UNIVERSIDADE ESTADUAL DO CENTRO OESTE

SETOR DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS

DEPARTAMENTO DE CINCIAS CONTBEIS
DISCIPLINA: CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTRIO
ACADMICAS: ALESSANDRA PEREIRA DOS SANTOS MEZADRI
LILIANE HEUERT
Questes sobre Simples Nacional
1.Noes introdutrias
1.1 O que Simples Nacional?
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e
favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 2006, aplicvel s
Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007.
O art. 12 da referida Lei Complementar define o Simples Nacional como um
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.
1.2. Qual a abrangncia da lei complementar n 123, de 2006?
A Lei Complementar n 123, de 2006 estabelece normas gerais relativas s
Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte no mbito dos Poderes da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no
s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm
aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo
ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros.
1.3. A quem compete regulamentar o Simples Nacional?
Ao Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN), institudo pela Lei
Complementar n 123, de 2006 e regulamentado pelo Decreto n 6.038, de 7
de fevereiro de 2007.
O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios
do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte (Lei
Complementar n 123, de 2006) e composto por representantes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
1.4
O que se considera como microempresa (ME) e empresa de
pequeno porte (EPP) para efeitos do Simples Nacional?
A partir de janeiro de 2012 considera-se ME, para efeito da Lei
Complementar n 123, de 2006, a sociedade empresria, a sociedade
simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio
que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais). Considera-se EPP, para efeito
da Lei Complementar n 123, de 2006, a sociedade empresria, a sociedade
simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio

que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 360.000,00

(trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs
milhes e seiscentos mil reais).
(Base legal: art. 3, I e II, da Lei Complementar 123, de 2006.)
Os limites de receita bruta para definio de ME e EPP no ano-calendrio de
incio de atividade sero proporcionais ao nmero de meses compreendido
entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio,
consideradas as fraes de meses como um ms inteiro.
A partir de 01/01/2012, os limites proporcionais para ME e EPP sero,
respectivamente, de R$ 30.000,00 e de R$ 300.000,00 multiplicados pelo
nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do
respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms
inteiro.
Determinada empresa iniciou suas atividades em 20 de outubro de 2015.
Como outubro deve ser considerado um ms inteiro, de outubro a dezembro
so trs meses. Ento, seus limites proporcionais de receita bruta para 2015
sero de: 3 x R$ 300.000,00 = R$ 900.000,00.
Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o
somatrio das receitas de todos os estabelecimentos.
1.5. Os regimes especiais de tributao das microempresas (ME) e das
empresas de pequeno porte (EPP) prprios da Unio, dos Estados e
dos Municpios continuam em vigor a partir de 01/07/2007?
No. Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples
Federal, o Simples Candango (do Distrito Federal), etc, cessaram a partir da
entrada em vigor do Simples Nacional (Constituio Federal, ADCT, art. 94).
1.6. O Simples Nacional abrange o recolhimento unificado de quais
tributos?
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento
nico de arrecadao, dos seguintes tributos:
1.
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);
2.
Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
3.
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
4.
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS);
5.
Contribuio para o PIS/Pasep;
6.
Contribuio Patronal Previdenciria (CPP);
7.
Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS);
8.
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
1.7. O Simples Nacional facultativo para Estados e Municpios?

No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples

Nacional.
Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno
Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites
diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de
recolhimento do ICMS ou do ISS.
O sublimite adotado por um Estado aplica-se obrigatoriamente ao
recolhimento do ISS dos Municpios nele localizados. A relao dos Estados
que adotam sublimites publicada a cada ano por meio de Resoluo do
Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN).
1.8. Como acessar os servios do Simples Nacional?
O acesso aos servios do Simples Nacional se d mediante duas formas:
cdigo de acesso ou certificado digital. Caso o usurio ainda no tenha o
Cdigo de Acesso, necessite de alguma modificao, deve acessar o Portal
do Simples Nacional, menu "Simples - Servios" e, na sequncia, Todos os
Servios", clicar na expresso "Clique Aqui", informar nmero do CNPJ,
nmero do CPF do responsvel pela empresa, digitar os caracteres da
imagem e em seguida "validar". Informar o nmero do recibo de entrega de
pelo menos uma Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica (DIRPF)
relativa aos dois ltimos anos da pessoa responsvel pela empresa.
Se a pessoa responsvel pela empresa no titular de nenhuma declarao
relativa aos dois ltimos anos, o aplicativo solicita o nmero do ttulo de
eleitor e a data de nascimento da pessoa responsvel.
Para o caso de estrangeiros ou pessoa desobrigada ao alistamento eleitoral,
o contribuinte poder entregar uma DIRPF para obter o nmero do recibo se o contribuinte no for obrigado a apresentar a DIRPF, no ser gerada
multa por atraso na entrega da declarao (MAED).
Outra opo o responsvel pela empresa obter certificado digital da
empresa (e-CNPJ) ou utilizar o seu certificado digital (e-CPF).
A empresa tambm pode fazer uma procurao RFB a pessoa detentora de
certificado digital, para que esta realize os servios disponveis no Portal do
Simples em nome da empresa. Exige-se apenas que o certificado tenha o
padro ICP-Brasil.
1.9. Associaes, fundaes e organizaes religiosas podem se
considerar ME ou EPP, para fins de opo pelo Simples Nacional?
No. De acordo com a Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Cdigo Civil),
associaes, fundaes e organizaes religiosas (art. 44, incisos I, III e IV)
no se confundem com sociedade empresria ou simples (art. 44, inciso II),
nem com empresa individual de responsabilidade limitada (art. 980-A),
tampouco com empresrio individual (art. 966). Assim, no tm condies de
se considerar ME ou EPP.

1.10. Sociedade em conta de participao e em comandita por aes

pode se considerar ME ou EPP, para fins de opo pelo Simples
Nacional?
No, conforme art. 30, 3, inciso I, da Lei Complementar n 123, de 2006,
includo pela Lei Complementar n 139, de 2011.
1.11. As microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) no
optantes pelo Simples Nacional podero usufruir dos benefcios no
tributrios da lei complementar n 123, de 2006?
A Lei Complementar n 123, de 2006 estabelece, para as ME e EPP, dois
tipos de benefcios legais:
- os tributrios (Simples Nacional);
- os no tributrios (relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho,
ao estmulo ao crdito etc.).
Para usufruir dos benefcios tributrios, a ME ou EPP precisa ser optante
pelo Simples Nacional. No entanto, para usufruir dos benefcios no
tributrios, a ME ou EPP no precisa ser optante pelo Simples Nacional.
Por fim, as vedaes legais do art. 17 da Lei Complementar n 123, de 2006,
probem somente a opo pelo Simples Nacional, mas no probem a ME ou
EPP de gozar dos benefcios no tributrios dessa Lei. Contudo, as
vedaes do art. 3, 4, da Lei Complementar n 123, de 2006, impedem a
fruio de todos os benefcios dessa Lei: os tributrios e os no tributrios.
(Base legal: art. 3-B da Lei Complementar n 123, de 2006.)
2. Opo
2.1. Qual o limite de receita bruta para fins de opo pelo Simples
Nacional?
Para fins de opo e permanncia no Simples Nacional, podero ser
auferidas em cada ano-calendrio receitas no mercado interno at o limite de
R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) e, adicionalmente,
receitas decorrentes da exportao de mercadorias ou servios para o
exterior, desde que as receitas de exportao tambm no excedam R$
3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
O limite para exportao de R$ 3.600.000,00 para a soma das receitas de
exportao de mercadorias e servios, no de R$ 3.600.000,00 para
mercadorias e mais R$ 3.600.000,00 para servios.
Para a pessoa jurdica em incio de atividade, os limites sero proporcionais
ao nmero de meses compreendido entre a data de abertura do CNPJ e o
final do respectivo ano-calendrio, considerado as fraes de meses como
um ms inteiro.
Importante observar que o limite proporcional de receita bruta aplicvel,
sempre, no ano-calendrio de incio de atividades da empresa. No interessa
se ela far a opo na condio de empresa em incio de atividades (ou seja,
com efeitos retroativos sua constituio - ver exemplo 4, a seguir) ou se a
far somente em janeiro do ano seguinte, na condio de empresa j

constituda em anos anteriores (com efeitos apenas a partir de 1 de janeiro

do ano da opo - ver exemplo 5, a seguir). Sendo assim, na hiptese de
incio de atividade no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo, os
limites, para fins de opo, tambm sero proporcionais (exemplo 5).
(Base legal: art. 3, I e II, 2, 14, e art. 16, 1da Lei Complementar n 123,
de 2006.)
Exemplos:
1. Empresa X aberta em 15/11/2011, deseja optar pelo Simples Nacional a
partir de 2015. Auferiu no ano-calendrio anterior, 2014, receita bruta no
mercado interno de R$ 4.000.000,00, mas nenhuma receita decorrente de
exportao. Como ultrapassou o limite de receita no mercado interno, no
poder optar pelo Simples Nacional em 2015.
2. Empresa Y, aberta em 15/11/2011, deseja optar pelo Simples Nacional a
partir de 2015. Auferiu, em 2014, receita bruta de exportao de mercadorias
de R$ 3.000.000,00 mais exportao de servios de R$ 1.000.000,00,
somando um total de R$ 4.000.000,00, mas nenhuma receita no mercado
interno. Como ultrapassou o limite de receita de exportao, no poder
optar pelo Simples Nacional em 2015.
3. Empresa Z, aberta em 15/11/2011, deseja optar pelo Simples Nacional a
partir de 2015. Auferiu no ano-calendrio anterior, 2014, receita bruta no
mercado interno de R$ 3.600.000,00, e receita bruta decorrente de
exportao de mercadorias e servios no valor de R$ 3.500.000,00. Como
no ultrapassou nenhum dos limites em 2014, poder optar pelo Simples
Nacional em 2015.
4. Empresa D, aberta em 18/09/2014, optou pelo Simples Nacional como
empresa em incio de atividade (opo retroage data de abertura do
CNPJ). Como setembro deve ser considerado um ms inteiro, de setembro a
dezembro so quatro meses. Ento, em 2014, por estar no ano de incio de
atividade, sujeita-se ao limite proporcional de R$ 1.200.000,00 (R$
300.000,00 x 4 meses). Uma vez ultrapassado esse limite em 2014, dever
comunicar a excluso do Simples Nacional, que poder, inclusive, ter efeitos
retroativos, dependendo do valor de receita ultrapassado.
5. Empresa O, aberta em 12/05/2014, deseja optar pelo Simples Nacional a
partir de janeiro de 2015. Como iniciou suas atividades no ano-calendrio
imediatamente anterior ao da opo, sujeita-se, para fins de opo, ao limite
proporcional de R$ 2.400.000,00 (R$ 300.000,00 x 8 meses). Poder optar
pelo Simples Nacional desde que no tenha ultrapassado o limite
proporcional em 2014 (R$ 2.400.000,00 de receita no mercado interno mais
R$ 2.400.000,00 com exportao).
Alguns itens importantes:
- Para fins de opo, deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior
ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades.

- At 31/12/2011, o limite de receita bruta anual era de R$ 2.400.000,00 ( (dois

milhes e quatrocentos mil reais).
- A partir de 2012, h um limite extra de R$ 3.600.000,00 (trs milhes e
seiscentos mil reais) para exportao de mercadorias.
- A partir de 2015, esse limite extra tambm compreende exportao de
servios.
- Considera-se exportao de servios para o exterior a prestao de servios
para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, cujo
pagamento represente ingresso de divisas, exceto quanto aos servios
desenvolvidos no Brasil cujo resultado aqui se verifique (art. 25-A, 4, da
Resoluo CGSN n 94, de 2011).
2.2. Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional?
A Microempresa (ME) ou as Empresa de Pequeno Porte (EPP) - (Base legal:
art. 3, II, 2 e 4, e art. 17 da Lei Complementar n 123, de 2006):
Que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no anocalendrio em curso, receita bruta no mercado interno superior a R$
3.600.000,00 ou ao limite adicional de igual valor para exportao de
mercadorias e servios;
Que tenha auferido, no ano-calendrio de incio de atividade, receita bruta no
mercado interno superior ao limite proporcional de R$ 300.000,00 multiplicados
pelo nmero de meses em funcionamento no perodo, inclusive as fraes de
meses, ou ao limite adicional de igual valor para exportao de mercadorias e
servios;
- De cujo capital participe outra pessoa jurdica;
- Que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa
jurdica com sede no exterior;
- Que cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou
seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos
termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global
ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00;
- Cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa
no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita
bruta global ultrapasse o limite de R$ 3.600.000,00;
- Cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa
jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite
de R$ 3.600.000,00;
- Constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
- Que participe do capital de outra pessoa jurdica;
- Que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento
e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil,
de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
- Resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anoscalendrio anteriores;
- Constituda sob a forma de sociedade por aes;

- Cujos titulares ou scios guardem, cumulativamente, com o contratante do

servio, relao de pessoalidade, subordinao e habitualidade;
- Que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de
assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management),
compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de
prestao de servios (factoring);
- Que tenha scio domiciliado no exterior;
- De cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta,
federal, estadual ou municipal;
- Que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com
as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no
esteja suspensa;
- Que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir
caractersticas de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob
fretamento contnuo em rea metropolitana para o transporte de estudantes ou
trabalhadores;
- Que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia
eltrica;
- Que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e
motocicletas;
- Que exera atividade de importao de combustveis;
- Que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros,
cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e plvoras,
explosivos e detonantes, bebidas alcolicas e cervejas sem lcool;
- Que realize cesso ou locao de mo-de-obra;
- Que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis;
- Que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto quando se referir
a prestao de servios tributados pelo ISS;
- Com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal federal,
municipal ou estadual, quando exigvel.
2.3. Quais as atividades de prestao de servios exercidas pelas
microempresas (ME) e empresas de pequeno porte (EPP) que no
impedem a sua opo pelo Simples Nacional?
Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem
prestao de servios no listados na Pergunta 2.2, bem como as que
exeram o comrcio, a indstria e as atividades abaixo, desde que no as
exeram em conjunto com outras atividades impeditivas (lista atualizada em
funo da Lei Complementar 147, de 2014. Base legal: art. 171 e 2, e art.
18, 5 - I, da Lei Complementar n 123, de 2006):

Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas

tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas estrangeiras, de artes,
cursos tcnicos de pilotagem, preparatrios para concursos, gerenciais e
escolas livres;

Agncia terceirizada de correios;

Agncia de viagem e turismo;


Centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;

Agncia lotrica;

Servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral, bem

como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

Transporte municipal de passageiros;

Escritrios de servios contbeis;

Produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e culturais, sua

exibio ou apresentao, inclusive no caso de msica, literatura, artes
cnicas, artes visuais, cinematogrficas e audiovisuais;

Fisioterapia;

Corretagem de seguros;

Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a

forma de subempreitada, execuo de projetos e servios de paisagismo, bem
como decorao de interiores;

Servio de vigilncia, limpeza ou conservao;

Servios advocatcios;

Administrao e locao de imveis de terceiros;

Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;

Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de

esportes;

Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos,

desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante;

Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de

computao;

Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas

eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante;

Empresas montadoras de estandes para feiras;

Laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;

Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem, registros

grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia magntica;

Servios de prtese em geral;

Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;

Medicina veterinria;

Odontologia;

Psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,

fonoaudiologia, clnicas de nutrio e de vacinao e bancos de leite;

Servios de comissria, de despachantes, de traduo e de

interpretao;

Arquitetura, engenharia, medio, cartografia, topografia, geologia,

geodsia, testes, suporte e anlises tcnicas e tecnolgicas, pesquisa, design,
desenho e agronomia;

Representao comercial e demais atividades de intermediao de

negcios e servios de terceiros;

Percia, leilo e avaliao;

Auditoria, economia, consultoria, gesto, organizao, controle e

administrao;

Jornalismo e publicidade;


Agenciamento, exceto de mo de obra;

Outras atividades do setor de servios que tenham por finalidade a

prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de
natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua
profisso regulamentada ou no.
2.4. As microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) que
exeram atividades diversificadas, sendo apenas uma delas vedada e
de pouca representatividade no total das receitas, podem optar pelo
Simples Nacional?
No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora
exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma
atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva e
de eventual omisso do contrato social.
2.5. Se constar do contrato social alguma atividade impeditiva opo
pelo Simples Nacional, ainda que no venha a exerc-la, tal fato
motivo de impedimento opo?
Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo
VI da Resoluo CGSN n 94, de 2011, seu ingresso no Simples Nacional
ser vedado, ainda que no exera tal atividade.
Se a atividade impeditiva constante do contrato estiver relacionada no Anexo
VII da Resoluo CGSN n 94, de 2011, seu ingresso no Simples Nacional
ser permitido, desde que declare, no momento da opo, que exerce
apenas atividades permitidas.
De outra parte, tambm estar impedida de optar pelo Simples Nacional a
pessoa jurdica que obtiver receita de atividade impeditiva, em qualquer
montante, ainda que no prevista no contrato social.
2.6. A ME ou a EPP inscrita no CNPJ com cdigo CNAE correspondente
a uma atividade econmica secundria vedada pode optar pelo Simples
Nacional?
No. A Lei Complementar n 123, de 2006, prev que o exerccio de algumas
atividades impede a opo pelo Simples Nacional. Elas correspondem a
cdigos da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE)
estabelecidas por uma Comisso do IBGE. Os cdigos CNAE impeditivos ao
Simples Nacional esto listados no Anexo VI da Resoluo CGSN n 94, de
2011, e os cdigos CNAE que abrangem concomitantemente atividades
impeditivas e permitidas (CNAE ambguas) constam do Anexo VII da mesma
Resoluo - ver Pergunta 2.5. O exerccio de qualquer dessas atividades
pela ME ou EPP impede a opo pelo Simples Nacional, bem como a sua
permanncia no Regime, independentemente de essa atividade econmica
ser considerada principal ou secundria.
2.7. De que forma ser efetuada a opo pelo Simples Nacional?
A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do
Portal do Simples Nacional ( em Simples Servios > Opo > Solicitao de
Opo pelo Simples Nacional), sendo irretratvel para todo o ano-calendrio.

2.8. A opo pelo Simples Nacional pode ser efetuada a qualquer

tempo?
No. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a partir de
01.01.2009, a ME e a EPP, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter
a sua inscrio municipal e estadual, caso exigveis, podero efetuar a opo
pelo Simples Nacional no prazo de at 30 dias contados do ltimo deferimento
de inscrio.
A ME ou a EPP no poder efetuar a opo pelo Simples Nacional na condio
de empresa em incio de atividade depois de decorridos 180 (cento e oitenta)
dias da data de abertura constante do CNPJ.
J para empresa que no est em incio de atividade, a opo pelo Simples
Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia
til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo
(base legal: art. 16, 2, da Lei Complementar n 123, de 2006).
2.9. A ME ou a EPP que iniciar sua atividade em outro ms que no o de
janeiro poder optar pelo Simples Nacional?
Aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries
Estadual e Municipal, caso exigveis, a partir de 01/01/2009, a ME ou a EPP
ter o prazo de at 30 dias, contado do ltimo deferimento de inscrio (seja
a estadual ou a municipal), para efetuar a opo pelo Simples Nacional,
desde que no tenham decorridos 180 dias da inscrio no CNPJ. Aps esse
prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do ano-calendrio
seguinte.
(Base legal: art. 2, IV, art. 6, 5, I, 7 da Resoluo CGSN n 94, de
2011.)
Exemplos:
1. A empresa X possui data de abertura no CNPJ em 01/04/2014. Prestadora
de servios sujeitos ao ISS, teve deferida sua inscrio municipal em
05/05/2014. Ento, ela tem at o dia 04/06/2014 (30 dias contados da inscrio
municipal) para fazer a opo pelo Simples Nacional, apesar de ainda no ter
esgotado
o
prazo
de
180
dias
da
abertura
no
CNPJ.
2. A empresa Y possui data de abertura no CNPJ em 31/03/2014. Varejista,
teve deferida sua inscrio municipal em 04/04/2014 e a estadual em
20/09/2014. Ento, ela tem at o dia 29/09/2014 (180 dias contados da
abertura no CNPJ caem num sbado, dia 27 ver Pergunta 2.13) para fazer a
opo pelo Simples Nacional, apesar de ainda no ter esgotado o prazo de 30
dias da inscrio estadual.
2.10. Uma vez feita a opo pelo Simples Nacional, as microempresas
(ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) podero solicitar o seu
cancelamento?
A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio,
podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com efeitos para o anocalendrio subsequente.

No entanto, possvel o cancelamento da solicitao da opo enquanto o

pedido estiver "em anlise", ou seja, antes do seu deferimento, e desde que
realizado no Portal do Simples Nacional dentro do prazo para a opo. Esta
hiptese de cancelamento no se aplica s empresas em incio de atividade.
(Base legal: art. 6 da Resoluo CGSN n 94, de 2011.)
2.11. A ME ou a EPP que no possuir inscrio estadual e/ou municipal
poder optar pelo Simples Nacional?
Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero
ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como a
inscrio no CNPJ.
A inscrio municipal sempre exigvel. A inscrio estadual exigida para a
empresa que exera atividades sujeitas ao ICMS.
(Base legal: art. 17, inciso XVI, da Lei Complementar n 123, de 2006.)
2.12. A ME ou a EPP que possuir dbito tributrio para com algum dos
entes federativos poder ingressar no Simples Nacional?
No. necessrio que a empresa regularize os dbitos tributrios da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios no perodo de opo pelo
Simples Nacional.
(Base legal: art. 17, inciso V, da Lei Complementar n 123, de 2006; art. 6,
2, inciso I, da Resoluo CGSN n 94, de 2011.)
2.13. O prazo de 30 dias a que se refere a Pergunta 2.9, ou seja, o prazo
para fazer a opo pelo Simples Nacional aps o deferimento da ltima
inscrio, contado em dias corridos ou dias teis?
Esse prazo contado em dias corridos, ou seja, so contados sbados,
domingos e feriados, excluindo-se o primeiro dia e incluindo-se o ltimo. Os
prazos s se iniciam ou vencem em dia til.
Exemplos:
1. Se a inscrio aconteceu numa quarta-feira, o primeiro dia do prazo na
quinta-feira.
2. Se a inscrio aconteceu numa sexta-feira, num sbado ou num domingo,
o
primeiro
dia
do
prazo

na
segunda-feira.
3. Se a inscrio aconteceu numa vspera de feriado, o primeiro dia do prazo

no
primeiro
dia
til
aps
o
feriado.
4. Se a contagem dos 180 dias da abertura no CNPJ ou dos 30 dias da
ltima inscrio termina numa tera-feira de expediente normal, nesse dia
que
se
esgota
o
prazo
para
opo.
5. Se a contagem dos 180 dias da abertura no CNPJ ou dos 30 dias da
ltima inscrio termina numa sexta-feira de expediente normal, nesse dia
que
se
esgota
o
prazo
para
opo.
6. Se a contagem dos 180 dias da abertura no CNPJ ou dos 30 dias da
ltima inscrio termina num sbado ou num domingo, o prazo para opo
termina
na
segunda-feira
seguinte.
7. Se a contagem dos 180 dias da abertura no CNPJ ou dos 30 dias da
ltima inscrio termina num feriado, o prazo para opo termina no primeiro
dia til aps o feriado.

2.14. A ME ou a EPP j regularmente optante pelo Simples Nacional em

determinado ano-calendrio precisa fazer nova opo em janeiro do
ano-calendrio seguinte?
No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP somente sair
do referido regime quando excluda, por opo, por comunicao obrigatria,
ou de ofcio.
2.15. Scio de uma ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que
venha a ser scio de outra ME ou EPP, ambas as empresas podem ser
optantes pelo Simples Nacional?
Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica de
cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja
scia de outra empresa beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006
(optante ou no pelo Simples Nacional), no poder optar pelo Simples
Nacional se a receita bruta global ultrapassar R$ 3.600.000,00 (novo limite a
partir de 1 de janeiro de 2012).
2.16. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional cujo scio venha a
participar de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n
123, de 2006, poder permanecer no Simples?
Depende da receita bruta global das duas empresas, bem como da
participao societria dos scios. A pessoa jurdica cujo titular ou scio
participe com mais de 10% do capital de outra empresa no optante pelo
Simples Nacional e no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006
no poder optar pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar
o limite de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de 1 de janeiro de 2012).
(Base legal: art. 3, 4, inciso IV, da Lei Complementar n 123, de 2006.)
Exemplo 1: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina Ltda
EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 2.200.000,00.
Essa empresria, em maro de 2012, decide entrar de scia na empresa
XYZ S.A, cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 10 milhes.
Ela adquiriu 1% dessa sociedade annima. Como a participao em XYZ
S.A. menor do que 10%, mesmo com a receita bruta global ultrapassando o
limite de R$ 3.600.000,00, a empresa Paula & Carolina Ltda EPP pode
permanecer no Simples Nacional.
Exemplo 2: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina Ltda
EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 2.200.000,00.
Essa empresria, em maro de 2012, decide entrar de scia na empresa
YYY S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$
1.000.000,00. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a receita
bruta global no ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00, mesmo com a
participao em YYY S.A. sendo maior do que 10%, a empresa Paula &
Carolina Ltda EPP pode permanecer no Simples Nacional.
Exemplo 3: Paula possui 25% das cotas da empresa Paula & Carolina Ltda
EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 2.200.000,00.
Essa empresria, em maro de 2012, decide entrar de scia na empresa
WWW S.A., cujo faturamento no ano-calendrio de 2011 foi de R$ 10

milhes. Ela adquiriu 20% dessa sociedade annima. Como a participao

em WWW S.A. maior do que 10% e a receita bruta global ultrapassa o
limite de R$ 3.600.000,00, a empresa Paula & Carolina Ltda EPP no pode
permanecer no Simples Nacional.
Conforme j foi explicado nas Perguntas 1.2 e 1.11, a Lei Complementar n
123, de 2006, estabelece, para as ME e EPP, dois tipos de benefcios legais:
os tributrios (Simples Nacional) e os no tributrios (licitaes etc.). Sendo
que nem toda ME ou EPP que usufrui dos benefcios no tributrios
optante pelo Simples Nacional. Para facilitar a explanao, os trs exemplos
acima usam o exemplo de uma Sociedade Annima (S/A), que no pode
gozar dos benefcios tributrios nem dos no tributrios.
2.17. Optante pelo Simples Nacional possui um scio que tambm
administrador (no scio) de outra empresa com fins lucrativos no
optante. A receita bruta global das duas empresas supera o limite de R$
3.600.000,00. Isso pode afetar o enquadramento da empresa optante
pelo Simples Nacional?
Sim. A legislao no permite a participao no Simples Nacional de pessoa
jurdica cujo titular ou um de seus scios seja administrador ou equiparado
de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, quando a receita bruta global
ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00 (novo limite a partir de 1 de janeiro
de 2012). A previso do art. 3, 4, inciso V, da Lei Complementar n 123,
de 2006, no faz referncia quantidade de cotas de participao na ME ou
EPP. Mas tambm no exime da vedao o scio-administrador. Ou seja, se
o administrador tambm for scio da outra pessoa jurdica com fins
lucrativos, ainda assim ele ser administrador e a vedao recai sobre a
hiptese.
2.18. Contribuinte teve indeferida a sua opo ao Simples Nacional,
como dever proceder se quiser contestar o indeferimento?
Ser expedido termo de indeferimento da opo por autoridade fiscal
integrante da estrutura administrativa do respectivo ente federado que
decidiu o indeferimento, cabendo a este conduzir o contencioso
administrativo conforme a sua legislao especfica - que regular os prazos
a observar e a forma de cincia do resultado do processo.
Assim, caso as pendncias que motivaram o indeferimento da opo sejam
originadas de mais de um ente federativo, sero expedidos tantos termos de
indeferimento quantos forem os entes que impediram o ingresso no regime.
O termo emitido pela RFB/PGFN estar disponvel no Portal do Simples
Nacional. Os termos dos demais entes observaro as formas de notificao
previstas na legislao processual prpria.
A contestao opo indeferida dever ser protocolizada diretamente na
administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou Municpio) na qual
foram apontadas as irregularidades que vedaram a entrada no regime.

2.19. Contribuinte que auferiu receita bruta total anual em 2011 superior
a R$ 2.400.000,00, mas no ultrapassou o novo limite de R$
3.600.000,00, pode permanecer no Simples Nacional?
De acordo com o artigo 79-E da Lei Complementar n 123, de 2006 (alterada
pela Lei Complementar n 139, de 2011), a empresa de pequeno porte
optante pelo Simples Nacional em 31/12/2011 que durante o ano-calendrio
de 2011 auferir receita bruta total anual entre R$ 2.400.000,01 (dois milhes,
quatrocentos mil reais e um centavo) e R$ 3.600.000,00 (trs milhes e
seiscentos mil reais) continuar no Simples Nacional.
Exemplo 1 Empresa antiga que ultrapassou o limite de R$ 2.400.000,00
mas no ultrapassou o limite de R$ de 3.600.000,00
Empresa Alfa, aberta em 2004, e optante pelo Simples Nacional desde
01/01/2009, auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 3.000.000,00
(trs milhes de reais). Por ter ultrapassado em 2011 o limite de receita bruta
de R$ 2.400.000,00, estaria excluda a partir de 01/01/2012. Contudo,
considerando o novo limite de receita bruta estabelecido a partir de
01/01/2012 e a previso legal antes citada, a empresa Alfa permanece no
Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do optante.
OBS Caso a empresa Alfa j tenha feito a comunicao de excluso na
internet (com efeitos para 01/01/2012) e deseje permanecer no Simples
Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012.
Exemplo 2 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em menos
de 20% o limite proporcional de 2011
Empresa Delta, aberta em 15/11/2011, e optante pelo Simples desde ento,
auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 450.000,00 (quatrocentos e
cinquenta mil reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeitase ao limite proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de
meses em funcionamento no perodo). Como a empresa Delta no
ultrapassou o limite proporcional em mais de 20%, ela estaria excluda
somente a partir de 01/01/2012 ( 10 e 12 do artigo 3 da LC 123, de 2006,
na sua redao original). Contudo, considerando o novo limite proporcional
de receita bruta estabelecido a partir de 01/01/2012, a empresa Delta
permanece no Simples, ressalvado o direito de excluso por comunicao do
optante.
OBS Caso a empresa Delta j tenha feito a comunicao de excluso na
internet (com efeitos para 01/01/2012), e deseje permanecer no Simples
Nacional, dever solicitar nova opo, at o ltimo dia til de janeiro de 2012.
Exemplo 3 Empresa em incio de atividade que ultrapassou em mais
de 20% o limite proporcional de 2011
Empresa Gama, aberta em 14/11/2011, e optante pelo Simples desde ento,
auferiu receita bruta total no ano de 2011 de R$ 500.000,00 (quinhentos mil
reais). Em 2011, por estar no ano de incio de atividade, sujeita-se ao limite

proporcional de R$ 400.000,00 (R$ 200.000,00 x nmero de meses em

funcionamento no perodo). Como a empresa Gama ultrapassou o limite
proporcional em mais de 20%, os efeitos da excluso retroagem ao incio da
atividade, 14/11/2011 ( 10 e 12 do artigo 3 da Lei Complementar 123, de
2006, na sua redao original).
Neste caso, a empresa Gama dever efetuar a comunicao obrigatria de
excluso com efeitos a partir de 14/11/2011.
OBS Se desejar, poder efetuar nova opo pelo Simples para 2012 (at o
ltimo dia til de janeiro de 2012), em razo da alterao do limite
proporcional (R$ 300.000,00 x nmero de meses em funcionamento no
perodo) a partir de 01/01/2012.
2.20 Qual anexo devo utilizar para tributar as atividades de tradutor ?
Na condio de atividades intelectuais de natureza tcnica, os servios de
traduo, interpretao e similares at 2014 eram vedados aos optantes pelo
Simples Nacional conforme Soluo de Consulta Cosit n 10, de 20 de
maro de 2008. Mas a partir de 2015 so permitidos e tributados pelo Anexo
VI da Lei Complementar n 123, de 2006.
2.21 Pode optar pelo Simples Nacional a empresa que presta servios
de vigilncia, limpeza ou conservao mediante cesso ou locao de
mo-de-obra?
Sim. De acordo com o art. 18, 5-H, da Lei Complementar n 123, de 2006,
apenas os servios tributados pelo Anexo IV (construo de imveis e obras
de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execuo
de projetos e servios de paisagismo, decorao de interiores, vigilncia,
limpeza, conservao e servios advocatcios) podem ser prestados por meio
de cesso ou locao de mo-de-obra, sem prejuzo para a opo pelo
Simples
Nacional.
Sendo assim, a prestao de servios de vigilncia, limpeza ou conservao,
ainda que por meio de cesso ou locao de mo-de-obra, no impede a
opo pelo Simples Nacional, desde que no seja exercida em conjunto com
outra atividade vedada conforme Soluo de Consulta Cosit n 7, de 15 de
outubro de 2007.
2.22 A venda de veculos em consignao permitida aos optantes pelo
Simples Nacional?
Sim. A venda de veculos em consignao, mediante contrato de comisso
ou contrato estimatrio, feita em nome prprio. Por esse motivo, no
constitui mera intermediao de negcios, de sorte que o exerccio dessa
atividade, por si s, no veda a opo pelo Simples Nacional conforme
Soluo de Divergncia Cosit n 4, de 9 de maro de 2011.
2.23 A locao de imveis prprios se for feita eventualmente e no
constar do objeto social da empresa, permitida aos optantes pelo
Simples Nacional?
No. At 31/12/2008, no havia impedimento para o exerccio da atividade de
locao de imveis prprios, para as ME e EPP optantes pelo Simples

Nacional. No entanto, a partir de 1 de janeiro de 2009, quando entrou em

vigor o art. 17, inciso XV, da Lei Complementar n 123, de 2006, o exerccio
dessa atividade, ainda que eventual e estranho ao objeto social da empresa,
configura hiptese de vedao ao ingresso no Simples Nacional ou motivo de
excluso desse regime especial, salvo quando se referir prestao de
servios tributados pelo ISS conforme Soluo de Divergncia Cosit n 5,
de 9 de maro de 2011 e Soluo de Consulta Cosit n 127, de 2 de junho de
2014.
2.24 Pretendo abrir uma empresa de locao de veculos com motorista.
Posso optar pelo Simples Nacional?
A locao de veculos permitida aos optantes pelo Simples Nacional,
independentemente do fornecimento concomitante de mo-de-obra
necessria sua utilizao, desde que no se enquadre em nenhuma das
vedaes legais opo. Uma dessas vedaes cesso de mo-de-obra
(art. 17, XII, da Lei Complementar n 123, de 2006). Quando a cesso do
operador de veculos (motorista ou condutor) for meramente incidental, no
constituir vedao ao regime (Soluo de Consulta Cosit n 64, de 30 de
dezembro de 2013). No entanto, se o servio de operador de veculos for
prestado mediante efetiva cesso ou locao de mo-de-obra, nos termos da
legislao, constituir causa de vedao ao ingresso no Simples Nacional ou
de excluso desse mesmo regime tributrio (Soluo de Consulta Cosit n
201, de 11 de julho de 2014).
2.25 Posso prestar servio de transporte intermunicipal e interestadual
de passageiros e optar pelo Simples Nacional?
Depende. De modo geral, o servio de transporte intermunicipal e
interestadual de passageiros vedado aos optantes do Simples Nacional. No
entanto, a partir de 1 de janeiro de 2015, ele permitido aos optantes do
Simples Nacional quando for prestado na modalidade fluvial ou, nas demais
modalidades, quando possuir caractersticas de transporte urbano ou
metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo em rea metropolitana
para o transporte de estudantes ou trabalhadores.
Para esses efeitos, considera-se transporte urbano ou metropolitano o que,
cumulativamente:
1.
for realizado entre municpios limtrofes, ainda que de
diferentes estados, ou obedea a trajetos que compreendam regies
metropolitanas, aglomeraes urbanas e microrregies, constitudas
por agrupamentos de municpios, institudas por legislao estadual,
podendo, no caso de transporte metropolitano, ser intercalado por
reas rurais;
2.
possuir carter pblico coletivo de passageiros entre
municpios, assim considerado aquele realizado por veculo com
especificaes apropriadas, acessvel a toda a populao mediante
pagamento individualizado, com itinerrios e horrios previamente
estabelecidos, viagens intermitentes e preos fixados pelo Poder
Pblico.

E considera-se fretamento contnuo em rea metropolitana para o transporte

de estudantes ou trabalhadores o que, cumulativamente:
3.
for realizado sob a forma de fretamento contnuo, assim
considerado aquele prestado a pessoa fsica ou jurdica, mediante
contrato escrito e emisso de documento fiscal, para a realizao de
um nmero determinado de viagens, com destino nico e usurios
definidos;
4.
obedecer a trajetos que compreendam regies
metropolitanas, aglomeraes urbanas e microrregies, constitudas
por agrupamentos de municpios limtrofes, institudas por legislao
estadual.
3. Receita bruta
3.1. O que se considera receita bruta para fins do Simples Nacional?
Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas
operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos. (Base legal: art. 3, 1, da Lei Complementar n
123, de 2006.)
Exemplos:
1. A empresa X Ltda. EPP, optante pelo Simples Nacional, atua no comrcio
varejista, ou seja, compra e revende mercadorias. Como uma operao em
conta prpria, sua receita bruta ser o valor total da receita de vendas sem
subtrair dela o valor das aquisies (entradas), pois isso seria o lucro, no a
receita.
2. A empresa Y Ltda. ME, optante pelo Simples Nacional, atua no comrcio de
veculos em consignao, por meio de contratos de comisso. Como essa
uma operao em conta alheia (ver Pergunta 7.18), a receita bruta dessa
atividade ser o resultado da operao (comisso recebida pela empresa Y).
3.2. Para fins de enquadramento no Simples Nacional, quando da opo pelo
regime, deve-se considerar a receita bruta de qual ano-calendrio?
Para verificao do limite de receita bruta anual, deve-se utilizar a receita bruta
do ano-calendrio anterior ao da opo (base legal: art. 16, 1, da Lei
Complementar n 123, de 2006), salvo no caso de empresa optante no ano de
incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo.
A receita bruta acima a do ano-calendrio anterior opo, no ao
agendamento, que feito entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo
dia til de dezembro do ano anterior ao da opo.
Exemplos:
1. A empresa X Ltda EPP, constituda em 2001, fez a opo pelo Simples
Nacional em janeiro de 2014. Para fazer a opo, precisa, entre outros

requisitos, ter receita bruta at o limite mximo legal durante o ano-calendrio

de
2013.
2. A empresa Y Ltda EPP, constituda em 2003, fez o agendamento em
dezembro de 2013, para opo que produza efeitos a partir de janeiro de 2014.
Precisa, entre outros requisitos, ter receita bruta at o limite mximo legal
durante
o
ano-calendrio
de
2013.
3. A empresa Z Ltda ME, recm-constituda em 2014, dentro do prazo legal (ver
Pergunta 2.9), faz opo para que produza efeitos desde o incio de suas
atividades. Evidentemente, no h que se verificar a receita bruta do anocalendrio de 2013 porque ela ainda no existia.
3.3. Receitas de aplicaes financeiras esto includas na base de clculo do
Simples Nacional?
No. Os ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel no
se incluem no conceito de receita bruta, com vistas tributao pelo Simples
Nacional (Base legal: art. 13, 1, da Lei Complementar n 123, de 2006.)
3.4. O que so vendas canceladas?
Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, vendas
canceladas correspondem anulao de valores registrados como receita
bruta de vendas de bens e servios.
So exemplos de vendas canceladas a anulao de contrato de venda ou de
prestao de servios.
3.5. O que so descontos incondicionais?
Para fins de excluso da base de clculo do Simples Nacional, descontos
incondicionais so as parcelas redutoras do preo de venda, quando
constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios e no
dependerem, para sua concesso, de evento posterior emisso desses
documentos.

De acordo com a Soluo de Consulta Cosit n 34, de 21 de novembro de

2013, os descontos incondicionais consideram-se parcelas redutoras do preo
de vendas, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de
servios e no dependerem de evento posterior emisso desses
documentos; esses descontos no se incluem na receita bruta da pessoa
jurdica vendedora e, do ponto de vista da pessoa jurdica adquirente dos bens
ou servios, constituem redutor do custo de aquisio, no configurando
receita.
3.6. As gorjetas integram a base de clculo do Simples Nacional?

As gorjetas, sejam elas compulsrias ou no, integram a receita bruta que

serve de base de clculo do Simples Nacional. (Orientao conforme Solues
de Consulta Cosit n 99, de 3 de abril de 2014, e n 191, de 27 de junho de
2014.).
(Base normativa: art. 2, 8, da Resoluo CGSN n 94, de 2011)
3.7. Posso excluir da base de clculo do Simples Nacional as despesas e
custos que tive no processo produtivo ou na prestao do servio?
No, pois a base de clculo do Simples Nacional a receita bruta, no o lucro
da empresa. Por isso, s podem ser excludas as vendas canceladas e os
descontos incondicionais concedidos. (Base legal: art. 3, 1, da Lei
Complementar n 123, de 2006).

3.8. A venda de bens do ativo imobilizado integra a base de clculo do Simples

Nacional?
No. Para essa finalidade, consideram-se bens do ativo imobilizado os ativos
tangveis:
1. que so disponibilizados para uso na produo ou fornecimento de bens ou
servios, ou para locao por outros, para investimento, ou para fins
administrativos;
e
2. cuja desincorporao ocorre somente a partir do segundo ano de sua
respectiva entrada.
(Base normativa: art. 2, 4 e 5, da Resoluo CGSN n 94, de 2011)

3.9 Fiz uma venda a prazo, meu cliente atrasou o pagamento e pagou juros.
Esses juros integram a base de clculo do Simples Nacional?
No. Os juros moratrios, multas e quaisquer outros encargos auferidos em
decorrncia do atraso no pagamento de vendas a prazo no compem a base
de
clculo
do
Simples
Nacional.
(Base normativa: art. 2, 6, da Resoluo CGSN n 94, de 2011)

3.10 Fao vendas a prazo financiadas. O custo do financiamento integra a base

de clculo do Simples Nacional?

Sim, se estiver contido no valor dos bens ou servios ou destacado no

documento
fiscal.
(Base normativa: art. 2, 7, da Resoluo CGSN n 94, de 2011).

3.11. Os valores de ICMS pagos por substituio tributria, entram na conta do

limite anual de receita bruta do substituto?
No. Eles no contam no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo
pelo Simples Nacional, nem nos anos-calendrio em que o substituto j
optante.
(Base normativa: art. 15, 7, II, art. 28, 4, da Resoluo CGSN n 94, de
2011).

3.11 Os valores de ICMS pagos por substituio tributria, entram na conta do

limite anual de receita bruta do substituto?
No. Eles no contam no ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo
pelo Simples Nacional, nem nos anos-calendrio em que o substituto j
optante.
(Base normativa: art. 15, 7, II, art. 28, 4, da Resoluo CGSN n 94, de
2011).

5.12. Os valores de IPI entram na conta do limite anual de uma indstria que
pretende optar pelo Simples Nacional?
Em relao ao ano-calendrio imediatamente anterior ao da opo pelo
Simples
Nacional,
no.
(Base normativa: art. 15, 7, I, da Resoluo CGSN n 94, de 2011).

5.13. A verba de patrocnio tributvel no Simples Nacional?

Sim. De acordo com o art. 3, 1, da Lei Complementar n 123, de 2006,
considera-se receita bruta, entre outros valores, a de prestao de servios.
Sendo que, no caso de patrocnio, h uma prestao de servio de divulgao
de marca.