11/30/2021

FISCALITÉ

Pr MOHAMED RAHJ
INTERNATIONALE

PR. MOHAMED RAHJ

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 CHAPITRE I
LES GRANDS PRINCIPES DE LA
FISCALITÉ INTERNATIONALE

11/30/2021
Pr MOHAMED RAHJ
•Cadre juridique de la fiscalité internationale
•Les objectifs des conventions fiscales internationales
•Les grands principes des CFI
•Le champs d’application
•Modalités et techniques d’élimination de la double
imposition
2 •Assistance administrative et lutte contre l’évasion fiscale
INTRODUCTION

11/30/2021
 La fiscalité internationale traite de l’ensemble des règles
et techniques qui, dans un environnement transfrontalier
ou international, fixent les modalités d’imposition d’un

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revenu ou un bénéfice d’un contribuable (personne
physique, morale) partagé entre deux états.
 La fiscalité internationale puise dans deux sources:

1. Le droit interne (le code général des impôts) qui

prévoit des dispositions à vocation internationale.
2. Le droit conventionnel international représenté par
les conventions fiscales internationales (CFI)
conclues entre les états en vue d’éliminer les doubles
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impositions.
I- CADRE JURIDIQUE DE LA FISCALITÉ
INTERNATIONALE

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 Il s’agit d’un référentiel juridique qui comprend :
1. Les conventions fiscales internationales

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2. Les lois fiscales internes
 Elles ont pour objet de définir et de préciser les principes
qui régissent les rapports fiscaux qui touchent les
contribuables (personnes physiques ou morales)
sollicités par deux états contractants

 Conventions fiscales internationales :

1. Modèle OCDE (modèle adopté par le Maroc)

2. Modèle ONU 4
II- OBJECTIFS VISÉS PAR LES CFI:

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 Protéger le contribuable contre le risque d’une double
imposition ou de discrimination fondée sur la nationalité

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 Etablir une assistance administrative entre les états
contractants

 Prévenir l’évasion fiscale internationale

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III- LES GRANDS PRINCIPES:

11/30/2021
La convention cadre : modèle OCDE définit et précise
les grands principes qui régissent l’imposition:

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1. Des personnes physiques

2. Des personnes morales

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PRINCIPES D’IMPOSITION DES
PERSONNES PHYSIQUES

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 L’imposition des personnes physiques est fondée sur le
principe de la résidence fiscale et du revenu mondial.

Pr MOHAMED RAHJ
 La résidence fiscale définit le lieu d’imposition et de
déclaration des revenus quel que soit le pays de source.

 Le principe ne dispense pas le contribuable des

obligations fiscales dans le pays de source

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PRINCIPES D’IMPOSITION DES
PERSONNES MORALES:

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 La convention modèle OCDE distingue deux principes
d’imposition des personnes morales:

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 Principe fondé sur la localisation du siège social et de
l’imposition du résultat mondial

 La localisation de l’établissement et l’imposition du

résultat territorial

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IV- CHAMPS D’APPLICATION DES CFI:

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Personnes visées:
 Toutes les CFI visent à la fois les personnes physiques et

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les personnes morales des états contractants.
Impôts visés:
Concernant les personnes physiques:
Les CFI définissent les principes d’imposition en matière
de:
 Impôt sur le revenu

 Impôt sur la fortune

 Droits d’enregistrement, droits de mutation, droits de

succession concernant les contribuables résidents d’un 9

état et disposant d’un revenu dans un autre état.

 11/30/2021
Concernant les personnes morales:
 Les CFI précisent les règles d’imposition des bénéfices

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et de distribution des sociétés ayant un établissement
stable dans un état contractant (impôt sur les sociétés).

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V- TECHNIQUES D’ÉLIMINATION DES
DOUBLES IMPOSITIONS:

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Les CFI précisent les modèles et techniques à utiliser par
catégorie de revenus pour éviter la double imposition:

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1. Technique du taux effectif

2. Technique du crédit d’impôt

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TECHNIQUE DU TAUX EFFECTIF:

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 Cette technique est fondée sur le principe de
l’exonération des revenus de source étrangère
imposables exclusivement dans l’état de source, mais

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cette exonération ne dispense pas le contribuable de la
déclaration de ses revenus en vertu du principe du revenu
mondial.

 La déclaration de ces revenus a pour but de déterminer le

taux effectif qui sera applicable aux autres revenus du
contribuable.

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TECHNIQUE DU CRÉDIT D’IMPÔT:

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 Cette technique concerne les revenus imposés dans l’Etat
de source et dans l’Etat de résidence (double compétence
fiscale)

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 La taxation dans l’Etat de source se fait généralement
sous forme de retenus à la source, mais donnant droit à
un crédit d’impôt imputable dans l’Etat de résidence.

 L’Etat de résidence taxe le revenu mondial et permet aux

contribuables d’imputer le crédit d’impôt sur le montant
de l’impôt dû.
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 11/30/2021
En général, en fonction de la catégorie de revenus, les CFI

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déterminent le lieu d’imposition qui peut être:

 L’état de résidence du bénéficiaire du revenu

 L’état de source du revenu

 Une répartition de l’imposition entre les états

contractants (compétence fiscale partagée)

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 SYNTHÈSE DES RÈGLES GÉNÉRALEMENT
APPLICABLES AUX DIFFÉRENTES CATÉGORIES DE
REVENUS

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Types de revenus Imposition Imposition Imposition
donnée à l’état donnée à l’état partagée
de résidence de source

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Revenus fonciers Taux effectif Oui
Revenus agricoles
Revenus
professionnels,
commerciaux…
Redevances Oui Oui Oui
Revenus
mobiliers Crédit d’impôt Crédit d’impôt Crédit d’impôt
Profits mobiliers
salaires Oui, si mission Oui
temporaire < à
183 jours
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VI- ASSISTANCE ADMINISTRATIVE ET
LUTTE CONTRE L’ÉVASION FISCALE
INTERNATIONALE:

11/30/2021
Les CFI prévoient généralement des dispositions permettant
aux états contractants d’échanger des informations et des
renseignements concernant les contribuables au sujet de :

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 La résidence fiscale
 La source du revenu

 L’imposition

 Cet échange d’information ne doit pas être confondu avec

le secret bancaire qui constitue un domaine à part qui fait
aujourd’hui l’objet d’accord spécifiques 16
 CHAPITRE II

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Imposition des personnes physiques:

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 Notion de résidence fiscale
 Notion de revenu mondial

 Imposition des personnes physiques au Maroc

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I- NOTION DE RÉSIDENCE FISCALE
Résidence fiscale selon le droit conventionnel:

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Les CFI définissent la résidence fiscale par rapport au droit

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interne. Les critères retenus sont les suivants: (alternatifs)

 Résidence habituelle
 Résidence principale (>= 183 jours)

 Là où se trouve exercée l’activité professionnelle

principale
 Lieu où se trouve le centre d’intérêts économiques

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Résidence fiscale selon la législation marocaine:

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L’article 23 du CGI définit la résidence fiscale à partir des
critères suivants: (cumulatifs)

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 Avoir sa résidence habituelle au Maroc
 Avoir son activité professionnelle principale au Maroc

 Avoir son centre d’intérêts économiques au Maroc

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II- NOTION DE REVENU MONDIAL:

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L’IR est établi au Maroc sur le revenu mondial constitué
des:

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 Revenus de source marocaine
 Revenus de source étrangère

Le risque de double imposition des revenus de source

étrangère est résolu par les CFI (méthode du taux effectif,
méthode d’imputation)

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III- IMPOSITION DES PERSONNES
PHYSIQUES RÉSIDENTES AU MAROC:

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1- Notion de résidence fiscale:

 Résidence habituelle

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 Résidence principale

 Activité professionnelle principale

 Centre d’intérêts économiques

2- Revenu imposable:

 Revenus nets catégoriels de source marocaine

 Revenus bruts de source étrangère
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Revenus de source marocaine:
 Salaires

 Revenus professionnels (commerçants, industriels,

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artisans, professions libérales)
 Revenus et profits fonciers

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 Revenus et profits des capitaux mobiliers

 Revenus agricoles

Revenus de source étrangère:

Tout contribuable qui a sa résidence fiscale au Maroc doit

rajouter à ses revenus de source marocaine, les revenus de
source étrangère pour constituer son revenu global
imposable (revenu mondial)
22
3- Déclaration des revenus:

Le système fiscal marocain est fondé sur le principe de la

déclaration en matière du revenu global du contribuable.

11/30/2021
Déclaration à déposer avant le 1er Avril de l’année N+1.

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Remarque: A compter du 1er janvier 2016, les revenus
professionnels et agricoles doivent être déclarés et les
impôts payés spontanément avant le 1er Mai de l’année
N+1.

4- Atténuation de l’imposition des revenus de source

étrangère:

 Méthode du taux effectif

23
 Méthode du crédit d’impôt
MÉTHODE DU TAUX EFFECTIF:

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Cette méthode s’applique lorsque la CFI (bilatérale)
accorde le droit d’imposer les revenus dans le pays de
source et n’autorise pas le pays de résidence fiscale de

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réimposer une deuxième fois les mêmes revenus.

L’absence d’une deuxième imposition ne dispense pas le

contribuable de déclarer ses revenus dans le pays de
résidence.

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La méthode du taux effectif consiste à suivre les étape
suivantes:

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Etape 1: Calcul de l’impôt théorique sur le revenu global y
compris la partie de source étrangère exonérée.

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Etape 2: Calcul de l’impôt exigible qui est égal à l’IR
théorique moins la fraction de l’IR théorique correspondant
au revenu de source étrangère exonéré.

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MÉTHODE DU CRÉDIT D’IMPÔT:

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Il s’agit d’une méthode appliquée au Maroc et prévue par
les CFI conclues par notre pays.

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Ces CFI donnent le droit au Maroc de réimposer ces
mêmes revenus déjà imposés dans le pays de source.

En contrepartie, le Maroc accorde un crédit d’impôt sous

forme d’imputation de l’impôt étranger de l’IR au Maroc.

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IV- IMPOSITION DES NON RÉSIDENTS:
1-Nature de l’obligation:

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Les non résidents ont une obligation fiscale limitée, c’est-à-dire,
qu’ils ne sont imposables que sur leur revenus de source

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marocaine.

2- Modalités d’imposition:
1. Les non résidents sont imposables au Maroc (pays de source):

2. Soit selon la méthode de retenue à la source libératoire de tout

impôt ou taxe (dividendes, intérêts…)
3. Soit selon la méthode de la retenue à la source provisoire
(salaires)
4. Soit selon la méthode applicable aux résidents au Maroc
(revenus fonciers, revenus agricoles…) 27
MÉTHODE DE LA RETENUE À LA
SOURCE LIBÉRATOIRE;

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Cette méthode consiste pour un non résident à payer un

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impôt définitif et libératoire à un taux fixé par la loi interne
soit par la CFI bilatérale.

Cette méthode concerne essentiellement les dividendes,

les intérêts.

L’obligation de la retenue à la source incombe à

l’organisme payeur.
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MÉTHODE DE LA RETENUE À LA
SOURCE PROVISOIRE:

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Certains revenus visés par la législation interne sont taxés
sous forme de retenue à la source provisoire. (revenus
soumis à l’IR d’après le régime de droit commun.)

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Les non résidents bénéficiaires de ces revenus doivent
déposer une déclaration auprès de l’administration fiscale
marocaine comme les résidents. La retenue à la source est
assimilée à une avance d’impôts.

La retenue à la source s’impute sur l’impôt dû et donne lieu

à une régularisation, soit sous forme de complément
d’impôt soit sous forme de restitution.
29
MÉTHODE APPLICABLE IDENTIQUE À
CELLE APPLIQUÉE AUX RÉSIDENTS:

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Certains revenus font l’objet d’une imposition des non
résidents dans les mêmes conditions que les résidents au
Maroc.

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 Déclaration des revenus à l’administration fiscale
marocaine
 L’administration calcule l’impôt et expédie un avis
d’imposition au contribuable.
 Cas des revenus et profits fonciers.

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 11/30/2021
Nature des revenus Etat de source
Salaires Les salaires sont considérés de source
marocaine lorsque l’activité est située

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au Maroc
Pensions de retraite De source marocaine lorsque
l’organisme payeur est situé au Maroc
Dividendes et intérêts Lorsque l’organisme distributeur se
trouve au Maroc
Revenus fonciers Lorsque les biens immobiliers se
trouvent au Maroc
Revenus des artistes Quand la manifestation est réalisée au
Maroc.

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CHAPITRE III

IMPOSITION DES PERSONNES MORALES:

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I-Notion d’établissement stable:
Selon la convention modèle OCDE : un ES est une installation d’affaires, d’une
certaine fixité et d’une durée >= 6 mois, à partir de laquelle une personne physique

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ou morale réalise une opération économique à titre onéreux.
Ainsi, est considéré comme établissement stable:
 Filiale

 Succursale

 Bureau

 Siège

 Comptoir

 Chantier

 Usine

 Mine

 Carrière

 Plateforme pétrolière… 32
II- PRINCIPE DE LA TERRITORIALITÉ:

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Le système fiscal marocain applique le principe de la
territorialité en matière de bénéfices des sociétés.

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Ce principe consiste à n’imposer au Maroc que les
bénéfices provenant d’établissements stables situés au
Maroc ainsi que ceux attribués au Maroc par une CFI
bilatérale.

33
Rappel: l’IS au Maroc est basé sur les grands principes
suivants:
Principe de la territorialité

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Principe de la connexion: c’es à dire le résultat brut fiscal est
déterminé à partir du RNC qui est corrigé de façon

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extracomptable sous forme de réintégrations et de déductions à
caractère purement fiscal.
Le principe de l’annualité de l’impôt: c’est à dire que l’IS est
calculé par exercice comptable dont la durée ne doit pas
dépasser 12 mois sauf exception
L’unicité du contribuable, c’est-à-dire que l’IS est calculé au
niveau de chaque société lorsque des filiales existent.
Le principe de la territorialité prive le Maroc de recettes fiscales
importantes en ce qui concerne un grand nombre de sociétés
marocaines qui ont des filiales ou des succursales à l’étranger 34
III- FORME JURIDIQUE
D’IMPLANTATIONS À L’ÉTRANGER:

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Pour une implantation à l’étranger, il existe deux formes

Pr MOHAMED RAHJ
juridiques possibles:

La filiale
La succursale

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1- Implantation sous forme de filiale:
La filiale est une entité juridique ayant des liens
capitalistiques avec une autre entité mais dispose d’un

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patrimoine distinct et peut agir et être poursuivie en justice
pour tous les actes conclus avec des tiers.

Pr MOHAMED RAHJ
2- Implantation sous forme de succursale:
Une succursale est une extension territoriale d’une entité
existante. La succursale n’a pas de personnalité juridique et
ne dispose pas d’un patrimoine autonome. De ce fait, une
succursale ne peut agir en justice et ne peut pas conclure
avec des tiers.

Le choix de la forme juridique de l’implantation peut être 36

décidé en fonction des critères suivants:
Critères Filiale Succursale
Capital social Existence de capital ce Absence de capital
qui représente social, d’où l’absence
l’engagement vis-à-vis d’engagements vis-à-vis

11/30/2021
des tiers de tiers
Personnalité morale Existence d’une Absence de personnalité
personnalité morale morale, il s’agit d’une
distincte de celle de la extension géographique

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société mère de la société de siège
Statut fiscal Imposable dans le pays Imposable dans le pays
d’implantation d’implantation

Distribution de Distribution après Remontée directe du

dividendes approbation des comptes résultat net à la société
de l’assemblée générale de siège, la notion de
dividende n’existe pas.
Dissolution, liquidation Oui, existence d’un Non, absence de
capital et donc d’un personnalité morale,
patrimoine donc absence de
dissolution et de
liquidation 37
IV- CALCUL DU RÉSULTAT FISCAL D’UN
ÉTABLISSEMENT STABLE

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1- Principe:
La détermination du RF d’un ES doit respecter la

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législation fiscale du pays d’accueil c’est-à-dire le pays
d’implantation.
Il existe parfois des spécificités qui concernent les charges
notamment dans le cas d’une succursale (redevances,
emprunts auprès du siège, frais de siège…)

2- Obligation fiscale:
Quel que soit la forme de l’implantation, l’IS doit être payé
dans le pays d’accueil. Après l’accomplissement de cette
obligation, le résultat est traité différemment en fonction de 38

la forme de l’implantation.
3- Le sort du RNC:
3-1- cas d’une filiale:
Le RNC d’une filiale fait l’objet au préalable d’une

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approbation par une AG. Après l’approbation, l’AG peut
décider soit la mise en réserve, soit la distribution d’un

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dividende.
En cas de distribution de dividendes au profit de la société
mère, le traitement fiscal se fait comme suit:
 Vote de l’AG

 Respect de la législation marocaine de change, c’est-à-dire

autorisation préalable de l’office de change
 Application d’une RAS de 15% ou un taux inférieur, s’il
est prévu par la CFI.
 La RAS: crédit d’impôt ou non selon la législation du pays
39
de l’implantation de la société mère
3-2- CAS DUNE SUCCURSALE:

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La succursale n’a pas de personnalité juridique distincte de
la société de siège, de ce fait, après le paiement de l’IS
dans le pays d’implantation, le bénéfice est transféré à la

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société de siège sous réserve d’une éventuelle RAS selon
les CFI.

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V- EXERCICE D’UNE ACTIVITÉ
PROFESSIONNELLE NON SALARIÉE

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1- Principe:

L’exercice d’une activité professionnelle peut être

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réalisée dans le cadre d’un entreprise individuelle, donc
non soumise à l’IS.
L’activité peut être de nature commerciale, industrielle,
artisanale, libérale ou agricole…
L’exercice d’une activité libérale ou agricole sont
strictement réglementées d’où la nécessité de l’obtention
préalable d’une autorisation ou d’agréments acquis.

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2- CONSÉQUENCES FISCALES:

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 L’exploitation d’un ES a pour conséquence l’imposition
du résultat dans le pays d’accueil en vertu du critère de
la territorialité.

Pr MOHAMED RAHJ
 L’imposition se fait selon les mêmes conditions qu’un
exploitant résident fiscal. Cependant, l’exploitant non
résident, est soumis à une obligation fiscale limitée,
c’est-à-dire, il ne déclare les revenus provenant de l’état
de source.
 Certaines activités libérales exercées sous forme
d’intervention occasionnelle donne lieu à une RAS
libératoire de tout impôt ou taxe.
42
ILLUSTRATION
Une PP résidente en France exploite un restaurant étoilé à
Bordeaux. Cette personne décide d’ouvrir à Casablanca un

11/30/2021
restaurant, et donne occasionnellement des cours de cuisine
pour le compte d’un institut de formation culinaire.

Pr MOHAMED RAHJ
Au cours de l’année 2016 le CA réalisé par le restaurant de
CASA est de 6 000 000 DH. Les charges engagées s’élèvent à:
Achats 1 600 000 DH

Salaires 1 900 000 DH

Loyer local 400 000 DH

Autres charges 600 000 DH

Les cours de cuisine lui ont rapporté 200 000 DH facturés par
le restaurant français de Bordeaux à l’institut de formation au
Maroc.
43
TAF : quelles sont les obligations fiscales au Maroc ?
RÉPONSE:
Résidence fiscale est située en France, elle sera imposé en France sur son
revenu mondial (France + Maroc)

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Les revenus de source marocaine sont aussi taxés au Maroc
Revenus de source marocaine:

Pr MOHAMED RAHJ
Revenus provenant de la gestion du restaurant localisé à Casa est qualifié
de revenu commercial imposable au Maroc à l’IR professionnel:
Produits: 6 000 000 DH
Charges :4 500 000 DH
Résultat : 1 500 000 DH
Déclaré par l’intermédiaire de son représentant fiscal avec souscription
d’une déclaration spéciale (Barème normal)
Quant au revenu provenant de la formation facturé par la société
française, celui-ci est qualifié d’honoraires.
Toute société marocaine qui paye des honoraires à un non résident (PP,
PM) doit pratiquer une RAS au taux conventionnel 44
RAS = 200 000 10% = 20 000 libératoire
OBLIGATIONS FISCALES EN FRANCE:

11/30/2021
 Cette personne doit déclarer en France le revenu
commercial taxé au Maroc en vertu du principe du
revenu mondial.

Pr MOHAMED RAHJ
 L’atténuation de la double imposition est réalisé selon
l’une des deux méthodes suivantes:
 Méthode du taux effectif

 Méthode du crédit d’impôt

 Les honoraires encaissés par les sociétés sont imposables

en rance, corrélativement, la RAS effectuée au Maroc est
imputable dur l’IS en France. 45
CHAPITRE IV-SOCIÉTÉS QUI FONT DES
AFFAIRES À L’ÉTRANGER

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 L’imposition de l’exploitation directe (établissements

Pr MOHAMED RAHJ
stables)
 L’imposition de l’exploitation indirecte (filiales)

 L’imposition des autres catégories de revenus (retenue à

la source de 10%)

46
I- L’EXPLOITATION DIRECTE

11/30/2021
Définition:
il s’agit d’une exploitation sous forme d’établissements

Pr MOHAMED RAHJ
stables ou une succursale installée dans un pays tiers et qui
prolonge juridiquement la société de siège. Il y a unicité de
l’entreprise.

47
RÈGLE DE LA TERRITORIALITÉ

11/30/2021
Rappel: les bénéfices passibles de l’impôt sur les sociétés
sont déterminés en tenant compte uniquement des
bénéfices réalisés au Maroc ainsi que ceux dont

Pr MOHAMED RAHJ
l’imposition est attribuée a Maroc par une CFI.

Application de la règle de territorialité:

Etablissement ayant son siège au Maroc et activité

exercée dans un pays tiers: imposition uniquement dans le
pays tiers.
Etablissement ayant son siège hors du Maroc avec une
48
activité au Maroc: imposition des résultats au Maroc.
ILLUSTRATION:

11/30/2021
 Une société marocaine a réalisé, au titre de l’année 2016,
les résultats suivants:

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Succursale à Perte 1 800 000 DH
Casablanca
Succursale à Bénéfice 50 000 euros
Malaga
Succursale à Bénéfice 15 000 euros
Marseille

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CONSÉQUENCES DE LA RÈGLE DE
TERRITORIALITÉ

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Les bénéfices provenant d’un établissement stable installé

Pr MOHAMED RAHJ
à l’étranger ne sont pas imposables au Maroc.

Donc, les pertes, les provisions, les amortissements, les

moins values enregistrés par l’établissement étranger ne
sont pas déductibles au Maroc.

50
II- L’EXPLOITATION INDIRECTE:

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Définition: elle correspond à la prise de participation

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dans un capital d’une société étrangère, éventuellement sa
création.

La gestion ne se fait plus en direct, mais en fonction du

nombre de sièges dans les conseils d’administration.

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PRINCIPE D’IMPOSITION:

11/30/2021
Imposition par principe de la société filiale dans son pays

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d’implantation, donc pas de problème de double
imposition.
Une société mère marocaine qui possède des filiales dans
différents pays: chaque filiale payera l’impôt à l’état de son
installation.
Cas des pays qui imposent le bénéfice mondial, la double
imposition est atténuée grâce à la technique de l’imputation
de l’impôt étranger (crédit d’impôt)
52
PROBLÉMATIQUE DES PRIX DE
TRANSFERT:

11/30/2021
Définition: les prix de transfert se définissent comme :

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prix auxquels une Entreprise transfère des biens corporels,
des actifs incorporels ou rend des services à des Entreprises
liées et situées dans des pays différents.

53
DÉTERMINATION DU PRIX DE
TRANSFERT:

11/30/2021
Principe : les prix de transfert entre sociétés doivent être

Pr MOHAMED RAHJ
équivalents aux prix fixés dans un contexte de pleine
concurrence entre entreprises indépendantes, selon les
règles du marché.

L’administration fiscale marocaine peut rapporter aux

résultats d’une entreprise marocaine les bénéfices
indirectement transférés par voie de majoration des prix
d’achat ou minoration des prix de vente ou par tout autre
moyen d’où un redressement d’impôt sur les sociétés
54
III- IMPOSITION DE CERTAINS REVENUS
(ARTICLE 15 DU CGI)

11/30/2021
Il s’agit de certains revenus versés par des Entreprises
marocaines à des bénéficiaires non résidents:

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Redevances: droits d’auteur, redevances d’exploitation de
brevets, marques, modèles, dessins, plans, formules…
Etudes

Intérêts

Dividendes

Tournées sportives

Tournées artistiques

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PRINCIPE D’IMPOSITION:

11/30/2021
Les revenus sont soumis à la retenue à la source au taux
de 10%, effectuée par l’Entreprise versante et reversée au
Trésor marocain dans les 30 jours qui suivent le

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prélèvement.

Cette retenue à la source peut ouvrir la voie à un crédit

d’impôt dans le pays du bénéficiaire. (CFI)

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CAS DE DISTRIBUTION DE DIVIDENDES:

11/30/2021
Dividendes versés par une société marocaine au profit
d’une personne morale étrangère non résidente, sont
soumis à une retenue à la source de 15% ou à un taux

Pr MOHAMED RAHJ
inférieur s’il est prévu par une CFI.

Dividendes perçus par une société marocaine ne sont pas

imposables au Maroc car ils bénéficient d’une exonération
totale.

57
BIBLIOGRAPHIE:

11/30/2021
Ouvrages généraux:
 La morlette T Rassat P., Stratégie fiscale internationale,

Pr MOHAMED RAHJ
Edition maxima, 1995
 Besbes S, Précis de fiscalité internationale, Edition SB
Edition, 2003
 Douvier P-J., GELIN B, GELIN S, GIBET B, LE
BOULANGER A, Prix de transfert, Edition Francis
Lefebvre, 2008
 GOUTHIERE B, Les impôts dans les affaires
internationales, 8ème édition, Francis Lefebvre
 Redaction Francis Lefebvre, dossier internationaux
58
Maroc juridique Fiscal Edition Francis Lefebvre, 2002
THÈSES:

11/30/2021
 BELKHEIRIM « La fiscalité des sociétés étrangères; le
cas des établissements stables au Maroc ». Thèse de
doctorat d’Etat es sciences économiques. Université

Pr MOHAMED RAHJ
Hassan II Casablanca
 Ait OUKIM J., « Etude et appréciation critique du
système d’imposition des affaires internationales au
Maroc ». Thèse de Doctorat National es sciences
économiques. Université Hassan II, Casa, 2010

59
TEXTES JURIDIQUES:

11/30/2021
 Conventions fiscales internationales ratifiées par le
Maroc

Pr MOHAMED RAHJ
 Code Général des Impôts (CGI)

 Note circulaire n°717, Direction générale des impôts.

60
ANNEXES:
Exemplaires CFI ratifiés par le Maroc

11/30/2021
Taux de retenue à la source prévus par les CFI conclues par
le Maroc

Pr MOHAMED RAHJ
Détermination du lieu d’imposition des revenus à travers
les CFC ratifiés par le Maroc
Contenu de la documentation spécifique justifiant les prix
de transfert.
Exemplaire de contrats proposés par l’administration
fiscale aux sociétés étrangères en matière de prix de transfert.
Les chantiers de travaux publics, de construction ou de
montage, considérés comme établissements stables par les
CFI conclues par le Maroc
61
Les CFI conclues par le Maroc au 31-12-2016.