CONTROLEINTERNO 79 * as informagées e os cdlculos das folhas de pagamentos e outros relatérios que determinam as quantias a pagar aos funciondrios sao conferidos? + um funciondario, independente da 4rea de saldrios, reconcilia o total da folha de pagamento do més com o do més anterior e analisa as diferengas, com o objetivo de comprovar se todas as alteracées da folha de pagamento sao auténticas e foram devidamente aprovadas (a falta desse procedimento per- mitiria que os funciondrios envolvidos na area de saldrios colocassem funcio- narios ficticios, aumentassem seus saldrios ou até mesmo inclu{ssem seus nomes em duplicidade na folha de pagamentos)? — Qs controles internos garantem que as folhas de pagamentos sejam contabiliza- das em seu perfodo de competéncia? Considere: * um resumo da folha é enviado para contabilidade? + mensalmente as contas do razao geral de salarios, descontos e encargos so- ciais a pagar sao analisadas, sendo qualquer diferenga, entre o valor provi- sionado e 0 efetivamente pago, imediatamente investigada? 3.8.7 Outros assuntos Outros assuntos poderiam ser inclu{dos em um questiondrio de controle in- terno. Como exemplo, citamos os seguintes: zs controles fisicos sobre os ativos; segregacao das fungdes de registro contabil e acesso aos ativos; seguranga na elaboraco dos registros contdbeis; : — sistema de conferéncia de cdlculos e conceitos na avaliacao de ativos e passivos; - confronto de ativos e registros contabeis; = controles sobre os registros contabeis processados pelo computador.80 AUDITORIA 2 Representa exemplo de controle contabil: ( ) a. estudos de tempos e movimentos (_) b. treinamento de pessoal ¢ ) ¢. andlise das variacdes entre os valores orcados e os incorridos ¢ ) d. segregacoes de funcdes 3 Representa exemplo de controle administrativo: ( .) a. controle dos contratos de compra assinados, mas ainda nao reali- zados economicamente ) b. sistema de conferéncia ) ¢. controles fisicos sobre ativos ( ) d. auditoria interna . 4 — Responsdvel pela implantacao do sistema de controle interno na empresa: ( ) a. auditor externo ( ) ¢. administragéo da empresa ( ) b. auditorinterno ( ) d. CVM 5 Oconceito de responsabilidade para fins do controle interno representa; (_) a. -conferir todos os célculos ( ) b, limitar 0 acesso de funciondrios aos ativos da empresa C ) ¢, estabelecer os fluxos internos de documentos ( ) d. definir as atribuigdes de cada funciondrio na organizagiio 6 — Representa um dos objetivos do principio de responsabilidade: _ ( . ) a. identificar funciondrios omissos na execucao de seus deveres ‘ ) b. tornar mais racional as linhas de producio da fabrica Dix: determinar as necessidades internas de treinamento de pessoal _) d, captar maior volume de recursos junto ao mercado financeiro10 11 12 CONTROLEINTERNO 81 O procedimento de cotar Pregos junto aos fornecedores é efetuado pela se- guinte area: ( ) a. recepeio ( & ) ¢. compras ( _) db, controladoria ( -) d. financeira O procedimento de certificar a prestagao de um servico representa; ( %) a. evidenciar que 0 servico foi efetivamente prestado ( ) b. processar a aquisigao ( ) c. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento 3 ( )d. indicaradataem que a nota fiscal do fornecedor deverd ser paga Oprocesso de habilitar a nota fiscal do fornecedor para pagamento representa: ( ) a. conferir fisicamente os bens ( ) b. atestar que o servico foi prestado ( A) ¢. conferir a nota fiscal do fornecedor e confronta-la com aordem de compra ou contrato C ) d. estimar a data do pagamento da nota fiscal do fornecedor O procedimento de programacao financeira representa: : (_) a. conferir fisicamente 0 bem i ) b. processar a aquisicao (_) ¢. liberar a nota fiscal do fornecedor para pagamento ( % ) d. providenciar e/ou reservar recursos para o pagamento da nota fiscal do fornecedor Os talonarios de cheques em branco normalmente ficam sob a custédia da se- guinte 4rea da empresa: ( % ) a. financeira ( ) ¢. producio -() b. compras (~ ) d. contabilidade 13 (controle dveropistos individuals doe emaregadenérealnado‘pelaseru te drea da empresa: 2 E a. contabilidade82 AUDITORIA Coon t 4. ordem de compra requisicio para aquisigdo de material 15 Representa exemplo de formulario utilizado nas rotinas externas: 16 17 18 ¢ da. ia) Ds Co 2 es, 9a. pedido de cotacao de precos requisic¢éo para aquisicao de servicos aviso de recebimento requisic&o para aquisicao de material A requisicao para aquisicao de material é utilizada para: C da (8. Coie tg pedir ao fornecedor as condigées comerciais dos materiais a serem adquiridos comparar as condicdes comerciais de diversos fornecedores para um mesmo bem © setor requisitante indicar a 4rea de compras que necessita de determinado material autorizar o fornecedor a fornecer o material O formuldrio de cotacdo de precos é utilizado para: C2) a, iB: Cj. ‘jd. formalizar a compra junto ao fornecedor solicitar ao fornecedor as condig6es comerciais dos materiais a serem adquiridos o setor requisitante informar a area de compras que necessita de determinado servigo autorizar o fornecedor a prestar o servico O formuldrio mapa de licitacao é usado para: Ce 1D: Co dd. selecionar o forngcedor que ofereceu as melhores condigées comerciais autorizar o fornecedor a fornecer 0 bem o setor requisitante informar a area de compras que necessita deCONTROLEINTERNO 83 ¢ ) ¢. autorizar o fornecedor a Pprestar 0 servigo Xu ) d. pedir ao fornecedor as condig6es comerciais dos bens . 20 0 formulério aviso de recebimento é usado para: ( ) a. solicitar ao fornecedor condicées comerciais dos bens a serem comprados ( ) b. autorizar o fornecedor a prestar o servigo ¢ ) ¢. selecionar o fornecedor que ofereceu as melhores condicdes comerciais ( ) d. evidenciar a entrada na empresa do material comprado 21 Representa o setor que confronta o instrumento contratual de compra com a nota fiscal do fornecedor: ¢ ) a. compras G ) ¢. fiscal ( ) b. contas a pagar ¢ ) ¢. programacao financeira 22 Para fins de controle interno, o conceito de segregacao de funces representa: ( ) a. um mesmo funciondrio nao pode ser responsavel pelas compras € . finangas ¢ ) b. um mesmo funcionério nao pode ser responsavel pelas compras e contas a pagar ( } c. um mesmo funcionario nao pode ter acesso aos ativos e registros : contdbeis ; ( ) d. um mesmo funcionario nao pode ser responsdvel pelas financas € | f contas a pagar f 23 Representa um dos principais objetivos da auditoria interna: i ( ) a. dar um parecer sobre as demonstragées financeiras ( ) b. verificar se as norimas internas esto sendo seguidas _ (_) . observar se os funciondrios sao competentes (_) d. autorizar as despesas para pagamento * ; ‘ 3 24 O objetivo dos testes de observancia é; : ; a ( ) a. verificar se 0 sistema levantado é 0 que pratica84 =~ aupirorIA 25 Representa uma das formas de o auditor externo obter informacées sobre o sistema de controle interno da empresa auditada: x ) a. questiondtio de controle interno ( -) db. fluxogramas (_) © =memorandos narrativos { —_-) d. leitura de manuais internos de organizacao 15. Faga comentarios sobre a incompatibilidade das fun¢gées abaixo relacionadas. Compra e recebimento de bens. Contabilidade e custédia de bens. Contabilidade e contas a pagar (habilitacao de documentos para pagamento). Contabilidade e pagamentos. uh wn Recebimento de bens e contas a pagar. 16. Analise o sistema de controle interno de compras e pagamentos, abaixo mencionado, e determine a forma pela qual esse sistema detectaria possiveis documentos falsos colocados por qualquer das areas envolvidas. ~ Compras: seleciona o fornecedor que ofereceu as melhores condi¢Ges co- merciais e formaliza a compra por meio do formuldrio ordem de compra. Uma c6pia desse formulario é enviada diretamente para 0 setor de contas a pagar. — Recep¢o: recebe a nota fiscal e o material do fornecedor, confere a quanti- dade e a qualidade do beme evidencia essa conferéncia através de carimbo proprio e assinatura no verso do documento fiscal. Depois envia a nota fiscal para a contabilidade. — Contabilidade; recebe a nota fiscal, efetua o registro contabil da compra (débito no ativo e crédito em fornecedores a pagar) e remete a nota fiscal para o setor fiscal, - Setor fiscal: recebe a nota fiscal, efetua o registro nos livros fiscais ereme- te-a para o contas a pagar. ~ Contas a pagar: recebe a nota fiscal, confere-a e confonta suas ifomagies com a ordem de compra (enviada aNOW po MH CONTROLEINTERNO 85 ~ Programagaé * edo financeira: recebe a not ota fiscal, programa-: © remete-a para o caixa: Progr: ‘@ para pagamento 5 sode * recebe a nota fiscal © processa 0 pagamento, Depois remete o proces- Pagamento (nota fiscal, duplicata quitada etc.) para a contabilidade. ire oo eee O processo de pagamento e efetua o registro contabil le fornecedores a pagar e crédito na conta de bancos). Documento falso incluido pela drea de compras. Documento falso incluido pela area de recepcao. Documento falso incluido pela contabilidade. Documento falso incluido pelo setor fiscal. Documento falso inclufdo pelo contas a pagar. Documento falso inclufdo pela programacao financeira. Documento falso inclufdo pelo caixa. 17. Indique com “T” se o desfalque for temperario e com “P” se for 2 ( ) © funciondrio responsdvel pela custédia dos talondrios de che permanente. ( ) 0 funciondrio desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu registro inicial e altera os registros analiticos de duplicatas a receber (tem uma ficha para cada cliente e representa o detalhe do razo geral de duplicatas a receber), de forma que esses registros concordem com os valores efetivamente devidos pelos clientes. ( ) © funciondrio apodera-se dos recebimentos de venda a prazo apés seu registro inicial e elabora a reconciliagao bancaria, de maneira que nao apareca o item pendente referente ao numerario debitado na conta de bancos do razao geral da contabilidade, mas nao efetivamen- te depositado na conta cerrente bancdria da empresa. (_) Ofunciondrio desvia recebimentos de venda a prazo antes de seu re- gistro inicial e apura os saldos das contas do razao geral de duplicatas a receber e receita na venda de bens a menos, em quantia idéntica ao valor do desfalque. (_) O funciondrio, responsdvel pelo pagamento aos fornecedores, efete um desfalque na empresa, apagando o nome do fornecedor beneficiz- rio no cheque e colocando seu nome. em branco efetua um desfalque na empresa, falsificando as assi (sao exigidas duas assinaturas) em um cheque.86 AUDITORIA 6 2 13 ( 14( 15 ( 20) funciondrio desvia recebimentos de vendas a prazo apés seu regis- tro inicial e subavalia os débitos na respectiva conta de bancos ¢ supe ravalia os débitos na conta de despesa de manuten¢4o. ) O funciondrio desvia recebimentos de vendas a prazo antes do regis: tro inicial e superavalia os créditos na conta de duplicatas a receber © superavalia os débitos na conta de despesas com descontos de du plicatas. O fuunciondrio apodera-se de cautelas de aces de propriedade daem presa e subavalia os débitos na conta de investimentos ¢ superavalia 0s débitos na conta de aplicagdes financeiras (classificada no ativo circulante). } Ofunciondrio responsdvel inclui no boletim de caixa w pesa de viagem (contabilizado em conta espect tagao de contas). ) O funciondrio desvia cautelas de aces de propriedade da emprest © subavalia os débitos na conta de investimentos e superavalia os débi- tos na conta de despesas financeiras. © funcionério apossa-se de pegas do almoxarifado e alterao respect .9 de estoques (tem uma ficha para cada bem e re- conta de almoxarifado do grupo as efeti- oS pelo caixa desvia numerdrio da empresa im recibo falso de adiantamento para des fica do ativo até apres- vo registro analitic: presenta o detalhe do razao geral da de estoques), de forma que esse registro concorde com as peg vamente existentes. 0 funciondrio rouba matéria-prima e faz lancamento contabil debi- de despesa de material de escritério e creditando a con- tandoaconta ta de matéria-prima. 0 funcionério inclui um empregado ficticio na folha de pagamento, apodera-se do envelope de saldrio desse empregado e posteriormente faz.o lancamento contabil da folha de pagamento (débito em despesa de saldrios e crédito em bancos). 0 funcionério responsdvel pelos célculos dos saldrios Iiquidos a pagar aos empregados aumenta seu salario na folha de pagamento e na re- lacdo bancéria (enviada ao banco para crédito na conta corrente de cada empregado). A folha de pagamento nao é conferida a posteriort e serve de base para outro funciondrio fazer o langamento contabil de saldrios, ou seja, débito em despesa de salarios e crédito em bancos. O funciondrio responsavel pelo recebimento e conferéncia das presta- mento € debitado em conta do ativo e baixado pa siao da prestagio de contas) desvia o dinheiro re: