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    Contribuyentes Especiales

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    Malen Muñoz M
    Las 3 oraciones son: 1) Los contribuyentes especiales son contribuyentes de gran importancia económica cuyas contribuciones al impuesto interno representan un alto porcentaje. 2) Como contribuyentes especiales, tienen obligaciones como ser agentes de retención del IVA en sus compras y declarar las retenciones mensualmente. 3) Los agentes de retención deben retener diferentes porcentajes del IVA causado dependiendo del tipo de bien o servicio, entre el 30%, 70% y 100%.

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    Malen Muñoz M
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    Las 3 oraciones son: 1) Los contribuyentes especiales son contribuyentes de gran importancia económica cuyas contribuciones al impuesto interno representan un alto porcentaje. 2) Como contribuyentes especiales, tienen obligaciones como ser agentes de retención del IVA en sus compras y declarar las retenciones mensualmente. 3) Los agentes de retención deben retener diferentes porcentajes del IVA causado dependiendo del tipo de bien o servicio, entre el 30%, 70% y 100%.

    Título original

    CONTRIBUYENTES ESPECIALES

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    Las 3 oraciones son: 1) Los contribuyentes especiales son contribuyentes de gran importancia económica cuyas contribuciones al impuesto interno representan un alto porcentaje. 2) Como contribuyentes especiales, tienen obligaciones como ser agentes de retención del IVA en sus compras y declarar las retenciones mensualmente. 3) Los agentes de retención deben retener diferentes porcentajes del IVA causado dependiendo del tipo de bien o servicio, entre el 30%, 70% y 100%.

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    BLOQUE 8

    CONTRIBUYENTES ESPECIALES

    CONTRIBUYENTES ESPECIALES
    Son los contribuyentes de mayor significacin econmica del pas, cuya influencia en la recaudacin
    interna de impuesto representa un alto porcentaje.
    El Servicio de Rentas Internas designa mediante resolucin los contribuyentes especiales, la cual
    debe ser notificado legalmente al contribuyente.

    CLASIFICACION DEL CONTRIBUYENTE
    Los parmetros que se toman en consideracin para designar un contribuyente especial son:
    Monto de impuestos administrados por el SRI (IVA, Impuesto a la Renta) pagados durante
    un periodo determinado.
    Monto de Ventas declaradas durante un ejercicio econmico; ejerciendo un control directo
    sobre las ventas, se puede controlar el crdito tributario.
    Monto de Compras declaradas durante un ejercicio econmico.

    OBLIGACIONES
    El contribuyente especial tiene las siguientes obligaciones.
    Ser agente de retencin sobre el IVA que deben pagar en sus adquisiciones de bienes y
    servicios.
    Declarar las retenciones del IVA mensualmente dentro del plazo que establece el
    reglamento.
    Presentar sus declaraciones de Impuesto y recibos mltiples de pago.
    Deben presentar por separado, una declaracin del IVA causado en su calidad de Sujeto
    Pasivo y una declaracin del IVA retenido en su calidad de Agente de Retencin.
    Los contribuyentes especiales deben solicitar el formulario de recibo mltiple de pago, a las
    unidades de contribuyentes especiales del SRI de la Direccin Regional a la cual pertenecen.
    .

    AGENTES DE RETENCION
    Son Agentes de Retencin, las personas Naturales o Jurdicas que vendan o transfieran
    mercaderas gravadas.
    Son agentes en retencin porque no es para beneficio personal o empresarial, sino porque
    debe transferrselo al Estado Ecuatoriano como impuesto.

    Son agentes de retencin:
    1. Las entidades, organismos y empresas del sector pblico, segn la definicin sealada en la
    Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador, que perciben ingresos gravados con
    impuesto a la renta.
    2. Las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas haya
    calificado como Contribuyentes Especiales.
    3. Las empresas de seguros y reaseguros.
    4. Toda sociedades o persona naturales obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes a
    personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.





    PORCENTAJES DE RETENCION

    Retencin del 30% del IVA causado:
    Los agentes de retencin enumerados (Del 1-4) retendrn el 30% del IVA causado, cuando
    Adquieran Bienes gravados con tarifa 12% del IVA; y cuando realicen pagos por concepto de
    contratos de construccin de obras pblicas o privadas, aunque el constructor sea un contribuyente
    especial.

    Retencin del 70% del IVA causado:
    Los agentes de retencin enumerados (Del 1-4) retendrn el 70% del IVA causado, en la Prestacin
    de Servicios gravados con tarifa 12% de IVA; y cuando paguen comisiones a intermediarios y
    comisionistas que acten por cuenta de terceros, para la adquisicin de bienes y/o servicios.
    Consideracin general
    Las sociedades emisoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la
    Superintendencia de Bancos, debern retener a los establecimientos afiliados a su sistema en sus
    pagos el 30% por bienes o el 70% por servicios.

    Retencin del 100% del IVA causado:
    Los agentes de retencin enumerados (del 1-4) retendrn el 100% del IVA causado, cuando
    adquieran servicios profesionales prestados por personas naturales con ttulo de instruccin
    superior otorgado por establecimientos regidos por la Ley de Educacin Superior, cuando se
    arrienden inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y cuando al
    adquirir bienes y/o servicios emitan una liquidacin de compra de bienes o prestacin de servicios,
    incluyndose en este caso al pago de cuotas de arrendamiento al exterior.

    Tambin efectuaran retencin del 100% del IVA causado por exportadores, sean personas
    naturales o sociedades, cuando adquieran bienes que se exporten, y bienes, materias primas,
    insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes
    que se exporten.

    Adicionalmente Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, cuando vendan
    derivados del petrleo a las distribuidoras, realizaran la retencin del 100% del IVA
    calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor.

    SUJETOS PASIVOS A LOS QUE NO SE REALIZA RETENCION DE IVA
    Ningn agente de retencin, inclusive los que efecten actividades de exportacin, realizara
    retenciones de impuesto al valor agregado a los siguientes sujetos pasivos:
    Entidades y organismos del Sector Publico, segn la definicin sealada en la Constitucin
    Poltica del Estado.
    Contribuyentes especiales designados como tales por el Servicio de Rentas Internas.
    Compaas de aviacin y agencias de viaje, nicamente por el IVA causado por concepto de
    venta de pasajes areos.
    Centros de distribucin, comercializadoras, distribuidores finales y estaciones de servicio
    que comercialicen combustible, nicamente cuando se refieran a consumos de combustible
    derivado del petrleo.

    En las retenciones, tanto del IVA como del Impuesto a la
    Renta no debe realizarse devolucin de dichos valores,
    ya que los Contribuyentes se constituyen agentes de
    Retencin y no agentes de devolucin.

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    PRESENTE

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