TD 1

Université Moulay Ismail Meknès
Faculté polydisciplinaire d’Er-Rachidia
Matière : Fiscalité
Année universitaire 2022/2023
Pr : A. ABDOUNE
TD N° 1
Cas n°1 :
Créée en 2008, Arij SARL est une entreprise commerciale au capital de 250000 dh,
spécialisée dans la vente de produits de parfumerie. Son exercice comptable coïncide avec
l’année civile.
Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2016, la société Arij a affichée un résultat
comptable bénéficiaire de 215500 dh.
Le chiffre d’affaires hors TVA de l’entreprise au titre de l’exercice 2006 est de 8760400dh et
l’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir les éléments suivants :
• Produits non imposables : 65000 dh
• Charges non déductibles : 221300 dh
La société a versé au cours de l’exercice 2016 des acomptes provisionnels de 42000 dh.
TAF : Déterminer l’impôt dû par la société au titre de 2016 et procéder à sa liquidation
Cas n° 2 :
La Blanka SA est une société anonyme au capital de 620000 dh, installée à Casablanca depuis
2002. Elle exerce son activité dans le domaine de la pâtisserie et la restauration.
L’analyse des comptes de gestion de la société pour les exercices comptables clos
respectivement le 31/12/2015 et le 31/12/2016, révèle les éléments suivants :
Au titre de l’exercice 2015 :
o Ventes HT : 8765000
o Produit accessoires HT : 432800
o Produits non imposables : 42000
o Charges non déductibles : 245000
Au titre de l’exercice 2016 :
o Ventes HT : 9755000
o Produits accessoires HT : 529000
o Produits financiers imposables : 92800
o Résultat comptable : 824100
o Produits non imposables : 112500
o Charges non déductibles : 313400
Les acomptes provisionnels versés par la société au cours de l’exercice 2015 s’élèvent à
145000
TAF :
1. Déterminer l’impôt dû par la société au titre des deux exercices et procéder à sa
liquidation.
2. Calculer les résultats comptables nets des deux exercices.
Cas n° 3 :
DELSUR SARL est une société au capital de 500 000 dh totalement libéré. Spécialisée dans
le prêt à porter masculin, elle a été créée en 2005 dans la zone industrielle de Berrechid par
M. Boulami gérant et associé à 75% du capital et M. Salhi associé à 25%. Elle écoule sa
production sur le marché local. Au 31/12/2016, elle dégage un résultat comptable bénéficiaire
de 105 320 dh.
Des états de synthèse de la société se dégagent les éléments suivants :
Parmi les produits, on relève (en dh HT) :
1. Ventes : 31 600 000
2. Produits accessoires : 298 000
3. Produits financiers : 70 000
4. Produits de cession d’immobilisations : 785 000
Les produits financiers se composent des éléments suivants :
§ Intérêts nets : 30 000
§ Dividendes reçus d’une autre société : 40 000
Parmi les charges, on note (en dh HT) :
1. Salaire brut annuel de M. Boulami : 120 000 dh
2. Honoraires de l’expert-comptable : 24 000 dh
3. Achat d’un outillage amortissable sur 3 ans : 15 000 HT
4. Intérêts sur des crédits bancaires de trésorerie, calculés au taux de 12,5% ; 19 850
5. Intérêts du compte courant d’associé de M. Salhi créditeur durant l’année 2016 d’un
montant de 100 000 dh et rémunéré au taux de 11,5%. Le taux autorisé est de 2,5%.
6. Une dotation aux amortissements d’une machine faisant l’objt d’un contrat de crédit-
bail : 21 000 dh.
7. Amortissement d’une voiture Peugeot 308 utilisé par le responsable de production.
Elle a été acquise le 5 mars 2016 pour 385 000 TTC. La dotation passée en
comptabilité est : 385 000 x 20%= 77 000dh.
8. Une dotation aux amortissements d’un véhicule utilitaire acquis le 2 juillet 2016 à 180
000 HT calculée comme suit : 180 000 x 25%=77 000dh.
9. Provision pour créances douteuses calculée au prorata de 20% des impayés de
l’exercice 2016, soit une dotation de 85 000 dh.
10. Provision pour risque d’incendie : 45 000 dh.
11. Provision pour garanties données aux clients : 38 000 dh.
12. Majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de Mars 2016 ; 750 dh.
13. Frais engagés lors de la réception donnée par M. Boulami pour l’inauguration de son
habitation principale : 16 200.
14. Don à la fondation Mohamed V pour la solidarité par chèque : 20 000.
15. Achat de 250 cadeaux distribués à la clientèle sous forme d’articles divers portant la
marque de la société. Prix unitaire 115 dh TTC.
16. Une créance sur un revendeur en liquidation judiciaire, totalement irrécouvrable
montant 51 600 TTC.
TAF :
1. Déterminer le résultat fiscal de la société.
2. Calculer le montant de l’impôt dû par la société et procéder à sa liquidation sachant
que le montant des acomptes provisionnels versés en 2016 est de 84 000.

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