Drafts by Andrea Koroncziová
The article summarises the views on the interrelation of GAARs and tax treaties, abstracts defini... more The article summarises the views on the interrelation of GAARs and tax treaties, abstracts defining criteria for the feasibility of GAAR as an anti-abuse instrument in tax treaty situations and applies these to the situation (legislation and case law) in the Slovak Republic. The aim of the article is to provide insight on the potential interrelation of GAAR
rules with existing tax treaties and formulate policy advice that should be optimal given
the facts at hand. It shows that GAAR in its current form would in general have limited
effectiveness in tackling tax treaty abuse situations without it resulting in treaty override.
This particularly applies to the Slovak Republic and likely to other states applying a monistic approach to international treaties, where the renegotiation of the treaty seems the only viable option. However, as in Slovakia the monist approach applies only to treaties ratified after July 2001, a different approach might be taken with respect to those that are still subject to a dualist approach.
ABSTRAKT V PÔVODNOM JAZYKU Príspevok sa zameriava na problematiku zneužívania zmlúv o zamedzení d... more ABSTRAKT V PÔVODNOM JAZYKU Príspevok sa zameriava na problematiku zneužívania zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, k čomu sa rôzne subjekty uchyľujú za účelom dosiahnutia výhod vyplývajúcich z bilaterálnych zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, na ktoré by pri bežnom a nešpekulatívnom usporiadaní svojich vzťahov nemali nárok. V rámci zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia sú zakotvené určité inštitúty, ktorých cieľom je zabrániť ich zneužívaniu a zabrániť vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam. Príspevok sa konkrétne zameriava na inštitút skutočného vlastníka, na zakotvenie stálej prevádzkarne, na princíp nezávislého vzťahu (nazývaný aj ako princíp trhového odstupu), na klauzulu o obmedzení výhod a taktiež aj na princíp výkladu ako nástroj na zabránenie zneužívania zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. KĽÚČOVÉ SLOVÁ V PÔVODNOM JAZYKU zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a ich zneužívanie, skutočný vlastník, stála prevádzkareň, princíp nezávislého vzťahu, obmedzenie výhod, princíp výkladu ABSTRAKT V ANGLICKOM JAZYKU The aim of this paper is to focus on the actual problem of double tax treaties abuse, what is carried out by various subjects in order to obtain advantages arising from bilateral double tax treaties. These advantages would not have been available for these subjects, if their relations had been structured in common and non-speculative way. Within the double tax treaties are anchored some specific means, the goal of which is to fight against the tax treaties abuse and against the avoidance of tax duties. This paper is specifically focused on these instruments: the beneficial owner, permanent establishment, arm's lenght principle, limitation on benefits and on the principle of interpretation, too as a tool of prevention of double tax treaty abuse. KĽÚČOVÉ SLOVÁ V ANGLICKOM JAZYKU double tax treaties and their abuse, beneficial owner, permanent establishment, arm's lenght principle, limitation on benefits, principle of interpretation
Abstrakt: Príspevok sa zameriava na kontrolné mechanizmy v oblasti daňového práva, ktoré boli zav... more Abstrakt: Príspevok sa zameriava na kontrolné mechanizmy v oblasti daňového práva, ktoré boli zavedené do právneho poriadku Slovenskej republiky na účel boja proti daňovým únikom. Jedným z týchto nástrojov kontroly je kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty, ktorého vzor bol vytvorený opatrením MF SR na základe § 78a ods. 12 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Platitelia dane začali predkladať kontrolný výkaz elektronicky spolu s daňovým priznaním od 1.1.2014. K zefektívneniu kontroly daňových subjektov by mala dopomôcť aj výmena informácií medzi daňovými orgánmi jednotlivých štátov. Cieľom príspevku je rozobrať nástroje, ktoré majú dopomôcť v boji proti daňovým únikom, daňovým podvodom a proti agresívnemu daňovému plánovaniu. Kľúčová slová: kontrolný výkaz, daň z pridanej hodnoty, výmena informácií, daňové orgány, daňové podvody, daňové úniky Abstract: This paper focuses on the control mechanisms in the area of tax law that have been introduced into the legal system of the Slovak Republic for the purpose of combating tax evasion. One of these tools is a control report on the value added tax, and its template was created by the Ministry of Finance of the Slovak Republic pursuant to § 78a paragraph. 12 of Act No. 222/2004 Coll. on Value Added Tax, as amended. Taxpayers have started to submit the control report electronically together with the tax return from 1.1.2014. The exchange of information between tax authorities of different countries should help to create more effective control of taxpayers. The aim of this paper is to analyze tools which shall assist in the fight against tax evasion, tax fraud and against aggressive tax planning. Otázka kontroly v daňovom práve úzko súvisí s problémom daňových únikov a podvodov. Cieľom kontroly v daňovom práve je preskúmať, či si daňové subjekty plnia svoje daňové povinnosti a či nedochádza k vyhýbaniu sa daňových povinností, daňovým únikom a podvodom. V oblasti daňového práva boli zavedené rôzne kontrolné mechanizmy na splnenie uvedeného cieľa. Jedným z týchto nástrojov kontroly je kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty a k zefektívneniu kontroly daňových subjektov by mala dopomôcť aj výmena informácií medzi daňovými orgánmi jednotlivých štátov. Preto sa jedna časť príspevku venuje kontrolnému výkazu a druhá časť aktuálnym otázkam výmeny informácií v daňovej oblasti. 2. KONTROLNÝ VÝKAZ Vláda Slovenskej republiky schválila dňa 31. mája 2012 uznesením č. 235/2012 nelegislatívny materiál s názvom Akčný plán boja proti daňovým podvodom na roky 2012-2016, na ktorý nadväzuje novela zákona o dani z pridanej hodnoty (ďalej len ,,zákon o DPH "). Práve v oblasti dane z pridanej hodnoty (ďalej len ,,DPH ") sú najviac citeľné daňové úniky a podvody, čím sa rozpočet Slovenskej republiky kráti o príjmy, ktoré by sa inak mohli použiť na plnenie hospodárskych a sociálnych funkcií. Akčný plán zakotvil pre Ministerstvo financií SR (ďalej len ,,MF SR ") povinnosť implementovať opatrenie č. 35 z Akčného plánu s názvom ,,Zavedenie povinnosti predkladať údaje o tuzemských dodávkach tovarov a služieb správcovi dane elektronickou formou ". Z uvedeného dôvodu sa do zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, v znení zákona č. 246/2012 Z. z. s účinnosťou od 1.1.2014 zaviedla povinnosť platiteľov dane predkladať údaje o dodávkach tovarov a
Abstrakt Koncepčne je kapitola rozdelená na dve časti. Prvá časť si kladie za cieľ objasniť právn... more Abstrakt Koncepčne je kapitola rozdelená na dve časti. Prvá časť si kladie za cieľ objasniť právny základ a genézu harmonizácie priamych daní, konkrétne dane z príjmov právnických osôb, ktorá vrcholí prijatím návrhu Smernice o spoločnom konsolidovanom základu dane z príjmov právnických osôb v roku 2011. Druhá čas sa zameriava na vybrané aspekty z oblasti európskeho práva vyjadrujúce zásady, ktoré EÚ – jej inštitúcie musia pri vykonávaní svojich aktivít dodržiavať, pričom do centra pozornosti autora sa dostáva skúmanie súladu týchto zásad s návrhom Smernice o CCCTB. Abstract: Conceptually chapter is divided into two parts. The first part aims to clarify the legal basis and the genesis of harmonization of direct taxes, specifically a corporate income tax, which culminates in the adoption of the Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base in 2011. The second part is focused on a selected aspects of European law expressing the principles, which EU – its institutions are obliged to comply with while they are carrying out their activities and examining the compliance of these principles with the Proposal for a Directive on CCCTB is getting to the center of author's attention. Kľúčové slová: priame dane, harmonizácia daní, spoločný konsolidovaný základ dane z príjmov právnických osôb, CCCTB, subsidiarita, proporcionalita, posilnená spolupráca, ÚVOD S postupnou integráciou Európy bolo vytvorenie jednotného Európskeho ekonomického priestoru fundamentálnym cieľom, ktorý bol vyjadrený už v Zmluve o založení Európskeho hospodárskeho spoločenstva. Ako to vyplýva z čl. 2 danej Zmluvy, vytvorenie spoločného trhu však nebolo považované za dovŕšenie procesu, ale ako prostriedok k dosiahnutiu ekonomických a
Papers by Andrea Koroncziová
The paper analyzes existing decisions of Slovak courts dealing with the issue of abuse of Tax
Tre... more The paper analyzes existing decisions of Slovak courts dealing with the issue of abuse of Tax
Treaty. It appears that on the issue of application of OECD Commentary the Slovak case law
seems settled for now on the static approach, which seems in line with the relevant literature
to date. With respect to the issue of treaty override by a local law anti-abuse rule/principle the
Slovak courts are yet to come to a clear conclusion. The 2017 decision of the Regional Court
in Bratislava begin first of the topic may be considered only a first input into the debate and
the arguments therein would need considerable expansion and/or correction.
Uploads
Drafts by Andrea Koroncziová
rules with existing tax treaties and formulate policy advice that should be optimal given
the facts at hand. It shows that GAAR in its current form would in general have limited
effectiveness in tackling tax treaty abuse situations without it resulting in treaty override.
This particularly applies to the Slovak Republic and likely to other states applying a monistic approach to international treaties, where the renegotiation of the treaty seems the only viable option. However, as in Slovakia the monist approach applies only to treaties ratified after July 2001, a different approach might be taken with respect to those that are still subject to a dualist approach.
Papers by Andrea Koroncziová
Treaty. It appears that on the issue of application of OECD Commentary the Slovak case law
seems settled for now on the static approach, which seems in line with the relevant literature
to date. With respect to the issue of treaty override by a local law anti-abuse rule/principle the
Slovak courts are yet to come to a clear conclusion. The 2017 decision of the Regional Court
in Bratislava begin first of the topic may be considered only a first input into the debate and
the arguments therein would need considerable expansion and/or correction.
rules with existing tax treaties and formulate policy advice that should be optimal given
the facts at hand. It shows that GAAR in its current form would in general have limited
effectiveness in tackling tax treaty abuse situations without it resulting in treaty override.
This particularly applies to the Slovak Republic and likely to other states applying a monistic approach to international treaties, where the renegotiation of the treaty seems the only viable option. However, as in Slovakia the monist approach applies only to treaties ratified after July 2001, a different approach might be taken with respect to those that are still subject to a dualist approach.
Treaty. It appears that on the issue of application of OECD Commentary the Slovak case law
seems settled for now on the static approach, which seems in line with the relevant literature
to date. With respect to the issue of treaty override by a local law anti-abuse rule/principle the
Slovak courts are yet to come to a clear conclusion. The 2017 decision of the Regional Court
in Bratislava begin first of the topic may be considered only a first input into the debate and
the arguments therein would need considerable expansion and/or correction.