Kompetensi Keahlian : Akuntansi

Unit Kompetensi : Menyusun Laporan Keuangan

Kode Unit : M.692000.013.02
Alokasi Waktu : 150 Menit (2,5 jam)

KODE UNIT : M.692000.013.02

JUDUL UNIT : Menyusun Laporan Keuangan
DISKRIPSI UNIT : Unit kompetensi ini berkaitan dengan ketrampilan,
pengetahuan, dan sikap kerja yang dibutuhkan dalam
menyusun laporan keuangan akhir periode sesuai
dengan ketentuan SOP/SAK/SAK ETAP .

ELEMEN KOMPETENSI KRITERIA UNJUK KERJA

1. Mencatat jurnal 1.1 Dokumen sumber penyesuaian disediakan
penyesuaian 1.2 Akun-akun yang memerlukan penyesuaian
diidentifikasi
1.3 Jurnal penyesuaian yang diperlukan dicatat
2. Menyajikan laporan 2.1 Neraca lajur disiapkankan sesuai ketentuan SOP
2.2 Laporan laba rugi disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
2.3 Laporan neraca/laporan posisi keuangan disajikan
sesuai ketentuan SOP/SAK./SAK ETAP
2.4 Laporan Perubahan ekuitas disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
2.5 Laporan arus kas disajikan sesuai ketentuan
SOP/SAK/SAK ETAP
3. Mencatat jurnal penutup 3.1 Akun yang didebit dan dikredit diidentifikasi
3.2 Jurnal penutup dicatat
4. Memposting jurnal 4.1 Jurnal penyesuaian dan jurnal penutup diposting
penyesuaian dan jurnal 4.2 Saldo dalam buku besar setelah tutup buku disajikan
penutup ke buku besar sesuai ketentuan SOP

PETUNJUK PENYELESAIAN SOAL UJIAN PRAKTIK AKUNTANSI

MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

No KUK Uraian Instruksi Dimensi

1. 1.1&1.2
Periksa kelengkapan dokumen sumber dan lembar kerja dan TMS
identifikasikan akun yang didebit dan dikredit
2. 1.3 Catatlah dokumen sumber penyesuaian ke dalam jurnal penyesuaian TS
3. 2.1 Sajikan neraca lajur sesuai kebijakan akuntansi perusahaan JRES
4. 2.2 Sajikan Laporan laba Rugi sesuai SAK ETAP JRES
5. 2.3 Sajikan Neraca sesuai SAK ETAP JRES
6. 2.4 Sajikan Laporan Perubahan Ekuitas sesuai SAK ETAP JRES
7. 2.5 Sajikan Laporan Arus Kas Sesuai SAK ETAP JRES
8. 3.1 & 3.2
Identifikasi akun akun yang memerlukan penutupan dan catat ke TMS
dalam jurnal penutup
Postinglah jurnal penyesuaian dan jurnal penutup ke dalam akun yang CMS
9. 4.1 sesuai dan antisipasi kekeliruan pencatatan debit dan kredit serta
jumlah dalam buku besar
10. 4.2 Sajikan Neraca Saldo setelah tutup buku sesuai kebijakan perusahaan JRES

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 1
 ~Profil
Perusahaan
A. IDENTITAS PERUSAHAAN
Nama Perusahaan : (CV) EMPORIA DIGITAL RAYA
Alamat : JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6
Pemilik Modal Alamat
JEPARA CENTRAL JAWA NPWP
Pradipta INDONESIA.–
Jl. Raya Kudus – Jepara 53222
KM12, Jepara 09.123.456.7.005.000
Ika Ayu Telp. 0281 – 501345
Jl. Jend.Soedirman No 151, Demak 09.123.456.7.003.000
Fax. 0281 – 501678
E-mail : emporiadig@ind.com
Website : emporiadig.com
Jenis Usaha : Perdagangan
Spesifikasi Usaha : Perdagangan bermacam-macam Camera
Digital
Secara tunai dan kredit
Mitra Usaha :
1. PT. DANIA MULTI
2. PT. DUTA PUTRA
3. CV TECHPACK ASIA
4. CV AGUNG JAYA
5. TOKO MILENIUM FOTO
6. TOKO KUTA WALI DIGITAL
7. HORIS COMP SHOP
Susunan Pengurus :
Direktur Utama : Pradipta Pangestika, SE, Ak
Direktur Operasional : Sri Handayani, SST
Direktur Keuangan : Kholifah, SE
Direktur Pemasaran : Tri Pujiani, SST

Ringkasan Kebijakan
Akuntansi

1. Penyusunan Laporan Keuangan

Laporan Keuangan disusun berdasarkan prinsip harga perolehan ( SAK ETAP ) dan disajikan setiap
akhir tahun.
2. Kas dan Bank
Untuk pengeluaran sehari-hari dalam jumlah di bawah Rp 1.500.000,- digunakan dana kas kecil yang
dikelola dengan sistem impres (Imprest Fund System). Sedangkan untuk pengeluaran dalam jumlah di
atas Rp 1.500.000,- digunakan cek atau bilyet giro.
Dana kas kecil ditetapkan sebesar Rp 5.000.000,-
Pengisian kembali dilakukan setiap tanggal 22 untuk setiap bulannya.
Pengeluaran melalui bank dibuatkan Bukti Kas Keluar.
3. Piutang Usaha
Untuk mengantisipasi kemungkinan timbulnya piutang tak tertagih dibentuk cadangan kerugian
piutang sebesar 5% dari saldo piutang dagang akhir periode akuntansi.
4. Persediaan

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 2
 Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan Sistem Perpetual dengan metode penilaian
FIFO.
5. Aktiva Tetap Berwujud
Aktiva tetap berwujud yang dimiliki oleh perusahaan dicatat berdasarkan prinsip harga perolehan dan
disusutkan dengan metode garis lurus (Straight Line Methode) dan dilakukan setiap bulan.
6. PPN Masukan dan PPN Keluaran
PPN yang dibayar saat pembelian barang dagangan dicatat dalam rekening PPN Masukan, saat
penjualan dicatat dalam rekening PPN Keluaran. Pada bulan berikutnya di offset selisihnya
merupakan PPN yang harus dibayar atau PPN yang lebih bayar, apabila ada kelebihan pembayar an
akan dikompensasikan pada bulan berikutnya.

7. Pembelian
Setiap transaksi pembelian dari pengusaha kena pajak ( PKP ) diperhitungkan PPN Masukan ( VAT In )
dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak, termin 5/10, n/30 dan Faktur Pajak diterima
pada tanggal terjadinya pembelian. Keterlambatan pembayaran utang didenda 1% dari nilai utang
(pembelian). Beban transport ditanggung oleh perusahaan dan dimasukkan dalam akun Cost Of Goods
Sold ( termasuk jika terdapat potongan pembelian )

8. Penjualan
Setiap terjadi transaksi penjualan perusahaan menerbitkan Faktur Pajak dan memperhitungkan PPN
Keluaran ( VAT Out ) dengan tarif sebesar 10% dari Dasar Pengenaan Pajak, termin 2/10, n/30.
Keterlambatan pembayaran piutang didenda 1% dari nilai piutang. Beban transport dibebankan
kepada pembeli.

Nomor / Kode
AKUN
A. BALANCE SHEET
10000. ASSETS
1.1000Current Assets
11101 Cash In Bank
11102 Petty Cash
11103 Notes Receivable
11104 Accounts Receivable
11105 Allowance for uncollectible accounts
11106 Merchandise Inventory
11107 Vat In
11108 Accrued Interest Receivable
11109 Employee Receivable
11110 Office Supplies
11111 Prepaid Insurance
11112 Prepaid Rent

1.2000 Non Curret Asstes

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 3
 12101 Bond Invesment
13101 Land
13102 Building
13103 Building Accumulation Dep.
13104 Vehicles
13105 Vehicles Accumulation Dep.
13106 Equipment
13107 Equipment Accumulation Dep

20000. LIABILITIES
2.1000 Current Liabilities
21101 Accounts Payable
21102 Notes Payable
21103 Accrued Expense
21104 VAT Out
21105 Income Tax Payable
21106 Dividend Payable
21107 VAT Payable

2.2000 Long-Term Liabilities

22101 Bank Mandiri Loan

30000. EQUITY
31101 Dipta Capital
31102 Ika Capital
31103 Dipta Drawings
31104 Ika Drawings
31105 Retained Earning
31106 Income Summary

B. INCOME STATEMENT
40000. INCOMES
4.1000 Incomes
41101 Sales
41102 Sales Return
41103 Sales Discount
41104 Late Fee Collected
41105 Freight Colected

50000. COST OF GOOD SOLD

5.1000 Cost Of Good Sold
51101 Cost Of Good Sold

60000. EXPENSES
6.1000 General & Administrative Expense
61101 Building Depreciation
61102 Vehicles Depreciation
61103 Equipment Depreciation
61104 Utilities Expense
61105 Profesional Fees

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 4
 61106 Late Fee Paid
61107 Repair & Maintenance
61108 Uncollectible Accounts
61109 Advertising Expense
61110 Cleaning Service
61111 Postage & Stationary
61112 Wages & Salaries
61113 Rent Expense
61114 Insurance Expense
61115 Supplies Expense
61116 Other’s Expense

80000. OTHER’S INCOME / EXPENSE

8.1000 Other Income

81101 Interest Revenue
81102 Gain on Sales Plant Assets

8.2000 Other Expense

82101 Interest Expense
82102 Bank Service Charge
82103 Loss On Trade In

90000. TAXES

91104 Income Tax Expense

Neraca Saldo Per 31 Desember 2016

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 5
 Dokumen Penyesuaian 1

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.03/XII
CV. EMPORIA DIGITAL RAYA
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA TanggalNo. Bukti :: 31
BM.04/XII2016
Desember
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
DesemberPusat
2016 Grosir & Belanja Camera

Kepada
Pusat Grosir & Belanja Camera BUKTI MEMORIAL
: Bagian Accounting
Isi Memo : Berdasarkan stock opname
BUKTI saldo persediaan Supplies yang masih
MEMORIAL
ada sebesar Rp 3.000.000,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Penyesuaian 2

EDRTeknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

LKS 2016 Lisa MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 6
( Lisa Alfita, SE) (………………………)
 Kepada : Bagian Accounting
Isi Memo : Dari rekening koran bank per 31 Desember 2016 yang diterima oleh
perusahaan terdapat data sebagai berikut :
- Cek yang dikeluarkan untuk pembayaran utang kepada PT DANIA
MULTI sebesar Rp 47.547.500,00 ternyata belum diuangkan.
- Bank telah keliru mendebet rekening CV EMPORIA DIGITAL
RAYA sebesar Rp 2.500.000,00 yang seharusnya kepada PT Jaya
Sentosa.
- Bank telah mengkredit perusahaan untuk jasa giro sebesar Rp
3.632.500,00, dan mendebet untuk beban administrasi bank sebesar Rp
754.500,00.
- Beban PPh Pasal 4 ayat ( 2 ) sebesar Rp 726.500,00

Dokumen Penyesuaian 3

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.05/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

Kepada BUKTI MEMORIAL

: Bagian Accounting

Isi Memo : Cadangan kerugian piutang ditaksir 5% dari saldo akhir piutang
dagang.

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Penyesuaian 4

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 7
EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :
BM.06/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

Kepada BUKTI MEMORIAL

: Bagian Accounting
Isi Memo : Berikut ini adalah data untuk Beban Dibayar Dimuka :
- Prepaid Insurance : Premi bulan Januari – Mei 2016 : Rp 2.000.000,00
dan bulan Juni 2016 – Mei 2017 : Rp 3.600.000,00
- Prepaid Rent : sewa bulan Januari – Juli 2016 : Rp 17.500.000,00
dan bulan Agustus 2016 – Juli 2017 : Rp 48.000.000,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Penyesuaian 5

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.07/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

Kepada BUKTI MEMORIAL

: Bagian Accounting
Isi Memo : Beban penyusutan untuk asset tetap berwujud berdasarkan
kebijakan akuntansi perusahaan dan sudah sesuai dengan
peraturan perpajakan ( lihat tabel asset tetap bulan Desember
2016 )

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 8
 Dokumen Penyesuaian 6

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.08/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

Kepada BUKTI MEMORIAL

: Bagian Accounting
Isi Memo : Berikut ini data untuk Notes Receivable dan Notes Payable :
- Notes Receivable : Piutang Wesel atas nama Tn Hidar
nominal Rp 5.000.000,00 tanggal 20 Oktober 2016, jangka
waktu 120 hari, bunga 15%
- Notes Payable : Utang wesel kpd Tn Jatmiko
nominal Rp 12.000.000,00 tertanggal 1 Nopember 2016,
jangka waktu 90 hari, bunga 12% per tahun

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

Dokumen Penyesuaian 7

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.09/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL
Kepada : Bagian Accounting
Isi Memo : Berdasarkan kebijakan akuntansi perusahaan, bahwa Petty Cash
menggunakan system Imprest. Yang perlu disesuaikan adalah
transaksi pembuatan brosur dan pencetakan formulir senilai Rp
1.000.000,00

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 9
 Dokumen Penyesuaian 8

EDR CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

BM.10/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

Kepada BUKTI MEMORIAL

: Bagian Accounting

Isi Memo : Beban listrik, air dan telp bulan Desember 2016 yang akan dibayar
bulan Januari 2017 sebesar Rp 450.000,00 dan gaji bulan
Desember 2016 yang akan dibayar bulan Januari 2017 sebesar Rp
18.100.000,00 dipotong PPH karyawan Rp779.150

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa

Dokumen Penyesuaian 9

CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

EDR
BM.11/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL
Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Hitunglah Beban PPh Badan yang terutang tahun 2016
berdasarkan tarif pasal 17 UU No. 36 tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan.

Berdasarkan PP. No. 46 tahun 2013, maka perusahaan

mendapatkan fasilitas berupa pengenaan pajak sebesar1% dari
peredaran bruto dan bersifat final. Perdaran bruto bulan
desember sebesar Rp495.651.100

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 10
 Dokumen Penyesuaian 10

CV. EMPORIA DIGITAL RAYA No. Bukti :

EDR
BM.12/XII
JL RAYA TAHUNAN-BATEALIT KM.6 JEPARA Tanggal : 31
Desember 2016

Pusat Grosir & Belanja Camera

BUKTI MEMORIAL

Kepada : Bagian Accounting

Isi Memo : Investasi Obligasi (Bond Investment) pada PT Novia Rasa
tertanggal 1 Agustus 2016, jatuh tempo 30 November 2019 nilai
nominal Rp 240.000.000,00 dengan harga pasar Rp
252.000.000,00 bunga 10% per tahun dibayarkan setiap tanggal
15 Juni dan 15 Desember.

Teknisi Akuntan: Dibukukan Oleh:

Lisa
( Lisa Alfita, SE) (………………………)

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 11
Informasi data terpilih untuk menyusun
Laporan Arus Kas tahun 2016 dan Laporan
Perubahan Ekuitas:
1. Pada bulan desember dilakukan pertukaran kendaraan lama dengan kendaraan baru.
Dalam pertukaran tersebut perusahaan diharuskan membayar secara tunai Rp75.000.000 termasuk
PPN Masukan sebesar 10.440.000.

2. Tahun 2016 Perusahaan membeli equipment secara tunai sebesar Rp 25.000.000

3. Tahun 2016 Pradipta mengambil barang dagangan senilai Rp12.500.000. untuk

kepentingan sendiri.

4. Tahun 2016 Ika menambah modal pada perusahaan secara tunai sebesar Rp 14.000.000

5. Pembagian laba tahun 2015 yg dibagi tahun 2016 adalah untuk Dipta Rp144.000.000
dan Ika 96.000.000

6. Tahun 2016 piutang kepada CV AGUNG JAYA sebesar Rp22.308.000 dihapuskan

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN

HALAMAN: 12
 CV EMPORIA DIGITAL RAYA
DAFTAR ASET TETAP
Desember TAHUN 2016
Jennis Aktiva Tanggal Tanggal tarif Harga Perolehan Akumulasi Depresiasi NILAI BUKU
No
tetap Perolehan Penghentian (%) So.31.12.2015 Debit Kredit So.31.12.2016 So.31.11.2016   Kredit So.31.12.2016 TAHUN 2016
  LAND                        

1 Land 02-Jan-07 0 0% 300.000.000     300.000.000       - 300.000.000

  Jumlah   300.000.000 - - 300.000.000 - - - - 300.000.000

  BUILDING                        

1 Bangunan 02-Jan-06   5% 450.000.000     450.000.000 202.500.000   22.500.000 225.000.000 225.000.000

                           
  VEHICLES                        

1 Sedan Honda Jazz 07-Mei-12   12,5% 249.600.000     249.600.000 143.000.000   2.600.000 145.600.000 104.000.000

2 Grand Max PU   16/12/2016 12,5% 150.000.000   150.000.000 - 118.750.000 120.312.500 1.562.500 - -

3 Tata Super PU 16/12/2016   12,5%   94.247.500   94.247.500 -     - 94.247.500

          399.600.000 94.247.500 150.000.000 343.847.500 261.750.000 120.312.500 4.162.500 145.600.000 198.247.500

  EQUIPMENT                        

1 Komputer 01-Mei-14   25% 75.000.000     75.000.000 48.437.500   1.562.500 50.000.000 25.000.000

2 Printer 30-Des-16   25% 25.000.000   25.000.000 -   - - 25.000.000

      75.000.000 25.000.000 - 100.000.000 48.437.500 - 1.562.500 50.000.000 50.000.000

                           

Total 1.224.600.000 119.247.500 150.000.000 1.193.847.500 533.312.500 120.312.500 7.600.000 420.600.000 773.247.500

LKS 2016 MENYUSUN LAPORAN KEUANGAN HALAMAN: 13