Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT)

Incidência subjectiva e âmbito de ou prestadores de serviços, em função

sujeição Pessoas singulares residentes e da sua prestação de trabalho ou em
não residentes em território angolano, conexão e que representem uma
cujos rendimentos derivem de serviços vantagem económica para o respectivo
prestados, directa ou indirectamente, a beneficiário; Abonos para falhas,
pessoas singulares ou colectivas com subsídios diários de representação, de
domicílio, sede, direcção efectiva ou viagens ou deslocações e quaisquer
estabelecimento estável em Angola. outras importâncias da mesma natureza;
Consideram-se sempre obtidos em Remunerações dos detentores de
território angolano os rendimentos participações sociais pelo desempenho
derivados de: · Actividades de de trabalho nas respectivas sociedades;
tripulantes de navios ou aeronaves
Remunerações dos membros de órgãos
pertencentes a empresas que possuam
estatutários das pessoas colectivas e
no território nacional sede, direcção
entidades equiparadas;
efectiva ou estabelecimento estável; ·
Actividades dos titulares de cargos de Aumentos patrimoniais e despesas
gerência, administração e órgãos sociais efectivamente realizadas sem a devida
de sociedades que tenham a sua sede, comprovação da origem do rendimento;
direcção efectiva ou estabelecimento
Remunerações pagas por partidos
estável em Angola. Incidência objectiva
políticos e outras organizações de
Rendimentos por conta própria ou por
carácter político ou social.
conta de outrem, expressos em dinheiro,
ainda que auferidos em espécie, de Grupos de tributação Os rendimentos
natureza contratual ou não contratual, sujeitos a IRT dividem-se em três
periódicos ou ocasionais, fixos ou grupos de tributação: A, B e C.
variáveis, independentemente da sua
Grupo A · Todas as remunerações
proveniência, local, moeda, forma
auferidas por trabalhadores por conta
estipulada para o seu cálculo e
de outrem e pagas por entidade patronal
pagamento. Rendimentos do trabalho
por força de vínculo laboral como
sujeitos Ordenados, vencimentos,
definido nos termos da Lei Geral do
salários, honorários, avenças,
Trabalho;
gratificações, subsídios, prémios,
comissões, senhas de presença, Rendimentos dos trabalhadores cujo
emolumentos, participações em multas, vínculo de emprego se encontra regulado
custas, margens, rendimentos comerciais pelo regime jurídico da função pública;
e industriais, bem como outras
Os rendimentos auferidos pelos
remunerações acessórias; São também
titulares dos órgãos sociais das pessoas
consideradas remunerações acessórias
colectivas.
todos os direitos, as regalias, ou os
benefícios patrimoniais ou financeiros B · Remunerações dos trabalhadores por
não incluídos na remuneração principal, conta própria que desempenhem, de
que sejam auferidos pelos trabalhadores forma independente, actividades
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constantes da lista de profissões anexa Deduções ao rendimento colectável

ao Código do IRT.
Os contribuintes do Grupo B que
C · Todas as remunerações percebidas possuam modelo de contabilidade
pelo desempenho de actividades simplicada ou livro de registo de compra
industriais e comerciais, que se e venda e serviços prestados têm direito
presumem, todas as constantes na a deduzir até 30% dos custos incorridos.
tabela de lucros mínimos.
Os contribuintes do Grupo B que não
Determinação da matéria colectável possuam contabilidade, modelo de
contabilidade simplificada ou livro de
Grupo A
registo de compra e venda e serviços
Rendimento colectável Soma de todas as prestados não têm direito à dedução de
remunerações. custos, devendo a taxa do IRT incidir
sobre todo o rendimento.
Deduções ao rendimento colectável
As remenerações pagas por pessoas
Contribuições obrigatórias para a
colectivas ou pessoas singulares com
Segurança Social.
contabilidade organizada não são
Componentes remuneratórias não consideradas para efeitos de
sujeitas ou isentas. apuramento da matéria colectável.

Grupo B Quanto o contribuinte preste ou

contrate serviços sujeitos a retenção na
Com Contabilidade Organizada
fonte, nos termos do Código do IRT ou
Rendimento colectável Valor do serviço. do Código do Imposto Industrial, a
matéria colectável corresponde ao valor
Sem Contabilidade Organizada
do serviço.
Rendimento colectável Apurada pelo
C Volume de facturação do contribuinte
próprio sujeito passivo, com base na sua
é inferior a 4 vezes o valor máximo
contabilidade, modelo de contabilidade
previsto na tabela dos lucros mínimos.
simplificada, registos disponíveis sobre
compras e vendas ou serviços prestados; Rendimento C Valor constante da tabela
de lucros mínimos.
Caso não seja possível determinar a
matéria colectável, nos termos referidos Deduções ao rendimento colectável
no parágrafo anterior, a mesma deve
Os contribuintes do Grupo C que
corresponder ao volume total de vendas
possuam contabilidade sujeitam-se, com
e serviços prestados ou volume total de
as devidas adaptações, às regras
compras e serviços adquiridos;
aplicáveis ao apuramento da matéria
Em caso de inobservância do disposto colectável dos contribuintes do Regime
nos parágrafos anteriores, a AGT apura Geral do Imposto Industrial.
a matéria colectável com base nos dados
Volume de facturação do contribuinte é
que disponha.
igual ou superior a 4 vezes o valor
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máximo previsto na tabela dos lucros nacionais e trabalhadores domésticos

mínimos angolanos contratados directamente por
pessoas singulares ou agregados
RC Volume de vendas de bens e serviços
familiares e inscritos na Segurança
nos termos do Código do Imposto
Social; Até ao limite de AKZ 100.000
Industrial não sujeitos a retenção na
fonte no decorrer do exercício Subsídios atribuídos por lei aos cidadãos
nacionais portadores de deficiências
Deduções ao rendimento colectável
motoras, sensoriais e mentais; Sem
Os contribuintes do Grupo C que limite;
possuam modelo de contabilidade
Subsídios diários, subsídios de
simplificada ou livro de registo de
representação, subsídios de viagem e
compra e venda e serviços prestados
deslocação atribuídos aos funcionários
têm direito a deduzir até 30% dos
do Estado; Limites estabelecidos em
custos incorridos.
legislação própria;
Serviços prestados pelo trabalhador
Subsídios de alimentação e transporte
sujeitos a retenção na fonte, nos termos
atribuídos a trabalhadores dependentes,
do Código do Imposto Industrial
que não sejam funcionários do Estado;
Rc Valor do serviço. Limite de AKZ 30.000 por cada um
dos subsídios;
Deduções ao rendimento colectável
Reembolso de despesas incorridas pelos
Os contribuintes do Grupo C que não
trabalhadores dependentes de
possuam contabilidade, modelo de
entidades sujeitas a Imposto Industrial
contabilidade simplificada ou livro de
ou a outros regimes especiais de
registo de compra e venda e serviços
tributação, quando deslocados ao serviço
prestados não têm direito à dedução de
da entidade patronal, desde que estas
custos, devendo a taxa do imposto
despesas se encontrem devidamente
incidir sobre todo o rendimento.
documentadas nos termos do Código do
Rendimentos excluídos da matéria Imposto Industrial e legislação
colectável Prestações sociais pagas pelo complementar. Sem limite.
Instituto Nacional da Segurança Social,
Isenções
no âmbito da protecção social
obrigatória; Sem limite; Estão isentos de IRT os seguintes
rendimentos: Rendimentos isentos
Abono de família, pago pela entidade
empregadora privada; 5% do ordenado Rendimentos dos agentes das missões
base do trabalhador; diplomáticas e consulares estrangeiras
quando exista reciprocidade no
Contribuições para a Segurança Social;
tratamento;
Sem limite;
Rendimentos auferidos pelo pessoal
Salários e outras remunerações devidas
estrangeiro ao serviço de organizações
aos trabalhadores eventuais agrícolas
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internacionais, nos termos estabelecidos Prazo para pagamento Até ao fim do mês
em acordos ratificados pelo órgão seguinte ao do pagamento.
competente do Estado;
B
Rendimentos pelo pessoal estrangeiro ao
Entidade responsável Entidade pagadora
serviço das organizações não
dos rendimentos quando se trate de
governamentais, nos termos
pessoa colectiva ou pessoa singular com
estabelecidos nos acordos com
contabilidade organizada; Retenção na
entidades nacionais, com o
fonte;
reconhecimento prévio por escrito da
AGT; Forma de liquidação Até ao fim do mês
seguinte ao do pagamento.
Rendimentos auferidos pelos deficientes
físicos e mutilados de guerra, cujo grau Entidade responsável Titular do
de invalidez ou incapacidade seja igual rendimento, nos restantes casos;
ou superior a 50%, comprovada com
Forma de liquidação Autoliquidação;
apresentação pelo contribuinte de
documentação emitida por autoridade PRAZO Até ao fim do mês de Fevereiro
competente; do ano seguinte àquele a que respeitam
os rendimentos.
Os rendimentos decorrentes do
exercício das actividades previstas nos C
Grupos A, B e C auferidos pelos antigos
Entidade responsável Entidade pagadora
combatentes, veternados da pátria e
dos rendimentos quando se trate de
deficientes de guerra, desde que
pessoa colectiva ou pessoa singular com
devidamente registados no
contabilidade organizada, no caso de
Departamento Ministerial de Tutela
rendimentos sujeitos a retenção na
Grupo Rendimento (AKZ) Taxas fonte nos termos do Código do Imposto
Industrial;
B e C Rendimento sujeito a retenção na
fonte 6,5% Forma de liquidação Retenção na fonte;

Matéria colectável apurada não sujeita a PRAZO Até ao fim do mês seguinte ao
retenção na fonte 25% do pagamento.

Serviços acidentais contratados nos Titular do rendimento, nos restantes

termos dos artigos 71.º e 73.º do Código casos; Autoliquidação; Até ao último dia
do Imposto Industrial 15% útil do mês de Março do ano seguinte
àquele a que respeitam os rendimentos.
Liquidação e pagamento
Obrigações declarativas
Grupo A
Obrigação declarativa
Entidade responsável: Entidade
empregadora; B

Forma de liquidação Retenção na fonte;

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Declaração de rendimentos Modelo 1 de A (quando a entidade patronal tenha

IRT Final do mês de Março do ano mais de 3 trabalhadores, incluindo
seguinte àquele a que respeitam os isentos de IRT) Remunerações pagas no
rendimentos. respectivo mês e valores retidos na
fonte. Mensalmente.
A,B e C
Declaração de rendimentos Modelo 3
Declaração de rendimentos Modelo 2 de
de IRT B e C (em caso de cessação de
IRT Remunerações auferidas no decurso
actividade) Informação de cessação de
do ano anterior. Final do mês de Março
actividade e rendimentos auferidos
do ano
desde o último período declarado, em
Nome completo e morada do beneficiário conformidade com as regras expostas.
do(s) rendimento(s); Quando aplicável, nos termos
regulamentares.
Número de identificação fiscal do(s)
beneficiário(s); Grupo Obrigação acessória

Número de Segurança Social do(s) A, B e C Arquivo de toda a documentação

beneficiário(s); contabilística relevante para o correcto
apuramento do imposto pelo prazo geral
Valor global dos rendimentos pagos;
de caducidade do imposto, bem como dos
Montante total de imposto pago no documentos e registos que sirvam de
exercício anterior. Final do mês de suporte às declarações dos
Fevereiro do ano seguinte àquele a que contribuintes;
respeitam os rendimentos.
B Inscrição no Registo Geral dos
C Contribuintes, antes do início de
actividade na Repartição Fiscal
Declaração Modelo oficial aprovado por
competente para a arrecadação do
Decreto Executivo do Ministro das
imposto;
Finanças
A Emissão de comprovativos relativos às
C (contribuintes que aufiram
remunerações pagas e às deduções
rendimentos iguais ou superiores a 4
efectuadas por conta do imposto,
vezes o valor máximo previsto na tabela
através de recibos mensais de
dos lucros mínimos)
remunerações.
Vendas e serviços prestados e compras
efectuadas e os serviços contratados
não sujeitos a retenção na fonte,
realizados no decurso do ano fiscal
anterior. Final do mês de Março do ano
seguinte àquele a que respeitam os
rendimentos.

Mapa de remunerações