ÍNDICE

ACRÓNIMOS E ABREVIATURAS.....................................................................................................3
CONTEXTUALIZAÇÃO HISTÓRICA................................................................................................4
1. INTRODUÇÃO................................................................................................................................5
2. OBJECTIVOS...................................................................................................................................6
2.1. Objectivo Geral.................................................................................................................6
2.2. Objectivos Especifico.......................................................................................................6
3. METODOLOGIA.............................................................................................................................6
4. IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DAS PESSOAS SINGULARES (IRPS)...............7
4.1. RENDIMENTOS..............................................................................................................7
4.1.1. RENDIMENTOS BRUTOS......................................................................................7
4.1.2. RENDIMENTOS LIQUIDOS...................................................................................8
4.2. CATEGORIAS DE IRPS..................................................................................................8
4.2.1. Rendimentos do trabalho dependente........................................................................8
4.2.2. Rendimentos empresarias e profissionais..................................................................8
4.2.3. Rendimentos de capitais e mais-valias......................................................................8
4.2.4. Rendimentos prediais.................................................................................................9
4.2.5. Outros rendimentos..................................................................................................10
4.3. DETERMINAÇÃO DO RENDIMENTO COLECTÁVEL:..........................................10
4.4. CARACTERÍSTICAS DO IRPS....................................................................................11
4.5. SUJEITO PASSIVO.......................................................................................................11
4.6. INCIDÊNCIA.................................................................................................................12
4.6.1. INCIDÊNCIA OBJECTIVA (REAL).....................................................................12
4.6.2. INCIDÊNCIA SUBJECTIVA (PESSOAL)............................................................13
5. CONCLUSÃO................................................................................................................................14
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.........................................................................................15
7. ANEXO............................................................................................................................................16
LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 3
ACRÓNIMOS E ABREVIATURAS

CIRPS- Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

IRPS- Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

MT- Metical

AT- autoridade tributária

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CONTEXTUALIZAÇÃO HISTÓRICA

O Código do Imposto sobre Rendimentos de Pessoal Singular (IRPS) foi aprovado pelo Decreto
n.º 22 2002 de 30 de Julho(Ministros, 2002), e posteriormente alterado pela Lei n.º 33 2007, de
31 de Dezembro(Assembleia da República de Moçambique, 2007c).

De forma à simplificar os procedimentos para o cumprimento das obrigações fiscais e

alargamento da base tributária, foram introduzidas reformas com vista a necessário actualizar e
ajustar as disposições do Código do Imposto sobre Rendimento das Pessoas Singulares,
aprovado pela Lei n.º 33 2007, de 31 de Dezembro (Assembleia da República de Moçambique,
2007c).

Assim, foi aprovada a Lei n.º 20/2013 de 23 de Setembro, onde verificaram-se importantes
modificações inseridas na reformulação global dos impostos e da sua administração tributária, da
qual em Internacional, D. (2013) (Internacional, 2013).

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 5

 1. INTRODUÇÃO

Antes de mais nada convidamos ao estimado leitor que fique atento ao tema ser abordado pois é
de extrema importância, não apenas no âmbito científico, mas também no nosso quotidiano.

A evidência empírica sugere que os impostos e as transferências de renda podem reduzir

consideravelmente a pobreza na maioria dos países.

Os impostos podem ser ajustados de acordo com as características da população, o que lhes
permite incidir mais ou menos em partes diferentes da população. Assim, é possível exigir uma
contribuição maior de uma parcela da população e, em contrapartida, cobrar uma contribuição
menor e aumentar a renda disponível para o resto da população.

Imposto é a imposição de um encargo financeiro ou outro tributo sobre o contribuinte (pessoa

física ou jurídica) por um estado ou o equivalente funcional de um estado a partir da ocorrência
de um fato gerador, sendo calculado mediante a aplicação de uma alíquota a uma base de cálculo
de forma que o não pagamento do mesmo acarreta irremediavelmente sanções civis e penais
impostas à entidade ou indivíduo não pagador, sob forma de leis. O imposto é uma das espécies
do género tributo. Diferentemente de outros tributos, como taxas e contribuição de melhoria, é
um tributo não vinculado: é devido pelo contribuinte independentemente de qualquer
contraprestação por parte do Estado.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 6

 2. OBJECTIVOS

2.1. Objectivo Geral

 No presente trabalho iremos nos focar e debruçar sobre A tributação do rendimento das
pessoas singulares(IRPS);

2.2. Objectivos Especifico

 Fazer uma breve definição e uma contextualização histórica de Imposto sobre

Rendimentos de Pessoal Singular (IRPS);
 Descrever de uma forma breve e directa a composição e a divisão de Imposto sobre
Rendimentos de Pessoal Singular (IRPS);

3. METODOLOGIA

Para a realização dos objectivos desse presente trabalho foi desenvolvida uma pesquisa
bibliográfica dentro da literatura nacional e internacional, além de consultas a vários relatórios

Realizou-se uma pesquisa bibliográfica em fontes primárias, visando á colecta de dados em

publicações adequadas e direccionadas de autores diversos, teorizando sobre um mesmo assunto.
Buscando fundamentar as hipóteses.

A pesquisa bibliográfica procura explicar um problema a partir de referências teóricas publicadas

em documentos. Pode ser realizada independentemente ou como parte  da pesquisa descritiva ou
experimental. Em ambos os casos, busca conhecer e analisar as contribuições culturais ou
científicas do passado existentes sobre um determinado assunto, tema ou problema.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 7

 4. IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DAS PESSOAS SINGULARES (IRPS)

Regras de Incidência:

O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRPS) incide sobre o valor global anual
dos respectivos rendimentos, expressos quer em dinheiro quer em espécie, seja qual for o local
onde se obtenham e a moeda e a forma por que sejam auferidos, mesmo que provenientes de
actos ilícitos, classificados nas seguintes categorias:

 Primeira Categoria: rendimentos do trabalho dependente;

 Segunda Categoria: rendimentos empresariais e profissionais;
 Terceira Categoria: rendimentos de capitais e das mais-valias;
 Quarta Categoria: rendimentos prediais;
 Quinta Categoria: outros rendimentos.

São sujeitas a IRPS as pessoas singulares que residam no território nacional, pela totalidade
dos respectivos rendimentos, incluindo os produzidos fora desse território, e as não residentes,
pelos rendimentos aqui obtidos.

4.1. RENDIMENTOS

São todos os proveitos ou ganhos obtidos no exercício de qualquer actividade económica.

Rendimentos é tudo aquilo que se recebe como fruto do trabalho ou quando se faz um serviço,
como reparar carro, fazer esteiras, etc.

4.1.1. RENDIMENTOS BRUTOS

Rendimentos brutos são os proveitos ou ganhos antes de sofrerem quaisquer deduções.

Rendimento bruto é tudo aquilo que se recebe como fruto do trabalho antes de ser descontado
alguma coisa.

4.1.2. RENDIMENTOS LIQUIDOS

Rendimentos líquidos são os que já sofreram deduções legais.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 8

Rendimento líquido é tudo aquilo que se recebe como fruto do trabalho depois de serem feitos
todos os descontos que a lei permite.

4.2. CATEGORIAS DE IRPS

4.2.1. Rendimentos do trabalho dependente

Para a determinação do rendimento colectável, aos rendimentos ilíquidos da primeira categoria

auferidos anualmente, deduzem-se as quotizações sindicais, bem como as indemnizações
referidas na alínea b) do artigo 29 do Código do IRPS.

4.2.2. Rendimentos empresarias e profissionais

O apuramento do rendimento colectável da segunda categoria determina-se com base na

contabilidade organizada, no regime simplificado de escrituração e na aplicação do regime
simplificado de determinação do rendimento colectável, de acordo com os artigos 74, 73 e 33,
todos do Código do IRPS, respectivamente, observando as disposições dos artigos 30 a 38 do
mesmo Código.

4.2.3. Rendimentos de capitais e mais-valias

Para a determinação dos rendimentos da terceira categoria deve-se observar as regras previstas
nos artigos 39 a 47 do Código do IRPS e nos números seguintes deste artigo.

Na determinação das mais-valias o valor de aquisição ou equiparado de direitos reais sobre os

bens imóveis e afectação de quaisquer bens do património particular a actividade empresarial e
profissional exercida em nome individual pelo seu proprietário, é corrigido pela aplicação de
coeficientes, para o efeito aprovados por despacho do Ministro que superintende a área das
finanças, sempre que tenham decorrido mais de 24 meses entre a data da aquisição e a data da
alienação ou afectação.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 9

No caso do valor de aquisição de imóveis construídos pelos próprios sujeitos passivos
corresponder ao valor patrimonial inscrito na matriz, acrescido dos custos de construção
devidamente comprovados, se superior àquele, é a data relevante para efeitos de inscrição na
matriz;

No caso de transferência para o património particular do titular de rendimentos da segunda

categoria de quaisquer bens afectos à actividade empresarial e profissional, considera-se valor de
aquisição o valor de mercado à data da transferência.

Existindo divergência entre o valor real e o valor declarado da transmissão, devidamente

fundamentado, a Administração Tributária tem a faculdade de proceder à respectiva
determinação.

4.2.4. Rendimentos prediais

A determinação dos rendimentos da quarta categoria é feita de acordo com o artigo 48 do Código
do IRPS, deduzindo aos rendimentos brutos auferidos anualmente os seguintes montantes:

 Despesas de manutenção e de conservação, realizadas pelos sujeitos inerentes ao imóvel;

 Juros de empréstimos, pagos a instituições de crédito moçambicanas, devidamente
documentadas e resultantes de empréstimos param aquisição ou construção de habitação
própria;
 Encargos de conservação, fruição e outros, suportados obrigatoriamente e comprovados,
pelo condómino, no caso de fracção autónoma de prédio em regime de propriedade
horizontal;

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 10

 4.2.5. Outros rendimentos

O apuramento dos rendimentos da quinta categoria previstos nos artigos 16 e 17, ambos do
Código do IRPS é determinado sem quaisquer deduções, considerando para o efeito os
rendimentos obtidos, de acordo com o artigo 49 do mesmo Código

4.3. DETERMINAÇÃO DO RENDIMENTO COLECTÁVEL:

O rendimento colectável em IRPS é o que resulta do englobamento dos rendimentos das várias
categorias auferidos em cada ano, depois de feitas as deduções e os abatimentos previstos no
respectivo Código.

Não são englobados para efeito de tributação os rendimentos aos quais seja aplicado o regime
de taxa liberatória, sem prejuízo da opção pelo englobamento.

Os rendimentos isentos entram no englobamento apenas para efeito de determinação da taxa a

aplicar aos restantes rendimentos.

Taxas Aplicáveis:

As taxas do imposto são as constantes da tabela seguinte

Rendimento Colectável Anual (MT) Juro Parcela a abater (MT)

Até 42.000 10% 0

De 42.001 a 168.000 15% 2.100

De 168.001 a 504.000 20% 10.500

De 504.001 a 1.512.000 25% 35.700

Além de 1.512.000 32% 141.540

Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Lei n.º 33/2007,
de 31 de Dezembro

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 11

 4.4. CARACTERÍSTICAS DO IRPS

Imposto estadual - porque o credor da obrigação é o Estado, ou seja, o imposto

pertence ao Estado, isto é, porque quem exige é o Estado.

Imposto directo - porque incide sobre o rendimento, isto é pago por quem tem salários ou bens
que produzem ganhos, ou seja porque é cobrado pelo fruto do trabalho das pessoas.

Imposto pessoal - porque a situação pessoal e familiar dos sujeitos passivos são relevantes, ou
seja, o imposto a pagar varia em função do número de filhos que a pessoa tem .

Rendimento global - porque sujeita-se todo o rendimento do contribuinte a uma única taxa de
imposto (excepto os rendimentos de trabalho dependente, da terceira e quinta categoria).

Imposto progressivo - porque a taxa de imposto aumenta à medida que aumenta a

matéria colectável. Quem ganha 30 mil MT por mês, vai pagar uma quantia de imposto
inferior ao de quem ganha 100 mil MT.

4.5. SUJEITO PASSIVO

Sujeitos passivos do IRPS são todas as pessoas singulares que residem em território
moçambicano e as que, nele não residindo, obtenham rendimentos através deste. Incluí-se aqui o
agregado familiar daquele que incube a sua direcção.

Ficam sujeitas a IRPS as pessoas singulares que residam em território moçambicano e as que,
nele não residindo, aqui obtenham rendimentos. Existindo agregado familiar, o imposto é devido
individualmente, por cada pessoa que o constitui e pelos rendimentos de que a mesma é titular. O
IRPS devido pelas pessoas residentes em território moçambicano, incide sobre a totalidade dos
seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território. Tratando-se de não residentes, o
IRPS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em território moçambicano. Os
rendimentos que pertençam em comum a várias pessoas são imputados a estas na proporção das
respectivas quotas, que se presumem iguais quando indeterminadas.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 12

Nos termos da alínea a) do nº 1 do artigo 21 do CIRPS, desde que haja permanecido em
Moçambique por mais de 180 dias no ano, tendo permanecido por menos tempo, desde que
disponham de habitação em condições que façam supor a intenção de ocupar como residência
permanente.
Os que desempenham no estrangeiro funções ou comissões de carácter público, ao serviço da
República de Moçambique, e os tripulantes de navios ou aeronaves, desde que estejam ao serviço
de entidades com residência, sede ou direcção efectiva no território moçambicano.
São também havidas como residentes em Moçambique, aqueles que constituem agregado
familiar e que neles incumbe a direcção do mesmo.

4.6. INCIDÊNCIA

O IRPS é um Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, é um imposto directo que
incide sobre o valor global anual dos rendimentos, mesmo quando provenientes de actos ilícitos,
segundo o nº 1, do artigo 1, da Lei n.º 33/2007, de 31 de Dezembro.

IRPS é o dinheiro que é cobrado pela AT ou Fazenda às pessoas singulares ou indivíduos que
recebem salários, proveitos ou frutos, pelo exercício ou não duma actividade.

O IRPS tem incidência real (objectiva) e pessoal (subjectiva).

4.6.1. INCIDÊNCIA OBJECTIVA (REAL)

Na incidência real (objectiva), o CIRPS determina qual é o rendimento que está sujeito a
imposto, isto é, aquilo sobre que o imposto vai recai

O IRPS incide sobre o valor anual dos rendimentos das pessoas singulares, depois de efectuadas
as correspondentes deduções e abatimentos

Os referidos rendimentos provêm das categoria previamente vistas.

LILI; LIRIA; MARLIZA; VIRGINIA Pá gina 13

 4.6.2. INCIDÊNCIA SUBJECTIVA (PESSOAL)

A lei diz quem está sujeito a imposto, ou seja, quem deve pagar imposto.

O IRPS é dividido pelas pessoas singulares que residem em território Moçambicano e pelas que,
nele não residindo, aqui obtenham o rendimento. Tratando se de contribuintes residentes em
território moçambicano, o IRPS incide sobre totalidade dos seus rendimentos, ainda que obtidos
fora desse território e neste caso podem deduzir o imposto pago no estrangeiro e neste caso
podem deduzir o imposto pago no estrageiro, nos temos a regulamentar.

Os contribuintes não residentes em território moçambicano ficam sujeitos a IRPS unicamente

pelos rendimentos neles obtidos. Se os contribuintes forem casados e não separados
judicialmente de pessoas e bens, ambos os cônjuges ficam sujeitos a IRPS relativamente ao
rendimento do agregado familiar.

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 5. CONCLUSÃO

Como tal, o Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (CIRS) é um dos
meios de reajustamento do anterior sistema de tributação, que acabara por evoluir livremente, o
que poderá ter causado consequências gravosas para um Estado de Direito, como por exemplo a
desigualdade de tratamento entre os contribuintes, uma vez que a sua tributação era feita de
forma pouco organizada.

O que está em causa é a flexibilização dos procedimentos no caso em que o sujeito passivo
(contribuinte) aufira, ao longo do ano, rendimentos tributáveis provenientes de remunerações
exclusivamente do trabalho dependente. Nestes casos, poderá o contribuinte estar isento da
obrigatoriedade de apresentação da declaração de rendimentos, explicou.
A outra alteração prende-se com a necessidade de estabelecer mecanismos que possam permitir a
colaboração das Autarquias Locais na cobrança dos impostos provenientes de rendimentos
prediais, onde se localizam os prédios sujeitos a este imposto, bem como os mecanismos de
compensação às autarquias, em termos da determinação da percentagem para as autarquias.

Para fazer aumentar as receitas, o Estado não hesita em esticar até ao limite do insuportável o
peso da tributação sobre o património imobiliário, com aumentos exponenciais de impostos que
tendem a atingir o ponto em que tais cobranças fiscais confundem-se com verdadeiros confiscos,
a favor mas também em prejuízo  do próprio Estado que poderá acabar por ficar, sem proveito,
dono e senhor de quase todo o património.

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 6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 Código do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, aprovado pela Lei n.º
33/2007, de 31 de Dezembro- Decreto n.º 6/2008
 FISCALIDADE DE EMPRESA I, INTRODUÇÃO À FISCALIDADE, Dr António Vítor
Almeida Campos e Dr Carlos Manuel Freitas Lázaro- acessado pelo site:
https://www.google.com/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=&cad=rja&uact=8&ved=2ahUKEwi5_6O6Z
XtAhUqUBUIHed5DRAQFjAEegQIChAC&url=http%3A%2F%2Fwww.estgv.ipv.pt
%2Fpaginaspessoais%2Flazaro%2FDocs%2FF-
TXT01.pdf&usg=AOvVaw2lRoamzaspvAPR6jRtkAh0
 As 100 Questões Mais Frequentes Sobre O Código Do Imposto Sobre O Rendimento De
Pessoas Singulares (Cirps)- AUTORIDADE TRIBUTÁRIA DE MOÇAMBIQUE,
MINISTÉRIO DAS FINANÇAS -REPÚBLICA DE MOÇAMBIQUE.
 https://www.passeidireto.com/arquivo/67964773/lei-de-responsabilidade-fiscal-na-
administracao-publica- acessado no dia 20 de Novembro de 2020 12 14;30h

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 7. ANEXO

Modelo de IRPS

República de Moçambique IRPS - Imposto Sobre Rendimento das Pessoas M/19

Ministério da Economia e Finanças Singulares(arts.83 e 87 do CIRPS) IRPS
Autoridade Tributária de Moçambique GUIA DE PAGEMENTO
DIRECÇÃO GERAL DOS IMPOSTOS

1 - NOME / DESIGNAÇÃO SOCIAL DO SUJEITO PASSIVO 2- NUIT

3 - DÍSTICOS COMERCIAIS USADOS (SE EXISTIREM)

4 - ENDEREÇO DA RESIDÊNCIA DO PROPRIETÁRIO / SEDE DA EMPRESA (EM MOÇAMBIQUE)

Rua / Praça / Avenida………………. no……………. Andar……….. Localidade………………………………………
Bairro…………………………….. Quarteirão…………………. Célula ………………… Flat nr……………………….
Província…………………………. Distrito…………………… Fax…………………… Cod. Postal……………………
DAF…………………… Telefone Fixo…………………… Telemóvel………………… E-Mail………………………..

5 - IMPOSTO A PAGAR
Reservado aos Serviços TIPO DE RENDIMENTO Importância A Pagar Em
Class. Económico da Receita Meticais (sem centavos)

Autenticação Do Sujeito Passivo USO EXCLUSIVO DOS SERVIÇOS

Data ……./…………/…………../ N registo…………………….. N registo……………………….
Nome……………………………… Data de recepção……/……/……./ Data de recepção..…/……/…./
Ass……………………………………. Nome do Funcionário……………. Nome do Funcionário…………
Qualidade (gerente, procurado, etc)………… Ass…………………………….. Ass……………………………..

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