DSCG UE 4

FICHES

AUDIT
Missions du CAC - Principes - Démarche
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FICHE - AUDIT

1) Typologie des missions et

organisation de la profession(*)

(*) Organisation de la profession

RDV sur le site de la CNCC

https://www.cncc.fr/la-cncc/la-profession
 TYPOLOGIE DES
MISSIONS

C’est quoi un(e) CAC ?

Auditeur/trice indépendant(e)
Avec pour mission principale le contrôle des comptes annuels
et la certification de leur régularité, sincérité et fidélité
Permettant de garantir aux parties prenantes de l’entité
contrôlée que les comptes sont conformes aux normes
comptables en vigueur

1- Typologie des missions

AUDIT EXTERNE
Mission réalisée par un / des
auditeurs externes
indépendants n’appartenant
pas à l’entité contrôlée

AUDIT LÉGAL AUDIT CONTRACTUEL

Mission de contrôle des comptes annuels Mission définie par un contrat entre un(e)
Le CAC doit s’assurer que les états financiers auditeur/trice externe et l’entité auditée.
reflètent une image fidèle du patrimoine de Le contrat doit prévoir notamment :
l’entité auditée et qu’ils sont en conformité Champs d’application de la mission
avec les normes comptables en vigueur Objectifs de la mission
(mission d’assurance)

Audit Audit de Audit de

financier performance conformité

AUDIT INTERNE
Mission réalisée par des
auditeurs indépendants mais
appartenant au service de
l’entité contrôlée

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 TYPOLOGIE DES
MISSIONS

A- Missions d’audit
Audit légal
Contrôle des comptes annuels
Défini par le Code de commerce
Assurance raisonnable (élevée mais non absolue)

Examen limité
Des comptes ou d’éléments des comptes
Assurance modérée => moins approfondie
qu’un audit complet

B- SACC* définis par la loi

Révélation de faits délictueux
Au procureur de la République
A défaut, sa responsabilité civile / pénale peut être engagée
Exemples : abus de biens sociaux, détournements d’actifs, etc.

Procédure d’alerte
Mécanisme préventif permettant d’éviter l’aggravation des
difficultés d’une entité et pouvant menacer son futur
Pour tout fait de nature à compromettre la continuité
d’exploitation

C- SACC à la demande de l’entité

Diagnostics Audits divers Autres services
Cartographie des risques Audit des SI Attestations
fiscaux, environnementaux, Audit lié à la protection Consultations
sociaux des données Constats

Au préalable
d’incompatibilités
1. Le CAC doit vérifier l’absence d’incompatibilités

Situation d’auto révision

Immixtion dans la gestion de l’entreprise
Représentation des intérêts de l’entité / dirigeants

2. Faire approuver la mission par un

uncomité
comité spécialisé
spécialisé

*SACC : services autres que la certification des comptes

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 NOMINATION - DURÉE -
DÉMISSION
Application à compter du 01/01/2024

1) SEUILS DE NOMINATION

STATUT JURIDIQUE SEUILS

Société à responsabilité limitée (SARL)

+ EURL Obligatoire si dépassement de 2 des 3
Société anonyme (SA) seuils suivants :
Société par actions simplifiée (SAS)
Société en commandite par actions 5 5000 000
000 € €de total bilan
000
NOMINATION (SCA) 10000
10 000000
000€
€ de CA HT
En N+1 de l’exercice de Société en commandite simple (SCS) 50 salariés
dépassement Société en nom collectif (SNC)

Obligatoire si dépassement de 2 des 3

seuils suivants :
Petits groupes
(sociétés contrôlées par l’entité mère) 22500
500000
000€€ de total bilan
CAC SUPPLÉANT
Obligatoire si CAC = personne 55000
000000
000€€ de CA HT
physique ou morale à associé 25 salariés
unique

Obligatoire si dépassement de 2 des 3

Société civile de placements seuils suivants :
immobiliers (SCPI)
SI NON 1 550 000 € de total bilan
Société civile d’une certaine taille
DÉSIGNATION ayant une activité économique 3 100 000 € de CA HT
2 ans d’emprisonnement et
50 salariés
30 000€ d’amende

Obligatoire si dépassement de 2 des 3

seuils suivants :
COMPTES Organisme de formation privé 230 000 € de total bilan
CONSOLIDÉS
153 000 € de CA
Obligations de nommer
3 salariés
2 CAC indépendants

Entité d’intérêt public (EIP) Obligatoire sans condition

Société d’économie mixte (SEM) de dépassement de seuil

Obligatoire si reçoit au moins 153 000€ de

Association recevant des subventions
subventions publiques
publiques
(hors subventions européennes)

2) DURÉE DU MANDAT
6 EXERCICES 3 EXERCICES
si ALPE*

3) CAS DE DÉMISSION
Cessation définitive d’activité
Motif personnel impérieux (ex : état de santé)
Difficultés rencontrées irrémédiables
Evènements compromettant : les règles de la
profession, l’indépendance ou l’objectivité du CAC
*ALPE : Audit légal des petites entreprises

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FICHE - AUDIT

2) Principes fondamentaux du
comportement des CAC et des EC

C EC
CA
EC CAC
 RÈGLES DE
COMPORTEMENTS

1- Déontologie du CAC

INTEGRITÉ IMPARTIALITÉ

Le CAC exerce sa Le CAC fonde ses

profession avec honnêteté conclusions et ses
et droiture. Il s’abstient jugements sur une analyse
d’agissement contraire à objective, sans préjugés ni
la probité parti pris

CONFLITS
INDÉPENDANCE
D’INTÉRÊTS
En réalité et en apparence : L’indépendance ne doit

Principes
Absence de risque pas être compromise par
d’auto-révision une quelconque relation
Absence de liens fondamentaut pouvant influer
personnels, financiers directement ou
indirectement sur sa
ou professionnels
mission

SCEPTICISME
COMPÉTENCE
PROFESSIONNEL

Le CAC adopte un esprit Le CAC et ses sous-

critique sur les éventuelles traitants ont les
anomalies significatives ou connaissances théoriques et
éléments probants collectés CONFRATERNITÉ pratiques nécessaires à
pour la certification des l’exercice de la mission
Absence de propos ou
comptes
d’actes déloyaux entre
membres de la même
profession

2- Déontologie de l’EC
Honneur et probité Impartialité Indépendance

Assistance et courtoisie Non conflits d’intérêts Compétence

SUJET
D’EXAMEN

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 RESPONSABILITÉS

Responsabilité CIVILE

CAC EC
Faute + Préjudice + Lien de causalité Faute + Préjudice + Lien de causalité
Obligation de moyen : doit mettre en Responsabilité civile contractuelle :
œuvre les diligences prévues par la loi inexécution ou mauvaise exécution
et les normes professionnelles Souscrivent Obligation de moyen voire de résultat
Délai de prescription : 3 ans pour une assurance (ex : déclaration de TVA)
la mission de certification des comptes Délai de prescription : 5 ans

Responsabilité PÉNALE

CAC EC
Liste d’infractions : Liste d’infractions :
Exercice illégal de la profession Exercice illégal de la profession
Délit de non révélation des faits Faux en écriture
délictueux Escroquerie
Délivrer des informations mensongères Violation du secret professionel
Incompatibilités
Violation du secret professoinnel

Sauf pour :
Révélation de faits délictueux
Procédures collectives
Droit de communication à l’administration (ex : lutte contre le blanchiment de capitaux)

Responsabilité DISCIPLINAIRE

CAC EC
Non respect des lois, normes Non respect des lois, normes
Non respect des lois, normes
professionnelles, code de déontologie, ... professionnelles, code de déontologie, ...
professionnelles, code de déontologie, ...
Peines : Peines :
Avertissement Réprimande
Blâme Blâme avec inscription au dossier
Interdiction temporaire d’exercice Suspension
Radiation, etc. Radiation, etc.

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FICHE - AUDIT

3) Démarche générale d’audit

 DEMARCHE D’AUDIT

1- Étapes de la mission d’audit

Risques d’anomalie Travaux de fin de

significative mission

Rapports et
Evaluation et communication
planification
Réponse aux
risques
Acceptation de
la mission

2- Description des étapes

ÉTAPES DESCRIPTION

Acceptation de la faisabilité de la mission compte tenu :

des spécificités de l’entité
ACCEPTATION
respect du principe d’indépendance
DE LA MISSION Etc.
Lettre de mission (NEP 210)

Prise de connaissance de l’entité et de ses risques

Risque d’audit
Risque inhérent
Risque lié au contrôle
Risque de non détection
ÉVALUATION
Application de la notion de caractère significatif
DES RISQUES
Anomalie : information comptable ou financière inexacte, insuffisante
D’ANOMALIE ou omise, en raison d(erreurs ou de fraudes
SIGNIFICATIVE Significative : son omission / inexactitude est susceptible d’influencer
le jugement des utilisateurs de ces informations
Seuil de signification : montant au-delà duquel les décisions
économiques ou le jugement des utilisateurs [...]

Planification de la mission (NEP 300)

C EC
CA
EC CAC

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DEMARCHE D’AUDIT

2- Description des étapes

ÉTAPES DESCRIPTION

Appréciation du contrôle interne (procédures d’audit)

Tests de procédures, cheminement, conformité et permanence
Contrôle
Contrôle des
des comptes (contrôles de substance NEP 330)
comptes
RÉPONSE AU Pour identifier les anomalies significatives à l’égard des assertions
RISQUES comptables (tests de détail & procédures analytiques)
Assertion comptable : critère dont la réalisation conditionne la
régularité, la sincérité et l’image fidèle des comptes (ex : séparation
des exercices)

1. Collecte des évènements postérieurs à la clôture

2. Identification des éléments pouvant remettre en cause la
TRAVAUX DE FIN continuité d’exploitation
DE MISSION 3. Déclaration de la direction / lettre d’affirmation (formulation
écrite des déclarations orales notamment sur l’exhaustivité des
informations transmises)

Rapport sur les comptes annuels + formulation d’opinion

Certification sans réserves
RAPPORTS ET Certification avec réserves
COMMUNICATION Refus de certifier
Impossibilité de certifier
Communication avec la gouvernance

Les techniques de contrôles (NEP 500)

Observation
Observation de l’exécution d’une procédure
physique

Inspection des
Contrôle physique des actifs corporels
actifs corporels

Confirmation des
Confirmation de l’existence, de l’évaluation, des soldes, de l’exhaustivité
tiers
des informations, etc. auprès des tiers de l’entité
(circularisation)

Contrôles Vérification des calculs, évaluation des documents comptables & pièces
arithmétiques justificatives

Demande
Demande de précisions auprès de personnes internes ou externes à
d’informations
l’entité
écrites ou orales

C EC
CA
EC CAC

Comptablemalin
@ COMPTABLEMALIN

MATHILDE FERREIRA

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