Contabilidade Tributária

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
MARINA SANTOS PINTO

20211301902
RIO DE JANEIRO
2021
Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado
Estudamos ao longo das unidades os regimes tributários (Lucro Presumido, Lucro Arbitrado e Lucro Real), vimos que o Lucro
Real abrange as empresas que faturam mais, o Lucro Arbitrado é utilizado quando a empresa mantém seus documentos desorganizados
(auto arbitramento) ou é aplicada pelo Fisco e o Lucro Presumido é interessante ser utilizado pelas empresas que lucram mais do que os
percentuais de presunção que são preestabelecidos pelo Fisco.
Todos esses conhecimentos são complementares para a sua formação acadêmica e profissional.
Agora, suponha que você esteja sendo entrevistado para um cargo de contador, no qual você também será responsável pelo setor fiscal,
devendo coordenar uma equipe dentro da empresa. A empresa ainda não está em funcionamento, mas tem previsão de iniciar suas
atividades em outubro de 2018. Como teste, o dono da empresa informa que tem previsões de faturamentos para os meses que a empresa
estará funcionando e lhe passa os seguintes dados:
 Nos três primeiros meses, tem a previsão de obter R$ 300.000,00 de Receita de Vendas;
Receita de Venda Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000
 Deverá manter aplicação no banco, que lhe renderá R$ 1.000,00 de receitas financeiras (essa receita financeira terá Im-
posto de Renda Retido na Fonte (IRRF), de 20%);
Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000
Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000
 Em cada mês, terá despesas diversas, num total aproximado de R$ 250.000,00 (compra de mercadorias, propaganda, brin-
des, folha de pagamento, água, luz etc.), mas, dessas despesas, somente são aceitas pelo Fisco um total de R$ 240.000,00
(despesas dedutíveis).
Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000
Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000
Despesa Trimestral: 240.000 x 3 = 720.000
LUCRO REAL
Nesse regime tributário os impostos são baseados no lucro real da empresa e incidem sobre o faturamento mensal ou trimestral.
A adesão a esse regime também vem acompanhada de várias obrigações, como fazer o inventário e o Demonstrativo do Resultado do
Exercício (DRE) e apresentar outros documentos que servem para declarar o lucro apurado e que são exigidos pela Receita Federal.
No Lucro Real, o Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL) têm alíquotas de 15%
e entre 9% e 12%, respectivamente. Já em relação ao PIS e COFINS, as alíquotas são de 1,65% e 7,6%, respectivamente
O cálculo do lucro é feito pela seguinte fórmula: Receitas – Despesas = Lucro Real.
Cálculo do Lucro Real:
Tabela de %
Impostos Alíquotas
IR 15%
Lucro
IRRF 20%
Real
Base CSLL 12%
CSLL 9%
Adicional 10%
Calculando o Lucro:
Lucro = Receitas – Despesas
(+) 900.000,00
(+) 3.000,00
(-) 720.000,00
Lucro = 900.000,00 + 3.000,00 – 720.000,00
Lucro = 183.000,00
Calculando IRRF:
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota
IRRF = 3.000,00 x 20%
IRRF = 600,00
Calculando IR:
IR = Lucro x Alíquota
IR = 183.000,00 x 15%
IR = 27.450,00
Adicional:
(Lucro – Adicional do Trimestre) x Alíquota
(183.000,00 – 60.000,00) x 10% = 12.300
Calculando IRPJ:
IRPJ = IR + Adicional – IRRJ
IRPJ = 27.450,00 + 12.300,00 – 600,00
IRPJ = 39.150,00
Calculando CSLL:
CSLL = Lucro x Alíquota
CSLL = 183.000,00 x 9%
CSLL = 16.470,00
Total de Impostos a Pagar

IRPJ CSLL
R$ 39.150,00 R$ 16.470,00
Total: R$ 55.620,00
LUCRO PRESUMIDO
A incidência de impostos tem como base a estimativa do lucro da empresa, não o lucro real que ela obteve. Qualquer empresa pode optar
por esse regime tributário.
É calculado conforme a atividade desenvolvida pela empresa, variando entre 1,6% e 32% da receita. O valor do imposto a ser pago é
variável: No comércio e indústria, é de 8% do faturamento para IRPJ e 12% para a CSLL. Já nos serviços, é de 32% para os 2 tributos.
Em relação aos PIS e COFINS, as alíquotas são 0,65% e 3%, respectivamente.
Cálculo do Lucro Presumido:
Tabela de Valores
Impostos Alíquotas
Base IR 8%
IRPJ 15%
Lucro
Presumido IRRF 20%
Base CSLL 12%
CSLL 9%
Adicional 10%
Calculando IR:
Receita de Vendas Trimestral x Alíquota
900.000,00 x 8% = 72.000,00
Receita Financeira Trimestral x Alíquota
3.000,00 x 100% = 3.000,00
IR = 72.000,00 + 3.000,00
IR = 75.000,00
Calculando IRRF:
IRRF = Receita Financeira Trimestral x Alíquota
IRRF = 3.000,00 x 20%
IRRF = 600,00
Adicional:
(IR – Adicional do Trimestre) x Alíquota
(75.000,00 – 60.000,00) x 10% = 1.500,00
Calculando IRPJ:
IRPJ = (IR x Alíquota) + Adicional - IRRF
IRPJ = (75.000,00 x 15%) + 1.500,00 – 600,00
IRPJ = 12.150,00
Calculando Base do CSLL:

Base = (Receita x Alíquota) + (Receita Financeira x Alíquota)
Base = (900.000,00 x 12%) + (3.000,00 x 100%)
Base = 111.000,00
Calculando CSLL:
CSLL = Base do CSLL x Alíquota
CSLL = 111.000,00 x 9%
CSLL = 9.990,00
Total de Impostos a Pagar
IRPJ CSLL
R$ 12.150,00 R$ 9.990,00
Total: R$ 22.140,00
LUCRO ARBITRADO
É uma forma de apuração da base de cálculo do imposto de renda utilizada pela autoridade tributária ou pelo
contribuinte. É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações
acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido. Quando a empresa optante pelo lucro real não tem
o livro diário ou razão, quando deixa de escriturar o livro inventário.
Períodos de apuração encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro do ano.
Referencia:
http://www.portaltributario.com.br/guia/lucro_arbitrado.html#:~:text=LUCRO%20ARBITRADO&text=O%20arbitramento%20de%20lucro%2
0%C3%A9,autoridade%20tribut%C3%A1ria%20ou%20pelo%20contribuinte.&text=Por%20exemplo%3A%20quando%20o%20contribuinte
,escriturar%20o%20livro%20invent%C3%A1rio%2C%20etc.
https://www.treasy.com.br/blog/regime-tributario/

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Regimes Tributários: Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado

Receita de Venda Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000

Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000

Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000

Receita de Vendas Trimestral: 300.000 x 3 = 900.000

Receita Financeira Trimestral: 1.000 x 3 = 3.000

Despesa Trimestral: 240.000 x 3 = 720.000

Cálculo do Lucro Real:

Total de Impostos a Pagar

Cálculo do Lucro Presumido:

Calculando Base do CSLL:

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