El presente trabajo constituye una herramienta que permite facilitar el

estudio de la Auditoria de las Cuentas Por Cobrar. Se presentan los

aspectos más relevantes que se deben tener en cuenta para realizar una
auditoría al rubro de Cuentas Por Cobrar, teniendo en cuenta las Normas y
Procedimientos de Auditoria.

En esta investigación se elaboró e implementó un Programa de Auditoria

para el ciclo de cobros con el propósito de perfeccionar las actividades
relacionadas con las cuentas por cobrar y proporcionar un mayor control,
eficiencia y eficacia en la gestión financiera de la entidad.
 INDICE

Contenido

CUENTAS POR COBRAR .......................................................................................................... 4

I. Definición ............................................................................................................................. 4
II. Componentes del rubro ........................................................................................................ 4
2.1. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar ....................................................... 4
2.2. Anticipos de clientes...................................................................................................... 4
2.3. Letras por cobrar ........................................................................................................... 5
III. Importancia ....................................................................................................................... 5
IV. Interrelación de las cuentas por cobrar con otros rubros................................................... 6
V. Importancia del control interno las cuentas por cobrar ......................................................... 6
VI. Comentarios De Posibles Deficiencias O Fraudes En Las Cuentas Por Cobrar................ 7
VII. Objetivos Básicos Del Examen Del Rubro ........................................................................ 7
VIII. Libros Contables a ser revisados en el examen de las cuentas por Cobrar ...................... 7
IX. Procedimientos Y Técnicas De Auditoria .......................................................................... 8
9.1. Procedimientos ............................................................................................................. 8
9.1.1. Procedimiento de Cumplimiento ............................................................................. 8
9.1.2. Procedimiento Sustantivo ....................................................................................... 8
9.1.3. Procedimiento Analítico .......................................................................................... 8
9.2. Técnicas........................................................................................................................ 8
9.2.1. Observación: .......................................................................................................... 8
9.2.2. Revisión Selectiva .................................................................................................. 9
9.2.3. Rastreo .................................................................................................................. 9
9.2.4. Análisis .................................................................................................................. 9
9.2.5. Conciliación ............................................................................................................ 9
9.2.6. Comprobación ........................................................................................................ 9
9.2.7. Totalización ............................................................................................................ 9
9.2.8. Verificación ............................................................................................................ 9
9.2.9. Declaración ............................................................................................................ 9
X. Cuestionario De Control Interno ......................................................................................... 10
XI. Programa De Auditoria Para El Rubro De Cuentas Por Cobrar ...................................... 11
XII. Comentario Final ............................................................... Error! Bookmark not defined.
Fuente Bibliográfica...................................................................... Error! Bookmark not defined.
 CUENTAS POR COBRAR

I. Definición

Según Palma y Torres (2015) Las cuentas y documentos por cobrar es una cuenta de activo de
naturaleza deudora que representa los derechos adquiridos por una entidad, de exigir a terceros
el cumplimiento de obligaciones provenientes de la venta de bienes o prestación de servicios al
crédito y/o de otras situaciones ajenas a la actividad principal de la misma. Asimismo, Loyola
Ibañez (2007) las cuentas y documentos por cobrar representan derechos exigibles originados
por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos, rendimientos devengados y no
recibidos y cualquier otro concepto análogo

Además de acuerdo Vasquez Muñoz y Vega Plasencia (2016) las cuentas y documentos por
cobrar se constituyen en una de las alternativas más viables para el crecimiento de las entidades,
puesto que al otorgar créditos, incrementan sus utilidades, lo que les permite desarrollarse, sin
embargo, también implican un riesgo inherente a ellas por la morosidad de los clientes lo que
afecta la liquidez. Por lo tanto, ninguna entidad puede tener certeza del pago de sus clientes,
dado que por diversos motivos, ajenos o no a su control, estos no pueden cancelar sus deudas
y por consiguiente una alta inversión en cuenta por cobrar puede volver insolvente la
organización.

II. Componentes del rubro

En el rubro de cuentas por cobrar tenemos componentes según el PCGE:

2.1. Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

Está compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al
crédito tomado por la venta. Dentro del primer grupo se deben presentar los documentos
y cuentas a cargo de clientes de la entidad, derivados de la venta de mercancías o
prestación de servicios, que representen la actividad normal de la misma Créditos
otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe
registrar el derecho exigible en esta subcuenta. (Palma y Torres, 2015)

2.2. Anticipos de clientes

Es una cuenta de pasivo que se utiliza cuando los clientes para asegurar futuros
envíos de mercaderías entregan un adelanto de dinero (seña) a cuenta de futuras
compras. Se acredita cuando la empresa recibe el anticipo y se debita cuando se
entrega el bien.
 También se utiliza en el caso de que un cliente efectué una devolución de
mercadería y la operación haya sido celebrada de contado. En vez de devolverle el
dinero, el importe de la mercadería devuelta, se imputa a futuras compras que
pueda realizar el cliente. Por lo que se acredita la cuenta anticipo de clientes en
lugar de caja.(Del & Teórico, 2010)

Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza

acreedora.

2.3. Letras por cobrar

Esta subcuenta representa los créditos con clientes que se formalizan con efectos de
giro aceptados por esos clientes en canje de facturas y boletas por cobrar

III. Importancia

Según Gonzales Pisco & Sanabria Bolaños,(2018) El departamento de mercadotecnia de

la empresa por lo general tiende a considerar las cuentas por cobrar como un medio para
vender el producto y superar a la competencia. Por lo regular se observa que la mayoría
de los vendedores, por ejemplo, se inclinan hacia una política de crédito muy liberal,
porque favorece las ventas.

Si la competencia ofrece crédito, la propia empresa tendrá que hacerlo también para
proteger su posición en el mercado. Muchas veces ha sucedido que la empresa que
ofrece facilidades de crédito como parte de sus servicios.

Esto exige que las cuentas por cobrar maximicen las utilidades y ofrezcan un rendimiento
atractivo. Es necesario comparar los costos y los riesgos de la política de crédito con las
mayores utilidades que se espera habrán de generar.

Quezada (2017) expone que también se trata de evitar que se otorgue crédito a clientes
potenciales que probablemente tendrán dificultades para pagar o que inmovilizarán los
recursos de la empresa |demorando el pago por largo tiempo.

No conviene financiar a clientes que ofrecen demasiado riesgo o que requieren un total
de cuentas por cobrar tan considerable que la inversión sólo es rentable marginalmente
porque absorbe recursos que se podrían usar para financiar otros proyectos más
atractivos.

Como se verá más adelante, si el rendimiento de la inversión en cuentas por cobrar

adicionales es inferior al costo de los recursos que se obtienen para financiarlas, se debe
rechazar la inversión adicional en esas cuentas.
IV. Interrelación de las cuentas por cobrar con otros rubros

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Son todos aquellos medios de pago a disposición de la empresa, representado por el efectivo
y equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depósitos a plazo y fondos sujetos a
restricción que se cobra a los clientes de la empresa.

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

La estimación de cuentas de cobranza dudosa es la porción de las cuentas por cobrar (un
activo financiero) que la empresa considera como de posible incobrabilidad. Determinar el
importe que no se recuperará es una práctica basada en el criterio contable conservador,
creado en previsión de los débitos de clientes de cobrabilidad dudosa, a quiénes se les debe
suspender el crédito, debido a causales de impedimento, previa comprobación documentada
que determine que la deuda este en situación de dudoso recaudo, debiendo hacerse sobre
cuentas reales.

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR

Son los tributos por cobrar a las obligaciones pecuniarias que se encuentra obligado a cumplir
una persona, de forma directa (contribuyente) o indirecta, en razón de una norma legal. Se
interrelacionan con la cuenta 12 ya que el cliente debe pagar el IGV por su compra realizada.

70 VENTAS

La venta es aquella realizada por venta a una transacción mercantil (o de negocios), que
representa el efectivo, promesa de pago o equivalente de dinero que se cobra al cliente.

V. Importancia del control interno en las cuentas por cobrar

De acuerdo García (2016) el control interno sobre las cuentas por cobrar da comienzo
con la aceptación de un pedido de un cliente y la respectiva elaboración de la orden de
venta, a bien, con la aprobación del crédito que se haya de otorgar.

Para que exista un control interno adecuado sobre las ventas a crédito y sus respectivas
cuentas, será necesario segregar las funciones de tal manera que se dividan las
responsabilidades respecto de

5.1. La elaboración de la orden de venta

5.2. La aprobación del crédito
5.3. La facturación a la clientela
5.4. La verificación de las facturas
 5.5. La afectación de las cuentas por cobrar
5.6. El cobro de las cuentas la contabilización del efectivo recibido y el depósito del
efectivo al banco.

VI. Comentarios de posibles deficiencias o fraudes en las cuentas

por cobrar
Entre las posibles deficiencias o fraudes podemos encontrar:

 Facturas adulteradas
 Facturas canceladas y no dadas de baja por la apropiación del dinero
 Créditos excesivos
 Facturas con enmendaduras
 Facturas con cálculos equivocadas
 Facturas sin control consecutivo de folios
 Facturas por ventas realizadas con precios por debajo del costo

VII. Objetivos básicos del examen del rubro

 Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables
en pesos).
 Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
 Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y reajustes-
del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.

VIII. Libros Contables a ser revisados en el examen de las cuentas

por Cobrar

Los libros o registros contables que se utilizan para la revisión del rubro cuentas por
cobrar:

 Libro de inventarios y balances: en él se podrá visualizar el saldo a inicio y fin

del ejercicio económico.
  Libro Mayor: en este libro se explica los cargos y abonos que se han obtenido en
esta cuenta.
 Registro De Ventas E Ingresos: en este libro se registran las operaciones de
venta que se pueden dar a crédito o al contado.
 Bancos: en este libro nos consta que clientes nos han depositado en nuestra
cuenta los montos de dinero por deuda.
 Caja: nos detalla los ingresos generados por los cobros.

IX. Procedimientos y técnicas de auditoria

9.1. Procedimientos

9.1.1. Procedimiento de Cumplimiento

Determina:
 Si todas las facturas han sido registradas

9.1.2. Procedimiento Sustantivo

Mediante del procedimiento sustantivo obtendremos evidencia de

 Si se han registro los documentos de acuerdo a las normas establecidas

9.1.3. Procedimiento Analítico

 Durante la planeación, al llevar a cabo las pruebas detalladas y como parte de a

terminación de la auditoria
 Los procedimientos analíticos se afectan después de la fecha del balance, pero
antes de las pruebas de detalles de saldo
 Además de los procedimientos analíticos, también hay una revisión de las
cuentas por cobrar para identificar montos mayores y poco frecuentes.

9.2. Técnicas
9.2.1. Observación:
 Observar que la mercadería sea conforme al pedido del cliente
 Observar que se realicen depósitos en la cuenta corriente por cobros realizados a
clientes
 9.2.2. Revisión Selectiva
 Revisar Libro de inventarios y balances Libro mayor, Registro de ventas e ingresos,
Kardex de cuentas por cobrar, Bancos, Caja, en forma ligera, y apreciar los importes
más significativos de los cheques o comprobantes emitidos.
9.2.3. Rastreo
 La Liquidación de una Cobranza hasta el depósito en Bancos, pasando por el Libro
Caja y los Registros Auxiliares.
 El pase de una operación de cobros en los asientos del Libro Diario al Libro Mayor y
estos al Balance de Comprobación

9.2.4. Análisis
 Analizar el saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, y Cuentas por
cobrar a empresas relacionadas con la finalidad de ver su composición

9.2.5. Conciliación
 Conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Confirmación

9.2.6. Comprobación
 Comprobar si aparecen las deudas incobrables en los registros contables
 Comprobar físicamente la existencia de títulos, cheques, letras y documentos por
cobrar e investigar cualquier irregularidad.

9.2.7. Totalización
 Sumas verticales y/o sumas horizontales de los libros relacionados a cuentas por
cobrar.

9.2.8. Verificación
 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
 Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo
de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte
de los clientes y deudores.
 Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por cobrar
 Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o
si no han sido pagadas o protestadas

9.2.9. Declaración
 Declaración del responsable de la custodia del dinero (Tesorero), por faltante o
sobrante en el Arqueo de los disponibles de Caja.
 X. Cuestionario De Control Interno

RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

N° PREGUNTAS SI NO NA OBSERVACIONES
1 ¿Se encuentran claramente definidas las líneas de autoridad y
responsabilidad de los responsables de cuentas por cobrar?
2 ¿Los pedidos de los clientes son revisados y aprobados por el
departamento de crédito antes de su aceptación?
3 ¿Se efectúan los despachos únicamente con base en órdenes
debidamente aprobadas?
4 ¿Después del envío de los artículos, se envía una copia de la orden
de despacho directamente al departamento de facturación?
5 ¿Todas las órdenes de despacho son controladas numéricamente por
el departamento de contabilidad?
6 ¿Son las facturas pre enumeradas y aprobadas?
7 ¿Se controlan las facturas en cuanto a correlación y cálculos?
8 ¿Son los pedidos de los Clientes revisados y Aprobados por un
Funcionario del departamento de contabilidad?
9 ¿El departamento de facturación envía copias de las facturas
directamente al departamento de cuentas por cobrar?
10 ¿ Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al
departamento de contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?
11 Las cantidades que se registren en la cuenta, son suministradas por
alguien diferente de quien maneja las cuentas por cobrar?
12 Todos los asientos en las cuentas individuales del cliente son
registrados únicamente con base en copias de las facturas de ventas,
recibos de caja y otros documentos debidamente autorizados?
13 ¿Un empleado distinto de encargado del registro de las cuentas por
cobrar revisa las sumas y compara el balance de prueba de clientes
contra las cuentas individuales para determinar que las partidas
relacionadas están respaldadas por cuentas en el registro auxiliar?
14 ¿En caso de que entregue los cheques al encargado de cuentas por
cobrar, el cajero prepara una lista?
15 ¿Los chuques y el efectivo recibidos se depositan intactos y el mismo
día o el siguiente día hábil?
16 ¿Se lleva un registro de documentos por cobrar?
17 Los saldos pendientes en el registro de documentos por cobrar son
comprobados periódicamente por medio de un examen independiente
de los pagarés, letras y cheques respectivos
18 Los pagarés o letras descontadas son registrados en el mayor por
medio de una cuenta especial que permita ejercer control contable
sobre ellos?
19
20 ¿Se preparan resúmenes o estadísticas de ventas en un sector ajeno
al contable?
 XI. Programa De Auditoria Para El Rubro De Cuentas Por Cobrar
Cliente: FACUSA S.A.

Periodo a Examinar: Año 2018

Rubro A Examinar: Cuentas por Cobrar Comerciales

Orden Procedimiento Referencia Hecho Fecha Tiempo

No. De Papeles de Por: Empleado
Trabajo.
01 Aplicar el entendimiento del negocio UNDERSTAND
(UNDERSTAND THE BUSSINES) THE BUSSINES
02 Elegir el tipo de prueba de Auditoría a
aplicar a la empresa. (Cumplimiento o P- SUSTANTIVA
sustantiva)
03 Determinar la Materialidad según los Planeamiento
índices de BENCHMARK
04 Determinar las cuentas significativas y a B-01-1
examinar en la auditoría
05 Realizar el programa de auditoría A.8.4. BG
(FASE DE EJECUCIÓN)
06 Obtener el detalle operativo de la IPE y BC
cuenta al 31.12.2018 y cruzar con los
saldos del BC, efectuar el análisis de la
variación mayor al 25%
07 Efectuar una breve descripción de la 809GL-NCE cash,
naturaleza de los principales rubros y recpt SCOT-WT
complementar con una revisión
analítica
08 Verificar la correcta valuación de IPE
partidas en ME al TC emitido
establecido
09 Realizar la selección de muestra para FIJOS Y
confirmar la existencia de saldos por ALEATORIOS, BC
cobrar Y EEFF
10 Elaborar las cartas de circularización y EE-1 y EE-1-1
obtener las respuestas de
circularización al 31.12.2018
11 Realizar el procedimiento de cobros CARTA DE
posteriores en caso no se obtengan las CIRCULACIÓN
respuestas de los clientes
12 Realizar un resumen de cuentas por BC
cobrar con el anticuamiento por cliente
y evaluar los potenciales clientes cuyos
 saldos presentan indicios de
incobrabilidad.
13 Revisión del corte documentario al FACTURA DE
31.12.18 (facturas, boletas, notas de LETRAS POR
crédito, notas de débito) COBRAR
14 Enviar a cliente la muestra a circularizar CARTA DE
al 31.12.18 solicitarlo el detalle de lo CIRCULARIZACI
cobrado a la fecha de revisión. Cobros ÓN
posteriores (MEMBRETADA)

DESARROLLO
1) Aplicar el entendimiento del negocio (UNDERSTAND THE BUSSINES)
El entendimiento del negocio se da en las visitas coordinadas que se dan al cliente,
esto sucede en la etapa preliminar de la auditoría
Está compuesto por:
- Composición accionaria
- Estructura Organizacional
- Gestión de la cartera de Clientes
- Si se emiten instrumentos financieros
- El sistema de control interno (ENTENDIMIENTO QUE TIENE LA CIA)
- Grupo económico
- Las políticas de cada área: DEL AREA COMERCIAL, DEL AREA
LOGISTICA, DEL AREA DE CREDITOS Y COBRANZAS, O DEL AREA
DE TESORERIA, EL AREA DE CONTABILIDAD
- Las leyes y regulaciones a la que está sujeta la compañía (NIA 250)
- Los responsables y sus funciones (ENTREVISTA)

2) Elegir el tipo de prueba de Auditoría a aplicar a la empresa. (Cumplimiento o

sustantiva)

Aquí se elige el tipo de prueba que se va aplicar a la empresa, hay dos tipos de
pruebas de auditoria: la prueba de control o cumplimiento que mayormente se
aplica a empresas mineras y las pruebas sustantivas que es la que más se aplica,
por lo tanto aplicaremos la prueba sustantiva.

3) Determinar la Materialidad según los índices de BENCHMARK

 - La materialidad es un límite o un Umbral que si se supera esa cantidad
se procederá a revisar y si no se supera la cantidad no se revisará

Un cliente que ya es un cliente que afronta

recurrente una primera Auditoria
INDICES DE 8% 5%
BENCHMARK

UTILIDAD ANTES DE %
IMPUESTOS 4,000 320
INGRESOS %
NETOS
ACTIVOS %
TOTALES
PATRIMONIO %
mayor Menor
materialidad materialidad
reviso Relación inversa yo reviso mas
menos

4) Determinamos las cuentas significativas

S/(000) MATRIZ
Efectivo 100 Revisamos Si reviso
Inversiones 250 No reviso
Cuentas por cobrar
comerciales 400 Si reviso
Otras cuentas por cobrar 550 Si reviso
Existencias 1100 Si reviso
Gastos pagados por
anticipado 90 No reviso
Activos mantenidos para la
venta 230 No reviso

Asignación del riesgo al rubro Alto

Bajo

- Las cuentas por cobrar se considera con un nivel de riesgo alto debido a
que se encuentra dentro del proceso de ventas.
Proceso de ventas
Narrativa: Entrevista con los responsables del área de Créditos y cobranzas o Tesorería

Redactar, Documentar, escribir en WORD o en EXCEL, acerca de la entrevista.

Recorrido: Solicitamos toda la información a la empresa en cuanto a los procesos

 5) Realizar el programa de auditoría (FASE DE EJECUCIÓN)

LAS INDEXACIONES

C EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

C.1 REVISION DE CONCILIACION BANCARIA
C.1.1 ANTICUAMIENTO DE PARTIDAS CONCILIATORIAS
C.2. REVISION DE ARQUEOS DE FONDOS FIJOS (ETAPA PRELIMINAR)
C.2.1. DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS
C.3. CONTROL DE CIRCULARIZACION A BANCOS
C.4. REVISION DE INTERESES POR DEPOSITOS A PLAZO
C.4.1. RECALCULO DE INTERESES.
 6) Obtener el detalle operativo de la cuenta al 31.12.2018 y cruzar con los saldos del
BC, efectuar el análisis de la variación mayor al 25%

IPE: Información proporcionada por la entidad

SEGÚN BC SEGÚN EPI

1212101 1212101 ok
1212105 1212105 ok
1212201 1212201 ok
1212205 1212205 ok
1214101 1214101 ok
1214201 1214201 ok
1221101 1221101 ok
1221201 1221201 ok
1231101 1231101 ok
1231102 1231102 ok
123112 Letras en
no dolares
1231201 1231201 ok
1231202 1231202 ok
1232101 1232101 ok
1232201 1232201 ok
1233101 1233101 ok
1233201 1233201 ok
1211101 1211101 ok

Ahí se puede identificar por medio del código de las cuentas entre la totalidad de
cuentas que se encuentra en el balance de comprobación con el EPI.
7) Efectuar una breve descripción de la naturaleza de los principales rubros y
complementar con una revisión analítica

- En este procedimiento se complementa el proceso narrativo (entrevista)

que se realizó a los responsables de las cuentas significativas y se tiene
que complementar con una revisión analítica en un formulario de
auditoria.

Formato:

8) Verificar la correcta valuación de partidas en ME al TC emitido establecido

NOMBRE OPE DOC F.EMI F.VTO SOLES DOLARES 31/12/2018

GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000004

CPE/ 00230000000020
01/12/15 01/12/15 14.27 4.23 1126.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000005
CPE/ 00230000000021
01/12/15 01/12/15 28.78 8.54 1126.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000006
CPE/ 00230000000022
01/12/15 01/12/15 28.66 8.50 0.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000033
CPE/ 00230000000030
04/12/15 04/12/15 24.00 7.12 1123.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000040
CPE/ 00230000000034
07/12/15 07/12/15 29.23 8.67 1120.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000041
CPE/ 00230000000035
07/12/15 07/12/15 28.63 8.50 1120.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000068
CPE/ 00230000000052
10/12/15 10/12/15 25.79 7.65 1117.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000069
CPE/ 00230000000053
10/12/15 10/12/15 25.79 7.65 1117.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000070
CPE/ 00230000000054
10/12/15 10/12/15 26.35 7.82 1117.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000086
CPE/ 00230000000061
10/12/15 10/12/15 9.07 2.69 1117.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000175
CPE/ 00230000000101
17/12/15 17/12/15 26.11 7.75 1110.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000176
CPE/ 00230000000102
17/12/15 17/12/15 22.18 6.58 1110.00
GUTIERREZ COLLANTES, CARLOS ALFONSO 20151225000249
CPE/ 00230000000147
23/12/15 23/12/15 38.32 11.37 1104.00

- Es importante que la data este en dólares y en soles, ya que se necesita tener

la moneda de origen que es el dólar, además que también es necesario saber
cómo la empresa valúa su cartera de clientes según su tipo de cambio.
 9) Realizar la selección de muestra para confirmar la existencia de saldos por
cobrar

Validar Balance de comprobación con el estado financiero

BALANCE DE COMPROBACIÓN
ESTADO FINANCIERO

BALANCE DE COMPROBACIÓN
CUENTAS POR COBRAR S/ 9,382,653.00
DESVALORIZACIÓN S/ 174,566.00
ACTICIPIOS -9976.84
S/ 9,198,110.16
Ok validado y Cotejado

MUESTREO DE CIRCULARIZACION A CUENTAS POR

COBRAR
fijos Aleatorio total
KEY ITEM (FIRMAS DE AUDITORIA) 5 4 9
PARTIDAS CLAVES
Total de cuentas por cobrar de proveedores: 9,198,109.81

Los 5 fijos elegidos a criterio profesional por su importe: 4,645,283.50

Se tiene entonces un alcance de auditoría de revisión del 51%

UNION YCHICAWA S.A. 1,860,307.22

MAKRO SUPERMAYORISTA S.A. 852,184.43
SUPERMERCADOS PERUANOS S.A. 775,755.61
ESTABLECIMIENTOS INCA SAC 701,183.27
CENCOSUD RETAIL PERU S.A. 455,852.97
IMPORTACIONES MARK PLAS SAC 235,387.81
CORPORACION FAVORITA C.A 230,463.03
TIENDAS REYES S.A. 150,614.65
CROMO PLASTIC E.I.R.LTDA. 115,517.30
5,377,266.29
9,198,109.81
ALCANCE TOTAL 58%

10) Elaborar las cartas de circularización y obtener las respuestas de circularización

al 31.12.2018
CARTAS DE CIRCULARIZACION

La carta de circularización debe ser breve y precisa, se envía al correo del cliente el cargo de la
carta y tiene que llevar el sello de recibido con la fecha de envío.

Requisitos de la carta de circularización:

- Membretada
- Firma del gerente de administración y finanzas
- Se tiene que considerar los correos de los auditores asignados al cliente

- Una breve descripción de lo que se va pedir

 11) Realizar el procedimiento de cobros posteriores en caso no se obtengan las
respuestas de los clientes

AUDITORIA AL 31.12.2018 MARZO FASE DE EJECUCION DE AUDITORIA

Prueba de cobros posteriores (procedimiento alternativo)
UNION YCHICAWA S.A. 1,860,307.22 No respondió ENERO 1,839,307.22
MAKRO 852,184.43 Ok FEBRERO 20,000
SUPERMAYORISTA S.A.
SUPERMERCADOS 775,755.61 Ok MARZO 1,000
PERUANOS S.A.
ESTABLECIMIENTOS 701,183.27 Ok 1,860,307
INCA SAC
CENCOSUD RETAIL PERU 455,852.97 Ok
S.A.
IMPORTACIONES MARK 235,387.81 Ok
PLAS SAC
CORPORACION 230,463.03 Ok
FAVORITA C.A
TIENDAS REYES S.A. 150,614.65 Ok
CROMO PLASTIC 115,517.30 Ok
E.I.R.LTDA.
5,377,266.29
9,198,109.81
58%

Se solicitará a la compañía:

- Estado de cuenta donde figure el abono

- Referencia de la factura
- La fecha de pago
- La cuenta bancaria donde se realizó el abono
- El importe parcial

Como programa de auditoria:

- Cobros realizados en enero, febrero, marzo 2019.

12) Realizar un resumen de cuentas por cobrar con el anticuamiento por cliente y
evaluar los potenciales clientes cuyos saldos presentan indicios de
incobrabilidad.

13) Revisión de las notas de crédito emitidas

14) Enviar a cliente la muestra a circularizar al 31.12.18 solicitarlo el detalle de lo
cobrado a la fecha de revisión.

Finalmente se le entrega al clientes las cartas y muestras a circularizar y ellos son los
encargados de enviarlos y membretarlos.
INFORME FINAL

OBJETIVO:
1.-La presente cédula muestra la composición del rubro cuentas por cobrar comerciales
al 31.12.17 y al 31.12.18, la cual cuadra con los saldos registrados en el balance de
comprobación en las mismas fechas.
2.-Verificar que las cuentas por cobrar representen derechos reales de cobro.
3.-Verificar que no existan problemas de recuperabilidad que ameriten efectuar
estimaciones de incobrabilidad.
4.-Verificar que las cuentas por cobrar en moneda extranjera esten correctamente
valuados.

TRABAJO REALIZADO:

1.- Como parte de nuestra revisión de la presente cuenta, hemos analizado las
principales variaciones de saldos (mayores al 25% del ET), ocurridas a preliminar y final.

Al respecto, cabe precisar lo siguiente:

- Las principales variaciones han sido analizadas y/o revisadas por el Gerente y Socio
del compromiso al inicio y cierre de la auditoria.

Como consecuencia de dicho proceso de análisis y/o revisión, no se identificaron

situaciones que impliquen modificaciones a la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria indicados en nuestros programas de trabajo

2.-Hemos solicitado el detalle operativo de las cuentas por cobrar en Moneda Nacional y
Moneda Extranjera, cotejando la Fecha de vencimiento y que el saldo al 31.12.2018
cruce con el Balance de Comprobación.

3.-Nos hemos entrevistado con la Responsable del Área de Cobranzas y créditos a fin
de obtener información respecto a las políticas entorno a las cuentas por cobrar. Ver B-
01-1 Narrativa y recorrido de Créditos y Cobranzas.

4.-Hemos enviado cartas de confirmación a una muestra de clientes al 30 de noviembre

de 2018. Ver trabajo realizado en EE-1 Control de Circularización al 31.12.18. Por la
 muestra de clientes circularizados que no respondieron a la confirmación, al 31.12.18
realizamos la prueba de cobros posteriores. Ver evidencia en EE-1-1 - Cobros
posteriores al 31.12.18

5.-Realizamos el anticuamiento de las cuentas por cobrar comerciales al 31.12.18 y

revisamos la suficiencia de la provisión de cuentas de cobranza dudosa. E-1, E-1.1 -
Anticuamiento de cuentas por cobrar al 31.12.18

6.-Hemos realizado un resumen del anticuamiento para aquellas cuentas por cobrar
superiores a >360 días.

Conclusión:
Hemos completado todos los programas de trabajo relacionados con el rubro Cuentas
por Cobrar Comerciales, incluyendo los procedimientos primarios descritos en el "Anexo
AS-2" del GAAIT. Sobre la base de nuestro riesgo combinado para las aseveraciones
contables relacionadas con este rubro y el resultado de las pruebas efectuadas en ésta y
las áreas relacionadas, consideramos que los procedimientos seguidos son apropiados
para las siguientes aseveraciones contables y su respectivo riesgo combinado:

FIRMA
Aseveración CRA RIESGO
Rubro
Cuentas por Cobrar Integridad KEY ITEM HIGH LOW MODERATE
Comerciales
Cuentas por Cobrar Derechos y KEY ITEM
Comerciales obligaciones
Cuentas por Cobrar Existencia KEY ITEM
Comerciales
Cuentas por Cobrar Valuación KEY ITEM
Comerciales
Cuentas por Cobrar Presentación y KEY ITEM
Comerciales Revelación

REFERENCIAS

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H.VEGA_GESTION.DE.CUENTAS.POR.COBRAR.Y.SU.INFLUENCIA.EN.LA.LIQUIDEZ_
DATOS.PDF