Corrige TD de Travaux de Fin Exercice

CORRIGE TD DE TRAVAUX DE FIN EXERCICE
EXERCICE N°1 :
1. Déterminons le coût d’acquisition :
Prix d’achat du matériel : 12 000 000
+ frais d’installation HT : 1 300 000
+ Transport : 200 000
COÛT D’ACQUISITION = 13 500 000
2. Le Plan d’amortissement du matériel.
VO = 13 500 000 ; N = 5 ans
Date d’acquisition = 01/07/2010 ; Taux linéaire (Tl) = 100/5 = 20%.
Mode : Linéaire.
Plan d’amortissement
Année Période BA Al Cumul Al VCN
2010 6 mois 13 500 000 1350 000 1350 000 12 150 000
2011 12 mois 13 500 000 2 700 000 4 050 000 9 450 000
2012 12 mois 13 500 000 2 700 000 6 750 000 6 750 000
2013 12 mois 13 500 000 2 700 000 9 450 000 4 050 000
2014 12 mois 13 500 000 2 700 000 12 150 000 1350 000
2015 6 mois 13 500 000 1350 000 13 500 000 0
Càlculs :
13 500 000 𝑥 20 𝑥 6
Al2010= = 1 350 000
1 200
13 500 000
Alannuel= = 2 700 000
5
3. Passons les écritures au 31/12/2010 :
31/12/2010
6813 Dotation aux amortissements des immobilisations corporelles 1 350 000
28411 Amortissement du matériel industriel 1 350 000
(Suivant plan d’amortissement)
1
EXERCICE N°2 :
1. Déterminons le taux d’amortissement dégressif :

Durée d’utilisation (n) = 5 ans coefficient = 2
100 Taux dégressif (Td) = Tl x
Taux linéaire (Tl) = = 20%
5 Coef
Td = 20% x 2 = 40%.
2. Retrouvons la valeur d’origine (Vo) de la machine :

Soit Vo = x
Présentons un extrait du plan d’amortissement avec inconnu x :
• BAn= X – 3 000 000
Année Période BA Ad 40 x 9
• Adn = (X – 3 000 000) 1 200
N 9 mois X – 3 000 000 0.3X – 900 000
N+1 12 mois 0.7X – 2 100 000 0.28X – 840 000 Adn = 0.3X – 900 000
N+2 12 mois 0.42X – 1 260 000 0.168X – 504 000
• BAn + 1= (X – 3 000 000) – (0.3X – 900 000)
On a : BAn + 1= 0.7X – 2 100 000
Adn + 2 = 0.168X – 504 000 • BAn + 2= (0.7X – 2 100 000) – (0.28X – 840 000)
0.168X – 504 000 = 2 520 000 • BAn + 2= 0.42X – 1 260 000.
Adn + 2 = 2 520 000
2 520 000+504 000
X= 0.168
X = 18 000 000
Vo = 18 000 000 D’où
3. Présentons le plan d’amortissement

Tl = 20%
Vo = 18 000 000
100
N = 5 ans Td = 40% Année charnière = 40
= 2 ans
Plan d’amortissement
Année Période BA Ad Cumul Ad Al Amort. Dérogat.

dotation reprise
2010 9 mois 15 000 000 4 500 000 4 500 000 2 250 000 2 250 000 -
2011 12 mois 10 500 000 4 200 000 8 700 000 3 000 000 1 200 000 -
2012 12 mois 6 300 000 2 520 000 11 220 000 3 000 000 - 480 000
2013 12 mois 3 700 000 1 890 000 13 110 000 3 000 000 - 1 110 000
2014 12 mois 1 890 000 1 890 000 15 000 000 3 000 000 - 1 110 000
2015 3 mois - - . 750 000 - 750 000
2
4. Passons les écritures d’amortissement au 31/12/N
31/12/N
d°
851 Dotations aux Provisions réglementés 2 250 000
151 Amortissements dérogatoires 2 250 000
EXERCICE N°3 :
1. Déterminons la valeur d’origine de la machine
Décompte : 01/05/N – 31/12/N m = 8 mois
2 𝐵𝐴(𝑛+1−𝑝)𝑥8/12 3Ap(n+1)n
On a : Ap = BA = A1 = 4 000 000
𝑛(𝑛+1) 4(n+1−p)
N = 5 ans
3 x 4 000 000(5+1)5
BA = BA = 18 000 000
4(5+1−1)
Or, BA = Vo - VR Vo = BA + VR Avec
Vo = 18 000 000 + 500 000 VR = 500 000
Vo = 18 500 000
2. Présentons le Plan amortissement

On a : 1 +2 +3 +4 +5 = 15
Année Période BA Taux Am. Cumul Am. VCN
N 8 mois 18 000 000 5/15 4 000 000 4 000 000 14 500 000
N+1 12 mois 18 000 000 4/15 5 200 000 9 200 000 9 300 000
N+2 12 mois 18 000 000 3/15 4 000 000 13 200 000 5 300 000
N+3 12 mois 18 000 000 2/15 2 800 000 16 000 000 2 500 000
N+4 12 mois 18 000 000 1/15 1 600 000 17 600 000 900 000
N+5 4 mois 18 000 000 1/15 400 000. 18 000 000 500 000
Calculs :
5 8
- A1 = 18 000 000 x 15x12 = 4 000 000
5 4 4 8
- A1 = 18 000 000 x 15x12 + 18 000 000 x 15x12 = 5 200 000
4 4 3 8
- A1 = 18 000 000 x 15x12 + 18 000 000 x 15x12 = 4 000 000
3 4 2 8
- A1 = 18 000 000 x 15x12 + 18 000 000 x 15x12 = 2 800 000
2 4 1 8
- 3 x = 1 600 000
A1 = 18 000 000 x 15x12 + 18 000 000 x 15 12
1 4
- A1 = 18 000 000 x x = 400 000
15 12
3. Passons les écritures au 31/12/N
31/12/2010
EXERCICE N°4 :
Année BA Am. Cumul Am. VCN
N 10 000 000 1 000 000 1 000 000 10 000 000
N+1 10 000 000 2 125 000 3 125 000 7 875 000
N+2 10 000 000 3 000 000 6 125 000 4 875 000
N+3 10 000 000 2 375 000 8 500 000 2 500 000
N+4 10 000 000 1 500 000 10 000 000 1 000 000
Calculs :
BA= VO – VR = 11 000 000 – 1 000 000 = 10 000 000.

400 000
- A1 = 10 000 000 x 4 000 000 = 1 000 000
850 000
- A2 = 10 000 000 x 4 000 000 = 2 125 000
1 200 000
- A3 = 10 000 000 x 4 000 000 = 3 000 000
950 000
- A4 = 10 000 000 x 4 000 000 = 2 375 000
600 000
- A5 = 18 000 000 x 4 000 000 = 1 500 000
2. Comptabilisation au 31/12/N
31/12/2010
4
EXERCICE N°5 :
1. Déterminons la date d’acquisition
• Le coût d’acquisition du véhicule :

Prix d’achat HT = 33 000 000
+ TVA non déductible (33 000 000 x 18% = + 5 940 000
+ Transport = + 1 060 000
Coût d’acquisition = 40 000 000
100
• Taux linéaire (Tl) = = 12.5%
8
• On a :
𝑉𝑜 𝑥 𝑇𝑙 𝑥 2 𝑥 𝑛 1 200 𝑥 𝐴𝑐
Ac = n= Avec Ac21 = 2 500 000
1 200 2 𝑥 𝑉𝑜 𝑥 𝑇𝑙
Vo = 40 000 000 et
Tl = 12.5%
1 200 𝑥 2 500 000
n = 2 𝑥 40 000 000 𝑥 12.5 n = 3 mois
Donc la date d’acquisition du véhicule est : 01/10/2021.
2. Présentons le Plan d’amortissement

Plan d’amortissement accéléré
Année Période BA Ac Cumul Ac VCNF Al Amort. Dérogat.
dotation reprise
2021 6 mois 40 000 000 2 500 000 2 500 000 37 500 000 1 250 000 1 250 000 -
2022 21 mois 40 000 000 8 750 000 11 250 000 28 750 000 5 000 000 3 750 000 -
2023 12 mois 40 000 000 5 000 000 16 250 000 23 750 000 5 000 000 - -
2024 12 mois 40 000 000 5 000 000 21 250 000 18 750 000 5 000 000 - -
2025 12 mois 40 000 000 5 000 000 26 250 000 13 750 000 5 000 000 - -
2026 12 mois 40 000 000 5 000 000 31 250 000 8 750 000 5 000 000 - -
2027 12 mois 40 000 000 5 000 000 36 250 000 3 750 000 5 000 000 - -
2028 09 mois 40 000 000 3 750 000 40 000 000 0 5 000 000 - 1 250 000
2029 09 mois 40 000 000 - - - 3 750 000 - 3 750 000
3. Comptabilisons le plan d’amortissement.

31/12/2021
2845 Amortissement du matériel de transport 1 250 000
31/12/2022
5
31/12/2023
31/12/2024
31/12/2025
31/12/2026
EXERCICE 31/12/2027
31/12/2028
861 Reprises de Provisions réglementés 1 250 000
31/12/2029
EXERCICE N°6 :
1. Déterminons la valeur d’origine (Vo) du matériel
Soit Vo = X N = 5 ans
Tl = 100/5 = 20 % Td = 20% x 2 = 40%
Année Charnière (Ac) = 100/40 = 2 ans
Extrait du plan d’amortissement

Année Période BA Ad Cumul VCNF
Ad
N 3 mois X 0.1X 0.1X 0.9X
N+1 12 mois 0.9X 0.36X 0.46X 0.54X
N+2 12 mois 0.54X 0.216X 0.676X 0.324X
N+3 12 mois 0.324X 0.162X 0.838X 0.162X
On a : VCNF = 0.162X 0.162X = 567 000 X = 3 500 000
567 000
Et VCNF = 567 000 X= D’où Vo = 3 500 000
0.1626
Année Période BA Ad Cumul Ad VCNF Al Amort. Dérogat.
dotation reprise
N 3 mois 3 500 000 350 000 350 000 3 150 000 175 000 175 000 -
N+1 12 mois 3 150 000 1 260 000 1 610 000 1 890 000 700 000 560 000 -
N+2 12 mois 1 890 000 756 000 2 366 000 1 134 000 700 000 56 000 -
N+3 12 mois 1 134 000 567 000 2 933 000 567 000 700 000 - 133 000
N+4 12 mois 567 000 567 000 3 500 000 0 700 000 - 133 000
N+5 9 mois - - - - 525 000 - 525 000
3. Comptabilisons le plan d’amortissement
31/12/N
6813 Dotation aux amortissements des immobilisations corporelles 175 000
851 Dotations aux Provisions réglementés 175 000
2841 Amortissement du matériel et outillage indust. 175 000
151 Amortissements dérogatoires 175 000
31/12/N + 1
31/12/N + 2
31/12/N + 3
861 Reprises de Provisions réglementés 133 000
31/12/N + 4
31/12/N + 5
7
FICHE N°2 : Décomptabilisation des immobilisations
EXERCICE N°1 : Cession occasionnelle
1. Déterminons le résultat de cession.
• Amortissement complémentaire :
𝑉𝑜 𝑥 𝑡 𝑥 𝑛 Avec Vo = 25 000 000
Ac = 1200
100
T= = 20% ; et n = 3 mois
5
AN :
25 000 000 𝑥 20 𝑥 3
Ac = = 1 250 000
1200
• Le cumul des amortissements (01/01/2018 au 01/04/2020)

01/01/2018 01/04/2020 m = 27 mois
𝑉𝑜 𝑥 𝑡 𝑥 𝑚 25 000 000 𝑥 20𝑥 27
∑Al = ∑Al = = 11 250 000
1200 1200
• La valeur comptable nette (VCN)

VCN = Vo - ∑Al
VCN = 25 000 000 – 11 250 000 VCN = 13 750 000
• Résultat de cession (RC) est :

11 800 000
RC = PC - VCN Avec PC HT = = 10 000 000
1.18
RC = - 3 750 000 (perte)

RC = 10 000 000 – 11 250 000
2. Ecriture de cession et de détermination du résultat
01/04/2020
4852 Créances sur cession d’immobilisations corporelles 11 800 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 10 000 000
4431 TVA sur ventes 1 800 000
(Suivant cession de l’ancienne machine)
31/12/2020
2841 Amortissement du matériel et outillage indust. 1 250 000
(Suivant amortissement complémentaire)
d°
812 Valeurs comptables des cessions immobilisations corporelles 25 000 000
(Suivant sortie du matériel)
8
31/12/2020
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 11 250 000
812 Valeurs comptables des cessions immo. Corporelles 11 250 000
(Solde du compte amortissement)
d°
139 Résultat net : Perte 3 750 000
812 Valeurs comptables des cessions immo. Corporelles 13 750 000
(Écriture de détermination du résultat de cession)
EXERCICE N°2 : Echange d’immobilisation

1. Déterminons les valeurs d’origine (Vo) des matériels m1 et m2.
On a :
67 260 000
Vom3 = = 57 000 000
1.18
On a :
Vom1 + Vom2 + Vom3 = 159 000 000 Vom1 + Vom2 = 159 000 000 – Vom3
Vom1 + Vom2 = 159 000 000 – 57 000 000
Vom1 + Vom2 = 102 000 000
8 8
Or Vom1 = 9 Vom2 d’où : Vom2 + 9Vom2 = 102 000 000
17
Vom2 = 102 000 000
9
9
Vom2 = 17 x 102 000 000 Vom2 = 54 000 000
8
D’où Vom1 = 9 x 54 000 000 Vom1 = 48 000 000
2. Déterminons les taux d’amortissement X et Y respectif des machine m1 et m2 :
• Décompte :
- Machine m1 : 01/01/N-4 31/12/N d1 = 60 mois ;

- Machine m2 : 01/05/N-2 31/12/N d2 = 32 mois ;
- Machine m3 : 01/10/N 31/12/N d3 = 3 mois.
On a : ∑ Amortissement linéaire = 45 825 000

60 5
• Machine m1 : ∑Alm1 = Vom1 1200X = 100 Vom1X
5
Or X = Y +2.5 ∑Alm1 = 100 Vom1(Y+ 2.5)
5 5
∑Alm1 = Y*Vom1 + *2.5*Vom1
100 100
5 5
∑Alm1 = 48 000 000* 100 Y + 48 000 000* 100 *2.5
9
∑Alm1 = 2 400 000Y + 6 000 000 (1)
32
• Machine m2 : ∑Alm2 = Vom2 1200Y
32
∑Alm2 = 54 000 000 1200Y
∑Alm2 = 1 440 000Y (2)
3
• Machine m3 : ∑Alm3 = Vom3 1200Y
3
∑Alm3 = 57 000 000* Y
1200
∑Alm3 = 142 500Y (3)
• (1) + (2) + (3) (2 400 000Y + 6 000 000) + 1 440 000Y + 142 500Y = 45 825 000
3 982 500 Y + 6 000 000 = 45 825 000
3 982 500 Y = 45 825 000 – 6 000 000
39 825 000
Y = 3 982 500 Y = 10%
On a X = Y + 2.5 X = 12.5%
3. Plan d’amortissement de la machine m3.

Vom3 = 57 000 000
100
Tl = 10% Durée de vie = = 10 Ans
10
Td = Tl x 2.5 Td = 10 x 2.5 = 25% Td = 25%

100
Année charnière = = 4 Ans
25
Plan d’amortissement (dégressif) :
Année Période BA Ac Cumul Ac VCNF Al Amort. Dérogat.

dotation reprise
N 3 mois 57 000 000 3 562 500 3 562 500 53 437 500 1 425 000 2 137 500 -
N+1 12 mois 53 437 500 13 359 375 16 921 875 40 078 125 5 700 000 7 659 375 -
N+2 12 mois 40 078 125 10 019 531 26 941 406 30 058 594 5 700 000 4 319 531 -
N+3 12 mois 30 058 594 7 514 648 34 456 054 22 543 946 5 700 000 1 814 648 -
N+4 12 mois 22 543 946 5 635 986 40 092 040 16 907 960 5 700 000 - 64 014
N+5 12 mois 16 907 960 4 226 990 44 319 030 12 680 970 5 700 000 - 1 473 010
N+6 12 mois 12 680 970 3 170 242 47 489272 9 510 727 5 700 000 - 2 529 758
N+7 12 mois 9 510 727 3 170 242 50 659 514 6 340 485 5 700 000 - 2 529 758
N+8 12 mois 6 340 485 3 170 242 53 829 756 3 170 244 5 700 000 - 2 529 758
N+9 12 mois 3 170 244 3 170 244 57 000 000 0 5 700 000 - 2 529 756
N + 10 09 mois - - - - 4 275 000 - 4 275 000
10
4. Les écritures de l’échange de la machine m1 contre la machine m4.
Calculs :
• Prix ce cession TTC = 60 000 000 x 1.18 – 47 200 000

PC TTC = 23 600 000
𝑃𝐶 𝑇𝑇𝐶 23 600 000
PC HT = PC HT =
1.18 1.18
PC HT = 20 000 000
• Décompte :
01/01/N-4 01/05/N + 1 d = 64 mois
Vom1 = 48 000 000
Tl = 12.5%
Mode : Accéléré
48 000 000 𝑥 12.5 𝑥 4
• Amortissement complémentaire (Acm1) = 1 200
Acm1= 2 000 000
12.5 64+12
• Cumul Amortissement Accéléré = 48 000 000 x x 12
100
∑ Acm1= 38 000 000
Extrait du plan d’amortissement (m1)

Année Période BA Ac ∑Ac VCNF Al Amort. Dérogat.
dotation reprise
N-4 24 mois 48 000 000 12 000 000 12 000 000 36 000 000 6 000 000 6 000 000 -
N-3 12 mois 48 000 000 6 000 000 18 000 000 30 000 000 6 000 000 - -
N-2 12 mois 48 000 000 6 000 000 24 000 000 24 000 000 6 000 000 - -
N-1 12 mois 48 000 000 6 000 000 30 000 000 18 000 000 6 000 000 - -
N 12 mois 48 000 000 6 000 000 36 000 000 12 000 000 6 000 000 - -
N+1 4 mois 48 000 000 2 000 000 38 000 000 10 000 000 2 000 000 - -
11
• Ecritures comptable de l’échanges :
01/05/N + 1
4431 TVA sur ventes 3 600 000
(Suivant cession de l’ancienne machine)
d°
241 Matériels et outillages 60 000 000
4451 TVA récupérable sur immobilisations 10 800 000
481 Fournisseurs d’investissements 70 800 000
(Suivant acquisition de la nouvelle machine)
d°
481 Fournisseurs d’investissements 70 800 000
521 Banque 47 200 000
(Suivant versement de la soulte)
31/12/N + 1
(Suivant amortissement complémentaire)
d°
812 Valeurs comptables des cessions immobilisations corporelles 48 000 000
d°
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 30 000 000
812 Valeurs comptables des cessions immo. corporelles 30 000 000
d°
(Suivant solde du 151)
EXERCICE N°3 :
1. Déterminons le taux d’amortissement.
• Valeur d’origine du matériel industriel

11 800 000
Vo = 1.18 = 10 000 000
Décompte : 01/01/N 31/12/N + 1 n = 2 ans = 24 mois

𝑉𝑜 𝑥 𝑡 𝑥 2 100 𝑥 ∑𝐴𝑙 Avec ∑Al = 2 000 000
On a : ∑Al = t= 2 𝑥 𝑉𝑜
100
et Vo = 10 000 000
100 𝑥 2 000 000

t= t = 10%
2 𝑥 10 000 000
12
2. Le montant de la TVA à reverser.
• TVA initiale est = 11 800 000 – 10 000 000 = 1 800 000

𝑉𝐶𝑁
TVA à reverser = TVA initiale x 𝑉𝑜
- Amortissement complémentaire (Ac) :

10 000 000 𝑥 10 𝑥 6 Décompte : 01/01/N + 3 au 30/06/N + 3
Ac = = 500 000
1 200
N = 6 mois
- Cumul des amortissemenst au 30/06/N + 3 :

Décompte : 01/01/N au 30/06/N + 3
10 000 000 𝑥 10 𝑥 42
∑Al = = 3 500 000
1 200 N = 42 mois
- Valeur comptable nette (VCN) :

VCN = Vo - ∑Al
VCN = 10 000 000 – 3 500 000 = 6 500 000
6 500 000
D’où TVA à reverser = 1 800 000 x 10 000 000 TVA à reverser = 1 170 000
3. Passons les écritures relatives à la disparition du matériel industriel :
31/12/N + 3
6813 Dotations aux amortissements des immobilisations corporelles 500 000
28411 Amortissements du matériel industriel 500 000
(Constatation amortissements complémentaire)
d°
2411 Matériel industriel 1 170 000
4441 Etat, TVA due 1 170 000
(TVA à reverser)
d°
812 Valeurs comptables des cessions d’immob. Corporelles 10 000 000
2411 Matériel industriel 10 000 000
(Sortie du matériel)
d°
28411 Amortissements du matériel industriel 6 500 000
(Solde du compte amortissement)
13
FICHE 3 : Dépréciations et Provisions
EXERCICE N°1 : Dépréciations des immobilisations.

Calculs :
Valeur d’origine du terrain = 15 000 000
Valeur actuelle du terrain = 15 000 000 x 90% = 13 500 000
Dépréciations nécessaires au 31/12/2007 = 1 500 000
• Diminution de la dépréciation au 31/12/2008 = 15 000 000 x 2% = 300 000.
Comptabilisation des écritures nécessaires du 31/12/2007 au 31/12/2009
31/12/2007
6914 Dotations aux dépréciations des immobilisations corporelles 1 500 000
2922 Dépréciations des terrains nus 1 500 000
(Constatation de la dépréciation sur terrain)
31/12/2008
2922 Dépréciations des terrains nus 300 000
7914 Reprises de dépréciations d’exploit. Des immob. Corp. 300 000
(Réduction de la dépréciation sur terrain)
05/01/2009
521 Banque 17 110 000
822 Produits des cessions d’immob. corporelles 17 110 000
(Cession du terrain)
31/12/2009
222 Terrains nus 15 000 000
(Sortie du terrain)
14
d°
2922 Dépréciations des terrains nus 1 200 000
7914 Reprises de dépréciations d’exploit. Des immob. Corp. 1 200 000
(Reprises de dépréciations sur terrain cédé)
EXERCICE N°2 : Dépréciations des créances
1. Etat des créances douteuses au 31/12/N :
Clients Créances Règlements Solde Dépréciations Dépréciations Réajustements Perte
(N – 1) (N – 1)
dotation reprise
ETS BLEOU 1 500 000 1 200 000 300 000 500 000 - - 500 000 300 000
ETS 1 250 000 0 1 250 000 250 000 - - 250 000 1 250 000
DOUMBIA
ETS 5 000 000 4 500 000 500 000 1 000 000 - - 1 000 000 500 000
KOUASSI
ETS YAO 3 750 000 750 000 3 000 000 1 750 000 1 560 000 - 190 000 -
ETS DIGBE 4 500 000 1 500 000 3 000 000 1 500 000 1 800 000 190 000 - -
DALLY 6 000 000 - 6 000 000 - 1 800 000 - - -
ALLOH 2 500 000 - 2 500 000 - 750 000 750 000 -
2. Ecriture de régularisation au 31/12/N :

31/12/N
6511 Pertes sur créances clients 300 000
4162 Créances douteuses 300 000
(Régularisation Définitive créances BLEOU)
d°
4912 Dépréciations des créances douteuses 500 000
7594 Reprises de charges pour dépréciations sur créances 500 000
(Annulation dépréciation sur créances BLEOU)
d°
6511 Pertes sur créances clients 1 250 000
4162 Créances douteuses 1 250 000
(Régularisation définitive créances DOUMBIA)
d°
7594 Reprises de charges pour dépréciations sur créances 250 000
(Annulation dépréciation sur créances DOUMBIA)
d°
6511 Pertes sur créances clients 500 000
4162 Créances douteuses 500 000
(Régularisation définitive15
créances KOUASSI)
d°
4912 Dépréciations des créances douteuses 1 000 000
7594 Reprises de charges pour dépréciations sur créances 1 000 000
31/12/N
4162 Créances douteuses 2 500 000
4112 Clients ALLOH 2 500 000
(Virement en créances douteuses de ALLOH)
d°
6594 Charges pour dépréciations sur créances 1 800 000
4912 Dépréciations des créances douteuses 1 800 000
(Constatation dépréciation sur créances DALLY)
d°
6594 Charges pour dépréciations sur créances 750 000
(Constatation dépréciation sur créances ALLOH)
d°
521 Banque 3 000 000
7588 Autres produits divers 3 000 000
(Règlement par chèque AKRÉ)
d°
EXERCICE N°3 : Dépréciations sur les titres.

1. Présentons l’état des titres de participations.
N° Nature Nombre Prix Cours Dépréciations Dépréciations Réajustement

compte des titres de titres unitaire au au 31/12/N-1 nécessaires Dotations Reprises
31/12/N au 31/12/N
2601 SICOGI 100 10 000 12 000 100 000 - - 100 000
2602 SODECI 50 12 500 12 500 25 000 - - 25 000
2603 CIE 100 7 500 6 000 50 000 150 000 100 000 -
Totaux 100 000 125 000
• Vente des 50 titres SODECI par la banque :

- Prix de cession des titres SODECI = 50 x 12 500 = 625 000.
- Valeur d’acquisition des titres = 50 x 12 500 = 625 000
16
- Prélèvement de la banque = 625 000 x 1% = 6 250.
- TPS sur commission = 6 250 x 10% = 625.
- Prélèvement TTC = 6 250 + 625 = 6 875.
- Montant versé sur le compte (521) de l’entreprise = 625 000 – 6 875 = 618 125.
2. Présentons l’état des titres de placement.

N° Nature Nombre Prix Cours Dépréciations Dépréciations Réajustement
compte des titres de titres unitaire au au 31/12/N-1 nécessaires Dotations Reprises
31/12/N au 31/12/N
2601 SCO 100 5 000 6 500 0 0 - -
2602 SICOM 50 8 000 7 500 40 000 25 000 - 15 000
2603 SITABEX 100 9 000 9 500 0 0 - -
Totaux - 15 000
• Cession des 50 titres SICOM :

- Prix de cession = 50 x 7 500 = 375 000.
- Valeur d’acquisition = 50 x 8 000 = 400 000.
- Résultat de cession = 375 000 – 400 000 = - 25 000 (perte).
- Dépréciation antérieur = 80 000 x 50/100 = 40 000.
- Commission = 375 000 x 1% = 3 750.
- TPS sur commission = 3 750 x 10% = 375.
- Prélèvement TTC = 3 750 + 375 = 4 125.
- Montant viré sur le compte de l’entreprise = 375 000 – 4 125 = 370 875.
3. Régularisation au 31/12/N
31/12/N
521 Banque 618 125
6311 Frais sur titres 6 875 625 000
826 Produits des cessions d’immobilisations financières
(Cession des titres SODECI)
d°
816 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations financière 625 000
2602 Titres de participation SODECI 625 000
(Sortie des titres SODECI)
d°
296 Dépréciations des titres de participation 25 000
7972 Reprises de dépréciations des immobilisations Financ. 25 000
(Annulation de la dépréciations ant. sur titres sorties)
d°
7972 Reprises de dépréciations des immobilisations Financ 125 000
(Annulation de la dépréciation antérieure sur titres de part.)
d°
6972 Dotations aux dépréciations des immobilisations financières 100 000
17 sur titres de part.)
(Constatation de la dépréciation
d°
521 Banque 370 875
6311 Frais sur titres 4 125
FICHE 4 : ATRES REGULARISATIONS
EXERCICE 1 :
1. Ecriture de régularisation au 31/12/2020
31/12/2020
476 Charges constatées d’avances 219 500
6054 Fournitures d’entretien non stockables 160 000
6055 Fournitures de bureau non stockables (5 x 3500) 17 500
616 Transports de plis (400 000 x 40%) 42 000
(Pour Régularisation)
d°
476 Charges constatées d’avances (6 720 000 x 10/12) 5 600 000
625 Primes d’assurance 5 600 000
d°
7073 Locations (7 200 000 x 2/6) 2 400 000
477 Produits constatées d’avances 2 400 000
d°
276 Intérêts courus (18 000 000 x 12% x 6/12) 1 080 000
7712 Intérêts de prêts 1 080 000
d°
476 Charges constatées d’avances (240 000 x 4/12) 80 000
6261 Etudes et recherches 80 000
d°
381 Stocks de marchandises en cours de route 5 000 000
6031 Variations de stocks de marchandises 5 000 000
d°
701 Ventes de marchandises (7 461 140/1.18) 6 323 000
477 Produits constatées d’avances
18 6 323 000
d°
476 Charges constatées d’avances (45 000 000 x 10% x 8/12) 3 000 000
671 Intérêts des emprunts 3 000 000
2. Passons les écritures au 01/01/2021
01/01/2021
6054 Fournitures d’entretien non stockables 160 000
6055 Fournitures de bureau non stockables (5 x 3500) 17 500
616 Transports de plis (400 000 x 40%) 42 000
476 Charges constatées d’avances 219 500
d°
625 Primes d’assurance 5 600 000
476 Charges constatées d’avances (6 720 000 x 10/12) 5 600 000
d°
7073 Locations (7 200 000 x 2/6) 2 400 000
d°
7712 Intérêts de prêts 1 080 000
276 Intérêts courus (18 000 000 x 12% x 6/12) 1 080 000
d°
6261 Etudes et recherches 80 000
476 Charges constatées d’avances (240 000 x 4/12) 80 000
d°
6031 Variations de stocks de marchandises 5 000 000
381 Stocks de marchandises en cours de route 5 000 000
d°
d°
671 Intérêts des emprunts 3 000 000
476 19
Charges constatées d’avances 3 000 000
EXERCICE 2 :
1. Ecriture de régularisation au 31/12/2020
31/12/2020
601 Achats de marchandises 12 000 000
4455 TVA, récupérable sur factures non parvenues 2 160 000
4081 Fournisseurs, factures non parvenues 14 160 000
d°
624 Entretiens et réparations 854 000
4455 TVA, récupérable sur factures non parvenues (854 000 x 18%) 153 720
d°
664 Charges sociales 1 200 000
4386 Autres charges à payer 1 200 000
d°
671 Intérêts des emprunts 3 733 153.5
166 Intérêts courus 3 733 153.5
d°
245 Matériels de transport 9 440 000
4818 Fournisseurs d’investissement, factures non parvenues 9 440 000
d°
701 Ventes de marchandises 27 480
4198 Clients, rabais, remises, ristournes et autres avoirs à accorder 27 480
(Pour Régularisation, ((1 621 320/1.18) x 2%))
d°
276 Intérêts courus 1 968 750
771 Intérêts de prêts (25 000 000 x 10.5% x 9/12) 1 968 750
d° 20
4098 Fournisseurs, rabais, remises, ristournes et autres av. à obtenir 1 200 000
6019 Rabais, remises et ristournes obtenus 1 200 000
Calculs
Extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt
Période Dette début Intérêts Amortissement Annuités Dette fin Intérêts
période de période courus
2015 75 000 000 - - - 75 000 000 4 500 000
2016 75 000 000 9 000 000 2 011 818 11 011 818 72 988 182 4 379 291
2017 72 988 182 8 758 582 2 253 236 11 011 818 70 734 946 4 244 096.5
2018 70 734 946 8 488 193 2 523 625 11 011 818 68 211 321 4 092 679
2019 68 211 321 8 185 358 2 826 460 11 011 818 65 384 861 3 923 091.5
2020 65 384 861 7 846 183 3 165 635 11 011 818 62 219 226 3 733 153.5
2021 62 219 226 7 466 307 3 545 511 11 011 818 58 673 715
𝑀𝑜 𝑥 𝑡
Annuités = 1−(1+𝑡)−15 avec Mo = 75 000 000 et t = 12%
75 000 000 𝑥 0.12

Annuités = = 11 011 818
1−(1.12)−15
2. Passons les écritures au 01/01/2021.
01/01/2021
601 Achats de marchandises 12 000 000
4455 TVA, récupérable sur factures non parvenues 2 160 000
d°
624 Entretiens et réparations 854 000
4455 TVA, récupérable sur factures non parvenues 153 720
d°
4386 Autres charges à payer 21 1 200 000
664 Charges sociales 1 200 000
d°
01/01/2021
6019 Rabais, remises et ristournes obtenus 1 200 000
4098 Fournisseurs, rabais, remises, ristournes à obtenir 1 200 000
d°
4286 Personnel, autres charges à payer 54 800 000
6611 Appointements salaires et commissions 54 800 000
d°
4435 TVA, sur factures à établir (22 000 000 x 18%) 3 960 000
4181 Clients, factures à établir 25 960 000
d°
4486 Etat, charges à payer 866 000
4086 Fournisseurs, intérêts courus 27 500
6411 Impôts fonciers et taxes annexes 866 000
6744 Intérêts sur dettes commerciales 27 500
22

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CORRIGE TD DE TRAVAUX DE FIN EXERCICE

Prix d’achat du matériel : 12 000 000

+ frais d’installation HT : 1 300 000

+ Transport : 200 000

COÛT D’ACQUISITION = 13 500 000

2. Le Plan d’amortissement du matériel.

VO = 13 500 000 ; N = 5 ans

Date d’acquisition = 01/07/2010 ; Taux linéaire (Tl) = 100/5 = 20%.

3. Passons les écritures au 31/12/2010 :

28411 Amortissement du matériel industriel 1 350 000

(Suivant plan d’amortissement)

1. Déterminons le taux d’amortissement dégressif :

2. Retrouvons la valeur d’origine (Vo) de la machine :

Vo = 18 000 000 D’où

3. Présentons le plan d’amortissement

Année Période BA Ad Cumul Ad Al Amort. Dérogat.

28411 Amortissement du matériel industriel 2 250 000

(Suivant plan d’amortissement)

151 Amortissements dérogatoires 2 250 000

(Suivant plan d’amortissement)

Vo = 18 000 000 + 500 000 VR = 500 000

2. Présentons le Plan amortissement

28411 Amortissement du matériel industriel 4 000 000

(Suivant plan d’amortissement)

BA= VO – VR = 11 000 000 – 1 000 000 = 10 000 000.

28411 Amortissement du matériel industriel 1 000 000

(Suivant plan d’amortissement)

• Le coût d’acquisition du véhicule :

Donc la date d’acquisition du véhicule est : 01/10/2021.

2. Présentons le Plan d’amortissement

3. Comptabilisons le plan d’amortissement.

Tl = 100/5 = 20 % Td = 20% x 2 = 40%

Année Charnière (Ac) = 100/40 = 2 ans

Extrait du plan d’amortissement

3. Comptabilisons le plan d’amortissement

• Le cumul des amortissements (01/01/2018 au 01/04/2020)

• La valeur comptable nette (VCN)

VCN = 25 000 000 – 11 250 000 VCN = 13 750 000

• Résultat de cession (RC) est :

RC = - 3 750 000 (perte)

2. Ecriture de cession et de détermination du résultat

EXERCICE N°2 : Echange d’immobilisation

2. Déterminons les taux d’amortissement X et Y respectif des machine m1 et m2 :

- Machine m1 : 01/01/N-4 31/12/N d1 = 60 mois ;

On a : ∑ Amortissement linéaire = 45 825 000

3. Plan d’amortissement de la machine m3.

Td = Tl x 2.5 Td = 10 x 2.5 = 25% Td = 25%

Plan d’amortissement (dégressif) :

Année Période BA Ac Cumul Ac VCNF Al Amort. Dérogat.

• Prix ce cession TTC = 60 000 000 x 1.18 – 47 200 000

Vom1 = 48 000 000

Extrait du plan d’amortissement (m1)

• Valeur d’origine du matériel industriel

Décompte : 01/01/N 31/12/N + 1 n = 2 ans = 24 mois

100 𝑥 2 000 000

• TVA initiale est = 11 800 000 – 10 000 000 = 1 800 000

- Amortissement complémentaire (Ac) :

- Cumul des amortissemenst au 30/06/N + 3 :

- Valeur comptable nette (VCN) :