INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO “SAN SANTIAGO” – ITSAN

“Año del Dialogo y la Reconciliación Nacional”

INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO “SAN

SANTIAGO” - ITSAN

DOCENTE: GILMER CACHA DE LA CRUZ

CURSO:

TEMA:

 TIPOS DE PLANEACIÓN DENTRO DE UNA EMPRESA

 TIPOS DE CONTROL INTERNO EN LOS EMPRESAS

CARRERA PROFESIONAL: SECRETARIADO EJECUTIVO

CICLO: V

INTEGRANTE:

 HUAMAN ORO GLADYS

HUARAZ - 2018
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DEDICATORIA
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AGRADECIMIENTO
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INTRODUCCIÓN
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1. Planeación personalizada.

Parte del enfoque analítico de los acontecimientos y de las acciones

que intervienen en la persona humana como origen y punto de
equilibrio del contexto conocido. El individuo posee cualidades
derivadas de la herencia, la educación familiar, el medio social, la
percepción y adaptación física, la cultura, etc.

Dichas cualidades, según Eduardo Domínguez Corona, se traducen

en recursos para su desenvolvimiento personal.

2. Planeación operativa.

La planeación operativa se refiere básicamente a la asignación previa

de las tareas específicas que deben realizar las personas en cada una
de sus unidades de operaciones. Las características más
sobresalientes de la planeación operacional son: se da dentro de los
lineamientos sugeridos por la planeación estratégica y táctica; es
conducida y ejecutada por los jefes de menor rango jerárquico; trata
con actividades normalmente programables; sigue procedimientos y
reglas definidas con toda precisión; cubre períodos reducidos; su
parámetro principal es la eficiencia.

3. Planeación estratégica.

La planeación estratégica es un proceso que sienta las bases de una

actuación integrada a largo plazo, establece un sistema continuo de
toma de decisiones, identifica cursos de acción específicos, formula
indicadores de seguimiento sobre los resultados e involucra a los
agentes sociales y económicos locales a lo largo de todo el proceso.
Los administradores consideran a la organización una unidad total y
se preguntan a sí mismo qué debe hacerse a largo plazo para lograr
las metas organizacionales.
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Como tendencia general en la planeación actual se encuentra la

planeación estratégica. Este tipo de planeación contiene elementos
que pudiesen hacer que se considere de ella un método; considerando
que éste se refiere tanto al enfoque de la dirección, como al proceso.

Otro aspecto importante es que considera que un plan debe

operacionalizarse (elemento fundamental para hacer funcionar un
plan) y además hace énfasis en la efectividad del mismo (finalidad de
todo plan).

Según George A. Steiner, la planeación estratégica no puede estar

separada de funciones administrativas como: la organización,
dirección, motivación y control. Además, este tipo de planeación está
proyectada al logro de los objetivos institucionales de la empresa y
tienen como finalidad básica el establecimiento de guías generales de
acción de la misma.

Este tipo de planeación se concibe como el proceso que consiste en

decidir sobre los objetivos de una organización, sobre los recursos que
serán utilizados, y las políticas generales que orientarán la adquisición
y administración de tales recursos, considerando a la empresa como
una entidad total.

Otro elemento fundamental dentro de la planeación estratégica es que

su parámetro principal es la efectividad.

Fernández Güell considera que los instrumentos de su evaluación más

utilizados en la Planeación Estratégica son:

• Sistema de indicadores para evaluar el progreso de los programas y

proyectos estratégicos.

• Sistema de indicadores para evaluar el grado de impacto de la

puesta en marcha de las actuaciones del Plan Estratégico sobre el
desarrollo socioeconómico de la ciudad.

• Sistema de indicadores para evaluar la evolución de los factores

eternos a la ciudad y para explorar escenarios futuros.

• Seminarios anuales para efectuar una evaluación global del progreso

del Plan.
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Todos estos instrumentos, según el mismo autor295, deben permitir

dar a una respuesta a las siguientes preguntas:

• ¿Qué se ha hecho en cada una de las medidas concretas?

• ¿Qué no se ha hecho y qué medidas han perdido vigencia?

• ¿Qué no se ha hecho pero sigue vigente?

• ¿Qué nuevas propuestas parecen convenientes?

• ¿Se ha consolidado la ciudad en dinamismo económico?

• ¿Ha mejorado la ciudad en calidad de vida?

• ¿Ha prosperado el equilibrio social de la ciudad?

4. Planeación sistémica.

Ricardo Guerra Quiroga menciona que las relaciones del hombre con
la sociedad y el entorno pueden ser identificadas en términos de
sistemas ya que contiene partes relacionadas entre sí, y en algún
sentido constituye un todo completo. En este tipo de sistema se
intenta definir el sistema identificando las partes o elementos por un
lado, y por otro las conexiones o interacciones.

5. Planeación para el “mejoramiento de la calidad de vida”.

Pretende resaltar el aspecto humano como finalidad y punto de partida

de la planeación regional. En ella se observan los siguientes pasos: el
análisis y diagnóstico de una situación dada y la traducción a objetivos
claros y precisos de lo que se quiera alcanzar. El desglose ordenado
de los objetivos se expresan en metas, las cuales se deben
jerarquizar, estableciendo la interrelación que existe entre ellos. Al
mismo tiempo se deberá cuantificar los recursos disponibles, además
de observar la forma de distribución en el tiempo y espacio de las
actividades.

6. Planeación táctica.

Parte de los lineamientos sugeridos por la planeación estratégica y se

refiere a las cuestiones concernientes a cada una de las principales
áreas de actividad de las empresas y al empleo más efectivo de los
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recursos que se han aplicado para el logro de los objetivos

específicos.

7. Planeación ecológica.

Se genera a partir de proyectos presentados ante el Instituto de

Ecología, que elabora programas de conservación del suelo, que
incluyen: un modelo de regionalización ecológica para descentralizar
las medidas de protección del suelo, un sistema de información de
planeación general ecológica, y estudios de planeación ecológica
regional o regionalización ecológica. El enfoque integral de su gestión
se basa en la división territorial en regiones naturales: la orografía, el
clima, el suelo, las condiciones del hábitat, estudios forestales,
edafología, etc.

La definición de la capacidad ambiental a efectos de planificación del

espacio se genera por medio de la sostenibilidad o sustentabilidad.

8. Planeación participativa con fines operativos (método de

intervención)

Este sistema sugiere un esquema operativo cercano a los

procedimientos de la investigación participativa; método basado en el
desarrollo de la comunidad y en la participación, elementos que
fungen como esencia de este método de intervención. Este método
plantea dos alcances diferentes: la estrategia cognitiva (métodos de
investigación social) y la estrategia de acción (métodos de
intervención social).

Dentro de la intervención social se distinguen cuatro fases:

estudio/investigación que culmina en un diagnóstico; la programación
de actividades pertinentes y necesarias para intervenir sobre una
situación social problemática; la ejecución, que es el momento de la
acción y que implica la realización de un conjunto de actividades con
el fin de transformar una situaciónproblema y la evaluación de lo
realizado o de lo que se está realizando.

9. Planeación polarizada.

Las regiones polarizadas están basadas en la existencia de la

comunicación; de aquí que las zonas carentes de comunicación no
formen parte de ninguna de las áreas de influencia analizadas en este
estudio. La región polarizada es por naturaleza un conjunto
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heterogéneo en el cual las diversas partes presentan un carácter

complementario, y mantienen de una manera privilegiada mayor
intercambio con un polo que con cualquier otro del mismo orden.

10. Planeación normativa.

La planificación normativa trata de someter a la voluntad humana el

curso y la dirección de procesos sociales, por una serie de
procedimientos que imprimen racionalidad a las actividades que se
realizan para conseguir determinadas metas y objetivos.

Sus perspectivas, enfoques y modos de considerar los factores que

intervienen en ella se desarrollan de la siguiente manera::la
planeación normativa es un problema meramente técnico; se centra
en la “lógica de la formulación”; los planes, programas y proyectos
expresan lo deseable; enfatiza lo tecnocrático, haciendo de a
planificación una tecnología que orienta las formas de intervención
social; importancia del papel de los expertos en la elaboración del
plan, programas y proyectos; el centro de la planificación es el diseño
y suele expresarse en un plan-libro que expresa lo que debe hacerse;
la definición de los objetivos resulta de diagnóstico elaborado por los
técnicos; importan decisiones del sujeto planificador que está “fuera”
de la realidad, considerada como objeto planificable; no considera
oponentes, obstáculos y dificultades que condicionan la factibilidad del
plan; el punto de partida es el “modelo analítico” que explica la
situación problema, expresada en un diagnóstico; el punto de llegada
es el “modelo normativo” que expresa el diseño del deber “ser”; la
dimensión normativa se expresa en un “deber ser”, del que se deriva
un esquema riguroso, normalizado y articulado de actuación.

11. Planeación prospectiva.

La planeación prospectiva contiene elementos de la planeación

estratégica y normativa, y es conocida bajo el nombre de adaptativa,
interactiva, corporativa o transaccional. Lo que distingue a la
planeación prospectiva es el énfasis en la formulación de los objetivos
o futuro deseado y la búsqueda activa de medios para hacerlo posible.
El proceso de planeación se extiende desde la formulación de los
ideales sociales y económicos más generales, hasta los detalles de la
elaboración e implantación de decisiones.
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TIPOS DE CONTROL INTERNO DE UNA

EMPRESA J

Las entidades financieras deben contar con un sistema de control interno efectivo
para corregir errores y cerciorarse de que se cumplan los objetivos. Conozca que
tipos de controles existen.
El Comité de Basilea para la Supervisión Bancaria define el control interno como
"el conjunto de reglas y controles que rigen la estructura organizativa y operativa
del banco, incluidos los procesos de notificación y las funciones de gestión de
riesgos, cumplimiento y auditoría interna".
Esto quiere decir que la junta de directores y la administración deben tomar
medidas para consolidar una cultura de riesgo en el interior de la empresa. A
través de ese ambiente interno de control se busca incorporar los valores y las
normas internas para todos los procesos de la entidad. 
El sistema de control interno, sin embargo, no debe entenderse como un
instrumento de simple trámite burocrático, sino como una herramienta para
monitorear las operaciones, gestionar los riesgos y disminuir las posibilidades
de fraude financiero.   
El control interno de una empresa funciona como una hoja de ruta para
proporcionar la seguridad necesaria que ayude a reducir la posibilidad de que
ocurran los riesgos.
Con este fin, las organizaciones deben contar con indicadores, historial de errores,
pérdidas y fraudes. Con base en esta información, los gestores de riesgo buscan la
mejor forma de mitigar el impacto.
Según su fuente de riesgo, el control interno de una empresa puede clasificarse en
dos: controles de origen y controles posteriores.

CONTROLES DE ORIGEN
Estos se definen para conseguir que la fuente de peligro se mantenga dentro de
los niveles de tolerancia y de apetito al riesgo. El responsable de vigilar que este
control se realice es quien genera la actividad que es fuente de riesgo. En estos
casos, tanto el productor del riesgo como el supervisor son responsables de que la
amenaza se mantenga controlada.

CONTROLES POSTERIORES
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Este tipo de controles se implementan después de que la fuente de riesgo se ha

puesto en acción. Las medidas que se toman buscan evitar que se produzcan
perjuicios futuros, ya sea por comportamientos imprudentes o dolosos.
Los controles posteriores, a su vez, se clasifican en permanentes, periódicos o
facultativos.

CONTROLES PERMANENTES
Estos se implementan cuando la fuente de riesgo tiene una alta probabilidad de
exceder los límites de tolerancia al riesgo. Justamente por eso el control debe
mantenerse de forma permanente.

CONTROLES PERIÓDICOS
Si el foco de riesgo no implica una amenaza continua, es suficiente con mantener
controles periódicos. La intensidad de las medidas dependerá de las
características del riesgo. El objetivo de estos controles es garantizar que los
niveles de riesgo se mantengan dentro de los límites establecidos. En caso
contrario, deben tomarse las medidas necesarias para que se mantenga dentro de
los límites específicos.

CONTROLES FACULTATIVOS
Estos controles no son obligatorios. Dependen directamente de los particulares,
quienes son responsables de que el nivel de peligro no sobrepase los límites
permitidos.
Para cumplir con este control es fundamental la vigilancia de la administración.
Esta debe garantizar que los miembros de la empresa adopten las medidas
necesarias para revelar las posibles infracciones y que se respete la normatividad
interna.
Como los criterios para establecer el sistema de control interno no deben ser
cuantitativos, la Junta Directiva debe designar a los responsables de definir las
metodologías, los modelos y los indicadores de valor técnico que permitan
reconocer a tiempo las amenazas.
Estos modelos ayudan a tomar decisiones sobre cómo se realizarán los
monitoreos, así como definir cuál es la probabilidad de ocurrencia.  
Para que comience a establecer el control interno de su empresa, descargue
gratis una plantilla para crear una lista de chequeo que le permitirá gestionar el
riesgo operativo

1. El control interno
2. Clasificación de los controles internos
3. Controles específicos
4. Método de evaluación
5. Las pruebas de cumplimiento
6. Diseñando un sistema de control interno

CAPITULO 1
El CONTROL INTERNO
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INTRODUCCIÓN
El control interno es de importancia para la estructura administrativa
contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados
contables , frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
DEFINICIÓN
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos
los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa , mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de
control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen mas de un dueño , muchos empleados, y muchas
tareas delegadas . Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de
control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera
en función de la complejidad de la organización.
Con las organización de tipo multinacional, los directivos imparten ordenes hacia sus
filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con
su participación frecuente . Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes.
Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace
la existencia de un sistema de control interno estructurado.
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento de
sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda
unaseguridad razonable en función de :
 Costo beneficio

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

 La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias , existe
la posibilidad que el sistema no sepa responder
 El factor de error humano
 Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.

Polución de fraude por acuerdo entre dos o mas personas . No hay sistema de control no
vulnerable a estas circunstancias.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE
Dos tipos de controles internos ( administrativos y contable )
El control interno administrativo no esta limitado a el plan de la organización
y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de
intercambios
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones
establecidas por el ente.
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El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que

conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.
Estos tipos de controles brindan seguridad razonable :
1-Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o
especificas de la gerencia
2- Se registran los cambios para : * mantener un control adecuado y * permitir la
preparación de los ee.cc.
3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización
4- Los activos registrados son comparados con las existencias.
Ej: Ctrl int. adm : Cotización de compras , el mas barato
Crrl int. cont : Perfecta registración de ingresos de MP-.
LOS INTERCAMBIOS Y LOS ESTADOS CONTABLES
Los estados contables son un resumen de los efectos económicos de :
 intercambios generados por funcionarios
 valuaciones modificatorias de dichos intercambios ( Ej Resultado x Vta )

Intercambios : Son las transacciones relizadas con el exterior de la organización estas

pueden ser : adquisición o venta de servicios, bs de cambio, de uso, MP ; devoluciones por
compra o venta; inversiones; cobros; pagos ; etc . ( ver fig. 1.1)
Tales intercambios son tratados por el sistema contable ( ver fig 1.2 ) que tiene en cuenta
la : fecha, parte, descripción , cantidad, precio .
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , el proceso contable debe capturar la totalidad de
los intercambios y su respectiva información; el control interno debe asegurarse de que tal
registración ocurra.
LA CAPTURA DE LOS INTERCAMBIOS
Para producir estados contables correctos , es necesario que se registre la totalidad de los
intercambios y sus atributos en forma exacta .
Schuster dice que debemos tener en cuenta al sistema de control interno contable como un
sujeto mas de la organización. Los sujetos reales , que representan a la organización ,
comprometen a la misma con sus actividades previamente encomendadas mediante los
intercambios que realicen; Tales deben estar perfectamente registrados.
Existen dos posibilidades de error en los registros de los intercambios:
 Que no se deje evidencia del intercambio: Aquí no hay rastro en los ee.cc. por lo
tanto su detección será difícil.
 Que habiéndose dejado evidencia, la información no sea procesada: será posible su
detección cuando exista evidencia primaria del intercambio producido

LOS FACTORES DEL INTERCAMBIO Y LAS ASEVERACIONES DE LOS EECC

Para cada intercambio estamos interesados como auditores que ciertas condiciones se
cumplan :
 el intercambio se registre
 exista y este autorizado
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 que los activos pertenezcan al ente

 tenga obligación por pasivos
 sea correcta la cantidad registrada
 sea correcto el precio registrado
 sea correcta la descripción
 sea correcta la otra parte del intercambio
 se registre en el periodo correcto

las aseveraciones contenidas en los eecc pueden ser :

implícitas : ausencia de algún elemento informativo Ej. Si no se dispone de ninguna nota
de restricción, suponemos que los activos son disponibles.
Explicitas: Tienen que ver con lo que se expone en los estados contables. Cuando se
anuncia que la compañía tiene un determinado valor en productosterminados, se esta
transmitiendo algo respecto de dichos bienes. Lo comunicado se clasifica en la siguientes
aseveraciones explicitas.
 Integridad : el sistema contable registra todos los intercambios?
 Existencia : existen todos los intercambios registrados?
 Propiedad : Tiene el ente derechos sobre los activos? Son registrados los pasivos?
 Exactitud : Se registran los atributos debidamente (cantidad; precio; descripción;
fecha)?
 Valuación : Se valoriza el saldo originado por el valor monetario del intercambio a
su valor razonable de acuerdo con las normas contables aceptadas
 Exposición: Las revelaciones en los Estados contables son correctamente
utilizadas.. es decir esta integrado al rubro que corresponde

El sistema de control interno contable tiene que procurar que no se cometan errores , por lo
tanto poder así responder fielmente a las aseveraciones. Ver cuadro 1.3 . Tales
aseveraciones pueden ser aplicadas a cualquier otro tipo de información que no sea los
estados contables, emitido por la organización .
CONTROL INTERNO EN EL RIESGO DE AUDITORIA
El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados
contables y estén libres estos de errores sustanciables y aseveraciones erróneas.
Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos :
 Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC.
 Que los controles internos fallen y no se detecte error.
 Que el proceso de auditoria falle y no se detecte error

Tal riego de auditoria no debe confundirse con el riesgo profesional, este ultimo se

expresa a través de : Litigios, Sanciones impuestas por org de ctrl. ; afección de la
reputación profesional
EL CTRL. INTERNO RELACIONADO CON EL CTRL. INTERNO
Según la RT7 la auditoria se realiza para obtener elementos de juicio de valor suficientes
que permitan al contador emitir su opinión o abstenerse de ella sobre los EECC del ente en
cuestión .
Tales juicios deben estar respaldados por elementos validos y suficientes , que permitan
respaldar su informe. Este debe determinar el ALCANSE , OPORTUNUDAD
Y NATURALEZA de las pruebas de auditoria.
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El auditor entonces debe determinar mediante su análisis que tan efectivos son los
controles internos del ente y menos procedimientos sustantivos para asegurarse de la
razonabilidad de las aseveraciones
TAREAS DEL AUDITOR INTERNO
1. La auditoria interna debe efectuar el relevamiento y evaluación del sistema de
control interno a fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos ámbitos.
a. Confiabilidad integridad y oportunidad de la información.
b. Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes .
c. Protección de activos , revisando los mecanismos de control.
d. Uso eficiente y económico de los recursos.
e. Logro de objetos y metas operacionales.
2. El aduditor interno debe enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos :

CAPITULO 2
CLASIFICACION DE LOS CONTROLES INTERNOS
CONTROLES GENERALES Y ESPECÍFIOS
GENERALES : No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados
contables , dado que no se relacionan con la info. Contable .
ESPECÍFICOS : Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de
los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la
información hasta los saldos finales.
TIPOS DE CONTROLES GENERALES
Conciencia de control
La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control
interno de la organización. Es importante que la gerencia no viole los controles establecidos
porque el sistema es ineficaz.
La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas :
 Cuando el ente esta experimentando numerosos fracasos.
 Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o credito.
 Cuando la remuneración de los adm. este ligada al resultado.
 Cuando el ente se va a vender en base a sus ee.cc.
 Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados mas bajos.
 Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos.

Estructura organizacional
Establecida una adecuada estructura en cuanto al establecimiento de divisiones y
departamentos funcionales y así como la asignación de responsabilidades y políticas de
delegación de autoridad.
Esto incluye la existencia de un departamento de control interno que dependa del máximo
nivel de la empresa.
Personal
Calidad e integridad del personal que esta encargado de ejecutar los métodos y
procedimientos prescriptos por la gerencia para el logro de los objetivos.
Protección de los activos y registros
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Políticas adoptadas para prevenir la destrucción o acceso no autorizado a los activos, a

los medios de procesamiento de los datos electrónicos y a los datos generados. Además
incluye medidas por el cual el sistema contable debe estar protegido ante la eventualidad de
desastres ( incendio , inundación, etc. )
Separación de funciones
La segregación de funciones incompatibles reduce el riesgo de que una persona este en
condiciones tanto de cometer o ocultar errores o fraudes en el transcurso normal de su
trabajo. Lo que se debe evaluar para evitar la colusión de fraudes son: autorización ,
ejecución , registro, custodia de los bienes, realización de conciliaciones.
CONTROL CIRCUNDANTE EN EL PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE
DATOS
El funcionamiento de los controles generales dependía la eficacia del funcionamiento de los
controles específicos. El mismo procedimiento debe ser aplicado a la empresa con
procesamiento computarizado.
Los controles generales en el procesamiento electrónico de datos ( PED ) tiene que ver con
los siguientes aspectos.
ORGANIZACIÓN
El personal de PED (sistemas) no realice las siguientes tareas :
 iniciar y autorizar intercambios que no sean para suministros y servicios propios del
departamento.
 Registro de los intercambios
 Custodia de activos que no sean los del propio departamento
 Corrección de errores que no provengan de los originados por el propio dpto.

En cuanto a la organización dentro del mismo departamento , las siguiente funciones deben
estar segregadas:
 programación del sistema operativo
 análisis , programación y mantenimiento
 operación
 ingreso de datos
 control de datos de entrada / salida
 archivos de programas y datos.

DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE SISTEMAS

Las técnicas de mantenimiento y programación operativos del sistema deben estar
normalizados y documentados.
OPERACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
Deben existir controles que aseguren el procesamiento exacto y oportuno de la información
contable.
 instrucciones por escrito sobre procedimiento para para preparar datos para su
ingreso y procesamiento
 La función de control debe ser efectuada por un grupo específico e independiente.
 Instrucciones por escrito sobre la operación de los equipos.
 Solamente operadores de computador deben procesar los SIST OP.

CONTROLES DE EQUIPOS Y PROGRAMAS DEL SISTEMA

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Debe efectuarse un control de los equipos :

 programación del mantenimiento preventivo y periódico
 registro de fallas de equipos
 Los cambios del sist. Op. Y la programación.

CONTROLES DE ACCESO
El acceso al PED debe estar restringido en todo momento. También debe controlarse :
 el acceso los equipos debe estar restringido a aquellos autorizados
 el acceso de la documentación solo aquellos autorizados
 el acceso a los archivos de datos y programas solo limitado a operadores

EL AUDITOR EXTERNO Y EL CONTROL CIRCUNDANTE

El auditor externo deberá relevar y evaluar el control interno con el objeto de depositar
confianza o no en los controles de los flujos de información que genera los saldos a ser
auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de
su procedimiento.
Dentro de este relevamiento y evaluación se encuentra el control circundante ( Ver 2.3 ). Si
alguno de los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusión es que no se podrá
confiar en los controles internos para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoria.
(VER CUESTIONARIO)
CAPITULO 3
CONTROLES ESPCÍFICOS
LOS CICLOS DE INFORMACIÓN CONTABLE
Un ciclo de información contable esta constituido por el flujo de información que va desde
la cuenta del mayor general por el tratamiento contable del intercambio hasta los soportes
documentales que contienen los datos inherentes a dicho intercambio.
Las cuentas del mayor general son solo objeto de validación mediante procedimiento
sustantivo.
Para generar los datos contenidos en el mayor , el proceso contable debe capturar los datos
de cantidad , precio, descripción, al intercambio para luego tratar dichos datos de tal
manera que luego de efectuar sucesivos tratamientos , dichos datos generen los saldos del
mayor.
Tales tratamiento consiste en llevar los datos del estado a que estén documentados o
también en un medio magnético hasta llegar a generar los saldos del mayor.
Ejemplo : Los datos del nombre del cliente , dirección , articulo y cantidad se encuentran
contenidos en el pedido. El precio se encuentra en la lista de precio del computador .
Aprobado el pedido.. se corre el programa de facturación y rmto.
Cuando el clte. Recibe la mercadería conforme y firma el rmto , se produce un cambio en la
información ya que esta se encontrara en Ventas del día ( ds x vta )
( ver fig 3.1 )
Lo que vemos es que en un sistema operativo y en un contable , consiste en el tratamiento
de datos en los cuales se produce un cambio de estado en los mismos a través de los
distintos soportes documentales , de aquí en adelante seguirán produciéndose cambios
hasta llegar a los saldos del mayor.
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LOS PUNTOS DE CONTROL

Los intercambios de información están sujeto a errores, estos pueden ser responder a la
cantidad de intercambios y al tratamiento a cada uno de sus atributos. A tales efectos y con
el objetivo de lograr estados contable exactos se deben introducir mecanismos de control
que detecten tales errores. Que de seguro serán los procesos en donde se produce el
intercambio de información . Tal se lo denomina PUNTO DE CONTROL ( ver fig 3.2 )
TIPOS DE ERRORES
Población : Son errores en el número de elementos que contienen los datos que se capturan
o procesan Ej. Se relizan 150 ventas y se registran 148 , el mayor no refleja los intercambios
totales, se producen errores de subvaluación.
También existen problemas de exceso de elementos contenedores
donde se hayan realizado los 150 intercambios pero se registraron 148
y dos duplicados. Existen dos categorías dentro de estos :
Autorización :Intercambios no autorizados ingresados al sistema por
error o intención.
Integridad : son errores de integridad de la información
Exactitud : Son discrepancia entre los atributos reales del intercambio y los
atributos que el proceso contable captura o procesa. Si los datos del intercambio no reflejan
correctamente los términos del mismo , existen errores de exactitud.
La transmisión inexacta de datos de un documento o medio a otro y los
errores matemáticos son la fuente de los errores de exactitud. Tales errores podrán tener
efecto en los saldos. El efecto es diferente si no situamos en un auditor externo a al interno .
LOS MEDIOS Y LOS CONTROLES INTERNOS ESPECIFICOS
Que existan formularios prenumerados no es un control interno , pero si existen , dan la
posibilidad de aplicar un control interno, si nadie realiza control , entonces no hay control
interno.
CATEGORÍAS DE CONTROLES ESPECÍFICOS
POBLACIÓN Y AXACTITUD : Son los que previenen o detectan , en la captura y proceso de
información los errores de población y exactitud. ( fig 3.4 ).
CONTROLES DE CAPTURA Y PROCESAMIENTO : La información se de los intercambios
del ente con el exterior, se vuelcan en medios magnéticos o documentales y constituyen los
datos inherentes al intercambio . Dichos datos son procesados por elñ sistema contable y
los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos contable. Entonces Tal
control asegura que no se produzcan errores de población o exactitud en cada una de las
etapas.
CONTROLES DE CUSTODIA : Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los
bienes recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales
controles abarcan bienes de cambio , dinero , valores.
CONTROLES DE DETECIÓN : Son referidos en la oportunidad donde se aplica el control
CONTROLES PREVENTIVOS : Son referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras
ocurre el control .
TIPOS DE CONTROLES DE CAPTURA
Se dividen en :
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CONTROLES DE POBLACIÓN EN LA CAPTURA

Se utilizan estos controles para transmitir datos al sistema de procesamiento en forma
correcta y que prevenga o detecte la perdida o duplicado de un documento, es decir que
controle su integridad. Ej . El rastreo de tickets de balanza de ingreso de camiones a la
planta con los informes de recepción es un control adecuado es un sistema adecuado para
detectar si se han omitido capturar por el sistema adm-contable algunos de los
intercambios.
CONTROLES DE EXACTITUD EN LA CAPTURA :
Existen dos tipos de controles :
 Controles de comprobación : Consisten en cotejar los datos de varios

documentos o distintos datos del PED para

conocer si tienen la misma información.
Ej cantidad de mercadería en e RMTO
Contra la descargada
 Controles de verificación matemática : Se refiere a volver a efectuar los

datos del intercambio que aparecen

en documentos o medios PED para
asegurar su exactitud.
CONTROLES DE AUTORIZACIÓN :
Consisten en la revisión de los intercambios para asegurar que estos hallan sido autorizados
apropiadamente . El sistema de autorización es un medio de control.
Las autorizaciones pueden ser :
Generales : que se aplica a un grupo de intercambios repetitivos
Específicos : que solo se aplican a un intercambio individual.
SEGREGACIÓN DDE FUNCIONES
Tres funciones que deben ser segregadas :
 comprometer a la entidad en el intercambio
 aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto
 ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento

Cuando estas tres funciones están determinadas a un solo individuo esta en posición de

cometer fraude o ocultar error.
También deberá analizarse la combinación de funciones de una misma persona en relación
con distintos tipos de intercambios. Ej . Una persona que es responsable de cobranza y al
mismo tiempo el ingreso de los datos , este podría realizar ventas en negro.
TIPOS DE CONTROLES DE PROCESAMIENTO
CONTROLES DE POBLACIÓN EN EL PROCESAMIENTO
Diseñados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que están
procesados y la transacción económica que representan.
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Es decir si la transacción económica es ingresos, mercaderías , resultado por venta.

Entonces existe un control de población sumando las facturas de un período y cruzarla
con costo de mercaderías + resultado por ventas.
CONTROLES DE RECONCLIACION
Es un tipo de procesamiento que puede detectar en el procesamiento tanto de errores de
población como de exactitud e integridad en las etapas de procesamiento a través de dos
corrientes de información que en algún punto estas se separan para ofrecer dos o mas
registros diferentes pero que deben coincidir en cuanto a sus totales. Ej Clientes y el mayor
de cuentas a cobrar . En estas dos corrientes se puede producir un error tanto de población
como de exactitud. Donde el mayor de cliente no coincidirá con el mayor analítico. La
reconciliación entre estos dos permite identificar la partida en la cual se ha producido el
error.
(ver fig 3.2)
Este tipo de cruce no permite identificar donde se ha producido el error,, sino que nos
detecta alguna diferencia en algún punto.
TIPOS DE CONTROLES DE CUSTODIA
Estos tipos de controles están diseñados para evitar que los bienes móviles sean perdidos ,
dañados o robados y para proporcionar la seguridad de que las cantidades y los valores en
existencia sean coincidentes con los registrados.
Estos tipos de controles pueden ser divididos en :
Controles sobre la custodia : Procedimiento para prevenir uso no autorizado sobre un
activo durante la custodia de un departamento o persona del ente. Las áreas claves son la
entrada ( recepción ) , almacenamiento o custodia ( depósito ) .
Controles sobre la existencia física : Consisten en los conteos periódicos, evaluación y
potencial de venta de los activos y comparándolos entonces con los registros contables para
cantidades y valores. Tal comparación puede revelar discrepancia entre existencia y los
registrados de esta forma impedir inexactitudes.
CONTROLES EN AMBIENTES COMPUTADORIZADOS
Podemos aplicar controles de población y exactitud para el procesamiento PED
* Controles de usuarios :
Es un control manual , debido a que su realización no utiliza funciones y programas
computarizados. El control esta diseñado para verificar el resultado de procesos
computarizados, aunque su modo de realización es manual. Ej . El departamento de
facturación , envía a el PED para que procese la información.
Controles de Ped : tales controles contienen cuatro componentes.
 procedimiento de acceso :
 procedimiento de desarrollo :

Estos dos generan información inherente que se produce en los intercambios

 procedimiento de seguimiento

Este sistema asegura que los errores y asuntos identificados, sean investigados y resueltos
apropiadamente.
 funcionamiento de los programas de controles
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Los mecanismos de control deben funcionar en función al objetivo en que estos fueron
creados .
DIFERENCIA ENTRE LOS CONTROLES DE USUARIO Y PED
En un control de usuario la atención del auditor debe centrarse en los procedimientos
de indagación y cumplimiento de detalles sobre las tareas a desarrollar por el personal
responsable del control .
Pero si el control lo hace un PED , entonces deberemos evaluar los componentes de
procedimiento de acceso y desarrollo de sistemas y cambios en el sistema y en los
programas.
Ejemplo :
Si existe un listado de O/C emitidos por el PED , que es enviado a contabilidad y alli un
empleado controla el seguimiento . Esto es un control de usuario. Pero el empleado
depende de la integridad y exactitud del listado provisto por el PED. Entonces la actividad
del empleado .. es solo la actividad manual.
Si tipificamos este riesgo como de usuario., el riesgo es satisfacernos solo del trabajo hecho
por el empleado de contabilidad. De esta forma utilizamos el control para modificar la
naturaleza , alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos. Ello seria entonces
una decisión errónea .
Al ser un PED se debe focalizar a la atención de validación de componentes y la
determinación de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sustantivos.
CAPITULO 4
METODO DE EVALUACIÓN
Una vez entendido el flujo de información contable se identifiquen los posibles
errores que pueden surgir cada vez que los datos se trasladan de un soporte a
otro. Si el auditor los ha detectado todos, entonces estará en condiciones de
determinar si la empresa ha establecido controles efectivos para prevenirlos y
detectarlos.
El METODO
Se compone de los siguientes pasos detallados :
Paso 1 – Comprender el flujo de información contable.
Consiste en conocer desde la captura hasta la información , los saldos, del mayor.
No se puede realizar una auditoria si no se tiene conocimiento de las actividades y
procedimientos del cliente. Esto comprende el estudio de su control interno.
Se conocen varias formas de realizar este estudio ya sea por medio de cuestionarios ,
métodos descriptivos y flujograma; siendo los mas útiles los dos últimos. Ver.4.1 cuadro.
Paso 2 – Identificar los departamentos involucrados y analizar la segregación de funciones
Comprendido el ciclo de información contable y haber identificado los medios que
contienen la información contable así como también los procesos que lo generan. Debemos
también identificar las personas dentro de dichos departamentos que la generan. Esto se
hace para identificar las funciones e identificar aquellas que sean incompatibles.
Paso 3 – Explicitar los objetivos del control
El departamentos tiene función de comprar y esto termina en un a orden de compra. En el
capitulo 1 se hablo de que los intercambios debían cumplir con :
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- exista y se encuentre autorizado – se registre el intercambio – los activos obtenidos le

pertenezcan al ente – tenga obligación por los pasivos – sea correcta la cantidad registrada
– sea correcto el precio – sea correcta la descripción – sea correcto la otra parte del
intercambio (tercero) – se registre en el periodo contable
correcto.
La orden de compra deberá cumplir con los objetivos de control
 Se encuentren autorizadas
 Sea correcta la cantidad registrada
 Sea correcto el precio registrado
 Sea correcta la descripción
 Sea correcta la otra parte interesada del intercambio

Paso 4 5 6 – Listar los posibles errores de autorización, integridad y exactitud

Se identifican cada uno de los comprobantes y medios magnéticos involucrados y sus
objetivos de control correspondiente y la totalidad de los errores que podrían ocurrir, para
luego en un paso posterior analizar los controles que el ente ha establecido para prevenir y
detectar. Si fallamos en la detección de errores , entonces mal podremos evaluar la
eficiencia de los controles.
Existen errores de :
 Exactitud

O/C no autorizada
O/C autorizada por personas no autorizadas
O/C autorizada por persona autorizadas pero que no respeta limites.
 Integridad

O/C no prenumerada
O/C perdida
 Exactitud

Desigual de cantidad con la cantidad solicitada en la O/C

Desigual calidad con la calidadad solicitada en la O/C
No corresponde con precios pactadas
No corresponde con condiciones de precio pactadas
No corresponde con fecha de entrega pactada
Tales errores tienen impacto sobre la eficiencia de la empresa pero no sobre la
integridad y exactitud de sus estados contables
Entonces el auditor tanto externo como interno solo debe poner atención en los errores que
pueden tener influencia sobre el objetivo de su trabajo.
PASO 7 8 9 – Identificar los controles existentes en el ciclo para prevenir o detectar errores
de autorización integridad y exactitud.
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Listado los errores de autorización , integridad y exactitud corresponde relevar el sistema

con el propósito de identificar aquellos controles existentes que permitirán prevenir o
detectar posibles errores determinados en el paso 4.5.6
PASO 10 – DE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS EN 7 . 8 . 9 . ANALIZAR LA
EFECTIVIDAD DE DICHOS CONTROLES , IDENTIFICAR LOS EFECTIVOS Y EFECTUAR
LA EVALUACIÓN GENERAL .
En esta etapa de evaluación , consiste en identificar los controles existentes en la empresa ,
identificarlos entonces con un sentido específico de control y con un error posible
determinado.
Determinar así si el control tiene capacidad para cumplir con su objetivo o si este esta bien
diseñado . Pero los errores de autorización , exactitud e integridad pueden ocurrir de todos
modos.
Por lo tanto una vez analizado y estudiado , con el resultado de tener confianza en el control
, se debe realizar la prueba de control con posterioridad.
También se debe analizar la segregación de funciones , donde los controles no deben estar
efectuados por personas que realizan las tareas respectivas en el ente que es objeto de
control .
La evaluación individual de cada control nos permitirá efectuar una extrapolación para
evaluar la efectividad de todo el ciclo en su conjunto. Pero estamos analizando un control
en una determinada etapa, lo cual dependemos que los errores de exactitud e integridad no
hayan sucedido en etapas anteriores.
De tal evaluación decidimos si podemos tener confianza en ellos o no sobre la integridad y
exactitud generada por el flujo de información contable la cual se materializa en la exactitud
e integridad de los saldos de las cuentas del mayor general.
Si la evaluación es positiva entonces pasamos al siguiente paso , si no lo fuera pasaremos a
aplicar el enfoque de auditoria basado íntegramente en los procedimientos de revisión de
saldos. Debemos reevaluar los trabajos de auditoria realizados y determinar si es posible el
ente de auditarse.
La razón de esto es porque si los controles de captura fallan . es sistema interno no puede
asegurar que la totalidad de las transacciones realizadas por los funcionarios del ente están
reflejadas en los documentos o medios magnéticos establecidos. Si de ser así será imposible
detectar lo que no ha sido registrado.
PASO 11 DE LOS CONTROLES EFECTIVOS SEGÚN 10. IDENTIFICAR LOS QUE SERAN
PROBADOS Y DISEÑAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES A
PROBAR
La prueba de los controles la realizamos mediante las pruebas de cumplimiento . Tal
propósito es obtener una razonable seguridad de que los procedimientos de control interno
sean aplicados de acuerdo con lo determinado por la Gerencia y que funcionen eficazmente.
El resultado de la prueba de cumplimiento es SI (se cumple el control) NO ( no se cumple el
control) a los efecto de validar la confianza teórica a los sistemas de control con el objeto de
determinar NATURALEZA, ALCANCE y OPORTUNIDAD de los procedimientos
PASO 12 ANALIZAR , DE SER APLICABLE , LOS CONTROLES DE CUSTODIA.
EFECTUAR SU EVALUACIÓN.
Todo intercambio tendrá como consecuencia la captura y procesamiento de la información.
Los controles de custodia tienen que ver exclusivamente con aquellos intercambios en los
cuales hay entrada y salida de bienes. Tales controles evitan que los bienes se dañen, se
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venzan, sean robados y proporcionar así razonabilidad en la existencia y cantidad según los
registros. A los efectos que los estados contables reflejen la realidad.
Cabe aclarar que con un recuento físico , se logran ajustar las diferencias, pero estos no nos
podrán informar sobre errores en la custodia de los bienes.
Entonces los errores de custodia comprenden los controles de entrada , salida,
mantenimiento en existencia. Los controles de existencias son procedimientos de recuento
y comparación de existencia.
PASO 13 EFECTUAR LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Se ven en el capitulo 5
CAPITULO 5
LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Una prueba de cumplimiento es una prueba que reúne evidencia de auditoria
para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos
controles sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza ,
alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre
deben ser probados , dado que aseguran la integridad de la información.
El DISEÑO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir evidencias de funcionamiento efectivo de
los controles interno , debemos enfocarnos :
 Se ejecutaron los procedimientos previstos?
 Se ejecutaron adecuadamente?
 Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregación de
funciones?

Por lo tanto , debemos elaborar una prueba para determinar si el control se esta realizando
y otra prueba para indicar si la información sujeta a control se esta comprobando que es
correcta
Entonces la tarea de diseñar las pruebas depende su efectividad , al conocimiento y pericia
del auditor , a las circunstancias particulares de cada cliente.
TIPOS DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
Existen prueba de :
Detalles : las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un
control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha , parte ,
descripción , etc. Contenido en un documento o soporte magnético.
Mediante :
 Comparación de igual tributos entre distintos documentos
 Comparación entre los números de los comprobantes
 Verificaciones matemáticas
 Cumplimiento con autorización general o particular
 Verificación de secuencia numérica

Indagación :
Observación :
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El tipo de prueba que se selecciona depende del control identificado y del objetivo de la
prueba. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de información , tienen
como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema
de procesamiento . Lo que preocupa a la auditoria es que algunos de esos intercambios , no
sean registrados.
Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos , no
descubrirá las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación
y observación.
EJEMPLOS DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
( verlas de las fotocopias en cuadros anexos adjunto ) PAG 121-125
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los
controles internos.
Antes de comenzar a probar los controles en los cuales se depositará confianza, debemos
definir aquello que se constituirá una desviación de cumplimiento.
Se entiende por desviación de cumplimiento a todo procedimiento que de acuerdo con las
normas establecidas debe efectuarse y no se efectúa.
Ejemplo. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento contable o que el mismo
este mal hecho , el cual el mismo debería estar bajo a supervisión del encargado del
departamento contable.
La determinación del desvío nada tiene que ver con el valor monetario dado que el
propósito de la prueba de cumplimiento es reunir evidencia respecto del cumplimiento de
un control y no sobre el intercambio en particular.
Tales desvíos se producen por :
 Errores humanos
 Cambio de personal y falta de familiaridad del mismo
 Fluctuaciones temporales en el volumen de transacciones.

CAPITULO VI
DISEÑANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DISEÑO DEL SISTEMA
Consiste en :
Armar el flujo de información
Diseñar los sistemas de control de custodia.
Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.
El armado del sistema de control debe contener :
 los medios de información ( listado de computador , etc )
 los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información
 los procesos manuales y computarizados que se utilizan
 los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente
 los departamentos involucrados
 las personas involucradas
 los asientos para retención de datos
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LOS PROCESOS DE CREACIÓN DE LOS CONTROLES

Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder diseñar un sistema de control
interno que consiste en los siguientes pasos :
 Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o
medios magnéticos
 Analizar la segregación de funciones
 Identificar los puntos débiles de control
 Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores posibles
 Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un método de
control
 Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio
 Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de funciones

ANÁLISIS DE PROCESO
1-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos
o medios magnéticos
Cuando se diseña el flujo de información , se establece los medios en los cuales dicha
información se almacena. Estos medios de información pueden ser magnéticos o medios
manuales. Debemos entonces identificar los departamentos involucrados
2 – Analizar la segregación de funciones
La identificación expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregación dce funciones
como un prerrequisito de control . Si no existe una adecuada segregación de funciones a
nivel de la arquitectura del sistema el mismo se caracteriza por su falibilidad, es decir la
posibilidad de que sea violado.
La segregación de funciones reviste fundamental importancia , tanto para el auditor , como
para aquel que diseña el sistema, en la medida que el arquitecto quiera asegurar la relativa
seguridad.
3 – Identificar los puntos de control
Debemos separar el procesamiento de la información en tres categorías :
Procesamiento de la información
En el procesamiento se puede dar los errores establecidos en el capitulo 3, Tipos de errores
y habrá que identificar donde se pueden producir esos errores de población y exactitud.
Captura de la información
Ver fig pag 135
Es la información que se captura dentro del proceso de información .
Custodia de los bienes
Aplican los mismos criterios expuestos para el punto anterior.
4 – Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles errores.
5 – Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un
método de control .
Se debe diseñar los controles que prevengan o detecten los posibles errores identificados el
punto anterior.
6 – Para los métodos de control establecidos analizar su costo beneficio
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El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es dificultoso
determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en
particular y depende de las características y valores organizacionales de cada empresa
7 – Para los métodos de control establecidos analizar la segregación de
funciones
Una vez establecidos los métodos de control lo que debemos analizar es si las personas
involucradas ene l proceso de control cumplen con los requisitos de separación de
funciones. Aquí nos interesamos
º Que el control se de por oposición de intereses entre las partes a cargo de la operación
º Que los que tienen funciones exclusivas de control no estén involucrados en tareas
operativas en relación con el sistema que se esta diseñando