PROGRAMA DE AUDITORÍA

D-01
EMPRESA EXAMINADA: COMERCIAL DEL ACERO S.A.C
PERIODO: 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA: Otras cuentas por pagar

ITEM PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA REFEENCIA HECHO REVISADO

P/T POR POR
1 Aplicación del cuestionario de D-0101 HLBP CAOC
control
interno, con el fin de evaluar del
grado de solidez del mismo.

2 Verificar la exactitud saldos D-0102 HLBP CAOC

expresados en tributos por pagar-
IGV son correctos

3 Verificar la exactitud de los D-0103 HLBP CAOC

saldos de los pagos realizados a
Participación del Directorio.

4 Determinar si el saldo expresado D-0104 HLBP CAOC

tanto en los Estados Financieros
y Libros Contables
correspondiente a los pagos de la
Participación de los
Trabajadores.
5 Comprobar la razonabilidad de D-0105 HLBP CAOC
los saldos expresados en el pago
de Participación de la gerencia.
 ITEM 1
Aplicar el cuestionario de control interno a Otras cuentas
por pagar, con el fin de verificar, evaluar el grado de
solidez del mismo y la eficiencia administrativa en la
entidad.
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA: COMERCIAL DEL ACERO S.A
D-0101
PERIODO: 01/01/2017 AL 31/12/2017

CUENTA: OTRAS CUENTAS POR PAGAR

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO N/A OBS

1 ¿Existe un control adecuado sobre los pagos
de los tributos y otras cuentas por pagar?
x

2 ¿Se ha encargo a una persona para el pago

de estos?
x

3 ¿Todos los pagos y deudas contraídas por

estas cuentas son reportados al
X
departamento de Contabilidad?

4 ¿Los pagos efectuados son efectuados

mediante cuenta corriente (uso de
X
cheques)?
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de
efectivo para realizar los pagos?
X

6 ¿Existen procedimientos para conciliar las

cuentas por pagar no registradas?
X

7 ¿Existen controles para asegurar que los

pagos de los beneficios a los trabajadores
X
son pagados?

8 ¿Existen controles para asegurar que los

pagos de beneficios sean hechos sólo a los
X
beneficiarios autorizados y cualificados?

9 ¿Se verifican los cómputos de los pagos para

asegurar que son correctos y se están
X
haciendo según fue establecido?
 10 ¿Se verifican los totales de los registros de
nómina para asegurar su exactitud y que
X
concuerden con las cantidades registradas
en el mayor general?

11 ¿Las reconciliaciones entre los registros de

nómina y las cuentas control del mayor
X
general son revisadas por algún supervisor u
oficial de la cooperativa?

12 ¿Se verifican las acumulaciones mensuales

relacionadas a los pagos y retenciones de
X
nómina por algún supervisor para asegurar
su exactitud y razonabilidad?

CONCLUSIÓN: La empresa tiene suficiente control sobre Otras Cuentas Por Pagar, del
mismo modo lleva un registro detallado del control de los documentos por pagar,
órdenes de pago, autorizaciones de compra, autorizaciones de pago. El control resulta
eficiente.

HECHO POR HLBP

REVISADO POR CAOC
FECHA 30/12/2017
 ITEM 2
Evaluar la exactitud de los saldos expresados en tributos por
pagar-IGV. Así como las concordancias de estas con los
saldos expresadas por el ente tributario.
ANALISIS DE TRIBUTOS POR PAGAR – IGV
D-0102

1.- SALDOS EXPRESADOS SEGÚN LA ENTIDAD

MES IGV VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO

ENERO 5980 3877 2103 1973
FEBRERO 5990 3969 2021 1998
MARZO 5349 3968 1381 1206
ABRIL 5787 3956 1831 1653
MAYO 5890 4927 963 876
JUNIO 6780 5967 813 765
JULIO 7950 5678 2272 2178
AGOSTO 7990 6989 1001 983
SETIEMBRE 6460 5932 528 498
OCTUBRE 5770 4967 803 777
NOVIEMBRE 5770 4721 1049 978
DICIEMBRE 6570 5667 903 878
TOTALES 76286 60618 15668 14763

RESUMEN

IGV A PAGAR 15668

SALDO INICIAL 0
15668
PAGADO 14763
DIFERENCIA 905
SALDO AL 31/12/2017 905

2.- SALDO EXPRESADOS SEGÚN EL ENTE TRIBUTARIO

MES IGV VENTAS IGV COMPRAS IGV A PAGAR IGV PAGADO

ENERO 5980 3877 2103 1973
FEBRERO 5990 3969 2021 1998
MARZO 5349 3968 1381 1206
ABRIL 5787 3956 1831 1653
MAYO 5890 4927 963 876
JUNIO 6780 5967 813 765
JULIO 7950 5678 2272 2178
AGOSTO 7990 6989 1001 983
SETIEMBRE 6460 5932 598 498
OCTUBRE 5770 4967 941 777
NOVIEMBRE 5770 4721 1349 978
DICIEMBRE 6570 5667 903 878
TOTALES 76286 60618 16176 14763
 En miles de soles
RESUMEN

IGV A PAGAR 16176

SALDO INICIAL 0
16176
PAGADO (14763)
DIFERENCIA 1413
SALDO AL 31/12/2017 1413

3.- CONCILIACION DE SALDOS

Según la entidad: 905

Según ente tributario: (1413)

Saldo final: (508)

CONCLUSIÓN: La empresa no ha determinado correctamente el calculo del IGV por

pagar, por lo cual la tiene un saldo en contra de S/.508.00 adicional que tiene que
pagar al entre tributario.

HECHO POR HLBP

REVISADO POR CAOC
FECHA 30/12/2017
 ITEM 3
Revisar los saldos expresados en los pagos de la Participación
del Directorio. Además de la verificación del pago de estos
sean debidamente autorizados.
ANALISIS DEL CALCULO PARA DETERMINACION DE LA PARTICIPACIÓN DEL
DIRECTORIO D-0103
1. DETERMINACION DEL CALCULO DE LA PARTICIPACION DEL
DIRECTORIO SEGÚN LA ENTIDAD.

CALCULO DE LA UTILIDAD COMERCIAL En miles de soles

Resultado antes de impuestos 47291

Participación del directorio (3018)
UTILIDAD COMERCIAL 44273

CALCULO DE LA DEDUCCIONES

Participación del Directorio 3018

Límite deducible (6% DE S/.44273) (2656)
Importe Deducible en la DJ Anual 362

2. DETERMINACION DEL CALCULO DE LA PARTICIPACION DEL DIRECTORIO

SEGÚN AUDITORIA.

CALCULO DE LA UTILIDAD COMERCIAL En miles de soles

Resultado antes de impuestos 47291

Participación del directorio (3018)
UTILIDAD COMERCIAL 44273

CALCULO DE LA DEDUCCIONES

Participación del Directorio 3018

Límite deducible (6% DE S/.44273) (2656)
Importe Deducible en la DJ Anual 362

CONCULUSION: La empresa ha determinado correctamente el cálculo del pago a la

Participación del Directorio.

HECHO POR HLBP

REVISADO POR CAOC
FECHA 30/12/2017
 ITEM 4
Determinar si el saldo expresado tanto en los Estados
Financieros y Libros Contables correspondiente a los pagos
de la Participación de los Trabajadores.
 1. DETERMINACIÓN DE LA PARTIPACION DE LOS TRABAJADORES
SEGÚN LA ENTIDAD D-0104

En miles de
DESCRIPCIÓN soles Según Ley de IR
Utilidad antes de Impuestos 47291
Adiciones
Diferencias Permanentes 4189
Sanciones 3078
Gastos sin sustento 1111
Diferencias Temporales 141
Vacaciones devengadas no pagadas 141
Deducciones Tributarias (33) (33)
Renta Imponible 51588
Participación de los Trabajadores (8%) 4127

2. DETERMINACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES SEGÚN

AUDITORÍA

En miles de Según Ley de IR(En

DESCRIPCIÓN soles miles de soles)
Utilidad antes de Impuestos 47291
Adiciones
Diferencias Permanentes 4389
Sanciones 3078
Gastos sin sustento 1311
Diferencias Temporales 141
Vacaciones devengadas no pagadas 141
Deducciones Tributarias (33) (33)
Renta Imponible 51788
Participación de los Trabajadores (8%) 4143

CONCLUSIÓN: Según la auditoria respectiva la empresa no ha determinado correctamente el

calculo de la Participación de los Trabajadores por lo cual la empresa adeuda a sus
trabajadores.

HECHO POR HLBP

REVISADO POR CAOC
FECHA 30/12/2017
 ITEM 5
Comprobar la razonabilidad de los saldos expresados en el
pago de Participación de la gerencia.
1. VALIDACION DE SALDOS EXPRESADOS EN PAGOS A LA PARTICIÓN DE LA
GERENCIA D-0105

Según consta de la política de la empresa, la Gerencia tiene derecho a un beneficio de

pago de las utilidades obtenidas la cual es de 1.11%.

Entonces el pago correspondiente será:

En miles de soles
UTILIAD ANTES DE IMPUESTOS 427812
PARTICIPACIÓN DE LA GERENCIA (1.11%) (4734)
UTILIDAD DESPUES DE PARTICIAPCION DE LA GERENCIA 423078

CONCLUSIÓN: La empresa ha cumplido con es derecho que se le otorga a ala gerencia por
su participación en las utilidades obtenidas.

HECHO POR HLBP

REVISADO POR CAOC
 FECHA 30/12/2017

HALLAZGOS
1. ANALISIS DE TRIBUTOS POR PAGAR_IGV
1. Condición: Se encontró que los cálculos obtenidos del IGV a pagar no fueron
determinados correctamente en los meses de Setiembre, Octubre y Noviembre,
dando la suma total de S/. 508.00 que deberá la entidad regularizar.
2. Criterio: Según el numeral 1 del artículo 178 del Código Tributario señala que
constituye infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, “No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o, rentas y/o, patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos
o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar
cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones que influyan en la
determinación y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario
y/o que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros
valores similares”
3. Causa: El control que tenía la entidad sobre los cálculos del IGV a sido
obstaculizada por el abuso de la confianza que se le otorgo a un trabajador para
que se encargase de esto.
4. Efecto: Se estableció un cambio en la política de la empresa, para que es te suceso
que perjudica a la entidad no ocurra posteriormente.

2. DETERMINACION DEL PAGO DE PARTICIPCION A LOS TRABAJADORES.

1. Condición: Se pudo encontrar un error en la determinación del pago a
Participación de los Trabajadores por lo cual la empresa tendrá que distribuir
como corresponde.
2. Criterio: La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT) mediante Informe N° 033-2012/SUNAT estableció que la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas constituye gasto deducible del
ejercicio al que corresponda, siempre que se pague dentro del plazo previsto para
la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio.
De acuerdo con el artículo 10° del Decreto Legislativo N° 892, la participación en
las utilidades, así como la participación que el empleador otorgue unilateralmente
a sus trabajadores en virtud de la ley, o por convenio individual o colectivo, son
gastos deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera
categoría.
El inciso v) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta considera como
gastos deducibles aquellos necesarios para producirla y mantener su fuente, en
tanto la deducción no esté prohibida por ley y hubieran sido pagados dentro del
plazo establecido por el reglamento para la presentación de la declaración jurada
correspondiente a dicho ejercicio.
3. Causa: El control que tenía la entidad sobre los cálculos de la Participación de los
Trabajadores en la utilidad sido obstaculizada por el abuso de la confianza que se
le otorgo a un trabajador para que se encargase de esto.
4. Efecto: Se estableció un cambio en la política de la empresa, para que es te suceso
que perjudica a la entidad no ocurra posteriormente.