Esquema do art.

6º do CIVA:
Adquirente é Não
sujeito passivo

Verificar se é um o Sim Aplicam-se as regras do quadro III Sim Tributação T:N

serviço do nº 12 do art. 6

Não Não

Aplicação do nº 24 do quadro II ou
dos nº 07,09,10,11,16 do quadro I

sim Aplicam-se as regras do Sim Aplicam-se as regras do quadro II

quadro II?

Não

Aplicar as regras do
quadro I

QUADRO I – Tributação em função do adquirente (Prestador – SP Naciona)

NOTAS: 1. Na coluna Norma aplicável, a referência “Alínea a) n.º 6 (à contrário)” significa que a operação em causa não se localiza em Portugal, por aplicação de
norma idêntica no Estado-membro do adquirente ou por este ser um sujeito passivo fora da União Europeia.
2. Por “pessoa estabelecida fora da comunidade” entende-se um particular ou uma entidade que não comprove a qualidade de sujeito passivo no
respectivo país.
3. Por “particular” entende-se uma pessoa singular ou colectiva que não é sujeito passivo.

Nº Serviços Adquirente Localização/Tributação Norma aplicável

01 Cessão ou concessão de direitos de autor, brevets, S.P. nacional Território nacional Alínea a) n.º 6
licenças, marcas de fabrico e de comércio e outros S.P. comunitário e Lugar da sede, estabelecimento estável ou Alínea a) n.º 6 (à contrário)
direitos análogos domicílio do adquirente
S.P. fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea a) n.º 6 (à contrário)
Particular na UE Território nacional Alínea b) n.º 6
Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea a) n.º 11

02 Serviços de publicidade Igual ao 01

Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea b) n.º 11

03 Serviços de consultores, engenheiros, advogados, Igual ao 01

economistas e contabilistas, e de gabinetes de estudo
em todos os domínios, compreendendo os de Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea c) n.º 11
organização, investigação e desenvolvimento

04 Tratamento de dados e fornecimento de informações Igual ao 01

Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea d) n.º 11

05 Operações bancárias, financeiras e de seguro ou Igual ao 01

resseguro, com excepção da locação de cofres - fortes Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea e) n.º 11

06 Colocação de pessoal à disposição Igual ao 01

Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea f) n.º 11

07 Locação de bens móveis corpóreos, com excepção de Igual ao 01

meios de transporte Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea g) n.º 11

08 Cessão ou concessão do acesso a sistemas de

distribuição de gás natural ou de electricidade, bem Igual ao 01
como os serviços de transporte ou envio através
desses sistemas e prestações de serviços Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea h) n.º 11
directamente conexas
09 Serviços de telecomunicações Igual ao 01
Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea i) n.º 11

10 Serviços de radiodifusão e de televisão Igual ao 01

Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea j) n.º 11
11 Serviços prestados por via electrónica, nomeadamente Igual ao 01
as descritas no anexo D Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea l) n.º 11

Obrigação de não exercer, mesmo a título parcial, uma Igual ao 01

12 actividade profissional ou um direito mencionado no Particular fora da UE Não tributado na Comunidade Alínea m) n.º 11
número 11 do artigo 6.º

Esquema organizado por Luis Morgado (SF Gaia 1)

 Nº Serviços Adquirente Localização/Tributação Norma aplicável
13 Igual ao 01
Transporte de bens dentro do território nacional Particular na UE ou pessoa Território nacional Alínea a) do n.º 10
estabelecida fora da Comunidade

Transporte de bens, com excepção do transporte Igual ao 01

intracomunitário de bens,
14 Pela distância percorrida no território nacional Isenção: Território nacional Alínea a) do n.º 10
art. 14º, nº 1, al. p (exportacões) Comprovação: art. Particular na UE ou pessoa
29, nº 8 estabelecida fora da Comunidade
15 Pela distância percorrida fora do território nacional Fora do território nacional (no lugar Alínea a) do n.º 9
onde é percorrida a distância)

16 Locação de um meio de transporte que não seja de Igual ao 01

curta duração (Longa duração)

Alínea a) do n.º 6.
S.P. nacional Isenção: da alínea q)
Transporte intracomunitário de bens, quando o lugar de Território nacional do n.º 1 do art.º 14.º
17
partida ocorra no território nacional Comprovação: art.
29, nº 8
(Portugal -> O. E. M) S.P. comunitário ou S.P. fora da Lugar da sede, estabelecimento Alínea a) n.º 6 (à
UE estável ou domicílio do adquirente contrário)
Particular na UE ou pessoa Território nacional Alínea b) do n.º 10
estabelecida fora da Comunidade
18 Transporte intracomunitário de bens, quando o lugar de Igual ao 16
partida ocorra fora do território nacional Particular na UE ou pessoa Fora do território nacional (no lugar de Alínea b) do n.º 9
estabelecida fora da Comunidade partida do transporte)

Serviços acessórios do transporte, materialmente

executados Igual ao 01
19 no território nacional Particular na UE ou pessoa Território Nacional Alínea c) do n.º 10
20 fora do território nacional estabelecida fora da Comunidade Fora do território nacional (no lugar Alínea c) do n.º 9
onde são materialmente executadas)

Trabalhos efectuados sobre bens móveis corpóreos e

peritagens a eles referentes executadas total ou Igual ao 01
essencialmente
21 no território nacional Território nacional Alínea d) do n.º 10
22 fora do território nacional Particular na UE ou pessoa Fora do território nacional (no lugar Alínea d) do n.º 9
estabelecida fora da Comunidade onde são materialmente executadas)

Serviços efectuados por intermediários agindo em

nome e por conta de outrem, quando a operação a que Igual ao 01
se refere a intermediação tenha
23 lugar no território nacional Particular na UE ou pessoa Território nacional Alínea e) do n.º 10
24 lugar fora do território nacional estabelecida fora da Comunidade Fora do território nacional Alínea e) do n.º 9

Notas:
Liquidação do Imposto de operações localizadas/tributadas em PORTUGAL:

Prestador Adquirente Liquidação efectuada por: Norma aplicável

S.P. comunitário ou S.P. nacional Pelo adquirente Art. 6º, nº 6, al. a) Art. 2, nº 1, al. e)
S.P. fora da UE Outra aliena do Art. 6º Art. 2, nº 1, al. g)

S.P. comunitário ou Particular ou não Pelo prestador que deverá registar-se ou nomear um Art. 30º
S.P. fora da UE S.P. Nacional representante para efectuar a liquidação do imposto.

QUADRO II – Tributação em Independente do prestador ou adquirente

(1)
Adquirente Prestador
Qualquer que seja a natureza do adquirente Independentemente do local da sede, estabelecimento estável ou domicílio do prestador

Nº Serviços Adquirente/ Prestador (1) Localização/Tributação Norma aplicável

Locação de curta duração de um meio de transporte:
Q a) o lugar da colocação à disposição do Território Nacional Alínea f) n.º 8
U destinatário se situe no território nacional
25 A b) o lugar da colocação à disposição do Fora do território nacional (no lugar onde é colocado à Alínea f) n.º 7
N destinatário se situe fora do território nacional, (1) disposição)
D salvo na situação c)
O
Nota: Curta duração ( < 90 dias embarcações; < 30 dias para as restantes)- Art. 1, nº 2, al. j)

Esquema organizado por Luis Morgado (SF Gaia 1)

 Nº Serviços Adquirente/ Prestador (1) Localização/Tributação Norma aplicável
Serviços relacionados com um imóvel
Sito no território nacional (a) Território Nacional Alínea a) do n.º 8
26 (1)
Sito fora do território nacional (a) Fora do território nacional (no lugar onde se encontra o imóvel) Alínea a) do n.º 7
(a) - Incluindo os serviços prestados por arquitectos, por empresas de fiscalização de obras, por peritos e agentes imobiliários, e os que tenham por objecto
preparar ou coordenar a execução de trabalhos imobiliários, assim como a concessão de direitos de utilização de bens imóveis e a prestação de serviços de
alojamento efectuadas no âmbito da actividade hoteleira ou de outras com funções análogas, tais como parques de campismo

Transporte de passageiros, pela distância percorrida

27 no território nacional Território Nacional Alínea b) do n.º 8
(1)
28 fora do território nacional Fora do território nacional (no lugar onde é percorrida a distância) Alínea b) do n.º 7

Serviços de alimentação e bebidas, executadas a bordo de uma embarcação, de uma aeronave ou de um comboio, durante um transporte intracomunitário de
passageiros, quando o lugar de partida do transporte ocorra
29 no território nacional Território Nacional Alínea d) do n.º 8
(1)
30 fora do território nacional Fora do território nacional (no lugar de partida do transporte) Alínea d) do n.º 7

Serviços de alimentação e bebidas, que não as

31 referidas na alínea d) do n.º 8, executadas no território Território Nacional Alínea c) do n.º 8
nacional
Serviços de alimentação e bebidas, que não as (1)
32 referidas na alínea d) do n.º 7, executadas fora do Fora do território nacional (no lugar onde são materialmente Alínea c) do n.º 7
território nacional executadas)

Serviços de carácter cultural, artístico, científico, desportivo, recreativo, de ensino e similares, incluindo feiras e exposições, compreendendo as dos
organizadores destas actividades e as prestações de serviços que lhes sejam acessórias, que tenham lugar
33 no território nacional Território Nacional Alínea e) do n.º 8
(1)
34 não tenham lugar no território nacional Fora do território nacional (no lugar onde são materialmente Alínea e) do n.º 7
executadas)

QUADRO III – Derrogações as regras gerais e regras específicas

Locação de bens móveis corpóreos, com excepção de Prestador: PT, UE, fora da UE
35 meios de transporte, excepto quando a utilização ou Adquirente: Não S.P. fora do território da Território nacional Alínea a) n.º 12
exploração efectivas ocorram no território nacional Comunidade

Locação de curta duração de um meio de transporte:

Colocado à disposição fora da Comunidade e a Prestador: PT, UE, fora da UE Território Nacional Alínea b) n.º 12
36
utilização ou exploração efectivas do meio de Adquirente: Não S.P. em PT, na UE ou Fora da UE
transporte ocorram no território nacional

Nº Serviços Adquirente/ Prestador (2) Localização/Tributação Norma aplicável

Locação de um meio de transporte, que não seja de curta duração
Q Local de domíclio ou residência do
(a) Fora do território nacional Alínea g) n.º 9
U a) adquirente
37 A (a) No território nacional No território nacional Alínea g) n.º 10
N (a) Fora da comunicade No território nacional Alínea c) n.º 12
D b) cuja utilização ou exploração efectiva ocorra no
território nacional (a) Fora do território nacional, mas Local de domíclio ou residência do Alínea g) n.º 9
O
no território da comunidade adquirente
(2)
Adquirente Prestador
Não sujeito passivo - Domiciliado ou com residência habitual (a) Independentemente do local da sede, estabelecimento estável ou domicílio do prestador

Serviços de telecomunicações, Serviços de Prestador: Fora da UE

38 radiodifusão e de televisão e Serviços prestados por Adquirente: Não S.P. em PT Território nacional Alínea a) n.º 12
via electrónica.

Esquema organizado por Luis Morgado (SF Gaia 1)