La Paz, 31 de Julio, 2009

COMERCIALIZADORA TUPIZA S.R.L. LA PAZ BOLIVIA MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA OPERATIVA DEL 1 DE ENERO DE 2009 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009

C & A Auditores y Consultores

MEMORANDO DE PLANIFICACIN DE AUDITORIA OPERATIVA A TUPIZA S.R.L.
I. DESCRIPCIN AUDITADA DE LOS ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La comercializadora Tupiza S.R.L. fue constituida en fecha 8 de Junio de 1981, mediante Escritura pblica de Constitucin N 0806/81, protocolizada ante Notario de Fe Pblica. Esta empresa desde su constitucin se dedica a la importacin y comercializacin de productos electrodomsticos, su oficina central se encuentra ubicada en Guerrilleros Lanza N 2120 de la Zona de Miraflores. A la fecha, la empresa cuenta con dos pequeas sucursales en las ciudades de Cochabamba y Santa Cruz, mismas que se manejan de manera independientemente. La entidad ha preparado un proceso de planificacin estratgico que ha definido entre otros aspectos su misin como La venta de electrodomsticos con calidad y bajo costo, cumpliendo las disposiciones tributarias y de garanta vigentes. Definiendo tambin su visin Ser lderes en el mercado de venta de electrodomsticos mediante la oferta de productos de calidad con garanta incluida que permita fortalecer su posicin en el mercado de la ciudad de La Paz y ampliarlo a las principales capitales de nuestro pas.

II.

ANTECEDENTES DEL SERVICIO

El servicio de auditoria fue contratado con el propsito de establecer la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones realizadas por la empresa, a fin de empezar un proceso de readecuacin de los procesos con el propsito de lograr la certificacin ISO 9001-2000, tanto a la calidad de los procesos como en la venta de los electrodomsticos.

III.

DESCRIPCIN DEL SERVICIO DE AUDITORA

Se realizar una Auditora Operativa con el propsito de establecer la eficacia, eficiencia y economa de las operaciones realizadas por la empresa, con el propsito de lograr la certificacin ISO 9001-2000. El alcance del servicio de Auditora Operativa comprende el periodo comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre de 2009. La metodologa del servicio a prestar est en funcin de la poltica de la consultora, misma que ser desarrollada de conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas de Auditora Operativa, Normas Internacionales de Auditora y disposiciones legales aplicables.

IV.

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA

Con el propsito de presentar adecuadamente las conclusiones del examen de Auditora, la firma presentar su informe con el siguiente contenido:

2/6

C & A Auditores y Consultores

Carta del Informe Informe de sntesis o resumen Informe largo de Auditora

V.

FACTORES INTERNOS ENTIDAD AUDITADA

EXTERNOS

QUE

AFECTAN

LA

Se prepar una descripcin de las principales caractersticas del entorno y las actividades internas de la empresa, no establecindose ningn aspecto que haya incidido o vaya a incidir significativamente en las operaciones que se vienen desarrollando actualmente. A tal fin se elabor un Anlisis PEST, un anlisis de las fuerzas de la dinmica competitiva de Porter y una descripcin de los posibles problemas internos que haya tenido la empresa en los ltimos 12 meses. Se adjuntan al presente memorando los anlisis mencionados.

VI.

CONTACTOS CON FUNCIONARIOS EJECUTIVOS DE LA ENTIDAD

El personal principal de la entidad est conformado por el Gerente General que adems es el propietario mayoritario de la sociedad, el Gerente de Comercializacin, el Gerente Administrativo Financiero y el responsable de la Unidad de Adquisiciones. As mismo, la empresa cuenta con un asesor legal externo que presenta informes mensuales respecto de los aspectos requeridos por la empresa.

VII.

ORGANIZACIN DE LAS TAREAS

Las tareas a realizar estn detalladas en los programas de auditora adjuntos al presente memorando, siendo el personal encargado de llevar adelante dichas tareas: Gerente de Auditora, un Auditor Supervisor y dos Auditores Senior.

VIII.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PLAZO DE EJECUCIN DEL SERVICIO

El trabajo ser desarrollado durante 20 das hbiles, con 560 horas/auditor, siendo el cronograma tentativo de Actividades el siguiente:
C & A Auditores y Consultores
AUDITORIA OPERATIVA A COMERCIALIZADORA TUPIZA S.R.L. GESTIN 2009 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES AGOSTO DIAS 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 HBILES L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L PLANIFICACIN 3 DIAGNSTICO PRELIMINAR 3 EVALUACIN PROFUNDA 9 DESARROLLO DE HALLAZGOS 3 ELABORACIN DE INFORME 2 20 ELABORACIN PROPIA

ACTIVIDADES

3/6

C & A Auditores y Consultores

IX. ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo, sern archivados de acuerdo con el Manual de Papeles de Trabajo de la Consultora, de acuerdo a lo siguiente: Archivo permanente Archivo General Archivo Corriente

X.

VISITAS A EFECTUAR

En fecha de Agosto se realizar la visita nica a la Oficina Central. Dado que las sucursales se manejan de manera independiente, se realizar un viaje de 3 (tres) das a cada ciudad para evaluar sus actividades. La visita a las sucursales en el Interior del pas tiene como propsito fundamental evaluar el control interno existente en dichas dependencias y una evaluacin del proceso de comercializacin ya que las restantes actividades son coordinadas directamente desde la Oficina Central.

ESTRATEGIA DE AUDITORA
1. LOS PROGRAMAS DE AUDITORA
Los programas de Auditora fueron elaborados en base a un Enfoque Mixto, considerando un enfoque predominantemente de Cumplimiento para Transacciones rutinarias y un enfoque sustantivo para aquellas consideradas como no rutinarias; por lo que en virtud de los mismos se prepararn procedimientos de auditora intensivos para cada caso en particular. Dichos programas se encuentran adjuntos al presente memorando.

2. FILOSOFA DEL SERVICIO

El papel activo de la gerencia en el proceso, as como las polticas y procedimientos establecidos por las distintas reas funcionales, aunque de manera informal, nos indican que aparentemente es apropiado adoptar un enfoque basado en sistemas en la Auditora de la empresa para transacciones rutinarias, con las excepciones mencionadas anteriormente.

3. RIESGO DE AUDITORA
Nuestra firma ha establecido que para los servicios de auditora operativa se aceptar un riesgo mximo del 6% lo cual implica brindar un 94% de confiabilidad respecto de las actividades examinadas.

4/6

C & A Auditores y Consultores

4. EVALUACIN DEL RIESGO INHERENTE
El relevamiento de informacin ha permitido establecer tambin que la empresa no presenta riesgos inherentes significativos por lo que no se requiere de la participacin de especialistas y/o expertos en el desarrollo del examen.

5. EVALUACIN DE LA EFICACIA DEL CONTROL INTERNO Y EL RIESGO DE CONTROL

Para la comprensin de los controles generales la firma de auditora ha decidido utilizar la tcnica de las narrativas, cuyo desarrollo inextenso se adjunta al memorando de planificacin. Dicha comprensin ha sido realizada considerando los cinco componentes del control interno descritos en las normas internacionales de Auditora. Basado en nuestra consideracin preliminar de los componentes anteriores, pudimos establecer que el diseo del sistema de control interno aparentemente es adecuado, por lo que nuestra evaluacin general preliminar del control interno soporta un Enfoque de Confianza o Cumplimiento para las transacciones rutinarias, considerando los niveles de riesgo inherentes relacionados con los controles manuales de conciliacin y reprocesamiento diseados por la gerencia. Basados en los aspectos mencionados en el siguiente punto y su anexo, aparentemente el proceso de control interno del cliente est bien diseado con las excepciones detalladas. La gerencia general desempea un papel activo en cerciorarse de que asignen suficiente tiempo y recursos para garantizar el funcionamiento de los controles establecidos.

6. DOCUMENTACIN DE CONTROLES GENERALES

De acuerdo con lo evaluado en las secciones correspondientes a la evaluacin preliminar del control interno, existen deficiencias que sern expuestas en los puntos pertinentes, sin embargo, consideramos que los controles manuales diseados de conciliacin y reprocesamiento de las operaciones que han sido revelados son suficientes para realizar una auditora operativa con Enfoque de Confianza o Cumplimiento en las transacciones rutinarias. En la evaluacin preliminar realizada para la obtencin del entendimiento del control interno consideramos si los siguientes componentes interrelacionados de acuerdo a lo establecido por el Informe COSO soportan un enfoque basado en sistemas. Siendo la Evaluacin de Riesgos no satisfactoria (se adjunta el detalle del anlisis efectuado en los Anexos del presente memorando.

7. DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD Y NIVEL DE PRECISIN

La poltica de auditora de la firma, establece que los niveles de materialidad, importancia relativa y muestra planificada para el caso de una auditora operativa deben basarse fundamentalmente en el criterio de los auditores, considerando la

5/6

C & A Auditores y Consultores

aplicacin del muestreo estadstico cuando se considere necesario, o caso contrario de un muestreo aleatorio. El relevamiento de informacin preliminar nos permite establecer que el volumen de operaciones no es significativo por lo que no amerita la utilizacin de un muestreo estadstico.

8. RIESGO DE DETECCIN Y MUESTRA PLANIFICADA

En base a los aspectos antes mencionados, la firma de auditora ha establecido la aplicacin de un Enfoque Mixto, considerando un enfoque predominantemente de Cumplimiento para Transacciones rutinarias y un enfoque sustantivo para aquellas consideradas como no rutinarias; por lo que en virtud de los mismos se prepararn procedimientos de auditora intensivos para cada caso en particular.

9. INICIO DE TAREAS
El trabajo ser desarrollado en el tiempo presupuestado iniciando el trabajo de Auditora el 3 de Agosto de 2009. El presente memorando fue elaborado el 31 de Julio de 2009 y el personal a cargo de su preparacin, revisin y aprobacin, es el descrito a continuacin: Preparado por: Fecha: Revisado por: Fecha: Aprobado por: Fecha: Jorge Ariel Peralta 26 de Julio de 2009 Filiberto Snchez 28 de Julio de 2009 Juan Galarza 31 de Julio de 2009 Socio Gerente de Auditora Supervisor de Auditora

6/6