ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENJUALAN

TUNAI UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERN

PADA PT. LAWSIM ZECHA

SKRIPSI
Program Studi Akuntansi – Strata 1

OLEH :

NAMA : AHMAD TURMUDI

NIM : 041002503125085

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SATYA NEGARA INDONESIA
JAKARTA
2017
ANALISIS SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENJUALAN
TUNAI UNTUK MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERN
PADA PT. LAWSIM ZECHA

1
 SKRIPSI
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar
SARJANA EKONOMI
Program Studi Akuntansi – Strata 1

OLEH :

NAMA : AHMAD TURMUDI

NIM : 041002503125085

FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS SATYA NEGARA INDONESIA
JAKARTA
2017

2
3
4
5
 KATA PENGANTAR

Alhamdulillah. Puji Syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT atas

rahmat dan karunia yang telah diberikan kepada penulis sehingga dapat

menyelesaikan skripsi yang berjudul “Analisis Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai untuk Meningkatkan Pengendalian Intern pada PT.

Lawsim Zecha”. Skripsi ini merupakan syarat untuk memperoleh gelar sarjana

pada Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara

Indonesia.

Penulis mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya kepada semua pihak

yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu, yang telah memberikan bantuan

baik secara moril maupun materiil sehingga skripsi ini dapat selesai. Selain itu

penulis mengucapkan terima kasih kepada:

1. Rektor Universitas Satya Negara Indonesia, Dr. Yusriani Sapta Dewi, M.Si.

2. Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara Indonesia, Adolpino

Nainggolan, SE,M.Ak sekaligus dosen pembimbing I yang telah meluangkan

waktu dalam mengarahkan, membimbing dan memberikan saran-saran

kepada penulis dalam penyusunan skripsi.

3. Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara

Indonesia, Nur Anissa, SE, M.Si, Ak, CA

6
4. Ir. Natrion, SE, M.Ak sebagai dosen pembimbing II yang telah banyak

meluangkan waktu, mencurahkan ilmu, membimbing serta memberikan saran

kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini.

5. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomi Universitas Satya Negara Indonesia beserta

staff TU.

6. Pimpinan dan staf PT. Lawsim Zecha yang telah memberikan izin untuk

melakukan penelitian dan dengan rendah hati memberikan informasi serta

bimbingan bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini.

7. Kedua orang tua penulis, ibunda dan ayahanda tercinta yang telah

mencurahkan seluruh jiwa dan raga atas kasih sayang, waktu, materi untuk

penulis. Penulis mengucapkan terima kasih banyak atas doa, bimbangan, serta

dukungan yang telah diberikan kepada penulis sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini.

8. Kepada rekan – rekan RSPJ dan team keuangan RSPJ (Bos Eas, mba Kiki,

kakak Indro, bule Ruki, uni Thesa, papa Yabuk, ) pak Ruli yang selama ini

membantu dan menyemangati dalam penyusunan skripsi ini. Dan semua

teman-teman kampus satu angkatan Fakultas Ekonomi (Fitra, Plo Dewi

Natali, Juki, Ical dll), team Futsal KAM United (Suto, Erik, Susi, Mega, Ogy

dll) saya mengucapakan terima kasih untuk semua hal yang telah diberikan

agar dapat menyelesaikan skripsi ini. Dan yang menyusun skripsi Genang,

Heri S. (Gondrong), Surya dll. Tetap semangat dan harus bisa lulus bersama

amiin.

7
 Kepada semua pihak yang namanya tidak dapat disebutkan satu persatu,

saya mengucapkan terima kasih banyak atas semua bantuan yang

diberikan. Semoga Allah melimpahkan berkah dan rahmat-Nya bagi bapak, ibu

dan saudara yang telah berbuat baik kepada penulis. Penulis menyadari bahwa

skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, karena itu saran dan kritik masih

diperlukan dalam penyempurnaan skripsi ini. Penulis berharap skripsi ini dapat

bermanfaat bagi semua pihak terutama bagi mahasiswa yang akan mengerjakan

tugas akhir skripsi yang dapat menjadikan skripsi ini sebagai referensi.

Jakarta, Agustus 2017

Penulis

8
 ABSTRAK

Penjualan merupakan salah satu aspek yang penting bagi perusahaan

dalam usahanya untuk memperoleh laba. Pengelolaan penjualan yang kurang baik
secara langsung akan merugikan perusahaan. Untuk itulah diperlukan sistem
pengendalian intern pada penjualan agar dapat mengurangi kemungkinan
terjadinya penyelewengan, pemborosan, ketidakefektifan dan ketidakefisienan
yang dapat merugikan perusahaan. PT. Lawsim Zecha telah menerapkan suatu
sistem informasi akuntansi atas penjualan.
Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui sistem informasi akuntansi
penjualan tunai yang diterapkan PT. Lawsim Zecha dan untuk mengetahui apakah
sistem informasi akuntansi pada PT. Lawsim Zecha dapat meningkatkan
pengendalian intern. Data dikumpulkan dengan metode wawancara, observasi dan
dokumentasi. Analisis dilakukan dengan metode analisi data deskriptif, yaitu
dengan membandingkan teori dan praktek yang sebenarnya terjadi, serta
melakukan evaluasi terhadap dokumen terkait.
Berdasarkan evaluasi yang telah dilakukan, menunjukan bahwa sistem
informasi akuntansi penjualan tunai pada PT. Lawsim Zecha sudah sesuai dengan
yang ditetapkan perusahaan namun belum bisa meningkatkan pengendalian
internal perusahaan karena masih terdapat kekurangan atau kelemahan pada
fungsi-fungsi terkait dalam penjualan tunai.

Kata Kunci : Sistem Informasi Akuntansi, Penjualan Tunai, Pengendalian Intern

9
 ABSTRACT

Sales is one of the important aspects for companies seeking to make a

profit. Unfavorable sales management will directly hurt the company. That’s
necessary for the internal control system on sales in order to reduce the
possibility of fraud, waste, ineffectiveness and inefficiency that could hurt the
company. PT. Lawsim Zecha has implemented a system of accounting information
on the sale.
The purpose of this study was to determine the accounting information
system of cash sales were applied PT. Lawsim Zecha and to determine whether
the accounting information systems at PT. Lawsim Zecha can improve internal
control. Data were collected by interview, observation and documentation.
Analysis was conducted using descriptive data analysis, by comparing the theory
and practice of what actually happened, as well as an evaluation of relevant
documents.
Based on the evaluations that have been conducted, showing that the
accounting information system of cash sales at PT. Lawsim Zecha was established
in accordance with the company but have not been able to improve the company’s
internal controls because there are still shortcomings in functions related to cash
sales.

Keyword: Accounting Information Systems, Cash Sales, Internal Control

10
 DAFTAR ISI

Halaman

LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI.............................................................. i

LEMBAR PEGESAHAN PENGUJI................................................................ ii

KATA PENGANTAR...................................................................................... iii

ABSTRAK....................................................................................................... vi

ABSTRACT....................................................................................................... vii

DAFTAR ISI..................................................................................................... viii

DAFTAR GAMBAR......................................................................................... xii

DAFTAR LAMPIRAN.................................................................................... . xiii

BAB I PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian.................................................. . 1

1.2 Perumusan Masalah........................................................... . 3

1.3 Tujuan dan Kegunaan Penelitian......................................... 4

1.3.1 Tujuan Penelitian..................................................... 4

1.3.2 Kegunaan penelitian................................................. 4

BAB II LANDASAN TEORI

2.1 Sistem Informasi Akuntansi................................................ 6

11
 2.1.1 Definisi Sistem........................................................ 6

2.1.2 Definisi Informasi................................................... 6

2.1.3 Definisi Akuntansi................................................... 8

2.1.4 Definisi Sistem Informasi Akuntansi...................... 8

2.1.5 Tujuan dan Kegunaan Sistem Informasi Akuntansi.. 10

2.1.6 Unsur-unsur Sistem Informasi Akuntansi............... 12

2.2 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan............................... 14

2.2.1 Definisi Penjualan.................................................. . 14

2.2.2 Fungsi Yang Terkait............................................... . 15

2.2.3 Dokumen Yang Digunakan..................................... 16

2.2.4 Catatan Akuntansi Yang Digunakan....................... 17

2.2.5 Jaringan Prosedur Yang Membentuk Sistem........... 18

2.2.6 Flowchart Sistem Informasi Penjualan Tunai……... 21

2.3 Sistem Pengendalian Internal.............................................. 27

2.3.1 Definisi pengendalian Internal................................ 27

2.3.2 Tujuan Pengendalian Internal.................................. 30

2.3.3 Keterbatasan Pengendalian Intern Suatu Entitas...... 31

2.3.4 Unsur-unsur Pengendalian Intern............................ 32

2.3.5 Prinsip-prinsip Pengendalian Intern......................... 37

2.4 Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi Penjualan.. 39

2.4.1 Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai........................................................ 40

BAB III METODOLOGI PENELITIAN

12
 3.1 Gambaran Umum Perusahaan............................................ 42

3.1.1 Sejarah Singkat PT. Lawsim Zecha……............... 42

3.1.2 Struktur Organisasi PT. Lawsim Zecha………....... 44

3.1.3 Fungsi Struktur Organisasi...................................... 44

3.1.4 Kegiatan Usaha……………………………............. 48

3.2 Metode Penelitian................................................................ 48

3.2.1 Waktu dan Tempat Penelitian.................................. 48

3.2.2 Desain Penelitian...................................................... 49

3.2.3 Metode Pengumpulan Data...................................... 49

3.2.4 Jenis Data................................................................. 50

3.2.5 Metode Analisis data............................................... 50

BAB IV ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai PT. Lawsim.. 52

4.1.1 Deskripsi Kegiatan.................................................. 52

4.1.2 Fungsi Terkait Dalam Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai PT. Lawsim................................... 53

4.1.3 Dokumen Yang Digunakan dalam Sistem Informasi

Akuntansi Penjualan Tunai PT. Lawsim.................. 55

4.1.4 Catatan Akuntansi Yang Digunakan PT. Lawsim..... 57

4.1.5 Prosedur Sistem Berjalan pada PT. Lawsim............. 57

4.2 Evaluasi Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai................................................................... 62

4.2.1 Struktur Organisasi.................................................. 63

13
 4.2.2 Fungsi-Fungsi Terkait dalam Sistem Informasi

Akuntansi Penjualan Tunai...................................... 63

4.2.3 Dokumen dan Catatan Akuntansi yang Digunakan... 65

4.2.4 Praktik Yang Sehat................................................... 67

4.3 Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai untuk

Meningkatkan Pengendalian Intern.................................... 69

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

5.1 Kesimpulan........................................................................... 72

5.2 Saran..................................................................................... 73

DAFTAR PUSTAKA........................................................................................ 74

LAMPIRAN

14
 DAFTAR GAMBAR

Halaman

Gambar 2.1 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai

Menurut Mulyadi……………….......................................... 21

Gambar 2.2 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai

Menurut Mulyadi (lanjutan).................................................. 22

Gambar 2.3 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai

Menurut Mulyadi (lanjutan).................................................. 23

Gambar 3.1 Struktur Organisasi…………………………........................ 43

Gambar 4.1 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai....... 60

Gambar 4.2 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai....... 61

Gambar 4.3 Slip Journal …………………..………................................. 66

15
 DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Surat Keterangan Riset dari Perusahaan

16
 BAB I

PENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

Perkembangan perusahaan saat ini semakin pesat. Era saat ini

mendorong banyak perusahaan untuk semakin memperluas usahanya

dengan meraih pangsa pasar. Hal tersebut mendorong terjadinya

persaingan ketat antar perusahaan. Perusahaan adalah suatu instansi yang

terorganisir, berdiri dan berjalan yang tidak dapat terlepas dari hukum

ekonomi dan prinsip dasar perusahaan pada umumnya. Perusahaan

didirikan untuk mencari laba yang sebesar-besarnya dan untuk

dipertahankan kelangsungan hidup usahanya.

Penjualan merupakan sumber penghasilan bagi perusahaan.

Penjualan yang sukses adalah penjualan yang dapat menguasai pangsa

pasar. Dengan peningkatan penjualan maka laba yang akan diperoleh

perusahaan akan meningkat serta perusahaan akan dapat melanjutkan

kelangsungan hidupnya. Dengan demikian sudah tentu perusahaan

membutukan sistem informasi yang handal atas penjualan dan penerimaan

kasnya. Karena hasil penerimaan ini selanjutnya akan digunakan untuk

membiayai aktifitas operasional perusahaan.

Dalam aktivitas penjualan tidak hanya sekedar pekerjaan menjual

saja tapi adalah dari awal bagaimana aktivitas penjualan tersebut dapat

tercatat baik, bagaimana memperoleh konsumen, kemudian mengadakan

17
pemesanan, sampai barang tersebut diterima oleh konsumen dengan puas

tanpa adanya keluhan dari konsumen.

PT. Lawsim Zecha adalah perusahaan yang bergerak dibidang

manufaktur. Dalam operasinya, PT. Lawsim Zecha melakukan penjualan

secara tunai dan kredit. Penulis kali ini mengambil penjualan tunai dalam

penulisannya, karena berhubungan langsung dengan kas. Kas yang

merupakan roda penggerak dalam menjalankan aktivitas perusahaan

memiliki sifat likuid. Karena sifatnya yang likuid, dalam kegiatan kas

sering terjadi kecurangan dan penyelewengan oleh pihak-pihak intern

perusahaan. Maka perlu juga diperhatikan sistem pengendalian internal

dalam perusahaan tersebut.

Pengendalian internal adalah rencana organisasi dan metode bisnis

yang dilaksanakan untuk menjaga aset perusahaan, memberikan informasi

yang akurat dan handal, mendorong dan memperbaiki efisiensi jalannya

organisasi atau perusahaan serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan

yang telah ditetapkan.

Pengendalian internal yang memadai di perlukan untuk

mengkoordinasi dan mengawasi jalannya aktivitas perusahaan. Hal ini

dimaksudkan untuk menghindari terjadinya hal-hal yang dapat

menimbulkan kerugian perusahaan seperti penyelewengan uang yang di

dapat dari hasil penjualann barang yang di setorkan ke bagian kasir,

kecurangan data – data laporan, pemborosan dalam pembelian barang, dan

pencurian baik dari pihak dalam maupun pihak luar perusahaan dalam

18
 menilai perusahaan serta untuk mengevaluasi dan mengambil tindakan

perbaikan dalam mengantisipasi kelemahan perusahaan.

Evaluasi sistem informasi akuntansi penjualan tunai untuk

meningkatkan pengendalian intern ini akan memberikan informasi-

informasi yang penting bagi perusahaan dalam menjalankan usahanya

dengan baik, dan dapat meningkatkan usahanya. Tentu saja aktivitas

penjualan akan menghasilkan produktivitas yang optimal jika diimbangi

oleh sistem pengendalian intern penjualan yang baik. (Mulyadi, 2002).

Berdasarkan uraian yang telah dikemukakan di atas, maka penulis

mengambil judul “Evaluasi Sistem Informasi Akuntansi Penjualan

Tunai Untuk Meningkatkan Pengendalian Intern Pada PT. Lawsim

Zecha”

1.2. Perumusan Masalah

Berdasarkan uraian latar belakang yang telah dijelaskan, maka penulis

merumuskan masalahnya sebagai berikut :

a. Bagaimana sistem informasi akuntansi penjualan tunai yang diterapkan oleh

PT. Lawsim Zecha ?

b. Apakah sistem informasi akuntansi penjualan tunai tersebut dapat

meningkatkan pengendalian intern pada PT. Lawsim Zecha ?

1.3. Tujuan dan Kegunaan Penelitian

1.3.1 Tujuan Penelitian

Tujuan dari penelitian ini adalah hal pokok yang harus ada

dan diterapkan terlebih dahulu dalam setiap penelitian agar

19
 permasalahan yang diangkat dapat diselesaikan dengan baik, dan

tidak keluar dari pokok permasalahan yang dibahas.

Tujuan dari penelitian ini adalah sebagai berikut :

a. Untuk mengetahui bagaimana sistem informasi akuntansi

penjualan tunai yang diterapkan oleh PT. Lawsim Zecha.

b. Untuk mengetahui apakah sistem informasi akuntansi

penjualan tunai tersebut dapat meningkatkan pengendalian

intern pada PT. Lawsim Zecha.

1.3.2 Kegunaan Penelitian

Adapun kegunaan penelitian yang akan dilakukan oleh

penulis terbagi dalam dua kelompok yaitu kegunaan teoritis dan

kegunaan praktis :

a. Kegunaan Teoritis

1) Sebagai sarana bagi peneliti untuk mengembangkan dan

menerapkan ilmu pengetahuan yang diperoleh peneliti dari

bangku perkuliahan yang ada di dunia kerja.

2) Dapat memberi tambahan informasi bagi para pembaca

yang ingin menambah wacana pengetahuan khususnya

dibidang sistem informasi akuntansi penjualan tunai dan

pengendalian intern.

3) Bagi para calon peneliti, dapat digunakan sebagai referensi

dan pembanding atau dasar penelitian lebih lanjut berkaitan

dengan tema penelitian ini.

20
b. Kegunaan Praktis

Bagi perusahaan terkait

1) Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi

mengenai sistem informasi akuntansi penjualan tunai untuk

meningkatkan pengendalian intern pada PT. Lawsim Zecha.

2) Dengan melakukan penelitian ini, diharapkan perusahaan

dapat menyadari alternatif pemecahan masalah yang terjadi

dalam kegiatan perusahaan khususnya penjualan tunai.

3) Dapat digunakan sebagai bahan masukan bagi pimpinan

PT. Lawsim Zecha dalam meningkatkan pengendalian

internal.

21
 BAB II

LANDASAN TEORI

2.1 Sistem Informasi Akuntansi

2.1.1 Definisi Sistem

Mulyadi (2008:2) mendefinisikan sistem adalah

“sekelompok unsur yang erat berhubungan satu dengan lainnya,

yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai tujuan tertentu.”

Sedangkan Widjajanto (2008:2) menjelaskan

Sistem adalah sesuatu yang memiliki bagian-bagian yang

saling berinteraksi untuk mencapai tujuan tertentu melalui
tiga tahapan yaitu input, proses, dan output.

Dari definisi diatas, dapat diambil kesimpulan bahwa suatu

sistem terdiri dari banyak komponen yang saling berhubungan.

meskipun setiap sistem memiliki fungsi yang berbeda namun

semua bagian tersebut melakukan tujuan yang sama.

2.1.2 Definisi Informasi

Pengertian informasi menurut George H. Bodnar (2000:1)

“informasi adalah data yang diolah sehingga dapat dijadikan

dasar untuk mengambil keputusan yang tepat.”

Menurut Chusing dan Romney (2001), “informasi dapat

diartikan sebagai pemrosesan hasil yang terorganisasi, berarti dan

berguma bagi yang menerimanya.”

22
 Dari definisi diatas dapat disimpulkan bahwa informasi

adalah data-data, objek-objek yang diolah sedemikian rupa agar

tersusun dan terklasifikasi dengan baik sehingga memiliki arti bagi

penerimanya yang selanjutnya menjadi pengetahuan tentang suatu

hal tertentu yang membantu pengambilan keputusan.

Karakteristik informasi menurut Hall (2001:17) adalah sebagai

berikut :

1) Relevan

Isi sebuah laporan atau dokumen harus melayani suatu tujuan,

sehingga laporan itu dapat mendukung keputusan manajer.

2) Tepat Waktu

Suatu informasi yang dihasilkan tidak boleh out of date dari

periode waktu tindakan yang didukungnya.

3) Akurat

Informasi harus bebas dari kesalahan yang sifatnya material,

informasi harus akurat dan sempurna.

4) Lengkap

Dalam pengambilan keputusan dan pelaksanaan tugas tidak

boleh ada informasi yang hilang.

5) Rangkuman

Infomasi harus diagregasi agar sesuai dengan kebutuhan

pemakai.

23
2.1.3 Definisi Akuntansi

American Accounting Association (AAA) dalam Wilopo

(2005:9) mendefinisikan akuntansi adalah sebagai berikut :

Proses mengidentifikasi, mengukur, dan melaporkan

informasi ekonomi untuk memungkinkan adanya penilaian
dan pengambilan keputusan yang jelas dan tegas bagi
mereka yang menggunakan informasi tersebut.

Warren dkk (2005:10) menjelaskan bahwa:

Secara umum, akuntansi dapat didefinisikan sebagai sistem

informasi yang menghasilkan laporan kepada pihak-pihak
yang berkepentingan mengenai aktivitas ekonomi dan
kondisi perusahaan.

Accounting Principle Board Statement No. 4 dalam

Muhammad (2002:10) mendefinisikan akuntansi sebagai:

Suatu kegiatan jasa yang berfungsi untuk memberikan

informasi kuantitatif, umumnya dalam ukuran uang,
mengenai suatu badan ekonomi yang dimaksudkan untuk
digunakan dalam pengambilan keputusan ekonomi, yang
digunakan dalam memilih diantara beberapa alternatif.

Berdasarkan definisi yang dikemukakan oleh para ahli

diatas, maka dapat disimpulkan bahwa akuntansi merupakan proses

pengidentifikasian, pengukuran, pencatatan, dan pelaporan

informasi ekonomi keuangan yang berguna untuk penilaian dan

pengambilan keputusan bagi pihak yang memerlukan.

2.1.4 Definisi Sistem Informasi Akuntansi

Definisi Akuntansi sudah merupakan bagian dari akuntansi

yang lebih dikenal saat ini sebagai sistem informasi akuntansi.

24
Informasi akuntansi merupakan bagian yang terpenting dari

seluruh informasi yang diperlukan manajemen. Informasi

akuntansi terutama berhubungan erat dengan data keuangan dari

suatu perusahaan. Agar data keuangan yang ada di perusahaan

dapat dimanfaatkan oleh pihak intern perusahaan, khususnya pihak

manajemen atau pihak ekstern perusahaan, maka data tersebut

harus disusun dalam suatu bentuk yang sesuai, maka diperlukanlah

suatu sistem, dimana dalam sistem tersebut diuraikan cara

mengatur arus dalam pengolahan data dalam perusahaan untuk

dapat menghasilkan informasi yang berguna.

Selanjutnya untuk memahami lebih dalam pengertian dari

sistem informasi akuntansi, akan dikutip beberapa definisi

mengenai sistem informasi akuntansi sebagai berikut :

Rama dan Jones (2009:6) mendefinisikan bahwa :

Sistem informasi akuntansi adalah suatu subsistem dari

SIM (Sistem Informasi Manajemen) yang menyediakan
informasi akuntansi dan keuangan serta informasi lain
yang diperoleh dari pengolahan rutin atas transaksi
akuntansi.

Romney dan Steinbart (2006:6) menyatakan :

Sistem informasi akuntansi adalah sebuah sistem yang

mengumpulkan, mencatat, menyimpan dan memproses data
untuk menghasilkan informasi untuk pengambilan
keputusan.

Sedangkan Bodnar dan Hopwood (2000:1) mendefinisikan :

Sistem informasi akuntansi adalah kumpulan sumber daya,

seperti manusia dan peralatan yang diatur untuk mengubah
data menjadi informasi. Informasi ini dikomunikasikan

25
 kepada beragam pengambil keputusan. Sistem infomasi
akuntansi mewujudkan perubahan ini apakah secara
manual atau komputerisasi.

Dari beberapa definisi diatas, dapat disimpulkan bahwa

sistem informasi akuntansi adalah subsistem dari SIM yang terdiri

dari sekumpulan sumber daya yang mengumpulkan, mencatat,

menyimpan dan memproses data untuk menyediakan informasi

keuangan bagi pembuat keputusan yang dibutuhkan manajemen.

2.1.5 Tujuan dan Kegunaan Sistem Informasi Akuntansi

Tujuan utama dari Sistem Informasi Akuntansi adalah

untuk menyediakan informasi akuntansi kepada pengguna dalam

artian luas. Pengguna tersebut dapat berasal dari internal

perusahaan, contohnya manajer dan dari eksternal perusahaan,

contohnya pelanggan.

Rama dan Jones (2009:7) menjelaskan tujuan dan kegunaan

sistem informasi akuntansi yaitu :

a) Membuat Laporan Eksternal

Perusahaan menggunakan sistem informasi akuntansi

untuk menghasilkan laporan-laporan khusus untuk memenuhi

kebutuhan informasi dari para investor, kreditor, dinas pajak,

badan-badan pemerintah dan yang lain. Laporan-laporan ini

mencakup laporan keuangan, SPT pajak, dan laporan yang

26
 diperlukan oleh badan-badan pemerintah yang mengatur

perusahaan dalam industri perbankan dan utilitas.

b) Mendukung Aktifitas Rutin

Para manajer memerlukan satu sistem informasi

akuntansi untuk menangani aktivitas operasi rutin sepanjang

siklus operasi perusahaan.

c) Mendukung Pengambilan Keputusan

Informasi diperlukan untuk mendukung pengambilan

keputusan yang tidak rutin pada semua tingkat dari suatu

organisasi.

d) Perencanaan dan Pengendalian

Suatu sistem informasi akuntansi sangat dibutuhkan

untuk aktivitas perencanaan dan pengendalian. Informasi

mengenai anggaran dan biaya standar disimpan oleh sistem

informasi, dan laporan dirancang untuk membandingkan angka

anggaran dengan jumlah aktual.

e) Menerapkan Pengendalian Internal

Pengendalian internal mencakup kebijakan-kebijakan,

prosedur-prosedur dan sistem informasi yang digunakan untuk

melindungi aset-aset perusahaan dari kerugian atau korupsi,

dan untuk memelihara keakuratan data keuangan serta untuk

membangun pengendalian ke dalam suatu sistem informasi

27
 akuntansi yang terkomputerisasi untuk membantu mencapai

tujuan.

2.1.6 Unsur-unsur Sistem Informasi Akuntansi

Mulyadi (2008:3-5) menyatakan unsur-unsur sistem

informasi akuntansi terdiri dari :

a) Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk

merekam terjadinya transaksi. Sehingga data yang

bersangkutan dengan transaksi direkam pertama kalinya

sebagai dasar pencatatan dalam catatan.

Contoh formulir adalah faktur penjualan, bukti kas keluar dan

cek.

b) Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang

digunakan untuk mencatat, mengklasifikasikan, dan meringkas

data keuangan dan data lainnya sesuai dengan informasi yang

akan disajikan dalam laporan keuangan.

c) Buku Besar

Buku besar (general ledger) terdiri dari rekening-

rekening yang digunakan untuk meringkas data keuangan yang

telah dicatat sebelumnya dalam jurnal.

28
d) Buku Pembantu

Buku pembantu terdiri dari rekening-rekening

pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam

rekening tertentu dalam buku besar. Buku besar dan buku

pembantu merupakan catatan akuntansi akhir karena setelah

data akuntansi keuangan dicatat dalam buku-buku tersebut,

proses akuntansi selanjutnya adalah penyajian laporan

keuangan, bukan pencatatan lagi kedalam catatan akuntansi.

e) Laporan

Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan

yang dapat berupa neraca, laporan rugi laba, laporan perubahan

laba yang ditahan, laporan harga pokok produksi, laporan biaya

pemasaran, laporan harga pokok penjualan, daftar umur

piutang, daftar utang yang akan dibayar, daftar saldo

persediaan yang lambat penjualannya. Laporan tersebut dapat

berbentuk hasil cetak komputer dan tayangan pada layar

monitor komputer.

Sedangkan Romney dan Steinbart (2009:28) menjelaskan

terdapat enam komponen dalam sistem informasi akuntansi, yaitu :

1) Orang yang mengoperasikan suatu sistem dan melakukan

fungsi yang ada.

29
 2) Prosedur dan instruksi, baik manual dan otomatis, yang

melibatkan pengumpulan, pengolahan, dan penyimpanan data

tentang aktivitas suatu organisasi.

3) Data organisasi dan proses bisnisnya.

4) Software yang digunakan untuk memproses data organisasi.

5) Infrastruktur teknologi informasi, yang termasuk komputer,

perangkat tambahan, dan jaringan. Perangkat komunikasi

digunakan untuk mengumpulkan, menyimpan, mengolah, dan

mengirim data dan informasi.

6) Internal kontrol dan langkah-langkah keamanan menjaga data

dalam Sistem Informasi Akuntansi (SIA).

2.2 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan

2.2.1 Definisi Penjualan

Penjualan barang meliputi barang yang diproduksi oleh

entitas untuk dijual dan barang yang dibeli untuk dijual kembali

seperti barang dagang yang dijual pengecer atau tanah dan properti

lain yang dimiliki untuk dijual kembali. Ikatan Akuntan Indonesia

(2010, PSAK No. 23)

“Penjualan merupakan sebuah proses dimana kebutuhan

pembeli dan kebutuhan penjual dipenuhi, melalui antar

pertukaran informasi dan kepentingan” (Kotler, 2006:457)

30
 “Penjualan artinya penjualan barang dagangan sebagai

usaha pokok perusahaan yang biasanya dilakukan secara teratur”

(Chairul Marom, 2002).

Dari pengertian penjualan diatas, dapat disimpulkan bahwa

penjualan merupakan suatu proses dimana perusahaan melakukan

suatu transaksi baik dengan menyerahkan barang atau memberikan

jasa kepada konsumen untuk mendatangkan pendapatan bagi

perusahaan tersebut. Penjualan dapat terjadi secara tunai ataupun

kredit. Pada penjualan tunai, mewajibkan konsumen melakukan

pembayaran atas barang ataupun jasa terlebih dahulu sebelum

barang diserahkan kepada pembeli dan transaksi penjualan tunai

tersebut kemudian dicatat oleh perusahaan. Sedangkan pada

penjualan kredit, perusahaan mengirimkan barang atau

menyerahkan jasa terlebih dahulu kepada konsumen untuk jangka

waktu tertentu sehingga perusahaan memiliki piutang terhadap

konsumen tersebut.

2.2.2 Fungsi yang Terkait

Fungsi yang terkait dalam sistem informasi akuntansi

penjualan tunai, Mulyadi (2008:462) adalah :

a) Fungsi Penjualan

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menerima order

dari pembeli, mengisi faktur penjualan tunai, dan menyerahkan

31
 faktur tersebut kepada pembeli untuk kepentingan pembayaran

harga barang ke fungsi kas.

b) Fungsi Kas

Fungsi ini bertanggung jawab sebagai penerima kas dari

pembeli. Fungsi ini berada di tangan bagian kasa.

c) Fungsi Gudang

Fungsi ini bertanggung jawab untuk menyiapkan barang

yang dipesan oleh pembeli, serta menyerahkan barang tersebut

ke fungsi pengiriman.

d) Fungsi Pengiriman

Fungsi ini bertanggung jawab untuk membungkus

barang dan menyerahkan barang yang telah dibayar harganya

kepada pembeli.

e) Fungsi Akuntansi

Fungsi ini bertanggung jawab sebagai pencatat transaksi

penjualan, penerimaan kas dan pembuat laporan penjualan.

2.2.3 Dokumen yang Digunakan

Mulyadi (2008:463) menjelaskan dokumen yang digunakan

dalam sistem informasi akuntansi penjualan tunai adalah :

a) Faktur Penjualan Tunai

32
 Dokumen ini digunakan untuk merekam berbagai

informasi yang diperlukan oleh manajemen mengenai transaksi

penjualan tunai.

b) Pita Register Kas

Dokumen ini dihasilkan oleh fungsi kas dengan cara

mengoperasikan mesin register kas. Pita register kas

merupakan dokumen pendukung faktur penjualan tunai yang

dicatat dalam jurnal penjualan.

c) Bukti Setor Bank

Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti

penyetoran kas ke bank.

d) Rekapitulasi Harga Pokok Penjualan

Dokumen ini digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

meringkas harga pokok produk yang dijual selama satu

periode.

2.2.4 Catatan Akuntansi yang Digunakan

Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem informasi

akuntansi penjualan tunai menurut Mulyadi (2008:468) adalah :

a) Jurnal Penjualan

Jurnal penjualan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat dan meringkas data penjualan.

33
 b) Jurnal Penerimaan Kas

Jurnal ini digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat penerimaan kas dari berbagai sumber, diantaranya

dari penjualan tunai.

c) Jurnal Umum

Jurnal ini digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat harga pokok produk yang dijual.

d) Kartu Persediaan

Kartu persediaan digunakan oleh fungsi akuntansi untuk

mencatat berkurangnya harga pokok produk yang dijual.

e) Kartu Gudang

Catatan ini tidak termasuk sebagai catatan akuntansi

karena hanya berisi data kuantitas persediaan yang disimpan

digudang.

2.2.5 Jaringan Prosedur yang Membentuk Sistem

Mulyadi (2008:469) menjelaskan jaringan prosedur yang

membentuk sistem informasi akuntansi penjualan tunai adalah

sebagai berikut :

a) Prosedur Order Penjualan

Dalam prosedur ini fungsi ini penjualan menerima order

dari pembeli dan membuat faktur penjualan tunai untuk

memungkinkan pembeli melakukan pembayaran harga barang

34
 ke fungsi kas dan untuk memungkinkan fungsi gudang dan

fungsi pengiriman menyiapkan barang yang akan diserahkan

kepada pembeli.

b) Prosedur Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini fungsi kas menerima pembayaran

harga barang dari pembeli dan memberikan tanda pembayaran

kepada pembeli untuk memungkinkan pembeli tersebut

melakukan pengambilan barang yang dibelinya dari fungsi

pengiriman.

c) Prosedur Penyerahan Barang

Dalam prosedur ini fungsi pengiriman menyerahkan

barang kepada pembeli.

d) Prosedur Pencatatan Penjualan Tunai

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi melakukan

pencatatan transaksi penjualan tunai dalam jurnal penjualan

dan jurnal penerimaaan kas.

e) Prosedur Penyetoran Kas ke Bank

Dalam prosedur ini fungsi kas menyetorkan kas yang

diterima dari penjualan tunai ke bank dalam jumlah penuh.

f) Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi mencatat

penerimaan kas kedalam jurnal penerimaan kas berdasarkan

bukti setor bank yang diterima dari bank melalui fungsi kas.

35
g) Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan

Dalam prosedur ini fungsi akuntansi membuat

rekapitulasi harga pokok penjualan berdasarkan data yang

dicatat dalam kartu persediaan.

36
 2.2.6 Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai

Bagian Order Penjualan Bagian Kasa

Mulai 1

Mengisi
Menerim 1 buku
a FPT setor
order bank
dari

Mengisi Menerim 3
Faktur a 2
Penjuala uang dari
Bukti 1
n pembeli
Setor Bank
Tunai

3 Mengope
3 rasikan
Faktur 1 register
kas Menyeto
Penjualan r
Tunai kas ke
PRK bank
Faktur 1
Penjualan
Tunai

3
2
2
Bukti 1
Setor Bank

Via
........ Pembeli
Bersama
..... uang
1 3 5
N
Diserahkan
Sumber : Mulyadi (2008:476) Ke Bank N

Gambar 2.1
Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjuualan Tunai

37
 Bagian Gudang Bagian Pengiriman

2 3 4

2 PRK 2
FPT 1
FPT
FPT

Kartu
Gudan
g
Memband
ingkan
FPT lb 1
& lb 2

Menyera
hkan
Menyerah
barang kan
barang
kepada
pembeli
2
FPT
2

FPT 1

PRK

Bersama Bersama
..... Barang .... barang sebagai
slip pembungkus

6 untuk pembeli
4

Sumber : Mulyadi (2008:476)

Gambar 2.2
Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai
(lanjutan)

38
 Bagian Jurnal Bagian Kartu Persediaan

6 4 8 4

PRK Bukti RHPP PRK

FPT 1
Setor Bukti FPT 1
Bank Memorial

Kartu
Persedi N
aan

Membua
Jurnal Jurnal Jurnal t Secara
Penjual Penerim Umum rekapitul ....... periodik
an aan Kas asi HPP

7 T N RHPP

Selesai
Membua
t Bukti
Memori
al

RHPP
Bukti
Memorial

Sumber : Mulyadi (2008:476)

8
Gambar 2.3
Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai (Lanjutan)

39
 Keterangan :

FPT : Faktur Penjualan Tunai

PRK : Pita Register Kas

Penjelasan :

A. Bagian Order Penjualan

1. Menerima order dari pembeli

2. Mengisi faktur penjualan tunai sebanyak 3 rangkap dan

mendistribusikan tembusannya.

Lembar 1 : diserahkan kepada pembeli untuk kepentingan

pembayaran ke bagian kasa.

Lembar 2 : dikirim ke bagian gudang.

Lembar 3 : arsip bagian order penjualan menurut nomor urut faktur.

B. Bagian kasa

1. Menerima faktur penjualan tunai dari bagian order penjualan.

2. Menerima uang dari pembeli sebesar yang tercantum dalam faktur

penjualan tunai.

3. Mengoperasikan register kas untuk menghasilkan pita register kas.

4. Membubuhkan cap “lunas” diatas faktur penjualan tunai dan

menempelkan pita register kas pada faktur tersebut.

5. Menyerahkan faktur penjualan tunai dan pita register kas kepada

pembeli untuk kepentingan pengambilan barang kebagian pengiriman

barang.

40
 6. Mengisi bukti setor bank sebanyak 3 rangkap dan

mendistribusikannya sebagai berikut :

Lembar 1 : diserahkan ke Bank bersama uang yang disetor

Lembar 2 : diserahkan ke bagian jurnal.

Lembar 3 : disimpan dalam arsip bagian kasa berdasarkan urutan

tanggal setor.

C. Bagian gudang

1. Menerima faktur penjualan tunai lembar ke-2 dan menyiapkan barang

sebanyak yang tercantum dalam faktur penjualan tunai.

2. Mencatat kuantitas barang yang diserahkan ke bagian pengiriman ke

dalam kartu gudang.

3. Menyerahkan barang ke bagian pengiriman barang bersama faktur

penjualan tunai lembar ke-2.

D. Bagian pengiriman barang

1. Menerima faktur penjualan tunai lembar ke-2 bersama dengan barang

dari bagian gudang.

2. Menerima faktur penjualan tunai lembar ke-1 dilampiri dengan pita

register kas dari bagian kasa.

3. Membandingkan faktur penjualan tunai lembar ke-1 dan ke-2 dan

memeriksa pita register kas untuk menentukan apakah harga barang

telah dibayar.

4. Menyerahkan barang kepada pembeli.

5. Mendistribusikan faktur penjualan tunai sebagai berikut :

41
 Lembar 1 : diserahkan kebagian jurnal dilampiri dengan pita register

kas.

Lembar 2 : diserahkan kepada pembeli bersama dengan penyerahan

barang.

E. Bagian jurnal

1. Menerima faktur pejualan tunai yang dilampiri dengan pita register

kas dari bagian pengirima barang.

2. Mencatat faktur penjualan tunai kedalam jurnal penjualan.

3. Mengirim faktur penjualan tunai dilampiri dengan pita register ke

bagian kartu persediaan.

4. Menerima bukti setor Bank lembar ke-2 dari bagian kasa.

5. Mencatat bukti setor Bank lembar ke-2 dalam jurnal penerimaan kas.

6. Mengarsipkan bukti setor Bank lembar ke-2 dalam arsip berdasarkan

urutan tanggal setor.

7. Menerima bukti memorial dilampiri dengan rekapitulasi harga pokok

penjualan dari bagian kartu persediaan.

8. Mencatat bukti memorial ke dalam jurnal umum.

9. Mengarsipkan bukti memorial yang dilampiri dengan rekapitulasi

harga pokok penjualan berdasarkan nomor bukti memorial.

F. Bagian kartu persediaan

1. Menerima faktur penjualan tunai yang dilampiri dengan pita register

kas dari bagian jurnal.

42
 2. Mencatat kuantitas dan harga pokok persediaan yang dijual dalam

kartu persediaan berdasarkan faktur penjualan tunai.

3. Mengarsipkan faktur penjualan tunai yang dilampiri dengan pita

register kas berdasarkan nomor urut faktur penjualan tunai.

4. Secara periodik membuat rekapitulasi harga pokok penjualan selama

periode tertentu berdasarkan data harga pokok persediaan yang dijual

dalam kartu persediaan.

5. Membuat bukti memorial sebagai dasar pencatatan harga pokok

persediaan yang dijual selama periode tertentu berdasarkan

rekapitulasi harga pokok penjualan.

6. Menyerahkan bukti memorial yang dilampiri dengan rekapitulasi

harga pokok penjualan ke bagian jurnal.

2.3 Sistem Pengendalian Internal

2.3.1 Definisi Pengendalian Internal

Definisi Pengendalian Internal dalam buku Rama dan Jones

(2009:132) adalah:

Suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan direksi entitas,

manajemen, dan personel lainnya yang dirancang untuk
memberikan kepastian yang beralasan terkait dengan
pencapaian sasaran.

Pencapaian sasaran tersebut dikategorikan sebagai berikut :

a) Efektivitas dan efisiensi operasi

b) Keandalan pelaporan keuangan

43
c) Ketaatan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku

Mulyadi (2008:163) menjelaskan bahwa :

Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi,

metode dan ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk
menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan
keandalan akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong
dipatuhinya kebijakan manajemen.

Pengertian pengendalian intern menurut Committee Of

Sponsoring Organization (COSO) dikutip dari buku Boynton,

Johnson and Kell (2001:325) adalah sebagai berikut :

COSO mendefinisikan pengendalian intern sebagai suatu

proses yang dibuat oleh dewan komisaris, manajemen, dan
karyawan lainnya, yang dirancang untuk memberikan
jaminan yang layak sehubungan dengan pelaksanaan tugas
perusahaan dalam hal keandalan laporan keuangan,
kepatuhan terhadap hukum dan peraturan-peraturan, serta
keefisienan dan keefektifan organisasi.

Dari beberapa definisi pengendalian intern diatas, maka

dapat disimpulkan bahwa:

1) Pengendalian intern merupakan suatu proses untuk mencapai

tujuan tertentu.

2) Pengendalian intern dijalankan oleh orang. Pengendalian intern

bukan hanya terdiri dari pedoman kebijakan, dan formulir.

Namun dijalankan oleh orang dari setiap jenjang organisasi,

yang mencakup dewan komisaris, manajemen, dan personel

lain.

44
3) Pengendalian intern ditujukan untuk mencapai tujuan yang

saling berkaitan, diantaranya: pelaporan keuangan, kepatuhan,

dan operasi.

Konsep dasar pengendalian internal (Mulyadi, 2002:180)

adalah :

a) Pengendalian intern merupakan suatu proses.

Pengendalian intern merupakan suatu proses untuk

mencapai tujuan tertentu. Pengendalian intern itu sendiri

bukan merupakan suatu tujuan. Pengendalian intern

merupakan suatu rangkaian tindakan yang bersifat pervasif dan

menjadi bagian tidak terpisahkan, bukan hanya sebagai

tambahan, dari infrastruktur entitas.

b) Pengendalian intern dijalankan oleh orang.

Pengendalian intern bukan hanya terdiri dari pedoman

kebijakan dan formulir, namun dijalankan oleh orang dari

setiap jenjang organisasi, yang mencakup dewan komisaris,

manajemen dan personel lain.

c) Pengendalian intern dapat diharapkan mampu memberikan

keyakinan memadai, bukan keyakinan mutlak, bagi

manajemen dan dewan komisaris entitas. Keterbatasan yang

melekat dalam semua sistem pengendalian intern dan

pertimbangan manfaat dan pengorbanan dalam pencapaian

45
 tujuan pengendalian menyebabkan pengendalian intern tidak

dapat memberikan keyakinan mutlak.

d) Pengendalian intern ditujukan untuk mencapai tujuan yang

saling berkaitan: pelaporan keuangan, kepatuhan dan operasi.

2.3.2 Tujuan Pengendalian Intern

Tujuan pengendalian intern adalah untuk memberikan

keyakinan memadai dalam pencapaian tiga golongan tujuan

(Mulyadi, 2002:180) :

a) Keandalan informasi keuangan

b) Kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku

c) Efektivitas dan efisiensi operasi.

Karena tidak semua tujuan pengendalian intern tersebut

relevan dengan audit atas laporan keuangan, tanggung jawab

auditor dalam mematuhi standar pekerjaan lapangan kedua yang

berbunyi pemahaman memadai atas pengendalian intern harus

diperoleh untuk merencanakan audit dan menentukan sifat, saat,

dan lingkup pengujian yang akan dilakukan. Oleh karena itu,

auditor berkewajiban untuk memahami pengendalian intern yang

ditujukan untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan

keuangan disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi

berterima umum di Indonesia.

46
2.3.3 Keterbatasan Pengendalian Intern Suatu Entitas

Pengendalian intern suatu perusahaan memiliki

keterbatasan bawaan yang melekat, Mulyadi (2002:181) :

a) Kesalahan dalam pertimbangan. Seringkali manajemen dan

personel lain, dapat melakukan kesalahan dalam melakukan

pertimbangan keputusan bisnis yang diambil atau dalam

melaksanakan tugas rutin, karena tidak memadainya informasi,

keterbatasan waktu, atau tekanan lain.

b) Gangguan. Gangguan dalam pengendalian yang telah

ditetapkan dapat terjadi karena personel secara keliru

memahami perintah atau membuat kesalahan karena kelalaian,

tidak adanya perhatian, atau kelelahan. Perubahan yang bersifat

sementara atau permanen dalam personel atau dalam sistem

dan prosedur dapat pula mengakibatkan gangguan.

c) Kolusi. Tindakan yang dilakukan bersama-sama oleh beberapa

individu untuk tujuan kejahatan disebut dengan kolusi. Kolusi

dapat mengakibatkan bobolnya pengendalian intern yang

dibangun untuk melindungi kekayaan entitas dan tidak

terungkapnya ketidakberesan atau tidak terdeteksinya

kecurangan oleh pengendalian intern yang dirancang.

d) Pengabaian oleh manajemen. Manajemen dapat mengabaikan

kebijakan yang telah ditetapkan untuk tujuan yang tidak sah

seperti keuntungan pribadi manajer, penyajian kondisi

47
 keuangan yang berlebihan, atau kepatuhan semu. Contohnya

disini manajemen melaporkan laba yang lebih tinggi dari

jumlah yang sebenarnya untuk mendapatkan bonus yang lebih

tinggi bagi dirinya, atau untuk menutupi ketidak patuhannya

terhadap peraturan yang berlaku.

e) Biaya lawan manfaat. Biaya diperlukan untuk mengoperasikan

pengendalian intern yang tidak boleh melebihi manfaat yang

diharapkan dari pengendalian intern tersebut. Karena

pengukuran secara tepat baik biaya maupun manfaat biasanya

tidak mungkin dilakukan, manajemen harus memperkirakan

dan mempertimbangkan secara kuantitatif dan kualitatif dalam

mengevaluasi biaya dan manfaat pengendalian intern. Oleh

karena itu, walaupun pengendalian untuk suatu hal diperlukan

namun, kadang-kadang tidak diterapkan oleh perusahaan

karena biaya penyelenggaraan atau pengorbanan tidak sepadan

dengan manfaatnya.

2.3.4 Unsur Pengendalian Intern

Standar Auditing Seksi 319 Pertimbangan atas

Pengendalian Intern dalam Audit Laporan Keuangan paragraf 07

dalam Mulyadi (2002:183) menyebutkan lima unsur pokok

pengendalian intern :

48
a) Lingkungan Pengendalian

Lingkungan pengendalian menciptakan suasana

pengendalian dalam suatu organisasi dan mempengaruhi

kesadaran personel organisasi tentang pengendalian.

Lingkungan pengendalian merupakan landasan untuk semua

unsur pengendalian intern, yang membentuk disiplin dan

sruktur. Berbagai faktor yang membentuk lingkungan

pengendalian dalam suatu entitas antara lain :

(1) Nilai integritas dan etika.

Efektifitas pengendalian intern bersumber dari

dalam diri orang yang mendesain dan melaksanakannya.

Pengendalian intern yang memadai desainnya, namun

dijalankan oleh orang-orang yang tidak menjunjung tinggi

integritas dan tidak memiliki etika, akan mengakibatkan

tidak terwujudnya tujuan pengendalian intern. Oleh karena

itu, tanggung jawab manajemen adalah menjunjung tinggi

nilai integritas, disamping itu dalam menjalankan aktifitas

bisnisnya, manajer dituntut untuk mendasarkan pada etika

bisnis.

(2) Komitmen terhadap kompetensi.

Untuk mencapai tujuan entitas, personel disetiap

tingkat organisasi harus memiliki pengetahuan dan

keterampilan yang diperlukan untuk melaksanakan

49
 tugasnya secara efektif. Komitmen terhdap kompetensi

mencakup pertimbangan manajemen atas pengetahuan dan

keterampilan yang diperlukan, dan panduan antara

kecerdasan, pelatihan, dan pengalaman yang dituntut dalam

pengembangan kompetensi.

(3) Dewan komisaris dan komite audit.

Dewan komisaris adalah wakil pemegang saham

dalam perusahaan berbadan hukum perseroan terbatas.

Dewan ini berfungsi mengawasi pengelolaan perusahaan

yang dilaksanakan oleh manajemen (direksi). Untuk

menciptakan independensi auditor, perusahaan-perusahaan

yang go public sebaiknya mengalihkan wewenang

penunjukan auditor dari tangan manajemen puncak ke

tangan dewan komisaris atau komite audit (audit

committee).

(4) Filosofi dan gaya operasi manajemen.

Filosofi adalah seperangkat keyakinan dasar yang

menjadi parameter bagi perusahaan dan karyawannya.

Filosofi merupakan apa yaang seharusnya dikerjakan dan

apa yang seharusnya tidak dikerjakan oleh perusahaan.

Sedangkan gaya operasi mencerminkan ide manajer tentang

bagaimana operasi suatu entitas harus dilaksanakan.

(5) Struktur organisasi.

50
 Organisasi dibentuk oleh manusia untuk mencapai

tujuan-tujuan tertentu. Orang bergabung dalam suatu

organisasi dengan maksud utama untuk mencapai tujuan-

tujuan yang tidak dapat dicapainya dengan kemampuan

yang dimilikinya sendiri. Struktur organisasi memberikan

rerangka untuk perencanaan, pelaksanaan, pengendalian,

dan pemantauan aktivitas entitas.

(6) Pembagian wewenang dan pembebanan tanggung jawab.

Dengan adanya pembagian wewenang yang jelas,

organisasi akan dapat mengalokasikan berbagai sumber

daya yang dimilikinya untuk mencapai tujuan organisasi.

(7) Kebijakan dan praktik sumber daya manusia.

Karyawan merupakan unsur penting dalam setiap

pengendalian intern. Jika perusahaan memiliki karyawan

yang kompeten dan jujur, unsur pengendalian intern yang

lain dapat dikurangi sampai batas minimum, dan

perusahaan tetap mampu menghasilkan

pertanggungjawaban keuangan yang dapat diandalkan.

b) Penaksiran resiko

Penaksiran risiko untuk tujuan pelaporan keuangan

adalah identifikasi, analisis, dan pengelolaan risiko entitas

yang berkaitan dengan penyusunan laporan keuangan, sesuai

51
 dengan prinsip akuntansi berterima umum di Indonesia.

Penaksiran resiko manajemen untuk tujuan pelaporan

keuangan adalah penaksiran resiko yang terkandung dalam

asersi tertentu dalam laporan keuangan dan desain dan

implementasi aktivitas pengendalian yang ditujukan untuk

mengurangi resiko tersebut pada tingkat minimum, dengan

mempertimbangkan biaya dan manfaat.

c) Informasi dan komunikasi

Komunikasi mencakup pencapaian informasi kepada

personel yang terlibat dalam pelaporan keuangan tentang

bagaimana aktivitas mereka berkaitan dengan pekerjaan orang

lain, baik yang berada di dalam maupun diluar organisasi.

Komunikasi ini mencakup sistem pelaporan penyimpangan

kepada pihak yang lebih tinggi dalam entitas. Pedoman

kebijakan, pedoman akuntansi dan pelaporan keuangan, daftar

akun dan memo juga merupakan bagian dari komponen

informasi dan komunikasi dalam pengendalian intern.

d) Aktivitas pengendalian

Aktivitas pengendalian adalah kebijakan dan prosedur

yang dibuat untuk memberikan keyakinan bahwa petunjuk

yang dibuat oleh manajemen dilaksanakan. Kebijakan dan

prosedur ini memberikan keyakinan bahwa tindakan yang

diperlukan telah dilaksanakan untuk mengurangi resiko dalam

52
 pencapaian tujuan entitas. Aktivitas pengendalian memiliki

berbagai macam tujuan dan diterapkan dalam berbagai tingkat

dan fungsi organisasi.

e) Pemantauan

Pemantauan adalah proses penilaian kualitas kinerja

pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan

dilaksanakan oleh personel yang semestinya melakukan

pekerjaan tersebut, baik pada tahap desain maupun

pengoperasian pengendalian, pada waktu yang tepat, untuk

menentukan apakah pengendalian intern beroperasi

sebagaimana yang diharapkan, dan untuk menentukan apakah

pengendalian intern tersebut telah memerlukan perubahan

karena terjadinya perubahan keadaan.

2.3.5 Prinsip-prinsip Pengendalian Intern

Untuk dapat mencapai tujuan pengendalian akuntansi, suatu

sistem harus memenuhi enam prinsip dasar pengendalian intern

yang meliputi :

a) Pemisahan Fungsi

Tujuan utama pemisahan fungsi untuk menghindari dan

pengawasan segera atas kesalahan dan ketidakberesan.

Adanya pemisahaan fungsi untuk dapat mencapai suatu

efisiensi pelaksanaan tugas.

53
b) Prosedur Pemberian Wewenang

Tujuan fungsi ini adalah untuk menjamin bahwa transaksi

telah diotorisir oleh orang yang berwenang.

c) Prosedur Dokumentasi

Dokumentasi yang layak penting untuk menciptakan sistem

pengendalian akuntansi yang efektif. Dokumentasi

memberi dasar penetapan tanggungjawab untuk

pelaksanaan dan pencatatan akuntansi.

d) Prosedur dan Catatan Akuntansi

Tujuan pengendalian ini adalah agar dapat disiapkannya

catatan-catatan akuntansi yang teliti secara cepat dan data

akuntansi dapat dilaporkan kepada pihak yang

menggunakan secara tepat waktu.

e) Pengawasan Fisik

Berhubungan dengan penggunaan alat-alat mekanis dan

elektronis dalam pelaksanaan dan pencatatan transaksi.

f) Pemeriksaan Intern secara Bebas

Menyangkut pembanding antara catatan asset dengan asset

yang benar-benar ada, menyelenggarakan rekening-

rekening kontrol dan mengadakan perhitungan kembali gaji

karyawan. Ini bertujuan untuk mengadakan pengawasan

kebenaran data.

54
2.4 Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi Penjualan

Pengendalian intern yang baik harus diaplikasikan, oleh karena itu

akan diuraikan tentang sistem informasi akuntansi penjualan sesuai dengan

pengendalian yang baik, yaitu penekanan pada struktur organisasi dan

akuntansi.

Struktur kegiatan pengumpulan dan pelaporan data didalam suatu

sistem informasi akuntansi harus secara paralel erat dengan struktur

organisasi satu satuan usaha yang lainnya. Jadi pemahaman konsepsi dari

organisasi akan memberikan dasar untuk mempelajari sistem informasi

akuntansi.

Kegiatan penjualan terdiri dari transaksi penjualan barang dan jasa,

baik secara tunai maupun kredit. Kegiatan penjualan secara kredit

ditangani oleh perusahaan melalui sistem penjualan kredit sedangkan

kegiatan penjualan tunai ditangani oleh perusahaan melalui sistem

penjualan tunai. Jika salah satu sumber pendapatan perusahaan yang

terpenting adalah penjualan, maka salah satu bentuk nyata dari pendapatan

adalah kas dan uang tunai.

Triandi dan Jahja (2007) mengatakan bahwa:

Setiap perusahaan harus memiliki suatu pengendalian

intern yang baik dalam setiap kegiatan operasinya.
Pengendalian intern diperlukan dalam setiap perusahaan
dalam upaya untuk mengamankan harta perusahaan dari
praktek kecurangan, meningkatkan efisiensi dan efektivitas
kegiatan operasi perusahaan, kehandalan dalam data
akuntansi yang berguna untuk dapat mengendalikan
kegiatan usahanya terutama dalam kegiatan penjualan.

55
2.4.1 Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi Penjualan

Tunai

Unsur pengendalian intern yang seharusnya ada dalam

sistem informasi akuntansi penjualan tunai adalah sebagai berikut :

a. Organisasi

1) Fungsi penjualan harus terpisah dari fungsi kas.

2) Fungsi kas harus terpisah dari fungsi akuntansi.

3) Transaksi penjualan tunai harus dilaksanakan oleh fungsi

penjualan, fungsi kas, fungsi pengiriman dan fungsi

akuntansi.

b. Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

1) Penerimaan order dari pembeli diotorisasi oleh fungsi

penjualan dengan menggunakan formulir faktur penjualan

tunai.

2) Penyerahan barang diotorisasi oleh fungsi pengiriman

dengan cara membubuhkan cap.

3) Pencatatan ke dalam buku jurnal diotorisasi oleh fungsi

akuntansi dengan cara memberikan tanda pada faktur

penjualan tunai.

c) Praktik yang Sehat

1) Faktur penjualan tunai bernomor urut tercetak pada

pemakaiannya dipertanggungjawabkan oleh fungsi

penjualan.

56
2) Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai disetor

seluruhnya ke bank pada hari yang sama dengan transaksi

penjualan tunai atau hari kerja berikutnya.

3) Penghitungan saldo kas yang ada di tangan fungsi kas

secara periodik dan secara mendadak oleh fungsi pemeriksa

intern.

57
 BAB III

METODOLOGI PENELITIAN

3.1 Gambaran Umum Perusahaan

3.1.1 Sejarah Singkat PT. Lawsim Zecha

PT. Lawsim Zecha adalah salah satu perusahaan yang

bergerak di bidang farmasi. Perusahaan ini didirikan pada tahun

1985. PT. Lawsim Zecha berlokasi di Jl. Raya Kayu Putih 17 Kayu

Putih, Pulo Gadung Jakarta Timur 13210 DKI Jakarta

Kegiatan utama PT. Lawsim Zecha ini adalah melakukan

penjualan secara tunai dan kredit. Perusahaan ini merupakan salah

satu perusahaan trading bahan baku farmasi, bahan makanan, dan

bahan baku kosmetik yang dari tahun ke tahun meningkat aktivitas

pasarnya.

Walaupun digolongkan termasuk perusahaan kecil, namun

PT. Lawsim Zecha ini memiliki customer dari perusahaan-

perusahaan besar, seperti RSPP (Rumah Sakit Pusat Pertamina,

RSPJ (Rumah Sakit Pertamina Jaya), Toko Obat, Apotik dan Pasar

modern.

Sebagaimana perusahaan lainnya, maka untuk memenuhi

aspek legalitas, PT. Lawsim Zecha juga memiliki beberapa surat

izin dari instansi terkait sebagai berikut :

58
 3.1.2 Struktur Organisasi

Direktur Utama

Direktur

Office Manager Marketing Manager

Accounting Administrasi Umum Marketing Gudang Pengiriman

Kasir

Sumber : PT. Lawsim Zecha (2017)

Gambar 3.1
Struktur Organisasi PT. Lawsim Zecha

3.1.3 Fungsi Struktur Organisasi

a) Direktur Utama

1) Sebagai pemimpin sekaligus pemilik perusahaan

2) Memimpin, mengkoordinasi dan mengawasi kelancaran

jalannya perusahaan secara menyeluruh serta tanggung

jawab atas kelangsungan berdirinya perusahaan.

3) Menentukan garis besar kebijakan umum dan program

kerja perusahaan.

59
 4) Mengambil keputusan yang mempengaruhi kelangsungan

hidup perusahaan dan pengembangan perusahaan.

b) Direktur

1) Membantu Direktur Utama menjalankan tugasnya demi

kemajuan perusahaan.

2) Menggantikan Direktur Utama apabila pimpinan tidak ada

ditempat.

c) Manager Office

1) Bertanggung jawab kepada Direktur.

2) Control pembukuan

3) Mengawasi dan memeriksa administrasi penjualan dan

pembelian.

4) Mengawasi dan melakukan administrasi kepegawaian.

5) Berwenang dalam memberikan pengarahan dan mengawasi

kinerja staff staff

6) Mengkoordinir bagian-bagian dibawahnya.

d) Administrasi Penjualan / Pembelian

1) Bertanggung jawab menerima, memeriksa, membuat serta

mengirim PO (Purchase Order).

2) Menyiapkan dan membuat dokumen-dokumen untuk

pengiriman barang (Surat Jalan/ DO, Kwitansi, Invoice,

Faktur Pajak dll).

60
 3) Melakukan koordinasi dengan bagian gudang dan bagian

pengiriman terhadap barang yang akan dikirim.

4) Mengarsipkan dokumen-dokumen sesuai dengan odner.

5) Menghubungi supplier dan customer.

e) Accounting & Pajak

1) Bertanggung jawab kepada Direktur

2) Membuat laporan keuangan perusahaan.

3) Menghitung pajak perusahaan.

4) Control pembukuan

5) Mempersiapkan laporan pajak bulanan dan tahunan.

f) Kasir

1) Bertanggung jawab kepada management.

2) Mencatat transaksi kas atas penerimaan dan pengeluaran.

3) Bertanggung jawab mempersiapkan jadwal pembayaran ke

supplier.

4) Melakukan penyetoran dan pengambilan uang ke Bank.

5) Mengecek, mengambil serta memeriksa rekening koran.

6) Melakukan pembayaran gaji karyawan, pembelian material

dll.

g) Marketing Manager

1) Bertanggung jawab kepada direktur.

2) Bertanggung jawab terhadap penyediaan kelengkapan

dalam pemasaran

61
 3) Membuat surat penawaran harga kepada customer.

h) Marketing

1) Bertanggung jawab kepada marketing manager

2) Menawarkan barang kepada customer.

3) Memonitor barang pesanan dari gudang sampe ketempat

customer.

4) Membuat laporan penjualan.

5) Melayani order-order yang diterima

i) Gudang

1) Bertanggung jawab kepada management.

2) Melakukan administrasi pergudangan secara tertib, teratur

dan teliti.

3) Menjaga kondisi barang-barang yang ada digudang agar

tetap baik.

4) Mempersiapkan, menghitung, dan mengeluarkan barang

yang akan dikirim ke customer berdasarkan PO dan DO

5) Menghitung dan mencatat stock barang dan melaporkannya

secara berkala.

6) Menerima dan mencatat barang berasarkan PO dan DO.

j) Pengiriman

1) Mengirim barang ke customer sesuai dengan Surat Jalan

dan PO.

62
 2) Melakukan koordinasi dengan bagian gudang, administrasi

penjualan terhadap barang yang akan dikirim.

3) Mempersiapkan dan menghitung barang yang akan dikirim.

4) Bertanggung jawab dan memastikan barang yang dikirim

telah diterima dengan baik dan lengkap serta tepat waktu

dan dokumen-dokumen pengiriman telah ditanda tangani

atau stempel oleh customer yang bersangkutan.

5) Bertanggung jawab terhadap kendaraan kantor dan

kebersihannya.

k) Umum

1) Membantu pengiriman barang apabila diperlukan.

2) Memeriksa jadwal pengiriman.

3) Lapor pajak perusahaan.

4) Membantu hal lain sesuai perintah management.

3.1.4 Kegiatan Usaha

Kegiatan usaha PT. Lawsim Zecha adalah membeli barang

dagang ke supplier untuk disimpan digudang dan menjualnya ke

pelanggan (customer) baik secara tunai maupun kredit. Beberapa

bahan baku farmasi yang diimpor trading company ini antara lain

pharmacoat, metolose, HPMCP, LHPC, dan beberapa jenis bahan

baku lainnya. Sementara beberapa obat yang menjadi trading

63
 unggulan PT. Lawsim Zecha antara lain: obat batuk untuk bayi,

obat-obat generic, ethical dan beberapa jenis obat lainnya.

3.2 Metode Penelitian

3.2.1 Waktu dan Tempat Penelitian

a) Waktu Penelitian

Penelitian ini akan dilakukan sekitar tiga bulan yaitu sejak

Bulan Mei 2017 sampai Juli 2017.

b) Tempat Penelitian

Penelitian ini akan dilaksanakan pada perusahaan “PT.

Lawsim Zecha” yang berlokasi di Jalan Kayu Putih Raya

No. 17, RW 16, Kayu Putih, Pulo GAdung, Kota Jakarta

Timu, Daerah Khusus Ibukota Jakarta 13210.

3.2.2 Desain Penelitian

Desain penelitian yang digunakan yaitu Penelitian

Deskriptif merupakan penelitian yang bertujuan untuk membuat

deskripsi secara sistematis, faktual dan akurat mengenai fakta-fakta

dan sifat-sifat dari populasi (objek) penelitian. Permasalahan dalam

penelitian ini adalah studi kasus. Studi kasus dengan metode

deskriptif ini digunakan untuk menjelaskan pemecahan masalah

berdasarkan data sesuai dengan masalah yang diteliti pada PT.

Lawsim Zecha ini.

64
3.2.3 Metode Pengumpulan Data

a) Ada dua cara pengumpulan data penelitian yaitu :

- Metode Penelitian Lapangan (Field Research) adalah

metode dengan mengunjungi objek penelitian guna

memperoleh data-data dan informasi yang diperlukan

untuk penyusunan penelitian tersebut.

- Metode Penelitian Kepustakaan (library research) adalah

metode pengumpulan data dengan cara membaca dan

mempelajari buku-buku yang ada dan sumber data yang

lainnya berkaitan dengan pembahasan masalah yang

dibutuhkan.

b) Teknik pengumpulan data pada penelitian ini adalah dengan

melakukan wawancara, observasi dan survei dokumen secara

langsung kegiatan yang berhubungan dengan sistem informasi

akuntansi dan pengendalian internal pada PT. Lawsim Zecha..

- Teknik wawancara yaitu memperoleh data dengan cara

melakukan tanya jawab secara langsung kepada pihak yang

berwenang seperti pegawai bagian penjualan dan bagian

akuntansi.

- Teknik observasi yaitu mengumpulkan data secara detail.

Observasi dilakukan dengan mengamati secara langsung

proses dari awal penawaran barang hingga pelaksanaan

transaksi penjualan tunai pada pelanggan.

65
 - Teknik survei dokumen dilakukan dengan cara melihat

dokumen-dokumen yang berkaitan dengan sistem

penjualan dan aktifitas-aktifitas dalam sistem yang

dijalankan, dan membaca buku yang berhubungan dengan

sistem penjualan.

3.2.4 Jenis Data

Dalam penelitian ini jenis data yang dipergunakan oleh

peneliti adalah data primer dan data sekunder. Data primer adalah

data yang diperoleh langsung dari objek yang diteliti atau dari

sumber aslinya, seperti hasil wawancara dan observasi secara

langsung. Sedangkan data sekunder adalah data primer yang telah

diolah lebih lanjut dan telah disajikan oleh pihak lain.

Sumber data sekunder yang dipakai dalam penelitian ini

yaitu sumber data internal, sumber data intenal yaitu data yang

bersifat intern atau dari dalam suatu perusahaan yang

bersangkutan.

3.2.5 Metode Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini

adalah deskriptif kualitatif. Teknik analisis data yang dipakai pada

penelitian ini yaitu dengan membandingkan antara teori dan fakta

yang terjadi secara deskriptif.

66
 Adapun pengertian tentang penelitian deskriptif menurut

Suharsimin Arikunto, (1998:245) analisis deskriptif merupakan

kajian non hipotesis sehingga dalam langkah penelitiannya tidak

perlu merumuskan hipotesis.

67
 BAB IV

ANALISIS HASIL DAN PEMBAHASAN

4.1 Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai.

4.1.1 Deskripsi Kegiatan

PT. Lawsim Zecha adalah perusahaan yang bergerak

dibidang penjualan barang dan penyediaan terhadap kebutuhan

farmasi/kesehatan dan umum. Kegiatan utama PT. Lawsim Zecha

adalah menjual secara tunai maupun kredit. Perusahaan ini

merupakan salah satu perusahaan trading bahan baku farmasi,

bahan baku makanan, dan bahan baku kosmetik. Beberapa bahan

baku farmasi yang diimpor trading company ini antara lain

pharmacoat, metolose, HPMCP, LHPC, dan beberapa jenis bahan

baku lainnya. Sementara beberapa obat yang menjadi trading

unggulan PT. Lawsim Zecha antara lain: obat batuk untuk bayi,

obat-obat generic, ethical dan beberapa jenis obat lainnya.

68
4.1.2 Fungsi yang Terkait dalam Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai

a. Bagian Order Penjualan

(1) Menerima surat pesanan pembelian (PO) yang

dilakukan oleh customer melalui telepon, email, fax

atau direct order (salesman datang langsung).

(2) Membuat dokumen-dokumen yang diperlukan berupa

Faktur Pajak Penjualan Tunai (Invoice), Surat Jalan

(Delivery Order), dan Kwitansi sebagai bukti penjualan

secara tunai yang dibuat rangkap 3 dan

mendistibusikannya :

Lembar 1 : diserahkan kepada pembeli untuk

pembayaran ke bagian kasir.

Lembar 2 : diserahkan ke bagian gudang.

Lembar 3 : diarsipkan berdasarkan nomor urut.

b. Bagian Kasir

(1) Menerima FPT, DO, dan Kwitansi dari bagian order

penjualan.

(2) Menerima uang dari customer sebesar yang tercantum

dalam FPT atau Kwitansi dan membubuhkan cap

“lunas”.

(3) Menyetorkan uang pembayaran yang diterima dari

customer ke Bank sesuai dengan jumlah yang diterima.

69
c. Bagian Gudang

(1) Menerima FPT, DO, dan Kwitansi lembar ke-2 dan

menyiapkan barang sesuai dengan kuantitas yang ada

di Surat Jalan / DO.

(2) Mencatat mutasi barang yang keluar dari gudang dan

diserahkan ke bagian pengiriman dalam kartu gudang.

d. Bagian Pengiriman

(1) Menerima FPT, DO, dan Kwitansi dari bagian gudang.

(2) Mengirimkan barang ke customer beserta dokumen-

dokumen yang diperlukan seperti FPT, DO dan

Kwitansi.

(3) Memastikan bahwa barang yang dikirim sudah diterima

oleh customer dengan meminta tanda tangan customer

dalam Surat Jalan / DO.

e. Bagian Akuntansi

(1) Menerima bukti setor bank dari bagian kasir.

(2) Membuat jurnal penjualan dan jurnal penerimaan kas

kedalam slip journal berdasarkan bukti setor bank yang

diterima dari bagian kasir.

(3) Mengarsipkan bukti setor bank sesuai dengan tanggal.

70
4.1.3 Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai

a) Dokumen Masukan

1) Pesanan Pembelian (Purchase Order)

PO adalah surat pesanan pembelian yang dibuat oleh

customer sebagai salah satu persyaratan pemesanan barang.

PO dibuat manual ataupun dengan cetakan komputer oleh

customer setiap ingin melakukan pemesanan barang.

Didalam PO biasanya tertulis No PO, Tanggal PO, Nama

Supplier, Nama Barang, Kuantitas, Harga, Jumlah, dan

Tanggal Pengiriman.

2) Bukti Pembayaran

Bukti pembayaran berupa bukti transfer atau bukti slip

pembayaran yang diperoleh dari customer apabila sudah

melakukan pembayaran. Bukti pembayaran ini biasanya

berupa cetakan komputer atau fax dari customer yang akan

diberikan ke bagian akuntansi untuk di arsip.

3) Bukti Setor Bank

Bukti setor bank digunakan sebagai bukti penyetoran kas

dari penjualan tunai ke Bank. Bukti setor bank ini

digunakan oleh bagian akuntansi salah satu dokumen

sumber pencatatan transaksi penerimaan kas atas penjualan

tunai.

71
b) Dokumen Keluaran

1) Surat Penawaran

Surat yang dibuat oleh salesman berupa manual atau

cetakan komputer yang berisi spesifikasi harga dan jenis

produk yang ditawarkan kepada konsumen.Surat ini dibuat

sales marketing setiap melakukan penawaran barang.

2) Faktur Penjualan Tunai (Invoice)

Berupa surat atau dokumen yang berisi spesifikasi harga

dan jenis produk yang dipesan oleh customer.

3) Kwitansi (Receipt)

Kwitansi merupakan salah satu bukti penjualan dilakukan

secara tunai. Pada kwitansi terdapat jumlah nominal yang

harus dibayar oleh pelanggan (customer).

4) Surat Jalan (Delivery Order)

Surat jalan sebagai syarat sah dalam pengiriman barang.

Surat jalan berisikan Jumlah, Satuan, Nama Barang dan

Keterangan. Surat Jalan merupakan bukti bahwa barang

telah diterima oleh customer.

5) Faktur Pajak

Faktur Pajak berisi spesifikasi keperluan perpajakan berupa

nominal pajak yang dibayarkan oleh customer.

72
4.1.4 Catatan Akuntansi yang digunakan dalam Sistem Informasi

Akuntansi Penjualan Tunai

a) Slip Journal

Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi

penjualan baik secara tunai ataupun kredit.

b) Buku Invoice

Buku invoice adalah buku rekapan penjualan yang ditulis

secara manual, digunakan sebelum membuat faktur penjualan

tunai (Invoice) menggunakan cetakan komputer.

c) Kartu Stock / Kartu Gudang

Catatan ini tidak termasuk dalam catatan akuntansi karena

hanya berisi data kuantitas persediaan yang disimpan digudang

untuk mencatat mutasi dan persediaan barang yang disimpan

dalam gudang.

4.1.5 Prosedur Sistem Berjalan

Berikut ini penulis menguraikan secara umum prosedur

sistem berjalan pada PT. Lawsim Zecha antara lain sebagai berikut:

a) Prosedur Order Penjualan

Prosedur order penjualan barang diawali dengan

pengiriman surat penawaran barang oleh sales marketing

kepada customer. Setelah melihat surat penawaran dan

memutuskan barang apa saja yang akan dipesan, maka

73
 customer memberikan PO (Purchase Order) melalui salesman,

email, atau fax.

Berdasarkan PO tersebut, PO di cek terlebih dahulu seperti

stock dan harganya. Kemudian PO di fotocopy 4 lembar dan

diberikan ke bagian administrasi/ penjualan, bagian akuntansi,

bagian gudang untuk diarsipkan berdasarkan no urut.

b) Prosedur Penerimaan Kas

Kasir menerima pembayaran harga barang dari customer

berupa uang tunai, cek ataupun transfer dan memberikan tanda

pembayaran (berupa kwitansi dan faktur penjualan tunai yang

sudah di cap “lunas”).

c) Prosedur Penyerahan Barang

Bagian gudang menyiapkan barang yang akan dikirim

sesuai dengan PO customer. Sebelum dikirim, terlebih dahulu

barang diperiksa kuantitas dan nama barang oleh staff gudang

agar sesuai dengan dokumen yang telah disiapkan oleh bagian

administrasi yaitu berupa Surat Jalan / DO, Faktur Penjualan

Tunai (Invoice), kwitansi dan faktur pajak.

Setelah barang diterima oleh customer, maka customer

akan menerima bukti penerimaan barang berupa copy Surat

Jalan / DO berwarna merah dan Surat Jalan asli yang berwarna

putih dibawa kembali oleh bagian pengiriman barang untuk

diarsipkan oleh bagian administrasi.

74
d) Prosedur Pencatatan Penjualan Tunai

Fungsi akuntansi melakukan pencatatan transaksi penjualan

tunai kedalam jurnal dengan menggunakan slip journal.

e) Prosedur Penyetoran Kas ke Bank

Kasir menyetorkan kas yang diterima dari penjualan tunai ke

bank dalam jumlah penuh

f) Prosedur Pencatatan Penerimaan Kas

Kasir mencatat penerimaan kas kedalam jurnal berdasarkan

bukti setor bank.

75
Bagian Order Penjualan Bagian Kasir

Mulai 1

Menerima FPT 1 Menyetor

PO dari DO uang ke
customer Kwitansi bank ......Setiap Hari

Menerima
Membuat uang dari
FPT, DO, customer
Kwitansi Bukti
Setor Bank

3 Membub
2
uhkan
cap
FPT 1 “lunas”
DO
Kwitansi
FPT 1
DO
Kwitansi
4

Via 3
........ Customer

1
N

Sumber : PT. Lawsim Zecha (2013)

Gambar 4.1
Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai

76
 Bagian Gudang Bagian Pengiriman Bagian Akuntansi

2 4 4

FPT 2 FPT 2 Bukti

DO DO Setor
Kwitansi Kwitansi Bank

Kartu Mengirim
Gudang Barang ke
Customer Slip
Journal

Menyera FPT 2
hkan DO
barang Kwitansi T

FPT 2
Selesai
DO ..... bersama barang
Kwitansi

Untuk customer

….. Bersama
Barang
4

Sumber : PT. Lawsim Zecha (2013)

Gambar 4.2
Flowchart Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai (lanjutan)
Keterangan:

PO : Pesanan Pembelian (Purchase Order)

FPT : Faktur Pajak Penjualan (Invoice)

DO : Surat Jalan (Delivery Order)

77
4.2 Analisis Pengendalian Intern Sistem Informasi Akuntansi Penjualan

Tunai

4.2.1 Struktur Organisasi

Organisasi merupakan salah satu fungsi pokok dari

beberapa fungsi pokok manajemen, sehingga dalam melaksanakan

aktifitas perusahaan demi kebutuhan operasional perusahaan, maka

pemimpin perlu membentuk suatu struktur organisasi sehingga

personilnya dapat bekerja secara efektif dan efisien, dapat

mengetahui dengan jelas antara atasan dan bawahannya serta jelas

batas tugas, wewenang dan tanggung jawab yang dilimpahkan

kepadanya.

Organisasi melibatkan beberapa manusia guna mencapai

suatu tujuan bersama, sedangkan struktur organisasi adalah suatu

kerangka dasar yang terdiri dari satuan-satuan kecil dari organisasi

yang saling berhubungan sesuai dengan masing-masing anggota

yang terkait didalam organisasi tersebut.

Pemisahan tugas, wewenang, dan tanggung jawab

fungsional yang jelas dapat menunjukan bahwa dalam pelaksanaan

kegiatan perusahaan terdapat internal control diantara unit

organisasi yang melaksanakan wewenang dan tanggung jawabnya

masing-masing sehingga kegiatan pokok perusahaan dapat berjalan

dengan baik.

78
 Puncak pimpinan tertinggi dipegang oleh Direktur Utama.

Struktur organisasi yang ada di PT. Lawsim Zecha telah

dilaksanakan dengan baik sesuai dengan pembagian tugas dan

wewenang yang dijelaskan oleh perusahaan. Namun terdapat

kelemahan yaitu penumpukan tugas pada bagian administrasi

penjualan dan pembelian dikarenakan kurangnya sumberdaya

sehingga bagian administrasi merangkap administrasi penjualan

dan administrasi pembelian.

4.2.2 Fungsi-fungsi Terkait dalam Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan Tunai

a) Fungsi Penjualan Terpisah dari Fungsi Kas

Berdasarkan hasil observasi dilapangan, ditemukan

bahwa fungsi penjualan terpisah dari fungsi kas. Fungsi

penjualan merupakan operasi sedangkan fungsi kas

merupakan fungsi penyimpanan. Adanya pemisahan fungsi

ini mengakibatkan setiap penerimaan kas dari penjualan

tunai dilaksanakan oleh dua fungsi yang saling mengecek.

Penerimaan kas yang diterima oleh bagian kasir akan dicek

kebenarannya oleh bagian order penjualan, karena dalam

sistem penjualan tunai transaksi penerimaan kas dari

penjualan tunai tidak akan terjadi tanpa diterbitkannya

faktur penjualan tunai (Invoice), DO, dan Kwitansi oleh

bagian order penjualan.

79
b) Fungsi Kas Terpisah dari Fungsi Akuntansi/Keuangan

Terdapat pemisahan fungsi kas dan fungsi akuntansi

sudah berdasarkan unsur sistem pengendalian intern yang

baik. Hal ini dimaksudkan untuk menjaga kekayaan

perusahaan dan menjamin ketelitian dan keandalan data

akuntansi. Dengan kata lain, suatu sistem yang

menggabungkan antara fungsi kas dan fungsi akuntansi kan

membuka kesempatan bagi karyawan perusahaan untuk

melakukan kecurangan dengan mengubah catatan

akuntansi untuk menutupi kecurangan yang dilakukannya.

Jadi pemisahan kedua fungsi pokok ini akan mencegah

terjadinya penggunaan kas dari penjualan tunai oleh bagian

kasir untuk kepentingan pribadinya.

c) Transaksi Penjualan Tunai Dilaksanakan oleh Fungsi

Penjualan, Fungsi Kas, Fungsi pengiriman, dan Fungsi

Akuntansi.

Transaksi penjualan tunai melibatkan keempat

fungsi tersebut. Karena tidak ada transaksi penjualan tunai

yang dilaksanakan secara lengkap hanya oleh satu fungsi.

Dengan dilaksanakannya setiap transaksi penjualan tunai

oleh berbagai fungsi tersebut maka akan tercipta adanya

pengecekan intern pekerjaan setiap fungsi tersebut oleh

fungsi lainnya.

80
4.2.3 Dokumen dan Catatan Akuntansi yang Digunakan

Pengendalian internal yang baik atas dokumen dan catatan

dapat memberikan jaminan bahwa setiap transaksi dikendalikan

dengan baik dan dicatat dengan benar. Oleh karena itu penggunaan

dokumen dan catatan yang memadai akan menghasilkan informasi

yang tepat dan dapat dipercaya tentang adanya pencatatan transaksi

dan kejadian secara memadai. Dokumen yang memadai adalah

dokumen yang diotorisasi baik dengan tanda tangan ataupun

stempel oleh pihak yang berwenang. Dokumen yang terdapat

dalam prosedur penerimaan kas perusahaan sudah cukup lengkap.

Keseluruhan dokumen sudah dapat menggambarkan bagaimana

prosedur penerimaan kas berlangsung.

Slip journal merupakan catatan akuntansi yang digunakan

oleh bagian akuntansi untuk mencatat jurnal dari penjualan tunai.

Slip journal dibuat secara manual belum terkomputerisasi. Bagian

akuntansi mencatat jurnal pada slip jurnal berdasarkan faktur

penjualan tunai (invoice) yang dibuat oleh bagian penjualan. Slip

journal tidak hanya digunakan untuk pencatatan transaksi

penjualan, namun juga digunakan sebagai bukti kas keluar (petty

cash) dan voucher. Setelah slip journal dibuat oleh bagian

akuntansi, bagian akuntansi mendistribusikannya ke office

manager untuk diperiksa, setelah itu akan di koreksi atau disetujui

oleh direktur atau direksi, dengan demikian terdapat pengendalian

81
 internal yang cukup baik karena setiap pembuatan slip journal

harus diotorisasi atau diperiksa oleh direktur sehingga menghindari

terjadinya manipulasi ataupun kecurangan-kecurangan dalam

pembuatan slip journal.

SLIP JOURNAL
No. ........................... Tgl. . 01-01-2013.....
Bank
URAIAN No. ACC Debet Credit
No. Cek/Giro
Kas 2.000.000
Penjualan 2.000.000

Terbilang .Dua Juta Rupiah...............................................

2.000.000 2.000.000
Disetujui Penerima
Dibuat Oleh Diperiksa
Direksi Direksi

Tgl & Nama Jelas

Sumber : PT. Lawsim Zecha (2013)

Gambar 4.3
Slip Journal

82
4.2.4 Praktik yang Sehat

Pengendalian internal yang baik atas prosedur sistem

informasi akuntansi penjualan tunai akan mendukung

berlangsungnya kegiatan operasional perusahaan. Prosedur sistem

informasi akuntansi penjualan tunai tersebut tidak akan terlaksana

dengan baik jika tidak diciptakan cara-cara untuk menjamin praktik

yang sehat dalam pelaksanaannya. Oleh karen itu, berdasarkan

hasil observasi yang telah dilakukan penulis ke perusahaan, penulis

menemukan praktik-praktik yang sehat berlangsung di perusahaan

yang menunjukan bahwa pengendalian internal yang sedang

berlangsung diperusahaan sudah berjalan cukup baik. Maka penulis

menguraikan hasil temuannya berikut ini:

a) Faktur Penjualan Tunai (Invoice) Bernomor Urut Tercetak

dan Pemakaiannya Dipertanggungjawabkan oleh Fungsi

Penjualan.

Dalam faktur penjualan tunai (Invoice) yang dibuat

oleh bagian administrasi penjualan dirancang bernomor

urut tercetak. Dan setiap transaksi hanya akan terjadi jika

telah mendapat otorisasi dari yang berwenang. Otorisasi

dari yang berwenang tersebut berupa tanda tangan pada

faktur penjualan tunai (invoice), surat jalan (delivery

order), dan kwitansi. Dengan demikian formulir yang

83
 digunakan sebagai media yang bertujuan untuk mengawasi

semua transaksi yang terjadi dalam perusahaan.

b) Jumlah Kas yang Diterima dari Penjualan Tunai Disetor

Seluruhnya Ke Bank Pada Hari yang Sama dengan

Transaksi Penjualan Tunai atau Hari Kerja Berikutnya.

Bagian kasir segera menyetorkan seluruh jumlah

uang kas yang diterima dari penjualan tunai ke bank.

Dengan demikian jurnal kas perusahaan dapat diuji

ketelitian dan keandalannya dengan menggunakan

informasi dari bank yang tercantum dalam rekening koran.

Jika kas yang diterima setiap hari disetor ke bank

seluruhnya pada hari yang sama atau hari kerja berikutnya,

bank akan mencatat setoran tersebut dalam catatan

akuntansinya. Sehingga jurnal kas perusahaan dapat dicek

ketelitian dan keandalannya dengan catatan akuntansi bank

dengan cara melakukan rekonsiliasi catatan kas perusahaan

dengan rekening koran bank. Sehingga pengendalian intern

dapat berjalan dengan baik dan mencegah terjadinya hal-hal

yang tidak diinginkan.

84
4.3 Analisis Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai untuk

Meningkatkan Pengendalian Intern

Berdasarkan hasil penelitian yang dilakukan atas Sistem Informasi

Akuntansi Penjualan Tunai, maka ditemukan beberapa kebaikan sebagai

berikut:

a. Telah dilakukan pemisahan fungsi dan tugas antara bagian penjualan,

bagian kasir, bagian akuntansi, bagian gudang, bagian pengiriman

sehingga mencegah terjadinya kecurangan.

b. Transaksi penjualan tunai selalu didukung dengan dokumen yang

memadai seperti faktur penjualan tunai, surat jalan, dan kwitansi

dengan tujuan perusahaan dan pelanggan memiliki data dan

mempermudah penelusuran jika terjadi kesalahan dikemudian hari.

c. Dokumen yang digunakan dalam transaksi penjualan tunai telah

bernomor urut cetak, tujuannya adalah untuk mempermudah proses

pengawasan dan pencarian data yang dibutuhkan.

d. Jumlah kas yang diterima dari customer, seluruhnya disetor ke bank

pada hari yang sama.

e. Pendistribusian dokumen penjualan tunai telah dilakukan secara teratur

kepada office manager dan bagian akuntansi. Dokumen yang

digunakan dalam transaksi penjualan tunai diotorisasi oleh pihak yang

berwenang dan dibuat rangkap untuk diserahkan kepada pihak-pihak

yang membutuhkan.

85
f. Pelanggan diminta menandatangani surat jalan (Delivery Order)

rangkap tiga pada saat penyerahan barang. Tujuan dibuat rangkap tiga

adalah untuk memudahkan proses pengawasan dan pencarian data

yang dibutuhkan.

g. Pembayaran tunai berupa transfer atau cek atas nama perusahaan. Hal

ini mengurangi resiko kecurangan dalam arti penggelapan uang.

Selain kebaikan-kebaikan tersebut di atas, terdapat juga kelemahan-

kelemahan Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai sebagai berikut:

a. Pencatatan jurnal oleh bagian akuntansi masih dilakukan secara

manual dengan menggunakan slip journal. Slip journal tersebut tidak

hanya berfungsi untuk pembuatan jurnal saja, namun juuga digunakan

sebagai bukti kas keluar dan voucher (Petty Cash).

b. Tidak adanya pemeriksaan saldo fisik secara rutin sehingga hal ini

dapat memberikan peluang dalam penggelapan uang atau

penyalahgunaan kas perusahaan.

c. Terdapat faktur penjualan tunai (Invoice) dengan nomor ganda karena

kurangnya ketelitian bagian penjualan dalam pembuatan faktur

penjualan tunai (Invoice).

d. Penumpukan dokumen-dokumen yang belum diarsip oleh bagian

administrasi sehingga banyak dokumen yang terselip sehingga sulit

dalam pencarian data.

e. Terdapat penumpukan tugas bagian administrasi sehingga

menyebabkan keterlambatan dalam menyelesaikan laporan penjualan.

86
Karena bagian administrasi merangkap administrasi penjualan dan

pembelian.

87
 BAB V

KESIMPULAN DAN SARAN

Berdasarkan hasil penelitian dan analisis atas sistem informasi akuntansi

penjualan tunai untuk meningkatkan pengendalian intern pada PT. Lawsim Zecha

dalam pembahasan bab-bab sebelumnya, maka diperoleh kesimpulan dan saran

sebagai berikut :

5.1 Kesimpulan

a. Pengelolaan sistem informasi akuntansi penjualan tunai belum

seluruhnya dikomputerisasi, sehingga apabila terjadi kesalahan maka

untuk memperbaiki kesalahan tersebut dilakukan secara manual.

b. Terdapat penumpukan tugas pada bagian administrasi sehingga

menyebabkan keterlambatan dalam menyelesaikan laporan.

c. Tidak adanya pemeriksaan saldo fisik secara rutin sehingga hal ini

dapat memberikan peluang dalam penggelapan uang atau

penyalahgunaan kas perusahaan.

Sehingga dapat disimpulkan bahwa sistem informasi akuntansi

penjualan tunai pada PT. Lawsim Zecha masih belum dapat

meningkatkan pengendalian internal..

88
5.2 Saran

Berdasarkan kesimpulan di atas, maka penulis memberikan saran sebagai

bahan pertimbangan dalam penerapan sistem informasi akuntansi penjualan tunai

untuk meningkatkan pengendalian intern pada PT. Lawsim Zecha adalah sebagai

berikut :

a. Sebaiknya diadakan cash opname secara rutin yang dilakukan oleh bagian

akuntansi sehingga dapat mencegah terjadinya tindakan penyelewengan

dalam bentuk penggelapan uang atau penyalahgunaan kas perusahaan.

b. Sebaiknya dilakukan pemisahan fungsi antara administrasi penjualan dan

pembelian sehingga pekerjaan terselesaikan dan laporan dapat diselesaikan

tepat waktu serta tidak terdapat penumpukan tugas.

c. Pembuatan laporan penjualan harus disusun secara sistematis dan akurat

sehingga dibutuhkan sistem berbasis komputerisasi. Selain itu dengan

terkomputerisasinya sistem informasi akuntansi penjualan tunai, kegiatan

operasi perusahaan akan lebih efektif dan efisien.

d. Dalam pembuatan invoice atau DO harus dilakukan lebih teliti agar tidak

terdapat nomor ganda.

89
 DAFTAR PUSTAKA

Bodnar, George H. Hopwood, Wiliam. S. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi

Kedelapan. Jakarta: Indeks.

Boyton, William C, Johnson, Raymond N. And Kell, Walter, G. 2001. Modern

Auditing, Seventh Edition, John Wiley and Son, Canada.

Chairul Marom. 2002. Sistem Akuntansi Perusahaan Dagang, Edisi kedua.

Grasindo, Jakarta.

Feto Daan Yos. 2010. Analisis Sistem Informasi Akuntansi Penjualan Tunai
Untuk Meningkatkan Pengendalian Intern Pada PT. Gendish Mitra
Kinaryai, Universitas Gunadarma Fakultas Ekonomi Jurusan Akuntansi,
Bekasi.

Hall, James. A. 2001. Sistem Informasi Akuntansi, Salemba Empat, Jakarta.

Ikatan Akuntan Indonesia. 2010. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan.

Salemba Empat.

Kotler, Philip & Kevin Lane Keller. 2006. Marketing Management, Twelfth
Edition, Pearson Kotler, Philip. '2001. Manajemen Pemasaran di Indonesia
Edisi Bahasa Indonesia. Salemba Empat, Jakarta.

Marshall B. Romney, Paul John Steinbart. 2004. Sistem Informasi Akuntansi.

Salemba Empat. Jakarta

Mulyadi. 2002. Auditing. buku 1, Salemba Empat, Jakarta.

Mulyadi. 2008. Sistem Akuntansi. Edisi III. Salemba Empat, Jakarta.

Noerlina N, Ratna L.S.S. 2004. Analisa Perancangan Sistem Informasi Akuntansi

Penjualan dan Piutang Dagang : Studi Kasus PT. SAAG Utama. Jurnal
Ilmiah Ekonomi dan Bisnis. Vol. 7

Nugroho Widjajanto. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Erlangga, Jakarta.

Rama, Dasaratha V. Jones, Frederick L. 2009. Sistem Informasi Akuntansi. Buku

1. Salemba Empat, Jakarta.

Romney, B.M., and Steinbart, J.P. 2009. Accounting Information System.

Eleventh Edition USA: Pearson Prentice Hall.

90
Triandi & Jahja Diapari (2007). Evaluasi Sistem Pengendalian
Intern Penjualan Terhadap Peningkatan Efektivitas Penjualan
Kamar. Ranggagading: Jurnal flmiah Akuntansi dan Manajemen 7
(2): 130-137

Warren, Reeve, Fess. 2005. Pengantar Akuntansi. Salemba Empat, Jakarta.

91