Bibliografa Bsica: 1.- Romero Lpez Javier, Principios de Contabilidad, ltima edicin, Mc . Graw -Hill, Mxico. 2.

- Moreno Fernndez Joaqun. Contabilidad Bsica, Ed. CECSA .Segunda Edicin, Mxico. 3.- Guajardo Cant, Gerardo. Contabilidad Financiera, ltima edicin, Mc. Graw Hill, Mxico. 4.- Elizondo Lpez Arturo, Proceso Contable I , Contabilidad Fundamental segunda edicin, ECAFSA, Mxico. 5.- Elizondo Lpez Arturo, Induccin a la Profesin Contable Seleccin y Desarrollo, ltima edicin, Ed. ECAFSA, Mxico. 6.- Huerta Anaya Julio. Documentacin Mercantil. Ed. Herrero. 7.- Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, Comisin de tica Profesional. Cdigo de tica Profesional, ltima edicin, Ed. I.M.C.P, Mxico. Complementaria: 1.- Instituto Mexicano de Contadores Pblicos NIFS ltima edicin. I.M.C.P,Mxico. 2.- Ballesteros Inda Nicols. Fundamentos de Contabilidad, ltima edicin, Ed. Interamericana, Mxico. 3.- Mndez Villanueva Antonio. Sistemas de Contabilidad, ltima edicin.

Unidad de competencia 3: Estados Financieros Al conocer la importancia de la aplicacin de la tcnica contable, se define la necesidad de la misma como generadora de informacin financiera til, vers y oportuna acerca de la situacin del negocio o empresa. Cuyo objetivo es la toma de decisiones. Dicha informacin emana de la documentacin original que sustenta todas las operaciones llevadas a cabo por la empresa o negocio, siendo la base para el registro de las transacciones o el respaldo de las mismas. En esta unidad de competencia, se establece el objetivo de conocer cual es esa informacin financiera, de donde emana, cuales son los documentos financieros que informan de la situacin econmica de la entidad. 3.1.- Definicin. 3.2.- Caractersticas. 3.3.- Objetivo 3.4.- Clasificacin. 3.5.- Informacin financiera 3.6.- formato

Actividad previa: se ha preguntado usted alguna ves Cmo los empresarios saben como cuando y porque se generan sus ganancias o prdidas? Como evitan en pocas de crisis econmicas la disminucin en sus ventas? Cmo pueden incrementar su cartera de clientes? Cmo pueden decidir en determinado momento que tipo de inversiones les convienen mas?, preguntas como estas son contestadas a travs de la formulacin y anlisis de estados financieros. Con el conocimiento adquirido de las unidades anteriores, conteste y comente con sus compaeros en foro de discusin los siguientes puntos: a). si usted fuera o tal ves es empresario o comerciante, como decide o decidira sobre el futuro de su negocio? b). de que herramienta se allegara para proteger sus activos y poder hacer frente oportunamente a sus pasivos. c). como incrementara su capital Enve sus ideas va mail, deposite sus evidencias en portafolio 3.1.- Definicin.
Los estados financieros son informes de carcter financiero que presentan analtica y cuantitativamente la situacin econmica en la que se encuentra una empresa o negocio. Toda actividad contable y financiera est respaldada como cualquier disciplina en el mbito profesional, en normas, lineamientos o principios que dan validez a dicho actuar. El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos que es una organizacin nacional cuyo objetivo es el de mantener la unin profesional de los Contadores pblicos en Mxico, as como fomentar el prestigio de la profesin, difundiendo el enlace de su fusin social y vigilando su desarrollo en los mas altos niveles de responsabilidad emite, las normas de Informacin Financiera (NIFS) mismas que sirven de marco regulador parta la emisin de estados financieros , definiendo a los mismos como la representacin estructurada de la situacin financiera y y desarrollo financiero de una entidad. 1.2.- Caractersticas: a). veracidad b). objetividad c). oportunidad. d). confiabilidad. La informacin financiera obtenida de la contabilidad, es muy extensa y muy variada, ya que hay que considerar el tipo de actividades que se llevan a cabo en el negocio o empresa y la informacin que se requiere obtener. Los estados financieros se obtienen de la informacin financiera que nos proporciona la contabilidad, hay que tomar muy en cuenta, que no se deben confundir ni revolver los estados financieros de los documentos contables ya que los primeros como se menciona, muestran la informacin de tipo financiera y estos son informes o denominados documentos financieros, y los segundos, sirven de herramienta para procesar la informacin mencionada pudindose distinguir como documentos contables.

Los documentos financieros deben contener informacin real, actualizada, veraz, presentada en el momento oportuno, de carcter confiable para los usuarios interesados. Actividad: efecte una investigacin documental apoyndose en los libros de contabilidad bsica de los diferentes autores que se presentan en la bibliografa de este programa por competencias, compare y analice la presentacin de la clasificacin de los estados financieros, elabore un cuadro comparativo al respecto y resuma brevemente, el objetivo de cada uno . 1.3.-OBJETIVO: El objetivo general de los estados financieros es comunicar informacin til al usuario general en el proceso de toma de decisiones, por lo cual no deben omitir informacin bsica no incluirla en exceso (Javier Romero Lpez Principios de Contabilidad). Los estados financieros deben elaborarse de tal manera que incluyan todas las transacciones realizadas, transformaciones internas y los eventos econmicos identificables y cuantificables. 1.4.- Clasificacin: se dividen para su tratamiento contable y financiero en: a). bsicos b). secundarios

BALANCE GENERAL

ESTADO DE ESTADOS FINANCIEROS BASICOS RESULTADOS

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Como tema de estudio en esta unidad de competencia, solo se conocern los estados financieros bsicos, haciendo mencin a cada uno, as como el objetivo de stos, en cuanto a formulacin y prctica derivada del presente programa solo se elaborarn el Balance general y el Estado de Resultados.

Balance General.- Documento Financiero que muestra un informe acerca de los recursos y las fuentes de obtencin de los mismos, tanto internas como externas de una entidad, a une fecha determinada. Estado de resultados.- Documento Financiero que muestra un informe acerca del resultado de las operaciones de la entidad econmica en un periodo determinado de tiempo. Estado de cambios en la Situacin Financiera.- documento financiero que muestra las actividades de operacin, financiamiento e inversin de la entidad econmica a una fecha determinada. Estado de variaciones en el capital contable.- Documento Financiero que muestra los cambios y variaciones en el capital contable compuesto por capital social y capital ganado principalmente.

3.5.- Informacin financiera. En trminos generales el objetivo que deben cumplir los estados financieros bsicos es informar sobre: la situacin financiera de la entidad a una fecha determinada. Los resultados de las operaciones en un periodo. Los cambios en la situacin financiera en el periodo contable terminado en dicha fecha. Los cambios en la inversin de los propietarios durante el periodo. La informacin financiera es de inters tanto para la gerencia como para los propietarios, trabajadores, acreedores, inversionistas y hasta para el fisco, interesados por determinada empresa o negocio pudiendo as, informarse y emitir un juicio sobre la rentabilidad, solvencia, capacidad financiera, capacidad de fondos, estado de liquidez etc. Todos estos conceptos conformados dentro de un entorno netamente financiero, con miras o expectativas a tomar decisiones sobre que tan factibles es negociar con la entidad, cualquier tipo de transaccin mercantil y/u operaciones financieras. Evaluando la posibilidad de ocurrencia de eventos futuros que hagan cambiantes las circunstancias pasadas y presentes para aprovechar y valuar los recursos y sus fuentes, expresndolos en trminos monetarios originando utilidades o prdidas. 3.6.- Estructura Ambos documentos contienen los siguientes elementos: 1.- Encabezado: Nombre de la empresa. Periodo que abarca la informacin financiera.

2.- Cuerpo:

BALANCE GENERAL SE PRESENTAN LAS CUENTAS CUANTIFICADAS, POR RUBRO DE ACUERDO A SU CLASIFICACIN EN EL CATLOGO DE CUENTAS. ACTIVO CIRCULANTE: ACTIVO NO CIRCULANTE: CAPITAL CONTABLE:

ESTADO DE RESULTADOS SE PRESENTAN LAS CUENTAS CUANTIFICADAS, POR RUBRO DE ACUERDO A SU CLASIFICACIN EN EL CATLOGO DE CUENTAS. DE RESULTADOS: ACREEDORAS: DEUDORAS:

3.- Calce: Firmas de quien elabor (contador) y de quien autoriz (administrador). Fecha de presentacin de la informacin financiera (mas tardar dentro de los cinco das siguientes hbiles a la fecha de cierre del periodo).

Ahora bien, para comprender de una manera ms ilustrativa la forma de presentacin de los Estados Financieros, se da el siguiente ejemplo:

La empresa denominada El COMPETIDOR, S.A. presenta los siguientes saldos al da 30 de abril de 2010.
CUENTAS DE BALANCE
ACTIVO CIRCULANTE: CAJA BANCOS ALMACN DE MERCANCAS IVA ACREDITABLE CUENTAS POR COBRAR DOCUMENTOS POR COBRAR ACTIVO NO CIRCULANTE: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA MOBILIARIO Y EQUIPO DE VENTAS EQUIPO DE REPARTO PAGOS HECHOS POR ANTICIPADO PASIVO CIRCULANTE: PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS IVA POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR PASIVO NO CIRCULANTE: DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CAPITAL CONTABLE: CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO $ 3,000.00 70,000.00 9,000.00 1,890.00 6,740.00 8,000.00

CUENTAS DE RESULTADOS
VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS $ 90,000.00 43,000.00 18,000.00 12,200.00 1,100.00 700.00

30,000.00 28,500.00 31,600.00 6,000.00

20,000.00 36,900.00 4,500.00 28,000.00

55,330.00

35,000.00 15,000.00

Como se puede apreciar en el cuadro que antecede, se presentan las cuentas de acuerdo a su clasificacin, en cuentas de balance y sus respectivos rubros, activo (circulante y no circulante) pasivo (circulante y no circulante), por ltimo el capital contable (social y ganado). Las cuentas de resultados estn divididas en deudoras y acreedoras, ahora bien, con los datos del recuadro, clasificaremos y conformaremos la formulacin de los estados financieros tanto el balance general como el estado de resultados.

EL COMPETIDOR, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL DEL1. AL 31 DE ENERO DEL 2010.

$ 98,630.00

$ 96,100.00 $ 194,730.00

PASIVO CIRCULANTE: PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS IVA POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR PASIVO NO CIRCULANTE: DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

20,000.00 36,900.00 4,500.00 28,000.00

$ 89,400.00

55,330.00

$ 55,330.00

$ 144,730.00

CAPITAL CONTABLE: CAPITAL SOCIAL CAPITAL GANADO

35,000.00 15,000.00

$ 50,000.00

$ 50,000.00 $ 194,730.00

TOTAL DE PASIVO MAS CAPITAL

ELABORO ___________________

AUTORIZO ________________

TOLUCA MEX; 05 DE FEBRERO DEL 2010.

EL COMPETIDOR, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE ENERO DEL 2010.

MENOS: IGUAL A : MENOS: MAS:

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE OPERACIN: GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS UTILIDAD NETA

$ 90,000.00 43,000.00 $ 47,000.00

$ 18,000.00 12,200.00 1,100.00 700.00

$ 32,000.00

$ 32,000.00 $ 15,000.00

IGUAL A :

ELABORO

AUTORIZO

_____________________ CONTADOR

_____________________ ADMINISTRADOR

TOLUCA MEX; 05 DE FEBRERO DEL 2010.

Es importante destacar que en el estado de resultados se determina la utilidad que se obtuvo en el periodo, se presenta en dicho documento como utilidad neta, esta partida es una cuenta de balance correspondiente al rubro del capital contable, es decir, la utilidad neta es el capital ganado de la empresa, representa lo que se gano durante el periodo despus de restarle a sus ingresos por ventas u otro concepto, el costo de ventas y los gastos de operacin, conformados por los gastos de venta , de administracin, financieros y otros gastos. Como la utilidad neta es cuenta de balance, podr observar que se presenta en el balance general dentro del rubro del capital contable sumndolo al capital social, en caso de que se hubiera obtenido prdida, se restara la prdida del ejercicio al capital social.

Practica 1.- Con los siguientes datos, formule los estados financieros que se piden, siguiendo el ejemplo que antecede de la empresa el competidor distinguiendo, separando y clasificando las cuentas, cuales son de balance y cuales de resultados, son sus respectivas sub clasificaciones por rubro. Balance general y estado de resultados.

VENTAS CAJA BANCOS ALMACEN COSTO DE VENTAS GASTOS DE ADMINISTRACION DEUDORES DIVERSOS GASTOS DE VENTA PROVEEDORES ACREEDORES DIVERSOS GASTOS FINANCIEROS IVA POR PAGAR MOBILIARIO Y EQUIPO UTILIDAD DEL EJERCICIO CAPITAL SOCIAL DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

$25,600.00 2,100.00 50,800.00 6,000.00 12,000.00 2,050.00 1,000.00 3,300.00 10,000.00 13,450.00 200 1,800.00 41,700.00 8,050.00 40,000.00 28,300.00

Prctica 2.- distinga y clasifique las cuentas por rubro para cada uno de los estados financieros. La empresa denominada EL GLOBITO, S.A DE C.V. presenta los siguientes saldos para la elaboracin de sus estados financieros al 31 de mayo del 2008.

ALMACEN $ 5,000.00 BANCOS 120,000.00 PROVEEDORES IVA POR PAGAR CAJA 2,766.00 ACREEDORES DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRACIN 6,320.00 VENTAS CLIENTES 4,000.00 DEUDORES DIVERSOS 1,010.00 IVA ACREDTIABLE 5,125.00
PAGOS POR ANTICIPADO UTILIDAD NETA MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA MOBILIARIO Y EQUIPO DE 8,700.00

$ 10,000.00 6,250.00 20,100.00 71,400.00

6,460.00 20,200.00

VENTAS 32,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR A L.P CAPITAL SOCIAL COSTO DE VENTAS 50,400.00 GASTOS DE VENTA 8,220.00

20,000.00 63,000.00 100,000.00

ACTIVIDAD 1.- CONTESTE BREVEMENTE LAS SIGUEINTES PREGUNTAS: 1.- QUE ES CONTABILIDAD? 2.- CUAL ES EL OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD. 3.- DEFINA A LA INFORMACION FINANCIERA 4.- CUAL ES LA FINALIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA? 5.- QUE ES UN ESTADO FINANCIERO? 6.- CUALES SON LOS ESTADOS FINANCIEROS BASICOS? 7.- QUE REQUESITOS DEBEN REUNIR LOS ESTADO FINANCIEROS? 8.- QUIEN FORMULA FINANCIERA? Y QUEIN REVISA Y PROCESA LA INFORMACION

9.- QUIEN ES EL ENCARGADO DE ANALIZAR LA INFORMACION FINANCIERA PARA UNA ADECUADA TOMA DE DESICIONES, DISEANDO Y ADAPTANDO LOS PROCESOS Y SISTEMAS PARA UNA OPTIMIZACION TANTO DE ESFUERZOS COMO DE RECURSOS? 10.- QUIEN ES EL ENCATRGADO DE RECOPILAR LA INFORMACION QUE SURJA DE LAS OPERACIONES PROPIAS DE LA EMPRESA, CON LA FINALIDAD DE ORGANIZARLA, RESUMIRLA, ANALIZARLA, PROCESARLA Y PRESENTARLA IMPLANTANDO PROCESOS Y TECNICAS PARA LLEGAR A LA FORMULACION DE ESTADOS FINANCIEROS?

Unidad de competencia 4.- la cuenta. En esta unidad se define que es una cuenta en el vocabulario contable, para que sirve y las partes que la integran, derivado de este concepto, el fin ltimo y objetivo es el diseo de un manual contable, para poder aplicar de manera tcnica, las reglas de cargo y abono. 4.1.- Concepto. 4.2.- Estructura 4.3.- Manual Contable 4.4.- Catlogo de cuentas. 4.5.-Instructivo al catlogo de cuentas 4.6.- Gua Contabilizadora 4.7.- Reglas de cargo y abono Actividad previa.- apoyndose en una investigacin documental, consultando la bibliografa de Javier Romero Lpez, Arturo Elizondo y Gerardo Guajardo Cant, tres autores que describen en forma clara y accesible este concepto, aplique lectura de comprensin y analice el tema, para participar con su aportacin en foro de discusin . Complementando esta informacin, con cierta investigacin de campo, investigue tal ves en el lugar en donde trabaja, con algn conocido que le pueda proporcionar esta informacin, o bien consultando programas de software en contabilidad, para que se forma una idea mas amplia de cmo se estructura un manual contable, viendo por separado cada uno de los documentos que lo integran, y cual es la utilidad de los mismos. 4.1.- Concepto. En trminos contables, la cuenta se define como el lugar en donde se efectan los registros contables, pero que es un registro contable? El registro contable son las anotaciones que se realizan de las operaciones que surgen de la actividad econmica de la empresa, por lo tanto, se da una nueva interrogante entonce s cuales son las operaciones que surgen de donde? Ya se haba mencionado en el capitulo 2 que las entidades econmicas llevan acabo actividades, las cuales generan operaciones, y estas a su ves se sustentan con documentos que se les llaman documentos fuente , pues bien, dichas operaciones son registradas de manera ordenada y clara, siguiendo un procedimiento tcnico contable, dentro del cual se encierra a la cuenta. Actividad.- consulte la bibliografa de Javier Romero Lpez, Gerardo Guajardo Cant, Arturo Elizondo, todas de contabilidad bsica, el tema de la cuenta, leyendo y analizando los conceptos o definiciones de cada uno, participe en PORTAFOLIO con sus comentarios acerca de que entiende por el concepto de cuenta, para que sirve y su importancia, analice las aportaciones al tema que comparten sus compaeros, y con el asesor asignado, arribe a una conclusin.

4.2.- Estructura Como puede usted apreciar, en el capitulo anterior en su punto nmero 6; se trata el tema de la conformacin de los estados financieros, en donde se expone como est integrado el cuerpo de los mismos, observe el cuadro comparativo y apreciar que en ambos se utiliza la clasificacin de las cuentas, ahora ya le puede quedar mas claro si es que le surgi la duda cuales cuentas? De que se trata? Como puedo estructurar un informe de esta naturaleza si no tengo la certeza de lo que se refiere? De donde surgen estas cuentas y por que se clasifican as? etc. En el desarrollo de cada unidad de competencia, se suscitarn diversas interrogativas, que sin duda con su participacin y apego al programa de estudios y a las tcnicas didcticas diseadas para el mismo, quedarn contestadas, y permtame decirle que est usted en lo cierto el propsito de la unidad que antecede es el de conocer que es un estado financiero y como se integra, para concluir uno de los objetivos de la contabilidad. En la presente unidad, se analizan ms a fondo estos conceptos. Para efectos de estudio, solo se utiliza los rayados de los libros de contabilidad, enfocndonos al diario y al mayor, mismos que ya se comentaron en la unidad dos dentro del ciclo contable, as como la utilizacin de esquemas pertinentes que ilustran de una forma accesible la utilidad y aplicacin de la tcnica contable para el registro de las operaciones mencionadas. , que en este caso, esta representando a la cuenta un esquema que se le conoce como esquema de mayor o cuenta T. por medio de el siguiente esquema se ejemplifican las partes que componen a la cuenta:
NONO
NO. DE MAYOR LADO IZQUIERDO LLAMADO DEBE

NOM BRE
LADO DERECHO LLAMADO HABER

CARGOS SALDO DEUDOR SALDO

ABONOS SALDO ACREEDOR NULO

SALDO

Explicaremos ahora cada una de las partes de la cuenta: 1.- No. de mayor.- se refiere al nmero que se le designa a la cuenta en base a la codificacin en el catlogo de cuentas que se diseo en la unidad de competencia 2, para efecto de estudio en este curso, en la prctica profesional, este nmero se designa de igual forma respecto al catlogo de cuentas, de la empresa que se trate, por ejemplo, tenemos al rubro del activo circulante integrado por las siguientes cuentas: 1.- Activo 1.1. - Circulante 1.1.0.1.- Caja 1.1.0.2.- Bancos 1.1.0.3.- Almacn de mercancas etc. La codificacin que aparece del lado izquierdo se determino de la siguiente forma: - Como el activo son los bienes y derechos de los que dispone una empresa, siempre se le asigna el nmero. 1. - El activo se clasifica de acuerdo a su grado de disponibilidad, es decir, segn sean ms disponibles los activos que integran a este rubro como puede usted observar, se presenta la clasificacin en: circulante, fijo y diferido, o bien circulante y no circulante. El activo circulante como su nombre lo indica es el que esta en constante movimiento, circula constantemente por tal motivo siempre se le toma en la primera clasificacin del rubro y en nuestra codificacin que estamos tomando como ejemplo queda: 1.-de Activo 1.- Circulante Por lo tanto los dgitos los vamos acomodando para designar la codificacin pertinente que servir de gua en la utilizacin oportuna de las cuentas -Las cuentas al igual que la clasificacin del activo como ya se mencion, se clasifican de acuerdo a su grado de disponibilidad, entonces consideremos, que es mas disponible para las operaciones cotidianas de una empresa, el disponible en caja o el de bancos? Presumiblemente el de caja, esta usted de acuerdo? Por lo tanto siguiendo con nuestro ejemplo , la cuenta del activo circulante que se enlista primero es la de caja designndole el nmero 1, antes de dicho nmero, se intercala un cero por la razn de que presumiblemente las cuentas que integran al rubro, podran ser mas de 10 rebasando a los 9 decimales ordinarios. Entonces nuestra codificacin de mayor quedara: 1. de activo; 1 de circulante; 01 primer cuenta del activo circulante , en conclusin, si queremos asignar el nmero de mayor en la representacin de la cuenta T esta es: 1.1.0.1 CAJA. , y as sucesivamente de acuerdo al orden de aparicin en el catlogo de cuentas.

2.- Nombre.- se le designa un nombre a cada cuenta que surge de las operaciones propias de la empresa, para poder contabilizar las mismas, estas tambin se incluyen en el catlogo de cuentas clasificadas por rubro. Por ejemplo: caja, bancos, clientes, mobiliario y equipo, edificios, estas cuentas son de activo. Proveedores, acreedores diversos, impuestos por pagar etc. Estas corresponden al pasivo, al contabilizar los registros, se tendr que abrir un esquema por cada una de las cuentas.

3.- Lado izquierdo.- como se puede apreciar en el esquema que antecede,las partes de la misma cuenta , la cual esta conformada por el lado izquierdo que se le denomina debe, al asignarle esta denominacin, no quiere decir que de este lado se registra todo lo que se debe, o bien todas las deudas que tiene la empresa, solamente por tcnica contable y para poder aplicar la teora de la partida doble, as se le llama a este lado.

4.- Lado derecho.- de la misma forma y por los mismos motivos que al lado izquierdo se le llama debe, al lado derecho se le llama haber . Solamente as se le denomina a este lado, mas no para registrar en el mismo, todo lo que hay de la empresa. 5.- Cargos.- son las anotaciones que se efectan del lado del debe. 6.- Abonos.- son las anotaciones que se efectan del lado del haber. 7.- Saldo.- es la diferencia entre el debe y el haber, es decir, al contabilizar las operaciones en cada una de las cuentas, se van acumulando de ambos lados los movimientos que surgen de las mismas operaciones, al terminar de registrar un da, periodo o ejercicio de operaciones, se cierra cada una de las cuentas y se les saca la suma tanto al lado del debe como al lado del haber, a esta tcnica se le conoce como suma de movimientos, y obviamente habr suma de movimientos tanto del lado debe como del lado haber. A la diferencia entre ambos se le conoce como saldo, se consideran tres tipos de saldo: a). saldo deudor.- cuando la suma de movimientos de lado llamado debe es mayor a la del haber. b). saldo acreedor.- cuando la suma de movimientos del lado del haber es mayor que la del debe. c). saldo nulo.- cuando la suma de movimientos tanto del debe como del haber es igual . Para ilustrar mas este tema, ejemplificamos lo anteriormente dicho de la siguiente forma.

1101 1201
1) 1,000.00 1) 12,000.00 5) 500.00 4) 4,000.00 SM)1,500.00 6) 1,000.00

CAJ A PROVEEDORES
15,000.00 (2 5,000.00 2,000.00 (3 2,000.00 17,000.00(SM 15,500.00 (S 7,000.00 (SM

SM)17,000.00 S) 10,000.00

En este esquema se pueden apreciar cuantificadamente cada uno de los elementos que integran a la cuenta, mostrando un saldo deudor por lo tato, la naturaleza de la cuenta es deudora. Los nmeros que van del lado izquierdo entre parntesis, antes de anotar las cantidades, son la referencia del asiento contable al que corresponde la cantidad anotada, en el ejemplo que antecede, el No. 1); se le asigno a la cantidad de $ 12,000.00, esto quiere decir que dicha cantidad corresponde al registro de la cuenta de caja en el asiento No. 1

Un ejemplo de saldo acreedor

1201
1) 1,000.00 5) 500.00 SM)1,500.00

PROVEEDORES
15,000.00 (2 2,000.00 (3 17,000.00(SM 15,500.00 (S

Este ejemplo muestra una cuenta de pasivo, todo pasivo es de naturaleza acreedora, es decir, se registran del lado del haber y su saldo por consecuencia es acreedor.

1102
1) 12,000.00 3) 10,000.00 5) 5,000.00 SM)27,000.00

BANCOS
6,000.00 9,000.00 7,000.00 5,000.00 (3 (4 (5 (6

27,000.00(SM

El esquema de la cuenta de bancos, muestra suma de movimientos iguales, es decir, la suma de movimientos del debe es igual a la suma de movimientos del haber, bancos es una cuenta de activo circulante, su naturaleza debe ser deudora, pero en este ejemplo, presenta saldo nulo por lo que es comn se seale cruzando por dos lneas paralelas en medio del esquema de la cuenta, indicando que esta saldada o su saldo es igual. Las cuentas para su adecuado control y eficiente manejo se clasifican en: a). cuentas de balance.- en esta clasificacin se concentran las cuentas de activo, pasivo y capital mismas que se representan integrando al balance general, como se muestra en los siguientes diagramas:

ACTIVIDAD 1.CONSULTE EN CUALQUIER BILBIOGRAFIA DE CONTABILIDAD BASICA I LA CLASIFICACION DE LAS CUENTAS, ELABORE UN RESUMEN Y UN ESQUEMA O MAPA CONCPETUAL RESPECTO DE LA CLASIFICACION DE LAS MISMAS, ACTIVIDAD 2.- INVESTIGE Y ELABORE UN ESQUEMA EN FORMA DE CUENTA T LAS REGLAS DE CARGO Y ABONO. EJEMLIFIQUE UTILIZANDO CUENTAS DE LAS INVESTIGADAS EN LA ACTIVIDAD QUE ANTECEDE.

4.3.- Manual Contable: Introduccin: Una de las tcnicas y elementos que mas auxilian a la contabilidad, es la utilizacin de un manual contable, ya que la contabilidad est basada en tcnicas y procedimientos lgicamente sistematizados, el diseo de un legajo de documentos que permitan al usuario optimizar y controlar de una forma eficiente las operaciones por medio de la clasificacin optima y prudente de las cuentas que surgen de dichas operaciones, facilitando la captura y proporcionando calidad en el manejo de estas cuentas, da como resultado, precisin en la informacin contable y financiera que se desea obtener. Definicin.- Legajo de documentos que auxilian en el control y adecuado manejo de las operaciones que surgen de la actividad econmica de una empresa. Cabe sealar que el manual contable, es diseado por el contador, de acuerdo a las necesidades que tenga la empresa para la cual este prestando sus servicios profesionales, o bien, el contador estudia y analiza dichas necesidades, las plasma tcnicamente y el licenciado en informtica administrativa es la persona indicada para disear por medio de software el manual contable, este debe ser accesible, y flexible para abastecer a las exigencias demandantes del trabajo contable. Actividad 1.- participe comentando con sus compaeros y el asesor designado, que entiende por manual contable, as como la utilidad del mismo y su aportacin como futuro licenciado en informtica administrativa, respecto a esta herramienta contable, en el mbito de desempeo laboral del contador., deposite en portafolio 4.4.- Catlogo de cuentas: El manual contable consta de 3 documentos importantes los cuales son: a). Catlogo de Cuentas.- legajo de documentos que contiene un listado de las cuentas utilizadas por la contabilidad, clasificadas por rubros. Cada clasificacin debe tener una codificacin, o sea, debe estar correctamente numerada,

asignndole un nmero a cada uno de los rubros, de igual manera, a cada una de las cuentas y sub cuentas segn se requiera a las necesidades de cada entidad econmica. La codificacin a la cual se hace mencin, puede ser: Decimal.- utilizando la numeracin arbiga como se mostr en el tema anterior referente a la designacin de un nmero de mayor a cada cuenta. Sin embargo, habr quienes opten por utilizar nmeros romanos o bien combinar ambos. Alfabtica.- Utilizando las letras del alfabeto, identificando para las cuentas, letras maysculas, y para las sub cuentas, letras minsculas. Mixta.- se utiliza una combinacin de los dos anteriores. Para hacer mas ilustrativa la utilizacin y conformacin de los nmeros para codificar se presenta el siguiente cuadro comparativo

CODIFICACION CODIFICACIN DECIMAL ALFABTICA 1.- ACTIVO A.- Activo 1.1.- CIRCULANTE A.a .- Circulante 1101.- CAJA A.a.a.- Caja 110101.- FONDO FIJO b.- fondo fijo 02.FONCO c.- fondo chico CHICO

CODIFICACIN MIXTA 1.- ACTIVO 1.A.- CIRCULANTE 1.A.a.- CAJA 1.A.a.01.- FONDO FIJO 02.FONDO CHICO

La asignacin de los nmeros o letras en su caso, debe ser lo ms acertadamente posible, ya que esto facilita la correcta contabilizacin de las operaciones, se pretende que no haya confusin, que se preste a la clasificacin idnea para cada uno de los rubros que integran tanto al activo, como al pasivo, capital y cuentas de resultados. Actividad 2.- con las siguientes cuentas, elabore un catlogo de cuentas con codificacin decimal, apoyndose para consultar la clasificacin de las mismas por rubro, en la bibliografa de Javier Romero y Arturo Elizondo contabilidad bsica. Deposite su evidencia en portafolio Cuentas: Caja, proveedores, documentos por pagar a largo plazo, mobiliario y equipo de oficina, depreciacin de mobiliario y equipo de oficina, gastos de administracin impuestos y derechos, costo de ventas, ventas, ingresos, depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de ventas, clientes, mobiliario y equipo de ventas, almacn de mercancas, iva por pagar, iva acreditable, pagos hechos por anticipado, acreedores diversos, capital contable, capital social,equipo de reparto, equipo de cmputo, depreciacin acumulada de equipo de cmputo, depreciacin acumulada de equipo de reparto, capital ganado, resultado del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores, deudores diversos, documentos por cobrar, edificios, terrenos, bancos.

Actividad 3,. Una ves clasificadas por rubros las cuentas, comente con sus compaeros y solicite asesora, para designar codificacin pertinente a las sub cuentas, ya que esta depende de la naturaleza de la operacin que se lleve a cabo, la mayora de las sub cuentas que se presentan en esta actividad, corresponden a gastos efectuados por el departamento administrativo y de ventas, o bien consulte en la misma bibliografa mencionada en la actividad anterior. Sub cuentas: Papelera y artculos de oficina, sueldos y salarios, depreciacin de equipo de oficina, mantenimiento de vehculos para administracin viticos, otros gastos, honorarios, caja chica, fondo fijo, gasolina y lubricantes, publicidad y propaganda, comisiones, mantenimiento de oficinas, mantenimiento de almacn, servicios de comunicacin, arrendamientos.

4.5.- Instructivo al catlogo de cuentas: Documento o legajo de documentos que contiene las instrucciones para el manejo de cada una de las cuentas que integran el catlogo de cuentas, indica los conceptos por los cuales se carga o se abona determinada cuenta, as como la representacin de su saldo y la naturaleza de las misma. Ejemplo:

No. de cuenta del mayor 1101

Nombre Caja

Cargo Al iniciarse el ejercicio: 1.- del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia de efectivo propiedad de la empresa. 2.- durante el ejercicio: del importe del valor nominal del efectivo recibido por la entidad (entradas) 3.- al finalizar el ejercicio: del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo.

Abono Durante el ejercicio: 1.- del importe del valor nominal del efectivo entregado por la entidad (salidas de efectivo) 2.- al finalizar el ejercicio: del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo segn libros o de los faltantes segn arqueo de caja. 3.- del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libros)

Saldo Deudor: Representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad.

El cuadro anterior representa claramente los conceptos por los cuales se carga y se abona en este caso, la cuenta de caja, as como la naturaleza de su saldo, como caja es una cuenta de activo circulante, y de acuerdo a las reglas de cargo y abono, empieza con un cargo, aumenta con un cargo y disminuye con un abono. Esta misma tcnica y procedimiento, se tendr que utilizar para cada una de las cuentas que aparecen en el catlogo de cuentas, de tal modo que cuenta que no est incluida en el catlogo, no estar considerada en el instructivo y viceversa. Actividad 1.- consulte en la bibliografa de Javier Romero y Arturo Elizondo, contabilidad bsica, los conceptos por los cuales se cargan y se abonan cada una de las cuentas que integran el catlogo que se dise en la actividad del tema 4.4 presentndolas como se muestra en el siguiente ejemplo, de tal forma que deposite en portafolio de evidencia, el catlogo de cuentas, seguido de la gua contabilizadora. Tome en consideracin que nica y solamente se incluirn las

cuentas y no subcuentas en el instructivo al catlogo, por eso es muy importante que primero quede bien estructurado el catlogo y despus se disee el instructivo

1101
SE CARGA:

CAJA
SE ABONA:

AL INICIARSE EL EJERCICIO 1.- DEL IMPORTE DE SU SALDO DEUDOR, QUE REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DE LA EXISTENCIA EN EFECTIVO PROPIEDAD DE LA ENTIDAD. DURANTE EL EJERCICIO. 2.- DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO RECIBIDO POR LA ENTIDAD. AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 3.- DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DE LOS FALTANTES DE EFECTIVO (SEGN LIBROS, SOBRANTES, SEGN ARQUEO DE CAJA)

DURANTE EL EJERCICIO.
1.- DEL IMPORTE DEL VLAOR NOMINAL DEL EFECTIVO ENTREGADP POR LA ENTIDAD (SALIDAS DE EFECTIVO)

AL FINALIZAR EL EJERCICIO. 2.- DEL IMPORTE DEL VALOR NOMINAL DEL DE LOS SOBRANTES DE EFECTIVO (SEGN LIBROS, FALTANTES SEGN ARQUEO DE CAJA) 3.- DEL IMPORTE DE SU SALDO PARA SALDARLA (PARA CIERRE DE LIBROS)

SALDO DEUDOR Y REPRESENTA EL VALOR NOMINAL DEL EFECTIVO PROPIEDAD DE LA ENTIDAD. PRESENTACIN: SE PRESENTA EN EL BALANCE GENERAL COMO PRIMERA PARTIDA DEL ACTIVO CIRCULANTE

4.6.- Gua contabilizadora.Documento o legajo de documentos que contiene explcitamente la forma de contabilizar en base al catlogo de cuentas y al instructivo al catlogo de cuentas, las operaciones mas comunes que surgen de la actividad econmica de la entidad por ejemplo, suponiendo que se trata de una empresa comercializadora, estar usted de acuerdo que las operaciones mas comunes son la compra- venta de mercancas, independientemente del giro que se trate, por lo tanto se llevaran a cabo transacciones de la misma ndole redactando para ejemplificar, tericamente la operacin en si, para posteriormente, analizarla y se dar usted cuenta que sin mayor ciencia, surge por si misma, la forma de como contabilizar dicha operacin mercantil, conformando la gua contabilizadora como sigue: 1.- se compran mercancas por la cantidad de $ 10,000.00 mas iva, amparadas con la factura No. 101 de proveedora econmica, s.a de c.v., pagando con cheque.

Analicemos el planteamiento de esta operacin mercantil, formulando las siguientes preguntas y dndoles respuesta inmediata. 1.- Que transaccin se llev a cabo? R.- compra de mercancas 2.- Qu documento avala la transaccin? R.- factura No. 101 de proveedora econmica, s.a. de c.v. 3.- Con que se pag la adquisicin de mercancas R.- con la expedicin de un cheque Tomando en consideracin que previo a la gua contabilizadora y al instructivo existe el catlogo de cuentas, y siguiendo el orden de aparicin de estos documentos que deben contener las mismas cuentas, vamos a estructurar la gua contabilizadora:
OPERACIN
COMPRA DE MERCANCAS

DOCUMENTO FUENTE FACTURA

CUENTA(S) DE CARGO 1103.- ALMACN 1104.-IVA ACREDITABLE

CUENTA (S) DE ABONO 1102.- BANCOS

Como puede usted observar, en el primer recuadro, se especifica el tipo de operacin que se llevo a cabo, dando respuesta a la pregunta No. 1; en el segundo recuadro, el documento que avala la operacin, en el tercer recuadro, las cuentas de cargo en este caso fueron 2, ya que si analizamos la factura, y consideramos los requisitos fiscales que deben reunir los documentos fuente, los cuales se vern en la unidad de competencia 5, se tiene que separar el consumo del impuesto que se genera, siempre que se trate de una compra ya sea de bienes o de servicios, se genera un impuesto al valor agregado con tasa del 15% a este se le llama IVA acreditable, por el contrario, siempre que se efecta una venta ya sea de bienes o servicios, se genera el impuesto al valor agregado con tasa del 15% de acuerdo a las leyes fiscales vigentes en nuestro pas a este impuesto se le llama IVA por pagar . En el ltimo recuadro, se muestra la cuenta de abono, la cual corresponde a bancos, tanto las cuentas de cargo como las de abono, tienen asignado el nmero que se les delimito desde el catlogo de cuentas, presumiblemente.

Actividad 1.- comente la utilidad e importancia de la participando en portafolio con sus observaciones.

con sus compaeros va red, gua contabilizadora,

Actividad 2.-. Suponga que como tema de estudio, y prctica en este punto, estamos diseando el manual contable para una empresa comercial, ya tenemos el catlogo y el instructivo, solo nos falta la gua contabilizadora, para poder estructurarla conteste las siguientes preguntas y vaya deduciendo que tipo de operaciones surgen, cuales son los documentos que avalan dicha operacin, escoja el giro que usted quiera, por ejemplo, zapatera, mueblera, ferretera, tienda de ropa etc. Algo sencillo, y cotidiano, con lo cual usted por su actividad diaria como consumidor o posiblemente empresario o comerciante, pueda tener la facilidad de familiarizarse.

Que giro tiene la empresa? Efecta transacciones de compra, venta y distribucin? Maneja cuentas bancarias? Tiene empleados? Lleva a cabo el control de pagos a sus empleados por medio de nmina? Paga honorarios? Cuenta con un departamento administrativo y uno de ventas? Que tipo de gastos comunes generan dichos departamentos? maneja efectivo? Lleva un control de entradas y salidas de efectivo? Expide facturas?

Una vez contestadas las preguntas, y analizadas las operaciones, tal como lo hicimos en el ejemplo que antecede, estructure su gua contabilizadora con lo siguiente: Tipo de operacin. Documento que avala la operacin. Consultando su catlogo y el instructivo, proponga que cuentas carga y cuales abona, siguiendo el ejemplo que se presenta con anterioridad, de cmo estructurar este documento. TODAS LAS ACTIVIDADES ASIGNADAS EN ESTOS DOCUMENTOS, DEPOSITELAS EN PORTAFOLIO, TAL Y COMO SE SOLICITAN, DE LO CONTRARIO, ESTAS NO SE TOMARAN EN CUENTA. CUALQUIER DUDA O COMENTARIO, HACERLO SABER INMEDIATAMENTE AL ASESOR ASIGNADO.