NUCLEO PROBLEMICO 1

NORMAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PREGUNTA DE NUCLEO
Qu implicaciones tendra para las empresas la no aplicacin de las normas,
tcnicas y procedimientos de auditoria?
Eso sera como no tener una carta de presentacin ya que los socios, los bancos,
acreedores y empleados, utilizan esta herramienta para conocer a fondo el
funcionamiento de la empresa y as saber cules son sus fortalezas y cuales sus
debilidades.
1. Que impacto tiene la aplicacin de las normas de auditoria vigente en las
organizaciones?
Se puede decir que el grado de impacto al aplicar las normas vigentes de
auditoria es muy alto, ya que se est velando por que la administracin sea
correcta, mediante la continua aplicacin de evaluaciones y mejoras dentro de
todos los procesos; se ejerce mayor control sobre el uso de los recursos
humanos, materiales y financieros con el fin de generar eficiencia y eficacia en la
utilizacin de los mismos y as coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en
general.
2. Como se evalan los resultados al aplicar las normas de auditoria?
Antes de mencionar como evaluar los resultados de las normas, me permito citar
las mismas as:
Normas Generales.
- La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuentan con la
capacitacin tcnica adecuada y la competencia de un auditor.
-En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de conservar
una actitud mental de independencia.
- Debe tenerse cuidado en el desempeo de la auditora y en la preparacin del
informe.

Normas para el Trabajo.
- El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben ser
supervisados de forma adecuada.
- Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspeccin,
observacin, consultas y confirmaciones para tener as una base razonable para
una opinin con respecto a la informacin o rea que se est auditando.


Normas de la informacin.
- El informe debe manifestar si la informacin o rea auditada se presenta de
conformidad con los principios o bases establecidos como gua de auditora.
- Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente adecuadas a
no ser que se indique lo contrario en el informe.
- El informe debe contener una opinin general presentada y de los puntos que
involucren relevancia en el contexto auditado. Cuando no se pueda expresar una
opinin global, deben manifestarse las razones de ello.
En mi opinin solo podra evaluarse el resultado de la aplicacin de las normas si
se tiene conocimiento de las mismas, y ya que no soy experto en la materia
considero que me resultara necesario tenerlas a mano para poder realizar las
comparaciones frente a los resultados y a las exigencias que se establecen en
dichas normas.
3. Que se entiende por tcnicas de auditoria?
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin profesional.

4. Para que se aplican las tcnicas de auditoria en una organizacin?
Las tcnicas de auditoria se aplican con el propsito de emitir una opinin
profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa, en
una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el
patrimonio, flujos de efectivo y los cambios en la posicin financiera, que permitan
la adecuada toma de decisiones y brinden recomendaciones que mejoren los
procesos.


5. Incide la aplicacin de las tcnicas de auditoria en la deteccin de errores?
Si incide, ya que al realizar un estudio tan minucioso mediante la aplicacin de las
tcnicas de auditoria dentro de todos los procesos que se llevan a cabo dentro de
la empresa y detectar los errores podemos tomar medidas correctivas y
decisiones que ayuden al mejoramiento de la misma, por ende dichas decisiones
sern asertivas e importantes para el fortalecimiento de la organizacin.

6. Que diferencia existe entre una tcnica y una norma de auditoria?
Las tcnicas son aquellas empleadas en la prctica, es decir, la manera en que
se hacen las auditorias en los procesos que se adelantan dentro de las empresas
u organizaciones a auditar; mientras que las normas son las directrices que
determinan quien har la auditoria, cmo lo har y que resultados debe entregar.

7. En qu momento se debe tener en cuenta el alcance de auditoria en la
organizacin?
El alcance de auditoria en la organizacin se debe tener en cuenta a la hora de:
Rendir informe a los accionistas de la empresa, ya que a ellos les interesa el
manejo del patrimonio de la sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio
para evidenciar la eficacia de la administracin.
Presentar propuestas a posibles inversionistas, para as facilitarles la toma de
decisiones adecuadas a los posibles socios.
Recurrir ante los acreedores y proveedores, porque pueden encontrar mejores
elementos de informacin en la vigilancia de sus crditos y la ampliacin de
cupos.
Acudir a los bancos; con el fin de realizar operaciones a corto y largo plazo para
determinar nuestra solvencia como sus deudores.
Informar al Estado, para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones
legales en el manejo de la empresa.
Dar a conocer al personal mismo de la empresa, por medio de los sindicatos, en
lo relacionado con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones
colectivas de trabajo.
8. Qu tipo de pruebas de auditoria se deben aplicar en cada una de las reas
funcionales de la organizacin?
De acuerdo al rea examinada o a examinar:
La auditoria del rea financiera , es un examen a los estados financieros que
tiene por objeto determinar si los estados financieros auditados razonablemente la
situacin financiera de la empresa, de acuerdo a los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA. El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos
encontrados por l.
Se entiende por estados financieros , los cuatro estados financieros bsicos que
se elaboran en las empresas: Balance general, Estado de resultados, Estados de
flujo del efectivo y Estado del capital contable o patrimonio neto.

La auditoria del rea Operacional o de Desempeo, es un examen objetivo,
sistematico y profesional de evidencias,, llevado a cabo con el propsito de hacer
una evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los
recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.

La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se
realiza especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta
financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o
evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones,
Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana, etc.

Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los
estados financieros y el desempeo o gestin de la administracin.

Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente
contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente.

Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades
responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con
el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o
responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo
adecuadamente.

Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de
una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin
de los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los
mismos.
Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para
evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se
ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas
de atencin social y promociones, etc.

Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la entidad.

Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.

























1 Qu impacto tiene la aplicacin de las normas de auditora vigentes en las
organizaciones?
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los
empresarios valoran la importancia que tiene para el xito del negocio contar con
un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo, ya que
esta constituye un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, y vela por la
garanta de una correcta administracin, uso y control de los recursos humanos,
materiales y financieros. En este artculo se presentan elementos importantes
referidos a la Auditora Interna.
DEFINICIN
Con relacin al trmino auditora podemos encontrar numerosas definiciones y
clasificaciones, las ms empleadas son aquellas que se distinguen por:
La procedencia de los auditores.
El objetivo de la auditora.
La Auditora como: El control que se desarrolla como instrumento de la propia
administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades, que
comprende el examen de los sistemas de Control Interno, de las operaciones
contables y financieras y de la aplicacin de las disposiciones administrativas y
legales que correspondan con la finalidad de mejorar el control y grado de
economa, eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos, prevenir el uso
indebido de estos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general.
La Auditora se define como:
un proceso sistemtico, practicado por los auditores de conformidad con normas
y procedimientos tcnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurdicos o eventos de carcter tcnico, econmico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
la auditora Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin
de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no es
totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del Sistema de
Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el
producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo
una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha
informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditora, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe
presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad
mental imparcial y razonable.
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia
administracin encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as
como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar
y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno,
velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la
eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las acciones
correctivas pertinentes.
Los servicios de Auditora comprenden la evaluacin objetiva de las evidencias,
efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusin
independiente que permita calificar el cumplimiento de las polticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurdicas u otros requerimientos legales;
respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organizacin a la cual pertenecen.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar as:
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa;
en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para
terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su
vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal
de dar Fe Pblica.

2Cmo se evalan los resultados al aplicar las normas de auditora?

El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de ideas
que determinan la base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son:
- La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser
verificada.
- No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y los
administradores de las organizaciones que auditan, pero si existe un posible
conflicto a corto plazo.
o Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones
favorables, para satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan.
o La auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores.
Puede haber un intento de "ocultar" afirmaciones que pudieran resultar
embarazosas para los administradores.
-Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se cometan
fraudes irregularidades en una organizacin.
-Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo en
el futuro.
Normas de auditora.
Normas Generales.
- La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuentan con la
capacitacin tcnica adecuada y la competencia de un auditor.
-En todos los asuntos relativos a un contrario, el o los auditores han de conservar
una actitud mental de independencia.
- Debe tenerse cuidado en el desempeo de la auditora y en la preparacin del
informe.
Normas para el Trabajo.
- El trabajo ha de ser planteado adecuadamente y los asistentes deben ser
supervisados de forma adecuada.
- Ha de conseguirse suficiente y competente evidencia mediante inspeccin,
observacin, consultas y confirmaciones para tener as una base razonable para
una opinin con respecto a la informacin o rea que se est auditando.
Normas de la informacin.
- El informe debe manifestar si la informacin o rea auditada se presenta de
conformidad con los principios o bases establecidos como gua de auditora.
- Las elevaciones informativas han de considerarse razonablemente adecuadas a
no ser que se indique lo contrario en el informe.
- El informe debe contener una opinin general presentada y de los puntos que
involucren relevancia en el contexto auditado. Cuando no se pueda expresar una
opinin global, deben manifestarse las razones de ello.

Cundo realizar una Auditora y por qu?
Algunas de las razones ms importantes para realizar una auditora pueden ser
las siguientes,
Razones Externas.
a) Cambios en el marco legislativo.
La liberacin o la legislacin cambian el entorno, convirtindolo en menos
previsible, ya que se sustituye una situacin perfectamente definida por unas leyes
reguladoras por otra regida por las fuerzas de la competencia.
La privatizacin de organizaciones cambia la orientacin de las mismas,
obligndolas a evolucionar desde un modelo burocrtico a un modelo orientado al
servicio al cliente y a la eficiencia de las actuaciones.
La supresin de barras comerciales obliga a la apertura de horizontes hacia unos
mercados de competencia internacional en lugar de unos mercados cerrados
internos.
b) Fluctuaciones del mercado.
Los ciclos econmicos obligan a las organizaciones a adoptar estrategias
diferenciadas y, por consiguiente, a cambiar su orientacin.
La innovacin tecnologa puede convertir de forma repentina en obsoletas a
empresas y sectores industriales enteros. La empresa debe adaptarse a esos
cambios.
Razones externas.
La planificacin de la sucesin en puestos directivos hace posible la identificacin
de nuevos valores internos o fichaje de personal externo.
La bsqueda de nuevos talentos con la finalidad de ubicarlos en posiciones
directivas clave.
La resolucin de problemas de comunicacin motiva la auditora, tamo para
diagnosticar los problemas como para corregir las disfunciones.
Tambin podemos encontrar:
Razones interno - externas,
Es conveniente realizar una auditora entre la firma de los acuerdos iniciales y el
final de la misma, con la finalidad de valorar la capacidad de gestin del equipo
directivo coparticipe y analizar la posicin competitiva de la empresa.
(b) La reorganizar de la empresa.
Puede venir motivada por diversas causas: tan debilitamiento en el equipo
directivo, un cambio en la propiedad de la empresa, un cambio de estrategia o la
creacin de un nuevo producto.
(c) La emisin de ofertas pblicas en mercados financieros.
El xito de una oferta pblica radica en la capacidad de conviccin de la empresa
cara al mercado de su potencial de crecimiento. La publicidad de los resultados de
la auditora puede servir para anunciar las ventajas competitivas de la empresa y
el talento de sus gestores actuales.
3Qu se entiende por tcnicas de auditora?
Las tcnicas son las herramientas de trabajo del Contador Pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio
particular.
Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las
tcnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de
ejecucin.
TCNICAS DE AUDITORIA
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador pblico utiliza
para comprobar la razonabilidad de la informacin financiera que le permita emitir
su opinin profesional.

Las tcnicas de auditoria son las siguientes:

1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas
generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciacin se hace aplicando el
juicio profesional del Contador Pblico, que basado en su preparacin y
experiencia, podr obtener de los datos e informacin de la empresa que va a
examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las caractersticas
fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redaccin de los asientos
contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En
esta forma semejante, el auditor podr observar la existencia de operaciones
extraordinarias, mediante la comparacin de los estados de resultados del
ejercicio anterior y del actual. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin
antes de cualquier otra.

El estudio general, deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es
recomendable que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional slido y amplio.

2.- ANLISIS. Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales
que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.

El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros
para conocer cmo se encuentran integrados y son los siguientes:

a) Anlisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son
compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los
abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales
o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta est
formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que
se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas
partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas
residuales y su clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que
constituye el anlisis de saldo.

b) Anlisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de
partidas, sino por acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados;
y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea
factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o
bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el anlisis de la
cuenta debe hacerse por agrupacin, conforme a conceptos homogneos y
significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen
el saldo de la cuenta.

3.- INSPECCION. Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos,
con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin
registrada o presentada en los estados financieros.

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de
crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato
registrado en la contabilidad.

En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de
trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros especiales, en
los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operacin
realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de
la cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan
el activo o la operacin.

4.- CONFIRMACIN. Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de
una manera vlida.

Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole
la informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:

Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para el activo.

Negativa.- Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.

5.- INVESTIGACIN. Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.

Con esta tcnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores,
mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los
departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.

6.- DECLARACIN. Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.

Esta tcnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.

Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su
validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulacin de los estados financieros que se est examinando.

7.- CERTIFICACIN. Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.

8.- OBSERVACIN. Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos.

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por
ejemplo, el auditor puede obtener la conviccin de que los inventarios fsicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cmo se desarrolla la
labor de preparacin y realizacin de los mismos.

9.- CALCULO. Verificacin matemtica de alguna partida.

Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre
bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica
de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un procedimiento
diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las partidas.
Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cmputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un clculo global aplicando la tasa de inters anual al promedio de
las inversiones del periodo.

4. Para qu se aplican tcnicas de auditora en una organizacin?
El proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin financiera de una empresa, realizado con independencia y
utilizando tcnicas determinadas, con el propsito de emitir una opinin
profesional sobre la razonabilidad de
los estados financieros de la unidad econmica en una fecha determinada y sobre
el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de efectivo y los
cambios en la posicin financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y
brindar recomendaciones que mejoren el sistema.
5. Incide la aplicacin de las tcnicas de auditora en la deteccin de errores?
Claro, que si incide las tcnicas al detectar los errores porque con ello sirve para
tomar decisiones que ayuden al mejoramiento de la empresa u organizacin
auditada, y todo ello ocasiona saber en donde, como y en que se est fallando a la
hora de tomar decisiones importantes para una organizacin
6. Qu diferencia existe entre una tcnica y una norma de auditora?

Relativamente, las dos dependen de cada una es decir Si las tcnicas son
desacertadas, la auditoria no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.

En qu momento se debe tener en cuenta el alcance de auditora en la
organizacin?

Los estados financieros no estn destinados solamente a los administradores de
la empresa; tambin hay terceros interesados en conocer la posicin financiera y
el desarrollo de la empresa. Los terceros interesados son principalmente:
Los accionistas de la empresa; les interesa el manejo del patrimonio de la
sociedad y los rendimientos obtenidos como un medio para juzgar la eficacia de la
administracin.
Posibles inversionistas; para tomar decisiones adecuadas como posibles socios.
Acreedores y proveedores; porque pueden contar con mejores elementos de
informacin en la vigilancia de sus crditos y para la ampliacin de cupos.
Bancos; para operaciones a corto y largo plazo para determinar la solvencia de
sus presuntos deudores.
El Estado; para cumplir con los requisitos Fiscales y disposiciones legales en el
manejo de la empresa.
El personal mismo de la empresa por medio de los sindicatos, en lo relacionado
con pliegos de peticiones y cumplimiento de convenciones colectivas de trabajo.

Qu tipo de pruebas de auditora se deben aplicar en cada una de las reas
funcionales de la organizacin?
Encontramos:
-externa
-interna
-gubernamental
Es externa cuando el examen no lo practica el personal que labora en la entidad,
es decir que el examen lo practica la contralora o auditores independientes.en la
empresa privada las auditorias solo la realizan auditores independientes.
Es interna, cuando el examen lo practica el equipo de auditoria de la entidad
(auditoria interna)
Es gubernamental, cuando la practican auditores de la Contraloria General de la
Repblica o auditores internos del sector publico o firmas privadas que realizan
auditorias en el Estado con el permiso de la contralora.
De acuerdo al rea examinada o a examinar:
1. financiera
2. operacional
3. integral
4. especial
5. ambiental
6. informtica
7. de recursos humanos
8. de cumplimiento
9. de seguimiento
La auditoria financiera , es un examen a los estados financieros que tiene por
objeto determinar si los estados financieros auditados razonablemente la situacin
financiera de la empresa, de acuerdo a los principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados PCGA. El auditor financiero verifica si los estados
financieros presentados por la gerencia se corresponden con los datos
encontrados por l.
Se entiende por estados financieros , los cuatro estados financieros bsicos que
se elaboran en las empresas: Balance general, Estado de resultados, Estados de
flujo del efectivo y Estado del capital contable o patrimonio neto.
La auditoria Operacional o de Desempeo es un examen objetivo, sistematico y
profesional de evidencias,, llevado a cabo con el propsito de hacer una
evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad, programa o
actividad, orientada a mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los
recursos humanos y materiales para facilitar la toma de decisiones.
La Auditora Especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se
realiza especficamente en un rea determinada de la entidad, ya sea sta
financiera o administrativa, con el fin de verificar informacin suministrada o
evaluar el desempeo. Ejemplo: Auditora de Caja, Auditora de Inversiones,
Auditora de Activos Fijos, examen a cheques emitidos durante una semana,etc.

Auditora Integral: es un examen total a la empresa, es decir, que se evalan los
estados financieros y el desempeo o gestin de la administracin.
Auditora Ambiental: es un examen a las medidas sobre el medio ambiente
contenidas en las leyes del pas y si se estn cumpliendo adecuadamente.
Auditora de Gestin Ambiental: examen que se le hace a las entidades
responsables de hacer cumplir las leyes, normas y regulaciones relacionadas con
el medio ambiente. Se lleva a cabo cuando se cree que la entidad rectora o
responsable de hacer cumplir las leyes ambientales, no lo est haciendo
adecuadamente.
Auditora Informtica: examen que se practica a los recursos computarizados de
una empresa, comprendiendo: capacidad del personal que los maneja, distribucin
de los equipos, estructura del departamento de informtica y utilizacin de los
mismos.
Auditora de Recursos Humanos: examen que se hace al rea de personal, para
evaluar su eficiencia y eficacia en el manejo del personal y los controles que se
ejercen con los expedientes, asistencia y puntualidad, nminas de pago, polticas
de atencin social y promociones, etc.
Auditoria de Cumplimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las metas y orientaciones de la gerencia y si se cumplen las leyes, las
normas y los reglamentos aplicables a la entidad.
Auditoria de Seguimiento: se hace con el propsito de verificar si se estn
cumpliendo las medidas y recomendaciones dejadas por la auditoria anterior.










Preguntas problemicas
Por qu es importante el conocimiento de la organizacin para la determinacin
del alcance de auditora?
un rasgo distintivo de los profesionistas es su aceptacin de su responsabilidad al
asumirla ante el pblico. Por lo tanto todas las verdaderas profesiones
consideraron esencial la promulgacin de cdigos de tica y el establecimiento de
los medios necesarios para garantizar su observancia.

La conducta que los Contadores Pblicos deben procurar observar esta expresada
en cinco conceptos generales, presentados como principios de tica profesional:

Independencia, Integridad y Objetividad.
Normas generales y tcnicas.
Responsabilidad ante los clientes.
Responsabilidad ante los colegas.
Otras responsabilidades y prcticas.
Independencia, integridad y objetividad

El contador publico debe conservar su integridad y su objetividad y, cuando este
entregado al ejercicio de su profesin, ser independiente de aquellos a quienes
sirve.

Normas generales y tcnicas

El contador pblico debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin
y tratar de mejorar constantemente su competencia y la calidad de sus servicios.

Responsabilidad ante los clientes

El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y atenderlos lo
mejor posible, cuidando sus intereses de manera profesional y de acuerdo con las
responsabilidades que asume ante el pblico.

Responsabilidad ante los colegas

El contador pblico debe conducirse de manera que promueva la cooperacin y
las buenas relaciones ante los miembros de la profesin.

Otras responsabilidades y prcticas

El contador pblico debe conducirse de manera que enaltezca la categora de la
profesin y sus posibilidades de atender al pblico.

Los principios de tica que anteceden se presentan como lineamientos generales,
a diferencia de las reglas de conducta obligatorias. Aun cuando no constituyen la
base para una accin disciplinaria, son el fundamento filosfico en que se basan
las reglas de conducta.
Cmo articulan las empresas la informacin que se genera a partir de la
aplicacin de los procedimientos de auditora?
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de
las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes
que le permitan obtener una certeza razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados
financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y
reflejar en la contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y
fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y la normativa de contabilidad gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora
de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y
alcance que juzgue necesario en cada caso, los resultados deben reflejarse en
papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las
entidades pblicas.
2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o
de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y
utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y
confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin
de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la
administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos
pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa



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