CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL II - abastecimento de água; / III - sistema de esgotos ou dos Municípios, aquelas que, segundo a

SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL sanitários; / IV - rede de iluminação pública, com ou Constituição Federal, as Constituições dos Estados, as
- Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em sem posteamento para distribuição domiciliar; / V - Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios e a
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não escola primária ou posto de saúde a uma distância legislação com elas compatível, competem a cada uma
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e máxima de 3 KM do imóvel considerado. dessas pessoas de direito público.
cobrada mediante atividade administrativa plenamente - A lei municipal pode considerar urbanas as áreas Contribuição de Melhoria
vinculada. urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de - A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos
- A natureza jurídica específica do tributo é loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no
determinada pelo fato gerador da respectiva destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída
obrigação, sendo irrelevantes para qualificá-la: I - a mesmo que localizados fora das zonas definidas nos para fazer face ao custo de obras públicas de que
denominação e demais características formais termos do parágrafo anterior. decorra valorização imobiliária, tendo como limite total
adotadas pela lei; / II - a destinação legal do produto da - A base do cálculo do imposto é o valor venal do a despesa realizada e como limite individual o
sua arrecadação. imóvel. acréscimo de valor que da obra resultar para cada
- Os tributos são impostos, taxas e contribuições de - Na determinação da base de cálculo, não se considera imóvel beneficiado.
melhoria. o valor dos bens móveis mantidos, em caráter - A lei relativa à contribuição de melhoria observará os
Competência Tributária permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de seguintes requisitos mínimos: I - publicação prévia dos
CAPÍTULO I sua utilização, exploração, aformoseamento ou seguintes elementos: a) memorial descritivo do
Disposições Gerais comodidade. projeto; / b) orçamento do custo da obra; / c)
- A atribuição constitucional de competência tributária - Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o determinação da parcela do custo da obra a ser
compreende a competência legislativa plena, titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a financiada pela contribuição; / d) delimitação da zona
ressalvadas as limitações contidas na Constituição qualquer título. beneficiada; / e) determinação do fator de absorção do
Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de benefício da valorização para toda a zona ou para cada
Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e Direitos a eles Relativos uma das áreas diferenciadas, nela contidas;
observado o disposto nesta Lei. - Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o imposto II - fixação de prazo não inferior a 30 (trinta) dias, para
- A competência tributária é indelegável, salvo não incide sobre a transmissão dos bens ou direitos impugnação pelos interessados, de qualquer dos
atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar referidos no artigo anterior: I - quando efetuada para elementos referidos no inciso anterior;
tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões sua incorporação ao patrimônio de pessoa jurídica em III - regulamentação do processo administrativo de
administrativas em matéria tributária, conferida por pagamento de capital nela subscrito; instrução e julgamento da impugnação a que se refere
uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos - Contribuinte do imposto é qualquer das partes na o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação
termos do § 3º do artigo 18 da Constituição. operação tributada, como dispuser a lei. judicial.
- A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, Impostos sobre a Produção e a Circulação - A contribuição relativa a cada imóvel será
por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público SEÇÃO I determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a
que a tenha conferido. Imposto sobre Produtos Industrializados que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis
- Não constitui delegação de competência o - O imposto, de competência da União, sobre produtos situados na zona beneficiada em função dos
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo industrializados tem como fato gerador: I - o seu respectivos fatores individuais de valorização.
ou da função de arrecadar tributos. desembaraço aduaneiro, quando de procedência - Por ocasião do respectivo lançamento, cada
- O não-exercício da competência tributária não a estrangeira; contribuinte deverá ser notificado do montante da
defere a pessoa jurídica de direito público diversa SEÇÃO II contribuição, da forma e dos prazos de seu pagamento
daquela a que a Constituição a tenha atribuído. Impostos Extraordinários e dos elementos que integram o respectivo cálculo.
CAPÍTULO II - Na iminência ou no caso de guerra externa, a União LIVRO SEGUNDO
Limitações da Competência Tributária pode instituir, temporariamente, impostos NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO
- O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é extraordinários compreendidos ou não entre os Legislação Tributária
subordinado à observância dos seguintes requisitos referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no - A expressão "legislação tributária" compreende as
pelas entidades nele referidas: I – não distribuírem prazo máximo de cinco anos, contados da celebração leis, os tratados e as convenções internacionais, os
qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, da paz. decretos e as normas complementares que versem, no
a qualquer título; Taxas todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a
- Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou - As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo eles pertinentes.
no § 1º do artigo 9º, a autoridade competente pode Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas Leis, Tratados e Convenções Internacionais e Decretos
suspender a aplicação do benefício. respectivas atribuições, têm como fato gerador o - Somente a lei pode estabelecer: I - a instituição de
- Somente a União, nos seguintes casos excepcionais, exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, tributos, ou a sua extinção; II - a majoração de tributos,
pode instituir empréstimos compulsórios: efetiva ou potencial, de serviço público específico e ou sua redução, ressalvado o disposto nos artigos 21,
I - guerra externa, ou sua iminência; divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua 26, 39, 57 e 65; III - a definição do fato gerador da
II - calamidade pública que exija auxílio federal disposição. obrigação tributária principal, ressalvado o disposto no
impossível de atender com os recursos orçamentários - A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador inciso I do § 3º do artigo 52, e do seu sujeito passivo; IV
disponíveis; idênticos aos que correspondam a imposto nem ser - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de
III - conjuntura que exija a absorção temporária de calculada em função do capital das empresas. cálculo, ressalvado o disposto nos artigos 21, 26, 39, 57
poder aquisitivo. - Considera-se poder de polícia atividade da e 65; V - a cominação de penalidades para as ações ou
Impostos administração pública que, limitando ou disciplinando omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras
- Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato infrações nela definidas; VI - as hipóteses de exclusão,
gerador uma situação independente de qualquer ou abstenção de fato, em razão de interesse público suspensão e extinção de créditos tributários, ou de
atividade estatal específica, relativa ao contribuinte. concernente à segurança, à higiene, à ordem, aos dispensa ou redução de penalidades.
- Compete: I - à União, instituir, nos Territórios costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao - Equipara-se à majoração do tributo a modificação da
Federais, os impostos atribuídos aos Estados e, se exercício de atividades econômicas dependentes de sua base de cálculo, que importe em torná-lo mais
aqueles não forem divididos em Municípios, concessão ou autorização do Poder Público, à oneroso.
cumulativamente, os atribuídos a estes; tranquilidade pública ou ao respeito à propriedade e - Não constitui majoração de tributo, para os fins do
Impostos sobre o Patrimônio e a Renda aos direitos individuais ou coletivos. disposto no inciso II deste artigo, a atualização do valor
SEÇÃO II - Os serviços públicos a que se refere o artigo 77 monetário da respectiva base de cálculo.
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) - Os tratados e as convenções internacionais revogam
Urbana efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer ou modificam a legislação tributária interna, e serão
- O imposto, de competência dos Municípios, sobre a título; b) potencialmente, quando, sendo de utilização observados pela que lhes sobrevenha.
propriedade predial e territorial urbana tem como fato compulsória, sejam postos à sua disposição mediante Normas Complementares
gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de atividade administrativa em efetivo funcionamento; - São normas complementares das leis, dos tratados e
bem imóvel por natureza ou por acessão física, como II - específicos, quando possam ser destacados em das convenções internacionais e dos decretos:
definido na lei civil, localizado na zona urbana do unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou I - os atos normativos expedidos pelas autoridades
Município. de necessidades públicas; administrativas;
- Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona III - divisíveis, quando suscetíveis de utilização, II - as decisões dos órgãos singulares ou coletivos de
urbana a definida em lei municipal; observado o separadamente, por parte de cada um dos seus jurisdição administrativa, a que a lei atribua eficácia
requisito mínimo da existência de melhoramentos usuários. normativa;
indicados em pelo menos 2 dos incisos seguintes, - Para efeito de instituição e cobrança de taxas, III - as práticas reiteradamente observadas pelas
construídos ou mantidos pelo Poder Público: I - meio- consideram-se compreendidas no âmbito das autoridades administrativas;
fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; / atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal
IV - os convênios que entre si celebrem a União, os punibilidade; / IV - à natureza da penalidade aplicável, Solidariedade
Estados, o Distrito Federal e os Municípios. ou à sua graduação. - São solidariamente obrigadas: I - as pessoas que
Parágrafo único. A observância das normas referidas TÍTULO II tenham interesse comum na situação que constitua o
neste artigo exclui a imposição de penalidades, a Obrigação Tributária fato gerador da obrigação principal; II - as pessoas
cobrança de juros de mora e a atualização do valor CAPÍTULO I expressamente designadas por lei.
monetário da base de cálculo do tributo. Disposições Gerais - A solidariedade referida neste artigo não comporta
Vigência da Legislação Tributária - A obrigação tributária é principal ou acessória. benefício de ordem.
- A vigência, no espaço e no tempo, da legislação - A obrigação principal surge com a ocorrência do fato - Salvo disposição de lei em contrário, são os seguintes
tributária rege-se pelas disposições legais aplicáveis às gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou os efeitos da solidariedade: I - o pagamento efetuado
normas jurídicas em geral, ressalvado o previsto neste penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o por um dos obrigados aproveita aos demais; / II - a
Capítulo. crédito dela decorrente. isenção ou remissão de crédito exonera todos os
- A legislação tributária dos Estados, do Distrito Federal - A obrigação acessória decorre da legislação tributária obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um
e dos Municípios vigora, no País, fora dos respectivos e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto
territórios, nos limites em que lhe reconheçam nela previstas no interesse da arrecadação ou da aos demais pelo saldo; / III - a interrupção da
extraterritorialidade os convênios de que participem, fiscalização dos tributos. prescrição, em favor ou contra um dos obrigados,
ou do que disponham esta ou outras leis de normas - A obrigação acessória, pelo simples fato da sua favorece ou prejudica aos demais.
gerais expedidas pela União. inobservância, converte-se em obrigação principal SEÇÃO III
- Salvo disposição em contrário, entram em vigor: I - os relativamente à penalidade pecuniária. Capacidade Tributária
atos administrativos a que se refere o inciso I do artigo CAPÍTULO II - A capacidade tributária passiva independe: I - da
100, na data da sua publicação; II - as decisões a que se Fato Gerador capacidade civil das pessoas naturais; / II - de achar-se
refere o inciso II do artigo 100, quanto a seus efeitos - Fato gerador da obrigação principal é a situação a pessoa natural sujeita a medidas que importem
normativos, 30 dias após a data da sua publicação; III - definida em lei como necessária e suficiente à sua privação ou limitação do exercício de atividades civis,
os convênios a que se refere o inciso IV do artigo 100, ocorrência. comerciais ou profissionais, ou da administração direta
na data neles prevista. - Fato gerador da obrigação acessória é qualquer de seus bens ou negócios; / III - de estar a pessoa
- Entram em vigor no primeiro dia do exercício seguinte situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a jurídica regularmente constituída, bastando que
àquele em que ocorra a sua publicação os dispositivos prática ou a abstenção de ato que não configure configure uma unidade econômica ou profissional.
de lei, referentes a impostos sobre o patrimônio ou a obrigação principal. SEÇÃO IV
renda: I - que instituem ou majoram tais impostos; / II - - Salvo disposição de lei em contrário, considera-se Domicílio Tributário
que definem novas hipóteses de incidência; / III - que ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: - Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável,
extinguem ou reduzem isenções, salvo se a lei dispuser I - tratando-se de situação de fato, desde o momento de domicílio tributário, na forma da legislação
de maneira mais favorável ao contribuinte, e em que o se verifiquem as circunstâncias materiais aplicável, considera-se como tal: I - quanto às pessoas
observado o disposto no artigo 178. necessárias a que produza os efeitos que normalmente naturais, a sua residência habitual, ou, sendo esta
Aplicação da Legislação Tributária lhe são próprios; incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua
- A legislação tributária aplica-se imediatamente aos II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento atividade; / II - quanto às pessoas jurídicas de direito
fatos geradores futuros e aos pendentes, assim em que esteja definitivamente constituída, nos termos privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede,
entendidos aqueles cuja ocorrência tenha tido início de direito aplicável. ou, em relação aos atos ou fatos que derem origem à
mas não esteja completa nos termos do artigo 116. - A autoridade administrativa poderá desconsiderar obrigação, o de cada estabelecimento; / III - quanto às
- A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: I - em qualquer atos ou negócios jurídicos praticados com a finalidade pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas
caso, quando seja expressamente interpretativa, de dissimular a ocorrência do fato gerador do tributo repartições no território da entidade tributante.
excluída a aplicação de penalidade à infração dos ou a natureza dos elementos constitutivos da - Quando não couber a aplicação das regras fixadas em
dispositivos interpretados; obrigação tributária, observados os procedimentos a qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á como
II - tratando-se de ato não definitivamente julgado: serem estabelecidos em lei ordinária. domicílio tributário do contribuinte ou responsável o
a) quando deixe de defini-lo como infração; - Para os efeitos do inciso II do artigo anterior e salvo lugar da situação dos bens ou da ocorrência dos atos
b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer disposição de lei em contrário, os atos ou negócios ou fatos que deram origem à obrigação.
exigência de ação ou omissão, desde que não tenha jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados: - A autoridade administrativa pode recusar o domicílio
sido fraudulento e não tenha implicado em falta de I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de eleito, quando impossibilite ou dificulte a arrecadação
pagamento de tributo; seu implemento; ou a fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a II - sendo resolutória a condição, desde o momento da do parágrafo anterior.
prevista na lei vigente ao tempo da sua prática. prática do ato ou da celebração do negócio. CAPÍTULO V
Interpretação e Integração da Legislação Tributária - A definição legal do fato gerador é interpretada Responsabilidade Tributária
- Na ausência de disposição expressa, a autoridade abstraindo-se: I - da validade jurídica dos atos SEÇÃO I
competente para aplicar a legislação tributária utilizará efetivamente praticados pelos contribuintes, Disposição Geral
sucessivamente, na ordem indicada: I - a analogia; / II - responsáveis, ou terceiros, bem como da natureza do - Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode
os princípios gerais de direito tributário; / III - os seu objeto ou dos seus efeitos; / II - dos efeitos dos atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
princípios gerais de direito público; / IV - a equidade. fatos efetivamente ocorridos. crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato
- O emprego da analogia não poderá resultar na Sujeito Ativo gerador da respectiva obrigação, excluindo a
exigência de tributo não previsto em lei. - Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a
- O emprego da equidade não poderá resultar na direito público, titular da competência para exigir o seu este em caráter supletivo do cumprimento total ou
dispensa do pagamento de tributo devido. cumprimento. parcial da referida obrigação.
- Os princípios gerais de direito privado utilizam-se para CAPÍTULO IV Responsabilidade dos Sucessores
pesquisa da definição, do conteúdo e do alcance de Sujeito Passivo - Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato
seus institutos, conceitos e formas, mas não para SEÇÃO I gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse
definição dos respectivos efeitos tributários. Disposições Gerais de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela
- A lei tributária não pode alterar a definição, o - Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa prestação de serviços referentes a tais bens, ou a
conteúdo e o alcance de institutos, conceitos e formas obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade contribuições de melhoria, sub-rogam-se na pessoa dos
de direito privado, utilizados, expressa ou pecuniária. respectivos adquirentes, salvo quando conste do título
implicitamente, pela Constituição Federal, pelas - O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I - a prova de sua quitação.
Constituições dos Estados, ou pelas Leis Orgânicas do contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta - No caso de arrematação em hasta pública, a sub-
Distrito Federal ou dos Municípios, para definir ou com a situação que constitua o respectivo fato gerador; rogação ocorre sobre o respectivo preço.
limitar competências tributárias. / II - responsável, quando, sem revestir a condição de - São pessoalmente responsáveis: I - o adquirente ou
- Interpreta-se literalmente a legislação tributária que contribuinte, sua obrigação decorra de disposição remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos
disponha sobre: I - suspensão ou exclusão do crédito expressa de lei. ou remidos; / II - o sucessor a qualquer título e o
tributário; / II - outorga de isenção; / III - dispensa do - Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa cônjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus
cumprimento de obrigações tributárias acessórias. obrigada às prestações que constituam o seu objeto. até a data da partilha ou adjudicação, limitada esta
- A lei tributária que define infrações, ou lhe comina - Salvo disposições de lei em contrário, as convenções responsabilidade ao montante do quinhão do legado
penalidades, interpreta-se da maneira mais favorável particulares, relativas à responsabilidade pelo ou da meação; / III - o espólio, pelos tributos devidos
ao acusado, em caso de dúvida quanto: I - à capitulação pagamento de tributos, não podem ser opostas à pelo de cujus até a data da abertura da sucessão.
legal do fato; / II - à natureza ou às circunstâncias Fazenda Pública, para modificar a definição legal do - A pessoa jurídica de direito privado que resultar de
materiais do fato, ou à natureza ou extensão dos seus sujeito passivo das obrigações tributárias fusão, transformação ou incorporação de outra ou em
efeitos; / III - à autoria, imputabilidade, ou correspondentes. outra é responsável pelos tributos devidos até à data
SEÇÃO II
do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado - O crédito tributário regularmente constituído quando se comprove falsidade, erro ou omissão quanto
fusionadas, transformadas ou incorporadas. somente se modifica ou extingue, ou tem sua a qualquer elemento definido na legislação tributária
- O disposto neste artigo aplica-se aos casos de exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos como sendo de declaração obrigatória; / V - quando se
extinção de pessoas jurídicas de direito privado, nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, comprove omissão ou inexatidão, por parte da pessoa
quando a exploração da respectiva atividade seja sob pena de responsabilidade funcional na forma da legalmente obrigada, no exercício da atividade a que se
continuada por qualquer sócio remanescente, ou seu lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias. refere o artigo seguinte; / VI - quando se comprove
espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob Constituição de Crédito Tributário ação ou omissão do sujeito passivo, ou de terceiro
firma individual. SEÇÃO I legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de
- A pessoa natural ou jurídica de direito privado que Lançamento penalidade pecuniária; / VII - quando se comprove que
adquirir de outra, por qualquer título, fundo de - Compete privativamente à autoridade administrativa o sujeito passivo, ou terceiro em benefício daquele,
comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim agiu com dolo, fraude ou simulação; / VIII - quando
profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a entendido o procedimento administrativo tendente a deva ser apreciado fato não conhecido ou não provado
mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação por ocasião do lançamento anterior; / IX - quando se
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo correspondente, determinar a matéria tributável, comprove que, no lançamento anterior, ocorreu fraude
ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do calcular o montante do tributo devido, identificar o ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou
ato: I - integralmente, se o alienante cessar a sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da omissão, pela mesma autoridade, de ato ou
exploração do comércio, indústria ou atividade; / II - penalidade cabível. formalidade especial.
subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir - A atividade administrativa de lançamento é vinculada - A revisão do lançamento só pode ser iniciada
na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional. enquanto não extinto o direito da Fazenda Pública.
da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em - Salvo disposição de lei em contrário, quando o valor - O lançamento por homologação, que ocorre quanto
outro ramo de comércio, indústria ou profissão. tributário esteja expresso em moeda estrangeira, no aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o
Responsabilidade de Terceiros lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da
- Nos casos de impossibilidade de exigência do ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em que a
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, obrigação. referida autoridade, tomando conhecimento da
respondem solidariamente com este nos atos em que - O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente
intervierem ou pelas omissões de que forem gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, a homologa.
responsáveis: I - os pais, pelos tributos devidos por ainda que posteriormente modificada ou revogada. - O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos
seus filhos menores; / II - os tutores e curadores, pelos - Aplica-se ao lançamento a legislação que, deste artigo extingue o crédito, sob condição
tributos devidos por seus tutelados ou curatelados; / III posteriormente à ocorrência do fato gerador da resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
- os administradores de bens de terceiros, pelos obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração - Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer
tributos devidos por estes; / IV - o inventariante, pelos ou processos de fiscalização, ampliado os poderes de atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito
tributos devidos pelo espólio; / V - o síndico e o investigação das autoridades administrativas, ou passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou
comissário, pelos tributos devidos pela massa falida ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, parcial do crédito.
pelo concordatário; / VI - os tabeliães, escrivães e exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir - Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de
demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos responsabilidade tributária a terceiros. cinco anos, a contar da ocorrência do fato gerador;
sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em - O lançamento regularmente notificado ao sujeito expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se
razão do seu ofício; / VII - os sócios, no caso de passivo só pode ser alterado em virtude de: I - tenha pronunciado, considera-se homologado o
liquidação de sociedade de pessoas. impugnação do sujeito passivo; / II - recurso de ofício; / lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo
- O disposto neste artigo só se aplica, em matéria de III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou
penalidades, às de caráter moratório. nos casos previstos no artigo 149. simulação.
- São pessoalmente responsáveis pelos créditos - A modificação introduzida, de ofício ou em CAPÍTULO III
correspondentes a obrigações tributárias resultantes consequência de decisão administrativa ou judicial, nos Suspensão do Crédito Tributário
de atos praticados com excesso de poderes ou infração critérios jurídicos adotados pela autoridade SEÇÃO I
de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas administrativa no exercício do lançamento somente Disposições Gerais
referidas no artigo anterior; / II - os mandatários, pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito - Suspendem a exigibilidade do crédito tributário: I -
prepostos e empregados; / III - os diretores, gerentes passivo, quanto a fato gerador ocorrido moratória; / II - o depósito do seu montante integral; /
ou representantes de pessoas jurídicas de direito posteriormente à sua introdução. III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis
privado. Modalidades de Lançamento reguladoras do processo tributário administrativo; / IV -
Responsabilidade por Infrações - O lançamento é efetuado com base na declaração do a concessão de medida liminar em mandado de
- Salvo disposição de lei em contrário, a sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na segurança. / V – a concessão de medida liminar ou de
responsabilidade por infrações da legislação tributária forma da legislação tributária, presta à autoridade tutela antecipada, em outras espécies de ação
independe da intenção do agente ou do responsável e administrativa informações sobre matéria de fato, judicial; / VI – o parcelamento.
da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato. indispensáveis à sua efetivação. - O disposto neste artigo não dispensa o cumprimento
- A responsabilidade é pessoal ao agente: I - quanto às - A retificação da declaração por iniciativa do próprio das obrigações assessórios dependentes da obrigação
infrações conceituadas por lei como crimes ou declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, principal cujo crédito seja suspenso, ou dela
contravenções, salvo quando praticadas no exercício só é admissível mediante comprovação do erro em que consequentes.
regular de administração, mandato, função, cargo ou se funde, e antes de notificado o lançamento. Moratória
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa - Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo seu - A moratória somente pode ser concedida: I - em
emitida por quem de direito; / II - quanto às infrações exame serão retificados de ofício pela autoridade caráter geral: a) pela pessoa jurídica de direito público
em cuja definição o dolo específico do agente seja administrativa a que competir a revisão daquela. competente para instituir o tributo a que se refira; / b)
elementar; - Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou tome pela União, quanto a tributos de competência dos
- A responsabilidade é excluída pela denúncia em consideração, o valor ou o preço de bens, direitos, Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando
espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, serviços ou atos jurídicos, a autoridade lançadora, simultaneamente concedida quanto aos tributos de
do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, mediante processo regular, arbitrará aquele valor ou competência federal e às obrigações de direito privado;
ou do depósito da importância arbitrada pela preço, sempre que sejam omissos ou não mereçam fé II - em caráter individual, por despacho da autoridade
autoridade administrativa, quando o montante do as declarações ou os esclarecimentos prestados, ou os administrativa, desde que autorizada por lei nas
tributo dependa de apuração. documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo condições do inciso anterior.
- Não se considera espontânea a denúncia apresentada terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de - A lei concessiva de moratória pode circunscrever
após o início de qualquer procedimento administrativo contestação, avaliação contraditória, administrativa ou expressamente a sua aplicabilidade à determinada
ou medida de fiscalização, relacionados com a infração. judicial. região do território da pessoa jurídica de direito
TÍTULO III - O lançamento é efetuado e revisto de ofício pela público que a expedir, ou a determinada classe ou
Crédito Tributário autoridade administrativa nos seguintes casos: I - categoria de sujeitos passivos.
Disposições Gerais quando a lei assim o determine; / II - quando a - A lei que conceda moratória em caráter geral ou
- O crédito tributário decorre da obrigação principal e declaração não seja prestada, por quem de direito, no autorize sua concessão em caráter individual
tem a mesma natureza desta. prazo e na forma da legislação tributária; / III - quando especificará, sem prejuízo de outros requisitos: I - o
- As circunstâncias que modificam o crédito tributário, a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado prazo de duração do favor; II - as condições da
sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou os declaração nos termos do inciso anterior, deixe de concessão do favor em caráter individual; / III - sendo
privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua atender, no prazo e na forma da legislação tributária, a caso: a) os tributos a que se aplica; b) o número de
exigibilidade não afetam a obrigação tributária que lhe pedido de esclarecimento formulado pela autoridade prestações e seus vencimentos, dentro do prazo a que
deu origem. administrativa, recuse-se a prestá-lo ou não o preste se refere o inciso I, podendo atribuir a fixação de uns e
satisfatoriamente, a juízo daquela autoridade; / IV - de outros à autoridade administrativa, para cada caso
de concessão em caráter individual; c) as garantias que deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, - O direito a que se refere este artigo extingue-se
devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de ou ao cumprimento de obrigação acessória; / II - de definitivamente com o decurso do prazo nele previsto,
concessão em caráter individual. subordinação do recebimento ao cumprimento de contado da data em que tenha sido iniciada a
- Salvo disposição de lei em contrário, a moratória exigências administrativas sem fundamento legal; / III - constituição do crédito tributário pela notificação, ao
somente abrange os créditos definitivamente de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de sujeito passivo, de qualquer medida preparatória
constituídos à data da lei ou do despacho que a direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo indispensável ao lançamento.
conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado fato gerador. - A ação para a cobrança do crédito tributário
àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito - A consignação só pode versar sobre o crédito que o prescreve em cinco anos, contados da data da sua
passivo. consignante se propõe pagar. constituição definitiva.
- A moratória não aproveita aos casos de dolo, fraude - Julgada procedente a consignação, o pagamento se - A prescrição se interrompe: I – pelo despacho do juiz
ou simulação do sujeito passivo ou do terceiro em reputa efetuado e a importância consignada é que ordenar a citação em execução fiscal; / II - pelo
benefício daquele. convertida em renda; julgada improcedente a protesto judicial; / III - por qualquer ato judicial que
- A concessão da moratória em caráter individual não consignação no todo ou em parte, cobra-se o crédito constitua em mora o devedor; / IV - por qualquer ato
gera direito adquirido e será revogado de ofício, acrescido de juros de mora, sem prejuízo das inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em
sempre que se apure que o beneficiado não satisfazia penalidades cabíveis. reconhecimento do débito pelo devedor.
ou deixou de satisfazer as condições ou não cumprira Pagamento Indevido CAPÍTULO V
ou deixou de cumprir os requisitos para a concessão do - O sujeito passivo tem direito, independentemente de Exclusão de Crédito Tributário
favor, cobrando-se o crédito acrescido de juros de prévio protesto, à restituição total ou parcial do - Excluem o crédito tributário: I - a isenção; e II - a
mora: I - com imposição da penalidade cabível, nos tributo, seja qual for a modalidade do seu pagamento, anistia.
casos de dolo ou simulação do beneficiado, ou de ressalvado o disposto no § 4º do artigo 162, nos - A exclusão do crédito tributário não dispensa o
terceiro em benefício daquele; / II - sem imposição de seguintes casos: I - cobrança ou pagamento cumprimento das obrigações acessórias dependentes
penalidade, nos demais casos. espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou
- No caso do inciso I deste artigo, o tempo decorrido em face da legislação tributária aplicável, ou da dela consequente.
entre a concessão da moratória e sua revogação não se natureza ou circunstâncias materiais do fato gerador Isenção
computa para efeito da prescrição do direito à efetivamente ocorrido; / II - erro na edificação do - A isenção, ainda quando prevista em contrato, é
cobrança do crédito; no caso do inciso II deste artigo, a sujeito passivo, na determinação da alíquota aplicável, sempre decorrente de lei que especifique as condições
revogação só pode ocorrer antes de prescrito o no cálculo do montante do débito ou na elaboração ou e requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a
referido direito. conferência de qualquer documento relativo ao que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
- O parcelamento será concedido na forma e condição pagamento; / III - reforma, anulação, revogação ou - A isenção pode ser restrita a determinada região do
estabelecidas em lei específica. rescisão de decisão condenatória. território da entidade tributante, em função de
- Salvo disposição de lei em contrário, o parcelamento - A restituição de tributos que comportem, por sua condições a ela peculiares.
do crédito tributário não exclui a incidência de juros e natureza, transferência do respectivo encargo - Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é
multas. financeiro somente será feita a quem prove haver extensiva: I - às taxas e às contribuições de melhoria; /
- Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo II - aos tributos instituídos posteriormente à sua
disposições desta Lei, relativas à moratória. transferido a terceiro, estar por este expressamente concessão.
- Lei específica disporá sobre as condições de autorizado a recebê-la. - A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em
parcelamento dos créditos tributários do devedor em - A restituição total ou parcial do tributo dá lugar à função de determinadas condições, pode ser revogada
recuperação judicial. restituição, na mesma proporção, dos juros de mora e ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o
- A inexistência da lei específica a que se refere o § 3o das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a disposto no inciso III do art. 104.
deste artigo importa na aplicação das leis gerais de infrações de caráter formal não prejudicadas pela - A isenção, quando não concedida em caráter geral, é
parcelamento do ente da Federação ao devedor em causa da restituição. efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o - O direito de pleitear a restituição extingue-se com o administrativa, em requerimento com o qual o
prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei decurso do prazo de 5 anos, contados: I - nas hipótese interessado faça prova do preenchimento das
federal específica. dos incisos I e II do artigo 165, da data da extinção do condições e do cumprimento dos requisitos previstos
CAPÍTULO IV crédito tributário; / II - na hipótese do inciso III do em lei ou contrato para sua concessão.
Extinção do Crédito Tributário artigo 165, da data em que se tornar definitiva a Anistia
Modalidades de Extinção decisão administrativa ou passar em julgado a decisão - A anistia abrange exclusivamente as infrações
- Extinguem o crédito tributário: I - o pagamento; / II - a judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou cometidas anteriormente à vigência da lei que a
compensação; / III - a transação; / IV - remissão; / V - a rescindido a decisão condenatória. concede, não se aplicando: I - aos atos qualificados em
prescrição e a decadência; / VI - a conversão de - Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão lei como crimes ou contravenções e aos que, mesmo
depósito em renda; / VII - o pagamento antecipado e a administrativa que denegar a restituição. sem essa qualificação, sejam praticados com dolo,
homologação do lançamento nos termos do disposto - O prazo de prescrição é interrompido pelo início da fraude ou simulação pelo sujeito passivo ou por
no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; / VIII - a consignação ação judicial, recomeçando o seu curso, por metade, a terceiro em benefício daquele; / II - salvo disposição
em pagamento, nos termos do disposto no § 2º do partir da data da intimação validamente feita ao em contrário, às infrações resultantes de conluio entre
artigo 164; / IX - a decisão administrativa irreformável, representante judicial da Fazenda Pública interessada. duas ou mais pessoas naturais ou jurídicas.
assim entendida a definitiva na órbita administrativa, Demais Modalidades de Extinção - A anistia pode ser concedida: I - em caráter geral; / II -
que não mais possa ser objeto de ação anulatória; / X - - A lei pode, nas condições e sob as garantias que limitadamente: a) às infrações da legislação relativa a
a decisão judicial passada em julgado. / XI – a dação em estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à determinado tributo; b) às infrações punidas com
pagamento em bens imóveis, na forma e condições autoridade administrativa, autorizar a compensação de penalidades pecuniárias até determinado montante,
estabelecidas em lei. créditos tributários com créditos líquidos e certos, conjugadas ou não com penalidades de outra natureza;
- A lei disporá quanto aos efeitos da extinção total ou vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a c) a determinada região do território da entidade
parcial do crédito sobre a ulterior verificação da Fazenda pública. tributante, em função de condições a ela peculiares; d)
irregularidade da sua constituição, observado o - É vedada a compensação mediante o aproveitamento sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado
disposto nos artigos 144 e 149. de tributo, objeto de contestação judicial pelo sujeito pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída
Pagamento passivo, antes do trânsito em julgado da respectiva pela mesma lei à autoridade administrativa.
- A imposição de penalidade não ilide o pagamento decisão judicial. - A anistia, quando não concedida em caráter geral, é
integral do crédito tributário. - A lei indicará a autoridade competente para autorizar efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
- Quando a legislação tributária não dispuser a a transação em cada caso. administrativa, em requerimento com a qual o
respeito, o pagamento é efetuado na repartição - A lei pode autorizar a autoridade administrativa a interessado faça prova do preenchimento das
competente do domicílio do sujeito passivo. conceder, por despacho fundamentado, remissão total condições e do cumprimento dos requisitos previstos
- Quando a legislação tributária não fixar o tempo do ou parcial do crédito tributário. em lei para sua concessão.
pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias - O despacho referido neste artigo não gera direito CAPÍTULO VI
depois da data em que se considera o sujeito passivo adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no Garantias e Privilégios do Crédito Tributário
notificado do lançamento. artigo 155. - A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo
- O pagamento é efetuado: I - em moeda corrente, - O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito ao crédito tributário não exclui outras que sejam
cheque ou vale postal; / II - nos casos previstos em lei, tributário extingue-se após 5 anos, contados: I - do expressamente previstas em lei, em função da natureza
em estampilha, em papel selado, ou por processo primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o ou das características do tributo a que se refiram.
mecânico. lançamento poderia ter sido efetuado; / II - da data em - A natureza das garantias atribuídas ao crédito
- A importância de crédito tributário pode ser que se tornar definitiva a decisão que houver anulado, tributário não altera a natureza deste nem a da
consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos por vício formal, o lançamento anteriormente obrigação tributária a que corresponda.
casos: I - de recusa de recebimento, ou subordinação efetuado.
- Sem prejuízo dos privilégios especiais sobre disponham com relação aos bens, negócios ou CAPÍTULO III
determinados bens, que sejam previstos em lei, atividades de terceiros: I - os tabeliães, escrivães e Certidões Negativas
responde pelo pagamento do crédito tributário a demais serventuários de ofício; / II - os bancos, casas - A lei poderá exigir que a prova da quitação de
totalidade dos bens e das rendas, de qualquer origem bancárias, Caixas Econômicas e demais instituições determinado tributo, quando exigível, seja feita por
ou natureza, do sujeito passivo, seu espólio ou sua financeiras; / III - as empresas de administração de certidão negativa, expedida à vista de requerimento do
massa falida, inclusive os gravados por ônus real ou bens; / IV - os corretores, leiloeiros e despachantes interessado, que contenha todas as informações
cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade, seja oficiais; / V - os inventariantes; / VI - os síndicos, necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio
qual for a data da constituição do ônus ou da cláusula, comissários e liquidatários; / VII - quaisquer outras fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o
excetuados unicamente os bens e rendas que a lei entidades ou pessoas que a lei designe, em razão de período a que se refere o pedido.
declare absolutamente impenhoráveis. seu cargo, ofício, função, ministério, atividade ou - A certidão negativa será sempre expedida nos termos
- Presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de profissão. em que tenha sido requerida e será fornecida dentro
bens ou rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em - A obrigação prevista neste artigo não abrange a de 10 dias da data da entrada do requerimento na
débito para com a Fazenda Pública, por crédito prestação de informações quanto a fatos sobre os repartição.
tributário regularmente inscrito como dívida ativa. quais o informante esteja legalmente obrigado a - Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a
- O disposto neste artigo não se aplica na hipótese de observar segredo em razão de cargo, ofício, função, certidão de que conste a existência de créditos não
terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas ministério, atividade ou profissão. vencidos, em curso de cobrança executiva em que
suficientes ao total pagamento da dívida inscrita. - Sem prejuízo do disposto na legislação criminal, é tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade
- Na hipótese de o devedor tributário, devidamente vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou esteja suspensa.
citado, não pagar nem apresentar bens à penhora no de seus servidores, de informação obtida em razão do - Independentemente de disposição legal permissiva,
prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis, ofício sobre a situação econômica ou financeira do será dispensada a prova de quitação de tributos, ou o
o juiz determinará a indisponibilidade de seus bens e sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o seu suprimento, quando se tratar de prática de ato
direitos, comunicando a decisão, preferencialmente estado de seus negócios ou atividades. indispensável para evitar a caducidade de direito,
por meio eletrônico, aos órgãos e entidades que - Excetuam-se do disposto neste artigo, além dos casos respondendo, porém, todos os participantes no ato
promovem registros de transferência de bens, previstos no art. 199, os seguintes: I – requisição de pelo tributo porventura devido, juros de mora e
especialmente ao registro público de imóveis e às autoridade judiciária no interesse da justiça; / II – penalidades cabíveis, exceto as relativas a infrações
autoridades supervisoras do mercado bancário e do solicitações de autoridade administrativa no interesse cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
mercado de capitais, a fim de que, no âmbito de suas da Administração Pública, desde que seja comprovada - A certidão negativa expedida com dolo ou fraude, que
atribuições, façam cumprir a ordem judicial. a instauração regular de processo administrativo, no contenha erro contra a Fazenda Pública, responsabiliza
SEÇÃO II órgão ou na entidade respectiva, com o objetivo de pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito
Preferências investigar o sujeito passivo a que se refere a tributário e juros de mora acrescidos.
- O crédito tributário prefere a qualquer outro, seja informação, por prática de infração administrativa.
qual for sua natureza ou o tempo de sua constituição, - O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito da
ressalvados os créditos decorrentes da legislação do Administração Pública, será realizado mediante
trabalho ou do acidente de trabalho. processo regularmente instaurado, e a entrega será
- Na falência: I – o crédito tributário não prefere aos feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante
créditos extraconcursais ou às importâncias passíveis recibo, que formalize a transferência e assegure a
de restituição, nos termos da lei falimentar, nem aos preservação do sigilo.
créditos com garantia real, no limite do valor do bem - Não é vedada a divulgação de informações relativas a:
gravado; / II – a lei poderá estabelecer limites e I – representações fiscais para fins penais; / II –
condições para a preferência dos créditos decorrentes inscrições na Dívida Ativa da Fazenda Pública; / III –
da legislação do trabalho; e III – a multa tributária parcelamento ou moratória; / IV - incentivo, renúncia,
prefere apenas aos créditos subordinados. benefício ou imunidade de natureza tributária cujo
- A cobrança judicial do crédito tributário não é sujeita beneficiário seja pessoa jurídica.
a concurso de credores ou habilitação em falência, - A Fazenda Pública da União, na forma estabelecida
recuperação judicial, concordata, inventário ou em tratados, acordos ou convênios, poderá permutar
arrolamento. informações com Estados estrangeiros no interesse da
- São extraconcursais os créditos tributários arrecadação e da fiscalização de tributos.
decorrentes de fatos geradores ocorridos no curso do CAPÍTULO II
processo de falência. Dívida Ativa
- São pagos preferencialmente a quaisquer créditos - Constitui dívida ativa tributária a proveniente de
habilitados em inventário ou arrolamento, ou a outros crédito dessa natureza, regularmente inscrita na
encargos do monte, os créditos tributários vencidos ou repartição administrativa competente, depois de
vincendos, a cargo do de cujus ou de seu espólio, esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou
exigíveis no decurso do processo de inventário ou por decisão final proferida em processo regular.
arrolamento. - A fluência de juros de mora não exclui, para os efeitos
TÍTULO IV deste artigo, a liquidez do crédito.
Administração Tributária - O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela
CAPÍTULO I autoridade competente, indicará obrigatoriamente: I -
Fiscalização o nome do devedor e, sendo caso, o dos
- A legislação a que se refere este artigo aplica-se às corresponsáveis, bem como, sempre que possível, o
pessoas naturais ou jurídicas, contribuintes ou não, domicílio ou a residência de um e de outros; / II - a
inclusive às que gozem de imunidade tributária ou de quantia devida e a maneira de calcular os juros de
isenção de caráter pessoal. mora acrescidos; / III - a origem e natureza do crédito,
- Para os efeitos da legislação tributária, não têm mencionada especificamente a disposição da lei em
aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou que seja fundado; / IV - a data em que foi inscrita; / V -
limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, sendo caso, o número do processo administrativo de
arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou que se originar o crédito.
fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou - A omissão de quaisquer dos requisitos previstos no
da obrigação destes de exibi-los. artigo anterior, ou o erro a eles relativo, são causas de
- Os livros obrigatórios de escrituração comercial e nulidade da inscrição e do processo de cobrança dela
fiscal e os comprovantes dos lançamentos neles decorrente, mas a nulidade poderá ser sanada até a
efetuados serão conservados até que ocorra a decisão de primeira instância, mediante substituição da
prescrição dos créditos tributários decorrentes das certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou
operações a que se refiram. interessado o prazo para defesa, que somente poderá
- A autoridade administrativa que proceder ou presidir versar sobre a parte modificada.
a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os termos - A dívida regularmente inscrita goza da presunção de
necessários para que se documente o início do certeza e liquidez e tem o efeito de prova pré-
procedimento, na forma da legislação aplicável, que constituída.
fixará prazo máximo para a conclusão daquelas. - A presunção a que se refere este artigo é relativa e
- Mediante intimação escrita, são obrigados a prestar à pode ser ilidida por prova inequívoca, a cargo do
autoridade administrativa todas as informações de que sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.