Captulo SEXTO

REGIMENES, PROCEDIMIENTOS y RECURSOS ADUANEROS

REGIMENES ADUANEROS
"Tratamiento aplicable a las mercaderas sometidas al control de la aduana,
de acuerdo con las leyes y reglamentos aduaneros, segn la naturaleza y
objetivos de la operacin"

Hugo Opazo Ramos dice que: "los regmenes aduaneros estn constituidos por
los tratamientos legales y reglamentarios que la aduana d a las mercancas, de
acuerdo con la naturaleza y objetivos de las distintas destinaciones aduaneras
conocidas".
Las normas aduaneras establecen las formas de destinacin y los particulares
podrn voluntariamente seleccionar para sus mercancas alguna de esas formas
debiendo de cumplir con las obligaciones aduaneras propias del rgimen
escogido.

CLASIFICACION DE LA LEGISLACIN MEXICANA.

La Ley Aduanera clasifica a los regmenes aduaneros en:

Definitivos: que pueden ser de importacin y exportacin.

Temporales: que pueden ser de importacin o de exportacin.

A su vez, los de importacin se subdividen en: para retomar al extranjero en el
mismo estado. Para elaboracin, transformacin o reparacin, en programas de
maquila o de exportacin.
Los de exportacin pueden ser: para que retornen al pas en el mismo estado.
Para elaboracin, transformacin o reparacin.
El trnsito de mercancas puede ser: interno o internacional.
Elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado.
Recintos fiscalizados estratgicos.

CLASIFICACIN.

De acuerdo a nuestro criterio, Slo existen tres rgimenes:

1. La importacin puede ser: definitiva y temporal:
a) La definitiva se divide a su vez en: permanente y espordica. Ser importacin
permanente la que el importador habitualmente realiza. Ser importacin
espordica, cuando el importador realice el acto ocasionalmente, como en el caso
de los pasajeros, as como por va postal.
b) La' temporal Puede ser:
Para retornar en el mismo estado, esto es cuando cumplida la finalidad para la que
se importaron, regresan al extranjero.
Para transformacin, elaboracin o reparacin, una vez realizado cualquiera de
estos procesos, las mercancas retornan al extranjero.
Para depsito industrial, cuando en instalaciones debidamente acondicionadas se
realizan procesos de carcter industrial y una vez cumplidos stos, regresan las
mercancas al extranjero.

2. La exportacin puede ser: definitiva y temporal:

a) La definitiva a su vez se divide en permanente y espordica. Es permanente la
que el exportador habitualmente realiza. Ser espordica cuando se realice
ocasionalmente; por ejemplo la realizada por pasajeros y por va postal.
b) La temporal se desglosa en:
Para retornar en el mismo estado, que es cuando la mercanca regresa a nuestro
pas sin que haya sufrido ningn cambio, una vez cumplido con el fin para lo
cual salio.
Para transformacin, elaboracin o reparacin, en este caso, las mercancas
regresan a nuestro pas despus de haber sido sujetas a un procedimiento como
el sealado.
3. El trnsito, se divide en: interno e internacional.
El interno puede ser: de importaci6n, de exportacin o interzonal.
El interno de importacin se clasifica en: envo a despacho y envo a depsito.
El interno de exportacin se divide en: envo a salida y envo a depsito.
El interzonal ser: de rea de desgravacin a rea de desgravacin.

REGLAS GENERALES PARA LOS REGMENES ADUANEROS.

Para iniciar el reconocimiento aduanero ser necesario que en el documento
denominado "pedimento" el agente o apoderado aduanal solicite el rgimen
aduanero para las mercancas y manifieste bajo protesta de decir verdad, el
cumplimiento de las obligaciones y formalidades del propio rgimen.
Se autorizar el retorno al extranjero de mercancas en depsito ante la aduana,
antes de activar el mecanismo de seleccin automatizado, siempre y cuando no se
trate de mercancas de importacin prohibida, armas o drogas nocivas y no
existan crditos fiscales insolutos.

DEFINITIVOS.
IMPORTACIN DEFINITIVA.- "accin de introducir en un territorio aduanero una
mercanca cualquiera".
En Mxico es: "la entrada de mercancas de procedencia extranjera para
permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado".
La nacionalizacin de las mercancas solo se da cuando se han liquidado los
impuestos y cumplido los requisitos previos que las disposiciones legales exigen
para este rgimen definitivo, quedando las mercancas a la libre disposicion de sus
propietarios. Por eso el hecho generador de la obligacin tributaria, o sea, el
objeto de esa obligacin, es la introduccin de mercancas, pero adems es
la determinacin y cumplimiento de las obligaciones cuantitativas y cualitativas.

IMPORTACIN DEFINITIVA MEDIANTE REVISIN EN EL LUGAR DE ORIGEN.

Las empresas podrn importar bajo esta modalidad cuando:

a) El importador verifica y asume como ciertos, bajo su responsabilidad, , los datos

sobre las mercancas que le proporcione su proveedor necesarios para elaborar el
pedimento correspondiente, mismos que deber manifestar al agente o apoderado
aduanal que realice el despacho.
b) El agente o apoderado aduanal que realice el despacho de las mercancas
queda liberado de cualquier responsabilidad, inclusive de las derivadas por la

omisin de contribuciones y cuotas compensatorias o por incumplimiento las

dems regulaciones , cuando hubiera asentado fielmente en el pedimento los
datos que le fueron proporcionados por el importador y conserve a disposicin de
las autoridades aduaneras el documento por medio del cual le fueron
manifestados dichos datos.
c) Cuando con motivo del reconocimiento aduanero, segundo reconocimiento,
verificacin de mercancas en transporte o visitas domiciliarias, las autoridades
aduaneras determinen omisiones en el pago de las contribuciones y cuotas
compensatorias que se causen con motivo de la importacin de mercancas, se
exigir el pago de las mismas y de sus accesorios.
d) El importador deber, adems pagar las contribuciones y cuotas
compensatorias que, en su caso, resulten a su cargo conforme a lo sealado en el
artculo 99 de la Ley Aduanera.
e) El importador podr pagar espontneamente las contribuciones s y cuotas
compensatorias que haya omitido pagar derivadas de la importacin de
mercancas importadas bajo el procedimiento previsto en este artculo.
j) El importador deber registrar ante el S.A.T. a los agentes o apoderados
aduanales y transportistas designados para operar esta modalidad.
EXPORTACIN DEFINITIVA.- Nuestra ley define el rgimen de exportacin
definitiva como: "la salida de mercancas del territorio nacional para permanecer
en el extranjero por tiempo ilimitado".
Nuestra ley vigente, establece que las mercancas exportadas podrn retomar al
pas, sin el pago de los impuestos a la importacin, siempre y cuando no hayan
sido modificadas y no haya transcurrido ms de un ao prorrogable, de su salida
del territorio nacional.
Las exportaciones que se conviertan en definitivas no podrn gozar de las
prerrogativas.

TEMPORALES.

IMPORTACIN TEMPORAL o ADMISIN TEMPORAL:

por rgimen de importacin temporal, entendemos la entrada al pas de

mercancas para permanecer en l por tiempo limitado y para una finalidad
especfica, siempre y cuando retornen al extranjero.

IMPORTACIN TEMPORAL PARA RETORNAR AL EXTRANJERO EN EL MISMO

ESTADO:
Consiste en la introduccin al pas de mercancas para permanecer por tiempo
limitado, las cuales una vez realizada la finalidad para la que se autoriz su
ingreso regresan al extranjero sin modificacin alguna.

IMPORTACIN TEMPORAL PARA TRANSFORMACIN, ELABORACIN

O REPARACIN O ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO
ACTIVO;
Definimos este rgimen como la introduccin de mercancas destinadas a un
proceso de transformacin, elaboracin o reparacin, en programas de maquila y
de exportacin; para retornar posteriormente al extranjero.

IMPORTACIN
TEMPORAL
PARA
DEPSITO
INDUSTR!AL
DEPSITO ADUANERO PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO:

"el rgimen aduanero que permite recibir en un territorio aduanero con suspensin
de los gravmenes a la Importacin, ciertas mercaderas s importadas con un fin
definido y destinadas a ser reexportadas en un plazo determinado, despus de
haber sufrido una transformacin , elaboraci6n o reparaci6n determinada en
establecimientos que son autorizados por la aduana y colocados bajo su control".

EXPORTACIN TEMPORAL.
consiste en la salida del territorio nacional de mercancas para permanecer en
el extranjero por tiempo limitado y para una finalidad especfica.

IMPORTACION PARA REPOSICION DE EXISTENCIAS

es un rgimen de exoneracin de derechos orientado al fomento de las
exportaciones de artculos manufacturados, constituido bsicamente por la
compensacin de una importacin de insumos para uso industrial y sometida al
pago de los gravmenes a la importacin con otra de similar calidad y cantidad
exonerada de tal gravamen.
Este rgimen aduanero consiste en permitir la introduccin a un pas, sin el pago
de los impuestos a la importacin, de mercancas idnticas por su calidad y
caractersticas tcnicas y arancelarias, a aqullas que con anterioridad se
importaron definitivamente y que fueron incorporadas a productos nacionales que
se exportaron en definitiva.
En Mxico este rgimen ha sido suprimido.

DEPOSITO FISCAL
En
Mxico
consiste
en
el
almacenamiento
de
mercancas
de
procedencia extranjera
o
nacional
en
Almacenes
Generales
de
Depsito autorizados para ello y bajo el control de las autoridades aduaneras, el
cual se efectuar una vez que se hayan determinado los impuestos a la
importacion o a la exportacion y en su caso las cuotas compensatorias.
Para sujetarse al rgimen de depsito fiscal los interesados debern de expresar a
la presentacin del pedimento de importacin o de exportacin, su deseo de
acogerse 'a este rgimen y adjuntar la carta de cupo del almacn general de
depsito en donde quedarn en custodia las mercancas ya sean extranjeras o
nacionales.
Las mercancas destinadas al rgimen dc depsito fiscal, podrn ser adquiridas
por terceros, siempre que la autoridad aduanera y el almacn de depsito
otorguen su conformidad. El adquirente queda subrogado en todos los
derechos/obligaciones.

TRNSITO DE MERCANCIAS
en nuestro pas se define como el traslado de una a otra aduana nacional, de las
mercancas que se encuentren bajo el control fiscal.
El trnsito reviste dos caractersticas: Interno o internacional. Se entiende por
trnsito interno, cuando la aduana de entrada enva mercancas de procedencia
extranjera a otra aduana. que se encargar de realizar el despacho para la legal
importacin de las mercancas. El trnsito internacional ser cuando la aduana de
entrada enve a la aduana de salida, mercancas de procedencia extranjera que
lleguen a nuestro territorio nacional pero con destino al extranjero.

ELABORACIN, TRANSFORMACIN O REPARACIN EN RECINTO

FISCALIZADO.- consiste en importar mercancas que son introducidas en recintos
fiscalizados para practicarse procesos industriales de colaboracin, transformacin
o reparacin para ser retornadas al extranjero.
En el momento en que las mercancas nacionales se destinan a este rgimen se
consideran virtualmente exportados para todos los efectos legales.

RECINTO FISCALIZADO ESTRATGICO

Rgimen aduanero suspensivo, que consiste en introducir mercancas extranjeras,
nacionales o nacionalizadas, por tiempo limitado, a un inmueble que est dentro o
colindante con un recinto fiscal, fiscalizado o portuario, con la finalidad de que las
mercancas puedan ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibicin, venta,
distribucin o sujetarse a un proceso industrial de elaboracin, transformacin o
reparacin.
Las mercancas nacionales o nacionalizadas, se considerarn exportadas en
definitiva, desde el momento en que se sujetan a este rgimen.

ILICITOS ADUANEROS
La sancin es el resultado o producto de la violacin, incumplimiento o
contravenci6n del derecho y de las disposiciones legales.
El trmino ilcito aduanero que utilizamos incluye a toda clase de violaciones e
incumplimientos a las disposiciones que tienen relacin con el Derecho Aduanero.
CLASIFICACIN. Los ilcitos por su naturaleza pueden ser de carcter penal
(delitos); o de carcter administrativo (infracciones, contravenciones, faltas,
transgresiones, torto, reato).
Conforme a nuestro rgimen jurdico podemos intentar clasificar los ilcitos
aduaneros en: infracciones y delitos.
A las infracciones las subdividimos en Ieves y graves. Dentro de las leves: las
relacionadas con el destino de las mercancas. las relacionadas con la obligacin
de presentar documentacin y declaraciones, las relacionadas con el control,
seguridad y manejo de las mercancas de comercio exterior, las relacionadas con
la clave confidencial de identidad, las relacionadas con el uso indebido de gafetes
de identificacin , la de circulacin indebida dentro del recinto -fiscal.
Como infracciones graves sealamos: la relacionada con la importacin y
exportacin, tenencia ilegal de mercancas y comercio ilcito.
Dentro de los delitos incluimos al contrabando, el equiparable al contrabando y el
robo de mercancas en recintos fiscales o fiscalizados.
Por su gravedad, los delitos son sancionados con penas privativas de libertad. Por
su parte las infracciones con sanciones de carcter econmico y arresto.

INFRACCIONES LEVES
Son los actos u omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la
evasin de los impuestos o requisitos al comercio exterior, siendo siempre su

sancin multa pecuniaria y no rebasando su aplicacin la esfera administrativa de

la autoridad aduanera.

INFRACCIONES GRAVES
Son las que con pleno conocimiento volitivo de las personas,
transgreden ordenamientos legales con el propsito de causarle un
perjuicio pecuniario al fisco o eludir las restricciones o prohibiciones impuestas por
las autoridades a las mercancas de comercio exterior, con el fin de proteger la
economa nacional y a la sociedad.
Su castigo consiste en sancin administrativa y privacin de la libertad.

DELITOS
EL CONTRABANDO COMO DELlTO.""La regulacin del contrabando como delito
sancionado con pena corporal est regulado en el Cdigo Fiscal de la Federacin
vigente. En este caso el Cdigo Fiscal est considerado como una ley especial
atento a lo ordenado por el artculo sexto del Cdigo Penal para el Distrito Federal,
de aplicacin federal, el cual permite que algunas leyes particulares
regulen conductas antijurdicas.
Se considera-contrabando:-Sor se descubren mercancas extranjeras sin los
documentos que acrediten su legal tenencia, transporte, manejo o estancia en el
pas.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA

"es el conjunto de actos previstos en la ley aduanera ligados en forma sucesiva y
can la finalidad de emitir una resolucin condenatoria o absolutoria, respetando las

garantas del particular al valorar las probanzas y analizar las argumentaciones

que pretendan justificar la importacin, tenencia o estancia de las mercancas de
procedencia extranjera en el territorio nacional".
PROCEDIMIENTO. Las autoridades aduaneras levantarn el acta de inicio del
procedimiento administrativo en materia aduanera (PAMA), cuando con motivo del
reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento , la verificacin de
mercancas en transporte o por el ejercicio de las facultades de comprobacin,
embarguen mercancas en el trmino previsto por la Ley Aduanera.
PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO. En los casos en que con motivo
del reconocimiento aduanero, del segundo reconocimiento, de la verificacin de
mercancas en transporte, de la revisin de los documentos, del ejercicio de las
facultades de comprobacin en que proceda la determinacin de contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas y la imposicin de sanciones no sea aplicable el
artculo 151 de la Ley Aduanera, las autoridades aduaneras podrn determinar
los crditos fiscales que correspondan, sin necesidad de sustanciar
el procedimiento establecido en el artculo 150 de la Ley mencionada.

RECURSOS ADUANEROS
Las autoridades tienen ineludible deber de basar sus actos dentro de un estricto
principio de legalidad, as lo ha sostenido nuestra Suprema Corte de Justicia en
varias tesis," al afirmar que "las autoridades slo pueden hacer lo que la ley les
permite", o bien; "los actos de autoridades administrativas que no estn
autorizados por ley alguna, importan violacin de garantas".
Para cumplir con este deber de Legalidad impuesto a las autoridades se deben
establecer en las leyes los medios de defensa a que puede ocurrir un administrado
en el supuesto caso de que sean violados sus derechos por la autoridad.
Los medios de proteccin de los particulares que sirven como defensa de sus
legtimos derechos violados por las autoridades administrativas, son los llamados
recursos administrativos.
El objeto del recurso administrativo es que una autoridad administrativa la misma o
distinta en jerarqua o diversa o independiente, revise la resolucin impugnada con
el propsito de confirmarla, modificarla, revocarla o anularla.

La Ley Aduanera dispone que en contra de todas las resoluciones definitivas que
dicten las autoridades aduaneras, proceder el recurso de Revocacin. El recurso
de revocacin, ser optativa su interposicin, por el interesado antes de ocurrir al
juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Conclusin:
Como hemos visto desde el principio del curso y del primer capitulo la
importancia del derecho aduanero para la economa de un pais asi
como para su estabilidad social interna y externamente, en este
capitulo hablamos sobre los regmenes aduaneros y su importancia
as como la extraccin permanente od e paso de las mercancas y los
delitos e infracciones que estos conllevan, podemos ver la importancia
de este capitulo en el sentido de un control en las fronteras asi como
en declaraciones e impuestos que se tienen que pagar por la
exportacin e importacin de ciertos productos.
La ley aduanero son disposiciones las cuales ayudan a regular y
proteger a un pas el cual esta expuesto a el ingreso de mercancas
ilegales que pongan en riesgo a la nacin, este capitulo me ayudo a
comprender como es que esta controlado la extraccin e introduccin
de mercancas asi como su control con impuestos, los cuales estn
previstos para que no afecte a la estabilidad del pas.