1) PRESENTATION DE LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUMEITRE I :

PRESENTATION DE LA TRESORERIE GENERALE DU YAUME

La Trésorerie Générale du Royaume (TGR) constitue l’une des administrations les plus
importantes du Ministère de l’Economie et des Finances et à travers laquelle transite
l’ensemble des flux financiers et comptables de l’Etat et des collectivités territoriales.
Elle est également au centre d’un maillage institutionnel constitué d’administrations
publiques, d’établissements publics, de collectivités territoriales et d’autres grandes
institutions financières tous concernés par la gestion des deniers publics. La TGR a initié,
depuis 3 ans, un grand projet de modernisation dont la vision stratégique est sous-tendue par
deux objectifs fondamentaux à savoir :
La contribution à l’amélioration substantielle de la gestion des finances publiques ;
L’amélioration du service rendu aux clients et partenaires.

2) MISSIONS DE LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME

Les missions de la Trésorerie Générale du Royaume sont nombreuses. Celles-ci peuvent être
résumées comme suit :
Le recouvrement des créances publiques ;
Le contrôle et le paiement des dépenses publiques ;
La gestion des finances locales ;
La gestion des dépôts au Trésor ;
La production de l’information financière et comptable.

Le recouvrement des créances publiques :

La TGR assure, par le biais de son vaste réseau de comptables publics, la perception des
recettes fiscales et non fiscales, à travers notamment :
La gestion du contentieux administratif et judiciaire relatif au recouvrement et l’assistance
des percepteurs en la matière ;
La prise en charge des ordres de recettes au titre du budget général de l’Etat, des budgets
annexes et des Comptes Spéciaux du Trésor ;
La centralisation des prises en charges et des recouvrements au titre des amendes et
condamnations pécuniaires ;
La gestion des comptes de prêts et d’avances accordées par le Trésor et de « fonds de
roulement » consentis par des organismes de financement des projets publics ;
L’élaboration des statistiques concernant la situation du recouvrement de créances
publiques.

Le contrôle et le paiement des dépenses publiques :

La TGR assure le contrôle et le règlement des dépenses publiques. Ainsi, le réseau de la TGR
est chargé de contrôler la régularité des engagements de la quasi-totalité des dépenses de
l’Etat. Elle assure à travers son réseau de comptables, le règlement desdites dépenses. En
effet, au vu des propositions d’engagement et
Présentation de la Trésorerie Générale du Royaume 10
des ordres de paiement transmis par les ordonnateurs accrédités, les services de la TGR
procèdent au règlement des créances de l’Etat.
La Trésorerie Générale assure également par le biais de la Paierie Principale des
Rémunérations (PPR), le contrôle et le traitement de la paie de près de 650 000
fonctionnaires.

La gestion des finances locales :

A travers son réseau de trésoriers et receveurs communaux, la TGR assure la gestion des
budgets de 1 659 collectivités territoriales, de 86 groupements et de 41 arrondissements. En
effet, la TGR procède au recouvrement de leurs créances, au règlement de leurs dépenses et à
la paie de leur personnel.
La TGR met à contribution également son expertise en offrant le conseil et l’assistance
nécessaire aux collectivités territoriales. Ce conseil qui est de nature juridique et financière,
concerne, entre autres, la modernisation des procédures comptables, l’analyse financière et
l’élaboration des tableaux de bord.

La gestion des dépôts au Trésor :

La TGR assure la mission de gestion des dépôts au Trésor. Elle participe à travers cette
activité au financement de la trésorerie de l’Etat. A ce titre, elle gère les comptes des
entreprises et établissements publics qui sont soumis à l’obligation de dépôt de leurs fonds au
Trésor. Cette activité est étendue également à la gestion des dépôts d’autres personnes
morales ou privées.

La production de l’information financière et comptable :

La TGR assure la centralisation des opérations comptables de l’Etat et des collectivités
territoriales et de ce fait elle constitue une référence en matière de production et de
valorisation de l’information comptable de l’Etat et des collectivités territoriales.
Présentation de la Trésorerie Générale du Royaume 11
La production de l’information comptable permet ainsi de :
Décrire précisément les opérations budgétaires et financières ;
Restituer rapidement une information fiable et indispensable à la prise de décision ;
Préparer les documents relatifs à la reddition des comptes.

3- VALEURS DE LA TGR : CHARTE ILTIZAM

Ces valeurs partagées sont le socle commun de la Trésorerie Générale du Royaume
auxquelles elle fait référer ses ambitions, fédère ses actions quotidiennes et fonde ses
jugements moraux pour guider sa conduite sur un plan individuel et collectif.
Engagement :
Un contrat éthique qui se traduit par l’adhésion et l’implication de l’ensemble des femmes et
des hommes de la Trésorerie Générale du Royaume dans la vision et les objectifs de
l’institution qui place les clients et partenaires au centre de ses préoccupations.
Ouverture :
La volonté en externe et en interne de développer la communication, de partager
l’information, de renforcer l’écoute et de respecter au quotidien le principe de transparence
pour contribuer à l’efficacité de la gestion publique.
Performance :
Encourager la responsabilité individuelle et collective, consolider le professionnalisme des
équipes dans le cadre de la rigueur quotidienne et d’une recherche continue d’un service de
qualité pour développer les métiers et les projets de la Trésorerie Générale du Royaume et
créer de la valeur.
Innovation :
Encourager la prise d’initiatives en initiant le principe de modernité et en valorisant la
créativité à tous les niveaux pour être acteur du changement.
Présentation de la Trésorerie Générale du Royaume 12
4- ORGANIGRAMME DE LA TRESORERIE GENERALE DU ROYAUME
5- OUTILS ET SYSTEMES D’INFORMATION DE LA TGR
La Trésorerie Générale du Royaume a adopté pour ses systèmes d’information orientés
métiers deux types de solutions :
Les solutions de type progiciel pour les domaines de la comptabilité de l’Etat (SI-PCE) et
de l’activité bancaire (SIAB) ;
Les solutions développées en spécifique pour les domaines de la dépense (GID), la recette
(GIR) et la paie du personnel de l’Etat et des collectivités territoriales (Wadef@ujour).
Gestion intégrée des recettes :
Dans un objectif d’améliorer l’efficacité et l’efficience du recouvrement tout en privilégiant
une meilleure relation avec le redevable, la Trésorerie Générale du Royaume a mis en œuvre
un nouveau système de Gestion Intégrée des Recettes (GIR).
Ce système permet de couvrir toutes les natures de recettes de l’Etat et des collectivités
territoriales, tous les intervenants et tout le processus de gestion des recettes depuis leur
constatation jusqu’à leur imputation budgétaire.
Gestion intégrée des dépenses :
La mise en place du système de Gestion Intégrée des Dépenses (GID) entre dans le cadre des
orientations du Gouvernement visant la rationalisation et l’optimisation de la dépense
publique.
La démarche progressive de déploiement de ce système a permis de le généraliser au niveau
de l’ensemble des départements ministériels.
Wadef@jour :
Le système de paie du personnel de l’Etat, Wadef@ujour, est parmi les systèmes les plus
anciens au niveau national. Il a connu plusieurs mutations accompagnant les exigences et les
nouveaux besoins métiers ainsi que les contraintes et les avancées technologiques pour
atteindre, aujourd’hui, un niveau de professionnalisme aux standards internationaux.
Le système Wadef@ujour prend en charge la paie mensuelle de plus de 900 000
fonctionnaires de l’Etat, des collectivités territoriales et des organismes publics.
Plan comptable de l’Etat :
La réforme du cadre comptable de l’Etat et le passage d’une comptabilité budgétaire à une
comptabilité d’exercice dans un cadre modernisé s’inspirant des normes internationales
IPSAS (International Public Sector Accounting Standards) a été une réelle opportunité pour
adopter un nouveau système de gestion de la comptabilité de l’Etat (SI-PCE).
Ce système vise à fédérer toutes les fonctions comptables de l’Etat dans une seule application
comptable commune à tous les gestionnaires et à tous les comptables publics en renforçant le
contrôle et la sécurisation des opérations comptables, contribuant ainsi à la consolidation de la
qualité des comptes et de la piste d’audit.
Ce système sera déployé d’une manière progressive par tranche de postes comptables et par
application métier avec une assistance permanente auprès des utilisateurs par l’équipe projet
et les référents locaux. La réussite de sa mise œuvre nécessite une appropriation par les
utilisateurs et une bonne maîtrise des risques.
Système d’Information de l’Activité Bancaire :
La Trésorerie Générale du Royaume a déployé en 2009 son Système d’Information de
l’Activité Bancaire (SIAB) pour accompagner l’élan de modernisation que connaît le secteur
bancaire.
Ce système repose sur une architecture centralisée répondant aux exigences du traitement des
transactions en temps réel et d’amélioration du contrôle et du pilotage de l’activité bancaire.
En adhérant au Système Interbancaire Marocain de Télé-compensation (SIMT), la Trésorerie
Générale du Royaume a permis de réduire le délai de règlement
Présentation de la Trésorerie Générale du Royaume 15
interbancaire à deux jours indépendamment du lieu d’émission et de paiement de la valeur et
ce, grâce à la dématérialisation des chèques.
La TGR dispose actuellement d’un réseau de guichets automatiques bancaires implantés dans
les grandes villes du Royaume et compte élargir son réseau pour répondre aux besoins de ses
clients.
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60
ORGANISATION DU POSTE : PERCEPTION D’EL JADIDA ESSAFA

Les perceptions constituent le poste de base de la TGR. En effet, celles-ci sont chargées :
De la prise en charge et du recouvrement des créances publiques de l’Etat assignées à leur
caisse ;
De l’encaissement des impôts, taxes, droits et autres produits perçus au comptant ;
Du recouvrement des contraintes ou commissions extérieures émises par les autres
comptables publics ou par les comptables des pays étrangers, dans le cadre de conventions
d’assistance mutuelle en matière de recouvrement des créances publiques ;
Du paiement des dépenses publiques et rentes diverses ;
De la tenue de la comptabilité, de l’élaboration des situations de gestion relatives aux
opérations financières de l’Etat.

Organigramme d’une perception :

Les Guichets :
Le guichet forme le premier lieu de rencontre entre la TGR et sa clientèle. En effet, le rôle du
guichetier est d’accueillir et d’informer les clients sur leurs situations fiscales.
La personne chargée du guichet reçoit, éventuellement, les avis d’imposition et les
déclarations des redevables. Elle procède ainsi à des consultations et des recherches dans la
base de données sur le passif fiscal du contribuable.
Parmi les natures de créances payables au guichet, on peut citer à titre d’exemple (voir page
suivante) :

Percepteur
Fondé de pouvoir
Chargé du recouvrement
Chargé du contentieux
ANET
Chargé du bureau d
Figure 3 : Extrait de l’application GIR au guichet de la perception d’el Jadida essafa
Toutefois, il est à noter que cette configuration diffère d’une perception à une autre et d’autres
créances peuvent se présenter.
Pour le paiement de ces impôts et taxes, le contribuable a le choix entre deux modes de
paiements, soit en numéraire ou par chèque. Dans le premier cas, ce dernier se présente à la
caisse et reçoit une « quittance » en contrepartie de son paiement. Par contre, en cas de
paiement par chèque, une « déclaration de versement » est établie par le guichetier et délivrée
au contribuable.

En fin de journée, le guichetier procède à l’arrêté de la journée et procède à l’impression d’un

bordereau de remises des chèques à Bank Al-Maghrib qu’il remet ensuite au chargé de la
comptabilité.
Enfin, et du fait que le caissier et les guichetiers travaillent en tandem, ces derniers sont tenus
de faire des rapprochements entre leurs situations.
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La caisse :
Le caissier est chargé de l’encaissement des recettes et du décaissement des dépenses lorsque
celles-ci ne dépassent pas 5 000 DH. Il est en l’occurrence responsable de la remise des
quittances aux contribuables.
A cet effet, il est tenu de tenir un journal de caisse P15A sur lequel il enregistre l’ensemble
des opérations de recettes, et un journal de caisse P15B pour les opérations de dépenses. Ces
dernières peuvent prendre la forme d’ordres de paiement (exemple de restitution d’IR),
d’excédents de versement lorsqu’un montant est perçu à tort, etc.
En fin de journée, le caissier remet les pièces de dépenses au chargé de la comptabilité. De
plus, il est tenu de présenter des situations de disponibilités P11 et les remettre au percepteur
ou au fondé de pouvoir.
Enfin, du fait que le caissier est constamment au courant des flux entrants et sortant, il est
chargé de signaler au percepteur les dégagements et les approvisionnements de la caisse.
Chargé du recouvrement :
Au niveau de la perception, le chargé du recouvrement dispose de plusieurs prérogatives. Ce
dernier est en effet chargé de :
La prise en charge des rôles et des ordres de recettes (réception, contrôle de régularité,
prise en charge et envoi des derniers avis sans frais) ;
La préparation des états de recouvrement (préparer les états de recouvrement forcé et
envoyer au TP pour visa, prise en charges des actes notifiés, enregistrer les actes notifiés par
les ANET et préparer les compagnes de recouvrement en collaboration avec les autorités
locales) ;
Des propositions et admissions en non-valeur (préparer les PNV et les envoyer au TP pour
visa, établir l’état des ANV et l’envoyer au TP pour visa et satisfaire les rejets des PNV) ;
Organisation du réseau de la Trésorerie Générale du Royaume 65
Autres activités (établir les attestations fiscales et certificats d’imposition ou certificats de
paiement, assurer le suivi des requêtes de remise gracieuse des majorations de retard et
d’annulation des frais de recouvrement).
Enfin, il est à noter que le chargé du recouvrement peut être un fondé de pouvoir ou toute
autre personne habilitée par le percepteur.

Fondé de pouvoir :
Le fondé de pouvoir en tant que second du percepteur peut assister l’ensemble des agents
affectés au poste.
Au guichet :
Accueillir les redevables ;
Etablir et signer (en cas d’absence du percepteur) les attestations fiscales ;
Résoudre les problèmes qui pourraient survenir au niveau du guichet tels que les contestations
des contribuables, les pannes techniques, etc. ;
Veiller sur la bonne exécution des nouvelles orientations ou directives ;
Répartir les tâches sur l’ensemble du personnel ;
Délivrer les extraits de rôle.
A la Caisse :
Vérifier le solde de la caisse (en recettes et en dépenses) ;
Superviser les opérations de comptage de la monnaie, d’établissement des bordereaux de
dégagement de caisse, d’établissement des demandes de fonds et la remise et la réception des
fonds des convoyeurs, BAM et TP/TR.
En Comptabilité :
Superviser les opérations d’imputation des écritures comptables sur les bordereaux de
règlement ;
Apurer les problèmes générés par les chèques retournés impayés.
Organisation du réseau de la Trésorerie Générale du Royaume 66
Autres :
Représenter le percepteur auprès des autorités locales ;
Encadrer les agents de la perception ;
Assurer l’intérim en cas d’absence ou d’empêchement du percepteur.

Agents de notification et d’exécution du Trésor :

Les agents de notification et d’exécution du Trésor (ANET) sont chargés de la prise en charge
des états de recouvrement forcé. Ils sont tenus en l’occurrence de notifier ou d’exécuter les
différents actes de recouvrement forcé (Commandement, Saisie, Vente, ATD).
Lors de l’exécution des notifications, les ANET peuvent encaisser et délivrer des quittances.
Les recettes ainsi encaissées sont versées chez le caissier en plus des carnets à souches P1.
Enfin, les ANET sont chargés d’établir les différents PV (de perquisition, de carence ou de
saisie, etc.) et d’effectuer toutes les recherches et investigations nécessaires au recouvrement.

Chargé du contentieux :
Le chargé du contentieux est tenu d’initier les procédures du contentieux relatif au
recouvrement des créances publiques, par la saisine des tribunaux compétents tout en veillant
au respect des délais des audiences.
Il est en l’occurrence chargé d’assurer le suivi des dossiers du contentieux en assistant aux
audiences et en tenant informée la cellule juridique de la TR. Il est tenu de représenter le
percepteur auprès des tribunaux.
Afin de mener à bien sa mission, le chargé du contentieux assure le suivi des annonces légales
(Bulletins officiels). Il est également responsable de la réalisation des hypothèques et des
nantissements.
Organisation du réseau de la Trésorerie Générale du Royaume 67
Enfin, le chargé du contentieux a pour mission d’assister les ANET dans l’exécution des
procédures particulières et de communiquer les situations relatives aux dossiers contentieux à
la division du recouvrement.

Chargé de la comptabilité :
Le chargé de la comptabilité est chargé de centraliser et de prendre en charge les fiches
d’écriture relatives aux opérations des recettes. A cet effet, il procède à plusieurs opérations :

Opérations quotidiennes :
Centraliser sur le registre P23 les opérations comptables au vu des journaux divisionnaires ;
Dépouiller les recettes par nature et par année ;
Dépouiller les opérations de dépenses et de recettes du compte 80-33 ;
Tenir les registres auxiliaires de comptabilité deniers et valeurs ;
Conserver les pièces justificatives des dépenses et des recettes en instance de versement
périodique ;
Récapituler les écritures comptables sur le registre P21 ;
Établir et envoyer les bordereaux de règlement à la Trésorerie de rattachement.

Opérations hebdomadaires :
Établir la situation de disponibilité P11 ;
Verser les déclarations de la TVA à la Trésorerie de rattachement.

Opérations mensuelles :

Établir les situations de versement du compte 80-13 ;

Établir les relevés de versement recettes et dépenses ;
Établir la situation de développement du sous compte I du compte 80-13 ;
Établir la balance générale des comptes ;
Établir la situation des répartitions des Impôts rétrocédés ;
Établir la situation statistique des recettes et des dépenses sur impôts.
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Opérations annuelles :
Apurer les cotes prescrites du compte 80-33 ;
Établir les situations de fin d’année : situation des constatations de recouvrement et RAR
P140, situation des opérations du compte 80-13 P141, la balance générale P102, le relevé
annuel des articles, rôles ou états de produits ayant donné lieu à l’envoi d’avertissements ou
d’avis par poste P226, ainsi que la balance d’entrée deniers.

Opérations occasionnelles :
Apurer le compte 80-33 ;
Apurer le compte de dépenses à régulariser 81-13 ;
Assurer la comptabilisation des titres d’annulations, ordres de remboursements de paiements
ou de restitutions.

Chargé du compte de gestion :

Le chargé du compte de gestion est tenu de classer, conserver et centraliser trimestriellement
l’ensemble des pièces justificatives relatives aux recettes et aux dépenses.
Il est appelé à cet effet à éditer les différents états détaillés et récapitulatifs :
Établir les relevés P138, P107 pour le compte 8033 ;
Établir les pièces générales relatives à la situation administrative du percepteur (arrêté de
nomination, PV de prestation de serment, de remise de service, etc.) et relatives à la situation
de la comptabilité (balance, P102, P140, P141, P142, etc.) ;
Établir les états de développement des soldes des comptes (8023, 8123, 8133, 8113, etc.) ;
Éditer les situations et établir les relevés du compte 8013 ;
Établir les relevés récapitulatifs des recettes et ceux relatifs aux dépenses ;
Dresser l’inventaire des pièces générales.
Organisation du réseau de la Trésorerie Générale du Royaume 69
Enfin, les pièces sont emballées et empaquetées par liasses puis déposées au service concerné
contre récépissés de dépôt.

Descriptif des taches effectuées depuis l’affectation :

- Guichet : Assurer le contrôle et le visa des pièces de recettes et de dépenses payables à la

caisse du comptable
- Recettes :
- • Accueillir et informer les clients sur leurs situations fiscales ;
- Réceptionner, éventuellement, les avis d’imposition et les déclarations d’impôt des
redevables ;
- • Procéder à des consultations et des recherches dans la base de données sur le passif fiscal
du redevable ;
- • Préparer les attestations fiscales et certificats d’imposition ou attestations de paiement;
- • Signaler les cas des mises à jour des situations à rattacher aux redevables ;
- • Valider les opérations de recettes ;
- • Éditer les quittances informatisées ou établir les quittances manuelles et les remettre au
caissier ;
- • Réceptionner les chèques bancaires ou postaux ou autres effets et valeurs et vérifier leur
matérialité ;
- • Remettre les chèques postaux au chargé de la comptabilité ;
- • Établir ou éditer les déclarations de versement ;
- • Préparer les bordereaux de versement des chèques à Bank Al Maghrib;
- Éditer l’arrêté de fin de journée et le remettre au chargé de la comptabilité ;
- • Faire le rapprochement avec le caissier.

- Le conseil et assistance des contribuables

- mise à jour des cotes
- mutation des cotes (aprés décision de la DRI pour justifier)
- pec des titres d’annulation
- pec des remises gracieuses sur majoration de retard
- tri des pièces du versement
- dépouillement des recettes par nature et émargement au niveau des différentes fiches
excel (p107,p138, p31…)
- applications des IPPA
- pec des p31b (rejets de recettes, rejets de chèques, règlement collègues,
dépensesrestitution IR, OP payes au niveau de la caisse TP si >5000, toute anomalie
constatée appuyée par un motif + une note d’observation)
- comptabilisation des opérations p31b
- suivi des opérations comptables journalières sur le journal p23 centralisateur et son
émargement et ajuster les écritures comptables sur NETTERM en se référant au p15 et
p23
- contrôle de régularité des roles reçus, et du courrier de la DRI (ta, rg/mr,ir source,
décisions de mutation des cotes)
- écarter les cotes prescrites au niveau de l’assiette
- délivrance des situations et extraits de rôles
- délivrance des attestations fiscales pour soumission à marches publiques (procédure…)
- délivrance du quitus fiscale grevant l’immeuble (procédure…)
- délivrance des certificats d’imposition et de non impositions p1007 (procédure…)
- reporting de la semaine (répartition des taxes locales et d’états pec 2014 et antérieures
/2015 ; présentation de la situation des rar)

Descriptif du système GIR :

Gestion intégrée des recettes :

 Dans un objectif d’améliorer l’efficacité et l’efficience du recouvrement tout en privilégiant
une meilleure relation avec le redevable, la Trésorerie Générale du Royaume a mis en œuvre
un nouveau système de Gestion Intégrée des Recettes (GIR).
Ce système permet de couvrir toutes les natures de recettes de l’Etat et des collectivités
territoriales, tous les intervenants et tout le processus de gestion des recettes depuis leur
constatation jusqu’à leur imputation budgétaire.

Objectifs et enjeux
Pour le Redevable : Evolution vers une relation client
• S’acquitter de ses droits en tout point d’encaissement
• Ouverture à différents modes de règlement
• Accès à l’information dans le meilleur temps
Pour la TGR : Un système intégré a un certain nombre de caractéristiques
 Toutes les natures de recettes (Etat et CT) ;
• Tous les supports budgétaires (BG, CST, SEGMA, CT) ;
 Tous les acteurs (ordonnateurs, sous ordonnateurs, comptables et redevables) ;
 Tout le processus de gestion de la recette depuis sa constatation jusqu’à son
imputation budgétaire;…
Avec efficacité et efficience
Pour l’ordonnateur : Un suivi rapproché de l’exécution du budget
• Efficacité du recouvrement
• Visibilité sur les recettes
• Célérité d’imputation
• Disponibilité de l’information en temps réel

I) Encaissement des recettes au comptant

LOGIQUE :
La créance et son encaissement
1) Créer une créance
2) L’encaisser
3) Comptabiliser la recette correspondante et la transmettre au comptable assignataire
4) La répartir et la certifier
5) La régulariser
6) L’imputer (imputation définitive)
Rôles des différents acteurs
Chargé d’encaissement : Encaisse, comptabilise et transmis la recette au comptable assignataire
Comptable assignataire : répartit, certifie et impute la recette
Ordonnateur : crée et régularise la créance

L’enregistrement dans GiR des informations concernant une créance peut se faire de trois
manières :
1) l’ordonnateur (lorsque celui-ci est acteur du système) ;
2) A partir de fichiers informatiques émanant de l’ordonnateur ;
3) Par le guichetier du poste comptable, au moment de la présentation du redevable.
Dans les deux premier cas, le guichetier n’aura qu’à vérifier les informations préalablement
enregistrées, au vu des pièces qui lui sont présentées par le redevables et procéder à leur
validation. En revanche, dans le troisième cas, le guichetier doit renseigner lui-même toutes les
informations précisées supra ; sachant par ailleurs que la charge de cette saisie pourrait se trouver
allégée.

SAISIE DES INFORMATIONS CONCERNANT UNE CREANCE :

Début

Saisie des
Créance
Non informations sur la
chargée?
créance

Oui

Redevable Saisie des

chargé? Non informations sur le
redevable

Oui

Saisie des
Bien chargé? Non informations sur le
bien
Encaissement d’une créance
L’encaissement consiste à enregistrer au niveau du système les informations relatives au
règlement d’une créance, notamment les références du moyen de paiement.
L’encaissement se traduit par l’extinction de la créance encaissée.
Il donne lieu à la délivrance d’une quittance lorsque le paiement est effectué en numéraire ou par
chèque.
Les quittances sont numérotées selon une série chronologique et interrompue par année et par
poste.

II) Encaissement des recettes avec PEC :

La Prise en charge consiste à ce que le comptable signale au système qu’une créance donnée a
été accepté et qu’elle rentre dans sont RAR et devienne en sa responsabilité.

Le comptable peut rejeter la prise en charge et donner son motif aux services d’assiette, et une
fois prise en charge est effectuée par le comptable, le recouvrement devient en sa
responsabilité.

L’encaissement consiste à enregistrer au niveau du système les informations relatives au

règlement d’une créance, notamment les références du moyen de paiement

L’encaissement se traduit par l’extinction de la créance encaissée et donne lieu à la délivrance

d’une quittance de paiement.

La particularité des créances avec PEC préalable est que l’accès à l’encaissement se fera
directement, c’est à dire que les créances sont déjà préalablement PEC sur système.

Ces PEC font l’objet d’un RAR qu’au fur et à mesure que les créances PEC sont encaissées et
recouvrées ce même RAR diminue et les résultats sont visibles sur le REPORTING de la
semaine que le comptable assignataire de ces PEC doit élaborer pour avoir une visibilité sur les
résultats du poste comptable dans un souci de performance.
Le recouvrement forcé est un droit du comptable pour recouvrer les créances de l’Etat, il est
conditionné par des actes de relances qui sont gérés sur GIR :

- Le DASF
- L’Etat de Commandement

Et également les actes de recouvrements:

- L’ATD
- Les saisies
- Saisie mobilière
- Saisie immobilières
- Les autres saisies exécution (navire, brandon …)

Pour le versement comptable via GiR il se base sur un ensemble de situations confectionnées
pour aider les comptables à passer les écritures de transfert.

Le transfert des chiffres d’une situation donnée ne doit être fait qu’après avoir vérifier ladite
situation et sa concordance avec les chiffres réels.

Les situations de transfert sont confectionnées en fonction de la position du comptable :

• Comptable encaisseur

• Comptable de rattachement du comptable encaisseur

• Comptable de rattachement du comptable assignataire

• Comptable assignataire

GIR permet également de gérer :

- Les titres d’ annulation et certificats de dégrèvement envoyés par les services

d’impôts ;
- Les remises gracieuses sur majorations de retard délivrées par les mêmes services ;
- L’application des IPPA ;
- Délivrance des Extraits de Rôles et Etats de paiement pour les personnes physiques et
morales ;
- Gestion des Régies ;
- Mutation des cotes (après délivrance des décisions par les services d’assiette) et mise à
jour des cotes suite au changement des propriétaires des biens ;
- Bordereau de remise des chèques du postes (banque commerciales, trésor/Bam) ;
- Gestion des habilitations ;

Descriptif des bonnes pratiques au niveau du Poste:

Descriptif des dysfonctionnements observés :

Descriptif des dysfonctionnements observés :

- la perception souffre d un manque de personnel qualifie

- encadrement faible suite aux charges de travail et la taille de la prise en charge
- manque de materiel informatique performant et la plupart du materiel est obsolete et
totalement amorties il ya des annees
- absence machine de numerotation automatique des contribuables
- anarchie au niveau des guichets absence d’organisation
- personnel operant pour la premiere fois au niveau d’une perception pure (p.j essafa
nouvellement cree)
- manque de guichetier, absence d’anet, absence de vehicule de transport propre a la
p.j.essafa
- absence de taches bien définies concernant les nouveaux cadres nouvellement
affectesbaisse motivationaprès une formation de haut niveau et des stages au niveau
tp et tm
- il y a un agent communal prêté depuis 01/01/2015 mais que sa situation n’est pas encore
régularisée au niveau de la TGR.
- L’etendue la prise en charge de la perception d’el jadida essafa qui coiffe les grands axes
d’el jadida ainsi que sa province (cr my abdellah jorf asfar, zone industrielle, centre ville,
grands quartiers d’el jadida ou reigne une activite economique et commerciale dense et
des transactions immobilieres constantes)

Pistes d’amélioration proposées :

CHAPITRE IX :
COMPTABILITE PUBLIQUE
CHAPITRE IX : COMPTABILITE PUBLIQUE
Comptabilité publique est l’ensemble des règles qui régissent, sauf dispositions contraires, les
opérations financières et comptables de l’Etat, des collectivités locales, de leurs
établissements et de leurs groupements et qui déterminent les obligations et les responsabilités
incombant aux agents qui en sont chargés.
Quant à elle, la comptabilité budgétaire retrace l’ensemble des opérations résultant de
l’exécution des budgets des CT en recettes, dépenses et des opérations de trésorerie. Elle est
composée d’une comptabilité deniers et une autre valeur.

Règles communes :
Partie double ;
Imputation provisoire, définitive ou transfert (comptable principal ou subordonné – principe
d’assignation).

Classement des comptes deniers :

Les comptes de disponibilités ;
Les comptes d’imputation définitive ;
Les comptes d’imputation provisoire :
Les opérations faisant objet de transfert ;
Les opérations qui s’apurent sans transfert (RAC – PDR) ;
Les comptes de règlement.
Les opérations de recettes, de dépenses et de Trésorerie sont effectuées via des applications
informatiques métiers spécifiques (GID, GIR et Olympic).
La plupart des opérations concernant les applications caisse et guichet ainsi que les opérations
relatives à l’application Olympic génèrent automatiquement des fiches d’écritures.

162
1- LA COMPTABILITE DES PERCEPTIONS :
Le Percepteur est un comptable subordonné pour les opérations de recettes et de dépenses
effectuées pour le compte de l’Etat et des correspondants (opérations reprises et agrégées dans
les écritures du comptable supérieur).
Il est également le comptable principal pour les opérations effectuées pour le compte des CT
(liaison directe avec le juge des comptes).

Nomenclature des comptes deniers :

La nomenclature comptable des Perceptions comprend 12 comptes qui retracent les opérations
de recettes et de dépenses effectuées pour le compte de l’Etat ou des collectivités territoriales.
LISTE DES COMPTES
DEBIT
CREDIT
SOLDE
FIN DU MOIS
FIN
D’ANNEE 10-03 Numéraire chez le percepteur
Débiteur ou nul
Débiteur ou nul
Débiteur
(Report BE) 82-15 Compte chèques postaux (CCP)
Débiteur ou nul
Débiteur ou nul
Débiteur
(Report BE) 60-03 Services gérés (CT)
Créditeur ou nul
Créditeur ou nul
Créditeur
(Report BE) 80-13 Recettes à transférer au comptable supérieur
Créditeur ou nul
Soldé
Soldé 80-23 Recettes à transférer à d’autres comptables
Créditeur ou nul
Soldé
Soldé 80-33 Recettes à classer ou à imputer
Créditeur ou nul
Créditeur ou nul
Créditeur
(Report BE) 81-13 Pièces de dépense à régulariser
Débiteur ou nul
Débiteur ou nul
Débiteur
(Report BE) 81-23 Dépenses à transférer au comptable supérieur
Débiteur ou nul
Soldé
Soldé 81-33 Dépenses à transférer à d’autres comptables
Débiteur ou nul
Soldé
Soldé 82-01 Compte de règlement avec le TP SC1 : Percepteur au TP SC2 : TP au percepteur
Débiteur ou créditeur
Débiteur ou créditeur
Débiteur ou créditeur
(Report BE) 80-35 Imputation provisoire recettes CT
Créditeur ou nul
Créditeur ou nul
Créditeur
(Report BE) 81-15 Imputation provisoire dépenses CT
Débiteur ou nul
Débiteur ou nul
Débiteur
(Report BE)

Liste des arrêtés comptables :

Les comptables rattachés sont tenus de procéder à des arrêtés d’écritures journaliers,
hebdomadaires et mensuels.
Les registres comptables :
LES JOURNAUX DE 1ère ECRITURE
Les journaux à souches
QI
Le journal de caisse
P15
Le journal des chèques postaux
P16
Le journal de recettes par CCP et Bancaires
P17
Recettes CCP
P17A - QI
Recettes bancaires
P17B - QI
Le journal des opérations diverses
P20A
Le journal des opérations d’ordre sur impôt
P20B
Le journal des opérations de rectification
P20C
LES LIVRES AUXILIAIRES
Grand livre
P23
Carnet des disponibilités
P11
Livre des recettes
P21
Livre des comptes des CT
-
Livre de dépouillement
P12
Les différents arrêtés comptables :
ARRETES JOURNALIERS
Arrêté de la caisse
P15A
Arrêté des quittances à souches
P01 et P17
Arrêté des journaux divisionnaires
P17A-P16A-P20A-P20B-P20C ARRETE HEBDOMADAIRE La feuille de disponibilités
P11
ARRETE MENSUEL
La balance générale des comptes
P102
Confronter la BG avec le P23 centralisateur
P102 et P23
Transférer les recettes au comptable supérieur
P31A ARRETE ANNUEL Etablir la balance de sortie P102 P102 Etablir la balance d’entrée
P102 P102 Solder les comptes : 80-13/80-23/81-23/81-33 -
Comptabilité Publique 164
Nomenclature des comptes valeurs :
Le percepteur gestionnaire des budgets des CT, détient un portefeuille important de valeurs. Il
s’agit des timbres et tickets de diverses quotités destinés au fonctionnement des régies de
recettes créées auprès des CT.
LES COMPTES
DEBIT
CREDIT
SOLDE
JOURNAUX
01
Portefeuille du percepteur
Débiteur ou nul
P01 Valeurs
02
Portefeuille du régisseur
Débiteur ou nul
P36 Valeurs
03
Tiers créanciers en titres et valeurs
Créditeur ou nul
P23 Valeurs Centralisateur

Versement de la comptabilité d’une perception :

Chaque fin du mois, et après l’établissement de l’arrêté mensuel, le chargé de la comptabilité
sert les documents de transfert à partir des registres auxiliaires ou les édite à partir de
l’application informatique.
Le percepteur est tenu d’effectuer le versement de la comptabilité au comptable de
rattachement au plus tard le 10 du mois qui suit l’arrêté des écritures. LE VERSEMENT
MENSUEL DE LA COMPTABILITE PERCEPTION Recettes Dépenses Bordereau de
versement des recettes du compte 80-13 (SC1 et SC2) P112 Bordereau de versement des
recettes du compte 80-13 (SC3) ------ Etat détaillé des recettes constatées du compte 80-13
(SC2 et SC3) P107 Etat des répartitions d’impôts du compte 80-13 (SC1) P115 Etat de
développement des recettes d’impôts à répartir du compte 80-13 (SC1) P103 Avis de
règlement P31A sur lequel est porté le montant du versement des recettes au crédit P31A
Bordereau de versement des pièces de dépenses P135 Etat détaillé des dépenses payées pour
le compte du comptable supérieur P138 Avis de règlement P31A sur lequel est porté le
montant du versement des dépenses au débit P31A