INTRODUCCIN

La Legislacin Aduanera Nacional contiene disposiciones que permiten

conceder la suspensin de los derechos e impuestos de importacin para las
mercancas de procedencia extranjeras las cuales de alguna manera u otra van a
permanecer en nuestro pas, ya sea para recibir algn tipo de modificacin o para
prestar un servicio y luego ser reexpedidas a sus pases de origen u a otros pases
segn las condiciones que seala el !inisterio de "inan#as en la aplicacin de
$egmenes Aduaneros %speciales&
'entro de este r(gimen se encuentran enmarcadas las normas que regulan
los ilcitos aduaneros, y es precisamente en ese punto en que se basar) el siguiente
trabajo, cuyo objetivo general es* explicar la terminologa y los ilcitos
+infracciones y contrabando, con las respectivas sanciones que regulan el sistema
aduanero de -ene#uela&
%s por ello que esta investigacin se enmarca dentro del tipo monogr)fico
con car)cter descriptivo . explicativo, pues ambas acciones se ir)n llevando a
cabo para poder dar a conocer a profundidad* /& las definiciones generales de
derecho penal de aduanas, ilcitos, delitos y sanciones, y 0& 1lcitos, infracciones,
delitos y contrabando aduaneros y las sanciones impuesta por el 2obierno
Nacional&
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DERECHO PENAL ADUANERO
DEFINICIONES
Derecho Penal en aduanas
3e entiende por 'erecho Aduanero al conjunto de normas jurdicas
reguladoras de los diversos regmenes aduaneros& 4ambi(n en sentido positivo, se
le denomina Legislacin Aduanera&
$especto a su naturale#a y alcance se destaca la que lo ubica como
dependiente del 'erecho 4ributario, as como otras que lo consideran como un
todo integral, y una m)s que le concede autonoma total&
La administracin aduanera tendr) por finalidad intervenir, facilitar y
controlar la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de mercancas
objeto de tr)fico internacional y de los medios de transporte que las condu#can,
con el propsito de determinar y aplicar el r(gimen jurdico al cual dichas
mercancas est(n sometidas, as como la supervisin de bienes inmuebles
cuando ra#ones de inter(s y control fiscal lo justifiquen&
%ntonces podemos definir que el 'erecho Aduanero es una disciplina
jurdica autnoma completamente distinta del 'erecho 4ributario y del derecho
"inanciero por dos ra#ones&
/&5 6orque las condiciones de posibilidad son absolutamente distintas a la
de aquellos derechos& %n otras palabras, porque para poder existir necesita de
una estructura real completamente distinta a la que necesitan los antes
nombrados&
0&5 6orque la relacin jurdico aduanera, cuya regulacin constituye su
principal objeto, es una relacin jurdica completamente distinta de la relacin
tributaria y de todas aquellas de las que se ocupa el 'erecho "inanciero&
ILCITOS
'el latn illic7tus, un ilcito es aquello que no est) permitido legal o
moralmente& 3e trata, por lo tanto, de un delito +un quebrantamiento de la ley, o
de una falta (tica& 6or ejemplo* 89emos apresado a un hombre que acababa de
cometer un ilcito en el centro comercial:, 8%l sospechoso tiene antecedentes por
distintos ilcitos, desde robos hasta asesinatos:, 8%s ilcito pensar que, con unos
pocos gestos felices, subsanar) aos de injusticias:&
2
3e conoce como acto ilcito al acto contrario a derecho& La causa ilcita,
por otra parte, es aquella que se opone a las leyes o a la moral* 8%l intendente
cometi un acto ilcito y debe responder ante la ;usticia:, 8!i despido tiene una
causa ilcita* tengo derecho a exigir una indemni#acin:&
No podemos olvidar que tambi(n existe lo que se conoce como ilcito
administrativo& 3e trata de un t(rmino que es definido como el acto o la conducta
que es totalmente contraria a lo que establece el 'erecho& %s decir, el ilcito
administrativo es la infraccin que suele tener una sancin determinada& %ntre los
ejemplos m)s comunes de aquel estaran las multas de tr)fico&
Adentr)ndose un poco m)s en la definicin de dicho t(rmino se puede
establecer tambi(n que un ilcito administrativo es el conjunto de prohibiciones
que se organi#an dentro de los ordenamientos administrativos& 'e la misma
manera, tambi(n est) el ilcito tributario que puede decirse que es una violacin de
las leyes financieras existentes& %sta accin da lugar a que la persona infractora
tenga que 8compensar: aquel acto mediante el pago de una cantidad de dinero
bien al %stado o a otro ente de tipo pblico&
<lausura temporal del establecimiento, inhabilitacin o prisin son otras
de las principales sanciones que se pueden establecer a alguien en base a aquella
accin reali#ada&
Adem)s existen cuatro tipos diferentes de ilcitos tributarios* formales,
materiales, como el no haber reali#ado el pago de un tributo= sancionados con
pena de c)rcel, como la defraudacin de tipo tributaria, y referentes a las especies
gravadas y fiscales&
%l enriquecimiento ilcito es un concepto que hace referencia al acto de
enriquecerse por medios contrarios a la ley& La nocin suele ser utili#ada para
nombrar al funcionario pblico que aprovecha su poder y autoridad para reali#ar
negociados ilegales o que obtiene dinero gracias a sobornos* 8%l presidente ser)
acusado por enriquecimiento ilcito ya que no pudo justificar cmo adquiri una
mansin valuada en un milln de dlares:, 8%l funcionario qued procesado por
enriquecimiento ilcito y podra pasar hasta cinco aos tras las rejas:&
No obstante, tampoco se puede pasar por alto que existen otros actos
igualmente delictivos tales como el comercio ilcito o el tr)fico ilcito de obras de
arte que, de la misma manera, llevan a muchas personas a ser ju#gadas y
condenadas con penas de c)rcel&
3
%l t(rmino contrario a ilcito es lcito +del latn lic7tus,, que permite
nombrar a aquello que es justo y que est) permitido segn la justicia y la ra#n*
8%l comportamiento del seor puede ser cuestionable desde el punto de vista
(tico, pero es lcito y no punible por la ley:&
DELITOS
>n delito es un comportamiento que, ya sea por propia voluntad o por
imprudencia, resulta contrario a lo establecido por la ley& %l delito, por lo tanto,
implica una violacin de las normas vigentes, lo que hace que mere#ca un castigo
o pena&
!)s all) de las leyes, se conoce como delito a toda aquella accin que
resulta condenable desde un punto de vista (tico o moral& 6or ejemplo* 82astar
tanto dinero en unos #apatos es un delito:, 8!i abuela me ense que arrojar
comida a la basura es un delito:&
%n el sentido judicial, es posible distinguir entre un delito civil +la accin
que se desarrolla intencionalmente para daar a un tercero, y un delito penal +que
adem)s se encuentra tipificado y castigado por la ley penal,&
%xiste una clasificacin bastante amplia de los distintos tipos de delito& >n
delito doloso es aquel que se comete con conciencia, es decir, el autor quiso hacer
lo que hi#o& %n este sentido, se contrapone al delito culposo, donde la falta se
produce a partir de no cumplir ni respetar la obligacin de cuidado& >n asesinato
es un delito doloso= en cambio, un accidente donde muere una persona es un delito
culposo&
>n delito por comisin, por su parte, se produce a partir del
comportamiento del autor, mientras que un delito por omisin es fruto de una
abstencin& Los delitos por omisin se dividen en delitos por omisin propia
+fijados por el cdigo penal, y delitos por omisin impropia +no se encuentran
recogidos en el cdigo penal,&
SANCIONES
La sancin es la aplicacin de algn tipo de pena o castigo a un individuo
ante determinado comportamiento considerado inapropiado, peligroso o ilegal& %n
este sentido, el concepto de sancin puede ser entendido de dos maneras distintas,
aunque similares y conectadas entre s& %stos dos sentidos son, b)sicamente, el
jurdico y el social, contando cada una con elementos particulares&
%n primer lugar, una sancin es uno de los elementos principales del
)mbito jurdico y ha sido creada para representar la pena o castigo que puede
4
recibir un sujeto como consecuencia del cometimiento de algn tipo de delito o
acto ilegal& %n este espacio, las sanciones est)n fijadas por ley y aparecen como el
resultado de todo un sistema de categoras y jerarqui#aciones que hace que cada
hecho reciba un tipo especfico y particular de sancin& 6or ejemplo, tanto un
ladrn como un homicida reciben la sancin de ir encarcelados, pero cambiar) en
cada caso la cantidad de aos que esa sancin represente por ser diferente el tipo
de crimen cometido&
6or otro lado, la sancin tambi(n puede salirse del espacio meramente
jurdico cuando se habla de sanciones sociales& %stas tienen que ver m)s que nada
con una combinacin de costumbres, tradiciones, comportamientos y actitudes
aprobados por cada cultura que terminan construyendo en conjunto la estructura
moral y (tica de las mismas& %ntendida as, la sancin puede volverse entonces un
elemento mucho m)s indefinido ya que no lo rige una ley si no el sentido comn
en la mayora de los casos& La sancin puede entonces representarse por un reto,
una mirada desaprobadora, discriminacin y hasta indiferencia de parte de los
restantes individuos ante el hecho cometido& 4al es el caso de una persona que tira
basura en la va pblica en un lugar donde tal acto no est) penado por ley* la
sancin social har) que probablemente las personas lo miren mal y desaprueben
su comportamiento sin que (ste reciba necesariamente un castigo&
ILCITOS ADUANEROS. CLASIFICACIN. SANCIONES
%l 'erecho Aduanero es el conjunto de normas de derecho pblico
destinadas a controlar y regular el tr)fico de mercancas, tanto las que ingresan
como las que egresan al territorio nacional, y a su ve#, define las funciones de los
rganos encargados del servicio aduanero, como consecuencia de ello, tambi(n
fija y determina los requisitos formales y los tributos que deben cumplir las
personas antes sealadas& Ante el ilcito $eyes +/?@?, expone*
8<uando el Legislador considera que un determinado
comportamiento humano lesiona o pone en peligro fundamentales
intereses del %stado, de la sociedad o de la persona misma, lo
describe en una norma legal y le adscribe una pena, con la doble
pretensin de evitar que tal comportamiento se realice y de
sancionar a quienes violen la t)cita prohibicin&:
5
A, es que, los sujetos pasivos aduaneros no siempre cumplen con las
obligaciones formales o sustanciales que les impone la legislacin, es por ello que
la Ley ha previsto sanciones de diversa intensidad que sirven, simult)neamente,
de castigo y de advertencia legal punitiva para los hechos reali#ados o por reali#ar&
8No es intencin de la pena tener como car)cter esencial ni la idea de castigo, ni la
de intimidacin, ni la de represin, sino +simplemente, la de constituir la
consecuencia jurdica de la trasgresin a un precepto legal: ;arach +/?B?,& %s por
ello que en nuestro pas algunos hechos contrarios o violatorios de las
disposiciones contenidas en la legislacin aduanera han sido calificados como
ilcitos aduaneros&
Clasiicaci!n de los Il"ci#os aduaneros
'e conformidad con la Ley Crg)nica de Aduanas, los ilcitos aduaneros se
clasifican o dividen en dos tipos* contrabando en infracciones aduaneras. %ntre el
contrabando y las infracciones aduaneras no existen realmente diferencias
conceptuales& %l legislador en la Ley Crg)nica de Aduanas +L&C&A&, ha hecho una
distincin entre los hechos contrarios o violatorios de la legislacin aduanera,
tipificando unos como contrabando y otros como infracciones aduaneras&
3egn 9aile $ivas +0DDD,, el criterio de distincin empleado por el
legislador, probablemente, fue la gravedad de la falta y las posibilidades de la
Administracin Aduanera para detectar y corregir los unos y los otros& %s v)lido
pensar as, al observar que la Ley de Aduanas de /?@E, solo consideraba como
contrabando die# supuestos de hecho, mientras que la Ley Crg)nica de Aduanas
+/?@F, consideraba treinta y seis supuestos, y la Ley Crg)nica de Aduanas vigente
+/???,, contiene setenta supuestos de contrabando& Algunos hechos que antes eran
infracciones aduaneras o faltas administrativas, en las modificaciones legales
pasaron a ser contrabando& %n otros casos se desdoblaron los supuestos, con la
intencin de facilitar su interpretacin y consiguiente aplicacin&
Al observarse la Ley Crg)nica de Aduanas, se encuentra un 4tulo
completo dedicado al tratamiento del ilcito aduanero, que a su ve# se divide en
dos <aptulos= el primero dedicado enteramente al contrabando y el segundo a las
infracciones aduaneras& Ante lo cual es necesario apegarse al criterio de Asuaje
3equera +0DDD, quien afirma que*
6
8'entro de esta divisin bilateral subyace una clasificacin
tripartita del ilcito aduanero* contrabando +delito propiamente
dicho, evasin en segundo t(rmino y contravencin, an cuando el
legislador parece haber acogido la clasificacin de los hechos
punibles +delitos y faltas, contenida en el artculo /G in fine del
<digo 6enal= por ello, quedan encuadradas dentro de las faltas,
tanto la evasin como la contravencin&:
Sanciones en los Il"ci#os aduaneros
La Ley Crg)nica de Aduanas es, en lo que respecta a los ilcitos aduaneros
y a sus correspondientes penas, Ley sustantiva, por cuanto los define y clasifica,
dejando a otras leyes del sistema tributario nacional, en primer t(rmino y al
sistema penal en segundo, la parte adjetiva, es decir la relativa al modo de
averiguar o comprobar los hechos delictuosos, de descubrir a sus autores y de
orlos en juicio& %sta Ley org)nica fija penas de la m)s variada naturale#a e
intensidad* desde prisin hasta multas de menor cuanta&
Penas Corporales
La pena de presidio es la m)s grave que establece el <digo 6enal y est)
dirigida al castigo de los delitos m)s lesivos al orden social= se cumple en
penitenciaras y conlleva trabajos for#ados& La interdiccin civil y poltica,
mientras dure la pena y la sujecin a vigilancia por una cuarta parte del tiempo de
la condena, son las penas accesorias a la de presidio&
Penas No Corporales
El Comiso: %l comiso consiste en la p(rdida de los efectos objeto del
delito, as como de los vehculos, semovientes, enseres, utensilios y
aparejos utili#ados para cometer el delito& <on relacin al vehculo, la pena
slo se aplicar) si este pertenece al autor, coautor, cmplice o encubridor
del delito, siempre y cuando el valor de (ste no exceda al d(cuplo del valor
de los efectos objeto del delito& 'ado el caso que las mercancas
decomisables no puedan ser aprehendidas la Ley Crg)nica de Aduanas
dispone que se aplique al infractor multa equivalente a su valor& %sta
disposicin tiene un eminente car)cter penal, pues cuando se hace esta
conversin no se est) reparando ni impidiendo el dao que el ilcito pueda
provocar sino que, simplemente, se est) castigando el acto antijurdico& La
Ley Crg)nica de Aduanas limita la aplicacin de la pena de comiso a que
7
los efectos sean objeto de contrabando= por tanto, si las mercancas no
cumplen tal condicin no deben ser decomisadas&
La Multa: consiste en la obligacin de pagar al "isco Nacional, la cantidad
que conforme a la Ley y previo cumplimiento del procedimiento judicial o
administrativo correspondiente, seale el funcionario competente para
imponerla& Las multas establecidas en la Ley Crg)nica de Aduanas son
impuestas por los jueces en caso de contrabando, o por los funcionarios
administrativos en todas las dem)s& <uando son impuestas por los jueces
tienen car)cter accesorio a la pena corporal= cuando son aplicadas por
rganos administrativos, tienen el car)cter de principales, por cuanto se
dirigen directamente y en solitario al castigo de la infraccin&
INFRACCIONES ADUANERAS. CLASIFICACIN. SANCIONES
Las infracciones aduaneras son hechos que violan o contraran a la
legislacin aduana, y que son calificados por la misma como tales& Las
obligaciones aduaneras trascienden las meramente tributarias, ello hace posible
que se cometan ilcitos que no constituyan contrabando ni afecten el derecho del
fisco de percibir el justo tributo, tal es el caso de las infracciones aduaneras
+contravenciones y evasiones, que constituyen conductas ilcitas y en tal virtud
punibles, sin que se enmarque dentro de los delitos o de las defraudaciones
+contrabando,&
6ara que haya infraccin aduanera es necesario que la operacin de tr)fico
de mercanca haya sido sometida al control aduanero& Ninguno de los supuestos
de infraccin aduanera establecidos en nuestra legislacin comprende la
posibilidad de que la misma se verifique en sitios no habilitados, como si puede
ser el caso del contrabando&
Clasiicaci!n de las Inracciones aduaneras
Las infracciones aduaneras pueden ser clasificadas segn el sujeto de la
operacin*
/& <ometidas por contribuyentes&
0& <ometidas por auxiliares de la Administracin Aduanera&
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E& <ometidas por Cperadores del 3istema 1nform)tico Aduanero&
Sanciones a$lica%les a las inracciones aduaneras
Las infracciones aduaneras son sancionables con penas de car)cter
pecuniario* multa o comiso o con ambas&
<uando un mismo hecho da lugar a la aplicacin de diversas multas, slo
se aplica la mayor de ellas, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones previstas
en leyes especiales&
Sanciones Aplicables a los Contribuyentes: las infracciones aduaneras
son sancionables con penas de car)cter pecuniario* multa o comiso o
con ambas&
/& %n los casos de incumplimiento de restricciones y dem)s requisitos
arancelarios las mercancas ser)n objeto de la aplicacin de la pena de
comiso& La aplicacin de la sancin no exime del pago de los
respectivos derechos aduaneros y tributarios causados con motivo de la
operacin& %n la interpretacin de la norma debe considerarse que la
sancin de comiso es aplicable, nicamente, a las mercancas que est(n
afectadas por el incumplimiento, no as a la totalidad del embarque o
de las mercancas& Huiere decir que, si el embarque de mercanca est)
cubierto parcialmente por el permiso, licencia, certificado, etc&, la
sancin se debe aplicar a la parte o porcin no amparada, por el
respectivo documento&
0& %l incumplimiento de las obligaciones y condiciones bajo las cuales ha
sido concedida* autori#acin= delegacin= permiso= licencia=
suspensin= o liberacin, es sancionable con multa equivalente al doble
de los impuestos de importacin legalmente causados, sin perjuicio de
la aplicacin de la pena de comiso&
E& La utili#acin o disposicin de mercancas y sus envases o embalajes,
exonerados, liberados o suspendidos de grav)menes aduaneros, con un
fin distinto al considerado para la concesin o por una persona
diferente al beneficiario sin la correspondiente autori#acin, cuando
ella fuera exigible, es sancionable con multa equivalente al doble del
valor de las mercancas cuya utili#acin o disposicin hayan dado
lugar a la aplicacin de la sancin&
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I& La utili#acin o disposicin de mercancas exentas de grav)menes
aduaneros, por otra persona o con fines distintos a los considerados por
la procedencia de la liberacin, es sancionable con multa equivalente al
doble del valor total de las mercancas, la cual se debe imponer a la
persona que autori# la utili#acin o disposicin&
J& La falta de reexportacin, o de nacionali#acin, dentro del pla#o
vigente, de mercancas introducidas bajo el r(gimen de admisin
temporal, o su utili#acin o destinacin para fines diferentes a los
considerados para la concesin del permiso respectivo, es sancionable
con multa equivalente al valor total de la mercanca&
B& %n los casos de exportacin cuando su reconocimiento se halla
efectuado en los locales del interesado o para el momento del
embasamiento y luego no sean enviados a la aduana dentro del lapso
establecido para ello, por causa imputable al exportador, se aplica
multa del die# por ciento +/DK, del valor de las mercancas&
@& <uando las mercancas no corresponden a la clasificacin arancelaria
declarada se debe aplicar como sancin* a& multa del doble de la
diferencia, si resultan impuestos superiores= b& si se tratare de efectos
de exportacin o tr)nsito no gravados, pero sometidos a restricciones,
registros u otros requisitos establecidos en el Arancel de Aduanas, la
multa ser) equivalente al valor en aduanas de las mercancas= c& si
resultan impuestos inferiores, se debe aplicar multa de una unidad
tributaria +/ >&4&, a cinco unidades tributarias +J >&4&,&
F& <uando el valor declarado no corresponde al valor en aduana de las
mercancas se debe sancionar con* a& multa del doble de los impuestos
y la tasa aduanera diferencial que se hubieren causado, si el valor
resultante del reconocimiento o de una actuacin de control posterior
fuere superior al declarado= b& multa equivalente la diferencia entre el
valor resultante del reconocimiento o de una actuacin de control
posterior fuere superior al declarado&
?& <uando las mercancas no corresponden a las unidades del sistema
m(trico decimal declaradas se debe sancionar con* a& multa del doble
de los grav)menes aduaneros diferenciales que se hubieren causado, si
el resultado del reconocimiento o de una actuacin de control posterior
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fuere superior a lo declarado= b& multa de una unidad tributaria +/ >&4&,
a cinco unidades tributarias +J >&4&, si el resultado del reconocimiento
o de una actuacin de control posterior fuere inferior a lo declarado= c&
en los casos de diferencia de peso, las multas requeridas solamente
proceden cuando entre el resultado y lo declarado exista una diferencia
superior al tres por ciento +EK,, en cuyo caso la sancin a imponer
abarcar) la totalidad de la diferencia&
/D& <uando un embarque contiene mercancas no declaradas, se debe
sancionar con multa igual al triple de los grav)menes aduaneros
aplicables a dichas mercancas& 3i los efectos no declarados resultaren
sometidos a restricciones, registros u otros requisitos establecidos en el
Arancel de aduanas, se debe aplicar multa adicional equivalente al
valor en aduana de dichos efectos& 3in perjuicios de la aplicabilidad de
la pena de comiso&
//& <uando las declaraciones relativas a marcas, cantidad, especie,
naturale#a, origen y procedencias, fueren falsas o incorrectas, se debe
sancionar con multa equivalente al doble del perjuicio fiscal que dichas
declaraciones hubieren podido ocasionar& La presente multa procede en
los casos de mala declaracin de tarifas&
/0& <uando la declaracin de aduanas no es presentada dentro del pla#o
establecido, la sancin aplicable es una multa de cinco unidades
tributarias +J >&4&,&
Sanciones Aplicables a Auxiliares de la Administracin Aduanera:
las infracciones cometidas por los Auxiliares de la Administracin
Aduanera* transportistas, consolidadores, porteadores, depositarios,
almacenistas, agente de aduanas, mensajeros internacionales, son
sancionables de la siguiente manera* /& <uando no entreguen
oportunamente a la aduana algunos de los documentos exigidos en la
L&C&A& o en su $eglamento con multa de cinco unidades tributarias +J
>&4&, a cincuenta unidades tributarias +JD >&4&,& 0& <uando
obstaculicen o no realicen la carga o descarga en la debida
oportunidad, por causas que le sean imputables, con multa de cinco
unidades tributarias +J >&4&, a cincuenta unidades tributarias +JD >&4&,&
E& <uando se descarguen bultos de mas o de menos, respecto de los
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anotados en la respectivas documentacin, que no fueren declarados a
la aduana dentro del t(rmino que seale el $eglamento, con multa
equivalente a cinco unidades tributarias +J >&4&, por cada Lilogramo de
peso bruto en exceso o faltante& La misma sancin ser) aplicable al
almacenista que no declare oportunamente a la aduana los bultos
sobrantes o faltantes en la entrega& I& <uando no hubiere sido
participado al consignatario la llegada de los cargamentos, en las
condiciones sealadas por el $eglamento, con multa de cinco unidades
tributarias +J >&4&,& J& 3i se trata de vehculos de cabotaje que por
cualquier circunstancia justificada, hayan tocado en el extranjero, sin
participacin a la autoridad aduanera, con multa de cinco unidades
tributarias +J >&4&, por cada Lilogramo de peso bruto de mercancas
embarcadas en dicho lugar, excluidas las provisiones de a bordo y el
lastre& B& <uando impidan o retracen el ejercicio de la potestad
aduanera, con multa equivalente entre cien unidades tributarias +/DD
>&4&, y mil unidades tributarias +/DDD >&4&,&
Sanciones Aplicables a Operadores del Sistema Informtico
Aduanero: son sancionables con multas de cien unidades tributarias
+/DD >&4&, a mil unidades tributarias +/DD >&4&,, las infracciones
cometidas con motivo de la utili#acin del sistema inform)tico por
parte de los Cperadores Aduaneros, en los casos siguientes* /& <uando
accedan sin la autori#acin correspondiente a los sistemas inform)ticos
utili#ados por el servicio aduanero& 0& <uando se apoderen, copien,
destruyan, inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o tengan en su
poder, sin la autori#acin del <uando se apoderen, copien, destruyan,
inutilicen, alteren, faciliten, transfieran o tengan en su poder, sin la
autori#acin del servicio aduanero cualquier programa de computacin
y sus programas de datos, utili#ados por el servicio aduanero, siempre
que hayan sido declarados de uso restringido por (sta ltima& E&
<uando daen los componentes materiales o fsicos de los aparatos, las
m)quinas o los accesorios que apoyen el funcionamiento de los
sistemas inform)ticos diseados para las operaciones del servicio
aduanero, con la finalidad de entorpecerlas u obtener beneficio para s
12
u otra persona& I& <uando faciliten el uso del cdigo y la clave de
acceso asignados para ingresar a los sistemas inform)ticos&
DELITOS ADUANEROS
%n materia aduanera existe la prohibicin absoluta de introducir o extraer
mercancas por lugares distintos a los legalmente dispuestos para ello& 4odo el
andamiaje aduanero se basa en esa prohibicin y, por ello, es comprensible que la
infraccin m)s grave corresponda a su inobservancia&
%n nuestro sistema aduanero, como en el de muchos otros pases, nada es
m)s grave que evadir la intervencin de las oficinas aduaneras al introducir y
extraer efectos del territorio nacional, pues nada resulta m)s directamente
perjudicial a los intereses de la colectividad ni configura una agresin m)s
peligrosa al ordenamiento legal&
Huien evade las oficinas aduaneras, hace caso omiso del cumplimiento de
sus deberes formales, defrauda al "isco en la mayora de los casos y lo que es m)s
grave, burla la pretensin del %stado de controlar, en beneficio de la colectividad,
el tr)fico internacional de mercancas& 6ero todas esas afrentas al orden legal y al
inter(s social, no son las que tipifican el contrabando&
3e puede determinar entonces que, se comete delito de contrabando
cuando se intenta introducir o extraer o se introducen o extraen mercancas del
territorio nacional, sin que haya sido conferida autori#acin por el rgano
administrativo competente o, cuando conferida la autori#acin, (sta se obtuvo
mediante ocultamiento, simulacin, ardid o engao que haya producido error en la
causa del acto administrativo autori#atorio& Asuaje +0DD0, p&00J,&
%s importante enmarcar que muchos autores consideran los t(rminos
8ilcitos: y 8delitos: como sinnimos y de hecho, en la Ley Crg)nica de Aduana,
se utili#a el primer t(rmino en el ttulo -1& 3e hace referencia a este particular, ya
que la clasificacin de dichos delitos se resumen en* las infracciones, ya
explicadas en el punto anterior y el contrabando que ser) explicado a
continuacin&
CONTRA&ANDO ' SUS (ODALIDADES
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$elativo a la expresin contrabando, los autores afirman tiene dos
orgenes, en la expresin latina bannunn que significa Ley cualquiera y
contrabannunn significaba todo acto contrario a esa disposicin, y del latn contra
y del franc(s ban, que paso al franc(s como bando& %n espaol antiguo signific la
contravencin de alguna cosa que era prohibida por bando que era publicado a la
vo# de pregonero, en los lugares destinados para hacerse pblico lo que el
6rncipe quera que no se observare o no se ejecutare&
'esde cualquier )ngulo que se le observe, el contrabando es una figura
delictual de muy especiales caractersticas, y es que constituye lo que la doctrina
penal denomina delitos de mera conducta o de mera actividad, en oposicin a los
llamados delitos con resultado& 'entro del marco general del concepto de ilcitos
aduaneros, $ivas +0DDD, define el contrabando como*
8<omo una accin u omisin ilegtima en la introduccin o en la
extraccin de mercancas al o del territorio aduanero, tendente a
evadir total o parcialmente el pago de tributos= de requisitos
formales= yMo de prohibiciones, evitando la intervencin de las
autoridades aduaneras o induci(ndolos a error o a corrupcin, en
perjuicio de la economa nacional& La configuracin del delito de
contrabando no exige necesariamente la concurrencia del perjuicio
tributario:&
Asimismo, Asuaje +0DDD, aporta, es delito de contrabando cuando*
83e intenta introducir o extraer o se introducen o extraen mercancas del
territorio nacional, sin que haya sido conferida autori#acin por el rgano
administrativo competente o, cuando conferida la autori#acin, (sta se
obtuvo mediante ocultamiento, simulacin, ardid o engao que haya
producido error en la causa del acto administrativo autori#atorio&:
$esulta interesante agregar que, al hacer la descripcin legal del delito de
contrabando, el legislador aduanero elimin toda posibilidad de que existiera en
grado de tentativa o de delito frustrado& 3iguiendo la terminologa del <digo
6enal, cuando con el objeto de cometer delito de contrabando alguien ha
comen#ado su ejecucin por medios apropiados, ya el delito est) consumado&
4ampoco admite nuestra Ley el grado de delito frustrado, por cuanto si alguien ha
reali#ado, con el objeto de cometer contrabando, todo lo necesario para
consumarlo, aun cuando no haya logrado su objetivo por ra#ones ajenas a su
voluntad, el delito ya est) consumado&
14
(odalidades o Su$ues#os del Con#ra%ando
Las modalidades o supuestos de contrabando tipificados en la Ley
Crg)nica de Aduanas son los siguientes*
/& Los actos u omisiones, la elusin o intento de eludir la intervencin de
las autoridades aduaneras en la introduccin de mercancas al territorio
Nacional o en la extraccin de las mismas de dicho territorio&
0& La conduccin, tenencia, depsito o circulacin de mercancas
extranjeras, si no se comprueba su legal introduccin o su adquisicin
mediante lcito comercio en el pas&
E& %l ocultamiento de las mercancas en cualquier forma que dificulte o
impida el descubrimiento de bienes en reconocimiento&
I& %l transporte o permanencia de mercancas extranjeras en vehculos de
cabotaje no autori#ados para el tr)fico mixto y la de mercancas
nacionales o nacionali#adas en el mismo tipo de vehculos, sin haberse
cumplido los requisitos legales del caso&
J& La circulacin por rutas o lugares distintos de los autori#ados, de
mercancas extranjeras no nacionali#adas salvo, caso fortuito o fuer#a
mayor&
B& La rotura no autori#ada de precintos, sellos, marcas, puertas, envases y
otros medios de seguridad de mercancas cuyos tr)mites aduaneros no
hayan sido perfeccionados, o que no est(n destinados al pas, salvo
caso fortuito o fuer#a mayor&
@& %l despacho o entrega de mercancas sin autori#acin de la aduana&
F& La descarga o embarque de mercancas en general, de suministros,
repuestos, provisiones de a bordo, combustible, lubricantes y otras
destinadas al uso o consumo a bordo de los vehculos de transporte, sin
el cumplimiento de las formalidades legales&
?& %l transbordo de mercancas extranjeras efectuado sin el cumplimiento
de las formalidades legales&
/D& %l abandono de las mercancas en lugares contiguos o cercanos a las
fronteras, al mar territorial o en dependencias federales, salvo caso
fortuito o fuer#a mayor&
//& La desviacin, consumo, disposicin o sustitucin de mercancas sin
autori#acin y las cuales se encuentren sometidas o en proceso de
sometimiento a un r(gimen de almac(n o deposito aduanero&
/0& La conduccin de mercancas extranjeras en buque de cualquier
nacionalidad en aguas territoriales, sin que est(n destinadas al tr)fico o
15
comercio legtimo con -ene#uela o alguna otra nacin, as como el
desembarque de las mismas&
/E& La apropiacin, retencin, consumo, distribucin o falla en la entrega a
la autoridad aduanera competente por parte de los aprehensores o de
los depositarios de los efectos embargados que, en virtud de esta Ley,
deban ser objeto de comiso&
/I& La introduccin al territorio aduanero de mercancas procedentes de
Nonas, 6uertos o Almacenes aduaneros +in bond,, sin haberse cumplido
o viol)ndose los requisitos de la respectiva operacin&
/J& %l impedir o dificultar mediante engao o simulacin, el cabal
ejercicio de las facultades otorgadas legalmente a las aduanas&
/B& La violacin de las obligaciones establecidas en los Artculos @G y /J
de la Ley Crg)nica de Aduanas&
/@& La presentacin a la aduana como sustento de la base imponible
declarada o como fundamento del valor declarado, de factura
comercial falsa, adulterada, forjada, no emitida por el proveedor o
emitida por (ste en forma irregular en connivencia o no con el
declarante, a fin de variar las obligaciones fiscales, monetarias o
cambiarias derivadas de la operacin aduanera& 1gualmente, la
presentacin a la aduana como sustento del origen declarado, de
certificado falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o
funcionario autori#ado, o emitidos por (stos en forma irregular en
connivencia o no con el declarante con el objeto de acceder a un
tratamiento preferencial, de evitar la aplicacin de restriccin u otra
medida a la operacin aduanera o en todo caso, defraudar los intereses
del "isco Nacional&
/F& La utili#acin, adulteracin, tenencia o preparacin irregular de los
sellos, troqueles u otros mecanismos o sistemas inform)ticos o
contables destinados a aparentar el pago o la caucin de las cantidades
debidas al "isco Nacional&
/?& La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u otro
requisito o documento falso, adulterado, forjado, no emitido por el
rgano o funcionario autori#ado o emitidos por (stos en forma
irregular, cuando la introduccin o extraccin de las mercancas
estuviere condicionada a su exigibilidad&
16
0D& %l respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos, con
criterios t(cnicos de clasificacin arancelaria o valoracin aduanera,
obtenidos mediante documentos o datos falsos, forjados o requeridos a
mercancas diferentes&
0/& La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o forjamiento de
declaraciones, actas de reconocimiento, actas sobre p(rdidas o averas,
actas de recepcin y confrontacin de cargamentos, resoluciones,
facturas, certificaciones formularios, planillas de liquidacin o
autoliquidacin y dem)s documentos propios de la gestin aduanera&
00& La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en envos a
trav(s de algunas empresas de mensajera internacional, mercancas no
declaradas cuya deteccin en el reconocimiento o en una gestin de
control posterior, exija la descarga total o parcial del contenido
declarado&
0E& La simulacin de la operacin aduanera de importacin, exportacin,
tr)nsito, o de las actividades de admisin, reimportacin,
reexportacin, reexpedicin, reintroduccin, transbordo, reembarque o
retorno&
SANCIONES. A)RA*ANTES. ATENUANTES
La vida diaria nos presenta una serie de hechos contrarios a la norma y que
por daar en alto grado la convivencia social, se sancionan con una pena& %l
cdigo o las leyes los definen, los concretan, para poder castigarlos& %sa
descripcin legal, desprovista de car)cter valorativo, es lo que constituye la
tipicidad& 6or tanto, el tipo legal es la abstraccin concreta que ha tra#ado el
legislador, descartando los detalles innecesarios para la definicin del hecho que
se cataloga en la Ley como delito&
%l contrabando est) tipificado conforme a la Ley Crg)nica de Aduanas, y
en los casos de contrabando son aplicables las siguientes sanciones*
(ul#a
Las multas son sanciones de car)cter pecuniario que se imponen con
motivo del incumplimiento de alguna disposicin legal& Adem)s de la obligacin
17
de pagar los derechos exigibles con motivo de la operacin aduanera, las personas
incursas en contrabando deben ser sancionadas, con las siguientes multas*
A& !ulta equivalente a dos +0, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor no exceda de veinte unidades tributarias +0D >&4&,
O& !ulta equivalente a tres +E, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior a veinte unidades tributarias +0D >&4&, y no
exceda de cincuenta unidades tributarias +JD >&4&,
<& !ulta equivalente a cuatro +I, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior a cincuenta unidades tributarias +JD >&4&, y
no exceda de cien unidades tributarias +/DD >&4&,
'& !ulta equivalente a cinco +J, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior cien unidades tributarias +/DD >&4&, y no
exceda de doscientas cincuenta unidades tributarias +0JD >&4&,
%& !ulta equivalente a seis +B, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior doscientas cincuenta unidades tributarias
+0JD >&4&, y no exceda de quinientas unidades tributarias +JDD >&4&,
"& !ulta equivalente a siete +@, veces el valor en aduana de las mercancas,
cuando ese valor sea superior quinientas unidades tributarias +JDD >&4&,&
%n los casos de mercancas exentas o exoneradas de grav)menes o libres
de impuesto de conformidad con lo previsto en el Arancel de Aduanas, o que est(n
liberadas en el marco de los tratados, acuerdos o convenios internacionales
ratificados por la $epblica en materia comercial, la multa aplicable ser)
equivalente al valor en Aduana de las mercancas&
<uando la operacin aduanera relativa a las mercancas objeto de
contrabando est)n sometidas a prohibicin, reserva, suspensin, restriccin,
registro sanitario, o cualquier otro requisito arancelario condicionante de su
introduccin o extraccin, el valor en aduana sealado por el artculo anterior
debe ser incrementado, a los fines del c)lculo de la multa, en un cincuenta por
ciento +JDK,&
Co+iso
18
%l comiso es una sancin, de car)cter pecuniario, consistente en la p(rdida
de las mercancas, de los vehculos en que se transporten, de los envases o
recipientes que la contengan, y de las construcciones, instalaciones y equipos
destinados especialmente para elaborarlas, recibirlas o depositarlas, de acuerdo
con la Ley especial que estable#ca la pena&
Las mercancas objeto de la sancin de comiso son adjudicadas al "isco
Nacional& %n los casos de contrabando procede la imposicin del comiso de los
efectos objeto del delito, as como el de los vehculos, semovientes, enseres,
utensilios, aparejos y otras mercancas usadas para cometer, encubrir o disimular
el contrabando& 3e exceptan sin embargo, del comiso* a& Los vehculos de
transporte, cuando su propietario no sea autor, coautor, cmplice o encubridor del
contrabando& b& Los vehculos de transporte cuyo valor no exceda del d(cuplo del
valor en aduana de los efectos del contrabando, en cuyo caso se aplicar) una multa
equivalente a dicho d(cuplo&
%n la primera excepcin se trata de vehculos de transporte donde su
propietario no tiene vinculacin con el contrabando, como puede ser un vehculo
alquilado= de servicio pblico= robado= o que desconoce que el tr)fico se est)
haciendo de manera ilegal&
%n la segunda excepcin se toma en cuenta el valor del vehculo de
transporte, quiere decir, que si el valor del vehculo excede die# veces el valor del
contrabando, se aplica el comiso del mismo& 3i no lo excede, no se aplica el
comiso, en su lugar se aplica multa igual a die# veces el valor de las mercancas
de contrabando&
<uando las mercancas decomisadas no pueden ser aprehendidas, es
aplicable en sustitucin o conversin multa equivalente al valor en aduana de las
mismas&
Prisi!n
6risin es una pena corporal privativa de la libertad& 3egn el <digo
6enal -ene#olano, (sta debe cumplirse en las <)rceles Nacionales destinadas a
tales efectos y en su defecto en las 6enitenciaras destinadas al cumplimiento de
19
las penas de presidio, en cuyo caso se debe mantener la separacin entre los
condenados a una u otra pena&
%l condenado a prisin no est) obligado a prestar otros trabajos sino a los
de artes y oficios que puedan verificarse dentro del establecimiento, con la
facultad de elegir los que m)s se conforme con sus aptitudes o anteriores
ocupaciones&
<uando se castiga un delito o falta con pena comprendida entre dos
lmites, se debe entender que la normalmente aplicable es el t(rmino medio, que
se obtiene sumando los dos nmeros y tomando la mitad= se la reducir) hasta el
lmite inferior o se la aumentar) hasta el superior, segn el m(rito de las
respectivas circunstancias atenuantes o agravantes que concurren en el caso
concreto, debiendo compens)rselas cuando las haya de una u otra especie&
A#enuan#e
La Ley Crg)nica de Aduanas establece dos atenuantes especficas del
contrabando* la entrega voluntaria de no menos del cincuenta por ciento +JDK, del
total de los efectos aprehendidos= y el facilitar el descubrimiento o la aprehensin
de los efectos objeto del delito&
A,ra-an#e
%l artculo /DJ de La Ley Crg)nica de Aduanas establece la misma pena
aumentada de un tercio a la mitad cuando el contrabando sea agravado +entre
otras, por las siguientes conductas
A& Desviar, disponer o sustituir bultos: este literal tipifica como contrabando
la desviacin, disposicin o sustitucin parcial o total de bultos
contentivos de mercancas sometidas a r(gimen de depsito aduanero o
cuyo uso o consumo no haya sido autori#ado, por estar las mismas a la
orden de la aduana&
O& Conducir mercancas extranjeras no destinadas al lcito comercio: el
%stado vene#olano tiene soberana, autoridad y derecho de vigilar el mar
territorial, la #ona martima contigua, la plataforma continental y el
20
espacio a(reo, as como el dominio y explotacin de los bienes y recursos
en ellos contenidos, en la extensin y condiciones que determine la Ley&
<& Distraer mercancas decomisables por parte de aprehensores o
depositarios: en virtud de este literal, cometen delito de contrabando los
aprehensores y depositarios que se apropien, retengan, consuman,
distribuyan o entreguen de manera incompleta a la autoridad fiscal
competente los efectos que en virtud de la Ley Crg)nica de Aduanas deben
ser objeto de comiso&
'& 1ntroducir mercancas procedentes de territorios con r(gimen fiscal
aduanero preferencial* Las #onas o territorios que go#an de r(gimen fiscal
aduanero preferencial, pueden ser utili#ados como plataformas para
introducir subrepticiamente mercancas al resto del territorio nacional,
aprovechando la cercana o contigPidad entre unos y otros& 6or ello, era
necesario establecer una rigurosa advertencia legal punitiva dirigida a
inhibir cualquier accin tendiente a utili#ar estas #onas y territorios para
obtener beneficios ilegtimos&
%& >sar ardid o engao para cometer contrabando* este ltimo literal del
artculo /DJ de la Ley Crg)nica de Aduanas es, qui#)s, el que impone a los
funcionarios judiciales y administrativos a quienes competa impedir&
$eprimir o ju#gar el contrabando, una mayor carga de an)lisis,
interpretacin y discrecionalidad&
"& La violacin de las obligaciones establecidas en los artculos @G y /JG de la
Ley Crg)nica de Aduanas&
2& La presentacin a la aduana como sustento de la base imponible declarada
de factura comercial falsa, adulterada, forjada, no emitida o emitida en
forma irregular con el fin de defraudar al "isco Nacional&
9& La utili#acin, adulteracin, tenencia o preparacin irregular de los sellos,
troqueles u otros mecanismos o sistemas inform)ticos o contables
21
destinados a aparentar el pago o la caucin de las cantidades debidas al
"isco Nacional&
1& La presentacin de delegacin, licencia, permiso, registro u otro requisito
o documento falso, adulterado, forjado, no emitido por el rgano o
funcionario autori#ado o emitidos por (stos en forma irregular, cuando la
introduccin o extraccin de las mercancas estuviere condicionada a su
exigibilidad&
;& %l respaldo de las declaraciones aduaneras, solicitudes o recursos, con
criterios t(cnicos de clasificacin arancelaria o valoracin aduanera,
obtenidos mediante documentos o datos falsos, forjados o requeridos a
mercancas diferentes&
Q& La adulteracin, sustitucin, destruccin, adulteracin o forjamiento de
declaraciones, actas de reconocimiento, actas sobre p(rdidas o averas,
actas de recepcin y confrontacin de cargamentos, resoluciones, facturas,
certificaciones formularios, planillas de liquidacin o autoliquidacin y
dem)s documentos propios de la gestin aduanera&
L& La inclusin en contenedores, en carga consolidada o en envos a trav(s de
algunas empresas de mensajera internacional, mercancas no declaradas
cuya deteccin en el reconocimiento o en una gestin de control posterior,
exija la descarga total o parcial del contenido declarado&
!& 3imular la reali#acin de una operacin o actividad aduanera*
2en(ricamente, la simulacin o accin de simular consiste en representar
una cosa fingiendo o imitando lo que no es&
N& 6articipacin en el contrabando de funcionario, obrero, auxiliar de la
administracin aduanera o de pariente de funcionario aduanero&
C& <uando las mercancas objeto de contrabando sean prohibidas o
reservadas&
22
6& <uando el hecho se haya cometido en ocasin de incendio, cat)strofe,
naufragio o de circunstancias perturbadoras de la tranquilidad y seguridad
pblicas&
CONCLUSIONES ' RECO(ENDACIONES
%l 'erecho Aduanero puede definirse como un conjunto de normas de
derecho pblico destinadas a controlar y regular el tr)fico de mercancas, tanto las
23
que ingresan como las que egresan al territorio nacional, y a su ve#, define las
funciones de los rganos encargados del servicio aduanero, entre los que se
encuentra regular a* los importadores, exportadores, transportistas, funcionarios,
organismos pblicos y privados y de todas aquellas personas vinculadas directa o
indirectamente con el tr)fico de mercancas bien sea por el territorio aduanero
propiamente dicho o fuera del mismo, como consecuencia de ello tambi(n fija y
determina los requisitos formales y los tributos que deben cumplir las personas
antes sealadas, tanto para introducir como para extraer mercancas al territorio
nacional&
"inalmente, en atencin a lo expuesto, existen un conjunto de hechos que
contravienen ciertas normas tributarias, los cuales el legislador ha sancionado
como 1lcitos Aduaneros& 3egn la Ley Crg)nica de Aduanas existen dos tipos de
ilcitos aduaneros* <ontrabando e infracciones&
%xisten varias diferencias entre el contrabando y las infracciones aduaneras,
entre ellas tenemos que*
Los supuestos de hecho que configuran el contrabando y las
infracciones aduaneras son distintos&
Las infracciones siempre conllevan penas pecuniarias, multa o
comiso, y el contrabando adem)s de las dos anteriores puede conllevar a
penas corporales e inhabilitacin para ciertas actividades, dependiendo de
la gravedad del mismo&
La competencia para sancionar el <ontrabando esta entregada a los
tribunales penales +;ue# en materia 6enal,, y en las infracciones sanciona
la autoridad administrativa +"iscales Nacionales de 9acienda, 2erentes de
aduanas,&
%n las infracciones las autoridades que lo investigan pueden
imponer la sancin y en el contrabando las autoridades que los investigan
y las que lo sancionan son completamente distintas&
24
<on relacin al r(gimen procesal aplicable a uno y otro difieren
ampliamente, en los procedimientos administrativos as como en la
instruccin de cada uno de ellos&
%n ra#n de lo antes expuesto podemos afirmar que los ilcitos aduaneros
se clasifican segn la legislacin vene#olana en dos tipos, infracciones y
contrabando, los cuales difieren en sus conceptos, procedimientos, funcionarios
que lo determinan y sancionan, etc&
6ara finali#ar, se recomienda que el %stado debe 8alfabeti#ar: en cuanto a
(ste respecto para que as todo persona, trabaje en dicho )mbito o no, cono#ca qu(
establece el %stado como delitos y cu)les son las sanciones, pues de esta manera
podra evitarse muchos de los ilcitos que an hoy en da se llevan a cabo&
REFERENCIAS
25
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