“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

TEMA: “NIA 210-300-310-400”

Integrantes:

CURSO:

PROFESORA:

CICLO ACADÉMICO:

2021
 ÍNDICE
INTRODUCCION..................................................................................................3

NIA 210.................................................................................................................4

NIA 300...............................................................................................................10

NIA 310...............................................................................................................17

NIA 400...............................................................................................................22

CONCLUSIONES...............................................................................................26

RECOMENDACIONES.......................................................................................28

Bibliografía..........................................................................................................29
 INTRODUCCION
Las NIAs son de aplicación en gran parte del mundo principalmente en las
auditorias que hacen las empresas de manera periódica, dado que estas
normas permiten evidenciar de manera exacta la situación de la empresa y el
desempeño contable que esta posee en el momento de la evaluación, siendo
obligación de los contadores brindar esta labor con calidad y trasparencia, por
ello este trabajo brindaría los conocimientos de las normas de manera oportuna
y confiable las cuales sean aplicables en el momento de hacer la auditoria a
una empresa.

Es por eso que en este trabajo vamos a hablar acerca de la NIA 210 el cual nos
habla acerca de los acuerdos y términos del encargo de auditoría, la NIA 300
que trata de la planificación de la auditoría de Estados Financieros, NIA 310 el
cual nos explica del conocimiento del negocio y por último la NIA 400 la
evaluación de riesgos y control interno.
 NIA 210
Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que

tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoría con la dirección
y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Ello
incluye determinar si concurren ciertas condiciones previas a la auditoría cuya
responsabilidad corresponde a la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad. La NIA 2201 trata de los aspectos
relacionados con la aceptación del encargo que se encuentran bajo control del
auditor.

Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes

a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditoría

únicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditoría se
va a realizar mediante: (a) la determinación de si concurren las condiciones
previas a una auditoría; y (b) la confirmación de que existe una comprensión
común por parte del auditor y de la dirección y, cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la entidad acerca de los términos del encargo de
auditoría.

Definiciones

A efectos de las NIA, el siguiente término tiene el significado que figura a

continuación: Condiciones previas a la auditoría: utilización por la dirección de
un marco de información financiera aceptable para la preparación de los
estados financieros y conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los
responsables del gobierno de la entidad, con la premisa2 sobre la que se
realiza una auditoría.
A efectos de esta NIA, las referencias a “la dirección” deberán interpretarse en
lo sucesivo como referidas a “la dirección y, cuando proceda, los responsables
del gobierno de la entidad”.

Requerimientos: Condiciones previas a la auditoría

Para determinar si concurren las condiciones previas a la auditoría, el auditor:

a) Determinará si el marco de información financiera que se utilizará para la

preparación de los estados financieros es aceptable
b) Obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y
comprende su responsabilidad en relación con:
 La preparación de los estados financieros de conformidad con el marco
de información financiera aplicable, así como, en su caso, su
presentación fiel
 El control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error
 La necesidad de proporcionar al auditor:
Acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección
que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal
como registros, documentación y otro material;
Información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para
los fines de la auditoría; y
Acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor
considere necesario obtener evidencia de auditoría.

Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

El auditor acordará los términos del encargo de auditoría con la dirección o con
los responsables del gobierno de la entidad, según corresponda.

Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los términos del encargo de

auditoría acordados se harán constar en una carta de encargo u otra forma
adecuada de acuerdo escrito, e incluirán:
 a) El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la dirección;
d) La identificación del marco de información financiera aplicable para la
preparación de los estados financieros; y
e) Una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier
informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir
circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran
de lo esperado.

Si las disposiciones o reglamentarias prescriben de forma suficientemente

detallada los términos del encargo de auditoría que se mencionan en el
apartado 10, el auditor no tendrá que hacerlos constar en un acuerdo escrito,
salvo el hecho de que dichas disposiciones son aplicables y de que la dirección
reconoce y comprende sus responsabilidades tal y como se establecen en el
apartado.

Si las disposiciones legales o reglamentarias establecen responsabilidades

para la dirección similares a las descritas en el apartado 6(b), el auditor podrá
determinar que dichas disposiciones incluyen responsabilidades que, a su
juicio, tienen efectos equivalentes a los recogidos en dicho apartado. En
relación con aquellas responsabilidades que sean equivalentes, el auditor
podrá utilizar en el acuerdo escrito la redacción de las disposiciones legales o
reglamentarias que las describen. En el caso de responsabilidades no
establecidas por las disposiciones legales o reglamentarias, en el acuerdo
escrito se utilizará la descripción del apartado.

Auditorías recurrentes

En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las circunstancias requieren

la revisión de los términos del encargo de auditoría y si es necesario recordar a
la entidad los términos existentes del encargo de auditoría.

Aceptación de una modificación de los términos del encargo de auditoría

El auditor no aceptará una modificación de los términos del encargo de

auditoría si no existe una justificación razonable para ello.
Si, antes de finalizar el encargo de auditoría, se solicita al auditor que convierta
el encargo de auditoría en un encargo que ofrezca un menor grado de
seguridad, el auditor determinará si existe una justificación razonable para ello.

Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección

acordarán y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de
encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.

Si el auditor no puede aceptar un cambio de los términos del encargo de

auditoría y la dirección no le permite continuar con el encargo de auditoría
original, el auditor procederá del siguiente modo:

a) renunciará al encargo de auditoría, si las disposiciones legales o

reglamentarias aplicables lo permiten; y
b) determinará si existe alguna obligación, contractual o de otro tipo, de
informar de las circunstancias a otras partes, tales como los
responsables del gobierno de la entidad, los propietarios o las
autoridades reguladoras.

Consideraciones adicionales relacionadas con la aceptación del encargo

Normas de información financiera complementadas por las disposiciones

legales o reglamentarias

Si existen disposiciones legales o reglamentarias que complementen las

normas de información financiera establecidas por un organismo emisor de
normas autorizado o reconocido, el auditor determinará si hay algún conflicto
entre las normas de información financiera y los requerimientos adicionales. Si
existen conflictos de este tipo, el auditor discutirá con la dirección la naturaleza
de los requerimientos adicionales y acordará si:

a) los requerimientos adicionales pueden cumplirse mediante revelaciones

de información adicionales en los estados financieros; o
b) la descripción del marco de información financiera aplicable realizada en
los estados financieros puede modificarse en consecuencia.

Si ninguna de las actuaciones anteriores es posible, el auditor decidirá si es

necesario expresar una opinión modificada de conformidad con la NIA 7053.
Marco de información financiera prescrito por las disposiciones legales o
reglamentarias: otras cuestiones que afectan a la aceptación

Si el auditor determina que el marco de información financiera prescrito por las

disposiciones legales o reglamentarias sería inaceptable si no estuviera
previsto por dichas disposiciones, el auditor aceptará el encargo de auditoría
sólo si se dan las siguientes condiciones:

a) que la dirección acepte revelar la información adicional en los estados

financieros que sea necesaria para evitar que éstos induzcan a error; y
b) que en los términos del encargo de auditoría se disponga:
 que el informe de auditoría sobre los estados financieros incluya un
párrafo de énfasis para llamar la atención de los usuarios sobre las
revelaciones de información adicionales, de conformidad con la NIA
7064; y
 que salvo que las disposiciones legales o reglamentarias requieran que
en la opinión del auditor sobre los estados financieros se empleen las
frases “expresan la imagen fiel”, o “presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales” de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, la opinión del auditor sobre los estados financieros
no incluya dicha frase.

Si no se dan las condiciones descritas en el apartado 19 y el auditor está

obligado por las disposiciones legales o reglamentarias a llevar a cabo el
encargo de auditoría, el auditor deberá:

a) evaluar, en el informe de auditoría, el efecto de estados financieros que

inducen a error; y
b) incluir una referencia adecuada a esta cuestión en los términos del
encargo de auditoría.

Informe de auditoría prescrito por las disposiciones legales o

reglamentarias

En algunos casos, las disposiciones legales o reglamentarias de la jurisdicción

correspondiente establecen el formato o la redacción del informe de auditoría
en términos que difieren de manera significativa de los requerimientos de las
NIA. En estas circunstancias, el auditor evaluará:

a) si los usuarios podrían interpretar erróneamente la seguridad obtenida

de la auditoría de los estados financieros y, si éste fuera el caso,
b) si una explicación adicional en el informe de auditoría podría mitigar la
posible interpretación errónea.

Si el auditor concluye que una explicación adicional en el informe de auditoría

no puede mitigar la posible interpretación errónea, el auditor no aceptará el
encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las disposiciones
legales o reglamentarias. Una auditoría realizada de acuerdo con dichas
disposiciones no cumple las NIA. En consecuencia, el auditor no incluirá en el
informe de auditoría mención alguna de que la auditoría se ha realizado de
conformidad con las NIA6.
 NIA 300
Cualquier proyecto a nivel empresarial, requiere sin dudas de una planificación
que ordene el proceso a desarrollar. Naturalmente intuimos que la actividad de
planear una auditoria, exige una estrategia profunda en un trabajo de auditoria
de estados financieros.

Según la normativa NIA 300, planificación de la auditoría de estados

financieros no debe convertirse en una rueda suelta dentro del proceso de una
auditoría general. Por ello se debe hacer hincapié en que el plan de auditoría
se revise al mismo tiempo que avanza la auditoría.

Concretamente, se debe tomar los errores o falencias de corte anterior, y

evaluarlos de manera prioritaria para la auditoría del próximo año, para planear
así un proceso mejor y más eficiente.

Todo proceso necesita una estrategia

La estrategia es el principio de cualquier victoria. En cuanto a la auditoría, se

traduce en la combinación del enfoque de auditoría que se utilizará y el
alcance, por ejemplo, de transacciones y cuentas significativas, con riesgo de
fraude, también de la gestión y asignación de recursos, el momento en el que
se desarrolla una auditoría y la forma en que se gestiona el trabajo de
auditoría.

¿Cuál es el objetivo de una estrategia de auditoría?

La estrategia debe estar diseñada para considerar cuestiones que van desde el
control de calidad, pasando por la forma en que se gestionan, dirigen y
supervisan los recursos de los que se dispone, cuándo se harán las reuniones
de equipo, etc.

La finalidad de una estrategia de auditoría es asegurar que los auditores

entiendan y establezcan el alcance real y consciente de una auditoría,
estableciendo parámetros sobre la dirección del encargo de auditoría y el
desarrollo de un plan de auditoría para el éxito de este encargo de auditoría.
Una buena estrategia basada en NIA 300, planificación de la auditoría de
estados financieros, debe considerar diversas claves para llegar a buen puerto.
Algunas de ellas:

 Establecer parámetros claros: la NIA 300 requiere que el auditor

considere asuntos específicos para lograr una estrategia bien articulada,
por lo que la planificación es una clave infalible. El plan de auditoría
debe contener respuestas detalladas a los riesgos específicos
identificados al obtener una comprensión de la entidad auditada y se
debe ser específico en cómo la estrategia abordará la auditoria, cómo
establecerá su alcance, y cuál será el momento y cómo se dirigirá la
auditoría.

 Identificar las características del trabajo: es realmente importante

evidenciar el alcance de una auditoria. Tampoco se puede perder de
vista las normativas internacionales y de carácter aplicativo local para
auditar los estados financieros de las compañías. Recuerde que los
trabajos de auditoría tienen características específicas que se traducen
en que la auditoría tenga un alcance más amplio en compañías más
grandes o de auditoría grupal, que, en aquellas entidades pequeñas con
menos empleados, por ejemplo.

 Tener alto juicio profesional: Es parte de la estrategia de auditoría que

los auditores estén en la capacidad de identificar o descubrir cuáles son
los factores claves o áreas claves que requirieren de poner la lupa allí. Si
hay algún factor o área requerida para el juicio profesional, el auditor
podría considerar si tiene suficientes recursos con alta competencia para
hacer el trabajo. De considerar que no debe hacerla o no tiene las
competencias, no se comprometa o busque otros recursos.

 Conocimiento vs resultado: inicie por evaluar si el conocimiento

adquirido por los auditores y el resultado de su revisión pre analítica, son
los correctos. Resolver esta ecuación es un proceso que se hace
comparando el conocimiento de los auditores al compartir con la
gerencia y comprender la naturaleza del negocio versus el resultado del
equipo de auditoría que realiza la revisión pre analítica en los estados
 financieros que obtienen de los clientes. Si al final el resultado es
consistente, entonces la integridad administrativa debería estar bien.

Conocimiento a profundidad la planeación de auditoria

La planificación estratégica se identifica y establece después del objetivo de

auditoría, pero también siembra parámetros antes o al mismo tiempo que se
está desarrollando el plan de auditoría. El éxito de toda planeación va de la
mano con una estrategia de auditoría hecha de la manera más correcta y
sensata; esto minimizará los riesgos del auditor, le ayudará cumplir con los
plazos establecidos previamente de la auditoría y finalmente a usar los
recursos y herramientas de las que dispone, de manera eficiente, garantizando
así un trabajo de máxima calidad.

Se sabe que la parte más complicada en la labor de la auditoría es que el

auditor prepare un buen plan estratégico de auditoría. Este es el camino más
fácil para identificar y detectar todo tipo de riesgos de auditoría. Por ello, es de
vital importancia entender que el plan indefectiblemente debe componerse de
dos partes preponderantes de acuerdo con el estándar internacional NIA 300,
planificación de la auditoría de estados financieros:

Actividades previas a la auditoria: Estas son vitales para planear y ejecutar

de la mejor manera el plan de auditoría. En esta etapa, como es lo
recomendado en la norma NIA 300 el auditor debe tener presente:

 Primero y muy importante, conozca más acerca de su posible

cliente e indague sobre su integridad antes de aceptar trabajar en
auditoría para él. Comprenda los términos y condiciones del trabajo
antes de aceptar para evitar, posteriormente, cualquier conflicto.

 Hacer la diligencia debida ante la empresa o cliente con el que va a

trabajar, con el fin de asegurar que usted comprenda a profundidad la
naturaleza del negocio, las fuentes de sus fondos y cuáles son las
actividades principales que este realiza, lo que no solo lo involucrará de
manera efectiva con el cliente, sino que le abrirá un mejor panorama de
 sus actividades y sabrá de paso si este incurre en actos ilegales o de
lavado de dinero.

 Comprender a su cliente y/o a la empresa con la que está involucrado

para asegurarse de que no haya conflicto de intereses y a la vez, que
pueda trabajar con una total independencia que lo lleve a realizar un
buen trabajo. Mantener la independencia y la objetividad garantizan la
calidad y carácter de opinión de la auditoría.

 Considerar los resultados de las actividades previas al encargo y el

conocimiento adquirido en otros encargos. Incluya evaluaciones iniciales
de materialidad, riesgos identificados a partir de hechos preliminares
como riesgos de fraude y eventos importantes en la entidad desde la
última auditoría, y los resultados de auditorías previas. Es recomendable
observar datos relevantes para determinar una estrategia de auditoría,
como revisar planes de negocios y los flujos de efectivo.

Actividades de planeación: En esta etapa, el auditor requiere establecer

una estrategia general de auditoría que le permita plasmar el alcance,
momento y la dirección de la auditoría, y además que le sirva como hoja de
ruta durante el desarrollo del plan de auditoría:

 El auditor debe identificar de primera mano las características del

trabajo que definen su alcance. Es preciso auditar y revisar los estados
financieros del cliente solo en períodos específicos. Si la auditoría no
logra identificar a tiempo esto en el plan, el informe de auditoría que
publica el auditor podría no ser necesariamente el que obtenga el
cliente. No se puede dejar a la deriva otro factor importante, como el de
la garantía y la seguridad razonable requerida para que el auditor realice
sus detalles de prueba y/o revisión o compilación de estados financieros.

 Los requisitos de informe definidos son vitales para el auditor toda

vez que le permite identificar el objetivo de usar los informes de auditoría
y el tiempo requerido para los entregables. Su línea de tiempo le debe
permitir realizar sus trabajos y administrar sus recursos, en espacios en
los que asegure poder cumplir al cliente. Por supuesto, todo este
proceso debe quedar evidenciado en un informe de auditoría y en la
 carta de encargo de seguridad razonable. Algunas entidades requieren
de informes adicionales para lograr cumplir con las regulaciones de
gobierno corporativo o con algunos requisitos propios de la industria, por
lo que el auditor debe comprender estos requisitos desde el comienzo
de la auditoría.

 Evaluar el conflicto de interés es otra característica dentro de la

planificación. Se debe considerar sí existen factores que puedan afectar
el juicio profesional del auditor y de paso, la calidad del informe de
auditoría. En caso de existir un conflicto de intereses, es entendible que
se deba acudir a una evaluación para identificar qué tan grave es,
documentando los argumentos. Por ejemplo, sí resultara el líder del
equipo de auditoría como gerente del equipo de finanzas, entonces no
debe permitir liderar al equipo, haciendo que sus trabajos relacionados
con este encargo sean revisados nuevamente por otros gerentes
independientes.

 Evaluar el requisito de recursos es quizá uno de los principales

objetivos dentro del desarrollo de la estrategia de auditoría. Permite
asignar recursos de manera efectiva al equipo de auditoría y
también, determinar la naturaleza, momento y la extensión de los
recursos necesarios para ejecutar bien la estrategia. Por citar un
ejemplo, sí la auditoría está andando presionada por el tiempo debido a
una fecha límite ajustada, lo mejor sería asignar entonces más recursos
para garantizar que se complete el proceso y se pueda entregar en el
lapso establecido; puede ocurrir el caso que el auditor adicionalmente
deba negociar con el cliente la extensión de plazo para que los recursos
puedan gestionar adecuadamente su trabajo. La finalización con éxito de
un informe de auditoría depende de los recursos que se destinen en ella,
como la cantidad de miembros del equipo de auditoría, sus altas
calificaciones y la experiencia que tenga cada integrante de este grupo.

El ABC del plan de auditoría

El plan de auditoría es una guía detallada de instrucciones sobre cómo ejecutar

cada área y sus respectivas tareas dentro de la auditoría. Dicho de otra
manera, el plan de auditoría revela los procedimientos específicos para
implementar la estrategia y de esta manera completar la auditoría.

La normativa NIA 300 establece una premisa y es que una vez esté lista la
estrategia general de auditoría, se puede desarrollar un plan de auditoría
pendiente de abordar diversos asuntos que ya estén referenciados en la
estrategia general, para que estos sean la plataforma por la que se alcancen
los objetivos trazados a través del uso eficiente de los recursos del auditor.
Asimismo, esta normativa entrega una orientación detallada sobre los ítems
que deben incluirse en el plan de auditoría.

El establecimiento de la estrategia general de auditoría y el plan detallado de

auditoría no son procesos desligados ni tampoco que deban tener unos
códigos de reservas o de carácter secuencial. Los cambios realizados en uno u
otro pueden causar consecuencias.

De los cambios estratégicos y plan de auditoría

La estrategia y el plan de auditoría no quedan terminados por arte de magia

una vez que finaliza la planificación de la auditoría. Es importante que ambos
se actualicen y cambien al mismo tiempo según sea necesario en medio del
avance de la auditoría.

Por ejemplo, cuando la información llega al auditor y este difiere

diametralmente de los datos obtenidos cuando planificó los procedimientos de
auditoría. Una muestra de ello puede ser que un evento cualquiera puede tener
lugar después de que la planificación de la auditoría se haya completado, lo
que crea serias dudas sobre el negocio, o como resultado de realizar
procedimientos internos de auditoría planificados, surja información adicional
que puede llevar al auditor a modificar la evaluación de riesgo inicial, que se
deba aplicar para toda o parte de la auditoría.

La documentación es fundamental

La normativa NIA 300 se sirve que además de la estrategia de auditoría y el

plan de auditoría se documente y presente un registro que contenga los
cambios significativos realizados en los procesos de creación de la estrategia y
la ejecución del plan de auditoría. Las decisiones clave pasan por el perfecto
orden y claridad en la que se lleve la documentación. Este proceso debe incluir
la respuesta oportuna brindada por el auditor a cualquier cambio significativo
que haya surgido durante toda la auditoría.

La estrategia de auditoría y el consiguiente plan no requieren una

documentación hecha de una manera específica. Es posible usar métodos
como memorandos u otras simples listas de verificación, documentación
estandarizada como programas de auditoría, y existen algunas compañías
auditoras que adaptan la forma particular de documentación a cada trabajo de
auditoría, con sus propias características, evaluaciones de riesgo y modelos de
empleabilidad.
 NIA 310
Obtención del conocimiento

Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería obtener un conocimiento

preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la
entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de
conocimiento del negocio adecuado para desempeñar la auditoría.

Enseguida de la aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y

más detallada. Al grado que sea factible, el auditor obtendría el conocimiento
requerido al principio del trabajo. Al avanzar la auditoría, esa información sería
evaluada y actualizada y se obtendría más información.

Obtener el conocimiento requerido del negocio es proceso continuo y

acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el
conocimiento resultante con la evidencia de auditoría e información en todas
las etapas de la auditoría. Por ejemplo, aunque la información se reúne en la
etapa de planeación, ordinariamente se afina y se aumenta en etapas
posteriores de la auditoría al ir sabiendo más los auditores y auxiliares sobre el
negocio.

Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información

reunida previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año
anterior. El auditor también desempeñaría procedimientos diseñados para
identificar cambios importantes que hayan tenido lugar desde la última
auditoría.

El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un

número de fuentes. Por ejemplo:

• Experiencia previa con la entidad y su industria

• Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores, y
personal operativo senior)
• Discusión con personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de
auditoría interna
 • Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que
hayan proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria
• Discusión con personas enterradas fuera de la entidad (por ejemplo,
economistas de la industria, reglamentadores de la industria, clientes,
abastecedores, competidores)
• Publicaciones relacionadas con la industria (por ejemplo, estadísticas de
gobierno, encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados
por bancos y corredores de valores, periódicos financieros)
• Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad
• Visitas a los locales de la entidad y a instalaciones de sus plantas
• Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas,
material enviado a accionistas, o presentado a autoridades
reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros
de años anteriores, presupuestos, informes internos de la
administración, informes financieros provisionales, manual de políticas
de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control
interno, catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de
mercadotecnia y de ventas)

Uso del conocimiento

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el

auditor ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta
información apropiadamente ayuda al auditor para:

• Evaluar riesgos e identificar problemas

• Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente
• Evaluar evidencia de auditoría
• Proporcionar mejor servicio al cliente

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría
en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

 Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control

• Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al
respecto
 • Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría
• Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel de
importancia relativa que se escogió sigue siendo apropiado
• Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la
validez de la aseveración relacionada de los estados financieros
• Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la
administración
• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y
habilidades de auditoría especiales
• Identificar partes relacionadas y transacciones de partes relacionadas
• Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias)
• Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e
incumplimiento con leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de
datos estadísticos de operación con los resultados financieros
reportados)
• Hacer investigaciones informadas y evaluar la razonabilidad de las
respuestas
• Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones
de los estados financieros.

El auditor debería asegurarse que los auxiliares asignados a un trabajo de

auditoría obtengan suficiente conocimiento del negocio para ser capaces de
desarrollar el trabajo de auditoría delegado a ellos. El auditor se aseguraría
también que comprenden la necesidad de estar alertas para información
adicional y la necesidad de compartir esa información con el auditor y los otros
auxiliares.

Para hacer un uso efectivo del conocimiento del negocio, el auditor debería
considerar cómo afecta a los estados financieros tomados como un todo y si
las aseveraciones de los estados financieros son consistentes con el
conocimiento del auditor del negocio.

APÉNDICE: Conocimiento del Negocio-Asuntos a Considerar

Esta lista cubre un amplio rango de asuntos aplicables a muchos trabajos; sin
embargo, no todos los asuntos serán relevantes para cada trabajo y el listado
no es necesariamente completo.

a) Factores económicos generales

 Nivel general de actividad económica (por ejemplo, recesión,
crecimiento)
• Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento
• Inflación, revaluación de la moneda
• Políticas gubernamentales monetaria, fiscal, impuestos - corporativo y
otros, incentivos financieros (por ejemplo, programas de ayuda del
gobierno) y tarifas, restricciones de comercio
• Tasas y controles de moneda extranjera
b) La industria-condiciones importantes que afectan al negocio del
cliente
• El mercado y la competencia
• Actividad cíclica o por temporada
• Cambios en la tecnología del producto
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, alta moda, facilidad de
entrada para la competencia)
• Operaciones en reducción o en expansión
• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en
exceso, seria competencia de precios)
• Índices clave y estadísticas de operación
• Prácticas y problemas de contabilidad específicos
• Requisitos y problemas ambientales
• Marco de referencia regulador
• Suministro y costo de energía
• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de
trabajo,
• métodos financieros, métodos de contabilidad)

c) La entidad

1) Administración y propiedad-características importantes

 Dueños beneficiarios y partes relacionadas (local, extranjero, reputación
y experiencia del negocio)
 Estructura organizacional
 Objetivos, filosofía, planes estratégicos de la administración
2) El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos,
operaciones
 Naturaleza del (los) negocio(s) (por ejemplo, manufacturero, mayorista,
servicios financieros, importación/exportación).
 Locación de instalaciones de producción. bodegas, oficinas
 Empleados (por ejemplo, por localidad, suministro, niveles salariales,
contratos de sindicato, compromisos de pensión, reglamentación
gubernamental)
 Productos o servicios y mercados (por ejemplo, clientes importantes y
contratos, términos de pago, márgenes de utilidad, participación del
mercado, competidores, exportaciones, políticas de precios, reputación
de productos, garantía, libreta de pedidos, tendencias, estrategia y
objetivos de mercadotecnia, procesos de manufactura.
 Proveedores importantes de bienes y servicios (por ejemplo, contratos a
largo plazo, estabilidad del suministro, términos de pago, importaciones,
métodos de entrega como "justo a tiempo")
 Inventarios (por ejemplo, locaciones, cantidades)
 Franquicias, licencias, patentes

3) Desempeño financiero-factores concernientes a la condición financiera

de la entidad y su capacidad de ganancias

 Índices clave y estadísticas de operación

 Tendencias

4) Entorno para informes-influencias externas que afectan a la

administración en la preparación de los estados financieros

5) Legislación

 Entorno y requerimientos reglamentarios

 Impuestos
 Temas de cuantificación y revelación peculiares del negocio
 Requerimientos para informes de auditoría
 Usuarios de los estados financieros
 NIA 400
Definiciones

RIESGO DE AUDITORIA: Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión

de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en
forma errónea de una manera importante.

Componentes

 Riesgo Inherente

 Riesgo de Control

 Riesgo de Detección

Sistema de Contabilidad

La serie de tareas y registros de una entidad por medio de las que se procesan
las transacciones como un medio de mantener registros financieros. Dichos
sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen,
e informan transacciones y otros eventos.

Sistema de Control Interno

Significa todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración

de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administración de
asegurar la conducción ordenada y eficiente de su negocio.

Comprende:

a) El Ambiente de Control
b) Procedimientos de Control

Ambiente de Control

 La función del consejo de directores y sus comités

 Filosofía y estilo operativo de la administración
 Estructura organizacional de la entidad y métodos de asignación de
autoridad y responsabilidad.
  Sistema de control de la administración incluyendo la función de
auditoría interna, políticas de personal, y procedimientos y segregación de
deberes.

Procedimientos de Control

 Verificar la exactitud aritmética de los registros

 Mantener y revisar las cuentas de control y las balanzas de
comprobación.
 Aprobar y controlar documentos
 Comparar datos internos con fuentes externas de información.
 Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e inventario con
los registros contables.

Riesgo Inherente

Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente
o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados El riesgo inherente es
propio del trabajo o proceso, que no puede ser eliminado del sistema; es decir,
en todo trabajo o proceso se encontrarán riesgos para las personas o para la
ejecución de la actividad en sí misma.

Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar
numerosos factores, cuyos ejemplos son: A nivel del estado financiero

A nivel de saldo de cuenta y clase de transacciones

• La integridad, la experiencia y el conocimiento de la administración

• Presiones inusuales sobre la administración

• La naturaleza del negocio de la entidad

• Factores que afectan la industria

• Cuentas de los estados financieros

• Complejidad de las transacciones

• Susceptibilidad de los activos a pérdida o malversación

• Transacciones no sujetas a procesamiento ordinario

RIESGO DE CONTROL

Riesgo de control

Riesgo de una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una

cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa, no
sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y control interno.

1. Evaluación preliminar del riesgo de control

Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debería: Hacer una evaluación preliminar del
riesgo de control. Para cada saldo de cuenta o clase de transacciones de
importancia relativa

El auditor ordinariamente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para alguna

o todas las aseveraciones cuando: Los sistemas de contabilidad y de control
interno de la entidad no son efectivos

1) Evaluación preliminar del riesgo de control. La evaluación

preliminar del riesgo de control para una aseveración del estado
financiero debería ser alta a menos que el auditor: Pueda identificar
controles internos relevantes a la aseveración que sea probable que
prevengan o detecten y corrijan una representación errónea de
importancia relativa, y planee desempeñar pruebas de control para
soportar la evaluación.
2) Documentación de la comprensión y de la evaluación del riesgo
de control. El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la
auditoría: La comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de
control interno de la entidad

La evaluación del riesgo de control: cuando es evaluado menos que alto,

se debe documentar las bases para las conclusiones Algunas técnicas
para documentar son: las descripciones narrativas, los cuestionarios, las
listas de verificación y los flujogramas.
 3) Pruebas de control: Se desarrollan para obtener evidencia sobre
la efectividad de: El diseño de los sistemas de contabilidad y de control
interno para detectar y corregir representaciones de importancia relativa.
La operación de los controles interno a lo largo del período

RIESGO DE DETECCIÓN

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten

una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando
se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases.

Ejemplo: Errores en la definición de una muestra; este riesgo es el único

controlable por el auditor
 CONCLUSIONES
 La NIA 210 sirve para proporcionar la norma y la orientación sobre la
forma en que la firma de auditoría acuerda el término del compromiso
con sus clientes, además, proporcionar la norma y la orientación sobre la
forma en que las empresas de auditoría responden a las solicitudes de
modificación del plazo y la condición. Esta norma sirve de base y
orientación cuando se prepara para vincular el acuerdo con su cliente
tanto para los servicios de auditoría como para los que no lo son, como
el servicio de impuestos, la revisión de la contabilidad y los servicios de
asesoramiento. Sin embargo, una vez que existen esos servicios no
relacionados con la auditoría, la norma recomendaba tener una carta de
compromiso separada. La carta de compromiso formal se recomienda
en cualquier situación, el término y la dicción deben ser claros y
comprensibles para ambas partes.
 Concluyendo, es importante que usted comprenda cada paso a la hora
de realizar una audito ría. Recuerde que NIA 300, planificación de la
auditoría de estados financieros es una normativa que le permite
trazarse cualquier objetivo mediante una estrategia con procesos claros,
en los que deberá tener el olfato para identificar las características de su
cliente y ejerciendo un control pleno sobre las circunstancias que rodean
cada aspecto de la estrategia. Nunca pierda de vista que el
conocimiento es su mejor herramienta y que la planeación de una
auditoría va más allá de lo evidente. La información es su bien más
importante, la data adquirida debe ser cuidada con recelo y manejada de
manera responsable para no alterar ninguna etapa de la planificación,
porque su equipo depende de ella para no quedar expuesto. Por último,
sea organizado y no pierda de vista los cambios que realice en la
auditoría, una mínima variación cambia el panorama y altera la
información depositada en actas e informes, Sea precavido y organizado
en los procesos de dirección, supervisión y revisión para que su
planificación sea correcta.
 En conclusión, el propósito de la NIA 310 es establecer y proporcionar
lineamientos sobre los que significa un negocio; por lo que es importante
 para el auditor y los miembros del personal de una auditoría que
desarrollan un trabajo y además porque es relevante para todas las
fases de una auditoría y como obtiene y usa el auditor dicho
conocimiento.
 El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre
el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
 RECOMENDACIONES
 El acuerdo de los términos de los compromisos de auditoría es un tema
importante tanto para el desarrollo eficiente de la auditoría, como para
las relaciones con el cliente y con las autoridades. También lo es para lo
relacionado con la responsabilidad y los litigios. Para lo cual se debe
establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría y
confirmar que hay un entendimiento común entre el auditor y la
administración y, cuando sea apropiado, quienes tienen a cargo el
gobierno, respecto de los términos del compromiso de auditoría.
 Se recomienda que el auditor establezca normas y proporcione
lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes que son los riesgos inherentes, riesgos de control y
riesgos de detección.
 Se recomienda que el auditor debe ser conocedor de los objetivos,
propósitos y desarrollo de las NIAS, que aplicará en su labor profesional
para así determinar la calidad y cuantividad de la evidencia que debe
recopilar para la realización de su informe.

Bibliografía
AUDITBRAIN. (20 de Setiembre de 2020). Obtenido de
https://www.auditbrain.com/nia-300-planificacion-de-la-auditoria-de-
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Miranda, G. (15 de Octubre de 2020). NIA 310 Conocimiento del negocio.

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 210 ACUERDO DE LOS

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ZDOCS. (16 de Enero de 2019). Obtenido de https://zdocs.hu/doc/nia-400-

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