FICHE DE SUIVI SUR LE THEME LES TRAVAUX DE FIN D EXERCICE

SOUS THEME : LES PROVISIONS

Thème : On met à votre disposition les informations suivantes :

Immobilisations VNC au 31/12/N Valeur à l’argus au 31/12/N Provisions au 31/12/N
Fonds commercial 1 080 000 1 000 000 20 000
Bâtiments 23 500 000 20 500 000 -
Terrain nu 18 000 000 20 000 000 -
Travail à faire :
1- Présenter un état des provisions des immobilisations corporelles et incorporelles
au 31/12/N
2- Passer les écritures au 31/12/N
Thème : Le comptable de la SA TOL met à votre disposition les renseignements suivants :
Coût d’achat Cours au Provisions au
Eléments Quantité Prix Unitaire 31/12/N 31/12/N
Titres de participation
PICKO SA 1 300 10 000 12 000 -
SEL Sarl 500 11 000 10 500 380 000
FOSTER SA 1 800 18 000 16 000 450 000
Travail à faire :
1- Présenter un état des titres de participation au 31/12/N.
2- Passer les écritures au 31/12/N

Application
L’examen du poste « titres de participation » de l’entreprise B au 31 décembre N a permis de
collecter les informations suivantes :
Nature des Valeur Provisions Valeur actuelle
titres d’entrée existantes fin (N)
Société X 53 000 4 000 47 000
Société Y 118 000 7 500 119 000
Société Z 74 200 5 100 72 500
245 200 16 600 238 500

Travail à faire : ajuster les provisions

Thème : les informations suivantes vous sont communiquées :

Eléments Coût d’achat Valeur réelle au 31/12/N Provisions au 31/12/N
Marchandises 3 420 000 3 000 000 -
Produits finis 10 800 000 1 100 000 -
Matières premières 4 870 000 5 000 000 8 000
Travail à faire :
1- Présenter un état des stocks au 31/12/N
2- Passer les écritures au 31/12/N

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 Thème : On vous communique les informations suivantes d’une entreprise au 31/12/N avant
inventaire :
Clients Créances TTC Provisions N-1 Règlements N Observations au 31/12/N
OBAMA 954 000 50% 834 750 Pour solde de tout compte
EFFALA 357 750 20% Néant Porter la provision à 40%
ZOGO 715 500 40% 596 250 On espère récupérer au plus 70% du solde
SAMSON 477 000 Totalement irrécouvrable
NGWA 596 250 (1)
ASSO 190 800 Perte probable 35%
(1) Le patrimoine de NGWA se présente comme suit :
Valeur de l’actif 8 200 000
Valeur du passif exigible : dettes privilégiées 3 000 000 Frs et dettes
chirographaires 8 000 000 Frs (y compris l’entreprise)
Travail à faire :
1- Présenter l’état les créances douteuses au 31/12/N.
2- Passer les écritures au 31/12/N
Application
Extrait de la balance avant inventaire de l’entreprise A au 31/12/N :
416 Clients douteux ou litigieux 560 385
491 Provisions pour dépréciation des comptes clients 255 000

Situation des créances douteuses anciennes :

Noms Créances Provisions fin Sommes Observations
début N (N-1) perçues en N
A 284 640 1 200 115 635 Solde irrécouvrable
B 426 960 1 350 35 580 Porter la provision à 60% du solde

Créances devenues douteuses en (N)

Noms Créances Provisions à constituer
C 288 198 25%
D 348 684 20%
E 355 800 30%

Travail à faire : Passer les écritures d’inventaire fin N

Comptabiliser les opérations suivantes au 31/12/N :

 Provision pour litiges
Un employé licencié nous réclame 2 500 000 F d’indemnités. L’affaire étant en instance
devant le tribunal, il apparaît judicieux de constituer une provision pour ce montant au
31/12/N. On attend la décision finale dans 6 mois.
 Provision pour garantie données à la clientèle
Les garanties accordées à notre clientèle nous occasionnent, en moyenne, une charge
s’élevant à 1% du chiffre d’affaires qui se monte, pour cet exercice, à 2 850 000 000 F.
 Provision pour amendes
A l’occasion d’une vérification, il a été constaté des erreurs dans le décompte du versement
forfaitaire sur le salaire de nos employés, une amende de l’ordre de 1 200 000 F est à
prévoir.

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En année N
- Un contrôle fiscal a eu lieu au cours de l’exercice N, et les irrégularités ont été
constatées par l’administration qui menace l’entreprise d’une amende de 26 000 Frs
- L’entreprise B est en litige avec un transporteur au sujet du calcul de sa rémunération
relative à la livraison de son client. A la fin de l’exercice N, l’affaire est en instance
devant le tribunal et l’entreprise risque probablement d’être condamnée à verser
une somme de 4000 Frs au transporteur.
- L’entreprise B vend des produits garantis contre tout vice de fabrication pendant
l’année suivant la remise en état représentant 1% de son chiffre d’affaires HT(800000
Frs au cours de l’année N)
- Par suite d’un affaissement de terrain, un mur du bâtiment commercial se lézarde et
devra être reconstruit dans 2 ans. L’entreprise n’est pas assurée contre ce genre de
risque. Coût estimatif des travaux : 50 000 Frs HT
En année N+1
- L’entreprise B a été condamnée à verser, à titre de complément de rémunération du
transporteur, une somme de 3 500 Frs le 20 avril N+1.
- Après transaction, l’entreprise B a accepté de verser 25 000 Frs à l’administration
fiscal par chèque bancaire établi le 15 mai N+1
- Le coût effectif des réparations sous garantie (coût interne pour l’entreprise) a été
évalué à 9 500 Frs pour les appareils vendus au cours de l’année N.
En année N+2
- Le mur a été reconstruit en janvier N+2, le coût des travaux s’élève à 62 000 Frs HT
(paiement par chèque bancaire).
Travail à faire : Passer les écritures au journal au 31/12/N, N+1 et N+2

SOUS THEME : LES OPERATIONS LIBELLES EN MONNAIES ETRANGERES

Enregistrer au journal de la SA CFEC les opérations :

02/11 : Achat à crédit de matières à UMPA, société américaine pour 28 000 $. Le $ valait 620
Frs.
07/11: Vente à Ulrich pour 23 000 DM de marchandises à crédit, le DM valait 318 Frs CFA
09/11 : Vente à Signori pour 2 500 000 frs lires de produits finis à crédit. La lire valait 7,2 Frs
CFA.
20/11 : Achat de matières premières à Karl pour 22 980 DM. Le DM valait 322 Frs CFA.
09/12 : Règlement du fournisseur UMPA, le $ valait 593 Frs CFA.
18/12 : Vente à Durmin pour 8 930 DM de produits finis. Le DM valait 325 Frs CFA.
20/12 : Règlement du client Urlich. Le DM valait 325 Frs CFA.
27/12 : Signori nous règle la moitié de sa dette. La lire valait 7,6 Frs CFA.
31/12 : Les cours étaient les suivants :
- DM : 323 Frs CFA
- Lire : 7,8 Frs CFA
- $ : 618 Frs CFA
07/01 : On encaisse le solde de la dette de Signori. La lire valait 8 Frs CFA.

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 08/01 : On règle le fournisseur Karl. Le DM vaut 340 Frs

SOUS THEME : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE.

Après l’obtention de votre baccalauréat en comptabilité et gestion votre oncle

propriétaire d’une exploitation et manquant d’expérience dans la régularisation
des comptes de trésorerie, vous remet ainsi le dossier Etat de rapprochement
bancaire

521SOCIETE CAMEROUNAISE DE BANQJE AU CAMEROUN

Dates Libellés Débit Crédit Solde
1-12-2005 Solde débiteur 5 135 400
8-12-2005 Chèque n°0657 du fondateur TATO 1 141 600 3 993 800
8-12-2005 Remise chèque MUNA 6 501 600 10 495 400
10-12-2005 Remise chèque SIMO 3 000 000 13 495 400
12-12-2005 Effet domiciliés échus 2 400 000 11 095 400
15-12-2005 Virement des CCP 7 000 000 18 095 400
16-12-2005 Chèque n°0658 ordre NGANDO 1 124 600 16 970 800
17-12-2005 Remise chèque vente au comptant 4 941 600 21 912 400
17-12-2005 Chèque n°0659 ordre WANSO 2 841 200 19 071 200
18-12 2006 Chèque n°0660 ordre MOUSSI 5 660 800 13 410 400
20-12-2005 Chèque n°0661 ordre Cyrille 3 052 640 10 357 760
21-12-2005 Chèque n°0662 ordre NGWET 10 000 000 357 760
29-12-2005 Remise chèque vente au comptant 3 860 800 4 218 560
31 12 2005 Chèque n°0663 ordre AHMADOU 1 400 560 2 818 000

L’extrait des comptes adressé par la SGBC à l’entreprise DOHO est présenté ci
après

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 521 SOCIETE CAMEROUNAISE DE BANQJE AU CAMEROUN
Dates libellés débit Crédit
1-12-2005 Solde débiteur 7 135 400
2-12-2005 Ordre de virement Jacques 3 000 000
3-12-2005 Chèque n°656 ordre Moise 1 250 210
5-12-2005 Chèque n°655 749 790
6-12-2005 Effets domiciliés 1 741 000
7-12-2005 Chèque impayé Mbarga 1 060 000
10-12-2005 Remises chèques 9 501 600
13-12-2005 Prélèvement AES SONEL 1 961 000
15-12-2005 Effets domiciliés 2 400 000
15-12-2005 Chèque n°657 1 141 600
17-12-2005 Virement CCP 7 000 000
19-12-2005 Remise chèque 4 941 600
20-12 2006 Chèque n°0659 2 481 200
22-12-2005 Chèque n°0658 1 124 600
25-12-2005 Effets escomptés (1) 6 855 200
27- 12-2005 Coupons des actions 497 800
29-12-2005 Chèque n°0660 5 660 800
29-12-2005 Chèque N°0662 10 000 000
30-12-2005 Remise chèque / ventes au comptant 3 860 800
30-12-2005 Solde créditeur 13 222 200
42 792 400
Totaux 42 792 400 42 792 400
(1) Valeur nominale : 7 000 000

En cas de différence de montant entre les documents considéré celui du

relevé envoyé par la banque

Travail à faire

1- Etablir l’état de rapprochement bancaire

SOUS THEME OPERATIION DE CREDIT-BAIL

Le 03/03/2007 M. NDONGUE Torréfacteur basé à Nkongsamba a obtenu de SOCABAIL

S.A une société de crédit- bail de la ville de Douala l’accord de principe de lui faire installer
une nouvelle machine de torréfaction. La SOCABAIL installe effectivement cette nouvelle
unité de production le 04/04/2007 dans le cadre de l’exécution d’un contrat crédit –bail sous
les conditions suivantes :

 Coût d’achat de la machine 15 500 000 F HT

 Durée d’amortissement linéaire 10 ans
 Durée de contrat de crédit 5 ans

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  Redevance annuelle de crédit-bail 5 000 000 F HT
 Levée de l’option d’achat du 04 avril 2012 3 465 500 F HT

TRAVAIL A FAIRE :

1. Etablir le tableau d’amortissement du crédit –bail

2. Enregistrer l’acte d’achat du matériel le 04/04/2008
3. Présenter les écritures concernant ce crédit-bail le 31/12/2007
4. Présenter les écritures concernant e crédit-bail le 01/01/2008 ; le 04/04/2008 et le
31/12/2008.

ANNEXE I

Valeur actuelle d’une suite d’annuités de un franc versés ou reçues en fin de période,
pendant la période

N 15 % 15,25 % 15,5 % 15,75 %

1 0,871460 0,867679 0,865801 0,863931
2 1,625709 1,620546 1,615412 1,610307
3 2,283225 2,264426 2,264426 2,255125
4 2,854978 2,826343 2,826343 2,812203
5 3,352155 3,312851 3,312851 3,293480

ANNEXE II

Valeur actuelle d’un capital de un franc payable dans n périodes

N 14,75 % 15 % 15,25 % 15,5 %

1 0,871460 0,869565 0,867679 0,865801
2 0,759442 0,756144 0,752867 0,749611
3 0,661823 0,657516 0,653247 0,649014
4 0,576752 0,566808 0,561917 0,561917
5 0,502616 0,497177 0,486508 0,486508

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