FASES DEL PLANEAMIENTO

DE AUDITORIA FINANCIERA

INTEGRANTES:
NIÑO GOMEZ, JOSÉ
PATRICIO MUNDO, CRISTHIAN
2018
JEISON
RAMIREZ CHILENO, SERGIO
RODRIGUEZ GIRALDO, JIMENA
 La auditoria financiera, es el examen de los estados financieros
de una empresa o cualquier otra persona jurídica en base a una
AUDITORIA DEFINICION serie de normas previamente establecidas, dando como
FINANCIERA resultado la publicación de una opinión independiente sobre si
los estados financieros son relevantes, precisos, completos y
presentados con justicia.
OBJETIV
O

El objetivo de la auditoria a los estados financieros, es

determinar si sus estados financieros, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus
operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
FASES DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PLANEAMIENTO

EJECUCION

INFORME
 PLANEAMIENTO GENERAL DE LA
AUDITORIA

1. El planeamiento de la auditoria financiera comprende el desarrollo de una estrategia

global para su conducción, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre
la naturaleza, oportunidad y alcance. El Planeamiento también debe permitir que el equipo
de auditoria pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.

2.El proceso de planeamiento permite el auditor identificar las áreas mas importantes y los
problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y programar la obtención de
la evidencia necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad auditada.

3.El éxito de una auditoria de calidad radica en que el planeamiento es efectuado por
miembros experimentados del equipo de auditoria, que posean especialización que
requiera las circunstancias del encargo.

4.El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una auditoria, por
quien y cuando.

5.El objetivo de la auditoria financiera es permitir que el auditor exprese su opinión

acerca de si los estados financieros han sido preparados, en todos sus aspectos
importantes, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o el
marco establecido para la presentación de información financiera.

6.Si bien el auditor es responsable del examen de los estados financieros y de expresar
opinión acerca de los mismo, la preparación y presentación de tales estados es
responsabilidad de la administración.
 FASES DEL PLANEAMIENTO

COMPRENSION DE LAS OPERACIONES DE COMPRENSION DE

LA ENTIDAD OPERACIONES DE LA
PROCEDIMIENTOS DE LA REVISION ENTIDAD EXAMINADA
ANALITICA
COMPRENSION DEL AMBIENTE DE
CONTROL
COMPRENSION DE LA
COMPRENSION DEL SISTEMA DE ESTRUCTURA DE CONTROL
CONTABILIDAD INTERNO
EVALUACION DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL

COMPRENSION DEL AMBIENTE SIC

COMPRENSION DE LA FUNCION DE
AUDITORIA INTERNA
EVALUACION DE RIESGO INHERENTE Y EVALUACION DEL RIESGO
CONTROL
ELABORACION DEL MEMORAMDUM DE
PLANEAMIENTO Y EL PROGRAA DE
AUDITORIA
 COMPRENSION SOBRE LAS
OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La compresión de las operaciones de la entidad por auditar,

constituye un requisito fundamental para facilitar el
desempeño de una auditoria efectiva y eficiente, así como
para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad.
Está comprensión se refiere al entendimiento de la
operaciones de la entidad por examinar, sus procesos y
los riesgos propios del desarrollo de sus actividades que
sea suficiente como para establecer la estrategia de
auditoria.

Para lograr la comprensión de la entidad se debe tener en

cuenta:
 ENTENDIMIENTO SOBRE LA
ENTIDAD
El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones
no necesita ser amplio, pero debe incluir:

Administración de la entidad y organización

 Principales funcionarios que ejercen autoridad

 Dirigen la entidad

Factores internos y externos que afectan las

operaciones
 Cambio de políticas de estado ,variaciones por ingresos por conceptos de
ventas.
 Complejidad de las operaciones, calificaciones y competencias del personal
clave

Políticas contables
 Principios de contabilidad   generalmente aceptados y prácticas contables
establecidas por la entidad.
 Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados que
afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la
administración sigue políticas contables agresivas.
 AMBIENTE SIC
El hardware y software específico, comprendiendo la configuración
de la computadora, incluyendo el tipo, número, y ubicación de
unidades y/o estaciones de trabajo y, si tales unidades, están
interconectadas a una red local.

Si el procesamiento está fundamentalmente centralizado o

descentralizado y, si la información es ingresada sólo en zonas de
procesamiento o también en zonas remotas.

La naturaleza general de los utilitarios del software  usado en zonas

de procesamiento computarizado proveen la habilidad de añadir,
alterar, o borrar información  almacenada en archivos de datos,
bases de datos, y  programas para bibliotecas
 OBTENCION DE
INFORMACION
D
Estados financieros y sus notas
O
C
Informes de auditoría emitidos por la Contraloría U
General de la República. M
E
Informes de auditoría interna N
T
O
Informes de consultoría S
 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISION ANALITICA
COMPRENDE UTILIZA

Los procedimientos de revisión Los procedimientos analíticos se

analítica comprenden la aplicación utilizan comúnmente para
de comparaciones, cálculos, examinar y comparar la
indagaciones, inspecciones y información financiera y no
observaciones, para efectuar el financiera relevante del año,
análisis y desarrollo de incluyendo presupuestos e
expectativas información real
 APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
REVISION ANALITICA
AYUDAR
Comprender las operaciones de la entidad y las transacciones y
eventos inusuales que hayan ocurrido en el período

AYUDAR
Identificar los estados financieros o transacciones que pueden
señalar riesgos inherentes o riesgos de control

AYUDAR Identificar y comprender las políticas contables más significativas

AYUDAR
Determinar el planeamiento, diseño, materialidad de las pruebas, y
alcance de los procedimientos de auditoría a ser realizados.
 COMPARACION DE LA
INFORMACION FINANCIERA

Se compara la información financiera reciente, con la

información financiera del año anterior

El auditor hace esto para estudiar

La comparación de información
las relaciones entre los estados
financiera tiene como objetivo,
financieros e incrementar su
identificar la existencia de riesgos
conocimiento sobre las actividades
específicos de cifras erróneas
de la entidad.
 IDENTIFICACION DE FLUCTUACIONES
SIGNIFICATIVAS

Las fluctuaciones son La identificación de

diferencias entre los fluctuaciones es un asunto que
montos registrados y los está determinado por el criterio
esperados por el auditor. del auditor

Son basados en información El auditor establece criterios

comparativa financiera y el para seleccionar fluctuaciones
conocimiento de la entidad significativas
 INDAGACIÓN ACERCA DE
FLUCTUACIONES SIGNIFICATIVAS
El auditor debe discutir las fluctuaciones significativas
identificadas con el personal apropiado de la entidad.
Los procedimientos de revisión analítica, no necesitan ser
corroborados con explicaciones adicionales, porque el
resultado de su ejecución será evaluado posteriormente.
Sin embargo, las explicaciones podrían ser razonables y
consistentes para el auditor.

La falta de explicación del personal de la entidad

sobre la causa de una fluctuación, puede indicar la
existencia de riesgos inherentes o riesgos de
control, diseñado de los procedimientos de revisión
analítica.
 Para llevar a cabo el proceso de revisión analítica deben
desarrollarse las fases siguientes:

Definir los montos contables que serán revisados: el auditor debe definir el nivel de los
datos acumulados y la frecuencia con que estos han sido evaluados.

Definir los objetivos de los procedimientos de revisión: los objetivos deben

establecerse en relación al nivel de aseveración, en vista que este es el nivel en el cual
acumulamos más evidencia.

Establecer los procedimientos de revisión analítica que resulten más apropiadas,

con respecto a las aseveraciones en los estados financieros y las relaciones a ser
analizadas.

Análisis de los datos: los auditores deben identificar, acumular y/o analizar los datos a
ser utilizados en la revisión analítica
Establecer el tipo de seguridad a obtenerse de la aplicación de los procedimientos
de revisión analítica: este es el paso de mayor dificultad para los auditores, puesto que
requiere que los auditores apliquen el juicio profesional en relación a los diversos
factores cualitativos planeados.

Obtener aprobación sobre la revisión efectuada: Puede ser que el efecto de la revisión
analítica sea potencial para fines de obtener seguridad de auditoría; por ello es
importante que el producto de la revisión analítica sea documentado y aprobado por el
nivel gerencial de auditoría correspondiente.
 COMPRENDER LOS MONTOS O RELACIONES
IDENTIFICADAS POR LA REVISIÓN

 Este proceso se ejecuta siguiendo los pasos que se indican:

Asegurar que el control de auditoría se mantiene: los auditores deben documentar

como efectúan la revisión analítica, donde el personal de la entidad examinada reúne los
datos y obtiene explicación de las variaciones más significativas.

Realizar las comparaciones: esto refleja la aplicación de los procedimientos de análisis

planeados en los pasos anteriores. Debe tenerse cuidado de que la persona que efectúa las
comparaciones.

El auditor debe iniciar el análisis de las variaciones más significativas mediante su discusión
con la administración de la entidad examinada. Las explicaciones efectuadas por la
administración no necesariamente deben aceptarse; sin embargo, ellas deben ser sustentadas
con evidencia proporcionada a través de otros procedimientos utilizados. Los papeles de trabajo
deben proporcionar evidencia que denote que el auditor ha realizado el análisis de las
variaciones más significativas.
 Evaluación de los Resultados
 El auditor prepara la conclusión del trabajo realizado: como consecuencia de la
revisión analítica, generalmente, se obtiene lo siguiente:

Existencia de Se han proporcionado

variaciones no explicaciones por cada variación

significativa, pero el costo de
significativas.
obtener evidencia adicional
requiere la corroboración de la
administración, lo que no puede
Todas las variaciones garantizarse en las circunstancias.
significativas han sido
analizadas y explicadas
convenientemente.
DISEÑO DE PRUEBA DE MATERIALIDAD Basados en
los estado
La información es material y su omisión o decisión puede financieros
influir en las decisiones económicas
La naturaleza, oportunidad, y
alcance de los procedimientos
Es una de las herramientas que el auditor utiliza para planeados son apropiados
determinar que

Se refiere a la juicio de una persona razonable

Para cuando termine la auditoría,

Tiene aspectos cuantitativos y cualitativos. debe haber obtenido suficiente
evidencia para soportar una
conclusión de que es improbable
Procedimientos de auditoría que se considere necesarios para que existan errores importantes
obtener una seguridad razonable que le permita detectar en los estados financieros.
errores materiales en los estados financieros
 M.
M. DISEÑADA M.EVALUADA
PLANEADA

Es utilizada para Es utilizada por

determinar la el auditor al
naturaleza, Es la porción
de materialidad examinar una
oportunidad y
planeada que partida
alcance de los
procedimientos ha sido cuenta
para identificar asignadas a especifica.
las leyes y partidas o
regularización cuentas.
significativas.
 IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS Y
ASEVERACIONES SIGNIFICATIVAS DE LA
ADMINISTRACIÓN

En la comprensión del control interno y la fase de ejecución,

el auditor realiza el control y pruebas sustantivas por cada
aseveración significativa y por cada cuenta importante,
mediante la identificación de partidas significativas, cuentas
y aseveraciones relacionadas con el planeamiento, el auditor
tiene mayor probabilidad de diseñar procedimientos
eficientes de auditoria.
 Para que un auditor pueda formarse
una opinión sobre los estados
financieros Este deberá obtener y
evaluar cuestiones evidentes que
correspondan a aseveraciones en tales
estados.
LAS ASEVERACIONES PUEDEN SER EXPLICITAS O
IMPLÍCITAS Y CLASIFICARSE DENTRO DE LAS
SIGUIENTES CARACTERÍSTICAS:

 EXISTENCIAS.- Los activos de una entidad u

obligaciones existen en una fecha dada, y se
registran transacciones ocurridas durante un
periodo determinado.
INTEGRIDAD.- Todas las transacciones y
cuentas que deban ser presentadas, se
incluirán en los estados financieros.
PROPIEDAD.- Los activos son los derechos de la entidad, y los
pasivos son las deudas u obligaciones a una fecha determinada.
VALUACION.- Los activos y pasivos serán incluidos en los estados
financieros en montos apropiados en libros.
PRESENTACION Y REVELACION.- Se revelara, clasificara y
describirá la información de conformidad con las políticas
contables y marco legal pertinente.
EXACTITUD.- Los detalles de activos, pasivos y transacciones
serán registradas, procesadas y emitidas correctamente en
informes
 ¿CUÁNDO UNA PARTIDA O CUENTA SE
CONSIDERA SIGNIFICATIVA?

Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene una o mas de las siguientes
características:
 Su saldo es material.- es cuando una partida incluye una significativa porción de una
cantidad material de un estado financiero.
 Presenta un riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de error
material.
 CASO PRACTICO: “AUDITORIA FINANCIERA DE LA
EMPRESA EMIBEYA RECORD S.A.C”
ALCANCE DEL TRABAJO:

OBJETIVO:
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información
complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
ALCANCE DEL EXAMEN:
Nuestro examen será de naturaleza financiera por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del
2017, para tal efecto se revisarán en forma selectiva la documentación sustentatoria y registros contables de las
operaciones realizadas por la empresa de Factoría” RECARD S.A.C.”
TRABAJO A REALIZAR:

ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2018
Ejecución de la auditoría 03-07-2018 al 25-07-2018
Informe de auditoria 30-07-2018
MARCAS DE AUDITORÍA A UTILIZAR:

϶ = Saldo cotejado con estado de cuenta corriente.

^ = Suma correcta vertical.
a = Sumado conforme

å = Sumado verificado conforme

© = Circularizado
ü = Procedimientos y operaciones correctas

DETERMINACIÓN DE LAS PRINCIPALES ÁREAS A

EXAMINAR: ÁREAS CRITICAS RIESGO
Caja bancos mínimo
Cuentas por cobrar comerciales mínimo
Otras cuentas por cobrar mínimo
Existencias mínimo
Cargas diferidas mínimo
Inversiones mínimo
Inmuebles, maquinarias y equipos mínimo
Intangibles mínimo
Cuentas por cobrar a largo plazo mínimo
Sobregiros mínimo
Cuentas por pagar comerciales mínimo
Otras cuentas por pagar mínimo
Deudas a largo plazo mínimo
Provisión para beneficios sociales mínimo
Capital mínimo
Reserva legal mínimo
Resultados acumulados mínimo
ENCARGADOS DE LA AUDITORÍA:

 PATRICIO MUNDO CRISTHIAN

 RODRIGUEZ GIRALDO JIMENA

CODIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO:

 BALANCE GENERAL:
CODIFICACIÓN CUENTAS A ANALIZAR
A Caja bancos
B Cuentas por cobrar comerciales
C Otras cuentas por cobrar
D Existencias
E Cargas diferidas
F Inversiones
G Inmuebles, maquinarias y equipos
H Intangibles
J Cuentas por cobrar a largo plazo
K Sobregiros
L Cuentas por pagar comerciales
LL Otras cuentas por pagar
M Dedas a largo plazo
 ESTADOS FINANCIEROS (BALANCE GENERAL)

Al 31 de diciembre del 2017

CEDULA I
(En nuevos soles a valores constantes)

ACTIVO 2017 2016 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2016

       
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2’580,000.00 2’200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1’100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1’500,000.00 1’245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2’900,000.00 1’800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1’110,000.00 1’290,500.00
Existencias 3’000,000.00 2’850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4’095,000.00 4’190,500.00
   
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7’470,000.00 7’395,000.00 Deudas a largo plazo 2’640,000.00 2’780,000.00
   
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2’640,000.00 2’780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6’735,000.00 6’970,500.00
   
Inmuebles, maquinarias y equipos 7’380,000.00 8’100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7’640,000.00 7’500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8’920,000.00 9’420,500.00 Resultados acumulados 1’455,000.00 1’480,000.00
     
TOTAL, PATRIMONIO 9’655,000.00 9’465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16’390,000.00 16’435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16’390,000.00 16'435,500.00
CUENTAS ANALIZADAS:
1.CAJA Y BANCOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.
A
PERIODO: 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA: Caja y bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
1 Ejecute un arqueo de caja A-3 10/07/2018 RMMQ
2 Analizar el fondo para pagos en efectivo A-3 10/07/2018 RMMQ
3 Solicitar o analizar rendiciones de caja chica      
A-3 10/07/2018 RMMQ
       
  Cuente e indique el efectivo disponible. Evalué el riesgo      
de control y diseñé pruebas adicionales de controles para      
4      
el A-4 10/07/2018 RMMQ
efectivo
       
  Obtenga detalles de los saldos de efectivo y concílielos      
con el mayor general
5 A-2 10/07/2018 RMMQ
     
  Evalué el riesgo de control y diseñé pruebas adicionales      
6
de controles para el
efectivo A-4 10/07/2018 RMMQ
  Obtenga y prepare conciliaciones de      
       
cuentas bancarias a la fecha del balance general.
7 A-4 10/07/2018 RMMQ
     
  Verificar los cheques girados y no cobrados según las      
8
conciliaciones de las cuentas bancarias.
A-4 10/07/2018 RMMQ
  Realizar los ajustes en el balance      
9 general si hubiera. A-4 10/07/2018 RMMQ
  Evalúe su presentación apropiada en los  
 
 
 
 
 
10 estados financieros y las revelaciones sobre el efectivo.
A-5 10/07/2018 RMMQ
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EMPRESA EXAMINADA: De la EMIBEYA S.A.C.

PERIODO: 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA: Caja y Bancos
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA   OBS.
SI NO N/A
  ¿Existe un control adecuado sobre las entradas de efectivo        
   
  mediante facturas y boletas pre-numeradas y relaciones de cobranza?  
1 X
  ¿Existe una persona que prepara una lista del dinero y los X      
2 cheques recibidos?
  ¿Todos los ingresos y cobranzas, son reportados oportunamente X      
3 al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X      
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X      
  ¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de X      
6 caja chica?
  ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y X      
7 archivados?
  ¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X      
8 mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X      
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X      
  X      
  ¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se investigan y registran
  con oportunidad los ajustes que de ella se
11 deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X      
         
  ¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado de tal manera  
  que se prevenga su uso para un pago por  
13 duplicado? X
  ¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario        
14 responsable? X
RESUMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS SEGÚN
BALANCE
CODIGO CUENTA SALDOS
101 Caja 54,000.00
102 Fondos fijos 15,600.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00
TOTAL ^ 2’580,000.00

ARQUEO DE CAJA
CAJA Y BANCOS
A-3
(AL 18 DE DICIEMBRE DEL 2017)

    IMPORTE IMPORTE  
DENOMINACION CANTIDAD PARCIAL TOTAL
Saldo al 31 de diciembre del 2006       56,500.00
Egresos según comprobantes       (8,000.00)
BILLETES        
Billetes de diez 20.00 200.00    
Billetes de veinte 50.00 1,000.00    
Billetes de cincuenta 80.00 4,000.00    
Billetes de cien 150.00 15,000.00    
Billetes de doscientos 120.00 24,000.00    
      44,200.00  
MONEDAS        
Monedas de cinco 150.00 750.00    
Monedas de dos 55.00 110.00    
Monedas de un sol 80.00 80.00    
Monedas de cincuenta céntimos 40.00 20.00    
Monedas de veinte céntimos 100.00 20.00    
      980.00  
Total, fondo recontado       (45,180.00)
    sobrante(faltante) ^ 3,320.00
 FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del año 2017

  SEGÚN LIBROS Y SEGÚN  

MESES REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Enero 1,100.00 1,100.00  
Febrero 1,400.00 1,400.00  
Marzo 150.00 250.00 100.00
Abril 4,000.00 4,000.00  
Mayo 2,500.00 2,500.00  
Junio 160.00 160.00  
Julio 580.00 580.00  
Agosto 700.00 1,700.00 1,000.00
Septiembre 1,800.00 1,800.00  
Octubre 950.00 950.00 190.00
Noviembre 260.00 450.00  
Diciembre 2,000.00 2,000.00  
TOTALES 15,600.00 16,890.00  
Diferencia     ^ -1,290.00

RESUMEN ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS

DETALLE MONTOS

Según libros y registros 15,600.00

Según auditoría 16,890.00

Diferencias ^ (1,290.00)

Nota: En los fondos fijos se encontró una diferencia de 1,290.00

 A-6
CUENTAS CORRIENTES BANCO CONTINENTAL

  SEGÚN LIBRO    
DETALLE AUXILIAR DE SEGÚN  
BANCOS AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
Totales ' '   
2’510,400.00 ^ 2’560,000.00 ^ 49,600.00

NOTA: En la comparación entre el extracto bancario y el libro auxiliar de bancos se

encontró, que no se registro un retito por el monto de S/.400.00

RESUMEN DE LA CUENTA DE CAJA Y BANCOS

      SALDOS  
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL   ^ 2’580,000.00 2’631,630.00 ^ 51,630.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES:
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA S.A.C.
PERIODO: 01/01/2017 al 31/12/2017
CUENTA: Cuentas por cobrar comerciales.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
  Aplicación del cuestionario de control interno,      
1 con el fin de evaluar el grado de solidez del      
     
mismo. B-2 15/07/2017 RMMQ
  Comprobar el registro de ventas y el auxiliar      
2 respectivo. B-2 15/07/2017 RMMQ
3 Formular una cedula de saldos de cuentas por      
cobrar. B-2 15/07/2017 RMMQ
4 Obtener un balance de las cuentas por cobrar      
comerciales. B-2 15/07/2017 RMMQ
  Obtener análisis de los documentos por      
5 cobrar y del interés respectivo. B-2 15/07/2017 RMMQ
6 Confirmar las cuentas por cobrar con los      
deudores. B-2 15/07/2017 RMMQ
  Revisar el corte de fin de año de las      
7 transacciones de fin de año. B-4 15/07/2017 RMMQ
8 Realizar procedimientos analíticos para las B-4 15/07/2017 RMMQ
cuentas por cobrar, ventas, documentos por
cobrar e ingresos por intereses.
 
9 Determinar si la provisión para cuentas B-4 15/07/2017 RMMQ
incobrables es adecuada.
10 Evaluar la presentación y la revelación en los B-5 15/07/2017 RMMQ
estados financieros de las cuentas por cobrar y las
ventas.
 CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA   OBS.
SI NO N/A
         
  ¿La persona que maneja la cuentas por cobrar, puede realizar  
  las siguientes actividades:  
1 a) ¿control de caja y manejo de efectivo? X
b) ¿Control y registro de crédito y cobranza?
  X      
  ¿Las funciones del departamento de despacho están
  separadas de los departamentos de:
  a) Recepción
2 b) Facturación
c) Contabilidad
d) Cobranzas
  ¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de X      
3 ventas?
  ¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para X      
4 establecer las cuentas morosas?
  ¿Las facturas y/o boletas de venta están debidamente X      
5 numeradas?
  ¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos X      
de:
6
a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
  ¿Las facturas y boletas de venta, anulados son        
7 apropiadamente X
cancelados y archivados?
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las X      
 DETALLE DE LAS VENTAS MENSUALES

 
Meses
     
SEGÚN REGISTROS SEGÚN AUDITORÍA  
VENTAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS

Enero 1,650,000.00 1,500,000.00 150,000.00 1,500,000.00 150,000.00 0.00

Febrero 2,740,000.00 2,500,000.00 240,000.00 2,495,000.00 245,000.00 5,000.00
Marzo 900,000.00 780,000.00 120,000.00 785,000.00 115,000.00 -5,000.00
Abril 1,145,000.00 1,050,000.00 95,000.00 1,050,000.00 95,000.00 0.00
Mayo 1,037,000.00 950,000.00 87,000.00 950,000.00 87,000.00 0.00
Junio 1,552,000.00 1,450,000.00 102,000.00 1,450,000.00 102,000.00 0.00
Julio 1,395,000.00 1,245,000.00 150,000.00 1,245,000.00 150,000.00 0.00
Agosto 1,565,000.00 1,455,000.00 110,000.00 1,455,000.00 110,000.00 0.00
Septiembre 1,088,000.00 990,000.00 98,000.00 990,000.00 98,000.00 0.00
Octubre 1,665,000.00 1,560,000.00 105,000.00 1,555,000.00 110,000.00 5,000.00
Noviembre 1,950,000.00 1,850,000.00 100,000.00 1,850,000.00 100,000.00 0.00
Diciembre 1,213,000.00 1,120,000.00 93,000.00 1,120,000.00 93,000.00 0.00
TOTALES 17,900,000.00 16,450,000.00 1,450,000.00 16,445,000.00 1,455,000.00 ^ 5,000.00
 LETRAS POR COBRAR TERCEROS

DETALLE SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS

REGISTROS AUDITORIA
Letras por cobrar 50,000 50,000 0.00
a terceros

RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
  SEGÚN SEGÚN  
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ^ 5,000.00

NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen

vencimientos corrientes, no generan intereses y no tienen
garantías específicas.
 ESTADOS FINANCIEROS (BALANCE
GENERAL)
Al 31 de diciembre del 2017
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2017 2016 PASIVO Y PATRIMONIO 2017 2016
       
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE    
Cargas diferidas
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE     TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO    

Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00

Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
     
TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA

INTRODUCCIÓN
1.ORIGEN DEL EXAMEN:
El examen se efectuó en cumplimiento de la resolución de contraloría N° 222-2002-
CG, del 10 de Noviembre del 2016, que aprueba el control del la empresa “EMIBEYA
RECARD S.A.C.”, para el año 2017, que considera la auditoría financiera de la
empresa correspondiente al ejercicio 2017.
2.NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN:
El examen es de naturaleza financiera, que se realizó en el ámbito de acción de la
empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, que comprende el distrito de Puno, provincia
de Puno y región de Puno.
3.INFORME CORTO:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros S.A.C.”, al 31 de
diciembre del 2017, de conformidad con la normatividad vigente.
4.INFORME LARGO:
Evaluar la implantación, funcionamiento y efectividad de la estructura y sistema de
control interno, implantados por la empresa “EMIBEYA RECARD S.A.C.”, a efectos
de determinar las principales áreas críticas y puntos de atención. Empresa
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
a) OBSERVACIONES:
SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan errores en cuanto a su registro
BALANCE GENERAL:
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se observo lo siguiente:
a)Caja y bancos: En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una
diferencia negativa de S/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b)Cuentas por cobrar comerciales: En esta cuenta se encontró una diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se
registró correctamente las ventas al contado y crédito.
c)Existencias: En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias
por recibir por S/. -8,000.00.
d)Inmuebles, maquinarias y equipos: En está cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de S/.
7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos
diversos.
e)Cuentas por pagar comerciales: En este rubro no se registró correctamente las compras al crédito y al contado,
en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
b) RECOMENDACIONES:
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a)Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C.., con cuidado, revisando los registros,
ya que este error hará que varíe los montos en el balance general.
b)Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.