Travaux Dirigés n1 Compta Approf

ISTA OUAZZANE MODULE : COMPTABILITE APPROFONDIE
FILLIERE : GEAOCF FORMATEUR : ETTAKI RACHID
Travaux dirigés N°1
Exercice 1 :
Les situations décrètes ci-dessous constituent-elles une entorse à l’un des principes comptables
préconisés par le CGNC, si oui lequel ?
1. Une détérioration des articles en stocks non prise en compte dans la valorisation des stocks à
la clôture de l’exercice comptable.
2. Un chiffre d’affaires comptabilisé au titre de l’exercice N concernant une prestation
chevauchant sur N et N+1.
3. Des titres de participation ont été comptabilisés en tant que des titres de placement.
4. Au 31/12/N, la société X a décidé d’arrêter l’une de ses activités.
Au 31/12/N, date de clôture d’exercice comptable, le matériel de production lié à ladite
activité est toujours évalué à la valeur nette comptable.
5. Suite à un contrôle fiscal, la société a reçu une première notification au 30/11/N. cette lettre
contient des redressements ayant un impact direct sur le résultat de l’exercice clos au
31/12/N.
Aucune provision n’été constituée pour faire face à cette situation au titre de l’exercice clos
au 31/12/N.
Exercice 2 :
Pour élargir son activité de production, la société ‘’FRISIMA’’ a effectué les opérations suivantes :
02/02/2023 : Acquisition d’un Fonds commercial contre chèque bancaire pour un montant globale de
1 000 000 DH, TVA non récupérable, dont des matériels de production pour 640 000 DH et d’un
Matériel de transport de 240 000DH.Elle a en plus payé 22 000 DH de droits d’enregistrement par
chèque bancaire.
06/02/2023 : Acquisition d’un nouveau matériel de production contre endossement de LCN n°23 de
50 000 DH et le reste à crédit dans 6 mois. Prix de matériel 200 000 DH, frais d’installation 13 000DH,
frais d’essai 2 400 DH, frais de transport 1200 DH, TVA 20%.
11/02/2023 : Reçu la facture n°B89 de la société ‘’ELECTROCASA’’ relative à l’achat de 2 Onduleurs,

et un Ordinateur industriel à payer par l’acceptation de deux lettres de change d’un montant légal.
La première échéante le 30/04/2023, et la deuxième le 31/05/2023.Montant (HT) 80 000, frais

d’installation 2800 DH, TVA 20%.
15/02/2023 : Reçu la facture n°559 relatifs à l’achat d’un logiciel de comptabilité pour 30 000 DH
(HT), TVA 20%. Le règlement a eu lieu par chèque bancaire.
20/02/2023 : La société a achevé la fabrication d’une machine produite pour elle -même et elle a
arrêté les montants des charges supportées de la manière suivante :
- Cout d’achat des matières et les éléments consommés 142 600 DH

- Main d’ouvre directe 80 200 DH
- Charges indirectes 19 200 DH
La société est assujettie à la TVA au taux normal

25/02/2023 : L’entreprise a versé à la société ‘’IMMONORD’’ une avance de 400 000 DH par chèque
bancaire n°VB4456 pour l’acquisition d’un ensemble immobilier.
28/02/2023 : l’entreprise a conclu avec la société ‘’CASALESING’’ un contra de crédit-bail portant sur
une voiture commerciale aux conditions suivantes :
- Dépôts d’une garantie de 15 000 DH par chèque bancaire n°SD3345

- Loyer mensuel de 42 000 DH payable à la fin de chaque mois.
30/02/2023 : l’entreprise a conclu un contrat d’achat et en même temps, elle a engagé les dépenses
ci-dessous, réglées par chèque bancaire n°DR554 :
- Prix d’achat d’un local commercial 1 704 000 (TTC), La TVA est déductible au taux normal
- Droit d’enregistrement 7 500 DH
- Frais de conservation foncière 78 900 DH.
- Honoraire de notaire (HT) 26 000 DH(HT), La TVA au taux réduit non déductible
- Frais d’architecte (TTC) 10 800, TVA 20% non récupérable.
TAF :
Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise.
Exercice 3 :
L’entreprise ‘’Finance Maroc’’ opère dans le domaine de trading à la bourse de Casablanca, elle a
effectué les opérations suivantes au cours de l’année 2022.
09/02/2022 : La société a acheté par l’intermédiaire de sa banque les titres suivants
- 800 Actions (A) au prix unitaire de 198,05 DH

- 500 parts sociales au prix unitaire de 105 DH (sont conservés à long terme et n’ont pas pour
l’objet d’influencer les sociétés qui les ont émis).
- 1 200 Actions (B) au prix unitaire de 85 DH dans le but d’influencer la société qui les émises.
- 400 obligations (C) à 142,50 DH le titre (remboursables en N+4).
- 200 bons de trésor à 2300 DH le titre (Remboursables en N+5).
Commission sur la transaction :
- 0,75% du montant d’achat pour les actions, parts sociales.

- 0,50% du montant d’achat pour les obligations et les bons de trésors
- TVA 10%.
TAF : Passer les écritures nécessaires au journal de la société ‘’Finance Maroc’’.
Exercice 4:
Le 25/09/2022 : l’entreprise ‘’ATLAS’’ a reçu un avis de débit n° KL779 de la banque relatif à l’achat
de 1000 actions ‘’ MAGHREB OXYGENE’’ de valeur nominale de 280 DH, Libérées du premier quart au
cours de 70 DH l’une. Commission 300 DH(HT) et TVA 10%.
TAF :
1) Reconstituer les calculs mentionnés sur l’avis de débit.

2) Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise.
Exercice 5 :
Le 15/06/2022 : une entreprise dispose d’un excédent de trésorerie de 1 000 000 DH. Elle achète
deux certificats de dépôt (*) (intérêts post compté).
- Le premier de 600 000 DH, 2chéant dans 60 jours au taux de 7%.

- Le deuxième de 400 000 DH, échéant dans n jours aux taux de 6,5%.
Ces deux certificats doivent rapporter à l’échéance la somme de 1 010 250 DH.
Le 14/07/2022 : l’entreprise négocie les deux certificats et obtient la somme de 1 003 333,33 DH
TAF :
1) Quelle est la durée de vie du deuxième certificat ?

2) Quel a été le taux de négociation ?
3) Quel set le taux de rendement de ce placement ?
4) Comptabiliser ces opérations dans le journal de l’entreprise.
(*) Les certificats de dépôts (CD) sont des titres émis par des établissements de crédit.
Exercice 6 :
L’entreprise ‘’HALLAOUI’’ a acquis un matériel industriel au cours du mois Février 2023 aux
conditions suivantes :
 L’entreprise a payé des honoraires a un ingénieur expert qui lui a apporté son expertise pour
la conseiller sur le choix de meilleur fournisseur et technologie de la machine (Facture B44)
MB : 4000 Dh,TVA 20% réglée par chèque n°ZR4456.
 Les frais de montages et d’installation de la machine ont assuré par le personnel de
l’entreprise s’élèvent à 35 000 DH.
 Les frais d’essayage et de mise en point s’élèvent à 8000 DH (HT), TVA 20% (Facture
n°M4456) réglée par chèque bancaire (Chèque n°KJ6098).
 L’entreprise a reçu la facture (Facture n°5590) concernant l’acquisition de la machine,
MB :720 000, Remise 5%, Escompte 1%, TVA 20%.
L’entreprise à viré à son fournisseur de matériel une avance de 400 000 DH au cours du mois
janvier.
Le reste de la facture est réglé comme suit : 50% par chèque et 50% pendant 10mois.
L’entreprise a réglé des frais de transport pour 10 000 DH, TVA 14%, et une assurance /Port
pour 6000 DH contre chèque bancaire (Chèque n°Z8879).
TAF :
1) Passer les écritures d’acquisition au journal de l’entreprise.

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11/02/2023 : Reçu la facture n°B89 de la société ‘’ELECTROCASA’’ relative à l’achat de 2 Onduleurs,

La première échéante le 30/04/2023, et la deuxième le 31/05/2023.Montant (HT) 80 000, frais

- Cout d’achat des matières et les éléments consommés 142 600 DH

La société est assujettie à la TVA au taux normal

- Dépôts d’une garantie de 15 000 DH par chèque bancaire n°SD3345

Enregistrer les opérations au journal de l’entreprise.

09/02/2022 : La société a acheté par l’intermédiaire de sa banque les titres suivants

- 800 Actions (A) au prix unitaire de 198,05 DH

Commission sur la transaction :

- 0,75% du montant d’achat pour les actions, parts sociales.

1) Reconstituer les calculs mentionnés sur l’avis de débit.

- Le premier de 600 000 DH, 2chéant dans 60 jours au taux de 7%.

1) Quelle est la durée de vie du deuxième certificat ?

1) Passer les écritures d’acquisition au journal de l’entreprise.

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