Anggaran Kas Jangka Pendek

Oleh Hendra Poerwanto

Anggaran kas jangka pendek umumnya disusun dengan cara menulusuri jejak berbagai
kegiatan perusahaan yang mengakibatkan terjadinya arus fisik masuk dan arus fisik keluar.
Arus balik dari jejak arus fisik yang masuk akan mengakibatkan terjadinya arus kas keluar.
Demikian pula sebaliknya arus balik dari jejak berbagai arus fisik keluar akan mengakibatkan
terjadinya arus kas masuk.
kema berikut ini akan memberikan gambaran yang jelas adanya berbagai keluar dan
masuknya arus kas dan arus fisik.
kema Arus !isik dan Arus Kas
Dalam skema tersebut terlihat adanya empat pihak yang sekaligus menjadi penyalur
dana dan penerima dana. "ereka itu adalah#
$. Perusahaan yang melaksanakan proses produksi barang%jasa sebagai pihak pertama
dan pengambil inisiatif atas terjadinya keseluruhan arus kas dan arus fisik dalam
keseluruhan sistem itu
&. Para rekanan%pemilik faktor produksi' yang bergerak dalam pasaran faktor produksi
dan pengambil inisiatif atas terjadinya keseluruhan arus kas dan arus fisik dalam
keseluruhan sistem itu
(. Konsumen%pembeli produk perusahaan merupakan pihak yang membutuhkan produk
perusahaan untuk dikonsumsikan sendiri atau dijual kembali
). Pemilik dana%pemerintah adalah sebagai pihak yang mempercayakan modalnya untuk
digunakan oleh perusahaan
Di antara keempat pihak yang membentuk sistem itu terjadilah arus fisik maupun arus
kas yang merupakan arus masuk maupun arus keluar di antara mereka satu sama lain. Arus
fisik masuk terjadi pada saat perusahaan membeli berbagai faktor produksi yang
dibutuhkannya* dan sebagai gantinya terjadi arus kas keluar pada saat perusahaan membayar
faktor produksi yang digunakannya dalam proses produksi. Arus fisik keluar terjadi pada saat
perusahaan berhasil menjual produknya pada pembeli%konsumen* sebagai gantinya terjadi
arus kas masuk pada saat pembeli membayar harga pokok yang dibelinya. Arus kas masuk
dan arus kas keluar yang terjadi diantara rekanan* perusahaan* dan konsumen membentuk
transaksi rutin atau transaksi operasional yang sifatnya kontinu.
Di antara perusahaan* Pemilik "odal dan Pemerintah hanya terjadi arus kas masuk dan
arus kas keluar. Arus kas masuk terjadi pada saat pemilik dan kreditur menyerahkan
modalnya pada perusahaan sebagai penyertaan atau sebagai kredit* sedangkan arus kas keluar
terjadi pada saat perusahaan membayar kewajiban dalam bentuk pajak*restitusi* bea meterai
dan sebagainya pada Pemerintah. +ransaksi ini disebut transaksi keuangan yang sifatnya
terputus,putus -internittent..
Dengan memahami berbagai kegiatan yang terjadi diantara empat pihak inilah
perusahaan akan mampu memperkirakan baik jumlah maupun waktu terjadinya arus kas
masuk dan arus kas keluar* baik yang bersifat operasional maupun yang berupa transaksi
keuangan. Hasil perekaman arus kas masuk dan arus kas keluar ini kita sebut anggaran kas.
Contoh Kasus Anggaran Kas Jangka Pendek
/erikut ini adalah data yang dimiliki P+ 0A1A yang dikumpulkan untuk melakukan
penyusunan anggaran kas tahunan* pada semester $ +ahun &233#
1encana Penjualan selama semester $ +ahun &233
ejak beroperasi* perusahaan selain menjual secara tunai* juga menjual secara kredit.
Adapun komposisi penjualannya adalah#
$. ebesar 425 dari total penjualan adalah penjualan tunai dan sisanya adalah
penjualan kredit. 6ntuk penjualan tunai manajemen menetapkan akan
memberikan potongan harga sebesar $25.
&. 6ntuk penjualan kredit' manajemen memberlakukan term of payment 7%$2*
n%42. Dari penjualan kredit diperkirakan sebesar 425 akan memanfaatkan
periode potongan* sedangkan sisanya tidak memanfaatkan periode potongan.
Dari pembeli yang tidak memanfaatkan potongan* 725,nya kaan membayar
pada bulan transaksi dan sisanya akan membayar pada bulan berikutnya.
(. Diperkirakan besarnya piutang tak tertagih -bad debt. adalah 75 dari penjualan
kredit.
/esarnya 8ash Opname awal +ahun &233 adalah 1p $2.222.222*,
Perusahaan melakukan pembelian bahan baku yang merencanakan akan dibayar (25
secara tunai dan 925 dibayar bulan berikutnya. Adapun pembelian yang dilakukan
adalah#
Hutang jatuh tempo yang harus dibayarkan adalah januari 1p &.722.222*, * "aret 1p
$.222.222*, *dan Juni 1p (.222.222*,
Dari data tersebut* diminta#
$. "enyusun skedul pengumpulan piutang untuk triwulan $ tahun &233. ertakan
persiapan perhitungannya.
&. "enyusun skedul penerimaan kas untuk triwulan $ +ahun &233.
(. "enyusun skedul pengeluaran kas untuk triwulan $ +ahun &233.
). "enyusun skedul kas sementara untuk triwulan $ +ahun &233.
Penyelesaian Kasus : Anggaran Kas Tahunan (Jangka Pendek)
a) Penjualan Menurut Bentuk Pembayaran & kedul Penerimaan Kas dari Penjualan
Tunai
P+ 0A1A
kedul Penerimaan Kas dari Penjualan +unai
+riwulan $ +ahun &233
Keterangan Penerimaan Kas dari Penjualan +unai #
$. +otal penjualan # dari data 1encana Penjualan selama semester $ +ahun &233
&. Penjualan +unai -425.# +otal Penjualan : 2*4 -penjualan tunai 425.. "isal*
pada bulan Januari -1p $7.222.222 : 2.4; 1p <.222.222..
(. Potongan Penjualan +unai -$25.# Hasil dari penjualan +unai : 2.$ -Pot. Penj.
+unai .. "isal* pada bulan Januari -1p <.222.222 : 2.$; 1p <22.222..
). Penjualan +unai =eto# Hasil dari penjualan tunai hasil dari pot.penjualan
tunai."isal* pada bulan Januari -1p <.222.222 > 1p <.22.222; 1p ?.$22.222..
7. Penjualan Kredit -)25.# +otal penjualan : 2.) -penjualan kredit )25.. "isal*
pada bulan Januari -1p $7.222.222 : 2.) ; 1p 4.222.222..
4. /ad Debt -75.# Hasil dari penjualan kredit : 2.27 -bad debt 75.. "isal* pada
bulan Januari -1p 4.222.222 : 2.27; 1p (22.222..
9. Piutang =eto# Hasil dari penjualan kredit > bad debt. "isal* pada bulan Januari
-1p 4.222.222 > 1p (22.222; 1p 7.922.222. .
b) kedul Pengum!ulan Piutang " Penerimaan Kas dari Penjualan Kredit
P+ 0A1A
Penerimaan Kas dari Penjualan Kredit
+riwulan $ +ahun &233
Keterangan Penerimaan Kas dari Penjualan Kredit#
$. Piutang =eto didapat dari data pada Penerimaan Kas dari Penjualan +unai
&. Piutang yang mendapat hak discount -425.# Piutang =eto : 2*4 -hak
discount.. "isal* Pada bulan Januari -1p 7.922.222 : 2*4; 1p(.)&2.222..
(. Discount 75# Piutang yang mendapat hak discount : 2.27 -discount.. "isal*
pada bulan Januari -1p (.)&2.222 : 2.27 ; 1p $9$.222..
). Piutang tidak mendapat discount -)25.# Piutang neto : 2.) -piutang tidak
mendapat discount.. "isal* pada bulan Januari -1p 7.922.222 : 2*); 1p
&.&?2.222..
7. Piutang yang tidak mendapat discount dilunasi# Hasil dari piutang tidak
mendapat discount : 2*7 -pelunasan 725.."isal* pada bulan Januari -1p
&.&?2.222 : 2.7; 1p $.$)2.222..
4. +otal Pengumpulan Piutang# Piutang neto @ piutang tidak mendapat discount.
"isal* pada bulan Januari -1p (.&)<.222 @ 1p $.$)2.222; 1p ).(?<.222..
#) Anggaran Penerimaan Kas
P+ 0A1A
Anggaran Penerimaan Kas
+riwulan $ +ahun &233
Keterangan Anggaran Penerimaan Kas#
$. Penjualan +unai =eto -dari data Penerimaan Kas dari Penjualan +unai.
&. Piutang -dari data Penerimaan Kas dari Penjualan Kredit.
d) Anggaran Pengeluaran Kas
P+ 0A1A
Anggaran Pengeluaran Kas
+riwulan $ +ahun &233
Keterangan Anggaran Pengeluaran Kas#
$. Pembelian bahan baku tunai# Data pembelian bahan baku : 2*( -dari
perencanaan pembelian bahan baku (25 secara tunai.. "isal* pada bulan
Januari -1p 7.222.222 : 2*( ; 1p $.722.222.
&. Pembelian bahan baku kredit# Data pembelian bahan baku : 2*9 -dari
perencanaan pembelian bahan baku 925 secara kredit dibayar bulan
berikutnya.. "isal* pada bulan !ebruari -1p 7.222.222 : 2*9 ; 1p (.722.222.
(. Pembayaran hutang# Data didapat dari soal bahwa Januari sebesar 1p
&.722.222 * "aret 1p $.222.222 * dan Juni 1p (.222.222.
e) Anggaran Kas
P+ 0A1A
Anggaran Kas
+riwulan $ +ahun &233
Keterangan Anggaran Kas #
$. Kas tersedia# aldo kas awal @ penerimaan kas. "isal* pada bulan Januari -1p
$2.222.222 @ 1p $&.)?<.222 ;1p&&.)?<.222.
&. aldo kas akhir# Kas tersedia > pengeluaran kas. "isal* pada bulan Januari -1p
&&.)?<.222 > 1p ).222.222 ; 1p $?.)?<.222.
A