SUJET FISCALITE 2014

DESCOGEF
SESSION 2014
EPREUVE DE FISCALITÉ
Le sujet comporte 5 pages
Page 1 sur 7
QUESTION 1 : (5 points)
Le Gérant de la Sarl SOCOPRIMO vous demande de préparer le projet de déclaration
de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux de l’exercice 2012.
RENSEIGNEMENTS
Etat des déficits fiscaux
Année Déficits reportables sur 5 Amortissements réputés
ans différés
2009 15.900.000 20.000.000
2010 9.100.000 16.500.000
TOTAUX 25.000.000 36.500.000
En 2012, la société a réalisé un bénéfice des activités ordinaires de 64.500.000F et une

plus-value de 3.500.000F.
Un contrôle sommaire de l’exploitation révèle les éléments suivants :
- Bénéfices des activités ordinaires 64.500.000F
- Charges non admises 17.500.000F
- Produits exonérés (dont la plus- value) 9.500.000F
- Dotations amortissements exercice 2012 16.800.000F
Travail à faire
1- Indiquer pourquoi la plus-value est exonérée
2- Indiquer si l’exercice 2012 est bénéficiaire ou déficitaire
Détermination du Résultat Fiscal :
Résultat fiscal : 68 000 000 FCFA+17 500 000- 9500 000= 76 000 000 FCFA. Par
conséquent, le résultat fiscal est bénéficiaire.
3- Déterminer la base de l’impôt BIC
 Imputation des déficits ordinaires : 76 000 000 -25 000 000=51 000 000 FCFA.
 Imputation des ARD= 51 000 000 -36 500 000= 14 500 000 FCFA
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4- Calculer l’impôt BIC en indiquant la date de paiement de chaque acompte
L’impôt BIC est de 14 500 000*30%=4 350 000 FCFA.
1 er acompte le 15/02/2013 : l’IMF compte tenu des reports déficitaires et ARD existant
en 2009 et 2010.
2 eme acompte le 30/04
Solde le 15/06
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QUESTION 2 (8 points)
La s.a BROMETAL sise à Bouaké exerce dans la fabrication de matériels et outillages.
Au cours du mois d'Août 2013’ la société a réalisé les opérations suivantes exprimées
toutes taxes comprises :
3 août : ventes d’un matériel à l’ex-RAN pour un montant de 42.362.000F. La facture
stipule qu’en cas de règlement comptant une remise de 10% est accordée. L’ex- RAN a
payé un chèque le 7 août à BROMETAL pour un montant de 38.125.800F.
Base TVA hors remise= 35 900 000 FCFA
Remise10% 3 590 000 FCFA
Base HT= 32 310 000 FCFA
TVA collectée= 32 310 000 *18%= 5 815 800 FCFA
8 août : Livraison à la SIEM d’outils pour une valeur de 23.600.000f. Les conditions de
règlement ont été déterminées suivants :
- Paiement à la livraison le lendemain 9.190.000f

- Acceptation de 6 traites mensuelles de 2500.000F
BROMETAL a négocié ces traites le 15 septembre
Dès lors que livraison a lieu le 08 08, le fait générateur est rempli donc la TVA est due
sur le montant total de facture HT.
Montant HTVA= 20 000 000 * 18%= TVA collectée 3 600 000 FCFA
11 août : Vente d’un outil industriel à SAPICI d’une valeur de 43.070.000 F. Cette vente
a fait l’objet d’un contrat avec clause de réserve de propriété. SAPICI a versé le 13 août
à la livraison 17.200.000F.
Fait générateur livraison : donc TVA due.
Montant HTVA= 36 500 000 FCFA* 18%= 6 570 000
18 août : vente et livraison à la s.a MERCOLES à Abidjan de 4 fraiseuses d’une valeur
unitaire de 9.440.000 F. Le contrat de ventes est conclu aux conditions départ. La facture
remise à la s.a MERCOLES sera réglée en septembre. Elle mentionne :
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- Ventes de 4 fraiseuses 37.760.000 F
- Transport 1.239.000 F
Dès lors livraison, fait générateur : par conséquent la TVA doit être collectée au mois
d’aout sur la totalité :
Montant HTVA + transport= 33 050 000 FCFA*18%= 5 949 000 FCFA TVA collectée
22 Août : Ventes de divers outillages à l’entreprise KEBAO sise à Daloa pour un
montant de 14 750 000 F. Au cours du transport, ces outillages ont été volés par les
coupeurs de route. Les outils de remplacement ne pourront être livrés qu’en septembre.
BROMETAL a réclamé à sa compagnie d’assurance une indemnité d’assurance de
7 800 000 F qui lui a été versée à titre de dommages-intérêts.
Dès lors que les marchandises ont fait l’objet de vols dûment justifiés, la TVA n’est pas à
collecter et y’a pas lieu à régularisation. TVA 0
Les primes d’assurance versées en vue de couvrir les dommages-intérêts sont Hors
champ TVA.
26 août : facturation de diverses prestations d’entretien de matériels vendus à

SOUBIROU. La facture s’élève à 14 750 000 F. Il est encaissé en août 6 608 000 F et
reçu trois traites de 2 714 000 F chacune à échéance en septembre, octobre et
novembre.
Le fait générateur en prestation de service étant l’exécution de la prestation, la TVA est à
collecter sur la totalité du montant HTV :
Montant HTVA= 12 500 000 FCFA *18%= 2 250 000 FCFA.
Travail à faire :
Déterminer la TVA exigible chez BROMETAL au titre du mois d’août 2013.
QUESTION 3 : (4 points)
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La société RIVIERE-CAÏMAN est un fonds commun de placement. Elle a pris des
placements dans plusieurs pays de l’UEMOA. 60% de son portefeuille représente des
actions de sociétés cotées à la BVA. 25% du portefeuille du fonds sont des actions de
sociétés anonymes ordinaires, 5% du portefeuille sont des obligations émises par des
sociétés cotées avec garantie de leurs Etats et 10% sont des parts de Sarl.
Au 31 décembre 2012 la société RIVIERE-CAÏMAN a reçu comme des revenus
distribués :
- Dividendes des actions : ………………………………. 18 250 000 F
- Dividendes des parts sociales : ……………………….. 4 120 000 F

- Plus-values de cession d’actions cotées : …………… 6 780 000 F
Travail à faire :
- Indiquer les impôts dus sur les actions des fonds communs de placement
- Donner le montant de chaque impôt.
QUESTION 4 (3 points)
Une société anonyme Delta est créée à Abidjan en octobre 2013. La structure des
apports est établit comme suit :
 Samba, apporte son entreprise individuelle dont le résumé du bilan est exprimé ci-
dessous en milliers de francs.
ACTIF PASSIF
Eléments Bruts A. & P. Nets Eléments Nets
Clientèle 8 000 8 000 Capital 15 000
Immeuble 20 000 8 000 12 000 Dettes 5 000
Total 28 000 8 000 20 000 Total 20 000
 Fanta apporte l’intégralité de son entreprise individuelle dont le bilan est résumé
ci-dessus en milliers de francs
ACTIF PASSIF
Eléments Bruts A. & P. Nets Eléments Nets
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Clientèle 13 000 13 000 Capital 12 500
Matériels 10 000 3 000 7 000 Dettes à LT 7 500
Marchandise 5 000 5 000 Dettes 5 000
s fiscale
Total 28 000 3 000 25 000 Total 25 000
 Koffi apporte un immeuble d’un montant de 15 000 000 FCFA, grevé d’une
hypothèque d’un montant de 5 000 000 francs.
 Trois actionnaires apportent du numéraire afin de porter le capital de la nouvelle
société à 50 000 000 francs.
Travail à faire :
1/ Déterminer le montant des apports en numéraires
2/ Liquider le droit d’apport ordinaire (DAO) au taux fixe de 1% lorsque le capital atteint
ou dépasse 100 millions de francs. A défaut, le taux fixe de 50 000 francs est applicable.
3/ Après avoir déterminé le montant des apports immobiliers, liquider celui-ci au taux de
3%.
4/ Déterminer le montant des droits d’apports purs et simples (DAPS).
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En 2012, la société a réalisé un bénéfice des activités ordinaires de 64.500.000F et une

Détermination du Résultat Fiscal :

- Paiement à la livraison le lendemain 9.190.000f

BROMETAL a négocié ces traites le 15 septembre

26 août : facturation de diverses prestations d’entretien de matériels vendus à

- Dividendes des actions : ………………………………. 18 250 000 F

- Dividendes des parts sociales : ……………………….. 4 120 000 F

Total 28 000 8 000 20 000 Total 20 000

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