we ; as cA alijagy lpg! Bocate RK p05 oyl deal 7 Snanciére HOAUEH Ol XI00 :+e¥ELelt teXHGEN LOK Dure: 1130 Universite Ibnou Zohr; Facute Polydiscplinare de Ouarsazate Consignes : &@ plan comptable n'est, tpas autorisé. Seule la caleulatrice sctentifique est autorisée. EXERCICE 1:(10 pts) Soit le CPC suivant : _Soitle T Produits d’exploitation a ‘Ventes de marchandises Yom aoe Tea Variation de stocks de produ “30.000,00 Reprises d’exploitation 25.000,00 ‘Total I | 1-695.000,00 i _| Charges d’exploitation ‘Achats revendus de marchandises 550.000,00 Achats consommés de matiéres ot fournitures 650.000,00 ‘Autres charges externes '20.000,00 Impots et taxes 16.000,00 + | Charges de personnel 80.000,00 Dotations d'exploitation © 70,000.00 “Fotat | 1-386.000,00 p= Réguliat exploitation (1 -11)] 309.000,00 Iv | Produits financiers S Produits des titres de participation 35.000,00 Intéréts et autres produits financiers 17.00.00 "Fotal rv | 52.000,00 ‘V | Gharges financiéres ‘Charges d'intéréts 16.000,00 Dotation finaneiére © '5:500,00 ‘Fetal V| 21.50.00 Vi ‘Résultat financier UV —V)| _30.500,00. vir ‘Résultat courant (111+VD | —339.500,00 Vir [Produits non courants Produits de cession d'immobilisations 17,500,00 ‘Tota Vint | 17.5000. x _| Charges non courantes 'VNA des immobilisations “édées 7-300,00 Dotations non courantes 12,000,00. Total x x ‘Résultat now courant (VINX) Xr ‘Résultat avant impots (VIFX) >on Trpéis sur les résultats 103.000,00 Saar Résultat net de Pexereice GXI-KID | —232.700,00 Informations complémentaires (1)Dont 5000 relatif aux actifs et passifs circulants ; (2)Dont 10000 relatif aux actif’ et passifs circulants ; (3)Dont 1000 relatif aux actifs et passifs circulants ; © 40% du résultat net a été distribué aux actionnaires. TAF (1) Etablir le tableau de formation des résultats (2)Calculer la CAF en utilisant la méthode additive (3) Calculer l’autofinancement NB : Pour répondre a ces trois questions, utilisez le document en annexe 1. ABANNEXE 1 (Aterde. Nom et prénom: Signes Mode de calcul 1 ‘Vente de Marchandises en l'état 2 Achats revendus de Marchandises Exercice Lf= Marge brute sur_vente en l’état (1-2) 3 (+ Ventes de biens et service produits... 4 |+ou- | Variation de stocks de produits 5 \+ Immobilisatons produites par lentreprise pour elle- méme. Production de Pexercice (3+4+5) ‘Achats consommes de matiéres et fournitures ‘Autres charges extemes Consommation de Pexercice (67) Marge brute sur vente en Pétat Production de l'exercice Consommation et l'exercice Valeur ajoutée (F+T1-I11) Valeur ajoutée Subvention d’exploitation Impéts taxes Charges de personne! Excddent brut d’exploitation (EBE) Ou insuffisance brute d’exploitation (IBE) (EBE) ou (IBE) Autres produits d’exploitation ‘Autre charges d’exploitation Reprises d’exploitation transfert de charges Dotations d’exploitation Résultat d’ exploitation (V#11-12+13-14) Produits financiers Charges financiéres Résultat financier Résultat d’exploitation Résultat financier Vil. Résultat courant (17 + ou - 18) 19 | Produit non courant 2 |. Charges non courant x. Résultat non courant (19-20) 21 Fou- | Résultat courant 22 tou- | Résultat non courant 23 - Imp6t sur les résultats x Résultat net de Pexercice Méthode additive: partir du résultat net de Vexercice ‘Montants ‘Résultat net de l’exercice bénéfice + ou perte - Dotations exploitation = +_| Dotations financiéres +_| Dotations non courantes Reprises (exploitation = _[ Reprises financiéres = _| Reprises non courantes Produits des cessions d'immobilisation ‘Valeurs nettes d’amorti des immobilisations cédées ‘Capacité d?autofinancement (C.A.F) =| Distributions de bénéfices = | Autofinancement 2/3ANNEXE 1 (ated) Nom et prénom : [_[signes_T Mode de calcul __Exercice T Vente de Marchandises en état Ter, 2 ‘Achats revendus de Marchandises 5500 (aS [Marge brute sur_vente en Iétat (1-2) 1 3 + Ventes de biens et service produits... 940.202 4 ‘tou | Variation de stocks de produits 30-009 5 + Immobilisations produites par l'entreprise pour ell ° memes... T |= Production de Pexercice (3+4+5) O20 6 ‘Achats consommes de matiéres et fournitures 650-222 1 ‘Autres charges externes he. 000 im. |= ‘Consommation de Vexercice (6+7) B20 1 + “Marge brute sur vente en I’état 90.200 2 - Production de l'exercice gip.cce 3 3 ‘Consommation et lexercice 6 Pp.208 Iv. |= Valeur ajoutée (FHI-I11) je Vv + ‘Valeur ajoutée Uso 6008 8 ite Subvention d’exploitation Oo 9 . Impéts taxes \Aboeo 10 - Charges de personnel Lo.ocd |= Exeédent brut d’exploitation (EBE) = Ou insuffisance brute tramltton (BE) 354 gee y 7 (EBE) ou (BE) 3 o> a + Autres produits d’exploitation 2 12 - Autre charges d’exploitation a 3 [+ Reprises d’ exploitation transferts de charges eo 4 |- Dotations d’exploitation tege2 VW. [= ‘Résultat d’ exploitation (V#11-12+13-14) BoIpao 15 + Produits financiers S120 O 16__|- Charges financiéres vil._[= Résultat financier 17 | +ou- | Résultat d’exploitation or 18 |+ou- _| Résultat financier Bove Vit_[= Résultat courant (17 + ou - 18) 3 eo 19 |= Produit non courant Ateo 20 | - Charges non courant AF 300 1X. [= ‘Résultat non courant (19-20) =AZOO Ti |rou- | Résultat courant 3390S 22 ou- Résultat non courant = foo 23 |. Impét sur les résultats 0. x |= Résultat net de Pexercice Oo, ‘du résultat net de l’e ice Montants fice + ou pert ¢ ese 100 + _[Dotations d’exploitation "Foe ~ 1800 4 60:00 + Dotations financiéres $500 = 1602 4USOO | Dotations non courantes 4 (kee = [Reprises d'exploitation Dyoee — Fao? = f2.022 = | Reprises financiéres Oo =| Reprises non courantes oS =] Produits des cessions d'immobilisation LAV. =] Waleurs nettes d’amorti des immobilisations cédées +7300 = | Capacité d’autofinancement (C.A.P) 000 =| Distributions de bénéfices = [AutofinaneementAmnexe 2 : Tableau de Fo En wu de réaliser un diagnos stic de l"équilibr suivantes au 31.12.N: re financier de l’entreprise XXXK. La direction fin anciére vous communique les informations s (ONTANTS. ‘Amorti_| Net PASSIF [ MONTANT® | na if — ce ‘Actif immobilise Firmanent aa ital social is préliminai 75000 | 3000_[ 12000 Capital soci ee 360000 = 360000 _| Réserves légales se Constructions 340000 | 192000 | _648000_| Report ‘nouveau 7 00. i {50000} 15000] 135000 | Résultat net de Matériel et outillage Ae a Matériel de transport aoon0 [96000 | 384000_| Emprunt auprés des EC 30000 a “Antres oréances financieres | 14000 = 74000 | Provision PRC Durables it cipat 75000 725000 Fa deca T) : Passif circulant (AT) - ‘Stocks de matiéres premiéres 78000 = 78000 _| Fournisseurs SOD Stocks de produits finis “40000 - 40000 | Fournisseurs effets & payer Clients et comptes rattachés | 122000 = 722000 _| Divers eréanciers 25000 Client douteux. 2000 2000 Clients effets &recevoir 15000 : 15000 Titres et valeurs de placement | 16000 16000 cart de conversion actif 6000 6000 ‘Trésorerie-actif Banque 40000 |= 40000 Caisse 9000. 9000. Total actif Total passif, Informations complémentaires : Le fonds commercial est estimé & 200 000 DH ; = Les terrains peuvent étre cédés & 360 0O0DH 5 | [Semortissement du matériel du transport est surestimé de 6 000 DH ; ‘matériel et outillage est de 20 000 DH ; — L'amortissement réel du. — La valeur réelle des constructions ne représente que 70% de leur val = Lestock outil est évalué all '5 000 DH pour les matiéres premi = Le stock rossignol est d’une valeur de 8000 DH ; = Une provision pour risque de 10 ~ 10% de ’emprunt auprés des étal (000 DH n’est pas justifige ; sblissements du crédit est payable dans 10 mois ; = Les écarts de conversion actif ne sont pas provisionnés ; = Les titres et valeurs de placement sont = Une créance 10 000 DH est irrécouvrable ; = Une dette fourisseur de 70 000 DH est & échéance de 14 mois ; ~ La valeur réelle des titres de participation est de 30 000 DH. = Apres extinction du report & nouveau 80% du résultat est & m Jes prochains jours. = Le poste provision pour risques compres L’entreprise est condamnée a lui verser = On admet un taux de I’impot sur les sociétés de 30%, Travail demandé; Jeur nette comptable ; ‘eres et § 000 DH pour les produits finis ; ibrement cessibles pour 18 000 DH ; ttre en réserve, le reste est & distribuer dans .nd une provision de 24000 DH, objet d’un litige avec un client. Je 31/03/N+1 un montant de 20 000 DH ;Présenter le tableau de redressem Présenter le bilan financier de I’ Calculer les paramétres de Véquilibre financier ; Commenter la situation financiére de Tentreprise ; Partie : Analyse de exploitation pepe ents et de reclassements ; Annexe 1 ‘entreprise au 31/12/N; Annexe 2. 2) (pts) (pts) (pts) {La société « OURTI » vous confie les données relatives & ses comptes afin de mener une étude financiére de sa situation : Eléments Montant Produits d’exploitation Vente de marchandises en T Gat 20500 Vente de biens et services produits 93700 Variation de stocks de produit -1400 Immobilisation par duite par ’entreprise pout elle méme 3800 Subvention ’exploitation 800 Autres produits d’exploitation 300 Teprise d’exploitation et Transfer de charge() 1400 Charges d’exploitation Achats revendus de marchandises 14000, Achats consommés de matiéres et fournitures 37000 ‘Autres charges exteme 17000 [1mpéts et taxes 3500 Charges de personnel 26000 Autres charges d’ exploitation 1800 Dotation d’exploitation (1) 6300 Résultat d’exploitation 13500 Produits financiers (reprises : néant) 2100 Charges financiéres (dotations : néanty 5400 Résultat financier -3300 Résultat courant 10200 Produits non courants (3) 5500 Charges non courantes (dotations : néant) 7400 Résultat non courant -1900 Résultat avant impéts 8300 Impét sur le résultat 2900 Résultat net 5400 Information complémentaires : (1) : Dont 1300 sur éléments circulants 4 (2) : Dont 200 sur éléments circulants $ @) : Dont 3200 de reprises sur provision réglementées Lrentreprise a distribué 1400 de dividendes pendant lexercice ‘Trayail demandé Etablir le TFR et le tableau de calcul de la CAF (Annexe3) (8pis) aeee Durée 1h30 FacULI Informations complémentaires : ~ Le fonds commercial est estimé 4 290 000 DH ; ~ Les terrains peuvent étre cédés & 150 % de leur valeur d’entrée ; La valeur des Installations techniques est surestimée de 50 000 DH ; 5 L’amortissement du Matériel et outillage est sous-estimé de 2.000 DH ; ~ L’amortissement réel du matériel du transport est de 90 000 DH ; a La valeur réelle des constructions ne représente que 70% de leur valeur nette d’amortissement ; eh entreprise utilise une machine sous contrat de crédit bail au 01/01/2013 pour une valeur de 220.000 DH . amortissables sur 5 ans. La Valeur résiduelle en fin du contrat est de 20 000 DH ; ~ Le stock outil est évalué a 18 000 DH pour les matiéres premiéres et 12.000 DH pour les produits finis ; ~ Le stock rossignol est d’une valeur de $000 DH ; ~ L’entreprise a bénéficié d'une subvention d'investissement de 50.000 DH ; ~ Une provision pour risque de 12 000 DH n’est pas justifige ; = 10% de l'emprunt auprés des établissements du crédit est payable dans 8 mois; ~ Les écarts de conversion actif sont provisionnés ; — Les titres et valeurs de placement sont librement cessibles pour 24 000 DH ; — Lentreprise posséde dans son portefeuille 14 000 DH d’effets de commerce escomptables ; ~ Une provision pour charges de 8 000 DH concerne un procés dont le jugement sera rendu courant 2016 ; — Une provision de 10 000 DH, objet d’un litige avec un client. L’entreprise est condamnée a lui verser le 31/03/2016 un montant de 8 000 DH. ~ Une créance 10 000 DH est irrécouvrable ; — Une dette fournisseur de 70 000 DH est & échéance de 14 mois ; — Une entente avec les associés afin de bloquer les comptes d’associés 4 concurrence de 40% ; ~ Le résultat sera affecté comme suit :5% des réserves légales ; 40% du solde comme dividendes.50% des autres réserves et le reste a reporter ; ~ Le taux de l’impot sur la société est de 30%, ‘Travail demandé ; Etablir le bilan fonctionnel ; Présenter le tableau de redressements et de reclassements ; Annexe Présenter le bilan financier de l’entreprise au 31/12/2015; Annexe 2 Calculer les parametres de I’équilibre financier ; Calculer un ratio ; d’autonomie financiére et un ratio de liquidité immeédiate; Commenter la situation financiére de I’entreprise ; aeeene (2pts) (Spts) (Bpis) (3pis) (pts) (pts) Bonne chanceAnneve 2+ Tahtenw a- P. Licence professionnelle « IGE : $4» Matiére «Diagnostic et analyse financier» Durée 1h30 En vu de réaliser un diagnostic de I’équilibre financier de I’entreprise ALPHA. La direction fin ‘communique les informations suivantes au 31.12.15 : bilayer anance Lia SeeCUdy $oXteNCH — Uno Ket TAcuLTe POLYDCPLMAIE OE OUARZAZATE anciére vous ACTIF ‘Montant | PASSIF ‘Montant ‘Actif immobilisé Financement permanent Frais préliminaires 75000 | Capital social ? ‘Amort. des frais préliminaires 3000 | Subvention d'investissement 50000 ‘Charges & repartir sur plusieurs exercices | 16000 | Réserves légales 40000 ‘Amortissements des charges & répartir 6000 | Report & nouveau ~10 000 Terrains 360000 | Résultat net de V'exercice 220000 ‘Construction 840.000 | Emprunt auprés des EC 30000 ‘Amort.des constructions 192000 | provisions PRCD 80.000 Installations techniques 210 000 ‘Amort.des installations des techniques 70.000 ‘Matériel et outillage 130 000 ‘Amori.du Matériel et outillage 38000 Matériel du transport 480 000 ‘Amort.du Matériel du transport 96 000 ‘Autres créances financiéres 18000 Titres de participation 26000 ‘Actif cireulant HT Passif cireulant HT ‘Stock de matiéres premieres 78000 | Fournisseurs et CR 550 000 ‘Stocks de produit finis 40.000 | Fournisseur effets & payer 80 000 ‘Clients et comptes rattachés 700 000 | Créances diverses 25.000 ‘Autres débiteurs 30.000 | Personnel 72.000 Clients doutewx 10000 | Etat 7000 Clients effets & recevoir 44000 | Comptes d’associers 30 000 Titres et valeurs de placement 20000 | Autres eréanciers 20000 Ecart de conversion actif 78000 | Ecart de conversion passif 26000 Trésorerie-Actif ‘Trésorerie-passif 70 000 Banque 40 000 Caisse 10000 TOTAL ACTIF ? TOTAL PASSIF ?Partie : Analyse de exploitation La société « OURTI» vous confie les données relatives 4 ses comptes afin de mener une étude financiére de sa situation : Eléments Montant Produits d’exploitation “Vente de marchandises en l'état 20500 ‘Vente de biens et services produits 93700 Variation de stocks de produit =1400 Tmmobilisation par duite par l’entreprise pour elle méme 3800 ‘Subvention d’exploitation 800 ‘Autres produits d’ exploitation 300 reprise d’exploitation et Transfer de charge(2) 1400 ‘Charges d’exploitation ‘Achats revendus de marchandises 14000 “Achats consommés de matiéres et fournitures 37000 ‘Autres charges exteme 17000 Impats et taxes 3500 ‘Charges de personnel 26000 ‘Autres charges d’exploitation 1300 Dotation d’exploitation (1) 6300 Résultat d’exploitation 13500 Produits financiers (reprises : néant) 2100 es financiéres (dotations : néant) 5400 Résultat financier 3300 Résultat courant 10200 Produits non courants (3) 3500 ‘Charges non courantes (dotations : néant) 7400 ‘Résultat non courant 1900 Résultat avant impots $300 TImp6t sur le résultat 2900 Résultat net 5400. ‘Information complémentaires : (1) : Dont 1300 sur éléments circulants ; Q) : Dont 200 sur éléments circulants ; (3) : Dont 3200 de reprises sur provision réglementées L'entreprise a distribué 1400 de dividendes pendant l’exercice ‘Travail demandé Etablir le TFR et le tableau de calcul dela CAF (Annexe3) (8pts)Aumnexe 2 : Tableau de Formation du Résultat Nom et prémom oc c.cccscesue — Eléments Comptes Montants utilisés + | Vente de Marchandises en Pétat 71 ~___| Achats revendus de Marchandises 611 1. |= [Marge brute sur vente en l’état 811 ie Ventes de biens et service produits, ... 712 +/- | Variation de stocks de produits 713 + |Immobilisations produites par Ventreprise | 714 pour elle-méme. Tl. [= | Production de exercice - Achats consommes de matiéres et fournitures | 612 : Autres charges externes 613 et + Loyer de crédit bail 614 + | Frais de personnel intérimaire + __| Escomptes obtenus - Escomptes accordés I. [= [Consommation de l'exercice + [Marge brute sur vente en état sil + | Production de l’exercice : Consommation et l’exercice Iv. |= Valeur ajoutée (I+II-III) 814 IV [+ | Valeur ajoutée 814 + | Subvention d’exploitation 7116 = | Impéts taxes 616 - _| Frais de personnel permanent et intérimaire _| 617 V. |= |Excédent brut d’exploitation (EBE) 8171 =| Ou insuffisance brute d’exploitation (IBE) | 8179 Vv [+ | (EBE) ou (IBE) 8171 + | Autres produits d’exploitation 718 - Autre charges d’exploitation 618 + | Reprises d’exploitation transferts de charges | 719 - | Dotations d’exploitation (y compris la part | 619 de la dotation dans le crédit bail) NE |= | Résultat d’exploitation 310 | + | Résultat d’exploitation + | Produits financiers B Escomptes obtenus - | Charges financiéres 63 + | Escomptes accordés - | Charges financiéres de erédit bail vu. [= Résultat financier 830 vil. [= Résultat courant 840 + | Produits non courants 75 = Charges non courantes 65 1x. [= ‘Résultat non courant 850 +/- | Résultat courant 840 +/— | Résultat non courant 850 zs Impét sur les résultats 670 | x. ie Résultat net de exerci 880 sealAnnexe 3: Méthode additive : Montants Résultat net de l’exercice bénéfice + ou_perte - Dotations d’exploitation Dotations financiéres +[+]+ Dotations non courantes = | Reprises d’exploitation Reprises financiéres Reprises non courantes Produits de cessions d’immobilisations Valeurs nettes d’amorti des immobilisations cédées u[+[" Capacité d’autofinancement (C.A.F) Distributions de bénéfices Autofinancement W Annexe 4: Méthode soustractive : Montants | EBE + Transferts de charges + Autres produits d’exploitation +Reprises d’ exploitation relatives a ’actif circulant Autres charges d’ exploitation ~Dotation d’exploitations relatives 4 |’actif circulant + Produits financiers - Charges financiéres + Produits non courants -Charges non courantes -Impéts sur les résultats (IS) =Capacité D’autofinancement (C.A.F) - Distribution de bénéfices = AutofinancementLead Bs sain Iola! =<" Licence professionnelle « IGE : $4» ea Re emnct — UsOKeKet Matire «Diagnostic et analyse financier» {rlutrcrovrowcnunne oe UARZAZATE Durée 1h30 Exercicel : Soit l’entreprise dont le bilan se présente comme suit : voir Annexel Informations complémentaires : + Le fonds commercial est estimé & 800 000 DH. 4 Les terrains peuvent étre cédés & 150 % de leur prix d’achat ; “& La valeur des Installations techniques est surestimée de 50 000 DH ; “& L’amortissement des autres immobilisations corporelles est sous-estimeé de 8000 DH ; : “ les iens en credit bail sont de 220 000 DH; leur durée d’utilisation et de 2 ans leur durée de vie probable est de Sans. La Valeur résiduelle enfin du contrat est de 20 000 DH 4 Pécart de conversion actif qui figure au bilan pour un montant de 14.000 n’est pas couvert par une provision pour perte de change. 4 Le tock outil est évalué & 30 000 DH pour les matiers premiéres et 20 000 DH pourles produits finis ‘Le compte « clients et comptes rattachés » comporte une eréance irrécouvrable de 150.000 sur un client, Cette perte n’a pas été comptabilisée. “4 Parmi les ties et valeurs de placement, des actions acquises au prix de 5000 paraissent difficles & vendre & court terme mais leur valeur peut étre estimée & 8000. 4 Lentreprise a bénéficié au 1/1/N dune subvention d’investissement de 150.000 A Le résultat sera affecté comme suit : 5% des réserves légales ; 40% du solde comme dividendes.50% des autres réserves et le reste & reporter -4. Une provision pour risque de 8000 n’est ps justifige et une provision pour charges de 10000 correspond a une provision pour impét non déductible exigible en N+1 & Les échéances des dettes extraites de|’ETIC sont les suivantes : Créances et Dettes Total Plus dun an | Moins d’un an DETTES DE FINANCEMENT Emprunts obligataires 900.000} 610.000 290.000 Autres dettes de financement 500.000] 110..000 390.000 DETTES DU PASSIF CIRCULANT Fournisseurs et comptes rattachés 390.000 130.000 760.000 IMMOBILISATIONS FINANCIERES ‘Autres eréances financiéres 5.000 4000 1000 ‘CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT 900.000 120 000 780 000 Clients et comptes rattachés TRAVAIL A FAIRE 1. Etablir le bilan fonctionnel 2, Procéder aux retraitements nécessaires et dégager le bilan liquidité. (Annexes 2 et 3) 3, Calculer le fonds de roulement financier, le besoin de financement et la trésorerie nette. NB : On retiendra un taux d°1.S de 30% Commentez les résultats obtenusBilan au 31/12/N aT ‘ACTIF (ONTANT PASSIF MONTANT CAPITAUX PROPRE: [ACTIF IMMOBILISE 7 4.000.000 {MMOBILISATIONS EN NON-VALEURS Capital social ou personnel ten Frais préliminairest 25,000 Réserve légale! psa ‘Charges a répartr sur plusieurs exercicest 30.000 Autres réservest ee Primes de remboursement des obligations! 20.000 Report nouveau Parent IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Résultat net de fexerciced Foy Immobilisations en recherches et développement Total des capitaux proprest s er Brevets, margues, dois et valeurs similares CAPITAUX PROPRES ‘ASSIMILE: aon Fonds commercial 4 735.000 Subvention d’investissementt ‘autres immobilisations incorporlles Provisions réglementées WBILISATIONS CORPORELLES ae 1.000.000 _ | DETTESDE FINANCEMENT a Constractions! 900.000 Empruns obligatires! soon Installations techniques! 1050,000 | Autres dettes de financement! x tériel tillage Matilde tansport PROVISIONS DURABLES POUR /Mobilier, Matériel de ‘bureau et aménagements divers RISQUES ET: ‘CHARGES 1000 Provisions pour riaques | ieooe \utres i ilisations les 350.000 Provisions pour charges! uA eer ECART DE CONVERSION PASSIF IMMOBILISATIONS FINANCIERES ‘Augmentation des eréances immobilisées Pris immobilisés ‘Augmentation des dettes de financement ‘Autres créances financiérest 5.000 Titres de participation Autres titres immobilisést 15.000 ECART DE CONVERSION ACTIF4 14.000 Total | 4.144.000 “Total | 6.346.000 'ACTIF CIRCULANT DETTES DU PASSIF ‘CIRCULANT STOCKS ‘Fournisseurs et comptes rattachést 890.000 ‘Matieres premieres! 1.500.000 Clients créditeurs, avances et acomptes ‘Matiéres et fournitures consommables Personnel Produits en cours! 620.000 ‘Organismes sociauxt 50,000 Produits intermédiaires et produits résiduels Etat 100.000 Produits finis! 350.000 ‘Comptes d’associés (CREANCES DE L’ACTIF CIRCULANT Autres eréanciersi 45,000 Fournisscurs débiteurs avances et acomptes Comptes de régularisation | passif Clients et comptes rattachést 900.000 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES Personnel ET CHARGES Etat CART DE CONVERSION PASSIF ‘Comptes d’associés (Aéments circulants) Autres débiteurs! 80.000 ‘Comptes de régularisation actif Titres et valeurs de placement? 15,000 ECART DE CONVERSION ACTIF (éléments circulants) ‘Total | 3.465.000 ‘Total | 1.085.000 TRESORERTE ACTF ‘TRESORERIE-PASSIF pose enh ee Crédits d’escomptet 138,000 Banques, ¢ 100.000 Crédits de trésorerie Caisse, régies d’avances et aceréditils Banques (coldeeréditeus) 4 ‘ow a Les terrains peuvent étres vendus & 200% de leur valeur nete 5 Le matériel de transport est estimé & 135000 dhs > Les TVP sont facilement cessibles > Le stock outil est évalué & 20% du total des stocks |}. Une partie (10%) des autres dettes de financement som) payables dans 8 mois Fre edeultat de I'exercice sera distribue & hauteur de 40% le fess mis en réserves > Leprovision pour risque est sans objet (Ie tux de Vis est de 30%) F Eesetde conversion actif tant pas cowvert par une provision seannd see CamscanetAu 311272012, les soldes ~Achat de marchandise ; ~Autres charges externes ; “Tmpdts et taxes: “Charges de personne! : ~Autres charges explication : ~Dotations exploitation : ~Charges financidres : ~Charges non courantes : ~Impéts sur les résultats : ~Ventes de marchandise: ~Autres produits dexploitations : ~Produits financigres : -Produits non courants £ “Variation de Stocks de produits : ~Immobilisations produits par Pentreprise pour ell es Comptes de charge et de produits d'une entreprse se présentent comme suit 1000 000 DH 770.000 DH 75 000 DH 900 000 DH 50 000 DH 145 000 DH 101 000 DH 150 000 DH 45.000 DH 3286 000 DH 20000 DH 10 000 DH 105 000 DH. 115 000 DH le-méme : 35 000 DH TAF : Présenter le tableau de formation de résultat (TF R) au 31/12/2012 Exercice3 23 pts) Soit le bilan fonctionnel suivant : ACTIF MONTANT | PASSIF MONTANT | 2-Actif immobilisé 1000 1-inanacement permanent [1200 3-Actif circulant hors trésorerie 1950 4-Passif circulant hors trésorerie 1000 S-Trésorerie-actif 350) S-Trésoreric-passif 100 TOTAL ACTIF 2300 TOTAL PASSIF 2300 Calculer : { 2. Le Besoin en Fond de Roulement 3. La Trésorerie Nette Interpréter les résultats obtenus. 1. Le Fond de Roulement Net Global (FRNG) BAC 4 0,0 TLaveeged bol? BC 40 © Dadacheel tio BIg oa coded Boune chance ‘Seanné avec Camscamereit) T. Rehaclewat eLrecbestenend E8nsh| AT Shlo criqece| Ty cd] DLT} Det] TQ ere 62990 | 6000 3 -0.000| | ev Turse Ly Afo 000 Agoooe] mit | efa00 Afoor we ssc [eee Sledaonl? ly Suqn | S000 | Gh foo |r Zoo dhl Ato ie dw/e0y- | f= =e cle | + Loox} ~ Lop. ZlslGw | . foowo | i + aps Tas te Ie a) SHS | dia loonie, al | 5300 gp ove fase tints |atteo] Goo 0 Z| = | Zz] = sf =e 935-002 | V3f.000 | ea iets ee pe = J0$.892 ator = %6 Co°F Tal = tte0& et RSD vige0 7H boos 460m - G9: 270 betes) OC as. [ossoo \ 6 FG. ® 560004 Pooe cal fL iow > | (486. 200) + + d08.too - #86 9° = 24 g00 - Gow teeimal Produits (+/-) oh, eis tte ae fines ‘exercice (6+7) 770.000 tunis jommés de matiéres et 7 Ver Nese oan | (1 je (tlt) 77666000 Subvention d’Exploitation - 0 Impéts et Taxes ‘ 75.000 Charges de Personnel Excédant brut d'exploitation (EBE) Autres produits d’exploitation 42|- | Autres charges d'exploitation 13 Reprises d’exploitation +: Transfo de charge 44 Dotation d’exploitation Résultat ¢’exploitation (+ ou -) Résultat financier Résultat courant (+ ou ) Résultat non courant Résultat avant Impats (+ ou +) Impéts sur les résultats Résultat net de 'exarcice (Bénéfica). sang s5 9900 \ QO \ BER =950-10004-50 Cc ) TIN 350-109- 280450, ete situation et favorable car les ressources de financement induites parle eycle exploitation, associées aux excédents du financement permanent su 'actifimmabilisé, permettent de dégager une trésorerie positive, A V'instar dela 1ér¢ situation, L’analyste doit sassurer que cette situation ne recouvre pas de sous: cemploi des capitaux Seam nee CanscaresLicence professionnelle...» iar” Obese assess alco Matiére «Gestion financiére» theurtratoesrisamece overt Durée 1h30 Partie : Analyse de exploitation La société « OURTI » vous confie les données relatives & ses comptes afin de mener une étude financiére de a situation : Eléments > ‘Moatant Produits exploitation Vente de marchantlses en Ptat 2 20500 Vente de biens et services produits 93700 ‘Variation de stocks de produit 1400 fs Immobilisation par duite par Pentreprise pourelle miéme « 3800 Subvention d’exploitation 800 ‘Autres produits Pexploitation [300 teprise d’ exploitation et Transfer de charg) —————-4-4400 ‘Charges dexploitation ‘Achats revendus de marchandises 14000 /Achats consommés de matiéres et fournitures 37000 b JX Autres charges exteme ae 17000 Impats et taxes 3500 ‘Charges de personnel 26000 Autres charges d’ exploitation : 1800 Dotation @’exploitation()) <1} 6300 Résultat @exploitation Produits financiers (reprises : nant) ~ 2100 (Charges financiéres (dotations : néani) - 5400 Résultat financier =3300 Résultat courant 10200 Produits non courants(§)_§——————__-¢] 5500 | (_[iCharges non courantes (dotations = néant) 7400 | [Résultat non courant =1900 {Résultat avant impoes $300 { [inmpaet sur le résultat 2900 Résultat net 5400 ‘Information complémentaires : a (1) : Dont 1300 sur éléments circulants; @) :Dont 200 sur élémentscirculants; (3) : DonG200de reprises sur provision réglementées « co Lentreprise a distribué 1400 de dividendes pendant I"exercice Travail demandé Blablir le TER et le tableau de calcul de la CAF (compléter le tableau en Anmexe3)(_8 Pts) 7 ? ‘i CG) Bonne chance le 4yLicence professionnelle « LEA/GPCA : $3 » bias Obes! aanece alco! Matiére «Gestion financiére» ‘hours rovrocitUMAIne ¢ OUARZAZATE ; Durée 1h30 eT .. En vu de réaliser un diagnostic de I’équilibre financier de V’entreprise ABC. La direction financiére vous communique les informations suivantes au 31.12.N : ‘cP PnCT ACTIR Brut [Amorti_[ Net PASSIF MONTANTS. FFinancements permanent ais prefiminaires 15000 3000 12000 - FCapital social ¢ 88Q000 Terrains _ 360000 = 360000 _|)Réserves légales 40900 Constructions 840000 [192000 | 648000 { Report & nouveau =19900 Matériel et outillage 150000 [7 15000_| 135000 ~ {Résultat net de Pexer 220000 Matériel de transport 480000. 96000 384000 * | Emprunt auprés des EC 39000 "| [Autres eréances financiéres 14000 7 14900 7 Provision PRC Durables 80000 || Titres de participation | 25000 2 [25000 an L Actif circulant - Passif circulant (HT > rocks de a res premigres 78000 5 74000 | Fournisseurs 350000 Stocks de produits finis 40000 = 40900 __| Fournisseurs effets & payer 72000 Clients et comptes rattachés 122000 = 122900 _| Divers créanciers 25000 Client douteux_ 2000 - 2000 ‘S| | Clients effets a recevoir 15000 - 15000 Titres et valeurs de placement -F 16000 14000, Ecart de conversion actif 6000 4000 [Trésorerie-actit> Banque 29000 - 29000: Caisse 6000 5 00 $ Total actif. 2198000 1892000 _| Total passif_ . 1892000 | Informations complémentaires : — 0 Le fonds commercial est estimé & 300000 DH ; ~ Les terrains peuvent étre cédés 4 400000 DH ; Y= L’amortissement du matériel et outillage est sous-estimé de 2.000 DH ; +~ L-amortissement réel du matériel du transport est de 90 000 DH ; V- La valeur réelle des constructions ne représente que 70% de leur valeur nette comptable | A, Le stock outi est évalué & 20 000 DH pour les matiéres premigres et 10 000 DH pour les produits finis ; Le stock rossignol est d’une valeur de S000DH; Sams Valeur \ Une provision pour risque de 8 000 DH n’est pas justifiée ; ~~ 10% de ’emprunt auprés des établissements du crédit est payable dans 10 mois ; C§ Les écarts de conversion actif sont provisionnés ; A Les titres et valeurs de placement sont librement cessiblesepour 20 000 DH ; © Lientreprise posséde dans son portefeuille 6 000 DH dreffets de commerce escomptables ; ~ Une créance 10 000 DH est irrécouvrable ; - = Une dette fournisseur de 70 000 DH est & échéance de 14 mois ; + La valeur réelle des titres de participation est de 32000 DH. ‘Apres extinction du report & nouveau ,80% du résultat est a mettre en réserve, le reste est & distribuerddans les prochains jours. V< Leposte provision pour risques comprend une provision de 24000 DH, objet d'un litige avec un client Lentreprise est condamnée a lui verser le 31/03/N+1 un montant de 20 000 DH ; — Onadmet un taux de Pimpét sur les sociétés de 30%. Travail demandé; 1. Présenter le tableau de redressements et de reclassements ; Annexe 2. (pts) 2. Présenter le bilan financier de l’entreprise au31/12/N; Annexe 2. . (2.5pls) 3. Calculer les paramétres de I’Equilibre financier ; (1 5pts) 4. Commenter la situation financiére de l’entreprise ; (Ipts) MyNom et prénom : : Exerci Compte ixercice gues Mode de calcul = T “Vente de Marchandises en l'état mL 2 ‘Achats revendus de Marchandises Sil Li “Marge brute sur_vente en I’état (1-2) si 7 + Ventes de biens et service produits... 712 4 +ou- ‘Variation de stocks de produits 13 5 + Immobilisations produites par 'entreprise pour elle- | 714 méme,.... Production de Pexercice (+445) ‘Achats consommes de matiéres et fournitures 612 Autres charges externes 613 et 614 ‘Consommation de I’exercice (67) Marge brute sur vente en P'état air Production de Pexercice Consommation et Iexercice Valeur ajoutée (11-11) 314 ‘Valeur ajoutée 814 Subvention dexploitation 116 Impéts taxes 616 Charges de personnel 617 Excédent brut d’exploitation (EBE) 8I71 Ou insuffisance brute dexploitation (BE) 8179 (EBE) ou (IBE) 8i71 Autres produits d’exploitation 78 ‘Autre charges d’ exploitation 618 Reprises d’ exploitation transferts de charges 19 Dotations d’exploitation 619 Résultat exploitation (V+11-12413-14) 810 Produits financiers B ‘Charges financiéres 63 Résultat financier 830. Résultat d’exploitation 810 Résultat financier 830 Résultat courant (17 + ou—18) 840 Produit non courant 75 ‘Charges non courant 65 Résultat non courant (19-20) 850. Résultat courant 840 Résultat non courant 850 Impét sur les résultats 670 ‘Résultat net de exercice 880 ‘Méthode additive : A partir du résultat net dePexercice ‘Montants Résultat net de l’exercice bénéfice + ou _perte - Dotations d’exploitation ‘Dotations financiéres Dotations non courantes Reprises exploitation Reprises financiéres Reprises non courantes Produits des cessions d’immobilisation ‘Valeurs nettes d’amorti .des immobilisations cédées, Capacité d’autofinancement (C.A.F) Distributions de bénéfices ‘Autofinancementuumaanaadgaaaag 2 > 2 > > & ® ¥ 4 i | I | Annexe 3; Nom et prénom : signes : ‘Mode de caleul ‘Compte Exercice Vente de Marchandises en '@at ae 2 : Achats revendus de Marchandises a pe 3 a Marge brute sur_vente en état (1-2) 811 DO * 4 Soa | yee Bien ef service prods... 712 Boo spe |e Insnoblisaton profes patentee ad Meee Temobilisatons produites par entreprse pourelle- | 714 goo = Production de Pexercice (@+435) TAS Ik : ‘Achats consommes de matiérs et foumitures 612, 9jooe rin Autres charges extemes: 613614 | Afooo = ‘Consommation de exercice (6+7) [ao | 1 + ‘Marge brute sur vente en l'état BIT bfes 2 ai Production de Pexercice geleo 3 > Consommation et l’exercice Koos I. = ‘Valeur ajoutée (1+I-II1) B14 Yoo pe Vv + ‘Valeur ajoutée 814 Gfooa 8 + Subvention d'exploitation 116 oD 9 - Impéts taxes 616 se 10 : Charges de personnel 617 ooo = Excédent brut d’exploitation (EBE) 8171 = Ou invuffsance brute i eaploaten (BE) 8179 MIF: oD |* V + (EBE) ou (IBE) BIT 49.9 0o u + Autres produits d’exploitation 718 Boo 12 a Autre charges d’exploitation 618 A4yeo 13 + ‘Reprises d’exploitation fransferts de charges ng z Al 14 2 Dotations d’exploitation 619 VE ‘Résultat exploitation (V+11-12+13-14) 810 Ze Soo |" 15 = Produits financiers B lee w_|- Charges financiéres 8 “syoo vo. |= ‘Résultat financier 830, =—3300 ie 17 tou. ‘Résultat d’exploitation 810 aoe 18 +ou- Résultat financier 830. — Bjoo vor |= Résultat courant (17 + ou — 18) 840. Ae: je 19 + ‘Produit non courant 15 sseoe 20 7 ‘Charges non courant 65 20> Ix. |= Résultat non courant (19-20) 850 —AFoo ad 21 +ou- ‘Résultat courant 840 —toLzoe 22 tou— Résultat non courant BY ae Dees Bf Impét sur les résultats = Hanae net de lexercice 880, 3S YOO Méthode additive + & partir du résultat net de Pexercice Montants Résultat net de l’exercice bénéfice + ou_perte = TY¥os +__ | Dotations d’exploitation < 6§er $050 + | Dotations financiéres o fs Dotations non courantes oO =| Reprises d’exploitation AG@e hoo eee (202 =__| Reprises financiéres = Reprises non coun = GDS =| Produits des cessions d’immobilisation S +] Valeurs nettes d’amorti des immobilisations cédées oc =] Capacité d’autofinancement (C.A.F) 08D. ~ [Distributions de bénéfices Ages =| Autofinancement Ybeo We “yAnnexe 3; Tableau des redressements et des reclassements ‘Non et Prénom : 5 Eléments a stocks | Gréances | TA | cP] oMiy | 0cT Totaux comptables TTotaux financiers Annexe 4: Bilan financier ‘ACTF Montant PASSIF Montant Actif immobilisé Capitaux propres Stocks Dettes a MLT Créances Dettes 3 CT Trésorerie -Actif ‘Trésorerie -Passif Total Total‘Annexe 2 : Bilan fonctionnel ‘ACTF ‘Montant PASSIF ‘Montant Actif immobilisé Financement permanent Actif circulant Passif circulant Trésorerie -Actif Trésorerie -Passif Total Total