Semestre 1 : Groupe : A&B (Nouveau régime)

Professeur : Ktit Jalal

Filière : sciences économiques et gestion
Module : Comptabilité Générale
Session : Automne-Hiver

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Série de travaux dirigés en

comptabilité générale I

INITIATION DE BASE & LES OPERATIONS COURANTES

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Chargés des TD : Dr : KARI ABDERAHIM &TAHRAOUI BTISSAM

Année Universitaire : 2024/2025

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Le Bilan, le compte produits et charges, le journal, grand livre et la balance
La comptabilité de l’entreprise Béta comporte les éléments suivants au 1er janvier 2020 :
Avoir en banque ............................................................................. 101 700
Caisse ............................................................................................. 6 300
Capital ........................................................................................... 2 000 000
Clients ........................................................................................... 1 436 000
Emprunts ........................................................................................ 650 000
Fournisseurs ................................................................................... 1 300 000
Avances reçues des clients ............................................................ 27 000
Matériel de transport...................................................................... 600 000
Matériel industriel ......................................................................... 1 000 000
Matériel de bureau et matériel informatique ................................ 200 000
Prêts au personnel ......................................................................... 80 000
Stocks de marchandises ............................................................... 453 000
Titres et valeurs de placement ....................................................... 100 000

Durant le mois de janvier les opérations suivantes ont été réalisées en dhs :
02/01/2020 : Acquisition d’un ordinateur par chèque bancaire :58 000,00
04/01/2020 : Acquisition d’une machine industrielle à crédit de 2 ans :50 200,00
05/01/2020 : Acquisition de matériel de transport (moitié par chèque moitié par emprunt
bancaire) :120 000,00
07/01/2020 : Achats de marchandises à crédit : 255 000,00
08/01/2020 : Ventes au comptant contre espèces : 35 000,35
09/01/2020 : Ventes à crédit de marchandises : 560 300,75
12/01/2020 : Paiement par chèque bancaire de la note de téléphone 35 000,80 et d’électricité
15 200,25
13/01/2020 : Reçu chèque bancaire des clients pour règlement des ventes
antérieures :125 800,00
15/01/2020 : Versements d’espèces en banque : 25 300,00
17/01/2020 : Enregistrement des charges sociales à régler en février :325 200,10
20/01/2020 : Retraits par chèque bancaire de la société Béta pour ses dépenses personnelles :
50 200,00
23/01/2020 : Remboursement de l’emprunt (dont 5 000 à titre d’intérêt): 30 000
25/01/2020 : Paiement en espèces des frais de publicité :10 735,75
27/01/2020 : Achats en espèces des timbre-poste : 300,00
30/01/2020 : Règlement des frais de transport en espèces :1 215,85

TAF:

1. Présenter le bilan au 1er janvier 2020

2. Enregistrer l’écriture comptable d’ouverture des comptes et les opérations du mois de
janvier dans le journal de l’entreprise Béta
3. Dresser la balance de l’entreprise Béta au 31.01.2020

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 Organisation comptable
L’entreprise Alpha spécialisée dans le commerce des pièces détachées a été créée au début de
Janvier de l’année N par Monsieur jalal qui a fait un apport de 1 000 000 dhs.
Au début de Janvier la situation de l’entreprise est comme suit en dhs :
Emprunts auprès des établissements de crédit : 250 000
Fonds commercial : 200 000
Agencements et aménagement des constructions : 50 000
Mobilier de bureau : 20 000
Stocks de marchandises : 1 050 000
Créances clients : 400 000
Dettes fournisseurs : 685 000
Avoir en banque : 200 000
Caisse : 15 000
Au cours de l’année N l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
 30/01 : Ventes de 852 000 de marchandises, facture n°265, le paiement a été effectué
comme suit :
- 640 000 à crédit
- 202 000 par chèque bancaire
- Le reste en espèces
 09/02 : Achat de marchandises à 650 000, facture n°270 le paiement était comme suit :
- 400 000 à crédit,
- le reste par chèque bancaire
 20/02 : Paiement de la quittance d’eau et d’électricité : 3 000 en espèces, PC n°40.
 01/03 : Achats de fournitures de bureau non stockées 4 000 en espèce, PC n°52.
 28/03 : Règlement des salaires : 10 800 en espèce, PC n°60.
 06/04 : Paiement en espèces de timbres fiscaux : 100, PC n°83.
 21/04 : Paiement en espèce de timbre postes : 150, PC n° 90.
 30/04 : Réalisation de travaux d’entretien et réparation 1 500 en espèces PC n°93.
 05/05 : Recouvrement d’une créance clients par chèque bancaire de 280 000, chèque
numéro AWB8500.
 10/05 : Paiement d’une dette fournisseur d’une valeur de 500 000 par chèque bancaire
n°AWB8506.
 30/05 : Reçu d’un avis de débit de la banque relatif au remboursement des intérêts
échus de l’emprunt : 8 000, avis de débit Z760.
 28/06 : Règlement du loyer : 12 000 par chèque bancaire n°AWB8530.
 30/07 : Règlement de la note de téléphones 3 000 par chèque bancaire n°AWB8535.
 27/08 : Avis de crédit de la banque n°245 relatif à l’encaissement des intérêts d’un
compte bloqué : 6500.
TAF :
1- Etablir le bilan d’ouverture.
2-Passer les opérations effectuées au livre journal.
3- Etablir le grand livre au 31/12/N
4- Elaborer la balance de vérification, le CPC et le Bilan de clôture.
NB : le stock final de marchandises est de 848 000 au 31/12/N.

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 Facturation
Exercice 1
Au cours du mois de mars 2021, l’entreprise Oméga a réalisé les opérations suivantes en dhs:
05.03 : Envoi de la facture doit n°10 au client XY relative à la vente de produits finis.
Montant brut (MB) : 4 000 (H.T), remise 10%. Règlement par chèque bancaire n°BQ12.

10.03 : Réception de la facture doit n°11 de son fournisseur AZUS relative à l’achat de
matières premières pour un montant de : 5 000 H.T, rabais 300, remise 10% et escompte : 2%.
Règlement en espèce (PC n°011).

12.03 : Envoi de la facture doit n°13 à son client TAK relative à la vente de produits finis à
crédit. MB: 2 000 H.T, rabais : 2% et ristourne : 400.

20.03 : Envoie de la facture doit n°14 au client MY relative à la vente de produits finis.
MB : 2 000 H.T, remise : 200, escompte 2% et transport forfaitaire : 100 H.T. Cette facture
est réglée dans 30 jours.

29.03/ Réception de la facture doit n°16 relative à l’achat de matières premières de son
fournisseur ZEN. MB: 10 000 H.T, transport forfaitaire : 200 H.T. Règlement par virement
bancaire.
TAF : Réalisez le décompte des factures doit ci-dessus et procédez à leurs
enregistrements dans le livre journal de l’entreprise Oméga. A noter que la TVA est de
20% sur toutes les opérations.
Exercice 2:
Au cours du mois de février 2021, l’entreprise SMARTEL a réalisé les opérations suivantes en
dhs :

10/02 : Envoi de la facture avoir n°AV112 au client GAMA relative au retour de la moitié de
marchandises objet de la facture doit n° F112, envoyée le 05/02/2021 relative à la vente de
marchandises : MB : 320.000 (HT), remise 5% et escompte 2%. La facture doit est réglée par
chèque bancaire n°3612.
17/02 : Réception de la facture avoir N°AV14 de son fournisseur BRADEX qui lui a accordé
un rabais de 5% sur l’opération d’achat de matières et fournitures objet de la facture doit
n°F14, envoyée le 14/02/2021 relative à l’achat à crédit de matières et fournitures : MB (HT) :
450.000, remise 10%.
25/02 : Envoi de la facture avoir n°AV131 au client ALPHA pour lui accorder un escompte
de 2% pour le règlement avant échéance de la facture doit n° F131envoyée le 22/02/2021
relative à l’achat à crédit de matières et fournitures dont le Net à payer est de 54.000 (TTC).
TAF: Réalisez le décompte des factures avoir ci-dessus et procédez à leurs
enregistrements dans le livre journal de l’entreprise SMARTEL. A noter que la TVA est
de 20% sur toutes les opérations.

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Exercice 3 :
L’entreprise SEBTI est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des produits
alimentaires. Au cours du mois de mai 2021, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes en
dhs:

- 03/05 : Réception du fournisseur Amrani de la facture doit n°12 relative à l’achat à crédit de
matières premières. MB : 60 000, TVA 20%.

- 05 /05 : Réception du fournisseur Amrani de la facture avoir n° 23 relatif à l’omission d’une

remise de 15% sur la facture doit n°12.

- 12/05 : Envoi au client Zahidi la facture doit n°20 relative à la vente à crédit de produits
finis. MB : 50 00, remise 10%, escompte 1%, TVA 20%, transport (forfaitaire) : 300 (HT).

-14/05 : Retour par Zahidi de la moitié des produits finis livrés le 12/05. Le jour même,
SEBTI lui envoie la facture avoir n° 25.

- 18/05 : Réception de la facture doit n°14 relative à l’achat de fournitures de bureau (stockés)
à la papeterie HALA. MB : 20 000, escompte 1%, TVA 20%, le port est effectué par les
moyens de transport de HALA : montant 300 (TTC). Cette facture est payée le jour même
par chèque bancaire n°0011.

- 20/05 : Envoi de la facture doit n° 26 relative à la vente à crédit de produits finis. MB : 30

000, TVA 20%, transport 6 00 (HT). Le port facturé au client est assuré par un tiers
transporteur. Il a été payé par SEBTI en espèces le même jour.

25/05 : Réception du fournisseur Salmi de la facture doit n°17 relative à l’achat de matières
premières. MB : 24 000, TVA 20%. Cette facture est réglée ¾ par chèque bancaire et le reste
à crédit.

- 26/05 : Retour à Salmi de ¼ de matières premières facturées le 25/05 jugées non conformes
à la commande. Une facture avoir n° 22 a été envoyée par Salmi le même jour.

30/05 : Réception de la facture doit n° 14 relative à l’achat d’une machine- outil pour un
montant de 15 000, TVA 20%. Cette facture est réglée dans 9 mois.

TAF: Présentez le décompte des factures ci-dessus et enregistrez les dans le journal de
l’entreprise SEBTI.

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 LES EFFETS DE COMMERCE
Exercice 1
La société Jevens vient de réaliser les opérations suivantes durant le mois de février :
Le 10-02-2020 vente de 36000 Dhs TTC de Marchandises (Facture F58) au client ALAMI.
Le 12-02-2020 Jevens adresse à son client ALAMI une lettre de change LC-3 pour
acceptation en guise de règlement de la facture F58 (échéance 60 jours).
Le 13-02-2020 : le client retourne à Jevens la lettre de change signée.
Le 18-02-2020 : Jevens dépose la lettre de change LC-3 à la banque (Bordereau 46) pour
négociation d’un escompte.
Le 20-02-2020 : Jevens reçoit l’avis de crédit (AC 42) relatif à la lettre de change déposée en
banque, avec une commission de 20 Dhs et des intérêts de 300 Dhs.
T.A.F : Enregistrer ces opérations dans le journal.

Exercice 2 :
Au cours du mois de juin 2020, l’entreprise Azedine a effectuée, les opérations suivantes :

- 02/06/2020 : vente de marchandises à crédit au client Mouha,le montant brut

est 30000 dh ,remise 10% ,Escompte 2%,TVA 20% suivant facture n° R125.
- 06/06/2020 : Reçu la facture n°35 du fournisseur Meziane, relative à l’achat de
matières premières pour un montant brut de 7000 dh, TVA 20%, transport
effectué par le fournisseur 500 dh. le règlement a été effectué par l’acceptation
d’une lettre de change n°85 pour fin juillet.
- 09/06/2020 : le client Mouha règle la facture n° R125 comme suit ; acceptation
de deux traites de même valeur nominale 10000 dh, échéant fin juillet (LC 18)
et fin Aout (LC19), le reste est payé par cheque bancaire.
- 11/06/2020 : Azedine endosse au profit de son fournisseur Raji ,en règlement
d’une dette de 20000 dh ,la traite LC 18 ,tirée sur Mouha et lui souscrit le billet
à ordre n°65, au 30/09.
- 16/05/2020 : l’entreprise Azedine escompte la traite LC 19, à échéance fin
juillet auprès de sa banque, le montant des agios retenus s’élève à 240 dh(HT)
dont 60 dh de commissions, TVA 10%.
- T.A.F ; Enregistrer ces opérations au journal.

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 LES EMBALLAGES

Exercice 1
L'entreprise JEVENS a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de Janvier 2024 :
Le 03/01 : Achat de 500 caisses avec un prix unitaire HT de 30 dh pour assurer la livraison
TVA 20%, Facture N° 5.
Le 08/01 : consignation de 600 caisses au prix 25 dh à son client Azedine, Facture N° 169.
Le 18/01 : Azedine a restitué 450 caisses reprises au prix de 20 dh et déclare qu’il garde le
reste pour le besoin de son commerce.
Le prix de la consignation est TTC.
TAF : Enregistrer ces Operations au journal de la société JEVENS

Exercice 2
Durant le mois juin 2024, l'entreprise « JEVENS » a réalisé les opérations suivantes :
01/06/24 : vente de marchandises au client Said pour une valeur HT de 9500 Dhs, Remise
15%, TVA 20%. Emballages consignés : 2000 dh Facture 19.
03/06/24 : achat de marchandises du fournisseur Mouha 12000 Dhs HT Remise 15%, +5%
TVA 20%. Emballages consignés 1500 Dhs Facturé N°110.
06/06/24 : le client Said a retourné la totalité des emballages consignés le 01/06/2024.
08/06/24 : Retour au fournisseur Mouha la totalité des emballages consignés le 03/06/2024 .
T.A.F : Passer les écritures comptables dans le journal de l'entreprise

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 LA PAIE
Exercice 1:
Les éléments du salaire de Hicham, marié et occupe le poste de représentant
commercial dans l’entreprise akwass SARL pour le mois de septembre 2023 se
présentent ainsi :

 Salaire de base : 3120 DHS

 Heures supplémentaires : 495 DHS
 Primes d’ancienneté : 361.5DHS
 Indemnité de transport :200 DHS
 Primes de rendement :150 DHS
 Salaire brut : 4326.5DH

Retenues CNSS part salariale : 291.60 DH

Impôt sur le revenu= 36.96 DH

Acompte : 300 DH payée par caisse

 Total des retenus : 688.56 DH

 Net à payer : 3697.94 DH est payé par banque le début d’avril

TAF : Passer les écritures de la paie au journal après tous calculs justificatifs.

Exercice 2 :

Reda est salarié dans une société, marié, 2 enfants à charge, la structure de sa
rémunération pendant le mois d’octobre 2023 se présente comme suit :

 Salaire de base : 5.000 DHS

 Indemnité de transport : 500 DHS
 Indemnité de représentation : 500 DHS
 Indemnité de fonction justifiée : 1.000 DHS (frais justifiés)

TAF : Après avoir calculé son salaire net, passer les écritures de paie au journal.