ISUP

COMPTABILITÉ DES ENTREPRISES

D'ASSURANCE

EXAMEN DU 06 janvier 2016

3 heures

Tous documents autorisés

Les smartphones et équivalents doivent être éteints

Hormis les parties I et II, les parties sont indépendantes

Les données non fournies dans l’énoncé ne doivent pas être

traitées (taxes, impôts, charges diverses etc.)

Le sujet concerne l’exercice comptable annuel clos le 31/12/N

1
Partie I : Assurance non vie – Provisions de primes

1. Une société d’assurance non vie commercialise depuis le 1er janvier N un nouveau contrat
d’assurance complémentaire santé présentant les données suivantes :

• Les primes sont émises le 15 de chaque mois bien que la période de couverture débute en début
de chaque mois pour une durée d’un an
• Les primes émises (HT) de l’année N enregistrées en comptabilité en date du 31/12/N se
présentent ainsi :

Mois d'émission Montant en K€

Janvier 20 000
Février 12 000
Mars 12 000
Avril 12 000
Mai 6 000
Juin 18 000
Juillet 10 000
Aout -
Septembre 6 000
Octobre 18 000
Novembre 12 000

• La société anticipe les travaux d’inventaire technique à fin novembre et de ce fait les primes
relatives aux contrats débutant au 1er décembre N n’ont pas encore été émises. La société estime
que les primes émises le 15 décembre N représenteront un montant de 24 000 K€.

Question 1
Enregistrez les primes acquises non émises

Question 2
Calculez et enregistrez la provision pour primes non acquises au 31/12/N

2. L’actuariat de la société estime sur la base des premières observations sur l’année N que le taux
moyen d’annulation de primes est de 10%. La société enregistre des primes à annuler au global et
en tire les conséquences sur la provision pour primes non acquises.

Question 3
Calculez et enregistrez les primes à annuler et l’ajustement de la provision pour primes non acquises.

Question 4
Donnez le calcul des primes acquises à l’exercice N.

2
3. Le compte de résultat technique non vie comporte les trois lignes suivantes

Opérations Cessions et Opérations Opérations

brutes rétrocessions nettes nettes (n-1)

1. Primes acquises :

1 a Primes +

1 b Variation des primes non acquises (1) +/-

Question 5
Complétez le tableau avec les données N, colonne « opérations brutes » uniquement.

4. L’actuariat estime les paramètres suivants :

Ratio S/P brut : 100%

Frais d'acquisition : 15% des primes
Frais d'administration :
- immédiatement exposés (non répartis) : 4% des primes
- non immédiatement exposés : 5% des primes

Question 6
Commentez la rentabilité de ce nouveau contrat et définissez le ratio combiné.

Question 7
Quelle provision complémentaire à la provision pour primes non acquises doit être constituée par la
société au 31/12/N ? (définition, modalités de calcul et application numérique à fournir)

Question 8
Définissez la notion de frais d’acquisition reportés et calculez le montant que la société pourrait
éventuellement reporter au 31/12/N. Enregistrez les écritures.

Partie II : Assurance non vie – Réassurance

5. Pour des raisons de solvabilité, la société a mis en place lors du lancement de ce nouveau
contrat santé un traité de cession en réassurance. Il s’agit d’un traité de cession en quote-part à
50% prenant effet au 1er janvier N et tacitement reconductible au 31 décembre N

Question 9
Définissez la cession en quote-part. Quel autre type de traité de réassurance aurait pu être envisagé
compte tenu du ratio combiné de ce nouveau contrat ? Citez leurs avantages et leurs inconvénients.

Question 10
En reprenant le montant des primes acquises calculé à la question 4, en admettant une charge de
sinistres (y compris provisions de sinistres) cédée au réassureur de 36 100 K€ et en considérant que
la commission de réassurance est de 20% des primes acquises cédées, déterminez le résultat de
cession de l’exercice N relatif à ce traité de réassurance.

3
Question 11
Expliquez la différence entre un traité de réassurance par exercice de survenance et par exercice de
souscription ainsi que leurs conséquences sur le traitement des provisions de primes et des provisions
de sinistres dans le cadre de la réassurance.

Partie III : Placements

6. La société dispose d’un portefeuille d’actifs financiers d’une valeur brute totale de 290 000 K€ au
31/12/N. La société a notamment acheté le premier mars de l’année N, 100 obligations de 1 000
K€ de nominal pour un prix de marché pied de coupon de 90 000 K€.

Cette obligation a été émise le 1er mars N-5 ; elle sera remboursée au pair le 1er mars N+5. Le
coupon versé chaque 1er mars est de 4% du nominal.

Question 12
Définissez la surcote-décote et sur la base de calculs linéaires (et non actuariels) déterminez le plan
d’amortissement de l’obligation pour les prochaines clôture comptable (à commencer par le 31/12/1N).
Quels sont les avantages et les inconvénients d’un amortissement linéaire ?

Question 13
Calculez le montant des intérêts courus non échus au 31/12/N.
Enregistrez les écritures d’achat, d’amortissement et d’ICNE au 31/12/N.

7. La situation du portefeuille avant les écritures d’inventaire au 31/12/N se présente ainsi :

Valeur
Plus ou moins
Prix d'achat Amortissements Provisions VNC Valeur de marché recouvrable
values latentes
estimée à 1 an
Obligation 90 000 - - 90 000 87 000 - 3 000

Total Obligation 90 000 - - 90 000 87 000 - 3 000

-
Action 1 42 000 - 42 000 31 500 - 10 500 40 500
Action 2 21 000 - 21 000 18 000 - 3 000 20 000
Action 3 25 000 - 25 000 20 000 - 5 000
Action 4 25 000 - 25 000 27 000 2 000
Action 5 37 000 - 1 000 36 000 33 600 - 2 400

Total Action 150 000 - - 1 000 149 000 130 100 - 18 900
- -
Immeuble 1 21 000 - 5 000 - 16 000 9 000 - 7 000
Immeuble 2 29 000 - 9 000 - 20 000 27 000 7 000
-
Total Immeuble 50 000 - 14 000 - 36 000 36 000 -

Important : Pour les questions 15 et 16, recopier le tableau en mettant à jour les colonnes
amortissements, provisions, VNC et plus et moins-values latentes)

Question 14
Commentez la structure du portefeuille de la société d’un point de vue du régime Solvabilité I, puis du
régime Solvabilité II applicable à compter du 1er janvier 2016.

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Question 15
Indiquez les caractéristiques à respecter pour qu’un actif financier puisse relever de l’article R.332-19
du Code des assurances.
En admettant que l’obligation achetée le 1er mars N relève de la catégorie R.332-19 et en vous
appuyant sur les résultats de la question 12 mettez à jour la ligne « Obligation » du tableau ci-
dessous.

8. Vous disposez en outre des informations suivantes :

• La volatilité des marchés est restée faible au cours de l’exercice,
• Une provision de 1 000 K€ a été constituée lors de la précédente clôture N-1,
• Les lignes en moins-value latente sont en moins-value latente depuis plus de 6 mois, et sans
réduction de la moins-value au cours de la période.
• Les valeurs de marché des immeubles sont basées sur des expertises. La méthode de
provisionnement des immeubles est la même que pour les actions,
• La société ne veut pas prendre d’engagements de conservation des titres au-delà de un an (pour
déterminer une valeur recouvrable),
• La durée des passifs techniques est égale à 2 ans
• La société détient une marge de solvabilité suffisante.

Question 16
Proposez en argumentant les provisions pour dépréciation nécessaires et mettez à jour le tableau ci-
dessous (colonne provisions à calculer pour les actions et les immeubles)

Question 17
Définissez la Provision pour Risque d’Exigibilité (périmètre, assiette, modalités de calcul, modalités de
comptabilisation, …)
Est-ce que la société doit comptabiliser une Provision pour Risque d’Exigibilité ? Si oui, pour quel
montant et suivant quel schéma d’écriture ?

Partie IV : Assurance Vie

Question 18
Définissez la réserve de capitalisation (objectif, nature, périmètre, mécanisme de dotation/reprise,
schéma de comptabilisation,…).

9. Sur un groupe de contrats de rentes viagères, on observe les données suivantes :

• Provisions mathématiques à l’ouverture de l’exercice : 260 000 K€.

• Provision pour participation aux bénéfices à l’ouverture de l’exercice : 2 600 K€
• Primes émises au titre de l’exercice : 52 000 K€
• Rentes payées au cours de l’exercice : 13 000 K€
• Provisions mathématiques à la clôture de l’exercice, avant revalorisation des rentes : 303 030 K€.
• Intérêts techniques versés aux provisions mathématiques : 5 980 K€ (Inclus dans les 303 030 K€)
• Provisions mathématiques à la clôture de l’exercice après attribution de participation aux bénéfices
sous forme de revalorisation des rentes futures : 306 020 K€.
• La participation est prélevée prioritairement sur la provision pour participation aux bénéfices à
l’ouverture de l’exercice, et le solde sur le résultat de l’exercice.

Question 19
Enregistrez les écritures correspondantes : variation de provision, participation, intérêts techniques,
primes, rentes.

5
Partie V : Consolidation
La compagnie A détient une participation à hauteur de 40% dans une autre société d’assurance B. La
compagnie A a signé un pacte d’actionnaires qui lui assure le contrôle de sa filiale B.

Les fonds propres de la filiale après retraitements de consolidation et avant élimination de titres sont
de 100 000K€. La valeur des titres de participation dans le bilan de la société mère est de 25 000K€.

Question 20
Justifiez et expliquez en quoi consiste l’intégration globale de la filiale B dans les comptes consolidés
de la compagnie A.

Question 21
Déterminez la contribution de la filiale B dans les fonds propres consolidés de la société A et le
montant des intérêts minoritaires.

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