AULA 3

CONTABILIDADE BÁSICA
 APLICAÇÃO DOS
RECURSOS
É A UTILIZAÇÃO DOS RECURSOS PRÓPRIOS(PL)
OU DE TERCEIROS(P) APLICADAS NAS ATIVIDADES
DA EMPRESA.

EXEMPLOS:

CAIXA – DINHEIRO EM ESPÉCIE PERTENCENTE AO

EMPRESÁRIO QUE ESTÁ GUARDADO NA
EMPRESA.

BANCOS – VALORES PERTENCENTES AOS DONOS

DA EMPRESA QUE ESTÃO DEPOSITADOS EM
BANCOS
APLICAÇÃO DOS RECURSOS

Equipamentos – bens adquiridos a vista(dinheiro

disponível na empresa) ou a prazo( com recursos de
terceiros) para atender as atividades da empresa.

Mercadorias - bens adquiridos a vista(dinheiro

disponível na empresa) ou a prazo( com recursos de
terceiros) para atender as atividades da empresa.
ORIGEM DOS RECURSOS
RECURSOS DE TERCEIROS OU ALHEIOS

RECURSOS DE TERCEIROS OU CAPITAL DE TERCEIROS

OU PASSIVO EXIGÍVEL OU CAPITAL ALHEIO- É O
DINHEIRO QUE ENTRA NO ATIVOS DA
EMPRESA(BENS OU DIREITOS) POR MEIO DE
RECURSOS DE TERCEIROS. ESSE VALOR ESTÁ
RELACIONADO AO PASSIVO REAL DO
NEGÓCIO(EXIGÍVEL) E PRECISA SER DEVOLVIDO EM
CONFORMIDADE COM O CONTRATO DE CRÉDITO
ASSINADO.
• SÃO UTILIZADOS NA EMPRESA PARA GERAR RENDA OU
BENS ATRAVÉS DE:

• EMPRÉSTIMOS OU FINANCIAMENTOS;
• CONTAS A PAGAR( SALÁRIOS, ENCARGOS SOCIAIS, FISCAIS
E TRABALHISTAS).
ORIGEM DOS RECURSOS

• RECURSOS PRÓPRIOS OU CAPITAL PRÓPRIO

OU PASSIVO NÃO EXIGÍVEL(CP)
• SÃO OS RECURSOS PRÓPRIOS FINANCEIROS
OU MATÉRIAS QUE PERTENCE AOS EMPRESÁRIOS,
ACIONISTAS, SÓCIOS, ETC. OU SÃO
PROVENIENTES DO LUCRO DA EMPRESA, QUE
SÃO APLICADAS EM SUAS ATIVIDADES
OPERACIONAIS.
 2 - RECURSOS PRÓPRIOS OU
CAPITAL PRÓPRIO OU PASSIVO NÃO
EXIGÍVEL(CP)
É O DINHEIRO DIRETAMENTE
RELACIONADO AO PATRIMÔNIO
LÍQUIDO E NÃO TEM PRAZO
DETERMINADO PARA SER
DEVOLVIDO.

SUBSCRIÇÃO DE CAPITAL - ATO

PELO QUAL OS SÓCIOS ASSUMEM O
COMPROMISSO DE REALIZAR
DETERMINADO VALOR A TÍTULO DE
CAPITAL SOCIAL.
CLASSIFICAÇÃO DO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL/CAPITAL SOCIAL
SUBSCRITO/ CAPITAL NOMINA/
CAPITAL DECLARADO - É O CAPITAL
SOCIAL FIXADO NO ESTATUTO OU
CONTRATO SOCIAL DA EMPRESA OU DA
ORGANIZAÇÃO.
 CLASSIFICAÇÃO DO
CAPITAL SOCIAL

• CAPITAL REALIZADO - É A PARTE DO

CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO QUE OS
SÓCIOS JÁ REALIZARAM, EM DINHEIRO,
EM OUTROS BENS OU CRÉDITOS.

CAPITAL REALIZADO = CAPITAL

SUBSCRITO - CAPITAL A REALIZAR.

• CAPITAL A REALIZAR - É A PARTE DO

CAPITAL SOCIAL SUBSCRITO QUE OS
SÓCIOS AINDA NÃO REALIZARAM.
 Origens e Aplicações
Composição patrimonial de uma empresa
Sócio 1: Entrará com R$ 20.000,00 em dinheiro
Sócio 2: Entrará com um veículo cujo valor é de R$ 15.000,00
Sócio 3: Entrará com um imóvel cujo valor é de R$ 40.000,00 e R$ 25.000,00 em
dinheiro
Recebido em dinheiro de um empréstimo no valor de R$ 30.000,00
Origem
Aplicação Passivo Exigível
ATIVO PASSIVO
Caixa = R$ 75.000,00
45.000,00
20.000,00 Empréstimo = R$ 30.000,00
Veículo = R$ 15.000,00
Imóvel = R$ 40.000,00
TOTAL DO PASSIVO = ZERO
R$ 30.000,00

Aplicação PATRIMÔNIO LÍQUIDO = R$ 100.000,00

TOTAL DO ATIVO = R$ 100.000,00

Origem Passivo Não Exigível

TOTAL DO ATIVO = R$ 130.000,00 TOTAL DO PASSIVO = R$ 130.000,00
10
10
 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
É o demonstrativo que relaciona cada conta
com o respectivo saldo devedor ou credor, de
tal forma que se os lançamentos foram
corretamente efetuados, de acordo com o
Método das Partidas Dobradas, o total da
coluna dos saldos devedores é igual ao total
da coluna dos saldos credores.

11
O OBJETIVO DO BALANCETE DE
VERIFICAÇÃO É TESTAR SE O MÉTODO DAS
PARTIDAS DOBRADAS FOI RESPEITADO,
EVIDENCIANDO AS CONTAS DE ACORDO COM
SEUS RESPECTIVOS SALDOS E VERIFICANDO
A IGUALDADE ENTRE A SOMA DOS SALDOS
DEVEDORES E CREDORES.
 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
➢ No Balancete de Verificação são listadas todas as
contas, sejam elas patrimoniais ou de resultado;

➢ O saldo de cada conta é representado de acordo

com sua natureza, e não apenas de acordo com o
grupo a que pertence;

➢ O Balancete é uma ferramenta importantíssima

para a apuração do resultado econômico, bem
como para a elaboração do Balanço Patrimonial;
HÁ VÁRIAS MANEIRAS DE SE APRESENTAR UM
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO. É POSSÍVEL
REPRESENTÁ- LO COM OS SALDOS INICIAIS DE CADA
CONTA (DEVEDOR OU CREDOR) E COM OS
RESPECTIVOS MOVIMENTOS NO PERÍODO (DÉBITOS
E CRÉDITOS), OU SIMPLESMENTE COM OS SALDOS
FINAIS DAS CONTAS (DEVEDOR OU CREDOR).
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

Semelhante ao BP, o Balancete de

Verificação apresenta o saldo de
todas as contas patrimoniais, e
ainda apresenta o saldo das contas
de resultado, num único
demonstrativo.

15
O primeiro passo para a elaboração dos
Demonstrativos Contábeis, consiste na elaboração do
Balancete de Verificação, que nada mais é do que o
controle de saldos das contas movimentadas pela
empresa em determinado período.

Pode ser encontrado em diversas formas,

em duas, quatro e até seis colunas.
 Modelo de Balancete de Verificação
B a la n c e t e d e V e r ific a ç ã o
E m p resa : D a ta :

C on tas s a ld o m o v im e n t a d o s a ld o a c u m u la d o
devedor cred o r devedor cred o r

Balancete de Verificação de 6 colunas

Empresa: data:
Conta Saldo Inicial Saldo Movimento Saldo Acumulado
Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor

17
Total
 COMO ELABORAR UM
BALANCETE DE
VERIFICAÇÃO
• INICIALMENTE SERÃO ABERTOS RAZONETES
PARA MOSTRAR O SALDOS REMANESCENTES DE
CADA CONTA.
• APÓS O LANÇAMENTO DOS SALDOS
ANTERIORES FAREMOS O REGISTRO DAS
OPERAÇÕES A DÉBITO E A CRÉDITO DE CADA
CONTA.

18
Quando a transação envolver uma conta que não
tem saldo inicial, abrir-se-á um novo razonete para
essa conta.

Após os registros efetuados em cada conta no

razonete, apura-se o saldo final de cada conta
conforme a natureza devedor ou credor.

Os saldos apurados são apresentados no razonete

para testar se o método das partidas dobradas foi
respeitado, verificando a igualdade entre a soma
dos saldos devedores e credores.
VAMOS PRATICAR OS LANÇAMENTOS CONTÁBEIS, PARA FIXAR
O MECANISMO DE DEBITAR E CREDITAR.

Fazer os registrar dos fenômenos abaixo:

1. Aquisição de Mercadorias a prazo no valor de R$
200,00.
2. Depósito em conta bancaria de R$ 100,00
3. Compra de um veiculo à vista no valor de R$
50,00.
4. Integralizou um do Capital Social em dinheiro no
valor de R$ 2.000,00.
5.– Compra de móveis no valor R$ 1.500,00, sendo
50% a vista e 50% a prazo.
20 20
 Resposta do Exercício
Fornecedores
1 – Aquisição de Mercadorias a prazo no valor de R$ 200,00 Mercadorias
200,00 (1)
(1) 200,00
D. Mercadorias
Saldo
C. Fornecedores R$ 200,00 Saldo 200,00
200,00
Caixa
2 – Depósito em conta bancaria de R$ 100,00
Bancos (2) 100,00
D. Bancos (4) 2000,00
C. Caixa R$ 100,00 (2) 100,00
(3) 50,00
Saldo 100,00 (5) 750,00
1 – Compra de um veiculo à vista no valor de R$ 50,00
Veículo Saldo 1.100,00
D. Veículo (3) 50,00 Móveis
C. Caixa R$ 50,00
Saldo 50,00 (5) 1.500,00
4 – Aumento do Capital em dinheiro para R$ 2.000,00
Capital Social Saldo 1.500,00
D. Caixa
(4) 2.000,00
C. Capital Social R$ 2000,00
Saldo
Contas a Pagar
5 – Compra de móveis no valor R$ 1.500,00, sendo 50% a vista e 50% a prazo. 2.000,00
(5) 750,00
D. Móveis R$ 1.500,00 Saldo
C. Caixa R$ 750,00 750,00
21C. Contas a pagar R$ 750,00

21
 Apuração do Balancete de Verificação

B a la n c e t e d e V e r ific a ç ã o
E m p re s a : D a ta :

C on tas s a ld o m o v im e n ta d o s a ld o a c u m u la d o
devedor c re d o r devedor c re d o r
Capital Social - 2.000,00 2.000,00
Bancos 100,00 - 100,00 -
Caixa 2.000,00 900 ,00 1.100,00 -
Móveis 1.500,00 - 1.500,00 -
Contas a Pagar 750,00 - 750,00
Estoque de Mercadorias 200,00 - 200,00 -
Veículos 50,00 - 50,00 -
Fornecedores 200,00 - 200,00

Saldos Finais 3.850,00 3.850,00 2.950,00 2.950,00

22
 EXERCÍCIOS PRÁTICOS
A empresa apresentou os seguintes saldos remanescentes do Balanço
Patrimonial do exercício anterior: Caixa = 200.000; Estoque de Mercadorias =
50.000 e Capital Social = 250.000.

1. COMPROU UM VEICULO À VISTA EM DINHEIRO NO VALOR DE R$

50.000,00, CONFORME NF Nº 1221 DA RONDA EMITIDA EM 15/03/2012.
2. COMPROU MERCADORIAS PARA REVENDA A PRAZO NO VALOR DE
R$ 30.000,00, CONFORME NF Nº 1221 DA CIA LTDA EMITIDA EM
10/04/2012, MEDIANTE UMA DUPLICATA NO RESPECTIVO VALOR.
3. COMPROU MÓVEIS E UTENSÍLIOS NO VALOR DE R$ 10.000,00,
CONFORME NF Nº 1221 DA LOJA MAYA EMITIDA EM 20/04/2012, SENDO
50% PAGO A VISTA E 50% PARA PAGAMENTO EM 90 DIAS, MEDIANTE O
ACEITE DE UMA DUPLICATA NO VALOR CORRESPONDENTE.
 Modelo de Balancete de Verificação
Balancete de Verificação de 6 colunas

Empresa: data:

Conta Saldo Inicial Saldo Movimento Saldo Acumulado

Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor

Total

24
 Demonstrações/Relatórios Contábeis
É a exposição resumida e ordenada de dados colhidos da
contabilidade, com o objetivo de demonstrar aos usuários da
contabilidade os principais fatos registrados por ela, em
determinado período (MARION, 2009).

➢ O conjunto das Demonstrações Contábeis inclui:

▪ Balanço Patrimonial,
▪ Demonstração do Resultado do Exercício-DRE,
▪ Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados-DLPA
▪ Demonstração dos Fluxos de Caixa-DFC
▪ Demonstração de Valor Adicionado - DVA.
▪ Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)
▪ Notas Explicativas.

25
 Demonstrações/Relatórios Contábeis

➢ Se for elaborada a Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido (DMPL) a Demonstração de Lucros ou Prejuízos
Acumulados (DLPA) fica desobrigada.

➢ Para a CVM é obrigatória a apresentação da DMPL para as

companhias de capital aberto.

26
➢ A DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE
CAIXA (DFC) ESTÁ DESOBRIGADA
PARA A CIA. FECHADA COM PL
INFERIOR A R$ 2.000.000,00 (DOIS
MILHÕES DE REAIS) NA DATA DO
ENCERRAMENTO DO BALANÇO E
OBRIGADA PARA TODA CIA DE
CAPITAL ABERTO E PARA ALGUMAS
DE CAPITAL FECHADO ANÔNIMA OU
NÃO

➢ A DEMONSTRAÇÃO DO VALOR
ADICIONADO (DVA) É OBRIGATÓRIA
PARA AS SOCIEDADES ANÔNIMAS DE
CAPITAL ABERTO.
 O Que Estabelece a Lei 6404/76

➢ O exercício social terá a duração de 1 (um) ano e o

seu término será definido no Estatuto da empresa,
podendo na constituição da empresa e nos casos de
alteração societária ter duração diversa

➢ As demonstrações financeiras deverão ser

publicadas com a indicação dos valores
correspondentes às demonstrações do ano anterior;

28
 Balanço Patrimonial-BP
Segundo o que prevê a Lei 6.404/76 e as Normas Brasileiras de Contabilidade é uma
demonstração contábil formada pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido.
ATIVO PASSIVO
CONTAS Ano Ano CONTAS Ano Ano
Anterior Atual Anterior Atual
Ativo Circulante Passivo Circulante
Disponibilidades Obrigações de Curto
Prazo
Créditos
Passivo Não Circulante
(-) Contas Redutoras
Obrigações de Longo
Estoques Prazo
Despesas Antecipadas Receitas Diferidas
Outros Valores Patrimônio Líquido
Ativo Não Circulante Capital Social
Realizável a Longo Reserva de Capital
Prazo Ajuste de Avaliação
Patrimonial
Investimento
Reservas de Lucros
Imobilizado Ações em Tesouraria
(-) Contas Redutoras ( -) Prejuízos
Intangível Acumulados
Total Ativo Total Passivo
Lado Esquerdo Lado Direito
 Demonstração do Resultado do Exercício-DRE
É a demonstração contábil responsável por mostrar
mês a mês ou anualmente se a empresa está obtendo
lucro ou prejuízo.
Receitas Operacional Bruta
(-) Deduções da Receita Bruta
= Receita Operacional Líquida
(-) Custos das Vendas
= Lucro Operacional Bruto
(-) Despesas Operacionais
= Lucro ou Prejuízo Operacional
(-) Despesas não Operacionais
+ Receitas não Operacionais
= Resultado do Exercício Antes da Provisão p/ IR e C.S
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuições Sociais
= Resultado do Exercício Antes das Participações
(-) Participações Diversas
= Lucro ou Prejuízo Líquido do Exercício
 É A FERRAMENTA CONTÁBIL USADA PARA MOSTRAR AS
MUDANÇAS FEITAS NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NO PERÍODO,
APRESENTANDO AS ALTERAÇÕES NO PATRIMÔNIO LÍQUIDO,
MOSTRANDO COMO A "RIQUEZA" DA ORGANIZAÇÃO DIMINUIU
OU AUMENTOU DURANTE O PERÍODO.
 DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA-DFC
É O DEMONSTRATIVOS QUE PERMITE IDENTIFICAR DE FORMA CLARA E
ORGANIZADA TODOS OS RECURSOS DISPONÍVEIS, SEJA NO CAIXA, NAS
CONTAS DO BANCO OU NAS APLICAÇÕES FINANCEIRAS DE LIQUIDEZ
IMEDIATA, BEM COMO AVALIAR OS RESULTADOS DESSAS
MOVIMENTAÇÕES.
 DEMONSTRAÇÃO DE VALOR ADICIONADO - DVA.
VISA DEIXAR EVIDENTE A GERAÇÃO DE RIQUEZA DURANTE O
PERÍODO, DEMOSTRANDO COMO ESSA RIQUEZA FOI DISTRIBUÍDA
ENTRE COLABORADORES, FORNECEDORES, AGENTES
FINANCIADORES, ACIONISTAS E GOVERNO.
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL)
É UMA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS QUE AUXILIAM NO
MONITORAMENTO DAS FINANÇAS DA EMPRESA, TRATA-SE DE
RELATÓRIO CONTÁBIL QUE APRESENTA AS MUDANÇAS NO PATRIMÔNIO
LÍQUIDO CORPORATIVO EM DETERMINADO PERÍODO, DEMONSTRANDO A
ORIGEM E O DESTINO DOS RECURSOS DURANTE O EXERCÍCIO.