Programa de Auditoría para Inventarios

PRCTICA DE AUDITORA FINANCIERA
4.
Programa de Auditora para Inventarios
Pasos
Procedimientos de Auditoria
1.
Revisar las instrucciones de la compaa en relacin con la toma del inventario fsico
anual. Considerar si es necesario sugerir cambios en las instrucciones.
2.
Con el fin de evaluar el alcance del trabajo necesario, efectuar lo siguiente:
2.1
Averiguar la naturaleza e importe de los inventarios, las fechas en que deban efectuarse
y preparar un resumen de la cobertura de los inventarios fsicos que sern tomados.
2.2
Observar detenidamente los controles operativos para cada clase de inventarios.
3.
Hacer los arreglos necesarios para visitar la planta y cualquier otra ubicacin importante
del inventario, antes de la fecha de los inventarios fsicos.
4.
Evaluar el arreglo de las existencias, los posibles problemas involucrados en el conteo y

los procedimientos a seguir por parte de la compaa para asegurar la exactitud de la
toma de los inventarios.
5.
Averiguar si la compaa tiene responsabilidad sobre cualquier inventario que no sea de

su propiedad y, si la tuviera, revisar los procedimientos a ser seguidos con respecto a
esta clase de inventarios y su adecuada separacin del inventario que es de propiedad
de la compaa.
6.
Hacer los arreglos necesarios para participar en los inventarios fsicos, dando
consideracin a las reas a ser cubiertas y al personal requerido, con el fin de observar
adecuadamente los procedimientos.
7.
Revisar el mtodo que se va a usar para resumir los inventarios fsicos con el fin de
disponer de las pruebas de una manera tal, que puedan ser localizadas posteriormente
en los resmenes del inventario.
8.
Asegurarse que los conteos de prueba coincidan con los conteos efectuados por el
cliente Si la organizacin y ejecucin del inventario fsico demuestran que es realizado en
forma eficiente, dar mayor nfasis a las observaciones, que a los conteos de prueba. En
este caso, sin embargo, incluir en los papeles de trabajo algunas partidas contadas por el
cliente.
9.
Asegrese que las boletas utilizadas para el inventario son adecuadamente controladas.
10.
Determinar si se ha hecho un cierre adecuado de los ingresos y salidas de inventario.

Obtener los nmeros de los ltimos documentos utilizados para comprobarlos
posteriormente con los registros.
11.
Determinar si todos los materiales obsoletos, de poco movimiento o daados, han sido
separados y anotados adecuadamente en los informes de inventarios.
5.
P/T
Fecha
Firma
Programa para resumen y valoracin de los Inventarios
Pasos
Procedimientos de Auditora
1.
Obtener las listas finales del inventario y detalles de las diferencias resultantes del
inventario fsico.
2.
Revisar ias sumas y aritmticos en las listas fina les del inventario y confrontar los
totales con los en las cdulas sumarias.
3.
Obtener explicacin sobre diferencias ms importantes que resultaron del fsico.
-----------
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P/T
Fecha
Firma
Preparado por: Dr. Luis Rodrguez B. MSc.
PRCTICA DE AUDITORA FINANCIERA

4.
Comprobar la contabilizacin del ajuste del inventario, tanto en el mayor general

como en los registros auxiliares
Confrontar las pruebas tomadas durante nuestra observacin del inventario fsico
con las listas finales del inventario, haciendo los resmenes que sean necesarios, y
estas con el registro auxiliar de inventarios.
Comprobar las boletas utilizadas en el inventario fsico con las listas finales del
inventario y viceversa.
Revisar el control ejercido sobre las boletas del inventaro fsico (usadas, no usadas
y anuladas).
Revisar la valoracin de partidas seleccionadas en cada clasificacin del inventario

(considerar las partidas incluidas en nuestras pruebas del inventaro fsico).
Relacionar con nuestra revisin del sistema de costos
Comprobar que los productos terminados no han sido valorizados en exceso de su

valor neto realizable
10.
Asegrese que los materiales obsoletos han sido separados adecuadamente y que
no han sido valorizados en exceso de su valor neto realizable
11 .
Obtener confirmacin independiente con respecto a los inventarios entregados en

consignacin.
12.
13.
Comprobar la conformidad del cierre de las operaciones de inventarios, examinando

los de talles de los ingresos y salidas durante los das anteriores y posteriores al
inventario. Comparar los nmeros de los ltimos documentos de ingresos y salidas
obtenidos durante nuestra intervencin en el inventaro fsico, con el registro auxiliar
de inventarios
Analizar todas las reservas valuacin establecidas a la fecha del balance y
asegurarse que tales reservas sean apropiadas y de acuerdo con la poltca de la
Compaa
Obtener el certificado de inventarios.
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Preparado por: Dr.
Luis Rodrguez B.
MSc.
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Con el fin de evaluar el alcance del trabajo necesario, efectuar lo siguiente:

Observar detenidamente los controles operativos para cada clase de inventarios.

Evaluar el arreglo de las existencias, los posibles problemas involucrados en el conteo y

Averiguar si la compaa tiene responsabilidad sobre cualquier inventario que no sea de

Determinar si se ha hecho un cierre adecuado de los ingresos y salidas de inventario.

Programa para resumen y valoracin de los Inventarios

Obtener explicacin sobre diferencias ms importantes que resultaron del fsico.

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Comprobar la contabilizacin del ajuste del inventario, tanto en el mayor general

Revisar la valoracin de partidas seleccionadas en cada clasificacin del inventario

Comprobar que los productos terminados no han sido valorizados en exceso de su

Obtener confirmacin independiente con respecto a los inventarios entregados en

Comprobar la conformidad del cierre de las operaciones de inventarios, examinando

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