Auditoria de Cuentas Por Cobrar

REALIZADO POR
JOSE GUERRA
26.204.093
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
1.- Objetivos del examen de los documentos y cuentas a cobrar.
 Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar
 AUDITORIA DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
 Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas

legítimas de la empresa.
 2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están

debidamente registradas y clasificadas según lo establecido en el PGC.
 3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.
 4. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.
 5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su

cuenta correspondiente.
 6. Los criterios adoptados por la empresa para la valoración de estas cuentas son
aplicados de forma uniforme (si se cambia el criterio, debe informarse en la
memoria y el auditor debe dar su opinión sobre este cambio).
 7. Verificar si las cuentas a cobrar han sido pignoradas o hipotecadas en garantía
de alguna contraprestación, debiendo hacer mención en su caso en la memoria.
 8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.
 9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están

recogidas según establece el PGC.
2.- Evaluación del control interno sobre los documentos y cuentas a cobrar.
Objetivos de control interno
El auditor debe conocer los circuitos establecidos por la empresa para los documentos
relativos a las cuentas a cobrar (flujograma); de tal forma que le permitan establecer la
fiabilidad de los mismos y en función de aquellos realizar las pruebas sustantivas
suficientes para obtener conclusiones sobre este área. Como más importantes, debe
considerar los siguientes:
 Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen

cada uno de los departamentos en los que intervienen: cuentas a cobrar y su
contabilización, devoluciones y descuentos, realización de pedidos y créditos,
facturación y control de tesorería.
 Listado de clientes con el límite de crédito.

 Conciliaciones periódicas entre las cuentas a cobrar y el mayor al final de mes.
Envío periódico de conciliaciones a clientes, realizado por personas
independientes aclarando las diferencias existentes
3.- Compresión de las irregularidades más comunes en los documentos y cuentas a

cobrar.
 Registrar ingresos no Ganados
 Reconocimiento temprano o tardío de ingresos, problema de corte
 Registrar los ingresos cuando existen incertezas importante
 Registrar ingresos cuando no se ha terminado de concretar la operación
 Estimación exagerado de los ingreso obtenidos
4.- Procedimientos de auditoría para los documentos y cuentas a cobrar
- Procedimientos de confirmación.
Es la recepción de una respuesta oral o escrita de una tercera parte, independiente, que
verifica la precisión de la información que ha solicitado el auditor. Ejemplo: confirmación
bancaria, confirmación de abogados, confirmación de clientes
Sus objetivos, métodos y análisis.
- Examen físico de los documentos a cobrar.
Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo, el examen físico, es un medio

directo para verificar que en realidad existe un activo, se considera como uno de los tipos
más confiables y útiles de evidencias de auditoría. Ejemplo: inventarios, arqueo de dinero,
arqueo de documentos. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con
el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o
presentada en los estados financieros.
- Evaluación de la cobrabilidad de los documentos y cuentas a cobrar.
Las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo “recursos controlados por la
entidad, y de los cuales se espera obtener, beneficios económicos en el futuro”. Con el
objetivo de conservar los clientes actuales y atraer nuevos, la mayoría de las empresas
recuren al ofrecimiento de créditos, sin embargo se pueden presentar problemas al
otorgar los mismos, por eso es que las empresas deben aplicar políticas correctas para el
cobro de estas cuentas y evitar quedarse sin efectivo disponible, evitando problemas de
liquidez
- Análisis de la suficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso.
Evaluamos la suficiencia de la estimación para cuentas de cobro dudoso, para lo cual

habrán de considerarse los siguientes aspectos:
a) Estudio de las cuentas por cobrar atrasadas o vencidas en función a plazos de crédito
mediante investigaciones con personal del departamento de crédito y cobranzas y
funcionarios de la compañía.
b) Respuestas recibidas de abogados.
c) Evaluación de los saldos no vencidos en función a la experiencia de la Compañía en

cuanto a pérdidas por incobrabilidad en el pasado.
d) Indicamos en papeles de trabajo el resultado de las investigaciones, discusiones,

opiniones del cliente y nuestras conclusiones respecto a la suficiencia de la estimación.
- Análisis de la exactitud de las cuentas a cobrar.
Verificar o revisar los registros contables de un negocio o empresa, a la persona que

realiza una Auditoría Contable se le denomina “Auditor” el objetivo es verificar que los
activos, pasivos y capital del negocio o empresa existan, estén valuados y presentados
5.- Presentación de los documentos y cuentas a cobrar en los estados financieros.
Las cuentas por cobrar deben registrarse en el activo. Si se trata de cuentas a corto plazo
figurarán en el activo circulante y si se trata de cuentas a largo plazo figurarán en el activo
fijo.
6.- Auditoría Final
El auditor tiene la evidencia suficiente y adecuada para poder formular su opinión. El

informe de auditoría no incluye ninguna salvedad, ya que los estados financieros cumplen
con la normativa financiera aplicable.
7.- Conclusiones sobre el examen.
El auditor formulara la conclusión a la que se llegó después de haber practicado el

examen de auditoría interna para determinar si las operaciones y las cifras que reflejan los
estados financieros estén presentadas razonablemente.
Así como también se evaluará los procesos, los controles internos, y el cumplimiento de
las políticas y procedimientos, obligaciones tributarias y legales

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1.- Objetivos del examen de los documentos y cuentas a cobrar.

 Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar

 AUDITORIA DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR

 Si los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas

 2. Que las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados, están

 3. Estudio de cobrabilidad de estas cuentas.

 4. Efectuar un análisis de la antigüedad de los saldos.

 5. Si los efectos descontados pendientes de vencimiento están recogidos en su

 8. Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

 9. Que las cuentas de provisiones por insolvencias son adecuadas y están

Objetivos de control interno

 Adecuada segregación de funciones, con personas independientes que supervisen

 Listado de clientes con el límite de crédito.

3.- Compresión de las irregularidades más comunes en los documentos y cuentas a

 Registrar ingresos no Ganados

 Reconocimiento temprano o tardío de ingresos, problema de corte

 Registrar los ingresos cuando existen incertezas importante

 Registrar ingresos cuando no se ha terminado de concretar la operación

 Estimación exagerado de los ingreso obtenidos

4.- Procedimientos de auditoría para los documentos y cuentas a cobrar

Sus objetivos, métodos y análisis.

- Examen físico de los documentos a cobrar.

Es la inspección o conteo que hace el auditor de un activo, el examen físico, es un medio

- Evaluación de la cobrabilidad de los documentos y cuentas a cobrar.

- Análisis de la suficiencia de la estimación de cuentas de cobro dudoso.

Evaluamos la suficiencia de la estimación para cuentas de cobro dudoso, para lo cual

b) Respuestas recibidas de abogados.

c) Evaluación de los saldos no vencidos en función a la experiencia de la Compañía en

d) Indicamos en papeles de trabajo el resultado de las investigaciones, discusiones,

- Análisis de la exactitud de las cuentas a cobrar.

Verificar o revisar los registros contables de un negocio o empresa, a la persona que

6.- Auditoría Final

El auditor tiene la evidencia suficiente y adecuada para poder formular su opinión. El

7.- Conclusiones sobre el examen.

El auditor formulara la conclusión a la que se llegó después de haber practicado el

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