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    Cas Sochima (Is)

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    La société SOCHIMA a réalisé un bénéfice comptable de 1,856,287 Dh en 2023. Elle a subi des déficits fiscaux les années précédentes. Le document fournit des informations financières détaillées sur SOCHIMA pour déterminer son résultat fiscal.

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    CAS SOCHIMA (IS)

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    Etude de cas

    La société « SOCHIMA » est une société anonyme au capital de 1.000.000 Dh, crée en
    1998. Elle est spécialiste dans le domaine de l'industrie chimique. Son capital a été
    augmenté en 2022 avec une injection de fonds à hauteur de 2.500.000 Dh, libéré à
    hauteur de 80% au 31/12/2023.

    La production de la société est destinée au marché local. Elle dispose de deux filiales
    au Mauritanie et au Sénégal. Au titre de l'année 2023, son résultat comptable
    consolidé fait apparaître un bénéfice comptable de 1.856.287 Dh.

    L'effort d'investissement et la crise du marché ont impacté négativement les résultats


    de l'entreprise pendant les cinq dernières années qui se sont soldées par des déficits
    fiscaux détaillés comme suit :

    Déficits fiscaux
    Année Déficits normaux Déficits correspondants
    (Hors amortissements) aux amortissements
    2018 658.654 258.694
    2019 584.256 248.654
    2020 675.654 358.240
    2021 258.150 142.258
    2022 148.654 125.650

    Pour la détermination du résultat fiscal de la société « SOCHIMA », on livre les


    informations suivantes tirées de sa comptabilité :

    La filiale étrangère au Mauritanie a réalisé un bénéfice comptable de 542.300 Dh


    alors que celle du Sénégal a subi une perte de 245.690 Dh.

    Dans les comptes de produits figurent (en Dh HT)

    - Chiffre d'affaires local : 14.562.000 Dh

    - Produits accessoires dont

     Redevances de brevets concédés à des sociétés étrangères : 356.200


     Revenus de location d'un atelier équipé : 200.000

    - Dividendes provenant d'une société cotée à la bourse des valeurs de Casablanca :


    57.000

    On relève parmi les charges ;

    - Le salaire de M. Akram, Président directeur général et associe principal de la societe,


    y compris les charges sociales : 458.200 Dh

    - M. Akram a laissé en compte courant au long de l'année 2023, 1200.000 Dh. Somme
    rémunérée au taux de 12%. Le taux autorisé en 2023 est supposé de 1,40%.
    - Une prime d'assurance vie pour se prémunir contre la disparition du président
    directeur général. L'assurance est contractée au profit de la société. Montant de la
    prime 8.560 Dh par semestre.

    - Les acomptes provisionnels de l'IS : 45.600

    - La taxe spéciale sur les véhicules automobiles concernant deux voitures, l'une
    inscrite au nom de la société ; 6000 Dh, l'autre appartenant au directeur général
    1.500 DH

    - Des amendes pour infractions au code de la route commise par des véhicules
    appartenant à l'entreprise : 3.600 Dh

    - Des frais de réparation d'une machine s'élevant à 27.650 Dh HT et qui ont été réglés
    en espèces

    - L'amortissement d'une voiture de tourisme acquise début avril 2023 pour 280.000
    Dh HT. L'annuité passée en comptabilité a été calculée comme suit : 280.000 * 20%
    = 56.000 Dh

    - Les frais de déplacement justifiés d'un représentant commercial 12.500 Dh HT.

    - Des redevances de crédit-bail correspondant à un véhicule utilitaire utilisé pour le


    transport des marchandises, montant trimestriel (HT) : 12.540. Le contrat s'étale sur
    5 ans.

    - Achat et règlement en espèces du prix d'un matériel de bureau pour 12.300 Dh HT.

    - Une provision pour litige constatée suite au licenciement d'un employé. Celui-ci a
    porté l'affaire en justice, montant de la dotation 25.400 Dh.

    Travail à faire :

    1. Déterminer le résultat fiscal définitif de la société « SOCHIMA »

    2. Calculer le montant de l’IS du

    3. Procéder à sa liquidation

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