FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y
 ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCALIZACION TRIBUTARIA

CICLO:
VIII

CURSO:
AUDITORIA TRIBUTARIA

FILIAL:
LIMA

DOCENTE:
CASTILLO GOMERO DONATO AMADOR

INTEGRANTES:
 CALLE PRADO LESLY ESTEFANY.
 ELÍAS FLORES MARCO ANTONIO RAÚL
 MONCADA ZETA ETHEL IRENE
 SAAVEDRA LARREA EVELYN PRISCILA
 VELIZ CASTILLO KELLY LISBETH

SULLANA - PERU
TÍTULO:

AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

ÍNDICE
 INTRODUCCIÓN
Según  Arancibia, (2017) “La auditoría tributaria tiene por objetivo evaluar la correcta
aplicación de lo estipulado en la legislación tributaria vigente en las operaciones y labores
efectuadas tanto en el sector público como en el privado”. La información sobre las
operaciones es útil para la Administración Tributaria en la determinación de los tributos a
los que se encuentra afecto un contribuyente, su base para la declaración de sus impuestos
el monto a pagar según la actividad que realiza y el volumen de operaciones de un
determinado periodo.

En nuestra opinión la auditoria tributaria es un procedimiento, basado en la normativa legal

y administrativa vigente, que tiene como objetivo evaluar el grado de cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las transacciones realizadas por el contribuyente con el fin de
determinar su situación tributaria a un periodo determinado.

La auditoría tributaria tiene como objetivos principal

1. verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las

operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación
soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas.
2. Establecer si las bases imponibles, créditos, execciones, franquicias tasas e
impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a
efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.

Es importante conocer que la Sunat está facultada para realizar fiscalizaciones tributarias a
todos los contribuyentes inscritos en el RUC, a fin de garantizar el correcto, íntegro y
oportuno pago de los impuestos. El conjunto de tareas que realizan en estos procedimientos
persiguen como resultado instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria a
través de acciones generadoras de riesgo. Así mismo, dentro del procedimiento de
fiscalización se determina si el contribuyente ha contribuido correctamente, si realmente
está exonerado, en el caso que así lo hubiese considerado, entre otras situaciones. (Vernoa y
Navarro, 2019)
 AUDITORIA TRIBUTARIA Y FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Baila, M. (2019). Nos dice al respecto: La Auditoría comprende un estudio especializado de

los documentos que soportan legal, técnica y financiera y contablemente de las operaciones
realizadas por los responsables de la empresa durante un período determinado.

Es un proceso de análisis o evaluación de los estados Financieros de una empresa realizada

por un Auditor con el fin de asegurar si los Libros han sido llevados de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y así brindar confianza y credibilidad
a las personas, ya sea personas naturales o jurídicas que puedan estar interesadas en los
Estados Financieros de la Empresa.

Como consecuencia del examen realizado, la auditoría proporciona información sobre:

 La situación financiera y tributaria

 La eficiencia de la organización luego de evaluar el control interno.
 Fraudes y malversaciones cometidos por empleados o terceros.
 Errores contables y/o administrativos
 Otros aspectos importantes relacionados con la empresa.

AUDITORIA TRIBUTARIA:

Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a cerca de las

afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de carácter tributario.

Implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de las

operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado su grado de adecuación con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, debiendo para ello investigar si las
declaraciones juradas se han realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias
vigentes y de aplicación.

López, N. (2016). Nos dice al respecto: Que efectúa un auditor de impuestos de los
controles internos y procedimiento existentes en el área de impuestos de una compañía o
entidad, con el fin de hacer recomendaciones tendientes a mejorarlos, evitar sanciones y
mayores impuestos, en el evento de una visita de las autoridades fiscales. Igualmente
revisar la provisión de impuestos a una fecha determinada para establecer si la registrada
contablemente es razonable. La auditoría tributaria de acuerdo con la definición antes
propuesta, puede ser auditoría financiera y operativa, dependiendo del objetivo que se
pretenda lograr.

LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA

Arias, R. (2018). Nos dice que: En las organizaciones sean pequeñas, medianas o grandes,
en tiempos en que la administración tributaria nacional (Seniat) y la municipal han
intensificado las fiscalizaciones y a fondo, violando principios constitucionales tributarios
como el debido proceso y derecho a la defensa, se ha incrementado la unidad tributaria a 17
bolívares, lo que implica un aumento en las multas y sanciones pecuniarias que en muchos
casos descapitalizan a las empresas al momento de un reparo fiscal, nuestra sugerencia es
que tome previsiones y efectúe de manera inmediata en su empresa una auditoría tributaria.

Esto le dará seguridad de que están cumpliendo las obligaciones tributarias establecidas en
el marco jurídico vigente, como el Código Orgánico Tributario, la Ley Impuesto sobre la
Renta, la Ley Impuesto al Valor.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

 Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones Juradas

presentadas.

  Verificar que la información declarada corresponda a las operaciones anotadas en

los registros contables y a la documentación sustentatoria, así como a todas las
transacciones económicas efectuadas.

 Verificar que las bases imponibles, créditos, tasas e impuestos estén debidamente

aplicados y sustentados.
  Contrastar las prácticas contables realizadas con las normas tributarias
correspondientes a fin de detectar diferencias temporales y/o permanentes y
establecer reparos tributarios, de conformidad con las normas contables y tributarias
vigentes.

ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1. PLANEAMIENTO: Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa desarrollar

una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y
alcance esperado de la Auditoría.

2. TRABAJO DE CAMPO O EJECUCIÓN: Se realiza lo planeado, aplicando los

procedimientos de auditoria respectivos.

3. INFORME: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de

la Deuda Tributaria.

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA TRIBUTARIA:

Arias, R. (2018). Nos dice que: Hay 6 etapas de proceso de Auditoria Tributaria

1. ORIENTACIÓN DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA:

La orientación de la auditoría va a significar fundamentalmente la estrategia que se va a

desarrollar, luego de obtener el conocimiento general de la empresa.

Entre los aspectos a considerar dentro de la estrategia de la auditoría tributaria, tenemos:

o Estudio general de la empresa.

Es importante entender el sistema contable y de control interno, características

particulares financieras, las normas legales que debe cumplir la empresa a la cual se
le va a realizar la auditoria tributaria.
2. ESTRATEGIA Y PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA:

El auditor debe conocer los principios de contabilidad que aplica la empresa para
los registros tributarios, observar la confianza del control interno tributario, los
factores de riesgo e importancia relativa y las pruebas de auditoría necesarias.
La planificación incluye la elaboración de un programa de auditoría para desarrollar
su trabajo.

3. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA:

Los enfoques de auditoría son dos: uno basado en los controles y el otro
fundamentado en el análisis de riesgos. En el primero evaluamos el control interno
administrativo y contable a fin de formarnos un juicio profesional sobre el grado de
confiabilidad de los estados financieros.

4. DISEÑO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA:

La evaluación preliminar, incluyendo la del control interno, constituye la base de

información para la elaboración del programa de auditoría. Para el caso de los
tributos los procedimientos de auditoría deben estar dirigidos a determinar, en
primer lugar cuales impuestos, tasas y contribuciones son usuales, según la
situación de los clientes. En segundo lugar verificar si se está declarando el hecho
imponible y cumpliendo con las obligaciones que imponen las leyes que regulan los
tributos que genera la situación del cliente y, en todos los aspectos contables
necesarios para su revelación, clasificación y registro.

5. EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA:

Este va estar dirigido a la aplicación de los procedimientos de auditoría para obtener

las evidencias suficientes que apoyen los resultados de la auditoría que son
obtenidas a través de una combinación de procedimientos de control y va a
significar la información que le va a permitir al auditor llegar a conclusiones sobre
la cual basar los resultados de su trabajo. Por ejemplo a través de procedimientos se
pueden determinar representaciones erróneas en los cálculos de los impuestos,
 omisiones e incumplimientos de los deberes formales, quedando dichas evidencias
en los papeles de trabajo del auditor.

6. INFORME FINAL DEL AUDITOR:

Una vez analizado el desarrollo de todo el trabajo realizado, el auditor llega a las
conclusiones que son expresadas en dicho informe.

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA:

Es aquella que se encarga de determinar si las obligaciones tributarias realizadas por los
contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta función lo realiza la Administración
Tributaria, a través de la verificación y la revisión de los Libros Contables y la
documentación sustentatoria de las transacciones comerciales con la finalidad de
determinar si los contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a la normatividad
vigente al período fiscalizado.
El objetivo de toda Administración Tributaria no puede ser otro que conseguir la mayor
cantidad de recursos financieros, dentro del marco del ordenamiento jurídico tributario,
para el sostenimiento de los gastos públicos.
Los problemas de insolidaridad de los contribuyentes incumplidores son los que generan
fraude fiscal y constituyen el principal motivo de actuación de las oficinas de fiscalización
a nivel nacional.

TIPOS DE FISCALIZACIÓN
Cuellar, M. (2019). Nos dice que: Existen 3 tipos de fiscalización:
A) FISCALIZACIÓN FORMAL:
Aquel mecanismo por el cual la Sunat llega al contribuyente para verificar si
lo que está declarando es lo correcto según las normas tributarias.
Es una fiscalización rápida, donde se constata la formalidad del negocio. Así
revisa el RUC, los datos declarados como la dirección, el tipo de
contabilidad, si los libros están al día, entre otros puntos.
 B) FISCALIZACIÓN DEFINITIVA: Es el procedimiento mediante el cual la
SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y
documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera
definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un
determinado tributo y periodo tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un (1) año computado a
partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la
información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer
requerimiento.

C) FISCALIZACIÓN PARCIAL: Es el procedimiento mediante el cual la

SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración,
salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo
62-B del Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la
SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una liquidación
preliminar del tributo a regularizar. Concluye en 30 días hábiles contados
desde su inicio.

EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN:

Ruiz, P. (2008). Nos dice al respecto: La ley, además de otorgar facultades a la autoridad,
también debe normar el ejercicio de dichas facultades. Entonces ingresamos al campo de
los procedimientos administrativos. En el Derecho Privado cada persona es libre para
determinar de modo voluntario su actuar o proceder, en procura de la satisfacción de sus
intereses (ejercicio del derecho). En el Derecho Público la ley establece con cierto nivel de
detalle el procedimiento o secuencia de actuaciones de la Administración Pública ante el
administrado.
La fiscalización tributaria es un procedimiento administrativo, en la medida que la
Administración Tributaria debe cumplir determinadas reglas para realizar sus labores de
investigación. En este sentido es un error que el art. 112 del Código Tributario no mencione
a la fiscalización entre los procedimientos tributarios14 Por otra parte si entendemos que la
fiscalización tributaria es un procedimiento administrativo, entonces se deben aplicar las
reglas del debido proceso, en lo que sean pertinentes, tal como lo señala el Tribunal.

CLASES DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA:

Desde el punto de vista de gestión pública existen básicamente dos modalidades de

fiscalización: auditoría y verificación.

AUDITORÍA:

En el art. 61 del Código Tributario recibe el nombre de ¨ fiscalización”.

La Administración Tributaria se concentra en: i) El examen de la determinación de la

obligación tributaria que ha realizado el deudor a través de su declaración, ii) El trabajo de
determinación por parte de la propia autoridad, si el deudor no declaró.
Por ejemplo, en el caso de la determinación del Impuesto a la Renta para las empresas, la
Administración Tributaria examina si los ingresos declarados han sido considerados a valor
de mercado y si los costos y gastos que deduce la empresa en su declaración son necesarios,
según manda el principio de causalidad.

Todas estas evaluaciones sirven para analizar la consistencia de la base imponible, el

impuesto calculado y la recaudación fiscal.
La Administración Tributaria también analiza el cumplimiento de las obligaciones
tributarias (pago), así como el cumplimiento de los deberes administrativos de carácter
tributario, tales como el otorgamiento de comprobantes de pago, tenencia de la contabilidad
al día, declaraciones juradas, etc.
Si por ejemplo -al final de todas estas revisiones- la Administración Tributaria señala la
existencia de una deuda tributaria, entonces tiene que notificar al deudor una Resolución de
Determinación, tal como lo dispone el art. 77 del Código Tributario. También se deben
notificar las Resoluciones de Multa, etc. por las infracciones cometidas.

VERIFICACIÓN:

En segundo lugar se halla la verificación del cumplimiento de obligaciones tributarias y

deberes administrativos. La autoridad chequea si el administrado ha cumplido con el pago
de los tributos a su cargo y si está al día con sus deberes relativos a la inscripción y
actualización de datos en los registros de la Administración Tributaria, etc.
No se examina la determinación de la obligación tributaria, de tal modo que –desde el
punto de vista técnico- la Administración Tributaria se ve en la imposibilidad de formular
reparos y practicar una determinación de oficio.

Estos trabajos de verificación se suelen traducir en la notificación al deudor de la Orden de

Pago, regulada por el art. 78 del Código Tributario y la Resolución de Multa, etc.
ANTECEDENTES

Ortega, R. y Castillo, J. (2009: 115). En su libro titulado: Contingencias Tributarias.

Caballero Bustamante. Lima. Expresa: “Los contribuyentes en un sin número de
acciones, no suelen afrontar adecuadamente un proceso de fiscalización siendo que
en la mayoría de los casos ello obedece a la tal consabida falta de acreditación o
fehaciencia de operaciones así como también por una inapropiada interpretación de
la normativa tributaria, o en todo caso porque el contribuyente se aventura a llevar a
cabo operaciones que ante la ausencia de consejería legal o contable previa, traen
como consecuencia un incremento en el nivel del riesgo fiscal”. “Lo que se busca es
proporcionar la suficiente información para por un lado prevenir contingencias tanto
laborales como tributarias y de otro afrontar satisfactoriamente un proceso de
inspección o de fiscalización”.
AUDITORÍA TRIBUTARIA

La teoría del proceso de fiscalización de Ortega, R. y Castillo, J.

Expresa que los contribuyentes en un sin número de acciones, no suelen afrontar

adecuadamente un proceso de fiscalización siendo que en la mayoría de los casos ello

obedece a la tal consabida falta de acreditación o fehaciencia de operaciones así como

también por una inapropiada interpretación de la normativa tributaria, o en todo caso

porque el contribuyente se aventura a llevar a cabo operaciones que ante la ausencia de

consejería legal o contable previa, traen como consecuencia un incremento en el nivel del

riesgo fiscal. Lo que se busca es proporcionar la suficiente información para por un lado

prevenir contingencias tanto laborales como tributarias y de otro afrontar satisfactoriamente

un proceso de inspección o de fiscalización.

Según Wonsag, C. y Cabrera, M. (2009):

“La auditoría tributaria podría conceptuarse como el examen fiscalizador que realiza

un auditor fiscal o independiente para determinar la veracidad de los resultados de

operaciones y situación financiera declarados por la empresa (contribuyente), a

través de su información financiera u otros medios.”

Definición:

La Auditoría Tributaria se define como el conjunto de técnicas y procedimientos destinados

a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el

correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son de naturaleza

sustancial y formal. (Lopez, 2019,p.2)

Por otra parte, Reyes (2015) refiere que:

 La Auditoria Tributaria es el proceso sistemático de obtener y evaluar

objetivamente la evidencia a cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con

actos y acontecimientos de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones

a la luz de los criterios establecidos y comunicar los resultados a las partes

interesadas; ello implica verificar la razonabilidad con que la entidad ha

registrado la contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con

el Estado – su grado de adecuación con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados, debiendo para ello investigar si las declaraciones

juradas se han realizado razonablemente con arreglo a las normas tributarias

vigentes y de aplicación.(p. 8)

Así mismo de acuerdo a quien realice la Auditoria tributaria se le conocen como:

Fiscalización Tributaria: Es un “procedimiento a través del cual se faculta a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) a

verificar y comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias de

los contribuyentes, incluyendo las obligaciones formales vinculadas a dicha determinación”

(Verona,2019).

Auditoria Tributaria Preventiva: Es un proceso preventivo que se “enfoca en el

conocimiento por anticipado de hechos y circunstancias que se deben corregir o resolver

para evitar errores; los cuales más adelante podrían desencadenar contingencias tributarias

negativas, tales como, cierres temporales, multas y sus respectivos intereses moratorios”

(Verona, 2019).
Auditor Tributario: Es el profesional que debe cumplir con los objetivos planteados de

toda auditoria tributaria; en el caso de las auditorias privadas, el auditor necesariamente

tiene que ser un Contador Público; sin embargo, en la SUNAT exige que el auditor debe

cumplir con las siguientes características:

 Independencia

 Capacidad analítica

 Formación sólida en Derecho Tributario

 Excelente criterio

 Solvencia moral. (Reyes, 2015,p.9)

Importancia:

La Audotria Tributaria es “importante porque es una herramienta para prevenir riesgos

sancionatorios y asegurar la adecuada gestión de la empresa respecto a las obligaciones

tributarias, en garantía de que se realice bajo la normatividad tributaria vigente en los

criterios y tiempos determinados”[ CITATION Act16 \l 3082 ].

Por otra parte Borja y Alvarrancín (2011) indica que:

La Auditoria Tributaria es importante porque es la encargada de revisar los

documentos y antecedentes que han servido de base para la elaboración de base

para elaborar las declaraciones de impuestos con el fin de verificar si existen

inconsistencias, partidas o afirmaciones falsas que alteren las bases imponibles y

el cálculo de los impuestos. (p. 11)

Objetivos de la Auditoria Tributaria

Según López (2019) indica los siguientes objetivos:
  Determinar la veracidad de los resultados y la materia imponible.

 Establecer la fehaciencia de la contabilidad a través del análisis de los libros,

registros, documentos y operaciones involucradas.

 Estudiar la aplicación de las prácticas contables, sustentados en los PCGA, para

establecer diferencias al conciliarlas con las normas legales.

 Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

(p.2).

Etapas de la Auditoria Tributaria

4. Planeamiento: Según la NÍA 300 «PLANEAMIENTO» significa desarrollar una

estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance

esperado de la Auditoría.

5. Trabajo de Campo o Ejecución: Se realiza lo planeado, aplicando los

procedimientos de auditoria respectivos.

6. Informe: Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de la

Deuda Tributaria.[ CITATION Mir15 \l 10250 ]

Fiscalización Tributaria

Definición

La fiscalización Tributaria es un procedimiento a través del cual se faculta a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) a

verificar y comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes, incluyendo las obligaciones formales vinculadas a dicha determinación.

(Verona, 2019)

A través de la fiscalización tributaria se trata de determinar si el contribuyente cumplió con

informar sobre todas las características de su inmueble: uso, tamaño, materiales de

construcción empleados, y toda información que incida o afecte el cálculo del monto por

pagar. (MEF, 2020,p.11)

Los objetivos de la fiscalización tributaria:

 Ampliación de la base tributaria.

 Incremento de los niveles de recaudación.

 Maximización del cumplimiento tributario.

 Generación de la percepción de riesgo. (MEF, 2020,p.11)

 ASPECTOS GENERALES DE UN CASO PRACTICO DE FISCALIZACIÓN IN
SITU.

 La Empresa. Descripción y Objeto Social

Marco Legal y de Referencia.

La sociedad fue constituida por Escritura Pública N°190 ante Escribanía, e inscripta en los
Registros Públicos Bajo el N° 240 en fecha 11/03/1993, redactado conforme a
disposiciones de la Ley N° 1183/86 Código Civil y adquiere personería jurídica a partir de
su inscripción en el Registro de Personas Jurídicas y Asociaciones a efectos de poder
contraer obligaciones. En el año 2000, fueron modificados sus estatutos conforme a la Ley
1284/98, a efectos de inscribirse como Sociedad Emisora de Capital Abierto, habiendo
transcurrido 7 años desde el inicio de su giro comercial.

La sociedad puede también ser constituida por medio de suscripción pública, sobre la base
de un programa que indique su objeto y el capital, las principales disposiciones del acto
constitutivo, la eventual participación que los promotores se reservan en las utilidades y el
plazo en el cual debe ser otorgado el acto constitutivo.(Art 1053 C.C.)
Órganos de Administración y Dirección – Responsabilidades.

La administración de la sociedad está a cargo de varios directores designados por la

asamblea ordinaria. Los estatutos determinarán el número mínimo y máximo permitido y
sus atribuciones.

Los directores de la sociedad en este caso son accionistas; son reelegibles y su designación
es revocable.

Órganos de Fiscalización y Control – Fiscalización Interna – Externa.

La sociedad cuenta con un órgano de fiscalización interna que es la Sindicatura, que tiene
responsabilidad civil y penal, esta figura participa de las reuniones del directorio con voz
pero sin voto en representación de los accionistas.

A más del órgano de control interno, la sociedad emisora se encuentra obligada a contratar
servicio de auditoría externa de estados financieros, a efectos de comprobar anualmente la
situación de sus registros y emitir su correspondiente dictamen.

PLANTEAMIENTO DEL CASO.

Etapa de Investigación - Extra Situ a Partir de Informes sobre Estados Financieros

En el año 2006, la mencionada sociedad solicita a la Comisión Nacional de Valores el

registros de la emisión de Títulos de Deuda Pública por U$S 1.200.00000 y Gs
4.880.000.000.- (equivalentes a U$S 1.000.00000), la que es aprobada y autorizada según
Resolución CNV N° 938/06.

Posteriormente, a raíz de inconsistencias entre los saldos de ciertas cuentas contables y las
repuestas a nuestras notas de requerimientos de aclaración, es derivado al Depto. de
Inspección y Fiscalización donde se origina un expediente, a efectos que se proceda a la
verificación de las cuentas: Otros Créditos y Sueldos y Jornales.

Etapa de Investigación – In Situ para Recolección de Datos.

Primera Visita in Situ.

En mayo de 2007, se da inicio a la Inspección in situ en la que fueron realizadas revisiones
de las cuentas ya citadas, a más de otras verificaciones, como por ejemplo la forma de
captación de fondos y destino de los mismos, según Resolución 938/06 y otras cuentas de
riesgo.

De la fiscalización in situ realizada a la sociedad, surgieron observaciones que fueron

señaladas.

Etapa De Investigación – Sumario Administrativo.

Sanciones

• Aplicar la sanción administrativa de PROHIBICION para efectuar oferta pública de

valores, a la Sociedad Equis SAECA, por el plazo de 5 (cinco) años, en virtud del artículo
194 inciso e) de la Ley 1284/98 de Mercado de Valores. Se aclara que ello no exime a la
sociedad de la exigencia de remisión de información establecida en la legislación vigente
del mercado de valores.

• Aplicar a los Directores Titulares de Sociedad, las siguientes sanciones administrativas

previstas en el artículo 194 incisos b) y c) de la Ley 1284/98 de Mercado de Valores por las
transgresiones señaladas conforme a los fundamentos de la presente resolución, a:

 Primer Director Titular: Multa de 200 (doscientos) salarios mínimos mensuales

(Aproximadamente U$S 82.500,00) establecidos para trabajadores de actividades
diversas no especificadas e inhabilitación hasta 10 diez años para desempeñar
funciones de administración o fiscalización en instituciones fiscalizadas por la
Comisión.
 Segundo Director Titular: Multa de 150 (ciento cincuenta) salarios mínimos
mensuales (Aproximadamente U$S 61.875,00) establecidos para trabajadores de
actividades diversas no especificadas e inhabilitación hasta 7 siete años para
desempeñar funciones de administración o fiscalización en instituciones fiscalizadas
por la Comisión.
 Tercer Director Titular: Multa de 100 (cien) (Aproximadamente U$S 41.250,00)
salarios mínimos mensuales establecidos para trabajadores de actividades diversas
 no especificadas e inhabilitación hasta 5 cinco años para desempeñar funciones de
administración o fiscalización en instituciones fiscalizadas por la Comisión.
 Aplicar al Síndico Titular de la Sociedad, la sanción administrativa prevista en el
artículo 194 inciso c) de la Ley 1284/98 de Mercado de Valores, de inhabilitación
hasta 5 cinco años para desempeñar funciones de administración o fiscalización en
instituciones fiscalizadas por la Comisión por las transgresiones señaladas conforme
a los fundamentos de la presente resolución.
 Remitir copia autenticada del presente sumario al Ministerio Público, para lo que
hubiere lugar en derecho en los términos del Artículo 57 inciso h) de la Ley Nº
1626/00.
 Notificar por cédula la presente resolución a la Sociedad, los tres directores titulares
sumariados, a su respectivo representante legal y al síndico titular sumariado.

Etapa Judicial

Actualmente el expediente se encuentra en la Fiscalía de Delitos Económicos y

Anticorrupción, en la Unidad N° 6, donde se ha abierto una causa N°4150/09 “Personas
Innominadas s/ Promoción Fraudulenta de Inversiones” en etapa de declaración testifical.
CONCLUSIÓN:

 La fiscalización tributaria es un procedimiento a través del cual se faculta a la

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) a
verificar y comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes, incluyendo las obligaciones formales vinculadas a dicha
determinación.

 El Procedimiento de Fiscalización da comienzo cuando se hace efectiva la

notificación hecha al sujeto, mediante una carta que presenta el funcionario
encargado de realizar la fiscalización y el primer requerimiento; puede ser llevado a
cabo en el domicilio del contribuyente, en el lugar donde se realizan las actividades
gravadas o de oficio en las oficinas de la Administración Tributaria.
 REFERENCIAS:

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de la empresa. Recuperado de:
https://actualicese.com/auditoria-tributaria-herramienta-para-garantizar-la-
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https://books.google.com.pe/books?id=Z-
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Arias, R. (2018). Importancia y objetivos de la auditoría tributaria en la empresa.

Recuperado de:
https://www.bancaynegocios.com/importancia-y-objetivos-de-la-auditoria-
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Baila, M. (2019). Auditoria Tributaria y la Fiscalización Tributaria. Recuperado de:

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Borja, M., & Alvarrancín, P. (2011). Auditoria Tributaria en la empresa Autroforja.

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Cuellar, M. (2019). Fiscalización Tributaria: Recuperado de:

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López, K. (2019). EXAMEN DE SUFICIENCIA PROFESIONAL AUDITORIA

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MEF. (2020). MANUALES PARA LA MEJORA DE LA RECAUDACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL. Lima. Recuperado de:
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Ortega L. & Luzardo J. (2010) Análisis del informe de cumplimiento tributario de la

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