Republica Bolivariana de Venezuela Universidad Yacambu Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas Escuela de Derecho

TAREA-CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS.

ANGEL J. COLMENAREZ B. C.I. 7.320.321

Barquisimeto Estado Lara 2012

El presente ensayo va a desarrollar dentro de su contenido informacin relacionada con, el sistema tributario y el derecho tributario, sus diferencias, los sujetos de la relacin jurdica tributaria, los tributos, la solidaridad tributaria, los impuestos, su definicin, aspectos legales, caractersticas entre otros aspectos. Nuestro sistema tributario se ha venido desarrollando gradualmente, con la finalidad de lograr la adaptacin entre las caractersticas de los tributos que lo conforman y las realidades y necesidades econmicas del pas, las cuales son muy particulares de una economa petrolera. Por esta razn, las normas que regulan los tributos que forman parte del sistema tributario venezolano, han sido modificadas y reformadas en la medida que las condiciones econmicas de Venezuela lo requieren, a los fines de hacer frente a las necesidades pblicas, que son aqullas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen o se intentan satisfacer mediante la actuacin del Estado, tales como: defensa y resguardo de la soberana del pas, salud, educacin, crecimiento, desarrollo, etc. con el fin ltimo de lograr el beneficio colectivo. 1. Diferencia entre Sistema Tributario y Derecho Tributario Para establecer la diferencia entre estos dos conceptos primeramente debemos conocer que se entiende por sistema tributario, por tanto, el Estado a los fines de la satisfaccin de las necesidades colectivas de sus ciudadanos debe idear un sistema tributario que permita disponer de medios financieros que le permita lograr los fines del Estado sin importar su forma o sistema de gobierno, por tanto, un sistema tributario es aquel que esta formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un determinado pas y en una poca establecida. En Venezuela, la Constitucin del ao 1999 establece un sistema tributario que tiene como base principal los principios de legalidad, y de progresividad; ambos principios estn acompaados por la nocin de distribucin de las cargas pblicas como compromiso inevitable de los ciudadanos, sin importar raza, credo, nacionalidad, condicin social, etc.; adems se desarrolla el sistema tributario teniendo en cuenta la distribucin territorial de los poderes pblicos, (nivel nacional, estadal y municipal). En cuanto al Derecho Tributario, se tiene un concepto aceptado por la doctrina refirindose a la rama del Derecho Pblico interno que regula la actividad del Estado en cuanto a los rganos encargados de la recaudacin y aplicacin de impuestos, presupuestos, crditos pblicos y en general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilizacin. De tal forma que el Derecho Tributario, en sentido Lato, es el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos. Ahora bien, con el objeto de establecer la diferencia entre estas dos acepciones, se dice que el sistema tributario es principalmente un conjunto de elementos vinculados de forma coherente para un fin comn; es en sntesis, el conjunto de tributos vigentes en un momento y pas determinado es decir, aquel sistema que a travs del tributo establece la obligacin de contribuir al gasto pblico en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo, calculado atendiendo al principio de progresividad; este mecanismo debe respetarse para que el Estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y de lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. Mientras tanto, el Derecho Tributario viene a ser el conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos, es decir, tambin es un sistema pero normativo que regula las relaciones jurdicas nacidas de la determinacin legal del tributo, como lo es el acto de entregar parte de nuestra riqueza al Estado como contribucin del gasto pblico.

Por tanto, si partimos del presupuesto de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, y teniendo como consecuencia de esta premisa, el establecimiento de normas (Derecho Tributario) que rijan el funcionamiento al mismo tiempo con los organismos, a objeto de la realizacin de un fin colectivo, que redunde en el bienestar de la sociedad, es por esta razn que existe una interrelacin entre el sistema tributario y el derecho tributario, en un pas determinado. 2.- Comente con sus propias palabras la relacin jurdica tributaria Se define la Relacin Jurdico Tributaria como el vnculo jurdico obligacional que surge como consecuencia de normas reguladoras de las obligaciones tributarias que otorga al fisco la potestad como sujeto activo, de la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est obligado a la prestacin, por un determinado hecho. Esta relacin por tanto se establece entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin pecuniaria derivada de un tributo, y un sujeto pasivo, que est obligado a la prestacin, es decir, la obligacin de pagar el tributo; esta interaccin mediante un vnculo, viene dada por los tributos, entre un sujeto activo acreedor del mismo y un sujeto pasivo obligado a su pago, y cuyas caractersticas estn estipuladas mediante una ley. 3.- Quien es el sujeto activo y el sujeto pasivo dentro de la relacin jurdico tributaria Ahora bien, todo impuesto contiene elementos esenciales para su validez en el territorio de lo jurdico, entre los cuales podemos mencionar a los sujetos, entendidos como: (1) Sujeto Activo, representado por la Repblica, Estados o Municipio, por ser los nicos con derecho a exigir el pago de tributos en virtud del Ius Imperium de recaudarlos de forma directa, a travs de la Administracin Tributaria y (2) Sujeto Pasivo, las personas que estn obligada al pago de un tributo, poseedor de la carga tributaria, que proporciona a la Administracin Tributaria la prestacin pecuniaria, pueden ser: Contribuyentes, Responsables o Agentes de Percepcin o Retencin. 4.- Que se entiende por solidaridad en materia tributaria De forma general, se entiende que los sujetos de los deberes impositivos se dividen en responsables por deuda propia y responsables por deuda ajena; los propios contribuyentes entraran dentro de la primera clasificacin, por cuanto les corresponde la responsabilidad directa de ingresar las obligaciones impositivas que sobre ellos recaen; mientras que dentro de los segundos encontramos a todas aquellas personas fsicas o jurdicas sobre las cuales la ley les otorga el carcter de sujetos pasivos de la relacin tributaria, siendo quienes deben dar cumplimiento de las obligaciones tributarias, an cuando no revistan la calidad de contribuyentes. Por tanto, las personas que fungen como directores, gerentes y dems representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios son responsables por la deuda de los entes que administran o representan de manera solidaria con ellos en determinadas circunstancias, como cuando stos no cumplen con los deberes tributarios que le asigna la ley con respecto a los entes administrados, lo cual trae como consecuencia una responsabilidad personal y solidaria de tales representantes a que deban responder con sus bienes propios y estar sujetos a sanciones que pueden llegar hasta la aplicacin de la ley penal tributaria en cabeza de ellos. En resumen, la solidaridad en materia tributaria, viene a ser la obligacin que tienen los agentes de retencin del cumplimiento de sus obligaciones en los trminos y condiciones que le

seale la ley, y por tanto resulta ser el nico responsable ante el administracin tributaria respecto al impuesto retenido, a la vez que es responsable ante el sujeto pasivo por las retenciones efectuadas; esta solidaridad es comn a las obligaciones en materia civil, en esta materia el legislador no dispuso una condicin especial para que operara la solidaridad, sino que por el contrario le otorg la misma naturaleza que las obligaciones civiles, estableciendo que la solidaridad opera, bien sea con las personas con respecto a las cuales se verifica el mismo hecho imponible, o por disposicin expresa de la Ley. De esta manera, la solidaridad en materia tributaria permite que el acreedor del tributo, multa y sus accesorios pueda ir en contra uno cualquiera de los deudores, principalmente agotando de forma previa el cobro de la deuda al deudor principal; la solidaridad no se presume, requiere por lo tanto del incumplimiento de los deberes por parte del contribuyente, por cuanto su inobservancia debe ser imputable a ttulo de culpa o dolo, recayendo en cabeza de los representantes soportar la imposibilidad de su cumplimiento. 5.- Que son los tributos En cuanto al trmino Tributo se puede decir, que significa "Todo pago o erogacin que deben cumplir los sujetos pasivos de la relacin tributaria, en virtud de una Ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante obligatorio y unilateral, creada por el Estado en uso de su potestad y soberana Tambin puede entenderse por tributo la "Obligacin pecuniaria, que deben cumplir los contribuyentes sujetos a una disposicin legal, por un hecho econmico realizado sin que exista una contraprestacin reciproca por parte del Estado. De igual forma, se denomina tributo a las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines dentro de los tributos encontramos que stos pueden ser impuestos, derechos, aportes de seguridad social o contribuciones especiales, siendo dentro de esta clasificacin los impuestos los de mayor relevancia en nuestro sistema fiscal, por cuanto representan la mayor parte de la recaudacin del Estado. Se pueden distinguir las caractersticas generales de los tributos, entre las que tenemos: (a) Es una prestacin en dinero, (b) Es exigible obligatoriamente por el Estado, (c) La imposicin de los tributos est sometido al principio de legalidad, por tanto no existe un impuesto sin una ley previa que lo establezca; (d) La imposicin emana del poder de imperio del Estado. (e) Recaen sobre una persona determinada, natural o jurdica. 6.- Que es Impuesto En forma general, se acepta que el impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se encuentran en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estadal relativa al obligado, siendo stos una institucin del Derecho Pblico, dentro del cual tiene como caractersticas principales, de ser una prestacin pecuniaria, tener carcter obligatorio, la inexistencia de una correlacin entre la prestacin del contribuyente y el servicio que recibe del Estado, ajustados al principio de legalidad y para satisfacer necesidades pblicas y el gasto pblico. As mismo, existen varias clasificaciones de los impuestos, tales como: Impuestos Personales y Reales; Impuestos Directos e Indirectos; Impuestos Proporcionales y Progresivos; Impuestos Ordinarios y Extraordinarios; Impuestos Externos e Internos; Impuesto a las Ventas. En resumen, se puede definir el impuesto como una prestacin pecuniaria, obtenida autoritariamente de los particulares, bien sean personas naturales o jurdicas, a ttulo definitivo, sin contrapartida y para la cobertura de las cargas pblicas.

7.- Que es el Impuesto sobre la Renta Se considera este tipo de impuesto, como aquel que grava toda ganancia o incremento de patrimonio, como producto de una inversin o en virtud de la rentabilidad de un capital, del trabajo bajo relacin de dependencia o el ejercicio libre de la profesin, y de manera general, por los enriquecimientos derivados de la realizacin de cualquier actividad econmica o de la obtencin de un privilegio, es un impuesto personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, directo, por gravar una exteriorizacin inmediata de riqueza; es progresivo, por cuanto mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable. Estn obligados a declarar y pagar este impuesto todas las personas naturales, las personas Jurdicas y asimilados, incluyendo a las que se dedican a actividades mineras y de hidrocarburos, estn obligadas a presentar declaracin definitiva por los enriquecimientos netos o prdidas que obtengan durante el ejercicio, siendo el enriquecimiento neto, el monto que se obtiene despus de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta. 8.- Cual es la finalidad del Impuesto sobre la Renta Podemos decir que los impuestos sirven para financiar la inversin social en un pas determinado, en reas como salud, educacin, vivienda e infraestructura vial entre otros, adems tienen la finalidad de atender los gastos del Estado. Por tanto el Impuesto sobre la Renta es el gravamen o tributo que deben pagarle al Estado todas las personas jurdicas y las naturales que obtengan ingresos durante un determinado perodo gravable. El objetivo principal del Impuesto sobre la Renta es gravar la renta o el enriquecimiento percibido por los contribuyentes, con ocasin de las diversas actividades que estos puedan ejercer. CONCLUSIONES Se puede concluir que para poder saber cuales son nuestras obligaciones y derechos como contribuyentes, es necesaria la comprensin en primer lugar qu son los tributos, por cuanto de ellos deviene el conocer como se establece el sistema tributario y qu papel juega el derecho tributario, en la interaccin de estos conceptos. Asimismo el Estado debe planificar sus finanzas como un instrumento para equiparar los beneficios de los habitantes. Un problema del pas es la falta de cultura tributaria y la desconfianza de la poblacin sobre los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, finalmente, es necesario sealar que nuestro Sistema Tributario necesita profundos cambios, para equiparar las actuales polticas fiscales a los fines que los ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el pas, as como, el mejoramiento de las tcnicas tendientes a evitar la evasin fiscal y concientizar a la poblacin acerca de lo fundamental de cumplir con el deber de pagar los impuestos, con un establecimiento de normas que permitan este fin, lo que constituye el Derecho Tributario. Este tema resulta de gran importancia, para el pblico en general, a los fines de estar al tanto de lo relativo a los impuestos, en especifico, el impuesto sobre la renta, y como ste surte efecto en el momento de originarse un aumento de capital, inversin o renta, de forma proporcional por tanto, debemos tener conocimiento de los aspectos generales que rigen esta materia.

BIBLIOGRAFA Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Cdigo Orgnico Tributario. Gaceta Oficial Nro. 37.035 del 17/10/2001 Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Ley de reforma parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial Nro. 5.556 del 28/12/2001 Ithamar Bella, Impuestos en Venezuela http://www.monografias.com/trabajos15/impuestos-venezuela/impuestos-venezuela2.shtml, Giancarlo Giribaldi, La determinacin sobre base cierta. http://giribaldiasociados.com/la-determinacion-sobre-base-cierta-aplicacion-en-las-operacionesno-reales/ Marco A. Crespo A. Lecciones de Hacienda Pblica Municipal. Biblioteca Virtual de Derecho, Economa y Ciencias Sociales. Moya Milln Edgar Jos, Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho Tributario, Mobilibros, cuarta edicin, Caracas, 2004. Quichiz Espada, Merly. Determinacin de la deuda tributaria, http://www.congreso.gob.pe/biblio/art 6.htm Valds Costa, Ramn, Cursos de derecho Tributario. Editorial Desalma- Temis-Marcial. Santa Fe de Bogot.