Institut des Hautes Etudes Commerciales de Carthage

Département Comptabilité

COMPTABILITE FINANCIERE 1

CAHIER DE TRAVAUX DIRIGES

1ère Année LSG

ANNEE UNIVERSITAIRE 2019-2020

IHEC CARTHAGE Comptabilité Financière 1 Cahier de TD : 1ère année LSG

TD N°1 : LE BILAN ET LA NOTION DE RESULTAT

EXERCICE N°1 :
La société PLASTICA est une société à responsabilité limitée dont l’objet social est la production
d’emballages en plastique.
Cette société a été créée fin décembre 200N par M. Mohamed et deux de ses amis.
 M. Mohamed apporte une entreprise dont le bilan peut être établi à partir des données
suivantes :
Equipements de bureaux 1.500 DT, effets à recevoir 8.000 DT, frais préliminaires 5.000 DT,
constructions 70.000 DT, fonds commercial 4.000 DT, titres de participation 7.000 DT, stocks 17.500
DT, logiciel 1.300 DT, clients 1.200 DT, Matériel de transport 30.000 DT, terrains 5.500 DT,
Fournisseurs d’exploitation 83.000 DT, dépôts et cautionnements versés 1.500 DT, fournisseurs
d’immobilisations 30.000 DT, Résultat de l’exercice bénéficiaire 1.600 DT, emprunt bancaire à plus
d’un an 7.500 DT, TVA à payer 3.000 DT, la banque présente un solde créditeur 6.000 DT (compte
ouvert à la STB), dettes CNSS 4.000 DT, échéances à moins d’un an sur emprunt bancaire 5.000 DT.

Les associés décident de reprendre à leur valeur comptable, les éléments du patrimoine de l’entreprise
de M. Mohamed sauf les frais préliminaires. En outre, les stocks sont uniquement repris pour les 4/5
de leur valeur au bilan de l’entreprise de M. Mohamed.

En contrepartie de son apport, M. Mohamed recevait des parts sociales pour une valeur de 8.000 DT.

 M. Faouzi a réalisé un apport en numéraire égal à 50% de la valeur des parts sociales
attribuées à M. Mohamed.

Ces espèces ont été consacrées au règlement de la facture N° 16 de « Tunisie Télécom »

concernant l’installation du téléphone de la société PLASTICA pour 500 DT, au règlement
d’un ancien fournisseur d’exploitation de M. Mohamed qui a des difficultés de trésorerie pour
1.500 DT. Le reste de l’apport en numéraire a servi pour moitié à l’acquisition d’une machine
moderne, l’autre moitié étant déposée en banque (à la BIAT).
 Le 3ème associé, M. Kais, a apporté un camion valant 16.000 DT dont le ¼ seulement a été
réglé à son fournisseur, la société VOLVO.

Travail à faire :
1) Dresser le bilan de l’entreprise de M. Mohamed.
2) Calculer le capital de la société PLASTICA.
3) Dresser le bilan de constitution de la société PLASTICA au 31/12/200N

EXERCICE N° : 2
Messieurs Fouad, Chiheb et Kamel créent le 01/01/N la société FOUCHIKA
 Monsieur Fouad apporte les éléments suivants :

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Terrain 10.000
Constructions 30.000
Clients, avances et acomptes 20.000
Stocks de marchandises 5.000
Stocks d’emballages 10.000
Fournisseurs d’exploitation 60.000
Clients, effets à recevoir 6.000
Equipements de bureau 2.500
Fournisseurs, avances et acomptes 10.000
Clients 18.500
Caisse 25.000
Crédit de TVA à reporter (créances envers l’Etat) 1.230

Monsieur Fouad n’a pas apporté d’éléments incorporels, mais il informe les associés qu’au cours du
dernier trimestre de l’année N-1 il a accepté une traite à payer au profit du fournisseur F mais qu’il a
oublié le montant de la traite.

 Monsieur Chiheb apporte tous les éléments du patrimoine de son entreprise sauf les frais
préliminaires. Le bilan de l’entreprise de Chiheb au 31/12/N-1 vous est présenté :

Actifs non courants 70.000 Capitaux propres 50.000

Actifs courants 10.000 Passifs non courants 30.000
Total des actifs 80.000 Total des capitaux propres et passifs 80.000

Les actifs non courants sont composés de machines d’une valeur de 60.000 dinars et de frais
préliminaires correspondant à des frais de prospection engagés lors de la création de son entreprise au
début de l’année N-1 pour une valeur de 10.000 dinars.

Les actifs courants sont composés de disponibilités en Banque.

Les passifs non courants sont composés d’un emprunt échéant le 31/12/N+3.

 Monsieur Kamel apporte des espèces.

Travail à faire :
Sachant que monsieur Chiheb détiendra la moitié des parts sociales de la société Fouchkia que les
valeurs attribuées aux apports de Fouad et Kamel sont égales, que les associés ont évalué les éléments
incorporels de l’entreprise de Chiheb à un sixième (1/6) du capital social, on demande :
1) De déterminer la valeur des apports de chacun des associés.
2) De déterminer la valeur de la traite acceptée par Fouad
3) D’établir le bilan de constitution de la société FOUCHIKA.

EXERCICE N° 3 :
Madame HAMIDA et M. NIZAR décident de s’associer en vue de créer la société HANI.

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Madame HAMIDA apporte tous les éléments du patrimoine de son entreprise sauf les frais
préliminaires. La situation de l’entreprise de Madame HAMIDA, arrêtée par son comptable à la date
du 31/12/N, se présente comme suit :
ACTIFS CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS
ACTIFS NON COURANTS CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles (brevet) 2 000 Compte de l’exploitant 100 000
Immobilisations corporelles Résultats reportés 50 000
Terrain 15 000 Résultat de l’exercice (12 500)
Constructions 100000 PASSIFS
Matériel industriel 50 000 PASSIFS COURANTS
AANC(frais préliminaires) 12 500 Fournisseurs d’exploitation 57 800
ACTIFS COURANTS Créditeurs divers 3 000
Stocks 8 000 CNSS 15 000
Clients 21 000
Crédit de TVA à reporter 200
Banque 3 100
Caisse 1 500
Total des actifs 213300 Total des capitaux propres et passifs 213300

On vous informe que M. NIZAR se charge de régler la totalité des frais de constitution de la société
s’élevant à 5.000 Dinars et qu’il apporte les éléments suivants :
a) Un terrain qu’il a acquis en N-2 pour 130.000 Dinars qu’un expert immobilier a estimé à
180.000 Dinars et que les associés évaluent à 170.000 Dinars. Ce terrain avait été financé en
partie grâce à un emprunt de la Société Arabe des Banques. la dette restant à rembourser, que
Monsieur NIZAR se chargera lui-même de régler, s’élève à 100.000 Dinars dont 20.000
Dinars échéant au cours de l’année N+1.
b) Des équipements de production évalués à 80.000 Dinars acquis à crédit auprès d’un
fournisseur. La société réglera le reliquat de la dette envers le fournisseur s’élevant à 38.000
DT le 2 janvier N+1, comme il a été convenu avec Monsieur NIZAR.
c) Des marchandises d’un montant de 25.000 DT que M. NIZAR a acheté à crédit ; la société se
chargera de régler le fournisseur.
d) Des créances envers ses clients.

Sachant que les dettes apportées par Monsieur NIZAR représentent 25% de son apport en capital et
qu’il détiendra les deux tiers du capital social, on vous demande :

1) De déterminer la valeur des apports de chacun des associés ainsi que le montant du capital de
la société HANI et d’en déduire la valeur des créances apportées par Monsieur NIZAR.
2) D’établir le bilan de constitution de la société HANI.

EXERCICE N°4 :
Le Bilan de l’entreprise individuelle SAID se présente au 31/03/N comme suit :
Immobilisations corporelles 38.000 Compte de l’exploitant 30.000
Autres actifs non courants 4.000 Résultat de l’exercice -18.000
Stocks 12.000 Fournisseurs et comptes rattachés 45.000
Clients et comptes rattachés 20.000 Autre passifs courants 8.000
Autres actifs courants 7.000 Concours bancaires et autres passifs financiers 16.000
81.000 81.000

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Connaissant de sérieuses difficultés financières, SAID propose à MOEZ de constituer une société à
responsabilité limitée SAMO dans laquelle il sera détenteur de la moitié des parts sociales. SAID
apportera les éléments corporels et incorporels de son entreprise, alors que Moez apportera une
créance de 17.000 DT évaluée, compte tenu des chances de son recouvrement, à 15.000 DT et des
espèces de 15.000 DT dont 1.000 DT serviront au règlement des dépenses nécessaires pour la
constitution de la société.
MOEZ accepte cette proposition mais à condition que la société ne prenne pas en charge le paiement
d’une échéance à moins d’un an restant à payer sur un emprunt bancaire, et qui s’élève au 31/03/N à
6.000 DT et que l’apport net de SAID soit déterminé à partir des valeurs comptables des éléments
inscrits à son bilan exception faite des frais préliminaires après avoir pris en compte les corrections
éventuelles découlant des cinq informations suivantes :

- Un ordinateur inscrit parmi les immobilisations pour une valeur de 1.200 DT n’a pas été
retrouvé suite à une opération d’inventaire physique des immobilisations effectuée à l’effet de
la constitution de l’entreprise.
- Un logiciel de gestion de stocks acquis pour une valeur de 2.500 DT n’a pas été inscrit parmi
les immobilisations du fait que le montant correspondant n’a pas encore été payé à la date du
31/03/N.
- Les autres actifs non courants englobent des dépôts et cautionnements versés pour 1.400 DT et
des frais préliminaires pour le reliquat.
- Les stocks comprennent pour une valeur de 3.000 DT des emballages récupérables non
identifiables consignés par le fournisseur ZIED chez l’entreprise SAID.
- Un client informe SAID qu’il ne règlera sa dette s’élevant à 5.000 DT que dans 14 mois.

Travail à faire :

1) Etablir le bilan de l’entreprise individuelle SAID en tenant compte des corrections éventuelles
à opérer au vu des 5 informations sus visées.
2) Déterminer les apports de chacun des associés.
3) Etablir le bilan de constitution de la société SAMO au 01/04/N.

EXERCICE N°5 :
Choisir la (es) bonne (s) réponse(s) :
1- Un fonds commercial est porté au bilan d’une entreprise lorsqu’il est :
- Créé par cette entreprise
- Acquis par cette entreprise
- Cédé par cette entreprise
- Apporté à cette entreprise
2- Un élément non courant (actif ou passif) est un élément :
- Lié au cycle d’exploitation quelle que soit son échéance
- Non lié au cycle d’exploitation et dont l’échéance est supérieure à une année
- Non lié au cycle d’exploitation et dont l’échéance est inférieure à une année.
- Non lié au cycle d’exploitation quelle que soit son échéance.
3- Le principe de l’équilibre du bilan signifie que :
- Le total des actifs est égal au total des passifs
- Le total des actifs est égal au total des capitaux propres et passifs
- Le total des actifs courants est égal au total des passifs courants
- Le total des actifs non courants est égal au total des passifs non courants
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4- Les titres de participation sont détenus par l’entreprise :

- Pour être conservés à court terme
- Pour être conservés durablement
- Dans un but spéculatif
- Pour exercer une influence ou un contrôle sur la société émettrice
5- La situation nette comptable est égale à la différence entre les :
- Actifs réels et les passifs
- Actifs réels et les actifs fictifs
- Capitaux propres et les actifs fictifs
- Capitaux propres et les actifs réels
6- Les dettes envers les fournisseurs d’exploitation sont des :
- Dettes non courantes quelles que soient leurs échéances
- Dettes courantes à condition que leurs échéances soient inferieures à une année
- Dettes courantes quelles que soient leurs échéances
- Dettes non courantes à conditions que leurs échéances soient supérieures à une année
7- Les investissements d’une entreprise sont financés par les :
- Actifs non courants
- Capitaux propres
- Passifs courants
- Passifs non courants
8- Pour une entreprise commerciale, l’opération d’achat de marchandises à crédit est une :
- Opération d’exploitation
- Opération de financement
- Opération d’investissement
- Opération de trésorerie
9- Les frais préliminaires sont inscrits au bilan parmi les :
- Actifs non courants
- Actifs immobilisés
- Autres actifs non courants
- Immobilisations financières.
10- Les éléments des passifs du bilan sont classés dans l’ordre :
- Décroissant d’exigibilité
- Croissant de liquidité
- Croissant d’exigibilité
- Décroissant de liquidité

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TD N° 2 : LE COMPTE, LA PROCEDURE D’ENREGISTREMENT

ET LE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DU BILAN

EXERCICE N°1 :
Au cours du mois de septembre, la société « ALPHA » a réalisé les opérations suivantes :
Le 01 septembre : Achat de marchandises à crédit pour 265 DT. Les frais de transport sont payés en
espèces pour 15 DT.
Le 03 septembre : Règlement en espèces d’une partie de la dette envers le fournisseur Ahmed pour
200 DT.
Le 04 septembre : Retrait de la banque « STB » pour alimenter la caisse : 1.000DT
Le 05 septembre : Vente de marchandises en espèces : 135 DT.
Le 08 septembre : Paiement du loyer du magasin en espèces : 250 DT
Le 09 septembre : Achat d’emballages à crédit : 110 DT
Le 12 septembre : vente de marchandises pour 950 DT dont 735 DT en espèces
Le 15 septembre : Achat de fournitures de bureau en espèces : 63 DT
Le 16 septembre : Paiement d’un acompte au personnel en espèces : 650 DT
Le 18 septembre : Le fournisseur d’emballage demande le paiement en espèces de l’achat du 9
septembre.
Le 23 septembre : Etablissement de la déclaration fiscale et paiement des impôts dus en espèces :
305 DT
Le 24 septembre : Vente de marchandises pour 950 DT : 40 % par chèque, 25 % à crédit et le reste en
espèces.
Le 26 septembre : Alimentation de la caisse suite à un retrait de la banque « BNA » : 500 DT.
Le 28 septembre :Versement en espèces des rémunérations dues sachant que le salaire net avant
imputation des avances et acomptes s’élève à 2.100 DT.

Travail à faire :
1) Sachant que le solde du compte caisse à la fin de chaque mois doit être débiteur de 700 DT,
déterminer le montant à retirer ou à verser dans le compte banque au 30 septembre.
2) Présenter le compte caisse de l’entreprise « ALPHA » au 30 septembre sous la forme d’un
compte schématique, d’un compte à colonnes séparées et d’un compte à colonnes mariées.

EXERCICE N°2 :
Le compte banque de la société « BETA » présente au 01/10/N un solde débiteur de 13.523 DT.
Durant le mois d’octobre, la société a effectué les opérations suivantes :
Le 02 octobre : Règlement par chèque du fournisseur Hammadi : 225 DT.
Le 04 octobre : Paiement par chèque des quittances STEG et SONEDE : 173 DT
Le 05 octobre : Vente de marchandises par chèque : 315 DT
Le 07 octobre : Acquisition d’un ordinateur par chèque : 1.715 DT
Le 09 octobre : Virement du client Mahmoud : 412 DT
Le 10 octobre : Acquisition d’une voiture par chèque bancaire : 16.000 DT. Les frais de la carte grise
et la prime d’assurance ont été payés le même jour en espèces pour 350 DT.
Le 14 octobre : Aménagement d’un local réglé par virement bancaire : 1.050 DT
Le 17 octobre : Règlement d’une annuité d’un emprunt bancaire comportant 2.000DT en principal et
125 DT d’intérêts.
Le 21 octobre : Cession d’une machine par chèque : 1.800 DT
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Le 28 octobre : Paiement par chèque des frais d’entretien pour 100 DT, de la prime d’assurance
contre le risque d’incendie pour 225 DT et d’une insertion publicitaire pour 15 DT.

Travail à faire :
Présenter le compte Banque de l’entreprise « BETA » au 31 octobre sous la forme d’un compte à
colonnes mariées.

EXERCICE N°3 :
La société « DELTA » a réalisé les opérations suivantes et vous demande de les enregistrer au
journal :
1- Acquisition d’un terrain pour 30.000 DT payés à 50% en espèces et à 50% par un chèque
bancaire.
2- Affectation du bénéficie de l’exercice passé de 15.000 DT comme suit : 1/3 réserves, 1/3
résultats reportés et 1/3 dividendes.
3- Acquisition d’un logiciel payé par chèque bancaire : 500 DT.
4- Acquisition de 100 actions d’une valeur de 1.500 DT à but spéculatif et de 100 actions d’une
valeur de 5.000 DT dans le but d’exercer un contrôle sur la société émettrice. Règlement par
chèque bancaire.
5- Versement d’un cautionnement de 450 DT en espèces.
6- Acquisition d’une imprimante d’une valeur de 350 DT par chèque.
7- Un client règle en espèces la somme de 1.500 DT.
8- Obtention d’un emprunt d’exploitation de 100.000 DT.
9- Prêt de 10.000 DT accordé à l’un des salariés par chèque bancaire. Remboursement sans
intérêts dans 2 ans.
10- L’associé Ali a versé 2.000 DT en espèces dans la caisse de la société et a payé
personnellement 1.500 DT pour l’acquisition d’un ordinateur pour les besoins de la société.

EXERCICE N°4 :
Le bilan de la société « GAMMA » au 31/12/N se constitue des éléments suivants :

Fournisseurs d’immobilisations 43.600 Matériel industriel 450.000

Emprunt bancaire 320.000 Réserves statuaires 70.000
Constructions 244.000 Banques 160.000
Clients, avances et acomptes/commandes 48.000 CNSS 100.000
Placement courants 100.000 Produits finis 224.000
Fournisseurs d’exploitation, effets à payer 60.000 Caisse 20.000
Dépôts et cautionnements reçus 20.000 Titres de participation 72.000
Clients, effets à recevoir 40.000 Réserves légales 80.000
Equipements de bureau 150.000 Capital social 800.000
Fournisseurs d’exploitation 60.000 Matières premières 120.000
Dépôts et cautionnements versés 1.600 Brevets 20.000

Au cours du mois de janvier N+1, « GAMMA » a réalisé les opérations suivantes :

1- Acquisition d’un camion d’une valeur de 20.000 DT payés à moitié par chèque bancaire et à
moitié par crédit fournisseur de 6 mois.
2- Règlement, par virement bancaire, de la moitié de la dette auprès des fournisseurs
d’exploitation.

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3- Versement en banque des espèces détenues après déduction de 1.000 DT gardées en caisse.
4- Encaissement en espèces de tous les dépôts de garantie déjà versés par GAMMA depuis
plusieurs années.
5- Paiement par chèque de la totalité de la dette envers la CNSS.
6- Acquisition d’une machine d’une valeur de 45.000 DT financée en totalité par un crédit
bancaire payable à partir du 31 janvier N+1 sur 36 mois.
7- Cession du ¼ des placements courants détenus à leur prix d’acquisition. Encaissement par
chèque.
8- Augmentation du capital social par incorporation des réserves statuaires.
9- Restitution, par chèque, d’une avance reçue du client Bechir pour 8.000 DT suite à
l’annulation de sa commande.

Travail à faire :
Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de la société « GAMMA ».

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TD N°3 : LE RESULTAT ET LES COMPTES DE GESTION

EXERCICE N°1 :
La société « TIS » a réalisé au cours du mois de septembre les opérations suivantes et vous demande
de les enregistrer au journal et de calculer le résultat de cette période :
1- Vente en espèces de produits finis pour 200.000 DT.
2- Achat de matières premières à crédit pour 30.000 DT.
3- Réception de la facture de « Hertz » relative à la location d’une voiture pour 400 DT.
Règlement dans un mois.
4- Règlement par chèque de l’achat de carburant pour 50 DT.
5- Achat par chèque de fournitures de bureau pour 200 DT.
6- Paiement des honoraires d’un avocat par chèque pour 500 DT.
7- Règlement des frais de tenue du compte bancaire pour 10 DT.
8- Remboursement d’une échéance de l’emprunt bancaire : Principal 11.000 DT, intérêts 1.500
DT (prélevés sur le compte bancaire).
9- Réparation d’une voiture par chèque pour 300 DT.
10- Règlement de la facture de téléphones en espèces pour 150 DT.
11- Réception de la facture d’électricité pour 90 DT.
12- Règlement des primes d’assurances des voitures pour 2.500 DT par chèque.
13- Achat en espèces de timbres postaux pour 10 DT et de timbres fiscaux pour 50 DT.
14- Paiement en espèces de la facture du restaurant dans lequel le PDG de la société a invité l’un
des principaux clients de la société pour diner. Montant : 100 DT.
15- Don accordé à une œuvre de charité par chèque pour 300 DT.
16- Encaissement du loyer trimestriel d’un dépôt de stockage de la société pour 1.000 DT.

EXERCICE N ° 2 :
Le bilan de la société STIM comporte au début de l’exercice N les éléments suivants :

Matériel informatique 15.000 Banque 50.000

Fournisseur d’exploitation 195.000 Logiciels 2.500
Emprunt bancaire à plus d’1 an 155.000 Actions (court terme) 17.000
Stock de matières premières 30.000 Constructions 75.000
Capital social 244.000 Terrains 50.000
Mobilier de bureau 50.000 Caisse 35.000
Titres de participation 12.000 Droit au bail 7.500
Fonds commercial 15.000 Clients 150.000
Matériel de transport 50.000 Réserves légales 10.000
Stock de produits finis 45.000
Au cours de l’exercice N, la STIM a réalisé les opérations suivantes :

1-Acquisition d’une voiture d’une valeur de 15.000 DT payée à 50 % par chèque et le reste par un
crédit fournisseur remboursable dans 12 mois.
2-Achat pour le compte de la société GAT de matières premières d’une valeur de 100.000 DT. La
commission perçue à ce titre par chèque bancaire s’élève à 5.000 DT.
3-Ventes de produits finis pour 70.000 DT. La somme est perçue par virement bancaire.
4-La STIM a tiré des traites acceptées d’un montant total de 50.000 DT sur ses clients.

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5-Règlement de différentes dépenses en espèces : loyer 2.000 DT, primes d’assurance 1.000 DT
vignettes automobiles 600 DT, achat de timbres postaux 50 DT, consommation de téléphones 1.000
DT.
6-Achat de matières premières d’une valeur de 30.000 DT à crédit.
7-Virement reçu du client MMM d’un montant de 25.000 DT.
8-Règlement du fournisseur d’exploitation TAT pour 30.000 DT : 50% en espèces et 50 % par chèque
bancaire.
9-Règlement des honoraires de l’expert-comptable par chèque d’un montant de 1.000 DT.
10-Versement d’une indemnité de licenciement à un salarié d’un montant de 4.000 DT par chèque
bancaire.
11-Cession d’un terrain par chèque pour 10.000 DT (valeur d’acquisition 12.000 DT).
12-Réception d’une commande de produits finis pour 30.000 DT et encaissement à ce titre d’une
avance de 3.000 DT en espèces.
13-Règlement des frais de tenue de compte pour 100 DT.
14-Retrait d’un chèque de 1.200 par l’associé Sami remboursable dans 6 mois.
15-Loyer perçu de 800 DT par virement bancaire.
16-Acquisition d’un matériel informatique pour 10.000 DT, d’outillage industriel pour 2.000 DT, d’un
photocopieur pour 1.500 DT, de logiciels pour 500 DT et d’une armoire pour le bureau de la secrétaire
pour 400 DT. Règlement par chèque.
17-Cession à crédit de la totalité des actions détenues par la société dans un but de spéculation pour
une valeur de 20.000DT.
18-Règlement des salaires par virement bancaire pour 20.000 DT.

La société pratique l’inventaire intermittent. Le stock final de matières premières est de 35.000 DT et
le stock final de produits finis est de 10.000 DT.

Travail à faire :
1) Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de la société STIM.
2) Présenter le grand livre et la balance avant et après écriture de clôture (écriture de constatation du
résultat de l’exercice) de la STIM au 31 décembre N.
3) Présenter le bilan et l’état de résultat (présentation schématique) de la STIM au 31 décembre N.

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TD N°4 : CORRECTION DES ERREURS

EXERCICE N°1 :
La vérification de la comptabilité de la société XYZ au titre de l’exercice N a permis de relever les
écritures ci-après relatives aux opérations suivantes :
* Le 05/06/N : L’achat en espèces de timbres fiscaux pour 28 DT et de fournitures de bureau non
stockables pour 150 DT H.TVA, TVA 18%, a été enregistré comme suit :
05/06/N

626 Frais postaux et frais de télécommunication 28,000

322 Fournitures consommables 150,000
4366 TVA déductible 27,000
54 Caisse 205,000

Divers achats

* Le 15/11/N : Une facture fournisseur d’un montant de 5000 DT a été réglée sans tenir compte d’une
avance qui lui a été versée auparavant pour 1000 DT. A cet effet, le comptable a enregistré l’article
suivant :
15/11/N

53 Banque 5000
2 401 Fournisseurs d’exploitation 4000
4091 Fournisseurs, avance et acompte 1000

Notre facture n°412

Travail à faire :

Rectifier les erreurs éventuelles commises lors de l’enregistrement de ces opérations.

EXERCICE N°2 :

Un extrait de la balance de la société RAS au 31 janvier N se présente comme suit :

Compte Mouvement Débit Mouvement Crédit Solde débiteur Solde créditeur

Client 20.740,661 ? 5.315,622
Banque 352.718,214 ? 3.619,900

Travail à faire :

Corriger l’extrait de la balance sachant que lors de la remise par un client d’un chèque d’un montant
de 2.518,352 DT, le comptable a débité le compte qu’il fallait créditer et crédité le compte qu’il fallait
débiter

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TD N°5 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES

EXERCICE N°1 :

Au cours du mois de novembre 200N la société « XYZ » a réalisé les opérations suivantes et vous
demande de les enregistrer au journal :
Le 3 novembre : Encaissement d’un chèque de 2.500 DT du client « Ali » à titre d’avance sur sa
commande de produits finis et remise à « Jilani » d’un chèque de 4.000 DT à titre d’avance sur notre
commande.
Le 10 novembre : Réception de la facture d’achat à crédit des matières premières commandées le
3 novembre auprès de notre fournisseur « Jilani » : Brut 15.000DT, remise 6%, Rabais 3 %, TVA
18%, escompte de 2% pour tout règlement dans les 15 jours qui suivent la date de l’établissement de
la facture.
Le 13 novembre : Expédition à notre client « Ali » de la facture relative aux produits commandés le 3
novembre/ Brut 26.000 DT, Remise 5%, Rabais 2%, TVA 18%. Le frais du transport assuré par les
propres moyens de l’entreprise ont été facturés à notre client pour 800 DT H.TVA de 10%. Règlement
dans un mois.
Le 15 novembre : Retour à « Jilani » du 1/3 des marchandises reçues pour non-conformité à la
commande.
Le 18 novembre : « Ali » retourne un lot de produits détériorés pour une valeur brute de 4.000 DT.
La société « XYZ » lui envoie le même jour une facture d’avoir relative au retour et un rabais de 3%.
Le 22 novembre : Réception de la part de « Jilani » de la facture d’avoir relative au retour et un rabais
de 2%.
Le 23 novembre : Règlement définitif de « Jilani » par chèque.

EXERCICE N°2 :
L’entreprise « ESSALAMA » vous demande d’enregistrer au journal les opérations suivantes :

1) Réception le 6 juin d’une facture d’achat de marchandises du fournisseur Salem : Brut X ; Remise
10 %, Escompte de règlement 2 % ; TVA 18 %, net à payer TTC 29.661,660 DT, règlement par
chèque.
2) Réception le 20 juin d’une facture d’achat de marchandises auprès du fournisseur Salem réglée par
chèque d’un montant de 377.085,540 DT. La facture du fournisseur comporte une remise de 10%, un
escompte de règlement de 2%, une TVA sur marchandises de 18% et des frais de transport de
1.156,363 DT H.TVA de 10%.
3) Réception des marchandises commandées le 16 mai et pour lesquelles une avance d’une valeur de
14.000 DT a été versée. La facture indique : Brut 117.000 DT, une remise et un escompte sont
pratiqués (l’escompte est le double de la remise et le total des deux réductions est de 600 DT), TVA
sur marchandises 18%, frais de transport 4000 DT H.TVA de 10%, règlement par chèque.

EXERCICE N°3 :
La société « SPORLO » est une société spécialisée dans la fabrication et la vente de vêtements de
sport. Elle est assujettie à la TVA au taux de 18%. Au cours du mois d’Août 200N, elle a effectué les
opérations suivantes :

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Le 03 Août : Vente à crédit de survêtements au client CEB : Brut 30.000DT, TVA 18%. Le client a
déjà versé au moment de la commande une avance de 2.500.
Le 04 Août : Le fournisseur ALIOS envoie une facture relative à l’achat de tissus pour un montant
brut de 2.000 DT. La facture mentionne une remise de 4%, un escompte de 2% pour tout règlement
sous quinzaine et des frais de transport de 140 DT H.TVA de 10 %.
Le 06 Août : la facture de vente de tee-shirts est envoyée au client FOKA. Elle indique un montant
brut de 12.000 DT, une remise de 5% et un escompte de 2% pour tout règlement sous huitaine.
Le 08 Août : envoi de la facture relative à la vente du 3 Août avec les mentions suivantes : remise 5
%, Rabais 3%. Les frais du transport qui été assuré par la société TRANSPORTIS pour 250 DT
H.TVA de 10% ont été supportés par la société « SPORLO » et n’ont pas été facturés au client. La
facture du transport assuré par la société TRANSPORTIS a été reçue le jour même.
Le 09 Août : Réception d’un chèque du client FOKA pour règlement de sa dette envers la société.
Le 10 Août : FOKA retourne ¼ de son achat du 6 Août et obtient sur sa demande un rabais
supplémentaire de 3%. L’entreprise « SPORLO » a livré au client FOKA des chaussettes pour solder
le montant dû. Toutes les factures ont été établies le jour même.
Le 12 Août : Règlement du fournisseur ALIOS par chèque bancaire.
Le 15 Août : Importation de tissus de l’étranger : prix du tissu 15.000 DT, droits de douane
1.800 DT, TVA 18%, frais de transport 280 DT H.TVA de 10%, frais d’assurance 450 DT. Les
honoraires du transitaire qui s’est chargé du dédouanement de la marchandise s’élèvent à 220 DT TTC
(TVA 10%, retenue à la source 5%). Les frais de transport et la prime d’assurance ont été payés au
comptant par chèque bancaire.
Le 19 Août : le client CEB effectue au profit de la société un virement bancaire d’un montant de 500
DT pour une nouvelle commande de vêtements de sport pour un brut de 7.500 DT.
Le 20 Août : Règlement des honoraires du transitaire par chèque bancaire.
Le 25 Août : livraison au client CEB des vêtements commandés le 19 Août. Le transport a été
effectué par la société TRANSPORTICA.
Le 27 Août : réception de la facture de transport de la société TRANSPORTICA qui comporte un net
à payer de 154 DT (TVA 10%). Règlement le même jour par chèque bancaire.
Le 28 Août : Etablissement de la facture de vente relative à la livraison du 25 Août qui fait apparaitre
une remise de 2% et les frais de transport.
Le 30 Août : Le client CEB envoie à la société un chèque pour solde de tout compte

Travail à faire :
1) Enregistrer les opérations du mois d’Août au journal de la société « SPORLO ».
2) Procéder à la déclaration de la TVA du mois d’Août sachant que le solde du compte « crédit de
TVA » a été de 3.786 DT à la fin du mois de juillet.
EXERCICE 4 :
Un extrait de la balance au 31/08/2012 de la société « NOLO » assujettie à la TVA, dont l’objet
social est la commercialisation de chaussures, montre les postes suivants :
N° compte Intitulé du compte Solde débiteur Solde créditeur
43662 TVA / Immobilisations 1600
43666 TVA/ autres B&S 300
43671 TVA collectée 1800

Au cours du mois de septembre, la société a réalisé les opérations suivantes :

 02/09 : La société « NOLO » reçoit la facture n° 520 envoyée par son fournisseur « AAA »
pour achat de marchandises :

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- Montant brut : 3200 DT , Remise : 5 %, Escompte sous vingtaine : 1%, TVA : 18%,
Transport : 89.600 TTC (TVA : 12%)
 03/09 : La société « NOLO » retourne 25% des marchandises reçues le 02/09 et demande à son
fournisseur « AAA » de lui accorder un rabais de 2% sur la moitié de la marchandise gardée.
 04/09 : Avance versée en espèces par le client « CCC » pour 600 DT
 05/09 : La société « NOLO » a acheté des marchandises auprès du fournisseur « BBB ». La
facture n°212 reçue le même jour précise que compte tenu d’un escompte de règlement de 1%,
le net financier s’élève à 49.500 DT. Le taux de la TVA s’élève à 18%.
 06/09 : L’entreprise s’aperçoit que la marchandise reçue la veille, présente un défaut de
fabrication. « NOLO » accepte de les conserver moyennant un rabais de 2%.
 07/09 : La société a réglé en espèces les factures suivantes :
 Consommation téléphonique du mois d’Août : 236 DT TTC (TVA : 18%)
 Consommation électrique du mois d’Août : 118 DT TTC (TVA 18%)
 Achat de timbres fiscaux : 40 DT
 Frais de réparation d’une machine : 472 DT TTC (TVA 18%)
 Frais de transport du personnel : 112 DT TTC (TVA : 12%)
 08/09 : La société « NOLO » reçoit la facture d’avoir relative au rabais réclamé le 06/09.
 09/09 : La société « NOLO » expédie 100 paires de chaussures à son client « CCC ». Le
transport est effectué par la société « TRANS » pour 224 DT TTC (TVA : 12%) et payé en
espèces par « NOLO » pour le compte du client. La facture de transport est reçue le même
jour.
 12/09 : Etablissement et envoi de la facture de vente n°77 au client « CCC », mentionnant :
 Montant Brut : 20 DT H.TVA / pièce
 TVA : 18%
 Remise : 10%
 Escompte sous vingtaine : 2%
 Transport : tel que constaté le 09/09
 15/09 : La société « NOLO » reçoit la facture d’avoir, envoyée par son fournisseur « AAA » et
constatant le retour et le rabais demandé le 03/09.
 18/09 : Etablissement de la facture de vente au comptant (banque) n°78 envoyée à son client
« DDD » dont le détail se présente comme suit :

Facture n° 78
Brut (500 articles à 16 D/u) ..... ?...... DT
-Remise (1) : 6.25 % ..... ?...... DT
= Net commercial (1) ..... ?...... DT
-Remise (2) : 4% ..... ?...... DT
= Net commercial (2) ..... ?...... DT
-Escompte financier : 2% ..... ?...... DT
= Net financier ..... ?...... DT
+ TVA : 18% 1 270.080
= Net à payer ..... ?...... DT

 21/09 : La société « NOLO » adresse à son fournisseur « AAA » un chèque bancaire pour
solde de tout compte
 25/09 : Etablissement de la déclaration de la TVA du mois d’Août.
Travail à faire :
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1) Enregistrer les opérations au journal de la société « NOLO » et justifier les calculs en

établissant les factures et les factures d’avoirs
2) Calculer la TVA à acquitter au titre du mois de septembre et passer l’écriture nécessaire.

TD N° 6 : LES REGLEMENTS FINANCIERS

EXERCICE N°1 :
La société « Omayma et Cie » a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de mars N. Il vous
est demandé de passer au journal de cette société les écritures comptables nécessaires.
01-mars La société a tiré sur le client Omar 3 traites :

N° VN Echéance
11 400 20/03/2003
12 1200 30/04/2003
13 2000 25/03/2003
02-mars le client Omar accepte les trois traites et les renvoie à la société
03-mars règlement de la dette envers le fournisseur d’exploitation Malek et s’élevant à 5.600
DT, comme suit :
-Endossement de la traite n° 13 tirée sur le client Omar.
-Acceptation d’une traite pour 1600DT et échéant le 31/3/N
-Chèque BS n° 2265987 pour le reliquat
04-mars le fournisseur Malek a escompté auprès de sa banque la traite n°13 aux conditions
suivantes :
Taux d’escompte : 12% l’an
Le montant net servi serait de 1.981,280 DT
05-mars la société a reçu un chèque de la cliente Ryma suite à la présentation d’une traite n°5
non domiciliée et échéant à ce jour, montant 500 DT. Le jour même, le chèque a été
versé en banque.
10-mars Remise à l’escompte de la traite n° 12 aux conditions suivantes :
Taux d’escompte : 12% l’an.
Commissions : 5 DT
TVA 18%
11-mars la société a reçu un avis de crédit relatif à l’escompte de la traite n°12.
12-mars la société a reçu un avis de débit relatif à traite n°9 retournée impayée et qui a été tirée
su le client AZIZ à une échéance le 10/03. Cette traite a été escomptée le 15/02 dans les
mêmes conditions que la traite n°12. Le montant net figurant sur l’avis de crédit du
16/02 étant de 1.681,067 DT
La banque a prélevé une commission d’impayé de 3 DT H.TVA de 18 %.
13-mars la cliente Ryma téléphone pour avertir qu’elle ne pourra pas honorer le paiement de la
traite n° 6 pour 2.500 DT et à échéance le 15 mars. Elle demande à cet effet une
prorogation au 31 mars.
La société accepte moyennant un intérêt de retard aux taux de 10% l’an H.TVA de 18%.
L’ancienne traite a ainsi été remplacée par une nouvelle traite n°15.
15-mars la société a reçu du client Aziz un chèque BIAT n°234654 en remplacement de l’effet
retourné impayé du 12 mars.
16-mars Remise du chèque BIAT n°234654 à l’encaissement
18-mars Remise à l’encaissement de la traite n°11
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19-mars La société a reçu un avis de débit relatif au chèque BIAT n°234654 retourné impayé
Commission d’impayé 3DT H.TVA, TVA 18%
22-mars La société a reçu un avis de crédit relatif à la traite n°11
23-mars La société a reçu une traite tirée par le client Aziz et acceptée par son client Kais ; cette
traite étant avalisée par la banque à laquelle elle est domiciliée ; montant 1.500 DT ;
échéance le 28 mars.
Cette traite viendra en remplacement du chèque BIAT n°234654 ; la différence étant
réglée par virement bancaire le même jour.
25-mars La société a reçu un avis de crédit relatif au virement effectué par le client Aziz
26-mars Remise à l’encaissement de la traite tirée sur Kais
27-mars Le fournisseur Malek téléphone pour informer que la traite n°13 est retournée impayée,
et qu’il a supporté à ce titre une commission d’impayé de 2 DT, TVA 18% la société
accepte de rembourser la commission d’impayé en plus du montant nominal de la traite
et établit un chèque ATB n°4562351 pour la somme.
30-mars La société a reçu un avis de crédit relatif à la traite tirée sur Kais.

EXERCICE N°2 :

Au cours du mois d’avril 2012, le comptable de l’entreprise individuelle « MEUBLUX » qui est
spécialisée dans la commercialisation des meubles en bois et est soumise à la TVA, a enregistré au
journal de l’entreprise les écritures suivantes concernant la remise à l’escompte et l’avis d’escompte
de l’unique effet de commerce détenu en portefeuille titres et tiré sur le client « Boilux » pour un
montant de 1500 DT :

15/04/2012
532 Banque 1 500
413 Clients- effets à recevoir 1 500
Remise à l’escompte de l’effet tiré sur « Boilux »
20/04/2012
532 Banque 1 460
5314 Effets à l’escompte 1 460
Avis de crédit relatif à l’escompte avec 40 DT d’agios
(dont 2,5 DT H.TVA de commissions, TVA : 18%)

Travail à faire :

Enregistrer au journal de l’entreprise « MEUBLUX » les écritures de correction nécessaires.

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