Documento: Ley de Transformación Al Sistema Contributivo Del ELA

E-15-0190
ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

17ma. Asamblea
Legislativa
5ta. Sesin
Ordinaria
SENADO DE PUERTO RICO
P. del S. ____
11 de febrero de 2015
Presentado por los seores Bhatia Gautier, Dalmau Santiago, Torres Torres; la seora Lpez
Len; los seores Fas Alzamora, Nadal Power, Rosa Rodrguez; la seora Gonzlez Lpez; los
seores Nieves Prez, Pereira Castillo, Rivera Filomeno, Rodrguez Gonzlez, Rodrguez Otero,
Rodrguez Valle, Ruz Nieves, Surez Cceres, Tirado Rivera y Vargas Morales
Referido a la Comisin de _________
LEY
Para crear la Ley de Transformacin al Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico, tambin conocida como el Cdigo de Rentas Internas de 2015, a los fines de
establecer un sistema contributivo en uno ms simple, justo, efectivo, de base amplia, fcil
de fiscalizar y que promueva el desarrollo econmico; reducir significativamente las tasas
de contribucin sobre ingresos a individuos y corporaciones; eliminar el impuesto sobre
ventas y uso; establecer un impuesto sobre el valor aadido; para establecer disposiciones
transitorias para la derogacin de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como
el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011; para otros fines relacionados.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
El poder asegurar al gobierno de un pas los ingresos necesarios para su operacin y
funcionamiento eficaz es un factor de vital importancia para su buen desempeo, para la
estabilidad poltica necesaria a un sistema democrtico y para un saludable ambiente econmico.
Los fondos requeridos para poner en vigor los programas y servicios esenciales que debe brindar
el estado a sus ciudadanos son cruciales para el bienestar de un pueblo y para su desarrollo social.
Al mismo tiempo son, igualmente, de vital importancia para la buena administracin pblica, para
el mantenimiento del orden y la paz social, as como para sentar las bases de un desarrollo
econmico adecuado y sustentable que cumpla con las expectativas de la poblacin.
Un sistema tributario que se perciba como justo, efectivo y equitativo entre los
ciudadanosun elemento esencial a su aceptacin general y a su buen cumplimientodebe lograr
un balance razonable y una distribucin adecuada entre las aportaciones de los distintos niveles
socioeconmicos y los servicios y beneficios que stos reciban del estado. Para que el mismo sea
2
considerado aceptable y equitativo ante los ojos de la vasta proporcin de la poblacin, la carga
contributiva que ste imponga debe guardar una proporcin lgica y razonable con la capacidad
de los distintos sectores sociales y econmicos para sostenerla. A tono con lo anterior, es
indispensable a su eficacia que ese sistema no se convierta en un obstculo real o percibido de la
productividad, ni que se entienda que concede privilegios injustificados para uno u otro sector
econmico o social. Al contrario, el sistema debe estimular el trabajo y la gestin econmica,
promover la creatividad, incentivar la innovacin, viabilizar un buen nivel de vida y propiciar los
cambios provechosos que traen adelantos sociales, sin fomentar patrones de consumo exagerados
o desmedidos que coarten el ahorro o la inversin.
Por demasiados aos, la distribucin que impone nuestro sistema actual no ha resultado, ni
se percibe, como efectiva o justa. Adems, el sistema ha demostrado ser demasiado complejo y
crecientemente inefectivo. Ciertamente, no parece haber funcionado adecuadamente. El mismo no
se percibe como justo y, por sus propias caractersticas, ha permitido que se desarrolle un alto nivel
de evasin. El perfil de los contribuyentes no parece guardar relacin con la realidad, cuando en
una sociedad y economa como la de nuestro pas, ese perfil actual refleja que el 85% de los
contribuyentes que rinden planillas son asalariados y que slo un 15% indican que trabajan por
cuenta propia. Resulta sorprendente y hasta increble, por otra parte, que slo un uno por ciento
de los contribuyentes reporten planillas con ms de $150,000 de ingresos al ao. Ese cuadro no
guarda proporcin con el tamao de nuestra economa ni con los patrones de consumo en el pas.
El sistema actual tampoco ha permitido una adecuada y efectiva fiscalizacin. El gran
nmero de tratamientos preferentes o especiales a contribuyentes de distintos tipos que contiene
el sistema actual ha operado en contra de su aplicacin eficaz desde el punto de vista de generacin
de ingresos pblicos. Tampoco ha logrado un rendimiento seguro y constante de los recaudos
necesarios para la operacin gubernamental de una forma constante y consistente con el
desempeo de la economa. Como consecuencia, el Departamento de Hacienda, con un grupo de
trabajo limitado, ha tenido que dedicarse principalmente a contabilizar y evaluar ms de un milln
de planillas, de las cuales alrededor de la mitad reclama reintegro. Hacienda se ha convertido en
una gran mquina de procesar planillas. El resultado es que tenemos un sistema defectuoso,
ineficiente y obsoleto.
Durante los pasados ocho aos, la situacin fiscal del Gobierno del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico ha presentado un cuadro alarmante de deterioro progresivo. Sus fuentes de recaudo
no han logrado sostener efectivamente el funcionamiento del estado. Los cambios introducidos
durante ese mismo periodo tampoco han logrado alcanzar las expectativas de ingresos esperadas,
an frente a las reducciones de gastos implementadas. Ni la implantacin del IVU en el 2006, o
los masivos recortes de personal implantados a partir del 2009, ni la Reforma Contributiva del
2011, ni las ms recientes enmiendas al Cdigo de Rentas Internas han logrado atender completa
y definitivamente el fortalecimiento del fisco en la medida en que se necesita.
De otra parte, un reflejo de la distribucin inadecuada de la carga contributiva en nuestro
sistema actual parece ser el tamao de la economa informal que ha crecido a travs de los aos.
Uno de los estudios ms recientes sobre este tema indica que los estimados del tamao de la
economa informal en Puerto Rico segn diferentes enfoques sobre el tema, arrojan estimados que
oscilan entre una proporcin de poco ms de un 23% a una cifra de sobre 27% como porciento del
3
PNB, esto dependiendo del enfoque utilizado. Esta cifra, si bien parece inferior a la del promedio
de Centroamrica y el Caribe es una proporcin alta. En cuanto al tamao de la misma tambin se
han presentado estimados que calculan que sta asciende a una cantidad de sobre $20,000 millones
al ao.
Hace falta un cambio contundente que permita transformar cabalmente nuestro sistema
contributivo a uno que permita generar los ingresos necesarios y al mismo tiempo lograr el fuerte
y contundente empuje a la economa que buscamos y que resulta indispensable para volver al
camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello requiere un sistema ms sencillo y
entendible, uno ms efectivo para aplicar y ms sencillo para fiscalizar.
Muchas otras jurisdicciones lo han logrado y es hora ya de insertarnos en las tendencias
globales, implementando en Puerto Rico lo que est funcionando bien en otros lugares. Se trata
de sistemas que cambian dramticamente la proporcin de la carga contributiva sobre individuos,
corporaciones y entidades de una basada mayormente en tributar el resultado de la productividad,
es decir los ingresos y ganancias, a una que traslada un mayor peso de la tributacin al consumo.
Ms de 150 pases en el mundo, entre ellos, Chile, Nueva Zelanda, Repblica Dominicana
y Singapur, han cambiado sus sistemas contributivos para que tribute mayormente el consumo y
no la productividad. Mediante este nuevo sistema: se eliminar el IVU, se derogar la Patente
Nacional, se crear un Impuesto por Valor Aadido (IVA), lo que viabilizar que,
aproximadamente, 835,000 contribuyentes puertorriqueos no tengan que rendir planilla. Este es
el tipo de cambio radical que ms se ajustara a nuestras circunstancias, a la realidad de nuestra
economa y a las necesidades de nuestro pas en estos momentos histricos.
Un sistema de esta naturaleza resultar ms justo, menos complicado, aplicara a la mayora
de los bienes y servicios, permitira reducir dramticamente la evasin y hara viable que la carga
contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada contribuyente. En un sistema de este
tipo, el contribuyente cumplidor y el evasor pagaran el mismo impuesto al adquirir sus bienes y
servicios. Sin embargo, el contribuyente cumplidor vera una reduccin dramtica en su
contribucin sobre ingresos ya que se eliminaran la mayor parte de los tratamientos preferenciales
que concede actualmente el Cdigo y los mecanismos que permiten o viabilizan la evasin.
Asimismo, los contribuyentes con ingresos de menos de $40,000 recibirn un pago al consumidor
elegible tres veces al ao.
Un sistema como este permitira que un grupo enorme de los actuales contribuyentes vean
reducida su contribucin sobre ingresos a cero. Permitira que los dems asalariados tambin
vieran una reduccin notable en las retenciones sobre sus sueldos y que a los individuos que
trabajan por cuenta propia se les elimine la contribucin adicional de 2 por ciento que actualmente
deben pagar.
En este tipo de sistema tributario, los comerciantes cuentan con crditos sobre el impuesto
de valor aadido pagado en sus compras de bienes y servicios. Adems, en el sistema de cobro de
un impuesto de valor aadido los comerciantes ven acreditados o reembolsados los pagos que
realizan por dicho impuesto en la cadena entre la importacin de bienes y el pago de insumos sobre
el bien o servicios del que se trate hasta la venta final de dicho bien o servicio. Por otro lado, en
4
estos sistemas, las personas de ingresos limitados, las que se vieran ms desproporcionadamente
afectadas por los impuestos al consumo, reciben unos pagos para atender el efecto de la
regresividad del nuevo impuesto al consumo.
Ante esta realidad hace falta tomar accin para aliviar la carga de la clase media y
trabajadora mediante una reduccin significativa en su contribucin sobre ingresos y lograr, a la
vez, la implantacin de un sistema ms eficiente en la fiscalizacin, uno que viabilice
efectivamente el mejor aprovechamiento de los recursos del Departamento de Hacienda, que
reduzca la complejidad de las leyes actuales y que logre una mejor captacin de la economa
informal en Puerto Rico.
Para lograrlo se requiere un nuevo enfoque. Se trata de un esquema totalmente distinto al
que hemos estado empleando en Puerto Rico por dcadas. Esta Ley de Transformacin del
Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico presenta ese cambio radical
y de mayor justicia contributiva que cambiar el rgimen tributario que impera en la isla, adems
de insertarnos en la corriente predominante en el mundo actual y que sirve de base a los ingresos
gubernamentales en la mayor parte de las ms desarrolladas economas del planeta.
Esta medida, como parte de la transformacin abarcadora que introduce a nuestro sistema,
crea el nuevo Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico 2015 (el Cdigo) con una variedad de
cambios que inciden sobre la tributacin y el tratamiento contributivo de ingresos de individuos,
revisa de manera abarcadora e integrada las disposiciones aplicables a los ingresos de individuos,
corporaciones y otras entidades que se regirn por esta nueva ley, y establece, adems, todas las
disposiciones relativas al nuevo Impuesto al Valor Aadido (IVA) que se implementar como
parte de esta transformacin de nuestra base de recaudos.
La medida presenta una alternativa distinta tanto al IVU como al arbitrio general, ya que
el IVU es un impuesto a los negocios, mientras que con el IVA los negocios pueden tomar crdito
sobre insumos y servicios que el IVU no permite. El arbitrio general creaba un efecto de cascada
en los precios y en la inflacin, mientras que el sistema de crditos del IVA controla el aumento
en los precios. Por otro lado, la medida dispone que los negocios con menos de $75,000 en ventas
no tendrn que registrarse en el Departamento de Hacienda para propsitos del IVA. Adems, el
IVA es un impuesto en mltiples etapas, a base de transacciones que se impone en cada etapa de
la cadena de suministros, haciendo ms fcil y eficaz su implementacin y fiscalizacin.
En cuanto a los cambios aplicables a individuos, esta medida propone alterar
significativamente las tasas contributivas de ingresos. Del cuadro contributivo actual con las
siguientes tasas para el 2014 a un nivel de contribucin dramticamente reducido para individuos
y parejas casadas para el 2015. Esos cambios incluyen aumentar notablemente la cantidad de
ingresos exenta de contribucin, que para el 2014, segn la tabla siguiente, est establecida en
$9,000 a una cantidad de ingresos exentos para un individuo de $40,000 y de $80,000 para parejas
casadas que rinden planilla conjunta. Las tablas para el 2014 y el 2015 cambiarn de acuerdo a las
tablas indicadas abajo.
5
Tasas contributiva para contribuyentes individuales y casados bajo el sistema actual
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000 pero no en exceso de
$25,000
$41,500
$61,500
En exceso de $61,500
La contribucin ser:
0 por ciento
7% del exceso sobre $9,000
$1,120 ms el 14% del exceso sobre $25,000
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para contribuyentes individuales y para

contribuyentes casados que rindan Planilla Conjunta y elijan el cmputo opcional
fuere:
No mayor de $40,000
En exceso de $40,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
La contribucin ser
0 por ciento
$12,750 ms el 20% del exceso sobre
$125,000
$200,000
Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para Contribuyentes Casados

fuere:
No mayor de $80,000
En exceso de $80,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
La contribucin ser
0 por ciento
$200,000
Bajo este nuevo y reducido esquema contributivo, permanecern las siguientes

deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos o casados: (1) Gastos mdicos; (2)
Donativos; (3) Prdida de propiedad por ciertas causas fortuitas; (4) Aportaciones a sistemas
gubernamentales de pensiones o retiro; (5) Aportaciones a cuentas de retiro individual (que no
excedan de $5,000 o $10,000 si es casado); e (6) Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles
a nivel universitario.
6
Para contribuyentes casados, se mantendr, adems, el beneficio del cmputo opcional para
personas casadas que viven juntas y radiquen planillas conjuntas. Por otro lado, los intereses
hipotecarios se eliminan como deduccin y se convertirn en un crdito contributivo con unos
porcientos y cantidades mximas aplicables.
Al mismo tiempo, se eliminan las siguientes contribuciones: (1) la contribucin bsica
alterna; y (2) la contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta
propia (Sobretasa de 2%).
A la vez de que en esta ley se rebajan las tasas aplicables para todos los niveles de ingresos,
con el efecto de producir un ahorro sustancial para todos los contribuyentes, lo cierto es que el
tratamiento preferencial que hasta el presente se ha brindado a ciertos contribuyentes ha sido un
elemento que no solo contribuye a la percepcin de falta de equidad en nuestro sistema
contributivo actual sino que complica la evaluacin de las planillas y premia el ingreso pasivo
sobre el ingreso generado por trabajo y productividad. Este es un factor que se revisa en la
transformacin contributiva presentada en esta medida con miras a reducir el efecto desigual de
estos tratamientos preferenciales. Por lo tanto, en esta ley se incorporan una serie de cambios
aplicables a individuos en cuanto a transacciones sujetas a tratos preferenciales buscando una
uniformidad ms consistente con los objetivos de esta revisin de nuestro esquema contributivo
actual. Por ejemplo, la contribucin sobre ganancia neta de capital a largo plazo, los intereses y
dividendos tributarn a tasas ordinarias.
Uno de los aspectos fundamentales de esta transformacin contributiva, por otro lado, es
el de promover la productividad reduciendo el peso de la carga contributiva que se le ha aplicado
a los negocios. En esta Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico se busca aliviar la carga a este sector en nimo de estimular la produccin y la
mayor actividad econmica.
A tono con ello, en los cambios aplicables al tratamiento contributivo de las corporaciones,
se disminuye en un 25% su tasa contributiva actual. Por ejemplo, en el cmputo de la contribucin
regular, en los perodos anteriores se aplicaba una contribucin regular a la cual se aada una
contribucin adicional de entre un 5% a un 19%, resultando en una contribucin de un 30% a un
39%. Esta medida establece el clculo de la contribucin regular en un 30% para el ao
contributivo 2015 en adelante.
En aras de simplificar los cmputos para las planillas, a partir del ao contributivo 2015,
slo se permitir el uso del mtodo de lnea recta en la depreciacin y los perodos de recobro
permitidos. Se utilizar la base depreciada al cierre del ao 2014 para depreciar bajo el mtodo de
lnea recta y la vida til ser en proporcin al tiempo remanente bajo el otro mtodo depreciacin.
En el caso de gastos de uso de automviles se faculta al Secretario para autorizar el uso de los
gastos actuales incurridos o pagados, en vez de la tarifa estndar por milla, cuando entienda que
no permitirlo ocasionara contratiempos indebidos sin conducir a fin prctico alguno.
Como parte de las maneras para simplificar y uniformar el tratamiento de distintos tipos de
negocios, ocupaciones y profesiones que se acogen a distintos tipos de entidades conducto, se
procede a establecer en este Cdigo un nuevo concepto de entidades conducto. Con ese fin se
7
recoge bajo este concepto todo tipo de organizacin o estructura que tiene un tratamiento similar
de entidad conducto. Esto incluye:
Sociedades
Compaas de responsabilidad limitada (con eleccin de conducto)
Corporaciones (con eleccin de conducto)
Sociedades especiales
Corporaciones de individuos.
De esta manera, se consolidan todas y se reconocern como entidades conducto. A partir

del 2015 se aceptarn nicamente elecciones de entidad conducto. A esos propsitos, a partir del
ao contributivo 2015 entrar en vigor el nuevo Captulo 12 que regular todas estas entidades
bajo el mismo concepto y se establece una nueva planilla informativa para este tipo de entidad.
Con relacin a la conversin estatutaria, toda entidad que tenga tratamiento de entidad conducto
previo al 2015 estar obligada a llevar a cabo un proceso de conversin a entidad conducto. Para
ello no habr evento contributivo alguno y la base de los dueos de la entidad conducto al ltimo
cierre antes de 2015 se considerar su base inicial para el 2015.
En torno al tema de los donativos, especficamente se requiere que la entidad sin fines de
lucro que se beneficie de los donativos que se podrn deducir del ingreso conforme a esta ley est
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que para poder cualificarse como donativos para
la correspondiente deduccin en virtud de esta ley dichas aportaciones a la entidad o institucin se
utilicen en Puerto Rico.
Otro cambio fundamental que busca lograr esta Ley de Transformacin del Sistema
Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico es el relativo al asunto de redistribuir de
una forma ms efectiva el peso de la carga contributiva al consumo en lugar de la productividad.
Aun cuando la adopcin del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) aprobado en el ao 2006
constituy un cambio importante en esa direccin, el mismo no ha logrado generar los recursos
necesarios para suplantar a la contribucin sobre ingresos como principal fuente de recaudos al
erario pblico. Las caractersticas particulares del IVU como impuesto a la adquisicin y uso
principalmente de bienes que se cobra al final de la cadena de distribucin de stos parecen haber
contribuido al problema de la relativamente dbil captacin de este tributo y de la evasin del
mismo.
Segn sealamos arriba, una ventaja del Impuesto al Valor Aadido, que ha sido
implementado con xito en numerosos pases, adems de su aplicacin abarcadora a servicios de
todo tipo en adicin a bienes, es precisamente su aplicacin a travs de toda la cadena de
distribucin, desde la importacin hasta la adquisicin final de los bienes o servicios por los
consumidores. Su efectividad en la generacin de recaudos, y la eficacia de fiscalizacin que
caracteriza a estos sistemas, descansa principalmente en la participacin de todos los componentes
sucesivos en la cadena de distribucin en el cobro de este impuesto. Cada distribuidor, comerciante
o ente vendedor que paga el IVA en la compra de un producto a venderse posteriormente o al
adquirir un insumo necesario para la prestacin de un servicio debe fiscalizar a quien le cobr el
IVA para poder estar en posicin, en su momento, de poder obtener el crdito o reembolso del
gobierno por ese pago ya realizado anteriormente en la cadena. Es decir, que para que el prximo
8
en la cadena pueda recobrar el pago de IVA que tuvo que hacer en sus compras para reventa o para
brindar servicios, el anterior tiene que haber remitido el pago de IVA a la entidad de cobro
gubernamental. Ello se traduce, entonces, en un mecanismo de auto fiscalizacin que es intrnseco
al sistema y funciona con la participacin de los propios distribuidores y comerciantes.
Es necesario reconocer, por otra parte, que la efectividad de este mecanismo contributivo
depende en gran medida de la posibilidad de minimizar en la mayor medida posible las exenciones
que se concedan a uno u otro tipo de bien y servicio en la aplicacin del impuesto. Esto significa,
que a menor cantidad o tipos de exenciones, mayor la efectividad y capacidad de captacin del
sistema. Lo contrario reduce su eficacia y de no velarse y limitarse estrictamente este aspecto
Puerto Rico podra replicar el problema que aqu se tuvo con el mecanismo de arbitrio.
En el caso del arbitrio que se impona al importarse la mercanca a Puerto Rico o al entrar
el producto manufacturado localmente en el mercado, la enorme cantidad de exenciones legisladas
para atender reclamos de intereses o grupos particulares impidi que se pudiera fiscalizar
adecuadamente. Por esta causa, los niveles de recaudos del antiguo arbitrio no guardaban relacin
con el comportamiento de la economa y esa fuente de ingresos se estanc por la evasin masiva
y no creca a tono con el crecimiento del mercado de ventas al detal.
Mediante esta ley, a travs del Cdigo de Rentas Internas de 2015, se establece el Impuesto
sobre Valor Aadido (IVA) en Puerto Rico.
Bajo el Impuesto sobre Valor Aadido estarn exentos las siguientes categoras de bienes
y servicios:
La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la

imposicin de cargos bancarios, as como los seguros;
La venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
La venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas a
personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique al
comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos por el
Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa de cero por ciento;
La venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o que
cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la tarjeta de
salud del Gobierno de Puerto Rico;
La venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de
los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de Columbia
y del Gobierno del Estados Libre Asociado de Puerto Rico;
La venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil o
disel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a los cuales les
aplique el impuesto fijado en el Subttulo C de este Cdigo, excepto gas propano y
sus derivados o gases de naturaleza similar;
El arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin de
habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;

La venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de Asistencia
Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin Suplementaria
para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos
(conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando dichos bienes sean
adquiridos con los documentos emitidos por la agencia correspondiente que permite
la comprar de bienes bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones
(vouchers) o tarjetas;
La venta de propiedad inmueble;
El arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia principal del
arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la habitacin de personas de
edad avanzada en establecimientos que operen bajo la Leu Nm. 94 de 22 de junio
de 1977, segn enmendada (conocida como Ley de Establecimientos para Personas
de Edad Avanzada) y que estn debidamente licenciados por el Departamento de
la Familia (incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de
la persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por servicios
de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera otros no
relacionados directamente al servicio de cuido);
La transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines de lucro
que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este
Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
La venta de maquinaria, material mdico-quirrgico., artculo, equipo y tecnologa
a y a la importacin de dichos bienes por cualquier unidad hospitalaria, segn
definido en este Subttulo para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de
servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
humanos, siempre y cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas
que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la
exencin dispuesta en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de
construccin, materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo
o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las
facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
La venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona fide,
debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
La venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
La venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante dedicado a
negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posee el Certificado de Compras
Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que
esta exencin no ser aplicable a aquellos artculos u otras propiedades de
naturaleza tal que son propiamente para la venta en el curso ordinario de la industria
o negocios; y
La venta e importacin de automviles, propulsores, mnibus, camiones y
remolques de enganche manual o de equipo no pesado, segn definidos en la
Seccin 3020.08 de este Cdigo.
Un asunto de inters particular incluido en esta ley es el mecanismo de un pago de alivio

para las personas ms afectadas por la aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido que dispone
10
esta medida. Como se sealara anteriormente, en atencin al impacto que pudiera tener el nuevo
Impuesto sobre el Valor Aadido sobre ciertos consumidores o grupos de contribuyentes de menor
ingreso, esta medida dispone para un pago para el alivio a consumidores elegibles. Este tipo de
pago, la cualificacin para el mismo y la cantidad de dinero a compensarse habr de determinarse
a base de ciertos criterios aqu establecidos, incluyendo el nivel de ingresos del contribuyente, su
edad, estado civil, el costo de la canasta bsica de alimentos y bienes, segn determinado por el
Departamento de Asuntos del Consumidor; as como ciertas caractersticas del individuo o del
tamao de la unidad familiar; si la persona est retirada y sus ingresos de pensin y seguro social;
si est acogido a beneficios de ayuda federal para individuos o familias; y el aumento o
disminucin del costo de vida segn determinado por el Instituto de Estadsticas de Puerto Rico.
En las diferentes jurisdicciones donde se ha implantado el concepto del Impuesto sobre el
Valor Aadido generalmente se ha incorporado este tipo de pagos o retribuciones en compensacin
por el efecto regresivo que pudiera tener la aplicacin de este impuesto sobre el individuo o grupo
familiar, particularmente para personas de bajo ingresos, personas de mayor edad con ingresos
limitados y fijos, grupos familiares ms desproporcionadamente afectados. La forma, cantidad y
frecuencia vara a base de la cantidad de ingresos generados por el impuesto, as como la
efectividad y captacin del mismo. En la medida en que se dispongan exenciones al impuesto para
minimizar el impacto sobre estos grupos, naturalmente las cantidades a compensar mediante estos
mecanismos se reducen en proporcin al alivio ya concedido por las exenciones incluidas al
establecerse el impuesto. En esta medida, como se describi arriba, se han considerado un nmero
de exenciones que alivian la regresividad del impuesto, por lo que la cantidad y las personas a las
cuales se deba conceder este alivio variarn respecto a otras jurisdicciones y respecto a las ayudas
y beneficios que los ms afectados reciban. No obstante siempre es importante incluir un
mecanismo de este tipo para mitigar impactos desiguales no anticipados y que puedan resultar no
equitativos.
A esos efectos, se incluye este mecanismo de alivio en la medida. La cantidad a
determinarse para dichas personas afectadas tomar en cuenta los criterios arriba mencionados y
los pagos de la cantidad determinada como alivio al consumidor elegible, si alguna, deber ser
enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible no ms tarde del ltimo da de
los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao, comenzando en el mes de noviembre de 2015.
La presente Ley de Transformacin y Equidad del Sistema Contributivo del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico habr de implantarse en dos etapas. La primera, a ser efectiva el 1 de
abril de 2015, viabilizar la entrada en vigor de las disposiciones relativas a los cambios relativos
a la contribucin sobre ingresos de individuos y negocios, as como al Impuesto Sobre el Valor
Aadido, segn aqu dispuesto, para todas aquellas transacciones de venta sobre bienes y servicios
que actualmente estn cubiertos por las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, con su aplicacin tambin a un limitado grupo adicional de ciertos otros bienes y
servicios. La segunda etapa, relativa a la entrada en vigor de todas las dems disposiciones del
Impuesto sobre Valor Aadido, ser efectiva al 1 de enero de 2016.
Para llevar a cabo la encomienda de implementar una transformacin contributiva, es
indispensable que se introduzcan cambios en la estructura administrativa y procesal del
Departamento de Hacienda. Los ajustes necesarios para que el Departamento de Hacienda pueda
11
incorporar exitosamente la transformacin contributiva propuesta exigen que se consideren varios
principios o lineamientos generales. stos son: revisar los procesos de servicios al contribuyente
con el fin de educar, aconsejar, informar y facilitar su experiencia contributiva; trabajar para
simplificar los formularios de declaraciones de contribucin, aumentando la cantidad de personas
que cumplen con su obligacin tributaria; facilitar la estandarizacin y simplificacin de los
procesos para promover mayor eficiencia y productividad organizacionalmente; proporcionar
apoyo tcnico y tecnolgico para sostener la nueva plataforma tributaria; y establecer funciones
de auditora y cumplimiento con una metodologa que permita enfocar los recursos del
Departamento de Hacienda en sectores en riesgo. Por tanto, en conjunto con este nuevo Cdigo de
Rentas Internas de 2015, presentaremos legislacin especial para reformar las operaciones del
Departamento de Hacienda.
Esta transformacin de nuestro sistema contributivo, dirigida a promover mayor justicia y
equidad en el trato contributivo, persigue que los contribuyentes puedan determinar ms
justamente el nivel de su tributacin en una mayor proporcin sobre el nivel su consumo que sobre
el resultado y el fruto de su productividad y labor. Va dirigida, en ese sentido tambin, a fomentar
la actividad econmica, el nivel ahorro, la inversin efectiva, el esfuerzo y la ingeniosidad puesta
en el quehacer diario, la creatividad y el empeo en la labor comercial, as como la iniciativa
personal y la persistencia en la bsqueda del xito. Todos esos elementos resultan vitales y
esenciales tambin al nuevo empuje que se necesita para mejorar el desempeo econmico de
Puerto Rico, un nuevo impulso que deseamos como individuos y que buscamos igualmente como
sociedad para forjar el futuro que desea y se merece nuestro pas.
A tono con todo lo anterior y en aras de lograr la transformacin aqu propuesta de nuestro
sistema contributivo, esta Asamblea Legislativa propone la adopcin de esta medida.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
1
Artculo 1.- Ttulo

Esta ley se conocer como la Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del Estado
2
3
Libre Asociado de Puerto Rico.
Artculo 2.- Se Crea el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, para que lea como
sigue:
Seccin 1000.01.- Ttulo Breve
Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones, se conocer
como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, y ser citada en adelante como el
Cdigo.
12
1
Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones
Las disposiciones de este Cdigo quedan por la presente clasificadas y designadas como:
Carta de Derechos del Contribuyente
Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos
Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones
Subttulo C - Arbitrios
Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido
Subttulo E - Bebidas Alcohlicas
Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a la
10
11
12
13
Contribucin
Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo
Las disposiciones de vigencia y aplicacin de este Cdigo se encuentran en el Captulo 11
del Subttulo F.
14
15
CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente
16
Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones, reclamaciones de
17
reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el Departamento de Hacienda, en adelante
18
el Departamento, a:
19
20
21
(a)
Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los funcionarios
y empleados del Departamento en cualquier gestin que realice en el Departamento.

(b)
Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al Departamento
22
por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su representante ante ste. Ninguna
23
persona ajena al Departamento que no est autorizada por el contribuyente, a menos que
13
1
expresamente lo permita este Cdigo, tendr acceso a dicha informacin. El contribuyente,
adems, tiene derecho a saber el propsito para el cual se le solicita dicha informacin, el uso que
se le dar y las consecuencias de no facilitar la misma. En el caso de informacin solicitada por
el Departamento incidental a una investigacin con el fin de determinar la responsabilidad
contributiva del contribuyente, dicha informacin ser utilizada nicamente para dichos fines, y
slo se le solicitar la informacin que sea pertinente al caso que se est investigando. No obstante,
Departamento podr suscribir acuerdos interagenciales con el fin de compartir informacin de
contribuyentes, siempre y cuando la agencia concernida garantice la confidencialidad de la
informacin provista y que dicha informacin sea utilizada exclusivamente para fines estadsticos
10
o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar informacin sobre contribuyentes
11
particulares.
12
13
14
15
16
17
18
(c)
Requerir que toda entrevista que se lleve a cabo deber ser a una hora y en un lugar
razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del Departamento.

(d)
Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar de forma
alguna a la persona entrevistada.

(e)
Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y sencillos
del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.

(f)
Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o cualquier
19
persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el Departamento, o autorizado en
20
ley, sujeto a lo que se dispone ms adelante en el apartado (n) de esta Seccin.
21
(g)
Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista administrativa o
22
cualquier otra gestin sobre la intencin de grabar la misma y de que se le provea, a su solicitud,
23
una copia exacta de dicha grabacin previo al pago del costo de la misma.
14
1
(h)
Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad contributiva como
parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento con el fin de determinar dicha
responsabilidad.
(i)
En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser
advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar silencio y a
que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.
(j)
Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento contributivo
a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a representarlo ante el Departamento, o
finalizar la entrevista an cuando sta haya comenzado.
10
(k)
Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el Departamento como
11
resultado de una investigacin contributiva cuando sta conlleve aadir intereses, penalidades y
12
recargos segn lo estipulado por ley, as como la cantidad exacta del ajuste y los fundamentos para
13
dichos cambios.
14
(l)
Pagar la contribucin que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder pagar en
15
su totalidad en el tiempo que le corresponda, tendr derecho a que pueda acogerse a un plan de
16
pago.
17
18
19
(m)
Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta renuncia se
hace voluntariamente y a sabiendas.

(n)
Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar
20
contribuyentes registrada ante el Departamento, o autorizada en ley, para que lo represente durante
21
una entrevista o procedimiento contributivo, el cual recibir para propsitos de la entrevista o
22
procedimiento, un trato igual al del contribuyente. El Departamento notificar al contribuyente de
23
cualquier retraso o negligencia por parte del representante relacionado con la investigacin, de
15
1
modo que el contribuyente est en posicin de tomar las medidas correctivas que estime necesarias
para proteger sus intereses.
(o)
Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o
condicin social, ni ideas polticas, religiosas o de asociacin de cualquier contribuyente o persona
que lo represente. Se le garantizar el no mantener expedientes que contengan informacin
contributiva para dichos propsitos.
Nada de lo dispuesto en esta seccin debe interpretarse como una limitacin de los poderes
del Secretario para realizar investigaciones, siempre y cuando stas se lleven a cabo sin violar los
derechos constitucionales del contribuyente o persona que lo represente.
10
11
Seccin 1001.02.- Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente

(a)
La Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente, adscrita al
12
Departamento tendr entre otras funciones dispuestas en esta seccin, la responsabilidad de atender
13
los problemas y reclamos del contribuyente.
14
nombrado por el Gobernador.
15
16
17
18
19
20
(b)
La Oficina ser administrada por un Director,
La oficina llevar a cabo las siguientes funciones:

(1)
Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la Carta de Derechos del
Contribuyente.
(2)
Facilitar las gestiones entre el contribuyente y el Departamento en cualquier
querella relacionada con una violacin de cualquier derecho otorgado por este Cdigo.
(3)
Gestionar la solucin rpida y efectiva de los problemas que enfrente el
21
contribuyente y que no puedan ser resueltos a travs de los trmites ordinarios del
22
Departamento.
23
(4)
Emitir rdenes de Ayuda al Contribuyente motu proprio o a solicitud del
16
1
contribuyente si determina que el contribuyente est sufriendo o est prximo a sufrir un
dao irreparable significativo como resultado de la violacin de las disposiciones
contenidas en la Carta de Derechos del Contribuyente. El trmino dao irreparable
significativo segn el mismo se utiliza en este apartado, se entender que es una privacin
significativa causada o prxima a ser causada como resultado de la indebida
administracin, por parte del Departamento, de las leyes contributivas y sus reglamentos.
Sin embargo, un mero inconveniente econmico o personal causado a un contribuyente no
constituir un dao irreparable significativo.
(c)
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn en la
10
emisin y disposicin de las rdenes de Ayuda al Contribuyente. El incumplimiento, por parte de
11
un funcionario o empleado del Departamento, de una Orden de Ayuda al Contribuyente conllevar
12
una accin disciplinaria conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Personal.
13
14
15
16
17
18
(d)
De igual forma, el Secretario establecer mediante reglamento los parmetros que
habrn de regir en los trmites entre la Oficina y los contribuyentes.

(e)
El funcionamiento interno de la Oficina estar a cargo del Director, con sujecin a
las normas y reglamentos que establezca el Secretario para la operacin del Departamento.
(f)
La asignacin presupuestaria al Departamento de Hacienda dispondr una partida
separada para el funcionamiento de la Oficina.
19
SUBTTULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
20
CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
21
22
23
Seccin 1010.01.- Definiciones

(a)
Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente
incompatible con los fines del mismo-
17
1
2
3
(1)
Persona.- El trmino persona se interpretar que significa e incluye un
individuo, un fideicomiso o una sucesin, una sociedad o una corporacin.

(2)
Corporacin.-
El trmino corporacin incluye compaas limitadas,
joint stock companies, corporaciones privadas, compaas de seguros, sociedades
annimas y cualesquiera otras corporaciones organizadas bajo la Ley 164-2009, segn
enmendada, conocida como Ley General de Corporaciones, o cualesquiera otras
asociaciones que deriven ingresos o que realicen beneficios tributables bajo este Subttulo.
Los trminos asociacin y corporacin incluyen, adems de otras entidades anlogas,
cualquier organizacin que no sea una sociedad, creada con el propsito de efectuar
10
transacciones o de lograr determinados fines, y las cuales, en forma similar a las
11
corporaciones, continan existiendo independientemente de los cambios de sus miembros
12
o de sus participantes, y cuyos negocios son dirigidos por una persona, un comit, una
13
junta, o por cualquier otro organismo que acte con capacidad representativa. Los trminos
14
asociacin y corporacin incluyen tambin asociaciones voluntarias, business trusts,
15
Massachusetts trusts y common law trusts, y excepto de otro modo dispuesto en este
16
Cdigo, compaas de responsabilidad limitada.
17
tambin, en la medida en que no resulte incompatible con lo dispuesto en el Subcaptulo C
18
del Captulo 11 de este Subttulo A las Corporaciones Especiales Propiedad de
19
Trabajadores.
20
(A)
El trmino corporacin incluye
Para fines de las disposiciones de la Seccin 1010.04 de este Cdigo
21
el trmino corporacin incluye tambin entidades conducto que sean compaas
22
de responsabilidad limitada o sociedades, sustituyendo el trmino acciones por
23
participaciones. Dicho trmino tambin incluye una entidad conducto (excepto
18
1
una sociedad) para propsitos de la Seccin 1034.04(g) de este Cdigo.
(B)
Para propsitos de este Subttulo, las corporaciones estarn sujetas
a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 de este
Subttulo; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser tratadas para
propsitos de contribucin sobre ingresos como entidades conducto, bajo las reglas
aplicables a entidades conducto y sus dueos contenidas en el Captulo 7 de este
Subttulo, aunque sean corporaciones de un solo accionista.
(i)
Excepcin.- Toda corporacin organizada fuera de Puerto
Rico que por motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento bajo
10
el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los
11
Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o disposicin
12
anloga de un pas extranjero, tribute como una corporacin regular, no
13
podr elegir ser tratada para propsitos de contribucin sobre ingresos como
14
una entidad conducto.
15
(3)
Compaa de responsabilidad limitada.- El trmino compaa de
16
responsabilidad limitada se refiere a aquellas entidades organizadas bajo el Captulo XIX
17
de la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como la
18
Corporaciones, o aquellas organizadas bajo leyes anlogas de cualquier estado de los
19
Estados Unidos de Amrica o de un pas extranjero. Para propsitos de este Subttulo, las
20
compaas de responsabilidad limitada estarn sujetas a tributacin de la misma forma y
21
manera que las corporaciones; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser tratadas
22
para propsitos contributivos como entidad conducto, bajo las reglas aplicables a entidades
23
conductos y sus dueos contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean
Ley General de
19
1
compaas de un solo miembro.
(A)
Excepcin.- Toda compaa de responsabilidad limitada que, por
motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas
Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United
States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, se
trate como una sociedad o cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para
propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del pas extranjero, se tratar
como una entidad conducto para propsitos de este Subttulo, sujeta a las
disposiciones del Captulo 7, y no ser elegible para tributar como corporacin.
10
(B)
La excepcin establecida en el inciso (A) de este prrafo no aplicar
11
a aquella compaa de responsabilidad limitada que, a la fecha de efectividad de
12
este Cdigo, este cubierta bajo un decreto de exencin emitido bajo la Ley 73-2008
13
conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico
14
o cualquier otra ley anterior de naturaleza similar o bajo Ley 74-2010, mejor
15
conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn
16
enmendada y cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar.
17
(4)
Sociedad.- El trmino sociedad incluye sociedades civiles, mercantiles,
18
industriales, agrcolas, profesionales o de cualquier otra ndole, regulares, colectivas o en
19
comandita, conste o no su constitucin en escritura pblica o documento privado; e incluir
20
adems a dos o ms personas que se dediquen, bajo nombre comn o no, a una empresa
21
comn con fines de lucro, excepto lo dispuesto en cuanto a sociedades especiales. El
22
trmino sociedad incluye cualquier otra organizacin no incorporada dedicada a
23
cualquier industria o negocio. Para propsitos de este Subttulo, las sociedades estarn
20
1
sujetas a tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.
(A)
Excepcin.- En el caso de sociedades existentes al 1 de enero de
2011 y que a dicha fecha tributaban como una corporacin regular, podrn elegir
ser tratadas como corporaciones para propsitos de la contribucin impuesta por
este Subttulo, conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 1061.03.
(5)
Sociedad especial.- El trmino sociedad especial incluye a una sociedad
o una corporacin que se dedique a cualquiera de las actividades enumeradas en la Seccin
1114.01 la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011 que haya optado por acogerse a las disposiciones de las Secciones
10
1114.01 a 1114.28 de dicha ley. No se reconocer como sociedad especial una sociedad
11
cuyos nicos socios sean dos personas que sean cnyuges, casados entre s.
12
13
14
15
16
(6)
Domstica.- El trmino domstica aplicado a corporaciones o a
sociedades significa las creadas u organizadas en Puerto Rico bajo las leyes de Puerto Rico.
(7)
Extranjera.- El trmino extranjera aplicado a corporaciones o a
sociedades significa aquellas que no sean domsticas.

(8)
Fiduciario.- El trmino fiduciario significa un tutor, fiduciario de un
17
fideicomiso, albacea, administrador, sndico, curador, o cualquier persona que acta a
18
nombre de otra en cualquier capacidad fiduciaria.
19
(9)
Accin.- El trmino accin incluye la participacin en una asociacin,
20
compaa limitada, joint stock company, sociedad annima, corporacin privada o
21
compaa de seguros.
22
23
(10)
Accionista.- El trmino accionista incluye un miembro de una compaa
limitada, joint stock company, sociedad annima, corporacin privada o compaa de
21
1
2
3
4
5
seguros.
(11)
Socio.- El trmino socio incluye un miembro de una sociedad, sociedad
especial o un participante en ella.

(12)
Secretario.- El trmino Secretario significa el Secretario de Hacienda de
Puerto Rico.
(13)
Colector.- El trmino colector significa el colector de rentas internas.
(14)
Contribuyente.- El trmino contribuyente significa cualquier persona
8
9
sujeta a una contribucin impuesta por este Subttulo.

(15)
Agente retenedor.- El trmino agente retenedor significa cualquier
10
persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin, de acuerdo a las disposiciones
11
de las Secciones 1023.06, 1023.07, 1023.04, 1023.05, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05,
12
1062.06, 1062.07, 1062.08, 1062.09, 1062.10 y 1062.11 y cualquier persona obligada a
13
cobrar y depositar el impuesto dispuesto en el Subttulo D de este Cdigo.
14
(16)
Cnyuge.- El trmino cnyuge, para los fines de las Secciones 1032.02 y
15
1083.09, significa, segn sea apropiado, esposa o esposo. Cuando los cnyuges a que se
16
refieren dichas secciones estuvieren divorciados, dicho trmino significar ex-cnyuge.
17
(17)
18
19
(A)
22
23
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao
natural o ao econmico;
20
21
Ao contributivo.- El trmino ao contributivo significa-
(B)
el ao natural, si el apartado (g) de la Seccin 1040.01 es aplicable;
(C)
el periodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un
perodo menor de 12 meses.
22
1
(18)
Ao econmico.- Ao econmico significa un perodo de contabilidad de
doce (12) meses terminado en el ltimo da de cualquier mes que no sea diciembre. En el
caso de cualquier contribuyente que haya ejercido la opcin dispuesta en el prrafo (1) del
apartado (f) de la Seccin 1040.01, dicho trmino significa el perodo anual as elegido
(que vara entre 52 y 53 semanas).
(19)
Pagado o incurrido, pagado o acumulado.- Los trminos pagado o
incurrido y pagado o acumulado se interpretarn de acuerdo con el mtodo de
contabilidad sobre la base del cual se compute el ingreso neto bajo este Subttulo.
9
10
11
(20)
Industria o negocio.- El trmino industria o negocio incluye el desempeo
de las funciones de un cargo o empleo pblico.

(21)
Individuo extranjero no residente.- Individuo extranjero no residente
12
significa un individuo que no es ciudadano de los Estados Unidos y que no es un residente
13
de Puerto Rico.
14
(22)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelaciones y Tribunal
15
Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa Tribunal de Primera
16
Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Apelaciones significa Tribunal de
17
Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal Supremo significa Tribunal Supremo
18
de Puerto Rico.
19
(23)
Organizacin internacional.- El trmino organizacin internacional
20
significa una organizacin internacional pblica con derecho a gozar de privilegios,
21
exenciones e inmunidades como una organizacin internacional bajo la ley del Congreso
22
conocida por International Organizations Immunities Act, aprobada el 29 de diciembre
23
de 1945.
23
1
(24)
Hotel.- Un edificio o grupo de edificios dedicados principalmente y de
buena fe a proporcionar alojamiento mediante paga principalmente a huspedes en trnsito,
en el cual se provea no menos de 15 habitaciones para alojamiento de tales huspedes, y
que tenga uno o ms comedores donde se sirvan comidas al pblico en general, siempre
que tales facilidades sean operadas en Puerto Rico bajo condiciones y normas de sanidad
que llenen los requisitos de las leyes aplicables del Gobierno de Puerto Rico.
(25)
8
9
Negocio de embarque.- El trmino negocio de embarque significa:

(A)
un negocio dedicado a la transportacin de carga por mar entre
puertos situados en Puerto Rico y puertos situados en pases extranjeros;
10
(B)
un negocio que arriende embarcaciones que sean utilizadas en dicha
11
transportacin o propiedad mueble e inmueble utilizada en relacin con la
12
operacin de dichas embarcaciones cuando la transportacin cubra los requisitos
13
antes mencionados.
14
(26)
15
16
17
Ingreso bruto.- El trmino ingreso bruto tendr el significado establecido
en la Seccin 1031.01.
(27)
Ingreso bruto ajustado.- El trmino ingreso bruto ajustado tendr el
significado establecido en la Seccin 1031.03.

Ingreso neto.-El trmino ingreso neto tendr el significado establecido en
18
(28)
19
la Seccin 1031.05.
20
(29)
Ingreso de desarrollo industrial.- El trmino ingreso de desarrollo
21
industrial tendr el mismo significado que tiene en la Ley 73-2008, y que el trmino
22
ingreso de desarrollo industrial, segn definido en las distintas Leyes de Incentivos
23
Industriales de Puerto Rico o leyes anlogas.
24
1
(30)
Individuo residente.-El trmino individuo residente significa un individuo
que est domiciliado en Puerto Rico. Se presumir que un individuo es un residente de
Puerto Rico si ha estado presente en Puerto Rico por un perodo de ciento ochenta y tres
(183) das durante el ao natural.
(A)
El Secretario establecer mediante reglamentacin al efecto los
factores a considerar en la determinacin de domicilio para propsitos de este
prrafo.
(31)
Nmero de cuenta o seguro social.- El trmino nmero de cuenta o
seguro social significa el nmero asignado por el Secretario a una persona bajo la Ley
10
Nm. 50 de 6 de junio de 1963, segn enmendada, o aquel nmero de seguro social
11
asignado a una persona bajo la Ley de Seguro Social Federal.
12
(32)
Ao Fiscal.- El trmino ao fiscal significa el ao de contabilidad del
13
Gobierno de Puerto Rico que cubre un perodo de doce (12) meses que comienza el 1 de
14
julio y termina el 30 de junio del prximo ao.
15
(33)
Compaa de Inversiones o Compaa Inscrita de Inversiones: Los trminos
16
compaa de inversin, compaa inscrita de inversin o compaa de inversin
17
inscrita solamente incluirn las compaas inscritas de inversiones bajo la Ley 93-2013,
18
segn enmendada, conocida como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de
19
2013. Para propsitos de este Subttulo, las compaas de inversiones estarn sujetas a
20
tributacin bajo las disposiciones del subcaptulo B del Captulo 11 de este Subttulo. Los
21
trminos compaa de inversin, compaa inscrita de inversin o compaa de
22
inversin inscrita excluyen los fideicomisos de inversin exenta, segn definidos en el
23
prrafo (34) del apartado (a) de esta Seccin.
25
1
(34)
Fideicomiso de Inversin Exenta.- El trmino fideicomiso de inversin
exenta solamente incluir las compaas de inversin que estn clasificadas como
fideicomisos de inversin exenta, segn se define en la Ley 93-2013, segn enmendada,
conocida como la Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013.
Disponindose que los fideicomisos de inversin exenta podrn elegir ser tratados para
propsitos contributivos como sociedades, bajo las reglas aplicables a sociedades y socios
contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, en cuyo caso se entender que toda referencia
hecha a las sociedades tributables bajo el Captulo 7 de este Subttulo incluye los
fideicomisos de inversin exenta que hayan radicado una eleccin para dicho tratamiento.
10
El Secretario establecer la forma y manera de hacer dicha eleccin, as como la fecha
11
lmite para su radicacin.
12
13
(35)
Individuo Residente Inversionista.- El trmino Individuo Residente
Inversionista tendr el mismo significado que tiene en la Ley 22-2012, segn enmendada.
14
(36)
Entidad Conducto.- El trmino entidad conducto se refiere a aquellas
15
entidades que hayan elegido acogerse o estn sujetas a las disposiciones del Captulo 7 de
16
este Subttulo.
17
(b)
Incluye.- El trmino incluye cuando se utiliza en cualquier definicin contenida
18
en este Subttulo, no se interpretar en el sentido de excluir lo que de otro modo est dentro del
19
significado del trmino definido.
20
Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes
21
(a)
Las disposiciones del Subttulo A, aplican a cada una de las siguientes clases de
22
personas, sujeto a las disposiciones adicionales dispuestas en este Subttulo aplicable a cada clase,
23
como sigue:
26
1
(1)
individuos, corporaciones y asociaciones;
(2)
entidades conductos y sus dueos, (vase el Captulo 7);
(3)
fideicomisos y sucesiones, (vase el Captulo 8);
(4)
contribuyentes extranjeros (vase el Captulo 9);
(5)
entidades sin fines de lucro (vase el Captulo 10); y
(6)
otras entidades especiales (vase el Captulo 11).
7
8
9
10
En el caso de otras entidades especiales, la aplicacin de las disposiciones de este Subtitulo

A ser conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin.
(b)
Para propsitos de esta seccin el trmino otras entidades especiales incluye las
siguientes:
11
(1)
compaas de seguros (vase el Captulo 11, Subcaptulo A);
12
(2)
compaas inscritas de inversiones (vase el Captulo 11, Subcaptulo B);
13
(3)
corporaciones especiales propiedad de trabajadores y miembros ordinarios
14
y extraordinarios (vase el Captulo 11, Subcaptulo C);
15
(4)
sociedades especiales, (vase el Captulo 11, Subcaptulo D);
16
(5)
corporaciones de individuos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo E);
17
(6)
entidades con decreto de exencin bajo leyes especiales de incentivos
18
contributivos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo F); y
19
20
21
(7)
reclamaciones contra cesionarios y fiduciarios (vase el Captulo 11,
Subcaptulo G).
Seccin 1010.03.- Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin del
22
Estado Personal
23
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos, para propsitos de las
27
1
disposiciones de este Subttulo, el contribuyente estar sujeto a tributacin bajo una de las
siguientes categoras:
3
4
(1)
contribuyente individual todo individuo que a la fecha del cierre de su ao contributivo:
5
6
Contribuyente individual.- Para propsitos de este Subttulo, tributar como
(A)
no est casado, ya sea porque no ha contrado matrimonio, por
viudez o por divorcio; o
(B)
est casado, pero que antes de la celebracin del matrimonio otorg
capitulaciones pre-matrimoniales disponiendo expresamente que el rgimen
econmico del matrimonio es la total separacin de bienes; o
10
(C)
est casado pero separado de su cnyuge. Se considerar que un
11
individuo est separado de su cnyuge si a la fecha del cierre del ao contributivo
12
no conviva con su cnyuge, y durante un perodo ininterrumpido de doce (12)
13
meses que incluya la fecha del cierre del ao contributivo, no vivi bajo el mismo
14
techo que su cnyuge por un perodo ininterrumpido de ciento ochenta y tres (183)
15
das.
16
(2)
Casado.- El trmino casado incluye a parejas que han celebrado su
17
matrimonio conforme a lo dispuesto en el Cdigo Civil de Puerto Rico o que se traten como
18
casados bajo el ordenamiento legal en Puerto Rico. Aquellos cnyuges que antes de la
19
celebracin del matrimonio otorgaron capitulaciones matrimoniales disponiendo
20
expresamente que el rgimen econmico del matrimonio es la total separacin de bienes,
21
tributarn cada cual individualmente como contribuyente individual para propsitos de las
22
disposiciones de este Subttulo A.
23
(3)
Casado que rinde separado.- El trmino casado que rinde separado
28
1
incluye a aquellos cnyuges con derecho a reclamar el estado personal de casado conforme
a lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado, que optan por rendir planillas separadas.
En estos casos, los cnyuges determinarn su ingreso segn dispuesto en la Seccin
1021.03.
(b)
Para los fines de determinar el estado personal de un individuo para el ao
contributivo, la determinacin deber hacerse a la fecha del cierre de su ao contributivo;
disponindose, que en el caso de que uno de los cnyuges muera durante dicho ao contributivo,
la determinacin se har a la fecha de la muerte.
Seccin 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones
10
11
12
(a)
Grupo Controlado de Corporaciones.- Para fines de este Subttulo, el trmino
grupo controlado de corporaciones significa cualquier

(1)
grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Una o ms cadenas de
13
corporaciones que estn relacionadas a travs de la posesin de acciones con una
14
corporacin matriz comn si-
15
(A)
acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder total
16
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o por lo
17
menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de acciones de cada
18
una de las corporaciones, excepto la corporacin matriz comn, son posedas
19
(dentro del significado del apartado (d)(1)) por una o ms de las otras
20
corporaciones; y
21
(B)
la corporacin matriz comn posee (dentro del significado del
22
apartado (d)(1)) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder total
23
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o por lo
29
1
menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de acciones de por
lo menos una de las otras corporaciones, excluyendo, al computar dicho poder de
voto o valor, acciones posedas directamente por tales otras corporaciones.
(2)
Grupo controlado de hermano-hermana.- Dos o ms corporaciones, si
acciones con ms del cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de todas
las clases de acciones con derecho a voto, o ms del cincuenta (50) por ciento del valor
total de todas las clases de acciones de cada una de las corporaciones, son posedas (dentro
del significado del apartado (d)(2)(A)) por no ms de cinco (5) personas que no sean
corporaciones.
10
11
(3)
miembro de un grupo de corporaciones descrito en el prrafo (1) o (2) y una de las cuales-
12
(A)
13
16
es una corporacin matriz comn, incluida en un grupo de
corporaciones descrito en el prrafo (1), y adems
14
15
Grupo combinado.-Tres o ms corporaciones cada una de las cuales es un
(B)
(b)
est incluida en un grupo de corporaciones descrito en el prrafo (2).
Miembro Componente.(1)
Regla general.- Para fines de este Subttulo, una corporacin es un miembro
17
componente de un grupo controlado de corporaciones en un 31 de diciembre de cualquier
18
ao contributivo (y con respecto al ao contributivo que incluye dicho 31 de diciembre) si
19
dicha corporacin -
20
(A)
es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones en el 31
21
de diciembre incluido en dicho ao contributivo y no es tratada como un miembro
22
excluido bajo el prrafo (2), o
23
(B)
no es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones en el
30
1
31 de diciembre incluido en dicho ao contributivo pero es tratada como un
miembro adicional bajo el prrafo (3).
(2)
Miembros excluidos.- Una corporacin que es un miembro de un grupo
controlado de corporaciones al 31 de diciembre de cualquier ao contributivo ser tratada
como un miembro excluido de dicho grupo para el ao contributivo que incluya dicho 31
de diciembre si dicha corporacin
7
8
(A)
es un miembro de dicho grupo por menos de la mitad del nmero de
das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de diciembre,
(B)
est exenta de tributacin bajo el Captulo 10 (excepto una
10
corporacin que est sujeta a contribucin sobre su ingreso neto comercial no
11
relacionado bajo la Seccin 1102.01) para dicho ao contributivo,
12
13
(C)
es una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en
Puerto Rico, o
14
(D)
es una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo el Subcaptulo
15
A del Captulo 11.
16
(3)
Miembros adicionales.- Una corporacin que fue un miembro de un grupo
17
controlado de corporaciones en cualquier momento durante un ao natural; no es un
18
miembro de dicho grupo al 31 de diciembre de dicho ao natural, y no es descrita, con
19
respecto a dicho grupo, en los incisos (B), (C) o (D) del prrafo (2), ser tratada como un
20
miembro adicional de dicho grupo al 31 de diciembre para su ao contributivo que incluye
21
dicho 31 de diciembre si la misma fue un miembro de dicho grupo durante la mitad (o ms)
22
del nmero de das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de diciembre.
23
(4)
Corporacin miembro de ms de un grupo controlado.- Si una corporacin
31
1
es un miembro componente de ms de un grupo controlado de corporaciones con respecto
a cualquier ao contributivo, dicha corporacin ser tratada como un miembro componente
de solamente un grupo controlado. La determinacin en cuanto al grupo del cual dicha
corporacin es un miembro componente ser hecha bajo reglamentos promulgados por el
Secretario, los cuales sern consistentes con los propsitos de esta seccin y este Subtitulo.
(c)
7
8
Ciertas Acciones Excluidas.(1)
incluye-
9
10
Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino acciones no
(A)
acciones sin derecho al voto que son limitadas y preferidas en cuanto
a dividendos,
11
(B)
acciones en cartera, y
12
(C)
acciones que son tratadas como acciones excluidas bajo el prrafo
13
(2).
14
(2)
15
Acciones tratadas como acciones excluidas.(A)
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines del apartado
16
(a)(1), si una corporacin (denominada en este prrafo como corporacin matriz)
17
posee (dentro del significado de los apartados (d)(1) y (e)(4)), cincuenta (50) por
18
ciento o ms del poder combinado de voto de todas las clases de acciones con
19
derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases
20
de acciones en otra corporacin (denominada en este prrafo como corporacin
21
subsidiaria), las siguientes acciones de la corporacin subsidiaria sern tratadas
22
como acciones excluidas-
23
(i)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
32
1
fideicomiso que es parte de un plan de compensacin diferida para beneficio
de los empleados de la corporacin matriz o la corporacin subsidiaria,
(ii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un
individuo (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) que es accionista
principal u oficial de la corporacin matriz. Para fines de esta clusula el
trmino accionista principal de una corporacin significa un individuo
que posee (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) cinco (5) por
ciento o ms del poder total combinado de voto de todas las clases de
acciones con derecho a voto o cinco (5) por ciento o ms del valor total de
10
todas las clases de acciones en dicha corporacin, o,
11
(iii)
acciones en la corporacin subsidiaria posedas (dentro del
12
significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la corporacin
13
subsidiaria si dichas acciones estn sujetas a condiciones en favor de dicha
14
corporacin matriz (o subsidiaria) y que sustancialmente restringen o
15
limitan el derecho del empleado (o si el empleado posee implcitamente
16
dichas acciones, el derecho del poseedor directo) a disponer de dichas
17
acciones.
18
(B)
Grupo controlado de hermano-hermana.- Para fines del apartado
19
(a)(2), si no ms de cinco (5) personas que no sean una corporacin (denominada
20
en este prrafo como dueo comn) poseen (dentro del significado del apartado
21
(d)(2)(A)) cincuenta (50) por ciento o ms del poder total combinado de voto de
22
todas las clases de acciones con derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms
23
del valor total de todas las clases de acciones en una corporacin, las siguientes
33
1
acciones de dicha corporacin sern tratadas como acciones excluidas-
(i)
acciones en dicha corporacin posedas por un fideicomiso
de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est exento de
contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o la Seccin 1081.01, si
dicho fideicomiso es para beneficio de los empleados de dicha corporacin,
(ii)
acciones en dicha corporacin posedas (dentro del
significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la corporacin si
dichas acciones estn sujetas a condiciones en favor de dicho dueo comn
10
(o dicha corporacin) y que sustancialmente restringen o limitan el derecho
11
del empleado (o si el empleado posee dichas acciones implcitamente, el
12
derecho del poseedor directo) a disponer de dichas acciones.
13
condicin que limita o restringe el derecho del empleado (o el derecho del
14
poseedor directo) a disponer de dichas acciones tambin aplica a las
15
acciones posedas por el dueo comn conforme a un acuerdo bona fide de
16
compra recproca de acciones, dicha condicin no ser tratada como una
17
que restringe o limita el derecho del empleado a disponer de dichas
18
acciones.
19
20
(d)
Si una
Reglas para Determinar la Posesin de las Acciones.(1)
Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines de determinar si una
21
corporacin es un miembro de un grupo controlado de corporaciones matriz-subsidiaria
22
(dentro del significado del apartado (a)(1)), acciones posedas por una corporacin
23
significa-
34
1
(A)
acciones posedas directamente por dicha corporacin, y
(B)
(2)
acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado (e)(1).
Grupo controlado de hermano-hermana.(A)
Corporaciones.- Para fines de determinar si una corporacin es
miembro de un grupo controlado hermano-hermana de corporaciones (dentro del
significado del apartado (a)(2)(A)), acciones posedas por una persona que no es
una corporacin significa-
(i)
acciones posedas directamente por dicha persona, y
(ii)
acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado (e).
10
11
(e)
Posesin Implcita.(1)
Opciones.- Si cualquier persona tiene una opcin para adquirir acciones,
12
dichas acciones sern consideradas como posedas por dicha persona. Para fines de este
13
prrafo, una opcin para adquirir dicha opcin, y cada una de una serie de dichas opciones,
14
ser considerada como una opcin para adquirir dichas acciones.
15
(2)
Acciones posedas por sociedades.-
Las acciones posedas, directa o
16
indirectamente, por o para una sociedad, sern consideradas como posedas por cualquier
17
socio que tenga un inters de cinco (5) por ciento o ms en el capital o en las ganancias de
18
la sociedad en proporcin a su inters en el capital o las ganancias, cualquiera de dichas
19
proporciones que sea la mayor.
20
21
(3)
Acciones posedas por sucesiones o fideicomisos.(A)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para una
22
sucesin o un fideicomiso sern consideradas como posedas por cualquier
23
beneficiario que tenga un inters actuarial de cinco (5) por ciento o ms en dichas
35
1
acciones, hasta el lmite de dicho inters actuarial. Para fines de este inciso, el
inters actuarial de cada beneficiario ser determinado asumiendo el mximo
ejercicio de discrecin por el fiduciario en favor de dicho beneficiario y el mximo
uso de dichas acciones para satisfacer sus derechos como beneficiario.
(B)
Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para cualquier
parte de un fideicomiso del cual una persona es considerada el dueo bajo las
Secciones 1083.05 y 1083.06 sern consideradas como posedas por dicha persona.
8
9
(C)
Este prrafo no ser aplicable a acciones posedas por cualquier
fideicomiso de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est exento de
10
tributacin bajo la Seccin 1101.01 o la Seccin 1081.01.
11
(4)
Acciones posedas por corporaciones.- Las acciones posedas, directa o
12
indirectamente, por o para una corporacin sern consideradas como posedas por
13
cualquier persona que posea (dentro del significado del apartado (d)) cinco (5) por ciento
14
o ms en valor de sus acciones, en aquella proporcin que el valor de las acciones que dicha
15
persona posea guarda con el valor de todas las acciones en dicha corporacin.
16
(5)
Acciones posedas por el cnyuge.- Un individuo ser considerado como
17
que posee las acciones en una corporacin posedas, directa o indirectamente, por o para
18
su cnyuge (que no sea un cnyuge que est separado del individuo) excepto en el caso de
19
una corporacin con respecto a la cual cada una de las condiciones siguientes es satisfecha
20
para su ao contributivo-
21
22
23
(A)
El individuo no posee, directamente, en momento alguno durante
dicho ao contributivo, acciones de la referida corporacin;

(B)
El individuo no es un director o empleado y no participa en la
36
1
gerencia de dicha corporacin en momento alguno durante dicho ao contributivo;
(C)
No ms del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto de dicha
corporacin para dicho ao contributivo fue derivado de cnones (royalties),
rentas, dividendos, intereses, y anualidades; y
(D)
Dichas acciones en dicha corporacin no estn, en momento alguno
durante dicho ao contributivo, sujetas a condiciones que sustancialmente
restrinjan o limiten el derecho del cnyuge de disponer de dichas acciones y que
sean en favor del individuo o sus hijos menores de 21 aos de edad.
(6)
10
Acciones posedas por hijos, nietos, padres y abuelos.(A)
Hijos menores.- Un individuo ser considerado como que posee las
11
acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus hijos que sean menores
12
de veintin (21) aos de edad y, si el individuo no tiene veintin (21) aos de edad,
13
las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus padres.
14
(B)
Hijos mayores de edad y nietos.- Un individuo que posea (dentro
15
del significado del apartado (d)(2), pero sin considerar este inciso) ms del
16
cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de
17
acciones con derecho a voto o ms del cincuenta (50) por ciento del valor total de
18
todas las clases de acciones en una corporacin, ser considerado como que posee
19
las acciones en dicha corporacin posedas, directa o indirectamente, por o para sus
20
padres, abuelos, nietos, e hijos mayores de veintin (21) aos de edad.
21
(C)
Hijos adoptivos.- Para fines de esta seccin, un hijo legalmente
22
adoptado por un individuo ser tratado como un hijo por consanguinidad de dicho
23
individuo.
37
1
2
3
4
(f)
Otras Definiciones y Reglas.(1)
Definicin de empleado.- Para fines de esta seccin el trmino empleado
tiene el mismo significado que se le da a dicho trmino en la Seccin 1062.01.

(2)
Reglas de operacin.(A)
En general.- Excepto segn dispuesto en el inciso (B), las acciones
posedas implcitamente por una persona por razn de la aplicacin de los prrafos
(1), (2), (3), (4), (5) o (6) del apartado (e) sern, para fines de aplicar dichos
prrafos, tratadas como realmente posedas por dicha persona.
(B)
Miembros de la familia.- Las acciones implcitamente posedas por
10
un individuo por razn de la aplicacin del prrafo (5) o (6) del apartado (e) no
11
sern tratadas como posedas por l para fines de aplicar nuevamente dichos
12
prrafos con el fin de hacer a otro el poseedor implcito de dichas acciones.
13
(3)
14
Reglas especiales.- Para fines de esta seccin(A)
Si unas acciones pueden ser consideradas como posedas por una
15
persona bajo el apartado (e)(1) y bajo cualquier otro prrafo del apartado (e), stas
16
sern consideradas como posedas por ella bajo el apartado (e)(1).
17
(B)
Si unas acciones son posedas (dentro del significado del apartado
18
(d)) por dos o ms personas, dichas acciones, sern consideradas como posedas
19
por la persona cuya posesin de dichas acciones traiga como resultado que la
20
corporacin sea considerada miembro componente de un grupo controlado. Si por
21
razn de la oracin anterior, una corporacin se convirtiera (a no ser por esta
22
oracin) en un miembro componente de dos grupos controlados, sta ser tratada
23
como un miembro componente de un solo grupo controlado. La determinacin en
38
1
cuanto al grupo del cual dicha corporacin o sociedad es un miembro componente
ser hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario que sean consistentes
con los propsitos de esta seccin.
(C)
Si unas acciones son posedas por una persona (dentro del
significado del apartado (d)) y dicha posesin trae como resultado que una
corporacin sea un miembro componente de un grupo controlado, dichas acciones
no sern tratadas como acciones excluidas bajo el apartado (c)(2), si por razn de
tratar dichas acciones como acciones excluidas el resultado es que dicha
corporacin no es un miembro componente de un grupo controlado de
10
11
12
13
corporaciones.
Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada
(a)
Grupo de Entidades Relacionadas.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino
grupo de entidades relacionadas significa:
14
(1)
15
Seccin 1010.04, o
16
(2)
17
18
un grupo controlado de corporaciones, segn se define dicho trmino en la
una o ms cadenas de corporaciones que estn relacionadas a travs de la
posesin de acciones con una corporacin matriz comn, si

(A)
la corporacin matriz posee directamente acciones con por lo menos
19
cincuenta (50) por ciento de la acciones con derecho al voto o del valor total de
20
todas las clases de acciones de por lo menos una (1) de las corporaciones dentro del
21
grupo de corporaciones; y
22
23
(B)
para cada una de las corporaciones dentro del grupo, otra
corporacin dentro del grupo posee cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones
39
1
con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones de dicha
corporacin.
(b)
4
5
Persona Relacionada.- Una persona se considerar como una persona
relacionada de un contribuyente si dicha persona es:

(1)
un miembro componente de un grupo controlado de corporaciones,
segn se define dicho trmino en la Seccin 1010.04, excepto que, para estos
propsitos, no se tomar en consideracin el prrafo (2) del apartado (b) de dicha
Seccin para excluir las corporaciones all descritas; o
(2)
una corporacin donde el contribuyente posee directa o
10
indirectamente cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de dicha
11
corporacin; o
12
13
14
(3)
una corporacin que posee directa o indirectamente cincuenta (50)
por ciento o ms del valor de sus acciones; o

(4)
una corporacin en la que el cincuenta (50) por ciento o ms del
15
valor de sus acciones es posedo por una persona que a su vez posee directa o
16
indirectamente el cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones del
17
contribuyente; o
18
19
(5)
un hermano o hermana (fuese o no de doble vnculo), el cnyuge,
un ascendiente o descendiente en lnea recta.
20
CAPTULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCIN
21
SUBCAPTULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS
22
23
Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos

Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo y sobre el ingreso
40
1
neto de una sucesin o de un fideicomiso, una contribucin determinada de acuerdo con las
siguientes tablas:
(a)
Contribucin Regular
(1)
Contribuyente individual, casados que rinden separado y casados que viven
juntos, radiquen planilla conjunta y elijan el cmputo opcional de la contribucin dispuesto
en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:
Si el ingreso neto sujeto a
Contribucin fuere:
No mayor de $40,000
0 por ciento
En exceso de $40,000 pero no
15 por ciento del exceso
10
11
12
13
14
en exceso de $125,000
15
16
La contribucin ser:
de $40,000
$12,750 ms el 20 por ciento
del exceso sobre $125,000
(2)
Casados que rinden planilla conjunta y no elijen cmputo opcional de la
17
contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:
18
Si el ingreso neto sujeto a
19
Contribucin fuere:
20
No mayor de $80,000
0 por ciento
21
15 por ciento del exceso
22
23
La contribucin ser:
de $80,000
41
1
2
3
4

(b)
Un individuo residente inversionista, que cualifique como tal, determinar su
responsabilidad contributiva considerando las disposiciones de la Ley 22-2012, segn enmendada.
Seccin 1021.02.- Reservada
Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas que
Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta
(a)
En el caso de cnyuges que vivan juntos y que rindan planilla conjunta, la
10
contribucin bajo las Secciones 1021.01 y 1021.2 ser, a opcin de stos, la suma de las
11
contribuciones determinadas individualmente, en el formulario que para estos propsitos disponga
12
el Secretario, de la siguiente forma:
13
(1)
14
el ingreso bruto de cada cnyuge se determinar como sigue:

(A)
el ingreso por concepto de servicios prestados ser aqul generado
15
por cada cnyuge en su carcter individual.
16
considerar como ingreso por servicios prestados los sueldos, jornales, salarios,
17
honorarios profesionales, comisiones, el ingreso de anualidades y pensiones, la
18
ganancia atribuible a industria o negocio y la participacin distribuible en el ingreso
19
de las sociedades, sociedades especiales y de las corporaciones de individuos, entre
20
otros; y
21
(B)
Para fines de este prrafo se
el ingreso no cubierto por el inciso (A) se atribuir a cada cnyuge
22
a base de un cincuenta (50) por ciento del total;
23
(2)
las siguientes deducciones se atribuirn a cada cnyuge a base de un
42
1
cincuenta (50) por ciento del total:
(A) donativos realizados para fines caritativos y otras aportaciones, segn
lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1)
(B) gastos incurridos y pagados por asistencia mdica, segn lo dispuesto
en la Seccin 1033.15(a)(2);
(3)
individualmente:
las siguientes deducciones se concedern al cnyuge a quien correspondan
(A) intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario,
segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(3)
10
(B) aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro, segn lo
11
dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(4)
12
(C) aportaciones a cuentas de retiro individual, segn lo dispuesto en la
13
Seccin 1033.15(a)(5); y
14
(4)
cada cnyuge determinar su contribucin normal bajo la Seccin 1021.01
15
y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 (excepto segn lo dispuesto en la
16
Seccin 1051.10(f)) como si fuera un contribuyente individual.
17
18
19
20
21
SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES

Seccin 1022.01.- Contribucin Normal a Corporaciones
(a)
Definicin del Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de este
22
Subttulo, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal, cuando se utiliza con respecto a
23
corporaciones, significa el ingreso neto menos la deduccin por dividendos, segn se dispone en
43
1
la Seccin 1033.19(a). En el caso de una corporacin extranjera dedicada a la explotacin de una
industria o negocio, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso
neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
(b)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar por cada ao
contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal de toda corporacin regular una
contribucin de treinta (30) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin normal.
7
8
(c)
1022.02, el trmino corporacin regular significa toda corporacin que no sea:
9
10
(1)
(2)
(3)
(4)
una corporacin de individuos sujeta a las disposiciones del Subcaptulo E
del Captulo 11,
17
18
una sociedad especial sujeta a las disposiciones del Subcaptulo D del
Captulo 11,
15
16
una corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a las
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11,
13
14
una corporacin sujeta a la contribucin impuesta por el Subcaptulo A del
Captulo 11,
11
12
Corporacin Regular.- Definicin.- Para propsitos de esta seccin y la Seccin
(5)
una corporacin extranjera no dedicada a la explotacin de una industria o
negocio en Puerto Rico, sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1092.01, o
19
(6)
20
Subttulo.
una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este
21
22
Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones
23
(a)
Regla General.- Se impondr, cobrar y pagar por toda corporacin (excepto las
44
1
corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que no tengan en
vigor para el ao contributivo una eleccin bajo la Seccin 1092.01(d) de este Cdigo), para cada
ao contributivo, en adicin a cualquier otra contribucin impuesta por este Subttulo, una
contribucin, igual al exceso (si alguno) de-
(1)
la contribucin mnima tentativa para el ao contributivo, sobre
(2)
la contribucin regular para el ao contributivo.
7
8
9
(b)
Contribucin Mnima Tentativa.-
Para los fines de esta seccin el trmino
contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de:

(1)
el veinticinco (25) por ciento del monto por el cual el ingreso neto
10
alternativo mnimo para el ao contributivo exceda el monto exento, reducido por el crdito
11
alternativo mnimo por contribuciones pagadas al extranjero para el ao contributivo; o
12
(2)
el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a continuacin al
13
monto de costo de los bienes vendidos atribuible a inventario que constituye propiedad
14
mueble adquirida de una persona relacionada o propiedad mueble que fue transferida de
15
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal
16
(Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico:
17
(A)
Regla General: uno punto cinco (1.5) por ciento;
18
(B)
Excepciones:
19
(i)
Punto tres setenta y cinco (.375) de las compras o
20
transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones del Subttulo
21
E de este Cdigo;
22
(ii)
23
Punto tres setenta y cinco (.375) porciento de las compras o
transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de las
45
1
Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de este Cdigo; y
(iii)
El uno punto veinticinco (1.25) por ciento de las compras o
transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de la Seccin
3020.08 del Subttulo C de este Cdigo.
5
6
(c)
Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(1)
Ingreso neto alternativo mnimo.- Para los fines de esta Seccin, el trmino
ingreso neto alternativo mnimo significa el ingreso neto sujeto a contribucin normal
para el ao contributivo, segn definido en la Seccin 1022.01(a), determinado a base de
los ajustes dispuestos en la Seccin 1022.04.
10
(2)
Contribucin Regular.-
Para los fines de esta Seccin, el trmino
11
contribucin regular significa la obligacin contributiva regular para el ao contributivo,
12
segn se establece en las Secciones 1022.01 y 1022.02, reducida por el crdito concedido
13
por la Seccin 1051.01.
14
(3)
Monto Exento.- Para los fines de esta seccin, el trmino monto exento
15
significa la cantidad de cincuenta mil (50,000) dlares reducida (pero no a menos de cero)
16
por veinticinco (25) por ciento del exceso del ingreso neto alternativo mnimo en exceso
17
de quinientos mil (500,000) dlares.
18
(4)
Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble significa propiedad
19
mueble tangible usada o a usarse en relacin con la explotacin de una industria o negocio
20
en Puerto Rico, con la excepcin de materia prima y productos intermedios para usarse por
21
el adquiriente en procesos de manufactura en Puerto Rico.
22
23
(5)
Costo de los Bienes Vendidos.- para propsitos del prrafo (2) del apartado
(b) de esta Seccin, el trmino costo de los bienes vendidos significa el monto reclamado
46
1
como costo de ventas durante el ao contributivo del valor de propiedad mueble adquirida
de una persona relacionada y el valor de la transferencia de propiedad mueble de una
oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal
(Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico.
(6)
Valor de Propiedad Mueble.(A)
Regla General.- Si se le enva una factura al contribuyente, la
cantidad sobre la cual se determinar la contribucin ser el monto total cobrado
por las propiedades incluidas en la factura.
(B)
Si no se emite factura.- Si el contribuyente compra propiedad
10
mueble en una transaccin donde no se emite factura, la cantidad sobre la cual se
11
determinar la contribucin ser el justo valor de mercado de dicha propiedad.
12
(7)
Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas significa el monto total de lo
13
recibido o acumulado de la venta de propiedad poseda para la venta en el curso ordinario
14
de una industria o negocio y el ingreso derivado de todas otras fuentes.
15
(d)
Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b)(2) de esta seccin.-
16
La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2) de esta seccin no ser de
17
aplicacin:
18
(1)
Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas derivadas
19
de la explotacin de industrias o negocios en Puerto Rico de menos de diez millones
20
(10,000,000) de dlares para cualquiera de los tres aos contributivos anteriores o por
21
aquella parte de dicho periodo en que haya existido el comprador.
22
23
(2)
A la propiedad mueble comprada por entidades que lleven a cabo
operaciones exentas de tributacin bajo un decreto de exencin contributiva bajo la Ley
47
1
73-2008, segn enmendada, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, y que sea
utilizada en dichas operaciones exentas.
(3)
Cuando el comprador o algn miembro del grupo controlado del que ste
sea miembro, est sujeto al arbitrio dispuesto en el Captulo 7 del Subttulo B de la Ley
120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
de 1994.
(4)
En el caso de la adquisicin de propiedad mueble de una persona
relacionada en permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo, o incidental a la venta
o permuta de todos o sustancialmente todos los activos de un negocio, fuera del curso
10
ordinario de los negocios.
11
(5)
En el caso de compraventa o transferencia de propiedad mueble tangible, si
12
el vendedor o transferente est sujeto a contribucin sobre ingresos en Puerto Rico en dicha
13
transaccin.
14
(e)
Regla-anti-abuso.- Para fines de la contribucin mnima tentativa del apartado
15
(b)(2) de esta seccin, no se considerar vlida ninguna transaccin, o serie de transacciones, uno
16
de cuyos propsitos principales sea el evitar la aplicacin de esta seccin, incluyendo pero no
17
limitado a, el uso de corporaciones, sociedades y otras entidades afiliadas, el uso de otros arreglos
18
de comisin, o el uso de cualquier plan que resulte en la no aplicacin de esta seccin, y se
19
invalidar cualquier transaccin en la que no se usen precios de mercado con respecto a propiedad
20
mueble.
21
(f)
Cualquier dispensa o determinacin administrativa, o acuerdo final que el
22
Secretario haya otorgado en relacin con la contribucin mnima tentativa de la Seccin
23
1022.04(b)(2) de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas
48
1
de Puerto Rico de 2011, no ser aplicable a los aos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2014. El Secretario no podr emitir determinaciones administrativas o acuerdos
finales en relacin con dicha contribucin para anos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2014.
Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo
(a)
Ajustes.- En la determinacin del monto del ingreso neto alternativo mnimo para
cualquier ao contributivo, se seguir el siguiente procedimiento, en lugar del procedimiento
aplicable en la determinacin de la contribucin regular.
(1)
10
Depreciacin.(A)
En el caso de un contribuyente que no est especficamente excluido
11
en el apartado (e) de esta seccin que, conforme a alguna ley especial, haya
12
utilizado algn mtodo alterno de depreciacin u otra excepcin a los requisitos de
13
capitalizacin o depreciacin establecidos en este Cdigo, se usar el mtodo de
14
lnea recta de depreciacin que autoriza la Seccin 1033.07 de este Cdigo.
15
(2)
Ventas a plazos.- En el caso de un traficante en bienes muebles que despus
16
del 31 de diciembre de 1986, dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a
17
plazos, segn se dispone en la Seccin 1040.05, el ingreso de tal disposicin se determinar
18
sin tomar en consideracin el mtodo de ventas a plazos y todos los pagos a recibirse se
19
considerarn como recibidos en el ao contributivo de la disposicin.
20
(3)
Contratos a largo plazo.- En el caso de un contribuyente que utilice el
21
mtodo de contrato terminado para declarar los ingresos por contratos a largo plazo segn
22
lo dispuesto en la Seccin 1040.06, el ingreso bruto tributable relativo a dicho contrato se
23
determinar por el mtodo de contabilidad que se conoce como el mtodo de porcentaje de
49
1
2
terminacin.
(4)
Gastos de intereses.- En el caso de una institucin financiera, se aplicar la
Seccin 1033.17(f), en lo relacionado a la asignacin proporcional de los gastos de
intereses atribuibles al ingreso de intereses provenientes de obligaciones exentas,
independientemente de la fecha de su adquisicin, excepto que el trmino obligacin
exenta sujeto a esta asignacin no incluir obligaciones consistentes de prstamos
hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por el
Gobierno, sus agencias, municipios e instrumentalidades cuyos intereses hubiesen sido
deducibles del ingreso bruto para propsitos de la contribucin impuesta por la Ley Nm.
10
11
34 de 4 de junio de 1975, segn enmendada.

(5)
Deduccin de prdida neta en operaciones.- En la determinacin de la
12
contribucin alternativa, se admitir la deduccin de una prdida neta en operaciones,
13
segn se dispone en el apartado (d), en lugar de la dispuesta en la Seccin 1033.14.
14
15
16
(6)
Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.- En la
determinacin de la contribucin alternativa mnima no se permitir deduccin alguna por:

(A)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar el
17
ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente gastos incurridos o
18
pagados a una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la Seccin
19
1010.05(b) de este Subttulo) si los gastos relacionados con esa deduccin son
20
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y no estn ni
21
estuvieron sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este
22
Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan; y
23
(B)
aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar el
50
1
ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente la transferencia de costos
o la asignacin de gastos de una oficina principal (Home Office) localizada fuera
de Puerto Rico a una sucursal (Branch) si dicha partida no estuvo sujeta a
contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo.
(b)
Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso neto alternativo
mnimo se aumentar por sesenta (60) por ciento del monto, si alguno, por el cual el ingreso neto
ajustado, segn los libros exceda el ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar
el aumento aqu dispuesto, ni la deduccin por prdida neta en operaciones que se admite para
fines de la contribucin alternativa. A los fines de este apartado se dispone lo siguiente:
10
(1)
En general.- El trmino ingreso neto ajustado segn los libros significa
11
el ingreso neto o la prdida neta determinada en el estado de ingresos y gastos del
12
contribuyente, ajustado segn se dispone en este apartado.
13
(2)
Intereses exentos de tributacin.- El contribuyente excluir el ingreso de
14
intereses provenientes de obligaciones exentas de tributacin bajo las disposiciones de la
15
Seccin 1031.02(a)(3) o bajo las disposiciones de cualquier ley especial. El ingreso neto
16
segn libros se aumentar por el monto del gasto de intereses asignado a intereses exentos
17
bajo el apartado (a)(4) de esta Seccin y cualquier cantidad que sea atribuible a dichos
18
intereses exentos en conformidad con las disposiciones de la Seccin 1033.17(a)(5). En la
19
determinacin de este ajuste no se tomarn en consideracin aquellos gastos (incluyendo
20
gastos de intereses) incurridos en la adquisicin o retencin de obligaciones exentas
21
consistentes de prstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de
22
septiembre de 1987 por el Gobierno, sus agencias, municipios e instrumentalidades, los
23
cuales hubiesen sido deducibles del ingreso bruto para propsitos de la contribucin
51
1
impuesta por la Ley Nm. 34 del 4 de junio de 1975, segn enmendada, conocida como
Ley de Franquicias a Instituciones Financieras.
(3)
Ajuste por amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible que no
constituya plusvala.- El contribuyente ajustar sus costos o gastos por cualquier diferencia
que resulte entre el gasto de la amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible que
haya tomado en la determinacin de su ingreso neto segn los libros y la deduccin por
amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible permitida por la Seccin 1033.07
de este Cdigo.
(4)
Dividendos.- El contribuyente excluir la cantidad total recibida como
10
dividendos provenientes de una corporacin domstica, o procedentes de ingreso de
11
desarrollo industrial, de ingreso de desarrollo turstico (segn definido en la Ley 74-2010
12
conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga
13
anterior o subsiguiente), o de ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como
14
la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o
15
subsiguiente de naturaleza similar, hasta el monto en que dichos dividendos no hayan sido
16
incluidos en el ingreso neto para fines de la contribucin regular.
17
(5)
Ingreso de desarrollo industrial, ingreso de energa verde e ingreso exento
18
de desarrollo turstico.- El ingreso neto segn los libros no incluir el ingreso neto de
19
desarrollo industrial, ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la Ley
20
de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o subsiguiente
21
de naturaleza similar, ni el ingreso neto que constituye ingreso exento de desarrollo
22
turstico, segn dicho trmino se define en la Ley 74-2010 conocida como la Ley de
23
Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente.
52
1
(6)
Ingreso de negocio agrcola bona fide.- El ingreso neto segn los libros se
reducir por el monto de la deduccin por ingreso derivado por un negocio agrcola bona
fide admisible bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12.
(7)
Ajuste por utilizacin del mtodo de equidad.- El contribuyente excluir o
incluir, segn sea el caso, el monto de cualesquiera partidas de ingresos o de prdidas
atribuibles a su inversin en otra corporacin que hayan sido contabilizadas en el estado
de ingresos y gastos del contribuyente por razn de la utilizacin del mtodo de equidad
(equity method).
(8)
Ajustes por ciertas contribuciones.- El contribuyente excluir cualesquiera
10
contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico y cualesquiera contribuciones sobre ingresos
11
y beneficios excesivos, impuestos por los Estados Unidos, cualquier posesin de los
12
Estados Unidos o cualquier pas extranjero, que fueran directa o indirectamente tomados
13
en cuenta en el estado de ingresos y gastos del contribuyente. La oracin anterior no se
14
aplicar a las contribuciones impuestas por un pas extranjero, los Estados Unidos, o
15
posesin de los Estados Unidos si el contribuyente opta por no acogerse a los beneficios
16
de la Seccin 1051.01.
17
(9)
Corporaciones extranjeras.- En el caso de una corporacin extranjera se
18
harn los ajustes necesarios para que el ingreso neto segn los libros refleje solamente
19
aquellas partidas de ingresos, gastos o prdidas que estn realmente relacionados con la
20
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
21
(10)
Reserva de prdidas de seguros catastrficos.- El ingreso neto segn libros
22
se reducir por la cantidad dispuesta como reserva para el pago de seguros catastrficos
23
requerida por el Captulo XXV de la Ley 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada,
53
1
conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(11)
Autoridad del Secretario para ajustar partidas.- El Secretario, mediante
Reglamento al efecto, adoptar las disposiciones necesarias para evitar omisiones o
duplicidad de cualquier partida en la determinacin del ingreso neto ajustado segn los
libros.
(c)
7
8
Estado de Ingresos y Gastos.- Para los fines de esta seccin, el trmino estado de
ingresos y gastos tendr el significado dispuesto en el apartado (c) Seccin 1061.15.

(d)
Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la Determinacin
de la Contribucin Alternativa.-
10
(1)
En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino
11
deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de la contribucin
12
alternativa significa la deduccin por prdida neta en operaciones admisible bajo la
13
Seccin 1033.14, excepto que-
14
(A)
el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por ciento
15
del ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar dicha deduccin;
16
17
(B)
en la determinacin del monto de dicha deduccin la prdida neta
18
en operaciones para cualquier ao contributivo, dentro del significado de la Seccin
19
1033.14(a), se determinar con los ajustes dispuestos en los apartados (a) y (b) de
20
esta seccin.
21
22
23
(e)
Excepcin de Ciertas Corporaciones.- Las disposiciones de las Secciones 1022.03
y 1022.04 no se aplicarn a:
(1)
las entidades conducto que tengan en vigor para el ao contributivo una
54
1
eleccin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo;
2
3
(2)
las compaas inscritas de inversiones que tributen conforme a lo
establecido en el Subcaptulo B del Captulo 11;
(3)
los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo la Seccin
1101.01(a)(8)(F);
(4)
las corporaciones especiales propiedad de trabajadores organizadas con
arreglo a la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como Ley General de
Corporaciones o cualquier ley anloga o subsiguiente;
(5)
las corporaciones que estn operando u operen bajo las disposiciones de la
10
Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto
11
Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley
12
74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley
13
anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin
14
contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones, pero solamente con
15
respecto al ingreso derivado de sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o
16
concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes, o hasta el monto
17
de la exencin concedida por cualquier ley especial; y
18
(6)
las corporaciones que operen un negocio agrcola bona fide hasta el lmite
19
en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una deduccin bajo las
20
disposiciones de la Seccin 1033.12.
21
Seccin 1022.05.-
Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente Acumulen
22
Sobrantes o Beneficios
23
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Si una corporacin, en cualquier forma creada u
55
1
organizada, fuere constituida o utilizada con el propsito de impedir la imposicin de la
contribucin a sus accionistas o a los accionistas de cualquier otra corporacin valindose del
medio de permitir que las utilidades o beneficios se acumulen en vez de ser divididos o
distribuidos, se impondr, cobrar y pagar por cada ao contributivo, en adicin a otras
contribuciones impuestas por este Subttulo, sobre el ingreso neto de dicha corporacin una
contribucin adicional igual al cincuenta (50) por ciento del monto del ingreso neto determinado
por la Seccin 1022.05.
8
9
10
11
(b)
Evidencia Prima Facie.- El hecho de que cualquier corporacin sea meramente
una compaa de inversiones o tenedora de acciones constituir evidencia prima facie de un

propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas.
(c)
Evidencia Determinante de Propsito.- El hecho de que se permita acumular las
12
utilidades o beneficios de una corporacin en exceso de las necesidades razonables del negocio
13
ser evidencia determinante del propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas, a
14
menos que la corporacin probare lo contrario por la clara preponderancia de la evidencia. Al
15
determinar lo que constituyen las necesidades razonables del negocio no se tomar en
16
consideracin el ingreso exento, o que haya estado exento, a que se refiere el apartado (f).
17
(d)
Definicin de Ingreso Neto Determinado por la Seccin 1022.05.- Segn se utiliza
18
en este Subttulo, el trmino ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05 significa el
19
ingreso neto computado sin el beneficio del arrastre de prdida de capital dispuesto en la Seccin
20
1034.01(e), de un ao contributivo comenzado despus del 30 de junio de 1995, y computado sin
21
la deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la Seccin 1033.14, menos la suma de-
22
23
(1)
Contribuciones.-
Las contribuciones sobre ingresos impuestas por el
Gobierno de Puerto Rico, pagadas o acumuladas durante el ao contributivo hasta el monto
56
1
no admitido como deduccin por la Seccin 1033.04; pero sin incluir la contribucin
impuesta por esta seccin o la seccin correspondiente de una ley anterior de
contribuciones sobre ingresos.
(2)
Donativos no admitidos.- Las aportaciones o donativos, no admitidos de
otro modo como una deduccin, cuyo pago se ha hecho dentro del ao contributivo a, o
para el uso de, donatarios descritos en la Seccin 1033.10, para los fines all especificados.
A los fines de la anterior oracin, el pago de cualquier aportacin o donativo ser
considerado como hecho dentro del ao contributivo slo si, para lo fines de la Seccin
1033.10, el mismo es considerado como hecho dentro de dicho ao.
10
(3)
Prdidas no admitidas.- Prdidas en ventas o permutas de activos de capital
11
que no han sido admitidas como deduccin por la Seccin 1034.01(d).
12
(e)
13
14
Ingreso No Elevado a Base Anual.- La Seccin 1040.10 no ser aplicable en el
cmputo de la contribucin impuesta por esta seccin.

(f)
Ingreso Exento.- El trmino ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05 no
15
incluir el ingreso exento o que haya estado exento de contribuciones bajo la Ley 73-2008,
16
conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o la Ley 74-
17
2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga
18
anterior o subsiguiente
19
(g)
La contribucin adicional a que se refiere esta seccin no ser de aplicacin a
20
ninguna corporacin que tenga por lo menos el ochenta (80) de su ingreso neto determinado por
21
la Seccin 1022.05 invertido en: obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
22
instrumentalidades o subdivisiones polticas.
23
57
1
2
3
SUBCAPTULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES

Seccin 1023.01.- Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas
(a)
Se impondr y cobrar una contribucin adicional a cualquier otra contribucin
impuesta por ley a las compaas de seguro de vida de punto diez (.10) por ciento sobre el monto
total de activos al cierre de su ao contributivo en las cuentas separadas mantenidas por dicha
compaa de seguro de vida establecida bajo los trminos y condiciones dispuestos por los
Artculos 13.290 a 13.350 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, segn reflejado en el informe
anual requerido a la compaa de seguro de vida bajo el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao contributivo se
10
informar y ser pagadera en su totalidad por la compaa de seguro de vida no ms tarde de la
11
fecha establecida en el Subttulo A para rendir su planilla de contribucin sobre ingresos para dicho
12
ao contributivo.
13
Seccin 1023.02.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia
14
Neta de Capital a Largo Plazo
15
(a)
Tasa Contributiva.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso pagar, en lugar
16
de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo, una contribucin de treinta (30)
17
por ciento sobre el monto del exceso de cualquier ganancia neta de capital a largo plazo sobre
18
cualquier prdida neta de capital a corto plazo, segn dichos trminos se definen en la Seccin
19
1034.01, que genere en cualquier venta o permuta que se realice luego del 31 de diciembre de
20
2014, o podr optar por pagar una contribucin de conformidad con las tasas contributivas
21
normales, lo que sea ms beneficioso para el contribuyente.
22
23
(b)
Forma de Pago.- La contribucin impuesta por el apartado (a) deber ser pagada
segn se dispone en las Secciones 1061.19 y 1061.20.
58
1
Seccin 1023.03.- Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de Capital a
Largo Plazo
(a)
Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo de
cualquier corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se impondr, cobrar y
pagar, en lugar de la contribucin impuesta por las Secciones 1022.01 y 1022.03, una
contribucin determinada como sigue, pero nicamente si dicha contribucin fuere menor que la
contribucin impuesta por dichas secciones:
8
9
10
(1)
incluir el monto del exceso de la ganancia neta de capital, a los tipos y en la forma como
si no existiera esta seccin.
11
12
(2)
Se determinar entonces una cantidad igual al treinta (30) por ciento de
dicho exceso para transacciones que se realicen luego del 31 de diciembre de 2014.
13
14
una contribucin parcial ser primero computada sobre el ingreso neto sin
(3)
La contribucin total ser la contribucin parcial computada bajo el prrafo
(1), ms la cantidad computada bajo el prrafo (2).
15
16
17
Seccin 1023.06.-
Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas
18
Corporaciones
19
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar, en lugar de
20
cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo sobre el monto total recibido por
21
toda persona elegible (segn se define dicho trmino en el apartado (d)), procedente de cualquier
22
distribucin elegible (segn se define dicho trmino en el apartado (c)) de dividendos:
23
(1)
de una corporacin domstica; o
59
1
(2)
de una corporacin extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento
de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3) aos contributivos terminados
con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha de la declaracin del dividendo
constituya ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en
Puerto Rico, la contribucin especial dispuesta en el apartado (b), sin tomar en
consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este Subttulo. Esta Seccin no ser
aplicable a las cantidades distribuidas en una liquidacin total o parcial de una corporacin.
(b)
9
10
11
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta en el apartado (a) ser
el treinta (30) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible procedente de cualquier
distribucin elegible efectuada por una corporacin luego del 31 de diciembre de 2014.
(c)
Definicin de Distribucin Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino
12
distribucin elegible de dividendos significa cualquier distribucin hecha por una corporacin
13
descrita bajo el apartado (a), a una persona elegible, bien sea un dinero o en propiedad, procedente
14
de sus utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913. En el caso de una
15
persona elegible que sea un residente de Puerto Rico o un ciudadano de los Estados Unidos, el
16
trmino distribucin elegible de dividendos incluir la participacin distribuible o participacin
17
proporcional, segn sea el caso, de dicha persona elegible en aquella parte del ingreso neto de una
18
sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos que provenga de distribuciones elegibles.
19
(A)
No obstante lo anterior, el trmino distribucin elegible de dividendos no
20
incluir las distribuciones exoneradas total o parcialmente por la Seccin 1031.02(a)(4), o
21
por la Ley 73-2008, mejor conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el
22
Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente y aquella parte
23
de la distribucin recibida por un no residente de Puerto Rico, que se considere de fuentes
60
1
fuera de Puerto Rico bajo la Seccin 1035.02. Tampoco constituirn distribuciones
elegibles aquellas efectuadas por las corporaciones acogidas al Captulo 7, y las efectuadas
por los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo las disposiciones de la
Seccin 1101.01 (a)(8)(F) o la Seccin 1082.01.
(d)
6
7
8
9
Definicin de Persona Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino persona
elegible significa cualquier individuo, residente o no residente, fideicomiso o sucesin.

(e)
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar o Depositar la
Contribucin Impuesta por Esta seccin.(1)
Obligacin de deducir y retener.- Toda persona, cualquiera que sea la
10
capacidad en que acte, que tenga el control, recibo, custodia, disposicin o pago de las
11
distribuciones elegibles descritas en el apartado (c) deber deducir y retener de dichas
12
distribuciones una cantidad igual al quince (15) por ciento del monto total de cada
13
distribucin de dividendos de corporaciones efectuada antes del 1 de abril de 2015 y una
14
cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto total de cada distribucin de dividendos
15
de corporaciones efectuadas luego del 31 de marzo de 2015 . Una entidad conducto que
16
reciba una distribucin elegible ser la persona obligada a cumplir con los requisitos de
17
este apartado.
18
proporcional de una persona elegible en el ingreso neto de una entidad conducto que
19
provenga de distribuciones elegibles se tratar como que ha sido recibido por dicha persona
20
elegible en el mismo momento en que la distribucin es recibida por la entidad conducto.
21
(2)
Para estos propsitos, la participacin distribuible o participacin
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o retenidas.-
22
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
23
disposiciones de esta seccin, bajo reglamentos promulgados por el Secretario de
61
1
conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de
Puerto Rico, deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las
Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o
depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de
fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin. La
contribucin deber ser pagada o depositada en o antes del decimoquinto da del mes
siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin elegible.
(3)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga obligada a
deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta seccin ser
10
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona
11
otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.
12
(4)
Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier
13
contribucin bajo las disposiciones de esta seccin deber rendir una planilla con relacin
14
a la misma no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente. Dicha planilla ser rendida al
15
Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en aquella forma que el Secretario
16
por reglamento prescriba.
17
(5)
Si se dejare de retener.-
Si el agente retenedor, en violacin de las
18
disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el prrafo (1),
19
la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribucin
20
elegible pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al agente retenedor siguiendo el
21
mismo procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el agente
22
retenedor.
23
(6)
Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la
62
1
contribucin vase la Seccin 6041.01 del Subttulo F de este Cdigo.
(f)
No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.-
La
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin
ni al agente retenedor ni al receptor de la distribucin elegible al computarse el ingreso neto para
los fines de cualquier contribucin sobre ingresos.
(g)
Si el monto de cualquier contribucin impuesta por esta seccin o cualquier parte
de la misma no fuera pagado en o antes de la fecha fijada para su pago, el monto total de la
contribucin no satisfecha ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma que cualquier otra
contribucin impuesta por este Subttulo, y le sern aplicables las disposiciones relativas a
10
11
intereses, recargos y penalidades que se establecen en el Subttulo F del Cdigo.

(h)
Responsabilidad de la Persona Elegible.- Toda persona elegible responsable, segn
12
indicada en los prrafos (1), (2) y (3), ser responsable de que la contribucin especial impuesta
13
por esta seccin con respecto a cualquier distribucin elegible recibida, sea deducida y retenida en
14
el origen y pagada al Secretario dentro de la fecha establecida por este Subttulo. Si con respecto
15
a cualquier distribucin se dejare de pagar la contribucin especial dispuesta en esta seccin, o
16
alguna parte de la misma, dentro del trmino establecido por este Subttulo, dicha distribucin no
17
ser considerada como una distribucin elegible sujeta al pago de la contribucin impuesta por
18
esta seccin para la persona elegible responsable segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), a
19
menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido
20
voluntario. El hecho de que una distribucin se considere como no elegible por razn de lo
21
dispuesto en este apartado, no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar al agente
22
retenedor de sus obligaciones y responsabilidades provistas en esta seccin. Para propsitos de
23
este apartado el trmino persona elegible responsable incluye:
63
1
2
(1)
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones cuando
no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;
(2)
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del poder
total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto en una
corporacin, o
6
7
(3)
(i)
Un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
Excepciones.(1)
Opcin.- Las disposiciones relativas a la contribucin especial impuesta
por esta seccin sern aplicables a toda distribucin elegible exceptuando aquellas a las
10
que la persona elegible opte porque no le sean aplicables. La opcin se ejercer de acuerdo
11
con los reglamentos promulgados por el Secretario. Cuando el contribuyente ejerza la
12
opcin de que las disposiciones relativas a la contribucin especial impuesta por esta
13
seccin no le sean aplicables, esto no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o
14
exonerar al agente retenedor de su obligacin de efectuar la correspondiente retencin bajo
15
las disposiciones de la Seccin 1062.08. Esta opcin ser final e irrevocable.
16
(2)
Eleccin en la planilla.- El Secretario deber permitir que el contribuyente
17
incluya el dividendo como ingreso neto sujeto a contribucin normal y reciba un crdito
18
por la contribucin retenida bajo esta seccin, segn provea bajo reglamento.
19
(3)
Exceso de contribucin retenida.- En aquellos casos que la contribucin
20
retenida a tenor con el apartado (e) haya sido mayor a la contribucin que resulte al aplicar
21
la tasa preferencial dispuesta en el apartado (b) al ingreso neto sujeto a dicha tasa
22
preferencial, se podr aplicar dicho exceso como crdito contra la contribucin regular.
23
(j)
Disposiciones Transitorias.- El monto de cualquier distribucin elegible efectuada
64
1
por una corporacin o sociedad durante el perodo comprendido entre el da primero de julio de
2006 y el 31 de diciembre del 2006, que estuvo sujeta a una tasa contributiva especial de un cinco
(5) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible, en lugar de la contribucin
especial establecida bajo el apartado (b), y que no fue distribuida corrientemente a los accionistas
o socios de dichas entidades, podr mantenerse en los libros de la corporacin o sociedad en
cuestin, con el propsito de cumplir cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o
estatutario de dichas entidades, a ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar
cualquier tipo de distribucin por parte de la Junta de Directores o socio administrador o directivos
de dichas corporaciones o sociedades, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en trminos de
10
la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera de dichas
11
entidades.
12
Seccin 1023.07.-
Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o
13
Federaciones Internacionales
14
(a)
Imposicin de la Contribucin.- El monto total recibido por cualquier individuo
15
residente o no residente (incluyendo, pero sin que se entienda una limitacin, jugadores, dirigentes
16
y personal tcnico) por concepto de remuneracin recibida por servicios personales prestados en
17
Puerto Rico como empleado o contratista independiente de algn equipo de miembros de
18
asociaciones o federaciones internacionales o asociaciones o entidades afiliadas a dichos equipos
19
descritos en el apartado (c), constituir ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico
20
bajo este Subtitulo, y estar sujeto a tributacin bajo lo dispuesto en la Seccin 1021.01 de este
21
Cdigo.
22
23
(b)
Para propsitos de esta seccin el monto de la remuneracin atribuible a los
servicios personales prestados en Puerto Rico se determinar a base de la proporcin que guarda
65
1
el nmero de das de servicios en Puerto Rico sobre el nmero total de das naturales que cubre el
acuerdo de remuneracin de dicho individuo con el equipo, la asociacin o entidad afiliada que
incluya los das de servicios en Puerto Rico.
4
5
(c)
La contribucin dispuesta por esta seccin aplica a la remuneracin pagada por las
siguientes asociaciones o federaciones internacionales:
(1)
Equipos de bisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su trmino en
ingls Major League Baseball, incluyendo, pero sin que se entienda una limitacin, la
Oficina del Comisionado de Bisbol de Grandes Ligas, Major League Baseball
Properties, Inc., Major League Baseball Enterprises, Inc., Baseball Television, Inc.,
10
Major League Baseball Advanced Media, L.P. y entidades sucesoras de stas, en relacin
11
con la celebracin de juegos de bisbol de Grandes Ligas en Puerto Rico.
12
(2)
Asociacin Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor conocida
13
como por sus siglas en ingls como NBA, incluyendo, pero sin que se entienda una
14
limitacin a la Oficina del Comisionado de la Asociacin Nacional de Baloncesto, NBA
15
TV, NBA Latin America, Inc., la Asociacin de Nacional de Baloncesto de Mujeres
16
mejor conocida como WNBA o la Liga Nacional de Desarrollo del Baloncesto mejor
17
conocida como NBDL y entidades sucesoras de stas, en relacin con la celebracin de
18
juegos de baloncesto de la NBA en Puerto Rico.
19
(d)
20
21
Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar y Depositar la
Contribucin Impuesta por esta seccin.(1)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que tenga el
22
control, recibo, custodia, disposicin o pago de las cantidades de remuneracin descritas
23
en los apartados (a) y (b) de esta seccin deber deducir y retener:
66
1
(A)
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los mismos si el
receptor fuera un individuo extranjero, o
(B)
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si el
receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
(2)
El monto de dicha contribucin deber ser pagado en las Colecturas de
Rentas Internas de Puerto Rico o depositado en cualesquiera de las instituciones bancarias
designadas como depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizados por el
Secretario a recibir tal contribucin.
(3)
La contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del
10
decimoquinto (15to.) da del mes siguiente a la fecha en que se efectu el pago sujeto a la
11
retencin impuesta por esta seccin.
12
(e)
Las cantidades sujetas a la deduccin y retencin impuesta por este apartado estarn
13
sujetas a las disposiciones de la Seccin 1062.08.
14
Seccin 1023.08.- Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas
15
(a)
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre ingresos,
16
el contribuyente podr elegir tratar el monto de la suma global que sea incluible en el ingreso
17
bruto como una ganancia de capital a largo plazo.
18
19
(b)
Definiciones.(1)
Suma global.- Para los nicos fines de esta seccin el trmino suma
20
global significa cantidades pagaderas durante el mismo ao contributivo bajo un contrato
21
de anualidades variables emitido por una compaa de seguro elegible.
22
23
(2)
Compaa de seguro elegible.- Para los nicos fines de esta seccin, el
trmino compaa de seguro elegible significa una compaa de seguro organizada bajo
67
1
las Leyes del Gobierno de Puerto Rico autorizada como tal por el Comisionado de Seguros
de Puerto Rico, o una compaa de seguro extranjera debidamente autorizada a llevar a
cabo el negocio de seguros por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico cuando no
menos del ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres
(3) aos contributivos terminados con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha del
pago de la anualidad o pago peridico elegible constituya ingreso realmente relacionado
con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
(3)
Contrato de anualidad variable.- Para los nicos fines de esta Seccin el
trmino contrato de anualidad variable significa un contrato de seguro de anualidad o un
10
contrato de seguro dotal cuyos fondos fueron depositados en cuentas separadas sujetas a la
11
contribucin adicional especial impuesta bajo la Seccin 1023.01 de este Cdigo.
12
Seccin 1023.09.- Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos Fideicomisos
13
de Empleados
14
(a)
Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre ingresos,
15
el contribuyente podr elegir tratar el monto de la distribucin total que bajo la Seccin
16
1081.01(b)(1) sea considerada como una ganancia de capital a largo plazo, sujeta a la contribucin
17
especial impuesta en dicha Seccin o tributar dicho ingreso como ingreso ordinario, lo que sea
18
ms beneficioso para el contribuyente.
19
SUBCAPTULO D CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR PAGO ADELANTADO
20
Seccin 1024.01.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la venta o
21
sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos
22
(a)
23
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial sobre el
incremento en el valor acumulado en ciertos activos.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso
68
1
podr elegir pagar durante el perodo comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo de
2015, la contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de activos de capital.
Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la totalidad o parte del aumento en
el valor acumulado en ciertos activos posedos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar en
consideracin o requerir la venta o disposicin de tales activos para reconocer y realizar dichas
ganancias. Dicha contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos posedos a largo
plazo.
(1)
Contribucin especial en el caso de activos posedos por una sociedad,
sociedad especial o corporacin de individuos.- La contribucin especial, ya sea por pago
10
adelantado o venta, provista por esta Seccin ser aplicable a los accionistas, miembros o
11
socios de una entidad que tribute como una sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011,
12
segn enmendada, sociedad especial bajo el Subcaptulo D del Captulo 11 de la Ley 1-
13
2011, segn enmendada, o una eleccin como corporacin de individuos bajo el
14
Subcaptulo E del Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto
15
bajo el Captulo 7 de este Subtitulo, que sean individuos, sucesiones o fideicomisos
16
respecto a los activos de capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos por dicha
17
sociedad, sociedad especial, corporacin de individuos o entidad conducto. Disponindose
18
que la eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre el aumento en
19
el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado por la sociedad,
20
sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de contribucin
21
dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles aplicar a la
22
participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea un individuo, sucesin o
23
fideicomiso, como si fuera este el que poseyera el activo de capital elegible.
69
1
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin, ser
de un ocho (8) por ciento en el caso de activos de capital, cualquier cantidad acumulada y no
distribuida bajo un fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este
Cdigo y cualquier cantidad pagada o distribuida a un participante o beneficiario bajo un
fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo en caso de
separacin de servicio o terminacin del plan durante el periodo establecido en esta Seccin, o un
quince (15) por ciento en el caso de Activos Incluidos cuyo ingreso tribute como ingreso ordinario
a tenor con este Cdigo, del aumento en el valor al momento de la venta o de una distribucin en
el caso de participaciones de un plan no cualificado bajo este Cdigo o del aumento en valor
10
determinado por dichas personas sobre los activos al momento del pago adelantado. A tenor con
11
lo anterior, en el caso de un plan de retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo
12
la tasa del prepago ser de un ocho (8) por ciento, en el caso de un plan de compensacin diferida
13
no cualificado bajo dicha Seccin la tasa de prepago ser de un quince (15) por ciento. Para
14
propsitos de realizar el pago de esta Contribucin Especial el empleado podr retirar fondos del
15
fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades impuestas por este
16
Cdigo por el retiro de dicho monto. El patrono o agente retenedor, segn sea el caso, vendr
17
requerido a realizar las retenciones y remesas de la Contribucin Especial, en el caso de
18
distribuciones totales en la misma forma en que se dispone en las Secciones 1081.01 (b) (3) y (4)
19
de este Cdigo a la tasa aplicable segn este apartado.
20
(1)
Distribuciones para pagar por adelantado.- Todo participante o beneficiario,
21
sujeto a lo dispuesto en el documento del plan, podr solicitarle al administrador del
22
fideicomiso del plan o al patrono que le distribuya el monto equivalente a la Contribucin
23
Especial sobre la porcin del balance acumulado y no distribuido sobre el cual pagar por
70
1
adelantado la contribucin. El monto as distribuido reducir el inters del participante o
beneficiario en el fideicomiso o cuenta establecida. El administrador o patrono informar
la cantidad distribuida para cubrir el pago por adelantado en el formulario que para estos
propsitos provea el Secretario. El participante o beneficiario incluir la cantidad
distribuida en su planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en el cual
recibi la distribucin, como una distribucin no sujeta a contribucin, porque la
contribucin aplicable fue satisfecha.
(2)
Enmiendas para permitir la distribucin de la contribucin especial.- Todo
patrono, sujeto a las reglas y limitaciones aplicables a los planes de compensacin diferida
10
o planes gubernamentales, incluyendo, pero sin limitarse a, las disposiciones del Cdigo
11
de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, y de la Ley de
12
Seguridad de Ingresos de Retiro de Trabajadores, segn enmendada, conocida por sus
13
siglas en ingls como "ERISA", podr enmendar el documento del plan para permitir una
14
distribucin a los nicos fines de satisfacer la porcin equivalente a la contribucin especial
15
correspondiente a la parte del balance acumulado y no distribuido sobre el cual el
16
participante o beneficiario pagar por adelantado dicha contribucin. Dicha enmienda
17
tendr que incluir un lenguaje respecto a que el agente pagador emitir el instrumento de
18
pago (cheque certificado, cheque de gerente o giro postal) a nombre del Secretario de
19
Hacienda. Si el participante o beneficiario utiliza el monto as distribuido para otros fines,
20
incluso para el pago de otra contribucin adeudada al Secretario, la cantidad distribuida
21
para pagar la Contribucin Especial tributar de acuerdo a las tasas contributivas vigentes
22
al momento de la distribucin.
23
(c)
Activos incluidos. Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin en cuanto
71
1
a los siguientes activos:
(1)
Las acciones de corporaciones o participaciones en compaas de
responsabilidad limitada o participaciones en sociedades, ya sean domsticas y extranjeras,
incluyendo opcin para adquirir acciones o participaciones;
(2)
La propiedad inmueble localizada dentro y fuera de Puerto Rico, incluyendo
aquella propiedad, poseda por cualquier individuo, sucesin o fideicomiso que est sujeta
a la concesin por depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a tributacin
como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este Cdigo, o en
el caso de prepago por aumento en el valor acumulado que de haber sido vendida
10
cualificara como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este
11
Cdigo. No obstante lo anterior, el aumento en valor o base de ese modo reconocido slo
12
se utilizar por dicho contribuyente para propsitos de la venta futura de dicha propiedad,
13
y no para el cmputo de la depreciacin de la propiedad previo a la venta futura de la
14
misma;
15
(3)
Un contrato de anualidad fija;
16
(4)
Participaciones en un plan de un patrono, sea ste uno cualificado conforme
17
a la Seccin 1081.01 de este Cdigo o no. Disponindose, que en el caso de un plan no
18
cualificado bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo, el plan debi de haber sido establecido
19
mediante acuerdo escrito antes del 1 de noviembre de 2014 y slo ser incluido el balance
20
de las cantidades diferidas, junto con el ingreso derivado de dichas cantidades, pagaderas
21
al empleado al momento de acogerse a los beneficios de esta Seccin, de no haberse hecho
22
el diferimiento;
23
(5)
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
72
1
deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad
limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo,
con cupones de inters o en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan
activos de capital en manos del contribuyente.
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los propsitos bajo
el Cdigo, la base del individuo, sucesin o fideicomiso en los activos de capital objetos de la
presente eleccin y sobre los cuales eligi pagar por adelantado incluir el aumento en el valor
sobre el cual cualesquiera de dichas personas eligi tributar de conformidad con las disposiciones
de esta Seccin. La base as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en que dichas
10
personas vendan o dispongan los activos de capital o en el caso de los fideicomisos de empleados,
11
cuando reciban la distribucin bajo dichos fideicomisos. El recobro de la base se regir por las
12
reglas que el Secretario haya promulgado o promulgue para el recobro de base en el caso de
13
fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo. Los auspiciadores de planes
14
mantenidos bajo fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo vendrn
15
requeridos a contabilizar la base establecida por razn de los pagos por adelantado. No obstante lo
16
anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos de capital o fideicomisos de
17
empleados generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial provisto por esta
18
Seccin tributar de conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al momento en que
19
finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital, o la distribucin. La
20
cantidad de ganancia que sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no
21
formar parte del ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna, ni estar en forma alguna sujeta
22
a las disposiciones de la Seccin 1021.02 de este Cdigo.
23
(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con motivo de la
73
1
venta o disposicin subsiguiente de los activos de capital objeto de esta Seccin sobre los cuales
se eligi pagar por adelantado sern ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente
aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta o disposicin de
tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por parte del individuo, sucesin o fideicomiso. De
conformidad con lo cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador
ser la tasa de un ocho (8) por ciento o quince (15) por ciento, segn sea aplicable y el denominador
la tasa contributiva vigente a la fecha en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en
cuestin.
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado
10
sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin se efectuar dentro
11
del perodo dispuesto en la presente Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el
12
Secretario de Hacienda para stos propsitos. La contribucin se pagar en las Colecturas de
13
Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
14
15
16
(g)
Contribuyentes sujetos a la Seccin 1021.04 de este Cdigo.- Los contribuyentes
acogidos a la Seccin 1021.04 del Cdigo podrn acogerse a estas disposiciones.

(h)
Un plan de retiro cualificado conforme a la Seccin 1081.01 no se entender que
17
no cumple con los requisitos de dicha Seccin meramente por utilizar o distribuir fondos
18
acumulados en dicho plan para satisfacer la contribucin impuesta por esta Seccin.
19
Seccin 1024.02.- Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago adelantado
20
sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital
21
(a)
Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial sobre el
22
incremento en el valor acumulado en activos de capital.- Cualquier corporacin podr elegir pagar
23
durante el perodo comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la
74
1
contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de ciertos activos de capital.
Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la totalidad o parte del aumento en
el valor acumulado en los activos de capital posedos por dichos contribuyentes, sin tomar en
consideracin o requerir la venta o disposicin de tales activos para realizar dicha ganancia. Dicha
contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos de capital posedos a largo plazo.
(1)
La eleccin o contribucin especial provista por esta Seccin ser aplicable
a los accionistas, miembros o socios de una entidad que posea una eleccin como una
sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011 o sociedad especial bajo el Subcaptulo D del
Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto bajo el Captulo 7 de
10
este Subtitulo, sean corporaciones respecto a los activos de capital elegibles cubiertos por
11
esta Seccin posedos por dicha sociedad, sociedad especial o entidad conducto.
12
Disponindose que la eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre
13
el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado
14
por la sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de
15
contribucin dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles aplicar
16
a la participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea una corporacin,
17
como si fuera esta la que poseyera el activo de capital elegible.
18
(b)
Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin ser de
19
un doce (12) por ciento del aumento en el valor al momento de la venta o del aumento en valor
20
acumulado determinado por dichos contribuyentes sobre los activos de capital al momento del
21
pago adelantado.
22
(c)
23
Activos de capital incluidos.- Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin
en cuanto a los siguientes activos en la medida que constituyen activos de capital:
75
1
2
3
(1)
Las acciones de corporaciones o participaciones en sociedades domsticas
y extranjeras; o
(2)
La propiedad inmueble localizada en y fuera de Puerto Rico, incluyendo
aquella propiedad, poseda por cualquier corporacin que est sujeta a la concesin por
depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a tributacin como ganancia de
capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h), o en el caso de pago por adelantado
del aumento en el valor acumulado que de haber sido vendida cualificara como ganancia
de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h). No obstante lo anterior, el aumento
en valor o base de ese modo reconocido slo se utilizar por dicho contribuyente para
10
propsitos de la venta futura de dicha propiedad, y no para el cmputo de la depreciacin
11
de la propiedad previo a la venta futura de la misma.
12
(3)
Propiedad intangible, incluyendo pero sin limitarse a patentes y plusvala.
13
(4)
Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de
14
deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad
15
limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo,
16
con cupones de inters o en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan
17
activos de capital en manos del contribuyente.
18
(5)
En el caso de una entidad que haya elegido tributar como sociedad bajo la
19
Seccin 1076.01 de este Cdigo, o como sociedad especial bajo la Seccin 1114.12 de este
20
Cdigo, o una eleccin como corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de este
21
Cdigo, aquellos activos de capital segn definidos en este apartado, cuya ganancia en la
22
venta estara sujeta a la contribucin sobre ciertas ganancias implcitas dispuesta en la
23
76
1
(d)
Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los propsitos bajo
este Cdigo, la base de la Corporacin en los activos de capital objetos de la presente sobre los
cuales eligi pagar por adelantado incluir el aumento en el valor acumulado sobre el cual los
contribuyentes eligieron tributar de conformidad con las disposiciones de esta Seccin. La base
as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en que la corporacin o sociedad venda
o disponga dichos activos de capital. No obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de
valor en tales activos de capital generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial
provisto por esta Seccin tributar de conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al
momento en que finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital. La
10
cantidad de ganancia que sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no
11
formar parte del ingreso alternativo mnimo, ni estar en forma alguna sujeta a las disposiciones
12
de la Seccin 1022.03 de este Cdigo.
13
(e)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con motivo de la
14
venta o disposicin de los activos de capital objeto de esta Seccin sern ajustadas de conformidad
15
con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a
16
cabo la venta o disposicin de tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por parte de la
17
contribuyente. De conformidad con lo cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin,
18
donde su numerador ser la tasa de un doce (12) por ciento y el denominador la tasa contributiva
19
vigente a la fecha en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en cuestin.
20
(f)
Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado
21
sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin se efectuar dentro
22
del perodo dispuesto en la presente Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el
23
Secretario de Hacienda para estos propsitos. La contribucin se pagar en las Colecturas de
77
1
2
Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

(g)
Contribuyentes sujetos a Secciones 1022.06, 1061.03 y 1061.04(e) de este Cdigo.-
Los contribuyentes acogidos a las Secciones 1022.06, 1061.03 (e) y 1061.04 (e) de este Cdigo
podrn acogerse a lo dispuesto en esta Seccin.
Seccin 1024.03.- Prepago Cuentas de Retiro Individual
(a)
no distribuidas.-
Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades acumuladas y
(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario de una
cuenta de retiro individual podr elegir pagar por adelantado durante el periodo entre el 1
10
de julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la contribucin del ocho (8) por ciento impuesta
11
por este apartado sobre la totalidad o sobre parte de cualquier cantidad acumulada y no
12
distribuida en una cuenta de retiro individual, que de ser distribuida o pagada estara sujeta
13
a contribucin sobre ingresos conforme a la Seccin 1081.02. La base del contribuyente
14
en tal cuenta de retiro individual aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente
15
eligi tributar por adelantado.
16
(A)
Eleccin para hacer una Aportacin por Transferencia (rollover)
17
a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible.- Cualquier individuo que sea el
18
dueo o beneficiario de una cuenta de retiro individual que elija pagar por
19
adelantado la totalidad del balance acumulado y no distribuido en su cuenta de
20
retiro individual, conforme a lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (a) de esta
21
Seccin, podr elegir transferir el total acumulado que estuvo sujeto al pago por
22
adelantado, a una cuenta de retiro individual no deducible para beneficio de dicho
23
individuo.
Esta aportacin por transferencia (rollover) estar sujeta a lo
78
1
dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(4) de este Cdigo.
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo dispuesto
en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para estos propsitos
disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas
Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Ser responsabilidad del
contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago de la cuenta de retiro
individual y someter una copia de dicha evidencia a la institucin financiera donde
mantiene su cuenta.
9
10
(3)
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a
las
siguientes distribuciones:
11
(A)
Distribuciones de fondos aportados a cuentas de retiro individual
12
que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante. Disponindose que para
13
poder realizar el pago por adelantado de fondos correspondientes al ao
14
contributivo 2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a la
15
cuenta de retiro individual para poder ser elegibles para el pago por adelantado
16
dispuesto en el apartado (a) de esta Seccin.
17
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de retiro individual pre pagada bajo el
18
apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar
19
por adelantado.
20
(c)
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.- Cualquier cantidad
21
distribuida, o que se entienda distribuida, de una cuenta de retiro individual en la cual el
22
contribuyente se acogi a las disposiciones del Apartado (a) de esta Seccin estar sujeta a la
23
penalidad dispuesta en el Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo, no obstante dicha
79
1
penalidad ser por una cantidad igual al quince (15) por ciento de la cantidad distribuida, en lugar
del diez (10) por ciento que establece el Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo. Las
disposiciones del apartado (b) de esta Seccin no aplicarn para fines del cmputo de la penalidad
dispuesta en este apartado. No obstante, ninguna penalidad ser aplicable por distribuciones antes
de los sesenta (60) aos, siempre y cuando dicha distribucin sea para pagar la tasa preferencial
del ocho (8) por ciento dispuesta en esta Seccin.
Seccin 1024.04.- Prepago Cuentas de Aportacin Educativa
8
9
10
(a) Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades acumuladas y no

distribuidas.(1)
Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario de una
11
cuenta de aportacin educativa podr elegir pagar por adelantado durante el periodo entre
12
el 1 de febrero de 2015 y el 31 de marzo de 2015, a una tasa de contribucin especial de
13
ocho (8) por ciento, la totalidad o parte de cualquier cantidad acumulada y no distribuida
14
en una cuenta de aportacin educativa, que de ser distribuida o pagada estara sujeta a
15
contribucin sobre ingresos conforme a la Seccin 1081.05 de este Cdigo. La base del
16
contribuyente en tal cuenta de aportacin educativa aumentar por la cantidad sobre la cual
17
el contribuyente eligi tributar por adelantado.
18
(2)
Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo dispuesto
19
en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para estos propsitos
20
disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas
21
Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.
22
contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago de la cuenta de aportacin
23
educativa y someter una copia de dicha evidencia a la institucin financiera donde mantiene
Ser responsabilidad del
80
1
su cuenta. Disponindose adems que para propsitos de realizar el pago de la contribucin
especial dispuesta en el prrafo (1) de este apartado, el empleado podr retirar fondos del
fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades impuestas por
este Cdigo por el retiro de dicho monto.
5
6
(3)
Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a las
siguientes distribuciones:
(A) Distribuciones de fondos aportados a cuentas de aportacin educativa
que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante. Disponindose que para
poder realizar el pago por adelantado de fondos correspondientes al ao
10
contributivo 2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a la
11
cuenta de aportacin educativa para poder ser elegibles para el pago por adelantado
12
dispuesto en el apartado (a) de esta Seccin.
13
(b)
La base del contribuyente en una cuenta de aportacin educativa pre pagada bajo
14
el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi
15
tributar por adelantado.
16
Seccin 1023.25.- Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y Pago de la
17
Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas
18
(a)
19
20
Contribucin aplicable a distribuciones de dividendos durante el periodo
temporero.(1)
Contribucin Especial de cinco (5) por ciento.- Cualquier distribucin de
21
dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 31
22
de marzo de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un cinco (5) por ciento del
23
monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra contribucin impuesta por
81
1
el Cdigo, incluyendo la contribucin alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.
(2)
Contribucin Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier distribucin de
dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el 30
de junio de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un ocho (8) por ciento del
monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra contribucin impuesta por
el Cdigo, incluyendo la contribucin alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.
(3)
Se excluyen de la aplicacin de esta disposicin las distribuciones
efectuadas por parte de una corporacin pblica.
(b)
Contribucin aplicable a distribuciones implcitas.- Cualquier corporacin tiene
10
dentro de los perodos dispuestos en el apartado (a) de esta Seccin, la facultad de designar como
11
una distribucin implcita, hasta el monto total de las utilidades y beneficios acumulados, sujeta a
12
la contribucin especial dispuesta en el apartado (a) de esta Seccin, sin tener que llevar a cabo la
13
distribucin de los mismos durante el perodo temporero.
14
(1)
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una distribucin
15
implcita y someta la eleccin y el pago no ms tarde del 31 de marzo de 2015, tendr
16
derecho a la contribucin especial de cinco (5) por ciento.
17
(2)
Cualquier corporacin que designe una cantidad como una distribucin
18
implcita y someta la eleccin y el pago despus del 31 de marzo de 2015 y no ms tarde
19
del 30 de junio de 2015, tendr derecho a la contribucin especial de ocho (8) por ciento.
20
(c)
Eleccin y Pago.- La eleccin y el pago de la contribucin especial dispuesta en los
21
apartados (a) y (b) de esta Seccin debern hacerse no ms tarde del 31 de marzo de 2015,
22
completando el formulario que para estos propsitos disponga el Secretario. La contribucin
23
deber pagarse en las Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto
82
1
2
3
4
Rico. Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago.
(d)
Definiciones.- para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tienen el
significado dispuesto a continuacin:

(1)
Corporacin tiene el significado dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(2),
disponindose que para propsitos de esta Seccin el trmino corporacin tambin
incluye:
7
8
(A)
aquellas sociedades que, segn lo dispuesto en la Seccin
1010.01(a)(4)(A) son tratadas como corporaciones bajo este Subtitulo; y
(B)
aquellas compaas de responsabilidad limitada que, segn lo
10
dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(3) estn sujetas a tributacin de la misma forma
11
y manera que las corporaciones.
12
(2)
Corporacin pblica significa una corporacin cuyas acciones se trafican
13
y mercadean en cualquier bolsa nacional de valores, incluyendo el New York Stock
14
Exchange y NASDAQ.
15
(3)
Distribucin implcita significa aquella cantidad que una corporacin
16
designe como una distribucin de dividendos pero que, no ser distribuida durante el ao
17
contributivo en el cual se hizo la designacin. De acuerdo con lo cual, dichos dineros
18
podrn mantenerse en los libros de la corporacin en cuestin, con el propsito de cumplir
19
cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o estatutario de dichas entidades, a
20
ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de distribucin
21
por parte de la Junta de Directores o directivos de dichas corporaciones, y sujetos como tal
22
a la discrecin de estos, en trminos de la fuente o procedencia de los dineros a ser
23
distribuidos en el futuro por cualesquiera de dichas entidades.
83
1
2
(4)
Dividendos tiene el significado dispuesto en la Seccin 1034.09(a) del
Cdigo.
(5)
Utilidades y beneficios acumulados tiene el mismo significado
establecido para fines de la Seccin 1034.09 del Cdigo y sus correspondientes
disposiciones reglamentarias.
CAPITULO 3 - CMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCIN
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DEL INGRESO NETO,
CONCEPTOS GENERALES
9
10
Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto

(a)
Definicin General.- Salvo que se disponga de otro modo en este Cdigo, el
11
trmino Ingreso bruto significa todo ingreso, ganancia, o beneficio recibido o derivado de
12
cualquier procedencia. Ingreso bruto incluye, pero no se limita a las siguientes clases de ingresos:
13
(1)
ganancias, beneficios e ingresos derivados de sueldos, jornales o
14
compensacin por servicios personales (incluyendo la retribucin recibida por servicios
15
prestados como funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de cualquier estado
16
de la Unin, de los Estados Unidos, o de cualquier subdivisin poltica de los mismos, o
17
de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera de las mencionadas entidades) de
18
cualquier clase y cualquiera que sea la forma en que se pagaren;
19
(2)
ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, industrias,
20
negocios, comercio o ventas, o de operaciones en propiedad, bien sea mueble o inmueble,
21
que surjan de la posesin o uso o del inters en tal propiedad.
22
23
(A)
En el caso de ganancias o ingresos derivados de la produccin o
venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien sea mueble o inmueble,
84
1
el ingreso bruto bajo esta seccin ser la ganancia bruta de la venta de tales
productos, determinada bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Ganancia bruta, para propsitos de este prrafo, significa el total generado por las
ventas de bienes o productos menos el costo de dichos bienes o productos vendidos.
(B)
Cuando en opinin del Secretario el uso de inventarios es necesario
para determinar claramente el ingreso de cualquier contribuyente, ste estar
obligado a practicar inventarios sobre la base que el Secretario disponga, conforme
a los principios de contabilidad generalmente aplicables a la industria o negocio, y
que con mayor claridad refleje el ingreso. El contribuyente podr usar el mtodo
10
de inventariar mercaderas dispuesto en la Seccin 1040.06 de este Cdigo, hyase
11
o no dispuesto bajo el prrafo anterior, sujeto a los requisitos establecidos en la
12
13
(3)
Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de la venta u otra disposicin
14
de todo tipo de propiedad que no constituya inventario en manos del contribuyente.- En el
15
caso de venta u otra disposicin de propiedad, la ganancia o prdida ser computada segn
16
se dispone en la Seccin 1034.03.
17
(4)
Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de pensiones, anualidades
18
(incluyendo contratos de seguro de vida, anualidad o dotal), sucesiones y fideicomisos.
19
Para propsitos de este prrafo, las cantidades acumuladas sobre las cuales se pag por
20
adelantado la contribucin especial de cinco (5) por ciento dispuesta en la Seccin 1012D
21
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, se considerarn
22
como cantidades aportadas por el participante que ya fueron tributadas por ste.
23
(5)
Pensiones por razn de divorcio o separacin, sujeto a las disposiciones de
85
1
la Seccin 1032.02 de este Cdigo.
2
3
(6)
establecido en el prrafo (b)(10) de esta seccin.
4
5
Beneficios derivados de la condonacin de deudas, excepto segn lo
(7)
Distribuciones hechas por corporaciones, sujeto a lo establecido en la
(8)
Ganancias, beneficios e ingresos derivados de intereses, rentas, regalas,
dividendos, beneficios de sociedades, beneficios de corporaciones de individuos,
beneficios de corporaciones de responsabilidad limitada, valores o la operacin de
cualquier negocio explotado con fines de lucro o utilidad.
10
11
12
13
14
(9)
(b)
Ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier procedencia.
Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas sern excluidas de la
definicin de ingreso bruto:

(1)
Seguro de vida.- Se excluirn del ingreso bruto:

(A)
Cantidades bajo un contrato de seguro de vida pagadas por razn de
15
la muerte del asegurado, ya sea en suma global o a plazos, pero si dichas cantidades
16
fueren retenidas por el asegurador bajo un acuerdo de pagar intereses sobre las
17
mismas, los pagos de intereses sern incluidos en el ingreso bruto; y cantidades
18
recibidas en vida, previa autorizacin del Secretario de Hacienda bajo un contrato
19
de seguro de vida pagadas por razn de una enfermedad terminal que padezca el
20
asegurado, la cual segn certificado por autoridad mdica competente le resta
21
menos de un ao de vida.
22
23
(B)
Seguro de Vida de Aseguradores Internacionales. Cantidades
recibidas por un individuo no residente o por una corporacin o sociedad extranjera
86
1
no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de
cualquier clase con arreglo a un contrato de seguro de vida emitido por un
Asegurador Internacional.
(2)
Donaciones, mandas, legados y herencias.- Se excluir del ingreso bruto el
valor de los bienes adquiridos por donacin, manda, legado o herencia. No ser excluido
del ingreso bruto bajo este prrafo el ingreso derivado de dichos bienes, o en caso de que
la donacin, manda, legado o herencia consistiere de ingreso derivado de bienes, el importe
de dicho ingreso. Para los fines de este prrafo, si bajo los trminos de la donacin, manda,
legado o herencia, su pago, crdito o distribucin ha de efectuarse a intervalos, los mismos
10
sern considerados como una donacin, manda, legado o herencia de ingreso derivado de
11
bienes hasta la cuanta en que sean pagados o acreditados o hayan de distribuirse de ingreso
12
derivado de bienes.
13
(3)
Compensacin por lesiones o enfermedad.-
Excepto en el caso de
14
cantidades atribuibles a, pero no en exceso de, las deducciones concedidas bajo la Seccin
15
1033.15(a)(2) en cualquier ao contributivo anterior, las cantidades recibidas por razn de
16
seguros contra enfermedad o accidente o bajo leyes de compensaciones a obreros, como
17
compensacin por lesiones fsicas personales o por enfermedad fsica (excepto las
18
cantidades recibidas por un empleado, hasta el monto que dichas cantidades sean pagadas
19
directamente por patrono), ms el monto de cualquier indemnizacin recibida, en
20
procedimiento judicial o en transaccin extrajudicial, por razn de dichas lesiones fsicas
21
personales o enfermedad fsica, y cantidades recibidas como pensin, anualidad o
22
concesin anloga por lesiones fsicas personales o enfermedad fsica, y por razn de
23
incapacidad ocupacional y no ocupacional, incluyendo las que resulten del servicio activo
87
1
2
en las fuerzas armadas de cualquier pas.

(4)
Beneficios por defuncin recibidos por herederos o beneficiarios de
miembros de determinados sistemas de retiro.- Las cantidades recibidas por herederos o
beneficiarios de los miembros del sistema de retiro de los empleados del Gobierno de
Puerto Rico y sus instrumentalidades, del sistema de anualidades y pensiones para maestros
de Puerto Rico, del sistema de retiro de la Universidad de Puerto Rico, del sistema de retiro
de los empleados de la Autoridad de Energa Elctrica de Puerto Rico, o de cualquier otro
sistema que se creare en el futuro, as como tambin de cualquier sistema de retiro federal,
estatal o de las instrumentalidades o subdivisiones polticas de los mismos, en concepto de
10
11
beneficio por defuncin del participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.

(5)
Becas para estudio.- Las cantidades recibidas del Gobierno de Puerto Rico
12
o sus agencias, instrumentalidades o subdivisiones polticas, como becas para estudio
13
cuando la persona que las recibe no es un funcionario o empleado pblico, o cuando dichas
14
cantidades no representan remuneracin o parte de la remuneracin de un cargo o empleo
15
o no estn relacionadas con dicho cargo o empleo.
16
(6)
Seguro social federal por vejez y para sobrevivientes.- Los pagos por
17
concepto de beneficios recibidos bajo las disposiciones de la Seccin 202 del Ttulo II de
18
la Ley de Seguro Social, segn ha sido enmendada, o sea posteriormente enmendada.
19
(7)
Subvencin bsica a Hogares de Crianza.- La cantidad recibida por los
20
Hogares de Crianza por concepto de subvencin bsica mensual bajo el Programa de
21
Servicios a Familias con Nios de la Administracin de Familias y Nios.
22
23
(8)
Ingreso derivado de la condonacin de deudas (A)
Exclusin - No estar sujeto a contribucin sobre ingresos bajo este
88
1
Subttulo el ingreso derivado de la condonacin de deudas, en todo o en parte, si
dicha condonacin es por razn de cualesquiera de los siguientes casos:
(i)
La condonacin es producto de la radicacin de una solicitud
de quiebra en una accin bajo las disposiciones del Ttulo 11 del Cdigo de
los Estados Unidos de Amrica y dicha condonacin es aprobada por un
tribunal con jurisdiccin para atender tal solicitud.
(ii)
La condonacin ocurre cuando el contribuyente est
insolvente, en cuyo caso la cantidad excluida en virtud de este inciso no
exceder el importe por el cual el contribuyente es insolvente.
10
propsitos de este inciso:
11
12
Para
(I)
el trmino insolvente significa el exceso de deudas
sobre el justo valor de mercado de activos, y
13
(II)
la insolvencia del deudor se determinar a base de los
14
activos y deudas del contribuyente inmediatamente antes de la
15
condonacin.
16
(iii)
La deuda condonada es un prstamo estudiantil y la
17
condonacin es a tenor con una disposicin de dicho prstamo que permita
18
la condonacin, en todo o en parte, si el contribuyente trabaja por un perodo
19
de tiempo determinado en ciertas profesiones o para determinados patronos
20
(que no sea el prestamista).
21
(iv)
La deuda condonada es producto de una reorganizacin de
22
un prstamo hipotecario garantizado por la residencia cualificada del
23
contribuyente. El trmino residencia cualificada tendr el significado
89
1
dispuesto en la Seccin 1051.10(e)(1). Para propsitos de este inciso:
(I)
La deuda original del prstamo hipotecario no podr
exceder de un milln (1,000,000) de dlares.
(B)
Reduccin de atributos contributivos.- El monto excluido bajo este
prrafo se aplicar para reducir los siguientes atributos contributivos en el siguiente
orden:
(i)
La prdida neta en operaciones incurrida durante el ao
contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y cualquier prdida
neta incurrida en aos anteriores y disponible para el ao contributivo en el
10
11
cual ocurri dicha condonacin.

(ii)
La prdida neta de capital incurrida durante el ao
12
contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y cualquier prdida
13
neta de capital incurrida en aos anteriores y disponible para el ao
14
contributivo en el cual ocurri dicha condonacin.
15
16
17
(iii)
La base contributiva del cualquier activo en manos del
contribuyente que constitua colateral de la deuda sujeta a la condonacin.

(iv)
La base contributiva de cualquier otro activo en manos del
18
contribuyente, bajo aquellas reglas que establezca el Secretario por
19
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn general.
20
(v)
En el caso de una condonacin de un prstamo hipotecario
21
bajo la clusula (iv) del inciso (A) de este prrafo, el monto de la deuda
22
condonada que se excluye del ingreso bruto, reducir directamente la base
23
contributiva de la residencia cualificada, pero nunca a menos de cero.
90
1
2
3
4
(9)
Anualidades: Excepto lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(1), se excluirn
del ingreso bruto las siguientes cantidades con respecto a anualidades:

(A)
En general.(i)
Cantidades, que no sean cantidades pagadas por razn de la
muerte del asegurado y los pagos de intereses sobre dichas cantidades y que
no sean cantidades recibidas como anualidades, recibidas bajo un contrato
de seguro de vida o dotal; pero si dichas cantidades, al ser sumadas
a cantidades recibidas antes del ao contributivo bajo dicho contrato,
exceden del monto agregado de las primas o precio pagado, se hubieren o
10
no pagado durante el ao contributivo, entonces el exceso ser incluido en
11
el ingreso bruto.
12
(ii)
Cantidades recibidas como una anualidad bajo un contrato
13
de anualidad o dotal sern incluidas en el ingreso bruto, excepto que se
14
excluir del ingreso bruto el exceso de la cantidad recibida en el ao
15
contributivo sobre una cantidad igual al tres (3) por ciento del monto
16
agregado de las primas o precio pagado por dicha anualidad, se hubieren o
17
no pagado durante dicho ao, hasta que la cantidad total excluida del ingreso
18
bruto bajo este Subttulo o leyes anteriores de contribuciones sobre
19
ingresos, con respecto a dicha anualidad, sea igual a la totalidad de las
20
primas o precio pagado por dicha anualidad.
21
(iii)
En el caso de un traspaso por cesin o en otra forma,
22
mediante precio o consideracin, de un contrato de seguro de vida, dotal o
23
de anualidad, o de cualquier inters en el mismo, solamente el valor real de
91
1
dicha consideracin o precio y el monto de las primas y otras cantidades
subsiguientemente pagadas por el cesionario estarn exentas de tributacin
bajo la Seccin 1031.01(b)(1) o bajo este prrafo.
(iv)
La clusula (iii) no ser aplicable en el caso de tal traspaso
si dicho contrato o inters en el mismo tiene una base para determinar
ganancia o prdida en manos de un cesionario, determinada, en todo o en
parte, por referencia a tal base de dicho contrato o inters en el mismo en
manos del cedente.
(v)
Este inciso y el prrafo (1) de este apartado no aplicarn con
10
respecto a aquella parte de un pago bajo un contrato de seguro de vida, dotal
11
o de anualidad, o de cualquier inters en el mismo, que sea incluible en
12
ingreso bruto bajo el prrafo (5) del apartado (a) de esta Seccin.
13
(vi)
Para propsitos de este prrafo, el total de las cantidades
14
acumuladas en un contrato de anualidad variable elegible sobre las cuales
15
se pag por adelantado la contribucin especial dispuesta en la Seccin
16
1023.20(a) de esta Ley o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas Internas
17
de Puerto Rico de 1994, o cualquier disposicin similar antecesora, se
18
considerarn como primas o precio pagado por dicha anualidad.
19
(10)
Cualquier cantidad distribuida por un Contrato de Anualidad Variable
20
Elegible sobre el cual se hizo una eleccin y se pag la contribucin conforme a la Seccin
21
1023.10(a) de este Cdigo o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
22
Rico de 1994, segn enmendado.
23
Seccin 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto
92
1
2
3
(a)
Las siguientes partidas de ingreso estarn exentas de tributacin bajo este Subttulo:
(1)
Anualidades.(A)
Anualidades de empleados.(i)
Si un contrato de anualidades fuere comprado por un patrono
para un empleado bajo un plan con respecto al cual la aportacin del patrono
fuere deducible bajo la Seccin 1033.09(a)(1)(B) de este Cdigo o si un
contrato de anualidades fuere comprado para un empleado por un patrono
exento bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo el empleado incluir en su
ingreso las cantidades recibidas bajo tal contrato para el ao en que sean
10
recibidas, excepto que si el empleado hubiera pagado parte del precio de la
11
anualidad, la anualidad ser incluida en su ingreso segn se dispone en la
12
Seccin 1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo, considerndose como el precio
13
de la anualidad la cantidad aportada por el empleado.
14
(ii)
En todos los dems casos, si los derechos del empleado bajo
15
el contrato fueren irrevocables excepto por falta del pago de primas futuras,
16
la cantidad aportada por el patrono para dicho contrato de anualidades en o
17
despus que tales derechos se conviertan en irrevocables ser incluida en el
18
ingreso del empleado en el ao en que la cantidad se aporte. Dicha cantidad,
19
junto a cualesquiera cantidades aportadas por el empleado, constituir el
20
precio pagado por el contrato de anualidades para determinar el monto de
21
la anualidad que debe incluirse en el ingreso del empleado bajo la Seccin
22
1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo.
23
(B)
Plizas educacionales - El monto recibido de las plizas
93
1
educacionales por el asegurado a la terminacin o liquidacin del seguro, ya sea el
total de la pliza educacional o ya sea la pliza pagada en anualidades o
mensualidades, estar exento de tributacin por este Subttulo hasta la cantidad de
diez mil (10,000) dlares.
(C)
Anualidades
de
Aseguradores
Internacionales.-
Cantidades
recibidas por un individuo no residente o por una corporacin o sociedad extranjera
no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de
cualquier clase con arreglo a un contrato de anualidad emitido por un asegurador
internacional.
10
(2)
Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus empleados.-
11
Las siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un
12
empleado:
13
(A)
Primas de seguros de vida.- Las primas pagadas por un patrono
14
sobre plizas de seguros de vida grupales o colectivas cubriendo la vida de sus
15
empleados que cumplan con los requisitos del Artculo 14.010 del Cdigo de
16
Seguros de Puerto Rico, segn enmendado, hasta la cantidad de cincuenta mil
17
(50,000) dlares de proteccin. Las primas atribuibles al costo de proteccin del
18
seguro en exceso de este lmite son tributables para el empleado en el ao
19
contributivo en que las mismas sean pagadas.
20
(B)
Plan flexible de beneficios.-
Aquellas cantidades pagadas o
21
acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado bajo un plan flexible de
22
beneficios sern exentas de contribucin a tenor con la Seccin 1032.06 de este
23
Cdigo.
94
1
(C)
Pagos para el cuido de dependientes.- Las cantidades pagadas o
acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado de conformidad con lo
dispuesto en la Seccin 1032.07 de este Cdigo, siempre que dichos beneficios
formen parte de un plan flexible de beneficios establecido de acuerdo con las
disposiciones de la Seccin 1032.06 de este Cdigo.
(D)
Aportaciones a planes de salud o de accidente.- Las aportaciones de
un patrono a planes de salud o accidente de sus empleados para cubrir lesiones
personales o enfermedad, ya sea mediante seguro, o en cualquier otra forma que
cumpla con lo dispuesto en la Seccin 1032.08, incluyendo aportaciones a una
10
cuenta de ahorro de salud de un empleado conforme a la Seccin 1081.04.
11
(3)
12
13
14
15
16
Intereses exentos de contribucin.- Intereses recibidos sobre:

(A)
las obligaciones del gobierno de los Estados Unidos o cualesquiera
de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(B)
las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(C)
17
obligaciones emitidas por

(i)
el Fideicomiso de Conservacin de Puerto Rico, segn el
18
mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Nm. 5 de 23 de enero
19
de 1970, otorgada ante el Notario Luis F. Snchez Vilella;
20
(ii)
el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de Puerto
21
Rico, segn el mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Nm.
22
135 de 15 de mayo de 2004, otorgada ante el Notario Jos Orlando Mercado
23
Gelys;
95
1
(iii)
el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y cuando
el mismo obtenga y mantenga una exencin bajo la Seccin 1101.01 del
Cdigo, y cuyo propsito sea recaudar fondos para la restauracin y
mantenimiento de la Iglesia San Jos en el Viejo San Juan; y
(iv)
Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico
(SER de Puerto Rico), siempre y cuando el mismo obtenga y mantenga una
exencin bajo la Seccin 1101.01 del Cdigo. La exclusin del ingreso
bruto y la exencin de tributacin de los intereses que generan las
obligaciones mencionadas en este inciso (L) no se vern afectadas por el
10
hecho de que la fuente de fondos para el pago de dichos intereses provengan
11
directa o indirectamente de otras obligaciones o instrumentos financieros
12
que no disfruten de un tratamiento contributivo similar al de las
13
obligaciones mencionadas en este inciso (L).
14
Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en este prrafo, deber
15
someter con la planilla requerida por este Subttulo, un estado demostrativo del nmero o
16
cantidad de dichas obligaciones que posea y de los ingresos recibidos de las mismas, en la
17
forma y suministrando la informacin que el Secretario requiera.
18
19
(4)
Dividendos.(A)
Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de ingreso
20
de desarrollo industrial provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno
21
de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
22
polticas;
23
(B)
Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados.- En el
96
1
caso de un individuo, los dividendos que reciba de una corporacin de dividendos
limitados que cualifique bajo la Seccin 1101.01(a)(6)(A) de este Cdigo. El
contribuyente deber someter con la planilla un estado demostrativo del nmero de
acciones de la corporacin de dividendos limitados que posea y de los dividendos
recibidos sobre dichas acciones durante el ao contributivo.
(C)
Dividendos de asociaciones cooperativas.- El ingreso recibido por
residentes de Puerto Rico por concepto de distribucin de dividendos efectuados
por asociaciones cooperativas domsticas.
(D)
Dividendos de un Asegurador Internacional o de una Compaa
10
Tenedora del Asegurador Internacional.- Distribuciones de dividendos efectuados
11
por un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del Asegurador
12
Internacional a tenor con lo establecido en el Artculo 61.240 del Cdigo de
13
Seguros de Puerto Rico.
14
(5)
Sacerdotes o ministros.- El valor razonable de alquiler de una casa de
15
vivienda y sus pertenencias, as como el pago del agua, luz, gas y telfono concedidos a un
16
sacerdote o ministro de cualquier religin debidamente ordenado, como parte de su
17
compensacin. Para ser elegible para la exencin dispuesta en este prrafo, los gastos por
18
este concepto no pueden ser suntuosos ni extravagantes segn determine el Secretario.
19
20
21
22
23
(6)
Incentivos recibidos por agricultores.(A)
En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba del
Gobierno de Puerto Rico para:

(i)
la compra de maquinaria agrcola utilizada para la
produccin de caa de azcar, caf, vegetales, arroz y frutos alimenticios;
97
1
(ii)
la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales para
el mejoramiento del terreno, para la apicultura, maricultura, acuacultura y
otros que determine o adicione el Secretario de Agricultura;
(iii)
la compra de alambre, postes, materiales para los cercados
de ganado y otros que determine o adicione el Secretario de Agricultura; y
(iv)
para la construccin de facilidades ganaderas, porcinas,
avcolas y embarcaciones pesqueras.
(B)
Estos incentivos se considerarn una reduccin de los costos o
gastos, segn sea el caso, incurridos por el agricultor como parte del ingreso del
10
negocio agrcola, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.12 del Cdigo. El
11
Secretario de Agricultura deber someter al Secretario anualmente, en o antes del
12
31 de enero del ao siguiente al ao natural en que se otorgaron los referidos
13
incentivos, una relacin conteniendo la siguiente informacin:
14
(i)
15
quien se han concedido los incentivos, y
16
17
nombre, nmero de cuenta y direccin de cada agricultor a
(ii)
(7)
concepto y monto de los incentivos.
Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del arrendador.- El
18
ingreso, que no sea rentas, derivado por el arrendador de propiedad inmueble a la
19
terminacin del arrendamiento que represente el valor atribuible a edificaciones o a otras
20
mejoras efectuadas por el arrendatario en dicha propiedad.
21
(8)
Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos y otras
22
partidas.- El ingreso atribuible al recobro, durante el ao contributivo, de una deuda
23
incobrable, contribucin anterior, recargo u otra partida, hasta el monto del recobro
98
1
excluible con respecto a dicha deuda, contribucin, recargo u otra partida. Para los fines
de este prrafo:
(A)
Definicin de deuda incobrable.- El trmino deuda incobrable
significa una deuda por cuya prdida parcial o total de valor se concedi una
deduccin bajo este Subttulo o bajo cualquier ley de contribuciones sobre ingresos
anterior para cualquier ao contributivo anterior.
(B)
Definicin de contribucin anterior.-
El trmino contribucin
anterior significa una contribucin con respecto a la cual se concedi una
deduccin o crdito para un ao contributivo anterior.
10
(C)
Definicin de recargo.- El trmino recargo significa una cantidad
11
pagada o acumulada con respecto a la cual se concedi una deduccin o crdito
12
para un ao contributivo anterior y que es atribuible a no haberse rendido planilla
13
con respecto a una contribucin o a no haberse pagado una contribucin, dentro del
14
trmino dispuesto por este Subttulo o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos
15
bajo la cual se impone la contribucin, o a no haberse rendido planilla en relacin
16
con una contribucin o a no haberse pagado una contribucin.
17
(D)
Definicin de otra partida.- El trmino otra partida significa una
18
cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se concedi una deduccin para
19
un ao contributivo anterior.
20
(E)
Definicin de recobro excluible.- El trmino recobro excluible
21
respecto a una deuda incobrable, contribucin anterior o recargo significa el monto,
22
determinado de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, de las
23
deducciones o crditos concedidos por concepto de dicha deuda incobrable,
99
1
contribucin anterior o recargo, que no result en una reduccin de la contribucin
del contribuyente bajo este Subttulo, sin incluir la contribucin impuesta por la
Seccin 1022.05, o bajo disposiciones correspondientes de leyes anteriores de
contribuciones sobre ingresos, reducido por el monto excluible bajo este prrafo en
aos contributivos anteriores con respecto a dicha deuda, contribucin o recargo.
(F)
Reglas especiales aplicables en el caso de la contribucin impuesta
por la Seccin 1022.05 de este Cdigo.- En la aplicacin de los incisos (A), (B),
(C), (D) y (E) de este prrafo, al determinarse la contribucin impuesta por la
Seccin 1022.05 de este Cdigo, un recobro excluible ser concedido para los fines
10
de dicha seccin, haya o no la deuda incobrable, contribucin anterior o recargo
11
resultado en una reduccin de la contribucin impuesta por la Seccin 1022.05 para
12
el ao contributivo anterior; y en el caso de una deuda incobrable, contribucin
13
anterior o recargo no admisible como deduccin o crdito para el ao contributivo
14
anterior bajo este Subttulo, excluyendo la Seccin 1022.05, pero admisible para el
15
mismo ao contributivo bajo dicha seccin, un recobro excluible ser admisible
16
para los fines de dicha seccin, si dicha deuda incobrable, contribucin anterior o
17
recargo no result en una reduccin de la contribucin bajo dicha Seccin 1022.05.
18
Segn se utilizan en este inciso, las referencias en este Subttulo, y a la Seccin
19
1022.05, en caso de aos contributivos no sujetos a este Subttulo, se entendern
20
hechas a las disposiciones correspondientes de las leyes anteriores de
21
contribuciones sobre ingresos.
22
(9)
23
Estipendios recibidos por ciertos mdicos durante el perodo de internado.-
El estipendio recibido por un mdico durante su perodo de internado bajo un contrato
100
1
suscrito con el Departamento de Salud de Puerto Rico o con cualquier municipio o
subdivisin poltica del mismo para recibir entrenamiento mdico mediante la prctica en
un hospital. Esta exclusin aplicar tanto al estipendio por concepto de subsidio mensual
como al subsidio adicional para el pago de vivienda y comidas, y se conceder por un
perodo mximo de setenta y dos (72) meses.
(10)
Premios de la Lotera de Puerto Rico y de la Lotera Adicional.- Las
cantidades recibidas por concepto de premios de la Lotera de Puerto Rico y los premios
de la Lotera Adicional.
(11)
Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a
10
concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno de Puerto
11
Rico, de anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de
12
Amrica, y por las instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos gobiernos, y de
13
planes de pensiones, retiro o anualidades cualificadas bajo las disposiciones de la Seccin
14
1081.01 de este Cdigo, concedidas por patronos de la empresa privada, hasta el lmite que
15
se dispone a continuacin:
16
(A)
En el caso de pensionados que al ltimo da del ao contributivo
17
tengan sesenta (60) aos o ms, la exencin ser de quince mil (15,000) dlares
18
anuales.
19
20
21
(B)
En los dems casos, la exencin ser de once mil (11,000) dlares
anuales.
(C)
La exencin concedida en este prrafo aplicar solamente a
22
cantidades recibidas por concepto de separacin de empleo en forma de anualidad
23
o de pagos peridicos.
101
1
2
(D)
Para propsitos de esta Seccin 1031.02(a)(11) y la Seccin 1081.01
de este Cdigo, pagos peridicos significa:
(i)
pagos realizados durante un periodo fijo en una cantidad
sustancialmente similar; o
(ii)
pagos mnimos requeridos bajo el Cdigo de Rentas Internas
de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin
legal sucesora (Mnimum Required Distributions).
(12)
Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro de los
Empleados del Gobierno de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, los del Sistema de Retiro
10
de la Judicatura, los del Sistema de Retiro de la Universidad de Puerto Rico y los
11
Pensionados del Sistema de Pensiones y Anualidades para los Maestros por concepto del
12
Aguinaldo de Navidad y del Bono de Verano concedidos por la Ley 37-2001 y del Bono
13
de Medicamentos concedido por la Ley 155-2003 y la Ley 160-2014 y cualquier ley de
14
naturaleza similar anterior o subsiguiente.
15
(13)
Premios de hipdromos.- El monto de los premios obtenidos en pools,
16
bancas, dupletas, quinielas (daily double), exacta, subscription funds y cualquier otra
17
jugada en hipdromos de Puerto Rico.
18
(14)
19
individuos.-
20
Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos
(A)
Regla general.- En el caso de un individuo, la ganancia realizada en
21
la venta o permuta de su residencia principal, hasta la cantidad de ciento cincuenta
22
mil (150,000) dlares por contribuyente. Esta exclusin aplicar si-
23
(i)
el individuo opta por esta exclusin;
102
1
2
(ii)
el individuo tiene sesenta (60) aos de edad o ms en la
fecha de dicha venta o permuta; y
(iii)
durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la fecha
de dicha venta o permuta dicha propiedad ha sido poseda y usada por el
individuo como su residencia principal por perodos totales de tres (3) aos
o ms.
(B)
Limitacin.- El inciso (A) no aplicar a cualquier ganancia en una
venta o permuta si el contribuyente ha ejercido una opcin anteriormente con
respecto a la exclusin de ganancia en una venta o permuta de su residencia
10
principal bajo este prrafo, ni a cualquier cantidad distribuida de una cuenta de
11
retiro individual conforme a las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(6) de este
12
Cdigo.
13
(C)
Eleccin.- Una eleccin bajo las disposiciones del inciso (A) puede
14
ser hecha en cualquier momento antes de la expiracin del perodo para establecer
15
una reclamacin de crdito o reintegro de las contribuciones impuestas por este
16
Subttulo para el ao contributivo en que se realiza la venta o permuta, y deber ser
17
hecha por escrito y, una vez se emita reglamentacin al efecto, en aquella forma
18
que el Secretario disponga por reglamento. En el caso de un contribuyente que sea
19
casado, la eleccin podr ser hecha nicamente si el cnyuge se une a ste en dicha
20
eleccin.
21
22
23
(D)
Reglas especiales.(i)
Para fines de este prrafo, si el contribuyente tiene acciones
como socio-partcipe en una asociacin cooperativa de viviendas (segn
103
1
dichos trminos son definidos en la Seccin 1051.10(e)(3) de este Cdigo),
el requisito del perodo de posesin especificado en el inciso (A)(iii) de este
prrafo y los requisitos de dicho inciso se aplicarn a la casa o apartamento
que el contribuyente tena derecho a ocupar como tal socio-partcipe.
(ii)
Para fines de este prrafo, la destruccin en todo o en parte,
robo, incautacin o ejercicio del poder de requisicin o expropiacin
forzosa o la amenaza o inminencia de ello, se tratar como una venta o
permuta de la residencia.
(iii)
En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido poseda
10
y usada por el individuo como su residencia principal por perodos totales
11
de tres (3) aos o ms durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la
12
fecha de la venta o permuta, este prrafo se aplicar con respecto a aquella
13
parte de la ganancia en la venta o permuta de dicha propiedad, segn se
14
determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario, que sea
15
atribuible a la parte de la propiedad as poseda y usada por el contribuyente.
16
(iv)
Al aplicar la Seccin 1034.04(m) de este Cdigo
17
(relacionada a la venta o permuta de residencia) la cantidad realizada en la
18
venta o permuta de propiedad ser tratada como la cantidad determinada,
19
sin considerar este prrafo, reducida por la cantidad de ganancias excluida
20
del ingreso bruto conforme a una opcin bajo este prrafo.
21
(v)
En el caso de propiedad poseda conjuntamente por
22
cnyuges, si ambos son propietarios comunes de la propiedad, y uno de los
23
cnyuges satisface los requisitos de edad, posesin y uso establecidos en el
104
1
inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces ambos cnyuges sern
considerados como que satisfacen dichos requisitos de edad, posesin y uso.
(vi)
En el caso de una venta o permuta de propiedad adquirida
por el cnyuge suprstite mediante legado del cnyuge fallecido, si-
(I)
el cnyuge fallecido (durante el perodo de cinco (5)
aos terminado en la fecha de la venta o permuta) hubiere satisfecho
los requisitos de posesin y uso establecidos en el inciso (A) con
respecto a dicha propiedad, y
(II)
no est en vigor ninguna eleccin hecha por el
10
cnyuge fallecido bajo las disposiciones del inciso (A) respecto a
11
una venta o permuta efectuada con anterioridad, entonces dicho
12
cnyuge suprstite ser considerado como que satisface los
13
requisitos de posesin y uso establecidos en dicho inciso respecto a
14
dicha propiedad.
15
(vii)
16
Para fines de este prrafo(I)
17
la determinacin de si un individuo es casado se har
a la fecha de la venta o permuta; y
18
(II)
un individuo casado que no vive con su cnyuge o un
19
individuo legalmente separado de su cnyuge bajo un decreto de
20
divorcio o separacin no ser considerado como casado.
21
(15)
Compensacin por desempleo.- Las cantidades recibidas por concepto de
22
compensacin por desempleo bajo una ley de los Estados Unidos, de un estado de la Unin,
23
o del Gobierno de Puerto Rico.
105
1
(16)
Compensacin recibida por servicio militar activo prestado por personal
militar en una zona de combate. Esta exencin no aplica al personal militar movilizado
fuera de Puerto Rico para relevar personal militar enviado a la zona de combate.
(A)
Personal alistado.- La exencin aplica a la paga bsica mxima
recibida por el personal militar alistado, por servicio militar activo mientras est en
la zona de combate.
(B)
Oficiales comisionados.- En el caso de oficiales comisionados la
exencin dispuesta en el inciso (A) estar limitada a la paga bsica mxima recibida
por el personal militar alistado.
10
(C)
11
Definiciones.- Para fines de este prrafo (i)
el trmino oficial comisionado no incluye a los oficiales
tcnicos administrativos (warrant officers);
12
13
(ii)
el trmino personal militar incluye tanto a los miembros
14
de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos como a los miembros de la
15
Guardia Nacional de Puerto Rico que sean activados durante el perodo de
16
conflicto y sirvan en la zona de combate;
17
(iii)
el trmino zona de combate significa el rea designada
18
mediante Orden Ejecutiva del Presidente de los Estados Unidos como el
19
rea en que combatirn las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos durante
20
el perodo de conflicto.
21
(17)
Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe.- Los ingresos
22
devengados durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2016, por los
23
jugadores, dirigentes, personal tcnico y equipos extranjeros, no residentes, que participen
106
1
2
en las Series del Caribe del Bisbol Profesional que se celebren en Puerto Rico.
(18)
El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una Compaa
Tenedora del Asegurador Internacional, sujeto a las disposiciones del Artculo 61.240 del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingreso derivado de la liquidacin o
disolucin de las operaciones en Puerto Rico.
(19)
Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados.- Los pagos por
concepto del subsidio recibido bajo las disposiciones de la Seccin 1860D-22 de la Ley del
Seguro Social, segn enmendada, o sea posteriormente enmendada. Esta exencin de
ingreso bruto no afectar la determinacin de cualquier deduccin admisible bajo la
10
Seccin 1033.01 de este Subttulo. Por consiguiente, un contribuyente podr reclamar una
11
deduccin bajo la Seccin 1033.01 de este Subttulo, aun cuando dicho contribuyente
12
tambin reciba un subsidio exento relacionado con la deduccin admisible bajo la Seccin
13
1033.01 de este Subttulo.
14
(20)
Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley 84-
15
1999, conocida como Ley para la Creacin de los Centros de Cuidado Diurno para Nios
16
en el Gobierno, siempre que los gastos estn relacionados con un dependiente, sobre el
17
cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de este
18
Cdigo. No se admitir deduccin bajo ninguna otra disposicin de este Subttulo, por
19
cualquier cantidad exenta de contribucin por razn de este prrafo.
20
(21)
La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible por
21
servicios prestados a la Universidad de Puerto Rico y todas aquellas otras instituciones de
22
educacin superior acreditadas en Puerto Rico, por concepto de investigaciones cientficas
23
hasta una cantidad igual al mximo establecido por los Institutos Nacionales de Salud para
107
1
concesiones (grants) como salario para investigadores que reciben concesiones de
cualquiera de las organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud para el
perodo aplicable conforme los avisos publicados por los Institutos, disponindose que para
el ao natural que comienza el 1 de enero de 2008, la cantidad a excluirse ser de ciento
noventa y cinco mil (195,000) dlares. Se excluye de este beneficio cualquier ingreso que
un investigador o cientfico pueda devengar por servicios prestados a otras personas,
naturales o jurdicas, que no sean la Universidad de Puerto Rico u otra institucin de
educacin superior.
(A)
Institucin de educacin superior. Significa una institucin
10
educativa, pblica o privada, debidamente acreditada por el Consejo de Educacin
11
de Puerto Rico, conforme la Ley 17-1993, segn enmendada, o por la Middle States
12
Commission on Higher Education de la Middle States Association of Colleges and
13
Schools.
14
(B)
Investigador o cientfico elegible.- Significa un individuo residente
15
de Puerto Rico durante el ao contributivo, contratado por la Universidad de Puerto
16
Rico u otra institucin de educacin superior en Puerto Rico, que se dedique
17
principalmente a llevar a cabo investigaciones cientficas elegibles y que haya
18
sometido una propuesta de investigacin cientfica a los Institutos Nacionales de
19
Salud o a otra organizacin del Gobierno Federal de los Estados Unidos o del
20
Gobierno de Puerto Rico, y que, por la aprobacin de dicha propuesta, la institucin
21
acadmica reciba una concesin (grant) para investigacin bajo el Proyecto de
22
Investigacin R01 o su equivalente, cuya cuanta cubra los costos de investigacin,
23
incluyendo la compensacin de dicho investigador y del personal clave, compra de
108
1
equipos y suministros, publicaciones y otros gastos relacionados; disponindose,
que salvo en el caso de investigadores principales mltiples Multiple Principal
Investigators (PIs), no habr ms de un individuo elegible para esta deduccin
por concesin (grant) aprobada.
(C)
Investigaciones
cientficas
elegibles.-
Significa
cualquier
investigacin que se lleve a cabo por la Universidad de Puerto Rico u otra
institucin de educacin superior que reciba una concesin (grant) bajo el
Proyecto de Investigacin R01 u otro proyecto similar de cualquiera de las
organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo programas
10
o mecanismos similares auspiciados por cualquier otra organizacin que promueva
11
la investigacin cientfica competitiva, incluyendo pero sin limitarse a, la
12
Fundacin Nacional de Ciencia (National Science Foundation).
13
(22)
La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible por
14
servicios prestados por concepto de actividades de investigacin y desarrollo de ciencia y
15
tecnologa llevadas a cabo dentro del Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-
16
2004, segn enmendada, hasta la cantidad de doscientos cincuenta mil (250,000) dlares.
17
Para propsitos de este prrafo, el trmino investigador o cientfico elegible significa un
18
individuo residente de Puerto Rico durante el ao contributivo, contratado por una
19
institucin ubicada en el Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn
20
enmendada, que se dedique principalmente a llevar a cabo actividades de investigacin y
21
desarrollo de ciencia y tecnologa. La recomendacin inicial de si una persona es un
22
investigador o cientfico elegible para propsitos de este prrafo y el nmero de
23
investigadores o cientficos elegibles que podrn disfrutar de la exencin concedida en este
109
1
prrafo se har por el consejo de fiduciarios, segn se define dicho trmino en dicha Ley
214-2004. Dicha recomendacin inicial ser sometida para aprobacin final ante el
Secretario y el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y Comercio. El
Secretario podr delegar en el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y
Comercio la determinacin final si as el Secretario lo dispone mediante Carta Circular,
determinacin administrativa o cualquier otro documento informativo. Si el Secretario no
se expresa dentro de los veinte (20) das de sometida para su aprobacin la recomendacin
del Consejo de Fiduciarios, el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y
Comercio tomar la decisin final sobre si acoger las recomendaciones del Consejo de
10
Fiduciarios.
11
(23)
Rentas de la Zona Histrica.- Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 7 del
12
4 de marzo de 1955, segn enmendada, y de cualquier otra ley que la sustituya o
13
complemente, hasta el lmite dispuesto en dichas leyes, las rentas percibidas como producto
14
del alquiler de edificios existentes en la Zona Histrica de la ciudad de San Juan Bautista
15
de Puerto Rico o en cualquier zona histrica establecida en Puerto Rico por el Instituto de
16
Cultura Puertorriquea, o la Junta de Planificacin que hayan sido mejorados, restaurados,
17
reestructurados, o reconstruidos sustancialmente o de nueva edificacin de acuerdo con las
18
normas establecidas por el Instituto de Cultura Puertorriquea para armonizar con las
19
caractersticas de la zona histrica donde enclaven, y habiendo obtenido los
20
correspondientes permisos de las agencias pertinentes y un certificado del Instituto de
21
Cultura Puertorriquea haciendo constar su conformidad con la obra tal y como haya sido
22
terminada. Esta exencin estar disponible nica y exclusivamente para aquellas rentas
23
percibidas bajo un contrato de arrendamiento en vigor al 15 de febrero de 2015. Para
110
1
propsitos de este prrafo, una renovacin del contrato de arrendamiento efectuada luego
del 15 de febrero de 2015 se considerar como un contrato que no estaba en vigor a dicha
fecha.
(24)
Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales.- El ingreso proveniente
de cualquiera de las actividades descritas en el apartado (a) de la Seccin 12 de la Ley
Nm. 52, de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, Ley Reguladora del Centro
Bancario Internacional, llevadas a cabo por cualquier Entidad Bancaria Internacional
debidamente autorizada para llevar a cabo tales actividades bajo las disposiciones de dicha
ley, incluyendo el ingreso derivado de la liquidacin o disolucin de las operaciones en
10
11
Puerto Rico.
(25)
Compensacin a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto Rico para
12
producir proyectos flmicos.- La compensacin recibida para estos conceptos se regir
13
bajo las disposiciones de la Ley 27-2011, segn enmendada, conocida como Ley de
14
Incentivos Econmicos para la Industria Flmica de Puerto Rico o cualquier ley de
15
incentivos anloga anterior o subsiguiente.
16
(26)
Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto de
17
reembolso de gastos de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y otros gastos
18
relacionados con el empleo.-
19
reembolso de gastos, pagados o incurridos por el contribuyente en relacin con la
20
prestacin por l de servicios como empleado, que consistan de gastos de viaje, comidas,
21
hospedaje, mientras est ausente de la residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas
22
consideradas suntuosas o extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos
23
relacionados con el empleo, siempre y cuando dicho reembolso se haga bajo un plan de
Cantidades pagadas por un patrono por concepto de
111
1
reembolso de gastos establecido por el patrono que cumpla con los requisitos que el
Secretario establezca mediante reglamento a esos efectos.
(27)
El ingreso devengado por concepto de las horas extras trabajadas por un
miembro de la Polica de Puerto Rico, segn este funcionario es definido en el Artculo 2
de la Ley 53-1996, segn enmendada, conocida como Ley de la Polica de Puerto Rico de
1996. Esta exclusin no aplica a empleados civiles de la Polica de Puerto Rico.
7
8
9
(28)
Partidas miscelneas.(A)
Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.(i)
No residente en Puerto Rico durante todo el ao
10
contributivo.- En el caso de un individuo que sea ciudadano de los Estados
11
Unidos y que establezca a satisfaccin del Secretario que no ha sido un
12
residente de Puerto Rico durante todo el ao contributivo, las cantidades
13
recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico, pero no se admitir a dicho
14
individuo como deduccin de su ingreso bruto deduccin alguna que sea
15
propiamente asignable o imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto
16
bajo este prrafo.
17
(ii)
Ao contributivo en que se cambia la residencia a Puerto
18
Rico.- En el caso de un individuo que no ha sido un residente de Puerto
19
Rico y que cambie su residencia a Puerto Rico, las cantidades recibidas de
20
fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles al perodo de residencia fuera de
21
Puerto Rico, pero no se admitir a dicho individuo como deduccin de su
22
ingreso bruto deduccin alguna que sea propiamente asignable o imputable
23
a cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este prrafo.
112
1
(B)
ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos
Extranjeros y de Organizaciones Internacionales.- El ingreso del Gobierno de los
Estados Unidos, de gobiernos extranjeros o de organizaciones internacionales,
recibido de inversiones en Puerto Rico en acciones, bonos u otros valores
domsticos posedos por dichos gobiernos u organizaciones internacionales, o de
intereses sobre depsitos en bancos en Puerto Rico de dineros pertenecientes a
dichos gobiernos u organizaciones internacionales, o de cualquier otra fuente
dentro de Puerto Rico;
(C)
el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones polticas.-
10
Ingreso derivado de cualquier empresa de servicio pblico o del ejercicio de
11
cualquier funcin gubernamental esencial, que se acumule a cualquier estado,
12
territorio, o al Distrito de Columbia, o a cualquier subdivisin poltica de un estado
13
o territorio, o ingreso acumulado al gobierno de cualquier posesin de los Estados
14
Unidos o a cualquier subdivisin poltica de la misma;
15
16
17
(D)
las entradas de asociaciones de dueos de embarcaciones y
proteccin e indemnizacin mutua;

(E)
remuneracin de empleados de gobiernos extranjeros o de
18
organizaciones internacionales.-
19
(i)
Regla para exclusin.- Los jornales, honorarios o sueldo de
20
cualquier empleado de un gobierno extranjero o de una organizacin
21
internacional, incluyendo un funcionario consular u otro funcionario o un
22
representante no diplomtico, recibidos como compensacin por servicios
23
oficiales a dicho gobierno u organizacin internacional-
113
1
(I)
Si dicho empleado no es un ciudadano de los Estados
Unidos;
(II)
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
extranjero, los servicios son de carcter anlogo a aquellos prestados
por empleados del Gobierno de los Estados Unidos en pases
extranjeros; y
(III)
Si, en el caso de un empleado de un gobierno
extranjero, el gobierno extranjero concede una exencin equivalente
a empleados del Gobierno de los Estados Unidos que realicen
10
11
servicios anlogos en dicho pas extranjero.

(F)
Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al
12
Gobierno de Puerto Rico para hospitales pblicos, casas de salud o de
13
convalecencia y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas de salud
14
o de convalecencia, tales como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de
15
lavandera, centros de rehabilitacin fsica y vocacional; para escuelas pblicas, y
16
facilidades fsicas complementarias a la educacin, tales como bibliotecas,
17
libreras, residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios mltiples
18
como los de cafetera, reunin y esparcimiento; o en la construccin de edificios
19
para ser arrendados a entidades de fines no pecuniarios que los utilicen como
20
hospitales, casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias.
21
Esta exencin estar disponible nica y exclusivamente para aquellos edificios que
22
tenan un contrato de arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de 2010.
23
(G)
Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de propiedad
114
1
mueble o servicios cuya adquisicin por dicho contribuyente estuvo sujeta a
tributacin bajo la Seccin 3070.01 de este Cdigo o la Seccin 2101 de la Ley 120
del 31 de octubre de 1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas
Internas de 1994.
5
6
7
8
9
10
Seccin 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado

(a)
Definicin Ingreso bruto ajustado significa el ingreso bruto segn definido en
la Seccin 1031.01 de este Cdigo menos:

(1)
exenciones.- Las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este
Cdigo.
(2)
deducciones de la industria o negocio - Las deducciones admitidas por la
11
Secciones 1033.01 y 1033.02 de este Cdigo, atribuibles a una industria o negocio
12
explotado por el contribuyente, si dicha industria o negocio no consiste de la prestacin
13
de servicios por el contribuyente en calidad de empleado.
14
(3)
intereses y otros gastos pagados para la compra de inversiones.- Los gastos
15
relacionados con inversiones en depsitos en cuentas o certificados de ahorros o cuentas
16
de inversiones, en bonos, pagars u otras obligaciones, incluyendo los intereses pagados
17
sobre prstamos u otras obligaciones cuyo importe haya sido invertido en dichas
18
inversiones, hasta el monto del ingreso devengado de stas, pero no ser admisible como
19
deduccin el monto de los intereses y gastos de inversiones que sean atribuibles a
20
inversiones cuyo ingreso est exento de contribucin sobre ingresos bajo las disposiciones
21
de la Seccin 1033.17(a)(5) y (10) de este Cdigo;
22
23
(4)
deducciones atribuibles a rentas y cnones (royalties).- Las deducciones
que no sean las dispuestas en los prrafos (2), (5), o (6) de este apartado, admitidas por la
115
1
Seccin 1033.01 de este Cdigo que son atribuibles a propiedad poseda para la produccin
de rentas y cnones (royalties);
(5)
determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de beneficiarios de
ingreso de propiedades.- Las deducciones que no sean las dispuestas en el prrafo (2), por
depreciacin y agotamiento admitidas por la Seccin 1033.07 de este Cdigo al
usufructuario vitalicio de propiedad o al beneficiario de ingreso de propiedad poseda en
fideicomiso;
8
9
10
(6)
las dispuestas en el prrafo (2), admitidas por la Seccin 1033.01 de este Cdigo como
prdidas en la venta o permuta de propiedad;
11
12
prdidas en ventas o permutas de propiedad.- Las deducciones que no sean
(7)
pagos de pensiones por divorcio o separacin.- La deduccin admitida por
la Seccin 1033.13 de este Cdigo; y
13
(8)
gastos incurridos y pagados para la produccin de ingreso que no constituye
14
una industria o negocio para el contribuyente.- Cantidades incurridas y pagadas por un
15
contribuyente relacionadas a la produccin de ingreso que no constituye una industria o
16
negocio, hasta el monto del ingreso generado durante el ao contributivo segn dispuesto
17
en la Seccin 1033.02 bajo reglamentos que establezca el Secretario.
18
19
20
21
22
23
Seccin 1031.04.- Deducciones

(a)
Al computarse el ingreso neto se admitirn las siguientes deducciones:

(1)
Gastos de la industria o negocio, segn establecido en la Seccin 1033.01
de este Cdigo, que no hayan sido reclamadas como deduccin del ingreso bruto ajustado.
(2)
Gastos que no sean de la industria o del negocio principal, segn establecido
en la Seccin 1033.02 de este Cdigo.
116
1
(3)
Intereses, segn establecido en la Seccin 1033.03 de este Cdigo.
(4)
Contribuciones, segn establecido en la Seccin 1033.04 de este Cdigo.
(5)
Prdidas por individuos, prdidas por corporaciones, prdidas de capital y
4
5
6
7
prdidas en apuestas, segn establecido en la Seccin 1033.05 de este Cdigo.

(6)
Deudas incobrables, segn establecido en la Seccin 1033.06 de este
Cdigo.
(7)
Depreciacin y amortizacin, que no hayan sido reclamadas como
deduccin al determinar el ingreso bruto ajustado segn establecido en la Seccin 1033.07
de este Cdigo.
10
11
12
(8)
Gastos de automviles, segn establecido en la Seccin 1033.07(a)(3) de
este Cdigo.
(9)
Aportaciones de un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para
13
empleados y compensacin bajo un plan de pago diferido, segn establecido en la Seccin
14
1033.09 de este Cdigo.
15
16
17
18
19
(10)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por corporaciones y
sociedades segn establecido en la Seccin 1033.10 de este Cdigo.

(11)
Deduccin por prdida neta en operaciones, determinada bajo la Seccin

(12)
Deduccin a patronos de empresas privadas que empleen personas
20
severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitacin del programa de
21
rehabilitacin del departamento de servicios sociales o de cualesquiera otros talleres de
22
capacitacin para tales personas, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.11 de este
23
Cdigo.
117
1
(13)
Deduccin por prima de bonos.- En el caso de un tenedor de bonos, que no
sea individuo, la deduccin por prima amortizable de bonos establecida en la Seccin
(14)
Deducciones de la sucesin y otras personas por concepto de deducciones
del finado.- En el caso de las personas a que se refieren los apartados (b) y (c) de la Seccin
1032.03 de este Cdigo, el monto de las deducciones respecto a un finado hasta el lmite
admitido por dichos apartados (b) y (c) de la Seccin 1032.03 de este Cdigo.
8
9
10
11
12
(15)
Deduccin a corporaciones por dividendos recibidos segn lo dispuesto en
la Seccin 1033.19(a) de este Cdigo.

Seccin 1031.05.- Ingreso Neto
(a)
Definicin- Ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la
Seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las siguientes partidas:
13
(1)
las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este Cdigo reducido
14
por los gastos atribuibles a dichos ingresos exentos, conforme a lo establecido en la Seccin
15
1033.20 de este Cdigo;
16
17
(2)
las deducciones admitidas por la Seccin 1031.04 de este Cdigo, sujeto a
las limitaciones de la Seccin 1033.20 de este Cdigo; y
18
(3)
los ingresos sujetos a tasas preferenciales segn descritos en la Seccin
19
1032.01 de este Cdigo, reducido por los gastos atribuibles a estos ingresos, conforme a lo
20
establecido en la Seccin 1033.20 de este Cdigo.
21
SUBCAPTULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO
22
23
Seccin 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales

(a)
En General.- Ingresos sujetos a tasas preferenciales significa aquellos ingresos
118
1
que estn sujetos a una contribucin o tasa contributiva distinta a la contribucin regular sobre
ingresos de individuos, sucesiones, fideicomisos, sociedades y corporaciones impuesta por los
Subcaptulo A y B del Captulo 2 de este Subttulo, incluyendo pero no limitado a:
(1)
Contribucin adicional especial sobre cuentas separadas.- Ingresos sujetos
a la contribucin adicional especial sobre cuentas separadas de acuerdo a la Seccin
7
8
9
(2)
Ganancia neta de capital.- La ganancia neta de capital a largo plazo sujeta
a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02 de este Cdigo.
10
(3)
Contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de capital a
11
largo plazo.- La contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de capital a
12
largo plazo sujeta a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.03 de este Cdigo.
13
(4)
Distribucin elegible de dividendos y participacin en beneficios de
14
sociedades.- En el caso de una persona elegible bajo la Seccin 1023.06 de este Cdigo,
15
la distribucin elegible de dividendos o de participacin en los beneficios de sociedades
16
que reciba, las cuales estuvieron sujetas al pago de la contribucin impuesta por dicha
17
seccin. Nada de lo dispuesto en este prrafo afecta en forma alguna la contribucin
18
impuesta por dicha Seccin 1023.06 de este Cdigo sobre tales distribuciones.
19
(5)
Contribucin especial sobre anualidades variables en cuentas separadas.-
20
Ingresos sujetos a la contribucin especial sobre anualidades variables de acuerdo a la
21
22
23
Seccin 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin

(a)
Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin.-
119
1
2
(1)
Regla general.- El ingreso bruto incluye cantidades recibidas durante el ao
contributivo por concepto de pagos de pensiones por divorcio o separacin.
(2)
de este apartado-
5
6
Definicin de Pagos de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines
(A)
El trmino pago de pensin por divorcio o
separacin significa cualquier pago en efectivo, si
7
8
En general.-
(i)
dicho pago se recibe por (o a nombre de) uno de los
cnyuges bajo un documento de divorcio o separacin,
(ii)
el documento de divorcio o separacin no designa dicho
10
pago como un pago que no es incluible en el ingreso bruto bajo este apartado
11
y no admisible como una deduccin bajo la Seccin 1033.13,
12
(iii)
en el caso de un individuo legalmente separado de su
13
cnyuge bajo un decreto o sentencia de divorcio o de sostenimiento
14
separado, el cnyuge que recibe el pago y el que lo efecta no viven bajo el
15
mismo techo, en la fecha en que cualquiera de dichos pagos es efectuado, y
16
(iv)
no hay la obligacin de efectuar cualquiera de dichos pagos
17
para cualquier perodo despus de la muerte del cnyuge que recibe los
18
pagos ni hay la obligacin de efectuar cualquier pago (en efectivo o
19
propiedad) como un sustituto de dichos pagos despus de la muerte del
20
cnyuge que recibe los pagos.
21
(B)
Documento de Divorcio o Separacin.- El trmino documento de
22
divorcio o separacin significa.-
23
(i)
una sentencia o decreto de divorcio o de sostenimiento
120
1
separado o un documento incidental a dicha sentencia o decreto;
(ii)
un convenio por escrito de separacin que sea vlido y
obligue a las partes;
(iii)
un decreto, resolucin u orden judicial (que no sea de las
descritas en la clusula (i)) que requiera de un cnyuge que efecte pagos
de sostenimiento al otro cnyuge, o
(iv)
una escritura pblica otorgada por ambos cnyuges en la
cual conste un convenio sobre pago de pensiones por divorcio o separacin,
en caso de cnyuges que por encontrarse separados vengan obligados, de
10
acuerdo con la Seccin 1061.01(b)(2), a rendir planilla separadamente. No
11
obstante las disposiciones de cualquier ley o disposicin de ley en contrario,
12
los cnyuges tendrn facultad para convenir tales acuerdos y otorgar tales
13
escrituras y la validez de las mismas no se afectar ni menoscabar en forma
14
alguna por el hecho de estar casados a la fecha de otorgamiento de las
15
mismas.
16
17
(3)
Pagos para el sostenimiento de hijos menores.(A)
En general.- El prrafo (1) no ser aplicable a aquella parte de
18
cualquier pago que la sentencia, resolucin u orden judicial o escritura pblica fije
19
(en trminos de una suma de dinero o de una parte proporcional del pago) como
20
una cantidad pagadera para el sostenimiento de hijos menores del cnyuge que
21
efecta el pago.
22
23
(B)
Trato de ciertas reducciones relacionadas a contingencias que
envuelven a los hijos menores.- Para fines del inciso (A), si cualquier cantidad
121
1
dispuesta por el documento ha de ser reducida:
(i)
en la eventualidad de una contingencia especificada en
cualquiera de dichos documentos relacionada a un hijo menor, tales como,
el cumplimiento de una edad especfica, el abandono de la escuela, el
matrimonio, muerte, o una contingencia similar; o
(ii)
en un momento que claramente pueda ser asociado a una
contingencia de la naturaleza especificada en la clusula (i), una cantidad
igual al monto de dicha reduccin ser considerada como una cantidad
fijada como pagadera para el sostenimiento de los hijos menores del
10
cnyuge que efecta los pagos.
11
(C)
Regla especial en caso de pagos a menores a la cantidad fijada.-
12
Para fines de este prrafo, si cualquier pago es menor que la cantidad fijada en el
13
documento entonces dicho pago se considerar, hasta la cuanta pagadera para el
14
sostenimiento de los hijos menores, como un pago para dicho sostenimiento.
15
(4)
Regla especial sobre pagos excesivos.- En aquellos casos en que los pagos
16
por concepto de pensiones por divorcio o separacin excedan de veinte mil (20,000)
17
dlares durante cualquier ao natural, dichos pagos no sern considerados como pensiones
18
por divorcio o separacin a menos que los mismos sean para efectuarse durante cada uno
19
de los seis (6) aos siguientes al divorcio o a la separacin.
20
(5)
Aplicacin.- Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin si
21
los cnyuges radican una planilla conjunta bajo las disposiciones de la Seccin
22
1061.01(b)(1).
23
Seccin 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados
122
1
2
(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.(1)
Regla general.- El monto de todas las partidas de ingreso bruto respecto a
un finado que no sean propiamente incluibles con respecto al perodo contributivo dentro
del cual haya acaecido su muerte o a un perodo anterior ser incluido, para el ao
contributivo en que fuere recibido, en el ingreso bruto de:
6
7
(A)
adquirido por sta del finado; o
8
9
la sucesin del finado, si el derecho a recibir el monto fuere
(B)
la persona que por razn de la muerte del finado adquiera el derecho
a recibir el monto, si el derecho a recibirlo no fuere adquirido por la sucesin del
10
finado, de ste; o
11
(C)
la persona que adquiera del finado el derecho a recibir el monto por
12
manda, legado o herencia, si el monto fuere recibido despus de la adjudicacin de
13
dicho derecho por la sucesin del finado.
14
(2)
Ingreso en caso de venta u otra disposicin.- Si un derecho, descrito en el
15
prrafo (1), a recibir una cantidad fuere transferido por la sucesin del finado, o por una
16
persona que recibe dicho derecho por razn de la muerte del finado, o por manda, legado
17
o herencia del finado, se incluir en el ingreso bruto de la sucesin o de dicha persona,
18
segn fuere el caso, para el perodo contributivo en que ocurra el traspaso, el justo valor en
19
el mercado de tal derecho a la fecha de dicho traspaso, ms la cantidad por la cual cualquier
20
precio o consideracin por el traspaso exceda dicho justo valor en el mercado. Para los
21
fines de este prrafo, el trmino traspaso incluye venta, permuta u otra disposicin, pero
22
no incluye un traspaso a una persona en virtud del derecho de dicha persona a recibir dicha
23
cantidad por razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del finado.
123
1
(3)
Naturaleza del ingreso determinada por referencia al finado.- El derecho
descrito en el prrafo (1) a recibir una cantidad ser considerado en poder de la sucesin
del finado, o de cualquier persona que adquiri dicho derecho por razn de la muerte del
finado, o por manda, legado o herencia del finado, como si el mismo hubiera sido adquirido
por la sucesin o por dicha persona en la transaccin mediante la cual el finado adquiri
dicho derecho; y la cantidad incluible en el ingreso bruto bajo el prrafo (1) o (2) ser
considerada en poder de la sucesin o de dicha persona como que tiene la naturaleza que
hubiera tenido en poder del finado si l hubiera vivido y recibido dicha cantidad.
(b)
Concesin de Deducciones y Crditos.-
El monto de cualquier deduccin
10
especificada las Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 y 1033.07 de este Cdigo relacionadas a
11
deducciones por gastos, intereses, contribuciones y agotamiento, o del crdito especificado en la
12
Seccin 1051.01 respecto a un finado, que no sea propiamente admisible al finado con respecto al
13
perodo contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte, o a un perodo anterior, ser
14
admitido:
15
(1)
Gastos, intereses y contribuciones.-
En el caso de una deduccin
16
especificada en la Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 de este Cdigo y de un crdito
17
especificado en la Seccin 1051.01 de este Cdigo, en el ao contributivo en que se hubiere
18
pagado,-
19
(A)
a la sucesin del finado; excepto que
20
(B)
si la sucesin del finado no es responsable de satisfacer la obligacin
21
con la cual est relacionada la deduccin o el crdito, a la persona que por razn de
22
la muerte del finado, o por manda, legado o herencia, adquiriere del finado un
23
inters en propiedad de ste sujeto a dicha obligacin.
124
1
(2)
Agotamiento.- En el caso de la deduccin especificada en la Seccin
1033.07 de este Cdigo, a la persona especificada en el apartado (a) (1) (A), (B) o (C) que,
en la forma descrita en dicho apartado, reciba el ingreso con el cual est relacionada la
deduccin, en el ao contributivo en que se reciba dicho ingreso.
(c)
Deduccin de Contribuciones sobre Herencias.(1)
Concesin.(A)
Regla general.- A una persona que incluya una cantidad en el
ingreso bruto bajo las disposiciones del apartado (a) se le admitir como una
deduccin, para el mismo ao contributivo, una cantidad que guarde la misma
10
proporcin de la contribucin sobre herencias atribuible al valor neto para los fines
11
de dicha contribucin de todas las partidas descritas en el apartado (a) (1), que el
12
valor para los fines de la contribucin sobre herencias de las partidas de ingreso
13
bruto o las partes de las mismas con respecto a las cuales tal persona incluy la
14
cantidad en el ingreso bruto (o la cantidad incluida en el ingreso bruto, la que sea
15
menor) guarde con el valor para fines de dicha contribucin de todas las partidas
16
descritas en el apartado (a) (1).
17
(2)
18
Mtodo para computar la deduccin.- Para los fines del prrafo (1):
(A)
El trmino contribucin sobre herencias significa la contribucin
19
sobre herencia (reducida por los crditos contra dicha contribucin), impuesta por
20
el Subttulo B de este Cdigo.
21
(B)
El valor neto para fines de la contribucin sobre herencias de todas
22
las partidas descritas en el apartado (a)(1) ser el exceso del valor para fines de
23
dicha contribucin de todas las partidas descritas en el apartado (a)(1) sobre las
125
1
deducciones de la herencia bruta con respecto a reclamaciones que representen las
deducciones y crditos descritos en el apartado (b).
(C)
La contribucin sobre herencias atribuible a tal valor neto ser una
cantidad igual al exceso de la contribucin sobre herencias sobre la contribucin
sobre herencias computada sin incluir en la herencia bruta tal valor neto.
6
7
Seccin 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico

El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico ser determinado segn se
dispone en el Subcaptulo E del Captulo 3 de este Subttulo.
Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor
10
(a)
Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor sern incluidas en su
11
ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas cantidades no sean recibidas
12
por el menor.
13
(b)
Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor, atribuibles a
14
cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el de los padres slo por razn del
15
apartado (a), se considerarn como que han sido pagados o incurridos por el menor.
16
(c)
Cualquier contribucin tasada al menor, hasta el monto atribuible a cantidades
17
incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres slo por razn del apartado (a) ser, si no
18
fuere pagada por el menor, considerada para todos los fines como si tambin hubiere sido
19
debidamente tasada a los padres.
20
Seccin 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan)
21
(a)
Regla General.- No se incluir en el ingreso bruto de un participante en un plan
22
flexible de beneficios cantidad alguna que sea utilizada de acuerdo a dicho plan para adquirir
23
beneficios cualificados, solamente porque, bajo el plan, el participante pueda elegir entre los
126
1
2
beneficios que ofrece el mismo.

(b)
Excepcin para Participantes Altamente Remunerados.(1)
Participantes altamente remunerados.-
En el caso de un participante
altamente remunerado, las disposiciones del apartado (a) no aplicarn a cualquier beneficio
atribuible a un ao del plan durante el cual se discrimine a favor de-
(A)
individuos altamente remunerados en cuanto a elegibilidad para
participar, o
(B)
beneficios.
10
(2)
participantes altamente remunerados en cuanto a aportaciones y
Ao en que se consideran los beneficios como recibidos.-
Cualquier
11
beneficio descrito en el prrafo (1), se tratar como recibido o acumulado en el ao
12
contributivo del participante durante el cual termina el ao del plan.
13
14
(c)
Discriminacin en Cuanto a Beneficios o Aportaciones.- Para fines de inciso (B)
15
del prrafo (1) del apartado (b), un plan flexible de beneficios no es discriminatorio si los
16
beneficios cualificados y los beneficios totales (o las aportaciones patronales atribuibles a
17
beneficios estatutariamente exentos y las aportaciones patronales para beneficios totales)
18
disponibles bajo el plan no discriminan a favor de participantes altamente remunerados.
19
20
21
22
23
(d)

(1)
Plan flexible de beneficios.(A)
El trmino plan flexible de beneficios significa un plan
establecido por escrito y aprobado por el Secretario bajo el cual(i)
todos sus participantes son empleados, y
127
1
(ii)
los participantes pueden elegir entre dos o ms beneficios
consistentes en dinero en efectivo y beneficios cualificados.
(B)
Excepcin para planes de compensacin diferida.- El trmino plan
flexible de beneficios no incluye un plan que provea para compensacin diferida,
excepto aquellos planes de participacin en ganancias o de bonificacin en acciones
que incluyan un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas (segn
definido en la Seccin 1081.01(e) de este Cdigo) y slo por aquella cantidad que
un empleado cubierto elija que su patrono le aporte a ese tipo de plan.
(C)
Limitacin para planes grupales de salud o accidente.- Un empleado
10
participante en un plan flexible de beneficios que provee para aportaciones de un
11
patrono a planes grupales de salud o accidente de sus empleados descrito en la
12
Seccin 1031.02(a)(2)(D) de este Cdigo no podr excluir dichos beneficios de
13
salud o accidente, excepto si dicho empleado participante demuestra que est
14
cubierto por otro plan de salud privado, bien sea como asegurado principal,
15
cnyuge o dependiente.
16
(2)
17
18
Individuo y participante altamente remunerado.(A)
El trmino individuo altamente remunerado significa un individuo
descrito en las clusulas (i), (ii), (iii) o (iv) del inciso (B).
El trmino participante altamente remunerado significa un
19
(B)
20
participante que es:
21
(i)
un oficial,
22
(ii)
accionista que posee ms del cinco (5) por ciento de las
23
acciones con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones
128
1
del patrono,
(iii)
altamente remunerado de acuerdo a las disposiciones de la
Seccin 1081.01(e)(3)(E)(iii) de este Cdigo,
(iv)
el cnyuge o dependiente (dentro del significado de la
Seccin 1033.18(d) de este Cdigo) de un individuo descrito en las
clusulas (i), (ii) o (iii).
(3)
Beneficios cualificados.- El trmino beneficios cualificados significa el
costo o valor de cualquier beneficio que se excluye del ingreso bruto del empleado por
razn de una disposicin expresa de la Seccin 1031.02(a)(2) de este Cdigo. Dicho
10
trmino incluye adems, cualquier parte de una prima de un seguro de vida grupal o
11
colectivo que segn lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(2)(A) de este Cdigo, sera
12
incluido en el ingreso bruto del asegurado, al igual que cualquier otro beneficio permitido
13
bajo reglamento. No obstante, dicho trmino no incluir cualquier producto que es
14
promocionado, mercadeado u ofrecido como seguro de cuidado a largo plazo (long term
15
care insurance).
16
(e)
17
Reglas especiales.(1)
Un plan bajo un convenio colectivo no se considera discriminatorio.- Para
18
propsitos de esta seccin, un plan flexible de beneficios no se considerar discriminatorio
19
si dicho plan se mantiene bajo un convenio colectivo, el cual se considere por el Secretario
20
del Trabajo y Recursos Humanos y la Junta de Relaciones del Trabajo como un convenio
21
entre representantes de los empleados y uno o ms patronos.
22
23
(2)
Beneficios de salud.- Para propsitos del apartado (b)(1)(B) de esta seccin,
un plan flexible de beneficios el cual provee beneficios de salud no se considerar
129
1
discriminatorio si-
(A)
las aportaciones bajo el plan a beneficio de cada participante
incluyen una cantidad la cual-
(i)
constituye el cien (100) por ciento del costo de cubierta del
beneficio de salud bajo el plan de la mayora de los participantes altamente
remunerados en una situacin similar, o
(ii)
es igual o mayor al setenta y cinco (75) por ciento del costo
de cubierta del beneficio de salud del participante (en una situacin similar)
que tiene el costo de cubierta de beneficio de salud ms alto bajo el plan, y
10
(B)
las aportaciones y beneficios bajo el plan en exceso de aqullas
11
descritas en el inciso (A) mantienen una relacin proporcional a la compensacin.
12
(3)
Ciertas reglas de elegibilidad no tratadas como discriminatorias.- Para
13
propsitos del apartado (b)(1)(A) de esta seccin, una clasificacin no se tratar como
14
discriminatoria si el plan:
15
16
17
18
(A)
beneficia a un grupo de empleados descritos en la Seccin
1081.01(a)(3)(B)(i)(I) de este Cdigo, y

(B)
cumple con los siguientes requisitos:

(i)
no se le requiere a empleado alguno estar ms de tres (3)
19
aos de empleado con el patrono o patronos que mantienen el plan como
20
una condicin de participacin en el plan, y el requisito de empleo para cada
21
empleado es el mismo; y
22
23
(ii)
cualquier empleado que haya satisfecho el requisito de
empleo anterior y que de otro modo tendra derecho a participar en el plan,
130
1
deber comenzar su participacin no ms tarde del primer da del primer
ao del plan comenzado despus de la fecha en que se cumple el requisito
de empleo, a menos que el empleado se haya separado del servicio antes del
primer da del ao del plan.
(f)
Informes Requeridos.(1)
Conservacin de informacin.- Todo patrono que ofrezca un plan flexible
de beneficios durante cualquier ao contributivo deber conservar aquella informacin que
sea necesaria para propsitos de determinar si se ha cumplido con los requisitos
establecidos en esta seccin.
10
(2)
Suministro de informacin o documentos.- El Secretario podr requerir,
11
mediante reglamento, la radicacin de cualquier informacin o documento relacionado con
12
el plan que estime necesario.
13
(g)
No Elegibilidad del Gobierno Estatal y Municipal.- Un plan flexible de beneficios
14
no se considerar como un plan flexible de beneficios bajo las disposiciones de este apartado si
15
forma parte de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la
16
Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno
17
de Puerto Rico.
18
Seccin 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes
19
(a)
Regla General.- Un empleado que provea el sustento a un hogar que incluye como
20
miembros a uno o ms individuos cualificados (segn definido en el apartado (d) de esta seccin),
21
podr excluir bajo la Seccin 1031.02(a)(2)(C) las cantidades pagadas o acumuladas por su
22
patrono para cubrir aquellos gastos del empleado que estn relacionados con el cuido de dichos
23
individuos cualificados.
131
1
(b)
Lmite de la Exclusin.(1)
Regla general.- La cantidad que podr excluirse conforme al apartado (a)
no podr exceder de tres mil (3,000) dlares anuales por un individuo cualificado o seis
mil (6,000) dlares anuales por dos (2) o ms individuos cualificados.
(2)
Inclusin.- Cualquier cantidad pagada en exceso del lmite establecido bajo
el prrafo (1) se incluir en el ingreso bruto del empleado en el ao contributivo durante el
cual se provean los servicios relacionados con el cuido de dependientes (aun si el pago por
concepto de dichos servicios se hace en un ao contributivo posterior).
(c)
Pagos a Individuos Relacionados.- Ninguna cantidad incurrida o pagada durante el
10
ao contributivo a un empleado por su patrono para cuido de dependientes podr ser excluida bajo
11
esta seccin si dicha cantidad fue incurrida o pagada a un individuo con relacin al cual, para dicho
12
ao contributivo, se concedi a dicho empleado o al cnyuge de dicho empleado, una exencin
13
bajo la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo.
14
15
(d)
Definicin de Individuo Cualificado.-
El trmino
individuo cualificado
significa-
16
(1)
un dependiente del empleado no mayor de catorce (14) aos y con respecto
17
al cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de
18
este Cdigo;
19
20
(2)
un dependiente del empleado que est mental o fsicamente incapacitado de
cuidarse a s mismo; o
21
(3)
el cnyuge del empleado, si ste est mental o fsicamente incapacitado de
22
cuidarse a s mismo.
23
(e)
Servicios Prestados Fuera del Hogar del Empleado.-
132
1
2
3
(1)
Regla general.- Los gastos a los que se refiere el apartado (a) no incluirn
las cantidades pagadas por servicios prestados fuera del hogar del empleado.
(2)
Excepcin.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos
cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del
empleado, podrn ser tomados en consideracin para fines del apartado (a) slo si se
incurren para el cuido de-
7
8
(A)
un individuo cualificado descrito en el prrafo (1) del apartado (d);
(B)
un individuo cualificado (no descrito en el prrafo (1) del apartado
9
10
(d)) que pasa regularmente por lo menos ocho (8) horas cada da en el hogar del
11
empleado.
12
(3)
Centros de cuido.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos
13
cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del empleado
14
por un centro de cuido, podrn ser tomados en consideracin slo si-
15
(A)
dicho centro cumple con todas las leyes y reglamentos aplicables; y
16
(B)
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
17
18
(4)
Definicin de centro de cuido.- Para propsitos de este apartado, el trmino
centro de cuido significa cualquier facilidad que-
19
(A)
20
facilidad, y
21
(B)
provee cuido para ms de seis (6) individuos que no residen en la
recibe una remesa o pago por proveer los servicios a cualquier
22
individuo (independientemente de que dicha facilidad sea operada con fines de
23
lucro).
133
1
2
(f)
Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin(1)
Sustento de un hogar.- Un empleado ser tratado como que provee el
sustento de un hogar durante cualquier perodo slo si ms de la mitad del costo del sustento
de dicho hogar para dicho perodo es provisto por dicho empleado (o, en el caso de que el
empleado est casado durante el perodo, es provisto por dicho empleado y su cnyuge).
(2)
No se permitir deduccin por cantidades excluidas.- No se permitir al
empleado reclamar como deduccin bajo ninguna otra disposicin de este Subttulo
cualquier cantidad excluida de su ingreso bruto por razn de esta seccin.
(3)
Tratamiento de facilidades localizadas en el lugar de trabajo.- En el caso
10
de facilidades provistas por el patrono localizadas en el lugar de trabajo, la cantidad
11
excluible por cuido de individuos cualificados se basar en:
12
(A)
el uso de la facilidad por el individuo cualificado, y
13
(B)
el valor de los servicios provistos con relacin a dicho individuo
14
cualificado.
15
(4)
Informacin requerida con relacin al proveedor de servicios.- Ninguna
16
cantidad podr ser excluida del ingreso bruto del empleado de acuerdo a las disposiciones
17
de esta Seccin a menos que el nombre, direccin y nmero de seguro social o nmero de
18
cuenta patronal de la persona a quien se le hace el pago sea incluido en la planilla de
19
contribucin sobre ingresos del empleado.
20
21
22
23
(5)
Regla especial en el caso de padres divorciados o separados.- Si(A)
el prrafo (2) de la Seccin 1033.18(e) le es aplicable a cualquier
hijo con respecto a cualquier ao natural, y

(B)
dicho hijo no es mayor de catorce (14) aos, el padre con derecho a
134
1
la custodia (segn se describe en la Seccin 1033.18(d)(1)) podr tratar a dicho hijo
como individuo cualificado.
3
4
Seccin 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente

(a)
Cantidades Atribuibles a Aportaciones de un Patrono.- Excepto como se disponga
de otra manera en esta seccin, las cantidades pagadas por el patrono directamente a un empleado
por lesiones o enfermedad sern incluidas en el ingreso bruto del empleado.
(b)
Cantidades Gastadas por Atencin Mdica en Arreglos de Reembolso de Gastos
Mdicos (Health Reimbursement Arrangements).- Excepto en el caso de cantidades atribuibles
a, y no en exceso de, deducciones admisibles bajo la Seccin 1033.15(a)(2) (relacionados a gastos
10
por asistencia mdica) por cualquier ao contributivo anterior, el ingreso bruto no incluye las
11
cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta Seccin, si dichas cantidades son pagadas, directa
12
o indirectamente por el patrono al contribuyente para reembolsarle a travs de Arreglos de
13
Reembolso de Gastos Mdicos (Health Reimbursement Arrangements) por gastos incurridos por
14
l por atencin mdica (segn se describe en el apartado (c)).
15
16
17
(c)
Para propsitos de esta seccin, un arreglo de reembolso de gastos mdicos ser
aqul que cumpla con las siguientes condiciones:

(1)
Cubrir el reembolso por atencin mdica de empleados incurridos por el
18
empleado. A discrecin del patrono el Arreglo de Reembolso de Gastos Mdicos podr
19
incluir el reembolso de gastos incurridos por:
20
(A)
Dependientes de un empleado;
21
(B)
Empleados retirados; o
22
(C)
Si incluye empleados retirados, los dependientes de empleados
23
retirados.
135
1
(D)
Para propsitos de este apartado el trmino dependiente incluye el
cnyuge y cualquier persona descrita por el apartado (d) de la Seccin 1033.18 de
este Cdigo.
(2)
El reembolso ser pagado directa o directamente por el patrono quien
ejercer control exclusivo sobre el arreglo de reembolso de gasto.
(3)
El empleado no podr hacer aportaciones a los mismos.
(4)
El lmite de reembolsos si alguno, ser a discrecin del patrono.
(5)
El arreglo de reembolso de gastos mdicos no se establecer mediante
9
10
cuentas, no devengar intereses ni dividendos y no ser transferible.

(6)
Los reembolsos no podrn ser utilizados para gastos incurridos por atencin
11
mdica (segn se define en la Seccin 1081.04(d)(2)(A) de este Cdigo) y no sern
12
deducibles bajo el apartado (a) de esta seccin, pero bajo este apartado en el ao en que el
13
patrono pague el reembolso.
14
(7)
No se requerir que el empleado tenga un plan mdico de deducible anual
15
alto segn establecido en la Seccin 1081.04, pero a opcin del patrono podr exigir al
16
empleado que adquiera dicho tipo de plan para tener los beneficios de reembolso bajo el
17
arreglo de reembolso de gastos mdicos.
18
19
20
(8)
Un arreglo de reembolso de gastos mdicos podr incluir el reembolso o
pago directo de las primas de una persona elegible a recibir reembolsos bajo este apartado.
(9)
A discrecin del patrono, el monto de reembolso no utilizado en un ao
21
podr acumularse para cualquier otro; o podr determinar que los fondos asignados u
22
obligados no podrn acumularse para aos subsiguientes.
23
(10)
Adems de poder utilizarse para el pago de gastos mdicos y medicamentos
136
1
recetados y no recetados, as como las primas de un seguro de salud individual, los
empleados podrn solicitar el reembolso de primas para el Seguro Federal de Medicare y
seguro de cuidado prolongado (long term care), y primas para un seguro de cuidado
preventivo de la salud o mantenimiento de la salud, tales como programas de control de
peso, control de uso del tabaco y otros.
(11)
El patrono deber establecer en un documento del plan de seguro de salud
y un sumario descriptivo del plan de seguro de salud (Summary Plan Description) los
beneficios a que los empleados tienen derecho bajo el plan de seguro de salud y cuyo
formato deber ser aprobado por el Secretario dentro de un trmino no mayor a sesenta
10
(60) das luego de sometido por el interesado que podr ser el patrono o una compaa de
11
seguros o una organizacin de servicios de salud autorizadas bajo el Cdigo de Seguros de
12
Puerto Rico.
13
(12)
El patrono podr disponer que el arreglo para los empleados retirados que
14
al momento de su retiro tengan balance disponible podr ser utilizado para pagar gastos
15
mdicos despus que el empleado se retire. Al momento del retiro el patrono tambin podr
16
aadir al balance de a la cuenta del empleado una cantidad equivalente al balance
17
acumulado y no pagado por concepto de vacaciones por enfermedad y vacaciones
18
regulares. Disponindose, que el monto aadido tiene que ser utilizado de acuerdo a lo
19
dispuesto por este apartado.
20
(d)
Compensacin por Enfermedad.- Se excluirn del ingreso bruto las cantidades
21
pagadas en lugar de salarios por el perodo durante el cual el empleado est ausente del trabajo por
22
razn de lesiones fsicas o enfermedad.
23
(e)
Pagos no Relacionados a la Ausencia del Empleo.- El Ingreso bruto no incluye
137
1
cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta seccin siempre y cuando dichas cantidades:
(1)
constituyen pagos por la prdida permanente o prdida de uso de un
miembro o funcin del cuerpo, o la desfiguracin permanente del contribuyente, su
cnyuge o dependiente (segn se define en la Seccin 1033.18(d) de este Cdigo), y
(2)
son computados con referencia a la naturaleza de la lesin sin tomar en
consideracin el perodo que el empleado estuvo ausente del trabajo.
(f)
8
9
Planes de Accidente y Salud.- Para propsitos de este apartado:

(1)
cantidades recibidas bajo un Plan de Ahorro para el reembolso de gastos
relacionado a un plan de accidente o salud para los empleados, y
10
11
(2)
cantidades recibidas del fondo para empleados para cubrir lesiones y
12
enfermedad se tratarn como cantidades recibidas a travs de un seguro de accidente o
13
salud.
14
(g)
Regla para la aplicacin de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo.- Para los
15
propsitos de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo, las cantidades excluidas del ingreso bruto
16
no se considerarn como compensacin (por seguros o de cualquier otra manera) por gastos
17
pagados por atencin mdica.
18
(h)
Personas por Cuenta Propia se Considerarn Empleados.- Para los propsitos de
19
esta Seccin, el trmino empleado incluye a un individuo que sea su propio patrono o que trabaja
20
por cuenta propia, segn se define en la Seccin 1081.01(f)(1)(B) de este Cdigo.
21
Seccin 1032.09.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta y Seis
22
Meses o Ms y Paga Atrasada
23
(a)
Servicios Personales.-
Si por lo menos el ochenta (80) por ciento de la
138
1
compensacin total por servicios personales que cubran un perodo de treinta y seis (36) meses
naturales o ms desde el comienzo hasta la terminacin de dichos servicios, es recibido o
acumulado en un ao contributivo por un individuo, la contribucin atribuible a cualquier parte de
dicha compensacin que est incluida en el ingreso bruto de cualquier individuo no ser mayor
que el monto agregado de las contribuciones atribuibles a dicha parte de haber sido la misma
incluida en el ingreso bruto de dicho individuo a prorrata durante aquella parte del perodo que
precede a la fecha de dicho recibo o acumulacin.
(b)
Obras Artsticas o Inventos.- Para los fines de este apartado, el trmino obra
artstica o invento en el caso de un individuo, significa una composicin literaria, musical o
10
artstica de dicho individuo, o una patente o propiedad intelectual que cubra un invento o una
11
composicin literaria, musical o artstica de dicho individuo, cuya realizacin por dicho individuo
12
se extendi durante un perodo de treinta y seis (36) meses naturales o ms, desde el comienzo
13
hasta la terminacin de dicha composicin o invento. Si en el ao contributivo el ingreso bruto de
14
cualquier individuo derivado de determinada obra artstica o inventos suyos no es menor del
15
ochenta (80) por ciento del ingreso bruto derivado de dicha obra artstica o invento en el ao
16
contributivo ms el ingreso bruto derivado de dicha obra o invento en aos contributivos anteriores
17
y en los doce (12) meses inmediatamente siguientes al cierre del ao contributivo, la contribucin
18
atribuible a la parte de dicho ingreso bruto del ao contributivo que no sea tributable como una
19
ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms de seis (6) meses si la venta
20
o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta ocurri despus
21
del 30 de junio de 2014, no ser mayor que el monto agregado de las contribuciones atribuibles a
22
dicha parte de haber sido la misma recibida a prorrata durante aquella parte del perodo que precede
23
al cierre del ao contributivo pero por no ms de treinta y seis (36) meses naturales.
139
1
(c)
Fracciones de Mes.- Para los fines de esta seccin, una fraccin de un mes no ser
tomada en consideracin a menos que alcance a ms de medio mes, en cuyo caso ser considerada
como un mes.
4
5
(d)
Paga Atrasada.(1)
En general.- Si el monto de la paga atrasada recibida o devengada por un
individuo durante el ao contributivo excede del quince (15) por ciento del ingreso bruto
de dicho individuo para dicho ao, la parte de la contribucin atribuible a la inclusin de
dicha paga atrasada en el ingreso bruto para el ao contributivo no ser mayor que el monto
agregado de los aumentos en las contribuciones que hubieran resultado de la inclusin de
10
las respectivas porciones de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para los aos
11
contributivos a los cuales dichas porciones son respectivamente atribuibles, segn se
12
determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
13
(2)
Definicin de paga atrasada.-
14
atrasada significa:
15
(A)
Para los fines de este apartado, paga
remuneracin, incluyendo jornales, sueldos, paga por retiro y otra
16
compensacin anloga, que se recibiere o devengare durante el ao contributivo
17
por un empleado por servicios prestados con anterioridad al ao contributivo para
18
su patrono y que hubiera sido pagada con anterioridad al ao contributivo a no ser
19
por la intervencin de uno de los siguientes sucesos:
20
(i)
quiebra o administracin judicial del patrono;
21
(ii)
controversia en cuanto a la obligacin del patrono de pagar
22
23
dicha remuneracin, fijada despus de entablarse procedimientos judiciales;

(iii)
si el patrono es el Gobierno de Puerto Rico, los Estados
140
1
Unidos, un estado, un territorio, o cualquier subdivisin poltica de los
mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier agencia o instrumentalidad
de cualquiera de las entidades precedentes, la falta de fondos asignados para
pagar dicha remuneracin; o
(iv)
cualquier otro suceso que se determine que es de naturaleza
anloga bajo reglamentos prescritos por el Secretario;
7
8
(B)
jornales o sueldos que se recibieren o devengaren durante el ao
contributivo por un empleado por servicios prestados con anterioridad al ao
10
contributivo para su patrono y que constituyen aumentos retroactivos de jornales o
11
sueldos ordenados, recomendados o aprobados por cualquier agencia federal o del
12
Gobierno de Puerto Rico, y hechos retroactivos a cualquier perodo anterior al ao
13
contributivo; y
14
(C)
pagos que se recibieren o devengaren durante el ao contributivo
15
como resultado de una supuesta violacin por un patrono de cualquier Ley federal
16
o del Gobierno de Puerto Rico, relacionada a normas o prcticas de trabajo, y que
17
se determine que son atribuibles a un ao contributivo anterior bajo reglamentos
18
promulgados por el Secretario.
19
(3)
20
constituirn paga atrasada.

SUBCAPTULO C DEDUCCIONES
21
22
23
Cantidades no incluibles en el ingreso bruto bajo este Subttulo no
Seccin 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio

(a)
En general.- Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y necesarios
141
1
pagados o incurridos durante el ao contributivo en la explotacin de cualquier industria o negocio,
incluyendo:
(1)
excepto segn dispuesto en el apartado (l) de la Seccin 1062.01, una
cantidad razonable para sueldos u otra compensacin por servicios personales realmente
prestados;
(2)
gastos de viaje, incluyendo el monto total gastado en comidas, hospedaje y
entretenimiento, mientras se est ausente de la residencia en asuntos relacionados con la
industria o negocio, excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante
las circunstancias, y conforme al lmite establecido en la Seccin 1033.17(e) de este
10
Cdigo;
11
(3)
gastos incurridos o pagados por el uso de vehculos de motor que estn
12
relacionados con la explotacin de una industria o negocio, conforme a los lmites
13
establecidos en la Seccin 1033.07(a)(3) de este Cdigo; y
14
(4)
rentas u otros pagos que haya que hacer como una condicin para continuar
15
usando o poseyendo, para los fines de la industria o negocio, propiedad sobre la cual el
16
contribuyente no ha adquirido o no est adquiriendo ttulo o en la cual l no tiene
17
participacin.
18
(b)
19
Reglas Especiales.(1)
Una sola industria o negocio principal.- Un individuo tendr derecho a
20
reclamar deducciones y concesiones bajo el apartado (a) de esta seccin solamente con
21
respecto a una sola industria o negocio que constituya su industria o negocio principal. El
22
exceso de las deducciones y concesiones de un negocio principal para un ao contributivo
23
podr ser reclamado contra el ingreso neto de una o ms de las actividades o negocios
142
1
especificados en la Seccin 1033.02 para dicho ao contributivo. Cualquier actividad que
por s sola constituya una industria o negocio pero que no constituya la industria o negocio
principal del contribuyente estar sujeta por separado a las disposiciones de la Seccin
1033.02. Una industria o negocio que para un ao contributivo constituya la industria o
negocio principal del contribuyente ser considerada como tal para todos los aos
contributivos siguientes a no ser que dicha industria o negocio haya sido descontinuada o
bajo cualesquiera otras circunstancias que el Secretario determine por reglamentos. En el
caso de esposo y esposa donde cada uno tenga una industria o negocio principal por
separado, los mismos sern considerados como una sola industria o negocio principal para
10
propsitos de este prrafo con relacin a cualquier ao para el cual rindan planillas
11
conjuntas bajo las disposiciones de las Secciones 1010.03(a)(2) y 1061.01(b).
12
reglamentos del Secretario tambin establecern las reglas y criterios a seguir en la
13
determinacin de lo que constituye la industria o negocio principal del contribuyente.
14
(2)
Los
Donativos de corporaciones y sociedades para fines caritativos.- No se
15
admitir deduccin alguna bajo el aparato (a) de esta seccin a una corporacin o sociedad
16
por cualquier aportacin o donativo que sera admisible como una deduccin bajo la
17
Seccin 1033.10 a no ser por la limitacin del diez (10) por ciento y por el requisito de que
18
el pago deba efectuarse dentro del ao contributivo, segn all establecidos.
19
(3)
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de cualquier industria
20
o negocio, tendr derecho a una deduccin del ingreso bruto de un cincuenta (50) por ciento
21
de la contribucin federal por concepto del empleo por cuenta propia pagada al Servicio
22
de Rentas Internas Federal sobre el ingreso informado para el mismo ao contributivo.
23
(4)
En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de una industria o
143
1
negocio por cuenta propia cuyo ingreso bruto no exceda de quinientos mil (500,000)
dlares, ste podr deducir como gasto de su industria o negocio el costo pagado por
concepto del seguro de salud que provea al individuo y su familia, siempre y cuando dicho
seguro de salud sea extensivo a todos los empleados, si alguno. En el caso de aquellos
individuos que opten por lo aqu dispuesto no podrn incluir el costo pagado por concepto
del seguro de salud bajo la Seccin 1033.15(a)(2)(B).
7
8
9
Seccin 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal

(a)
En el caso de un individuo:
(1)
Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y necesarios
10
pagados o incurridos durante el ao contributivo para la produccin o cobro de ingresos, o
11
para la administracin, conservacin o mantenimiento de propiedad poseda para la
12
produccin de ingresos o en la explotacin de una o ms industrias o negocios que no sean
13
la industria o negocio principal, hasta el monto del ingreso bruto derivado de dicha
14
actividad, industria o negocio.
15
(2)
Las deducciones de una actividad que excedan el ingreso bruto de dicha
16
actividad se tratarn como una deduccin admisible contra el ingreso bruto de dicha
17
actividad en los aos contributivos siguientes.
18
(3)
Si el individuo reconoce una ganancia en la venta o permuta de una
19
propiedad utilizada en una actividad o industria o negocio, y dicha ganancia no se tributa
20
a una tasa preferencial bajo la Seccin 1023.02, la ganancia as reconocida constituir
21
ingreso bruto de la actividad en la cual se utilizaba la propiedad vendida o permutada.
22
23
(4)
Si el contribuyente tuviere ms de una actividad o industria o negocio que
no constituya su industria o negocio principal, la determinacin de los gastos deducibles se
144
1
har por separado respecto a cada actividad o industria o negocio.
2
3
(5)
La deduccin admisible por gastos de viajes, comidas, hospedaje y
entretenimiento estar sujeta al lmite establecido en la Seccin 1033.17(e).
(6)
El Secretario establecer por reglamento las normas y criterios a seguir para
determinar si en la aplicacin de este prrafo, una actividad o industria o negocio constituye
por s sola una actividad o industria o negocio separado o si debe ser agrupada con otra
actividad o industria o negocio.
(b)
Si durante el ao contributivo un contribuyente dispone de la totalidad de su inters
o de las propiedades utilizadas en una actividad que no constituye su industria o negocio principal,
10
se aplicarn las siguientes reglas:
11
(1)
12
Transaccin totalmente tributable.(A)
Regla general.- Si en la transaccin se reconoce la totalidad de la
13
ganancia o la prdida realizada en la misma, cualquier exceso de deducciones de
14
aos anteriores se conceder como una deduccin contra el ingreso de dicha
15
actividad generado durante el ao contributivo. El exceso de deducciones, si
16
alguno, podr ser reclamado contra cualquier ganancia de capital reconocida en la
17
disposicin. Cualquier exceso de deducciones sobre la ganancia reconocida en la
18
transaccin ser considerado como una prdida de capital sujeta a las disposiciones
19
20
(B)
Transacciones entre personas relacionadas.- Si el contribuyente y la
21
persona que adquiere el inters o la propiedad son personas relacionadas dentro del
22
significado de la Seccin 1033.17(b)(2), el inciso (A) no aplicar hasta el ao
23
contributivo en el cual dicho inters o propiedad sea adquirido (en una transaccin
145
1
descrita en el inciso (A)) por una persona no relacionada con el contribuyente.
(2)
Venta a plazos de todo el inters.- En el caso de una venta de la totalidad
del inters en la actividad o de la propiedad utilizada en la misma con respecto a la cual el
contribuyente elija la aplicacin de la Seccin 1040.05, el prrafo (1) se aplicar a aquella
porcin del exceso de gastos para cada ao contributivo que guarde la misma proporcin
con la totalidad del exceso de gastos que la ganancia reconocida en la venta durante el ao
contributivo guarde con la totalidad de la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al
completarse el pago total.
(3)
Disposicin por donacin o por muerte.- Si la totalidad del inters o la
10
propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o negocio principal del
11
contribuyente se transfiere por donacin o por causa de la muerte del contribuyente
12
(A)
la base ajustada de dicho inters inmediatamente antes de la
13
transferencia (segn dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(5)) ser aumentada por la
14
cantidad del exceso de gastos no admitido como deduccin debido a las
15
limitaciones de este apartado, y
16
(B)
17
18
19
dicho exceso no ser admitido como deduccin en ningn ao
contributivo.
(c)
Gastos Relacionados con la Prestacin de Servicios como Empleado.(1)
Regla general.-
La compensacin recibida por un contribuyente por
20
concepto de la prestacin de servicios en calidad de empleado, segn dicho trmino se
21
define en la Seccin 1062.01(a)(3), y las pensiones recibidas por concepto de dichos
22
servicios no constituyen una industria o negocio para fines de la Seccin 1033.01 ni una
23
actividad descrita en la Seccin 1033.02. Cualquier exceso de gastos sobre ingresos bajo
146
1
las Secciones 1033.01 y 1033.02, no reducirn la compensacin recibida por concepto de
la prestacin de servicios en calidad de empleado o la pensin por concepto de servicios
prestados, excepto:
(A)
la prdida percibida como resultado de la venta o permuta de
acciones preferidas de una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores,
(B)
la prdida percibida por un miembro ordinario de una corporacin
especial propiedad de trabajadores respecto al balance de su cuenta interna de
capital al momento de desvincularse de la corporacin especial o
(C)
la participacin distribuible de un miembro ordinario o
10
extraordinario en la prdida generada por una Corporacin Especial Propiedad de
11
Trabajadores en sus operaciones.
12
(2)
Los gastos deducibles relacionados con la prestacin de servicios como
13
empleado son los gastos de viaje, comidas y hospedaje, mientras est ausente de la
14
residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o
15
extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo pagados
16
o incurridos por el contribuyente en relacin con la prestacin de sus servicios como
17
empleado, hasta el monto del reembolso del patrono.
18
(3)
Excepcin.- La limitacin establecida en el prrafo (1) de este apartado no
19
aplicar al ao contributivo en que el contribuyente comience una actividad que constituya
20
su industria o negocio principal, que no sea la prestacin de servicios como empleado, y a
21
los dos (2) aos contributivos siguientes. Esta excepcin ser aplicable al contribuyente
22
una sola vez.
23
(4)
Vendedores a comisin.- Como regla general, los vendedores a comisin
147
1
se tratan como empleados sujetos a la limitacin establecida en el prrafo (1) de este
apartado.
(d)
Prdida de una Corporacin de Individuos.(1)
Regla general.- La participacin proporcional de un accionista en la prdida
de una corporacin de individuos descrita en la Seccin 1115.04(b)(9) y (10) (segn
reconocida en la Seccin 1115.04(a)) incurrida durante un ao contributivo terminado
dentro del ao contributivo de un accionista, ser admitida como deduccin en el siguiente
orden y sujeto a las limitaciones establecidas en el apartado (g) de la Seccin 1115.04, pero
nicamente hasta el monto de la participacin proporcional en:
10
11
(A)
contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;
12
13
(B)
los ingresos de sociedades o sociedades especiales cuyo ao
contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;
14
15
los ingresos de otras corporaciones de individuos cuyo ao
(C)
los ingresos atribuibles a dicha corporacin de individuos en aos
contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista;
16
(D)
los ingresos de otras corporaciones de individuos, en aos
17
contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista;
18
19
(E)
los ingresos de sociedades o sociedades especiales en aos
20
contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista.
21
(2)
En el caso de prdidas incurridas por dos o ms corporaciones de
22
individuos, la deduccin admisible bajo el prrafo (1) del apartado (d) de esta Seccin ser
23
atribuible a cada corporacin de individuos en la misma proporcin que dicha prdida
148
1
guarde con el total de prdidas incurridas por todas las corporaciones de individuos dentro
del ao contributivo del accionista. El Secretario establecer, mediante reglamento, carta
circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general la forma y
manera en que se distribuirn dichas prdidas.
(e)
Prdida de una Entidad Conducto.(1)
Regla general.- La participacin distribuible de un dueo en la prdida de
una entidad conducto incurrida durante un ao contributivo que termina dentro del ao
contributivo de un dueo, ser admitida como una deduccin a dicho dueo en el siguiente
orden y sujeto a las limitaciones establecidas en este apartado y en la Seccin 1073.01 de
10
este Cdigo. El monto de la prdida admisible como una deduccin atribuible a la
11
participacin distribuible del dueo en la prdida neta de una o ms entidades conducto
12
se determinar como sigue:
13
(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida descrita en la
14
Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo estar limitada a la base ajustada del
15
dueo en la entidad conducto que incurri en la prdida. Una vez determinada la
16
prdida en cada una de las entidades conducto, las mismas se sumarn para
17
determinar el monto total de la prdida neta;
18
(B)
las participaciones distribuibles del dueo en el ingreso neto
19
descrito en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de otras entidades
20
conducto se sumarn para determinar el total de los ingresos de otras entidades
21
conducto cuyo ao contributivo termina dentro del ao contributivo del dueo.
149
1
(C)
El total de prdida neta determinado en el inciso (A) podr
reclamarse como deduccin contra los ingresos de las otras entidades conducto,
segn determinado en el inciso (B).
(2)
5
6
Base del inters del dueo.- La base ajustada de cualquier inters del dueo
en la entidad conducto no incluir las deudas de la entidad conducto.

(3)
Arrastre de prdida.-
Si para un ao contributivo la participacin
distribuible de un dueo en la prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este
Cdigo de una entidad conducto excede el monto permitido como una deduccin bajo el
prrafo (1) entonces,
10
(A)
dicho exceso ser admitido primero como una deduccin contra la
11
participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad conducto para
12
el ao contributivo siguiente,
13
14
(B)
el monto admitido como una deduccin bajo el inciso (A), reducir
la base del inters del dueo en la entidad conducto (pero no menos de cero), y
15
(C)
el monto no admitido como una deduccin bajo el inciso (A) ser
16
considerado como una participacin distribuible del dueo en una prdida neta
17
bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de dicha entidad conducto para
18
dicho ao contributivo para propsitos del prrafo (1)(A) de este apartado.
19
(4)
Reglas especiales en el caso de negocios tursticos o negocios con decreto
20
de exencin bajo la Ley 73-2008.-
21
(A)
Aplicacin del prrafo (1).- Para propsitos de la aplicacin de los
22
incisos (A), (B) y (C) del prrafo (1) a una entidad conducto que tenga en vigor
23
una resolucin o concesin establecida por la Ley de Desarrollo Turstico de
150
1
Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, o
un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico
de 2008, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, y que en un ao
contributivo incurra en una prdida en cualquiera de las partidas descritas en la
Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo y a la vez devengue ingreso neto en la
otra partida, dicha prdida e ingreso neto se considerarn como si fuesen
incurridos o devengados por distintas entidades conducto. Para propsitos del
prrafo (1)(A), al aplicar esta regla, la base ajustada del dueo para fines de la
limitacin en la prdida ser la base ajustada de dicho dueo en la entidad
10
11
conducto sin considerar el ingreso neto derivado en la otra partida.

(C)
Aplicacin del prrafo (3).- El Secretario promulgar reglamentos
12
con relacin a la aplicacin de los incisos (A), (B) y (C) del prrafo (3) en el caso
13
de personas que tengan en vigor una resolucin o concesin dispuesta por la Ley
14
de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga
15
anterior o subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos para el
16
Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn enmendada, o ley anloga anterior o
17
subsiguiente, respectivamente.
18
(5) Arrastre de prdidas incurridas por sociedades, sociedades especiales y
19
corporaciones de individuos durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero
20
de 2015.- El exceso de prdida neta no reclamado por una sociedad, sociedad especial o
21
corporacin de individuos al cierre del ano contributivo comenzado antes del 1 de enero
22
de 2015 podr ser reclamado como prdida bajo este apartado para aos contributivos
23
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 bajo el inciso (A) del prrafo (3) de este
151
1
2
apartado.
Seccin 1033.03.- Intereses
En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirn como deduccin todos
los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas, excepto sobre
deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren
totalmente exentos de la contribucin impuesta por este Subttulo a que se refiere la Seccin
1033.17(a)(10) y la asignacin proporcional al gasto de intereses de instituciones financieras a que
se refiere la Seccin 1033.17(f).
Seccin 1033.04.- Contribuciones
10
(a)
Contribuciones en General.- En el caso de un contribuyente que no sea un
11
individuo, se admitirn como deduccin las contribuciones pagadas o acumuladas dentro del ao
12
contributivo, a excepcin de-
13
14
15
(1)
Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del Gobierno
de Puerto Rico;
(2)
Las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos por la
16
autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesin de los Estados Unidos, o de
17
cualquier pas extranjero, si el contribuyente optare por acogerse hasta cualquier monto a
18
los beneficios de la Seccin 1051.01;
19
(3)
Las contribuciones sobre el caudal (estate), herencias, legados,
20
sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados, legados o heredados
21
estuviere excluido del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.01(b)(2);
22
23
(4)
Las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que tiendan a
aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este prrafo no excluir la admisin como
152
1
una deduccin de toda aquella parte de dichas contribuciones que sea propiamente
atribuible a cargos por mantenimiento o a cargos por intereses; y
(5)
Los derechos federales de importacin y otros impuestos estatales pagados
por traficantes o fabricantes sobre artculos introducidos, fabricados, producidos o
adquiridos en Puerto Rico para la venta; pero este apartado no impedir que tales derechos
y otros impuestos sean deducidos bajo la Seccin 1033.01.
(b)
Contribuciones del Accionista Pagadas por la Corporacin.- La deduccin por
contribuciones admitida por el apartado (a) ser admitida a una corporacin en el caso de
contribuciones impuestas a un accionista de la corporacin sobre su inters como accionista, que
10
sean pagadas por la corporacin y no reintegradas por el accionista, pero en tales casos no se
11
admitir deduccin alguna al accionista por el importe de dichas contribuciones.
12
Seccin 1033.05.- Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones, Perdidas
13
de Capital y Prdidas en Apuestas
14
(a)
15
las prdidas sufridas durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma-
16
17
Prdidas por Individuos.- En el caso de un individuo, se admitir como deduccin
(1)
si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirn contra el ingreso
neto de la industria o negocio; o
18
(2)
si fueron incurridas en cualquier operacin con fines de lucro, aunque no
19
est relacionada con la industria o negocio, la deduccin estar limitada al ingreso generado
20
por dicha operacin con fines de lucro.
21
(b)
Prdidas por Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas sufridas
22
durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma, sern admitidas como
23
deduccin contra el ingreso bruto.
153
1
2
3
4
(c)
Prdidas de Capital.(1)
Limitacin.- Las prdidas en ventas o permutas de activos de capital sern
admitidas slo hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1034.01.

(2)
Prdidas por desvalorizacin.- Si cualesquiera valores, segn se definen en
el prrafo (3) de este apartado, quedaren sin valor durante el ao contributivo, y fueren
activos de capital, la prdida que resultare ser considerada para los fines de este Subttulo
como una prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao contributivo, de
activos de capital.
(3)
10
valores significa:
Definicin de valores.- Segn se utiliza en el prrafo (2) el trmino
11
(A)
acciones en el capital de una corporacin; y
12
(B)
el derecho a suscribirse a, o a recibir tales acciones.
13
(4)
Acciones en corporacin afiliada.- Para los fines del prrafo (2) acciones
14
en una corporacin afiliada al contribuyente no sern consideradas un activo de capital.
15
Para los fines de este prrafo una corporacin ser considerada afiliada al contribuyente
16
solamente si:
17
18
19
(A)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase de sus
acciones pertenece directamente al contribuyente; y

(B)
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus ingresos
20
brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no sean cnones
21
(royalties), rentas (excepto rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a
22
empleados de la compaa en el curso ordinario de la operacin de su negocio),
23
dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el precio diferido de compra de
154
1
activos de operacin vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de
acciones y valores; y
3
4
5
6
(C)
(d)
el contribuyente es una corporacin domstica.
Prdidas en Apuestas.- Las prdidas en transacciones de apuestas sern admitidas
solamente hasta el lmite de las ganancias en tales operaciones.

(e)
Base para Determinar Prdida.- La base para determinar el monto de la deduccin
por prdidas sufridas, admisible bajo los apartados (a) o (b) de esta seccin, y por deudas
incobrables, admisible de acuerdo a la Seccin 1033.06, ser la base ajustada establecida en la
Seccin 1034.02(b) para determinar la prdida en la venta u otra disposicin de propiedad.
10
11
12
Seccin 1033.06.- Deudas Incobrables

(a)
Deudas Incobrables.(1)
Regla general.- Se admitir como deduccin el monto de las deudas que se
13
conviertan en incobrables dentro del ao contributivo; cuando est convencido que una
14
deuda es cobrable solamente en parte, el Secretario podr admitir dicha deuda como
15
deduccin hasta una cuanta que no exceda de la parte eliminada dentro del ao
16
contributivo. Este prrafo no ser aplicable con respecto a una deuda evidenciada por
17
valores segn los define el prrafo (3). Este prrafo no ser aplicable en el caso de un
18
contribuyente, que no sea una corporacin o sociedad, con respecto a deudas que no sean
19
del negocio, segn se definen en el prrafo (4). No se permitir el uso del mtodo de
20
reserva para determinar la deduccin por deudas incobrables.
21
(2)
Valores que se conviertan en incobrables.- Si cualesquiera valores, segn
22
se definen en el prrafo (3), se convierten en incobrables dentro del ao contributivo y son
23
activos de capital, la prdida que resulte ser considerada, a los fines de este Subttulo,
155
1
como una prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao contributivo, de
activos de capital.
(3)
Definicin de valores.- Segn se utiliza en los prrafos (1), (2) y (4), el
trmino valores significa bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias
de deuda, emitidos por cualquier corporacin, incluyendo aquellos emitidos por un
gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada.
(4)
Deudas que no sean del negocio.- En el caso de un contribuyente que no
sea una corporacin o sociedad, si una deuda que no sea del negocio se convierte en
incobrable dentro del ao contributivo, la prdida que resulte ser considerada como una
10
prdida de capital a corto plazo.
11
12
(A)
Para los fines de este prrafo, el trmino deudas que no sean del
negocio significa una deuda que no sea -
13
(i)
14
una deuda originada o adquirida, segn sea el caso, en
relacin con la industria o negocio de un contribuyente, o
15
(ii)
una deuda cuya prdida por incobrabilidad fuere sufrida en
16
la industria o negocio del contribuyente. Este prrafo no se aplicar a una
17
deuda evidenciada por valores, segn se definen en el prrafo (3).
18
(5)
Valores de corporaciones afiliadas.-
Bonos, obligaciones, pagars o
19
certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos con cupones de inters o en forma
20
registrada por cualquier corporacin afiliada al contribuyente no sern considerados
21
activos de capital para los fines del prrafo (2), y el prrafo (1) ser aplicable con respecto
22
a dicha deuda, excepto que no se admitir deduccin alguna bajo dicho prrafo con respecto
23
a tal deuda que sea cobrable slo en parte. Para los fines de este prrafo, una corporacin
156
1
ser considerada afiliada al contribuyente solamente si:
(A)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase de sus
acciones pertenece directamente al contribuyente; y
(B)
ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus ingresos
brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no sean cnones
(royalties), rentas (excepto rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a
empleados de la compaa en el curso ordinario de la operacin de su negocio),
dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el precio diferido de compra de
activos de operacin vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de
10
acciones y valores; y
11
12
13
14
15
16
(C)
el contribuyente es una corporacin domstica.
Seccin 1033.07.- Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento

(a)
Depreciacin Corriente.- Se admitir como deduccin una concesin razonable por
el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesin razonable por obsolescencia,

(1)
De propiedad usada en la industria o negocio,

(A)
utilizando el mtodo de lnea recta y el perodo de recobro y de
17
adquisicin aplicables que dispone la Seccin 1040.12 para propiedad tangible
18
adquirida despus del 31 de diciembre de 2014, o podrn aplicar las disposiciones
19
anlogas a la Seccin 1040.12 contenidas en el Cdigo de Rentas Internas Federal
20
y su Reglamento correspondiente, de no tener trminos de depreciacin fijados por
21
la Seccin 1040.12, hasta tanto el Secretario promulgue los reglamentos
22
correspondientes;
23
(B)
que constituya plusvala adquirida por compra durante aos
157
1
contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995, utilizando el mtodo
de lnea recta y una vida til de quince (15) aos,
(C)
que constituya propiedad intangible, que no se plusvala, adquirida
por compra o desarrollada en aos contributivos comenzados despus del 31 de
diciembre de 2009, utilizando el mtodo de lnea recta y una vida til de quince
(15) aos o la vida til de dicha propiedad intangible, lo que sea menor;
7
8
9
(D)
utilizando algn mtodo alterno de depreciacin acelerada,
conforme a lo dispuesto en leyes especiales;

(E)
Para propsitos de los incisos (A) al (D) de este prrafo, el trmino
10
compra significa cualquier adquisicin de propiedad, siempre y cuando el
11
cedente de dicha propiedad no sea una persona relacionada y la base del adquirente
12
en la propiedad no sea determinada en todo o en parte por referencia a la base de
13
dicha propiedad en manos del cedente. El trmino persona relacionada tendr el
14
significado dispuesto en la Seccin 1010.05 de este Cdigo.
15
(F)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado menos
16
de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr optar por deducir el
17
costo total del equipo de sistemas de computadoras y su instalacin en el ao de la
18
adquisicin e instalacin del mismo. No cualificarn para la aceleracin de la
19
concesin por depreciacin, equipo previamente depreciado o adquirido de una
20
persona relacionada.
21
(G)
Un negocio que durante el ao contributivo haya generado menos
22
de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr determinar la
23
deduccin establecida en el inciso (A) de este prrafo utilizando una vida til de
158
1
dos (2) aos para el equipo de transportacin terrestre, excepto automviles (segn
definido en el prrafo (3) de esta Seccin), y equipo de conservacin ambiental.
(H)
Si para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015
el contribuyente utiliz un mtodo para reclamar depreciacin con respecto a
cualquier propiedad que no sea el mtodo de lnea recta, entonces en la aplicacin
del inciso (A) a dicha propiedad el contribuyente utilizar la base ajustada de la
propiedad al 1 de enero de 2015; disponindose que, la vida til de estos activos
ser la porcin de tiempo remanente bajo el mtodo original de depreciacin.
(2)
De propiedad poseda para la produccin de ingresos.- En el caso de
10
propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y cuya nuda propiedad poseyere
11
otra, la deduccin se computar como si el usufructuario fuere dueo absoluto de la
12
propiedad y se admitir al usufructuario. En el caso de propiedad poseda en fideicomiso,
13
la deduccin admisible ser prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario
14
de conformidad con las disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso
15
o, a falta de tales disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.
16
(A)
En el caso de cualquier propiedad nueva, construida o adquirida
17
despus del 31 de diciembre de 1976 o construida o adquirida antes del 1 de enero
18
de 1976 pero no utilizada para propsito alguno hasta despus de dicha fecha, que
19
al ser utilizada por primera vez lo fuese para ser destinada al alquiler para fines
20
residenciales, la concesin por depreciacin corriente se computar sobre la base
21
de un perodo de treinta (30) aos, mientras la misma sea utilizada para tales fines.
22
23
(B)
En el caso de cualquier estructura que se comience a construir
despus del 31 de mayo de 1980 y antes del 1 de enero de 1996, y que sea destinada
159
1
al alquiler para fines residenciales, la concesin por depreciacin se computar
sobre la base de un perodo de diez (10) aos, si la estructura es de madera o de
quince (15) aos en los dems casos, mientras la misma sea utilizada para fines
residenciales.
(3)
6
7
Limitacin al monto de la deduccin para propiedades que son
automviles.(A)
Regla general.- En el caso de propiedad que sea un automvil,
segn se define dicho trmino en el inciso (B), el monto de la deduccin a
concederse bajo este apartado no exceder de seis mil (6,000) dlares anuales por
10
automvil, hasta un mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del
11
automvil.
12
(i)
En el caso de que el contribuyente sea un vendedor, el monto
13
de la deduccin a concederse bajo este apartado no exceder de diez mil
14
(10,000) dlares anuales por automvil, hasta un mximo de treinta mil
15
(30,000) dlares por la vida til del automvil.
16
(ii)
Limitacin por uso personal del automvil.- En caso de que
17
el automvil utilizado por el contribuyente en su industria o negocio o para
18
la produccin de ingresos sea utilizado tambin para fines personales, el
19
monto de la deduccin determinada bajo este inciso (A) ser reducido por
20
la cantidad correspondiente al uso personal del automvil.
21
(B)
Definicin de automvil.- Para los fines de este prrafo, el trmino
22
automvil significa cualquier vehculo de motor manufacturado principalmente
23
para utilizarse en las calles pblicas, carreteras y avenidas, provisto de cualquier
160
1
medio de auto-impulsin que se haya diseado para transportar personas, excepto:
(i)
Automviles utilizados directamente en el negocio de
transporte de pasajeros o propiedades mediante compensacin o pago, tales
como limosinas, taxis o vehculos pblicos.
(ii)
Carros fnebres, carruajes para llevar flores, mnibuses,
ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas (vans) y cualquier otro
vehculo similar utilizado principalmente en el transporte de carga.
8
9
10
(iii)
Automviles alquilados o posedos para alquiler por
personas regularmente dedicadas al arrendamiento de automviles.

(C)
Arrendamiento de automviles (leases).- En los casos de
11
arrendamientos de automviles que sean esencialmente equivalentes a una compra
12
segn se establece en el inciso (D), no se le admitir deduccin por concepto de
13
depreciacin concedida por el inciso (A) de este prrafo.
14
depreciacin se admitir como deduccin por el uso del automvil la suma pagada
15
por concepto de arrendamiento del automvil durante el ao contributivo, que no
16
exceda de seis mil (6,000) dlares anuales por automvil, hasta un mximo de
17
treinta mil (30,000) dlares por la vida til del automvil.
18
(i)
En lugar de la
Si el contribuyente es un vendedor, en lugar de la deduccin
19
admisible en este inciso (C), se admitir como deduccin la suma pagada
20
por concepto de arrendamiento del automvil durante el ao contributivo,
21
que no exceda de diez mil (10,000) dlares anuales por automvil, hasta un
22
mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del automvil.
23
(D)
Arrendamiento de automviles que sea esencialmente equivalente a
161
1
una compra.-
esencialmente equivalente a una compra si bajo el contrato de arrendamiento se
cumple con uno de los siguientes requisitos:
4
5
Un arrendamiento de automvil ser considerado como
(i)
Si en el contrato de arrendamiento se transfiere la titularidad
de la propiedad al arrendatario.
(ii)
Si el contrato de arrendamiento contiene una opcin de
compra a un valor sustancialmente menor que el justo valor en el mercado
del automvil al momento de ejercerse la opcin.
9
10
(iii)
Si el trmino del contrato de arrendamiento es igual o mayor
al setenta y cinco (75) por ciento de la vida til del automvil arrendado.
11
(iv)
Si el valor presente de los pagos mnimos bajo el contrato de
12
arrendamiento
(minimum
13
administrativos, es igual o mayor que el noventa (90) por ciento del justo
14
valor en el mercado del automvil arrendado.
15
(E)
lease
payments),
excluyendo
gastos
Deduccin en el caso de arrendamiento ordinario de automvil
16
(operating leases).- En el caso de un arrendamiento ordinario de automvil,
17
segn se establece en el inciso (F), el monto de la renta pagada durante el ao
18
contributivo se admitir como deduccin por concepto de depreciacin hasta un
19
mximo de seis mil (6,000) dlares anuales por automvil. Si el contribuyente es
20
un vendedor, la deduccin admisible por concepto de pago de arrendamiento
21
ordinario de automvil ser la renta pagada hasta un mximo de diez mil (10,000)
22
dlares. No obstante, el monto de la renta pagada por arrendamiento de automvil
23
no ser deducible como un gasto bajo las disposiciones de la Seccin 1033.01.
162
1
(F)
Arrendamiento ordinario de automvil.-
Un arrendamiento
ordinario de automvil ser aquel en el cual bajo el contrato de arrendamiento no
se cumpla con ninguno de los requisitos establecidos en el inciso (D).
(G)
Deduccin por gastos de uso y mantenimiento de vehculos de
motor.- Se admitirn como deduccin los gastos incurridos o pagados por el uso y
mantenimiento de un automvil, para llevar a cabo una industria o negocio,
incluyendo pero no limitado a reparaciones, seguros, mantenimiento, gasolina y
gastos relacionados.
(i)
No obstante, se faculta al Secretario a establecer mediante
10
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn
11
informativo de carcter general que, en lugar de dichos gastos se permita
12
tomar la deduccin por el uso del automvil a base de una tarifa estndar
13
por milla de uso.
14
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn
15
informativo de carcter general la tarifa estndar por milla aplicable a cada
16
ao contributivo.
17
(H)
En este caso, el Secretario determinar mediante
Requisito de informar pagos por concepto de arrendamiento de
18
automviles.- Toda entidad dedicada a arrendamiento de automviles que sean
19
esencialmente una compra, segn definido en el inciso (D), vendr obligada a
20
radicar una planilla informativa que incluya la cantidad pagada por concepto de
21
arrendamiento de automviles durante el ao natural. Dicha planilla informativa
22
ser radicada segn lo dispuesto en la Seccin 1063.11.
23
(b)
Agotamiento.- En el caso de minas, pozos de aceite y de gas, otros depsitos
163
1
naturales y bosques maderables, se admitir como deduccin una concesin razonable por
agotamiento y por depreciacin de las mejoras, de acuerdo con las condiciones peculiares de cada
caso;
4
5
(1)
dicha concesin razonable en todos los casos a ser hecha de acuerdo con las
reglas y reglamentos que el Secretario promulgue;
(2)
en cualquier caso en que se determine como resultado de la labor de
explotacin o desarrollo que las unidades recobrables son mayores o menores que el
estimado anterior de las mismas, entonces dicho estimado anterior, pero no la base para
determinar agotamiento, ser revisado y la concesin bajo este apartado para aos
10
contributivos siguientes se basar sobre dicho estimado revisado;
11
12
(3)
en el caso de arrendamientos las deducciones sern equitativamente
prorrateadas entre el arrendador y el arrendatario;
13
(4)
en el caso de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y
14
cuya nuda propiedad poseyere otra, la deduccin se computar como si el usufructuario
15
fuera dueo absoluto de la propiedad y se admitir al usufructuario; y
16
(5)
en el caso de propiedad poseda en fideicomiso la deduccin admisible ser
17
prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de conformidad con las
18
disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso o, a falta de tales
19
disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.
20
(c)
Base para la Depreciacin y el Agotamiento.-
La base sobre la cual ha de
21
concederse depreciacin, agotamiento, desgaste y deterioro y obsolescencia con respecto a
22
cualquier propiedad ser la que se dispone en la Seccin 1033.08.
23
Seccin 1033.08.- Base para Depreciacin y Agotamiento.
164
1
(a)
Base para Depreciacin.- La base sobre la cual la consuncin, desgaste, deterioro
y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada
establecida en la Seccin 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra
disposicin de dicha propiedad.
(b)
Base para Agotamiento.- La base sobre la cual el agotamiento ha de admitirse con
respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada establecida en la Seccin 1034.02(b) para el
fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposicin de dicha propiedad.
Seccin 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para
9
10
Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido

(a)
Sujeto a las disposiciones de esta seccin, las aportaciones efectuadas por un
11
patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la compensacin bajo un plan
12
de pago diferido podrn ser deducibles contra el ingreso bruto de la industria o negocio.
13
(1)
Regla general.- Si se pagaren aportaciones por un patrono a, o bajo un plan
14
de bonificacin en acciones, pensiones, participacin en ganancias, o anualidades, o si se
15
pagare o acumulare compensacin a cuenta de cualquier empleado bajo un plan que difiera
16
el recibo de dicha compensacin, dichas aportaciones o compensacin no sern deducibles
17
bajo la Seccin 1033.01, pero sern deducibles bajo este apartado si lo fueren bajo la
18
Seccin 1033.01, sin considerar este apartado, pero solamente hasta el siguiente lmite:
19
(A)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones se
20
pagaren a un fideicomiso para pensiones, y si tal ao contributivo termina dentro o
21
con un ao contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso est exento bajo
22
la Seccin 1081.01(a), en una cantidad determinada como sigue:
23
(i)
En el caso de planes de pensiones de beneficios definidos:
165
1
(I)
una cantidad que no exceda del cinco (5) por ciento
de la compensacin de otro modo pagada o acumulada durante el
ao contributivo a todos los empleados bajo el fideicomiso, pero
dicha cantidad podr ser reducida para aos futuros si despus de
investigaciones peridicas por lo menos a intervalos de cinco (5)
aos, el Secretario determinare que es mayor que la cantidad
razonablemente necesaria para proveer el remanente del costo no
cubierto de los crditos por servicios anteriores y corrientes de todos
los empleados bajo el plan, ms
10
(II)
cualquier excedente sobre la cantidad admisible bajo
11
la subclusula (I), necesario para proveer con respecto a todos los
12
empleados bajo el fideicomiso el remanente del costo no cubierto de
13
sus crditos por servicios anteriores y corrientes, distribuido como
14
una cantidad por igual o porcentaje por igual de la compensacin,
15
sobre los servicios futuros restantes de cada uno de dichos
16
empleados, segn se determine bajo reglamentos prescritos por el
17
Secretario, pero si tal remanente del costo no cubierto con respecto
18
a cualesquiera tres (3) individuos fuere mayor del cincuenta (50) por
19
ciento de dicho remanente del costo no cubierto, la cantidad de dicho
20
costo no cubierto atribuible a dichos individuos ser distribuida en
21
un perodo de por lo menos cinco (5) aos contributivos, o
22
23
(III)
en lugar de las cantidades admisibles bajo las
subclusulas (I) y (II) anteriores, una cantidad equivalente al costo
166
1
normal del plan, segn se determine bajo reglamentos promulgados
por el Secretario, ms, si el plan proveyere crditos por servicios
anteriores u otros crditos suplementarios para pensiones o
anualidades, una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento del
costo que se requerira para cubrir o comprar totalmente dichos
crditos para pensiones o anualidades a la fecha de su inclusin en
el plan, segn se determine bajo reglamentos promulgados por el
Secretario, excepto que en ningn caso se admitir una deduccin
por cantidad alguna, que no sea el costo normal, pagada despus que
10
tales crditos para pensiones o anualidades hayan sido cubiertos o
11
comprados totalmente.
12
(IV)
En lugar de las cantidades admisibles bajo las
13
subclusulas (I), (II) y (III) anteriores, la cantidad necesaria para
14
satisfacer los estndares de financiamiento mnimo de las Secciones
15
302(a)(2)(A) y (C) de la Ley Federal para la Seguridad en el Ingreso
16
de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA), o cualquier Seccin o
17
disposicin de ley sucesora, para el ao del plan que termine dentro
18
de o con el ao contributivo en que esta cantidad se pague o para
19
aos del plan anteriores.
20
subclusula (IV), no aplicar la limitacin provista bajo el inciso (F).
21
(V)
En los casos en que aplique esta
Cualquier cantidad pagada en un ao contributivo en
22
exceso de la cantidad deducible en dicho ao bajo las precedentes
23
limitaciones ser deducible en los aos contributivos siguientes en
167
1
orden de tiempo hasta el lmite de la diferencia entre la cantidad
pagada y deducible en cada uno de dichos aos contributivos
siguientes y la cantidad mxima deducible para tal ao bajo las
limitaciones precedentes.
(ii)
En el caso de planes de pensiones de aportaciones definidas:

(I)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las
aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso de planes de
pensiones de aportaciones definidas, y si dicho ao contributivo
termina dentro o con un ao contributivo del fideicomiso con
10
respecto al cual el fideicomiso est exento bajo la Seccin
11
1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco (25) por
12
ciento de la compensacin de otra forma pagada o acumulada
13
durante el ao contributivo a todos los empleados bajo el plan de
14
pensin de aportaciones definidas. Si en cualquier ao contributivo
15
comenzado despus del 31 de diciembre de 1953 se pagaren al
16
fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces existente cantidades
17
menores que las cantidades deducibles bajo la oracin precedente,
18
el excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades deducibles,
19
se arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los aos contributivos
20
siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo
21
esta oracin en cualesquiera de dichos aos contributivos siguientes
22
no exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin de
23
otra manera pagada o acumulada durante dicho ao contributivo
168
1
siguiente a los beneficiarios bajo el plan.
cantidad pagada al fideicomiso en un ao contributivo comenzado
despus del 31 de diciembre de 1953 en exceso de la cantidad
admisible con respecto a dicho ao bajo las disposiciones
precedentes de este inciso, ser deducible en los aos contributivos
siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo
esta oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes,
junto con la cantidad admisible bajo la primera oracin de este
inciso, no exceder del veinticinco (25) por ciento de la
10
compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dicho ao
11
contributivo a los beneficiarios bajo el plan. Si las aportaciones
12
fueren hechas a dos o ms fideicomisos de pensiones de
13
aportaciones definidas, dichos fideicomisos sern considerados
14
como un solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones
15
de este inciso.
16
(B)
Adems, cualquier
En el ao contributivo en que se pagaren, en una cantidad
17
determinada de acuerdo con el inciso (A), si las aportaciones fueren pagadas con el
18
fin de comprar anualidades de retiro y dicha compra fuere parte de un plan que
19
satisface los requisitos de la Seccin 1081.01(a)(3), (4), (5) y (6), y si los reintegros
20
de primas, si los hubiere, fueren aplicados dentro del ao contributivo corriente o
21
del ao contributivo siguiente a la compra de dichas anualidades de retiro.
22
23
(C)
En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones fueren
pagadas a un fideicomiso de bonificacin en acciones o de participacin en
169
1
ganancias, y si dicho ao contributivo termina dentro o con un ao contributivo del
fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso est exento bajo la Seccin
1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco (25) por ciento de la
compensacin de otra forma pagada o acumulada durante el ao contributivo a
todos los empleados bajo el plan de bonificacin en acciones o de participacin en
ganancias.
diciembre de 1953 se pagaren al fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces
existente cantidades menores que las cantidades deducibles bajo la oracin
precedente, el excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades deducibles, se
10
arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los aos contributivos siguientes en
11
orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en cualesquiera
12
de dichos aos contributivos siguientes no exceder del veinticinco (25) por ciento
13
de la compensacin de otra manera pagada o acumulada durante dicho ao
14
contributivo siguiente a los beneficiarios bajo el plan. Adems, cualquier cantidad
15
pagada al fideicomiso en un ao contributivo comenzado despus del 31 de
16
diciembre de 1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo
17
las disposiciones precedentes de este inciso, ser deducible en los aos
18
contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta
19
oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes, junto con la cantidad
20
admisible bajo la primera oracin de este inciso, no exceder del veinticinco (25)
21
por ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dicho
22
ao contributivo a los beneficiarios bajo el plan. El trmino fideicomiso de
23
bonificacin en acciones o de participacin en ganancias, segn se utiliza en este
Si en cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de
170
1
inciso, no incluir fideicomiso alguno encaminado a proveer beneficios al retiro
que cubran un perodo de aos, si bajo el plan las cantidades que han de ser
aportadas por el patrono pueden ser determinadas actuarialmente como se dispone
en el inciso (A). Si las aportaciones fueren hechas a dos o ms fideicomisos de
bonificacin en acciones o de participacin en ganancias, dichos fideicomisos sern
considerados como un solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de
este inciso.
(D)
En el ao contributivo en que se pagaren, si el plan no fuere uno
incluido en los incisos (A), (B) o (C), si el derecho de los empleados a, o derivado
10
de tal aportacin del patrono, o de tal compensacin, fuere irrevocable a la fecha
11
en que la aportacin o la compensacin fuere pagada.
12
(E)
Para los fines de los incisos (A), (B) y (C), un contribuyente se
13
considerar como que ha hecho un pago el ltimo da del ao si el pago corresponde
14
a dicho ao contributivo y se hace en o antes del ltimo da que se tenga por este
15
Subttulo para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho ao,
16
incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para la radicacin de la
17
misma, siempre que dichos pagos se hagan a un plan establecido y existente en o
18
antes del ltimo da del ao contributivo para el cual dicho plan es efectivo.
19
(F)
Si cantidades son deducibles bajo los incisos (A)(i) o (B), en
20
relacin a un fideicomiso o un plan de anualidades, o bajo los incisos (A) y (C), o
21
(B) y (C), o (A), (B) y (C), en relacin con dos o ms fideicomisos, o uno o ms
22
fideicomisos y un plan de anualidades, la cantidad total deducible en un ao
23
contributivo bajo tales fideicomisos y planes no exceder del veinticinco (25) por
171
1
ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el ao
contributivo a las personas que sean los beneficiarios de los fideicomisos o planes.
Adems, en el caso de dos o ms fideicomisos, o uno o ms fideicomisos y un plan
de anualidades, cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso o bajo dicho plan de
anualidades en un ao contributivo comenzado despus del 30 de junio de 1995 en
exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo las disposiciones
precedentes de este inciso, ser deducible en los aos contributivos siguientes en
orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en cualquiera de
dichos aos contributivos siguientes, junto con la cantidad admisible bajo la
10
primera oracin de este inciso, no exceder del treinta (30) por ciento de la
11
compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dichos aos contributivos
12
a los beneficiarios bajo los fideicomisos o planes.
13
(G)
Aportaciones a planes de adquisicin de acciones para empleados.
14
No obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (F), si las aportaciones fueran pagadas
15
a un fideicomiso que forma parte de un plan de adquisicin de acciones para
16
empleados (segn se describe en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin
17
1081.01) y dichas aportaciones son utilizadas por el plan para el pago de principal
18
e intereses de un prstamo incurrido con el propsito de adquirir acciones del
19
patrono (segn se describen en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin
20
1081.01), tales aportaciones sern deducibles bajo esta Seccin en el ao
21
contributivo en que se pagaren en una cantidad que no exceder veinticinco (25)
22
por ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el ao
23
contributivo a los empleados bajo dicho plan de adquisicin de acciones para
172
1
empleados. Cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso durante determinado
ao contributivo en exceso de la cantidad permitida bajo este inciso ser deducible
en los aos contributivos subsiguientes en orden de tiempo hasta el monto de la
diferencia entre la cantidad pagada y deducible en cada ao siguiente y la cantidad
mxima deducible en dicho ao conforme a la oracin anterior.
(2)
Deducciones bajo leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.-
Cualquier deduccin admisible bajo el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
segn enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2011 y
despus del 31 de diciembre de 2010, el Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn
10
enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2011 y despus
11
del 30 de junio de 1994, o bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn
12
enmendada, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995, que bajo
13
dichos Cdigos o dicha Ley segn aplicable, fuere arrastrada a cualquier ao contributivo
14
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014, ser admitida como una deduccin para
15
los aos a los cuales fue as arrastrada hasta el lmite admisible bajo dichos Cdigos o dicha
16
Ley, cual fuere aplicable, como si tal legislacin hubiera estado vigente para dichos aos.
17
(3)
Individuos que trabajen por cuenta propia.-
En el caso de un plan
18
comprendido en el prrafo (1) que provee aportaciones o beneficios para empleados, todos
19
o algunos de los cuales son empleados dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1),
20
y el patrono de dicho individuo es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin
21
1081(f)(4)-
22
23
(A)
el trmino empleado incluye un individuo que es un empleado
dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) y el patrono de dicho individuo
173
1
es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin 1081.01(f)(4);
2
3
(B)
el trmino ingreso ganado tiene el significado establecido en la
Seccin 1081.01(f)(2);
(C)
las aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo que es un
empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1), se considera que
satisfacen las condiciones de gasto ordinario y necesario del apartado (a) de esta
seccin, hasta el lmite en que la aportacin a beneficio del individuo que es un
empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) no exceda del
veinticinco (25) por ciento del ingreso ganado de dicho individuo (determinado sin
10
considerar las deducciones admisibles por este apartado) derivado de la industria o
11
negocio con respecto al cual dicho plan es establecido, y hasta el lmite que dichas
12
aportaciones no sean atribuibles (determinado de conformidad con los reglamentos
13
promulgados por el Secretario) a la compra de un seguro de vida, accidente, salud
14
o de otra naturaleza; y
15
(D)
en el caso de un individuo que es un empleado dentro del significado
16
de la Seccin 1081.01(f)(1), cualquier referencia a compensacin ser considerada
17
como una referencia al ingreso ganado de dicho individuo derivado de la industria
18
o negocio con respecto al cual el plan es establecido.
19
(4)
Adems de las deducciones permitidas bajo el prrafo (1), una corporacin
20
podr deducir la cantidad de cualquier dividendo pagado en efectivo por dicha corporacin
21
durante el ao contributivo con respecto a sus acciones si:
22
23
(A)
dichas acciones son posedas a la fecha del registro del dividendo
por un plan de adquisicin de acciones para empleados (segn se define en el
174
1
prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01), mantenido por dicha
corporacin o por cualquier otra corporacin que es miembro componente de un
grupo controlado de corporaciones (dentro del significado del apartado (a) de la
Seccin 1010.04) que incluye a la corporacin que mantiene el plan; y
(B)
conforme con las disposiciones del plan, el dividendo con respecto
a lo asignado o no a los participantes es utilizado para hacer pagos a un prstamo
descrito en el inciso (G) del prrafo (1) de esta seccin.
Cualquier deduccin bajo el inciso (B) se admitir en el ao contributivo de la corporacin
en que el dividendo es utilizado para el pago del prstamo descrito en dicho inciso. El
10
inciso (B) aplicar a dividendos en acciones del patrono que son asignados a cualquier
11
participante, a menos que el plan disponga para que acciones del patrono con un justo valor
12
en el mercado no menor que la cantidad de dichos dividendos sean asignados a dicho
13
participante para el ao en que (a no ser por dicho inciso (B)) tales dividendos hubieran
14
sido asignados a dicho participante.
15
16
17
(5)
Contribucin sobre aportaciones no deducibles a planes de retiro
cualificados.(A)
Imposicin de contribucin.- En el caso de cualquier plan de retiro
18
cualificado bajo la Seccin 1081.01, se impone una contribucin igual al diez (10)
19
por ciento de las aportaciones no deducibles bajo el plan (determinado al final del
20
ao contributivo del patrono). Esta contribucin ser de aplicacin aun si la
21
aportacin no deducible no es reclamada como una deduccin en la planilla de
22
contribucin sobre ingresos del patrono.
23
(B)
Patrono responsable por la contribucin.- La contribucin impuesta
175
1
en este prrafo deber ser pagada por el patrono que hizo la aportacin no
deducible.
(C)
Aportacin no deducible.(i)
El trmino aportacin no deducible significa la suma de (I)
el exceso de la cantidad aportada al o bajo el plan por
el patrono para el ao contributivo sobre la cantidad deducible para
dicho ao contributivo por concepto de la aportacin efectuado bajo
esta seccin, ms
(II)
el exceso de cualquier aportacin no deducible para
10
un ao contributivo anterior comenzado despus del 31 de
11
diciembre de 2010, sobre las cantidades propiamente devueltas al
12
patrono y las cantidades deducibles bajo esta Seccin durante el ao
13
contributivo corriente.
14
(ii)
Para propsitos de determinar la aportacin no deducible, se
15
asumir que la cantidad deducible bajo esta Seccin para cualquier ao
16
contributivo proviene primero de aportaciones no deducibles hechas en
17
aos contributivos anteriores y arrastradas a dicho ao contributivo, y luego
18
de aportaciones hechas durante tal ao contributivo. Por consiguiente, las
19
aportaciones no deducibles durante un ao contributivo continuarn sujetas
20
al pago de la contribucin aqu dispuesta hasta que las mismas sean
21
propiamente devueltas al patrono o deducidas en aos contributivos
22
posteriores.
23
(iii)
En el caso de aquellos patronos que sean organizaciones
176
1
exentas de tributacin bajo la Seccin 1101.01, la aportacin no deducible
se determinar aplicando los lmites de esta seccin pero asumiendo que el
patrono no es una organizacin exenta de tributacin bajo la Seccin
1101.01.
(iv)
Al determinar el monto de las aportaciones no deducibles se
excluirn las aportaciones voluntarias que los participantes efecten al plan
de conformidad con la Seccin 1081.01(a)(15).
(D)
Aportaciones que pueden ser devueltas al patrono.- Para fines de
determinar el monto de las aportaciones no deducibles para un ao contributivo, no
10
sern incluidas las aportaciones que hayan sido hechas bajo la condicin de que
11
sean deducibles bajo esta seccin y que sean devueltas al patrono no ms tarde del
12
ltimo da que tenga el patrono para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos
13
para el ao contributivo durante el cual se hizo la aportacin, incluyendo cualquier
14
prrroga concedida por el Secretario.
15
16
17
18
19
Seccin 1033.10.- Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por Corporaciones
(a)
En el caso de una corporacin

(1)
sern deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos el pago
de los cuales se haya hecho durante el ao contributivo a, o para uso de:

(A)
el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier estado,
20
territorio, o cualquier subdivisin poltica de los mismos, o el Distrito de Columbia,
21
o cualquier posesin de los Estados Unidos, para fines exclusivamente pblicos; o
22
23
(B)
una entidad descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) creada u
organizada en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de sus
177
1
posesiones, o de cualquier estado o territorio, organizada y operada exclusivamente
para los fines all descritos, pero en el caso de aportaciones o donativos hechos a
un fideicomiso, fondo comunal, fondo o fundacin, solamente si tales aportaciones
o donativos son para usarse en Puerto Rico exclusivamente para dichos fines,
siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn
accionista o individuo particular. Para que la corporacin pueda reclamar la
deduccin establecida en este apartado, la entidad que recibe la aportacin deber
estar debidamente certificada por el Departamento de Hacienda como una entidad
exenta de tributacin bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo.
Para la no
10
admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones caritativas u otras
11
aportaciones, de otro modo admisibles bajo este prrafo, vanse las Secciones
12
1083.02(e) y 1102.06; o
13
(C)
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades
14
auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos puestos u
15
organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades, fideicomisos o
16
fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera
17
de sus posesiones, siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en
18
beneficio de algn accionista o individuo particular; o
19
(D) otras entidades enumeradas en el inciso (C) del prrafo (3) del apartado
20
(a) de la Seccin 1033.15; hasta una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento
21
del ingreso neto del contribuyente computado sin los beneficios de este apartado.
22
(2)
23
En el caso de que una corporacin haga pagos de donativos en exceso del
diez (10) por ciento permitido por este apartado, la corporacin podr arrastrar tal exceso
178
1
a los cinco (5) aos contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero la deduccin por
donativos bajo este apartado en cada uno de dichos cinco (5) aos contributivos siguientes
no exceder del diez (10) por ciento del ingreso neto del contribuyente determinado sin los
beneficios de este apartado.
(3)
Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado sern admisibles
como deducciones solamente si se comprobaren bajo las reglas y reglamentos que
promulgue el Secretario.
(4)
En el caso de una corporacin que declarare su ingreso neto sobre la base
de acumulacin, a opcin de la contribuyente, cualquier aportacin o donativo, el pago del
10
cual se haya hecho despus del cierre del ao contributivo y en o antes del decimoquinto
11
(15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de dicho ao, ser considerado, para los
12
fines de este apartado, como pagado durante dicho ao contributivo, si la junta de directores
13
o los socios hubieran autorizado dicha aportacin o donativo durante dicho ao. Dicha
14
opcin se har slo a la fecha de la radicacin de la planilla para el ao contributivo, y se
15
har constar de aquel modo que el Secretario establezca por reglamento.
16
(b)
En el caso de que una corporacin haga pagos o aportaciones de donativos a
17
cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural, segn lo certifique el Instituto de
18
Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de cada Municipio, o que posibiliten la realizacin de
19
una obra de valor histrico o cultural, cuando el monto de dicha aportacin o donativo sea de
20
cincuenta mil (50,000) dlares o ms y se haga con motivo de la celebracin de los centenarios de
21
la fundacin de dichos municipios, la deduccin por donativos bajo esta seccin ser concedida
22
por el monto del valor de dicho donativo, y la misma no estar sujeta a los lmites dispuestos en el
23
apartado (a). El Secretario establecer por reglamento los requisitos, condiciones y trminos para
179
1
que la corporacin o sociedad pueda reclamar esta deduccin.
Seccin 1033.11.-
Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas
Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa de
Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros Talleres
de Capacitacin para Tales Personas
(a)
En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitir una deduccin de
cuatrocientos (400) dlares por cada persona severamente impedida que se emplee durante por lo
menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del ao contributivo. La deduccin se
podr reclamar por un mximo de cinco (5) personas severamente impedidas empleadas. A los
10
fines de este apartado, aplicar la definicin del trmino persona severamente impedida
11
contenida en la reglamentacin vigente del Programa de Rehabilitacin Vocacional del
12
Departamento de Servicios Sociales.
13
14
(b)
Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deduccin deber acompaar
con su planilla de contribucin sobre ingresos los siguientes documentos:
15
(1)
una certificacin haciendo constar que la persona por la cual solicita la
16
deduccin ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9) meses del ao contributivo
17
para el que reclama la deduccin, y
18
(2)
una certificacin expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de
19
conformidad con las normas y procedimientos que l adopte y mediante el organismo
20
administrativo que l designe, en que se haga constar que la persona por la cual se reclama
21
la deduccin es una severamente impedida.
22
23
Seccin 1033.12.- Ingreso de Agricultura

(a)
Concesin.- En el caso de un agricultor bona fide, debidamente certificado como
180
1
tal por el Secretario de Agricultura, se conceder una deduccin por el noventa (90) por ciento del
ingreso neto del negocio agrcola de dicho agricultor declarado en la planilla de contribuciones
sobre ingresos correspondiente rendida dentro del trmino establecido por este Subttulo.
4
5
(b)
Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)
Agricultor bona fide.- El trmino agricultor bona fide significa toda
persona natural o jurdica que durante el ao contributivo para el cual reclama la deduccin
dispuesta en esta seccin tenga una certificacin vigente expedida por el Secretario de
Agricultura la cual certifique que durante dicho ao se dedic a la explotacin de un
negocio agrcola, segn se define en el prrafo (2), y que derive el cincuenta (50) por ciento
10
o ms de su ingreso bruto de un negocio agrcola, como operador, dueo o arrendatario,
11
segn conste en su planilla de contribucin sobre ingresos.
12
13
14
(2)
Negocio agrcola.- El trmino negocio agrcola significa la explotacin
de uno o ms de los siguientes negocios:

(A)
la labranza o cultivo de la tierra para la produccin de frutas,
15
vegetales, especies para condimentos y toda clase de alimentos para seres humanos
16
o animales;
17
(B)
la crianza de animales para la produccin de carnes, leche o huevos;
18
(C)
la crianza de caballos de carrera de pura sangre;
19
(D)
aquellas operaciones agroindustriales o agropecuarias; operaciones
20
dedicadas al empaque, envase o clasificacin de productos agrcolas del pas que
21
forman parte del mismo negocio agrcola;
22
(E)
maricultura, pesca comercial y acuacultura;
23
(F)
la produccin comercial de flores y plantas ornamentales para el
181
1
mercado local y el de exportacin;
(G)
dems equipo utilizado para estos fines;
(H)
la elaboracin de granos para el consumo de las empresas pecuarias
por asociaciones compuestas de agricultores bona fide; y
6
7
el cultivo de vegetales por mtodos hidropnicos, las casetas y
(I)
(c)
la crianza de caballos de paso fino puros de Puerto Rico.
Comienzo del Perodo de Exencin Parcial.- El perodo de exencin parcial durante
el cual podr reclamarse la deduccin dispuesta por esta seccin comenzar con el ao contributivo
para el cual se notifique al Secretario de la intencin del contribuyente de acogerse a los beneficios
10
del mismo. Dicha notificacin se har al momento de rendirse la correspondiente planilla de
11
contribucin sobre ingresos y formar parte de la misma.
12
(d)
Deduccin de Gastos o Prdidas.- La deduccin de gastos o prdidas incurridas en
13
el negocio agrcola se regir por las disposiciones de la Seccin 1033.01.
14
Seccin 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separacin
15
(a)
Regla General.- En el caso de un individuo, ste podr deducir una cantidad igual
16
a los pagos de pensin alimenticia por divorcio o separacin efectuados durante el ao
17
contributivo.
18
(b)
Definicin de Pago de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines de esta
19
seccin el trmino pagos de pensiones por divorcio o separacin significa los pagos de pensin
20
por divorcio o separacin, segn se define en la Seccin 1032.02 que sean incluibles en el ingreso
21
bruto del receptor de dichos pagos bajo la Seccin 1032.02.
22
23
(c)
los cuales.-
Requisito de Nmero de Cuenta.- El Secretario podr promulgar reglamentos bajo
182
1
(1)
Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas pensiones
deber suministrar su nmero de cuenta (seguro social) a la persona que efecta dichos
pagos, y
(2)
El individuo que efecta dichos pagos deber incluir dicho nmero de
cuenta y el nmero del decreto, sentencia o documento de divorcio o separacin en su
planilla del ao contributivo en que efecta dichos pagos.
(d)
Coordinacin con la Seccin 1083.09.- No se conceder deduccin bajo esta
seccin con respecto a cualquier pago si, por razn de la Seccin 1083.09 (relacionada a ingresos
de sucesiones o fideicomisos de pensiones alimenticias en caso de divorcio o separacin), dicha
10
cantidad no es incluible en el ingreso bruto de dicho individuo.
11
Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.
12
(a)
Definicin de Prdida Neta en Operaciones.- Segn se utiliza en esta seccin, el
13
trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las exenciones y deducciones
14
admitidas por este Subttulo sobre el ingreso bruto, con las excepciones, adiciones y limitaciones
15
dispuestas en el apartado (d). En el caso de un contribuyente que no sea una corporacin o
16
sociedad, el trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las deducciones de la
17
industria o negocio principal del contribuyente, segn este trmino se utiliza en la Seccin
18
1033.01(b), admitidas por este Subttulo sobre el ingreso bruto de dicha industria o negocio, con
19
las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d).
20
21
22
23
(b)
Monto a Arrastrarse.(1)
Prdida neta en operaciones a arrastrarse.(A)
Si para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero
de 2005, el contribuyente tuviere una prdida neta en operaciones, la misma ser
183
1
una prdida neta en operaciones a arrastrar a cada uno de los siete (7) aos
contributivos siguientes.
(B)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2004 y antes del 1 de
enero de 2013, el perodo de arrastre ser de doce (12) aos.
(C)
En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos
contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 el perodo de
arrastre ser de diez (10) aos.
(D)
El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos contributivos
10
siguientes ser el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha prdida neta en
11
operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para cada uno de los aos contributivos
12
comenzados antes del 1 de enero de 2013, y (ii) el noventa (90) por ciento del ingreso
13
neto para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012,
14
que intervengan, computado dicho ingreso neto:
15
(i)
16
con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas en el
apartado (d) (1), (3) y (5); y
17
(ii)
determinando la deduccin por prdida neta en operaciones
18
para cada uno de los aos contributivos que intervengan, sin considerar
19
dicha prdida neta en operaciones o la prdida neta en operaciones para
20
cualquier ao contributivo siguiente y sin considerar reduccin alguna
21
especificada en el apartado (c).
22
23
(2)
Sujeto a lo dispuesto en el prrafo (3),

(A)
un cesionario que adquiere todas o sustancialmente todas las
184
1
propiedades de un cedente en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4),(6)
u (8) de este Subttulo, podr reclamar la deduccin provista en el prrafo (1) para
los aos contributivos del cesionario terminados despus de dicha permuta con
respecto a:
(i)
las prdidas netas en operaciones incurridas por el cedente
durante los aos contributivos terminados en no ms tarde de dicha permuta
y de otro modo disponible bajo el prrafo (1); disponindose, sin embargo,
que el monto de las prdidas netas en operaciones del cedente que
cualificar bajo el prrafo (1) como una prdida neta en operaciones a
10
arrastrarse para un ao contributivo del cesionario, ser una cantidad igual
11
al ingreso neto de dicho ao generado por la misma actividad comercial o
12
industria o negocio que produjo dichas prdidas; y
13
(ii)
las prdidas netas en operaciones del cesionario para aos
14
contributivos terminados no ms tarde de dicha permuta.
15
(B)
el monto de dichas prdidas podr ser reclamado como deduccin
16
nicamente contra el ingreso neto generado por cualquier actividad comercial o
17
industria o negocio del cesionario que no sea la actividad comercial o industria o
18
negocio adquirida del cedente en la permuta.
19
(C)
Las disposiciones de este prrafo que limitan el monto de las
20
prdidas netas en operaciones del cedente o del cesionario que pueden ser
21
arrastradas por el cesionario, no son de aplicacin a las prdidas netas en
22
operaciones del cedente o del cesionario cuando el cesionario adquiere al cedente
23
en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4) de este Subttulo en relacin
185
1
con una reorganizacin descrita en la Seccin 1034.04(g)(1)(F)).
(3)(A) Si -
(i)
cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de
una corporacin o participacin en el capital de una sociedad al final de un
ao contributivo en que se tuviere una prdida neta en operaciones ha sido
vendido, permutado o de otro modo transferido despus de dicho ao
contributivo; o
(ii)
una o ms personas adquieren cincuenta (50) por ciento o
ms del valor de las acciones o participacin en el capital de una
10
corporacin o una sociedad, o de una corporacin o sociedad que sea parte
11
en una reorganizacin, despus de un ao contributivo en que se tuviere una
12
prdida neta en operaciones, entonces el monto de dicha prdida neta en
13
operaciones que cualificar como una prdida neta en operaciones a
14
arrastrarse para cualquier ao contributivo de dicha corporacin o sociedad
15
bajo el prrafo (1), ser una cantidad igual al ingreso neto para el ao
16
contributivo de arrastre que es generado por la misma actividad comercial
17
o industria o negocio que gener la prdida neta en operaciones.
18
(B)
Las disposiciones de este prrafo no sern de aplicacin a aquellas
19
ventas, permutas, transferencias o adquisiciones de acciones o participaciones de
20
una corporacin o sociedad si inmediatamente despus de dichas transacciones el
21
cedente o los cedentes que posean cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las
22
acciones o participaciones de dicha corporacin o sociedad a la fecha de dichas
23
ventas, permutas, transferencias o adquisiciones tambin poseen cincuenta (50) por
186
1
ciento o ms del valor del adquirente de dichas acciones o participaciones.
(4)
Para las reglas relacionas al arrastre de prdidas netas en operaciones
despus de ciertas transacciones descritas en la Seccin 1034.04(b)(5) y (g), ver la Seccin
1034.04(t)(3)(A). Las disposiciones de los prrafos (2) y (3) de este apartado no aplicarn
a una prdida neta en operaciones que est sujeta a la Seccin 1034.04(t)(3)(A).
(5)
Para las reglas relacionadas al arrastre de prdidas netas en operaciones
despus de ciertos cambios de control, ver la Seccin 1034.04(u).
(c)
Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El monto de la
deduccin por prdida neta en operaciones ser la suma de las prdidas netas en operaciones a
10
arrastrarse al ao contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el cual el ingreso neto
11
computado con las excepciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d)(1)(2)(3) y (5)
12
excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin el ingreso neto computado
13
sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin el ingreso neto sujeto a contribucin normal
14
computado sin dicha deduccin.
15
En el caso de un contribuyente que tribute como una corporacin, la deduccin por
16
concepto de prdida neta en operaciones (computada segn se indica en el prrafo anterior) no
17
exceder de noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin normal.
18
19
20
(d)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-
Las excepciones, adiciones y
limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) sern las siguientes:
(1)
Al computarse el ingreso bruto se incluir el monto de los intereses
21
recibidos que estuvieren totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este
22
Subttulo, disminuido por el monto de los intereses pagados o acumulados que no son
23
admitidos como deduccin por las secciones 1033.03, 1033.17(a)(10) o 1033.17(f),
187
1
relativas a intereses sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer
determinadas obligaciones exentas de contribucin, y disminuido por las partidas descritas
en la Seccin 1033.03(a)(5), relacionada a gastos atribuibles a intereses exentos de
contribucin;
(2)
No se admitir deduccin alguna por prdida neta en operaciones;
(3)
La cantidad deducible por concepto de prdidas en ventas o permutas de
activos de capital no exceder la cantidad incluible por concepto de ganancias en dichas
ventas o permutas;
(4)
Deducciones de otro modo admitidas por este Subttulo, no atribuibles a la
10
explotacin de una industria o negocio principal del contribuyente, que no sea una
11
corporacin, sern admisibles solamente hasta el monto del ingreso bruto no derivado de
12
dicha industria o negocio principal. Para los fines de este prrafo, las deducciones y el
13
ingreso bruto sern computados con las excepciones, adiciones y limitaciones
14
especificadas en los prrafos (1), (2), (3) y (5) de este apartado;
15
(5)
La compensacin recibida o acumulada por concepto de la prestacin de
16
servicios personales en calidad de empleado o pensin por servicios prestados se excluir
17
del cmputo del ingreso bruto y del ingreso neto para fines de esta seccin y no reducir el
18
monto de la prdida neta en operaciones del ao, ni el monto de la prdida neta en
19
operaciones a arrastrarse.
20
(e)
El Secretario promulgar reglamentos para la aplicacin de esta seccin. Los
21
reglamentos incluirn una definicin del trmino actividad comercial o industria o negocio para
22
propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (b).
23
Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.
188
1
(a)
siguientes partidas:
3
4
Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como deducciones las
(1)
Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.(A)
Regla general. - En el caso de un individuo se admitir como
deduccin el monto de las aportaciones o donativos hechos durante el ao
contributivo a, o para uso de, las organizaciones o entidades sin fines de lucro
descritas en este prrafo, sujeto a las limitaciones establecidas en el inciso (B).
8
9
10
11
(B)
Limitacin.- La deduccin concedida por este prrafo estar sujeta
a las siguientes limitaciones:

(i)
En el caso de aportaciones o donativos a:

(I)
El Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos,
12
cualquier estado, territorio, o cualquier subdivisin poltica de los
13
mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier posesin de los
14
Estados Unidos, para fines exclusivamente pblicos;
15
(II)
entidades descritas en la Seccin 1101.01(a)(1);
16
(III)
entidades sin fines de lucro descritas en la Seccin
17
1101.01(a)(2) debidamente cualificadas por el Secretario (que no
18
sean los donativos descritos en la clusula (ii)); y
19
(IV)
entidades descritas en el inciso (C),
20
se conceder una deduccin igual a la cantidad donada, cuya
21
deduccin no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso
22
bruto ajustado del contribuyente para el ao contributivo.
23
Secretario promulgar, mediante reglamento, orden administrativa,
El
189
1
carta circular o cualquier otro boletn informativo un listado de las
entidades sin fines de lucro cualificadas para recibir dichos
donativos.
(ii)
En el caso de:
(I)
donativos de servidumbres de conservacin a
agencias del Gobierno de Puerto Rico u organizaciones sin fines de
lucro, sujeto a los requisitos establecidos en la Ley de Servidumbres
de Conservacin; o
(II)
donativos a instituciones museolgicas, privadas o
10
pblicas que consistan de obras de arte debidamente valoradas o de
11
cualesquiera otros objetos de valor museolgico reconocido, si el
12
justo valor de mercado de la propiedad donada excede su base
13
ajustada en manos del donante (segn determinada a tenor con la
14
Seccin 1034.02) por ms de veinticinco
15
conceder como deduccin el justo valor de mercado de la
16
propiedad aportada, hasta del treinta (30) por ciento del ingreso
17
bruto ajustado del contribuyente, para el ao contributivo.
18
(III)
(25) por ciento, se
Excepcin.- Si la institucin museolgica a la cual se
19
le hace la donacin de la obra de arte se trata de un museo
20
debidamente acreditado por la American Association of Museums
21
y localizado en Puerto Rico, la deduccin dispuesta en este inciso
22
ser el justo valor de mercado de la obra de arte donada (inclusive
23
en el caso de obras de arte donadas por el propio artista que las cre),
190
1
hasta el mximo del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto
ajustado del donante para el ao contributivo, y sin sujecin a la
limitacin dispuesta en la clusula (iii).
reclamado como deduccin en el ao de la aportacin podr ser
arrastrado por los prximos cinco (5) aos contributivos, sujeto al
lmite de la deduccin aqu dispuesta.
(iii)
8
9
Cualquier exceso no
en el caso de donativos hechos a instituciones museolgicas
privadas, descritos en la clusula (ii)

(I)
stos tienen que ser condicionados en trminos de
10
que quede prohibida cualquier tipo de negociacin futura con la obra
11
u objeto donado y de que, en el caso de disolucin de la institucin
12
museolgica privada de que se trate, el ttulo de la obra de arte o de
13
los objetos de valor museolgicos donados pasar al Gobierno de
14
Puerto Rico y formar parte de la Coleccin Nacional del Instituto
15
de Cultura Puertorriquea.
16
(II)
A tales fines, el Instituto de Cultura Puertorriquea
17
establecer la reglamentacin necesaria para identificar la obra de
18
que se trate en un registro oficial y garantizar el traspaso futuro del
19
ttulo en el caso de que ello proceda.
20
(III)
El
Secretario
de
Hacienda
establecer,
en
21
coordinacin con el Instituto de Cultura Puertorriquea, la
22
reglamentacin necesaria para, entre otras cosas, garantizar el
23
carcter museolgico y la adecuada valoracin econmica de las
191
1
obras de arte y otros objetos donados, as como para determinar
cualesquiera otras condiciones que se estimen oportunas.
(iv)
Deduccin ilimitada por donativos para fines caritativos y
otras aportaciones.- Si en el ao contributivo y en cada uno de los diez (10)
aos contributivos precedentes, el monto de las aportaciones o donativos
hechos a aquellos donatarios descritos en la clusula (i) o en disposiciones
correspondientes de leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, ms
el monto de contribuciones sobre ingresos pagadas durante dicho ao con
respecto a dicho ao o a aos contributivos precedentes, excedieron al
10
noventa (90) por ciento del ingreso neto del contribuyente para cada uno de
11
dichos aos, computado sin el beneficio de la deduccin por donativos
12
aplicable, entonces la deduccin por aportaciones o donativos hechos a
13
donatarios descritos en la clusula (i) no tendr limitacin alguna.
14
(C)
15
16
Estn descritas en este inciso (C):

(i)
las
instituciones
educativas
acreditadas
de
nivel
universitario establecidas en Puerto Rico,
17
(ii)
la Fundacin Jos Jaime Pierluisi,
18
(iii)
el Fondo Puertorriqueo para el Financiamiento del
19
Quehacer Cultural,
20
(iv)
la Fundacin Comunitaria de Puerto Rico,
21
(v)
puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades
22
auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos
23
puestos u organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades,
192
1
fideicomisos o fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados
Unidos o cualesquiera de sus Estados o posesiones, siempre que ninguna
parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o
individuo particular,
(vi)
la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico; y
(vii)
el Fondo para Servicios contra Enfermedades Catastrficas
Remediables creado por la Ley 150-1996.
(D)
Aportaciones con motivo de la celebracin de los centenarios de la
fundacin de los municipios.- Se admitir como una deduccin por donativos sin
10
sujecin a las limitaciones dispuestas en el inciso (B), los pagos o aportaciones de
11
donativos hechos a cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural
12
segn lo certifique el Instituto de Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de
13
cada municipio, o que posibiliten la realizacin de una obra de valor histrico o
14
cultural, cuando el monto de dichas aportaciones o donativos sea de cincuenta mil
15
(50,000) dlares o ms y se hagan con motivo de la celebracin de los centenarios
16
de la fundacin de dichos municipios. El Secretario establecer por reglamento los
17
requisitos, condiciones y trminos para que el contribuyente pueda reclamar esta
18
deduccin.
19
(E)
El Secretario podr, cuando lo estime pertinente, requerir a la
20
organizacin receptora de cualquier donativo descrito en este prrafo (3), una
21
verificacin de la cantidad donada por el contribuyente durante el ao contributivo
22
particular. Tambin, el Secretario tendr la facultad para establecer, mediante
23
reglamento, aquellos informes o declaraciones que tendrn que radicar las entidades
193
1
que reciban los donativos admitidos como deduccin en este prrafo para que el
contribuyente pueda reclamar la deduccin.
(2)
Deduccin por gastos por asistencia mdica.- En el caso de individuos, el
monto por el cual el monto de los gastos por asistencia mdica no compensados por seguro
o en otra forma, pagados durante el ao contributivo exceda de seis (6) por ciento del
ingreso bruto ajustado. Para propsitos de este prrafo, el trmino gastos por asistencia
mdica incluye:
8
9
10
(A)
servicios profesionales prestados por mdicos, dentistas, radilogos,
patlogos clnicos, cirujanos menores, o enfermeras, o por hospitales, dentro y fuera

de Puerto Rico;
11
(B)
primas de seguros contra accidentes o enfermedad;
12
(C)
medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en el
13
diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades, que
14
hayan sido adquiridas nica y exclusivamente mediante receta mdica, si las
15
mismas son recetadas por un mdico autorizado a ejercer la profesin mdica en
16
Puerto Rico y despachadas por un farmacutico licenciado en Puerto Rico; y
17
(D)
gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de asistencia
18
tecnolgica para personas con impedimentos, tratamiento especializado o
19
enfermedad crnica.
20
21
(i)
Definiciones.- Para propsitos de este inciso (D) los
22
trminos persona con impedimento, equipo de asistencia tecnolgica,
23
condiciones o enfermedades crnicas y tratamiento tienen los
194
1
2
siguientes significados
(I)
Persona con impedimento.- El trmino persona con
impedimento incluye toda persona que como consecuencia o
resultado de un defecto congnito, una enfermedad o deficiencia en
su desarrollo, accidente o que por cualquier razn tiene una
condicin que afecta una o ms de las funciones esenciales de la
vida, tales como: movilidad, comunicacin, cuidado propio, auto-
direccin, tolerancia a trabajo en trminos de vida propia o empleo,
o cuyas funciones han quedado seriamente afectadas limitando
10
11
significativamente su funcionamiento.
(II)
Equipo de asistencia tecnolgica.- Cualquier objeto,
12
pieza de equipo o sistema, comprado por el consumidor, o provisto
13
por alguna agencia o dependencia gubernamental, bien sea original,
14
modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o
15
mejorar las capacidades de las personas con impedimentos. Ello
16
incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas, sillas de ruedas
17
motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para movilidad,
18
computadoras adaptadas, equipos electrnicos para comunicacin,
19
programas de computadoras adaptados, equipos mecnicos para
20
leer, audfonos, entre otros.
21
(III)
22
pero no se limitan a:
23
Condiciones o enfermedades crnicas.- Incluyen,
a.
prdida o trastorno anatmico que afecte uno
195
1
o ms de los siguientes sistemas del cuerpo: neurolgico,
msculo-esqueletal,
auditivo,
genitourinario, sanguneo, linftico y endocrino;
5
6
b.
respiratorio,
visual,
cardiovascular,
enfermedades
c.
cncer;
d.
hemofilia;
e.
factor
reproductivo,
crnicas
que
requieran
VIH
positivo
sndrome
de
inmunodeficiencia adquirida (SIDA);
11
12
gstrico,
servicios de cuidado intensivo regular o cardiovascular;
10
epidrmico,
f.
desrdenes mentales y sicolgicos tales como
trastornos mentales, o emocionales y retardacin mental;
13
g.
otras condiciones de carcter permanente o
14
crnico que requieran de equipo o tratamiento que exceda la
15
cubierta de sus planes mdicos.
16
(IV)
17
18
19
Tratamiento.- Incluye, pero no se limita a:

a.
procedimientos
cardiovasculares
de
neurociruga;
b.
dilisis, hemodilisis y servicios relacionados
20
incluyendo tratamiento de mantenimiento en pacientes de
21
trasplante;
22
23
c.
servicios de unidad de cuidado intensivo
neonatal, regular o cardiovascular;
196
1
d.
istopos;
e.
(ii)
radioterapia, cobalto, quimioterapia, y radio
cmara hiperbrica;
Comprobacin.- El padre, tutor o encargado de o la persona
con impedimentos que por derecho propio reclame la deduccin dispuesta
en este inciso deber acompaar con su planilla la factura y recibo
conteniendo la informacin relativa al costo del equipo de asistencia
tecnolgica, tratamiento especial o enfermedad crnica, y un certificado
mdico que evidencie que dicho equipo de asistencia tecnolgica,
10
tratamiento especial o enfermedad crnica es adecuado y necesario para su
11
condicin o enfermedad. En el caso de planillas rendidas electrnicamente,
12
el contribuyente deber conservar la evidencia relacionada con la deduccin
13
reclamada bajo este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.
14
(3)
Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario.- En el
15
caso de un individuo se admitir como una deduccin los intereses pagados o acumulados
16
durante el ao contributivo sobre deudas incurridas por concepto de prstamos estudiantiles
17
para cubrir gastos de dicho individuo, de su cnyuge o dependiente por derechos de
18
matrcula y enseanza y libros de texto a nivel universitario, as como los gastos
19
relacionados de transportacin, comidas y hospedajes en aquellos casos en que el
20
estudiante tenga que vivir fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios.
21
(4)
Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro.-
Toda
22
aportacin de dinero hecha por un individuo a un sistema de pensiones o retiro de carcter
23
general establecido por el Congreso de los Estados Unidos, la Asamblea Legislativa de
197
1
Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades
y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, hasta el monto en que dicha
aportacin estuviere incluida en el ingreso bruto del contribuyente para el ao contributivo.
4
5
(5)
Ahorros de retiro.(A)
Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se permitir
como deduccin la aportacin en efectivo de ste a una cuenta de retiro individual
conforme a la Seccin 1081.02.
(B)
Cantidad mxima permitida como deduccin.- Excepto segn se
dispone en el inciso (C), la cantidad mxima permitida como deduccin bajo el
10
inciso (A) para el ao contributivo no exceder cinco mil (5,000) dlares o el
11
ingreso bruto ajustado por concepto de salarios o de la ganancia atribuible a
12
profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.
13
(C)
Cantidad mxima permitida como deduccin en el caso de
14
individuos casados.- En el caso de individuos casados que rindan planilla conjunta
15
bajo la Seccin 1061.01(b)(1), la cantidad mxima permitida como deduccin bajo
16
el inciso (A) para el ao contributivo no exceder de diez mil (10,000) dlares o el
17
ingreso bruto ajustado agregado por concepto de salarios y la ganancia atribuible a
18
profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. La deduccin para el ao contributivo
19
por aportaciones a cualesquiera cuentas de retiro individual establecidas a nombre
20
y para beneficio de cada cnyuge no exceder de las cantidades dispuestas en el
21
inciso (B).
22
(D)
23
No se permitirn deducciones de acuerdo a este prrafo para un (1)
ao contributivo en que el individuo haya alcanzado la edad de setenta y cinco (75).
198
1
2
(E)
En el caso de un patrono, se le permitir a ste reclamar como
deduccin sus aportaciones a un fideicomiso que cumpla con las disposiciones de
la Seccin 1081.02 (c) en la planilla correspondiente al ao contributivo en que las
haga.
contributivo no exceder de las cantidades dispuestas en el inciso (B) por cada
participante o el ingreso bruto ajustado de cada participante por concepto de
salarios y de la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.
Esta deduccin ser en lugar de la deduccin bajo la Seccin 1033.01, pero estar
10
La cantidad mxima permitida como deduccin para cualquier ao
sujeta en todos los dems respectos a los requisitos de dicha seccin.
11
(F)
En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la Seccin
12
1081.02(b), no se permitir reclamar como deduccin bajo este prrafo aquella
13
parte de la aportacin pagada bajo el contrato que sea aplicable al costo de un
14
seguro de vida.
15
(G)
Para fines de este prrafo, se considerar que un contribuyente ha
16
efectuado aportaciones a una cuenta de retiro individual el ltimo da del ao
17
contributivo si las aportaciones corresponden a dicho ao contributivo y se hacen
18
en o antes del ltimo da que se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de
19
contribuciones sobre ingresos de dicho ao, incluyendo cualquier prrroga
20
concedida por el Secretario para la radicacin de la misma.
21
(b)
Un individuo que reclame una o ms de las deducciones admisibles bajo esta
22
seccin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos cheques cancelados,
23
recibos o certificaciones que evidencien las deducciones reclamadas. No obstante lo anterior, el
199
1
Secretario podr, cuando lo estime pertinente, eximir al contribuyente de este requisito para
cualquier ao contributivo particular. El contribuyente deber conservar la evidencia relacionada
con la deduccin reclamada bajo este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.
Seccin 1033.16.- Reservada.
Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
(a)
Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso alguno las
deducciones con respecto a:

(1)
gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados con el
ejercicio de una profesin u oficio como empleado, excepto aquellos gastos deducibles
conforme a las disposiciones de la Seccin 1033.15 de este Cdigo;
(2)
cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras
permanentes hechas para aumentar el valor de cualquier propiedad o finca;

(3)
cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el desgaste
de la misma, para lo cual se hace o se ha hecho una concesin;

(4)
primas pagadas sobre cualquier pliza de seguro de vida cubriendo la vida
16
de cualquier funcionario o empleado, o de cualquier persona financieramente interesada en
17
cualquier industria o negocio explotado por el contribuyente, cuando el contribuyente es
18
directa o indirectamente un beneficiario bajo tal pliza;
19
(5)
cualquier cantidad de otro modo admisible como una deduccin (excepto
20
gasto de intereses de instituciones financieras sujetos a la asignacin proporcional del
21
apartado (f)) que sea atribuible a una o ms clases de ingresos totalmente exentos de las
22
contribuciones impuestas por este Subttulo, hyase o no recibido o acumulado cantidad
23
alguna de ingresos de esa clase o clases;
200
1
(6)
cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o
continuadas para la compra de una pliza de seguro de vida o dotal de prima nica. Para
los fines de este prrafo, si substancialmente todas las primas sobre una pliza de seguro
de vida o dotal son pagadas dentro de un perodo de cuatro (4) aos contados desde la fecha
de compra de dicha pliza, sta ser considerada como una pliza de seguro de vida o dotal
de prima nica;
(7)
las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y cargos
por mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el Secretario sean imputables a
la cuenta de capital con respecto a propiedad si el contribuyente optare, de acuerdo con
10
11
dichos reglamentos, por tratar tales contribuciones o cargos como as imputables;

(8)
primas sobre plizas de seguros contra cualesquiera riesgos, pagadas a un
12
asegurador no autorizado para contratar seguros en Puerto Rico o a travs de un agente o
13
corredor no autorizado para gestionar seguros en Puerto Rico de conformidad con las
14
disposiciones del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
15
(9)
cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los cuales no
16
haya sido rendida una planilla informativa de las requeridas bajo las Secciones 1063.02 y
17
1063.06 de este Cdigo, de conformidad con los requisitos dispuestos en dichas secciones,
18
o que, habiendo sido rendida, el Secretario determine que el negocio financiero incumpli
19
con su deber segn las disposiciones de dichas secciones y del reglamento que las
20
implementa;
21
(10)
intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o continuadas para
22
comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de las
23
contribuciones impuestas por este Subttulo;
201
1
2
(11)
Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y depreciacin
de embarcaciones, excepto:
(A)
embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento de
trabajo de los pescadores y barcos pesqueros dedicados exclusivamente a la pesca
como parte de una unidad industrial o como atractivo turstico, o de cualquier
entidad dedicada a la pesca y a la transportacin exclusiva de pesca para fines de
elaboracin industrial en Puerto Rico;
(B)
embarcaciones utilizadas exclusivamente en la transportacin de
pasajeros o de carga, y los remolcadores y barcazas utilizados para servir
10
combustible a otras embarcaciones (bunkering), las cuales se encuentren
11
debidamente autorizadas para realizar este tipo de negocios en Puerto Rico, o
12
13
(C)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de
embarcaciones.
14
(D)
Para tener derecho a la deduccin por el uso de embarcaciones, los
15
negocios descritos en los incisos (A), (B) y (C) de este prrafo, debern derivar ms
16
del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos, de la actividad de pesca,
17
transportacin de pasajeros o de carga o arrendamiento de embarcaciones, cual
18
fuere aplicable;
19
(12)
Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por una
20
corporacin que estn relacionadas directa o indirectamente con la redencin de sus
21
acciones;
22
23
(13)
Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin
de aviones, helicpteros o cualquier otro tipo de aeronave, excepto:
202
1
(A)
aviones, helicpteros o aeronaves de todas clases que constituyan
instrumento de trabajo de negocios dedicados exclusivamente en la transportacin
de pasajeros o de carga, que estn debidamente autorizados para realizar este tipo
de negocio en Puerto Rico, o
(B)
aeronaves.
(C)
gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de
Para tener derecho a la deduccin por el uso de aviones, helicpteros
u otras aeronaves, dichos negocios debern derivar ms del ochenta (80) por ciento
de la totalidad de sus ingresos de la actividad de transportacin de pasajeros o de
10
carga o arrendamiento de aviones, helicpteros u otras aeronaves, cual fuere
11
aplicable;
12
(14)
Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciacin de propiedad
13
residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de negocios dedicados
14
exclusivamente a alquiler de propiedades a personas no relacionadas. Para tener derecho a
15
la deduccin por el uso de propiedad residencial localizada fuera de Puerto Rico, dichos
16
negocios debern derivar ms del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de
17
la actividad de renta, excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas.
18
Para propsitos de este prrafo, el trmino persona relacionada tiene el significado
19
dispuesto en la Seccin 1010.05;
20
21
22
23
(15)
Excepto segn dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(A) de este Cdigo,
gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin de automviles;

(16)
En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 de este Subttulo para
fines de determinar la partida especificada en el prrafo (9) del apartado (b) de la Seccin
203
1
1071.03(a)(9) de este Cdigo
2
3
(A)
No se admitir el cincuenta y uno (51) por ciento de la deduccin
con respecto a gastos incurridos por la entidad y pagados o a ser pagados a:
(i)
un socio, accionista o miembro que posea cincuenta (50) por
ciento o ms del inters en una sociedad, del valor de las acciones en una
corporacin, o de las unidades en una compaa de responsabilidad
limitada,
(ii)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de
Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio
10
en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch), si dichos gastos son
11
atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y no
12
estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo
13
este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan;
14
(B)
Esta disposicin no ser de aplicacin a las entidades que operen
15
bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos
16
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier Ley anloga anterior o
17
subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como la Ley de
18
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2010, o
19
cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o las de cualquier otra ley especial
20
que concede exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de las
21
operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin
22
contributiva conferido al amparo de dichas leyes.
23
(17)
el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un
204
1
contribuyente y pagados o a ser pagados a:
(A)
una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la
Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto Rico,
si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el
origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan, o
(B)
una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto
Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
a travs de una sucursal (Branch);
Esta disposicin no ser de aplicacin a las personas que operen bajo las
10
disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el
11
Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las
12
disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
13
Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2012, o cualquier ley anloga anterior o
14
subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con
15
respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o
16
concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes.
17
(b)
18
Prdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.

(1)
Prdidas no admitidas.- Al computarse el ingreso neto no se admitir en
19
caso alguno deduccin con respecto a prdidas en ventas o permutas de propiedad, directa
20
o indirectamente-
21
(A)
Entre miembros de una familia segn se define en el prrafo (2)(C);
22
(B)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre un
23
individuo y una corporacin con respecto a la cual ms del cincuenta (50) por ciento
205
1
del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o indirectamente, por o para
dicho individuo;
(C)
Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre dos
corporaciones, con respecto a cada una de las cuales ms del cincuenta (50) por
ciento del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o indirectamente, por
o para un mismo individuo;
(D)
Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier fideicomiso;
(E)
Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro
9
10
fideicomiso, si la misma persona es un fideicomitente con respecto a cada

fideicomiso; o
11
(F)
12
fideicomiso.
13
(2)
Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de dicho
Regla en cuanto a posesin de acciones, familia y sociedad.- Para los fines
14
de determinar, al aplicar el prrafo (1), la posesin de acciones, o de participacin en el
15
capital de sociedades-
16
(A)
Las acciones, o la participacin en el capital de sociedades, posedas
17
directa o indirectamente por o para una corporacin, sociedad, sucesin o
18
fideicomiso se considerarn como posedas proporcionalmente por o para sus
19
accionistas, socios o beneficiarios;
20
(B)
Un individuo ser considerado como dueo de las acciones, o de la
21
participacin en el capital de sociedades, posedas directa o indirectamente por o
22
para su familia;
23
(C)
La familia de un individuo incluir solamente a sus hermanos y
206
1
hermanas (fueren o no de doble vnculo), cnyuge, ascendientes y descendientes en
lnea recta; y
(D)
Posesin implcita como posesin efectiva.- Las acciones, o la
participacin en el capital de sociedades, posedas implcitamente por una persona
por razn de la aplicacin del inciso (A) sern, para los fines de la aplicacin de los
incisos (A) o (B), consideradas como que son posedas efectivamente por dicha
persona; pero acciones, o participacin en el capital de sociedades posedas
implcitamente por un individuo por razn de la aplicacin del inciso (B) no sern
consideradas como que son posedas por l a los fines de aplicar otra vez cualquiera
10
de dichos incisos para hacer a otro el dueo implcito de dichas acciones o de dicha
11
participacin en el capital de sociedades.
12
(3)
Prdidas no admitidas en la venta u otra disposicin de ciertos automviles.-
13
No obstante lo dispuesto en la Seccin 1033.05(a) y (b) de este Cdigo, en el caso de
14
cualquier automvil, segn se define en la Seccin 1033.07(a)(3)(B) de este Cdigo, no se
15
admitir deduccin alguna con respecto a la prdida en la venta u otra disposicin del
16
mismo.
17
(c)
Gastos e Intereses no Pagados.- Al computarse el ingreso neto no se admitir
18
deduccin alguna bajo la Seccin 1033.01 de este Cdigo, relativa a gastos incurridos, o bajo la
19
Seccin 1033.03 de este Cdigo y no se admitir crdito bajo la Seccin 1051.10 de este Cdigo,
20
relacionados a intereses acumulados-
21
22
23
(1)
Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del ao contributivo o
dentro de dos meses y medio despus del cierre del mismo; y

(2)
Si, debido al mtodo de contabilidad de la persona a quien ha de hacerse el
207
1
pago, el monto del mismo no es, a menos que se pague, incluible en el ingreso bruto de
dicha persona para el ao contributivo en el cual o con el cual termina el ao contributivo
del contribuyente; y
(3)
Si al cierre del ao contributivo del contribuyente o en cualquier momento
dentro de los dos meses y medio siguientes, ambos, el contribuyente y la persona a quien
ha de hacerse el pago, son personas entre quienes no seran admitidas prdidas bajo el
apartado (b).
(d)
Tenedores de Intereses Vitalicios o a Trmino.- Cantidades pagadas bajo las leyes
del Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito de Columbia, o posesin de los
10
Estados Unidos, o pas extranjero, como ingreso para el tenedor de algn inters vitalicio o a
11
trmino adquirido por donacin, legado o herencia, no sern reducidas o disminuidas por
12
deduccin alguna por merma (cualquiera que sea el nombre que se le d) en el valor de dicho
13
inters con motivo del transcurso del tiempo, ni por deduccin alguna admitida por este Subttulo,
14
excepto las deducciones dispuesta en la Seccin 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de
15
una sucesin o fideicomiso, pero no admitida bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico o de
16
dicho estado, territorio, Distrito de Columbia, posesin de los Estados Unidos, o pas extranjero
17
con el fin de determinar la cantidad a la cual dicho tenedor tiene derecho.
18
19
20
21
(e)
Gastos de Comida, Entretenimiento y Gastos de Convenciones Celebradas Fuera
de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos.(1)
Gastos de comida y entretenimiento.(A)
Regla general.-
No sern deducibles los gastos de comidas y
22
entretenimiento en exceso de cincuenta (50) por ciento del monto realmente pagado
23
o incurrido hasta un lmite de veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto del ao
208
1
contributivo, sin considerar como parte de dichos gastos las partidas que de otro
modo no constituiran gastos ordinarios y necesarios de una industria o negocio o
de una actividad para la produccin o cobro de ingresos; o para la administracin,
conservacin o mantenimiento de propiedad poseda para la produccin de
ingresos.
(B)
A los fines de este prrafo se considerarn como gastos personales
de entretenimiento, diversin o recreacin aquellos gastos relacionados con una
actividad que sea generalmente considerada como de naturaleza familiar, o de
entretenimiento, diversin o recreacin, a no ser que el contribuyente demuestre
10
que la actividad estaba primordial y directamente relacionada a, o, en el caso de
11
una actividad precedente o siguiente a una legtima y sustancial discusin de
12
negocios, que dicha actividad estaba asociada con, la explotacin de la industria o
13
negocio del contribuyente.
14
(C)
Se considerarn como gastos de comida bajo este prrafo aquellos
15
gastos por comida y refrigerios suministrados a cualquier individuo bajo
16
circunstancias en las cuales, tomando en consideracin el ambiente en el cual se
17
suministr, la industria o negocio del contribuyente o su actividad productora de
18
ingresos, y la relacin de dicha industria, negocio o actividad con las personas a
19
quienes se les suministr la comida y refrigerios, sean generalmente considerados
20
de una naturaleza tal o conducentes a una activa discusin de negocios.
21
(2)
22
Estados Unidos.-
23
Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto de los
(A)
Regla general.- Excepto lo que ms adelante se dispone y lo
209
1
establecido en la Seccin 1033.02(c)(1), los gastos de transportacin, comida,
hospedaje, matrcula y cualquier otro gasto atribuible a la asistencia de un individuo
a una convencin o reunin similar a celebrarse fuera de Puerto Rico o del resto de
los Estados Unidos no sern deducibles al computarse el ingreso neto por dicho
individuo.
(B)
Definiciones.(i)
Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos.- A
los fines de este prrafo el trmino fuera de Puerto Rico o del resto de los
Estados Unidos significa cualquier convencin o reunin similar que se
10
celebre fuera de los lmites territoriales del Gobierno de Puerto Rico, de los
11
Estados Unidos de Amrica, incluyendo sus territorios y posesiones, o en
12
una embarcacin que en algn momento durante el trmino de duracin de
13
la convencin o reunin similar haga puerto fuera de las aguas territoriales
14
de los Estados Unidos de Amrica.
15
(ii)
Convencin o reunin similar.- A los fines de este prrafo,
16
el trmino convencin o reunin similar significa cualquier reunin
17
numerosa de personas organizada y convocada para algn fin, excepto:
18
(I)
un seminario programado oficialmente para la
19
discusin de un tema relacionado directamente con la industria o
20
negocio de un contribuyente, auspiciado por una organizacin
21
profesional o de negocios y en el cual se incluya un programa de
22
actividades de trabajo comn entre maestros y discpulos con el
23
propsito del adiestramiento de stos en la investigacin de cierta
210
1
disciplina; o
(II)
gastos incurridos por un maestro para realizar
estudios superiores o adicionales, cuando dichos estudios benefician
la institucin donde el maestro ensea por razn de su mejor
preparacin acadmica, cuando el maestro ha sido autorizado a
realizar sus estudios y cuando los estudios se han realizado, no con
el propsito de obtener un aumento de salario, sino para mantener
su destreza profesional y mejorar su capacidad en la enseanza de
las materias que le sean asignadas.
10
(C)
Este prrafo no aplicar en el caso de un patrono u otra persona que
11
pague los gastos incurridos por un individuo para su asistencia a un seminario
12
descrito en la subclusula (I) de la clusula (ii) del inciso (B), siempre y cuando
13
dichos gastos sean ordinarios y necesarios y dicho individuo venga obligado a
14
incluir el monto de estos gastos como parte de su ingreso bruto o dicho patrono o
15
persona venga obligado a informar, en una planilla informativa o en el comprobante
16
de retencin del individuo el monto de los gastos pagados por este concepto.
17
(D)
En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las
18
cantidades realmente pagadas por concepto de comida y entretenimiento incurridos
19
por razn de su asistencia a un seminario, de otra forma deducibles bajo la Seccin
20
1033.01, sern deducibles para el individuo sujeto a lo dispuesto en el prrafo (1).
21
(E)
En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de Puerto
22
Rico o los Estados Unidos se combinen actividades propiamente atribuibles a una
23
convencin o reunin similar y actividades educativas, en las cuales la asistencia
211
1
del contribuyente sea indispensable y de no ser por esta disposicin, los gastos
seran deducibles como gastos de la industria a negocio o para la produccin de
ingresos, se permitir como deduccin aquella proporcin de los gastos que
represente el costo de dicho seminario.
5
6
(f)
Asignacin Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones Financieras a
Intereses Exentos.-
(1)
En general.- En el caso de una institucin financiera no se conceder
deduccin alguna por aquella parte de los gastos de intereses que sea atribuible a intereses
exentos de obligaciones exentas adquiridas despus del 31 de diciembre de 1987.
10
(2)
Asignacin.- Para fines del prrafo (1) la parte del gasto de intereses del
11
contribuyente que ser atribuible a intereses exentos ser aquella cantidad que guarde la
12
misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada promedio diaria de las
13
obligaciones exentas para el contribuyente, conforme a la Seccin 1034.02, guarde con la
14
base ajustada promedio diaria de todos los activos del contribuyente. En el caso de
15
personas extranjeras, para determinar la proporcin del gasto, solamente se considerar la
16
propiedad realmente relacionada con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
17
Rico.
18
19
(3)
Definiciones.- Para fines de este apartado(A)
Gasto de intereses.- El trmino gasto de intereses significa el
20
monto total admisible al contribuyente como una deduccin por intereses durante
21
el ao contributivo (determinado sin considerar este apartado). Para fines de la
22
oracin anterior, el trmino intereses incluye cantidades pagadas (sean
23
designadas o no como intereses) con respecto a depsitos, certificados de
212
1
inversiones y acciones redimibles o con pacto de recompra.
(B)
Obligacin exenta.-
El trmino obligacin exenta significa
cualquier obligacin el inters sobre la cual est totalmente exento de las
contribuciones impuestas por este Subttulo. Este trmino incluye acciones de
capital de compaas inscritas de inversiones que durante el ao contributivo del
accionista distribuye dividendos de intereses exentos.
(4)
Institucin financiera.- Para fines de este apartado el trmino institucin
financiera significa una persona haciendo negocios en Puerto Rico que sea:
(A)
un banco comercial o compaa de fideicomisos;
10
(B)
un banco privado;
11
(C)
una asociacin de ahorro y prstamos (savings and loan
12
association) o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan
13
association);
14
15
(D)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 del
National Housing Act;
16
(E)
17
economas;
un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o
18
(F)
casa de corretaje o valores;
19
(G)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,
20
21
comnmente conocidas como Mortgage Banks o Mortgage Brokers;

(H)
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes
22
bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de
23
Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.
213
1
2
(5)
bajo el apartado (a) con respecto a cualquier obligacin exenta-
(A)
dicho inters no admitido como deduccin no se tomar en
consideracin para fines de aplicar este apartado; y
(B)
6
7
Regla especial.- Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se rechaza
para fines de aplicar el prrafo (2), la base ajustada de esa obligacin
exenta se reducir (pero no a menos de cero) por el monto de esa deuda.

(g)
Prdidas en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores.-
Las
prdidas en ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) das antes o despus de la
fecha de la venta el contribuyente ha adquirido propiedad sustancialmente idntica. La no
10
admisibilidad de esta prdida como deduccin se regir por las disposiciones de la Seccin
11
1034.07.
12
13
Seccin 1033.19.- Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de sus
14
Subsidiarias
15
(a)
Dividendos Recibidos.- El ochenta y cinco (85) por ciento de la cantidad recibida
16
como dividendos de una corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este Subttulo, o
17
procedentes de ingresos de desarrollo industrial sujeto a tributacin bajo este Subttulo, pero la
18
deduccin no exceder del ochenta y cinco (85) por ciento del ingreso neto de la contribuyente.
19
Dicha deduccin le es extensivo a los avisos de crdito por capital distribuidos a una corporacin
20
por una corporacin especial propiedad de trabajadores, durante el trmino de tiempo en que dichas
21
entidades mantengan una relacin de matriz-subsidiara, segn se dispone en el Artculo 1509 de
22
la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956, segn enmendada, el cual no puede exceder de diez (10)
23
aos. Sin embargo, en el caso de una distribucin de dividendos procedente de ingreso de
214
1
desarrollo industrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 57
del 13 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley de Incentivo Industrial de Puerto
Rico de 1963, la deduccin no exceder del setenta y siete y punto cinco (77.5) por ciento de la
cantidad recibida como dividendos, procedentes de ingreso de desarrollo industrial sujeto a
tributacin bajo este Subttulo, pero dicha deduccin no exceder de setenta y siete punto cinco
(77.5) por ciento del ingreso neto del contribuyente. Disponindose, que la deduccin dispuesta
en este apartado no aplicar en el caso de una distribucin de dividendos de ingreso derivado de
operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida
como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010.
10
11
(1)
Excepciones.(A)
En el caso de una compaa de inversiones en pequeos negocios
12
que est operando en Puerto Rico bajo la ley del Congreso de los Estados Unidos
13
conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small
14
Business Investment Act of 1958), se conceder como deduccin contra el ingreso
15
neto, una cantidad igual al cien (100) por ciento del monto recibido como
16
dividendos, de una corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este Subttulo.
17
(B)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien (100)
18
por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones organizadas bajo
19
las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que
20
sea el principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante
21
aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido
22
en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
23
instrumentalidades o subdivisiones polticas o invertido en hipotecas aseguradas
215
1
por el Banco y Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en
prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema
de pensiones o de retiro de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa
de Puerto Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones
pblicas del Gobierno de Puerto Rico, si cumple con los siguientes requisitos:
(i)
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas por la
corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de
dicha fecha; y/o
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo de
10
1977 y posedas por la corporacin inversionista por un perodo mayor de
11
ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.
12
Para fines de este inciso si la corporacin ha posedo la obligacin o hipoteca por
13
ms de cinco (5) aos el perodo de posesin antes sealado no se entender
14
interrumpido por el hecho de que la corporacin poseedora de dicha obligacin o
15
hipoteca venda, traspase o permute la misma siempre y cuando reinvierta el
16
principal en otra de las obligaciones o hipotecas especificadas en este inciso dentro
17
de un perodo no mayor de treinta (30) das. Se permitir una sola transferencia en
18
el caso de cualquier obligacin o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos.
19
Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o
20
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de
21
vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha
22
obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la entidad
23
gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin,
216
1
la corporacin inversionista podr distribuir el producto recibido como un
dividendo con una deduccin contra el ingreso neto equivalente al cien (100) por
ciento del monto de dicho dividendo, segn dispuesto en el presente inciso.
(C)
Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien (100)
por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones organizadas bajo
las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que
sea el principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante
aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido
en obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o
10
cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para el financiamiento mediante la
11
compra de hipotecas, de la construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en
12
Puerto Rico iniciadas despus del 31 de diciembre de 1984, o para el
13
refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses estn subsidiados
14
conforme a las disposiciones de las Leyes Nmero 10 de 5 de julio de 1973;
15
Nmero 58, de 1 de junio de 1979; y Nm. 141 de 14 de junio de 1980, segn
16
enmendadas, bajo los trminos y condiciones que establezca mediante reglamento
17
dicho banco, a razn de una fraccin cuyo numerador ser el nmero uno (1) y cuyo
18
denominador ser el nmero total de perodos establecidos para el pago de intereses
19
sobre dichas obligaciones. En ningn caso dicha fraccin ser menor de un octavo
20
(1/8) anualmente o un diecisis (1/16) semianualmente, a base de las fechas
21
establecidas para el pago de intereses sobre dichas obligaciones, siempre y cuando
22
la corporacin inversionista haya posedo la obligacin por la totalidad del ao o
23
semestre inmediatamente precedente a dichas fechas. A opcin de la corporacin
217
1
inversionista, las sumas que cualifiquen para distribucin anual o semianual bajo
este inciso podrn ser acumuladas para distribucin en cualesquiera fechas
posteriores. En el caso de inversiones descritas en el inciso (B) del prrafo (1) de
este apartado:
(i)
Del principal invertido en obligaciones descritas en este
inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas
bajo el mismo; disponindose, que una suma igual a dicho principal
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las distribuciones
autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo dicho inciso (B) al
10
finalizar el perodo de ocho (8) aos dispuesto en dicho inciso.
11
Disponindose que la inversin continuar cualificando para distribucin
12
bajo este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos
13
que sea poseda por la corporacin inversionista.
14
(ii)
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier
15
momento y el principal sea reinvertido dentro de los treinta (30) das
16
siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en
17
este inciso se considerar que cumple con dicho inciso (B), pero se excluir
18
del mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo
19
este inciso, siempre y cuando el perodo de posesin de la corporacin
20
inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms,
21
incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma
22
igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de
23
las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo
218
1
dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. La inversin
continuar cualificando para distribucin bajo este inciso por el perodo en
exceso de dicho perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin
inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso que sean
vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el principal
reinvertido dentro de treinta (30) das despus de la venta, traspaso o
permuta en obligaciones descritas en el inciso (B) del prrafo (1) de este
apartado se considerar que cumple con dicho inciso (B), pero se excluir
10
11
12
incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma
13
igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de
14
las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo
15
dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. Las
16
distribuciones autorizadas bajo este inciso reducirn, en el ao en que se
17
efecten las mismas, el ingreso neto de desarrollo industrial para fines de
18
determinar los requisitos de inversin establecidos en la Ley Nm. 26 del 2
19
de junio de 1978, segn enmendada, o cualquier otra ley de naturaleza
20
similar que sustituya la misma.
21
(D)
Dividendos recibidos de una corporacin domstica controlada.- En
22
el caso de una corporacin domstica se conceder como deduccin contra el
23
ingreso neto una cantidad igual al cien (100) por ciento del monto recibido como
219
1
dividendos, de una corporacin domstica controlada (conforme se define en el
prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1010.04) que est sujeta a tributacin bajo
este Subttulo.
Seccin 1033.20.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos - Limitacin al
Computarse el Ingreso Neto
(a)
En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado ingresos
sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dlares o ms en el ao contributivo, al
computarse el ingreso neto sujeto a contribucin regular para dicho ao, no se admitir como
deduccin aquella parte de las deducciones descritas en la Seccin 1033.15 que sea atribuible a
10
11
ingresos sujetos a tasas preferenciales, segn establecido en la Seccin 1032.01 de este Cdigo.
(b)
Para determinar la limitacin impuesta en el apartado (a) de esta seccin, el ingreso
12
bruto ajustado (segn definido en la Seccin 1031.03) ser segregado en dos categoras de
13
ingresos:
14
(1)
ingresos sujetos a tasas preferenciales; y
15
(2)
ingresos sujetos a contribucin regular.
16
(c)
El total de deducciones admisibles para el ao contributivo bajo la Seccin 1033.15
17
ser prorrateado entre las dos categoras de ingresos generados durante el mismo ao contributivo,
18
segn descritas en el apartado (b) de esta seccin. A cada categora de ingresos se le admitir
19
como deduccin la cantidad proporcional de dichas deducciones para propsitos de determinar el
20
ingreso neto sujeto a contribucin.
21
SUBCAPTULO D DETERMINACIN DE GANANCIAS
22
Y PRDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL
23
Seccin 1034.01.- Ganancias y Prdidas de Capital
220
1
2
3
4
(a)
Definiciones.- Segn se utilizan en este Subttulo (1)
Activos de capital.- El trmino activos de capital significa propiedad
poseda por el contribuyente, relacionada o no con su industria o negocio, pero no incluye(A)
existencias en el negocio del contribuyente u otra propiedad de tal
naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del contribuyente si
estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, o propiedad poseda por el
contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario
de su industria o negocio;
(B)
propiedad usada en su industria o negocio, de ndole sujeta a la
10
concesin por depreciacin concedida en la Seccin 1033.07 o propiedad inmueble
11
utilizada en su industria o negocio;
12
13
(C)
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria, musical
o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda por-
14
(i)
15
personal;
16
17
(ii)
un contribuyente que cre esa propiedad por su esfuerzo
en el caso de una carta, memorando, o propiedad similar, un
contribuyente para quien esa propiedad fue preparada o producida; o
18
(iii)
un contribuyente en cuyo poder la base de dicha propiedad
19
se determina, para fines de determinar ganancia en una venta o permuta, en
20
todo o en parte, con referencia a la base de dicha propiedad en poder de un
21
contribuyente descrito en las clusulas (i) o (ii); o
22
(D)
23
cuentas o pagars a cobrar adquiridos en el curso ordinario de la
industria o negocio por servicios prestados, o por concepto de prstamos, o de la
221
1
venta de propiedad descrita en el inciso (A).
(E)
certificados de energa renovable, segn se define dicho trmino en
la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico.
(2)
Ganancia de capital a corto plazo.- El trmino ganancia de capital a corto
plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por no
ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1)
ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,
dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;
(3)
Prdida de capital a corto plazo.- El trmino prdida de capital a corto
10
plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital posedo por no
11
ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1)
12
ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,
13
dicha prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
14
(4)
Ganancia de capital a largo plazo.- El trmino ganancia de capital a largo
15
plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms
16
de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao, si
17
la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que, dicha
18
ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;
19
(5)
Prdida de capital a largo plazo.- El trmino prdida de capital a largo
20
plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms
21
de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si
22
la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que, dicha
23
prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;
222
1
(6)
Ganancia neta de capital a corto plazo.- El trmino ganancia neta de
capital a corto plazo significa el exceso de las ganancias de capital a corto plazo para el
ao contributivo sobre las prdidas de capital a corto plazo para dicho ao;
(7)
Prdida neta de capital a corto plazo.- El trmino prdida neta de capital a
corto plazo significa el exceso de las prdidas de capital a corto plazo para el ao
contributivo sobre las ganancias de capital a corto plazo para dicho ao;
(8)
Ganancia neta de capital a largo plazo.- El trmino ganancia neta de
capital a largo plazo significa el exceso de las ganancias de capital a largo plazo para el
ao contributivo sobre las prdidas de capital a largo plazo para dicho ao;
10
(9)
Prdida neta de capital a largo plazo.- El trmino prdida neta de capital a
11
largo plazo significa el exceso de las prdidas de capital a largo plazo para el ao
12
contributivo sobre las ganancias de capital a largo plazo para dicho ao;
13
14
(10)
Ganancia neta de capital.(A)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin el trmino ganancia
15
neta de capital significa el exceso de las ganancias en ventas o permutas de activos
16
de capital sobre las prdidas en dichas ventas o permutas; y
17
18
19
20
21
(B)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea
una corporacin, el trmino ganancia neta de capital significa el exceso de (i)
la suma de las ganancias en ventas o permutas de activos de
capital, sobre
(ii)
las prdidas de dichas ventas o permutas. Para los fines de
22
este inciso, las ganancias y las prdidas en ventas o permutas de activos de
23
capital se determinan por separado.
223
1
(11)
Prdida neta de capital.- El trmino prdida neta de capital significa el
exceso de las prdidas en ventas o permutas de activos de capital sobre la cantidad admitida
bajo el apartado (c). A los fines de determinar prdidas bajo este prrafo, las cantidades
que son prdidas de capital a corto plazo bajo el apartado (d) de esta Seccin sern
excluidas.
(b)
Contribucin Especial en el Caso de un Contribuyente que no sea una Corporacin.-
Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo de cualquier
contribuyente que no sea una corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se
impondr, cobrar y pagar la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02.
10
11
(c)
Limitacin en Prdidas de Capital.(1)
Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas en las ventas
12
o permutas de activos de capital sern admitidas solamente hasta el noventa (90) por ciento
13
de la ganancia en dichas ventas o permutas
14
(2)
Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea una
15
corporacin, las prdidas en las ventas o permutas de activos de capital incurridas en un
16
ao contributivo sern admitidas solamente hasta el monto de las ganancias en las ventas
17
o permutas, generadas durante dicho ao contributivo. Disponindose que, si las prdidas
18
exceden las ganancias de dicho ao contributivo, el contribuyente podr deducir dicho
19
exceso limitado a lo menor de:
20
(A)
el ingreso neto del contribuyente o
21
(B)
mil (1,000) dlares.
22
23
(3)
Para los fines de este apartado el ingreso neto ser computado sin considerar
las ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de capital.
224
1
2
(d)
Arrastre de Prdida de Capital.(1)
Aos contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995, pero antes
del 1 de enero de 2006.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del 30 de
junio de 1995, pero antes del 1 de enero de 2006, el contribuyente tuviere una prdida neta
de capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada uno de los cinco (5)
aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que dicho monto exceda el total de
cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos contributivos que medien
entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao contributivo
siguiente.
10
(2)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2005, pero
11
antes del 1 de enero de 2013.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del
12
31 de diciembre de 2005, pero antes del 1 de enero de 2013, el contribuyente tuviere una
13
prdida neta de capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada uno de
14
los diez (10) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que dicho monto exceda el
15
total de cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos contributivos que
16
medien entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao
17
contributivo siguiente.
18
(3)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012.- Si
19
para cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2012, el
20
contribuyente tuviere una prdida neta de capital, su monto ser una prdida de capital a
21
corto plazo en cada uno de los siete (7) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que
22
dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos
23
contributivos que medien entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de
225
1
capital y dicho ao contributivo siguiente.
(4)
Las prdidas de capital descritas en este apartado slo podrn ser llevadas a
aos contributivos subsiguientes como una prdida de capital hasta el noventa (90) por
ciento de la ganancia neta de capital generada para el ao contributivo en el cual se arrastran
dichas prdidas. La cantidad admisible de la prdida de capital determinada en este prrafo,
ser considerada una prdida de capital a corto plazo para dicho ao contributivo.
(5)
Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital ser computada
sin considerar dicha prdida neta de capital o cualesquiera prdidas netas de capital
surgidas en cualesquiera de dichos aos contributivos intermedios.
10
(e)
Retiro de Bonos y Otras Obligaciones.- Para los fines de este Subttulo, las
11
cantidades recibidas por el tenedor al retiro de bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras
12
evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporacin o sociedad, incluyendo aquellos emitidos
13
por un gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada,
14
sern consideradas como cantidades recibidas a cambio de ellos.
15
(f)
16
17
Ventas en Corto (Short Sales) y Opciones.- A los fines de este Subttulo(1)
las ganancias o prdidas de ventas en corto (short sales) de propiedad sern
consideradas como ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de capital; y
18
(2)
las ganancias o prdidas atribuibles a la omisin de ejercer privilegios u
19
opciones para comprar o vender propiedad sern consideradas como ganancias o prdidas
20
de capital a corto plazo.
21
(g)
22
23
Determinacin del Perodo de Posesin.- Para los fines de esta seccin(1)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
propiedad recibida en una permuta se incluir el perodo por el cual l posey la propiedad
226
1
permutada por sta, si bajo las disposiciones de la Seccin 1034.02, la propiedad recibida,
a los fines de determinarse ganancia o prdida en una venta o permuta, tiene en poder del
contribuyente la misma base en todo o en parte que la propiedad permutada. Para los fines
de este prrafo, una conversin involuntaria descrita en la Seccin 1034.04(f) ser
considerada una permuta de la propiedad convertida por la propiedad adquirida.
(2)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo
propiedad, como quiera adquirida, se incluir el perodo por el cual dicha propiedad fue
poseda por cualquier otra persona si, bajo las disposiciones de las Secciones 1034.02,
1072.01, 1114.26 1114.27, dicha propiedad, a los fines de determinarse ganancia o
10
prdida en una venta o permuta, tiene en poder del contribuyente la misma base, en todo o
11
en parte, que tendra en poder de dicha otra persona.
12
(3)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo acciones
13
o valores recibidos en una distribucin donde no se reconoci ganancia alguna al
14
participante bajo las disposiciones de la Seccin 6(c) de la Ley de Contribuciones sobre
15
Ingresos de 1924, se incluir el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones o
16
valores en la corporacin distribuidora antes del recibo de las acciones o valores en dicha
17
distribucin.
18
(4)
19
o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para adquirirlos, result en la no
20
deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 de este Subttulo o bajo la Seccin 16(a)(5) de la
21
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924, relacionadas a ventas simuladas) de la
22
prdida en la venta u otra disposicin de acciones o valores sustancialmente idnticos, se
23
incluir el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones o valores, la prdida en
227
1
la venta u otra disposicin de los cuales no era deducible.
(5)
o derechos a adquirir acciones recibidas en una distribucin, si la base de dichas acciones
o derechos se determina bajo la Seccin 1034.02(a)(14)(A), se incluir, bajo reglamentos
promulgados por el Secretario, el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones
en la corporacin distribuidora antes del recibo de dichas acciones o derechos en dicha
distribucin.
(6)
o valores adquiridos de una corporacin mediante el ejercicio de derechos para adquirir
10
dichas acciones o valores, se incluir solamente el perodo comenzado en la fecha en que
11
el derecho para adquirir fue ejercido.
12
(7)
Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo una
13
residencia o un negocio propio, la adquisicin del cual result bajo las Secciones
14
1034.04(m) o 1034.04(n) en el no reconocimiento de alguna parte de la ganancia realizada
15
en la venta, permuta o conversin involuntaria de otra residencia u otro negocio propio, se
16
incluir el perodo por el cual tal otra residencia u otro negocio propio haba sido posedo
17
a la fecha de tal venta, permuta o conversin involuntaria.
18
(h)
19
20
Ganancias y Prdidas en la Conversin Involuntaria y en la Venta o Permuta de
Cierta Propiedad Usada en la Industria o Negocio.(1)
Definicin de propiedad usada en la industria o negocio.- Para los fines de
21
este apartado, el trmino propiedad usada en la industria o negocio significa propiedad
22
usada en la industria o negocio de ndole sujeta a la concesin por depreciacin provista en
23
la Seccin 1033.07 y propiedad inmueble usada en la industria o negocio, poseda por ms
228
1
de seis (6) meses si la conversin involuntaria o la venta o permuta ocurri antes del 1 de
julio de 2014 o poseda por ms de un (1) ao si la conversin involuntaria o la venta o
permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, que no sea:
4
5
(A)
inventario del contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo;
6
7
(B)
propiedad poseda por el contribuyente primordialmente para la
venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio; o
8
9
propiedad de tal naturaleza que sera propiamente incluible en el
(C)
derechos de propiedad literaria, una composicin literaria, musical
o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda por un
10
contribuyente descrito en el inciso (C) del prrafo (1) del Apartado (a).
11
(2)
Regla general.- Si durante el ao contributivo las ganancias reconocidas en
12
ventas o permutas de propiedad usada en la industria o negocio, ms las ganancias
13
reconocidas en la conversin compulsoria o involuntaria (vase la Seccin 1034.04(f)(3)
14
para casos de individuos, como resultado de destruccin, en todo o en parte, robo o
15
incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o de expropiacin forzosa o de la
16
amenaza o inminencia de ello) de propiedad usada en la industria o negocio y de activos
17
de capital posedos por ms de seis (6) meses si la venta o permuta o conversin ocurri
18
antes del 1 de julio de 2014 o posedos por ms de un (1) ao si la venta o permuta o
19
conversin ocurri despus del 30 de junio de 2014, en otra propiedad o dinero, excedieren
20
las prdidas reconocidas en dichas ventas, permutas y conversiones, dichas ganancias y
21
prdidas sern consideradas como ganancias y prdidas en ventas o permutas de activos de
22
capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao segn corresponda a tenor
23
con lo anterior. Si dichas ganancias no excedieren dichas prdidas, tales ganancias y
229
1
prdidas no sern consideradas como ganancias y prdidas de activos de capital. Para los
fines de este prrafo-
(A)
Al determinarse bajo este prrafo si las ganancias exceden las
prdidas, las ganancias antes descritas sern incluidas slo si, y hasta el monto en
que, se toman en cuenta al computarse el ingreso bruto, y las prdidas antes
descritas sern incluidas slo si, y hasta el monto en que, se toman en cuenta al
computarse el ingreso neto, excepto que el apartado (c) no ser de aplicacin.
(B)
Las prdidas por destruccin en todo o en parte, robo o incautacin,
o requisicin o expropiacin forzosa, de propiedad usada en la industria o negocio
10
o de activos de capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao,
11
segn corresponda a tenor con lo indicado anteriormente, sern consideradas
12
prdidas en una conversin compulsoria o involuntaria.
13
14
(i)
Corporaciones Desplomables.(1)
la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,
15
(A)
la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,
16
(B)
la distribucin en liquidacin parcial o total de una corporacin
17
desplomable, cuya distribucin se considera como en pago parcial o total a cambio
18
de las acciones, y
19
(C)
una distribucin hecha por una corporacin desplomable que es
20
tratada, hasta el lmite en que excede la base de las acciones en la misma forma que
21
una ganancia en la venta o permuta de propiedad, hasta el lmite en que la misma
22
sera considerada (salvo por las disposiciones de este apartado) como ganancia en
23
la venta o permuta de un activo de capital ser, excepto segn se dispone en el
230
1
prrafo (4), considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que no
es un activo de capital.
(2)
Definiciones.(A)
Corporacin desplomable.-
Para los fines de este apartado, el
trmino corporacin desplomable significa una corporacin creada o utilizada
principalmente para la manufactura, construccin o produccin de propiedad, para
la compra de propiedad que (en poder de la corporacin) es propiedad descrita en
el inciso (C), o para poseer acciones en una corporacin, as creada o utilizada, con
miras a-
10
(i)
la venta o permuta de acciones por sus accionistas (bien sea
11
en liquidacin o de otro modo) o una distribucin a sus accionistas, con
12
anterioridad a la realizacin por la corporacin manufacturera, constructora,
13
productora o compradora de propiedad, de una parte sustancial del ingreso
14
neto a ser derivado de tal propiedad, y
15
(ii)
16
tal propiedad.
17
(B)
la realizacin por tales accionistas de ganancia atribuible a
Produccin o compra de propiedad.- Para los fines del inciso (A),
18
se considerar que una corporacin ha manufacturado, construido, producido o
19
comprado propiedad, si-
20
21
22
23
(i)
la misma se dedic en forma alguna a la manufactura,
construccin, o produccin de la propiedad,

(ii)
la misma posee propiedad que tiene una base determinada,
en todo o en parte, por referencia al costo de dicha propiedad en poder de
231
1
una persona que manufactur, construy, produjo o compr la propiedad, o
(iii)
posee propiedad que tiene una base determinada, en todo o
en parte, por referencia al costo de propiedad manufacturada, construida,
producida, o comprada por la corporacin.
(C)
Activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i).- A los fines de
este apartado, el trmino activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i)
significa propiedad poseda por un perodo menor de tres (3) aos que sea-
8
9
10
(i)
de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario de la

corporacin si estuviera en existencia al cierre del ao contributivo;
11
12
existencias en el negocio de la corporacin, u otra propiedad
(ii)
propiedad poseda por la corporacin primordialmente para
la venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio;
13
(iii)
crditos u honorarios no realizados, excepto crditos que
14
surjan de la venta de propiedad que no sea propiedad descrita en este inciso;
15
16
(iv)
propiedad descrita en la Seccin 1034.01(h) (sin considerar
17
cualquier perodo de posesin all dispuesto) excepto aquella propiedad que
18
es o ha sido usada en relacin con la manufactura, construccin, produccin
19
o venta de propiedad descrita en la clusulas (i) o (ii).
20
Al determinar si el perodo de tres (3) aos de posesin especificado en este inciso
21
ha sido satisfecho, aplicar la Seccin 1034.01(g), pero tal perodo no ser
22
considerado como comenzado antes de la terminacin de la manufactura,
23
construccin, produccin o compra.
232
1
(D)
Crditos no realizados.- Para los fines del inciso (C)(iii) el trmino
crditos u honorarios no realizados significa, hasta el lmite en que no fueren
incluibles previamente en el ingreso bajo el mtodo de contabilidad usado por la
corporacin, cualesquiera derechos (contractuales o de otro modo) para el pago por-
(i)
mercaderas entregadas, o a ser entregadas, hasta el lmite en
que el producto de las mismas sera tratado como cantidades recibidas en la
venta o permuta de propiedad que no sea un activo de capital, o
8
9
10
(ii)
(3)
servicios prestados o a ser prestados.
Presuncin en ciertos casos.(A)
En general.- Para los fines de este apartado, una corporacin ser, a
11
menos que se demuestre lo contrario, considerada como que es una corporacin
12
desplomable, si a la fecha de la venta o permuta, o distribucin, descrita en el
13
prrafo (1), el justo valor en el mercado de los activos descritos en la Seccin
14
1034.01 (i) (segn se define en el prrafo (2)(C)) es-
15
16
(i)
del total de sus activos, y
17
18
cincuenta (50) por ciento o ms del justo valor en el mercado
(ii)
ciento veinte (120) por ciento o ms de la base ajustada de
tales activos descritos en la Seccin 1034.01(i).
19
La ausencia de las condiciones descritas en las clusulas (i) y (ii) no motivar que
20
surja una presuncin de que la corporacin no era una corporacin desplomable.
21
(B)
Determinacin del total de activos.- Al determinar el justo valor en
22
el mercado del total de los activos de una corporacin para los fines del inciso (A)(i)
23
no se tomarn en consideracin -
233
1
(i)
efectivo,
(ii)
obligaciones que son activos de capital en poder de la
corporacin, y
4
5
(iii)
(4)
acciones en cualquier otra corporacin.
Limitaciones a la aplicacin de este apartado.- En el caso de ganancia
realizada por un accionista sobre sus acciones en una corporacin desplomable este
apartado no se aplicar-
(A)
a menos que, en cualquier momento despus del comienzo de la
manufactura, construccin, o produccin de la propiedad, o a la fecha de compra
10
de propiedad descrita en el prrafo (2)(C) o en cualquier fecha siguiente, tal
11
accionista
12
13
(i)
posea (o era considerado como que posea) ms de cinco (5)
por ciento del valor de las acciones emitidas de la corporacin; o
14
(ii)
posea acciones de tal corporacin que eran consideradas
15
como posedas a dicha fecha por otro accionista que entonces posea (o era
16
considerado como que posea) ms de cinco (5) por ciento del valor de las
17
acciones emitidas de la corporacin;
18
(B)
a la ganancia reconocida durante un ao contributivo a menos que
19
ms del setenta (70) por ciento de tal ganancia sea atribuible a la propiedad as
20
manufacturada, construida, producida o comprada; y
21
(C)
a la ganancia realizada despus de la expiracin de tres (3) aos
22
siguientes a la terminacin de tal manufactura, construccin, produccin, o compra.
23
Para los fines del inciso (A), la posesin de acciones ser determinada de acuerdo
234
1
con las reglas establecidas en la Seccin 1033.17(b)(2), excepto que, en adicin a las
personas descritas por el inciso (D) de dicha seccin, la familia de un individuo incluir los
cnyuges de sus hermanos y hermanas (fueren o no de doble vnculo) y los cnyuges de
los descendientes en lnea recta.
(j)
Ganancia en la Venta de Determinada Propiedad entre un Individuo y una
Corporacin Controlada.-
(1)
Trato de la ganancia como ingreso ordinario.- En el caso de una venta o
permuta, directa o indirectamente, de propiedad descrita en el prrafo (2) entre un individuo
y una corporacin con respecto a la cual ms del ochenta (80) por ciento del valor de las
10
acciones emitidas es posedo por dicho individuo, su cnyuge, sus hijos menores de edad
11
y nietos menores de edad, cualquier ganancia reconocida al cedente en la venta o permuta
12
de tal propiedad ser considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que
13
no es un activo de capital ni propiedad de la descrita en el apartado (h).
14
(2)
Apartado aplicable solamente a ventas o permutas de propiedad
15
depreciable.- Este apartado ser de aplicacin solamente en el caso de venta o permuta de
16
propiedad, por un cedente, que en poder del cesionario sera propiedad de ndole sujeta a
17
la concesin por depreciacin provista en la Seccin 1033.07.
18
(k)
Prdidas en Acciones de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- Si
19
se sufre una prdida en acciones de una compaa de inversiones en pequeos negocios que est
20
operando en Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los Estados Unidos, conocida como Ley de
21
Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), y tal
22
prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la venta o permuta de un activo de
23
capital, entonces tal prdida ser tratada como una prdida en la venta o permuta de propiedad que
235
1
no es un activo de capital. Para fines de la Seccin 1033.14 (relacionada a la deduccin por prdida
neta en operaciones), cualquier monto de una prdida tratada bajo este apartado como una prdida
en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital, ser tratado como atribuible a
una industria o negocio del contribuyente.
(l)
Prdida de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- En el caso de
una compaa de inversiones en pequeos negocios que est operando en Puerto Rico bajo la Ley
del Congreso de los Estados Unidos conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios
de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), si
(1)
se sufre una prdida en obligaciones convertibles (incluyendo acciones
10
recibidas de conformidad con el privilegio de conversin) adquiridas en virtud de la
11
Seccin 304 de la referida Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small
12
Business Investment Act of 1958), y
13
(2)
tal prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la venta o
14
permuta de un activo de capital, entonces tal prdida ser tratada como una prdida en la
15
venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.
16
(m)
Para facilitar la obtencin de fondos para realizar sus propsitos, las notas, pagars,
17
bonos o otros instrumentos emitidos por Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico
18
(SER de Puerto Rico), su transferencia y el ingreso que de ello provenga (incluyendo cualquier
19
ganancia que se obtenga de la venta de los mismos), estarn y permanecern en todo tiempo
20
exentos del pago de contribuciones sobre ingresos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o
21
cualesquiera de sus subdivisiones polticas.
22
Seccin 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Prdida
23
a)
Base no Ajustada de la Propiedad.- La base de la propiedad ser el costo de dicha
236
1
2
3
4
5
propiedad, excepto que(1)
Valor de inventario.- Si la propiedad debi haberse incluido en el ltimo
inventario, la base ser el ltimo valor de inventario de dicha propiedad.

(2)
Donaciones despus del 31 de diciembre de 1923.(A)
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de diciembre
de 1923 y antes del 1 de enero de 1983.- La base de propiedad adquirida mediante
donacin despus del 31 de diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983, ser
la misma que la base de dicha propiedad en poder del donante o del ltimo dueo
anterior que no la adquiri por donacin, excepto que si dicha base ajustada para el
10
perodo anterior a la fecha de la donacin segn se dispone en el apartado (b), es
11
mayor que el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la donacin,
12
entonces, para los fines de determinar prdida, la base ser dicho justo valor en el
13
mercado. Si los hechos necesarios para determinar la base en poder del donante o
14
del ltimo dueo anterior fueran desconocidos por el donante, el Secretario deber,
15
de ser posible, obtener dichos hechos de dicho donante o ltimo dueo anterior, o
16
de cualquier otra persona que tenga conocimiento de ellos. Si el Secretario
17
encontrare que es imposible obtener dichos hechos, la base en poder de dicho
18
donante o ltimo dueo anterior ser aquel justo valor en el mercado de dicha
19
propiedad que el Secretario determinare a la fecha o fecha aproximada en la cual,
20
de acuerdo con la mejor informacin que fuere posible al Secretario obtener, dicha
21
propiedad fue adquirida por dicho donante o ltimo dueo anterior.
22
23
(B)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 31 de
diciembre de 1982.- La base de propiedad adquirida mediante donacin despus
237
1
del 31 de diciembre de 1982, pero antes del 1 de julio de 1985, ser el justo valor
en el mercado de dicha propiedad en el momento de tal adquisicin, excepto como
se dispone en el inciso (C).
(C)
Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 30 de junio
de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- Si la propiedad fue adquirida mediante
donacin despus del 30 de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011, y la
misma cualific para la deduccin establecida en el Subttulo C del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, o cualific para dichos
fines bajo la Ley Nm. 167, de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida
10
como Ley de Contribuciones sobre Caudales Relictos y Donaciones de Puerto
11
Rico, con relacin a propiedades localizadas en Puerto Rico, la base ser
12
determinada de la misma forma establecida en el inciso (A).
13
(D)
Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de diciembre
14
2010. - La base de propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de
15
diciembre de 2010 ser el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la
16
donacin, excepto que en el caso de donaciones que cualifiquen para la deduccin
17
establecida en la Seccin 2042.02 del Subttulo B de este Cdigo, la base de la
18
propiedad ser la misma que sta tuviera en poder del donante, aumentada por
19
aquella porcin del monto de las exclusiones dispuestas en la Secciones 2041.03 y,
20
de ser aplicable, 2042.13 del Subttulo B de este Cdigo que proporcionalmente le
21
corresponda, segn informado en la planilla rendida de acuerdo con la Seccin
22
2051.02 del Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no exceder su justo valor
23
en el mercado al momento de la donacin.
238
1
(3)
Traspaso en fideicomiso despus del 31 de diciembre de 1923.- Si la
propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923 mediante traspaso en
fideicomiso (que no sea un traspaso en fideicomiso por donacin, manda o legado) la base
ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del fideicomitente,
aumentada en el monto de la ganancia o disminuida en el monto de la prdida reconocida
al fideicomitente al efectuarse dicho traspaso bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo
el traspaso.
(4)
Donacin o traspaso en fideicomiso antes del 1 de enero de 1924.- Si la
propiedad fue adquirida por donacin o traspaso en fideicomiso en o antes del 31 de
10
diciembre de 1923, la base ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad en el
11
momento de tal adquisicin.
12
(5)
13
Propiedad trasmitida por causa de muerte.(A)
Propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia, o del
14
finado, por su sucesin, antes del 1 de julio de 1985.- La base de propiedad
15
adquirida por manda legado o herencia antes del 1 de julio de 1985 ser el justo
16
valor en el mercado de dicha propiedad en la fecha de dicha adquisicin, excepto
17
que:
18
(i)
En el caso de acciones y valores corporativos no vendidos
19
en bolsas de valores reconocidas y recibidos del finado, la base ser el valor
20
utilizado en la planilla de caudal relicto del causante.
21
(ii)
En el caso de propiedad traspasada en fideicomiso para
22
pagar el ingreso por vida al, o por orden o bajo la direccin del
23
fideicomitente, con el derecho reservado al fideicomitente para revocar el
239
1
fideicomiso en cualquier momento antes de su muerte, la base de dicha
propiedad en poder de las personas con derecho a ella bajo las disposiciones
del documento de fideicomiso despus de la muerte del fideicomitente ser,
despus de dicha muerte, la misma que si el documento de fideicomiso
hubiera sido un testamento otorgado el da de la muerte del fideicomitente.
A los fines de este prrafo, propiedad traspasada sin plena y adecuada
consideracin bajo un poder general de nombramiento testamentario ser
considerada como propiedad traspasada por el individuo que ejerciere dicho
poder mediante manda o legado.
10
(B)
11
finado por su sucesin, despus del 1 de julio de 1985 y antes del 1 de enero de
12
2011.- La base de la propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia
13
despus del 1 de julio de 1985, pero antes de 1 de enero de 2011, ser determinada
14
como sigue:
15
(i)
En el caso de propiedad que cualifica para la deduccin con
16
relacin a propiedad localizada en Puerto Rico o la exencin fija establecida
17
en el Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
18
segn enmendado, o en la Ley Nm. 167 de 30 de junio de 1968, segn
19
enmendada, la base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en
20
poder del causante o del ltimo dueo anterior que no la adquiri por
21
manda, legado o herencia. No obstante, para propsitos de computar
22
ganancia en cualquier venta o permuta de esta clase de propiedad se
23
permitir un incremento mximo de base de cuatrocientos mil (400,000)
240
1
dlares que estar disponible hasta que el mismo se agote.
(ii)
En el caso de cualquier otra propiedad que no sea la descrita
en la clusula (i) anterior, la base ser determinada de acuerdo al inciso (A)
de este prrafo.
(iii)
En el caso de una propiedad que constituya la residencia
principal del causante y el predio donde radique la estructura hasta un
mximo de una (1) cuerda, la base ser el justo valor en el mercado de dicha
propiedad en la fecha de dicha adquisicin.
(C)
10
finado por su sucesin despus del 31 de diciembre de 2010.- La base de propiedad
11
adquirida del finado por manda, legado o herencia despus del 31 de diciembre de
12
2010, ser determinada como sigue:
13
(i)
Si la manda, legado o herencia estuvo sujeta al pago de las
14
contribuciones sobre caudal relicto correspondientes, entonces la base de la
15
propiedad as adquirida ser el justo valor en el mercado a la fecha de la
16
muerte del causante, segn informado en la planilla de caudal relicto
17
rendida para fines de obtener la certificacin de cancelacin de gravamen.
18
(ii)
En el caso de caudales relictos que cualifiquen para la
19
deduccin dispuesta en la Seccin 2023.02 del Subttulo B de este Cdigo,
20
o el crdito dispuesto en la Seccin 2024.04 del Subttulo B de este Cdigo,
21
la base de la propiedad ser la misma que sta tena en poder del causante,
22
aumentada por aquella porcin del monto de la exencin fija dispuesta en
23
la Seccin 2023.08 del Subttulo B de este Cdigo que proporcionalmente
241
1
le corresponda, segn informado en la planilla rendida a tenor con la
Seccin 2051.01 del Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no
exceder su justo valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante.
(6)
Permutas exentas de contribucin.- Si la propiedad fue adquirida despus
del 28 de febrero de 1913, en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b) a (e) inclusive,
o en la Seccin 1034.04(l), la base (excepto segn se dispone en el prrafo (15) de este
apartado) ser la misma que en el caso de la propiedad permutada, disminuida por el monto
de cualquier dinero recibido por el contribuyente y aumentada por el monto de la ganancia
o disminuida por el monto de la prdida para el contribuyente que fue reconocida en dicha
10
permuta bajo la ley aplicable al ao en el cual la permuta fue hecha. Si la propiedad as
11
adquirida consisti en parte del tipo de propiedad que la Seccin 1034.04(b) o la Seccin
12
1034.04(l) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, y en
13
parte de otra propiedad, la base establecida en este prrafo ser prorrateada entre las
14
propiedades (que no sea dinero) recibidas, y para los fines del prorrateo se asignar a dicha
15
otra propiedad una cantidad equivalente a su justo valor en el mercado en la fecha de la
16
permuta. Cuando, como parte de la consideracin pagada al contribuyente, otra parte en
17
la permuta que asumi una obligacin del contribuyente o adquiri del contribuyente
18
propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la
19
obligacin) ser para los fines de este prrafo, considerada como dinero recibido por el
20
contribuyente en la permuta. Este prrafo no ser aplicable a propiedad adquirida por una
21
corporacin mediante la emisin de sus acciones o valores como consideracin total o
22
parcial por la cesin a ella de la propiedad.
23
(7)
Cesiones a corporaciones.- Si la propiedad fue adquirida-
242
1
(A)
despus del 31 de diciembre de 1923, y en un ao contributivo
comenzado antes del 1 de enero de 1954, por una corporacin en relacin con una
reorganizacin, e inmediatamente despus de la cesin qued en poder de las
mismas personas o de cualquiera de ellas un inters o control en dicha propiedad
de cincuenta (50) por ciento o ms, o
(B)
en un ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de
1953, por una corporacin en relacin con una reorganizacin, entonces la base ser
la misma que sera si dicha propiedad estuviere en poder del cedente, aumentada
por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la prdida reconocida al
10
cedente en dicha cesin bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo la cesin. Este
11
prrafo no ser aplicable si la propiedad adquirida consistiere de acciones o valores
12
de una corporacin que sea parte en la reorganizacin, a menos que tales acciones
13
o valores hubieran sido adquiridos mediante la permuta de acciones o valores de la
14
cesionaria (o de una corporacin que tiene el control, determinado bajo la Seccin
15
1034.04(h), de la cesionaria) como consideracin total o parcial de la cesin.
16
(8)
Propiedad adquirida mediante la emisin de acciones o como sobrante
17
pagado.- Si la propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923, por una
18
corporacin-
19
(A)
mediante la emisin de sus acciones o valores en relacin con una
20
transaccin descrita en la Seccin 1034.04(b)(5) (incluyendo tambin casos en que
21
parte de la consideracin por la cesin de dicha propiedad a la corporacin fue
22
propiedad o dinero, en adicin a dichas acciones o valores), o
23
(B)
como sobrante pagado o como una aportacin al capital, entonces la
243
1
base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del cedente,
aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la prdida
reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo
la cesin.
(9)
Conversin involuntaria.- Si la propiedad fue adquirida despus del 28 de
febrero de 1913 como resultado de la conversin compulsoria o involuntaria descrita en la
Seccin 1034.04(f)(1), la base ser la misma que en el caso de la propiedad as convertida,
disminuida por el monto de cualquier dinero recibido por el contribuyente que no fue
gastado de acuerdo con las disposiciones de la ley, aplicable al ao en el cual dicha
10
conversin se efectu, determinante de la condicin tributable de la ganancia o prdida
11
sobre dicha conversin, y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto
12
de la prdida del contribuyente, reconocida en dicha conversin bajo la ley aplicable al ao
13
en el cual dicha conversin se hizo. En el caso de propiedad comprada por el contribuyente
14
que result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(f)(2), en el no reconocimiento de
15
parte alguna de la ganancia realizada como resultado de una conversin compulsoria o
16
involuntaria, la base ser el costo de dicha propiedad, disminuida por el monto de la
17
ganancia as no reconocida; y si la propiedad comprada consiste de ms de una propiedad,
18
la base determinada bajo esta oracin ser asignada a las propiedades compradas en
19
proporcin a sus respectivos costos. Este prrafo no se aplicar con respecto a propiedad
20
adquirida como resultado de una conversin compulsoria o involuntaria de propiedad usada
21
por el contribuyente como su residencia principal.
22
23
(10)
Ventas simuladas (wash sales) de acciones.- Si la propiedad consiste de
acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para adquirir los cuales, result
244
1
en la no deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 o disposiciones correspondientes de leyes
de contribuciones sobre ingresos anteriores referentes a ventas simuladas (wash sales)
de la prdida en la venta u otra disposicin de acciones o valores sustancialmente idnticos,
entonces la base ser la base de las acciones o valores as vendidos o de otro modo
dispuesto de ellos, aumentada o disminuida segn fuere el caso, por la diferencia, si alguna,
entre el precio por el cual la propiedad fue adquirida y el precio por el cual se vendieron, o
de otro modo se dispuso de, tales acciones y valores sustancialmente idnticos.
(11)
Base establecida por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924.- Si
la propiedad fue adquirida despus del 28 de febrero de 1913, en cualquier ao contributivo
10
comenzado antes del 1 de enero de 1954, y la base de la misma para los fines de la Ley de
11
Contribuciones sobre Ingresos de 1924 era la dispuesta en la Seccin 7(a)(6), (7) u (8) de
12
dicha ley, entonces para los fines de este Subttulo la base ser la misma que la base
13
dispuesta en la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924.
14
(12)
Propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913.- En el caso de propiedad
15
adquirida antes del 1 de marzo de 1913, si la base de otro modo determinada bajo este
16
apartado, ajustada para el perodo anterior al 1 de marzo de 1913 segn se dispone en el
17
apartado (b), fuere menor que el justo valor en el mercado de la propiedad al 1 de marzo
18
de 1913, entonces la base para determinar ganancia ser dicho justo valor en el mercado.
19
Al determinarse el justo valor en el mercado de las acciones de una corporacin al 1 de
20
marzo de 1913, se dar debida consideracin al justo valor en el mercado de los activos de
21
la corporacin a dicha fecha.
22
23
(13)
Base de propiedad recibida en liquidaciones.(A)
Regla general.- Si se recibe propiedad en una distribucin en
245
1
liquidacin total o parcial de una corporacin, y si se reconoce ganancia o prdida
al recibir dicha propiedad, entonces la base de la propiedad en manos del cesionario
ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad al momento de la distribucin.
(B)
Liquidacin de subsidiaria.- Si una corporacin recibe propiedades
en una distribucin en liquidacin total de otra corporacin (dentro del significado
de la Seccin 1034.04(b)(6)) entonces, la base de la propiedad en manos del
cesionario ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del
cedente.
(14)
10
Propiedad adquirida mediante la distribucin de acciones corporativas.(A)
Si la propiedad fue adquirida por un accionista de una corporacin
11
y consiste de acciones de dicha corporacin o de derechos a adquirir dichas
12
acciones, adquiridos por l despus del 28 de febrero de 1913 en una distribucin
13
por dicha corporacin (llamadas de aqu en adelante en este prrafo nuevas
14
acciones), o consiste de acciones con respecto a las cuales se hizo dicha
15
distribucin (llamadas de aqu en adelante en este prrafo viejas acciones) y
16
17
18
(i)
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao contributivo
comenzado antes del 1 de enero de 1954, o

(ii)
las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao contributivo
19
comenzado despus del 31 de diciembre de 1953, y su distribucin no
20
constituy ingreso para el accionista dentro del significado de la Enmienda
21
Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos, entonces las
22
respectivas bases de las nuevas acciones y de las viejas acciones sern
23
determinadas, en poder del accionista, distribuyendo entre las viejas
246
1
acciones y las nuevas acciones la base ajustada de las viejas acciones, tal
distribucin a efectuarse bajo reglamentos que promulgar el Secretario.
(B)
El inciso (A) no aplicar si las nuevas acciones fueron adquiridas en
un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, y se incluy como
dividendo en el ingreso bruto para dicho ao una cantidad por razn de dichas
acciones y despus de dicha inclusin dicha cantidad no fue excluida del ingreso
bruto para dicho ao.
(15)
Propiedad adquirida en la reorganizacin de ciertas corporaciones.- Si la
propiedad fue adquirida por una corporacin mediante una cesin a la cual sean aplicables
10
la Seccin 1034.04(b)(8) o aquella parte de la Seccin 1034.04(d) o (e) referente a la
11
Seccin 1034.04(b)(8), entonces la base en poder de la corporacin adquirente ser la
12
misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder de la corporacin cuya propiedad
13
fue as adquirida, aumentada por el importe de la ganancia reconocida a la corporacin
14
cuya propiedad fue as adquirida bajo la ley aplicable al ao en que ocurri la adquisicin.
15
(16)
Propiedad de reemplazo cualificada adquirida mediante una compra segn
16
se define en la Seccin 1034.04(r).- La base de la propiedad de reemplazo cualificada
17
(segn se define en la Seccin 1034.04(r)(3)(D)) que el contribuyente compra durante el
18
perodo de reemplazo ser disminuida por la cantidad de la ganancia no reconocida por
19
razn de dicha venta y la aplicacin del prrafo (1) de la Seccin 1034.04(r). Si ms de una
20
propiedad de reemplazo calificada es comprada, la base para cada una de dichas
21
propiedades ser disminuida por la cantidad determinada mediante la multiplicacin de la
22
ganancia total no reconocida por razn de dicha compra y la aplicacin del prrafo (1) de
23
la Seccin 1034.04(r), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada propiedad, y
247
1
el denominador es igual al costo total de todas las propiedades.
(b)
Base Ajustada.- La base ajustada para determinar la ganancia o prdida en la venta
u otra disposicin de propiedad, cuando quiera que se adquiri, ser la base determinada bajo el
apartado (a), ajustada como ms adelante se dispone.
5
6
7
(1)
Regla general.- El debido ajuste con respecto a la propiedad ser hecho en
todos los casos(A)
por desembolsos, entradas, prdidas, u otras partidas, propiamente
imputables a la cuenta de capital, pero no se har tal ajuste por contribuciones u
otros cargos por mantenimiento por los cuales se han tomado deducciones por el
10
contribuyente al determinar el ingreso neto para el ao contributivo o aos
11
contributivos anteriores;
12
(B)
con respecto a cualquier perodo desde el 28 de febrero de 1913, por
13
consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y agotamiento, hasta
14
el monto admitido, pero no menos de la cantidad admisible, bajo este Subttulo o
15
leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos. El ajuste aqu dispuesto ser
16
solamente respecto a la depreciacin corriente establecida en la Seccin 1033.07 y
17
se har indistintamente de cualquier opcin por, o deduccin de, depreciacin
18
flexible bajo la Seccin 1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12,
19
o el uso de cualquier mtodo de depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin
20
de cuentas de capital permitido por leyes especiales de incentivos fiscales;
21
(C)
con respecto a cualquier perodo anterior al 1 de marzo de 1913, por
22
consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y agotamiento, hasta
23
el monto sufrido;
248
1
(D)
en el caso de acciones (hasta donde no se haya establecido en los
incisos anteriores) por el importe de distribuciones previamente efectuadas que,
bajo la ley aplicable al ao en el cual la distribucin se efectu, estaban exentas de
contribucin o eran aplicables para la reduccin de la base;
(E)
en el caso de cualquier bono, segn se define en la Seccin 1034.08,
cuyos intereses estn totalmente exentos de la contribucin impuesta por este
Subttulo, hasta el monto de la prima amortizable no admisible como deduccin de
acuerdo con la Seccin 1034.08(a)(2), y en el caso de cualquier otro bono, segn
se define en dicha seccin, hasta el monto de las deducciones admisibles de acuerdo
10
con la Seccin 1034.08(a)(1) respecto al mismo;
11
(F)
en el caso de una residencia, o de un negocio propio, la adquisicin
12
de la cual result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(m) o 1034.04(n), en
13
el no reconocimiento de cualquier parte de la ganancia realizada en la venta,
14
permuta o conversin involuntaria de otra residencia o negocio propio, hasta el
15
monto provisto en la Seccin 1034.04(m)(4).
16
(G)
en el caso de una residencia para cuya adquisicin se emiti un
17
crdito conforme a las Secciones 1052.03 y 1052.04, por una suma equivalente al
18
crdito as concedido.
19
(H)
En el caso de transferencias por donacin o por causa de muerte del
20
inters o la propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o
21
negocio principal del donante o causante, respectivamente, por el monto del exceso
22
de gastos no admitido como deduccin, a tenor con la seccin 1033.02(b)(3).
23
(2)
Base sustituta.-
El trmino base sustituta, segn se utiliza en este
249
1
apartado, significa una base determinada bajo cualquier disposicin del apartado (a) o bajo
cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre ingresos,
que establezca que la base ser determinada-
(A)
por referencia a la base en poder de un cedente, donante o
fideicomitente, o
(B)
por referencia a otra propiedad poseda en algn momento por la
persona para quien la base ha de ser determinada.
Siempre que aparezca que la base de propiedad en poder del contribuyente es una base
sustituta, entonces los ajustes dispuestos en el prrafo (1) de este apartado sern hechos
10
despus de hacerse primero, respecto de dicha base sustituta, los ajustes propios de
11
naturaleza similar con respecto al perodo durante el cual la propiedad fue poseda por el
12
cedente, donante o fideicomitente, o durante el cual la otra propiedad fue poseda por la
13
persona para quien se determinar la base. Una regla similar aplicar en el caso de una
14
serie de bases sustitutas.
15
(c)
Propiedad en la cual el Arrendatario ha hecho Mejoras.- Ni la base, ni la base
16
ajustada de cualquier parte de propiedad inmueble ser, en el caso del arrendador de dicha
17
propiedad, aumentada o disminuida por razn de ingreso derivado por el arrendador con respecto
18
a dicha propiedad y excluible del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(7). Si una cantidad
19
representativa de cualquier parte del valor de propiedad inmueble atribuible a edificaciones
20
erigidas u otras mejoras hechas por un arrendatario con respecto a dicha propiedad fue incluida en
21
el ingreso bruto del arrendador para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de
22
1954, la base de cada parte de dicha propiedad ser propiamente ajustada por la cantidad as
23
incluida en el ingreso bruto.
250
1
2
Seccin 1034.03.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida

(a)
Cmputo de Ganancia o Prdida.- La ganancia en la venta u otra disposicin de
propiedad ser el exceso del monto realizado en dicha venta o disposicin sobre la base ajustada
establecida por la Seccin 1034.02(b) para determinar ganancia, y la prdida ser el exceso de la
base ajustada dispuesta por dicha seccin para determinar prdida sobre el monto realizado.
(b)
Monto Realizado.- El monto realizado en la venta u otra disposicin de propiedad
ser la suma de cualquier dinero recibido ms el justo valor en el mercado de la propiedad recibida
que no sea dinero.
(c)
Reconocimiento de Ganancia o Prdida.- En el caso de una venta o permuta, el
10
lmite hasta el cual la ganancia o prdida determinada bajo esta seccin ser reconocida para los
11
fines de este Subttulo se determinar bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04.
12
(d)
Ventas a Plazos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin deber interpretarse en el
13
sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato proveyendo para el pago a
14
plazos, la tributacin de aquella parte de cualquier plazo pagado que represente ganancia o
15
beneficio en el ao en que se reciba tal plazo.
16
Seccin 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida.
17
(a)
Regla General.- En la venta o permuta de propiedad el monto total de la ganancia
18
o prdida determinada bajo la Seccin 1034.03 ser reconocida, salvo lo que ms adelante se
19
dispone en esta seccin.
20
21
(b)
Permutas Exclusivamente en Especie.(1)
Propiedad poseda para uso productivo o como inversin.-
Ninguna
22
ganancia o prdida ser reconocida si una propiedad poseda para uso productivo en
23
cualquier industria o negocio o como inversin (sin incluir existencias de mercaderas u
251
1
otra propiedad poseda principalmente para la venta, ni acciones, bonos, pagars, acciones
y derechos, certificados de fideicomiso o de inters beneficiario u otros valores o
evidencias de deudas o intereses), fuere permutada exclusivamente por propiedad de clase
similar para ser poseda para uso productivo en la industria o negocio o como inversin.
(2)
Acciones por acciones de la misma corporacin.- Ninguna ganancia o
prdida ser reconocida si acciones comunes de una corporacin fueren permutadas
exclusivamente por acciones comunes de la misma corporacin, o si acciones preferidas
de una corporacin fueren permutadas exclusivamente por acciones preferidas de la misma
corporacin.
10
(3)
Acciones por acciones en caso de reorganizacin.- Ninguna ganancia o
11
prdida ser reconocida si acciones o valores de una corporacin que sea parte en una
12
reorganizacin fueren, en cumplimiento del plan de reorganizacin, permutadas
13
exclusivamente por acciones o valores de dicha corporacin o de otra corporacin que sea
14
parte en la reorganizacin.
15
(4)
Propiedad por acciones o valores en caso de reorganizacin.- Ninguna
16
ganancia o prdida ser reconocida si una corporacin que sea parte en una reorganizacin
17
permutare propiedad, en cumplimiento del plan de reorganizacin, exclusivamente por
18
acciones o valores de otra corporacin que sea parte en la reorganizacin.
19
20
(5)
Cesin a corporacin controlada por el cedente.(A)
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si se cediere propiedad
21
a una corporacin por una o ms personas exclusivamente en permuta por acciones
22
o valores de dicha corporacin e inmediatamente despus de la permuta dicha
23
persona o personas quedaren en control de la corporacin;
252
1
(B)
Reglas especiales en distribuciones a accionistas.(i)
El hecho de que cualquier corporacin que transfiera
propiedad a otra corporacin en una permuta descrita en el inciso (A)
distribuya a sus accionistas todo o parte de las acciones recibidas en dicha
permuta, no se tomar en consideracin para determinar si se ha cumplido
con el requisito de control establecido en dicho inciso.
(ii)
Regla especial para la Seccin 1034.04(s).- Si los requisitos
de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin 1034.04(c)(1) que
se refiere a la Seccin 1034.04(s)) se cumplen con respecto a una
10
distribucin descrita en la clusula (i), entonces, slo para propsitos de
11
determinar el tratamiento contributivo de la transferencia de propiedad a la
12
corporacin controlada por la corporacin cedente, el hecho de que los
13
accionistas de la corporacin cedente dispongan de todo o parte de las
14
acciones distribuidas, o el hecho de que de la corporacin con respecto a la
15
cual cuyas acciones fueron distribuidas emita acciones adicionales, no se
16
tomar en consideracin para determinar control para propsitos de esta
17
Seccin.
18
(C)
Tratamiento de corporacin controlada.- En el caso de cualquier
19
transferencia de propiedad a una corporacin (denominada en este prrafo la
20
corporacin controlada) en una permuta con respecto a la cual no se reconozca
21
ganancia o prdida (en todo o en parte) al cedente bajo el inciso (A), y dicha
22
transferencia no sea de conformidad a un plan de reorganizacin, las disposiciones
23
del apartado (p) de la Seccin 1034.04 aplicarn a cualquier transferencia en dicha
253
1
permuta efectuada por la corporacin controlada de igual manera que si dicha
transferencia fuera una distribucin con respecto a sus acciones.
(D)
Excepcin.- Este prrafo no aplicar a una transferencia de
propiedad a una compaa de inversiones, segn dicho trmino se defina en
reglamentos promulgados por el Secretario.
(6)
Propiedad recibida por una corporacin en liquidacin total de otra.-
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida al recibo por una corporacin de propiedad
distribuida en liquidacin total de otra corporacin. Para los fines de este prrafo, una
distribucin ser considerada como una distribucin en liquidacin total solamente si-
10
(A)
La corporacin que recibi dicha propiedad era en la fecha de la
11
adopcin del plan de liquidacin, y continu siendo en todo momento hasta el
12
recibo de la propiedad, la duea de acciones en dicha otra corporacin que posean
13
por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto de todas
14
las clases de acciones con derecho a voto y la duea de por lo menos el ochenta
15
(80) por ciento del nmero total de todas las otras clases de acciones (excepto
16
acciones sin derecho a voto, limitadas y preferidas en cuanto a dividendos), y no
17
era en momento alguno en o despus de la fecha de la adopcin del plan de
18
liquidacin y hasta el recibo de la propiedad la duea de un por ciento mayor de
19
cualquier clase de acciones que el por ciento de dicha clase posedo al tiempo del
20
recibo de la propiedad; y
21
(B)
no se hizo distribucin alguna bajo el plan de liquidacin antes del
22
primer da del primer ao contributivo de la corporacin comenzado con
23
posterioridad al 30 de junio de 1995; y bien
254
1
(C)
la distribucin por dicha otra corporacin es en total cancelacin o
redencin de todas sus acciones y el traspaso de toda la propiedad tiene lugar dentro
del ao contributivo, en cuyo caso, la adopcin por los accionistas de la resolucin
bajo la cual se autoriza la distribucin de todos los activos de dicha corporacin en
total cancelacin o redencin de todas sus acciones, ser considerada como la
adopcin de un plan de liquidacin, aunque no se establezca en dicha resolucin
trmino alguno para la consumacin del traspaso de la propiedad; o bien
(D)
dicha distribucin es una de una serie de distribuciones por dicha
otra corporacin en total cancelacin o redencin de todas sus acciones de
10
conformidad con un plan de liquidacin bajo el cual el traspaso de toda la propiedad
11
bajo la liquidacin ha de ser consumado dentro de tres (3) aos a partir del cierre
12
del ao contributivo durante el cual se efecte la primera de la serie de
13
distribuciones bajo el plan, excepto que si dicho traspaso no se consuma dentro de
14
dicho perodo, o si el contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso (A)
15
hasta la consumacin de dicho traspaso, ninguna distribucin bajo el plan ser
16
considerada como una distribucin en liquidacin total.
17
(E)
Si dicho traspaso de toda la propiedad no tiene lugar dentro del ao
18
contributivo, el Secretario podr requerir del contribuyente aquella fianza, o la
19
renuncia del trmino de prescripcin para tasar y cobrar, o ambas cosas, segn
20
considere necesario para asegurar (si el traspaso de la propiedad no se consuma
21
dentro de dicho perodo de tres (3) aos, o si el contribuyente deja de seguir
22
cualificando bajo el inciso (A) hasta la consumacin de dicho traspaso), la tasacin
23
y cobro de todas las contribuciones sobre ingresos impuestas por este Subttulo para
255
1
dicho ao contributivo o aos contributivos siguientes, hasta el monto atribuible a
propiedad as recibida.
(F)
Una distribucin que de otro modo constituye una distribucin en
liquidacin total dentro del significado de este prrafo, no se considerar que no
constituye tal distribucin meramente porque no constituya una distribucin o
liquidacin dentro del significado de la ley de corporaciones bajo la cual la
distribucin se hace; y para los fines de este prrafo, un traspaso de propiedad de
dicha otra corporacin al contribuyente no se considerar que no constituye una
distribucin, o una de una serie de distribuciones, en total cancelacin o redencin
10
de todas las acciones de dicha otra corporacin meramente porque la ejecucin del
11
plan envuelve -
12
(i)
el traspaso bajo el plan al contribuyente por dicha otra
13
corporacin de propiedad, no atribuible a acciones posedas por el
14
contribuyente, en virtud de una permuta descrita en el prrafo (4) de este
15
apartado, y
16
(ii)
la total cancelacin o redencin bajo el plan, como resultado
17
de permutas descritas en el prrafo (3) de este apartado, de las acciones no
18
posedas por el contribuyente.
19
20
21
(7)
Transferencias de propiedad entre cnyuges o incidentales al divorcio.(A)
Regla general.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida en la
transferencia de propiedad de un individuo a o en fideicomiso para el beneficio del:
22
(i)
cnyuge;
23
(ii)
ex-cnyuge, cuando la transferencia es incidental al
256
1
divorcio.
(B)
La transferencia constituir una donacin y la base del cesionario
ser la misma del cedente.- Para fines de este Subttulo, en el caso de cualquier
transferencia de propiedad descrita en el inciso (A)-
5
6
(i)
la propiedad ser considerada como adquirida por el
cesionario mediante donacin; y
(ii)
la base del cesionario en la propiedad ser la base ajustada
de la propiedad en manos del cedente.
(C)
Incidental al divorcio.-
Para fines del inciso (A)(ii), una
10
transferencia de propiedad ser considerada como incidental al divorcio si la
11
misma-
12
13
(i)
termina el matrimonio; o
14
15
ocurre dentro de un (1) ao despus de la fecha en que
(ii)
(D)
est relacionada con la terminacin del matrimonio.
Regla especial cuando el cnyuge es un extranjero no residente.- La
16
clusula (i) del inciso (A) no de aplicar si el cnyuge del individuo que hace la
17
transferencia es un extranjero no residente.
18
(E)
Transferencia en fideicomiso en los casos en que la deuda excede la
19
base.- Cuando la suma del monto de las obligaciones asumidas, ms el monto de
20
las obligaciones a que est sujeta la propiedad transferida en fideicomiso, exceda
21
el total de la base ajustada de la propiedad, as transferida, entonces el inciso (A)
22
no aplicar con respecto a dicho exceso.
23
(F)
A fin de considerar la ganancia reconocida por razn del inciso (E)
257
1
se deber efectuar el debido ajuste a la base del cesionario en dicha propiedad bajo
las disposiciones del inciso (B).
(8)
Ganancia o prdida no reconocida en reorganizacin de corporaciones
dentro de determinados procedimientos de sindicatura y de quiebra.- Ninguna ganancia o
prdida ser reconocida si propiedad de una corporacin es traspasada, en cumplimiento
de la orden de un tribunal con jurisdiccin sobre dicha corporacin-
7
8
(A)
en un procedimiento de sindicatura, ejecucin, o procedimiento
similar; o
(B)
en un procedimiento bajo el Captulo 11 del Cdigo de Concursos y
10
Quiebras de los Estados Unidos, segn ha sido enmendada, a otra corporacin
11
organizada o usada para ejecutar un plan de reorganizacin aprobado por el tribunal
12
en dicho procedimiento, en permuta exclusivamente por acciones o valores de dicha
13
otra corporacin.
14
(9)
15
16
17
Permutas y transferencias indirectas exclusivamente de seguro.(A)
Definiciones.- Para fines de este prrafo, los siguientes trminos
tendrn el significado que a continuacin se expresa:

(i)
contrato de seguro dotal.- El trmino contrato de seguro
18
dotal significa un contrato con una compaa de seguro que depende en
19
parte de la expectativa de vida del asegurado, pero que puede ser pagadero
20
en su totalidad mediante uno o ms pagos durante la vida del asegurado.
21
(ii)
Contrato de anualidad.- El trmino contrato de anualidad
22
significa un contrato de seguro dotal que solamente es pagadero en pagos
23
parciales durante la vida del que recibe la anualidad. Dicha anualidad puede
258
1
ser fija, o variable cuyas cantidades se mantengan en una o ms cuentas
separadas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de
Seguros de Puerto Rico.
(iii)
Contrato de seguro de vida.- El trmino contrato de seguro
de vida significa un contrato de seguro dotal que de ordinario no es
pagadero durante la vida del asegurado.
(B)
Permutas de contratos de seguros.- Ninguna ganancia o prdida ser
reconocida si:
(i)
un contrato de seguro de vida fuere permutado por otro
10
contrato de seguro de vida, por un contrato de seguro dotal o por un contrato
11
de anualidad, o por cualquier combinacin de stos; o
12
(ii)
un contrato de seguro dotal fuere permutado por otro
13
contrato de seguro dotal el cual provea para pagos regulares que comiencen
14
en una fecha no ms tarde de la fecha en que los pagos iban a ser realizados
15
bajo el contrato permutado, o un contrato de anualidad, o cualquier
16
combinacin de stos; o
17
(iii)
un contrato de anualidad fuere permutado por otro contrato
18
de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea para pagos
19
regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en que los
20
pagos iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o cualquier
21
combinacin de stos.
22
(C)
23
Transferencias indirectas.- No se reconocer ganancia o prdida en
la distribucin de la totalidad de los beneficios acumulados en un contrato de seguro
259
1
de vida, un contrato dotal o un contrato de anualidad si la cantidad total recibida
se aporta dentro de los siguientes sesenta (60) das despus de haber recibido la
distribucin para la compra o adquisicin de otro contrato de seguro, segn se
dispone en este inciso (C).
(i)
En el caso de una distribucin total de un contrato de seguro
de vida, el monto total distribuido se aporta para la compra de otro contrato
de seguro de vida, un contrato dotal o de anualidad, o cualquier
combinacin de stos;
(ii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de seguro
10
dotal, el monto total distribuido se aporta para la compra de otro contrato
11
de seguro dotal que provea para pagos regulares comenzado en una fecha
12
no ms tarde de la fecha en que hubiesen comenzado los pagos bajo el
13
contrato permutado, un contrato de anualidad, o cualquier combinacin de
14
stos; y
15
(iii)
en el caso de una distribucin total de un contrato de
16
anualidad el monto total distribuido se aporta para la compra de otro
17
contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea para
18
pagos regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en
19
que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o cualquier
20
combinacin de stos.
21
(D)
Permutas o transferencias que envuelvan personas no residentes.-
22
Los incisos (B) y (C) de este prrafo no aplicarn en el caso de cualquier permuta
23
o transferencia indirecta que resulte en la transferencia de propiedad a una persona
260
1
no residente de Puerto Rico. Se faculta al Secretario para disponer excepciones
mediante reglamentacin al efecto.
(10)
4
5
Diferimiento de Ganancia en Venta, Cesin, Permuta o Traspaso de Valores
Mobiliarios Elegibles.(A)
No se reconocer ninguna ganancia o prdida en la venta, cesin,
permuta o traspaso de propiedad elegible cuando se invierte la totalidad del
producto de la transaccin en valores mobiliarios elegibles a partir de un (1) ao
de la venta, cesin, permuta o traspaso de la propiedad elegible.
9
10
11
12
13
(B)
Valores mobiliarios.- Para propsitos de este prrafo diez (10) del
apartado (b) de esta Seccin, valores mobiliarios sern cualquier:

(i)
pagar, nota, accin comn o preferida, accin en caja, valor
conocido como futuro en el mercado financiero, bono;

(ii)
participacin de cualquier tipo en carcter de dueo,
14
miembro o socio de una compaa de responsabilidad limitada o sociedad
15
de cualquier tipo;
16
(iii)
evidencia de deuda, certificado de inters o participacin en
17
cualquier acuerdo de compartir ganancias, contrato de inversin, certificado
18
o suscripcin pre-organizacin;
19
(iv)
opcin financiera de cualquier tipo sobre cualquier valor,
20
cualquier grupo o ndice de valores mobiliarios (incluyendo intereses en
21
ellos o basados en su precio); o
22
23
(v)
instrumento
comnmente
conocido
como
un
valor
mobiliario en las finanzas o cualquier certificado de inters o participacin
261
1
o derecho a la suscripcin o a la compra de cualesquiera anteriores.
(C)
Valores mobiliarios elegibles.- Para propsitos de este prrafo diez
(10) del apartado (b) de esta Seccin, sern valores mobiliarios elegibles:
(i)
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
inversiones en bienes races que cualifica bajo las disposiciones del
apartado (a) de la Seccin 1082.01; o
(ii)
los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de
inversin exenta que cumpla con las disposiciones de la Seccin 1112.02.
(D)
Producto de la transaccin.- Para los propsitos de este prrafo diez
10
(10) del apartado (b) de esta Seccin, el producto de la venta, cesin, permuta o
11
traspaso de propiedad elegible ser:
12
13
el monto total de efectivo realizado en dicha transaccin;
(ii)
la cantidad de la deuda garantizada por la propiedad elegible
menos
14
15
(i)
y pagada dentro de treinta (30) das luego de la transaccin;
16
(iii)
17
noviembre de 2013.
18
(E)
19
siempre que la deuda haya sido contrada antes del 1 de
Propiedad elegible.- Para los propsitos de este prrafo diez (10) del
apartado (b) de esta Seccin ser propiedad elegible:
20
(i)
propiedad inmueble sita en Puerto Rico; o
21
(ii)
valores mobiliarios posedos por residentes de Puerto Rico o
22
ciudadanos de los Estados Unidos no residentes de Puerto Rico. Sin
23
embargo, en el caso de acciones emitidas por una corporacin, slo ser
262
1
propiedad elegible las acciones de una corporacin que est dedicada a una
industria o negocio en Puerto Rico y ms de cincuenta (50) por ciento de su
ingreso bruto en los 3 aos contributivos anteriores al ao que ocurre la
venta, cesin o traspaso fue derivado de la operacin activa de una industria
o negocio en Puerto Rico.
(F)
Reglas para prevenir abusos.- El Secretario podr imponer mediante
reglamento, carta circular u orden las reglas necesarias para evitar que las
disposiciones de esta Seccin se utilicen con el fin principal de evitar tributar sin
una correspondiente inversin en valores mobiliarios elegibles de empresas que
10
activamente realicen inversiones que cumplan con las disposiciones de las
11
Secciones 1082.01 o 1112.02. Sin embargo, dichas reglas permitirn la venta o
12
enajenacin de valores mobiliarios elegibles conforme al inciso (G) del prrafo diez
13
(10) del apartado (b) de esta Seccin siempre que dichas transacciones tributen
14
conforme a este Cdigo.
15
(G)
Venta o Enajenacin de Valores Mobiliarios Elegibles.- La venta de
16
valores mobiliarios elegibles (inclusive la venta al emisor de dichos valores
17
mobiliarios elegibles adquiridos en la transaccin descrita en el inciso (A) del
18
prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin) no dejar sin efecto la eleccin
19
de dejar de reconocer ganancia o prdida realizada al amparo de dicho prrafo. La
20
existencia de un acuerdo de reventa de los valores mobiliarios elegibles entre el
21
contribuyente y el emisor de los mismos, realizado simultneamente con una
22
transaccin descrita en el inciso (A) del prrafo diez (10) del apartado (b) de esta
23
Seccin, no impedir la aplicacin de las disposiciones de dicho apartado en cuanto
263
1
al reconocimiento de ganancia o prdida en la venta de la propiedad elegible. Se
reconocer una ganancia o prdida slo sobre los valores mobiliarios elegibles
vendidos, cedidos, enajenados o traspasados.
(c)
Ganancia en Permutas que no sean Exclusivamente en Especie.(1)
Si una permuta estuviere comprendida dentro de las disposiciones de los
prrafos (1), (2), (3), (5) o (9) del apartado (b), dentro de las disposiciones del apartado (l)
o dentro de la Seccin 1034.04(s), a no ser por el hecho de que la propiedad recibida en la
permuta consiste, no solo de propiedad que dichos prrafos, el apartado (l) o la Seccin
1034.04(s) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia, sino tambin de
10
otra propiedad o dinero, entonces la ganancia, si alguna para el receptor, ser reconocida,
11
pero en una cantidad que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor en el
12
mercado de dicha otra propiedad.
13
(2)
Si una distribucin hecha en cumplimiento de un plan de reorganizacin
14
estuviere comprendida dentro de las disposiciones del prrafo (1) de este apartado, pero
15
surte el efecto de la distribucin de un dividendo tributable, entonces se tributar como un
16
dividendo a cada uno de los partcipes aquella cantidad de la ganancia reconocida bajo el
17
prrafo (1) que no exceda de su participacin proporcional de las utilidades y beneficios
18
sin distribuir de la corporacin, acumulados con posterioridad al 28 de febrero de 1913. El
19
remanente, si alguno, de la ganancia reconocida bajo el prrafo (1) ser tributado como una
20
ganancia en la permuta de propiedad.
21
(d)
Propiedad por Acciones o Valores y Otra Propiedad o Dinero en Casos de
22
Reorganizacin.- Si una permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los
23
prrafos (4) u (8) del apartado (b) a no ser por el hecho de que la propiedad recibida en permuta
264
1
consiste, no slo de acciones o valores que dichos prrafos permiten que sean recibidos sin el
reconocimiento de ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero, entonces-
(1)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero los distribuye en
cumplimiento del plan de reorganizacin, no se reconocer a la corporacin ganancia
alguna en la permuta; pero
(2)
si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero no los distribuye
en cumplimiento del plan de reorganizacin, la ganancia, si alguna para la corporacin,
ser reconocida, pero en una cantidad que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo
valor en el mercado de dicha otra propiedad as recibida y no distribuida.
10
(e)
Prdida en Permutas que No Sean Exclusivamente en Especie.- Si una permuta
11
estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los prrafos (1), (2), (3), (4), (5), (8) o (9)
12
del apartado (b), o dentro de las disposiciones del apartado (1), a no ser por el hecho de que la
13
propiedad recibida en permuta consiste, no solo de propiedad que dichos prrafos permiten que
14
sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, sino tambin de otra propiedad o dinero,
15
entonces no se reconocer prdida alguna en la permuta.
16
(f)
Conversiones Involuntarias.- Si la propiedad, como resultado de su destruccin en
17
todo o en parte, robo, incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o expropiacin forzosa
18
o de la amenaza o inminencia de ello, fuere compulsoria o involuntariamente convertida-
19
(1)
Conversin en propiedad similar.- En propiedad similar o relacionada en
20
servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, no se reconocer ganancia
21
alguna;
22
23
(2)
Conversin en dinero.-
En dinero o en propiedad no similar o no
relacionada en servicio o en uso con la propiedad convertida, la ganancia, si alguna ser
265
1
2
reconocida excepto lo que ms adelante se dispone en este prrafo:

(A)
No reconocimiento de ganancia.- Si el contribuyente, durante el
perodo dispuesto en el inciso (B), con el fin de reponer la propiedad de ese modo
convertida, comprare otra propiedad localizada en Puerto Rico similar o
relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, o
comprare acciones para adquirir el control de una corporacin duea de tal otra
propiedad, o invirtiere en la compra de acciones de corporaciones que estn
dedicadas en Puerto Rico a industria u hoteles (siendo duea u operadora del hotel),
o en la compra de obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de
10
sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, o en la construccin de edificios
11
para ser arrendados a entidades sin fines de lucro que los utilicen como hospitales,
12
casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias, a opcin
13
del contribuyente, la ganancia ser reconocida solamente hasta el monto en que la
14
cantidad realizada en dicha conversin (sin considerar si dicha cantidad es recibida
15
en uno o ms aos contributivos) excediere del costo de dicha otra propiedad,
16
acciones u obligaciones. Dicha opcin se ejercer en el tiempo y en la forma que
17
el Secretario mediante reglamentos establezca. Independientemente de lo dispuesto
18
en cualquier ley, la ganancia de ese modo no reconocida ser reconocida en
19
cualquier venta u otra disposicin subsiguiente de dicha propiedad, acciones u
20
obligaciones as adquiridas.
21
22
23
Para los fines de este prrafo(i)
ninguna propiedad, acciones u obligaciones adquiridas antes
de la disposicin de la propiedad convertida, sern consideradas como que
266
1
han sido adquiridas con el fin de reponer la propiedad convertida a menos
que fueren posedas por el contribuyente en la fecha de dicha disposicin;
(ii)
el contribuyente ser considerado como que ha comprado
propiedad, acciones u obligaciones solamente si, a no ser por las
disposiciones de la Seccin 1034.02(a)(9), la base no ajustada de dicha
propiedad, acciones u obligaciones sera su costo dentro del significado de
la Seccin 1034.02(a).
(B)
Perodo dentro del cual la propiedad deber ser repuesta.-
El
10
perodo a que se refiere el inciso (A) ser el perodo que comience con la fecha de
11
la disposicin de la propiedad convertida, o con la fecha ms temprana de la
12
amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin de la propiedad convertida,
13
cualquiera de estas fechas que sea la anterior, y que termine-
14
15
(i)
un ao despus del cierre del primer ao contributivo en que
cualquier parte de la ganancia en la conversin sea realizada, o
16
(ii)
sujeto a los trminos y condiciones que el Secretario
17
especifique, en aquella fecha posterior que el Secretario fije previa solicitud
18
del contribuyente. Tal solicitud ser hecha en el tiempo y en la forma que
19
el Secretario establezca mediante reglamentos.
20
(C)
Trmino para tasacin de deficiencia atribuible a ganancia en
21
conversin.- Si un contribuyente ha ejercido la opcin dispuesta en el inciso (A),
22
entonces
23
(i)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier
267
1
deficiencia para cualquier ao contributivo en que cualquier parte de la
ganancia en dicha conversin haya sido realizada, atribuible a tal ganancia,
no expirar antes de la expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha en que
el Secretario haya sido notificado por el contribuyente (en la forma que el
Secretario establezca mediante reglamentos) de la reposicin de la
propiedad convertida, o de la intencin de no reponer, y
(ii)
tal deficiencia podr ser tasada con anterioridad a la
expiracin de tal perodo de tres (3) aos a pesar de las disposiciones de la
Seccin 6010.02(f) del Subttulo F o de las disposiciones de cualquier otra
10
ley o regla de derecho que de otro modo pudieran prohibir tal tasacin.
11
(D)
Trmino para tasacin de otras deficiencias atribuibles a la opcin.-
12
Si la opcin dispuesta en el inciso (A) ha sido ejercida por el contribuyente y tal
13
otra propiedad o tales acciones fueron compradas con anterioridad al comienzo del
14
ltimo ao contributivo en que cualquier parte de la ganancia en tal conversin ha
15
sido realizada, cualquier deficiencia, hasta el lmite que resulte de tal opcin, para
16
cualquier ao contributivo que termine antes de tal ltimo ao contributivo, podr
17
ser tasada (a pesar de las disposiciones del Subttulo F o de las disposiciones de
18
cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudieran prohibir tal
19
tasacin) en cualquier fecha antes de la expiracin del perodo dentro del cual una
20
deficiencia para tal ltimo ao contributivo pueda ser tasada.
21
(3)
Imposibilidad de adquirir propiedad similar.- Cuando el contribuyente
22
fuere un individuo y probare a satisfaccin del Secretario que no ha podido adquirir una
23
propiedad similar dentro del trmino establecido por este Subttulo, la ganancia, si alguna,
268
1
se considerar como si fuera una ganancia de capital a largo plazo, segn se define dicho
trmino en la Seccin 1034.01(a)(4).
(4)
Definicin.- Para los fines del prrafo (2) el trmino disposicin de la
propiedad convertida, significa la destruccin, robo, incautacin, requisicin o
expropiacin forzosa de la propiedad convertida, o la venta o permuta de tal propiedad bajo
amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin forzosa.
(5)
Se entender tambin, a los fines de este apartado, que ha ocurrido una
conversin involuntaria en todo caso en que un distribuidor perciba de su principal o
concedente determinado pago por concepto de la modificacin, menoscabo o terminacin
10
de su contrato de distribucin, pero solamente si el distribuidor tena una inversin
11
sustancial de capital en su negocio de distribucin. En tal caso, y a los efectos del inciso
12
(A) del prrafo (2), no se reconocer ganancia alguna en cuanto a cualquier parte de lo as
13
recibido que el contribuyente invierta, durante el perodo dispuesto en el inciso (B), en
14
propiedad relacionada en servicio o en uso con su negocio de distribucin. Si dicho pago
15
es recibido mediante acuerdo con el principal o concedente a cambio del referido contrato,
16
para que aplique lo dispuesto en este prrafo el contribuyente deber probar, a satisfaccin
17
del Secretario, que el referido acuerdo se llev a efecto bajo amenaza o inminencia del
18
menoscabo o terminacin involuntaria del contrato de referencia.
19
(6)
Este apartado no se aplicar en el caso de propiedad usada por el
20
contribuyente como su residencia principal.
21
(g)
Definicin de Reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin (excepto en el
22
apartado (b)(8) y en el apartado (1) de esta seccin) y de la Seccin 1034.02 (excepto en el apartado
23
(a)(15)) -
269
1
(1)
El trmino reorganizacin significa:
(A)
una fusin o consolidacin estatutaria; o
(B)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente de la
totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio exclusivamente
de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto de una corporacin que
tenga el control de la corporacin adquirente), de acciones de otra corporacin, si
inmediatamente despus de la adquisicin, la corporacin adquirente posee el
control de dicha otra corporacin (independientemente de que la corporacin
adquirente posea o no el control de la otra corporacin inmediatamente antes de la
10
11
adquisicin); o
(C)
la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente de la
12
totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio exclusivamente
13
de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto de una corporacin que
14
tenga el control de la corporacin adquirente), de sustancialmente todas las
15
propiedades de otra corporacin, pero al determinarse si la permuta es
16
exclusivamente por acciones con derecho a voto la asuncin por la corporacin
17
adquirente de una obligacin de la otra, o el hecho de que la propiedad adquirida
18
est sujeta a alguna obligacin, no ser tomado en consideracin; o
19
(D)
una cesin por una corporacin de todo o parte de sus activos a otra
20
corporacin, si inmediatamente despus de la cesin la cedente o sus accionistas,
21
(incluyendo personas que fueron accionistas inmediatamente antes de la
22
transferencia) o cualquier combinacin de stos, quedaren en control de la
23
corporacin a la cual los activos son cedidos, y slo si inmediatamente despus de
270
1
la transferencia y como parte del plan de reorganizacin, acciones o valores de la
cesionaria son distribuidos en una transaccin que cualifique bajo los apartados
(b)(3) o (s) de esta Seccin 1034.04; o
(E)
una nueva capitalizacin; o
(F)
un simple cambio de identidad, forma o sitio de organizacin de una
corporacin, como quiera que se haya efectuado.
(2)
Reglas especiales para el prrafo (1)(A)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo (1)(A),
(1)(B),o(1)(C) no ser descualificada por el hecho de que la totalidad o parte de las
10
propiedades o acciones que fueron adquiridas en la transaccin sean transferidas a
11
una corporacin (corporacin cesionaria) que est controlada por la corporacin
12
que adquiere dichas propiedades o acciones en la transaccin. Ninguna ganancia o
13
prdida ser reconocida por la corporacin cesionaria al recibir las propiedades o
14
acciones en la transaccin aqu descrita. Para la determinacin de la base de la
15
propiedad o acciones recibidas por la corporacin cesionaria en la transaccin,
16
vase la Seccin 1034.02(a)(7)(B).
17
(B)
La adquisicin por una corporacin, a cambio de acciones de una
18
corporacin (corporacin matriz) que posea el control de la corporacin adquirente,
19
de sustancialmente todas las propiedades de otra corporacin, no descualificar una
20
transaccin descrita en el prrafo (1)(A), si-
21
22
23
(i)
acciones de la corporacin adquirente no son utilizadas en la
transaccin, y
(ii)
dicha transaccin hubiera cualificado bajo el prrafo (1)(A)
271
1
de haberse llevado a cabo la fusin con la corporacin matriz.
(C)
Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo (1)(A)
no ser descualificada por el hecho de que acciones de una corporacin
(corporacin matriz) que antes de la fusin posea el control de la corporacin
fusionada sean utilizadas en la transaccin, si-
(i)
despus de la transaccin, la corporacin que sobrevive a la
fusin posee sustancialmente todas sus propiedades y las de la corporacin
fusionada (que no sean acciones de la corporacin matriz distribuidas en la
transaccin); y
10
(ii)
las personas que antes de la transaccin eran accionistas de
11
la corporacin que sobrevive la fusin reciben en dicha transaccin acciones
12
con derecho al voto en la corporacin matriz a cambio de una cantidad de
13
acciones en la corporacin que sobrevive la fusin que represente el control
14
de dicha corporacin.
15
(D)
Una transaccin no cumplir con los requisitos del prrafo (1)(C) a
16
menos que la corporacin adquirida distribuya las acciones, valores, y otras
17
propiedades recibidas en la transaccin y sus dems propiedades como parte del
18
plan de reorganizacin. Para propsitos de la oracin anterior, si la corporacin
19
adquirida es liquidada conforme al plan de reorganizacin, cualquier distribucin a
20
sus acreedores que se lleve a cabo como parte de dicha liquidacin se tratar como
21
efectuada conforme al plan de reorganizacin.
22
23
(E)
Reorganizaciones descritas en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D). - Si
una transaccin est descrita en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D), entonces, para
272
1
propsitos de esta seccin (que no sea para propsitos del inciso (A)), dicha
transaccin ser considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(D).
(F)
4
5
Consideracin adicional en ciertos casos bajo el prrafo (1)(C).- Si

(i)
una corporacin adquiere sustancialmente todas las
propiedades de otra corporacin,
(ii)
la adquisicin cualificara bajo el prrafo (1)(C) a no ser por
el hecho de que la corporacin adquirente transfiere dinero u otra propiedad
adems de acciones con derecho a voto, y
(iii)
la corporacin adquirente adquiere, exclusivamente a
10
cambio de acciones con derecho a voto descritas en el prrafo (1)(C),
11
propiedad de la otra corporacin que tenga un justo valor en el mercado que
12
sea por lo menos ochenta (80) por ciento del justo valor en el mercado de
13
toda la propiedad de la otra corporacin, entonces, dicha adquisicin ser
14
(sujeto a lo dispuesto en el inciso (E) de este prrafo) considerada como que
15
cualifica bajo el prrafo (1)(C).
16
Solamente para propsitos de determinar si la clusula (iii) aplica,
17
la cantidad de cualquier obligacin asumida por la corporacin adquirente
18
ser considerada como dinero pagado por la propiedad.
19
(G)
Requisito para el prrafo (1)(D).- La Seccin 1034.04(b)(3) aplicar
20
a una permuta en cumplimiento de un plan de reorganizacin dentro del significado
21
del prrafo (1)(D) solo si:
22
23
(i)
la corporacin cesionaria adquiere sustancialmente
las propiedades de la corporacin cedente; y
todas
273
1
(ii)
las acciones, valores y otras propiedades recibidas por el
cedente y las otras propiedades del cedente son distribuidas en
cumplimiento de un plan de reorganizacin.
(H)
Transacciones bajo la Seccin 1034.04(b)(5) y el prrafo (1)(C).- Si
una transaccin est descrita en la Seccin1034.04(b)(5) y el prrafo (1)(C), dicha
transaccin ser considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(C).
(3)
Parte en una reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin,

(A)
el trmino parte en una reorganizacin incluye una corporacin
que resulte de una reorganizacin e incluye ambas corporaciones en el caso de una
10
reorganizacin resultante de la adquisicin por una corporacin de acciones o
11
propiedades de otra.
12
(B)
En el caso de una reorganizacin que cualifique bajo el prrafo
13
(1)(B) o (1)(C), si las acciones que son permutadas por acciones o propiedades son
14
acciones de una corporacin que posee el control de la corporacin adquirente, el
15
trmino parte en una reorganizacin incluye la corporacin que controla la
16
corporacin adquirente.
17
(C)
En el caso de una reorganizacin que como resultado de las
18
disposiciones del prrafo (2)(A) cualifique bajo el prrafo (1)(A), (1)(B) o (1)(C),
19
el trmino parte en una reorganizacin incluye la corporacin que controla la
20
corporacin a quien se le transfieren las propiedades o acciones adquiridas en la
21
transaccin.
22
23
(D)
disposiciones del prrafo (2)(B) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino parte
274
en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.
1
2
(E)
disposiciones del prrafo (2)(C) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino parte
en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.
5
6
(h)
Definicin de Control.(1)
Regla general.- Excepto por lo dispuesto en el prrafo (2), tal como se
utiliza en este Subttulo, excepto que se disponga lo contrario, el trmino control significa
la posesin de acciones que tengan por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el
10
ochenta (80) por ciento del nmero total de cada una de las clases de acciones de la
11
corporacin.
12
(2)
Regla especial para determinar si se cumple con la Seccin
13
1034.04(g)(1)(D)- Para propsitos de determinar si una transaccin cualifica bajo las
14
disposiciones del apartado (g)(1)(D):
15
(A)
En el caso de una transaccin con respecto a la cual se cumplen los
16
requisitos de la Seccin 1034.04(b)(3), el trmino control significa la posesin
17
de acciones que tengan por lo menos el cincuenta (50) por ciento del poder total
18
combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo
19
menos el cincuenta (50) por ciento del nmero de cada una de las otras clases de
20
acciones de la corporacin.
21
(B)
En el caso de una transaccin que cumple con los requisitos de la
22
Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin 1034.04(c)(1) que se refiere a la
23
Seccin 1034.04(s)), el hecho de que los accionistas de la corporacin distribuidora
275
1
dispongan de todo o parte de las acciones distribuidas, o el hecho de que de la
corporacin con respecto a la cual cuyas acciones fueron distribuidas emita
acciones adicionales, no se tomar en consideracin.
(i)
Corporaciones Extranjeras.(1)
Regla general.- Si, en relacin con cualquiera de las permutas descritas en
el apartado (b)(3), (4), (5) o (6), o en aquella parte del apartado (c) que se refiere al apartado
(b)(3) o (5), o en el apartado (d), una persona de Puerto Rico transfiere propiedad (que no
sea acciones o valores de una corporacin extranjera que es parte en la permuta o parte en
la reorganizacin) a una corporacin extranjera, al determinarse el lmite hasta el cual se
10
reconocer ganancia en dicha permuta, una corporacin extranjera no ser considerada
11
como corporacin a menos que mediante documentacin al efecto demuestre a satisfaccin
12
del Secretario y de acuerdo con los reglamentos promulgados por ste, dentro de un perodo
13
de ciento ochenta y tres (183) das despus de efectuada dicha permuta, que la misma no
14
tiene como propsito el evitar las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto
15
Rico.
16
17
(2)
El Secretario, adems, establecer mediante reglamento al efecto en cules
casos no ser requisito someter la documentacin descrita en el prrafo (1).
18
(3)
Definicin de persona de Puerto Rico.- Para fines del prrafo (1), el trmino
19
persona de Puerto Rico significa una corporacin domstica o una corporacin residente.
20
(j)
21
22
23
Obligaciones a Plazos.- El no reconocimiento de ganancia o prdida en el caso de
obligaciones a plazos se regir por la Seccin 1040.05(e).

(k)
Asuncin de Obligacin no Reconocida.- Cuando en virtud de una permuta el
contribuyente reciba como parte de la consideracin propiedad que el apartado (b)(4), (5) u (8)
276
1
permitira que se recibiera sin el reconocimiento de ganancia si dicha propiedad fuere la nica
consideracin, y como parte de la consideracin otra parte en la permuta asuma una obligacin del
contribuyente o adquiera del contribuyente propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o
adquisicin no ser considerada como otra propiedad o dinero recibido por el contribuyente
dentro del significado de los apartados (c), (d) o (e) y no impedir que la permuta est comprendida
dentro de las disposiciones del apartado (b)(4),(5) u (8); excepto que si, tomando en consideracin
la ndole de la obligacin y las circunstancias a la luz de las cuales se hizo el arreglo para la
asuncin o adquisicin, apareciere que el propsito principal del contribuyente con respecto a la
asuncin o adquisicin fue el de evitar contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico
10
sobre la permuta, o si no se, tal propsito no fue uno que sirviera un fin bona fide del negocio,
11
dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la obligacin) ser, para los fines de esta seccin,
12
considerada como dinero recibido por el contribuyente en la permuta. En cualquier litigio o
13
procedimiento en que recaiga sobre el contribuyente el peso de la prueba de que dicha asuncin o
14
adquisicin no debe considerarse como dinero recibido por l, tal hecho no se considerar probado
15
a menos que el contribuyente lo demuestre por la clara preponderancia de la evidencia.
16
(l)
Permuta
por
Tenedores
de
Valores
en
Relacin
con
Determinadas
17
Reorganizaciones Corporativas.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida en una permuta que
18
consista en la entrega o cancelacin de acciones o valores en una corporacin cuyo plan de
19
reorganizacin fuere aprobado por un tribunal en cualquier procedimiento descrito en el apartado
20
(b)(8), en consideracin a la adquisicin exclusivamente de acciones o valores en una corporacin
21
organizada o usada para ejecutar dicho plan de reorganizacin.
22
23
(m)
Ganancia en Venta o Permuta de Residencia.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si una propiedad (llamada de aqu en
277
1
adelante en este apartado vieja residencia), usada por el contribuyente como su residencia
principal, fuere vendida por l y dentro de un perodo que comience dos (2) aos antes de
la fecha de tal venta y que termine dos (2) aos despus de tal fecha, otra propiedad
localizada en Puerto Rico (llamada de aqu en adelante en este apartado nueva
residencia), fuere comprada y usada por el contribuyente como su residencia principal, la
ganancia, si alguna, en tal venta ser reconocida nicamente hasta el monto en que el precio
de venta ajustado del contribuyente de la vieja residencia exceda el costo para l de adquirir
la nueva residencia. Para fines de estas disposiciones, el trmino precio de venta ajustado
significa el monto realizado, segn dicho trmino se define en la Seccin 1034.03(b),
10
reducido por el monto de los gastos incurridos por el contribuyente por trabajo realizado
11
en la vieja residencia a fin de ponerla en condiciones propicias para la venta. El ajuste al
12
precio de venta aplicar nicamente a gastos-
13
14
(A)
finalizado en el da en que se efecta el contrato de venta de la vieja residencia;
15
16
por trabajo realizado durante el perodo de noventa (90) das
(B)
que sean pagados en o antes de los treinta (30) das despus de la
fecha de venta de la vieja residencia; y
17
(C)
que no sean admisibles como deduccin al determinarse el ingreso
18
neto bajo la Seccin 1031.05 y no se hayan tomado en consideracin al determinar
19
el monto realizado en la venta de la vieja residencia.
20
(2)
21
Reglas para la aplicacin de este apartado.- Para los fines de este apartado:
(A)
Una permuta por el contribuyente de su residencia por otra
22
propiedad ser considerada como una venta de tal residencia, y la adquisicin de
23
una residencia en la permuta de propiedad ser considerada como una compra de
278
1
2
tal residencia.
(B)
Si la residencia del contribuyente, como resultado de su destruccin
en todo o en parte, robo o incautacin, fuere compulsoria o involuntariamente
convertida en propiedad o en dinero, tal destruccin, robo o incautacin se
considerar como una venta de la residencia; y si la residencia fuere as convertida
en propiedad que sea usada por el contribuyente como su residencia, tal conversin
se considerar como una compra de tal propiedad por el contribuyente.
(C)
En el caso de una permuta o conversin descritas en los incisos (A)
o (B), al determinarse el monto hasta el cual el precio de venta de la vieja residencia
10
excede el costo para el contribuyente de adquirir la nueva residencia, la cantidad
11
realizada por el contribuyente en tal permuta o conversin ser considerada como
12
el precio de venta ajustado de la vieja residencia.
13
(D)
Una residencia cualquier parte de la cual haya sido construida o
14
reconstruida por el contribuyente, ser considerada como comprada por el
15
contribuyente. Al determinarse el costo para el contribuyente de adquirir una
16
residencia se incluir solamente aquella parte del costo que sea atribuible a la
17
adquisicin, construccin, reconstruccin y mejoras hechas que se puedan cargar
18
propiamente a la cuenta de capital durante el perodo especificado en el prrafo (1).
19
(E)
Si una residencia fuere comprada por el contribuyente con
20
anterioridad a la fecha de la venta por l de la vieja residencia, la residencia
21
comprada no ser tratada como su nueva residencia si fuere vendida o se dispusiere
22
de ella en otra forma por el contribuyente con anterioridad a la fecha de la venta de
23
la vieja residencia.
279
1
(F)
Si el contribuyente, durante el perodo descrito en el prrafo (1),
comprare ms de una residencia que fueren usadas por l como su residencia
principal en algn momento dentro de dos (2) aos despus de la fecha de la venta
de la vieja residencia, solamente la ltima de tales residencias as usadas por l
despus de la fecha de tal venta, constituir la nueva residencia. Si dentro del
perodo de dos (2) aos a que se refiere la oracin anterior, la propiedad usada por
el contribuyente como su residencia principal fuere destruida, robada, objeto de
incautacin, requisada o expropiada, o fuere vendida o permutada bajo amenaza o
inminencia de ello, entonces para los fines de la oracin precedente tal perodo de
10
dos (2) aos, se considerar como que termina en la fecha de tal destruccin, robo,
11
incautacin, requisicin, expropiacin, venta o permuta.
12
(3)
Limitacin.- Las disposiciones del prrafo (1) no aplicarn con respecto a
13
la venta de la residencia del contribuyente si dentro de dos (2) aos con anterioridad a la
14
fecha de tal venta el contribuyente hubiese vendido con ganancia otra propiedad usada por
15
l como su residencia principal y cualquier parte de tal ganancia no hubiese sido reconocida
16
por razn de las disposiciones del prrafo (1). Para los fines de este prrafo, la destruccin,
17
robo, incautacin, requisicin o expropiacin de propiedad, o la venta o permuta de
18
propiedad bajo amenaza o inminencia de ello, no se considerar como una venta de tal
19
propiedad.
20
21
(4)
Base de la nueva residencia.- Cuando la compra de una nueva residencia
22
resultare, bajo el prrafo (1), en el no reconocimiento de ganancia en la venta de una vieja
23
residencia, al determinarse la base ajustada de la nueva residencia a cualquier fecha
280
1
siguiente a la venta de la vieja residencia, los ajustes a la base incluirn una reduccin por
una cantidad igual a la de la ganancia as no reconocida en la venta de la vieja residencia.
Para este fin, la cantidad de la ganancia as no reconocida en la venta de la vieja residencia
incluye solamente aquella parte de tal ganancia que no es reconocida por razn del costo,
hasta tal fecha, de adquirir la nueva residencia.
(5)
Socio-partcipe en una asociacin cooperativa de vivienda.- Para los fines
de este apartado, de la Seccin 1034.02(b)(1)(F) y de la Seccin 1034.01(i)(7), las
referencias a propiedad usada por el contribuyente como su residencia principal y las
referencias a la residencia de un contribuyente, incluirn acciones posedas por un socio-
10
partcipe en una asociacin o cooperativa de vivienda segn se definen estos trminos en
11
la Seccin 1051.10(3) si -
12
(A)
en el caso de acciones vendidas, la casa o apartamento que el
13
contribuyente tena derecho a ocupar como tal accionista fue usado por l como su
14
residencia principal, y
15
(B)
en el caso de acciones compradas, el contribuyente us como su
16
residencia principal la casa o apartamiento que l tena derecho a ocupar como tal
17
accionista.
18
(6)
Excepcin.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn al monto de la
19
ganancia realizada en la venta de una residencia que haya sido adquirida conforme a la
20
Seccin 1081.02(d)(6) hasta el monto de la cantidad cuya tributacin fue diferida bajo
21
dicha seccin por razn de la compra o construccin de la residencia.
22
23
(7)
Perodo de prescripcin.- Si durante un ao contributivo el contribuyente
vendiere con ganancia propiedad usada por l como su residencia principal, entonces-
281
1
(A)
el perodo estatutario para la tasacin de cualquier deficiencia
atribuible a cualquier parte de tal ganancia no expirar con anterioridad a la
expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha en que el Secretario sea notificado
por el contribuyente (en aquella forma que el Secretario establezca mediante
reglamentos) de-
(i)
el costo para el contribuyente de adquirir la nueva residencia,
el cual el contribuyente reclama que resulta en el no reconocimiento de parte
alguna de tal ganancia,
(ii)
10
la intencin del contribuyente de no comprar una nueva
residencia dentro del perodo especificado en el prrafo (1), o
11
(iii)
12
13
(B)
el haberse dejado de hacer tal compra dentro de tal perodo;
tal deficiencia podra ser tasada con anterioridad a la expiracin de
14
tal perodo de tres (3) aos no obstante las disposiciones de cualquier otra ley o
15
regla de derecho que de otro modo pudiera prohibir tal tasacin.
16
(8)
Coordinacin con otras disposiciones.- Para la exclusin disponible a
17
individuos de sesenta (60) aos o ms, vase la Seccin 1031.02(a)(14).
18
(n)
19
20
Ganancia en la Venta o Permuta de Todos los Activos de una Industria o Negocio
por Ciertos Individuos.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si un individuo vende, permuta o dispone
21
de todos los activos utilizados en una industria o negocio llevado a cabo en su capacidad
22
individual (negocio propio) y dentro de un perodo de doce (12) meses, que comience
23
inmediatamente despus de la fecha de tal venta, permuta, o disposicin, compra otro
282
1
negocio localizado en Puerto Rico para ser explotado por l como un negocio propio, la
ganancia, si alguna, en tal venta permuta, o disposicin ser reconocida nicamente hasta
el monto en que el precio de venta de los activos del primer negocio propio exceda el costo
para l de adquirir el nuevo negocio. Esta disposicin ser de aplicacin a toda venta,
permuta, o disposicin cubierta por la misma, exceptuando aquellas a las que el
contribuyente opte porque no le sea aplicable. Esta opcin se ejercer de acuerdo con los
(2)
Aplicacin de las disposiciones del apartado (m).- El no reconocimiento de
ganancia en la venta o permuta de un negocio propio estar sujeto en lo pertinente a las
10
disposiciones de los prrafos (2), (3), (4) y (7) del apartado (m) de esta seccin. Para estos
11
fines la frase vieja residencia y nueva residencia se sustituirn por las frases primer
12
negocio propio y nuevo negocio propio.
13
(3)
Negocios elegibles.- El trmino negocio propio no incluye negocios
14
llevados a cabo por una corporacin, sociedad u otro tipo de organizacin. El Secretario
15
establecer por reglamento los requisitos para que un negocio cualifique como un negocio
16
propio.
17
(4)
Reglamento.- El Secretario determinar por reglamento la aplicacin de
18
esta seccin cuando los activos objeto de la disposicin sean de distinta naturaleza o
19
carcter y el tratamiento a drsele a las ganancias y prdidas atribuibles a dichos activos.
20
(o)
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en el Recibo de Dinero o Propiedad a
21
Cambio de Ciertas Acciones.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin
22
al recibir dinero u otra propiedad,
23
(1)
a cambio de acciones (incluyendo acciones en tesorera) de dicha
283
1
corporacin, o
(2)
a cambio de acciones de una corporacin que sea una parte en una
reorganizacin segn definida en la Seccin 1034.04(g)(1) de este Subttulo.
(p)
5
6
No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin (que no sea en
liquidacin total) de Propiedad.(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), ninguna
ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la distribucin de propiedad
(que no sea una distribucin en liquidacin total) con respecto a sus acciones.
(2)
10
11
(A)
una corporacin distribuye propiedad (que no sea acciones de dicha
corporacin o derechos para adquirir dichas acciones) a un accionista, y
12
13
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.-Si
(B)
el justo valor en el mercado de dicha propiedad a la fecha de la
distribucin excede su base en manos de la corporacin distribuidora,
14
entonces la corporacin distribuidora reconocer ganancia como si la propiedad distribuida
15
fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
16
(3)
Para propsitos de este apartado, si cualquier propiedad distribuida est
17
sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el accionista asume una
18
obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que el justo valor en el mercado
19
de la propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el monto de la obligacin,
20
lo que sea mayor.
21
(4)
22
propiedades por:
23
Las disposiciones del prrafo (2) no aplicarn a distribuciones de
(A)
una corporacin que sea parte en una reorganizacin en
284
1
conformidad con un plan de reorganizacin,
(B)
una corporacin que para el ao contributivo de la distribucin tenga
en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o 1115.02.
(C)
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros
de Puerto Rico.
(5)
Distribuciones en liquidacin total.- Con respecto al tratamiento de una
distribucin de propiedad en liquidacin total de una corporacin, vase el apartado (q) de
esta Seccin 1034.04.
10
11
12
(q)
Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin de Propiedad en
Liquidacin Total de una Corporacin.

(1)
Regla general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), una
13
corporacin reconocer ganancia o prdida en la distribucin de propiedades en liquidacin
14
total como si dicha propiedad fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.
15
(2)
Para propsitos de este apartado (q), si cualquier propiedad distribuida est
16
sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el accionista asume una
17
obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que el justo valor en el mercado
18
de la propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el monto de la obligacin,
19
lo que sea mayor.
20
(3)
Distribuciones en liquidacin bajo la Seccin 1034.04(b)(6).- Ninguna
21
ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la distribucin de propiedad en
22
liquidacin total a un cesionario que est sujeto a la Seccin 1034.04(b)(6) con respecto a
23
dicha distribucin. Si una corporacin se liquida en una transaccin sujeta a las reglas de
285
1
la Seccin 1034.04(b)(6) y a la fecha de adoptarse el plan de liquidacin tiene deudas u
obligaciones con la corporacin cesionaria, cualquier propiedad transferida a la cesionaria
como pago de dichas deudas u obligaciones se tratar como distribuida en liquidacin.
(4)
corporacin que:
Excepcin.-
(A)
Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una
sea parte en una reorganizacin en la distribucin de propiedad a sus
accionistas en conformidad con un plan de reorganizacin o
(B)
una corporacin que para el ao contributivo en que adopte el plan
de liquidacin tenga en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o 1115.02 o
10
(C)
un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del
11
Asegurador Internacional que cumpla en el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros
12
de Puerto Rico.
13
14
15
(r)
Venta de Acciones a Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados.(1)
No reconocimiento de ganancia.- Si(A)
un contribuyente elige, de la forma en que disponga el Secretario, la
16
aplicacin de este prrafo con relacin a cualquier venta de acciones cualificadas
17
(segn se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado),
18
(B)
el contribuyente compra propiedad de reemplazo cualificada (segn
19
se define en el inciso (C) del prrafo (3) de este apartado) dentro del perodo de
20
reemplazo (segn se define en el inciso (B) del prrafo (3) de este apartado), y
21
(C)
se cumple con los requisitos del prrafo (2) en relacin con dicha
22
venta, la ganancia (si alguna) en dicha venta, se reconocer solamente en la medida
23
en que la cantidad realizada en dicha venta exceda el costo para el contribuyente de
286
1
la propiedad de reemplazo cualificada.
(2)
Requisitos para el no reconocimiento de la ganancia.-
Una venta de
acciones cualificadas cumple con los requisitos de este prrafo si-
(A)
las acciones cualificadas son vendidas a un plan de adquisicin de
acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1) del apartado (h) de la
Seccin 1081.01),
(B)
el plan especificado en el inciso (A) posee (luego de aplicar el
prrafo (1) del apartado (e) de la Seccin 1010.04) inmediatamente despus de la
venta,
10
(i)
no menos de diez (10) por ciento de todas las clases de
11
acciones emitidas de la corporacin que emiti las acciones cualificadas
12
(con excepcin de cualquier accin sin derecho al voto; limitada y
13
preferente en cuanto a dividendos, no participante de manera significativa
14
en el crecimiento de la corporacin; ni convertible con derechos en caso de
15
redencin y liquidacin que no exceda el valor al cual fue emitida, excepto
16
por una prima de redencin o liquidacin razonable y no convertible en otra
17
clase de acciones), o
18
(ii)
al menos diez (10) por ciento del valor total de las acciones
19
emitidas de dicha corporacin (con excepcin de cualquier accin de las
20
descritas anteriormente), o
21
22
23
(iii)
aquel por ciento menor de posesin de acciones que el
Secretario autorice cuando a su juicio se justifique, y

(C)
el patrono cuyos empleados estn cubiertos bajo el plan descrito en
287
1
el inciso (A) somete al Secretario una declaracin escrita bajo juramento, en la que
consiente a la aplicacin de los prrafos (7) y (8).
(3)
Definiciones; reglas especiales.- Para propsitos de este apartado(A)
Acciones cualificadas- El trmino acciones cualificadas significa
acciones del patrono (segn se define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin
1081.01), que-
(i)
son emitidas por una corporacin domstica o por una
corporacin extranjera que haya derivado de fuentes de dentro de Puerto
Rico, o relacionado con la explotacin de una industria o negocio de Puerto
10
Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto durante el
11
perodo de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del ao
12
contributivo anterior a la fecha en que son vendidas a un plan de adquisicin
13
de acciones para empleados y el cual no posea acciones en circulacin
14
negociables en un mercado de valores establecido, antes del 1 de julio de
15
1995, y
16
(ii)
no fueron recibidas por el contribuyente en una distribucin
17
por un plan descrito en el apartado (a) de la Seccin 1081.01, o en una
18
transferencia conforme con una opcin u otro derecho para adquirir
19
acciones en consideracin a los servicios ofrecidos a la corporacin por el
20
contribuyente o por cualquier razn relacionada con su empleo.
21
(B)
22
23
Ofrecimiento de acciones en bolsa de valores.(i)
Las acciones del patrono (segn se define en el prrafo (2)
del apartado (h) de la Seccin 1081.01) no se considerarn acciones
288
1
cualificadas bajo el inciso (A) que antecede, a menos que por lo menos el
veinte (20) por ciento de la equidad de la empresa est ofrecida a
inversionistas a travs de una bolsa de valores reconocida o en una bolsa de
valores de Puerto Rico a partir del 1 de julio de 1998, no ms tarde del tercer
aniversario de la fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisicin de
acciones para empleados de la empresa o negocio.
(ii)
El Secretario podr autorizar la extensin del plazo de tres
(3) aos dispuesta en la clusula (i) hasta por un (1) ao adicional, cuando
a su juicio as se justifique.
10
(iii)
Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito
11
estar sujeta a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos
12
con relacin al plan.
13
(C)
Perodo de reemplazo.- El trmino perodo de reemplazo significa
14
el perodo que comienza tres (3) meses antes de la fecha en que ocurre la venta de
15
las acciones cualificadas y que termina doce (12) meses despus de la fecha de
16
dicha venta.
17
18
(D)
Propiedad de reemplazo cualificada.(i)
En general.-
El trmino propiedad de reemplazo
19
calificada significa cualquier valor emitido por una corporacin en
20
operacin que durante el ao contributivo anterior al ao contributivo en
21
que dicho valor fue comprado, no tuvo ingresos de inversiones pasivas en
22
exceso del veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto recibido por la
23
corporacin durante dicho ao contributivo anterior, y que no es la
289
1
corporacin que emiti las acciones cualificadas que son reemplazadas o un
miembro componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro del
significado del prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1010.04) del cual
es miembro la corporacin que emiti las acciones calificadas. Para fines
de esta clusula el trmino intereses de inversiones pasivas significa las
cantidades totales recibidas que se deriven de regalas (royalties), rentas,
dividendos, intereses, anualidades y de la venta o permuta de acciones o
valores (limitada en el caso de tales ventas o permutas hasta el monto de las
ganancias obtenidas en dichas ventas o permutas), con excepcin de lo que
10
el Secretario disponga de alguna otra manera bajo los reglamentos que
11
promulgue.
12
13
(ii)
Corporacin en operacin.- El trmino corporacin en
operacin significa,
14
(I)
15
extranjera
16
una corporacin domstica o una corporacin
(1)
que haya derivado de fuentes dentro de
17
Puerto Rico, o relacionado o tratado como realmente
18
relacionado con la explotacin de una industria o negocio de
19
Puerto Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de su
20
ingreso bruto durante el perodo de tres (3) aos
21
contributivos terminados con el cierre del ao contributivo
22
anterior a la fecha de la compra del valor; y
23
(2)
que al momento en que el valor fue comprado
290
1
o antes del cierre del perodo de reemplazo, ms del
cincuenta (50) por ciento de sus activos sean utilizados en la
explotacin activa de una industria o negocio.
(II)
El trmino corporacin en operacin incluir
cualquier institucin financiera (segn se describen en el prrafo (4)
del apartado (f) de la Seccin 1033.17) y compaas de seguros.
(iii)
Para propsitos de este inciso, si la corporacin que emite el
valor posee acciones de otra u otras corporaciones que representan el control
de otra corporacin o corporaciones, o una o ms corporaciones poseen
10
acciones que representan el control de la corporacin que emite el valor, o
11
en ambos casos, todas las referidas corporaciones se considerarn como una
12
sola corporacin. Para fines de esta clusula, el trmino control significa
13
la posesin de acciones que tengan por lo menos cincuenta (50) por ciento
14
del poder total combinado de voto de todas las acciones con derecho a voto,
15
o por lo menos cincuenta (50) por ciento del valor total de todas las clases
16
de acciones de la corporacin. En la determinacin de control no se
17
considerar cualquier propiedad de reemplazo cualificada relacionada con
18
la venta de acciones consideradas bajo esta Seccin.
19
(iv)
Definicin de valor.- Para propsitos de este inciso, el
20
trmino valor significa una accin en una corporacin, un derecho de
21
subscripcin a, o un derecho a recibir una accin, en una corporacin, un
22
bono, obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda emitida por
23
cualquier corporacin, con cupones de inters o en forma registrada.
291
1
(E)
Ninguna venta de acciones cualificadas por un suscriptor a un plan
de adquisicin de acciones para empleados en el curso ordinario de su negocio
como suscriptor, estn o no garantizadas, se considerar como una venta para
propsitos de este apartado.
(F)
Tiempo para someter la eleccin.- La eleccin bajo el prrafo (1)
del apartado (r) de esta seccin deber someterse no ms tarde del ltimo da
establecido por ley (incluyendo cualquier prrroga) para rendir la planilla de
contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en que ocurre la venta.
(4)
Base de la propiedad de reemplazo cualificada.- La base de la propiedad de
10
reemplazo cualificada que el contribuyente compra durante el perodo de reemplazo ser
11
disminuida por la cantidad de la ganancia no reconocida por razn de dicha venta y la
12
aplicacin del prrafo (1). Si se compra ms de una propiedad de reemplazo cualificada, la
13
base para cada una de dichas propiedades ser disminuida por una cantidad determinada
14
mediante la multiplicacin de la ganancia total no reconocida por razn de dicha compra y
15
la aplicacin del prrafo (1), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada
16
propiedad, y un denominador igual al costo total de todas las propiedades.
17
(5)
18
calificada-
19
Recobro de la ganancia por la disposicin de propiedad de reemplazo
(A)
Si el contribuyente dispone de cualquier propiedad de reemplazo
20
cualificada, no obstante cualquier otra disposicin de este Cdigo, la ganancia (si
21
alguna) ser reconocida hasta el monto de la ganancia que no fue reconocida bajo
22
el prrafo (1) de este apartado por razn de la adquisicin por el contribuyente de
23
cualquier propiedad de reemplazo cualificada.
292
1
(B)
Si una corporacin que emite propiedad de reemplazo cualificada
dispone de una parte sustancial de sus activos fuera del curso ordinario de su
industria o negocio y cualquier contribuyente que posea acciones que representen
el control (tal y como se define en la clusula (iii) del inciso (D) del prrafo (3) de
este apartado) de dicha corporacin al momento de la disposicin posee propiedad
de reemplazo cualificada de esa corporacin, se considerar que dicho
contribuyente ha dispuesto de la propiedad cualificada que posea en ese momento.
8
9
(C)
El inciso (A) no aplicar a cualquier transferencia de propiedad de
reemplazo cualificada -
10
(i)
en cualquier reorganizacin corporativa (dentro del
11
significado del apartado (g) de la Seccin 1034.04) a menos que la persona
12
que hace la eleccin bajo el prrafo (1) de este apartado posea acciones que
13
representen el control de la corporacin adquirente o de la que es adquirida
14
y dicha propiedad tiene una base sustituta en manos del que la recibe;
15
(ii)
por razn de muerte de la persona que realiz dicha eleccin;
16
(iii)
por donacin; o
17
(iv)
en cualquier transaccin a la cual aplica el prrafo (1).
18
(6)
Trmino prescriptivo.- Si el contribuyente realiza una ganancia en la venta
19
o permuta de acciones cualificadas con respecto a la cual est en vigor una eleccin bajo
20
el prrafo (1) con respecto a dicha ganancia;
21
(A)
el trmino prescriptivo para la tasacin de cualquier deficiencia con
22
respecto a la ganancia, no finalizar antes de la expiracin de cuatro (4) aos desde
23
la fecha en que el Secretario es notificado por el contribuyente (de la forma en que
293
1
el Secretario pueda requerir por reglamento):
(i)
del costo para el contribuyente de la propiedad de reemplazo
cualificada que el contribuyente reclame que resulte en el no
reconocimiento de alguna parte de dicha ganancia;
(ii)
la intencin del contribuyente de no comprar propiedad de
reemplazo calificada dentro del perodo de reemplazo; o
(iii)
reemplazo.
(B)
de no haber efectuado tal compra dentro del perodo de
Tal deficiencia podr ser tasada antes de finalizar el referido perodo
10
de cuatro (4) aos, sin considerar las disposiciones de cualquier otra ley o regla que
11
podra de otra manera evitar la tasacin.
12
(7)
13
14
Contribucin sobre ciertas disposiciones por parte de planes de adquisicin
de acciones para empleados.(A)
Si durante el perodo de tres (3) aos despus de la fecha en que un
15
plan de adquisicin de acciones para empleados (tal y como se define en el prrafo
16
(1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) adquiri acciones cualificadas (segn
17
se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado (r)) en una venta a la
18
cual aplican los prrafos (1) al (6) de este apartado, dicho plan dispone de
19
cualquiera de las acciones cualificadas y:
20
(i)
el nmero total de acciones posedas por dicho plan luego de
21
la disposicin es menor que el nmero total de las acciones del patrono
22
(segn se define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01)
23
posedas inmediatamente despus de dicha venta, o
294
1
(ii)
con excepcin de lo que se disponga mediante reglamento,
el valor de las acciones calificadas que mantiene dicho plan despus de la
disposicin es menor que el diez (10) por ciento del valor total de todas las
acciones del patrono al momento de la disposicin, se impondr una
contribucin especial igual al diez (10) por ciento de la cantidad realizada
en dicha disposicin.
(B)
La cantidad realizada a tomarse en consideracin bajo el inciso (A)
no exceder la parte asignable a las acciones cualificadas adquiridas en una venta a
la cual le aplican las disposiciones contenidas en los prrafos (1) al (6) de este
10
11
apartado (r).
(C)
La cantidad realizada en cualquier distribucin a un empleado por
12
menos de su justo valor en el mercado se determinar como si la accin cualificada
13
hubiera sido vendida al empleado por su justo valor en el mercado.
14
15
16
17
(D)
La contribucin aqu impuesta deber ser pagada por el patrono que
someti la declaracin descrita en el inciso (C), prrafo (2) de este apartado (r).
(E)
Esta seccin no aplicar a cualquier distribucin de acciones
cualificadas (o la venta de dichas acciones) realizada por razn de -
18
(i)
la muerte del empleado;
19
(ii)
el retiro del empleado despus de alcanzar los cincuenta y
20
21
22
23
nueve (59) aos y medio de edad;

(iii)
por incapacidad del empleado (dentro del significado del
inciso (A), del prrafo (2) del apartado (q) de la Seccin 1081.02, o
(iv)
por la separacin del empleado de su servicio por un perodo
295
1
que resulte en un ao de interrupcin en el servicio, durante el cual el
empleado no ha completado ms de quinientos (500) horas de servicio.
(F)
En el caso de cualquier permuta de acciones cualificadas en
cualquier reorganizacin descrita en el prrafo (1) del apartado (g) de la Seccin
1034.04 por acciones de otra corporacin, tal permuta no se considerar como una
disposicin para fines de este prrafo.
7
8
(G)
Este prrafo aplicar a cualquier disposicin de acciones
cualificadas requerida bajo el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin 1081.01.
(H)
Para fines de este prrafo, el trmino disposicin incluir
10
cualquier distribucin.
11
(8)
12
13
Contribucin
sobre
ciertas
asignaciones
prohibidas
de
acciones
cualificadas.(A)
En el caso de una asignacin prohibida de acciones cualificadas
14
(segn se definen en el inciso (A), prrafo (3) de este apartado) por parte de un plan
15
de adquisicin de acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1) del
16
apartado (h) de la Seccin 1081.01) se impondr una contribucin sobre dicha
17
asignacin igual al cincuenta (50) por ciento de la cantidad de la asignacin
18
envuelta.
19
20
21
(B)
Para fines de esta seccin el trmino asignacin prohibida
significa(i)
cualquier asignacin de acciones cualificadas adquiridas en
22
una venta a la cual aplican las disposiciones contenidas en los prrafos (1)
23
al (6) de este apartado (r) que viola las disposiciones de la Seccin 1081.01;
296
1
(ii)
cualquier beneficio que surja para cualquier persona en
violacin de las disposiciones de la Seccin 1081.01(h)(1)(B)(iv).
(C)
La contribucin impuesta bajo esta seccin deber ser pagada por el
patrono que someti la declaracin descrita en el inciso (C) del prrafo (2), de este
apartado (r).
(D)
8
9
10
11
Los trminos utilizados en este prrafo tendrn el mismo significado
que respectivamente tienen bajo el prrafo (7).

(s)
Distribucin de Acciones y Valores de una Corporacin Controlada.(1)
Tratamiento contributivo para los cesionarios.(A)
Un accionista o poseedor de valores no reconocer ganancia o
12
prdida (y ninguna cantidad ser incluida en su ingreso bruto) con relacin al recibo
13
de acciones o valores por dicho accionista o poseedor de valores, si:
14
15
(i)
una corporacin (denominada para fines de esta seccin
como la corporacin distribuidora) -
16
(I)
17
acciones, o
18
(II)
19
le distribuye al accionista, con relacin a sus
le distribuye a un poseedor de valores, a cambio de
sus valores,
20
solamente acciones o valores de una corporacin (denominada para fines de
21
esta seccin como la corporacin controlada) que la corporacin
22
distribuidora controla inmediatamente antes de la distribucin,
23
(ii)
se establece a satisfaccin del Secretario que la transaccin
297
1
no se llev a cabo principalmente como un mecanismo para la distribucin
de las utilidades o beneficios de la corporacin distribuidora, de la
corporacin controlada, o de ambas (pero el mero hecho de que luego de la
distribucin acciones y valores en una o ms de esas corporaciones sean
vendidos por alguno o todos los cesionarios (excepto que esa venta se lleve
a cabo a tenor con un acuerdo negociado o formalizado antes de la
distribucin) no ser utilizado para significar que la transaccin se utiliz
principalmente como tal mecanismo),
(iii)
10
la distribucin de la corporacin distribuidora consiste de:

(I)
11
todas las acciones y valores en la corporacin
controlada que posea inmediatamente antes de la distribucin, o
12
(II)
una cantidad de acciones de la corporacin
13
controlada que constituya control, dentro del significado de dicho
14
trmino bajo la Seccin 1034.04(h), y se establece a satisfaccin del
15
Secretario que el hecho de que la corporacin distribuidora retenga
16
acciones (o acciones y valores) de la corporacin controlada, no se
17
lleva acabo a tenor con un plan que tenga como uno de sus
18
propsitos principales el evitar la contribucin sobre ingresos de
19
Puerto Rico, y
20
(iv)
21
22
23
(2)
se cumple con los requisitos del prrafo (2).
Requisito de explotacin de una industria o negocio.(A)
Regla general.- Se entender que se ha cumplido con los requisitos
de este prrafo solo si -
298
1
(i)
la corporacin distribuidora y la corporacin controlada (o,
si acciones de ms de una corporacin son distribuidas, cada una de dichas
corporaciones) estn dedicadas a la explotacin de una industria o negocio
inmediatamente despus de la distribucin, o
(ii)
si las nicas propiedades de la corporacin distribuidora
consisten de acciones o valores en las corporaciones controladas, cada
corporacin controlada est dedicada a la explotacin de una industria o
negocio inmediatamente despus de la distribucin.
(B)
10
Definicin.- Para propsitos del inciso (A), una corporacin se
tratar como que est dedicada a la explotacin de una industria o negocio solo si-
11
(i)
est dedicada a la explotacin de una industria o negocio,
12
(ii)
dicha industria o negocio ha sido llevada a cabo durante el
13
14
perodo de cinco (5) aos que termina en la fecha de la distribucin,

(iii)
dicha industria o negocio no fue adquirida dentro del perodo
15
descrito en la clusula (ii) en una transaccin en la cual se reconoci en todo
16
o en parte la ganancia o prdida realizada,
17
18
19
(iv)
el control de una corporacin que (al momento de
adquisicin de control) llevaba a cabo dicha industria o negocio (I)
no fue adquirido por una corporacin cesionaria (o a
20
travs de una (1) o ms corporaciones) dentro del perodo descrito
21
en la clusula (ii) y no fue adquirido por la corporacin distribuidora
22
directamente (o a travs de una (1) o ms corporaciones) dentro de
23
dicho perodo, o
299
1
(II)
fue
adquirido
por
cualesquiera
de
dichas
corporaciones en una o ms transacciones en que no se reconoci
ganancia o prdida, o en transacciones combinadas con
adquisiciones efectuadas antes del comienzo de dicho perodo.
Para propsitos de la clusula (iv), todas las corporaciones que bajo
la Seccin 1010.04 son miembros del mismo grupo controlado de
corporaciones sern tratadas como una sola corporacin cesionaria.
(3)
Coordinacin con la Seccin 1034.02(a)(6). Para propsitos de la Seccin
1034.02(a)(6) y la regla de prorrateo de base all establecida, si una distribucin que
10
cualifica bajo este apartado se lleva a cabo sin una entrega de acciones o valores por parte
11
del cesionario en permuta de las acciones o valores de la corporacin controlada, la
12
distribucin ser tratada como si dicha permuta se hubiese llevado a cabo, y para dichos
13
propsitos las acciones y valores de la corporacin distribuidora que son retenidas por el
14
accionista se tratarn como cedidas a la corporacin distribuidora, y vueltas a recibir, en la
15
permuta.
16
17
(4)
Tributacin de la corporacin que efecta la distribucin.(A)
En general.-
Excepto segn se dispone en el inciso (B), una
18
corporacin no reconocer ganancia o prdida en una distribucin a la cual le
19
aplique este apartado y que no se lleve a cabo a tenor con un plan de reorganizacin.
20
21
22
23
(B)
Distribucin de propiedad que ha apreciado en valor (i)
En general.- Si (I)
en una distribucin descrita en el inciso (A),
la corporacin distribuye propiedad que no es propiedad
300
1
cualificada, y
(II)
el valor en el mercado de dicha propiedad
excede su base ajustada en manos de la corporacin que
efecta la distribucin, la corporacin que efecta la
distribucin tendr que reconocer ganancia como si dicha
propiedad hubiera sido vendida a la persona que recibi la
distribucin, a su valor en el mercado.
(ii)
clusula (i), el
Propiedad cualificada.trmino
Para propsitos de la
propiedad cualificada significa
10
cualesquiera acciones o valores en la corporacin controlada. No
11
obstante lo anterior y excepto segn se disponga mediante
12
reglamento, el trmino propiedad cualificada no incluir acciones
13
o valores distribuidos como parte de un plan (o una serie de
14
transacciones) en el cual una (1) o ms personas adquieran directa o
15
indirectamente acciones que representan cincuenta (50) por ciento o
16
ms del inters en la corporacin distribuidora o en cualquier
17
corporacin controlada.
18
(iii)
Tratamiento de las obligaciones.-
Si cualquier
19
propiedad distribuida en una distribucin descrita en el inciso (A)
20
est sujeta a una deuda, o el accionista asume una deuda de la
21
corporacin que hace la distribucin, que est relacionada con la
22
distribucin, entonces, para propsitos de la clusula (i), el justo
23
valor en el mercado de dicha propiedad ser tratado como no menor
301
1
de la cantidad de dicha deuda.
(C)
3
4
5
6
Coordinacin con los apartados (o) y (p).- Los apartados (o) y (p)
de esta seccin no aplicarn a una distribucin a la cual se refiere el inciso (A).

(t)
Transferencia de Atributos en Ciertas Adquisiciones Corporativas.(1)
Regla general.- En el caso de una adquisicin de activos de una corporacin
por otra corporacin -
(A)
en una distribucin a dicha otra corporacin a la cual aplican las
disposiciones de la Seccin 1034.04(b)(6) (relacionada a liquidaciones de
subsidiarias); o
10
(B)
en una transferencia a la cual aplican las disposiciones de la Seccin
11
1034.04 (b)(4) (relacionada al no reconocimiento de ganancia o prdida a
12
corporaciones), pero slo si la transferencia es con relacin a una reorganizacin
13
descrita en los incisos (A), (C), (D) o (F) de la Seccin 1034.04(g)(1),
14
la corporacin adquirente suceder a, y tomar en consideracin, al cierre del da de la
15
distribucin o transferencia, las partidas de la corporacin distribuidora o cedente descritas
16
en el prrafo (3), sujeto a las condiciones o limitaciones especificadas en los prrafos (2) y
17
(3). Para propsitos de la oracin anterior, una reorganizacin se considerar descrita en
18
el inciso (D) de la Seccin 1034.04(g)(1) solamente si la corporacin cesionaria adquiere
19
sustancialmente todos los activos de la corporacin cedente.
20
21
22
23
(2)
Reglas operacionales.- Excepto en el caso de una reorganizacin descrita en
el inciso (F) de la Seccin 1034.04(g)(1)

(A)
el ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente
terminar en la fecha de distribucin o transferencia; y
302
1
(B)
para propsitos de este apartado, la fecha de distribucin o
transferencia ser el da en que la distribucin o transferencia sea completada;
excepto que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, la fecha en que
sustancialmente toda la propiedad haya sido distribuida o transferida podr ser
utilizada si la corporacin distribuidora o cedente cesa todas sus operaciones, que
no sean las actividades de liquidacin, despus de dicha fecha.
(3)
8
9
Partidas de la corporacin distribuidora o cedente.- Las partidas a las que se
refiere el prrafo (1) son:

(A)
Arrastres de prdidas netas en operaciones.- Los arrastres de
10
prdidas netas en operaciones determinados bajo la Seccin 1033.14(b) de la
11
corporacin distribuidora o cedente sujeto a las siguientes condiciones y
12
limitaciones:
13
(i)
La distribucin o transferencia es llevada a cabo en aos
14
contributivos del cesionario comenzados despus del 31 de diciembre de
15
2010.
16
(ii)
El ao contributivo de la corporacin adquirente con
17
respecto al cual los arrastres de prdidas netas en operaciones de la
18
corporacin distribuidora o cedente se pueden arrastrar por primera vez ser
19
el primer ao contributivo terminado despus de la fecha de la distribucin
20
o transferencia.
21
(iii)
Al determinar la deduccin por prdida neta en operaciones
22
para el primer ao contributivo de la corporacin adquirente despus de la
23
fecha de distribucin o transferencia, la parte de dicha deduccin atribuible
303
1
a los arrastres de prdidas netas en operaciones de la corporacin
distribuidora o cedente estar limitada a una cantidad que guarde la misma
proporcin con el ingreso neto (determinado sin considerar la deduccin por
prdida neta en operaciones) de la corporacin adquirente en dicho ao
contributivo que el nmero de das en el ao contributivo despus de la
fecha de distribucin o transferencia guarde con el nmero total de das en
el ao contributivo.
(iv)
Para propsitos de determinar la cantidad de los arrastres de
prdidas netas en operaciones bajo la Seccin 1033.14(b), una prdida neta
10
en operaciones para un ao contributivo (en adelante en este apartado
11
referido como el ao de prdida) de una corporacin distribuidora o
12
cedente que termine no ms tarde del final de un ao de prdida de la
13
corporacin adquirente ser considerada una prdida neta en operaciones
14
para un ao previo a dicho ao de prdida de la corporacin adquirente;
15
excepto que, si la fecha de distribucin o transferencia es un da que no sea
16
el ltimo da del ao contributivo de la corporacin adquirente-
17
(I)
dicho ao contributivo ser (slo para propsitos de
18
este inciso) considerado como dos (2) aos contributivos (en
19
adelante referidos en este inciso como la parte del ao pre-
20
adquisicin y la parte del ao post-adquisicin);
21
(II)
el ao que consiste de la parte del ao pre-
22
adquisicin comenzar en el mismo da en que dicho ao
23
contributivo comience y terminar en la fecha de la distribucin o
304
1
transferencia;
(III)
el ao que consiste de la parte del ao post-
adquisicin comenzar el da siguiente a la fecha de la distribucin
o transferencia y terminar el mismo da de la terminacin de dicho
ao contributivo;
(IV)
el ingreso neto de dicho ao contributivo (computado
con las modificaciones sealadas en la Seccin 1033.14(b)(1) pero
sin una deduccin por prdida neta en operaciones) ser dividido
entre el ao que consiste de la parte del ao pre-adquisicin y el que
10
consiste de la parte del ao parcial post-adquisicin en proporcin
11
al nmero de das en cada uno;
12
(V)
la deduccin por prdida neta en operaciones para la
13
parte del ao pre-adquisicin ser determinada segn dispone la
14
Seccin 1033.14(c), pero sin tomar en consideracin una prdida
15
neta en operaciones de la corporacin distribuidora o cedente; y
16
(VI)
la deduccin por prdida neta en operaciones para la
17
parte del ao post-adquisicin ser determinada segn lo dispuesto
18
en la Seccin 1033.14(c).
19
20
21
(B)
Utilidades y beneficios.- En el caso de una distribucin o
transferencia descrita en el prrafo (1)(i)
Las utilidades y beneficios o el dficit en utilidades y
22
beneficios, segn sea el caso, de la corporacin distribuidora o cedente
23
sern, sujeto a la clusula (ii), considerados como que han sido recibidos o
305
1
incurridos por la corporacin adquirente al cierre de la fecha de la
distribucin o transferencia; y
(ii)
Un dficit en utilidades y beneficios de la corporacin
distribuidora, cedente o adquirente ser usado solamente para reducir
utilidades y beneficios acumulados con posterioridad a la fecha de la
transferencia. Para este propsito, las utilidades y beneficios para el ao
contributivo de la corporacin adquirente en que ocurra la distribucin o
transferencia sern considerados como que han sido acumulados con
posterioridad a dicha distribucin o transferencia en una cantidad que
10
guarde la misma proporcin con las utilidades y beneficios no distribuidos
11
de la corporacin adquirente para dicho ao contributivo (computados sin
12
considerar cualesquiera utilidades y beneficios recibidos de la corporacin
13
distribuidora o cedente, segn descrito en la clusula (i) de este inciso) que
14
el nmero de das en el ao contributivo con posterioridad a la fecha de la
15
distribucin o transferencia guarde con el nmero total de das en el ao
16
contributivo.
17
(C)
Arrastre de prdida de capital.- El arrastre de prdida de capital
18
determinado bajo la Seccin 1034.01(d), sujeto a las siguientes condiciones y
19
limitaciones:
20
(i)
El primer ao contributivo de la corporacin adquirente al
21
cual la prdida de capital ser arrastrada primero ser el primer ao
22
contributivo terminado despus de la fecha de distribucin o transferencia.
23
(ii)
El arrastre de prdida de capital ser una prdida de capital
306
1
en el ao contributivo determinado bajo el clusula (i), pero estar limitado
a la cantidad que guarde la misma proporcin con el ingreso neto por
concepto de ganancia de capital (determinado sin consideracin a una
prdida de capital atribuible a un arrastre de prdida de capital), si alguno,
de la corporacin adquirente en dicho ao contributivo que el nmero de
das en el ao contributivo despus de la fecha de distribucin o
transferencia guarde con el nmero total de das en el ao contributivo.
(iii)
Para propsitos de determinar la cantidad de dicho arrastre
de prdida de capital a aos contributivos siguientes al ao contributivo
10
determinado bajo el clusula (i), el ingreso neto por concepto de ganancia
11
de capital en el ao contributivo determinado bajo dicha clusula (i) se
12
considerar que es una cantidad igual a la cantidad determinada bajo la
13
clusula (ii).
14
(D)
Mtodo de contabilidad.- La corporacin adquirente utilizar el
15
mtodo de contabilidad utilizado por la corporacin distribuidora o cedente a la
16
fecha de distribucin o transferencia, a menos que varias corporaciones
17
distribuidoras o cedentes o una corporacin distribuidora o cedente y la corporacin
18
adquirente hubieren utilizado distintos mtodos. Si se hubieren utilizado distintos
19
mtodos, la corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin de mtodos
20
para computar ingreso neto que sea adoptado de conformidad con los reglamentos
21
22
23
(E)
Inventarios.- En cualquier caso en que la corporacin adquirente
reciba inventarios, dichos inventarios sern tomados por dicha corporacin (al
307
1
determinar su ingreso) en la misma base en que dichos inventarios fueron tomados
por la corporacin distribuidora o cedente, a menos que se utilizaren distintos
mtodos por varias corporaciones distribuidoras o cedentes o por una corporacin
distribuidora o cedente y la corporacin adquirente. Si se utilizaren diferentes
mtodos, la corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin de mtodos
de tomar inventario que sea adoptado de conformidad con los reglamentos
(F)
Mtodo de computar la concesin por depreciacin.- La corporacin
adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora o cedente para
10
propsitos de computar la concesin por depreciacin bajo las Secciones 1033.07,
11
1040.11 y 1040.12 sobre propiedad adquirida en una distribucin o transferencia
12
con respecto a aquella cantidad de la base en manos de la corporacin adquirente
13
que no exceda la base ajustada en manos de la corporacin distribuidora o cedente.
14
(G)
Mtodo de ventas a plazos.- Si la corporacin adquirente adquiere
15
obligaciones a plazos (el ingreso de las cuales la corporacin distribuidora o
16
cedente informa bajo el mtodo a plazos bajo la Seccin 1040.05) la corporacin
17
adquiriente ser, para propsitos de la Seccin 1040.05, considerada como si fuera
18
la corporacin distribuidora o cedente.
19
(H)
Amortizacin de prima de bonos.- Si la corporacin adquirente
20
asume la obligacin por el pago de bonos de la corporacin distribuidora o cedente
21
emitidos con prima, la corporacin adquirente ser considerada como la
22
corporacin distribuidora o cedente despus de la fecha de distribucin o
23
transferencia para propsitos de determinar la cantidad de amortizacin a
308
1
2
concederse con respecto a dicha prima.

(I)
Aportaciones a planes cualificados.- La corporacin adquirente ser
considerada como la corporacin distribuidora o cedente luego de la fecha de
distribucin o transferencia para propsitos de determinar las cantidades deducibles
bajo la Seccin 1033.09 con respecto a planes de pensiones, planes de anualidades
para empleados, planes de bonificacin en acciones o de participacin en ganancias.
(J)
Recobro de partidas de beneficio contributivo.- Si la corporacin
adquirente tiene derecho al recobro de cualquier cantidad previamente deducida por
(o que pueda concederse como crdito a) la corporacin distribuidora o cedente, la
10
corporacin adquirente estar sujeta al tratamiento bajo la Seccin 1031.02(a)(8)
11
que sera aplicable a dichas cantidades en manos de la corporacin distribuidora o
12
cedente.
13
(K)
Conversiones involuntarias bajo el apartado (f).- La corporacin
14
adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora o cedente despus
15
de la fecha de distribucin o transferencia para propsitos de aplicar el apartado (f)
16
de esta seccin.
17
18
19
(L)
Ciertas obligaciones de la corporacin distribuidora o cedente.- Si
la corporacin adquirente
(i)
asume una obligacin de la corporacin distribuidora o
20
cedente la cual, despus de la fecha de distribucin o transferencia, da lugar
21
a que surja una deuda, y
22
23
(ii)
dicha deuda, si pagada o incurrida por la corporacin
distribuidora o cedente, hubiera sido deducible al computar su ingreso neto,
309
1
la corporacin adquirente tendr derecho a deducir dichas partidas cuando
sean pagadas o incurridas, segn sea el caso, como si dicha corporacin
fuera la corporacin distribuidora o cedente. Este prrafo, sin embargo, no
aplicar si dichas obligaciones son reflejadas en la cantidad de acciones,
valores o propiedad transferida por la corporacin adquirente a la
corporacin cedente por la propiedad de la corporacin cedente.
(M)
Aportaciones caritativas en exceso de los lmites de aos anteriores.-
Aportaciones hechas en el ao contributivo terminado en la fecha de distribucin o
transferencia y los cuatro (4) aos contributivos anteriores por la corporacin
10
distribuidora o cedente en exceso de la cantidad deducible bajo la Seccin 1033.10
11
para dicho ao contributivo sern deducibles por la corporacin adquirente para sus
12
aos contributivos que comiencen despus de la fecha de distribucin o
13
transferencia, sujeto a las limitaciones de dicha seccin. Al aplicar la oracin
14
anterior, cada ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente
15
comenzado no ms tarde de la fecha de distribucin o transferencia ser
16
considerado como un ao contributivo previo con referencia a los aos
17
contributivos de la corporacin adquirente comenzados despus de dicha fecha.
18
19
20
21
(N)
(u)
Otras partidas que el Secretario establezca mediante reglamento.
Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego de un Cambio en
Control
(1)
Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva
22
corporacin con prdida para cualquier ao post-cambio que podr ser reducida por
23
prdidas pre-cambio, ser igual al noventa (90) por ciento de dicho ingreso neto y no
310
1
2
3
4
exceder la limitacin del prrafo (2) para dicho ao.

(2)
Limitacin.- Para propsitos de este apartado.

(A)
En general.- Excepto segn se disponga de otra manera en este
apartado, la limitacin para cualquier ao post-cambio es una cantidad igual a:
(i)
el valor de la vieja corporacin con prdida, multiplicado por
(ii)
la tasa exenta a largo plazo, segn se define dicho trmino
en el prrafo (5) de este apartado.
(B)
Arrastre de limitacin no usada.- Si la limitacin para cualquier ao
post-cambio excede el ingreso neto de la nueva corporacin con prdida para dicho
10
ao que fue reducido por prdidas pre-cambio, la limitacin para el prximo ao
11
post-cambio ser aumentada por la cantidad de dicho exceso.
12
13
14
(C)
Regla especial para ao post-cambio que incluya fecha de cambio.-
En el caso de cualquier ao post-cambio que incluya la fecha de cambio.

(i)
Limitacin no aplica a ingreso neto previo al cambio.- El
15
prrafo (1) de este apartado no ser aplicable a la porcin del ingreso neto
16
de dicho ao que corresponda al perodo en dicho ao que termina en la
17
fecha de cambio. Excepto segn se disponga mediante reglamentos, el
18
ingreso neto ser asignado proporcionalmente a cada da en el ao.
19
(ii)
Limitacin para perodo despus del cambio.- Para
20
propsitos de aplicar la limitacin del prrafo (1) de este apartado al
21
remanente del ingreso neto para dicho ao, la limitacin descrita en el
22
prrafo (2)(A) ser una cantidad que guarde la misma proporcin con dicha
23
limitacin (determinada sin considerar este prrafo) que
311
1
(I)
el nmero de das en dicho ao despus de la fecha
de cambio, guarde con
(II)
(iii)
el nmero total de das en dicho ao.
Arrastres no permitidos si no se cumple con los requisitos de
continuidad de empresa comercial.- Si la nueva corporacin con prdida no
contina la empresa comercial de la vieja corporacin con prdida en todo
momento durante el perodo de dos (2) aos comenzado en la fecha del
cambio, la limitacin descrita en el prrafo (2)(A) para cualquier ao post-
cambio ser igual a cero.
10
11
(3)
Prdida Pre-cambio y Ao Post-cambio.- Para propsitos de esta seccin:

(A)
12
Prdida pre-cambio.- El trmino prdida pre-cambio significa

(i)
cualquier arrastre de prdida neta en operaciones de la vieja
13
corporacin con prdida al ao contributivo terminado con el cambio de
14
dueo o en el cual ocurre la fecha de cambio, y
15
(ii)
la prdida neta en operaciones de la vieja corporacin con
16
prdida para el ao contributivo en que ocurre el cambio de dueo, en la
17
medida en que dicha prdida sea atribuible al perodo en dicho ao previo a
18
la fecha de cambio.
19
(iii)
Excepto segn dispuesto mediante reglamento, la prdida
20
neta en operaciones ser, para propsitos de la clusula (ii), asignada
21
proporcionalmente a cada da del ao.
22
(B)
23
Ao post-cambio.- El trmino ao post-cambio significa cualquier
ao contributivo terminado despus de la fecha de cambio.
312
1
2
(4)
Valor de la Vieja Corporacin con Prdida.- Para propsitos de este
apartado:
(A)
En general. - Excepto segn se disponga de otra manera en este
prrafo, el valor de la vieja corporacin con prdida es el valor de las acciones de
dicha corporacin inmediatamente antes del cambio de dueo.
(B)
Regla especial en caso de redencin u otra reduccin corporativa. -
Si una redencin u otra reduccin corporativa ocurre con relacin a un cambio de
dueo, el valor bajo el inciso (A) ser determinado despus de tomar en
consideracin dicha redencin u otra reduccin.
10
(C)
Tratamiento de corporaciones extranjeras.- Excepto segn se
11
disponga de otra manera mediante reglamento, al determinar el valor de cualquier
12
corporacin vieja con prdida que sea una corporacin extranjera, solamente se
13
considerarn aquellas partidas que se traten como relacionadas con la explotacin
14
de una industria o negocio en Puerto Rico.
15
(5)
16
Tasa Exenta a Largo Plazo.- Para propsitos de esta seccin

(A)
En general. - La tasa exenta a largo plazo ser la ms alta de las tasas
17
ajustadas federales a largo plazo en vigor para cualquier mes en el perodo de tres
18
(3) meses calendarios terminado con el mes calendario en que ocurre la fecha de
19
cambio.
20
(B)
Tasa ajustada federal a largo plazo.- Para propsitos del inciso (A),
21
el trmino tasa ajustada federal a largo plazo significa la tasa federal a largo
22
plazo, segn determinada mensualmente por el Secretario del Tesoro Federal, pero
23
ajustada por la diferencia entre la tasa de obligaciones tributables a largo plazo y la
313
1
tasa de obligaciones exentas a largo plazo.
(6)
Cambio de Dueo.- Para propsitos de esta seccin(A)
En general.- Ocurre un cambio de dueo si, inmediatamente despus
de un cambio en tenencia de acciones que envuelva un accionista de cinco (5) por
ciento o de cualquier cambio en estructura de capital en acciones,
(i)
el por ciento de las acciones de la corporacin con prdida
posedo por uno (1) o ms accionistas de cinco (5) por ciento ha aumentado
por ms de cincuenta (50) puntos porcentuales, sobre
(ii)
el por ciento ms bajo de acciones de la corporacin con
10
prdida (o cualquier corporacin predecesora) posedo por dicho(s)
11
accionista(s) en cualquier momento durante el perodo de prueba.
12
(B)
Cambio en tenencia de acciones que envuelve accionista de cinco
13
(5) por ciento.- Ocurre un cambio en tenencia de acciones que envuelve un
14
accionista de cinco (5) por ciento si
15
16
(i)
surge cualquier cambio en la tenencia respectiva de acciones
de una corporacin,
17
(ii)
dicho cambio afecta el por ciento de acciones de dicha
18
corporacin posedo por cualquier persona que sea un accionista de cinco
19
(5) por ciento antes o despus de dicho cambio, y
20
(iii)
dicho cambio ocurre en aos contributivos comenzados
21
despus del 31 de diciembre de 2014.
22
(C)
23
Definicin de cambio en estructura de capital en acciones.(i)
En general.- El trmino cambio en estructura de capital en
314
1
acciones significa cualquier reorganizacin (dentro del significado de la
Seccin 1034.04(g)(1)) llevada a cabo en aos contributivos comenzados
despus del 31 de diciembre de 2014. Dicho trmino no incluye-
(I)
cualquier reorganizacin descrita en el inciso (D) de
la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo a menos que se transfieran
sustancialmente todos los activos, y
(II)
cualquier reorganizacin descrita en el inciso (F) de
la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo.
(ii)
Ciertas transacciones anlogas tributables.- En la medida en
10
que as se disponga mediante reglamento, el trmino cambio en estructura
11
de capital en acciones incluye transacciones tributables similares a
12
reorganizaciones, ofertas pblicas y transacciones similares.
13
(D)
14
Reglas especiales para la aplicacin de este apartado.(i)
Tratamiento de accionistas de menos de cinco (5) por
15
ciento.- Excepto segn dispuesto en las clusulas (ii)(I) y (iii), al determinar
16
si ha ocurrido un cambio de dueo, todas las acciones posedas por
17
accionistas de una corporacin que no sean accionistas de cinco (5) por
18
ciento en dicha corporacin sern consideradas como acciones posedas por
19
un accionista de cinco (5) por ciento en dicha corporacin.
20
(ii)
Coordinacin con cambios en estructura de capital en
21
acciones. - Para propsitos de determinar si un cambio en estructura de
22
capital en acciones (o transaccin subsiguiente) constituye un cambio de
23
dueo
315
1
(I)
Accionistas de menos de cinco (5) por ciento.- La
clusula (i) se aplicar separadamente con respecto a cada grupo de
accionistas (inmediatamente antes de dicho cambio en estructura de
capital en acciones) de cada corporacin que fue parte en la
reorganizacin envuelta en dicho cambio en estructura de capital en
acciones.
(II)
Adquisiciones de acciones.- A menos que se
establezca una proporcin diferente, adquisiciones de acciones
despus de dicho cambio de estructura de capital en acciones sern
10
consideradas como hechas proporcionalmente de todos los
11
accionistas inmediatamente antes de dicha adquisicin
12
(iii)
Coordinacin con otros cambios de dueo.- Excepto segn
13
dispuesto mediante reglamento, se aplicarn reglas similares a las reglas la
14
clusula (ii) al determinar si ha habido un cambio de dueo que envuelva
15
un accionista de cinco (5) por ciento y si dicho cambio (o transaccin
16
subsiguiente) result en un cambio de dueo.
17
(iv)
Tratamiento de acciones sin valor.- Si cualesquiera acciones
18
posedas por un accionista de cincuenta (50) por ciento son tratadas por
19
dicho accionista como que han perdido su valor durante cualquier ao
20
contributivo de dicho accionista y dichas acciones son posedas por dicho
21
accionista al cierre de dicho ao contributivo, para propsitos de determinar
22
si ocurri un cambio de dueo despus del cierre de dicho ao contributivo,
23
dicho accionista
316
1
(I)
ser considerado como que ha adquirido dichas
acciones el primer da de su primer ao contributivo subsiguiente, y
(II)
no se considerar como que ha posedo dichas
acciones durante cualquier perodo anterior.
(v)
Para propsitos de la clusula (iv), el trmino accionista de
cincuenta (50) por ciento significa cualquier persona que posea cincuenta
(50) por ciento o ms de las acciones de la corporacin en cualquier
momento durante el perodo de tres (3) aos terminado el ltimo da del ao
contributivo con respecto al cual las acciones fueran as tratadas.
10
11
(7)
Perodo de Prueba.- Para propsitos de esta seccin(A)
Perodo de tres (3) aos. - Excepto segn se disponga de otro modo
12
en esta seccin, el perodo de prueba es el perodo de tres (3) aos terminado el da
13
de cualquier cambio de dueo que envuelva un accionista de cinco (5) por ciento o
14
cambio en estructura de capital en acciones.
15
(B)
Perodo ms corto cuando haya ocurrido un cambio de dueo
16
reciente.- Si ha ocurrido un cambio de dueo bajo este apartado, el perodo de
17
prueba para determinar si ha ocurrido un segundo cambio de dueo no comenzar
18
antes del primer da siguiente a la fecha de cambio para dicho cambio de dueo
19
anterior.
20
(C)
Perodo ms corto cuando todas las prdidas surgen despus del
21
comienzo del perodo de tres (3) aos.- El perodo de prueba no comenzar antes
22
de lo ms temprano entre el primer da del primer ao contributivo del cual hay un
23
arrastre de una prdida o de un crdito en exceso al primer ao post-cambio o el
317
1
ao contributivo en que ocurri la transaccin que est siendo probada.
(8)
Fecha de Cambio.- Para propsitos de esta seccin, la fecha de cambio es

(A)
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de dueo sea
un cambio de dueo que involucre un accionista de cinco (5) por ciento, la fecha
en que ocurre dicho cambio, y
(B)
en el caso en que el ltimo componente de un cambio de dueo sea
un cambio de estructura de capital en acciones, la fecha de la reorganizacin.
(9)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin

(A)
Corporacin con prdida.- El trmino corporacin con prdida
10
significa una corporacin con derecho a utilizar un arrastre de prdida neta en
11
operaciones o que tenga una prdida neta en operaciones para el ao en que ocurre
12
el cambio de dueo.
13
14
(B)
Vieja corporacin con prdida.- El trmino vieja corporacin con
prdida significa cualquier corporacin
15
(i)
con respecto a la cual hay un cambio de dueo, y
16
(ii)
que (antes del cambio de dueo) era una corporacin con
17
prdida.
18
(C)
Nueva corporacin con prdida.- El trmino nueva corporacin con
19
prdida significa una corporacin que (luego de un cambio de dueo) es una
20
corporacin con prdida. Nada en este apartado ser considerado que implica que
21
la misma corporacin no puede ser, ambas, la vieja corporacin con prdida y la
22
nueva corporacin con prdida.
23
(D)
Ingreso neto.- El ingreso neto ser computado con las
318
1
modificaciones contenidas en la Seccin 1033.14(d).
(E)
Valor.- El trmino valor significa justo valor en el mercado.
(F)
Reglas relacionadas a acciones.
(i)
Acciones preferidas.- Excepto segn se disponga mediante
reglamento y en el prrafo (4), el trmino acciones no incluye
cualesquiera acciones-
(I)
sin derecho al voto;
(II)
limitadas y preferidas con respecto a dividendos y
que no participan significativamente en el crecimiento corporativo;
10
(III)
11
no exceden el precio de emisin de dichas acciones, y
12
(IV)
13
14
que poseen derechos de redencin y liquidacin que
(ii)
que no sean convertibles en otra clase de acciones.
Tratamiento de ciertos derechos, etc.-
El Secretario
promulgar aquellos reglamentos que sean necesarios-
15
(I)
para tratar opciones, contratos para adquirir
16
acciones, deuda convertible y otros intereses similares, como
17
acciones, y
18
(II)
19
(iii)
para tratar acciones como no acciones.
Determinaciones a base de valor.- Las determinaciones
20
sobre el por ciento de acciones de cualquier corporacin posedo por
21
cualquier persona se har a base de valor.
22
(G)
23
Accionista de cinco (5) por ciento.- El trmino accionista de cinco
(5) por ciento significa cualquier persona que posea cinco (5) por ciento o ms de
319
1
las acciones de la corporacin en cualquier momento durante el perodo de prueba.
(10)
3
4
Ciertas Reglas Operacionales Adicionales.- Para propsitos de este
apartado.(A)
Ciertas aportaciones al capital no consideradas

(i)
En general.- Cualquier aportacin al capital recibida por una
corporacin vieja con prdida como parte de un plan el propsito principal
del cual sea de evitar o incrementar cualquier limitacin bajo esta seccin
no se considerar para propsitos de esta seccin.
(ii)
Ciertas aportaciones consideradas como parte de un plan.-
10
Para propsitos de la clusula (i), cualquier aportacin al capital hecha
11
durante el perodo de dos (2) aos terminado en la fecha de cambio ser,
12
excepto segn dispuesto mediante reglamento, considerado como parte de
13
un plan descrito en la clusula (i).
14
(B)
15
Reglas de orden para la aplicacin de este apartado.(i)
Coordinacin
con
reglas
de
arrastre
de
Seccin
16
1033.14(b)(1).- En el caso de cualquier prdida pre-cambio para cualquier
17
ao contributivo (en adelante referido en este inciso como el ao con
18
prdida) sujeta a limitaciones bajo esta seccin, para propsitos de
19
determinar bajo la Seccin 1033.14(b)(1) la cantidad de dicha prdida que
20
puede arrastrarse a cualquier ao contributivo, el ingreso neto de cualquier
21
ao contributivo ser considerado como no mayor a
22
23
(I)
la limitacin descrita en el prrafo (2) de este
apartado para dicho ao contributivo, reducida por
320
1
(II)
las prdidas pre-cambio no usadas para aos
contributivos que precedan el ao de prdida.
(ii)
Regla de orden para prdidas arrastradas del mismo ao
contributivo.- En cualquier caso en que
(I)
una prdida pre-cambio de una corporacin con
prdida para cualquier ao contributivo est sujeta a la limitacin
descrita en el prrafo (2), y
(II)
una
prdida
neta
en
operaciones
de
dicha
corporacin para dicho ao contributivo no est sujeta a dicha
10
limitacin, el ingreso neto ser considerado como que ha sido
11
reducido primero por la prdida sujeta a dicha limitacin.
12
13
(C)
Reglas operacionales relacionadas con la posesin de acciones.(i)
Reglas de posesin implcita.- La Seccin 1033.17(b)(2) se
14
aplicar para determinar la posesin de acciones, con las excepciones y
15
modificaciones que pueda disponer el Secretario mediante reglamento.
16
(ii)
Acciones adquiridas por razn de muerte, donacin,
17
divorcio, separacin, etc. - Si
18
(I)
19
la base de cualesquiera acciones en manos de
cualquier persona es determinada
20
a.
bajo la Seccin 1034.02(a) (2),
21
b.
la Seccin 1034.02(a) (5), o
22
c.
la Seccin 1034.04(b) (7),
23
(II)
cualquier persona recibe acciones en satisfaccin de
321
1
un derecho a recibir un legado monetario, o
(III)
una persona adquiere acciones de conformidad con
un documento de divorcio o separacin (dentro del significado de la
Seccin 1032.02(a)(2)(B)),
dicha persona ser considerada como que posey tales acciones durante el
perodo en que dichas acciones fueron posedas por la persona de quien
fueron adquiridas.
(iii)
Ciertos cambios en por cientos de posesin atribuibles a
fluctuaciones en valor no tomados en consideracin.- Excepto segn se
10
disponga mediante reglamento, cualquier cambio en el por ciento de
11
posesin que sea atribuible solamente a fluctuaciones en los justos valores
12
de mercado relativos de diferentes clases de acciones no sern tomados en
13
consideracin.
14
(D)
15
16
Reduccin en valor cuando hay activos no comerciales
substanciales.(i)
En general.- Si, inmediatamente despus de un cambio de
17
dueo, la nueva corporacin con prdida tiene activos no comerciales
18
substanciales, el valor de la vieja corporacin con prdida ser reducido por
19
el exceso (si alguno) de
20
21
22
23
(I)
el justo valor en el mercado de los activos no
comerciales de la vieja corporacin con prdida, sobre

(II)
la porcin correspondiente a los activos no
comerciales de la deuda por la que la corporacin sea responsable.
322
1
(ii)
Corporaciones con activos no comerciales substanciales.-
Para propsitos de la clusula (i), la vieja corporacin con prdida ser
considerada como que posee activos no comerciales substanciales si por lo
menos un tercio (1/3) del valor de los activos totales de dicha corporacin
consiste de activos no comerciales.
6
7
8
(iii)
Activos no comerciales.- Para propsitos de este inciso, el
trmino activos no comerciales significa activos posedos para inversin.

(iv)
Porcin correspondiente a activos no comerciales.- Para
propsitos de este inciso, la porcin correspondiente a activos no
10
comerciales de la deuda de la corporacin es una cantidad que guarde la
11
misma proporcin con dicha deuda que
12
13
(I)
el justo valor en el mercado de los activos no
comerciales de la corporacin, guarde con
14
(II)
15
la corporacin.
16
(v)
el justo valor en el mercado de todos los activos de
Tratamiento de subsidiarias.- Para propsitos de este inciso,
17
no se tomarn en consideracin acciones y valores en cualquier corporacin
18
subsidiaria, y la corporacin matriz ser considerada como que posee su
19
parte proporcional de los activos de la subsidiaria. Para propsitos de la
20
oracin precedente, una corporacin ser considerada una subsidiaria si la
21
matriz posee cincuenta (50) por ciento o ms del poder de voto combinado
22
de todas las clases de acciones con derecho al voto, y cincuenta (50) por
23
ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones.
323
1
(E)
Coordinacin con contribucin alternativa mnima.-El Secretario
dispondr por reglamento la aplicacin de este apartado en cuanto a la deduccin
de prdida neta en operaciones para la determinacin de la contribucin alternativa
mnima bajo la Seccin 1022.04(d) de este Cdigo.
(F)
Entidades predecesoras o sucesoras.- Excepto segn se disponga
mediante reglamento, cualquier entidad y cualesquiera entidades predecesoras o
sucesoras de dicha entidad, sern tratadas como una entidad.
(G)
Ciertas emisiones de Acciones por Corporaciones Pblicas
organizadas en Puerto Rico.- No obstante lo que de otro modo se disponga en este
10
apartado (u), las disposiciones del mismo no sern aplicables a una emisin de
11
acciones (pblica o privada) por una corporacin o entidad organizada bajo las
12
leyes de Puerto Rico si:
13
14
15
(i)
el propsito de dicha emisin de acciones es levantar capital
para sus operaciones, e

(ii)
inmediatamente antes de la emisin de acciones y por un
16
periodo no menor de cinco (5) aos siguientes a la fecha de dicha emisin
17
de acciones, las acciones de la corporacin o entidad organizada en Puerto
18
Rico se mercadean en una o ms bolsas de valores reconocidas.
19
De cumplirse con lo dispuesto en las clusulas (i) y (ii) de este inciso (G), la emisin
20
de nuevas acciones por parte de dicha corporacin o entidad no se considerar como
21
que resulta en un cambio en tenencia de acciones, y dicha emisin de acciones no
22
se considerar que constituye un cambio de estructura de capital para propsitos de
23
este apartado (u), por lo que dicha emisin de acciones no constituir un cambio de
324
1
2
dueo para propsitos del prrafo (6) de este apartado (u).

Seccin 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de Distribucin
Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la cancelacin
de un contrato de distribucin (si el distribuidor tiene una inversin sustancial de capital en su
negocio de distribucin) se considerar como recibido en permuta por dicho contrato de
distribucin.
Seccin 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos
(a)
Regla General.- Para propsitos de este Subttulo, si una corporacin adquirente
hace una eleccin bajo esta Seccin (o es tratada como que ha hecho dicha eleccin bajo el
10
apartado (d) de esta Seccin), entonces, en el caso de una adquisicin cualificada de acciones, la
11
corporacin adquirida-
12
13
(1)
ser tratada como que ha vendido en una sola transaccin todos sus activos
a su justo valor en el mercado al cierre de la fecha de adquisicin, y
14
(2)
ser tratada como una nueva corporacin que compr todos los activos
15
mencionados en el prrafo (1) al comienzo del da siguiente de la fecha de adquisicin.
16
(b)
17
18
Base de Activos Tratados como Comprados.(1)
adquirida se tratarn como comprados por una cantidad igual a la suma de-
19
20
(A)
23
la base aumentada de las acciones recientemente compradas, segn
se determina en el prrafo (4) de este apartado, y
21
22
En general.- Para propsitos del apartado (a), los activos de la corporacin
(B)
(2)
la base de las otras acciones.
Ajuste por deudas y otras partidas relevantes.- La cantidad descrita bajo el
prrafo (1) se ajustar bajo reglamentos que promulgue el Secretario por deudas y
325
1
2
obligaciones de la corporacin adquirida y otras partidas relevantes.

(3)
Eleccin para aumentar base en otras acciones.(A)
En general.- Bajo reglamentos promulgados por el Secretario, la
base de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B) ser la base determinada bajo
el inciso (B) de este prrafo si la corporacin adquirente elige reconocer ganancia
como si dichas acciones fuesen vendidas en la fecha de adquisicin por una
cantidad igual a la base determinada bajo el inciso (B).
8
9
10
(B)
Para propsitos del inciso (A), la base
determinada bajo este inciso ser una cantidad igual a la base aumentada de las
acciones descritas en el inciso (A) del prrafo (1) multiplicada por una fraccin-
11
(i)
12
cuyo numerador es el por ciento (por valor) de las acciones
descritas en el apartado (b)(1)(B), y
13
(ii)
14
15
Base determinada.-
cuyo denominador es cien (100) por ciento, menos el por
ciento determinado en la clusula (i).

(4)
Base aumentada.- Para propsitos del prrafo (1), la base aumentada ser
16
una cantidad igual a la base de las acciones descritas en el apartado (b) (1) (A), multiplicada
17
por una fraccin-
18
19
(A)
cuyo numerador es cien (100) por ciento, menos el por ciento (por
valor) de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y
20
(B)
cuyo denominador es el por ciento de las acciones (por valor)
21
descritas en el apartado (b)(1)(A).
22
(5)
23
Asignacin de base.- Las cantidades determinadas bajo los prrafos (1) y
(2) sern asignadas a los activos de la corporacin adquirida de conformidad con los
326
1
reglamentos del Secretario.
2
3
(6)
Definicin de acciones recientemente compradas y otras acciones.- Para
propsitos de este apartado-
(A)
Acciones recientemente compradas.-
El trmino acciones
recientemente compradas significa cualquier accin de la corporacin adquirida
que es poseda por la corporacin adquirente en la fecha de adquisicin y que fue
comprada por la corporacin adquirente durante el perodo aplicable.
(B)
Otras acciones.- El trmino otras acciones significa cualquier
accin de la corporacin adquirida que es poseda por la corporacin adquirente en
10
la fecha de adquisicin que no constituya acciones recientemente compradas.
11
12
13
14
(c)
Definicin de Corporacin Adquirente, Corporacin Adquirida y Adquisicin
Cualificada de Acciones.- Para propsitos de esta seccin(1)
Corporacin adquirente.- El trmino corporacin adquirente significa
15
cualquier corporacin que lleve a cabo una adquisicin cualificada de acciones de otra
16
corporacin.
17
(2)
Corporacin adquirida.-
El trmino corporacin adquirida significa
18
cualquier corporacin que es adquirida por otra corporacin en una adquisicin calificada
19
de acciones.
20
(3)
Adquisicin calificada de acciones.- El trmino adquisicin cualificada de
21
acciones significa cualquier transaccin o serie de transacciones en la cual se adquiere por
22
compra durante el perodo aplicable por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total
23
combinado de las acciones con derecho a voto de la corporacin adquirida y por lo menos
327
1
el ochenta (80) por ciento del valor de todas las acciones de dicha corporacin.
(d)
3
4
Eleccin Imputada cuando Corporacin Adquirente Adquiere Activos de la
Corporacin Adquirida.(1)
En general.- Una corporacin adquirente ser tratada como que ha llevado
a cabo una eleccin bajo esta seccin con respecto a cualquier corporacin adquirida si, en
cualquier momento durante el perodo de consistencia, la corporacin adquirente adquiere
cualquier activo de la corporacin adquirida (o de una corporacin afiliada de la
corporacin adquirida).
(2)
El prrafo (1) no aplicar con respecto a cualquier adquisicin de activos
10
por la corporacin adquirente si,
11
(A)
dicha adquisicin proviene de una venta llevada a cabo por la
12
corporacin adquirida (o por una corporacin afiliada o persona relacionada de la
13
corporacin adquirida) en el curso ordinario de su industria o negocio,
14
(B)
la base de la propiedad adquirida es determinada (en su totalidad)
15
por referencia a la base ajustada de dicha propiedad en manos de la persona de
16
quien fue adquirida,
17
18
(C)
la adquisicin fue efectuada en un ao contributivo comenzado
antes del 1de julio de 1995, o
19
20
(D)
la adquisicin est contemplada en reglamentos promulgados por el
21
Secretario y cumple con las condiciones establecidas en dichos reglamentos.
22
(3)
23
Reglas especiales.- Cuando sea necesario llevar a cabo los propsitos de
este apartado y del apartado (e), el Secretario puede tratar una o ms adquisiciones de
328
1
acciones que se llevan a cabo de conformidad con un plan y donde se adquiere por lo menos
el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones
con derecho al voto de una corporacin adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento
del valor de todas las acciones de dicha corporacin como una adquisicin calificada de
acciones.
(e)
Consistencia Requerida para Todas las Adquisiciones de Acciones del Mismo
Grupo Afiliado.- Si una corporacin adquirente lleva a cabo una adquisicin cualificada de
acciones con respecto a una corporacin adquirida y tambin lleva a cabo una adquisicin
cualificada de acciones con respecto a una o ms corporaciones afiliadas a la corporacin adquirida
10
durante cualquier perodo de consistencia, entonces (excepto segn de otro modo se disponga en
11
el apartado (d))-
12
13
(1)
cualquier eleccin bajo esta seccin con respecto a la primera de dichas
adquisiciones cualificadas de acciones aplicar a cada una de dichas otras adquisiciones, y
14
(2)
no se podr hacer una eleccin bajo esta seccin con respecto a la segunda
15
adquisicin cualificada de acciones o adquisiciones subsiguientes si no se hizo la eleccin
16
con respecto a la primera adquisicin cualificada de acciones.
17
(f)
18
Eleccin.(1)
Fecha.- Excepto segn se disponga mediante reglamentos, una eleccin
19
bajo esta seccin deber hacerse no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del noveno
20
(9no.) mes siguiente al mes en que ocurre la fecha de adquisicin.
21
22
23
(2)
Manera.- El Secretario establecer mediante reglamento al efecto el modo
en que la corporacin adquirente har la eleccin bajo esta seccin.

(3)
Eleccin irrevocable.- Una eleccin por una corporacin adquirente bajo
329
1
esta seccin, una vez efectuada, ser irrevocable.
(g)
Definiciones y Reglas Especiales.(1)
Perodo aplicable.- El trmino perodo aplicable significa el perodo de
doce (12) meses comenzado con la fecha en que se lleva a cabo la primera adquisicin
mediante compra de acciones incluida en una adquisicin cualificada de acciones. Ningn
perodo aplicable comenzar antes del 1 de julio de 1995.
(2)
Fecha de adquisicin.- El trmino fecha de adquisicin significa, con
respecto a cualquier corporacin, el primer da en que ocurra una adquisicin cualificada
de acciones de dicha corporacin.
10
11
12
13
14
(3)
Compra.(A)
En general.- El trmino compra significa cualquier adquisicin
de acciones pero solo si(i)
adquirente no se determina
15
16
la base de las acciones en manos de la corporacin
(I)
en todo o en parte con referencia a la base ajustada
de dichas acciones en manos de quien fueron adquiridas o
17
(II)
18
1034.02(a)(5).
19
(ii)
bajo las Secciones 1034.02(a)(2), 1034.02(a)(4) o
las acciones no son adquiridas en una permuta sujeta a la
20
Seccin 1034.04(b)(3), 1034.04(b)(4), 1034.04(b)(5), 1034.04(l), o en otra
21
transaccin descrita en los reglamentos en la cual el cedente no reconoce en
22
su totalidad la ganancia o prdida realizada en la transaccin, y
23
(iii)
las acciones no son adquiridas de una persona relacionada.
330
1
2
(B)
Compra bajo el apartado (a)(2).- El trmino compra incluye una
compra descrita en el apartado (a)(2).
(C)
Ciertas adquisiciones de personas relacionadas.(i)
En general.- La clusula (iii) del inciso (A) no aplicar a la
adquisicin de acciones de una corporacin afiliada si por lo menos el
cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones de dicha corporacin
fueron adquiridas por compra (dentro del significado de los incisos (A) y
(B)).
(ii)
Ciertas distribuciones.- La clusula (i) del inciso (A) no ser
10
aplicable a una adquisicin de acciones descrita en la clusula (i) de este
11
inciso si la corporacin que adquiere dichas acciones-
12
(I)
13
llev a cabo una adquisicin cualificada de acciones
con respecto a la corporacin afiliada, y
14
(II)
hizo una eleccin bajo esta seccin (o es tratada bajo
15
el apartado (d) como que ha hecho dicha eleccin) con respecto a
16
dicha adquisicin cualificada de acciones.
17
18
19
(4)
Perodo de consistencia.(A)
En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), el trmino
perodo de consistencia significa el perodo consistente de-
20
(i)
el perodo de un ao que termina antes del comienzo del
21
perodo aplicable;
22
(ii)
el perodo aplicable; y
23
(iii)
el perodo de un ao que comienza el da siguiente a la fecha
331
1
de adquisicin.
(B)
Extensin del perodo de consistencia.- El perodo descrito en el
inciso (A) tambin incluir cualquier perodo en el cual el Secretario determine que
exista un plan para llevar a cabo una adquisicin cualificada de acciones y una o
ms adquisiciones cualificadas de acciones (o adquisicin de activos descrita en el
apartado (d)) con respecto a la corporacin adquirida o cualquier corporacin
afiliada.
(5)
9
10
Persona relacionada.- El trmino persona relacionada tendr el mismo
significado utilizado en la Seccin 1010.05.

(6)
Corporacin afiliada.- El trmino corporacin afiliada significa una
11
corporacin que sea una persona relacionada o que sea miembro de un grupo controlado
12
segn definido en las secciones 1010.05 y 1010.04, respectivamente.
13
(7)
Coordinacin con reglas de contribucin estimada.-
La contribucin
14
impuesta sobre la ganancia realizada en la venta descrita en el apartado (a)(1) no ser
15
tomada en consideracin para propsitos de la Seccin 1061.23 de este Subttulo.
16
(8)
Corporaciones extranjeras.- Excepto segn se disponga mediante
17
reglamentos, el trmino corporacin adquirida y el trmino corporacin afiliada no
18
incluir corporaciones extranjeras.
19
(9)
Alcance de esta seccin.- Las reglas de esta seccin aplicarn solamente a
20
aquellas transacciones que cumplen con lo dispuesto en esta seccin. La base de propiedad
21
recibida por una corporacin en una distribucin en liquidacin total de otra corporacin
22
se determinar de conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(13)(B)
23
independientemente de la intencin del cesionario al momento de, antes de o despus de la
332
1
2
3
distribucin en liquidacin.
Seccin 1034.07.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores
(a)
En el caso de cualquier prdida que se alegue haber sido sufrida en cualquier venta
u otra disposicin de acciones o valores en que aparezca que, dentro de un perodo comenzado
treinta (30) das antes de la fecha de dicha venta o disposicin y terminado treinta (30) das despus
de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido por compra o por una permuta en la cual la cantidad
total de ganancia o prdida fue reconocida por ley, o ha convenido por contrato u opcin adquirir,
acciones o valores sustancialmente idnticos, entonces no se admitir deduccin alguna por la
prdida bajo la Seccin 1033.05(a)(2), ni se admitir dicha deduccin bajo la Seccin 1033.05(b)
10
a menos que la reclamacin sea hecha por una corporacin, traficante en acciones o valores y con
11
respecto a una transaccin realizada en el curso ordinario de su negocio.
12
(b)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato u opcin
13
para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma
14
dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores, en particular la prdida en la venta u otra
15
disposicin de los cuales no fuere deducible, sern determinados bajo reglas y reglamentos
16
prescritos por el Secretario.
17
(c)
Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u opcin
18
para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma
19
dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores en particular cuya adquisicin, o el contrato u
20
opcin para adquirir los cuales, result en la no deducibilidad de la prdida, sern determinados
21
bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
22
Seccin 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable
23
(a)
Regla General.- En el caso de cualquier bono, segn se define en el apartado (d),
333
1
las siguientes reglas sern aplicables a la prima de bonos amortizable, determinada bajo el apartado
(b).
(1)
Intereses tributables.- En el caso de un bono que no sea un bono cuyos
intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, el monto de la prima de bonos
amortizable para el ao contributivo ser admitido como una deduccin.
(2)
Intereses exentos de tributacin.- En el caso de cualquier bono cuyos
intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, no se admitir deduccin alguna
por la prima de bonos amortizable para el ao contributivo.
(3)
El ajuste a la base debido a prima de bonos amortizable ser como se
10
dispone en la Seccin 1034.02(b)(1)(E).
11
(b)
12
Prima de Bonos Amortizable.(1)
Monto de la prima de bonos.- Para los fines del prrafo (2), el monto de la
13
prima de bonos en el caso del tenedor de cualquier bono ser determinado con referencia
14
al monto de la base para determinar prdida en venta o permuta de dicho bono y con
15
referencia al monto pagadero al vencimiento o en una fecha de redencin ms temprana,
16
con los ajustes debidos para reflejar la prima de bonos no amortizada con respecto al bono
17
para el perodo anterior a la fecha en la cual el apartado (a) fuere aplicable respecto al
18
contribuyente en relacin a dicho bono.
19
20
21
22
23
(2)
Cantidad amortizable.- La prima de bonos amortizable del ao contributivo
ser el monto de la prima de bonos atribuible a dicho ao.

(3)
Modo de determinarse.- Las determinaciones requeridas bajo los prrafos
(1) y (2) sern hechas(A)
de acuerdo con el mtodo de amortizar la prima de bonos
334
1
regularmente utilizado por el tenedor del bono, si dicho mtodo fuere razonable;
(B)
3
4
en todos los dems casos, de acuerdo con reglamentos del Secretario
que establezcan mtodos razonables para amortizar la prima de bonos.

(c)
Opcin sobre Bonos Tributables.(1)
Elegibilidad para optar, y bonos con respecto a los cuales se permite la
opcin.- Esta seccin ser aplicable a cualquier contribuyente, que no sea un individuo,
con respecto a bonos cuyos intereses no sean exentos de tributacin, pero slo si el
contribuyente hubiere optado por que esta seccin le sea aplicable.
(2)
Forma y efecto de la opcin.- La opcin autorizada bajo este apartado ser
10
hecha de acuerdo con aquellos reglamentos que el Secretario promulgue. Si dicha opcin
11
fuere ejercida con respecto a cualquier bono descrito en el prrafo (1), del contribuyente,
12
la misma ser tambin aplicable a todos aquellos bonos posedos por el contribuyente al
13
comienzo del primer ao contributivo a que aplique la opcin y a todos aquellos bonos
14
adquiridos de ah en adelante por l, y ser obligatoria para todos los aos contributivos
15
siguientes con respecto a todos dichos bonos del contribuyente, a menos que a solicitud del
16
contribuyente, el Secretario le permita, sujeto a aquellas condiciones que estime necesario,
17
revocar dicha opcin.
18
(d)
Definicin de Bono.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino bono significa
19
cualquier bono, obligacin, pagar, o certificado u otra evidencia de deuda, emitido por cualquier
20
corporacin y que devengue intereses, incluyendo cualquier obligacin similar emitida por un
21
gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada, pero no
22
incluye obligacin alguna de stas que constituya existencias en el negocio del contribuyente, ni
23
obligacin alguna de stas de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del
335
1
contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, ni obligacin alguna de stas
poseda por el contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario
de su industria o negocio.
Seccin 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones
(a)
Definicin de Dividendo.(1)
El trmino dividendo cuando se utiliza en este Subttulo (excepto
dividendos de compaas de seguros pagados a tenedores de plizas), significa cualquier
distribucin hecha por una corporacin a sus accionistas bien sea en dinero o en otra
propiedad,
10
(A)
11
procedente de sus utilidades o beneficios acumulados despus del
28 de febrero de 1913, o
12
(B)
procedente de las utilidades o beneficios del ao contributivo
13
(computados a la fecha del cierre del ao contributivo sin disminucin por razn de
14
cualesquiera distribuciones hechas durante el ao contributivo), sin tomar en
15
consideracin el monto de las utilidades o beneficios en el momento en que se hizo
16
la distribucin.
17
(2)
El monto de una distribucin en otra propiedad que cualificar como un
18
dividendo no podr exceder las utilidades o beneficios de la corporacin,
19
independientemente del monto de la base de la propiedad en poder de la corporacin. Para
20
determinar el monto de una distribucin refirase al apartado (j) de esta Seccin.
21
(b)
22
23
Origen de las Distribuciones.(1)
En general.- Para los fines de este Subttulo, toda distribucin se hace de
las utilidades o beneficios hasta donde alcancen, y de las utilidades y beneficios ms
336
1
recientemente acumulados. Cualesquiera utilidades o beneficios acumulados o aumento
en el valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913 podrn ser distribuidos
exentos de contribucin despus que las utilidades y beneficios acumulados despus del 28
de febrero de 1913 hayan sido distribuidos, pero cualesquiera de dichas distribuciones
exentas de contribucin sern aplicadas contra y reducirn la base ajustada de las acciones
establecida en la Seccin 1034.02.
(2)
Regla especial para las distribuciones de ingreso de desarrollo industrial.-
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial se considerar hecha conforme a lo
establecido en el apartado (d) de la Seccin 3 de la Ley 73-2008, o disposicin aplicable
10
de cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, excepto que para fines de este Subttulo,
11
las distribuciones de dicho ingreso se considerarn efectuadas en primera instancia de
12
acuerdo al orden establecido en la Seccin 1092.01(a)(2)(E).
13
(c)
Distribuciones en Liquidacin.- Las cantidades distribuidas en una liquidacin
14
total de una corporacin sern consideradas como en pago total a cambio de las acciones, y las
15
cantidades distribuidas en una liquidacin parcial de una corporacin sern consideradas como en
16
pago parcial o total a cambio de las acciones. La ganancia o la prdida para el participante que
17
resulte de dicho cambio ser determinada bajo la Seccin 1034.03, pero ser reconocida slo hasta
18
el monto establecido en la Seccin 1034.04. En el caso de cantidades distribuidas, bien sea antes
19
del 1 de enero de 1954, o en o despus de dicha fecha, en una liquidacin parcial (que no sea una
20
distribucin a la cual aplicarn las disposiciones del apartado (h)), la parte de dicha distribucin
21
que es propiamente imputable a las utilidades o beneficios ser una cantidad que no exceda la parte
22
proporcional de las utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913 que sean
23
atribuibles a las acciones canceladas o redimidas en la liquidacin parcial.
337
1
(d)
Otras Distribuciones de Capital.-
Si cualquier distribucin hecha por una
corporacin a sus accionistas no procediere del aumento acumulado en el valor de propiedad,
acumulado antes del 1 de marzo de 1913, y no fuere un dividendo, entonces el monto de dicha
distribucin se aplicar contra y reducir la base ajustada de las acciones establecida en la Seccin
1034.02, y si fuere en exceso de dicha base, tal exceso ser tributable en la misma forma que una
ganancia en la venta o permuta de propiedad. Este apartado no aplicar a una distribucin en
liquidacin parcial o total o a una distribucin que, bajo el apartado (f)(1), no fuere considerada
como un dividendo, fuere o no de otro modo un dividendo.
9
10
11
(e)
Distribuciones en Redencin de Acciones para Pagar la Contribucin sobre
Caudales Relictos.(1)
Regla general.- Una distribucin de propiedad a un accionista por una
12
corporacin en redencin de parte o todas las acciones de dicha corporacin que (para fines
13
de la contribucin sobre caudales relictos) es incluida en la determinacin del caudal relicto
14
bruto de un causante, hasta el lmite que la cantidad de dicha distribucin no exceda la
15
suma de:
16
(A)
la contribucin sobre el caudal relicto (incluyendo cualesquiera
17
intereses cobrados como parte de dicha contribucin) impuesta por razn de la
18
muerte de dicho causante, y
19
(B)
la cantidad de gastos de funerales y de administracin admisibles
20
como deducciones a la sucesin bajo la Seccin 2023.03 del Subttulo B (o bajo la
21
Seccin 2030.06 de dicho Subttulo, en el caso de una sucesin de un causante no
22
residente de Puerto Rico), se tratar como una distribucin en pago total en permuta
23
por las acciones as redimidas.
338
1
2
3
(2)
Limitaciones en la aplicacin del prrafo (1).(A)
Perodo para distribucin.- El prrafo (1) se aplicar solamente a
cantidades distribuidas despus de la muerte del causante, y
(i)
dentro del perodo de prescripcin establecido en la Seccin
6010.05(a) del Subttulo F para la tasacin de la contribucin sobre caudales
relictos (determinado sin la aplicacin de cualquier otra disposicin que no
sea la Seccin 6010.05(a) de dicho Subttulo) o dentro de noventa (90) das
despus de la expiracin de dicho perodo, o
(ii)
si una peticin para una reconsideracin de una deficiencia
10
en dicha contribucin sobre caudales relictos ha sido radicada ante el
11
Tribunal de Primera Instancia dentro del trmino establecido en la Seccin
12
6010.02 del Subttulo F, en cualquier fecha antes de la expiracin de sesenta
13
(60) das despus que la sentencia del Tribunal de Primera Instancia sea
14
firme, o
15
(iii)
si se ejerce una opcin de prrroga para el pago de la
16
contribucin bajo la Seccin 2051.09 del Subttulo B, y si el perodo
17
establecido por esta clusula expira ms tarde que el perodo dispuesto por
18
la clusula (ii), dentro del trmino determinado bajo la Seccin 2051.09 del
19
referido Subttulo para el pago de la contribucin.
20
(B)
21
Relacin de las acciones al caudal relicto del causante.(i)
En general.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin por
22
una corporacin solamente si el valor (para fines de la contribucin
23
impuesta por el Subttulo B) de todas las acciones de dicha corporacin que
339
1
se incluyen al determinar el valor del caudal relicto bruto del causante
excede el treinta y cinco (35) por ciento del exceso del valor del caudal
relicto bruto de dicho causante sobre la suma de las cantidades admisibles
como deducciones bajo las secciones 2023.03 y 2030.06 del Subttulo B.
(ii)
Regla especial para acciones de dos o ms corporaciones.-
Para fines de la clusula (i) acciones de dos o ms corporaciones con
respecto a cada una de las cuales se incluye ms del veinte (20) por ciento
del valor de las acciones en circulacin al determinar el valor del caudal
relicto bruto del causante se tratarn como acciones de una sola corporacin.
10
Para fines del requisito del veinte (20) por ciento de la oracin anterior,
11
acciones que, a la muerte del causante, representan el inters del cnyuge
12
suprstite en propiedad poseda por el causante y el cnyuge suprstite
13
como propiedad ganancial se tratarn como que han sido incluidas al
14
determinar el valor del caudal relicto bruto del causante.
15
(C)
Relacin del accionista con la contribucin sobre el caudal relicto.-
16
El prrafo (1) aplicar a una distribucin por una corporacin slo hasta el lmite
17
en que el inters del accionista se reduce directamente (o mediante una obligacin
18
compulsoria a contribuir) por cualquier pago de una cantidad descrita en el inciso
19
(A) o (B) del prrafo (1).
20
(D)
Requisitos adicionales para distribuciones hechas ms de cuatro (4)
21
aos despus de la muerte del causante.- En el caso de cantidades distribuidas ms
22
de cuatro (4) aos despus de la muerte del causante, el prrafo (1) aplicar a una
23
distribucin por una corporacin slo hasta el lmite de la menor de-
340
1
(i)
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B) del
prrafo (1) que permanecieron pendientes de pago inmediatamente antes de
la distribucin, o
(ii)
el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B) del
prrafo (1) que fueron pagadas durante el perodo de un (1) ao comenzando
en la fecha de dicha distribucin.
7
8
(f)
Dividendos en Acciones.(1)
Regla general.-
Una distribucin hecha por una corporacin a sus
accionistas en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital, no ser
10
considerada como un dividendo hasta el monto en que no constituye ingreso para el
11
accionista dentro del significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los
12
Estados Unidos.
13
(2)
Opcin de los accionistas en cuanto a la forma de pago.- Siempre que una
14
distribucin por una corporacin sea, a opcin de cualquiera de los accionistas, ejercida
15
bien antes o despus de la declaracin de la misma, pagadera,
16
(A)
en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital,
17
de una clase que de distribuirse sin opcin, estara exenta de contribucin bajo el
18
prrafo (1), o
19
(B)
en dinero o en cualquier otra propiedad (incluyendo acciones del
20
capital o derechos a adquirir acciones del capital, de una clase que de distribuirse
21
sin opcin no estara exenta de contribucin bajo el prrafo (1)).
22
entonces la distribucin constituir un dividendo tributable en poder de todos los
23
accionistas independientemente de la forma en que se pagare.
341
1
(g)
Redencin de Acciones.- Si una corporacin cancelare o redimiere sus acciones
(se hubieran o no emitido dichas acciones como un dividendo en acciones) en tiempo y forma tales
que hagan en todo o en parte la distribucin y la cancelacin o redencin esencialmente equivalente
a la distribucin de un dividendo tributable, la cantidad as distribuida en redencin o cancelacin
de las acciones ser considerada como un dividendo tributable hasta donde la misma represente
una distribucin de utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913.
(h)
Efecto de las Distribuciones en Acciones sobre las Utilidades y Beneficios.- La
distribucin, se hubiere hecho antes, en o despus del 1 de enero de 1954, a un participante por o
a nombre de una corporacin de acciones o valores en dicha corporacin, de las acciones o valores
10
en otra corporacin, o de propiedad o dinero, no ser considerada una distribucin de utilidades o
11
beneficios de una corporacin-
12
13
(1)
si no se reconoci por este Subttulo ganancia alguna a dicho participante
por el recibo de dichas acciones o valores, propiedad o dinero; o
14
(2)
si la distribucin no estuvo sujeta a contribucin en poder de dicho
15
participante porque la misma no constituy ingreso para l dentro del significado de la
16
Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos o porque estaba exenta
17
para l bajo el apartado (f) o bajo cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior
18
de contribuciones sobre ingresos.
19
Segn se utiliza en este apartado, el trmino acciones o valores incluye derechos a
20
21
adquirir acciones o valores.

(i)
Definicin de Liquidacin Parcial.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino
22
cantidades distribuidas en una liquidacin parcial significa una distribucin por una corporacin
23
en cancelacin o redencin total de una parte de sus acciones, o una de una serie de distribuciones
342
1
2
en cancelacin o redencin total de todas o de una parte de sus acciones.

(j)
Valoracin de Distribuciones.- Para propsitos de esta seccin, el monto de
cualquier distribucin ser la suma del dinero recibido ms el justo valor en el mercado a la fecha
de la distribucin de cualquier otra propiedad recibida. El justo valor en el mercado de cualquier
otra propiedad recibida ser reducido por cualquier deuda u obligacin de la corporacin asumida
por el accionista con respecto a dicha distribucin.
7
8
9
10
(k)
Efecto de la Ganancia o Prdida y del Recibo de Distribuciones Exentas de
Contribucin, sobre las Utilidades y Beneficios.(1)
La ganancia o prdida realizada en la venta u otra disposicin, despus del
28 de febrero de 1913, de propiedad por una corporacin-
11
(A)
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
12
corporacin, ser determinada, excepto segn se dispone en el inciso (B), usando
13
como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable al ao en que se efectu
14
la venta u otra disposicin) para determinar ganancia, sin tomar en consideracin
15
el valor de la propiedad al 1 de marzo de 1913; pero
16
(B)
para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la
17
corporacin por cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913,
18
ser determinada usando como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable
19
al ao en que se efectu la venta u otra disposicin) para determinar ganancia.
20
(2)
La ganancia o prdida as realizada aumentar o disminuir las utilidades y
21
beneficios hasta, pero no ms all de, el lmite hasta el cual tal ganancia o prdida realizada
22
fue reconocida al computar el ingreso neto bajo la ley aplicable al ao en que dicha venta
23
o disposicin se efectu. Cuando al determinarse la base ajustada usada para computar
343
1
dicha ganancia o prdida realizada, el ajuste a la base difiera del ajuste apropiado para fines
de determinar utilidades o beneficios, entonces el ltimo ajuste ser usado para determinar
el aumento o la disminucin que arriba se dispone.
(3)
Para los fines de este apartado, una prdida con respecto a la cual no se
admita deduccin bajo la Seccin 1034.07 o bajo cualquier disposicin correspondiente de
una ley anterior de contribuciones sobre ingresos, no se considerar reconocida.
(4)
Cuando una corporacin recibiere (despus del 28 de febrero de 1913) de
una segunda corporacin una distribucin que, bajo la ley aplicable al ao en que la
distribucin fue hecha no era un dividendo tributable a los accionistas de la segunda
10
corporacin, el monto de dicha distribucin no aumentar las utilidades y beneficios de la
11
primera corporacin en los siguientes casos:
12
(A)
No se har tal aumento con respecto a la parte de dicha distribucin
13
que bajo dicha ley es directamente aplicada para reducir la base de las acciones con
14
respecto a las cuales se hizo la distribucin.
15
(B)
No se har tal aumento si bajo dicha ley la distribucin ocasiona que
16
la base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la distribucin, sea
17
distribuida entre dichas acciones y la propiedad recibida.
18
19
20
(l)
Utilidades y Beneficios - Aumento en Valor Acumulado antes del 1 de marzo de
1913.(1)
Si algn aumento o disminucin en las utilidades o beneficios para cualquier
21
perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913 con respecto a cualquier asunto
22
fuere distinto de haberse determinado la base ajustada de la propiedad envuelta sin
23
considerar su valor al 1 de marzo de 1913, entonces, excepto segn se dispone en el prrafo
344
1
(2), un aumento que refleje debidamente dicha diferencia ser hecho en aquella parte de
las utilidades y beneficios que consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes
del 1 de marzo de 1913.
(2)
Si la aplicacin del apartado (k) a una venta u otra disposicin despus del
28 de febrero de 1913, resulta en una prdida que ha de ser aplicada en disminucin de
utilidades y beneficios para cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de
1913, entonces, a pesar del apartado (k) y en lugar de la regla establecida en el prrafo (1)
de este apartado, la cantidad de dicha prdida a ser as aplicada ser reducida por el monto,
si alguno, por el cual la base ajustada de la propiedad, usada al determinar la prdida,
10
exceda la base ajustada computada sin considerar el valor de la propiedad al 1 de marzo de
11
1913, y si dicha cantidad as aplicada en reduccin de la disminucin excede dicha prdida,
12
el exceso sobre dicha prdida aumentar aquella parte de las utilidades y beneficios que
13
consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913.
14
15
(m)
Utilidades y Beneficios.- Ajuste por Depreciacin.- En lo que respecta a cualquier
16
ajuste por depreciacin, el cmputo de utilidades y beneficios de la corporacin se har solamente
17
con referencia a la depreciacin corriente establecida en la Seccin 1033.07 y se har
18
indistintamente de cualquier opcin por, o deduccin de depreciacin flexible bajo la Seccin
19
1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12, o por la deduccin especial dispuesta
20
en la Ley 73-2008, segn emendada, conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el
21
Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o el uso de cualquier
22
mtodo de depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin de cuentas de capital permitido por
23
leyes especiales de incentivos fiscales.
345
1
2
(n)
Efecto sobre Utilidades y Beneficios Cuando se Distribuye Dinero u Otra
Propiedad.-
(1)
Regla general.- Una corporacin que lleva a cabo una distribucin de dinero
u otra propiedad reducir sus utilidades y beneficios (hasta el monto disponible de los
mismos) por la suma del dinero distribuido y la base ajustada de otra propiedad distribuida
(o su justo valor en el mercado de ser aplicable el prrafo (2)).
(2)
Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.- Una corporacin
que lleve a cabo una distribucin de propiedad que est sujeta a la Seccin 1034.04(p),
aumentar sus utilidades y beneficios por el monto de la ganancia reconocida bajo dicha
10
seccin.
11
(o)
12
13
Redenciones a travs de Corporaciones Afiliadas.(1)
Para propsitos de los apartados (c), (e) y (g), si,
14
15
Adquisicin por corporacin relacionada (que no sea una subsidiaria).-
(A)
una o ms personas estn en control, segn definido en la Seccin
1034.04(h)(2), de cada una de dos (2) corporaciones, y
16
(B)
a cambio de propiedad, una de las corporaciones adquiere acciones
17
en la otra corporacin de la persona o personas descritas en el inciso (A), entonces,
18
excepto segn dispuesto en el prrafo (2), dicha propiedad se tratar como una
19
distribucin en redencin de las acciones de la corporacin que adquiri dichas
20
acciones.
21
(2)
22
23
Adquisicin por subsidiaria.- Para propsitos de los apartados (c) y (e), si,
(A)
a cambio de propiedad, una corporacin adquiere de un accionista
de otra corporacin acciones en dicha otra corporacin, y
346
1
(B)
la corporacin cuyas acciones son adquiridas est en control, segn
definido en la Seccin 1034.04(h)(2), de la corporacin adquirente, entonces dicha
propiedad se tratar como una distribucin en redencin de las acciones de la
corporacin cuyas acciones fueron adquiridas

SUBCAPTULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Seccin 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico

(a)
Ingreso Bruto de Fuentes dentro de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de ingreso
bruto sern consideradas como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico:

(1)
Intereses.-
Intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que
devenguen intereses, de personas residentes, naturales o jurdicas, sin incluir:

(A)
intereses sobre depsitos con personas dedicadas al negocio
bancario, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,

(B)
intereses sobre prstamos hipotecarios otorgados antes del 1 de julio
14
de 1995 que estn garantizados por propiedad inmueble situada en Puerto Rico,
15
pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,
16
(C)
intereses recibidos de una corporacin extranjera dedicada a
17
industria o negocio en Puerto Rico, o de una corporacin domstica, cuando el
18
pagador de los intereses no sea una persona dedicada al negocio bancario y se
19
demuestre a satisfaccin de Secretario que menos del veinte (20) por ciento del
20
ingreso bruto de dicho pagador ha sido derivado de fuentes dentro de Puerto Rico,
21
segn se determine bajo las disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres
22
(3) aos terminado con el cierre del ao contributivo del pagador que preceda al
23
pago de dichos intereses, o por aquella parte de dicho perodo que sea aplicable,
347
1
2
3
(D)
ingreso derivado por un banco central extranjero de emisin de
aceptaciones bancarias,
(E)
intereses sobre prstamos, obligaciones de compaas originadoras
garantizadas por dichos prstamos, as como participaciones en dichos prstamos
originados por dichas compaas originadoras, hechos a pequeos negocios
siempre que estos prstamos estn garantizados por el Banco Gubernamental de
Fomento para Puerto Rico, la Compaa Gubernamental de Inversiones o la
Compaa de Desarrollo Comercial, y pagados a personas no dedicadas a industria
o negocios en Puerto Rico.
10
(i)
A los efectos de este inciso (E), se considera como pequeo
11
negocio cualquier negocio que cualifique como tal bajo las disposiciones
12
de la Ley Federal conocida como Small Business Investment Act of 1958,
13
segn ha sido enmendada.
14
15
(ii)
Cualificar como compaa originadora bajo este inciso:

(I)
cualquier institucin creada bajo la Seccin 301-(d)
16
(MESBIC) de la Ley Federal conocida como Small Business
17
Investment Act of 1958, segn enmendada, autorizada por la
18
Administracin de Pequeos Negocios (SBA) para conceder
19
prstamos a empresas minoritarias segn se define dicho trmino en
20
la referida ley, o
21
(II)
cualquier compaa que est autorizada a hacer
22
prstamos a pequeos negocios bajo la Seccin 120-4(a) y (b) del
23
Reglamento de la Ley conocida como Small Business Investment
348
1
Act of 1958.
(F)
intereses o cargos por financiamiento sobre prstamos hechos a
Entidades Bancarias Internacionales a las cuales se les ha expedido una licencia
bajo la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989.
(G)
intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que devenguen
o acumulen intereses recibidos por individuos que sean ciudadanos de los Estados
Unidos que no sean residentes de Puerto Rico.
(2)
Dividendos y beneficios.- La cantidad recibida como dividendos (A)
de una corporacin domstica que no sea una corporacin menos del
10
veinte (20) por ciento de cuyo ingreso bruto se demuestre a satisfaccin del
11
Secretario haber sido derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, segn se determine
12
bajo las disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres (3) aos terminado
13
con el cierre del ao contributivo de dicha corporacin que preceda a la declaracin
14
de dichos dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la
15
corporacin, o
16
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte (20) por
17
ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el perodo de tres (3)
18
aos terminado con el cierre de su ao contributivo que preceda a la declaracin de
19
dichos dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la
20
corporacin, estuvo realmente relacionado o tratado como realmente relacionado
21
con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los
22
ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, segn se determina bajo las
23
disposiciones de esta seccin, pero solamente en una cantidad que guarde la misma
349
1
proporcin con tales dividendos o beneficios que el ingreso bruto de la corporacin
por dicho perodo que estuvo realmente relacionado o tratado como realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con
excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde con su
ingreso bruto de todas las fuentes; pero los dividendos de una corporacin
extranjera, sern a los fines de la Seccin 1051.01, considerados como ingreso de
fuentes fuera de Puerto Rico.
(3)
Servicios personales.- Compensacin por trabajo realizado o servicios
personales prestados en Puerto Rico, pero en el caso de un individuo no residente que
10
estuviere temporeramente en Puerto Rico por un perodo o perodos que no excedan un
11
total de noventa (90) das durante el ao contributivo, la compensacin recibida por dicho
12
individuo (si dicha compensacin no excediere de tres mil (3,000) dlares en total) por
13
trabajo realizado o servicios prestados como un empleado de, o bajo un contrato con, un
14
individuo no residente, sociedad extranjera o corporacin extranjera, no dedicados a
15
industria o negocio dentro de Puerto Rico, no ser considerada como ingreso de fuentes
16
dentro de Puerto Rico.
17
(4)
Rentas y cnones (royalties).-
Rentas o cnones (royalties) de
18
propiedad situada en Puerto Rico o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo
19
rentas o cnones (royalties) u otros pagos por usar o por el privilegio de usar, en Puerto
20
Rico, patentes, propiedad intelectual, frmulas y procedimientos secretos, plusvala,
21
marcas de fbrica, sellos de fbrica, franquicias, derechos para transmitir en Puerto Rico
22
programas de televisin, pelculas y programas radiales y otra propiedad similar a la
23
propiedad descrita en este prrafo;
350
1
2
3
(5)
Venta de propiedad inmueble.- Ganancias, beneficios e ingresos de la venta
de propiedad inmueble situada en Puerto Rico.

(6)
Venta de propiedad mueble.- A las ganancias, beneficios e ingreso de la
venta de propiedad mueble le aplicarn las reglas contenidas en las Secciones 1035.03 y
1035.04 y 1035.05.
(7)
Distribuciones en liquidacin.- La cantidad recibida como distribuciones
en liquidacin total o parcial-
(A)
de una corporacin domstica, o
(B)
de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte (20) por
10
ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el perodo de tres (3)
11
aos terminado con el cierre de su ao contributivo que preceda a las distribuciones
12
en liquidacin, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la
13
corporacin, fue realmente relacionado o tratado como realmente relacionado con
14
la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los
15
ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, pero solamente en una cantidad que
16
guarde la misma proporcin con tales distribuciones en liquidacin que el ingreso
17
bruto de la corporacin para dicho perodo que fue realmente relacionado o tratado
18
como relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico,
19
con excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde con su
20
ingreso bruto de todas las fuentes.
21
(8)
Primas de seguro.-
Ingresos derivados en un contrato de seguros
22
asegurando riesgos localizados en Puerto Rico, excepto ingresos por concepto de primas
23
pagadas por seguros de vida derivados por una persona no dedicada a industria o negocios
351
1
en Puerto Rico.
(b)
Ingreso Neto de Fuentes en Puerto Rico.-
De las partidas de ingreso bruto
especificadas en el apartado (a) de esta seccin se deducirn los gastos, prdidas y otras
deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte proporcional
de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignadas a
alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser incluido en su totalidad como
ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico. Las deducciones de la Seccin 1033.15 se
considerarn como deducciones no asignables a partida alguna del ingreso bruto.
Seccin 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico
10
11
12
13
14
15
16
17
18
(a)
Ingreso Bruto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de ingreso
bruto sern consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico:

(1)
Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico segn
se dispone en el apartado (a)(1) de la Seccin 1035.01;

(2)
Dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes dentro de
Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(2) de la Seccin 1035.01;

(3)
Compensacin por trabajo realizado o servicios personales prestados fuera
de Puerto Rico;
(4)
Rentas o cnones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto Rico o de
19
cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo rentas o cnones (royalties) por usar o por
20
el privilegio de usar, fuera de Puerto Rico, patentes, propiedad intelectual, frmulas y
21
procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica, sellos de fbrica, franquicias y otra
22
propiedad similar;
23
(5)
Ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble situada
352
1
fuera de Puerto Rico;
(6)
Distribuciones en liquidacin total o parcial que no sean las derivadas de
fuentes dentro de Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(7) de la Seccin 1035.01;
(7)
Primas de seguro - Ingresos derivados de un contrato de seguros asegurando
riesgos localizados fuera de Puerto Rico.
(b)
Ingreso Neto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- De las partidas de ingreso bruto
especificadas en el apartado (a) se deducirn los gastos, prdidas y otras deducciones propiamente
prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte proporcional de cualesquiera gastos,
10
prdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de
11
ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser considerado en su totalidad como ingreso neto de
12
fuentes fuera de Puerto Rico.
13
Seccin 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble
14
15
16
17
18
19
20
(a)
Excepto segn dispuesto en esta Seccin o las Secciones 1035.04 y 1035.05,
cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad mueble,

(1)
por una corporacin domstica o por un individuo residente de Puerto Rico
constituir ingreso de fuentes en Puerto Rico, y

(2)
por una corporacin extranjera o por un individuo que no sea residente de
Puerto Rico constituir ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico;

(3)
en el caso de una sociedad, sociedad especial, corporacin de individuos o
21
compaa de responsabilidad limitada sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este
22
Subttulo, la fuente del ingreso ser determinada a nivel del socio, accionista o miembro,
23
segn sea el caso.
353
1
2
(b)
Excepcin para Propiedad que Constituya Inventario.- En el caso de propiedad
mueble que constituya inventario en manos del vendedor,
(1)
no aplicar esta seccin, y
(2)
la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o
permuta se determinar a tenor con las Secciones 1035.04 y 1035.05.
(c)
Excepcin para Propiedad Depreciable.- En el caso de propiedad mueble
depreciable, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o permuta se atribuir a
fuentes dentro y fuera de Puerto Rico como sigue:
(1)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la ganancia,
10
beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de la ganancia, beneficio o
11
ingreso que la depreciacin reclamada (o reclamable) contra ingresos de fuentes en Puerto
12
Rico guarde contra el total del ajuste por depreciacin establecido en la Seccin
13
1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y
14
(2)
cualquier porcin de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no se
15
determine bajo el prrafo (1) de este apartado (c) se determinar bajo el apartado (a).
16
(d)
17
18
Excepcin para Propiedad Intangible.(1)
En el caso de ventas o permutas de propiedad intangible,

(A)
el apartado (a) solamente aplicar en la medida que los pagos por
19
concepto de la venta o permuta no sean contingentes a la productividad, uso o
20
disposicin del intangible; y
21
(B)
en la medida que los pagos por concepto de dicha venta o permuta
22
sean contingentes a la productividad, uso o disposicin del intangible, la fuente de
23
cualquier ganancia, beneficio o ingreso se determinar en la misma forma que si
354
1
dichos pagos constituyeran rentas, cnones o regalas (royalties).
(2)
Para propsitos del prrafo (1), el trmino propiedad intangible significa
cualquier patente, derechos de autor (copyright), propiedad intelectual, frmulas y
procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica (trademarks), sellos de fbrica,
franquicias y otra propiedad similar.
6
7
(3)
la venta de plusvala se determinar por referencia al lugar en que se desarroll la misma.
8
9
Para propsitos del prrafo (1), la fuente de cualquier pago por concepto de
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de propiedad intangible
que haya sido objeto de amortizacin,
10
(A)
se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la
11
ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de la
12
ganancia, beneficio o ingreso que la amortizacin reclamada (o reclamable) contra
13
ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el total del ajuste por amortizacin
14
establecido en la seccin 1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y
15
(B)
cualquier parte de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no se
16
determine bajo el inciso (A) de este prrafo (4) se determinar bajo el prrafo (1)
17
de este apartado (d).
18
(e)
Ventas o Permutas a Travs de Oficinas u Otros Locales de Negocio.- Excepto en
19
el caso de ingreso cuya fuente se determine bajo los apartados (b), (c) o (d)(1)(B), o segn provisto
20
en las secciones 1035.04 y 1035.05, si una persona residente de Puerto Rico mantiene una oficina
21
u otro local fijo de negocios fuera de Puerto Rico, ingreso derivado de la venta o permuta de
22
propiedad mueble que sea atribuible a dicha oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de Puerto
23
Rico se tratar como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
355
1
2
3
Seccin 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de Puerto Rico
(a)
En General.(1)
Partidas de ingreso bruto, gastos, prdidas y deducciones que no sean las
especificadas las Secciones 1035.01 y 1035.02, sern asignadas o prorrateadas a fuentes
dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
Cuando partidas de ingreso bruto sean separadamente asignadas a fuentes dentro de Puerto
Rico se deducirn, a los fines de computar el ingreso neto proveniente de las mismas, los
gastos, prdidas y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas,
as como una parte proporcional de otros gastos, prdidas u otras deducciones que en
10
definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente,
11
si alguno, ser incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico.
12
(2)
En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente dentro, y
13
parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podr ser primeramente computado
14
deduciendo los gastos, prdidas u otras deducciones prorrateados o asignados al mismo,
15
as como una parte proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que
16
en definitiva no puedan ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto; y la parte
17
de dicho ingreso neto atribuible a fuentes dentro de Puerto Rico podr ser determinada
18
mediante procedimientos o frmulas de prorrateo general establecidos por el Secretario.
19
(3)
Ganancias, beneficios e ingreso de la transportacin u otros servicios
20
rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico se determinarn bajo
21
la seccin 1035.07.
22
(4)
23
Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble producida
en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida fuera, de Puerto Rico, o producida
356
1
en todo o en parte por el contribuyente fuera, y vendida dentro, de Puerto Rico, sern
considerados como derivados parcialmente de fuentes dentro, y parcialmente de fuentes
fuera, de Puerto Rico. Ganancias, beneficios e ingresos derivados de la compra de
propiedad mueble dentro, y su venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad
mueble fuera, y su venta dentro, de Puerto Rico, sern considerados como derivados
totalmente de fuentes dentro del pas en que fuere vendida, excepto como se dispone en la
Seccin 1035.05.
8
9
Seccin 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado

(a)
En General.- Para fines de este Subttulo para propsitos de determinar el ingreso,
10
ganancia, o prdida que ser tratada como realmente relacionada con la explotacin de una
11
industria o negocio dentro de Puerto aplicaran las reglas dispuestas en el apartado (f), y las
12
definiciones establecidas en el apartado (h), de la Seccin 1123 de la Ley 120-1994, segn
13
enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en efecto a la
14
fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier referencia en dichos apartados a
15
disposiciones especficas del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994
16
se entender, para propsitos de este Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga del
17
Subttulo A de este Cdigo.
18
Seccin 1035.06.- Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones Internacionales
19
20
(a)
Reglas de Fuente de Ingreso.(1)
Personas residentes.- En el caso de una persona natural residente de Puerto
21
Rico o jurdica domstica, el cincuenta (50) por ciento de cualquier ingreso de
22
comunicaciones internacionales se considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico, y
23
el cincuenta (50) por ciento de dicho ingreso se considerar ingreso de fuentes fuera de
357
1
Puerto Rico.
(2)
Persona extranjera.(A)
Excepto segn se disponga mediante reglamentos o en el inciso (B),
en el caso de una persona extranjera natural o jurdica, cualquier ingreso de
comunicaciones internacionales se considerar ingreso de fuentes fuera de Puerto
Rico.
(B)
Regla especial.- En el caso de una persona extranjera que tenga una
oficina o local fijo de negocios en Puerto Rico, cualquier ingreso de
comunicaciones internacionales atribuible a dicha oficina o lugar fijo de negocios
10
se considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
11
(b)
Definiciones.- Para fines de este apartado el trmino ingreso de comunicaciones
12
internacionales incluye todo ingreso derivado de la transmisin de comunicaciones o informacin
13
desde Puerto Rico a los Estados Unidos o a cualquier pas extranjero o desde los Estados Unidos
14
o cualquier pas extranjero a Puerto Rico. Dicho trmino no incluye, sin embargo, el ingreso
15
derivado por derechos para la transmisin en Puerto Rico de programas de televisin, pelculas y
16
programas radiales u otros derechos similares, los cuales estarn sujetos a las disposiciones de la
17
Seccin 1035.01.
18
Seccin 1035.07.- Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin
19
(a)
Transportacin que Comienza y Termina en Puerto Rico.- Excepto de otro modo
20
dispuesto en esta seccin, todo el ingreso de transportacin atribuible a transportacin que
21
comienza y termina en Puerto Rico se tratar como derivado en su totalidad de fuentes en Puerto
22
Rico.
23
(b)
Transportacin Relacionada con Puerto Rico.- Se tratar como de fuentes en Puerto
358
1
Rico cincuenta (50) por ciento del ingreso de transportacin atribuible a transportacin,
(1)
que no est descrita en el apartado (a), y
(2)
que comience o termine en Puerto Rico.
(c)
Regla Especial en el Caso de Cruceros.- Las ganancias, beneficios e ingresos
derivados de la operacin de cruceros vacacionales de pasajeros (passenger cruise ships) por
corporaciones o sociedades extranjeras se considerar ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.
(d)
Ingreso de Transportacin.-
Para propsitos de este Subcaptulo E, el trmino
ingreso de transportacin significa cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de, o en
relacin a,
10
11
(1)
el uso o alquiler (incluyendo poner al servicio de otro) de una embarcacin
o aeronave, o
12
(2)
la prestacin de servicios relacionados directamente con el uso de una
13
embarcacin o aeronave.
14
(e)
15
Para propsitos del apartado (d), el trmino embarcacin o aeronave incluye
cualquier contenedor (container) usado con respecto a una embarcacin o aeronave.
16
CAPTULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD
17
Y MTODOS DE CONTABILIDAD
18
19
20
21
22
23
Seccin 1040.01.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto

(a)
Cmputo del Ingreso Neto.- El ingreso neto ser computado sobre la base del ao
contributivo del contribuyente.

(b)
Ao Contributivo.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao contributivo
significa(1)
el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao natural o
359
1
ao econmico;
(2)
el ao natural, si aplica el apartado (g); o
(3)
el perodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un perodo
menor de doce (12) meses.
(c)
Perodo Anual de Contabilidad.- Para fines de este Subttulo, el trmino perodo
anual de contabilidad significa el perodo anual a base del cual el contribuyente regularmente
determina su ingreso neto al llevar sus libros.
8
9
10
(d)
Ao Natural.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao natural significa un
perodo de doce (12) meses terminado el 31 de diciembre.

(e)
Ao Econmico.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao econmico
11
significa un perodo de doce (12) meses terminado el ltimo da de cualquier mes que no sea
12
diciembre.
13
(f)
14
Ao Contributivo de Cincuenta y dos (52)-Cincuenta y tres (53) Semanas.(1)
Opcin con respecto a ao contributivo de cincuenta y dos (52)-cincuenta y
15
tres (53) semanas.- Un contribuyente que, al llevar sus libros de contabilidad, regularmente
16
determine su ingreso neto sobre la base de un perodo anual que vare entre 52 y 53 semanas
17
y que termine siempre en el mismo da de la semana y que, adems, termine siempre-
18
19
20
(A)
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana acontezca
por ltima vez en un mes natural, o

(B)
en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana acontezca
21
ms cercano al ltimo da de un mes natural, podr (de acuerdo con reglamentos
22
promulgados por el Secretario) optar por computar su ingreso neto para fines de
23
este Subttulo sobre la base de dicho perodo anual.
360
1
2
(2)
Reglas especiales para ao contributivo de 52-53 semanas.(A)
Fechas de efectividad.- En cualquier caso en que la fecha de
efectividad o la aplicabilidad de cualquier disposicin de este Subttulo se exprese
en trminos de aos contributivos comenzados o terminados con referencia a una
fecha especfica que sea el primer o el ltimo da de un mes, un ao contributivo
descrito en el prrafo (1) se considerar-
7
8
(i)
como que comienza con el primer da del mes natural
comenzado ms cercano al primer da de dicho ao contributivo, o
(ii)
como que termina con el ltimo da del mes natural
10
terminado ms cercano al ltimo da de dicho ao contributivo, segn sea
11
el caso.
12
(B)
13
14
Cambio en el perodo anual de contabilidad.- En el caso de un
cambio de, o a, un ao contributivo descrito en el prrafo (1) de este apartado(i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de trescientos
15
cincuenta y nueve (359) das o ms, o de menos de siete (7) das, la Seccin
16
1061.24(c) (relacionada al cmputo de la contribucin sobre el ingreso neto
17
elevado a una base anual) no aplicar;
18
i)
si tal cambio resulta en un perodo corto de menos de siete
19
(7) das, dicho perodo corto, para fines de esta seccin, se agregar al, y se
20
considerar parte del ao contributivo siguiente; y
21
(iii)
si tal cambio resulta en un perodo corto al cual el apartado
22
(c) de la Seccin 1061.24 aplica, el ingreso neto para dicho perodo corto
23
ser elevado a una base anual para fines de dicho apartado multiplicando tal
361
1
ingreso por trescientos sesenta y cinco (365) y dividiendo el resultado por
el nmero de das en el perodo corto, y la contribucin ser aquella
proporcin de la contribucin computada sobre la base anual que el nmero
de das en el perodo corto guarde con trescientos sesenta y cinco (365) das.
(g)
Cuando No Se Llevan Libros Ni Se Tiene un Perodo Anual de Contabilidad.-
Excepto segn se dispone en la Seccin 1061.24 (relacionada a planillas por perodos de menos
de doce (12) meses), el ao contributivo del contribuyente ser el ao natural si-
(1)
el contribuyente no lleva libros;
(2)
el contribuyente no tiene un perodo anual de contabilidad; o
10
(3)
el contribuyente tiene un perodo anual de contabilidad, pero dicho perodo
11
12
13
14
15
no cualifica como un ao econmico.

Seccin 1040.02.- Regla General para Mtodos de Contabilidad
(a)
Regla General.- El ingreso neto ser computado de acuerdo con el mtodo de
contabilidad regularmente usado por el contribuyente para llevar sus libros.

(b)
Excepciones.- Si el contribuyente no ha usado mtodo alguno de contabilidad, o si
16
el mtodo usado no reflejase claramente el ingreso neto, el cmputo ser hecho de acuerdo con el
17
mtodo que en opinin del Secretario refleje claramente el ingreso neto.
18
(c)
Mtodos Permisibles.- Sujeto a las disposiciones de los apartados (a) y (b), un
19
contribuyente podr computar su ingreso neto bajo cualquiera de los siguientes mtodos de
20
contabilidad:
21
(1)
mtodo de recibido y pagado;
22
(2)
mtodo de acumulacin;
23
(3)
cualquier otro mtodo permitido por este Subttulo; o
362
1
(4)
cualquier combinacin de los mtodos anteriores permitidos bajo
(d)
4
5
Limitacin del Uso del Mtodo de Recibido y Pagado (1)
No obstante lo dispuesto en el apartado (c), el uso del mtodo de recibido y
pagado ser permisible nicamente si se cumple con las siguientes dos (2) condiciones:
(A)
cuando no sea requerido utilizar inventarios en el negocio, y
(B)
cuando el negocio tenga un promedio de ingresos brutos anuales
(determinados a base de los ltimos tres (3) aos de operaciones del negocio) de un
milln (1,000,000) de dlares o menos.
10
(2)
Cuando el negocio haya utilizado regularmente otro mtodo de contabilidad
11
para determinar su ingreso, ganancia o prdida para fines de informes o declaraciones a
12
accionistas, socios u otros propietarios, o beneficiarios, o para propsitos de obtener
13
crdito, el uso del mtodo de recibido y pagado no ser permisible.
14
(e)
Contribuyentes Dedicados a Ms de un Negocio.- Un contribuyente dedicado a
15
ms de una industria o negocio podr, al computar su ingreso neto, utilizar un mtodo de
16
contabilidad distinto para cada industria o negocio, sujeto a lo establecido en el apartado (d).
17
(f)
Requisitos con Respecto a Cambio en Mtodo de Contabilidad.- Excepto segn se
18
dispone de otro modo en este Subttulo, un contribuyente que cambie el mtodo de contabilidad
19
utilizado para llevar sus libros deber, antes de determinar su ingreso para fines contributivos a
20
base de dicho nuevo mtodo, obtener el consentimiento del Secretario.
21
(1)
Al computar el ingreso neto para el ao contributivo en el que sea efectivo
22
el cambio en mtodo de contabilidad, se tomarn en consideracin aquellos ajustes que
23
sean necesarios para evitar que partidas de ingresos o gastos sean duplicadas u omitidas
363
1
como resultado del cambio en el mtodo de contabilidad; disponindose que:
(A)
El cincuenta (50) por ciento de la cantidad que resulte de dichos
ajustes ser incluida en el cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a
contribucin en la planilla para el ao contributivo en que sea efectivo el cambio
en mtodo de contabilidad, y
(B)
El restante cincuenta (50) por ciento ser incluido en el cmputo
para determinar el ingreso neto sujeto a contribucin en la planilla para el ao
contributivo siguiente.
(2)
No obstante, cuando el cambio en mtodo de contabilidad sea por razn de
10
las disposiciones del apartado (d) de esta seccin, el ajuste, sea negativo o positivo, se
11
incluir en el cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a contribucin, a razn de
12
una quinta (1/5) parte cada ao, durante un perodo de cinco (5) aos contributivos,
13
comenzando con el ao contributivo en que sea efectivo el cambio en mtodo de
14
contabilidad bajo el apartado (d).
15
(3)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
16
informativo o determinacin administrativa de carcter general los procedimientos a seguir
17
para solicitar un cambio en el mtodo de contabilidad.
18
19
Seccin 1040.03.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas
(a)
El monto de todas las partidas de ingreso bruto ser incluido en el ingreso bruto
20
para el ao contributivo en que sean recibidas por el contribuyente a menos que, bajo los mtodos
21
de contabilidad permitidos bajo la Seccin 1040.02, cualesquiera de dichas partidas deban ser
22
propiamente contabilizadas como de un perodo distinto.
23
contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del mtodo de contabilidad de
En el caso de la muerte de un
364
1
acumulacin, las cantidades acumuladas solamente por razn de la muerte del contribuyente no
sern incluidas al computarse el ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la
muerte del contribuyente.
Seccin 1040.04.- Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos
(a)
Regla General.- Las deducciones y los crditos establecidos en este Subttulo
debern ser reclamados para el ao contributivo en que fueren pagados o incurridos o pagados
o acumulados, dependiendo del mtodo de contabilidad a base del cual se computar el ingreso
neto a menos que, para reflejar claramente el ingreso, las deducciones o los crditos deban
reclamarse como de otro perodo. En el caso de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto
10
fuere computado a base del mtodo de contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas
11
como deducciones y crditos solamente por razn de la muerte del contribuyente no sern
12
admitidas al computarse el ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la muerte
13
del contribuyente.
14
(b)
15
Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados.(1)
En general.- Si el contribuyente determina su ingreso neto a base del
16
mtodo de contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y otros gastos pagados
17
por dicho contribuyente que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, se
18
consideren como que son atribuibles a cualquier perodo que ocurre despus del cierre del
19
ao contributivo en que se pagan, cargarn a la cuenta de capital y se considerarn pagados
20
en el perodo al que son atribuibles.
21
(2)
Excepcin.- Este apartado no aplicar a los puntos (points) pagados sobre
22
deudas incurridas para la adquisicin, construccin o mejoras de, y garantizados por, la
23
residencia principal del contribuyente hasta el lmite en que, bajo reglamentos promulgados
365
1
por el Secretario, el pago de dichos puntos refleje una prctica comercial establecida en el
rea en que se incurre la deuda, y que el monto de dicho pago no exceda el monto que
generalmente se cobra por estos cargos en dicha rea.
(c)
Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no residentes
no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.-
(1)
En general.-Cualquier cantidad que sea adeudada a una persona relacionada
(segn definido en la Seccin 1010.05 de este Cdigo) que sea extranjera o no residente no
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que, de otra forma, sea deducible bajo la
Seccin 1033.01 de este Cdigo, no ser deducible por el contribuyente hasta que esa
10
cantidad sea pagada a cualesquiera de dichas personas relacionadas.
11
(2)
Cantidades cubiertas por este apartado.-Este apartado aplica a aquellas
12
cantidades, que de otra forma hubieran sido deducibles, y que son del tipo descrito en las
13
Secciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i).
14
15
Seccin 1040.05.- Ventas a Plazos

(a)
Traficantes en Bienes Muebles.- Una persona que regularmente vendiere o en otra
16
forma dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a plazos podr, en la forma que
17
el Secretario establezca mediante reglamento, declarar en cualquier ao contributivo como ingreso
18
de dichas transacciones aquella proporcin de los pagos a plazos realmente recibidos en ese ao
19
que la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse el pago total, guarde con el precio
20
total del contrato.
21
(b)
22
23
Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles.- En el caso

(1)
de una venta casual o de otra disposicin casual de bienes muebles (que no
sean bienes que por su naturaleza deban propiamente incluirse en el inventario del
366
1
contribuyente si estuvieren en existencia al cierre del ao contributivo), por un precio en
exceso de mil (1,000) dlares, o
(2)
de una venta u otra disposicin de bienes inmuebles,
si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no excedieren del treinta (30) por
ciento del precio de venta, el ingreso podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, ser
declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta seccin.
(3)
Segn se utiliza en esta seccin el trmino pagos iniciales significa los
pagos recibidos en efectivo o en bienes, que no sean evidencias de deudas del comprador,
durante el perodo contributivo en que la venta u otra disposicin es efectuada.
10
(c)
Uso de Obligaciones Aplazadas como Garanta de Prstamos.- En aquellos casos
11
en que el contribuyente utilice una obligacin a plazos como garanta para tomar dinero a prstamo,
12
el producto de dicho prstamo ser considerado como un pago de la obligacin a plazos. No
13
obstante, en caso de que el prstamo sea obtenido en el curso ordinario de la industria o negocio
14
del contribuyente y el mismo est garantizado entre otros activos, por una obligacin a plazos
15
recibida por la venta de bienes en el curso ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso
16
del producto del prstamo sobre la base de la obligacin a plazos y de los otros activos ser
17
considerado como un pago de la obligacin a plazos.
18
(d)
Cambio del Mtodo de Acumulacin al de Ventas a Plazos.- Si un contribuyente
19
con derecho a acogerse a los beneficios del apartado (a) optare por declarar para cualquier ao
20
contributivo su ingreso neto a base del mtodo de ventas a plazos, entonces, al computar su ingreso
21
para el ao del cambio o cualquier ao siguiente, las cantidades realmente recibidas durante
22
cualesquiera de dichos aos por concepto de ventas u otras disposiciones de propiedad efectuadas
23
en cualquier ao anterior no sern excluidas.
367
1
2
(e)
Ganancias o Prdidas en la Disposicin de Obligaciones a Plazos.(1)
Si una obligacin a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su valor
nominal o fuere distribuida, transferida, vendida o en otra forma se dispusiere de ella,
resultar una ganancia o prdida hasta el monto de la diferencia entre la base de la
obligacin y
6
7
(A)
venta o permuta, la cantidad realizada, o
8
9
en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de una
(B)
en caso de una distribucin, transferencia o disposicin que no fuere
por venta o permuta, el justo valor en el mercado de la obligacin en la fecha de
10
dicha distribucin, transferencia o disposicin.
11
(2)
Cualquier ganancia o prdida que as resultare ser considerada como
12
resultante de la venta o permuta de la propiedad respecto a la cual la obligacin a plazos
13
fue recibida. La base de la obligacin ser el exceso del valor nominal de la obligacin
14
sobre una cantidad igual al ingreso que sera declarable de haberse satisfecho la obligacin
15
en su totalidad.
16
(3)
Este apartado no ser aplicable a la transferencia por muerte de obligaciones
17
a plazos si se radicare con el Secretario en la fecha en que ste establezca por reglamento,
18
una fianza en aquella cuanta y con aquellas garantas que l crea necesario, condicionada
19
a que se declare como ingresos por la persona que reciba cualquier pago sobre dichas
20
obligaciones la misma proporcin de tal pago que sera declarable como ingreso por el
21
finado de haber ste vivido y recibido dicho pago.
22
23
(4)
Si una obligacin a plazos fuere distribuida por una corporacin a otra
corporacin en el curso de una liquidacin, sujeta a la Seccin 1034.04(b)(6) y la base de
368
1
la obligacin a plazos en manos del cesionario se determina bajo la Seccin
1034.02(a)(13)(B), entonces no se reconocer ganancia o prdida alguna con respecto a la
distribucin de dicha obligacin en el caso de la corporacin distribuidora.
4
5
Seccin 1040.06.- Contratos a Largo Plazo

(a)
En General.(1)
El perodo en el cual se reconocer ingreso proveniente de contratos a largo
plazo se determinar a base de cualquiera de los mtodos descritos en el apartado (b),
siempre y cuando el mtodo utilizado refleje claramente el ingreso neto derivado por el
contribuyente con respecto al contrato a largo plazo, y
10
(A)
el mtodo utilizado sea el requerido para el reconocimiento de dicho
11
ingreso a dicho contribuyente bajo los principios de contabilidad generalmente
12
aceptados, y el contribuyente reconozca dicho ingreso de dicha manera para
13
propsitos de sus estados financieros; o
14
(B)
el mtodo utilizado sea un mtodo aprobado por el Secretario
15
16
(2)
Para propsitos de este apartado, el Secretario deber, luego de la fecha de
17
efectividad de este Cdigo, establecer mediante reglamento, aquel mtodo permitido bajo
18
esta seccin.
19
(3)
Al promulgar o aprobar mtodos alternos para el reconocimiento de
20
ingresos en contratos a largo plazo, el Secretario deber tomar en consideracin el efecto
21
de las retenciones o reservas que el dueo de obra tradicionalmente hace de los pagos
22
peridicos al constructor hasta que se completa la obra.
23
(b)
Mtodos para Reconocer Ingreso en Contratos a Largo Plazo.-
369
1
(1)
Mtodo de porcentaje de terminacin.- Bajo el mtodo de porcentaje de
terminacin, el contribuyente declarar el ingreso bruto derivado de contratos a largo plazo
segn se realiza el trabajo, en proporcin al trabajo cumplido, basado en la estimacin de
la parte de la obra a realizarse bajo el contrato que se haya completado durante el ao
contributivo, deducindose de tal ingreso bruto las erogaciones efectuadas durante el ao
contributivo en virtud del contrato, tomando en consideracin el material y suministros en
existencia al comienzo y al cierre del perodo contributivo, para ser utilizados en relacin
con la obra objeto del contrato, pero aun no aplicados a dicho uso.
(2)
Mtodo de contrato terminado.- El contribuyente podr declarar el ingreso
10
bruto proveniente de un contrato a largo plazo en el ao contributivo en que el contrato se
11
cumpla y la obra se acepte, si ste es el mtodo utilizado por el contribuyente como prctica
12
consecuente, en cuyo caso el contribuyente deducir del ingreso bruto todas las erogaciones
13
habidas durante la duracin del contrato y que sean propiamente atribuibles al mismo,
14
tomando en consideracin cualesquiera materiales y suministros cargados a la obra por el
15
contrato, pero que an permanecen en existencia a la fecha de la terminacin.
16
17
(3)
(c)
Cualquier otro mtodo aprobado por el Secretario.
Tal como se utiliza en esta seccin, el trmino contratos a largo plazo significa
18
contratos de edificaciones, instalaciones y construcciones que cubran un perodo en exceso de un
19
(1) ao desde la fecha de otorgamiento del contrato hasta la fecha en que el contrato quede
20
terminado y la obra aceptada.
21
(d)
Las entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se considerarn como
22
que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo que podrn determinar su
23
ingreso a base de cualquiera de los mtodos descritos en el apartado (b) de esta Seccin, excepto
370
1
el prrafo 1 de dicho apartado o cualquier otro mtodo que autorice el Secretario mediante
reglamento, cartas circular o determinacin administrativa.
(e)
Un contribuyente no podr cambiar del mtodo de contabilidad descrito en los
prrafos (1) o (2) del apartado (b) de esta seccin segn sea el caso, sin autorizacin previa del
Secretario, segn se dispone en la Seccin 1040.02(f) del Cdigo.
(f)
El Secretario podr establecer mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general, aquellas guas o definiciones
necesarias o convenientes a fines de delimitar cundo un proyecto se considerar sujeto a un
contrato a largo plazo, as como aquellas otras medidas que estime conveniente o necesarias para
10
11
12
implementar las disposiciones de esta seccin.

(g)
Disposiciones Transitorias.(1)
Todo contribuyente que, a la fecha de efectividad de este Cdigo, utilice,
13
para propsitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribucin, un mtodo de
14
contabilidad de contratos a largo plazo distinto al mtodo utilizado en sus libros e
15
informado en sus estados financieros, podr continuar utilizando dicho mtodo para
16
computar su ingreso neto sujeto a contribucin bajo este Subttulo solamente con respecto
17
a proyectos que estn en construccin al 30 de junio de 2013.
18
(2)
Las disposiciones de los apartados (a) al (f) de esta Seccin sern de
19
aplicacin a proyectos cuya construccin comience a partir del 1 de julio de 2013, con
20
respecto a los cuales el contribuyente vendr obligado a utilizar el mismo mtodo de
21
contabilidad utilizado en sus libros e informado en sus estados financieros, o aquel otro
22
mtodo que autorice el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinacin
23
administrativa.
371
1
(3)
Para propsitos de este apartado, se entender que un proyecto est en
construccin al 30 de junio de 2013 nica y exclusivamente si a dicha fecha, ya se han
obtenido y estn vigentes los permisos de construccin y el financiamiento para la
construccin del mismo.
Seccin 1040.07.-
Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para
Inventariar Mercaderas
(a)
El contribuyente podr usar el siguiente mtodo, hyase o no establecido bajo la
Seccin 1031.01(a)(2)(B), para inventariar mercaderas especificadas en la solicitud requerida bajo
el apartado (b):
10
(1)
inventariarlas al costo;
11
(2)
considerar aqullas que queden en existencia al cierre del ao contributivo
12
como si fueran: primero, aquellas mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao
13
contributivo, en el orden de adquisicin, hasta el lmite de las mismas; y segundo, aquellas
14
mercaderas adquiridas durante el ao contributivo; y
15
(3)
considerar las mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao
16
contributivo en el cual dicho mtodo se usa por primera vez, como si hubieren sido
17
adquiridas al mismo tiempo, y determinar su costo mediante el mtodo de costo promedio.
18
(b)
19
Podr usarse el mtodo descrito bajo el apartado (a) (1)
Solamente para inventariar mercaderas que bajo la Seccin 1031.01(a) (2)
20
(B) se requiera sean inventariadas, especificadas en una solicitud para usar dicho mtodo
21
sometida en el tiempo y en la forma que el Secretario disponga; y
22
23
(2)
solamente si el contribuyente probare, a satisfaccin del Secretario, que no
ha usado otro procedimiento que aqul especificado en los prrafos (2) y (3) del apartado
372
1
(a) al inventariar dichas mercaderas para determinar el ingreso, ganancia o prdida del
primer ao contributivo para el cual el mtodo descrito en el apartado (a) ha de usarse, a
los fines de un informe o estado cubriendo dicho ao contributivo:
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
(B)
para fines de crdito.
6
7
8
9
10
11
(c)
El cambio a dicho mtodo y uso se har de acuerdo con los reglamentos que el
Secretario promulgue para que el uso de dicho mtodo refleje claramente el ingreso.
(d)
Al determinarse el ingreso para el ao contributivo precedente al ao contributivo
para el que dicho mtodo se usa por primera vez, el inventario final de dicho ao contributivo
precedente de las mercaderas especificadas en la solicitud se har sobre la base de costo.
(e)
Si un contribuyente que hubiere cumplido con las disposiciones del apartado (b)
12
usare el mtodo descrito en el apartado (a) para cualquier ao contributivo, entonces deber usar
13
dicho mtodo en todos los aos contributivos siguientes, a menos que-
14
(1)
el Secretario le autorice a cambiar de mtodo; o
15
(2)
el Secretario determine que el contribuyente ha usado para cualquiera de
16
dichos aos contributivos siguientes algn procedimiento distinto al especificado en el
17
prrafo (2) del apartado (a) al inventariar las mercaderas especificadas en la solicitud para
18
determinar el ingreso, ganancia o prdida de tal ao contributivo siguiente a los fines de un
19
informe o estado cubriendo dicho ao contributivo,
20
(A)
a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o
21
(B)
para fines de crdito;
22
y requiriere el cambio a un mtodo distinto al dispuesto en el apartado (a) comenzando con
23
dicho ao contributivo siguiente o con cualquier ao contributivo posterior.
373
1
(3)
En cualquiera de dichos casos, el cambio al mtodo distinto y su uso se
harn de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue para que el uso de dicho
mtodo refleje claramente el ingreso.
4
5
6
Seccin 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas

(a)
En General.- Si las acciones de una corporacin son transferidas a un individuo en
una transferencia con respecto de la cual los requisitos del apartado (b) de esta seccin se cumplen:
(1)
No se reconocer ningn ingreso al momento del individuo ejercer la opcin
con respecto a dichas acciones, ni al momento de la transferencia al individuo de dichas
acciones luego del individuo haber ejercido dicha opcin;
10
(2)
No se permitir en ningn momento ninguna deduccin bajo las
11
disposiciones de la Seccin 1033.01 (relacionada con gastos de la industria o negocio) a la
12
corporacin de la cual dicho individuo es empleado o director, ni a la corporacin matriz
13
o subsidiaria de dicha corporacin, respecto a las acciones transferidas; y
14
(3)
Ninguna cantidad que no fuera el precio pagado bajo la opcin se
15
considerar recibida por cualquiera de dichas corporaciones por las acciones as
16
transferidas.
17
(b)
Transferencias Cualificadas.- Las disposiciones del apartado (a) de esta seccin
18
aplicarn con respecto a la transferencia de acciones del capital corporativo de una corporacin a
19
un individuo por motivo de ste haber ejercido una opcin cualificada (segn dicho trmino se
20
define en el apartado (c) de esta seccin), si en todo momento durante el perodo que comienza el
21
da en que se otorga la opcin y que termina tres (3) meses antes de la fecha de que se ejerza la
22
opcin, dicho individuo fue un empleado o director de la corporacin que le otorg dicha opcin
23
o de una corporacin matriz o subsidiaria de dicha corporacin.
374
1
(c)
Opcin Cualificada.- Para los propsitos de esta seccin, el trmino opcin
cualificada significa una opcin otorgada a un individuo por cualquier razn relacionada con su
empleo o su funcin como director de una corporacin, si dicha opcin es otorgada por la
corporacin que emplea a dicho individuo o de la cual dicho individuo es director, o por la
corporacin matriz o una corporacin subsidiaria de dicha corporacin, para adquirir acciones de
cualesquiera de dichas corporaciones, pero slo si:
(1)
La opcin se otorga de acuerdo a un plan que:
(A)
bajo las opciones;
10
(B)
11
establezca el nmero agregado de acciones que pueden ser emitidas
indique los empleados o directores (o clase de empleados o
directores) elegibles a recibir las opciones; y
12
(C)
sea aprobado por los accionistas de la corporacin que otorga la
13
misma dentro de los doce (12) meses anteriores o subsiguientes a la fecha en que
14
dicho plan es adoptado;
15
(2)
Dicha opcin se otorga dentro de los diez (10) aos de la fecha en que dicho
16
plan es adoptado, o de la fecha en que dicho plan es aprobado por los accionistas cualquiera
17
de dichas fechas que sea anterior;
18
19
20
(3)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ejercerse luego de la expiracin
de diez (10) aos contados desde la fecha en que dicha opcin es otorgada;
(4)
En el caso en que las acciones objeto de las opciones sean vendidas en
21
bolsas de valores reconocidas, el precio de la opcin no puede ser menor que el valor en el
22
mercado de las acciones al momento en que la opcin es otorgada. En el caso en que las
23
acciones objeto de las opciones no sean vendidas en bolsas de valores reconocidas, el
375
1
precio de la opcin no puede ser menor que el valor en los libros por accin, determinado
de acuerdo a los estados financieros de la corporacin que otorgue dichas opciones para el
ao contributivo inmediatamente anterior a la fecha en que se otorga la opcin. Dichos
estados financieros se prepararn de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
(5)
Dicha opcin, por sus trminos, no puede ser transferida por dicho individuo
excepto por testamento o por las leyes de sucesin aplicables y, durante la vida de dicho
individuo, dichas opciones pueden ejercerse nicamente por l.
(6)
Bajo los trminos del plan, el valor en el mercado agregado o el valor en los
10
libros agregado (determinado al momento en que la opcin es otorgada) de las acciones,
11
con respecto a la cual las opciones cualificadas puedan ejercerse por primera vez por dicho
12
individuo durante cualquier ao natural (bajo todos los planes de opciones cualificadas de
13
la corporacin que emplea a dicho individuo y su corporacin matriz o subsidiaria) no
14
podr exceder de cien mil (100,000) dlares.
15
(d)
16
Ejercicio de la opcin por una sucesin.- Si una opcin a la cual aplica esta
17
seccin se ejerce luego de la muerte del empleado o director por la sucesin de dicho
18
causante o por la persona que adquiri los derechos a ejercer dicha opcin por legado o
19
herencia o por razn de la muerte del causante, las disposiciones del apartado (a) aplicarn
20
de la misma manera como si la opcin hubiese sido ejercida por el causante, excepto que
21
el requisito de ser empleado o director establecido en el apartado (b) no aplicar.
22
23
(2)
Disposiciones permisibles.- Una opcin que cumple con los requisitos del
apartado (c) deber ser tratada como una opcin cualificada aun cuando:
376
1
(A)
el empleado o director pueda pagar por las acciones con acciones de
la corporacin que otorga las opciones,
(B)
el empleado o director tenga un derecho incondicional a recibir
propiedad al momento de ejercer la opcin, o
(C)
la opcin est sujeta a cualquier condicin que no sea inconsistente
con las disposiciones del apartado (c) de esta Seccin.
(3)
Regla especial para incapacitados.- Para propsitos del apartado (b) de esta
seccin, en el caso de un empleado o director que est incapacitado, el perodo de tres (3)
meses indicado en dicho apartado (b) deber ser de un (1) ao.
10
(4)
Valor en el mercado.- Para propsitos de esta seccin, el valor en el
11
mercado de unas acciones que se venden en bolsas de valores reconocidas ser determinado
12
sin tomar en consideracin cualquier restriccin, excepto una restriccin que, por sus
13
trminos, nunca expira.
14
(5)
Aplicacin a planes en vigor.- Las disposiciones de esta seccin aplicarn
15
a planes establecidos bajo la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
16
de 1994, segn enmendado y la Seccin 44A de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos
17
de 1954, segn enmendada.
18
(e)
19
Disposiciones Transitorias
(1)
Eleccin para pagar por adelantado contribucin especial sobre ganancias
20
acumuladas sobre las opciones para adquirir acciones de una corporacin o participaciones
21
en una sociedad o sobre las acciones o participaciones sociales transferidas. Estar sujeto
22
a lo dispuesto en los prrafos (2) y (3) de este apartado,
23
(A)
Cualquier individuo que, siendo dueo de una opcin (cualificada o
377
1
no cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas
de 1994, segn enmendado) para adquirir acciones de una corporacin o
participaciones en una sociedad, hubiere pagado por adelantado durante el perodo
comprendido entre el da primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006,
una contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de
cualquier ganancia acumulada sobre la opcin, y
(B)
cualquier individuo que, siendo dueo de acciones de una
corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el ejercicio de
una opcin (cualificada o no cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del
10
Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado) para adquirir dichas
11
acciones o participacin social hubiere pagado por adelantado, durante el perodo
12
comprendido entre el da primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006,
13
una contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de
14
cualquier ganancia acumulada sobre las acciones o participacin social de ese modo
15
transferidas.
16
(2)
Aumento en la base para determinar ganancia acumulada sobre la opcin o
17
las acciones de una corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el
18
ejercicio de una opcin. La base del individuo en la opcin o en las acciones de una
19
corporacin o participaciones en una sociedad, adquiridas mediante el ejercicio de una
20
opcin, incluir el monto de la ganancia acumulada sobre la cual el individuo eligi tributar
21
de conformidad con las disposiciones del apartado (e) de la Seccin 1046 del Cdigo de
22
Rentas Internas de 1994, segn enmendado. La base as determinada se tomar en cuenta
23
al momento o fecha en que el individuo venda las acciones o participaciones en sociedad
378
1
transferidas. No obstante lo anterior, cualquier aumento en la ganancia acumulada en
dichas acciones corporativas o participacin en sociedad, ocurrida con posterioridad a la
eleccin dispuesta en dicha Seccin, tributar de conformidad con las disposiciones de ley
vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta de dichas acciones o
participacin social.
(3)
Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con
motivo de la venta subsiguiente de acciones corporativas o participaciones en una sociedad
objeto de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, ser
ajustado de conformidad con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transaccin
10
al momento en que se lleve a cabo la venta de dichas acciones o participacin social, previo
11
a su utilizacin o arrastre por parte del contribuyente o individuo. De conformidad con lo
12
cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa
13
de un cinco (5) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que
14
llev a cabo la venta de las acciones o participacin social.
15
Seccin 1040.09.- Asignacin de Ingresos y Deducciones
16
En cualquier caso de dos o ms organizaciones, industrias o negocios, estn o no
17
incorporados, estn o no organizados en Puerto Rico y estn o no afiliados, posedos o controlados
18
directa o indirectamente por los mismos intereses, el Secretario queda autorizado para distribuir,
19
prorratear o asignar el ingreso bruto y las deducciones, crditos o concesiones entre dichas
20
organizaciones, industrias o negocios, si determinare que tal distribucin, prorrateo o asignacin
21
es necesaria para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de
22
cualesquiera de dichas organizaciones, industrias o negocios.
23
autorizado para imputar ingresos por concepto de intereses, dividendos, compensacin o por
El Secretario queda tambin
379
1
cualquier otro concepto o naturaleza en transacciones, industrias o negocios cuando sea necesario
para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de cualquiera de tales
organizaciones, industrias o negocios.
Seccin 1040.10.- Cambio de Perodo de Contabilidad
Si un contribuyente cambiare su perodo de contabilidad de ao econmico a ao natural,
de ao natural a ao econmico o de un ao econmico a otro, el ingreso neto ser computado,
con la aprobacin del Secretario, a base de dicho nuevo perodo de contabilidad, con sujecin a
las disposiciones de la Seccin 1061.24.
10
Seccin 1040.12.- Mtodo de Depreciacin, Periodo de Recobro y Periodo de Adquisicin
11
Aplicable
12
(a)
13
Perodo de Recobro y Perodo Convencional Aplicable.-
La deduccin por
depreciacin bajo la Seccin 1033.07(a)(1) de este Cdigo se determinar usando -
14
(1)
el mtodo de lnea recta,
15
(2)
el perodo de recobro aplicable, y
16
(3)
el perodo de adquisicin aplicable para comenzar la depreciacin.
17
(b)
Mtodo de depreciacin aplicable.- Para propsitos de esta seccin el mtodo de
18
depreciacin aplicable ser lnea recta, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(1) de este
19
Cdigo.
20
21
(c)
Perodo de Recobro Aplicable.- Para propsitos de esta seccin, el perodo de
recobro aplicable se determinar de acuerdo a la siguiente tabla:
22
En el caso de:
23
Propiedad de 3 aos
El periodo de recobro ser:

3 aos
380
1
Propiedad de 5 aos
5 aos
Propiedad de 7 aos
7 aos
Propiedad de 10 aos
10 aos
Propiedad de 15 aos
15 aos
Propiedad de 20 aos
20 aos
Propiedad inmueble dedicada a
30 aos
arrendamiento para fines residenciales
8
9
Otra propiedad inmueble

(d)
10
35 aos
Perodo de Adquisicin Aplicable.(1)
En general. - Excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este apartado
11
con relacin a propiedad inmueble, el perodo de adquisicin aplicable ser el de mitad de
12
ao.
13
(2)
14
15
Propiedad inmueble.- En el caso de (A)
propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
residenciales, y
16
(B)
17
de mitad de mes.
18
(3)
19
otra propiedad inmueble el perodo de adquisicin aplicable ser el
Definiciones.(A)
Perodo de adquisicin de mitad de ao.- Toda propiedad puesta en
20
uso durante el ao contributivo (o descartada durante cualquier ao contributivo)
21
se tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartada) a mediados del ao
22
contributivo.
23
(B)
Perodo de adquisicin de medio mes. - Toda propiedad puesta en
381
1
uso durante cualquier mes del ao contributivo (o descartada durante cualquier mes
del ao contributivo) se tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartado) a
mediados de dicho mes.
4
5
6
7
8
9
(e)
Clasificacin de Propiedad .(1)
En general.- Excepto segn se disponga de otro modo en este apartado, la
propiedad ser clasificada segn se dispone en el apartado (d).

(2)
Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines residenciales y
otra propiedad inmueble.(A)
Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines
10
residenciales.- El trmino propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para
11
fines residenciales significa un edificio o estructura si el ochenta (80) por ciento o
12
ms del ingreso bruto de arrendamiento de dicho edificio o estructura para el ao
13
contributivo constituye ingreso de arrendamiento de unidades de viviendas.
14
15
(i)
Definicin.- Para propsitos de este inciso(I)
el trmino unidad de vivienda significa una casa o
16
apartamento utilizado en un edificio o estructura para proveer
17
facilidades de vivienda, pero no incluye una unidad en un hotel,
18
motel u otro establecimiento con ms del cincuenta (50) por ciento
19
de sus unidades utilizadas a base transitoria, y
20
(II)
si alguna parte del edificio o estructura es utilizado
21
por el contribuyente, el ingreso bruto de arrendamiento de dicho
22
edificio o estructura incluir el valor del arrendamiento atribuible a
23
dicha parte as utilizada.
382
1
(B)
Otra propiedad inmueble.- El trmino otra propiedad inmueble
significa propiedad inmueble que no sea propiedad inmueble dedicada al
arrendamiento para fines residenciales.
(3)
Otras propiedades.(A)
Propiedad de tres (3) aos- El trmino propiedad de tres (3) aos
incluir equipo electrnico tales como computadoras y equipo relacionado y
cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un periodo de
recobro de tres (3) aos.
(B)
Propiedad de cinco (5) aos- El trmino propiedad de cinco (5)
10
aos incluir automviles y camiones no cubiertos por las disposiciones de la
11
Seccin 1033.07, equipo calificado de alta tecnologa, furgones y remolques de
12
carga, herramientas, ganado lechero y de crianza y cualesquiera otros activos de
13
naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de cinco (5) aos.
14
(C)
Propiedad de siete (7) aos.- El trmino propiedad de siete (7)
15
aos incluir activos utilizados en el negocio de venta al por mayor y al detal y de
16
servicios personales y profesionales, muebles y enseres, equipo utilizado en ciertas
17
actividades agrcolas, activos (excepto helicpteros) utilizados en el negocio de
18
transportacin area, equipo utilizado en la manufactura de muebles y productos de
19
madera, activos utilizados en facilidades de recreacin o entretenimiento y
20
cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de
21
recobro de siete (7) aos.
22
23
(D)
Propiedad de diez (10) aos .- El trmino propiedad de diez (10)
aos incluir activos tales como equipo de manufactura utilizado, entre otros, para
383
1
hacer tejidos, productos textiles, productos mdicos y dentales, productos
qumicos, maquinaria elctrica, productos aeroespaciales, equipo utilizado en
comunicaciones satlites, telegrficas y cable ultramarino, plantas de reduccin de
desperdicios y recobro de recursos, activos utilizados en la industria de imprenta y
cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de
recobro de diez (10) aos.
(E)
Propiedad de quince (15) aos.- El trmino propiedad de quince
(15) aos incluir activos utilizados en la transportacin area, parques temticos
y de recreacin, comunicaciones satlites, plantas de produccin de gas natural,
10
estructuras para uso en actividades agrcolas y horticultura, equipo de manufactura
11
utilizado entre otros, para hacer joyera, instrumentos musicales, manejo de
12
materiales de pulpa y papel, productos de vidrio, productos de tabaco y cualesquiera
13
otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de
14
quince (15) aos.
15
(F)
Propiedad de veinte (20) aos.- El trmino propiedad de veinte
16
(20) aos incluir barcos, equipo de transportacin martima, generadores de
17
fuerza elctrica en comunicaciones satlites, mejoras al terreno, sistema de
18
generacin de electricidad y vapor, equipo de manufactura utilizado, entre otros,
19
para manufacturar gas natural con metanol, activos utilizados en la produccin de
20
azcar, aceite vegetal, cemento y cualesquiera otros activos de naturaleza similar
21
que cualifiquen para un perodo de recobro de veinte (20) aos.
22
23
(f)
Determinaciones Administrativas.-
El Secretario emitir determinaciones
administrativas, cartas circulares o boletines informativos de carcter general que establecern los
384
1
perodos de recobro, mtodos convencionales aplicables y la clasificacin de otras propiedades
bajo los apartados (d), (e) y (f) que no estn incluidos en los prrafos (2) y (3) del apartado (f).
3
4
(g)
Reglamentos.-
El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para la
aplicacin de esta seccin.
CAPITULO 5 CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN
SUBCAPTULO A CRDITOS NO REEMBOLSABLES
Seccin 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y
Pases Extranjeros
(a)
Concesin de Crdito.- Si el contribuyente eligiere acogerse a los beneficios de
10
esta seccin, la contribucin impuesta por este Subttulo, excepto la contribucin impuesta bajo la
11
Seccin 1022.05 de este Subttulo, ser acreditada con:
12
(1)
Ciudadanos y corporaciones domsticas.- En el caso de un individuo,
13
ciudadano de los Estados Unidos que sea residente de Puerto Rico, y de una corporacin o
14
sociedad domstica, el monto de cualquier contribucin sobre ingresos, y beneficios
15
excesivos pagada o acumulada durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier
16
posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero; y
17
(2)
Extranjero residente de Puerto Rico.- En el caso de un individuo extranjero
18
residente de Puerto Rico, el monto de cualesquiera de dichas contribuciones pagadas o
19
acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos o a cualquier posesin de los
20
Estados Unidos, y a cualquier pas extranjero, si el pas extranjero del cual dicho extranjero
21
residente es ciudadano o sbdito, al imponer tales contribuciones concede un crdito
22
similar a los ciudadanos de los Estados Unidos que residan en dicho pas; y
23
(3)
Sucesiones y fideicomisos.- En el caso de cualquiera de dichos individuos
385
1
que sea un beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso, su parte proporcional de
aquellas contribuciones de la sucesin o del fideicomiso pagadas o acumuladas durante el
ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o
cualquier pas extranjero, segn sea el caso; y
(4)
Extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras.- En el caso de un
individuo extranjero no residente o una corporacin extranjera dedicada a industria o
negocios en Puerto Rico durante el ao contributivo, se admitir un crdito por el monto
de las contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao contributivo a los Estados
Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero con respecto
10
a ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionado con la explotacin de una
11
industria o negocio dentro de Puerto Rico. Para reglas especiales para la aplicacin de este
12
prrafo, vase el apartado (h).
13
Tal eleccin podr hacerse o cambiarse en cualquier momento anterior al vencimiento del
14
trmino prescrito para radicar una reclamacin de crdito o reintegro de la contribucin impuesta
15
por este Subttulo.
16
(b)
17
18
Limitaciones al Crdito.- El monto del crdito reclamado bajo esta seccin estar
sujeto a cada una de las siguientes limitaciones:

(1)
El monto del crdito con respecto a la contribucin pagada o acumulada a
19
cualquier pas no exceder en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin, de
20
la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso
21
neto del contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con su ingreso neto total para
22
el mismo ao contributivo; o en el caso de una corporacin, de la misma proporcin de la
23
contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a contribucin
386
1
normal de la contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con su ingreso neto total
sujeto a contribucin normal para el mismo ao contributivo; y
(2)
El monto total del crdito no exceder en el caso de un contribuyente que
no sea una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome
dicho crdito, que el ingreso neto del contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde
con su ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o en el caso de una corporacin,
de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el
ingreso neto sujeto a contribucin normal de la contribuyente de fuentes fuera de Puerto
Rico guarde con su ingreso neto total sujeto a contribucin normal para el mismo ao
10
contributivo.
11
(3)
Para los fines de este apartado, los ingresos recibidos por un individuo
12
residente de Puerto Rico de fuentes que no sean de Puerto Rico ni de Estados Unidos que
13
estn sujetos a tributacin en los Estados Unidos, sern considerados, adems, como
14
ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos.
15
(c)
Ajustes al Pagarse Contribuciones Acumuladas.- Si las contribuciones acumuladas
16
a pagarse difieren de las cantidades reclamadas como crditos por el contribuyente, o si cualquier
17
contribucin pagada fuere reintegrada en todo o en parte, el contribuyente deber notificar al
18
Secretario, quien determinar de nuevo el monto de la contribucin para el ao o aos afectados y
19
el monto de la contribucin adeudada segn dicha nueva determinacin, si alguno, deber ser
20
pagado por el contribuyente mediante notificacin y requerimiento del Secretario, o el monto de
21
la contribucin pagada en exceso, si alguno, deber ser acreditado o reintegrado al contribuyente
22
de acuerdo con las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo. En el caso de tales contribuciones
23
acumuladas pero no pagadas el Secretario, como condicin previa a la concesin de este crdito,
387
1
podr requerir del contribuyente que preste una fianza con garantas satisfactorias a, y para ser
aprobada por, el Secretario en la suma que el Secretario requiera, para responder del pago por el
contribuyente de cualquier cantidad de contribucin que resulte adeudar con motivo de alguna de
dichas nuevas determinaciones; y la fianza aqu prescrita contendr aquellas condiciones
adicionales que el Secretario requiriere. En tales nuevas determinaciones por el Secretario de la
cantidad de contribucin adeudada por el contribuyente para el ao o aos afectados por un
reintegro, el monto de las contribuciones reintegradas por el cual se haya concedido crdito bajo
esta seccin ser disminuido por el monto de cualquier contribucin descrita en el apartado (a)
impuesta por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas extranjero con respecto a
10
dicho reintegro; pero no se conceder crdito bajo esta seccin ni deduccin bajo la Seccin
11
1033.04, para ao contributivo alguno con respecto a dicha contribucin impuesta sobre el
12
reintegro. No se tasarn ni cobrarn intereses sobre cualquier cantidad de contribucin adeudada
13
en cualquier nueva determinacin por el Secretario, como resultado de un reintegro al
14
contribuyente, por cualquier perodo anterior al recibo de dicho reintegro, excepto hasta el monto
15
en que se pagaron intereses por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas
16
extranjero sobre dicho reintegro por dicho perodo.
17
(d)
Ao en que Podr Tomarse el Crdito.- Los crditos provistos en esta seccin
18
podrn, a opcin del contribuyente e independientemente del mtodo de contabilidad empleado al
19
llevar sus libros, ser tomados en el ao en que las contribuciones de los Estados Unidos, el pas
20
extranjero o la posesin de los Estados Unidos se acumularen, con sujecin, no obstante, a las
21
condiciones prescritas en el apartado (c). Si el contribuyente optare por tomar dichos crditos en
22
el ao en que las contribuciones de los Estados Unidos, el pas extranjero o la posesin de los
23
Estados Unidos se acumularen, los crditos para todos los aos siguientes debern tomarse sobre
388
1
la misma base y no se admitir parte alguna de dichas contribuciones como una deduccin en el
mismo ao o en ao sucesivo alguno.
3
4
(e)
slo si el contribuyente establece a satisfaccin del Secretario
5
6
Prueba para los Crditos.- Los crditos provistos en esta seccin se concedern
(1)
el monto total de ingreso derivado de fuentes fuera de Puerto Rico,
determinado segn se provee en la Seccin 1035.02;
(2)
el monto de ingreso derivado de cada pas, la contribucin pagada o
acumulada que se reclama como crdito bajo esta seccin, dicho monto a ser determinado
bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario, y
10
(3)
11
crditos.
12
(f)
13
toda otra informacin necesaria para la verificacin y el cmputo de dichos
Contribuciones de Subsidiaria Extranjera.(1)
Para los fines de esta seccin, una corporacin domstica que posea la
14
mayora de las acciones con derecho a voto de una corporacin extranjera de la cual reciba
15
dividendos en cualquier ao contributivo, ser considerada como que ha pagado la misma
16
proporcin de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos pagadas
17
o consideradas como pagadas por dicha corporacin extranjera a los Estados Unidos,
18
cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero sobre o con respecto
19
a los beneficios acumulados de dicha corporacin extranjera de los cuales dichos
20
dividendos sean pagados, que el monto de dichos dividendos guarde con el monto de dichos
21
beneficios acumulados.
22
23
(2)
El trmino beneficios acumulados, cuando se utiliza en este apartado con
referencia a una corporacin extranjera, significa el monto de su ganancias, beneficios o
389
1
ingresos en exceso de las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestas
sobre o con respecto a dichos beneficios o ingreso. El Secretario tendr pleno poder para
determinar de qu ao o aos eran los beneficios acumulados de los cuales dichos
dividendos fueron pagados, tratando los dividendos pagados en los primeros sesenta (60)
das de cualquier ao como que han sido pagados de los beneficios acumulados del ao
precedente o de aos precedentes, a menos que a satisfaccin suya se demostrare lo
contrario y en otros respectos, tratando los dividendos como que han sido pagados de las
ganancias, beneficios o utilidades ms recientemente acumulados.
(3)
En el caso de una corporacin extranjera cuyas contribuciones sobre
10
ingresos, o beneficios excesivos sean determinadas a base de un perodo de contabilidad
11
menor de un ao, la palabra ao, segn se usa en este apartado, se entender que significa
12
dicho perodo de contabilidad.
13
(g)
Crdito por Contribuciones Equivalentes a Contribuciones sobre Ingresos, y
14
Beneficios Excesivos.- Para los fines de esta seccin y de la Seccin 1033.04, el trmino
15
contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos incluir una contribucin pagada
16
equivalente a una contribucin sobre ingresos y beneficios excesivos que sea impuesta
17
generalmente por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas
18
extranjero.
19
(h)
20
Reglas Especiales Para la Aplicacin del Apartado (a)(4).(1)
Para fines del apartado (a)(4) y para fines de determinar las deducciones
21
admisibles bajo las secciones 1091.03 y 1092.03, al determinar el monto de cualquier
22
contribucin pagada o acumulada a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
23
Unidos o pas extranjero no se tomar en consideracin cualquier monto de la contribucin
390
1
hasta el lmite en que la contribucin pagada o acumulada es impuesta con respecto a
ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico que no sera tributable por los Estados Unidos,
cualquier posesin de los Estados Unidos o pas extranjero, excepto por el hecho de que:
(A)
en el caso de un individuo no residente, dicho individuo es un
ciudadano o residente de ese pas extranjero o posesin, o
(B)
en el caso de una corporacin o sociedad extranjera, dicha
corporacin o sociedad fue creada u organizada bajo la ley de dicho pas extranjero
o est domiciliada para fines contributivos en dicho pas o posesin.
(2)
Para fines del apartado (a)(4), al aplicar el apartado (b) el ingreso neto del
10
contribuyente se considerar que consiste solamente del ingreso neto realmente
11
relacionado con la explotacin por el contribuyente de una industria o negocio dentro de
12
Puerto Rico.
13
14
(3)
El crdito admisible conforme al apartado (a)(4) no ser admitido contra
cualquier contribucin impuesta por las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a).
15
(4)
16
1092.02.
17
(i)
No se conceder crdito alguno por la contribucin impuesta por la Seccin
Contribucin Retenida en el Origen.-
Para los fines de este Subcaptulo la
18
contribucin impuesta por este Subttulo ser la contribucin computada sin considerar el crdito
19
provisto en las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09.
20
Seccin 1051.02.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo
21
Anterior
22
(a)
23
Concesin de Crdito.- Se permitir como un crdito contra la contribucin
impuesta por este Subttulo una cantidad igual al crdito por contribucin mnima, hasta que el
391
1
2
3
mismo se agote.
(b)
Crdito por Contribucin Mnima.- Para fines del apartado (a), el crdito por
contribucin mnima para cualquier ao contributivo es el exceso, si alguno, de-
(1)
anteriores, sobre
(2)
contributivos.
(c)
la contribucin mnima neta impuesta para todos los aos contributivos
la cantidad admisible como un crdito bajo el apartado (a) para dichos aos
Limitacin.-
El crdito admisible bajo el apartado (a) para cualquier ao
contributivo no exceder del veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno, de
10
(1)
la obligacin contributiva regular del contribuyente para dicho ao
11
contributivo reducida por el crdito por contribuciones pagadas al extranjero que dispone
12
la Seccin 1051.01, sobre
13
14
(2)
(d)
15
16
19
20
21
22
23
Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)
Contribucin mnima neta.-
El trmino contribucin mnima neta
significa la contribucin impuesta por la Seccin 1022.03.
17
18
la contribucin mnima tentativa para el referido ao contributivo.
(2)
Contribucin mnima tentativa.-
El trmino contribucin mnima
tentativa tiene el significado establecido en la Seccin 1022.03(b).

Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero
(a)
Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero.- Para fines
de la Seccin 1022.03(1)
En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones pagadas al
extranjero para cualquier ao contributivo ser el crdito que se determinara bajo la
392
1
Seccin 1051.01 para dicho ao contributivo si-
(A)
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) fuera la
contribucin contra la cual el referido crdito fue tomado para fines de la Seccin
1051.01(b) respecto al ao contributivo y todos los aos contributivos anteriores,
5
6
(B)
la Seccin 1051.01(b) se hubiese aplicado sobre la base del ingreso
neto alternativo mnimo en lugar del ingreso neto, y
(C)
para fines de la Seccin 1051.01(b), cualquier aumento en el ingreso
neto alternativo mnimo por razn de la aplicacin de la Seccin 1022.04(b),
relativa al ajuste sobre el ingreso neto segn los libros, tendr la misma fuente
10
proporcional y carcter que el ingreso neto alternativo mnimo determinado sin
11
considerar el referido aumento.
12
(2)
13
Limitacin al noventa (90) por ciento de la contribucin.(A)
En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones
14
pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo no exceder del exceso, si
15
alguno, de-
16
(i)
el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) para el ao
17
contributivo, sobre
18
(ii)
el diez (10) por ciento del monto que se determinara bajo la
19
Seccin 1022.03(b) sin tomar en consideracin la deduccin por prdida
20
neta en operaciones para la contribucin alternativa.
21
(B)
Arrastre.- Si el crdito alternativo mnimo por contribuciones
22
pagadas al extranjero excede el monto determinado bajo el inciso (A), dicho exceso
23
podr arrastrarse por siete (7) aos contributivos, en orden de tiempo, a los efectos
393
1
de considerarlo como parte del crdito alternativo mnimo por contribuciones
pagadas al extranjero, en adicin a cualquier otro crdito alternativo por
contribuciones pagadas al extranjero correspondiente a cualquiera de dichos aos
contributivos de arrastre. En ningn caso, el crdito alternativo mnimo por
contribuciones pagadas en el extranjero, exceder el monto determinado bajo el
inciso (A).
Seccin 1051.04.- Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado
El crdito contra la contribucin por la inversin y por la prdida de inversin en valores
de negocios cualificados se regir por las disposiciones de ley correspondientes que estn en vigor
10
o cualesquiera otras que se aprueben al efecto.
11
Seccin 1051.05.- Crdito por Aumento en Inversin
12
(a)
La contribucin impuesta por este Subttulo sobre los dividendos provenientes de
13
ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas bajo las leyes de cualquier
14
estado de Estados Unidos dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ser acreditada por tres
15
(3) por ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la
16
adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y otras estructuras usadas en la manufactura
17
en exceso de la inversin en tales propiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977.
18
En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exencin contributiva bajo la Ley
19
73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o
20
cualquier ley anloga anterior, y de cualquier otra ley que las sustituya o complemente, por dos (2)
21
aos contributivos, este crdito se conceder a la corporacin matriz por el aumento en inversiones
22
hechas por la subsidiaria despus de la terminacin de su segundo ao de exencin contributiva.
23
Este crdito podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.
394
1
(b)
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la dispensa
provista en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley de Incentivos Contributivos de
Puerto Rico, segn enmendada, no podrn utilizarse para propsitos de esta seccin.
Seccin 1051.06.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina
(a)
Cantidad del Crdito.- Se conceder un crdito contra la contribucin impuesta por
este Subttulo por los donativos generados o gestionados producto del esfuerzo del Patronato del
Palacio de Santa Catalina. El monto de este crdito ser de cien (100) por ciento del monto donado
durante el ao contributivo.
(b)
Este crdito ser en lugar de la deduccin por donativos que concede la Seccin
10
1033.15(a)(1). El monto del crdito que no pueda ser reclamado en el ao contributivo en que se
11
efecte el donativo podr arrastrarse a los aos contributivos siguientes hasta que sea utilizado en
12
su totalidad.
13
14
15
(c)
Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasar de dos millones
quinientos mil (2,500,000) dlares en el agregado, para ningn ao contributivo.

(d)
Comprobacin.- Todo individuo, corporacin o sociedad que reclame el crdito
16
aqu dispuesto deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos una certificacin
17
del Patronato del Palacio de Santa Catalina que evidencie el donativo efectuado y aceptado.
18
Seccin 1051.07.- Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro Puertorriqueo
19
20
(a)
En general.(1)
Todo negocio elegible que incremente las compras, directamente o a travs
21
de personas relacionadas, de productos del agro puertorriqueo en sustitucin de productos
22
importados para la venta local, podr reclamar un crdito contra la contribucin impuesta
23
bajo el Subttulo A, segn se dispone en esta Seccin.
395
1
(2)
Cantidad del crdito.- El crdito dispuesto por esta Seccin ser no menor
del cinco (5) por ciento y hasta un mximo de veinte (20) por ciento del incremento en el
valor de las compras de productos agrcolas cosechados, producidos y elaborados en Puerto
Rico durante el ao contributivo particular en que se reclame el crdito, sobre las compras
de dichos productos durante el perodo base. El crdito a que tenga derecho el negocio
elegible ser fijado mediante contrato entre el negocio elegible, el Secretario de Agricultura
y los ncleos de produccin agrcola fomentados por el Departamento de Agricultura o los
sectores agrcolas organizados por el Departamento de Agricultura mediante la
implantacin de la Ley 238-1996, conocida como Ley para el Ordenamiento de las
10
Industrias Agropecuarias de Puerto Rico, o con un agricultor cualificado. Los criterios
11
para determinar los porcientos a ser otorgados se establecern mediante Reglamento,
12
aprobado en comn acuerdo entre el Secretario de Agricultura y el Secretario de Hacienda.
13
(b)
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta seccin podr utilizarse para
14
reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del negocio elegible impuesta bajo el
15
Subttulo A.
16
contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin anterior.
17
18
19
(c)
Todo crdito no utilizado por el negocio elegible podr arrastrarse a aos
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el
significado que se dispone a continuacin:

(1)
Negocio Elegible.- Todo negocio que adquiere un producto del agro
20
puertorriqueo bajo contrato entre ste, el Secretario de Agricultura y un ncleo de
21
produccin agrcola fomentado por el Departamento de Agricultura o un sector agrcola
22
organizado por el Departamento de Agricultura mediante la implantacin de la Ley 238-
23
1996, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de
396
1
Puerto Rico, o un agricultor cualificado, para ser vendido directamente al consumidor.
Para poder mantenerse como negocio elegible y beneficiarse del crdito dispuesto por esta
Seccin, el negocio elegible no podr reducir el nivel de compras de productos cualificados
en una proporcin mayor al quince (15) por ciento del nivel de compras alcanzado durante
el ao anterior al perodo para el cual solicita el crdito. El Secretario de Agricultura
emitir un certificado de elegibilidad para cualificar un negocio elegible bajo esta Seccin.
(2)
Ncleo de Produccin Agrcola fomentado por el Departamento de
Agricultura.- Grupos de Agricultores y Plantas de Proceso acogidos al Programa Agrcola
del Departamento de Agricultura fomentados y desarrollados a travs de su Programa de
10
11
Desarrollo Econmico y Agrcola.

(3)
Sector Agrcola organizado por el Departamento de Agricultura.- Aquellos
12
sectores agrcolas que se hayan organizado y cumplan con la Ley 238-1996, conocida como
13
la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico.
14
(4)
Producto del agro puertorriqueo.- Es todo producto que pueda venderse al
15
consumidor, en su estado natural o elaborado, que haya sido producido con productos
16
netamente puertorriqueos o cosechados en Puerto Rico por un agricultor cualificado. Los
17
productos que cualifiquen bajo el trmino productos manufacturados, segn dicho
18
trmino se define en la Seccin 4050.10 del Subttulo D, quedan excluidos del trmino
19
producto del agro puertorriqueo.
20
(5)
Agricultor Cualificado.- Es aquel agricultor que se dedique a la produccin
21
agrcola cuyo sector especfico no ha sido ordenado de acuerdo a la Ley 238-1996, segn
22
enmendada, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias
23
de Puerto Rico o para el cual no se haya desarrollado un Ncleo de Produccin Agrcola,
397
1
y que sea cualificado por el Secretario de Agricultura de acuerdo a los parmetros
establecidos mediante reglamentacin.
(6)
Perodo Base.- Significa los tres (3) aos contributivos anteriores al primer
ao en que se reclama el crdito, o aquella parte de dicho perodo que fuese aplicable para
negocios que no cuentan con tres aos de operacin previo a la fecha de solicitud del
crdito. En el caso de aquellos contribuyentes que hayan reclamado el crdito dispuesto
por esta Seccin, o su equivalente bajo la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como
el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en aos anteriores y que hayan
mantenido el nivel de compras de los productos cualificados en aumento desde la fecha de
10
otorgacin del contrato dispuesto en el apartado (a), el perodo base ser fijado como el
11
perodo de tres aos contributivos terminado durante el ao natural 2003.
12
13
Seccin 1051.09.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico
14
(a)
Todo negocio elegible que compre productos elegibles manufacturados en Puerto
15
Rico, incluyendo componentes y accesorios, tendr derecho a reclamar un crdito contra las
16
contribuciones establecidas en este Subttulo A, segn lo dispuesto en el apartado (c) de esta
17
Seccin.
18
19
20
(b)
Definiciones.-Para propsitos de esta Seccin:

(1)
Negocio elegible.- Se considerar un negocio elegible:

(A)
Negocio de manufactura.- Toda persona o entidad que se dedique en
21
Puerto Rico a la manufactura de cualquier artculo o producto, incluyendo
22
ensambladores, embotelladores, integradores de artculos y personas que reelaboren
23
artculos que estn parcialmente elaborados, y
398
1
(B)
Otros negocios.- Negocios dedicados a industria o negocio en Puerto
Rico, siempre y cuando el volumen de venta anual del comprador no exceda el lmite
establecido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de aplicacin general.
(C)
El trmino negocio elegible no incluir a personas y entidades con
decretos de exencin contributiva bajo la Ley 73-2008, mejor conocida como Ley de
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga
anterior o subsiguiente.
(2)
10
Productos elegibles.- Para propsitos de este crdito:

(A)
El trmino productos manufacturados en Puerto Rico significa
11
productos transformados de materias primas en artculos de comercio mediante
12
cualquier proceso, y cualquier producto hecho en un negocio de manufactura en
13
Puerto Rico, segn se define en el inciso (A) del prrafo (1).
14
(B)
Se considerar que un producto ha sido manufacturado en Puerto Rico
15
solamente si ms del treinta (30) por ciento de su valor ha sido aadido en Puerto
16
Rico.
17
18
19
20
21
(C)
Sern excluidas las compras de productos que hayan sido
manufacturados por personas relacionadas al negocio elegible.

(D)
La compra de energa o de agua en ningn momento ser elegible para
el crdito por compras de productos manufacturados en Puerto Rico.

(E)
Tampoco
se
considerarn
productos
elegibles
aquellos
22
manufacturados por cualquier negocio de manufactura que, individualmente o en el
23
agregado con otros miembros del grupo controlado del que ste sea miembro, haya
399
1
tenido un volumen de ventas netas (dentro o fuera de Puerto Rico) en exceso de cien
millones (100,000,000) de dlares para el ao natural 2010, o cualquier otro lmite
que pueda ser establecido por el Secretario mediante Carta Circular o Determinacin
Administrativa de aplicacin general.
(i)
La exclusin en este inciso (E) no ser aplicable a productos
de atn que hayan sido manufacturados en Puerto Rico por plantas dedicadas
al procesamiento de atn, independientemente del volumen de ventas que
dicha planta de procesamiento de atn pueda tener.
(ii)
Para efectos de este inciso (E), dos (2) o ms corporaciones o
10
sociedades no se considerarn personas relacionadas entre s por el hecho de
11
que accionistas o socios de dichas entidades legales sean miembros de una
12
misma familia, a menos que un mismo miembro de dicha familia posea ms
13
del cincuenta por ciento (50%) del valor de las acciones de o de los intereses
14
en cada corporacin o sociedad.
15
(iii)
Para propsitos de la clusula (ii), miembros de una misma
16
familia incluir hermanos o hermanas, fuesen o no de doble vnculo, y
17
ascendientes o descendientes en lnea recta.
18
(iv)
Se dejar sin efecto cualquier transaccin o serie de
19
transacciones que tenga como uno de sus principales propsitos evitar los
20
incisos (C) y (E), incluyendo, sin limitacin, la organizacin o uso de
21
corporaciones, sociedades u otras entidades, el uso de acuerdos de comisin o
22
comisario (incluyendo acuerdos de facilitacin), o el uso de cualquier otro
23
plan o acuerdo, para evitar satisfacer la prueba de persona relacionada del
400
1
inciso (C) o los requisitos de volumen de ventas netas del inciso (E).
(3)
Valor aadido en Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin, se entender como
valor aadido en Puerto Rico la diferencia entre el precio cobrado por el negocio de
manufactura por el producto manufacturado, y el costo de cualquier materia prima importada
y cualquier otro costo incurrido fuera de Puerto Rico. Valor aadido en Puerto Rico incluye,
sin que se entienda como una limitacin, costos directos e indirectos incurridos en Puerto
Rico, tales como gastos de mano de obra, el costo de los gastos generales relacionados a la
fbrica (overhead), y el costo de materia prima manufacturada localmente.
(c)
10
11
12
El crdito concedido en esta Seccin se computar como sigue:

(1)
Primero se determinar la cantidad de las compras de productos elegibles
manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible durante el ao contributivo.

(2)
Luego se determinar el promedio de las compras de productos elegibles
13
manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible para los tres (3) de los diez
14
(10) aos contributivos anteriores que reflejen las compras menores, esto es, excluyendo los
15
siete (7) aos en que el monto de las compras fuera mayor.
16
17
(3)
Cantidad del Crdito.(A)
En general.- El crdito por compras de productos elegibles ser diez
18
(10) por ciento del exceso de las compras de dichos productos elegibles, segn
19
determinado en el prrafo (1), sobre el promedio determinado, segn el prrafo (2).
20
(B)
En el caso de productos manufacturados en Puerto Rico por plantas
21
dedicadas al procesamiento de atn, el crdito ser diez (10) por ciento del total de las
22
compras de dichos productos elegibles, segn determinado en el prrafo (1), y no
23
aplicarn las limitaciones dispuestas en el apartado (b)(2)(B) de esta Seccin.
401
1
(C)
Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta Seccin podr
utilizarse para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del
negocio elegible impuesta bajo el Subttulo A. Todo crdito no utilizado por el
negocio elegible podr arrastrarse a aos contributivos subsiguientes hasta tanto sea
utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin anterior.
6
7
(d)
El Secretario establecer por reglamento la documentacin que deber someter el
negocio elegible como evidencia para reclamar el crdito concedido en esta Seccin.
(e)
El crdito ser intransferible, excepto en el caso de una reorganizacin exenta.
(f)
El crdito concedido en esta Seccin no generar un reintegro.
10
(g)
Adems de cualquier otra penalidad que proceda en ley, toda persona que, con el
11
propsito de acogerse a las disposiciones de esta Seccin, someta a un negocio elegible o al Secretario
12
informacin falsa o incorrecta sobre el lugar de manufactura o el monto del valor aadido en Puerto
13
Rico de cualquier producto, ser responsable al Secretario por el monto de cualquier crdito
14
reclamado ilegalmente por el negocio elegible bajo esta Seccin, y le ser impuesta, adems, una
15
penalidad de cien (100) por ciento del monto de dicho crdito reclamado ilegalmente.
16
Seccin 1051.10.- Crdito por intereses pagados o acumulados sobre propiedad residencial
17
(a)
En general.- En el caso de individuos y sujeto a la limitacin dispuesta en el
18
apartado (b) de esta Seccin, se admitir un crdito contra la contribucin impuesta por la Seccin
19
1021.01:
20
(1)
los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre
21
deudas incurridas por concepto de prstamos garantizados para la adquisicin,
22
construccin o mejoras, o refinanciamiento de propiedad, cuando dichos prstamos estn
23
garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la propiedad que al momento en que dicho
402
1
inters es pagado o acumulado, constituya una residencia cualificada del contribuyente, y
(2)
en el caso de un socio-partcipe (segn se define en la Seccin
1033.15(a)(2)(B)(ii)), cantidades (que no sean de otro modo deducibles) pagadas o
acumuladas a asociaciones cooperativas de vivienda dentro del ao contributivo, pero
solamente hasta el lmite en que tales cantidades representen la parte proporcional del
socio-partcipe en los intereses admisibles como deduccin a la asociacin bajo la Seccin
1033.03, los cuales sean pagados o incurridos por la asociacin sobre su deuda contrada
en la adquisicin, construccin, alteracin, rehabilitacin, o conservacin de las viviendas
o edificio de apartamentos, o en la adquisicin del terreno en el cual estn enclavadas las
10
viviendas o edificio de apartamentos.
11
(b)
Regla especial.- Se admitir como un crdito bajo esta seccin, los intereses
12
pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas por concepto de prstamos
13
personales hechos para la adquisicin, construccin o mejoras de una residencia que constituya
14
una residencia cualificada, cuando dicha propiedad no sea admitida por una institucin financiera
15
como garanta hipotecaria.
16
17
(c)
Cmputo del crdito.- El crdito concedido bajo esta Seccin ser computado
como sigue:
18
Si el ingreso bruto fuere:
19
No mayor de $125,000
20
21
22
23
El crdito ser:
Lo menor entre: el 15 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $5,250

En exceso de $125,000 pero
No en exceso de $140,000

403
1

(d) El crdito concedido en esta Seccin no ser reembolsable ni ser elegible para
arrastrarse a aos contributivos subsiguientes. Disponindose, que este crdito reducir la
contribucin impuesta por la Seccin 1021.01 en prelacin a los crditos reembolsables dispuestos
en el Subcaptulo B de este Captulo.
10
11
12
(e)
Definiciones:
(1)
Residencia cualificada.- Para fines de esta seccin, el trmino residencia
cualificada significa:
13
(A)
La residencia principal del contribuyente a que se refiere la Seccin
14
1034.04(m), disponindose que la residencia deber estar localizada en Puerto
15
Rico, y
16
(B)
Otra residencia del contribuyente que sea seleccionada por ste para
17
fines de este inciso para el ao contributivo, que est localizada en Puerto Rico y
18
que sea utilizada por el contribuyente, por cualquier miembro de su familia o por
19
cualquier otra persona que tenga un inters en dicha propiedad, como una residencia
20
durante el ao contributivo por un nmero de das que exceda lo mayor de-
21
(i)
catorce (14) das, o
22
(ii)
diez (10) por ciento del nmero de das durante dicho ao
23
contributivo en que dicha propiedad hubiere sido cedida en arrendamiento por el
404
1
valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado para la propiedad. Si durante
el perodo de arrendamiento la propiedad es utilizada por el arrendatario como su
residencia principal, no se considerar que el contribuyente ha utilizado la misma
como otra residencia.
(2)
6
7
Ingreso bruto.- Para propsitos de esta seccin, el trmino ingreso bruto
tendr el significado dispuesto en la Seccin 1031.01.

(3)
Para fines de esta seccin los trminos asociacin cooperativa de
vivienda, socio-partcipe y parte proporcional del socio-partcipe tendrn el
significado que se indica a continuacin:
10
11
(A)
Asociacin cooperativa de vivienda.-
El trmino asociacin
cooperativa de vivienda significa una corporacin-
12
(i)
que tiene una clase de acciones en circulacin,
13
(ii)
cada uno de cuyos accionistas tiene derecho, solamente por
14
razn de su posesin de acciones en la corporacin, a ocupar para fines de
15
vivienda una casa, o un apartamiento en un edificio, posedo o arrendado
16
por dicha corporacin,
17
(iii)
ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya sea
18
condicional o incondicionalmente, a recibir distribucin alguna que no
19
proceda de las ganancias y beneficios de la corporacin, excepto en una
20
liquidacin total o parcial de la corporacin, y
21
(iv)
ochenta (80) por ciento o ms de cuyo ingreso bruto, para el
22
ao contributivo en el cual los intereses descritos en el inciso (A) son
23
pagados o incurridos, procede de los socios-partcipes.
405
1
(B)
Socio-partcipe.- El trmino socio-partcipe significa un individuo
que es un accionista en una asociacin cooperativa de vivienda, y cuyas acciones
estn totalmente pagadas en una cantidad no menor que aquella que guarda una
relacin razonable, segn se haya demostrado a satisfaccin del Secretario o su
delegado, con la parte del valor del inters de la asociacin en las viviendas o
edificio de apartamentos y el terreno en el cual estn enclavados, la cual sea
atribuible a la vivienda o apartamiento que tal individuo tiene derecho a ocupar.
(C)
El trmino parte proporcional del socio-partcipe significa aquella
proporcin que las acciones de la asociacin cooperativa de vivienda posedas por
10
el socio-partcipe guarde en el total de acciones en circulacin de la corporacin,
11
incluyendo cualesquiera acciones en poder de la corporacin.
12
(f)
Individuos casados que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional de la Seccin
13
1021.03 de este Cdigo.- En el caso de contribuyentes que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional
14
de la Seccin 1021.03 de este Cdigo, al computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr
15
tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron
16
pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.
17
(g)
Individuos casados que rindan planillas separadas.- En el caso de individuos casados que
18
vivan juntos al finalizar su ao contributivo y que rindan planilla separada bajo lo dispuesto
19
en la Seccin 1061.01(b), al computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr
20
tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron
21
pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.
22
23
Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos

(a)
Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este Subttulo y
406
1
cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o jurdica que, antes del 1 de enero
de 2015, haya comprado o se le haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria
enumerados en el apartado (b) de esta seccin podr usar los mismos contra las contribuciones
impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos contributivos comenzados luego del 31 de
diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2017 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin
1051.13 de este Subttulo. Disponindose, que durante el periodo de moratoria toda persona natural
o jurdica a la que se le haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria enumerados
en el apartado (b) de esta Seccin podr vender o ceder el mismo. Tanto a la persona natural o
jurdica a la que se le haya concedido el crdito, como a la que haya comprado o se le haya cedido
10
el crdito, estar sujeta a las reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo. En
11
el caso de compra de los crditos, se deber presentar conjuntamente con la planilla de contribucin
12
sobre ingresos correspondiente al ao contributivo en el cual el crdito sea reclamado, prueba
13
fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos crditos. Dicha prueba puede consistir de copia de
14
la declaracin jurada presentada ante el Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito
15
correspondiente.
16
(b)
17
18
Crditos sujetos a moratoria.- Los crditos sujetos a moratoria son aquellos
concedidos bajo las siguientes disposiciones:

(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como la Ley de
19
Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o
20
Tratamientos de Desperdicios Slidos y el derogado Inciso (b) del Artculo 21 de la Ley
21
Nm. 70 de 23 de junio de 1978, segn enmendada, conocida como la Ley de la Autoridad
22
de Desperdicios Slidos de Puerto Rico;
23
(2)
el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida
407
1
2
3
4
como Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)
el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada,
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4)
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que el
caso de aquellos crditos concedidos bajo el prrafo (4) del apartado (a) de la seccin
1051.12 de este subttulo, le aplicarn las reglas de uso establecidas en el apartado (a) de
la seccin 1051.13 de este Cdigo;
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-
10
2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de Centros
11
Urbanos, excepto que en el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A) del
12
prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Subttulo, la moratoria aplicar
13
de la siguiente manera:
14
(A)
Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14; slo se podr
15
reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos
16
comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 y antes del 1 de enero de 2015,
17
as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos
18
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016;
19
y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes;
20
(B)
21
22
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016
23
408
1
(C)
y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes; y
(D)
10
11
12
13
14
15
(6)
el inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida
16
como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o
17
Rehabilitacin de Viviendas de Inters Social, excepto aquellos crditos concedidos o
18
pendientes de aprobacin final sobre proyectos de vivienda de inters social para venta o
19
alquiler de instalaciones para personas de edad avanzada que cumplan con los siguientes
20
requisitos: (1) que tengan un certificado de cualificacin y (2) que tengan una cantidad de
21
crditos reservados.
22
23
(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn enmendada,
conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en Infraestructura de
409
1
Vivienda disponindose que todos los crditos pendientes de proyectos comenzados antes
del 9 de marzo de 2009 se podrn otorgar, a partir del 1 de julio de 2013 no se conceder
crdito alguno por concepto de esta Ley.
4
5
(8)
(c)
Seccin 1051.09 de este Subttulo.
Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar cualquiera de
los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se entender suspendido durante el
periodo de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a partir del 1 de enero de 2016.
Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos bajo
9
10
Ciertas Leyes Especiales

(a)
A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos
11
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2017, no se concedern
12
crditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica, instrumentalidad,
13
municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico podr evaluar, tramitar,
14
otorgar o conceder ningn crdito contributivo o autorizar ningn proyecto o transaccin que
15
resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos contributivos, bajo las disposiciones que se
16
indican a continuacin:
17
(1)
el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como Ley de
18
Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o
19
Tratamientos de Desperdicios Slidos;
20
21
22
23
(2)
como la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)
conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
410
1
(4)
conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que
durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 se podrn conceder crditos
contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo hasta una cantidad de cinco
millones (5,000,000) de dlares por cada ao;
(5)
los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley 212 2002,
segn enmendada, conocida como Ley para la Revitalizacin de Centros Urbanos;
excepto cualquier proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las disposiciones establecidas
en el siguiente inciso (A), ni a aquellos proyectos de actividades tursticas segn dicho
10
trmino se define en la Ley 78-1993, segn enmendada, conocida como la Ley de
11
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993; ni a proyectos de viviendas de inters social
12
para venta o alquiler, ni a facilidades para envejecientes, as como tampoco a cualquier otro
13
proyecto sujeto a lo siguiente:
14
(A)
No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante los aos
15
econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17, se podrn conceder crditos
16
contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo para aquellos
17
proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el Departamento de
18
Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la cantidad de veinte millones
19
(20,000,000) de dlares por cada ao. Disponindose, ningn crdito contributivo
20
concedido sobre un proyecto bajo este inciso exceder de cinco millones
21
(5,000,000) de dlares. Un proyecto no podr obtener crditos en exceso del tope
22
de cinco millones (5,000,000) de dlares, aun cuando se realice en fases que se
23
completen en distintos aos.
411
1
Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de
cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el
Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley sujeto a la
disponibilidad establecida en este inciso (A);
(6)
como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o
Rehabilitacin de Vivienda de Inters Social;
(7)
los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de 2001,
segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en
10
Infraestructura de Vivienda No obstante, se establece que para los proyectos comenzados
11
antes del 9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos contributivos durante los aos
12
econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 hasta una cantidad de cinco millones (5,000,000)
13
de dlares por cada ao; y
14
15
(8)
(b)
la Seccin 1051.09 de este Subttulo.
En el caso de aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de alguna
16
forma reconocidos bajo alguna excepcin bajo la seccin 1051.12 de la Ley 1-2011, podrn ser
17
vendidos o cedidos y el comprador o concesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas
18
en la Seccin 1051.13 de este Cdigo. Adems, tanto la persona natural o jurdica a la que se le
19
haya concedido el crdito, como al comprador o concesionario del crdito estarn sujetos a las
20
reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo
21
Seccin 1051.13.- Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo las
22
Secciones 1051.11 y 1051.12
23
(a)
Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le haya concedido
412
1
cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes del 30 de junio de 2013 o bajo el apartado (b)
de la Seccin 1051.12 de este Subttulo podr usar los mismos contra las contribuciones impuestas
por este Subttulo durante el periodo de la moratoria slo hasta el monto dispuesto bajo las
disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido pero nunca se podrn reducir las
contribuciones impuestas bajo este Subttulo en ms de un veinticinco (25) por ciento.

SUBCAPTULO B CRDITOS REEMBOLSABLES
6
7
SUBCAPTULO C CRDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA
Seccin 1053.01.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados
10
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.03 con respecto a pagos
11
efectuados por servicios prestados ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta
12
por este Subttulo.
13
Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen
14
El monto de la contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.08 o la Seccin
15
1062.11 ser admitido como un crdito contra la contribucin.
16
Seccin 1053.03.- Crdito por Pagos en Exceso
17
El crdito contra la contribucin por pagos en exceso de contribuciones impuestas por este
18
Subttulo para otros aos contributivos se regir por lo dispuesto en la Seccin 6021.02 del
19
Subttulo F de este Cdigo.
20
Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios
21
(a)
En General.- La cantidad deducida y retenida como contribucin bajo la Seccin
22
1062.01 durante cualquier ao natural sobre los salarios de un individuo ser admitida como un
23
crdito al receptor del ingreso contra la contribucin impuesta por este Subttulo para el ao
413
1
contributivo que comience en dicho ao natural. Si ms de un ao contributivo comenzare dentro
de dicho ao natural, dicha cantidad ser admitida como un crdito contra la contribucin para el
ao contributivo comenzado ms tarde.
(b)
Excepcin.- No se conceder crdito bajo esta seccin a las personas indicadas en
los prrafos (1), (2) y (3) que siguen cuando las cantidades retenidas por el patrono, como
contribucin sobre los salarios, no hayan sido pagadas al Secretario:
7
8
(1)
Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones cuando
no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;
(2)
Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del poder
10
total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto en una
11
corporacin o compaa de responsabilidad limitada; o
12
13
(3)
(d)
un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.
Posesin de Acciones.- Para los fines del apartado (c)(2), la posesin de acciones
14
ser determinada de acuerdo con las reglas prescritas en la Seccin 1010.05.
15
Seccin 1053.05.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de Dividendos
16
(a)
En el caso de un contribuyente que de acuerdo a la Seccin 1023.06(i)(2) haya
17
elegido incluir la distribucin de dividendo como parte de su ingreso neto sujeto a la contribucin
18
normal en la planilla, el monto de la contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1023.06
19
con respecto a dichos pagos ser admitido como un crdito contra la contribucin impuesta por
20
este Subttulo.
414
1
Seccin 1053.06.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en
una Entidad Conducto
(a)
La contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.07 con respecto a la
participacin distribuible en una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este
Subttulo ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo a los
dueos de la entidad conducto.
Seccin 1053.09.- Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin
10
Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales
11
(a)
La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.02 con respecto a
12
pagos por indemnizacin recibidos en procedimientos judiciales y extrajudiciales ser admitida
13
como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo.
14
Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada
15
(a)
La contribucin pagada segn las Secciones 1061.21 (relativo al pago de
16
contribucin estimada por individuos) y 1061.23 (relativo al pago de contribucin estimada por
17
corporaciones) ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subtitulo.
18
CAPTULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
19
SUBCAPTULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
20
21
Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos

(a)
Obligacin de Rendir.- Cada uno de los siguientes individuos rendir una planilla
22
que contendr, o ser autenticada mediante, una declaracin escrita o mediante firma digital, en
23
aquellos casos en los cuales se utilicen medios electrnicos para rendir una planilla, de que se rinde
415
1
bajo las penalidades de perjurio, en la que consten en aquella extensin y con aquellos detalles que
el Secretario establezca mediante reglamentos, las partidas de ingreso bruto, las deducciones y los
crditos admitidos bajo este Subttulo y aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las
disposiciones de este Subttulo que fuere requerida por dichos reglamentos:
(1)
Excepto lo dispuesto en el apartado (e) para individuos cuyo ingreso no
exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente individual o casados
que radiquen planillas separadas o ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que
radiquen planilla conjunta, todo individuo residente de Puerto Rico que sea contribuyente
individual o casado si su ingreso bruto reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin
10
1031.02 excede cinco mil (5,000) dlares para el ao contributivo;
11
(2)
Todo individuo no residente de Puerto Rico durante todo o parte del ao
12
contributivo y que sea ciudadano de los Estados Unidos, si es contribuyente individual o
13
casado y si para el ao contributivo su ingreso bruto de fuentes en Puerto Rico reducido
14
por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 excede cinco mil (5,000) dlares, a
15
menos que la contribucin se haya pagado en su totalidad en el origen;
16
(3)
Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya tenido
17
ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico para el ao contributivo, a menos
18
que la contribucin sobre dicho ingreso se haya pagado en su totalidad en el origen;
19
(b)
20
Contribuyentes Casados.(1)
En el caso de casados, segn definido en la Seccin 1010.03(a)(2), si esposo
21
y esposa viven juntos y para el ao contributivo tienen un ingreso bruto agregado, reducido
22
por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02, de ms de cinco mil (5,000) dlares
23
el ingreso total de ambos ser incluido en una planilla conjunta y la contribucin impuesta
416
1
por la Seccin 1021.01 ser computada sobre el ingreso agregado. El ingreso bruto
recibido por cualquiera de los cnyuges no ser dividido entre ellos.
(2)
Planillas separadas de cnyuges.- No obstante lo dispuesto en el apartado
(a) y en el prrafo (1) de este apartado, los casados que vivan juntos al cierre del ao
contributivo pueden optar por rendir planillas separadas para tal ao contributivo sujeto a
las siguientes condiciones:
(A)
Deber rendirse la declaracin que se requiere bajo el apartado (a)
cuando el ingreso bruto, reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin
1031.02, del cnyuge sea de dos mil quinientos (2,500) dlares o ms.
10
(B)
El ingreso bruto, las deducciones admisibles, la contribucin sobre
11
dicho ingreso y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 de este Cdigo
12
de cada cnyuge se determinarn de conformidad con la Seccin 1021.03 como si
13
los cnyuges radicaran planilla conjunta y eligieran determinar la contribucin bajo
14
el cmputo opcional.
15
(C)
16
17
Los cnyuges no podrn haber pagado su contribucin estimada en
conjunto para dicho ao contributivo.

(c)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado para rendir su propia
18
planilla, la planilla deber ser rendida por un agente debidamente autorizado o por el tutor de otra
19
persona encargada del cuidado de la persona o de la propiedad de dicho contribuyente.
20
(d)
Fiduciarios.- Las planillas que han de ser rendidas por fiduciarios se regirn por la
21
Seccin 1061.13. No obstante, en el caso de la muerte de un cnyuge, cuando no se haya nombrado
22
un administrador o albacea del caudal antes de la fecha de rendirse la planilla para el ao
23
contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24, dicha planilla podr ser suscrita
417
1
por el cnyuge suprstite.
administrador o albacea podr, mediante la presentacin de una planilla a nombre del cnyuge
fallecido, impugnar la planilla originalmente rendida por el cnyuge suprstite, dentro del trmino
de un (1) ao a partir del ltimo da dispuesto por el Cdigo para rendir la planilla del cnyuge
fallecido para el ao contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24. En tal caso,
la planilla rendida por el administrador o albacea ser considerada como la planilla del cnyuge
fallecido.
(e)
De nombrarse un administrador o albacea del caudal, dicho
No obstante lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el Secretario
eximir de radicacin a aquellos contribuyentes cuyo ingreso provenga nicamente de salarios
10
informados en un comprobante de retencin bajo la Seccin 1062.01(a) y la cantidad de salarios
11
recibida no exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente individual o
12
casados que radiquen planillas separadas o ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que
13
radiquen planilla conjunta. En estos casos debern rendir una declaracin informativa de sus
14
ingresos en el formulario que provea el Secretario para estos propsitos, en sustitucin de las
15
planillas indicadas en los apartados (a) y (b) de esta seccin.
16
(f)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de individuos.- Las planillas de individuos
17
debern rendirse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
18
Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones
19
(a)
Toda corporacin sujeta a tributacin bajo este Subttulo, que no tenga en vigor una
20
eleccin para tributar como entidad conducto, rendir una planilla, haciendo constar
21
especficamente las partidas de su ingreso bruto, las deducciones y los crditos concedidos por este
22
Subttulo y aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo
23
que el Secretario por reglamentos establezca. La planilla deber ser firmada bajo las penalidades
418
1
de perjurio por la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial
principal y por el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo
anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos,
se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados
anteriormente de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deber
estar acompaada de estados financieros, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. En los
casos en que administradores judiciales, sndicos de quiebra o cesionarios estuvieren
administrando la propiedad o los negocios de corporaciones, tales administradores judiciales,
sndicos de quiebra o cesionarios debern rendir planillas para dichas corporaciones en la misma
10
manera y forma en que las corporaciones vienen obligadas a rendir planillas.
11
contribucin adeudada a base de dichas planillas rendidas por administradores judiciales, sndicos
12
de quiebra o cesionarios ser cobrada en la misma forma que si se cobrara a las corporaciones de
13
cuya propiedad o negocios ellos tienen custodia y dominio.
14
15
16
(b)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de corporaciones.-
Cualquier
Las planillas de
corporaciones debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

(c)
Lo dispuesto en esta seccin no ser de aplicacin a un Asegurador Internacional o
17
una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
18
Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador
19
Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber
20
presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo
21
de Seguros de Puerto Rico.
22
23
(d)
En el caso de una corporacin que haya hecho una eleccin bajo la Seccin 1070.03
de este Cdigo y sea considerada para propsitos de este Subttulo como una entidad conducto,
419
1
deber rendir su planilla de contribucin sobre ingresos en la misma forma y manera que una
entidad conducto, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.06.
Seccin 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro
(a)
Regla General.- Excepto como se dispone ms adelante, toda organizacin exenta
de tributacin bajo el Captulo 10 de este Subttulo rendir una planilla anual, la que contendr, o
ser autenticada mediante, una declaracin escrita de que se rinde sujeta a las penalidades de
perjurio, o mediante firma digital cuando se utilicen medios electrnicos para rendir la planilla,
10
haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella
11
otra informacin para hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo, y deber conservar
12
aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados financieros, rendir aquellas otras
13
planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en tiempo
14
disponga.
15
(b)
Excepciones.- No ser necesario que se rinda la planilla descrita en el apartado (a)
16
en el caso de cualquier organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de la Seccin
17
1101.01 que sea-
18
(1)
una organizacin religiosa exenta bajo la Seccin 1101.01(a);
19
(2)
una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01, si dicha organizacin es
20
una corporacin poseda totalmente por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier agencia
21
o instrumentalidad del mismo, o por una subsidiaria poseda totalmente por tal corporacin;
22
23
(3)
un fideicomiso exento de contribucin, segn dispuesto en el Subcaptulo
420
1
A del Captulo 8 de este Subttulo.
(c)
Fecha y Sitio para rendir las planillas de entidades sin fines de lucro.- Las planillas
de entidades sin fines de lucro debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
Seccin 1061.06.- Planillas de Entidades Conducto
(a)
Regla general.-
Toda entidad conducto rendir una planilla para cada ao
contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas por este
Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los dueos que participarn de la
ganancia o la prdida de la entidad conducto para dicho ao contributivo, y las cantidades de dicha
ganancia o prdida. Las planillas rendidas bajo esta seccin que sean rendidas a base del ao
10
natural debern someterse no ms tarde del quince (15) de marzo siguiente al cierre del ao natural.
11
Las planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms tarde del decimoquinto
12
da (15to.) del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del ao contributivo de la entidad conducto.
13
Cualquier cantidad adeudada por concepto del pago estimado segn lo dispuesto en la Seccin
14
1062.07 deber ser satisfecha con la radicacin de la planilla requerida por esta seccin. La planilla
15
deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el presidente, vicepresidente, tesorero u
16
otro oficial principal de finanzas o por el socio o dueo gestor. No obstante lo anterior, cuando las
17
planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia de
18
autenticacin, la firma digital de cualquiera de los oficinales mencionados anteriormente de que la
19
planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deber estar acompaada de
20
estados financieros sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. El Secretario establecer
21
mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
22
23
(b)
Informe a los dueos.- Toda entidad conducto que venga obligada a rendir una
planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao contributivo deber, no ms
421
1
tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao contributivo, entregar a cada
persona que sea un dueo en dicha entidad conducto un informe conteniendo aquella informacin
que se requiere sea incluida en la planilla del dueo, la aportacin inicial y las aportaciones
adicionales efectuadas por el dueo al capital de la entidad conducto, las distribuciones efectuadas
por la entidad y cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante reglamentos.
(c)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga automtica para rendir la planilla
requerida bajo el apartado (a), siempre que se cumpla con aquellas reglas y reglamentos que el
Secretario establezca para la concesin de dicha prrroga. Esta prrroga automtica se conceder
por un perodo de tres (3) meses contados a partir de la fecha establecida en el apartado (a) para la
10
radicacin de la planilla, siempre que la entidad conducto haga una solicitud a tal efecto no ms
11
tarde de dicha fecha de radicacin de planilla
12
(d)
Prrroga para rendir el informe a los dueos.- El Secretario podr, bajo aquellas
13
reglas y reglamentos que promulgue, conceder a las entidades conducto, una prrroga automtica
14
para someter la informacin requerida bajo el apartado (b), por un perodo de tres (3) meses
15
contados a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b), para someter el informe a los
16
socios, miembros y accionistas, segn sea aplicable. El Secretario establecer mediante
17
reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
18
19
Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones
20
(a)
Toda compaa inscrita de inversiones que durante todo su ao contributivo cumpla
21
con todos los requisitos y condiciones establecidos en el Subcaptulo B del Captulo 11 de este
22
Subttulo y con cualquier otra ley del Gobierno de Puerto Rico relacionada a compaas de
23
inversiones, rendir una planilla anual, haciendo constar especficamente las partidas de ingreso
422
1
bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las disposiciones de
este Subttulo y deber conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados,
rendir aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de
tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por
la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por
el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo anterior, en
aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar
como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.
Dicha planilla deber radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.
10
11
12
Seccin 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos

(a)
Radicacin de Planillas.(1)
Regla general.-
Toda sucesin o fideicomiso que tribute bajo las
13
disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 8 de este Subtitulo rendir una planilla anual,
14
bajo penalidades de perjurio, haciendo constar especficamente las partidas de ingreso
15
bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin en la forma y manera que el
16
Secretario prescriba mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o
17
determinacin administrativa de carcter general.
18
(2)
Excepcin.- Cuando un fideicomiso creado bajo las leyes del Gobierno de
19
Puerto Rico sea considerado, para propsitos del Cdigo de Rentas Internas Federal de
20
1986, segn enmendado, como un fideicomiso revocable o como un fideicomiso cuyo
21
ingreso es para beneficio del fideicomitente (grantor trust), entonces para propsitos de
22
este Subtitulo, el fideicomiso ser tratado como un fideicomiso revocable sujeto a lo
23
dispuesto en la seccin 1083.05 y 1083.06 y deber:
423
1
(A)
planilla informativa.- someter una planilla informativa en la que
incluir las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra
informacin en la forma y manera que el Secretario establezca mediante
reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin administrativa de
carcter general; y
(B)
informe al fideicomitente.- entregar al fideicomitente un informe
conteniendo aquella informacin que se requiere sea incluida en la planilla del
fideicomitente, incluyendo las partidas de ingreso bruto, deducciones, crditos y
aquella otra informacin en la forma y manera que el Secretario establezca
10
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin
11
administrativa de carcter general.
12
13
(b)
Fecha para rendir.(1)
Regla general.-
Excepto lo dispuesto en el prrafo (2) siguiente, las
14
planillas requeridas bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin rendidas a base del
15
ao natural debern rendirse no ms tarde del quince (15) de abril siguiente al cierre del
16
ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms
17
tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del ao
18
econmico.
19
(2)
Regla para fideicomisos considerados fideicomisos revocables o
20
fideicomiso que revierte al fideicomitente (grantor trusts).- Un fideicomiso revocable
21
bajo la Seccin 1083.05 o un fideicomiso cuyo ingreso es para beneficio del fideicomitente
22
bajo la Seccin 1083.06, someter la planilla informativa, requerida bajo el prrafo (2) del
23
apartado (a) de esta seccin, no ms tarde del quince (15) de marzo siguiente al cierre del
424
1
ao natural de dicho fideicomiso. Las planillas rendidas a base de un ao econmico
debern rendirse no ms tarde del decimoquinto (15to) da del tercer (3er) mes siguiente al
cierre del ao econmico.
(3)
Informe al fideicomitente.- Todo fideicomiso que venga obligado a rendir
la planilla informativa bajo las disposiciones del prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin
para cualquier ao contributivo deber entregar el informe al fideicomitente no ms tarde
del ltimo da del tercer (3er) mes siguiente al cierre de su ao contributivo.
(4)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga de tres (3) meses contados
a partir de la fecha prescrita para la radicacin de la planilla requerida en los prrafos (1) y
10
(2) de este apartado, siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde de dicha
11
fecha de radicacin de planilla, segn establecida en este Subttulo.
12
(5)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
13
promulgue, conceder a los fideicomisos revocables o grantor trust una prrroga
14
automtica para rendir la informacin requerida bajo el prrafo (3) de este apartado, por un
15
perodo que no exceder de treinta (30) das contados a partir de la fecha establecida en
16
dicho prrafo (3), para someter el informe al fideicomitente. El Secretario establecer
17
mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.
18
19
20
Seccin 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones.

(a)
Obligacin de Rendir.(1)
Todo
fideicomiso
exento
de
tributacin
bajo
las
Secciones
21
1101.01(a)(4)(D) y 1081.01 rendir una planilla anual, bajo penalidades de perjurio,
22
haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y
23
aquella otra informacin en la forma y manera que el Secretario establezca mediante
425
1
reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin administrativa de carcter
general.
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de un fideicomiso
exento bajo la Seccin 1081.01, si el plan del cual dicho fideicomiso forma parte est sujeto
a las disposiciones del Ttulo I de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro
de Empleados (conocido como ERISA por sus siglas en ingls), el Secretario podr,
mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa a
esos efectos, requerir que, en lugar de la planilla requerida en el prrafo (1), dicho
fideicomiso someta una copia fiel y exacta de la planilla requerida por la ley federal para
10
informar dichos planes de pensiones.
11
(b)
12
Fecha para Rendir.(1)
Regla general.- La planillas requeridas bajo esta seccin que sean rendidas
13
a base del ao natural debern someterse no ms tarde del treinta y uno (31) de julio
14
siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico
15
debern someterse no ms tarde del ltimo da del sptimo (7mo.) mes siguiente al cierre
16
del ao contributivo del plan.
17
(2)
Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga hasta el decimoquinto
18
(15to.) da del tercer (3er.) mes siguiente a la fecha establecida para la rendir la planilla,
19
siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde de la fecha dispuesta para la
20
rendir de planilla y sujeto a que cumpla con aquellas reglas y reglamentos promulgados
21
por el Secretario para la concesin de dicha prorroga.
22
23
Seccin 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

(a)
Regla General.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores rendir una
426
1
planilla para cada ao contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones
concedidas por este Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los miembros
ordinarios, extraordinarios o corporativos que participarn de la ganancia o la prdida de la
corporacin especial para dicho ao contributivo y las cantidades de dicha ganancia o prdida neta.
Dicha planilla deber estar acompaada de estados financieros preparados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, los que debern ser auditados por un Contador
Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, a tenor con la Seccin 1061.15. El
Secretario, mediante reglamentacin prescribir aquella otra informacin que deber incluirse en
esa planilla.
10
(b)
Informe a los miembros.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores
11
obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao
12
contributivo deber, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao
13
contributivo, entregar a cada persona que sea miembro ordinario, extraordinario o corporativo en
14
dicha corporacin especial un detalle de la informacin que requiera ser incluida en la planilla de
15
contribucin sobre ingresos de dicho miembro, incluyendo la participacin distribuible del
16
miembro en cada una de las partidas enumeradas en la Seccin 1113.04 de este Subttulo, o
17
respecto a los Avisos de Crdito por Productividad, por Patrocinio o Capital, segn corresponda,
18
as como cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante reglamento.
19
(c)
Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que prescriba,
20
conceder a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, una prrroga para rendir la
21
informacin requerida bajo el apartado (b), por un perodo que no exceder de treinta (30) das
22
contados a partir del vencimiento del perodo establecido en dicho apartado (b) para someter el
23
informe a los socios.
427
1
2
Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros.

(a)
Toda compaa de seguros sujeta a tributacin bajo este Subttulo deber rendir una
planilla no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de su
ao contributivo, haciendo constar especficamente las partidas de su ingreso bruto, las
deducciones y los crditos concedidos por este Subttulo y aquella otra informacin, a los fines de
hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario, por reglamentos, establezca.
La planilla deber ser jurada por la persona o las personas que funjan como presidente,
vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o tesorero auxiliar. No obstante lo anterior,
en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se
10
aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados
11
anteriormente.
12
(b)
Lo dispuesto en esta Seccin no ser de aplicacin a un Asegurador Internacional,
13
ni a una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
14
Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador
15
Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber
16
presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo
17
de Seguros de Puerto Rico.
18
Seccin 1061.13.- Planillas de Fiduciarios.
19
(a)
Obligacin de Rendir Planilla.- Todo fiduciario, excepto un sndico nombrado por
20
autoridad de ley que est en posesin de slo parte de los bienes de un individuo, deber rendir
21
una planilla bajo juramento en representacin de cualquiera de los siguientes individuos,
22
sucesiones o fideicomisos a nombre de los cuales l acte, en la que consten especficamente las
23
partidas de ingreso bruto de los mismos y las deducciones y crditos admitidos bajo este Subttulo
428
1
y aquella otra informacin, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo, que el
Secretario por reglamento prescriba -
(1)
Todo individuo que tenga un ingreso bruto para el ao contributivo de ms
de cinco mil (5,000) dlares si fuere contribuyente individual o casado rindiendo planilla
conjunta, o dos mil quinientos (2,500) dlares si fuere casado que rinde planilla separada;
6
7
(2)
trescientos (1,300) dlares o ms;
8
9
10
Toda sucesin cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de mil
(3)
Todo fideicomiso cuyo ingreso neto para el ao contributivo fuere de cien
(100) dlares o ms, o cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de mil trescientos
(1,300) dlares o ms sin consideracin al monto del ingreso neto; y
11
(4)
Toda sucesin o fideicomiso cualquiera de cuyos beneficiarios fuere un
12
individuo no residente.
13
(b)
Fiduciarios de Mancomn.- Bajo aquellos reglamentos que el Secretario pueda
14
prescribir, una planilla rendida por uno de dos o ms fiduciarios de mancomn constituir
15
suficiente cumplimiento de la obligacin anterior. Dicho fiduciario deber jurar:
16
17
(1)
o el fideicomiso en cuya representacin rinde la planilla, que lo habilita para rendirla; y
18
19
20
21
que tiene suficiente conocimiento de los asuntos del individuo, la sucesin
(2)
(c)
que la planilla, segn su mejor saber y entender, es verdadera y correcta.
Ley Aplicable a Fiduciarios.- Cualquier fiduciario obligado bajo este Subttulo a
rendir una planilla estar sujeto a todas las disposiciones de este Subttulo aplicables a individuos.
(d)
Responsabilidad de Fiduciarios.-
Todo albacea, administrador, apoderado o
22
cesionario, u otra persona que a sabiendas pagare cualquier suma adeudada por la persona o por la
23
sucesin en representacin de quien o de la cual l acta, con excepcin de las contribuciones que
429
1
por ley deban pagarse preferentemente, antes de satisfacer al Gobierno de Puerto Rico la
contribucin impuesta por este Subttulo, adeudada por dicha persona o sucesin, responder
personalmente y con sus bienes de la contribucin adeudada impuesta por este Subttulo, o de
aquella parte de la misma que aparezca vencida y no pagada.
Seccin 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races.
Un fideicomiso de inversiones en bienes races sujeto a tributacin bajo las disposiciones
de la Seccin 1082.01 rendir una planilla anual, haciendo constar especficamente las partidas de
ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las
disposiciones de este Subttulo y deber conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento
10
aquellos estados, rendir aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el
11
Secretario de tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser jurada por el fiduciario. No
12
obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios
13
electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales
14
mencionados anteriormente.
15
Seccin 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las Planillas
16
(a)
Estados
Financieros.-Todo
negocio,
incluyendo
un
negocio
individual,
17
corporacin, sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad conducto,
18
compaa de seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin especial propiedad de
19
trabajadores, asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races o cualquier otra
20
entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin de ingresos en Puerto Rico,
21
someter con su planilla de contribucin sobre ingresos estados financieros segn se indica a
22
continuacin:
23
(1)
cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea menor de
430
1
un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr obligado a someter los estados
financieros requeridos por esta Seccin,
(2)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea igual o
mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio someter los estados financieros
requeridos por esta Seccin, acompaados por un Informe de Auditor emitido por un
Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico. Dicho Informe de
Auditor deber indicar que los estados financieros han sido sometidos a las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas en los Estados Unidos de Amrica (US GAAS, por
sus siglas en ingls), sin que sea necesario, sin embargo, que el Contador Pblico
10
Autorizado emita una opinin sin cualificaciones. Se admitirn opiniones cualificadas,
11
segn definido por los US GAAS, siempre que la cualificacin de la opinin no se deba a
12
restricciones en el alcance de la auditora impuesta por el negocio. No se admitirn
13
informes con abstencin de opinin que se deba a restricciones en el alcance de la auditora
14
impuestas por el negocio. No se admitirn informes de opinin adversa.
15
(3)
Todo grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin
16
1010.05(a), compuesto por entidades que estn dedicadas a industria o negocio en Puerto
17
Rico someter los estados financieros requeridos en los prrafos (1) y (2) en forma de
18
estados consolidados o combinados, conforme a lo establecido en los Principios de
19
Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de Amrica (US GAAP,
20
por sus siglas en ingls). No obstante, dichos estados consolidados o combinados debern
21
incluir un anejo que presente en columnas, la situacin financiera y los resultados de
22
operaciones de cada una de las entidades afiliadas que componen el grupo de entidades
23
relacionadas. El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular, determinacin
431
1
administrativa o comunicacin de carcter general, establecer aquellas condiciones que
estime menester para eximir del requisito de radicar estados consolidados o combinados y,
en su lugar, requerir estados financieros separados por entidad, siempre y cuando se incluya
en las notas informacin de aquellas entidades relacionadas que estn dedicadas a industria
o negocio en Puerto Rico, y se acompae un anejo que presente en columnas, la situacin
financiera y los resultados de operaciones de cada una de las afiliadas que componen el
grupo de entidades relacionadas.
(4)
En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio en
Puerto Rico que estn sujetas a las disposiciones de esta Seccin, no ser aceptable para
10
cumplir con este requisito un informe de auditora que presente estados financieros como
11
informacin suplementaria, ya que no han sido sometidos a normas de auditora que
12
permitan emitir una opinin separada de las operaciones de Puerto Rico. Tampoco ser
13
admisible un Informe de Auditor que se limite a sealar que la entidad fue auditada a nivel
14
consolidado. En el caso de entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a
15
industria o negocio en Puerto Rico, podrn emitir estados financieros incluyendo solamente
16
el resultado de las operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico, sin requisito de emitir
17
estados consolidados o combinados, pero incluyendo en las notas de dichos estados
18
informacin de aquellas entidades afiliadas que tambin estn dedicadas a industria o
19
negocios en Puerto Rico, en cuyo caso se deber acompaar un anejo que presente en
20
columnas, la situacin financiera y los resultados de operaciones de cada una de dichas
21
afiliadas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. En el caso de que opten por emitir
22
estados consolidados o combinados, cumplirn con el requisito dispuesto en esta Seccin,
23
siempre y cuando los estados financieros requeridos bajo esta Seccin presenten el
432
1
resultado de las operaciones totales de la entidad extranjera con un anejo que presente en
columnas y de forma separada, la situacin financiera y los resultados de operaciones de
la oficina matriz (home office) y la sucursal, incluyendo columnas con los totales
consolidados y las entradas de eliminacin entre la sucursal y la oficina matriz.
(5)
El requisito de auditora no aplicar a las corporaciones sin fines de lucro ni
a entidades o personas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, cuyo volumen de
negocios no exceda de tres millones (3,000,000) de dlares durante el ao contributivo.
(b)
Informacin suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords
utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos de auditora
10
aplicados en la auditora de los estados financieros realizada por un contador pblico autorizado
11
con licencia vigente en Puerto Rico para aos contributivos comenzados despus del 31 de
12
diciembre de 2012.-
13
(1)
Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporacin, sociedad,
14
sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad conducto, compaa de
15
seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin especial propiedad de trabajadores,
16
asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races o cualquier otra
17
entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin de ingresos en Puerto
18
Rico, someter con su planilla de contribucin sobre ingresos, informacin suplementaria,
19
subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para preparar los estados
20
financieros y sometida a los procedimientos de auditora aplicados en la auditora de los
21
estados financieros realizada por un contador pblico autorizado con licencia vigente en
22
Puerto Rico, segn se indica a continuacin:
23
(A)
Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea
433
1
menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr obligado a
someter la informacin suplementaria requerida por esta Seccin.
(B)
igual o mayor de un milln (1,000,000) de dlares, pero menor de tres millones
(3,000,000) de dlares, el negocio podr elegir someter la informacin
suplementaria requerida por esta Seccin. Todo negocio que est al da en su
responsabilidad contributiva y que bajo este prrafo elija incluir la informacin
suplementaria requerida, tendr derecho a que el Secretario releve al negocio, total
o parcialmente, segn establecido en el apartado (g) de la Seccin 1062.03 de este
10
Cdigo, de estar sujeto a la retencin en el origen que dispone la Seccin 1062.03,
11
sobre pagos recibidos por servicios prestados.
12
(C)
13
igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio someter la
14
informacin suplementaria requerida por esta Seccin.
15
(2)
Para cumplir con los requisitos de este prrafo, la informacin
16
suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para preparar
17
los estados financieros y sometida a los procedimientos de auditora aplicados en la
18
auditora de los estados financieros deber establecer lo siguiente:
19
(A)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre los pagos de
20
salarios y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en la Seccin
21
22
23
(B)
para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre servicios
prestados y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en la
434
1
2
Seccin 1062.03 de este Cdigo;

(C)
para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado toda la
contribucin que retuvo sobre los pagos a no residentes, segn se requiere en el
Subcaptulo B del Subttulo A de este Cdigo;
(D)
para todos los contribuyentes, que el impuesto sobre uso informado
y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en el Subttulo D de
este Cdigo;
(E)
para todos los contribuyentes, que el impuesto de valor aadido
informado y sus respectivos depsitos se han realizado, reducido por cualquier
10
crdito por impuestos sobre ventas pagados en la compra de propiedad mueble
11
tangible adquirida para la reventa al cual tenga derecho, segn se requiere en el
12
Subttulo D de este Cdigo;
13
(F)
para todos los contribuyentes, el total de crditos generados en las
14
compras de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa, el monto de dichos
15
crditos usados en las planillas mensuales y el balance al comienzo y al final del
16
ao contributivo de los crditos pendientes de usar, segn se requiere en el Subttulo
17
D de este Cdigo;
18
(G)
para todos los contribuyentes, que las cuentas de gastos que surgen
19
de los libros de contabilidad no incluyen gastos personales de socios, accionistas,
20
miembros, dueos, empleados o familiares de cualquiera de ellos.
21
(i)
El contador pblico autorizado, usando su juicio profesional,
22
deber determinar las cuentas de gastos susceptibles a ser utilizadas para
23
registrar gastos personales no relacionadas al negocio, tomando en
435
1
consideracin las particularidades de la industria en la que opera.
(ii)
limitarse a,
Entre las cuentas a analizarse se deben incluir, pero no
(I)
Mantenimiento
(II)
Reparaciones
(III)
Representacin
(IV)
Seminarios, Adiestramientos y Educacin
(V)
Reembolsos
(VI)
Auto y Transportacin
10
(VII) Viajes
11
(VIII) Gastos miscelneos (otros)
12
(iii)
De haber excepciones, se deber incluir un detalle de los
13
gastos personales incluidos en las cuentas, la cantidad de cada uno de ellos
14
y en qu cuenta estn incluidos;
15
(H)
para todos los contribuyentes, que se ha pagado el impuesto sobre
16
uso cuando se ha dispuesto de propiedad mueble tangible por menos de su costo, a
17
cambio de suscribir un contrato de servicios o de mantenimiento;
18
(I)
para todos los contribuyentes, el monto de los salarios informados
19
en el formulario 499R2/W2PR, as como otros pagos, reembolsos o
20
compensaciones a los dueos, accionistas, socios o miembros, incluyendo pagos
21
hechos por cuenta de ellos si alguno;
22
23
(J)
para todos los contribuyentes, que el total de salarios pagados
durante el ao concuerda con la cantidad informada en el formulario W-3PR, y en
436
1
el caso de que el cierre de ao no concuerde con el ao calendario se validarn con
la informacin de las planillas trimestrales;
(K)
para todos los contribuyentes, reconciliacin de los servicios
prestados reconocidos como gastos con los formularios 480.6 sometidos al
Departamento de Hacienda ms los pagos por servicios prestados menores de
quinientos (500.00) dlares;
7
8
9
(L)
para todos los contribuyentes, reconciliar el gasto de arrendamiento
con los formularios 480.6 sometidos al Departamento de Hacienda;

(M)
para todos los contribuyentes, balance al final del ao contributivo,
10
de los prstamos a socios, miembros o accionistas, o si es de aplicacin, a miembros
11
del grupo controlado, segn dicho trmino lo define la Seccin 1010.04, o un grupo
12
de entidades relacionadas, segn se define dicho trmino bajo la Seccin 1010.05
13
del Cdigo;
14
(N)
en caso de un negocio que opere bajo un decreto o concesin de
15
exencin contributiva, que el negocio cumple, segn sea aplicable, con los
16
requisitos del decreto o concesin, incluyendo pero sin limitarse, el requisito de
17
empleo, el requisito de inversin, que el ingreso reportado como exento en la
18
planilla proviene de la actividad cubierta por el decreto y el requisito de volumen
19
de ventas;
20
21
22
23
(O)
en el caso de negocios de construccin para aquellos contratos que
excedan el milln (1,000,000) de dlares:

(i)
que ha pagado el impuesto sobre de valor aadido en la
compra de materiales de construccin;
437
1
2
(ii)
el mtodo de contabilidad utilizado y si el uso del mismo
para ese ao contributivo est autorizado por el Cdigo;
(iii)
si utiliza el mtodo de porcentaje de terminacin, que los
porcentajes de terminacin de cada proyecto hayan sido certificados por un
ingeniero; y
(iv)
en los casos aplicables, que la cantidad que se refleja en
libros como retenido represente las cantidades totales retenidas en las obras
o proyectos que no hayan sido aceptados como terminados por el dueo de
la obra o desarrollador;
10
11
(P)
168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada:
12
13
en el caso de unidades hospitalarias que operan bajo la Ley Nm.
(i)
que la cantidad reportada como nmina elegible cumple
con la definicin de ese trmino bajo dicha Ley, y
14
(ii)
que el crdito reclamado en planilla por la unidad
15
hospitalaria cumple con los requisitos establecidos en la Seccin 1(a) de la
16
citada Ley; y
17
(Q)
18
en el caso de instituciones financieras:

(i)
que la cantidad informada como gasto de inters en la
19
planilla de contribucin sobre ingresos no incluye gasto de inters atribuible
20
a ingresos de intereses exentos de obligaciones exentas adquiridas despus
21
del 31 de diciembre de 1987, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.17(f)
22
de este Cdigo y el reglamento;
23
(ii)
que la cantidad informada como gastos, que no sean gasto de
438
1
inters, no incluye gastos atribuibles a ingresos exentos; y
(iii)
una descripcin detallada de la metodologa utilizada para
determinar los gastos no deducibles de acuerdo a la clusula (ii) anterior.
(3)
El
Secretario
establecer,
mediante
reglamento,
determinacin
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general un mecanismo en el
cual el contador pblico autorizado deber radicar la informacin suplementaria
electrnicamente, incluyendo la forma y el contenido de la informacin suplementaria.
(c)
Para propsitos de esta Seccin el trmino volumen de negocios significa ingreso
bruto, segn definido en la Seccin 1031.01, excepto que en el caso de ganancias o ingresos
10
descritos en la Seccin 1031.01(a)(2)(A), se tomar en consideracin el total derivado de la venta
11
de bienes o productos sin reducir el costo de dichos bienes o productos vendidos. En el caso de
12
un grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin 1010.05, el volumen de negocios
13
ser determinado sumando el volumen de negocios de cada una de las entidades incluidas en dicho
14
grupo.
15
(d)
Para los fines de esta Seccin, el trmino estados financieros significa, respecto a
16
cualquier ao contributivo, un informe que incluye: un estado de ingresos y gastos (income
17
statement) que demuestre el resultado de las operaciones del negocio para dicho ao contributivo,
18
un estado de situacin (balance sheet) a la fecha del cierre del ao contributivo en cuestin, un
19
estado de flujo de efectivo (statement of cash flows) y un estado de cambios en patrimonio neto
20
(statement of stockholders equity) para dicho ao. Dichos estados financieros debern estar
21
preparados en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los
22
Estados Unidos de Amrica (US GAAP, por sus siglas en ingls) y estar acompaado de notas, que
23
comprenden un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias
439
1
2
correspondientes, segn los requisitos de divulgacin de dichos principios de contabilidad.

(e)
El Secretario establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo
o determinacin administrativa de carcter general la aplicabilidad y efectividad de las
disposiciones de esta Seccin.
Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas.
(a)
Fecha para Rendir.(1)
Regla general.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo, las
planillas rendidas a base del ao natural debern radicarse en o antes del 15 de abril
siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico
10
debern rendirse en o antes del decimoquinto da (15to.) del cuarto (4to.) mes siguiente al
11
cierre del ao econmico.
12
(2)
13
Prrroga automtica.(A)
En general.- Excepto se disponga de otro modo en este Subttulo, se
14
conceder a los individuos, corporaciones y sucesiones una prrroga automtica para rendir
15
las planillas, siempre que los mismos cumplan con aquellas reglas y reglamentos
16
promulgados por el Secretario para la concesin de dicha prrroga.
17
automtica se conceder por un perodo de tres (3) meses contados a partir de la fecha
18
establecida para la radicacin de la planilla, siempre que el contribuyente haga una
19
solicitud a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de radicacin de planilla, segn
20
establecida en este Subttulo.
21
(B)
Esta prrroga
Contribuyentes que sean socios en sociedades sujetas a tributacin bajo el
22
Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos
23
(United States Code), segn enmendado. En el caso de un contribuyente que sea un
440
1
socio en una sociedad sujeta a tributacin bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de
1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn
enmendado, la prrroga automtica establecida en el inciso (A) de este prrafo ser por un
periodo de seis (6) meses contados a partir de la fecha establecida para la radicacin de la
planilla. El Secretario establecer, mediante reglamento al efecto, las condiciones bajo las
cuales se conceder la prrroga.
(3)
Prrroga adicional.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos
que promulgue, conceder, en el caso de individuos que estuvieren fuera del pas, en adicin
a la prrroga automtica, una prrroga adicional para rendir las planillas. Esta prrroga
10
adicional no exceder de tres (3) meses. Esta prrroga adicional no estar disponible para
11
aquellos individuos que hayan solicitado la prrroga automtica bajo el inciso (B) del
12
prrafo (2) de este apartado.
13
(4)
14
6080.16.
15
(b)
16
17
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
A Quin Rendir las Planillas.- Todas las planillas requeridas bajo este Subttulo
debern ser rendidas al Secretario.

(c)
Cuando la fecha de radicacin de la planilla, incluyendo la prrroga, sea un sbado,
18
domingo o da feriado, la fecha para radicar la misma ser el prximo da laborable.
19
Seccin 1061.17.- Pago de la Contribucin
20
(a)
Fecha en que Deber Pagarse.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo
21
el monto total de la contribucin impuesta por este Subttulo ser pagado el quince (15) de abril
22
siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla debi ser rendida a base de ao econmico,
23
entonces en el decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.
441
1
(b)
Pagos a Plazos.- Excepto en el caso de individuos que hayan venido obligados a
efectuar pagos de contribucin estimada bajo la Seccin 1061.20 y excepto en el caso de la
contribucin de corporaciones, el contribuyente podr optar por pagar el monto no pagado de
contribucin en dos (2) plazos iguales, en cuyo caso el primer plazo deber ser pagado en la fecha
prescrita para el pago de la contribucin por el contribuyente, y el segundo plazo deber ser pagado
el decimoquinto (15to.) da del (6to.) sexto mes siguiente a dicha fecha. Si cualquier plazo no
fuere pagado en o antes de la fecha fijada para su pago, el monto total de la contribucin no
satisfecha ser pagado mediante notificacin y requerimiento del Secretario. La frase monto no
pagado de la contribucin, segn se usa en este apartado, significa la contribucin determinada
10
11
en la planilla, reducida por los crditos provistos en el Cdigo o leyes especiales.

(c)
12
Prrroga para Pagar.(1)
En general.-
A solicitud del contribuyente, el Secretario podr prorrogar
13
el trmino para el pago del monto determinado como contribucin por el contribuyente, o
14
de cualquier plazo del mismo, por un trmino que no exceder de seis (6) meses desde la
15
fecha prescrita para el pago de la contribucin o de cualquier plazo de la misma. En tal
16
caso el monto con respecto al cual la prrroga fuere concedida ser pagado en o antes de
17
la fecha de vencimiento del perodo de la prrroga.
18
(2)
19
6080.16.
20
(d)
Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin
Pago Voluntario por Anticipado.- Una contribucin impuesta por este Subttulo, o
21
cualquier plazo de la misma, podr pagarse a opcin del contribuyente con anterioridad a la fecha
22
prescrita para su pago.
23
(e)
Pago Anticipado en Caso de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado en caso
442
1
2
3
4
de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.

(f)
Recibos.- A solicitud, el Secretario suministrar a la persona que hiciere cualquier
pago de contribucin sobre ingresos un recibo formal, escrito o impreso, por la cantidad recibida.
(g)
El pago de la contribucin al cual se refiere esta seccin podr ser realizado a travs
de medios electrnicos.
Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin.
Tan pronto como sea factible despus de haberse radicado la planilla el Secretario la
examinar y determinar el importe correcto de la contribucin.
Seccin 1061.19.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos.
10
(a)
Partidas Reflejadas en las Planillas.- Se autoriza al Secretario para que con respecto
11
a cualquier cantidad que se requiere sea reflejada en la planilla y en los documentos o anejos
12
relacionados con la misma, no tome en consideracin cualquier parte fraccional de un dlar,
13
cuando dicha partida se componga de dlares y centavos.
14
(b)
Aplicacin al Cmputo y Pago de Contribucin.- Las disposiciones del apartado
15
(a) aplicarn tanto a las partidas que deben considerarse al hacer los cmputos necesarios para
16
determinar las cantidades que se reflejarn en la planilla y en los documentos o anejos, como al
17
resultado final de dichos cmputos y al pago de la contribucin determinada.
18
Seccin 1061.20.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos
19
(a)
Obligacin de Pagar Contribucin Estimada.- Todo individuo, que no sea una
20
sucesin o un fideicomiso, o un individuo no residente cuyos salarios, segn se definen en la
21
Seccin 1062.01(a), no estn sujetos a retencin bajo dicha seccin, y cuya contribucin estimada
22
para cualquier ao contributivo, segn computada en el apartado (b) de esta seccin, sea mayor de
23
mil (1,000) dlares deber, en la fecha establecida en el apartado (a) de la Seccin 1061.21, pagar
443
1
una contribucin estimada para el ao contributivo. Sin embargo, no estarn sujetos a pagar
contribucin estimada:
(1)
aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y exclusivamente de
salarios o pensiones sujetos a retencin en el origen de la contribucin bajo las
disposiciones de la Seccin 1062.01 del Cdigo;
(2)
remuneracin recibida por concepto de servicios prestados al gobierno de los Estados
Unidos sujeta a retencin en el origen para fines del Gobierno de los Estados Unidos;
(3)
10
remuneracin por servicios prestados en trabajo agrcola no sujeta a la retencin en el
11
origen bajo dicha la Seccin 1062.01 del Cdigo; o
12
(4)
aquellos individuos que en adicin a los ingresos establecidos en los
13
prrafos (1), (2) y (3) de este apartado, reciban ingresos de otras fuentes menores de cinco
14
mil (5,000) dlares.
15
(b)
16
17
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el Secretario.(1)
La contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el exceso de:

(A)
la cantidad que el individuo estime ser el monto de la contribucin
18
bajo este Subttulo para el ao contributivo, incluyendo la contribucin bsica
19
alterna y, para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, el
20
ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre
21
(B)
la cantidad que el individuo estime como crditos previstos en este
22
Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, incluyendo la contribucin
23
pagada en exceso no reintegrada correspondiente al ao contributivo anterior.
444
1
(2)
Al momento de realizar los pagos de contribucin estimada, el
contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a los fines de hacer
cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por reglamentos o
cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
(c)
Esposo y Esposa.- En el caso de contribuyentes casados, segn definido en la
Seccin 1010.03(a)(2), stos debern realizar los pagos de contribucin estimada en conjunto, a
menos que vayan a optar por rendir planillas separadas bajo la Seccin 1061.01(b)(2) para dicho
ao contributivo, en cuyo caso debern realizar dichos pagos por separado. En caso de que se
realice un pago en conjunto, la contribucin estimada ser determinada sobre el ingreso agregado.
10
Si se realiza un pago en conjunto con respecto a un ao contributivo, los cnyuges no podrn optar
11
por rendir planillas separadas para dicho ao contributivo. Sin embargo, cuando los cnyuges se
12
separen durante el ao contributivo bajo algn decreto de divorcio o separacin, stos podrn
13
rendir planillas separadas siguiendo aquellas reglas y requisitos establecidos por el Secretario de
14
Hacienda mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos
15
efectos.
16
(d)
Planilla como pago o cambio en el cmputo de la contribucin estimada.- Si en o
17
antes del quince (15) de enero del siguiente ao contributivo el contribuyente radica una planilla
18
para el ao contributivo para el cual se requiere el pago de la contribucin estimada, y paga en su
19
totalidad el monto computado en la planilla como pagadero, entonces
20
(1)
Si no se viere obligado a realizar pagos de contribucin estimada durante el
21
ao contributivo pero se viere obligado a pagarla en o antes de dicho quince (15) de enero,
22
tal planilla ser, a los fines de este Subttulo, considerada como tal pago; y
23
(2)
Si la contribucin declarada en la planilla, reducida por los crditos
445
1
dispuestos en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, es mayor que la
contribucin estimada por el contribuyente, tal planilla ser, a los fines de este Subttulo,
considerada como un cambio en el cmputo de la contribucin estimada, segn establecido
en la Seccin 1061.21 de este Subttulo.
(e)
Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado y, por consiguiente,
no puede realizar un pago de contribucin estimada, dicho pago deber ser realizado por un agente
debidamente autorizado o por el tutor u otra persona encargada del cuidado de la persona o de la
propiedad de dicho contribuyente.
(f)
Omisin de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad aplicable a la
10
omisin por individuos de pagar la contribucin estimada vase el Subttulo F.
11
Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos
12
(a)
13
La contribucin estimada deber ser pagada como sigue:
14
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.-
(1)
La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin estimada
15
requerida bajo la Seccin 1061.20 de este Subttulo es el decimoquinto da del cuarto mes
16
del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso,
17
la contribucin estimada ser pagada en cuatro (4) plazos iguales. El segundo plazo ser
18
pagado el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado
19
el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el
20
decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo. Disponindose que en el
21
primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn
22
a travs de los plazos remanentes.
23
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) de la Seccin 1061.20 son
446
1
satisfechos por primera vez-
(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto
mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el
decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso, la contribucin
estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el
decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo, y el tercer plazo ser pagado
el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo; o
(B)
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del
noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el
10
decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este caso, la
11
contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser
12
pagado el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo; o
13
(C)
despus del ltimo da del octavo mes del ao contributivo, la fecha
14
de vencimiento del primer y nico pago ser el decimoquinto da del primer mes
15
del siguiente ao contributivo.
16
(b)
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier cambio
17
en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si algunos, sern
18
proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el aumento o la
19
disminucin, segn sea el caso, en la contribucin estimada por razn de tal cambio en el estimado.
20
21
22
23
(c)
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin del individuo, cualquier plazo de la
contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
(d)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago de la
contribucin estimada, o de cualquier plazo de la misma, se considerar como pago a cuenta de la
447
1
contribucin para el ao contributivo. La tasacin con respecto a la contribucin estimada quedar
limitada a la cantidad pagada.
(e)
Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao contributivo
comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, todo individuo que venga obligado a pagar una
contribucin estimada deber:
(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada correspondiente a
ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de la diferencia entre:
(A)
10
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao contributivo,
computada segn se establece en la Seccin 6041.09 (a)(2) de este Cdigo, y
11
(B)
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si alguna,
12
en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho ao contributivo,
13
14
(2)
En o antes del dcimo quinto (15) da del primer mes del ao contributivo
15
siguiente a dicho ao contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada
16
igual a la cantidad requerida a pagar en el prrafo 1 de este apartado.
17
Seccin 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de
18
este Subttulo
19
(a)
Agricultores.- En el caso de un individuo cuyo ingreso bruto estimado procedente
20
de la agricultura para el ao contributivo sea por lo menos de dos terceras partes del ingreso bruto
21
total estimado de todas las fuentes para el ao contributivo, el pago de la contribucin estimada
22
para el ao contributivo vencer el quince (15) de enero del siguiente ao contributivo, en lugar
23
de en la fecha prescrita en la Seccin 1061.21(a), y si dicho individuo rinde una planilla en o antes
448
1
del treinta y uno (31) de enero del siguiente ao contributivo y paga en su totalidad el monto
computado en la planilla como pagadero, ser tratado como si hubiera hecho el pago de la
contribucin estimada en o antes del quince (15) de enero.
(b)
Aplicacin a Aos Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicacin de las
Secciones 1061.20 y 1061.21 de este Subttulo, y del apartado (a) de esta seccin a aos
contributivos de menos de doce (12) meses ser como se establezca en reglamentos que promulgue
el Secretario.
(c)
Aos Econmicos.- En la aplicacin de las secciones 1061.20 y 1061.21 de este
Subttulo y del apartado (a) de esta seccin al caso de un ao contributivo comenzado en cualquier
10
fecha que no sea el 1 de enero, los meses all especificados sern sustituidos por los que
11
correspondan a los mismos.
12
Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones.
13
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin Estimada.- Toda corporacin dedicada a
14
industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Subttulo,
15
deber, en la fecha dispuesta en el apartado (c), pagar una contribucin estimada para el ao
16
contributivo, incluyendo la contribucin alternativa mnima.
17
(b)
Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el Secretario.-
18
El cmputo de la contribucin estimada establecida bajo el apartado (a) de esta seccin se har
19
utilizando un clculo aproximado del ingreso bruto que pueda razonablemente esperarse que la
20
corporacin recibir o acumular, segn sea el caso, dependiendo del mtodo de contabilidad sobre
21
cuya base se determina el ingreso neto, y un clculo aproximado de las deducciones y crditos
22
disponibles en este Cdigo o leyes especiales, incluyendo la contribucin pagada en exceso no
23
reintegrada correspondiente al ao contributivo anterior. Al momento de realizar los pagos de
449
1
contribucin estimada, el contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a
los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por
reglamentos o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
(c)
Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.(1)
Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin
estimada requerida bajo el apartado (a) ser el decimoquinto da del cuarto mes del ao
contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la
contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El segundo plazo ser pagado
el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el
10
decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el
11
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. Disponindose que en el primer
12
ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs
13
de los plazos remanentes.
14
15
16
(2)
Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) son satisfechos por primera
vez(A)
despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto
17
mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el
18
decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso, la contribucin
19
estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el
20
decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el tercer plazo ser pagado
21
decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo; o
22
23
(B)
despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del
noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el
450
1
decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este caso, la
contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser
pagado el decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo; o
(C)
despus del ltimo da del octavo mes y antes del decimoquinto da
del duodcimo mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer y nico
pago ser el decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo.
(3)
Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier
cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si algunos, sern
proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el aumento
10
o disminucin, en la contribucin estimada por razn de tal cambio en el estimado.
11
(d)
12
13
Pago de la Contribucin Estimada.(1)
Fecha para el pago.- El monto de la contribucin estimada deber ser
pagado como sigue:
451
Perodo en que
Nmero de
Por ciento de la contribucin estimada a
surge la obligacin
plazos a ser
ser depositado en o antes del
depositados y
decimoquinto da del
pagados
4to. mes
Antes del primer
6to. mes
9no.
12mo.
mes
mes
25
25
25
25
33
33
33
50
50
da del cuarto
mes
del
ao
contributivo
Despus del ltimo
da del tercer
mes y antes del
primer da del
sexto mes del
ao contributivo
Despus del ltimo
da del quinto
mes y antes del
primer da del
noveno mes del
ao contributivo
452
Perodo en que
Nmero de
Por ciento de la contribucin estimada a
surge la obligacin
plazos a ser
ser depositado en o antes del
depositados y
decimoquinto da del
pagados
4to. mes
Despus del ltimo
6to. mes
9no.
12mo.
mes
mes
100
da del octavo
mes y antes del
decimoquinto
da
del
duo-
dcimo mes del

ao contributivo
1
(e)
Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao contributivo
comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, toda corporacin que compute su contribucin a
base de un ao natural y que venga obligado a pagar una contribucin estimada deber:
(1)
En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada correspondiente a
ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de la diferencia entre:
7
8
9
(A)
la contribucin estimada correspondiente a dicho ao contributivo,
computada segn se establece en la Seccin 6041.10 (a)(2) de este Cdigo, y

(B)
la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si alguna,
453
1
en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho ao contributivo,
(2)
en o antes del decimoquinto (15) da del dcimosegundo mes del ao
contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada igual a la cantidad
requerida a pagar en el prrafo 1 de este apartado.
(f)
7
8
Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin de la corporacin, cualquier plazo de la
contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
(g)
Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago del monto
de la contribucin estimada dispuesto por el apartado (c), o de cualquier parte de dicho monto, se
10
considerar como pago a cuenta de la contribucin para el ao contributivo. La tasacin con
11
respecto a la contribucin estimada quedar limitada a la cantidad pagada.
12
(h)
Omisin por Corporaciones de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad
13
aplicable a la omisin por corporaciones de pagar la contribucin estimada vase la el Subttulo F.
14
Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses.
15
(a)
Planillas por Perodo Corto Debido a Cambio de Perodo de Contabilidad.- Si un
16
contribuyente cambiare, con la aprobacin del Secretario, la base para computar el ingreso neto de
17
ao econmico a ao natural, deber rendir una planilla separada para el perodo comprendido
18
entre el cierre del ltimo ao econmico para el cual rindi planilla y el 31 de diciembre siguiente.
19
Si el cambio es de ao natural a ao econmico, se rendir una planilla separada para el perodo
20
comprendido entre la terminacin del ltimo ao natural para el cual se rindi planilla y la fecha
21
designada como la del cierre del ao econmico. Si el cambio es de un ao econmico a otro ao
22
econmico, se rendir una planilla separada para el perodo comprendido entre el cierre del ao
23
econmico anterior y la fecha designada como la del cierre del nuevo ao econmico.
454
1
(b)
Ingreso Computado a Base de Perodo Corto.- Cuando se rinda una planilla
separada bajo el apartado (a) debido a un cambio del perodo de contabilidad y en todos los dems
casos en que, por reglamentos prescritos por el Secretario, se requiera o permita rendir una planilla
separada por una fraccin de ao, el ingreso ser computado a base del perodo para el cual se
rinda la planilla separada.
6
7
(c)
Ingreso Elevado a Base Anual.(1)
Regla general.- Si se rinde una planilla separada bajo el apartado (a) debido
a un cambio del perodo de contabilidad, el ingreso neto, computado a base del perodo
para el cual se rinde la planilla separada (denominado en este apartado el perodo corto),
10
ser elevado a una base anual multiplicando el monto del mismo por doce (12) y dividiendo
11
por el nmero de meses comprendidos en el perodo corto. La contribucin ser aquella
12
proporcin de la contribucin computada sobre la antedicha base anual que el nmero de
13
meses comprendidos en el perodo corto guarde con doce (12) meses.
14
(2)
Excepcin.- Si el contribuyente estableciere el monto de su ingreso neto
15
para el perodo de doce (12) meses comenzado con el primer da del perodo corto,
16
computado como si dicho perodo de doce (12) meses fuera un ao contributivo y bajo la
17
ley aplicable a dicho ao, entonces la contribucin para el perodo corto ser reducida a
18
una cantidad equivalente a aquella proporcin de la contribucin computada sobre el
19
ingreso neto para dicho perodo de doce (12) meses que el ingreso neto computado sobre
20
la base del perodo corto guarde con el ingreso neto del perodo de doce (12) meses. El
21
contribuyente, que no sea un contribuyente a quien es aplicable la siguiente oracin, deber
22
computar la contribucin y rendir su planilla sin considerar la aplicacin de este prrafo.
23
Si el contribuyente, que no sea una corporacin, no lo era a la terminacin del perodo de
455
1
doce (12) meses, o si el contribuyente es una corporacin y hubiera dispuesto
sustancialmente de todos sus activos con anterioridad a la terminacin de dicho perodo de
doce (12) meses, entonces, en lugar del ingreso neto para dicho perodo de doce (12) meses
se usar, para los fines de este prrafo, el ingreso neto para el perodo de doce (12) meses
que termine en el ltimo da del perodo corto. La contribucin computada bajo este prrafo
no ser en caso alguno menor que la contribucin computada sobre el ingreso neto para el
perodo corto sin elevar dicho ingreso neto a una base anual. Los beneficios de este prrafo
no sern concedidos a menos que el contribuyente, en el trmino en que los reglamentos
prescritos bajo este prrafo lo requieran (pero no despus de la fecha prescrita para rendir
10
la planilla para el primer ao contributivo que termine con, o despus de, los doce (12)
11
meses siguientes al comienzo del perodo corto), lo solicite de acuerdo con dichos
12
reglamentos. Dicha solicitud en caso de que la planilla hubiera sido rendida sin considerar
13
este prrafo, ser considerada como una reclamacin de crdito o reintegro con respecto a
14
la cantidad en que la contribucin se reduce bajo este prrafo. El Secretario prescribir
15
aquellos reglamentos que considere necesarios para la aplicacin de este prrafo.
16
(d)
Reduccin de Exenciones Personales y por Dependientes.- En el caso de una
17
planilla preparada por una fraccin de ao bajo la Seccin 1062.12(a)(1), las exenciones provistas
18
en la Seccin 1033.18 sern reducidas a cantidades que guarden con las exenciones completas as
19
provistas, la misma proporcin que el nmero de meses comprendidos en el perodo para el cual
20
se prepare la planilla guarde con doce (12) meses.
21
22
23
(e)
Cierre del Ao Contributivo en Caso de Contribucin en Peligro.- El cierre del ao
contributivo en caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.

(f)
Planillas de Contribuyentes que no lo son Durante Doce Meses.- En el caso de un
456
1
contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de un perodo anual de contabilidad que termine
el da ltimo de cualquier mes por cualquier razn, incluyendo el fallecimiento de un individuo, o
si el contribuyente no tuviere tal perodo anual de contabilidad o no llevare libros durante la
totalidad de un ao natural, la planilla ser rendida por la fraccin del ao durante la cual el
contribuyente lo hubiere sido. Para fines de este apartado, el trmino contribuyente que no lo
fuere durante la totalidad de un perodo anual de contabilidad, incluir a cualquiera de los
cnyuges que fallezca durante el perodo anual.
SUBCAPTULO B RETENCIN EN EL ORIGEN
DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
10
11
12
Seccin 1062.01.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios.

(a)
Definiciones.- Segn se utiliza en esta seccin(1)
Salarios.- El trmino salarios significa toda remuneracin por servicios
13
prestados por un empleado para su patrono, y toda remuneracin en concepto de pensin
14
por servicios prestados, incluyendo el valor en dinero de toda remuneracin pagada por
15
cualquier medio que no sea dinero, excepto que dicho trmino no incluir remuneracin
16
pagada-
17
(A)
por servicios prestados en trabajo agrcola, segn se define en el
18
prrafo (12) de este apartado, excluyendo servicios prestados por empleados
19
ejecutivos, administrativos, de oficina o de supervisin y por empleados que
20
desempeen puestos permanentes, o
21
22
23
(B)
por servicios domsticos en el hogar, club colegial local, o captulo
local de una fraternidad o sororidad colegial, o

(C)
por servicios fuera del curso de la industria o negocio del patrono,
457
1
prestados en cualquier trimestre natural por un empleado, a menos que la
remuneracin en dinero pagada por dichos servicios sea ms de ochocientos setenta
y cinco (875) y dichos servicios sean prestados por un individuo que es
regularmente empleado por dicho patrono para prestar dichos servicios. Para los
fines de este inciso, un individuo se considerar que es empleado regularmente por
un patrono durante un trimestre natural slo si (i) en cada uno de cualesquiera
veinticuatro (24) das durante dicho trimestre dicho individuo presta a dicho
patrono, por alguna parte del da, servicios fuera del curso de la industria o negocio
del patrono, o (ii) dicho individuo fue empleado regularmente, segn se determine
10
bajo la clusula (i), por dicho patrono en la prestacin de servicios durante el
11
precedente trimestre natural, o
12
13
14
15
16
(D)
por servicios prestados por un ciudadano o residente de Puerto Rico
para un gobierno extranjero o para una organizacin internacional, o

(E)
por servicios prestados por un individuo no residente que no sea la
remuneracin en concepto de pensin por servicios prestados, o

(F)
por servicios prestados por un ministro de una iglesia debidamente
17
ordenado, comisionado o autorizado, en el ejercicio de su ministerio, o por un
18
miembro de una orden religiosa en el cumplimiento de deberes requeridos por dicha
19
orden, o
20
(G)
por concepto de indemnizacin en caso de despidos en que no haya
21
mediado justa causa, segn se dispone en la Ley Nm. 80 de 30 mayo de 1976,
22
segn enmendada o bajo un acuerdo de compensacin por despido entre el patrono
23
y el empleado, hasta el lmite de cien mil (100,000) dlares establecido en dicha
458
1
ley, o
(H)
por servicios prestados fuera de Puerto Rico por un individuo
residente de Puerto Rico si, a la fecha de pago de la remuneracin, se requiere del
patrono por una ley de los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
Unidos o cualquier pas extranjero, el retener la contribucin en el origen sobre toda
o cualquier parte de dicha remuneracin, o
(I)
por concepto de pensiones sujetas a retencin bajo otras
disposiciones de este Subttulo, as como aquella cantidad recibida de dichas
pensiones que sea excluible del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(11).
10
(2)
Perodo de nmina.- El trmino perodo de nmina significa un perodo
11
por el cual un pago de salarios fuere ordinariamente hecho al empleado por su patrono, y
12
el trmino perodo de nmina miscelneo significa un perodo de nmina que no sea uno
13
diario, semanal, por cada 2 semanas, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
14
(3)
Empleado.- El trmino empleado incluye un funcionario, empleado o
15
funcionario electo del Gobierno de Puerto Rico o de cualquier subdivisin poltica del
16
mismo, o de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera de los anteriores. El
17
trmino empleado tambin incluye un oficial de una corporacin.
18
(4)
Patrono.- El trmino patrono significa la persona para quien un individuo
19
presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza como empleado de dicha
20
persona, excepto que-
21
(A)
si la persona para quien el individuo presta o ha prestado los
22
servicios no tuviere el control del pago de los salarios por dichos servicios, el
23
trmino patrono, excepto para los fines del prrafo (1), significa la persona que
459
1
tenga el control del pago de dichos salarios; y
(B)
en el caso de una persona que pague salarios en representacin de
un individuo no residente, sociedad extranjera o corporacin extranjera, que no se
dedique a industria o negocio en Puerto Rico, el trmino patrono, excepto para
los fines del prrafo (1), significa dicha persona.
(5)
Persona soltera.- El trmino persona soltera significa una persona con
respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de exencin para la
retencin en el que conste que dicha persona es un contribuyente individual segn definido
en la Seccin 1010.03(a)(1).
10
(6)
Persona casada.- El trmino persona casada significa una persona con
11
respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de exencin para la
12
retencin en el que conste que dicha persona es casada, segn definido en la Seccin
13
1010.03(a)(2).
14
(7)
Dependiente.- El trmino dependiente significa una persona incluida en
15
un certificado de exencin para la retencin, en vigor bajo el apartado (f), como un
16
dependiente del empleado, segn dicho trmino dependiente se define en la Seccin
17
1033.18(c)(1).
18
19
20
(8)
Trabajo agrcola.- El trmino trabajo agrcola incluye todo servicio
prestado(A)
En una finca, en el empleo de cualquier persona, en relacin con el
21
cultivo de la tierra, o en relacin con el cultivo o cosecho de cualquier producto
22
agrcola u hortcola, incluyendo la crianza, apaciguamiento, cuido, adiestramiento
23
y manejo de ganado, abejas, aves de corral y vida silvestre.
460
1
(B)
En el empleo del dueo o poseedor u otro explotador de una finca,
en relacin con la explotacin, administracin, conservacin, mejoramiento o
mantenimiento de tal finca y sus aperos y equipo, o en el salvamento de bosques
maderables o en la limpieza del terreno de broza y otros despojos dejados por un
huracn, si la mayor parte de tal servicio se presta en una finca.
(C)
En relacin con la produccin o cosecho de cualquier producto
definido como un producto agrcola en la Seccin 15(g) de la Ley del Congreso
conocida como Agricultural Marketing Act, segn ha sido enmendada, o en relacin
con la explotacin o mantenimiento de zanjas, canales, depsitos o vas de aguas,
10
no posedas o explotadas con fines de lucro que se usen exclusivamente para
11
suministrar y conservar agua para fines de labranza.
12
(D)(i) En el empleo del explotador de una finca en el manejo, siembra,
13
secamiento, empaque, envase, elaboracin, refrigeracin, clasificacin, depsito, o
14
en la entrega para almacenado o para el mercado o a un porteador para la
15
transportacin al mercado en estado no elaborado, de cualquier producto agrcola u
16
hortcola; pero slo si dicho explotador produjo ms de la mitad del producto con
17
respecto al cual se presta tal servicio.
18
(ii)
En el empleo de un grupo de explotadores de fincas (que no
19
sea una organizacin cooperativa) en la prestacin de un servicio descrito
20
en la clusula (i), pero slo si tales explotadores produjeron todo el producto
21
con respecto al cual se presta tal servicio. Para los fines de esta clusula,
22
cualquier grupo no incorporado de explotadores se considerar una
23
organizacin cooperativa si el nmero de explotadores comprendidos en
461
1
dicho grupo es de ms de veinte (20) en cualquier momento durante el
trimestre natural en que se presta tal servicio.
(iii)
Las disposiciones de las clusulas (i) y (ii) no se entendern
aplicables con respecto a servicio prestado en relacin con el enlatado en
escala comercial o con la refrigeracin comercial o en relacin con
cualquier producto agrcola u hortcola despus de su entrega en un mercado
terminal para su distribucin para consumo.
(E)
En una finca explotada con fines de lucro si dicho servicio no es en
el curso de la industria o negocio del patrono o es servicio domstico en una
10
residencia del patrono.
11
Segn se utiliza en este prrafo, el trmino finca incluye fincas de ganado, de
12
lechera, de aves de corral, de frutas y de hortalizas, plantaciones, ranchos, criaderos, fincas
13
de pastos, invernculos u otras estructuras similares usadas primordialmente para el cultivo
14
de productos agrcolas u hortcolas, y vergeles.
15
(b)
Obligacin de Retener.- Todo patrono que haga pagos de salarios deducir y
16
retendr sobre el monto de los salarios una contribucin determinada de acuerdo a las tablas de
17
retencin que, en armona con los tipos contributivos fijados en este Subttulo, aprobar el
18
Secretario, las cuales formarn parte del reglamento bajo este Subttulo. Para los fines de aplicar
19
dichas tablas, el trmino el monto de los salarios significa la cantidad por la cual los salarios
20
exceden la exencin para la retencin admisible bajo el apartado (c)(1).
21
22
23
(c)
Exencin Para la Retencin.(1)
Al computarse la contribucin que debe ser deducida y retenida conforme a
las tablas promulgadas por el Secretario, segn lo dispuesto en el apartado (b), se admitir
462
1
como exencin para la retencin con respecto a los salarios pagados por cada perodo de
nmina una exencin determinada conforme a las tablas de exencin para la retencin que
en armona con las disposiciones de este Subttulo aprobar el Secretario, las cuales
formarn parte del reglamento de este Subttulo. Dichas tablas tomarn en consideracin
el monto de los ingresos sujetos a tasa de contribucin de cero por ciento, segn lo
dispuesto en la Seccin 1021.01 de este Cdigo as como la concesin para la retencin
basada en las deducciones dispuestas en el prrafo (2) de este apartado.
8
9
(2)
Concesin para la retencin basada en deducciones.(A)
Al determinar el monto de la exencin para la retencin bajo el
10
prrafo (1), se admitirn concesiones basadas en deducciones en un nmero igual
11
al resultante al dividir:
12
(i)
una cantidad igual al monto de cualesquiera aportaciones, si
13
alguna, efectuadas por un empleado a un sistema gubernamental de
14
pensiones o retiro, entre quinientos (500) dlares;
15
(ii)
a opcin del empleado, el monto de las deducciones que l
16
estime ha de tener derecho a deducir bajo la Seccin 1033.15 al computar
17
su ingreso neto para el ao contributivo correspondiente, entre quinientos
18
(500) dlares.
19
Para los fines de este prrafo el sistema establecido bajo la Ley de Seguro
20
Social (Social Security Act) no se considerar como un sistema gubernamental
21
de pensiones o retiro y una fraccin no se considerar a menos que la misma exceda
22
de cincuenta (50) por ciento, en cuyo caso esta fraccin ser tratada como una
23
concesin adicional.
463
1
(B)
En el caso de esposo y esposa que vivan juntos, que al determinar la
concesin para la retencin ejerzan la opcin provista en la clusula (ii) del inciso
(A), el nmero de concesiones a que tienen derecho bajo este prrafo ser
determinado tomando como base sus salarios y deducciones combinados. Ellos
podrn dividirse las concesiones totales segn lo deseen pero a base de concesiones
completas. Sin embargo, cualquier concesin reclamada por uno de los cnyuges
en un certificado de exencin para la retencin no podr ser reclamada por el otro.
(3)
Si se pagaren salarios con respecto a un perodo que no sea un perodo de
nmina, la exencin para la retencin admisible con respecto a cada pago de dichos salarios
10
ser la exencin admitida para un perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero
11
de das, incluyendo domingo y das feriados, igual al nmero de das en el perodo con
12
respecto al cual se pagaren dichos salarios.
13
(4)
En cualquier caso en que se pagaren salarios por un patrono sin
14
consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, la exencin para la retencin
15
admisible con respecto a cada pago de dichos salarios ser la exencin admitida para un
16
perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero de das igual al nmero de das,
17
incluyendo domingos y das feriados, que hayan transcurrido desde la fecha del ltimo
18
pago de dichos salarios por dicho patrono durante el ao natural, o desde la fecha del
19
comienzo del empleo con dicho patrono durante dicho ao, o desde el 1 de enero de dicho
20
ao, cualquiera de estas fechas que sea la posterior.
21
(5)
En cualquier caso en que el perodo o el trmino descrito en el prrafo (4)
22
con respecto a cualquier salario fuere menor de una semana, el Secretario, bajo reglamentos
23
prescritos por l, podr autorizar a un patrono, al computar la contribucin que debe ser
464
1
deducida y retenida, a usar el exceso de la totalidad de los salarios pagados al empleado
durante la semana natural sobre la exencin para la retencin admitida por este apartado
para un perodo de nmina semanal.
(6)
Al determinarse el monto a ser deducido y retenido bajo este apartado, los
salarios podrn, a opcin del patrono, ser computados al dlar ms cercano.
(d)
Retencin Alternativa.-
El Secretario est autorizado para por reglamentos
disponer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, un mtodo de
retencin en sustitucin de aquel de otro modo requerido bajo esta seccin, cuando a su discrecin
estime necesario o conveniente disponer tal mtodo de retencin alternativa. Dicha retencin
10
alternativa ser considerada a todos los fines contribucin requerida a ser deducida y retenida bajo
11
esta seccin.
12
(e)
Retencin Adicional.- El Secretario est autorizado para por reglamentos proveer,
13
bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, retencin en adicin a aquella
14
de otro modo requerida bajo esta seccin, en casos en que el patrono y el empleado acordaren (en
15
aquella forma que mediante reglamentos prescriba el Secretario) tal retencin. Dicha retencin
16
adicional ser considerada a todos los fines contribucin requerida a ser deducida y retenida bajo
17
esta seccin.
18
(f)
Certificados de Exencin para la Retencin.- Todo empleado que reciba salarios
19
suministrar a su patrono un certificado de exencin para la retencin bajo su firma a fin de que se
20
compute su exencin para la retencin. En caso de un cambio que afecte la exencin para la
21
retencin, un nuevo certificado ser suministrado no ms tarde de diez (10) das despus de ocurrir
22
dicho cambio. El certificado ser en aquella forma y contendr aquella informacin que el
23
Secretario por reglamentos prescriba.
465
1
(1)
Dicho certificado(A)
Si fuere suministrado despus de la fecha del comienzo del empleo
con el patrono debido a un cambio de estado personal, ser efectivo con respecto al
primer pago de salarios que se haga en o despus de la primera fecha de
determinacin de estado personal que acaezca por lo menos treinta (30) das a partir
de la fecha en que dicho certificado sea suministrado al patrono, excepto que a
opcin del patrono dicho certificado podr hacerse efectivo con respecto a cualquier
pago anterior de salarios hecho en o despus de la fecha en que se suministre dicho
certificado. Para los fines de este prrafo, el trmino fecha de determinacin de
10
estado personal significa el 1 de enero y el 1 de julio de cada ao.
11
(B)
Si fuere suministrado por otra razn que no sea un cambio de estado
12
personal, ser efectivo a partir del comienzo del primer perodo de nmina que
13
termine, o del primer pago de salarios que se haga sin consideracin a un perodo
14
de nmina, en o despus de la fecha en la cual dicho certificado sea suministrado
15
al patrono, excepto que si la razn para radicar el nuevo certificado es una que ha
16
de surtir efecto a partir del ao natural siguiente, dicho certificado no se tomar en
17
consideracin con respecto a pago alguno que se efecte en el ao natural en que
18
se rinda.
19
(2)
Un certificado que entre en vigor bajo este apartado continuar en vigor con
20
respecto al patrono hasta que otro de tales certificados suministrado por el empleado entre
21
en vigor bajo este apartado. Si no estuviere en vigor certificado alguno bajo este apartado
22
con respecto a un empleado, dicho empleado ser tratado, a los fines de la exencin para
23
la retencin, como persona casada que no reclama exencin personal alguna para la
466
1
retencin y que no tiene dependientes ni concesin alguna basada en deducciones.
(g)
Salarios Incluidos y Excluidos.- Si la remuneracin pagada por un patrono a un
empleado por servicios prestados durante una mitad o ms de cualquier perodo de nmina de no
ms de treinta y un (31) das consecutivos constituyere salarios, toda la remuneracin pagada por
dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada como salarios; pero si la
remuneracin pagada por un patrono a un empleado por servicios prestados durante ms de la
mitad de cualquier perodo tal de nmina no constituyere salarios, entonces ninguna parte de la
remuneracin pagada por dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada
como salarios.
10
11
(h)
Perodos de Pagos que se Extienden a Otros.- Si un pago de salarios fuere hecho a
un empleado por un patrono-
12
(1)
con respecto a un perodo de nmina u otro perodo, cualquier parte del cual
13
estuviere incluido en un perodo de nmina u otro perodo con respecto al cual tambin se
14
pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o
15
(2)
sin consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, pero en o
16
antes del vencimiento de un perodo de nmina u otro perodo con respecto al cual tambin
17
se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o
18
19
20
(3)
con respecto a un perodo que comenzare en un ao natural y terminare en
(4)
por conducto de un agente, fiduciario u otra persona que tambin pagare o
otro, o
21
tuviere el control, recibo, custodia o la disposicin de los salarios pagaderos por otro
22
patrono a dicho empleado; la forma de retencin y el monto a ser deducido y retenido bajo
23
esta Seccin, sern determinados de acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario,
467
1
bajo los cuales la exencin para la retencin admitida al empleado en cualquier ao natural
se aproximar a la exencin para la retencin admisible con respecto a un perodo de
nmina anual.
(i)
Retencin a Base de Salarios Promedios.- El Secretario podr, bajo reglamentos
prescritos por l, autorizar a los patronos (1) a hacer un estimado de los salarios que sern pagados
a cualquier empleado en cualquier trimestre del ao natural, (2) a determinar el monto a ser
deducido y retenido sobre cada pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre como
si el promedio apropiado de los salarios as estimados constituyere los salarios realmente pagados,
y (3) a deducir y retener sobre cualquier pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre,
10
aquella cantidad que pueda ser necesaria para ajustar el monto realmente deducido y retenido sobre
11
los salarios de dicho empleado durante dicho trimestre a la cantidad que deba ser deducida y
12
retenida durante dicho trimestre sin considerar este apartado.
13
(j)
Planilla y Pago.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin
14
bajo esta seccin deber, en o antes del ltimo da del mes siguiente al cierre de cada uno de los
15
trimestres terminados el treinta y uno (31) de marzo, treinta (30) de junio, treinta (30) de
16
septiembre y treinta y uno (31) de diciembre de cada ao, en lugar de en la fecha prescrita en la
17
Seccin 1061.16, rendir una planilla por la misma y pagar aquella parte de la misma que no haya
18
sido pagada o depositada conforme se establece en la forma y manera dispuestas en el Subttulo F.
19
Dicha planilla ser rendida al Secretario electronicamente y contendr aquella informacin, y ser
20
hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.
21
(k)
Planilla y Pago por Patrono Gubernamental.- Si el patrono es el Gobierno de Puerto
22
Rico, cualquier subdivisin poltica del mismo, o cualquier agencia o instrumentalidad de los
23
mismos, la planilla por el monto deducido y retenido sobre cualesquier salario podr ser rendida
468
1
por cualquier funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de dicha subdivisin poltica
o de dicha agencia o instrumentalidad, segn sea el caso, que tenga el control del pago de dichos
salarios o que est debidamente designado para tal fin.
(l)
Responsabilidad por la contribucin. El patrono ser responsable al Secretario del
pago de la contribucin que deber ser deducida y retenida bajo esta seccin, y no responder a
persona otra alguna por el monto de cualesquiera de estos pagos. Todo patrono que al momento
de rendir su planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda
la totalidad del monto deducido y retenido sobre los salarios pagados a sus empleados
correspondientes al ao contributivo por el cual est rindiendo, no podr reclamar los salarios
10
11
pagados como gastos de operacin.

(m)
Contribucin Pagada por el Receptor.-
Si el patrono, en violacin de las
12
disposiciones de este Subttulo, dejare de deducir y retener la contribucin bajo esta seccin, y la
13
contribucin contra la cual dicha contribucin deba ser acreditada fuere posteriormente pagada, la
14
contribucin que as debi ser deducida y retenida no ser cobrada al patrono, pero este apartado
15
no relevar en caso alguno al patrono de responsabilidad por cualesquiera penalidades o adiciones
16
a la contribucin de otro modo aplicables con respecto a tal omisin de deducir y retener.
17
18
(n)
Declaraciones.(1)
Estado de reconciliacin anual.- Todo patrono obligado a deducir y retener
19
cualquier contribucin con respecto a los salarios de sus empleados y a rendir una planilla
20
mensual por dicha contribucin as deducida y retenida, deber someter, en o antes del
21
treinta y uno (31) de enero del ao siguiente, en adicin a cualesquiera otros documentos,
22
un estado de reconciliacin anual en el que conste el monto de la contribucin deducida y
23
retenida mensualmente bajo esta seccin con respecto a dichos salarios.
469
1
(2)
Comprobante de retencin.- Todo patrono obligado a deducir y retener una
contribucin con respecto a los salarios de un empleado, o que hubiere estado as obligado
de haber el empleado reclamado solamente la exencin personal admitida a un individuo
soltero, suministrar a cada uno de dichos empleados con respecto a su empleo durante el
ao natural, en o antes del treinta y uno (31) de enero del ao siguiente o, si su empleo
terminare antes del cierre de dicho ao natural, entonces el da en que se efectuare el ltimo
pago de salarios, una declaracin escrita en la que conste la siguiente informacin:
(A)
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del patrono,
(B)
nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del empleado,
10
(C)
monto total de los salarios pagados, segn dicho trmino se define
11
en el apartado (a)(1),
12
13
(D)
monto de la contribucin deducida y retenida bajo esta seccin con
respecto a dichos salarios,
14
(E)
monto de los gastos reembolsados al empleado, y
15
(F)
aportaciones en efectivo o diferidas a planes cualificados bajo la
16
Seccin 1081.01(e).
17
(3)
Declaraciones constituirn planillas informativas.- Las declaraciones que
18
por este apartado se requiere sean suministradas con respecto a salarios sern suministradas
19
en aquellas otras ocasiones, contendrn aquella otra informacin y sern en aquella forma
20
que el Secretario por reglamentos prescriba. Un duplicado de dicha declaracin, si fuera
21
hecho y radicado de acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario, constituir la
22
planilla que ha de rendirse con respecto a dichos salarios bajo este Subttulo.
23
(4)
Prrroga.- El Secretario, bajo aquellos reglamentos que prescriba, podr
470
1
conceder a cualquier patrono una prrroga razonable que no exceda de 30 das con respecto
a las declaraciones que deben suministrarse bajo este apartado.
(o)
La
contribucin deducida y retenida bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin ni al
patrono ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para los fines de cualquier
contribucin sobre ingresos impuesta por ley de la Asamblea Legislativa.
(p)
8
9
10
Reintegros o Crditos.(1)
Patronos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso bajo
esta seccin, el reintegro o crdito se har al patrono slo hasta el lmite en que el monto
de dicho pago en exceso no fue deducido y retenido bajo esta seccin por el patrono.
11
(2)
Empleados.- El reintegro o crdito en casos de retencin excesiva se regir
12
por el Subttulo F.
13
(q)
Penalidades.- Para las penalidades aplicables en el caso de cualquier persona que
14
suministre informacin fraudulenta o que deje de suministrar la declaracin o informacin
15
requerida bajo el apartado (e) o bajo el apartado (n) de esta seccin vase el Subttulo F.
16
(r)
En aquellos casos de salarios por servicios prestados en trabajos ocasionales,
17
temporales o estacionales en que el perodo de nmina con respecto al empleado sea diario y el
18
monto de los mismos est basado en un jornal por hora, si el patrono demuestra a satisfaccin del
19
Secretario que determinar el monto de la contribucin a deducir y retener sobre dichos salarios
20
bajo las disposiciones del apartado (b) le ocasionara serios contratiempos, ste podr, previa
21
autorizacin del Secretario, deducir y retener la contribucin sobre ingresos en el origen sobre los
22
referidos salarios aplicando al monto total de stos, sin considerar exencin para la retencin
23
alguna un dos (2) por ciento. A fin de determinar si la aplicacin de las disposiciones del apartado
471
1
(b) ocasionara serios contratiempos al patrono, se tomarn en consideracin los siguientes
factores, entre otros:
3
4
(1)
Nmero de empleados que tiene el patrono y que reciben salarios bajo tales
circunstancias.
(2)
Regularidad con que se emplea cada uno de dichos empleados.
(3)
Rotacin de empleados en el negocio del patrono.
(4)
Monto de la remuneracin por empleado.
(5)
Tiempo disponible para preparar y tramitar las nminas correspondientes a
dichos salarios.
10
11
12
(6)
Dificultades para determinar el monto del salario del empleado por no poder
predecir de antemano la duracin de la tarea.

Seccin 1062.02.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en
13
Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales.
14
(a)
Pagos por Indemnizacin Otorgados bajo
Reclamaciones Judiciales o
15
Extrajudiciales que Constituyen Ingreso Tributable para Fines de este Subttulo.- Todo patrono,
16
compaa de seguros o cualquier otra persona obligada a efectuar pagos por concepto de
17
indemnizacin bajo una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial,
18
vendr obligado a retener el siete (7) por ciento del monto de aquellos pagos que constituyan
19
ingreso tributable para fines de este Subttulo. Para fines de este apartado el ingreso tributable
20
incluye, entre otras, las siguientes partidas:
21
22
23
(1)
cualquier parte de la compensacin que represente o sustituya prdidas de
ingresos o salarios, incluyendo lucro cesante; y

(2)
la indemnizacin por concepto de salarios dejados de percibir en caso de
472
1
destitucin o suspensin de empleo y sueldo o de despidos ilegales.
(b)
Retencin sujeta a las disposiciones de la retencin en el origen sobre salarios. La
deduccin y retencin efectuada bajo el apartado (a) estarn sujetas a las disposiciones de este
Subttulo aplicables a la retencin en el origen de la contribucin sobre salarios en lo que se refiere
al modo y tiempo en que deber efectuarse el depsito de las cantidades retenidas y a la
responsabilidad del pagador por las cantidades retenidas. Asimismo, le aplicarn las penalidades
establecidas a los patronos por dejar de retener o de depositar las cantidades retenidas que se
establecen en el Subttulo F, incluyendo que toda persona que al momento de rendir su planilla de
contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto
10
deducido y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin, correspondientes al
11
ao contributivo por el cual est rindiendo, no podr reclamar dichos pagos como gastos de
12
operacin.
13
(c)
Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento a tales
14
efectos, el modo de informar los pagos descritos en el apartado (a) y las cantidades retenidas bajo
15
dichos apartados.
16
(d)
Retencin como Crdito contra la Contribucin.- Toda persona a quien se le haya
17
efectuado la retencin en el origen dispuesta en el apartado (a) podr reclamar la cantidad retenida
18
durante el ao contributivo como un crdito contra su responsabilidad contributiva.
19
(e)
Excepcin.- La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a)
20
de esta seccin no aplicar a pagos por concepto de indemnizacin bajo una sentencia dictada por
21
el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial hechos a individuos no residentes o corporaciones
22
o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico que estn sujetos a la
23
retencin dispuesta en las Secciones 1062.08 y 1062.11.
473
1
2
Seccin 1062.03.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados

(a)
Regla General.- El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o jurdica, que
en el ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos en Puerto
Rico, efecte pagos a otra persona por concepto de servicios prestados y todo pagador que efecte
pagos a un proveedor de servicios de salud por servicios de salud prestados por dicho proveedor a
cualquier persona, deducir y retendr el siete (7) por ciento de dichos pagos. No obstante, a
eleccin del proveedor de servicios, el pagador podr deducir y retener, en lugar del siete (7) por
ciento, una cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por ciento de dichos pagos.
El trmino Gobierno de Puerto Rico incluye al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias,
10
instrumentalidades, corporaciones pblicas y subdivisiones polticas.
11
significa aseguradores, asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de seguros de salud,
12
organizaciones de servicios de salud y cualquier otra persona que realice pagos a nombre de las
13
personas aqu mencionadas. El trmino servicios y la retencin aqu definida no incluye el pago
14
de primas de seguro, arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble, imprenta,
15
venta de peridicos, revistas y otras publicaciones (incluyendo colocacin de anuncios) y
16
contratacin de tiempo de radio o televisin.
17
18
19
(b)
Reglas Especiales.-
El trmino pagador
La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el
apartado (a) de esta Seccin no aplicar a:

(1)
Los primeros mil quinientos (1,500) dlares pagados durante el ao natural
20
a la persona que prest el servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen
21
en Puerto Rico por medio de sucursales, el lmite de mil quinientos (1,500) dlares aqu
22
dispuesto aplicar a cada sucursal por separado, a opcin del agente retenedor.
23
(2)
Pagos efectuados a hospitales, clnicas, hogares de pacientes con
474
1
enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para incapacitados. El
trmino hospital o clnica no incluye la prestacin de servicios de laboratorio, excepto
en el caso que dichos servicios se presten por laboratorios que formen parte integral de un
hospital o clnica.
(3)
6
7
8
Pagos efectuados a organizaciones exentas segn lo dispuesto en la Seccin
1101.01.
(4)
Ingreso o ganancia generada por vendedores directos por la venta de
productos de consumo. El trmino vendedores directos significa un individuo que:
(A)
Est dedicado a la venta (o solicitacin de venta) de productos de
10
consumo a cualquier comprador a base de un acuerdo de compraventa, comisin
11
por depsito, o cualquier arreglo similar segn el Secretario determine por
12
reglamento, para la reventa (por el comprador o cualquier otra persona) en el hogar
13
u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al por menor, o
14
(B)
est dedicado a la venta (o solicitacin de venta de) productos de
15
consumo en el hogar u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al por
16
menor.
17
El trmino vendedor directo no incluye aquella persona que recibe
18
comisiones o cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o en parte, el
19
ingreso o la ganancia generada por un vendedor directo u otro tipo de vendedor
20
que est bajo la supervisin, el control, la direccin, o sea miembro de la red de
21
distribucin de dicha persona.
22
(5)
23
Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construccin de
obras. El trmino construccin de obras no incluye servicios de arquitectura, ingeniera,
475
1
2
diseo, consultora y otros servicios de naturaleza similar.

(6)
Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o corporaciones
o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico que estn
sujetos a la retencin dispuesta en las Secciones 1062.08 y 1062.11.
(7)
Pagos de salarios sujetos a la retencin dispuesta en la Seccin 1062.01.
(8)
Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades durante los
primeros tres (3) aos del comienzo de una actividad de prestacin de servicios. Esta
exencin podr ser disfrutada por el contribuyente solamente una vez.
9
10
11
(9)
Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas y
subdivisiones polticas.
(10)
Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los requisitos
12
para la deduccin dispuesta en la Seccin 1033.12 o en cualquier otra disposicin de ley
13
especial equivalente.
14
(11)
Pagos efectuados directamente, o a travs de agentes, representantes u otros
15
intermediarios, a un porteador elegible. El trmino porteador elegible significa una
16
persona cuya industria o negocio principal es el transporte areo, el transporte martimo de
17
carga o pasajeros o el servicio de comunicaciones telefnicas entre Puerto Rico y cualquier
18
punto fuera de Puerto Rico.
19
(12)
Pagos efectuados por un porteador elegible (segn dicho trmino se define
20
en el prrafo (11)) a entidades con fines no pecuniarios, con el propsito de llevar a cabo
21
la contabilidad, registro, informe y cobro de ventas de pasajes de transportacin area o
22
martima y otros servicios relacionados a nombre de o para beneficio de dicho porteador
23
elegible.
476
1
2
(13)
del evangelio, debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos hebreos.
3
4
Pagos por servicios eclesisticos prestados por sacerdotes u otros ministros
(14)
(c)
Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda persona
que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta
Seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a
persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos. Toda persona que al momento
de rendir su planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda
la totalidad del monto deducido y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin,
10
11
no podr reclamar dichos pagos como gastos de operacin.

(d)
Planilla y Pago de la Contribucin Retenida.- Todo pagador que venga obligado a
12
deducir y retener la contribucin dispuesta en el apartado (a) rendir una planilla y pagar o
13
depositar la misma no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al cierre del mes natural
14
en el cual la contribucin fue deducida y retenida. Dicha planilla ser rendida al Secretario y
15
contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el Secretario establezca mediante
16
reglamento.
17
(e)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor dejare de efectuar la retencin a
18
que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el
19
contribuyente pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la
20
instrumentalidad gubernamental o a aquella persona a quien se le haya delegado la obligacin de
21
deducir y retener la contribucin sobre ingresos.
22
23
(f)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de deducir y
retener la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta seccin, estar sujeta a las
477
1
2
penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12 y 6041.01 del Subttulo F.

(g)
Relevos.(1)
En el caso de corporaciones y entidades conducto que estn al da con sus
responsabilidades contributivas, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado (a), se
deducir y retendr el tres (3) por ciento.
(2)
En el caso de corporaciones o entidades conducto con volumen de negocios
de un milln (1,000,000) de dlares o ms que estn al da con sus responsabilidades
contributivas y sometan estados financieros acompaados por un Informe de Auditor,
sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado
10
(a), no se har retencin alguna por concepto de pagos por servicios prestados por estas
11
corporaciones.
12
(3)
En el caso de individuos y entidades no incluidas en el prrafo (2) de este
13
apartado, con volumen de negocios de un milln (1,000,000) de dlares o ms, que estn
14
al da con sus responsabilidades contributivas y sometan estados financieros acompaados
15
por un Informe de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, el porciento de
16
retencin aplicable ser tres (3) por ciento, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado
17
(a).
18
(4)
En los casos de otros sectores o categoras de empresas o negocios en que
19
se demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la
20
obligacin de esta Seccin ocasionar contratiempos indebidos a dichos sectores o
21
categoras de empresas o negocios, sin conducir a fin prctico alguno, debido a que las
22
cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los contribuyentes, o que dicha
23
retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
478
1
promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte, a todas
las empresas o negocios incluidos en el sector o categora. El Secretario podr utilizar los
criterios antes mencionados para relevar, en todo o en parte, al agente retenedor de realizar
la retencin dispuesta en el apartado (a) o en este apartado, en los casos de corporaciones
o sociedades que arrastren una cantidad sustancial de prdida neta en operaciones, en
relacin con el volumen anual de negocios de dicha corporacin.
(h)
Estado de Reconciliacin Anual.- Todo pagador que venga obligado a efectuar la
deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla por las cantidades
deducidas y retenidas segn se establece en el apartado (d), deber someter, no ms tarde del 28
10
de febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin anual en el que conste el monto de las
11
cantidades retenidas bajo esta seccin con respecto a los pagos por servicios prestados efectuados
12
durante el ao.
13
(i)
Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento el modo
14
de informar los pagos descritos en esta seccin y las cantidades retenidas de acuerdo con lo dispuesto
15
en el apartado (a).
16
17
18
19
Seccin 1062.07.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la
20
Participacin Distribuible de un Dueo en una Entidad Conducto sujeta a las Disposiciones
21
del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo
22
(a)
23
Obligacin de Retener.- El dueo en quien se haya delegado la administracin de
una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, o cualesquiera
479
1
otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los dueos directos de
dicha entidad conducto el informe descrito en el apartado (b) de la Seccin 1061.06 de este Cdigo,
deber determinar y remitir la cantidad igual a:
(1)
por lo menos el treinta (30) por ciento del monto estimado de la
participacin distribuible de un dueo en las partidas descritas en los prrafos (1) al (3),
(9) y (10), segn aplique del apartado (a) de la Seccin 1071.03; ms el por ciento de
contribucin aplicable a aquellas partidas de ingresos o ganancias derivadas de la entidad
conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subtitulo que estn sujetas a
contribucin a una tasa preferencial, conforme a lo establecido en el Subcaptulo C del
10
Captulo 2 del Subtitulo A o ley especial aplicable, menos
11
(2)
el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03 durante
12
los perodos especificados en el apartado (b).
13
(b)
Requisito de Planilla y Pago de Contribucin Retenida.- Toda entidad conducto
14
rendir una planilla y pagar la contribucin determinada, de acuerdo con el apartado (a) no ms
15
tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.), sexto (6to.), noveno (9no.) y duodcimo
16
(12mo.) mes del ao contributivo de dicha entidad conducto. Dicha planilla ser rendida al
17
Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el Secretario establezca
18
mediante reglamento al efecto. Cualquier balance dejado de pagar al cierre del ao econmico de
19
la entidad conducto, debe ser pagado no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.)
20
mes siguiente al cierre del ao contributivo, junto con la radicacin de la planilla requerida bajo la
21
Seccin 1061.06(a) o la solicitud de prrroga correspondiente.
22
23
(c)
que venga obligada a determinar y remitir cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta
480
1
seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a
persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos.
(d)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la retencin a que
se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser determinada y remitida, a menos que el dueo
pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la entidad conducto o a aquella
persona a quien se le haya delegado la obligacin de determinar y remitir la contribucin sobre
ingresos.
8
9
10
11
(e)
Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de determinar y
remitir la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta seccin estar sujeta a las
penalidades dispuestas en el Subttulo F.
(f)
Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecer mediante reglamento el
12
modo en que se determinar el monto estimado de la participacin proporcional en el ingreso de
13
la entidad conducto para propsitos de esta seccin.
14
(g)
Al determinar el requisito de pago estimado impuesto en esta Seccin, una entidad
15
conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de este Cdigo, que sea dueo
16
de otra entidad conducto, sujeta a lo dispuesto en esta Seccin y que ha retenido y pagado la
17
contribucin impuesta por el apartado (a) de esta Seccin, podr, al determinar la cantidad a pagar
18
de la contribucin determinada, de acuerdo con el apartado (a), acreditar la porcin de la
19
contribucin retenida y pagada por la entidad conducto subsidiaria correspondiente al porciento
20
de participacin de la entidad conducto inversionista.
21
(h)
Cuando se demuestre a satisfaccin del Secretario, o el propio Secretario determine,
22
que la retencin dispuesta en el apartado (a) ocasionar contratiempos indebidos sin conducir a fin
23
prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los
481
1
contribuyentes, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas
y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en
parte.
Seccin 1062.08.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No
Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de
Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas
(a)
8
9
Obligacin de Retener.(1)
En General.(A)
Todas las personas, cualquiera que sea la capacidad en que acten,
10
incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble,
11
fiduciarios, patronos y todos los funcionarios y empleados del Gobierno de Puerto
12
Rico y de sus agencias, instrumentalidades y subdivisiones polticas, que tengan el
13
control, recibo, custodia, disposicin o pago de intereses, rentas o regalas, salarios,
14
jornales,
15
distribuciones efectuadas por entidades exentas bajo las disposiciones de los
16
apartados (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la Seccin 1101.01, u otras ganancias,
17
beneficios e ingresos anuales o peridicos (excepto primas de seguros) que sean
18
fijos o determinables de cualquier individuo no residente (pero solamente hasta el
19
lmite en que cualquiera de las partidas arriba mencionadas constituya ingreso bruto
20
tributable de fuentes dentro de Puerto Rico), debern deducir y retener de dichas
21
ganancias beneficios e ingresos anuales o peridicos:
22
23
anualidades,
(i)
compensaciones,
remuneraciones,
emolumentos,
una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los
mismos si el receptor fuera un extranjero, o
482
1
(ii)
una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si
el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.
(B)
El Secretario podr autorizar que dicha contribucin sea deducida y
retenida de los intereses sobre cualesquiera valores, cuyos dueos no fueran
conocidos por el agente retenedor.
(2)
Retencin sobre dividendos.- En el caso de ingresos por concepto de
dividendos, (excepto segn se dispone en las Secciones 1062.04 y 1062.10), se deber
deducir y retener una contribucin de quince (15) por ciento, con respecto a dividendos
distribuidos antes del 1 de abril de 2015 y una cantidad igual al veinte (20) por ciento con
10
11
respecto a dividendos distribuidos luego del 31 de marzo de 2015.

(3)
12
Excepciones.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn a:

(A)
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
13
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989,
14
conocida como la Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional,
15
(B)
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con
16
arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses (incluyendo el
17
descuento por originacin, cartas de crditos y otras garantas financieras),
18
dividendos, participaciones de las ganancias de una sociedad, distribuciones en
19
liquidacin total o parcial u otras partidas de ingresos similares a stos recibidos de
20
un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
21
Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto
22
Rico.
23
(4)
Relevo de retencin.-
En aquellos casos en que el agente retenedor
483
1
demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la
retencin establecida en este apartado ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin
prctico alguno debido a que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al
receptor del ingreso, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo
aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal
retencin en todo o en parte.
7
8
(5)
Reglas especiales.(A)
Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidacin total o
parcial de una corporacin o sociedad sern consideradas como ingreso anual o
10
peridico que es fijo o determinable, y estarn sujetas a retencin hasta el lmite en
11
que constituyan ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.
12
(B)
No se har ninguna deduccin o retencin, de acuerdo a lo dispuesto
13
en este apartado cuando se trate de cualquier partida de ingreso que sea realmente
14
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y que sea
15
incluible en el ingreso bruto del receptor del ingreso para el ao contributivo,
16
conforme la Seccin 1091.02, excepto si dicha partida es por concepto de
17
compensacin por servicios personales.
18
(C)
La compensacin por servicios personales prestados por un
19
individuo no residente que no sea la remuneracin por concepto de pensin por
20
servicios prestados estar sujeta a la retencin dispuesta en este apartado.
21
22
23
(D)
Para reglas especiales en cuanto a la retencin en el origen en el caso
de corporaciones de individuos, vase las Secciones 1062.05 y 1062.10.

(E)
En el caso de intereses recibidos por un extranjero no residente, la
484
1
obligacin de deducir y retener una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de
dichos intereses impuesta por este apartado aplicar solamente si dicho individuo
es una persona relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05) del deudor de la
obligacin.
(b)
Planilla y Pago.(1)
Regla general.-
Toda persona obligada a deducir y retener cualquier
contribucin bajo esta Seccin deber rendir una planilla de la misma no ms tarde del
quince (15) de abril del ao siguiente y pagar al Secretario dicha contribucin, o aquella
parte de sta que no haya sido depositada, en la forma y manera dispuesta en la Seccin
10
6080.08 del Subttulo F. Cada una de dichas personas ser responsable al Secretario del
11
pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el monto de
12
cualquiera de estos pagos.
13
(2)
Espectculos pblicos.- Toda persona que explote en cualquier forma el
14
negocio de espectculos, funciones o exhibiciones pblicas, y que en relacin con el mismo
15
venga obligada a deducir y retener alguna contribucin bajo esta seccin, deber rendir una
16
planilla de la misma y pagar la contribucin al Secretario el da siguiente a la celebracin
17
de cada espectculo, funcin o exhibicin en lugar de dentro de los trminos dispuestos en
18
el prrafo (1) de este apartado y de la fecha establecida en el Subttulo F. Cada una de
19
dichas personas ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
20
responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.
21
(c)
Ingreso del Receptor.- El ingreso sobre el cual se requiere retener cualquier
22
contribucin en el origen bajo esta seccin deber ser incluido en la planilla del receptor de dicho
23
ingreso, pero cualquier cantidad de contribucin as retenida ser acreditada contra el monto de la
485
1
contribucin sobre ingresos computada en dicha planilla.
(d)
Contribucin Pagada por el Receptor.- Si cualquier contribucin que bajo esta
Seccin deba ser deducida y retenida, se pagare por el receptor del ingreso, la misma no ser
cobrada de nuevo al agente retenedor, ni se impondr o cobrar penalidad alguna al receptor del
ingreso o al agente retenedor, en los casos en que la contribucin fuere as pagada, por dejar de
declarar o de pagar la misma, a menos que tal omisin fuera fraudulenta y con el fin de evadir el
pago.
(e)
Reintegros y Crditos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso
bajo esta seccin, cualquier reintegro o crdito hecho bajo las disposiciones del Subttulo F se har
10
al agente retenedor a menos que el monto de dicha contribucin hubiera sido realmente retenido
11
por dicho agente.
12
(f)
13
14
Retencin Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de Puerto
Rico.(1)
Una corporacin extranjera que haya radicado ante el Secretario de Estado
15
de Puerto Rico una renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico, conforme
16
a la Ley General de Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico, deber retener a sus
17
accionistas y pagar al Secretario la contribucin correspondiente en igual forma que si el
18
monto no distribuido de sus utilidades y beneficios de fuentes de Puerto Rico (incluyendo
19
las utilidades y beneficios atribuibles al perodo comprendido entre la terminacin del
20
ltimo ao contributivo y la fecha en que la corporacin solicit su retiro de Puerto Rico
21
al Secretario de Estado) hubiera sido realmente distribuido como dividendos en el ao en
22
que se haya radicado tal renuncia.
23
(2)
Para fines de este Subttulo, las utilidades y beneficios considerados como
486
1
distribuidos bajo este apartado constituirn ingreso tributable para los accionistas en el ao
contributivo en que la corporacin radic la renuncia de su facultad para hacer negocios en
Puerto Rico ante el Secretario de Estado.
(3)
Las disposiciones de este apartado no aplicarn a las antes mencionadas
utilidades y beneficios, de ser stos distribuidos, si bajo las disposiciones de las distintas
leyes de incentivos industriales o contributivos, dichas utilidades o beneficios no estn
sujetas a contribucin sobre ingresos.
aplicarn a las utilidades y beneficios sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin
1092.02.
10
11
(g)
Las disposiciones de este apartado tampoco
Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no Residentes.(1)
Obligacin de retener.-No obstante cualesquiera otras disposiciones de este
12
Subttulo, una persona que adquiera de cualquier persona no residente propiedad inmueble
13
o acciones (si el beneficio derivado en la transaccin constituye ingreso de fuentes de
14
Puerto Rico) deducir y retendr el veinticinco (25) por ciento de los pagos que haga a la
15
persona no residente durante el ao contributivo corriente o en aos contributivos
16
subsiguientes como parte del precio de compra de tal propiedad. Tal retencin tendr la
17
misma naturaleza y ser declarada y pagada al Secretario del mismo modo y sujeto a las
18
mismas condiciones que se establecen en los dems apartados de esta Seccin. Cuando el
19
receptor fuere un individuo ciudadano de los Estados Unidos, la retencin aqu dispuesta
20
ser de un quince (15) por ciento con respecto a ventas realizadas antes del 1 de abril de
21
2015 y de un veinte (20) por ciento con respecto a ventas realizadas luego del 31 de marzo
22
de 2015.
23
(2)
A los fines de este prrafo, el trmino precio de compra, cuando se refiere
487
1
a una propiedad inmueble, significa la totalidad de los pagos que el comprador est
obligado a hacer, reducido por:
3
4
(A)
el precio de adquisicin de la propiedad, segn conste en la escritura
pblica o documento privado original de adquisicin del vendedor;
(B)
los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las
escrituras y los aranceles del Registro de la Propiedad correspondiente a la
cancelacin de hipotecas pagados por el vendedor;
8
9
(C)
la comisin pagada por el vendedor a un corredor de bienes races
con respecto a la compraventa de la propiedad inmueble; y
10
(D)
el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el vendedor haya
11
pagado por adelantado la contribucin especial de conformidad a la Seccin 1014A
12
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, la
13
Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn enmendada o la Seccin 1024.01 de este
14
Cdigo.
15
(E)
No se admitir ninguna otra reduccin al precio de compraventa a
16
los fines de este prrafo. Si el vendedor adquiri la propiedad inmueble mediante
17
manda, legado, herencia o donacin, el precio de compraventa slo ser reducido
18
por los gastos descritos en los incisos (A), (B), (C) y (D) ms el aumento en valor
19
de la propiedad sobre la cual se haya pagado la contribucin sobre caudal relicto
20
conforme a lo dispuesto en el Subttulo B de este Cdigo.
21
(3)
Devolucin de las cantidades retenidas.- Las cantidades retenidas bajo el
22
prrafo (1) podrn ser devueltas por el comprador directamente al vendedor en aquellos
23
casos en que, antes de pagarse las mismas al Secretario, la persona no residente haya
488
1
satisfecho la contribucin sobre el beneficio obtenido en la transaccin, y as lo reconozca
por escrito el Secretario, o cuando el Secretario determine que no se deriv ganancia en la
transaccin y, por lo tanto, no se adeuda contribucin alguna.
(4)
Si se dejare de retener.- Si el comprador, en violacin de las disposiciones
de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el prrafo (1), la cantidad que
debi ser deducida y retenida (a menos que el vendedor pague al Secretario la contribucin
sobre el beneficio obtenido en la transaccin) ser cobrada al comprador siguiendo el
mismo procedimiento que se utilizara si se tratara de contribucin adeudada por el
comprador.
10
(5)
En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para las
11
disposiciones de la Seccin 1034.04(n), ste podr solicitar del Secretario un relevo para
12
que el comprador no efecte la retencin dispuesta en el apartado (1). El Secretario
13
determinar por reglamento los requisitos para que se conceda este relevo.
14
(h)
Retencin a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas.- En el caso de ingreso de
15
una organizacin extranjera sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, las
16
disposiciones de esta seccin y las de la Seccin 1062.11 se aplicarn a las rentas incluibles bajo
17
la Seccin 1102.02 al computar su ingreso neto comercial no relacionado, pero solamente hasta el
18
lmite y sujeto a aquellas condiciones que puedan establecerse bajo reglamentos promulgados por
19
el Secretario.
20
(i)
Excepcin en Caso de Distribucin Elegible y Distribuciones de Corporaciones de
21
Individuos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin aplicar a la distribucin elegible de dividendos
22
o de participacin en los beneficios de sociedades sujetos al pago de la contribucin especial
23
impuesta por la Seccin 1023.06 de este Subttulo, o a la distribucin, que no sea en liquidacin
489
1
2
total o parcial, que sea proveniente del ingreso devengado por una corporacin de individuos.
(j)
Declaracin Informativa.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener
cualquier contribucin bajo esta Seccin, adems de rendir la planilla requerida por el apartado
(b), deber rendir una declaracin informativa al Secretario, del modo que ste establezca mediante
reglamento. Dicha declaracin deber contener el total pagado, la contribucin deducida y
retenida y el nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona a quien se le hizo el pago. Copia
de la misma deber entregarse a la persona a quien se hizo el pago no ms tarde del quince (15) de
abril del ao siguiente al ao natural para el cual se rindi la declaracin.
Seccin 1062.09.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones,
10
Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados sobre
11
Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras
12
Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas
13
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado la
14
administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera otras
15
personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o accionistas el
16
informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual
17
al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el ingreso de la sociedad
18
especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento, o la tasas mxima aplicable segn
19
establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de
20
la corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un individuo extranjero, una
21
sucesin o un fideicomiso no residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad
22
o de la corporacin de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las
23
Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con
490
1
respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o negocio
en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador
internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
(b)
Trmino para efectuar la retencin.- Excepto como se disponga de otro
modo en este Subttulo, para propsitos del mismo se considerar que se ha recibido un
pago por intereses, y la contribucin dispuesta en las Secciones 1023.04 y 1023.05 ser
deducida y retenida, en el momento que efectivamente se haga el pago de stos o en aquel
momento que se notifique su acreditacin al receptor de los mismos.
10
(2)
Receptor desconocido. Si el pagador no puede determinar la persona a
11
quien los intereses son pagados o acreditados, la contribucin impuesta en el apartado (a)
12
ser retenida segn se dispone en dicho apartado como si el receptor fuere conocido y
13
hubiere autorizado la retencin de tal contribucin.
14
(c)
Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario en este Subttulo,
15
toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones
16
de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable
17
a persona otra alguna por el monto de cualquiera de dichos pagos.
18
(d)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, en violacin de la autorizacin
19
conferida por el receptor de los intereses, dejare de efectuar la retencin a que se refiere el apartado
20
(a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el receptor de los intereses pague
21
al Secretario la contribucin, le ser cobrada directamente al pagador siguiendo el mismo
22
procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el pagador.
23
(e)
La
491
1
contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin
ni al pagador ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para fines de cualquier
contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo.
Seccin 1062.10.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la
Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una Sociedad
Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos.
(a)
Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado la
administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera otras
personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o accionistas el
10
informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual
11
al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el ingreso de la sociedad
12
especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento, o la tasas mxima aplicable segn
13
establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de
14
la corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un individuo extranjero, una
15
sucesin o un fideicomiso no residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad
16
o de la corporacin de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las
17
Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con
18
respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o negocio
19
en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador
20
internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
21
(b)
22
que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta
23
seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a
492
1
2
persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos.

(c)
Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, dejare de efectuar la retencin a
que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el socio
o accionista no residente pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la
sociedad especial, a la corporacin de individuos, o a aquella persona a quien se le haya delegado
la obligacin de deducir y retener la contribucin sobre ingresos.
Seccin 1062.11.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y
Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico
(a)
Obligacin de Retener.- (1) Regla general.- En el caso de corporaciones y
10
sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, se deducir y retendr
11
en el origen, en la misma forma y sobre las mismas partidas de ingreso que se disponen en las
12
Secciones 1062.08 (incluyendo en su apartado (g) y 1062.10, una contribucin igual al veintinueve
13
(29) por ciento de dicho ingreso.
14
(2)
15
Retencin sobre dividendos.(A)
Excepto segn se dispone en el inciso (B) el ingreso proveniente de
16
dividendos estar sujeto a una deduccin y retencin en una cantidad igual al diez
17
(10) por ciento del mismo.
18
(B)
En el caso de los dividendos a que se refiere la Seccin
19
1092.01(a)(2)(D), la retencin ser de un siete (7) por ciento.
20
(3)
21
22
23
Excepciones.- La deduccin y retencin dispuesta en este apartado no
aplicar con respecto a:

(A)
dividendos recibidos de ingresos de desarrollo industrial que sean
provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o
493
1
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, sobre hipotecas
aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto
Rico adquiridas despus del 31 de marzo de 1977, y sobre prstamos u otros valores
con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro
de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los
municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del
Gobierno de Puerto Rico, y adquiridos despus del 31 de marzo de 1977,
8
9
10
(B)
dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales
organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989,

conocida como Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional, y
11
(C)
la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con
12
arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses (incluyendo el
13
descuento por originacin, cartas de crdito y otras garantas financieras),
14
dividendos, distribuciones en liquidacin total o parcial u otras partidas de ingresos
15
similares a stos recibidos de un asegurador internacional o de una compaa
16
tenedora del asegurador internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
17
Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
18
(4)
En el caso de intereses recibidos por una corporacin o sociedad extranjera
19
no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, la obligacin de deducir una cantidad
20
igual a veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por este apartado aplicar
21
solamente si dicha corporacin o sociedad es una persona relacionada (segn definido en
22
la Seccin 1010.05) del deudor de la obligacin. Cuando se trate de cualquier partida de
23
ingreso que est realmente relacionada con la explotacin de una industria o negocio en
494
1
Puerto Rico y que conforme a la Seccin 1092.01(c)(2) pueda incluirse en el ingreso bruto
del receptor del ingreso para el ao contributivo, no se har ninguna deduccin o retencin.
(b)
Limitacin.- Si una corporacin o sociedad organizada bajo las leyes de un pas
extranjero que reciba dividendos de una entidad que est o fue exenta dedicada a industria en
Puerto Rico o que sea duea u operadora de un hotel u hoteles en Puerto Rico o que arriende
propiedad, maquinaria, o equipo para uso en una industria u hotel en Puerto Rico, puede establecer
a satisfaccin del Secretario:
(1)
que dicha corporacin o sociedad no viene obligada a pagar en cualquier
jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados Unidos contribucin alguna sobre
10
dividendos provenientes de ingreso de desarrollo industrial, entonces no se deducir o
11
retendr contribucin alguna sobre los referidos dividendos; o
12
(2)
que la contribucin retenida bajo el apartado (a) no puede reclamarse como
13
crdito contra la contribucin a pagarse sobre los dividendos al pas donde la corporacin
14
fue organizada, o que dicha contribucin slo puede reclamarse parcialmente como crdito,
15
por ser la contribucin retenida mayor que la contribucin impuesta en dicho pas, la
16
contribucin as retenida o la porcin de sta que no pudo reclamarse como crdito ser
17
reembolsada al contribuyente.
18
(c)
19
20
Cualquier corporacin que reclame un reintegro, ya sea del Secretario o del agente
retenedor, bajo las disposiciones del apartado (b) deber presentar al Secretario:
(1)
un certificado expedido por las autoridades gubernamentales pertinentes del
21
pas donde la corporacin fue organizada, estableciendo el lmite hasta el cual la
22
contribucin sobre ingresos impuesta en Puerto Rico sobre tales dividendos puede
23
reclamarse como crdito en tal pas; o
495
1
(2)
una copia certificada de la planilla rendida en dicho pas mostrando la
contribucin pagada y el lmite hasta el cual la contribucin de Puerto Rico fue admitida
como crdito; o
(3)
cualquier otra evidencia satisfactoria.
A base de esta evidencia el Secretario conceder el reintegro o autorizar al agente
retenedor a devolver la cantidad de la contribucin correspondiente en caso que los fondos no
hayan sido pagados al Departamento.
8
9
10
11
(d)
Las contribuciones retenidas bajo las disposiciones de esta seccin sern declaradas
y pagadas del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones que se establecen en la Seccin
1062.08.
(e)
Contribucin Sobre Ingresos Retenida a un Socio Extranjero no Residente de una
12
Sociedad o Sociedad Especial.- En el caso de una corporacin extranjera no residente que es socio
13
de una sociedad o sociedad especial, se deber deducir y retener una cantidad igual al veintinueve
14
(29) por ciento del monto de la participacin distribuible de la corporacin en el ingreso de la
15
sociedad o sociedad especial. La contribucin sobre ingresos a ser retenida bajo este apartado
16
estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1062.10.
17
(f)
Relevo de retencin.- En aquellos casos en que el agente retenedor demuestre a
18
satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la retencin establecida
19
en esta Seccin ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin prctico alguno debido a que
20
las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al receptor del ingreso, o que dicha
21
retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que
22
promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte.
23
Seccin 1062.12.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario
496
1
2
(a)
Contribucin en Peligro.(1)
Partida del contribuyente o remocin de propiedad de Puerto Rico.- Si el
Secretario determinare que un contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico,
o remover de Puerto Rico su propiedad, u ocultarse u ocultar su propiedad en Puerto Rico,
o realizar cualquier otro acto tendente a perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos
los procedimientos para cobrar la contribucin para el ltimo ao contributivo transcurrido
en ese entonces o para el ao contributivo en ese entonces corriente a menos que tales
procedimientos se inicien sin demora, el Secretario declarar el perodo contributivo para
dicho contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen al contribuyente tal
10
determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago inmediato de la
11
contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado y de la contribucin para
12
el ao contributivo precedente, o de aquella parte de dicha contribucin que estuviere sin
13
pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido por ley para rendir planilla
14
y pagar la contribucin; y dichas contribuciones se convertirn desde ese instante en
15
vencidas y pagaderas de inmediato. En cualquier procedimiento en corte interpuesto para
16
hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las
17
disposiciones de esta seccin, la determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone,
18
hyase hecho o no despus de notificado el contribuyente, constituir para todos los fines
19
evidencia prima facie de la intencin del contribuyente.
20
(2)
Corporacin en liquidacin.- Si el Secretario determinare que el cobro de
21
la contribucin de una corporacin o de una sociedad para el ao contributivo corriente o
22
el ao contributivo inmediatamente anterior habr de peligrar por la distribucin de la
23
totalidad o de una parte del activo de dicha corporacin o sociedad en la liquidacin de la
497
1
totalidad o de cualquier parte del capital social, el Secretario declarar el perodo
contributivo de dicha contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen a la
contribuyente tal determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago
inmediato de la contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado y de la
contribucin para el ao contributivo precedente o de aquella parte de dicha contribucin
que estuviere sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido por este
Subttulo para rendir planilla y pagar la contribucin; y dichas contribuciones se
convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de inmediato.
(b)
Garanta para el Pago.- Un contribuyente que no ha dejado de rendir cualquier
10
planilla o de pagar contribuciones sobre ingresos bajo cualquier ley de la Asamblea Legislativa de
11
Puerto Rico podr, bajo reglamentos que promulgue el Secretario, ofrecer al Gobierno de Puerto
12
Rico garanta aprobada por el Secretario de que rendir debidamente la prxima planilla que de
13
ah en adelante venga obligado a rendir y de que pagar la prxima contribucin que de ah en
14
adelante venga obligado a pagar. El Secretario podr aprobar y aceptar en igual forma garanta de
15
la declaracin y pago de las contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las
16
disposiciones de esta seccin, siempre y cuando el contribuyente haya pagado la totalidad de las
17
dems contribuciones sobre ingresos que le sean exigibles.
18
(c)
Efecto de la Garanta.-
Si se aprobare y aceptare garanta a tenor con las
19
disposiciones de esta seccin y si se ofreciere aquella garanta adicional u otra garanta con
20
respecto a la contribucin o contribuciones cubiertas por esta seccin que el Secretario de tiempo
21
en tiempo estimare necesario y exigiere, el pago de dichas contribuciones no se har efectivo por
22
procedimiento alguno bajo las disposiciones de esta seccin con anterioridad al vencimiento del
23
perodo de otro modo concedido para pagar las respectivas contribuciones.
498
1
(d)
Partida de Extranjero o de No Residente.- Ningn extranjero se ausentar de Puerto
Rico a menos que antes obtenga del Secretario un certificado de que ha cumplido con todas las
obligaciones contributivas que se le hayan impuesto por las diferentes las leyes de contribuciones
sobre ingresos.
(e)
Adicin a la Contribucin.- Para la adicin a la contribucin por violar o intentar
violar las disposiciones de esta seccin, vase el Subttulo F.
Seccin 1062.13.- Contribucin sobre Dividendo Implcito
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Para los aos contributivos comenzados luego del
31 de diciembre de 2013 se le impondr, a todo dueo extranjero (segn se define dicho trmino
10
en el apartado (b) de esta Seccin), una contribucin de un diez (10) por ciento, sin tomar en
11
consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este Subttulo, sobre el monto del dividendo
12
implcito (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin), que se considere que
13
ha recibido de una corporacin (segn se define dicho trmino en el Apartado (b) de esta Seccin),
14
durante cualquier ao contributivo. Dicha contribucin, deber ser remitida, pagada o depositada
15
por la corporacin a nombre y a favor del dueo extranjero sujeto a la contribucin sobre dividendo
16
implcito que aqu se le impone.
17
18
19
20
(b)
Definiciones Para propsitos de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el
significado que se indica a continuacin:

(1)
Activo Extranjero Cualquiera de los siguientes activos posedos por una
Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin):
21
(A)
Propiedad tangible localizada fuera de Puerto Rico;
22
(B)
acciones de una corporacin organizada fuera de Puerto Rico;
23
(C)
obligaciones de una corporacin
fornea o un individuo no
499
1
2
residente de Puerto Rico;

(D)
cualquier derecho de usar fuera de Puerto Rico:
(i)
patentes o derechos de autor,
(iii)
un invento, modelo o diseo,
(iv)
una frmula o proceso secreto,
(iv)
cualquier derecho de propiedad similar, que sea adquirido o
desarrollado por una Corporacin (segn se define dicho trmino en el
apartado (b) de esta Seccin) para ser usado fuera de Puerto Rico.
(E)
excepciones no se considerar un Activo Extranjero cualquiera de
10
los siguientes activos posedos por una Corporacin (segn se define dicho trmino
11
en el apartado (b) de esta Seccin):
12
(i)
Las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier estado
13
o territorio de los Estados Unidos, o subdivisin poltica de los mismos y
14
del Distrito de Columbia;
15
(ii)
el dinero o en efectivo o depositado en una institucin
16
dedicada al negocio bancario o en una casa de corretaje solamente a nombre
17
de la Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta
18
Seccin) y para uso exclusivo de esta;
19
(iii)
propiedad adquirida fuera de Puerto Rico para ser utilizada
20
por la Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta
21
Seccin) en sus operaciones en Puerto Rico, que al momento de determinar
22
el valor promedio de los Activos Extranjeros, la misma estaba localizada
23
fuera de Puerto Rico;
500
1
(iv)
una obligacin de un Dueo Extranjero o de una persona
relacionada que resulte de la venta de propiedad o de la prestacin de
servicios, siempre y cuando en ningn momento durante el ao contributivo
la cantidad de la obligacin exceda el monto de la obligacin que resultara
si la transaccin se efectuase entre personas no relacionadas;
(v)
un avin, navo, vehculo de motor o contenedor usado en la
transportacin de personas o propiedad en el comercio forneo y usado
predominantemente en Puerto Rico; y
(vi)
obligaciones o acciones de una corporacin fornea que no
10
sea un Dueo Extranjero o una persona relacionada de la Corporacin
11
(segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin).
12
Disponindose, que se considerar un Activo Extranjero cualquiera de los
13
activos descritos en este inciso que sea utilizado como garanta o colateral por, o
14
para beneficio de, un Dueo Extranjero o cualquier persona relacionada, segn se
15
define ese trmino en la Seccin 1010.05 de este Cdigo, de la Corporacin.
16
(2)
17
18
Cdigo.
(3)
19
20
Corporacin Cualquier entidad que tributa como corporacin bajo este
Dividendo Implcito Aquella cantidad igual a la menor de:

(A)
el valor promedio total de los Activos Extranjeros, segn se define
en este apartado, posedo por la Corporacin, o
21
(B)
las utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre
22
del ao contributivo, segn se define en este apartado.
23
(4)
Dueo Extranjero Cualquiera de las siguientes personas, que sea duea
501
1
directa o indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o ms del inters, de las acciones
o de las unidades de una Corporacin;
3
4
un individuo, una sucesin o un fideicomiso no residente de Puerto
(B)
una entidad que no tribute como una corporacin, que no lleve a
Rico;
5
6
(A)
cabo negocios en Puerto Rico; y
(C)
una entidad que tribute como una corporacin, que para el perodo
de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del ao contributivo para el
cual se est haciendo la determinacin, haya derivado menos del ochenta (80) por
10
ciento de su ingreso bruto de fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado
11
como realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en
12
Puerto Rico.
13
(5)
Utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre del ao
14
contributivo Consiste del total de las utilidades y beneficios de la Corporacin al cierre
15
de su ao contributivo, disminuido por:
16
(A)
Las utilidades y beneficios provenientes de ingreso de desarrollo
17
industrial bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de
18
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga
19
anterior o subsiguiente; de ingreso de desarrollo turstico bajo las disposiciones de
20
la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de
21
2010, la Ley 83-2010, la Ley 20-2012 o cualquier ley anloga anterior o
22
subsiguiente; o de ingreso cubierto por cualquier otra ley especial que conceda
23
exencin contributiva con respecto a sus operaciones, cubiertas bajo un decreto,
502
1
resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas
leyes;
(B)
las utilidades y beneficios provenientes de un negocio agrcola bona
fide en la medida en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como
una deduccin bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12 o que est cubierto
bajo las disposiciones de la Ley 225-1995, conocida como la Ley de Incentivos
Contributivos Agrcolas de Puerto Rico;
(C)
las utilidades y beneficios provenientes de actividades permitidas y
generadas por Entidades Bancarias Internacionales organizadas bajo las
10
disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida como la Ley
11
Reguladora del Centro Bancario Internacional; y
12
13
14
(D)
el monto del dividendo implcito que haya estado sujeto a la
contribucin impuesta en esta Seccin.

(6)
Valor promedio de un Activo Extranjero es el resultado de la divisin de
15
una cantidad igual a la suma de la base ajustada de cada Activo Extranjero al final de cada
16
trimestre (o parte del trimestre, el cual se considerar un trimestre) del ao contributivo (o
17
aquel periodo menor de 12 meses durante el cual la entidad llev a cabo operaciones) de
18
la Corporacin, entre cuatro (4) (o el nmero de trimestres, o parte de trimestre (que contar
19
como un trimestre) transcurridos durante el periodo del cmputo).
20
(7)
Valor promedio total de los Activos Extranjeros La suma de todos los
21
valores promedios de los Activos Extranjeros determinada al final de cada ao
22
contributivo, reducida por el monto de cualquier dividendo implcito que haya estado sujeto
23
a la contribucin impuesta en esta Seccin en aos anteriores.
503
1
(c)
Excepciones La contribucin impuesta por esta seccin no aplicar a:
(1)
las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Seccin 1101.01;
(2)
un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4) del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico;
(3)
una Entidad Financiera Internacional segn definido en la Ley 273-2012; y
(4)
cualquier corporacin fornea que est sujeta a la contribucin impuesta por
la Seccin 1092.02 de este Cdigo.
(d)
9
10
Obligacin de Remitir, Pagar o Depositar la Contribucin Impuesta por esta
Seccin.
(1)
Obligacin de someter informacin y remitir, pagar o depositar la
11
contribucin- Toda Corporacin que venga obligada a remitir, pagar o depositar la
12
contribucin impuesta bajo esta Seccin a un Dueo Extranjero, deber incluir con su
13
planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo correspondiente, en los
14
formularios que el Secretario establezca, el cmputo del dividendo implcito, la
15
contribucin sobre el dividendo implcito determinada, y la cantidad de dicha contribucin
16
que fue remitida, pagada al o depositada con el Secretario. Adems, la Corporacin deber
17
pagar el monto de la contribucin correspondiente al dividendo implcito en la fecha
18
establecida para el pago de la contribucin sobre ingresos para dicho ao contributivo, en
19
las Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o
20
depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de
21
fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin.
22
23
(2)
Responsabilidad por la contribucin.-
Toda Corporacin que venga
obligada a remitir, pagar o depositar la contribucin impuesta por esta Seccin ser
504
1
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona
otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.
(3)
Penalidad y adiciones a la contribucin.- Cualquier Corporacin que dejare
de cumplir con las responsabilidades impuestas por esta Seccin estar sujeta a las
disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la contribucin segn la Seccin
(4)
Exclusin del Pago de Estimada- La contribucin impuesta por esta Seccin
no se utiliza al computar la contribucin estimada bajo la Seccin 1061.23.
(e)
Crdito por contribucin pagada sobre dividendo implcito La contribucin
10
impuesta por esta Seccin que fuera remitida, pagada o depositada por la corporacin ser
11
acreditable contra la contribucin a ser retenida y pagada conforme a las Secciones 1062.08(a)(2)
12
y 1062.11(a)(2) de este Cdigo, segn corresponda, en cualquier distribucin de dividendo que se
13
le haga a cualquier accionista de la Corporacin en el futuro, sea o no un Dueo Extranjero.
14
Cualquier contribucin remitida, pagada o depositada conforme a esta Seccin que no
15
pueda ser utilizada como crdito en un ao contributivo, podr utilizarse como crdito en aos
16
contributivos futuros hasta que se agote o se podr reintegrar al contribuyente, mediante acuerdo
17
con el Secretario.
SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS
18
19
20
Seccin 1063.01.- Informacin en el Origen

(a)
Pagos de Ingresos Fijos o Determinables de Quinientos (500) Dlares o Ms.-
21
Todas las personas, dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, incluyendo arrendatarios o
22
deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble, fiduciarios y patronos que hicieren pagos
23
a individuos por rentas, salarios, jornales, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones,
505
1
emolumentos u otras ganancias, beneficios e ingresos fijos o determinables que no sean los pagos
descritos en las Secciones 1063.05 o 1063.06 de este Subttulo, de quinientos (500) dlares o ms,
o que hicieren pagos de quinientos (500) dlares o ms a individuos por intereses en cualquier ao
contributivo, excepto los intereses exentos del pago de contribuciones bajo este Subttulo, sin
incluir los intereses contemplados en la Seccin 1031.02(a)(3), (o en el caso en que tales pagos
sean hechos por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier instrumentalidad o subdivisin poltica
del mismo, los funcionarios o empleados que tuvieren informacin en cuanto a dichos pagos y que
vinieren obligados a rendir declaraciones con respecto a los mismos bajo los reglamentos para los
cuales ms adelante se provee) rendirn, en o antes del 28 de febrero del ao siguiente, una
10
declaracin fiel y exacta al Secretario bajo aquellos reglamentos, de aquel modo y manera y en
11
aquella extensin que l disponga, en la que conste el monto de dichas ganancias, beneficios e
12
ingresos y el nombre, direccin y nmero de cuenta del receptor de tales pagos.
13
(b)
Declaraciones sin Consideracin al Monto del Pago.- Dichas declaraciones podrn
14
exigirse sin consideracin al monto (1) en el caso de pagos de intereses sobre bonos, hipotecas,
15
obligaciones de fideicomisos u otras obligaciones similares de corporaciones o de sociedades, y
16
(2) en el caso de cobros de partidas de intereses, no pagaderas en Puerto Rico, sobre los bonos de
17
pases extranjeros e intereses sobre los bonos y los dividendos o beneficios de corporaciones o de
18
sociedades extranjeras, efectuados por personas que se encarguen como negocio o para fines de
19
lucro de la cobranza extranjera de tales intereses, dividendos o beneficios por medio de cupones,
20
cheques, letras de cambio o en cualquier otra forma.
21
(c)
Receptor Suministrar Nombre, Direccin y Nmero de Cuenta.- Para hacer
22
efectivas las disposiciones de esta seccin, el nombre, direccin y nmero de cuenta del receptor
23
del ingreso sern suministrados a requerimiento de la persona que pague el ingreso.
506
1
(d)
Declaraciones Sern Suministradas a los Individuos con Respecto a los Cuales se
Provee la Informacin.- Toda persona que rinda la declaracin informativa descrita en el apartado
(a) suministrar a cada individuo a nombre de quien se hace dicha declaracin, una copia de la
misma en o antes de la fecha prescrita en dicho apartado (a).
Seccin 1063.02.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros.
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (c), y todo
corredor rendir al Secretario, bajo aquellos reglamentos y de aquel modo, manera y extensin que
ste prescriba mediante reglamento, un informe de cada depsito, retiro, cambio de moneda, pago,
inversin, transferencia o compra y venta de valores efectuada por, a travs de, o a dicho negocio
10
financiero o corredor, que envuelva una transaccin en moneda corriente en exceso de diez mil
11
(10,000) dlares. Este informe contendr el nombre, direccin residencial o postal, el nmero de
12
cuenta del contribuyente y el monto de la transaccin o suma total de transacciones en caso de
13
haberse realizado ms de una transaccin por persona dentro de un perodo de treinta y un (31)
14
das. Los negocios financieros y las casas de corretaje ejercern el ms alto grado de diligencia en
15
el cumplimiento de la obligacin antes impuesta.
16
(b)
A los efectos de esta seccin, el trmino transaccin en moneda corriente
17
significar cualquier transferencia fsica de dinero de curso legal en los Estados Unidos o un pas
18
extranjero.
19
(c)
A los efectos de esta Seccin el trmino negocio financiero significar e incluir
20
toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo negocios en Puerto
21
Rico, en una o ms de las capacidades siguientes:
22
(1)
23
(2)
un banco privado;
507
1
2
(3)
asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);
3
4
(4)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
Nacional de Hogares;
5
6
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association) o una
(5)
economas;
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
(8)
una casa de corretaje o valores;
10
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios, comnmente
11
conocidas como Mortgage Bank o Mortgage Brokers; y
12
(10)
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes bancarias o
13
financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica, de cualquier
14
Estado de la Unin o de un pas extranjero.
15
(d)
A los propsitos de esta seccin, las instituciones financieras y las casas de corretaje
16
cumplirn con los requisitos establecidos en sta mediante la radicacin en el Departamento de
17
Hacienda de una copia fiel y exacta del informe sobre transacciones en moneda corriente que deben
18
rendir al Departamento del Tesoro federal conforme a los requisitos establecidos por la Ley Pblica
19
Nmero 91-508 del 26 de octubre de 1970, conocida como Bank Secrecy Act, segn enmendada
20
y codificada por la Ley Pblica 97-258 de 13 de septiembre de 1982, o por cualquier ley posterior
21
que la sustituya.
22
Seccin 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses
23
(a)
Toda persona que acredite o efecte pagos de cincuenta (50) dlares o ms por
508
1
concepto de los intereses descritos en la Seccin 1023.04 o 1023.05 a cualquier individuo y que
venga obligada bajo la Seccin 1062.09 a retener contribucin sobre el pago de dichos intereses,
rendir un planilla de conformidad con los formularios y reglamentos promulgados por el
Secretario especificando la cantidad total de intereses pagados o acreditados, la contribucin
deducida y retenida y el nombre, direccin, nmero de seguro social o nmero de identificacin
patronal emitido por el Servicio de Rentas Internas Federal y el nmero de cuenta, de haberse
otorgado uno, de la persona a quien se le hizo el pago o se hizo la retencin. Dicha planilla ser
rendida en o antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se hayan pagado o
acreditado los intereses.
10
11
12
(b)
Informes a Receptores.(1)
entregar a toda persona incluida en dicha planilla una declaracin por escrito indicando;
13
14
(A)
(B)
El nombre, nmero de cuenta y direccin del receptor de los
intereses,
17
18
El nombre, nmero de cuenta, y direccin del pagador de los
intereses,
15
16
En general.- Toda persona que rinda una planilla bajo el apartado (a)
(C)
la cantidad de los intereses pagados o acreditados a la persona
incluida en la planilla, y
19
(D)
la cantidad de la contribucin deducida y retenida a dicha persona
20
bajo la Seccin 1062.09.
21
(2)
Fecha de la declaracin.- La declaracin escrita que requiere el prrafo (1)
22
de este apartado deber ser entregada a la persona en o antes del 28 de febrero del ao
23
siguiente al ao natural para el cual se rindi la planilla a que se refiere el apartado (a). Un
509
1
2
duplicado de dicha declaracin deber ser remitido al Secretario.

Seccin 1063.04.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios Pagados
por un Individuo
(a)
Informativa Respecto a Intereses Hipotecarios Recibidos.- Cualquier persona que
est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operacin de dicha industria o
negocio reciba de cualquier individuo intereses sobre cualquier hipoteca, vendr obligado a rendir
una declaracin informativa anual, segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin. El original
de dicha declaracin deber ser suministrado al individuo cuyo nombre aparece en dicho
documento, en o antes del 31 de enero siguiente al ao natural para el cual la copia de la declaracin
10
ha de ser radicada ante el Secretario.
11
(b)
12
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir ajustndose a
13
Declaracin Informativa sobre Intereses de Hipoteca:
la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente informacin:
14
(1)
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene obligada a
15
radicar la declaracin del individuo de quien se reciban los intereses descritos en el
16
apartado (a),
17
18
(2)
natural, y
19
20
21
22
23
la cantidad de los intereses recibidos de dicho individuo durante el ao
(3)
(c)
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante reglamento.
Aplicacin a Unidades Gubernamentales.- A los fines del apartado (a) se dispone
lo siguiente:
(1)
Persona.- En adicin a lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a) (1) de este
Subttulo el trmino persona incluye cualquier unidad gubernamental y cualquier
510
1
agencia, corporacin o instrumentalidad pblica.
2
3
(2)
Reglas especiales.- En el caso de una unidad gubernamental o cualquier
agencia, corporacin o instrumentalidad pblica-
(A)
Se aplicar el apartado (a) sin considerar el requisito de estar
dedicada a industria o negocio que se establece en dicho apartado, y
(B)
La declaracin informativa requerida bajo el apartado (a) ser
cumplimentada por el oficial o empleado debidamente designado para llevar a cabo
dicha funcin.
9
10
(d)
Definicin de Hipoteca.- Para fines de esta seccin, excepto segn se disponga en
11
reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino hipoteca significa cualquier obligacin
12
garantizada por propiedad inmueble, debidamente inscrita en el Registro de la Propiedad.
13
(e)
Informativas que Pudieran Requerirse a Dos (2) o Ms Personas.- Excepto segn
14
se disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, en el caso de intereses recibidos por
15
cualquier persona a nombre de otra persona, slo la persona que primeramente reciba dichos
16
intereses vendr obligada a rendir la informativa requerida bajo el apartado (a).
17
(f)
Reglas Aplicables a Cooperativas de Vivienda.- A los fines del apartado (a), la
18
cantidad de intereses recibidos por una cooperativa de vivienda de un socio-partcipe se
19
considerar como intereses recibidos sobre una hipoteca en la operacin de la industria o negocio
20
de dicha cooperativa, hasta el lmite de la participacin del socio-participe en el inters de dicha
21
cooperativa.
22
Seccin 1063.05.- Informacin por Corporaciones y Sociedades
23
(a)
Pagos de Dividendos o Beneficios.- Toda corporacin o sociedad deber rendir, en
511
1
o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, una declaracin correcta debidamente
jurada de sus pagos de dividendos o beneficios, expresando el nombre, direccin y nmero de
cuenta de cada accionista o socio, el nmero de acciones que posea o su participacin en los
beneficios y el monto de los dividendos o beneficios que se le hayan pagado durante el ao
contributivo.
(b)
Ganancias Distribuidas.-
Toda corporacin o sociedad deber, cuando sea
requerida o por el Secretario, suministrarle una declaracin de aquellos hechos que le permitan
determinar la parte de las ganancias o beneficios de la corporacin o sociedad, incluyendo
ganancias, beneficios e ingresos no tributados, acumulados durante aquellos perodos que el
10
Secretario especifique, que haya sido distribuida o que se haya ordenado distribuir a sus accionistas
11
o socios durante aquellos aos contributivos que el Secretario especifique.
12
(c)
Utilidades y Beneficios Acumulados.- Cuando sea requerida por el Secretario, toda
13
corporacin o sociedad le remitir una declaracin correcta de utilidades y beneficios acumulados
14
y de los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de las personas que tendran derecho a los
15
mismos si fueren divididos o distribuidos, y de las cantidades pagaderas a cada una de ellas.
16
(d)
Disolucin o Liquidacin.- Dentro de los treinta (30) das despus de la adopcin
17
por cualquier corporacin o sociedad de una resolucin o plan para su disolucin o para la
18
liquidacin total o parcial de su capital social, dicha corporacin o sociedad deber rendir una
19
declaracin correcta al Secretario debidamente jurada, en la que consten los trminos de tal
20
resolucin o plan y aquella otra informacin que el Secretario por reglamentos promulgue.
21
(e)
Distribuciones en Liquidacin.- Toda corporacin o sociedad deber rendir, en o
22
antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, o en aquella otra fecha que establezca el
23
Secretario mediante reglamento, una declaracin debidamente jurada de sus distribuciones en
512
1
liquidacin, expresando el nombre, direccin y nmero de cuenta de cada accionista o socio, el
nmero y clase de acciones que posea o su participacin en los beneficios y el monto que se le
haya pagado o, si la distribucin fuere en propiedad que no sea dinero, el justo valor en el mercado
a la fecha de la distribucin de la propiedad distribuida a dicho accionista o socio.
(f)
Declaraciones Sern Suministradas a las Personas con Respecto a las Cuales se
Provee la Informacin.- Toda corporacin o sociedad que rinda cualquier declaracin requerida
por el apartado (a) o (e) de esta Seccin suministrar a cada accionista o socio a nombre de quien
se hace dicha declaracin una copia de la misma en o antes de la fecha establecida en dicho
apartado (a) o (e), cual fuere aplicable.
10
11
Seccin 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores

(a)
Toda persona que hiciere negocios como corredor o como negociante de valores
12
segn lo disponga el Secretario por reglamento, incluyendo los negocios financieros establecidos
13
en la Seccin 1063.02(c) de este Subttulo, que acte como corredor o negociante de valores
14
rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta que contenga el nombre, direccin residencial o
15
postal, el nmero de cuenta de contribuyente e informacin sobre los intereses, rditos brutos y
16
dividendos pagados a toda persona natural, segn lo disponga el Secretario por reglamento. Esta
17
declaracin se rendir en o antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se efecte
18
dicho pago de ingresos.
19
(b)
El corredor o negociante de valores ejercer el ms alto grado de diligencia en el
20
cumplimiento de la obligacin impuesta en esta Seccin.
21
Seccin 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito - Declaracin
22
Afirmativa de Cuantas Transaccionales.
23
(a)
Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (d), y todo
513
1
corredor de valores rendir al Secretario, a tenor con aquellos reglamentos y en aquella forma o
manera que ste disponga mediante reglamento u otra comunicacin escrita de carcter general,
una planilla informativa que se conocer como Declaracin Afirmativa de Cuantas
Transaccionales (Declaracin) de cada transaccin de solicitud o extensin de crdito aprobada
por una cuanta de doscientos cincuenta mil (250,000) dlares o ms (quinientos mil (500,000)
dlares o ms en el caso de hipotecas); disponindose que en caso de haber ms de una solicitud
de crdito aprobada con relacin a una persona dentro de un perodo de treinta (30) das, la suma
del total de solicitudes de crdito aprobadas se considerarn como una sola solicitud para
propsitos de la aplicacin de esta seccin.
10
11
(b)
Esta Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales contendr la siguiente
informacin:
12
(1)
el nombre del solicitante principal y de los co-solicitantes, si alguno,
13
(2)
direccin fsica (residencial o comercial) y postal del solicitante y los co-
14
15
16
17
solicitantes,
(3)
el nmero de seguro social o el nmero patronal del solicitante y los co-
solicitantes, si aplica,
(4)
el nmero de cuenta del solicitante y el monto de la transaccin o suma total
18
de transacciones en caso de haberse realizado ms de una transaccin con el mismo
19
solicitante dentro de un perodo de treinta (30) das, y
20
21
22
23
(5)
el detalle de la informacin financiera suministrada por el solicitante y los
co-solicitantes, para evidenciar la fuente de repago del crdito solicitado (A)
En el caso de solicitudes en las que el negocio financiero utilice
informacin financiera de corporaciones o sociedades afiliadas a la entidad
514
1
solicitante para la otorgacin del crdito, deber incluir en la Declaracin el detalle
de la informacin financiera de dichas corporaciones o sociedades afiliadas.
(B)
En el caso de solicitudes por corporaciones o sociedades en las que
el negocio financiero utilice informacin financiera de los accionistas o socios para
extender el crdito, deber tambin incluir en la Declaracin el detalle de la
informacin financiera de dichos accionistas o socios.
(c)
A los efectos de esta seccin, el trmino solicitud o extensin de crdito aprobada
significar cualquier solicitud de prstamo (personal o comercial), lnea de crdito, cuenta al
margen, tarjeta de crdito, prstamo con garanta hipotecaria o cualquier otro tipo de solicitud para
10
obtener dinero prestado que haya sido debidamente aprobada por un negocio financiero y que se
11
encuentre entre los parmetros de las cuantas aqu dispuestas.
12
(d)
A los efectos de esta seccin el trmino negocio financiero significar e incluir
13
toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo negocios, en una
14
o ms de las siguientes capacidades:
15
(1)
16
(2)
un banco privado;
17
(3)
una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association) o una
18
19
20
21
22
23
asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);

(4)
una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley
Nacional de Hogares;
(5)
economas;
(6)
una cooperativa de crdito (credit union);
515
1
(7)
una cooperativa de ahorro y crdito;
(8)
una casa de corretaje o valores;
(9)
instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios, comnmente
conocidas como Mortgage Bankers o Mortgage Brokers; o
(10)
compaas de seguros;
(11)
cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes bancarias o
financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica, de cualquier Estado de la
Unin o de un pas extranjero.
(12)
cualquier
entidad
gubernamental,
10
patrocinadas por stos que concedan prstamos.
11
(e)
estatal,
municipal
entidades
A los efectos de esta Seccin, el trmino informacin financiera significar el
12
detalle de los activos, pasivos, ingresos y gastos que un solicitante o co-solicitante, entidad afiliada,
13
accionista o socio, somete al negocio financiero para sustentar el nivel de ingresos y la fuente de
14
repago del crdito solicitado. La informacin financiera incluir, adems de cualquier detalle de
15
los ingresos informados por el solicitante a la institucin financiera como parte de la apertura de
16
una cuenta de inversiones, informacin provista por el solicitante con relacin a la actualizacin
17
de dicha cuenta de tiempo en tiempo. El Secretario del Departamento de Hacienda promulgar
18
reglamento a los fines de definir los campos de informacin a ser reportados al Secretario.
19
(f)
La Declaracin requerida bajo esta seccin deber ser rendida por el negocio
20
financiero no ms tarde del ltimo da del mes natural siguiente a la fecha en que ocurri la
21
aprobacin de la solicitud o extensin de crdito.
22
transacciones de solicitud o extensin de crdito aprobadas despus del 30 de noviembre de 2010.
23
(g)
Esta Declaracin ser requerida para
Penalidad por no rendir la Declaracin - En caso de que cualquier negocio
516
1
financiero dejare de rendir la Declaracin segn lo establecido en esta seccin, se impondr y
cobrar una penalidad de mil (1,000) dlares por cada Declaracin dejada de presentar, estando
adems sujeto a las disposiciones las Secciones 6030.11 y 6041.03 del Subttulo F de este Cdigo.
(h)
No se impondr responsabilidad civil contractual o extracontractual o
responsabilidad penal a un negocio financiero, o a cualquier oficial, empleado o agente de un
negocio financiero, por rendir la planilla informativa sobre Declaracin Afirmativa de Cuantas
Transaccionales con la informacin requerida por las mismas, al Secretario o a cualquier otra
agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto en esta Seccin y en su reglamento.
Cualquier institucin financiera intermediaria que provea informacin financiera a otro negocio
10
financiero para emitir la Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales estar sujeta a las
11
disposiciones de este apartado (h).
12
Seccin 1063.08.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos Exentos de
13
Tributacin.
14
(a)
Ciertas Organizaciones Exentas de Tributacin.- Toda organizacin descrita en la
15
Seccin 1101.01(a)(1) y (2) que est sujeta a los requisitos de la Seccin 1061.05 deber
16
suministrar anualmente informacin, en el tiempo y en la forma que el Secretario pueda prescribir
17
por formularios o reglamentos, indicando-
18
(1)
su ingreso bruto para el ao,
19
(2)
sus gastos atribuibles a tal ingreso e incurridos dentro del ao,
20
(3)
sus desembolsos del ingreso dentro del ao para los fines para los cuales
21
est exenta,
22
(4)
su acumulacin de ingreso dentro del ao,
23
(5)
el monto agregado de su ingreso acumulado al comenzar el ao,
517
1
2
(6)
fines para los cuales est exenta,
3
4
sus desembolsos del principal en el ao corriente y aos anteriores para los
(7)
un estado de situacin revelando el activo, el pasivo y el activo neto al
comienzo de tal ao, y
(8)
el ao.
(b)
el total de las aportaciones y donativos recibidos por la organizacin durante
Fideicomisos que Reclaman Deducciones por Aportaciones Caritativas u Otras
Aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a).- Cada fideicomiso que reclame deducciones por
aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a) para el ao contributivo
10
deber suministrar aquella informacin con respecto a tal ao contributivo que el Secretario pueda
11
prescribir por reglamentos, haciendo constar:
12
(1)
la cantidad de la aportacin caritativa u otra aportacin tomada como
13
deduccin bajo la Seccin 1083.02(a) dentro de tal ao (mostrando separadamente la
14
cantidad de tal deduccin que fue pagada y la cantidad permanentemente separada durante
15
el ao para fines caritativos, o para otros fines de los descritos en la Seccin 1083.02(a)),
16
(2)
la cantidad pagada dentro de tal ao que represente cantidades por las cuales
17
se tomaron deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo la Seccin
18
1083.02(a), en aos contributivos anteriores,
19
(3)
la cantidad por la cual las deducciones por aportaciones caritativas u otras
20
aportaciones han sido tomadas en aos anteriores, pero que no ha sido pagada al comienzo
21
de tal ao,
22
(4)
23
la cantidad pagada del principal en el ao corriente y en aos anteriores para
fines caritativos u otros fines especificados en la Seccin 1083.02(a),
518
1
2
(5)
mismo, y
3
4
el ingreso total del fideicomiso para tal ao y los gastos atribuibles al
(6)
un estado de situacin demostrativo del activo, el pasivo y el activo neto del
fideicomiso al comienzo de tal ao.
Este apartado no aplicar en el caso de un ao contributivo si todo el ingreso neto para tal ao,
determinado bajo los principios de ley aplicables a fideicomisos, se requiere que sea distribuido
corrientemente a los beneficiarios.
8
9
10
11
(c)
Informacin Disponible al Pblico.- La informacin que se requiere suministrar
bajo el apartado (a) o (b), junto con los nombres y direcciones de tales organizaciones, se pondr
a la disposicin del pblico en las fechas y sitios que el Secretario disponga.
(d)
Penalidades.- En el caso de dejar de suministrar voluntariamente la informacin
12
requerida bajo esta seccin, aplicarn las penalidades establecidas en la Seccin 6041.02 del
13
Subttulo F.
14
Seccin 1063.09.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando Medios
15
Electrnicos
16
(a)
En general.- El Secretario podr requerir que las declaraciones informativas que
17
deben rendirse bajo las disposiciones de este Subttulo sean rendidas utilizando medios magnticos
18
o electrnicos. El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para establecer las normas
19
que aplicarn cuando se requiera el uso de medios electrnicos para estos fines.
20
(b)
Requisitos de los Reglamentos.- Al promulgar los reglamentos bajo el apartado (a),
21
el Secretario no requerir que la persona rinda las declaraciones informativas utilizando medios
22
electrnicos a menos que dicha persona deba rendir por lo menos cinco (5) declaraciones durante
23
el ao natural; no obstante, el Secretario podr, cuando lo estime pertinente, reducir a menos de
519
1
cinco (5) el nmero de declaraciones informativas que se requiera sean rendidas utilizando medios
electrnicos en cualquier ao contributivo.
(c)
El Departamento de Hacienda deber proveer un mecanismo de autenticacin
electrnica que sirva de confirmacin en la transaccin electrnica a aquellos ciudadanos que
rindan las declaraciones informativas utilizando medios electrnicos.
(d)
Dejar de rendir.-
Si cualquier persona a quien le es requerido someter las
declaraciones informativas utilizando medios electrnicos no rinde las mismas de ese modo, se
considerar como si hubiese dejado de rendir tales declaraciones, por lo que estar sujeta a las
penalidades por dejar de rendir planillas o declaraciones dispuestas en el Subttulo F.
10
Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin
11
(a)
Todo pagador o agente retenedor que est obligado a efectuar la deduccin y
12
retencin en el origen impuesta por las Secciones 1023.06, 1062.02, 1062.09, as como cualquier
13
deduccin y retencin en el origen impuesta bajo la Ley 73-2008, conocida como la Ley de
14
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o
15
subsiguiente, o la Ley 74-2010, segn enmendada, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico
16
de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, y a rendir una declaracin
17
informativa por las cantidades deducidas y retenidas, deber someter, no ms tarde del 28 de
18
febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin anual para cada clase de ingreso. En dicho
19
estado de reconciliacin debern constar las cantidades pagadas y retenidas y la clase de ingreso
20
pagado.
21
Seccin 1063.11.-
Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de
22
Arrendamiento de Automviles
23
(a)
Informativa Respecto a Pago por Arrendamiento de Automviles.- Cualquier
520
1
persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operacin de dicha
industria o negocio reciba de cualquier individuo, negocio, sociedad o corporacin, pagos por
concepto de arrendamiento de vehculos, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(H),
vendr obligado a rendir una declaracin informativa anual, segn se dispone en el apartado (b)
de esta seccin. El original de dicha declaracin deber ser suministrado al pagador cuyo nombre
aparece en dicho documento, en o antes del 31 de enero siguiente al ao natural para el cual la
copia de la declaracin ha de ser radicada ante el Secretario.
(b)
A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir ajustndose a
10
Declaracin Informativa sobre Pagos por Arrendamiento de Automviles:
la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente informacin:
11
(1)
nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene obligada a
12
radicar la declaracin del pagados de quien se reciban los pagos descritos en el apartado
13
(a),
14
15
18
la cantidad de los pagos recibidos de dicho individuo durante el ao natural,
(3)
cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante reglamento.
16
17
(2)
Seccin 1063.12.- Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna

(a)
Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que acredite o efecte
19
pagos de quinientos (500) dlares o ms a cualquier individuo por concepto de intereses, rentas,
20
dividendos, pensiones, anualidades o cualquier otra partida de ingresos sujeta a contribucin bsica
21
alterna, vendr obligado a informar dichos pagos al Secretario y al individuo, en aquellos
22
formularios, en la fecha y de la manera establecida por el Secretario mediante reglamento, carta
23
circular, u otra determinacin o comunicacin administrativa de carcter general.
521
1
Seccin 1063.13.- Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un Plan de
Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias Sujetos a las
Disposiciones de la Seccin 1081.01
(a)
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo
las disposiciones de la Seccin 1081.01(b)(3) deber entregar una declaracin informativa al
receptor de la distribucin o pago y rendir al Secretario una planilla con relacin a la contribucin
deducida y retenida no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente.
informativa y planilla contendrn aquella informacin y sern hechas en aquellas formas que el
Secretario por reglamento establezca. Si la persona que efecta la distribucin o pago dejare de
10
entregar la declaracin informativa o rendir la planilla segn requerido en este apartado estar
11
sujeta a las penalidades dispuestas en las secciones 6041.01 y 6041.11, respectivamente.
12
Seccin 1063.14.- Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas
13
(a)
Dicha declaracin
Todo acreedor que reclame una deduccin por prdida relacionada con la
14
condonacin de una deuda, deber entregar una declaracin informativa al deudor beneficiado de
15
la condonacin, no ms tarde del 28 de febrero del ao natural siguiente a la fecha de la
16
condonacin de la deuda. Dicha declaracin informativa contendr aquella informacin y ser
17
hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular, boletn o
18
cualquier otra comunicacin administrativa de carcter general. Si el acreedor dejare de entregar
19
la declaracin informativa segn requerido en esta Seccin, se le denegar cualquier deduccin a
20
la cual pudiera tener derecho como resultado de la condonacin de una deuda.
21
22
23
CAPITULO 7 - ENTIDADES CONDUCTO Y SUS DUEOS

Seccin 1070.01.- Regla General
Aplicacin de Disposiciones.- Las disposiciones de este Captulo aplicarn nicamente a
522
1
2
3
4
5
aquellas entidades que:

(a) hayan ejercido la opcin dispuesta en la Seccin 1070.03 de este Cdigo para acogerse a
las disposiciones de este captulo;
(b) sean sociedades que hayan comenzado a operar en Puerto Rico despus del 31 de diciembre
de 2014;
(c) sean compaas de responsabilidad limitada que hayan comenzado a operar en Puerto Rico
despus del 31 de diciembre de 2014 y estn sujetas a las disposiciones de la Seccin
1010.01(a)(3)(A)(ii) de este Cdigo; o
9
10
11
12
13
14
(d) se hayan convertido a entidad conducto por disposicin estatutaria bajo las Secciones
1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.
(a)
Entidad.(1)
(A)
(B)
(C)
20
Cdigo.
21
(2)
23
una compaa de responsabilidad limitada segn definida en la
Seccin 1010.01(a)(3) de este Cdigo; y
19
22
una sociedad, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(4) de este
Cdigo;
17
18
Para propsitos de este Subttulo, el trmino entidad
significa:
15
16
En General.-
una corporacin, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(2) de este
Excepcin.- El trmino entidad no incluye a cualquier sociedad,
compaa de responsabilidad limitada o corporacin que sea una:

(A)
compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las disposiciones del
523
1
Subcaptulo A del Captulo 11 del Subttulo A de este Cdigo;
(B)
compaa inscrita de inversiones sujeta a tributacin bajo las
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 11 del Subttulo A de este Cdigo;
(C)
corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a tributacin
bajo las disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11 del Subttulo A de este
Cdigo;
(D)
Seccin 1101.01 de este Cdigo;
(E) corporacin cuyas acciones se mercadean en una o ms bolsas de
10
11
12
13
14
organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de la
valores reconocidas.
(b)
Dueo.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino dueo significa cualquier
socio, miembro o accionista de una entidad conducto.

(c)
Acuerdo de Entidad Conducto.- Para propsitos de este Captulo, un acuerdo de
entidad conducto consiste de:
15
(1)
Sociedades.- el acuerdo de sociedad suscrito por los socios de una sociedad;
16
(2)
Corporaciones.- los artculos de incorporacin y reglamentos internos (by
17
18
laws) de una corporacin; o

(3)
Compaas de Responsabilidad Limitada.- los artculos de organizacin y
19
contrato de compaa de responsabilidad limitada (LLC Operating Agreement o LLC
20
Membership Agreement) de una compaa de responsabilidad limitada.
21
Cualquier modificacin hecha al acuerdo antes de o a la fecha establecida por ley para la
22
radicacin de la planilla de la entidad conducto para el ao (sin incluir prorrogas) con la cual todos
23
los dueos estn de acuerdo ser efectivo, para todos los propsitos de este Captulo, para el ao
524
1
2
contributivo para el cual se radica la planilla que establece la limitacin aqu mencionada.
(d)
Liquidacin del Inters de un Dueo.- Para propsitos de este Captulo, el trmino
liquidacin del inters de un dueo significa la terminacin de la totalidad del inters en una
entidad conducto por medio de una distribucin o una serie de distribuciones al dueo por la
entidad conducto.
Seccin 1070.03.- Ejercicio de la Opcin
(a)
Opcin.(1)
Regla general.- La eleccin para acogerse a las disposiciones de este
Captulo deber ser radicada por la entidad dentro de los noventa (90) das siguientes al
10
comienzo del primer ao contributivo para el cual aplica la opcin. Dicha opcin se har
11
por medio de la radicacin de un formulario de Eleccin para ser tratada como Entidad
12
Conducto y deber ser firmada por todos los dueos o por aquel dueo en quien se haya
13
delegado la administracin de la entidad.
14
(2)
Excepcin.- El Secretario queda facultado para conceder un alivio a
15
aquellas entidades que presenten una eleccin fuera del trmino dispuesto en el prrafo (1)
16
de este apartado. Esta excepcin solo ser permitida si la eleccin es sometida no ms
17
tarde de la fecha lmite dispuesta en la Seccin 1061.06 de este Cdigo para radicar la
18
planilla del ao contributivo para el cual se quiere hacer la eleccin, sin incluir prrrogas.
19
(b)
Irrevocabilidad de la Opcin.- Una vez hecha la opcin dispuesta en el apartado
20
(a) de esta seccin, la misma ser irrevocable, excepto que el Secretario podr revocarla para el
21
ao en que se incumplan los requisitos de este Captulo, o para cualquier ao contributivo en que
22
se determinare que la entidad conducto ha sido utilizada con el propsito de evadir el pago de
23
contribuciones. El Secretario podr revocar dicha opcin cuando la entidad conducto deje de
525
1
cumplir con sus responsabilidades contributivas, incluyendo, sin que se entienda como una
limitacin, aquellas relacionadas con las contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades
que conllevan su actuacin como patrono o como agente retenedor.
(c)
Conversin Estatutaria de Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de
Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- Aquellas entidades que al 31 de diciembre de
2014 tenan en vigor una eleccin para tributar como sociedad bajo el Captulo 7 del Subtitulo A,
sociedad especial bajo la Seccin 1114.12, o como una corporacin de individuos bajo la Seccin
1115.02 de la Ley 1-2011 segn enmendada, mejor conocida como el Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011, estarn sujetas a las disposiciones de este Captulo 7 para su primer ao
10
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos subsiguientes, sujeto a las
11
reglas de las Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.

SUBCAPTULO A IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
12
13
14
Seccin 1071.01.- Imposicin de Contribucin a los Dueos y no a la Entidad Conducto

(a)
Una entidad conducto sujeta a las disposiciones de este Captulo no estar sujeta a
15
la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo A. Las personas que llevan a cabo un
16
negocio como dueos sern responsables por la contribucin sobre ingresos solamente en su
17
capacidad particular o individual.
18
(b)
Dueos se consideran dedicados a industria o negocio.- Excepto lo dispuesto en el
19
apartado (c) de esta Seccin, para propsitos de este Cdigo todo dueo de una entidad conducto
20
que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considerar que est dedicado a industria
21
o negocio en Puerto Rico bajo este Subttulo.
22
23
(c)
Excepcin en el caso de sociedades especiales y corporaciones de individuos
existentes al 31 de diciembre de 2014.- Para aquellas entidades que, al 31 de diciembre de 2014
526
1
tengan en vigor una eleccin para tributar como sociedad especial bajo la Seccin 1114.12 de la
Ley 1-2011, o como una corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011, y
se conviertan a entidad conducto conforme lo dispuesto en la Seccin 1120.03(c), la aplicacin de
lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin por si sola no tendr el efecto de que un dueo que
de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est
dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, por razn de su participacin distribuible en el
ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto.
Seccin 1071.02.- Cmputos de la Entidad Conducto
(a)
Ingresos y Deducciones.- El ingreso bruto de una entidad conducto para cualquier
10
ao contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y 1031.02 de este
11
Cdigo. Igualmente, su ingreso o prdida neta para cualquier ao contributivo se determinar
12
como una corporacin, excepto que deber determinar por separado las partidas descritas en la
13
Seccin 1071.03 de este Cdigo y:
14
15
(1)
no se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Cdigo;
16
(2)
no se admitir una deduccin por contribuciones segn lo dispuesto en la
17
Seccin 1033.04 con respecto a las contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este
18
Cdigo; y
19
(3)
20
Cdigo.
21
(b)
no se admitir la deduccin concedida por la Seccin 1033.19 de este
Opciones de la Entidad Conducto.- Cualquier opcin que afecte el cmputo del
22
ingreso neto de una entidad conducto ser ejercida por sta, excepto que cualquier opcin bajo la
23
Seccin 1051.01 (relacionada con las contribuciones de los Estados Unidos, posesiones de los
527
1
Estados Unidos y pases extranjeros), deber ser ejercida por los dueos en su carcter individual.
Seccin 1071.03.- Ingresos y Crditos de los Dueos
(a)
Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada dueo deber
tomar en consideracin por separado (sujeto a las condiciones y limitaciones dispuestas en este
Subtitulo) su participacin distribuible en la entidad conducto para cualquier ao contributivo de
sta terminado dentro o simultneamente con el ao contributivo del dueo, con respecto a:
7
8
9
10
11
12
13
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital posedos
por la entidad conducto por no ms de un (1) ao;

(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital posedos
por la entidad conducto por ms de un (1) ao;

(3)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedades descritas en la
Seccin 1034.01(i) de este Cdigo;

(4)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de todos los activos en un
14
negocio exento segn la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de
15
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, y cualquier de naturaleza similar anterior o
16
subsiguiente;
17
18
19
20
21
22
23
(5)
dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la Seccin

(6)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en la prrafo (5) de este
apartado;
(7)
contribuciones descritas en las Secciones 1051.01, 1062.02, 1062.03 y

(8)
ingreso o prdida derivada de las actividades cubiertas por una concesin o
528
1
decreto de exencin, segn sea el caso, bajo:
2
3
(A) la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010 y cualquier de

naturaleza similar anterior o subsiguiente; o
(B) la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico de
2008 y cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente;
(9)
7
8
9
10
ingreso o prdida neta de la entidad conducto, excluyendo las partidas cuya
consideracin por separado se requiere bajo otras prrafos de este apartado, y

(10)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos, segn
el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo:

(i)
para fines de la determinacin de la contribucin alternativa mnima
11
a nivel de cada dueo de acuerdo con la seccin 1022.03 de este Cdigo, la
12
participacin distribuible de cada dueo en:
13
(I)
el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona
14
relacionada o a una oficina principal (home office) localizada fuera de
15
Puerto Rico;
16
(II)
el costo de los bienes vendidos durante el ao que
17
correspondan a propiedad mueble adquirida de una persona relacionada o
18
propiedad mueble transferida de una oficina principal (home office)
19
localizada fuera de Puerto Rico, segn se indica en la Seccin 1022.03 de
20
este Cdigo;
21
22
23
(III)
las entradas brutas, segn se indica en la Seccin
1022.03(c)(7); y
(IV)
los ajustes relativos a depreciacin, ventas a plazos,
529
1
contratos a largos plazo e intereses, segn se indica en la Seccin 1022.04
de este Cdigo.
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.- La
naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito incluida en la
participacin proporcional de un dueo segn los prrafos (1) al (10) del apartado (a) se
determinar, para propsitos de la contribucin sobre ingresos dispuesta en este Subtitulo A, como
si tal partida fuese realizada directamente de la fuente del cual fue realizada por la entidad
conducto, o devengada en la misma manera que fue devengada por la entidad conducto.
Disponindose que, al determinar las partidas de ingresos, ganancias, perdidas, deducciones o
10
crditos generados por la entidad conducto, cada dueo debe tomar en consideracin por separado
11
cada una de dichas partidas, sujeto a las condiciones y limitaciones dispuesta en este Cdigo,
12
incluyendo las partidas que tiene un tratamiento distinto al determinar el ingreso neto sujeto a
13
contribucin alternativa mnima.
14
(c)
Ingreso Bruto de un Dueo.- En cualquier caso que sea necesario determinar el
15
ingreso bruto de un dueo para propsitos de este Subttulo, dicho ingreso bruto incluir su
16
participacin distribuible en el ingreso bruto de la entidad conducto.
17
(d)
Tratamiento Contributivo de Partidas de la Entidad Conducto.-
Para los
18
procedimientos relacionados con el tratamiento contributivo de las partidas de la entidad conducto
19
vase el Captulo 10 del Subttulo F del Cdigo.
20
Seccin 1071.04.- Aos Contributivos de los Dueos y de la Entidad Conducto
21
(a)
Ao en que Debe Incluirse el Ingreso de la Entidad Conducto.- Al computar el
22
ingreso tributable de un dueo para un ao contributivo, las partidas que se requiere sean incluidas
23
a tenor con la Seccin 1071.03 y la Seccin 1071.07(c) con relacin a la entidad conducto debern
530
1
estar basadas en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto para
cualquier ao contributivo de la entidad conducto que termina con o dentro del ao contributivo
del dueo.
(b)
5
6
Ao Contributivo.(1)
Ao contributivo de la entidad conducto.(A)
Entidad conducto tratada como contribuyente.- El ao contributivo
de una entidad conducto deber ser determinado como si la entidad conducto fuese
el contribuyente.
(B)
Ao contributivo determinado por referencia a los dueos.- Excepto
10
segn se dispone en los incisos (C) y (D), una entidad conducto no tendr un ao
11
contributivo que no sea -
12
(i)
13
en el prrafo (4)),
14
(ii)
15
el ao contributivo del inters mayoritario (segn definido
si no hay un ao contributivo descrito en la clusula (i), el
ao contributivo de todos los dueos principales de la entidad conducto, o
16
(iii)
si no hay un ao contributivo descrito en las clusulas (i) y
17
(ii), el ao natural, a no ser que el Secretario disponga otro perodo mediante
18
reglamento.
19
(C)
Propsito comercial.- Una entidad conducto puede tener un ao
20
contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si establece, a satisfaccin del
21
Secretario, un propsito comercial para utilizar dicho ao. Para propsitos de este
22
inciso, cualquier diferimiento de ingreso a los dueos no ser tratado como un
23
propsito comercial.
531
1
(D)
Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de Individuos
existentes al 31 de diciembre de 2014.- En el caso de una entidad que, al 31 de
diciembre de 2014 tena en vigor una eleccin para tributar como entidad conducto
bajo la Seccin 1076.01 de la Ley 1-2011, o como entidad conducto especial bajo
la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como una corporacin de individuos bajo
la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011, podr mantener su ao contributivo, aunque
el mismo sea distinto al descrito en el inciso (B) de este prrafo, hasta que haya un
cambio de dueo. Disponindose que en caso de solicitar un cambio de ao
contributivo con posterioridad al 31 de diciembre de 2014, deber cumplir con lo
10
dispuesto en el inciso (B) de este prrafo.
11
(2)
Ao contributivo del dueo.- Un dueo no puede cambiar a un ao
12
contributivo que no sea al de la entidad conducto en la cual l es un dueo principal a no
13
ser que establezca, a satisfaccin del Secretario, un propsito comercial para utilizar dicho
14
ao.
15
(3)
Dueo principal.- Para propsitos de este apartado, un dueo principal es
16
un dueo que tiene un inters de cinco (5) por ciento o ms en los ingresos y el capital de
17
la entidad conducto.
18
19
20
(4)
Ao contributivo del inters mayoritario; limitacin en cambios
requeridos.(A)
Definicin de ao contributivo del inters mayoritario.- Para
21
propsitos del prrafo (1)(B)(i) -
22
(i)
23
En general.- El trmino ao contributivo del inters
mayoritario significa el ao contributivo (si alguno) que, en cada da de
532
1
prueba, constituy el ao contributivo de uno (1) o ms dueos con un
inters agregado (en dicho da) en los ingresos y el capital de la entidad
conducto de ms de cincuenta (50) por ciento.
(ii)
Das de prueba.- Los das de prueba sern (I)
el primer da del ao contributivo de la entidad
conducto (determinado sin tomar en consideracin la clusula (i), o
(II)
Los das durante el perodo representativo que el
Secretario disponga.
(B)
Cambio posterior no requerido por tres (3) aos.- Excepto segn
10
dispuesto mediante la reglamentacin necesaria para prevenir el incumplimiento
11
con esta seccin, si, por motivo del prrafo (1)(B)(i), el ao contributivo de una
12
entidad conducto cambiara, no se le requerir a dicha entidad conducto que cambie
13
a otro ao contributivo para cualquiera de los dos (2) aos siguientes al ao del
14
cambio.
15
16
(c)
Cierre del Ao Contributivo de la Entidad conducto.(1)
Regla general.- Excepto en el caso de la terminacin de la existencia
17
jurdica de una entidad conducto y excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este
18
apartado, el ao contributivo de una entidad conducto no terminar por razn de la muerte
19
de un dueo, la entrada de un dueo, la liquidacin del inters de un dueo en la entidad
20
conducto o la venta o permuta del inters de un dueo en la entidad conducto.
21
(A)
En el caso de la terminacin de la existencia jurdica de la entidad
22
conducto, su ao contributivo terminar (en cuanto a todos los dueos) a la fecha
23
de la disolucin de su personalidad jurdica.
533
1
(2)
Dueo que se retira o vende un inters en la entidad conducto.(A)
Disposicin de todo el inters.- El ao contributivo de una entidad
conducto terminar:
(i)
con respecto a un dueo que venda o permute su inters total
en la entidad conducto, y
(ii)
con respecto a un dueo cuyo inters es liquidado, excepto
que el ao contributivo de la entidad conducto respecto a un dueo fallecido
no terminar antes de la terminacin del ao contributivo de la entidad
conducto.
10
(B)
Disposicin de menos de la totalidad del inters.- El ao
11
contributivo de una entidad conducto no se entender terminado con respecto a un
12
dueo que venda o permute menos del total de su inters en la entidad conducto, o
13
con respecto a un dueo cuyo inters sea reducido por razn de la entrada de un
14
nuevo dueo, la liquidacin parcial del inters del dueo en la entidad conducto, la
15
donacin de parte de dicho inters o cualquier otra razn.
16
(d)
17
Inters del Dueo.-
18
Determinacin de la Participacin Distribuible cuando Ocurre un Cambio en el
(1)
En general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), si durante
19
el ao contributivo de la entidad conducto ocurre una variacin en el inters de cualquier
20
dueo en la entidad conducto, la participacin distribuible de cada dueo en las partidas
21
descritas en la Seccin 1071.03 del ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la
22
entidad conducto para dicho ao contributivo ser determinada mediante el uso de
23
cualquier mtodo que establezca el Secretario bajo reglamentos, que tome en consideracin
534
1
2
la variacin en el inters de los dueos en la entidad conducto durante el ao contributivo.

(2)
Ciertos renglones bajo el mtodo de recibido y pagado prorrateados sobre
el perodo al cual son atribuibles.-
(A)
En general.- Si durante cualquier ao contributivo de la entidad
conducto hay una variacin en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto
(excepto hasta el lmite dispuesto por reglamento), la participacin distribuible de
cada dueo en cualquier rengln bajo el mtodo de recibido y pagado ser
determinada:
9
10
(i)
asignando la parte correspondiente de tal rengln a cada da
en el perodo al cual es atribuible, y
11
(ii)
atribuyendo a los dueos la parte asignada a cualquiera de
12
dichos das en proporcin a sus respectivos intereses en la entidad conducto
13
a la terminacin de cada da.
14
(B)
Renglones bajo el mtodo de recibido y pagado.- Para propsitos
15
de este prrafo, el trmino rengln bajo el mtodo de recibido y pagado significa
16
cualquiera de las partidas descritas en la Seccin 1071.03(a) de este Cdigo con
17
respecto a las cuales la entidad conducto utiliza el mtodo de recibido y pagado.
18
(C)
Renglones atribuibles a perodos no comprendidos dentro del ao
19
contributivo.- Si cualquier parte de un rengln bajo el mtodo de recibido y pagado
20
es atribuible a:
21
(i)
cualquier perodo anterior al comienzo del ao contributivo,
22
tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al primer da del ao
23
contributivo, o
535
1
(ii)
cualquier perodo despus del cierre del ao contributivo, tal
parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al ltimo da del ao contributivo.
(D)
Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a perodos
anteriores.- Si cualquier parte de un rengln deducible a base del mtodo de
recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer da del ao
contributivo:
(i)
dicha parte ser distribuida entre las personas que son
dueos de la entidad conducto durante el perodo al cual dicha parte es
atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante dicho
10
perodo, y
11
(ii)
cualquier cantidad asignada bajo la clusula (i) a una persona
12
que no sea un dueo de la entidad conducto en dicho primer da ser
13
capitalizada por la entidad conducto y tratada en la forma dispuesta
14
mediante reglamentos.
15
16
(3)
Partidas atribuibles a intereses en entidades conducto en cadena.- Si:

(A)
durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre un cambio
17
en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto (en adelante denominada en
18
este prrafo la entidad conducto de nivel superior), y
19
(B)
tal entidad conducto es duea en otra entidad conducto (en adelante
20
denominada en este prrafo como la entidad conducto de nivel inferior), entonces
21
(excepto segn se disponga mediante reglamento) la participacin distribuible de
22
cada dueo en cualquier rengln de la entidad conducto de nivel superior atribuible
23
a la entidad conducto de nivel inferior ser determinada asignando la parte
536
1
correspondiente (determinada mediante la aplicacin de principios similares a los
principios de los incisos (C) y (D) del prrafo (2)) de cada uno de tales renglones
durante el nmero de das durante los cuales la entidad conducto de nivel superior
es duea en la entidad conducto de nivel inferior, y distribuyendo la parte asignada
a cada uno de dichos das entre los dueos en proporcin a sus respectivos intereses
en la entidad conducto de nivel superior al cierre de dicho da.
(4)
Ao contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).- Para
propsitos de este apartado, el ao contributivo de la entidad conducto ser determinado
sin considerar el apartado (c)(2)(A).
10
Seccin 1071.05.- Mtodo de Contabilidad de la Entidad Conducto y de sus Dueos
11
La entidad conducto podr optar por cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos
12
por la Seccin 1040.02. La participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad
13
conducto ser determinada de conformidad con el mtodo de contabilidad adoptado por la entidad
14
conducto.
15
Seccin 1071.06.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Dueo
16
(a)
Regla General.- La base ajustada del inters de un dueo en una entidad conducto
17
ser la base de dicho inters, determinada bajo los apartados (b), (c) o (d), de esta seccin,
18
aumentada por las partidas descritas en el prrafo (1) y disminuidas por las partidas descritas en el
19
prrafo (2).
20
21
22
23
(1)
Aumentos a la base.- La base ajustada del inters del dueo en una entidad
conducto se aumentar por:

(A)
los ingresos y ganancias descritos en los prrafos (1) a (4), (6) y (9)
y (10) de la Seccin 1071.03(a);
537
1
(B)
el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subttulo o bajo las
disposiciones de cualquier otra ley que conceda exencin contributiva total o
parcial con respecto al ingreso derivado de sus operaciones; y
(C)
Seccin 1033.12.
6
7
(2)
el monto de la deduccin de ingreso de agricultura concedida por la
Reducciones a la base.- La base ajustada del inters del dueo en una
entidad conducto se reducir (pero no a menos de cero) por las siguientes partidas:
(A)
la participacin distribuible del dueo en la prdida de la entidad
conducto admitida como una deduccin bajo la Seccin 1033.02(e);
10
(B)
las distribuciones de la entidad conducto segn se dispone en la
11
Seccin 1123.03;
12
(C)
el monto de los crditos de la Seccin 5(a) de Ley de Desarrollo
13
Turstico de Puerto Rico de 1993 y el artculo 14 de la Ley de Fondos de Capital de
14
Inversin de Puerto Rico, segn enmendada, o por cualquier otra ley que conceda
15
crditos de naturaleza similar;
16
(D)
las retenciones en el origen de las Secciones 1062.09 y 1062.10; y
17
(E)
cualquier gasto de la entidad conducto no admisible como
18
19
deduccin al determinar su ingreso neto y que no es capitalizable.

(b)
Base del Inters del Dueo en la Entidad Conducto Adquirido Mediante Aportacin
20
de Propiedad.- La base del inters del dueo en una entidad conducto, adquirido mediante
21
aportacin de dinero u otra propiedad, ser el monto del dinero aportado o la base ajustada de dicha
22
otra propiedad para el dueo al momento de la aportacin.
23
(c)
Base del Inters del Dueo Cuando se Aporta Propiedad Sujeta a Gravamen o
538
1
Propiedad Depreciada Flexiblemente o Aceleradamente.-
(1)
Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la entidad
conducto est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el transmitente, la
base del inters del dueo ser la base ajustada de dicha propiedad para el dueo al
momento de la aportacin disminuida por el monto de la parte de la obligacin o gravamen
de la cual es liberado el dueo aportador y aumentada por la ganancia reconocida al dueo
aportador en ese momento.
(2)
Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad aportada haya
sido depreciada flexiblemente, la base del inters del dueo ser igual a la base ajustada
10
flexiblemente (segn se define en la Seccin 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada,
11
aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.
12
(3)
Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad aportada haya
13
sido depreciada aceleradamente, la base del inters del dueo ser igual a la base de la
14
propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo el mtodo de
15
depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida
16
en la aportacin.
17
(d)
Base del Inters en Entidad Conducto no Adquirido Mediante Aportacin a la
18
Entidad Conducto.- La base del inters de un dueo en una entidad conducto que no haya sido
19
adquirido mediante aportacin a la entidad conducto se determinar de acuerdo con las
20
21
Seccin 1071.07.- Transacciones entre el Dueo y la Entidad Conducto
22
23
(a)
Dueo que No Acta en Capacidad de Dueo.(1)
En general.- Si un dueo lleva a cabo una transaccin con una entidad
539
1
conducto en otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad conducto, la transaccin
ser considerada como que ocurre entre la entidad conducto y alguien que no es dueo,
salvo lo que de otro modo se disponga en esta seccin.
4
5
(2)
(A)
(i)
un dueo presta servicios a una entidad conducto o transfiere
propiedad a una entidad conducto,
10
11
Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de propiedades.-
Si-
8
9
Bajo
reglamentos promulgados por el Secretario-
6
7
Tratamiento de pagos a dueos por propiedad o servicios.-
(ii)
ocurre una asignacin relacionada directa o indirecta, y una
distribucin a dicho dueo, y
12
(iii)
la prestacin de tales servicios (o la transferencia) y la
13
asignacin y distribucin, vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una
14
transaccin que ocurre entre la entidad conducto y un dueo actuando en
15
otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad conducto, la asignacin
16
o distribucin sern tratadas como una transaccin descrita en el prrafo (1).
17
(B)
18
19
20
Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si

(i)
ocurre una transferencia, directa o indirecta, de dinero u otra
propiedad de un dueo a una entidad conducto,

(ii)
ocurre una transferencia relacionada, directa o indirecta, de
21
dinero u otra propiedad de la entidad conducto a dicho dueo (o a otro
22
dueo), y
23
(iii)
las transferencias descritas en las clusulas (i) y (ii), vistas
540
1
en conjunto, tienen la naturaleza de una venta o permuta de propiedad,
tales transferencias sern tratadas como una transaccin descrita en el prrafo (1) o
como una transaccin entre dos (2) o ms dueos actuando en otra capacidad que
no sea la de dueos de la entidad conducto.
(3)
Otras transacciones.- Si,

(A)
una corporacin (la corporacin cedente) transfiere propiedad (la
propiedad transferida) a una entidad conducto (la cesionaria) a cambio de un
inters en dicha entidad conducto o como una aportacin al capital de la misma,
(B)
al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el valor
10
en el mercado de la propiedad excede la base de la misma en manos de la
11
corporacin cedente, y
12
(C)
durante el perodo aplicable (segn definido en este prrafo) la
13
cesionaria o cualquier entidad conducto controlada directa o indirectamente por la
14
cesionaria, distribuye la propiedad transferida a una persona que al momento de la
15
transferencia descrita en el inciso (A) era accionista de la corporacin cedente,
16
entonces, las transferencias y distribuciones descritas en los incisos (B) y (C) se
17
tratarn como que nunca ocurrieron entre las personas all indicadas y la propiedad
18
transferida ser tratada como distribuida por la corporacin cedente al accionista
19
descrito en el inciso (C) al momento en que ocurri la transferencia descrita en el
20
inciso (A).
21
Para propsitos de este prrafo el trmino perodo aplicable significa el perodo
22
de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer ao contributivo de la
23
corporacin cedente que comienza despus de la transferencia. El perodo de prescripcin
541
1
para la tasacin y cobro de una deficiencia establecido por el Subttulo F relacionada con
lo dispuesto en este prrafo no se iniciar hasta que se rinde la planilla de contribuciones
sobre ingresos de la corporacin cedente correspondiente al ltimo ao contributivo dentro
del cual terminar el ltimo mes del perodo aplicable.
(b)
Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Entidades Conductos Controladas.(1)
Prdidas no admisibles.- No se admitir deduccin alguna con respecto a
prdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea un inters en la entidad conducto),
directa o indirectamente, en transacciones descritas en la Seccin 1033.17(b).
(2)
Reglas de posesin.- Para fines del prrafo (1) la posesin de inters en el
10
capital o en los beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo con las reglas
11
de posesin establecidas en la Seccin 1033.17(b).
12
(c)
Ganancias Tratadas Como Ingreso Ordinario. - En el caso de una venta o permuta,
13
directa o indirectamente, de propiedad que en manos del adquirente es propiedad que no es un
14
activo de capital segn definido en la Seccin 1034.01(a)(1)-
15
(1)
entre una entidad conducto y una persona que posea, directa o
16
indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el capital o del inters en
17
los beneficios de tal entidad conducto, o
18
(2)
entre dos entidades conducto de las cuales las mismas personas posean,
19
directa o indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el capital o del
20
inters en los beneficios, cualquier ganancia reconocida ser considerada como ingreso
21
ordinario.
22
(d)
23
Posesin de un Inters en el Capital o Inters en los Beneficios. - Para propsitos
de los prrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesin de un inters en el capital o inters en los
542
1
beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo con las reglas de posesin implcitas
de inters en el capital de una entidad conducto dispuestas en la Seccin 1033.17(b)(2) de este
Subttulo.
(e)
Pagos Garantizados. - En la medida en que se determinen sin considerar el ingreso
de la entidad conducto, los pagos a un dueo por servicios prestados o por el uso de capital sern
considerados como hechos a uno que no es dueo de la entidad conducto, pero solamente para
fines de la Seccin 1031.01 y las Secciones 1033.02, sujeto a las limitaciones de la Seccin
1033.17.
Seccin 1071.08.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin
10
Los gastos y honorarios incurridos por la entidad conducto para su organizacin, o para
11
promover la venta de, o para vender un inters en dicha entidad conducto, sern tratados como
12
gastos diferidos admisibles proporcionalmente como deduccin durante un perodo no menor de
13
sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la entidad conducto comienza sus operaciones.
14
El Secretario establecer mediante reglamento la aplicacin de esta seccin.
15
SUBCAPTULO B CMPUTOS EN APORTACIONES
16
Seccin 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una
17
Entidad Conducto
18
(a)
Regla General.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una entidad
19
conducto o por sus dueos en el caso de aportacin de dinero u otra propiedad a la entidad conducto
20
en permuta por un inters en la entidad conducto, excepto segn se dispone en los apartados (b),
21
(c) , (d) y (e) de esta Seccin.
22
23
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de propiedad
depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida por una entidad conducto o sus
543
1
dueos a menos que opte por lo contrario. La eleccin de reconocer ganancia o prdida en dicha
aportacin ser irrevocable.
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, que sea asumido por la entidad conducto, se
reconocer ganancia al dueo aportador en la medida en que la parte de la obligacin o gravamen
de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el dueo aportador, de la propiedad aportada.
(d)
Regla Especial.- El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la transferencia
de propiedad a una entidad conducto que se considerara como una compaa de inversiones si
dicha entidad fuese incorporada. Para fines de esta seccin, la determinacin de si una entidad se
10
considerar una compaa de inversiones se har:
11
(1)
12
entidad, y
13
(2)
tomando en consideracin todas las acciones y valores posedos por la
tratando como acciones y valores:
14
(A)
el dinero,
15
(B)
las acciones y otros intereses de capital en una corporacin,
16
evidencias de deuda, opciones, contratos para entrega futura (forward or future
17
contracts), contratos de principal hipottico (notional principal contracts) y
18
derivados,
19
(C)
cualquier moneda extranjera,
20
(D)
cualquier inters en un fideicomiso de inversin en bienes races, un
21
fideicomiso comn, una compaa inscrita de inversiones, una sociedad pblica
22
(publicly traded partnership) o cualquier otro inters de capital (que no sea en
23
una corporacin) que de acuerdo a sus trminos o a cualquier otro acuerdo es
544
1
fcilmente convertible en, o intercambiable por, cualquier activo descrito en el
inciso (C) o en los incisos (E) o (H),
(E)
excepto segn dispuesto en los reglamentos promulgados por el
Secretario, cualquier inters en un metal precioso, a menos que dicho metal se use
o mantenga en la explotacin de una industria o negocio despus de la aportacin,
(F)
excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos
promulgados por el Secretario, intereses en cualquier entidad si sustancialmente
todos los activos de dicha entidad consisten (directa o indirectamente) de cualquier
activo descrito en cualquier inciso precedente o en el inciso (H),
10
(G)
en la medida en que se disponga en los reglamentos promulgados
11
por el Secretario, cualquier inters en una entidad no descrita en el inciso (F), pero
12
slo hasta el valor de dicho inters que sea atribuible a activos mencionados en los
13
incisos (A) al (E) o el inciso (H), o
14
(H)
15
cualquier otro activo especificado en los reglamentos promulgados
por el Secretario
16
El Secretario podr promulgar reglamentos que, en las circunstancias
17
apropiadas, traten cualquier activo descrito en los incisos (A) a la (E) como que no
18
se mencionan en dichos incisos.
19
(e)
Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Entidades Conducto.- El
20
Secretario podr disponer mediante reglamento que las disposiciones de no reconocimiento de
21
ganancia del apartado (a) no aplicarn a la ganancia realizada en la transferencia de propiedad a
22
una entidad conducto si dicha ganancia, cuando sea reconocida, ser incluida en el ingreso bruto
23
de una persona que no sea un residente de Puerto Rico o que sea un ciudadano de los Estados
545
1
Unidos no residente.
Seccin 1072.02.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a la Entidad Conducto
de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital
(a)
Aportacin de Crditos No Realizados.- En el caso de cualquier propiedad que-
(1)
fue aportada por cualquier dueo a la entidad conducto, y
(2)
era un crdito no realizado en manos del dueo inmediatamente antes de la
aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad conducto en la
disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que comience en la
fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.
10
(b)
Aportacin de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier propiedad que-
11
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
12
(2)
era un rengln de inventario en manos del dueo inmediatamente antes de
13
la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad conducto en la
14
disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que comience en la
15
fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.
16
(c)
17
Aportacin de Propiedad con Prdida de Capital.-
En el caso de cualquier
propiedad que-
18
(1)
fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y
19
(2)
era un activo de capital en manos del dueo inmediatamente antes de la
20
aportacin, cualquier prdida reconocida por la entidad conducto en la disposicin de la
21
propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que empiece en la fecha de la aportacin
22
ser tratada como una prdida en la venta o permuta de un activo de capital hasta el lmite
23
en que la base ajustada de dicha propiedad en manos del dueo, inmediatamente antes de
546
1
la aportacin, exceda el justo valor en el mercado de la propiedad.
(d)
3
4
(1)
Crditos no realizados - El trmino crditos no realizados tendr el mismo
significado que el descrito en el apartado (c) de la Seccin 1073.05.
5
6
Definiciones.- Para los fines de esta seccin-
(2)
Renglones de inventario - El trmino renglones de inventario tendr el
mismo significado que el descrito en el apartado (d) de la Seccin 1073.05.
(3)
Propiedad con base sustituta.- Si se dispusiere de cualquier propiedad
descrita en los apartados (a), (b) o (c) en una transaccin en la cual no se reconociere
ganancia o prdida, el tratamiento contributivo que aplique a dicha propiedad bajo dichos
10
apartados tambin aplicar a cualquier propiedad sustituta adquirida en la transaccin. Una
11
regla similar aplicar en el caso de una serie de transacciones en las cuales no se reconozca
12
ganancia o prdida.
13
14
Seccin 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Entidad Conducto

(a)
La base para una entidad conducto de la propiedad aportada por un dueo ser la
15
base ajustada de dicha propiedad para el dueo al momento de la aportacin aumentada por la
16
ganancia reconocida al dueo aportador (bajo la Seccin 1072.01) en el caso de propiedad sujeta
17
a una obligacin o gravamen. En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada
18
flexiblemente, la base de dicha propiedad para la entidad conducto ser igual a la base ajustada
19
flexiblemente (segn se define en la Seccin 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada aumentada
20
por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida al dueo aportador. En caso de que la
21
propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la
22
entidad conducto ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin
23
reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada y aumentada por la ganancia o disminuida
547
1
por la prdida reconocida al dueo aportador.

SUBCAPTULO C CMPUTOS EN DISTRIBUCIONES
2
3
4
Seccin 1073.01.- Participacin Distribuible a los Dueos

(a)
Efecto del Acuerdo de Entidad Conducto.- La participacin distribuible de un
dueo en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito ser determinada de acuerdo con el
acuerdo de entidad conducto, excepto que se disponga de otro modo en este Captulo.
(b)
Determinacin de Participacin Distribuible.(1)
En General.- La participacin distribuible de un dueo en el ingreso,
ganancia, prdida, deduccin, o crdito de la entidad conducto ser determinada de acuerdo
10
con el inters del dueo en la entidad conducto (determinado tomando en consideracin
11
todos los hechos y circunstancias), si-
12
(A)
El acuerdo de entidad conducto no contiene disposiciones
13
especficas en cuanto a la participacin del dueo en el ingreso, ganancia, prdida,
14
deduccin o crdito de la entidad conducto, o
15
(B)
la asignacin a un dueo en particular de la participacin en la
16
ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto no tiene un efecto
17
econmico relevante (substantial economic effect).
18
(2)
Para fines de este apartado se entender que las asignaciones dispuestas bajo
19
acuerdos de entidades conducto que operan bajo la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto
20
Rico de 1993, la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley
21
sucesora de naturaleza similar, tienen un efecto econmico relevante.
22
(c)
23
Entidades Conducto de Familia.(1)
Reconocimiento de inters creado mediante compra o donacin.- Una
548
1
persona se considerar como un dueo para propsitos de este Captulo si posee un inters
capital en una entidad conducto en la cual el capital es un factor sustancial en la produccin
de ingresos sin importar si es recibido mediante compra o donacin de cualquier otra
persona.
(2)
Participacin distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.- En el
caso de cualquier inters en una entidad conducto creado por donacin, la participacin
distribuible del donatario bajo el acuerdo de entidad conducto ser incluible en su ingreso
bruto, excepto en la medida en que tal participacin sea determinada sin la concesin de
una compensacin razonable por servicios prestados a la entidad conducto por el donante,
10
y en la medida en que la parte de tal participacin atribuible al capital donado sea
11
proporcionalmente mayor que la participacin del donante atribuible al capital del donante.
12
(3)
Compra de inters por miembro de una familia.- Para propsitos de esta
13
seccin, un inters adquirido por compra por un miembro de una familia de otro miembro
14
de dicha familia ser considerado como adquirido por donacin del vendedor, y el justo
15
valor en el mercado de dicho inters adquirido por compra ser considerado como capital
16
donado.
17
(4)
Para fines de esta seccin, la familia de un individuo solamente incluir su
18
cnyuge, sus ascendientes y sus descendientes en lnea recta, y cualquier fideicomiso para
19
el beneficio primario de tales personas.
20
Seccin 1073.02.- Base del Inters del Dueo que Recibe una Distribucin
21
En el caso de una distribucin por una entidad conducto a un dueo, que no sea en la
22
liquidacin total de su inters, la base ajustada para dicho dueo de su inters en la entidad
23
conducto ser reducida, pero no a menos de cero, por-
549
1
(1)
el monto de cualquier dinero distribuido a dicho dueo, y
(2)
el monto de la base para dicho dueo de propiedad distribuida, que no sea
3
4
dinero, determinada segn lo dispuesto en la Seccin 1073.06.

Seccin 1073.03.-
Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por
Entidades Conducto
En el caso de una distribucin de beneficios por la entidad conducto, o de una distribucin
en liquidacin total o parcial del inters de un dueo en dicha entidad conducto:
8
9
10
(1)
slo se reconocer ganancia a dicho dueo en la medida en que el dinero
recibido exceda la base ajustada de su inters en dicha entidad conducto inmediatamente

antes de la distribucin, y
11
(2)
slo se reconocer prdida a dicho dueo en el caso de una liquidacin total
12
del inters del dueo si la propiedad distribuida es una de las descritas en los incisos (A) o
13
(B) siguientes. El monto de la prdida ser el exceso de la base ajustada del inters del
14
dueo en la entidad conducto sobre la suma de:
15
(A)
el dinero distribuido; y
16
(B)
la base para el dueo determinada segn lo dispuesto en la Seccin
17
1073.06, de cualesquiera crditos no realizados o inventario (segn se define en la
18
Seccin 1073.04).
19
Cualquier ganancia reconocida bajo este apartado ser considerada realizada en la venta o
20
permuta de un activo de capital. Cualquier prdida reconocida bajo este apartado ser una prdida
21
ordinaria.
22
23
(3)
Regla especial.- Esta seccin no aplicar a distribuciones hechas a un dueo
que se retira o al sucesor de un dueo fallecido.
En estos casos se aplicarn las
550
1
2
3

Seccin 1073.04.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida
(a)
Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.- La ganancia o prdida en la
disposicin por un dueo de crditos no realizados y renglones de inventario, segn se definen en
este Subttulo, distribuidos por una entidad conducto, ser considerada como ordinaria. Este
apartado no aplicar a la venta o permuta de renglones de inventario realizada despus de cinco
(5) aos desde la fecha de distribucin.
8
9
10
11
(b)
Perodo de Posesin de Propiedad Distribuida.- Al computar el perodo durante el
cual un dueo ha posedo la propiedad distribuida, excepto para fines del apartado (a), se aplicarn
las disposiciones de la Seccin 1034.01(i).
(c)
Crditos no Realizados.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino crditos no
12
realizados incluye, en la medida en que no fueren anteriormente incluibles en el ingreso de la
13
entidad conducto, cualquier derecho a pagos por-
14
15
(1)
resultante fuere tratado como ingreso ordinario, o
16
17
18
mercadera entregada, o a ser entregada, en la medida en que el producto
(2)
(d)
servicios prestados, o por prestarse.
Renglones de Inventario.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino renglones de
inventario significa-
19
(1)
propiedad de la entidad conducto de la clase descrita en la Seccin
20
1034.01(a)(1)(A);
21
(2)
cualquier otra propiedad de la entidad conducto que, de ser vendida o
22
permutada por sta, no sera considerada como activo de capital o propiedad segn descrita
23
en la Seccin 1034.01(i); y
551
1
(3)
cualquier otra propiedad poseda por la entidad conducto, que de ser poseda
por el dueo, sera considerada propiedad de la clase descrita en los prrafos (1) o (2) que
anteceden.
4
5
Seccin 1073.05.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones

(a)
Tributacin a los Dueos de las Utilidades y Beneficios Acumulados Durante Aos
Contributivos en que la Entidad no era una Entidad Conducto o por Liquidaciones o
Reorganizaciones entre Corporaciones y una Entidad Conducto.- Cualquier distribucin hecha
por una entidad conducto de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que dicha
entidad no era una entidad conducto, incluyendo las utilidades y beneficios recibidos en
10
liquidaciones o reorganizaciones con otras entidades que no son entidades conducto, ya sea que
11
dichas transacciones se efecten por motivo de la creacin de la entidad conducto o que se efecten
12
luego de sta estar disfrutando de los beneficios del Captulo 7, se regirn por la siguientes reglas.
13
(1)
Origen de las distribuciones.- En los casos en que la entidad conducto tenga
14
utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo anterior al primer ao en
15
que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03, dichas utilidades o beneficios
16
se considerarn distribuidos durante los primeros dos (2) aos contributivos de la entidad
17
conducto en que est en vigor la eleccin bajo la Seccin 1070.03. El monto de las
18
utilidades o beneficios que, de acuerdo con la oracin anterior, se considerar distribuido
19
o tratado como distribuido en el primer ao del perodo indicado no podr ser menor del
20
cincuenta (50) por ciento del total de dichas utilidades o beneficios. El monto de tales
21
utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como distribuido en dicho
22
primer ao se considerar como distribuido en el segundo ao. Las utilidades y beneficios
23
distribuidos o tratados como distribuidos bajo este prrafo sern reconocidos como ingreso
552
1
bruto por cada dueo y como tal estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo
como si dicha distribucin hubiese sido efectuada por una corporacin que no es una
entidad conducto.
(2)
Utilidades y beneficios recibidos en liquidaciones o reorganizaciones.- Las
utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o reorganizaciones descritas en este
apartado se considerarn distribuidos en los primeros dos (2) aos de existencia de la
entidad conducto o al cierre de los primeros dos (2) aos contributivos luego de ocurrir la
liquidacin o reorganizacin en entidades conducto ya existentes, segn sea el caso. Las
utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo la oracin anterior,
10
no podrn ser menos del cincuenta (50) por ciento del total de las utilidades y beneficios
11
as transferidos para el primer ao contributivo de la entidad conducto en que ocurra la
12
liquidacin o reorganizacin. El monto de dichas utilidades y beneficios que no se haya
13
distribuido o tratado como distribuido en dicho primer ao se considerar como distribuido
14
en el segundo ao de tal perodo. Las utilidades y beneficios distribuidos o tratados como
15
distribuidos bajo este prrafo sern reconocidos como ingreso bruto por cada dueo y como
16
tal, estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo como si dicha distribucin
17
hubiese sido efectuada por una entidad que no es una entidad conducto.
18
(b)
Efecto de las Distribuciones sobre la Base del Inters del Dueo.- La base del
19
inters del dueo en la entidad conducto no ser aumentada ni disminuida por las cantidades a ser
20
reconocidas como ingreso bruto bajo el apartado (a) o por una distribucin de utilidades y
21
beneficios sujeta a las disposiciones del apartado (a).
22
Seccin 1073.06.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero
23
(a)
Regla General.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero, por una
553
1
entidad conducto a un dueo, que no sea en la liquidacin de su inters en la entidad conducto,
ser la base ajustada de la propiedad para la entidad conducto inmediatamente antes de dicha
distribucin.
La base para el dueo de la propiedad as distribuida no exceder la base ajustada del inters
del dueo en la entidad conducto reducida por cualquier cantidad de dinero distribuida en la misma
transaccin.
(b)
Distribucin en Liquidacin.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero,
por una entidad conducto a un dueo en liquidacin de su inters en una entidad conducto ser una
cantidad igual a la base ajustada del inters del dueo en la entidad conducto disminuida por el
10
dinero distribuido en la misma transaccin.

SUBCAPTULO D CMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS
11
12
Seccin 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o Permuta
13
En el caso de una venta o permuta de un inters en una entidad conducto, el dueo que
14
transfiere su inters reconocer ganancia o prdida. Cualquier ganancia o prdida reconocida ser
15
considerada como una ganancia o prdida en la venta o permuta de un activo de capital.
16
Seccin 1074.02.- Pagos a un Dueo que se Retira o a los Sucesores de un Dueo Fallecido
17
(a)
Pagos Considerados como Participacin Distribuible o Pago Garantizado.- Los
18
pagos efectuados en liquidacin del inters de un dueo que se retira o a los sucesores de un dueo
19
fallecido sern considerados:
20
21
22
23
(1)
como la participacin distribuible del receptor en el ingreso de la entidad
conducto, si el monto es determinado con relacin al ingreso de la entidad conducto, o

(2)
como un pago garantizado descrito en la Seccin 1071.07(c) si el monto no
es determinado con relacin al ingreso de la entidad conducto.
554
1
(b)
El Secretario determinar por reglamento las circunstancias en que dichos pagos se
considerarn como una distribucin por la entidad conducto a cambio del inters de dicho dueo
y no como la participacin distribuible o pagos garantizados segn establecido en el apartado (a).
SUBCAPTULO E DISPOSICIONES MISCELNEAS
Seccin 1075.01.- Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 a Corporaciones
sujetas al Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo
(a)
Eleccin hecha para el primer ao contributivo comenzado luego del 31 de
diciembre de 2014.- Cualquier entidad sujeta a tributacin como corporacin, segn las
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A
10
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, durante su ltimo ao contributivo
11
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, y que para el primer ao contributivo
12
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 est sujeta a tributacin bajo las disposiciones de
13
este Captulo, se considerar que, al ltimo da de dicho ao transfiri sus activos y pasivos a sus
14
accionistas e inmediatamente despus los accionistas aportaron los activos y pasivos distribuidos
15
a una nueva entidad conducto en una transaccin sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01.
16
Disponindose que:
17
(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos como
18
resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con este apartado.
19
(2) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ano contributivo anterior al
20
primer ao en que entra en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03 de este Cdigo
21
se considerarn distribuidos durante los primeros dos aos contributivos de la entidad
22
conducto sujeto a los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo, y la tasa de
23
contribucin aplicable a dichas distribuciones ser de diez (10) por ciento; disponindose
555
1
que para propsitos de determinar el monto de las utilidades y beneficios acumulados bajo
este prrafo la entidad estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin
1075.02;
(3) para propsitos de determinar la contribucin sobre ingresos, la entidad no
estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin 1075.02 de este Cdigo
en su ltimo ao contributivo anterior al primer ao en que entra en vigor la opcin descrita
en la Seccin 1070.03 de ese Cdigo; y
8
9
10
(4)
la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1075.03
de este Cdigo.
(b)
Eleccin hecha para cualquier ao contributivo que no sea mencionado en el
11
apartado (a) de esta Seccin.- Cualquier entidad que, previo al ao contributivo que est sujeta a
12
tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, estuvo sujeta a tributacin segn las
13
disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A
14
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se considerar que, al ltimo da de dicho
15
ao transfiri sus activos y pasivos a sus accionistas, en liquidacin de la entidad en una
16
transaccin, sujeta a las disposiciones de la Seccin 1034.04(q) e inmediatamente despus los
17
accionistas aportaron los activos y pasivos distribuidos a una nueva entidad conducto en una
18
transaccin sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01. Disponindose que:
19
(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos como
20
resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con este apartado;
21
(2) la entidad conducto estar sujeta a los ajustes descritos en la Seccin 1075.02;
22
(3) la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1075.03; y
23
(4) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo anterior al
556
1
primer ao en que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03 estarn sujetas a
los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo y a una tasa de contribucin de
veinte (20) por ciento.
Seccin 1075.02.- Ajustes Como Resultado del Ejercicio de la Opcin
(a)
(LIFO).-
Recuperacin de Beneficios del Mtodo Ultimo en entrar, Primero en salir
(1)
En general.- Si (A)
una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una
corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes del primer ao
10
contributivo para el cual fue efectiva la eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03,
11
12
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad tena en vigor una
13
eleccin de acuerdo con la Seccin 1040.07(d) para la utilizacin del mtodo de
14
valorizar inventarios ltimo en entrar, primero en salir (LIFO), la recuperacin
15
(recapture) de los beneficios del mtodo ltimo en entrar, primero en salir se
16
incluir en el ingreso bruto de la entidad para dicho ltimo ao contributivo (y los
17
ajustes apropiados a la base del inventario tomarn en consideracin la cantidad
18
incluida en ingreso bruto de acuerdo con este prrafo).
19
(2)
20
21
22
23
Contribucin adicional pagadera a plazos.(A)
En general.- Cualquier incremento en la contribucin impuesta por
este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en cuatro (4) plazos iguales.
(B)
Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo con
el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite (sin considerar prrroga)
557
1
para rendir la planilla de la contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo
ao contributivo para el cual la entidad fue una corporacin regular y los tres (3)
plazos siguientes se pagarn no ms tarde de la fecha lmite para rendir (segn
determinado) la planilla de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos
siguientes.
(C)
Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo dispuesto
en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo bajo este prrafo
se determinar de acuerdo con este prrafo.
(3)
Cantidad de la recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en entrar,
10
primero en salir.- Para propsitos de este apartado el trmino la recuperacin de los
11
beneficios del mtodo ltimo en entrar, primero en salir significa la cantidad (si alguna)
12
por la cual -
13
(A)
la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el mtodo
14
primero en entrar, primero en salir (FIFO) autorizado por las Seccin
15
1040.07(d), excede
16
(B)
la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el mtodo
17
ltimo en entrar, primero en salir (LIFO).
18
Para propsitos de este prrafo, la cantidad de inventario se determinar al cierre
19
20
21
del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1).

(4)
Otras definiciones.- Para propsitos de este apartado(A)
mtodo ltimo en entrar, primero en salir.- El trmino mtodo
22
ltimo en entrar, primero en salir significa el mtodo autorizado por la Seccin
23
1040.07(d).
558
1
(B)
Activos de inventario.- El trmino activos de inventario significa
inventario u otra propiedad de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el
inventario de la corporacin si estuviese en existencia al cierre del ao contributivo.
(C)
Mtodo para determinar la cantidad de inventario.- La cantidad de
inventario de los activos de acuerdo con un mtodo autorizado por la Seccin
1040.07(d) se determinar -
(i)
si la corporacin utiliza el mtodo al detal para valorar
inventarios de acuerdo con la Seccin 1040.07(d), utilizando dicho mtodo,
10
(ii)
11
que resulte menor.
12
13
(b)
si la clusula (i) no aplicar utilizando el costo o mercado, el
Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.(1)
14
En general.- Si(A)
15
16
17
18
(B)
para dicho ltimo ao contributivo, la entidad opt por reconocer el
19
ingreso bruto relacionado a contratos de instalacin, edificacin y construccin de
20
obras bajo el mtodo de contrato terminado, se incluir el ingreso diferido bajo
21
dicho mtodo en el ingreso bruto de la entidad para dicho ltimo ao contributivo.
22
(2)
23
559
1
(B)
determinado) la planilla de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos
siguientes.
(C)
10
11
12
(3)
Reconocimiento de ingresos diferidos
bajo el mtodo de contrato
13
terminado.- Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de ingreso
14
diferido bajo el mtodo de contrato terminado significa la cantidad (si alguna) por la cual
15
16
(A)
17
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de porcentaje de
terminacin excede,
18
(B)
19
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar al cierre
20
21
22
23
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de contrato terminado.
del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1)

(4)
Contrato terminado.-
El trmino contrato terminado significa el mtodo
autorizado segn los reglamentos de la Seccin 1040.02.

(c)
Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.-
560
1
(1)
En general.- Si(A)
(B)
para dicho ltimo ao contributivo o cualquier ao contributivo
anterior, la entidad dispusiere de propiedad mueble mediante el mtodo de ventas
a plazos, se incluir el ingreso diferido bajo dicho mtodo en el ingreso bruto de la
entidad para dicho ltimo ao contributivo.
10
(2)
11
12
13
(B)
14
15
16
17
18
determinado) la planilla de la entidad para los tres (3) aos contributivos siguientes.
19
(C)
20
21
22
(3)
23
Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de ventas a plazos.-
Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de ingreso diferido bajo el
561
1
mtodo de ventas a plazos significa la cantidad (si alguna) por la cual -
(A)
la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideracin el mtodo
de ventas a plazos, excede
(B)
Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar al cierre
6
7
8
la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de ventas a plazos.
del ltimo ao contributivo referido en el inciso (A) del prrafo (1).

Seccin 1075.03.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas
(a)
Regla General.- Si para cualquier ao contributivo comenzado en el perodo de
reconocimiento una entidad conducto tiene una ganancia neta implcita reconocida, se le impondr
10
una contribucin (computada de acuerdo con el prrafo (b)) sobre el ingreso de dicha entidad para
11
dicho ao contributivo.
12
13
(b)
Monto de la Contribucin.(1)
En general.- El monto de la contribucin impuesta por el apartado (a) se
14
determinar aplicando la tasa de contribucin establecida en la Seccin 1022.01 a la
15
ganancia neta implcita reconocida de la entidad conducto para el ao contributivo.
16
(2)
Arrastre de prdidas netas en operaciones de aos regulares.- No obstante
17
lo dispuesto en la Seccin 1075.05(g) de este Cdigo, cualquier arrastre de prdidas netas
18
en operaciones que se originaron en un ao contributivo para el cual la entidad estuvo
19
sujeta a tributacin como una corporacin regular, se admitir como una deduccin contra
20
la ganancia neta implcita reconocida de la entidad conducto para el ao contributivo. Para
21
propsitos de determinar la cantidad de dicha prdida, que se pueda arrastrar a aos
22
contributivos subsiguientes, la cantidad de la ganancia implcita neta reconocida se tratar
23
como ingreso tributable. Reglas similares a las reglas de las oraciones anteriores de este
562
1
prrafo aplicarn en el caso de un arrastre de prdida de capital que surja en un ao
contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una corporacin
regular.
(3)
Coordinacin con la Seccin 1023.03 de este Cdigo.- La cantidad de la
ganancia neta implcita reconocida no cualificar para la contribucin alternativa que
establece la Seccin 1023.03, independientemente de la naturaleza del activo que gener
la misma.
(c)
Limitaciones.(1)
Entidades que siempre han sido entidades conducto.- El apartado (a) no
10
aplicar a cualquier entidad si una eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03 de este
11
Cdigo ha estado en vigor con relacin a dicha entidad para cada uno de sus aos
12
contributivos. Disponindose que, una entidad conducto y cualquier entidad predecesora
13
se considerarn como una entidad para propsitos de la oracin anterior.
14
(2)
Limitacin sobre el monto de ganancias netas implcitas reconocidas.- El
15
monto de la ganancia neta implcita reconocida para cualquier ao contributivo no
16
sobrepasar del exceso (si alguno) de -
17
(A)
la ganancia neta implcita no realizada, sobre
18
(B)
la ganancia neta implcita reconocida para los aos contributivos
19
20
21
22
23
anteriores comenzados en el perodo de reconocimiento.

(d)
Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin (1)
Ganancia neta implcita no realizada.- El trmino ganancia neta implcita
no realizada significa la cantidad (si alguna) por la cual (A)
el justo valor en el mercado de los activos de la entidad de individuos
563
1
al comienzo del primer ao contributivo para el cual est en vigor una eleccin de
acuerdo con la Seccin 1070.03 de este Cdigo, excede
3
4
(B)
(2)
las bases ajustadas agregadas de dichos activos en tal fecha.
Ganancia neta implcita reconocida.(A)
En general.-
El trmino ganancia neta implcita reconocida
significa con relacin a cualquier ao contributivo comprendido en el perodo de
reconocimiento, lo menor de-
(i)
la cantidad que sera ingreso tributable de la corporacin de
individuos para dicho ao contributivo si se consideraran solamente las
10
ganancias implcitas reconocidas y las prdidas implcitas reconocidas, o
11
(ii)
el ingreso tributable de dicha corporacin para tal ao
12
contributivo determinado de acuerdo con la Seccin 1031.05.
13
(B)
Arrastre.- Si para cualquier ao contributivo, el monto referido en
14
la clusula (i) del inciso (A) excede el monto a que se refiere la clusula (ii) del
15
inciso (A), dicho exceso se considerar como una ganancia neta implcita
16
reconocida en el siguiente ao contributivo.
17
(3)
Ganancia implcita reconocida.-
El trmino ganancia implcita
18
reconocida significa cualquier ganancia reconocida durante el perodo de reconocimiento
19
en la disposicin de cualquier activo excepto en la medida que la corporacin de individuos
20
establezca que -
21
(A)
dicho activo no fue posedo por la corporacin de individuos al
22
primer da del ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de
23
individuos, o
564
1
(B)
(i)
el justo valor en el mercado de dicho activo al primer da de
dicho ao contributivo, sobre
4
5
dicha ganancia sobrepasa del exceso (si alguno) de -
(ii)
(4)
la base ajustada del activo en dicho momento.
Prdidas implcitas reconocidas.-
El trmino prdidas implcitas
reconocidas significa cualquier prdida reconocida durante el perodo de reconocimiento
sobre la disposicin de cualquier activo en la medida que la corporacin de individuos
establezca que-
(A)
dicho activo fue posedo por la corporacin de individuos al
10
comienzo del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una
11
corporacin de individuos, y
12
(B)
13
dicha prdida no excede el exceso de (i)
la base ajustada de dicho activo al comienzo de dicho ao
14
contributivo, sobre
15
(ii)
16
momento.
17
18
(5)
el justo valor en el mercado de dicho activo en dicho
Tratamiento de ciertas partidas implcitas.(A)
Partidas de ingresos.- Cualquier partida de ingreso que se tome en
19
consideracin durante el perodo de reconocimiento que es atribuible a perodos
20
antes del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin
21
de individuos se considerar como una ganancia implcita reconocida para el ao
22
contributivo en el cual dicha partida fue debidamente tomada en consideracin.
23
(B)
Partidas deducibles.- Cualquier cantidad que es admisible como una
565
1
deduccin durante el perodo de reconocimiento (determinado sin considerar
cualquier arrastre) que es atribuible a perodos antes del primer ao contributivo al
que se refiere el inciso (A), se considerar como una prdida implcita reconocida
para el ao contributivo para el cual dicha partida es admitida como una deduccin.
(C)
Ajustes a la ganancia neta implcita no realizada.- La cantidad de la
ganancia neta implcita no reconocida ser debidamente ajustada por las cantidades
que se considerarn como ganancias o prdidas implcitas reconocidas de acuerdo
con este prrafo si dichas cantidades fueron debidamente consideradas (o
admisibles como una deduccin) durante el perodo de reconocimiento.
10
(6)
Tratamiento de cierta propiedad.- Si la base ajustada de cualquier activo se
11
determina (en parte o en su totalidad) por referencia a la base ajustada de cualquier otro
12
activo posedo por la corporacin de individuos al comienzo del primer ao contributivo
13
al cual se hace referencia en el prrafo (3) -
14
15
(A)
dicho activo se considerar como posedo por la corporacin de
individuos al comienzo de dicho primer ao contributivo, y
16
(B)
cualquier determinacin de acuerdo con el prrafo (3)(B) o (4)(B)
17
con relacin a dicho activo se har por referencia al justo valor en el mercado y la
18
base ajustada de tal otro activo al comienzo de dicho ao contributivo.
19
(7)
Perodo de reconocimiento.- El trmino perodo de reconocimiento
20
significa el perodo de diez (10) aos comenzado en el primer da del primer ao
21
contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de individuos.
22
23
(8)
Tratamiento de la transferencia de activos de una corporacin regular a una
corporacin de individuos. -
566
1
(A)
En general.- Excepto segn se disponga mediante reglamento, si -
(i)
una corporacin de individuos adquiere cualquier activo, y
(ii)
la base de la corporacin de individuos en dicho activo se
determina (en todo o en parte) por referencia a la base de dicho activo (o de
cualquier otra propiedad) en manos de una corporacin regular, entonces se
impondr una contribucin sobre cualquier ganancia neta implcita
reconocida atribuible a cualquiera de dichos activos para cualquier ao
contributivo comenzando en el perodo de reconocimiento. La cantidad de
dicha contribucin se determinar de acuerdo con las reglas de esta seccin,
10
modificadas segn se dispone en el inciso (B).
11
(B)
12
Modificaciones.- Para propsitos de este prrafo, se harn las
siguientes modificaciones: -
13
(i)
Los prrafos anteriores de este apartado se aplicarn
14
tomando en consideracin el da en que los activos fueron adquiridos por la
15
corporacin de individuos en vez de al comienzo del primer ao
16
contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de individuos.
17
(ii)
18
(9)
El apartado (c)(1) no aplicar.
Referencia al Primer Ao Contributivo.- Cualquier referencia en esta
19
seccin al primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de
20
individuos se considerar como una referencia al primer ao contributivo para el cual la
21
corporacin fue una corporacin de individuos segn su ms reciente eleccin de acuerdo
22
con la Seccin 1115.02.
23
(e)
Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos que sean necesarios para
567
1
llevar a cabo los propsitos de esta seccin. Dichos reglamentos dispondrn el tratamiento
apropiado de corporaciones sucesoras.
Seccin 1075.04.- Regla Especial para Socios de Sociedades y Miembros de Compaas de
Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que tributan
como sociedades o cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para propsitos de
la contribucin sobre ingresos federal o del pas extranjero
(a)
En el caso de sociedades o compaas de responsabilidad limitada no dedicadas a
industria o negocio en Puerto Rico sujetas a tributacin como sociedad bajo el Cdigo de Rentas
Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code),
10
segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, o cuyos ingresos y gastos se
11
atribuyan a sus miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del pas
12
extranjero, el socio o miembro que sea residente en Puerto Rico, deber reportar en Puerto Rico el
13
ingreso conforme a lo reportado por dicha sociedad o compaa de responsabilidad limitada para
14
propsitos de tributacin federal o del pas extranjero.
15
(b)
Para propsitos de lo dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, estas sociedades
16
o compaas de responsabilidad limitada sern consideradas como entidades conducto bajo las
17
disposiciones de este Captulo 7.
18
Seccin 1075.05.- Definiciones y Reglas Especiales
19
(a)
Participacin Proporcional.- Para propsitos de este Captulo -
20
(1)
En general.-
Excepto segn se dispone en el prrafo (2), la participacin
21
proporcional de cada dueo en cualquier partida para cualquier ao contributivo ser la suma de
22
las cantidades determinadas con relacin a cada dueo:
23
(A)
asignando una porcin igual a dicha partida a cada da del ao contributivo, y
568
1
2
3
(B)
dividiendo dicha porcin proporcional entre las acciones o participaciones en
circulacin en dicho da.

(c)
Miembro de una Familia.- Para propsitos de este Captulo, el trmino miembro
de una familia significa los cnyuges, ascendientes, descendientes y cualquier fideicomiso para
el beneficio de dichas personas.
6
7
8
9
10
11
(d)
Modo de Hacer las Elecciones.- Cualquier eleccin conforme a este Captulo se
efectuar de conformidad con los reglamentos que promulgue el Secretario.

(e)
Gastos No Relacionados a la Explotacin de Una Industria o Negocio en Puerto
Rico.- Para propsitos de la Seccin 1033.02, no sern admisibles los gastos no directamente
relacionados con la explotacin de una industria o negocio de la entidad conducto.
(f)
Servicios Prestados por un Dueo a la Entidad Conducto.- Para propsitos de la
12
determinacin del ingreso neto de la entidad conducto de acuerdo con la Seccin 1071.02, la
13
entidad conducto asignar una compensacin razonable que refleje el valor de los servicios
14
relacionados con la explotacin de la industria o negocio de la entidad prestados por un dueo de
15
dicha entidad.
16
17
18
(g)
No se permiten arrastres entre aos de corporacin regular y aos de entidad
conducto. (1)
De ao de corporacin regular a ao de entidad conducto.- No se permitirn
19
arrastres provenientes de un ao contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a
20
tributacin como una corporacin regular a un ao contributivo para el cual dicha entidad
21
es una entidad conducto.
22
23
(2)
No arrastre de ao de entidad conducto.- No existir un arrastre a nivel de
la entidad durante un ao contributivo para el cual la entidad es una corporacin de entidad
569
1
conducto.
(3)
Tratamiento de un ao de entidad conducto como un ao transcurrido
(Elapsed).- Nada de lo dispuesto en los prrafos (1) y (2) impedir tratar un ao
contributivo para el cual la entidad es una entidad conducto como un ao contributivo para
propsitos de determinar el nmero de aos contributivos al cual se pueda arrastrar una
partida proveniente de un ao para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una
corporacin regular.
8
9
10
Seccin 1075.06.- Conversin Estatutaria de entidades sujetas a tributacin bajo este Captulo
para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014
(a)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a tributacin
11
bajo las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada,
12
durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015,
13
estar sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, para el primer ao
14
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos
15
subsiguientes.
16
(b)
Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a lo dispuesto
17
en el apartado (a) de esta seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao
18
contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 se convirti a una entidad
19
conducto, sujeta a las disposiciones de este Captulo.
20
(1)
Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser
21
reconocido por la sociedad o compaa de responsabilidad limitada ni por sus socios o
22
miembros, segn sea el caso, como resultado de la conversin. Las bases de los activos de
23
la sociedad o compaa de responsabilidad limitada, los periodos de posesin de dichos
570
1
activos y dems atributos contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que la sociedad o
compaa de responsabilidad limitada que se convirti. Si la sociedad o compaa de
responsabilidad limitada tuviere un ao contributivo diferente al de sus socios o miembros
al amparo de la Seccin 1071.04 de la Ley 1-2011, el ao contributivo de la entidad
conducto se mantendr hasta que haya un cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las
disposiciones aplicables al ao contributivo de este Captulo.
(3)
Base de los socios o miembros en la entidad conducto.- La base del inters
de los socios o miembros en la sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a
10
tributacin bajo el Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011 que ser convertida a
11
entidad conducto deber ser determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo
12
comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 bajo lo dispuesto en la Seccin 1071.05
13
de la Ley 1-2011. Dicha base ser considerada la base inicial del dueo en la entidad
14
conducto para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.
15
(4)
Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un simple
16
cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta Seccin. Ningn trmino
17
dispuesto por este Cdigo se entender interrumpido por razn de esta conversin.
18
CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
19
SUBCAPTULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS
20
21
Seccin 1081.01.- Fideicomisos de Empleados

(a)
Exencin.- Un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico que forme
22
parte de un plan de un patrono, de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en
23
ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes en Puerto Rico o que rindan
571
1
servicios principalmente en Puerto Rico, y de los beneficiarios de stos; o un fideicomiso
organizado bajo las leyes de Puerto Rico o que sea considerado un fideicomiso domstico bajo el
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier
disposicin legal sucesora, que forme parte de un plan de un patrono de bonificacin en acciones,
de pensiones o de participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes
en Puerto Rico o empleados residentes en Puerto Rico y Estados Unidos, o de los beneficiarios de
stos no ser tributable bajo este Subcaptulo y ninguna otra disposicin de este Subcaptulo ser
aplicable con respecto a dicho fideicomiso o a sus beneficiarios-
(1)
si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos
10
empleados, o por ambos, con el fin de distribuir a dichos empleados o a sus beneficiarios
11
el caudal y el ingreso del fondo acumulado por el fideicomiso de acuerdo con dicho plan;
12
(2)
si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento alguno
13
anterior al pago de todas las obligaciones con respecto a empleados y a sus beneficiarios
14
bajo el fideicomiso, que parte alguna del caudal o del ingreso sea (dentro del ao
15
contributivo o con posterioridad a ste) usada para, o destinada a, fines que no sean el
16
beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de stos (pero no se considerar
17
que este prrafo prohbe la devolucin de activos del plan al patrono de conformidad con
18
la Seccin 403(c) de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados
19
de 1974 (ERISA));
20
(3)
si el fideicomiso, o dos (2) o ms fideicomisos, o el fideicomiso o
21
fideicomisos y el plan o planes de anualidades son designados por el patrono como parte
22
de un plan que cumpla con los requisitos mnimos de cubierta dispuestos en este prrafo.
23
(A)
Requisitos de cubierta.-
572
1
(i)
el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por ciento de
los empleados que no son empleados altamente remunerados, segn se
define en el apartado (d)(3)(E)(iii); o,
(ii)
el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados que
no son altamente remunerados y dicho porcentaje sea por lo menos el
setenta (70) por ciento del porcentaje de empleados altamente remunerados
que son beneficiarios bajo el plan; o,
8
9
(iii)
(B)
el plan cumple con los requisitos del inciso (B).
Prueba del porcentaje de beneficio promedio.-
10
(i)
11
de este inciso si-
12
En general.- Un plan se tratar como que llena los requisitos
(I)
el plan beneficia a aquellos empleados que califiquen
13
bajo una clasificacin establecida por el patrono que el Secretario
14
determine que no discrimina en favor de empleados que son
15
altamente remunerados; y,
16
(II)
el porcentaje de beneficio promedio para empleados
17
que no son empleados altamente remunerados es por lo menos
18
setenta (70) por ciento del porcentaje de beneficio promedio para
19
empleados altamente remunerados.
20
(ii)
Porcentaje de beneficio promedio.- A los fines de este inciso
21
el trmino porcentaje de beneficio promedio significa, respecto a
22
cualquier grupo de empleados, el promedio del porcentaje de beneficios
23
computado separadamente respecto a cada empleado en dicho grupo
573
1
(independientemente de que el empleado participe o no en el plan).
(iii)
Porcentaje de beneficio.- A los fines de este inciso(I)
el trmino porcentaje de beneficio significa la
aportacin o beneficio establecido por un patrono o patronos en
favor de un empleado bajo todos los planes cualificados mantenidos
por dicho patrono, determinado a base de un por ciento de la
compensacin del empleado.
(II)
Perodo para el cmputo del porcentaje de beneficio.-
A eleccin del patrono, el porcentaje de beneficio para cualquier ao
10
del plan ser computado sobre la base de las aportaciones o
11
beneficios para el ao del plan, o, para cualquier perodo
12
consecutivo de aos del plan (no mayor de tres (3) aos), que
13
termine en el ao del plan y que sea especificado en la eleccin. Una
14
vez hecha la eleccin bajo esta subclusula, la misma podr ser
15
modificada o revocada nicamente con el consentimiento del
16
Secretario.
17
18
19
(C)
Exclusin de ciertos empleados.- A los fines del cmputo requerido
bajo el inciso anterior se excluirn los siguientes empleados(i)
Empleados incluidos en una unidad de empleados cubiertos
20
bajo un convenio colectivo, el cual sea considerado por el Secretario del
21
Trabajo como un convenio entre representantes de los empleados y uno o
22
ms patronos, si existe evidencia que demuestre que los beneficios por retiro
23
otorgados a estos empleados fueron producto de una negociacin de buena
574
1
fe entre los representantes de los empleados y el patrono o patronos.
2
3
(ii)
Empleados que sean extranjeros no residentes que no reciban
del patrono ingreso ganado de fuentes de Puerto Rico.
(iii)
Si el plan establece una edad y un perodo de servicio
mnimo como condicin para participacin y excluye todos los empleados
que no cumplan con esos requisitos de participacin, entonces se excluirn
esos empleados no elegibles para propsitos de aplicar este prrafo.
(D)
Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones.(i)
En general.- Si como resultado de una transaccin de
10
adquisicin o disposicin corporativa, una entidad pasa a ser o deja de ser
11
un miembro del grupo controlado del patrono, segn se define en la Seccin
12
1010.04 se considerar que cualquier plan que cubra a los empleados de
13
dicha entidad o de cualquier miembro del grupo controlado del patrono
14
cumple con los requisitos del prrafo (3) del apartado (a) de esta seccin
15
durante el perodo de transicin, sujeto a que -
16
(I)
El plan haya cumplido con los requisitos de la
17
Seccin 1081.01(a)(3)(C) inmediatamente antes del cambio en la
18
composicin del grupo controlado del patrono, y
19
(II)
La
cubierta
bajo
el
plan
no
cambie
20
significativamente durante el perodo de transicin (excepto por
21
razn del cambio en la composicin del grupo controlado del
22
patrono), o el plan cumpla con aquellos requisitos que el Secretario
23
pueda disponer mediante reglamento.
575
1
(ii)
Perodo de transicin.- Para propsitos de este inciso, el
trmino perodo de transicin significa el perodo comenzado el da en
que cambia la composicin del grupo controlado del patrono, y termina el
ltimo da del primer ao del plan comenzado despus del da en que cambia
la composicin del grupo controlado del patrono.
(4)
si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no discriminan
en favor de empleados que son socios, oficiales, accionistas, personas cuyos deberes
principales consisten en supervisar el trabajo de otros empleados, o empleados altamente
remunerados. Para propsitos de este prrafo, no se tomarn en consideracin aquellos
10
11
empleados excluidos por el prrafo (3)(C).

(5)
Una clasificacin no ser considerada discriminatoria dentro del significado
12
de los prrafos (3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque est limitada a empleados a sueldo
13
o a empleados de oficina. Tampoco se considerar un plan como discriminatorio, dentro
14
del significado de dichas disposiciones, solamente porque las aportaciones de los
15
empleados o los beneficios a favor de dichos empleados, bajo el plan, guarden una relacin
16
uniforme con la compensacin total o con el tipo bsico o regular de compensacin de
17
dichos empleados, o difieren debido a cualesquiera beneficios por retiro establecidos por
18
ley estatal o federal.
19
(6)
Un plan ser considerado que llena los requisitos del prrafo (3) durante la
20
totalidad de cualquier ao contributivo del plan si en un da en cada trimestre el mismo
21
satisface dichos requisitos.
22
23
(7)
Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de
participacin en ganancias establecido por un patrono que sea una sociedad, el trmino
576
1
empleados incluye los socios de dicha sociedad que rindan servicios a sta. Para fines
de estas disposiciones el trmino socios incluye a todos los socios industriales, aun
cuando medien contratos de servicios profesionales entre la sociedad y el socio. No se
considerarn como empleados aquellos socios capitalistas cuya nica relacin con la
sociedad sea la de inversionistas.
(8)
En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios para
empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueos (segn se definen en el
apartado (f)) un fideicomiso que forme parte de dicho plan constituir un fideicomiso
cualificado bajo esta seccin solamente si el mismo reune los requisitos del apartado (g).
10
Para la prdida de la exencin en el caso de fideicomisos de empleados, bajo ciertas
11
circunstancias, vanse las Secciones 1102.06 y 1102.07.
12
(9)
El plan deber tambin cumplir con las disposiciones que le sean aplicables
13
de la Ley Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro (Employee Retirement Income
14
Security Act of 1974, conocida como ERISA, por sus siglas en ingls).
15
(10)
Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisicin de acciones para
16
empleados (segn se define en el apartado (h)), no constituir un fideicomiso calificado
17
bajo el apartado (a) de esta seccin, a menos que cumpla con los requisitos dispuestos en
18
los incisos (A) y (B).
19
20
(A)
Diversificacin de las Inversiones.

(i)
En General- Un plan se considerar que llena los requisitos
21
de este apartado si cada participante calificado en el plan puede elegir dentro
22
de los noventa (90) das siguientes al cierre de cada ao del plan en el
23
perodo de eleccin calificado instruir al plan en cuanto a la inversin de
577
1
por lo menos veinticinco (25) por ciento de la cuenta del participante en el
plan (en la medida en que dicha porcin exceda la cantidad a la cual una
eleccin previa bajo esta clusula es aplicable). En el caso del ao de
eleccin en que el participante pueda hacer su ltima eleccin, la oracin
anterior aplicar sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar del
veinticinco (25) por ciento.
7
8
(ii)
Un plan se considerar que cumple con los requisitos de la
clusula (i) si-
(I)
la porcin de la cuenta del participante sujeta a la
10
eleccin bajo la clusula (i) es distribuida dentro de los noventa (90)
11
das siguientes al perodo durante el cual puede hacerse la eleccin,
12
13
(II)
el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de
14
inversin (que sean consistentes con los reglamentos promulgados
15
por el Secretario o sean valores mobiliarios de una compaa de
16
inversin o un fideicomiso de inversin exenta organizado y
17
autorizado a operar como tal bajo la Ley 93-2013, segn
18
enmendada, o una compaa de inversin de fin abierto inscrita bajo
19
las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954, segn
20
enmendada, a cada participante que haga una eleccin bajo la
21
clusula (i), y durante los noventa (90) das siguientes al perodo
22
durante el cual la eleccin puede hacerse el plan invierte la porcin
23
de la cuenta del participante cubierta por la eleccin de conformidad
578
1
con dicha eleccin.
(iii)
Participante calificado.-
Para fines de este apartado el
trmino participante calificado significa cualquier empleado que haya
completado por lo menos diez (10) aos de participacin bajo el plan y que
haya alcanzado los cincuenta y cinco (55) aos de edad.
(iv)
Perodo de eleccin cualificado.-
Para fines de este
apartado, el trmino perodo de eleccin cualificado significa el perodo
de seis (6) aos del plan que comienza el primer ao del plan en que el
individuo se convierte en un participante cualificado,
10
(v)
coordinacin con reglas de distribucin.-
Cualquier
11
distribucin requerida bajo este prrafo (10) no se considerar en la
12
determinacin de si una distribucin subsiguiente es una distribucin total
13
dentro de un solo ao contributivo para propsitos del apartado (b) de esta
14
seccin.
15
(B)
Frmula de valorizacin por un profesional cualificado.- Un plan
16
rene los requisitos de este prrafo si todas las tasaciones de las acciones del
17
patrono que no son negociables en un mercado de valores establecido, con relacin
18
a actividades llevadas a cabo por el plan, son realizadas por un profesional
19
cualificado (segn se define en los reglamentos que promulgue el Comisionado de
20
Instituciones Financieras).
21
(11)
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de
22
esta seccin si el plan del cual el fideicomiso es parte concede beneficios o aportaciones
23
con respecto a un participante en exceso de los siguientes lmites -
579
1
(A)
En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos, el
beneficio anual con respecto a un participante, cuando se expresa como un
beneficio pagadero anualmente mediante una anualidad vitalicia uniforme sin
beneficios secundarios (straight life annuity with no ancillary benefits) bajo un
plan al cual los participantes no hacen aportaciones y no acepta aportaciones
transferidas, no puede exceder de lo menor de -
(i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la
Seccin 415(b) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de
1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn
10
ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal, o
11
(ii)
cien (100) por ciento del promedio de la compensacin anual
12
del participante para el perodo de aos naturales consecutivos (no ms de
13
tres (3)) durante los cuales su compensacin pagada por el patrono fue ms
14
alta.
15
(iii)
En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos
16
sujetos a las disposiciones de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso
17
de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA), el lmite del beneficio anual
18
con respecto a un participante bajo este inciso no podr afectar los derechos
19
adquiridos del participante bajo ERISA sobre su beneficio anual acumulado
20
al 31 de diciembre de 2011.
21
(B)
En el caso de un plan de aportaciones definidas, las aportaciones
22
anuales del patrono y del participante y otras adiciones en relacin a un participante,
23
sin incluir aportaciones transferidas de otro plan de retiro cualificado, no pueden
580
1
exceder de lo menor de -
(i)
el lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la
Seccin 415(c) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de
1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn
ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal, o
(ii)
cien (100) por ciento de la compensacin del participante
pagada por el patrono durante el ao natural o el ao del plan, segn
seleccionado por el patrono. La compensacin del participante incluye las
aportaciones que el participante hace a un plan cualificado bajo un acuerdo
10
de aportaciones en efectivo o diferidas para ese ao.
11
(C)
Para propsitos de determinar el cumplimiento con los requisitos de
12
este prrafo, todos los planes de pensiones de beneficios definidos mantenidos por
13
un mismo patrono se agruparn y se considerarn como un solo plan de pensiones
14
de beneficios definidos y todos los planes de aportaciones definidas mantenidos por
15
un mismo patrono se agruparn y considerarn como un solo plan de aportaciones
16
definidas.
17
(12)
Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de
18
esta Seccin si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la compensacin anual de un
19
participante que puede ser tomada en consideracin para propsitos de la determinacin de
20
las aportaciones o beneficios bajo el plan y de la aplicacin de las pruebas de discrimen y
21
limitaciones en beneficios y aportaciones dispuestas bajo los apartados (a) y (d) excede el
22
lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la Seccin 401(a)(17) del Cdigo
23
de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier
581
1
2
disposicin legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.
(13)
Prueba de exencin.(A)
Requisito para Exencin.- Todo fideicomiso que reclame exencin
bajo el apartado (a) tendr que solicitar y obtener una determinacin administrativa
del Secretario a tales efectos.
(B)
Trmino para solicitar Determinacin Administrativa.- La solicitud
se deber rendir no ms tarde del ltimo da que se disponga por este Subttulo para
rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del patrono que mantiene o
auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prrroga
10
concedida por el Secretario para la radicacin de la misma, para el ao contributivo
11
correspondiente del patrono, durante el cual el plan comenz a cubrir participantes
12
residentes en Puerto Rico o que rinden servicios principalmente en Puerto Rico.
13
Aquellos fideicomisos que al 31 de diciembre de 2014 hubiesen solicitado o
14
tuviesen en vigor una determinacin administrativa bajo la Seccin 1081.01 del
15
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, Ley 1-2011, segn enmendada,
16
se considerarn que han cumplido con el requisito de solicitar u obtener, segn sea
17
el caso, una determinacin administrativa bajo el apartado (a).
18
(C)
Efectividad
de
Determinaciones
Administrativas.-
Las
19
determinaciones administrativas respecto a la exencin de un fideicomiso de
20
empleados bajo el apartado (a) estarn en vigor por aquel perodo que el Secretario
21
determine mediante reglamento, determinacin administrativa, carta circular o
22
boletn informativo de carcter general.
23
(14)
Agrupacin de Patronos.-
582
1
(A)
En general.-
Para propsitos de las Secciones 1081.01(a) y
1081.01(d), todos los empleados de todas las corporaciones, sociedades u otras
personas que sean miembros de un grupo controlado de corporaciones, segn
definido en la Seccin 1010.04, de un grupo de entidades relacionadas, segn
definido en la Seccin 1010.05, o de un grupo afiliado de servicios, segn definido
en este prrafo, o que estn bajo un control comn, segn definido por el Secretario
mediante reglamentos, y que tengan empleados que sean residentes bona-fide de
Puerto Rico, deben ser considerados como empleados de un mismo patrono.
(B)
Grupo afiliado de servicios.- Para propsitos de este prrafo, el
10
trmino grupo afiliado de servicios significa un grupo que consiste de una
11
organizacin de servicios (en adelante denominada como la primera
12
organizacin) y una o ms de las siguientes:
13
(i)
14
cualquier organizacin de servicios que (I)
una parte significativa del negocio de dicha
15
organizacin consiste de la prestacin de servicios (ya sea para la
16
primera organizacin, para organizaciones descritas en la clusula
17
(i), o ambas) del tipo que histricamente se presta en dicha rea de
18
servicios por empleados, y
19
(II)
regularmente presta servicios para la primera
20
organizacin o est regularmente asociada con la primera
21
organizacin para prestar servicios a terceras personas, y
22
(ii)
23
cualquier otra organizacin si (I)
una parte significativa del negocio de dicha
583
1
organizacin consiste de la prestacin servicios (ya sea para la
primera organizacin, para organizaciones descritas en la clusula
(i), o ambas) del tipo que histricamente se presta en dicha rea de
servicios por empleados, y
(II)
diez (10) por ciento o ms del inters en dicha
organizacin pertenece a empleados altamente remunerados de la
primera organizacin o de una organizacin descrita en la clusula
(i).
(iii)
Organizacin de servicios.- Para propsitos de este prrafo
10
el trmino organizacin de servicios significa una organizacin cuyo
11
negocio principal es la prestacin de servicios.
12
(iv)
Ciertas
organizaciones
que
realizan
funciones
de
13
administracin.- Para propsitos de este prrafo el trmino grupo afiliado
14
de servicios tambin incluye un grupo que consiste de -
15
(I)
una organizacin cuyo negocio principal es llevar a
16
cabo, de forma regular y continua, funciones de administracin para
17
una organizacin (o para una organizacin y otras organizaciones
18
relacionadas con dicha organizacin), y
19
(II)
la organizacin (y organizaciones relacionadas) para
20
las cuales la organizacin descrita en la subclusula (I) lleva a cabo
21
las funciones administrativas.
22
23
(III)
Para propsitos de esta clusula, el trmino
organizaciones relacionadas se refiere a aquellas personas
584
1
relacionadas bajo las reglas de la Seccin 1033.17(b)(1).
(15)
Un plan de pensiones, de participacin en ganancias o de bonificacin en
acciones puede permitir que los participantes efecten aportaciones voluntarias (after tax
contributions) al plan, siempre y cuando dichas aportaciones voluntarias:
(A)
del empleado para todos los aos desde que es un participante; y
(B)
8
9
10
no excedan del diez (10) por ciento de la compensacin agregada
sean utilizadas nicamente para propsitos de proveer beneficios al
participante o los beneficiarios de ste.

(b)
Tributacin del Beneficiario.(1)
En general.- La cantidad realmente distribuida o puesta a disposicin de
11
cualquier participante o beneficiario por cualquiera de tales fideicomisos ser tributable a
12
dicho participante o beneficiario en el ao en el cual sea as distribuida o puesta a su
13
disposicin bajo la Seccin 1031.01(b)(9)(A) como si fuera una anualidad cuyo precio o
14
consideracin son las cantidades aportadas por el participante, excepto aquellas cantidades
15
aportadas por el participante a base de un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas
16
bajo el apartado(d). Si la totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un
17
participante es pagada o puesta a la disposicin del participante o su beneficiario dentro de
18
un solo ao contributivo de ste debido a la separacin del servicio del participante por
19
cualquier razn, o la terminacin del plan (en adelante referida para propsitos de este
20
apartado como una distribucin total), el monto de dicha distribucin, en la cantidad que
21
exceda el monto aportado por el participante, que ya haya sido tributado por ste, ser
22
considerado como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a una tasa de veinte (20) por
23
ciento. No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones totales realizadas por un
585
1
fideicomiso que forme parte de un plan de pensiones, participacin en ganancias, de
bonificacin en acciones o de adquisicin de acciones para empleados, si
(A)
el fideicomiso est organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto
Rico, o tiene un fiduciario residente de Puerto Rico y utiliza a dicho fiduciario como
agente pagador; y
(B)
Al menos un diez (10) por ciento del total de los activos del
fideicomiso atribuibles a los participantes residentes de Puerto Rico, computado a
base del balance promedio del de las inversiones del fideicomiso durante el ao del
plan durante el cual se realiza la distribucin y cada uno de los dos aos del plan
10
precedentes a la fecha de la distribucin, han estado invertidos en compaas
11
inscritas de inversin organizadas bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a
12
tributacin bajo la Seccin 1112.01 del Cdigo, anualidades fijas o variables
13
emitidas por una compaa de seguros domstica o una compaa de seguros
14
extranjera que durante los tres aos calendarios anteriores a la fecha de la
15
distribucin deriv ms del ochenta por ciento de sus ingresos brutos de fuentes de
16
Puerto Rico, depsitos en cuentas que devenguen intereses en bancos comerciales
17
y mutualistas, cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno
18
Federal o por el Gobierno de Puerto Rico o en cualquier otra organizacin de
19
carcter bancario radicada en Puerto Rico, incluyendo, pero no limitado a,
20
certificados de depsito, o cualquier otra propiedad que mediante reglamento o
21
carta circular el Secretario cualifique como propiedad localizada en Puerto Rico,
22
entonces el monto de dicha distribucin en exceso del monto aportado por el
23
participante, que haya sido tributado por ste, ser considerado como una ganancia
586
1
de capital a largo plazo sujeta a una tasa de diez (10) por ciento. En el caso de
planes de aportacin definida donde se mantiene una cuenta separada para cada
participante o beneficiario, se podr cumplir con el requisito de inversin en
propiedad localizada en Puerto Rico en relacin con los activos acreditados a la
cuenta del participante o beneficiario. En el caso de transferencias de un plan
cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin (el plan cedente) a otro plan
cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin, se cumplir con el requisito de
inversin en propiedad localizada en Puerto Rico de este inciso (B) con respecto
al plan cedente tomando en consideracin el perodo de tiempo durante el cual el
10
plan cedente, o la cuenta del participante en el plan cedente, cumpli con el
11
requisito de inversin de este inciso (B). El Secretario podr mediante reglamento,
12
carta circular, determinacin administrativa o acuerdo final disponer la manera en
13
que se cumplir con el requisito de inversin en Puerto Rico.
14
(2)
15
Excepcin y regla especial.(A)
A eleccin del participante o beneficiario, las disposiciones del
16
prrafo (1) de este apartado no aplicarn a aquella porcin o a la totalidad de una
17
distribucin total que el plan del cual el fideicomiso exento forma parte transfiera
18
directamente o que el participante aporte a una cuenta o anualidad de retiro
19
individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una cuenta de retiro
20
individual no deducible bajo las disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de
21
retiro cualificado bajo las disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho
22
participante o beneficiario no ms tarde de los sesenta (60) das despus de haber
23
recibido dicho pago o distribucin. En el caso de una transferencia a una cuenta de
587
1
retiro individual no deducible, la excepcin a la cual se refiere este prrafo slo
aplicar a aquellas distribuciones descritas en la Seccin 1081.03(d)(5)(A). No
obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro
individual no deducibles estarn sujetas a la tributacin dispuesta en la Seccin
1081.03(d)(5) y, para propsitos de este prrafo se considerar que se cumple con
los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro individual no deducible
una cantidad igual a la cantidad total recibida del fideicomiso cualificado por el
participante o beneficiario reducida por la contribucin dispuesta en dicha Seccin
1081.03(d)(5) que haya sido retenida, segn all se dispone.
10
(B)
Si una distribucin total descrita en el prrafo (1) de este apartado
11
incluye acciones del patrono, aquella parte de la distribucin total que consiste de
12
acciones del patrono se excluir de la distribucin total, para propsitos del
13
cmputo de la contribucin dispuesta en el prrafo (1) de este apartado. Para
14
determinar ganancia o prdida en la disposicin futura de estas acciones, la base de
15
las acciones del patrono distribuidas ser cero, aumentada por el monto aportado
16
por el participante que ya haya sido tributado por ste y que no haya sido tomado
17
en consideracin bajo el prrafo (1) anterior al determinar la tributacin de otras
18
distribuciones del fideicomiso. Los trminos acciones del patrono y grupo
19
controlado tendrn el mismo significado establecido en el prrafo (2) del apartado
20
(h) de esta seccin. El agente retenedor no vendr obligado a efectuar la retencin
21
requerida por el prrafo (3) del apartado (b) de esta seccin sobre aquella parte de
22
la distribucin total que consiste de acciones del patrono.
23
(3)
Obligacin de deducir y retener.-
588
1
(A)
Distribuciones totales.- Toda persona, cualquiera que sea la
capacidad en que acte, que efecte distribuciones totales pagaderas con respecto
a cualquier participante o beneficiario deber deducir y retener de dichas
distribuciones una cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto de las mismas
en exceso de las cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido
tributadas por ste. Esta deduccin y retencin ser de diez (10) por ciento si el
fideicomiso cumple con los requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B) del prrafo
(1) de este apartado. El patrono cuyos empleados participan en el plan o el
administrador del plan deber certificarle a la persona que efecte las distribuciones
10
del fideicomiso que se ha cumplido con el requisito de inversin en propiedad
11
localizada en Puerto Rico. Una vez se reciba la certificacin emitida por el
12
patrono, la persona que efecte las distribuciones del fideicomiso no ser
13
responsable del pago de contribucin, intereses o penalidades en caso de que no se
14
haya cumplido con este requisito, pero ser responsable de deducir y retener el diez
15
(10) por ciento.
16
(B)
Otras distribuciones.-
Toda persona, cualquiera que sea la
17
capacidad en que acte, que efecte distribuciones o pagos que no sean
18
distribuciones totales o prstamos no tributables a participantes pagaderos con
19
respecto a cualquier participante o beneficiario, tales como distribuciones parciales
20
efectuadas despus de la separacin del servicio del participante y retiros
21
efectuados antes de la separacin del servicio, deber deducir y retener de dichas
22
distribuciones o pagos una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de las
23
mismas en exceso de la porcin de dichas distribuciones o pagos correspondientes
589
1
a cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste.
No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones a un participante o beneficiario
en forma de anualidad o pagos peridicos como resultado de la separacin de
empleo a un beneficiario, se deber deducir y retener el diez (10) por ciento del
monto de las distribuciones pagadas durante el ao contributivo en exceso de las
cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste,
aumentadas por:
8
9
(i)
en el caso de pensionados de sesenta (60) aos o ms, la
cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y cinco (55,000) dlares; o
10
(ii)
en el caso de pensionados menores de sesenta (60) aos o
11
ms, la cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y uno (51,000)
12
dlares.
13
(C)
14
15
Para propsitos de esta Seccin el trmino pagos peridicos
tendr el mismo significado, segn definido en la Seccin 1031.02(a)(11)(D).

(D)
Otras Cantidades No Sujetas a Retencin.- Las disposiciones de los
16
incisos (A) y (B) de este prrafo (3) no aplicarn a distribuciones totales o parciales
17
que a eleccin del participante sean aportadas a una cuenta o anualidad de retiro
18
individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una cuenta de retiro
19
individual no deducible bajo las disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de
20
retiro cualificado bajo las disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho
21
participante o beneficiario, de conformidad con lo dispuesto en el inciso (A) del
22
prrafo (2) de este apartado.
23
(E)
Para propsitos de este apartado (b), aquellos prstamos que un plan
590
1
le haga a un participante o beneficiario que no cumplan con los siguientes requisitos
se considerarn una distribucin tributable al participante o beneficiario:
(i)
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin, tiene que
ser repagado mediante pagos parciales sustancialmente similares al menos
trimestralmente; y
(ii)
el prstamo, segn sus trminos y en su operacin, tiene que
ser repagado en un trmino de no mayor de cinco (5) aos o, en el caso de
prstamos que el participante tome para financiar la compra de su residencia
principal, aquel trmino dispuesto en el plan.
10
(4)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o retenidas.-
11
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las
12
disposiciones del prrafo (3), y a entregar en pago de dicha contribucin al Secretario
13
deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas de
14
Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento de Hacienda, o depositarla en
15
cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos
16
pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin. La
17
contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del
18
mes siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin.
19
(5)
Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga obligada a
20
deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3) ser
21
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a ninguna
22
otra persona por el monto de cualquier pago de sta.
23
(6)
Declaracin Informativa y Planilla.- Toda persona que venga obligada a
591
1
deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3) deber rendir
una declaracin informativa y planilla con relacin a la misma conforme a lo dispuesto en
la Seccin 1063.13.
(7)
Si se dejare de retener.-
Si el agente retenedor, en violacin de las
disposiciones del prrafo (3), dejare de hacer la retencin bajo dicho prrafo, la cantidad
que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribucin elegible pague
al Secretario la contribucin) ser cobrada al agente retenedor siguiendo el mismo
procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el agente
retenedor.
10
(8)
Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las
11
contribuciones deducidas y retenidas bajo el prrafo (3) dentro del trmino establecido por
12
ley, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento del monto de la
13
insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos y dos (2) por ciento por cada
14
perodo o fraccin del perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin,
15
sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total. Para fines de este prrafo, el trmino
16
insuficiencia significa el exceso del monto de la contribucin que debi ser depositada
17
sobre el monto, si alguno, de la misma que fue depositada en o antes de la fecha prescrita
18
para ello. Para fines de este prrafo, la omisin no se considerar continuada despus de
19
la fecha en que la contribucin sea pagada.
20
(9)
Disposiciones transitorias.- En el caso de cualquier cantidad acumulada y
21
no distribuida de fideicomisos exentos bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo, sobre la
22
cual, el contribuyente pag la contribucin por adelantado segn lo dispuesto en la Seccin
23
1024.01 de este Cdigo o la Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn enmendada, la base
592
1
del participante o beneficiario en tales fideicomisos aumentar por la cantidad sobre la cual
ste pag por adelantado de conformidad con las disposiciones de dichas secciones. Las
cantidades sobre las cuales el participante o beneficiario satisfizo la contribucin por
adelantado conforme a este prrafo, pero distribuidas con posterioridad al pago de dicha
contribucin, no incluirn las cantidades acumuladas en tales fideicomisos luego del pago
antes mencionado. Al momento de su distribucin, tales sumas, al igual que cualquier
cantidad acumulada previo al pago y sobre la cual no se satisfizo la contribucin por
adelantado, tributarn de acuerdo al prrafo (1) de este apartado.
(10)
El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el fideicomiso
10
ser solidariamente responsable por el incumplimiento de las obligaciones impuestas en
11
este apartado al agente retenedor o agente pagador.
12
(c)
Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado (a).-
13
Las aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un ao contributivo del patrono
14
que termine dentro del, o con el ao contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso no
15
est exento bajo el apartado (a), sern incluidas en el ingreso bruto de un empleado para el ao
16
contributivo en el cual se haga la aportacin al fideicomiso en el caso de un empleado cuyo inters
17
beneficioso en dicha aportacin sea irrevocable a la fecha de hacerse la aportacin.
18
19
(d)
Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas.(1)
Regla general.- No se considera que un plan de participacin en ganancias
20
o un plan de bonificacin en acciones
21
meramente porque el plan incluya un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o
22
diferidas.
23
(2)
no satisface los requisitos del apartado (a)
Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.- Un acuerdo
593
1
cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas es cualquier acuerdo que forma parte de
un plan de participacin en ganancias o un plan de bonificacin en acciones que cumpla
con los requisitos del apartado (a) y adems:
(A)
Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque el patrono
efecte aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a favor del empleado o efecte
los pagos en efectivo directamente al empleado;
(B)
Provee para que las cantidades acumuladas por el fideicomiso, las
cuales son atribuibles a las aportaciones del patrono efectuadas de acuerdo con la
eleccin del empleado no pueden ser distribuibles a los participantes u otros
10
beneficiarios antes de-
11
(i)
separacin del servicio, muerte o incapacidad;
12
(ii)
terminacin del plan sin el establecimiento de un plan
13
14
sucesor;
(iii)
la fecha de venta por una corporacin de sustancialmente
15
todos los activos usados por esa corporacin en su industria o negocio con
16
respecto a un empleado que contine su empleo con la corporacin que
17
adquiere dichos activos;
18
(iv)
la fecha de venta por una corporacin de sus acciones en una
19
subsidiaria cuando el empleado contina en su empleo con dicha
20
subsidiaria;
21
(v)
cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59) aos; o
22
(vi)
un caso de extrema emergencia econmica (hardship); y
23
(vii)
las cantidades no sern distribuidas meramente por
594
1
completar un perodo de participacin o el transcurso de un nmero fijo de
aos; y
(C)
provee para que el derecho de un empleado a su beneficio
acumulado proveniente de las aportaciones del patrono al fideicomiso conforme a
la eleccin del empleado sea no confiscable; y
(D)
bajo el cual no se requiere como condicin para participar en el
acuerdo que el empleado haya completado ms de un (1) ao de servicio con el
patrono.
(3)
10
Solicitud de participacin y normas de discriminacin.(A)
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podr
11
considerarse como un acuerdo calificado de aportaciones en efectivo o diferidas a
12
menos que-
13
14
15
(i)
aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el acuerdo
cumplan con las disposiciones del apartado (a)(3), y

(ii)
el por ciento real diferido para empleados altamente
16
remunerados segn se define dicho trmino en el inciso (E)(iii) para
17
cualquier ao guarde una relacin con el por ciento real diferido de todos
18
los dems empleados elegibles para el ao contributivo del plan que cumpla
19
con una de las siguientes pruebas:
20
(I)
el por ciento real diferido para el grupo de empleados
21
altamente remunerados no debe exceder el por ciento real diferido
22
de todos los dems empleados elegibles multiplicado por uno punto
23
veinticinco (1.25).
595
1
(II)
el exceso del por ciento real diferido del grupo de
empleados altamente remunerados sobre aquel de todos los dems
empleados elegibles no debe exceder de dos (2) puntos porcentuales
y el por ciento real diferido para el grupo de empleados altamente
remunerados no debe exceder el por ciento real diferido de todos los
dems empleados elegibles multiplicado por dos (2).
Si dos (2) o ms planes que incluyan acuerdos de aportaciones en
efectivo o diferidas se consideran como un plan para fines de los apartados
(a)(3) y (4), los acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas incluidos
10
en dichos planes se tratarn como un acuerdo para fines de esta clusula.
11
Si cualquier empleado altamente remunerado es participante bajo
12
dos (2) o ms acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas del patrono,
13
para propsitos de determinar el por ciento diferido respecto a ese
14
empleado, todos los acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas se
15
considerarn como un solo acuerdo.
16
(B)
Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un grupo
17
especfico de empleados en el ao contributivo del plan ser el promedio de las
18
proporciones calculado separadamente para cada uno de los empleados en dicho
19
grupo que guarde-
20
(i)
el monto de las aportaciones del patrono realmente pagadas
21
al fideicomiso a beneficio de cada uno de dichos empleados, para dicho ao
22
contributivo del plan, con
23
(ii)
la remuneracin del empleado para dicho ao del plan.
596
1
(C)
Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se considerar
que cumple con los requisitos del apartado (a)(4) respecto a aportaciones, si rene
los requisitos del inciso (A)(ii).
(D)
Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono pagadas a
beneficio de cualquier empleado:
(i)
conforme a la eleccin del empleado bajo el prrafo (2), y
8
9
(ii)
bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario
prescriba, podr a la eleccin del patrono, incluir-
10
(I)
11
aportaciones pareadas segn se define en el inciso
(E)(i), que cumpla con los requisitos del prrafo (2)(B) y (C), y
12
(II)
13
14
debern incluir cualquier aportacin del patrono hecha
aportaciones cualificadas no electivas (dentro del
significado del inciso (E)(ii)).

(E)
Definiciones.- Para fines de esta seccin-
15
(i)
16
significa-
17
Aportaciones pareadas.- El trmino aportaciones pareadas
(I)
cualquier aportacin hecha por el patrono al plan a
18
beneficio de un empleado, para parear con las aportaciones
19
efectuadas por dicho empleado, y
20
(II)
cualquier aportacin patronal hecha al plan a
21
beneficio de cualquier empleado, por razn de la eleccin de
22
diferimiento hecho por dicho empleado.
23
(ii)
Aportaciones cualificadas no electivas.-
El trmino
597
1
aportaciones cualificadas no electivas significa cualquier aportacin
patronal que no sean aportaciones pareadas, con respecto a las cuales-
3
4
(I)
el empleado no puede elegir porque la aportacin se
le pague en efectivo en lugar de que la aportacin se haga al plan, y
(II)
cumplan.
(iii)
los requisitos del apartado (e)(2)(B) y (C) se
Empleados altamente remunerados.-
Para fines de este
apartado, el trmino empleado altamente remunerado significa cualquier
empleado que:
10
(I)
sea oficial del patrono participante,
11
(II)
posea ms del cinco (5) por ciento de las acciones
12
con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones
13
de la corporacin que es el patrono participante,
14
(III)
posea ms del cinco (5) por ciento del capital o
15
inters en las ganancias del patrono, en el caso de una entidad que
16
no sea una corporacin, o
17
(IV)
para el ao contributivo anterior haya obtenido una
18
compensacin del patrono en exceso del lmite aplicable para
19
determinado ao contributivo bajo la Seccin 414(q)(1)(B) del
20
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn
21
enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado
22
por el Servicio de Rentas Internas Federal.
23
(V)
Para determinar si un empleado posee ms de cinco
598
1
(5) por ciento de las acciones, capital o ganancias, se tomarn en
consideracin las reglas de grupo controlado del patrono, segn se
define en la Seccin 1010.04, de grupo de entidades relacionadas,
segn definido en la Seccin 1010.05 y de grupo afiliado de
servicios, segn se define en la Seccin 1081.01(a)(14)(B).
(4)
Otros requisitos.(A)
Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se
condicionarn a la eleccin para diferir.- Un acuerdo de aportaciones en efectivo o
diferidas de cualquier patrono no se considerar como un acuerdo cualificado de
10
aportaciones en efectivo o diferidas si cualquier otro beneficio establecido por el
11
patrono est condicionado directa o indirectamente a la eleccin por el empleado
12
para que el patrono le efecte o no aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en
13
efectivo. La oracin anterior no aplica a ninguna aportacin pareada efectuada por
14
razn de dicha eleccin.
15
(B)
No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal.- Un acuerdo de
16
aportaciones en efectivo o diferidas no se considerar como un acuerdo cualificado
17
de aportaciones en efectivo o diferidas si forma parte de un plan establecido por la
18
Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y
19
las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto
20
Rico.
21
(5)
Aportaciones al plan.- Las aportaciones hechas por un patrono a favor de
22
un empleado, a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo de aportaciones en efectivo o
23
diferidas, no se tratarn como distribuibles o disponibles al empleado ni como aportaciones
599
1
hechas por el empleado al fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya disposiciones
por las cuales el empleado puede elegir si las aportaciones se harn al fideicomiso o las
recibe en efectivo.
(6)
Aportaciones excesivas.(A)
En general.- No se considerar que un acuerdo de aportaciones en
efectivo o diferidas cumple con los requisitos de la clusula (ii) del prrafo (3)(A)
para cualquier ao contributivo del plan, si antes del cierre del siguiente ao
contributivo del plan-
(i)
la cantidad de aportaciones excesivas para dicho ao
10
contributivo del plan ms cualquier ingreso atribuible a dichas aportaciones
11
es distribuido, o
12
(ii)
hasta el lmite dispuesto en los reglamentos, el empleado
13
elige considerar el monto de aportaciones excesivas como una cantidad
14
distribuida al empleado y luego aportada por el empleado al plan.
15
Cualquier distribucin de aportaciones excesivas e ingreso
16
atribuible a dicha aportacin excesiva puede efectuarse sin considerar
17
cualquier otra disposicin de ley.
18
(B)
Aportaciones excesivas.- Para fines del inciso (A), el trmino
19
aportaciones excesivas significa, respecto a cualquier ao contributivo del plan,
20
el exceso de-
21
(i)
la cantidad total de las aportaciones patronales pagadas al
22
fideicomiso a beneficio de los empleados altamente remunerados durante
23
un ao contributivo del plan, sobre
600
1
(ii)
la cantidad mxima permitida de dichas aportaciones bajo
las limitaciones de la clusula (ii) del prrafo (3)(A), determinada
reduciendo las aportaciones efectuadas a beneficio de los empleados
altamente remunerados en orden de los por cientos reales diferidos
comenzando con el ms alto de dichos por cientos.
(C)
Mtodo de distribuir las aportaciones excesivas.-
Cualquier
distribucin de aportaciones excesivas para cualquier ao contributivo del plan se
efectuar a los empleados altamente remunerados a base de su parte
correspondiente de las aportaciones excesivas atribuibles a cada uno de dichos
10
empleados.
11
(D)
Imposicin de contribucin.- Si un plan no corrige (mediante
12
distribuciones u otro mtodo que el Secretario pueda disponga mediante
13
reglamento, carta circular o determinacin administrativa de carcter general) las
14
aportaciones excesivas no ms tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo
15
para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del patrono que mantiene o
16
auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prrroga
17
concedida por el Secretario para rendir la misma, para el ao contributivo del
18
patrono durante el cual las aportaciones excesivas fueron hechas, se impondr a
19
dicho patrono una contribucin igual al diez (10) por ciento de las aportaciones
20
excesivas no corregidas.
21
(7)
22
23
Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas.(A)
Aportaciones en efectivo o diferidas.(i)
Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las cuales
601
1
el empleado ha ejercido la eleccin dispuesta en el prrafo (2)(A), para
cualquier ao contributivo, no excedern de quince mil (15,000) dlares.
(ii)
tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de la
limitacin anterior. No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso
de un empleado del gobierno federal, o un empleado que participe en un
plan cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo
de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o
cualquier disposicin legal sucesora, en lugar del lmite dispuesto dicha
10
clusula (i), aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 402(g) del Cdigo de
11
Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado o cualquier disposicin
12
legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.
13
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes sern
(iii)
En el caso de un empleado que participe en un plan
14
cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo de
15
Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o
16
cualquier disposicin legal sucesora, que efectu adems aportaciones a una
17
cuenta de retiro individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02 para
18
cualquier ao contributivo, el lmite mximo de las aportaciones bajo la
19
clusula (ii), sumado a la aportacin efectuada bajo las disposiciones de la
20
Seccin 1081.02, no podr exceder la suma del lmite de las aportaciones
21
bajo la clusula (i) y el lmite para aportaciones bajo la Seccin 1081.02,
22
excluyendo cualquier aportacin a una cuenta de retiro individual atribuible
23
al cnyuge del contribuyente.
602
1
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes
sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de las
limitaciones del inciso (A) de este prrafo 7.
(B)
Tratamiento de las aportaciones en exceso del lmite establecido
bajo los prrafos (6)(A) o (7)(A).- Cualquier aportacin en efectivo o diferida en
exceso del lmite establecido en los prrafos (6)(A) o (7)(A), para cualquier ao
contributivo, ser incluida en el ingreso bruto del empleado para dicho ao
contributivo.
9
10
(C)
Aportaciones adicionales.(i)
Se permitir una aportacin adicional a los empleados
11
participantes de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en
12
efectivo o diferidas, conocida como catch up, si al cierre del ao del plan
13
el empleado ha cumplido cincuenta (50) aos de edad. La aportacin
14
adicional no exceder de mil quinientos (1,500) dlares.
15
(ii)
Estas cantidades no afectarn las pruebas de por ciento real
16
diferido, detalladas en las subclusulas (I) y (II) de la clusula (ii) del inciso
17
(A) y las clusulas (i) y (ii) del inciso (B) del prrafo (3) de este apartado.
18
Esta aportacin adicional no ser tomada en consideracin para fines del
19
lmite que establece el inciso (A) de este prrafo para aquellos casos en que
20
un participante de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en
21
efectivo o diferidas tambin hace aportaciones a una cuenta de retiro
22
individual.
23
(iii)
Estas aportaciones catch up podrn recibir aportaciones
603
1
pareadas, segn definidas en el prrafo (3)(E)(i) de este apartado.
(iv)
Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes
sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de la
limitacin anterior.
(v)
No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso de un
empleado del gobierno federal, en lugar del lmite dispuesto en dicha
clusula, aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 414(v) del Cdigo de
Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin
legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.
10
11
12
13
(e)
Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta Propia y
para Empleados-Dueos.- Para fines de esta seccin(1)
Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como empleado.(A)
En general.- El trmino empleado incluye, para cualquier ao
14
contributivo, un individuo que es empleado por cuenta propia para dicho ao
15
contributivo.
16
(B)
Individuo que trabaja por cuenta propia.- El trmino individuo que
17
trabaja por cuenta propia significa con respecto a cualquier ao contributivo, un
18
individuo que haya tenido ingreso ganado para dicho ao segn se define en el
19
prrafo (2). Hasta el lmite dispuesto en los reglamentos promulgados por el
20
Secretario, dicho trmino tambin incluye, para cualquier ao contributivo-
21
(i)
un individuo que sera un individuo que trabaja por cuenta
22
propia dentro del significado de la oracin anterior, pero por el hecho de
23
que la industria o negocio llevada a cabo por dicho individuo no tuvo
604
1
beneficios netos para el ao contributivo, y
(ii)
un individuo que haya sido un individuo que trabaja por
cuenta propia, dentro del significado de la oracin anterior, para cualquier
ao contributivo anterior.
(2)
Ingreso ganado.(A)
En general.- El trmino ingreso ganado significa las ganancias
netas de empleo por cuenta propia. Dicha ganancia neta se determinar-
(i)
solamente con respecto a una industria o negocio en la cual
los servicios personales del contribuyente son factores sustanciales de
10
produccin de ingresos,
11
(ii)
sin considerar las partidas que no son incluibles en el ingreso
12
bruto para fines de este Subttulo y las deducciones propiamente asignables
13
a, o aplicables contra, dichas partidas, y
14
(iii)
considerando las deducciones permitidas a un contribuyente
15
bajo la Seccin 1033.09.
16
(B)
Para fines de este apartado, el trmino ingreso ganado incluye
17
ganancias que no sean ganancias que bajo cualquier otra disposicin de este
18
Subttulo se traten como ganancias en la venta o permuta de un activo de capital, y
19
ganancias netas derivadas de la venta u otra disposicin de, o transferencia de
20
cualquier participacin en, o la autorizacin del uso de propiedad (excepto
21
plusvala) por un individuo cuyos esfuerzos personales crearon dicha propiedad.
22
(3)
23
que-
Empleado-dueo.- El trmino empleado-dueo significa un empleado,
605
1
(A)
sea dueo del inters total en un negocio no incorporado, o
(B)
en el caso de una sociedad especial, o de una corporacin de
individuos es el socio o el accionista, segn sea el caso, que posee ms del diez (10)
por ciento del capital o de la participacin en los beneficios de la sociedad o de la
corporacin de individuos.
Hasta el lmite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino
empleado-dueo tambin significa un individuo que ha sido un empleado- dueo
dentro del significado de la oracin precedente.
(4)
Patrono.-
Un individuo que posea el inters total en un negocio no
10
incorporado ser considerado como su propio patrono. Una sociedad especial o una
11
corporacin de individuos ser considerada como el patrono de cada socio o accionista que
12
sea un empleado dentro del significado del prrafo (1).
13
(5)
Aportaciones a favor del empleado-dueo.-
El trmino aportacin a
14
beneficio de un empleado-dueo incluye, excepto cuando el contexto de otro modo
15
requiera, una aportacin bajo el plan-
16
(A)
por el patrono para un empleado-dueo, y
17
(B)
por el empleado-dueo como un empleado.
18
(f)
Requisitos Adicionales para la Cualificacin de Fideicomisos y Planes que
19
Benefician a los Empleados-Dueos.- Un fideicomiso que forme parte de un plan de pensiones o
20
de participacin en ganancias que provea aportaciones o beneficios para empleados, todos o
21
algunos de los cuales son empleados-dueos constituir un fideicomiso cualificado bajo esta
22
seccin slo si, en adicin de cumplir con los requisitos del apartado (a), el plan y el fideicomiso
23
que forma parte del plan cumplen con los siguientes requisitos:
606
1
(1)(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-dueo que
controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que conjuntamente controlan las industrias o
negocios con respecto al cual el plan se establece, y que tambin controla como empleado-
dueo o como empleados-dueos una o ms de otras industrias o negocios, dicho plan y
los planes establecidos con respecto a esas otras industrias o negocios, cuando se unan,
constituyen un solo plan que rene los requisitos del apartado (a) y de este apartado con
respecto a los empleados de todas esas industrias o negocios incluyendo la industria o
negocio con respecto a la cual el plan que se intenta cualificar bajo esta seccin se
establece.
10
(B)
Para fines del inciso (A) un empleado-dueo, o dos (2) o ms
11
empleados dueos, sern considerados como que controlan una industria o negocio
12
si dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-dueos juntos-
13
(i)
poseen totalmente el negocio no incorporado, o
14
(ii)
en el caso de una sociedad especial o de una corporacin de
15
individuos, poseen ms del cincuenta (50) por ciento del capital o de la
16
participacin en beneficios de la sociedad o de la corporacin de individuos.
17
Para fines de esta clusula un empleado-dueo, o dos (2) o ms empleados-
18
dueos, sern tratados como poseyendo cualquier inters en una sociedad
19
especial que es poseda, directa o indirectamente, por una sociedad especial
20
que dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-dueos, se
21
consideran que controlan dentro del significado de la oracin anterior.
22
23
(2)
El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier empleado-dueo
que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que juntos controlan, como empleado-
607
1
dueo o como empleados-dueos, cualquier otra industria o negocio, a menos que los
empleados de cada industria o negocio que dicho empleado-dueo o empleados-dueos
controlan estn incluidos en un plan que llene los requisitos del apartado (a) y de este
apartado, y provea aportaciones y beneficios para empleados que sean no menos favorables
que las aportaciones y beneficios provistos para empleados-dueos bajo el plan.
(3)
Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-dueo
pueden ser hechas slo con respecto al ingreso ganado de dicho empleado-dueo que se
derive de la industria o negocio con respecto al cual dicho plan es establecido.
(4)
10
Bajo el plan(A)
aportaciones y beneficios no estarn disponibles para ningn
11
empleado- dueo, a menos que dicho empleado-dueo opte porque se le incluya en
12
el plan; y
13
(B)
ningn beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas por un
14
empleado-dueo podr ser pagado a dicho empleado-dueo, a menos que quede
15
incapacitado, antes de cumplir cincuenta y nueve y medio (59) aos de edad.
16
17
18
19
20
21
(g)
Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisicin de Acciones para
Empleados.- Para fines de esta seccin (1)
Plan de adquisicin de acciones para empleados.(A)
En general.- El trmino plan de adquisicin de acciones para
empleados significa un plan de aportaciones definidas:

(i)
el cual es un plan cualificado de bonificacin en acciones, o
22
una combinacin de un plan cualificado de bonificacin en acciones y un
23
plan de aportaciones en efectivo, cualificados bajo el apartado (a) de esta
608
1
seccin, diseados para invertir primordialmente en acciones del patrono
que califiquen bajo la definicin del prrafo (2); y
(ii)
que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad de la
empresa estar ofrecida a inversionistas a travs de una bolsa de valores
reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a partir del 1 de julio
de 1998, no ms tarde del tercer aniversario de la fecha en que se hizo
efectivo el plan de adquisicin de acciones para empleados de la empresa o
negocio. Disponindose que el Secretario podr autorizar la extensin de
este plazo de tres (3) aos por hasta un (1) ao adicional, cuando a su juicio
10
as se justifique. Las disposiciones de esta clusula (ii) no ser aplicable a
11
planes de adquisicin para la compra de acciones establecidos por una
12
corporacin en relacin a una accin de privatizar un programa, servicio o
13
empresa del Gobierno de Puerto Rico o de una corporacin pblica.
14
(iii)
aqullos que se definan de alguna otra manera en los
15
reglamentos que promulgue el Secretario.
16
(B)
Requisitos adicionales.- Un plan no se considerar como un plan de
17
adquisicin de acciones para empleados a menos que cumpla con los siguientes
18
requisitos:
19
(i)
Si las acciones del patrono no son negociables en un
20
mercado establecido, cada participante en el plan tiene derecho a requerir
21
que el patrono le recompre sus acciones, bajo una frmula de valoracin
22
justa segn lo dispone el apartado (a)(10)(B) de esta seccin. Disponindose
23
que el Comisionado de Instituciones Financieras tendr la facultad para
609
1
promulgar la forma y manera en que se llevar a cabo el procedimiento para
la recompra de acciones.
(ii)
El plan provee para que, si el participante as lo elige, la
distribucin del balance en su cuenta en el plan comience no ms tarde de
un (1) ao despus del cierre del ao en que el participante se separe del
servicio ya sea por razn de alcanzar la edad normal para el retiro bajo el
plan, por incapacidad o por muerte, o no ms tarde de un ao despus del
cierre del quinto ao del plan en que el participante de otro modo se separe
del servicio, excepto que esto ltimo no aplicar si el participante es
10
empleado nuevamente por el patrono antes de que se requiera que comience
11
la distribucin segn lo dispuesto bajo esta clusula. Para fines de esta
12
clusula, el balance de la cuenta de un participante no incluir cualquier
13
accin del patrono adquirida con el monto de un prstamo descrito en la
14
Seccin 1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del ao del plan en que dicho
15
prstamo es pagado completamente.
16
(iii)
El plan provee para que, a menos que el participante elija de
17
otro modo, la distribucin del balance de su cuenta se haga en pagos
18
peridicos sustancialmente iguales (pero no menos frecuente que una vez
19
al ao) sobre un perodo no mayor de cinco (5) aos, o en el caso de un
20
participante con un balance en su cuenta de quinientos mil (500,000),
21
dlares, cinco (5) aos ms un (1) ao adicional (pero no ms de cinco (5)
22
aos adicionales) por cada cien mil (100,000) dlares o fraccin de sta por
23
lo cual dicho balance excede quinientos mil (500,000) dlares; cul de estos
610
1
2
dos (2) perodos sea mayor.

(iv)
Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Seccin
1034.04 deber proveer para que ninguna parte de los activos del plan
atribuibles a (o asignarles en lugar de) acciones del patrono adquiridos por
el plan en una venta a la cual aplica dicho apartado (r) de la Seccin 1034.04
pueda acumularse (o ser asignada directa o indirectamente bajo cualquier
plan del patrono que rena los requisitos del apartado (a) de esta seccin)-
(I)
durante el perodo de no asignacin, para beneficio
de cualquier contribuyente que haga una eleccin bajo el prrafo (1)
10
del apartado (r) de la Seccin 1034.04 en relacin con acciones del
11
patrono, o para beneficio de cualquier individuo que est
12
relacionado con el contribuyente; o
13
(II)
para beneficio de cualquier otra persona que posea
14
(luego de aplicar el apartado (e) de dicha Seccin 1010.04, sin
15
considerar el inciso (A) del prrafo (3) del apartado (e) de dicha
16
seccin) ms del veinticinco (25) por ciento de cualquier clase de
17
acciones en circulacin de la corporacin que emiti las acciones
18
del patrono o de cualquier corporacin que emiti las acciones del
19
patrono o de cualquier corporacin que es miembro componente del
20
mismo grupo controlado de corporaciones del cual forma parte
21
dicha corporacin, o ms del veinticinco (25) por ciento del valor
22
total de cualquier clase de acciones en circulacin de cualquiera de
23
dichas corporaciones.
611
1
(v)
Para fines de la clusula (iv), un individuo se considerar que
est relacionado con el contribuyente si entre stos existe cualquiera de las
siguientes relaciones;
4
5
6
(I)
Hermano o hermana de doble vnculo o sencillo,
cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta;

(II)
Un individuo y una corporacin con ms del
cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones emitidas posedas
directa o indirectamente por o para tal individuo;
(III)
Un fideicomitente y un fiduciario de un fideicomiso;
10
(IV)
Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de
11
otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente de ambos
12
fideicomisos;
13
(V)
14
fideicomiso;
15
(VI)
Un fiduciario y un beneficiario de un mismo
Un fiduciario de un fideicomiso y un beneficiario de
16
otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente de ambos
17
fideicomisos;
18
(VII) Un fiduciario de un fideicomiso y una corporacin
19
con ms del cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones
20
emitidas posedo, directa o indirectamente, por o para el fideicomiso
21
o por o para una persona que es fideicomitente del fideicomiso;
22
23
(VIII) Una persona y una organizacin a la que aplica la

Seccin
1101.01
(relacionada
con
ciertas
organizaciones
612
1
educacionales y caritativas exentas de contribucin), la cual es
controlada directa o indirectamente por dicha persona o por los
miembros de su familia.
(vi)
Si un plan no cumple con los requisitos de la clusula (iv)(I)
el plan se considerar como que ha distribuido a
cualquier persona all descrita, la cantidad asignada a la cuenta de
dicha persona en violacin de lo all dispuesto, a la fecha de dicha
asignacin;
(II)
las disposiciones de la Seccin 1102.06 se aplicarn;
(III)
el perodo para la tasacin de cualquier contribucin
10
11
12
impuesta bajo la Seccin 1102.06 no expirar antes de cuatro (4)
13
aos contados desde la primera asignacin de acciones del patrono
14
con relacin a la venta al plan a la cual aplica el apartado (r) de la
15
Seccin 1034.04 o la fecha en que se le notifica al Secretario de
16
incumplimiento de lo anterior, cual de ambas fechas sea posterior.
17
(vii)
18
19
Para fines de la clusula (iv) lo dispuesto bajo la subclusula
(I)
(I)
no aplicar a un individuo relacionado con el
20
contribuyente si dicho individuo es un descendiente lineal del
21
contribuyente y la cantidad total asignada para beneficio de todos
22
los descendientes lineales durante el perodo de no asignacin no
23
excede ms del cinco (5) por ciento de las acciones del patrono (o
613
1
las cantidades asignadas en su lugar) que mantiene el plan, las cuales
son atribuibles a una venta al plan por parte de cualquier persona
relacionada con dichos descendientes que sea su hermano o hermana
(ya sea de vnculo sencillo o doble vnculo), cnyuge, ascendiente o
descendiente lineal, en una transaccin a la cual aplica el apartado
(r) de la Seccin 1034.04.
(II)
Se considerar que una persona no cumple con la
limitacin del veinticinco (25) por ciento especificada bajo la
clusula (iv) subclusula (II) de este inciso, si la persona no cumple
10
con dicha limitacin en todo momento durante el perodo de un (1)
11
ao que finaliza a la fecha de la venta al plan de las acciones
12
cualificadas o a la fecha en que las acciones cualificadas son
13
asignadas a los participantes en plan.
14
(viii) El trmino perodo de no asignacin significa el perodo
15
que comienza en la fecha de la venta de las acciones cualificadas y que
16
finaliza a los diez (10) aos despus de la venta o a la fecha de la asignacin
17
por el plan que corresponde al pago final de la obligacin incurrida con
18
relacin a dicha venta; cual de estas fechas sea posterior.
19
(ix)
Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a
20
inscripcin bajo la Seccin 12 del Securities Exchange Act de 1934, o
21
alguna clase de acciones que podra requerirse que fueran inscritas a no ser
22
por la excepcin dispuesta en el inciso (H) del prrafo (2) del apartado (g)
23
de dicha Seccin 12, o inscribibles bajo cualquier disposicin similar bajo
614
1
la Ley de Puerto Rico conocida como la Ley Uniforme de Valores, cada
participante o beneficiario en el plan tendr derecho a instruir al plan sobre
la manera en que deber votarse con relacin a las acciones del patrono con
derecho a voto y que son asignadas a la cuenta de dicho participante o
beneficiario.
(C)
Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito estar sujeta
a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos con relacin al plan.
En tal caso, las deducciones reclamadas por el patrono bajos las disposiciones de
las secciones 1033.04(a)(1)(G) y (d) por las aportaciones realizadas a un
10
fideicomiso que forma parte de un plan de adquisicin de acciones para empleados
11
y por los dividendos pagados en efectivo sern denegadas y se recomputar el
12
ingreso neto sujeto a tributacin para dichos aos. La deficiencia, si alguna, debe
13
computarse desde el ao en que se reclamaron las deducciones y estar sujeta al
14
pago de los intereses, penalidades y recargos, segn sean aplicables.
15
(2)
16
Acciones del patrono.(A)
En general.- El trmino acciones del patrono significa acciones
17
comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que es miembro
18
componente del mismo grupo controlado) que son negociables en un mercado de
19
valores establecido.
20
(B)
Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes que son
21
negociables.- En el caso de no haberse emitido acciones comunes que cumplan con
22
los requisitos del inciso (A), el trmino acciones del patrono significa acciones
23
comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que es miembro
615
1
componente del mismo grupo controlado), con derecho a voto y a recibir
dividendos, igual o en exceso de:
(i)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con el mayor poder
de voto; y
(ii)
aquella clase de acciones comunes del patrono (o de
cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con los mayores
derechos a recibir dividendos.
(C)
Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del
10
patrono.- Acciones preferidas no redimibles se considerarn como acciones del
11
patrono si tales acciones son convertibles en cualquier momento en acciones que
12
cumplan con los requisitos de los incisos (A) o (B) (cual de estos aplique), y si
13
dicha conversin es a un precio de conversin que a la fecha de ser adquiridas por
14
el plan de adquisicin de acciones para empleados es uno razonable. Para fines de
15
este inciso, las acciones preferidas se considerarn bajo los reglamentos
16
promulgados por el Secretario, como no redimibles si despus de ser llamadas,
17
existe una oportunidad razonable para una conversin que cumpla con los requisitos
18
contenidos en este inciso.
19
20
(D)
Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones.(i)
Para fines de este prrafo, el trmino grupo controlado de
21
corporaciones tendr el mismo significado que dicho trmino tiene bajo el
22
apartado (a) de la Seccin 1010.04 (determinado sin considerar el inciso (C)
23
del prrafo (3) del apartado (e) de la Seccin 1010.04).
616
1
(ii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz comn
posee directamente acciones con por lo menos cincuenta (50) por ciento del
poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho
a voto, y por lo menos cincuenta (50) por ciento de cada clase de acciones
sin derecho a voto en una subsidiaria (y todas las dems corporaciones
debajo de sta en la cadena que pudieran cumplir con la prueba del ochenta
(80) por ciento del apartado (a) de la Seccin 1010.04 si la subsidiaria en el
primer nivel fuera la corporacin matriz), debern ser consideradas como
corporaciones incluibles en el grupo controlado de corporaciones.
10
(iii)
Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz comn
11
posee directamente acciones con todo el poder total combinado de voto de
12
todas las acciones y todas las acciones sin derecho a voto, de una subsidiaria
13
en el primer nivel y si dicha subsidiaria directamente posee acciones con
14
por lo menos el cincuenta (50) por ciento de poder total combinado de voto
15
de todas las acciones y por lo menos el cincuenta (50) por ciento de cada
16
clase de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el segundo nivel
17
de la corporacin matriz comn, subsidiaria en el segundo nivel (y todas las
18
dems corporaciones debajo de sta en la cadena que cumpliran con la
19
prueba del ochenta (80) por ciento del apartado (a) de la Seccin 1010.04 si
20
la subsidiaria en el segundo nivel fuera la corporacin matriz comn)
21
debern ser consideradas como corporaciones incluibles en el grupo
22
controlado de corporaciones.
23
(h)
Requisito de Notificacin.- Para fines de esta Seccin 1081.01, antes del comienzo
617
1
de cada ao contributivo, el Secretario notificar los lmites aplicables bajo el Cdigo de Rentas
Internas Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, mediante
reglamento, carta circular o determinacin administrativa a ser emitida luego de que el Servicio de
Rentas Internas Federal publique los lmites aplicables bajo dicho Cdigo.
Seccin 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual
(a)
A los efectos de esta seccin, el trmino Cuenta de Retiro Individual significar
un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico para el beneficio
exclusivo de un individuo o sus beneficiarios, o la participacin de un individuo para su beneficio
exclusivo o de sus beneficiarios en un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno
10
de Puerto Rico y en cuyo instrumento constitutivo se hace constar que los participantes sern
11
aquellos individuos que mediante contratacin o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones
12
de dicho fideicomiso, siempre y cuando el instrumento mediante el cual se constituya el
13
fideicomiso cumpla con los siguientes requisitos:
14
(1)
Que, excepto en el caso de una aportacin por transferencia (rollover)
15
descrita en el apartado (d)(4), toda aportacin al fondo sea en efectivo y no sea en exceso
16
de la cantidad permisible como deduccin al amparo de la Seccin 1033.15(a)(5) de este
17
Cdigo por ao contributivo a beneficio de cualquier individuo.
18
(2)
Que el fondo sea administrado por un banco, asociacin de ahorro y
19
prstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compaa de fideicomiso,
20
compaa de seguros, federacin de cooperativas de ahorro y crdito, cooperativa de ahorro
21
y crdito o cooperativa de seguros de vida que demuestre a satisfaccin del Comisionado
22
de Instituciones Financieras que el modo mediante el cual administrar el fideicomiso ser
23
consistente con los requisitos de esta Seccin. Las federaciones de cooperativas de ahorro
618
1
y crdito, y las cooperativas de ahorro y crdito a que se refiere este prrafo incluyen tanto
a las federales como a las estatales que tengan las cuentas de sus depositantes garantizadas
por el Fondo de Acciones y Depsitos de Cooperativas de Ahorro y Crdito, o segn es
dispuesto por la Ley Nm. 99 de 4 de junio de 1980, segn enmendada, o por el seguro de
la National Credit Union Administration del Gobierno Federal, dispuesto por el Federal
Credit Union Act (P.L. 86-354,12 U.S.C. 1751), segn sea el caso.
7
8
(3)
Requisitos de inversin:
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las aportaciones
recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d)
10
de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta
11
en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus
12
instrumentalidades o subdivisiones polticas, en valores mobiliarios de
13
fideicomisos de inversin exenta elegibles bajo las disposiciones de la Seccin
14
1112.02, o en prstamos hipotecarios constituidos para el financiamiento de la
15
construccin o adquisicin de propiedades residenciales en Puerto Rico, o en
16
prstamos facilitados a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, sus
17
miembros o accionistas, de conformidad con los propsitos establecidos en la
18
Seccin 1031.02(a)(3)(C) de este Subttulo.
19
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las aportaciones
20
recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d)
21
de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta
22
en activos generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a estos efectos
23
promulgar el Comisionado de Instituciones Financieras. Para propsitos de este
619
1
inciso, acciones de corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones
de capital de Puerto Rico del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico
se considerarn activos generales en Puerto Rico.
(C)
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las aportaciones recibidas a
tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d) de esta
Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se podr invertir
en activos en los Estados Unidos, incluyendo acciones de capital y valores de
primera calidad calificados como aptos para la inversin por agencias calificadoras
(investment-grade), a tenor con el reglamento que promulgar el Comisionado
10
11
de Instituciones Financieras.
(D)
Un fiduciario que invierta en acciones de una compaa de inversin
12
organizada y autorizada a operar como tal bajo la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de
13
1954, segn enmendada, calificar, con respecto a dicha inversin, con los
14
requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B), y (C) anteriores siempre
15
y cuando el producto de dicha inversin por la compaa de inversin se designe
16
por dicha Compaa para ser invertido de acuerdo a dichos incisos y que dicha
17
Compaa cumpla con todos los requisitos del reglamento que adopte el
18
Comisionado conforme la autoridad conferida en los mismos. Disponindose que
19
el fiduciario que invierta en valores mobiliarios de una compaa de inversin o un
20
fideicomiso de inversin exenta organizado y autorizado a operar como tal bajo la
21
Ley 93-2013, segn enmendada, o una compaa de inversin de fin abierto inscrita
22
bajo las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954, segn
23
enmendada, calificara automticamente, con respecto a dicha inversin con los
620
1
requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B) y (C) anteriores. Un
Banco o institucin autorizada a hacer negocios de fideicomiso en Puerto Rico
podr invertir los fondos de sus Cuentas de Retiro Individual a travs de uno o
varios fondos comunes de inversin segn autorizado por este Cdigo.
(E)
Los fiduciarios cumplirn con los requisitos de inversin de los
incisos (A), (B) y (C) anteriores si depositan las aportaciones generadas por las
Cuentas de Retiro Individual en las instituciones descritas en el prrafo (2) del
apartado (a) que a su vez inviertan dichas aportaciones segn requerido por los
incisos (A), (B) y (C).
10
(F)
El ingreso derivado de los activos descritos en los incisos (A), (B) y
11
(C) anteriores deber ser reinvertido en cualesquiera de los activos descritos bajo
12
el inciso correspondiente al activo que gener dicho ingreso.
13
(4)
14
15
Que el inters de un individuo en el balance de su cuenta sea irrevocable e
intransferible.
(5)
Que los bienes de tal fideicomiso se mantengan en un fideicomiso comn o
16
en un fondo de inversiones comn a estos propsitos, pero llevndose una contabilidad
17
separada para cada fideicomiso.
18
(6)
Que el inters total del dueo le sea distribuido en o antes del cierre del ao
19
contributivo en que ste llegue a la edad de setenta y cinco (75) aos, o sea distribuido en
20
armona con el reglamento que a esos efectos apruebe el Secretario, el cual prescribir para
21
que tal inters sea distribuido durante:
22
(A)
la vida del dueo o la vida de ste y su cnyuge;
23
(B)
un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de vida del
621
1
dueo o de la expectativa de vida de ste y su cnyuge.
En el caso de las cuentas de retiro individual a trmino fijo, en el que el inters est
disponible para ser distribuido en el plazo acordado al momento en que se establece la Cuenta de
Retiro Individual, los participantes sern notificados treinta (30) das antes de su vencimiento por
la entidad que maneje el fondo.
(7)
Que si el individuo a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso fallece
antes de que le sea distribuido la totalidad de su inters en el fideicomiso o cuando la
distribucin de los beneficios del fideicomiso hubiese comenzado para beneficio de su
cnyuge sobreviviente de acuerdo con el prrafo (6) y este ltimo falleciere con
10
anterioridad a que la totalidad de los beneficios le hubiesen sido distribuidos, entonces el
11
inters total que quede por distribuir sea distribuido dentro de un perodo de cinco (5) aos
12
contados a partir de la fecha del fallecimiento del dueo del fideicomiso o de su cnyuge
13
sobreviviente. La disposicin que precede no tendr aplicacin si antes de ocurrir el
14
fallecimiento del dueo se haba iniciado la distribucin del beneficio del contrato sobre
15
las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino hubiese sido permitido al amparo
16
del prrafo (6) de este apartado.
17
(8)
Que ninguna parte de los fondos del fideicomiso sea invertida en contratos
18
de seguros de vida.
19
(b)
A los fines de esta seccin, el trmino cuenta de retiro individual tambin
20
significar una anualidad de retiro individual. Anualidad de retiro individual significa un
21
contrato de anualidad o un contrato dotal segn sea descrito por reglamento promulgado por el
22
Secretario, emitido por una compaa de seguros de vida o cooperativa de seguros de vida
23
debidamente autorizada por el Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto Rico para hacer
622
1
negocios en Puerto Rico, y que rena los siguientes requisitos:
(1)
Que el contrato no sea transferible por el dueo.
(2)
Que bajo el contrato:
(A)
las primas no sean fijas;
(B)
la prima anual referente a cualquier individuo no exceda de la
cantidad permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de
la Seccin 1033.15;
(C)
en el caso de individuos casados que radiquen planilla conjunta bajo
la Seccin 1061.01 la prima anual respecto a cada cnyuge no exceda de la cantidad
10
permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin
11
1033.15; y
12
(D)
cualquier devolucin de primas sea utilizada antes del cierre del ao
13
natural siguiente a aquel en que se efecte la devolucin para el pago de primas
14
futuras o para la compra de beneficios adicionales.
15
(3)
Que el inters total del dueo le sea distribuido no ms tarde del cierre del
16
ao contributivo en que alcance la edad de setenta y cinco (75) aos o sea distribuido en
17
armona con el reglamento que a esos efectos promulgue el Secretario -
18
(A)
durante la vida del dueo o las vidas de tal dueo y su cnyuge, o
19
(B)
durante un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de
20
vida de tal dueo o de la expectativa de vida de tal dueo y su cnyuge.
21
(4)
Que si el dueo fallece con anterioridad a que la totalidad de su inters en
22
el contrato le hubiese sido distribuido, o si hubiese comenzado la distribucin de los
23
beneficios del contrato, segn se dispone en el prrafo (3) anterior, para beneficio de su
623
1
cnyuge sobreviviente y ste falleciere antes de que la totalidad de los beneficios del
contrato le hubiesen sido distribuidos, entonces el inters total que quede por distribuir sea
distribuido dentro de un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha del
fallecimiento del dueo o de su cnyuge sobreviviente. La oracin que precede no ser
aplicable si antes de ocurrir el fallecimiento del dueo se haba iniciado la distribucin del
beneficio del contrato sobre las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino fuere
uno permitido al amparo del prrafo (3) anterior.
8
9
10
(5)
Que el inters del dueo no pueda ser confiscado (nonforfeitable) total ni
parcialmente.
(6)
Que el cien (100) por ciento de las primas recibidas como aportaciones
11
descritas en el prrafo (1) del apartado (a), en el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin,
12
y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01 de este Cdigo se inviertan de
13
conformidad con lo dispuesto por la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1977, segn
14
enmendada, conocida como Cdigo de Seguros de Puerto Rico. De no cumplir con los
15
requisitos de inversin dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico ser
16
necesario cumplir con los requisitos de inversin descritos a continuacin:
17
(A)
Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las primas recibidas
18
como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del
19
apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin
20
1081.01 de este Cdigo, sean invertidas en obligaciones del Gobierno del Estado
21
Libre Asociado de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o
22
subdivisiones polticas, en valores mobiliarios de fideicomisos de inversin exenta
23
elegibles bajo las disposiciones de la Seccin 1112.02 de este Cdigo, o en
624
1
prstamos hipotecarios constituidos para el financiamiento de la construccin o
adquisicin de propiedades residenciales.
(B)
Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las primas recibidas
como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del
1081.01, se inviertan en activos generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento
que a stos efectos promulgar el Comisionado de Seguros conjuntamente con el
Comisionado de Instituciones Financieras. Para stos propsitos, acciones de
corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones de capital de Puerto
10
Rico del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico se considerarn
11
activos generales en Puerto Rico.
12
(C)
Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las primas recibidas como
13
aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del
14
15
1081.01 de este Cdigo, podrn ser invertidas en activos en los Estados Unidos,
16
incluyendo acciones de capital y valores de primera calidad calificados como aptos
17
para la inversin por agencias calificadoras (investment-grade), a tenor con el
18
reglamento que promulgar el Comisionado de Seguros conjuntamente con el
19
Comisionado de Instituciones Financieras.
20
(D)
El ingreso derivado de activos que cualifican para las canastas de
21
inversiones de treinta y cuatro (34) por ciento o ms, hasta sesenta y seis (66) por
22
ciento, o hasta treinta y tres (33) por ciento de las primas, segn descritas
23
anteriormente, deber ser reinvertido en cualesquiera de los activos descritos en la
625
1
canasta correspondiente al activo que gener dicho ingreso. Ser responsabilidad
tanto del Comisionado de Instituciones Financieras como del Comisionado de
Seguros del Gobierno de Puerto Rico, velar por el fiel cumplimiento de las
disposiciones de este prrafo.
(E)
Sin
embargo,
se
entender
que
la
inversin
cualifica
automticamente con los requisitos de inversin de los incisos (A), (B), (C) y (D)
anteriores en la porcin de las primas que invierta en valores mobiliarios de una o
ms compaas de inversin o fideicomisos de inversin exenta organizados y
autorizados a operar bajo la Ley 93-2013 segn ha sido enmendada, y el ingreso
10
derivado de dichas inversiones se reinvierte en dichas acciones.
11
(7)
El trmino anualidad de retiro individual no incluye un contrato de
12
anualidad para cualquier ao contributivo del dueo durante el cual el mismo no cualifique
13
por razn de la aplicacin del apartado (e) o para cualquier ao contributivo subsiguiente.
14
Para propsitos de este apartado slo ser considerado como un contrato dotal aquel que
15
venza en o antes del ao contributivo en el cual el individuo a cuyo nombre dicho contrato
16
es adquirido alcance la edad de setenta y cinco (75) aos y slo aquel que sea para el
17
beneficio exclusivo del individuo a cuyo nombre se adquiere o sus beneficiarios, y slo si
18
la suma total de las primas anuales correspondiente a tal contrato no excede de la cantidad
19
permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin
20
21
(c)
Cuentas Establecidas por Patronos y Ciertas Asociaciones de Empleados.- Un
22
fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico por un patrono para
23
el beneficio exclusivo de sus empleados o de sus beneficiarios o por una asociacin de empleados,
626
1
la cual puede incluir empleados que a la vez sean dueos de la empresa, para el uso exclusivo de
sus miembros o sus beneficiarios, ser considerada como una cuenta de retiro individual segn
definida en el apartado (a), pero slo si la escritura del fideicomiso satisface los siguientes
requisitos:
(1)
El fideicomiso cumple los requisitos establecidos en el apartado (a).
(2)
Se lleven cuentas separadas sobre los intereses de cada empleado o
miembro. Los bienes en fideicomiso podrn mantenerse en un fondo comn a cuenta de
todos los individuos que tengan un inters en el fideicomiso.
(d)
10
11
Distribucin de Activos de Cuentas de Retiro Individual.(1)
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de retiro individual.(A)
Cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro
12
individual ser incluida como ingreso bruto por concepto de pago de retiro por la
13
persona que la reciba en el ao contributivo durante el cual se recibe el pago o la
14
distribucin. La base de cualquier persona en tal cuenta es de cero (excepto por lo
15
dispuesto en la Seccin 1081.06 de este Cdigo), aumentada por la proporcin de
16
ingreso derivado respecto a estos fondos que fuese exenta de contribucin sobre
17
ingresos. En caso de que se realice una distribucin parcial la base, si alguna, ser
18
prorrateada.
19
(B)
Obligacin de retener y pagar o depositar contribuciones deducidas
20
o retenidas.- Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual estar obligado a
21
deducir y retener de las distribuciones dispuestas en el inciso (A) de este prrafo,
22
una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de las mismas en exceso de la
23
porcin de dichas distribuciones o pagos correspondientes a cantidades aportadas
627
1
por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste, segn lo dispuesto en
la Seccin 1081.06 de este Cdigo. Todo fiduciario de una cuenta de retiro
individual que venga obligado a deducir y a retener la contribucin aqu dispuesta,
deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas
de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla
en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de
fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal
contribucin. La contribucin deber ser pagada o depositada en o antes del dcimo
(10mo) da del mes siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin.
10
(C)
No retencin.- Si el fiduciario de la cuenta de retiro individual, en
11
violacin de las disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que
12
se refiere el inciso (B) de este prrafo, la cantidad que debi ser deducida y retenida
13
(a menos que el receptor de la distribucin pague al Secretario la contribucin) ser
14
cobrada al fiduciario de la cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo
15
procedimiento y de la misma manera como si se tratase de una contribucin
16
adeudada por el fiduciario.
17
(D)
Penalidad.-
Para las disposiciones relativas a penalidades y
18
adiciones a la contribucin vase el Subttulo F.
19
(2)
Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha lmite de radicacin.-
20
Las disposiciones contenidas en el prrafo (1) no aplican al reembolso de cualquier
21
aportacin hecha durante un ao contributivo a una cuenta de retiro individual hasta el
22
monto en que tal aportacin exceda la cantidad permisible como deduccin al amparo de
23
la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo, si:
628
1
(A)
Tal reembolso se recibe en o antes del da prescrito por ley
(incluyendo cualquier perodo de prrroga que se concediese) para radicar la
planilla de contribucin sobre ingresos de tal individuo para dicho ao contributivo;
4
5
(B)
No se permite deduccin alguna bajo la Seccin 1033.15(a)(5) de
este Cdigo, con respecto a tales aportaciones en exceso; y
(C)
Tal reembolso es acompaado por la cantidad del ingreso neto
atribuible a tal aportacin en exceso. Cualquier ingreso neto descrito en este
prrafo ser incluido como ingreso del individuo para el ao contributivo en que
se hizo la aportacin.
Cualquier reembolso durante el ao contributivo que
10
corresponda a intereses de los descritos en la Seccin 1023.04 de este Cdigo y a
11
ingresos descritos en el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (d) de esta seccin
12
ser tributado de acuerdo con las disposiciones de la Seccin 1023.04 de este
13
Cdigo y el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (d) de esta seccin, siempre y
14
cuando se cumpla con los requisitos de la Seccin 1023.04 y la Seccin 1081.02(d),
15
de este Cdigo, respectivamente.
16
(3)
Traspaso de una cuenta de retiro individual por razn de divorcio.- El
17
traspaso del inters de un individuo en una cuenta de retiro individual a su anterior cnyuge
18
bajo un decreto de divorcio o bajo un documento escrito debido a tal divorcio no se
19
considerar como un traspaso tributable hecho por tal individuo a pesar de cualquier otra
20
disposicin bajo este Subttulo, y tal inters al momento del traspaso se considerar como
21
una cuenta de retiro individual de tal cnyuge y no de tal individuo. Subsiguientemente,
22
para los fines de este Subttulo se considerar tal cuenta como mantenida para el beneficio
23
de tal cnyuge.
629
1
(4)
Aportacin por transferencia (rollover).-
Una cantidad pagada o
distribuida se considerar como una aportacin por transferencia (rollover) bajo este
prrafo si cumple con los requisitos de los incisos (A) y (B).
(A)
En general.- Las disposiciones del prrafo (1) anterior no se
aplicarn a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro individual al
individuo para cuyo beneficio se ha establecido la cuenta si la cantidad total o
parcial recibida (en dinero o cualquier otro tipo de propiedad) se aporta a una
cuenta de retiro individual (excepto un contrato total) o a una cuenta de retiro
individual no deducible para beneficio de dicho individuo o al Sistema de Retiro
10
de los Empleados del Gobierno de Puerto Rico, ya sea de una cuenta de retiro
11
individual del individuo o una cuenta de retiro individual de su cnyuge, no ms
12
tarde de los sesenta (60) das despus de haber recibido dicho pago o distribucin.
13
No obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro
14
individual no deducibles estarn sujetas a la tributacin dispuesta en la
15
Seccin 1081.04(d)(4) y, para propsitos de este prrafo, se considerar que se
16
cumple con los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro individual no
17
deducible una cantidad igual a la cantidad total recibida de la cuenta de retiro
18
individual reducida por la contribucin dispuesta en dicha Seccin 1081.03(d)(4)
19
que haya sido retenida segn all se dispone.
20
(B)
Limitacin.- Las disposiciones de este prrafo no se aplicarn a
21
aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior recibidas por un individuo de
22
una cuenta de retiro individual si en cualquier momento durante el ao anterior al
23
da en que se recibi esa cantidad, dicho individuo recibi cualquier otra cantidad
630
1
de una cuenta de retiro individual que no era incluible en su ingreso bruto como
consecuencia de la aplicacin de este prrafo.
(5)
Distribucin de contratos de anualidades.- La disposiciones contenidas en
el prrafo (1) anterior no se aplicarn a un contrato de anualidad que satisfaga los requisitos
de los prrafos (1), (3), (4) y (5) del apartado (b) y que sea distribuido de una cuenta de
retiro individual.
(6)
Distribucin para adquisicin o construccin de residencia.-
Las
disposiciones del prrafo (1) no sern de aplicacin a cualquier cantidad distribuida de una
cuenta de retiro individual que se utilice para la adquisicin o construccin de una
10
propiedad que sea utilizada como la primera residencia principal del contribuyente, sujeto
11
a las siguientes condiciones:
12
(A)
El contribuyente certificar al fiduciario de la cuenta de retiro
13
individual que la cantidad que se distribuya se utilizar para la adquisicin o
14
construccin de su primera residencia principal y que antes de la fecha de la
15
distribucin dicho individuo no ha sido dueo de una propiedad residencial que
16
haya utilizado como su residencia principal;
17
18
19
(B)
La cantidad total recibida se usar para ese propsito no ms tarde
de quince (15) das despus de haber recibido dicha distribucin; y

(C)
En la escritura de compraventa se har constar la parte del precio de
20
compra de la residencia que ha sido pagado con fondos provenientes de la cuenta
21
de retiro individual, as como el nmero de dicha cuenta.
22
La cantidad distribuida conforme a este prrafo no se considerar como una
23
distribucin sujeta a tributacin en el ao en que se reciba sino que su tributacin se difiere.
631
1
En tal caso, la distribucin cuyo reconocimiento como ingreso ha sido diferido, se
reconocer como ingreso ordinario en la venta u otra disposicin de la residencia as
adquirida o construida independientemente de que la disposicin de la residencia resulte
en ganancia o prdida y de las disposiciones de las Secciones 1031.02(a)(14) y 1034.04(m)
de este Cdigo.
Para fines de este prrafo, el trmino primera residencia principal significa la
primera propiedad poseda por un individuo que sea utilizada por l como su residencia
principal.
(e)
10
Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Retiro Individual.(1)
Exencin de contribuciones.- Cualquier cuenta de retiro individual estar
11
exenta del pago de contribuciones bajo este Subttulo a menos que tal cuenta haya cesado
12
de ser una cuenta de retiro individual de acuerdo con el prrafo (2) o (3) de este apartado.
13
No obstante la disposicin anterior, cualquier cuenta estar sujeta a las contribuciones
14
impuestas en el apartado (a) de la Seccin 1102.01 de este Cdigo.
15
16
17
(2)
Prdida de la exencin de una cuenta cuando se incurre en transacciones
prohibidas.(A)
En general.- Si, durante cualquier ao contributivo del individuo
18
para cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual, ste o su
19
beneficiario incurre con respecto a tal cuenta, en cualquier transaccin prohibida
20
segn este trmino se define en la Seccin 1083.02(f)(2)(B) de este Cdigo, la
21
misma cesar de ser una cuenta de retiro individual desde el da primero de tal ao
22
contributivo, y para propsitos de este inciso:
23
(i)
Se considerar al individuo para cuyo beneficio se estableci
632
1
cualquier cuenta como el propietario de la misma, y
(ii)
La cuenta separada de cualquier individuo dentro de una
cuenta de retiro individual mantenida por un patrono o asociacin de
empleados se tratar como una cuenta de retiro individual por separado.
(B)
Cuenta considerada como si hubiesen distribuido todos los bienes.-
En el caso de que cualquier cuenta termine de ser una cuenta de retiro individual
por motivo de lo dispuesto en el inciso (A), la misma ser considerada al da
primero de tal ao contributivo como si se hubiera distribuido una cantidad igual al
valor en el mercado de la totalidad de los bienes en la cuenta en dicha fecha.
10
(3)
11
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual como colateral.(A)
Si durante cualquier ao contributivo del individuo para cuyo
12
beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual dicho individuo utiliza
13
la cuenta total o parcialmente como colateral para un prstamo, la porcin as
14
utilizada se considerar como distribuida a tal individuo.
15
(B)
Si durante cualquier ao contributivo el dueo de una anualidad de
16
retiro individual toma prestado cualquier cantidad de dinero bajo, o utilizando, tal
17
contrato, ste cesar de ser una cuenta de retiro individual para propsitos de la
18
Seccin 1033.15 a partir del primer da de dicho ao contributivo. Tal dueo
19
incluir en su ingreso bruto para tal ao una suma igual al valor razonable en el
20
mercado de tal contrato el primer da de dicho ao.
21
(4)
Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier momento durante
22
los primeros siete das laborables despus de abierta una cuenta de retiro individual la
23
persona o entidad que abri la cuenta determina que no desea continuar con la misma, dicha
633
1
persona o entidad podr retirar cualquier aportacin hecha a la cuenta y cerrar la misma sin
que se apliquen las disposiciones de esta Seccin y la Seccin 1033.15(a)(5) de este
Cdigo.
(f)
Informes.(1)
Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual creada bajo los trminos
del apartado (a) y toda compaa o cooperativa de seguros de vida que emita un contrato
dotal o una anualidad de retiro individual bajo los trminos del apartado (b) preparar
informes para el Secretario y para los individuos para quienes se mantiene la cuenta,
contrato dotal o de anualidad. Tales informes se prepararn con respecto a las aportaciones,
10
distribuciones y tales otros asuntos como requiera el Secretario bajo reglamento. Los
11
informes requeridos conforme este apartado se radicarn en tal fecha y del modo que los
12
requieran tales reglamentos.
13
(2)
Cualquier fiduciario o compaa o cooperativa de seguros de vida que luego
14
de haber sido notificado por el Secretario de algn incumplimiento al prrafo (1) anterior,
15
volviere a incumplir el mismo perder, a partir de la determinacin de tal incumplimiento,
16
su elegibilidad para actuar como fiduciario con respecto a cualquier cuenta de retiro
17
individual. El Secretario requerir la transferencia de todas las cuentas de retiro individual
18
administradas por el fiduciario, compaa o cooperativa descalificada a cualquier otro
19
fiduciario que ser seleccionado por el participante. Este cambio de fiduciario en el que los
20
fondos pasan directamente de la administracin de un fiduciario autorizado a aceptar
21
cuentas de retiro individual a otro sin mediar distribucin alguna al individuo para cuyo
22
beneficio se mantiene la cuenta, no se considerar como un pago, distribucin o reembolso
23
y no quedar sujeto a contribucin o a la penalidad de diez (10) por ciento dispuesta en el
634
1
apartado (g).
(g)
Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.(1)
Excepto por lo dispuesto en la Seccin 1023.23(c) de la Ley 1-2011, segn
enmendada y la Seccin 1024.03(c) de este Cdigo, cualquier cantidad distribuida, o que
se entienda como distribuida, conforme a las disposiciones de esta Seccin con anterioridad
a que el beneficiario de la cuenta de retiro individual alcance la edad de sesenta (60) aos
estar sujeta a una penalidad por una cantidad igual al diez (10) por ciento de la cantidad
distribuida que sea incluible como ingreso en dicho ao. La anterior penalidad de diez (10)
por ciento ser retenida por el fiduciario y remitida al Secretario conforme lo dispuesto en
10
11
12
13
la Seccin 1062.01.
(2)
Las disposiciones del prrafo (1) anterior no aplicarn en las siguientes
situaciones:
(A)
En caso que la cantidad pagada o distribuida, o que se considere
14
distribuida conforme al apartado (d), sea atribuible a un contribuyente que advino
15
incapacitado.
16
(i)
Un individuo ser considerado incapacitado si estuviera
17
impedido de emplearse en cualquier actividad significativa lucrativa por
18
razn de un impedimento mdicamente determinable, ya sea fsico o
19
mental, que se pueda esperar tenga una duracin larga e indefinida o pueda
20
resultar en la muerte.
21
(ii)
Un individuo no ser considerado incapacitado a menos que
22
pruebe su incapacidad en la forma y manera que requiera el Secretario.
23
(B)
Cuando el Secretario, mediante reglamentacin a tales efectos,
635
1
exima a un contribuyente que por razn de prdida de empleo o por razn de
necesitar fondos para sufragar gastos de estudios universitarios de sus dependientes
directos, se vea en la necesidad de hacer retiros anticipados.
(C)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la
adquisicin o construccin de la primera residencia principal, sujeto a las
disposiciones del apartado (d)(6) de esta seccin.
(D)
En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la
reparacin o reconstruccin de su residencia principal que haya sido afectada por
fuego, huracn, terremoto u otra causa fortuita; o cuando retire fondos para evitar
10
la inminente ejecucin o la incursin en mora de la hipoteca sobre su residencia
11
principal, incluyendo para realizar refinanciamientos, debido a la prdida de
12
empleo o reduccin sustancial verificable de ingresos; sujeto a la presentacin de
13
evidencia de dicha necesidad, circunstancia y uso, disponindose que, en este
14
ltimo caso y en relacin a los refinanciamientos para evitar la incursin en mora,
15
la persona podr retirar hasta la mitad de los fondos depositados en cada institucin
16
financiera o hasta un total de veinte mil (20,000) dlares, lo que sea mayor.
17
(E)
En aquellos casos en que el contribuyente retire hasta la cantidad
18
mxima de mil doscientos (1,200) dlares para la adquisicin o compra de una
19
computadora para el disfrute de un dependiente hasta el segundo grado de
20
consanguinidad que est cursando estudios hasta el nivel universitario. Este retiro
21
solamente podr llevarse a cabo una (1) vez, cada seis (6) aos.
22
23
(F)
En aquellos casos donde el contribuyente retire los fondos para el
tratamiento de enfermedades severas, crnicas, degenerativas y terminales de
636
1
algn miembro familiar, hasta un cuarto grado de consanguinidad y segundo
de afinidad. Para propsitos de esta Seccin, una enfermedad severa, crnica,
degenerativa y terminal es una cuyo efecto previsible certificado por un mdico
es la prdida de la vida o la incapacidad fsica permanente del paciente.
5
6
Seccin 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible

(a)
Regla General.- Excepto por lo dispuesto en esta seccin, y segn se disponga bajo
Reglamentos promulgados por el Secretario, una cuenta de retiro individual no deducible ser
tratada para propsitos de este Subttulo en la misma forma que una cuenta de retiro individual
bajo la Seccin 1081.02 de este Cdigo, y estar sujeta a los requisitos dispuestos en dicha seccin.
10
(b)
Cuenta de Retiro Individual No Deducible - Para propsitos de este Subttulo, el
11
trmino Cuenta de Retiro Individual No Deducible significar una cuenta de retiro individual
12
que cumpla con la definicin y los requisitos establecidos en los apartados (a), (b) o (c) de la
13
Seccin 1081.02 de este Cdigo, y la cual es designada (segn requiera el Secretario) al momento
14
de su establecimiento como una cuenta de retiro individual no deducible. La designacin de una
15
cuenta de retiro individual como una cuenta de retiro individual no deducible se realizar conforme
16
lo disponga el Secretario.
17
18
19
20
(c)
Trato de Aportaciones
(1)
Deduccin no permitida - No se permitir deduccin alguna por las
aportaciones hechas a una cuenta de retiro individual no deducible.

(2)
Lmite en las aportaciones - La cantidad agregada de aportaciones para un
21
ao contributivo a todas las cuentas de retiro individual no deducibles mantenidas para el
22
beneficio de un individuo no exceder del exceso (si alguno) de:
23
(A)
la cantidad mxima admisible como una deduccin bajo el de la
637
1
Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo con respecto a dicho individuo para dicho
ao contributivo (computada sin tomar en consideracin el inciso (D) del prrafo
(5) del apartado (a) de dicha Seccin), sobre
(B)
la cantidad agregada de aportaciones para dicho ao contributivo a
otras cuentas de retiro individual (que no sean cuentas de retiro individual no
deducibles) mantenidas para el beneficio de un individuo.
(3)
Aportaciones permitidas despus de alcanzar la edad de setenta aos y
medio (70 ).- Se permitir efectuar aportaciones a cuentas de retiro individual no
deducibles aun despus de que el individuo bajo cuyo nombre se mantiene la cuenta haya
10
11
alcanzado la edad de setenta aos y medio (70 ).

(4)
Reglas de distribucin obligatoria no aplican antes de la muerte - Las
12
disposiciones del prrafo (6) del apartado (a) y del prrafo (3) del apartado (b) de la Seccin
13
1081.02 de este Cdigo no aplicarn a una cuenta de retiro individual no deducible.
14
(5)
15
Aportaciones por transferencia.

(A)
En general - No se podr realizar una aportacin por transferencia a
16
una cuenta de retiro individual no deducible a menos que sea una aportacin por
17
transferencia cualificada, segn se define dicho trmino en el apartado (e) de esta
18
seccin.
19
(B)
Coordinacin con cantidad mxima de aportaciones - Una
20
aportacin por transferencia cualificada no se tomar en consideracin para fines
21
del lmite dispuesto en el prrafo (2) de este apartado.
22
(6)
23
Momento en que se hace la aportacin - Para fines de esta seccin se
considerar que un contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de retiro
638
1
individual no deducible el ltimo da del ao contributivo si las aportaciones corresponden
a dicho ao contributivo y se hacen no ms tarde del ltimo da que se tenga por este
Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos de dicho ao, incluyendo
cualquier prrroga concedida por el Secretario para rendir de la misma.
(d)
6
7
8
Trato contributivo de distribuciones - Para propsitos de este Subttulo

(1)
individual no deducible no se incluir como ingreso bruto y estar exenta de tributacin.

(2)
9
10
Exclusin - Cualquier distribucin cualificada de una cuenta de retiro
Distribucin cualificada - Para propsitos de esta seccin

(A)
En general - El trmino distribucin cualificada significa
cualquier pago o distribucin
11
(i)
12
hecha en o despus de la fecha en que el contribuyente
alcance la edad de sesenta (60) aos;
13
(ii)
14
hecha a un beneficiario (o a la sucesin del individuo) en o
despus de la muerte del individuo;
15
(iii)
que constituye una distribucin para un propsito especial,
16
segn se define dicho trmino en el prrafo (6) de este apartado.
17
(B)
Distribuciones de aportaciones en exceso e ingreso relacionado - El
18
trmino distribucin cualificada no incluir ninguna distribucin de una
19
aportacin en exceso descrita bajo el prrafo (2) del apartado (d) de la Seccin
20
1081.02 y de cualquier cantidad del ingreso neto atribuible a tal aportacin en
21
exceso.
22
(3)
23
Distribuciones no cualificadas - Cualquier distribucin de una cuenta de
retiro individual no deducible que no sea una distribucin cualificada estar sujeta a
639
1
tributacin de conformidad con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d) de este Cdigo,
y estar sujeta a las penalidades dispuestas en la Seccin 1081.02(g) de este Cdigo de la
misma manera que las distribuciones de las cuentas de retiro individual descritas en la
Seccin 1081.02. Para propsitos de la Seccin 1081.02(d)(1)(A) de este Cdigo, la base
de cualquier persona en la cuenta de retiro individual no deducible ser igual a la suma de:
(A)
las aportaciones no deducibles hechas a la cuenta;
(B)
las aportaciones por transferencias cualificadas hechas a la cuenta;
(C)
el ingreso devengado por la cuenta que fuese exento de contribucin
9
10
sobre ingresos.
11
(4)
12
13
Transferencias de una cuenta de retiro individual a una cuenta de retiro
individual no deducible:
(A)
En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(4)
14
de este Cdigo, en el caso de una distribucin a la cual le apliquen las disposiciones
15
de este prrafo,
16
(i)
se incluir como ingreso bruto aquella cantidad que sera
17
incluible como ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) (sin tomar en
18
consideracin las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(4)) y, excepto por
19
lo dispuesto en la clusula (iii) de este inciso, la misma estar sujeta a la
20
tributacin y a las retenciones dispuestas en dicha Seccin 1081.02(d);
21
(ii)
22
aplicarn; y
23
(iii)
las disposiciones del apartado (g) de la Seccin 1081.02 no
cualquier cantidad que deba incluirse como ingreso bruto
640
1
durante un ao contributivo por razn de este prrafo por cualquier
distribucin hecha antes del 1 de julio de 2003, estar sujeta a una
contribucin de doce y medio (12.5) por ciento, en lugar de cualquier otra
contribucin impuesta por el Cdigo.
Para fines de este inciso, el monto de la distribucin incluible como
ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) ser igual al monto total de la
distribucin menos la base atribuible a dicha distribucin de conformidad
con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(1)(A), aumentada dicha base
en la medida que sea aplicable, por la cantidad dispuesta en la Seccin
10
1081.06(a)(2)(A).
11
(B)
Distribuciones a las que aplica este prrafo - Este prrafo aplicar a
12
una distribucin de una cuenta de retiro individual (que no sea una cuenta de retiro
13
individual no deducible) mantenida para el beneficio de un individuo la cual es
14
aportada a una cuenta de retiro individual no deducible como una aportacin por
15
transferencia cualificada. No obstante, las distribuciones de una cuenta de retiro
16
individual que estuvieron sujetas a la contribucin especial impuesta por la Seccin
17
1081.06, no estarn sujetas a la contribucin dispuesta en el inciso (A) de este
18
prrafo.
19
(C)
Conversiones - La conversin de una cuenta de retiro individual
20
(que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a una cuenta de retiro
21
individual no deducible se tratar para propsitos de este prrafo como una
22
distribucin a la cual aplica este prrafo. No obstante, el Secretario establecer
23
mediante Reglamento la aplicacin de las disposiciones del inciso (F) a este inciso.
641
1
(D)
Uso de la cuenta de retiro individual no deducible como colateral.

(i)
Lmite.- Un individuo podr utilizar como colateral para un
prstamo una cuenta de retiro individual no deducible slo s la totalidad de
los fondos producto del prstamo se utiliza para satisfacer la contribucin
sobre ingresos impuesta a una transferencia a la cual le aplican las
disposiciones del inciso (A)(iii) de este prrafo.
(ii)
Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual no
deducible como colateral.-
No obstante lo dispuesto en la Seccin
1081.02(e)(3), el uso de una cuenta de retiro individual no deducible como
10
colateral no se considerar una distribucin sujeta a tributacin siempre y
11
cuando el producto del prstamo se utilice para el fin dispuesto en la
12
clusula (i) de este inciso.
13
(E)
Requisitos adicionales de informacin - Los fiduciarios de cuentas
14
de retiro individual no deducibles y los fiduciarios de cuentas de retiro individual
15
que no son cuentas de retiro individual no deducibles, o ambos, segn sea el caso,
16
incluirn aquella informacin adicional en los informes requeridos bajo el apartado
17
(f) de la Seccin 1081.02 que el Secretario requiera para asegurarse que las
18
cantidades que deben incluirse como parte del ingreso bruto bajo el inciso (A) de
19
este prrafo sean as incluidas.
20
(F)
Reglas especiales para aportaciones a las cuales aplica la
21
contribucin de doce y medio (12.5) por ciento - En el caso de una aportacin por
22
transferencia cualificada a una cuenta de retiro individual no deducible de una
23
distribucin sujeta a las disposiciones del inciso (A)(iii) de este prrafo aplicarn,
642
1
2
3
las siguientes reglas:

(i)
Obligacin de deducir y retener en el origen y pagar o
depositar la contribucin impuesta por el inciso (A)(iii) de este prrafo:
(I)
Obligacin de deducir y retener - Todo fiduciario de
una cuenta de retiro individual que efecte distribuciones de cuentas
de retiro individual sujetas a la contribucin dispuesta en la clusula
(iii) del inciso (A) de este prrafo, deber deducir y retener de dichas
distribuciones una cantidad igual al doce y medio (12.5) por ciento
del monto de las mismas que constituya ingreso bruto.
10
(II)
Obligacin de pagar o depositar contribuciones
11
deducidas y retenidas - Todo fiduciario de una cuenta de retiro
12
individual que venga obligado a deducir y retener cualquier
13
contribucin bajo las disposiciones de la subclusula (I), deber
14
pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida conforme
15
a lo dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(1)(E). Dicho fiduciario ser
16
responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser
17
responsable a ninguna otra persona por el monto de cualquier pago
18
de sta.
19
(III)
No retencin - Si el fiduciario de la cuenta de retiro
20
individual, en violacin de las disposiciones de esta clusula, dejare
21
de hacer la retencin a que se refiere la subclusula (I), la cantidad
22
que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la
23
distribucin pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al
643
1
fiduciario de la cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo
procedimiento y de la misma manera como si se tratase de una
contribucin adeudada por el fiduciario.
(IV)
Penalidad - Para las disposiciones relacionadas a las
penalidades aplicables por dejar de retener o depositar la
contribucin dispuesta en la subclusula (I), vase el Subttulo F.
7
8
(5)
Transferencias de distribuciones de un fideicomiso de empleados a una
cuenta de retiro individual no deducible.-
(A)
En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin 1081.01(b)(2)
10
de este Cdigo, una distribucin total pagada o puesta a disposicin de cualquier
11
participante por un fideicomiso exento bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo,
12
dentro de un (1) solo ao contributivo del participante, debido a la separacin del
13
empleado del servicio, la cual es aportada a una cuenta de retiro individual no
14
deducible como una aportacin por transferencia cualificada, estar sujeta a
15
tributacin y a las retenciones aplicables a la misma, de conformidad con las
16
disposiciones de la Seccin 1081.01(b) de este Cdigo.
17
18
(B)
Requisitos adicionales - Los requisitos y las reglas establecidas bajo
19
los incisos (E) y (F) del prrafo (4) de este apartado aplicarn a las distribuciones
20
cubiertas por este prrafo.
21
(6)
Distribucin para propsito especial - Para fines de esta seccin, el trmino
22
distribucin para propsito especial significa cualquier distribucin a la cual le aplica el
23
prrafo (2) del apartado (g) de la Seccin 1081.02.
644
1
(7)
Ajustes antes de la fecha lmite

(A)
En general - Excepto segn lo disponga el Secretario, si, no ms
tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de
contribucin sobre ingresos para un (1) ao contributivo particular, incluyendo
cualquier prrroga concedida por el Secretario para rendir la misma, un (1)
contribuyente transfiere una aportacin hecha a una cuenta de retiro individual
durante dicho ao contributivo, en una transferencia de fideicomiso a fideicomiso,
a cualquier otra cuenta de retiro individual, para propsitos de este Subttulo, dicha
aportacin ser tratada como hecha a la cuenta transferida (y no a la cuenta de donde
10
se transfiri la aportacin).
11
(B)
12
Reglas especiales
(i)
Transferencia de ingreso - El inciso (A) de este prrafo no
13
aplicar a una transferencia de una aportacin a menos que dicha
14
transferencia est acompaada por cualquier ingreso neto atribuible a dicha
15
aportacin.
16
(ii)
No deduccin - El inciso (A) de este prrafo aplicar a una
17
transferencia de una aportacin slo en la medida en que no se haya
18
admitido una deduccin con relacin a la aportacin a la cuenta de retiro
19
individual transferida.
20
21
22
23
(e)
Aportacin por Transferencia Cualificada - Para propsitos de esta seccin, el
trmino aportacin por transferencia cualificada significa:

(1)
una aportacin por transferencia a una cuenta de retiro individual no
deducible de otra cuenta de retiro individual no deducible, o de una cuenta de retiro
645
1
individual que no es una cuenta de retiro individual no deducible, pero slo si dicha
aportacin por transferencia cumple con los requisitos de la Seccin 1081.02(d)(4). Para
fines de la Seccin 1081.02(d)(4)(B), no se tomar en consideracin cualquier aportacin
de una transferencia cualificada de una cuenta de retiro individual (que no sea una cuenta
de retiro individual no deducible) a una cuenta de retiro individual no deducible; y
(2)
una aportacin por distribuciones de un fideicomiso exento bajo las
disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, pero slo si dicha aportacin por
transferencia proviene de una distribucin total pagada dentro de un (1) solo ao
contributivo de un participante debido a la separacin del empleado del servicio, y la
10
aportacin por transferencia cumple con los requisitos del prrafo (2) del apartado (b) de
11
dicha seccin.
12
(3)
una aportacin por transferencia del balance de la Cuenta de Ahorro de los
13
participantes del Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro, creado bajo las
14
disposiciones de la Ley Nm. 447 de 15 de mayo de 1951, segn enmendada, pero slo si
15
dicha aportacin por transferencia cumple con los requisitos del Artculo 3-109(B)(5) de
16
dicha Ley Nm. 447, supra.
17
Para fines de este apartado, y sujeto a las limitaciones de los prrafos (1) y (2), la aportacin
18
por transferencia cualificada ser igual a la cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro
19
individual, de una cuenta de retiro individual no deducible, o de un fideicomiso exento bajo las
20
disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, reducida por la contribucin retenida de
21
acuerdo al apartado (d)(4)(A) y el apartado (d)(5)(A) de esta seccin.
22
Seccin 1081.04.- ReservadaSeccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa
23
(a)
No se permitirn aportaciones ni el establecimiento de Cuentas de Aportacin
646
1
Educativa para aos contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2015.
(1)
A los efectos de esta Seccin, el trmino Cuenta de Aportacin Educativa
significar un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes de Puerto Rico por un
individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de
consanguinidad o segundo por afinidad, o la participacin de un individuo para el beneficio
exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de consanguinidad o segundo por
afinidad en un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes de Puerto Rico.
(c)
Distribucin de Activos de Cuentas de Aportacin Educativa.-
(1)
10
educativa.-
11
Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de aportacin
(A)
El tratamiento contributivo de las distribuciones totales o parciales
12
de una cuenta de aportacin educativa se determinar de conformidad con las
13
disposiciones vigentes en la Seccin 1081.02(d)(1) de este Subttulo.
14
15
Seccin 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual

(a)
Regla General.- En el caso de cualquier cantidad acumulada y no distribuida en
16
una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las Secciones 1169A y 1169C del
17
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, la Seccin 1023.023 de la
18
Ley 1-2011, segn enmendada y la Seccin 1024.03 de este Cdigo, el contribuyente eligi pagar
19
la contribucin por adelantado de diez (10) por ciento o cinco (5) por ciento u ocho (8) por ciento,
20
segn sea el caso, la base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentar por la
21
cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar por adelantado
22
23
SUBCAPTULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RACES

Seccin 1082.01.- Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races
647
1
(a)
En General.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino fideicomiso de
inversiones en bienes races significa una corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin que
satisfaga los siguientes requisitos:
(1)
sea administrado por uno o ms fiduciarios o directores;
(2)
su capital social est evidenciado por acciones transferibles o por
6
7
8
9
certificados de participacin transferibles;

(3)
de no ser por las disposiciones de este Subcaptulo, sera tributable como
una corporacin domstica;

(4)
no es una institucin financiera segn dicho trmino se define en la Seccin
10
1033.17(f), o una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las disposiciones del
11
Subcaptulo A del Captulo 11 de este Subttulo;
12
(5)
sus acciones o certificados de participacin son posedos por no menos de
13
veinte (20) personas, y para propsitos de este prrafo se contarn como accionistas del
14
fideicomiso de inversiones en bienes races a los accionistas o poseedores de certificados
15
de participacin de un fideicomiso de inversin exenta que se acoja a la Seccin 1112.02;
16
(6)
en ningn momento durante la ltima mitad de su ao contributivo ms de
17
cincuenta (50) por ciento del valor total de sus acciones emitidas y en circulacin son
18
posedas (tomando como base las reglas de atribucin establecidas por la Seccin
19
1033.17(b)(2)) por o para no ms de cinco (5) individuos, pero para propsitos de este
20
prrafo se contarn como accionistas del fideicomiso de inversiones en bienes races a los
21
accionistas o poseedores de certificados de participacin de un fideicomiso de inversin
22
exenta que se acoja a la Seccin 1112.02;
23
(7)
cumpla con los requisitos del apartado (c) de esta seccin;
648
1
(8)
cumple con las disposiciones de la Seccin 1082.02(d)(2); y
(9)
hace una eleccin de acuerdo con el apartado (c)(1).
(b)
Determinacin de Estado.- Las condiciones contenidas en los prrafos (1) al (4),
inclusive, del apartado (a) de esta Seccin debern ser cumplidas durante todo el ao contributivo
y la condicin en el prrafo (5) del apartado (a) de esta Seccin deber existir durante no menos
de trescientos treinta y cinco (335) das de cada ao contributivo de doce (12) meses, o durante la
parte proporcional de un ao contributivo menor de doce (12) meses. Los das durante la cual esta
ltima condicin debe existir durante el ao contributivo no son necesariamente consecutivos. No
obstante, las condiciones contenidas en los prrafos (5) y (6) del apartado (a) de esta Seccin no
10
tendrn que cumplirse durante el primer ao contributivo en que se realiza la eleccin descrita en
11
el inciso (c)(1).
12
(c)
Limitaciones.- Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso, o asociacin no
13
ser considerada un fideicomiso de inversiones en bienes races para determinado ao contributivo
14
a menos que:
15
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos para dicho ao
16
contributivo una eleccin para ser considerada como un fideicomiso de inversiones en
17
bienes races o tenga vigente una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
18
19
(2)
por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de su ingreso bruto
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) sea derivado de:
20
(A)
dividendos;
21
(B)
intereses;
22
(C)
rentas provenientes de propiedad inmueble;
23
(D)
ganancia neta de la venta u otra disposicin de acciones, valores,
649
1
propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas
garantizadas por propiedad inmueble, que no sea propiedad descrita en la Seccin
1034.01(a)(1)(A);
(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependan total o parcialmente
del ingreso o ganancia de cualquier persona) recibidas o acumuladas en
consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por
hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones en propiedad
inmueble o (ii) para comprar o arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos
en propiedad inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
10
(F)
ganancias de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles que no
11
sea una transaccin prohibida segn dispone la Seccin 1082.02(c)(3);
12
(3)
13
(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) se derive de:
14
15
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento de su ingreso bruto
(A)
rentas provenientes de propiedad inmueble localizada en Puerto
(B)
intereses sobre obligaciones garantizadas por hipotecas sobre
Rico;
16
17
propiedad inmueble o derechos sobre propiedad inmueble localizada en Puerto
18
Rico;
19
(C)
ganancias en la venta u otra disposicin de propiedad inmueble
20
(incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas garantizadas por
21
propiedad inmueble),
22
1034.01(a)(1)(A).
23
(D)
que no
sea
propiedad descrita
en la
Seccin
dividendos u otras distribuciones derivadas de, y ganancias (que no
650
1
sean ganancias de transacciones prohibidas) derivadas de la venta u otra disposicin
de, acciones transferibles (o certificados de participacin transferibles) en otro
fideicomiso de inversiones en bienes races que cualifique como tal bajo las
disposiciones de esta seccin;
(E)
cantidades (sin incluir cantidades que dependen total o parcialmente
del ingreso o ganancia de cualquier otra persona) recibidas o acumuladas en
consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por
hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones en propiedad
inmueble o (ii) para comprar o arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos
10
en propiedad inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);
11
12
(F)
ganancias neta de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles
que no es una transaccin prohibida segn dispone la Seccin 1082.02(e)(3);
13
(G)
ingresos provenientes de inversiones temporeras cualificadas; e
14
(H)
ingresos provenientes de la compra de propiedades para ser
15
remodeladas y alquiladas;
16
(4)
17
al cierre de cada trimestre del ao contributivo:

(A)
por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento del valor en el
18
mercado de sus activos totales est representado por activos de bienes inmuebles,
19
efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a cobrar), y valores y
20
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, y de
21
cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de estos; y
22
23
(B)
no ms del veinticinco (25) por ciento del valor de sus activos totales
est representado por valores (excepto por los mencionados en el inciso (A). A los
651
1
fines de este cmputo, el fideicomiso de inversiones en bienes races no puede
poseer valores de un mismo emisor, excepto los incluidos en el inciso (A), en un
valor mayor al cinco (5) por ciento del valor total de los activos del fideicomiso o
que representen ms del diez (10) por ciento del total de valores con derecho al voto
emitidos por dicho emisor.
Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que cumpla con los requisitos de
este prrafo (4) al cierre de cualquier trimestre no perder su condicin de fideicomiso de
inversiones en bienes races por razn de una discrepancia, durante cualquier trimestre
siguiente, entre el valor de todas sus inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha
10
discrepancia exista inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra
11
propiedad y ocurra total o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier
12
fideicomiso de inversiones en bienes races, que no cumpla con los requisitos mencionados
13
al finalizar cualquier trimestre de cualquier ao econmico por razn de una discrepancia
14
existente inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad,
15
que sea total o parcialmente el resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no
16
perder, durante ese trimestre, su condicin como un fideicomiso de inversiones en bienes
17
races si dicha discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) das siguientes al cierre de
18
dicho trimestre, y en tal caso, se considerar como si hubiera cumplido con dichos
19
requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la oracin precedente;
20
21
22
23
(5)
todas sus acciones, participaciones o intereses han sido emitidos nica y
exclusivamente a cambio de cambio de efectivo; y

(6)
la adquisicin de la propiedad inmueble por el fideicomiso o sus
subsidiarias (segn se define este trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(G)), o el inters del
652
1
fideicomiso en las subsidiarias, se realice mediante transacciones de compra de activos,
acciones o participaciones en sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y
sujetos (con excepcin de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e
instrumentalidades) a contribucin sobre ingresos bajo este Cdigo.
5
6
(7)
Para propsitos de este Subcaptulo:

(A)
El trmino valor significa, con respecto a cualesquiera valores
para los cuales una cotizacin en el mercado est prontamente disponible, su precio
en el mercado o el precio razonable (cuando no hubiere un precio en el mercado
determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de valorizacin
10
establecidos por el Secretario mediante reglamento, excepto que en el caso de
11
valores de fideicomisos de inversin en bienes races dicho justo valor no exceder
12
lo mayor del valor en el mercado o el valor de los activos.
13
(B)
El trmino activos de bienes inmuebles significa propiedad
14
inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble y derechos sobre hipotecas
15
garantizadas por propiedad inmueble) y acciones (o certificados transferibles de
16
participacin) en otros fideicomisos de inversiones en bienes races que estn
17
exentos del pago de contribucin sobre ingresos por virtud de las disposiciones de
18
este Subcaptulo. Dicho trmino tambin incluye cualquier propiedad (que no sea
19
un activo de bien inmueble) atribuible a inversin temporera de inversin de nuevo
20
capital, pero slo si dicha propiedad es acciones o un instrumento de deuda y slo
21
por el perodo de un ao que comienza en la fecha en que el fideicomiso de
22
inversin en bienes races recibe dicho capital.
23
(C)
El trmino derechos en propiedad inmueble incluye el dominio y
653
1
la copropiedad de terrenos o las mejoras realizadas sobre stos, el usufructo, los
derechos de superficie, la hipoteca, el arrendamiento de propiedad inmueble, la
nuda propiedad, concesiones administrativas de ferrocarriles, canales, puentes y
otras obras destinadas al servicio pblico o cualquier otra semejanza de naturaleza
real, opciones de compra de propiedad inmueble, opciones para adquirir
arrendamientos de propiedad inmueble, mejoras y los derechos en stos. No se
incluye en este concepto regalas o derecho similar alguno sobre minerales, petrleo
o gas.
9
10
(D)
El trmino propiedad inmueble significa terrenos localizados en
Puerto Rico o las mejoras efectuadas en stos que sean utilizadas como:
11
(i)
12
industria de salud;
13
(ii)
escuelas o universidades;
14
(iii)
vivienda pblica o privada;
15
(iv)
facilidades de transportacin o carreteras pblicas o
16
hospitales o facilidades utilizadas y relacionadas con la
privadas;
17
(v)
edificios de oficinas o viviendas;
18
(vi)
facilidades gubernamentales o edificios ocupados por
19
cualesquiera agencias, departamentos, o corporaciones del Gobierno de
20
Puerto Rico;
21
(vii)
facilidades para la industria manufacturera, tales como
22
almacenaje, distribucin, manufactura o cualquier otro uso necesario para
23
su explotacin siempre y cuando el fideicomiso no posea un decreto de
654
1
exencin contributiva bajo la Ley 135-1997 o cualquiera otra ley de
incentivos contributivos o industriales con respecto a esas facilidades;
(viii) centros de recreacin;
(ix)
facilidades de estacionamiento;
(x)
facilidades y centros comerciales;
(xi)
edificios o estructuras comprados al Gobierno de Puerto
Rico, sus agencias e instrumentalidades; y
(xii)
9
10
(E)
hoteles
El trmino inversiones temporeras cualificadas significa ingreso
que:
11
(i)
es atribuible a acciones o instrumentos de deuda;
12
(ii)
es atribuible a la inversin temporera de capital nuevo; y
13
(iii)
es recibido o acumulado durante el perodo de un (1) ao a
14
partir de la fecha en que el fideicomiso de inversiones en bienes races
15
recibe dicho capital.
16
Para propsitos de este inciso (E), el trmino capital nuevo significa las
17
cantidades recibidas por un fideicomiso de inversiones en bienes races a cambio
18
de acciones o certificados de participaciones en dicho fideicomiso (sin incluir las
19
cantidades recibidas de acuerdo a un plan de reinversin de dividendos), o en una
20
oferta pblica de instrumentos de deuda de dicho fideicomiso con el trmino de
21
vencimiento de por lo menos cinco (5) aos.
22
23
(F)
Tratamiento de ciertos instrumentos de cobertura de riesgo de
cambio.- Excepto segn lo dispuesto en los reglamentos promulgados por el
655
1
Secretario, cualquier:
(i)
pago a un fideicomiso de inversin en bienes races bajo un
acuerdo de intercambio de tasa de inters (interest rate swap) o acuerdo
de tasa de inters mxima (cap agreement), opciones, contratos futuros ,
acuerdo de cambio a trmino, o cualquier otro instrumento financiero
similar, del cual un fideicomiso de inversin en bienes races es parte para
reducir el riesgo en las tasas de inters con respecto a cualquier deuda
incurrida o a ser incurrida por el fideicomiso de inversin en bienes races
para adquirir o mantener activos de bienes inmuebles, y
10
(ii)
ganancia de la venta o cualquier otra disposicin de
11
cualesquiera de las inversiones mencionadas en el inciso (E)(i) de este
12
prrafo, sern considerados como ingresos cualificados bajo el apartado
13
(c)(2) de esta seccin.
14
(G)
El trmino subsidiaria significa una corporacin, compaa,
15
sociedad o sociedad especial totalmente poseda directa o indirectamente por un
16
fideicomiso de inversiones en bienes races. Para propsitos de este subcaptulo,
17
una corporacin, sociedad o sociedad especial que cualifique como una subsidiaria,
18
segn lo dispuesto en la oracin anterior, no ser tratada como una entidad
19
separada, y todos sus activos, deudas y partidas de ingreso, deducciones y crditos
20
debern considerarse pertenecientes al fideicomiso de inversiones en bienes races.
21
(8)
Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso o asociacin que no
22
cumpla con los requisitos de los prrafos (2) y (3) de este apartado (c), o ambos, para
23
cualquier ao contributivo, se considerar que ha cumplido con tales requisitos para un ao
656
1
contributivo si:
(A)
la naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto descrita en
dichos prrafos se incluye por separado en un anejo junto con la planilla de
contribucin sobre ingresos de la entidad para dicho ao contributivo;
(B)
en el inciso (A) no se debe a fraude con el propsito de evadir la contribucin; y
(C)
8
9
10
cualquier informacin incorrecta incluida en el anejo mencionado
el incumplimiento con los requisitos de los prrafos (2) o (3), o de
ambos, de este apartado (c) se debe a una causa razonable y no a negligencia crasa.
(d)
Rentas Provenientes de Propiedad Inmueble.(1)
En general.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (c) de
11
esta seccin, el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble incluye, sujeto a lo
12
dispuesto en el prrafo (2) de este apartado:
13
(A)
rentas sobre intereses o derechos en propiedad inmueble;
14
(B)
cargos por servicios usualmente suministrados o prestados en
15
relacin con el arrendamiento de propiedad inmueble, aunque dichos cargos no
16
sean informados por separado; y
17
(C)
renta atribuible a propiedad mueble la cual es arrendada junto con o
18
en relacin a un arrendamiento de propiedad inmueble, siempre y cuando el monto
19
de dicha renta no exceda de quince (15) por ciento del total de la renta para el ao
20
contributivo de ambas propiedades arrendadas bajo, o en relacin, a dicho
21
arrendamiento.
22
Para propsitos de este inciso (C), en relacin con cada arrendamiento de
23
propiedad inmueble, la renta atribuible a propiedad mueble ser una cantidad igual
657
1
al total de la renta, multiplicada por una fraccin cuyo numerador ser el promedio
de las bases ajustadas de la propiedad mueble al comienzo y al final del ao
contributivo y cuyo denominador ser el promedio de las bases ajustadas de la
propiedad mueble e inmueble al comienzo y al final del ao contributivo.
(2)
6
7
Cantidades excluidas.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado
(c), el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble no incluir:

(A)
excepto segn se dispone en los prrafos (3) y (4) de este apartado,
cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente con respecto a
cualquier propiedad inmueble o mueble, si la determinacin de dicha cantidad
10
depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha
11
propiedad por cualquier persona, excepto que cualquier cantidad as acumulada o
12
recibida no ser excluida de la definicin del trmino rentas provenientes de
13
propiedad inmueble nicamente por razn de estar basada en un porcentaje fijo de
14
recibos totales (gross receipts) o porcentaje de ventas (independientemente de si
15
dichos recibos totales o ventas han sido ajustados con respecto o mercanca
16
devuelta o con respecto a cualquier tipo de contribuciones o impuestos); y
17
(B)
cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente de
18
cualquier persona si el fideicomiso de inversin en bienes races es dueo directa o
19
indirectamente de:
20
(i)
en el caso de cualquier persona que sea una corporacin,
21
acciones de dicha persona que posea diez (10) por ciento o ms del poder
22
del voto combinado de todas las acciones con derecho al voto, o diez (10)
23
por ciento o ms del nmero total de acciones de todas las clases de acciones
658
1
de dicha persona; o
(ii)
en el caso de una persona que no sea una corporacin, un
inters del diez (10) por ciento o ms en los activos o las ganancias netas de
dichas personas.
(C)
cualquier ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios
(segn se define dicho trmino en el prrafo (7) de este apartado).
(3)
Definicin de contratista independiente.- A los fines de esta seccin, el
trmino contratista independiente significa cualquier persona-
(A)
que no posea, directa o indirectamente, ms del treinta y cinco (35)
10
por ciento de las acciones o certificados de inters, en el fideicomiso de inversin
11
en bienes races, y
12
(B)
si dicha persona es una corporacin, no ms del treinta y cinco (35)
13
por ciento del total de voto combinado de sus acciones (o treinta y cinco (35) por
14
ciento del total de acciones de todas las acciones) o si la persona no es una
15
corporacin, no ms del treinta y cinco (35) por ciento de sus activos o ganancias
16
netas, son posedas, directa o indirectamente, por una o ms personas que posean
17
treinta y cinco (35) por ciento o ms de las acciones o certificados de inters en el
18
fideicomiso.
19
(4)
Rentas contingentes.- Cuando un fideicomiso de inversiones en bienes
20
races recibe o acumula con respecto a propiedad mueble o inmueble una cantidad que sera
21
excluida del trmino rentas provenientes de propiedad inmueble nicamente por razn
22
de que el arrendador recibe o acumula, directa o indirectamente, de un subarrendador una
23
cantidad que depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha
659
1
propiedad por cualquier persona, solamente una parte proporcional (determinada de
acuerdo a los reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o
acumulada por el fideicomiso del arrendatario ser excluida del trmino rentas
provenientes de propiedad inmueble.
(5)
Posesin implcita de acciones.- A los fines de este apartado, las reglas de
la Seccin 1082.03 para determinar la posesin de acciones se utilizarn para determinar
la posesin de acciones, activos o ingresos netos de cualquier persona.
8
9
10
11
(6)
Propiedad subarrendada por el arrendatario de un fideicomiso de
inversiones en bienes races.(A)
En general.- Si(i)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o
12
acumula una cantidad con respecto a una propiedad mueble o inmueble de
13
un arrendatario que deriva sustancialmente todo el ingreso relacionado a
14
dicha propiedad del subarrendamiento de sustancialmente toda la
15
propiedad; y
16
(ii)
una porcin de la cantidad recibida o acumulada por dicho
17
arrendatario del subarrendatario, directa o indirectamente, consiste de rentas
18
cualificadas, entonces las cantidades recibidas o acumuladas por el
19
fideicomiso del arrendatario no sern excluidas del trmino rentas
20
provenientes de propiedad inmueble por razn de estar basadas en los
21
ingresos o ganancias del arrendatario en la medida que las cantidades as
22
recibidas o acumuladas sean atribuibles a las rentas cualificadas acumuladas
23
por dicho arrendatario.
660
1
(B)
Rentas Cualificadas.- Para propsitos del inciso (A), el trmino
rentas cualificadas significa cualquier cantidad que sera tratada como rentas
provenientes de propiedad inmueble si fuera recibida directamente por el
fideicomiso de inversiones de bienes races.
(7)
Ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios.- A los fines del
apartado (d)(2)(B) de esta seccin-
(A)
En general.- El trmino ingreso no permitido de servicios a los
arrendatarios significa, con respecto a cualquier propiedad mueble o inmueble,
cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente por un
10
fideicomiso de inversin en bienes races por-
11
12
(i)
arrendatarios de dicha propiedad, o
13
14
servicios provistos o rendidos por el fideicomiso a los
(ii)
(B)
administrar u operar dicha propiedad.
Descualificacin de todas las cantidades cuando existe ms de una
15
cantidad dada.- Si la cantidad descrita en el inciso (A) con respecto a propiedad
16
para cualquier ao contributivo excede del uno (1) por ciento de todas las
17
cantidades recibidas o acumuladas directa o indirectamente por el fideicomiso de
18
inversin en bienes races con respecto a dicha propiedad, el ingreso no permitido
19
de servicios a los arrendatarios del fideicomiso con respecto a esa propiedad
20
incluir todas esas cantidades.
21
22
23
(C)
Excepciones.- A los fines del inciso (A)(i)
servicios provistos o rendidos, o la administracin u
operacin prestada a travs de un contratista independiente de quien el
661
1
fideicomiso mismo no deriva o reciba cualquier ingreso, no ser tratado
como provisto, rendido o prestado por el fideicomiso, y
(ii)
no se tomar en consideracin cualquier cantidad que estara
excluida del ingreso comercial no relacionado bajo la Seccin
1102.02(b)(3) si es recibido por una organizacin descrita en la Seccin
1102.01(a)(2).
(D)
Cantidad atribuible a servicios no permitidos.- A los fines del inciso
(A), la cantidad tratada como recibida por cualquier servicio (o administracin u
operacin) no ser menor al ciento cincuenta (150) por ciento del costo directo del
10
fideicomiso en proveer o rendir el servicio (o proveer la administracin u
11
operacin).
12
(E)
Coordinacin con limitaciones.- A los fines de los prrafos (2) y (3)
13
del apartado (c), las cantidades descritas en el inciso (A) sern incluidas en el
14
ingreso bruto de la corporacin, fideicomiso o asociacin.
15
16
(e)
Intereses.(1)
En general.- Para propsitos de los apartados (c)(2)(B) y (c)(3)(B) de esta
17
seccin, el trmino intereses no incluye cualquier cantidad recibida o acumulada directa
18
o indirectamente, si la determinacin de dicha cantidad depende total o parcialmente de los
19
ingresos o ganancias derivadas de cualquier persona, excepto que:
20
(A)
cualquier cantidad as acumulada o recibida no ser excluida de la
21
definicin del trmino intereses nicamente por razn de estar basada en un
22
porcentaje fijo de recibos totales (gross receipts) o porcentaje de ventas; y
23
(B)
cuando un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe una
662
1
cantidad que sera excluida del trmino intereses nicamente por razn de que el
deudor del fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o acumula una
cantidad que depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de
otra persona, solamente una parte proporcional (determinada de acuerdo a los
reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o acumulada por
el fideicomiso de inversiones en bienes races del deudor ser excluida del trmino
intereses.
(2)
Regla especial.- Si(A)
un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o acumula una
10
cantidad con respecto a una obligacin garantizada por una hipoteca sobre
11
propiedad inmueble o sobre un derecho o participacin en propiedad inmueble de
12
un deudor que deriva sustancialmente todo el ingreso relacionado a dicha
13
propiedad (sin considerar la ganancia derivada por la venta de la propiedad) del
14
arrendamiento de sustancialmente todo su derecho e inters en dicha propiedad a
15
un arrendatario; y
16
(B)
una porcin que dicho deudor recibe o acumula de los arrendatarios,
17
directa o indirectamente, consiste de rentas cualificadas segn descritas en el
18
apartado (d)(6)(B) de esta seccin, entonces las cantidades recibidas o acumuladas
19
de dicho deudor no sern excluidas del trmino intereses por razn de estar
20
basadas en los ingresos o ganancias de dicho deudor en la medida que las cantidades
21
as recibidas sean atribuibles a las rentas cualificadas recibidas o acumuladas por
22
dicho deudor.
23
(f)
Terminacin de la Eleccin.-
663
1
(1)
Imposibilidad de cualificar.- Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice
la corporacin, sociedad, fideicomiso, o asociacin terminar si la corporacin, sociedad,
fideicomiso o asociacin no cumple con las disposiciones de esta seccin para el ao
contributivo con relacin al cual se haga la eleccin, o para cualquier ao contributivo
subsiguiente. Dicha terminacin ser efectiva para el ao contributivo en el cual la
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no cumpla con las disposiciones de esta
seccin, y para todos los aos contributivos subsiguientes.
(2)
Revocacin.-
Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice una
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin se puede revocar para cualquier ao
10
contributivo luego del primer ao contributivo para el cual es efectiva la eleccin. Una
11
revocacin bajo este prrafo ser efectiva para el ao contributivo en la que se realice y
12
para todos aos contributivos subsiguientes. Dicha revocacin debe hacerse no ms tarde
13
de noventa (90) das despus del primer da del primer ao contributivo para el cual tendr
14
efecto la revocacin. Dicha revocacin se har de la forma establecida por el Secretario en
15
sus reglamentos.
16
(3)
Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo dispuesto
17
en el prrafo (4) si una corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin ha hecho una
18
eleccin bajo el apartado (c)(1) y la misma ha sido terminada o revocada bajo el prrafo
19
(1) o el prrafo (2), tal corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin (o cualquier
20
corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin sucesora) no ser elegible para hacer una
21
eleccin bajo el apartado (c)(1) para ningn ao contributivo antes del quinto (5to.) ao
22
contributivo que comience despus del primer ao contributivo para el cual dicha
23
terminacin o revocacin es efectiva.
664
1
(4)
Excepcin.- Si la eleccin de la corporacin, compaa, sociedad,
fideicomiso o asociacin se termina bajo el prrafo (1), por razn del incumplimiento de
los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3), o ambos apartados, el prrafo (3) de este apartado
(f) no aplicar, si:
(A)
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no dejare
intencionalmente de rendir dentro del tiempo dispuesto por ley, una planilla de
contribucin sobre ingresos para el ao contributivo con respecto al cual tiene lugar
la terminacin de la eleccin bajo el apartado (c)(1);
(B)
la inclusin de cualquier informacin incorrecta en la planilla que se
10
menciona en el inciso (A) no se debe a fraude con la intencin de evadir
11
contribuciones; y
12
(C)
la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin establece a
13
satisfaccin del Secretario que su incumplimiento en cualificar como un
14
fideicomiso de inversiones en bienes races sobre el cual aplican las disposiciones
15
en esta Seccin, se debe a causas razonables y no debido a negligencia crasa.
16
(g)
Aplicabilidad de la Ley Uniforme de Valores.- Nada de lo dispuesto en este Cdigo
17
se entender como que exime a los fideicomisos de inversin en bienes races de cumplir con las
18
disposiciones de la Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley
19
Uniforme de Valores de Puerto Rico.
20
Seccin 1082.02.-
21
Beneficiarios
22
(a)
23
Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus
En general.- Todo fideicomiso de inversin en bienes races que cumpla con las
disposiciones de la Seccin 1082.01 estar sujeto al pago de contribuciones bajo el Subttulo A,
665
1
excepto si distribuye durante el ao contributivo a sus beneficiarios, como dividendos tributables,
una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso neto (determinado sin considerar
las deducciones concedidas por las Secciones 1022.02(d) y 1033.19); y como dividendos exentos,
una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso neto exento, segn se define en
el inciso (C) del prrafo (4) del apartado (d).
(b)
Al computar el ingreso neto de un fideicomiso de inversin en bienes races:
(1)
1033.14; y
(2)
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin 1061.24 (c).
10
(3)
no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin 1061.24 (c).
11
(c)
no se considerar la deduccin por prdidas netas dispuesta en la Seccin
Para los fines del apartado (a), cualquier dividendo tributable o cualquier dividendo
12
exento declarado por un fideicomiso de inversiones en bienes races despus del cierre del ao
13
contributivo y con anterioridad a la fecha para rendir su planilla para el ao contributivo
14
(incluyendo el trmino de cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), ser, si el
15
fideicomiso as lo eligiere en dicha planilla, tratado como que ha sido pagado durante tal ao
16
contributivo, siempre que la distribucin de tal dividendo se efecte, de hecho, a los accionistas
17
dentro del perodo de tres (3) meses siguiente al cierre de dicho ao contributivo.
18
19
20
(d)
Tributacin de los Accionistas o Beneficiarios de un Fideicomiso de Inversiones de
Bienes Races.(1)
Residentes de Puerto Rico o ciudadanos de los Estados Unidos.- Todo
21
individuo residente de Puerto Rico o ciudadano de los Estados Unidos y toda corporacin
22
o sociedad domstica sujeta a tributacin-
23
(A)
excluir de su ingreso bruto los dividendos exentos, segn se
666
1
definen en el inciso (A) del prrafo (4) de este apartado; e
(B)
incluir en su ingreso bruto y tributar a una tasa contributiva de
diez (10) por ciento en lugar de cualquiera otra contribucin impuesta por este
subttulo:
(i)
el monto real y efectivo de los dividendos tributables, segn
se definen en el inciso (C) del prrafo (4) de este apartado, o
(ii)
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el total
de dichos dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al
beneficiario de cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios
10
excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o a cualquier
11
otra parte de los Estados Unidos que no sea un estado o a cualquier pas
12
extranjero, por el fideicomiso de inversiones en bienes races con respecto
13
a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales
14
dividendos. Si un accionista o beneficiario eligiere incluir en el ingreso
15
bruto tales dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos,
16
dicho beneficiario tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta con
17
el monto de dichas contribuciones asignables, sujeto a las limitaciones de la
18
Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse dicha seccin los extranjeros
19
residentes de Puerto Rico sern tratados de la misma manera que los
20
residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.
21
(2)
Obligacin de retener.- El fiduciario o director en quien se haya delegado
22
la administracin del fideicomiso de inversiones en bienes races deber deducir y retener
23
una cantidad igual al diez (10) por ciento de los dividendos tributables distribuidos. La
667
1
deduccin, retencin y pago de dicha contribucin se regir por las disposiciones de los
apartados (e), (f), (g) y (h) de la Seccin 1023.06.
(3)
Individuos extranjeros y corporaciones y sociedades extranjeras.- Todo
fideicomiso de inversiones en bienes races que pague dividendos tributables a un
accionista o beneficiario sujetos a la tasa contributiva del diez (10) por ciento impuesta por
el apartado (d)(1)(B) de esta Seccin, deber, sujeto a las limitaciones de la Seccin
1051.01, deducir y retener dicha contribucin de acuerdo con las disposiciones bajo las
Secciones 1062.08 y 1062.11, y acreditar dicha contribucin con la parte proporcional
correspondiente a dicho accionista de las contribuciones sobre ingresos y beneficios
10
excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los
11
Estados Unidos que no sea un estado o cualquier pas extranjero, por tal fideicomiso de
12
inversiones en bienes races sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considere
13
que se han pagado tales dividendos. Para los fines de determinar la cantidad bruta de la
14
contribucin que se requiere deducir y retener con anterioridad a tal crdito, los dividendos
15
pagados durante el ao contributivo por el fideicomiso de inversiones en bienes races al
16
beneficiario se considerarn:
17
18
19
(A)
como que no incluyen los dividendos exentos, segn se define en el
inciso (A) del prrafo (4); y

(B)
como que incluyen el total real y efectivo de todos los dems
20
dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al beneficiario de
21
cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos pagados a los
22
Estados Unidos, a cualquier posesin o a cualquier parte de los Estados Unidos que
23
no sea un estado o a cualquier pas extranjero, por el fideicomiso de inversiones en
668
1
bienes races sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considere que se
han pagado tales dividendos.
(4)
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(A)
Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier
dividendo o beneficio, o parte del mismo, que sea designado como tal por un
fideicomiso de inversiones en bienes races en una notificacin enviada por correo
a sus accionistas o beneficiarios en cualquier fecha anterior a la expiracin del
perodo de sesenta (60) das siguiente al cierre de su ao contributivo, o a la fecha
de la declaracin de dividendos, cul de las dos sea posterior. Si el total agregado
10
as designado con respecto a un ao contributivo del fideicomiso fuere mayor que
11
sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos
12
bajo la Seccin 1031.02(a)(4) del Cdigo, la parte de cada distribucin que
13
constituir dividendos exentos ser solamente aquella proporcin del total as
14
designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el
15
total agregado as designado.
16
(B)
Dividendos tributables.-
Dividendos tributables significa
17
cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por un fideicomiso
18
de inversiones en bienes races de sus utilidades o beneficios corrientes o
19
acumulados atribuibles a fuentes que no sean las especificadas en el inciso (A) de
20
este prrafo.
21
(C)
Ingreso neto exento.- Ingreso neto exento significa el total de las
22
utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos de
23
contribucin bajo la Seccin 1031.02 del Cdigo.
669
1
(5)
La deduccin concedida en la Seccin 1033.19 no estar disponible ni
aplicar a las distribuciones de dividendos efectuadas por un fideicomiso de inversin en
bienes races sujeto a las disposiciones de este Subcaptulo.
(e)
Tributacin del Ingreso Neto Derivado de Transacciones Prohibidas.(1)
Imposicin de contribucin al fideicomiso.- Para cada ao contributivo de
cada fideicomiso de inversiones en bienes races se impone una contribucin igual al cien
(100) por ciento del ingreso neto derivado de transacciones prohibidas.
(2)

(A)
el trmino ingreso neto derivado de transacciones prohibidas
10
significa el exceso de ganancia de transacciones prohibidas sobre las deducciones
11
permitidas por este Subttulo que estn relacionadas directamente con las
12
transacciones prohibidas;
13
(B)
para determinar la cantidad del ingreso neto derivado de las
14
transacciones prohibidas, no se tomar en consideracin ninguna partida atribuible
15
a una transaccin prohibida por la cual hubo una prdida; y
16
(C)
el trmino transaccin prohibida significa una venta u otra
17
disposicin de la propiedad descrita en la Seccin 1034.01(a)(1)(A).
18
(3)
Ciertas ventas que no constituyen transacciones prohibidas.-
Para
19
propsitos de esta Seccin, el trmino transaccin prohibida no incluye la venta de una
20
propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, segn se define en la Seccin
21
1082.01(c)(7)(B), si:
22
23
(A)
El fideicomiso ha posedo la propiedad por un (1) ao o ms,
disponindose que el tiempo se calcular tomando en cuenta la totalidad de la
670
1
duracin de la posesin de la entidad jurdica que ha escogido tributar como
fideicomiso de inversiones en bienes races, sin importar si anteriormente ha
elegido tributar como fideicomiso de inversiones en bienes races bajo la Seccin
1081.01;
(B)
los gastos agregados que realiz el fideicomiso, o cualquier socio,
accionista, o participante del mismo, durante el perodo de un (1) ao anteriores a
la fecha de la venta y los cuales son incluidos en la base de la propiedad, no exceden
el treinta (30) por ciento del precio neto de venta de la propiedad;
9
10
(i)
durante el ao contributivo el fideicomiso no realiza ms de
cincuenta (50) ventas de propiedades; o
11
(ii)
la suma de las bases ajustadas (segn se determina para
12
propsitos de computar las utilidades y beneficios) de las propiedades
13
vendidas durante el ao contributivo no excede el noventa (90) por ciento
14
de las bases agregadas de todos los activos del fideicomiso al comienzo del
15
ao contributivo; y
16
(C)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por un (1) ao o ms para
17
generar ingresos de renta en el caso de propiedades que consistan de terrenos o
18
mejoras.
19
(D)
el fideicomiso ha mantenido la propiedad por cuatro (4) aos o ms
20
para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que consistan de terrenos
21
o mejoras, y
22
23
(E)
si los requisitos del inciso (C)(i) de este prrafo no se satisfacen,
substancialmente todos los gastos de mercadeo y desarrollo con respecto a la
671
1
propiedad fueron hechos a travs de un contratista independiente (segn definido
en la Seccin 1082.01(d)(3)) de quien el fideicomiso no derive o recibe cualquier
ingreso.
(4)
5
6
Reglas especiales.- Las siguientes reglas aplicarn a las disposiciones del
prrafo (3):
(A)
El perodo de posesin de propiedad adquirida a travs de ejecucin
de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, incluye el perodo por el cual
el fideicomiso mantuvo el prstamo que aseguraba dicha propiedad, o el
arrendamiento de la misma.
10
(B)
En el caso de una propiedad adquirida a travs de ejecucin de
11
hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, los gastos hechos por, o a cuenta
12
de, el deudor hipotecario, o arrendatario, luego de que el incumplimiento fuese
13
inminente, se considerarn como hechos por el fideicomiso.
14
(C)
Los gastos en la propiedad no se tomarn en consideracin si fueron
15
slo hechos para cumplir con los parmetros o requisitos de cualquier autoridad
16
gubernamental con jurisdiccin pertinente, o si se hicieron para restaurar la
17
propiedad como resultado de prdidas que surgiesen de fuego, tormentas o
18
cualquier otro desastre.

El trmino gastos no incluye adelantos sobre prstamos hechos
19
(D)
20
por el fideicomiso.
21
(E)
22
23
La venta de ms de una propiedad a un comprador como parte de
una transaccin constituye una sola venta.

(F)
El trmino venta no incluye ninguna transaccin en la cual el
672
1
precio neto de venta sea menor de diez mil (10,000) dlares.
(5)
Ventas que no cumplan con los requisitos del prrafo (3).- Al determinar si
una venta constituye una transaccin prohibida o no para propsitos del prrafo (1), el
hecho de que dicha venta no cumpla con los requisitos del prrafo (3) de este inciso no se
tomar en consideracin; y tal determinacin, en caso de una venta que no cumpla con
dichos requisitos, se har como si los prrafos (3) y (4) no se hubiesen promulgado.
(6)
Otras ventas que no constituyen transacciones prohibidas. A pesar de lo
dispuesto en esta Seccin, no se considerar una transaccin prohibida para propsitos
del prrafo (1) la venta de una propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, segn se
10
define en la Seccin 1082.01(c)(6)(B), si se utiliza la totalidad del monto realizado de la
11
venta para la adquisicin de otros bienes inmuebles dentro de un periodo no mayor de
12
veinticuatro (24) meses o en la construccin de un bien inmueble, cuya construccin
13
comience en un periodo no mayor de treinta y seis (36) meses y cuya intencin de hacerlo
14
se haya declarado previamente al Departamento de Hacienda. Disponindose que el
15
fideicomiso deber demostrar a satisfaccin del Secretario que la construccin:
16
(A)
17
en consideracin a las circunstancias del mercado y la naturaleza del proyecto; y
18
(B)
19
20
habr de completarse en un tiempo razonable luego de comenzada,
que la demora no es producto de negligencia crasa o con el propsito
de evadir las restricciones de esta Seccin.

(f)
Imposicin de Contribucin si se Incumplen Ciertos Requisitos.- Si un fideicomiso
21
de inversin en bienes races incumple con los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3) de la Seccin
22
1082.01, o ambos apartados, durante cualquier ao contributivo, pero su eleccin bajo el apartado
23
(c)(1) de la Seccin 1082.01 no se considera terminada por virtud de la Seccin 1082.01(f)(4),
673
1
entonces se impondr a dicho fideicomiso una contribucin del cien (100) por ciento sobre lo
mayor de
3
4
(1)
el exceso de(A)
noventa y cinco (95) por ciento del ingreso bruto (excluyendo el
ingreso bruto de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin en bienes
races, menos
7
8
9
(B)
la cantidad de dicho ingreso que se deriva de las fuentes
mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(2); o
674
1
(2)
el exceso de(A)
setenta y cinco (75) por ciento del ingreso bruto (excluyendo el
ingreso de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin en bienes races,
menos
(B)
la cantidad de dicho ingreso derivado de las fuentes mencionadas en
la Seccin 1082.01(c)(3), multiplicado por una fraccin cuyo numerador es el
ingreso tributable del fideicomiso de inversin en bienes races para el ao
contributivo (sin considerar ninguna deduccin por prdida neta de operacin) y
cuyo denominador es el ingreso bruto del ao contributivo (excluyendo el ingreso
10
11
12
13
14
bruto de transacciones prohibidas).

Seccin 1082.03.- Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas
(a)
En General.- A los fines de este subttulo(1)
Atribucin a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.(A)
A sociedades y sucesiones.- Acciones posedas, directa o
15
indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una sucesin sern
16
consideradas posedas por la sociedad o sucesin.
17
18
(B)
A fideicomisos.(i)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para un
19
beneficiario de un fideicomiso (que no sea un fideicomiso exento del pago
20
de contribuciones bajo la Seccin 1081.01) se considerarn posedas por el
21
fideicomiso, a menos que el inters del beneficiario en el fideicomiso sea
22
un inters contingente remoto. A los fines de esta clusula, un inters
23
contingente se considerar remoto si, bajo el mximo ejercicio de discrecin
675
1
por el fiduciario a favor del beneficiario, el valor de dicho inters,
computado actuarialmente, es cinco (5) por ciento o menos del valor de la
propiedad del fideicomiso.
(ii)
Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para una
persona que es considerada el dueo de cualquier parte de un fideicomiso
bajo el subcaptulo del Subttulo C del Captulo 8 de este Subttulo
(relacionados con fideicomitentes y otros tratados como dueos) sern
considerados posedos por el fideicomiso.
(iii)
A corporaciones.- Si diez (10) por ciento o ms del valor de
10
acciones de una corporacin es poseda, directa o indirectamente, por o para
11
cualquier persona, se considerar que dicha corporacin posee las acciones
12
posedas, directa o indirectamente, por o para dicha persona.

SUBCAPTULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES
13
14
15
Seccin 1083.01.- Imposicin de la Contribucin

(a)
Aplicacin de la Contribucin.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo a
16
individuos aplicarn al ingreso de sucesiones o al de cualquier clase de propiedad poseda en
17
fideicomiso, incluyendo-
18
(1)
ingreso acumulado en fideicomiso para beneficio de personas no nacidas,
19
personas no determinadas o personas con posibles derechos, e ingreso acumulado o
20
conservado para distribucin futura bajo los trminos del testamento o del fideicomiso;
21
(2)
ingreso que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los
22
beneficiarios, e ingreso cobrado por el tutor de un menor que ha de ser conservado o
23
distribuido segn se ordenare por un tribunal;
676
1
2
(3)
ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su administracin o
liquidacin; y
(4)
ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o distribuido a los
beneficiarios o acumulado.
(b)
Cmputo y Pago.- La contribucin deber computarse sobre el ingreso neto de la
sucesin o del fideicomiso y deber pagarse por el fiduciario, excepto como se dispone en la
Seccin 1083.05, relacionada a fideicomisos revocables, y en la Seccin 1083.06, relacionada a
ingreso para beneficio del fideicomitente.
(c)
No obstante lo dispuesto en esta seccin, todo fideicomiso que, por disposicin de
10
ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Titulo 26 del Cdigo de los
11
Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de un pas
12
extranjero, se trate como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente (grantor trust) para
13
propsitos federales, se tratar como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente para
14
propsitos de este Subtitulo, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1083.06.
15
Seccin 1083.02.- Ingreso Neto
16
17
18
El ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso deber computarse de la misma manera y

sobre la misma base que en el caso de un individuo, excepto como se dispone a continuacin:
(a)
Sujeto a las disposiciones del apartado (e), se admitir como deduccin en lugar de
19
la deduccin por donativos autorizada por la Seccin 1033.15(a)(1), cualquier parte del ingreso
20
bruto, sin limitacin alguna, que en cumplimiento de los trminos del testamento o de la escritura
21
creando el fideicomiso, es pagada o permanentemente separada durante el ao contributivo para
22
los fines y en la forma especificados en la Seccin 1033.15(a)(1), o ha de ser usada exclusivamente
23
para fines religiosos, para el establecimiento, adquisicin, sostenimiento o explotacin de un
677
1
cementerio pblico no explotado con fines de lucro, o para los fines establecidos en la Seccin
1101.01(a)(2)(A).
(b)
Se admitir como una deduccin adicional al computarse el ingreso neto de la
sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao
contributivo que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los legatarios, herederos
o beneficiarios, pero la cantidad as admitida como deduccin ser incluida al computarse el
ingreso neto de los legatarios, herederos o beneficiarios hyaseles distribuido o no. Segn se utiliza
en este apartado, ingreso que ha de ser distribuido corrientemente incluye ingreso para el ao
contributivo de la sucesin o del fideicomiso que dentro del ao contributivo se convierte en
10
pagadero al legatario, heredero o beneficiario. Ninguna cantidad admitida como deduccin bajo
11
este apartado ser admitida como deduccin bajo el apartado (c) en el mismo ao contributivo o
12
en cualquier ao contributivo sucesivo.
13
(c)
En el caso de ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su
14
administracin o liquidacin y en el caso de ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o
15
distribuido a los beneficiarios o acumulado, se admitir como una deduccin adicional al
16
computarse el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o
17
del fideicomiso para su ao contributivo que sea debidamente pagado o acreditado durante dicho
18
ao a cualquier legatario, heredero o beneficiario, pero la cantidad as admitida como deduccin
19
ser incluida al computarse el ingreso neto del legatario, heredero o beneficiario.
20
21
22
23
(d)
Reglas para la Aplicacin de los Apartados (b) y (c).- Para los fines de los apartados
(b) y (c)(1)
Cantidades distribuibles del ingreso o del caudal.- En los casos en que la
cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida pueda ser pagada, acreditada o distribuida
678
1
de otra cosa que no sea ingreso, la cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida (excepto
bajo una donacin, manda, legado o herencia, que no ha de ser pagada, acreditada o
distribuida a intervalos) durante el ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso ser
considerada como ingreso de la sucesin o del fideicomiso pagado, acreditado o a ser
distribuido, si la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas
no excede del ingreso distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo.
Si la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas durante el
ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso en dichos casos excede del ingreso
distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo, la cantidad as
10
pagada, acreditada o a ser distribuida a cualquier legatario, heredero o beneficiario ser
11
considerada ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo pagado,
12
acreditado o a ser distribuido, en una cantidad que guarde la misma proporcin con el
13
monto de dicho ingreso distribuible que el monto as pagado, acreditado o a ser distribuido
14
al legatario, heredero o beneficiario guarde con la suma total de las cantidades as pagadas,
15
acreditadas o a ser distribuidas a legatarios, herederos y beneficiarios para el ao
16
contributivo de la sucesin o del fideicomiso. Para los fines de este prrafo, ingreso
17
distribuible significa bien (A) el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso computado
18
con las deducciones admitidas bajo los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este
19
prrafo no aplica, o bien (B) el ingreso de la sucesin o del fideicomiso menos las
20
deducciones establecidas en los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este prrafo no
21
sea aplicable, cualquiera que sea el mayor. Al computarse dicho ingreso distribuible las
22
deducciones bajo los apartados (b) y (c) sern determinadas sin la aplicacin del prrafo
23
(2).
679
1
(2)
Cantidades distribuibles de ingreso de un perodo anterior.-
En casos que
no sean los descritos en el prrafo (1), si despus de los sesenta y cinco (65) das siguientes
al comienzo del ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso algn ingreso de la
sucesin o del fideicomiso para cualquier perodo se convierte en pagadero, el monto de
tal ingreso ser considerado ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao
contributivo pagado, acreditado o a ser distribuido hasta el lmite del ingreso de la sucesin
o del fideicomiso para dicho perodo, o si dicho perodo es uno mayor de doce (12) meses,
entonces para los ltimos doce (12) meses del mismo.
9
10
11
(3)
Distribuciones en los primeros sesenta y cinco (65) das del ao
contributivo.(A)
Regla general.- Si dentro de los primeros sesenta y cinco (65) das
12
de cualquier ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso algn ingreso de la
13
sucesin o del fideicomiso para un perodo comenzado antes del comienzo del ao
14
contributivo se convierte en pagadero, tal ingreso, hasta el lmite del ingreso de la
15
sucesin o del fideicomiso para la parte de tal perodo que no caiga dentro del ao
16
contributivo, o si dicha parte es mayor de doce (12) meses, entonces para los
17
ltimos doce (12) meses del mismo, ser considerado pagado, acreditado o a ser
18
distribuido en el ltimo da del ao contributivo precedente. Este inciso no aplicar
19
con respecto a cualquier cantidad respecto a la cual aplica el inciso (B).
20
(B)
Pagaderas del ingreso o del caudal.- Si dentro de los primeros
21
sesenta y cinco (65) das de cualquier ao contributivo de la sucesin o del
22
fideicomiso una cantidad que puede ser pagada, a intervalos, de otra cosa que no
23
sea ingreso se convierte en pagadera, se considerar como pagada, acreditada o a
680
1
ser distribuida en el ltimo da del ao contributivo precedente la parte de dicha
cantidad que guarde la misma proporcin con dicha cantidad que la parte del
intervalo que no caiga dentro del ao contributivo guarde con el perodo del
intervalo. Si la parte del intervalo que no cae dentro del ao contributivo fuere un
perodo mayor de doce (12) meses, el intervalo se considerar que comienza en la
fecha que preceda por doce (12) meses a la terminacin del ao contributivo.
(4)
Exceso de deducciones.- Si para cualquier ao contributivo de una sucesin
o de un fideicomiso las deducciones admitidas bajo los apartados (b) o (c) nicamente por
razn de los prrafos (2) o (3)(A) con respecto a cualquier ingreso que se convierta en
10
pagadero a un legatario, heredero o beneficiario excedieren del ingreso neto de la sucesin
11
o del fideicomiso para dicho ao, computado sin dichas deducciones, el monto de tal
12
exceso no ser incluido al computarse el ingreso neto de dicho legatario, heredero o
13
beneficiario bajo los apartados (b) o (c). En casos en que el ingreso deducible nicamente
14
por razn de los prrafos (2) o (3)(A) se convierta en pagadero a dos o ms legatarios,
15
herederos o beneficiarios, el beneficio de dicha exclusin ser dividido entre dichos
16
legatarios, herederos y beneficiarios en las proporciones en las cuales ellos participen de
17
dicho ingreso. En cualquier caso en que la sucesin o el fideicomiso tuvieren derecho a
18
una deduccin por razn del prrafo (1), en la determinacin del ingreso neto de la sucesin
19
o del fideicomiso a los fines de este prrafo, el monto de dicha deduccin ser determinado
20
aplicndose el prrafo (3)(A).
21
(e)
22
23
Reglas para la Aplicacin del Apartado (a) en el Caso de Fideicomisos.(1)
Ingreso de la industria o negocio.- Al computar la deduccin admisible bajo
el apartado (a) a un fideicomiso ninguna cantidad de otro modo admisible como una
681
1
deduccin bajo el apartado (a) se admitir como una deduccin con respecto a ingreso del
ao contributivo que sea asignable a su ingreso comercial no relacionado para tal ao. Para
fines de la oracin precedente, el trmino ingreso comercial no relacionado significa una
cantidad igual a la cantidad que, si tal fideicomiso estuviera exento de la contribucin bajo
la Seccin 1101.01(a)(1) y (2), sera computada como su ingreso neto comercial no
relacionado bajo la Seccin 1102.02 relacionada a ingreso derivado de ciertas actividades
comerciales y de ciertos arrendamientos.
8
9
(2)
Operaciones de fideicomisos.(A)
Limitacin en la deduccin por aportaciones caritativas y por otras
10
aportaciones.- La cantidad de otro modo admisible como una deduccin bajo el
11
apartado (a) no exceder del quince (15) por ciento del ingreso neto del fideicomiso
12
(computado sin el beneficio del apartado (a)) si el fideicomiso ha realizado una
13
transaccin prohibida, segn se define en el inciso (B) de este prrafo.
14
(B)
Transacciones prohibidas.- Para fines de este prrafo el trmino
15
transaccin prohibida significa cualquier transaccin en la cual cualquier
16
fideicomiso que posea ingreso o caudal que haya sido permanentemente separado
17
o ha de ser usado exclusivamente para fines caritativos o para otros propsitos
18
descritos en el apartado (a)-
19
20
21
(i)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin el recibo de
garanta adecuada y un tipo razonable de inters, a;

(ii)
pague de su ingreso o caudal cualquier remuneracin, salario
22
u otra compensacin en exceso de una cantidad razonable por servicios
23
personales realmente prestados, a;
682
1
(iii)
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre
base preferente, de;
(iv)
use tal ingreso o caudal para hacer cualquier compra
sustancial de valores o cualquier otra propiedad, por ms de un precio
adecuado en dinero o su equivalente, de;
(v)
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra
propiedad que envuelva tal ingreso o caudal, por menos de un precio
adecuado en dinero o su equivalente, a; o
9
10
(vi)
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una
desviacin sustancial de su ingreso o caudal, a:
11
el creador de tal fideicomiso; cualquier persona que haya hecho una aportacin
12
sustancial a tal fideicomiso; un miembro de la familia (segn se define en la Seccin
13
1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador del fideicomiso o que ha
14
hecho una aportacin sustancial al fideicomiso; o una corporacin controlada por
15
tal creador o persona, o por el propio fideicomiso, mediante la posesin, directa o
16
indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms del poder total combinado de
17
voto de todas las acciones con derecho al voto o cincuenta (50) por ciento o ms
18
del valor total de todas las clases de acciones de la corporacin.
19
(C)
Aos contributivos afectados.- La cantidad de otro modo admisible
20
como deduccin bajo el apartado (a) estar limitada segn se dispone en el inciso
21
(A) solamente para el ao contributivo subsiguiente al ao contributivo durante el
22
cual el fideicomiso sea notificado por el Secretario de que se ha dedicado a tal
23
transaccin, a menos que tal fideicomiso haya participado en tal transaccin
683
1
prohibida con el propsito de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos
en el apartado (a), y tal transaccin haya envuelto una parte sustancial de tal caudal
o ingreso.
(D)
Futuras aportaciones caritativas u otras aportaciones hechas por
fideicomisos y denegadas como deduccin por el inciso (C).- Si la deduccin de
cualquier fideicomiso bajo el apartado (a) ha sido limitada segn se dispone en este
prrafo, tal fideicomiso, con respecto a cualquier ao contributivo siguiente al ao
contributivo en el cual se reciba la notificacin de limitacin de deduccin bajo el
apartado (a), podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, someter una
10
reclamacin para la concesin de la deduccin ilimitada bajo el apartado (a), y si el
11
Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal fideicomiso no
12
incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, la limitacin dispuesta
13
en el inciso (A) no aplicar con respecto a aos contributivos subsiguientes al ao
14
en el cual se someti tal reclamacin.
15
(E)
No admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones caritativas
16
u otras aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos, o aquellos
17
dispuestos en la Seccin 1101.01(a)(2)(A), de otro modo admisible como una
18
deduccin bajo la Seccin 1033.10(a)(1), 1033.15(a)(1) o 1083.02(a), ser admitida
19
como una deduccin si fuere hecha en fideicomiso y, en el ao contributivo del
20
fideicomiso en el cual la donacin o manda fuere hecha, la deduccin admitida al
21
fideicomiso bajo el apartado (a) estuviere limitada bajo el inciso (A). Con respecto
22
a cualquier ao contributivo de un fideicomiso en el cual tal deduccin haya sido
23
as limitada por razn de haber participado en una transaccin prohibida con el fin
684
1
de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos en el apartado (a), y tal
transaccin envolvi una parte sustancial de tal ingreso o caudal, y el cual ao
contributivo es el mismo, o es anterior, al ao contributivo del fideicomiso en el
cual ocurri tal transaccin prohibida, tal deduccin no ser admitida al donante
slo si ste, o cuando el donante fuere un individuo, cualquier miembro de su
familia, segn se define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D), fue una parte en la
transaccin prohibida.
(F)
Definicin.- Para los fines de este prrafo el trmino donacin o
manda significa cualquier donacin, aportacin, manda, legado o cualquier
10
transferencia por menos del justo valor en dinero o su equivalente hechas despus
11
del 31 de diciembre de 2010.
12
(3)
13
14
Para el rechazo de ciertas aportaciones caritativas de otro modo admisibles
bajo el apartado (a), vase la Seccin 1102.06.

(4)
Ingreso acumulado.- Si las cantidades permanentemente separadas para ser
15
usadas exclusivamente para fines caritativos y otros propsitos descritos en el apartado (a)
16
durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior y no pagadas realmente a
17
la terminacin del ao contributivo-
18
19
20
21
22
23
(A)
son irrazonables en cantidad o duracin para llevar a cabo tales
propsitos del fideicomiso; o

(B)
son usadas en grado sustancial para fines que no sean los dispuestos
en el apartado (a); o
(C)
son invertidas en tal forma que pongan en peligro los intereses de
los beneficiarios religiosos, caritativos, cientficos, etc.-
685
1
La cantidad de otro modo admisible bajo el apartado (a) como una deduccin estar
limitada a la cantidad realmente pagada durante el ao contributivo y no exceder del
cincuenta (50) por ciento del ingreso neto del fideicomiso (computado sin el beneficio del
apartado (a)).
Seccin 1083.04.- Aos Contributivos Diferentes
(a)
Si el ao contributivo de un legatario, heredero o beneficiario fuere distinto al de la
sucesin o al del fideicomiso, la cantidad que bajo la Seccin 1083.02(a) viene obligado a incluir
al computar su ingreso neto se basar en el ingreso de la sucesin o del fideicomiso para cualquier
10
ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso que termine dentro del, o con el ao contributivo
11
de dicho legatario, heredero o beneficiario.
12
Seccin 1083.05.- Fideicomisos Revocables
13
14
(a)
Cuando en cualquier momento el poder de reinvertir al fideicomitente con el ttulo
de cualquier parte del caudal del fideicomiso residiere-
15
(1)
en el fideicomitente, por s o en unin a cualquier persona que no tenga un
16
inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso
17
procedente de la misma, o
18
19
(2)
en cualquier persona que no tenga un inters adverso sustancial en la
disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso procedente de la misma,
20
entonces el ingreso de dicha parte del fideicomiso ser incluido al computarse el ingreso neto del
21
fideicomitente.
22
Seccin 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente
23
(a)
Cuando cualquier parte del ingreso de un fideicomiso-
686
1
(1)
sea o, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga
un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso, pueda ser
conservada o acumulada para distribucin futura al fideicomitente; o
(2)
pueda, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga
un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso, ser distribuida al
fideicomitente; o
(3)
sea, o a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga
un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso pueda ser, aplicada
al pago de primas de plizas de seguro sobre la vida del fideicomitente, excepto plizas de
10
seguro pagaderas irrevocablemente para los fines y en la forma especificados en la Seccin
11
1033.15(a)(1), relacionada a la deduccin por donativos para fines caritativos; entonces
12
dicha parte del ingreso del fideicomiso ser incluida al computarse el ingreso neto del
13
fideicomitente.
14
(b)
Segn se utiliza en esta seccin, el trmino a discrecin del fideicomitente
15
significa a discrecin del fideicomitente por s o en unin a cualquier persona que no tenga un
16
inters adverso sustancial en la disposicin de la parte del ingreso aqu envuelta.
17
(c)
El ingreso de un fideicomiso no ser considerado tributable al fideicomitente bajo
18
el apartado (a) o bajo cualquier otra disposicin de este Subttulo meramente porque dicho ingreso,
19
a discrecin de otra persona, del fiduciario o del fideicomitente actuando como fiduciario o
20
cofiduciario, pueda ser aplicado o distribuido para el sustento o mantenimiento de un beneficiario
21
a quien el fideicomitente est legalmente obligado a sostener o mantener, excepto hasta el monto
22
en que dicho ingreso sea as aplicado o distribuido. En casos en que las cantidades as aplicadas o
23
distribuidas sean pagadas del caudal o de otra cosa que no sea ingreso para el ao contributivo,
687
1
dichas cantidades se considerarn pagadas de ingreso hasta el monto del ingreso del fideicomiso
para dicho ao contributivo no pagado, acreditado o a ser distribuido bajo la Seccin 1083.01 y
que no sea de otro modo tributable al fideicomitente.
Seccin 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y
de Pases Extranjeros
(a)
El monto de contribuciones sobre ingresos o beneficios excesivos impuestas por
los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros ser admitido como
crdito contra la contribucin del beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso hasta el lmite
dispuesto en la Seccin 1051.01.
10
11
Seccin 1083.08.- Prdida Neta en Operaciones

(a)
El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones admitida por la
12
Seccin 1031.04(a)(11) ser concedido a las sucesiones y a los fideicomisos bajo reglamentos
13
14
Seccin 1083.09.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o de
15
Separacin
16
(a)
Inclusin en el Ingreso Bruto.- Se incluir en el ingreso bruto de un cnyuge
17
legalmente separado por sentencia de divorcio, o sostenimiento separado (o que est separado de
18
su cnyuge bajo un convenio escrito vlido de separacin) o de su cnyuge que por razn de
19
encontrarse separado de su cnyuge venga obligado de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin
20
1061.01 a rendir una planilla separadamente, el monto del ingreso de cualquier fideicomiso que
21
dicho cnyuge tenga derecho a recibir y el cual, a no ser por las disposiciones de esta seccin, sera
22
incluible en el ingreso bruto del otro cnyuge. Este monto no ser, a pesar de las secciones 1083.05
23
y 1083.06 o de cualquier otra disposicin de este Subttulo, incluible en el ingreso bruto de dicho
688
1
otro cnyuge. Este apartado no ser aplicable a aquella parte del ingreso del fideicomiso que los
pronunciamientos de la sentencia de divorcio o sostenimiento separado o el convenio por escrito
vlido de separacin o las clusulas de la escritura del fideicomiso o algn convenio entre las
partes que figure en escritura pblica, en caso de separacin, fijen, en trminos de una suma de
dinero de una parte de dicho ingreso como una cantidad pagadera para el sustento de hijos menores
de dicho cnyuge. A los fines de este apartado, en caso de que dicho ingreso sea menor que la
cantidad especificada en la sentencia, en la escritura del fideicomiso o en el convenio, segn sea
el caso, dicho ingreso ser considerado un pago para tal sustento hasta el monto de la cantidad que
se pague para estos fines.
10
(b)
Cnyuge Considerado un Beneficiario.- Para los fines de computar el ingreso neto
11
de la sucesin o del fideicomiso y el ingreso neto del cnyuge a que se refiere en la Seccin
12
1032.02 o el apartado (a) de esta seccin, dicho cnyuge ser considerado como el beneficiario
13
especificado en este Subcaptulo. Un pago conforme a la Seccin 1032.02 a cualquier parte de
14
cuyo pago le apliquen las disposiciones de este Subcaptulo, ser incluido en el ingreso bruto del
15
beneficiario en el ao contributivo en el cual dicha parte del pago debe ser incluido de acuerdo a
16
este Subcaptulo.
17
CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS
18
SUBCAPTULO A INDIVIDUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES
19
20
21
22
23
Seccin 1091.01.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes

(a)
No dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.(1)
Regla general.(A)
Imposicin de la contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para
cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta por las Secciones
689
1
1021.01 y 1021.02, sobre el monto recibido, o implcitamente recibido, por todo
individuo extranjero no residente no dedicado a industria o negocio en Puerto Rico,
procedente de fuentes dentro de Puerto Rico la contribucin dispuesta a
continuacin:
(i)
intereses recibidos por una persona relacionada, rentas,
regalas,
emolumentos, distribuciones de entidades exentas segn las disposiciones
de los apartados (a)(8)(F), o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01, ingresos
atribuibles a la participacin distribuible de un socio en una sociedad,
10
sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, ganancias netas
11
de capital, u otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que
12
sean fijos o determinables (que no sean primas de seguros o intereses), una
13
contribucin de veintinueve (29) por ciento;
14
(ii)
salarios,
anualidades,
compensaciones,
remuneraciones,
dividendos recibidos antes de 1 de abril de 2015, una
15
contribucin de quince (15) por ciento; y, para dividendos recibidos despus
16
del 31 de marzo de 2015, una contribucin de veinte (20) por ciento;
17
(iii)
ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un
18
accionista en una corporacin de individuos, una contribucin de treinta y
19
tres (33) por ciento.
20
(B)
Lo establecido en este apartado no ser de aplicacin a los intereses
21
(incluyendo el descuento de originacin, cartas de crditos y otras garantas
22
financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de ingresos
23
similares a stos recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compaa
690
1
Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del
Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera beneficios o
intereses recibidos con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad
emitido por un Asegurador Internacional.
(2)
Definicin de ganancias netas de capital.- El trmino ganancias netas
de capital significa el monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de
Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus prdidas, atribuibles a
fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas.
Para fines de determinar las ganancias de capital, las ganancias y las prdidas sern
10
tomadas en consideracin solamente si, y hasta el lmite en que, las mismas seran
11
reconocidas y tomadas en consideracin si dicho individuo se dedicara a industria o
12
negocio en Puerto Rico, excepto que tales prdidas sern determinadas sin los beneficios
13
del arrastre de prdida de capital dispuestos en las Secciones 1021.01 y 1021.02.
14
(3)
Definicin de persona relacionada.- El trmino personal relacionada
15
tendr el mismo significado establecido en la Seccin 1010.05 de este Subttulo
16
(b)
Dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.- Un individuo extranjero no
17
residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao contributivo tributar sobre
18
su ingreso neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro
19
de Puerto Rico, segn se dispone en el Subcaptulo A del Captulo 2 de este Subttulo. Al
20
determinar el ingreso neto para fines de este apartado, el ingreso bruto consistir del ingreso bruto
21
que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto
22
Rico.
23
(c)
Eleccin para Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso Relacionado
691
1
2
con Negocios en Puerto Rico.(1)
En general.- Un individuo extranjero no residente no dedicado a industria
o negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive cualquier ingreso de
propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseda para la produccin de ingresos, o
de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de
dicha propiedad inmueble o cualquier inters en la misma y que, a no ser por este apartado,
no se tratara como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una
industria o negocio dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo
considerar todo dicho ingreso como ingreso que est realmente relacionado con la
10
explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso
11
se tributar segn se dispone en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para
12
cualquier ao contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos
13
siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, tal eleccin puede ser
14
revocada con respecto a cualquier ao contributivo.
15
16
(2)
Si una eleccin hecha de acuerdo al prrafo (1) ha sido revocada, no se
17
podr hacer una nueva eleccin para los prximos cuatro (4) aos contributivos siguientes
18
a aqul para el cual es efectiva la revocacin, a menos que el Secretario apruebe la misma.
19
(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin segn el prrafo (1)
20
o cualquier revocacin de dicha eleccin, se har solamente en la forma y fecha que el
21
Secretario disponga mediante reglamentos.
22
23
(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto Rico
692
1
derivados por un individuo extranjero no residente, una eleccin bajo el prrafo (1)
por s sola no tendr el efecto de tratar a dicho individuo como dedicado a una
industria o negocio en Puerto Rico; y
(B)
un individuo extranjero no residente que sea socio en una sociedad
especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a su
participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad especial o con respecto a
cualquier propiedad inmueble poseda por dicha sociedad especial.
8
9
Seccin 1091.02.- Ingreso Bruto

En el caso de un individuo extranjero no residente el ingreso bruto incluye solamente:
10
(a)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
11
(b)
el ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria
12
o negocio en Puerto Rico.
13
14
(a)
Regla General.- En el caso de un individuo extranjero no residente las deducciones
15
sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1091.01(b) y, excepto segn se dispone en el
16
apartado (b), solamente si, y hasta el lmite en que, estn relacionadas con ingreso realmente
17
relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico. El debido
18
prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para estos fines se determinarn por las reglas
19
y reglamentos que promulgue el Secretario.
20
(b)
Excepciones.- Las siguientes deducciones sern admitidas estn o no relacionadas
21
con ingreso que sea realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de
22
Puerto Rico;
23
(1)
Prdidas.-
La deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(2), por
693
1
prdidas no relacionadas con la industria o negocio si incurridas en operaciones con fines
de lucro, ser admitida est o no relacionada con el ingreso de fuentes dentro de Puerto
Rico, pero solamente si la ganancia, en caso de haber resultado tal operacin en ganancia,
hubiera sido tributable bajo este Subttulo.
(2)
Donativos.- Se admitir una deduccin por donativos sujeto a lo dispuesto
en la Seccin 1033.15(a)(1), est o no relacionada con el ingreso que est realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico pero solamente
si tales aportaciones o donativos son hechos a corporaciones domsticas, o a fondos
comunales, fondos o fundaciones creados en Puerto Rico (siempre que ninguna parte de
10
sus utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular), o al
11
fondo especial para rehabilitacin vocacional autorizado por la Ley de Rehabilitacin
12
Vocacional. La cantidad as admisible, en conjunto, no exceder del cincuenta (50) por
13
ciento del ingreso bruto ajustado que est realmente relacionado con la explotacin de una
14
industria o negocio en Puerto Rico.
15
16
Seccin 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes

En el caso de un individuo extranjero no residente no se admitir exencin alguna bajo la
17
Seccin 1033.18.
18
Seccin 1091.05.- Concesin de Deducciones
19
Un individuo extranjero no residente recibir el beneficio de las deducciones que se le
20
admiten en este Subttulo solamente si rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y
21
exacta de su ingreso total recibido de fuentes dentro de Puerto Rico y su ingreso realmente
22
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, en la forma dispuesta
23
en este Subttulo; incluyendo en la misma toda la informacin que el Secretario juzgue necesaria
694
1
para la determinacin de dichas deducciones. Esta Seccin no se interpretar en el sentido de
denegar los crditos concedidos por las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07,
1053.08 y 1053.09.
Seccin 1091.06.- Crditos contra la Contribucin
A un individuo extranjero no residente dedicado a industria o negocios dentro de Puerto
Rico durante el ao contributivo se le concedern los crditos contra la contribucin por
contribuciones a los Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos y a pases extranjeros,
con respecto a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin
de una industria o negocio en Puerto Rico, concedidos por la Seccin 1051.01 de este Cdigo.
10
11
Seccin 1091.07.- Planillas

(a)
Fecha para Rendir.- En el caso de un individuo extranjero no residente no dedicado
12
a industria o negocio en Puerto Rico, o con respecto a cuyos salarios, segn se definen en la
13
Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha seccin, la planilla ser rendida, en lugar de
14
dentro del trmino establecido en la Seccin 1061.16, en o antes del decimoquinto (15to.) da del
15
sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere rendida a base del ao
16
natural, entonces no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del mes de junio.
17
(b)
Exencin de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y excepciones y
18
bajo aquellos reglamentos que el Secretario promulgue, los individuos extranjeros no residentes
19
no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin
20
1091.01(a), as como aquellos que se traten como dedicados a industria o negocio en Puerto Rico
21
nicamente por razn de la Seccin 1071.01, podrn ser eximidos de la obligacin de rendir
22
planilla de contribucin sobre ingresos si la contribucin sobre ingresos retenida satisface su
23
responsabilidad contributiva en Puerto Rico.
695
1
2

(a)
Fecha Para el Pago.- En el caso de un individuo extranjero no residente no dedicado
a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a cuyos salarios, segn se definen en la Seccin
1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha Seccin, el monto total de la contribucin impuesta
por este Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha establecida en la Seccin 1061.16(a), en el
decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla fuere
rendida a base de un ao econmico, entonces en el decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes
siguiente al cierre del ao econmico.
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre el
10
ingreso de individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico
11
se regir por la Seccin 1062.08.
12
SUBCAPTULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS
13
Seccin 1092.01.- Contribucin a Corporaciones Extranjeras
14
15
16
17
(a)
Contribucin a Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o Negocio en
Puerto Rico.(1)
Regla general (A)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para
18
cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta por las secciones
19
1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre el monto recibido, o implcitamente
20
recibido, por toda corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en
21
Puerto Rico, procedente de fuentes dentro de Puerto Rico, la contribucin dispuesta
22
a continuacin:
23
(i)
intereses recibidos por una persona relacionada, (segn
696
1
definido dicho termino en la Seccin 1010.05), rentas, regalas, salarios,
anualidades
distribuciones de entidades exentas segn las disposiciones de los prrafos
(a)(8)(F) o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01, ingresos atribuibles a la
participacin distribuible de un socio en una sociedad, sociedad especial,
compaa de responsabilidad limitada ganancias netas de capital, u otras
ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que sean fijos o
determinables, (que no sean primas de seguros o intereses) una contribucin
de veintinueve (29) por ciento;
10
11
12
13
14
(ii)
(B)
compensaciones,
remuneraciones,
emolumentos,
dividendos, una contribucin de diez (10) por ciento.
Regla especial y definiciones.(i)
Regla especial.- La contribucin impuesta por el inciso (A)
sobre dividendos est sujeta a las siguientes limitaciones y excepciones:

(I)
En caso de corporaciones a que se refiere la Seccin
15
1062.11(b), la contribucin se limitar a aquella porcin, si alguna,
16
de dicho diez (10) por ciento que pueda reclamarse como crdito
17
contra la contribucin a pagarse sobre dichos dividendos al pas
18
donde la corporacin fue organizada.
19
(II)
No se impondr contribucin sobre los dividendos o
20
beneficios recibidos de ingreso de desarrollo industrial que sean
21
provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de Puerto
22
Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones
23
polticas, sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
697
1
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas despus
del 31 de marzo de 1977, y sobre prstamos u otros valores con
garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o
de retiro de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa
de Puerto Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y
corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, adquiridos
despus del 31 de marzo de 1977.
(III)
En el caso de una corporacin organizada bajo las
leyes de un pas extranjero que no venga obligada a pagar en
10
cualquier jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados
11
Unidos contribucin alguna sobre dividendos provenientes de
12
ingreso de desarrollo industrial dicha corporacin no estar sujeta a
13
contribucin alguna respecto al monto de tales dividendos
14
provenientes de ingreso de desarrollo industrial.
15
(ii)
El trmino ganancias netas de capital significa el monto
16
por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico en
17
ventas o permutas de activos de capital excedan sus prdidas, atribuibles a
18
fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas. Para fines de
19
determinar las ganancias de capital, las ganancias y las prdidas sern
20
tomadas en cuenta solamente si, y hasta el lmite en que, las mismas seran
21
reconocidas y tomadas en consideracin si dicha corporacin se dedicara a
22
industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales ganancias y prdidas
23
sern computadas sin los beneficios del arrastre de prdida de capital
698
1
dispuesto en la Seccin 1034.01(e). Cualquier ganancia o prdida tomada
en consideracin al determinar la contribucin bajo el apartado (b) no se
tomar en consideracin al determinar la contribucin bajo este inciso.
(2)
Excepciones.- Para fines del prrafo (1) los dividendos provenientes de
ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas bajo las leyes de
cualquier Estado de los Estados Unidos estarn sujetos a las siguientes excepciones:
(A)
Inversiones de fondos elegibles en obligaciones gubernamentales.-
El principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante aos
contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en
10
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades
11
o subdivisiones polticas o en hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de
12
Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y sobre prstamos u otros valores
13
con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro
14
de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los
15
municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del
16
Gobierno de Puerto Rico, que se distribuya en dividendos, no estar sujeto a las
17
contribuciones impuestas por el prrafo (1) de este apartado y estar exento de
18
tributacin si se cumple con los siguientes requisitos:
19
(i)
que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas por la
20
corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de
21
dicha fecha; o
22
23
(ii)
que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo de
1977 y retenidas por la corporacin inversionista por un perodo mayor de
699
1
ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.
Para fines de este inciso, si la corporacin ha posedo la obligacin o
hipoteca por ms de cinco (5) aos consecutivos, el perodo de posesin antes
sealado no se entender interrumpido por el hecho de que la corporacin
poseedora de dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o permute la misma,
siempre y cuando reinvierta el principal en otras obligaciones o hipotecas
especificadas en este inciso dentro de un perodo no mayor de treinta (30) das. Se
permitir una sola transferencia en el caso de cualquier obligacin o hipoteca
durante dicho perodo de ocho (8) aos.
10
Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o
11
cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de
12
vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha
13
obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la entidad
14
gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin,
15
la corporacin inversionista podr remitir el producto recibido como un dividendo,
16
cuyo dividendo no estar sujeto a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) y
17
estar exento de tributacin.
18
(B)
Inversiones de fondos elegibles en obligaciones del Banco
19
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones
20
subsidiarias, para el financiamiento de construccin, adquisicin o mejoras de
21
viviendas en Puerto Rico.- Una suma igual al principal proveniente de ingreso de
22
desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos comenzados con
23
anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del Banco
700
1
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones
subsidiarias, para el financiamiento mediante la compra de hipotecas para la
construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto Rico iniciadas despus
del 31 de diciembre de 1984, o para el refinanciamiento de obligaciones
hipotecarias cuyos intereses estn subsidiados conforme a las disposiciones de la
Ley Nm. 10 de 5 de julio de 1973, segn enmendada, Ley Nm. 58 de 1 de junio
de 1979, segn enmendada, y la Ley Nm. 141 de 14 de junio de 1980, segn
enmendada, bajo los trminos y condiciones que establezca mediante reglamento
dicho Banco, podra ser distribuida exenta de tributacin y no estar sujeta a las
10
contribuciones impuestas por el prrafo (1) de este apartado, a razn de una fraccin
11
cuyo numerador ser el nmero uno (1) y cuyo denominador ser el nmero total
12
de perodos establecidos para el pago de intereses sobre dichas obligaciones y en
13
ningn caso dicha fraccin ser menor de un octavo (1/8) anualmente o un diecisis
14
(1/16) semianualmente, a base de las fechas establecidas para el pago de intereses
15
sobre dichas obligaciones, siempre y cuando la corporacin inversionista haya
16
posedo la obligacin por la totalidad del ao o semestre inmediatamente
17
precedente a dichas fechas. A opcin de la corporacin inversionista, las sumas
18
que cualifiquen para distribucin anual o semianual bajo este inciso podrn ser
19
acumuladas para distribucin en cualesquiera fechas posteriores. En el caso de
20
inversiones descritas en este inciso (A) del prrafo (2) de este apartado:
21
(i)
Del principal invertido en obligaciones descritas en este
22
inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas
23
bajo el mismo. Una suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo
701
1
una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso)
podr ser distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar el perodo de ocho
(8) aos establecido en el mismo. La inversin continuar cualificando para
distribucin bajo este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de
ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin inversionista.
(ii)
Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier
momento y el principal sea reinvertido dentro de los treinta (30) das
siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en
este inciso se considerar que cumple con dicho inciso (A), pero se excluir
10
11
12
13
incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en esta clusula. Una
14
suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al
15
monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser
16
distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos.
17
La inversin continuar cualificando para distribucin bajo este inciso por
18
el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos que sea poseda por
19
la corporacin inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso
20
que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el
21
principal reinvertido dentro de treinta (30) das despus de la venta, traspaso
22
o permuta en obligaciones descritas en el inciso (A) se considerar que
23
cumple con dicho inciso, pero se excluir del mismo una suma igual al
702
1
monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando
el perodo de posesin de la corporacin inversionista en las dos (2) clases
de inversin agregue ocho (8) aos o ms, incluyendo el perodo de treinta
(30) das referido en este inciso.
(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las distribuciones
autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo dicho inciso (A) al
finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. Las distribuciones autorizadas
bajo este inciso reducirn, en el ao en que se efecten las mismas, el
ingreso neto de desarrollo industrial para fines de determinar los requisitos
10
de inversin dispuestos en la Ley Nm. 26 de 2 de junio de 1978, segn
11
enmendada, y en la Ley Nm. 8 de 24 de enero de 1987, o en cualquier otra
12
ley de naturaleza similar que las sustituya.
13
(C)
Una suma igual a dicho principal
Crdito por aumento en inversin.- La contribucin impuesta por el
14
prrafo (1)(A)(ii) o el inciso (D) de este prrafo ser acreditada por tres (3) por
15
ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la
16
adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y otras estructuras usadas en la
17
manufactura en exceso de la inversin en tales propiedades posedas por la
18
subsidiaria al 31 de marzo de 1977.
19
En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exencin
20
contributiva bajo la correspondiente ley de incentivos industriales o contributivos
21
de Puerto Rico por dos (2) aos contributivos, este crdito se conceder a la
22
corporacin no residente por el aumento en inversiones hechas por la subsidiaria
23
despus de la terminacin de su segundo ao de exencin contributiva. Este crdito
703
1
podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.
Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la
dispensa establecida en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley de
Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987, segn enmendada, no podrn
utilizarse para propsitos de este inciso.
(D)
Contribucin alternativa.- En lugar de la contribucin impuesta por
el prrafo (1) de este apartado, se impondr, cobrar y pagar una contribucin de
un siete (7) por ciento en el caso de dividendos procedentes de ingreso de desarrollo
industrial, bajo las siguientes condiciones:
10
(i)
El dividendo pagado de ingreso de desarrollo industrial
11
acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1 de octubre de
12
1976 no exceder del veinticinco (25) por ciento de la cantidad sin distribuir
13
de dicho ingreso de desarrollo industrial disponible al comienzo de
14
cualquier ao contributivo. Disponindose, que deber estar invertido en
15
Puerto Rico una cantidad igual al monto del dividendo distribuido en el ao
16
contributivo en que se haga la distribucin.
17
(ii)
El dividendo pagado de ingreso de desarrollo industrial
18
acumulado en cualquier ao contributivo comenzando despus del 30 de
19
septiembre de 1976 no exceder del setenta y cinco (75) por ciento del
20
ingreso de desarrollo industrial acumulado en dicho ao contributivo.
21
Disponindose, que el veinticinco (25) por ciento del ingreso de desarrollo
22
industrial de dicho ao contributivo deber estar invertido en Puerto Rico
23
por un perodo mayor de ocho (8) aos.
704
1
(iii)
Para propsitos de las clusulas (i) y (ii), el ingreso de
desarrollo industrial acumulado en aos contributivos comenzados antes del
1 de octubre de 1976, y el ingreso de desarrollo industrial acumulado en
cada ao contributivo comenzando despus del 30 de septiembre de 1976
ser segn conste en las planillas de contribucin sobre ingresos de
corporaciones exentas rendidas por la corporacin.
Para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de
1992, la contribucin alternativa dispuesta en este inciso no aplicar en los casos
en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de la Seccin 4(h) de la Ley
10
11
12
13
Nm. 26 del 2 de junio de 1978, segn enmendada.

(E)
Asignacin de distribucin.-
Para fines de este prrafo, los
dividendos se considerarn hechos en el siguiente orden:

(i)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial a que se
14
refiere el inciso (A), la distribucin de intereses derivados sobre
15
obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus
16
instrumentalidades o subdivisiones polticas, la distribucin de intereses
17
sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de
18
la Vivienda de Puerto Rico, adquiridas despus del 31 de marzo de 1977 y
19
sobre prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por
20
cualquier sistema de pensiones o de retiro de carcter general establecidos
21
por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,
22
instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico,
23
adquiridos despus del 31 de marzo de 1977.
705
1
(ii)
La distribucin de ingreso de desarrollo industrial
acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1 de octubre de
1976, o la distribucin de ingreso de desarrollo industrial acumulado en
aos contributivos comenzados despus del 30 de septiembre de 1976,
segn pueda ser designado por la corporacin pagando el dividendo en una
notificacin escrita enviada a sus accionistas y en la planilla anual de
contribucin sobre ingresos retenida en el origen rendida al Secretario.
(F)
En cualquier caso en que se opte por las disposiciones de la clusula
(ii) del inciso (D) para cualquier ao contributivo y posteriormente no se cumpla
10
con los requisitos establecidos en dicha clusula, los dividendos estarn sujetos a
11
la contribucin impuesta por el prrafo (1). La corporacin deber rendir una
12
planilla anual de contribucin sobre ingresos retenida en el origen enmendada para
13
cualquier ao en que hubo la distribucin del dividendo de ese ao en particular y
14
pagar la contribucin no satisfecha. El perodo de prescripcin para la tasacin con
15
respecto a cualquier contribucin as adeudada no empezar a correr con
16
anterioridad a la fecha en que se rinda la planilla enmendada a que se refiere la
17
oracin precedente.
18
(3)
19
Definicin de persona relacionada.(A)
Regla general.- Para propsitos del prrafo (1), una corporacin
20
extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico ser considerada como
21
una persona relacionada, segn lo dispuesto en la Seccin 1010.05 de este
22
Subttulo.
23
(B)
Tambin ser considerada una persona relacionada, cualquier
706
1
corporacin extranjera no dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico en
donde el deudor de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor
de las acciones de dicha corporacin. Para propsitos de determinar si el deudor
de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de
una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico se
aplicarn las reglas de la Seccin 1010.05, pero sustituyendo la frase corporacin
extranjera donde aparezca en dichas clusulas por la frase deudor de la
obligacin.
(4)
Las disposiciones del prrafo (1) de este apartado no aplicarn a los
10
intereses, (incluyendo el descuento por originacin, cartas de crdito y otras garantas
11
financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de ingresos similares a
12
stos recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del
13
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
14
Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con arreglo a
15
un contrato de seguro de vida o de anualidad emitido por un Asegurador Internacional.
16
(b)
Corporaciones Extranjeras Dedicadas a Industria o Negocios en Puerto Rico.- Una
17
corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao contributivo
18
tributar segn se dispone en las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre su ingreso
19
neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
20
(c)
21
solamente-
Ingreso Bruto.- En el caso de una corporacin extranjera ingreso bruto incluye
22
(1)
ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y
23
(2)
ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una
707
1
industria o negocio en Puerto Rico.
(d)
3
4
Eleccin de Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso Relacionado
con Negocios en Puerto Rico.(1)
En general.- Una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio
en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive cualquier ingreso de propiedad
inmueble localizada en Puerto Rico poseda para la produccin de ingresos o de cualquier
inters en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de dicha propiedad
inmueble o cualquier inters en la misma y que, a no ser por este apartado, no se tratara
como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio
10
dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo por tratar todo dicho
11
ingreso como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o
12
negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar segn se dispone en
13
el apartado (b).
14
permanecer en vigor para todos los aos contributivos siguientes, excepto que, con el
15
consentimiento del Secretario, puede ser revocada con respecto a cualquier ao
16
contributivo.
17
(2)
Una eleccin bajo este prrafo para cualquier ao contributivo
Eleccin despus de revocacin.- Si una eleccin hecha bajo el prrafo (1)
18
ha sido revocada, una nueva eleccin no puede ser hecha bajo dicho prrafo para cualquier
19
ao contributivo antes del quinto (5to.) ao contributivo que comience despus del primer
20
(1er.) ao contributivo para el cual es efectiva dicha revocacin a menos que el Secretario
21
consienta a dicha nueva eleccin.
22
23
(3)
Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin bajo el prrafo (1)
y cualquier revocacin de dicha eleccin, puede ser hecha solamente en la forma y en
708
1
aquella fecha que el Secretario establezca mediante reglamentos.
(4)
Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)
En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto Rico
derivados por una corporacin extranjera, una eleccin bajo el prrafo (1) por s
sola no tendr el efecto de tratar a dicha corporacin como dedicada a una industria
o negocio en Puerto Rico; y
(B)
una corporacin extranjera que sea socio en una sociedad o sociedad
especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a su
participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad o sociedad especial o con
10
respecto a cualquier propiedad inmueble poseda por dicha sociedad o sociedad
11
especial.
12
13
Seccin 1092.02.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo

(a)
Imposicin de la Contribucin.- En adicin a las contribuciones impuestas por las
14
Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03, se impondr, cobrar y pagar, para cada ao
15
contributivo, a toda corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, una
16
contribucin igual al diez (10) por ciento del monto equivalente a dividendo para el ao
17
contributivo.
18
(b)
Monto Equivalente a Dividendo o Distribucin de Beneficios.- Para fines del
19
apartado (a) los trminos monto equivalente a dividendo y distribucin de beneficios
20
significan las utilidades y beneficios realmente relacionados del ao contributivo de una
21
corporacin o sociedad extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, ajustados de la
22
siguiente manera:
23
(1)
Reduccin por aumento en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las utilidades
709
1
y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se reducirn, pero no a menos
de cero, por aquella cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin o
sociedad extranjera al cierre del ao contributivo exceda el patrimonio neto de Puerto Rico
de la corporacin extranjera al cierre del ao contributivo anterior.
(2)
Aumento por reduccin en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las utilidades
y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se aumentarn por aquella
cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera al cierre del
ao contributivo anterior exceda el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin
extranjera al cierre del ao contributivo.
10
(3)
11
Limitacin.(A)
El aumento bajo el prrafo (2) para cualquier ao contributivo no
12
exceder las utilidades y los beneficios realmente relacionados acumulados al
13
finalizar el ao contributivo anterior.
14
(B)
15
Para propsitos del inciso (A), el trmino utilidades y beneficios
realmente relacionados acumulados significa el exceso de:
16
(i)
el total agregado de las utilidades y beneficios realmente
17
relacionados de aos contributivos comenzados despus del 31 de
18
diciembre de 1986, sobre;
19
(ii)
20
21
22
23
el total agregado de montos equivalentes a dividendos o
distribucin de beneficios determinado para tales aos contributivos.

(c)
Patrimonio Neto de Puerto Rico.- Para los fines de esta seccin(1)
En general.- El trmino patrimonio neto de Puerto Rico significa los
activos en Puerto Rico, reducidos, incluso a menos de cero, por los pasivos en Puerto Rico.
710
1
2
3
(2)
Activos en Puerto Rico y pasivos en Puerto Rico Para los fines del prrafo
(1) (A)
Activos en Puerto Rico.- El trmino activos en Puerto Rico
significa el dinero ms el conjunto de las bases ajustadas de las propiedades de la
corporacin extranjera que se consideran realmente relacionadas con la explotacin
de una industria o negocio en Puerto Rico conforme a los reglamentos promulgados
por el Secretario. Para fines de la oracin anterior, la base ajustada de cualquier
propiedad ser la base ajustada para fines del cmputo de las utilidades y
beneficios. El trmino Activos en Puerto Rico excluir:
10
(i)
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
11
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades bancarias
12
o cuando sean producto de la venta o transferencia de propiedad.
13
(ii)
efectivo depositado en una institucin dedicada al negocio
14
bancario o en una casa de corretaje localizada fuera de Puerto Rico que no
15
sea para uso exclusivo de la sucursal en Puerto Rico.
16
(B)
Pasivos en Puerto Rico.- El trmino pasivos en Puerto Rico
17
significa los pasivos de la corporacin extranjera que se consideren como realmente
18
relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico conforme
19
a los reglamentos promulgados por el Secretario. El trmino Pasivos en Puerto Rico
20
excluir:
21
(i)
prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o
22
sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades bancarias
23
o cuando sean producto de la venta o transferencia de propiedad.
711
1
(d)
Utilidades y Beneficios Realmente Relacionados.- Para los fines de esta seccin,
el trmino utilidades y beneficios realmente relacionados significa utilidades y beneficios, sin
considerar disminucin por razn de cualesquiera distribuciones hechas durante el ao
contributivo que son atribuibles al ingreso que est realmente relacionado, o tratado como
realmente relacionado, con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico. Las
utilidades y beneficios realmente relacionados de un ao contributivo se reducirn por la
contribucin sobre ingresos pagada bajo este Subttulo con respecto a dicho ao contributivo
exceptuando la contribucin dispuesta por esta seccin. El trmino utilidades y beneficios no
incluir dividendos de fuentes dentro de Puerto Rico.
10
(e)
Coordinacin de Tributacin y Retencin.- Si para cualquier ao contributivo una
11
corporacin extranjera est sujeta a la contribucin impuesta por el apartado (a), no se impondr
12
contribucin ni se efectuar retencin bajo las Secciones 1062.08, 1062.11 y 1092.01, sobre
13
cualquier dividendo o beneficio de sociedad pagados por la corporacin o sociedad extranjera de
14
las utilidades y beneficios de dicho ao.
15
16
(f)
Limitacin.(1)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn para cualquier ao
17
contributivo en que la corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico
18
derive por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto durante el perodo de
19
tres (3) aos contributivos terminados con el cierre de dicho ao contributivo por concepto
20
de ingresos de fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado como realmente
21
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
22
23
(2)
El ingreso de desarrollo industrial, de acuerdo con las disposiciones de la
Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier ley anloga
712
1
anterior o subsiguiente, el ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la
Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico o cualquier otra ley anterior o
subsiguiente de naturaleza similar, el ingreso de desarrollo turstico exento de acuerdo con
las disposiciones de la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993 y el ingreso
derivado por las entidades bancarias internacionales organizadas bajo las disposiciones de
la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida como Ley Reguladora del Centro
Bancario Internacional, no estar sujeto a las disposiciones de esta Seccin.
8
9
(3)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn a las sociedades, sociedades
especiales ni a las corporaciones de individuos.
10
(4)
Las disposiciones de esta seccin no aplicarn al ingreso derivado por un
11
Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4) del Cdigo de Seguros
12
de Puerto Rico.
13
14

(a)
En General.- En el caso de una corporacin extranjera las deducciones sern
15
admitidas solamente para fines de la Seccin 1092.01(b) y, excepto segn se dispone en el apartado
16
(b), y en la Seccin 1092.04 solamente si y hasta el lmite en que estn relacionadas con el ingreso
17
que sea realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.
18
El debido prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para estos fines se determinarn de
19
acuerdo a las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
20
(b)
Donativos.- La deduccin por donativos para fines caritativos admitida por la
21
Seccin 1033.10 ser admitida est o no relacionada con el ingreso que sea realmente relacionado
22
con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.
23
Seccin 1092.04.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos
713
1
2
(a)
Una corporacin extranjera recibir el beneficio de las deducciones y de los crditos
concedidos a ellas solamente si cumple con cada uno de los siguientes requisitos:
(1)
Rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta de su
ingreso total realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
Rico, en la forma establecida en este Subttulo, incluyendo en la misma toda la informacin
que el Secretario considere necesaria para la determinacin de dichas deducciones y
crditos.
(2)
La corporacin deber mantener disponible en todo momento los libros de
contabilidad, incluyendo las operaciones de sucursales o divisiones en Puerto Rico,
10
incluyendo toda la documentacin pertinente que evidencie dichas deducciones y las bases
11
usadas para el prorrateo y asignacin de deducciones al ingreso realmente relacionado con
12
la explotacin de su industria o negocio en Puerto Rico.
13
(3)
La corporacin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre
14
ingresos, estados financieros con relacin a los activos y pasivos realmente relacionados
15
con su industria o negocio en Puerto Rico a tenor con la Seccin 1061.15.
16
17
Seccin 1092.05.- Crditos contra la Contribucin

(a)
Crditos Concedidos por la Seccin 1051.01.- A las corporaciones extranjeras se
18
les concedern los crditos contra la contribucin por contribuciones a los Estados Unidos, a
19
posesiones de los Estados Unidos y a pases extranjeros con respecto a ingresos de fuentes fuera
20
de Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto
21
Rico, concedidos por la Seccin 1051.01.
22
23
(b)
Crdito por Aumento en Inversin.-
A las corporaciones extranjeras se les
conceder el crdito contra la contribucin por aumento en inversin dispuesto en las Secciones
714
1
1051.05 y 1092.01(a)(2)(C).
Seccin 1092.06.- Planillas
(a)
Fecha para Rendir.- En el caso de una corporacin extranjera que no tengan oficina
o sitio alguno de negocios en Puerto Rico la planilla ser rendida, en lugar de dentro del trmino
establecido en la Seccin 1061.16(a)(1), no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.)
mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere rendida a base del ao natural,
entonces en o antes del decimoquinto (15to.) da del mes de junio. Si una corporacin no tuviere
oficina o sitio de negocios en Puerto Rico pero tuviere un agente en Puerto Rico, la planilla ser
rendida por el agente.
10
(b)
Exencin de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y excepciones y
11
bajo aquellos reglamentos que promulgue el Secretario, las corporaciones y sociedades sujetas a
12
la contribucin impuesta por la Seccin 1092.01(a)(1)(A), as como aquellas que se traten como
13
dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico nicamente por razn de la Seccin 1071.01,
14
podrn ser eximidas de la obligacin de rendir planilla de contribucin sobre ingresos si la
15
contribucin sobre ingresos retenida satisface su responsabilidad contributiva en Puerto Rico.
16
17
(a)
Fecha para el Pago.- En el caso de una corporacin extranjera que no tenga oficina
18
o sitio alguno de negocios en Puerto Rico, el monto total de la contribucin impuesta por este
19
Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha dispuesta en la Seccin 1061.16 (a), no ms tarde
20
del decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla
21
fuere rendida a base de un ao econmico, entonces en o antes del decimoquinto (15to.) da del
22
sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.
23
(b)
Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre el
715
1
ingreso de corporaciones y de sociedades extranjeras se regir por la Seccin 1062.11.
Seccin 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y Ciertas
Otras Organizaciones Exentas
Para disposiciones especiales relacionadas con ingreso neto comercial no relacionado de
organizaciones extranjeras con fines educativos y caritativos y ciertas otras organizaciones
exentas, vase la Seccin 1102.02(a).

SUBCAPTULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS
7
8
9
Seccin 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios

(a)
En el caso de sociedades extranjeras que estn dedicadas a industria o negocio en
10
Puerto Rico, se entender que el socio est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico en su
11
participacin distribuible de dicha sociedad.
12
13
(b)
La sociedad extranjera estar sujeta:

(1)
a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo relacionadas a la
14
determinacin de la participacin distribuible del socio en los ingresos y gastos de la
15
sociedad,
16
(2)
la Seccin 1062.05, relacionada con requisito de pago estimado de la
17
contribucin sobre ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un socio en una
18
sociedad,
19
20
(3)
la Seccin 1061.03, relacionada con el requisito de planillas de sociedades
e informativa a los socios.
21
CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
22
SUBCAPTULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACIN
23
Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines de
716
1
Lucro
(a)
3
4
Excepto segn se dispone en el Subcaptulo B del Captulo 10 de este Subttulo, las
siguientes organizaciones estarn exentas de tributacin bajo este Subttulo:

(1)
Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, as como organizaciones
religiosas o apostlicas, incluyendo corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o
fundacin, organizados y operados exclusivamente para fines religiosos, ninguna parte de
cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular.
8
9
10
(2)
Organizaciones que brindan servicio a la comunidad:

(A)
Corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o fundacin,
creados y administrados exclusivamente para:
11
(i)
fines caritativos,
12
(ii)
fines cientficos,
13
(iii)
fines literarios,
14
(iv)
fines educativos,
15
(v)
la prevencin de maltrato o abuso de nios, personas
16
mayores de edad o discapacitados,
17
(vi)
la prevencin de maltrato o abuso de animales,
18
(vii)
la prevencin de violencia domstica o crmenes de odio, o
19
(viii) museos
20
(B)
Ligas u organizaciones cvicas que no estn organizadas con fines
21
de lucro y que funcionen exclusivamente para la promocin del bienestar social, o
22
asociaciones locales de empleados cuya matrcula est limitada a los empleados de
23
determinada persona o personas en un municipio en particular, y cuyas utilidades
717
1
netas sean dedicadas exclusivamente a los fines enumerados en el inciso (A).
(C)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 148, del 10 de mayo de 1948
cualquier institucin, colegio, academia o escuela acreditada por el Departamento
de Educacin para la enseanza de las bellas artes, incluyendo cinematografa.
(D)
Organizaciones educativas sin fines de lucro que mantengan, en el
curso ordinario de sus operaciones, una facultad, un currculo establecido y una
matrcula de alumnos o estudiantes que asisten regularmente a un local donde
participan de actividades educativas.
9
10
(E)
Las disposiciones de este prrafo aplicarn nicamente a aquellas
organizaciones que cumplan con los siguientes criterios:
11
(i)
12
ninguna parte de las utilidades netas de la organizacin
redunda en beneficio de algn accionista o individuo particular; y
13
(ii)
las actividades de la organizacin no estn orientadas a
14
cabildeo (lobbying), o a intervenir en o hacer propaganda o proselitismo
15
a favor o en contra de ningn partido poltico o candidato a puesto electivo
16
alguno.
17
18
(3)
Organizaciones para beneficio exclusivo de sus miembros:

(A)
19
sociedades, rdenes o asociaciones, fraternales y benficas, que (i)
operen bajo el sistema de logia o para beneficio exclusivo de
20
los miembros de una fraternidad que a su vez opere bajo el sistema de logia;
21
22
23
(ii)
provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o
accidentes, u otros beneficios, a los miembros de dicha sociedad, orden o
718
1
asociacin, o a sus dependientes.
(B)
clubes organizados y administrados exclusivamente con fines de
placer, recreo y otros propsitos no lucrativos, ninguna parte de cuyas utilidades
netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular.
(C)
ligas comerciales, cmaras de comercio, juntas de propietarios de
bienes races o juntas de comercio, que no estn organizadas con fines de lucro,
ninguna parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o
individuo particular.
(D)
asociaciones locales de empleados cuya matrcula est limitada a los
10
empleados de determinada persona o personas en un municipio en particular, y
11
cuyas utilidades netas sean dedicadas exclusivamente a fines recreativos.
12
(4)
13
Organizaciones que proveen beneficios a empleados:

(A)
asociaciones voluntarias y benficas de empleados que provean para
14
el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a los
15
miembros de dicha asociacin o a sus dependientes, si
16
(i)
el ochenta y cinco (85) por ciento o ms de su ingreso
17
consiste de cantidades cobradas a los miembros y cantidades aportadas a la
18
asociacin por el patrono de los miembros para el fin exclusivo de realizar
19
dichos pagos de beneficios y cubrir gastos, y
20
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no sea
21
mediante dichos pagos) en beneficio de algn accionista o individuo
22
particular.
23
(B)
Asociaciones voluntarias y benficas de empleados que provean
719
1
para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a
los miembros de dicha asociacin, a sus dependientes o a sus beneficiarios
designados, si
(i)
la admisin a la matrcula de dicha asociacin est limitada
a individuos que son funcionarios o empleados del Gobierno de Puerto Rico
o de cualquier instrumentalidad o subdivisin poltica del mismo, o de los
Estados Unidos o de sus agencias o instrumentalidades, que prestan
servicios en Puerto Rico, y
(ii)
ninguna parte de las utilidades netas de dicha asociacin
10
redunda (que no sea mediante dichos pagos) en beneficio de cualquier
11
accionista o individuo particular.
12
(C)
13
Asociaciones de fondos de retiro de maestros, de ndole puramente
local, si
14
(i)
su ingreso consiste exclusivamente de cantidades recibidas
15
de tributacin pblica, de cantidades recibidas de cuotas impuestas sobre
16
los sueldos de los maestros y de ingresos procedentes de inversiones, y
17
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no sea
18
mediante el pago de beneficios por retiro) en beneficio de algn accionista
19
o individuo particular.
20
(D)
Cualquier fideicomiso que forme parte de un plan de un patrono de
21
bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en ganancias para
22
beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de stos, y cualquier
23
asociacin de empleados pblicos o privados que provea beneficios similares a sus
720
1
miembros, constituida u organizada bajo las leyes de cualquier estado de los
Estados Unidos de Amrica, siempre que
(i)
dicho fideicomiso o asociacin cualifique como entidad
exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Cdigo de Rentas Internas
Federal, y
(ii)
ninguna parte de sus utilidades netas redunde, que no sea
mediante el pago de dichos beneficios, en beneficio de algn accionista o
individuo particular.
9
10
11
12
(5)
Asociaciones de propietarios:
(A)
asociaciones para la administracin de propiedad residencial y
condominios.(i)
Las asociaciones cualificadas para la administracin de
13
propiedad residencial y condominios, organizadas para operar la
14
administracin, construccin, mantenimiento, cuidado de la propiedad,
15
control de vigilancia y actividades similares para beneficio de la
16
comunidad, incluyendo:
17
(I)
proyectos
de
condominios
en
los
cuales
18
sustancialmente todas las unidades sean utilizadas para fines
19
residenciales;
20
(II)
una subdivisin, desarrollo o rea similar en la cual
21
los lotes o edificios puedan ser utilizados nicamente por individuos
22
para fines residenciales; y
23
(III)
propiedad poseda por el gobierno y utilizada para el
721
1
beneficio de los residentes de las unidades.
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedades incluye
tanto la propiedad poseda por la organizacin como los bienes comunes
posedos por los miembros de la organizacin.
(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente a
aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios de ingresos,
gastos y ganancias:
(I)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para el
ao contributivo deber consistir de cuotas de miembros, cargos o
10
derramas de los dueos de unidades residenciales (asociaciones de
11
condmines) o residencias o lotes residenciales (asociaciones de
12
residentes),
13
(II)
por lo menos el noventa (90) por ciento de sus gastos
14
para el ao contributivo deber ser atribuible a la adquisicin,
15
construccin, administracin, mantenimiento y cuidado de la
16
propiedad de la asociacin; y
17
(III)
18
19
20
21
ninguna parte de las ganancias podr redundar en
beneficio de ningn individuo o socio particular.

(B)
Asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad o de clubes
vacacionales.(i)
Las asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad
22
o de clubes vacacionales organizadas para dar mantenimiento, cuidar de la
23
propiedad, proveer control de vigilancia y actividades similares para
722
1
beneficio comn de los titulares segn dicho trmino se define en la Ley
252-1995, segn enmendada.
(ii)
Para fines de este inciso, el trmino propiedad incluye
tanto la propiedad poseda por la asociacin, si alguna, y los bienes comunes
posedos por los titulares miembros de la asociacin.
6
7
8
(iii)
Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente a
aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios:

(I)
no estn acogidas a las disposiciones de la Ley 74-
2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de
10
Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de
11
naturaleza similar anterior o subsiguiente;
12
(II)
sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para el
13
ao contributivo deber consistir de cuotas, cargos o derramas de
14
los titulares;
15
(III)
por lo menos noventa (90) por ciento de sus gastos
16
para el ao contributivo deber ser atribuible a la adquisicin,
17
construccin, administracin, mantenimiento y cuidado de la
18
propiedad de la asociacin;
19
(IV)
ninguna parte de las ganancias en el curso ordinario
20
de la operacin de la asociacin, y ningn sobrante existente
21
despus de la liquidacin o disolucin de la asociacin, podr
22
redundar en beneficio de ningn titular, de ningn individuo o socio
23
particular, de ningn desarrollador o de ninguna entidad
723
1
administradora; y
(V)
(C)
la propiedad debe estar localizada en Puerto Rico.
Las asociaciones de propietarios de un distrito de mejoramiento
Turstico creadas segn lo dispuesto al 1 de septiembre de 2001, en la Ley 207-
1998, segn enmendada, conocida como la Ley de Distritos de Mejoramiento
Turstico de 1998, siempre y cuando stas no disfruten de beneficios bajo las
disposiciones de cualquier otra ley especial.
(6)
Organizaciones que proveen viviendas para alquiler:

(A)
corporaciones de dividendos limitados organizadas bajo las leyes de
10
Puerto Rico o de cualquier Estado de los Estados Unidos de Amrica que provean
11
viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que cualifiquen
12
como tales corporaciones de dividendos limitados bajo las Secciones 221(d)(3) o
13
236 de la Ley Nacional de Hogares, segn enmendada (Public Law 73-479, 48
14
Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la
15
Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad
16
o subdivisin poltica autorizada para estos fines. Tales corporaciones debern
17
rendir para cada ao contributivo una planilla de contribucin sobre ingresos
18
indicando especficamente las partidas de su ingreso bruto, sus deducciones y su
19
ingreso neto, y debern agregar a la planilla como parte de la misma un informe
20
indicando el nombre y la direccin de cada miembro de la corporacin y el monto
21
de los dividendos pagados a cada una durante dicho ao.
22
23
(B)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean viviendas para
alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que cualifiquen como tales bajo
724
1
las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares (Public Law 73-479,
48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la
Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad
o subdivisin poltica autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado
una exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas
como exentas de tributacin por el Secretario.
(C)
Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean viviendas para
alquiler a personas mayores de sesenta (60) aos, siempre que dichas corporaciones
cualifiquen bajo la Seccin 202 de la Ley Nacional de Hogares, segn enmendada
10
(Public Law 86-372, 73 Stat. 654), cuando as lo certifique el Departamento de
11
la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisin
12
poltica autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado una exencin
13
contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como exentas
14
de tributacin por el Secretario.
15
(7)
16
Cooperativas:
(A)
Sujeto a los requisitos de la Ley 239-2004, conocida como Ley
17
General de Sociedades Cooperativas de 2004, segn enmendada, las asociaciones
18
cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
19
(B)
Sujeto a los requisitos de la Ley 255-2002, segn enmendada,
20
conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002,
21
las cooperativas de crdito organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha
22
ley.
23
(C)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 77 del 19 de junio de 1957,
725
1
segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico, las
cooperativas de seguros organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
(D)
Sujeto a los requisitos de la Ley 220-2002, segn enmendada,
conocida como Ley Especial de Cooperativas Juveniles, las asociaciones
cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.
(8)
Otras organizaciones:
(A)
organizaciones de trabajo, agrcolas, o de horticultura.
(B)
Compaas de cementerios posedas y explotadas exclusivamente
para beneficio de sus miembros o que no sean explotadas con fines de lucro; y
10
cualquier corporacin autorizada exclusivamente para fines de enterramiento como
11
una corporacin de cementerio cuya carta constitucional no le autorice a dedicarse
12
a negocio alguno que no sea necesariamente incidental a tales fines, siempre y
13
cuando ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn
14
accionista o individuo particular.
15
(C)
Corporaciones organizadas bajo cualquier estatuto de la Asamblea
16
Legislativa, si dichas corporaciones son instrumentalidades del Gobierno de Puerto
17
Rico.
18
(D)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 57, del 13 de junio de 1963;
19
de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978; de la Ley Nm. 8 del 24 de enero de
20
1987; de la Ley 135-1997; de la Ley 73-2008; de la Ley Nm. 52 del 2 de junio de
21
1983; de la Ley 78-1993; de la Ley 74-2010; de la Ley 20-2012; de la Ley 399-
22
2004; y de la Ley 273-2012, todas ellas segn enmendadas, y de cualquier otra ley
23
que las sustituya o complemente y hasta el lmite dispuesto en dichas leyes, las
726
1
entidades que hayan obtenido u obtengan exencin contributiva bajo tales leyes, o
sujeto a los requisitos de cualquier otra ley similar que se apruebe en el futuro.
(E)
Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 168 del 30 de junio de 1968
y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente, y hasta el lmite establecido
en dicha ley, las entidades que hayan obtenido u obtengan exencin contributiva
bajo dicha ley, o sujeto a los requisitos de cualquier ley similar que se apruebe en
el futuro.
(F)
Cualquier entidad que se cree u organice bajo las leyes de los
Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los Estados Unidos de
10
Amrica y que durante el ao contributivo cualifique como una compaa inscrita
11
de inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes races bajo el Cdigo de
12
Rentas Internas de 1986 de los Estados Unidos, segn enmendado, incluyendo a las
13
personas que sean parte del grupo de entidades relacionadas a los fideicomisos de
14
inversiones en bienes races. En el caso de estos fideicomisos de inversin en
15
bienes races, incluyendo a personas que sean parte de su grupo de entidades
16
relacionadas, la exencin sobre todos los ingresos de fuentes de fuera y dentro de
17
Puerto Rico se conceder al Fideicomiso de inversin en bienes races y personas
18
que sean parte del grupo de entidades relacionadas nicamente si todos los activos
19
de bienes inmuebles que posean el fideicomiso y personas que sean parte de su
20
grupo de entidades relacionadas en Puerto Rico constituyen propiedad inmueble,
21
segn se define este trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(D), y activos relacionados
22
a la posesin y operacin de dichas propiedades, y la adquisicin o desarrollo de
23
dicha propiedad inmueble por el fideicomiso y personas que sean parte del grupo
727
1
de entidades o el inters del fideicomiso en las subsidiarias, se realiz con
posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y mediante transacciones de desarrollo o
construccin de dicha propiedad, o compra de activos, acciones o participaciones
en sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y sujetos (con
excepcin de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e
instrumentalidades) a contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo, o su
equivalente bajo leyes anteriores. Para propsitos de este inciso (F):
(i)
En la determinacin de si una persona es parte del grupo de
entidades relacionadas se aplicar reglas similares a las dispuestas por la
10
Seccin 1010.05 con respecto a entidades o personas relacionadas.
11
(ii)
El desarrollo de una propiedad se considerar que constituye
12
una transaccin que gener ingresos de fuentes dentro Puerto Rico sujetos
13
a tributacin.
14
(iii)
La fecha de adquisicin o desarrollo de propiedad
15
desarrollada por el fideicomiso o sus entidades relacionadas ser la fecha de
16
otorgacin del permiso de uso.
17
(iv)
En aquel caso que un fideicomiso tenga ms de una persona
18
relacionada dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y no todas las
19
personas relacionadas cumplen con lo dispuesto por este inciso (F), la
20
exencin aqu dispuesta se le otorgar nicamente al fideicomiso y aquellas
21
personas relacionadas que cumplen con lo dispuesto por este inciso (F).
22
23
(9)
Organizaciones exentas bajo las Leyes 1-2011 y 120-1994:

(A)
Corporaciones organizadas con el fin exclusivo de retener el ttulo
728
1
sobre bienes, recaudar los ingresos procedentes de los mismos y entregar su importe
total, menos los gastos, a una organizacin que est a su vez exenta de la
contribucin impuesta por este Subttulo, que hayan debidamente solicitado una
exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas
como exentas de tributacin por el Secretario.
(B)
Las organizaciones o entidades que no estn organizadas con fines
de lucro dedicadas exclusivamente a fomentar y desarrollar el deporte y con fines
recreativos, que hayan debidamente solicitado una exencin contributiva previo al
1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como exentas de tributacin por el
10
Secretario, siempre que no lleven a cabo negocios con el pblico en general en una
11
manera similar a las organizaciones operadas con fines de lucro y cumplan con las
12
siguientes condiciones:
13
(i)
La entidad exenta deber utilizar sus ingresos para gastos de
14
entrenadores, dirigentes, operaciones administrativas, clnicas deportivas
15
para nios y jvenes, programas de equipos menores, tales como, entre otros
16
juegos de exhibicin y torneos de nios y jvenes, programas sociales
17
relacionados al deporte del baloncesto; y otras actividades relacionadas al
18
desarrollo del deporte que promuevan un beneficio a la sociedad en general,
19
as como para actividades con fines recreativos.
20
(ii)
La operacin dedicada al manejo de actividades tributables,
21
tales como el pago a jugadores profesionales o semi-profesionales, ingresos
22
de taquillas, ventas de refrigerios, auspicios privados o transacciones no
23
dedicadas al desarrollo del deporte, deber mantenerse dentro de una
729
1
entidad tributable separada.
(iii)
Los donativos recibidos por parte del Gobierno de Puerto
Rico, sus agencias, dependencias, instrumentalidades, corporaciones
pblicas o municipios se contabilizarn por separados de otros fondos
generados por la entidad exenta. Las entidades u organizaciones exentas
bajo las disposiciones de este inciso podrn recibir donativos
gubernamentales que hayan sido separados, asignados o estn pendientes
de desembolso, aun cuando la exencin a la entidad u organizacin haya
sido otorgada posterior a la designacin, identificacin o asignacin de los
10
donativos gubernamentales.
11
(iv)
La entidad exenta provea anualmente al Departamento los
12
estados financieros auditados por un contador pblico autorizado con
13
licencia para ejercer en Puerto Rico.
14
(v)
15
16
El ingreso neto de la entidad exenta no redunde, ni en su
totalidad ni en parte, para beneficio de accionistas o individuos particulares.

(b)
Una organizacin operada con el fin primordial de desarrollar una industria o
17
negocio con fines de lucro no estar exenta bajo prrafo alguno de esta seccin por el hecho de
18
que todos sus beneficios sean pagaderos a una o ms organizaciones exentas de tributacin bajo
19
esta seccin.
20
arrendamiento por una organizacin de su propiedad inmueble (incluyendo propiedad mueble
21
arrendada con la propiedad inmueble).
22
23
(c)
Para fines de este apartado, el trmino industria o negocio no incluir el
No obstante lo dispuesto en el Subcaptulo B del Captulo 10, una organizacin
descrita en esta seccin (que no sea en el apartado (b)) ser considerada una organizacin exenta
730
1
de contribucin sobre ingresos para fines de cualquier ley que haga referencia a organizaciones
exentas de contribucin sobre ingresos.
3
4
5
(d)
En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributacin al amparo
de los prrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y (9) del apartado (a):
(1)
Estas comenzarn a disfrutar del beneficio de exencin contributiva a partir
del primer da del ao contributivo de la organizacin en el cual sta present, ante el
Secretario, la solicitud de exencin contributiva. No obstante, la fecha de efectividad aqu
dispuesta nunca ser antes de la fecha en que la organizacin qued constituida legalmente
o de su registro en el Departamento de Estado.
10
(2)
Las operaciones de la organizacin declarada exenta debern ser regidas por
11
una junta de directores compuesta por no menos de tres (3) miembros, de los cuales menos
12
del cincuenta (50) por ciento podrn ser miembros del ncleo familiar de la persona que
13
establezca, o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de, la organizacin o que ocupe
14
el cargo de presidente de la junta de directores. Para estos propsitos, el trmino ncleo
15
familiar incluye, pero no se limita a, madre, padre, hermano o hermana (de doble vnculo
16
o vnculo sencillo), cnyuge, hijo o hija (natural o por adopcin), suegro o suegra, abuelos,
17
tos (por consanguineidad o afinidad), primos hasta el quinto grado (por consanguineidad
18
o afinidad), y a cualquier persona que viva bajo el mismo techo de la persona que organiza
19
o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de la organizacin o que ocupe el cargo de
20
presidente de su junta de directores.
21
22
23
(3)
El Secretario podr revocar cualquier determinacin de exencin
contributiva otorgada previamente cuando determine que la organizacin:

(A)
no cumple con los propsitos que dieron base a la concesin de
731
1
exencin, o
(B)
no ha cumplido con cualesquiera de los requisitos establecidos en
esta seccin para dicha exencin, incluyendo aquellos establecidos en el prrafo
(2), o
(C)
ha violado cualquier disposicin de este Cdigo o ley aplicable,
excepto cuando se demuestre, a satisfaccin del Secretario, que tal violacin se
debe a causa razonable y no a descuido voluntario o negligencia crasa.
(4)
El proceso de revocacin de determinacin de exencin contributiva a tenor
con el prrafo (3) se regir por las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo
10
Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, Ley Nm. 170 del 12 de agosto de
11
1988, segn enmendada.
12
(5)
El
Secretario
establecer,
mediante
reglamento,
determinacin
13
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general, aquella informacin
14
que dichas organizaciones debern someter a los efectos de determinar el cumplimiento
15
con lo establecido en las clausulas (A) y (B) del prrafo (3) de este apartado (d). En todos
16
los casos, ser requerido que la organizacin presente, a satisfaccin del Secretario,
17
evidencia de que la misma presta servicios en Puerto Rico.
18
(e)
Para la prdida de la exencin bajo ciertas circunstancias, en el caso de
19
organizaciones exentas bajo los prrafos (2)(A) y (4)(D), vanse las Secciones 1102.06 y 1102.07.
20
SUBCAPTULO B - TRIBUTACIN DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS
21
ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACIN DE EXENCIN
22
POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR
23
ACUMULACIN INDEBIDA DE SOBRANTE
732
1
Seccin 1102.01.- Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No Relacionado de
Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines
(a)
Organizaciones con Fines Caritativos y con Otros Fines, Tributables a Tipos
Corporativos.-
(1)
Imposicin de la contribucin.- Se impone para cada ao contributivo sobre
el ingreso neto comercial no relacionado (segn se define en la Seccin 1102.02) de toda
organizacin descrita en el prrafo (2) la contribucin dispuesta en la Seccin 1022.01(b(2)
o una contribucin alternativa mnima (computada a los tipos y en la forma establecida en
la Seccin 1022.03) sobre el ingreso neto comercial no relacionado en exceso de la
10
deduccin establecida en la Seccin 1033.19. Al computar la contribucin alternativa
11
mnima para fines de este prrafo, el trmino ingreso neto alternativo mnimo segn se
12
usa en la Seccin 1022.03 deber leerse ingreso neto comercial no relacionado.
13
(2)
Organizaciones sujetas a contribucin.- Las contribuciones impuestas por
14
el prrafo (1) aplicarn en el caso de cualquier organizacin (que no sea un fideicomiso
15
descrito en el apartado (b)) que est exenta, excepto segn se dispone en este Subcaptulo,
16
de tributacin bajo este Subttulo por razn del apartado (a) de la Seccin 1101.01 (excepto
17
los prrafos (1), (3) y (7) de dicho apartado); del apartado (a) de la Seccin 1081.01; o del
18
apartado (e) de la Seccin 1081.02. Tales contribuciones aplicarn tambin en el caso de
19
una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A) si el ingreso es pagadero a una
20
organizacin que est, de por s, sujeta a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) o
21
a una iglesia o a una convencin o asociacin de iglesias.
22
(b)
23
Contribucin sobre Fideicomisos con Fines Caritativos y con Otros Fines.(1)
Imposicin de la contribucin.- Se impone para cada ao contributivo sobre
733
1
el ingreso neto comercial no relacionado de todo fideicomiso descrito en el prrafo (2) una
contribucin computada segn lo dispuesto en la Seccin 1021.01. Al hacer tal cmputo
para fines de esta seccin, el trmino ingreso neto de todo individuo en exceso de las
exenciones establecidas en la Seccin 1033.18 segn se usa en la Seccin 1021.01 deber
leerse ingreso neto comercial no relacionado.
(2)
Fideicomisos con fines caritativos y con otros fines, sujetos a la
contribucin.- Las contribuciones impuestas por el prrafo (1) aplicarn en el caso de
cualquier fideicomiso que est exento, excepto segn se dispone en este Subcaptulo, de
tributacin bajo este Subttulo por razn de las Secciones 1101.01(a)(2)(A),
10
1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o 1081.02(a) y los cuales, si no fuera por tal exencin,
11
estaran sujetos a la contribucin impuesta por el Captulo 8 relacionado con sucesiones y
12
fideicomisos.
13
14
Seccin 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado

(a)
Definicin.- El trmino ingreso neto comercial no relacionado significa el
15
ingreso bruto derivado por cualquier organizacin proveniente de cualquier industria o negocio no
16
relacionado (segn se define en la Seccin 1102.03) explotado regularmente por sta, menos las
17
deducciones admitidas por el Subcaptulo C del Captulo 3 de este Cdigo que estn directamente
18
relacionadas con la explotacin de dicha industria o negocio, ambos computados con las
19
excepciones, adiciones y limitaciones establecidas en el apartado (b).
20
organizacin descrita en la Seccin 1102.01 que sea una organizacin extranjera, el ingreso neto
21
comercial no relacionado ser el ingreso bruto derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y el
22
ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en
23
Puerto Rico, determinado bajo las Secciones 1035.01 y 1035.04 y las Secciones 1091.02,
En el caso de una
734
1
2
1091.03(a), 1092.01(c) y 1092.03(a) de este Cdigo.

(b)
Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-
Las excepciones, adiciones, y
limitaciones aplicables a la determinacin del ingreso neto comercial no relacionado son las
siguientes:
5
6
7
(1)
Se excluirn todos los dividendos, beneficios de sociedades, intereses, y
anualidades y todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.

(2)
Se excluirn todas las regalas, incluyendo regalas predominantes
(overriding royalties), ya sean medidas por la produccin o por el ingreso bruto o neto
de la propiedad, y todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.
10
(3)
Se excluirn todas las rentas de propiedad inmueble (incluyendo propiedad
11
mueble arrendada con la propiedad inmueble), y todas las deducciones directamente
12
relacionadas con tales rentas.
13
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (3), en el caso de un arrendamiento
14
comercial (segn se define en la Seccin 1102.04) se incluir, como una partida de ingreso
15
bruto derivada de una industria o negocio no relacionado, la cantidad determinada bajo la
16
Seccin 1102.04(a)(1), y ser admitida como una deduccin, la cantidad determinada bajo
17
la Seccin 1102.04(a)(2).
18
19
20
(5)
Se excluirn todas las ganancias o prdidas en la venta, permuta, u otra
disposicin de propiedad que no sea(A)
existencias en el negocio u otra propiedad de tal naturaleza que sea
21
propiamente incluible en el inventario si estuviere en existencia al cierre del ao
22
contributivo, o
23
(B)
propiedad poseda primordialmente para la venta a parroquianos en
735
1
el curso ordinario de la industria o negocio.
(6)
La deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la Seccin
1033.14 ser admitida, excepto que-
(A)
la prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo, el
monto de la prdida neta en operaciones a arrastrarse a cualquier ao contributivo,
y la deduccin por prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo se
determinarn bajo la Seccin 1033.14 sin tomar en consideracin cantidad alguna
de ingreso o deduccin que sea excluida bajo este Subcaptulo del cmputo del
ingreso neto comercial no relacionado; y
10
(B)
el trmino ao contributivo precedente segn se usa en la Seccin
11
1033.14 no incluir ao contributivo alguno para el cual la organizacin no estuvo
12
sujeta a las disposiciones de este Subcaptulo.
13
(7)
14
15
Se excluir todo el ingreso derivado de trabajos de investigacin para (A)
los Estados Unidos, cualquiera de sus agencias o instrumentalidades
o cualquier estado o subdivisin poltica de los mismos y
16
(B)
el Gobierno de Puerto Rico, cualquiera de sus agencias o
17
instrumentalidades o cualquiera de sus subdivisiones polticas
18
y se excluirn todas las deducciones directamente relacionadas con tal ingreso.
19
(8)
En el caso de un colegio, universidad u hospital se excluir todo el ingreso
20
derivado de trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y todas las
21
deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.
22
23
(9)
En el caso de una organizacin administrada primordialmente con el
propsito de realizar trabajos de investigacin fundamental cuyos resultados estn
736
1
libremente disponibles para el pblico en general, se excluir todo el ingreso derivado del
trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y todas las deducciones
directamente relacionadas con tal ingreso.
(10)
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1102.01(a), la
deduccin admitida por la Seccin 1033.10 (relacionada a donativos y aportaciones para
fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no directamente relacionada con la
explotacin de la industria o negocio), pero no exceder del diez (10) por ciento del ingreso
neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio de este prrafo.
(11)
En el caso de cualquier fideicomiso descrito en la Seccin 1102.01(b), la
10
deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(1) (relacionada a donativos y aportaciones
11
para fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no directamente relacionada con
12
la explotacin de la industria o negocio), y para tal fin una distribucin hecha por el
13
fideicomiso a un beneficiario descrito en la Seccin 1033.15(a)(1) ser considerada como
14
un donativo o aportacin. La deduccin admitida por este prrafo no exceder del
15
cincuenta (50) por ciento del ingreso neto comercial no relacionado, computado sin el
16
beneficio de este prrafo.
17
18
19
(12)
Se admitir una deduccin especfica de mil (1,000) dlares.
Seccin 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado

(a)
Regla General.- El trmino industria o negocio no relacionado significa, en el
20
caso de una organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, cualquier
21
industria o negocio cuya explotacin no est sustancialmente relacionada con el desempeo o
22
cumplimiento por tal organizacin de su propsito caritativo, educativo, u otro propsito o funcin
23
que constituye la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01, excepto que tal trmino no incluye
737
1
industria o negocio alguno-
2
3
(1)
en el cual sustancialmente toda la labor en la explotacin de tal industria o
negocio se realiza para la organizacin sin compensacin; o
(2)
que sea explotado, en el caso de una organizacin descrita en la Seccin
1101.01(a)(2), por la organizacin primordialmente para la conveniencia de sus miembros,
estudiantes, pacientes, oficiales, o empleados; o
(3)
que consista de la venta de mercadera, sustancialmente toda la cual haya
sido recibida por la organizacin como donativos a aportaciones.
(b)
10
significa, en el caso de-
11
12
(1)
15
16
un fideicomiso que compute su ingreso neto comercial no relacionado bajo
la Seccin 1102.02 para fines de la Seccin 1083.02(e)(1); o
13
14
Regla Especial para Fideicomisos.- El trmino industria o negocio no relacionado
(2)
un fideicomiso descrito en las Secciones 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o
1081.02(a) que est exento de tributacin;

cualquier industria o negocio explotado regularmente por tal fideicomiso.
(c)
Regla Especial para Ciertos Negocios de Publicidad.- Si un negocio de publicidad
17
explotado por una organizacin es, sin tomar en consideracin este apartado, una industria o
18
negocio no relacionado durante un ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de
19
1962, pero antes del comienzo del tercer ao contributivo subsiguiente el negocio es explotado por
20
la organizacin (o por un sucesor que adquiri tal negocio en una liquidacin que constituye una
21
permuta exenta bajo la Seccin 1034.04(b)(6)) en tal forma que la marcha del negocio est
22
sustancialmente relacionada con la ejecucin o desempeo por tal organizacin (o tal sucesor) de
23
su propsito educativo u otro propsito o funcin descrito en la Seccin 1101.01(a)(2), tal negocio
738
1
de publicidad no ser considerado, para el ao contributivo, como una industria o negocio no
relacionado.
Seccin 1102.04.- Arrendamientos Comerciales
4
5
(a)
Rentas y Deducciones de Arrendamientos Comerciales.- Al computar bajo la
Seccin 1102.02 el ingreso neto comercial no relacionado para cualquier ao contributivo-
(1)
Porcentaje de rentas tomado en consideracin.- Se incluir con respecto a
cada arrendamiento comercial, como una partida de ingreso bruto derivado de una industria
o negocio no relacionado, una cantidad que sea el mismo porcentaje (pero no en exceso de
cien (100) por ciento) de las rentas totales derivadas durante el ao contributivo bajo tal
10
arrendamiento como el que la deuda del arrendamiento comercial, al cierre del ao
11
contributivo, con respecto al predio o local cubierto por el arrendamiento es de la base
12
ajustada, al cierre del ao contributivo, de tal predio o local.
13
(2)
Porcentaje de deducciones tomado en consideracin.- Se admitir como
14
una deduccin respecto a cada arrendamiento comercial, a ser tomada en consideracin al
15
computar el ingreso neto comercial no relacionado, una cantidad que se determinar
16
aplicando el porcentaje derivado bajo el prrafo (1) a la suma determinada bajo el prrafo
17
(3).
18
(3)
Deducciones admisibles.- La suma a la cual se refiere el prrafo (2) es la
19
suma de las siguientes deducciones admisibles bajo el Subcaptulo C del Captulo 3 de este
20
Cdigo:
21
(A)
contribuciones y otros gastos pagados o acumulados durante el ao
22
contributivo sobre o con respecto a la propiedad inmueble sujeta al arrendamiento
23
comercial;
739
1
(B)
intereses pagados o acumulados durante el ao contributivo sobre la
deuda del arrendamiento comercial; y
(C)
una concesin razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro
(incluyendo una concesin razonable por obsolescencia) de la propiedad inmueble
sujeta a tal arrendamiento.
Cuando solamente una parte de la propiedad inmueble est sujeta al arrendamiento
comercial, debern tomarse en consideracin bajo los incisos (A), (B) y (C) solamente
aquellas cantidades que sean propiamente asignables al local o predio cubierto por tal
arrendamiento.
10
(b)
11
Definicin de Arrendamiento Comercial.(1)
Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino arrendamiento
12
comercial significa un arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos de
13
propiedad inmueble por una organizacin, si al cierre del ao contributivo del arrendador
14
existe una deuda del arrendamiento comercial (segn se define en el apartado (c)) con
15
respecto a tal propiedad.
16
17
18
(2)
Reglas especiales para la aplicacin del prrafo (1).- Para fines del prrafo
(1)(A)
Al computar el trmino de un arrendamiento que contiene una
19
opcin de renovacin o prrroga, el trmino de tal arrendamiento ser considerado
20
como que incluye cualquier perodo por el cual se puede ejercer tal opcin; y el
21
trmino de cualquier arrendamiento hecho como resultado de un ejercicio de la
22
opcin incluir el perodo durante el cual el arrendamiento anterior estuvo en vigor.
23
Si se adquiere propiedad inmueble sujeta a un arrendamiento, el trmino de tal
740
1
arrendamiento se considerar comenzado en la fecha de tal adquisicin.
(B)
Si la propiedad ha sido ocupada por el mismo arrendatario por un
perodo total mayor de cinco (5) aos comenzado no antes de la fecha de
adquisicin de la propiedad por la organizacin o fideicomiso (ya sea tal ocupacin
bajo uno o ms arrendamientos, renovaciones, prrroga, o continuaciones de los
mismos), la ocupacin de tal arrendatario ser considerada como una bajo un
arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos dentro del significado del
prrafo (1). Sin embargo, el apartado (a) aplicar en el caso de un arrendamiento
descrito en este inciso (y no dentro del inciso (A)) solamente con respecto al sexto
10
(6to.) ao y los aos subsiguientes de ocupacin por el mismo arrendatario. Para
11
fines de este inciso, el trmino mismo arrendatario incluir cualquier arrendatario
12
de la propiedad cuya relacin con un arrendatario de la misma propiedad es tal que
13
las prdidas respecto a ventas o permutas de propiedad entre los dos (2)
14
arrendatarios no seran admitidas bajo la Seccin 1033.17(b).
15
(3)
16
17
18
Excepciones.(A)
Ningn
arrendamiento
ser
considerado un arrendamiento
comercial si(i)
dicho arrendamiento se constituye primordialmente para
19
fines que estn sustancialmente relacionados (fuera de las necesidades de
20
tal organizacin de ingreso o fondos o el uso que la organizacin hace de
21
las rentas derivadas) con el desempeo o cumplimiento por tal organizacin
22
de su propsito caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que
23
constituya la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01, o
741
1
(ii)
el arrendamiento es de un local en un edificio destinado
primordialmente para ocupacin, y ocupado, por la organizacin.
(B)
Si un arrendamiento por ms de cinco (5) aos a un arrendatario es
por solamente una parte de la propiedad inmueble, y hay espacio en la propiedad
inmueble alquilada durante el ao contributivo bajo un arrendamiento por no ms
de cinco (5) aos a cualquier otro arrendatario de la organizacin, los
arrendamientos de la propiedad inmueble por ms de cinco (5) aos sern
considerados como arrendamientos comerciales durante el ao contributivo
solamente si-
10
(i)
las rentas derivadas de la propiedad inmueble durante el ao
11
contributivo bajo arrendamientos por ms de cinco (5) aos (sin incluir,
12
como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea
13
considerada como tal arrendamiento por razn del prrafo (2)(B))
14
representan cincuenta (50) por ciento o ms de las rentas totales derivadas
15
durante el ao contributivo de la propiedad inmueble; o el rea del predio o
16
local ocupado bajo arrendamientos por ms de cinco (5) aos (sin incluir,
17
como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea
18
considerada como tal arrendamiento por razn del prrafo (2)(B))
19
representa en cualquier momento durante el ao contributivo, cincuenta
20
(50) por ciento o ms del rea total de la propiedad inmueble alquilada en
21
tal momento; o
22
23
(ii)
la renta derivada de la propiedad inmueble durante el ao
contributivo de cualquier arrendatario bajo un arrendamiento por ms de
742
1
cinco (5) aos (incluyendo como un arrendamiento por ms de cinco (5)
aos una ocupacin que sea considerada como tal arrendamiento por razn
del prrafo (2)(B)), o de un grupo de arrendatarios (bajo tales
arrendamientos) que sean socios, representa, en cualquier momento durante
el ao contributivo, ms del diez (10) por ciento de las rentas totales
derivadas durante el ao contributivo de tal propiedad; o el rea del predio
o local ocupado por cualquier arrendatario, o por cualquier grupo de
arrendatarios, representa en cualquier momento durante el ao contributivo
ms del diez (10) por ciento del rea total de la propiedad inmueble
10
arrendada en dicho momento.
11
En la aplicacin de la clusula (i), si durante la ltima mitad del
12
trmino de un arrendamiento se constituye un nuevo arrendamiento para
13
entrar en vigor despus de la expiracin de tal arrendamiento, la parte no
14
vencida de tal arrendamiento en la fecha en que se constituye el segundo
15
arrendamiento no ser tratada como parte del trmino del segundo
16
arrendamiento.
17
18
(c)
Deuda del Arrendamiento Comercial.(1)
Regla general.- El trmino deuda del arrendamiento comercial significa,
19
con respecto a cualquier propiedad inmueble arrendada por un trmino de ms de cinco (5)
20
aos, el monto no pagado de-
21
22
23
(A)
la deuda incurrida por el arrendador en la adquisicin o
mejoramiento de tal propiedad;

(B)
la deuda incurrida antes de la adquisicin o mejoramiento de tal
743
1
propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por tal adquisicin
o mejoramiento; y
(C)
la deuda incurrida despus de la adquisicin o mejoramiento de tal
propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por tal adquisicin
o mejoramiento y el incurrimiento de tal deuda pudo ser razonablemente previsible
al momento de tal adquisicin o mejoramiento.
(2)
Propiedad adquirida sujeta a hipoteca, u otro gravamen similar.- Cuando se
adquiera propiedad inmueble sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de la
deuda asegurado por tal hipoteca o gravamen ser considerado (haya sido la adquisicin
10
por donacin, legado, o compra) como una deuda del arrendador incurrida al adquirir tal
11
propiedad aun cuando el arrendador no asumi o acord pagar tal deuda, excepto que si
12
se adquiri propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,
13
sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de tal hipoteca u otro gravamen
14
similar no ser considerado como una deuda del arrendador incurrida al adquirir tal
15
propiedad.
16
(3)
Cierta propiedad adquirida por donacin, manda o legado.- Cuando se haya
17
adquirido propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,
18
sujeta a un arrendamiento que requiera mejoras a tal propiedad al ocurrir ciertas
19
eventualidades, la deuda incurrida en el mejoramiento de tal propiedad de acuerdo con los
20
trminos de tal arrendamiento no ser considerada como una deuda para fines de este
21
apartado.
22
23
(4)
Ciertas corporaciones descritas en la Seccin 1101.01(a)(9)(A).- En el caso
de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), la totalidad de cuyas acciones
744
1
fueron adquiridas antes del 1 de enero de 1962, por una organizacin descrita en los
apartados (a)(8)(A), (a)(2)(A), o (a)(3)(C) de la Seccin 1101.01 (y ms de una tercera
parte de tales acciones fueron adquiridas por tal organizacin por donacin o manda),
cualquier deuda incurrida por tal corporacin antes del 1 de enero de 1962, y cualquier
deuda incurrida por tal corporacin en o despus de tal fecha en el mejoramiento de
propiedad inmueble de acuerdo con los trminos de un arrendamiento constituido antes de
tal fecha, no ser considerada como una deuda con respecto a tal corporacin o tal
organizacin para fines de este apartado.
(5)
Ciertos fideicomisos descritos en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
10
1081.01(a).- En el caso de un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o
11
1081.01(a), o en el caso de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), todas
12
las acciones de la cual fueron adquiridas con anterioridad al 1 de enero de 1962 por un
13
fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01 o 1081.01(a), cualquier deuda incurrida por tal
14
fideicomiso o tal corporacin antes del 1 de enero de 1962 en relacin con propiedad
15
inmueble arrendada antes de dicha fecha, y cualquier deuda incurrida por tal fideicomiso o
16
tal corporacin en o despus de tal fecha, necesaria para llevar a cabo los trminos de tal
17
arrendamiento, no ser considerada como una deuda con respecto a tal fideicomiso o tal
18
corporacin para fines de este apartado.
19
(6)
Arrendamiento comercial de una parte de la propiedad.- Al determinar el
20
monto de la deuda del arrendamiento comercial cuando solamente una parte de la
21
propiedad inmueble est sujeta a un arrendamiento comercial, deber hacerse una
22
asignacin apropiada al local cubierto por tal arrendamiento de la deuda incurrida por el
23
arrendador con respecto a la propiedad inmueble.
745
1
(7)
Regla especial aplicable a fideicomisos descritos en la Seccin
1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a).- Al aplicarse el prrafo (1), si un fideicomiso descrito en
la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de bonificacin en
acciones, de pensiones o de participacin en ganancias de un patrono que preste cualquier
dinero a otro fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme
parte de un plan de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en las
ganancias del mismo patrono, tal prstamo no ser considerado como una deuda del
fideicomiso prestatario, excepto hasta el lmite que el fideicomiso prestamista-
(A)
incurra en cualquier deuda a fin de conceder tal prstamo;
10
(B)
incurra en deudas antes de hacer tal prstamo las cuales no se
11
hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el prstamo; o
12
(C)
incurra en deudas despus de conceder tal prstamo las cuales no se
13
hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el prstamo y lo cual
14
pudo ser razonablemente previsible al momento de concederse tal prstamo.
15
(d)
Propiedad Mueble Arrendada con Propiedad Inmueble.- Para fines de esta seccin,
16
el trmino propiedad inmueble y el trmino predio o local incluyen propiedad mueble del
17
arrendador arrendada por ste a un arrendatario de su propiedad inmueble si el arrendamiento de
18
tal propiedad mueble se ha hecho bajo, o en conexin con, el arrendamiento de tal propiedad
19
inmueble.
20
Seccin 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y
21
Pases Extranjeros
22
(a)
23
El monto de cualquier contribucin sobre ingresos, beneficios de guerra, y
beneficios excesivos impuesta por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos,
746
1
o cualquier pas extranjero, ser admitida como un crdito contra la contribucin de una
organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01 hasta el lmite dispuesto en
la Seccin 1051.01; y en el caso de la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, el trmino
ingreso neto sujeto a contribucin normal y el trmino ingreso neto segn se usan en la Seccin
1051.01 debern leerse ingreso neto comercial no relacionado.
Seccin 1102.06.- Requisitos para Exencin
(a)
Exencin Negada a Organizaciones Dedicadas a Transacciones Prohibidas.(1)
Regla general.- Una organizacin descrita en las Secciones 1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01 que est
10
sujeta a las disposiciones de esta seccin no estar exenta de tributacin bajo la Seccin
11
1101.01 o bajo la Seccin 1081.01(a) si se ha dedicado a una transaccin prohibida despus
12
del 1 de enero de 1962.
13
(2)
Aos contributivos afectados.-
14
Secciones
15
1101.01(a)(9) o 1081.01 le ser negada la exencin de tributacin por razn del prrafo (1)
16
solamente para aos contributivos subsiguientes al ao contributivo durante el cual sea
17
notificada por el Secretario de que se ha dedicado a una transaccin prohibida, a menos
18
que tal organizacin haya participado en tal transaccin prohibida con el propsito de
19
desviar el caudal o ingreso de la organizacin de sus fines exentos, y tal transaccin
20
envolvi una parte sustancial del caudal o ingreso de tal organizacin.
21
(b)
1101.01(a)(1),
1101.01(a)(2),
A una organizacin descrita en las

1101.01(a)(4)(D),
1101.01(a)(8)(A),
Organizaciones a las Cuales Aplica esta Seccin.- Esta seccin aplicar a cualquier
22
organizacin descrita en las Secciones 1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),
23
1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01, excepto-
747
1
(1)
una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y curso
de estudios regulares y normalmente tiene un cuerpo de alumnos o estudiantes que asisten
regularmente al sitio donde sus actividades educativas son regularmente llevadas a cabo,
segn definido en la Seccin 1101.01(a)(2)(D);
(2)
una organizacin que normalmente recibe una parte sustancial de su
sostenimiento (excluyendo ingreso recibido en la ejecucin o desempeo por tal
organizacin de su fin caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que constituye la
base para su exencin bajo la Seccin 1101.01 o 1081.01(a)) de los Estados Unidos, de
cualquier Estado de los Estados Unidos, del Gobierno de Puerto Rico a cualquier
10
subdivisin poltica de los mismos, o de aportaciones directas o indirectas del pblico en
11
general;
12
(3)
una organizacin cuyos fines o funciones principales son proveer atencin
13
mdica u hospitalizacin o instruccin mdica o investigacin mdica o investigacin
14
agrcola; y
15
(4)
una organizacin de trabajo, agrcolas, o de horticultura exenta bajo la
16
Seccin 1101.01(a)(8)(A).
17
(c)
18
19
20
21
22
23
Transacciones Prohibidas.- Para fines de esta seccin, el trmino transaccin
prohibida significa cualquier transaccin en la cual (1)
una organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a), 1101.01(a)(4)(D) o en
la Seccin 1081.01(a) (A)
ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre base
preferente, de
(B)
realice cualquier transaccin descrita en el prrafo (2),
748
1
2
(2)
cualquier organizacin no descrita en el prrafo (1) que est sujeta a las
disposiciones de esta seccin-
(A)
preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin beneficio de
garanta adecuada y un tipo de inters razonable, a;
(B)
pague cualquier compensacin, en exceso de una cantidad razonable
por salarios u otra compensacin por servicios personales realmente prestados, a;
(C)
efecte cualquier compra sustancial de valores u otra propiedad, por
una consideracin mayor, en dinero o su equivalente, que el precio adecuado, de;
(D)
10
venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra propiedad, por
una consideracin menor, en dinero o su equivalente, que el precio adecuado, a; o
11
(E)
se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una desviacin
12
sustancial de su ingreso o caudal a;
13
el creador de tal organizacin (si se trata de un fideicomiso); una persona que ha
14
hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; un miembro de la familia (segn
15
se define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador de tal
16
fideicomiso o que haya hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; o una
17
corporacin controlada por tal creador o persona, o por la propia organizacin,
18
mediante la posesin, directa o indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms
19
del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a
20
voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones
21
de la corporacin.
22
23
(d)
Estado Futuro de las Organizaciones a las Cuales se le Niega Exencin.- Cualquier
organizacin a la cual se le niega exencin bajo las Secciones 1101.01(a), 1101.01(b)(3), o
749
1
1101.01(b)(4)(D), 1101.01(b)(5) o 1081.01 por razn del apartado (a), con respecto a cualquier
ao contributivo siguiente al ao contributivo en el cual se reciba la notificacin negando la
exencin, podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, someter una reclamacin de
exencin, y si el Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal organizacin
no incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, tal organizacin estar exenta con
respecto a aos contributivos despus del ao en que sea someta tal reclamacin.
(e)
No Admisibilidad de Ciertas Deducciones por Aportaciones Caritativas y Otras
Aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos, caritativos, cientficos, literarios,
o educativos (incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de la crueldad a nios o animales),
10
de otro modo admisible como una deduccin bajo las Secciones 1033.10, 1033.15(a)(1) o
11
1083.02(a), ser admitida como una deduccin si fuere hecha a una organizacin que, en el ao
12
contributivo de la organizacin en que se hace la donacin o manda, no est exenta bajo la Seccin
13
1101.01 por razn de esta seccin. Con respecto a cualquier ao contributivo de la organizacin
14
para el cual la organizacin no est exenta de acuerdo con el apartado (a) por razn de haber
15
participado en una transaccin prohibida con el propsito de desviar el caudal o ingreso de tal
16
organizacin de sus fines exentos y tal transaccin envolvi una parte sustancial de tal caudal o
17
ingreso, y el cual ao contributivo es el mismo, o anterior al, ao contributivo de la organizacin
18
en que ocurri tal transaccin, tal deduccin no ser admitida al donante solamente si tal donante
19
o (si tal donante fuere un individuo) cualquier miembro de su familia (segn se define en la Seccin
20
1033.17(b)(2)(D)) fue una parte en tal transaccin prohibida.
21
22
23
(f)
Definicin.- Para fines de esta seccin, el trmino donacin o manda significa
cualquier donacin, aportacin, manda, legado, o cualquier transferencia.

(g)
Regla Especial para Prstamos.- Para fines de la aplicacin del apartado (c)(1), en
750
1
el caso de un prstamo por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a)
las siguientes reglas aplicarn con respecto a un prstamo hecho antes del 1 de marzo de 1962 el
cual constituira una transaccin prohibida si se hace en o despus del 1 de marzo de 1962.
(1)
Si cualquier parte del prstamo es pagadero con anterioridad al 31 de
diciembre de 1962 la renovacin de tal parte del prstamo por un perodo que no se extienda
ms all del 31 de diciembre de 1962, bajo los mismos trminos, no ser considerado como
una transaccin prohibida.
8
9
(2)
Si el prstamo es pagadero a la presentacin, la continuacin del prstamo
sin el recibo de una adecuada garanta y un tipo razonable de inters despus del 31 de
10
diciembre de 1962 ser considerada como una transaccin prohibida.
11
(h)
Regla Especial Relacionada a Prstamos por Fideicomisos de la Seccin
12
1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) a Ciertas Personas.- Para fines del apartado (c)(1), un bono,
13
obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda (de aqu en adelante en este apartado
14
designado como obligacin) adquirido por un fideicomiso descrito en la Seccin
15
1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) no ser considerado como un prstamo hecho sin el recibo de una
16
adecuada garanta si-
17
18
19
(1)
tal obligacin es adquirida(A)
en el mercado, bien
(i)
al precio de la obligacin prevaleciente en un centro nacional
20
de intercambio de valores que est registrado en la Comisin de Valores
21
(Securities and Exchange Commission), o
22
23
(ii)
si la obligacin no se negocia en tal centro nacional de
intercambio de valores, a un precio no menos favorable para el fideicomiso
751
1
que el precio de oferta por la obligacin segn establecido por los precios
corrientes de oferta y demanda cotizados por personas independientes del
emisor;
(B)
de un suscriptor, a un precio
(i)
que no exceda del precio pblico de oferta por la obligacin
segn conste en un prospecto o circular de oferta radicada en la Comisin
de Valores (Securities and Exchange Commission), y
(ii)
al cual una parte sustancial de la misma emisin sea
adquirida por personas independientes del emisor; o
10
(C)
directamente del emisor, a un precio no menos favorable para el
11
fideicomiso que el precio pagado corrientemente por una parte sustancial de la
12
misma emisin por personas independientes del emisor;
13
(2)
14
inmediatamente despus de la adquisicin de tal obligacin(A)
no ms de veinticinco (25) por ciento del monto agregado de las
15
obligaciones emitidas en tal emisin y que estn circulando en el momento de
16
adquisicin es posedo por el fideicomiso, y
17
(B)
por lo menos cincuenta (50) por ciento del monto agregado a que se
18
refiere el inciso (A) es posedo por personas independientes del emisor; y
19
(3)
inmediatamente despus de la adquisicin de la obligacin, no ms del
20
veinticinco (25) por ciento de los activos del fideicomiso est invertido en obligaciones de
21
personas descritas en el apartado (c).
22
(i)
23
Prstamos con Respecto a los Cuales los Patronos Estn Impedidos de Pignorar
Ciertos Activos.- El apartado (c)(2)(A) no aplicar a un prstamo hecho por un fideicomiso
752
1
descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) al patrono (o a una renovacin de tal
prstamo o, si el prstamo es pagadero a la presentacin, a una continuacin de tal prstamo) si el
prstamo devenga un tipo razonable de inters, y si (en el caso de hacerse una renovacin)-
(1)
el patrono est impedido (al momento de hacerse tal renovacin) por
cualquier ley del Gobierno o de los Estados Unidos, o reglamento bajo tal ley, de pignorar
directa o indirectamente, como garanta de tal prstamo, una clase o clases en particular de
sus activos el valor de los cuales (en tal momento) represente ms de la mitad del valor de
todos sus activos;
(2)
la concesin o renovacin, segn sea el caso, est aprobada por escrito como
10
una inversin que sea consistente con los fines exentos del fideicomiso por un sndico que
11
sea independiente del patrono, y ningn otro fiduciario haba rehusado anteriormente a dar
12
tal aprobacin escrita; y
13
(3)
inmediatamente despus de la concesin o renovacin, segn sea el caso, el
14
monto agregado prestado por el fideicomiso al patrono, sin el recibo de una adecuada
15
garanta, no excede de veinticinco (25) por ciento del valor de todos los activos del
16
fideicomiso. Para fines del prrafo (2) el trmino fiduciario significa, con respecto a
17
cualquier fideicomiso para el cual haya ms de un fiduciario que sea independiente del
18
patrono, una mayora de tales fiduciarios independientes. Para fines de este prrafo, la
19
determinacin de si cualquier cantidad prestada por el fideicomiso al patrono fue prestada
20
sin el recibo de una adecuada garanta se har sin considerar el apartado (h).
21
(j)
22
23
Exencin para Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados (1)
En general.- No se considerar como una transaccin prohibida(A)
cualquier adquisicin de acciones de un patrono, segn se define en
753
1
el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01;
(B)
cualquier prstamo a un plan de adquisicin de acciones para
empleados, que cumpla con los requisitos de la Seccin 1081.01(h), para la
adquisicin de acciones de un patrono, si-
(i)
participantes y beneficiarios del plan, y
7
8
dicho prstamo es primordialmente para el beneficio de los
(i)
dicho prstamo conlleva intereses a una tasa razonable.
Seccin 1102.07.- Negacin de Exencin
En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a) a la cual aplica la
10
Seccin 1102.06, se negar la exencin para el ao contributivo si las cantidades acumuladas del
11
ingreso durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior y no realmente pagadas
12
al terminar el ao contributivo-
13
(1)
son irrazonables en monto o duracin a fin de realizar los fines caritativos,
14
educativos, u otro propsito o funcin que constituya la base para la exencin bajo la
15
Seccin 1101.01(a); o
16
17
18
(2)
se utilizan de modo sustancial para fines o funciones que no son aquellos
que constituyan la base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a); o

(3)
se invierten en tal forma que se pone en peligro la realizacin de los
19
propsitos caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que constituya la base para la
20
exencin bajo la Seccin 1101.01(a).
21
El prrafo (1) no aplicar a ingreso atribuible a la propiedad de un finado que haya fallecido
22
antes del 1 de enero de 1962, el cual sea transferido bajo su testamento a un fideicomiso creado
23
por tal testamento. En el caso de un fideicomiso creado por el testamento de un finado que haya
754
1
fallecido en o despus del 1 de enero de 1962, si se requiere que el ingreso sea acumulado bajo los
trminos vlidos del testamento creando el fideicomiso, el prrafo (1) se aplicar solamente al
ingreso acumulado durante un ao contributivo del fideicomiso que comience ms de veintin (21)
aos despus de la fecha de muerte de la ltima vida en ser designada en el instrumento de
fideicomiso.
CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SUBCAPTULO A COMPAAS DE SEGUROS
8
9
Seccin 1111.01.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas

(a)
Definicin.- Segn se utiliza en las Secciones 1111.01 a 1111.03, el trmino
10
compaa de seguros de vida significa una compaa de seguros dedicada al negocio de extender
11
plizas de seguros de vida y contratos de anualidades, incluyendo contratos combinados de vida,
12
contra enfermedad y contra accidente, cuyos fondos de reserva para el cumplimiento de dichos
13
contratos comprenden ms del cincuenta (50) por ciento del total de sus fondos de reserva.
14
(b)
15
Imposicin de la Contribucin.(1)
En general.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao contributivo
16
sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en el apartado (c) y sobre
17
el ingreso neto sujeto a contribucin adicional segn se define en el apartado (d) de toda
18
compaa de seguros de vida, los mismos tipos de contribucin que se imponen a otras
19
corporaciones en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).
20
(c)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de esta seccin, el
21
trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso neto segn se define en la
22
Seccin 1111.03.
23
(d)
Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Adicional.- Para los fines de esta seccin, el
755
1
trmino ingreso neto sujeto a contribucin adicional significa el ingreso neto sujeto a
contribucin normal segn se define en el apartado (c), menos la deduccin dispuesta en la
Seccin 1022.02(d).
(e)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida domsticas
estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa mnima para
corporaciones.
Seccin 1111.02.- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida, el trmino ingreso bruto significa
el monto bruto de las ganancias obtenidas en la venta de bienes de la compaa; pero no incluye
10
los ingresos recibidos durante el ao contributivo procedentes de intereses, dividendos y
11
distribuciones por concepto de ganancias de capital efectuadas por una compaa inscrita de
12
inversiones y rentas.
13
(b)
Disponindose, que en el caso de las ganancias netas de capital realizadas en la
14
venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas bajo los trminos y condiciones
15
dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico slo se incluir en el ingreso bruto aquellas
16
ganancias netas de capital atribuibles a los riesgos no cedidos a otras aseguradoras durante el ao
17
contributivo. Adems, en el caso de las ganancias netas de capital realizadas en la venta o permuta
18
de activos mantenidos en cuentas separadas se concede una deduccin por reserva para el pago de
19
beneficios, la cual nunca ser mayor que las ganancias netas de capital incluidas en el ingreso bruto
20
menos el cargo por concepto de servicio y mortandad atribuibles y cargados directamente sobre
21
dichas ganancias.
22
Seccin 1111.03.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida
23
(a)
En el caso de una compaa de seguros de vida el trmino ingreso neto significa
756
1
el ingreso bruto menos aquellos gastos que estn directamente relacionados con la produccin y
realizacin del ingreso bruto.
Seccin 1111.04.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para cada ao
contributivo, sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el ingreso neto sujeto a
contribucin adicional de toda compaa de seguros de vida extranjera, una contribucin a los
mismos tipos establecidos en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).
(b)
Imposicin de la Contribucin sobre el Monto Equivalente a Dividendo.- En
adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a), se impondr, cobrar y pagar para cada
10
ao contributivo a toda compaa de seguros de vida extranjera la contribucin dispuesta por la
11
Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas a seguir en la aplicacin
12
de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de seguros de vida extranjera sujeta a
13
contribucin bajo el apartado (a).
14
15
16
17
18
(c)
Para fines de esta seccin y de las Secciones 1111.05 y 1111.06 los siguientes
trminos tendrn el significado que se dispone en este apartado:

(1)
Compaa de seguros de vida extranjera significar cualquier compaa de
seguros de vida organizada(A)
bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus
19
estados, sus territorios y posesiones o el Distrito de Columbia, que califique como
20
tal compaa de seguros de vida bajo las disposiciones de la Parte I, Subcaptulo L,
21
del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos, o
22
23
(B)
bajo las leyes de cualquier otro pas, que se dedique al negocio de
seguros de vida en Puerto Rico y que calificara como compaa de seguros de vida
757
1
bajo el apartado (a) de la Seccin 1111.01, a no ser por el hecho de haber sido
organizada fuera de Puerto Rico.
(2)
Ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa de seguros de
vida extranjera significar la cantidad que resulte al aplicar al ingreso tributable de la
compaa de seguros de vida una fraccin cuyo numerador ser la suma de las primas
directas de seguro de vida, de accidente y salud y las primas directas, por concepto de
anualidades asignadas a Puerto Rico, segn las mismas aparezcan consignadas en el estado
anual requerido por el Artculo 3.310 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico; y el
denominador de la cual ser la suma de todas las primas directas de seguro de vida, de
10
accidente y salud y las primas directas por concepto de anualidades suscritas en cualquier
11
lugar, por la compaa de seguros de vida extranjera, segn aparezcan stas consignadas
12
en el estado anual antes mencionado.
13
(3)
Ingreso neto sujeto a contribucin adicional de una compaa de seguros de
14
vida extranjera significar el ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa
15
de seguros de vida extranjera, segn se define en el prrafo (2), menos la deduccin
16
dispuesta en la Seccin 1022.02(d).
17
(4)
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera cubierta por
18
las disposiciones del prrafo (1)(A) significar el ingreso tributable de la compaa de
19
seguros de vida determinado de conformidad con las
20
Subcaptulo L, del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos.
21
(5)
disposiciones de la Parte I,
Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera cubierta por
22
las disposiciones del prrafo (1)(B) significar el ingreso tributable de la compaa de
23
seguros de vida determinado de conformidad con las disposiciones de las leyes
758
1
contributivas del pas de origen u organizacin. En caso de que estas compaas no tributen
en su pas de origen u organizacin sobre todo su ingreso de todas las fuentes, estarn
sujetas a las reglas de la Seccin 1092.01(b) y no de esta seccin.
(6)
Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de Amrica significar el
Cdigo de Rentas Internas Federal, segn ha sido enmendado.
(d)
Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida extranjeras
estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa mnima para
corporaciones.
Seccin 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida ante el
10
Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera
11
(a)
Toda compaa de seguros de vida sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04,
12
a la cual le sea notificada una deficiencia a tenor con lo dispuesto en la Seccin 6212 del Cdigo
13
de Rentas Internas de los Estados Unidos o disposicin similar en el pas de su origen u
14
organizacin, vendr obligada a notificar por escrito al Secretario el monto atribuible a Puerto Rico
15
del ingreso tributable de la compaa de seguros de vida determinado por el Comisionado de
16
Rentas Internas Federal o funcionario fiscal del pas de su origen u organizacin en exceso al
17
declarado en la planilla de contribucin sobre ingresos rendida ante dicho funcionario para el ao
18
contributivo en cuestin y a pagar la contribucin correspondiente al ingreso sujeto a contribucin
19
no declarado en la planilla rendida ante el Secretario.
20
(b)
El perodo estatutario para la tasacin de la contribucin resultante al aplicar el
21
apartado (a) no expirar antes de haber transcurrido el trmino de tres (3) aos contado a partir de
22
la fecha en que el Secretario sea notificado de lo anterior. Para los fines de este apartado se
23
entender como fecha de notificacin aqulla en que se reciba en el Departamento la comunicacin
759
1
2
que a tal efecto enve al contribuyente por correo certificado con acuse de recibo.
(c)
Independientemente de lo dispuesto en el prrafo (2) del apartado (a) de la Seccin
1061.15, el Secretario podr conceder a toda compaa de seguros de vida extranjera sujeta a las
disposiciones de la Seccin 1111.04 una prrroga, por un perodo no mayor de seis (6) meses, para
rendir la planilla requerida en la Seccin 1061.02.
Seccin 1111.06.- Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras Jurisdicciones
(a)
Toda compaa de seguros de vida extranjera cubierta bajo las disposiciones de la
Seccin 1111.04(c)(1)(A) y sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04, deber acompaar
con la planilla requerida en la Seccin 1061.02, copia certificada de la planilla de contribucin
10
sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el Comisionado de Rentas Internas Federal. En el caso de
11
una compaa de seguros de vida extranjera descrita en la Seccin 1111.04(c)(1)(B) deber
12
acompaar con la planilla requerida en la Seccin 1061.02, copia fiel y exacta de la planilla de
13
contribucin sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el funcionario fiscal de su pas de origen u
14
organizacin.
15
Seccin 1111.07.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas
16
(a)
Imposicin de la Contribucin.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao
17
contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el ingreso neto sujeto a
18
contribucin adicional de toda compaa de seguros que no sea una compaa de seguros de vida
19
o una compaa mutua, los mismos tipos de contribucin que se imponen a otras corporaciones en
20
las secciones 1022.01(b) y 1022.02(b). Para los fines de esta seccin, ingreso neto sujeto a
21
contribucin normal significa el ingreso neto segn se define en el apartado (c)(2), menos la
22
deduccin dispuesta en la Seccin 1033.19(a), e ingreso neto sujeto a contribucin adicional
23
significa el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en este apartado, menos la
760
1
2
deduccin establecida en la Seccin 1022.02(d).

(b)
Imposicin de la Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendos.- En adicin
a la contribucin impuesta por el apartado (a) se impondr, cobrar y pagar para cada ao
contributivo a toda compaa de seguros sujeta a contribucin bajo el apartado (a) la contribucin
establecida en la Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas a
seguir en la aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de seguros sujeta
a contribucin bajo el apartado (a).
8
9
10
(c)
Definiciones.- En el caso de una compaa de seguros sujeta a la contribucin
impuesta por esta seccin(1)
11
Ingreso bruto.- Ingreso bruto significa la suma de

(A)
la cantidad bruta combinada obtenida durante el ao contributivo de
12
ingresos de inversin y de ingresos de seguros segn se dispone en este apartado,
13
computada a base del estado demostrativo de seguros e inversiones del informe
14
anual aprobado por la Convencin Nacional de Comisionados de Seguros, y
15
(B)
16
de propiedad;
17
(2)
18
19
la ganancia durante el ao contributivo en la venta u otra disposicin
Ingreso neto.- Ingreso neto significa el ingreso bruto segn se define en
el prrafo (1), menos las deducciones admitidas por el apartado (d);

(3)
Ingreso de inversin.- Ingreso de inversin significa el monto bruto del
20
ingreso obtenido durante el ao contributivo proveniente de intereses, dividendos y rentas,
21
sumando a todos los intereses, dividendos y rentas recibidos durante el ao contributivo
22
smense los intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados al final del ao
23
contributivo, y deduciendo todos los intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados
761
1
2
al final del ao contributivo precedente.

(4)
Ingreso de seguros.- Ingreso de seguros significa las primas obtenidas de
contratos de seguros durante el ao contributivo, menos las prdidas sufridas y los gastos
incurridos;
(5)
Primas obtenidas.- Primas obtenidas de contratos de seguros durante el
ao contributivo significa la cantidad de primas brutas cargadas sobre contratos de
seguros durante el ao contributivo, deduciendo las primas a devolverse y las pagadas por
reaseguros. Al resultado as obtenido se sumarn las primas no ganadas en negocios
pendientes al final del ao contributivo precedente, y dedzcanse las primas no ganadas en
10
11
negocios pendientes al final del ao contributivo.

(6)
Prdidas sufridas.-
Prdidas sufridas significa las prdidas sufridas
12
durante el ao contributivo en contratos de seguros, determinando las prdidas pagadas
13
durante el ao contributivo smense los gastos de salvamento y los reaseguros cobrables,
14
pendientes al final del ao contributivo precedente, y dedzcanse los gastos de salvamento
15
y los reaseguros cobrables, pendientes al final del ao contributivo. Al resultado as
16
obtenido se sumarn todas las prdidas no pagadas pendientes al final del ao contributivo
17
y dedzcanse las prdidas no pagadas pendientes al final del ao contributivo precedente;
18
(7)
Gastos incurridos.- Gastos incurridos significa todos los gastos que
19
figuren en el informe anual aprobado por la Convencin Nacional de Comisionados de
20
Seguros, determinados sumando a todos los gastos pagados durante el ao contributivo los
21
gastos no pagados al final de dicho ao y deduciendo los gastos no pagados al final del ao
22
contributivo precedente. Para los fines de computar el ingreso neto sujeto a la contribucin
23
impuesta por esta seccin, se deducirn de los gastos incurridos, segn se definen en este
762
1
prrafo, todos los gastos incurridos que no son admitidos como deduccin por el apartado
(d).
(d)
Deducciones Admisibles.- Al computarse el ingreso neto de una compaa de
seguros sujeta a la contribucin impuesta por esta seccin, se admitirn como deducciones:
(1)
Seccin 1033.01;
(2)
todos los intereses, segn se dispone en la Seccin 1033.03;
(3)
las contribuciones, segn se dispone en la Seccin 1033.04;
(4)
las prdidas sufridas, segn se definen en el apartado (c)(6) de esta seccin;
10
(5)
las deudas incobrables de la naturaleza de balances de las agencias y de
11
cuentas a cobrar que se determine que carecen de valor;
12
13
(6)
el monto de intereses obtenidos durante el ao contributivo que bajo la
Seccin 1031.02(a)(3) estn exentos de contribucin;
14
15
todos los gastos ordinarios y necesarios incurridos, segn se dispone en la
(7)
depreciacin.- Una concesin razonable segn se dispone en las Secciones
1033.07 y 1040.12, por el agotamiento, desgaste y deterioro de propiedad; y
16
(8)
las aportaciones a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados o
17
compensacin bajo un plan de pago diferido.
18
(e)
19
Deducciones No Admisibles.- Con relacin al apartado (d)(6) (1)
No se admitir una deduccin por una cantidad de otro modo admisible que
20
bajo las reglas de la Seccin 1033.17(a)(5) sea atribuible al ingreso de intereses descrito en
21
el apartado (d)(6).
22
(2)
23
No se conceder deduccin alguna por aquella parte de los gastos de
intereses que sea atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6). La parte del gasto
763
1
de intereses que ser atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6) ser aquella
cantidad que guarde la misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada
promedio diaria de las obligaciones que generan los intereses descritos en el apartado (d)(6)
guarde con la base ajustada promedio diaria de todos los activos del contribuyente.
(f)
Deducciones de Corporaciones Extranjeras.-
En el caso de una corporacin
extranjera las deducciones admitidas en esta seccin se admitirn hasta el lmite establecido en el
Subcaptulo I.
8
9
10
(g)
Limitacin.- Nada de lo dispuesto en esta seccin ser interpretado en el sentido
de permitir que la misma partida sea deducida ms de una vez.

(h)
Contribucin Alternativa Mnima.-
Las compaas de seguros sujetas a la
11
contribucin impuesta por esta seccin estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la
12
contribucin alternativa mnima para corporaciones.
13
Seccin 1111.08.- Prdida Neta en Operaciones
14
(a)
Regla General.- El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones
15
admitida por la Seccin 1033.14 ser concedido a compaas de seguros sujetas a la contribucin
16
impuesta por la Seccin 1111.07, bajo reglamentos promulgados por el Secretario.
17
18
(b)
Determinacin de Prdida Neta en Operaciones.- Al determinar la prdida
19
neta en operaciones para un ao contributivo de una compaa de seguros sujeta a la
20
contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder deduccin por los intereses
21
descritos en la Seccin 1111.07(d)(6).
22
23
(2)
Aplicacin de la Seccin 1033.14(b)(1).-
Al aplicar la Seccin
1033.14(b)(1) a un ao contributivo siguiente de una compaa de seguros sujeta a la
764
1
contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder deduccin por los intereses
descritos en la Seccin 1111.07(d)(6) para dicho ao contributivo siguiente.
Seccin 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y
de Pases Extranjeros
(a)
El monto de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios
excesivos impuestas por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros
ser concedido como crdito contra la contribucin de una compaa de seguros domstica sujeta
a la contribucin impuesta por las Secciones 1111.01 o 1111.07, hasta el lmite dispuesto en la
Seccin 1051.01 para el caso de una corporacin domstica, y en tales casos ingreso neto, segn
10
se utiliza en dicha seccin, significa el ingreso neto segn se define en este Subcaptulo.
11
Seccin 1111.10.- Cmputo del Ingreso Bruto
12
(a)
El ingreso bruto de las compaas de seguros sujetas a la contribucin impuesta por
13
la Seccin 1111.07, no ser determinado en la forma establecida en el Subcaptulo E del Captulo
14
3.
15
Seccin 1111.11.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida
16
(a)
Aplicacin de la Ley.- Las compaas mutuas de seguros que no sean compaas
17
de seguros de vida tributarn en la misma forma que otras corporaciones, excepto lo que ms
18
adelante en esta seccin se establece.
19
20
21
(b)
Ingreso Bruto.- Las compaas mutuas de seguro martimo incluirn en el ingreso
bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las cantidades pagadas por reaseguro.
(c)
Deducciones.- En adicin a las deducciones admitidas a corporaciones por la
22
Seccin 1031.04, las siguientes deducciones sern admitidas tambin a compaas de seguros, a
23
menos que de otro modo se hayan admitido-
765
1
2
(1)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- En el caso
de compaas mutuas de seguros que no sean compaas de seguros de vida-
(A)
la adicin neta que por ley se requiere ser hecha dentro del ao
contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso de compaas de seguros
por derrama el depsito real y efectivo de cantidades con funcionarios del Gobierno
de Puerto Rico o con funcionarios de cualquier estado o territorio, de acuerdo con
la ley, como adiciones a fondos de garanta o de reserva; y
(B)
las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del ao
contributivo sobre contratos de plizas y de anualidades.
10
(2)
Compaas mutuas de seguros martimos.- En el caso de compaas mutuas
11
de seguros martimos, en adicin a las deducciones admitidas en el prrafo (1), a menos
12
que de otro modo se hayan admitido, las cantidades devueltas a los tenedores de plizas
13
por concepto de las primas previamente pagadas por ellos, e intereses pagados sobre dichas
14
cantidades entre la fecha de la determinacin y la fecha de pago de las mismas;
15
(3)
Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni de seguros
16
martimos.- En el caso de compaas mutuas de seguros (incluyendo aseguradores mutuos
17
y recprocos, pero excluyendo compaas mutuas de seguros de vida y compaas mutuas
18
de seguros martimos) que requieran de sus miembros depsitos de primas para cubrir
19
prdidas y gastos, el monto de depsitos de primas devuelto a sus tenedores de plizas y el
20
monto de depsitos de primas retenido para el pago de prdidas, gastos y reservas de
21
reaseguros.
22
23
Seccin 1111.12.- Excepcin

(a)
Las disposiciones de este Subcaptulo G no aplicarn a los Aseguradores
766
1
Internacionales segn definidos en el Artculo 61.020(4) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.
2
3
4
SUBCAPTULO B - COMPAAS INSCRITAS DE INVERSIONES

Seccin 1112.01.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas
(a)
Compaas Inscritas de Inversiones.- Toda compaa inscrita de inversiones que
durante todo su ao contributivo cumpla con todos los requisitos y condiciones establecidos en
cualquier ley del Estado Libre Asociado de Puerto Rico relativa a compaas de inversiones, estar
sujeta a tributacin de conformidad con las disposiciones aplicables a las corporaciones
domsticas, excepto que:
(1)
10
Al computarse el ingreso neto de tal compaa:

(A)
se incluir en su ingreso bruto el monto de las distribuciones de
11
dividendos o de beneficios recibidos de corporaciones exentas de contribucin bajo
12
la Ley Nm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948, segn ha sido enmendada, bajo
13
la Ley Nm. 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de
14
exencin contributiva de Puerto Rico, y
15
(B)
No se tomarn en cuenta:
16
(i)
17
activos de capital;
18
(ii)
19
la deduccin por prdida neta en operaciones provista en la
Seccin 1033.14, y;
20
21
las ganancias o las prdidas en la venta u otra disposicin de
(iii)
(2)
las disposiciones de la Seccin 1061.24(c).
Si tal compaa distribuyere durante el ao contributivo a sus accionistas
22
como dividendos tributables o como dividendos de ingreso de desarrollo industrial, segn
23
se definen en el apartado (c), una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su
767
1
ingreso neto, computado segn se dispone en este apartado, dicha compaa estar exenta
de tributacin. Para los fines de este apartado, los dividendos tributables o los dividendos
de ingreso de fomento industrial declarados por una compaa inscrita de inversiones
despus del cierre del ao contributivo y con anterioridad a la fecha establecida por este
Subttulo para rendir su planilla para el ao contributivo (incluyendo el trmino de
cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), sern, si la compaa as lo
eligiere en dicha planilla, tratados como que han sido pagados durante tal ao contributivo
siempre que la distribucin de tales dividendos se efecte de hecho a los accionistas dentro
del perodo de cuatro (4) meses siguientes al cierre de dicho ao contributivo y no ms
10
tarde de la fecha del primer pago regular de dividendos efectuado despus de tal
11
declaracin.
12
(b)
13
14
15
16
Accionistas de Compaas Inscritas de Inversiones.(1)
Residentes de Puerto Rico.- Todo residente de Puerto Rico que sea
accionista de una compaa inscrita de inversiones:

(A)
Excluir de su ingreso bruto:

(i)
17
(c)(1), ms
18
(ii)
los dividendos exentos, segn se definen en el apartado
los dividendos de ingreso de fomento industrial segn se
19
definen en el apartado (c) (2), hasta el lmite en que las cantidades a que
20
monten dichos dividendos estaran exentas de contribucin para l si las
21
recibiera directamente de una corporacin exenta de contribucin bajo la
22
Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm.
23
6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de exencin
768
1
contributiva de Puerto Rico, y
(iii)
los dividendos de compaas inscritas de inversin
provenientes de utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles
a ingreso derivado de actividades elegibles, descritas en los apartados (d) y
(e) de la Seccin 1112.02, excluyendo las actividades elegibles
mencionadas en los apartados (e)(1) y (e)(2) de dicha Seccin, hasta un
mximo de cinco por ciento (5%) de su ingreso total, incluyendo el ingreso
excluido bajo las disposiciones de esta Seccin, proveniente de dividendos
de compaas inscritas de inversin en el ao contributivo; e
10
(B)
Incluir en su ingreso bruto:
11
12
13
14
(i)
los dividendos de ganancias de capital, segn se definen en
el apartado (c)(3), ms
(ii)
los dividendos de ingreso de fomento industrial, segn se
15
definen en el apartado (c)(2), hasta el lmite en que las cantidades a que
16
asciendan dichos dividendos seran tributables para dicho accionista si los
17
recibiera directamente de una corporacin exenta de contribucin bajo la
18
Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm.
19
6 de 15 de diciembre de 1953; o bajo cualquier otra ley de exencin
20
contributiva de Puerto Rico, ms
21
22
23
(iii)
el monto real y efectivo de los dividendos tributables, segn
se definen en el apartado (c)(4), o

(iv)
en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el monto
769
1
de dichos dividendos ms la parte proporcional correspondiente al
accionista de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, beneficios de
guerra y beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier
posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos que no sea un estado,
al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por la compaa
inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean
posedas en un 90 por ciento (90%) por la compaa inscrita de inversiones,
sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han
pagado tales dividendos. Si un accionista eligiere incluir en el ingreso bruto
10
tales dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos, dicho
11
accionista tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta por este
12
Subttulo con el monto de dichas contribuciones asignables, sujeto ello a las
13
limitaciones de la Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse a dicha seccin
14
los extranjeros residentes de Puerto Rico sern tratados de la misma manera
15
que los residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.
16
(2)
No residentes de Puerto Rico.- Toda compaa inscrita de inversiones que
17
pague dividendos a un accionista no residente deber, sujeto ello a las limitaciones de la
18
Seccin 1051.01, acreditar la contribucin que se requiere deducir y retener bajo las
19
Secciones 1062.08 y 1062.11 por la parte proporcional correspondiente a dicho accionista
20
de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos pagadas
21
a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos
22
que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por tal
23
compaa inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean posedas
770
1
en un noventa (90) por ciento por la compaa inscrita de inversiones, sobre o con respecto
a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales dividendos. Para los
fines de determinar el monto bruto de la contribucin que se requiere deducir y retener con
anterioridad a tal crdito, los dividendos pagados durante el ao contributivo por la
compaa inscrita de inversiones al accionista se considerarn:
(A)
Como que no incluyen el monto de los dividendos exentos, segn se
definen en el apartado (c)(1); y
(B)
como que incluyen el monto real y efectivo de todos los dems
dividendos, ms el monto de la parte proporcional correspondiente al accionista de
10
cualesquiera contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios
11
excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier parte de
12
los Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier
13
pas extranjero, por la compaa inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria
14
cuyas acciones sean posedas en un noventa (90) por ciento por la compaa inscrita
15
de inversiones, sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera que
16
se han pagado tales dividendos.
17
18
(c)
Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(1)
Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier dividendo o
19
parte del mismo, que sea designado como tal por una compaa inscrita de inversiones en
20
una notificacin por escrito enviada por correo a sus accionistas en cualquier fecha anterior
21
a la expiracin de los sesenta (60) das despus del cierre de su ao contributivo. Si el
22
monto agregado as designado con respecto a un ao contributivo de la compaa fuere
23
mayor que sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos
771
1
exentos de contribucin (A) bajo la Seccin 1031.02; (B) bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley
Nm. 184 de 13 de mayo de 1948; (C) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15 de
diciembre de 1953; (D) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963; (E)
bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico; (F) bajo el Artculo 8 de
la Ley Nm. 121 de 29 de junio de 1977, segn enmendada, la parte de cada distribucin
que constituir dividendos exentos ser solamente aquella proporcin del monto as
designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto
agregado as designado.
(2)
Dividendos de ingreso de fomento industrial.- Dividendos de ingreso de
10
fomento industrial significa cualquier dividendo, o parte del mismo, que sea designado
11
como tal por una compaa inscrita de inversiones en una notificacin por escrito enviada
12
por correo a sus accionistas en cualquier fecha anterior a la expiracin de los sesenta (60)
13
das despus del cierre de su ao contributivo. Si el monto agregado as designado con
14
respecto a un ao contributivo de la compaa fuere mayor que sus utilidades y beneficios
15
corrientes o acumulados atribuibles a distribuciones de dividendos o de beneficios de
16
corporaciones o de sociedades exentas de contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de
17
mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo
18
cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, hechas por tales corporaciones
19
o sociedades del ingreso derivado de las operaciones de las mismas cubiertas por la
20
exencin, la parte de cada distribucin que constituir dividendos de ingreso de fomento
21
industrial ser solamente aquella proporcin del monto as designado que tales utilidades
22
y beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto agregado as designado.
23
(3)
Dividendos de ganancias de capital.- Dividendos de ganancias de capital
772
1
significa cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una
compaa inscrita de inversiones de sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados
atribuibles a ganancias, venta u otra disposicin de propiedad. Dicho trmino no incluir,
sin embargo, cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una
compaa de inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o acumulados, atribuibles
a ganancias declaradas exentas bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley Nm. 184 de 13 de mayo
de 1948, bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo la Seccin
3 de la Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963, o bajo cualquier otra ley de exencin
contributiva de Puerto Rico.
10
(4)
Dividendos tributables.- Dividendos tributables significa cualquier
11
distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una compaa inscrita de
12
inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o acumulados atribuibles a fuentes que
13
no sean las especificadas en los prrafos (1), (2) y (3).
14
(5)
Accionistas de Compaas inscritas de inversiones.- Para propsitos del
15
apartado (b)(1), el trmino compaas inscritas de inversiones tambin incluye, sujeto a
16
lo dispuesto en reglamentos que promulgue el Secretario, cualquier compaa inscrita de
17
inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes races que se cree o se organice bajo las
18
leyes de los Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los Estados Unidos
19
de Amrica que durante el ao contributivo cumpla con los requisitos de la Ley de
20
Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013.
21
(d)
22
23
Tratamiento de Dividendos de Ganancias de Capital.- Los dividendos de ganancias
de capital sern tratados por los accionistas como ganancias de capital a largo plazo.
(e)
No obstante lo dispuesto en el apartado (a), las cuentas separadas de una
773
1
aseguradora establecidas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de Seguros de
Puerto Rico no se tratarn como una compaa inscrita de inversiones para propsitos de este
Cdigo.
(f)
Tratamiento de Intereses sobre Notas de Compaas Inscritas de Inversiones.- El
Secretario podr establecer por reglamento, carta circular o cualquier otra comunicacin de
carcter general el tratamiento contributivo de los intereses sobre notas emitidas por compaas
inscritas de inversin.
(g)
Tasa Especial de Contribucin para Ciertas Distribuciones.- La porcin de las
distribuciones de dividendos realizadas por una compaa inscrita de inversin, provenientes de
10
ingresos de dicha compaa que no seran distribuciones elegibles bajo la Seccin 1023.06, de
11
haberlas recibido directamente el contribuyente, no sern dividendos elegibles para la tasa especial
12
provista por la Seccin 1023.06; disponindose que si el ingreso que provenga de estas inversiones
13
sea menor al veinte por ciento (20%) del total del ingreso de la compaa para el ao
14
correspondiente al dividendo, la tasa contributiva del dividendo ser, para aos contributivos
15
comenzados antes del 1 de enero de 2015, diez por ciento (10%), y, para aos contributivos
16
comenzados despus del 31 de diciembre de 2015, veinte (20) por ciento.
17
(h)
Crdito Especial.- El contribuyente podr tomar un crdito contributivo en su
18
contribucin sobre ingreso de cinco (5) dlares de distribuciones de compaas inscritas de
19
inversin que de otra forma tendra que incluir en su ingreso bruto, por cada dlar que reciba en
20
las distribuciones excluidas bajo el inciso (b)(1)(A)(iii) de esta Seccin, sin poder excluir bajo la
21
regla de este inciso ms del veinticinco por ciento (25%) de su ingreso total proveniente de dichas
22
distribuciones de dividendos de compaas inscritas de inversin durante el ao contributivo,
23
incluyendo distribuciones que son excluidas de su ingreso bruto bajo las disposiciones de esta
774
1
Seccin. Las disposiciones de este apartado no afectarn la naturaleza exenta de un dividendo
excluido del ingreso bruto bajo las disposiciones de esta Seccin.
Seccin 1112.02.- Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o Socios
(a)
Tasa Especial o Exencin Contributiva sobre Ingreso sujeto a Contribucin.- Todo
fideicomiso de inversin exenta segn definido en la Seccin 1010.01(a) (34) que cumpla durante
todo su ao contributivo con todos los requisitos y condiciones establecidos bajo la ley conocida
como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013 y a los requisitos de los apartados
(b) o (c) de esta Seccin, segn aplique, estar sujeta al siguiente tratamiento contributivo especial:
(1)
El fideicomiso de inversin exenta disfrutar de una exencin contributiva
10
total sobre su ingreso sujeto a contribucin si dicho fideicomiso tributa como corporacin
11
domstica;
12
(2)
La tasa contributiva de los accionistas dispuesta en la Seccin 1023.06(b)
13
sobre las distribuciones elegibles del fideicomiso de inversin exenta se reduce de un diez
14
por ciento (10%) a un cero por ciento (0%) del monto total recibido por la persona elegible;
15
16
(3)
Los accionistas, miembros o socios del fideicomiso de inversin exenta
17
disfrutarn de una exencin contributiva total sobre el ingreso tributable de los socios que
18
provenga de la compaa inscrita de inversin, si dicho fideicomiso escoge tributar, segn
19
lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(34), como una sociedad.
20
(b)
Requisitos para Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como
21
Corporaciones Domsticas.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como corporacin
22
domstica no cualificar durante un ao contributivo para la exencin contributiva descrita en el
23
prrafo (1) del apartado (a) de esta Seccin y sus accionistas no cualificarn para la tasa especial
775
1
dispuesta en el prrafo (2) del pues p (a) de esta Seccin, a menos que:
(1)
someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos una eleccin
para ser considerada como un fideicomiso de inversin exenta elegible, o tenga vigente
una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
5
6
(2)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto durante el
ao contributivo provengan de fuentes elegibles, segn definidas en el apartado (d); y
(3)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta por
ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado por activos
que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo
10
cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los
11
Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.
12
(c)
Requisitos para Socios de Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como
13
Sociedades.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como sociedad, y sus socios, no
14
cualificarn durante un ao contributivo para la exencin contributiva dispuesta en el prrafo (3)
15
del apartado (a) de esta Seccin, a menos que:
16
(1)
el fideicomiso de inversin exenta someta una eleccin al Departamento de
17
Hacienda para ser considerado como un fideicomiso de inversin exenta elegible, o tenga
18
vigente una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;
19
(2)
el fideicomiso de inversin exenta someta al Departamento de Hacienda una
20
certificacin anual detallando las partidas especficas de su ingreso bruto, tanto las que
21
provienen de actividades elegibles como las que no;
22
23
(3)
al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto durante el
ao contributivo provenga de fuentes elegibles, segn definidas en el apartado (d);
776
1
(4)
el fideicomiso de inversin exenta le provea a los socios una certificacin,
que ellos adjuntarn con su planilla de contribucin sobre ingresos, de la cantidad exacta
de sus ingresos provenientes de dicho fideicomiso de inversin exenta y del hecho de que
ha sometido al Departamento de Hacienda una eleccin para ser considerado como un
fideicomiso de inversin exenta elegible; y
(5)
al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta por
ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado por activos
que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo
cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los
10
Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.
11
(d)
Determinacin de las Actividades Elegibles.- Las actividades elegibles sern
12
actividades del sector privado que tengan el potencial de ser particularmente efectivas en la
13
creacin de empleos, excluyendo actividad existente al 31 de julio de 2013. No se entender
14
existente aquella actividad relacionada a activos que estn en desuso al 31 de julio de 2013. El
15
Secretario de Desarrollo Econmico definir, mediante reglamento, lo que constituir una
16
actividad elegible bajo esta Seccin, tomando como gua:
17
18
(1)
econmica en Puerto Rico;
19
20
el potencial de creacin y preservacin de empleos de la actividad
(2)
el apoyo econmico que la actividad econmica le d a reas geogrficas
necesitadas de inversin de capital en Puerto Rico;
21
(3)
el inters pblico relacionado con dicha actividad en Puerto Rico, dando
22
prioridad al turismo, la manufactura, la investigacin cientfica y el desarrollo tecnolgico;
23
777
1
2
(4)
(e)
el fomento que provea la actividad a la formacin de capital puertorriqueo.
Actividades Elegibles Automticamente.- Adems de lo establecido en el
Reglamento dispuesto en el apartado (d) de esta Seccin, se incluir entre las Actividades
Elegibles:
(1)
prstamos, otorgados despus del 31 de julio de 2013 para, o inversin en
la construccin o remodelacin de hoteles, paradores y otras actividades tursticas descritas
en la Seccin 2(a)(1) de la Ley 74- 2010, segn enmendada; en la parte de la inversin que
sea elegible para un crdito de inversin turstica bajo la Seccin 5(a) de dicha Ley;
(2)
inversiones elegibles bajo el Artculo 4.03(E) y (G) de la Ley 212-2002, en
10
proyectos comenzados despus del 31 de julio de 2013, aun cuando los crditos bajo esta
11
Ley no hayan sido emitidos por el Departamento de Hacienda;
12
(3)
inversin posterior al 31 de julio de 2013 en negocios financiados mediante
13
prstamos garantizados u originados por el Banco de Desarrollo Econmico o el Banco
14
Gubernamental de Fomento, sujeto a las limitaciones que establezca el Secretario mediante
15
reglamento, determinacin administrativa, carta circular, boletn informativo o cualquier
16
otro comunicado de carcter general;
17
18
(4)
prstamos otorgados despus del 31 de julio de 2013 para la construccin
de inmuebles o la adquisicin de intangibles para negocios elegibles;
19
(5)
la compra de obligaciones, o de acciones preferidas sin derecho al voto, de
20
negocios elegibles, con el propsito de proveer working capital o refinanciamiento de
21
obligaciones a corto plazo que tienen tasas de inters mayores del ocho por ciento (8%)
22
APR;
23
(6)
la inversin en negocios elegibles, segn definido dicho trmino en el
778
1
apartado (g) de esta Seccin;
(7)
la compra de obligaciones o acciones en empresas organizadas o creadas
despus del 31 de julio de 2013 que sean partcipes en una Alianza Pblico Privada para
inversin en infraestructura nueva, al amparo de la Ley 29-2009; o
(8)
la inversin en fideicomisos de bienes races organizados o creados despus
del 31 de julio de 2013, segn definidos en la Seccin 1082.01.
(f)
Terminacin de la Eleccin.(1)
Imposibilidad de Cualificar.- Una eleccin, de ser un fideicomiso de
inversin exenta elegible, terminar si en el ao contributivo en el que hace la eleccin, o
10
en cualquier ao contributivo subsiguiente, el fideicomiso de inversin exenta no cumple
11
con las disposiciones de esta Seccin. Dicha terminacin tomar efecto para el ao
12
contributivo en el que el fideicomiso de inversin exenta no cumpla con los requisitos de
13
esta Seccin y para todos los aos contributivos subsiguientes.
14
(2)
Revocacin.-
La eleccin, de ser un fideicomiso de inversin exenta
15
elegible bajo esta Seccin, se puede revocar para cualquier ao contributivo despus del
16
ao en el que se realiz la eleccin y debe hacerse no ms tardar de noventa (90) das luego
17
del comienzo del primer ao contributivo para el que la revocacin debe tener efecto. La
18
revocacin se har de la manera en la que el Secretario disponga en sus reglamentos.
19
(3)
Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo dispuesto
20
en el prrafo (4), la revocacin o terminacin de una eleccin tendr como efecto que el
21
fideicomiso de inversin exenta no pueda realizar nuevamente la eleccin hasta el quinto
22
(5to) ao contributivo que comience despus del primer ao contributivo para el que la
23
terminacin o revocacin es efectiva.
779
1
(4)
Excepcin relacionada con el requisito de ingresos elegibles. Un
fideicomiso de inversin exenta que no ha cumplido durante un ao contributivo con el
prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c), se considerar que ha
cumplido con dicho apartado si:
(A)
el fideicomiso de inversin exenta desglosa a Hacienda la naturaleza
y cantidad de cada partida de ingreso bruto, ya sea en un anejo junto a su planilla
de contribucin sobre ingresos bajo el prrafo (1) del apartado (b) o en su
certificacin anual bajo el prrafo (2) del apartado (c);
(B)
cualquier informacin incorrecta incluida en los informes
10
requeridos bajo el prrafo (A) no se debe a fraude con el propsito de evadir la
11
contribucin; y
12
(C)
el Secretario est satisfecho de que el incumplimiento con el prrafo
13
(2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c) se debe a una causa
14
razonable y no a negligencia grave.
15
(5)
Excepcin relacionada con el requisito de activos elegibles.- Todo
16
fideicomiso de inversin exenta que cumpla con los requisitos de los apartados (b)(3) o
17
(c)(4) al cierre de cualquier trimestre no perder su elegibilidad para los beneficios de esta
18
Seccin por razn de una discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor
19
de todas sus inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha discrepancia exista
20
inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad y ocurra total
21
o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier fideicomiso de inversin
22
exenta, que no cumpla con los requisitos mencionados al finalizar cualquier trimestre de
23
cualquier ao econmico por razn de una discrepancia existente inmediatamente despus
780
1
de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el
resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no perder, durante ese trimestre,
su elegibilidad para los beneficios de esta Seccin si dicha discrepancia se elimina dentro
de los treinta (30) das siguientes al cierre de dicho trimestre, y en tal caso, se considerar
como si hubiera cumplido con dichos requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la
oracin precedente. Para propsitos de este prrafo, el trmino valor significa, con
respecto a cualesquiera valores para los cuales una cotizacin en el mercado est
prontamente disponible, su precio en el mercado o el precio razonable (cuando no hubiere
un precio en el mercado determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de
10
valorizacin establecidos por el Secretario mediante reglamento.
11
(g)
12
Negocios elegibles- Para propsitos de los prrafos (4), (5) y (6) del apartado (e)
de esta Seccin, sern negocios elegibles:
13
(1)
la exportacin de productos o servicios desde Puerto Rico;
14
(2)
el desarrollo de nuevas tecnologas y procesos en Puerto Rico;
15
(3)
el desarrollo de propiedad intelectual en Puerto Rico;
16
(4)
la comercializacin y mercadeo de productos y servicios nuevos en Puerto
17
Rico;
18
19
de este Cdigo (5)
actividades tursticas, segn definidas en la Seccin 2(a)(1)
de la Ley 74 -2010, segn enmendada; y
20
(6)
la adquisicin de las facilidades de plantas manufactureras cerradas con el
21
propsito de ser rehabilitadas para operar un negocio de manufactura similar al operado
22
previamente en dichas facilidades.
23
(h)
Infraestructura nueva- Para propsitos del prrafo (7) del apartado (e) de esta
781
1
Seccin, ser infraestructura nueva la construccin o la renovacin sustancial con una inversin
de costos directos relacionados con la construccin (hard costs) de al menos 50% del valor
presente total de la alianza, de:
4
5
(1)
equipos y sistemas de transportacin, incluyendo facilidades de tierra, aire
y mar, como calles, trenes, terminales areos, pistas areas, muelles y barcos;
(2)
facilidades de comunicaciones, incluyendo la instalacin de lneas de banda
(3)
facilidades de entrenamiento y educacin;
(4)
facilidades deportivas o de convenciones; y
10
(5)
facilidades de acueductos, alcantarillado, desperdicios slidos, y elctricas.
11
ancha;
(i)
Disposicin Transitoria- Si el fideicomiso tributa como sociedad bajo el apartado
12
(c) de esta seccin, dicho fideicomiso estar sujeto a la conversin estatutaria a entidad conducto
13
dispuesta en la Seccin 1076.04, lo cual no generar ganancia ni prdida como resultado de dicha
14
conversin. Todo fideicomiso organizado despus del 31 de diciembre de 2014 podr elegir
15
tributar como corporacin o como entidad conducto.
16
SUBCAPTULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD
17
DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS
18
Seccin 1113.01.- Aplicacin de las Disposiciones
19
Las disposiciones de este Subcaptulo aplicarn a las Corporaciones Especiales Propiedad
20
de Trabajadores (denominadas en adelante en este Subcaptulo como corporaciones especiales),
21
que se incorporen de acuerdo a las disposiciones del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn
22
enmendada.
23
Seccin 1113.02.- Cmputos de la Corporacin Especial
782
1
(a)
El ingreso bruto de una corporacin especial propiedad de trabajadores para cualquier ao
contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y 1031.02 de este
Subttulo. Igualmente, su ingreso o prdida neta de cualquier ao contributivo se determinar
como en el caso de cualquier otra corporacin, excepto que deber establecer por separado las
partidas descritas en la Seccin 1113.04, y
7
8
Ingresos y Deducciones
(1)
No se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn lo
dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Subttulo.
(2)
No se admitir una deduccin por contribuciones, segn lo dispuesto en la
10
Seccin 1033.04 de este Subttulo con respecto a las contribuciones descritas en la Seccin
11
12
13
(3)
No se admitirn las deducciones dispuestas en las Secciones 1022.02(d) y
14
(4)
No se admitir la deduccin por donativos dispuesta en la Seccin 1033.10
15
de este Subttulo.
16
(5)
Tendr derecho a la depreciacin flexible dispuesta en la Seccin 1040.11
17
y a la depreciacin acelerada dispuesta en la Seccin 1040.12, sujeto a las limitaciones
18
contenidas en dichas secciones.
19
(b)
20
Cualquier opcin que afecte el cmputo del ingreso neto de una Corporacin Especial
Opciones de Corporacin Especial
21
Propiedad de Trabajadores ser ejercida por sta.
22
Seccin 1113.03.- Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y Extraordinarios y
23
no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital
783
1
La proporcin de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio que las
corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y
extraordinarios no estar sujeta a la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo a las
corporaciones. Los miembros ordinarios y extraordinarios sern responsables por la contribucin
sobre ingresos atribuible a las distribuciones que se le hagan por los avisos de crdito por
productividad y por patrocinio, como si hubieran realizado la actividad en su capacidad individual.
Sin embargo, la proporcin distribuible a los miembros ordinarios y extraordinarios respecto a los
avisos de crdito por productividad y por patrocinio acreditados que consista de intereses exentos
devengados y distribuidos por la corporacin especial, as como de ingresos provenientes de la
10
agricultura sujetos a la deduccin dispuestas en las disposiciones de la Seccin 1033.12 de este
11
Subttulo, hasta el lmite establecido en dicha seccin, retendr su naturaleza como ingreso exento
12
en manos de los miembros ordinarios y extraordinarios. De igual modo, la proporcin distribuible
13
de los avisos de crdito por productividad y por Patrocinio acreditados a las cuentas internas de
14
capital de los miembros ordinarios y extraordinarios, respecto al ingreso devengado y distribuido
15
por la corporacin especial sobre actividades o negocios declarados exentos bajo las leyes de
16
incentivos contributivos e industriales, incluyendo a esos fines la Ley 74-2010, segn enmendada,
17
mejor conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010; o de cualquier otra
18
ley de exencin contributiva anloga o de similar naturaleza, anterior o subsiguiente, estar sujeta
19
a las disposiciones relacionadas a la distribucin de ingreso exento de cada una de dichas leyes,
20
segn aplique.
21
Seccin 1113.04.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial
22
23
(a)
Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada miembro
ordinario y extraordinario deber tomar en consideracin por separado su participacin distribuible
784
1
en el ingreso, las ganancias o las prdidas de la corporacin especial propiedad de trabajadores,
as como la proporcin distribuible de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
acreditados, para cualquier ao contributivo de sta terminado dentro o simultneamente con el
ao contributivo del miembro ordinario o extraordinario, en relacin con:
(1)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital;
(2)
ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedad descrita en la
Seccin 1034.01(i) de este Subttulo;
(3)
de este Subttulo;
10
(4)
11
donativos efectuados a las entidades descritas en la Seccin 1033.15(a)(1)
dividendos respecto a los cuales son aplicables las disposiciones de la
Seccin 1023.06 de este Subttulo;
12
(5)
contribucin retenida sobre los dividendos descritos en el prrafo (4);
13
(6)
contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo;
14
(7)
otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos segn
15
el Secretario establezca mediante Reglamento.
16
(b)
Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.- La
17
naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito incluido en la
18
participacin distribuible del miembro ordinario o extraordinario bajo los prrafos (1) al (7) del
19
apartado (a) se determinar como si dicha partida fuere realizada por el miembro directamente de
20
la fuente de la que fue realizada por la corporacin especial, o incurrida del mismo modo en que
21
la incurri la corporacin especial. No obstante, la participacin distribuible que consista de
22
dividendos o beneficios sujetos a las disposiciones de la Seccin 1023.06 de este Subttulo en
23
manos de la corporacin especial, no retendrn su carcter de distribucin elegible bajo dichas
785
1
secciones cuando el miembro no sea por s mismo una persona elegible, segn dicho trmino se
define en la Seccin 1023.06(d) de este Subttulo.
Seccin 1113.05.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores
y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios
La corporacin especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios podrn optar por
cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos por la Seccin 1040.02 de este Subttulo. El
mtodo de contabilidad que seleccione la corporacin especial ser igual al mtodo de contabilidad
de los miembros ordinarios y extraordinarios.
Seccin 1113.06.-
Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y
10
Extraordinarios
11
(a)
Corporacin Especial.- Una Corporacin especial podr adoptar cualquier ao
12
contributivo independientemente del ao contributivo de sus miembros ordinarios y
13
extraordinarios. Podr, adems, cambiar su ao contributivo siguiendo las disposiciones de la
14
Seccin 1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.
15
(b)
Miembros Ordinarios y Extraordinarios.- Un miembro ordinario o extraordinario
16
podr adoptar cualquier ao contributivo independientemente del ao contributivo de la
17
corporacin especial y podr cambiar su ao contributivo siguiendo las disposiciones de la Seccin
18
1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.
19
Seccin 1113.07.- Gastos de Organizacin
20
Los gastos y honorarios incurridos por la corporacin especial para su organizacin, o para
21
promover la venta de, o para vender un inters en dicha corporacin o para atraer miembros, sern
22
deducidos por la corporacin especial como un gasto ordinario.
23
Seccin 1113.08.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una
786
1
Corporacin Especial
(a)
Regla General.- No se reconocer ganancia o prdida a una Corporacin Especial
Propiedad de Trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso de aportacin de dinero u otra
propiedad a la corporacin especial, excepto segn se dispone en los apartados (b) y (c) de esta
seccin.
(b)
Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de propiedad
depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida a una corporacin especial, a sus
miembros o accionistas a menos que opten por lo contrario. La eleccin de reconocer ganancia o
prdida ser irrevocable.
10
(c)
Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de
11
propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, la cual sea asumida por la corporacin especial, se
12
reconocer ganancia al miembro o accionista aportador en la medida en que la parte de la
13
obligacin o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el miembro o accionista
14
aportador, de la propiedad aportada.
15
Seccin 1113.09.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios
16
Al computar su ingreso tributable y su contribucin sobre ingresos para cualquier ao
17
contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deber incluir como ingreso o como prdida
18
en la explotacin de una industria o negocio, la participacin que se le haya distribuido de los
19
Avisos de Crdito por Productividad o por Patrocinio o se reducirn las prdidas incluidas en su
20
cuenta interna de capital de la corporacin especial. Disponindose que los miembros ordinarios
21
o miembros extraordinarios de una corporacin especial pagarn en lugar de cualesquiera otras
22
contribuciones impuestas por este Subttulo, una contribucin del veinte (20) por ciento sobre el
23
monto de una distribucin de los avisos de crdito por productividad y que se hayan retenido hasta
787
1
la total desvinculacin con la corporacin del miembro ordinario o miembros extraordinarios; el
miembro ordinario podr optar por incluir dicha distribucin como parte de su ingreso bruto en la
planilla de contribucin sobre ingresos del ao en que se efecte la distribucin y pagar una
contribucin de conformidad con los tipos contributivos normales, lo que sea ms beneficioso para
el miembro ordinario o miembros extraordinarios.
desvinculacin del miembro ordinario de la corporacin especial, el balance de la cuenta interna
de capital refleje una prdida, la misma se tratar como una prdida ordinaria.
En el caso de que al momento de la
En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida para adquirir
su certificado de membreca en otra corporacin especial en la que sea subsiguientemente un
10
miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna, sujeto a la cantidad utilizada para dichos
11
propsitos, ser diferida mientras contine su relacin como miembro ordinario en dicha
12
corporacin especial. Dicha transferencia o reinversin debe efectuarse dentro de un trmino no
13
mayor de un (1) ao a partir del cierre del ao contributivo del miembro ordinario en el cual se
14
haya efectuado la transferencia o efecte la distribucin. En su defecto, la ganancia realizada ser
15
tributada de conformidad con lo dispuesto en esta seccin.
16
Seccin 1113.10.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago de
17
Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad
18
(a)
Regla General.- La base de las cuentas internas de capital de los miembros
19
ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los certificados de membresa
20
en una corporacin especial mediante aportacin de propiedad, ser la base ajustada de dicha
21
propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportacin.
22
23
(b)
Excepciones.(1)
Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad aportada a la
788
1
corporacin especial haya sido depreciada flexiblemente, la base de la cuenta interna de
capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base ajustada
flexiblemente (segn ste se define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este Subttulo) de la
propiedad aportada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida en
la aportacin.
(2)
Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad aportada a la
corporacin especial haya sido depreciada aceleradamente, la base de la cuenta interna de
capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base de la
propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo el mtodo de
10
depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida
11
en la aportacin.
12
(3)
Propiedad sujeta a gravamen.-
Cuando la propiedad aportada a la
13
corporacin especial est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el
14
transmitente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario
15
o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al
16
momento de la aportacin, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador o
17
disminuida por el monto de la parte de la obligacin o gravamen de la cual es liberado
18
dicho miembro en la aportacin.
19
Seccin 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de
20
Trabajadores
21
La base para una corporacin especial de la propiedad aportada por un miembro ordinario,
22
extraordinario o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se
23
trate al momento de la aportacin, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador
789
1
(bajo la Seccin 1113.08 de este Subttulo) en el caso de propiedad sujeta a obligacin o gravamen.
En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha
propiedad para la corporacin especial ser igual a la base ajustada flexiblemente (segn ste se
define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este Subttulo) de la propiedad aportada aumentada por la
ganancia o disminuida por la prdida reconocida al miembro aportador. En el caso de que la
propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la
corporacin especial ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin
reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada aumentada por la ganancia o disminuida por
la prdida reconocida al miembro aportador.
10
Seccin 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas
11
Cuando una corporacin con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo las
12
disposiciones de este Subcaptulo y del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn enmendada, como
13
parte de un plan de reorganizacin mediante el cual la corporacin matriz, a su vez, ser convertida
14
en una corporacin especial mediante fusin, consolidacin o cualquier otro modo o con el
15
propsito de separar una parte o segmento de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad, la
16
misma contar con un plazo mximo de cinco (5) aos para consumar dicho plan de reorganizacin
17
y conversin. Dicho trmino tambin aplicar a las corporaciones con fines de lucro que
18
enmienden su certificado de incorporacin para convertirse en una Corporacin Especial
19
Propiedad de Trabajadores, cuya enmienda o conversin deber tambin consignarse en un plan
20
de reorganizacin.
21
A esos efectos, la corporacin matriz o corporacin especial en cuestin deber radicar, no
22
ms tarde de un perodo de ciento ochenta y tres (183) das despus de realizada la reorganizacin
23
o enmienda, una solicitud de opinin administrativa ante el Secretario de que dicha conversin
790
1
cumple con los requisitos contenidos en el Artculo 1501 de la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956,
segn enmendada, y de que dicha transaccin no tiene como propsito evadir el pago de
contribuciones. La opinin administrativa as solicitada deber ser emitida por el Secretario dentro
de un trmino no mayor de noventa (90) das, respecto al cual se podr establecer mediante
reglamento la informacin y dems documentacin que el Secretario estime necesaria para poder
emitir dicha opinin.
El requisito de solicitud de opinin administrativa ser tambin aplicable a las
corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversin o reorganizacin
corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva actividad econmica.
10
En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumpli con los trminos de la
11
reorganizacin dentro del perodo de tiempo sealado, esto constituir evidencia prima facie de
12
que el nico fin de la transaccin fue el evitar las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de
13
Puerto Rico, en cuyo caso dicha corporacin matriz y la corporacin subsidiaria estarn sujetas a
14
la tasacin por parte del Secretario, de la contribucin correspondiente a los aos durante los cuales
15
dichas corporaciones y sus miembros se acogieron a los beneficios de este Subcaptulo. El
16
procedimiento a utilizarse ser equivalente al dispuesto en el Subttulo F relativa para la tasacin
17
de contribucin en peligro y segn el reglamento que el Secretario promulgue a tales efectos.
18
Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones
19
(a)
Tributacin de los Miembros Ordinarios, Extraordinarios o Corporativos de las
20
Utilidades y Beneficios Acumulados durante Aos Contributivos en que la Corporacin no era una
21
Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores.-
22
Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores a los miembros ordinarios, extraordinarios o
23
corporativos de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que la corporacin no era
Cualquier distribucin hecha por una
791
1
una corporacin especial, incluyendo las utilidades y beneficios provenientes de reorganizaciones
con personas que no son corporaciones especiales, estar sujeta a las disposiciones de este
Subttulo sin considerar este Subcaptulo.
(b)
Origen de las Distribuciones.- En los casos en que la corporacin especial tenga
utilidades y beneficios acumulados descritos en el apartado (a), la Junta de Directores de la
corporacin especial determinar el origen de la distribucin o avisos de crdito efectuados.
Seccin 1113.14.- Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de Miembros
Ordinarios y Extraordinarios
(a)
Regla General.- Se conceder a toda persona a quien se le emita un certificado de
10
membresa como miembro ordinario o extraordinario de la corporacin especial, un crdito
11
equivalente al veinticinco (25) por ciento de la cantidad total pagada por dicho certificado hasta
12
un mximo de mil (1,000) dlares. En caso de que el certificado haya sido pagado por parte de un
13
miembro ordinario en propiedad, se reclamar como crdito el costo o base ajustada de dicho
14
miembro en la propiedad aportada. El crdito se reclamar contra la contribucin sobre ingresos
15
determinada en el ao en que se efecten los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en
16
su totalidad o de manera aplazada en uno o ms aos contributivos, segn corresponda. El crdito
17
concedido no podr ser aplicado contra la contribucin bsica alterna aplicable a individuos. Tal
18
crdito no estar disponible, en el caso de que un miembro ordinario que se desvincule de su
19
relacin con la corporacin especial y utilice la cantidad recibida para pagar su certificado de
20
membresa en otra corporacin especial en la que sea subsiguientemente un miembro ordinario,
21
excepto y hasta el monto en que el costo del nuevo certificado de membresa exceda el costo del
22
certificado de la corporacin de la que antes era miembro ordinario.
23
(b)
Arrastre del Crdito.- En caso de que el monto del crdito concedido exceda la
792
1
contribucin sobre ingresos determinada en el ao contributivo a que se refiere el apartado (a), el
exceso podr ser arrastrado durante los prximos dos (2) aos contributivos.
Seccin 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de Crdito
por Productividad y por Patrocinio
En la medida en que el reglamento interno de la corporacin especial autorice el pago de
intereses sobre los avisos de crdito por productividad y por patrocinio no pagados o por otras
distribuciones acreditadas y no pagadas a los miembros ordinarios y extraordinarios segn se
reflejen en las cuentas internas de capital individuales de cada miembro, los intereses as pagados
estarn exentos del pago de contribuciones sobre ingresos bajo este Subttulo. Este tratamiento no
10
le es extensivo a los intereses pagados a los miembros corporativos.
11
Seccin 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido
12
Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en el apartado (g) de la Seccin
13
16.03 del Captulo XVI de la Ley 164-2009, conocida como la Ley General de Corporaciones,
14
a los herederos o sucesores de un miembro ordinario o extraordinario de una corporacin especial
15
fallecido o incluibles por razn de la Seccin 1113.09 en el ingreso bruto de un sucesor en inters
16
de un miembro fallecido, sern consideradas como ingreso con respecto a finados segn lo
17
dispuesto en la Seccin 1032.03 de este Subttulo.
18
Seccin 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas
19
(a)
Distribuciones.- Las cantidades distribuidas por una corporacin especial a los
20
tenedores de acciones preferidas en dicha corporacin especial, que no est sujeta a tratamiento
21
contributivo preferencial bajo algn estatuto de carcter especial respecto a exenciones
22
contributivas, que constituya un dividendo tributable, estar sujeto a una contribucin de diez (10)
23
por ciento del monto de la distribucin.
793
1
(b)
Venta o Permuta de Acciones Preferidas.- La ganancia obtenida en la venta o
permuta de acciones preferidas en una corporacin especial estar sujeta a una contribucin de un
diez (10) por ciento sobre el monto de la ganancia realizada, si alguna. En el caso de generarse
una prdida la misma ser considerada como una prdida ordinaria.
Seccin 1113.18.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores
Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin Contributiva bajo las
Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales
(a)
9
10
11
Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de exencin
contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales tendrn derecho a reclamar
una de las dos (2) siguientes deducciones a su opcin:
(1)
Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de reserva y
12
al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado exceda de doscientos mil (200,000)
13
dlares, y que haya mantenido un empleo o posicin de trabajo para miembros ordinarios
14
promedio de veinte (20) o ms personas durante dicho ao contributivo, podrn deducir los
15
primeros cuarenta mil (40,000) dlares de dicho ingreso de los avisos de crdito por
16
productividad y por patrocinio proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios
17
y extraordinarios que no hayan sido capitalizados, segn corresponda, para que dicha
18
cantidad est totalmente exenta del pago de contribucin sobre ingresos.
19
(2)
Aquellas que en cualquier ao contributivo generen un ingreso neto total
20
menor de veinte mil (20,000) dlares por empleo o posicin de trabajo para miembros
21
ordinarios de produccin podrn reclamar una deduccin equivalente al quince (15) por
22
ciento de su nmina o total de anticipos de ganancia de produccin hasta un mximo de un
23
cincuenta (50) por ciento de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio
794
1
distribuidos durante el ao contributivo a sus miembros ordinarios y extraordinarios, segn
corresponda.
Seccin 1113.19.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la
Creacin de Nuevos Empleos
Se conceder a toda corporacin especial una deduccin anual del quince (15) por ciento
de la nmina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creacin de tres (3) a cinco (5) empleos
o posiciones de trabajo para miembros ordinarios nuevos. Dicha deduccin ser de veinte (20) por
ciento de dicha nmina o total de anticipos de ganancias cuando se creen de seis (6) a diez (10)
empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios; y de veinticinco (25) por ciento cuando
10
se creen once (11) o ms nuevos empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios. Dicha
11
deduccin ser concedida a partir de los primeros tres (3) aos contributivos desde la creacin u
12
organizacin de la corporacin especial. Para disfrutar de la deduccin concedida la corporacin
13
especial deber mantener el nivel de empleo o posiciones de trabajo para miembros ordinarios y
14
nmina o total de anticipos de ganancias promedio existente durante el ao contributivo
15
inmediatamente anterior, segn corresponda.
16
Toda corporacin especial que reclame esta deduccin deber incluir, como parte de su
17
planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para miembros ordinarios nuevos
18
creados durante dicho ao contributivo en la cual incluyan el nombre del empleado o miembro
19
ordinario, fecha en la cual comenz en la posicin, su clasificacin y salario o anticipo de ganancia
20
devengado durante dicho ao contributivo.
21
Seccin 1113.20.- Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a
22
los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de
23
Trabajadores
795
1
(a)
Regla general.- Ninguna ganancia ser reconocida si acciones de una corporacin
fueren vendidas o permutadas a una corporacin especial o a los trabajadores para la organizacin
de una corporacin especial sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:
(1)
La Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o los trabajadores
posean inmediatamente despus de la venta o permuta, por lo menos el cincuenta y cinco
(55) por ciento de las acciones votantes en circulacin de dicha corporacin.
(2)
La corporacin especial o los trabajadores adquieran dentro de un perodo
de tiempo no mayor de tres (3) aos, el ochenta (80) por ciento de las acciones con derecho
a voto en circulacin de dicha corporacin.
10
(3)
El producto de la venta o permuta efectuada deber ser reinvertido en
11
propiedad similar.
12
(4)
El perodo para reponer o reinvertir el producto de la venta o permuta
13
comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las acciones de la corporacin y
14
termina doce (12) meses despus de efectuada dicha venta o permuta.
15
(5)
El contribuyente deber radicar una declaracin por escrito verificada por
16
la corporacin especial donde ste certifique que ha vendido o permutado dichas acciones,
17
al precio pagado por las mismas, y el por ciento, representado por dichas acciones con
18
respecto al total de acciones con derecho al voto emitidas y en circulacin de dicha
19
corporacin.
20
(b)
Definicin de Propiedad Similar.- A los fines de esta seccin el trmino propiedad
21
similar tendr el mismo significado que aquel establecido en la Seccin 1034.04(f) de este
22
Subttulo en lo que no sea incompatible con lo dispuesto en esta seccin.
23
(c)
Imposibilidad de Adquirir Propiedad Similar.- Cuando el contribuyente fuere un
796
1
individuo y probara a satisfaccin del Secretario que no ha podido adquirir propiedad similar
dentro del trmino dispuesto por ley, la ganancia, si alguna, se considerar como si fuera una
ganancia de capital a largo plazo, segn dicho trmino se define en la Seccin 1034.01(a)(4) de
este Subttulo.
SUBCAPTULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS
Seccin 1114.01.- Conversin Estatutaria de Sociedades Especiales sujetas a tributacin bajo las
disposiciones del Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn
enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero
de 2015.-
10
(a)
Toda sociedad especial sujeta a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo
11
D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao
12
contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 estar sujeta a tributacin bajo las
13
disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao contributivo comenzado despus
14
del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.
15
(1)
Toda sociedad especial sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta
16
seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con
17
anterioridad al 1 de enero de 2015, dejar de ser una sociedad especial, e inmediatamente
18
despus ser tratada como una entidad conducto sujeta a tributacin bajo el Captulo 7 de
19
este Subttulo.
20
(A)
21
reconocido por la sociedad especial o sus socios como resultado de la conversin
22
llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los activos de la sociedad
23
especial, el periodo de posesin de dichos activos y dems atributos contributivos
797
1
sern transferidos a la nueva entidad conducto.
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la sociedad
especial previo a su conversin. Si la sociedad especial tuviere un ao contributivo
diferente al de sus socios al amparo de la Seccin 1114.05 de la Ley 1-2011 segn
enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se mantendr hasta que haya un
cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo
del Captulo 7 de este Subttulo.
(3)
Base de los socios en la entidad conducto.- La base del inters de los socios
en la sociedad especial que ser convertida a entidad conducto deber ser determinada al
10
ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015
11
conforme a la Seccin 1114.17 de la Ley 1-2011 segn enmendada. Dicha base ser
12
considerada la base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao contributivo
13
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.
14
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este apartado,
15
por s sola no tendr el efecto de que un socio de una sociedad especial que de otro modo
16
no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est dedicado
17
a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la entidad no tenga un cambio de
18
socio.
19
(5)
20
21
22
SUBCAPTULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS
23
Seccin 1115.01.- Conversin Estatutaria de Corporaciones de Individuos sujetas a tributacin
798
1
bajo las disposiciones del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011,
segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de
enero de 2015.-
(a)
Toda corporacin de individuos sujeta a tributacin bajo las disposiciones del
Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada, durante su
ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, estar sujeta a
tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao contributivo
comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.
(b)
Toda corporacin de individuos sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta
10
seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad
11
al 1 de enero de 2015, se convirti a una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo
12
7 de este Subttulo.
13
(1)
14
reconocido por la corporacin de individuos y sus accionistas como resultado de la
15
conversin llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los activos de la
16
corporacin de individuos, el periodo de posesin de dichos activos y dems atributos
17
contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.
18
(2)
La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la
19
corporacin de individuos previo a su conversin. Si la corporacin de individuos tuviere
20
un ao contributivo diferente al de sus accionistas al amparo de la Seccin 1115.10 de la
21
Ley 1-2011, segn enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se mantendr
22
hasta que haya un cambio de accionista. En dicho caso, se seguirn las disposiciones
23
aplicables al ao contributivo del Captulo 7 de este Subttulo.
799
1
(3)
Base de los accionistas en la entidad conducto.- La base del inters de los
socios en la corporacin de individuos que ser convertida a entidad conducto deber ser
determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de
enero de 2015, conforme a la Seccin 1115.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada. Dicha
base ser considerada la base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao
contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.
(4)
La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este apartado,
por s sola no tendr el efecto de que un accionista de una corporacin de individuos que
de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que
10
est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la entidad no tenga
11
un cambio de accionista.
12
(5)
13
14
15
SUBCAPTULO F ENTIDADES CON DECRETO
16
DE EXENCIN BAJO LEYES ESPECIALES
17
Las entidades cuyas operaciones estn cubiertas por las leyes especiales listadas en este
18
Subcaptulo debern determinar su responsabilidad contributiva bajo las disposiciones de dichas
19
leyes y este Cdigo aplicar de manera supletoria o en la forma que disponga la ley especial.
20
Seccin 1116.01.- Incentivos Industriales
21
Entidades cubiertas bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, mejor conocida como Ley de
22
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley de naturaleza similar
23
800
1
Seccin 1116.02.- Unidades Hospitalarias
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, mejor
conocida como "Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales", o cualquier ley de naturaleza
similar anterior o subsiguiente.
Seccin 1116.03.- Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo
Entidades cubiertas bajo la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley
de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o
subsiguiente.
Seccin 1116.04.- Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo
10
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn enmendada, mejor
11
conocida como Ley Sobre Transporte Areo.
12
Seccin 1116.05.- Deducciones por Rehabilitacin de Santurce
13
Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, mejor conocida como
14
Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce, segn enmendada.
15
Seccin 1116.06.- Incentivos Flmicos
16
Entidades cubiertas bajo la Ley 362-1999, segn enmendada, mejor conocida como Ley
17
para el Desarrollo de la Industria Flmica, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o
18
subsiguiente.
19
Seccin 1116.07.- Distrito Teatral de Santurce
20
Entidades cubiertas bajo la Ley 178-2000, mejor conocida como Ley Especial para la
21
Creacin del Distrito Teatral de Santurce.
22
Seccin 1116.08.- Incentivos Agrcolas
23
Entidades cubiertas bajo la Ley 225-1995, mejor conocida como Ley de Incentivos
801
1
Contributivos Agrcolas de Puerto Rico, segn enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar
Seccin 1116.09.- Rehabilitacin de Cascos Urbanos
Entidades cubiertas bajo la Ley 212-2002, segn enmendada, mejor conocida como "Ley
para la Revitalizacin de los Centros Urbanos".
Seccin 1116.10.- Rehabilitacin de Rio Piedras
Entidades cubiertas bajo la Ley 75-1995, mejor conocida Ley Especial para la
Rehabilitacin de Ro Piedras, segn enmendada.
Seccin 1116.11.- Desarrollo de Castaer
10
Entidades cubiertas bajo la Ley 14-1996, mejor conocida como Ley Especial para el
11
Desarrollo de Castaer, segn enmendada.
12
Seccin 1116.12.- Desperdicios Slidos
13
Entidades cubiertas bajo la Ley 159-2011, mejor conocida como Ley de Incentivos
14
Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de
15
Desperdicios Slidos, segn enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o
16
subsiguiente.
17
Seccin 1116.13.- Energa Verde
18
Entidades cubiertas bajo la Ley 83-2010, segn enmendada, mejor conocida como Ley de
19
Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o
20
subsiguiente.
21
Seccin 1116.14.- Servidumbres de Conservacin
22
Beneficio Contributivo Servidumbres de Conservacin.- Los beneficios contributivos
23
recibidos bajo la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de
802
1
Conservacin de Puerto Rico.
Seccin 1116.15.- Exencin de Ingresos para las Pequeas y Medianas Empresas
Entidades cubiertas bajo la Ley 120-2014, mejor conocida como la Ley de Incentivos para
la Generacin y Retencin de Empleos en PyMEs.
Seccin 1116.16.- Exencin de Ingresos de Exportacin de Servicios
6
7
Entidades cubiertas bajo la Ley 20-2012, mejor conocida como la Ley para Fomentar la
Exportacin de Servicios.
SUBCAPTULO G - RECLAMACIONES CONTRA
CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS
10
11
Seccin 1117.01.- Activo Transferido

(a)
Mtodo de Cobro.- El monto de las siguientes obligaciones ser, excepto lo que
12
ms adelante se dispone en esta seccin, tasado, cobrado y pagado en la misma forma y sujeto a
13
las mismas disposiciones y limitaciones que en el caso de una deficiencia en la contribucin
14
impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago despus de
15
la notificacin y requerimiento, las disposiciones autorizando procedimiento de apremio y
16
procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones relacionadas a reclamaciones y litigios
17
por reintegros:
18
(1)
Cesionarios.- La obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario de
19
propiedad de un contribuyente con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente
20
por este Subttulo incluyendo intereses, cantidades adicionales y adiciones a la
21
contribucin establecidos por ley.
22
23
(2)
Fiduciarios.-
La obligacin de un fiduciario impuesta por la Seccin
1061.13(d) de pagar la contribucin impuesta por este Subttulo de la persona o sucesin a
803
1
cuyo nombre acta.
Cualesquiera de dichas obligaciones podrn ser bien en cuanto al monto de la contribucin
declarado en planilla o bien en cuanto a cualquier deficiencia en la contribucin.
4
5
6
(b)
Perodo de Prescripcin.-
El perodo de prescripcin para la tasacin de
cualesquiera de tales obligaciones de un cesionario o de un fiduciario ser como sigue:

(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de la propiedad del
contribuyente dentro de un ao despus de expirar el perodo de prescripcin para la
tasacin al contribuyente;
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la propiedad
10
del contribuyente, dentro de un ao despus de expirar el perodo de prescripcin para la
11
tasacin al cesionario precedente, pero nunca despus de dos (2) aos de haber expirado el
12
perodo de prescripcin para la tasacin al contribuyente, excepto que, si antes de expirar
13
el perodo de prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario, se hubiere
14
comenzado un procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la obligacin
15
con respecto a la contribucin, contra el contribuyente o contra el ltimo cesionario
16
anterior, respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin de la
17
obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la ejecucin en
18
el procedimiento en corte.
19
(3)
En el caso de la obligacin de un fiduciario, no ms tarde de un ao despus
20
de surgir la obligacin, o no ms tarde de la expiracin del perodo para el cobro de la
21
contribucin respecto a la cual surge dicha obligacin, cualquiera de ellos que sea lo
22
posterior.
23
(4)
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en los prrafos (1),
804
1
(2) o (3) para tasar la obligacin, ambos, el Secretario y el cesionario o el fiduciario,
hubieren acordado por escrito tasar la obligacin despus de dicho perodo, la obligacin
podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde.
El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de
la expiracin del perodo previamente acordado.
(c)
Perodo para la Tasacin al Contribuyente.- Para los fines de esta seccin, si el
contribuyente hubiere fallecido, o en el caso de una corporacin o de una sociedad, si ya no
existiere, el perodo de prescripcin para la tasacin al contribuyente ser el perodo que hubiere
sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento del contribuyente o de no haber terminado
10
11
la existencia de la corporacin o de la sociedad.

(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para tasar la
12
obligacin de un cesionario o de un fiduciario quedar, despus del envo por correo al cesionario
13
o al fiduciario de la notificacin de la determinacin final dispuestas en el Subttulo F,
14
interrumpido por un perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de
15
dicha notificacin, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha notificacin,
16
hasta que la decisin del Tribunal sea firme, y por los sesenta (60) das siguientes.
17
(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al Secretario
18
bajo la Seccin 1117.02(b) de la existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una
19
obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo,
20
ser suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo a la persona
21
responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida, aun cuando tal persona hubiere
22
fallecido o estuviere legalmente incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una sociedad,
23
aun cuando ya no existiere. Las direcciones a las que hace referencia este apartado incluyen los
805
1
sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad
con los parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos
3
4
5
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino cesionario
incluye un heredero, legatario o participante.

(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia el
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable como
cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el contribuyente era
responsable de la contribucin.
(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario de
10
propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros, papeles,
11
documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un cesionario anterior de la
12
propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea un demandante
13
ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su responsabilidad con respecto a la contribucin
14
impuesta al contribuyente, incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a
15
la contribucin establecidos por el Subttulo F. Al hacerse dicha solicitud el Tribunal de Primera
16
Instancia podr requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles, documentos,
17
correspondencia y otra evidencia, la produccin de los cuales, a juicio del Tribunal, es necesaria
18
para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario
19
anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o para el
20
cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que designe el Tribunal.
21
Seccin 1117.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria
22
23
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona
est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes, derechos, deberes y
806
1
privilegios del contribuyente con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo (excepto
lo que de otro modo disponga especficamente y excepto que la contribucin ser cobrada de los
bienes del contribuyente), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
(b)
Fiduciario del Cesionario.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona est
actuando en capacidad fiduciaria para una persona responsable de la obligacin especificada en la
Seccin 1117.01, tal fiduciario asumir a nombre de dicha persona, los poderes, derechos, deberes
y privilegios de dicha persona bajo dicha seccin (excepto que la obligacin ser cobrada de los
bienes de dicha persona), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.
9
10
(c)
Notificacin.- La notificacin bajo el apartado (a) o (b) se har de acuerdo con los
11
SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
12
CAPITULO 1 - CLASIFICACIN Y APLICACIN
13
DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES
14
15
16
Seccin 2010.01.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones

Clasificacin.- Las disposiciones de este Subttulo quedan por la presente clasificadas y
designadas como sigue:
17
Captulo 1 - Clasificacin y Aplicacin de Disposiciones y Definiciones;
18
Captulo 2 - Caudales Relictos de Residentes de Puerto Rico;
19
Captulo 3 - Caudales Relictos de Individuos No Residentes de Puerto Rico;
20
Captulo 4.- Contribucin sobre Donaciones
21
Captulo 5 - Planillas, Pago de la Contribucin, Procedimientos y Administracin;
22
23

A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a
807
1
2
continuacin se expresa:
(1)
Accin.- Incluye la participacin en cualquier corporacin o sociedad,
incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas limitadas, joint stock
companies, corporaciones de servicios profesionales, corporaciones privadas, sociedades
annimas, sociedades de responsabilidad limitada, compaas de responsabilidad limitada
(limited liability companies), compaas de seguros y compaas de inversiones.
(2)
Accionista.- Incluye miembros o dueos de acciones o participaciones en
cualquier corporacin o sociedad, incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas
limitadas, joint stock companies, corporaciones de servicios profesionales, sociedades
10
annimas, sociedades de responsabilidad limitada, corporaciones privadas, compaas de
11
responsabilidad limitada (limited liability companies), compaas de seguros y
12
compaas de inversiones
13
(3)
Administrador.- Incluye un albacea o cualquier persona nombrada para
14
administrar los bienes de un causante; o si no hubiere albacea o persona alguna nombrada
15
para administrar tales bienes, entonces dicho trmino incluir a todo heredero o persona
16
que est en posesin de la totalidad o parte de los bienes del causante.
17
(4)
Beneficios por defuncin.- Significa las cantidades pagaderas a herederos
18
o beneficiarios de los miembros de cualquier sistema de retiro de los empleados del
19
Gobierno de Puerto Rico, de los gobiernos municipales y del gobierno federal o de
20
cualquier instrumentalidad de stos establecida o que se establezca en el futuro, as como
21
tambin de cualquier sistema de retiro o pensiones de la empresa privada que cualifique
22
como exento bajo las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo por concepto de
23
beneficios por defuncin del participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.
808
1
(5)
Bienes, propiedad, o participacin en propiedad.- Incluye tanto bienes
inmuebles como bienes muebles y semovientes, y cualquier forma de participacin en
ellos, incluyendo renta vitalicia, pensin o anualidad de cualquier forma o clase, as como
el usufructo, la nuda propiedad o cualesquiera clases de derechos y acciones sobre los
mismos.
(6)
Caudal relicto bruto.- (Vase la Seccin 2022.01).
(7)
Contribucin anteriormente pagada.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
(8)
Contribuyente.- Significa cualquier persona sujeta a cualquier contribucin
9
10
11
impuesta por este Subttulo.

(9)
Domstica.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa las creadas
y organizadas en y bajo las leyes de Puerto Rico.
12
(10)
Donaciones- (Vase la Seccin 2042.01(a)).
13
(11)
Residente de Puerto Rico - El trmino residente de Puerto Rico significa
14
15
16
17
18
19
un individuo que est domiciliado en Puerto Rico a la fecha de su muerte.

(12)
Donante.- Significa la persona que hace o tiene el poder de hacer o retener
una donacin, o cambiar el donatario de la misma.

(13)
Donatario.- Significa la persona que recibe una donacin, segn sta se
define en el Captulo 4 de este Subttulo.

(14)
Fiduciario.-
Significa un tutor, fiduciario de un fideicomiso, albacea,
20
administrador, sndico, curador o cualquier persona que acte a nombre de otra en cualquier
21
capacidad fiduciaria.
22
23
(15)
Extranjera.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa aquellas
que no sean domsticas.
809
1
2
3
(16)
Heredero- Incluye todo causahabiente, legatario, beneficiario, o cualquier
persona con derecho a participar en alguna forma en los bienes relictos de un causante.
(17)
Incluye.- Cuando se utiliza en cualquier definicin contenida en este
Subttulo, no se interpretar, en el sentido de excluir lo que de otro modo propiamente caiga
dentro del significado del trmino definido.
6
7
(18)
Persona.- Incluye un individuo, un fideicomiso, un caudal relicto, una
sociedad, una corporacin o una asociacin de cualquier clase.
(19)
Secretario.- Significa el Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
(20)
Seguro.- excluye aquellas plizas de seguros sobre la vida de un causante,
10
11
contenga esta o no asignaciones a beneficiarios sobre el producto de la misma.

(21)
Socio.- Incluye un miembro de una sociedad o un participante en ella,
12
incluyendo pero sin limitarse a sociedades annimas y sociedades de responsabilidad
13
limitada.
14
(22)
Transferencia anterior.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).
15
(23)
Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Circuito de Apelaciones y
16
Tribunal Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa Tribunal de
17
Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Circuito de Apelaciones
18
significa Tribunal de Circuito de Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal
19
Supremo significa el Tribunal Supremo de Puerto Rico.
20
21
22
23
(24)
Valor.- Significa valor en el mercado, tal como este ltimo trmino se
define en la Seccin 2022.02(a) de este Subttulo.

(25)
Voluntariamente.- Significa cualquier acto o serie de actos que evidencien
un estado mental hacia el menosprecio de la ley o que trasluzca conciencia de violar la
810
1
misma segn se usa este trmino en el Subttulo F.
CAPTULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO
SUBCAPTULO A - IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN
4
5
Seccin 2021.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)
Se impondr una contribucin sobre la transferencia del caudal relicto tributable,
determinado de acuerdo con la Seccin 2023.01 de este Subttulo, de todo causante de Puerto Rico,
segn definido en la seccin 1010.01 del Subttulo A de este Cdigo, cuyo fallecimiento ocurra
9
10
11
(b)
La contribucin impuesta por esta seccin ser un diez (10) por ciento del monto
del caudal relicto tributable.

(c)
La contribucin a pagar sobre la transferencia del caudal relicto tributable de todo
12
causante residente de Puerto Rico ser equivalente a la contribucin determinada, conforme al
13
apartado (b) de esta Seccin, menos los crditos dispuestos por las Secciones 2024.01, 2024.02 y
14
15
Seccin 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin
16
(a)
Regla General.- Toda contribucin impuesta por este Captulo ser pagada al
17
Secretario por el Administrador, quien ser responsable por dicha contribucin, con sujecin a lo
18
que se dispone en el apartado (b), aun cuando no tome posesin de la propiedad incluida o incluible
19
en el caudal relicto bruto. Si el Administrador hubiere sido relevado por el Secretario de su
20
responsabilidad bajo este Subttulo, los herederos, donatarios o beneficiarios sern responsables
21
solidariamente de la contribucin hasta que la misma haya sido pagada en su totalidad.
22
23
(b)
Obligacin del Administrador de Retener la Contribucin.- El Administrador no
pagar cantidad alguna ni entregar o traspasar, bienes sujetos a la contribucin impuesta por la
811
1
Seccin 2021.01 a persona alguna hasta despus de haber recaudado y pagado al Secretario la
contribucin as impuesta excepto cuando se cancele el gravamen conforme a las disposiciones
establecidas en la Seccin 2054.02. Si el Administrador en alguna forma dispusiere de propiedad
sujeta a contribucin bajo este Subttulo sin la autorizacin previa establecida en la Seccin
2054.02
propiedad de la cual se dispusiere.
ser personalmente responsable con sus bienes de la contribucin atribuible a la
(c)
Responsabilidad de Cualquier Poseedor de Propiedad.- Si no se hubiere designado
un Administrador o, si habindose designado no se hubiere incluido en el caudal relicto bruto
cualquier propiedad propiamente incluible en el mismo, la persona que posea la misma con nimo
10
de dueo ser responsable del pago de la contribucin que sea atribuible al valor de la propiedad
11
bajo su posesin o dominio.
12
(d)
Relevo de Responsabilidad del Administrador.- Luego de pagada la contribucin,
13
el Administrador podr solicitar que el Secretario le releve de responsabilidad personal respecto
14
al pago de cualquier deficiencia que fuere determinada bajo este Subttulo con relacin al caudal
15
relicto. El Administrador quedar relevado de la responsabilidad que se le impone bajo este
16
Subttulo si dentro del perodo de un ao a partir de la fecha en que lo solicite, el Secretario no ha
17
actuado respecto a su solicitud.
18
(e)
Facultad del Administrador para Recobrar Contribuciones.- El Administrador,
19
salvo que de otro modo se disponga en testamento, recobrar de los herederos la contribucin que
20
en proporcin a la contribucin total pagada corresponda a los bienes incluidos en el caudal relicto
21
bruto que fueren transferibles a cada heredero, usando la frmula que por reglamento determine el
22
Secretario.
23
SUBCAPTULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO
812
1
2
Seccin 2022.01.- Definicin de Caudal Relicto Bruto

(a)
En General.- El caudal relicto bruto de un causante incluir, hasta el lmite de lo
establecido en este Subcaptulo, el valor a la fecha de su fallecimiento, de sus bienes o derechos
sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o intangible, dondequiera que sta estuviere
localizada. El trmino caudal relicto bruto incluir tambin el valor de la participacin que por
concepto de bienes gananciales corresponda al cnyuge sobreviviente a los nicos efectos de
atribuir a dicha participacin la parte proporcional de las deudas, cargas y obligaciones que
correspondan a la sociedad de gananciales y hacerle responsable, bajo los trminos de la Seccin
2054.01 de este Cdigo de las deudas contributivas exigibles al causante de acuerdo a la Seccin
10
2023.03(a)(2) de este Cdigo. Dicho caudal no incluir, los pagos hechos y el valor de los servicios
11
prestados a los beneficiarios del causante de acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal de
12
Seguro Social. Tampoco incluir el monto de las donaciones que se hicieren y fueren informadas
13
al Secretario a partir de la aprobacin de este Subttulo, pero incluir, el monto de toda donacin,
14
tributable o no tributable, que habiendo expirado a la fecha del fallecimiento del causante el
15
perodo para informarla, no haya sido informada al Secretario. Cuando a la fecha del fallecimiento
16
del causante no haya expirado el perodo para informar una donacin, se considerar ste vencido
17
y la contribucin pagadera dentro de los noventa (90) das siguientes a la fecha del fallecimiento
18
del donante.
19
(b)
Propiedad Transferida con Derechos Reservados a Favor del Transmitente.- El
20
caudal relicto bruto incluye, hasta el monto de la participacin atribuible al causante en ella, el
21
valor de toda propiedad que el causante transfiri en vida si:
22
23
(1)
Retuvo la posesin y uso de la propiedad o cualquier parte de ella, o si
recibi o tuvo derecho a recibir una renta vitalicia o el ingreso que produjo la propiedad
813
1
transferida, o
(2)
Retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra persona, designar las
personas que habran de poseer o disfrutar de la propiedad, de la renta vitalicia, o del
ingreso que produjera la propiedad transferida.
(c)
Transferencias con Efecto al Fallecimiento.- En el caso de transferencias para tener
efecto a la fecha de la muerte del causante, el valor de la propiedad transferida ser incluido en el
caudal relicto bruto hasta el lmite de la participacin del causante en la misma.
(d)
Anualidades.- El caudal relicto bruto incluye el valor de una anualidad o cualquier
otro pago a recibirse por cualquier beneficiario bajo los trminos de cualquier contrato o acuerdo
10
por razn de sobrevivir al causante, esto es, si bajo los trminos de tal contrato o acuerdo una
11
anualidad era pagadera o cualquier otro pago debi hacerse al causante o a un beneficiario de ste
12
o si el causante, solo o en unin a otra persona, posea el derecho de recibir el pago de tal anualidad
13
durante su vida o por un perodo no determinable sin hacer referencia a su muerte o por cualquier
14
perodo que como cuestin de hecho no extinga antes de su muerte el pago de tal anualidad.
15
(e)
Bienes Mancomunados (Joint Interests).- El caudal relicto bruto incluye el valor
16
de toda propiedad hasta el lmite de la participacin poseda en mancomn por el causante y
17
cualquiera otra persona y lo depositado con cualquier persona dedicada al negocio bancario a
18
nombre del causante y cualquier otra persona y pagadero a cualquiera de los dos o al que de los
19
dos sobreviva, excepto aquella parte que se demuestre al Secretario haber pertenecido
20
originalmente a dicha otra persona y nunca haber sido recibida por sta del causante por menos de
21
su valor. Cuando se demostrare que el otro condueo adquiri del causante dicha propiedad o
22
parte de ella por menos de una adecuada causa, en dinero o su equivalente, se eximir solamente
23
aquella parte del valor de la propiedad que guarde proporcin con la causa, en dinero o su
814
1
equivalente, que medi al adquirir dicho condueo la mencionada propiedad o parte de ella; y
adems, que cuando cualquier propiedad ha sido adquirida por donacin, legado o herencia, como
propiedad en mancomn (tenancy by entirety) por el causante y su cnyuge, entonces la
exclusin ser por la mitad del valor de la propiedad, o cuando la propiedad fue as adquirida por
el causante y cualquier otra persona en mancomn (joint tenancy) y sus respectivas
participaciones no se especifican de otro modo o no son fijadas por ley, entonces la exclusin ser
por el valor de la parte fraccional que se determine dividiendo el valor de la propiedad entre el
nmero de mancomuneros (joint tenants).
(f)
Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
10
Internacional.- el caudal relicto bruto de un causante extranjero no residente no incluir el derecho
11
a recibir ingreso de un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador
12
Internacional, o las acciones o participaciones, bonos, pagars u otras obligaciones de cualesquiera
13
de estas entidades.
14
Seccin 2022.02.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto
15
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto de un
16
causante, de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, ser el valor en el
17
mercado a la fecha de la muerte del causante. Se entender por valor en el mercado el precio que
18
estara dispuesta a pagar por una propiedad una persona deseosa de comprar a otra deseosa de
19
vender actuando ambas con entera libertad y con pleno conocimiento de todos los factores
20
relevantes sobre la propiedad objeto de valoracin, si sta fuere ofrecida en venta, en un mercado
21
libre.
22
23
(b)
Valoracin de Acciones y Valores Corporativos.

(1)
Los vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser, para los
815
1
fines de este Captulo, el promedio entre los precios de venta mayor y menor cotizados en
bolsas de valores reconocidas en la fecha de la muerte del causante. Si en la fecha de la
muerte del causante no se hubieren cotizado precios, pero dentro de perodos razonables
anteriores y posteriores a dicha fecha hubo cotizaciones y ventas para dichas acciones y
valores, entonces su valor ser el promedio ponderado inversamente resultante de los
precios promedio ms alto y ms bajo pagados por dichas acciones y valores en las fechas
ms cercanas anteriores y posteriores a la fecha del fallecimiento del causante, computado
a base de los das de mercado de valores incluidos en ese lapso de tiempo.
(2)
Los no vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser el
10
conocido en el mercado. De no ser ste conocido, se tomar su valor en los libros de
11
contabilidad de la corporacin emisora segn reflejado en el estado de situacin de la
12
corporacin al cierre normal de operaciones ms cercano de la fecha de muerte del
13
causante, preparado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y
14
Certificado por un Contador Pblico Autorizado. Se le ofrecer la opcin al administrador,
15
albacea o fideicomisario de determinar el valor a base de valorar los activos de la
16
corporacin ms la plusvala de sta, deduciendo su pasivo y el valor de las acciones
17
preferidas, si las hubiese, y dividiendo el remanente de la valoracin por el nmero de
18
acciones comunes para determinar el valor de cada accin comn. En el caso de un negocio
19
individual o sociedad que represente un negocio de familia se usar un mtodo similar para
20
valorar el negocio pero valorando los activos como una unidad.
21
(3)
Bolsas de valores reconocidas.- El trmino bolsas de valores reconocidas
22
significa toda bolsa de valores autorizada a operar como tal por cualquier gobierno o
23
entidad facultada para autorizar su operacin.
816
1
(c)
Valoracin de otros bienes.- Cualesquiera clase de bienes que no hayan sido
especficamente descritos en los anteriores apartados de esta seccin sern valorados utilizando
los principios generales establecidos en la prctica de la valoracin tomando en consideracin
todos los factores relevantes que por reglamento determine el Secretario.
Seccin 2022.03.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto
Bruto
(a)
En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto de un
causante de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, podr ser valorado, si
el administrador, albacea o fideicomisario as lo eligiere, de la manera siguiente:
10
(1)
En el caso de propiedad distribuida, vendida, permutada o de otra forma
11
transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del causante, su valor se
12
determinar a la fecha de la distribucin, venta, permuta o cualesquier otra transferencia.
13
(2)
En el caso de propiedad no distribuida, vendida, permutada o de cualquier
14
otra forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del causante, su
15
valor se determinar a la fecha de seis (6) meses posteriores a la muerte del causante.
16
(3)
Cualquier inters o caudal que se vea afectado por el mero transcurso del
17
tiempo ser incluido en el caudal relicto bruto a su valor en el mercado a la fecha de la
18
muerte del causante (en vez de la fecha posterior) ajustado por cualquier diferencia en valor
19
en la fecha posterior que no sea ocasionada por el mero transcurso del tiempo, cuya fecha
20
nunca puede ser posterior a la fecha lmite para radicar la planilla correspondiente.
21
(b)
Tiempo de Eleccin.- La opcin establecida por esta seccin se ejercer por el
22
administrador, albacea o fideicomisario no ms tarde de la fecha dispuesta en este Subttulo para
23
la rendir las planillas o declaraciones o antes de vencer la prrroga concedida a estos efectos para
817
1
rendir las mismas, de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue a tales efectos.
2
3
SUBCAPTULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE

Seccin 2023.01.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable
Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el valor del caudal relicto
tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto las exenciones y deducciones
establecidas en este Subcaptulo.
Seccin 2023.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
8
9
10
11
(a)
Ser deducible del caudal relicto bruto de un causante residente de Puerto Rico, el
valor de la propiedad localizada en Puerto Rico (segn se define y enumera en esta seccin) a la
fecha de su fallecimiento, excepto segn se dispone en la Seccin 2023.06 de este Subttulo.
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
12
significa e incluir lo siguiente:
13
(1)
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
14
inmueble situada en Puerto Rico, que pertenezca a un residente de Puerto Rico. En cuanto
15
a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al (10) de este apartado, la
16
deduccin se limitar a aquellas que cumplan con la descripcin en dichos prrafos.
17
(2)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad domstica,
18
disponindose que, cuando el causante posea ms de un diez (10) por ciento de las acciones
19
(por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se
20
considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la corporacin o sociedad
21
domstica deriva no menos del ochenta (80) porciento de su ingreso bruto de la explotacin
22
de una industria o negocio para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su
23
ao contributivo anterior a la muerte del causante, o el perodo que corresponda a partir de
818
1
la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, o si el cien (100) por ciento de los
activos de dicha corporacin o sociedad constituyen propiedad localizada en Puerto Rico
segn definido en los prrafos (1) y (3) al (10) de esta seccin. Para propsitos de
determinar si una corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de que ochenta
(80) por ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria o
negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad
domstica, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha
corporacin o sociedad domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50)
por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
10
(3)
Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad extranjera,
11
cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o
12
sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao
13
contributivo anterior a la muerte del causante, o el periodo que corresponda a partir de la
14
fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la
15
explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, de acuerdo con las disposiciones
16
del Subttulo A de este Cdigo, disponindose, que cuando el causante posea ms de diez
17
(10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad
18
extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el requisito de que ochenta
19
(80) por ciento o ms de su ingreso sea realmente relacionado con la explotacin de una
20
industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes mencionado, se tomar en
21
consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad extranjera, el ingreso
22
bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad
23
extranjera posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de las acciones
819
1
2
(por valor o poder de voto).

(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del Gobierno de
Puerto Rico;
(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del Gobierno de
Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un causante residente de
Puerto Rico.
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo residente
10
de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o garantizados con propiedad
11
inmueble localizada en Puerto Rico; o de corporaciones o sociedades extranjeras cuando
12
no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad
13
extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo
14
anterior a la muerte del causante, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las
15
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto Rico.
16
17
18
(6)
Las cantidades pagaderas por razn de contratos de anualidades y las
cuentas de retiro individual elegibles bajo el Subttulo A de este Cdigo.

(7)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas
19
dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,
20
certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
21
(8)
Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en instituciones de
22
ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares dedicadas a realizar negocios en
23
Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean
820
1
contabilizadas en sucursales en Puerto Rico.
(9)
Beneficios por defuncin, segn se define este trmino en este Subttulo.
(10)
Los fondos acumulados bajo planes de bonificacin en acciones, pensiones,
participacin en ganancias, o anualidades cualificadas bajo el Subttulo A de este Cdigo,
as como bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal, posedas por un residente de Puerto
Rico.
7
8
9
Seccin 2023.03.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto

(a)
Sern deducibles del caudal relicto bruto las siguientes partidas:

(1)
Deudas del causante.- Las deudas personales exigibles a la fecha del
10
fallecimiento o a la fecha fija o determinable que se pruebe fueron contradas por el
11
causante durante su vida.
12
(2)
Contribuciones.- Las contribuciones de todo gnero que a la fecha del
13
fallecimiento sean exigibles al causante por el Gobierno de Puerto Rico. Aquellas deudas
14
contributivas que no estuvieren o fueren debidamente afianzadas tendrn que ser
15
satisfechas por el Administrador del caudal relicto bruto antes de que se expida la
16
Certificacin de Cancelacin total o autorizacin condicionada mencionada en la Seccin
17
18
(3)
Hipotecas.- El monto de hipotecas vigentes u otras deudas con respecto a
19
determinada propiedad, si el valor de la participacin del causante en las mismas, sin
20
descontar el valor de dichas hipotecas u otras deudas, est incluido en el caudal relicto
21
bruto. Las deducciones que se conceden por este prrafo estn limitadas al monto
22
adeudado de las hipotecas u otras deudas a la fecha del fallecimiento, pero hasta un mximo
23
del valor de la participacin del causante en la propiedad hipotecada. Cuando se trate de
821
1
deducciones originadas por transacciones entre parientes que estn dentro del tercer grado
de consanguinidad o segundo de afinidad ser necesario que se pruebe que medi causa
suficiente en dinero o su equivalente en la transaccin que origin la hipoteca o la deuda.
(4)
Gastos de funerales.- Gastos de funerales hasta un mximo de seis mil
(6,000) dlares, siempre y cuando dichos gastos se justifiquen mediante la presentacin de
los correspondientes comprobantes de pago.
(5)
Prdidas fortuitas no compensadas por seguro o en otra forma.- El monto
de prdidas ocasionadas por fuegos, terremotos o huracanes que ocurrieren dentro de los
nueve (9) meses siguientes a la fecha del fallecimiento del causante, hasta el monto que
10
11
dichas prdidas no sean compensables por seguro o en cualquier otra forma.

(6)
Honorarios.- La suma de los honorarios de abogados, contadores, tasadores,
12
agrimensores, partidores y de albaceazgo, realmente incurridos hasta la fecha de radicacin
13
de la planilla final, hasta una cantidad mxima de cinco (5) por ciento del monto del caudal
14
relicto bruto.
15
(7)
Bienes recibidos por el cnyuge suprstite.- El valor de los bienes recibidos
16
de un testador mediante legado o herencia (excluyendo la cuota viudal usufructuaria) por
17
el cnyuge suprstite siempre y cuando dichas transferencias no excedan del monto que el
18
causante podra transferir sin perjudicar los derechos de sus herederos forzosos, segn se
19
establecen stos en el Cdigo Civil de Puerto Rico. Esta deduccin estar disponible
20
nicamente si el valor de dichos bienes ha sido incluido en el caudal relicto bruto del
21
testador.
22
23
Seccin 2023.04.-
Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico
822
1
(a)
Regla General.- Para fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, en
el caso de los caudales relictos descritos en la Seccin 2030.08, el valor del caudal relicto tributable
se determinar deduciendo del caudal relicto bruto el cincuenta (50) por ciento del valor de las
siguientes inversiones elegibles:
(1)
bonos del Gobierno de Puerto Rico;
(2)
acciones comunes o preferidas y en circulacin, la participacin de un socio
en el capital social, o el capital neto que un individuo, un fideicomiso o cualquier otra
entidad posea en una empresa que se dedique directamente a cualquiera de las siguientes
actividades econmicas cualificadas, siempre y cuando por lo menos el ochenta (80) por
10
ciento del capital de la empresa est siendo utilizado en dicha actividad:
11
(i)
exportacin de artculos y servicios;
12
(ii)
turismo;
13
(iii)
suministro de artculos y servicios que estn siendo importados en
14
Puerto Rico;
15
(iv)
actividades agrcolas, agropecuarias, o avcolas;
16
(v)
suministro de artculos y servicios a empresas dedicadas a las
17
18
actividades sealadas anteriormente; y

(vi)
construccin, reconstruccin o remodelacin de edificios para ser
19
arrendados al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico para ser utilizados como
20
escuelas pblicas y para facilidades complementarias a stas, tales como
21
bibliotecas, libreras, residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios
22
mltiples como los de cafetera, reunin y esparcimiento, o para hospitales pblicos
23
o casas de salud y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas de salud
823
1
tales como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de lavandera, centros de
rehabilitacin fsica y vocacional o para ser arrendados a entidades de fines no
pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas de salud y facilidades
complementarias y que estn ubicados en un solar con una cabida mxima de una
(1) cuerda.
6
7
(b)
Limitaciones. (1)
La deduccin concedida por el apartado (a) slo se conceder en casos en
que las inversiones elegibles han estado en posesin del causante o del causante y sus
herederos durante un perodo continuo no menor de tres (3) aos con anterioridad a la venta
10
11
o permuta de tales inversiones elegibles. Sin embargo(A)
si el causante muere antes de haber transcurrido tres (3) aos desde
12
la fecha de haber realizado las inversiones elegibles, para que su caudal reciba la
13
deduccin concedida por el apartado (a) ser necesario que se preste una fianza a
14
satisfaccin del Secretario y en la suma fijada por ste para asegurar el pago de
15
cualquier deficiencia que surja en caso de la venta o permuta de la inversin
16
elegible;
17
(B)
en caso de que las inversiones elegibles sean vendidas o permutadas
18
antes de haber transcurrido tres (3) aos desde la fecha en que el causante las
19
realiz, cualquier deduccin que haya sido o pueda ser concedida bajo el apartado
20
(a) ser revocada o denegada y el monto de cualquier disminucin en la
21
contribucin por concepto de la deduccin concedida bajo el apartado (a) deber
22
ser pagado al Secretario;
23
(C)
si dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la venta o
824
1
permuta de las inversiones elegibles, el producto neto de tal venta se reinvierte en
otras inversiones elegibles, o si el valor adquirido en la permuta es una inversin
elegible y el adquirente lo retiene, tal venta o permuta no se tomar en
consideracin para los fines del inciso (B), y el perodo transcurrido desde la fecha
en que el causante realiz originalmente las inversiones elegibles ser considerado
como continuo para los fines del prrafo (1) y el inciso (A).
(2)
La sustitucin de una inversin elegible por otra inversin elegible dentro
de un perodo de noventa (90) das no interrumpir el perodo de tres (3) aos. Tal perodo
de tres (3) aos se computar separadamente con respecto a cada inversin elegible.
10
(3)
En los casos de caudales relictos tributables de residentes de Puerto Rico
11
cuyo caudal est sujeto a tributacin total en los Estados Unidos, o a tributacin total o
12
parcial en cualquier pas extranjero, los beneficios que se establecen en el apartado (a)
13
sern determinados segn lo dispuesto por la Seccin 2030.08 para los casos de no
14
residentes.
15
(4)
Cuando se trate de una empresa que realiza distintas actividades slo se
16
conceder esta deduccin si la empresa mantiene libros y rcords separados con respecto a
17
dicha actividad, identificando los activos usados y el ingreso que derive de los mismos.
18
Estos libros estarn en todo momento a la disposicin del Secretario para cualquier
19
intervencin que a su juicio fuere necesaria para la debida aplicacin de este Subttulo.
20
(c)
21
22
23
Definiciones.-
Segn se utiliza en este Subttulo, los siguientes trminos
significarn:
(1)
Capital Neto- El trmino capital neto significa el valor del activo menos
el pasivo del negocio individual de un causante.
825
1
(2)
Producto Neto- El trmino producto neto significa el producto bruto de
una venta o permuta menos las contribuciones y honorarios pagaderos directamente del
mismo, pero sin que el monto a deducir por concepto de tales honorarios exceda del cinco
(5) por ciento del producto bruto.
(d)
Designacin de Actividad Econmica Cualificada.(1)
Poderes.- El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la
Junta de Planificacin, el Secretario de Agricultura, el Secretario de Desarrollo Econmico
y Comercio, el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial, los Secretarios
de Salud y Educacin, segn considere necesario, queda por la presente autorizado para
10
designar las actividades econmicas que se deseen estimular.
11
(2)
El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la Junta de
12
Planificacin, el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio, el Director Ejecutivo de
13
la Compaa de Fomento Econmico Industrial, los Secretarios de Salud y Educacin,
14
segn fuere necesario, podr eliminar, con carcter prospectivo, cualquier actividad
15
econmica previamente cualificada para los fines de esta seccin, cuando l determine que
16
ya no es necesario ni deseable estimular las inversiones en tales actividades, las cuales de
17
otro modo cualificaran bajo esta seccin.
18
(e)
Efecto de la Eliminacin de la Actividad Econmica Calificada.- La deduccin
19
concedida por el apartado (a) en ningn caso ser denegada por el hecho de que la actividad
20
econmica cualificada pierda su cualificacin como tal en cualquier tiempo despus de la muerte
21
del causante de acuerdo con el apartado (d)(2).
22
23
(f)
La deduccin concedida por esta seccin se determinar sobre la base del valor en
el mercado de las inversiones elegibles en una empresa cualificada segn dicho valor fuere probado
826
1
por el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio a satisfaccin del Secretario.
Seccin 2023.05.-
Religiosos
(a)
Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o
En general.- Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el
caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto el monto de toda
manda o legado hecho:
(1)
al, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del Gobierno de Puerto
Rico, sus agencias e instrumentalidades, o cualquier subdivisin poltica de ste, para fines
exclusivamente pblicos;
10
(2)
a, o para el uso de, una corporacin, asociacin, o fideicomiso, organizado
11
y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos,
12
museolgicos, de servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios o docentes,
13
incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de violencia domstica, crmenes de
14
odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada o animales que opere o funcione en
15
Puerto Rico y ninguna parte de cuyas ganancias netas redundare en beneficio de un
16
accionista o individuo particular, y ninguna parte de cuyas actividades fuere el hacer
17
propaganda o proselitismo de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn
18
candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta
19
de contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas
20
Internas Federal;
21
(3)
a un fiduciario o fiduciarios, fundacin o a una sociedad, orden o asociacin
22
fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que dichas mandas o legados se
23
vayan a utilizar por dicho fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin
827
1
fraternal, exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos, museolgicos,
servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios, o docentes, incluyendo el fomento de
las artes y la prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,
personas de edad avanzada o animales que opere o funcione en Puerto Rico, siempre que
ninguna parte de sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo
de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto electivo
alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de contribucin sobre
ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas Federal;
(4)
a, o para el uso de, puestos u organizaciones de veteranos de guerra o
10
unidades o sociedades auxiliares de dichos puestos u organizaciones, siempre que dichos
11
puestos, organizaciones, unidades o sociedades se hubieren organizado en Puerto Rico o
12
en los Estados Unidos o en cualquiera de sus posesiones, y siempre que ninguna parte de
13
su ganancia neta redundare en beneficio de un accionista o individuo particular.
14
(b)
Contribuciones Hereditarias Pagaderas de las Mandas o Legados.-
Si la
15
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, o cualquiera otra contribucin sobre el caudal
16
relicto, sucesin, legado o herencia es, bien sea por los trminos del testamento, o de la ley de la
17
jurisdiccin en la cual la sucesin es administrada, o de, la ley de la jurisdiccin que impone la
18
contribucin en cuestin, pagadera en todo o en parte de las mandas o legados de otro modo
19
deducibles, bajo esta seccin, la cantidad deducible bajo esta seccin ser el monto de dichas
20
mandas o legados, reducido por el monto de dicha contribucin.
21
(c)
Limitacin de la Deduccin.- El monto de la deduccin concedida por esta seccin
22
no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es incluible en el caudal
23
relicto bruto, segn lo requiere este Captulo. No se admitir como deduccin cantidad alguna
828
1
correspondiente a mandas o legados hechos a las organizaciones mencionadas en esta seccin
cuando el Secretario encontrare que dichas organizaciones llevan o han llevado a efecto
transacciones prohibidas dentro del significado de dicho trmino en las Secciones 1083.02(f)(2) y
1102.06 del Subttulo A.
(d)
Intereses Futuros (Future Interests).- Si la manda o legado de otro modo
deducible bajo esta seccin consiste, parcial o totalmente, de intereses futuros, no se conceder,
deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de dicha manda o legado que corresponde a
dichos intereses futuros.
Seccin 2023.06.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados
10
Unidos Residentes de Puerto Rico
11
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos, residente de Puerto Rico a la
12
fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto, dondequiera que est situado, est incluido en
13
su caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo
14
de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella parte del
15
caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito mximo que se compute bajo la Seccin
16
2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la determinacin de la parte de dicho caudal relicto bruto situada
17
en Puerto Rico, se utilizarn las reglas contenidas en las Secciones 2030.03, 2030.04 y 2030.05.
18
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a), no estuviere
19
incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado, la contribucin sobre
20
dicho caudal, dondequiera que est situado, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la Seccin
21
2021.01.
22
Seccin 2023.07.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias
23
(a)
Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya derivado durante
829
1
los tres (3) aos anteriores a su muerte ms del cincuenta (50) por ciento de sus ingresos netos de
empresas agrcolas, avcolas o agropecuarias, se deducir del caudal relicto bruto el cien (100) por
ciento del valor de aquellas propiedades que constituyan unidades activas de produccin agrcola,
avcolas o agropecuarias siempre y cuando dichas propiedades permanezcan como unidades
activas de produccin por un perodo no menor de diez (10) aos a partir de la fecha de
fallecimiento del causante.
(b)
Las contribuciones diferidas conforme esta seccin constituirn un gravamen
preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre los bienes transferidos sujetos al anterior
cien (100) por ciento de deduccin. Este gravamen se originar en la fecha de fallecimiento del
10
causante y ser preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier clase que se
11
originen en o despus de la fecha del fallecimiento y continuar vigente por un perodo de diez
12
(10) aos mientras las propiedades permanezcan como unidades activas de produccin. Al
13
concluir el perodo de diez (10) aos la propiedad quedar totalmente exenta del pago de
14
contribuciones sobre caudales relictos.
15
16
17
(c)
El Secretario de Agricultura certificar anualmente al Secretario que la unidad
elegible se encuentra activa en la produccin agrcola, avcola o agropecuaria.

(d)
La exencin concedida por esta seccin podr ser reclamada conjuntamente con las
18
deducciones establecidas por la Seccin 2023.04.
19
Seccin 2023.08.- Exencin Fija
20
(a)
Al computar la contribucin sobre el caudal relicto tributable bajo este Subttulo,
21
este se deducir del valor de la cantidad de un milln (1,000,000) de dlares. Esta deduccin ser
22
reclamada antes de la deduccin por propiedad localizada en Puerto Rico dispuesta en la Seccin
23
2023.02; disponindose adems, que la deduccin fija dispuesta en este apartado ser prorrateada
830
1
entre todos los activos incluidos en el caudal relicto bruto utilizando como base el justo valor en
el mercado de los mismos.
3
4
5
SUBCAPTULO D - CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN

Seccin 2024.01.- Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores
(a)
Regla General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin
2021.01, segn ms adelante se determine, la totalidad o parte de la contribucin pagada de
acuerdo con este Captulo, o el Captulo 3 de este Subttulo, o las correspondientes disposiciones
de leyes anteriores, con respecto a transferencias de propiedad hechas al causante por una persona
(de aqu en adelante designada como el transmitente) que muri o hizo la donacin dentro de los
10
diez (10) aos anteriores a la fecha del fallecimiento del causante. Dicho crdito ser igual a los
11
siguientes por cientos de la contribucin anteriormente pagada, computada y ajustada de acuerdo
12
con el apartado (b) de esta seccin:
13
14
15
(1)
cien (100) por ciento, si el causante falleci dentro de los primeros dos (2)
aos siguientes a la fecha de la transferencia anterior;

(2)
ochenta (80) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros dos
16
(2) aos, pero antes de los primeros cuatro (4) aos siguientes a la fecha de la transferencia
17
anterior;
18
(3)
sesenta (60) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros cuatro
19
(4) aos, pero antes de los primeros seis (6) aos siguientes a la fecha de la transferencia
20
anterior;
21
(4)
cuarenta (40) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros seis
22
(6) aos, pero antes de los primeros ocho (8) aos siguientes a la fecha de la transferencia
23
anterior; y
831
1
(5)
veinte (20) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros ocho
(8) aos, pero antes de los primeros diez (10) aos siguientes a la fecha de la transferencia
anterior.
(b)
Cmputo del Crdito por Contribuciones Pagadas bajo este Subttulo.- Sujeto a la
limitacin dispuesta en el apartado (c), el crdito dispuesto por esta seccin con respecto a
contribuciones pagadas bajo este Subttulo, o las correspondientes disposiciones de leyes
anteriores, ser una cantidad que guarde la misma proporcin con la cantidad pagada anteriormente
que el valor de la propiedad transferida, menos la contribucin proporcional atribuible a esa
transferencia, guarde con el valor del caudal relicto tributable o de la donacin tributable, segn
10
sea el caso, disminuida por cualquier contribucin sobre herencias o donaciones pagadas con
11
respecto a dicho caudal. Los crditos se concedern nicamente con respecto a transferencias
12
anteriores en las cuales el transmitente adquiri propiedad de una persona que muri o hizo la
13
donacin dentro de los diez (10) aos anteriores a la muerte del causante.
14
(c)
15
16
Limitacin del Crdito.(1)
En general.- El crdito dispuesto en esta seccin no exceder el monto por
el cual:
17
(A)
la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir
18
los crditos por contribuciones dispuestos en la Seccin 2024.02 computada sin
19
considerar esta seccin, excede
20
(B)
tal contribucin computada excluyendo del caudal relicto bruto del
21
causante el valor de dicha propiedad transferida. Para los fines de esta seccin, el
22
valor de dicha propiedad transferida ser el valor segn se establece en el apartado
23
(d).
832
1
(2)
Dos o ms transmitentes.- Si el crdito dispuesto en esta seccin es con
respecto a propiedad recibida de dos o ms transmitentes, el lmite establecido en el prrafo
(1) de este apartado ser computado adicionndole el valor de la propiedad as transferida
al causante. El lmite as determinado ser prorrateado tomando en consideracin el valor
de la propiedad transferida al causante por cada transmitente.
(d)
Valoracin de la Propiedad Transferida.- El valor de la propiedad transferida al
causante ser el valor que fue utilizado para determinar la contribucin sobre la transferencia
anterior hecha a favor del transmitente, reducido por:
9
10
(1)
cualquier contribucin sobre herencia o donacin aplicable a la propiedad
transferida en el valor neto de dicha propiedad para el causante; y
11
(2)
cualquier gravamen o cualquier obligacin impuesta por el transmitente al
12
causante con respecto a dicha propiedad.
13
(e)
14
15
Definicin.- Para los fines de esta seccin(1)
El trmino propiedad incluye cualquier clase de participacin que tenga
una persona en una propiedad.
16
(2)
El trmino contribucin anteriormente pagada incluye, tanto una
17
contribucin sobre donacin como una contribucin sobre el caudal relicto o sobre
18
herencia; y
19
(3)
20
21
22
23
El trmino transferencia anterior incluye tanto una transferencia por
donacin como una transferencia por herencia.

Seccin 2024.02.- Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras Jurisdicciones
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01
el monto de cualquier contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, o herencia pagada a los
833
1
Estados Unidos de Amrica, o a un estado, o territorio o posesin de los Estados Unidos, o a
cualquier pas extranjero relacionada con cualquier propiedad situada en dicho pas, estado,
posesin o pas extranjero, segn sea el caso, e incluida en el caudal relicto bruto del causante (sin
incluir ninguna de dichas contribuciones que fueron pagadas con respecto a cualquier caudal
relicto que no fuera del causante).
(b)
Limitaciones del Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin relacionado a
contribuciones pagadas a los Estados Unidos o a un estado, o territorio o posesin de los Estados
Unidos, o a cualquier pas extranjero no exceder lo que sea menor de:
(1)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de dicha
10
contribucin realmente pagada al pas, estado o posesin de que se trate, que el valor de la
11
propiedad-
12
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin
13
(B)
sujeta a dicha contribucin, e
14
(C)
incluida en el caudal relicto bruto,
15
guarde con el valor total de la propiedad sujeta a dicha contribucin; o
16
(2)
aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de la
17
contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir de dicha contribucin
18
el crdito dispuesto por la Seccin 2024.01) que el valor de la propiedad-
19
(A)
situada en dicho pas, estado o posesin;
20
(B)
sujeta a contribucin en dicha jurisdiccin, e
21
(C)
incluida en el caudal relicto bruto, guarde con el valor total del
22
caudal relicto bruto reducido por el monto total de las deducciones concedidas por
23
las Secciones 2023.02 y 2023.05.
834
1
(c)
Valoracin de propiedad.(1)
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado (b)(1) son
los valores determinados para los fines de la contribucin impuesta por el pas estado o
posesin de que se trate.
(2)
Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado (b)(2) son
los valores determinados bajo este Captulo; pero al aplicar dicha proporcin, el valor de
cualquier propiedad descrita en los incisos (A), (B) y (C) de dicho apartado ser reducido
por aquella cantidad que refleje propiamente, de acuerdo con los reglamentos promulgados
por el Secretario, las deducciones concedidas con respecto a dicha propiedad por la Seccin
10
11
(d)
12
13
14
15
16
17
18
19
Prueba Para Conceder el Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin slo se
conceder si el contribuyente somete al Secretario lo siguiente:

(1)
copia certificada del recibo de pago de la contribucin sobre el caudal
relicto, sucesin o herencia pagada en la otra jurisdiccin,

(2)
la descripcin y valoracin de la propiedad con respecto a la cual dichas
contribuciones fueron impuestas, y

(3)
cualquier otra informacin necesaria para la verificacin y cmputo del
crdito.
Seccin 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito
20
Si cualquier cantidad reclamada como crdito bajo la Seccin 2024.02 es recuperada en
21
alguna forma, el Administrador o cualquiera otra persona o personas que recuperen dicha cantidad
22
informar por escrito al Secretario sobre dicho recobro dentro de los treinta (30) das siguientes a
23
la fecha en que se recibi o se acredit el recobro. No obstante lo dispuesto en el Subttulo F de
835
1
este Cdigo, con relacin al perodo de prescripcin para la tasacin y el cobro de las
contribuciones impuestas por este Subttulo, el Secretario redeterminar, el monto de la
contribucin bajo este Captulo, y la contribucin que resulte adeudarse como consecuencia de
dicha redeterminacin ser pagada por el Administrador o por dicha persona o personas, segn sea
el caso, previa notificacin y tasacin por el Secretario. No se impondrn ni cobrarn intereses
sobre la deuda contributiva originada por la redeterminacin del Secretario bajo esta seccin por
ningn perodo anterior al recibo o crdito del recobro, excepto hasta el monto de los intereses
pagados por el otro pas estado o posesin sobre la cantidad recobrada.
Seccin 2024.04.- Crdito al Contribuyente Responsable
10
(a)
En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la seccin
11
2021.01(a) el monto total de dicha contribucin, reducida por los crditos dispuestos por las
12
Secciones 2024.01y 2024.02 de este Subttulo, siempre que:
13
14
(1)
al momento de la muerte, el causante no tenga deudas pendientes de pago
por concepto de obligaciones contributivas, y
15
(2)
el Administrador cumpla con los pagos, dentro de los trminos establecidos
16
en ley, de las obligaciones contributivas vencidas con posterioridad a la muerte del
17
causante.
18
(b)
Obligaciones Contributivas.- Para fines de esta seccin, el trmino obligaciones
19
contributivas incluir todas las contribuciones impuestas por este Cdigo, bajo el Cdigo de
20
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, o bajo cualesquiera leyes anteriores de naturaleza anloga,
21
as como las contribuciones impuestas por la Ley 83-1991, segn enmendada, conocida como
22
Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad o ley posterior que le sustituya y las
23
contribuciones impuestas bajo la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada,
836
1
conocida como Ley de Patentes Municipales. El trmino obligaciones contributivas tambin
incluir aquellas contribuciones que apliquen a una corporacin o sociedad, cuando el causante
posea ms de un diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha
corporacin o sociedad.
(c)
Para propsitos del crdito provisto en esta Seccin, se entender que al momento
de la muerte el causante no tena deudas pendientes de pago por concepto de obligaciones
contributivas si el monto total de las obligaciones contributivas no excede lo menor de uno (1) por
ciento del caudal relicto bruto o cinco mil (5,000) dlares.
CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS
10
NO RESIDENTES DE PUERTO RICO
11
12
Seccin 2030.01.- Imposicin y Pago de la Contribucin

(a)
Imposicin.- Excepto segn dispuesto en la Seccin 2030.07, se impondr una
13
contribucin computada de acuerdo con la Seccin 2021.01 de este Subttulo sobre la transferencia
14
del caudal relicto tributable, segn definido en la Seccin 2030.06, de todo causante que a la fecha
15
de su fallecimiento era un extranjero no residente de Puerto Rico, excepto cuando el caudal relicto
16
del individuo extranjero no residente (el cual no est radicado en Puerto Rico) estuviera sujeto a
17
contribucin en su pas de origen, en cuyo caso, en lugar de la contribucin impuesta por la Seccin
18
2021.01 de este Subttulo, se impondr y pagara a Puerto Rico una contribucin igual al crdito
19
contributivo mximo que el pas de origen conceda al caudal relicto del individuo extranjero no
20
residente (no radicado en Puerto Rico) sobre los bienes radicados en Puerto Rico, previa la
21
presentacin certificada del crdito otorgado por el gobierno del pas de origen.
22
23
(b)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin
ser pagada por el Administrador, y si dicha contribucin o cualquier parte de la misma no se
837
1
pagare no ms tarde de la fecha establecida para su pago, el heredero, legatario o beneficiario de
cualquier transferencia ser responsable personalmente, con todos sus bienes, del pago de la
contribucin as impuesta hasta el monto del valor de la propiedad transferida.
Seccin 2030.02.- Crditos Contra la Contribucin
(a)
Las cantidades determinadas como crditos por contribuciones sobre transferencias
anteriores de acuerdo con la Seccin 2024.01 se acreditarn contra la contribucin impuesta por
la Seccin 2030.01.
Seccin 2030.03.- Definicin de Caudal Relicto Bruto
(a)
Para los fines de las contribuciones impuestas por las Secciones 2030.01 y 2030.07,
10
el valor del caudal relicto bruto de un causante no residente de Puerto Rico ser aquella parte de
11
su caudal relicto bruto (determinado segn se dispone en la Seccin 2022.01) que al ocurrir su
12
fallecimiento est situado en Puerto Rico.
13
Seccin 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico
14
(a)
Acciones en Corporaciones y Sociedades Domsticas.-
Para fines de este
15
Subcaptulo los certificados de acciones, segn definidos en el prrafo (1) del apartado (a) de la
16
seccin 2010.02, emitidos por corporaciones o sociedades domsticas, pertenecientes y posedos
17
por un no residente de Puerto Rico, sern considerados propiedad situada en Puerto Rico.
18
(b)
Transferencia en Vida.- Para fines de este Subcaptulo, cualquier propiedad con
19
respecto a la cual un causante no residente de Puerto Rico hubiera hecho una transferencia, dentro
20
del significado de los apartados (b) o (c) de la Seccin 2022.01 de este Cdigo, ser considerada
21
situada en Puerto Rico, si de hecho estuviera as situada a la fecha de la transferencia o a la fecha
22
del fallecimiento del causante.
23
(c)
Obligaciones de Deuda.- Para fines de este Subcaptulo-
838
1
(1)
Los bonos, pagars u otras obligaciones(A)
emitidos por-
(i)
el Gobierno de Puerto Rico,
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
Gobierno de Puerto Rico,
(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, o
(B)
de una persona residente de Puerto Rico, que no sea una corporacin
o sociedad domstica, pertenecientes y posedos por un no residente de Puerto Rico
10
sern considerados propiedad situada en Puerto Rico.
11
(C)
No obstante a lo dispuesto en este prrafo, las obligaciones
12
contempladas en las clusulas (i) a (iii) del inciso (A) de este prrafo, emitidas por
13
dinero tomado a prstamo, cuando tanto el causante como el heredero sean no
14
residentes de Puerto Rico, sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto
15
Rico.
16
(2)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de una corporacin o
17
sociedad domstica sern considerados propiedad situada en Puerto Rico
18
(d)
El apartado (c) no aplicar cuando los intereses con respecto a dichas obligaciones,
19
de haberlos recibido el causante no residente de Puerto Rico a la fecha de su fallecimiento, fuesen,
20
en virtud de las disposiciones de la Seccin 1035.02 del Subttulo A de este Cdigo, considerados
21
como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico; o cuando apliquen las disposiciones de la Seccin
22
2030.05(b) de este Cdigo.
23
Seccin 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico
839
1
Para fines de este Subcaptulo-
(a)
Anualidades y Cuentas de Retiro Individual.- Las cantidades pagaderas por razn
de, los contratos de anualidades y las cuentas de retiro individual no elegibles bajo el Subttulo A
de este Cdigo sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico.
(b)
Ciertos depsitos bancarios y otras partidas.-
(1)
depsitos con personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico,
(2)
depsitos o cuentas de ahorro en instituciones de ahorro y prstamo o
asociaciones similares dedicadas a negocio en Puerto Rico,
(3)
cantidades retenidas por una compaa de seguros, haciendo negocios en
10
Puerto Rico, bajo un convenio de pagar intereses sobre las mismas, pagaderos a un no
11
residente de Puerto Rico, sern considerados propiedad situada fuera de Puerto Rico si a la
12
fecha del fallecimiento del causante los intereses sobre tales depsitos o cantidades no
13
estaban realmente relacionados con una industria o negocio en Puerto Rico.
14
(c)
15
Obras de Arte.- Las obras de arte propiedad de un no residente de Puerto Rico,
sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico, si las mismas-
16
(1)
fueron importadas en Puerto Rico con el nico propsito de exhibicin,
17
(2)
fueron prestadas para tal propsito a una galera o museo pblico, siempre
18
que ninguna parte del ingreso neto de tal museo o galera redunde en beneficio de algn
19
accionista o individuo particular, y
20
21
22
23
(3)
a la fecha del fallecimiento del dueo, se encontraban en exhibicin, o en
trnsito al o desde el lugar de exhibicin en dicha galera o museo pblico.

Seccin 2030.06.- Caudal Relicto Tributable
(a)
Definicin de Caudal Relicto Tributable.-
Para los fines de la contribucin
840
1
impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo el valor del caudal relicto tributable de todo
causante no residente de Puerto Rico ser determinado deduciendo del valor de aquella parte de
su caudal relicto bruto que al ocurrir su fallecimiento est situada en Puerto Rico las siguientes
partidas:
(1)
Deudas del causante, contribuciones y gastos de funerales, entre otras.- Una
parte de las deducciones especficas o bajas del caudal relicto bruto mencionadas en la
Seccin 2023.03 de este Cdigo, con excepcin de la establecidas en el prrafo (3) del
apartado (a) de dicha seccin, determinada sobre la base de la proporcin que el valor de
la parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico, guarde con el valor del caudal
10
relicto bruto total dondequiera que estuviere situado. Cualquier deduccin admisible bajo
11
la Seccin 2023.03 de este Cdigo, en el caso de una reclamacin contra el caudal relicto
12
bruto que se bas en una promesa o acuerdo que no fue contrado por causa suficiente en
13
dinero o su equivalente ser admisible bajo este prrafo hasta el monto que sera admisible
14
bajo el prrafo (2), si dicha promesa o acuerdo constituyese una manda o legado.
15
16
17
(2)
Mandas o legados para fines pblicos, caritativos y religiosos.(A)
En general.- El monto de toda manda o legado:

(i)
a, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del
18
Gobierno de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste, para fines
19
exclusivamente pblicos;
20
(ii)
a, o para el uso de, cualquier corporacin domstica
21
organizada y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos,
22
caritativos, cientficos, museolgico, servicios de rehabilitacin para
23
veteranos, literarios o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la
841
1
prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,
personas de edad avanzada o animales, ninguna parte de cuyas ganancias
netas redundare en beneficio de un accionista o individuo en particular y
ninguna parte de sus actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo
de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a
puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad
exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o
el Cdigo de Rentas Internas Federal;
(iii)
a un fiduciario o fiduciarios, o a una sociedad, orden o
10
asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que
11
dichas mandas o legados se vayan a utilizar dentro de Puerto Rico por dicho
12
fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin fraternal,
13
exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos, museolgicos,
14
servicios de rehabilitacin para veteranos literarios o docentes, o para la
15
prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,
16
personas de edad avanzada o animales, y siempre que y ninguna parte de
17
sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo de
18
ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto
19
electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de
20
contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo
21
de Rentas Internas Federal.
22
(B)
23
Contribuciones hereditarias pagaderas de las mandas o legados.- Si
la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo, o cualquier
842
1
contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, herencia o legado es, bien sea por los
trminos del testamento, o de la ley de la jurisdiccin que impone la contribucin
en cuestin, pagadera en todo o en parte, de las mandas o legados de otro modo
deducibles bajo esta seccin, la cantidad deducible bajo la misma ser el monto de
dichas mandas o legados reducido por el monto de dicha contribucin.
(C)
Limitacin de la deduccin.- El monto de la deduccin concedida
por esta seccin por cualquier manda o legado segn se especifica en este prrafo
(2) no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es
incluible en el caudal relicto bruto, segn lo requiere este Captulo.
10
(D)
Intereses futuros (future interests).- Si la manda o legado de otro
11
modo deducible bajo esta seccin consiste parcial o totalmente de intereses futuros,
12
entonces no se conceder deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de
13
dicha manda o legado que corresponde a dichos intereses futuros.
14
(3)
Beneficios por defuncin.- Se deducirn del caudal relicto bruto, hasta un
15
monto mximo de quince mil (15,000) dlares las cantidades pagaderas a los herederos o
16
beneficiarios como beneficios por defuncin, segn se define dicho trmino en este
17
Subttulo.
18
(4)
Hipotecas.- Se deducir del caudal relicto bruto el monto de las hipotecas
19
vigentes u otras deudas, con respecto a determinada propiedad, si el valor de la
20
participacin del causante en las mismas, sin descontar el valor de dichas hipotecas u otras
21
deudas, est incluido en el caudal relicto bruto, y sujeto adems a las limitaciones
22
dispuestas en la Seccin 2023.03(a)(3).
23
(5)
Deduccin por inversiones elegibles.-
El monto de la deduccin por
843
1
inversiones elegibles a que se refiere la Seccin 2030.08 de este Subttulo.
(6)
Exencin fija.- El monto de la exencin fija a que se refiere la Seccin
(b)
Obligacin de Suministrar Copia de la Planilla segn Liquidada en la Otra
Jurisdiccin.- No se conceder deduccin bajo los prrafos (1), (2), (3) y (4) de la Seccin
2030.06(a), a menos que el Administrador someta como suplemento de la planilla que requiere la
Seccin 2051.01 de este Subttulo una copia certificada de la planilla segn liquidada en la otra
jurisdiccin. En ausencia de sta, deber someterse una declaracin bajo juramento en la que
consten los bienes que posea el causante en esa otra jurisdiccin, as como el valor de los mismos.
10
Seccin 2030.07.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados
11
Unidos No Residentes de Puerto Rico
12
(a)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto Rico a la
13
fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto situado en Puerto Rico est incluido en su
14
caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo
15
de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella parte del
16
caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito mximo que se compute bajo la Seccin
17
2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la determinacin de dicho crdito, el valor a atribuirse a los bienes
18
situados en Puerto Rico ser el que a stos fines determine el Secretario, conforme a lo dispuesto
19
en la Seccin 2022.02 de este Cdigo.
20
(b)
Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a) no estuviere
21
incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado, la contribucin sobre
22
la parte de dicho caudal situada en Puerto Rico, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la
23
844
1
Seccin 2030.08.-
Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en
Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico
(a)
Tendrn derecho a la deduccin que se conceden el apartado (a) de la Seccin
2023.04 de este Cdigo los caudales relictos tributables provenientes de las siguientes personas:
(1)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que no vengan obligados a pagar,
en ninguna jurisdiccin fuera de Puerto Rico, impuestos sucesorios con respecto al valor
de las inversiones a que dicha seccin se refiere.
(2)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del pas
donde residen, no puedan reclamar como deduccin o como crdito contra los impuestos
10
sucesorios pagados en dicho pas la contribucin que se les impondra en Puerto Rico sobre
11
tales inversiones, o
12
(3)
De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del pas
13
donde residen, slo puedan reclamar parcialmente como deduccin o como crdito contra
14
los impuestos sucesorios pagaderos en dicho pas la contribucin que se les impondra en
15
Puerto Rico sobre el valor de tales inversiones.
16
(b)
La deduccin dispuesta por el apartado (a) de la Seccin 2023.04 de este Subttulo
17
aplicar nicamente a aquella parte de la contribucin sobre el caudal relicto imponible en Puerto
18
Rico sobre dichas inversiones que no sea deducible o acreditable contra los impuestos sucesorios
19
a pagarse en dicho pas sobre tales inversiones.
20
(c)
Para tener derecho a acogerse a las disposiciones de los apartados (a) y (b) se deber
21
someter conjuntamente con la planilla toda la documentacin que por reglamento el Secretario
22
requiera. De no someterse la documentacin requerida se determinar la contribucin sin tomar
23
en consideracin la deduccin concedida por esta seccin. De comprobarse a satisfaccin del
845
1
Secretario, el derecho a esta deduccin se proceder a hacer el correspondiente reintegro previo el
cumplimiento de los requisitos exigidos por el Subttulo F.
Seccin 2030.09.- Exencin Fija
4
5
6
(a)
Se eximir del caudal relicto bruto de todo causante no ciudadano de los Estados
Unidos no residente de Puerto Rico la cantidad de diez mil (10,000) dlares.

(b)
En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto Rico cuyo
caudal relicto est sujeto a la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01, la exencin ser la
mayor de:
(1)
la cantidad de treinta mil (30,000) dlares, o
10
(2)
la cantidad que resulte de la proporcin entre el valor del caudal relicto bruto
11
conjunto del causante sujeto a contribucin sobre el caudal relicto en ambas jurisdicciones,
12
multiplicado por sesenta mil (60,000) dlares.
13
La exencin mxima determinada por esta seccin se conceder solamente si se somete
14
adems de la planilla requerida por la Seccin 2051.01, copia certificada de la planilla de
15
contribucin sobre caudal relicto, segn liquidada, o el relevo de la obligacin de rendir la misma
16
o de pagar la contribucin en la jurisdiccin que corresponda.
17
CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES
18
SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA
19
20
Seccin 2041.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)
Se impondr para cada ao natural una contribucin computada segn lo dispuesto
21
en esta seccin, sobre toda transferencia de propiedad por donacin efectuada durante dicho ao
22
natural, sea el donante un residente o un no residente de Puerto Rico.
23
(b)
Cmputo de la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin para cada
846
1
ao natural ser a base de una tasa contributiva de diez (10) por ciento, usando como base para
determinar dicha contribucin el justo valor en el mercado acumulado de las donaciones tributables
hechas durante el ao natural para el cual se computa la contribucin.
Seccin 2041.02.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords
(a)
Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por la Seccin
2041.01 de este Subttulo ser pagada por el donante, y si dicha contribucin o cualquier parte de
la misma no se pagare no ms tarde de la fecha establecida para su pago, el donatario ser tambin
responsable personalmente con todos sus bienes por dicha contribucin hasta el monto del valor
de lo por l recibido.
10
(b)
Obligacin de Llevar Rcords.- Ser obligacin de todo donante llevar y mantener
11
rcords y conservar los documentos relacionados a toda donacin efectuada, as como los recibos
12
de la contribucin pagada, por un perodo de cuatro (4) aos a partir de la fecha en que se rindi
13
la planilla o la fecha lmite para rendir la misma, incluyendo prorrogas, lo que sea ms tarde.
14
Seccin 2041.03.- Definicin de Donaciones Tributables
15
(a)
Definicin General.-
Donaciones tributables significa el monto total de las
16
donaciones hechas durante el ao natural, menos las deducciones y exenciones establecidas en el
17
Subcaptulo 2 de este Captulo.
18
(b)
Donaciones Excluidas.- Para los fines del apartado (a) quedan excluidas del monto
19
total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dlares que done a cada persona en cada
20
ao natural. La exclusin no ser aplicable si el monto de la donacin consiste de intereses futuros.
21
Para los fines de esta seccin, en el caso de personas casadas, cada cnyuge tendr derecho a la
22
exclusin que as se dispone.
23
Seccin 2041.04.- Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra Jurisdiccin
847
1
Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el
monto de cualquier contribucin sobre donacin realmente pagada a los Estados Unidos de
Amrica, o a cualquier pas extranjero, relacionada con cualquier propiedad, dondequiera que
estuviere situada, cuyo valor hubiere sido determinado con sujecin a lo dispuesto en este
Subcaptulo e incluido en el monto de las donaciones tributables. El crdito dispuesto en esta
seccin ser concedido y computado bajo todas las condiciones, disposiciones y limitaciones
dispuestas en la Seccin 2024.02 en la misma forma que si la donacin hubiera sido una
transferencia por herencia o legado y la contribucin por la cual se reclama el crdito fuere en
contribucin sobre el caudal relicto, sucesin o herencia, excepto que el crdito dispuesto en esta
10
seccin ser concedido y determinado sin limitacin en cuanto a que la propiedad est situada en
11
los Estados Unidos de Amrica o en otro pas extranjero donde se pague contribucin.
12
13
14
SUBCAPTULO B - EL TERMINO DONACIONES

Seccin 2042.01.- Definicin de Donaciones
(a)
En General.- El valor de las donaciones para los fines de este Captulo incluir, en
15
el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el valor de cualquier propiedad
16
dondequiera que est situada, que ste transfiera mediante donacin a otra persona. En el caso de
17
un donante que sea un no residente de Puerto Rico, dicho trmino incluir cualquier propiedad que
18
ste transfiera mediante donacin, nicamente si dicha propiedad est localizada en Puerto Rico
19
de acuerdo con lo establecido en el apartado (b).
20
21
(b)
Para los fines de este Captulo se
considerar propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente:
22
23
Propiedad Localizada en Puerto Rico.-
(1)
Rico;
Toda propiedad de un no residente, que est de hecho situada en Puerto
848
1
(2)
Acciones.- Todas las acciones emitidas por una corporacin o sociedad
domstica, que no sea un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora de un
Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de
Puerto Rico, y
(3)
Cualquier bien intangible que fsicamente estuviere situado en Puerto Rico,
excepto: (i) los bonos, pagars u otras obligaciones emitidos o por emitir por el Gobierno
de Puerto Rico o por sus municipios, o por las autoridades o corporaciones pblicas, tanto
del Gobierno como de los municipios, por dinero tomado a prstamo cuando tanto el
donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico; (ii) los bonos, pagars, u
10
otras obligaciones de deuda emitidos por un Asegurador Internacional o por una Compaa
11
Tenedora de un Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo
12
de Seguros de Puerto Rico; (iii) el valor o producto de cualquier pliza de seguros o
13
contrato de anualidad que emita un Asegurador Internacional; y (iv) el valor de los pagos
14
de primas hechos en forma directa o indirecta con respecto a dicha pliza o contrato,
15
cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico. El sitio en
16
que se encuentren estos bonos, pagars u otras obligaciones no se tomar en consideracin
17
al determinar si procede esta exencin.
18
(c)
Valoracin de Propiedad Transferida por Donacin.- Para los fines de este Captulo
19
el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por donacin, sujetos a ser tasados de
20
acuerdo con este Subttulo, ser, el valor en el mercado de los mismos a la fecha de la transferencia
21
segn se determina dicho valor en la Seccin 2022.02 para cada caso en particular.
22
Seccin 2042.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico
23
(a)
Ser deducible de cualquier transferencia por donacin de un residente de Puerto
849
1
Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico, segn se define y enumera en esta seccin,
a la fecha de la transferencia.
(b)
Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico
significa e incluir lo siguiente:
(1)
Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e
inmueble situada en Puerto Rico que pertenezca a un residente de Puerto Rico.
En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al (8) de
este apartado, la deduccin se limitar a aqullas que cumplan con la descripcin en dichos
prrafos.
10
(2)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o sociedad
11
domstica, disponindose que, cuando el donante posea ms de diez (10) por ciento de las
12
acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se
13
considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la corporacin o sociedad
14
domstica deriva no menos del ochenta (80) por ciento su ingreso bruto para el perodo de
15
tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la fecha de la
16
donacin, o el perodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin
17
o sociedad, de la explotacin de una industria o negocio. Para propsitos de determinar si
18
una corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de que ochenta (80) por
19
ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria o negocio, se
20
tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad domstica,
21
el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o
22
sociedad domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de
23
las acciones (por valor o poder de voto).
850
1
(3)
Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o sociedad
extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha
corporacin o sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre
de su ao contributivo anterior a la fecha de la donacin, o el perodo que corresponda a
partir de la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue ingreso realmente
relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico de acuerdo con
las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que, cuando el donante
posea ms de diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha
corporacin o sociedad extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el
10
requisito de que ochenta (80) por ciento o ms de su ingreso este realmente relacionado
11
con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes
12
mencionado, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o
13
sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha
14
corporacin o sociedad extranjera posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50)
15
por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).
16
(4)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:
17
(i)
el Gobierno de Puerto Rico;
18
(ii)
los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del
19
Gobierno de Puerto Rico;
20
(iii)
las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del
21
Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un
22
donante residente de Puerto Rico.
23
(5)
Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo residente
851
1
de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o garantizado con propiedad
inmueble localizada en Puerto Rico; o de corporaciones o sociedades extranjera cuando no
menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad
extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo
anterior a la transferencia por donacin, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo
las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto
Rico.
8
9
(6)
Los contratos de anualidades segn definidos bajo el Subttulo A de este
Cdigo y las cuentas de retiro individual elegibles bajo dicho Subttulo.
10
(7)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas
11
dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,
12
certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
13
(8)
Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en instituciones
14
de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares dedicadas a realizar negocios
15
en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean
16
contabilizados en sucursales en Puerto Rico.
17
18
Seccin 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias

(a)
En general.- Al determinar el valor de las donaciones se incluir tanto el de las
19
puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias, segn definidas en el Cdigo
20
Civil de Puerto Rico. No obstante lo anteriormente establecido, del valor de las donaciones
21
remuneratorias hechas por servicios prestados al donante tan slo se considerar como donacin
22
aquella parte del valor de la misma que exceda de la cantidad que sea propiamente incluible en el
23
ingreso bruto del donatario bajo el Subttulo A de este Cdigo.
852
1
(b)
Reglas Especiales para Donaciones Onerosas.-
Se excluir del valor de las
donaciones onerosas, para los fines de la contribucin impuesta por este Captulo, el valor que
tenga en el mercado en la fecha en que se hace la donacin, la obligacin impuesta al donatario.
No se excluir cantidad alguna de dicha obligacin si el donatario fuere pariente del transmitente
dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
Seccin 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona
(a)
Se considerar como donacin el monto del pago hecho por una persona (que ser
el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligacin de que sea responsable otra
persona (que ser el donatario) en tanto y en cuanto no mediare causa suficiente en dinero o su
10
equivalente al realizar dicho pago.
11
Seccin 2042.05.- Condonacin de Deudas
12
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean condonadas
13
total o parcialmente por el acreedor (que ser el donante) en favor del deudor (que ser el
14
donatario) en la medida que no medie causa suficiente en dinero o su equivalente en la condonacin
15
y en la medida en que dicha condonacin de deuda no constituya ingreso tributable para fines del
16
Subttulo A La cancelacin de deudas realmente incobrables no ser considerada como donacin
17
a los fines de este Captulo.
18
Seccin 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso
19
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad que se
20
transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia no medie causa suficiente en
21
dinero o su equivalente.
22
Seccin 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor
23
(a)
Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluir en el monto
853
1
de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el valor de la propiedad y el precio,
en dinero o su equivalente, pagado por la misma. Para los fines de este Captulo, el donante ser
el cedente de la propiedad y el donatario el adquirente de sta, segn lo establecido en esta seccin.
En tales casos el cedente vendr obligado a demostrar con prueba fehaciente que el precio de venta
era el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la transaccin.
Seccin 2042.08.- Transferencias de Plizas de Seguro
(a)
Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier pliza de seguro o
contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido sin que medie causa suficiente
en dinero o su equivalente. Se incluirn tambin los pagos de primas de cualquier tipo de seguro
10
hechos en forma directa o indirecta a nombre o en representacin de cualquier dueo de pliza.
11
Para los fines de esta seccin se considerar como dueo a la persona que suscribi el contrato de
12
la pliza o que tiene el dominio o el control de la misma.
13
Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida
14
(a)
Excepto en los casos en que el producto de cualquier pliza de seguro sea incluido
15
en el caudal relicto bruto de un causante, ser donacin el producto de cualquier pliza si la persona
16
que paga las primas sobre tal pliza no es la misma que recibe el producto de la pliza cuando sta
17
se liquida. En estos casos los beneficiarios de la pliza vendrn obligados a pagar la contribucin
18
correspondiente.
19
Seccin 2042.10.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes Gananciales
20
(a)
La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, as como ambos
21
cnyuges con sus bienes privativos, sern responsables solidariamente de la contribucin impuesta
22
por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, con respecto a bienes donados pertenecientes a la sociedad
23
legal de gananciales.
854
1
2
Seccin 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos
(a)
Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65) aos de
edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra persona objeto natural de su
liberalidad, se consideran como una donacin, a menos que el contribuyente demostrare que la
transferencia se ha hecho por causa suficiente en dinero o su equivalente y que dicha causa o
consideracin se deriv directa o indirectamente de los ingresos o bienes del adquirente.
Seccin 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto
(a)
Si conforme a la ltima oracin de la Seccin 2022.01(a) de este Cdigo, una
donacin hecha no ms tarde de la fecha del fallecimiento del donante no fuere informada y pagada
10
segn lo dispone dicha seccin, entonces tal donacin ser incluida en el caudal relicto bruto del
11
donante, dndose a la misma el valor que tuviere a la fecha del fallecimiento de ste.
12
Seccin 2042.13.- Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados
13
(a)
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural, se
14
conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una deduccin anual
15
de los primeros cinco mil (5,000) dlares que el donante transfiera a cada uno de sus hijos, ya fuere
16
legtimo, natural o adoptivo, que haya sido declarado permanentemente incapacitado fsica y
17
mentalmente por un tribunal competente.
18
Seccin 2042.14.- Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos Mdicos
19
Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural se conceder, en
20
adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una deduccin anual del monto
21
pagado:
22
23
(a)
A una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y currculo
permanente y que normalmente tiene una matrcula regular de estudiantes asistiendo al lugar donde
855
1
la institucin regularmente lleva a cabo sus gestiones educativas, para cubrir los gastos de
matrcula para la educacin o entrenamiento de un individuo, o
(b)
A cualquier persona o entidad que brinde atencin mdica, para cubrir los gastos
de dicha atencin incurridos por un individuo. Para propsitos de este apartado, el trmino
atencin mdica significa:
(1)
el diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades;
(2)
cualquier intervencin mdica que afecte cualquier estructura o funcin del
(3)
gastos de transportacin incurridos primordialmente para, y esenciales a lo
cuerpo;
9
10
descrito en los prrafos (1) y (2);
11
(4)
12
anteriormente.
13
(c)
cantidades pagadas por seguros que cubran la atencin mdica descrita
Limitacin.- La deduccin dispuesta en esta seccin no ser admisible en aquellos
14
casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un individuo con quien el donante tiene
15
una obligacin de sustento.
16
Seccin 2042.15.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos
17
(a)
Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones tributables
18
para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes residentes de Puerto Rico por todas
19
las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u
20
organizaciones mencionadas en la Seccin 2023.05 de este Subttulo y sujeto a las reglas y
21
limitaciones all establecidas.
22
23
(b)
No Residentes de Puerto Rico.-
Al computarse el valor de las donaciones
tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes no residentes de Puerto
856
1
Rico, por todas las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el uso de, cualquiera de
las entidades u organizaciones mencionadas en la Seccin 2030.06(a)(2) y sujeto a las reglas y
limitaciones all establecidas.
CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCIN,
PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACIN
SUBCAPTULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN
7
8
Seccin 2051.01.- Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto

(a)
Planilla Final a Rendirse por el Administrador.- Todo Administrador deber rendir
al Secretario, dentro del trmino de los nueve (9) meses inmediatamente siguientes a la fecha del
10
fallecimiento del causante, una planilla final, bajo juramento, con arreglo a los requisitos que por
11
reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general
12
disponga el Secretario, en la que se determine la contribucin sobre el caudal relicto impuesta por
13
este Subttulo. Excepto en los casos en que la planilla no fuere radicada dentro del trmino antes
14
prescrito o en los casos en que el Administrador no haya incluido toda la informacin o
15
documentos requeridos, el Secretario tendr un trmino no mayor de sesenta (60) das, contados a
16
partir de la fecha de radicacin, para emitir opinin sobre aquellas propiedades localizadas en
17
Puerto Rico que hayan sido incluidas en la planilla final de caudal relicto. En aquellos casos en
18
que el Secretario no emita tal opinin dentro del trmino sealado, el Administrador podr solicitar
19
una certificacin de planillas de caudal relicto. Dicha certificacin indicar que ha transcurrido el
20
trmino aqu establecido, que la certificacin sustituye el relevo y que la misma constituye un
21
documento fehaciente oficial ante las agencias administrativas, incluyendo el Registro de la
22
Propiedad y los Tribunales de Justicia, para la continuacin de trmites relativos a la disposicin
23
de aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico que hayan sido incluidas en dicha planilla final.
857
1
(b)
Planilla a Rendirse por el Beneficiario.- Si el Administrador no pudiere rendir una
planilla final completa en lo referente a alguna parte del caudal relicto bruto del causante, pero
conociere de su existencia, deber incluir en la planilla final que l rinda una descripcin de dicha
parte y si lo supiere el nombre de cada una de las personas que tengan cualquier clase de
participacin en la misma. Dentro de los treinta (30) das siguientes al recibo de la notificacin
del Secretario, la persona con inters en la propiedad deber rendir una planilla final incluyendo
aquella parte del caudal relicto bruto no incluida en la planilla final rendida por el administrador.
8
9
10
11
(c)
El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn
informativo o determinacin administrativa de carcter general que la planilla requerida por esta
seccin sea rendida utilizando medios electrnicos.
(d)
Si despus de rendirse una planilla de caudal relicto, sujeto a lo dispuesto en el
12
apartado (a) de esta seccin, la misma fuere enmendada para incluir propiedad adicional cuyo valor
13
exceda veinticinco (25) por ciento del valor total del caudal relicto bruto informado originalmente,
14
dicha planilla enmendada conllevar el pago de derechos adicionales iguales a diez (10) por ciento
15
de la diferencia entre el monto del caudal reflejado en la planilla original y el monto reflejado en
16
la planilla enmendada.
17
(1)
El Secretario tendr discrecin para exonerar, total o parcialmente, del pago
18
de dichos derechos adicionales en aquellos casos en que se demuestre justa causa para la
19
enmienda. El Secretario queda autorizado para establecer mediante Reglamento, carta
20
circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general, las
21
circunstancias y los requisitos para solicitar la exoneracin dispuesta en este prrafo.
22
23
Seccin 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre Donacin

(a)
Planilla a Rendirse por el Donante.- Toda persona que en cualquier ao natural
858
1
haga cualquier donacin en exceso de la exclusin anual de diez mil (10,000) dlares por donatario
dispuesta en el apartado (b) de la Seccin 2041.03 de este Cdigo deber, no ms tarde del 31 de
enero del ao siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin, rendir al Secretario, bajo
juramento, una planilla con arreglo a los requisitos y en la forma y manera que por reglamento,
carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general disponga el
Secretario, informando el monto de la misma y la contribucin a pagarse. No obstante, lo dispuesto
anteriormente, dicha planilla ser requisito en todo caso de donacin de bienes inmuebles. Cuando
la donacin proviniere de bienes gananciales la planilla deber estar firmada por ambos cnyuges
a los fines de la aplicacin de la Seccin 2042.10 de este Cdigo. De otra manera la donacin se
10
11
imputar hecha con cargo a cualquier participacin ganancial o privativa del cnyuge donante.
(b)
Declaracin Informativa por el Donatario.- Todo donatario que durante cualquier
12
ao natural reciba cualquier donacin, que no se efecte ante notario, en exceso de la exclusin
13
anual de diez mil (10,000) dlares por donatario dispuesta en la Seccin 2041.03(b) de este Cdigo
14
deber, no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que haya recibido la
15
donacin, rendir al Secretario una declaracin bajo las penalidades de perjurio, en la forma y
16
manera que por reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de
17
carcter general disponga el Secretario, haciendo constar el valor de dicha donacin, la fecha en
18
que la hubiere recibido y el nombre, direccin y edad del donante.
19
(c)
Declaracin Informativa por el Notario.- Todo notario que autorice cualquier
20
documento de donacin notificar al Secretario de tal hecho, bajo las penalidades de perjurio, en
21
la forma y manera que por Reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin
22
administrativa de carcter general disponga el Secretario, dentro de los diez (10) das siguientes a
23
la fecha en que se otorg el mismo.
859
1
(d)
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las planillas y declaraciones
informativas requeridas por esta seccin sean rendidas utilizando medios electrnicos.
Seccin 2051.03.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones
El Secretario podr, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al efecto establezca,
conceder prrrogas razonables para rendir las planillas a que se refiere este Subttulo, excepto que
en aquellos casos en que la persona obligada por este Subttulo a rendir dichas planillas estuviere
fuera de Puerto Rico, la fecha para rendir las mismas no podr prorrogarse por ms de seis (6)
meses.
10
11
Seccin 2051.04.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales

(a)
Toda persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este Subttulo,
12
o responsable de su cobro y pago al Secretario, deber conservar aquellas constancias, presentar
13
bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas planillas y cumplir con todos los requisitos que el
14
Secretario por reglamento disponga.
15
(b)
El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podr requerir mediante
16
notificacin de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo juramento aquellos estados
17
o conserve aquellas constancias que el Secretario considere necesarios para determinar si dicha
18
persona est o no sujeta al pago de contribucin bajo este Subttulo.
19
Seccin 2051.05.- Publicidad de las Planillas
20
21
(a)
Documento Pblico e Inspeccin.(1)
Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de este
22
Subttulo constituirn documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen
23
pblico en la medida que se autorice en las disposiciones de este Cdigo y las reglas y
860
1
reglamentos que apruebe el Secretario.
(2)
Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspeccin por cualquier
persona, se le expedir a dicha persona, previa solicitud por escrito, copia certificada de la
misma de acuerdo con las reglas y reglamentos que apruebe el Secretario. El Secretario
fijar un derecho razonable por suministrar dicha copia.
(a)
Fecha de pago.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo sern pagadas, sin
que sea necesario tasacin, notificacin o requerimiento por el Secretario, dentro de los siguientes
trminos:
10
(1)
Caudales relictos.- En el caso de la contribucin sobre el caudal relicto
11
impuesta por las Secciones 2021.01 y 2030.01 de este Cdigo, dentro de los nueve (9)
12
meses inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del causante.
13
(2)
Donaciones.- En el caso de la contribucin sobre donaciones impuesta por
14
la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el 31 de enero del ao siguiente al ao natural en que
15
se haya hecho la donacin, si la planilla es rendida por el donante, o el 28 de febrero del
16
ao siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin si la planilla se rinde por el
17
donatario.
18
(b)
Pago Voluntario por Anticipado.-
Cualquier contribucin impuesta por este
19
Subttulo podr pagarse, a opcin del contribuyente, con anterioridad a la fecha prescrita para su
20
pago.
21
(c)
Pago Anticipado en Casos de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado en el
22
caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 2051.11 de este Cdigo.
23
Seccin 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de Pagar
861
1
Contribuciones
(a)
En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones impuestas
por este Subttulo, as como cualquier otra contribucin adeudada al erario, el Administrador podr
solicitar, y el Secretario queda autorizado para consentir, que previo el trmite legal
correspondiente, se venda o se grave en cualquier forma la parte de los bienes relictos que fuere
indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el pago de las referidas contribuciones segn
se dispone en la Seccin 2054.02. El Administrador vendr obligado, al momento de efectuarse
la venta o gravamen de los bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren necesarias para
pagar el importe de las contribuciones adeudadas y a enviar dichas sumas inmediatamente al
10
Secretario.
11
(b)
El registrador de la propiedad correspondiente queda autorizado en estos casos a
12
inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de acuerdo con los trminos de la
13
autorizacin condicionada concedida por el Secretario.
14
(c)
Para los fines de esta seccin se podr autorizar la liberacin de fondos del caudal
15
relicto segn se dispone en la Seccin 2054.02(b) de este Cdigo.
16
Seccin 2051.08.- Prrroga para Pagar
17
(a)
Concesin de Prrroga.- Cuando el Secretario determinare que el pago de cualquier
18
parte de la contribucin en la fecha establecida para realizar el mismo, impondra una carga
19
onerosa al contribuyente, el Secretario podr, previa solicitud por escrito de la persona obligada a
20
hacerlo, prorrogar la fecha para el pago de dicha parte de la contribucin por un perodo que no
21
exceder de-
22
23
(1)
Contribucin segn planilla.- En el caso de la contribucin sobre el caudal
relicto o sobre donacin, determinada segn lo informado en la planilla rendida, diez (10)
862
1
aos contados a partir de la fecha de la muerte o de la donacin.
(2)
Deficiencias en contribucin sobre el caudal relicto y donaciones.- En el
caso de deficiencias, tanto en contribucin sobre el caudal relicto como en contribucin
sobre donaciones, determinadas por el Secretario, tres (3) aos contados a partir de la fecha
en que se imponga y tase la deficiencia.
(b)
Negligencia.- En los casos establecidos en el prrafo (2) del apartado (a) no se
conceder prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio intencional de
las reglas y reglamentos, o a fraude con la intencin de evadir el pago de la contribucin.
(c)
Fianza.- Cuando se concediere una prrroga para el pago de una contribucin o de
10
una deficiencia de acuerdo con las disposiciones de esta seccin, el Secretario podr exigir que se
11
preste ante l y sujeta a su aprobacin, una fianza no mayor del doble del monto de la contribucin
12
as prorrogada y con aquellas garantas que el Secretario juzgue necesarias.
13
(d)
Aceptacin como Garanta de Propiedades del Caudal Relicto u Objeto de la
14
Donacin.- Las propiedades del caudal relicto u objeto de la donacin podrn ser aceptadas por
15
el Secretario a los fines de cumplir con el requisito de fianza exigido por el apartado (c) si, a juicio
16
del Secretario, el valor de dichas propiedades garantiza suficientemente el pago de la contribucin
17
de acuerdo con los trminos de la prrroga.
18
Seccin 2051.09.- Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados
19
(a)
Prrroga Permitida.- Si el valor del inters en un negocio controlado que se incluye
20
en la determinacin del caudal relicto bruto de un causante que era (a la fecha de la muerte) un
21
residente de Puerto Rico, excede:
22
(1)
23
causante, o,
del treinta y cinco (35) por ciento del valor del caudal relicto bruto de dicho
863
1
(2)
del cincuenta (50) por ciento del caudal relicto tributable de dicho causante,
el Administrador podr optar por pagar la totalidad o parte de la contribucin impuesta por
la Seccin 2021.01 de este Cdigo, en dos o ms (pero no en exceso de diez (10)) plazos
iguales. Dicha opcin se ejercer no ms tarde de la fecha dispuesta en la Seccin
2051.01(a) de este Cdigo para rendir la planilla sobre dicha contribucin (incluyendo
cualquier prrroga concedida a esos efectos) de acuerdo con los reglamentos que el
Secretario promulgue. Si se ejerciera la opcin dispuesta en esta seccin, las disposiciones
de este Subttulo se aplicarn como si fuere el Secretario quien estuviese prorrogando la
fecha de pago de la contribucin. Para fines de esta seccin, valor ser el valor determinado
10
para fines de la contribucin sobre el caudal relicto.
11
(b)
Limitacin.- El monto mximo de la contribucin que podr pagarse a plazos segn
12
se provee en esta seccin ser aquella cantidad que guarde la misma proporcin con la contribucin
13
impuesta por la Seccin 2021.01 (reducida por los crditos contra dicha contribucin y las
14
deducciones) que el valor del inters en el negocio controlado que cualifique bajo el apartado (a)
15
guarde con el valor total del caudal relicto bruto.
16
17
18
19
(c)
Negocio Controlado.- Para fines de esta seccin, el trmino inters en un negocio
controlado significa:
(1)
un inters como dueo de una industria o negocio operado en Puerto Rico
como un negocio individual,
20
(2)
21
en Puerto Rico, si -
22
23
un inters como socio de una sociedad dedicada a una industria o negocio
(A)
el veinte (20) por ciento o ms del total del inters en el capital de
dicha sociedad es incluido en la determinacin del caudal relicto bruto del causante,
864
1
(B)
3
4
(3)
dicha sociedad tena once (11) socios o menos,
acciones en una corporacin dedicada a una industria o negocio en Puerto
Rico, si -
(A)
el veinte (20) por ciento o ms del valor de las acciones con derecho
al voto de dicha corporacin es incluido al determinar el caudal relicto bruto del
causante, o
(B)
este apartado las determinaciones se harn al momento inmediatamente anterior a
10
11
dicha corporacin tena once (11) accionistas o menos. Para fines de
la muerte del causante.

(d)
Regla Especial para Inters en Dos o Ms Negocios Controlados.- Para fines de
12
los apartados (a), (b) y (h)(1), el inters en dos o ms negocios controlados con respecto a cada
13
uno de los cuales se incluye al determinar el valor del caudal relicto bruto del causante ms de
14
cincuenta (50) por ciento del valor total de cada uno de dichos negocios, ser tratado como un
15
inters en un solo negocio controlado. Para fines del requisito de cincuenta (50) por ciento
16
indicado en la oracin precedente, un inters en un negocio controlado que representa el inters
17
del cnyuge suprstite en propiedad ganancial ser considerado como incluido en la determinacin
18
del caudal relicto bruto del causante.
19
(e)
Fecha para el Pago de los Plazos.- Si se ejerciere la opcin dispuesta en el apartado
20
(a), el primer plazo se pagar no ms tarde de la fecha seleccionada por el administrador, albacea
21
o fideicomisario que no ser posterior a los cinco (5) aos siguientes a la fecha establecida en la
22
Seccin 2051.06(a) de este Subttulo, para el pago de la contribucin, y cada plazo subsiguiente se
23
pagar no ms tarde de aquella fecha en que se cumpla un (1) ao de la fecha establecida bajo este
865
1
2
apartado para el pago del plazo anterior.

(f)
Prorrateo de Deficiencia a los Plazos.- Si se ejerciere la opcin establecida en el
apartado (a) para pagar a plazos la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, y se hubiere
tasado una deficiencia, la misma ser (sujeto a las limitaciones establecidas en el apartado (b))
prorrateada entre los plazos. La parte de cualquier deficiencia as prorrateada a cualquier plazo no
vencido ser cobrada al mismo tiempo que, y como parte de dicho plazo. La parte de cualquier
deficiencia as prorrateada o cualquier plazo pagado o cuya fecha de pago est vencida, ser pagada
mediante notificacin y requerimiento del Secretario. Este apartado no ser aplicable si la
deficiencia se debe a negligencia, omisin intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con
10
11
la intencin de evadir la contribucin.

(g)
Fecha para el Pago de Inters.- Si la fecha para el pago de la contribucin ha sido
12
prorrogada bajo esta seccin, el inters establecido en las disposiciones del Subttulo F de este
13
Cdigo relacionadas a los intereses sobre deficiencias determinadas bajo este Subttulo y en los
14
casos de quiebra y sindicaturas, que se impongan sobre el monto no pagado de la contribucin
15
atribuible a los primeros cinco (5) aos posteriores a la fecha establecida en la Seccin 2051.06(a)
16
de este Subttulo para el pago de la contribucin ser pagado anualmente; el inters establecido en
17
las secciones aplicables del Subttulo F, sobre el monto no pagado de la contribucin atribuible a
18
cualquier perodo posterior a los primeros cinco (5) aos referidos en la oracin anterior ser
19
pagado anualmente al mismo tiempo que, y como parte de cada plazo de la contribucin. El inters
20
sobre cualquier parte de una deficiencia prorrateada anterior a la fecha fijada para el pago del
21
ltimo plazo anterior a la imposicin de la deficiencia, ser pagado mediante notificacin y
22
requerimiento del Secretario. En la aplicacin de las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo,
23
relacionadas a las adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo en casos de falta de
866
1
pagos, la prrroga para pagar la contribucin declarada en planilla bajo este Subttulo, y la prrroga
para pagar la deficiencia determinada bajo este Subttulo (relacionadas a la imposicin de un tipo
de inters en ciertas prrrogas para el pago de la contribucin sobre el caudal relicto), una
deficiencia que sea prorrateada en su totalidad a los plazos bajo esta seccin se considerar como
una contribucin cuyo pago se prrroga bajo esta seccin.
6
7
8
(h)
Pagos Acelerados.(1)
Retiro de fondos del negocio; disposicin de inters.(A)
9
10
(i)
se distribuye, vende, permuta o dispone de cualquier inters
en un negocio controlado descrito en el apartado (a), o
11
12
Si:
(ii)
se retira dinero u otras propiedades de dicho negocio
atribuibles a dicho inters, y
13
(iii) la suma de tales distribuciones, ventas, permutas, disposiciones
14
o retiros representa cincuenta (50) por ciento o ms del valor del inters en
15
el negocio controlado descrito en el aparatado (a) entonces la prrroga para
16
hacer el pago dispuesto en esta seccin dejar de aplicar, y cualquier parte
17
no pagada de la contribucin pagadera a plazos deber ser pagada segn lo
18
determine el Secretario.
19
(B)
20
21
En el caso de una distribucin en redencin de acciones en relacin
con la cual aplica la Seccin 1034.09(e) del Subttulo A de este Cdigo (i)
El inciso (A)(i) no aplicar con respecto a retiros de dinero
22
y distribucin de propiedades; y para propsitos de dicho inciso, el valor
23
del negocio ser considerado como dicho valor reducido por la cantidad de
867
1
dinero y otras propiedades distribuidas, y
(ii)
el inciso (A)(ii) no se aplicar con respecto a las acciones
redimidas; y para fines de dicho inciso el inters en el negocio controlado
ser considerado como dicho inters reducido por el valor de las acciones
redimidas.
(iii)
Este inciso (B) aplicar, solamente si, no ms tarde de la
fecha indicada por el apartado (e) para el pago del primer plazo que se vence
despus de la fecha de distribucin, se paga una cantidad de la contribucin
impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo, no menor que la cantidad
10
de dinero y otras propiedades distribuidas.
11
(C)
El inciso (A)(ii) no aplicar a una permuta de acciones en
12
cumplimiento de un plan de reorganizacin descrito en la Seccin 1034.04(g)(1)
13
del Subttulo A de este Cdigo, pero las acciones recibidas en dicha permuta sern
14
tratadas para efectos del inciso (A)(i), como un inters que cualifica bajo el apartado
15
(a).
16
(D)
El inciso (A)(ii) no aplicar a transferencias de propiedad del
17
causante por el Administrador a una persona con derecho a recibir dicha propiedad
18
bajo el testamento del causante o bajo la ley de herencia correspondiente.
19
(2)
Omisin en el pago de un plazo.- Si cualquier plazo bajo esta seccin no es
20
pagado no ms tarde de la fecha fijada para su pago (incluyendo cualquier prrroga para el
21
pago de dicho plazo) la parte no pagada de la contribucin pagadera a plazos ser pagada
22
a requerimiento del Secretario o su representante.
23
(i)
Opcin de Pago Aplazado de Deficiencias
868
1
(1)
En general.- Si(A)
despus de rendida la planilla requerida por la Seccin 2051.01(a)
de este Cdigo, se impone una deficiencia en la contribucin impuesta por la
Seccin 2021.01 de este Cdigo, y
(B)
el caudal relicto cualifica bajo el apartado (a), el Administrador
podr elegir pagar la deficiencia a plazos.
(2)
Fecha de eleccin.- Una eleccin bajo este apartado debe ser hecha no ms
tarde de sesenta (60) das despus de que el Secretario haya requerido el pago de la
deficiencia, y deber ser hecha de la manera que el Secretario establezca por reglamento.
10
11
(3)
Efectos de eleccin en el pago.- Si se hace una eleccin bajo este apartado,
12
(A)
la deficiencia ser (sujeta a la limitacin dispuesta en el apartado
13
(b)) prorrateada entre los plazos que hubieran vencido como si la eleccin hubiera
14
sido hecha al momento de rendirse la planilla de contribucin sobre el caudal relicto
15
bajo la Seccin 2051.01(a) de este Cdigo; y
16
(B)
la parte de la deficiencia as prorrateada a cualquier plazo cuya fecha
17
de pago haya vencido, deber ser pagada al momento de hacer la eleccin bajo este
18
apartado.
19
(C)
La porcin de la deficiencia prorrateada como se indica
20
anteriormente a plazos no vencidos ser pagada en la fecha en que dichos plazos
21
hubieran sido pagaderos de haberse hecho la eleccin bajo el apartado (a).
22
(4)
23
Este apartado no aplicar si la deficiencia se debe a negligencia, a una
omisin intencional de lo establecido en las reglas y reglamentos o a fraude con intencin
869
1
de evadir impuestos.
Seccin 2051.10.- Recibos
Cuando se le solicite, el Secretario suministrar a la persona que pagare cualquier
contribucin impuesta por este Subttulo un recibo formal, escrito o impreso, por la cantidad
recibida. La forma y contenido del recibo se determinarn por reglamento.
Seccin 2051.11.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla y el
Pago de la Contribucin
(a)
9
10
Contribucin en Peligro.- Partida del Contribuyente o Su Representante de o
Remocin u Ocultacin de Propiedad en Puerto Rico:

(1)
Contribucin sobre el caudal relicto.- Esta seccin ser aplicable a la
11
contribucin sobre el caudal relicto, representado por el Administrador, bajo las mismas
12
circunstancias en que sea aplicable a la contribucin sobre donacin. Para los fines de este
13
apartado, el trmino para los aos naturales transcurridos hasta la fecha de tal
14
determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, segn se usa dicho trmino en
15
el prrafo (2) de esta seccin, se entender que significa el perodo de tiempo comprendido
16
entre la fecha del fallecimiento del causante y las fechas dispuestas en las Secciones
17
2051.01 y 2051.06(a)(1) de este Cdigo para rendirse la planilla y para el pago de la
18
contribucin sobre el caudal relicto.
19
(2)
Contribucin sobre donaciones.-
Si el Secretario determinare que un
20
contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico, remover de Puerto Rico su
21
propiedad, u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar cualquier otro acto tendiente a
22
perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos los procedimientos para cobrar la
23
contribucin sobre donaciones para los aos naturales transcurridos hasta la fecha de tal
870
1
determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, a menos que tales
procedimientos se inicien sin demora, el Secretario acelerar la fecha de vencimiento para
la radicacin de la planilla y el pago de la contribucin y har que se notifiquen al
contribuyente tal determinacin y declaracin, junto con un requerimiento para el pago
inmediato de las contribuciones para los aos naturales precedentes, o de aquella parte de
dichas contribuciones que estuvieren sin pagar, hubieran o no vencido los trminos de otro
modo concedidos por ley para rendir las planillas y pagar las contribuciones; y dichas
contribuciones se convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de inmediato. En
cualquier procedimiento en corte interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones
10
declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las disposiciones de esta seccin, la
11
determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone, hyase hecho o no despus de
12
notificado el contribuyente, constituir para todos los fines evidencia prima facie de la
13
intencin del contribuyente.
14
15
SUBCAPTULO B - TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS

Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin
16
Inmediatamente despus de haberse recibido la planilla en que se informan los bienes,
17
acompaada del pago de la correspondiente contribucin autoimpuesta sobre el caudal relicto o
18
sobre donaciones, el Secretario har un examen preliminar de la misma y, despus de verificar que
19
se han pagado todas las contribuciones a que se refiere la Seccin 2054.01 de este Cdigo que
20
adeudare el causante a la fecha de su muerte, proceder a expedir un certificado de cancelacin de
21
gravamen conforme a la Seccin 2054.02 de este Cdigo, excepto en aquellos casos en que del
22
examen preliminar surja que la valoracin de los bienes est por debajo del setenta (70) por ciento
23
de su valor real en cuyo caso el Secretario podr requerir una tasacin independiente, lo cual
871
1
interrumpir el trmino establecido en dicha Seccin 2054.02 de este Cdigo hasta que la
informacin requerida sea radicada ante el Secretario. Una vez se radique la informacin solicitada
por el Secretario, comenzar a correr nuevamente el trmino establecido en la Seccin 2054.02 de
este Cdigo para la expedicin del certificado de cancelacin de gravamen que corresponde.
No obstante lo anterior, el Secretario, dentro del trmino fijado en este Subttulo para tal
fin, proceder a examinar detenidamente la planilla y a determinar el importe correcto de la
contribucin a los fines de imponer cualquier deficiencia que proceda.
SUBCAPTULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO
Seccin 2053.01.- Activo Transferido
10
(a)
Mtodo de Cobro.- Se impondr, cobrar y pagar el monto de la obligacin que
11
en derecho corresponda a un cesionario de propiedad de un causante o donante, por concepto de
12
la contribucin impuesta por este Subttulo, (incluyendo intereses, cantidades adicionales y
13
adiciones a la contribucin dispuestos por ley), excepto segn se dispone ms adelante en esta
14
seccin, en la misma forma y sujeta a las mismas disposiciones y limitaciones que en caso de
15
deficiencia en una contribucin impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el
16
caso de falta de pago despus de la notificacin y el requerimiento, las disposiciones autorizando
17
procedimientos de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones
18
relacionadas a reclamaciones y litigios por crditos o reintegros. Cualquiera de dichas obligaciones
19
podr ser, bien por el monto de la contribucin declarado en la planilla o bien por cualquier
20
deficiencia en la contribucin.
21
22
23
(b)
Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de cualquiera
de las obligaciones de un cesionario ser como sigue:

(1)
En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de propiedad del
872
1
causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del perodo de prescripcin
para la tasacin al cedente;
(2)
En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la propiedad
del causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del perodo de prescripcin
para la tasacin al cesionario precedente, pero nunca despus de dos (2) aos de haber
expirado el perodo de prescripcin para la tasacin al cedente inicial; excepto que, si antes
de expirar el perodo de prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario, se
hubiere comenzado un procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la
obligacin con respecto a la contribucin, contra el cedente inicial o contra el ltimo
10
cesionario anterior, respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin
11
de la obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la ejecucin
12
en el procedimiento en corte.
13
(3)
Cuando antes de la expiracin del perodo dispuesto en el prrafo (1) (2),
14
el que sea aplicable, para tasar la obligacin, el Secretario y el cesionario hubieren acordado
15
por escrito tasar la obligacin despus de dicho perodo, la obligacin podr ser tasada en
16
cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde. El perodo as
17
acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin
18
del perodo previamente acordado.
19
(c)
Perodo para la Tasacin al Cedente.- Para los fines de esta seccin, si el
20
contribuyente hubiere fallecido, o si se tratare de una corporacin o sociedad cuya existencia ha
21
terminado, el perodo de prescripcin para la tasacin a dicho contribuyente ser el perodo que
22
hubiere sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento o de no haber terminado la
23
existencia de la corporacin o de la sociedad.
873
1
(d)
Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para tasar la
obligacin de un cesionario quedar, despus del envo por correo al cesionario de la notificacin
de la determinacin final segn se dispone en el Subttulo F de este Cdigo, interrumpido por un
perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de dicha notificacin, y
si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha notificacin, hasta sesenta (60)
das despus de la fecha en que la decisin del tribunal sea final y firme.
(e)
Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al Secretario
bajo la Seccin 2053.02 de este Cdigo de la existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin
de una obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una contribucin impuesta por este
10
Subttulo, ser suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo a la
11
persona responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida, an cuando tal persona
12
hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una
13
sociedad, aun cuando ya no existiere.
14
(f)
Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin el trmino cesionario
15
incluye un donatario, heredero, legatario, causahabiente, beneficiario, y cualquier participante en
16
una distribucin. Dicho trmino incluye tambin, con respecto a la contribucin sobre el caudal
17
relicto, cualquier persona que bajo la Seccin 2021.02 de este Cdigo sea responsable del pago de
18
cualquier parte de dicha contribucin.
19
(g)
Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia, el
20
Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable como
21
cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el contribuyente es
22
responsable del pago de la contribucin.
23
(h)
Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario de
874
1
propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros, papeles,
documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un cesionario anterior de la
propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea parte en un pleito
legal ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su responsabilidad con respecto a la
contribucin impuesta al contribuyente, incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales
y adiciones a la contribucin establecidos por este Subttulo. Al hacerse dicha solicitud, el
Tribunal de Primera Instancia podr requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles,
documentos, correspondencia y otra evidencia, si a su juicio la produccin de los mismos es
necesaria para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del
10
cesionario anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o
11
para el cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que designe el
12
tribunal.
13
Seccin 2053.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria
14
(a)
Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona
15
est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes derechos, deberes y
16
privilegios de dicha otra persona con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo
17
(excepto lo que de otro modo especficamente se disponga y excepto que la contribucin ser
18
cobrada de los bienes de dicha otra persona), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha
19
terminado.
20
(b)
21
22
23
Notificacin.-
La notificacin bajo esta seccin se har de acuerdo con los

SUBCAPTULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES
Seccin 2054.01.- Gravamen Preferente
875
1
(a)
Gravamen sobre Propiedad Transferida.- Todas las contribuciones impuestas por
este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas incluidas o incluibles como
bajas del caudal segn la Seccin 2023.03, constituirn un gravamen preferente a favor del
Gobierno de Puerto Rico sobre todos y cada uno de los bienes del caudal relicto bruto u objeto de
la donacin, segn sea el caso. El gravamen dispuesto por esta seccin se originar en la fecha de
la transferencia; ser gravamen preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier
clase que se originen en o despus de la fecha de dicha transferencia y continuar vigente hasta
que fuere cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
Cualesquiera pagars, acciones, bonos y otros valores, segn se define dicho trmino en la
10
Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley Uniforme de
11
Valores, sujetos al gravamen, que sean posteriormente adquiridos por un tercero de buena fe,
12
mediante causa o consideracin adecuada, quedarn liberados del gravamen, pero dicho gravamen
13
recaer entonces sobre toda la propiedad del transmitente.
14
(b)
Gravamen con Respecto a la Persona y su Propiedad.- Si cualquier persona
15
obligada a pagar cualquier contribucin impuesta por este Subttulo olvida o rehusa pagar la misma
16
despus de la notificacin y requerimiento del Secretario, su importe (incluyendo cualesquiera
17
intereses, penalidades, cantidades adicionales o adiciones a dicha contribucin) constituir un
18
gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre toda propiedad y derechos de propiedad,
19
mueble o inmueble, pertenecientes a dicha persona. El gravamen establecido por este apartado se
20
originar tan pronto como se haya impuesto la contribucin y el Secretario haya exigido su pago
21
mediante notificacin y requerimiento de acuerdo con la ley. Dicho gravamen continuar vigente
22
hasta que sea cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.
23
Seccin 2054.02.- Cancelacin de Gravamen
876
1
(a)
Obligacin Satisfecha.- El Secretario deber, sujeto a aquellas reglas y reglamentos
que promulgue, expedir un certificado de cancelacin del gravamen con respecto a cualquiera o
toda la propiedad sujeta al gravamen impuesto por la Seccin 2054.01, si la obligacin garantizada
por dicho gravamen ha sido totalmente satisfecha.
No obstante lo dispuesto anteriormente, el Secretario no expedir el certificado de
cancelacin total del gravamen sobre la propiedad que se pretende liberar, si comprueba que la
contribucin autoimpuesta de acuerdo con este Subttulo no fue razonablemente determinada. El
Secretario tampoco expedir el certificado de cancelacin de gravamen en aquellos casos en que
el causante o donante posea acciones de una corporacin o participaciones en una compaa de
10
responsabilidad limitada o una sociedad que constituyan control de dicha corporacin, compaa
11
de responsabilidad limitada o sociedad, segn definido en la Seccin 1010.04 del Subttulo A de
12
este Cdigo, y se reclame la deduccin por propiedad localizada en Puerto Rico, dispuesta bajo
13
los prrafos (b)(2), (b)(3) y (b)(5) de la Seccin 2023.02 y bajo los prrafos (b)(2) y (b)(4) de la
14
Seccin 2042.02 de este Cdigo, a menos que la corporacin, compaa de responsabilidad
15
limitada o sociedad, segn aplique, est al da en el pago de sus obligaciones contributivas con el
16
Departamento.
17
(b)
Autorizacin Condicionada.- El Secretario podr, no obstante lo dispuesto en el
18
apartado (a) y sujeto a aquellas reglas y reglamentos que promulgue, expedir una autorizacin
19
condicionada sobre cualquier gravamen impuesto por este Subttulo con respecto a cualquier parte
20
de la propiedad sujeta al mismo, si el Secretario determina que el valor de la parte de dicha
21
propiedad que queda sujeta a gravamen es, despus de descontados todos los gravmenes
22
anteriores, por lo menos el doble del monto no satisfecho de la obligacin garantizada por dicho
23
gravamen. El propsito de dicha autorizacin condicionada ser vender la propiedad u obtener
877
1
financiamiento para el pago de cualquier contribucin impuesta por el Gobierno de Puerto Rico,
de los gobiernos municipales o de cualquier instrumentalidad de estos. Cuando el producto de la
venta no cubra el total adeudado, el Secretario recibir el total del producto de dicha venta como
pago parcial de la deuda.
(c)
Contribucin Incobrable.-
El Secretario podr, sujeto a aquellas reglas y
reglamentos que establezca, expedir un certificado de cancelacin o autorizacin condicionada,
segn sea el caso, del gravamen dispuesto por la Seccin 2054.01, si comprueba que las
contribuciones impuestas, junto con todos los intereses sobre las mismas, se han convertido en
incobrables por razn del tiempo transcurrido.
10
(d)
Trmino para la Expedicin del Certificado de Cancelacin de Gravamen.- El
11
Secretario expedir el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02
12
dentro de un perodo de tiempo que en no ser mayor a sesenta (60) das contados a partir de la
13
fecha de radicacin de la planilla final de contribucin sobre el caudal relicto, siempre y cuando
14
la planilla final haya sido radicada dentro del trmino prescrito en la Seccin 2051.01 de este
15
Subttulo, incluyendo prrrogas, debidamente acompaada del pago de la correspondiente
16
contribucin autoimpuesta sobre el caudal relicto y de toda aquella informacin que el Secretario
17
establezca mediante reglamento.
18
documentacin requerida por ley o reglamento se considerar como que nunca fue rendida. El
19
Secretario deber notificar al administrador o a los herederos, dentro del trmino de sesenta (60)
20
das dispuesto anteriormente cualquier requerimiento de informacin que impida acreditar la
21
radicacin de la planilla y continuar el procedimiento de expedicin del certificado de cancelacin.
22
La obligacin de emitir esta notificacin se extender a noventa (90) das, cuando la planilla no se
23
hubiere radicado dentro del trmino prescrito. Excepto en aquellos casos en que la planilla no
Toda planilla que se presente ante el Secretario sin la
878
1
hubiere sido radicada dentro del trmino prescrito, est en controversia la obligacin contributiva
correspondiente, o no se halla sometido toda la informacin o documentos requeridos, transcurrido
el trmino de sesenta (60) das de haberse rendido la planilla final sin que el Secretario haya
actuado, ser obligatoria la expedicin del certificado de cancelacin de gravmenes
inmediatamente a peticin de cualquier parte interesada.
6
7
8
No obstante lo anterior, las partes podrn prorrogar este trmino por mutuo acuerdo cuando
la prrroga sea para conveniencia del administrador o de los herederos.
(e)
Efecto de los Certificados de Cancelacin Total o Autorizacin Condicionada.- Un
certificado de cancelacin total o de autorizacin condicionada expedido de acuerdo con esta
10
seccin, en nada afectar los derechos del Secretario de tasar y cobrar las contribuciones impuestas
11
por este Subttulo con respecto a la transferencia que dio origen al gravamen dispuesto por la
12
13
Seccin 2054.03.- Cobro de Derechos
14
(a)
Se autoriza al Secretario a cobrar aquellos derechos que estime razonables o
15
convenientes por la expedicin de certificados de cancelacin de gravamen bajo las disposiciones
16
de este Subttulo, disponindose que el Secretario podr eximir del pago de dichos derechos en
17
aquellos casos en que se radique electrnicamente la planilla correspondiente.
18
(b)
Los fondos que se recauden por concepto de pagos por la expedicin de relevos se
19
contabilizarn de forma separada de cualesquiera otros fondos que reciba el Departamento. El
20
Secretario utilizar dichos fondos para desarrollar sistemas y procedimientos y para la adquisicin
21
de equipo necesario para agilizar los procedimientos inherentes al rea de Rentas Internas del
22
Departamento, as como para realizar mejoras a sus sistemas o instalaciones fsicas, modernizar
23
las facilidades de servicios, llevar a cabo la digitalizacin de procesos y documentos, implantar
879
1
medidas para generar mayor eficiencia y efectividad operacional y de fiscalizacin, realizar
evaluaciones para reformas y cambios a los sistemas contributivos y para otros gastos relacionados
al cumplimiento de los deberes ministeriales del Departamento de Hacienda.
Seccin 2054.04.- Embargo y Cobro
(a)
Si cualquier persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este
Subttulo olvida o rehsa pagar la misma dentro de los diez (10) das siguientes a la notificacin y
requerimiento del Secretario, ste cobrar dicha contribucin con los intereses y cantidades
adicionales que exige la ley, mediante embargo y venta, del mismo modo y manera que para el
cobro de las contribuciones sobre la propiedad dispone la ley.
10
Seccin 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que Acredite la
11
Cancelacin del Gravamen
12
(a)
Propiedad del Caudal Relicto.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta al
13
gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Subttulo por haber sido objeto de transferencia
14
por herencia, manda o legado, con relacin a la cual no se presente el certificado de cancelacin
15
de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Subttulo, se observarn las siguientes
16
reglas:
17
(1)
Tribunales, Notarios y Registradores de la Propiedad.- Excepto en los casos
18
especficos autorizados por las Secciones 2051.08 y 2051.01 de este Subttulo, ningn
19
tribunal aprobar la divisin o distribucin, venta, entrega, cesin o ejecucin de hipoteca
20
sin que se deduzca y se deje depositado en corte, del producto de la subasta, a nombre del
21
Secretario, el monto de la contribucin que ste haya determinado o determine es atribuible
22
a dicha propiedad, entendindose que esto incluir todas las contribuciones impuestas por
23
este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas incluidas o incluibles
880
1
como bajas del caudal segn la Seccin 2023.03 de este Subttulo, incluyndose, por tanto,
las deudas exigibles atribuibles al causante; y ningn notario autorizar, expedir o
certificar documento alguno de divisin o distribucin, venta, entrega, cesin o hipoteca
de tal propiedad exceptundose de esta prohibicin la certificacin de documentos
otorgados con anterioridad al fallecimiento del causante; y ningn registrador de la
propiedad inscribir en registro alguno a su cargo, ningn documento notarial, sentencia o
acto judicial, otorgado, dictado o emitido, en relacin con cualquier divisin o distribucin,
venta, entrega o hipoteca de la mencionada propiedad.
(2)
Instituciones Financieras.- Ninguna institucin financiera entregar a los
10
herederos, legatarios o beneficiarios de un causante los fondos en cuentas a nombre del
11
finado, o de ste y otra persona conjuntamente, cantidad alguna en exceso de quince mil
12
(15,000) dlares, o de veinticinco (25) por ciento de total de dichos fondos, cualquiera de
13
las dos cantidades que sea mayor, a menos que el Secretario autorice una entrega por una
14
cantidad mayor, de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08, o que se presente a la
15
institucin financiera la cancelacin de gravamen dispuesto en la Seccin 2054.02. Para
16
propsitos de esta seccin, el trmino institucin financiera incluir bancos, fideicomisos
17
de inversiones, asociaciones de ahorro y prstamos, casas de corretaje o valores y
18
cooperativas de ahorro y crdito, haciendo negocios en Puerto Rico
19
(3)
Cajas de Seguridad.- Toda persona que, como funcin principal o colateral
20
de sus operaciones, arriende y mantenga bajo su custodia y control cajas de seguridad,
21
vendr obligada a mantener al da, para la inspeccin e informacin del Secretario, un
22
Registro con el nombre y direccin de las personas a quienes se arriendan dichas cajas de
23
seguridad durante cada ao natural, debiendo incluirse en tal Registro el nmero de cada
881
1
caja de seguridad, la fecha del contrato de arrendamiento y, en caso de cesin de tal contrato
de arrendamiento, la fecha de la cesin y el nombre y direccin del cesionario. Cuando se
trate de arrendamientos hechos a dos o ms personas mancomunadamente deber mantener
la misma informacin con respecto a todos los coarrendatarios. Asimismo deber mantener
un registro que indique la fecha y hora en que dicha persona o los arrendatarios abran las
referidas cajas de seguridad. Dicha persona no permitir la apertura, por nadie, de
cualesquiera cajas de seguridad que figuren arrendadas a nombre de cualquier causante o
conjuntamente a nombre de l y de cualquier otra persona, sin que est presente un
representante autorizado del Secretario.
10
(4)
Seguros.- Ninguna persona dedicada al negocio de seguros entregar
11
cantidad alguna sin que hubiere obtenido autorizacin del Secretario, excepto en el caso en
12
que la cantidad a entregarse no exceda de cinco mil (5,000) dlares o del cuarenta (40) por
13
ciento del importe total efectivo de dicha pliza o contrato de seguro, cualquiera de dichas
14
cantidades que fuere mayor; o excepto cuando se autorice por el Secretario una entrega por
15
una cantidad mayor de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08.
16
(b)
Requisito de Notificar los Pagos.- Las personas indicadas en los prrafos (2) y (4)
17
del apartado (a) debern notificar por escrito al Secretario los pagos que hagan bajo las
18
disposiciones de dichos prrafos dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de cada pago.
19
Dicha notificacin deber incluir los nombres y direcciones de las personas que reciban dichos
20
pagos, la cantidad total pagada y la cantidad adicional, si alguna, que quedare pendiente de pago.
21
(c)
Propiedad Donada.-
Con respecto a cualquier propiedad sujeta al gravamen
22
impuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo por haber sido objeto de una transferencia por
23
donacin con relacin a cuya propiedad no se presente el certificado de cancelacin de gravamen
882
1
dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Cdigo, ningn registrador inscribir en registro alguno
a su cargo, instrumento notarial alguno, sentencia o acto judicial, otorgado, dictado o emitido en
relacin con cualquier divisin, distribucin, entrega, venta o hipoteca de dicha propiedad.
4
5
6
SUBCAPTULO E - DISPOSICIONES MISCELNEAS

Seccin 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia
(a)
Toda persona que transfiriere cualquier participacin, derecho, inters u otro bien
intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, a cualquier heredero u otra persona
objeto natural de su liberalidad, deber, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que
se realiz la transferencia, otorgar ante notario pblico y remitir al Secretario un documento,
10
describiendo en forma detallada la participacin, derecho, inters o bien intangible transferidos y
11
haciendo constar la retribucin total recibida a cambio, si alguna hubiere mediado, los nombres y
12
direccin de las partes envueltas en dicha transferencia y la fecha de la misma. El hecho de no
13
cumplir con este requisito no conllevar penalidad alguna, salvo la especificada en la Seccin
14
15
Seccin 2055.02.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere Rendido
16
Planilla
17
(a)
Si despus del fallecimiento del causante se encontraren en posesin de cualquier
18
heredero u otra persona objeto natural de la liberalidad del causante, cualquiera participacin,
19
derecho, inters, u otro bien intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega,
20
pertenecientes anteriormente al causante, con respecto a los cuales no se hubiere rendido una
21
planilla de contribucin sobre donaciones de acuerdo con la Seccin 2051.02 de este Cdigo, dicha
22
propiedad se considerar, parte del caudal relicto del causante, a los fines de la contribucin
23
impuesta por el Captulo 2 de este Subttulo.
883
1
2
Seccin 2055.03.- Declaracin de Activo y Pasivo

(a)
Siempre que a su juicio fuere necesario para la debida administracin de este
Subttulo, el Secretario podr exigir de cualquier persona, mediante notificacin al efecto, que
rinda un estado de situacin financiera que incluya todos sus activos y pasivos, con los detalles y
en la forma que exigiere el Secretario y a la fecha que el Secretario especificare, sin que en ningn
caso la referida fecha pueda anteceder por ms de cinco (5) aos a la fecha de la notificacin.
Seccin 2055.04.- Tasacin Presuntiva
(a)
Siempre que apareciere de los ajustes del activo y el pasivo de un caudal (de
acuerdo con los ingresos informados para los fines de contribucin sobre ingresos, con las
10
donaciones hechas y notificadas y con otros ajustes que afecten el caudal, durante los ltimos cinco
11
(5) aos inmediatamente anteriores al deceso del causante) que dicho caudal ha sufrido una merma
12
injustificable despus de hacerse una concesin razonable para gastos de subsistencia, se presumir
13
que dicha merma resulta de donaciones no informadas y el Secretario proceder a imponer y cobrar
14
la contribucin correspondiente sobre la misma como una deficiencia, junto con las adiciones a la
15
contribucin dispuesta bajo el Subttulo F con relacin a las adiciones a la contribucin impuestas
16
por este Subttulo en casos de fraude.
17
Seccin 2055.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
18
(a)
Obligacin de Probar Alegaciones.- El Administrador del caudal o el donante
19
vendr obligado a probar sus aseveraciones o alegaciones con prueba fehaciente que deber
20
someter al Secretario.
21
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario para
22
administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin.
23
Seccin 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores
884
1
(a)
El Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, la Ley Nm. 167 de 30
de junio de 1968, segn enmendada y la Ley Nm. 303 de 12 de abril de 1946, segn enmendada,
y las leyes anteriores que imponen contribuciones sobre herencias o sobre donaciones continuarn
aplicndose de acuerdo con sus trminos en todos los casos en que el causante hubiere fallecido o
la donacin hubiere sido hecha antes de la fecha de vigencia de este Subttulo.
SUBTITULO C ARBITRIOS
CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
8
9
10
11
12
13
14
15
Seccin 3010.01.- Definiciones Generales

(a)
A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a
continuacin se expresa:
(1)
Artculo, significar todo objeto, artefacto, bien o cosa de uso o consumo,
sin importar su forma, materia o esencia e independientemente de su nombre.

(2)
Costo en Puerto Rico, significar y se determinar en cada caso, segn se
establece a continuacin:
(A)
Importadores: El costo en Puerto Rico ser la suma de todos los
16
costos, excluyendo los de fletes y seguros, que hagan posible la llegada de un
17
artculo a los puertos, independientemente de su nombre y de su origen, incluyendo
18
las regalas, pagos por derechos de distribucin, licencias o cualquier otro pago
19
similar o de comisiones, ms un diez (10) por ciento de la suma de los costos
20
relacionados en este inciso por concepto de fletes y de seguros. No obstante lo
21
anteriormente dispuesto, en el caso de propulsores, mnibus y camiones, el costo
22
en Puerto Rico ser el precio f.o.b. de fbrica cotizado por el fabricante de dichos
885
1
vehculos a sus distribuidores en Puerto Rico, ms un diez (10) por ciento sobre el
precio f.o.b. de fbrica por concepto de fletes y de seguros.
El costo en Puerto Rico no se reducir en ningn caso por descuentos por
pronto pago, o por descuentos que se concedan por razn de volumen de compras,
por razn de volumen de ventas o por consideraciones de carcter especulativo,
pero s podr reducirse en la medida que corresponda, por descuentos comerciales
que se concedan para llevar los precios estipulados en listas, catlogos, anuncios u
otras publicaciones, a los precios de mercado prevalecientes, o para convertir la
cifra del precio al consumidor en un precio al mayorista o al detallista, siempre y
10
cuando el Secretario determine que tal reduccin est propiamente justificada
11
dentro de las circunstancias para determinar el costo en Puerto Rico.
12
definicin deber interpretarse por el Secretario en forma anloga a la definicin
13
existente. El trmino costo en Puerto Rico no aplicar en el caso de automviles
14
y embarcaciones.
15
(B)
Esta
Fabricantes.- El costo en Puerto Rico ser el sesenta (60) por ciento
16
del precio de venta. Este costo en Puerto Rico no ser reducido por impuesto
17
pagado alguno. El precio de venta de los fabricantes no se reducir por descuentos
18
por pronto pago o por descuentos concedidos por razn de volumen de ventas o por
19
consideraciones de carcter especulativo.
20
(C)
No obstante lo anterior, el Secretario podr determinar el precio
21
contributivo en Puerto Rico, de acuerdo al mtodo que refleje el valor o precio de
22
los artculos sujetos a tributacin cuando entienda que los documentos necesarios
23
para establecer el costo en Puerto Rico no son autnticos, o que son insuficientes
886
1
o inadecuados para tal propsito; o cuando a base de los documentos que le someta
el contribuyente para establecer el costo en Puerto Rico, ste difiera
considerablemente del costo en Puerto Rico para artculos similares; o cuando no
se establezca en este Subttulo regla alguna para determinar el costo en Puerto
Rico de los artculos.
(3)
Fabricante, significar cualquier persona que se dedique a la manufactura
de cualquier artculo, incluyendo ensambladores o integradores de artculos y personas que
reelaboren artculos ya parcialmente elaborados.
Toda persona que inicie o emprenda la elaboracin o fabricacin de cualquier
10
artculo sujeto a tributacin bajo este Subttulo, deber dar aviso de ello al Secretario.
11
Adems, deber prestar una fianza a favor del Secretario en la forma que ste disponga
12
mediante reglamento.
13
(4)
Fecha de introduccin, significar el da de introduccin de los artculos
14
en el puerto. Sin embargo, cuando por razn de la reglamentacin aduanera, militar o
15
sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por
16
cualquier razn de fuerza mayor el contribuyente o la persona responsable del pago de los
17
arbitrios est impedido de tomar posesin de los artculos introducidos del exterior dentro
18
del trmino de treinta (30) das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se
19
considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad
20
correspondiente, permita que el contribuyente o la persona responsable del pago de los
21
arbitrios tome posesin de los artculos introducidos, o la fecha en que el Secretario del
22
Trabajo y Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o
23
aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor.
887
1
En el caso de artculos introducidos libre de impuesto a las zonas de comercio
extranjero, la fecha de introduccin ser aquella en que la mercanca sea retirada de los
predios de dicha zona, debindose verificar tal hecho mediante la presentacin del
documento conocido como Declaracin de Entrada para Consumo del Servicio de
Aduanas de los Estados Unidos.
6
7
8
9
10
11
12
(5)
Introduccin, significar la llegada de artculos del exterior a los puertos
de Puerto Rico que sean efectivamente descargados.

(6)
Introductor, significar cualquier persona que reciba o traiga un artculo
del exterior, bien sea como consignatario o a travs de un banco, agente embarcador o
cualquier otro intermediario.
(7)
Municipio, significar todos los gobiernos municipales del Gobierno de
Puerto Rico.
13
(8)
Persona, significar cualquier persona natural o jurdica.
14
(9)
Persona exenta, significar toda persona que, por razn de su condicin y
15
de acuerdo a los requisitos y disposiciones de este Subttulo, est legalmente capacitada
16
para adquirir artculos tributables sin necesidad de pagar los arbitrios o impuestos
17
establecidos en este Subttulo.
18
19
20
(10)
Precio contributivo en Puerto Rico, significar el costo en Puerto Rico
ms veinte (20) por ciento sobre dicho costo, excepto en los siguientes casos:
(A)
mnibus, propulsores y camiones.- En el caso de mnibus,
21
propulsores y camiones introducidos por cualquier persona, el "precio contributivo
22
en Puerto Rico" se determinar de la siguiente forma:
888
1
(i)
mnibus, propulsores y camiones nuevos.- En este caso, el
"precio contributivo en Puerto Rico" ser el precio f.o.b. fbrica cotizado
por el fabricante de dichos vehculos de motor a sus distribuidores en Puerto
Rico, multiplicado por un factor de 1.32.
(ii)
mnibus, propulsores y camiones usados.- En este caso el
"precio contributivo en Puerto Rico" ser aquel que aparece publicado en
una publicacin independiente reconocida por la industria para modelos
similares (Black Book, Blue Book, Automotive Invoice Services, y
otros) incluyendo el valor de cualquier equipo opcional instalado. De esta
10
forma se reconocer la depreciacin al modelo correspondiente. La cantidad
11
as reflejada se multiplicar por un factor de 1.32.
12
13
14
15
16
En el caso de los automviles, el precio contributivo en Puerto Rico ser el

precio sugerido de venta al consumidor, segn se indica en el prrafo (11).
(11)
Precio sugerido de venta al consumidor.- Significar, para fines de este
Subttulo, lo siguiente para cada uno de los casos que a continuacin se exponen:
(A)
Automviles nuevos para la venta.- En el caso de automviles
17
nuevos introducidos del exterior por distribuidores y traficantes autorizados, el
18
"precio sugerido de venta al consumidor" significa el costo bsico del modelo del
19
automvil incluyendo el equipo opcional instalado de fbrica, ms el seguro y flete
20
de importacin, el margen de ganancia estimada para la venta, y los costos
21
asociados con la preparacin y entrega del vehculo.
889
1
El "precio sugerido de venta al consumidor" se determinar por el
importador o distribuidor conforme lo dispone en la Seccin 3020.08(c) antes de
introducir el vehculo a Puerto Rico.
(B)
Automviles nuevos para uso privativo.- En el caso de automviles
nuevos introducidos del exterior por personas que habrn de utilizarlo para uso
privativo, el precio sugerido de venta al consumidor significa el precio sugerido
de venta por el manufacturero para ventas al detal, segn aparece publicado en el
Black Book New Car Market Guide o en el Black Book Truck and Vans Guide,
de la edicin ms reciente disponible a la fecha de introduccin del vehculo,
10
dependiendo del vehculo correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes
11
autorizadas e independientes debidamente reconocidas por la industria, segn lo
12
determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicacin correspondiente
13
ser entonces multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el "precio sugerido
14
de venta al consumidor a los efectos de la aplicacin del tipo contributivo para la
15
determinacin del arbitrio a pagar.
16
(C)
Automviles usados para la venta.- En el caso de automviles
17
usados, incluyendo los vehculos conocidos con el nombre de vanes, minivanes
18
y vehculos hechos a la orden (customized), introducidos del exterior por
19
traficantes autorizados, el precio sugerido de venta al consumidor significa aquel
20
precio sugerido de venta, sin considerar aumento o disminucin alguna, segn
21
aparece en la publicacin del Black Book Used Car Market Guide de la edicin
22
ms reciente disponible a la fecha de introduccin del vehculo correspondiente, o
23
en cualesquiera otras fuentes independientes debidamente reconocidas en la
890
1
industria de vehculos usados, segn lo determine el Secretario, bajo la clasificacin
de wholesale clean o su equivalente. La cantidad as reflejada ser entonces
multiplicada por un factor de uno punto cuarenta (1.40) para configurar el "precio
sugerido de venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin del tipo contributivo
para la determinacin del arbitrio a pagar.
No obstante lo anterior, en el caso de automviles usados, en cuanto a
modelos disponibles del ao natural en que ocurre el evento contributivo y a
modelos de ese ao natural o del ao natural anterior, el "precio contributivo en
Puerto Rico" ser determinado de igual forma que en el caso de los automviles
10
nuevos, segn corresponda.
11
(D)
Automviles usados para uso privativo.- En el caso de automviles
12
usados introducidos del exterior por personas que habrn de utilizarlo para uso
13
privativo el precio contributivo ser el que aparece en la columna Retail Clean
14
del Black Book Used Car Market Guide, o el precio sugerido de venta al detal
15
establecido en cualquier fuente autorizada e independiente reconocida por la
16
industria, segn lo determine el Secretario, multiplicado por uno punto treinta
17
(1.30).
18
Para fines de este prrafo, el trmino uso privativo significar, uso propio,
19
particular, personal, privado o cualquier otro uso que no sea para la reventa o venta
20
a terceros.
21
(E)
22
23
Embarcaciones.(i)
"Embarcaciones nuevas para la venta".- En el caso de
embarcaciones nuevas introducidas por distribuidores y traficantes
891
1
autorizados, el "precio de venta al consumidor" significa aquel precio por
el
(independientemente de que dicha embarcacin sea vendida al detal por un
vendedor distinto al distribuidor o traficante autorizado que introdujo la
embarcacin), excluyendo el arbitrio.
cual
la
embarcacin
(I)
es
vendida
al
detal
al
consumidor
Al momento de la introduccin, el distribuidor o
traficante autorizado estimar el precio de venta al consumidor para
el embarque correspondiente, incluyendo todos los elementos de
precio necesarios que hacen posible la presentacin de las
10
embarcaciones al consumidor y que constituyen el precio de oferta
11
de esas embarcaciones al detal.
12
(II)
El "precio de venta al consumidor" en ninguna forma
13
ser alterado por unidades tomadas en trade in.
14
(ii)
"Embarcaciones nuevas para uso propio o embarcaciones
15
usadas para uso propio".- En el caso de embarcaciones nuevas introducidas
16
por personas que habrn de utilizarlas para uso propio o de embarcaciones
17
usadas introducidas por personas que habrn de utilizarlas para uso propio,
18
esto es, no para la venta, el "precio de venta al consumidor" significa el
19
precio sugerido de venta, segn aparece publicado en cualquier fuente
20
autorizada e independiente debidamente reconocida por la industria, segn
21
lo determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicacin
22
correspondiente ser entonces multiplicada por un factor de 1.30 para
892
1
configurar el "precio de venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin
del tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.
(iii)
"Embarcaciones usadas para la venta".- En el caso de
embarcaciones usadas, el "precio de venta al consumidor" ser aquel precio
sugerido de venta segn aparece en cualquier fuente independiente
debidamente reconocida en la industria, segn lo determine el Secretario.
La cantidad as reflejada ser entonces multiplicada por un factor de 1.30
para configurar el "precio de venta al consumidor" a los efectos de la
aplicacin del tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.
10
(iv)
No obstante lo anterior, en el caso de embarcaciones usadas
11
que sean modelos del ao natural en que ocurre el evento contributivo o
12
modelos del ao natural anterior, el trmino "precio de venta al consumidor"
13
ser determinado de igual forma que en el caso de las embarcaciones
14
nuevas, segn corresponda.
15
(12)
Puerto significar todo muelle, embarcadero, desembarcadero, terminal,
16
zona o punto areo o martimo de entrada de artculos y personas del exterior, incluyendo
17
todos los almacenes, negocios, tiendas y estructuras, facilidades y predios de stos.
18
(13)
Aguas territoriales, significar las aguas navegables que se extienden
19
hasta 12 millas nuticas del lmite costero del Gobierno de Puerto Rico segn dispuesto
20
por la Proclama Presidencial Nm. 5928 del 27 de diciembre de 1998.
21
(14)
Secretario, significar el Secretario de Hacienda.
22
(15)
Almacenes de adeudo.-
23
Significar aquellos edificios o locales
autorizados por el Secretario utilizados o destinados para almacenar, depositar y guardar
893
1
los artculos importados o fabricados localmente sujetos al pago de impuestos de acuerdo
con este Subttulo, pero que no han sido satisfechos. Los almacenes de adeudo podrn ser
privados o pblicos.
fabricantes locales que los destinen nica y exclusivamente al almacenaje de sus propios
productos.
pertenecientes a personas que no son sus propietarios o explotadores.
(16)
Los privados sern aquellos pertenecientes a importadores o
Los pblicos sern aquellos en los cuales pueden depositarse productos
Zona libre de comercio extranjero.- Significar aquellas reas en los
puertos, o adyacentes a stos, provistas de facilidades para la carga y descarga, el manejo,
manufactura, exhibicin, almacenamiento, empaque, clasificacin, limpieza o cualquier
10
otro manejo de mercanca dentro del rea, debidamente designadas por la Junta de Zonas
11
de Comercio Extranjero (Foreign Trade Zones Board) conforme a las disposiciones de
12
la Ley Federal de Zonas de Comercio Extranjero de 18 de junio de 1934, segn enmendada.
13
(17)
Embarcacin significa toda construccin cncava de madera, hierro,
14
acero o cualquier otro material, capaz de flotar en el agua que sirva como medio de
15
transporte, incluyendo toda clase de bote, barcaza, velero o navo de cualquier tipo que
16
navegue sobre el agua.
17
(18)
Equipo pesado significa las mquinas y grandes herramientas utilizadas
18
para fines agrcolas, industriales, forestales, martimos o de construccin, entre otros,
19
incluyendo todo tipo de equipo para el movimiento de tierra, tales como excavadoras o
20
equipos de pavimentacin, pero excluyendo camiones.
21
22
23
Seccin 3010.02 - Alcance del Trmino Incluye

(a)
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras
incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras
894
1
materias dentro del significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados slo se
interpretarn como una ilustracin o caracterizacin, pero no como que acatan todo el universo de
los objetos sujetos a las disposiciones de este Subttulo.
Seccin 3010.03 - Limitacin para Fijar Impuestos
(a)
Ningn municipio autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o
recaudar ningn arbitrio local sobre cualquier artculo sujeto al pago de impuestos bajo las
disposiciones de este Subttulo, segn establecido en el Subttulo F.
Seccin 3010.04 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales
(a)
Excepto por lo dispuesto en el Captulo 3 de este Subttulo, relacionado a las
10
exenciones al impuesto sobre artculos, los departamentos, agencias, administraciones,
11
negociados, juntas, comisiones, oficinas, instrumentalidades y corporaciones pblicas, municipios
12
del Gobierno de Puerto Rico, as como la Rama Legislativa y la Rama Judicial, estarn sujetos a
13
los arbitrios dispuestos en este Subttulo, an cuando en las leyes habilitadoras de stos se
14
contemple una exencin del pago de arbitrios, excepto en los casos en que las leyes habilitadoras
15
de stos contengan una exencin de las disposiciones esta seccin, o de la seccin predecesora de
16
esta seccin bajo la Ley 120-1994, segn enmendada.
17
18
19
CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTCULOS

Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en las Secciones 3020.02 a
20
3020.07A, inclusive, de este Subttulo un arbitrio sobre el cemento fabricado localmente o
21
introducido en Puerto Rico, el azcar, productos plsticos, la introduccin o fabricacin de
22
cigarrillos, la gasolina, el combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el petrleo crudo,
23
los productos parcialmente elaborados y terminados derivados de petrleo, as como sobre
895
1
cualquier otra mezcla de hidrocarburos, y los vehculos de motor. El arbitrio fijado regir si el
artculo ha sido introducido, vendido, consumido, usado, traspasado o adquirido en Puerto Rico y,
se pagar una sola vez, en el tiempo y en la forma especificada en el Captulo 6 de este Subttulo.
La aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones concedidas en el Captulo 3 de este
Subttulo.
Seccin 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por Traficantes
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis (6) centavos por cada quintal o
fraccin de quintal de todo cemento hidrulico o sustituto de ste fabricado localmente o
introducido en Puerto Rico por traficantes o fabricantes locales que posean la licencia requerida
10
en este Subttulo.
11
Seccin 3020.03.- Azcar
12
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de catorce (14) centavos por cada libra o
13
fraccin de libra de toda clase de azcar, sin importar su estado y su forma y sobre los sustitutos
14
de sta. A los fines de este Subttulo, el trmino azcar significar e incluir azcar de caa, de
15
remolacha, de maz, de sorgo, o cualquier otra forma de sacarosa natural o artificial.
16
(b)
El azcar empacada en bolsas o paquetes de dos (2) y cinco (5) libras, o en cualquier
17
otra denominacin, llevar adherido o estampado en forma clara y visible un sello o etiqueta
18
demostrativo de haber pagado el impuesto dispuesto por esta seccin, en la forma y manera que
19
determine el Secretario.
20
Seccin 3020.04.- Productos Plsticos
21
(a)
Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis punto seis por ciento (6.6) del
22
precio contributivo en Puerto Rico sobre todo producto plstico, abajo descrito, manufacturado
23
fuera de Puerto Rico que no cumpla con las normas establecidas por las siguientes entidades:
896
1
Tubera y acoples (Fittings) para agua potable
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
American Society for Testing and Materials (ASTM)
American Water Works Association (AWWA); ANSI/AWWA C900-97 & C905-97; 909-
97
FM Approvals, Class Number 1612
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
Tubera, conductos y acoples Fittings para uso elctrico
Underwriters Laboratories Inc., (UL)
10
Nacional Electrical Manufacturers Association, (NEMA)
11
Canadian Standards Association (CSA)
12
Tubera y acoples Fittings para uso sanitario y drenaje
13
National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61
14
15
The American Association of State Highway and Transportation Officials (AASHTO)
16
International Association of Plumbing and Mechanical Officials, (IAPMO)
17
Canadian Standards Association, (CSA)
18
Mueblera en Plstico
19
20
21
Seccin 3020.05.- Cigarrillos

(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio de once dlares con quince centavos
22
(11.15) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A partir del 1 de julio de 2013 el
23
arbitrio ser diecisis dlares con quince centavos (16.15) sobre cada ciento o fraccin de cien
897
1
(100) cigarrillos. A partir del 1 de julio de 2015 el arbitrio ser de diecisiete dlares (17.00) sobre
cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A los fines de esta parte, el trmino "cigarrillo"
significar cualquier rollo de picadura de tabaco natural o sinttico, o picadura de cualquier materia
vegetal natural o sinttica, o cualquier mezcla de las mismas, o picadura de cualquier otra materia
o sustancia slida, que se utilice para elaborar los productos conocidos por los nombres cigarrillos,
cigarros y "little cigars". Quedan excluidos los cigarros o cigarrillos introducidos o fabricados en
Puerto Rico para exportacin, sujeto a aquellos requisitos o condiciones que imponga el Secretario
por reglamento, as como cigarros o cigarrillos artesanales hechos a mano segn definido por el
Secretario mediante reglamento.
10
(b)
Los cigarrillos que se fabriquen, introduzcan, vendan, traspasen, usen o consuman
11
en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en que fueren empaquetados
12
una etiqueta con la informacin y caractersticas que por reglamento se disponga. Cada caja,
13
paquete o cajetilla de cigarrillos deber tener estampada en sitio visible y en forma clara y legible
14
la palabra tributable o taxable. Estas disposiciones no aplicarn a los cigarrillos exentos.
15
Seccin 3020.06.- Combustible
16
17
(a)
Se impondr, cobrar y pagar el arbitrio que a continuacin se indica sobre cada
galn o fraccin de galn de los siguientes combustibles:
18
(1)
Gasolina
19
(2)
Combustible de Aviacin
20
(3)
Gas oil o diesel oil
21
(4)
Cualquier otro combustible
22
23
(b)
16
A los fines de este Subttulo, el trmino gasolina incluir toda clase de gasolina,
todo producto combustible y toda mezcla de gasolina con cualquier producto combustible para uso
898
1
o consumo en la propulsin de naves de transportacin area. Estarn excluidos del trmino
gasolina, para los fines de esta seccin, los gases licuados tales como propano, butano, etano,
etileno, propileno, butileno y cualquier mezcla de los mismos. A los fines de esta seccin se
excluye del trmino cualquier otro combustible el gas natural, el gas propano y sus derivados o
gases de naturaleza similar.
(c)
El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles gravados en
esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida a sesenta (60) grados Fahrenheit
(F). El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de galones despachado
desde los tanques del proveedor a los tanques o camiones del importador, distribuidor o fabricante
10
local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el inspector
11
autorizado antes y despus del comienzo del trasiego.
12
(d)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el Combustible
13
residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por la Autoridad de Energa Elctrica de Puerto Rico
14
para la generacin de electricidad. Este apartado aplicar si la gravedad especfica de dicho
15
combustible no excede de 24.9 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta (60)
16
grados Fahrenheit (F).
17
(e)
El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el Combustible
18
residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por industrias y comercios establecidos en Puerto Rico
19
para ser utilizado en sus gestiones de produccin. Este apartado aplicar si la gravedad especfica
20
de dicho combustible no excede de 24.9 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta
21
grados Fahrenheit (60F).
899
1
(f)
Los artculos, incluyendo la gasolina, el combustible de aviacin y el "gas oil" o
"diesel oil" o cualquier otro combustible sujeto a las disposiciones de esta seccin estarn exentos
de los impuestos sobre venta y uso establecidos en el Subttulo D.
(g)
De conformidad con la Ley Nm. 82 de 26 de junio de 1959, segn enmendada, se
suspender la imposicin y cobro del arbitrio sobre gasolina fijado en el prrafo (1) del apartado
(a) de esta seccin cuando se trate de gasolina de aviacin y de cualquier otro producto combustible
para uso o consumo en la propulsin de vehculos de transportacin area que sea destinado a
consumirse en viajes por aire entre Puerto Rico y otros lugares, o en viajes por aire dentro de los
lmites territoriales de Puerto Rico, siempre y cuando, en lugar del impuesto fijado en esta seccin,
10
la Autoridad de los Puertos imponga sobre dichos productos un derecho de dos (2) centavos por
11
galn o por fraccin de galn y lo cobre a los importadores de combustible que se utilice para el
12
consumo de la propulsin de vehculos de transportacin area.
13
(1)
Para fines de este apartado (g), el trmino importador significa cualquier
14
persona natural o jurdica que se dedique al negocio de importar los productos mencionados
15
en el prrafo anterior, como tambin significar los consumidores de los referidos
16
productos en el caso de que stos los importen directamente.
17
(2)
El importador deber pagar a la Autoridad de Puertos el derecho que se
18
describe en este apartado (g) antes de tomar posesin de los productos mencionados en el
19
prrafo anterior. No obstante lo anterior, en el caso de importadores afianzados, dicho
20
derecho se pagar no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al mes en el cual
21
el importador tome posesin de dichos productos. La Autoridad de Puertos establecer
22
mediante reglamento los requisitos para acogerse al beneficio de fianza.
23
Seccin 3020.07.- Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos Terminados
900
1
Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
(a)
Adems de cualquier otro arbitrio fijado en este Subttulo, se impondr,
cobrar y pagar un arbitrio por el uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos
parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del petrleo y de cualquier
otra mezcla de hidrocarburos de nueve dlares con veinticinco centavos ($9.25) por Barril
o fraccin.
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(1) de esta Seccin se reducir por tres
dlares con venticinco centavos ($3.25), o sea, de nueve dlares con veinticinco ($9.25) a
10
seis dlares ($6.00) por Barril o fraccin, en la Fecha de Efectividad de la Transferencia
11
(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
12
segn enmendada por esta Ley), pero no antes del 15 de marzo de 2015.
13
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas si como parte del proceso de refinacin de
14
petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha ganancia estar sujeta al
15
impuesto establecido bajo esta seccin.
16
(c)
A los fines de esta seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso, consumo,
17
venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de petrleo gravados
18
en esta seccin.
19
20
21
(d)
esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de barriles
22
despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador, distribuidor o
23
fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el
901
1
inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y
despus del comienzo del trasiego.
3
4
(f)
Exenciones.- El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos (incluyendo
el gas natural) utilizados para la generacin de electricidad por:
(A)
la Autoridad de Energa Elctrica;
(B)
cualquier planta generadora con relacin nicamente a aquella
9
10
porcin de gas natural utilizada para generar electricidad que se le venda a la

Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora; o
11
(C)
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
12
cualquier entidad que opere el sistema de transportacin martima que sirve a las
13
islas Municipio de Vieques y Culebra.
14
(2)
Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados
15
derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos que sean exportados de
16
Puerto Rico.
17
(3)
18
derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos importados o vendidos
19
localmente a las agencias e instrumentalidades del gobierno federal.
20
(4)
21
derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por las
22
refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma
23
de materia prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de combustibles
902
1
(refinery fuel). En el caso de las refineras que usen petrleo crudo, esta exencin nunca
exceder, individual o en conjunto, del seis (6) por ciento comprobado del total de los
productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin.
petroqumicas la exencin podr exceder del seis (6) por ciento, pero para ello el
peticionario deber someter al Secretario la evidencia que justifique una exencin mayor y
el Secretario determinar el monto de la exencin evaluando la evidencia sometida y
cualquier otra informacin pertinente.
(5)
En el caso de las
derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizada en la elaboracin
10
de artculos que luego de terminados no se identifiquen como productos de petrleo
11
gravados por este Subttulo. Toda persona cubierta por esta exencin deber tener el
12
reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.
13
(6)
14
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados
15
como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y martimas en sus viajes
16
por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.
17
(7)
18
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
19
utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de vapor para el cocimiento,
20
enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.
21
(8)
22
derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por
23
embarcaciones que prestan servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos de
903
1
carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera estos servicios, ya sea
en aguas territoriales o fuera de stas.
(g)
Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados
o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos,
sujetos a las disposiciones de esta seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso
establecidos en el Subttulo D.
(h)
Tiempo de Pago.- El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin 3060.01 del
Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se pagar segn las
10
(i)
Reintegro por Exenciones.- En los casos de las refineras o petroqumicas el
11
Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta demuestra, a
12
satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una o ms de las exenciones
13
establecidas en esta seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:
14
(1)
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto.
15
(2)
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag
16
el impuesto.
17
(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo
18
o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.
19
(j)
Monto de la Fianza.- La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna, ser
20
equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor del Secretario
21
para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta seccin.
22
23
(k)
El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo FIFO
(First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
904
1
para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos, la toma de crditos y los reintegros
que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta seccin.
Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos
terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos dedicado a la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
(a)
Adems del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07 de este Subttulo por el
uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos
terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos, se
10
impondr, cobrar y pagar un arbitrio adicional por el uso en Puerto Rico de petrleo
11
crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del
12
petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos de seis dlares con veinticinco
13
centavos ($6.25) por Barril o fraccin.
14
(2)
El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Seccin incrementar por
15
tres dlares con veinticinco centavos ($3.25), o sea, de seis dlares con veinticinco
16
centavos ($6.25) a nueve dlares con cincuenta centavos ($9.50) por Barril o fraccin, en
17
la Fecha de Efectividad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
18
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), pero no antes del 15 de marzo
19
de 2015.
20
(b)
En el caso de refineras o petroqumicas, si como parte del proceso de refinacin de
21
petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha ganancia estar sujeta al
22
impuesto establecido bajo esta Seccin.
23
(c)
A los fines de esta Seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso, consumo,
905
1
venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de petrleo gravados
en esta Seccin.
3
4
5
(d)
esta Seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
(e)
El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de barriles
despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador, distribuidor o
fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el
inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y
despus del comienzo del trasiego.
10
11
12
13
(f)
Las disposiciones del Captulo 3 de este Subttulo no aplicarn a esta Seccin,
excepto por lo dispuesto en las Secciones 3030.01 y 3030.02.

(g)
Exenciones. El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)
14
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos (incluyendo
15
el gas natural) utilizados para generacin de electricidad por:
16
(A)
la Autoridad de Energa Elctrica, cualquier entidad sucesora o
17
cualquier entidad que opere facilidades de la Autoridad de Energa Elctrica o su
18
sucesora; o
19
(B)
cualquier planta co-generadora con relacin nicamente a aquella
20
porcin del gas natural utilizado para generar electricidad que se le venda a la
21
Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora;
22
23
(C)
a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o
cualquier entidad que opere el sistema de trasportacin martima que sirve a las
906
1
islas Municipio de Vieques y Culebra.
(2)
derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos que sean exportados de
Puerto Rico.
(3)
derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos importados o vendidos
localmente a las agencias e instrumentalidades del Gobierno Federal.
(4)
derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por las
10
refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma
11
de materia prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de combustibles
12
(refinery fuel). En el caso de las refineras que usen petrleo crudo, esta exencin nunca
13
exceder, individual o en conjunto, del seis por ciento (6%) comprobado del total de los
14
productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin.
15
petroqumicas la exencin podr exceder del seis por ciento (6%), pero para ello el
16
peticionario deber someter al Secretario la evidencia que justifique una exencin mayor y
17
el Secretario determinar el monto de la exencin evaluando la evidencia sometida y
18
cualquier otra informacin pertinente.
19
(5)
En el caso de las
20
derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizada en la elaboracin
21
de artculos que luego de terminados no se identifiquen como productos de petrleo
22
gravados por esta parte.
23
reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.
Toda persona cubierta por esta exencin deber tener el
907
1
(6)
terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados
como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y martimas en sus viajes
por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.
(7)
terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos
utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de vapor para el cocimiento,
enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.
(8)
10
derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por
11
embarcaciones que prestan servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos
12
de carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera estos servicios, ya
13
sea en aguas territoriales o fuera de stas.
14
(9)
15
derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos, sujetos al
16
arbitrio sobre el diesel oil establecido en el apartado (a)(3) de la Seccin 3020.06;
17
disponindose, que en y despus de la Fecha de Efectividad (segn se define este trmino
18
en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
19
Ley), esta exencin no ser aplicable al incremento de tres dlares con veinticinco centavos
20
($3.25) establecido en el apartado (a)(ii) de esta Seccin 3020.07A por lo que dichos
21
artculos sujetos tambin al arbitrio sobre el diesel oil estarn sujetos a un arbitrio de solo
22
tres dlares con veinticinco centavos ($3.25) bajo esta Seccin 3020.07A.
23
Se entender que el diesel oil, para los efectos de este prrafo, ser el utilizado
908
1
en Puerto Rico por: (i) establecimientos dedicados a la venta al por menor de combustible
para vehculos de motor almacenado en tanques de almacenamiento soterrados autorizados
por la Junta de Calidad Ambiental; (ii) establecimientos que se dediquen a la venta de
combustible a personas descritas en el inciso (i) de este prrafo, o a otras personas para uso
en vehculos de motor utilizados en la transportacin de personas o mercaderas, o (iii)
personas para uso en vehculos de motor utilizados en la transportacin de mercaderas.
La exencin provista en este prrafo es extensiva al importador del diesel oil que
lo vende a cualquiera de las personas descritas en los incisos (i), (ii) y (iii) de este prrafo.
Para que la exencin provista en los incisos (ii) y (iii) de este prrafo sea aplicable, la
10
persona descrita en dichos incisos deber tener el reconocimiento y autorizacin previa del
11
Secretario.
12
(h)
Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados
13
o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos,
14
sujetos a las disposiciones de esta Seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso
15
establecidos en el Subttulo D.
16
(i)
Tiempo de pago. El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin 3060.01 del
17
Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se pagar segn las
18
19
(j)
Reintegro por exenciones. En los casos de las refineras o petroqumicas el
20
Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta demuestra, a
21
satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una (1) o ms de las exenciones
22
establecidas en esta Seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:
23
(1)
La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto.
909
1
2
(2)
La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag
el impuesto.
(3)
La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo
(k)
Monto de la fianza. La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna, ser
equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor del Secretario
para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta Seccin.
(l)
El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo
FIFO (First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
10
aceptados, para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos, la toma de
11
crditos y los reintegros que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta Seccin.
12
13
Seccin 3020.08.- Vehculos

(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo vehculo que se introduzca del exterior o
14
se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuacin de la descripcin del mismo se establece
15
subsiguientemente:
16
(1)
17
18
Automviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico:

(A)
El por ciento que corresponda al precio contributivo en Puerto Rico

dispuesto en la tabla que sigue:
19
IMPUESTO A PAGAR
20
Si el precio contributivo
21
en Puerto Rico fuere:
El impuesto ser:
Hasta $6,170
$637.50 (impuesto mnimo)
Mayor de $6,170 hasta $10,690
$637.50 ms el 10.2% del
910
exceso de $6,170
$1,098.00 ms el 19.6% del

exceso de $10,690
$3,188.35 ms el 23.0% del

exceso de $21,380
$5,575.15 ms el 27.2% del

exceso de $31,780
Mayor de $44,890
$9,253.10 ms el 34.0% del

exceso de $44,890
(B)
La tabla contenida en el inciso (A) aplicar a todos los automviles
nuevos y usados, introducidos a Puerto Rico, excepto en el caso de
los automviles nuevos que sean exportados.
(2)
Rico
(3)
Propulsores: diecisiete (17) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto
mnibus (guaguas): veinte (20) por ciento sobre el precio contributivo en
Puerto Rico
(4)
Camiones: diez (10) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico
(5)
Motocicletas: ocho (8) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.
10
(6)
Vehculos ATV: diez (10) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.
11
(7)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado: seis punto seis (6.6)
12
13
14
porciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico;

(8)
En ningn caso los automviles, propulsores, mnibus, camiones, remolque
de enganche manual o de equipo no pesado introducidos del exterior o fabricados en Puerto
911
1
Rico pagarn un impuesto menor de seiscientos treinta y siete dlares con cincuenta
centavos ($637.50).
(9)
Se excepta del impuesto contenido en esta Seccin, las ambulancias
Categora III, en cuyo caso, no se les impondr ni cobrar cantidad por concepto del pago
de arbitrios. Para efectos de esta Ley, Ambulancia Categora III se referir a toda
ambulancia destinada a la transportacin de enfermos, lesionados, heridos, incapacitados,
imposibilitados o invlidos, de acuerdo a la reglamentacin establecida por la Comisin de
Servicio Pblico para la referida categora. Adems, las ambulancias de esta categora
sern especialmente diseadas, construidas y equipadas con una sala de emergencia
10
rodante. Dichas ambulancias sern operadas por tcnicos de emergencia mdica
11
autorizados por el Secretario de Salud.
12
(b)
Definiciones.- A los efectos de esta seccin y de cualesquiera otras disposiciones
13
aplicables de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se
14
indica:
15
(1)
Automvil, significar cualquier vehculo provisto de cualquier medio de
16
autoimpulsin que se haya diseado para transportar personas, incluyendo los carros
17
fnebres y los carruajes para llevar flores, pero excluyendo mnibus, y las
18
ambulancias. Tambin significar aquellos vehculos de uso mltiple que son aqullos que
19
por su diseo, estructura interna, aspectos mecnicos y configuracin fsica, puedan
20
utilizarse, tanto para el transporte de carga, como para el transporte de pasajeros. Incluye
21
a su vez, los vehculos conocidos con el nombre genrico de vanes, minivanes y
22
vehculos hechos a la orden (customized).
912
1
(2)
Omnibus, significar e incluir todo vehculo de motor de viajeros,
conocido comnmente como autobuses o guaguas con capacidad de quince (15)
pasajeros o ms incluyendo el conductor, las ambulancias, as como los chasis y las cajas
y mnibus de pasajeros construidos sobre el chasis de camiones.
5
6
7
8
9
(3)
Propulsores, significar e incluir todos los camiones especialmente
diseados para arrastrar remolques.

(4)
Camiones, significar e incluir:

(A)
Camiones, camionetas, autos de arrastre y vehculos similares de
autoimpulsin, sea cual fuere el nombre con que se conociere, diseados con el
10
propsito fundamental de transportar carga.
11
vehculos de motor que por su diseo y estructura interna se utilizan para el
12
transporte de pasajeros y cuyo propsito fundamental, aunque no exclusivo, sea el
13
transporte de pasajeros, los cuales tributarn como automviles.
14
(B)
Este trmino excluye aquellos
Vehculos de motor provistos con cualquier nmero de ruedas,
15
plataforma horizontal o vertical, cucharn, o gra acoplada a la fuerza motriz del
16
vehculo, diseados expresamente para la transportacin, acarreo, arrastre, izado,
17
enarbolado o estibado de cargas, materiales o bultos, sin importar la distancia
18
recorrida ni el rea de actividad de dicho vehculo.
19
(C)
Artefactos o montacargas diseados o construidos para adaptacin
20
a, instalacin en, o acoplamiento a cualquier vehculo de los mencionados en los
21
incisos (A) y (B) de este prrafo, y que ample, especialice, o en cualquier otra
22
forma modifique la utilidad de dicho vehculo.
913
1
(D)
El concepto camiones tambin incluir los remolques que sean
diseados para ser arrastrados por propulsores o por camiones, excluyendo
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado. El concepto tambin
incluir las cajas para almacenamiento o transporte de mercanca.
(5)
Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado, significar e
incluir los remolques que puedan ser arrastrados por cualquier tipo de vehculo de motor,
excluyendo propulsores o camiones.
(c)
9
10
Las siguientes disposiciones complementarn la aplicacin y cumplimiento de esta
seccin:
(1)
Determinacin precio sugerido de venta.- El precio sugerido de venta al
11
consumidor de los automviles nuevos y usados ser determinado por el importador o
12
distribuidor conforme lo dispone este Subttulo antes de introducir el vehculo a Puerto
13
Rico. El precio sugerido de venta al consumidor para cada vehculo no tiene
14
necesariamente que ser igual para todos los concesionarios, pero el arbitrio a pagar se
15
determinar y pagar conforme al precio sugerido de venta al consumidor que aparezca en
16
el rtulo de precios adherido al vehculo y determinado por el distribuidor.
17
(2)
Determinacin del Secretario si el precio contributivo no refleja
18
razonablemente el precio del vehculo.- En caso de que el precio de venta al consumidor
19
informado por determinado importador no refleje razonablemente el precio de venta al
20
consumidor de modelos similares al momento de la introduccin del vehculo, el Secretario
21
determinar y cobrar a ese importador el impuesto fijado por este Subttulo, utilizando
22
como referencia cualquier otra fuente de informacin que sea debidamente reconocida en
23
la industria automotriz de los Estados Unidos. No obstante, en ningn caso se entender
914
1
que esta facultad autoriza al Secretario a sustituir, como norma de aplicacin general, la
base del precio sugerido de venta por cualquier otra base fiscal alterna, excepto para
corregir el precio contributivo determinado irrazonablemente por el importador en ese caso
particular.
5
6
7
La determinacin del Secretario se presumir sin menoscabo de las disposiciones

establecidas en el Subttulo F.
(3)
Adhesin de etiqueta indicativa del precio sugerido de venta.-
El
importador o distribuidor adherir a cada automvil una etiqueta o rtulo, con la
informacin que el Secretario determine sea necesaria para que cada vehculo quede
10
visiblemente identificado con su precio sugerido de venta al consumidor. En el caso de
11
automviles usados el Secretario determinar la forma en que se cumplir con el requisito
12
de rotulacin.
13
(4)
Notificacin de embarques al Secretario.- Todo importador o distribuidor
14
de vehculos nuevos vendr obligado a someter al Secretario con 15 das de antelacin a la
15
fecha de autorizarle el levante de los embarques del muelle, una relacin de los vehculos
16
a recibir con el precio sugerido de venta al consumidor para cada uno junto con la
17
informacin y cualquier otro documento que determine el Secretario.
18
(5)
Retiro parcial de embarques.- El Secretario podr autorizar el retiro parcial
19
de embarques de automviles del lugar donde estn depositados, segn disponga por
20
reglamento.
21
22
(6)
Lector electrnico.- El Secretario podr requerir del manufacturero o
distribuidor, la rotulacin para lector electrnico de los vehculos a ser introducidos a
915
1
Puerto Rico. La implantacin por reglamento de esa modalidad le permitir al Secretario
mecanizar las operaciones relacionadas a la implantacin de este Subttulo.
(7)
Rgimen que aplicar a modelos de automviles no comprendidos entre los
aqu cubiertos.- El Secretario establecer, para modelos de automviles o vehculos no
comprendidos o contemplados bajo las disposiciones de este Subttulo, el rgimen de
informacin que estime pertinente para determinar claramente el precio sugerido de venta
al consumidor que utilizar para fijar el impuesto que le aplicar conforme a este
Subttulo. En todo caso, este precio de referencia no podr ser menor al que correspondiere
al Black Book New Car Market Guide, o al establecido en cualesquiera fuentes
10
autorizadas e independientes reconocidas por la industria, segn lo determine el Secretario,
11
vigente a la fecha en que se use como referencia, multiplicado por un factor de 1.32.
12
(8)
Tiempo de pago para vehculos importados para uso privativo.- En el caso
13
de vehculos de motor importados o fabricados para el uso privativo del importador o
14
fabricante, el tiempo de pago ser la fecha de introduccin. No se autorizar el retiro del
15
muelle de vehculos introducidos a Puerto Rico para uso privativo del importador hasta que
16
ste haya demostrado haber registrado la unidad en el Departamento de Transportacin y
17
Obras Pblicas y demuestre, antes de retirar el automvil del lugar donde est depositado,
18
que tiene efectivamente la licencia del mismo a nombre de la misma persona que importa
19
el automvil.
20
(9)
No se otorgar a persona alguna una licencia o tablilla para un vehculo
21
gravado por este Subttulo, ni el Secretario de Transportacin y Obras Pblicas emitir tal
22
licencia o tablilla, a menos que la persona presente la Certificacin de Pago de Arbitrios
916
1
emitida por el Secretario que permitir registrar el automvil en el Departamento de Obras
Pblicas.
(10)
El Secretario suministrar, libre de costo, a toda persona que lo solicite
informacin sobre el costo en Puerto Rico y el precio contributivo de cualquier vehculo
de motor que se introduzca a, o fabrique en Puerto Rico.
(11)
Todo automvil, propulsor, mnibus o camin sujeto a las disposiciones de
esta seccin estar exento de los impuestos de valor aadido establecido en el Subttulo D
de este Cdigo.
(f)
10
Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las embarcaciones de
11
matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de
12
Amrica, que sean adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga en
13
titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones
14
en Puerto Rico.
15
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
16
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de
17
responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin dispuesta
18
en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa
19
o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o participaciones de la
20
entidad con la titularidad o posesin de dicha embarcacin. Adems, para propsitos del
21
apartado (a) de esta seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su
22
mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la
23
embarcacin.
917
1
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.- Para
propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una corporacin, o
sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no residente con la titularidad
o posesin de una embarcacin sern consideradas como posedas indirectamente por
personas residentes de Puerto Rico:
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una corporacin,
sociedad o compaa de responsabilidad limitada (corporacin accionista)
residente de Puerto Rico, si la corporacin o sociedad accionista posee cincuenta
10
(50) por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin,
11
sociedad o compaa de responsabilidad limitada no residente con titularidad o
12
posesin de la embarcacin; y
13
(B)
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
14
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento o ms
15
del valor de las acciones o participaciones de la corporacin accionista. Para estos
16
propsitos, se entendern posedas por una persona residente en Puerto Rico
17
acciones o participaciones en corporaciones o sociedades posedas directa o
18
indirectamente a travs de una o ms corporaciones o sociedades, o cadena de
19
corporaciones o sociedades descritas en este inciso (3).
20
(4)
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el trmino
21
embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula extranjera o
22
documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica.
918
1
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria para
embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los mismos bajo
dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.
Seccin 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados
(a)
Se impondr, cobrar y pagar sobre todo tipo de embarcacin y todo tipo de equipo
pesado que se introduzca del exterior o se fabrique en Puerto Rico, un arbitrio de: [siete (7) por
ciento.]
(1)
Embarcaciones.- En el caso de embarcaciones, se impondr un arbitrio de
10
diecisis (16) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el precio sugerido de venta al
11
consumidor. [El mximo de arbitrio a ser impuesto y cobrado por embarcacin bajo
12
esta seccin no exceder de diez mil (10,000) dlares.]
13
(2)
Equipos pesados.- En el caso de equipo pesado, se impondr un arbitrio de
14
siete (7) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el costo en Puerto Rico. El mximo
15
del arbitrio a ser impuesto y cobrado por cada equipo pesado bajo esta seccin no exceder
16
de veinticinco mil (25,000) dlares.
17
(b)
No obstante los dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 3060.01, en el caso de
18
embarcaciones y equipos pesados introducidos por traficantes autorizados que sean afianzados, el
19
impuesto se pagar dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de la venta, o dentro de los
20
quince (15) das siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso de dicha
21
embarcacin o equipo pesado, lo que ocurra primero.
22
23
(c)
Despus de efectuada la venta al detal de una embarcacin o equipo pesado, el
vendedor de la embarcacin o equipo pesado al detal (o concesionario), importador o distribuidor,
919
1
someter ante el Departamento la correspondiente declaracin de venta requerida por el Secretario
junto a cualquier otro documento que el Secretario requiera y que sea demostrativo de la venta y
el pago total del arbitrio correspondiente. En el caso de embarcaciones lo dispuesto en la oracin
anterior, esto constituir un requisito previo a que el Secretario entregue a dicho vendedor de
embarcaciones al detal (o concesionario), importador o distribuidor la certificacin de pago de
arbitrios que permitir registrar la embarcacin con el registro de embarcaciones adscrito a la
Oficina del Comisionado de Navegacin.
(d)
Las embarcaciones y equipos pesados que estn en inventario a la fecha de
efectividad de la imposicin del arbitrio dispuesto por esta Seccin, se entendern introducidos en
10
Puerto Rico en dicha fecha. La Declaracin de Arbitrios requerida por la Seccin 3020.10 deber
11
ser rendida en dicha fecha de introduccin. No obstante lo anterior y lo dispuesto en la Seccin
12
3060.01 -
13
(1)
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidas
14
por traficantes autorizados que sean afianzados, el pago del impuesto estar sujeto a lo
15
establecido en el apartado (b) de esta seccin. El Secretario establecer mediante
16
reglamento, carta circular, u otra determinacin administrativa de carcter general las
17
normas necesarias para la aplicacin de las disposiciones de este inciso; y
18
(2)
en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidos
19
por traficantes autorizados que no sean afianzados, la fecha del pago del impuesto vencer
20
despus de transcurridos sesenta (60) das de la fecha de efectividad de la imposicin de
21
este arbitrio, siempre que el mismo no sea afianzado dentro de dicho trmino.
22
(e)
23
Toda embarcacin y todo equipo pesado sujeto a las disposiciones de esta Seccin
estar exento de los impuestos de venta y uso establecidos en el Subttulo D.
920
1
2
(f)
Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)
Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las embarcaciones de
matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de
Amrica, que sean adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga en
titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones
en Puerto Rico.
(2)
Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya
titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de
responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin dispuesta
10
en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa
11
o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o participaciones de la
12
entidad con la titularidad o posesin de dicha embarcacin. Adems, para propsitos del
13
apartado (a) de esta seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su
14
mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la
15
embarcacin.
16
(3)
Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.- Para
17
propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una corporacin, o
18
sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no residente con la titularidad
19
o posesin de una embarcacin sern consideradas como posedas indirectamente por
20
personas residentes de Puerto Rico:
21
(A)
acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o
22
compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una corporacin,
23
sociedad o compaa de responsabilidad limitada (corporacin accionista)
921
1
residente de Puerto Rico, si la corporacin o sociedad accionista posee cincuenta
(50) por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin,
sociedad o compaa de responsabilidad limitada no residente con titularidad o
posesin de la embarcacin; y
(B)
acciones o participaciones posedas por una o ms personas
residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento o ms
del valor de las acciones o participaciones de la corporacin accionista. Para estos
propsitos, se entendern posedas por una persona residente en Puerto Rico
acciones o participaciones en corporaciones o sociedades posedas directa o
10
indirectamente a travs de una o ms corporaciones o sociedades, o cadena de
11
corporaciones o sociedades descritas en este inciso (3).
12
(4)
Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el trmino
13
embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula extranjera o
14
documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica.
15
(g)
El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin
16
administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria para
17
embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los mismos bajo
18
dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.
19
Seccin 3020.10.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios
20
(a)
Todo importador someter una declaracin detallada de arbitrios sobre todos los
21
artculos introducidas del exterior. La declaracin deber hacerse concurrente con la fecha de pago
22
de los arbitrios correspondientes. La declaracin contendr aquella informacin sobre los artculos
922
1
sujetos a tributacin bajo este Cdigo que se disponga por reglamento, y deber ser rendida en la
forma y manera que disponga el Secretario.
(1)
Excepciones.(A)
los traficantes afianzados para introducir vehculos, embarcaciones
y equipo pesado, debern someter la declaracin mencionada en el apartado (a) no
ms tarde de los diez (10) das siguientes a la fecha en que tomen posesin de los
vehculos, embarcaciones y el equipo pesado; y
(B)
en el caso de la mercanca introducida por correo y porteador areo,
la declaracin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo deber
10
someterse no ms tarde del quinto (5to) da laborable siguiente a la fecha en que se
11
tome posesin de la mercanca.
12
(b)
Todo importador afianzado o fabricante de artculos sujetos a tributacin bajo este
13
Subttulo, deber rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no ms tarde del dcimo (10mo) da del
14
mes siguiente a la fecha de introduccin o fabricacin. Dicha planilla se rendir an cuando no
15
haya habido transacciones tributables para el perodo de la misma. La Planilla Mensual de
16
Arbitrios contendr aquella informacin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo
17
que se disponga por reglamento y deber ser rendida en la forma y manera que disponga el
18
Secretario.
19
(c)
20
informativo o determinacin administrativa de carcter general que las declaraciones requeridas
21
por esta seccin sean rendidas utilizando medios electrnicos.
22
Seccin 3020.11.- Artculos Introducidos en Furgones
923
1
(a)
Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin utilizando
el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes, tiendas o lugar de destino
final, deber someter al Secretario una declaracin de arbitrios sobre todos los artculos contenidos
en el furgn y la lista de empaque correspondiente a los artculos contenidos en dicho furgn antes
de retirar el mismo de la custodia de la compaa porteadora.
(b)
La declaracin de arbitrios y la lista de empaque incluir toda aquella informacin
que, requiera el Secretario mediante reglamento. La documentacin podr ser sometida por medios
electrnicos conforme a los mecanismos que el Secretario establezca.
(c)
Cuando el contribuyente no disponga en ese momento de la lista de empaque
10
someter al Secretario las facturas comerciales correspondientes. De no disponer tampoco de
11
dichas facturas o de negarse a someterlas, estar impedido de tomar posesin de los artculos.
12
(d)
Las disposiciones de esta seccin no relevarn al introductor de cumplir con las
13
disposiciones de este Subttulo relacionadas a la determinacin del contribuyente y al tiempo de
14
pago, ni de su obligacin de someter al Secretario las facturas comerciales al momento de
15
efectuarse el pago del impuesto.
16
(e)
En el caso de artculos perecederos introducidos del exterior utilizando el sistema
17
de furgones, el Secretario establecer mecanismos administrativos adecuados para que el
18
importador pueda tomar posesin de los mismos con prontitud.
19
(f)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
20
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los predios de la
21
compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave, a partir de ese momento,
22
por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha
23
en presencia de un funcionario fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante
924
1
documento oficial del Secretario. El Secretario, no obstante, no habr de presentar impedimento
ni dilatar el proceso de retiro de mercancas de ser necesario el pago anticipado de impuestos.
Seccin 3020.12.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos
(a)
Ningn dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto que tenga bajo su
custodia artculos y furgones sujetos al pago de arbitrios podr entregarlos al con-signatario ni a
la persona que propiamente los reclame, a menos que stos le presenten una certificacin del
Secretario autorizando su entrega.
(b)
Cuando de acuerdo con la Ley Nm. 15 de 9 de mayo de 1941, segn enmendada,
y a sus reglamentos, el dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto traslade la carga a
10
cualquier depsito o almacn, la obligacin de no entregar artculos tributables, o furgones, a
11
menos que se haya obtenido previamente la correspondiente certificacin del Secretario para ello,
12
ser del dueo del almacn depositario. Si tal dueo, arrendatario o administrador vende los
13
artculos porque no los hayan reclamado, deber pagar al Secretario los arbitrios ms los recargos
14
e intereses que graven dichos artculos hasta la fecha de pago.
15
Seccin 3020.13.- Tabaco Sin Humo
16
(a)
Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio al tabaco sin humo, o smokeless
17
tobacco, manufacturado en o importado a Puerto Rico. A los fines de este subttulo el trmino
18
tabaco sin humo o smokeless tobacco significar cualquier producto derivado del tabaco que:
19
(1)
Se pretenda consumir sin crear combustin o sin ser quemado, y
20
(2)
Se encuentra o se vende en empaques de aluminio, en bolsas sueltas y/o en
21
pequeas unidades o en discrete single-use units en formas de pastillas, tabletas, bolsas,
22
cinta disoluble, entre otros.
23
(b)
El arbitrio se establecer de la siguiente manera:
925
1
(1)
Tabaco de mascar: un dlar ($1.00) por cada libra o fraccin de libra.
(2)
Tabaco en polvo (snuff) o cualquier otro derivado del tabaco: tres dlares
con dos centavos ($3.02) por cada libra o fraccin de libra.
(c)
Los productos derivados del tabaco que se fabriquen, introduzcan, vendan,
traspasen, usen o consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en
que fueren envasados empaquetados una etiqueta con la informacin y caractersticas que por
reglamento se disponga. Cada caja, paquete o cajetilla deber tener estampada en sitio visible y
en forma clara y legible la palabra "tributable" o "taxable".
Seccin 3020.14.- Asignacin de Fondos
10
(a)
El Secretario de Hacienda separar de lo recaudado producto de la Seccin 3020.05
11
y la Seccin 3020.13, directamente al Fondo General disponindose que punto treinta y tres (0.33)
12
por ciento de los recaudos se destinarn a la Escuela de Artes Plsticas de Puerto Rico, punto
13
treinta y tres (0.33) por ciento de los recaudos se destinarn al Conservatorio de Msica de Puerto
14
Rico y punto treinta y cuatro (0.34) por ciento de los recaudos se destinarn a la Corporacin de
15
las Artes Musicales. Disponindose que en el caso de la Escuela de Artes Plsticas y el
16
Conservatorio de Msica, los fondos que reciben producto de estos recaudos se destinarn para
17
obras y mejoras en sus instalaciones.
18
19
20
CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTCULOS

Seccin 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario
(a)
Se faculta al Secretario para establecer, mediante reglamento, condiciones con
21
respecto al disfrute de cualquier exencin concedida en este Subttulo con el fin de asegurar el
22
debido cumplimiento de los trminos, disposiciones y propsitos en virtud de los cuales se otorga
23
la exencin.
926
1
2
(b)
El Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los
siguientes requisitos y condiciones:
(1)
Exigir al contribuyente la radicacin de planillas e informes y que lleve
libros de contabilidad y rcords, as como que presente cualquier documento o evidencia
que se juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn sea el caso.
(2)
Requerir la prestacin de fianza por el monto de la exencin solicitada y de
cualquier multa administrativa, recargo o inters que se pueda imponer de acuerdo a este
Subttulo.
(3)
Requerir que se le autorice a realizar inspecciones peridicas o de otra
10
ndole relacionadas con los artculos exentos y que se radiquen de antemano los contratos,
11
rdenes u otra informacin relacionada con permisos para transferir o vender artculos
12
exentos.
13
(4)
Fijar un lmite de tiempo durante el cual el artculo sobre el que se reclame
14
la exencin podr usarse para el propsito que confiere el derecho a la exencin, salvo que
15
se disponga de otro modo en este Subttulo.
16
(c)
El Secretario podr denegar cualquier solicitud de exencin o revocar
17
prospectivamente el reconocimiento de cualquier exencin ya concedida cuando determine que la
18
persona exenta no ha cumplido con alguna disposicin de este Subttulo o de sus reglamentos en
19
virtud de la cual se concedi la exencin.
20
Seccin 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados
21
(a)
A los fines de lograr la debida fiscalizacin de las exenciones concedidas por este
22
Subttulo, se faculta al Secretario para cobrar el arbitrio, previo al reconocimiento de la exencin,
23
excepto en lo que respecta a:
927
1
2
(1)
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta adquiera la
materia prima, el equipo y la maquinaria directamente del exterior;
(2)
la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta adquiera la
materia prima, el equipo y la maquinaria depositados en almacenes de adeudo
pertenecientes a importadores traficantes;
(3)
la exencin concedida a importadores traficantes sobre artculos
introducidos en Puerto Rico y depositados en almacenes de adeudo con el propsito de
vender los mismos en el exterior;
9
10
(4)
disposiciones de la Seccin 3030.14 de este Captulo; y
11
12
la exencin concedida a las instituciones sin fines de lucro bajo las
(5)
(b)
la exencin concedida en la Seccin 3030.09 de este Captulo.
Asimismo, se podrn reintegrar o acreditar los arbitrios pagados al erario, si la
13
persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario, que tiene derecho a disfrutar de una o ms
14
de las exenciones establecidas en este Captulo. En tales casos, el reintegro o crdito estar
15
limitado a -
16
(1)
la persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto;
17
(2)
la persona exenta, previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag
18
19
20
21
22
el impuesto; o
(3)
la persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo

Seccin 3030.03.- Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por Energa
Alterna o Combinada
928
1
(a)
Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes vehculos se considerarn
como, los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, siempre y cuando el
precio contributivo en Puerto Rico del mismo no exceda de ciento cincuenta mil (150,000) dlares:
4
5
6
7
(1)
hbridos - Aqullos que combinan un motor convencional de combustible,
con un motor elctrico de energa regenerable y recargable;

(2)
vehculos impulsados mayormente por electricidad.- los siguientes
vehculos se considerarn como, los vehculos de motor impulsados por electricidad:
(A)
Hbridos Enchufables o Plug-in.- Aquellos que combinan un
motor convencional de combustible, con un motor elctrico de energa regenerable
10
y que pueden recargarse al ser enchufados a un receptculo convencional o a una
11
estacin de recarga residencial o comercial dispuesta para estos fines.
12
(B)
elctricos - Aqullos que utilizan solamente energa elctrica para
13
propulsarse y que no producen ningn tipo de emisin al medio ambiente;
14
(3)
15
16
17
18
19
20
21
22
23
movidos por hidrgeno - Aqullos que son impulsados por hidrgeno para
la combustin o por celdas de combustible alimentadas mediante hidrgeno;

(4)
movidos por bio-diesel - Aqullos impulsados por la combustin de diesel
derivado de aceite vegetal y grasa animal;

(5)
movidos por etanol - Aqullos impulsados por energa alterna producida a
base de alcohol proveniente de cosechas naturales;

(6)
movidos por metanol - Aqullos impulsados por metanol producido por la
combustin de aceite de madera o carbn;

(7)
movidos por gas natural - Aqullos impulsados por la combustin de una
mezcla de gases de hidrocarburo, los cuales surgen de los depsitos de petrleo,
929
1
principalmente metano, mezclado con una variedad de cantidades de etanol, propano,
butano y otros gases;
3
4
(8)
movidos por gas propano - Aqullos impulsados por la combustin de
petrleo licuado gaseoso;
(9)
automviles P-Series - aqullos impulsados por la combustin de una
mezcla de gases naturales lquidos (pentanes plus), etanol y un co-solvente derivado de
bio-masas de methyltetrahydrofuran (MeTHF).
(b)
Se conceder un reembolso del pago de arbitrios impuestos por este Subttulo a los
vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, segn definido en el apartado (a)
10
de esta Seccin, que sean introducidos a, o manufacturados en Puerto Rico, excepto en el caso de
11
los vehculos impulsados mayormente por electricidad, cuyo precio contributivo no exceda de
12
ciento cincuenta mil (150,000) dlares, los cuales estarn exentos del pago total de arbitrios, segn
13
dispuesto en el apartado (f) de esta Seccin.
14
(c)
El concesionario de automviles o la persona que paga el arbitrio en la entrada del
15
vehculo a Puerto Rico emitir una factura al comprador del vehculo, en la cual se detalle
16
separadamente la cantidad pagada por concepto de arbitrios sobre el vehculo.
17
(d)
El comprador del vehculo tendr ciento ochenta (180) das a partir de la fecha de
18
adquisicin del vehculo para solicitar del Departamento el reembolso del arbitrio. Dicha solicitud
19
se someter, con la factura emitida por el concesionario o la persona que pag el arbitrio en la
20
entrada, en el formulario que disponga el Secretario para esos efectos.
21
22
23
(e)
El reembolso concedido por esta Seccin se realizar de la siguiente forma:

(1)
Se conceder un reembolso por el total de los arbitrios pagados en vehculos
hbridos convencionales cuando el monto del arbitrio sea $2,000 o menos.
930
1
2
(2)
El reembolso en vehculos hbridos convencionales cuando el arbitrio
pagado sea mayor a $2,000, no exceder las siguientes cantidades:
(A)
65% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar los
$8,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2012 hasta el 30 de junio de
2013;
(B)
50% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar
los $6,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2013 hasta el 30 de junio
de 2014;
(C)
40% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar
10
los $4,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2014 hasta el 30 de junio
11
de 2015; y
12
(D)
25% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr ser menor de
13
$2,000, desde el 1 de julio de 2015 en adelante.
14
(3)
Los incentivos propuestos en el apartado (b) de esta seccin estarn
15
disponibles hasta el 30 de junio de 2016. En dicha fecha la Asamblea Legislativa realizar
16
una evaluacin sobre el efecto que han tenido estos incentivos, as como su disponibilidad
17
y deseabilidad, para ser otorgados por periodos adicionales.
18
(4)
El Departamento podr transferir el reembolso establecido en esta Seccin
19
a la institucin financiera que provea el financiamiento para la compra del vehculo a
20
solicitud del comprador del mismo.
21
(f)
22
23
Exencin Total del Pago de Arbitrios

(1)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por este
Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, segn
931
1
definido en el apartado (a) de esta Seccin, que sean adquiridos por los residentes bona
fide del municipio de Culebra y el municipio de Vieques y que dispongan de una forma
ambientalmente correcta de su vehculo anterior. La exencin concedida en esta Seccin,
estar limitada a la adquisicin de un vehculo por ao para uso personal y cuyo precio
contributivo en Puerto Rico no exceda de ciento cincuenta (150,000) dlares. Para fines de
la exencin dispuesta en esta Seccin, se entender como residente bona fide aquella
persona que reside continuamente durante todo el ao en una residencia principal en el
municipio de Culebra o en el municipio de Vieques. No obstante, cuando el dueo de un
vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en este Apartado lo venda, traspase
10
o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo adquirente vendr obligado a pagar, antes
11
de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la
12
Seccin 3020.08, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la
13
exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser obligacin de la persona exenta requerir
14
constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el vehculo.
15
(2)
Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por este
16
Subttulo a los vehculos impulsados mayormente por electricidad, segn definidos en el
17
prrafo (2) del apartado (a) de esta Seccin. Dicha exencin estar disponible hasta el ao
18
fiscal en que por primera vez el diez por ciento (10%) del total de los automviles
19
introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico sean vehculos impulsados
20
mayormente por electricidad. Una vez el Secretario de Hacienda certifique lo anterior la
21
exencin dispuesta en este prrafo dejar de estar en vigor.
932
1
(g)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra determinacin
o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los requisitos para solicitar
el reembolso de conformidad con esta Seccin.
(h)
El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra determinacin
o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los requisitos para solicitar
el reembolso o exencin de conformidad con esta Seccin.
Seccin 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin o
Devueltos
(a)
No se reconocer la exencin condicional en los casos indicados en las Secciones
10
3030.10 y 3030.11 de este Captulo, a menos que el artculo al que se haya otorgado la exencin
11
sea exportado nuevamente, devuelto al fabricante, destruido o que en otra forma se haya dispuesto
12
del mismo, segn requieren las disposiciones de dichas Secciones.
13
(b)
Sujeto a lo dispuesto en el Subttulo F, el Secretario podr ampliar o extender el
14
lmite de tiempo para que un contribuyente exporte nuevamente, devuelva al fabricante, destruya
15
o de otro modo disponga de los artculos sujetos a exencin condicional por cualesquiera de las
16
razones o causas establecidas en las Secciones 3030.10 y 3030.11 de este Captulo.
17
Seccin 3030.05.- Vehculos de Porteadores Pblicos
18
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este
19
Subttulo, los siguientes vehculos siempre y cuando sean adquiridos para dedicarlos a la
20
transportacin mediante paga:
21
22
(1)
Todo vehculo de motor nuevo o usado que sea registrado por primera vez
en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una persona que lo dedique
933
1
inmediatamente despus de su adquisicin a la transportacin de pasajeros mediante paga,
el cual ser considerado como pblico (P).
(A)
Cuando el porteador sea dueo de ms de un vehculo de motor y
los destine a la transportacin de pasajeros mediante paga tendr derecho a acogerse
a esta exencin del pago de arbitrios sobre el primer vehculo de motor que registre,
pero no del segundo en adelante. Dicho primer vehculo de motor continuar
gozando de la exencin aqu concedida en caso de venta, enajenacin o traspaso,
siempre y cuando que el adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de
pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3) aos.
10
(B)
cuando el porteador posea ms de un vehculo de motor destinado a
11
la transportacin de pasajeros mediante paga, pagar el veinte (20) por ciento del
12
arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo por el segundo
13
vehculo y cualquier vehculo adicional. Dichos vehculos de motor continuarn
14
gozando de la exencin aqu concedida, en caso de venta, enajenacin o traspaso,
15
siempre y cuando el adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de
16
pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3) aos. Los vehculos de
17
motor dedicados a la transportacin de escolares estarn igualmente exentos.
18
(2)
Todo vehculo pesado de motor que sea registrado por primera vez en el
19
Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una persona que, en su carcter de
20
porteador pblico, lo dedique inmediatamente despus de su adquisicin a la transportacin
21
de carga mediante paga y que se considere instrumento de trabajo de su dueo a tenor con
22
lo dispuesto en las Secciones 1-109 y 1-165 de la Ley Nm. 141 de 20 de julio de 1960,
934
1
segn enmendada, y el Artculo 2(d) de la Ley Nm. 109 de 29 de junio de 1962, segn
enmendada, conocida como Ley de Servicio Pblico de Puerto Rico.
(A)
Cuando el dueo de un vehculo pesado de motor venda, traspase o
en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona que no lo dedique
inmediatamente despus de su adquisicin a los usos y bajo las condiciones
establecidas en este prrafo, el nuevo adquiriente estar obligado a pagar la
diferencia entre la exencin total dispuesta en este prrafo y la cantidad que le
correspondera pagar de acuerdo con este Subttulo. Tal diferencia se computar
tomando en consideracin el precio contributivo en Puerto Rico de dicho vehculo
10
a base del cual se pag el arbitrio o se concedi la exencin, segn sea el caso, y la
11
depreciacin sufrida.
12
(3)
Todo vehculo de motor nuevo o usado adquirido por una persona natural o
13
jurdica que opere como una empresa para la transportacin turstica, si inmediatamente
14
despus de su adquisicin el vehculo es dedicado a la transportacin de pasajeros mediante
15
paga directa o indirecta. Dicho vehculo de motor continuar gozando de la exencin aqu
16
concedida en caso de venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando el adquirente
17
original lo haya dedicado a la transportacin de pasajeros mediante paga y lo haya operado
18
regularmente como empresa para la transportacin turstica por un perodo mnimo de tres
19
(3) aos.
20
(b)
Cuando el dueo de un vehculo de motor sujeto a la exencin establecida en el
21
prrafo (1) del apartado (a), lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona,
22
el nuevo adquirente continuar gozando de la exencin o del pago parcial de los arbitrios concedida
23
siempre y cuando el dueo original haya cumplido con los usos y condiciones establecidos en
935
1
dicho prrafo, todo ello de acuerdo a la reglamentacin aplicable. Todo dueo de un vehculo de
motor exento del pago de arbitrio o sujeto a pago parcial de arbitrio establecido en el prrafo (1)
del apartado (a) que decida posteriormente destinarlo para su uso personal, continuar gozando de
la exencin concedida siempre y cuando haya cumplido con los usos y condiciones establecidas
en dicho prrafo.
(c)
Cuando un importador o distribuidor pague el arbitrio sobre un vehculo de motor
y posteriormente lo venda para los fines dispuestos en los prrafos (1) o (2) del apartado (a), el
Secretario le devolver cualquier diferencia que exista entre el impuesto que pag y el impuesto
parcial o exencin aplicable segn dichos prrafos, siempre que tal diferencia no se haya
10
transferido al comprador. En caso de haberse transferido, la devolucin se har a este ltimo.
11
Seccin 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares
12
(a)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este
13
Subttulo, los vehculos adquiridos o introducidos en Puerto Rico para el uso personal de
14
funcionarios y empleados consulares en Puerto Rico de pases extranjeros, siempre que tales pases
15
extiendan igual privilegio a los representantes de los Estados Unidos de Amrica de acuerdo al
16
Tratado de la Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares de 1961 o a los funcionarios que
17
ocupan posiciones en oficinas del Gobierno fuera de Puerto Rico.
18
(b)
Los trminos funcionario consular y empleado consular tendrn el significado
19
que se establece en el Artculo 1 de Tratado de la Convencin de Viena sobre Relaciones
20
Consulares de 1961.
21
22
(c)
La exencin dispuesta en el apartado (a) se conceder siempre y cuando el
funcionario o empleado consular no sea un ciudadano de los Estados Unidos ni residente de Puerto
936
1
Rico, y la compensacin que reciba sea por los servicios prestados al gobierno de dicho pas
extranjero.
(d)
Cuando el dueo de un vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en
esta seccin lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo adquirente vendr
obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla
contenida en la Seccin 3020.07 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como base el precio
contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser obligacin
de la persona exenta requerir constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de
entregarle el vehculo.
10
11
Seccin 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos

(a)
Toda persona a quien se le hayan amputado ambas manos o piernas o sea
12
permanentemente parapljica, y toda persona con un impedimento permanente de naturaleza
13
similar estar exenta del pago del arbitrio establecida en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo
14
de motor especialmente preparado y equipado para suplir las necesidades asociadas a su
15
impedimento, de acuerdo a las reglas que al efecto se adopten.
16
(b)
Conforme a la reglamentacin establecida por el Secretario, la exencin dispuesta
17
en el apartado (a) podr ser reclamada directamente por la persona autorizada en dicho apartado o
18
por un representante debidamente autorizado por sta o por un padre o tutor en caso de un menor
19
no emancipado, o por un tutor en el caso de que se trate de un adulto judicialmente incapacitado.
20
La incapacidad judicial no podr ser exigida como requisito para reclamar la exencin.
21
(c)
Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 y hasta la cantidad de
22
cinco mil (5,000) dlares, los vehculos de motor provistos a veteranos impedidos (que no estn
23
descritos en el apartado (a) o (d)) para su uso personal por o con la ayuda de la Administracin de
937
1
Veteranos. El reemplazo del vehculo as adquirido estar tambin sujeto a dicha exencin siempre
que el vehculo a reemplazarse haya sido posedo por el veterano para su uso personal por un
perodo no menor de seis (6) aos.
(d)
Toda persona ciega o con un impedimento fsico permanente que no le permita
conducir un vehculo, pero que utilice los servicios de un conductor autorizado para realizar las
gestiones propias de su diario vivir y para cumplir sus obligaciones civiles y familiares, estar
exenta del pago del arbitrio establecido en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo de motor. El
vehculo a adquirirse deber destinarse a la transportacin de la persona acreedora de la exencin.
No ser requisito para la exencin que la persona impedida tenga un tutor, salvo que la persona
10
impedida est bajo una de las categoras indicadas en el Artculo 168 del Cdigo Civil de Puerto
11
Rico (31 L.P.R.A. 662). Una certificacin de un mdico debidamente autorizado a ejercer la
12
medicina en Puerto Rico, sealando el impedimento permanente de la persona que solicita
13
exencin, ser el nico documento que se requiera para solicitar la exencin. El Secretario podr
14
conceder la exencin al solicitante sin necesidad de una certificacin cuando el impedimento sea
15
de tal naturaleza que sea perceptible a simple vista.
16
(e)
Al reemplazo del vehculo de motor adquirido por las personas descritas en los
17
apartados (a) y (d) le aplicar tambin la exencin establecida en esta seccin, siempre que el
18
vehculo de motor a reemplazarse haya sido posedo por la persona incapacitada para su uso
19
personal por un perodo no menor de seis (6) aos.
20
(f)
No obstante lo dispuesto en los apartados (c) y (e), cuando el vehculo de motor a
21
reemplazarse haya perdido su utilidad por causas fortuitas no atribuibles a la negligencia de su
22
dueo, se aplicar la exencin al reemplazo.
938
1
(g)
Cuando el dueo de un vehculo de motor que est disfrutando de exencin bajo
esta seccin venda, traspase, o en cualquier otra forma enajene el vehculo de motor, el nuevo
adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al
aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como
base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos la depreciacin. Ser
obligacin de la persona exenta exigir constancia al nuevo adquirente del pago de los arbitrios
antes de entregarle el vehculo de motor.
8
9
(h)
Si el nuevo adquirente es una persona con un impedimento de los descritos en esta
seccin, podr acogerse a los beneficios de la exencin aqu concedida por el resto del tiempo
10
hasta completar el trmino de seis (6) aos de la exencin originalmente concedida.
11
Seccin 3030.08.- Exenciones a Iglesias
12
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en la Seccin 3020.08 del Captulo
13
2 de este Subttulo, los vehculos nuevos con capacidad de doce (12) o ms pasajeros, excluyendo
14
al conductor, que se inscriban por primera vez en Puerto Rico y que sean adquiridos y utilizados
15
por las iglesias exclusivamente para transportar sus feligreses al culto religioso. Las iglesias que
16
deseen acogerse a esta exencin debern cumplir con los siguientes requisitos:
17
(1)
Estar reconocida por el Secretario como una organizacin exenta del pago
18
de contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1) del Subttulo
19
A.
20
21
(2)
El vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin que lo
adquiera por un trmino mnimo de seis (6) aos.
939
1
(3)
Obtener una autorizacin expresa del Secretario reconociendo la exencin
y justificar en la solicitud al efecto la necesidad y conveniencia de la adquisicin del
vehculo.
(b)
5
6
El Secretario podr revocar la exencin aqu dispuesta en aquellos casos que la
iglesia dedique el vehculo a un uso distinto al establecido en esta seccin.

(c)
Cuando la iglesia venda, traspase o enajene el vehculo que est disfrutando de la
exencin aqu dispuesta, el nuevo adquirente deber pagar, antes de tomar posesin del mismo, el
arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este
Subttulo, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin menos
10
la depreciacin. Ser obligacin de la iglesia exenta solicitar al nuevo adquirente que le presente
11
prueba del pago de los arbitrios antes de entregarle el vehculo.
12
Seccin 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los Gobiernos
13
Municipales
14
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo, los vehculos
15
nuevos adquiridos por una persona natural o jurdica, no exenta, con el nico propsito de donarlos
16
a la Polica de Puerto Rico y a los Gobiernos Municipales para la gestin de vigilancia, la
17
prevencin de la criminalidad, proteccin de la propiedad y otros servicios pblicos prestados por
18
la Guardia Municipal.
19
20
21
22
(b)
Cualquier exencin que conceda el Secretario en virtud de esta disposicin estar
sujeta a que:
(1)
se registre el vehculo donado a nombre de la Polica de Puerto Rico o de
los Gobiernos Municipales para uso de la Guardia Municipal; y
940
1
2
3
4
(2)
al momento del recibo del vehculo de motor ste se entregue a la entidad a
la cual habr de ser donado.

Seccin 3030.10.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura
(a)
Estar exenta de los arbitrios establecidos en este Subttulo cualquier materia prima,
excluyendo cemento hidrulico, para ser usada en Puerto Rico en la elaboracin de productos
terminados, as como los propulsores, camiones o montacargas, segn dichos trminos se definen
en la Seccin 3020.08, que se utilicen exclusivamente y permanentemente dentro del circuito de
la planta manufacturera.
Seccin 3030.11.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin
10
Los artculos comprendidos en los casos que se indican a continuacin estarn exentos del
11
pago de los arbitrios establecidos en este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las
12
disposiciones de la Seccin 3030.02 de este Subttulo.
13
(a)
Los artculos en trnsito en Puerto Rico consignados a personas en el exterior,
14
segn se haga constar en los documentos de embarque, mientras permanezcan bajo la custodia del
15
porteador o de las autoridades aduaneras, o mientras estn depositados en un almacn de adeudo,
16
o en los almacenes de la entidad embarcadora que sea el consignatario intermediario en Puerto
17
Rico, y se embarquen fuera de Puerto Rico dentro de ciento veinte (120) das a partir de la fecha
18
de su introduccin.
19
(b)
Los artculos introducidos en Puerto Rico consignados a traficantes importadores
20
con la intencin de exportarlos, mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades
21
aduaneras o en las zonas de comercio extranjero en Puerto Rico.
22
23
(c)
Los artculos introducidos en Puerto Rico o adquiridos de fabricantes locales que,
sin haber sido objeto de venta, uso o traspaso en Puerto Rico, estn en poder de traficantes
941
1
importadores o en poder de traficantes que los hayan adquirido de fabricantes en Puerto Rico y
que sean vendidos para uso o consumo fuera de Puerto Rico. Para estar exentos del pago de
impuestos, los artculos as vendidos debern ser reembarcados hacia el exterior antes que sean
objeto de comercio interno o de uso o consumo en Puerto Rico.
(d)
A los propsitos de este apartado, el trmino comercio interno no incluye una
transaccin de venta o traspaso que inicia la consumacin del reembarque de los artculos fuera
del pas.
Seccin 3030.12.- Exenciones sobre Artculos Devueltos
Los artculos en los casos que a continuacin se describen estarn exentos del pago de los
10
arbitrios fijados por este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las disposiciones de esta
11
seccin.
12
(a)
Los artculos devueltos sustancialmente por el introductor a personas en el exterior,
13
o por el traficante o fabricante local sin que hayan sido comercialmente exhibidos o usados en
14
Puerto Rico, siempre y cuando tal devolucin se efecte dentro de sesenta (60) das contados a
15
partir de la fecha de su introduccin en Puerto Rico cuando se trate de artculos trados del exterior.
16
En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino antes dicho para la devolucin
17
sustancial de los mismos al exterior se contar a partir de la fecha de la venta.
18
(b)
Los artculos que a su recibo estn daados, inutilizados, rotos o se hayan
19
evaporado o perdido por rotura, si los mismos son devueltos o destruidos dentro de un perodo de
20
sesenta (60) das contados a partir de la fecha de introduccin en Puerto Rico, cuando se trate de
21
artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino de
22
sesenta (60) das para su devolucin se contar a partir de la fecha de venta.
942
1
(c)
Los artculos cuyos vicios ocultos o deficiencias intrnsecas, sean difciles de
advertir por el introductor traficante o adquirente al momento de tomar posesin de los mismos,
cuando no haya mediado negligencia o intencin de evadir la responsabilidad contributiva de parte
del introductor, traficante o adquirente y si dichos artculos son devueltos o destruidos dentro de
ciento veinte (120) das contados a partir de la fecha de introduccin en Puerto Rico, cuando se
trate de artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el
trmino antes establecido para su devolucin o destruccin se contar a partir de la fecha de venta.
El Secretario tendr discrecin para conceder esta exencin y la misma no exceder del ochenta
(80) por ciento del impuesto aplicable.
10
(d)
Los artculos que, habiendo sido elaborados en Puerto Rico y exportados
11
subsiguientemente a mercados en el exterior, sean rechazados, o devueltos al fabricante o a su
12
distribuidor en Puerto Rico para que sean reelaborados, reacondicionados o reenvasados.
13
Solamente se podr conceder esta exencin cuando el fabricante, previo aviso al Secretario, haya
14
reembarcado los artculos fuera de Puerto Rico ya reparados, reacondicionados o reenvasados, no
15
ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al mes de la introduccin, o los haya
16
destruido dentro de igual perodo, o usado como materia prima en la elaboracin de otros
17
productos, dentro de tal perodo.
18
Seccin 3030.13.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior
19
(a)
Se permitir la introduccin de doscientos (200) cigarrillos sin imposicin del
20
arbitrio dispuesto en este Subttulo. Cualquier exceso sobre doscientos (200) cigarrillos estar
21
sujeto al pago del arbitrio correspondiente. El costo de los cigarrillos exentos se entender incluido
22
dentro del valor de la exencin.
23
Seccin 3030.14.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o
943
1
Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico
(a)
Estarn exentos del pago de arbitrios los artculos introducidos o fabricados en
Puerto Rico para la venta en tiendas establecidas en los terminales areos o martimos que estn
debidamente autorizadas a vender artculos libre del pago de arbitrios a las personas que salgan
fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exencin ser concedida cuando la tienda
que los venda:
(1)
posea la licencia requerida para operar esta clase de negocios;
(2)
cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario para la venta
9
10
de artculos libre del pago de impuestos y con la reglamentacin que se adopte para la
concesin de dicha exencin; y
11
(3)
entregue los artculos que venda libre del pago de impuestos a bordo del
12
avin o embarcacin en que haya de viajar el adquirente o en el rea o sala inmediata de
13
espera para el abordaje de la nave area o martima.
14
15
Seccin 3030.15.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro

(a)
Las organizaciones reconocidas por el Secretario como exentas del pago de
16
contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el
17
caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del Subttulo A y que, previa investigacin
18
al efecto, demuestren que se dedican en Puerto Rico a trabajo de servicios sociales, tales como
19
hospitales, dispensarios, y asilos que entre otras cosas, provean servicios de transportacin gratuita
20
a personas de edad avanzada y a personas con impedimentos, o que se dediquen a la enseanza de
21
materias pedaggicas de las que figuran en el currculo general del sistema de instruccin pblica
22
de Puerto Rico, incluyendo una institucin vocacional, estarn exentas del pago de los arbitrios
23
fijados en este Subttulo sobre:
944
1
2
(1)
los primeros cinco mil (5,000) dlares del arbitrio sobre cualquier
automvil que no sea de lujo,
(2)
la totalidad de los arbitrios sobre los camiones o autobuses especialmente
diseados y equipados para la transportacin de personas con impedimentos o de edad
avanzada; y
(3)
autobuses que, conforme a las reglas que adopte el Secretario, sean
necesarias para la operacin de la institucin.
(b)
9
10
11
12
13
Las organizaciones descritas en el apartado (a) que presten servicios gratuitos de
emergencia al Pueblo de Puerto Rico, tendrn una exencin total sobre todo vehculo que les sea
donado con la condicin de que lo usen en la prestacin de tales servicios de emergencia.
(c)
Toda organizacin que desee acogerse a la exencin del pago de arbitrios sobre
vehculos establecida en esta seccin deber cumplir con los siguientes requisitos:
(1)
la organizacin deber estar reconocida por el Secretario como una
14
organizacin exenta del pago de contribucin sobre ingresos de conformidad con la
15
Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de
16
asilos) del Subttulo A, dedicada a ofrecer servicios sociales o servicios gratuitos de
17
emergencia;
18
19
20
(2)
el vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin benfica
sin fines de lucro de que se trate por un trmino de cuatro (4) aos; y
(3)
en el caso de las instituciones de servicio de emergencia, el donante tendr
21
que obtener autorizacin expresa del Secretario reconociendo la exencin antes de efectuar
22
la donacin del vehculo.
945
1
(d)
Si en algn momento a partir de su adquisicin, la institucin benfica sin fines de
lucro vende, traspasa o en otra forma enajena el vehculo exento del pago parcial de arbitrios, el
nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que
resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo,
tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin parcial menos
la depreciacin. Ser obligacin de la institucin benfica sin fines de lucro exenta exigir al nuevo
adquirente evidencia del pago de arbitrios antes de entregarle el vehculo. Igual notificacin y
pago de arbitrios se requerir en todo caso que venda, traspase o enajene cualquier otro artculo
exento.
10
(e)
Las exenciones concedidas en esta seccin no aplicarn a combustibles.
11
(f)
Toda institucin benfica sin fines de lucro que interese adquirir libre del pago de
12
los arbitrios fijados en este Subttulo cualquier artculo o vehculo para uso exclusivo de la
13
institucin deber as solicitarlo por anticipado al Secretario. En la solicitud se describir el equipo
14
que se interesa adquirir y la necesidad y conveniencia de su adquisicin.
15
(g)
A los propsitos de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de este
16
Subttulo se entender, por servicios sociales todo programa sistemtico y efectivo de
17
mejoramiento de las condiciones de vida en las zonas rurales o arrabales de Puerto Rico,
18
incluyendo adems la hospitalizacin de pacientes insolventes o menesterosos, el mantenimiento
19
de dispensarios para la atencin de pacientes externos, la enseanza de materias pedaggicas
20
comprendidas en el sistema de instruccin pblica de Puerto Rico, la educacin vocacional, la
21
reeducacin o reorientacin de personas con deficiencias en su desarrollo fsico o mental, el
22
mantenimiento de preventorios, sanatorios, reformatorios y orfelinatos.
946
1
(h)
En el caso de instituciones religiosas dedicadas a diversas actividades, la exencin
aplicar a aquellos programas o unidades de la institucin que se dediquen exclusivamente a
trabajos de servicios sociales. En lo que se refiere a la enseanza, el hecho de que se ensee
doctrina religiosa, no ser impedimento para la concesin de esta exencin si, a juicio del
Secretario, predomina la enseanza de las materias del currculo general del sistema de instruccin
pblica de Puerto Rico y la instruccin vocacional.
(i)
Se entender por institucin benfica sin fines de lucro toda aquella sociedad,
asociacin, organizacin o entidad que preste servicios sociales gratuitos, al costo o a menos del
costo o, si los ofreciera a ms del costo, que invierta la totalidad de sus utilidades en la extensin
10
de la planta fsica o de los servicios sociales, incluyndose la Cruz Roja Americana y Fondos
11
Unidos de Puerto Rico. El Secretario podr en cualquier momento revocar prospectivamente su
12
reconocimiento a estas instituciones como persona exenta cuando determine que la institucin no
13
cualifica como institucin benfica sin fines de lucro basndose, entre otras consideraciones, en
14
las siguientes:
15
(1)
que pague a sus directores, funcionarios, oficiales o empleados, sueldos,
16
dietas, obvenciones u otros emolumentos mayores a los que prevalecen para instituciones
17
similares del Gobierno de Puerto Rico;
18
19
20
21
22
(2)
incurra en gastos extravagantes o que sus gastos no estn claramente
relacionados con los objetivos de servicios sociales segn establecidos en esta seccin; y
(3)
rehse, a requerimiento del Secretario, suministrar cualesquiera informes
sobre sus operaciones y los servicios que presta o sus libros de contabilidad.
Seccin 3030.16.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales
947
1
(a)
Estar exento del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo todo artculo
adquirido para uso oficial por las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados
Unidos de Amrica.
(b)
Estarn exentos del pago del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de
este Subttulo los vehculos adquiridos para uso oficial por los departamentos, agencias,
administraciones,
instrumentalidades pblicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama
Legislativa y la Rama Judicial.
(c)
negociados,
juntas,
comisiones,
oficinas,
corporaciones
pblicas,
Todo automvil del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica y del Gobierno de
10
Puerto Rico que sea vendido en pblica subasta estar sujeto al pago del arbitrio establecido por
11
este Subttulo para la tributacin de vehculos usados.
12
(d)
Se considerar que los arbitrios de un artculo adquirido por el Departamento de
13
Hacienda han sido pagados en la introduccin de dicho artculo cuando dicho artculo haya sido
14
adquirido como parte de los premios otorgados bajo la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989,
15
segn enmendada, conocida como la Ley para Autorizar el Sistema de Lotera Adicional, o por
16
cualquier otro propsito. El arbitrio impuesto por el Artculo 12 de la Ley Nm. 10 del 24 de mayo
17
de 1989, segn enmendada, sobre los premios otorgados por el Departamento de Hacienda
18
tampoco ser de aplicacin en los premios no metlicos.
19
(e)
La agencia que subaste el vehculo deber requerir al adquirente prueba del pago
20
del arbitrio antes de entregarle el mismo.
21
Seccin 3030.17.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno
22
23
(a)
Las personas al servicio del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica o del
Gobierno de Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar sus servicios en Puerto
948
1
Rico, tendrn derecho a introducir a la Isla, libre del pago de arbitrios, un (1) vehculo, siempre y
cuando dicha introduccin responda a, y sea contempornea con, la orden de traslado.
(b)
Tambin tendrn derecho a tal exencin los militares al servicio de las Fuerzas
Armadas de los Estados Unidos de Amrica que sean trasladados a Puerto Rico o a cualquier otro
pas extranjero. En tal caso la exencin se extender al cnyuge y dependientes del militar
domiciliado en Puerto Rico que sea trasladado de los Estados Unidos u otro pas extranjero a servir
en un lugar donde no se le permita llevar a su familia y que por tal motivo se vea obligado a traer
un vehculo a Puerto Rico.
(c)
A los fines de la exencin dispuesta en esta seccin, el trmino dependiente
10
significar el padre, la madre o cualquier otro familiar que viva bajo la custodia inmediata del
11
militar y que tenga que regresar a Puerto Rico porque dicho militar ha sido destinado a prestar
12
servicios en un lugar donde no puede llevarlo.
13
(d)
Los militares que vivan solos en el exterior, sin cnyuge o dependiente alguno a
14
travs del cual puedan introducir el vehculo antes mencionado a Puerto Rico, podrn remitirlo al
15
cnyuge o familiar ms cercano, acompaado con una copia certificada de su orden de traslado.
16
(e)
La exencin concedida en esta seccin se terminar, en el momento que la persona
17
trasladada o el cnyuge o dependiente del militar cuando ste sea el introductor, venda o traspase
18
el vehculo as introducido o remitido. El nuevo adquirente deber pagar, al momento de la venta
19
o traspaso, los arbitrios correspondientes.
20
Seccin 3030.18.- Exencin sobre Cigarrillos
21
(a)
Estarn exentos del impuesto fijado en este Subttulo, los cigarrillos vendidos o
22
traspasados a los barcos de matrcula extranjera y de los Estados Unidos de Amrica y los vendidos
23
a los barcos de guerra de pases extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita de cortesa
949
1
en Puerto Rico. Esta exencin solamente se conceder cuando la entrega de cigarrillos se haga de
acuerdo a las reglas y procedimientos que establezca el Secretario y su violacin conllevar la
obligacin del pago de los arbitrios que correspondan de parte del introductor o del distribuidor,
segn sea el caso. Todo introductor o distribuidor que desee acogerse a esta exencin deber
prestar una fianza para responder por el pago de dichos arbitrios.
(b)
Asimismo, estarn exentos del pago de arbitrios los cigarrillos que, despus de
haber sido retirados de las fbricas o de los puertos, sean sacados del mercado por razn de
encontrarse impropios para el consumo normal, siempre y cuando sean destruidos bajo la
supervisin del Secretario. En tal caso, el Secretario reintegrar o acreditar el impuesto a la
10
persona que lo haya pagado.
11
Seccin 3030.19.- Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso Martimo
12
(a)
Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo la gasolina y el
13
diesel oil que, antes de o al ser trasegados de las embarcaciones o de las refineras a tanques o
14
instalaciones en Puerto Rico, se hayan contaminado con agua o con otros productos, cuando la
15
contaminacin los haga comercialmente inservibles e inutilizables. Se conceder esta exencin
16
nicamente cuando la contaminacin hayan ocurrido por accidente no atribuible a la negligencia
17
del introductor, fabricante o distribuidor al por mayor o a sus agentes o empleados, y cuando los
18
hechos puedan ser objeto de comprobacin ocular o de anlisis tcnico por los funcionarios fiscales
19
estatales o los del Servicio de Aduana de los Estados Unidos de Amrica.
20
(b)
Asimismo, estar exento de los arbitrios fijados en este Subttulo el diesel oil o
21
gas oil distribuido para uso fuera de Puerto Rico, incluyendo el suministro de gas oil o diesel
22
oil a barcos para ser usado por stos en sus viajes por mar entre Puerto Rico y otros lugares. A
950
1
los propsitos de esta exencin, el trmino viaje por mar no incluye los viajes o travesas que se
realicen con fines recreativos o deportivos.
Seccin 3030.20.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo
(a)
El Secretario devolver la cantidad de once (11) centavos por cada galn de
gasolina que haya sido usado en viajes por mar o aire entre Puerto Rico y otros lugares fuera de
los lmites territoriales de Puerto Rico. A los fines de esta seccin, el trmino viajes por mar o
aire no incluye los vuelos o viajes areos, ni tampoco las travesas o viajes martimos que se
realicen con fines recreativos o deportivos.
Seccin 3030.21.- Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de Remolque
10
o Servicio de Combustible
11
(a)
12
13
Estarn exentas del impuesto bajo este Subttulo todas las embarcaciones utilizadas
para prestar servicios de remolque, ya sea en aguas territoriales como fuera de stas.
(b)
Asimismo, estarn exentos los remolcadores y barcazas utilizados para servir
14
combustible a otras embarcaciones (bunkering). Para propsitos de esta exencin, el servicio
15
podr ser prestado tanto en aguas territoriales como fuera de stas.
16
CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES
17
18
19
Seccin 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos
20
Se impondr, cobrar y pagar un impuesto de cinco (5) centavos por cada jugada de
21
papeleta, quince (15) centavos por cada jugada de dupleta, exacta, quiniela y cualquier otra jugada
22
legalmente autorizada y veinticinco (25) centavos por cada jugada de cuadro que se hagan en las
951
1
agencias hpicas establecidas de conformidad a la Ley Nm. 83 de 2 de julio de 1987, conocida
como Ley de la Industria y el Deporte Hpico de Puerto Rico.
CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL DETALLE Y AL POR
MAYOR DE CIERTOS ARTCULOS Y POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES
Seccin 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos
Artculos
(a)
Todo traficante al por mayor o al detalle, en sitio fijo o ambulante, de cualesquiera
de los artculos que se detallan a continuacin, deber pagar un impuesto anual por concepto de
derechos de licencia segn se establece en la siguiente tabla:

TRAFICANTES
DERECHOS
Cigarrillos- Mayoristas
$200
Cigarrillos- Detallistas Sitio Fijo, Ambulante y por cada mquina

expendedora de cigarrillos
$100
Ventas al Por Mayor desde Vehculos de Motor de Cigarrillos por

vehculo
Gasolina- Mayorista
Gasolina- Detallista
$100
Clase A
$6,000
Clase B
$2,500
Clase A
$900
Clase B
$100
Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y

Accesorios de Vehculos - por local
Vehculos de Motor- Traficantes
$200
Clase A
$1,000
Clase B
$200
952
Vehculos Partes y Accesorios al Por Mayor y al Detalle
Clase A
$2,000
Clase B
$800
Clase C
$100
Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por

Tiempo Limitado (15 das)
$25
Traficantes al Detalle- Shows Vehculos de Motor por Tiempo

Limitado (Vehculos, Partes y Accesorios) (15 das)
Cemento-Fabricante o Traficante al Por Mayor
Armeros-Traficantes en Armas y Municiones

1
2
(1)
$100
Clase A
$250,000
Clase B
$200,000
Clase C
$80,000
$200
A los fines de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de este
Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se expresa:
(A)
Traficante, significar cualquier persona que se dedique al
negocio de venta o permuta de artculos, ya sea en sitio fijo o como ambulante, o
que exhiba artculos al pblico en vitrinas o escaparates, a menos que dichos
artculos, en nmero estrictamente indispensable, no cumplan otro propsito
concebible que el de realizar la exhibicin de estos artculos; o que adquiera
artculos en cantidades comerciales por encima de sus necesidades normales de
consumo. El trmino traficante no incluye a cualquier persona que se dedique al
10
arrendamiento financiero o renta diaria de artculos y que incidentalmente a dicho
11
negocio o negocios venda los artculos objetos del arrendamiento financiero o renta
12
diaria.
953
1
(B)
Traficante al por mayor o mayorista, significar cualquier
persona que venda a un traficante, independientemente de que mantenga existencias
de artculos en los sitios en que trafica o en relacin a tal venta.
(C)
Traficante al detal o detallista, significar cualquier traficante
que venda exclusivamente para el uso y consumo individual, sin intermediario.
(D)
Traficante ambulante, significar cualquier persona que se
dedique al negocio de venta o permuta de artculos y cuya caracterstica sea que
dicho negocio no tenga lugar fijo para su operacin.
(b)
A los efectos de esta seccin, no se considera traficante a un fabricante que venda
10
o disponga de artculos al por mayor en y desde su propia planta, o que los exhiba all sin vender
11
o disponer de ellos al detal, excepto a los fabricantes de cemento hidrulico que s se considerarn
12
traficantes a los fines de este Subttulo.
13
14
15
16
17
18
19
(c)
Los derechos fijados en la tabla anterior se aplicarn separadamente por cada
artculo en que se trafique y por cada establecimiento mantenido.

(1)
El Secretario determinar la clase de licencia que deber obtener todo
traficante de acuerdo al artculo en que trafique, la forma, el modo y el volumen de ventas.

(2)
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general en el
sitio fijo o ambulante en que el traficante venda el artculo para el cual sea expedida.
(3)
En el caso de que se vendan cigarrillos, bebidas y partes y accesorios de
20
vehculos en un mismo local (o dos de estos artculos), se podr solicitar la licencia de
21
Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por Tiempo Limitado y
22
debern cumplir, adems, con todos los dems requisitos y permisos requeridos para la
23
venta de dichos artculos y, para cualificar para este tipo de licencia consolidada, no puede
954
1
generar un volumen de ingresos mayor a cinco (5) millones de dlares por ao natural, y
las ventas en agregado de las tres actividades cubiertas por esta licencia consolidada no
pueden sobrepasar el treinta (30) por ciento del volumen de ingresos total de la localidad a
la cual se le expide la licencia.
(d)
En el caso de traficantes ambulantes, cada vehculo usado en la venta o distribucin
de los artculos tributables se considera como un establecimiento separado. Todo traficante
ambulante que mantenga existencias de artculos en un sitio cualquiera que no sea aqul en que
acostumbra depositar la existencia de los artculos durante sus perodos de inactividad tendr la
obligacin de obtener, en adicin a la licencia de traficante ambulante, una licencia de traficante
10
11
12
13
14
15
16
17
en sitio fijo para cada sitio en que mantenga existencias de artculos tributables.
(e)
Se otorgarn derechos de licencia para operar mquinas expendedoras de cigarrillos
a ser situadas u operadas por los concesionarios.

(1)
Los derechos de licencia aqu establecidos se aplicarn separadamente para
cada mquina expendedora de cigarrillos que se importe o distribuya.

(2)
La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada mquina a
que corresponda la misma.

(3)
Todo operador de mquinas expendedoras de cigarrillos
deber, al
18
momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al Secretario la localizacin
19
de todas las mquinas que opere o arriende, especificando el nombre y direccin del
20
operador o arrendador, la marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y el
21
lugar o direccin exacta en que est operando cada mquina o artefacto. Si el operador
22
interesa relocalizar las mquinas o artefactos, deber notificarlo previamente al Secretario
23
en la forma y en el trmino que
ste disponga mediante reglamento o cualquier
955
1
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos. La falta de notificacin al
Secretario del cambio de localizacin de cualquier mquina operada bajo esta Seccin, o
la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no autorizados por el Cdigo o cualquier
ley especial aplicable, conllevar el pago de una penalidad de quinientos (500) dlares por
infraccin.
(4)
Cuando la mquina expendedora de cigarrillos est ubicada en un negocio
o establecimiento comercial en donde no se restrinja la entrada a personas menores de
dieciocho (18) aos de edad, ser responsabilidad del concesionario ubicar la mquina en
un lugar donde los menores no tengan acceso a la misma. Al momento de ser operada la
10
mquina, el dueo o administrador del negocio o establecimiento comercial podr requerir
11
a cualquier persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, cualquier
12
identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que demuestre que la
13
persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad. Cualquier incumplimiento a la
14
responsabilidad antes exigida conllevar la suspensin de los derechos de licencia segn
15
dispone la Seccin 3050.06 de este Cdigo y, adems, se impondr una multa no menor de
16
cinco mil (5,000) ni mayor de diez mil (10,000) dlares, dependiendo de la naturaleza del
17
incumplimiento, al dueo o administrador del negocio o establecimiento comercial en
18
donde est situada o est siendo operada la mquina expendedora de cigarrillos.
19
(f)
Los traficantes al por mayor de cigarrillos que realicen operaciones desde vehculos
20
de motor debern obtener, anualmente, una licencia del Secretario por cada vehculo de motor.
21
Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en el apartado (a) de esta seccin.
22
23
(g)
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por
Tiempo Limitado y la licencia de Detallista - Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes
956
1
y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo
tipo de licencia dispuesto en la Seccin 5022.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes pagarn
los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.
(h)
Salvo lo dispuesto bajo este Cdigo, o lo que especficamente se establezca por ley
especial, ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual se conceda una
exencin de impuestos, aplicar en todo o en parte, a los impuestos y derechos de licencia
Seccin 3050.02.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas
(a)
Cualquier persona que opere mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
10
monedas o fichas, o mesas de billar, deber pagar un impuesto anual por concepto de derechos de
11
licencia por la cantidad que se establece a continuacin:

(1)
Por cada vellonera, por cada mesa de billar, por cada
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas de

tipo mecnico, electrnico, o de video para nios y jvenes cuando las
$100
habilidades o destrezas del jugador afectan significativamente el resultado

final de la partida.
(2)
Por cada mquina de video y juego electrnico manipulado
con monedas o ficha que contengan material de violencia o de ndole

sexual cuando las habilidades o destrezas del jugador afectan
$400
significativamente el resultado final de la partida.

(3)
Por cada pantalla de mquina de entretenimiento para
adultos segn definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de agosto de 1933, segn

enmendada, conocida como la Ley de Juegos de Azar.
$2,500
957
1
Respecto a lo obtenido exclusivamente del pago del impuesto anual por concepto
de licencia de las mquinas de entretenimiento de adultos segn definidas en la Ley Nm.
11 de 22 de agosto de 1933, segn enmendada, conocida como la Ley de Juegos de Azar,
el cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto ingresar al Fondo General y el restante
cincuenta (50) por ciento se destinar a la Compaa de Turismo de Puerto Rico.
(b)
Los derechos de licencia antes establecidos se aplicarn separadamente para cada
mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas, y por cada mesa de billar
que se importe o distribuya. La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada
mquina o artefacto a que corresponda la misma.
10
(c)
Todo operador de mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas
11
o fichas, de mesas de billar y de mquinas expendedoras de cigarrillos deber, al momento de
12
solicitar las licencias correspondientes,
13
mquinas o artefactos que opere o arriende, especificando el nombre y direccin del operador o
14
arrendador, la marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y el lugar o direccin
15
exacta en que est operando cada mquina o artefacto. Si el operador interesa relocalizar las
16
mquinas o artefactos, deber notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el trmino que
17
ste disponga mediante Reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a
18
estos efectos. La falta de notificacin al Secretario del cambio de localizacin de cualquier
19
mquina operada bajo esta Seccin, o la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no
20
autorizados por el Cdigo o cualquier ley especial aplicable, conllevar el pago de una penalidad
21
de quinientos (500) dlares por infraccin.
22
23
(d)
informar al Secretario la localizacin de todas las
Exclusiones del gravamen.- No estarn obligados a pagar los derechos de licencias
establecidos en esta seccin:
958
1
(1)
las personas que conserven o tengan mesas de billar o cualquier mquina o
artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas que no sean para ganancia o
utilidad y por el uso de los cuales no se cobre ni cargue nada;
(2)
las personas que operen mquinas o artefactos manipulados por monedas,
tales como telfonos pblicos, mquinas de cambio de monedas, mquinas expendedoras
de sellos de correo y mquinas de entretenimiento para uso exclusivo de nios; y
(3)
las personas que operen mquinas tragamonedas en las salas de juego de los
hoteles de turismo de acuerdo con la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de 1948, segn
enmendada.
10
11
Seccin 3050.03.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de Pasatiempo

(a)
Toda persona que opere un negocio, establecimiento o local donde operen cuatro
12
(4) o ms mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas o ficha, o mesas de
13
billar, deber pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por cada negocio,
14
establecimiento o local, por la cantidad de doscientos (200) dlares. La licencia deber exhibirse
15
en un lugar visible al pblico en general en el establecimiento, negocio o local para el cual se
16
conceda la misma. Las exclusiones a que se refiere el apartado (d) de la Seccin 3050.02 de este
17
Subttulo tambin aplicarn a los derechos de licencia que se establecen en esta seccin.
18
Seccin 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de Porteador
19
Martimo, Areo o Terrestre
20
(a)
21
22
23
Toda persona que opere un negocio de los que a continuacin se describen deber,
pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la siguiente cantidad:
(1)
Por cada tienda en las zonas de puerto libre de

aeropuertos y puertos martimos
$1,000
959
1
2
3
4
5
(2)
(b)
Por cada negocio de porteador areo, martimo, o terrestre
$2,000
La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general, en el
establecimiento o negocio para el cual se conceda.

(c)
A los fines de esta seccin y de las disposiciones aplicables de este Subttulo, los
siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se indica:
(1)
Tienda en zonas de puerto libre, significar toda tienda o negocio
establecido en los puertos areos o martimos que se dedique a la venta al detalle de
artculos libre del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo a las personas que salgan
fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico.
10
(2)
Porteador areo, martimo o terrestre significar cualquier persona que se
11
dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de artculos introducidos del
12
exterior. Estos servicios podrn incluir, entre otros, la agrupacin o consolidacin de
13
embarques, la distribucin de stos, as como la responsabilidad de transportarlos desde el
14
punto de entrada hasta su destino final.
15
16
Seccin 3050.05.- Requisitos para la Concesin de Licencias

(a)
Toda persona que desee obtener una licencia al amparo de las disposiciones de este
17
Captulo deber cumplir, en adicin a cualesquiera otros requisitos exigidos en este Cdigo o leyes
18
especiales, con aquellos requisitos y seguir aquellos procedimientos y reglas establecidos por el
19
Secretario mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos
20
efectos.
21
Seccin 3050.06.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia
22
23
(a)
El Secretario podr denegar, suspender o revocar cualquier licencia solicitada o
expedida de acuerdo a las disposiciones de este Captulo a toda persona que no cumpla con los
960
1
requisitos exigidos en este Subttulo y a toda persona que haya sido convicta de delito grave por
el trfico ilegal de drogas o sustancias controladas, o de armas y municiones, o porque haya sido
convicta de delito grave por violaciones a este Subttulo. Adems, en el caso de licencias de
traficante en vehculos de motor o de traficante en partes y accesorios para vehculos, el Secretario
podr denegar, suspender o revocar una licencia cuando la persona haya sido convicta de delito
por violacin a la Ley Nm. 8 de 5 de agosto de 1987, conocida como Ley para la Proteccin de
la Propiedad Vehicular y a la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Vehculos
y Trnsito de Puerto Rico.
Seccin 3050.07.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y Municiones
10
(a)
El Secretario no expedir licencia para traficar en armas y municiones, segn dichos
11
trminos se definen en la Ley 404-2000, segn enmendada, a establecimientos ubicados en
12
viviendas o residencias de cualquier persona o en cualquier tipo de vehculo o establecimiento
13
ambulante. Tampoco expedir licencias para establecimientos ubicados en la zona rural, a menos
14
que en dicha zona exista un rea comercial con locales propios para dichos fines. Adems, el
15
Secretario no expedir licencia alguna para traficar en armas y municiones cuando la edificacin
16
donde se ubique el establecimiento no cumpla con las normas de seguridad que por reglamentos
17
de la Polica de Puerto Rico se requieran para la proteccin de dichas armas y municiones contra
18
robo, fuego, mal uso o cualquier otro riesgo a la vida y propiedad.
19
(b)
Inspeccin.-
La Polica de Puerto Rico inspeccionar los establecimientos
20
dedicados a traficar en armas y municiones por lo menos una vez al ao con el propsito de
21
determinar si cumplen con las normas de seguridad que por reglamento se requieran. Dentro de
22
los diez (10) das siguientes a la fecha en que se lleve a cabo dicha inspeccin, el Superintendente
23
de la Polica de Puerto Rico expedir al Secretario una certificacin aprobando o desaprobando las
961
1
medidas de seguridad tomadas por el traficante. Tambin enviar copia de esta certificacin al
traficante.
(c)
Depsito de Armas y Municiones.- El requisito de las medidas de seguridad
exigidas en el apartado (b) de esta seccin no ser aplicable a los comerciantes en armas de fuego
que hayan depositado todas las armas y municiones que posean para la venta en el Depsito de
Armas y Municiones que se menciona en el Artculo 5.13 de la Ley 404-2000, segn enmendada.
Dichos comerciantes, en sustitucin de la certificacin sobre medidas de seguridad, debern
presentar al Secretario un certificado de la Polica de Puerto Rico acreditativo de que todas las
armas que poseen para la venta han sido entregadas en dicho depsito.
10
(d)
Certificacin Negativa.-
Una certificacin negativa sobre seguridad, segn
11
requerida en el apartado (b) de esta seccin, as como la inobservancia de cualesquiera de las
12
medidas de seguridad por un traficante que no hubiere depositado todas las armas y municiones
13
para la venta en el Depsito de Armas y Municiones de la Polica, o la falta de la certificacin de
14
la Polica de que el traficante ha entregado sus armas para la venta en el depsito ser causa
15
suficiente para denegar la expedicin o renovacin de la licencia.
16
Seccin 3050.08.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre
17
(a)
El Secretario no conceder licencia alguna para un negocio o tienda de puerto libre
18
en los aeropuertos y puertos martimos, a menos que cumpla con los requisitos aplicables de la
19
Seccin 3050.03 de este Captulo.
20
(b)
La autorizacin para abrir y explotar un negocio o tienda de puerto libre se otorgar
21
mediante subasta pblica.
Una vez otorgada la autorizacin y reconocida la exencin, el
22
concesionario operar el negocio con sujecin a la reglamentacin que al efecto adopte la
23
Compaa de Turismo de Puerto Rico.
962
1
(c)
El incumplimiento de cualquier disposicin de esta seccin o de los reglamentos
aplicables constituir causa suficiente para la revocacin o denegacin de una renovacin de la
licencia requerida.
Seccin 3050.09.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o Terrestre
(a)
No se conceder licencia alguna para operar un negocio de porteador areo,
martimo o terrestre a menos que, adems de cumplir con los requisitos aplicables de la Seccin
3050.05 de este Captulo, el solicitante presente al Secretario copia de las tarifas radicadas ante la
Comisin Martima Federal y preste una fianza para garantizar el pago de los arbitrios y los
recargos, intereses o penalidades que se le puedan imponer al amparo de este Subttulo.
10
11
Seccin 3050.10.- Traspaso de Licencia

(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia concedida por este Subttulo para
12
su uso o explotacin en un local o edificio en particular, el Secretario podr aprobar la autorizacin
13
para el traslado de dicha licencia a otro local o edificio. Salvo lo dispuesto en el apartado (b), las
14
licencias requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una persona a otra.
15
(b)
Cuando el tenedor de una licencia concedida bajo las disposiciones de este Cdigo,
16
venda o traspase la misma a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un trmino
17
no mayor de los ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de la venta o traspaso, trmino dentro
18
del cual deber certificar al Secretario de que cumple con los requisitos establecidos en ley y en
19
los reglamentos para disfrutar de una licencia con carcter permanente.
20
(c)
A estos fines, el comprador vendr obligado a informar la transaccin al Secretario
21
dentro de los diez (10) das siguientes de efectuada la transaccin y el Secretario emitir un permiso
22
provisional a su nombre respaldado por la licencia vigente, el cual no exceder en tiempo del
23
remanente del trmino de sesenta (60) das concedido anteriormente.
963
1
(d)
La licencia y el permiso provisional de todo negocio vendido o traspasado, quedar
automticamente cancelada ciento veinte (120) das despus de la fecha de la transaccin de venta
o traspaso.
(e)
En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas por este
Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro representante legal del tenedor
de la licencia fallecido, podr continuar el negocio del finado durante el perodo restante para el
cual dicho finado haba pagado los derechos de licencia, sin tener que efectuar pago adicional para
dicho perodo.
Seccin 3050.11.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca
10
(a)
Ningn porteador martimo, areo o terrestre que tenga bajo su custodia artculos
11
sujetos a tributacin bajo este Subttulo podr entregarlos al consignatario o a la persona que
12
propiamente los reclame, a menos que sta le presente una certificacin del Secretario autorizando
13
su entrega. A todo porteador que viole esta disposicin se le impondr una multa administrativa
14
segn dispuesto en este Cdigo y estar sujeto al pago del impuesto correspondiente a dichos
15
artculos, incluyendo recargos e intereses, computados desde la fecha de introduccin de los
16
artculos, cuando el contribuyente no efecte dicho pago. Asimismo, se le podr suspender la
17
licencia que se le hubiere expedido.
18
(b)
Cuando conforme a la reglamentacin aduanera aplicable el porteador martimo,
19
areo o terrestre est obligado a depositar bajo la custodia del Servicio Federal de Aduanas los
20
embarques conteniendo artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo procedentes del exterior,
21
la obligacin de no autorizar la entrega a travs del Carrier's Certificate and Release Order ser
22
de dicho porteador, a menos que se haya obtenido la certificacin del Secretario acreditativa del
23
pago de los impuestos. Al porteador martimo, areo o terrestre que mediante el Carrier's
964
1
Certificate and Release Order autorice la entrega de tales artculos sin la certificacin del
Secretario se le impondr una multa administrativa y al pago del impuesto correspondiente a los
mismos, incluyendo recargos e intereses computados desde la fecha de introduccin de los
artculos.
Seccin 3050.12.- Exencin de Licencias a Fabricantes
(a)
Los fabricantes de artculos sujetos a los impuestos fijados por este Subttulo
estarn exentos del pago de los derechos de licencia requeridos en este Captulo siempre y cuando
desarrollen sus actividades de manufactura completamente aislados de cualquier local o predio del
fabricante en el que se lleve a cabo cualquier negocio, ocupacin o actividad sujeta al pago de los
10
derechos de licencia establecidos en este Subttulo. La exencin establecida en esta seccin no
11
aplicar a los fabricantes de cemento hidrulico, quienes debern obtener la licencia requerida en
12
la Seccin 3050.01 de este Subttulo.
13
14
CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCIN DE IMPUESTOS

Seccin 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior
15
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean introducidos del
16
exterior en cualquier forma, la persona responsable del pago de los impuestos o contribuyente lo
17
ser:
18
19
20
(1)
el consignatario, si el artculo viene consignado directamente a un
consignatario;
(2)
la persona que el Secretario determine de acuerdo a la realidad econmica
21
de la transaccin, cuando el artculo se remita a la orden del embarcador o a un
22
intermediario, o cuando el consignatario sea indefinido. De no tomarse posesin del
965
1
artculo dentro de treinta (30) das contados a partir de la fecha de introduccin, el
contribuyente ser el remitente; y
(3)
la persona o el miembro de la tripulacin que introduzca el artculo, cuando
ste sea introducido por una persona procedente del exterior.
(b)
6
7
El impuesto sobre artculos introducidos del exterior deber pagarse en el momento
que a continuacin se establece, segn cada caso:

(1)
En el caso de un artculo introducido a Puerto Rico por otros medios que no
sean el correo o personalmente, el impuesto se pagar antes de que el contribuyente tome
posesin del artculo.
10
(2)
En el caso de artculos introducidos por correo por cualquier persona, el
11
impuesto se pagar no ms tarde del quinto (5to.) da laborable siguiente al da en que el
12
contribuyente tome posesin del artculo.
13
(3)
En el caso de artculos introducidos por cualquier persona que llegue del
14
exterior, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (15to.) da laborable siguiente al
15
da de la llegada a Puerto Rico de dicha persona.
16
(4)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de artculos introducidos
17
a Puerto Rico por un importador afianzado, el impuesto se pagar no ms tarde del dcimo
18
(10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual se tome posesin del artculo. No obstante lo
19
anterior, en el caso de vehculos introducidos por traficantes autorizados que sean afianzados,
20
el impuesto se pagar no ms tarde de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su
21
introduccin, o dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de venta, o dentro de los
22
quince (15) das siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso del vehculo
23
en las vas pblicas, lo que ocurra primero.
966
1
(5)
Cualquier traficante importador afianzado, previa autorizacin del Secretario,
podr vender vehculos de motor de su inventario a otro traficante afianzado sin que dicho
evento se considere una venta tributable. En tal caso, tanto el traficante importador afianzado
como el traficante afianzado adquirente tendrn la obligacin de declarar al Secretario dicha
transaccin dentro del trmino que establece la Seccin 3020.08 de este Subttulo. El pago
del arbitrio ser responsabilidad del traficante afianzado que adquiera los vehculos del
importador afianzado. La transaccin de venta aqu descrita no extender el trmino
anteriormente dispuesto para el pago de los arbitrios sobre dichos vehculos, el cual se
continuar contando desde la fecha de introduccin de los mismos.
10
(c)
El pago de los impuestos establecidos por este Subttulo deber hacerse por
11
transferencia electrnica en los casos en que el Secretario as lo requiera mediante reglamento, carta
12
circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general.
13
Seccin 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente
14
(a)
En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean fabricados en Puerto
15
Rico, la persona responsable del pago del impuesto o contribuyente ser el fabricante. No obstante
16
lo anterior, cuando se trate de productos de petrleo fabricados en Puerto Rico y exista un arreglo
17
o acuerdo mutuo, aprobado por el Secretario, entre el fabricante y el traficante distribuidor
18
afianzado para que este ltimo distribuya el producto fabricado, el contribuyente ser el traficante
19
distribuidor.
20
(b)
El impuesto sobre artculos fabricados en Puerto Rico se pagar no ms tarde del
21
dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual ocurra la modalidad contributiva. Cuando
22
se trata productos de petrleo fabricados en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo entre
23
el fabricante y el traficante distribuidor afianzado para que este ltimo distribuya el producto
967
1
fabricado, el impuesto se pagar no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes de
la venta del producto o del mes en que comience el trasiego de los tanques del traficante
distribuidor.
Seccin 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras de
Caballos
(a)
En el caso de los impuestos fijados en la Seccin 3040.03 de este Subttulo, sobre
los impresos oficiales para el sellado de apuestas en las agencias hpicas, la persona responsable
de su pago o contribuyente lo ser la persona que use dichos impresos. El pago ser por cada
10
transaccin de jugada dentro del impreso. Este impuesto se pagar al momento en que el agente
11
hpico selle el impreso correspondiente.
12
Seccin 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos
13
(a)
Toda persona que opere un negocio de hipdromo o una agencia hpica tendr la
14
obligacin de recaudar, retener y remitir al Secretario el impuesto fijado en la Seccin 3040.03 de
15
este Subttulo.
16
(b)
Las personas descritas en el apartado (a) debern prestar una fianza por la cantidad
17
que por reglamento fije el Secretario para garantizar el pago en tiempo de todos los impuestos que
18
de acuerdo a este Subttulo deben recaudar y, asimismo, para responder por cualesquiera recargos,
19
intereses o multas administrativas que se le impongan en caso de violaciones a las disposiciones
20
de este Subttulo y sus reglamentos.
21
Seccin 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga
22
23
(a)
Conforme a los reglamentos que el Secretario promulgue, ste podr autorizar a los
porteadores de carga, tanto areos como martimos, a pagar los arbitrios sobre artculos sujetos a
968
1
tributacin bajo este Subttulo introducidos en Puerto Rico por sus clientes y autorizar a estos
porteadores a tomar posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la frecuencia
de las importaciones del porteador, as como el historial de ste en el pago de arbitrios y otras
contribuciones.
(b)
Todo porteador que interese se le conceda una autorizacin para pagar los arbitrios
en representacin de sus clientes deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos
disponga el Secretario. De concedrsele tal autorizacin deber, antes de tomar posesin de los
artculos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los
arbitrios que correspondan y de cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas que se
10
les impongan por este concepto bajo este Subttulo. Dicha fianza deber prestarse ante el
11
Secretario mediante depsito en efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa debidamente
12
autorizada de acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
13
(c)
El Secretario podr imponer, adems, aquellos otros requisitos con respecto a
14
artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo que redunden en un mejor funcionamiento del
15
sistema, tales como el requisito de pago mediante transmisin electrnica.
16
17
Seccin 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia
18
(a)
Los derechos de licencia requeridos en las Secciones 3050.01, 3050.02, 3050.03 y
19
3050.04 de este Subttulo se pagarn anualmente. En el caso de licencias nuevas, los derechos de
20
licencia requeridos se pagarn en proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente
21
de acuerdo con la tabla en el apartado (b). En estos casos el pago cubrir y se prorratear por el
22
periodo de meses contados desde la fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha del
23
prximo vencimiento del pago de los derechos de licencia. No obstante, el contribuyente tendr la
969
1
opcin de efectuar el pago que corresponda al periodo de meses contados desde la fecha en que se
expida la licencia hasta fecha del prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que
el contribuyente ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses que
cubra dicho pago.
(b)
La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencias se basar en el ltimo
dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del contribuyente, segn sea
aplicable, de acuerdo con la siguiente tabla:
8
9
(c)
ltimo dgito del nmero de
Mes en que vence el pago de
seguro social
los derechos de licencia
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
Ninguna persona se dedicar a, o continuar negocio, industria u ocupacin alguna,
para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma y tiempo
10
establecido en este Subttulo.
11
Seccin 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos
970
1
(a)
Los arbitrios, impuestos o derechos de licencia fijados en este Subttulo se pagarn
mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crdito o de cualquier otra forma
que establezca el Secretario mediante reglamento.
(b)
Cuando el pago de los arbitrios de vehculos de motor se efectuare mediante
cheque, se requerir que el mismo sea de gerente, oficial o certificado; se excepta de este
requerimiento a aquellos contribuyentes que posean fianzas satisfactorias para garantizar el pago
de la totalidad de estos arbitrios.
8
9
10
11
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber emitido
cheques que resultaron devueltos, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques
certificados, oficial o de gerente.
(d)
Cuando el da que venza el pago de un arbitrio, impuesto o de cualquier derecho de
12
licencia no sea laborable, o cuando el contribuyente no pueda efectuar el pago porque las
13
Colecturas de Rentas Internas estn cerradas al pblico en horas laborables, el pago deber hacerse
14
el prximo da que dichas oficinas estn abiertas.
15
Seccin 3060.10.- Prrroga para el Pago de Impuestos
16
(a)
El Secretario podr prorrogar el tiempo establecido en este Subttulo para el pago
17
de los arbitrios sobre artculos introducidos en Puerto Rico y autorizar al introductor a tomar
18
posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones
19
de introductor, as como el historial de ste en el pago de arbitrios.
20
(b)
Todo contribuyente que interese se le conceda una prrroga para pagar los arbitrios
21
deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos provea el Secretario y, de
22
concedrsele tal prrroga, deber, antes de tomar posesin de los artculos, prestar una fianza
23
satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios que correspondan
971
1
y de cualesquiera recargos, intereses o multa administrativa que se le imponga por no pagarlos en
el tiempo fijado en este Subttulo. Dicha fianza deber prestarse ante el Secretario mediante
depsito en efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa debidamente autorizada de
acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.
(c)
Excepto por lo dispuesto en cualquier otra seccin de este Subttulo, ninguna
prrroga para el pago de arbitrios podr exceder de diez (10) das, contados a partir del ltimo da
del mes en el cual se tome posesin del artculo.
Seccin 3060.11.- Disposicin de Fondos
(a)
El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por virtud de este
10
Subttulo ingresar en el Fondo General del Tesoro de Puerto Rico, excepto segn se dispone a
11
continuacin y en la Seccin 3060.11A:
12
(1)
El monto del impuesto que se recaude sobre la gasolina y cuatro (4)
13
centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de este
14
Subttulo; y el monto total por ao fiscal del arbitrio que se recaude sobre el petrleo crudo,
15
productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo y
16
cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este Subttulo,
17
ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin
18
para sus fines corporativos.
19
(A)
El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la
20
Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas en dicho
21
depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de
22
acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subttulo.
23
(B)
El Secretario pagar mensualmente la totalidad de los recaudos
972
1
provenientes del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla
de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este Subttulo.
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin para
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre gasolina
y los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la
Seccin 3020.06 y la cantidad asignada en virtud de este Subttulo del arbitrio sobre
el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la
10
Seccin 3020.07, para el pago del principal y los intereses de bonos u otras
11
obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la Autoridad. Tal compromiso
12
o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la
13
Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se
14
usar solamente para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn
15
se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los
16
otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha seccin sean
17
insuficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la
18
cantidad que sea necesaria, se usar solamente para el pago del principal y los
19
intereses de bonos y otras obligaciones de la Autoridad y para cumplir con
20
cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los tenedores de dichos bonos
21
u otras obligaciones.
22
23
(D)
El Gobierno de Puerto Rico por la presente acuerda y se compromete
con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier agencia de los Estados
973
1
Unidos de Amrica o de cualquier estado o del Gobierno de Puerto Rico que
suscriban o adquieran bonos de la Autoridad de Carreteras y Transportacin de
Puerto Rico para el pago de los cuales el producto del impuesto sobre gasolina,
gas oil o diesel oil, la cantidad asignada del arbitrio sobre el petrleo crudo,
productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo
y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 as se
pignoren, segn autorizado por esta seccin, a no reducir el impuesto sobre gasolina
o sobre el gas oil o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06, a una cantidad
inferior a diecisis (16) centavos por galn de gasolina o de cuatro (4) centavos por
10
galn de, gas oil o diesel oil respectivamente, y a no reducir los tipos fijados
11
en la Seccin 3020.07, vigentes a la fecha de aprobacin de este Cdigo.
12
Asimismo, acuerda y se compromete a no eliminar o reducir el impuesto a una
13
cantidad inferior a diecisis (16) centavos por galn de gasolina o de cuatro (4)
14
centavos por galn de gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06, ni a
15
eliminar ni reducir los tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos
16
parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier
17
otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07. Tambin, acuerda y
18
se compromete a que dichas cantidades sern ingresadas en un depsito especial a
19
nombre y para beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin de Puerto
20
Rico, segn se dispone en esta seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en
21
cualquier momento, incluyendo sus intereses, hayan sido totalmente pagados.
22
23
(E)
En caso de que el monto del producto del impuesto sobre gasolina o
gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o aquella cantidad
974
1
de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta Ley, asignados o que en el
futuro se asignen a dicha Autoridad de Carreteras y Transportacin, resulte ser en
cualquier momento insuficiente para pagar el principal y los intereses de los bonos
u otras obligaciones sobre dinero tomado a prstamo o emitida por dicha Autoridad
de Carreteras y Transportacin para pagar el costo de facilidades de trnsito y para
el pago de las cuales el producto de dicho impuesto sobre gasolina o gas oil o
diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o aquella cantidad de arbitrio
10
sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados
11
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la
12
Seccin 3020.07 de esta Ley haya sido pignorado y los fondos de la reserva de la
13
Autoridad de Carreteras y Transportacin para el pago de los requerimientos de la
14
deuda se apliquen para cubrir la deficiencia en las cantidades que sean necesarias
15
para hacer tales pagos, las cantidades de tal fondo de reserva usadas para cubrir
16
dicha deficiencia sern reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
17
del primer producto recibido en el prximo Ao Fiscal o aos fiscales subsiguientes
18
por el Gobierno de Puerto Rico provenientes de: (1) cualesquiera otros impuestos
19
que estn en vigor sobre cualquier otro combustible o medio de propulsin que se
20
use, entre otros propsitos, para impulsar vehculos de carreteras, disponindose,
21
que, para evitar dudas, el arbitrio impuesto por la Seccin 3020.07A de esta Ley no
22
se considerar como un impuesto sobre combustibles o medios de propulsin para
23
impulsar vehculos de carreteras; y (2) cualquier parte remanente del impuesto
975
1
sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley
que estn en vigor. El producto de dichos otros impuestos y la parte remanente del
impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06 de
esta Ley, que han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para
reembolsar los fondos de la reserva para los requerimientos de la deuda, no se
ingresarn en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico cuando se cobren, sino
que sern ingresados en el depsito especial antes mencionado para beneficio de la
Autoridad de Carreteras y Transportacin de Puerto Rico y, sujeto a las
disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico,
10
sern usados para reembolsar dicho fondo de reserva para el pago de los
11
requerimientos de la deuda.
12
(F)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice
13
cantidad alguna del impuesto que se recaude sobre la gasolina, de los cuatro (4)
14
centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06,
15
o de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y
16
productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de
17
hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 para el pago de intereses y
18
amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del Artculo
19
VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto
20
Rico para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern
21
reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y Transportacin de los recaudos
22
recibidos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o
23
en caso de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los Aos
976
1
Fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido comprometidos
para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que han de ser
usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a la Autoridad de
Carreteras y Transportacin las cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado
de Puerto Rico para el pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se
ingresarn en el Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando
se cobren, sino que sern transferidos a la Autoridad de Carreteras y Transportacin
y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de
Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de
10
11
Carreteras y Transportacin.
(G)
Independientemente de cualquier otra disposicin legal, incluyendo
12
la Ley 24-2014, pero sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de
13
la Constitucin de Puerto Rico, en o despus de la Fecha de Efectividad del
14
Gravamen (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de
15
23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), el depsito especial
16
establecido en el apartado (a)(1) de esta Seccin 3060.11 y los Recaudos del
17
Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo
18
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley)
19
sern propiedad de la Autoridad de Carreteras y Transportacin para beneficio de
20
los tenedores de los bonos emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define este
21
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
22
enmendada por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en
23
el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
977
1
esta Ley), segn aplique, y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad
(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio
de 1965, segn enmendada por esta Ley) sern depositados, por el Departamento
de Hacienda de Puerto Rico, su agente autorizado o cualquier otra instrumentalidad
gubernamental del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que recaude el mismo,
(i) con el agente fiscal bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en
el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por
esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A
de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn
10
aplique; o (ii) despus del repago completo de los bonos y obligaciones de la
11
Autoridad de Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn
12
se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
13
segn enmendada por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino
14
en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada
15
por esta Ley), segn aplique, con el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto
16
Rico, para el beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. En la
17
medida que en o despus de la Fecha de Efectividad del Gravamen(segn se define
18
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
19
enmendada por esta Ley), el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o
20
cualquier otra instrumentalidad gubernamental del Estado Libre Asociado de
21
Puerto Rico obtenga posesin de cualesquiera Recaudos del Arbitrio del Petrleo
22
de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
23
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) u otras cantidades
978
1
pignoradas para garantizar los bonos u otras obligaciones de la Autoridad de
Carreteras y Transportacin bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino
en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada
por esta Ley) o la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo
12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),
segn aplique, antes de que dichos bonos u otras obligaciones hayan sido pagadas
en su totalidad, el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o dicha otra
instrumentalidad gubernamental poseer dichos Recaudos del Arbitrio del Petrleo
de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.
10
74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) en fideicomiso para
11
beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin libre de cualquier
12
gravamen a favor del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o
13
derecho de compensacin, y transferir dichas cantidades al agente fiscal o
14
representante de los tenedores de los bonos y obligaciones de la Autoridad de
15
Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define
16
este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
17
enmendada por esta Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones
18
bajo dicha Resolucin, y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el
19
Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
20
Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones bajo dicha
21
Resolucin, para ser utilizados exclusivamente para el repago de obligaciones bajo
22
la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley
23
Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la Resolucin
979
1
del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23
de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn aplique.
(H)
El Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro
mediante el cual los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se
define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,
segn enmendada por esta Ley) a ser depositados en el antes mencionado depsito
especial sean pagados por el contribuyente directamente a la institucin financiera
que acte como agente fiscal para los tenedores de los bonos emitidos bajo la
Resolucin del 98.
10
(2)
La totalidad de los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel
11
oil fijado en la Seccin 3020.06, ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad
12
de Carreteras y Transportacin segn se dispone en el inciso (a)(1) de esta Seccin. El
13
Departamento de Transportacin y Obras Pblicas y la Autoridad de Carreteras y
14
Transportacin, en conjunto y con la asesora del Banco Gubernamental de Fomento para
15
Puerto Rico, quedan autorizados en asistir a la Autoridad Metropolitana de Autobuses, de
16
ser necesario, a reestructurar su deuda que estuviera respaldada de alguna manera por el
17
impuesto sobre el gas oil o diesel oil antes de la aprobacin de esta Ley. Se autoriza a
18
la Autoridad Metropolitana de Autobuses a sustituir la prenda o gravamen mobiliario que
19
gravara el ingreso que sta obtuviera por concepto del impuesto sobre el gas oil o diesel
20
oil con anterioridad a la aprobacin de esta Ley.
21
22
(3)
El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la
Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta veinte (20) millones de dlares por ao fiscal
980
1
ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin
para sus fines y poderes corporativos.
(A)
Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas en dicho
depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de
acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
(B)
El Secretario pagar los veinte (20) millones de dlares por ao
fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05
de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta dos millones quinientos mil
10
dlares ($2,500,000). Si en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por concepto
11
de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de dos millones
12
quinientos mil dlares ($2,500,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar
13
dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los dos millones quinientos mil dlares
14
($2,500,000) que se haya recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se
15
recaude en meses subsiguientes del mismo ao fiscal.
16
(C)
Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin para
17
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre el arbitrio
18
a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del principal y los
19
intereses de bonos u otras obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la
20
Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la
21
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El
22
producto de dicha recaudacin se usar solamente para el pago de intereses y
23
amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del
981
1
Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los otros recursos disponibles a que se
hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario,
el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria, se usar solamente
para el pago del principal y los intereses de bonos y otras obligaciones de la
Autoridad y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con
los tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.
(4)
Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta diez (10) millones de dlares por ao fiscal
ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana de Autobuses
10
para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos diez (10) millones de dlares por
11
ao fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana de Autobuses est en
12
segunda prioridad y subordinado al ingreso de los veinte (20) millones del monto del
13
impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este
14
Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y
15
Transportacin segn se dispone en el inciso (a)(3) de esta Seccin.
16
(A)
17
Autoridad Metropolitana de Autobuses, las cantidades ingresadas en dicho depsito
18
especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las
19
disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
20
(B)
El Secretario pagar los diez (10) millones de dlares por ao fiscal
21
provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este
22
Subttulo en aportaciones mensuales de hasta ochocientos mil dlares ($800,000).
23
Si en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por concepto de dicho arbitrio no es
982
1
suficiente para cumplir con el pago de ochocientos mil dlares ($800,000)
mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el
exceso sobre los ochocientos mil dlares ($800,000) que se haya recaudado por
dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses subsiguientes del
mismo ao fiscal.
(C)
Se autoriza a la Autoridad Metropolitana de Autobuses para
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre el arbitrio
a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del principal y los
intereses de sus deudas y obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la
10
Autoridad Metropolitana de Autobuses. Tal compromiso o pignoracin quedar
11
sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del
12
Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se usar solamente para
13
el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha
14
Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los otros recursos
15
disponibles a que se hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para tales
16
fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea
17
necesaria, se usar solamente para el pago del principal y los intereses de deudas y
18
otras obligaciones de la Autoridad Metropolitana de Autobuses y para cumplir con
19
cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los acreedores de dichas
20
deudas u otras obligaciones.
21
(5)
22
Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta treinta y seis (36) millones de dlares por Ao
23
Fiscal, a partir de la aprobacin del Nuevo Sistema Contributivo de Puerto Rico, ingresarn
983
1
en un depsito especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico
para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos treinta y seis (36) millones de
dlares por Ao Fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado
de Puerto Rico est en tercera prioridad y subordinado al ingreso de los veinte (20) millones
de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin
3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de
Carreteras y Transportacin segn se dispone en el prrafo (3) de este apartado y al de los
diez (10) millones de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos
fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de
10
la Autoridad Metropolitana de Autobuses segn se dispone en el prrafo (4) de este
11
apartado.
12
(A)
13
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico, las cantidades ingresadas en
14
dicho depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de
15
acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.
16
(B)
El Secretario pagar los treinta y seis (36) millones de dlares por
17
Ao Fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin
18
3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta tres millones de
19
dlares ($3,000,000). Si en cualquier mes del Ao Fiscal el recaudo por concepto
20
de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de tres millones de
21
dlares ($3,000,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar dicha
22
deficiencia utilizando el exceso sobre los tres millones de dlares ($3,000,000) que
23
se haya recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses
984
1
2
subsiguientes del mismo Ao Fiscal.

(C)
La transferencia del producto de la recaudacin de dicho arbitrio a
la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico quedar sujeto a la disposicin
de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar para el pago de
intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin
8 del Artculo VI de la Constitucin, en la medida que los dems recursos
disponibles mencionados en dicha Seccin no sean suficientes para tales fines. En
caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad alguna de los
10
arbitrios sobre el cigarrillo fijados en la Seccin 3020.05 para el pago de intereses
11
y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del Artculo
12
VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto
13
Rico para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern
14
reembolsadas a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico de los
15
recaudos recibidos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao
16
Fiscal, o en caso de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los
17
aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido
18
comprometidos para satisfacer cualquier obligacin.
19
recaudos que han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para
20
reembolsar a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico las cantidades
21
utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y
22
amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el Fondo General del Estado
23
Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern transferidos a la
El producto de dichos
985
1
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico y, sujeto a las disposiciones de
la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados para
reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto
Rico.
(D)
Independientemente de cualquier disposicin en contrario, la
Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico transferir cualquier cantidad
correspondiente al impuesto recaudado por virtud de la Seccin 3020.05 para pagar
cualquier deuda u obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura respaldada por los impuestos recaudados por virtud de la Seccin
10
3020.07A en la medida que los recaudos de dichos impuestos no sean suficientes
11
para el repago de dichas deudas u obligaciones y la documentacin relacionada a
12
dicha deuda u obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la
13
Infraestructura as lo requiera.
14
(b)
El Secretario transferir de tiempo en tiempo y segn lo acuerde con la Autoridad,
15
las cantidades ingresadas en el depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades
16
reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subttulo.
17
Seccin 3060.11A. Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento de la
18
Infraestructura
19
(a)
El producto de los impuestos recaudados por virtud de la Seccin 3020.07A
20
ingresarn en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento
21
de la Infraestructura establecido bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988 y
22
se utilizarn para (i) repagar las obligaciones incurridas por la Autoridad para el Financiamiento
23
de la Infraestructura de Puerto Rico con el propsito de refinanciar o repagar aquellas deudas u
986
1
obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin que de tiempo en tiempo haya
asumido o pagado la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y (ii)
los otros propsitos autorizados bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988,
segn enmendada. El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la Autoridad
para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico las cantidades de dichos recaudos. El
Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro mediante el cual los recaudos que
corresponda depositar en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura sean pagados por el contribuyente directamente a la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, a una institucin financiera
10
designada por el Secretario de Hacienda o la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
11
o a la institucin financiera que acte como fiduciario en el acuerdo de fideicomiso bajo el cual
12
sean emitidos los bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto
13
Rico para los cuales dichos recaudos son la fuente de repago.
14
(b)
De acuerdo con el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn
15
enmendada, y sujeto a las condiciones all establecidas, el producto de los recaudos del arbitrio
16
fijado en la Seccin 3020.07A est pignorado para garantizar el repago de los Bonos de
17
Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida, segn estos
18
trminos estn definidos en dicho Artculo. Se autoriza a la Autoridad para el Financiamiento de
19
la Infraestructura de Puerto Rico, luego de cubrir en cualquier Ao Fiscal el repago del principal
20
y los intereses y cualquier otra obligacin relacionada a dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas
21
Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida pagadero en dicho Ao Fiscal, a
22
comprometer o pignorar el producto de la recaudacin de dicho arbitrio a ser depositado en el
23
Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la
987
1
Infraestructura, para el pago del principal y los intereses de otros bonos u otras obligaciones o para
sustentar las obligaciones y operaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. Tal
compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la
Constitucin de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar para el pago
de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo
VI de la Constitucin, en la medida que los dems recursos disponibles mencionados en dicha
Seccin no sean suficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la
cantidad que sea necesaria, se usar anualmente para (1) antes de la Fecha de Efectividad de la
Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio
10
de 1965, segn enmendada por esta Ley), cubrir las deudas, obligaciones y/o gastos operacionales
11
de la Autoridad de Carreteras y Transportacin o para pagar intereses sobre y principal de los
12
BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23
13
de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) o intereses sobre y principal de cualquier
14
obligacin de la Autoridad cuyo producto se haya utilizado para repagar, refinanciar o sustituir los
15
BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23
16
de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), y (2) en o despus de la Fecha de Efectividad
17
de la Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de
18
junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), (A) para hacer los pagos y depsitos requeridos
19
bajo el contrato de fideicomiso de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones
20
Colateralizadas y dicha Deuda Transferida, y para cumplir con cualesquiera estipulaciones
21
convenidas por la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura con los tenedores de
22
dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda
23
Transferida, (B) luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el sub-inciso (A) anterior,
988
1
el pago de cualesquiera otros bonos y obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento de la
Infraestructura de Puerto Rico, y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta
con los tenedores de dichos otros bonos y obligaciones de dicha Autoridad, (C) hacer cualquier
otro pago relacionado con cualquier otra obligacin incurrida por dicha Autoridad, incluyendo
pagos bajo contratos de intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero
tomado a prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos
Pignorados y (D) a discrecin de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
cualquier otro uso permitido por el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn
enmendada.
10
(c)
El pagador de arbitrios sobre la venta de petrleo crudo y otros productos derivados
11
del petrleo deber suministrar a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de
12
Puerto Rico copias de las declaraciones de impuestos y recibos de pagos de arbitrios.
13
(d)
El Estado Libre Asociado de Puerto Rico por la presente acuerda y se compromete
14
con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier agencia de los Estados Unidos de
15
Amrica o de cualquier estado o del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que suscriban o
16
adquieran bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico para
17
el pago de los cuales el producto del impuesto sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
18
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos
19
fijados en la Seccin 3020.07A hayan sido pignorados, segn autorizado por esta Seccin, a no
20
eliminar o reducir los tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente
21
elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos
22
fijados en la Seccin 3020.07A; disponindose que este compromiso no impedir que el Estado
23
Libre Asociado de Puerto Rico, mediante enmienda a la ley, sustituya dichos ingresos pignorados
989
1
con otros ingresos de igual o mayor cantidad y con igual o mejor calidad como fuente de pago para
dichos bonos, siempre y cuando dicha sustitucin cumpla con los requisitos que se establezcan en
la documentacin de dichos bonos. Tambin, acuerda y se compromete a que las cantidades
pignoradas para garantizar el repago de las obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento
de la Infraestructura de Puerto Rico sern ingresadas en el Fondo Especial de Asistencia
Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura, segn se dispone en esta
Seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en cualquier momento, incluyendo sus intereses, hayan
sido totalmente pagados.
(e)
En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad alguna de
10
los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados
11
derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07A
12
para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del
13
Artculo VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico
14
para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad
15
para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico de los recaudos recibidos por el Estado
16
Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso de no ser posible tal reembolso
17
en el prximo Ao Fiscal, en los aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan
18
sido comprometidos para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que han
19
de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a la Autoridad para el
20
Financiamiento de la Infraestructura las cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado de
21
Puerto Rico para el pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el
22
Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern
23
ingresados en el Fondo Especial para Asistencia Econmica de la Autoridad para el
990
1
Financiamiento de la Infraestructura y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI
de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la Autoridad
para el Financiamiento de la Infraestructura.
(f)
En o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define este
trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta
Ley), las cantidades depositadas en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad
para el Financiamiento de la Infraestructura en cada Ao Fiscal en exceso de las cantidades
necesarias para, durante dicho Ao Fiscal, (1) pagar el principal y los intereses de los Bonos de
Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas, la Deuda Transferida o cualesquiera otros
10
bonos u obligaciones emitidos por la Autoridad despus del repago de los Bonos de
11
Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida, (2) cumplir con las
12
obligaciones contradas bajo los documentos de emisin de los bonos, (3) hacer cualquier otro
13
pago relacionado con cualquier otra obligacin incurrida por la Autoridad, incluyendo pagos bajo
14
contratos de intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero tomado a
15
prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos Pignorados o (4)
16
cubrir aquellas deudas u obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin que as
17
requiera la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74
18
de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y que la Autoridad para el Financiamiento
19
de la Infraestructura acuerde cubrir sern transferidas al Fondo General del Estado Libre Asociado
20
de Puerto Rico. Para poder hacer dicha transferencia, la Junta de Directores de la Autoridad deber
21
certificar que las cantidades transferidas no son necesarias para cumplir con la Resolucin del 98
22
(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn
23
enmendada por esta Ley). Toda cantidad a transferirse se utilizar segn se disponga mediante
991
1
2
Resolucin Conjunta de la Asamblea Legislativa.

(g)
Informes Mensuales a la Asamblea Legislativa.- Mensualmente el Presidente del
Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, el Director Ejecutivo de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y el Director Ejecutivo de la Autoridad de
Carreteras y Transportacin de Puerto Rico rendirn un informe conjunto a la Asamblea
Legislativa sobre el uso del Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura. Igualmente dicho informe deber contener el balance de los
fondos y las cantidades recaudadas productos de los impuestos aqu establecidos. Dicho informe
mensual ser radicado en la Secretara de cada Cuerpo de la Asamblea Legislativa, en o antes del
10
da quince (15) de cada mes, y deber contener un detalle de los balances, transacciones,
11
distribuciones y usos de los fondos del referido Fondo Especial.
12
CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD MUEBLE Y
13
SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS
14
Seccin 3070.01.- Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y
15
Servicios.
16
(a)
Las disposiciones relativas al arbitrio sobre la adquisicin efectuada despus del 31
17
de diciembre de 2010 de propiedad mueble y servicios entre personas relacionadas sern las
18
dispuestas en las Secciones 2101, 2102, 2103, 2104, 2105 y 2106 de la Ley 120-1994, segn
19
enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en efecto a la
20
fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier referencia en dichas Secciones a
21
disposiciones especficas del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 (que no sean a los
22
apartados (f) y (h) de la Seccin 1123 de dicho Cdigo) se entender, para propsitos de este
23
Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga de este Cdigo.
992
1
CAPITULO 8.-DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Seccin 3080.01.- Arbitrios pagados sobre Motocicletas, Vehculos ATV, Embarcaciones y
Equipos Pesados
(a)
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8) y
3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,
embarcaciones y equipos pesados en inventario no hayan sido pagados previo al 1 de abril de 2015,
el introductor, distribuidor o traficante autorizado no estar obligado a pagar dicho arbitrio.
(b)
En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8) y
3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,
10
embarcaciones y equipos pesados en inventario hayan sido pagados previo al 1 de abril de 2015,
11
el introductor, distribuidor o traficante autorizado podr reclamar un reintegro por dicho arbitrio
12
pagado. El Secretario deber establecer mediante reglamento, determinacin administrativa, carta
13
circular o boletn informativo de carcter general, el procedimiento para reclamar dicho crdito.
14
SUBTTULO D IMPUESTO DE VALOR AADIDO
15
CAPTULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES
16
17
Seccin 4010.01.- Definiciones Generales

(a)
Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn el
18
significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto claramente indique
19
otro significado.
20
(1)
Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean lquidas,
21
concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se venden para ser
22
ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor nutricional. Alimentos e
23
ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:
993
1
(A)
los suplementos dietticos;
(B)
las bebidas alcohlicas;
(C)
el tabaco y productos derivados de ste;
(D)
los dulces;
(E)
los productos de repostera disponindose que, este trmino no
incluye;
(i)
el pan, y
(ii)
las galletas; y
9
10
11
12
13
(F)
(2)
las bebidas carbonatadas.
Alimentos Preparados.- Significa:

(A)
alimentos que son vendidos calientes o que son calentados por el
vendedor;
(B)
dos o ms ingredientes de alimentos que son mezclados o
14
combinados por el vendedor para ser vendidos como un solo artculo o producto,
15
excepto alimentos que tan solo son cortados, reempacados, o pasteurizados por el
16
vendedor, y huevos, pescado, carne, aves, y alimentos que contengan dichos
17
alimentos crudos y requieran coccin por el consumidor, segn recomendado por
18
el Food and Drug Administration en el Captulo 3, parte 401.11 del Cdigo de
19
Alimentos (Food Code), para prevenir enfermedades causadas por alimentos; o
20
(C)
alimentos vendidos con utensilios para comer por el vendedor,
21
incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas, servilletas o
22
sorbetos.
23
transportar el alimento.
El trmino plato, no incluye un envase o empaque utilizado para
994
1
(3)
Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en Puerto
Rico bienes para ser usados o consumidos en Puerto Rico o para cualquier propsito,
excluyendo la venta en el curso ordinario de negocios en Puerto Rico o en el extranjero.
Almacenar o almacenamiento excluye el aejamiento de espritus destilados en Puerto Rico
realizado conforme a las disposiciones del Subttulo E de este Cdigo.
(4)
Ao Contributivo.- El ao natural o el ao econmico del contribuyente
segn definido en la Seccin 1010.01(a)(18) de este Cdigo, en los casos en que el
Secretario autorice el uso del ao econmico en lugar del ao natural.
(5)
Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesin o control de bienes
10
por un trmino fijo o indeterminado a cambio de causa o consideracin. Un arrendamiento
11
puede incluir opciones futuras de compra o extensin del trmino del mismo. El trmino
12
arrendamiento no incluye:
13
(A)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un
14
acuerdo de garanta (security agreement) o plan de pago que requiere la
15
transferencia de ttulo una vez se cumpla con los pagos requeridos;
16
(B)
la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un
17
acuerdo que requiere la transferencia de ttulo una vez cumpla con los pagos
18
requeridos y el precio de opcin de compra no exceda lo mayor de cien (100)
19
dlares o uno (1) por ciento del pago total requerido;
20
(C)
arrendamiento financiero que constituye una venta de conformidad
21
con el prrafo (70) del apartado (a) de esta Seccin y los arrendamientos financieros
22
que cumplan con los requisitos expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley 76-1994,
23
segn enmendada.
995
1
2
3
4
5
Para propsitos de este prrafo, el trmino arrendamiento, no se deber hacer con

referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
(6)
Artculo.- Todo objeto, artefacto, bien o cosa, sin importar su forma, materia
o esencia, e independientemente de su nombre.

(7)
Artculos para agricultura.- son los artculos aqu descritos adquiridos por
agricultores bona fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura, para
uso exclusivo en sus negocios agrcolas:
8
9
10
(A)
Incubadoras y criadores de pollos u otros animales; artculos para la
crianza y desarrollo de abejas o ganado;

(B)
Ordeadores, incluyendo ordeadores elctricos, llenadores de silos
11
y tanques para uso de los ganaderos en la conservacin de la leche en las fincas o
12
ganaderas;
13
(C)
Plantas generadoras de corriente elctrica;
14
(D)
Equipo, artefactos u objetos cuyo funcionamiento dependa
15
nicamente de la energa solar, elica, hidrulica o de cualquier otro tipo de energa,
16
excluyendo la energa producida por el petrleo y sus derivados;
17
(E)
Equipo usado por los caficultores para elaborar el grano una vez
18
cultivado hasta que el mismo est listo para su torrefaccin; equipos y artefactos
19
usados en la produccin, elaboracin, pasteurizacin o elaboracin de leche o sus
20
productos derivados;
21
(F)
Equipo para mezclar alimentos en las fincas y los sistemas de
22
distribucin de alimentos para animales o abejas en las fincas; los postes tratados y
23
los alambres, para verjas en las fincas;
996
1
2
3
(G)
Equipo y artefactos usados para la crianza de pollos y en la
produccin de huevos, el semen para la crianza de ganado;

(H)
Equipo, artefactos u objetos usados por los agricultores bona fide en
sus negocios de produccin y cultivo de vegetales semillas, caf, mango,
leguminosas, caa, flores y plantas ornamentales, pasto o yerba de alimento para
ganado, farinceos, frutas, gandules y pia, de ganadera, horticultura, cunicultura,
porcinocultura, avicultura, apicultura, acuicultura y pesca; de crianza de vacas o
cabros para carne o leche; de produccin, elaboracin, pasteurizacin o
esterilizacin de leche o sus productos derivados; de crianza de caballos de pura
10
sangre nativos y de caballos de paso fino puros de Puerto Rico, y cualquier otra
11
actividad que el Secretario de Agricultura determine;
12
13
14
15
16
17
18
19
20
(I)
Miel o melaza que constituya alimento para el ganado, cualquier
otro alimento para ganado, conejos, cabros u ovejas;

(J)
Piezas de repuesto incluyendo pero sin limitarse a gomas para
aviones;
(K)
Los arados, rastrilladoras, cortadoras de yerba, sembradoras y
cualquier otro equipo accesorio a un tractor incluyendo las piezas para los mismos;
(L)
Los herbicidas, insecticidas, plaguicidas fumigantes y fertilizantes,
incluyendo los equipos para la aplicacin de los mismos;

(M)
Sistemas de riego por goteo, sistemas de riego areo (sprinklers),
21
incluyendo pero no limitado a bombas, tuberas, vlvulas, controles de riego
22
(timers), filtros; inyectores, proporcionadores de quimigacin; umbrculos para
23
empaques de acero, aluminio o madera; materiales para embarques; materiales para
997
1
bancos de propagacin; materiales de propagacin; tiestos, canastas y bandejas;
materiales para soporte de plantas (estacas de madera y/bamb); cubiertas plsticas
(plastic mulch) o (ground cover); viveros de acero, aluminio y/madera tratada;
plsticos de polietileno sarn (shade cloth) y/fibra de vidrio (fiberglass) para techar
viveros;
6
7
(N)
mang para exportacin mediante el proceso de agua caliente;
8
9
(O)
Sistemas, equipo y materiales utilizados para el control ambiental
que sean requeridos por agencias reguladoras para la operacin de sus negocios;
10
11
Equipo, maquinaria y materiales utilizados en el tratamiento de
(P)
Casetas y dems equipo utilizado para el cultivo de vegetales por
mtodos hidropnicos; y
12
(Q)
Las partes, los accesorios y los reemplazos para o de cualquiera de
13
los artculos descritos en los incisos (A) al (P) de este prrafo.
14
(8)
Artculos para la manufactura.- Consisten de:
15
(A)
materia prima, incluyendo el cemento hidrulico;
16
(B)
maquinaria y equipo utilizado en la manufactura para la elaboracin
17
de productos terminados o utilizados en el proceso de manufactura de dichos
18
productos, incluyendo, pero sin limitarse, en el proceso de energa elctrica; y
19
(C)
artculos para los cuales se provee una exencin del pago de arbitrios
20
bajo la Seccin 9(a) de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la
21
Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, cualquier
22
disposicin similar de cualquier ley anloga anterior o bajo cualquier ley que la
23
sustituya.
998
1
2
(9)
Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas a
Personas con Impedimentos.- significa:
(A)
los artculos y equipos expresamente diseados para suplir
deficiencias fsicas o fisiolgicas a personas con impedimentos, segn dicho
trmino se define en la Ley Nm. 264 de 31 de agosto de 2000, segn enmendada,
conocida como Ley del Programa de Asistencia Tecnolgica de Puerto Rico, y
en la Ley Nm. 238 de 31 de agosto de 2004, segn enmendada, conocida como
Carta de Derechos de las Personas con Impedimentos; y
(B)
cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea original,
10
modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o mejorar las
11
capacidades de las personas con impedimentos, incluyendo: las sillas de ruedas,
12
sillas de ruedas motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para movilidad,
13
computadoras adaptadas, equipos electrnicos para comunicacin, programas de
14
computadoras adaptados, equipos mecnicos para leer, audfonos, entre otros.
15
(10)
16
Artculos para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten de:

(A)
agujas hipodrmicas, jeringuillas hipodrmicas, compuestos
17
qumicos usados para el tratamiento de enfermedades, padecimientos o lesiones
18
de seres humanos generalmente vendidos para uso interno o externo en la
19
curacin, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades o padecimientos
20
en seres humanos;
21
(B)
prtesis;
22
(C)
insulina;
23
(D)
oxgeno; y
999
1
(E)
cualquier equipo para tratamiento mdico que cualifique para
reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid, la tarjeta de seguro de
salud del Gobierno de Puerto Rico o bajo un contrato o pliza de seguro mdico
emitida por una persona autorizada a suscribir seguros o contratos de servicios de
salud en Puerto Rico.
(11)
Bien.- toda propiedad mueble o inmueble, todo objeto artefacto, cosa, sin
importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su nombre, que es
susceptible de apropiacin, incluyendo derechos de admisin, programas de computadoras
y tarjetas prepagadas de llamadas. El trmino bien excluye lo siguiente:
10
(A)
el dinero o el equivalente de dinero, acciones, participaciones en
11
ganancias de sociedades y compaas de responsabilidad limitada, bonos, notas,
12
pagars, hipotecas, valores u otras obligaciones;
13
(B)
los intangibles;
14
(C)
la electricidad generada por la Autoridad de Energa Elctrica o
15
cualquier otra entidad generadora de electricidad;
16
(D)
el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y Alcantarillados; y
17
(E)
cualquier propiedad del Gobierno del Estado Libre Asociado de
18
Puerto Rico y de las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados
19
Unidos de Amrica.
20
(12)
21
22
23
Bienes o servicios exentos aquellos bienes o servicios que no son bienes
o servicios tributables.
(13)
Bienes o servicios tributables.- aquellos bienes o servicios que estn sujetos
a un impuesto de valor aadido a una tasa de cero (0) o de diecisis (16) por ciento.
1000
1
(14)
Bienes para exportacin.- El trmino Bienes para exportacin significa:

(A)
bienes que se adquieren en Puerto Rico para ser enviados a una
direccin fuera de Puerto Rico; disponindose que el bien debe ser enviado dentro
de los sesenta (60) das contados a partir de la fecha de venta;
(B)
tabaco o cigarrillos vendidos a barcos de matrcula extranjera y de
los Estados Unidos de Amrica, a barcos de guerra de pases extranjeros y a los
buques de pases extranjeros en visita de cortesa en Puerto Rico; y
(C)
bienes vendidos en tiendas establecidas en los terminales areos o
martimos a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto
10
Rico; disponindose que la tienda deber poseer la licencia requerida para operar
11
esta clase de negocios y cumplir con los requisitos que para estos propsitos
12
establezca el Secretario.
13
(15)
Cargos bancarios.- aquellos cargos y honorarios que un negocio financiero
14
le impone o cobra a sus clientes por concepto del manejo de cuentas a la demanda y otros
15
tipos de cuentas de depsito para cubrir costos de transacciones especficas y para cubrir
16
costos para exceder lmites preestablecidos. El trmino excluye todo tipo de comisin y/o
17
honorarios relacionados a transacciones de banca de inversin tales como emisiones de
18
instrumentos de deuda e instrumentos financieros en mercados de capital pblicos y
19
privados.
20
(16)
Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de bienes, por el
21
manejo y entrega a un local designado por el comprador del bien incluyendo, pero sin
22
limitarse a, transportacin, embarque, sellos, manejo y empaque.
1001
1
(17)
Certificado de Importacin de Material Promocional.- El Certificado de
Importacin de Material Promocional es el documento provisto por la Compaa de
Turismo de Puerto Rico certificando que el material promocional trado a Puerto Rico ser
utilizado en una convencin, exposicin comercial trade show, foro, reunin, viaje de
incentivos o congreso. Dicho certificado tendr que ser provisto por el importador para el
levante del material promocional. Antes de emitir dicho certificado, la Compaa de
Turismo de Puerto Rico deber solicitar la documentacin necesaria para corroborar que
el material promocional trado a Puerto Rico se utilizar como parte de una de las
actividades mencionadas en este apartado.
10
11
(18)
Comerciante.(A)
En general.- Se considerar comerciante toda persona, incluyendo
12
un operador de una mquina dispensadora, que se dedique a cualquier negocio en
13
Puerto Rico.
14
15
16
(B)
Excepciones.- Las siguientes personas no se considerarn y, por lo
tanto, no vendrn obligadas a registrarse como comerciante:

(i)
un exhibidor que no est autorizado a vender bienes y
17
servicios; disponindose que toda persona que lleve a cabo una convencin
18
o exhibicin especializada deber tener su acuerdo de exhibidor disponible
19
para inspeccin por parte del Secretario;
20
21
(ii)
por considerarse que no llevan a cabo negocios, ni que
venden bienes o servicios en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico:
22
(I)
los planes de pensin;
23
(II)
asociaciones de residentes o condmines;
1002
1
2
(III)
una clase graduanda, asociacin o entidad de
naturaleza similar que cumpla con los siguientes requisitos:
a.
est compuesta por estudiantes;
b.
lleva a cabo ventas en Puerto Rico sin un fin
comercial permanente;
6
7
c.
representa a una entidad legal o agrupacin especfica;
8
9
10
no est organizada como una entidad legal, ni
d.
no
est
afiliada
con
organizaciones
comerciales nacionales o que tengan presencia fuera de

Puerto Rico;
11
e.
12
para fomentar actividades entre los integrantes de la
13
agrupacin; y
14
f.
15
en industria o negocio o para la produccin de
16
ingresos en Puerto Rico;
17
(IV)
utiliza el producto de las ventas nicamente
no es titular de propiedad inmueble utilizada
vendedores de billetes de la Lotera Tradicional de
18
Puerto Rico cuya nicas fuentes de ingresos sean la venta de billetes
19
de la Lotera Tradicional de Puerto Rico, salarios, seguro social o
20
pensiones; y
21
22
(V)
distribuidores independientes que forman parte de
una red de venta de un negocio multinivel.
1003
1
2
3
(C) Para propsitos de esta seccin, una persona se considerar que se

dedica a negocios en Puerto Rico cuando:
(i)
mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico; o
mantiene o usa dentro de Puerto Rico, directamente o por conducto de una
subsidiaria o afiliada, una oficina, almacn de distribucin, oficina de
ventas, o una oficina, almacn u otro establecimiento operado por cualquier
persona, que no sea una empresa de transporte o acarreo actuando en dicha
capacidad;
(ii)
tiene empleados, contratistas independientes, representantes,
10
directos o indirectos, o agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios
11
o hacen transacciones de negocios a nombre o para beneficio de dicha
12
persona;
13
14
15
(iii)
es duea de un bien, ya sea mueble o inmueble, localizado
en Puerto Rico;
(iv)
un comerciante, incluyendo uno que se considere
16
afiliado(a) a dicha persona, que est sujeto a la jurisdiccin del Estado
17
Libre Asociado de Puerto Rico con respecto al impuesto de valor aadido
18
fijado por este Subttulo por llevar a cabo transacciones tributables en
19
Puerto Rico, realiza cualquiera de lo siguiente en beneficio o representacin
20
de dicha persona:
21
(I)
22
el comerciante vende una lnea de productos similar
a la lnea de productos que vende la persona y lo hace bajo el mismo
1004
1
nombre comercial de la persona o un nombre comercial similar al
de la persona;
(II)
el comerciante utiliza sus empleados en Puerto Rico
o sus facilidades en Puerto Rico para anunciar, promover o facilitar
las ventas de la persona a los compradores en Puerto Rico;
(III)
el comerciante mantiene en Puerto Rico una oficina,
un centro de distribucin, almacn o lugar de almacenamiento, o
lugar similar de negocios para facilitar la entrega o prestacin, segn
aplique, de bienes o servicios vendidos o prestados por la persona a
10
11
los compradores en Puerto Rico;

(IV)
el comerciante utiliza marcas comerciales, marcas de
12
servicio o nombres comerciales en Puerto Rico que son iguales o
13
muy similares a las utilizadas por la persona;
14
(V)
el comerciante entrega, instala, ensambla, o presta
15
servicios de mantenimiento para los compradores de la persona en
16
Puerto Rico sobre los bienes que vende la persona a compradores de
17
Puerto Rico;
18
(VI)
el comerciante facilita la entrega de bienes vendidos
19
a los clientes de la persona localizados en Puerto Rico, permitiendo
20
a los clientes de la persona recoger los bienes en una oficina, centro
21
de distribucin, almacn o lugar similar de negocios mantenida por
22
el comerciante en Puerto Rico o recibe en sus facilidades la
1005
1
mercanca devuelta por los clientes de la persona que compraron
directamente dicha mercanca a la persona;
(VII) el comerciante lleva a cabo otras actividades en
Puerto Rico que se asocian significativamente con la capacidad de
la persona para establecer y mantener un mercado en Puerto Rico
para las ventas de la persona; disponindose que las disposiciones
de esta clusula no aplicarn si se demuestra que las actividades del
comerciante en Puerto Rico no crean un nexo sustancial con Puerto
Rico;
10
(v)
la persona entra en un acuerdo con uno o varios residentes
11
de Puerto Rico en virtud del cual los residentes, a cambio de una comisin
12
u otra consideracin, refieren, directa o indirectamente, compradores
13
potenciales a la persona, ya sea por un enlace (link) en una pgina de
14
Internet, presentacin oral en persona, tele-mercadeo o de otra manera;
15
disponindose que las disposiciones de este inciso:
16
(I) aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las ventas
17
acumuladas de la persona realizadas a compradores en Puerto Rico,
18
que fueron referidos a la persona por todos los residentes con los
19
cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez
20
mil dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses; y
21
(II) no aplicarn si se somete prueba de que los residentes
22
con los que la persona tiene el acuerdo descrito anteriormente, no
23
participaron en ninguna actividad dentro de Puerto Rico durante los
1006
1
ltimos doce (12) meses que cree un nexo sustancial con Puerto
Rico. El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular
o determinacin administrativa la forma y manera para someter la
prueba necesaria para la inaplicabilidad de este sub-inciso;
(vi)
la persona crea un nexo sustancial con Puerto Rico,
incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de contratos de
compraventa en Puerto Rico, el mercadeo directo o ventas despachadas por
correo, radio, distribucin de catlogos sin ser solicitados, a travs de
computadoras, televisin, u otro medio electrnico, o anuncios de revistas
10
11
o peridicos u otro medio;

(vii)
a travs de acuerdo o reciprocidad con otra jurisdiccin de
12
los Estados Unidos y esa jurisdiccin usa su autoridad de tributacin y su
13
jurisdiccin sobre la persona en apoyo de la autoridad de Puerto Rico;
14
15
16
(viii) la persona accede, expresamente o implcitamente, a la

tributacin impuesta por este Subttulo;
(ix)
la persona, que no sea una empresa de transporte, acarreo o
17
tercero intermediario actuando en dicha capacidad, importa o causa que se
18
importe, bienes de cualquier estado o pas extranjero para la venta en Puerto
19
Rico a travs de un enlace (link) en una pgina de Internet, para uso,
20
consumo, o distribucin en Puerto Rico, o para el almacenamiento para ser
21
utilizado o consumido en Puerto Rico; o
22
23
(x)
la persona tiene una conexin suficiente con, o una relacin
con, Puerto Rico o sus residentes de algn tipo, que no sea las descritas en
1007
1
las clusulas (i) al (ix) de este inciso, con el propsito de, o con el fin de
crear un nexo suficiente con Puerto Rico para imponer a la persona la
responsabilidad de cobrar el impuesto de valor aadido fijado por este
Subttulo.
(D) Para propsitos de la clusula (ii) del inciso (C) de este prrafo, se
presume que una persona tiene contratistas independientes, representantes o
agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios o hacen transacciones de
negocios a nombre o para beneficio de dicha persona, si la persona entra en un
acuerdo en virtud del cual un tercero, a cambio de una comisin u otra
10
consideracin, refieren directa o indirectamente, compradores potenciales a la
11
persona, ya sea por un enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin oral
12
en persona, tele-mercadeo o de cualquier otra manera. Las disposiciones de este
13
inciso aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las ventas acumuladas de la
14
persona realizadas a compradores en Puerto Rico, que fueron referidos a la persona
15
por todos los contratistas independientes, representantes o agentes en Puerto Rico
16
con los cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez mil
17
dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses.
18
(i)
La presuncin dispuesta en este inciso podr ser rebatida si
19
se somete prueba de que los contratistas independientes, representantes o
20
agentes en Puerto Rico con los que la persona tiene el acuerdo descrito
21
anteriormente, no participaron en ninguna actividad solicitando negocios
22
dentro de Puerto Rico durante los ltimos doce (12) meses que cree un nexo
23
sustancial con Puerto Rico. El Secretario establecer mediante reglamento,
1008
1
carta circular o determinacin administrativa la forma y manera para rebatir
la presuncin aqu establecida
(E)
Para propsitos de las disposiciones de este prrafo, el trmino
afiliado(a) significa todo comerciante que es miembro del mismo grupo
controlado de corporaciones de la que la persona es miembro, segn definido bajo
la Seccin 1010.04 de este Cdigo, es una persona relacionada a la persona o es
parte de un grupo de entidades relacionadas a la persona, segn definido bajo la
Seccin 1010.05 de este Cdigo, o cualquier comerciante, sin importar la forma en
que se organiz, que posea la misma relacin proporcional de titularidad o
10
propiedad patrimonial con respecto a la persona que una corporacin que es
11
miembro del mismo grupo controlado de corporaciones de la que la persona es
12
miembro. Adems, el trmino afiliado(a) incluye las partes que forman parte de
13
un programa de afiliados (conocido en ingls como un affiliate program), el cual
14
consiste de un acuerdo en el cual un tercero en Puerto Rico incluye un enlace
15
(link) en su pgina de Internet, y el link a su vez dirige al usuario a la pgina
16
de Internet de la otra parte. El tercero recibe una comisin si el usuario completa su
17
compra en la pgina de Internet de la otra parte.
18
(i)
Toda persona residente de Puerto Rico que sea afiliado o
19
entre en un programa de afiliados con una persona que, previo a dicho
20
acuerdo, no estaba sujeta al impuesto establecido en este Subttulo, deber
21
notificar dicho acuerdo al Departamento de Hacienda en el tiempo y la
22
manera establecida por el Secretario mediante reglamento, carta circular,
23
boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general.
1009
1
Falta de cumplimiento con este requisito conllevar las multas y
penalidades dispuestas en el Subcaptulo C del Subttulo F del Cdigo.
3
4
(19)
que:
5
6
Comerciante Afianzado.- un comerciante afianzado es todo comerciante
(A)
solicite por escrito en el formulario y en cumplimiento con los
requisitos que a tales efectos provea el Secretario, y
(B)
que preste una fianza satisfactoria al Secretario, segn ste
establezca por reglamento, para garantizar el pago de la totalidad del impuesto de
valor aadido que corresponda y de cualesquiera recargos, intereses o multa
10
administrativa que se le imponga por no pagarlos en el tiempo fijado en este
11
Subttulo.
12
(20)
Comerciante dedicado a negocio turstico.- comerciante al cual se le haya
13
emitido y tenga vigente una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo bajo la Ley 74
14
del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico del 2010, segn
15
enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley anloga anterior.
16
17
(21)
Comerciante Elegible.- Aquel comerciante al cual el Secretario le ha
emitido un Certificado de Comerciante Elegible bajo la Seccin 4070.06 de este Cdigo.
18
(22)
Comprador.- Una persona que adquiere un bien o servicio.
19
(23)
Consumidor elegible.- Se considerar consumidor elegible:
20
(A)
todo individuo soltero residente de Puerto Rico que tenga un ingreso
21
(consistente de aquellas partidas que el Secretario establezca mediante documento
22
oficial) menor de aquella cantidad que tambin establezca el Secretario mediante
1010
1
documento oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de octubre de cada
ao;
(B)
toda persona casada residente de Puerto Rico que viva con su
cnyuge durante el ao contributivo inmediatamente anterior a aquel para el cual
se le va a conceder el alivio, siempre que el ingreso agregado de ambos cnyuges
no exceda de aquella cantidad que establezca el Secretario mediante documento
oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de octubre de cada ao;
(C)
toda persona residente de Puerto Rico que tenga derecho a adquirir
bienes bajo el Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el
10
Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas,
11
Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus
12
siglas en ingls); y
13
(D)
14
15
todo individuo residente de Puerto Rico que, al ltimo da del ao
contributivo anterior a aquel para el cual se est determinando su elegibilidad, haya:

(i)
recibido cualquier cantidad por concepto de pensiones
16
concedidas o a concederse por los sistemas o fondos de retiro
17
subvencionados por el Gobierno de Puerto Rico, anualidades o pensiones
18
concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, y por las
19
instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos gobiernos, y de
20
planes de pensiones, retiro o anualidades concedidas por patronos de la
21
empresa privada, ms
1011
1
(ii)
una cantidad que no exceda de cinco mil (5,000) dlares por
concepto de cualesquiera otras partidas que el Secretario haya determinado
que constituyen ingreso para fines de esta Seccin.
(24)
Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosin de un bien.
(25)
Cuenta incobrable.- significa una cuenta por cobrar que tiene un
comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin para fines del impuesto establecido en
este Subttulo, la cual se considera incobrable bajo el mtodo de cargo directo (direct
write-off) por cualquier razn, incluyendo la reposesin de un bien.
(26)
Departamento.- El Departamento de Hacienda.
10
(27)
Derechos de Admisin.-
11
12
13
14
15
(A)
Regla general.- El trmino derechos de admisin incluye la
cantidad de dinero pagada para o por:

(i)
admitir a una persona o vehculo con personas a cualquier
lugar de entretenimiento, deporte o recreacin;

(ii)
el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar de
16
entretenimiento, deporte o recreacin, incluyendo, pero sin limitarse a,
17
cines, teatros, teatros abiertos, espectculos, exhibiciones, juegos, carreras,
18
o cualquier lugar donde el cargo se efecte mediante la venta de boletos,
19
cargos de entrada, cargo por asientos, cargo por rea exclusiva, cargo por
20
boletos de temporada, cargo por participacin u otros cargos;
21
(iii)
el recibo de cualquier cosa de valor medido en la admisin o
22
entrada o duracin de estada o acomodamiento en cualquier lugar de una
23
exhibicin, entretenimiento, deporte o recreacin; y
1012
1
(iv)
las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes de
membresa que proveen facilidades recreativas o de ejercicios fsicos,
incluyendo, pero sin limitarse a golf, tenis, natacin, navegacin, canotaje
atltico, ejercicio y facilidades de ejercicios, excepto los que operan sin
fines de lucro y las facilidades de ejercicios propiedad de, u operadas por
cualquier hospital.
(B)
Excepciones.- El trmino Derechos de Admisin no incluye:

(i)
aquellos cargos a ser cobrados por la boletera o por servicios
de boletera ya que los mismos se consideran servicios; y
10
(ii)
aquellos cargos
ser cobrados para asistir a eventos de
11
atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas elementales, intermedias,
12
superiores, universidades o colegios, pblicas o privadas, dedicadas a la
13
prestacin de servicios educativos;
14
(C)
El trmino Derechos de Admisin excluye la cantidad de dinero
15
pagada para admitir a una persona o vehculo a los sistemas de transportacin
16
colectiva establecidos por el Gobierno de Puerto Rico, tales como el sistema de la
17
Autoridad Metropolitana de Autobuses, la Autoridad de Puertos, el Departamento
18
de Transportacin y Obras Pblicas, o por un operador o subcontratista de stos,
19
incluyendo personas certificadas por el Gobierno de Puerto Rico, sus agencias o
20
instrumentalidades para brindar dichos servicios.
21
(28)
Distribuidor independiente.- significa tanto un individuo que adquiere de
22
un negocio multinivel bienes para ser vendidos a un consumidor en Puerto Rico utilizando
23
como base el precio de venta sugerido por el negocio multinivel de quien adquiri la
1013
1
propiedad, como un individuo autorizado a vender bienes de un negocio multinivel a un
consumidor en Puerto Rico utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio
multinivel.
(29)
Dulce.- Significa una confeccin de azcar, miel, y cualquier otro
edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas, nueces u otros
ingredientes o condimentos para formar barras, gotas o piezas. El trmino dulce no
incluye una confeccin que contenga harina y que no requiera refrigeracin.
8
9
(30)
Asociado de Puerto Rico.
10
11
En Puerto Rico.- Dentro de los lmites territoriales del Estado Libre
(31)
Estado.- Cualquier estado de los Estados Unidos, el Distrito de Columbia
o una posesin de los Estados Unidos.
12
(32)
Exhibidor.- El trmino exhibidor significa una persona que entra en un
13
acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de bienes o servicios en una convencin
14
o exhibicin especializada.
15
(33)
Fecha de introduccin.- la fecha de llegada o arribo de un bien a Puerto
16
Rico.
Disponindose, que cuando por razn de la reglamentacin aduanera, militar o
17
sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por
18
cualquier razn de fuerza mayor el porteador o la persona responsable del pago del
19
impuesto sobre uso est impedido de tomar posesin de los bienes introducidos del exterior
20
dentro del trmino de treinta (30) das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto
21
Rico, se considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad
22
correspondiente, permita que el porteador o la persona responsable del pago del impuesto
23
de valor aadido tome posesin de la misma, o la fecha en que el Secretario del Trabajo y
1014
1
Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o aquella en que
a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor y se efecte el
levante de la misma.
(34)
Gobierno de Puerto Rico.- Departamentos, agencias, administraciones,
negociados, juntas, comisiones, oficinas, corporaciones pblicas, instrumentalidades
pblicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la
Rama Judicial. El trmino Gobierno tambin incluir aquellas personas que operen o
acten en o a nombre del mismo.
9
10
11
(35)
Impuesto de Valor Aadido.- El impuesto fijado por este Subttulo
aplicables a las transacciones tributables.

(36)
Intangible.- Incluye la plusvala, derechos de autor, marcas de fbrica,
12
concesiones, franquicias, derechos de multipropiedad o clubes vacacionales, patentes,
13
inventos, frmulas, procesos, diseos, patrones, conocimiento tcnico especial (know
14
how), mtodos, programas, sistemas, procedimientos, campaas, estudios, pronsticos,
15
estimados, listados de clientes, informacin tcnica y cualquier otra de igual o similar
16
naturaleza. El trmino intangible no incluye programas de computadora.
17
(37)
Introduccin o Importacin.-
18
(A) Regla general.- El trmino Introduccin o Importacin consiste de
19
la llegada a Puerto Rico de bienes por cualquier medio, incluyendo los puertos,
20
aeropuertos, o entrega en un local comercial o residencia, a travs del Internet o
21
medios electrnicos. Para propsitos de este prrafo el trmino puertos significa
22
todo muelle, embarcadero, desembarcadero, terminal, zona o punto areo o
1015
1
martimo de entrada de artculos y personas del exterior, incluyendo todos los
almacenes, negocios, tiendas y estructuras y predios de estos.
(B) Excepciones.-
(i)
Bienes introducidos a las zonas libre de comercio
extranjero.- En el caso de bienes introducidos a las zonas libre de comercio
extranjero, (Foreign Trade Zone), segn este trmino est definido en la
Seccin 3010.01(a)(16) de este Cdigo, se entender que los bienes han sido
introducidos o que han arribado a Puerto Rico cuando los mismos pierdan
su estado de Zona Libre y/o se entienda introducida al territorio aduanero
10
de los Estados Unidos en Puerto Rico, conforme a los Reglamentos emitidos
11
por la Junta de Zonas de Libre Comercio Federal ("Foreign Trade Zone
12
Board") y la Agencia Federal de Aduanas ("U.S. Customs and Border
13
Protection Agency"), al amparo de la Ley Federal de Zonas Libres de
14
Comercio Extranjero de 1934, segn enmendada ("Foreign Trade Zone
15
Act"), 19 U.S.C. 81C. Tal hecho deber evidenciarse mediante la
16
presentacin de la forma 214 Application for Foreign-Trade Zone
17
Admission and/or Status Designation.
18
(ii)
Bienes que forman parte de una mudanza.-
No se
19
considerarn introducidos o importados aquellos bienes trados a Puerto
20
Rico que razonable y efectivamente forman parte de una mudanza, y que
21
le pertenezcan a cualquier individuo no residente de Puerto Rico o
22
miembros de su familia que por cualquier razn que desee establecer su
23
residencia en Puerto Rico o que sea trasladado para prestar sus servicios en
1016
1
Puerto Rico. Para estos propsitos, el trmino miembros de su familia
significar el cnyuge, el padre, la madre o cualquier otro familiar que est
bajo la custodia del individuo.
individuos podrn enviar los bienes a Puerto Rico acompaados con una
copia certificada de cualquier documento oficial militar o de otra ndole.
Para propsito de este prrafo, los
(iii) Bienes introducidos de forma temporera.- No se considerarn
introducidos o importados los bienes trados a Puerto Rico de forma
temporera que estn directamente relacionados con la realizacin de
producciones flmicas, equipo especializado de construccin no disponible
10
en Puerto Rico, exposiciones comerciales (trade shows), convenciones,
11
y seminarios, y que sea reexportada de Puerto Rico dentro de un periodo
12
no mayor de ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin.
13
(iv)
Bebidas alcohlicas depositadas en un almacn de adeudo.-
14
No se considerarn introducidas o importadas las bebidas alcohlicas
15
tradas a Puerto Rico que se depositen en un almacn de adeudo, segn este
16
trmino est definido en la Seccin 3010.01(a)(15) de este Cdigo siempre
17
y cuando las bebidas alcohlicas:
18
19
20
(I)
sean exportadas dentro de un periodo de trescientos
sesenta (360) das a partir de la fecha de su introduccin;

(II)
estn en trnsito en Puerto Rico por estar
21
consignadas a personas en el exterior y son enviadas fuera de Puerto
22
Rico dentro de un periodo no mayor de ciento veinte (120) das a
23
partir de la fecha de introduccin; o
1017
1
(III)
sean mantenidas en un almacn de adeudo por un
periodo no mayor de trescientos sesenta (360) das a partir de la
fecha de su introduccin, o hasta la fecha de su venta, si la misma
se efecta en cualquier momento dentro de ese periodo de tiempo de
trescientos sesenta (360) das.
(v)
Material Promocional.- No se considerarn introducidos o
importados el Material Promocional trado a Puerto Rico siempre y cuando
la persona le presente al Secretario o funcionario designado el Certificado
de Importacin de Material Promocional otorgado por la Compaa de
10
Turismo de Puerto Rico.
11
(vii)
Embarcaciones.- No se considerarn introducidas o
12
importadas las embarcaciones que lleguen a Puerto Rico que sean de
13
matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los
14
Estados Unidos de Amrica, que sean adquiridas por una persona no
15
residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y posesin de dicha
16
embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones en Puerto Rico.
17
(38)
Mquina Dispensadora.- Una mquina, operada por monedas, billetes,
18
tarjetas de crdito o de dbito, ficha, cupn o dispositivo similar, en la que se venden
19
bienes, incluyendo, pero no limitado a mquinas expendedoras de alimentos, bebidas y
20
cigarrillos.
21
22
(A)
El trmino mquina dispensadora excluye:

(i)
velloneras;
1018
1
(ii)
mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con
monedas o fichas de tipo mecnico, o electrnico;
(iii)
videos para nios y jvenes;
(iv)
mquinas de video y juegos electrnicos que contengan
material de violencia o de ndole sexual;
(v)
mquinas de entretenimiento para adultos; y
(vi)
mesas de billar.
(39)
Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y equipo
usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la construccin o reparacin de
10
embarcaciones dentro o fuera de los predios de una planta manufacturera, incluyendo toda
11
aquella maquinaria, equipo y accesorios utilizados para llevar a cabo el proceso de
12
manufactura o que la planta manufacturera venga obligada a adquirir como requisito de ley
13
o reglamento federal o estatal para la operacin de una planta manufacturera.
14
(40)
Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado de la
15
agricultura o de las industrias extractivas, subproducto, producto residual o producto
16
parcialmente elaborado o un producto terminado, para ser transformado o integrado por
17
una planta manufacturera en productos terminados distintos al producto considerado
18
materia prima o utilizado en el proceso de manufactura de dichos productos, incluyendo,
19
pero sin limitarse a, el proceso de produccin de energa elctrica o al cemento.
20
(41)
Material Promocional.- Se define como Material Promocional (conocido
21
en ingls como giveaways) todo aquel bien que sea entregado libre de costo con un fin
22
promocional por un promotor, exhibidor, segn dicho trmino se define en esta Seccin,
23
planificador de reuniones o congresos, a un participante de una convencin, exposicin
1019
1
comercial trade show, foro, reunin, viaje de incentivos, y congreso, incluyendo los
premios, regalos, emolumentos o galardones otorgados como parte de un viaje de
incentivos o reconocimientos.
(42)
Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparacin, y cualquier
componente del compuesto, sustancia o preparacin, que no sea suplemento diettico,
bebidas alcohlicas o alimentos e ingredientes para alimentos, excepto los alimentos
utilizados en una alimentacin enteral:
8
9
10
(A)
Homeopathic Pharmacopeia of the United States, o en el National Formulary;

o
11
12
(B)
destinados para usarse en el diagnstico, cura, mitigacin,
tratamiento o prevencin de enfermedades; o
13
14
reconocidos en el United States Pharmacopeia, en el
(C)
(43)
destinados para afectar la estructura o cualquier funcin del cuerpo.
Medicamentos recetados.- El trmino Medicamentos recetados significa
15
medicamentos, segn definidos en el prrafo (40) de este apartado, para consumo humano
16
que puedan ser adquiridos nica y exclusivamente mediante receta mdica (conocidos en
17
ingls como RX products), independientemente de quien los adquiera, sea mayorista,
18
detallista o usuario final, entre otros. El trmino no incluye cosmticos o artculos de aseo,
19
a pesar de la presencia en stos de ingredientes clasificados como medicamentos.
20
(44)
Negocio.- la venta o transferencia de bienes o la prestacin de servicios por
21
cualquier persona de forma continua a cambio de causa o consideracin, con la intencin
22
de generar ganancias o beneficios ya sea directa o indirectamente, con o sin fines de lucro.
23
No se considerar que una persona est dedicada a negocios meramente por haber realizado
1020
1
2
una venta ocasional de bienes.

(45)
Negocio financiero.- Significa toda industria o negocio consistente en
servicios y transacciones de bancos comerciales, cooperativas de ahorro y crdito,
asociaciones de ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros, compaas de
financiamiento, compaas de inversin, casas de corretaje, agencias de cobro, compaas
de seguro de vida, compaas de seguro que no sean de seguros de vida ni compaas
mutuas, compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida y cualquier otra
actividad de naturaleza similar a las antes indicadas, llevada a cabo por cualquier industria
o negocio. El trmino negocio financiero no incluir actividades relacionadas con la
10
inversin por una persona de sus propios fondos, cuando dicha inversin no constituya la
11
actividad principal del negocio.
12
(46)
Negocio Multinivel.- Toda persona autorizada como tal por el Secretario
13
a vender bienes a travs de una red de distribuidores independientes quienes revenden
14
dichos bienes a un usuario dentro de Puerto Rico o para el uso personal o comercial de
15
dichos distribuidores independientes.
16
(47)
17
18
(1)
individuo que no est domiciliado en Puerto Rico y no est
dedicado a industria o negocios en Puerto Rico; y
19
(2)
20
Rico.
21
(48)
22
No residente.- Significa cualquier:
persona que no est dedicado a industria o negocios en Puerto
Operador.- Cualquier persona que posee una mquina dispensadora con el
propsito de generar ventas a travs de esa mquina y quien mantiene el inventario adentro
1021
1
y remueve o acredita los fondos recibidos por, o atribuibles a, los recibos de dicha mquina
dispensadora.
(49)
Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa comn, asociacin,
corporacin, compaa de responsabilidad limitada, sucesin, fideicomiso, sndico,
sindicato u otra entidad, o grupo o combinacin que acte como una unidad. Tambin
incluye cualquier gobierno y sus subdivisiones polticas, municipios, agencias estatales,
negociados o departamentos y corporaciones pblicas.
(50)
Pequeo Comerciante.- cualquier comerciante que para el ao contributivo
inmediatamente anterior tuvo ventas brutas menores a $75,000. En el caso de comerciantes
10
que hayan operado por menos de un ao contributivo se tomarn en consideracin las
11
ventas brutas generadas durante el periodo de tiempo que haya operado. En el caso de las
12
personas que no hayan han comenzado a operar, se utilizar para estos fines las
13
proyecciones de ventas brutas para el ao subsiguiente a la fecha estimada de comienzo de
14
operaciones. Para propsitos de determinar las ventas brutas no se considerarn las ventas
15
ocasionales llevadas a cabo durante el ao contributivo objeto de anlisis.
16
(51)
Planta manufacturera.- Incluir toda planta que se dedique al ensamblaje o
17
integracin de bienes, o que se dedique a la transformacin de materia prima en productos
18
terminados distintos a su condicin original, incluyendo toda fbrica acogida a
19
cualesquiera leyes de incentivos contributivos e industriales de Puerto Rico existentes o las
20
que sustituyan a stas.
21
(52)
Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de venta.
22
(53)
Precio de Venta.-
1022
1
(A)
La cantidad total de la consideracin, pagada en efectivo, crdito,
propiedad o servicio en una venta o transferencia de bienes y servicios. En caso de
que la consideracin sea pagada con un bien, el precio de venta ser el valor en el
mercado al momento de la transaccin del bien utilizado como pago. En caso de
que la consideracin sea pagada con servicios, el precio de venta ser el precio que
el comerciante comprador cobrara por sus servicios en el curso ordinario de sus
negocios. El precio de venta incluir lo siguiente:
8
9
(i)
el costo de los bienes vendidos, incluyendo los arbitrios e
impuestos que sobre dicha propiedad imponga este Cdigo;
10
(ii)
el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,
11
intereses, prdidas, todos los costos de transportacin e impuestos del
12
vendedor y todos los dems costos del vendedor;
13
(iii)
cargos facturados por el vendedor por cualquier servicio
14
necesario para completar la venta, que no sean los cargos por entrega o
15
instalacin;
16
(iv)
17
el valor de los bienes exentos entregados al comprador,
cuando se hubiere vendido bienes tributables y exentos; y
18
(v)
propinas y otros cargos impuestos por un comerciante como
19
parte del precio de venta del bien o servicio.
20
(B)
21
Precio de venta.- El precio de venta no incluir:

(i)
descuentos permitidos por el vendedor y utilizados por el
22
comprador en una venta, incluyendo efectivo o cupones que no sean
23
reembolsables por terceros;
1023
1
(ii)
intereses y cargos por financiamiento, si stos aparecen por
separado en la factura o cualquier documento similar que le es entregado al
comprador;
(iii)
cargos por entrega, cargos por instalacin y contratos por
servicios, tales como garanta extendida, relacionados al bien vendido, que
sean detallados por separado en la factura o recibo; disponindose que
dichos cargos sern considerados como prestacin de servicio sujeto al
impuesto de valor aadido establecido en este Subttulo;
(iii)
cualquier contribucin o cargo impuesto por ley al
10
consumidor, si la cantidad aparece indicada por separado en la factura o
11
cualquier documento similar que le es entregado al comprador; y
12
(iv)
el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante
13
(trade-in) como crdito o parte del pago del precio de venta del bien o
14
servicio vendido.
15
(54)
Programa de Computadora.- Un conjunto de instrucciones codificadas
16
diseadas para que una computadora o un equipo de procesamiento de data automtico
17
lleve a cabo una funcin o tarea.
18
(55) Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las edificaciones, los
19
objetos, maquinaria, equipo e implementos adheridos al edificio o a la tierra de una manera
20
que indique permanencia.
21
implementos y plantas que estn adheridos de forma permanente, es decir, que no se
22
puedan separar del edificio sin destruccin o deterioro de la edificacin o el bien, sern
Para estos propsitos, los objetos, maquinaria, equipo,
1024
1
considerados edificaciones. Propiedad inmueble es sinnimo de bienes races y bienes
inmuebles.
3
4
(56) Prtesis.- Un aparato de reemplazo, correccin o asistencia, incluyendo las

reparaciones y reemplazos de piezas del mismo, usado sobre o en el cuerpo para:
(A)
reemplazar artificialmente una parte prdida del cuerpo;
(B)
prevenir o corregir deformidades o fallos fsicos; o
(C)
asistir una parte dbil o deforme del cuerpo.
8
9
10
(57)
Refrendo.- Es la autorizacin emitida por el Secretario a un promotor para
la venta y el cobro de derechos de admisin a un espectculo pblico, luego de recibida la

declaracin escrita requerida a esos efectos. El promotor:
11
(A)
deber solicitar al Secretario el refrendo para la venta de boletos no
12
ms tarde de cuarenta y ocho (48) horas anteriores al primer da en que comienza
13
la venta de los boletos;
14
(B)
deber acompaar el refrendo con una fianza a favor del Secretario
15
en la forma y manera que mediante reglamentos establezca el Secretario, la cual
16
cubrir el monto del impuesto sobre los derechos de admisin y el pago de intereses,
17
multas y penalidades que se puedan imponer de acuerdo a este Subttulo;
18
(C)
tendr un trmino improrrogable, no mayor de cinco (5) das
19
laborables desde la presentacin de cada espectculo, para reclamar el ajuste por
20
los boletos refrendados no vendidos y por consiguiente, la liberacin de la fianza;
21
1025
1
(D)
estar sujeto a las multas administrativas segn dispuestas en el
Subttulo F de este Cdigo si incumple con los requisitos establecidos en este
prrafo.
(58)
Servicio.(A)
Significa todo negocio llevado a cabo por un comerciante que no sea
la venta de bienes, incluyendo:
(i)
servicios profesionales designados;
(ii)
almacenamiento de bienes;
(iii)
arrendamientos y el arrendamiento ordinario de vehculos de
10
motor (operating leases) que constituya un arrendamiento diario
11
(conocido en la industria como Daily Rental), segn dicho trmino sea
12
definido por el Secretario; disponindose que aquellos arrendamientos de
13
vehculos de motor que sean esencialmente equivalentes a una compra,
14
segn se establece en la seccin 1033.07(a)(3)(D), no se considerarn
15
servicio;
16
17
(iv)
a programas pre-diseados;
18
19
(v)
instalacin de bienes por el vendedor o una tercera persona;
(vi)
reparacin de bienes.
20
21
programacin de computadoras, incluyendo modificaciones
(B)
Servicio excluir lo siguiente:
22
(i) servicios prestados a una persona que forma parte de un grupo
23
controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades
1026
1
relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y 1010.05 de este
Cdigo, o es una sociedad que de aplicarse las reglas de grupo de entidades
relacionadas, para propsitos de este apartado, se considerara un miembro
componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno de
esos grupos.
(ii)
servicios prestados por el Gobierno de Puerto Rico,
incluyendo el servicio de alcantarillado, y por el Gobierno de los Estados
Unidos de Amrica;
(iii)
10
11
12
13
servicios prestados como empleado, segn definido en la

(59)
Servicios financieros.-
significa el servicio prestado por un negocio
financiero.
(60)
Servicios para exportacin.- cualquier servicio prestado para el beneficio
14
de una persona no residente siempre y cuando los mismos no tengan un nexo con Puerto
15
Rico. Se considerar que tienen un nexo con Puerto Rico aquellos servicios que estn
16
relacionados con:
17
18
19
20
21
(A)
actividades de negocios o para la produccin de ingresos que han
sido o sern llevadas a cabo en Puerto Rico;

(B)
la venta de cualquier propiedad para el uso, consumo o disposicin
en Puerto Rico;
(C)
el asesoramiento sobre las leyes y reglamentos de Puerto Rico, as
22
como sobre procedimientos o pronunciamientos administrativos del Gobierno de
23
Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas, instrumentalidades y/o
1027
1
municipios y precedentes judiciales de los Tribunales de Puerto Rico; o
(D)
el cabildeo (segn definido en el artculo 3 de la Ley 20-2012) en
cuanto a las Leyes de Puerto Rico, reglamentos y otros pronunciamientos
administrativos.
(61)
6
7
Servicios de Telecomunicaciones.(A)
Incluir los siguientes servicios:

(i)
la transmisin o transferencia por medios electrnicos de
voz, video, audio u otro tipo de informacin o seal a un punto fijo o entre
dos puntos fijos;
10
(ii)
las llamadas a nmeros 800 mediante los cuales se le permite
11
a un usuario llamar a un punto sin cargo alguno. Este servicio usualmente
12
se mercadea bajo los nmeros sin cargo 800, 855, 866, 877 y 888
13
y cualquier otro nmero designado por la Comisin Federal de
14
Telecomunicaciones;
15
(iii)
las llamadas a nmeros 900 mediante los cuales una persona
16
permite a sus subscriptores que llamen a su telfono para recibir un mensaje
17
pregrabado o servicio en vivo. Los cargos por este servicio no incluyen los
18
servicios de cobros establecidos al suscriptor por el vendedor de los
19
servicios de telecomunicaciones y los cargos por algn bien o servicio
20
vendido a la persona que hace la llamada. El servicio de nmeros 900 se
21
mercadea tpicamente bajo el nombre 900 y cualquier otro nmero
22
subsiguiente designado por la Comisin Federal de Telecomunicaciones;
1028
1
(iv)
la transmisin inalmbrica fija (fixed wireless services)
mediante la cual se provee la transmisin de ondas radiales entre dos puntos
fijos;
(v)
la renta por el uso de busca personas (beepers o paging
services) mediante los cuales se permite la transmisin de mensajes
codificados con el propsito de activar un busca personas.
transmisin puede incluir mensajes o sonidos;
(vi)
Dicha
las llamadas prepagadas (prepaid calling service)
mediante las cuales se permite de forma exclusiva el acceso a servicios de
10
telecomunicaciones que han sido prepagados para originar llamadas,
11
utilizando un nmero de acceso o cdigo, a marcarse manual o digitalmente
12
y el cual es vendido por unidades o por su valor monetario el cual va
13
menguando con su uso;
14
(vii)
las llamadas prepagadas inalmbricas (prepaid wireless
15
calling service) mediante el cual se concede el derecho a utilizar el servicio
16
de telecomunicacin inalmbrico prepagado mediante la venta por unidades
17
o por su valor monetario el cual va menguando con su uso;
18
(viii) servicio de comunicacin privada (private communication
19
service) mediante el cual se le da derecho a un subscriptor de forma
20
prioritaria o con exclusividad, a tener acceso o utilizar un canal de
21
comunicacin o grupo de canales entre dos puntos, excepto en el caso de
22
servicios que adquiera el Departamento de la Polica de Puerto Rico a estos
23
efectos;
1029
1
(ix)
llamadas generadas a travs de telfonos operados con
monedas mediante los cuales se provee servicio telefnico al insertar una
moneda en un telfono (coin operated telephone service); y
(x)
otros servicios de manejo de data de valor aadido,
excluyendo la transmisin de voz, en el que utilizan programas de
computadoras sobre el contenido, forma o codificacin de la informacin
para propsitos otros que no sean la transmisin o transferencia de dicha
informacin.
9
10
11
(xi)
(B)
los servicios de transmisin inalmbrica movibles.
No incluir los siguientes servicios o cargos:

(i)
procesamiento de data o informacin que permita la
12
generacin, adquisicin, almacenamiento, procesamiento, retiro y entrega
13
de informacin por transmisin electrnica a un comprador, cuando el
14
objetivo principal de dicha transaccin es la adquisicin por dicho
15
comprador de la informacin as manejada o procesada;
16
17
(ii)
instalacin y mantenimiento de cablera o equipo en las
facilidades del cliente;
18
(iii)
cargos por uso de propiedad mueble tangible;
19
(iv)
publicidad, pero no limitado a las pginas amarillas de la
20
gua telefnica;
21
(v)
facturacin y cobro a terceras personas;
22
(vi)
acceso a Internet;
1030
1
(vii)
servicios de programacin de audio o videos de programas
de radio o televisin sin importar el medio, incluyendo la transmisin,
transferencia y canalizacin de dichos servicios;
(viii) servicios incidentales;
(ix)
venta o transferencia de productos en forma digital,
incluyendo programas de informtica, msica, vdeo y material de lectura,
entre otros;
8
9
(x)
federal; y
10
11
12
13
cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
(xi)
(C)
servicios a otras compaas de telecomunicaciones.
Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con proveer
servicios de telecomunicaciones, incluyendo los siguientes servicios:

(i)
llamadas en conferencia (conference bridging services) en
14
las cuales se unen dos o ms participantes en una transmisin conjunta de
15
vdeo o voz y las cuales puede incluir el proveer un nmero telefnico de
16
conexin. Los servicios de llamada en conferencia no incluyen los servicios
17
de telecomunicaciones usados para acceder la llamada en conferencia;
18
(ii)
facturacin detallada (detailed telecommunications billing
19
service) para proveer detalles o informacin relacionada con las llamadas
20
efectuadas desde un nmero telefnico y otros detalles relacionados con la
21
factura telefnica;
1031
1
(iii)
directorio telefnico (directory assistance) en el cual se le
provee al usuario el nmero telefnico o la direccin de un lugar en
particular;
(iv)
integracin vertical (vertical service) en el cual se le
provee al usuario una o ms opciones de servicios avanzados tales como
identificacin de la persona que llama (caller id), manejo de ms de una
llamada a la vez (multiple calls), entre otros; y
(v)
recogido de mensajes (voice mail service) en el cual el
usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes. Los servicios de
10
recogido de mensajes no incluyen cualquier servicio de integracin vertical
11
que se le requiera al suscriptor para poder utilizar el servicio de recogido de
12
mensajes.
13
(D)
14
El trmino cargos por servicios requeridos por alguna ley local o
federal incluir lo siguiente:
15
(i)
servicios de emergencia 911; y
16
(ii)
fondo de servicio universal (universal service fund).
17
(62)
Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los
18
siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas Juntas
19
Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:
20
(A)
Agrnomos;
21
(B)
Arquitectos y arquitectos paisajistas;
22
(C)
Contadores Pblicos Autorizados;
23
(D)
Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Races;
1032
1
(E)
Delineantes Profesionales;
(F)
Evaluadores Profesionales de Bienes Races;
(G)
Gelogos; y
(H)
Ingenieros y Agrimensores
(63)
Servicios de Televisin por Cable o Satlite. - Significa la distribucin de
programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler o venta del
equipo relacionado.
(64)
9
10
Suplementos Dietticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco, que se
utilice para suplementar una dieta y que:

(A)
contenga uno o ms de los siguientes ingredientes dietticos:
11
(i)
vitaminas;
12
(ii)
minerales;
13
(iii)
hierbas u otros botnicos;
14
(iv)
aminocidos;
15
(v)
substancias dietticas utilizadas para suplementar una dieta,
16
17
aumentado el consumo diettico total; o

(vi)
concentrados, metablicos, componentes, extractos, o la
18
combinacin de cualquiera de estos ingredientes, consumidos como
19
tabletas, cpsulas, polvo, softgel, gelcaps o en forma lquida, o si no es
20
consumido en las formas antes dispuestas, no es presentado como un
21
alimento convencional y no est considerado como plato nico de una cena
22
o de una dieta; y
1033
1
(B)
requiera ser identificado como un suplemento diettico en la
etiqueta que contiene los datos nutricionales, segn dispone 21 C.F.R. 101.36.
(65)
Tabaco.- Cigarrillos, segn se definen en la Seccin 3020.04 del Subttulo
C, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo que contenga tabaco,
segn dichos productos puedan ser definidos en el futuro.
6
7
8
(66)
Transaccin Combinada.(A)
Una transaccin combinada consiste de la venta de dos o ms bienes
o servicios, en la cual los bienes o servicios:
(i)
son diferentes e identificables, y
10
(ii)
se venden a un precio total no detallado.
11
12
(A) Una transaccin combinada excluye:

(i)
la venta de cualquier bien y servicio cuyo precio de venta
13
vare o sea negociable, a base de la seleccin por el comprador de los bienes
14
o servicios incluidos en la transaccin, por lo cual cada bien o servicio
15
tendr el tratamiento contributivo correspondiente de forma individual;
16
(ii)
el suministro de alimentos a individuos alojados en una
17
institucin regulada por la Compaa de Turismo de Puerto Rico, cuando
18
los alimentos sean servidos como parte del canon por habitacin, siempre
19
que la misma est sujeta al impuesto fijado por la Compaa de Turismo de
20
Puerto Rico, por lo cual la transaccin se considerar un el arrendamiento
21
de propiedad sujeta al impuesto por ocupacin de habitacin fijado por la
22
Compaa de Turismo de Puerto Rico;
1034
1
(iii)
una venta de un bien tributable y de un servicio exento,
donde el bien es esencial para el uso del servicio exento, se provee
exclusivamente con relacin al servicio exento y el objeto real de la
transaccin es rendir el servicio exento, por lo cual la transaccin se
considerar como una prestacin de un servicio exento;
(iv)
una venta de ms de un servicio en la cual uno de los
servicios que se provee es esencial para el uso o recibo de un segundo
servicio exento, el primer servicio se provee exclusivamente con relacin al
segundo servicio exento y el objeto real de la transaccin es rendir el
10
segundo servicio exento, por lo cual la transaccin se considerar como una
11
prestacin de un servicio exento;
12
(v)
una venta que incluye bienes exentos y tributables, en la cual
13
el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de dichos bienes es
14
inmaterial, por lo cual la transaccin se considerar como una venta del bien
15
(exento o tributable) cuyo precio de compra o precio de venta es material;
16
17
(vi)
una venta que incluye bienes tributables sujetos a la tasa de
18
cero (0) por ciento y bienes tributables sujetos a la tasa de diecisis (16) por
19
ciento, en la cual el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de
20
dichos bienes es inmaterial, por lo cual la transaccin se considerar como
21
venta del bien tributable cuyo precio de compra o precio de venta es
22
material.
1035
1
(C) Para estos propsitos de las clusulas (v) y (vi) del inciso (B) anterior,
el trmino inmaterial significa que el precio de compra o precio de venta del bien
tributable no excede el diez (10) por ciento del precio total de venta o de compra
de los bienes combinados. El vendedor deber utilizar el precio de compra o el
precio de venta del bien tributable, de acuerdo al trmino completo del contrato de
servicios, para determinar si el bien tributable es inmaterial.
(D)
Bienes o servicios diferentes e identificables excluye:

(i)
materiales de empaque tales como contenedores, cajas,
sacos, bolsos y botellas; otros materiales tales como papel para envolver,
10
etiquetas y manuales de instrucciones, que estn incluidos en la venta al
11
detal de bienes y son incidentales o inmateriales a la venta al detal.
12
Algunos ejemplos de materiales de empaque que son incidentales o
13
inmateriales son: las bolsas de empaque usadas en los supermercados, las
14
cajas de zapatos, las bolsas protectoras de las lavanderas y las cajas y sobres
15
de los servicios postales; y
16
(ii)
un bien obtenido libre de costo con la compra de otro bien o
17
servicio. Un bien es libre de costo, si el precio de venta del bien o servicio
18
adquirido no vara de acuerdo con la inclusin del bien libre de costo.
19
(E)
El trmino precio total no detallado excluye el precio que sea
20
identificado separadamente por bienes o servicios en documentos suministrados al
21
comprador, tales como facturas, recibos de venta, contratos, contratos de servicios,
22
contratos de alquiler, notificaciones peridicas de tasas y servicios, listas de precio
23
o cualquier otro documento similar.
1036
1
(67)
Transaccin tributable.- consiste en cualquiera de los siguientes eventos:
(A)
la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico;
(B)
la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, segn definido en esta
Seccin, a cambio de causa o consideracin;
(C)
persona en Puerto Rico; o
(D)
9
10
la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
(68)
una transaccin combinada.
Unidad hospitalaria.- significa una facilidad de prestacin de servicios de
salud:
11
(1)
que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm. 168 de
12
30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin
13
Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente; o
14
(2)
que disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo las
15
disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo.
16
(69)
Valor.- Tiene el siguiente significado:
17
(A)
venta de bienes.- el valor es el precio de venta del bien,
18
(B)
prestacin de servicios.- el valor es el precio de venta del servicio
19
rendido, y
20
(C)
introduccin de bienes a Puerto Rico.- el valor es el precio de venta
21
de los bienes introducidos.
22
(70)
23
Venta o Transferencia.(A)
Incluye:
1037
1
(i)
cualquier transferencia de ttulo o posesin de bienes, sea
condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier manera o por cualquier
medio, a cambio de causa o remuneracin, incluyendo el intercambio, la
permuta y la licencia de uso, entre otros;
(ii)
la produccin, manufactura, procesamiento o impresin de
bienes a cambio de causa o consideracin para los compradores que, directa
o indirectamente, provean los materiales utilizados en la produccin,
manufactura, procesamiento o impresin;
(iii)
el proveer, preparar o servir a cambio de causa o
10
consideracin, cualquier bien para consumo en o fuera de los predios de la
11
persona que provee, prepare o sirve dicho bien;
12
(iv)
el retiro de inventario por parte de un comerciante para su
13
uso personal, incluyendo la transferencia del bien como donacin a
14
cualquier persona que no sea una institucin sin fines de lucro, en cuyo caso
15
se considerar que el comerciante se vendi ese bien;
16
(v)
la transferencia de bienes solicitados por correo u otro
17
mtodo de comunicacin, incluyendo el Internet, a un comerciante
18
localizado dentro o fuera de Puerto Rico quien recibe la orden y transporta
19
el bien o lo entrega para que sea transportado, ya sea por correo u otro medio
20
de transportacin, a una persona en Puerto Rico;
21
(vi)
el arrendamiento financiero que constituya una compraventa
22
de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto
23
aquellos arrendamientos financieros que cumpla con los requisitos
1038
1
expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley Nm. 76 de 13 de agosto de 1994,
segn enmendada; y
(vii)
el recobro de una cuenta incobrable por un comerciante que
utiliza el mtodo de acumulacin siempre y cuando haya emitido una nota
de crdito al comerciante comprador o haya reclamado el ajuste
correspondiente en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.
(B)
Para propsitos de este apartado, el trmino venta excluye las
permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo y la entrega de bienes que
evidencien la aportacin de un donativo.
10
11
12
(71)
Venta al detal.- La venta de un bien o la prestacin de un servicio por un
comerciante a una persona que no sea comerciante.

(72)
Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de bienes y servicios sin
13
ninguna deduccin de cualquier tipo o naturaleza, excepto segn se dispone en este
14
Subttulo.
15
(73)
Venta despachada por correo.- significa la venta de bienes, ordenada por
16
correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a un comerciante que recibe la orden
17
fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no
18
por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto
19
Rico, irrespectivamente de si es la persona que orden el bien.
20
21
(74)
Venta ocasional.(A)
Definicin.- Una venta ocasional o espordica ocurre cuando la
22
persona no est dedicada a industria o negocios en Puerto Rico, pero realiza una o
23
varias transacciones de venta de bienes y servicios insuficientes en nmero,
1039
1
alcance, magnitud o carcter como para imponerle la obligacin de inscribirse en
los Registros establecidos por la Seccin 4070.01 del Cdigo. Para determinar
que una venta es ocasional o espordica, se tomarn en consideracin los
siguientes factores, los cuales ninguno de ellos por si solo ser determinante:
5
6
(i)
de un perodo de doce (12) meses;
(ii)
persona; y
9
10
11
12
el nmero de transacciones realizadas por la persona dentro
(iii)
(B)
el alcance o magnitud de las transacciones realizadas por la
el carcter de las transacciones realizadas por la persona.
Ventas por Iglesias u organizaciones religiosas.(i)
Se considerarn ventas ocasionales las ventas al detal
realizadas por iglesias u organizaciones religiosas siempre que:
13
(I) se efecten dentro de los predios en los cuales est
14
localizado el lugar de culto (entre otros, la iglesia, capilla, santuario,
15
templo, mezquita, o edificio de similar naturaleza descritas en la
16
Seccin 1101.01(a)(1) de ste Cdigo) con el propsito de recaudar
17
fondos para obras y mejoras permanentes a sus facilidades,
18
actividades directamente relacionadas a su ministerio, subvencionar
19
obras de caridad y ofrecer servicios que propendan al desarrollo de
20
programas para el bienestar social;
21
(II) los servicios que sean subvencionados con los fondos
22
producto de estas ventas tendrn que ser provistos a la comunidad
23
de forma gratuita;
1040
1
(III)
toda la labor relacionada con la venta o servicio
ocasional se realice para la iglesia u organizacin religiosa sin
compensacin; y
(IV) la venta consista de artculos religiosos o mercadera
que haya sido recibida por la iglesia u organizacin religiosa como
donativos o aportaciones.
(ii)
No se considerarn ventas ocasionales las llevadas a cabo
por las siguientes operaciones, aunque las misma sean posedas u operadas
por iglesias u organizaciones religiosas descritas en la Seccin
10
1101.01(a)(1) de este Cdigo:
11
(I)
12
libreras, cafeteras o tiendas operadas en o para
colegios, academias o escuelas;
13
(II)
asilos de ancianos o gidas;
14
(III)
museos;
15
(IV)
libreras, cafeteras, floristeras o tiendas operadas en
16
o para hospitales o funerarias; y
17
(V)
18
19
20
21
cualquier otra industria o negocio de naturaleza
similar.
Seccin 4010.02.- Reglas para determinar el lugar de una transaccin tributable
(a)
de otro modo:
En general.- Para propsitos del impuesto de valor aadido y excepto se disponga
1041
1
(1)
se considerar que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico si el
mismo est localizado en Puerto Rico al momento de la venta o transferencia o si el bien
ser enviado a una direccin en Puerto Rico;
(2)
se considerar que un servicio es prestado en Puerto Rico si el proveedor
del servicio es un Comerciante; y
(3)
se considerar que un servicio prestado por una persona no residente a una
persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la persona que recibi el servicio.
(b)
9
10
Excepciones.- Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en el caso
de:
(1)
servicio de telecomunicaciones brindado de forma almbrica o wireline,
11
el lugar de prestacin del servicio ser donde ocurran dos de los siguientes tres eventos:
12
donde se origina, se termina o se factura el servicio;
13
(2)
servicio de telecomunicaciones inalmbrico o wireless, incluyendo
14
servicio prepagado, el lugar de prestacin del servicio ser la localizacin del lugar de uso
15
primario del cliente, el cual ser la direccin residencial o comercial de ste;
16
(3)
servicios de televisin por cable o satlite, el lugar de prestacin del servicio
17
ser la localizacin del uso primario del cliente, la cual ser la direccin residencial o
18
comercial de ste; y
19
(4)
servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestacin del servicio ser
20
donde est localizado (en caso de bienes inmuebles) o donde se utiliza el bien arrendado
21
(en el caso de bienes muebles).
22
Seccin 4010.03.- Alcance del Trmino Incluye
1042
1
A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras incluye e
incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras materias dentro del
significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados slo se interpretarn como
una ilustracin o caracterizacin, pero no como que representan el universo de los objetos all
descritos.
Seccin 4010.04.- Reglamentacin
7
8
9
10
11
El Secretario tendr facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos que sean
necesarios para la administracin del impuesto de valor aadido establecido en este Subttulo.
CAPITULO 2 IMPOSICIN Y BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO
Seccin 4020.01.- Impuesto de Valor Aadido
(a)
12
Imposicin.- Se impondr, cobrar, y pagar, un Impuesto de Valor Aadido a:

(1)
toda transaccin realizada antes del 1 de enero de 2016, que consista de la
13
venta o del uso de una partida tributable, segn definida en el Subttulo D del Cdigo de
14
Rentas Internas de 2011, en Puerto Rico, que ser computado de acuerdo a la Seccin
15
4090.01 de este Cdigo y aplicando la tasa establecida en el apartado (b)(1) de esta
16
Seccin al precio de venta de la partida tributable; o
17
(2)
toda transaccin tributable, segn definida en este Subttulo, realizada
18
luego del 31 de diciembre de 2015, que ser computado aplicando la tasa establecida en
19
el apartado (b)(2) de esta Seccin al valor de la transaccin tributable.
20
(b)
21
22
23
Tasa del Impuesto de Valor Aadido.(1)
La tasa aplicable a la venta o al uso de una partida tributable llevada a cabo
antes del 1 de enero de 2016, ser de un diecisis (16) por ciento.

(2)
La tasa aplicable a las transacciones tributables llevadas a cabo despus del
1043
1
31 de diciembre de 2015, ser:
(A)
En general.- Excepto se disponga de otra manera en esta Seccin,
de un diecisis (16) por ciento.
(B)
Excepciones.- en cuanto a las siguientes transacciones tributables,
de un cero (0) por ciento:
(i)
la venta de bienes para exportacin;
(ii)
la prestacin de servicios para exportacin; y
(iii)
la importacin por una Planta Manufacturera de artculos
para la manufactura que posee el Certificado de Exencin en Importacin
10
para Planta Manufacturera Elegible que se describe en la Seccin 4070.04
11
de este Cdigo.
12
(c)
La importacin de un bien a Puerto Rico no estar sujeta al impuesto de valor
13
aadido siempre y cuando el vendedor del bien haya cobrado dicho impuesto en la venta. El
14
Secretario deber indicar mediante documento oficial la evidencia que el importador deber
15
presentar para hacer el levante del bien libre del impuesto de valor aadido.
16
Seccin 4020.02.- Facultades del Secretario para conceder exenciones
17
(a)
Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,
18
condiciones con respecto a la concesin de certificados de exencin del pago o retencin del
19
impuesto fijado en este Subttulo. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos,
20
disposiciones y propsitos en virtud de los cuales se otorga la exencin, el Secretario podr
21
imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:
1044
1
(1)
exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve libros de
contabilidad y archivos, as como que presente cualquier documento o evidencia que se
juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn sea el caso;
(2)
requerir la prestacin de fianza para garantizar el monto del impuesto sujeto
a la exencin solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o inters que se pueda
imponer de acuerdo a este Cdigo;
(3)
requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o
fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales fiscales,
aplicaciones, u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de venta, localidades
10
comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas de exhibicin, con relacin
11
a los bienes y servicios vendidos o prestados por y para la persona.; y
12
13
14
(4)
requerir que se radiquen de antemano los contratos, rdenes u otra
informacin relacionada con permisos para transferir o vender partidas tributables.

(b)
Si una persona utiliza un certificado de exencin del pago del impuesto establecido
15
en este Subttulo para la adquisicin de bienes y servicios y subsiguientemente los utiliza para
16
fines no exentos, ser responsable del pago del impuesto establecido en este Subttulo.
17
Seccin 4020.03.- Exenciones del Impuesto de Valor Aadido
18
19
20
21
22
23
(a)
Las siguientes transferencias tributables estarn exentas del impuesto de valor
aadido:
(1)
la prestacin de los servicios financieros, excepto aquellos que resulten en
la imposicin de cargos bancarios;

(2)
la venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
1045
1
(3)
la venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas
a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique al comerciante
vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos por el Secretario, que
cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa de cero por ciento;
(4)
la venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o que
cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la tarjeta de seguro
de salud del Gobierno de Puerto Rico;
8
9
10
11
(5)
la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del
Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de
Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
(6)
la venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil
12
o diesel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
13
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a los cuales les aplique
14
el impuesto fijado en el Subttulo C de este Cdigo, excepto gas propano y sus derivados
15
o gases de naturaleza similar;
16
17
(7)
el arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin
de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;
18
(8)
la venta e importacin de alimentos e ingredientes de alimentos;
19
(9)
la venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de
20
Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin
21
Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5
22
aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando dichos bienes sean
23
adquiridos con los documentos emitidos por la agencia correspondiente que permite la
1046
1
compra de bienes bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers)
o tarjetas;
(10)
la venta de propiedad inmueble;
(11)
el arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia
principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la habitacin de personas
de edad avanzada en establecimientos que operen bajo la Ley Nm. 94 de 22 de junio de
1977, segn enmendada (conocida como Ley de Establecimientos para Personas de Edad
Avanzada) y que estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia
(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la persona que est
10
ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por servicios de ndole social,
11
recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera otros no relacionados directamente
12
al servicio de cuido);
13
(12)
la transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines
14
de lucro que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este
15
Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
16
(13)
la venta de maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo y
17
tecnologa a y la importacin de dichos bienes por cualquier unidad hospitalaria, segn
18
definido en este Subttulo para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de servicios
19
de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos, siempre y
20
cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas que se describe en la
21
Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la exencin dispuesta en este prrafo
22
no cubrir maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo, mobiliario, y efectos
23
de oficina, utilizados en todo o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle
1047
1
mantenimiento a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
2
3
(14)
la venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona fide,
debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
(15)
la venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
(16)
la venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante dedicado
a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posea el Certificado de Compras
Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que esta
exencin ser aplicable solo sobre aquellos artculos que sean utilizados por el negocio con
relacin a una actividad turstica y no ser aplicable a aquellos artculos u otras propiedades
10
de naturaleza tal que son propiamente parte del inventario del negocio y que representan
11
un bien posedo primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria o
12
negocio; y
13
14
(17) la venta e importacin de vehculos, segn definidos en la Seccin 3020.08

de este Cdigo.
CAPITULO 3 PERSONA RESPONSABLE Y COBRO
15
16
17
18
19
20
21
Seccin 4030.01.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto

(a)
En general.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subttulo, la persona
responsable del pago del impuesto de valor aadido ser:

(1)
en el caso de la introduccin o la importacin de bienes a Puerto Rico, la
persona que introduzca o importe el bien a Puerto Rico;

(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
22
llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, la persona que compra el bien o recibe
23
el servicio, excepto en el caso de una venta al detal; y
1048
1
(3)
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico que recibe el servicio.
(b)
Excepcin.- Cuando una transaccin est sujeta al impuesto de valor aadido fijado
por este Subttulo, y el comerciante tenga la obligacin de cobrar el impuesto como agente
retenedor (segn definido en la Seccin 1010.01(a)(15)), ste ser el responsable principal del
pago del impuesto atribuible a la transaccin. No obstante, el Secretario podr cobrarle a un
comprador el impuesto fijado en este Subttulo sobre una transaccin tributable cuando dicho
comerciante incumpla con su obligacin de cobrar el impuesto, excepto en el caso de una venta al
detal.
10
11
Seccin 4030.02.- Cobro del Impuesto

(a)
Obligacin del cobro.- Todo comerciante que venda un bien o preste un servicio
12
sujeto al impuesto fijado en este Subttulo, excepto los pequeos comerciantes que hayan obtenido
13
un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, tendr la obligacin de cobrar el impuesto de
14
valor aadido como agente retenedor.
15
16
(b)
Ventas a comerciantes.(1)
Comprobante Fiscal.- Todo comerciante comprador podr solicitarle al
17
comerciante vendedor que le retuvo el impuesto de valor aadido en una venta que le
18
realiz que le emita y le entregue, por cualquier medio, un documento dirigido al
19
comprador que contenga la informacin que se indica ms adelante, y el comerciante
20
vendedor vendr obligado a emitirlo dentro de los treinta (30) das de haberse solicitado.
21
(2)
Tiempo para solicitar un Comprobante Fiscal .- Todo comerciante
22
comprador que tenga derecho a solicitarle al comerciante vendedor que le emita un
23
Comprobante Fiscal deber solicitrsela dentro de los treinta (30) das de haber recibido
1049
1
los bienes que seran objeto del Comprobante Fiscal . En el caso de comerciantes
compradores que estn bajo el mtodo de recibido y pagado, slo tendrn derecho a
solicitar el Comprobante Fiscal luego de haber pagado el impuesto de valor aadido
correspondiente a dicho comprobante.
5
6
(3)
Excepcin. El comerciante vendedor no podr emitir un Comprobante
Fiscal cuando:
(A)
todos los bienes y servicios que seran presentados en el
Comprobante Fiscal estn exentos, sujetos a una tasa de cero por ciento o sean
vendidos a un pequeo comerciante;
10
(B)
la venta objeto de dicho comprobante sea una venta al detal; o
11
(C)
el comerciante comprador utilice el mtodo de recibido y pagado
12
para propsitos del impuesto de valor aadido y an dicho comerciante comprador
13
o haya pagado el impuesto correspondiente a la venta descrita en el Comprobante
14
Fiscal.
15
(4)
Informacin que debe incluir el Comprobante Fiscal .- El Comprobante
16
Fiscal deber reflejar lo siguiente:
17
(A)
el ttulo Comprobante Fiscal de Impuesto de Valor Aadido,
18
(B)
nombre, direccin y nmero del comerciante vendedor,
19
(C)
nombre, direccin y nmero del comerciante comprador,
20
(D)
fecha de emisin del Comprobante Fiscal,
21
(E)
nmero secuencial del Comprobante Fiscal,
22
(F)
una descripcin de los bienes vendidos o del servicio prestado,
23
(G)
el valor de la venta,
1050
1
(H)
la cantidad del impuesto de valor aadido atribuible a la venta,
(I)
el total de la factura, incluyendo el impuesto de valor aadido, y
(J)
cualquier otra informacin que determine el Secretario mediante
documento oficial.
5
6
(5) Notas de Dbito y Crdito.(A)
Nota de Dbito.-
Todo comerciante que haya emitido un
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante comprador una
nota de crdito cuando haya un aumento en el valor de la venta, incluyendo por
correcciones, descrito en el Comprobante Fiscal y el comerciante comprador la
10
solicite. El comerciante comprador deber solicitar dicha nota dentro de los treinta
11
(30) das de haber sido notificado del ajuste. Por su parte, el comerciante vendedor
12
deber emitir la nota de crdito dentro de los treinta (30) das de haber sido
13
solicitada.
14
(B)
Nota de Crdito.-
Todo comerciante que haya emitido un
15
Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante comprador una
16
nota de dbito cuando el valor de la venta descrita en el Comprobante Fiscal sea
17
disminuida, ya sea por devoluciones, correcciones o cuenta incobrable (en el caso
18
de comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin) o descuentos adicionales
19
otorgados al comprador, entre otros, o cuando la venta haya sido cancelada. el
20
comerciante vendedor deber emitir la nota de dbito dentro de los treinta (30) das
21
de haberle notificado el ajuste al comerciante comprador.
22
23
(C)
informacin:
Las notas de dbito y crdito debern contener la siguiente
1051
1
(i)
el ttulo Nota de Crdito de Impuesto de Valor Aadido o
Nota de Dbito de Impuesto de Valor Aadido, segn sea aplicable,
2
3
(ii)
nombre, direccin y nmero del comerciante vendedor,
(iii)
nombre, direccin y nmero del comerciante comprador,
(iv)
fecha de emisin de la nota,
(v)
nmero secuencial de la nota,
(vi)
las siguientes cantidades:
(I)
el precio de venta de los bienes vendidos, segn
presentado en uno o ms estados de cuenta objeto de la nota,
10
(II)
el precio de venta ajustado de los bienes vendidos
11
objeto de la nota,
12
(III)
la diferencia entre las sub-clusulas (I) y (II), y
13
(IV)
el impuesto aplicable a la cantidad que resulte en la
14
sub-clusula (III);
15
(vii)
16
una breve descripcin de las razones por las cuales se ajust
el valor del Comprobante Fiscal;
17
(viii) el nmero y la fecha del Comprobante Fiscal; y
18
(ix)
19
20
cualquier otra informacin que determine el Secretario
mediante documento oficial.

(c)
Ventas al detal.- Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en
21
una venta al detal un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que evidencie conjuntamente
22
(no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto de valor aadido aplicable a
23
dicha venta. No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento oficial
1052
1
para establecer que dicho impuesto puede ser presentado por separado en cualquier recibo, factura,
boleto u otra evidencia de venta.
(d)
El impuesto de valor aadido constituir, junto con el precio de venta, evidencia de
una deuda del comprador al comerciante hasta que se pague, y se podr cobrar por ley en la misma
manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este Subttulo advendrn fondos del
Gobierno al momento de cobrarse.
(e)
Excepto que se disponga especficamente de otra manera en este Subttulo,
cualquier comerciante que, teniendo la obligacin de hacerlo, se niegue, deje o rehse cobrar el
impuesto de valor aadido en las ventas de bienes y servicios realizadas por l, sus agentes o sus
10
empleados, ser responsable de pagar el impuesto fijado por este Subttulo.
11
(f)
Un comerciante que venda bienes y servicios sujetos al impuesto fijado en este
12
Subttulo, de ninguna manera podr anunciarse o expresar pblicamente que, directa o
13
indirectamente, absorber todo o parte del impuesto, o que relevar al comprador del pago de todo
14
o parte del impuesto, o que el impuesto no ser aadido al precio de venta, o que cuando sea
15
aadido, que ello o parte de ello le ser reembolsado, ya sea directa o indirectamente por cualquier
16
medio.
17
(g)
En el caso de la venta de derechos de admisin, el promotor deber solicitar el
18
refrendo al Secretario, conforme al procedimiento establecido por l mediante documento oficial,
19
previo a la venta de los derechos de admisin (boletos) y al cobro del impuesto, en la medida que
20
sea aplicable.
21
Seccin 4030.03.- Relevo del Cobro del Impuesto de Valor Aadido
22
23
(a)
Un comerciante podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el
impuesto fijado en este Subttulo en una transaccin tributable a comerciantes que posean un
1053
1
Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin para Planta
Manufacturera Elegible , debidamente emitido por el Secretario a tenor con las secciones 4070.05
y 4070.04 de este Cdigo.
(b) Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que realice una venta
a un titular de un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin
para Planta Manufacturera Elegible , documentar dicha venta mediante la retencin de una copia
de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario.
(c)
Toda persona que no posea un Certificado de Compras Exentas, un Certificado de
Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que adquiera o importe bienes y
10
servicios sujetos al impuesto establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer dicho
11
impuesto.
12
Seccin 4030.04.- Cobro del Impuesto de Valor Aadido en Ventas Despachadas por Correo
13
(a)
Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas
14
despachadas por correo est sujeto a los requisitos de este Subttulo con respecto a, entre otros, el
15
registro como comerciante y el cobro del impuestos sobre bienes y servicios. Disponindose que
16
ningn pago o cargo ser impuesto a dicho comerciante por llevar a cabo cualquiera de las
17
actividades requeridas.
18
(b)
El Secretario deber, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los Estados
19
Unidos cuya cooperacin sea necesaria, poner en vigor este Subttulo en esa jurisdiccin, ya sea
20
directamente, o a la opcin de esa jurisdiccin, a travs de sus oficiales o empleados.
21
22
(c)
El impuesto a ser cobrado conforme a este Subttulo, y cualquier otra cantidad, sea
o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se cobr del comprador
1054
1
bajo la representacin de que era un impuesto, constituyen fondos del Gobierno de Puerto Rico
desde el momento de su cobro.
(d)
Para propsitos de este Subttulo, el trmino venta despachada por correo
significa la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a
un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien
sea transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una
persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si es la persona que orden el bien.
Seccin 4030.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin
(a)
Presuncin de Adquisicin Tributable.- Se presumir que todo comprador que
10
adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico, no lo ha adquirido para
11
exportacin, a menos que dicha persona someta evidencia para rebatir dicha presuncin.
12
(b)
Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario para
13
administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin procesal
14
administrativa.
15
(c)
Presuncin de Exencin - Se presumir que toda persona que adquiera bienes y
16
servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un Certificado de Compras
17
Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible vlido
18
tiene derecho a disfrutar de la exencin que los mismos conceden. Un comerciante que confe en
19
dichos certificados, no tendr que requerir documentacin adicional para validar esta presuncin.
20
No obstante, el comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar
21
que el comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas o el
22
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que, en vista del
1055
1
negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que pudieran
ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.
Seccin 4030.06.- Limitacin para Fijar Impuestos
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o recaudar
arbitrio o impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y servicios, valor aadido, o cualquier otro
impuesto de naturaleza similar, excepto se indique lo contrario por ley.
Seccin 4030.07.- Adquisicin de Bienes y Servicios por Agentes de Rentas Internas
(a)
Facultad para Rescindir Transaccin.- Todo Agente de Rentas Internas que en el
ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier comercio o negocio y efecte el
10
pago correspondiente podr rescindir la transaccin una vez haya efectuado el pago
11
correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra. En este caso, el comerciante o
12
vendedor vendr obligado a devolver a dicho agente el importe cobrado en la transaccin y el
13
agente deber devolver dicho bien, siempre que la transaccin de compra y la rescisin y
14
devolucin del bien comprado ocurran dentro del mismo mes natural.
15
16
17
(b)
Esta seccin no aplicar en el caso de mercanca tributable que por su naturaleza
no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior.

(c)
Imposicin de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que se niegue
18
o rehse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la venta del bien que dicho
19
agente haya optado por rescindir, incluyendo el impuesto de valor aadido cobrado en la misma,
20
si alguno, estar sujeto a la multa administrativa dispuesta en el Subttulo F.
21
CAPTULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO
22
SUBCAPTULO A - PLANILLAS E INFORMES
1056
1
Seccin 4041.01.- Mtodo de Contabilidad
(a) Regla general,- Para propsitos de este Subttulo, incluyendo la responsabilidad del
pago del impuesto de valor aadido, todo comerciante utilizar el mismo mtodo de contabilidad
que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de contribucin sobre ingresos.
(b)
Excepciones.-
(1)
contabilidad usado para llevar sus libros de contabilidad.
(2)
12
Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales
designados podrn utilizar el mtodo de recibido y pagado para propsitos de este
10
11
Las entidades sin fines de lucro debern utilizar el mtodo de
Subttulo.
(c)
Responsabilidad de pago del impuesto de valor aadido.(A)
Comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin.- En el caso de un
13
comerciante que utilice el mtodo de acumulacin, la responsabilidad del pago del
14
impuesto de valor aadido surgir al momento en que ocurra lo primero de los siguientes
15
eventos:
16
(i)
la emisin de una factura,
17
(ii)
el recibo de pago del cliente, o
18
(iii)
a los treinta (30) das siguientes a la entrega del bien o a la
19
culminacin de la prestacin del servicio.
20
(B) Bienes importados.- En el caso de bienes importados, la responsabilidad del
21
pago del impuesto de valor aadido surgir al momento en que dicho bien sea introducido
22
o importado a Puerto Rico.
1057
1
Seccin 4041.02.-
Declaracin de Importacin, Planillas Mensuales de Impuesto sobre
Importaciones y de Impuestos sobre Valor Aadido y Declaracin Informativa Anual de
Pequeo Comerciante
(a)
Declaracin de Importacin - Toda persona que importe bienes a Puerto Rico
deber someter una declaracin detallada de impuesto de valor aadido con relacin a todo bien
introducido, en el tiempo, la forma, la manera y con aquella informacin que el Secretario
establezca, como requisito previo para poder efectuar el levante de los bienes importados.
(b)
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones - Toda persona que importe
bienes por cualquier medio, incluyendo electrnicos, un sistema de servicio postal o porteadora
10
area, sujetas al impuesto de valor aadido debe presentar una Planilla de Impuestos sobre
11
Importaciones no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al que ocurri la transaccin
12
objeto del impuesto, electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el
13
Secretario, segn este determine, y con aquella informacin que el Secretario establezca. La
14
radicacin de la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones no ser un requisito previo
15
para el levante de los bienes importados.
16
(c)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Para propsitos de determinar la
17
cantidad del impuesto de valor aadido a pagar bajo este Subttulo (en el caso de importaciones,
18
aquellas partidas no reportadas en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones), y
19
reclamar el crdito al cual un comerciante tenga derecho segn establecido en la Seccin 4050.02
20
de este Subttulo, todo comerciante, excepto los comerciantes que hayan obtenido un Certificado
21
de Registro de Pequeo Comerciante, deber presentar una Planilla Mensual de Impuestos sobre
22
Bienes y Servicios no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente al que se recauden
23
dichos impuestos, electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el
1058
1
Secretario, segn este determine. Dicha planilla deber reflejar el valor de todos los bienes y
servicios sujetos al impuesto de valor aadido, depsitos del impuesto de valor aadido, crditos
a los que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y cualquier otra informacin que
el Secretario requiera mediante documento oficial.
(d)
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.- Todo comerciante que
haya obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante deber presentar una
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante dentro de un periodo de sesenta (60) das
contados a partir de la fecha de radicacin de la Planilla de Contribucin sobre Ingresos de dicho
pequeo comerciante, incluyendo cualquier prrroga concedida, mediante medios electrnicos o
10
en los formularios preparados y suministrados por el Secretario, segn ste determine. Dicha
11
declaracin deber reflejar el total del valor de las ventas de bienes y servicios del ao contributivo
12
anterior y cualquier otra informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.
13
(e)
El Secretario aceptar todas las planillas como presentadas a tiempo si tienen el
14
matasello postal fechado no ms tarde de la fecha de vencimiento correspondiente. Si el da de
15
vencimiento correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, las planillas
16
sern aceptadas si tienen matasellos del da hbil siguiente. Aquellas planillas que el Secretario
17
requiera por reglamento que se enven por medios electrnicos deben ser recibidas no ms tarde
18
de su fecha de vencimiento correspondiente.
19
(f)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular
20
o determinacin administrativa de carcter general rendir las declaraciones y planillas indicadas
21
en los apartados (a), (b), (c) y (d) de esta Seccin por medios electrnicos. El mtodo aceptable de
22
transferencia, en cuanto a forma y contenido del intercambio de informacin electrnica, las
23
circunstancias bajo las cuales un intercambio de informacin electrnica servir como sustituto de
1059
1
la presentacin de un formulario de planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los
contribuyentes recibirn confirmacin, sern establecidos por el Secretario mediante reglamento,
carta circular o determinacin administrativa de carcter general. El Secretario deber aceptar
dichas planillas como que fueron sometidas a tiempo si se inicia y acepta dicha transmisin no
ms tarde del da correspondiente, segn sea el caso, a tenor con lo indicado anteriormente.
(g)
El Secretario podr relevar o excusar al comerciante del requisito de hacer una
transferencia de intercambio de informacin electrnica debido a problemas con el sistema de
computadora del comerciante o del Departamento. Para ser relevado o excusado, el comerciante
deber presentarle por escrito al Secretario las circunstancias por las cuales entiende no podr o
10
no pudo cumplir con dicho requisito.

SUBCAPTULO B PAGO
11
12
13
Seccin 4042.01.- Cantidad a Pagar o Pagada en Exceso

(a) La cantidad de impuesto a pagar bajo este Subttulo se determinar como sigue:
14
(1)
Declaracin de Importacin y Planilla Mensual de Impuesto sobre
15
Importaciones.- Se multiplicar el valor de los bienes importados, segn reflejado en la
16
factura comercial, por la tasa aplicable del impuesto.
17
(2)
Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Se multiplicar el precio
18
de venta de los bienes y servicios vendidos por la tasa aplicable del impuesto. El resultado
19
de ese cmputo se aumentar o se reducir por los ajustes y el crdito indicados,
20
respectivamente, en las Secciones 4050.01 y 4050.02 de este Cdigo, segn corresponda,
21
y por los sobrepagos disponibles. El resultado reflejar si el comerciante debe remitirle al
22
Secretario una cantidad de impuesto de valor aadido o si tiene un sobrepago.
23
(b)
Para fines del cmputo indicado en el prrafo (2) anterior, el precio de venta de los
1060
1
bienes y servicios vendidos no se reducir por cualquier devolucin de bienes.
Seccin 4042.02.- Persona Responsable de Remitir el Impuesto de Valor Aadido
(a) Regla general. El envo al Secretario del impuesto fijado por este Subttulo se har:
4
5
(1)
en el caso de la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico, por la
persona que introduzca el bien a Puerto Rico;
(2)
en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios
llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el agente retenedor, segn dispuesto
en la Seccin 4030.02; y
(3)
en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una
10
persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el servicio.
11
(b) Excepciones.-
12
(1)
En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor aadido en
13
representacin de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturacin y cobro, la persona
14
responsable del envo del impuesto al Secretario ser aquella que reconozca la venta en sus
15
libros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
16
17
18
19
20
21
22
23
(2)
Los pequeos comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro
de Pequeo Comerciante no estarn cubiertos por las disposiciones de esta Seccin.

Seccin 4042.03.- Tiempo para Remitir el Impuesto de Valor Aadido
(a)
El impuesto que se fija en este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona
responsable de remitirlo, en las fechas que se indican a continuacin:

(1) Introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico.(A)
Regla general.- El impuesto de valor aadido aplicable a bienes
importados a Puerto Rico por cualquier persona se pagar antes de que la persona
1061
1
tome posesin del bien. Disponindose que el Secretario podr prorrogar el tiempo
establecido en este Subttulo para el pago del impuesto de valor aadido sobre los
bienes introducidos a Puerto Rico por un comerciante y autorizar al introductor a
tomar posesin de las mismas, antes de efectuar el pago del impuesto, tomando en
consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones de introductor, as
como el historial o proyeccin de ste en el pago del impuesto de valor aadido.
7
8
(B)
Excepciones.(i)
El pago del impuesto de valor aadido se efectuar,
conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones,
10
en o antes del dcimo (10) da del mes siguiente al que se introduzca la
11
mercanca sujeta al impuesto en los siguientes casos:
12
(I)
cuando el Secretario, a tenor con el apartado (b) de
13
esta Seccin, conceda una prrroga a un comerciante afianzado,
14
segn ese trmino se define en este Subttulo, y el impuesto de valor
15
aadido correspondiente al bien importado est cubierto por la
16
fianza prestada por el comerciante afianzado;
17
(II)
cuando debido a una correccin de la cantidad
18
reportada en la Declaracin de Importacin, el pago realizado por
19
una persona, incluyendo un comerciante, antes de realizar el levante
20
de cualquier bien introducido a Puerto Rico, segn se establece en
21
el inciso (A), anterior, no satisfaga en su totalidad la cantidad a pagar
22
de impuesto de valor aadido segn se establece en este Subttulo,
23
luego de corregida la informacin, la persona deber pagar cualquier
1062
1
diferencia no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al
que ocurri la transaccin objeto del impuesto o conjuntamente con
la radicacin de la Planilla de Impuesto sobre Importaciones;
(III)
cuando una persona, incluyendo un comerciante,
introduzca un bien sujeto al pago del impuesto de valor aadido a
travs de un sistema de servicio postal o porteadora area; y
(IV)
cuando una persona, incluyendo un comerciante,
adquiera bienes sujetos al pago del impuesto de valor aadido
mediante una transmisin electrnica o copiada de una pgina
10
electrnica.
11
(2)
Venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las
12
transacciones combinadas.- El impuesto de valor aadido aplicable a la venta o
13
transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las transacciones combinadas que se
14
fija por este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona responsable de emitir el
15
pago, conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, no ms tarde
16
del vigsimo (20mo) da del mes siguiente a la fecha en que surge la responsabilidad del
17
pago de dicho impuesto, o en aquella otra fecha o forma, segn se establezca el Secretario
18
en relacin con la forma, el tiempo y las condiciones que regirn el pago o depsito de
19
dichas contribuciones retenidas.
20
(b)
21
22
23
Prrroga para el pago del impuesto de valor aadido en bienes introducidos por
comerciantes.(1)
La autorizacin para el levante de bienes introducidos a Puerto Rico sin el
pago previo del impuesto de valor aadido en el caso de un Comerciante Afianzado que
1063
1
establece el apartado (a) anterior depender de si el monto de la fianza que tenga disponible
dicho comerciante al momento de la introduccin de esa propiedad es suficiente para
garantizar el pago de la totalidad del impuesto de valor aadido que corresponda.
(2)
Monto de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar Posesin
de los Bienes Introducidos a Puerto Rico La fianza que preste un Comerciante Afianzado
incluir una cantidad para garantizar el pago del impuesto de valor aadido correspondiente
y otra cantidad, equivalente a un veinticinco (25) porciento de la cantidad anterior, que
estar disponible para garantizar el pago de cualesquiera recargos, intereses o multas
administrativas que se le imponga a dicho comerciante. El Comerciante Afianzado nunca
10
podr utilizar la cantidad de la fianza disponible para garantizar el pago de recargos,
11
intereses o multas administrativas para efectuar el levante o tomar posesin de los bienes
12
introducidos a Puerto Rico.
13
14
15
La porcin de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesin de los

bienes introducidos a Puerto Rico aumentar y se reducir de la siguiente manera:
(i)
16
17
aumentos.- dicha porcin de la fianza aumentar por:

(A)
el monto de la fianza original disponible para efectuar un
levante o tomar posesin de los bienes introducidos a Puerto Rico;
18
(B)
19
porcin; y
20
(C)
cualquier modificacin a la fianza para aumentar esa
cualquier pago de impuesto de valor aadido efectuado con
21
la Declaracin de Importacin y la Planilla Mensual de Impuesto sobre
22
Importaciones; y
23
(ii)
reducciones. - dicha porcin de la fianza se reducir por:
1064
1
(A)
la cantidad
del impuesto sobre uso correspondiente a
cualquier Declaracin de Importacin con respecto a la cual no se pag el
impuesto de valor aadido; y
4
5
6
(B)
cualquier modificacin a la fianza para reducir esa porcin.
Seccin 4042.04.- Forma de Pago

(a)
El impuesto fijado en este Subttulo se pagarn mediante giro postal o bancario,
moneda de curso legal, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito, transferencia electrnica o cualquier
otro mtodo segn disponga el Secretario mediante reglamento.
(b)
Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular
10
o determinacin administrativa de carcter general deber remitir el impuesto de valor aadido
11
mediante transferencia electrnica. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a la forma y
12
contenido de la transferencia ser establecido por el Secretario.
13
(c)
El Secretario podr requerir del comerciante que le haya emitido un cheque que
14
resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques certificados, oficiales
15
o de gerente.
16
17
18
(d)
Cuando el da en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago deber
hacerse el prximo da laborable.

(e)
Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor aadido, el Secretario aceptar
19
los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no ms tarde de la fecha
20
de pago establecida en la Seccin 4042.03 de este Cdigo. Si el da de pago correspondiente fuese
21
sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, los pagos sern aceptados si tienen matasellos del
22
da hbil siguiente. Disponindose, que aquellos pagos que el Secretario requiera que se enven
1065
1
por medios electrnicos debern ser recibidos no ms tarde de la fecha de pago establecida en la
seccin 4042.03 de este Cdigo.

CAPTULO 5 AJUSTES, CRDITOS Y REINTEGROS
3
4
5
Seccin 4050.01.- Ajustes para Determinar el Impuesto de Valor Aadido a Pagar

(a) Definicin- Para fines de esta Seccin, el trmino ajuste significa:
6
7
(1)
en el caso de notas de crdito y notas de dbito, la cantidad que resulte del
cmputo realizado bajo la Seccin 4030.02(b)(5)(C)(vi)(IV) de este Cdigo;
(2)
la cantidad que resulte al multiplicar el monto por el cual se aument o se
disminuy el precio de venta de un bien que fue vendido sin que se emitiera un
10
Comprobante Fiscal, incluyendo devoluciones y descuentos, por la tasa de impuesto de
11
valor aadido aplicable; y
12
(3)
la cantidad que resulte al multiplicar el precio de venta de bienes vendidos
13
que forman parte de una cuenta por cobrar que se clasific como incobrable por la tasa de
14
impuesto de valor aadido aplicable.
15
(b)
Para determinar la cantidad a remitir al Secretario o del sobrepago que se reflejar
16
en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, el comerciante deber tomar en
17
consideracin las siguientes partidas:
18
19
20
(1)
Partidas que aumentan la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla
Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:

(A)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un
21
Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito recibida por el
22
comerciante;
1066
1
(B)
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de dbito emitida por el
comerciante; y
(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido
debido a un aumento en el precio de venta, incluyendo cualquier correccin al
mismo, realizado posterior a la venta a compradores a los cuales no se les haya
emitido un Comprobante Fiscal.
(2)
9
10
Partidas que disminuyen la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla
Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:

(A)
11
Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito emitida por el
12
comerciante;
13
(B)
14
Comprobante Fiscal evidenciado mediante una notas de dbito recibida por el
15
comerciante; y
16
17
18
(C)
cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido
debido a:
(i)
una reduccin en el precio de venta (incluyendo
19
disminuciones por devoluciones o descuentos) realizada con posterioridad
20
a la venta, a compradores a los cuales no se les haya emitido un
21
Comprobante Fiscal, o
22
23
(ii)
una reduccin en todo o en parte de una cuenta por cobrar,
relacionada con un comprador al cual no se le haya emitido un Comprobante
1067
1
Fiscal, que se clasific como una cuenta incobrable por un comerciante que
utiliza el mtodo de acumulacin.
(c)
Los ajustes para determinar el impuesto de valor aadido a pagar dispuestos en esta
seccin estarn sujetos a las disposiciones de los incisos (B), (C) y (D) del prrafo (2) del apartado
(a) de la Seccin 4150.02 de este Cdigo.
(d)
El Secretario podr concederle a un comerciante otros ajustes para determinar el
impuesto de valor aadido a pagar. Los criterios para tomar esta decisin se establecern mediante
documento oficial, y los mismos se aplicarn segn las circunstancias particulares de cada caso.
(e)
Reintegro al comprador por devoluciones o ajustes.- Cuando un comerciante
10
venda bienes, cobre el impuesto correspondiente bajo este Subttulo y no emita un Comprobante
11
Fiscal con relacin a dicha venta, y el comprador le devuelva todo o parte de los bienes vendidos,
12
el comerciante vendedor le deber reintegrar la cantidad del impuesto cobrado al comprador, en la
13
manera en que disponga el Secretario. El comerciante vendedor no estar obligado a reintegrarle
14
al comerciante comprador el impuesto de valor aadido pagado sobre los bienes devueltos, cuando
15
la venta de dichos bienes se incluy en un Comprobante Fiscal. Las reglas anteriores sern
16
aplicables en caso de que el comerciante vendedor modifique el precio de venta de cualquier otro
17
modo.
18
Seccin 4050.02.- Crdito por Impuesto de Valor Aadido Pagado
19
20
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)
Todo comerciante, excepto los comerciantes a los cuales se les haya emitido
21
un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, podr reclamar un crdito en la
22
Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido por la cantidad pagada por concepto del
23
impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente.
1068
1
2
(2)
Monto del Crdito:

(A)
Monto del Crdito - La cantidad del crdito que, de acuerdo con el
prrafo anterior, tendr derecho a tomar un comerciante, ser aquella que resulte de
la suma de las siguientes partidas:
(i)
la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por un
comerciante en la introduccin de bienes importados a Puerto Rico segn
reportada en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones que est
directa o indirectamente relacionada a la venta de bienes o a la prestacin
de servicios tributables (sujetos a una tasa de cero (0) o de diecisis (16) por
10
ciento);
11
(ii)
12
comerciante en la compra de bienes y servicios, segn reflejada en un
13
Comprobante Fiscal, que est directa o indirectamente relacionada a la
14
venta de bienes o a la prestacin de servicios tributables; y
15
(iii)
16
comerciante por recibir un servicio de parte de una persona no residente,
17
segn reflejada en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido
18
(B)
Impuesto pagado indirectamente relacionado con la venta de bienes
19
o la prestacin de servicios tributables.- En aquellos casos en que el impuesto
20
pagado en cualesquiera de las circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, no
21
se pueda determinar que corresponde directamente a un bien en particular, dicho
22
impuesto pagado se considerar que pudiera estar indirectamente relacionado con
23
la venta de bienes que se consideran exentos para fines del crdito del impuesto de
1069
1
valor aadido, y por lo tanto no sera acreditable. En esos casos, la cantidad de
impuesto pagada deber ser prorrateada segn se indica a continuacin para
determinar qu cantidad de los impuestos pagados es acreditable.
(C)
Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar qu cantidad del
impuesto de valor aadido est indirectamente relacionada con la venta de bienes o
la prestacin de servicios tributables, el comerciante deber realizar el siguiente
clculo:
(i)
sumar todos los impuestos pagados en cualesquiera de las
circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, que el comerciante no
10
pueda determinar que corresponde directamente a un bien que se considera
11
tributable o a un bien exento,
12
13
(ii)
determinar qu proporcin de todas sus ventas representan
ventas de bienes o servicios tributables, y
14
(iii)
multiplicar el resultado del clculo bajo el (ii) anterior por
15
la cantidad del (i) anterior.
16
(D)
Impuesto pagado indirectamente sobre la venta de bienes o la
17
prestacin de servicios tributables.- La cantidad que resulte bajo la sub-clusula
18
(iii) de la clusula (C) anterior se considerar que representa los impuestos pagados
19
indirectamente sobre la venta de bienes o la prestacin de servicios tributables.
20
(3) Requisitos para poder reclamar el crdito.- El comerciante slo podr reclamar el
21
crdito provisto en esta seccin cuando la cantidad pagada por concepto del impuesto de
22
valor aadido durante el mes correspondiente se haya reportado en la Planilla Mensual de
23
Impuesto sobre Importaciones o est reflejada en un Comprobante Fiscal.
1070
1
(b)
Facultad del Secretario.- Se autoriza al Secretario a establecer mediante documento
oficial aquellos procedimientos o mecanismos que entienda necesarios para la aplicacin de este
crdito.
Seccin 4050.03.- Cantidad Pagada en Exceso
(a) Tratamiento de un sobrepago.-
(1)
Sobrepago.- Se considerar un sobrepago el exceso de los ajustes y el
crdito descritos en las Secciones 4150.01 y 4150.02 de este Cdigo, sobre la cantidad del
impuesto aplicable a la venta de bienes y servicios realizada durante el mes
correspondiente, segn reflejado en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.
10
(2)
Aplicacin del sobrepago.- Un comerciante deber aplicar cualquier
11
sobrepago que no exceda de $10,000 en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido
12
correspondiente al mes siguiente a aquel en el cual surgi el sobrepago y la de aquellos
13
meses subsiguientes, hasta que la cantidad total del sobrepago para un mes en particular,
14
incluyendo las cantidades correspondientes a meses anteriores, exceda de $10,000. No
15
obstante lo anterior, un comerciante que genere un sobrepago para un mes en particular en
16
exceso de $10,000 podr aplicar el mismo a meses subsiguientes a su entera discrecin.
17
(b) Reintegro de cantidad de impuesto de valor aadido pagada en exceso.-
18
(1)
En General.- Un comerciante que genere un sobrepago para un mes en
19
particular en exceso de $10,000 podr solicitar el reintegro del mismo si el mes en que lo
20
gener:
21
(A)
se considera un comerciante elegible, o
22
(B)
es el tercer mes en que consecutivamente ha reflejado un sobrepago
23
en su Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.
1071
1
(2)
Solicitud de reintegro.- Un comerciante que tenga derecho a solicitar el
reintegro de un sobrepago deber solicitarlo por escrito al Secretario, para lo cual podr
utilizar la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido o cualquier formulario que
emita el Secretario para esos fines, conforme a los procedimientos establecidos por el
Secretario. El derecho a recibir cualquier reintegro bajo las disposiciones de esta seccin
no es transferible, excepto a una entidad sucesora en una reorganizacin corporativa, el
albacea, administrador, receptor, sndico en caso de quiebra, o cesionario en un
procedimiento de insolvencia, de la persona con derecho al reintegro.
(c)
Periodo para solicitar el reintegro.- Un comerciante no podr reclamar, ni el
10
Secretario podr emitir, reintegro alguno a menos que el Comerciante presente la correspondiente
11
solicitud bajo juramento dentro del periodo de tiempo establecido para una reclamacin de
12
reintegro del impuesto pagado o cobrado indebidamente o en exceso conforme al Subttulo F de
13
este Cdigo.
14
(d)
Aplicacin del reintegro.- Cuando el Secretario apruebe una solicitud de reintegro,
15
o cuando a motu proprio determine que el contribuyente ha efectuado un sobrepago, deber
16
acreditar la cantidad que le corresponda como reintegro a cualquier deuda contributiva del
17
comerciante. Cualquier remanente que resulte del sobrepago en los casos que el comerciante no
18
tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele al comerciante.
19
(f)
Emisin del reintegro a un comerciante elegible.- El Secretario deber emitir una
20
determinacin denegando o concediendo, en todo o en parte, una solicitud de reintegro presentada
21
por un comerciante elegible, dentro de un periodo no mayor de treinta (30) das laborables,
22
contados a partir de la fecha de la radicacin de la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los
23
requisitos e incluya toda la informacin que para esos fines se requiera y se radique dentro del
1072
1
trmino correspondiente a tenor con esta Seccin. De aprobarse el reintegro, la cantidad a
reintegrar, tomando en consideracin lo establecido en el apartado (d) anterior, deber ser
desembolsada al comerciante elegible dentro de un periodo que no exceder de cinco (5) das
laborables luego de la fecha de la aprobacin del mismo.
(g) Disposiciones procesales generales.-
6
7
(1)
Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deber ser
notificada en la forma y manera dispuesta en el Subttulo F de este Cdigo.
(2)
Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un reintegro
podr reconsiderar el caso y redeterminar la contribucin rechazando el reintegro y
10
notificando al comerciante una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento
11
establecido en el Subttulo F de este Cdigo.
12
13
14
15
(3)
Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el comerciante
podr iniciar el procedimiento dispuesto en el Subttulo F.

Seccin 4050.04.- Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos
(a)
Todo comerciante que reclame un crdito concedido en este Subttulo contra su
16
responsabilidad del impuesto de valor aadido deber conservar y tener disponible para el
17
Secretario toda la documentacin necesaria para validar su derecho a tales crditos, en la forma
18
que el Secretario establezca por documento oficial, incluyendo medios de transmisin electrnica.
19
(b)
El Secretario podr rechazar cualquier crdito reclamado por un comerciante, en la
20
medida que no pueda ser evidenciado con la informacin requerida bajo esta seccin, en cuyo caso
21
la cantidad adeudada se considerar una deficiencia para fines del Subttulo F de este Cdigo.
22
Seccin 4050.05.- Muestreo
1073
1
(a)
En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad adecuados de sus
ventas, el Secretario podr, basndose en una prueba o una muestra de los registros disponibles
del comerciante u otra informacin relacionada con las ventas o compras hechas por dicho
comerciante para un perodo representativo, determinar la proporcin de ventas de bienes y
servicios en comparacin con la totalidad de las ventas, o la proporcin entre las compras de bienes
y servicios y el total de las compras hechas por el comerciante. Esta seccin no tiene el propsito
de relevar al comerciante de cobrar el impuesto de valor aadido.
(b)
En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean adecuados pero
muy voluminosos, el Secretario podr seleccionar una muestra de transacciones y realizar una
10
proyeccin a base de los datos recopilados durante todo el perodo de auditora. Esto se har con
11
el propsito de determinar la proporcin de ventas de bienes y servicios en comparacin con la
12
totalidad de las ventas o la proporcin entre las compras de bienes y servicios y el total de las
13
compras hechas por el comerciante.
14
Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podr llegar a un acuerdo con el
15
comerciante para determinar los medios y mtodos a ser usados en el proceso de muestreo. En la
16
eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el comerciante tendr derecho a revisin por parte
17
del Secretario.
18
(c)
En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho, cuando
19
sus registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la cantidad del reintegro mediante
20
muestreo estadstico o cualquier otro mtodo de muestreo acordado con el Secretario.
21
Independientemente del mtodo de muestreo que se seleccione, el mismo deber reflejar tanto los
22
pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del impuesto de valor aadido, segn aplique.
1074
1
El mtodo de muestreo debe ser aprobado por el Secretario antes de que se someta una
solicitud de reintegro. Por lo tanto, una solicitud de reintegro sometida antes de que el mtodo de
muestreo haya sido aprobado por el Secretario no podr ser considerada una solicitud de reintegro
completa.
(c) Para propsitos de esta seccin, el Secretario, mediante reglamento, establecer los
procedimientos relacionados con los mtodos de muestreo, incluyendo los criterios
para su uso y la aprobacin del mtodo de muestreo que seleccione un comerciante.
8
9
Seccin 4050.06.- Reembolso de Impuesto de Valor Aadido Pagado por Personas No Residentes
(a)
Los individuos no residentes que adquieran bienes en Puerto Rico, sobre los cuales
10
hayan pagado el impuesto de valor aadido podrn solicitar un reembolso por el impuesto pagado,
11
sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1) el individuo salga de Puerto Rico dentro de
12
un periodo de tiempo no mayor de 30 das de la fecha de la compra de los bienes, y (2) el total
13
pagado por uno o ms bienes segn reflejado en un recibo de compra exceda de mil (1,000) dlares
14
por transaccin.
15
(b)
Se faculta al Secretario para establecer, en conjunto con la Compaa de Turismo
16
de Puerto Rico, el procedimiento que deber seguir la persona no residente para reclamar el
17
reembolso establecido en esta Seccin, en su salida de la jurisdiccin del Estado Libre Asociado
18
de Puerto Rico.
19
20
21
22
CAPTULO 6 PAGO PARA EL ALIVIO AL CONSUMIDOR ELEGIBLE

Seccin 4060.01.- Pago al Consumidor Elegible
(a)
El Secretario queda facultado para realizar un pago a los consumidores elegibles,
en las fechas que se indican a continuacin, una cantidad de dinero determinada utilizando los
1075
1
criterios que se indican en esta Seccin para compensarlos por el efecto de la regresividad del
impuesto de valor aadido.
(b)
Criterios para determinar el monto del pago al consumidor elegible.- El Secretario
deber tomar en consideracin sin que constituya una limitacin, al menos, los siguientes criterios
para determinar la cantidad a pagar bajo esta Seccin, factores como: la edad del consumidor, les
exenciones concedidas en este Subttulo a bienes y servicios; la composicin de la unidad familiar,
el ingreso del consumidor, disponindose que el Secretario establecer mediante documento oficial
las partidas que sern consideradas como ingresos para fines de esta Seccin; y los beneficios que
recibe el consumidor bajo los Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el
10
Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,
11
Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls).
12
(c)
Solicitud de elegibilidad para recibir el pago por alivio al consumidor elegible.-
13
Toda persona que desee recibir el pago establecido en esta Seccin deber radicar aquellos
14
documentos que el Secretario establezca mediante documento oficial, en la forma y en la fecha
15
que en dicho documento se establezca.
16
(d)
Fecha de pago para el alivio al consumidor elegible.- El pago de la cantidad que el
17
Secretario determine bajo el apartado (b) de esta Seccin como alivio al consumidor elegible, si
18
alguna, deber ser enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible no ms tarde
19
del ltimo da de los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao, comenzando en el mes de
20
noviembre de 2015. La manera en que ser enviada, depositada o puesta a disposicin del
21
consumidor elegible ser determinada por el Secretario mediante documento oficial.
22
23
(e)
El Secretario deber publicar, en un trmino no mayor de noventa (90) das
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, mediante reglamento, determinacin
1076
1
administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general los parmetros, la forma y
manera para reclamar el pago dispuesto en esta Seccin.
CAPTULO 7 REGISTRO DE COMERCIANTES, CERTIFICADOS DE REGISTRO Y
OTROS CERTIFICADOS
5
6
Seccin 4070.01.- Registros de Comerciantes y de Pequeos Comerciantes

(a) Requisito de Registro
(1) Regla general.- Cualquier persona que lleve a cabo o desee llevar a cabo
negocios en Puerto Rico deber presentar al Secretario una Solicitud de Certificado de
Registro de Comerciantes, indicando los nombres de las personas con inters en dicho
10
negocio y sus residencias, la direccin de la oficina principal de negocio, y cualquier otra
11
informacin que el Secretario pueda requerir. Los comerciantes que cualifiquen para ser
12
considerados como pequeos comerciantes podrn elegir que se le emita un Certificado de
13
Registro de Pequeos Comerciantes.
14
(b) La solicitud descrita en el apartado (a) de esta seccin deber someterse al Secretario
15
16
antes de que la persona comience a operar un negocio.

(c)
Ningn comerciante podr vender, ceder, traspasar o de alguna forma transferir a
17
otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes o Certificado de Registro de Pequeos
18
Comerciantes, excepto que tal transferencia sea autorizada por el Secretario, previo el
19
cumplimiento de los requisitos establecidos en este Subttulo y del reglamento o los reglamentos
20
que se adopten para su administracin e implementacin.
21
22
(d)
El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de Comerciantes le
conceder al solicitante un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de Registro
1077
1
de Pequeos Comerciantes, segn aplique, en el cual se establezca la obligacin del comerciante
como agente retenedor.
(e)
Todo comerciante tendr la obligacin de notificar al Secretario, en el formulario
que ste disponga para estos propsitos, cualquier cambio o enmienda a la informacin requerida
en la Solicitud de Registro de Comerciantes robo del Certificado de Registro de Comerciantes o
del Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, o cese total o parcial de operaciones, no
ms tarde de treinta (30) das despus del cambio o del evento.
(f)
Cualquier comerciante registrado en el Registro de Comerciantes podr solicitar
que se le considere como un pequeo comerciante, si cumple con los requisitos establecidos para
10
ser considerado como tal. De ser aprobada dicha solicitud, se le entregar al comerciante un
11
Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, previa entrega del Certificado de Registro de
12
Comerciante que posee.
13
(g)
El Secretario de Hacienda estar facultado a establecer mediante reglamento, o
14
pronunciamiento oficial, cualquier requisito que estime necesario para el Registro de Comerciantes
15
y el Registro de Pequeos Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda, para la
16
sustitucin de un Certificado de Registro de Comerciante por un Certificado de Registro de
17
Pequeos Negocios, y para establecer la coordinacin necesaria para la transferencia de la
18
informacin a la Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico permitida y para los fines
19
descritos en el apartado (h) de esta seccin.
20
(h)
El Departamento de Hacienda compartir y transferir sin costo alguno, por los
21
medios electrnicos disponibles, cierta informacin del Registro de Comerciantes y del Registro
22
de Pequeos Comerciantes a la Compaa de Comercio y Exportacin del Gobierno de Puerto
23
Rico. Se establecer mediante Reglamento o Carta Circular emitida por el Departamento de
1078
1
Hacienda y en plena colaboracin con la Compaa de Comercio y Exportacin la forma y manera
en que se compartir dicha informacin estadstica, sin menoscabar los derechos de los
contribuyentes que as se certifiquen en el Registro de Comerciantes y en el Registro de Pequeos
Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda. El Reglamento que se adopte por
razn de esta Ley o cualquiera otra futura relacionada al Registro de Comerciantes y al Registro
de Pequeos Comerciantes con la intencin de compartir y transferir aquella informacin de data
estadsticas que mediante mutuo acuerdo y en coordinacin se transfiera del Departamento de
Hacienda a la Compaa de Comercio y Exportacin, deber tener todas aquellas salvaguardas que
permitan proteger los derechos establecidos en la Carta de Derechos del Contribuyente y de toda
10
aquellas leyes y reglamentacin vigente que rige la confidencialidad de su informacin de los
11
contribuyentes. La informacin a compartir entre los departamentos mencionados se tratar con
12
la ms alta confidencialidad y se determinar entre ambas agencias la informacin general y que
13
estadsticamente no identifique a un contribuyente en particular, sino ms bien a un sector
14
comercial o empresarial en general de nuestra economa. La informacin compilada y a compartir
15
se utilizar exclusivamente para la creacin de una fuente de informacin estadstica y de mercadeo
16
para la planificacin del desarrollo econmico y empresarial de Puerto Rico que permita establecer
17
poltica pblica con base en datos reales confiables, con cierto nivel de certeza sobre la realidad
18
del sector empresarial y comercial de nuestra Isla.
19
Seccin 4070.02.- Exhibicin del Certificado de Registro
20
El Certificado de Registro correspondiente deber exhibirse en todo momento en un lugar
21
visible al pblico en general en cada lugar de negocio para el cual sea expedido. Ninguna persona
22
har negocios como comerciante, ni persona alguna vender o recibir nada de valor en lugar de
23
admisiones, sin antes obtener un certificado o despus de que dicho certificado haya sido
1079
1
cancelado; y ninguna persona recibir licencia alguna de cualquier entidad del Gobierno de Puerto
Rico para llevar a cabo dichos negocios sin antes obtener un certificado o despus de que dicho
certificado haya sido cancelado.
Seccin 4070.03.- Gestin Comercial sin Certificado de Registro
Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante sin haber
solicitado el certificado de registro correspondiente o cuyo registro haya sido revocado, estar
sujeta a las penalidades establecidas en Subttulo F.
Seccin 4070.04.- Certificados para Plantas Manufactureras
(a)
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible.-
10
Formulario numerado que se le emite a una Planta Manufacturera para que tenga derecho a
11
importar artculos para la manufactura sujetos a una tasa de cero por ciento de acuerdo con la
12
Seccin 4020.01 de este Cdigo. El mismo se tendr que utilizar para reclamar que se le aplique
13
dicha tasa al momento de importar o adquirir bienes y servicios, en el tiempo, forma y manera que
14
el Secretario establezca mediante documento oficial.
15
(b)
Periodo de vigencia.- El certificado antes descrito estar vigente por un periodo de
16
tres aos. El Secretario, en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos
17
limitar o extender la validez de dicho certificado y podr revocarlo cuando cualquier persona
18
incumpla con alguno de los requisitos indicados en este Subttulo. Cualquier persona a quien se le
19
haya revocado el certificado dispuesto en esta seccin podr solicitar que se le emita un nuevo
20
certificado un ao despus de dicha revocacin, sujeto al cumplimiento de los requisitos
21
establecidos en esta seccin.
22
23
(c)
Solicitud.- Al solicitar el certificado indicado en esta Seccin, el comerciante
deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
1080
1
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
(2)
evidencia de que el nmero de identificacin de manufacturero emitido por
3
4
5
6
el Secretario est vigente;

(3)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est
acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de la solicitud;

(4)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de
contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso
(establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al
impuesto de valor aadido;
10
(5)
una declaracin jurada que identifique los clientes a los cuales espera vender
11
sus bienes y la localizacin de dichos clientes (en caso de una planta manufacturera que no
12
haya comenzado a operar) o, en caso de haber comenzado operaciones, una declaracin
13
jurada que refleje el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente anteriores de
14
la fecha de solicitud, o del periodo para el cual ha operado, identificando cuanto de dicho
15
volumen consisti de ventas de bienes para exportacin;
16
(6)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por
17
la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin suministrada por
18
la planta manufacturera; y
19
(7)
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario
20
para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura organizativa
21
del comerciante y certificaciones de deuda contributiva.
22
Seccin 4070.05.- Certificados de Compras Exentas
1081
1
(a)
Certificado de Compras Exentas.- Formulario numerado que emite el Secretario a
una persona elegible que le permite adquirir o importar bienes y servicios exentos del impuesto de
valor aadido de acuerdo a la Seccin 4020.03 de este Cdigo. El comerciante tendr que utilizar
el certificado para reclamar la exencin correspondiente al momento de importar o adquirir bienes
y servicios exentos, en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento
oficial. El comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el
comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas que, en vista
del negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que
pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.
10
(b)
Periodo de vigencia.- El Certificado de Compras Exentas estar vigente por un
11
periodo de tres aos. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos
12
efectos limitar o extender la validez de los certificados. El Secretario podr revocar dicho
13
certificado a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos dispuestos en este
14
Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado el Certificado de Compras Exentas podr
15
solicitar un ao despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado, sujeto a los
16
requisitos establecidos en esta seccin.
17
18
19
20
(c)
Persona elegible.- Para propsitos de esta seccin, solamente se considerarn
personas elegibles las siguientes personas:

(1)
el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados,
del Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
21
(2)
cualquier unidad hospitalaria, segn definida en este Subttulo;
22
(3)
cualquier comerciante dedicado a negocio turstico, segn definido en este
23
Subttulo; y
1082
1
2
3
(4)
agricultores bona fide.
(c) Solicitud.- Al solicitar un Certificado de Compras Exentas, el comerciante deber

someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:
(1)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes;
(2)
certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est
6
7
acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de la solicitud;

(3)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de
contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso
(establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al
10
11
12
impuesto de valor aadido;

(4)
en el caso de una unidad hospitalaria o de comerciante dedicado a negocio
turstico, evidencia de que el comerciante disfruta de:
13
(A)
los beneficios que se conceden en la Ley Nm. 168 de 30 de junio
14
de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin Contributiva a
15
Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente,
16
17
(B)
los beneficios de exencin contributiva bajo las disposiciones de la
Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; o
18
(C)
los beneficios de una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo
19
emitida bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo
20
Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley
21
anloga anterior, segn corresponda;
22
(5)
23
cualifica como tal;
en el caso de un agricultor bona fide, evidencia de que el comerciante
1083
1
(6)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por
la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin suministrada por
la unidad o el comerciante; y
(7)
cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario
para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura organizativa de
la unidad o el comerciante y certificaciones de deuda contributiva.
7
8
Seccin 4070.06.- Certificado de Comerciante Elegible

(a)
Elegibilidad.- Un comerciante cuyo volumen de ventas excede de $500,000 anuales
para los tres (3) aos inmediatamente anteriores al ao para el cual se hace la determinacin, o
10
para el periodo aplicable (en caso de haber operado menos de tres (3) aos), y el ochenta (80)
11
porciento de sus ventas totales estn sujetas a una tasa del impuesto de valor aadido de cero (0)
12
por ciento, cualifica para solicitar un Certificado de Comerciante Elegible, sujeto a los dispuesto
13
en esta Seccin.
14
15
16
17
18
19
(b)
Solicitud del Certificado de Comerciante Elegible.- El Secretario podr emitirle a
un comerciante un Certificado de Comerciante Elegible si el comerciante:

(1)
lo solicita siguiendo el procedimiento establecido por el Secretario
mediante documento oficial,

(2)
le somete al Secretario lo siguiente:

(A)
copia del Certificado de Registro de Comerciantes y, en el caso de
20
una planta manufacturera, evidencia de vigencia del nmero de identificacin de
21
manufacturero emitido por el Secretario;
1084
1
(B)
una descripcin detallada de los bienes comprados y servicios
recibidos que estn directamente relacionados con la venta de bienes y servicios
sujetos a una tasa de impuesto de valor aadido de cero (0) por ciento;
(C)
un informe que refleje que:

(i)
el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente
anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, excede de $500,000
anuales, y
(ii)
y que la proporcin del volumen de ventas descritas en el
inciso (B) sobre el volumen de ventas totales excede de ochenta (80) por
10
ciento anual;
11
(D)
evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento, o est
12
acogido a un plan de pago con el Departamento el cual est vigente y al da al
13
momento de la solicitud;
14
(E)
evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las
15
planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre
16
ventas y uso (establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
17
Rico de 2011) o al impuesto de valor aadido;
18
(F)
a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y
19
aceptacin, por aquella cantidad que el Secretario considere apropiada para
20
garantizar el cobro del impuesto de valor aadido sobre las transacciones tributables
21
que el comerciante lleve a cabo; y
22
(G)
cualquier otro documento que el Secretario solicite mediante
23
documento oficial.
1085
1
(c)
Evaluacin de la solicitud.- El Secretario deber emitir una determinacin
denegando o aprobando la solicitud descrita en el apartado (a) de esta Seccin, dentro de un
periodo no mayor de treinta (30) das laborables, contados a partir de la fecha de la radicacin de
la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda la informacin que se
indica en el apartado anterior.
Seccin 4070.07.- Negocio Multinivel
(a)
Un negocio multinivel podr solicitarle al Secretario que los distribuidores
independientes que forman parte de su red de venta no sean considerados comerciantes para fines
del cobro y remisin del impuesto de valor aadido.
10
(b)
La determinacin de que un negocio multinivel o de ventas directas puede remitir
11
el Impuesto de valor aadido en representacin de sus distribuidores independientes, se har
12
mediante la presentacin de un acuerdo final con el Secretario conforme a las disposiciones de la
13
Seccin 6051.07 de este Cdigo, de acuerdo a los requisitos y procedimientos que establezca el
14
Secretario mediante documento oficial.
15
Seccin 4070.08.- Permiso para Pagar el Impuesto de Valor Aadido Directamente al Secretario
16
(a)
Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en el
17
apartado (d) de esta seccin, para efectuar el pago del impuesto de valor aadido directamente al
18
Secretario, podr presentar un certificado de exencin total a los comerciantes que se dediquen a
19
venderle bienes y servicios y stos quedarn relevados de su obligacin del cobro del impuesto de
20
valor aadido. Este certificado cubrir todas las ventas futuras de bienes y servicios al portador
21
del referido permiso.
22
23
(b)
El certificado de exencin total que se emita de conformidad con esta seccin debe
contener el nmero del permiso que el Secretario haya emitido a estos efectos. Adems, debe
1086
1
contener una certificacin que indique que el portador se compromete a pagar el impuesto de valor
aadido que haya adquirido con el certificado de exencin total.
(c)
El Secretario ser el nico responsable de evaluar la solicitud para obtener el
permiso para efectuar el pago de impuesto de valor aadido directamente a ste de conformidad
con los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin. En estos casos, la decisin no
podr ser apelada. En los casos en que el permiso sea denegado, la persona nicamente podr
requerir autorizacin al Secretario para someter una solicitud enmendada o someter una nueva
solicitud luego que haya transcurrido un perodo razonable desde que la solicitud original haya
sido denegada.
10
(d)
Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto de valor
11
aadido directamente al Secretario, deber someter una solicitud por escrito que incluya los
12
siguientes documentos:
13
(1)
un acuerdo firmado por el solicitante o su representante autorizado. En
14
dicho acuerdo, el solicitante se comprometer a pagar el impuesto de valor aadido en la
15
fecha establecida en la Seccin 4042.03;
16
(2)
una descripcin, con la informacin detallada que el Secretario determine,
17
del mtodo de contabilidad mediante el cual el solicitante har la distincin entre bienes y
18
servicios tributables, bienes y servicios exentos y bienes y servicios sujetos a una tasa de
19
cero por ciento; y
20
(3)
evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprar
21
anualmente bienes y servicios que tengan un valor de ochocientos mil (800,000) dlares
22
ms cuando son compradas, excluyendo el valor de los bienes y servicios para los que un
23
certificado de exencin hubiese sido emitido de conformidad con este Subttulo.
1087
1
(e)
El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto de valor aadido
directamente al Secretario, podr voluntariamente rescindir del mismo. No obstante, dicho permiso
ser vlido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una notificacin al respecto, segn
establecido en el apartado (f) de esta seccin.
(f)
El Secretario podr, a su discrecin, cancelar el permiso a una persona a quien le
haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto de valor aadido directamente al
Secretario. Dicha cancelacin no es revocable, y el Secretario deber notificarle a dicha persona
de la cancelacin por escrito a travs de correo certificado.
9
10
CAPTULO 8- OTRAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS

Seccin 4080.01.- Recursos del Secretario
11
El secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos, contratar servicios
12
y reclutar personal que sean necesarios e incurrir en cualesquiera otros gastos apropiados para
13
hacer valer y administrar este subttulo, eximiendo as al departamento de hacienda las limitaciones
14
establecidas por otras leyes, incluyendo la ley 66-2014.
15
Seccin 4080.02.- Requisito de Conservar Documentos
16
Todo comerciante, segn se define en este Subttulo, deber conservar en Puerto Rico por
17
un perodo no menor de seis (6) aos, toda aquella informacin que evidencie los bienes y servicios
18
adquiridos o vendidos por dicho comerciante, tales como facturas comerciales, notas de crdito y
19
dbito, documentos de embarque, los cobros por dichas ventas y otros documentos que el
20
Secretario pueda requerir.
21
Seccin 4080.03.- Fianza
22
23
(a)
En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto de valor
aadido, establecido en las disposiciones de este Subttulo, el Secretario podr requerir un depsito
1088
1
en efectivo, una fianza, carta de crdito, u otro valor como condicin para que una persona o
comerciante obtenga o retenga cualquier certificado que se le pueda emitir o le haya sido emitido
bajo este Subttulo. Dicha fianza ser en la forma y por la cantidad que el Secretario estime
apropiada dadas las circunstancias particulares de cada caso.
(b)
Toda persona o comerciante que no efecte cualquiera de las prestaciones antes
indicadas, no tendr derecho a obtener o retener el certificado que se le pueda emitir o le haya sido
emitido bajo este Subttulo y el Secretario de Justicia queda autorizado a proceder por los medios
judiciales correspondientes, cuando as lo requiera el Secretario, para evitar que la persona haga
negocios, sujeto a las disposiciones en este Subttulo, hasta tanto se haya cumplido por la
10
prestacin requerida.
11
Seccin 4080.04.- Disposicin Especial de Fondos
12
13
(a)
Fondo Especial.(1)
Una cantidad igual al punto cinco (0.5) por ciento de los derechos de
14
admisiones reportados, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico determinado,
15
para gastos de funcionamiento del Festival Casals, Inc., de la Corporacin de la Orquesta
16
Sinfnica de Puerto Rico, el Programa de Cuerdas de Nios y de la Corporacin del
17
Conservatorio de Msica de Puerto Rico.
18
(2)
Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferir el sesenta y seis
19
(66) por ciento de las cantidades ingresadas al fondo establecido en el prrafo (1) de este
20
apartado a la Corporacin de las Artes Musicales, creada por la Ley Nm. 4 de 31 de julio
21
de 1985, para que de acuerdo a las leyes aplicables los ponga a la disposicin del Festival
22
Casals, Inc., y de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico; por partes iguales; el restante treinta
23
y cuatro (34) por ciento de las cantidades ingresadas a dicho fondo sern transferidas por
1089
1
el Secretario de Hacienda cada tres meses a la Corporacin del Conservatorio de Msica,
para que por partes iguales sean utilizados para su funcionamiento y el funcionamiento del
Programa de Cuerdas de Nios.
(b)
Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica de
Puerto Rico.- El Secretario asignar mensualmente la cantidad de doscientos setenta mil (270,000)
dlares producto de los recaudos del impuesto de valor aadido y los mismos ingresarn en una
cuenta denominada Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica
de Puerto Rico en los libros del Departamento, sin ao econmico determinado, y se
contabilizarn en forma separada de cualesquiera otros fondos bajo la custodia del Secretario. Los
10
ingresos de dicho fondo no se considerarn al determinar los ingresos totales anuales del Fondo
11
General. El Secretario transferir trimestralmente las cantidades ingresadas en dicho fondo a la
12
Corporacin para el Desarrollo de las Artes, Ciencias, e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico
13
para que de acuerdo a las leyes aplicables, los ponga a la disposicin de dicha entidad para los
14
propsitos de sta y en la forma y tiempo que el Secretario determine.
15
(c)
Fondo para el Mejoramiento del Distrito.- A partir de la fecha de vigencia de este
16
Cdigo hasta el 30 de junio de 2064, el cincuenta (50) por ciento del Impuesto al Valor Aadido
17
establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, que no est gravado por la Ley 91-2006, segn
18
enmendada, tambin conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, o por la Ley 18-
19
2014, tambin conocida como la Ley del Fondo de Administracin Municipal, o por cualquier
20
otro gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido, cobrado por los comerciantes en los
21
Proyectos de Mejoramiento en el Distrito, segn se define dicho trmino en el Artculo 6.09 de la
22
Ley 351-2000, segn enmendada, conocida como la Ley del Distrito del Centro de Convenciones
23
de Puerto Rico, ingresar al Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09
1090
1
de la Ley 351-2000, y se transferir a la Autoridad del Distrito del Centro de Convenciones de
Puerto Rico. El Secretario transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito las cantidades a
ser distribuidas en cada trimestre conforme a esta Seccin, una vez los recaudos del Impuesto de
Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, gravados por la Ley 91-2006,
segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, por la Ley 18-2004,
segn enmendada, conocida como Ley del Fondo de Administracin Municipal, o cualquier otro
gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido, hayan sido alcanzados, slo entonces se
transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto
de Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo cobrado durante todo el ao
10
fiscal por los comerciantes en los Proyectos de Mejoramiento en el Distrito. Los ingresos del
11
Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000, sern
12
transferidos trimestralmente por el Secretario de Hacienda e ingresarn a un fondo separado y no
13
formarn parte de los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario establecer
14
mediante reglamento los mecanismos para determinar las cantidades a depositarse trimestralmente
15
en el Fondo para el Mejoramiento del Distrito.
16
(d)
Una cantidad igual al uno (1) por ciento del impuesto de valor aadido reportado
17
sobre las ventas e importaciones de refrescos, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico
18
determinado, denominado como Fondo para la Inversin en la Niez Temprana. El depsito
19
dispuesto en esta seccin y el uso y administracin de dichos fondos ser determinado por el
20
Secretario mediante documento oficial.
21
Seccin 4080.05.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal
22
23
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Desarrollo Municipal, bajo la custodia
del Banco y el mismo se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por ciento (0.2%) del
1091
1
total de diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01
de este Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley
del Fondo de Administracin Municipal.
(b)
Responsabilidad del Fondo de Desarrollo Municipal.- El Presidente del Banco ser
el funcionario responsable de implantar el procedimiento a seguir para la administracin del
Fondo de Desarrollo Municipal, incluyendo todo lo relacionado con la distribucin de los
dineros acumulados o depositados en el Fondo a ser distribuidos entre todos los Municipios de
Puerto Rico, segn ms adelante se dispone, luego del repago de la aportacin de un milln
(1,000,000) de dlares para el costo de la programacin del sistema de recaudo del Departamento
10
de Hacienda segn dispuesto en el apartado (c) de la Seccin 4080.08. De existir fondos sobre los
11
cuales el Secretario no pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales provienen,
12
luego de as certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar autorizado,
13
para propsito de su depsito en el Fondo de Desarrollo Municipal y su distribucin o utilizacin
14
conforme a lo dispuesto en esta Seccin, a acumular los mismos en una cuenta especial y adscribir
15
la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de la misma proporcin
16
en que se distribuyeron los fondos con origen determinado en el Fondo de Desarrollo Municipal
17
durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte (120) das luego de finalizado el
18
correspondiente ao fiscal.
19
(c)
Establecimiento de la Frmula o Criterios para la Distribucin de los Dineros
20
Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- El Banco distribuir los dineros depositados
21
en el Fondo de Desarrollo Municipal de acuerdo con los siguientes criterios o frmula:
22
23
(1)
Un setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal ser
distribuido a cada municipio a base de la proporcin inversa correspondiente al presupuesto
1092
1
individual del fondo ordinario respecto al presupuesto del fondo ordinario de todos los
municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser determinada tomando como base los
presupuestos del fondo ordinario de los municipios durante el ao fiscal inmediatamente
anterior.
(2)
Un veinte cinco (25) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal ser
distribuido a cada municipio a base de la proporcin directa correspondiente a su poblacin
respecto a la poblacin de todos los municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser
determinada tomando como base el censo federal, segn el mismo sea de tiempo en tiempo
revisado, conforme a la periodicidad con que ste se prepare.
10
(d)
Limitaciones.- Las cantidades de dinero determinadas a ser recibidas por cada uno
11
de los municipios como resultado de la aplicacin de la frmula dispuesta en el apartado (c) de
12
esta seccin, estarn sujetas a las siguientes limitaciones:
13
(1)
Ninguno de los municipios recibir durante el ao fiscal una cantidad mayor
14
de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares, tomando en el agregado las cantidades
15
determinadas mensualmente mediante la aplicacin de la frmula.
16
(2)
De conformidad con lo anterior, las cantidades determinadas mediante la
17
aplicacin de dicha frmula a favor de cualquiera de los municipios, independientemente
18
de su tamao, en exceso de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares, ser distribuida
19
utilizando la misma frmula, para el pago de la deuda operacional de los municipios con
20
alguna institucin financiera. En el caso que el municipio no tenga deuda operacional con
21
alguna institucin financiera estos fondos ingresarn al fondo ordinario del mismo.
22
(e)
23
Distribucin de los Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- Los
dineros correspondientes a cada uno de los municipios segn determinados de conformidad con la
1093
1
implantacin de la frmula dispuesta en el apartado (c) de esta seccin, sern distribuidos y
depositados por el Banco mensualmente en las cuentas particulares de cada uno de los municipios,
no ms tarde del da diez (10) del mes siguiente, despus que dichos dineros sean recibidos por el
Banco, sujeto a las limitaciones dispuestas en el apartado (d) de esta seccin. A esos efectos, se
establece que la dilacin en la distribucin de dichos dineros por un perodo de diez (10) das
despus de ser recibidos por el Banco, conllevar el pago de intereses sobre la cantidad no
distribuida a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la
cantidad no distribuida a tiempo.
(f)
Revisin de la Frmula.- La frmula establecida en el apartado (c) de esta seccin
10
se revisar anualmente por parte del Presidente del Banco no ms tarde del da 31 de julio de cada
11
ao fiscal, respecto a los factores cambiantes de la misma que requieran ser revisados para
12
propsitos de implantarla para el siguiente ao fiscal, en especfico, en lo relacionado con el monto
13
del impuesto de valor aadido cobrado por cada uno de los municipios, el presupuesto operacional
14
de cada uno de los municipios, y el censo poblacional federal, segn corresponda. No obstante lo
15
anterior, la revisin de dichos factores no constituye una autorizacin para cambiar o modificar
16
como tal dicha frmula por parte del Banco. De acuerdo con lo cual, los cambios a ser efectuados
17
que comprendan una modificacin de dicha frmula debern ser aprobados mediante legislacin
18
de la Asamblea Legislativa. Adems, el Banco le deber suministrar a la Asamblea Legislativa
19
informacin de los factores cambiantes utilizados para la implantacin anual de dicha frmula.
20
(g)
Utilizacin de los Dineros Provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal.- Los
21
dineros provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal distribuidos mensualmente a los
22
municipios, mediante la implantacin de la frmula establecida en el apartado (c), podrn ser
23
utilizados por los municipios en programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la
1094
1
construccin de obras y mejoras permanentes, salud y seguridad, incluyendo el pago de nminas
y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de contribuciones sobre nminas; y en
cualquier actividad o proyecto dentro de la sana administracin pblica del municipio, excepto el
pago de nminas y los gastos relacionados con las mismas de estas actividades o proyectos.
(h)
Auditora - El Presidente del Banco ordenar una auditora externa anual dirigida a
evaluar la correccin y propiedad de la aplicacin de la frmula establecida en el apartado (c) de
esta seccin y de los depsitos efectuados en las cuentas particulares de cada uno de los
municipios, incluyendo una certificacin especial expresando una opinin al respecto. Copia de
dicha auditora, as como de la certificacin especial emitida a esos efectos, ser enviada a la
10
Asamblea Legislativa as como a la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales (en adelante,
11
OCAM), dentro de un trmino de treinta (30) das despus que sean terminadas o emitidas, segn
12
corresponda. En relacin con lo anterior, OCAM deber suministrar dicha informacin a los
13
municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de cinco (5) das laborables.
14
Seccin 4080.06- Creacin del Fondo de Redencin Municipal
15
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Redencin Municipal, bajo la custodia
16
del Banco que se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por ciento (0.2%) del total de
17
diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este
18
Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del
19
Fondo de Administracin Municipal.
20
(b)
Propsito del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros depositados en el
21
Fondo de Redencin Municipal sern utilizados por parte del Banco, con carcter de exclusividad,
22
para el otorgamiento de prstamos a favor de los municipios. Dichos prstamos sern otorgados
23
proporcionalmente tomando como base las cantidades de dinero cobradas en cada uno de los
1095
1
municipios directamente durante el ao fiscal inmediatamente anterior y depositadas en el Fondo
de Redencin Municipal, de conformidad con la autorizacin establecida en el Artculo 4(b) de la
Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal. De acuerdo con lo anterior, se autoriza a los
municipios interesados en obtener dichos prstamos a aportar al Fondo de Redencin Municipal
una cantidad equivalente de hasta el cien (100) por ciento de la participacin del municipio en el
Fondo de Desarrollo Municipal, de acuerdo con la Seccin 4080.05, con el propsito de aumentar
su margen prestatario. No obstante lo anterior, en el caso de los municipios que no estn
interesados en obtener o tomar dichos prstamos, stos podran retirar del Fondo de Redencin
Municipal los balances disponibles que correspondan a su municipio. El municipio podr utilizar
10
dichos fondos para tomar prstamos en cualquier institucin financiera bajo las mismas
11
condiciones y limitaciones contenidas en esta seccin, sujeto a la condicin de que los trminos
12
de financiamiento ofrecidos por parte de las instituciones financieras privadas sean mejores que
13
los ofrecidos por el Banco. Los prstamos obtenidos de este modo de parte de las instituciones
14
financieras privadas no estarn sujetos a las limitaciones sobre margen prestatario contenidas como
15
parte de la Ley Nm. 64 de 3 de julio de 1996, segn enmendada, conocida como Ley de
16
Financiamiento Municipal de Puerto Rico de 1996.
17
(c)
Responsabilidad del Fondo de Redencin Municipal.- El Presidente del Banco ser
18
el funcionario responsable de implantar todos los procedimientos a seguir para la administracin
19
del Fondo de Redencin Municipal, as como para el otorgamiento de los prstamos autorizados
20
por esta Seccin, incluyendo la imposicin de intereses y cargos, as como los trminos de repago.
21
De existir fondos correspondientes a cualquier ao fiscal a partir del Ao Fiscal 2013-2014, sobre
22
los cuales el Secretario no pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales
23
provienen, luego de as certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar
1096
1
autorizado, para propsito de su depsito en el Fondo de Redencin Municipal y su distribucin o
utilizacin conforme a la Seccin 4080.06, a acumular los mismos en una cuenta especial y
adscribir la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de la misma
proporcin en que se distribuyeron los fondos con origen determinado en el Fondo de Redencin
Municipal durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte (120) das luego de finalizado
el correspondiente Ao Fiscal.
(d)
Utilizacin de los dineros provenientes de los prstamos otorgados con el cargo del
Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de Redencin Municipal
hechos extensivos a los municipios va prstamos, sern utilizados para el uso de programas para
10
el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras y mejoras permanentes,
11
salud y seguridad, incluyendo el pago de nminas y los gastos relacionados como aportaciones
12
patronales o de contribuciones sobre nminas y los gastos relacionados como aportaciones
13
patronales o de contribuciones sobre nminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro de la
14
sana administracin pblica del municipio, incluyendo la amortizacin de dficits operacionales y
15
el pago de deudas, excepto el pago de nminas y los gastos relacionados con las mismas, de estas
16
actividades o proyectos.
17
(e)
Auditora.- El Presidente del Banco ordenar una auditora anual externa dirigida
18
a evaluar la correccin y propiedad de tanto las cantidades depositadas en el Fondo de Redencin
19
Municipal, as como todo lo relacionado a los prstamos otorgados a los municipios de acuerdo
20
con esta seccin, y en torno a las cantidades retiradas por los municipios que opten por no tomar
21
dichos prstamos con el Banco, incluyendo una certificacin especial expresando una opinin al
22
respecto. Copia de dicha auditora, as como de la certificacin especial a esos propsitos emitida,
23
ser enviada a la Asamblea Legislativa y a OCAM, as como a dentro de un trmino de treinta (30)
1097
1
das despus de que sean terminadas o emitidas, segn corresponda. En relacin con lo cual,
OCAM deber suministrar dicha informacin a los municipios que as se lo soliciten dentro de un
trmino de cinco (5) das laborables.
Seccin 4080.07- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales
(a)
Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Mejoras Municipales que se nutrir
de la porcin correspondiente a punto uno por ciento (0.1%) del total de diecisis por ciento (16%)
del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las
disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo de Administracin
Municipal.
10
(b)
Los dineros en el Fondo de Mejoras Municipales sern distribuidos a los municipios
11
mediante legislacin por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico para ser asignados a proyectos
12
de obras y mejoras permanentes pblicas en los municipios, tales como:
13
(1)
14
de los municipios.
15
(2)
16
17
18
Mejoras a escuelas del sistema de educacin pblica, ya sean del estado o
Obras y mejoras permanentes en comunidades de escasos recursos
econmicos.
(3)
Obras y mejoras permanentes en residenciales pblicos estatales o
municipales.
19
(4)
Obras y mejoras permanentes en facilidades recreativas y deportivas.
20
(5)
Obras y mejoras permanentes.
21
(6)
Obras de rehabilitacin y/o construccin de viviendas para personas de
22
escasos recursos econmicos, entre los proyectos de obras y mejoras permanentes.
1098
1
2
3
(7)
Adquisicin y mantenimiento de equipos muebles para escuelas del sistema
de educacin pblica e instituciones sin fines de lucro.

Seccin 4080.08-
Disposiciones Administrativas de los Fondos creados por las Secciones
4080.05, 4080.06 y 4080.07
(a)
Las remesas o depsitos de los dineros correspondientes a cada uno de los fondos
especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07 de este Cdigo, sern
transferidos inmediatamente al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico tan pronto se
cobren por el Secretario, pero nunca ms tarde de diez (10) das despus de que los mismos hayan
sido cobrados, establecindose que estos dineros no podrn ser utilizados por el Secretario para
10
ningn otro propsito. A tales efectos se establece que, la dilacin en la remesa de dichos fondos
11
por un perodo de diez (10) das despus de su cobro conllevar el pago de intereses por la cantidad
12
no remesada a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la
13
cantidad no remesada a tiempo.
14
(b)
A los fines de la implantacin de las disposiciones de esta Seccin, se establece la
15
obligacin tanto del Secretario, del Banco, as como de todos los municipios de Puerto Rico de
16
facilitarse y suministrarse entre s, los unos a los otros, toda la informacin relacionada a los
17
recaudos del impuesto de valor aadido autorizado por la Seccin 4020.01, independientemente
18
de los mecanismos utilizados para su cobro o la entidad, agencia o compaa contratada o
19
autorizada por ley para llevar a cabo los recaudos, as como la remesa del mismo a los distintos
20
los fondos especiales administrados por el Banco mencionados en las Secciones 4080.05, 4080.06
21
y 4080.07. El Secretario y el Banco suministrarn trimestralmente a los municipios, previa
22
solicitud de los mismos, cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y administracin
23
del impuesto de valor aadido, incluyendo, pero sin limitarse a lo relacionado con la radicacin de
1099
1
planillas, registro de comerciantes el monto de la remesa de los dineros recaudados depositados en
cada uno de los fondos especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07.
(c)
El costo de programacin del sistema de recaudo a ser implantado por el
Departamento para el cobro del punto cinco (.5) por ciento del impuesto al valor aadido a ser
cobrado por el Secretario para el beneficio de los municipios de conformidad con el Subttulo F,
ser sufragado mediante la aportacin de un milln (1,000,000) de dlares equitativamente entre
los setenta y ocho (78) municipios, provenientes de los recaudos del Fondo de Desarrollo
Municipal establecido en la Seccin 4080.07, previo a la distribucin a los municipios de los
dineros depositados en dicho fondo. Cualquier cantidad adicional a un milln (1,000,000) de
10
dlares aportado por los municipios, necesarios para la implantacin del cobro del punto cinco (.5)
11
por ciento ser sufragado por el Secretario. A esos efectos, se autoriza al Presidente del Banco a
12
establecer una lnea de crdito para que el Secretario pueda sufragar los costos asociados con la
13
programacin e implantacin del sistema de recaudos.
14
CAPITULO 9- DISPOSICIONES TRANSITORIAS
15
Seccin 4090.01.- Impuesto de Valor Aadido aplicable a la Venta o Uso de Partidas Tributables
16
Llevado a Cabo antes del 1 de enero de 2016
17
(a)
Las disposiciones del Subttulo D de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida
18
como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, excepto la Seccin 4020.10 de
19
dicha ley, sern aplicables a la venta y uso de partidas tributables efectuado luego del 31 de marzo
20
de 2015 y antes del 1 de enero de 2016, excepto que se sustituirn los trminos impuesto sobre
21
ventas, impuesto sobre uso e impuesto sobre ventas y uso por impuesto de valor aadido.
1100
1
(b)
Las disposiciones de este Subttulo, excepto por lo dispuesto en las Secciones
4020.01(a)(1) y (b)(1), 4030.06 y 4060.01, no sern aplicables a la venta y uso de partidas
tributables efectuado antes del 1 de enero de 2016.
Seccin 4090.02.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes
(a)
Excepto segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin, las ventas al detal
cubiertas por contratos y subastas relacionadas a bienes y servicios que fueron otorgados o
adjudicadas antes del 1 de abril de 2015, estarn excluidas del impuesto de valor aadido.
Disponindose que dichos contratos y subastas estarn sujetos al impuesto sobre ventas y uso del
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, en la medida en que sea
10
11
aplicable, de acuerdo con el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
(b)
En el caso de la venta de servicios tributables, stos estarn sujetos al impuesto de
12
valor aadido si fueron prestados despus del 31 de marzo de 2015, sin considerar si son el
13
resultado de contratos y subastas que fueron otorgados o adjudicadas antes de la fecha de vigencia
14
de este subttulo. Disponindose que dichos servicios estarn sujetos al impuesto sobre ventas y
15
uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, en la medida en que
16
sea aplicable, de acuerdo con el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
17
(c)
El Secretario establecer por reglamento la manera en que se administrar esta
18
seccin.
19
Seccin 4090.03.- Otras Disposiciones Transitorias.-
20
(a)
Certificados vigentes emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas
21
de Puerto Rico de 2011.- Los certificados vigentes emitidos bajo las Secciones 4030.02, 4050.04
22
y 4060.01 del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 continuarn
23
vigentes hasta el 31 de diciembre de 2015, independientemente de que tengan una fecha de
1101
1
vencimiento previa. Disponindose que a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, no se
aceptarn solicitudes de renovacin de certificados emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011. Tampoco se aceptarn solicitudes de certificados bajo el
Subttulo D de este Cdigo hasta que se emitan los documentos oficiales correspondientes que
indiquen el tiempo, forma y manera de solicitar los mismos.
(b)
Fianza vigente, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011.- Las fianzas vigentes, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, que estn vigentes al 1 de abril de 2015,
continuarn vigentes hasta su fecha de vencimiento.
10
(c)
Crditos disponibles bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
11
Rico de 2011.- Los crditos o sobrepagos que hayan surgido bajo el Subttulo D del Cdigo de
12
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, o bajo la Seccin 4110.01(a)(1) de este Cdigo que no se
13
haya reclamado como reintegro y que el comerciante los tenga disponible al 31 de diciembre de
14
2015, segn se reflejen en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido que el comerciante
15
viene obligado a radicar no ms tarde del 20 de enero de 2016, tendrn que ser utilizados como
16
crdito en planillas subsiguientes en orden cronolgico comenzando con el de mayor antigedad,
17
hasta que los mismos se agoten. Disponindose que la utilizacin de dichos crditos no pueden
18
producir un reintegro.
19
SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
20
CAPITULO 1 - DEFINICIONES
21
22
23

(a)
A los efectos de este Subttulo los siguientes trminos tendrn el significado general
que a continuacin se expresa pero los mismos podrn ser enmendados, mediante reglamentacin,
1102
1
en la medida que el Secretario determine de tiempo en tiempo a la luz de los cambios en la industria
licorista:
(1)
Aforo.-
La medida que se tome de cualesquiera espritus o bebidas
alcohlicas por medio de tanques calibrados, romanas, hidrmetros, termmetros,
ebullmetros, pequeos alambiques, o por cualquier otro mtodo que establezca el
Secretario para determinar el volumen, peso, prueba, temperatura y el porcentaje de alcohol
de las bebidas alcohlicas a base de galn medida a cien (100) galones prueba a sesenta
(60) grados Fahrenheit, con el fin de determinar el galonaje correcto de cualquier envase
de bebidas alcohlicas.
10
(2)
11
Hacienda.
12
(3)
Agente.-
Cualquier Agente de Rentas Internas del Departamento de
Alambique.- Cualquier aparato que haya sido diseado, o pueda ser usado
13
con el propsito de separar vapores o lquidos alcohlicos de cualesquiera mezclas
14
alcohlicas mediante el proceso de destilacin.
15
16
17
18
19
20
21
22
23
(4)
Alcohol absoluto.- Comprende todo espritu destilado,

(A)
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa y ocho
(198) grados prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit,

(B)
cuyo contenido de steres sea no ms de cinco (5) miligramos como
acetato etlico por cada cien (100) mililitros,

(C)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de dos (2) miligramos
como cido actico por cada cien (100) mililitros, y

(D)
cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras sea tal
que el cambio en color caracterstico de esta prueba no ocurra antes de los primeros
1103
1
cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin.
(5)
3
4
(A)
(B)
cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos como
acetato etlico por cada cien (100) mililitros,
7
8
cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa (190)
grados prueba,
5
6
Alcohol industrial.- Comprende todo espritu destilado,
(C)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3) miligramos por
cada cien (100) mililitros y
(D)
10
11
cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin,
12
(6)
13
14
(A)
cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos como
acetato etlico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto,
15
16
Alcohol neutro.- Es todo espritu destilado, y
(B)
cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3) miligramos
como cido actico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto y,
17
(C)
18
19
cinco minutos despus de iniciada la reaccin.
20
(7)
Almacenes de adeudo.- Aquellos edificios o locales utilizados o destinados
21
para almacenar, depositar y guardar exclusivamente productos sujetos al pago de impuestos
22
de acuerdo con este Subttulo, cuyos impuestos no hubieren sido satisfechos.
23
almacenes de adeudo sern de dos clases: (i) privados y (ii) pblicos. Los privados sern
Los
1104
1
aquellos pertenecientes a destiladores, rectificadores, fabricantes o traficantes
importadores al por mayor en bebidas alcohlicas que los destinen nica y exclusivamente
al almacenaje de sus propios productos. Los pblicos sern aquellos en los cuales pueden
depositarse productos pertenecientes a personas distintas de sus propietarios o
explotadores.
(8)
Bebidas alcohlicas.- Todos los espritus que han sido reducidos a una
prueba potable para el consumo humano y los licores y bebidas que contengan alcohol, ya
sean producidos por fermentacin o destilacin y cuyo contenido alcohlico sea ms del
medio del uno ( del 1) por ciento de alcohol por volumen.
10
(9)
Bebidas alcohlicas especiales.- Espritus destilados a los que se les ha
11
aadido sabores de frutas tales como, pero no limitado a, limn, toronja, china, pia o
12
especias, y que han sido embotellados a no menos de cuarenta (40) grados prueba.
13
(10)
Bebidas derivadas de vino.- Bebidas alcohlicas elaboradas por la mezcla
14
de vinos, espritus destilados, jugos de frutas, aromas o sabores y azcar de caa,
15
incluyendo la sangra, los wine coolers y cualquier otro nombre que se utilice para
16
denominar las mismas, cuyo contenido alcohlico no exceda de un veinticuatro (24) por
17
ciento de alcohol por volumen. El impuesto correspondiente a esta bebida ser el que
18
aplique a la categora de vino que predomine en la mezcla.
19
(11)
Cerveza y otros productos de malta.-
Cualquier bebida de contenido
20
alcohlico manufacturada mediante la fermentacin en agua potable de una infusin de
21
malta, o de cebada o sus derivados, o de arroz o de cualquier otro sustituto, con o sin la
22
adicin de otros cereales, preparados o no, de otros carbohidratos o productos derivados de
23
stos, de cido carbnico o de otras sustancias apropiadas para el consumo humano.
1105
1
(12)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.- Vinos espumosos son
aquellos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin posterior
del vino dentro de un tanque o botella cerrado; champaa es aquel vino espumoso
proveniente de la regin de Champagne en Francia. Los vinos carbonatados son aquellos
vinos hechos efervescentes por la adicin de gas carbnico de manera que tal adicin
resulte en un contenido total de dicho gas de cero punto trescientos noventa y dos (0.392)
gramos o ms en cien (100) centmetros cbicos de vino. Para fines de los requisitos de
rotulacin dispuestos en la Seccin 5033.05, el trmino Champagne o Champaa
podr utilizarse, aunque la bebida no sea originada en dicha regin de Francia, siempre que
10
11
se incluya en la etiqueta el verdadero lugar de origen de dicho vino espumoso.

(13)
Vinos espumosos o carbonatados de vino de mostos concentrados.- Son
12
aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin
13
posterior del vino de mostos concentrados dentro de un tanque o botella cerrado, o aquellos
14
vinos de mostos concentrados hechos efervescentes por la adicin de gas carbnico, de
15
manera que tal adicin resulte en un contenido total mayor de cero punto trescientos
16
noventa y dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.
17
(14)
Vinos espumosos o carbonatados sub-normales (sub-standard).- Son
18
aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin
19
posterior del vino sub-normal (sub-standard) dentro de un tanque o botella cerrada, o
20
aquellos vinos sub-normal (sub-stantard) hechos efervescentes por la adicin de gas
21
carbnico de manera que tal adicin resulte en un contenido total mayor de cero punto
22
trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.
23
(15)
Coctel.- Bebida alcohlica elaborada mediante la mezcla de espritus
1106
1
destilados tales como ron, vinos, jugos de fruta, gaseosas, especias y otros sabores cuyo
contenido alcohlico es menos del veinte (20) por ciento de alcohol por volumen.
(16)
Concentrado de cerveza.- El producto obtenido, bien en forma lquida, de
emulsin, pastosa, laminada, en grano o en polvo, de cualquier proceso industrial que se
utilice en cualquier etapa de la manufactura de cerveza para extraer una parte o el total de
la cantidad de agua que normalmente contiene la cerveza.
(17)
Congenricos.- Comprende todo componente qumico en los espritus
destilados que pueda ser clasificado como cido, ter, aldehdo, o alcoholes, excepto el
alcohol etlico, as como cualquier otro componente que sea producto natural de los
10
procesos de fermentacin, destilacin o aejamiento de los espritus destilados.
11
(18)
Cordiales.-
Bebidas alcohlicas preparadas mediante la mezcla o
12
destilacin de espritus con frutas, esencias o preparaciones aromticas y cuyo contenido
13
de azcar sea no menos del dos y medio (2) por ciento por peso del producto final.
14
(19)
Destilador.- Es toda persona que elabore espritus destilados o que por
15
cualquier procedimiento de destilacin o evaporacin separe espritus, ya sean puros o
16
impuros, de cualquier substancia fermentada o no, o que, estando en posesin o usando un
17
alambique, haga, prepare, o est en posesin de cualquier substancia propia para la
18
destilacin.
19
(20)
Edad de los espritus.- La edad de los espritus fabricados, ser el tiempo
20
que stos hayan permanecido en barriles de madera de buena calidad, del tipo
21
tradicionalmente utilizado por la industria para el envejecimiento de bebidas alcohlicas
22
fuertes.
23
(21)
Envasador.- Es toda persona que dedicndose habitualmente al comercio,
1107
1
tuviere en su posesin espritus destilados, alcohol, espritus alcohlicos, vinos, cervezas,
sidras o cualquier otra bebida alcohlica en grandes envases y sin necesidad de someterlas
a un procedimiento de rectificacin, las transvase de sus envases originales a otros ms
pequeos tales como damajuanas, botellas, latas o cualesquiera otros con el objeto de
destinarlas al comercio.
6
7
8
9
10
11
(22)
Envase.- Este trmino incluye cualquier receptculo o vasija que se use
para depositar o guardar bebidas alcohlicas.

(23)
Escuela.- Comprende todos los planteles de enseanza pblica o privada,
incluyendo las escuelas maternales o pre escolares de prvulos kindergarten, de

educacin primaria, secundaria, post-secundaria y universidades.
(24)
Espritus destilados.- Los espritus destilados, espritus, alcohol y espritus
12
alcohlicos, son aquellas substancias conocidas por alcohol etlico, xido hidratado de etilo
13
o espritu de vino, que comnmente se producen por la fermentacin de granos, almidn,
14
melaza, azcar, jugo de caa de azcar, jugo de remolachas o cualesquiera otras
15
substancias que fueren obtenidas por destilacin, incluyendo todas las diluciones y mezclas
16
de dichas substancias.
17
(25)
Espritus destilados artesanalmente.- Todo espritu destilado que se obtenga
18
a travs de la fermentacin y destilacin de cualesquiera productos derivados de la caa de
19
azcar, excluyendo los vinos fortificados con alcohol de caa de azcar, cuando la
20
produccin total del fabricante o destilador (dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao
21
natural anterior es menor a cien mil (100,000) galones medida, considerando todos los
22
productos derivados de la caa de azcar, sin importar el porciento de alcohol por volumen
23
de los mismos. Se considerarn como productos derivados de la caa de azcar nicamente
1108
1
aquellos espritus que
(A)
sean derivados exclusivamente de la fermentacin y destilacin de
caa de azcar, o
(B)
cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la
fermentacin y destilacin de productos no derivados de la caa de azcar de una
fuerza alcohlica que no exceda de ciento veinte (120) grados prueba, usados stos
ltimos como ingredientes en una proporcin que no exceda de dos y medio (2)
por ciento para la fabricacin de ron y en una proporcin de cinco (5) por ciento
para la fabricacin de otros licores.
10
(26)
Espritus prueba.- Comprende todo licor alcohlico que contenga la mitad
11
de su volumen de alcohol de un peso especfico en aire de siete mil novecientos treinta y
12
seis diezmilsimas y media (0.79365) a sesenta (60) grados Fahrenheit.
13
(27)
Espritus rectificados.- Son todas las bebidas alcohlicas, fabricadas por un
14
rectificador, segn tal trmino se define en este Subttulo y adems los espritus destilados
15
que han sido objeto de un proceso parcial de fabricacin o elaboracin siguiente a su
16
destilacin.
17
(28)
Establecimiento comercial.-
Local o sitio donde se vendan bebidas
18
alcohlicas al por mayor o al detalle, incluyendo toda divisin o dependencia que tenga
19
comunicacin directa con el mismo.
20
21
22
23
(29)
Exportacin.- Es el acto de enviar productos tributables de acuerdo con este
Subttulo desde Puerto Rico a un territorio que no sea los Estados Unidos.
(30)
Fabricante.- Es toda persona, que sin ser destilador o rectificador, se
dedique a fabricar productos sujetos a impuestos por este Subttulo.
1109
1
2
3
4
5
(31)
Frmula.- Es la descripcin de los procesos e ingredientes usados en la
fabricacin de bebidas alcohlicas.

(32)
Galn medida.- La medida normal para lquidos, reconocida en Estados
Unidos con una capacidad de doscientos treinta y una (231) pulgadas cbicas.
(33)
Ginebra.- Bebida alcohlica preparada mediante la mezcla o destilacin de
espritus con substancias aromticas, principalmente con el enebro y embotellada a no
menos de ochenta (80) grados prueba.
8
9
10
11
12
13
(34)
Iglesia.- Comprender, pero sin que ello constituya una enumeracin
limitativa, seminarios, templos, monasterios, capillas y otros locales similares que se usen
primordialmente con fines religiosos.
(35)
Importacin.- Es el acto de traer a Puerto Rico productos tributables de
acuerdo con este Subttulo de un territorio que no sea los Estados Unidos.
(36)
Licencia.- Es el documento oficial que expide el Secretario como prueba
14
del pago de los derechos establecidos en este Subttulo para dedicarse a cualquiera de las
15
ocupaciones o industrias autorizadas en este Subttulo.
16
(37)
Litro.- Significa la unidad mtrica de capacidad equivalente a mil (1,000)
17
centmetros cbicos medidos a la temperatura de cuatro grados centgrados (4oC), cuando
18
se trate de vino, o a la temperatura de quince punto cincuenta y seis grados centgrados
19
(15.56oC), cuando se trate de espritus destilados. Para los efectos de este Subttulo, un
20
litro de vino equivale a cero punto veintisis mil cuatrocientos diecisiete (0.26417) galones
21
medida y un litro de espritus destilados a cero punto doscientos sesenta y cuatro mil ciento
22
setenta y dos (0.264172) galones medida.
23
(38)
Marbete o etiqueta.- Se entender por marbete o etiqueta el conjunto de
1110
1
palabras o frases que describen el contenido de un envase, ya sea esta informacin impresa
o pintada en papel, litografiada o grabada en la tapa o en el cuerpo del envase o una
combinacin de las mismas.
4
5
6
7
8
9
10
(39)
Negociado.-
Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias
del
Departamento de Hacienda
(40)
Pas extranjero.- Significa cualquier territorio, lugar o regin que est fuera
de la soberana de los Estados Unidos.

(41)
Permiso.- Significa la autorizacin escrita del Secretario en la cual se har
constar especficamente el negocio, industria o actividad que se autoriza o permite.

(42)
Persona.- Es toda persona natural o jurdica, incluyndose en este ltimo
11
trmino las sociedades, compaas, asociaciones y corporaciones, cualquiera que sea el
12
nombre con que se les conozca.
13
(43)
Plantas desnaturalizantes.- Comprende aquellos edificios o locales que se
14
utilicen para la desnaturalizacin de espritus destilados de acuerdo con las frmulas
15
aprobadas por el Secretario y siguiendo el procedimiento que l establezca.
16
17
18
(44)
Plantas industriales.- Son las destileras, plantas de rectificar, fbricas de
vino, fbricas de cerveza y plantas de envasar bebidas alcohlicas.

(45)
Productos derivados de la caa de azcar.- Incluye las melazas, azcar,
19
jugos, mieles, jarabes, soluciones de azcar de caa y cualesquiera otros derivados
20
similares de la caa de azcar.
21
(46)
Rectificador.- Es toda persona que utilice espritus destilados para elaborar
22
bebidas alcohlicas por mtodos que no sean la destilacin original de baticiones
23
fermentadas, exceptuando las operaciones en la fabricacin de vino o cerveza.
1111
1
(47)
Ron.- Comprende todo espritu destilado a menos de ciento noventa (190)
grados prueba y cualquier mezcla de dichos espritus que provenga de fermentacin de
jugos, mieles, jarabes y soluciones de azcar de caa y otros derivados similares de la caa
de azcar, redzcase o no posteriormente tal prueba a no menos de ochenta (80) grados
prueba, y que mediante los procesos de fabricacin hayan llegado a adquirir la madurez, el
aroma, el sabor y las otras caractersticas que se le atribuyen a lo que el mercado y los
consumidores reconocen como ron. El ron que se exporte podr tener una fuerza alcohlica
menor de ochenta (80) grados prueba, de acuerdo con las limitaciones exigidas por el pas
a donde vaya a ser exportado.
10
(48)
Secretario.- El Secretario de Hacienda de Puerto Rico.
11
(49)
Sidra.- Comprende el producto de la fermentacin del jugo de la manzana
12
13
o cualquier sustituto de sta.

(50)
Traficante.- Es toda persona que, por s o por medio de sus empleados
14
venda, cambie, permute, ofrezca en venta o exponga a la venta o tenga a la venta en su
15
establecimiento mercantil o en cualquier otro sitio, cualquier producto sujeto al impuesto
16
establecido en este Subttulo. Todos los productos sujetos a tributacin por este Subttulo
17
que se expongan al pblico en un establecimiento comercial, se considerar que estn all
18
con el fin de ser vendidos. Los destiladores, fabricantes y rectificadores que vendan o
19
dispongan de sus productos en sus respectivas fbricas, no sern considerados como
20
traficantes.
21
(51)
Traficante al detalle.- Comprende todos los comerciantes, comisionistas y
22
dems personas que vendan a otras personas que no sean comerciantes o traficantes, en
23
aquellas cantidades que generalmente se acostumbra vender para el uso y consumo
1112
1
2
individual cualquier producto sujeto a impuesto por este Subttulo.

(52)
Traficante al por mayor.- Comprende todos los comerciantes, comisionistas
y dems personas que vendan a otros traficantes, o que se dediquen en Puerto Rico a la
venta, entrega o distribucin a otros traficantes, de cualquier producto sujeto a impuesto
por este Subttulo.
(53)
Traficante importador al por mayor.- Comprende todos los comerciantes
que se dediquen a la importacin, distribucin y venta de espritus destilados y bebidas
alcohlicas en el rea geogrfica de Puerto Rico.
(54)
Vino.- Es el producto de la fermentacin alcohlica normal del jugo de la
10
uva fresca, o de las pasas, o de los jugos y derivados de otras frutas y productos agrcolas,
11
incluyendo la champaa y vinos espumosos, carbonatados o fortificados, excluyendo
12
cualquier vino denominado como Vino de frutas tropicales, Vino de mostos concentrado y
13
Vino sub-normal (sub-standard), segn definido en esta Seccin.
14
(55)
Vino de frutas tropicales.- Es el producto de la fermentacin alcohlica
15
normal del jugo de las frutas citrosas, pia, acerola, tomate, grosella, parcha y de la
16
maceracin de guayaba, mang, guineo, papaya, guanbanas y de otras frutas de las que
17
comnmente se producen en la zona tropical y cuyo contenido alcohlico no exceda de
18
veinticuatro (24) por ciento de alcohol por volumen, producidos por el fabricante y sus
19
Personas Relacionadas cuya produccin total de todo tipo de vino y espritus destilados
20
(dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior es menor a cuatrocientos mil
21
(400,000) galones medida. Se define el trmino Persona Relacionada conforme a lo
22
dispuesto por la Seccin 1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que
23
para estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b)
1113
1
incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A de este
Cdigo.
(56)
Vino de mostos concentrados.-
Es el producto de la fermentacin
alcohlica normal del mosto puro de uvas y otras frutas con la excepcin de las frutas
tropicales concentrado hasta una densidad mnima de veintiocho (28) grados Baum y una
densidad mxima de cuarenta y dos punto cinco (42.5) grados Baum y diluido mediante
la adicin de agua a la concentracin original y exacta del jugo fresco. El producto podr
tener un nivel de carbonatacin de gas carbnico hasta cero punto trescientos noventa y
dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.
10
(57)
Vino sub-normal (sub-standard).- Cualquier vino que haya sido elaborado
11
en su pas de origen utilizando, azcar, agua, alcohol de caa de azcar y cualquier otra
12
sustancia en exceso de lo necesario para corregir deficiencias naturales de la fruta, cuyo
13
contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin
14
exclusiva con espritus destilados obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos
15
derivados de la caa de azcar. El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas
16
carbnico hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100)
17
centmetros cbicos de vino. No se permitir que vinos elaborados bajo otras categoras se
18
conviertan luego en sub-normales (sub-standard) por el mero hecho de agregarles azcar,
19
agua o alcohol de caa de azcar. En adicin para cualificar bajo esta categora la
20
produccin de vinos y espritus destilados total del fabricante y sus Personas Relacionadas
21
(dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior, debe ser menor a cuatrocientos
22
mil (400,000) galones medida. Se define el trmino Persona Relacionada conforme a lo
23
dispuesto por la Seccin 1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que
1114
1
para estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b)
incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A de este
Cdigo.
(58)
Zona extranjera de comercio libre.-
Es un rea aislada, restricta y
reglamentada para que opere como un servicio pblico en, o adyacente a un puerto, con
facilidad para la carga, descarga, manejo, manufactura, manipulacin, almacenaje,
exhibicin y reembarque de productos, establecida de acuerdo con la Ley Pblica Nm.
397, 73er. Congreso aprobada en 18 de junio de 1934, 48 Stat. 998, segn enmendada,
titulada Foreign Trade Zone Act.
10
(59)
Producto Terminado.- Son los Espritus destilados, Vinos o Cervezas.
11
CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA
12
SUBCAPTULO A - IMPUESTOS
13
Seccin 5021.01.- Disposicin Impositiva
14
Se impondr, cobrar y pagar una sola vez sobre los siguientes productos que se tengan
15
en depsito o que hayan sido o puedan ser en lo sucesivo destilados, rectificados, producidos,
16
fabricados, importados o introducidos en Puerto Rico, un impuesto de rentas internas a los tipos
17
siguientes:
18
(a)
19
Espritus Destilados.(1)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de
20
cualesquiera productos que no sean derivados de la caa de azcar pagar un impuesto de
21
treinta y un dlares con veintinueve centavos ($31.29) sobre cada galn medida y un
22
impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
23
(2)
Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de
1115
1
cualesquiera productos derivados de la caa de azcar pagar un impuesto de quince
dlares con doce centavos ($15.12) sobre cada galn medida y un impuesto proporcional
de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida
(3)
Todo aquel espritu destilado almacenado en un almacn de adeudo
autorizado por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y que vaya a ser utilizado en
todo o en parte y en la produccin de cocteles, continuar pagando el impuesto sobre el
espritu destilado antes de la produccin del Coctel. El tipo contributivo a pagar ser el
correspondiente bajo los incisos (1) y (2) de esta Seccin sobre cada galn medida y un
impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida siempre y cuando
10
el contribuyente haya escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado antes de retirar
11
el mismo del almacn de adeudo.
12
(4)
13
Todo espritu destilado artesanalmente pagar un impuesto como sigue:

(A)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo contenido
14
alcohlico sea menor de cuarenta (40) por ciento de alcohol por volumen, se pagar
15
un impuesto de seis dlares con treinta centavos ($6.30) sobre cada galn medida,
16
y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida;
17
(B)
en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo contenido
18
alcohlico sea igual o en exceso de cuarenta (40) por ciento de alcohol por volumen,
19
se pagar un impuesto de doce dlares con nueve centavos ($12.09) sobre cada
20
galn medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn
21
medida.
22
(5)
23
Los impuestos establecidos en este Subttulo para espritus provenientes de
productos derivados de la caa de azcar se aplicarn nicamente cuando dichos espritus
1116
1
sean puros, o cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la fermentacin y
destilacin de productos no derivados de la caa de azcar de una fuerza alcohlica que no
exceda de ciento veinte (120) grados prueba, usados stos como ingredientes en una
proporcin que no exceda de dos y medio (2) por ciento para la fabricacin de ron y en
una proporcin de cinco (5) por ciento para la fabricacin de otros licores.
(6)
Para que un espritu destilado cualifique, bajo los prrafos (3) o (4) del
apartado (a) de esta Seccin, como un espritu derivado de la caa de azcar, y aejado
por un tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, o como espritu destilado
artesanalmente, ser requisito indispensable que el fabricante, destilador o importador del
10
mismo, registre en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de
11
Hacienda, una certificacin de la frmula y proceso del mismo, emitida por una agencia u
12
organismo gubernamental de rango o jerarqua similar al Negociado de Contribuciones y
13
Comercio sobre Alcohol y Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o
14
TTB) o al Negociado, certificando que cumple con los requisitos aqu establecidos.
15
Adems, el fabricante, destilador o importador deber presentar al Negociado de Bebidas
16
Alcohlicas y Licencias una certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del producto.
17
El Secretario, o el funcionario que ste designe, tendr autoridad para ordenar la realizacin
18
de las pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra naturaleza para verificar la correccin
19
de cualquier declaracin de una frmula registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas
20
y Licencias.
21
(b)
22
23
Vinos.(1)
Sobre el vino de mostos concentrados (excluyendo los vinos espumosos o
carbonatados, o imitacin de los mismos), cuyo contenido alcohlico no exceda de
1117
1
veinticuatro (24) por ciento por volumen, un impuesto de siete dlares ($7.00) por cada
galn medida, y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.
(2)
Sobre los vinos de calidad subnormal (sub-standard), cuyo contenido
alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin exclusiva
con espritus destilados obtenidos de fermentacin y destilacin de los productos derivados
de la caa de azcar (excluyendo el champaa y vinos espumosos y carbonatados o
imitacin de los mismos), y cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por
ciento por volumen, un impuesto de dos dlares ($2.00) por cada galn medida, y un
impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.
10
(3)
Sobre el vino (excluyendo la champaa y vinos espumosos o carbonatados)
11
y sidras, cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen,
12
un impuesto de doce dlares con cinco centavos ($12.05) por cada galn medida y un
13
impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.
14
(4)
Sobre todos los vinos de frutas tropicales, simples o carbonatados, cuyo
15
contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin
16
exclusiva con espritus destilados obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos
17
derivados de la caa de azcar, y cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24)
18
por ciento por volumen, se pagar un impuesto de noventa y siete (97) centavos por cada
19
galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
20
21
(5)
Champaa y vinos espumosos o carbonatados.(A)
Sobre la champaa y vinos espumosos o carbonatados, cuyo
22
contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, se
23
cobrar un impuesto de catorce dlares con cuarenta y cinco centavos ($14.45) por
1118
1
cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de
galn medida.
(B)
Sobre la Champaa y los vinos espumosos o carbonatados
subnormales (sub-standard), y los vinos espumosos o carbonatados de vinos de
mostos concentrados, cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por
ciento por volumen, se cobrar un impuesto de dos dlares con cincuenta y cinco
centavos ($2.55) por cada galn medida, y un impuesto proporcional a igual tipo
sobre toda fraccin de galn medida.
(6)
Para que un vino elaborado fuera de los Estados Unidos o Puerto Rico
10
cualifique como un vino sub-normal (sub-standard), de mostos concentrados o de frutas
11
tropicales, ser requisito indispensable que el elaborador o importador del mismo registre
12
en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de Hacienda, una
13
certificacin de la frmula del mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental
14
de rango o jerarqua similar al Negociado de Contribuciones y Comercio sobre Alcohol, y
15
Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o por el Negociado de
16
Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de Hacienda. Adems, el elaborador o
17
importador deber presentar al Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias una
18
certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del producto. El Secretario, o el funcionario
19
que ste designe, tendr autoridad para ordenar la realizacin de las pruebas o anlisis
20
qumicos o de cualquier otra naturaleza para verificar la correccin de cualquier
21
declaracin de una frmula registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias.
22
(c)
23
Cervezas.(1)
Sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos,
1119
1
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico sea de la mitad () del uno (1)
del por ciento por volumen y no exceda del uno y medio (1) por ciento por volumen, se
cobrar un impuesto de un (1) dlar por cada galn medida y un impuesto proporcional a
igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.
(2)
Sobre toda cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos
fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico exceda de uno y medio (1) por
ciento por volumen, se cobrar un impuesto de cuatro dlares con treinta y cinco centavos
(4.35) por cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin
de galn medida, excepto segn se dispone en la Seccin 5023.04 de este Subttulo.
10
(d)
Disposicin Transitoria.- Todo destilador, fabricante, planta industrial, importador
11
o almacn de adeudo que a la fecha de efectividad de este Cdigo tenga en su poder existencias de
12
espritus destilados, vinos, champaa, vinos espumosos, vinos carbonatados y cervezas sujetos al
13
pago del impuesto establecido por este Subttulo vendr obligado a declarar y pagar dicho
14
impuesto a los tipos dispuestos en este Subttulo.
15
Seccin 5021.02.- Uniformidad de los Impuestos
16
Los impuestos sern uniformes y generales tanto para el producto que se fabrique o
17
produzca en el exterior y se introduzca o importe a Puerto Rico, como para el que se fabrique o
18
produzca en Puerto Rico, y sern tasados y cobrados por el Secretario de acuerdo con lo dispuesto
19
en el Subttulo F.
20
21
(a)
Espritus Destilados Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre los
22
espritus destilados, espritus y alcoholes tan pronto sean separados en estado de pureza o
23
impureza, mediante destilacin u otro procedimiento de evaporacin, de cualquier substancia ya
1120
1
sea fermentada o no, aunque en cualquier momento fueren transformados en cualquier otra
substancia, bien en el proceso original de destilacin o evaporacin o bien utilizando otro proceso.
No obstante, el tipo contributivo a pagar ser impuesto a base del Producto Terminado.
(b)
Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre los vinos
y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan pronto estos productos, en el transcurso de su
fermentacin, hayan generado cantidades medibles de alcohol. El impuesto aplicar sobre la
cerveza y los productos de malta no fermentados tan pronto se haya aadido alcohol a dichos
productos. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesto a base del Producto
Terminado.
10
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidos o Importados en Puerto
11
Rico.- El impuesto aplicar sobre los espritus destilados y las bebidas alcohlicas tradas del
12
exterior en el momento de la llegada a un puerto en Puerto Rico de la embarcacin martima o
13
area que las transporte. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesta a base
14
del Producto Terminado.
15
Seccin 5021.04.- Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y Traficantes
16
Importadores
17
(a)
Destiladores.- Los impuestos que se establecen en este Subttulo, sern pagados
18
por el destilador de los espritus antes de que los mismos sean retirados de la destilera, excepto en
19
aquellos casos en que el retiro sin pagar los impuestos de tales espritus est autorizado bajo este
20
Subttulo o mediante reglamentacin al efecto.
21
(b)
Rectificadores.-
Los rectificadores que obtuvieren espritus de destilado una
22
destilera, sin el previo pago de los impuestos correspondientes, tendrn la obligacin de pagar
23
dichos impuestos antes de que los productos rectificados o envasados por ellos sean retirados
1121
1
definitivamente del almacn de adeudo donde estuvieron depositados.
(1)
En el caso de los rectificadores, fabricantes y destiladores con almacenes de
adeudo autorizados por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y utilizados en todo o
en parte para la elaboracin de cocteles, el tipo y la base contributiva a pagar sobre los
cocteles solo incluir el contenido de los espritus destilados utilizados en la fabricacin
del coctel excluyendo otros contenidos, tales como jugos de frutas, gaseosas, especias y
otros sabores utilizados en la mezcla; siempre y cuando el rectificador, fabricante o
destilador haya escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado retirado del almacn
de adeudo antes de la produccin del Coctel
10
(c)
Fabricantes y Envasadores.- Los fabricantes y envasadores cuyos productos estn
11
sujetos a las disposiciones de este Subttulo, declararn y pagarn los impuestos correspondientes
12
antes de que los productos fabricados o envasados por ellos salgan o sean retirados de las
13
dependencias afianzadas en sus respectivas fbricas.
14
(d)
Traficantes Importadores.-
Los impuestos establecidos por este Subttulo se
15
pagarn sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que fueren importados o introducidos
16
a Puerto Rico, ya sea con fines comerciales o para consumo personal o domstico, antes de ser
17
levantados o retirados de la custodia de la aduana, correo, expreso, muelle, compaa
18
transportadora o de cualquier porteador pblico o privado que los hubiere trado a Puerto Rico, o
19
en la forma en que el Secretario establezca mediante reglamento, excepto segn se dispone en la
20
Seccin 5023.03 de este Subttulo. La persona que introduzca tales espritus destilados o bebidas
21
alcohlicas informar sobre la importacin de dichos productos y dispondr de los mismos de
22
acuerdo y en la forma que disponga el Secretario.
23
(e)
Excepciones.- El Secretario podr autorizar el retiro de espritus destilados o
1122
1
bebidas alcohlicas de:
2
3
(1)
envasados en Puerto Rico y almacenados bajo adeudo;
4
5
Destileras, fbricas o almacenes de adeudo para ser rectificados o
(2)
Plantas industriales y almacenes de adeudo sin pagarse los impuestos, para
ser depositados en almacenes de adeudo;
(3)
Plantas industriales y almacenes de adeudo de importadores, sin el pago de
los impuestos establecidos por este Subttulo, si el destilador, rectificador, fabricante o
traficante ha prestado una fianza para garantizar los impuestos que grave dichos productos
en el momento de ser retirados, bajo las condiciones y en la cuanta que el Secretario
10
disponga. En estos casos el Secretario queda autorizado para establecer el tiempo y la
11
forma en que se pagarn los impuestos determinados o computados sobre dichos productos
12
al momento de ser stos retirados de plantas industriales; o
13
14
15
16
(4)
Almacenes de adeudo sin pagar los impuestos, para los fines exentos por
este Subttulo.
Seccin 5021.05.- Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial
(a)
Toda persona propietaria, poseedora o explotadora de un alambique, destilera o
17
aparato de destilar, planta de rectificar o fbrica, almacn de adeudo pblico o privado, o que en
18
cualquier forma est interesada en el uso y operacin de los mismos, ser responsable, individual
19
o solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que se fijan por este Subttulo sobre los
20
espritus destilados y bebidas alcohlicas que se produzcan en tales plantas o se almacenen en tales
21
adeudos pblicos o privados. Los impuestos sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas
22
sern considerados y constituirn primer gravamen preferencial sobre la destilera, planta de
23
rectificar o fbrica que los hubiere producido; sobre los alambiques, aparatos de destilacin,
1123
1
envases, enseres, artefactos e implementos utilizados en su manufactura y aqullos en los adeudos
pblicos o privados en que se almacenen. Tambin constituirn primer gravamen preferencial
sobre el solar o predio de terreno en que estuviere ubicada la destilera, planta de rectificar, fbrica
o almacn de adeudo pblico o privado, as como cualquier edificio radicado en el mismo. Dicho
primer gravamen preferencial tendr efecto y validez desde el instante en que dichos espritus o
bebidas alcohlicas existan como tales y slo dejar de existir cuando dichos impuestos hayan sido
satisfechos de acuerdo con este Subttulo.
Seccin 5021.06.- Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y Reintegros
(a)
Las personas que por disposicin de este Subttulo tienen que pagar los impuestos
10
especificados en el mismo, lo harn sin esperar que el Secretario se lo requiera. De lo contrario,
11
el monto adeudado se considerar como una deficiencia para todos los fines establecidos en este
12
Cdigo. Los pagos de los impuestos que este Subttulo especifica no se considerarn como finales
13
y definitivos hasta que el Secretario los haya aprobado.
14
(b)
En las reclamaciones establecidas por contribuyentes por concepto de impuestos y
15
derechos de licencia cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, el
16
Secretario queda autorizado a reembolsar dichos impuestos y derechos de licencias de acuerdo con
17
las disposiciones de las Leyes Nmeros. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas,
18
siempre que el contribuyente demuestre a satisfaccin del Secretario que ha sufrido el peso del
19
pago de la contribucin.
20
(c)
Se presumir que el contribuyente ha pasado los impuestos a otra persona en la
21
cantidad que resulte ser la diferencia entre el precio de venta de los artculos sujetos a los impuestos
22
que hayan sido o fueren objeto de abono o reintegro y la suma:
23
(1)
del costo de los mismos y
1124
1
(2)
2
3
del beneficio promedio de la cantidad envuelta.

SUBCAPTULO B - DERECHOS DE LICENCIA
Seccin 5022.01.- Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia
(a)
Tabla de Derechos Anuales de Licencia

1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
$7,20
$4,70
$3,30
2,700
1,400
900
2,000
1,400
900
500
Rectificadores
3,700
2,700
1,800
500
Fabricantes de
2,200
1,200
700
2,200
1,200
700
2,200
1,200
700
Destiladores
Fabricantes de
Cerveza
Fabricantes de
Vino
Alcohol
Desnaturaliza
do
Envasadores de
Bebidas
Alcohlicas
Almacenes de
Adeudo
Pblicos
1125
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
500
300
150
500
250
150
500
300
200
7,500
5,000
3,300
600
400
200
por Mayor en
Espritus
Destilados o
Rectificados
Traficantes al
por Mayor en
Vinos
Traficantes al
por Mayor en
Cervezas
Traficantes Importador al
por Mayor en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes al
por Mayor en
Alcohol
Industrial
2,500
1126
Traficantes al
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
2,500
2,000
1,300
800
1,800
1,500
700
500
350
250
200
1,800
1,500
700
500
350
250
200
por Mayor en
Bebidas
Alcohlicas
Ventas al por
200
Mayor desde
Vehculos de
Motor
Categora A
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Categora B
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
1127
Categora C
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
100
50
1,300
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes al
200
Detalle en
Alcohol
Industrial
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
por Tiempo
Limitado
(por cada
da)
15
1128
Detallista -
1ra.
2da.
3era.
4ta.
5ta.
6ta.
7ma.
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
Clase
200
Venta de
Bebidas
Alcohlicas,
Cigarrillos y
Partes y
Accesorios
de Vehculos
- por local
1
(b)
Tiempo para el Pago de los Derechos.- Los derechos de licencia debern pagarse
anualmente al momento de obtenerse o renovarse cada licencia. Toda persona que se dedique a
cualesquiera de los negocios u ocupaciones sujetos al pago de derechos de licencia en virtud de
las disposiciones de este Subttulo, pagar dichos derechos no ms tarde de la fecha en que empiece
a dedicarse a tal negocio u ocupacin, al tipo fijado por esta seccin, para aquellos meses para los
cuales se ha de expedir la licencia, incluyendo el mes en que inicie tales actividades.
(c)
En el caso de licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se pagarn en
proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente de acuerdo con la tabla en el
apartado (d). En estos casos el pago cubrir y se prorratear por el perodo de meses contados
10
desde la fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha del prximo vencimiento del pago
11
de los derechos de licencia. No obstante lo anterior, el contribuyente tendr la opcin de efectuar
12
el pago que corresponda al perodo de meses contados desde la fecha en que se expida la licencia
1129
1
hasta la fecha del prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que el contribuyente
ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses que cubra el pago.
(d)
La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencia se basar en el ltimo
dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del contribuyente, segn aplique,
de acuerdo con la siguiente tabla:
(e)
ltimo dgito del nmero de seguro
Mes en que vence el pago de los
social o nmero de cuenta patronal
derechos de licencia
enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
Tiempo de Pago en Casos de Renovacin de Licencias.- En caso de renovacin de
la licencia, los contribuyentes renovarn sus licencias de rentas internas durante el mes aplicable,
segn corresponda de acuerdo con la tabla dispuesta en el apartado (d) de esta seccin.
(f)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar un negocio, industria u ocupacin
10
alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma y tiempo
11
establecido en este Subttulo.
1130
1
(g)
La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por
Tiempo Limitado y la licencia de Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes
y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo
tipo de licencia dispuesto en la Seccin 3050.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes pagarn
los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.
Seccin 5022.02.- Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades
Las personas de quienes se requiere el pago de los impuestos y derechos de licencia,
penalidades o por otros conceptos dispuestos por este Cdigo, efectuarn el pago de tales
impuestos, derechos, penalidades y otros conceptos mediante cheques o moneda de curso legal
10
contra recibos pre numerados correlativa o alfabticamente.
11
Seccin 5022.03.-
Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos
12
Comerciales
13
Al imponer los derechos de licencia, el Secretario clasificar las licencias de acuerdo con
14
su produccin o volumen de negocio. El Secretario a establecer mediante reglamento las
15
clasificaciones de las licencias.
16
17
18
SUBCAPTULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS

Seccin 5023.01.- Personas, Organizaciones y Agencias Exentas
(a)
Estarn exentos del pago de los impuestos establecidos por este Subttulo los
19
espritus destilados y bebidas alcohlicas cuando los mismos sean vendidos o traspasados a las
20
siguientes personas, agencias y organizaciones:
21
(1)
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, incluyendo la Guardia Nacional
22
de Puerto Rico (terrestre y area):
23
(A)
las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, cuando los mismos
1131
1
sean destinados para uso y consumo nicamente dentro de los establecimientos
militares debidamente autorizados. La exencin ser extensiva para el uso y
consumo de los militares activos en sus residencias fuera de las bases militares;
(B)
las Fuerzas Militares de Puerto Rico cuando los mismos sean
destinados para uso y consumo nicamente dentro de los establecimientos militares
debidamente autorizados.
(2)
Las Organizaciones Internacionales con derecho a disfrutar de los
privilegios, exenciones e inmunidades como tales Organizaciones Internacionales bajo la
Ley Pblica Nm. 291, 79no. Congreso, 59 Stat. 669, sus funcionarios y empleados
10
extranjeros.
11
(3)
Los cnsules de carrera acreditados ante el Departamento de Estado de
12
Puerto Rico cuando existan tratados de reciprocidad entre los Gobiernos que stos
13
representen y el de los Estados Unidos.
14
(4)
La exencin establecida en esta seccin no aplicar a las personas incluidas
15
en los prrafos (4), (5), (6) y (7) del Artculo 6 de la Ley 23-1991, segn enmendada,
16
conocida como Ley del Fideicomiso Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico.
17
Seccin 5023.02.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el Proceso de
18
Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en Laboratorios o para Fines
19
Medicinales
20
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se cobrarn sobre aquellas bebidas
21
alcohlicas despachadas por o retiradas de una planta de rectificacin o de envase o fbrica, para
22
ser usadas en laboratorios para fines analticos o de experimentacin. Tampoco se cobrarn los
23
impuestos establecidos por este Subttulo sobre aquellos espritus destilados o bebidas alcohlicas
1132
1
despachados por una fbrica o destilera para ser usados en:
(1)
Laboratorios para fines analticos o de experimentacin.
(2)
La manufactura de artculos en cuya elaboracin los espritus destilados se
convierten en otra substancia qumica o no aparecen en el producto final.
(3)
La fabricacin de alcoholado, insecticidas y perfumera.
(4)
La fabricacin de productos medicinales.
(5)
El servicio oficial de los hospitales, clnicas y laboratorios.
(6)
La fortificacin de vinos.
(7)
La elaboracin de concentrados o esencias para la fabricacin de bebidas
10
refrescantes no alcohlicas (soft drinks) siempre que el producto terminado no contenga
11
ms de la mitad del uno ( del 1) por ciento de alcohol por volumen.
12
(8)
La preparacin, enlatado, o envasado de frutas en almbar y otros productos
13
alimenticios, siempre que el producto preparado, enlatado o envasado no contenga un
14
volumen de espritus destilados en exceso del que para tal uso establezca el Secretario en
15
cada caso.
16
(9)
17
(b)
Investigacin y desarrollo.
Tambin estar exento de los impuestos establecidos por este Subttulo el alcohol
18
absoluto producido, introducido o importado en Puerto Rico cuando dicho alcohol absoluto sea
19
usado en la preparacin de productos medicinales, o en laboratorios para fines analticos o de
20
experimentacin.
21
(c)
No se cobrarn los impuestos establecidos por este Subttulo sobre los espritus
22
destilados que contengan productos importados, introducidos o elaborados en Puerto Rico, cuando
23
dichos productos no sean bebidas alcohlicas, siempre que los mismos no contengan un volumen
1133
1
de espritus destilados en exceso del que establezca el Secretario en cada caso.
(d)
La persona que desee obtener alcohol o espritus destilados bajo las disposiciones
de esta seccin someter al Secretario evidencia concluyente de su derecho a tales productos libre
de impuestos, y proveer las fianzas y facilidades de almacenaje que sean requeridas por el
Secretario.
Seccin 5023.03.- Exenciones Condicionadas
7
8
9
No se cobrar el impuesto sobre espritus destilados o bebidas alcohlicas en los siguientes

casos:
(a)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas en Trnsito.- Cuando los espritus
10
destilados o las bebidas alcohlicas pasen por Puerto Rico en trnsito consignados a personas en
11
el exterior, mientras permanezcan bajo la custodia de la aduana o depositados en un almacn de
12
adeudo autorizado por el Secretario, si fueren embarcados fuera de Puerto Rico, dentro de los
13
ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin o importacin.
14
(b)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidas o Importadas para la
15
Reexportacin.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas introducidos o importados en Puerto
16
Rico consignados a traficantes con la intencin de ser reexportados, mientras permanezcan bajo la
17
custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o
18
depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario, si son reexportados dentro de
19
los trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de introduccin o importacin.
20
(c)
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Importados o Introducidos para ser
21
Vendidos en Puerto Rico.-
Cuando los espritus y bebidas alcohlicas son importados o
22
introducidos con el fin de ser usados o consumidos en Puerto Rico, mientras permanezcan bajo la
23
custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o
1134
1
depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario por un trmino no mayor de
trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de su introduccin o importacin.
3
4
En todos los casos las bebidas alcohlicas y espritus destilados podrn ser retirados para
ser consumidos y usados en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones de este Subttulo.
El trmino de trescientos sesenta (360) das dispuesto en los apartados (b) y (c) de esta
seccin para pagar los impuestos podr ser prorrogado a discrecin del Secretario por un perodo
de hasta ciento ochenta (180) das adicionales.
Seccin 5023.04.- Exencin Especial
(a)
En lugar del impuesto establecido en el prrafo (2) del apartado (c) de la Seccin
10
5021.01 de este Subtitulo sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos
11
fermentados o no fermentados cuyo contenido alcohlico exceda de uno y medio por ciento (1%)
12
por volumen a que se refiere el prrafo (2) del apartado (c) de dicha seccin, que sean producidos
13
o fabricados por personas cuya produccin total, si alguna, de dichos productos durante su ms
14
reciente ao contributivo no haya excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones
15
medida, se cobrar un impuesto de forma escalonada por galn de medida producido, importado
16
o introducido de la siguiente manera:
17
18
19
20
21
22
23
(1)
Los primeros nueve millones (9,000,000) de galones medidas - dos dlares
cincuenta y cinco centavos ($2.55);

(2)
Por cada galn medida en exceso de nueve millones (9,000,000) hasta diez
millones (10,000,000) - dos dlares con setenta y seis centavos ($2.76);

(3)
Por cada galn medida en exceso de diez millones (10,000,000) hasta once
millones (11,000,000) - dos dlares con noventa y siete centavos ($2.97);

(4)
Por cada galn medida en exceso de once millones (11,000,000) hasta doce
1135
1
millones (12,000,000) - tres dlares con dieciocho centavos ($3.18);
(5)
Por cada galn medida en exceso de doce millones (12,000,000) hasta
treinta y un millones (31,000,000) - tres dlares con treinta y nueve centavos ($3.39).
(b)
Sujeto a las disposiciones de las Secciones 5023.05 a la 5023.09, los beneficios de
esta seccin procedern para una persona en cualquier ao contributivo siguiente a aquel ao en
que su produccin total de los productos descritos en este apartado, si alguno, no haya excedido
de treinta y un millones (31,000,000) de galones medida.
8
9
(c)
Los beneficios de esta seccin sern tambin de aplicacin a los importadores de
los productos descritos en este apartado cuyos productores cumplen con los parmetros
10
establecidos en el prrafo anterior.
11
Seccin 5023.05.- Reglas para Acogerse a la Exencin
12
(a)
Toda persona que desee acogerse a los beneficios de la Seccin 5023.04 deber
13
radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, una solicitud de
14
exencin.
15
(1)
El Director podr requerir, por reglamento, toda aquella informacin que
16
estime necesaria y podr, asimismo, incluir en la concesin de exencin aquellos trminos
17
y condiciones que, a su juicio, promuevan el bienestar econmico de todos los sectores de
18
la industria.
19
(2)
La exencin entrar en vigor desde el momento en que se radique la
20
solicitud y continuar en vigor mientras no sea denegada por el Director. La concesionaria
21
deber mantener el nivel de empleo establecido en la concesin de exencin, tomando
22
como base el nivel de empleo prevaleciente al 31 de mayo de 1978, en los casos aplicables,
23
de lo contrario estar sujeta a las siguientes alternativas:
1136
1
(A)
En caso de que la concesionaria se vea obligada a mantener un nivel
de empleo menor que el nivel requerido en la exencin, pero no menor del noventa
por ciento (90%) de ste, tendr la obligacin de notificar del hecho al Director de
la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, exponiendo las razones que
justifican la reduccin.
(B)
En caso de que la concesionaria se vea obligada a reducir el nivel de
empleo a una cifra menor del noventa por ciento (90%) del nivel requerido en la
exencin, deber radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva
Industrial una solicitud justificando la reduccin, mediante peticin jurada con
10
copia al Secretario de Hacienda y al Secretario del Trabajo y Recursos Humanos.
11
(3)
El Director tomar en consideracin los fundamentos aducidos por la
12
concesionaria para justificar la necesidad de reduccin de empleo, pero no limitado a
13
huelga, guerra, accin gubernamental, causas naturales o cualquiera otra causa razonable
14
que est fuera del control de la concesionaria y har su determinacin por escrito, dentro
15
de los siguientes treinta (30) das a partir de la fecha del recibo y aceptacin de la peticin.
16
(4)
El Director podr cancelar la exencin en aquellos casos en que la
17
concesionaria no cumpla con la alternativa correspondiente o podr reducir el tipo de
18
exencin en proporcin a la relacin que exista entre el nivel de empleo reducido y el nivel
19
de empleo establecido en la concesin.
20
(b)
Nada de lo aqu dispuesto deber interpretarse como que altere o modifique lo
21
dispuesto en un convenio de trabajo entre cualquier concesionaria y una organizacin obrera.
22
Seccin 5023.06.- Reglas para Determinar Produccin Total
23
(a)
En el caso de personas que individual o colectivamente, directa o indirectamente
1137
1
controlan empresas que produzcan una o ms clases de los productos descritos en la Seccin
5023.04, bajo una o ms marcas de fbrica, se considerar la produccin anual total de todas dichas
clases y marcas para determinar si estas personas pueden acogerse a los beneficios de la Seccin
5023.04. Para determinar en un ao en particular de cualquier persona la produccin total de los
productos descritos en la Seccin 5023.04, se tomar en cuenta, no slo la produccin directa de
dicha persona, sino cualquier produccin indirecta de sta que se realice por otras personas bajo
franquicias, licencias, derechos o contratos similares.
Seccin 5023.07.- Regla para Grupos Controlados
(a)
En caso de grupos controlados de corporaciones o sociedades, el total de treinta y
10
un millones (31,000,000) de galones medida indicado en la Seccin 5023.04 se aplicar a cada
11
grupo controlado. Segn se usa en esta Seccin, el trmino grupo controlado de corporaciones o
12
sociedades tendr el mismo significado que tiene dicho trmino en la Seccin 1010.04 del
13
Subttulo A del Cdigo.
14
Seccin 5023.08.- Violaciones
15
(a)
Cualquier persona que se acoja indebidamente a los beneficios de la Seccin
16
5023.04 estar sujeta a las sanciones y penalidades provistas en el Subttulo F.
17
Seccin 5023.09.- Administracin y Reglamentacin
18
(a)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, bajo la
19
Seccin 12 de la Ley 73-2008, segn enmendada, o conocida como la Ley de Incentivos
20
Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, la
21
facultad de conceder la exencin dispuesta en la Seccin 5023.04 de este Subttulo.
22
determinaciones del Director sern finales, a menos que por reglamento se disponga otra cosa.
23
(b)
Las
El Director queda facultado para revocar la exencin concedida cuando el
1138
1
Secretario determine, mediante investigacin, que el concesionario no ha cumplido con los
requisitos y condiciones de la misma.
(c)
Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, a aprobar
aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para hacer efectiva la Seccin 5023.04 y dichos
reglamentos, una vez promulgados, tendrn fuerza de ley.
Seccin 5023.10.- Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos Usados como
Ingredientes
(a)
Los impuestos establecidos por este Subttulo no se aplicarn a:

(1)
Los espritus destilados y bebidas alcohlicas, excepto vinos y cerveza,
10
producidos en Puerto Rico que hubieren sido o fueren embarcados o exportados y que
11
hubieren sido o fueren devueltos a su embarcador, rectificador o al fabricante que los
12
envas en Puerto Rico, para la correccin de defectos en dichos espritus y bebidas
13
alcohlicas o en sus envases. El Secretario podr acreditar los impuestos pagados sobre
14
estos espritus destilados y bebidas alcohlicas, los cuales sern aplicados a idnticas
15
cantidades de dichos productos, segn lo disponga dicho funcionario. El Secretario podr
16
autorizar la destruccin bajo su supervisin de aquellas bebidas alcohlicas producidas en
17
Puerto Rico con espritus destilados que hubieren sido o fueren embarcadas o exportadas
18
y que hubieren sido o fueren devueltas a su embarcador, o al rectificador que las envas en
19
Puerto Rico, y que se compruebe a su satisfaccin que no pueden ser reacondicionadas y
20
acreditar al productor de las mismas los impuestos pagados sobre tales bebidas
21
alcohlicas.
22
alcohlicas, excepto vinos y cerveza, fabricadas y vendidas en Puerto Rico que le fueren
23
devueltas al rectificador o envasador que las envas para corregir defectos de tales bebidas
Tambin podr acreditar en igual forma los impuestos sobre bebidas
1139
1
alcohlicas o sus envases, o cuando autorice su destruccin debido a que las mismas no
pueden ser reacondicionadas, segn disponga dicho funcionario por reglamento.
(2)
Los espritus destilados que no provengan de la caa de azcar, de cuarenta
(40) por ciento o ms de contenido alcohlico por volumen, (ochenta (80) o ms grados
prueba), y vinos importados o introducidos en Puerto Rico, para ser usados en Puerto Rico
como ingredientes en la fabricacin de bebidas alcohlicas, en una proporcin que no
exceda del dos y medio (2) por ciento por volumen en la fabricacin de ron y de cinco
(5) por ciento por volumen en la fabricacin de licores, que no sean ron, siempre que se
demuestre a satisfaccin del Secretario que tales espritus destilados o vinos forman parte
10
integrante de dichas bebidas alcohlicas al ser stas aforadas para el pago de los impuestos
11
establecidos por este Subttulo o para disponer de ellas para los fines exentos de impuestos.
12
(b)
Se conceder un crdito, sin intereses, por los impuestos pagados sobre toda bebida
13
alcohlica que por estar daada y no ser apta para consumo humano, sea retirada del mercado y
14
devuelta a las plantas industriales o al establecimiento del traficante distribuidor que la import o
15
introdujo en Puerto Rico para ser destruida bajo la supervisin inmediata de representantes del
16
Secretario, de acuerdo con los reglamentos que a tales fines apruebe dicho funcionario.
17
Seccin 5023.11.- Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una Dependencia
18
Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o Fbrica-
19
(a)
Los espritus destilados de los cuartos de cisterna y de almacenaje de una destilera
20
podrn retirarse en la forma en que el Secretario disponga, y ser trasladados, sin pagarse los
21
impuestos establecidos por este Subttulo:
22
(1)
a cualquier almacn de adeudo privado o pblico establecido de acuerdo
23
con este Subttulo;
1140
1
2
(2)
de un almacn de adeudo a la cmara de proceso de un rectificador y de la
cmara de proceso a un almacn de adeudo de un rectificador; o
(3)
de un almacn de adeudo o de una cmara de proceso a una seccin de
rectificacin, envase y depsito bajo adeudo.
(b)
Tambin los fabricantes de vinos y cervezas podrn trasladar sus productos de
cualquier dependencia afianzada de su fbrica a un almacn de adeudo privado o pblico, en la
forma que disponga el Secretario.
Seccin 5023.12.- Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados
9
10
11
(a)
No se cobrar impuesto alguno con respecto a espritus destilados y bebidas
alcohlicas:
(1)
12
13
Que se hayan perdido mientras hayan estado en un almacn de adeudo(A)
por motivo de filtracin o absorcin de los envases o evaporacin y
por otras causas naturales, o
14
(B)
que fueren sustrados si el propietario de los espritus o bebidas
15
alcohlicas demuestra, a satisfaccin del Secretario, que la sustraccin ocurri sin
16
que mediara connivencia, colusin, fraude, culpa o negligencia de su parte, o
17
(C)
que fueren destruidos, con autorizacin previa del Secretario, debido
18
a que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no fueren aptas para el consumo
19
humano o porque resultaron invendibles, o
20
(2)
Que se perdieren en cualquier cuarto de cisterna o de almacenaje de una
21
destilera, en secciones de rectificacin, envase y depsito bajo adeudo, en cmaras de
22
proceso tanques de fermentacin y aejamiento o fbricas en Puerto Rico, por:
23
(A)
causas naturales e inevitables; o
1141
1
2
(B)
(b)
como consecuencia de incendio o fuerza mayor.
Para tener derecho a esta exencin, el destilador, rectificador o fabricante deber
probar, a satisfaccin del Secretario, que en dicha prdida no medi intencin, fraude, connivencia,
colusin, culpa o negligencia de su parte.
(c)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o espritus
destilados no ser responsable del pago de arbitrios impuestos con respecto a espritus destilados
o bebidas alcohlicas que se perdieren por la accin culposa o negligente de sus empleados en
aquellos casos en que el destilador, rectificador, fabricante o dueo del producto pruebe que tom
medidas prudentes y razonables para evitar la ocurrencia de tales prdidas y cuando el erario no
10
sufra perjuicio porque el producto perdido fue repuesto por otro sobre el cual se pagarn los
11
impuestos correspondientes.
12
(d)
El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o espritus
13
destilados, mediante declaracin jurada, establecer que ste no ha recibido compensacin por
14
virtud de un seguro cubriendo la totalidad o parte de los impuestos sobre las bebidas alcohlicas o
15
espritus destilados perdidos.
16
Seccin 5023.13.-
Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o
17
Suministrados a Embarcaciones
18
(a)
Los espritus destilados y las bebidas alcohlicas podrn ser retirados de las
19
destileras, fbricas, cerveceras, plantas de rectificacin y secciones de envases en Puerto Rico y
20
almacenes de adeudo, segn lo disponga el Secretario, sin pagar los impuestos, cuando dichos
21
productos sean:
22
23
(1)
suministrados en Puerto Rico a embarcaciones como provisiones para la
navegacin y venta de pasajeros;
1142
1
(2)
exportados a pases extranjeros;
(3)
exportados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u otras
posesiones y dependencias de los Estados Unidos, a donde el Gobierno de los Estados
Unidos permita embarques libres de impuestos, o reintegre los impuestos pagados sobre
artculos embarcados a dichos sitios;
6
7
(4)
embarcados para cualquier zona extranjera de comercio libre con el fin de
ser:
(A)
exportados desde all a un pas extranjero y venta a pasajeros;
(B)
suministrados desde all a embarcaciones martimas o areas como
10
provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
11
(C)
embarcados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u
12
otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos a donde el Gobierno de los
13
Estados Unidos permita embarques libre de impuestos, o reintegre los impuestos
14
pagados sobre artculos embarcados a dichos sitios;
15
(5)
embarcados a los Estados Unidos;
16
(6)
exportados a pases extranjeros o Islas Vrgenes, Guam y Samoa desde una
17
18
zona extranjera de comercio libre en Puerto Rico;

(7)
embarcados en envases de cualquier capacidad, a un almacn de adeudo,
19
clase seis (6), de la Aduana de los Estados Unidos, para ser all rebajados en prueba,
20
reenvasados y luego transferidos como producto terminado a un almacn de adeudo, clase
21
tres (3), de la Aduana de los Estados Unidos con el fin de ser:
22
(A)
exportados a un pas extranjero; o
23
(B)
suministrados a embarcaciones martimas o areas como
1143
1
provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o
(8)
vendidos en establecimientos ubicados en los terminales areos o martimos
en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico.
(b)
Las operaciones descritas en el apartado (a) estarn sujetas a las condiciones que
disponga el Secretario. La exencin establecida con respecto a las bebidas alcohlicas vendidas
en los establecimientos ubicados en terminales areos o martimos en Puerto Rico a personas que
viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico, ser reconocida solamente cuando:
(1)
la entrega de los artculos as vendidos se efecte a bordo del avin o
embarcacin. Cuando a satisfaccin del Secretario, el terminal areo o martimo cuente
10
con facilidades y proteccin adecuada para evitar la introduccin libre de impuestos de
11
dichos artculos a Puerto Rico, el Secretario podr promulgar reglas y reglamentos
12
estableciendo los requisitos y condiciones bajo las cuales dichos artculos podrn ser
13
entregados inmediata y directamente al comprador;
14
(2)
se haya obtenido, previa recomendacin de la Autoridad de los Puertos de
15
Puerto Rico, la licencia correspondiente para operar esta clase de negocios, segn se
16
dispone en este Subttulo;
17
18
(3)
B del Captulo 2 de este Subttulo; y
19
20
se hayan satisfecho los derechos de licencia establecidos por el Subcaptulo
(4)
(c)
se haya cumplido con las disposiciones de este Subttulo y sus reglamentos.
Cuando los espritus destilados y bebidas alcohlicas sean retirados de la destilera,
21
fbrica, planta de rectificacin, cmara de proceso o almacn de adeudo con el propsito de
22
embarcarlos a los Estados Unidos, debern pagar o diferir el pago de los impuestos de rentas
23
federales se adeuden que sobre los mismos de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable,
1144
1
2
antes de efectuar dicho retiro y de realizar dicho embarque.

(d)
Las operaciones relacionadas con esta seccin estarn sujetas a las condiciones que
establezca el Secretario.
Seccin 5023.14.- Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal
(a)
Las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico podrn
importar o introducir en Puerto Rico como parte de su equipaje bebidas alcohlicas en una cantidad
que no exceda de un (1) litro, excepto las que proceden de las Islas Vrgenes de `los Estados
Unidos, de donde se podrn introducir bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de un
galn medida, libre de los impuestos establecidos por este Subttulo. Disponindose, que ninguna
10
persona tendr derecho a esta exencin a menos que haya permanecido fuera de Puerto Rico por
11
un perodo mayor de cuarenta y ocho (48) horas, excepto aquellas personas mayores de dieciocho
12
(18) aos que lleguen a Puerto Rico procedentes de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos,
13
Samoa o Guam.
14
(b)
Adems de las importaciones o introducciones autorizadas en el apartado (a), las
15
personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico podrn importar o introducir
16
en Puerto Rico, como parte de su equipaje, bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de
17
tres (3) litros, excepto las que proceden de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos, pagando los
18
impuestos correspondientes en el tiempo y la forma dispuesta en este Subttulo.
19
(c)
Las importaciones o introducciones autorizadas en los apartados (a) y (b):
20
(1)
no sern objeto de comercio en Puerto Rico; y
21
(2)
slo podrn realizarse una vez cada treinta (30) das.
22
23
(d)
El Secretario confiscar y vender en pblica subasta las bebidas alcohlicas
introducidas en violacin de cualesquiera de las disposiciones de esta seccin o destruir las
1145
1
mismas cuando a su juicio as se justifique.
CAPITULO 3 - PRODUCCIN, IMPORTACIN E INTRODUCCIN
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
SUBCAPTULO A - PLANTAS INDUSTRIALES
5
6
Seccin 5031.01.- Inscripcin de Plantas

(a)
Toda persona que se proponga establecer una planta industrial, aparato,
mecanismo, alambique, utensilio, depsito o almacn que vaya a ser destinado para destilar,
fabricar o guardar espritus destilados o bebidas alcohlicas deber solicitar al Secretario la
inscripcin de su establecimiento o aparato en el Registro de Plantas Industriales que a tales efectos
10
llevar dicho funcionario. En dicha solicitud se indicar el sitio donde est ubicado o se ubicar
11
el establecimiento o aparato, y el nombre del dueo, as como cualquier otra informacin que el
12
Secretario estime necesaria.
13
Seccin 5031.02.- Permisos
14
(a)
Ninguna persona podr dedicarse en Puerto Rico al negocio de destilar, rectificar,
15
manufacturar, envasar o almacenar espritus destilados, espritus rectificados, o bebidas
16
alcohlicas, a menos que tal persona haya recibido un permiso del Secretario para dedicarse a
17
dichas actividades. Para cada modalidad de estas actividades se requiere un permiso expedido por
18
el Secretario.
19
Seccin 5031.03.- Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de Ciertos
20
Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin
21
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para operar una planta industrial o
22
un almacn de adeudo pblico a personas naturales que: (1) hayan sido convictas de delito grave
23
en Puerto Rico, Estados Unidos o en cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictas de delito
1146
1
menos grave por infraccin a este Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,
segn enmendado o cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente u
ocultado informacin requerida para la obtencin de dicho permiso, y por cualquier otra causa
justa y razonable.
Seccin 5031.04.- Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de Plantas
Industriales
(a)
El Secretario podr negarse a expedir el permiso dispuesto en este Subttulo para la
operacin de una destilera en un edificio que est situado a una distancia de cien (100) metros o
menos de una planta de rectificar o de una fbrica de bebidas alcohlicas o de una industria de
10
fabricar productos en los que se use alcohol.
11
Seccin 5031.05.- Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de Industrias
12
Similares en un Edificio
13
(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para el establecimiento u operacin
14
de una destilera, planta de rectificar o fbrica de productos sujetos a impuestos por este Subttulo
15
en un edificio donde exista otra industria igual o similar de otra persona que posea una licencia
16
para productos iguales o similares. Las personas que operen destileras podrn rectificar y
17
embotellar sus propios productos siempre que estas operaciones se lleven a cabo en edificios
18
independientes de dichas destileras.
19
Seccin 5031.06.- Trmino de Vigencia
20
(a)
Todo permiso continuar en vigor hasta tanto sea suspendido, revocado o anulado
21
por el Secretario o renunciado voluntariamente por su tenedor.
Dichos permisos sern
22
considerados cancelados desde el momento en que la planta industrial sea vendida o de cualquier
23
modo transferida, voluntaria o involuntariamente, a cualquier otra persona.
Asimismo, el
1147
1
Secretario podr revocar o suspender todo permiso cuyo tenedor haya violado voluntariamente
cualquiera de las condiciones impuestas por el Secretario o cualquiera de las disposiciones del
Cdigo o reglamentos promulgados por el Secretario, o que el tenedor del permiso haya cesado
por ms de dos (2) aos en las actividades para el cual fue otorgado. Tambin ser anulado
cualquier permiso por el Secretario si ste llegase a la conclusin de que el mismo fue obtenida
por medios fraudulentos y valindose de falsas representaciones u ocultacin de hechos o cuando,
a juicio del Secretario, cualesquiera de las personas autorizadas por un permiso estableciere un
monopolio de esta industria as como por cualquier causa justa y razonable. Ninguna revocacin
o anulacin de permiso ser hecha sin antes darle a la persona interesada la oportunidad de ser
10
oda. Contra la accin del Secretario revocando, suspendiendo, anulando o cancelando un permiso,
11
su tenedor podr recurrir mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de
12
Procedimiento Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto
13
de 1988, segn enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme .
14
15
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la fabricacin, destilacin o
16
rectificacin de cualquier producto sujeto a impuestos por este Subttulo, prestar una fianza a
17
favor del Gobierno de Puerto Rico en la forma y por la cuanta que el Secretario determine y sujeta
18
a su aprobacin.
19
Seccin 5031.08.- Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas
20
(a)
Los fabricantes, destiladores, rectificadores, envasadores u operadores de
21
almacenes de adeudo pblicos establecidos de acuerdo con este Subttulo tendrn en sus
22
destileras, fbricas y almacenes de adeudo pblicos, de donde no se podrn retirar, los libros
23
oficiales de existencias y las declaraciones de bebidas alcohlicas. Dichos libros y documentos
1148
1
sern conservados por los destiladores, rectificadores, fabricantes y operadores de almacenes de
adeudo por el trmino que el Secretario establezca, y en dichos libros se registrar el movimiento
de todos los productos fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados de acuerdo
con el reglamento que promulgue el Secretario.
declaraciones sin cargo alguno.
(b)
El Secretario suministrar estos libros y
Ser permitido que la informacin contenida en los libros oficiales de existencias,
as como las declaraciones de bebidas alcohlicas que reseen el movimiento de los productos
fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados sean llevadas en microfichas o
electrnicamente, las cuales a su vez generen los informes y documentacin requeridos, sujeto a
10
que los sistemas indicados sean sometidos a, y aprobados por el Secretario, una vez ste determine
11
que se provee y asegura la informacin requerida conforme a los criterios que establezca.
12
Seccin 5031.09.- Documentos Relacionados a las Operaciones
13
(a)
Toda persona que destile, rectifique, fabrique, distribuya, detalle, importe, venda,
14
negocie o tenga en su poder, en calidad de dueo o depositario, o que haya tenido productos sujetos
15
a impuestos de acuerdo con este Subttulo, deber suministrar, a solicitud del Secretario, las
16
facturas comerciales autnticas y cualquier otro documento e informe que se le exija en relacin
17
con dichos productos. El Secretario establecer el trmino, que nunca ser menor de cuatro (4)
18
aos, durante el cual el destilador, rectificador, envasador, fabricante, traficante al por mayor o al
19
detalle y operador de almacenes de adeudo conservar las facturas comerciales y dems
20
documentos relacionadas a la fabricacin, almacenaje, compra y venta de productos sujetos a
21
impuestos por este Subttulo.
22
Seccin 5031.10.- Informe de la Produccin
23
(a)
Todo destilador, rectificador, envasador, fabricante y operador de almacn de
1149
1
adeudo deber suministrar al Secretario, no ms tarde del da diez (10) de cada mes un informe en
el que se exprese la cantidad y clase de los productos tributables destilados, rectificados,
manufacturados, importados o almacenados bajo adeudo durante el mes precedente, en los
impresos u otra forma sustituta que disponga el Secretario.
Seccin 5031.11.- Alcohol Desnaturalizado
(a)
Frmulas.- Ninguna persona podr fabricar espritus desnaturalizados o alcohol
especialmente desnaturalizado para fines industriales o comerciales, incluyendo el alcohol para
uso externo y productos fabricados con alcohol desnaturalizado, a menos que la frmula para la
fabricacin de los mismos haya sido aprobada por el Secretario. Dichas personas remitirn
10
11
muestras de los productos cuando as lo requiera el Secretario.

(b)
Exentos de Requisitos de Pureza.- Los espritus y alcoholes desnaturalizados no
12
tendrn la obligacin de cumplir con los requisitos fijados por este Subttulo en cuanto a pureza,
13
contenido de congenricos, edad y tiempo de permanganato, considerndose las impurezas que
14
pudieren contener como parte de los agentes desnaturalizantes utilizados para hacer dichos
15
espritus no potables.
16
Seccin 5031.12.- Control de Plantas Industriales
17
La custodia de toda planta industrial, los almacenes de adeudo y otras dependencias
18
afianzadas de dichas plantas se regir por la reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
19
Seccin 5031.13.- Ron de Puerto Rico
20
(a)
Todo ron que use en su etiqueta la frase Ron de Puerto Rico o Puerto Rican
21
Rum deber ser fabricado y envejecido por un mnimo de doce (12) meses en Puerto Rico y reunir
22
los requisitos estipulados para el ron en este Subttulo, y los requisitos de calidad que establezca
23
el Secretario mediante reglamento al efecto.
1150
1
(b)
Todo ron para ser embarcado o exportado fuera de Puerto Rico deber ser fabricado
y envejecido en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en este Subttulo, y los
requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante reglamento al efecto. Los espritus
destilados debern tener no menos de doce (12) meses de edad en el momento de ser retirados del
almacn de adeudo donde se aejen.
(c)
Los barriles usados para envejecer espritus sern del tipo tradicionalmente
utilizado por las industrias de bebidas alcohlicas fuertes para el envejecimiento de sus productos
y sern de una capacidad de no menos de cuarenta (40) galones medida, y de no ms de ciento
cincuenta (150) galones medida. En el momento de iniciarse el envejecimiento o despus de
10
reprocesarse los espritus para envejecimiento, los barriles debern llenarse hasta un volumen no
11
menor de cuarenta (40) galones medida. Al determinarse la edad de una mezcla de espritus, la
12
edad del espritu ms joven utilizado en la mezcla regir para el total de la mezcla y a los rones
13
procesados que se vuelvan a envejecer se les acreditar dicha edad. Para poder especificar en las
14
etiquetas de los envases la edad de los espritus, stos tendrn que ser fabricados y envejecidos en
15
Puerto Rico.
16
(d)
El Secretario estar autorizado a eliminar el requisito de doce (12) meses de
17
aejamiento anteriormente establecido cuando le fuera suplido, a su satisfaccin, un compromiso
18
legalmente exigible del comprador de ron a los efectos de que no identificar o permitir que se
19
identifique en forma alguna dicho ron como Ron de Puerto Rico o Puerto Rican Rum. No
20
obstante, en aquellos casos en que el Secretario autorice la eliminacin del requisito de doce (12)
21
meses de aejamiento, el Secretario quedar facultado para exigir, en su discrecin, ,el uso de un
22
sello u otra designacin de origen que indique que dicho producto fue elaborado en Puerto Rico
23
cuando a juicio del Secretario, previa la recomendacin del Secretario de Desarrollo Econmico y
1151
1
Comercio, el uso de dicho sello o designacin sea en los mejores intereses sociales y econmicos
de Puerto Rico.
(e)
En caso de cualquier violacin del compromiso legal antes expresado, la entidad
productora instar una accin de cese y desista (injunction) en el foro adecuado para detener
dicha violacin de inmediato; la entidad productora estar sujeta a las penalidades dispuestas en el
Subttulo F; y la entidad productora se reservar en el contrato con el comprador, su obligacin de
recoger todo inventario remanente del ron que est indebidamente identificado como Ron de
Puerto Rico para su destruccin inmediata.
Seccin 5031.14.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos
10
11
(a)
Todo operador de una planta industrial podr instalar tuberas, vlvulas, bombas u
otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del Secretario.
12
SUBCAPTULO B - IMPORTACIN E INTRODUCCIN
13
DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS
14
15
Seccin 5032.01.- Requisito Previo para Importador

(a)
El Secretario podr negarse a expedir permiso para dedicarse a importar o
16
introducir espritus o bebidas alcohlicas a personas naturales o jurdicas, cuyos accionistas
17
principales o directores: (1) hayan sido convictos de delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos
18
o en cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictos de delito menos grave por infraccin a este
19
Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado o cualquier ley
20
contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente, u ocultado informacin requerida para la
21
obtencin de dicho permiso, y por cualquier otra causa justa y razonable.
22
Seccin 5032.02.- Entrega de Bebidas por Porteadores
23
(a)
Porteador Martimo, Areo o Terrestre.- Ningn porteador martimo, areo o
1152
1
terrestre, que tenga bajo su custodia bebidas alcohlicas tributables bajo este Subttulo podr
entregar la mercanca al consignatario, o persona que propiamente la reclame, a menos que se le
presente una certificacin del Secretario autorizando la entrega de dicha mercanca.
(b)
Importador o Traficante.- Ningn importador o traficante retirar de la custodia de
la aduana bebidas alcohlicas sin el previo consentimiento escrito del Secretario.
Seccin 5032.03.-
Alcohlicas
(a)
Las personas que obtengan permiso para dedicarse a importar o introducir espritus
destilados o bebidas alcohlicas debern cumplir con los siguientes requisitos:
10
11
Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o Bebidas
(1)
obtendrn del Secretario una licencia de traficante importador al por mayor
en bebidas alcohlicas; y
12
(2)
sometern los documentos oficiales que el Secretario requiera al efecto de
13
determinar el principal o principales responsables de la entidad comercial correspondiente.
14
(b)
Cuando un traficante importador al por mayor se proponga traficar al por mayor
15
desde un vehculo de motor, deber obtener la licencia que para tal propsito se establece en este
16
Subttulo.
17
Seccin 5032.04.- Responsabilidad Contributiva
18
(a)
Toda persona que importe o introduzca espritus destilados y bebidas alcohlicas
19
ser responsable individual o solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que por este
20
Subttulo se fijan a los productos tributables que importe o introduzca.
21
(b)
La persona que importe o introduzca espritus destilados o bebidas alcohlicas
22
quedar relevado de la responsabilidad contributiva cuando transfiera o endose a otro traficante
23
autorizado por el Secretario el conocimiento de embarque u otro documento referente a dichos
1153
1
espritus y bebidas alcohlicas, mientras los mismos permanezcan bajo la custodia de la compaa
naviera, la aduana, expreso o de cualquier porteador que los hubiere trado a Puerto Rico. En este
caso la responsabilidad contributiva recaer sobre el traficante adquirente de dichos espritus y
bebidas alcohlicas.
Seccin 5032.05.- Tiempo para Pagar los Impuestos
(a)
Los espritus destilados, espritus, alcoholes y bebidas alcohlicas que fueren
importados o introducidos con fines comerciales o para uso personal, pagarn los impuestos
establecidos en este Subttulo en el tiempo y en la forma dispuesta en las Secciones 5021.04 (d) y
10
11
Seccin 5032.06.- Declaracin de Importacin o Introduccin

(a)
A solicitud escrita del traficante, mediante una declaracin jurada, el Secretario
12
autorizar la importacin o introduccin de bebidas alcohlicas previa prestacin de una fianza a
13
favor del Gobierno de Puerto Rico por el monto de los impuestos pagaderos sobre dichos licores.
14
SUBCAPTULO C - ENVASE Y ROTULACIN
15
16
Seccin 5033.01.- Tamao de los Envases

El Secretario establecer mediante reglamento los tamaos de los envases a utilizarse en
17
todas las bebidas alcohlicas y espritus destilados.
18
Seccin 5033.02.- Limitacin en el Tamao de los Envases
19
(a)
Los espritus destilados slo podrn embarcarse o exportarse de Puerto Rico, o
20
importarse o introducirse en Puerto Rico, en envases que no contengan ms de un (1) galn.
21
Quedarn libres de dicha prohibicin:
22
23
(1)
Los espritus destilados, que no sea ron, de cuarenta (40) por ciento o ms
de contenido alcohlico (ochenta (80) o ms grados prueba) que se importen o introduzcan
1154
1
para ser utilizados como ingredientes en la fabricacin de ron, en una proporcin que no
exceda del dos y medio (2) por ciento o como ingrediente en la fabricacin de licores,
que no sea ron, en una proporcin que no exceda del cinco (5).por ciento.
(2)
El alcohol y espritus desnaturalizados para fines industriales y el alcohol
absoluto y el alcohol industrial, segn se definen dichos trminos en este Subttulo, nica
y exclusivamente cuando los mismos sean para exportacin a pases extranjeros, o para
embarque para uso y consumo en Islas Vrgenes, en aquellas cantidades y para aquellos
fines que establezca el Secretario; o cuando sean embarcados para uso y consumo en los
Estados Unidos; o cuando se introduzcan en Puerto Rico para uso en la preparacin de
10
11
12
13
productos medicinales.
(3)
Los espritus destilados que se exporten a pases extranjeros, segn se define
dicho trmino en este Subttulo, en aquellas cantidades que establezca el Secretario.

(4)
Los espritus destilados que se embarquen a almacenes de adeudo, clase seis
14
(6) de la Aduana de los Estados Unidos segn se establece por este Subttulo o almacenes
15
de adeudo de plantas industriales o para ser depositados en almacenes afianzados en los
16
Estados Unidos, de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable a dichos almacenes.
17
(5)
Los espritus destilados, que no sean ron, mezclados o procesados en Puerto
18
Rico en forma que se consideren productos de Puerto Rico a los fines de las leyes y
19
reglamentos federales, que sean posteriormente embarcados a los Estados Unidos.
20
(6)
El ron producido en Puerto Rico, exportado o embarcado a los Estados
21
Unidos, para ser utilizado por el exportador, o embarcador o por un tercero bajo su control,
22
para preparar mezclas de bebidas alcohlicas, tales como cocteles, cordiales o bebidas
23
alcohlicas especiales similares, siempre que se mantengan los controles que por
1155
1
reglamento establezca el Secretario, de suerte que se proteja el prestigio y el buen nombre
del ron de Puerto Rico.
(7)
Los espritus destilados importados o introducidos a Puerto Rico por
rectificadores con almacenes de adeudo autorizados por el Secretario de Hacienda y
utilizados nica y exclusivamente para la elaboracin de ccteles.
(8)
Los espritus destilados, que no sean ron, de cuarenta (40) por ciento o ms
de contenido alcohlico por volumen (ochenta (80) o ms grados prueba) que se importen
o introduzcan por plantas industriales que tengan almacenes de adeudo autorizados por el
Secretario, para ser utilizados como ingredientes en la elaboracin de bebidas alcohlicas.
10
(9)
Los espritus destilados para destilacin adicional en Puerto Rico en forma
11
que (luego de dicha destilacin en Puerto Rico) se consideren productos de Puerto Rico a
12
los fines de las leyes y reglamentos federales y, que sean posteriormente embarcados a los
13
Estados Unidos o exportados al exterior.
14
(b)
Los destiladores o rectificadores que deseen realizar embarques a los Estados
15
Unidos de ron producido en Puerto Rico en envases mayores de un (1) galn, debern obtener
16
autorizacin expresa para ello del Secretario.
17
(c)
Al conceder tal autorizacin, el Secretario deber asegurarse, en cada caso, que el
18
embarque de ron en envases mayores de un (1) galn, no resultar en una reduccin de la actividad
19
econmica en el pas. Asimismo, se asegurar que esta actividad no habr de perjudicar el prestigio
20
y el buen nombre del ron de Puerto Rico en el exterior. A estos fines, el Secretario impondr las
21
siguientes condiciones a los destiladores o rectificadores que deseen embarcar ron de Puerto Rico
22
a los Estados Unidos, en envases mayores de un (1) galn:
23
(1)
Utilizar en sus operaciones, en la mayor medida posible, materia prima y
1156
1
productos intermedios producidos en Puerto Rico, tomando en consideracin las
condiciones de precio y de calidad prevalecientes para los mismos.
(2)
Ningn destilador que embarque ron a granel puede reducir su actual fuerza
laboral, excepto por razn de muerte, incapacidad, renuncia voluntaria o despido
debidamente justificado por conducta impropia del empleado, ni reducir salarios cuando se
reclasifique un puesto laboral por motivos de la exportacin a granel.
(3)
No vender o efectuar transaccin alguna de traspaso sobre el ron de Puerto
Rico embarcado en envases mayores de un (1) galn, a otras empresas que se dediquen al
envase o rotulacin de ron fuera de Puerto Rico, cuando las operaciones de envase y
10
rotulacin no estn bajo el control directo o inmediato del destilador o rectificador que
11
haya embarcado el ron.
12
(4)
No permitir el envase en plantas localizadas en los Estados Unidos de rones
13
o espritus destilados similares al ron que hayan sido destilados fuera de Puerto Rico bajo
14
las marcas, etiquetas, marbetes o nombres iguales o similares a los aprobados y usados para
15
rotular y mercadear ron de Puerto Rico bajo las disposiciones de este Subttulo o de los
16
reglamentos federales aplicables.
17
(5)
El derecho concedido por este Subttulo a cualquier empresa dedicada a
18
destilar o rectificar ron de Puerto Rico cesar tan pronto como la entidad principal a la cual
19
se le conceda el derecho, dejare de cumplir con las disposiciones de este Subttulo
20
relacionadas a la rotulacin y embarque de ron en envases mayores de un (1) galn.
21
(6)
Las disposiciones de la Seccin 5033.05(a) de este Subttulo se aplicarn a
22
las etiquetas o marbetes que se utilicen en el embotellado del ron que se embarque en
23
envases mayores de un (1) galn.
1157
1
Seccin 5033.03.- No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de Fbrica de
Otra Firma
(a)
Ningn tenedor de un permiso concedido de acuerdo con las disposiciones de este
Subttulo o de cualquiera otra ley, usar o permitir que se use en forma o manera alguna cualquier
receptculo, botella o envase que lleve el nombre, marca de fbrica, nombre comercial o
corporativo perteneciente a, o usado por otro tenedor de permiso con derecho a ello, sin el
consentimiento de dicho dueo.
Seccin 5033.04.- Exencin del Cumplimiento de Requisito
(a)
Los espritus y bebidas alcohlicas que se envasen para ser exportados estarn
10
exentos del cumplimiento con los requisitos que se establecen para tales productos en este
11
Subttulo, con excepcin de lo dispuesto en la Seccin 5031.13, con respecto a la edad mnima
12
requerida para ron. En caso de ron aejado para la exportacin, el Secretario en consulta con el
13
Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial, tendr la facultad de permitir a los
14
destiladores, rectificadores, fabricantes o embotelladores el no identificar el producto en sus
15
etiquetas como Ron de Puerto Rico o (Puerto Rican Rum).
16
Seccin 5033.05.- Rotulacin
17
(a)
Marbetes.- Toda persona que destile, rectifique, fabrique, envase, introduzca o
18
importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico, tendr la obligacin de fijar en cada envase
19
un marbete o etiqueta previamente aprobado por el Secretario. La informacin contenida en dichos
20
marbetes o etiquetas podr ser pintada, grabada, impresa en letras fcilmente legibles, grabada o
21
litografiada sobre las botellas o envases. En dicho marbete o etiqueta, excepto en los casos que
22
aplique la dispensa dispuesta en la Seccin 5031.14 de este Subttulo, deber consignarse la
23
siguiente informacin:
1158
1
(1)
contenido exacto del envase;
(2)
gradacin alcohlica, por volumen, de la bebida o licor, expresada en
porcentaje alcohlico o grados prueba;
(3)
el nombre comercial o marca de fbrica por el cual se conoce en el mercado;
(4)
cuando el contenido del envase sea ron destilado, rectificado o fabricado en
Puerto Rico, la etiqueta o marbete deber ostentar, prominentemente, la frase en ingls
(Puerto Rican Rum) o (Rum of Puerto Rico) o en espaol Ron de Puerto Rico, en
letras de un tamao proporcional al del envase, segn establezca el Secretario mediante
reglamento. Cualquier rectificador, destilador o envasador de ron o bebida alcohlica que
10
permita el uso de esta frase en forma engaosa estar sujeto a las sanciones dispuestas en
11
el Subttulo F del Cdigo;
12
(5)
el nombre de la corporacin, sociedad, o del dueo de la destilera en la cual
13
se hubiere destilado el ron, o en la alternativa, el nombre comercial bajo el cual se opere,
14
el cual debe constar en el permiso de destilacin;
15
16
17
(6)
el lugar en que ubique la destilera o fbrica en que se haya destilado o
fabricado el ron, o en la cual ubique una oficina mantenida por el destilador o rectificador;
(7)
la edad de los rones podr figurarse en las etiquetas nicamente cuando
18
stos sean destilados, envejecidos, rectificados y envasados bajo el estricto control del
19
gobierno. Ningn funcionario del gobierno podr certificar la edad de los rones
20
puertorriqueos a menos que el agente de rentas internas que hizo el aforo certifique en el
21
informe de aforo, los datos del tiempo que hayan permanecido en almacenes de adeudo en
22
Puerto Rico;
23
(8)
en el caso de que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no sean
1159
1
destilados o fabricados, sino envasados por determinada persona, deber aparecer en la
etiqueta o marbete el nombre del envasador despus de la frase Envasado por;
3
4
(9)
en la etiqueta o marbete debern aparecer las palabras destilado, rectificado,
mezclado, preparado o envasado, segn sea el caso conforme se dispone a continuacin.
(A)
La palabra destilado (Distilled) se usar en el marbete para
identificar aquellos espritus destilados embotellados por el destilador o por otra
persona para el destilador.
8
9
(B)
deber aparecer el trmino Producido por (Produced by).
10
11
Si el destilador es a la vez rectificador, en el marbete de su producto
(C)
Cuando el contribuyente sea slo rectificador deber usar en su
marbete el trmino Preparado por (Prepared by).
12
(D)
Si el contribuyente es un envasador, deber aparecer en el marbete
13
el trmino Envasado por (Bottled by);
14
(10)
la frase Libre de Impuesto o Tax Free, siempre que la bebida alcohlica
15
sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico. Toda persona que destile, rectifique,
16
fabrique, envase, introduzca o importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico,
17
tendr la obligacin de someter una solicitud para la aprobacin del nuevo envase, tapa,
18
etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de Impuesto o Tax Free dentro
19
de los ciento ochenta (180) das siguientes a la aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior
20
que autorice el Secretario a peticin de dicho destilador, rectificador, fabricante, envasador
21
o importador; y
22
23
(11)
espaol.
la informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma ingls o
1160
1
(b)
Aprobacin del uso de Marbetes o Etiquetas

(1)
Ninguna persona envasar, importar o introducir bebidas alcohlicas en
Puerto Rico sin antes haber obtenido un Certificado de Aprobacin de Marbetes. Para
poder obtener dicho certificado, la persona interesada deber someter una solicitud en
triplicado con aquella informacin que el Secretario determine y someter por lo menos
tres (3) copias de cada marbete o etiqueta que interese que se le apruebe. Dicha etiqueta o
marbete no podr usarse hasta que haya sido aprobada. El original de la solicitud de
aprobacin de marbete se le devolver al solicitante. Al original, al igual que a las copias,
se le fijar de un modo seguro, una de cada una de las etiquetas que aparezcan en la botella.
10
El certificado estar sujeto a inspeccin por cualquier funcionario del Negociado.
11
(2)
Los introductores e importadores de bebidas alcohlicas, excepto cervezas,
12
debern identificar las bebidas alcohlicas importadas por ellos en la etiqueta, en cuyo sitio
13
deber aparecer el nombre y la direccin del importador.
14
(3)
Los destiladores, rectificadores, o envasadores de ron en Puerto Rico que
15
embarquen ron de Puerto Rico no usarn ni permitirn que se use en los envases de ron de
16
Puerto Rico embarcados ningn marbete que no haya sido aprobado por el Secretario.
17
(4)
18
adheridos con pega de buena calidad, los marbetes o etiquetas aprobadas por el Secretario.
19
20
Los embarques de ron de Puerto Rico en envases menores de un (1) galn debern llevar
(c)
Identificacin para Productos de Malta y Cerveza.(1)
Toda bebida de malta fermentada o no fermentada y cerveza que haya sido
21
importada, introducida o fabricada en Puerto Rico y que est en poder de cualquier persona
22
para ser vendida o consumida en Puerto Rico, deber estar rotulada con una inscripcin
23
sobre el envase o tapa o impresa en la etiqueta. Dicha inscripcin deber ser litografiada
1161
1
en el cuerpo del envase, en letras no menores de ocho (8) puntos, y deber contener el
nombre PUERTO RICO y la marca de fbrica, o el nombre o distintivo del fabricante de
tales bebidas. En el caso de bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas
vendidas libre de impuesto, el envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional deber contener,
adems, la frase Libre de Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado
por el Secretario. Toda persona que fabrique, envase, introduzca o importe bebidas de
malta fermentada o no fermentada y cervezas en Puerto Rico para ser vendida libre de
impuesto en Puerto Rico, tendr la obligacin de someter una solicitud para la aprobacin
del nuevo envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de
10
Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado por el Secretario dentro de
11
los ciento ochenta (180) das siguientes a la aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior
12
que autorice el Secretario a peticin de dicho fabricante, envasador o importador.
13
14
(2)
Estarn exentas de esta disposicin aquellas bebidas de malta y cerveza en
poder de y para uso en vapores y aviones de servicio entre Puerto Rico y puntos del exterior.
15
(3)
Los fabricantes, importadores o distribuidores de bebidas de malta y
16
cerveza debern someter al Secretario muestras de tales tapas de botellas o cuerpos
17
cilndricos de latas, litografiadas o impresas con las inscripciones requeridas en el prrafo
18
(1), a fin de obtener su aprobacin antes de poder usarlas en envases para la venta en Puerto
19
Rico.
20
(4)
En los envases de cervezas deber aparecer, en forma clara y visible, en
21
cualquiera de sus etiquetas, la indicacin Proteja el Ambiente, No la Tire o una frase
22
similar que exprese este concepto. Esta informacin puede aparecer en el marbete en el
23
idioma espaol o ingls.
1162
1
Seccin 5033.06.- Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de Malta
Toda persona que fabrique, importe o introduzca cerveza y otros productos de malta
fermentada o no fermentada, para la venta y consumo en Puerto Rico, deber obtener la aprobacin
previa de los envases, de las etiquetas y de las tapas de las botellas y a tales fines someter, para
la aprobacin del Secretario, tres (3) muestras de los envases, tres (3) muestras de las etiquetas y
tres (3) muestras de las tapas de las botellas antes de poder usarlas en Puerto Rico. El Secretario
autorizar su uso, si a su juicio, los envases, las etiquetas y las tapas renen los requisitos exigidos,
segn se establezca mediante reglamento.
Seccin 5033.07.- Control de los Envases
10
11
El Secretario establecer los requisitos que estime pertinentes en relacin con el tamao,
marca, rotulacin, venta, posesin y uso de los envases.
12
13
14
CAPITULO 4 - ALMACN DE ADEUDO

Seccin 5040.01.- Construccin de los Almacenes de Adeudo
(a)
Los locales destinados para almacenes de adeudo sern construidos en el sitio, en
15
la forma y del material que el Secretario disponga.
16
Seccin 5040.02.- Requisitos
17
(a)
Toda persona que desee operar un almacn de adeudo deber:
18
(1)
obtener un permiso del Secretario;
19
(2)
en caso de almacenes de adeudo pblicos, obtener permiso del Secretario y
20
una licencia;
21
(3)
prestar fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico; y
22
(4)
obtener de un libro de existencias y movimiento de espritus y bebidas
23
alcohlicas, que le suministrar el Secretario.
1163
1
2
Seccin 5040.03.- Registro e Informes

(a)
En el libro de existencias y movimiento, se anotarn, en la forma que establezca el
Secretario, todos los productos almacenados, y se radicarn con el Secretario los informes que l
requiera sobre las operaciones de los almacenes de adeudo.
Seccin 5040.04.- Inspeccin de Libros y Otros Documentos
(a)
Los libros de existencias y movimiento, las declaraciones de bebidas alcohlicas y
otros documentos relacionados a la operacin de almacenes de adeudo estarn disponibles para ser
inspeccionados por el Secretario o su representante autorizado en cualquier momento.
Seccin 5040.05.- Control de los Almacenes de Adeudo
10
(a)
La custodia de todo almacn de adeudo pblico o privado se regir por la
11
reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
12
13
(a)
Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la explotacin de almacenes de
14
adeudo pblico o privado en los cuales se depositen productos sujetos a impuestos por este
15
Subttulo prestar una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por la cuanta y en la forma que
16
disponga el Secretario, y sujeta a su aprobacin.
17
Seccin 5040.07.- Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes de Adeudo
18
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de suministrar al
19
Secretario cualquier certificacin requerida, o notificar al Secretario cualquier cambio en el estado
20
o condicin de las personas interesadas en las firmas o compaas dedicadas al negocio.
21
Seccin 5040.08.- Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos
22
23
(a)
Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de pagar los impuestos
bajo las disposiciones de este Subttulo en el tiempo y en la forma que se determine bajo el Cdigo.
1164
1
2
Seccin 5040.09.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos

(a)
Todo explotador de un almacn de adeudo podr instalar tuberas, vlvulas, bombas
u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del Secretario.
Seccin 5040.10.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas Industriales
(a)
Previa autorizacin del Secretario o de su representante autorizado, podrn
despacharse espritus o bebidas alcohlicas de una planta industrial a cualquier almacn de adeudo
pblico o privado, establecido de acuerdo con este Subttulo, sin pagar los impuestos que se
establecen en el mismo.
Seccin 5040.11.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de Adeudo
10
(a)
Los espritus o bebidas alcohlicas podrn ser trasladados de un almacn de adeudo
11
legalmente establecido a otro almacn de adeudo legalmente establecido de acuerdo con la
12
reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.
13
Seccin 5040.12.- Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos
14
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de un almacn de adeudo, que tenga
15
en su poder, o que haya tenido productos sujetos al pago de impuestos de acuerdo con este
16
Subttulo, deber conservar y suministrar, a solicitud del Secretario, las facturas y declaraciones
17
de bebidas alcohlicas originales, o copias electrnicas de stas, as como cualquier otro
18
documento e informe que se exija con respecto a dichos productos, relacionados a operaciones
19
efectuadas, por el trmino que el Secretario determine.
20
CAPITULO 5 - LICENCIAS
21
Seccin 5050.01.- Requisitos para Corporaciones y Sociedades
22
23
(a)
Toda corporacin o sociedad que se dedique a una industria o negocio para la cual
se requiera una licencia por este Subttulo, someter al Secretario aquellos documentos y cumplir
1165
1
con aquellos requisitos, procedimientos y reglas establecidos por el Secretario mediante
reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
Seccin 5050.02.- Plantas Industriales
(a)
Toda persona que se dedique a destilar o a rectificar espritus destilados o a fabricar
cerveza, vinos o alcohol desnaturalizado, o a envasar bebidas alcohlicas, deber obtener
anualmente una licencia del Secretario para operar cada una de dichas industrias y pagar por cada
licencia los derechos que se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
Seccin 5050.03.- Almacenes de Adeudo Pblicos
(a)
Toda persona que se dedique a la explotacin de almacenes de adeudo pblicos
10
deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada almacn y pagar por cada
11
licencia los derechos que dispone la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
12
Seccin 5050.04.- Traficantes al por Mayor en Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas
13
(a)
Todo traficante al por mayor en espritus destilados, en alcohol industrial y en
14
bebidas alcohlicas deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada negocio, sitio,
15
almacn o establecimiento comercial y pagar por cada licencia los derechos que se especifican
16
en la Seccin 5022.01 de este Subttulo. El Secretario requerir al traficante, como condicin para
17
la concesin de dicha licencia, que cumpla con los requisitos, procedimientos y reglas establecidos
18
mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
19
Seccin 5050.05.- Ventas al por Mayor desde Vehculos de Motor
20
(a)
Los traficantes al por mayor en bebidas alcohlicas, vinos y cervezas que realicen
21
operaciones desde vehculos de motor debern obtener, anualmente, una licencia del Secretario
22
por cada vehculo de motor. Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en la Seccin
23
1166
1
2
Seccin 5050.06.- Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohlicas

(a)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia de traficante al detalle,
someter al Secretario la solicitud correspondiente y cumplir con los requisitos, procedimientos
y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que se
emita a estos efectos.
(b)
Las licencias de traficantes al detalle se expedirn anualmente y se obtendrn para
cada negocio, sitio o establecimiento comercial. Estas podrn ser condicionadas en cualquier
momento siempre que la situacin as lo amerite, para proteger la salud, el bienestar, la seguridad
y la tranquilidad de los habitantes de Puerto Rico. Para cada renovacin se deber someter la
10
documentacin requerida por el Secretario. Por cada licencia se pagarn los derechos que se
11
especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo. Dichas licencias sern de las siguientes
12
categoras:
13
(1)
Categora A- Estas licencias se expedirn a establecimientos que expendan
14
bebidas alcohlicas a consumirse dentro de los mismos. Bajo esta categora se podrn
15
vender sellados y tapados para ser consumidos fuera del establecimiento o de sus
16
inmediaciones.
17
(2)
Categora B- Estas licencias se expedirn exclusivamente para aquellos
18
establecimientos donde se vendan bebidas alcohlicas en envases tapados y sellados para
19
ser llevadas y consumidas fuera del establecimiento y sus inmediaciones.
20
(3)
Categora C- Esta licencia se expedir exclusivamente para aquellos
21
establecimientos ubicados en los terminales areos y martimos en Puerto Rico dedicados
22
a la venta de bebidas alcohlicas exentas del pago de impuestos a personas que viajen fuera
23
de los lmites jurisdiccionales del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.
1167
1
Seccin 5050.07.- Limitacin en Explotacin de Licencias Categoras B y C, Expedidas a
Detallistas
(a)
Ninguna persona que posea una licencia como traficante al detalle en bebidas
alcohlicas Categoras B o C permitir que en su establecimiento o en sus inmediaciones se
consuman bebidas alcohlicas.
Seccin 5050.08.- Licencias para Traficantes al Detalle por Tiempo Limitado
(a)
El Secretario podr expedir licencias de traficantes al detalle para establecimientos
de carcter temporal, con vigencia por el trmino y el pago de los derechos por cada licencia que
se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
10
11
Seccin 5050.09.- Vencimiento de los Derechos

(a)
Las fechas de vencimiento de los derechos anuales de las licencias establecidas en
12
este Subttulo se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
13
Seccin 5050.10.- Licencias para Traficantes al Detalle en Sitio Fijo
14
(a)
Las licencias de traficantes al detalle de las categoras A, B y C se expedirn
15
solamente para establecimientos en edificios o estructuras permanentes. Esta limitacin no
16
aplicar a embarcaciones martimas con itinerario fijo mediante franquicia, dedicadas a la
17
transportacin de pasajeros por puertos, lagos y ros en Puerto Rico.
18
Seccin 5050.11.- Licencias de Traficantes al Detalle a Menos de Cien (100) Metros de Escuelas
19
o Iglesias o Centros Religiosos, o Instalacin Pblica o Privada de Rehabilitacin de
20
Adictos a Sustancias Controladas o Alcohol
21
(a)
El Secretario no expedir licencias nuevas a negocios que interesen traficar al
22
detalle bebidas alcohlicas desde locales situados a una distancia menor de cien (100) metros de
23
una escuela pblica o privada, o de una iglesia, o centros religiosos, o instalacin pblica o privada
1168
1
de rehabilitacin de adictos a substancias controladas o alcohol. La distancia de cien (100) metros
se considerar radial o lineal, segn sea el caso, y comenzar a contarse desde la cerca, valla o
cualquier otro signo de demarcacin de la escuela, o iglesia o centros religiosos o instalacin
pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol.
(b)
Cualquier persona que interese que se le expida una licencia nueva, bajo las
disposiciones de esta seccin, har constar en la solicitud requerida en la Seccin 5050.06 de este
subttulo, que al momento de someter la solicitud, el local que propone para detallar bebidas
alcohlicas est o no localizado a una distancia menor de cien (100) metros de una escuela pblica
o privada, o de una iglesia o centros religiosos, o instalacin pblica o privada de rehabilitacin
10
11
de adictos a sustancias controladas o alcohol.

(c)
Si el peticionario de una licencia nueva declara falsamente que el establecimiento
12
comercial para detallar bebidas alcohlicas no est localizado a una distancia menor que a la antes
13
establecida con relacin a una escuela pblica o privada, o iglesia, o centro religioso o instalacin
14
pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol, el Secretario no
15
expedir la licencia, o si y la hubiere expedido, proceder a revocar la misma, de acuerdo con los
16
poderes que le confiere el Subttulo F, siguiendo los trmites establecidos en dicho Subttulo.
17
Seccin 5050.12.- Locales Comunicados con Viviendas sern Inelegibles
18
(a)
El Secretario no expedir ni autorizar el traslado de licencias para el expendio de
19
bebidas alcohlicas al por mayor o al detalle para establecimientos o locales que se usen como
20
residencias o que estn comunicados directamente con una residencia, por medio de cualquier
21
abertura.
22
Seccin 5050.13.- Revocacin, Negativa de Expedicin o Negativa de Renovacin de Licencias
23
para el Expendio de Bebidas Alcohlicas al Detalle
1169
1
(a)
Se revocar o se negar la expedicin o renovacin de la licencia para el expendio
de bebidas alcohlicas al detalle, si la persona natural o jurdica poseedora de dicha licencia, opera
o intenta operar un negocio para el expendio de bebidas alcohlicas al detalle en conjuncin o en
relacin directa con un establecimiento cuyo dueo, administrador o encargado haya sido convicto
de violar los Artculos 108 y 109 del Cdigo Penal, segn enmendado, sobre casas de prostitucin
o sodoma y casas escandalosas.
Seccin 5050.14.- Se pagarn los Derechos de Licencias antes de Comenzar Ocupacin Gravada
8
9
(a)
Ninguna persona se dedicar a, o continuar ninguno de los negocios, industrias u
ocupaciones, para los cuales se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma
10
y tiempo que se dispone en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.
11
Seccin 5050.15.- Venta o Donacin de Bebidas Alcohlicas Prohibidas a Menores de Dieciocho
12
(18) Aos
13
(a)
Ningn traficante vender o donar bebidas alcohlicas a un menor de dieciocho
14
(18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otras personas. Tampoco emplear
15
a menores de dieciocho (18) aos en el expendio de bebidas alcohlicas.
16
(b)
Todo traficante de bebidas alcohlicas al por mayor o al detal requerir de cualquier
17
persona que aparente ser menor de veintisiete (27) aos, una tarjeta de identificacin con su retrato
18
y fecha de nacimiento, previo a la venta de bebidas alcohlicas, empleo o utilizacin de dicha
19
persona en el expendio, venta o trfico de bebidas alcohlicas.
20
Seccin 5050.16.- Traslado de Licencias y Existencias de Bebidas Alcohlicas
21
(a)
Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia requerida por este Subttulo, el
22
Secretario podr autorizar el traslado de dicha licencia y las existencias de bebidas alcohlicas a
23
otro local o edificio. Las licencias requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una
1170
1
2
persona a otra.
(b)
Cuando el tenedor de una licencia venda o traspase su existencia de bebidas
alcohlicas a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un trmino no mayor de los
sesenta (60) das siguientes a la fecha de la venta o traspaso. Tanto el tenedor de la licencia como
el comprador de la misma informarn la transaccin al Secretario dentro de los treinta (30) das
siguientes a la misma. La licencia de todo negocio vendido, traspasado, arrendado o de cualquier
otro modo enajenado, quedar automticamente cancelada sesenta (60) das despus de la fecha
de la transaccin correspondiente. En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las
requeridas por este Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro
10
representante legal del tenedor de la licencia que falleci podr continuar el negocio del causante
11
durante el perodo restante para el cual dicha persona fallecida haba pagado los derechos de
12
licencia, sin tener que efectuar pago adicional para dicho perodo.
13
Seccin 5050.17.- Traslado de Licencias y Existencias de Espritus Destilados
14
(a)
El tenedor de una licencia de las requeridas por este Subttulo, no podr trasladar
15
dicha licencia ni las existencias de espritus destilados a otro local o edificio sin la previa
16
autorizacin del Secretario.
17
Seccin 5050.18.- Personas que No Podrn Operar Establecimientos Donde se Vendan Bebidas
18
Alcohlicas
19
(a)
El Secretario podr negarse a expedir licencia de traficante al por mayor o al detalle
20
en bebidas alcohlicas a personas convictas segn se dispone en el Subttulo F del Cdigo, o a
21
aqullas a quienes se les haya revocado una licencia. El Secretario podr negarse a expedir licencia
22
para traficante al por mayor o al detalle en espritus destilados o bebidas alcohlicas a personas
23
naturales y a personas jurdicas, si alguno de sus directores o accionistas principales:
1171
1
2
(1)
cualquier pas extranjero;
3
4
ha sido convicto de delito grave en Puerto Rico, en los Estados Unidos o en
(2)
ha sido convicto de delito menos grave por infraccin a las leyes de rentas
internas de Puerto Rico;
(3)
de dicha licencia;
(4)
ha violado la Seccin 5050.14 de este Captulo; o
(5)
por cualquier otra causa justa y razonable.
9
10
ha declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la obtencin
Seccin 5050.19.- Documentos e Informes no Estarn Sujetos a Inspeccin

(a)
Los documentos de pago de impuestos y derechos de licencia; los informes de
11
produccin, importacin y distribucin de bebidas alcohlicas; y los documentos relacionados a
12
la aprobacin, desaprobacin y revocacin de permisos y licencias se archivarn en el
13
Departamento y se considerarn como documentos pblicos, pero no estarn sujetos a inspeccin
14
ni se expedirn copias de los mismos, excepto a solicitud de la persona que rindi el informe,
15
documento o declaracin; o por cualquier persona con jurisdiccin para ello, o por orden de un
16
tribunal competente, o de la Cmara de Representantes o el Senado de Puerto Rico; o de alguna
17
Comisin de cualquiera de dichos Cuerpos.
18
Seccin 5050.20.- Bajas de Licencias
19
(a)
Cualquier tenedor de licencia que cese las actividades para la cual obtuvo la
20
misma, solicitar del Secretario dar de baja su licencia y entregar el certificado de licencia dentro
21
de los treinta (30) das siguientes al cese de dicha actividad.
22
SUBTITULO F - DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, PROCEDIMIENTOS,
23
INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCIN
1172
1
2
3
CAPITULO 1- TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS

(a)
Contribucin.- Para fines de este Subttulo y salvo que de otra forma se disponga
en este Cdigo, el trmino contribucin significa cualquier contribucin, derecho por concepto
de licencia o impuesto que se disponen en los Subttulos A, B, C, D, y E de este Cdigo.
(b)
Deficiencia.- Segn se utiliza en este Cdigo con respecto a la contribucin
impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el trmino deficiencia significa el monto por el
cual la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo sobrepase el exceso de-
(1)
la suma de (A) la cantidad declarada como contribucin por el contribuyente
10
en su planilla o en su declaracin de impuestos si se rindi una planilla o declaracin de
11
impuestos por el contribuyente y se declar en la misma por el contribuyente alguna
12
cantidad como contribucin o impuesto, ms (B) las cantidades previamente tasadas, o
13
cobradas sin tasacin, como deficiencia, sobre-
14
(2)
15
(c)(2).
16
(c)
17
el monto de las reducciones hechas, segn stas se definen en el apartado
Reglas para la Aplicacin del Apartado (b).- Para los fines de esta seccin(1)
La contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo y la
18
contribucin declarada en la planilla o declaracin sern ambas determinadas sin
19
considerar pagos por concepto de contribucin estimada, y sin considerar los crditos bajo
20
las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09 del
21
Cdigo.
22
23
(2)
El trmino reduccin significa aquella parte de una reduccin, crdito,
reintegro u otro reembolso, que se hizo por razn de que la contribucin impuesta por
1173
1
cualquier Subttulo de este Cdigo era menor que el exceso de la cantidad especificada en
el apartado (b)(1) sobre el monto de reducciones previamente hechas.
(d)
ltima direccin conocida.- Para fines de este Subttulo, el trmino ltima
direccin conocida significa la ltima direccin informada por el contribuyente en su Planilla de
Contribucin sobre Ingresos, Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido o cualquier otra
planilla sometida o en el formulario diseado para tal propsito. La direccin a la que se hace
referencia en esta seccin ser aquella utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore
los sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de
conformidad con los parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos.
10
11
12
13
Seccin 6010.02.- Procedimiento en General

(a)
Notificacin o Deficiencia y Recursos del Contribuyente.(1)
Reconsideracin y Vista Administrativa.(A)
Si en el caso de cualquier contribuyente el Secretario determinare
14
que existe una deficiencia con respecto a la contribucin impuesta por cualquier
15
Subttulo del Cdigo, el Secretario notificar al contribuyente dicha deficiencia por
16
correo certificado.
17
(B)
El contribuyente podr, dentro de los treinta (30) das siguientes a la
18
fecha del depsito en el correo de la notificacin, o dentro de la prrroga que a tal
19
fin le conceda el Secretario, solicitar de ste, por escrito, reconsideracin de dicha
20
deficiencia y vista administrativa sobre la misma.
21
(C)
Si el contribuyente no solicitare reconsideracin en la forma y
22
dentro del trmino aqu dispuesto, o si habindola solicitado, se confirmare en todo
23
o en parte la deficiencia notificada, el Secretario notificar, por correo certificado
1174
1
en ambos casos, su determinacin final al contribuyente con expresin del monto
de la deficiencia original, de los intereses, de las penalidades y de la fianza, en los
casos que aplique, que deber prestar el contribuyente si deseare recurrir ante el
Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de deficiencia. Tal fianza
no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms intereses sobre la
deficiencia computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento
anual.
8
9
10
(D)
Ser requisito que el Secretario fundamente su determinacin final
con determinaciones de hecho y conclusiones de derecho.

(E)
Excepto en el caso de una notificacin de una determinacin final
11
de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este
12
Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el
13
Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994, la notificacin
14
de la determinacin final del Secretario expresar el monto de la deficiencia
15
original, de los intereses, de las penalidades y de la fianza que deber prestar el
16
contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha
17
determinacin de deficiencia. Tal fianza no deber exceder del monto de la
18
contribucin notificada, ms intereses sobre la deficiencia computados por el
19
perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.
20
(F)
En el caso de una notificacin de una determinacin final de
21
deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo,
22
el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo
23
7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994, la notificacin de la
1175
1
determinacin final del Secretario expresar el monto de la deficiencia y las
adiciones a la contribucin que deber pagar el contribuyente si deseare recurrir
ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de deficiencia.
(2)
Demanda ante Tribunal de Primera Instancia.(A)
Cuando un contribuyente no estuviere conforme con una
determinacin final de deficiencia notificada por el Secretario en la forma
dispuesta en el prrafo (1), el contribuyente podr recurrir contra dicha
determinacin ante el Tribunal de Primera Instancia como sigue:
(i)
10
deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto el Captulo 7
11
del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de
12
Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de
13
Rentas Internas de 1994:
14
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda en la
15
forma establecida por ley dentro del trmino de treinta (30) das a
16
partir de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la
17
determinacin final, y
18
1.
prestar fianza previa a favor del Secretario, ante ste,
19
y sujeta a su aprobacin: por el monto expresado en la mencionada
20
notificacin de la determinacin final; o
21
2.
pagar la parte de la contribucin con la cual estuviere
22
conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del
23
monto de la contribucin que se litigue, ms los intereses, recargos
1176
1
y cualesquiera otras adiciones a la contribucin sobre la deficiencia,
computados en la forma dispuesta en el prrafo (1).
(II)
En el caso de un contribuyente que falleciere en o despus
de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la determinacin
final, pero antes de expirar el mencionado trmino de treinta (30) das, el
trmino que tendrn sus herederos o representantes legales para prestar la
fianza aqu exigida y para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia ser
de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de la
notificacin de la determinacin final de deficiencia.
10
(III)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este apartado, tanto la
11
prestacin de la fianza por el monto expresado por el Secretario en la
12
notificacin de la determinacin final, como la presentacin de la demanda
13
en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino
14
anteriormente dispuesto, sern requisitos de ndole jurisdiccional sin el
15
cumplimiento de los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr
16
conocer del asunto.
17
(ii)
18
deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo,
19
el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo
20
7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994:
21
(I)
el contribuyente podr presentar una demanda en la forma
22
establecida por ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha
23
del depsito en el correo de la notificacin de la determinacin siempre y
1177
1
cuando pague la totalidad de la deficiencia ms los intereses, recargos y
cualesquiera otras adiciones a la contribucin sobre la deficiencia as
determinada dentro del trmino para presentar la demanda, excepto como
se dispone ms adelante en este inciso.
(II)
Salvo lo de otro modo dispuesto en este inciso, tanto el pago
de la totalidad de la deficiencia, intereses, recargos y otras adiciones a la
contribucin por el monto expresado por el Secretario en la notificacin de
la determinacin final, como la presentacin de la demanda en el Tribunal
de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino anteriormente
10
dispuesto, sern requisitos de ndole jurisdiccional sin el cumplimiento de
11
los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del asunto.
12
(III)
En el caso de un contribuyente que no pudiere cumplir con
13
el requisito del pago de la deficiencia y las adiciones a la contribucin, o
14
slo pudiere pagar parte de la deficiencia y las adiciones a la contribucin,
15
el Tribunal de Primera Instancia podr ordenar, siempre que la demanda
16
envuelva una cuestin sustancial y con sujecin a lo que ms adelante se
17
dispone, que la demanda siga su curso hasta la disposicin final de la misma
18
en los mritos sin el pago total de dicha deficiencia y adiciones.
19
(IV)
En los casos descritos en la subclusula (III), el
20
contribuyente radicar con su demanda una peticin jurada, exponiendo las
21
razones por las cuales no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la
22
contribucin, en todo o en parte, y los fundamentos en que se basa para
23
sostener que la demanda envuelve una cuestin sustancial.
1178
1
2
3
(V)
De acoger los argumentos expuestos, el Tribunal emitir una
Orden para que el Secretario se exprese sobre la peticin del contribuyente.

(VI)
Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que
fuere notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el Tribunal
disponga, el Secretario deber someter las objeciones que tuviere contra
dicha peticin del contribuyente, despus de lo cual el Tribunal celebrar
una audiencia y oir a las partes sin entrar en los mritos de la deficiencia
notificada y dictar resolucin sobre la peticin del contribuyente.
(VII) Si el Tribunal de Primera Instancia determinare que el
10
contribuyente no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la misma, o
11
que slo puede pagar parte de las mismas, y que la demanda envuelve una
12
cuestin sustancial, ordenar, en lugar del pago total, segn sea el caso,
13
1.
que el contribuyente preste una fianza, a satisfaccin
14
del Secretario, en cantidad suficiente para responder por la
15
deficiencia y las adiciones a la contribucin por un perodo
16
razonable; o
17
2.
que el contribuyente pague parte de la deficiencia y
18
las adiciones a la contribucin y la parte no pagada se afiance.
19
(VIII) En el caso de un contribuyente que demostrare que no puede
20
pagar la contribucin, ni prestar fianza, si la demanda envuelve una cuestin
21
sustancial, el Tribunal de Primera Instancia podr disponer que la demanda
22
siga su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin
23
requisito alguno de pago o de prestacin de fianza.
1179
1
(3)
El contribuyente podr presentar la demanda a que se refiere el prrafo (2)
en la sala del Tribunal de Primera Instancia a la cual corresponda el municipio de su
residencia, y no obstante cualesquiera otras disposiciones de ley sobre traslado de causas
o lugar del juicio, tendr derecho, por razn de la conveniencia de los testigos, a que su
caso se litigue en dicha sala del Tribunal de Primera Instancia. No obstante lo dispuesto
por la Ley Nm. 328 de 13 de mayo de 1949, el emplazamiento se diligenciar de
conformidad a la Regla 4.4 de las Reglas de Procedimiento Civil de 2009.
8
9
(4)
Solicitud de Reduccin, Exoneracin o Aprobacin de Fianza.(A)
10
deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del
11
Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas
12
Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de
13
1994, si el contribuyente no pudiere prestar la fianza por el monto requerido por el
14
Secretario, o no pudiere prestar fianza, o si habindola prestado por el monto
15
requerido el Secretario la hubiere rechazado antes de la presentacin de la demanda,
16
el contribuyente podr, no obstante, presentar su demanda en el Tribunal de Primera
17
Instancia dentro del trmino anteriormente dispuesto, pero en tales casos deber
18
acompaar dicha demanda con una solicitud que ser notificada al Secretario junto
19
con la demanda, para que el Tribunal reduzca el monto de la fianza, o le exonere
20
de prestarla, o apruebe la fianza prestada, segn sea el caso, exponiendo las razones
21
que tuviere para ello.
1180
1
(B)
En los casos en que el contribuyente presenta una solicitud sobre
reduccin, exoneracin o aprobacin de fianza, el Tribunal emitir una Orden para
que el Secretario se exprese sobre lo solicitado.
(C)
Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el Tribunal disponga, el
Secretario deber someter las objeciones que tuviere contra dicha solicitud del
contribuyente, despus de lo cual el Tribunal celebrar una audiencia y oir a las
partes sin entrar en los mritos de la deficiencia notificada y dictar resolucin, bien
sosteniendo el monto de la fianza requerida por el Secretario, bien reduciendo el
10
mismo, bien exonerando al contribuyente de la prestacin de fianza, o bien
11
aprobando la fianza que rechaz el Secretario u ordenando al contribuyente que
12
preste otra.
13
(5)
14
Desaprobacin de Fianza.(A)
Si el contribuyente hubiere prestado fianza por el monto requerido
15
y antes de presentar su demanda dicha fianza no hubiere sido desaprobada, el
16
Secretario tendr un trmino de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere
17
notificado de la demanda para presentar ante el Tribunal, con notificacin al
18
contribuyente, las objeciones que tuviere contra la fianza as prestada, y si dichas
19
objeciones no fueren hechas dentro del trmino de treinta (30) das antes
20
mencionado o de cualquier prrroga que a tal fin le conceda el Tribunal, se
21
entender que la fianza ha sido aprobada por el Secretario.
22
23
(B)
Si el Secretario objetare dicha fianza, el Tribunal, emitir una Orden
para que el contribuyente se exprese sobre la objecin presentada y, a peticin del
1181
1
Secretario, el contribuyente vendr obligado a divulgar informacin sobre su
condicin econmica.
(C)
Dentro de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere notificado
de la Orden, o en cualquier otro trmino que el Tribunal disponga, el contribuyente
deber someter su contestacin a dichas objeciones despus de lo cual el Tribunal
celebrar una audiencia y oir a las partes sobre las objeciones a la fianza sin entrar
en los mritos de la deficiencia y dictar resolucin bien sosteniendo la fianza
prestada por el contribuyente o bien exigindole que preste otra en la forma y con
las garantas que el Tribunal determine.
10
(6)
En todos los casos en que el Tribunal determine que el contribuyente debe
11
prestar una fianza, la misma ser sometida al Secretario, para su aprobacin, dentro de un
12
trmino razonable fijado por el Tribunal, de acuerdo con las circunstancias de cada caso,
13
que en ningn momento deber exceder de sesenta (60) das a partir de la fecha en que la
14
resolucin del Tribunal fijando dicha fianza sea firme y ejecutoria. Si el Secretario no
15
objetare la fianza as sometida dentro de treinta (30) das o dentro de cualquier prrroga
16
que a tal fin le conceda el Tribunal, se entender que la misma ha sido aprobada por l.
17
18
19
(7)
Causales para Archivo de Demanda.(A)
Ser causa suficiente para que la demanda sea archivada que el
contribuyente:
20
(i)
no acompae la demanda con la solicitud requerida por el
21
prrafo (4) de este apartado para que se reduzca el monto de la fianza, o
22
para que se le exonere de prestarla, o para que se apruebe la fianza prestada;
23
1182
1
(ii)
no conteste las objeciones del Secretario a cualquier fianza
hechas despus de estar el caso ante el Tribunal, o no comparezca a la vista
en relacin con cualquier fianza; o
(iii)
deje de prestar cualquier fianza requerida por el Tribunal
dentro del trmino que se le haya concedido; o
(iv)
no radique su demanda en el Tribunal de Primera Instancia
dentro del trmino establecido para ello; o
(v)
de otro modo no preste fianza dentro de dicho trmino para
recurrir ante el Tribunal; o
10
(vi)
deje de cumplir con cualquiera de los requisitos impuestos
11
por este apartado para que el Tribunal de Primera Instancia pueda conocer
12
el asunto.
13
(B)
En los casos en que la sentencia de archivo sea dictada por el
14
fundamento que el contribuyente ha dejado de prestar cualquier fianza requerida
15
por el Tribunal en virtud de resolucin para cuya revisin se concede aqu el recurso
16
de certiorari, ante el Tribunal de Apelaciones, dicha sentencia de archivo ser final
17
y firme.
18
(8)
Las decisiones del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos en
19
cualquier incidente de fianza, as como sus decisiones conociendo o negndose a conocer
20
de un asunto por alegado incumplimiento por parte del contribuyente de los requisitos
21
establecidos en este apartado para que el Tribunal pueda conocer del asunto, sern
22
inapelables, pero cualquier parte afectada podr, dentro de diez (10) das a partir de la fecha
1183
1
en que fuere notificada de dicha decisin, solicitar una revisin de la misma por el Tribunal
de Apelaciones mediante recurso de certiorari.
(9)
Las sentencias finales del Tribunal de Primera Instancia dictadas en los
mritos de la deficiencia podrn ser apeladas en la forma y dentro del trmino establecido
por ley mediante la presentacin del correspondiente recurso de apelacin ante el Tribunal
de Apelaciones, con sujecin al requisito de mantener la fianza prestada, segn sea
aplicable. En los casos en que la sentencia del Tribunal de Primera Instancia determine
que existe una deficiencia, se ordenar la presentacin de un cmputo de la deficiencia y
dicha sentencia no se considerar final, y el trmino apelativo no comenzar a contar para
10
las partes sino a partir de la fecha del archivo en autos de la notificacin al contribuyente
11
y al Secretario de la resolucin del Tribunal de Primera Instancia aprobando el cmputo de
12
la deficiencia determinada por dicho Tribunal.
13
(10)
No se har la tasacin de una deficiencia con respecto a la contribucin
14
impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, ni se comenzar o tramitar
15
procedimiento de apremio o procedimiento en corte para su cobro, antes de que la
16
notificacin de la determinacin final a que se refiere el prrafo (1) haya sido enviada por
17
correo certificado al contribuyente, ni hasta la expiracin del trmino concedido por este
18
Subttulo al contribuyente para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha
19
determinacin final, ni, si se hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia, hasta
20
que la sentencia del Tribunal sea firme. No obstante las disposiciones de la Seccin
21
6080.10(a) de este Subttulo, dicha tasacin o el comienzo de dicho procedimiento de
22
apremio o procedimiento en corte durante el perodo en que aqu se prohben, podrn ser
23
impedidos o anulados mediante procedimiento judicial.
1184
1
2
(b)
Cobro de la Deficiencia Despus de Recurso ante el Tribunal de Primera Instancia

(1)
Regla general.- Si el contribuyente recurriere ante el Tribunal de Primera
Instancia contra una determinacin final de deficiencia y dicho Tribunal dictare sentencia
declarndose sin facultad para conocer del asunto o determinando que existe una
deficiencia, la deficiencia final determinada por el Secretario, o la deficiencia determinada
por el Tribunal, segn fuere el caso, ser tasada una vez que la sentencia sea firme y deber
pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario. Ninguna parte de la cantidad
determinada como deficiencia por el Secretario, pero rechazada como tal por decisin firme
del Tribunal de Primera Instancia, ser tasada o cobrada mediante procedimiento de
10
11
12
apremio o mediante procedimiento en corte con o sin tasacin.

(2)
Apelacin o Certiorari del Tribunal Supremo.(A)
Cuando un contribuyente solicite una apelacin o certiorari del
13
Tribunal Supremo de la sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando una
14
deficiencia, vendr obligado a pagar la totalidad de la deficiencia as determinada
15
que no ha sido pagada previamente total o parcialmente dentro del trmino para
16
solicitar la apelacin o certiorari, y el incumplimiento de dicho requisito de pago,
17
excepto como se dispone ms adelante en los prrafos (3) y (4), privar al Tribunal
18
Supremo de facultad para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari en sus
19
mritos.
20
(B)
Si el Tribunal Supremo resolviere que no existe la deficiencia
21
determinada por el Tribunal de Apelaciones o parte de la misma, y el contribuyente
22
hubiere pagado total o parcialmente dicha deficiencia al solicitar apelacin o
23
certiorari, el Secretario proceder a reintegrarle, con cargo a cualesquiera fondos
1185
1
disponibles en el Tesoro Pblico, la cantidad que proceda de conformidad con la
sentencia del Tribunal Supremo, ms intereses al seis (6) por ciento anual sobre el
monto a reintegrarse computados desde la fecha del pago.
(C)
Si el Secretario solicitare una apelacin o certiorari de la sentencia
del Tribunal de Apelaciones determinando que no existe deficiencia en todo o en
parte, o si habiendo solicitado la apelacin o certiorari el contribuyente no hubiere
pagado la totalidad de la deficiencia, en cualesquiera de dichos casos en que la
sentencia del Tribunal Supremo fuere favorable al Secretario, la deficiencia
determinada en apelacin o certiorari, o la parte de la misma no pagada, ser tasada
10
y deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario.
11
(3)
12
Cuestin Sustancial.(A)
En el caso de un contribuyente que solicitare una apelacin o
13
certiorari
de una sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando una
14
deficiencia y no pudiere cumplir con el requisito del pago de la deficiencia, o slo
15
pudiere pagar parte de la deficiencia, el Tribunal de Apelaciones podr ordenar,
16
siempre que la solicitud de apelacin o certiorari envuelva una cuestin sustancial
17
y con sujecin a lo que ms adelante se dispone, que la apelacin o certiorari siga
18
su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin el pago total de
19
dicha deficiencia.
20
(B)
En tal caso, el contribuyente radicar con su escrito de apelacin o
21
certiorari en el Tribunal de Apelaciones una peticin jurada, exponiendo las razones
22
por las cuales no puede pagar la deficiencia en todo o en parte, y los fundamentos
1186
1
en que se basa para sostener que la solicitud de apelacin o certiorari envuelve una
cuestin sustancial.
(C)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el contribuyente no
puede pagar la deficiencia, o que slo puede pagar parte de la misma, y que la
apelacin envuelve una cuestin sustancial ordenar, en lugar del pago total, segn
sea el caso,
(i)
que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso bajo
la fianza prestada para acudir al Tribunal de Apelaciones si sta fuere
suficiente para responder de la deficiencia que en definitiva se determine y
10
de sus intereses; o
11
(ii)
que el contribuyente preste una nueva fianza, a satisfaccin
12
del Tribunal, en cantidad suficiente para responder a la deficiencia y sus
13
intereses por un perodo razonable; o
14
(iii)
que el contribuyente pague parte de la deficiencia y la parte
15
no pagada se afiance en cualquiera de las formas anteriormente dispuestas
16
en las clusulas (i) y (ii).
17
(D)
En el caso de un contribuyente que hubiere sido exonerado de
18
prestar fianza para litigar la deficiencia en el Tribunal de Primera Instancia y que
19
demostrare que no puede pagar la contribucin, ni prestar fianza, si la solicitud de
20
apelacin o certiorari envuelve una cuestin sustancial, el Tribunal de Apelaciones
21
dispondr que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso hasta la disposicin
22
final de la misma en los mritos sin requisito alguno de pago o de prestacin de
23
fianza.
1187
1
(4)
Otros casos.(A)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el contribuyente
puede pagar la deficiencia, o parte de la misma, o que debe prestar una fianza, el
contribuyente deber proceder al pago de la deficiencia o de la parte determinada,
o a prestar la fianza, dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha en
que fuere notificado de la resolucin del Tribunal de Apelaciones a tales efectos, y
el pago de la deficiencia, o de la parte determinada, o la prestacin de la fianza
dentro de dicho trmino, perfeccionarn la solicitud de revisin a todos los fines de
ley.
10
(B)
Si dentro de dicho trmino de treinta (30) das el contribuyente no
11
efectuare el pago, o no prestare la fianza que le haya sido requerida, o si habiendo
12
prestado una fianza que no fuere aceptada no prestare otra dentro del trmino que
13
le concediere el Tribunal de Apelaciones, el Tribunal Supremo no tendr facultad
14
para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari en los mritos y sta ser
15
desestimada.
16
(C)
Las resoluciones del Tribunal de Apelaciones, dictadas bajo las
17
disposiciones de los prrafos (3) o (4) de este apartado, no sern apelables pero
18
cualquier parte podr, dentro de diez (10) das a partir de la fecha en que fuere
19
notificada de cualquiera de dichas resoluciones, solicitar revisin de la misma por
20
el Tribunal Supremo mediante recurso de certiorari.
21
22
(c)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante el
Tribunal de Primera Instancia contra una determinacin final de deficiencia que le fuese notificada
1188
1
en la forma establecida en el apartado (a), la deficiencia ser tasada y deber pagarse mediante
notificacin y requerimiento del Secretario.
(d)
Renuncia de Restricciones.- El contribuyente tendr en cualquier momento el
derecho, mediante notificacin por escrito archivada con el Secretario, de renunciar a las
restricciones sobre la tasacin y cobro de la totalidad o de cualquier parte de la deficiencia,
establecidas en el apartado (a) de esta seccin.
(e)
Jurisdiccin del Tribunal de Primera Instancia Para Aumentar la Deficiencia,
Cantidades Adicionales o Adiciones a la Contribucin.- El Tribunal de Primera Instancia tendr
facultad para redeterminar el monto correcto de la deficiencia aunque la cantidad as redeterminada
10
sea mayor que el monto de la deficiencia notificada por el Secretario en la forma establecida en el
11
apartado (a) de esta seccin, y para determinar si deben imponerse cualesquiera cantidades
12
adicionales o adiciones a la contribucin, siempre y cuando que el Secretario, o su representante,
13
establezca una reclamacin a tales efectos en cualquier momento antes de dictarse sentencia.
14
(f)
Deficiencias Adicionales Restringidas.- Si el Secretario hubiere enviado por correo
15
al contribuyente notificacin de una deficiencia con respecto a contribuciones, derechos de licencia
16
e impuestos que se disponen en los Subttulos A, B, C, D, o E de este Cdigo, segn se dispone en
17
el apartado (a) de esta seccin y el contribuyente hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera
18
Instancia dentro del trmino y en la forma provistos por este Subttulo, el Secretario no tendr
19
derecho a determinar deficiencia adicional alguna con respecto a la misma clase de contribucin
20
para la cual se notific la deficiencia y con respecto al mismo ao contributivo, excepto en caso
21
de fraude y excepto como se provee en el apartado (e) de esta seccin (referente a la facultad del
22
Tribunal de Primera Instancia para redeterminar deficiencias) y el apartado (c) de la Seccin
23
6010.03 de este Cdigo (referente a la tasacin de contribucin en peligro).
1189
1
2
(g)
Excepciones a las Restricciones a Tasacin.(1)
Tasacin atribuible a error matemtico o de transcripcin.-
Si el
contribuyente fuere notificado de que, debido a un error matemtico o de transcripcin en
la planilla, o declaracin de impuesto, adeuda una contribucin en exceso de aquella
declarada en la planilla o declaracin de impuesto y de que una tasacin de la contribucin
se ha hecho o ser hecha sobre la base de lo que habra sido el monto correcto de la
contribucin, a no ser por el error matemtico o de transcripcin, tal notificacin no ser
considerada como una notificacin de deficiencia bajo el apartado (a) de esta Seccin o el
apartado (f) anterior; y el contribuyente no tendr derecho a radicar un recurso ante el
10
Tribunal de Primera Instancia basado en dicha notificacin, ni dicha tasacin o cobro sern
11
prohibidos por las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin. Toda notificacin bajo
12
este prrafo expresar la naturaleza del alegado error y la explicacin del mismo.
13
(2)
14
Reduccin de tasacin debido a error matemtico o de transcripcin.(A)
Solicitud de cancelacin.- No obstante lo dispuesto en la Seccin
15
6010.03(i), un contribuyente podr someter ante el Secretario, dentro de los 60 das
16
siguientes a que se le enve la notificacin bajo el prrafo (1), una solicitud de
17
reduccin de cualquier tasacin especificada en dicha notificacin, y al evaluar
18
dicha solicitud el Secretario podr cancelar la tasacin.
19
(B)
Suspensin de cobro.- En caso de cualquier tasacin bajo el prrafo
20
(1), y no obstante el prrafo (1), ningn gravamen o procedimiento en corte para el
21
cobro de dicha tasacin ser impuesto, comenzado, o ejecutado durante el perodo
22
en el cual dicha tasacin pueda ser reducida bajo este prrafo.
23
(3)
Definiciones especiales.-
1190
1
(A)
Planilla.-
El trmino planilla incluye cualquier planilla,
declaracin, anejo, formulario, declaracin informativa o lista, y cualquier
enmienda o suplemento a los mismos, rendido con respecto a cualquier
contribucin impuesta bajo este Cdigo.
5
6
7
8
9
(B)
Error matemtico o de transcripcin.- El trmino error matemtico
o de transcripcin significa
(i)
Un error de suma, resta, multiplicacin o divisin que
aparezca en cualquier planilla,

(ii)
el uso incorrecto de cualquier tabla incluida en el Cdigo
10
respecto a cualquier planilla si dicho uso incorrecto es aparente ante la
11
existencia de cualquier otra informacin en la planilla,
12
(iii)
una entrada en una planilla de una partida que es
13
inconsistente con otra entrada de la misma partida o con otra partida en
14
dicha planilla u otra planilla radicada en el Departamento,
15
16
17
(iv)
cualquier omisin de informacin que se requiere sea
incluida en la planilla para evidenciar una entrada en la planilla,

(v)
una entrada en una planilla de una deduccin o crdito en
18
una cantidad que exceda el lmite estatutario impuesto por el Cdigo si tal
19
lmite es expresado -
20
(I)
como una cantidad monetaria especfica o
21
(II)
como un porcentaje, proporcin o fraccin si las
22
partidas que entran en la aplicacin de dicho lmite aparecen en
23
dicha planilla, y
1191
1
(vi)
la omisin en la planilla del nmero de cuenta o nmero de
seguro social correcto, segn definido en la Seccin 1010.01, cuando sea
requerido. Se considerar que un contribuyente ha omitido el nmero de
cuenta o el nmero de seguro social correcto si la informacin sometida por
el contribuyente no concuerda con la informacin que el Secretario obtiene
de la agencia que emite el nmero de cuenta o el nmero de seguro social.
(h)
Prrroga para el Pago de Deficiencias.- Cuando se demostrare a satisfaccin del
Secretario que el pago de una deficiencia en la fecha establecida para ello resultar en contratiempo
indebido para el contribuyente, el Secretario podr conceder una prrroga para el pago de dicha
10
deficiencia por un perodo que no exceda de dieciocho (18) meses y, en casos excepcionales, por
11
un perodo adicional que no exceda de doce (12) meses. Si se concediere una prrroga, el
12
Secretario podr requerir del contribuyente que preste fianza por aquella cantidad, no mayor del
13
doble del monto de la deficiencia y con aquellos fiadores que el Secretario juzgue necesario para
14
asegurar el pago de la deficiencia de acuerdo con los trminos de la prrroga. No se conceder
15
prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio intencional de las reglas
16
y reglamentos o a fraude con la intencin de evadir la contribucin.
17
18
(i)
Direccin para Notificar Deficiencia.(1)
En ausencia de una notificacin al Secretario bajo este Cdigo de la
19
existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una deficiencia con respecto a una
20
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo ser suficiente para los fines
21
de este Cdigo si hubiere sido enviada por correo certificado al contribuyente a su ltima
22
direccin conocida, aun cuando dicho contribuyente hubiere fallecido o estuviere
1192
1
legalmente incapacitado, o en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun cuando
ya no existieren.
(2)
En caso de una notificacin de deficiencia con respecto a contribucin sobre
caudal relicto, ser suficiente para los fines de este Subttulo, si hubiere sido dirigida a
nombre del causante o de cualquiera otra persona sujeta a responsabilidad por dicha
contribucin.
(3)
La direccin a la que se hace referencia en este apartado ser aquella
utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore contempla los sistemas de correo
inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad con los
10
11
12
parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos.

Seccin 6010.03.- Tasacin de Contribucin en Peligro
(a)
Facultad para Tasar.- Si el Secretario creyere que la tasacin o el cobro de una
13
deficiencia ha de peligrar por la demora, tasar inmediatamente dicha deficiencia junto con todos
14
los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo y
15
har la notificacin y requerimiento para el pago de la misma mediante correo certificado, no
16
obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.02 (a)(10) de este Subttulo.
17
(b)
Tasacin antes de Notificarse la Deficiencia.- Si una tasacin bajo el apartado (a)
18
fuere hecha antes de haberse notificado al contribuyente, bajo la Seccin 6010.02(a) de este
19
Subttulo, determinacin alguna con respecto a la deficiencia a que se refiere tal tasacin, el
20
Secretario deber, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de su tasacin, notificar al
21
contribuyente dicha deficiencia de conformidad con, y sujeto a, las disposiciones de la Seccin
22
6010.02(a) de este Subttulo.
23
(c)
Alcance y Monto de la Tasacin.-
1193
1
(1)
Tasacin despus de notificarse la deficiencia.(A)
Una tasacin bajo el apartado (a) hecha despus de haber sido
notificado el contribuyente, conforme a las disposiciones de la Seccin 6010.02(a)
de este Subttulo, de la deficiencia objeto de tal tasacin, no afectar en forma
alguna el procedimiento establecido en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo ni
privar al contribuyente de los recursos que all se proveen, con respecto a dicha
deficiencia.
(B)
Cuando la tasacin fuere hecha despus de haberse celebrado vista
administrativa sobre la deficiencia objeto de tal tasacin, pero antes de haberse
10
notificado por el Secretario su determinacin final, ste deber notificar dicha
11
determinacin final al contribuyente dentro de los treinta (30) das siguientes a la
12
fecha de dicha tasacin.
13
(C)
Cuando la tasacin, bajo el apartado (a), de una deficiencia fuere
14
hecha despus de dictada sentencia por el Tribunal de Primera Instancia sobre los
15
mritos de dicha deficiencia, la tasacin podr hacerse solamente con respecto al
16
monto de la deficiencia determinado por la sentencia del Tribunal.
17
(2)
18
Instancia.-
19
Cantidad Tasable antes de Emitirse Opinin por el Tribunal de Primera
(A)
La tasacin a que se refiere el apartado (a) podr ser hecha con
20
respecto a una deficiencia mayor o menor que aquella que haya sido notificada al
21
contribuyente bajo la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, sin considerar las
22
disposiciones de la Seccin 6010.02(f) de este Subttulo, que prohbe la
23
determinacin de deficiencias adicionales, ni el hecho de si se ha radicado o no un
1194
1
recurso ante el Tribunal de Primera Instancia con relacin a la deficiencia
notificada.
(B)
El Secretario o su representante podr, en cualquier momento antes
de emitirse la decisin de dicho Tribunal, reducir tal tasacin o cualquier parte no
pagada de la misma hasta el lmite en que l considere que la tasacin es excesiva
en cuanto a su monto.
(C)
El Secretario notificar al Tribunal de la cantidad de tal tasacin, o
reduccin, si el recurso se radicare ante dicho Tribunal antes de hacerse la tasacin
o es posteriormente radicado, y el Tribunal tendr jurisdiccin para redeterminar el
10
monto total de la deficiencia y de todas las cantidades tasadas al mismo tiempo en
11
relacin con la misma.
12
(d)
Fianza para Suspender el Cobro.- Cuando una deficiencia fuere tasada de acuerdo
13
con el apartado (a), el contribuyente podr, dentro de los diez (10) das de la fecha del depsito en
14
el correo de la notificacin y requerimiento del Secretario para el pago de la misma, obtener la
15
suspensin del cobro de la totalidad o de cualquier parte del monto as tasado mediante la
16
prestacin al Secretario de una fianza por aquella cantidad (no mayor del monto respecto al cual
17
se interesa la suspensin del cobro, ms intereses sobre dicho monto computados por el perodo
18
de un ao adicional al diez (10) por ciento anual) y con aquella garanta, que el Secretario creyere
19
necesarias, cuya fianza responder del pago de aquella parte del monto cuyo cobro ha sido
20
suspendido por la misma que no fuere reducido:
21
22
(1)
por determinacin final del Secretario sobre la deficiencia si el
contribuyente no recurriere contra dicha determinacin final ante el Tribunal de Primera
1195
1
Instancia, o, si habiendo recurrido, dicho Tribunal dictare sentencia declarndose sin
facultad para conocer del asunto, una vez que la sentencia sea firme, o
3
4
(2)
(e)
por sentencia firme del Tribunal de Primera Instancia en los mritos.
Fianza bajo la Seccin 6010.02(a).- Cuando se recurra al Tribunal de Primera
Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia tasada de acuerdo con
el apartado (a), el contribuyente no tendr que prestar la fianza requerida por la Seccin 6010.02(a)
de este Subttulo si la fianza prestada bajo el apartado (d) de esta seccin garantiza, a juicio del
Secretario o a juicio del Tribunal, el pago completo de la contribucin que se litigue.
(f)
Deficiencia Determinada por el Tribunal de Primera Instancia.- Si se hubiere
10
recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre
11
una deficiencia tasada bajo el apartado (a), entonces, tan pronto el monto que debi tasarse sea
12
determinado por sentencia firme de dicho Tribunal, cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera
13
quedado suspendido por la fianza ser cobrado mediante notificacin y requerimiento del
14
Secretario, y cualquier remanente de la tasacin ser cancelado. Si el monto ya cobrado excediere
15
la cantidad determinada como la que debi tasarse, tal exceso ser acreditado o reintegrado al
16
contribuyente, sin que se tenga que radicar reclamacin por dicho exceso.
17
(g)
En Caso de Apelacin o Revisin.- Las disposiciones aplicables de la Seccin
18
6010.02(b) de este Subttulo, regirn en caso de solicitudes de apelacin o revisin presentadas
19
por el contribuyente de la sentencia del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos de una
20
deficiencia que hubiere sido tasada bajo el apartado (a).
21
(h)
En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante el
22
Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia
23
tasada bajo el apartado (a), cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido
1196
1
por la fianza deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario junto con
intereses al diez (10) por ciento anual computados desde la fecha de la tasacin hecha bajo el
apartado (a) hasta la fecha de la notificacin y requerimiento que se haga bajo este apartado.
(i)
Reclamaciones de Reduccin.- No se presentar reclamacin de reduccin con
respecto a tasacin alguna relacionada con las contribuciones impuestas por cualquier Subttulo
de este Cdigo.
Seccin 6010.04.- Quiebras y Sindicaturas
(a)
En General.- Al presentar una solicitud de quiebra, o al asignarse un Sndico para
cualquier contribuyente en cualquier procedimiento judicial, cualquier deficiencia (junto con los
10
intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin impuestas por este Cdigo)
11
determinada por el Secretario con respecto a una contribucin impuesta por el Cdigo a dicho
12
contribuyente ser, no obstante las disposiciones de la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,
13
inmediatamente tasada de acuerdo con lo dispuesto en este Subttulo.
14
15
(b)
Suspensin de Trmino Prescriptivo.(1)
El trmino de prescripcin para cobrar las deudas cubiertas por una peticin
16
de quiebra o sindicatura ser suspendido por el perodo comprendido desde la fecha de la
17
radicacin de la quiebra, o del comienzo de la sindicatura, hasta noventa (90) das despus
18
de la fecha de descargo y el cierre del caso de quiebra, lo que ocurra con posterioridad.
19
(2)
De igual forma, la radicacin de una peticin de quiebra extender el
20
trmino de caducidad de un embargo trabado por el Secretario por el remanente del trmino
21
pendiente de expiracin a la fecha de la radicacin de la quiebra. El trmino comenzar
22
nuevamente a discurrir a partir de la desestimacin o descargo y cierre del procedimiento
23
de quiebra. En caso de que un embargo trabado por el Secretario sea modificado dentro de
1197
1
un procedimiento de quiebra o sindicatura, y luego que el procedimiento sea cancelado o
desestimado, el embargo volver al estado original, antes de la modificacin, mediante la
reinstalacin de la contribucin adeudada, incluyendo intereses, cantidades adicionales o
adiciones a la contribucin segn dispuestas por este Cdigo.
(c)
Interrupcin de Trmino Prescriptivo.- En los casos en que el Secretario comience
una investigacin dentro de los cuatro (4) aos que concede este Cdigo para tasar deudas, el
perodo de prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta que el Tribunal de
Quiebras adjudique de manera final la correccin de la deuda notificada como deficiencia, o hasta
que el contribuyente acepte la deficiencia notificada, lo que ocurra primero. El perodo de
10
prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta que concluya la controversia sobre
11
la correccin o no de la deficiencia producto de la investigacin comenzada dentro de un caso de
12
quiebras. Las objeciones por el contribuyente dentro de un caso de quiebra a las deficiencias
13
notificadas por el Secretario, interrumpirn el perodo para tasar deficiencias hasta tanto la
14
controversia sobre las mismas sea resuelta.
15
(d)
Deficiencias.- Toda deficiencia producto de una investigacin del Secretario, que
16
haya sido notificada en final al contribuyente dentro de los trescientos sesenta y cinco (365) das
17
previos a la radicacin de una peticin de quiebra, o despus de que el caso de quiebra haya sido
18
radicado, se considerar incurrida y exigible en el ao contributivo de la fecha de la notificacin.
19
De esta forma ser reclamada y cobrada dentro del caso de quiebras.
20
(e)
Reclamaciones por Deficiencias.- Las reclamaciones por deficiencias y por los
21
intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin sern presentadas ante el Tribunal
22
de Quiebras, o el que atienda el proceso de sindicatura, no obstante la pendencia de procedimientos
23
ante el Tribunal de Primera Instancia sobre la deficiencia tasada.
1198
1
(f)
Reclamaciones no Pagadas.(1)
Despus del descargo del contribuyente y cierre del procedimiento de
quiebra o sindicatura, el Secretario podr requerir el pago de cualquier parte de la
reclamacin confirmada por el Tribunal, aceptada por el contribuyente e incluida como
parte del plan confirmado y que no fuere descargada ni pagada por el contribuyente, deudor
reorganizado, ni por el Sndico.
(2)
Luego de la notificacin y requerimiento, la deuda podr ser cobrada
mediante procedimiento de apremio o procedimiento en corte dentro de un perodo de cinco
(5) aos, o dentro del remanente del perodo de prescripcin interrumpido por la quiebra,
10
el que sea mayor, contados a partir del trmino dispuesto en el apartado (b).
11
(3)
En aquellos casos en que exista una novacin de la deuda con el Secretario
12
como consecuencia de un plan de reorganizacin, ste podr presentar procedimiento por
13
la va de apremio o mediante procedimiento en corte sin previa notificacin y
14
requerimiento.
15
(4)
Prrrogas para dicho pago podrn ser obtenidas en la misma forma y sujetas
16
a las mismas disposiciones y limitaciones que se disponen en las Secciones 6010.02 y
17
6030.05 para el caso de una deficiencia en cualquier contribucin impuesta por cualquier
18
Subttulo de este Cdigo.
19
20
21
Seccin 6010.05.- Perodo de Prescripcin para la Tasacin y el Cobro

(a)
Regla General.(1)
Excepto segn dispuesto en las Secciones 6010.06 y 6080.01, el monto de
22
las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este Cdigo ser
23
tasado dentro de cuatro (4) aos despus de haberse rendido la planilla o declaracin, y
1199
1
ningn procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dichas contribuciones ser
comenzado despus de la expiracin de dicho perodo. En el caso de un contribuyente que
enmiende su planilla dentro de los ciento ochenta y tres (183) das antes de la expiracin
del perodo de prescripcin para la tasacin de la contribucin, el Secretario tendr dos (2)
aos desde que recibe la planilla o declaracin enmendada para tasar contribuciones o
impuestos adicionales.
(2)
En el caso de traficantes importadores o fabricantes, el trmino planilla o
declaracin se refiere a la planilla requerida por la Seccin 3020.08.
(b)
Peticin para que se Tase Prontamente.- En el caso de ingreso recibido durante la
10
vida de un finado o por su sucesin durante el perodo de administracin, o por una corporacin,
11
la contribucin segn determinada en el Subttulo A de este Cdigo ser tasada, y cualquier
12
procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin ser comenzado, dentro
13
de dieciocho (18) meses despus de haberse hecho solicitud por escrito al efecto (radicada despus
14
de rendirse la planilla o declaracin) por el albacea, administrador u otro fiduciario que represente
15
a la sucesin de dicho finado, o por la corporacin, pero no despus de cuatro (4) aos desde que
16
se rindi la planilla o declaracin. Este apartado no ser aplicable en el caso de una corporacin a
17
menos que-
18
(1)
En dicha solicitud por escrito se notifique al Secretario que la corporacin
19
proyecta disolverse no ms tarde de la expiracin de dicho perodo de dieciocho (18)
20
meses; y
21
22
23
(2)
La disolucin se comience de buena fe antes de la expiracin de dicho
perodo de dieciocho (18) meses; y

(3)
La disolucin se termine.
1200
1
(c)
Omisin en Planillas o Declaraciones.(1)
En el caso de contribuciones sobre ingresos dispuestas por el Subttulo A
de este Cdigo, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente
incluible en el mismo que excediere del veinticinco (25) por ciento del monto de ingreso
bruto declarado en la planilla, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte
sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento
dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la planilla.
(2)
En el caso de arbitrios dispuestos por el Subttulo C de este Cdigo, si el
contribuyente omitiere la declaracin requerida por la Seccin 3020.10 del Subttulo C una
10
cantidad del precio contributivo incluible en las mismas que excediere del veinticinco (25)
11
por ciento del total del precio contributivo informado en dicha declaracin, la contribucin
12
podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha
13
contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de
14
haberse rendido la declaracin.
15
(3)
En el caso del impuesto de valor aadido dispuesto por el Subttulo D de
16
este Cdigo, si un comerciante o contribuyente omitiere de las ventas brutas o las compras
17
una cantidad propiamente incluible en las mismas que excediere del veinticinco (25) por
18
ciento de stas, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin
19
para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de
20
seis (6) aos despus de haberse rendido la Planilla Mensual de Impuesto de Valor
21
Aadido.
22
(d)
23
Distribuciones en Liquidacin a Accionistas.- Para propsitos del Subttulo A, si
el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente incluible en el mismo como
1201
1
una cantidad distribuida en la liquidacin de una corporacin, la contribucin podr ser tasada, o
un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en
cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la planilla.
(e)
Planillas Rendidas antes de la Fecha Establecida.- Para los fines de los apartados
(a), (b), (c) y (d), una planilla o declaracin rendida antes del ltimo da establecido por el
Subttulo aplicable para rendir la misma se considerar como rendida en dicho ltimo da.
(f)
Planillas o Declaraciones Rendidas despus de la Fecha Establecida en casos bajo
investigacin.- Una planilla o declaracin rendida despus del ltimo da establecido por el
Subttulo aplicable para rendir la misma, no ser aceptada si a la fecha de radicacin el
10
11
contribuyente est bajo investigacin por evasin contributiva.

(g)
Planillas o Declaraciones Enmendadas despus del vencimiento del Periodo de
12
Prescripcin.- Se autoriza al Secretario a rechazar planillas enmendadas que sean sometidas luego
13
del vencimiento del Perodo de Prescripcin. El Secretario establecer mediante reglamento, carta
14
circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general las circunstancias
15
bajo las cuales se aceptarn planillas enmendadas una vez expirado el perodo de prescripcin para
16
la tasacin y cobro. En estos casos, el Secretario tendr cuatro (4) aos desde que recibe la planilla
17
o declaracin enmendada para tasar contribuciones o impuestos adicionales.
18
Seccin 6010.06.- Excepciones al Perodo de Prescripcin
19
(a)
Planilla o Declaracin Falsa o Ausencia de Planilla o Declaracin.- En el caso de
20
una planilla o declaracin requerida bajo cualquier Subttulo de este Cdigo que fuese rendida de
21
una manera falsa o fraudulenta con la intencin de evadir contribucin o en el caso de que se dejare
22
de rendir planilla o declaracin, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin
23
tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento.
1202
1
(b)
Renuncia.- Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en la seccin
6010.05 de este Subttulo para la tasacin de la contribucin, ambos, el Secretario y el
contribuyente hubieren acordado por escrito tasar la contribucin despus de dicho perodo, la
contribucin podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se
acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes
de la expiracin del perodo previamente acordado.
(c)
Propiedad Valorada Inconsistentemente.- Si cualquier propiedad del caudal relicto
u objeto de una donacin, fuere valorada por el contribuyente a los fines de determinar su base de
acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo o de cumplir con dichas
10
disposiciones, en una cantidad mayor que la valoracin usada con respecto a dicha propiedad para
11
los fines de la contribucin impuesta por el Subttulo B, o a la que se utilice posteriormente en
12
cualquier disposicin, venta o permuta de dicha propiedad, el perodo de prescripcin para la
13
tasacin y el cobro dispuesto en el apartado (a) de la Seccin 6010.05 de este Cdigo comenzar
14
a contar de lo ms tarde de -
15
(1)
la fecha de radicacin de la planilla de contribuciones sobre ingresos, segn
16
se determine dicha fecha de acuerdo con las disposiciones de cualquier ley aplicable de
17
contribuciones sobre ingresos, o
18
(2)
la fecha en que dicha valoracin fue usada beneficiosamente para los fines
19
del contribuyente o de la contribucin impuesta por el Subttulo B.
20
(d)
21
22
Cobro Despus de la Tasacin.(1)
Cuando la tasacin de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo
hubiere sido hecha dentro del perodo de prescripcin propiamente aplicable a la misma,
1203
1
dicha contribucin podr ser cobrada mediante procedimiento de apremio o mediante
procedimiento en corte siempre que se comiencen,
(A)
dentro de diez (10) aos despus de la tasacin de la contribucin, o
(B)
con anterioridad a la expiracin de cualquier perodo para el cobro
que se acuerde por escrito antes de cualquier perodo de diez (10) aos entre el
Secretario y el contribuyente.
(2)
El perodo acordado a tenor con el inciso (B)
del prrafo (1) podr
prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo
previamente acordado.
10
(3)
No obstante lo dispuesto en la Ley Nm. 230 de 23 de julio de 1974, segn
11
enmendada, conocida como Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, el
12
Secretario, a iniciativa propia o a solicitud de los contribuyentes, proceder a eliminar de
13
los archivos del Departamento, y quedar impedido de cobrar, aquellas deudas impuestas
14
por este Cdigo o leyes anteriores de la cuales ya han transcurrido diez (10) aos desde
15
que fueron tasadas. A los fines de determinar el perodo de prescripcin, se considerar
16
cualquier interrupcin del mismo como resultado de gestiones de cobro realizadas por el
17
Secretario por la va de apremio o la va judicial.
18
(e)
Ganancia en la Venta o Permuta de Residencia o Negocio Propio.- En el caso de
19
la deficiencia mencionada en la Seccin 1034.04(m)(7) de este Cdigo, dicha deficiencia podr
20
ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo all establecido.
21
(f)
Conversin Involuntaria.- En el caso de deficiencia mencionada en la Seccin
22
1034.04(f)(2)(C) o (D) de este Cdigo, dicha deficiencia podr ser tasada en cualquier momento
23
anterior a la expiracin del perodo all establecido.
1204
1
(g)
Contribucin especial impuesta por la Seccin 3701 del Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 1994.- Los trminos prescriptivos para la tasacin y cobro de la contribucin
especial dispuesta en la seccin 3701 de la Ley Nm. 120 del 31 de octubre de 1994, segn
enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, sern los
dispuestos en la Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991, Ley Nm. 83 del 30
de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como la Ley de Contribucin Municipal sobre la
Propiedad de 1991, para la tasacin y el cobro de contribuciones sobre la propiedad inmueble.
Seccin 6010.07.- Interrupcin del Perodo de Prescripcin
El perodo de prescripcin establecido en las Secciones 6010.05 6010.06 de este Subttulo
10
para la tasacin y para el comienzo de un procedimiento de apremio o de un procedimiento en
11
corte para el cobro con respecto a cualquier deficiencia, quedar, despus del envo por correo de
12
la notificacin de la determinacin final establecida en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,
13
interrumpido por el perodo durante el cual el Secretario est impedido de hacer la tasacin o de
14
comenzar el procedimiento de apremio o el procedimiento en corte (y en todo caso, si se recurriere
15
ante el Tribunal de Primera Instancia hasta que la decisin del Tribunal sea firme), y por los sesenta
16
(60) das siguientes.
17
CAPITULO 2 - PAGOS EN EXCESO
18
SUBCAPTULO A- CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS Y CONTRIBUCIN SOBRE
19
CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES
20
Seccin 6021.01.- Plazo Pagado en Exceso
21
Si el contribuyente hubiere pagado como contribucin o como un plazo de la misma, una
22
cantidad en exceso de la cantidad determinada como el monto correcto de dicha contribucin o
23
plazo, el pago en exceso se acreditar contra la contribucin o los plazos no pagados, si los hubiere.
1205
1
Si la cantidad ya pagada, fuere o no a base de plazos, excediere de la cantidad determinada como
el monto correcto de la contribucin, el pago en exceso se acreditar o se reintegrar segn se
provee en este Subcaptulo.
Seccin 6021.02.- Reintegros y Crditos
5
6
(a)
Autorizacin.(1)
Pago en Exceso.- Cuando se haya hecho un pago en exceso de cualquier
contribucin impuesta por los Subttulos A y B, el monto de dicho pago en exceso se
acreditar a solicitud del contribuyente o a iniciativa del Secretario sin necesidad de
solicitud al efecto, contra cualquier contribucin impuesta por este Cdigo o plazo de la
10
misma entonces exigible y cualquier remanente se reintegrar inmediatamente al
11
contribuyente.
12
13
(2)
Retencin Excesiva.(A)
Cuando el monto de la contribucin retenida en el origen bajo las
14
Secciones 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.07 1062.08, y
15
1062.11 del Subttulo A excediere las contribuciones impuestas por dicho Subttulo
16
contra las cuales la contribucin as retenida deba acreditarse bajo las Secciones
17
1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08, y 1053.09 el monto de tal
18
exceso se considerar un pago en exceso, y se reintegrar al contribuyente tan
19
pronto rinda la planilla correspondiente, no obstante las disposiciones del apartado
20
(a)(1), las del apartado (j) del Artculo 9 de la Ley Nmero 230, de 23 de julio de
21
1974, segn enmendada, Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, o las
22
de cualquier otra ley de la Asamblea Legislativa.
1206
1
(B)
En caso de que existan deudas lquidas y exigibles de cualquier
contribucin impuesta por este Cdigo, el Secretario podr acreditar el pago en
exceso del contribuyente contra cualquier contribucin adeudada o plazo exigible
de la misma, y cualquier remanente se reintegrar de inmediato al contribuyente.
(C)
Cuando a juicio del Secretario las condiciones financieras
presupuestarias del Gobierno y del Tesoro de Puerto Rico lo requieran, ste podr
posponer el reintegro del remanente del pago en exceso hasta el 31 de julio del ao
fiscal siguiente a la fecha fijada para rendir la planilla. En tal caso los reintegros
que se concedan administrativamente bajo las disposiciones de este prrafo
10
solamente devengarn intereses computados a partir del 31 de julio y hasta la fecha
11
de la emisin del cheque de reintegro.
12
(D)
No obstante lo antes dispuesto, en los casos en que la
13
Administracin para el Sustento de Menores ordene la retencin del reintegro de
14
conformidad a su Ley Orgnica, el reintegro deber ser acreditado, en primer lugar,
15
a la deuda de pensin alimentaria del contribuyente.
16
(3)
Crditos Contra la Contribucin Estimada.- El Secretario est autorizado
17
para promulgar reglamentos proveyendo para que el monto determinado por el
18
contribuyente, o por el Secretario, como un pago en exceso de la contribucin para un ao
19
contributivo precedente sea acreditado contra la contribucin estimada para cualquier ao
20
contributivo subsiguiente.
21
(4)
Presuncin de Fecha de Pago.- Para los fines de esta seccin, cualquier
22
contribucin que se haya deducido y retenido en el origen durante cualquier ao natural
23
bajo la seccin 1062.01 ser, con respecto al receptor del ingreso, considerada como que
1207
1
fue pagada por l no antes del decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente al cierre
de su ao contributivo con respecto al cual dicha contribucin es admisible como crdito
bajo la seccin 1053.04. Para los fines de esta seccin, cualquier cantidad pagada como
contribucin estimada para cualquier ao contributivo ser considerada como que ha sido
pagada no antes del decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente al cierre de tal ao
contributivo.
(b)
Limitaciones.(1)
Perodo de Prescripcin.(A)
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea radicada
10
por el contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que la planilla o
11
declaracin fue rendida por el contribuyente o dentro de tres (3) aos desde la fecha
12
en que la contribucin fue pagada, no se conceder o har crdito o reintegro alguno
13
despus del vencimiento de aquel de dichos perodos que expire ms tarde.
14
(B)
Si el contribuyente no hubiere rendido planilla o declaracin,
15
entonces no se conceder o har crdito o reintegro alguno despus de tres (3) aos
16
desde la fecha en que la contribucin fue pagada, a menos que antes del
17
vencimiento de dicho perodo el contribuyente radicare una reclamacin por dicho
18
crdito o reintegro.
19
(2)
20
21
22
Monto del Crdito o Reintegro.- El monto del crdito o reintegro no
exceder de la parte de la contribucin pagada(A)
Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la
radicacin de la reclamacin, si se rindi planilla o declaracin por el
1208
1
contribuyente, y la reclamacin se radic dentro de cuatro (4) aos desde la fecha
en que se rindi la planilla o declaracin. .
3
4
(B)
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la radicacin
de la reclamacin, si se radic una reclamacin, y
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
(ii)
si la reclamacin no se radic dentro de cuatro (4) aos desde
la fecha en que se rindi la planilla o declaracin por el contribuyente.
(C)
Durante los cuatro (4) aos
inmediatamente precedentes a la
concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin y la concesin del
10
crdito o reintegro se hace dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi
11
la planilla o declaracin por el contribuyente.
12
13
(D)
Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la concesin
del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin, y
14
(i)
no se rindi planilla o declaracin, o
15
(ii)
la concesin del crdito o reintegro no se hace dentro de
16
cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla o declaracin por
17
el contribuyente.
18
19
(3)
Excepciones en el caso de renuncia al perodo de prescripcin.(A)
Si dentro del perodo establecido en el prrafo (1) para la radicacin
20
de una reclamacin de crdito o reintegro, ambos el Secretario y el contribuyente,
21
hubieren acordado por escrito bajo las disposiciones de la Seccin 6010.06(b)
22
prorrogar ms all del perodo establecido en la seccin 6010.02 el perodo dentro
23
del cual el Secretario puede hacer una tasacin, entonces el perodo dentro del cual
1209
1
se podr radicar una reclamacin de crdito o reintegro, o conceder o hacer un
crdito o reintegro si no se ha radicado reclamacin, ser el perodo dentro del cual
el Secretario puede hacer una tasacin conforme a tal acuerdo o cualquier prrroga
de dicho perodo, y seis (6) meses despus, excepto que las disposiciones del
prrafo (1) se aplicarn a cualquier reclamacin radicada, o crdito o reintegro
concedido o hecho, antes de la formalizacin de dicho acuerdo.
7
8
(B)
El monto del crdito o reintegro no exceder del total de las partes
de la contribucin pagadas,
(i)
durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la
10
formalizacin de tal acuerdo, o si dicho acuerdo fue formalizado dentro de
11
cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla, durante los cuatro
12
(4) aos inmediatamente precedentes a la formalizacin de dicho acuerdo;
13
(ii)
despus de la formalizacin del acuerdo y antes de la
14
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una
15
tasacin conforme a tal acuerdo o de cualquier prrroga de dicho perodo;
16
17
(iii)
durante seis (6) meses despus de la expiracin de dicho
18
perodo, excepto que las disposiciones del prrafo (2) se aplicarn a
19
cualquier reclamacin radicada, o a cualquier crdito o reintegro concedido,
20
antes de la formalizacin del acuerdo.
21
(C)
Si cualquier parte de la contribucin fuere pagada despus de la
22
expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una tasacin
23
conforme a tal acuerdo, y si no se hubiere radicado reclamacin de crdito o
1210
1
reintegro despus de la fecha de dicho pago y antes de los seis (6) meses siguientes
a la expiracin de dicho perodo, entonces podr concederse o hacerse un crdito o
reintegro si una reclamacin para el mismo fuere radicada por el contribuyente
dentro de seis (6) meses desde la fecha de tal pago, o, si no se hubiere radicado
reclamacin dentro de dicho perodo de seis (6) meses despus del pago, si el
crdito o reintegro fuere concedido o hecho dentro de dicho perodo, pero el monto
del crdito o reintegro no exceder la parte de la contribucin pagada durante los
seis (6) meses inmediatamente precedentes a la radicacin de la reclamacin, o, si
no se hubiere radicado reclamacin (y el crdito o reintegro fuere concedido
10
despus de seis (6) meses desde la expiracin del perodo dentro del cual el
11
Secretario pudiere hacer la tasacin), durante los seis (6) meses inmediatamente
12
precedentes a la concesin del crdito o reintegro.
13
(4)
Excepcin en el caso de reclamaciones por deudas contributivas o
14
reclamaciones particulares pendientes de accin judicial.-
15
establecido en el prrafo (1) no ser aplicable a los reintegros de contribucin que resulten
16
de la reliquidacin de un caso de herencia como resultado de una sentencia de un tribunal
17
si tal reliquidacin se solicitare dentro de los ciento veinte (120) das desde la fecha de la
18
resolucin. En estos casos el reintegro se har sin intereses.
19
20
(5)
El perodo prescriptivo
Planilla considerada como rendida en la fecha de vencimiento.(A)
Para los fines de este apartado, una planilla rendida antes del ltimo
21
da establecido por ley para rendir la misma se considerar como rendida en dicho
22
ltimo da.
1211
1
(B)
Para los fines de los prrafos (2) y (3) de este apartado y para los
fines del apartado (d), un pago anticipado de cualquier parte de la contribucin
hecho en la fecha en que tal planilla fue rendida se considerar como hecho en el
ltimo da establecido por ley para el pago de la contribucin o, si el contribuyente
hubiere optado por pagar la contribucin a plazos, en el ltimo da establecido para
el pago del primer plazo.
(C)
Para los fines de este prrafo, el ltimo da establecido por ley para
rendir la planilla o para pagar la contribucin ser determinado sin tomar en
consideracin cualquier prrroga concedida al contribuyente.
10
(6)
Perodo especial de prescripcin cuando no haya vencido el perodo de
11
prescripcin para tasaciones del ao anterior.- Si el trmino de prescripcin para tasar
12
cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B respecto a cualquier transferencia no
13
hubiere expirado debido a que el trmino de prescripcin para tasar la contribucin
14
impuesta por dicho Subttulo respecto de una transferencia de un ao anterior no ha
15
expirado y si la reclamacin de crdito o reintegro pudiera atribuirse a un reajuste en la
16
contribucin para dicho ao anterior, en este caso, en lugar del trmino de prescripcin de
17
cuatro (4) aos establecido en el prrafo (1), el trmino ser aquel que venza al expirar el
18
trmino de prescripcin para hacer tasaciones. En el caso de dicha reclamacin, el monto
19
del crdito o reintegro podr exceder de la parte de la contribucin pagada en el trmino
20
dispuesto en los prrafos que fueren aplicables, hasta el monto del pago en exceso que
21
pueda atribuirse a dicho reajuste.
22
23
(7)
Perodo especial de prescripcin con respecto a deudas incobrables y a
valores que han perdido el valor.-
1212
1
(A)
Si la reclamacin de crdito o reintegro se relacionare con un pago
en exceso debido-
(i)
a la deducibilidad por el contribuyente de una deuda, bajo la
Seccin 1033.06(a)(1), la Seccin 1033.06(a)(4) o la Seccin 1111.07(d),
como una deuda que se convirti en incobrable, o bajo la Seccin
1033.06(a)(2) de una prdida en valores que perdieron el valor, o
(ii)
al efecto que la deducibilidad de una deuda o de una prdida
descrita en el inciso (A) tuviere en la aplicacin de un arrastre al
contribuyente, en lugar del perodo de prescripcin de cuatro (4) aos
10
establecido en el prrafo (1), el perodo ser de siete (7) aos desde la fecha
11
prescrita por ley para radicar la planilla para el ao con respecto al cual la
12
reclamacin fuere hecha.
13
(B)
En el caso de una reclamacin descrita en este prrafo, el monto del
14
crdito o reintegro podr exceder la parte de la contribucin pagada dentro del
15
perodo establecido en el prrafo (2) (3), el que fuere aplicable, hasta el lmite del
16
monto del pago en exceso atribuible a la deducibilidad de partidas descritas en este
17
prrafo.
18
19
20
SUBCAPITULO B - ARBITRIOS GENERALES

Seccin 6022.01.- Crditos o Reintegros de Impuestos Pagados en Exceso o Indebidamente
(a)
Cuando un contribuyente crea que ha pagado o que se le ha cobrado indebidamente
21
o en exceso de la cantidad adeudada cualquier impuesto fijado por el Subttulo C, podr solicitar
22
por escrito al Secretario el reintegro o crdito del mismo dentro del trmino y conforme al
23
procedimiento establecido en este Subttulo. La Ley Nm. 232 del 10 de mayo de 1949, segn
1213
1
enmendada, ser utilizada supletoriamente en los procedimientos de reclamacin de reintegros
(b)
Cualquier porteador de carga, tanto area como martima, autorizado a pagar los
arbitrios por anticipado en representacin de sus clientes y destinatarios y que haya prestado una
fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios a tales
efectos, podr reclamar un crdito por impuestos pagados sobre artculos devueltos, por pagos
indebidos o en exceso contra cualquier impuesto fijado por el Subttulo C, entonces exigible al
porteador y cualquier remanente se reintegrar inmediatamente a dicho porteador. El Secretario
podr instrumentar la concesin de dichos crditos mediante reglamentacin a tales efectos.
10
(c)
El Secretario podr, motu proprio, previa determinacin de que el contribuyente ha
11
sufrido el peso del pago del impuesto, conceder a un contribuyente el reintegro o crdito de
12
cualquier cantidad que a su juicio se hubiere pagado ilegal o indebidamente o en exceso de la
13
cantidad debida.
14
(d)
No se conceder reintegro o crdito alguno a menos que la persona demuestre a
15
satisfaccin del Secretario que sufri el peso econmico del pago de la contribucin. Tampoco se
16
conceder un reintegro despus de transcurridos cuatro (4) aos desde la fecha del pago del
17
impuesto, ni deber el monto del mismo exceder la parte que se hubiere pagado durante los cuatro
18
(4) aos inmediatamente precedentes a la concesin del reintegro.
19
(e)
Cuando el Secretario declare con lugar una solicitud de reintegro o crdito, o
20
cuando motu proprio determine que el contribuyente ha hecho un pago en exceso o indebido,
21
deber investigar si el contribuyente tiene alguna deuda contributiva exigible bajo este Cdigo, el
22
Cdigo de Rentas Internas de 2011 o el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 y le
23
acreditar a dicha deuda la cantidad que le corresponda como reintegro. Cualquier remanente que
1214
1
resulte o el total del impuesto pagado en exceso o indebidamente en los casos que el contribuyente
no tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele de inmediato al contribuyente. En caso
de existir ms de una deuda contributiva exigible, el Secretario aplicar el reintegro a las deudas
en estricto orden de vencimiento, comenzando con las ms antiguas, acreditndose la cantidad, en
primer lugar, a los intereses, recargos y penalidades.
(f)
En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una solicitud
de reintegro o crdito deber notificrselo por correo certificado al contribuyente.
disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables a las denegatorias del
Secretario, en todo o en parte, de las solicitudes de reintegro o crdito conforme a esta seccin.
10
(g)
Las
Cuando el Secretario concluya que por error se ha hecho un reintegro podr
11
reconsiderar el caso y reliquidar la contribucin rechazando el reintegro y notificando al
12
contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento establecido en la seccin
13
14
Seccin 6022.02.- Trminos de Prescripcin para Solicitar Crditos o Reintegros de
15
Impuestos Pagados sobre Cualquier Artculo Exento bajo el Subttulo C
16
Toda persona interesada en que se le reintegre o acredite el total o parte del arbitrio pagado
17
sobre cualquier artculo exento bajo el Subttulo C deber someter una solicitud de crdito o
18
reintegro acompaada de los documentos que sean requeridos por el Secretario, dentro de los
19
ciento ochenta (180) das siguientes a la fecha de entrega de los artculos a la persona exenta. En
20
el caso de las exenciones establecidas en la Seccin 3030.10 del Subttulo C, dicho trmino se
21
contar a partir de la fecha en que salgan de Puerto Rico los artculos que dan origen a la
22
reclamacin. Cuando la persona exenta haya efectuado el pago previamente, deber someter su
1215
1
solicitud de reintegro y los documentos requeridos por el Secretario dentro de los ciento ochenta
(180) das siguientes a la fecha en que realiz el pago del impuesto.
SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS
Seccin 6023.01.- Crdito de los Impuestos sobre Espritus y Bebidas Alcohlicas para Fines
Exentos
(a)
El Secretario queda por la presente autorizado a acreditar a fabricantes y traficantes
al por mayor los impuestos pagados por stos sobre espritus y bebidas alcohlicas de las que luego
dispongan en la forma y manera especificadas en las Secciones 5023.01 y 5023.13 del Subttulo
E.
10
(b)
11
de crdito, deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las disposiciones de la
12
Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en
13
parte, de solicitudes de crdito conforme a esta seccin.
14
Seccin 6023.02.- Reintegro por Concepto de Prdidas Ocurridas por Motivo de Actos Fortuitos
15
de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos
16
(a)
17
Prdida por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos
Ocurridos en Puerto Rico.-
18
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, al destilador,
19
rectificador, fabricante, importador o introductor, aquellas cantidades pagadas en Puerto Rico por
20
concepto de los impuestos establecidos por el Subttulo E por dicho destilador, rectificador,
21
fabricante, importador o introductor sobre los espritus destilados, espritus rectificados, vinos o
22
cervezas que se perdieren o fueren declarados invendibles o no aptos para el consumo humano por
23
las autoridades estatales correspondientes, por efecto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes,
1216
1
inundaciones u otros actos fortuitos de la naturaleza, o como resultado de vandalismo o daos
maliciosos donde no medie culpa o negligencia de parte del contribuyente. No se conceder
reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.
4
5
(b)
Prdidas por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos
Ocurridos en Estados Unidos.-
(1)
El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, una
cantidad equivalente al monto de los impuestos pagados sobre espritus destilados, vinos,
espritus rectificados o cervezas de manufactura puertorriquea embarcados a Estados
Unidos que se perdieren, o fueran declarados invendibles, no aptos para el consumo
10
humano o fueren decomisados en los Estados Unidos por las autoridades estatales o
11
federales correspondientes, por concepto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes,
12
inundaciones, u otros actos fortuitos de la naturaleza ocurridos en los Estados Unidos, o
13
como resultado de vandalismo o daos maliciosos donde no medie culpa o negligencia de
14
parte del contribuyente. No se conceder reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa
15
de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.
16
(2)
Las prdidas descritas en este apartado debern haber ocurrido en cualquier
17
parte de los Estados Unidos y los espritus destilados, vinos, productos rectificados o
18
cervezas afectados debern ser posedos para la venta en la fecha en que ocurrieron dichas
19
prdidas.
20
(c)
21
Reclamaciones.- El Secretario tramitar las reclamaciones presentadas en virtud
de esta Seccin por las personas afectadas, cuando se cumpla con los siguientes requisitos:
1217
1
(1)
La reclamacin deber ser presentada dentro del perodo de seis (6) meses
desde la fecha en que los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas se
perdieren, fueren declarados invendibles o decomisados.
(2)
La reclamacin se acompaar de una certificacin expedida por el
Secretario o, con relacin a las prdidas ocurridas en Estados Unidos, por la autoridad
estatal o federal competente, haciendo constar que los espritus destilados, vinos, espritus
rectificados o cervezas se perdieron o fueron declarados invendibles, no aptos para el
consumo humano o decomisados en los Estados Unidos o en Puerto Rico.
(3)
El reclamante suministrar evidencia, a satisfaccin del Secretario, que
10
demuestre que no ha sido indemnizado por seguro o de otra forma con respecto a los
11
impuestos reclamados sobre los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas
12
cubiertos por la reclamacin.
13
(4)
El reclamante deber demostrar que tiene derecho al reintegro autorizado
14
en esta seccin por haber sufrido el peso econmico del impuesto.
15
(d)
Los reintegros autorizados por esta seccin se harn a favor del reclamante que
16
tena las bebidas en su poder para la venta a la fecha de dichos daos. La cantidad mnima a
17
reclamarse por rotura o destruccin como resultado de actos vandlicos o daos maliciosos ser
18
de doscientos cincuenta (250) dlares.
19
(e)
20
de reintegro deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las disposiciones de la
21
Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de
22
solicitudes de crdito o reintegro conforme a esta seccin.
1218
1
2
Seccin 6023.03.- Reintegro de Derechos, Expedicin, Revocacin y Suspensin de Licencias

(a)
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencias cobrados ilegal o
indebidamente o en exceso de la cantidad debida y a expedir, revocar o suspender las licencias que
se especifican en el Subttulo E.
(b)
El Secretario podr revocar la licencia de cualquier persona que dejare de cumplir
con alguno de los requisitos del Subttulo E, que violare los reglamentos, o las normas establecidas
por el Secretario, as como por cualquier otra causa razonable y justa despus de or a la persona
interesada.
(c)
Asimismo, se faculta al Secretario a suspender, a su discrecin, y por el trmino
10
que l fije, la operacin de un negocio con licencia en aquellos casos en que la infraccin cometida
11
por el tenedor sea la primera y adems, sea de tal naturaleza que no justifique la revocacin
12
permanente de la licencia, despus de or a la persona interesada.
13
(d)
Contra la accin del Secretario revocando o suspendiendo una licencia su tenedor
14
podr recurrir, mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de Procedimiento
15
Adjudicativo del Departamento hecha al amparo de la Ley Nm.170 de 12 de agosto de 1988,
16
segn enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme . Dicha
17
querella deber presentarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la notificacin
18
de la resolucin del Secretario a tales efectos.
19
Seccin 6023.04.- Cobro o Crdito por Diferencias en Impuestos
20
El Secretario tendr poder para cobrar de cualquier destilador, rectificador, fabricante o
21
traficante o para acreditarles cualesquiera diferencias que puedan resultar de investigaciones y
22
liquidaciones en la forma que crea conveniente y apropiada.
23
SUBCAPTULO D DERECHOS DE LICENCIA
1219
1
Seccin 6024.01.- Reintegro de los Derechos de Licencia
Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencia dispuestos en los Subttulos
C cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, de acuerdo con las
disposiciones de las Leyes Nm. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas. Las
disposiciones de la Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o
en parte, de solicitudes de reintegro de derechos de licencias cobrados ilegal o indebidamente, o
en exceso de la cantidad debida.
8
9
10
11
SUBCAPTULO E - REGLAS GENERALES APLICABLES A PAGOS EN EXCESO

Seccin 6025.01.- Litigios por Reintegros
(a)
Regla General.(1)
Si una reclamacin de crdito o reintegro de cualquier contribucin
12
impuesta por este Cdigo sometida por un contribuyente fuere denegada en todo o en parte
13
por el Secretario, ste deber notificar de ello al contribuyente por correo certificado, y el
14
contribuyente podr recurrir contra dicha denegatoria ante el Tribunal de Primera Instancia,
15
radicando demanda en la forma provista por ley dentro de los treinta (30) das siguientes a
16
la fecha del depsito en el correo de dicha notificacin.
17
18
19
(2)
La no radicacin de la demanda dentro del trmino aqu provisto privar al
Tribunal de Primera Instancia de facultad para conocer del asunto.

(3)
No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 170 de 12 de agosto de 1988,
20
segn enmendada, o cualquier otra ley que la sustituya o complemente, el contribuyente
21
afectado por una denegatoria, en todo o en parte, de un crdito o reintegro de cualquier
22
contribucin impuesta por este Cdigo, no tendr derecho a solicitar vista informal ni
1220
1
ningn otro procedimiento administrativo ante el Secretario, constituyendo su nico
remedio recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia en el trmino dispuesto.
(4)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Primera Instancia concediendo
o negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de conformidad con este apartado
el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal de
Apelaciones mediante recurso de apelacin radicado en la Secretara de dicho Tribunal
dentro de los treinta (30) das siguientes al archivo en autos de una copia de la notificacin
de la sentencia dictada por el Tribunal de Primera Instancia.
(5)
Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Apelaciones concediendo o
10
negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de conformidad con este apartado
11
el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal Supremo
12
mediante recurso de certiorari o apelacin radicado en la Secretara de dicho Tribunal
13
dentro los treinta (30) das siguientes al archivo en autos de una copia de la notificacin de
14
la sentencia dictada por el Tribunal de Apelaciones.
15
(b)
Limitacin.- No se considerar por el Tribunal de Primera Instancia recurso alguno
16
para el crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo a menos que exista
17
una denegatoria por el Secretario de tal crdito o reintegro, notificada segn se provee en el
18
apartado (a).
19
Seccin 6025.02.- Pago en Exceso Determinado por el Tribunal de Apelaciones
20
(a)
Si el Tribunal de Apelaciones determinare que no existe deficiencia alguna y
21
determinare adems que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin con respecto
22
al ao contributivo respecto del cual la deficiencia fue determinada por el Secretario, o determinare
23
que existe una deficiencia pero que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin
1221
1
respecto a dicho ao contributivo, el Tribunal de Apelaciones tendr facultad para determinar el
monto de dicho pago en exceso, y dicho monto ser, cuando la decisin del Tribunal de
Apelaciones sea firme, acreditado o reintegrado al contribuyente. No se har tal crdito o reintegro
de parte alguna de la contribucin a menos que el Tribunal de Apelaciones determine en su
decisin-
6
7
(1)
que dicha parte fue pagada:

(A)
dentro de tres (3) aos antes de radicarse la reclamacin, del envo
por correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin de un acuerdo
entre el Secretario y el contribuyente conforme a la Seccin 6010.06 de este
10
Subttulo para prorrogar ms all del perodo establecido en la Seccin 6010.05 de
11
este Subttulo el perodo dentro del cual el Secretario pudiere tasar la contribucin,
12
cualquiera que fuere lo anterior, o
13
(B)
dentro de 4 aos antes de radicarse la reclamacin, del envo por
14
correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin del acuerdo,
15
cualquiera que fuere lo anterior, si la reclamacin fue radicada, la notificacin de
16
deficiencia enviada por correo, o el acuerdo formalizado, dentro de cuatro (4) aos
17
desde la fecha en que se rindi la planilla por el contribuyente, o
18
(C)
despus de la formalizacin de tal acuerdo y antes de la expiracin
19
del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una tasacin conforme a tal
20
acuerdo o de cualquier prrroga de dicho perodo, o
21
22
(D)
despus del envo por correo de la notificacin de deficiencia; o
1222
1
(2)
Si dicha parte no fue pagada dentro del perodo descrito en el prrafo (1),
pero la notificacin de deficiencia fue enviada por correo dentro de siete (7) aos desde la
fecha prescrita para rendir la planilla, o se radic una reclamacin de las especificadas en
el apartado (b)(7) de la Seccin 6021.02, que dicha parte no excede el monto del pago en
exceso atribuible a la deducibilidad de partidas descritas en el apartado (b)(7) de la Seccin
6021.02.
7
8
Seccin 6025.03.- Intereses sobre Pagos en Exceso

(a)
Los crditos o reintegros que se concedan administrativa o judicialmente bajo este
Subttulo devengarn intereses a razn del seis (6) por ciento anual, computados desde la fecha del
10
pago de la contribucin objeto del crdito o reintegro y hasta una fecha que anteceda por no ms
11
de treinta (30) das la fecha del cheque de reintegro, o en caso de un crdito, hasta la fecha en que
12
el Secretario notifique al contribuyente la concesin del crdito.
13
14
15
(b)
Los reintegros que se conceden por contribuciones o impuestos pagados
correctamente en transacciones hechas con o por personas exentas no devengarn intereses.

(c)
El monto de tales crditos o reintegros con sus intereses, y de las costas, si las
16
hubiere, ser acreditado o pagado por el Secretario con cargo a los fondos a cuyo crdito el
17
producto de dichas contribuciones hubiere sido ingresado originalmente, y en caso de insuficiencia
18
de un fondo, o cuando resultare impracticable prorratear el cargo contra varios fondos, con cargo
19
al Fondo General del Tesoro Pblico.
20
21
CAPITULO 3 - INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION

Seccin 6030.01.- Intereses sobre Deficiencias
22
Intereses sobre la cantidad determinada como deficiencia sern tasados al mismo tiempo
23
que la deficiencia, sern pagados mediante notificacin y requerimiento del Secretario y sern
1223
1
cobrados como parte de la contribucin, al tipo de diez (10) por ciento anual desde la fecha
prescrita para el pago de la contribucin hasta la fecha en que la deficiencia sea tasada, o, en el
caso de una renuncia bajo la Seccin 6010.02(d) de este Subttulo, hasta el trigsimo (30mo) da
siguiente a la fecha de la radicacin de dicha renuncia o hasta el da en que la deficiencia fuere
tasada, cualquiera de ellos que sea el anterior. Si cualquier parte de la deficiencia tasada no ha de
ser cobrada por razn de un pago anterior de la contribucin, en todo o en parte, el debido ajuste
ser hecho con respecto a los intereses sobre dicha parte.
Seccin 6030.02.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Falta de Pago
9
10
(a)
Contribucin Determinada por el Contribuyente.(1)
Regla general.- Cuando la cantidad determinada por el contribuyente como
11
la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o cualquier plazo de la
12
misma o cualquier parte de dicha cantidad o plazo, no se pagare no ms tarde de la fecha
13
prescrita para su pago, se cobrarn como parte de la contribucin intereses sobre la cantidad
14
no pagada, al tipo de diez (10) por ciento anual desde la fecha prescrita para su pago hasta
15
que la misma sea pagada.
16
(2)
Si se concediere prrroga.- Cuando se haya concedido una prrroga para la
17
cantidad as determinada como contribucin por el contribuyente o cualquier plazo de la
18
misma, y la cantidad cuya fecha de pago ha sido prorrogada, y los intereses sobre la misma
19
determinados bajo la Seccin 6030.04 de este Subttulo no se pagaren totalmente antes de
20
expirar el perodo de la prrroga, entonces, en lugar de los intereses provistos en el prrafo
21
(1) de este apartado, se cobrarn intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no
22
pagado, desde la fecha de la expiracin de la prrroga hasta que el mismo sea pagado.
1224
1
(b)
Deficiencia.- Cuando una deficiencia o cualesquiera intereses o cantidades
adicionales tasados en relacin con la misma o cualquier adicin a la contribucin, no se pagaren
totalmente dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la notificacin y requerimiento del
Secretario, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre el monto no pagado, al tipo
del diez (10) por ciento anual desde la fecha de tal notificacin y requerimiento hasta que el mismo
sea pagado.
7
8
9
10
(c)
Recargo Adicional.(1)
(b) se cobrarn, adems, como parte de la contribucin, y en la misma forma en que se

cobraren los intereses, los siguientes recargos:
11
12
(A)
Por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr
recargo;
13
14
En todo caso en que proceda la adicin de intereses bajo los apartados (a) o
(B)
Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que
no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado;
15
(C)
Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)
16
por ciento del monto no pagado.
17
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, el Secretario
18
tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de
19
cualquier recargo sobre cualquier cantidad no pagada, en todo caso en el que proceda la
20
adicin de intereses bajo los apartados (a) o (b) de esta Seccin cuando a juicio de dicho
21
funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o
22
cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es
1225
1
necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de
cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo.
(3)
Este apartado no se aplicar en los casos en que se haya concedido prrroga
para el pago de la contribucin y se cumpla con los trminos de la misma.
(d)
Recargos por Pagos Retrasados de Derechos de Licencias.(1)
En general.(A)
Toda persona que no haya obtenido una licencia bajo las
disposiciones del Subttulo E, no ms tarde de la fecha en que hubiere comenzado
el negocio u ocupacin sujeto a la misma, pagar, al momento de obtener la
10
licencia, adems de dichos derechos y como recargo, el cincuenta (50) por ciento
11
del importe anual de los derechos de licencia correspondientes.
12
(B)
Todo tenedor de una licencia que no haya pagado el importe anual
13
dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha fijada para ello en el Subttulo
14
D, pagar, al momento de renovar la licencia, adems de dichos derechos, un
15
recargo equivalente a un treinta (30) por ciento de la cantidad adeudada.
16
(C)
En los casos de reincidencia, el recargo ser de un cien (100) por
17
ciento de la cantidad adeudada. El Secretario, a su discrecin, podr, en casos de
18
reincidentes, iniciar los correspondientes procedimientos de ley para la revocacin
19
de estas licencias.
20
(2)
No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (d) de esta Seccin,
21
el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del
22
pago de cualquier recargo impuesto bajo el prrafo (1) del apartado (d), cuando a juicio de
23
dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico
1226
1
o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es
necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de
cualquier reglamento aprobado de conformidad. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30
de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea
Legislativa a solicitud del Secretario de Hacienda.
Seccin 6030.03.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Deficiencia
(a)
Subestimacin Sustancial o Negligencia.(1)
Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a
(A)
negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y reglamentos,
10
(B)
subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos,
11
(C)
declaracin de una valoracin sustancialmente incorrecta de
12
cualquier propiedad,
13
14
(D)
sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo
la Seccin 1033.09 del Subttulo A, o
15
(E)
denegacin de beneficios contributivos reclamados por carecer la
16
transaccin de sustancia econmica, pero sin la intencin de defraudar,
17
el veinte (20) por ciento del monto total de la deficiencia (adems de dicha
18
deficiencia) ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma que si fuere una
19
deficiencia, excepto que las disposiciones de la Seccin 6030.01 de este Subttulo,
20
relacionadas a intereses sobre deficiencias, no sern aplicables.
21
(2)
Negligencia. Para propsitos de este apartado, el trmino negligencia
22
incluye el no realizar un intento razonable de cumplir con las disposiciones de este Cdigo,
23
y el trmino menosprecio incluye descuido, temeridad o incumplimiento voluntario.
1227
1
2
(3)
Subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos.

(A)
Subestimacin sustancial.- En general.- Para propsitos de este
apartado, existe una subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos para
cualquier ao contributivo si la cantidad de la subestimacin para el ao
contributivo excede, lo que resulte mayor de
6
7
(i)
reportada en la planilla para el ao contributivo, o
8
9
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser
(ii)
(B)
cinco mil (5,000) dlares.
Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una
10
corporacin que no sea una corporacin de individuos, existir una subestimacin
11
sustancial de la contribucin sobre ingresos para todo ao contributivo en que la
12
cantidad de la subestimacin para dicho el ao contributivo exceda, la menor de-
13
14
(i)
mostrada en la planilla para el ao contributivo, o
15
16
17
18
19
20
el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser
(ii)
(C)
un milln (1,000,000) de dlares.
Subestimacin.- En general. Para propsitos de este prrafo, el
trmino subestimacin significa el exceso de

(i)
la cantidad del impuesto que se requiere que se incluya en la
planilla para el ao contributivo, sobre

(ii)
la cantidad de la contribucin impuesta que se incluye en la
21
planilla, disminuida por cualquier reduccin (dentro del significado de la
22
seccin 6010.01(c)(2)).
1228
1
(4)
Valoracin sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En
general.- Para propsitos de este apartado, existe una declaracin sustancialmente
incorrecta de la valoracin de cualquier propiedad, si el valor de la misma (o su base
ajustada) reflejada en una planilla bajo este Cdigo es ciento cincuenta (150) por ciento o
ms de la cantidad que se ha determinado como la cantidad correcta de dicha valoracin o
base ajustada (segn sea el caso). No se impondr penalidad alguna por motivo del
apartado (a)(1)(C) de esta seccin a menos que la porcin de la insuficiencia para el ao
contributivo atribuible a declaraciones sustancialmente incorrectas de valoracin exceda
de cinco (5,000) mil dlares (diez mil (10,000) dlares en el caso de una corporacin que
10
11
no sea una corporacin de individuos.)

(5)
Sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la
12
Seccin 1033.09 del Subttulo A. Para propsitos de este apartado, existe una
13
sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Seccin 1033.09
14
del Subttulo A si la determinacin actuarial de las obligaciones tomadas en cuenta para
15
propsitos de computar la deduccin es 200 por ciento o ms de la cantidad que se
16
determin ser la cantidad correcta de dichas obligaciones. No se impondr penalidad
17
alguna por motivo del apartado (a)(1)(D) a menos que la porcin de la insuficiencia para
18
el ao tributable atribuible a sobreestimaciones sustanciales de las obligaciones de pensin
19
exceda mil (1,000) dlares.
20
21
22
23
(6)
Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoracin crasamente
incorrectas.(A)
En la medida en que una porcin de la insuficiencia a la cual le
aplica esta seccin sea atribuible a una o ms declaraciones de valoracin
1229
1
crasamente incorrectas, se aplicar la apartado (a)(1) con respecto a dicha porcin
excepto que la frase cuarenta (40) por ciento sustituir la frase veinte (20) por
ciento en dicho apartado.
(B)
El trmino declaraciones de valoracin crasamente incorrectas
significa-
(i)
cualquier
declaracin
de
valoracin
sustancialmente
incorrecta de una propiedad segn se determina bajo el prrafo (3) excepto
que la frase doscientos (200) por ciento sustituir la frase ciento
cincuenta (150) por ciento en dicho prrafo, y
10
(ii)
cualquier sobreestimacin sustancial de las obligaciones por
11
aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A de pensin segn se
12
determina bajo el prrafo (5) excepto que la frase cuatrocientos (400) por
13
ciento sustituir la frase doscientos (200) por ciento en dicho prrafo.
14
(b)
Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude con la
15
intencin de evadir la contribucin, entonces el cien (100) por ciento del monto total de la
16
deficiencia (adems de dicha deficiencia) ser as tasado, cobrado y pagado independientemente
17
de cualquier accin criminal que pueda proceder contra el contribuyente por dicho acto.
18
(c)
Valoracin de propiedad incluida en caudal relicto o en donacin por menos de su
19
valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada bajo el Subttulo B se debiere a que
20
el contribuyente incluy y valor en su planilla cualquier propiedad incluida en el caudal relicto
21
bruto u objeto de cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier
22
donacin en menos de un setenta (70) por ciento de su valor, se impondr y cobrar adems de la
1230
1
deficiencia, una cantidad que no exceder del doble de aquella parte de dicha deficiencia atribuible
a la desviacin del valor de dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.
Seccin 6030.04.- Prrroga para Pagar la Contribucin Declarada
(a)
Si el trmino para el pago de la cantidad determinada como contribucin por el
contribuyente, o de cualquier plazo de la misma, fuere prorrogado bajo autoridad de la Seccin
1061.17(c), la Secciones 2051.08, 2051.09 o la Seccin 3060.11 de este Cdigo, se cobrar como
parte de tal cantidad intereses sobre la misma al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha
en que el pago debi hacerse de no haberse concedido la prrroga, hasta la expiracin del trmino
de la prrroga.
10
(b)
El pago de intereses bajo esta seccin no aplicar en los casos de prrrogas
11
concedidas bajo la Seccin 1061.17(c) a contribuyentes que durante cualquier conflicto blico sean
12
activados y trasladados a prestar servicio militar fuera de Puerto Rico y que cumplan con los
13
trminos establecidos en dicha prrroga.
14
Seccin 6030.05.- Prrroga para Pagar la Deficiencia
15
(a)
Si el trmino para el pago de cualquier parte de una deficiencia fuere prorrogado,
16
se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre la parte de la deficiencia cuya fecha de
17
pago fuere as prorrogada, al tipo del diez (10) por ciento anual por el trmino de la prrroga, y no
18
se cobrarn otros intereses sobre dicha parte de la deficiencia por dicho perodo.
19
(b)
Si la parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada no se pagare
20
de acuerdo con los trminos de la prrroga, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses
21
sobre dicha cantidad no pagada, al tipo del diez (10) por ciento anual por el perodo desde la fecha
22
fijada por los trminos de la prrroga para su pago hasta que la misma sea pagada, y no se cobrarn
23
otros intereses sobre dicha cantidad no pagada por dicho trmino.
1231
1
2
3
Seccin 6030.06.- Intereses y Recargos en Caso de Tasaciones de Contribuciones en Peligro

(a)
Intereses y recargos.(1)
En el caso del monto cobrado bajo la seccin 6010.03(f) de este Subttulo,
se cobrar al mismo tiempo que dicho monto, y como parte de la contribucin, intereses al
tipo del diez (10) por ciento anual sobre dicho monto desde la fecha de la notificacin de
la tasacin bajo la Seccin 6010.03(a) de este Subttulo hasta la fecha de la notificacin y
requerimiento bajo la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo.
(2)
Si el monto incluido en la notificacin y requerimiento del Secretario bajo
la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo no fuere totalmente pagado dentro de diez (10) das
10
despus de dicha notificacin y requerimiento, entonces se cobrarn, como parte de la
11
contribucin, intereses sobre el monto no pagado al tipo del diez (10) por ciento anual
12
desde la fecha de dicha notificacin y requerimiento hasta la fecha en que el mismo sea
13
pagado.
14
(3)
Excepto en los casos en que bajo la seccin 6010.03(d) de este Subttulo se
15
haya obtenido la suspensin del cobro de la deficiencia, se cobrarn, adems, los siguientes
16
recargos a partir de la fecha de la notificacin y requerimiento del Secretario:
17
18
19
20
21
22
(A)
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr
recargo;
(B)
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que
no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado; o
(C)
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)
por ciento del monto no pagado.
1232
1
(b)
No obstante lo dispuesto en los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta
Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente
del pago de cualquier recargo impuesto bajo los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta
Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso
para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o
exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de
cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta
el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea
Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
10
Seccin 6030.07.- Exoneracin de Recargos e Intereses en el Caso de los Impuestos Fijados por
11
los Subttulos C o D
12
(a)
El Secretario podr, a su juicio y discrecin, relevar a un contribuyente de los
13
recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02 de este Subttulo en el caso de los
14
impuestos fijados en los Subttulos C o D y podr fijar una nueva fecha de pago en las siguientes
15
circunstancias:
16
(1)
Cuando dentro de los seis (6) meses de la vigencia de una nueva disposicin
17
de ley o de reglamento, un contribuyente consulte por escrito al Secretario sobre una
18
interpretacin de dicha disposicin legal o reglamentaria debido a la complejidad del
19
asunto envuelto y el Secretario demore la contestacin por ms de noventa (90) das desde
20
la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.
21
(2)
Cuando se trate de artculos nuevos o partidas tributables nuevas en el
22
mercado de Puerto Rico que presenten dudas razonables en cuanto a su condicin,
23
clasificacin o extensin tributable de acuerdo a las leyes vigentes, siempre y cuando el
1233
1
contribuyente someta al Secretario la informacin necesaria, no ms tarde de diez (10) das
antes del evento tributable, para determinar su condicin impositiva, si alguna.
(3)
Cuando el contribuyente alegue por escrito y bien fundamentado, su
condicin de exento del pago de impuestos y el Secretario, por razn de la dificultad o
complejidad legal del asunto, se demore en tomar una determinacin por ms de noventa
(90) das a partir de la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.
(4)
Cuando el Secretario clara y definitivamente induzca a error a un
contribuyente al hacer ste una consulta por escrito sobre materia contenciosa que hasta
ese momento no haya sido aclarada por reglamento o por pronunciamiento del Secretario.
10
En tal caso ser deber del contribuyente afectado probar ms all de toda duda razonable
11
que actu diligentemente consultando al Secretario.
12
Seccin 6030.08.- Exoneracin de Penalidades o Adiciones a la Contribucin Atribuibles a
13
Notificacin por Escrito Errnea Enviada por el Secretario
14
(a)
En general. - El Secretario exonerar cualquier parte de cualquier penalidad o
15
adicin a la contribucin, derechos de licencia o impuestos establecidos en los Subttulos A, B, C,
16
D, o E del Cdigo que sea atribuible a informacin o asesoramiento errneo suministrado por
17
escrito al contribuyente por un oficial o empleado del Departamento actuando en tal capacidad de
18
oficial o empleado.
19
(b)
20
Limitaciones.- El apartado (a) aplicar solamente si(1)
el contribuyente se gui por el asesoramiento por escrito que recibi, y dicho
21
asesoramiento fue en respuesta a una solicitud especfica por escrito que hizo el contribuyente,
22
1234
1
(2)
la parte de la penalidad o adicin a la contribucin no fue impuesta como
resultado de que el contribuyente dej de suministrar informacin adecuada o correcta.
(c)
Reglamento.- El Secretario establecer mediante reglamento las reglas necesarias
para implantar las disposiciones de esta Seccin.
Seccin 6030.09.- Quiebras y Sindicaturas
(a)
Si la contribucin adeudada y puesta al cobro luego de finalizado un procedimiento
de quiebra o de sindicatura, segn se dispone en la Seccin 6010.04 de este Subttulo, no se pagare
totalmente dentro de diez (10) das de la notificacin y requerimiento del Secretario, se acumular
y se cobrar como parte del monto no pagado de la reclamacin intereses sobre dicho monto al
10
tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de la notificacin y requerimiento hasta su pago.
11
12
(b)
Adems, se cobrarn los siguientes recargos a partir de la fecha de dicha
notificacin y requerimiento:
13
(1)
por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr recargo;
14
(2)
por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que no exceda
15
de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado;
16
(3)
por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10) por
17
ciento del monto no pagado.
18
(c)
No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Seccin, el Secretario tendr
19
facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de cualquier recargo
20
impuesto bajo el apartado (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de
21
casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere
22
que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines
23
o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo.
1235
1
Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un
(1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.
Seccin 6030.10.- Penalidades
(a)
En General.- Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a
pagar cualquier contribucin o contribucin estimada, a retener en el origen y pagar cualquier
contribucin, a rendir cualquier planilla o declaracin, conservar cualquier constancia o
documentos o suministrar cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin o cobro de
cualquier contribucin o impuesto, que voluntariamente dejare de cumplir con dicha obligacin
estar sujeta a las penalidades y adiciones a la contribucin descritas en este Subcaptulo segn se
10
establecen a continuacin. Salvo lo que de otra forma se disponga, las penalidades se impondrn,
11
tasarn y cobrarn en la misma forma que la contribucin.
12
(b)
Penalidades por Delitos Menos Graves.- Salvo que otra cosa expresamente se
13
disponga por este Cdigo, en todo caso de conviccin por algn delito menos grave establecido
14
por este Cdigo, la persona convicta ser castigada con pena de multa no mayor de cinco mil
15
(5,000) dlares, o con pena de reclusin por un trmino mximo de noventa (90) das, o ambas
16
penas, a discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.
17
18
(c)
Penalidades por Delitos Graves.(1)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en todo caso
19
de conviccin por algn delito grave de tercer grado establecido por este Cdigo, la persona
20
convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual fluctuar entre tres (3) aos un (1)
21
da y ocho (8) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija de reclusin
22
establecida o pena de multa que no exceder de veinte mil (20,000) dlares, o ambas penas,
23
ms las costas del proceso.
1236
1
(2)
Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en todo caso
de conviccin por algn delito grave de cuarto grado establecido por este Cdigo, la
persona convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual fluctuar entre seis (6)
meses un (1) da y tres (3) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija de
reclusin establecida o pena de multa que no exceder de diez mil (10,000) dlares, o
ambas penas, ms las costas del proceso.
(d)
Penalidad por Dejar de Conservar Constancias o Someter Informacin.- Toda
persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo o por reglamentos promulgados por
autoridad en ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier informacin, para
10
los fines del cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o contribucin
11
impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, que voluntariamente dejare de conservar dichas
12
constancias o de suministrar dicha informacin, dentro del trmino o trminos fijados por cualquier
13
Subttulo de este Cdigo o por reglamentos, adems de otras penalidades impuestas por este
14
Cdigo, incurrir en un delito menos grave.
15
16
(e)
Responsabilidad Penal de Personas Jurdicas.(1)
Son penalmente responsables las personas jurdicas y toda sociedad o
17
asociacin no incorporada cuando los miembros, dirigentes, agentes, o representantes de
18
stas cometan hechos delictivos al ejecutar sus funciones o acuerdos, o al realizar
19
actuaciones que le sean atribuibles a las personas jurdicas, sociedades o asociaciones no
20
incorporadas que representan.
21
22
(2)
La responsabilidad aqu establecida no excluye la responsabilidad
individual en que puedan incurrir los miembros, dirigentes, agentes o representantes de las
1237
1
personas jurdicas o de las sociedades y asociaciones no incorporadas que participen en el
hecho delictivo.
(3)
Adems de las penas establecidas en este Cdigo, a las personas jurdicas
que incurran en los delitos aqu tipificados, se le impondrn las penas establecidas por los
Artculos 83 al 90 del Cdigo Penal de Puerto Rico, ambos inclusive, en la medida que no
sean incompatibles con las penas dispuestas por este Cdigo.
Seccin 6030.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Planillas o Declaraciones
(a)
Toda persona que dejare de rendir cualquier planilla o declaracin requerida por
cualquier Subttulo de este Cdigo dentro del trmino dispuesto por el Subttulo correspondiente
10
de este Cdigo o dispuesto por el Secretario de conformidad con este Cdigo, a menos que se
11
demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido voluntario, en
12
adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el Cdigo, se le adicionar a la contribucin
13
cinco (5) por ciento, si la omisin es por no ms de treinta (30) das y diez (10) por ciento adicional
14
por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin,
15
sin que exceda de veinticinco (25) por ciento en total. La cantidad as adicionada a cualquier
16
contribucin ser cobrada al mismo tiempo y en la misma forma y como parte de la contribucin,
17
a menos que sta haya sido pagada con anterioridad al descubrimiento de la omisin, en cuyo caso
18
la cantidad as adicionada ser cobrada en la misma forma que la contribucin.
19
(b)
Imposicin de Penalidad sobre la Contribucin Neta Adeudada.- Para fines del
20
apartado (a), la contribucin determinada en la planilla se reducir por cualquier cantidad de dicha
21
contribucin que haya sido pagada no ms tarde de la fecha establecida para el pago de la
22
contribucin y por el importe de cualquier crdito contra la contribucin que se reclam o que
23
pueda reclamarse en la planilla.
1238
1
(c)
Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a rendir una planilla,
declaracin, certificacin o informe, que voluntariamente dejare de rendir dicha planilla,
declaracin, certificacin o informe dentro del trmino o trminos fijados por el Subttulo
correspondiente o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo,
incurrir en delito menos grave.
(d)
En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamente dejare de rendir dicha
planilla, declaracin, certificacin o informe, (dentro de los trminos fijados por el Subttulo
correspondiente o por reglamentos) con la intencin de evadir o derrotar cualquier contribucin
impuesta por este Cdigo, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo incurrir en
10
un delito grave de tercer grado.
11
Seccin 6030.12.- Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin, o Intentar
12
Derrotar o Evadir la Contribucin
13
Adems de cualesquiera otras penalidades establecidas en este Cdigo, incurrir en delito
14
15
grave de tercer grado:

(a)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial financiero,
16
principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una posicin similar, de una
17
entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) cuya
18
responsabilidad, deber, funcin u obligacin en dicha entidad o persona sea la de recaudar, dar
19
cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier
20
Subttulo de este Cdigo, que voluntariamente dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en
21
pago, fielmente, dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier Subttulo de
22
este Cdigo; y
1239
1
(b)
Toda persona que voluntariamente intentare de algn modo evadir o derrotar
cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o el pago de la misma.
Seccin 6030.13.- Por Divulgar Informacin
(a)
Empleados estatales y otras personas.(1)
Ser ilegal que cualquier colector, colector auxiliar, agente, escribiente u
otro funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, divulgue o d a conocer en
cualquier forma no dispuesta por este Cdigo a cualquier persona el monto o fuente de los
ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos, impuestos, arbitrios, impuestos sobre
valor aadido, caudales relictos, donaciones o cualquier detalle de los mismos expuestos o
10
revelados en cualquier planilla o declaracin establecida por este Cdigo o que permita que
11
cualquier planilla o declaracin o copia de los mismos, o cualquier libro conteniendo
12
cualquier resumen o detalles de los mismos, sean vistos o examinados por persona alguna,
13
excepto como se provee por este Subttulo.
14
(2)
Ser ilegal que cualquier persona imprima o publique en forma alguna no
15
provista por este Subttulo cualquier planilla o declaracin o parte de la misma o fuente de
16
los ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos o precios contributivos que
17
aparezcan en cualquier planilla, o en cualquier declaracin.
18
(3)
Cualquier infraccin a las disposiciones precedentes constituir delito grave
19
de cuarto grado. Si el delincuente es un funcionario o empleado del Gobierno de Puerto
20
Rico, ser adems destituido del cargo o separado del empleo.
21
(b)
Accionistas.- Todo accionista o socio a quien de acuerdo con las disposiciones de
22
la Seccin 6051.13 de este Cdigo se le permitiere examinar la planilla de cualquier corporacin
23
o sociedad, respectivamente, y que diere a conocer en cualquier forma no establecida por este
1240
1
Cdigo el monto o fuente de los ingresos, beneficios, prdidas, gastos o cualquier detalle de los
mismos expuestos o revelados en dicha planilla, incurrir en delito menos grave.
Seccin 6030.14.- Por Remocin de Propiedad o Partida del Contribuyente
(a)
Las adiciones a la contribucin en los casos en que el contribuyente se marche
sbitamente de Puerto Rico o remueva u oculte su propiedad en tal forma que obstaculice el cobro
de la contribucin sern las que se proveen en la Seccin 6041.06 de este Subttulo por violacin
a la Seccin 1062.12. Estas adiciones se impondrn conjuntamente con cualesquiera otras
adiciones, intereses, penalidades o multas impuestas por este Cdigo.
(b)
Toda persona que voluntariamente intentare evadir o derrotar cualquier
10
contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o el pago de la misma mediante la
11
remocin u ocultacin de propiedad, incurrir en delito grave de tercer grado.
12
Seccin 6030.15.- Por Violaciones con Respecto a Acuerdos Finales
13
14
15
(a)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que, en relacin con cualquier
acuerdo final, u oferta para formalizar cualquier acuerdo final, voluntariamente(1)
Ocultacin de propiedad.- Ocultare de cualquier funcionario o empleado
16
del Gobierno de Puerto Rico cualquier propiedad perteneciente al contribuyente o de otra
17
persona responsable con respecto a la contribucin, o
18
(2)
Supresin, falsificacin, y destruccin de evidencia.- Recibiere, destruyere,
19
mutilare, o falsificare, cualquier libro, documento o constancia, o hiciere bajo juramento
20
cualquier declaracin falsa, relativa al caudal o a la condicin financiera del contribuyente
21
o de otra persona responsable con respecto a la contribucin.
1241
1
Seccin 6030.16.- Penalidad por Presentar Planillas, Declaraciones, Declaraciones Juradas y
Reclamaciones Fraudulentas
(a)
Documentos Fraudulentos.- Toda persona que voluntariamente entregue o
suministre al Secretario cualquier planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe,
reclamacin u otro documento o informacin a sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento,
incurrir en delito grave de tercer grado.
(b)
Ayuda en la Preparacin o Presentacin.- Toda persona que voluntariamente
ayudare o asistiere en, o procurare, aconsejare o instigare, la preparacin o presentacin bajo este
Cdigo, o en relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo, de una planilla, declaracin,
10
declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin o documento falso o fraudulento (se haya
11
cometido o no dicha falsedad o fraude con el conocimiento o consentimiento de la persona
12
autorizada u obligada a presentar dicha planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin,
13
informe, reclamacin o documento), incurrir en delito grave de tercer grado.
14
(c)
15
Perjurio.-
16
Autenticacin de la Planilla; Declaracin u otro Documento; Penalidad de
(1)
Penalidades.- Toda persona que voluntariamente hiciere y suscribiere
17
cualquier planilla, declaracin, certificacin, informe u otro documento que contuviere, o
18
estuviere autenticado mediante una declaracin escrita al efecto de que se rinde bajo las
19
penalidades de perjurio, cuya planilla, declaracin, certificacin, informe, o documento
20
ella no creyere ser ciertos y correctos en cuanto a todo hecho pertinente, incurrir en delito
21
grave de tercer grado.
22
23
(2)
Firma que se presume autntica.- El hecho de que el nombre de un
individuo aparezca firmado en una planilla, declaracin, certificacin, informe u otro
1242
1
documento radicado ser prueba prima facie, para todos los fines, de que efectivamente l
firm la planilla, declaracin, certificacin, informe u otro documento.
(3)
Declaracin en lugar de juramento.-
El Secretario, bajo reglamentos
promulgados por l, podr exigir que cualquier planilla, declaracin u otro documento que
deba rendirse bajo cualquier disposicin de este Cdigo contenga, o sea autenticado
mediante, una declaracin escrita de que la planilla, declaracin, certificacin, informe u
otro documento se ha rendido bajo las penalidades de perjurio, y dicha declaracin
sustituir a cualquier juramento de otro modo exigido.
9
10
Seccin 6030.17.- Falsa Representacin

(a)
Toda persona que haciendo falsa representacin de funcionario, empleado o agente
11
de rentas internas del Departamento y bajo ese carcter intente cobrar o cobre contribuciones,
12
impuestos o derechos de licencia bajo este Cdigo o intente obtener u obtenga informacin que
13
los contribuyentes slo estn obligados a rendir a agentes de rentas internas o a funcionarios
14
fiscales debidamente autorizados, incurrir en delito grave de tercer grado.
15
16
17
18
(b)
En relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo y excepto de otro modo
dispuesto en este apartado:

(1)
Incurrir en delito grave de tercer grado, toda persona que a sabiendas:

(A)
falsificare, conspirare, o pactare con cualquier persona para ocultar
19
al Departamento de Hacienda un hecho material fraudulento o un esquema
20
fraudulento;
21
22
(B)
hiciere cualquier declaracin falsa a un funcionario o empleado del
Departamento de Hacienda;
1243
1
(C)
voluntariamente entregue o suministre al Secretario cualquier
planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin u otro
documento o informacin a sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento.
(2)
Excepcin.- Este apartado no ser de aplicacin en casos de
representaciones hechas como parte de un procedimiento judicial o en aquellos casos en
que aplique alguna otra disposicin bajo este Cdigo.
7
8
9
Seccin 6030.18.- Actos Ilegales de Funcionarios o Empleados

(a)
Incurrir en delito grave de tercer grado cualquier funcionario o empleado del
Departamento de Hacienda actuando por autoridad de cualquier Subttulo de este Cdigo-
10
(1)
que incurriere en el delito de extorsin; o
11
(2)
que conspirare o pactare con cualquier otra persona para defraudar al
12
13
14
15
16
17
Gobierno de Puerto Rico; o

(3)
que voluntariamente diere la oportunidad a cualquier persona para
defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o

(4)
que ejecutare o dejare de ejecutar cualquier acto con la intencin de permitir
a cualquier otra persona defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o

(5)
que a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla, declaracin, asiento
18
falso en cualquier libro, o a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla o certificado
19
falso, en cualquier caso en que por cualquier Subttulo de este Cdigo y/o por reglamento
20
viniere obligado a hacer tal asiento, planilla, declaracin o certificado; o
21
22
(6)
que, teniendo conocimiento o informacin de la violacin de cualquier
Subttulo de este Cdigo por cualquier persona, o de fraude cometido por cualquier persona
1244
1
contra el Gobierno de Puerto Rico bajo este Cdigo, dejare de comunicar por escrito a su
jefe inmediato el conocimiento o informacin que tuviere de tal violacin o fraude; o
(7)
que directa o indirectamente aceptare o cobrare como pago, regalo o en
cualquier otra forma, cualquier cantidad de dinero u otra cosa de valor por la transaccin,
ajuste o arreglo de cualquier cargo o reclamacin por cualquier violacin o alegada
violacin de cualquier Subttulo de este Cdigo.
Seccin 6030.19.- Definicin de Persona
A los efectos de este Subttulo, y salvo lo que de otra forma se disponga, el trmino
persona significa e incluye a cualquier individuo, sociedad, fideicomiso, corporacin,
10
asociacin, o cualquier oficial, agente o empleado de una corporacin o un socio, agente o
11
empleado de una sociedad o fideicomiso que como tal individuo, oficial, agente, empleado, socio
12
o fiduciario venga obligado a realizar el acto con respecto al cual se incurra en la infraccin. Dicho
13
trmino incluye tambin a cualquier oficial, agente o empleado de un departamento, agencia,
14
instrumentalidad, corporacin pblica o municipio del Gobierno de Puerto Rico.
15
Seccin 6030.20.- Procedimientos Criminales
16
Por la presente se concede competencia exclusiva al Tribunal de Primera Instancia para
17
entender en los juicios por los delitos estatuidos en cualquier Subttulo de este Cdigo.
18
Seccin 6030.21.- Delito y Multas Administrativas por Violaciones Generales al Cdigo
19
(a)
Toda persona que no cumpla con cualquier disposicin de cualquier Subttulo de
20
este Cdigo o de los reglamentos promulgados en virtud del mismo, o con cualquier otra ley o
21
reglamento de Puerto Rico relacionado con este Cdigo, o toda persona que ayude de cualquier
22
modo a otra a violar las leyes y reglamentos relacionados, y para lo cual no se haya dispuesto
1245
1
especficamente de otra manera en cualquier Subttulo de este Cdigo, incurrir en un delito menos
grave.
(b)
Multa Administrativa.- Adems de la pena impuesta en el apartado (a) de esta
Seccin, el Secretario podr imponer una multa administrativa que no exceder de cinco mil
(5,000) dlares por cada violacin. En caso de reincidencia a la misma disposicin infringida, la
multa administrativa no ser menor a diez mil (10,000) dlares por cada infraccin.
(c)
En caso que la violacin de cualquier disposicin de este Cdigo o de leyes o
reglamentos relacionados slo provea penalidades criminales, el Secretario podr procesar el caso
por la va administrativa e imponer la multa dispuesta en el apartado (b) de esta Seccin, o por
10
ambas, a su discrecin.
11
CAPITULO 4 - DISPOSICIONES ESPECIALES
12
SUBCAPTULO A - CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS
13
14
Seccin 6041.01.- Penalidad Por Dejar de Retener o Depositar Ciertas Contribuciones

(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones deducidas
15
y retenidas bajo las Secciones 1023.06, 1023.07, 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05,
16
1062.08, 1062.13, 1081.01(b)(3), 1081.02, 1081.03 y 1081.06, y que debieron haber sido retenidas
17
y depositadas dentro del trmino establecido en el Subttulo A de este Cdigo, se impondr a tal
18
persona, en adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el Cdigo, una penalidad de
19
dos (2) por ciento del monto de la insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y
20
dos (2) por ciento adicional por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das
21
mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
22
23
(b)
Para fines de esta Seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto
de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue
1246
1
depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello. Para fines de esta Seccin, la omisin
no se considerar continuada despus de la fecha en que la contribucin sea pagada.
Seccin 6041.02.- Penalidad por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin
Cualquier persona obligada bajo el Subttulo A a pagar cualquier contribucin o
contribucin estimada, u obligada por ley o por reglamentos establecidos bajo autoridad de ley a
conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier informacin, para los fines del
cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o contribucin impuesta por el
Subttulo A que voluntariamente dejare de pagar dicha contribucin estimada o contribucin, de
conservar dichas constancias o de suministrar dicha informacin, dentro del trmino o trminos
10
fijados por el Subttulo A o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este
11
Subttulo incurrir en delito menos grave.
12
Seccin 6041.03.- Penalidad Por Dejar de Rendir Planilla Informativa Requerida
13
Toda persona que voluntariamente procurare, aconsejare, instigare o conspirare para
14
beneficio propio o de un negocio financiero o de corretaje, con o sin la autorizacin de ste, para
15
que dicho negocio omita rendir la planilla informativa en el modo, manera y extensin establecida
16
en la Seccin 1063.02, 1063.06 o 1063.07 del Subttulo A, segn corresponda, adems de cualquier
17
otra penalidad, incurrir en delito grave de tercer grado.
18
Seccin 6041.04.- Penalidad por Dejar de Entregar Declaracin Informativa al Receptor del
19
Ingreso
20
En caso de que la persona obligada a entregar en la fecha establecida al receptor del ingreso
21
cualquier declaracin informativa requerida por el Subttulo A de este Cdigo, a menos que se
22
demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se impondr una penalidad de cien (100)
23
dlares por cada declaracin dejada de entregar o entregada tarde.
1247
1
Seccin 6041.05.- Penalidad Por Dejar de Pagar o Depositar Contribuciones sobre Ingresos sobre
Salarios
(a)
Omisin de pagar o depositar contribuciones deducidas y retenidas.(1)
Toda persona que, en violacin a lo dispuesto en la Seccin 6080.05 de este
Subttulo dejare de pagar o depositar cualquier contribucin en la forma y fecha all
establecidas estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 6030.12 de este Subttulo, y se
impondr a tal persona una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor
del cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.
(2)
En casos de reincidencia, la penalidad aqu dispuesta por la insuficiencia
10
podr ser hasta un mximo de cien (100) por ciento, adems de cualesquiera otras
11
penalidades dispuestas por ley.
12
(b)
Excepcin.- Esta seccin no ser de aplicacin a cualquier persona que demuestre
13
que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en el apartado (a) se debi a circunstancias fuera
14
de su control. Para estos fines, la falta de fondos inmediatamente despus del pago de los salarios,
15
aunque haya surgido como consecuencia del pago de los salarios, no ser considerada como una
16
circunstancia fuera del control de la persona.
17
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto
18
19
depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.
20
Seccin 6041.06.- Penalidad Por Violacin a la Seccin 1062.12
21
Si un contribuyente violare o intentare violar la Seccin 1062.12 de este Cdigo, adems
22
de todas las dems penalidades se agregar como parte de la contribucin el veinticinco (25) por
1248
1
ciento del monto total de la contribucin o deficiencia en la contribucin, junto con intereses a
razn del diez (10) por ciento anual desde la fecha en que la contribucin se declar vencida.
Seccin 6041.07.- Por Dejar de Suministrar la Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones
y Fideicomisos Exentos de Tributacin
En el caso que se dejara de suministrar voluntariamente la informacin requerida bajo la
Seccin 1063.08, las penalidades provistas en la Seccin 6041.02 de este Subttulo (por dejar de
someter informacin o de pagar contribucin) sern de aplicacin.
Seccin 6041.08.- Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Dispuestas en la Seccin
9
10
1062.01
(a)
Penalidades por declaraciones fraudulentas o por dejar de suministrar
11
declaraciones.- En lugar de cualquier otra penalidad dispuesta por este Subttulo, cualquier persona
12
obligada bajo las disposiciones del apartado (n) de la Seccin 1062.01 a suministrar una
13
declaracin, que voluntariamente deje de suministrar una declaracin en la forma, en el trmino,
14
y haciendo constar la informacin requerida bajo el referido apartado (n) o bajo los reglamentos
15
promulgados bajo dicho apartado, incurrir en delito menos grave por cada infraccin.
16
(b)
Penalidades con Respecto a Certificados de Exencin para la Retencin.- En lugar
17
de cualquier penalidad de otro modo establecida, excepto la penalidad dispuesta bajo el apartado
18
(c) de esta seccin, cualquier individuo obligado a suministrar informacin a su patrono, bajo el
19
apartado (f) de la Seccin 1062.01 de este Cdigo, que voluntariamente suministre informacin
20
falsa o fraudulenta, o que voluntariamente deje de suministrar informacin bajo dicho apartado (f)
21
que requerira un aumento en la contribucin a ser retenida bajo los apartados (b) o (d) de la
22
Seccin 1062.01, incurrir en delito menos grave.
1249
1
(c)
En el caso de empleados que, al determinar la concesin para la retencin basada
en deducciones, ejerzan la opcin dispuesta en el apartado (c)(2)(A)(ii) de la Seccin 1062.01 de
este Cdigo, adems de la penalidad criminal establecida en el apartado (b), si el setenta (70) por
ciento de la contribucin imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retencin, segn
se definen en el apartado (a) de la Seccin 1062.01, excede la contribucin retenida en el origen
sobre dicho ingreso, se adicionar a la contribucin una cantidad igual a tal exceso, o igual al
dieciocho (18) por ciento del monto por el cual tal contribucin as determinada exceda la
contribucin retenida, cualquiera que sea menor. Para fines de este apartado, la contribucin
imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retencin ser una parte proporcional de
10
la contribucin total impuesta por el Subttulo A al individuo para el ao contributivo basada en la
11
misma relacin que su ingreso bruto ajustado por concepto de salarios guarde con su ingreso bruto
12
ajustado total.
13
Seccin 6041.09.- Adiciones a la Contribucin en el Caso de Falta de Pago de la Contribucin
14
Estimada de Individuos
15
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del
16
trmino establecido o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a
17
menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario, que se debi a causa razonable y no a
18
descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado
19
de tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:
20
(1)
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao contributivo, en
21
el caso de individuos que no sean agricultores que ejerzan una opcin bajo la Seccin
22
1061.22(a), o el sesenta y seis y dos tercios (66 2/3) por ciento de tal contribucin as
23
determinada, en el caso de tales agricultores, o
1250
1
(2)
lo mayor entre:
(A)
el total de la contribucin determinada, segn surge de la planilla de
contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo precedente, o
(B)
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y bajo la
ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla del
individuo para el ao contributivo precedente.
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao contributivo
precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si el individuo radic una planilla
para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una contribucin determinada, sin
10
tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo crditos por
11
contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para fines de ese apartado, se tomar en
12
consideracin cualquier crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o
13
acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
14
Unidos o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
15
Seccin 6041.10.- Por Dejar de Pagar la Contribucin Estimada en el Caso de Corporaciones
16
(a)
En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del
17
trmino prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a
18
menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario que se debi a causa razonable y no a
19
descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado
20
de tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:
21
(1)
el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao contributivo, o
22
(2)
lo mayor entre:
1251
1
(A)
el total de la contribucin determinada, segn surge de la planilla de
contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo precedente, o
(B)
una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y bajo la
ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla de la
corporacin para el ao contributivo precedente.
(b)
El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao contributivo
precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si la corporacin radic una planilla
para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una contribucin determinada, sin
tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo crditos por
10
contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para fines de este apartado, se tomar en
11
consideracin cualquier crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o
12
acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados
13
Unidos o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.
14
Seccin 6041.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Informativas, Planillas y
15
Estados de Reconciliacin, Informes de Transacciones, Declaraciones de Corredores o
16
Negociantes de Valores
17
(a)
Las penalidades establecidas en el apartado (b) aplicarn en caso de que se dejare
18
de rendir en la fecha prescrita (considerando cualquier prrroga concedida) o que no se rindiere en
19
la forma y manera prescrita por el Secretario, incluyendo radicacin mediante medios electrnicos
20
cuando as fuere requerido:
21
(1)
una declaracin del monto total de pagos hechos a otra persona, segn se
22
requiere en las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.03, 1063.04,
23
1063.05(a), 1063.12 y 1063.13,
1252
1
(2)
las planillas requeridas por las Secciones 1061.05 y 1061.10,
(3)
la planilla requerida por la Seccin 1062.01(j),
(4)
el estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones 1062.01(n)(1),
1062.03(h) y 1063.10,
5
6
(5)
requerida por las Secciones 1062.02 y 1062.03,
7
8
la declaracin informativa con respecto a los pagos sujetos a retencin
(6)
la informacin sobre transacciones con negocios financieros requeridas en
la Seccin 1063.02,
(7)
las declaraciones requeridas a corredores o negociantes de valores en la
10
Seccin 1063.06,
11
(8)
la planilla informativa sobre segregacin, agrupacin o traslado de bienes
12
inmuebles requerida por el Artculo 11 de la Ley Nm. 75 de 2 de julio de 1987, segn
13
enmendada, conocida como Ley Notarial de Puerto Rico,
14
(9)
la declaracin informativa sobre condonaciones de deudas requerida en la
15
Seccin 1063.14, o
16
(10)
cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A de este
17
Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (8) de este apartado (a).
18
(b)
A menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se pagarn,
19
mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y en la misma forma que la contribucin por
20
la persona que dej de rendir o no rindiere en la forma y manera prescrita por el Secretario, las
21
declaraciones, planillas o el estado de reconciliacin anual descritos en el apartado (a), las
22
siguientes penalidades:
1253
1
(1)
por cada declaracin requerida por las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08,
1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.06, 1063.12, 1063.13 y
1063.14 quinientos (500) dlares;
4
5
(2)
sea radicada, quinientos (500) dlares;
6
7
(3)
(4)
por cada planilla anual requerida bajo las Secciones 1061.05 y 1061.10,
quinientos (500) dlares;
10
11
por cada estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones
1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10 de este Cdigo, quinientos (500) dlares;
8
9
por cada planilla requerida por la Seccin 1062.01(j) de este Cdigo que no
(5)
por cada planilla informativa requerida por el Artculo 11 de la Ley Notarial
de Puerto Rico, quinientos (500) dlares; y
12
(6)
por cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A de
13
este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (5) de este apartado (b), quinientos
14
(500) dlares.
15
Seccin 6041.12.- Penalidad por Dejar de Depositar Contribuciones Retenidas Bajo las Secciones
16
1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3)
17
(a)
En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones deducidas
18
y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3) de este Cdigo dentro
19
del trmino establecido por ley, a menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa
20
razonable, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento del monto de la
21
insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por ciento adicional por cada
22
perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin, sin que
23
exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.
1254
1
(b)
depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.
(c)
Limitacin.- Para fines del apartado (a), la omisin no se considerar continuada
despus de la fecha (determinada sin considerar prrroga alguna) prescrita en la Seccin
1062.08(b)(1) para el pago de la contribucin o despus de la fecha en que la contribucin sea
pagada, lo que ocurra primero.
Seccin 6041.13.- Penalidades por Dejar de Entregar Informes a los Miembros de Corporaciones
9
10
Especiales Propiedad de Trabajadores o de Incluir la Informacin Correcta

(a)
Penalidad por Dejar de Entregar Informes.- En caso de que la corporacin especial
11
deje de entregar a cualesquiera de sus miembros el informe requerido en la Seccin 1061.11(b) en
12
la fecha prescrita, considerando cualquier prrroga concedida, a menos que se demuestre que tal
13
omisin se debe a causa razonable, pagar una penalidad de mil (1,000) dlares por cada informe
14
dejado de entregar. El monto total de esta penalidad no exceder de cuatro mil (4,000) dlares por
15
cada ao contributivo.
16
(b)
Penalidad por Dejar de Incluir la Informacin Correcta.- En caso de que la
17
corporacin especial entregue a sus accionistas el informe requerido por la Seccin 1061.11(b),
18
pero dejare de incluir toda la informacin requerida, o incluya informacin incorrecta, a menos
19
que se demuestre que tal omisin o error se deba a causa razonable, quinientos (500) dlares por
20
cada informe con respecto al cual incurra en la omisin o el error. El monto total de esta penalidad
21
no exceder de cincuenta mil (50,000) dlares por cada ao contributivo.
22
Seccin 6041.14.- Penalidad por el Pago de Beneficios Excesivos
23
(a)
Penalidad Inicial.-
1255
1
(1)
A persona descalificada.- Toda persona descalificada que reciba pagos de
beneficios excesivos por parte de una organizacin exenta de tributacin bajo las
disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo,
tendr la obligacin de devolver dichos pagos de beneficios excesivos, y adems se le
impondr una penalidad equivalente al veinticinco (25) por ciento del monto en cada
transaccin que conlleve un beneficio excesivo. La penalidad impuesta por esta seccin
ser pagada por toda persona descalificada segn descrita en el apartado (e)(1) de esta
seccin con relacin a dicha transaccin.
(2)
A la gerencia.- En el caso de que se imponga una penalidad bajo el prrafo
10
(1), se impondr adems a cada miembro de la gerencia que haya participado en la
11
transaccin de beneficio excesivo, con conocimiento de dicha aprobacin, una penalidad
12
igual al diez (10) por ciento del beneficio excesivo, a menos que pueda demostrar que su
13
participacin no fue voluntaria.
14
(b)
Penalidad Adicional a Persona Descalificada.- En cualquier caso en que la
15
penalidad inicial impuesta bajo el apartado (a)(1) de esta seccin en una transaccin que conlleva
16
un beneficio excesivo, si dicha situacin no es corregida dentro del mismo perodo contributivo,
17
se impondr una penalidad adicional equivalente al doscientos (200) por ciento del beneficio
18
excesivo. La penalidad impuesta por este apartado ser pagada por toda persona descalificada
19
referida en el apartado (a)(1) con respecto a dicha transaccin.
20
21
22
23
(c)
Transaccin que Conlleve un Beneficio Excesivo.- Para efectos de esta seccin (1)
Transaccin que conlleve un beneficio excesivo.(A)
En general.- El trmino transaccin que conlleve un beneficio
excesivo se refiere a cualquier transaccin en la cual se provee un beneficio
1256
1
econmico por una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, directa o
indirectamente, a una persona descalificada o para su uso, si el valor del beneficio
econmico provisto excede el valor de la consideracin (incluyendo la prestacin
de servicios) recibido por proveer dicho beneficio. Para propsitos de lo anterior,
un beneficio econmico no se tratar como consideracin por proveer servicios, a
menos que dicha organizacin claramente indique su intencin de tratar ese
beneficio como consideracin.
(B)
Beneficio excesivo.- El trmino beneficio excesivo significa el
10
exceso referido en el inciso (A) de este prrafo.
11
(2)
Se considerar una transaccin que conlleva un beneficio excesivo
12
cualquier actividad que una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3),
13
(4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo lleve a cabo cuyo ingreso sea para el beneficio de
14
una persona descalificada y cuya actividad no est cubierta bajo la referida Seccin
15
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo.
16
(d)
17
organizacin exenta de tributacin significa:
18
19
Organizacin Exenta de Tributacin.- Para propsitos de esta seccin el trmino
(1)
cualquier organizacin
exenta de contribucin bajo la Seccin
1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, y
20
(2)
cualquier organizacin que cualificase bajo dichas secciones en algn
21
momento durante el perodo de cinco (5) aos anteriores a la fecha de la transaccin.
22
(e)
Otras Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:
1257
1
(1)
Persona descalificada.- El trmino persona descalificada significa, con
respecto a cualquier transaccin:
(A)
una persona que estuvo, en cualquier momento durante el perodo
de cinco (5) aos anterior a la fecha de la transaccin, en posicin de ejercer
influencia sustancial sobre los asuntos de la organizacin;
6
7
10
un miembro de la familia del individuo descrito bajo el inciso (A);
(C)
una entidad controlada en un treinta y cinco (35) por ciento por
8
9
(B)
personas descritas en los incisos (A) y (B) de este apartado.

(2)
Miembro de la gerencia.- El trmino miembro de la gerencia significa,
11
con respecto a una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2),
12
(3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, cualquier oficial, director, sndico o fiduciario
13
de tal organizacin, o cualquier individuo con poderes o responsabilidades similares a
14
dichos oficiales, directores, sndicos o fiduciarios, de la organizacin.
15
16
17
18
(3)
Entidad treinta y cinco (35) por ciento controlada.(A)
En general, el trmino entidad treinta y cinco (35) por ciento
controlada significa:
(i)
una corporacin en la que las personas descritas bajo los
19
incisos (A) o (B) del prrafo (1) de este apartado, poseen ms del treinta y
20
cinco (35) por ciento del poder total combinado de voto;
21
22
(ii)
una sociedad en la cual estas personas posean ms del treinta
y cinco (35) por ciento de las ganancias; o
1258
1
(iii)
un fideicomiso en el cual estas personas posean ms del
treinta y cinco (35) por ciento del inters beneficiario.
(4)
Miembros de la familia.- Los miembros de la familia de una persona
descalificada se determinarn segn la Seccin 1010.05 de este Cdigo, excepto que
incluirn tambin los cnyuges de los hermanos y hermanas de la persona descualificada.
(5)
Perodo contributivo.- El trmino perodo contributivo significa, con
respecto a cualquier transaccin de beneficio excesivo, el perodo que comienza con la
fecha en que ocurre la transaccin y termina en la fecha ms cercana de:
(A)
10
la fecha en que se enva un aviso con respecto a una cantidad
impuesta bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin; o
11
(B)
la fecha en que se determina la penalidad impuesta bajo el prrafo
12
(1) del apartado (a) de esta seccin.
13
(6)
Correccin.- El trmino correccin significa con respecto a cualquier
14
transaccin de beneficio excesivo, el dejar sin efecto el beneficio excesivo y tomar toda
15
accin necesaria para devolver a la organizacin a una posicin financiera igual a aquella
16
en que hubiera estado si la persona descalificada hubiese actuado bajo los ms elevados
17
requisitos fiduciarios.
18
SUBCAPTULO B - ARBITRIOS Y DERECHOS DE LICENCIA
19
Seccin 6042.01.- Multa Administrativa
20
(a)
General.- El Secretario podr imponer y cobrar administrativamente, adems de
21
los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una multa administrativa que no sea mayor
22
de veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin a cualquier persona que viole cualesquiera de
23
las disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios, o sus reglamentos. La cuanta de esta
1259
1
multa se determinar conforme a la magnitud de la violacin y no se impondrn cantidades en
exceso de dos mil (2,000) dlares excepto en casos en que medien circunstancias de fraude, dolo,
evasin sistemtica o cuando la comisin del acto prohibido o la omisin del acto establecido
pudiera comprometer seriamente la eficacia de la administracin del Subttulo C, relacionadas con
arbitrios, todo ello de acuerdo a los reglamentos que adopte el Secretario.
6
7
8
9
10
11
12
13
(b)
Especial.-
En casos en que una persona reincidente en la violacin de las
disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios,

(1)
declare una cantidad de artculos menor a la introducida, traspasada,
vendida, usada, adquirida o consumida; o

(2)
declare un precio contributivo en Puerto Rico que no est de acuerdo con
las disposiciones de este Cdigo; o

(3)
presente facturas comerciales que no sean autnticas, o que indiquen
incorrectamente la cantidad de los artculos; o
14
(4)
falsifique el alcance o naturaleza de los descuentos que le son cotizados; o
15
(5)
sistemticamente deje de declarar cualquier artculo o mercancas en las
16
cuales trafique y venda a precio de mercado comparable con el de sus competidores, que
17
de hecho pagan el impuesto, y no pruebe, a satisfaccin del Secretario, que su actuacin se
18
debi a un error de buena fe o a inadvertencia de su parte, el Secretario, en lugar de la multa
19
administrativa general establecida en el apartado (a), podr imponer y cobrar
20
administrativamente, adems de los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una
21
multa administrativa especial por una cantidad no menor de cincuenta (50) por ciento ni
22
mayor de un cien (100) por ciento del impuesto adeudado.
1260
1
(c)
En los casos indicados en el apartado (b), si la persona hace una revelacin
espontnea de dicha infraccin al Secretario, suministrando informacin en cuanto a la verdadera
cantidad de impuestos adeudado, o en cualquier otra forma presta su cooperacin al Departamento
para determinar la deficiencia, el Secretario podr tratar la deuda como una deuda ordinaria sin
imponer una multa administrativa especial. Este beneficio de revelacin espontnea no podr
otorgarse a ningn contribuyente que pretenda acogerse a l despus de iniciada una investigacin
y de haberse encontrado alguna evidencia indicativa de fraude, ni en casos en que haya habido
tentativa de coaccin a los funcionarios pblicos, ni en casos de connivencia con dichos
funcionarios.
10
Seccin 6042.02.- Multa Administrativa por Reclamacin Fraudulenta de Crdito
11
Todo contribuyente que presente documentos falsos a sabiendas de su falsedad, no
12
conserve los documentos requeridos por el trmino de cinco (5) aos, o que someta cualquier
13
informacin falsa o incorrecta con el propsito de reclamar fraudulentamente un crdito al cual no
14
tenga derecho, estar sujeto a la imposicin de una multa administrativa por el doble del crdito
15
reclamado ilegalmente ms los intereses y recargos correspondientes. El Secretario no autorizar
16
durante un perodo de cinco (5) aos este tipo de crdito a favor de un contribuyente al que se le
17
haya impuesto dicha multa.
18
Seccin 6042.03.- Multa Administrativa por Impuesto Especial sobre Petrleo
19
Toda persona que viole las disposiciones de la Seccin 3020.06 del Subttulo C relativo al
20
impuesto sobre petrleo crudo, productos parcialmente elaborados o productos terminados
21
derivados de petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos estar sujeta a la imposicin de
22
una multa administrativa de veinte mil (20,000) dlares y a los recargos e intereses establecidos
23
en la Seccin 6030.02de este Subttulo.
1261
1
2
Seccin 6042.04.- Multa Administrativa por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario

(a)
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente en contra de cualquier
embarcador o remitente de mercanca tributable a Puerto Rico que demuestre confabulacin entre
un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar artculos tributables, o para
disminuirlos, o para alterar, desfigurar o tergiversar la naturaleza de los artculos introducidos, o
para exagerar el verdadero alcance de los descuentos, o para interpretar en su beneficio el alcance
de stos, debe proceder administrativamente contra las personas que directamente confabularon,
en una u otra de las siguientes formas, o en ambas maneras:
(b)
A la persona en Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos, recargos, e
10
intereses y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo de los impuestos
11
adeudados.
12
(c)
A la persona fuera de Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos, recargos
13
e intereses, y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo de los impuestos
14
adeudados.
15
Seccin 6042.05.- Multa Por Entrega de Artculos sin Autorizacin del Secretario
16
(a)
Todo dueo, arrendatario o administrador de puerto que entregue artculos
17
introducidos del exterior en contravencin a lo dispuesto en la Seccin 3020.10 de este Cdigo
18
estar obligado a pagar los impuestos correspondientes a dichos artculos, incluyendo los recargos
19
e intereses establecidos en este Subttulo, cuando dicho pago no sea efectuado por el contribuyente.
20
Adems estar sujeto a la imposicin de una multa administrativa de acuerdo con la Seccin
21
6042.01.
1262
1
Seccin 6042.06.- Multa Administrativa por Presentacin de Documentos Falsos
(a)
Toda persona que someta al Secretario documentos que no sean autnticos o en los
que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos o verdicos en relacin con
los artculos recibidos, estar sujeta, en adicin al pago del impuesto que corresponda ms los
recargos e intereses, a la imposicin de una multa administrativa igual al cincuenta (50) por ciento
del valor de la mercanca introducida. Adems y sujeto a la discrecin del Secretario, de ah en
adelante no podr abrir ningn furgn que reciba, a menos que lo haga en presencia de un
funcionario fiscal, quien conjuntamente con el contribuyente examinar su contenido y si lo hiciera
fuera de la presencia del funcionario fiscal incurrir en delito grave de cuarto grado.
10
11
Seccin 6042.07.- Imposicin y Cobro de Multas Administrativas

(a)
El Secretario queda por la presente autorizado, a su discrecin y a solicitud del
12
infractor, a imponer y cobrar multas administrativas que no excedern de diez mil (10,000) dlares
13
por cada infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E, relacionadas con derechos de
14
licencia, o a los reglamentos que se aprueben para su ejecucin, en caso de delito menos grave, en
15
cualquier momento antes de la celebracin del juicio.
16
notificacin del Secretario, descontinuar y dar por terminado el procedimiento criminal iniciado
17
al efecto.
18
Seccin 6042.08.- Delitos Relacionados con Cigarrillos
19
20
(a)
En tales casos el Tribunal, previa
Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(1)
envase en cualquier caja o paquete una cantidad de cigarrillos mayor o
21
menor de lo que el Subttulo C de este Cdigo o su reglamento disponen para cada caja o
22
paquete; o
1263
1
(2)
deje de adherir, imprimir o en cualquier otra forma fijar la etiqueta requerida
por el Subttulo C y por los reglamentos, o que falsamente adhiera, imprima o en cualquier
otra forma fije otra etiqueta, que adhiera, imprima o en cualquier otra forma fije en
cualquier caja, paquete o cajetilla conteniendo cigarrillos una etiqueta que no contenga toda
la informacin y posea las caractersticas exigidas por reglamentos; o
(3)
tenga en su posesin o en cualquier local o predio bajo su conocimiento y
control, a su disposicin, cualesquiera cigarrillos que no estn envasados o pagados los
impuestos correspondientes segn se requiere por el Subttulo C; o
(4)
con intencin de cometer fraude, regale, venda, compre, acepte o de otro
10
modo use cualquier paquete de cigarrillos que no tenga adherida la etiqueta requerida por
11
el Subttulo C o en los reglamentos que promulgue el Secretario.
12
(b)
Se le suspender la licencia para traficar cigarrillos, al por mayor o al detal, o
13
cualquier otra licencia relacionada con cigarrillos, por un trmino de doce (12) meses, y se
14
impondr una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada incidente, sin perjuicio
15
de lo dispuesto en la Ley para corregir la Explotacin de Nios Menores de Edad de 25 de febrero
16
de 1902, segn enmendada, a la persona natural o jurdica o dueo o administrador de negocio o
17
establecimiento comercial que:
18
(1)
venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos, ya sea en forma
19
individual o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro tipo de
20
envolturas, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco que se inhale o
21
mastique, y cualquier tipo de material, independientemente de qu est hecho, que sirva
22
para enrolar cualquier tipo de picadura para la preparacin de cigarrillos, cigarros o
23
cigarrillos con sabores, segn sean stos definidos por la Ley Nm. 62 de 5 de agosto de
1264
1
1993, segn enmendada, a personas menores de dieciocho (18) aos de edad, o a cualquier
persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, que no presente
cualquier identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que demuestre que
la persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su propio consumo o para
el consumo de un tercero. Toda transaccin relacionada con los productos antes
mencionados en este prrafo se deber hacer de manera directa, inmediata entre ambas
partes, de forma tal que el producto no est al alcance de la persona que intenta adquirirlo,
ya sea por estar ste sobre un mostrador o en algn artefacto de auto-servicio, con
excepcin de lo dispuesto en el inciso (e) de la seccin 3050.01 de este Cdigo.
10
(2)
dueo o administrador de negocio o establecimiento comercial donde se
11
venda, done, dispense, despache o distribuya al detal cigarrillos, ya sea en forma individual
12
o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro tipo de envoltura, cigarros,
13
tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco que se inhale o mastique, que no fije,
14
en un lugar prominente del negocio o establecimiento comercial, copia de lo dispuesto en
15
este apartado, adems de lo dispuesto en la Seccin 4-A de la Ley para corregir la
16
Explotacin de Nios Menores de Edad, aprobada el 25 de febrero de 1902, segn
17
enmendada.
18
(c)
Al cumplirse el trmino de doce (12) meses establecido en el apartado (b), se podr
19
solicitar la restitucin de la licencia. Si luego de restituida la licencia, tal persona fuere hallada
20
culpable, en una segunda ocasin, de la misma violacin, se le revocar dicha licencia en forma
21
permanente. Para fines de lo antes dispuesto, no se considerar como una segunda violacin a las
22
disposiciones del apartado (b) aqulla que ocurra despus de transcurridos cinco (5) aos desde
23
que la determinacin de la primera violacin advino final y firme.
1265
1
2
Seccin 6042.09.- Delito por Destruccin del Nmero de Serie del Manufacturero
(a)
Toda persona que a sabiendas compre, venda, reciba, disponga de, oculte o tenga
en su posesin cualquier artculo gravado por las disposiciones del Subttulo C de este Cdigo al
cual se le haya removido, alterado, cubierto, desfigurado o destruido el nmero de serie del
manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin, si alguno, incurrir en delito grave de
tercer grado.
Seccin 6042.10.- Delito por Forzar o Manipular Precintos
(a)
Toda persona que no sea funcionario, empleado o agente de rentas internas del
Departamento de Hacienda debidamente autorizado para ello y que destruya, rompa, dae o trate
10
de destruir, romper o daar cualquier candado, cerradura, sello o precinto que se ponga en
11
cualquier almacn, furgn, depsito, vagn, envase, aparato, habitacin o edificio por un
12
funcionario o agente de rentas internas, o que abra la cerradura o puerta de, o entre en cualquier
13
sitio de los anteriormente descritos, incurrir en delito grave de tercer grado.
14
(b)
Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien
15
directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los predios de la
16
compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave de tercer grado, a partir de
17
ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura
18
no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del Departamento.
19
Seccin 6042.11.- Delito por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario
20
(a)
Toda persona, embarcador o remitente que enve a Puerto Rico mercanca tributable
21
y que confabule con un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar artculos
22
tributables, o para disminuirlos, alterarlos, desfigurarlos o tergiversar la naturaleza de los artculos
1266
1
introducidos, o que confabule para exagerar el verdadero alcance de los descuentos o para
interpretar en su beneficio el alcance de stos, incurrir en delito grave de tercer grado.
Seccin 6042.12.- Delito Relacionado con Artculos Introducidos en Furgones
(a)
Toda persona que introduzca en Puerto Rico artculos utilizando el sistema de
furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes y no someta al Secretario la lista de
empaque correspondiente a los artculos sujetos a tributacin bajo el Subttulo C introducidos antes
de retirar el furgn de la custodia de la compaa porteadora, segn se requiere en la Seccin
3020.11 de este Cdigo, incurrir en delito grave de tercer grado.
Seccin 6042.13.- Delitos Relacionados a Toda Persona
10
(a)
Toda persona que tenga bajo su custodia artculos tributables bajo el Subttulo C y
11
que los entregue al consignatario o a la persona que propiamente los reclame sin que exista la
12
autorizacin del Secretario para entregarlos segn requerida en la Seccin 3020.10 de este Cdigo
13
incurrir en delito grave de tercer grado.
14
15
(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.- Por la
16
presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia de Puerto
17
Rico, para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a las disposiciones de
18
los Subttulos C y E, relacionadas con derechos de licencias, as como de los reglamentos
19
promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si en cualquier caso de delito menos grave
20
por infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E relacionados con derechos de licencias
21
o de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin, la persona acusada
22
presentare a la consideracin del Juez, no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin
23
expedida por el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa
1267
1
por la misma infraccin que es objeto de denuncia o acusacin en sustitucin de la acusacin por
la va criminal, el Tribunal queda facultado para decretar el archivo y sobreseimiento del referido
caso, previo pago al Secretario del Tribunal de las costas judiciales devengadas en la tramitacin
del caso hasta ese momento.
5
6
7
(b)
Delitos Relacionados con la Posesin, o Ausencia, de una Licencia.(1)
Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(A)
emprenda o contine dedicndose a una industria, negocio u
ocupacin sujeto a licencia o permiso bajo las disposiciones de los Subttulos C y
E, sin obtener o renovar la licencia correspondiente en la forma y tiempo que se
10
11
establece en los Subttulos C y E, o cuya licencia haya sido revocada;

(B)
estando dedicada a la manufactura, importacin o venta de alcohol
12
o bebidas sujetas al pago de contribuciones dispuestas en el Subttulo E y licencias
13
establecidas en los Subttulos C y E, dejare de cumplir o violare sus disposiciones;
14
(C)
emprenda o contine dedicndose al negocio de destilacin,
15
rectificacin o fabricacin de productos sujetos al pago de impuestos, de acuerdo
16
con el Subttulo E, en un edificio en donde existe una industria similar, de otra
17
persona que posee una licencia bajo los Subttulos C o E;
18
(D)
posea una licencia de bebidas alcohlicas al por mayor, y venda
19
bebidas alcohlicas a personas que no tengan licencias de traficantes en bebidas
20
alcohlicas;
21
22
(E)
venda, done, o suministre bebidas alcohlicas a un menor de
dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otra
1268
1
persona, o emplee o utilice a menores de dieciocho (18) aos en el expendio de
bebidas alcohlicas;
(F)
despus de expedrsele una licencia para traficar al por mayor o al
detalle en bebidas alcohlicas, abriere en su establecimiento una puerta, ventana o
cualquier abertura que lo comunique directamente con una residencia;
(G)
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
alcohlicas al detalle Categora B, permita que en su establecimiento o
inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas;
(H)
estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas
10
alcohlicas al detalle Categora C, permita que en su establecimiento o
11
inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas; o
12
(I)
traslade su licencia y las existencias de espritus destilados o bebidas
13
alcohlicas a otro local o edificio sin la previa autorizacin del Secretario.
14
(2)
Adems de estar sujeta a las penalidades antes mencionadas, a toda persona
15
convicta por primera vez de violar el inciso (D) de este apartado se le suspender su licencia
16
para traficar al por mayor o al detalle en bebidas alcohlicas por un trmino de doce (12)
17
meses. Si luego de restituida la licencia, fuere hallada culpable en una segunda ocasin de
18
esa misma violacin, se le revocar en forma permanente dicha licencia, adems de las
19
penalidades establecidas en el primer inciso del prrafo (1). Para fines de lo anteriormente
20
dispuesto, no se considerar como una segunda conviccin del inciso (D) de este apartado
21
aqulla que ocurra despus de transcurridos cinco (5) aos desde que la primera conviccin
22
advino final y firme.
23
(c)
Falsificacin de Licencias.- Incurrir en delito grave de tercer grado:
1269
1
(1)
Toda persona que con la intencin de defraudar:

(A)
contrahiciere, falsificare o altere una licencia de las dispuestas en el
Subttulo C; o
(B)
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
licencias contrahechas, falsificadas, o alteradas; o cualquier placa o cuo que se
hubiere usado o se pudiere usar en la preparacin de las mismas; o
(C)
canceladas.
(d)
volviere a usar cualquier licencia que segn el Subttulo C deban ser
Delitos Relacionados con Omitir o Proveer Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar
10
Informes o Documentos.- Toda persona que dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en
11
el estado o condicin de, o en las personas interesadas en firmas o compaas dedicadas a cualquier
12
negocio sujeto a licencia de acuerdo con las disposiciones del Subttulo C, excepto corporaciones,
13
incurrir en delito grave de cuarto grado.
14
(e)
Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la inspeccin por
15
parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales o productos sujetos al
16
pago de los derechos de licencia establecidos por el Subttulo C incurrir en delito menos grave.
17
18
(f)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia impedir que
19
el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo C, o que a sabiendas
20
ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva
21
fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.
1270
1
(2)
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
aplicacin de las disposiciones del Subttulo C relacionados con derechos de licencias,
siempre que no hubiere otra pena sealada, incurrir en delito grave de cuarto grado.
Seccin 6042.15.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual
de Arbitrios
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Arbitrios, la Planilla Mensual
de Arbitrios o la Declaracin de Venta que dejare de rendir dicha planilla requerida por las
secciones 3020.08(c)(8), y 3020.10, en la forma, fecha y manera all establecidas, se le impondr
una penalidad de cien (100) dlares.
10
(b)
Toda persona a quien le es requerido someter la rendir la Declaracin de Arbitrios,
11
la Planilla Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta utilizando medios electrnicos que no
12
rinda las mismas de ese modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tales planillas o
13
declaraciones, por lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en esta Seccin.
14
(c)
Para fines de esta seccin, el trmino obligacin contributiva significa el monto
15
de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago o depsito hecho
16
o remitido al Secretario.
17
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se demuestre
18
que tal omisin se debe a causa razonable.
19
Seccin 6042.16.- Informacin sobre el Precio Sugerido de Venta y Penalidad por Ausencia de
20
Rtulo en Vehculos
21
El vendedor mantendr en el vehculo el precio sugerido de venta para fines de informacin
22
al consumidor. La ausencia de rtulos contentivos de la informacin que indique el precio sugerido
1271
1
de venta al consumidor conllevar una multa administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada
infraccin. Tal omisin constituir delito menos grave.
Seccin 6042.17.- Penalidad por Desprender, Alterar o Mutilar Etiqueta
(a)
Toda persona que voluntariamente desprendiere, retirare, mutilare, transformare o
de cualquier manera alterare el rtulo o etiqueta emitido o autorizado a emitirse por el
Departamento que se adherir a cada vehculo incurrir en delito menos grave.
(b)
Toda persona que voluntariamente ayudare o asistiere en o procurare, aconsejare o
instigare, a la alteracin, mutilacin o transformacin de dicho rtulo o etiqueta, incurrir en delito
menos grave y estar sujeta al pago de una multa administrativa por cada infraccin.
10
11
Seccin 6042.18.- Por Demora en el Pago de Derechos de Licencia

(a)
12
Regla General.(1)
Cuando un contribuyente deje de pagar un derecho por concepto de obtener
13
o de renovar una licencia dentro del trmino establecido en el Subttulo C, se le impondr
14
una multa administrativa igual a un cien (100) por ciento como parte de la cantidad
15
adeudada por el ao o semestre y un recargo progresivo igual a:
16
(A)
cinco (5) por ciento del monto de los derechos de licencia cuando el
17
pago se efecte transcurridos treinta (30) das desde la fecha en que debieran
18
haberse pagado y sin exceder de sesenta (60) das, o
19
(B)
diez (10) por ciento de tal monto cuando el pago se efecte despus
20
de los sesenta (60) das de la fecha en que debi haberse pagado.
21
(2)
Adems estar obligado a pagar intereses sobre el monto de los derechos de
22
licencia a razn de diez (10) por ciento anual a partir de la fecha fijada para el pago.
23
(b)
Reincidencia.-
1272
1
(1)
En los casos de reincidencia en cuanto a falta de pago por derecho de
licencia, o cuando cualquier persona no haya obtenido licencia no mas tarde de la fecha en
que comenz el negocio u ocupacin sujeto a la misma, la multa administrativa ser de un
doscientos (200) por ciento de la cantidad adeudada ms los recargos e intereses
computados o determinados de la forma que anteriormente se establece.
(2)
Esta disposicin no se entender como una limitacin a la facultad del
Secretario para revocar la licencia de cualquier persona que no pague los derechos de la
misma y en cuyo caso, adems de la multa administrativa por operar sin la licencia
establecida en el Captulo 5 del Subttulo C, se le impondrn los recargos e intereses aqu
10
establecidos por el perodo de tiempo que haya operado sin licencia.
11
(c)
Las disposiciones de los apartados (a) y (b) de esta seccin en ninguna forma
12
impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo acto u omisin
13
cometido.
14
(d)
No obstante, lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el Secretario
15
tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de cualquier
16
multa y recargo impuesto bajo los apartados (a) y (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho
17
funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando
18
dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente
19
para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de
20
conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque
21
podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario
22
o Secretaria de Hacienda.
1273
1
Seccin 6042.19.- Licencia para Operar Como Traficante o Vendedor de Vehculos de Motor y
Penalidad por Operar sin Ella
(a)
Todo traficante o vendedor de vehculos de motor, sean stos nuevos o usados, que
opere como tal sin haber obtenido una licencia conforme se dispone en la Seccin 3050.01(a) del
Subttulo C y en la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Vehculos y Trnsito
de Puerto Rico, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares,
independientemente de las sanciones criminales provistas en este Cdigo y en la Ley de Vehculos
y Trnsito de Puerto Rico.
Seccin 6042.20.- Confidencialidad de Declaraciones de Arbitrios y Otros Documentos
10
(a)
Las declaraciones de arbitrios que se rindan en virtud de las disposiciones del
11
Subttulo C, sobre las que el Secretario haya determinado la imposicin de contribuciones,
12
constituirn documentos pblicos y, excepto segn se establece en esta seccin, solamente podrn
13
inspeccionarse de conformidad a las reglas y reglamentos que adopte el Secretario. Cuando una
14
declaracin de arbitrios est libre para ser inspeccionada por cualquier persona se expedir, previa
15
solicitud, una copia certificada de la misma y el Secretario podr cobrar por tal copia aquellos
16
derechos que por reglamento se establezcan.
17
(b)
Ningn funcionario o empleado del Departamento de Hacienda divulgar o dar a
18
conocer bajo ninguna circunstancia, excepto de acuerdo con el Cdigo, la informacin contenida
19
en las declaraciones, libros, rcords u otros documentos examinados por, o suministrados al
20
Secretario, ni permitir el examen o inspeccin de los mismos a personas que no estn legalmente
21
autorizadas.
22
23
(c)
No obstante lo anteriormente dispuesto, el Secretario y cualquier funcionario o
empleado del Departamento de Hacienda, a solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de
1274
1
Representantes o de la Comisin de Hacienda del Senado de Puerto Rico, o de una Comisin
Especial del Senado o de la Cmara autorizada para investigar declaraciones de arbitrios por
resolucin del Senado o de la Cmara, o de una Comisin Conjunta as autorizada mediante
resolucin conjunta, suministrar a dicha Comisin reunida en sesin ejecutiva cualquier
informacin de cualquier naturaleza contenida o expresada en cualquier declaracin. Las referidas
Comisiones, bien actuando directamente como Comisin, o mediante los examinadores o agentes
que designe o nombre, tendrn facultad para inspeccionar cualquiera o todas las declaraciones en
el tiempo y en la forma que lo determine. Toda informacin as obtenida por la Comisin de que
se trate podr ser sometida al Senado o a la Cmara, o a ambas Cmaras conjuntamente.
10
11
Seccin 6042.21.- Requisito de Conservar y Entregar Documentos

(a)
Tendrn la obligacin de obtener aquellas facturas o documentos, mantener los
12
rcords y entregar o transmitir aquellos documentos e informes que por reglamentos se dispongan,
13
todas las personas que:
14
15
(1)
Estn sujetos al pago de los impuestos fijados por el Subttulo C o que
tengan la obligacin de retener los mismos.
16
(2)
Introduzcan, compren, vendan, traspasen, usen o fabriquen en Puerto Rico
17
cualquier artculo.
18
(3)
Operen una empresa de carcter bancario, financiero, de seguros o de
19
crdito que envuelva giros, plizas, facturas u otros documentos referentes a cualquier
20
artculo.
21
(4)
Acten como agentes embarcadores, agentes comisionistas, corredores,
22
representantes, comisionistas o intermediarios o en cualquier otra capacidad con respecto
23
a cualquier artculo.
1275
1
(5)
Traigan a Puerto Rico artculos, como porteador martimo, areo, terrestre
o de otra ndole, por cuenta de embarcadores o por cuenta de cualquier consignatario
residente en Puerto Rico.
(b)
Conservacin de documentos.(1)
Todo documento, informe, registro, factura, rcord, declaracin o cualquier
otro relacionado con artculos gravados por el Subttulo C o con cualquier negocio,
ocupacin, transaccin o actividad sujeta al pago de derechos de acuerdo al mismo deber
conservarse por un trmino no menor de cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que
dichos documentos sean obtenidos o preparados.
10
(2)
Cuando los documentos descritos en el prrafo (1) estn siendo intervenidos
11
o examinados por el Secretario al momento de expirar dicho trmino de cinco (5) aos, el
12
contribuyente deber asegurar su conservacin por el tiempo adicional que sea necesario
13
para finalizar el examen o intervencin del Secretario.
14
(3)
Los reglamentos para establecer las normas relacionadas con la
15
conservacin de registros, facturas, declaraciones, rcords y cualesquiera otros documentos
16
debern expresar las clases de documentos, rcords e informes a conservarse.
17
Seccin 6042.22.- Delitos Graves y Menos Graves de Funcionarios y Empleados, Sanciones
18
Disciplinarias
19
(a)
Los funcionarios y empleados del Departamento de Hacienda que ejerciendo sus
20
funciones por autoridad del Subttulo C de este Cdigo cometan actos constitutivos de delito, segn
21
tipificados por el Cdigo Penal de Puerto Rico de 2004, segn enmendado, estarn sujetos,
22
adems, a las sanciones disciplinarias que disponga el Secretario mediante reglamento.
23
SUBCAPTULO C - IMPUESTO DE VALOR AADIDO
1276
1
2
Seccin 6046.01.- Multas Administrativas

(a)
Dejar de Exhibir el Certificado de Registro y el Certificado de Registro de Pequeo
Comerciante.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4070.02, en relacin
al Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos
Comerciantes, estar sujeto a una multa administrativa de hasta mil (1,000) dlares.
(b)
Anuncios Indebidos.-
Todo comerciante que incumpla con lo establecido en la
Seccin 4030.02(f), estar sujeto a una multa administrativa no menor de mil (1,000) dlares ni
mayor de veinte mil (20,000) dlares, a ser determinada por el Secretario a base de la frecuencia,
duracin o medio utilizado para el anuncio o expresin y la cantidad de establecimientos a los que
10
11
le aplica.
(c)
Exponer por Separado el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante que
12
incumpla con lo establecido en la Seccin 4030.02(c), estar sujeto a una multa administrativa no
13
menor de cien (100) dlares por cada infraccin, o sea por cada anuncio, recibo, factura, boleto u
14
otra evidencia de venta que incumpla con lo establecido en dicha Seccin.
15
(d)
Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante y un Certificado de Registro de
16
Pequeo Falsificado.- Todo comerciante que exhiba un certificado de registro de comerciante
17
falsificado estar sujeto a una multa administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada
18
infraccin.
19
(e)
20
21
Levante Indebido de Bien Importado.(1)
El Secretario impondr una multa administrativa de cinco mil (5,000)
dlares por cada infraccin, a toda persona, incluyendo un comerciante, que:
22
(A)
declare una cantidad de bienes menor a los introducidos; o
23
(B)
declare un valor menor al valor del bien introducido; o
1277
1
(C)
presente una factura comercial que no sea autntica, o que indique
incorrectamente la cantidad del bien; o
(D)
reclame un monto de crdito o reintegro por impuestos pagados por
un comerciante, segn establecido por las Secciones 4050.02, 4050.03 y 4050.04
del Cdigo, de manera falsa o fraudulenta.
(2)
Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante, consignatario o
porteador, bien directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el
furgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable y estar sujeto a una
multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada infraccin, por la rotura del
10
precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha en
11
presencia de un funcionario fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante
12
documento oficial del Secretario.
13
(f)
Rehusarse a Devolver el Importe Cobrado en la Venta de un Bien a un Agente de
14
Rentas Internas.- Todo comerciante o vendedor que se niegue o rehse devolver al Agente de
15
Rentas Internas, el importe cobrado en la venta de un bien o servicio a ste, estar sujeto a una
16
multa administrativa de doscientos cincuenta (250) dlares por cada infraccin.
17
Seccin 6046.02.- Penalidades Relacionadas a Exenciones
18
(a)
Reclamacin Fraudulenta de Exencin.-
Todo contribuyente que de manera
19
fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva, entregue a un comerciante
20
o a cualquier agente del Gobierno de Puerto Rico un Certificado de Exencin Total, Certificado
21
de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible, Certificado de Exencin en
22
Importacin para Planta Manufacturera Elegible o cualquier otra documentacin que evidencie
23
un derecho a una exencin o excepcin en cuanto al impuesto sobre bienes o servicios que no le
1278
1
corresponda, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad del
doscientos (200) por ciento del impuesto sobre bienes y ventas por cada certificado de cualquier
tipo presentado en la venta de un bien o servicio.
(b)
Reclamacin Fraudulenta de Crditos o Reembolsos.- Todo comerciante que de
manera fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva, reclame
fraudulentamente un crdito o reembolso bajo las Secciones 4050.02 y 4050.03 del Subttulo DD,
ser responsable, adems del pago del impuesto, intereses y recargos, de una penalidad equivalente
al doble del crdito o reembolso reclamado ilegalmente.
(c)
Falsificacin Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas,
10
Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta
11
Manufacturera Elegible .- Toda persona que de cualquier modo falsifique un Certificado de
12
Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o
13
Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible , o que posea un
14
certificado de los mencionados anteriormente a sabiendas de que es fraudulento, estar sujeto a
15
una penalidad de diez mil (10,000) dlares por cada certificado de stos falsificado o en su
16
posesin.
17
(d)
Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exencin Total,
18
Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin
19
en Importacin para Planta Manufacturera Elegible .- Todo comerciante que no requiera ni retenga
20
copia del Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de
21
Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera
22
Elegible o de cualquier otro documento que evidencie el derecho a una exencin al impuesto sobre
23
bienes o servicios o a reclamar una tasa de cero (0) por ciento, segn disponen las Secciones
1279
1
4020.01 y 4020.03, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una
penalidad del cincuenta (50) por ciento del impuesto.
(e)
Dejar de Notificar la Venta de un Bien o Servicio Exento o Sujeto a una Tasa de
cero (0) por ciento, Dejar de Requerir Evidencia del Pago del Impuesto de Valor Aadido o el
Derecho a Exencin.- Toda persona que se haya acogido a las exenciones o a la tasa de cero (0)
por ciento dispuestas en las Secciones 4020.01y 4020.03, y que venda, traspase o de otra forma
enajene un bien o servicio que disfrut de una exencin o excepcin concedida y no cumpla con
lo dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.03, estar sujeta a una penalidad de quinientos (500)
dlares por cada bien vendido, traspasado o de cualquier otra forma enajenado.
10
(f)
Dejar de Pagar el Impuesto de Valor Aadido a causa de exenciones o aplicacin
11
de tasa de cero (o) por ciento.- Toda persona que adquiera un bien o servicio que disfrut de una
12
exencin o de una tasa de cero (0) por ciento concedida en las Secciones 4020.01 y 4020.03, y no
13
pague el impuesto segn lo dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.03, ser responsable del
14
pago del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad de cincuenta (50) por ciento del
15
impuesto de valor aadido.
16
Seccin 6046.03.- Penalidades Relacionadas a Registros y Documentos Requeridos
17
(a)
Gestin Comercial sin inscribirse en el Registro de Comerciantes y en el Registro
18
de Pequeos Comerciantes.- Todo comerciante que no se registre segn requerido en la Seccin
19
4070.03, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000) dlares.
20
(b)
Por Dejar de Someter Notificacin.- Todo residente de Puerto Rico sujeto al
21
requisito de notificacin dispuesto en la Seccin 4010.01(a)(18)(E)(i) de este Cdigo que incumpla
22
con dicho requisito, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000) dlares.
1280
1
(c)
Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el Certificado de Registro
de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes.- Todo comerciante que
viole las disposiciones de la Seccin 4170.01(c) estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000)
dlares por cada venta, cesin, traspaso o de cualquier otra forma traspaso de un certificado.
(d)
Por Proveer Informacin Falsa.- Todo comerciante que a sabiendas suministre
informacin falsa en la solicitud requerida bajo la Seccin 4070.01(a), estar sujeto a una penalidad
de cinco mil (5,000) dlares.
8
9
10
11
(e)
Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Informacin Requerida y Otros.-
Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4070.01(e), estar sujeto a una
penalidad de quinientos (500) dlares.
(f)
Falsificacin de Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de
12
Registro de Pequeo Comerciante.- Toda persona que de cualquier modo falsifique un Certificado
13
de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante, o que posea un Certificado
14
de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante a sabiendas que es
15
fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dlares por cada uno de los
16
certificados aqu mencionados falsificados o en su posesin.
17
Seccin 6046.04.- Penalidad por Dejar de Remitir el Impuesto de Valor Aadido
18
(a)
Cualquier persona que en violacin a lo dispuesto en las Secciones 4042.03 y
19
4042.04, dejare de remitir el impuesto de valor aadido en la forma y fecha all establecidas, estar
20
sujeto a una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor del cincuenta (50) por
21
ciento de la insuficiencia determinada.
22
23
(b)
En los casos de reincidencia la penalidad aqu dispuesta ser del cien (100) por
ciento del monto de la insuficiencia determinada.
1281
1
(c)
depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello.
(d)
El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida a cualquier persona que
demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en las Secciones 4042.03 se debi a
circunstancias fuera de su control.
Seccin 6043.05.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Importacin, Planilla Mensual
de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor aadido o
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante
10
(a)
A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Importacin, Planilla Mensual
11
de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor aadido o la
12
Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante de acuerdo a las Secciones 4041.02 que
13
dejare de rendir las declaraciones o planillas requeridas en la forma, fecha y manera all
14
establecidas, se le impondr una penalidad de cien (100) dlares o de diez (10) por ciento de la
15
obligacin contributiva establecida en dicha planilla o declaracin, lo que sea mayor.
16
(b)
Toda persona a quien le es requerido someter una Declaracin de Importacin,
17
Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor
18
aadido o Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante utilizando medios electrnicos
19
que no rinda la misma de ese modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tal planilla o
20
declaracin, por lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en el apartado (a) de esta Seccin.
21
(c)
Para fines de esta Seccin, el trmino obligacin contributiva significa el monto
22
de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago o depsito hecho
23
o remitido al Secretario.
1282
1
(d)
El Secretario podr eximir de las penalidades aqu establecidas cuando se
demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.
Seccin 6046.06.- Penalidades por Violacin a otras Disposiciones
(a)
Cobrar el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante que retenga el impuesto
de Valor Aadido en exceso a lo requerido por la Seccin 4030.02, estar sujeto a una penalidad
de cien (100) dlares por cada recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta.
(b)
8
9
Dejar de Mantener Documentos.(1)
Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la Seccin
4080.02 y 4030.02, estar sujeto a una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dlares por
10
cada infraccin.
11
(2)
Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos impuestos por la
12
Seccin 4080.02 estar sujeto a una penalidad no mayor de quinientos (500) dlares por cada
13
infraccin.
14
(c)
Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehse la instalacin, hecha
15
por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de un terminal fiscal, aplicacin u otro
16
medio electrnico, o desconecte, remueva, altere, destruya, modifique, manipule, o intervenga con
17
un terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico, o que de cualquier manera obstruya las
18
inspecciones o fiscalizaciones hechas por el Secretario o su representante autorizado bajo la
19
autoridad provista por las Secciones 4010.02(a)(3), 6054.01(a)(2)(C) y 6054.01(a)(4) del Cdigo,
20
incurrir, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito
21
establecido en este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000)
22
dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.
1283
1
(d)
Todo comerciante o persona que incumpla con las notificaciones requeridas por la
Seccin 4010.01(a) de este Cdigo incurrir, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por
este Cdigo y a cualquier delito establecido en este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad
de hasta veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.
Seccin 6046.07.- Perodo de Prescripcin para Crditos o Reintegros
A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea sometida por el contribuyente
dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que el impuesto de valor aadido fue pagado, no se
conceder o har crdito o reintegro alguno despus del vencimiento de este perodo.
Seccin 6046.08.- Penalidades por Violaciones a las Disposiciones de Cobro del Subttulo D
10
(a)
Por Proveer Informacin Incorrecta.- Todo comerciante que, luego de haber
11
obtenido un relevo del cobro del impuesto de valor aadido de acuerdo a la Seccin 4030.03, se
12
determine por el Departamento que provey informacin incorrecta para obtener dicho relevo,
13
estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares.
14
(b)
Por dejar de Cobrar y Remitir el Impuesto de Valor Aadido. Todo comerciante
15
cuyo relevo del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto de valor aadido de acuerdo a
16
la Seccin 4120.03, sea revocado, ser responsable de la totalidad del impuesto de valor aadido
17
dejado de cobrar ms los intereses y recargos correspondientes y, adems, estar sujeto a una
18
penalidad equivalente al cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto.
19
Seccin 6046.09.- Penalidades por Violacin a las Disposiciones del Estado de Cuenta y las Notas
20
de Dbito o Crdito del Subttulo DD
21
(a)
Penalidad por Preparar Indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito
22
y Dbito.- Todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin 4030.02 del
23
Cdigo, ajuste indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de Crditos o Dbitos en relacin
1284
1
al pago del impuesto de valor aadido de acuerdo a dicha Seccin , estar sujeto a una penalidad
equivalente a veinticinco (25) por ciento del monto ajustado indebidamente.
(b)
Penalidad por Dejar de Proveer el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito y
Dbito.- Todo comerciante vendedor que deje de proveerle a un comerciante comprador un Estado
de Cuenta o una Nota de Crdito o Dbito de acuerdo a lo establecido en la Seccin 4030.02, se le
impondr una penalidad equivalente a mil (1,000) dlares por cada documento que no provea. El
Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se demuestre que tal omisin o
error se debe a causa razonable.
Seccin 6046.10.- Insuficiencia de Pago y Penalidad por Reclamar Indebidamente un Crdito
10
contra el Impuesto de Valor Aadido
11
(a)
A todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin 4050.02 del
12
Cdigo, reclame indebidamente, incluyendo, entre otros, una violacin a la Seccin 4050.04, un
13
crdito por impuesto de valor aadido pagado, se le eliminar el mismo. El comerciante ser
14
responsable del pago total de la insuficiencia contributiva que resulte de la eliminacin del crdito
15
reclamado indebidamente, ms intereses y recargos y de una penalidad equivalente a veinticinco
16
(25) por ciento sobre la insuficiencia contributiva.
17
(b) Para fines de este apartado, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto de
18
la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue depositada
19
no ms tarde de la fecha establecida para ello.
20
21
SUBCAPTULO D - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

Seccin 6044.01.- Por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin
22
Cualquier persona obligada por el Subttulo B a pagar cualquier contribucin, u obligada
23
por dicho Subttulo o por reglamentos establecidos bajo autoridad del mismo, a conservar
1285
1
cualesquiera constancias o a suministrar cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin
o cobro de cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B, que voluntariamente dejare de pagar
dicha contribucin, o de conservar dichas constancias o de suministrar dicha informacin, dentro
del trmino o trminos fijados por este Cdigo o por reglamentos, adems de otras penalidades
establecidas por este Subttulo, incurrir en delito grave de tercer grado.
Seccin 6044.02.- Por Disponer o Permitir que se Disponga de Propiedad Incluida o Incluible en
el Caudal Relicto Bruto
Toda persona que en violacin de cualquier disposicin del Subttulo B, voluntariamente
dispusiere o permitiere que se disponga de cualquier propiedad incluida o incluible en el caudal
10
relicto bruto de un causante, adems de otras penalidades dispuestas en este Subttulo, incurrir
11
en delito grave.
12
Seccin 6044.03.- Por Violacin a la Seccin 2054.05
13
(a)
Cualquier persona que voluntariamente infrinja las disposiciones de la Seccin
14
2054.05 de este Cdigo relativa a Actuaciones Prohibidas, a menos que se presente documento
15
que acredite la cancelacin de gravamen, ser, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por
16
este Subttulo, responsable por todas las contribuciones, ms adiciones a stas, no satisfechas a
17
causa de dicha infraccin, excepto en los casos cubiertos por el prrafo (3) del apartado (a) de
18
dicha Seccin 2054.05, en cuyo caso la infraccin constituir delito menos grave.
19
(b)
A los efectos del apartado (a) de la Seccin 2054.05, se presumir que las personas
20
a que se refiere la misma tenan conocimiento de la muerte del causante al realizar o permitir que
21
se realizaren cualesquiera de los actos prohibidos por dicho apartado (a). Prueba satisfactoria del
22
desconocimiento de la muerte del causante al realizar o permitir que se realizaran cualesquiera de
23
dichos actos relevar a dichas personas de las responsabilidades prescritas en esta seccin.
1286
1
2
3
SUBCAPTULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS

Seccin 6045.01.- Multas y Penalidades
(a)
Pagos Retrasados.- El Secretario podr imponer, en adicin a los recargos e
intereses de otro modo dispuestos en este Cdigo, multas administrativas que no excedan de diez
mil (10,000) dlares en cada caso por pagos retrasados. Las disposiciones de este apartado en
ninguna forma impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo
acto u omisin cometido.
(b)
Incumplimiento de Requisitos en los Envases, Etiquetas, Marbetes o Tapas de
Botellas.- Todo fabricante, importador, introductor, traficante al por mayor o traficante al detalle
10
que tenga en su poder espritus destilados, bebidas alcohlicas, cualquier producto de malta,
11
fermentada o no fermentada, o cerveza, cuyos envases, etiquetas, marbetes y tapas de botellas no
12
renan los requisitos establecidos en el Subttulo E incurrir en delito menos grave.
13
14
(c)
Violacin a la Seccin 5032.02.(1)
Todo porteador que viole las disposiciones del apartado (a) de la Seccin
15
5032.02, incurrir en un delito menos grave, y tendr la obligacin, adems, de pagar el
16
impuesto correspondiente a dicha mercanca, incluyendo recargos, intereses, multas
17
administrativas, y dems penalidades establecidas en el Cdigo, si dicho pago no es
18
efectuado por el contribuyente.
19
(2)
Todo importador o traficante que, en violacin de las disposiciones del
20
apartado (b) de la Seccin 5032.02, retire bebidas alcohlicas de la custodia de la aduana
21
sin el previo consentimiento escrito del Secretario incurrir en delito menos grave.
1287
1
(d)
Violacin a la Seccin 5050.07.- Toda persona que posea una licencia como
traficante al detalle en bebidas alcohlicas Categora B o Categora C y permita que en su
establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas incurrir en delito menos grave.
Seccin 6045.02.- Confiscacin
(a)
6
7
Confiscacin.(1)
El Secretario confiscar cualquier vehculo, bestia o embarcacin martima
o area:
(A)
en que se cargue, transporte, lleve o traslade;
(B)
que se use o se haya usado para cargar, descargar, transportar, llevar
10
o trasladar o que se sorprenda cargada o en el momento de cargar o descargar o de
11
estar transportando, llevando o trasladando; o
12
(C)
que se hubiere utilizado para cualquier operacin ilcita relacionada
13
con la posesin, control, venta, transportacin, uso o traspaso de espritus destilados
14
o bebidas alcohlicas sobre las cuales no se hubieran pagado los impuestos
15
establecidos en el Subttulo E.
16
(2)
17
Los vehculos de motor confiscados sern puestos bajo la custodia de la
Junta de Confiscaciones.
18
(3)
Para la confiscacin y disposicin de vehculos, bestias y embarcaciones
19
martimas o areas se seguir el procedimiento establecido por la Ley Nm. 93 de 13 de
20
julio de 1988, segn enmendada, conocida como Ley Uniforme de Confiscaciones de
21
1988.
22
(b)
23
Cuando una persona que tenga la obligacin de pagar los impuestos establecidos
en el Subttulo E, o las multas que se le impongan, deje de hacerlo en el plazo establecido, el
1288
1
Secretario queda facultado para confiscar y vender en pblica subasta la propiedad del deudor, de
acuerdo con el procedimiento establecido en el Captulo 6 de este Subttulo.
(c)
El Secretario podr confiscar y vender en pblica subasta la planta, maquinaria,
equipo, productos tributables y toda otra propiedad que se utilice en la industria, negocio u
ocupacin de una persona sujeta a licencia o permiso bajo las disposiciones del Subttulo E, que
no hubiere obtenido o renovado la licencia correspondiente en la forma y tiempo que el Subttulo
E dispone, o cuya licencia haya sido revocada.
(d)
Cuando el Secretario embargue y confisque productos, bien porque el impuesto
correspondiente no ha sido pagado o porque el dueo de tales productos se ha dedicado a traficar
10
en ellos sin haber obtenido el permiso o la licencia necesarios, o por cualquier otra causa, segn
11
se dispone en el Subttulo E, dichos productos quedarn bajo la custodia del Secretario o de la
12
persona a quien l designe como depositario. Toda persona encargada de la custodia de estos
13
productos, que dispusiere de todos o de parte de ellos sin antes haber sido autorizado por escrito
14
por el Secretario, incurrir en un delito menos grave.
15
16
(a)
Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.- Por la
17
presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico
18
para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a las disposiciones del
19
Subttulo E, as como de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si
20
en cualquier caso de delito menos grave por infraccin a las disposiciones del Subttulo E o de los
21
reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin, la persona acusada presentare a
22
la consideracin del Juez, no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin expedida por
23
el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa por la misma
1289
1
infraccin que es objeto de denuncia o acusacin, el Tribunal queda facultado para decretar el
archivo y sobreseimiento del referido caso, previo pago al Secretario del Tribunal de las costas
judiciales devengadas en la tramitacin del caso hasta ese momento.
4
5
6
(b)
Evasin del Pago de Impuestos.(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que.(A)
use alcohol exento del pago de impuestos en virtud de las
disposiciones del Subttulo E para fines distintos a los dispuestos especficamente
en el Subttulo E. Tales personas tendrn la obligacin de pagar inmediatamente
los impuestos establecidos por el Subttulo E;
10
(B)
retire de una planta industrial cualquier producto tributable sobre el
11
cual no se haya pagado el impuesto, sin haber antes cumplido con las disposiciones
12
de ley y de reglamento en vigor;
13
14
15
(C)
retire o trate de retirar fraudulentamente de un almacn de adeudo
cualquier artculo sujeto a impuestos;

(D)
aada o mezcle o permita que se aada o mezcle, cualquier
16
ingrediente o substancias a vino o cerveza despus de haber satisfecho los
17
impuestos establecidos en el Subttulo E, cuando esto se realiza para aumentar la
18
cantidad de dichos productos con el fin de defraudar al Gobierno de Puerto Rico;
19
(E)
vendiere o dispusiere de productos sujetos al pago de impuestos de
20
acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, o los retire de una planta industrial o
21
compaa de transporte naviera, terrestre o area o del correo, sin haber pagado los
22
impuestos sobre los mismos en la forma especificada en el Subttulo E, o segn lo
23
disponga el Secretario; o
1290
1
(F)
declare sus productos para los fines del Subttulo E en cantidades
menores de las que en realidad hubiere destilado, introducido, importado,
trasladado, fabricado o envasado, o declare un contenido o cantidad de alcohol, o
fuerza alcohlica que no est de acuerdo con el Subttulo E.
(2)
De resultar convicta de delito grave, ser castigada con una multa no menor
de dos mil (2,000) dlares, ni mayor de veinte mil (20,000) dlares o crcel por un tiempo
mnimo de un (1) ao y mximo de tres (3) aos.
(3)
En todos los casos el Secretario podr, adems, embargar los espritus o
bebidas alcohlicas, maquinaria, herramientas, instrumentos, receptculos y toda otra
10
propiedad encontrada en el establecimiento del infractor y confiscarlos y venderlos en
11
pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.
12
(c)
13
Posesin de Productos sobre los que No se ha Pagado Impuestos.(1)
Toda persona que tenga en su poder o a su disposicin, en cualquier sitio,
14
con excepcin de aquellas personas debidamente autorizadas por el Subttulo E, productos
15
sujetos al pago de impuestos por el Subttulo E, sobre los cuales no se haya pagado el
16
impuesto, incurrir en un delito menos grave, y convicta que fuere ser castigada como se
17
expresa a continuacin:
18
(A)
Si la posesin fuere incidental a la fabricacin de tales productos o
19
si fuere para fines comerciales o de distribucin, con multa no menor de dos mil
20
(2,000) dlares ni mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un perodo
21
mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses por la primera infraccin, y por
22
la segunda y subsiguientes infracciones, con multa no menor de cinco mil (5,000)
1291
1
dlares, ni mayor de ocho mil (8,000) dlares o pena de crcel por un perodo
mnimo de tres (3) meses y mximo de seis (6) meses.
(B)
En los dems casos, con multa mnima de dos mil (2,000) dlares y
mxima de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de un (1)
mes y mximo de tres (3) meses por la primera infraccin, y por la segunda y
subsiguientes infracciones, con multa no menor de cuatro mil (4,000) dlares, ni
mayor de siete mil (7,000) dlares, o crcel por un perodo mnimo de cuatro (4)
meses y mximo de seis (6) meses.
(2)
El Secretario confiscar dichos productos y los destruir o los vender en
10
pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.
11
(d)
Toda persona que tenga en su poder, como duea o bajo su custodia, cualquier
12
substancia que haya sido tratada para producir una fermentacin alcohlica y que como resultado
13
de dicho tratamiento est generando o haya generado alcohol etlico en cantidad suficiente para
14
convertirla en substancia propia para la destilacin de espritus, con excepcin de aquellas
15
personas debidamente autorizadas por el Subttulo E, incurrir en un delito menos grave y convicta
16
que fuere ser castigada como se expresa a continuacin:
17
(1)
Por la primera infraccin, con multa no menor de mil (1,000) dlares ni
18
mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de un (1) mes y
19
mximo de tres (3) meses.
20
(2)
Por la segunda y siguientes infracciones, con multa mnima de tres mil
21
(3,000) dlares y mxima de ocho mil (8,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de
22
cuatro (4) meses y mximo de seis (6) meses.
23
(3)
El Secretario confiscar estas substancias y las destruir.
1292
1
2
(e)
Omitir o Dar Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar Informes o Documentos.(1)
Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que:

(A)
dejare de cumplir con cualquier disposicin del Subttulo E con
respecto a los libros que la misma exige. El Secretario podr confiscar y vender
para beneficio del Gobierno de Puerto Rico todo producto que no hubiere sido
registrado;
(B)
dejare de suministrar al Secretario cualquier certificacin requerida
o dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en el estado o condicin de, o
en las personas interesadas en firmas o compaas dedicadas a cualquier negocio
10
tributable de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, excepto corporaciones;
11
12
(C)
suministre, o haga suministrar en forma falsa o fraudulenta una
certificacin de las requeridas por el Subttulo E;
13
(D)
destile, rectifique, fabrique, trate, negocie, tenga en depsito o
14
habiendo tenido productos tributables segn el Subttulo E, se negare a dar, o
15
impida que se le den documentos e informes relacionados con estos productos al
16
Secretario, al ser requeridos por ste; o
17
(E)
se negare a rendir los informes que se exigen en las Secciones
18
5021.04 (d), 5031.09, 5031.10, 5040.03, 5040.12 y 6053.01(i), al ser requeridos
19
para ello por el Secretario o incluyere en los mismos informacin falsa o
20
fraudulenta que surge de dichos informes u otros documentos en una inspeccin
21
peridica del Secretario.
22
(2)
23
Toda persona que someta al Secretario informacin o documentos que no
sean autnticos o en los que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos
1293
1
o verdicos en relacin con los artculos recibidos o transferidos de cualquier forma, estar
sujeta, en adicin al pago del impuesto que corresponda ms los intereses, recargos o
multas sealadas, a la imposicin de una multa administrativa igual al doscientos (200) por
ciento del valor de las bebidas alcohlicas o espritus destilados, movidos de lugar, o
transferidos de cualquier forma.
(3)
Cuando los intereses, recargos o multas aplicables surjan de informacin
obtenida en las inspecciones peridicas que realice el Secretario, se impondrn los mismos
desde el da siguiente a la fecha de la ltima inspeccin efectuada al contribuyente, excepto
que cuando el contribuyente pueda suministrar evidencia escrita fehaciente y creble de que
10
la diferencia encontrada surgi en otra fecha posterior, en el cual se impondrn a partir de
11
dicha fecha posterior.
12
(f)
13
14
Alambiques y Edificios para Destileras no Autorizados.- Incurrir en delito grave
menos grave toda persona que:

(1)
se negare a desmontar e inutilizar, a satisfaccin del Secretario, al ser
15
requerido por ste y dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes al requerimiento
16
cualquier alambique que posea como dueo, arrendatario o en otra forma. El Secretario
17
podr decomisar dicho alambique y dems aparatos y destruirlos o venderlos en pblica
18
subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico; o
19
(2)
se dedique, sin estar autorizado por el Secretario, a la elaboracin de
20
espritus destilados o bebidas alcohlicas en un edificio que est situado a una distancia de
21
cien (100) metros o menos de otro edificio donde est establecida una industria de
22
rectificar, o cualquier industria de fabricar productos en los que se use alcohol.
1294
1
(g)
Posesin de Alambiques no Inscritos.- Toda persona que tenga en su poder o
custodia o a su disposicin, bien sea como dueo, arrendatario, depositario, guardin o en cualquier
otra forma, un alambique montado o desmontado, que no est inscrito en el Negociado de Bebidas
Alcohlicas y Licencias; o que dejare de inscribir un alambique que tenga en su poder, en calidad
de depsito o bajo su custodia o disposicin en alguna forma; o que impida o estorbe la libre
inspeccin del mismo al Secretario, incurrir en delito menos grave por la primera infraccin; y
por la segunda y siguientes infracciones incurrir en delito grave. El Secretario embargar todo
alambique que no est inscrito, y lo confiscar y vender a beneficio del Gobierno de Puerto Rico
o si lo estimare conveniente, lo destruir.
10
(h)
Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la inspeccin por
11
parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales o productos sujetos al
12
pago de impuestos por el Subttulo E incurrir en delito menos grave.
13
(i)
Fianzas.- Toda persona que se dedique o contine dedicada a la industria de
14
destilar, rectificar, fabricar o almacenar productos tributables bajo las disposiciones del Subttulo
15
E sin haber prestado una fianza, en la forma y de acuerdo con las condiciones que el Subttulo E
16
exige, incurrir en delito menos grave. El Secretario podr, adems, suspenderle el permiso por un
17
trmino no menor de un (1) ao o cancelar dicho permiso definitivamente.
18
19
20
(j)
Rotulacin.(1)
Incurrir en delito menos grave, toda persona que:

(A)
tuviere en su poder en un establecimiento comercial o a su
21
disposicin, bebidas que habiendo sido debidamente envasadas y rotuladas de
22
acuerdo con lo dispuesto por el Subttulo E, posteriormente hubiesen sido
1295
1
mezcladas, alteradas o diluidas y no estuvieran de acuerdo con la descripcin que
de la misma se hace en la etiqueta; o
(B)
produzca, importe, introduzca o tenga en su poder para venta
bebidas de malta fermentada o no fermentada sin ostentar en la tapa de la botella o
cuerpo cilndrico de la lata las frases Puerto Rico e Impuesto Pagado o Tax
Paid tal y como se requiere en el Subttulo E.
(2)
(A)
disposiciones del Subttulo E; o
11
(B)
12
14
15
16
17
18
19
produzca, importe o introduzca en Puerto Rico bebidas alcohlicas
sujetas al pago de impuestos que no estn rotuladas de acuerdo con las
10
13
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que:
produzca, importe o introduzca bebidas alcohlicas cuyo contenido
alcohlico est falsa o incorrectamente marcado.

(k)
Falsificacin de Licencias; Destruccin de Cerradura; Instalaciones con el Fin de
Defraudar.(1)
Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que con la intencin
de defraudar:
(A)
contrahiciere, falsificare o altere una licencia o declaracin o recibo
de pago de impuestos de los que se usan por disposicin del Subttulo E; o

(B)
usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas
20
licencias o declaraciones o recibos de pago de impuestos contrahechos, falsificados,
21
o alterados; o cualquier placa o cuo que se hubiere usado o se pudiere usar en la
22
preparacin de los mismos; o
1296
1
(C)
volviere a usar cualquier licencia o declaracin de pago de
impuestos que segn el Subttulo E deban ser cancelados; u
(D)
ofreciere informacin falsa en una solicitud de licencia o
declaracin de importacin o introduccin de acuerdo con el Subttulo E; y
(2)
Toda persona que:

(A)
destruyere, rompiere o deteriorare, o tratare de destruir, romper o
deteriorar una cerradura, candado, sello de precinto colocado en cualquier
destilera, cervecera, almacn, depsito, carro de carga, vehculo de motor, envase,
aparato, habitacin o edificio debidamente autorizado por el Secretario; o que sin
10
romperlos, o deteriorarlos, abriere dicha cerradura, candado, depsito, carro de
11
carga, envase o aparato o la puerta u otra parte de dicho almacn, habitacin o
12
edificio que estuviere cerrado con llave o sellado debidamente por el Secretario; o
13
(B)
instalare en una planta industrial, o en un almacn dedicado a
14
fabricar o almacenar espritus destilados o bebidas alcohlicas, una llave, tubo,
15
vlvula, u otro aparato o mecanismo cualquiera con el fin de defraudar al Gobierno
16
de Puerto Rico.
17
18
(l)
Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)
Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia impedir que
19
el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo E, o que a sabiendas
20
ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva
21
fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.
1297
1
(2)
Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la
aplicacin de las disposiciones del Subttulo E, siempre que no hubiere otra pena sealada,
incurrir en delito grave de cuarto grado.
(m)
Penalidad.(1)
Toda persona que infrinja o deje de observar las disposiciones del Subttulo
E que no estn tipificadas con una penalidad particular, incurrir en delito menos grave y
convicta que fuere, ser castigada con multa no menor de mil (1,000) dlares ni mayor de
dos mil (2,000) dlares, o con crcel por un trmino no menor de treinta (30) das ni mayor
de seis (6) meses.
10
(2)
Toda persona que a sabiendas ayude, permita o de otro modo ayude a otra
11
persona a infringir o dejar de observar cualquier disposicin del Subttulo E incurrir en el
12
mismo delito cometido por la otra persona segn tipificado en la disposicin de ley
13
aplicable. En estos casos, el coautor del delito en cuestin podr presentar como atenuante
14
a la pena aplicable, el hecho que no tuvo beneficio econmico en la transaccin o que sus
15
acciones u omisiones surgieron del curso ordinario de su trabajo.
16
CAPITULO 5 - FACULTADES DEL SECRETARIO
17
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
18
Seccin 6051.01.- Encuestas con Respecto a Contribuyentes
19
El Secretario deber, de tiempo en tiempo, hacer encuestas con respecto a todas las
20
personas obligadas al pago de cualquier contribucin o impuestos, y hacer listas de dichas
21
personas.
22
Seccin 6051.02.- Examen de Libros y de Testigos
23
(a)
Para determinar responsabilidad del Contribuyente.-
1298
1
Con el fin de determinar la correccin de cualquier planilla o declaracin, o con el fin de
preparar una planilla cuando ninguna se hubiere rendido, el Secretario podr, por conducto de
cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros,
papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben incluirse en la planilla o
declaracin, y podr requerir la comparecencia de la persona que rinde la planilla o declaracin o
la de cualquier oficial o empleado de dicha persona, o la comparecencia de cualquier otra persona
que tenga conocimiento tocante al asunto de que se trate, y tomarles declaracin con respecto a las
materias que por ley deban incluirse en dicha planilla o declaracin, con facultad para tomar
juramentos a dicha persona o personas.
10
El Secretario podr contratar a personal capacitado en materia contributiva para examinar
11
cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben
12
incluirse en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo tcnico a los funcionarios o
13
empleados del Departamento de Hacienda; disponindose que la persona contratada por el
14
Secretario para realizar las funciones descritas en este prrafo estar sujeta a lo dispuesto en las
15
Secciones 6030.13, 6030.17 y 6030.18 sobre actos prohibidos o ilegales de funcionarios o
16
empleados del Departamento de Hacienda, an cuando la persona contratada no sea empleado del
17
Departamento de Hacienda.
18
(b)
Para Determinar Responsabilidad de un Cesionario.- Con el fin de determinar la
19
responsabilidad en derecho o en equidad de un cesionario de la propiedad de cualquier persona
20
con respecto a cualquier contribucin impuesta a dicha persona, el Secretario podr, por conducto
21
de cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros,
22
papeles, constancias o memorandos pertinentes a dicha responsabilidad, y podr requerir la
23
comparecencia del cedente o del cesionario, o de cualquier oficial o empleado de dichas personas,
1299
1
o la comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto, y tomarles
declaracin con respecto a dicho asunto, con facultad para tomar juramentos a dicha persona o
personas.
(c)
En aquellas instancias en que el Secretario contrate personal capacitado en materia
contributiva para examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a
las materias que deben incluirse en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo tcnico
a los funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda dicho personal contratado deber:
(A)
faculten a hacer anlisis tcnico contributivo;
10
(B)
11
(C)
13
15
ser un Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer la
profesin en Puerto Rico; o
12
14
ser una persona debidamente cualificada y con credenciales que le
formar parte de un registro pblico de contratista que establezca el
Secretario para llevar un control del personal contratado y su compensacin.

Seccin 6051.03.- Acceso a Espectculos Pblicos
(a)
Cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda designado por el
16
Secretario tendr libre acceso a los sitios donde se celebren espectculos, funciones o exhibiciones
17
pblicas para verificar el monto de las entradas y para examinar e investigar los libros y constancias
18
que fueren necesarios. Ser deber de las personas que exploten dichos espectculos, funciones o
19
exhibiciones pblicas permitir a tales funcionarios o empleados libre acceso para examinar los
20
libros y constancias referentes a dichos espectculos, funciones y exhibiciones pblicas.
21
Seccin 6051.04.- Restricciones en Cuanto a Investigaciones a los Contribuyentes
22
23
(a)
Ningn contribuyente ser sometido a investigaciones o exmenes innecesarios, y
solamente se har una inspeccin para cada ao contributivo de los libros de contabilidad del
1300
1
contribuyente a menos que el contribuyente solicitare otra cosa o a menos que el Secretario,
despus de una investigacin, notificare por escrito al contribuyente que una inspeccin adicional
es necesaria.
Seccin 6051.05.- Planillas o Declaracin de Impuestos o Declaracin de Oficio
(a)
Facultad del Secretario.- Si cualquier persona dejare de rendir una planilla o
declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario podr preparar la planilla o declaracin
por la informacin que l tenga y por aquella otra informacin que pueda obtener mediante
testimonio o de otro modo. Si cualquier persona acogida a un procedimiento de quiebra o
sindicatura dejare de rendir una planilla o declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario
10
presentar, luego de evaluar la informacin que l tenga y aquella otra informacin que pueda
11
obtener mediante testimonio o de otro modo, una reclamacin.
12
(b)
Validez de la Planilla.- Cualquier planilla o declaracin as hecha y suscrita por el
13
Secretario, o por cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, ser prima
14
facie correcta y suficiente para todos los fines legales.
15
(c)
Presentacin de Planilla con Posterioridad a Planilla o Declaracin de Oficio.-
16
Cualquier planilla o declaracin rendida por el contribuyente con posterioridad a la fecha en que
17
el Secretario prepare la planilla o declaracin de oficio, se considerar como una planilla
18
enmendada.
19
Seccin 6051.06.- Facultad para Tomar Juramentos y Declaraciones
20
(a)
Funcionarios y Empleados del Departamento de Hacienda.- Todo funcionario o
21
empleado del Departamento de Hacienda queda autorizado para tomar juramentos y declaraciones
22
sobre cualquier fase de la aplicacin de este Cdigo que est a su cargo, o en cualquier otro caso
1301
1
en que por ley o por reglamentos bajo autoridad de ley se autorizare tomar dichos juramentos y
declaraciones.
(b)
Otras Personas.- Cualquier juramento o afirmacin exigido o autorizado por este
Cdigo o por cualesquiera reglamentos bajo autoridad del mismo, podr ser tomado por cualquier
persona autorizada a tomar juramentos de carcter general por las leyes del Gobierno de Puerto
Rico, de los Estados Unidos, o de cualquier estado, territorio o posesin de los Estados Unidos, o
del Distrito de Columbia, donde se tomare dicho juramento o afirmacin, o por cualquier
funcionario consular de los Estados Unidos.
enumeracin exclusiva de las personas que podrn tomar dichos juramentos o afirmaciones.
10
11
Este apartado no se interpretar como una
Seccin 6051.07.- Acuerdos Finales

(a)
Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda facultado para
12
formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona relacionado a la responsabilidad de dicha
13
persona, o de la persona o sucesin a nombre de quien acte, con respecto a cualquier contribucin
14
impuesta por este Cdigo para cualquier perodo contributivo.
15
16
17
18
19
(b)
Finalidad.- Dicho acuerdo, una vez formalizado, ser final y concluyente y,
excepto cuando se demostrare fraude o engao, o falseamiento de un hecho pertinente(1)
El caso no ser reabierto en cuanto a las materias acordadas ni el acuerdo
modificado por funcionario, empleado o agente alguno del Gobierno de Puerto Rico, y
(2)
Dicho acuerdo, o cualquier determinacin, tasacin, cobro, pago, reduccin,
20
reintegro o crdito hecho de conformidad con el mismo, no sern anulados, modificados,
21
dejados sin efecto o ignorados en litigio, accin o procedimiento alguno.
1302
1
(c)
Todo acuerdo final establecer expresamente que aquellas disposiciones
relacionadas o aplicables a eventos contributivos ocurridos luego de la firma del acuerdo estarn
sujetas a cualquier enmienda de ley aprobada luego de la fecha de la firma del referido acuerdo.
(e)
El Secretario establecer un registro de Acuerdos Finales identificando cada
Acuerdo por contribuyente. Cada contribuyente podr tener acceso al registro cibernticamente y
solamente tendr acceso a aquellos acuerdos que hubiese otorgado con el Departamento de
Hacienda.
Seccin 6051.08.- Compromisos de Pago
(a)
El Secretario queda facultado para formalizar un acuerdo de pago por escrito
10
mediante el cual se comprometa a dejar sin efecto cualquier contribucin tasada y adiciones,
11
incluyendo penalidades civiles o criminales, que sean aplicable a un caso con respecto a cualquier
12
contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn
13
enmendado, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, la Ley de
14
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, segn enmendada, la Ley de Caudales
15
Relictos y Donaciones de Puerto Rico, segn enmendada, o este Cdigo, antes de que dicho caso
16
sea referido al Departamento de Justicia para formulacin de cargos.
17
(b)
Requisitos generales.- Cualquier compromiso de pago que se efecte a tenor con
18
las disposiciones de este apartado debe ser autorizado por el Secretario de Hacienda o su
19
representante autorizado, quien debe justificar las razones para la concesin del acuerdo de pago
20
y proveer la siguiente informacin en el expediente del caso:
21
(1)
Cantidad de contribucin tasada;
22
(2)
Cantidad de intereses y adiciones a la contribucin;
1303
1
2
Cantidad actual a pagar de acuerdo con los trminos del compromiso de
(4)
Anlisis de la situacin financiera del contribuyente que demuestre la
pago;
3
4
(3)
capacidad de pago de la cantidad establecida en el compromiso de pago;
(5)
Cualquier otro documento o evidencia que sea requerida por el Secretario
bajo reglas y reglamentos a ser establecidos por el Secretario.
(c)
En Ausencia de Recursos.- Si el contribuyente no presenta recursos suficientes
para el pago de la contribucin tasada, el Secretario a travs de su representante autorizado debe
evaluar y determinar si el compromiso de pago es el mtodo apropiado para el cobro, en ausencia
10
11
12
de recursos para asegurar el cobro de la contribucin tasada.

(d)
Efectos de la Solicitud de Oferta; Prescripcin.(1)
La radicacin de una solicitud de oferta por parte de un contribuyente tendr
13
el efecto de interrumpir el perodo de prescripcin aplicable a todas las deudas incluidas
14
en dicha oferta, y el mismo comenzar a transcurrir de la siguiente forma:
15
16
(A)
Denegatoria.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
Departamento notifica la denegatoria de dicha oferta.
17
(B)
Aceptacin.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el
18
Departamento notifica al contribuyente de la revocacin del Acuerdo de Oferta
19
previamente aceptado.
20
(2)
No obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.06, el Departamento podr
21
cobrar aquellas deudas incluidas en la solicitud de oferta mediante el procedimiento de
22
apremio o mediante procedimiento en corte dentro de los siguientes cinco (5) aos a partir
1304
1
de la notificacin de la denegatoria de la oferta, o dentro del remanente del perodo
prescriptivo dispuesto en la Seccin 6010.06, lo que resulte mayor.
(e)
El Secretario estar facultado para imponer mediante reglamento el cobro de
aquellos cargos por servicio que estime necesarios para la evaluacin de las solicitudes sometidas
para su consideracin conforme las disposiciones de esta seccin.
Seccin 6051.09.- Cumplimiento de Citaciones y Requerimientos
(a)
Las citaciones y los requerimientos expedidos por el Secretario o por cualquier
funcionario o empleado del Departamento de Hacienda bajo las disposiciones de este Cdigo para
comparecer, testificar o producir libros, papeles o constancias se harn cumplir de acuerdo con las
10
disposiciones de la Ley Nm. 27 del 20 de marzo de 1951.
11
Seccin 6051.10.- Prohibicin de Revisin Administrativa de las Decisiones del Secretario
12
(a)
En ausencia de fraude o de error matemtico, las determinaciones de hecho y la
13
decisin del Secretario sobre los mritos de cualquier reclamacin hecha bajo o autorizada por este
14
Cdigo no estarn sujetas a revisin por cualquier otro funcionario administrativo o de
15
contabilidad, empleado o agente del Gobierno de Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios
16
que el Secretario designe a esos efectos.
17
(b)
En ausencia de fraude o de error matemtico, la concesin por el Secretario de
18
intereses sobre cualquier crdito o reintegro bajo este Subttulo no estar sujeta a revisin por
19
cualquier otro funcionario administrativo o de contabilidad, empleado o agente del Gobierno de
20
Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que el Secretario designe a esos efectos.
21
Seccin 6051.11.- Reglas y Reglamentos
22
(a)
Autorizacin.-
1305
1
2
(1)
En general.- El Secretario promulgar las reglas y reglamentos necesarios
para el cumplimiento de este Cdigo.
(2)
En caso de alteracin de ley.- El Secretario promulgar aquellos otros
reglamentos que se hagan necesarios por razn de cualquier alteracin de ley en relacin
con las contribuciones impuestas por este Cdigo.
(b)
Retroactividad de los Reglamentos o de las Decisiones del Secretario.-
El
Secretario podr prescribir el lmite, si alguno, hasta el cual cualquier reglamento o decisin del
Secretario bajo este Cdigo, sern aplicables sin efecto retroactivo.
(c)
Cartas circulares o determinaciones administrativas.- Las directrices, boletines
10
informativos, cartas circulares, determinaciones administrativas u otras reglamentaciones menos
11
formales (interpretative rules) de aplicacin general emitidas por el Secretario de Hacienda
12
referentes a la aplicacin de este Cdigo o de cualquiera de las reglas o reglamentos promulgados
13
conforme a ste, constituyen la interpretacin oficial de la Ley que el Secretario de Hacienda est
14
encargado de interpretar, merecen la correspondiente deferencia y tendrn ante los tribunales
15
presuncin de correccin.
16
Seccin 6051.12.- Radicacin y Pago Mediante el uso de Medios Electrnicos
17
(a)
El Secretario podr permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por
18
medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera planillas, declaraciones o formularios
19
requeridos por cualquier
20
contribuciones impuestas por dichos Subttulos, se radiquen o efecten por medios electrnicos.
21
En este caso se aceptar como vlida para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o
22
mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.
Subttulo de este Cdigo, as como el pago de cualesquiera
1306
1
2
Seccin 6051.13.- Publicidad de Planillas y Documentos de Contribuyentes

(a)
Documento Pblico e Inspeccin.(1)
Las planillas radicadas bajo este Cdigo sobre las cuales la contribucin ha
sido determinada por el Secretario o cualquier otro documento relacionado con un
contribuyente constituirn documentos pblicos pero, excepto segn ms adelante se
dispone, estarn sujetas a inspeccin solamente mediante orden del Gobernador de Puerto
Rico previa demostracin de justa causa para ello, y bajo las reglas y reglamentos
(2)
Adems, todas las planillas rendidas bajo este Cdigo constituirn
10
documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen pblicos en la medida que se
11
autorice en las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.
12
(3)
Siempre que las planillas, declaraciones y otros documentos relacionados
13
con un contribuyente estuvieren sujetos a la inspeccin de cualquier persona, se expedir,
14
a solicitud, copia simple o certificada de la misma a dicha persona bajo reglas y
15
reglamentos promulgados por el Secretario. El Secretario podr emitir una certificacin
16
de la informacin contributiva incluida en la planilla en sustitucin de la copia de planilla.
17
El Secretario fijar un derecho razonable por suministrar dicha copia.
18
(b)
Inspeccin por Accionistas y Socios.- A todos los tenedores bona fide de acciones
19
registradas o participaciones en sociedades que posean el uno (1) por ciento o ms de las acciones
20
emitidas de cualquier corporacin o del inters total en una sociedad se les permitir, al solicitarlo
21
del Secretario, que examinen las planillas anuales de ingresos de dicha corporacin o sociedad y
22
de sus subsidiarias. Para propsitos de este apartado, los trminos corporacin y sociedad
23
incluirn una corporacin de individuos y una sociedad especial, respectivamente.
1307
1
(c)
Inspeccin por Comisiones de la Asamblea Legislativa.(1)
Comisiones de Hacienda y comisiones especiales.(A)
A solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de
Representantes, de la Comisin de Hacienda del Senado, de una comisin
seleccionada del Senado o de la Cmara especialmente autorizada para investigar
planillas por resolucin del Senado o de la Cmara, o de una comisin conjunta as
autorizada mediante resolucin concurrente, el Secretario suministrar a dicha
comisin reunida en sesin ejecutiva cualquier informacin de cualquier naturaleza
contenida o expresada en cualquier planilla.
10
(B)
Cualquiera de dichas comisiones actuando directamente como
11
comisin, o a travs de aquellos examinadores o agentes que designare o nombrare,
12
tendr el derecho de inspeccionar cualquiera o todas las planillas en aquellas
13
ocasiones y en aquella forma en que as lo determine.
14
(C)
15
16
Cualquier informacin as obtenida por la comisin podr ser
sometida al Senado o a la Cmara, segn fuere el caso.

(d)
Inspeccin por los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas.- A solicitud de
17
los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas, el Secretario le suministrar a stos aquella
18
informacin de las planillas rendidas bajo este Cdigo, que sea necesaria para determinar la patente
19
aplicable a un comerciante, segn autoriza imponer y cobrar la Ley de Patentes Municipales, Ley
20
Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada.
21
(e)
Intercambio de Informacin Contributiva Interagencial.- A solicitud de las agencias
22
del Gobierno de Puerto Rico y sujeto a la discrecin del Secretario, se podr compartir informacin
23
contributiva mediante acuerdos interagenciales; siempre y cuando la agencia concernida garantice
1308
1
la confidencialidad de la informacin provista y que dicha informacin sea utilizada
exclusivamente para fines estadsticos o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar
informacin sobre contribuyentes particulares
(f)
Penalidades por Divulgar Informacin.- Para las penalidades aplicables a
divulgacin de informacin en forma ilegal, vase la Seccin 6030.14.
Seccin 6051.14.- Poderes de los Funcionarios a Cargo de la Ejecucin de los Subttulos del
presente Cdigo
(a)
Regla General.- El Secretario o cualquiera de los agentes, oficiales, funcionarios o
empleados por ste, designados para poner en vigor las disposiciones de los Subttulos A, C, D, E
10
y F de este Cdigo, as como las disposiciones de las leyes Nm. 465 de 15 de mayo de 1947 y
11
Nm. 10 de 24 de mayo de 1989 relacionadas a loteras, tendrn todas las facultades que otorgan
12
las leyes de Puerto Rico a los Agentes de Orden Pblico, incluyendo, sin que ello se interprete
13
como una limitacin, la facultad que tienen los miembros de la Polica de Puerto Rico para tener,
14
portar, poseer, transportar y conducir armas bajo las disposiciones de la Ley 404-2000, segn
15
enmendada, conocida como la Ley de Armas de Puerto Rico, as como la facultad para hacer
16
arrestos, segn lo dispuesto por la Regla Nm. 11, de las Reglas de Procedimiento Criminal de
17
1963, para el Tribunal General de Justicia, segn enmendadas.
18
(b)
Funcionarios y Empleados a ser Afianzados- El Secretario designar los oficiales,
19
funcionarios y empleados dedicados a la administracin de los Subttulos del Cdigo que, a su
20
juicio, deben estar afianzados.
21
Seccin 6051.15.- Gastos Relacionados a la Deteccin del Fraude y de la Subestimacin de
22
Contribuciones.
23
(a)
En general.-
1309
1
(1)
Se autoriza al Secretario a pagar las cantidades que estime necesarias, bajo
los criterios que establezca mediante reglamento, carta circular, u otra determinacin
administrativa de carcter general, a los fines de:
(A)
detectar la subestimacin e insuficiencia de contribuciones, o
(B)
detectar y encausar en los tribunales personas culpables de
violaciones al Cdigo o en complicidad o contubernio para ello, en aquellos casos
en los que dichos gastos no sean de otro modo cubiertos por la ley.
(2)
Toda cantidad pagadera bajo este apartado, ser pagadera de los recaudos
de las cantidades recaudadas por virtud de la informacin suplida, y toda cantidad
10
recaudada de esta manera estar disponible para los pagos dispuestos por este apartado.
11
(b)
12
Retribucin a Confidentes.
(1)
Regla general.-Si el Secretario procediera con una accin administrativa o
13
judicial descrita en el apartado (a) de esta seccin, basado en informacin llevada a la
14
atencin del Secretario por un individuo, dicho individuo recibir, sujeto a lo dispuesto en
15
el prrafo (2) de este apartado, una retribucin de por lo menos quince (15) por ciento pero
16
no ms de treinta (30) por ciento de lo que se recaude (incluyendo penalidades, intereses,
17
adiciones a la contribucin y otras cantidades adicionales) de dicha accin (incluyendo
18
cualquier accin relacionada) o de cualquier transaccin como consecuencia de dicha
19
accin. La determinacin de la retribucin concedida por el Secretario depender del grado
20
en que dicho individuo aport sustancialmente a dicha accin.
21
22
23
(2)
Retribucin en aportaciones no sustanciales.(A)
En general. En el caso de que la accin descrita en el prrafo (1) sea
una en la que el Secretario determine que dicha accin estuvo principalmente
1310
1
fundamentada en informacin de alegaciones especficas (que no sea la
informacin provista por el individuo descrito en el prrafo (1) de este apartado)
como resultado de una vista administrativa o judicial, de un informe gubernamental,
vista, auditoria, o investigacin, o la prensa, el Secretario podr conceder la suma
que considere apropiada, pero en ningn caso una cantidad mayor del diez (10) por
ciento de la cantidad recaudada (incluyendo penalidades, intereses, adiciones a la
contribucin y otras cantidades adicionales) o de cualquier transaccin como
consecuencia de dicha accin, tomando en consideracin la importancia de la
informacin provista, y la importancia del rol de dicho individuo y su
10
representacin legal en dicha accin.
11
(B)
Excepcin cuando el individuo es la fuente original de la
12
informacin. El inciso (A) no aplicar cuando la informacin que hace que se inicie
13
la accin descrita en el prrafo (1) fue originalmente provista por el individuo
14
descrito en el prrafo (1).
15
(3)
Reduccin o denegacin de la retribucin.- Si el Secretario determina que
16
una reclamacin de retribucin bajo el prrafo (1) o (2) de este apartado (b) es reclamada
17
por un individuo que planific e inici las acciones que desembocaron en la subestimacin
18
e insuficiencia de contribuciones descritas en el prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin,
19
el Secretario podr reducir o eliminar dicha retribucin. Si dicho individuo es convicto por
20
conducta criminal proveniente del rol descrito en la oracin anterior, el Secretario podr
21
eliminar dicha retribucin.
22
23
(4)
Derecho a impugnar una determinacin.- Toda determinacin con respecto
a una retribucin bajo los prrafos (1), (2), o (3), podr ser impugnada mediante la
1311
1
radicacin de una querella ante la Secretara de Procedimiento Adjudicativo del
Departamento, hecha al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto de 1988, segn
enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme del Estado
Libre Asociado de Puerto Rico. Dicha querella deber presentarse dentro de los treinta
(30) das siguientes a la fecha de la notificacin de la determinacin del Secretario a tales
efectos.
(5)
8
9
10
Solicitud bajo este apartado.- Este apartado aplicar a:

(A)
toda accin de un contribuyente, pero en el caso de un individuo,
slo si el ingreso bruto del individuo excede doscientos mil (200,000) dlares para
cualquier ao contributivo sujeto a dicha accin, y
11
12
(B)
si la contribucin, penalidades, intereses, adiciones a la
13
contribucin, y cantidades adicionales en disputa exceden dos millones (2,000,000)
14
de dlares.
15
(6)
16
Reglas adicionales.
(A)
Contratacin innecesaria. La formalizacin de un contrato con el
17
Departamento de Hacienda es innecesaria para recibir una retribucin bajo este
18
apartado.
19
20
21
22
(B)
Representacin. Todo individuo descrito en el prrafo (1) o (2)
podr estar representado por un abogado o especialista.

(C)
Informacin. Ninguna retribucin podr ser concedida bajo este
apartado a menos que dicha informacin sea provista bajo la penalidad de perjurio.
1312
1
2
Seccin 6051.16.- Limitaciones a las Facultades del Secretario

Nada de lo dispuesto en este Cdigo autoriza o faculta al Secretario a establecer cualquier
tipo de juego de azar, juego o lotera que no haya sido expresamente autorizado.
Seccin 6051.17.- Procedimientos Alternativos para la Resolucin de Disputas
(a)
Mediacin.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento los
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda pueden
solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso de mediacin no vinculante mientras el
caso se encuentra ante la consideracin de la agencia.
(b)
Arbitraje.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento
los
10
procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda pueden
11
solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso vinculante de arbitraje mientras el caso
12
se encuentra ante la consideracin de la agencia.
13
Seccin 6051.18.- Publicacin de informacin sobre deudores morosos contributivos
14
(a)
En conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1001.01 de este Cdigo, y en
15
cumplimiento con el deber ministerial de administrar las leyes contributivas, el Secretario podr
16
publicar una lista o listas de los contribuyentes con deudas contributivas impuestas por este
17
Cdigo, cuando conforme a las normas internas establecidas por el Departamento se consideren
18
morosos. Lo anterior incluye tanto a las deudas de contribuyentes como de agentes retenedores.
19
(b)
El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn la
20
publicacin de la informacin y los parmetros para que la deuda sea publicable, incluyendo
21
cuantas, tipo e informacin a publicarse sobre la cual, una vez agotados los procedimientos que
22
garanticen el debido proceso de ley, se entender que no hay expectativa de confidencialidad. La
23
referida reglamentacin establecer la notificacin al contribuyente de que su deuda morosa ser
1313
1
publicada, el procedimiento a seguir para demostrar que la publicacin no procede y las
exclusiones. Tambin deber disponer sobre la actualizacin de la informacin una vez sea
publicada.
(c)
Previo a la publicacin de la lista que dispone esta Seccin, el Secretario:

(1)
documentar cada paso del proceso establecido mediante reglamento, as
como tambin certificar que se utilizaron procedimientos adecuados para asegurar la
veracidad de la informacin;
(2)
notificar oportuna y adecuadamente a los contribuyentes; y
(3)
conceder un trmino para que el contribuyente pueda impugnar o pagar su
10
deuda, de acuerdo con los registros del Departamento.
11
12
13
14
15
SUBCAPTULO B - ARBITRIOS
Seccin 6052.01.- Facultades del Secretario
(a)
A los fines de la aplicacin y administracin de este Subttulo, y en adicin a
cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario para:

(1)
Examinar rcords, documentos, bienes, locales, predios, inventarios o
16
cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones, negocios, ocupaciones o
17
actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el Subttulo C. Toda
18
persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o
19
investigacin deber facilitar cualquier examen que requiera el Secretario. El hecho de que
20
no est presente el dueo o persona principal de un establecimiento no ser causa o
21
justificacin para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.
22
23
(2)
Inspeccionar el equipaje y los artculos introducidos en Puerto Rico por
viajeros procedentes del exterior cuando haya razones para creer que se estn introduciendo
1314
1
artculos sujetos al pago de impuestos fijados en el Subttulo C. Esta inspeccin o examen
podr verificarse en cualquier momento sin que para ello sea necesario el consentimiento
del viajero, consignatario de la persona que reclama la propiedad de dichos artculos o del
porteador de los mismos.
(3)
Requerir a cualquier persona la toma y rendicin de inventario sobre todas
o determinadas existencias de artculos sujetos al pago de los impuestos fijados en el
Subttulo C que se encuentren en su poder o que se relacionen con los negocios u
ocupaciones sujetas al pago de derechos de licencias.
(4)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los contribuyentes
10
de acuerdo a las disposiciones del Subttulo C y requerir el aumento del monto de las
11
mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya
12
suficiente para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos y multas
13
administrativas que puedan imponrsele al contribuyente afianzado.
14
(5)
Embargar y vender en pblica subasta con el fin de cobrar los impuestos,
15
recargos o intereses y multas administrativas adeudadas, los artculos introducidos en
16
Puerto Rico que no sean reclamados a los treinta (30) das de la fecha de introduccin.
17
Cualquier cantidad recaudada en exceso de la suma adeudada ser reintegrada al
18
contribuyente.
19
(6)
Revocar la licencia de cualquier persona que deje de cumplir con las
20
disposiciones del Subttulo C o de sus reglamentos. El Secretario podr, luego de tal
21
revocacin, denegar la expedicin de una nueva licencia durante aquel perodo que, a su
22
juicio, considere necesario. Esta accin no constituir impedimento para cualquier otro
23
procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.
1315
1
2
3
4
5
6
(7)
Confiscar y vender en pblica subasta o destruir:

(A)
Cualquier caja o paquete de cigarrillos que carezca de la etiqueta de
identificacin.
(B)
Cualquier artculo que no haya sido envasado conforme con el
Subttulo C.
(C)
Cualquier vehculo, embarcacin martima o nave area que se
dedique a la transportacin de artculos sobre los cuales no se hayan pagado los
impuestos correspondientes.
(D)
Cualquier artculo de uso o consumo del cual se haya removido,
10
alterado, desfigurado o destruido en forma alguna el nmero de serie del
11
manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin.
12
(E)
Cualquier artculo puesto a la venta en un sitio fijo o mediante
13
expendio ambulante sin que el vendedor posea la correspondiente licencia de rentas
14
internas o sin que se pueda comprobar el pago del impuesto establecido en el
15
Subttulo C.
16
(F)
Cualquier artculo introducido en Puerto Rico, mediante cualquier
17
medio, que no est debidamente descrito en los documentos que amparen el
18
embarque o que no se declare, en contravencin al requerimiento del Secretario,
19
con antelacin al levantamiento del puerto de arribo o de la custodia del porteador,
20
segn sea el caso.
21
(G)
Cualquier mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con
22
monedas o fichas descrita en la Seccin 3050.02(a), en los casos en que se opere
23
las mquinas o artefactos sin licencias o con una licencia expirada, en los casos de
1316
1
reincidencia en la demora del pago de los derechos de licencia, o en los casos en
que se opere las mquinas o artefactos con un tipo de licencia que no le corresponda.
Adems podr confiscar y destruir cualquier mquina o artefacto de pasatiempo
operado con monedas o fichas cuya operacin sea ilegal de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de 1948, segn enmendada, conocida
como Ley de Juegos de Azar o cuando de alguna forma se obstruya la labor de
inspeccin sobre la legalidad de las mismas.
(8)
Inspeccionar, en cualquier momento que lo considere necesario y
conveniente, el contenido de cualquier furgn que llegue a Puerto Rico y podr, en
10
cualquier momento, cerrar, sellar o precintar cualquier furgn para examinar los artculos
11
de uso y consumo introducidos.
12
(9)
Arrestar a cualquier persona que sea sorprendida en el acto de violar alguna
13
disposicin del Subttulo C o de sus reglamentos e interrogar a dicha persona y conducirla
14
ante el magistrado competente para la accin judicial que corresponda.
15
(10)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento obtenido o
16
suministrado de acuerdo con el Subttulo C, con el fin de utilizar dichos documentos en las
17
investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo C, o para ser archivados en
18
el Departamento de Hacienda.
19
(11)
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros documentos.
20
(12)
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios para la
21
22
23
administracin y aplicacin del Subttulo C.

(13)
Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del Departamento de
Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y convenientes para
1317
1
desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el Subttulo C, excepto la de
aprobar reglamentos.
(14)
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos en
cuanto al alcance y naturaleza de un impuesto, o al tipo aplicable a determinado artculo, o
a otros factores que afecten la cuanta de la imposicin. Esto no aplicar, a los casos en
que el contribuyente haya traspasado el impuesto en el precio de venta.
(15)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo C para el
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin
10
condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido implicara
11
una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada caso,
12
y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los mejores intereses del Gobierno
13
de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto
14
lo dispuesto en las Secciones 3040.03 del Subttulo C y 6030.07 de este Subttulo, el
15
Secretario no podr ejercer esta discrecin en cuanto a trminos de pago. El Secretario
16
podr imponer cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesin de la
17
ampliacin del trmino.
18
(16)
Habilitar y autorizar, en los casos que lo considere necesario, almacenes de
19
adeudo que se regirn por los reglamentos que conjuntamente adopten la Comisin de
20
Servicio Pblico de Puerto Rico y el Departamento de Hacienda y requerir a toda persona
21
que opere un almacn de adeudo la prestacin de una fianza por la cantidad que estime
22
adecuada para que sta pueda mantener la custodia de artculos tributables sobre los cuales
1318
1
no se hayan pagado los impuestos. Dicha fianza se prestar en la forma y tiempo que por
reglamento se establezca.
(17)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y oficiales
fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares de trabajo, labores
de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la cantidad cobrada por
concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda para
su operacin y funcionamiento.
8
9
10
(18)
quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario.
Las funciones y
procedimientos de estos examinadores sern establecidas por reglamento.
11
12
Nombrar oficiales examinadores para atender vistas administrativas,
(19)
Denegar la autorizacin para tomar posesin de artculos introducidos del
exterior.
13
(20)
Permitir, mediante las reglas que establezca por medio de carta circular o
14
reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones o formularios requeridos
15
por el Subttulo C, as como el pago de los impuestos por concepto de arbitrios y de los
16
derechos de licencia establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios electrnicos. En
17
este caso se aceptar como vlida, para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma
18
digital o mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.
19
20
21
22
23
SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS

Seccin 6053.01- Facultades del Secretario
(a)
El Subttulo E ser administrado y puesto en vigor por el Secretario.(1)
El Secretario tendr a su cargo la inspeccin de destileras, cerveceras,
plantas de rectificacin, fbricas, establecimientos comerciales y almacenes de adeudo que
1319
1
estn sujetos al pago de impuestos y derechos de licencias, segn se dispone en el Subttulo
E, as como tambin el tasar, cobrar, liquidar e informar dichos impuestos y derechos; y la
aprehensin, arresto y acusacin de las personas que ilegalmente destilen, fabriquen,
importen, introduzcan, embarquen, exporten, vendan, posean o transporten productos
sujetos a las disposiciones del Subttulo E.
6
7
(2)
del Departamento de Hacienda la administracin del Subttulo E.
8
9
10
El Secretario delegar en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias
(3)
El Secretario queda autorizado para nombrar los agentes, oficiales,
funcionarios y empleados que estime necesarios para administrar el mismo.

(b)
Reglas y Reglamentos.- Se autoriza al Secretario a aprobar aquellas reglas y
11
reglamentos que sean necesarios para hacer efectivo el Subttulo E, y dichos reglamentos, una vez
12
promulgados, tendrn fuerza de ley.
13
14
15
(c)
Autorizacin de Almacenes de Adeudo Pblicos y Privados.-
El Secretario
permitir, a su discrecin, que se establezcan almacenes de adeudo pblicos o privados.

(d)
Administracin de la Reglamentacin Federal.- El Secretario administrar la
16
reglamentacin federal referente a la destilacin, rectificacin, envasado y embarque de espritus
17
destilados y bebidas alcohlicas con destino a Estados Unidos. Con este fin concertar convenios
18
con el Comisionado de Rentas Internas de los Estados Unidos o con cualquier otro funcionario
19
federal competente.
20
(e)
Reglamentacin del Embotellado de Bebidas Alcohlicas.-
El Secretario
21
reglamentar el embotellado de bebidas alcohlicas y el trasiego de las mismas. Determinar,
22
adems, el tamao y clase de receptculos y envases de los productos tributables de acuerdo con
23
el Subttulo E, que se almacenen en plantas de rectificacin, almacenes y fbricas, para luego
1320
1
retirarlos, transportarlos, trasladarlos o embarcarlos. El Secretario exigir tambin que se pongan
en dichos receptculos y envases, las marcas, rtulos y nmeros que disponga y cmo debern
borrarse y destruirse dichas marcas, rtulos y nmeros.
(f)
Alteraciones a los Edificios y Equipos de Plantas Industriales.- El Secretario podr
exigir de cualquier persona que se dedique al negocio de destilar, rectificar, envasar, fabricar,
transportar o vender cualquier producto tributable, segn las disposiciones del Subttulo E, que
haga aquellas alteraciones en los edificios, alambiques, utensilios, calderas, tuberas, envases y
aparatos en general, que fueren necesarios para la debida proteccin del Gobierno de Puerto Rico
contra fraude. Tambin podr exigir a dichas personas la instalacin de aparatos para medir y
10
pesar, tanques y receptculos para el producto terminado sujeto a impuestos, y cualesquiera otros
11
aparatos y equipo necesarios.
12
(g)
Reglamentacin de la Produccin, Importacin y Distribucin de Espritus
13
Destilados y Bebidas Alcohlicas.- El Secretario tendr poder para reglamentar la produccin,
14
fabricacin, exportacin y embarque fuera de Puerto Rico y la importacin, introduccin, venta,
15
transporte y uso de espritus destilados y bebidas alcohlicas destinadas para consumo humano.
16
Reglamentar, adems, los espritus destilados para fines industriales, cientficos, medicinales y
17
qumicos, as como la desnaturalizacin de espritus y el uso de stos. Tambin tendr poder para
18
requerir de cualquier persona que disponga de mieles o azcar de caa, o de cualquier otra
19
substancia con las caractersticas de aquellas substancias comnmente usadas en la manufactura
20
de espritus destilados, un informe sobre la disposicin de dichas materias, en la forma y manera
21
que dicho funcionario establezca.
22
23
(h)
Facultad para Entrar en Destileras, Plantas, Fbricas y Establecimientos
Comerciales.- El Secretario queda facultado para entrar en cualquier destilera, fbrica, planta,
1321
1
establecimiento comercial o almacn para realizar las investigaciones pertinentes, sujeto a las
disposiciones del Subttulo E.
(i)
Aforo de Espritus Destilados.- El Secretario podr aforar los espritus destilados
y bebidas alcohlicas para tasar los impuestos establecidos en el Subttulo E y para determinar la
capacidad productora de cualquier amasijo, mosto, colada o fermento que se haya utilizado o haya
de utilizarse para producir espritus destilados. Tambin establecer el procedimiento para
inspeccionar, pesar, marcar y aforar dichos espritus y bebidas alcohlicas.
8
9
10
11
(j)
Supervisin por el Secretario.- El Secretario podr supervisar la destilacin y
rectificacin de espritus destilados y la fabricacin, envasado, importacin, introduccin,

exportacin y embarque de espritus destilados y bebidas alcohlicas.
(k)
Mtodos de Anlisis Qumicos.- Con el fin de determinar si un espritu o bebida
12
alcohlica rene los requisitos establecidos por el Subttulo E o por los reglamentos que promulgue
13
el Secretario, se utilizarn los mtodos oficiales de anlisis de la Association of Official
14
Agricultural Chemist o cualquier otro mtodo adecuado para dichos fines que fuera aceptable
15
para el Secretario.
16
(l)
Disposicin del Impuesto Federal que se recauda sobre el Ron de Puerto Rico que
17
se embarca a los Estados Unidos.-
18
(1)
Se ordena al Secretario a segregar, en una Cuenta Especial, hasta el
19
veinticinco (25) por ciento de las sumas que el Gobierno de los Estados Unidos devuelva
20
al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por concepto del tributo al ron embotellado en
21
Puerto Rico o transportado a granel de Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a los
22
consumidores en Estados Unidos. El Gobernador de Puerto Rico, con la previa
23
recomendacin del Secretario y del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico,
1322
1
podr aumentar dicho tope hasta la cantidad de cuarenta y seis (46) por ciento, mediante
Orden Ejecutiva al efecto, cuando dicho aumento sea necesario o conveniente para permitir
que los productores de ron en Puerto Rico puedan competir en el mercado exterior en
condiciones similares a las de sus competidores en otras jurisdicciones americanas. No
obstante lo anterior, en ningn momento podr el Tesoro del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico retener menos del cincuenta y cuatro (54) por ciento de las sumas que el
Gobierno de los Estados Unidos le devuelva por concepto del tributo al ron embotellado
en Puerto Rico y vendido en los Estados Unidos o transportado a granel de Puerto Rico a
los Estados Unidos y vendido a sus consumidores. Se dispone adems, que de manera
10
recurrente anualmente y a partir del Ao Fiscal 2015-2016, inclusive, el Secretario
11
transferir el dos punto cinco por ciento (2.5%) de la cantidad total recibida de las sumas
12
que el Gobierno de los Estados Unidos devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico,
13
por concepto del tributo al ron embotellado en Puerto Rico o transportado a granel de
14
Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos a la
15
Compaa de Fomento Industrial hasta un mximo anual de diez millones de dlares
16
($10,000,000.00). Dicha asignacin ser utilizada para sufragar los costos de operacin del
17
Programa de Rones de Puerto Rico, incluyendo entre otros, la promocin de las industrias
18
de ron locales, as como el desarrollo de la industria de la caa. Durante el mes de julio
19
de cada ao, el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial certificar al
20
Departamento la cantidad sobrante de las transferencias recibidas conforme a este inciso
21
en aos fiscales anteriores, si alguna. La asignacin anual aqu provista para la Compaa
22
de Fomento Industrial no tendr que ser remitida por el Secretario durante cualquier ao
23
fiscal en que el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial le certifique al
1323
1
Departamento que cuenta con al menos cincuenta millones de dlares ($50,000,000.00) en
sobrantes de estas asignaciones. Las asignaciones aqu provistas se reanudarn para
aquellos aos fiscales en que el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial
le certifique al Departamento que el sobrante luego del uso de las cantidades que le son
aqu asignadas se encuentra por debajo de los cincuenta millones de dlares
($50,000,000.00) pero slo hasta aquella cantidad que sea necesaria, hasta un mximo de
diez millones de dlares ($10,000,000.00) anuales, para que la cantidad certificada alcance
los cincuenta millones de dlares ($50,000,000.00) nuevamente. La cantidad aqu asignada
a la Compaa de Fomento Industrial no menoscabar en manera alguna las disposiciones
10
relacionadas a la cantidad que deber segregarse en una Cuenta Especial conforme a este
11
inciso para los productores de ron.
12
(2)
La cantidad segregada de dichas devoluciones, segn lo aqu dispuesto,
13
quedar disponible en el Tesoro Estatal para incentivar la produccin y promocin del ron
14
de Puerto Rico, incluyendo, sin limitacin para la promocin y mercadeo del ron de Puerto
15
Rico en el mercado exterior, para la inversin en proyectos de infraestructura agrcola,
16
industrial o comercial, necesaria para el desarrollo de la industria del ron de Puerto Rico,
17
para apoyar a los participantes de la industria del ron local mediante la otorgacin de
18
incentivos de produccin, incentivos de mercadeo y promocin, e incentivos para la
19
construccin y mejoras de su infraestructura, incluyendo incentivos a las subsidiarias y/o
20
afiliadas de dichos participantes para su utilizacin en beneficio de la industria local, para
21
de tal manera incrementar los fondos que para ese propsito asigne anualmente el Gobierno
22
del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Disponindose, que la autorizacin para
23
desembolsar estos fondos ser aprobada por el Gobernador o el funcionario en quien l
1324
1
delegue mediante el correspondiente libramiento y un presupuesto ejecutivo.
Disponindose, adems, que podrn hacerse anticipos trimestrales de las cantidades que
corresponda segregar sobre las recaudaciones estimadas por concepto de las devoluciones.
Al finalizar el ao fiscal, el Secretario har una liquidacin final del monto correspondiente
a dicho presupuesto ejecutivo, tomando como base las recaudaciones reales y los anticipos
hechos durante el ao fiscal, depositando, si lo hubiere, el remanente en la Cuenta Especial
y cualquier exceso libre en el Fondo General. Cuando los anticipos excedan los cobros
reales, el remanente se retendr de las cantidades a segregarse en el siguiente ao fiscal.
(3)
No se aplicar ningn impuesto, patente, arbitrio o cualquier otro cargo
10
establecido por las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico a los incentivos
11
otorgados bajo el inciso (l)(2) de esta Seccin.
12
(4)
Se le ordena al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, al
13
Departamento de Hacienda de Puerto Rico, al Departamento de Desarrollo Econmico y
14
Comercio, a la Compaa de Fomento Industrial de Puerto Rico, y al Departamento de
15
Agricultura, a llevar a cabo todos aquellos actos, comparecencias, transacciones y/o a
16
ejecutar todos aquellos instrumentos y documentos, pblicos o privados, convenientes y
17
necesarios para la implementacin de los propsitos detallados en el inciso (l) de esta
18
Seccin.
19
(5)
El Gobernador de Puerto Rico, mediante Orden Ejecutiva al efecto, podr
20
designar a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de Puerto Rico, adicionales a las
21
ya designadas en el inciso (l)(4) de esta seccin, que entienda necesario para implementar
22
los propsitos, programas y actividades contempladas por este inciso (l).
1325
1
(6)
Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, y a
cualesquiera de sus subsidiarias y afiliadas, a incurrir en obligaciones y/o emitir bonos, a
fin de financiar la implementacin de los propsitos, programas y actividades
contempladas por este inciso (l) y a pignorar los fondos segregados bajo este inciso (l) para
garantizar el pago del principal e intereses de dichas obligaciones y/o bonos. Dichos
fondos segregados podrn utilizarse para el pago de intereses y para la amortizacin de las
obligaciones y/o bonos aqu autorizados.
(m)
Radicacin y Pago de Impuestos Utilizando Medios Electrnicos.- Se autoriza al
Secretario a permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de carta circular o
10
reglamento, que cualesquiera declaraciones o formularios requeridos por el Subttulo E, as como
11
el pago de los impuestos sobre bebidas alcohlicas y los derechos de licencia establecidos en dicho
12
Subttulo, se radiquen o efecten por medios electrnicos. En este caso se aceptar como vlida,
13
para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin
14
electrnica del contribuyente.
15
Seccin 6053.02.- Fijacin del Importe de Fianzas
16
17
18
19
(a)
El Secretario fijar:
(1)
el importe de la fianza que deber prestarse para cualquier almacn de
adeudo privado o pblico, as como para cualquier planta industrial;

(A)
El importe de la fianza estar basado en un por ciento especfico del
20
valor de los impuestos devengados sobre los productos almacenados, rectificados,
21
envasados, fabricados o destilados;
22
23
(B)
En el caso de almacenes de adeudo se determinar el importe de la
fianza tomando como base la capacidad y uso efectivo de los mismos;
1326
1
(C)
En los casos de rectificadores, envasadores, fabricantes y
destiladores el importe de las fianzas se determinar tomando como base el
promedio de galones de bebidas alcohlicas envasadas o de espritus destilados,
respectivamente, durante el ltimo ao econmico; y
(2)
la cuanta de la fianza que prestarn los destiladores, rectificadores y
fabricantes, adems de la fianza requerida por la Seccin 5031.07 del Subttulo E, para
garantizar los impuestos determinados o computados sobre espritus destilados o bebidas
alcohlicas a ser retirados de plantas industriales para los fines que establece el Subttulo
E.
10
(b)
Aprobacin de Fianza.- Las fianzas sern aprobadas por el Secretario y stas
11
consistirn de garanta de compaas de seguros debidamente acreditadas, o de otros valores, segn
12
el Secretario lo determine. Estas fianzas respondern por los impuestos, intereses y recargos as
13
como por las multas administrativas que se impusieren por infracciones a las disposiciones del
14
Subttulo E y sus reglamentos.
15
(c)
Exencin para Prestar Fianza.- Estarn exentas del requisito de prestar fianza las
16
agencias del Gobierno de los Estados Unidos, las agencias del Gobierno de Puerto Rico, las
17
Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y las organizaciones internacionales.
18
(d)
Relevo de Fianza.- El Secretario podr relevar del requisito de la fianza a cualquier
19
persona autorizada a adquirir alcohol libre de impuestos para ser usado o despachado mediante
20
prescripcin mdica o para uso oficial de hospitales, clnicas y laboratorios de acuerdo con los
21
trminos de la Seccin 5023.02 del Subttulo E.
22
23
(e)
Facultad para Negarse a Aprobar Fianza.- El Secretario podr negarse a aprobar
una fianza cuando el principal o sus representantes comerciales hayan sido convictos de un delito
1327
1
grave contra las leyes de rentas internas o sus reglamentos, o cuando la compaa de seguros
fiadora no haya sido reconocida por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico.
(f)
Registro
de
Fianzas-Certificacin
de
Declaraciones
Inspeccin
de
Establecimientos.- El Secretario registrar las fianzas de los contribuyentes requeridas por el
Subttulo E, certificar declaraciones, inspeccionar los establecimientos y examinar los
productos sujetos a impuestos y licencias de acuerdo con el Subttulo E, o que puedan en el futuro
estar sujetos a impuestos por otras leyes.
Seccin 6053.03.- Disposiciones Judiciales
(a)
Orden de Allanamiento.- Cualquier magistrado, de acuerdo con lo dispuesto en las
10
Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, podr expedir una orden de allanamiento de encontrar
11
que hay causa probable de que existan espritus o bebidas alcohlicas fabricados o importados en
12
violacin de las disposiciones del Subttulo E, as como cualquier otra propiedad que pueda ser
13
usada en relacin con la fabricacin, venta o transporte ilegal de los mismos, y dichos productos
14
podrn sacarse, mediante la mencionada orden, de cualquier edificio o local donde estn ocultos y
15
ser ocupados y puestos a disposicin del magistrado a quien se devolviere diligenciada la orden de
16
allanamiento. El procedimiento que deber seguirse para todo allanamiento hecho bajo este
17
Subttulo ser aquel que ha sido establecido por las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963.
18
(b)
Proteccin Judicial para Tenedores de Permisos.- Los tenedores de permisos
19
obtenidos bajo las disposiciones del Subttulo E, quedan por la presente facultados para recurrir
20
ante el Tribunal de Primera Instancia, por medio de los procedimientos ordinarios o extraordinarios
21
que fueren necesarios, para recabar proteccin contra violaciones del Subttulo E por parte de otras
22
personas y previa la prestacin de una fianza que no ser menor de cinco mil (5,000) dlares, ni
23
mayor de treinta mil (30,000) dlares.
1328
1
(c)
Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia Remitirn Copias de
Sentencias al Secretario.- Los Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia de Puerto
Rico remitirn al Secretario copias de las sentencias dictadas por los jueces en los casos de
infraccin del Subttulo E dentro del trmino de diez (10) das de la fecha de la sentencia.
Seccin 6053.04.- Disposiciones Finales
6
7
(a)
Los Impuestos Fijados por el Subttulo E Prevalecern sobre Impuestos y Patentes
Municipales.-
(1)
Ningn gobierno municipal de Puerto Rico podr imponer y cobrar
impuesto local alguno sobre productos sujetos a impuestos de acuerdo con las
10
disposiciones del Subttulo E. Nada de lo aqu dispuesto podr interpretarse en el sentido
11
de derogar, en su totalidad o en parte, la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn
12
enmendada, conocida como Ley de Patentes Municipales.
13
(2)
Cuando la imposicin de un impuesto por concepto de patentes est en
14
conflicto con los impuestos fijados de acuerdo con el Subttulo E y no pudieren imponerse
15
los dos, se entender que los impuestos fijados por el Subttulo E prevalecern.
16
(b)
Ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual se concede
17
una exencin de impuestos, se aplicar en todo o en parte, a los impuestos y derechos de licencia
18
establecidos en el Subttulo E.
19
20
21
22
SUBCAPTULO D - IMPUESTOS SOBRE VALOR AADIDO

Seccin 6054.01.- Facultades del Secretario bajo el Subttulo D
(a)
A los fines de la aplicacin y administracin del subttulo D, y en adicin a
cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario para:
1329
1
(1)
Examinar rcords, estados bancarios, documentos, bienes, locales, predios,
inventarios o cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones, negocios, o
actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el Subttulo D. Toda
persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o
investigacin deber facilitar cualquier examen que requiera el Secretario. El hecho de que
no est presente el dueo o persona principal de un establecimiento no ser causa o
justificacin para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.
(2)
Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o
cualquier determinacin de carcter pblico que emita a tales efectos, condiciones con
10
respecto a la concesin de certificados de registro de comerciantes, certificados de
11
exencin del pago o retencin del impuesto fijado en el Subttulo D. Con el fin de asegurar
12
el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos del Subttulo D, el
13
Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes
14
requisitos y condiciones:
15
(A)
exigir al contribuyente que presente planillas e informes y que lleve
16
libros de contabilidad y archivos, as como cualquier otro documento o evidencia
17
que se juzgue pertinente;
18
(B)
requerir, bajo los parmetros que disponga el Secretario, la
19
prestacin de fianza por el monto de cualquier impuesto, multa administrativa,
20
recargo o inters que pueda aplicarse bajo el Subtitulo D;
21
(C)
requerir la realizacin de aquellas inspecciones o fiscalizaciones
22
peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales fiscales,
23
aplicaciones,
u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de venta,
1330
1
localidades comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas de
exhibicin, con relacin a partidas tributables.
(D)
exigir al comerciante la publicacin de rtulos que notifiquen e
informen debidamente al consumidor sobre el derecho del consumidor, en la
medida que sea aplicable, de recibir el recibo de compra e imponer penalidades por
no cumplir con la publicacin de dichos rtulos.
(3)
Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los contribuyentes
de acuerdo a las disposiciones del Subttulo D y requerir el aumento del monto de las
mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya
10
suficiente para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos y multas
11
administrativas que puedan imponrsele al contribuyente afianzado.
12
(4)
Inspeccionar y fiscalizar los comerciantes mediante terminales fiscales,
13
aplicaciones, mecanismos, dispositivos, u otros medios electrnicos as como requerir la
14
instalacin, conexin y uso de dichos equipos, aplicaciones, programas, mecanismos o
15
dispositivos en los comercios segn requiera el Secretario mediante reglamento, carta
16
circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general. Ninguna
17
persona o comerciante podr alterar, interferir, desconectar o destruir las aplicaciones,
18
equipos, programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos requeridas en este prrafo ni
19
impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del Secretario o cualquiera de sus agentes
20
autorizados, en o a la instalacin, conexin, inspeccin o cualquier otro procedimiento que
21
realice el Secretario o su agente autorizado en relacin con las inspecciones y
22
fiscalizaciones autorizadas por este prrafo.
1331
1
(5)
Previo procedimiento administrativo a tenor con la Ley Nm. 170 del 12 de
agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la Ley de Procedimiento
Administrativo Uniforme de Puerto Rico, revocar las licencias de rentas internas de
cualquier persona que deje de cumplir con las disposiciones del Subttulo D o de sus
reglamentos. El Secretario podr, luego de tal revocacin, denegar la expedicin de una
nueva licencia durante aquel perodo que, a su juicio, considere necesario. Esta accin no
constituir impedimento para cualquier otro procedimiento judicial o administrativo
autorizado por ley.
(6)
Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento obtenido o
10
suministrado de acuerdo con el Subttulo D, con el fin de utilizar dichos documentos en las
11
investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo D, o para ser archivados en
12
el Departamento de Hacienda.
13
(7)
Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros documentos.
14
(8)
Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios para la
15
16
administracin y aplicacin del Subttulo D.

(9)
Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del Departamento de
17
Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y convenientes para
18
desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el Subttulo D, excepto la de
19
aprobar reglamentos.
20
(10)
Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones
21
tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos en
22
cuanto al alcance y naturaleza del impuesto de valor aadido, o a otros factores que afecten
23
la cuanta de la imposicin.
1332
1
(11)
Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo D para el
desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin
condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido implicara
una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada caso,
y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los mejores intereses del Gobierno
de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto
cuando alguna disposicin de este Subttulo del Cdigo disponga en contrario, el Secretario
no podr ejercer esta discrecin en cuanto a trminos de pago. El Secretario podr imponer
cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesin de la ampliacin del
10
11
trmino.
(12)
Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y oficiales
12
fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares de trabajo, labores
13
de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la cantidad cobrada por
14
concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda para
15
su operacin y funcionamiento.
16
(13)
Nombrar oficiales examinadores para atender vistas administrativas,
17
quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario. Las funciones y
18
procedimientos de estos examinadores sern establecidas por reglamento.
19
(14)
Permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de carta
20
circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones o formularios
21
requeridos por el Subttulo D, as como el pago de los impuestos sobre ventas o por uso
22
establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios electrnicos. En este caso se aceptar
1333
1
como vlida, para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de
autenticacin electrnica del contribuyente.
3
4
Seccin 6054.02.- Sistema de Cuentas de Depsito a la Demanda relacionadas a Negocios

(a)
El Secretario exigir, como requisito establecer una cuenta en una institucin
financiera organizada u autorizada a operar en Puerto Rico por la Oficina del Comisionado de
Instituciones Financieras, Corporacin para la Supervisin y Seguro de Cooperativas de Puerto
Rico o por cualesquiera otro ente regulador correspondiente del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico para propsitos de remitir el Impuesto de Valor Aadido al Departamento de Hacienda. Este
requisito aplicar aunque el comercio no tenga la responsabilidad de recaudar el Impuesto de Valor
10
Aadido. El Secretario establecer por reglamento los procesos relacionados con este
11
requerimiento.
12
Seccin 6054.04.- Informes Peridicos al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea
13
Legislativa
14
(a)
En GeneralTrimestralmente, y en adicin a cualquier otro informe requerido por
15
ley, el Secretario rendir un informe sobre el estado de los recaudos del Impuesto de Valor Aadido
16
(IVA) de este Subttulo.
17
18
19
(b)
Informacin requerida- El informe deber contener, como mnimo, la informacin
que se dispone a continuacin:

(1)
Transacciones registradas mediante terminales fiscales durante el perodo
20
comprendido en el Informe y acumulado durante el ao fiscal en curso, segregado, entre
21
otros, por:
22
(A)
Total de transacciones de transacciones tributables;
23
(B)
IVA recaudado;
1334
1
(C)
Planillas radicadas segregadas entre electrnicas y manuales;
(D)
Proporcin de partidas tributables entre ventas, servicios tributables
(E)
Nmero de transacciones y valor cumulativo de transacciones;
(F)
Proporcin entre transacciones efectuadas mediante pagos en
y uso;
efectivo y otros mtodos de pago.
(2)
Nmero de casos con eventos de potencial evasin y monto estimado de la
evasin.
(3)
Nmero de casos con potencial evasin bajo investigacin.
10
(4)
Nmero de casos en los que se ha cerrado la investigacin y naturaleza de
11
12
13
14
la determinacin administrativa tomada en cada caso.

(5)
Nmero de investigadores o auditores y nmero de casos asignado a cada
investigador o auditor durante el perodo comprendido en el Informe.

(6)
Datos acumulativos para el ao fiscal y para el perodo comprendido en el
15
Informe, que ilustren las discrepancias entre los ingresos proyectados del IVA y los
16
recaudos.
17
18
19
(7)
Plan correctivo para subsanar las posibles deficiencias entre el ingreso
proyectado del IVA y los recaudos.

(10)
Cualquier otra informacin que sea necesaria para informar al Gobernador,
20
al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa los recaudos del Impuesto de Valor
21
Aadido.
22
CAPITULO 6 - PROCEDIMIENTO DE APREMIO, EMBARGO Y VENTA DE BIENES DEL
23
CONTRIBUYENTE DEUDOR
1335
1
Seccin 6060.01.- Certificacin de Gravamen por Contribuciones -Embargo y Venta de Bienes
del Deudor
(a)
En general.(1)
Si alguna persona no pagare o rehusare pagar las contribuciones, impuestos,
multas, intereses, recargos y penalidades dentro del perodo establecido en este Cdigo, el
Secretario proceder con el cobro de aquellas contribuciones, multas, intereses, recargos y
penalidades adeudadas al Departamento mediante embargo y venta de la propiedad de
dicho deudor no exenta de embargo, en la forma que ms adelante se dispone.
(2)
La deuda por contribuciones no pagadas, ms sus multas, intereses,
10
penalidades y costas, constituirn un gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre
11
todo bien mueble o inmueble del deudor. Antes de proceder al embargo y venta de la
12
propiedad de dicho deudor segn expresado en este Cdigo, o simultneamente con dicho
13
embargo, el Colector podr radicar en el Registro de la Propiedad correspondiente al lugar
14
de residencia del deudor, o en aquellos en que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al
15
deudor, una Certificacin de Gravamen por Contribuciones.
16
(3)
La Certificacin de Gravamen por Contribuciones mencionada en el prrafo
17
(2) contendr los siguientes detalles: el nombre y, la residencia del contribuyente moroso,
18
si fuere conocida; el montante de las contribuciones, multas, intereses, recargos y
19
penalidades adeudadas por dicho contribuyente, nmero de serie de la notificacin; y que
20
el gravamen ser vlido a favor del Gobierno de Puerto Rico.
21
22
(4)
La certificacin constituir una notificacin de gravamen sobre todo bien
inmueble de dicho deudor radicado en la demarcacin territorial de la Seccin de Registro
1336
1
de la Propiedad en el cual se radique, por el monto de las contribuciones no pagadas, ms
sus multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
3
4
(5)
Copia de la certificacin ser notificada al deudor por correo certificado con
acuse de recibo a su ltima direccin conocida.
(6)
El Secretario queda facultado, adems, para requerir de cualquier persona
que estuviere en posesin de cualquier propiedad, derechos sobre propiedad, crditos o
dinero pagadero al contribuyente, por cualquier concepto, incluyendo salarios, cuentas por
cobrar o depsitos bancarios pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de
embargo, que retenga de tales bienes o derechos las cantidades que el Secretario le
10
notifique a fin de cubrir la deuda contributiva pendiente de pago.
11
(b)
Todo deudor cuya propiedad mueble le hubiere sido embargada para el cobro de
12
contribuciones podr recurrir dentro del trmino que se fija en la notificacin de embargo ante el
13
Tribunal de Primera Instancia para impugnar el mismo.
14
15
(c)
Gravamen sobre Bienes o Derechos.(1)
La notificacin y requerimiento hechos por el Secretario a la persona que
16
tenga la posesin de los bienes o alguna obligacin de pagar al contribuyente cantidades
17
de dinero por cualquier concepto constituir un gravamen sobre tales bienes o derechos
18
que el depositario vendr obligado a retener hasta que se pague al Secretario lo adeudado.
19
(2)
El embargo de cuentas por cobrar o ingresos por cualquier concepto
20
pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo, sern un gravamen
21
preferente continuo sobre tales sueldos, salarios, cuentas por cobrar, depsitos bancarios o
22
ingresos por cualquier concepto a ser devengados hasta que se pague al Secretario la
23
totalidad de lo adeudado.
1337
1
(3)
El embargo de sueldos y salarios pertenecientes o pagaderos al
contribuyente ser de carcter continuo hasta el pago total de la cantidad notificada. El
embargo constituir un gravamen preferente continuo sobre el veinticinco (25) por ciento
del sueldo o salario del contribuyente, luego de haberle descontado las deducciones
requeridas por ley (seguro social, contribucin sobre ingresos, aportaciones a sistemas de
retiro obligatorios ) as como las obligaciones por pensin alimentaria y el pago de
cualquier sentencia. La autorizacin de pago de otras obligaciones a ser descontadas del
salario (prstamos, ahorros, etc.) no tendrn rango preferente sobre el embargo.
(4)
El embargo de ingresos pagaderos al contribuyente bajo un contrato de
10
servicios profesionales ser un gravamen preferente de carcter continuo hasta el pago al
11
Secretario de la totalidad de lo adeudado. No obstante, en los casos donde estos pagos
12
constituyen la fuente principal de ingresos del contribuyente, el Secretario tendr la
13
facultad para aceptar en pago una cantidad inferior a la cantidad embargada.
14
(5)
El embargo de depsitos bancarios pertenecientes al contribuyente ser un
15
gravamen preferente y tendr efecto solamente sobre el balance disponible en la cuenta al
16
momento de la notificacin, o la cantidad adeudada, lo que sea menor. Los depsitos
17
efectuados con posterioridad a la notificacin de embargo no estarn sujetos al mismo.
18
(d)
No obstante lo antes dispuesto, el Secretario podr posponer la venta de una
19
propiedad inmueble sujeta a tal procedimiento por razn de una deuda tasada, a contribuyentes de
20
edad avanzada o que se encuentren padeciendo de alguna enfermedad terminal o que los incapacite
21
permanentemente y presenten la certificacin mdica que as lo acredite, y concurran las siguientes
22
circunstancias:
1338
1
2
(1)
Se trate de la nica propiedad inmueble y vivienda permanente del
contribuyente, y
(2)
el contribuyente no cuente con bienes o ingresos suficientes para el pago
total de la deuda tasada ni le sea posible acogerse a un plan de pago.
(e)
El trmino establecido para la cancelacin de las anotaciones de embargo por razn
de contribuciones en el Artculo 145 de la Ley Hipotecaria y del Registro de la Propiedad quedar
suspendido hasta la muerte del contribuyente o hasta que cese la condicin que amerit la
posposicin de la venta de la propiedad inmueble.
(f)
El Secretario deber adoptar las reglas y reglamentos que sean necesarios para
10
posponer el cobro de la venta de la propiedad inmueble del deudor en los casos dispuestos en el
11
inciso (d) de esta seccin, incluyendo la definicin del trmino edad avanzada y los criterios
12
para determinar que un contribuyente no cuenta con bienes o ingresos suficientes para el pago total
13
o para un plan de pagos, segn la experiencia del Departamento y los procedimientos y trminos
14
para solicitar y decretar la posposicin de la venta de una propiedad por las condiciones antes
15
establecidas.
16
Seccin 6060.02.- Procedimiento para el Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles
17
(a)
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos en este Cdigo, el
18
Secretario dictar una notificacin escrita de embargo la que comprender el total de la deuda del
19
contribuyente, y proceder a embargar la propiedad del deudor moroso. Dicha notificacin
20
expresar el total de las contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades
21
vencidas y no satisfechas, y el importe de los honorarios para el apremiador, segn se dispone ms
22
adelante.
1339
1
(b)
El Secretario notificar al deudor entregndole una copia de la notificacin y
previnindole de que si no satisface las contribuciones dentro del trmino de treinta (30) das a
contar de la fecha de la notificacin, la propiedad embargada o la parte de ella estrictamente
suficiente para cubrir la deuda, ser vendida en pblica subasta tan pronto como fuere posible
despus de dicho perodo sin ms aviso.
(c)
Si algn deudor, o cualquiera de sus familiares o dependientes, se negare a hacer
entrega al Secretario de la propiedad embargada al ser requerido para ello una vez expirado el
trmino de treinta (30) das antes citado, o si despus de efectuado el embargo vendiere,
escondiere, destruyere, traspasare, cediere o en cualquier otra forma enajenare dicha propiedad
10
con el propsito de hacer nulo el embargo o evadir el pago de las contribuciones, incurrir en un
11
delito grave de tercer grado.
12
(d)
El embargo ser ejecutable tan pronto como se haya notificado de l, haciendo la
13
entrega de una copia de la notificacin, al deudor o algn miembro de su familia encargada de
14
dicha propiedad.
15
(e)
Cuando el Secretario no encuentre al deudor o a miembro alguno de su familia a
16
cargo de dicha propiedad, ste har la notificacin del embargo al deudor por correo certificado
17
con acuse de recibo a la direccin de ste que aparezca o resulte de la documentacin, rcords o
18
base de datos del Departamento en el Distrito de Cobro en que se trabara embargo y el
19
diligenciamiento del embargo en la forma antes expresada ser evidencia prima facie de que dicho
20
contribuyente moroso fue notificado del embargo, y la notificacin en cualquiera de dichas formas
21
ser tan vlida y eficaz como si la recibiera el deudor personalmente.
22
23
(f)
Tan pronto el embargo sea diligenciado en la forma antes indicada, el Secretario
queda autorizado a incautarse de los bienes embargados, o a cerrar el negocio o predio si as lo
1340
1
creyere necesario. Al diligenciarse dicho embargo, el Secretario queda por la presente autorizado
para entrar en la casa o domicilio del deudor si fuere necesario y dicho deudor lo consintiere, y en
caso de que no se diese el consentimiento de que se trata, se solicitar de un tribunal de justicia un
mandamiento judicial autorizando la entrada a la morada o domicilio del deudor con el objeto
exclusivo de practicar la mencionada diligencia.
(g)
Si algn deudor o sus familiares o dependientes en las circunstancias descritas en
el apartado (f) hiciere alguna resistencia a cualquier funcionario del Departamento despus de
presentado el mandamiento judicial, incurrir en un delito menos grave.
(h)
Ser deber de las autoridades policacas o sus agentes prestar al Secretario todo el
10
auxilio necesario para el debido cumplimiento de los deberes del Secretario, segn se requiere por
11
este Cdigo.
12
(i)
La propiedad embargada podr ser depositada, tan pronto se hubiere notificado el
13
embargo, en poder de cualquier persona que se obligue a conservarla a disposicin del Secretario
14
hasta que el deudor satisfaga las contribuciones o se efecte la venta en pblica subasta; y si
15
cualquier depositario de bienes embargados dispusiere de ellos, incurrir en un delito grave de
16
tercer grado.
17
(j)
Cuando el embargo de la propiedad mueble o la notificacin al deudor, sus
18
familiares o dependientes se practicase en la forma dispuesta en este Cdigo, el Secretario podr
19
cobrar, adems de las deudas tasadas, intereses, recargos y penalidades, una cantidad suficiente
20
para sufragar el costo de la custodia y depsito de la propiedad embargada, junto con honorarios
21
por la cantidad equivalente a un diez (10) por ciento del monto del principal de la contribucin
22
adeudada, sin incluir recargos la cual se pagar al apremiador que practic la notificacin o se
1341
1
ingresar en el Fondo General si la notificacin la hubiere practicado el Secretario u otro empleado
del Gobierno de Puerto Rico.
Seccin 6060.03.- Venta de Bienes Muebles para el Pago de Contribuciones; Exenciones
(a)
La venta de bienes muebles para el pago de cualquier deuda tasada, multas,
intereses, recargos y penalidades se har en pblica subasta y, si stos pueden separarse unos de
otros o fraccionarse, se vender la cantidad o parte de dichos bienes muebles embargables que sea
estrictamente necesaria para el pago de todas las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
penalidades y costas. Se entender que cumple con la condicin precedente una cantidad de bienes
cuyo valor tasado sea suficiente para cubrir, con el precio de adjudicacin en una tercera subasta,
10
la probable totalidad de las deudas tasadas y de sus intereses, recargos, multas, penalidades y costas
11
en dicha tercera subasta.
12
13
14
(b)
El Secretario antes de iniciar la venta en pblica subasta de los bienes muebles,
proceder a tasar los mismos.

(c)
La venta de los bienes muebles se har en pblica subasta, debindose efectuar sta
15
no antes de treinta (30) das ni despus de sesenta (60) das de haberse efectuado el embargo,
16
fijndose como tipo mnimo de adjudicacin para la primera subasta el cien (100) por ciento del
17
importe de la tasacin as hecha por el Secretario.
18
(d)
Si la primera subasta no produjera remate ni adjudicacin, en la segunda que se
19
celebrare servir de tipo mnimo el setenta y cinco (75) por ciento del valor de tasacin que el
20
Secretario hubiere fijado a dichos bienes muebles.
21
22
(e)
Si en dicha segunda subasta no hubiere remate ni adjudicacin y hubiere necesidad
de celebrar una tercera o sucesiva subasta, para tal tercera o sucesiva subasta servir de tipo
1342
1
mnimo el cincuenta (50) por ciento del valor de tasacin ad hoc que el Secretario hubiere hecho
en dichos bienes muebles.
(f)
Si en cualesquiera de estas subastas no hubiere remate ni adjudicacin, el Gobierno
de Puerto Rico, por conducto del representante del Secretario ante quien se celebrare la subasta,
podr adjudicarse los bienes muebles embargados por el tipo mnimo de tasacin que corresponda
a la subasta en que se haya de adjudicar la propiedad.
(g)
Tanto cuando la propiedad mueble objeto de la subasta se adjudicare a una tercera
persona, como cuando se adjudicare al Gobierno de Puerto Rico, el producto de la venta de tal
propiedad ser dedicado al pago de la deuda contributiva. En caso de adjudicacin de los bienes
10
al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario expedir y entregar al contribuyente una nota de crdito,
11
por una suma igual a la diferencia entre el precio de la adjudicacin y la deuda contributiva en
12
cobro, suficiente dicha nota de crdito para la cancelacin en el futuro de igual cantidad en deuda
13
del mismo contribuyente por concepto de contribuciones. En caso de adjudicacin a un tercero,
14
el sobrante, si lo hubiere, ser entregado por el Secretario al contribuyente.
15
(h)
Si el importe de lo que se obtenga en la subasta fuese insuficiente para el saldo de
16
la deuda contributiva, el Secretario podr cobrar de dicho contribuyente moroso el importe de las
17
contribuciones e impuestos, con sus multas, intereses, recargos y penalidades, que quedare en
18
descubierto, tan pronto como tenga conocimiento de que el citado contribuyente moroso est en
19
posesin y es dueo de bienes muebles e inmuebles embargables, en cuyo caso se seguir contra
20
l, para el cobro de la diferencia, el procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.
21
(i)
Estarn exentos de la venta para satisfacer contribuciones los siguientes bienes
22
muebles: instrumentos y utensilios de mecnicos y artesanos, usados exclusivamente a mano;
23
ganado, y muebles domsticos.
Tambin estarn exentos de embargo los bienes muebles
1343
1
relacionados en el artculo 249 del Cdigo de Enjuiciamiento Civil. La parte no vendida de dicha
propiedad mueble se dejar en el lugar de la subasta por cuenta y riesgo del dueo.
Seccin 6060.04.- Ttulo Pasar al Comprador; Distribucin del Producto de la Venta
Al efectuarse el pago del precio de postura de bienes muebles vendidos, la entrega de los
mismos y la de la cuenta de venta darn ttulo y derecho al comprador sobre dichos bienes. Todo
el sobrante que como producto de la venta se realizare en exceso de las contribuciones, impuestos,
multas, intereses, recargos, penalidades y costas, ser devuelto por el Secretario al dueo de la
propiedad vendida o a sus herederos o cesionarios en la forma prescrita en la Seccin 6021.02 de
este Cdigo. El agente dar cuenta al Secretario, o a su delegado, de la cantidad total obtenida de
10
cada venta de propiedad embargada y de la inversin del producto de la misma.
11
Seccin 6060.05.- Embargo y Venta de Bienes Inmuebles
12
(a)
En caso de que se decidiese embargar en primera instancia bienes muebles de un
13
contribuyente moroso y stos no fuesen suficientes para el pago de las deudas tasadas, multas,
14
intereses, recargos, penalidades y costas que l adeude al Gobierno de Puerto Rico; o si el
15
contribuyente no tuviese bienes muebles sujetos a embargo y venta, el agente del distrito de cobro
16
en que dicho contribuyente resida embargar bienes inmuebles de dicho deudor no exentos de
17
embargo de acuerdo con lo establecido en la Seccin 6060.01 de este Cdigo y notificar de ello
18
al Secretario; y en cualquier tiempo despus del recibo de dicha notificacin, el Secretario ordenar
19
al agente que venda los bienes inmuebles embargados de dicho contribuyente moroso para el pago
20
de dichas deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.
21
(b)
Los bienes inmuebles as embargados se vendern en pblica subasta, por un tipo
22
mnimo que ser el valor de la equidad del contribuyente moroso en el bien embargado o el valor
23
del crdito que representa la deuda contributiva, lo que sea menor. Por equidad se entender la
1344
1
diferencia entre el valor real de la propiedad y la cantidad en que est hipotecada. El crdito que
representa la deuda contributiva incluye deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y
costas.
(c)
El tipo mnimo de adjudicacin se fijar mediante tasacin que para dichos bienes
inmuebles efectuar el Secretario antes de la publicacin de la subasta. El tipo mnimo ser
confidencial entre el Secretario y el contribuyente. No obstante, el agente podr anunciarlo en el
acto de la subasta luego de recibir la mejor oferta, slo cuando sta no superase el tipo mnimo.
8
9
10
(d)
El nmero de subastas que se celebrar en cada venta, as como el tipo mnimo a
usarse en cada una de ellas, ser determinado por el Secretario mediante reglamento.
(e)
Si no hubiere remate ni adjudicacin en cualesquiera de dichas subastas a favor de
11
persona particular, el Gobierno de Puerto Rico podr, por conducto del agente de rentas internas
12
ante quien se celebrare la subasta, adjudicarse los bienes inmuebles embargados por el importe del
13
tipo mnimo de adjudicacin correspondiente.
14
(f)
Si en cualquier subasta que se celebrare, la propiedad inmueble objeto del
15
procedimiento de apremio es adjudicada a una tercera persona y la cantidad obtenida en la subasta
16
es insuficiente para cubrir el importe total adeudado por concepto de deudas tasadas, multas,
17
intereses, recargos, penalidades y costas, el Gobierno de Puerto Rico podr cobrar de dicho
18
contribuyente moroso el importe de las contribuciones, impuestos, multas, con sus recargos,
19
intereses y penalidades que quedaren en descubierto como resultado de la subasta que se celebre,
20
tan pronto como el Secretario venga en conocimiento de que dicho contribuyente moroso est en
21
posesin y es dueo de bienes muebles o inmuebles embargables, en cuyo caso se seguir contra
22
l el procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.
1345
1
2
3
(g)
La persona a quien se adjudique el inmueble en la pblica subasta, lo adquiere tal
y como est y no tendr derecho a accin de saneamiento contra el Secretario.

(h)
En el caso de que se decidiere cobrar las contribuciones mediante el embargo y
venta de los bienes inmuebles del contribuyente moroso, sin antes embargar y vender bienes
muebles de ste, se seguirn, en todo lo que le sean aplicables, las disposiciones de esta seccin.
Seccin 6060.06.- Certificacin de Embargo; Inscripcin
(a)
Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos para el pago de las
deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades, en los casos en que la propiedad a
embargarse sea inmueble, el agente preparar una certificacin de embargo describiendo la
10
propiedad inmueble embargada, y har que dicha certificacin se presente para inscripcin en el
11
correspondiente registro de la propiedad.
12
(b)
La certificacin mencionada en el apartado (a) contendr los siguientes detalles el
13
nombre del contribuyente moroso, el montante de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
14
penalidades y costas adeudadas por el mismo; la descripcin de la propiedad o bienes inmuebles
15
embargados la cual debe ser la misma que surge del Registro de la Propiedad; y que el embargo
16
ser vlido a favor del Gobierno de Puerto Rico.
17
(c)
La presentacin de la certificacin de embargo en el registro ser suficiente para
18
notificar al contribuyente e iniciar el procedimiento de apremio.
19
Seccin 6060.07.- Registro de la Certificacin de Embargo o de Gravamen, Personal para
20
Cooperar con los Registradores
21
Ser deber de todo registrador de la propiedad, inmediatamente despus del recibo de la
22
expresada certificacin de embargo , o de la certificacin de gravamen dispuesta en la Seccin
23
6060.01 de esta ley, registrarla debidamente y devolverla al agente correspondiente, dentro del
1346
1
plazo de diez (10) das, con nota del registrador de la propiedad haciendo constar que ha sido
debidamente registrada. El Registrador de la Propiedad no devengar honorarios o derechos
algunos por tal servicio. El Secretario queda autorizado para nombrar el personal necesario para
cooperar con los registradores de la propiedad en la labor de bsqueda en los archivos de los
registros de la propiedad de los bienes inmuebles embargados, en la anotacin de las
certificaciones de gravamen o los embargos ordenados y en cualesquiera otras tareas relacionadas
con embargos de propiedades inmuebles para el cobro de las deudas tasadas.
Seccin 6060.08.- Aviso de Embargo; Anuncio de la Subasta
(a)
Una vez presentada para inscripcin la certificacin de embargo de bienes
10
inmuebles en el registro de la propiedad correspondiente, o embargado cualesquiera otros bienes
11
muebles, el agente dar aviso de dicho embargo en la forma que se determina en este Cdigo, al
12
efecto de que si todas las deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas
13
adeudadas por el dueo de la propiedad embargada no fueren satisfechas dentro de los treinta (30)
14
das siguientes a la fecha de notificacin del embargo, la propiedad embargada ser vendida en
15
pblica subasta por un tipo mnimo fijado a base del valor de la equidad del contribuyente en la
16
propiedad sujeta a embargo o por el valor de la deuda contributiva, lo que resulte menor. Si la
17
persona a quien se le notifique el embargo del bien inmueble, por aparecer como dueo de la
18
propiedad en el Registro de la Propiedad, no lo fuere a la fecha de la notificacin, tendr la
19
obligacin de dar aviso por escrito de tal circunstancia al agente que le notific el embargo dentro
20
de los diez (10) das siguientes a la fecha en que recibi dicha notificacin. Si no lo hiciere as
21
incurrir en delito menos grave.
22
23
(b)
Anuncio de Subasta.- Transcurrido el trmino concedido al contribuyente en el
Aviso de Embargo sin ste satisfacer la totalidad de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,
1347
1
penalidades y costas, el agente emitir un Anuncio de Subasta, el cual se publicar por lo menos
tres (3) veces por un perodo de una semana en dos (2) diarios de circulacin general en Puerto
Rico y se fijarn edictos a ese mismo efecto; y el costo de dichos anuncios y edictos, junto con los
honorarios, por la diligencia de notificacin al contribuyente o a su representante, se cobrar como
parte de las costas de la venta y se pagar al Secretario. Copia de dicha notificacin y copia del
anuncio publicado en los peridicos, unidas a la declaracin jurada de cada uno de los
administradores de los diarios en que se public tal anuncio, se conservarn por el Secretario.
Estos documentos constituirn evidencia prima facie del debido anuncio de dicha subasta.
Seccin 6060.09.- Subasta; Notificacin y Entrega del Sobrante al Contribuyente; Efecto sobre el
10
Derecho de Redencin
11
(a)
La poca, lugar y condiciones en que dicha subasta haya de verificarse deber
12
determinarse claramente en el Anuncio de Subasta, segn lo establece la Seccin 6060.08.-A la
13
expiracin del perodo de publicacin antes mencionado, o tan pronto como fuere posible despus
14
de su expiracin, la citada propiedad ser vendida por el agente, en pblica subasta, al postor que
15
ofrezca mayor cantidad. No se aceptar ninguna postura por una suma menor del importe que se
16
fija en este Cdigo para la subasta. Tampoco se aceptar ninguna postura a menos que se hiciese
17
un depsito en dinero de un diez (10) por ciento sobre el importe de la oferta; depsito que ser
18
perdido en caso de que el comprador dejase de pagar el resto de la suma por la cual le fuere vendida
19
la propiedad dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la venta.
20
(b)
Dentro de treinta (30) das de celebrada la subasta, el Secretario o el agente
21
autorizado, despus de aplicar al pago de la deuda la cantidad correspondiente, notificar al
22
contribuyente el resultado de la subasta, informndole el importe de la cantidad sobrante, si el
1348
1
precio de adjudicacin fuere mayor que la deuda al cobro, e informndole adems si el
adjudicatario lo fue una tercera persona o el Gobierno de Puerto Rico.
(c)
En cualquier tiempo dentro del trmino de un ao desde la fecha de la subasta, el
Secretario vendr obligado, a solicitud del contribuyente, a entregar a ste dicho sobrante, si el
adjudicatario hubiese sido una tercera persona y certificare que el contribuyente le ha cedido la
posesin de la propiedad, o que tal cesin ha sido convenida a satisfaccin de ambos. En tal caso
el derecho de redencin concedido por este Cdigo se entender extinguido tan pronto dicha
cantidad quede entregada al contribuyente o a su sucesin legal.
(d)
Despus del ao si no se hubiese ejercitado por el contribuyente el derecho de
10
redencin, o si se hubiere extinguido, segn lo antes dispuesto, vendr el Secretario obligado a
11
notificar al contribuyente o a su sucesin que el sobrante est disponible para entrega, y a entregar
12
ste despus que se compruebe ante l el derecho que al mismo tengan las personas interesadas
13
que lo solicitan.
14
(e)
Cuando la adjudicacin hubiere sido hecha al Gobierno de Puerto Rico, el
15
contribuyente, en cualquier tiempo despus de la notificacin que se le haga del resultado de la
16
subasta, podr solicitar se le entregue el sobrante, y tal solicitud se interpretar como una oferta de
17
renuncia del derecho de redencin, que quedar consumada al hacerse a ste o a su sucesin la
18
entrega correspondiente. Dicha entrega deber ser hecha por el Secretario utilizando para ello
19
fondos ordinarios del Gobierno de Puerto Rico.
20
(f)
Antes de verificar el pago del sobrante al contribuyente, el Secretario podr permitir
21
que cualquier instrumentalidad o agencia del Gobierno de Puerto Rico adquiera la propiedad
22
rematada, si la naturaleza de sus negocios es compatible con dicha adquisicin. En tal caso la
1349
1
agencia o instrumentalidad, a travs del Secretario, pagar al contribuyente o a su sucesin el
sobrante y pagar al Secretario el importe de la deuda para cuyo cobro se remat la propiedad.
(g)
El certificado del Secretario de que ambos pagos han sido efectuados constituir
ttulo suficiente sobre la propiedad a favor de la instrumentalidad o agencia, inscribible dicho ttulo
en el Registro de la Propiedad.
(h)
El Secretario no har pago alguno del sobrante al contribuyente antes de haber ste
entregado la posesin de la finca.
Seccin 6060.10.- Prrroga o Posposicin de la Venta
El agente podr continuar la venta de da en da, si juzgase necesario retardarla; y por causa
10
suficiente la podr prorrogar por un perodo que no exceda de sesenta (60) das, de lo cual se dar
11
debido aviso por medio de anuncio en la forma que se determina en este Cdigo.
12
Seccin 6060.11.- Venta no Autorizada; Penalidad
13
(a)
Si algn agente vendiese o ayudase a vender cualesquiera bienes muebles o
14
inmuebles, a sabiendas de que dicha propiedad est exenta de embargo; o si a sabiendas e
15
intencionalmente vendiese o contribuyese a la venta de cualesquiera bienes muebles o inmuebles
16
para el pago de contribuciones, con objeto de defraudar al dueo; o en cualquier forma cohibiese
17
la presentacin de postores, o si a sabiendas o intencionalmente expidiese un certificado de compra
18
de bienes inmuebles en dicha forma vendidos, incurrir en delito grave de cuarto grado, y estar
19
sujeto a pagar a la parte perjudicada todos los daos que le hayan sido ocasionados con semejante
20
motivo, y todas las ventas as efectuadas sern nulas.
21
(b)
Si algn agente ofreciese a los licitadores, expresa o implcitamente, garantas sobre
22
la validez del ttulo, la calidad, tamao o condicin de la propiedad estar sujeto a las penalidades
23
expuestas en el prrafo anterior, pero la venta ser vlida.
1350
1
(c)
En todo caso en que algn agente incurra en violacin a las disposiciones de esta
seccin, el Secretario comenzar un procedimiento administrativo donde solicitar la destitucin
de dicho agente conforme a los reglamentos establecidos en el Departamento para la aplicacin de
medidas disciplinarias.
Seccin 6060.12.- Compra por el Colector o Agente, Prohibida
Ningn agente del Departamento, ni empleados relacionados a procesos de cobro por parte
del Departamento, podr adquirir bienes embargados y subastados por el Departamento. Si algn
agente o empleado relacionado a procesos de cobro por parte del Departamento comprase, ya
directa o indirectamente, alguna parte de cualesquiera bienes muebles o inmuebles vendidos para
10
el pago de contribuciones no satisfechas, tanto l, como sus fiadores, sern responsables con su
11
fianza oficial de todos los daos sufridos por el dueo de dicha propiedad, y todas las referidas
12
ventas sern nulas. Adems de ello, el empleado autor de dicha ofensa incurrir en delito grave
13
de cuarto grado.
14
Seccin 6060.13.- Certificado de Compra; Inscripcin; Ttulo
15
(a)
Dentro de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la subasta el agente
16
preparar, firmar y entregar al comprador de cualesquiera bienes muebles o inmuebles vendidos
17
por falta de pago de contribuciones, un certificado de compra, el cual contendr el nombre y
18
residencia de dicho comprador, la fecha de la venta de dichos bienes, la cantidad por la cual han
19
sido vendidos, una constancia de que dicha cantidad ha sido satisfecha por el comprador, la
20
cantidad de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y la descripcin
21
de los bienes que se requiere por este Cdigo, y en el caso de bienes inmuebles el folio y el tomo
22
del Registro de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente, en que la finca vendida est
23
inscrita, en caso de que lo haya sido.
1351
1
(b)
Si el derecho de redencin que se dispone en la Seccin 6060.14 de este Subttulo
no se ejerciere dentro del tiempo establecido para ello, dicho certificado, una vez inscrito en el
Registro de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente, constituir ttulo absoluto de
dicha propiedad a favor de dicho comprador sujeto a los gravmenes que gozan de preferencia al
embargo del Gobierno de Puerto Rico. Dicho certificado ser evidencia prima facie de los hechos
relatados en el mismo en cualquier controversia, procedimiento o pleito, que envuelva o concierna
a los derechos del comprador, sus herederos o cesionarios a la propiedad traspasada en virtud del
mismo. El comprador, sus herederos o cesionarios, pueden, al recibo de dicho certificado, hacer
que sea debidamente inscrito por el Registrador de la Propiedad de Puerto Rico, seccin
10
correspondiente, mediante el pago del correspondiente costo de inscripcin.
11
Seccin 6060.14.- Redencin de Bienes Vendidos para el Pago de Contribuciones
12
(a)
Salvo lo que se dispone en la Seccin 6060.09de este Subttulo, el que fuese dueo
13
en la fecha de la venta de cualesquiera bienes inmuebles, que en lo sucesivo se vendieren a otra
14
persona natural o jurdica o al Gobierno de Puerto Rico para el pago de contribuciones, sus
15
herederos o cesionarios, o cualquier persona que en la fecha de la venta tuviere algn derecho o
16
inters en los mismos, o sus herederos o cesionarios, podrn redimirlos dentro del trmino de un
17
(1) ao contado desde la fecha de la emisin del certificado de compra, pagando al agente
18
autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiese verificado la venta de la propiedad o al comprador,
19
herederos o cesionarios, la cantidad total del valor de la compra, ms las mejoras y gastos
20
incurridos por el comprador, junto con las costas devengadas y las deudas tasadas, multas,
21
intereses, recargos y penalidades vencidas hasta la fecha de la redencin, a lo cual se le adicionar
22
el veinte (20) por ciento de todo lo anterior como compensacin para el comprador.
1352
1
(b)
Al verificarse el pago de dichas cantidades, el que redimiere la propiedad tendr
derecho a recibir del comprador, sus herederos o cesionarios el referido certificado de compra, al
dorso del cual extender en debida forma y ante notario pblico, el recibo del dinero pagado para
redimir la propiedad, y la persona que redima pagar al notario pblico sus honorarios.
(c)
El recibo debidamente extendido al dorso del certificado de compra o, en su caso,
el certificado del Secretario que ms adelante se establece, surtir el efecto de carta de pago de
todas las reclamaciones del Secretario sobre el ttulo de propiedad del inmueble, vendido por razn
o virtud de dicha subasta para el pago de contribuciones no satisfechas y de cancelacin del
certificado de compra.
10
(d)
Si la propiedad ha sido adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario, una
11
vez pagadas al agente autorizado las cantidades arriba indicadas, expedir un certificado para el
12
registrador de la propiedad haciendo constar la redencin y ordenando que la misma se haga
13
constar en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico, cancelando la compra a favor del Gobierno
14
de Puerto Rico.
15
(e)
El que redimiere la propiedad puede hacer que dicha carta de pago, o en su caso, el
16
certificado del Secretario, se inscriba debidamente en el Registro de la Propiedad contra el
17
certificado de compra, mediante el pago al registrador de los costos de inscripcin
18
correspondientes.
19
(f)
La propiedad as redimida quedar sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales
20
contra ella, que no fueren por contribuciones, en la misma amplitud y forma como si no se hubiere
21
vendido dicha propiedad para el pago de contribuciones.
1353
1
(g)
Cuando se redimiere la propiedad por un acreedor hipotecario, el dinero pagado por
ste para redimir la propiedad se acumular a un crdito hipotecario, y podr recobrarse al mismo
tipo de inters que devengue el crdito hipotecario.
4
5
6
(h)
Cuando el inquilino o arrendatario redimiere la propiedad, podr deducir de la renta
que pagare el importe de dicha redencin.

(i)
Salvo lo que se dispone en esta seccin, cuando la propiedad haya sido adjudicada
al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario podr, a su discrecin, o despus de transcurrido un ao
desde la fecha de la emisin del certificado de venta, acceder a la redencin de la misma por
cualquier persona con derecho a redimirla dentro del ao, siempre que al solicitarse la redencin
10
la propiedad no est siendo utilizada por el Gobierno de Puerto Rico y no haya sido vendida,
11
traspasada o cedida en arrendamiento por ste, o el sobrante de la subasta no hubiere sido
12
entregado, y siempre que la persona que solicite la redencin deposite previamente en el Distrito
13
de Cobro correspondiente el montante de contribuciones al cobro de la subasta, ms las mejoras y
14
gastos incurridos por el Estado, junto con todas las costas devengadas y la totalidad de las deudas
15
tasadas que se habran impuesto sobre dicha propiedad de haber continuado la misma en poder de
16
cualquier contribuyente, con sus recargos e intereses ms el veinte (20) por ciento de lo anterior,
17
como penalidad para el Estado. En estos casos, una vez el Secretario haya accedido a la redencin
18
se expedir el certificado de redencin y se cancelar la venta en el Registro de la Propiedad en la
19
misma forma que se establece en esta seccin para los casos de redencin dentro del ao.
20
Seccin 6060.15.- Notificacin al Comprador cuyo Domicilio se Desconoce
21
(a)
Cuando el contribuyente a quien se hubiere rematado una finca para pago de su
22
deuda con el Departamento, quisiese redimirla e ignorase el domicilio del que la hubiere subastado,
23
o no lo encontrare en el que constare del certificado de venta lo anunciar as en un edicto que se
1354
1
publicar en un peridico de circulacin general durante treinta (30) das, una vez por semana, y
adems se fijar durante un (1) mes en el Distrito de Cobro donde se vendi la finca, haciendo la
oferta de la suma satisfecha por el adjudicatario y de sus intereses hasta el da de la consignacin
y, vencido el plazo, har dicha consignacin en el correspondiente registro de la propiedad en la
forma y a los efectos determinados en la Seccin 6060.16 de este Subttulo.
(b)
Igual derecho que el contribuyente moroso tendr la persona que resulte con algn
inters en la finca subastada.
Seccin 6060.16.- Procedimiento si el Comprador Rehsa Dinero de Redencin o se Desconoce
su Domicilio; Certificado de Redencin
10
Si el mencionado comprador, sus herederos o cesionarios se negaren a aceptar la oferta de
11
dinero hecha, como queda expresado, para redimir la propiedad, o si no pudieren ser localizados,
12
la persona con derecho a redimir la propiedad pagar el importe de la redencin al agente
13
autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiere verificado la venta de la propiedad. En dicho caso
14
el agente computar la cantidad legal de dinero que para redimir la propiedad debe pagarse de
15
acuerdo con las prescripciones de este Cdigo y al recibo de la misma expedir al que le redima el
16
certificado de haber redimido efectivamente la propiedad. El pago de dicho dinero de redencin
17
al citado agente restituir al susodicho antiguo dueo y sus herederos, o a sus cesionarios, todo el
18
derecho y ttulo a dichos bienes muebles o inmuebles, y participacin en ellos y dominio de los
19
mismos que el referido antiguo dueo tuviera antes de que dicha propiedad se vendiese para el
20
pago de contribuciones.
21
Seccin 6060.17.- Notificacin al Comprador sobre Depsito del Dinero de Redencin
22
Al recibir dicho dinero para redimir la propiedad en la forma antes mencionada, el agente
23
notificar al comprador, sus herederos o cesionarios el pago de dicho dinero y guardar ste a la
1355
1
disposicin de dicho comprador, herederos o cesionarios.
enviarse por correo, certificada, a la ltima residencia del comprador, sus herederos o cesionarios,
en la forma que se consigne en el certificado de compra. El agente no cobrar cantidad alguna por
sus servicios en los procedimientos arriba mencionados.
Seccin 6060.18.- Compra de Bienes Muebles o Inmuebles por el Gobierno
(a)
La expresada notificacin podr
Toda propiedad mueble o inmueble que se ofreciere en pblica subasta para el pago
de deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas no satisfechas y que
no se vendiere por falta de postura suficiente para cubrir la totalidad de aquellas deudas que graven
dicha propiedad, podr comprarse por el agente en nombre del Gobierno de Puerto Rico, en
10
11
cualquier subasta pblica.

(b)
El agente har pblica postura por la indicada propiedad por el importe de dichas
12
contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y si no se hiciere
13
mejor postura, librar, y har que se inscriba en el registro de la propiedad del distrito
14
correspondiente, un certificado de compra a favor del Gobierno de Puerto Rico, conteniendo la
15
relacin y la descripcin de la propiedad que se establece en la Seccin 6060.13 de este Subttulo.
16
(c)
Si el derecho de redencin que concede la Seccin 6060.14 de este Subttulo no se
17
ejerciere dentro del trmino establecido para ello, dicho certificado, una vez inscrito en el registro
18
de la propiedad del distrito en que radicare dicha propiedad, constituir ttulo absoluto de dicha
19
propiedad a favor del Gobierno de Puerto Rico, libre de toda hipoteca, carga o cualquier otro
20
gravamen.
21
(d)
El certificado ser evidencia prima facie de los hechos en l inscritos en cualquier
22
controversia, procedimiento o pleito, que ataa o concierna a los derechos que el comprador, sus
23
herederos o cesionarios, tuvieren, a la propiedad por l mismo cedida.
1356
1
2
3
(e)
No se cargarn honorarios por los registradores de la propiedad por inscribir dicho
certificado ni por las copias que de ellos libraren.

(f)
El Secretario podr adoptar y promulgar las reglas que fueren necesarias para el
rgimen del uso por los colectores de la facultad que se les confiere en la presente para comprar
en nombre de y para el Gobierno de Puerto Rico propiedad mueble o inmueble, o ambas, en las
subastas para el cobro de contribuciones, y podr, en casos especficos, instruir al agente para que
compre o se abstenga de comprar la propiedad embargada.
8
9
10
11
(g)
En los casos en que la propiedad se adjudicare al Gobierno, el Secretario queda
facultado para, de cualesquiera fondos no destinados a otras atenciones, pagar a la persona con
derecho a hogar seguro, la suma fijada en los estatutos para proteger ese derecho.
(h)
El Secretario tendr autoridad para transferir en forma gratuita al Departamento de
12
Agricultura el ttulo de propiedad de las fincas que pasaron o pasen a ser propiedad del Gobierno
13
a travs del procedimiento de ejecucin para el cobro de contribuciones adeudadas, segn lo
14
dispone esta seccin, y que cualificaren para ser utilizadas como fincas familiares bajo el programa
15
del Ttulo VI de la Ley de Tierras de Puerto Rico y a solicitud expresa del Departamento de
16
Agricultura. No obstante lo anterior, en aquellos casos en que la propiedad transferida al
17
Departamento de Agricultura sea posteriormente vendida, dicho Departamento deber depositar
18
en el Fondo General del Secretario el producto correspondiente a esa venta, o la cantidad por la
19
que se vendi la propiedad, lo que fuera menor.
20
Seccin 6060.19.- Cancelacin por el Gobierno de Venta Irregular
21
Cuando se hubiere vendido cualquiera propiedad inmueble por deudas tasadas, multas,
22
intereses, recargos y penalidades morosas, y se hubiere rematado a favor del Gobierno de Puerto
23
Rico, y resultare despus que, por cualquiera razn, dicha venta fue hecha con irregularidad, y que
1357
1
se ha privado indebidamente de la propiedad a su dueo, el Secretario estar facultado para
cancelar dicha venta y, cuando fuere necesario, librar un certificado de redencin, el cual surtir
el efecto de un nuevo traspaso de la propiedad a su dueo, o a sus herederos o cesionarios, segn
sea el caso, y la propiedad quedar sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales contra ella, en
la misma amplitud y forma como si no se hubiera vendido para el pago de contribuciones, y el
registrador de la propiedad inscribir el certificado de redencin, sin cobrar honorarios por ese
servicio. El Secretario, en todos los casos en que se emitiere un certificado de redencin de
acuerdo con las disposiciones de esta seccin, tramitar al Secretario de Transportacin y Obras
Pblicas una copia certificada del mencionado certificado, junto con una relacin en la cual se
10
hagan constar los hechos del caso y las razones para la emisin de dicho certificado.
11
Seccin 6060.20.- Cancelacin de Gravmenes o Liberacin de Propiedades
12
(a)
Cancelacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
13
Cancelacin de cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo con respecto a cualquier
14
deuda contributiva cuando:
15
(1)
Deuda satisfecha o que es legalmente inexigible.- El Secretario determine
16
que la deuda por la cantidad adeudada, junto con los intereses, multas, penalidades y
17
recargos, han sido satisfechos en su totalidad o que dicha contribucin adeudada se ha
18
vuelto legalmente inexigible; o
19
(2)
Fianza aceptada.- El Secretario reciba y acepte una fianza que garantice el
20
pago total de la contribucin adeudada, junto con los intereses, multas, penalidades y
21
recargos, sujeta a aquellos trminos, condiciones y forma que determine el Secretario, en
22
aquellas circunstancias que el Secretario estime prudentes y en el mejor inters del
23
Gobierno de Puerto Rico.
1358
1
(b)
Liberacin de propiedades.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
Liberacin de cualquier parte de la propiedad o propiedades sujetas a un gravamen impuesto con
respecto a cualquier deuda contributiva bajo las siguientes circunstancias:
(1)
Propiedad cuyo justo valor sea el doble de la contribucin adeudada.- El
Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad
sujeta a cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo si determina que el justo
valor en el mercado de la parte de la propiedad que vaya a permanecer sujeta al gravamen
es al menos el doble de:
9
10
(A)
la cantidad de la deuda no satisfecha asegurada por dicho gravamen,
(B)
la cantidad de los dems gravmenes sobre aquella propiedad que
11
12
vaya a permanecer sujeta al gravamen que tengan prioridad sobre dicho gravamen.
13
(2)
Pago parcial; inters sin valor para el Gobierno de Puerto Rico.- El
14
Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad
15
sujeta al gravamen si -
16
(A)
se le ha satisfecho al Secretario parte de la deuda asegurada por el
17
gravamen en aquella cantidad determinada por el Secretario, la cual no ser menor
18
del valor (segn determinado por el Secretario) del inters que tenga el Gobierno
19
de Puerto Rico sobre la parte de la propiedad a ser liberada, o
20
21
(B)
el Secretario determine en cualquier momento que el inters del
Gobierno de Puerto Rico en la parte a ser liberada, no tiene valor.
1359
1
En la determinacin del valor de inters del Gobierno de Puerto Rico en la parte a
ser liberada, el Secretario tomar en consideracin el valor de dicha parte y los gravmenes
existentes que tengan prioridad sobre el gravamen del Gobierno de Puerto Rico.
(3)
Sustitucin del producto de la venta.- El Secretario podr emitir una
Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad sujeta al gravamen si dicha
parte de la propiedad es vendida y, en virtud de un acuerdo con el Secretario, el producto
de dicha venta ser retenido como un fondo sujeto al gravamen y a los reclamos del
Gobierno de Puerto Rico, en la misma manera y con la misma prioridad que tenan los
gravmenes y los reclamos sobre la propiedad liberada.
10
11
(4)
Sustitucin del valor.(A)
En general.- A solicitud del dueo de cualquier propiedad sujeta a
12
cualquier gravamen, el Secretario podr emitir, a su discrecin, una Certificacin
13
de Liberacin de dicha propiedad si dicho propietario:
14
(i)
deposita con el Secretario una cantidad equivalente al valor
15
del inters del Gobierno de Puerto Rico (segn determinado por el
16
Secretario) en la propiedad; o
17
(ii)
somete una fianza aprobada por el Secretario por la cantidad
18
equivalente, en aquella forma y sujeta a aquellos trminos y condiciones
19
que determine el Secretario, en aquellas circunstancias que el Secretario
20
estime prudentes y en el mejor inters del Gobierno de Puerto Rico.
21
(B)
22
Reembolso del depsito con el inters y la liberacin de la fianza.-
El Secretario podr devolver todo o parte de la cantidad depositada (sin intereses),
1360
1
y podr liberar todo o parte de la fianza en la medida que el Secretario determine
que:
(1)
otra fuente distinta a esa propiedad; o
5
6
la deuda insatisfecha que da lugar a la retencin pueda ser satisfecha por
(2)
el valor del inters del Gobierno de Puerto Rico en la propiedad es menor
que la determinacin previa del Secretario sobre dicho valor.
(C)
Uso del depsito.- El Secretario podr, en cualquier momento o en
el momento acordado por el Secretario y el propietario de la propiedad, (i) aplicar
la cantidad depositada o cobrar dicha fianza en la medida que sea necesaria para
10
satisfacer la deuda insatisfecha objeto del gravamen, y (ii) reembolsar cualquier
11
porcin de la cantidad depositada que no es utilizada para satisfacer dicha deuda.
12
(D)
13
14
Excepcin.- El inciso (A) no ser aplicable si el dueo de la
propiedad es la persona cuya responsabilidad no satisfecha dio lugar al gravamen.

(c)
Subordinacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de
15
Subordinacin de cualquier gravamen sobre cualquier parte de la propiedad sujeta a dicho
16
gravamen si:
17
18
19
(1)
se paga al Secretario una cantidad igual a la cantidad del gravamen o inters
por el cual la Certificacin subordina el rango del gravamen del Gobierno de Puerto Rico,
(2)
el Secretario entiende que la cantidad que el Gobierno de Puerto Rico podr
20
cobrar de la propiedad relacionada con la Certificacin, o de cualquier otra propiedad sujeta
21
al gravamen, aumentar a consecuencia de la emisin de dicha Certificacin y que el cobro
22
de la deuda contributiva habr de facilitarse por dicha subordinacin, o
1361
1
(3)
el Secretario determina que el Gobierno de Puerto Rico estar
adecuadamente asegurado despus de dicha subordinacin.
(d)
Gravamen no relacionado.- Si el Secretario determina que, por razn de confusin
de nombre o por otra razn, cualquier persona (distinta a la persona contra quien la contribucin
fue tasada) es o puede perjudicarse por la apariencia de que una notificacin de gravamen se refiera
a esa persona, el Secretario podr emitir una Certificacin estableciendo que el gravamen no grava
la propiedad de esa persona.
(e)
Efecto de la Certificacin.- Una Certificacin de cancelacin, subordinacin o
liberacin emitida por el Secretario de conformidad con esta Seccin y radicada en el Registro de
10
la Propiedad correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en aqullos en que radiquen
11
bienes inmuebles pertenecientes al deudor o sujetos al gravamen, ser concluyente de la
12
cancelacin, subordinacin o liberacin de la propiedad segn establezca dicha Certificacin. No
13
obstante lo anterior, cualquier gravamen impuesto por este Captulo gravar toda propiedad con
14
respecto a la cual se haya emitido una Certificacin de cancelacin, subordinacin o liberacin,
15
que sea readquirida por el deudor de la contribucin despus de la emisin de dicha Certificacin.
16
CAPITULO 7 - DISPOSICIONES RELACIONADAS A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS,
17
DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE REINTEGRO Y A REPRESENTANTES
18
CONTRIBUTIVOS
19
SUBCAPTULO A REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS
20
A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE
21
REINTEGRO
1362
1
Seccin 6071.01.- Creacin del Registro de Especialistas y Requisitos para Ejercer Como
Especialista en Planillas o Declaraciones
(a)
Requisito de Inscripcin como Especialista.- Ninguna persona podr ejercer ni
continuar ejerciendo en Puerto Rico como especialista en planillas o declaraciones, a menos que
solicite y obtenga del Departamento de Hacienda una inscripcin en el Registro que se establece
mediante este Captulo.
(b)
Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de
Reintegro.- Se crea y se establece el registro oficial de especialistas en planillas, declaraciones o
reclamaciones de reintegro. Este registro se llevar y se mantendr en la Secretara Auxiliar de
10
Rentas Internas del Departamento. El mismo incluir una relacin de las inscripciones de los
11
especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. El registro estar disponible
12
al pblico con el nombre, direccin y telfono comercial del especialista.
13
(c)
Definicin de Especialista.- Estar sujeta a las disposiciones de este Captulo y se
14
considerar especialista en planillas declaraciones o reclamaciones de reintegro, denominado de
15
ahora en adelante especialista, toda persona natural o jurdica que, mediante paga o
16
remuneracin, prepare cualquier planilla o declaraciones de la contribucin impuesta por este
17
Cdigo o cualquier formulario de reclamacin de reintegro de dichas contribuciones, y que est
18
inscrito en el Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro
19
del Departamento. Para fines de la oracin anterior, la preparacin de una parte sustancial de una
20
planilla, declaracin o reclamacin de reintegro ser considerada como si fuere la preparacin de
21
dichos documentos. El Secretario determinar mediante Reglamento los requisitos necesarios para
22
ser incluido en el Registro de Especialistas establecido en el apartado (a). Un abogado o un
23
contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia para practicar su profesin, se
1363
1
considerar que cumple con los requisitos de educacin o entrenamiento que pueda ser exigido por
el Secretario para ser incluido en el Registro de Especialistas a que se refiere el apartado (a).
(d)
No se considerar especialista aquella persona natural o jurdica que:
(1)
sea un empleado del Departamento;
(2)
prepare una planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro
de su patrono, incluyendo sus oficiales o empleados;
7
8
(3)
prepare, de buena fe y en forma gratuita, una planilla, declaracin o
formulario de reclamacin de reintegro para cualquier otra persona;
(4)
transcriba o solamente incluya en la planilla, declaracin o formulario de
10
reclamacin de reintegro informacin que no est relacionada con la determinacin de la
11
responsabilidad contributiva;
12
(5)
fue un empleado del Departamento, hasta luego de transcurrir un (1) ao de
13
separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de tica
14
Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos; ni
15
(6)
fue un asesor o contratista independiente del Departamento, hasta luego de
16
transcurrir un (1) ao de la terminacin del contrato, excepto en los casos en que el
17
Secretario conceda una dispensa a tales efectos.
18
(e)
19
20
Requisitos de Inscripcin en el Registro de Especialistas en Planillas,
Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro.(1)
Cualquier persona interesada en ser considerada como un especialista en
21
planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, deber cumplir con los requisitos,
22
procedimientos y reglas establecidas por el Secretario de Hacienda mediante reglamento o
23
carta circular.
1364
1
(2)
Un abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia
para practicar su profesin, no tendr que someter evidencia alguna de experiencia o
preparacin acadmica que lo califique en la preparacin de planillas, declaraciones o
reclamaciones de reintegro ni asistir a curso alguno de capacitacin sobre los deberes y
responsabilidades de un especialista en planillas que sea ofrecido por el Departamento de
Hacienda o por cualquier otra entidad que dicho Departamento autorice para ello.
(3)
La inscripcin en el Registro ser vlida mientras la misma no sea retirada,
suspendida o revocada.
(f)
10
11
formularios y documentos necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto en este Captulo.

(g)
12
13
El Secretario promulgar los reglamentos correspondientes y preparar los
Renovacin del Nmero de Registro de Especialista.(1)
El nmero de registro de especialista se renovar cada tres (3) aos entre el
1 de agosto y el 31 de octubre, cuyo perodo se considerar como el perodo de renovacin.
14
(2)
Para renovar el nmero de registro de especialista, se deber cumplir con
15
los requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda mediante reglamento o cualquier
16
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
17
18
19
(3)
El especialista que no cumpla con el perodo de renovacin, estar sujeto a
un cargo adicional por servicios de doscientos (200) dlares.

Seccin 6071.02.- Deberes de los Especialistas
20
(a)
Deberes.- Sin que ello constituya una limitacin, todo especialista tendr los
21
siguientes deberes:
22
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos.
23
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico.
1365
1
2
3
4
5
(3)
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones de este
Cdigo.
(4)
entregar al contribuyente copia de la planilla, declaracin o formulario de
reclamacin de reintegro final, firmada por el especialista.

(5)
retener y conservar una copia de dicha planilla, declaracin o formulario de
reclamacin o mantener un listado del nombre y nmero de cuenta de cada contribuyente
para quien haya preparado una planilla, declaracin o formulario de reclamacin. Tales
copias y listados estarn disponibles para inspeccin, a requerimiento del Secretario, por
el trmino de cuatro (4) aos computados a partir del cierre del perodo de planillas,
10
11
12
declaraciones o reclamaciones de reintegro.

(6)
someter la declaracin de los especialistas que emplee o contrate durante un
perodo de planillas o declaraciones.
13
(A)
Una sociedad o corporacin deber rendir la declaracin con
14
respecto a los socios, accionistas y cualesquiera otras personas que firmen las
15
planillas a nombre de la entidad.
16
(B)
Esta declaracin se someter al Secretario no ms tarde del 31 de
17
julio siguiente a la terminacin del perodo de planillas o declaraciones
18
inmediatamente anterior.
19
(C)
El trmino perodo de planillas o declaraciones, significa el perodo
20
de doce (12) meses comenzando el 1 de julio de cada ao contributivo.
21
(7)
22
incluir en la planilla, declaracin, o formulario de reclamacin de reintegro,
el nombre del especialista, su firma, nmero de registro de inscripcin, nombre de la firma
1366
1
y nmero de identificacin patronal a fin de facilitar la identificacin de dicho especialista,
su patrono o ambos, segn fuere el caso.
(8)
mantener la confidencialidad de cualquier informacin que le haya sido
suministrada para o en relacin a la preparacin de una planilla, declaracin o formulario
de reclamacin de reintegro y utilizar la informacin que se le supla nicamente para estos
fines.
7
8
(A)
El especialista estar exento del deber que antecede cuando la
divulgacin de la informacin se efecte bajo las siguientes circunstancias:
(i)
10
cuando as lo autorice o requiera este Cdigo o cualquier otra
ley o sus reglamentos,
11
(ii)
12
cuando as lo requiera una orden emitida por un tribunal
competente,
13
(iii)
cuando se requiera para la preparacin de otras planillas,
14
declaraciones o formularios de reclamacin del contribuyente que suple la
15
informacin.
16
(B)
En el caso de aquellos especialistas que ejercen una profesin que
17
est reglamentada por una ley cuyas disposiciones estn en conflicto con
18
cualesquiera de las excepciones cubiertas bajo el inciso (A), dicho especialista no
19
vendr obligado a divulgar la informacin que haya obtenido en la preparacin de
20
una planilla, declaracin o reclamacin de reintegro.
21
(9)
solicitar del Departamento de Hacienda su exclusin del Registro que se
22
establece mediante este Captulo cuando el especialista decida cesar en el ejercicio de estas
23
funciones.
1367
1
(b)
En caso de que dos o ms especialistas hayan preparado una misma planilla,
declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, el Secretario determinar mediante
Reglamento cul de ellos deber cumplir con los requisitos dispuestos en los prrafos (4) y (5).
Seccin 6071.03.-
Sanciones Administrativas por Violacin o Incumplimiento de las
Disposiciones de este Captulo
(a)
Insuficiencia en la Responsabilidad del Contribuyente.(1)
Todo especialista estar sujeto a la imposicin de sanciones administrativas
en la forma en que ms adelante se establece, en todo caso en que se determine la existencia
de una insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente a quien le haya preparado una
10
planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, cuando tal insuficiencia sea
11
atribuible a la negligencia, al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este
12
Cdigo y sus reglamentos o a la actuacin intencional del especialista.
13
(2)
No se entender que la insuficiencia es atribuible al incumplimiento
14
voluntario de las disposiciones del Cdigo y sus reglamentos, o a la actuacin intencional
15
del especialista, cuando la insuficiencia resulta de una posicin asumida en planilla que
16
est sostenida por una interpretacin razonable del derecho aplicable.
17
(3)
Para los fines de esta seccin, el trmino insuficiencia en la
18
responsabilidad del contribuyente significa cualquier subestimacin de la cantidad neta
19
que deba pagar el contribuyente, con respecto a cualquier contribucin impuesta por
20
cualquier Subttulo de este Cdigo o cualquier reclamacin en exceso de la cantidad neta
21
que debe acreditarse o reembolsarse con respecto a dicha planilla o declaracin.
22
23
(4)
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente fuere
atribuible a la negligencia o al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este
1368
1
Cdigo o de sus reglamentos por parte del especialista, ste ser sancionado con una multa
administrativa de doscientos cincuenta (250) dlares por cada planilla, declaracin o
reclamacin de reintegro. Esta cantidad no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares
en un mismo ao calendario.
(5)
Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente fuere
atribuible a un acto intencional del especialista, ste ser sancionado con una multa
administrativa de mil (1,000) dlares por cada planilla o reclamacin de reintegro. Esta
cantidad no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario.
(b)
Otras Violaciones.- Todo especialista estar sujeto a la imposicin de las sanciones
10
administrativas que se determinan a continuacin cuando incurra en las siguientes omisiones o
11
actuaciones:
12
(1)
por dejar de suministrar copia al contribuyente de la planilla, declaracin o
13
formulario de reclamacin de reintegro en la forma establecida por cualquier Subttulo de
14
este Cdigo: cincuenta (50) dlares por cada omisin, a menos que se demuestre la
15
existencia de justa causa. La penalidad mxima impuesta a cada persona con respecto a
16
los documentos cumplimentados durante cualquier ao calendario no exceder de
17
veinticinco mil (25,000) dlares;
18
(2)
por dejar de firmar la planilla, declaracin, o el formulario de reclamacin
19
de reintegro en la forma dispuesta por este Cdigo o sus reglamentos: cien (100) dlares
20
por cada omisin, hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao
21
calendario, a menos que se demuestre la existencia de justa causa;
22
23
(3)
Por dejar de mantener copia de la planilla, declaracin, o del formulario de
reclamacin de reintegro o la lista de contribuyentes requerida en este Cdigo: cincuenta
1369
1
(50) dlares por cada omisin hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por
cada perodo de planillas, a menos que se demuestre la existencia de justa causa;
(4)
Por dejar de rendir la declaracin de los especialistas que emplee o contrate
durante un perodo de planillas en la forma establecida por este Captulo: cincuenta (50)
dlares por cada declaracin dejada de rendir por cada perodo de planillas o declaraciones
y cincuenta (50) dlares por cada partida de informacin dejada de incluir en la declaracin,
hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares en ambos casos, a menos que se
demuestre la existencia de justa causa.
(5)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro
10
que se establece en este Captulo, ser sancionado con pena de multa de doscientos
11
cincuenta (250) dlares hasta un mximo de diez mil (10,000) dlares.
12
(c)
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en el
13
Registro que se establece mediante este Captulo en el caso que el especialista incurra en una
14
actuacin prohibida por esta seccin. Podr, as mismo, decretar la revocacin de la inscripcin
15
cuando el especialista incurra en una subsiguiente violacin a lo dispuesto en los apartados (a) y
16
(b) de esta seccin. El reglamento que adopte el Secretario establecer las garantas mnimas del
17
debido proceso de ley para el procedimiento de suspensin y revocacin de la validez de la referida
18
inscripcin.
19
Seccin 6071.04.-
Disposiciones Generales Relacionadas a la Imposicin de Sanciones
20
Administrativas
21
(a)
Las sanciones administrativas por la violacin a lo dispuesto en este Captulo
22
podrn ser impuestas independientemente de otras sanciones o penalidades que se impongan a
23
tenor con otras disposiciones de este Cdigo.
1370
1
(b)
Las disposiciones relativas a la tasacin y cobro de deficiencias no sern de
aplicacin a la tasacin o al cobro de las sanciones administrativas que se impongan por violacin
a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 relativa a Sanciones Administrativas por Violacin o
Incumplimiento de las Disposiciones de este Captulo.
(c)
El Secretario establecer mediante reglamento el procedimiento administrativo que
se seguir para la tasacin y el cobro, as como para la reclamacin del crdito o devolucin de las
cantidades pagadas por concepto de la imposicin de sanciones por violacin a lo dispuesto en este
Captulo.
procedimiento de ley.
10
(d)
Dichos procedimientos debern contener los requisitos mnimos del debido
El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en el
11
Registro que se establece mediante este Captulo por un perodo no mayor de tres (3) meses cuando
12
el especialista incurra en una actuacin prohibida por la Seccin 6071.03. Podr, as mismo,
13
decretar la revocacin de la inscripcin cuando el especialista incurra en una subsiguiente
14
violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 de este Captulo. El reglamento que adopte el
15
Secretario establecer las garantas mnimas del debido proceso de ley para el procedimiento de
16
suspensin y revocacin de la validez de la referida inscripcin.
17
(e)
El especialista podr instar accin judicial para revisar la sancin administrativa
18
que se le haya impuesto por violacin a las disposiciones de la Seccin 6071.03, dentro de los
19
treinta (30) das siguientes a la fecha en que se le deneg su reclamacin de devolucin o si han
20
transcurrido seis meses siguientes a la fecha en que radic su reclamacin sin que se haya
21
producido una determinacin final, lo que ocurra primero.
22
23
(f)
Si el especialista paga un quince (15) por ciento de la sancin que le fuere impuesta
por violacin a la Seccin 6071.03(a) y radica una reclamacin de devolucin de la cantidad
1371
1
pagada, no podr instarse o continuarse accin de embargo ni procedimiento judicial alguno para
el cobro del remanente de la sancin hasta que concluya el procedimiento de revisin judicial que
inicie el especialista. Si este ltimo no inicia la accin judicial dentro de los perodos prescriptivos
fijados por ley, quedar sin efecto la garanta provista contra embargos y acciones de cobro por el
remanente de la sancin que le hubiere sido impuesta.
(g)
El monto de cualquier sancin que se imponga por violacin a la Seccin 6071.03
deber ser tasado dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se radic la planilla,
declaracin o el formulario de reclamacin de reintegro. No podr instarse procedimiento judicial
alguno para el cobro de una sancin administrativa que no haya sido tasada durante el referido
10
perodo. La tasacin, imposicin y cobro de la penalidad correspondiente por la violacin a lo
11
dispuesto en la Seccin 6071.03(a) cuando hubiere mediado actuacin intencional por parte del
12
especialista, no estar sujeta a trmino prescriptivo alguno.
13
(h)
La reclamacin de devolucin de las cantidades pagadas por concepto de
14
imposicin de sanciones deber ser radicada dentro de los tres (3) aos siguientes a la fecha en que
15
se efectu el pago.
16
determinacin administrativa final o mediante una decisin judicial final y firme se concluya que
17
no hubo insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente.
18
(i)
Este perodo prescriptivo no ser de aplicacin cuando mediante una
El perodo de prescripcin de diez (10) aos para el cobro administrativo o judicial
19
de las cantidades adeudadas por concepto de imposicin de penalidades quedar interrumpido por
20
el perodo durante el cual el Secretario est impedido de imponer una penalidad o gestionar el
21
cobro por la va judicial.
1372
1
2
Seccin 6071.05.- Sanciones de Carcter Penal

(a)
Incurrir en delito menos grave todo especialista que divulgue o utilice, en
violacin a lo dispuesto en este Cdigo, la informacin que reciba en el ejercicio de sus funciones,
y toda persona dedicada al negocio de preparar o proveer servicios relacionados con la preparacin
de planillas o declaraciones que-
(1)
divulgue o de a conocer cualquier informacin que haya sido suministrada
para, o en relacin con, la preparacin de cualquier planilla, o declaracin, formulario de
reclamacin de reintegro, o
(2)
utilice dicha informacin para cualquier propsito que no sea el de preparar,
10
o ayudar en la preparacin de cualquier planilla, declaracin o formulario de reclamacin
11
de reintegro
12
(3)
13
Excepciones.(A)
Este apartado no aplicar si la informacin es divulgada:
14
(i)
de acuerdo a las estipulaciones del Cdigo; o
15
(ii)
de acuerdo a una orden de un Tribunal.
16
(B)
Este apartado no aplicar a la divulgacin con el propsito de
17
preparar o ayudar a preparar la planilla, declaracin, formulario de reclamacin de
18
reintegro o declaracin de estimada de la persona a quien pertenece la informacin.
19
(b)
Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro que se
20
establece en este Captulo, incurrir en delito menos grave.
21
Seccin 6071.06.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos
22
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de interdicto a nombre
23
del Gobierno de Puerto Rico, a tenor con las leyes que gobiernan estos procedimientos, contra
1373
1
cualquier persona que ejerza como especialista en planillas de contribucin sobre ingresos en
violacin a las disposiciones de este Captulo. La accin de interdicto que aqu se provee no releva
al infractor de ser procesado por la va administrativa ni de ser sancionado criminalmente por las
violaciones a este Cdigo.
SUBCAPTULO B - REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS A
REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS ANTE EL DEPARTAMENTO
7
8
9
Seccin 6072.01.- Disposiciones Relacionadas A Representantes Contributivos

(a)
Ninguna persona natural o jurdica podr ejercer ni continuar ejerciendo en Puerto
Rico como representante contributivo a menos que cumpla con las disposiciones establecidas en
10
este Subcaptulo.
11
(b)
Se considerar "representante contributivo" a una persona natural o jurdica con
12
capacidad o experiencia en asuntos contributivos, que gratuitamente o a cambio de remuneracin,
13
represente a un contribuyente ante el Departamento. El trmino representante contributivo
14
incluir:
15
(1)
un individuo debidamente autorizado a ejercer como abogado;
16
(2)
un individuo debidamente autorizado para ejercer como contador pblico
17
autorizado; y
18
(3)
cualquier persona competente en materias contributivas que cumpla con lo
19
establecido en esta seccin.
20
(c)
No podr actuar como representante contributivo un individuo que fue un
21
empleado, asesor o contratista del Departamento de Hacienda hasta luego de transcurrir un (1) ao
22
de separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de tica Gubernamental
23
conceda una dispensa a tales efectos.
1374
1
(d)
Toda persona natural o jurdica que comparezca ante el Departamento con relacin
a las siguientes materias, deber cumplir con los requisitos para ejercer como un representante
contributivo, sujeto a lo establecido en este Subcaptulo:
(1)
determinaciones administrativas;
(2)
acuerdos transaccionales finales;
(3)
decretos de exencin contributiva;
(4)
solicitudes de crditos contributivos; y
(5)
deficiencias.
(e)
Los errores matemticos y reparos son materias que podrn ser atendidas ante el
10
Departamento por practicantes que no sean considerados representantes contributivos.
11
Seccin 6072.02.- Requisitos y Deberes para Ejercer como Representante Contributivo
12
13
(a)
Requisitos.- Toda persona que ejerza como representante contributivo ante el
Departamento, debe cumplir con los siguientes requisitos:
14
(1)
mantener una conducta adecuada en todo momento; y
15
(2)
poseer la capacidad, experiencia o calificacin necesaria para proporcionar
16
servicios contributivos de calidad.
17
(b)
18
Deberes.- Para comparecer y continuar compareciendo ante el Departamento, los
representantes contributivos cumplirn con los siguientes deberes:
19
(1)
actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos;
20
(2)
cumplir con las leyes, la moral y orden pblico;
21
(3)
cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones de este
22
Cdigo; y
1375
1
2
3
(4)
presentar un poder para representar al contribuyente y llegar a un acuerdo
en torno a una controversia.

Seccin 6072.03.-
Revocacin del Privilegio de Representacin y Notificaciones o
Comunicaciones Escritas al Representante Contributivo
(a)
Revocacin del Privilegio.- El Secretario podr revocar el privilegio de comparecer
en representacin de los contribuyentes ante el Departamento a cualquier representante
contributivo que:
8
9
(1)
no cumpla con los requisitos y deberes para ejercer como representante
contributivo, segn lo estipulado en este Subcaptulo;
10
(2)
con la intencin de defraudar, voluntariamente y con conocimiento, engae
11
o amenace a la persona a quien representa.
12
(b)
Notificaciones o Comunicaciones.- Cuando un contribuyente est representado por
13
un representante contributivo, cualquier notificacin o comunicacin escrita se emitir a dicho
14
representante, a menos que el contribuyente especifique lo contrario. Cuando el contribuyente est
15
representado por ms de un representante contributivo, ser suficiente entregar la comunicacin a
16
uno de dichos representantes.
17
Seccin 6072.04.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos y Sanciones de Carcter
18
Penal
19
(a)
A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de interdicto para
20
prohibir ciertos actos de los representantes contributivos al igual que para los especialistas en
21
planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, segn dispone la Seccin 6071.06.
22
23
(b)
Todo representante contributivo que intencionalmente entregue al Secretario
cualquier lista, declaracin, cuenta, estado u otro documento o informacin a sabiendas de que el
1376
1
mismo es falso o fraudulento, incurrir en delito grave y ser sancionado con pena de multa no
menor de mil (1,000) dlares ni mayor de veinticinco mil (25,000) dlares o reclusin por un
trmino fijo de tres (3) aos. De mediar circunstancias atenuantes podr ser reducida a un (1) ao.
De mediar circunstancias agravantes podr ser aumentada a cinco (5) aos.
Seccin 6073.01.- Disposiciones relacionadas a Contadores Pblicos Autorizados
(a)
Para propsitos de este Subcaptulo, se considera como un Contador Pblico
Autorizado aquella persona que:
(1)
Puerto Rico; y
10
11
12
13
est debidamente autorizada a ejercer como contador pblico autorizado en
(2)
haya emitido una opinin sobre la informacin suplementaria requerida por
la Seccin 1061.15.
Seccin 6073.02.- Requisitos, deberes y derechos del Contador Pblico Autorizado
(a)
Toda persona que ejerza como contador pblico autorizado ante el Departamento,
14
para propsitos de opinar sobre la informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15,
15
deber cumplir con los siguientes deberes y requisitos:
16
(1)
retener por un periodo de cuatro (4) aos luego de emitida la opinin sobre
17
la informacin suplementaria, las constancias y documentos que apoyen la preparacin y
18
evaluacin de dicha informacin;
19
(2)
responder dentro del trmino y las condiciones que se establezcan, a los
20
requerimientos de informacin del Secretario en cuanto a la informacin suplementaria
21
requerida por la Seccin 1061.15 y sometida por un contribuyente junto con su planilla de
22
contribucin sobre ingresos; y
1377
1
(3)
someter electrnicamente ante el Departamento, en la forma y manera que
el Secretario establezca por Reglamento, la informacin suplementaria requerida bajo la
Seccin 1061.15, que le sea solicitada preparar por cualquier contribuyente.
(b)
Cualquier notificacin o requerimiento de informacin solicitada por el Secretario
en relacin con la informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15, se emitir a
nombre del contribuyente y simultneamente al contador pblico autorizado.
Seccin 6073.03.- Revocacin del Privilegio
El Secretario podr revocar o suspender el privilegio de opinar sobre la informacin
suplementaria para propsitos del cumplimiento con los requisitos de la Seccin 1061.15, a
10
cualquier contador pblico autorizado que con la intencin de defraudar, voluntariamente y con
11
conocimiento someta informacin suplementaria falsa. Ante esta situacin, el Secretario vendr
12
obligado a referir al contador pblico autorizado a la Junta Examinadora de Contadores Pblicos
13
Autorizados del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y al Colegio de Contadores Pblicos
14
Autorizados de Puerto Rico para la accin disciplinaria correspondiente.
15
Seccin 6073.04.- Sanciones de Carcter Penal
16
Todo contador pblico autorizado que intencionalmente opine sobre la informacin
17
suplementaria requerida bajo la Seccin 1061.15 a sabiendas de que la misma es falsa, incurrir
18
en delito menos grave y la persona convicta ser castigada con pena de multa no mayor de cinco
19
mil (5,000) dlares o con pena de reclusin por un trmino mximo de noventa (90) das o ambas
20
penas a discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.
1378
1
Seccin 6073.05.- Multa administrativa por confabulacin entre el Contador Pblico Autorizado
y el Contribuyente
Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente que demuestre confabulacin entre
el contador pblico autorizado y el contribuyente, para la preparacin y opinin sobre la
informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15, proceder administrativamente
contra estas dos personas de la siguiente manera:
(a)
Al contador pblico autorizado se le impondr una multa equivalente a la
deficiencia impuesta al contribuyente, que surge de la informacin suplementaria falsa sometida,
ms intereses y penalidades segn sean aplicables, la cual ser tasada, cobrada y pagada de la
10
misma forma que una deficiencia hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por cada
11
caso; y
12
(b)
Al contribuyente se le impondr una multa igual al cincuenta (50) por ciento de la
13
deficiencia impuesta, que surge de la informacin suplementaria falsa sometida, incluyendo
14
intereses, recargos y penalidades, la cual ser tasada, cobrada y pagada en la misma forma como
15
si fuere una deficiencia.
16
17
18
19
CAPITULO 8 - DISPOSICIONES MISCELANEAS

Seccin 6080.01.- Responsabilidad por Contribuciones Cobradas
(a)
En General; Tasacin y Cobro.(1)
Siempre que cualquier persona viniere obligada a cobrar o a retener de
20
cualquier otra persona cualquier contribucin impuesta por este Cdigo y a entregar en
21
pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, el monto de la contribucin as
22
cobrada o retenida se considerar que es un fondo especial en fideicomiso para el Gobierno
23
de Puerto Rico.
1379
1
(2)
El monto de dicho fondo ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma
y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo penalidades, que son
aplicables con respecto a las contribuciones de las cuales provino dicho fondo, excepto que
las disposiciones de la Seccin 6010.05 relativas al perodo de prescripcin para la tasacin
no sern aplicables y el Secretario podr tasar dicho monto en cualquier momento, pero no
ms tarde de diez (10) aos luego de la fecha prescrita para el depsito de dichas
contribuciones cobradas o retenidas.
(3)
Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en el prrafo (2),
ambos el Secretario y la persona descrita en el prrafo (1) hubieren acordado por escrito
10
tasar el monto del fondo aqu descrito despus de dicho perodo, dicho monto podr ser
11
tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde. El
12
perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la
13
expiracin del perodo previamente acordado.
14
(b)
Penalidades.- Para las disposiciones relativas a las penalidades aplicables a las
15
violaciones de esta Seccin, vase las Secciones 6030.12 y 6080.02.
16
Seccin 6080.02.- Penalidad Personal por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin,
17
o Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin
18
(a)
Penalidad.- Toda persona responsable, segn descrita en el apartado (b) de esta
19
Seccin, estar sujeta personalmente, en adicin a cualquier otra penalidad establecida en este
20
Cdigo, a una penalidad igual a la cantidad total de la contribucin evadida, dejada de recaudar,
21
dejada de retener, dejada de depositar, dejada de ser reportada o dejada de ser entregada por la
22
entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) sujeta a
23
dicha obligacin por cualquier Subttulo de este Cdigo.
1380
1
(b)
Personas responsables
(1)
Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial
financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una
posicin similar, de una entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin
6030.19 de este Cdigo) con la obligacin de recaudar, retener, dar cuenta de y entregar en
pago cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo;
(2)
Toda persona cuya responsabilidad, deber, funcin u obligacin en una
entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo)
sea la de recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, o entregar en pago cualquier
10
contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, que a
11
sabiendas dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente, dicha
12
contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier Subttulo de este Cdigo; y
13
(3)
Toda persona que a sabiendas intentare de algn modo evadir o derrotar
14
cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o el pago de la
15
misma.
16
(c)
Esta Seccin estar sujeta a las disposiciones de aplicacin general de este
17
Subttulo, incluyendo las Secciones 6030.19 y 6010.01, entre otras.
18
Seccin 6080.03.- Contabilidad separada para ciertas contribuciones recaudadas
19
(a)
Regla general.- En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier Subttulo
20
de este Cdigo a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier
21
contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo
1381
1
(1)
dejare de recaudar, pagar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en
pago dicha contribucin o impuesto en el tiempo, forma y trminos establecidos en
cualquier Subttulo de este Cdigo, y
(2)
sea notificada de dicha violacin, mediante entrega a la mano,
dicha persona tendr la obligacin de cumplir con lo requerido por el apartado (b) de esta Seccin.
En el caso de una corporacin, sociedad, o fideicomiso, la notificacin entregada en persona a un
oficial, socio o fiduciario, ser, para propsitos de esta Seccin, considerada entregada a la mano
a dicha, corporacin, sociedad, o fideicomiso y a todos los oficiales, socios, fiduciarios y
empleados de esta.
10
(b)
Obligacin de mantener cuentas separadas.- Toda persona a quien se le requiera
11
recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por
12
cualquier Subttulo de este Cdigo, a la cual se le haya notificado a tenor con el apartado (a) de
13
esta Seccin, recaudar las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este
14
Cdigo que advengan pagaderos despus de la entrega de dicha notificacin, depositar (no ms
15
tarde del segundo da laborable bancario posterior al recaudo de cualquier cantidad de dicha
16
contribucin o impuesto) dichas cantidades en una cuenta separada de banco, y mantendr las
17
cantidades de dichas contribuciones en dicha cuenta hasta el pago al Secretario. Toda cantidad en
18
dicha cuenta se entender designada en un fondo especial de fideicomiso a favor del Gobierno de
19
Puerto Rico, pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.
20
(c)
Cancelacin de la obligacin de mantener cuentas separadas. - El Secretario podr
21
cancelar la obligacin de mantener cuentas separadas notificada bajo esta Seccin, cuando se
22
cumpla a satisfaccin del Secretario con todos los requisitos de ley y de los reglamentos del Cdigo
1382
1
con respecto a las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este Cdigo.
Dicha cancelacin ser efectiva a la fecha especificada en dicha notificacin.
Seccin 6080.04.- Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad separadas para ciertas
contribuciones recaudadas
(a)
Penalidad.- Toda persona que incumpla con cualquier obligacin impuesta bajo la
Seccin 6080.03(b), en adicin de otras penalidades establecidas por el Cdigo, incurrir en un
delito grave de tercer grado.
(b)
Excepciones.-Las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin no aplicarn:

(1)
a una persona que demostrare que existe duda razonable en cuanto a
10
(A)
si la ley requiere el recaudo de dicho impuesto, o
11
(B)
quien es requerido por ley para recaudar la contribucin, y
12
13
(2)
la Seccin 6080.03(b) por circunstancias fuera de su control.
14
15
16
17
18
a una persona que demostrare que dej de cumplir con las disposiciones de
(3)
Para propsitos del prrafo (2) de esta Seccin, la insuficiencia de fondos
no ser considerada como circunstancias fuera del control de una persona.

Seccin 6080.05.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas sobre Salarios
(a)
Depsito de Contribuciones Retenidas sobre Salarios.(1)
Toda persona que haga pagos de salarios y venga obligada a deducir y
19
retener de cualquier empleado cualquier contribucin sobre ingresos bajo la Seccin
20
1062.01, o bajo los reglamentos promulgados por el Secretario de conformidad con el
21
Cdigo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber
22
depositar el monto de la contribucin as deducida y retenida en cualesquiera de las
1383
1
instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos y que hayan sido
autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin.
(2)
Las Asociaciones de Ahorros y Prstamos Federales y los Bancos de
Ahorros Federales haciendo negocios en Puerto Rico se considerarn instituciones
financieras a los fines de ser designadas como depositarias de fondos pblicos para los
efectos de este Cdigo.
(3)
La contribucin deber ser pagada o depositada segn se establezca en los
reglamentos que promulgue el Secretario en relacin con la forma, el tiempo y las
condiciones que regirn el pago o depsito de dichas contribuciones retenidas. Al
10
promulgar estos reglamentos el Secretario seguir, en lo pertinente, los criterios
11
establecidos en las disposiciones reglamentarias para el cobro y depsito de la contribucin
12
sobre ingresos retenida sobre los salarios pagados por el Gobierno Federal y la contribucin
13
correspondiente al Seguro Social.
14
Seccin 6080.06.- Pago de Contribucin Retenida sobre Intereses
15
Toda persona que pague intereses y tenga la obligacin de deducir y retener de cualquier
16
receptor de pagos de intereses la contribucin sobre ingresos dispuesta en la Seccin 1062.09 del
17
Cdigo, o bajo reglamentos promulgados por el Secretario de conformidad con el Cdigo, deber
18
remesar al Secretario la contribucin as deducida y retenida durante un mes natural, no ms tarde
19
del dcimo (10mo.) da siguiente al cierre del mes natural en el cual fue deducida y retenida.
20
Seccin 6080.07.-
Depsito de Ciertas Contribuciones en Bancos Depositarios de Fondos
21
Pblicos
22
El Secretario podr autorizar a instituciones bancarias que hayan sido designadas como
23
depositarias de fondos pblicos, a recibir cualquier contribucin deducida y retenida bajo el
1384
1
Subttulo A bajo las condiciones que l prescriba. El Secretario preparar y publicar
peridicamente listas conteniendo los nombres y direcciones de las instituciones bancarias que han
sido designadas como depositarias de fondos pblicos conforme a esta seccin.
Seccin 6080.08.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas en el Caso de
Individuos No Residentes o Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o
Negocio en Puerto Rico
(a)
Regla General.(1)
Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin
sobre ingresos bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11, o bajo reglamentos
10
establecidos por el Secretario de conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha
11
contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber depositar el monto de la contribucin as
12
deducida y retenida durante un mes natural (pero solamente si excede de doscientos (200)
13
dlares) en las Colecturas de Rentas Internas del Gobierno de Puerto Rico, en el
14
Negociado de Recaudaciones, u oficina designada para esos propsitos, del Departamento
15
de Hacienda, o en cualquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias
16
de fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin,
17
segn se provee en la Seccin 6080.07.
18
19
20
(2)
La contribucin deber ser depositada no mas tarde del decimoquinto (15to)
da siguiente al cierre del mes natural en el cual la misma fue deducida y retenida.
(3)
En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la
21
participacin distribuible de un socio no residente en el ingreso de una sociedad o sociedad
22
especial, la misma deber ser depositada en o antes del decimoquinto (15to) da del tercer
23
mes siguiente al cierre del ao contributivo de la sociedad especial.
1385
1
(4)
participacin distribuible de un accionista no residente en el ingreso de una corporacin de
individuos, la misma deber ser depositada no ms tarde del decimoquinto (15to) da del
tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de la corporacin de individuos.
(5)
participacin distribuible de un miembro no residente en el ingreso de una compaa de
responsabilidad limitada, la misma deber ser depositada no ms tarde del decimoquinto
(15to) da del tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de la compaa de
responsabilidad limitada.
10
(b)
11
12
Excepciones.(1)
Las disposiciones del apartado (a) no sern de aplicacin a la retencin y
pago de la contribucin sobre ingresos provista bajo la Seccin 1062.08(b)(2).
13
(2)
En aquellos casos en que la persona obligada a deducir y retener cualquier
14
contribucin bajo esta seccin solicite del Secretario que lo releve del requisito de retener,
15
en todo o en parte, debido a que la retencin ocasionar contratiempo indebido sin conducir
16
a fin prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas
17
al receptor del ingreso, o que dicha retencin resultara excesiva, el requisito de depositar
18
no tendr efecto hasta tanto se reciba la determinacin del Secretario.
19
(c)
Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones
20
deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11dentro del trmino
21
establecido por ley, estar sujeta a las penalidades provistas en la Seccin 6041.12 de este
22
Subttulo.
1386
1
Seccin 6080.09.- Forma de Pago
2
3
(a)
Regla General.- Todas la contribuciones, impuestos, licencias o cualquier otro
pago establecido en este Cdigo podrn pagarse mediante giro postal o bancario, moneda de curso
legal, bonos, sellos de rentas internas, cheques, ya sean personales, de gerente o certificados,
tarjetas de crdito, de dbito, transferencias electrnicas y otros instrumentos negociables.
7
8
9
(b)
Pago por cheque o giros.(1)
Descargo de responsabilidad.(A)
Cheque o giro debidamente pagado.-
Ninguna persona que
10
estuviere en deuda con el Gobierno de Puerto Rico por concepto de contribuciones
11
impuestas por este Cdigo que hubiere entregado un cheque certificado, cheque del
12
gerente o cheque del cajero o un giro como pago provisional de dichas
13
contribuciones, de acuerdo con los trminos de este apartado, ser relevada de la
14
obligacin de hacer el pago definitivo de las mismas hasta que dicho cheque
15
certificado, cheque del gerente o cheque del cajero, o giro, as recibido, haya sido
16
debidamente pagado.
17
(B)
Cheque o giro no pagado.- Si cualquier cheque o giro as recibido
18
no fuere debidamente pagado, el Gobierno de Puerto Rico tendr, en adicin a su
19
derecho a obtener el pago del deudor de la contribucin, un gravamen por el monto
20
de dicho cheque sobre todo el activo del banco contra el cual estuviere librado o
21
por el monto de dicho giro sobre todo el activo del librador del mismo; y dicho
22
monto ser pagado de su activo con preferencia a cualesquiera o a todas las otras
1387
1
reclamaciones de cualquier clase contra dicho banco o librador, excepto los
desembolsos y gastos de administracin necesarios.
(2)
Cheques Personales.- Si un cheque personal no fuere pagado por el banco
contra el cual fue librado, la persona que hubiere entregado dicho cheque en pago de su
contribucin seguir siendo responsable del pago de la contribucin y de todas las
penalidades y adiciones de ley en la misma extensin que si dicho cheque no hubiera sido
entregado.
(c)
El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber emitido
cheques que resultaron devueltos, y en casos de acuerdos finales suscritos de acuerdo con la
10
Seccin 6051.07 de este Cdigo, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques
11
certificados, oficial o de gerente.
12
Seccin 6080.10.- Prohibicin de Recursos para Impedir la Tasacin o el Cobro
13
(a)
Contribucin.- Excepto segn se provee en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,
14
ningn recurso para impedir la tasacin o el cobro de cualquier contribucin impuesta por este
15
Cdigo ser tramitado ante tribunal alguno.
16
17
18
(b)
Obligacin del Cesionario o del Fiduciario.- Ningn recurso ser tramitado ante
tribunal alguno para impedir la tasacin o el cobro de

(1)
el monto de la obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario de
19
propiedad de un contribuyente con respecto a cualquier contribucin impuesta por este
20
Cdigo, o
21
(2)
el monto de la obligacin de un fiduciario con respecto a dicha contribucin.
1388
1
Seccin 6080.11.- Publicacin de Estadsticas
El Secretario preparar y publicar anualmente las estadsticas razonablemente disponibles
con respecto a la aplicacin de este Cdigo, incluyendo clasificaciones de contribuyentes y de
ingresos, las partidas admitidas como deducciones, exenciones y crditos, las partidas relacionadas
con arbitrios, con el impuesto de valor aadido, con contribuciones sobre caudales relictos y
donaciones y cualesquiera otros datos que se consideren pertinentes y de utilidad.
Seccin 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios, del Pago del Impuesto de Valor
Aadido y Extender las Fechas lmites para Realizar Ciertas Acciones Contributivas por
Razn de Desastres Declarados por el Gobernador de Puerto Rico
10
(a)
Exencin de Arbitrios.- En caso de que ocurra un desastre declarado por el
11
Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden Administrativa para eximir
12
a la persona responsable del pago de los arbitrios impuestos por el Subttulo C sobre los siguientes
13
Artculos:
14
15
(1)
artculos de primera necesidad introducidos al pas para ser donados a las
personas afectadas por el desastre y
16
(2)
artculos que sern utilizados en las tareas de limpieza y reconstruccin de
17
las reas afectadas por el desastre, siempre que los mismos sean usados y devueltos al
18
exterior dentro de un (1) ao a partir de su fecha de introduccin.
19
(b)
Exencin del pago del impuesto de valor aadido.-En caso de que ocurra un
20
desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden
21
Administrativa para eximir del pago del impuesto de valor aadido establecido por el Subttulo D
22
las transacciones tributables, llevadas a cabo por contribuyentes que sean personas naturales
23
afectadas por el desastre, que constituyan una venta de artculos de primera necesidad requeridos
1389
1
para la restauracin, reparacin y suministro de las necesidades y daos ocasionados por razn del
desastre.
(c)
Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.- En caso
de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto afectados por un desastre
declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el Secretario establecer mediante Orden
Administrativa un perodo razonable, que no exceder de treinta (30) das, durante el cual se
considerar, al determinar la responsabilidad contributiva de los contribuyentes afectados
(incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o adiciones a la contribucin), que dichos
contribuyentes realizaron cualesquiera de las siguientes acciones dentro de las fechas lmites
10
establecidas en el Cdigo:
11
(1)
rendir cualquier planilla o declaracin de contribucin sobre ingresos,
12
(excepto la contribucin sobre ingresos retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de
13
valor aadido o caudales relictos y donaciones;
14
(2)
pagar la contribucin sobre ingresos (excepto la contribucin sobre ingresos
15
retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de valor aadido o caudales relictos y
16
donaciones o cualquier plazo de dichas contribuciones;
17
(3)
18
Cdigo; o
19
(4)
20
Cdigo.
21
(d)
solicitar un crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por el
adquirir o renovar cualquier licencia de rentas internas requerida por el
Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin,
22
el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico significa cualquier desastre que,
23
con respecto al rea en que reside el contribuyente, resulte en una designacin subsiguiente por el
1390
1
Gobernador de Puerto Rico como rea cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo los
programas de asistencia en casos de desastre del Gobierno de Puerto Rico. En el caso de un
contribuyente que no sea una persona natural, la residencia se determinar con referencia al lugar
en que est ubicada su industria o negocio principal.
Seccin 6080.13.- Limitacin para Fijar Impuestos
Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o recaudar
ninguna contribucin o impuesto establecido en este Cdigo. Se exceptan de esta disposicin los
arbitrios de construccin y el impuesto sobre el volumen de negocio autorizados por la Ley Nm.
81 de 30 de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como Ley de Municipios Autnomos
10
y la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes
11
Municipales, respectivamente, cuya imposicin por los municipios queda expresamente
12
autorizada. No obstante, cuando la aplicacin de la Ley de Municipios Autnomos y la Ley de
13
Patentes Municipales, conjuntamente con la aplicacin de este Cdigo produzca una situacin
14
contributiva insostenible por infringir alguna prohibicin constitucional, si dicha situacin fuere
15
sostenible mediante la imposicin y cobro de una sola de las contribuciones o impuestos,
16
prevalecer la contribucin o el impuesto fijado en este Cdigo.
17
Seccin 6080.14.- Fondo de Redencin de la COFIM
18
(a)
Se depositar un uno (1) por ciento del total de diecisis (16) por ciento del
19
impuesto de valor aadido establecido en el Subttulo D de este Cdigo en el Fondo de Redencin
20
de la COFIM creado en el Artculo 3 de la Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal.
21
El depsito dispuesto en esta seccin y el uso y administracin de dichos fondos se regirn por la
22
Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal.
1391
1
Seccin 6080.15.- Multas aplicables a promotores de espectculos pblicos y a dueos de
establecimientos
(a)
Dejar de solicitar el refrendo dentro del trmino requerido.- Todo promotor de
espectculos pblicos que no cumpla con la obligacin de solicitar al Secretario, mediante
declaracin escrita, el refrendo para la venta de boletos no ms tarde de los diez das anteriores al
primer da en que comienza la venta de los boletos, estar sujeto a una multa de veinticinco (25)
por ciento del total del impuesto de valor aadido correspondiente al refrendo que el Secretario
expida. Esta multa ser aplicable al promotor aun cuando ste contrate a una compaa para el
expendio de los boletos y dicha compaa solicite tardamente el refrendo.
10
11
(b)
Dejar de enmendar el refrendo o no solicitarlo.(1)
Cuando, previo a la celebracin de un espectculo, el promotor no enmiende
12
el refrendo al surgir un cambio de artista, del lugar, fecha u hora del espectculo pblico,
13
o del precio de los boletos o de la cantidad de boletos para los cuales se emiti, estar sujeto
14
a una multa de mil (1,000) dlares, o de cinco mil (5,000) dlares si los derechos de
15
admisin exceden de cien mil (100,000) dlares, en caso de una primera infraccin.
16
(2)
En casos de reincidencia la multa aplicable ser de cinco mil (5,000) dlares
17
o de diez mil (10,000) dlares si los derechos de admisin exceden de cien mil (100,000)
18
dlares.
19
(3)
La multa dispuesta en los prrafos (1) y (2) ser aplicable al promotor aun
20
cuando ste contrate a una compaa para el expendio de los boletos y dicha compaa no
21
solicite o no enmiende el refrendo.
22
23
(4)
En aquellos casos en que el promotor efecte un espectculo pblico sin
haber solicitado el refrendo correspondiente, estar sujeto a una multa similar a la dispuesta
1392
1
en los prrafos (1) y (2), independientemente de que haya contratado a una compaa para
la venta de los boletos y dicha compaa no solicite el refrendo.
(c)
Cuando el dueo o el administrador de un local permita que en el mismo se lleve a cabo
un espectculo pblico sin que el promotor haya solicitado el refrendo, estar sujeto a una multa
administrativa de mil (1,000) dlares en el caso de una primera infraccin, o de cinco mil (5,000)
dlares en caso de reincidencia. En aquellos casos en que el promotor tambin es el dueo del
local, las multas se aplicarn sobre ambas capacidades.
(d)
Permitir la celebracin de eventos sin solicitar el refrendo.-
El dueo o el administrador que preste, ceda, alquile, permute o arriende un local o
10
rea para la realizacin de un espectculo a cualquier persona que no sea un promotor registrado,
11
o que incumpla cualquier disposicin del Cdigo o de la reglamentacin que adopte el Secretario
12
en el caso de espectculos pblicos, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000)
13
dlares.
14
(e)
Cualquier compaa expendedora de boletos o cualquier representante de un
15
promotor que venda boletos o administre cualquier espectculo pblico a otra persona, estar
16
sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares cuando:
17
18
19
(1)
dicha otra persona no sea un promotor registrado, o no cuente con un
refrendo para vender y cobrar los derechos de admisin, o

(2)
no someta cualesquiera planillas, declaraciones o formularios requeridos
20
por este Cdigo y segn provistos por el Secretario por reglamentos o cualquier
21
determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.
1393
1
Seccin 6080.16.- Suspensin de Trminos por Razn de Servicio Militar durante Conflicto
Blico
(a)
Servicio en Zona de Combate u Operacin de Contingencia.(1)
En General.- En el caso de un individuo: que haya servido en la Fuerzas
Armadas de los Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas Armadas, en un rea
designada por el Presidente de los Estados Unidos, mediante Orden Ejecutiva, como una
zona de combate, o que haya sido trasladado fuera de Puerto Rico y los Estados Unidos
mientras participa en una operacin designada por el Secretario de Defensa de los Estados
Unidos como una operacin de contingencia (contingency operation, segn se define
10
dicho trmino en la Seccin 101(a)(13) del Ttulo 10 del Cdigo de los Estados Unidos), o
11
que se torne en una operacin de contingencia por operacin de ley, en cualquier momento
12
durante el periodo designado por el Presidente, por Orden Ejecutiva, como el periodo de
13
combate (period of combatant activities) en dicha zona, o en cualquier momento durante
14
el periodo de dicha operacin de contingencia, el periodo durante el cual dicho individuo
15
sirvi en dicha zona de ombate u operacin de contingencia, as como cualquier periodo
16
de hospitalizacin calificada a consecuencia de heridas o lesiones sufridas mientras serva
17
en tal zona u operacin, y los seis (6) meses siguientes, sern ignorados y se tendrn por
18
suspendidos para propsitos de los trminos establecidos en este Cdigo para determinar
19
cualquier responsabilidad contributiva de dicho individuo bajo este Cdigo (incluyendo la
20
imposicin de intereses, recargos, penalidades o adiciones a la contribucin), incluyendo,
21
pero no limitado a:
22
(A)
23
La radicacin de cualquier planilla o declaracin informativa
requerida bajo este Cdigo;
1394
1
(B)
bajo este Cdigo;
(C)
La radicacin de cualquier solicitud de crdito o reintegro;
(D)
La radicacin de cualquier solicitud de reconsideracin y vista
El pago de cualquier contribucin, o plazo de la misma, impuesta
administrativa;
(E)
La radicacin de cualquier demanda impugnando cualquier
determinacin de deficiencia por parte del Secretario, o solicitando la concesin de
cualquier crdito o reintegro; y
(F)
10
bajo este Cdigo.
11
(2)
12
La notificacin, tasacin o cobro de cualquier contribucin impuesta
Para propsitos de este apartado, el trmino hospitalizacin calificada
significa:
13
(A)
hospitalizacin fuera de Puerto Rico o los Estados Unidos, y
14
(B)
hospitalizacin en Puerto Rico o los Estados Unidos por un perodo
15
16
no mayor de cinco (5) aos.

(b)
En el caso de un individuo que, durante cualquier conflicto blico, sea activado y
17
trasladado fuera de Puerto Rico para servir en la Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, o en
18
apoyo de tales Fuerzas Armadas, la fecha de radicacin de cualquier planilla que dicho individuo
19
sea requerido a radicar, y la fecha de pago de cualquier contribucin que dicho individuo venga
20
obligado a pagar, bajo el Subttulo A de este Cdigo ser, en lugar de cualquier otra fecha
21
establecida en dicho Subttulo A, el decimoquinto (15) da del dcimo mes a partir de la fecha en
22
que el individuo cese en el servicio militar activo.
1395
1
(c)
Cuando el individuo descrito en el apartado (a) o (b) sea casado, los trminos
extendidos dispuestos en los apartados (a) y (b) cobijarn tanto al individuo como a su cnyuge, a
menos que este ltimo opte por radicar planilla separada.
CAPITULO 9 - DISPOSICIONES TRANSITORIAS
SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES
6
7
Seccin 6091.01.- Reglas en Efecto a la fecha de Aprobacin del Cdigo

(a)
Reglamentos Vigentes segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones Sobre Ingresos de
1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales
10
Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico.-
11
(1)
Todos los reglamentos adoptados en virtud del Cdigo de Rentas Internas
12
de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
13
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de
14
Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o de la
15
Ley de Bebidas de Puerto Rico, continuarn en toda su fuerza y vigor hasta que se emitan
16
los reglamentos segn las disposiciones de este Cdigo, siempre y cuando dichos
17
reglamentos correspondan a disposiciones de este Cdigo que sean idnticas a las
18
disposiciones correspondientes en dichas leyes.
19
(b)
20
Disposiciones del Cdigo Correspondientes a Leyes Contributivas Antecesoras.(1)
Referencia a la Ley Aplicable en un Perodo Anterior.-
Cualquier
21
disposicin del Cdigo que haga referencia a la aplicacin de cualquier disposicin del
22
Cdigo a un perodo anterior (o que dependa de la aplicacin a un perodo anterior de
23
cualquier disposicin del Cdigo) se entender, siempre y cuando sea consistente y
1396
1
apropiado con el propsito de tal disposicin, que se refiere a (o dependa de la aplicacin
en) la disposicin correspondiente del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre
Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987,
la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto
Rico, o de cualquier otra ley contributiva en efecto en un perodo anterior.
(2)
Elecciones.-
Las elecciones efectuadas en aos contributivos que
comiencen antes del 1 de enero de 2015 de acuerdo a disposiciones del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 2011 las cuales corresponden a secciones de este Cdigo,
10
continuarn en efecto durante aos contributivos que comiencen despus del 31 de
11
diciembre de 2014, siempre y cuando el contribuyente cumpla con los requisitos de
12
elegibilidad de este Cdigo.
13
elecciones llevadas a cabo bajo las Secciones 1021.04 y 1022.06 del Cdigo de Rentas
14
Internas de Puerto Rico de 2011.
15
16
Disponindose que se entendern revocadas todas las
Seccin 6091.02.- Referencia a Aos Contributivos Anteriores

(a)
Cuando una disposicin del Cdigo haga referencia a un ao contributivo anterior,
17
dicho ao contributivo incluir un ao contributivo que comience antes del 1 de enero de 2015,
18
siempre y cuando dicha inclusin no sea incompatible con las disposiciones de este Cdigo.
19
Seccin 6091.03.- Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales Vigentes segn el Cdigo
20
de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
21
1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado
1397
1
Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de
Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico
(a)
Ninguna disposicin de este Cdigo se entender que modifica, altera o invalida
cualquier determinacin administrativa, acuerdo final, reclamacin o contrato, que se haya
otorgado al amparo del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas
Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de
Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y
Donaciones de Puerto Rico, segn aplicable, con relacin a cualquier asunto contributivo de aos
contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.
10
Seccin 6091.04.- Determinaciones Administrativas Emitidas segn el Cdigo de Rentas Internas
11
de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
12
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de
13
Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley
14
de Bebidas de Puerto Rico
15
(a)
Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b), las determinaciones
16
administrativas emitidas por el Secretario de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de Rentas
17
Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
18
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto
19
Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de
20
Puerto Rico, no aplicarn en los siguientes casos:
21
22
(1)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Aos contributivos
comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.
1398
1
2
(2)
comenzados despus del 31 de diciembre de 2010.
3
4
(3)
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.-
Aos contributivos
comenzados despus del 30 de junio de 1995;
5
6
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- Aos contributivos
(4)
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
Eventos tributables efectuados despus del 30 de junio de 1995;
(5)
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- Caudales relictos
de individuos que fallezcan despus del 30 de junio de 1995 y a donaciones efectuadas
despus de dicha fecha; y
10
(6)
Ley de Bebidas de Puerto Rico.- Eventos tributables efectuados a partir de
11
la fecha de efectividad del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
12
1994.
13
(b)
14
Determinaciones Administrativas bajo el Cdigo de Rentas Internas de
15
Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de
16
Contribuciones sobre Ingresos de 1954 la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de
17
Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico .-
18
Excepto que expresamente se indique lo contrario en este Cdigo, una determinacin
19
administrativa emitida a un contribuyente basada en las disposiciones del Cdigo de Rentas
20
Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley
21
de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales
22
Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales sean idnticas a las correspondientes
23
disposiciones de este Cdigo y que afectan la determinacin de la responsabilidad
1399
1
contributiva para ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 o 30
de junio de 1995, o a un evento tributable o transferencia de propiedad efectuada despus
del 31 de diciembre de 2010 o 30 de junio de 1995, segn aplique, se entender emitida
bajo las correspondientes disposiciones de este Cdigo.
(2)
Determinaciones Administrativas segn la Seccin 1034.04(b)(6).- Las
determinaciones administrativas emitidas por el Secretario con relacin a una liquidacin
descrita en el prrafo (6) de la Seccin 1034.04(b) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, la cual ha de ser consumada dentro de tres (3) aos a partir del cierre del ao
contributivo durante el cual se efecte la primera de una serie de distribuciones y dicho
10
primer ao, o primeros dos aos de dicha liquidacin comenzaron antes del 1 de enero de
11
2015, continuarn en vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31
12
de diciembre de 2014 que formen parte de dicho perodo de tres (3) aos.
13
Seccin 6091.05.- Acuerdos Finales Otorgados segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico
14
de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones
15
sobre Ingresos de 1954, la Ley de Estado Libre Asociado del Gobierno de Puerto Rico de
16
1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico
17
(a)
Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b), los acuerdos finales
18
otorgados entre un contribuyente y el Secretario, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de
19
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la
20
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de
21
Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales son
22
idnticas a las correspondientes disposiciones de este Cdigo, se entendern acordados bajo las
23
disposiciones del Cdigo cuando:
1400
1
2
(1)
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre de 2014;
3
4
(2)
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- afectan la
responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre de 2010;
5
6
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- afectan la
(3)
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- afectan la determinacin
de la responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 30 de junio de 1995;
(4)
Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-
afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva de eventos tributables despus
del 30 de junio de 1995; y
10
(5)
Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.-
11
donaciones efectuadas despus del 30 de junio de 1995.
12
(b)
13
Industrial.-
afectan a
Acuerdos Finales Relacionados con la Tributacin de Ingreso de Desarrollo
14
Los acuerdos finales entre un contribuyente y el Secretario de acuerdo con las disposiciones
15
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
16
Rico de 1994 o la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, que contengan acuerdos
17
prospectivos relacionados con la tributacin de ingreso de desarrollo industrial generado de
18
actividades cubiertas por un decreto de exencin de acuerdo a las disposiciones de la Ley de
19
Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico o cualquier ley anloga anterior,
20
continuarn en vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre
21
de 2010 por el balance del perodo de exencin.
1401
1
Seccin 6091.06.- Acuerdos Finales a Otorgarse con Posterioridad a la Fecha de Efectividad del
Cdigo
(a)
Regla General.(1)
Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, Eventos
Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas antes del 1 de enero de 2015.- Los
acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con posterioridad al 31 de diciembre de
2014 con relacin a asuntos relacionados con aos contributivos que comenzaron antes del
1 de enero de 2015, o eventos tributables, o transferencias de propiedad efectuadas antes
del 1 de enero de 2015, se regirn por las correspondientes disposiciones del Cdigo de
10
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
11
(2)
Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014,
12
Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas despus del 31 de diciembre
13
de 2014.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con relacin a asuntos
14
relacionados con aos contributivos que comiencen despus del 31 de diciembre de 2014,
15
o eventos tributables o transferencias de propiedad efectuadas despus del 31 de diciembre
16
de 2014 se regirn por las disposiciones de este Cdigo.
17
18
19
SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIONES SOBRE INGRESOS

Seccin 6092.01.- Atributos Contributivos
(a)
En General.-
Salvo lo de otra forma dispuesto, y siempre y cuando las
20
disposiciones del Subttulo A de este Cdigo sean similares a las disposiciones correspondientes
21
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, una persona tomar en consideracin para
22
propsitos del Subttulo A de este Cdigo los atributos contributivos de dicha persona originados
1402
1
en aos contributivos comenzados con anterioridad a la fecha de vigencia de este Cdigo sujeto a
las condiciones y limitaciones de las disposiciones de este Cdigo.
3
4
5
6
7
(b)
Partidas de Atributos.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino atributos
contributivos incluye pero no se limita a:

(1)
Arrastre de Prdida Neta en Operaciones.- El arrastre de la prdida neta en
operaciones de la Seccin 1033.14 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
(2)
Utilidades y Beneficios.- Las utilidades y beneficios para propsitos de las
Secciones 1034.09 y 1092.02 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,
acumulados en aos contributivos que comiencen antes del 31 de diciembre de 2014,
10
11
incluyendo la naturaleza de las utilidades y beneficios.

(3)
Arrastre de Prdida de Capital.- El monto de arrastre de prdida de capital
12
determinado segn la seccin 1033.14(d) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
13
2011, sujeto a las limitaciones de la Seccin 1033.14 (c).
14
15
16
(4)
Perodo de Contabilidad.- El perodo de contabilidad de la persona para
propsitos de contribucin sobre ingresos.

(5)
Mtodo de Contabilidad.- Excepto que se disponga otra cosa en este
17
Cdigo, una persona utilizar el mtodo de contabilidad utilizado para propsitos del
18
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
19
(6)
Inventario.- Una persona que mantenga inventario en su industria o negocio
20
continuar tomando su inventario utilizando el mismo mtodo que utiliz para propsitos
21
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
22
23
(7)
Depreciacin.- La concesin de depreciacin con relacin a propiedad
adquirida con anterioridad al comienzo del primer ao contributivo comenzado despus
1403
1
del 31 de diciembre de 2014 se determinar utilizando el mtodo de depreciacin que se
utiliz para propsitos del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
Disponindose que no se podrn utilizar los mtodos de depreciacin acelerada ni de
depreciacin flexible para determinar la depreciacin de activos adquiridos antes del 1 de
enero de 2015, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.07(a)(1)(H) de este Cdigo.
(8)
Ventas a plazos.-
(9)
Arrastre del exceso de donativos para fines caritativos.-
(10)
Recobro de partidas con beneficios contributivos.-
(11)
Retrotraccin y arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 17 de la
10
Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Seccin 1017 del
11
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn emendado, y Seccin 1022.03
12
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-
13
14
(12)
Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 1022.04 del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-
15
(13)
Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 36 de la Ley de
16
Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Secciones 1036 y 1231(a)(2)(c)
17
del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn emendado, y Secciones
18
1051.05 y 1092.01(a)(2)(c) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn
19
emendado.-
20
(c)
21
Retrotraccin y Arrastres.- Para propsitos de retrotracciones o arrastres de
22
acuerdo a las disposiciones de este Cdigo, un ao contributivo incluir un ao contributivo
23
comenzado antes del 1 de enero de 2015.
1404
1
Seccin 6092.02.- Aplicacin a Planes Calificados y Cuentas de Retiro Individual
Las disposiciones de este Cdigo sern aplicables a planes de bonificaciones en acciones, de
pensiones, o de participacin en ganancias, cuentas de retiro individual, y cuentas de retiro
individual no deducibles establecidos con anterioridad a la vigencia de este Cdigo de acuerdo a
las Secciones 1081.01, 1081.02 y 1081.03 respectivamente, del Cdigo de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011, segn emendado, que cumplan con las disposiciones de las Secciones
1081.01, 1081.02 y 1081.03, segn aplicable.
8
9
SUBCAPTULO C - EFECTOS DE LA VIGENCIA DEL CDIGO

Seccin 6093.01.- Derechos y obligaciones existentes
10
La derogacin de cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
11
2011 no afectar actos realizados o cualquier derecho adquirido o cualquier procedimiento o
12
demanda que haya comenzado en cualquier causa civil, antes de tal derogacin, pero todos los
13
derechos y obligaciones segn dicha ley continuarn y podrn ser aplicados en la misma como si
14
dicha derogacin no se hubiese hecho.
15
Seccin 6093.02.- Crmenes y multas
16
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a cualquier
17
disposicin de ley revocada, se procesar y se impondr castigo en la misma manera y con el
18
mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido promulgado.
19
Seccin 6093.03.- Referencias a otras disposiciones
20
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de
21
Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia se entender como
22
una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.
1405
1
2
Seccin 6093.04.- Otras Reglas Aplicables

(a)
Referencia en Otras Leyes al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.-
Cualquier referencia a cualquier otra ley de Puerto Rico, o a cualquier orden ejecutiva o a cualquier
disposicin de la Ley Nm. 1-2011 de 31 de enero de 2011, segn enmendada, mejor conocida
como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se entender, a menos que de otro modo
sea expresamente incompatible con la intencin de este Cdigo, que tambin se refiere a la
correspondiente seccin de este Cdigo.
(b)
Partidas de Ingresos y Gastos No Sern Duplicadas.- A menos que se haya
dispuesto expresamente una intencin al contrario, la misma partida, sea de ingreso, deduccin o
10
crdito, no se tomar en consideracin al computar una contribucin impuesta por este Cdigo y
11
tambin una contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
12
CAPITULO 10 - DISPOSICIONES APLICABLES A ENTIDADES CONDUCTOS Y
13
DUEOS
14
Seccin 6100.01.- Aplicacin de este Captulo
15
Las disposiciones de las Secciones 6100.01 a 6100.10 aplican a las entidades conducto y
16
los dueos de tales entidades sujetos a tributacin segn las disposiciones del Captulo 7 del
17
Subttulo A.
18
Seccin 6100.02.- La planilla del dueo tiene que ser consistente con la planilla de la entidad
19
conducto
20
(a)
Un dueo deber, en su planilla, tratar cada partida de la entidad atribuible a dicha
21
entidad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en la planilla de la entidad
22
conducto.
1406
1
(b)
Insuficiencia a raz de tratamiento inconsistente tasada como un error matemtico.-
Cualquier pago de contribuciones por un dueo por una cantidad menor a la debida, por razn de
incumplimiento con el apartado (a) deber ser tasada y cobrada tal y como si dicha insuficiencia
hubiese sido el resultado de un error matemtico o clerical en la planilla de la entidad. El prrafo
(2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin a cualquier tasacin de un pago menor al debido
al que se hace referencia en este apartado.
7
8
9
10
(c)
Ajustes no afectarn aos anteriores de los dueos.(1)
y (b) aplicarn sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de la entidad conducto bajo
las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09.
11
12
En general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), los apartados (a)
(A)
Ciertos cambios en la participacin distribuible tomados en cuenta
por el dueo.-
13
(B)
En general.- En la medida en que cualquier ajuste bajo las Secciones
14
6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09 envuelva un cambio bajo
15
la Seccin 6100.05 en la participacin distribuible de un dueo de la cantidad de
16
cualquier partida de la entidad reflejada en la planilla de la entidad conducto, dicho
17
ajuste se tomar en cuenta al aplicar el Cdigo a dicho dueo para el ao
18
contributivo del dueo para el cual se requera que dicha partida fuera tomada en
19
cuenta.
20
21
(C)
Coordinacin con procedimientos de deficiencia.(i)
En general.- No ser de aplicacin ninguna penalidad
22
dispuesta por este Cdigo cuando la misma sea producto de un pago menor
23
a lo adeudado como producto de un ajuste mencionado en el inciso (A).
1407
1
(ii)
Ajuste no prohibido.- No obstante lo anterior, lo dispuesto
en la clusula (i) impedir la tasacin o el cobro de cualquier pago de
contribuciones menor a lo debido, o la concesin de cualquier crdito o
reintegro por cualquier sobrepago de contribuciones atribuible a un ajuste
mencionado en el inciso (A), y la tasacin, cobro o concesin hecha a estos
efectos (o cualquier notificacin) no impedir cualquier notificacin,
procedimiento o determinacin de alguna penalidad.
(D)
Perodos de prescripcin.- El perodo para -
(i)
tasar un pago de contribuciones menor al debido, o
10
(ii)
radicar una reclamacin de crdito o reintegro por cualquier
11
sobrepago de contribuciones, atribuible a un ajuste mencionado en el inciso
12
(A),
13
no expirar antes del cierre del perodo prescrito por la Seccin 6100.07 para hacer
14
ajustes con relacin al ao contributivo de la entidad conducto envuelta.
15
(E)
Estructuras en cadena.- Si el dueo mencionado en el inciso (A) es
16
otra entidad conducto, las reglas de este prrafo tambin aplicarn a personas que
17
tengan intereses en dicha entidad conducto.
18
(d)
Adicin a la contribucin por no cumplir con esta Seccin.- Para la adicin a la
19
contribucin en caso del incumplimiento por parte de un dueo de los requisitos de esta Seccin,
20
vase Secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08.
21
Seccin 6100.03.- Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad
22
(a)
Ajustes fluyen a los dueos para el ao en el que el ajuste surte efecto.-
1408
1
(1)
En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una partida de
la entidad conducto surte efecto (dentro del significado del apartado (d)(2) durante
cualquier ao contributivo de la entidad conducto, dicho ajuste deber ser tomado en cuenta
al determinar la cantidad de dicha partida para el ao contributivo de la entidad conducto
en el cual dicho ajuste surte efecto. Al aplicar este Cdigo a cualquier persona que es
(directa o indirectamente) un dueo en dicha entidad conducto durante dicho ao
contributivo de la entidad conducto, dicho ajuste ser tratado como una partida que
realmente surge durante dicho ao contributivo.
(2)
10
11
Entidad conducto es responsable en ciertos casos.- Si

(A)
una entidad conducto elige bajo este prrafo no tomar en cuenta un
ajuste bajo el prrafo (1),
12
(B)
una entidad conducto no hace dicha eleccin pero al radicar su
13
planilla para cualquier ao contributivo de la sociedad no toma en cuenta en su
14
totalidad cualquier ajuste de la entidad conducto segn requerido por el prrafo (1),
15
16
(C)
cualquier ajuste de la entidad conducto envuelve una reduccin en
17
un crdito que excede la cantidad de dicho crdito determinado para el ao
18
contributivo de la entidad conducto en la que el ajuste surte efecto,
19
la entidad conducto deber pagar al Secretario una cantidad determinada aplicando las
20
reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se hayan tomado en cuenta y cualquier exceso
21
al que se hace referencia en el inciso (C).
22
23
(3)
Ajustes compensatorios tomados en cuenta.- Si una entidad conducto
requiere otro ajuste en un ao contributivo luego del ao ajustado y antes del ao
1409
1
contributivo en el que dicho ajuste de la entidad conducto surte efecto, dicho ajuste
adicional deber ser tomado en cuenta bajo este apartado para el ao contributivo de la
entidad conducto en el que dicho ajuste surta efecto.
(4)
Coordinacin.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este apartado para
cualquier ao contributivo de la entidad conducto continuarn siendo tratadas como ajustes
para el ao ajustado para propsitos de determinar si dichas cantidades pueden ser
reajustadas bajo las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09.
(b)
Entidad conducto responsable por intereses y penalidades.(1)
En general.- Si un ajuste de la entidad conducto surte efecto durante
10
cualquier ao contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un pago menor a lo
11
debido imputado para el ao ajustado, la entidad conducto
12
13
(A)
deber pagar al Secretario intereses computados bajo el prrafo (2),
(B)
ser responsable por cualquier penalidad, adicin a la contribucin
14
15
o cantidad adicional segn se provee en el prrafo (3).
16
(2)
Determinacin de la cantidad de intereses.- El inters computado bajo este
17
prrafo con respecto a cualquier ajuste de la entidad conducto es el inters que sera
18
determinado bajo la Seccin 6030.01 sobre el pago menor a lo debido imputado
19
determinado bajo el prrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el periodo comenzado el
20
da siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para el ao ajustado y terminado con
21
la fecha de vencimiento de la planilla para al ao contributivo en el que dicho ajuste surte
22
efecto (o, si ms temprano, en el caso de cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le
23
aplique, la fecha en la que el pago bajo el apartado (a)(2) sea realizado).
1410
1
Ajustes apropiados en la cantidad determinada debern ser realizados con relacin a ajustes
requeridos para aos contributivos de la sociedad posteriores al ao ajustado y anteriores al ao en
el que el ajuste de la entidad conducto surta efecto por motivo de dicho ajuste de la entidad
conducto.
(3)
Penalidades.-
Una entidad conducto ser responsable por cualquier
penalidad, adicin a la contribucin o cantidad adicional por la cual hubiese sido
responsable si dicha sociedad hubiese sido un individuo sujeto a contribuciones bajo el
Subttulo A para el ao ajustado y el pago menor a lo debido imputado determinado bajo
el prrafo (4) fuese un pago menor a lo realmente debido (o subestimacin
10
11
(understatement)) para dicho ao.

(4)
Pago menor a lo debido imputado.- Para propsitos de este apartado, el
12
pago menor a lo debido imputado bajo este prrafo con respecto a cualquier ajuste de la
13
entidad conducto es el pago menor a lo debido (si alguno) que resultara.
14
(A)
combinando (netting) todos los ajustes a partidas de ingreso,
15
ganancia, prdida o deduccin y tratando cualquier aumento neto en ingreso como
16
un pago menor a lo debido igual a la cantidad de dicho aumento neto multiplicado
17
por la tasa contributiva ms alta en efecto bajo la Seccin 1021.01 o 1022.01 para
18
el ao ajustado, y
19
(B)
20
21
tomando en cuenta ajustes a crditos como aumentos o
disminuciones (segn sea apropiado) en el monto de la contribucin.

(C)
Para propsitos del inciso (B), cualquier disminucin neta en una
22
prdida ser tratada como un aumento en ingreso y una regla similar aplicar a
23
cualquier aumento neto en una prdida.
1411
1
(c)
Disposiciones administrativas.(1)
En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A).
(A)
ser tasado y cobrado como una contribucin, y
(B)
ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la planilla para
el ao contributivo de la sociedad en el cual el ajuste de la entidad conducto surte
efecto.
(2)
Inters.- Para propsitos de determinar inters, cualquier pago requerido
por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) ser tratado como un pago de contribucin menor a lo
debido.
10
(3)
11
Penalidades.(A)
En general.- En caso de que la entidad conducto dejare de pagar en
12
la fecha prescrita para ello cualquier cantidad requerida por el apartado (a)(2) o
13
(b)(1)(A), por la presente se impone a dicha entidad conducto una penalidad del
14
diez (10) por ciento del monto por el cual el pago es menor a lo debido. Para
15
propsitos de la oracin precedente, el trmino pago menor a lo debido significa
16
el exceso de cualquier pago requerido bajo esta Seccin sobre la cantidad (si
17
alguna) pagada en o antes de la fecha prescrita para as hacerlo.
18
(B)
Adiciones a la contribucin y penalidades aplicables.- Para
19
propsitos del Subcaptulo C del Captulo 9 de este Subttulo, cualquier pago
20
requerido bajo el apartado (a)(2) ser tratado como un pago de contribucin menor
21
a lo debido.
22
(d)
Definiciones y regla especiales.- Para propsitos de esta Seccin
1412
1
2
(1)
Ajuste de la entidad conducto.- El trmino ajuste de la entidad conducto
significa cualquier ajuste en la cantidad de cualquier partida de la entidad conducto.
(2)
Cundo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la entidad conducto surte efecto

(A)
en el caso de un ajuste segn la decisin de un tribunal en un
procedimiento instado bajo las Secciones 6100.04 a 6100.10, cuando dicha decisin
adviene final y firme,
(B)
bajo la Seccin 6100.08, cuando dicho ajuste es permitido por el Secretario, o
(C)
10
11
en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de ajuste
(3)
en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado.
Ao ajustado.- El trmino ao ajustado significa el ao contributivo de
la entidad conducto al que la partida que est siendo ajustada se relaciona.
12
(4)
Fecha de vencimiento de la planilla.- El trmino fecha de vencimiento de
13
la planilla significa, con relacin a cualquier ao contributivo, la fecha prescrita para
14
radicar la planilla de la entidad conducto para dicho ao contributivo (determinada sin
15
tomar en cuenta prrrogas).
16
(5)
Ajustes que envuelven cambios en carcter.- Mediante reglamentos a ser
17
promulgados por el Secretario, debern realizarse ajustes apropiados en la aplicacin de
18
esta Seccin para propsitos de tomar en cuenta ajustes de la entidad conducto que
19
envuelvan un cambio en la naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida o
20
deduccin.
21
(e)
22
Pagos no deducibles.- No se permitir deduccin bajo el Subttulo A por cualquier
pago que se requiera sea realizado por una entidad conducto bajo esta Seccin.
1413
1
2
Seccin 6100.04.- Autoridad del Secretario

(a)
Regla general.- El Secretario est autorizado y se le ordena realizar ajustes a nivel
de la entidad conducto en cualquier partida de la entidad conducto en la medida en que sea
necesario para que dicha partida sea tratada de la forma requerida.
5
6
(b)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto.(1)
En general. Si el Secretario determina que se requiere un ajuste de la
entidad conducto, el Secretario est autorizado a enviar notificacin de dicho ajuste a la
entidad conducto mediante correo certificado. Dicha notificacin ser suficiente si es
enviada a la entidad conducto a su ltima direccin conocida, aunque la entidad conducto
10
11
haya terminado su existencia.

(2)
Notificaciones posteriores restringidas.
Si el Secretario enva una
12
notificacin de ajuste de la entidad conducto a cualquier entidad conducto para cualquier
13
ao contributivo y la entidad conducto radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 respecto
14
a dicha notificacin, en ausencia de fraude, acto ilegal (malfeasance) o falsa
15
representacin de un hecho material, el Secretario no enviar otra notificacin a dicha
16
entidad conducto con relacin a dicho ao contributivo.
17
(3)
Autoridad para rescindir notificacin con el consentimiento de la entidad
18
conducto. El Secretario podr, con el consentimiento de la entidad conducto, rescindir
19
cualquier notificacin de un ajuste de la entidad conducto enviado a dicha entidad
20
conducto.
21
notificacin de un ajuste de la entidad conducto para propsitos de esta Seccin, la Seccin
22
6100.05 y la Seccin 6100.06 con relacin a dicha notificacin. Nada en este apartado
Cualquier notificacin as rescindida no deber ser tratada como una
1414
1
afectar cualquier suspensin del transcurso de cualquier periodo prescriptivo durante
cualquier periodo durante el cual la notificacin rescindida estaba vigente.
3
4
Seccin 6100.05.- Restricciones a los ajustes de la entidad conducto

(a)
Regla general.- Excepto que de otro modo se provea en este Captulo, no se har
ningn ajuste a cualquier partida de la entidad conducto (y ningn embargo o procedimiento en el
tribunal para el cobro de cualquier cantidad resultante de dicho ajuste podr ser realizado,
comenzado o instado) antes de
(1)
el cierre del da nmero noventa (90) luego del da en el que una notificacin
de ajuste de la entidad conducto fue enviado a la entidad conducto, y
10
(2)
si se radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha
11
notificacin, la fecha en que la decisin del tribunal haya advenido final y firme.
12
(b)
Accin prematura puede ser ordenada (enjoined).-Cualquier accin que viole el
13
apartado (a) puede ser ordenada por el Tribunal de Primera Instancia. El Tribunal de Primera
14
Instancia no tendr jurisdiccin para ordenar cualquier accin bajo este apartado a menos que una
15
peticin bajo la Seccin 6100.06 haya sido radicada a tiempo y slo con relacin a los ajustes que
16
son objeto de dicha peticin.
17
18
19
(c)
Excepciones a las restricciones a los ajustes.(1)
Ajustes que surgen de errores matemticos o clericales.(A)
En general.- Si la entidad conducto es notificada de que, debido a
20
un error matemtico o clerical en la planilla de la entidad conducto, se requiere un
21
ajuste a una partida de la entidad conducto, reglas similares a las reglas de los
22
prrafos (1) y (2) de la Seccin 6010.02(g) aplicarn a dicho ajuste.
1415
1
(B)
Regla especial.- Si una entidad conducto es socia en otra entidad
conducto, cualquier ajuste a raz de la falta de cumplimiento por parte de la entidad
conducto con los requisitos de la Seccin 6100.02(a) con relacin a su inters en
dicha otra entidad conducto ser tratada como un ajuste del tipo mencionado en el
inciso (A), excepto que el prrafo (2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin
a dicho ajuste.
(2)
Entidad conducto puede renunciar a las restricciones.- La entidad conducto
tendr en cualquier momento (se haya emitido o no una notificacin de ajuste de la entidad
conducto) el derecho de renunciar a las restricciones provistas en el apartado (a) con
10
relacin a cualquier ajuste de la entidad conducto, mediante una notificacin por escrito y
11
firmada y radicada con el Secretario.
12
(d)
Lmite cuando no ha comenzado un procedimiento.- Si no ha comenzado un
13
procedimiento bajo la Seccin 6100.06 con relacin a cualquier notificacin de un ajuste de la
14
entidad conducto durante el periodo de noventa (90) das prescrito en el apartado (a), la cantidad
15
por la cual la entidad conducto es responsable bajo la Seccin 6100.03 (y cualquier aumento en la
16
responsabilidad contributiva del dueo bajo el Subttulo A por razn de cualquier ajuste bajo la
17
Seccin 6100.03(a)) no deber exceder la cantidad determinada, de acuerdo a dicha notificacin.
18
Seccin 6100.06.- Revisin de determinacin administrativa de ajuste de la entidad conducto
19
(a)
Regla general.- Dentro de noventa (90) das luego de la fecha en la que una
20
notificacin de ajuste de la entidad conducto se enva a la entidad conducto con relacin a cualquier
21
ao contributivo de la entidad conducto, la entidad conducto podr recurrir contra dicha
22
determinacin y solicitar el reajuste de las partidas de la entidad conducto para dicho ao
23
contributivo ante el Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma dispuesta por
1416
1
ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha del depsito en el correo de la
notificacin de la determinacin final, previa prestacin de fianza a favor del Secretario, ante ste,
y sujeta a su aprobacin, por el monto expresado en la mencionada notificacin de la determinacin
final; disponindose, sin embargo, que el contribuyente podr pagar la parte de la contribucin con
la cual estuviere conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del monto de la
contribucin que se litigue, ms los intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la
contribucin sobre la deficiencia computados en la forma dispuesta en el prrafo (1). Salvo lo de
otro modo dispuesto en este apartado, tanto la prestacin de la fianza por el monto expresado por
el Secretario en la notificacin de la determinacin final, como la presentacin de la demanda en
10
el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino anteriormente provisto, sern
11
requisitos sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del
12
asunto. Tal fianza no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms intereses sobre
13
la deficiencia computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.
14
15
(b)
Las disposiciones de la Seccin 6010.02 aplicarn de forma supletoria a las
disposiciones de esta Seccin, exceptuando los prrafos (1) y (2) del apartado (a).
16
Seccin 6100.07.- Perodo de prescripcin para hacer ajustes
17
(a)
Regla general.- Excepto segn se disponga de otra forma en esta Seccin, no se
18
podr hacer un ajuste a ninguna partida de la entidad conducto luego de la fecha que sea cuatro (4)
19
aos luego de lo ms tarde de
20
(1)
21
22
23
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao
contributivo fue radicada, o

(2)
el ltimo da para radicar dicha planilla para dicho ao (determinada sin
tomar en cuenta prrrogas)
1417
1
(b)
Extensin mediante acuerdo.- El periodo descrito en el apartado (a) (incluyendo
un periodo de extensin bajo este apartado) podr ser extendido mediante acuerdo entre el
Secretario y la entidad conducto antes de la expiracin de dicho periodo.
(c)
Regla especial en caso de fraude, etc.(1)
Planilla falsa.-
En caso de una planilla de entidad conducto falsa o
fraudulenta con la intencin de evadir la contribucin, el ajuste podr realizarse en
cualquier momento.
(2)
Omisin sustancial de ingreso.- Si cualquier entidad conducto omite de su
ingreso bruto una cantidad propiamente incluible como tal la cual es en exceso del
10
veinticinco (25) por ciento de la cantidad de ingreso bruto reflejado en su planilla, el
11
apartado (a) ser aplicado sustituyendo cuatro (4) aos por seis (6) aos.
12
(3)
Planilla no radicada.- En caso de la falta de radicacin por parte de la
13
entidad conducto de una planilla para cualquier ao contributivo, el ajuste podr hacerse
14
en cualquier momento.
15
(4)
Planilla preparada por el Secretario.- Para propsitos de esta Seccin, una
16
planilla preparada por el Secretario segn la Seccin 6051.05 a nombre de la entidad
17
conducto, no ser tratada como una planilla de la entidad conducto.
18
(d)
Suspensin cuando el Secretario enva por correo una notificacin de ajuste.- Si
19
una notificacin de un ajuste de una entidad conducto con relacin a cualquier ao contributivo se
20
enva por correo a la entidad conducto, el periodo especificado en el apartado (a) (segn
21
modificado por las otras disposiciones de esta Seccin) ser suspendido.
1418
1
(1)
para el periodo durante el cual una accin puede ser instada bajo la Seccin
6100.06 (y, si una peticin se radica bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha
notificacin, hasta que la decisin del tribunal advenga final y firme), y
4
5
6
(2)
por un ao despus.
Seccin 6100.08.- Solicitudes de ajuste administrativo

(a)
Regla general.- Una entidad conducto puede radicar una solicitud de ajuste
administrativo de partidas de la entidad conducto para cualquier ao contributivo de la entidad
conducto en cualquier momento
(1)
10
dentro de los cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de

(A)
11
la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao
es radicada, o
12
(B)
el ltimo da para radicar la planilla de la entidad conducto para
13
dicho ao (determinada sin tomar en cuenta prrrogas) y
14
(2)
antes de enviar por correo a la entidad conducto una notificacin de un
15
ajuste de la entidad conducto con relacin a dicho ao contributivo.
16
(b)
Accin del Secretario.- Si una entidad conducto radica una solicitud de ajuste
17
administrativo bajo el apartado (a), el Secretario podr permitir cualquier parte de los ajustes
18
solicitados.
19
(c)
Regla especial en caso de extensin bajo la Seccin 6100.07.- Si el periodo descrito
20
en la Seccin 6100.07(a) se extiende a tenor con un acuerdo bajo la Seccin 6100.07(b), el periodo
21
prescrito en el apartado (a)(1) no expirar antes de seis (6) meses despus de la expiracin de la
22
extensin bajo la Seccin 6100.07(b).
1419
1
2
Seccin 6100.09.- Revisin de la solicitud de ajuste administrativo no otorgado en su totalidad

(a)
En general.- Si cualquier parte de una solicitud de ajuste administrativo radicada
bajo la Seccin 6100.08 no es concedida por el Secretario, la entidad conducto puede radicar una
peticin ante el Tribunal de Primera Instancia para un ajuste con relacin a las partidas de la
entidad conducto con las cuales se relaciona dicha parte de la solicitud.
(b)
Perodo para radicar la peticin.- Una peticin puede ser radicada bajo el apartado
(a) con relacin a partidas de la entidad conducto para un ao contributivo de la entidad conducto
solamente.
9
10
(1)
luego de la expiracin de seis (6) meses desde la fecha de radicacin de la
solicitud bajo la Seccin 6100.08, y
11
(2)
antes de dos (2) aos despus de la fecha de dicha solicitud.
12
El perodo de dos (2) aos establecido en el prrafo (2) ser extendido por el perodo
13
que sea acordado por escrito entre la entidad conducto y el Secretario.
14
(c)
15
Coordinacin.(1)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto antes de radicar la peticin.-
16
No podr radicarse una peticin bajo esta Seccin, luego de que el Secretario enve por
17
correo a la entidad conducto una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao
18
contributivo con el cual se relaciona la solicitud bajo la Seccin 6100.08.
19
(2)
Notificacin de ajuste de la entidad conducto luego de radicar, pero antes
20
de la vista de la peticin.- Si el Secretario enva por correo a la entidad conducto una
21
notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao contributivo de la entidad
22
conducto con el que se relaciona una solicitud bajo la Seccin 6100.08 luego de radicar
23
una peticin bajo este apartado, pero antes de la vista de dicha peticin, dicha peticin ser
1420
1
tratada como una accin instada bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha notificacin,
excepto que no ser requerida la prestacin de fianza segn el prrafo (2) del apartado (a)
(3)
Notificacin debe hacerse antes de la expiracin del perodo prescriptivo.-
Una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao contributivo de la entidad
conducto deber ser tomada en cuenta bajo los prrafos (1) y (2) slo si dicha notificacin
es enviada por correo antes de la expiracin del perodo prescrito en la Seccin 6100.07
para hacer ajustes a partidas de la entidad conducto para dicho ao contributivo.
(d)
Alcance de revisin judicial.- Excepto en el caso descrito en el prrafo (2) del
10
apartado (c), el Tribunal de Primera Instancia solo tendr jurisdiccin para determinar aquellas
11
partidas de la entidad conducto con las que se relaciona la parte de la solicitud bajo la Seccin
12
6100.08 no concedida por el Secretario y aquellas partidas con relacin a las cuales el Secretario
13
declare ajustes como compensacin a los ajustes solicitados por la entidad conducto.
14
Seccin 6100.10.- Definiciones y reglas especiales
15
(a)
Para propsitos de este Captulo, el trmino partida de la entidad conducto
16
significa, con relacin a una entidad conducto, cualquier partida que se requiere sea tomada en
17
cuenta para el ao contributivo de la entidad conducto bajo cualquier disposicin del Subttulo A
18
en la medida en que reglamentos promulgados por el Secretario provean que, para propsitos de
19
este subttulo, es ms apropiado determinar dicha partida al nivel de la entidad conducto en lugar
20
de al nivel del dueo.
21
22
23
(b)
Dueos vinculados por las acciones de la entidad conducto, etc.(1)
Designacin de dueo.- Cada entidad conducto deber designar (en la forma
prescrita por el Secretario) a un dueo (u otra persona) quien tendr la autoridad exclusiva
1421
1
de actuar a nombre de dicha entidad conducto. En cualquier caso en que no exista tal
designacin en efecto, el Secretario podr seleccionar a cualquier dueo como el dueo
con tal autoridad.
(2)
Efecto vinculante.- Una entidad conducto y todos los dueos de dicha
entidad conducto quedarn vinculados
(A)
por acciones tomadas bajo este Captulo por la entidad conducto, y
(B)
por cualquier decisin en un procedimiento instado bajo este
8
9
Captulo.
(c)
Entidades conducto con lugar principal de negocios fuera de Puerto Rico.- Para
10
propsitos de las Secciones 6100.06 y 6100.09, un lugar principal de negocios localizado fuera de
11
Puerto Rico ser tratado como que est localizado en San Juan, Puerto Rico.
12
(d)
Tratamiento cuando la entidad conducto deja de existir.- Si una entidad conducto
13
deja de existir antes de que un ajuste de la entidad conducto surta efecto, dicho ajuste ser tomado
14
en cuenta por los que fueron los dueos de dicha entidad conducto bajo reglamentos a ser
15
16
17
(e)
Entidades conducto en casos bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos.(1)
Suspensin del periodo prescriptivo para hacer ajuste, tasacin o cobro.- El
18
periodo prescriptivo dispuesto en este subcaptulo para hacer un ajuste de la entidad
19
conducto (o dispuesto en este subttulo con relacin a la tasacin o el cobro de cualquier
20
cantidad que se requiere sea pagada bajo la Seccin 6100.03) ser suspendido, en un caso
21
bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el periodo durante el cual el
22
Secretario est impedido por razn de dicho caso de hacer el ajuste (o tasacin o cobro).
23
(A)
para ajuste o tasacin, sesenta (60) das luego de dicho periodo, y
1422
1
(B)
para cobro, seis (6) meses luego de dicho periodo.
Para propsitos de este apartado, la radicacin de un Proof of Claim, de una
accin de requerimiento de pago o cualquier otra accin en un caso bajo el Ttulo 11 del
Cdigo de Estados Unidos, no ser tratada como una accin prohibida bajo este apartado.
(2)
Suspensin del periodo prescriptivo para solicitar revisin judicial.- El
periodo especificado en la Seccin 6100.06(a) o 6100.09(b) ser suspendido, en un caso
bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el periodo durante el cual la
entidad conducto est impedida por razn de dicho caso de radicar una peticin bajo la
Seccin 6100.06 o 6100.09 y por sesenta (60) das luego de dicho periodo.
10
(f)
Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos que sean necesarios para
11
llevar a cabo las disposiciones de este Captulo, incluyendo reglamentos para prevenir el abuso
12
mediante manipulacin de las disposiciones de este Captulo.
13
Definiciones y reglas especiales
14
15
CAPITULO 11 - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Seccin 6110.01.- Derogacin
16
Excepto en lo que respecta a las Secciones 1035.05 y 6110.01 del Cdigo de Rentas
17
Internas de Puerto Rico de 2011, se deroga la Ley 1-2011, segn enmendada, mejor conocida como
18
Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, a la fecha de la vigencia de este Cdigo y
19
toda la ley o parte de ley que sea contraria a lo dispuesto en este Cdigo queda derogada, con las
20
siguientes disposiciones:
21
(a)
Aplicabilidad del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.-
1423
1
(1)
Subttulo A.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a los aos
contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 2015,
(2)
Subttulo B.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a caudales
relictos de individuos que fallezcan antes del primer da del mes siguiente a la fecha de
aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas antes del primer da del mes siguiente
a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
(3)
Subttulo C.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
10
Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos
11
tributables efectuados antes del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de
12
aprobacin de este Cdigo .
13
(4)
Subttulo D.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
14
Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos
15
tributables efectuados antes del 1 de enero de 2016.
16
(6)
Subttulo E.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
17
Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos
18
tributables efectuados antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de
19
este Cdigo .
20
(7)
Subttulo F.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del
21
Subttulo F del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, continuaran vigentes
22
hasta el primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
1424
1
(b)
Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a cualquier
disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se procesar y se impondr
castigo en la misma manera y con el mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido
promulgado.
(c)
Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas
de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia se entender como
una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.
Seccin 6110.02.- Separabilidad de disposiciones
Si cualquier clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte de este Cdigo fuere
10
declarado inconstitucional por un Tribunal competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectar,
11
perjudicar, ni invalidar el resto de este Cdigo. El efecto de dicha sentencia quedar limitado a
12
la clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte del mismo que as hubiere sido declarado
13
inconstitucional.
14
15
Seccin 6110.04.- Vigencia
16
(a)
Esta ley, denominada como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015,
17
entrar en vigor del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y con las
18
siguientes disposiciones:
19
20
(1)
Subttulo A.(A)
Regla General.-
Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
21
disposiciones del Subttulo A se aplicarn a los aos contributivos comenzados
22
23
(B)
Excepciones.-
1425
1
(i)
las disposiciones relacionadas a retencin en el origen se
aplicarn a pagos efectuados despus del primer da del mes siguiente a la
fecha de aprobacin de este Cdigo, y
(ii)
las disposiciones especiales del Subttulo A relacionadas con
la promulgacin de reglamentos sern efectivas el da de la aprobacin de
este Cdigo.
(2)
Subttulo B.- Las disposiciones del Subttulo B se aplicarn a caudales
relictos de individuos que fallezcan despus del primer da del mes siguiente a la fecha de
aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas a partir del primer da del mes
10
11
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(3)
Subttulo C.- Las disposiciones del Subttulo C se aplicarn a eventos
12
tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de
13
14
(4)
Subttulo D.- Las disposiciones del Subttulo D se aplicarn a eventos
15
tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de
16
17
18
19
20
(5)
Subttulo E.- Las disposiciones del Subttulo E se aplicarn a partir del
primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(6)
Subttulo F.(A)
Regla General.-
Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las
21
disposiciones del Subttulo F se aplicarn a partir del primer da del mes siguiente
22
a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
1426
1
(B)
Excepcin.- Las disposiciones de la Seccin 6051.11 relacionadas
con la promulgacin de reglamentos y determinaciones administrativas sern
efectivas el da de la aprobacin de este Cdigo.
(b)
Contribuciones Impuestas por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011.- Despus de la fecha de efectividad de las disposiciones de este Cdigo, las disposiciones
de los Subttulos A al E con relacin a cualquier procedimiento, accin o reclamacin comenzada
despus del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, o que a dicha
fecha no est pendiente formalmente ante el Departamento o ante cualquier Tribunal de acuerdo a
las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, aplicarn, no obstante
10
11
12
13
cualquier disposicin al contrario en la Ley antecesora correspondiente, de la siguiente manera:

(1)
Las disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, a aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.

(2)
Las disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
14
Rico de 2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos que fallezcan antes del primer
15
da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas
16
antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
17
(3)
Las disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
18
Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del segundo
19
mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
20
21
(4)
Las disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del 1 de enero de 2016.
1427
1
(5)
Las disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del mes
siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .
Artculo 3.- Se enmienda la Seccin 4020.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que
lea como sigue:
Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta seccin, un
impuesto sobre toda transaccin de venta de una partida tributable en Puerto Rico llevada a cabo
antes del 31 de marzo de 2015. La aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones
10
11
concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.

(b)
12
13
lea como sigue:
14
Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso
15
(a)
Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta Seccin, un
16
impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en Puerto Rico llevado a cabo
17
antes del 31 de marzo de 2015, a menos que la partida tributable haya estado sujeta al impuesto
18
sobre ventas bajo la Seccin 4020.01 del Cdigo.
19
(b)
20
21
lea como sigue:
22
Seccin 4020.05.- Cobro del Impuesto
23
(a)
1428
1
(b) Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en una venta al detal
un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta en el cual tendr que presentar conjuntamente
(no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto sobre ventas y uso aplicable
al mismo. No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento oficial
para establecer que dicho impuesto puede ser presentado por separado en cualquier recibo,
factura, boleto u otra evidencia de venta. [Todo comerciante que tenga la responsabilidad de
cobrar el impuesto sobre ventas dispuesto en este Subttulo, lo expondr por separado en
cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta, excepto segn se dispone en la
Seccin 4020.06. En el caso de la venta de derechos de admisin mediante boletos, cada
10
comerciante deber exhibir prominentemente en la boletera u otro lugar donde se cobre la
11
entrada, un aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas, que se
12
computar y cobrar a base del precio del derecho de admisin cobrado por el comerciante.
13
Disponindose, que en el caso de las ventas que se efecten al ltimo consumidor a
14
partir del 1 de agosto de 2014 el Secretario habr de determinar la viabilidad de no requerir
15
que se exponga por separado el impuesto sobre ventas en los recibos, facturas, boletos u otras
16
evidencias de venta sobre los artculos vendidos.]
17
(c)
18
19
20
lea como sigue:
21
Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor
22
23
(a)
Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)
1429
1
(4)
El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre
Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre la venta hasta
un mximo de [setenta y cinco (75)] cien (100) por ciento de la responsabilidad
contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar este crdito el comerciante deber
cumplir con los requisitos que establezca el Secretario mediante documento oficial.
[Excepto que, en el caso de contribuyentes dedicados principalmente a la venta de
alimentos no preparados y provisiones, el crdito a reclamarse en la Planilla Mensual
de Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el
impuesto sobre la venta podr ser hasta un mximo de un cien (100) por ciento de la
10
11
responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla.]

(A)
Definiciones- Para propsitos de este prrafo:
12
13
(i)
el trmino principalmente significa que durante el
14
periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente anteriores al ao
15
de la determinacin, un promedio de setenta (70) por ciento o ms de
16
sus ventas al detal constituyan ventas al detal de alimentos no
17
preparados y provisiones;
18
(ii)
independientemente
de
lo
anterior,
el
trmino
19
contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal incluye los
20
negocios comnmente conocidos como Cash & Carry; y
21
(iii)
el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,
22
equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de belleza, escuela,
23
oficina, ferretera, zapatos, ropa y bebidas alcohlicas.
1430
1
Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber cumplir con
los requisitos de documentacin que establezca el Secretario mediante
reglamento.
[(5)
Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o cualquier otro
medio unos porcientos admisibles de crditos mayores o menores al setenta y cinco (75) por
ciento provisto en el prrafo (4) de este apartado, para industrias especficas tomando en
consideracin los factores que el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular
u otra determinacin.]
9
10
(b)
11
12
lea como sigue:
13
Seccin 4030.16.- Exencin sobre Servicios Funerarios
14
Estarn exentos del pago del impuesto de venta y uso los servicios funerarios hasta la
15
cantidad de cuatro mil (4,000) dlares. Se entender por servicios funerarios todos aquellos
16
servicios, ya sea en forma combinada o individual, que son prestados por una funeraria para el
17
velatorio y disposicin final de un cuerpo humano, tales como, pero sin limitarse a, registro de
18
certificado de defuncin, obtencin de permisos de enterramiento, embalsamamiento, uso de
19
facilidades y personal, recogido o traslado de un cuerpo, utilizacin de vehculos funerarios y
20
coches florales, restauracin de cadver, tratamiento para envo al exterior, cremacin, incluyendo
21
la adquisicin de lote, en caso de cementerios y cualesquiera otros dirigidos a iguales fines. El
22
atad estar considerado dentro de los servicios funerarios. El exceso de la cantidad aqu dispuesta
1431
1
estar sujeta al pago del impuesto de venta y uso. Disponindose que esta exencin ser aplicable
a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
lea como sigue:
Seccin 4030.17.- Exencin para Equipos Solares Elctricos
Estarn exentos del impuesto sobre ventas y uso, los equipos solares elctricos utilizados
para producir energa elctrica, incluyendo sus accesorios y piezas, siempre que sean necesarios
para que stos puedan cumplir con tal propsito. Para cualificar para esta exencin, el distribuidor
o fabricante deber presentar ante el Departamento una certificacin declarando que el equipo
10
solar elctrico o los accesorios y piezas para tales equipos, cumplen con las normas y
11
especificaciones establecidos por la Administracin de Asuntos de Energa, as como una
12
certificacin declarando que el equipo solar elctrico est garantizado por cinco (5) aos o ms.
13
Disponindose que esta exencin ser aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes
14
del 1 de abril de 2015.
15
16
lea como sigue:
17
Seccin 4030.20.- Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto
18
(a)
Exencin para uniformes y materialesSe exime del pago del impuesto sobre la
19
venta y uso, segn dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.02, segn aplique, durante un
20
periodo de dos (2) das en el mes de julio y en el mes de enero, sobre la venta al detal de uniformes
21
y materiales segn aqu se definen. El Secretario emitir, no ms tarde del 1 de junio de cada ao
22
fiscal, una carta circular en la cual especificar el perodo de dos (2) das en el mes de julio y dos
23
das en el mes de enero en que aplicar esta exencin. En aquellos aos para los cuales no se emita
1432
1
la carta circular, se entender que el perodo al cual se refiere esta seccin comenzar a las 12:01
a.m. del 12 de julio y concluir a las doce de la medianoche del 13 de julio de cada ao, y el
correspondiente al periodo de enero comenzar a las 12:01 a.m. del 10 de enero y concluir a las
doce de la medianoche del 11 de enero de cada ao. Disponindose que esta exencin ser
aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.
(b)
Artculo 10.- Se enmienda el Articulo 10 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn
enmendada, para que lea como sigue:
10
Art. 10. - Descuentos sobre indemnizacin, prohibidos.
11
No se har descuento alguno de nmina sobre la indemnizacin dispuesta por el Artculo
12
1 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, debiendo el patrono entregar
13
ntegramente el monto total de la misma al empleado, disponindose sin embargo, que dicha
14
indemnizacin estar sujeta al pago de contribucin sobre ingresos. Aquella compensacin, que
15
no exceda de cien mil (100,000) dlares, entregada a un obrero por concepto de liquidacin o
16
cierre de negocios, o programas empresariales para compartir ganancias con los empleados cuando
17
el despido de ste se fundamente en las razones expuestas en los incisos (d), (e) y (f) del Artculo
18
2 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, estar libre del pago de
19
contribuciones sobre ingresos, pero podr incluir aquellos otros descuentos acordados por el
20
patrono y el empleado. Disponindose que todo pago en exceso de la cantidad aqu establecida
21
estar sujeto al pago de contribucin sobre ingresos y a los descuentos de nmina dispuestos en
22
la Ley 1-2011, segn enmendada.
1433
1
Artculo 11.- Para enmendar el Articulo 1 de la Ley 324-2004, para que lea como sigue:
Artculo 1.- Se exime del pago de contribucin sobre ingresos el salario devengado, durante los
aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, por concepto de horas extras
trabajadas a los empleados que as se les requiera como consecuencia de haber sido declarada la
Isla o uno de sus municipios como zona de desastre hasta un mximo de noventa (90) das luego
de la declaracin.
Artculo 4.- Incentivos Contributivos a los Autores
Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, por concepto de
10
derechos de autor, los autores puertorriqueos por sus obras, hasta la cantidad de diez mil dlares
11
($10,000.00), durante los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.
12
Los autores puertorriqueos debern presentar al Secretario del Departamento de Hacienda
13
toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o certificar que ha
14
cumplido con lo dispuesto en esta Ley.
15
16
Artculo 8.- Incentivos Contributivos a los Diseadores y Traductores
17
Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, los diseadores y
18
traductores por su trabajo en la preparacin de libros, hasta la cantidad de seis mil dlares
19
($6,000.00), durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.
20
Los diseadores y traductores debern presentar al Secretario del Departamento de
21
Hacienda toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o certificar que
22
ha cumplido con lo dispuesto en esta Ley.
1434
1
Artculo 3.-Contribucin Especial a todo individuo, Sucesin, Corporacin, Sociedad o
Fideicomiso sobre Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo
(a)
5
6
Ganancia en venta de una Residencia Principal efectuada a partir del 1 de noviembre
de 2011, pero antes del 31 de marzo de 2015.

(l)
La totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo generada en una venta
efectuada a partir del 1 de noviembre de 2011, pero antes del 31 de marzo de 2015, de una
Residencia Principal estar totalmente exenta del pago de contribucin sobre ingresos de
Puerto Rico, incluyendo la contribucin alterna bsica y la contribucin alternativa mnima
10
provistas en el Cdigo sin importar la fecha o las circunstancias en que la misma fue
11
adquirida.
12
(b)
13
14
15
Artculo 5.-Aplicabilidad.
16
Las disposiciones contenidas en este Captulo sern aplicables a todas las Entidades de la
17
Rama Ejecutiva del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Para propsitos de este Captulo se
18
entender que el trmino Entidad de la Rama Ejecutiva incluye a todas sus agencias, as como
19
a las instrumentalidades y corporaciones pblicas del Estado Libre Asociado de Puerto Rico,
20
irrespectivo del grado de autonoma fiscal o presupuestaria que de otra forma le confiriere su ley
21
orgnica u otra legislacin aplicable. Sin embargo, no le aplicarn las disposiciones contenidas en
22
este Captulo a la Comisin Estatal de Elecciones, la Oficina de tica Gubernamental, el
23
Departamento de Hacienda, la Oficina del Panel del Fiscal Especial Independiente y la Oficina
1435
1
del Contralor Electoral a menos que expresamente as se disponga. No se considerar como
Entidad de la Rama Ejecutiva para propsitos de este Captulo a la Universidad de Puerto Rico y
sus dependencias, ni a los Municipios.
Artculo 16.- Asignacin de Fondos
Se le asigna la cantidad de $35 millones adicionales anualmente al Departamento de
Hacienda para los aos fiscales 2014 2015, 2015 2016, 2016 2017, 2017 2018 y 2018 -
2019 para cubrir los gastos de administracin e implantacin de las disposiciones del Cdigo de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, incluyendo las disposiciones referentes al impuesto de
valor aadido.
10
Artculo 17.-Separabilidad.
11
Si cualquier artculo, apartado, prrafo, inciso, clusula y sub-clusula o parte de esta Ley
12
fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la sentencia a tal efecto
13
dictada no afectar, perjudicar, ni invalidar las restantes disposiciones y partes del resto de esta
14
Ley.
15
Artculo 18.-Vigencia.
16
Esta ley empezar a regir inmediatamente despus de su aprobacin, excepto que lo
17
dispuesto en el artculo 2 comenzar a regir conforme a lo establecido en dicho artculo, los
18
artculos 3, 4, 6, 7, 8 y 9 comenzarn a regir a partir del primer da del segundo mes siguiente a la
19
fecha de aprobacin de este Cdigo, los artculos 10 al 14 sern efectivos para aos contributivos
20
comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y el artculo 5 tendr vigencia treinta
21
(30) das luego de la aprobacin de esta ley.

Documento: Ley de Transformación Al Sistema Contributivo Del ELA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Documento: Ley de Transformación Al Sistema Contributivo Del ELA

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Documento: Ley de Transformación Al Sistema Contributivo Del ELA

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

E-15-0190

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

SENADO DE PUERTO RICO

Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para contribuyentes individuales y para

Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para Contribuyentes Casados

Bajo este nuevo y reducido esquema contributivo, permanecern las siguientes

De esta manera, se consolidan todas y se reconocern como entidades conducto. A partir

La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la

La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;

Un asunto de inters particular incluido en esta ley es el mecanismo de un pago de alivio

Artculo 1.- Ttulo

Libre Asociado de Puerto Rico.

Seccin 1000.01.- Ttulo Breve

Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones, se conocer

Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Carta de Derechos del Contribuyente

Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos

Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones

Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido

Subttulo E - Bebidas Alcohlicas

Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a la

CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones, reclamaciones de

reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el Departamento de Hacienda, en adelante

y empleados del Departamento en cualquier gestin que realice en el Departamento.

Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al Departamento

expresamente lo permita este Cdigo, tendr acceso a dicha informacin. El contribuyente,

se le dar y las consecuencias de no facilitar la misma. En el caso de informacin solicitada por

el Departamento incidental a una investigacin con el fin de determinar la responsabilidad

Departamento podr suscribir acuerdos interagenciales con el fin de compartir informacin de

contribuyentes, siempre y cuando la agencia concernida garantice la confidencialidad de la

o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar informacin sobre contribuyentes

razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del Departamento.

Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar de forma

alguna a la persona entrevistada.

Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y sencillos

del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.

Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o cualquier

persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el Departamento, o autorizado en

ley, sujeto a lo que se dispone ms adelante en el apartado (n) de esta Seccin.

Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista administrativa o

Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad contributiva como

En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser

advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar silencio y a

que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.

Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento contributivo

a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a representarlo ante el Departamento, o

finalizar la entrevista an cuando sta haya comenzado.

Pagar la contribucin que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder pagar en

Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta renuncia se

hace voluntariamente y a sabiendas.

Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar

una entrevista o procedimiento contributivo, el cual recibir para propsitos de la entrevista o

procedimiento, un trato igual al del contribuyente. El Departamento notificar al contribuyente de

para proteger sus intereses.

Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o

condicin social, ni ideas polticas, religiosas o de asociacin de cualquier contribuyente o persona

que lo represente. Se le garantizar el no mantener expedientes que contengan informacin

contributiva para dichos propsitos.