Estrategia y Plan de Auditoria Global

San Salvador, 11 de Agosto de 2017

Empresa: VELANDRA, S. A. DE C. V.
Periodo: Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2017

1. IDENTIFICAR LAS CARACTERÍSTICAS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

QUE DEFINIRAN EL ALCANCE.
 Normas, principios y principales disposiciones legales aplicables al encargo de auditoria
 Normas Internacionales de Auditoria
 Normas Internacionales de Información Financiera
 Normas Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y medianas
entidades
 Leyes y decretos específicos del régimen tributario, comercial, laboral entre otros que sean
aplicables.

 La amplitud prevista de la auditoría es de 617 horas con las unidades operativas a auditar:
 Cuentas por cobrar
 Inventario
 Ventas
 Recursos humanos
 Finanzas

Otros requerimientos que se verifican:

 El tipo de moneda de los estados financieros que presentan es en moneda de los
Estados Unidos de Norte América
 Las demás características ya se encuentran especificadas en la carta de compromiso
 Los estados financieros son preparados conforme a NIIF para PYMES
 Los estados financieros de la empresa son elaborados con los sistemas computarizados
Mónica
 La sociedad ARIAS & Co. está conformada por:

ACCIONISTAS % DE PARTICIPACION
EMPRESA A, S.A. DE C.V. 47,02
EMPRESA B, S.A. DE C.V. 51,35
EMPRESA C, S.A. DE C.V. 1,63
TOTAL 100%

2. OBJETIVO DEL ENCARGO EN RELACIÓN CON LOS INFORMES DE

AUDITORÍA A EMITIR
El objetivo del trabajo de auditoría es emitir una opinión profesional independiente que
proporcione seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.
La presentación de los informes se realizará por etapas iniciales, intermedias y finales; por lo que
los que se emitirán los siguientes informes:
 Carta de presentación del dictamen de auditoria
 Certificación de los siguientes estados financieros:
i. Balance general,
ii. Estado de resultado,
iii. Estado de Cambios en el Patrimonio,
iv. Estado de flujo de efectivo,
v. Notas a los estados financieros.
 Informe sobre la situación financiera en cuantas específicas.
Las reuniones con los responsables de la dirección y del gobierno de la entidad para discutir, la
naturaleza, momento de realización y la extensión del trabajo del encargo de auditoria, se
programó para la fecha 2 de mayo del 2020.
Las fechas claves que se ocuparan para la revisión y evaluación de los estados financieros, serán
designadas de acuerdo a los programas y eventos relevantes para la entidad que se adecuan mejor
de parte de la auditoria, son las siguientes:
ACTIVIDAD FECHA
Planificación 15 de mayo
Ejecución del trabajo de Campo 17 mayo
Elaboración del informe 27 de julio
Comunicación de Resultados 30 de julio

PERSONAL ASIGNADO

La selección y asignación del equipo encargado para el trabajo de auditoria incluye miembros del
equipo con la experiencia adecuada en las áreas en las que puede haber mayores riesgos de
incorrección material en el encargo de auditoria.
Los miembros del equipo son:
No. ENCARGO CARGO
1 Jorge Rauda Gerente de auditoria
2 Leonardo Rivas Supervisor de auditoria
3 Rebeca Cárcamo Supervisor suplente
4 Marielos Ponce Auditor
5 Josué Robles Auxiliar de auditoria

PERSONAL CLAVE DEL CLIENTE DEL ENCARGO DE AUDITORIA

No. CARGO NOMBRE
1 Gerente General Lic. Francisco Hernández
2 Gerente Administrativo Lic. Carlos Morales
3 Contador General Lic. Dimas López
FECHAS CLAVES SOBRE LAS VISITAS E INFORMES:
ACTIVIDADES FECHAS
1. Labores de planificación. 03/04/2020 al 19/04/2020
2. A. Ejecución del trabajo de campo:
Primera visita: Revisión de enero a abril del 2020 26/04/2020 al 05/05/2020
Segunda visita: Revisión de mayo a septiembre del 2020 15/10/2020 al 26/10/2020
Tercera visita: Revisión de octubre a diciembre del 2020. 18/03/2021 al 29/03/2021
3. Elaboración y entrega de cartas a la Gerencia:
Primera Visita: 08/05/2021 al 11/05/2021
Segunda Visita: 29/10/2021 al 071/11/2021
Tercera Visita (final): 31/03/2021 al 09/04/2021
4. Elaboración de informe Financiero 09/04/2021 al 19/04/2021
5. Comunicación de Resultados 20/04/2021 al 30/04/2021

Con el objeto de obtener mejores resultados, nuestra firma específica las fechas donde se
considera que se debe darle mayor énfasis a la auditoria. Estas serán durante la ejecución de los
programas o realización de pruebas. (Ver Cronograma)

CATEGORIA HORAS NÚMERO TOTAL

C/U PERSONAS HORAS
Gerente de auditoria 35 1 35
Supervisor de auditoria 40 1 40
Supervisor suplente 147 1 147
Auditor 185 1 185
Auxiliar de auditoria 210 1 210
Total 5 617

PERSONAL PROCESOS 1RA 2DA 3RA TOTAL DE

VISITA VISITA VISITA HORAS
ASIGNADAS

Gerente de auditoria 23 4 6 3 35
Supervisor de auditoria 29 14 3 4 40
Supervisor suplente 46 47 21 33 147
Auditor 73 52 25 35 185
Auxiliar de auditoria 40 84 40 46 210

La elaboración del presupuesto para el encargo de auditoria, incluye la valoración del tiempo que
se destinara para las áreas en las que se considera que pueden existir mayores riesgos de
incorrección material.
Los objetivos deben ser específicos en relación con los informes para poder definir el momento
adecuado de la auditoría con respecto a la naturaleza en las comunicaciones requeridas del
encargo de auditoria.
El cronograma de actividades detalla que se llevara a cabo el encargo de la auditoria iniciando en
enero de 2020 y finalizando en abril del siguiente año 2021.
Empezaremos conociendo la entidad en la que se realizara el encargo de auditoria, cuales son las
generalidades a las que se dedica, como está conformada su estructura organizacional, también
como es su control interno; sí cumple o no con las disposiciones legales establecidas por las
autoridades y leyes, reglamentos correspondientes, identificar y evaluar los riesgos de auditoria, su
naturaleza, el alcance, tiempo con que ocurren y cuáles son los procedimientos de auditoria a
realizar.
Además de la preparación del memorándum del encargo, informe del control interno de la entidad.
Se espera realizar todas estas actividades en las fechas establecidas en el cronograma de
actividades, por lo que entendemos que el equipo del encargo de auditoria si cumple con los
objetivos establecidos al inicio del encargo de auditoria.
 VELANDRA, S.A DE C.V.
FECHAS CRÍTICAS
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICEIEMBRE DEL 2017

FECHAS CRITICAS:
DETALLE Enero-2020 Febrero de 2020 Marzo de 2020 Abril de 2020 Mayo de 2020
  1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Conocimiento del negocio                                        

Memorándum de planeación                                        

Estudio de control interno                                        

Evaluación del control interno                                        

Primera evaluación Enero-Abril                                        

Carta a la gerencia                                        
Segunda evaluación Mayo-agosto                                        
Carta a la gerencia                                        
Tercera Evaluación Septiembre-Diciembre                                        
Carta a la gerencia                                        
Informe del auditor                                        

Del total de las 617 horas presupuestadas para realizar el encargo de auditoria, utilizaremos 465 horas para organizar e inspeccionar las
áreas de la empresa consideradas críticas y se aplicaran procedimientos que se han detallado en los programas de auditoria para toda la
entidad.
 IDENTIFICACION DE REQUISITOS DE INFORMACION ESPECIFICOS DE LA
INDUSTRIA

1. Cuál es el tipo de mercado y de competencia:

Existe variedad de industrias que se dedican al mismo rubro y en esta entidad surgió la
necesidad de reasignar procesos de producción y poder lograr una mayor comercialización
de sus productos para lograr satisfacer la demanda de los clientes.
2. Como es la actividad de la entidad (Cíclica o por Temporada):
La entidad posee una actividad cíclica, puesto que en todo el tiempo durante el año cuenta
con precios accesibles en sus productos para que sus ventas no se ven afectadas en ningún
momento. Es importante mencionar que en la temporada navideña reflejan un leve
incremento los precios, pero esto no afecta en sus ingresos por actividades ordinarias.
3. Cambios en la tecnología del Producto:
Por tratarse de productos de consumo no poseen cambios tecnológicos, y tratándose a la
maquinaria de la entidad para desarrollar los productos no han realizado ningún cambio en
sus tecnologías esta la fecha.
4. Que Riesgos enfrenta el Negocio:
La ubicación de la empresa no se encuentra en una zona de bajo riesgo y por lo que se le
dificulta a cierto número de clientes poder acceder a las instalaciones.
5. Notamos un incremento en la cartera de clientes incobrables lo cual representa un riesgo
para la entidad.
6. El incremento de distribuidores en el mercado:
El alza de los precios en materia prima provocara que se vea afectada la entidad y tendrán
que alzarse los precios de los productos, y se desconoce si los clientes estarán de acuerdo
con dicho aumento.
7. Operaciones en Reducción o en Expansión:
Los encargados de la dirección nos manifestaron que por el momento no tienen pensado
realizar una expansión de la entidad.

Para identificar las áreas y determinar los niveles de materialidad apropiados preliminares donde
puede haber mayores riesgos de incorrección material preliminar.

 MATERIALIDAD DE PLANIFICACIÓN

Según las Normas Internacionales de Auditoria el nivel de materialidad está establecido y revisado
según el caso que se identifiquen factores que puedan llegar hacer cambiar la opinión del auditor y
el nivel elegido inicialmente ya no es adecuado para la auditoria. La materialidad del balance
general y Estado de Resultado se ha tomado como base la siguiente tabla:

DESCRIPCIÓN % MEDIDA RAZONABLES

Utilidades antes de Impuesto 5 AL 10%
Utilidades Brutas 5 AL 10%
Ventas totales 0.5 AL 1%
Activos totales 0.5 AL 1%
Activos Netos 0.5 AL 1%
Capital 1 AL 2%
Cuál es el tratamiento de las cuentas que resulten Inmateriales.
Cuando se realice la ejecución de la auditoria de estados financieros pueden resultar errores de
incorrección materiales para este tipo de hallazgos:
Por lo que se han diseñado procedimientos adicionales de auditoria para responder a los riesgos
valorados. Evaluaremos cualquier error inmaterial que resulte de realizar la auditoria y que pueda
influir de forma individual o en conjunto para la toma de decisiones de los usuarios de los estados
financieros.

El margen de error tolerable será del 25% de la materialidad.

Componente Saldo % Valor % Error

Material tolerable.
Activos $4900.00 1% $49.00 25% $12.25
Totales

Materialidad de ejecución.
Componente Saldo % Valor % Error
Material tolerable.
Ingresos $870.00 5% $43.50 70% $30.45
Antes de
Impuestos
IDENTIFICACIÓN DE ÁREAS DONDE PUEDE HABER MAYOR RIESGO DE INCORRECCIÓN MATERIAL.

Área a Evaluar Factores que Evaluación de Riesgos Procedimientos de Auditoria Consideraciones

ocasionan el riesgo sobre el Alcance

Inhere De Detección
nte control
Solo existe una persona a Delegar más de una
cargo de remesar al final Alto Alto Bajo persona para Revisión del 100%
del día y no es corroborar las remesas.
supervisada.
Efectivo y
Equivalentes al
Deben realizar arqueos Seleccionar las
efectivo.
Los arqueos de caja no se de caja todos los días. remesas de mayor
realizan con mucha Alto Alto Medio denominación.
frecuencia Definir un monto Indagar sobre el
específico que sea proceso de desembolso
adecuado para caja de caja chica y quienes
chica. son los involucrados.
No existe un monto Alto Alto Medio Corroborar cada
definido para la caja remesa y el nombre de
chica y su fondo no es la entidad.
controlado.

No se hace un seguimiento Los cálculos aritméticos

adecuado en el cobro de Alto Alto Bajo sobre la cartera de clientes
 los clientes. y el saldo deben
corroborarlo con los Seleccionar una muestra
Cuentas por registros contables, para de tres meses y sobre la
Cobrar. comprobar la existencia de selectivamente que
saldos. verifique el 100% sobre
cinco días de cada mes.
Los periodos de cobros Bajo Bajo Alto Verificar saldos contables
son demasiado Mediante la confirmación
prolongados. de sus principales clientes.

No hay ningún tipo de Seleccionar una muestra

corroboración de saldos de Alto Alto Bajo para verificar los cargos de
las cuentas de los clientes. ventas que han generado
los ingresos respectivos.

No existe restricción de Pruebas de validación de Realizar verificación

acceso al área de saldos sobre los inventarios aritmética Cruce de
producción, en la que se Alto Alto Medio detallados y valorados al 31- saldos con los controles
almacena la materia prima 12-2018. y registros contables
y producto terminado.
Inventarios Los consumos de materia Verificar que el ingreso y Seleccionar y verificar
prima se realizan sin salida de materia prima estén las compras con montos
efectuar previamente el debidamente soportados y más significativos.
requerimiento de Alto Alto Medio registrados, evidenciando si
materiales a pesar de que han sido incorporados como
existe una planificación de parte del inventario de
producción. compras del ejercicio.
 Existen activos no Corroborar las adiciones de
utilizados pero han sido Activo Fijo, mediante
depreciados desde su inventario físico, mediante
incorporación en de los Alto Alto Bajo CCF, Póliza de importación
procesos de producción de con el nombre de la empresa y
los bienes. el Crédito fiscal reclamado
esté dentro del periodo
establecido y que se haya Aplicar procedimientos
registrado en libros contables y de auditoria en un
auxiliares. 100%
Propiedad, No se lleva un registro Investigar las propiedades que
Planta y adecuado de toda la Alto Alto Medio no está actualmente en uso.
Equipo. maquinaria, tampoco
existe un conteo físico de Investigar todos los retiros de
su existencia. propiedad
durante el periodo establecido

La PPE obsoleta y se le Depreciar correctamente la

haya dado de baja Bajo Bajo Alto maquinaria que este en uso
correctamente y no altere para la producción.
el valor del activo.
 No cuentan con control de Alto Alto Medio Confirmar saldos de proveedores o Seleccionar los
pagos a los proveedores en acreedores revisando los soportes proveedores y
fechas especificas documentados. acreedores con saldos
más significativos.
No clasifican correctamente Identificar cuentas por pagar a
las cuentas por pagar a partes Bajo Bajo Alto partes relacionadas
Cuentas por relacionadas
Pagar No verifican constantemente Comprobar que todos los pagos a Determinar saldos y
todos los documentos de los Medio Medio Medio proveedores y acreedores estén comprobar con
proveedores. registrados como corresponde. auxiliares
Falta de conciliación de
saldos con los proveedores a Alto Alto Bajo
los que se le han cancelado.
Realizar sumatoria de facturas que Seleccione cinco meses
Registro inadecuado de las soportan las ventas diarias y que al azar de cada mes y en
ventas Alto Alto Bajo coincida con los reportes de un 100% aplique los
ventas, remesas y anotaciones en procedimientos
registros contables establecidos.
Ingresos
No se informa regularmente a Comparar las ventas según libros y Verifique el 100% de los
la dirección de la entidad Alto Alto Medio contabilidad y con lo declarado. ingresos registrados y
sobre el rendimiento real de declarados.
las ventas.
No cuentan con políticas y Observar los procesos y a los Realice corte de
procedimientos escritos involucrados de la emisión de documentos de los
para las ventas. documentos de ventas y el rol de últimos 5 días del mes y
cada uno. los dos primeros del mes
siguiente, por el
ejercicio en revisión.
COMPON OBJETIVO INSTRU DISEÑAR PRUEBAS RIESG CONCLUSION
ENTE DEL MENTO O
ELEMENTO PARA
RECOLE
CTAR
INFORM
ACION
AMBIENTE DE CONTROL
Es el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno
Filosofía Determinar el Cuestionar Conciliaciones Bancarias, arqueos de caja para el Riesgo Los controles efectuados por la
de Riesgo io, área de efectivo y equivalentes; Reporte de las Medio empresa son eficientes, sin
administra asumido por Narrativa. cuentas por cobrar liquidadas y las que están embargo el problema radica en
ción de la empresa en pendientes; Kardex y recuentos físicos para que: debido a la falta de
riesgos el manejo de inventarios, Libros de IVA; El método de segregación de funciones en las
las Partidas valuación para PP y E y los intangibles es el actividades operativas de la
Materiales. método del costo, depreciación y amortización empresa la persona encargada de
de los de los bines es el método de línea recta, se registrar y controlar dichas
elaboran cuadros de control de las ordenes transacciones es la misma que las
compra a los proveedores, los documentos son revisa y autoriza, por lo tanto
emitidos por correlativos y registrados conforme, existe el riesgo que esa persona no
en cuanto a impuestos por pagar se verifica la aplique los procedimientos
documentación correspondiente conforme a los correctamente, o que pueda existir
registros contables, los dividendos por pagar son falsificación de documentos,
acuerdos de junta general de accionistas que una perdida de mercadería en el
vez aprobados son contabilizados y le es inventario, remesas por ventas en
aplicado el impuesto del 5%, los ingresos por las efectivo elaboradas y no
ventas son registradas en la contabilidad depositadas al banco, abonos de
inmediatamente y los ingresos son remesados al clientes no contabilizados, pagos a
banco a más tardar al día siguiente, en cuanto a proveedores no contabilizados
los gastos son previamente autorizados y contabilizados, gastos
registrados en la contabilidad de acuerdo a innecesarios.
facturas y/o comprobantes.
Cultura de Actitud que se asume Cuestionario, La entidad por medio del Riesgo La entidad confía
Riesgos en la preparación de Narrativa. gobierno y dirección se Medio plenamente el manejo de
sus Estados hacen responsables de los las actividades operativas
Financieros. estados financieros, para de la empresa en sus
ello han implementado empleados tanto los que
valores éticos, ejercen cargos de control
responsabilidad y como los operativos, al
honestidad en el manejo punto que uno solo puede
de las actividades realizar varias funciones
operacionales a sus a la misma vez.
empleados de todos los
cargos.
Junta de Establecer las Cuestionario, Procedimientos realizados Riesgo Políticas escritas para el
Directores políticas tomadas por Narrativa. por la empresa se Medio manejo de las actividades
la dirección. encuentran en forma operativas no hay, por lo
verbal y algunos tanto la forma verbal
instructivos que poseen corre el riesgo que no se
los departamentos. cumplan como deberían
de ser.

Integridad y Competencia Cuestionario, Todo el personal que Riesgo Las personas encargadas
Valores Éticos profesional y el Narrativa. ejercen cargos de Bajo de la realización de las
compromiso de todos dirección posee formación actividades diarias de la
los componentes de la académica empresa son personas
organización, así universitaria y la empresa con valores éticos de
como su adhesión a mantiene capacitaciones confianza y capaces de
las políticas y anuales para el personal realizar varias funciones.
objetivos operativo.
establecidos
Filosofía y estilo Determinar la Cuestionario, Comunicación eficaz entre Riesgo El representante legal y
de operación de la operatividad y la toma Narrativa. la dirección y las jefaturas Bajo el gerente general de la
Admón. de decisiones aplicada de los departamentos empresa generalmente
por el gobierno de la operativos, Buena están pendientes de
entidad interrelación entre pedirle rendición de
departamentos. cuentas a cada jefe de los
departamentos.
Estructura Establecer si la Cuestionario, Organigrama de la Riesgo Respeto entre las líneas
Organizacional organización es la Narrativa. empresa Bajo organizativas.
adecuada para la
realización de la
actividad principal de
la empresa.
Asignación de Establecer la Cuestionario, Los jefes de los Riesgo No existe limitación
Autoridad y responsabilidad de Narrativa. departamentos atienden las Bajo entre las áreas y las
Responsabilidad cada jefe de los responsabilidades responsabilidades
Departamentos. delegadas. asumidas por los
integrantes de la
organización.
Políticas y Revisión de la Cuestionario, Verificar la contratación Riesgo El personal que labora en
Prácticas de existencia de políticas Narrativa. del personal que labora en Bajo la empresa es bien
Recursos y verificación de las la empresa. reducido por lo tanto se
Humanos prácticas de Recursos les hace una evaluación
humanos. específica para la
contratación del personal.
NATURALEZA DE LOS SEGMENTOS DE NEGOCIO A AUDITAR

 SEGMENTOS DE SERVICIOS:
“Son los componentes identificables de las empresas encargadas de suministrar bienes o servicios
afines, o bien, de alcanzar determinados objetivos concordantes con su misión general”.

 SEGMENTOS GEOGRÁFICOS:
“Son los componentes identificables de la empresa encargada de suministrar bienes o servicios o
bien, de alcanzar determinados objetivos dentro de un área geográfica concreta.
Los segmentos geográficos son áreas sujetas a riesgos y rentabilidad distintos a los otros
segmentos, se caracteriza por: Similitud de las condiciones económicas y políticas;
• Relaciones entre las operaciones en diversas áreas geográficas;
• El grado de proximidad de las operaciones;
• Riesgos asociados con las operaciones efectuadas en cada área;
• Reglamentaciones de control de cambio;
• Los riesgos monetarios subyacentes.”

 ACTIVOS DEL SEGMENTO:

“Son los recursos disponibles correspondientes a la operación de la empresa, los que emplea tanto
para llevar a cabo sus actividades, incluyendo tanto los directamente atribuibles al segmento en
cuestión como los que se puedan distribuir al mismo, utilizando bases razonables de reparto”.

 GASTO POR SEGMENTO:

“Son las erogaciones derivadas del desarrollo de las actividades de operación del segmento que le
son directamente atribuibles, más la parte relevante de gastos que pudieran ser distribuidos al
segmento utilizando una base razonable de reparto. Comprende tanto los gastos relativos al
suministro de bienes y servicios a terceros, como los relacionados con las transacciones efectuadas
en otros segmentos de la misma empresa”.

 INGRESO ORDINARIO POR SEGMENTO

“Percepciones de recursos que obtiene la empresa para el desempeño de sus actividades en
función de su operación y como productor de bienes y servicios”.

 PASIVOS DEL SEGMENTO

“Son las obligaciones correspondientes a las operaciones de la empresa, que se derivan de las
actividades operativas del segmento y que le son directamente atribuibles o pueden asignársele
utilizando bases razonables de reparto”.

 POLÍTICAS CONTABLES DEL SEGMENTO

“Son las políticas contables adoptadas para la preparación y presentación de los estados
financieros del grupo consolidado o de los estados financieros de la entidad, así como las políticas
contables que tienen que ver específicamente con la presentación de información por segmento”.

 SEGMENTO DE PRODUCCIÓN
El área de producción de la entidad se encarga de realizar los productos o servicios a través de los
cuales obtendrá ingresos. Su control financiero reviste importancia ya que debe cuidarse que la
determinación del costo sea de acorde a las actividades ejecutadas.
DISPONIBILIDAD DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS PARA
AUDITORES EXTERNO Y ALCANCE DEL POTENCIAL DEL AUDITOR

La auditoría interna la realizan con recursos materiales y personas que pertenecen a la empresa
auditada. Los empleados que realizan esta tarea son remunerados económicamente, la labor que
desarrollan constituye un mecanismo fundamental de apoyo a la supervisión y control que realizan
el personal de auditoria interna, la auditoria externa es contratada para complementar la auditoria
interna e inspección, por tal razón el trabajo de auditoria interna está a disponibilidad de la
auditoria externa.

ALCANCE DEL AUDITOR

 Examen de los estados financieros básicos (Balance General, Estado de Resultados,

Estados de Cambios en el Patrimonio y Estados de Flujos de efectivo).
 Supervisa la integridad de la información contenida en los estados financieros.
 Vigila la efectividad del sistema de control interno contable.
 Evaluar el alcance y efectividad de los sistemas establecidos por la administración para
identificar, evaluar y dar seguimiento a los riesgos financieros y de negocios.
 Revisar eficacia y eficiencia de la auditoría interna.
 Proponer la designación del auditor externo y evaluar la independencia, objetividad y
eficacia.
 Aprobar y, en su caso, implementar la política para la autorización de servicios
adicionales, distintos de los de dictaminarían de estados financieros, de parte del auditor
externo, con el fin de evitar el posible menoscabo de su independencia y objetividad.

EL EFECTO DE LA TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN EN LOS

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y EL USO DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
ASISTIDAS POR COMPUTADORA.

Las técnicas de auditoría asistidas por computadora, tales como herramientas de prospección de
datos, de inteligencia de negocios, y de indagación de archivos, pueden ayudarnos a identificar las
partidas significativas o poco usuales, cuando desarrollamos un procedimiento analítico de análisis
de datos, el cual, busca partidas grandes o poco usuales en los registros contables, por ejemplo, los
asientos de diario no estándares, así como en los datos de las transacciones, por ejemplo, los
asientos de diario de ajuste, para identificar indicios de errores que puedan haber ocurrido.
Debido a que probamos las partidas que se consideran significativas o poco usuales, obtenemos
evidencia de auditoría sobre esas partidas.
Un procedimiento de análisis de datos diseñado de manera efectiva también puede proveer cierta
evidencia de auditoría sobre las partidas no seleccionadas ya que dichas partidas están dentro de
nuestra expectativa.

El grado de confianza que puede colocarse en las técnicas de análisis de datos principalmente va
en función de la fuente (por ejemplo, financiera, no financiera), la integridad y confiabilidad de los
datos, el nivel de desglose, y la naturaleza del análisis.
Referencia.
___________________________________________________________
NIA 300 Planificación de la auditoría de Estados Financieros (Aplicable a las auditorías de
estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre del 2009)
Edición 2015
NIA 300 Párrafo 2 - 5
NIA 300 Párrafo 6-13
NIA 300 A1-A22
NIA 300 Anexo