SCO 1205

Initiation à la comptabilité financière

Série C

TRAVAIL NOTÉ 1
(100 points – 10 %)

■ Remplissez soigneusement la feuille d’identité qui suit.

■ Rédigez votre travail, en commençant à la page suivante.
■ Sauvegardez votre travail de cette façon : SCO1205_TN1_VOTRENOM.
■ Utilisez le Dépôt des travaux (accessible dans votre dossier étudiant MaTÉLUQ ) pour acheminer votre
travail à votre personne tutrice.

Feuille d’identité

Nom Crépeau Prénom Mélanie

Numéro d’étudiant et370269 Trimestre Automne 2019

Adresse 210, Avenue de la Champs-Vallon

Ste-Mélanie Code postal J0K 3A0

Téléphone Domicile 450-883-6571 Travail 450-759-2422 poste 7213255

Cellulaire 450-803-3007

Courriel melaniecrepeau@gmail.com

Nom de la personne tutrice Jean-Marc Fournier

Date d’envoi 2019-10-18

Réservé à l’usage de la personne tutrice

Date de réception Date de retour

Note
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Série C

Commencez la rédaction de votre travail.

Pour répondre aux questions et aux exercices, des espaces et des tableaux sont mis à
votre disposition. Le nombre de lignes dans les tableaux de réponses aux exercices est
fourni à titre indicatif uniquement. Il ne représente aucunement le nombre d’écritures
demandées pour répondre à l’exercice. Vous pouvez donc ajouter des lignes autant que
vous le jugez nécessaire.

Questions (8 points)

1. Décrivez les objectifs de chaque élément des états financiers (bilan, état des résultats, état des
capitaux propres et état des flux de trésorerie).

 Le bilan permet d’exposer la situation financière de l’entreprise en fournissant un résumé de

l’ensemble des éléments de l’actif, du passif et des capitaux propres, à une date donnée;

 L’état des résultats a comme objectif de déterminer la rentabilité de l’entreprise, durant une
période déterminée;

 Quant à l’état des capitaux propres, l’objectif est de transmettre les renseignements sur
l’évolution des capitaux propres au cours d’une période donnée;

 Finalement, l’état des flux de trésorerie a comme objectif, au cours d’une période, de donner
des renseignements sur l’évolution et les équivalents de la trésorerie.

2. Décrivez les liens qui existent entre le bilan, l’état des résultats et l’état des capitaux propres dans la
préparation des états financiers.

Le montant du bénéfice net ou la perte nette de l’état des résultats est transféré à l’état des
capitaux propres pour obtenir le solde du capital à la fin de la période. Ce solde du capital est
transféré au bilan.

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3. Décrivez le lien qui existe entre le bilan et l’état des flux de trésorerie. De quelle manière ces deux
états financiers sont-ils reliés?

Le compte encaisse est le lien qui existe entre le bilan et l’état des flux de trésorerie. En effet, la
trésorerie et les équivalents de trésorerie à la fin de la période se composent des fonds en caisse
et des soldes bancaires calculés au bilan.

4. Quel organisme est chargé de l’établissement des normes comptables au Canada?

Elles sont établies par le Conseil des normes comptables (CNC).

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Exercices (92 points)

Réponse ‒ Exercice 1 : Équation comptable et états financiers (34 points)

1. Analyse des opérations

Assurez-vous, pour chaque opération, que l’équation comptable Actif = Passif + Capitaux propres est en équilibre avant de passer à
l’opération suivante.
Réservé au
Actif = Passif + capitaux propres Type de transaction
correcteur
Capital,
Date Encaisse Clients Fournitures Matériel Mobilier Fournisseurs
Simon A.
02-12 10 000$ 10 000$ Apport

02-12 -1 000 -1 000 Loyer

03-12 -2 000 2 000$ Ordinateur MAC

04-12 Achat mobilier de

3 600$ 3 600$
bureau

05-12 300$ 300 Fournitures

19-12 Prestations de services-

1 700$ 1 700
conseils

22-12 -200 -200 Taxes municipales

28-12 Prestations de services-

800 800
conseils
Solde
Total du passif et des capitaux
Total de l’actif = 15 200$
propres = 15 200$

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2. État des résultats

Services-conseils SIGMA
Réservé au
État des résultats correcteur
pour la période d’un mois terminée le 31 décembre 20X0
Produits d’exploitation
Services conseils 2 500$
Charges d’exploitation
Loyer 1 000$
Services publiques 200 1 200
Bénéfice net 1 300$

3. État des capitaux propres

Services-conseils SIGMA
Réservé au
État des capitaux propres
correcteur
pour la période d’un mois terminée le 31 décembre 20X0
Capital au 2 décembre 10 000$
Bénéfice net de décembre 1 300

Capital au 31 décembre 11 300$

4. Bilan
Il est essentiel que le Total de l’actif = Total du passif + Capitaux propres.
Services-conseils SIGMA
Réservé au
Bilan
correcteur
au 31 décembre 20X0
Actif
Actif à court terme
Encaisse 7 600$
Client 1 700
Fourniture 300
Total de l’actif à court terme 9 600
Immobilisations
Matériel 2 000
Mobilier 3 600
Total de l’actif 15 200$
Passif et capitaux propres
Passif à court terme
Fournisseurs 3 900$
Total du passif 3 900
Capitaux propres
Capital au 31 décembre 20X0 11 300
Total du passif et des capitaux propres 15 200$

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Réponse ‒ Exercice 2 : L’établissement d’un bilan à la suite d’une discussion sur

les PCGR (18 points)

1. L’établissement du bilan
Gestion Axel enr.
Réservé au
Bilan
correcteur
au 31 décembre 20X0

Actif

Actif à court terme

Encaisse 15 700$

Client 25 300

Total de l’actif à court terme 41 000

Immobilisations

Matériel de bureau 6 100

Terrain 22 000

Immeuble 187 000

Automobile 10 200

Total de l’actif 266 300$

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Fournisseurs 16 100$

Frais courus à payer 2 900

Passif à long terme

Effet à payer 149 000

Total du passif 168 000

Capitaux propres

Laroche-capital 49 150

Wilson-capital 49 150

Capital au 31 décembre 20X0 98 300

Total du passif et des capitaux propres 266 300$

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2. Montants non inclus dans le bilan et explications :

a) La somme de 5 000$ pour le terrain et de 170 000$ pour l’immeuble sont des montants
qu’Annie a payé pour son usage personnel avant de le vendre à la compagnie. Les montants de
25 000$ et 175 000$ sont seulement des estimations, nous devons prendre en considération
seulement les montants payés par l’entreprise.

b) Le montant de 26 200$ pour la voiture d’Annie n’est pas inscrit au bilan, car la voiture
appartient à Annie et non à l’entreprise.

c) Les montants de 100 000$ et 190 000$ payés par Joseph pour l’un des immeubles locatifs ne
sont pas inclus au bilan car c’est un immeuble qui appartient à Joseph et non à la compagnie.

e) La somme de 20 000$ appartient à Annie. Même si cette dernière propose de le prêter à la

compagnie en cas de besoin, nous ne pouvons l’inclure au bilan tant que ça ne sera pas le cas.

f) Considérant que l’actif doit être égal au total du passif et des capitaux propres, j’en ai déduit
que Laroche et Wilson se partagerait un capital de 48 300$ ajouté à leur investissement de
départ de 25 000$ chacun.

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Réponse ‒ Exercice 3 : L’établissement d’états financiers révisés (30 points)

1. État des résultats

Palm Beach enr.
Réservé au
État des résultats
correcteur
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0
Produits d’exploitation
Produits de voyages 505 000 $
Revenus de placements 1 000
Total des produits d’exploitation 506 000
Charges d’exploitation
Assurances 1 200 $
Fournitures de bureau utilisées 800
Commissions des personnels 359 500
Loyer 12 000
Salaires des secrétaires 52 000
Publicité 9 000
Chauffage et électricité 1 500
Taxes municipales 1 000
Entretien et réparations 3 000
Total des charges d’exploitation 440 000

Bénéfice net 66 000$

2. État des capitaux propres

Palm Beach enr.
Réservé au
État des capitaux propres
correcteur
pour l’exercice terminé le 31 décembre 20X0
Adam Tremblay – Capital au début de l’exercise 74 000$
Apports 5 000
Bénéfice net de décembre 20X0 66 000
145 000
Retraits (6 000)
Capital au 31 décembre 20X0 139 000$

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3. Bilan
Palm Beach enr.
Bilan Réservé au
correcteur
au 31 décembre 20X0

Actif

Actif à court terme

Clients 50 000$

Banque 15 000

Charges payées d’avance 2 000

Placements à court terme 37 000

Total de l’actif à court terme 104 000

Actif à long terme

Terrains 10 000

Matériel roulant 35 000

Mobilier de bureau 16 000

Total de l’actif à long terme 61 000

Total de l’actif 165 000$

Passif et capitaux propres

Passif à court terme

Produits perçus d’avance 4 000

Fournisseurs 15 000

Salaires à payer 2 000

Emprunts bancaire (à court terme) 5 000

Total du passif à court terme 26 000

Capital au 31 décembre 20X0 139 000

Total du passif d et des capitaux propres 165 000$

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Réponse ‒ Exercice 4 : Flux de trésorerie (10 points)

Splendides de Québec
Réservé au
État des flux de trésorerie
correcteur
pour l’exercice terminé le 30 juin 20X0
Activités d’exploitation
Sommes recouvrées des clients 400 000 $
Décaissement à des fournisseurs (220 000)
Décaissement aux employés (140 000)
Flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation 40 000
Activités d’investissement
Encaissement lié à la vente d’un terrain 120 000
Achat de matériel (80 000)
Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement 40 000
Activités de financement
Paiement de dividendes (12 000)
Encaissement lié à l’émission d’actions 40 000
Règlement d’un effet à payer (à long terme) (60 000)
Flux de trésorerie lié aux activités de financement (32 000)
Augmentation nette de la trésorerie 48 000
Trésorerie au début de l’exercice 27 000
Trésorerie à la fin de l’exercice 75 000$

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