Boletin 5170

BOLETIN 5170
PASIVO
Objetivos de Auditoria:
 Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance generales son reales y
presentan obligaciones a la fecha del mismo.
 Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.
 Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o
garantías.
 Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados

en los estados financieros, incluyendo las notas.
Control Interno:
Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y

clasificación de transacciones, verificación y evaluación, incluyendo los aplicables a
control de PED.
Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, en forma enunciativa mas no

limitativa, son los controles internos claves en cuanto a:
 Segregación de funciones, recepción, pago, enajenación, verificación, registro y

pago.
 Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.
 Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepción

prenumeradas.
 Revisión de facturas, precios y cálculos contra ordenes de compra y notas.
 Determinación del monto de los pasivos por impuestos.
Importancia Relativa y Riesgo de Auditoria:
Al diseñar sus pruebas de auditoria debe considerar aquellos factores o condiciones

que pueden influir en la determinación de riesgo. Ejemplos de ello pueden ser:
 Naturaleza y características propias de pasivo
 Falta de segregación de funciones
 Registro de auxiliares poco confiables

 Ajustes Frecuentes en el pasivo
 Falta de comunicación entre el depto. Que compra y el de contabilidad.
 Restricciones financieras
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Planeación:
El auditor debe obtener información sobre las características de los pasivos, tales
como vencimientos, tasas de interés, moneda en la que se contrato. Dichas
características incluyen en forma en que opera la empresa, sus condiciones juridicas,
sistemas de información, políticas de registro, estructura y calidad de organización.
Revisión Analítica:
Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con errores
y ayudar sé en determinar el alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos.
Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:
 Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto
 Pruebas globales de impuestos.
 Comparación del numero de días de crédito con la cifra equivalente al año

anterior.
 Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.
Estudio y Evaluación del Control Interno:
Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del Control Interno contable existente
y la localización de controles clave en el manejo del pasivo.
Habiéndose determinado, la confianza en el sistema del control interno, el auditor

estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoria, tanto
cumplimiento como sustantivos, con el alcance y oportunidad que considere
necesario.
Pruebas de Cumplimiento:
Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de

control que ha sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y
alcance de pruebas sustantivas.
Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno.

Pruebas sustantivas:
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente
 CONFIRMACION: Obtención de comunicación escrita con instituciones que

otorgaron créditos, de acreedores, proveedores, etc. Es fundamental, ya que es
la única fuente externa que tiene el auditor para conocer obligaciones.
 PAGOS POSTERIORES: Examen de la documentación de los pasivos pagados con

posterioridad a la fecha del balance. Con el objeto de asegurarse de la
existencia y autenticidad de los pasivos.
 EXAMEN DE DOCUMENTACION: Inspección de la documentación que

compruebe las obligaciones y deudaas contraidas. Cuando el auditor no recivio
respuesta a la confirmación que envío, ni hubo pagos posteriores, deberá
examinar la documentación original que compruebe la obligación.
 INVESTIGACION EN BUSCA DE POSIBLES PASIVOS NO REGISTRADOS: Examen de

las transacciones registradas de la fecha del balance general, de documentos
pendientes de registro.
 VERIFICACIONB DE CALCULOS Y PRUEBAS GLOBALES: Revisión de las bases para

el registro de los pasivos acu7mulados y de sí calculo y estimación del saldo
probable de una cuenta en base a la información conocida.
Presentación y Revelación:
Se cerciorará el auditor de los siguientes aspectos:
 Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación
 En caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance.
 Se informe de garantías
 Se informe acerca de las restricciones
 En caso de financiamiento se revele en los estados financieros.

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 Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad.

 Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados, descritos y revelados

Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y

Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, en forma enunciativa mas no

 Segregación de funciones, recepción, pago, enajenación, verificación, registro y

 Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.

 Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepción

 Revisión de facturas, precios y cálculos contra ordenes de compra y notas.

 Determinación del monto de los pasivos por impuestos.

Importancia Relativa y Riesgo de Auditoria:

Al diseñar sus pruebas de auditoria debe considerar aquellos factores o condiciones

 Naturaleza y características propias de pasivo

 Falta de segregación de funciones

 Registro de auxiliares poco confiables

 Falta de comunicación entre el depto. Que compra y el de contabilidad.

Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:

 Análisis de variaciones de un periodo a otro contra el presupuesto

 Pruebas globales de impuestos.

 Comparación del numero de días de crédito con la cifra equivalente al año

 Comparación de la lista de proveedores de un periodo a otro.

Estudio y Evaluación del Control Interno:

Habiéndose determinado, la confianza en el sistema del control interno, el auditor

Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de

Se enfoca a corroborar el funcionamiento del control interno.

Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente

 CONFIRMACION: Obtención de comunicación escrita con instituciones que

 PAGOS POSTERIORES: Examen de la documentación de los pasivos pagados con

 EXAMEN DE DOCUMENTACION: Inspección de la documentación que

 INVESTIGACION EN BUSCA DE POSIBLES PASIVOS NO REGISTRADOS: Examen de

 VERIFICACIONB DE CALCULOS Y PRUEBAS GLOBALES: Revisión de las bases para

Se cerciorará el auditor de los siguientes aspectos:

 Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidación

 En caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance.

 Se informe acerca de las restricciones

 En caso de financiamiento se revele en los estados financieros.

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