Comparacion 2421 y 125

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04
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Comparacin del texto de la Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

REDACCIN ORIGINAL LEY 125/91 Y SUS
MODIFICACIONES VIGENTES HASTA LA
VIGENCIA DE LA LEY 2421/04
ART. 237.- ACCIN CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA. En contra de las
resoluciones expresas o tcitas de los
recursos de apelacin dictadas por el
Consejo de Tributacin, es procedente la
accin contencioso administrativa ante el
Tribunal de Cuentas.
La demanda deber interponerse por el
agraviado ante dicho Tribunal dentro del
plazo perentorio e improrrogable de 15
(quince) das contados desde la notificacin
de la resolucin expresa o de vencido el
plazo para dictarla, en el caso de
denegatoria tcita.
Representar a la Administracin Tributaria
en el recurso, un profesional de la Abogaca
del Tesoro.
LEY 2421/04
CAPITULO I DEL REORDENAMIENTO

ADMINITRATIVO
Artculo 1.- Modifcase el Artculo 237 de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que
Establece el Nuevo Rgimen Tributario, el que
queda redactado como sigue:
Art. 237.- Accin Contencioso Administrativa.
En contra de las resoluciones expresas o
tcitas dictadas por la Administracin
Tributaria resolviendo los recursos de
reconsideracin o reposicin interpuestos por
el contribuyente, es procedente la accin
contencioso administrativa ante el Tribunal de
Cuentas.
La demanda deber interponerse por el
agraviado ante dicho Tribunal dentro del plazo
perentorio de dieciocho das, contados desde
la notificacin de la resolucin expresa o de
vencido el plazo para dictarla, en el caso de
denegatoria tcita.
Representar al Ministerio de Hacienda en el
recurso, un profesional de la Abogaca del
Tesoro.
Artculo 2.- La Abogaca del Tesoro del
Ministerio de Hacienda ejercer la
representacin legal del Estado en las
demandas o trmites que deban promoverse
para el cobro de crditos fiscales, sin perjuicio
de las dems funciones establecidas en la Ley
N 109/91, del 6 de enero de 1992 Que
aprueba con modificaciones el Decreto-Ley N
15 de fecha 8 de marzo de 1990 Que
establece las funciones y estructura Orgnica
del Ministerio de Hacienda.
CAPITULO II
DE LA MODIFICACIN DEL RGIMEN
TRIBUTARIO
TITULO I
CAPITULO I
RENTAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES,
INDUSTRIALES O DE SERVICIOS
Art. 2.- Hecho Generador - Estarn

gravadas las rentas que provengan de la
realizacin de actividades comerciales,
industriales o de servicios que no sean de
carcter personal.
Se considerarn comprendidas:
a) Las rentas provenientes de la compraventa de inmuebles cuando la actividad se
realice en forma habitual, de acuerdo con lo
que establezca la reglamentacin.
b) Las rentas generadas por los bienes del
activo y dems rentas comprendidas en el
balance comercial, excluidas las del Captulo
II del presente ttulo.
Artculo 3.- Modifcanse los Artculos 2, 3,

5, 8, 9, 10, 14 y 20 del Libro I, Ttulo 1,
Captulo I, Rentas de Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y sus
modificaciones, los que quedan redactados
como sigue:
Art. 2.- Hecho Generador. Estarn gravadas
las rentas de fuente paraguaya que provengan
de la realizacin de actividades comerciales,
carcter personal.
Se consideran comprendidas:
a) Las rentas provenientes de la compra-venta
de inmuebles cuando la actividad se realice en
forma habitual, de acuerdo con lo que se
establezca en la reglamentacin.
b) Las rentas generadas por los bienes del
activo, excluidas las que generan los bienes
afectados a las actividades contempladas en
los Captulos de las Rentas de las Actividades
Agropecuarias, Rentas del Pequeo
file://Z:\rubros\disposiciones_actividades_economicas\impositivas\fiscales\comp_ley125...
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c) Todas las rentas que obtengan las

sociedades comerciales, con o sin personera
jurdica, as como las entidades constituidas
en el exterior o sus sucursales, agencias o
establecimientos en el pas. Quedan
excluidas las rentas provenientes de las
actividades agropecuarias comprendidas en
el Captulo II del presente Ttulo.
d) Las rentas provenientes de las siguientes

actividades: extractivas, cunicultura,
avicultura, sericicultura, suinicultura,
floricultura y explotacin forestal.
e) Las rentas que obtengan los
consignatarios de mercaderas.
f) Las rentas provenientes de las siguientes
actividades:
- Reparacin de bienes en general
Contribuyente y Rentas del Servicio de

Carcter Personal.
c) Todas las rentas que obtengan las personas
o sociedades, con o sin personera jurdica, as
como las entidades constituidas en el exterior
o sus sucursales, agencias o establecimientos
en el pas. Quedan excluidas las rentas
provenientes de las actividades comprendidas
en el Impuesto a las Rentas de las Actividades
Agropecuarias, Rentas del Pequeo
Contribuyente y Rentas del Servicio de
Carcter Personal.
d) Las rentas provenientes de las siguientes
actividades: extractivas, cunicultura,
avicultura, apicultura, sericultura, suinicultura,
floricultura y explotacin forestal.
e) Las rentas que obtengan los consignatarios
de mercaderas.
f ) Las rentas provenientes de las siguientes
actividades:
- Reparacin de bienes en general.
- Carpintera
- Carpintera.
- Transportes de bienes o de personas
- Transporte de bienes o de personas.
- Seguros y reaseguros
- Seguros y reaseguros.
- Intermediacin financiera
- Intermediacin Financiera.
- Estacionamiento de autovehculos
- Estacionamiento de autovehculos.
- Vigilancia y similares
- Vigilancia y similares.
- Alquiler y exhibicin de pelculas
- Alquiler y exhibicin de pelculas.
- Locacin de bienes y derechos
- Locacin de bienes y derechos.
- Discoteca
- Discotecas.
- Hotelera, moteles y similares
- Hoteles, moteles y similares.
- Cesin del uso de bienes incorporales tales

como marcas, patentes y privilegios.
- Cesin del uso de bienes incorporales,

tales como marcas, patentes y privilegios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles

siempre que el arrendador sea propietario
de ms de un inmueble. A los efectos de
esta disposicin las unidades o
departamentos integrantes de las
propiedades legisladas en el Cdigo Civil y
en la Ley N 677 del 21 de Diciembre de
1960 (Propiedad Horizontal), sern
consideradas como inmuebles
independientes.
- Agencias de viajes
- Arrendamiento de bienes inmuebles,

siempre que el arrendador sea propietario de
ms de un inmueble. A los efectos de esta
disposicin las unidades o departamentos
integrantes de las propiedades legisladas en el
Cdigo Civil y en la Ley N 677 del 21 de
Diciembre de 1960 (Propiedad horizontal),
sern consideradas como inmuebles
independientes.
- Pompas fnebres y actividades conexas

- Lavado, limpieza y teido de prendas en
general.
- Publicidad
- Construccin, refaccin y demolicin.
Artculo 3.- Contribuyentes - Sern

contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, las
sociedades con o sin personera jurdica, las
asociaciones, las corporaciones y las dems
entidades privadas de cualquier naturaleza.
b) Las empresas pblicas, entes
autrquicos, entidades descentralizadas y
sociedades de economa mixta.
c) Las personas domiciliadas o entidades
constituidas, en el exterior y sus sucursales,
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- Agencias de viajes.
- Pompas fnebres y actividades conexas.
- Lavado, limpieza y teido de prendas en
general.
- Publicidad.
- Construccin, refaccin y demolicin.
g) Los dividendos y las utilidades que se
obtengan en carcter de accionistas o de
socios de entidades que realicen actividades
comprendidas en el Impuesto a las Rentas de
Actividades Comerciales, Industriales o de
Servicios y Rentas de las Actividades
Agropecuarias.
Art. 3.- Contribuyentes. Sern
contribuyentes:
a) Las empresas unipersonales, las sociedades
con o sin personera jurdica, las asociaciones,
las corporaciones y las dems entidades
privadas de cualquier naturaleza.
b) Las empresas pblicas, entes autrquicos,
entidades descentralizadas y sociedades de
economa mixta.
c) Las personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior y sus sucursales,
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agencias o establecimientos en el pas. Sin

perjuicio del impuesto que abonen las
sucursales, agencias o establecimientos de
entidades del exterior, la casa matriz deber
tributar por las rentas netas que aquellas le
paguen o acrediten. A estos efectos se
considerar que la totalidad de las rentas
netas correspondientes a las sucursales,
agencias o establecimientos han sido
acreditadas al cierre del ejercicio fiscal.
La casa matriz del exterior tributar por las
rentas gravadas que obtenga en forma
independiente.
Artculo 5.- Fuente Paraguaya - Sin

perjuicio de las disposiciones especiales que
se establecen, se considerarn de fuente
paraguaya las rentas que provienen de
actividades desarrolladas, de bienes
situados o de derechos utilizados
econmicamente en la Repblica, con
independencia de la nacionalidad, domicilio
o residencia de quienes intervengan en las
operaciones y del lugar de celebracin de los
contratos.
Los intereses de ttulos y valores mobiliarios
se considerarn ntegramente de fuente
paraguaya, cuando la entidad emisora est
constituida o radicada en la Repblica.
La asistencia tcnica se considerar

realizada en el territorio nacional cuando la
misma es utilizada o aprovechada en el
pas.
agencias o establecimientos que realicen

actividades gravadas en el pas. La casa matriz
deber tributar por las rentas netas que
aqullas le paguen o acrediten.
La casa matriz del exterior tributar por las

rentas gravadas que obtenga en forma
independiente
d) Las Cooperativas, con los alcances
establecidos en la Ley N 438/94 De
Cooperativas".
Art. 5.- Fuente Paraguaya. Sin perjuicio de
las disposiciones especiales que se establecen,
se considerarn de fuente paraguaya las
rentas que provienen de actividades
desarrolladas, de bienes situados o de
derechos utilizados econmicamente en la
Repblica, con independencia de la
nacionalidad, domicilio o residencia de quienes
intervengan en las operaciones y del lugar de
celebracin de los contratos.
Los intereses de ttulos y valores mobiliarios se
considerarn ntegramente de fuente
paraguaya, cuando la entidad emisora est
constituida o radicada en la Repblica.
Los intereses, comisiones, rendimientos o
ganancias de capitales colocados en el
exterior, as como las diferencias de cambio se
considerarn de fuente paraguaya, cuando la
entidad inversora o beneficiaria est
constituida o radicada en el pas.
La asistencia tcnica y los servicios no
gravados en el Impuesto a la Renta del
Servicio de Carcter Personal se considerarn
realizadas en el territorio nacional cuando la
misma es utilizada o aprovechada en el pas.
Asimismo se admitir deducir:
La cesin del uso de bienes y derechos ser de

fuente paraguaya cuando los mismos sean
utilizados en la Repblica an en forma parcial
en el perodo pactado.
Los fletes internacionales sern en un 50%
(cincuenta por ciento) de fuente paraguaya
cuando los mismos sean utilizados entre el
Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y
Uruguay, y en un 30% (treinta por ciento)
cuando se realicen entre el Paraguay y
cualquier otro pas no mencionado.
Art. 8.- Renta Neta. La renta neta se
determinar deduciendo de la renta bruta
gravada los gastos que sean necesarios para
obtenerla y mantener la fuente productora,
siempre que representen una erogacin real,
estn debidamente documentados y sean a
precios de mercado, cuando el gasto no
constituya un ingreso gravado para el
beneficiario.
As mismo se admitir deducir:
a) Los tributos y cargas sociales que recaen

sobre la actividad, bienes y derechos
afectados a la produccin de rentas, con
excepcin del Impuesto a la Renta.
b) Los gastos generales del negocio tales
como: alumbrado, fuerza motriz, fletes,
telgrafos, telfono, publicidad, prima de
seguros contra riesgos inherentes al
negocio, tiles de escritorio y
mantenimiento de equipos.
a) Los tributos y cargas sociales que recaen

sobre la actividad, bienes y derechos
afectados a la produccin de rentas, con
excepcin del Impuesto a la Renta.
b) Los gastos generales del negocio tales
como: alumbrado, fuerza motriz, fletes,
telgrafos, telfonos, publicidad, prima de
seguros contra riesgos inherentes al negocio,
tiles de escritorio y mantenimiento de
equipos.
La cesin del uso de bienes y derechos ser

de fuente paraguaya cuando los mismos
sean utilizados en la Repblica an en forma
parcial en el perodo pactado.
Los fletes internacionales sern en un 50%
(cincuenta por ciento) de fuente paraguaya
cuando los mismos sean realizados entre el
Paraguay y la Argentina, Bolivia, Brasil y
Uruguay y en un 30% (treinta por ciento)
cuando se realicen entre el Paraguay y
cualquier otro pas no mencionado.
Art. 8. - Renta Neta - La renta neta se
determinar deduciendo de la renta bruta
gravada los gastos que sean necesarios para
obtenerla y mantener la fuente productora,
siempre que representen una erogacin real
y estn debidamente documentados.
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c) Las remuneraciones personales tales

como: sueldos, salarios, comisiones,
bonificaciones y gratificaciones por
concepto de prestacin de servicios y
siempre que por los mismos se realicen los
aportes al Instituto de Previsin Social o
Cajas de Jubilaciones y Pensiones creadas o
admitidas por Ley. En los casos que no
corresponda efectuar el aporte de
referencia, la deduccin se realizar de
acuerdo con los trminos y condiciones que
establezca la reglamentacin.
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c) Todas las remuneraciones personales tales

como: salarios, comisiones, bonificaciones y
gratificaciones por concepto de prestacin de
servicios que se encuentren gravados por el
Impuesto del Servicio de Carcter Personal. En
caso contrario, las remuneraciones personales
slo sern deducibles cuando fueren prestadas
en relacin de dependencia y hayan aportado
a un seguro social creado o admitido por Ley o
Decreto-Ley. En este ltimo caso, si no
correspondiere efectuar aportes al seguro
social, la deduccin se realizar de
conformidad con los lmites y condiciones que
El aguinaldo y las remuneraciones por

vacaciones sern deducibles en su totalidad.
Quedan comprendidos en este inciso los
sueldos del dueo, socios y directores. La
presente disposicin es de aplicacin al
cnyuge y parientes del dueo, socios o
directores.
d) Los gastos de organizacin, constitucin,

o preoperativos en los trminos y
condiciones que establezca la
reglamentacin.
e) Las erogaciones por concepto de
intereses, alquileres o cesin del uso de
bienes y derechos.
Las mismas sern admitidas siempre que
para el acreedor constituyan ingresos
gravados por el presente impuesto. Esta
condicin no se aplicar a las entidades
financieras comprendidas en la Ley 417 del
13 de noviembre de 1973 y su modificacin
en lo que respecta a los intereses.
Cuando los alquileres no constituyan
ingresos gravados para el locador, dicha
erogacin podr ser deducible en los
trminos y condiciones que establezca la
reglamentacin.
f) Prdidas extraordinarias sufridas en los
bienes del negocio o explotacin por casos
fortuitos o de fuerza mayor, como incendio
u otros accidentes o siniestros, en cuanto no
estuvieran cubiertas por seguros o
indemnizaciones.
g) Los castigos sobre malos crditos, en los
reglamentacin.
h) Prdidas originadas por delitos cometidos
por terceros contra los bienes aplicados a la
obtencin de rentas gravadas, en cuanto no
fueran cubiertas por indemnizaciones o
seguros.
i) Las depreciaciones por desgaste,
obsolescencia y agotamiento, en los
Quedan comprendidas en esta disposicin las

remuneraciones del dueo y su cnyuge,
socio, directores, gerentes y personal superior.
Las deducciones sern admitidas siempre que

tales retribuciones sean corrientes en el
mercado nacional, atendiendo al volumen de
negocios de la empresa as como la capacidad
profesional, la antigedad, las
responsabilidades y el tiempo de trabajo
dedicado por dichas personas a la empresa. Si
la Administracin considera excesiva alguna de
las remuneraciones podr solicitar un informe
fundado a tres empresas de auditora
registradas.
El aguinaldo y las remuneraciones por
vacaciones sern deducibles en su totalidad,
de acuerdo a lo establecido en el Cdigo
Laboral.
d) Los gastos de organizacin, constitucin, o
preparativos en los trminos y condiciones
e) Las erogaciones por concepto de intereses,
alquileres o cesin del uso de bienes y
derechos.
Las mismas sern admitidas siempre que para
el acreedor constituyan ingresos gravados por
el presente impuesto. Esta condicin no se
aplicar a las entidades financieras
comprendidas en la Ley N 861/96 en lo que
respecta a los intereses.
Cuando los alquileres no constituyan ingresos
gravados para el locador, dicha erogacin
podr ser deducible en los trminos y
condiciones que establezca la reglamentacin.
f) Las prdidas extraordinarias sufridas en los
bienes del negocio o explotacin por casos
fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u
otros accidentes o siniestros, en cuanto no
estuvieren cubiertas por seguros o
indemnizaciones.
g) Las previsiones y los castigos sobre malos
crditos.
h) Las prdidas originadas por delitos
cometidos por terceros contra los bienes
aplicados a la obtencin de rentas gravadas en
cuanto no fueren cubiertos por
indemnizaciones o seguros.
i) Las depreciaciones por desgaste,
obsolescencia y agotamiento, en los trminos
y condiciones que establezca la
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reglamentacin.
j) Las amortizaciones de bienes incorporales
tales como las marcas, patentes y
privilegios, siempre que importen una
inversin real y en el caso de adquisiciones
se identifique al enajenante. La
reglamentacin establecer la forma y
condiciones.
k) Los gastos y erogaciones en el exterior en
cuanto sean necesarios para la obtencin de
las rentas gravadas provenientes de las
operaciones de exportacin e importacin de
establezca la reglamentacin. En las
actividades de transporte de bienes o
personas, los gastos del vehculo se
admitirn de acuerdo con los principios
generales del impuesto.
l) Los gastos de movilidad, viticos y otras
compensaciones anlogas, en dinero o en
especie. La Administracin podr establecer
condiciones y lmites a la deducibilidad, en
funcin de la actividad.
m) Las donaciones al Estado, a las

Municipalidades, a las entidades religiosas
reconocidas por las autoridades
competentes, as como, las entidades con
personera jurdica de asistencia social,
educativa, cultural, caridad o beneficencia,
que previamente fueran reconocidas como
entidad de beneficio publico por la
administracin. El Poder Ejecutivo podr
establecer limitaciones a los montos
deducibles de las mencionadas donaciones.
n) Remuneraciones porcentuales pagadas de

las utilidades lquidas, siempre que por las
mismas se realicen los aportes al Instituto
de Previsin Social o Cajas de Jubilaciones y
Pensiones creadas o admitidas por Ley.
) Los honorarios profesionales y otras
remuneraciones por concepto de servicios
personales no gravados por el presente
impuesto, dentro de los lmites y
reglamentacin, en funcin de la actividad.
o) Los gastos y contribuciones realizados en

favor del personal por asistencia sanitaria,
escolar o cultural, siempre que sean de
carcter general, as como los de
capacitacin del personal, en los trminos y
reglamentacin.
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reglamentacin.
j) Las amortizaciones de bienes incorporales
tales como las marcas, patentes y privilegios,
siempre que importen una inversin real y en
el caso de adquisiciones, se identifique al
enajenante. La reglamentacin establecer la
forma y condiciones.
k) Los gastos y erogaciones en el exterior en
cuanto sean necesarios para la obtencin de
las rentas gravadas provenientes de las
operaciones de exportacin e importacin de
establezca la reglamentacin. En las
actividades de transporte de bienes o
personas, los gastos del vehculo se admitirn
de acuerdo con los principios del Impuesto.
l) Los gastos de movilidad, viticos y otras
compensaciones anlogas, siempre que las
rendiciones de cuentas se hallen debidamente
respaldadas con la documentacin legal desde
el punto de vista impositivo. En caso que
constituya gasto sin cargo a rendir cuenta, se
considera parte del salario o remuneracin y le
es aplicable el inciso c) del presente artculo.
m) Las donaciones al Estado, a las
municipalidades, a la Iglesia Catlica y dems
entidades religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, as como las
entidades con personera jurdica de
asistencia social, educativa, cultural, caridad o
beneficencia, que previamente fueran
reconocidas como entidad de beneficio pblico
por la Administracin. El Poder Ejecutivo podr
establecer limitaciones a los montos
deducibles de las mencionadas donaciones,
que no sean inferiores al 1% (uno por ciento)
del ingreso bruto.
n) Las remuneraciones porcentuales pagadas
de las utilidades lquidas por servicios de
carcter personal, en las mismas condiciones
establecidas en el inciso c) del presente
artculo.
) Los honorarios profesionales y otras
remuneraciones por concepto de servicios
personales gravados por el Impuesto a la
Renta del Servicio de Carcter Personal, sin
ninguna limitacin. Los dems honorarios
profesionales y remuneraciones sern
deducibles dentro de los lmites y condiciones
o) Los gastos y contribuciones realizados a
favor del personal por asistencia sanitaria,
escolar o cultural, siempre que para la entidad
prestadora del servicio dichos gastos
constituyan ingresos gravados por el Impuesto
establecido en este Ttulo o el personal impute
como ingreso propio gravado por el Impuesto
a la Renta del Servicio de Carcter Personal.
p) El monto correspondiente al porcentaje a

que hace referencia el inciso b) del art. 33
de la Ley N 349/72, que establezcan las
cooperativas del sector agropecuario. La
deduccin estar limitada hasta el 20%
(veinte por ciento) de la renta neta del
ejercicio.
Realizadas las deducciones admitidas, si la
renta neta fuera negativa, dicha prdida
fiscal se podr compensar con la renta neta
de los prximos ejercicios hasta un mximo
de tres, a partir del cierre del ejercicio en
que se produjo la misma.
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Esta disposicin rige para las prdidas

fiscales que se generen a partir de la
vigencia del presente impuesto.
Artculo 9.- Conceptos no deducibles - No
se podrn deducir:
a) Intereses por concepto de capitales,
prstamos o cualquier otra inversin del
dueo, socio o accionista de la empresa.
b) Sanciones por infracciones fiscales.

c) Utilidades del ejercicio que se destinen a
aumentos de capital o reservas.
d) Amortizacin del valor llave.

e) Gastos personales del dueo, socio o
accionista, as como sumas retiradas a
cuenta de utilidades.
f) Gastos directos correspondientes a la
obtencin de rentas no gravadas. Los gastos
indirectos sern deducibles
proporcionalmente, en la forma y
Administracin.
g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA),

salvo cuando el mismo est afectado directa
o indirectamente a operaciones no gravadas
por el mencionado impuesto, con excepcin
de las exportaciones.
Artculo 10.- Rentas Internacionales - Las
personas o entidades del exterior con o sin
sucursal, agencia o establecimiento en el
pas que realicen actividades gravadas,
determinarn sus rentas netas de fuente
paraguaya de acuerdo con los siguientes
criterios, sin admitir prueba en contrario:
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Articulo 9.- No se podrn deducir:

a) Intereses por concepto de capitales,
prstamos o cualquier otra inversin del
dueo, socio o accionista de la empresa
pagados a personas que no sean
contribuyentes del Impuesto a la Renta de
Servicios, por montos que excedan el
promedio de las tasas mximas pasivas del
mercado bancario y financiero aplicables a
colocaciones de similares caractersticas para
igual instrumento y plazo, de acuerdo a la
reglamentacin de tasa mxima dictada por el
Banco Central del Paraguay. No se encuentran
comprendidos dentro de esta prohibicin los
intereses pagados por las entidades bancarias
o financieras al dueo, socio o accionista,
siempre que sean a tasas pasivas a nivel
bancario y financiero.
c) Utilidades del ejercicio que se destinen a
aumento de capital o reserva, con excepcin
de las reservas matemticas y similares
establecidas por leyes y reglamentos para las
compaas de seguros y de las destinadas a
reservas para mantener su capital mnimo
provenientes de las diferencias de cambio.
Para las entidades bancarias y financieras
regidas por la Ley N 861/96 sern deducibles
las utilidades del ejercicio que se destinen a
mantener el capital mnimo ajustado a la
inflacin.
Sern deducibles igualmente el 15% (quince
por ciento) de las utilidades de las entidades
bancarias y financieras regidas por la Ley N
861/96 destinadas a la Reserva Legal. El
porcentaje de deducibilidad de las utilidades
destinadas a la Reserva Legal disminuir tres
puntos porcentuales, por cada punto
porcentual de incremento de la tasa del IVA
para cualesquiera de los bienes indicados en el
Artculo 91 de la presente Ley.
d) Amortizacin del valor llave.
e) Gastos personales del dueo, socio o
accionista, as como sumas retiradas a cuenta
de utilidades.
f) Gastos directos correspondientes a la
obtencin de rentas no gravadas y exentas o
exoneradas por el presente impuesto. Los
gastos indirectos sern deducibles
proporcionalmente, en la forma y condiciones
que establezca la reglamentacin. No se
incluye dentro del concepto de rentas no
gravadas las no alcanzadas ni las exentas o las
exoneradas.
g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA), salvo
cuando el mismo est afectado directa o
indirectamente a operaciones no gravadas por
el mencionado impuesto, con excepcin de las
exportaciones.
Articulo 10.- RENTAS INTERNACIONALES.
Las personas o entidades radicadas en el
exterior, con o sin sucursal, agencia o
establecimiento en el pas que realicen
actividades gravadas, determinarn sus rentas
netas de fuente paraguaya, de acuerdo con los
siguientes criterios, sin admitir prueba en
contrario:
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a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto

de las primas y dems ingresos
provenientes de las operaciones de seguros
o de reaseguros que cubran riesgos en el
pas en forma exclusiva o no, o se refieran a
bienes o personas que se encuentren
ubicados o residan respectivamente en el
pas, en el momento de la celebracin del
contrato.
b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe
bruto proveniente de la realizacin de
operaciones de pasajes, radiogramas,
llamados telefnicos y otros servicios
similares que se presten desde el pas al
exterior.
c) El 15% (quince por ciento) de las

retribuciones brutas de las agencias
internacionales de noticias, por servicios
prestados a personas que utilicen los
mismos en el pas.
d) El 40% (cuarenta por ciento) de los
ingresos brutos de las empresas
productoras, distribuidoras de pelculas
cinematogrficas o para la televisin, de
cintas magnticas y cualquier otro medio
similar de proyeccin, transmisin o difusin
de imgenes o sonidos.
e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe
operaciones de fletes de carcter
internacional.
f) El 15% (quince por ciento) del ingreso
bruto correspondiente a la cesin del uso de
contenedores.
g) El 100% (cien por ciento) de los

ingresos correspondientes a las restantes
actividades, cuando los mismos provengan
de las sucursales, agencias o
establecimientos situados en el pas. En las
restantes situaciones el porcentaje ser del
50% (cincuenta por ciento).
Las sucursales, agencias o establecimientos
de personas o entidades del exterior, as
como los dems contribuyentes domiciliados
en el pas, aplicarn similar criterio o podrn
optar para determinar la renta neta de las
actividades mencionadas en los incisos a),
b), c), e) en lo relativo al flete terrestre, por
aplicar las disposiciones generales del
impuesto. Si se adopta este ltimo criterio
ser necesario que se lleve contabilidad, de
acuerdo con lo que establezca la
Administracin, siendo de aplicacin lo
previsto en el prrafo final del art. 5.
Adoptado un sistema, el mismo no se podr
variar por un perodo mnimo de cinco aos.
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a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de

las primas y dems ingresos provenientes de
las operaciones de seguros o de reaseguros
que cubran riesgos en el pas en forma
exclusiva o no, o se refieran a bienes o
personas que se encuentren ubicados o
residan respectivamente en el pas, en el
momento de la celebracin del contrato.
b) El 10% (diez por ciento) sobre el importe
operaciones de pasajes, radiogramas,
llamadas telefnicas, servicios de transmisin
de audio y video, emisin y recepcin de datos
por internet protocol y otros servicios similares
que se presten tanto desde el pas al exterior,
as como aquellas operaciones y servicios
provedas desde el extranjero al territorio
nacional.
c) El 15% (quince por ciento) de las
retribuciones brutas de las agencias
internacionales de noticias, por servicios
prestados a personas que utilicen los mismos
en el pas.
d) El 40% (cuarenta por ciento) de los
ingresos brutos de las empresas productoras
distribuidoras de pelculas cinematogrficas o
para la televisin, de cintas magnticas y
cualquier otro medio similar de proyeccin.
e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe

operaciones de fletes de carcter
internacional.
f) El 15% (quince por ciento) del ingreso bruto
correspondiente a la cesin del uso de
contenedores.
g) El 20% (veinte por ciento) de los importes
brutos pagados, acreditados o remesados a
entidades bancarias o financieras u otras
instituciones de crdito de reconocida
trayectoria en el mercado financiero y
organismos multilaterales de crdito, radicadas
en el exterior, en concepto de intereses o
comisiones por prstamos u operaciones de
crdito similares.
h) El 50% (cincuenta por ciento) de los
importes brutos pagados, acreditados o
remesados en cualquier otro concepto no
mencionado precedentemente.
i) El 100% (cien por ciento) de los ingresos o
importes brutos acreditados, pagados o
remesados provenientes de las sucursales,
agencias o subsidiarias de personas o
entidades del exterior, situados en el pas, en
todos y cualesquiera de los casos y conceptos.
Las sucursales, agencias o establecimientos de
personas o entidades del exterior, as como los
dems contribuyentes domiciliados en el pas,
aplicarn similar criterio o podrn optar para
determinar la renta neta de las actividades
mencionadas en los incisos a), b), c) y e), por
aplicar las disposiciones generales del
impuesto. Si se adopta este ltimo criterio
ser necesario que se lleve contabilidad, de
acuerdo con lo que establezca la
Administracin, siendo de aplicacin lo
previsto en el prrafo final del Artculo 5.
Adoptado un sistema, el mismo no se podr
variar por un perodo mnimo de cinco aos. El
inciso i) no es de aplicacin para los
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El inciso g) no es de aplicacin para los

contribuyentes domiciliados en el pas.
Artculo 14.-(Nueva redaccin en la Ley
210/93 Art. 1 es la que esta escrita
seguidamente) Exoneraciones:
1) Estn exentas las siguientes rentas:
a) Los dividendos y las utilidades que se
obtengan en el carcter de accionistas o de
socios de entidades que realicen las
actividades comprendidas en este Impuesto.
La exoneracin no regir a los efectos de la

aplicacin de las tasas previstas en los
numerales 2) y 3) del Art. 20;
b) Los intereses de ttulos de deuda pblica
emitidos por el Estado o por las
Municipalidades;
c) Las exoneradas por la Ley N 60 del 26

de marzo de 1991;
d) Los intereses sobre depsitos de ahorro,

tales como los depsitos a la vista, a plazo
fijo, certificados de depsitos o cualquiera
sea la modalidad con que se constituya, en
las entidades legalmente autorizadas para
realizar estas operaciones;
e) Los intereses sobre las colocaciones
contra letras y pagars en las entidades
financieras del pas;
f) (fu incorporada en a la Ley 125/91 por el
Decreto Ley 35/92, pero la nueva redaccin
esta en la Ley 210/93) Los intereses
provenientes de Ttulos Valores emitidos por
las sociedades emisoras o por las sociedades
emisoras de capital abierto reguladas por la
Ley N 64/91; y,
g) Las utilidades provenientes del mayor
valor obtenido de la colocacin o venta de
Ttulos-Valores emitidos por las sociedads
emisoras y de sociedades emisoras de
capital abierto, reguladas por la Ley N
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contribuyentes domiciliados en el pas.

Art. 14.- Exoneraciones
1) Estn exoneradas las siguientes rentas:

a) Los dividendos y las utilidades que
obtengan los contribuyentes del impuesto a la
renta domiciliados en el pas en carcter de
accionistas o de socios de entidades que
realicen actividades comprendidas en este
impuesto, cuando estn gravadas por el
Impuesto a las Rentas de Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios y las
Rentas de las Actividades Agropecuarias,
siempre que el total de los mismos no superen
el 30% (treinta por ciento) de los ingresos
brutos gravados por el presente impuesto en
el ejercicio fiscal.
La exoneracin no regir a los efectos de la
aplicacin de las tasas previstas en los
numerales 3) y 4) del Artculo 20.
b) Las contribuciones o aportes efectuados a

las instituciones pblicas que administran los
seguros mdicos, de jubilaciones y pensiones
por el sistema de reparto, as como los fondos
privados de pensin y jubilacin por el sistema
de capitalizacin individual y el sistema
nacional de seguro de salud pblica, creados o
admitidos por Ley, incluyendo las rentas,
utilidades o excedentes que provengan de la
inversin, colocacin, aprovechamiento
econmico del fondo o capital obtenido en las
Entidades del Sistema Bancario y Financiero
regido por la Ley N 861/96, incluyendo los
Bonos o Debentures transados en el mercado
de capitales. Quedan exceptuados de esta
exoneracin los actos y rentas que les generan
por colocaciones, que provengan de las dems
operaciones realizadas con dichos fondos en
forma permanente, habitual y organizadas en
forma empresarial, conforme lo tiene definido
el presente artculo en el numeral 2) inciso b).
c) Los intereses y las utilidades provenientes
del mayor valor obtenido de la venta de bonos
burstiles colocados a travs de la bolsa de
valores, as como los de los ttulos de deuda
pblica emitidos por el Estado o por las
municipalidades.
d) Las operaciones de fletes internacionales,
destinados a la exportacin de bienes.
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94/91, as como las utilidades provenientes

de la compra-venta, utilizacin como
garanta o de cualquier otra negociacin en
el mercado secundario de Ttulos-Valores de
sociedades emisoras y de sociedades
emisoras de capital abierto.
2) Estn exonerados:
a) Las entidades religiosas reconocidas por
las autoridades competentes, por los
ingresos provenientes del ejercicio del
culto, servicios religiosos y de las
donaciones que se destinen a dichos fines.
b) Las entidades mencionadas en el inciso

precedente y las de asistencia social,
caridad, beneficencia, instruccin cientfica,
literaria, artstica, gremial, de cultura fsica,
y deportiva, as como las asociaciones,
federaciones, fundaciones, corporaciones,
partidos polticos legalmente reconocidos y
dems entidades educativas reconocidas por
el Ministerio de Educacin y Culto, siempre
que no persigan fines de lucro y que las
utilidades o excedentes no sean distribuidos
directa o indirectamente entre sus asociados
o integrantes, las que deben tener como
nico destino los fines para las que fueron
creadas.
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2) Estn exonerados:
a) Las entidades religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, por los ingresos
provenientes del ejercicio del culto, servicios
religiosos y de las donaciones que se destinen
a dichos fines, en los lmites previstos en la
Ley y en la reglamentacin. A este efecto se
entender por culto y servicio religioso el
conjunto de actos por los cuales se tributa
homenaje siguiendo los preceptos dogmticos
que rige a cada entidad en cumplimiento de
sus objetivos, tales como realizacin de
celebraciones religiosas, bautismos, aportes de
los feligreses (diezmos o donaciones).
b) Las entidades de asistencia social, caridad,
beneficencia, instruccin cientfica, literaria,
artstica, gremial, de cultura fsica y deportiva,
y de difusin cultural y/o religiosa, as como
las asociaciones, mutuales, federaciones,
fundaciones, corporaciones, partidos polticos
legalmente reconocidos y las entidades
educativas de enseanza escolar bsica,
media, tcnica, terciaria y universitaria
reconocidas por el Ministerio de Educacin y
Cultura, siempre que sean instituciones sin
fines de lucro. Se consideran instituciones sin
fines de lucro aquellas en las que sus
utilidades y excedentes no se distribuyen a sus
asociados, siendo aplicadas al fin para el cual
han sido constituidos.
A los efectos de esta Ley, las entidades sin
fines de lucro, mencionadas en los incisos a) y
b), que realicen alguna actividad que se
encuentra afectada por los impuestos
vigentes, cuando tales actos tuviesen carcter
permanente, habitual y se encuentren
organizados en forma empresarial en el sector
productivo, comercial, industrial o de
prestacin de servicios, quedarn sujetos a los
impuestos que inciden exclusivamente sobre
dichas actividades, estando exentas sus
restantes actividades. Se considera que la
actividad desarrollada tiene carcter
permanente, habitual y est organizada en
forma empresarial cuando es realizada en
forma continuada mediante la
complementacin de por lo menos dos factores
de la produccin, de acuerdo con los
parmetros que determine la reglamentacin.
Quedan excluidas de la precedente disposicin
y consecuentemente exoneradas del presente
impuesto, las entidades sin fines de lucro que
se dediquen a la enseanza escolar bsica,
Cultura, as como las que brindan servicio de
asistencia mdica, cuando dicha prestacin
tiene carcter social, tomando en
consideracin la capacidad de pago del
beneficiario, o gratuitamente.
Las entidades con fines de lucro que se
dediquen a la enseanza escolar bsica,
quedarn sujetas al pago del Impuesto a la
Renta, exclusivamente cuando distribuyan sus
utilidades, en cuyo caso debern aplicar las
alcuotas establecidas en el Artculo 20
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numerales 1), 2) y 3).

Las entidades sin fines de lucro que realicen
alguna actividad que se encuentra afectada
por los impuestos vigentes, cuando tales actos
tuviesen carcter permanente, habitual y
estn organizadas en forma empresarial en el
sector productivo, comercial, industrial o de
prestacin de servicios, conforme lo expresado
precedentemente, tendrn las obligaciones
contables previstas en las normas reguladoras
del Impuesto a la Renta y de la Ley del
Comerciante, debiendo estar inscriptas en el
RUC y presentar balances y declaraciones
juradas de impuesto a los efectos del
cumplimiento de su obligacin tributaria, y en
los dems casos, a los fines estadsticos y de
control.
Las entidades sin fines de lucro exoneradas del
presente impuesto tendrn, sin embargo,
responsabilidad solidaria respecto de las
omisiones o evasiones de impuestos que se
perpetren cuando adquieran bienes y servicios
sin exigir la documentacin legal pertinente.
c) Los contribuyentes del Tributo Unico.
c) Las cooperativas conforme lo tiene

establecido la Ley N 438/94, De
Cooperativas.
3) Estn exoneradas temporalmente:

a) Las cooperativas legalmente
reconocidas ya constituidas a la vigencia
del presente impuesto no comprendidas en
el inciso c), por las rentas netas que
obtengan en los dos primeros ejercicios
fiscales siguientes.
c) Las cooperativas legalmente reconocidas
constituidas con anterioridad a la vigencia
del presente impuesto y con posterioridad a
1989, por las rentas netas que obtengan en
los cinco primeros ejercicios fiscales
siguientes contados a partir de su
constitucin.
Artculo 20 (Nueva redaccin dada por la
Ley 210/93 Art. 1).- Tasas 1) La tasa general del Impuesto ser del
30% (treinta por ciento), salvo para las
sociedades emisoras de capital abierto que
cumplan con las disposiciones de la Ley N
94/91 y sus reglamentaciones, y que
efectivamente coticen y negocien en bolsa
los Ttulos-Valores que emitan, las que
tributarn por los ejercicios fiscales 1993 a
1997, inclusive, la tasa del 15% (quince por
ciento). La aplicacin de esta ltima est
condicionada a que en ese perodo
anualmente el capital integrado se
incremente en un porcentaje no inferior al
10% (diez por ciento) calculado sobre dicho
capital al cierre del ejercicio fiscal anterior, a
no ser que el capital integrado sea
aumentado en el 50% (cincuenta por ciento)
al cierre del ejercicio fiscal 1993, en cuyo
caso la condicin mencionada
precedentemente se considerar cumplida.
Articulo 20.- Tasas

1) La tasa general del Impuesto ser del 20%
(veinte por ciento) para el primer ao de
vigencia de la presente Ley y del 10% (diez
por ciento) a partir del segundo ao, sobre las
utilidades.
2) Cuando las utilidades fueren distribuidas, se

aplicar adicionalmente la tasa del 5% (cinco
por ciento) a partir del segundo ao de la
vigencia de la presente Ley, sobre los importes
netos acreditados o pagados, el que fuere
anterior, a los dueos, socios o accionistas.
Las utilidades destinadas a la cuenta de
reserva legal, o a reservas facultativas o a
capitalizacin no estarn sujetas al impuesto
establecido en este numeral.
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2) La casa matriz domiciliada en el exterior

deber pagar el impuesto correspondiente a
las utilidades fiscales acreditadas por las
sucursales, agencias o establecimientos
situados en el pas, aplicando la tasa del 5%
(cinco por ciento).
3) Las personas domiciliadas o entidades

constitudas en el exterior con o sin
sucursales, agencias o establecimientos
situados en el pas, determinarn el
impuesto aplicando la suma de las tasas
previstas en los numerales 1) y 2), sobre las
rentas obtenidas independientemente de las
mencionadas agencias, sucursales o
establecimientos. La tasa ser
exclusivamente del 5% (cinco por ciento)
para las rentas provenientes de utilidades o
dividendos previstos en el numeral 1) inciso
a) del Art. 14.
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3) La casa matriz, sus socios o accionistas,

domiciliados en el exterior debern pagar el
impuesto correspondiente a las utilidades o
dividendos acreditadas por las sucursales,
agencias o establecimientos situados en el
pas, aplicando la tasa del 15% (quince por
ciento) sobre los importes netos acreditados,
pagados o remesados, de ellos el que fuere
anterior. Las utilidades destinadas a la cuenta
de reserva legal, a reservas facultativas o a
capitalizacin no estarn sujetas al impuesto
establecido en este numeral.
4) Las personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior con o sin sucursal,
agencia o establecimiento situados en el pas
determinarn el impuesto aplicando la suma
de las tasas previstas en los numerales 1), 2)
y 3) sobre las rentas obtenidas,
independientemente de las mencionadas
agencias, sucursales o establecimientos.
Se presume que las utilidades han sido

acreditadas o pagadas en los siguientes casos:
a) Si en un arqueo de caja por parte de la
Administracin Tributaria, se detectare un
faltante de dinero superior al 10% (diez por
ciento) del monto de la cuenta caja
declarada.
b) Otorgamiento de prstamos al dueo, socio
o accionistas, salvo que el objeto social sea la
intermediacin financiera y que el mismo no
supere el 2% (dos por ciento) de su cartera de
prstamos.
En estos casos se deber pagar el impuesto
previsto en los numerales 2) o 3) del presente
artculo, segn el caso, con sus
correspondientes recargos e intereses desde la
fecha del ejercicio en que se produjeron las
utilidades que se presumen distribuidas.
La distribucin al dueo, socio o accionista del
exceso de la reserva legal, de las reservas
facultativas o del capital por reduccin del
capital que fuera integrado por capitalizacin
de utilidades no distribuidas, constituyen actos
gravados en concepto de distribucin de
utilidades sujetas al impuesto establecido en
los numerales 2) y 3) del presente artculo,
segn el caso, en la fecha en que se dispuso
su distribucin. Se presume que la reduccin
del capital proviene de la capitalizacin de
utilidades no distribuidas, salvo los casos de
cierre o clausura de la empresa o por
reduccin del capital por debajo del capital
integrado con aportes de los socios distintos
de la capitalizacin de utilidades.
Artculo 4.- Modifcanse los Artculos 26, 27,
28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38 y 39
del Libro I, Ttulo 1, Captulo II Rentas de las
Actividades Agropecuarias de la Ley N
125/91, del 9 de enero de 1992, los que
quedan ordenados y redactados como sigue:
Artculo 15. Reinversiones - Las rentas que
se destinen a la instalacin, ampliacin o
renovacin de bienes del activo fijo
directamente afectados a la obtencin de
productos industrializados, as como las
destinadas a cubrir el costo de implantacin
de forestacin y reforestacin en el sector
rural, abonarn el impuesto aplicando una
Derogado por el Art. 36 de esta Ley
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tasa del 10% (diez por ciento) y no estarn

sujetas a la retencin prevista en el numeral
2 del art. 20.
A los efectos del presente rgimen, los
bienes del activo fijo objeto de reinversin
no podrn ser bienes muebles usados, con
excepcin de los importados, siempre que
por estos ltimos no exista produccin
nacional.
Cuando la reinversin o la forestacin no
hubiera sido realizada en el mismo ejercicio
fiscal que se liquida, se dispondr de un
plazo que no exceder la finalizacin del
ejercicio siguiente al que la motiva para
efectivizar la misma. En este caso las
utilidades no podrn ser distribuidas y
debern ser llevadas a una cuenta de
reserva cuyo nico destino ulterior ser su
capitalizacin.
El valor de las reinversiones que superen el
monto de la renta neta del ejercicio, podr
ser utilizado en iguales trminos y
condiciones en los ejercicios siguientes.
Cuando la forestacin o las reinversiones no
se realicen efectivamente en el plazo
establecido precedentemente, as como
cuando en el ejercicio que se hubiera
efectivizado la misma o en los cuatro
siguientes se enajenen los bienes del activo
fijo o los terrenos en los cuales se realiz la
forestacin, se deber reliquidar el impuesto
abonndose la diferencia correspondiente a
las rentas beneficiadas por la tasa reducida,
sin perjuicio de las multas, recargos y
dems sanciones que correspondan.
No es acumulable el rgimen que consagra
este artculo con el rgimen previsto en la
Ley N 60/90 del 26 de marzo de 1991 o
con cualquier otro rgimen de carcter
similar.
La reglamentacin establecer las
formalidades y condiciones que debern
cumplir los contribuyentes que se acojan al
rgimen del presente artculo.
CAPITULO II
RENTAS DE LAS ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
Artculo 26. Rentas comprendidas Las
rentas provenientes de la actividad
agropecuaria realizada en el territorio
nacional, estarn gravadas de acuerdo con
los criterios que se establecen en este
Captulo.
Artculo 27. Actividad Agropecuaria Se
entiende por actividad agropecuaria la que
se realiza con el objeto de obtener
productos primarios, vegetales o animales,
mediante la utilizacin del factor tierra, tales
como:
a) Cra o engorde de ganado
b) Produccin de lanas, cueros, cerdas.
c) Produccin agrcola, fructcola y
hortcola.
d) Produccin de leche.
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CAPITULO II
RENTAS DE LAS ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS
Artculo 26.- RENTAS COMPRENDIDAS. Las
rentas provenientes de la actividad
agropecuaria realizada en el territorio nacional,
estarn gravadas de acuerdo con los criterios
que se establecen en este Captulo.
Artculo 27.- ACTIVIDAD AGROPECUARIA. Se
entiende por actividad agropecuaria la que se
realiza con el objeto de obtener productos
primarios, vegetales o animales, mediante la
utilizacin del factor tierra, capital y trabajo,
tales como:
a) Cra o engorde de ganado, vacuno, ovino y
equino.
b) Produccin de lanas, cuero, cerdas y
embriones.
c) Produccin agrcola, frutcola y hortcola.
d) Produccin de leche .
Se considera comprendido en el presente

concepto, la tenencia de inmuebles rurales
an cuando en los mismos no se realice
ningn tipo de actividad.
Se consideran comprendidos en el presente

concepto, la tenencia, la posesin, el
usufructo, el arrendamiento o la propiedad de
inmuebles rurales an cuando en los mismos
no se realice ningn tipo de actividad.
No estn comprendidas las actividades que
No estn comprendidas las actividades que
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consisten en manipuleos, procesos o

tratamientos, excepto cuando sean
realizados por el propio productor para la
conservacin de los referidos bienes, como
as tampoco las comprendidas en el Captulo
I del presente impuesto.
Artculo 28. Contribuyentes

contribuyentes:
a) Las personas fsicas,
Sern
consisten en la manipulacin, los procesos o

tratamientos, cuando sean realizados por el
propio productor para la conservacin de los
referidos bienes, como as tampoco las
comprendidas en el Impuesto a la Renta de
Servicios, Renta del Pequeo Contribuyente y
Rentas del Servicio de Carcter Personal.
Artculo 28.- CONTRIBUYENTES. Sern
contribuyentes:
a) Las personas fsicas.
b) Las sociedades con o sin personera

jurdica,
c) Asociaciones, corporaciones y dems
entidades privadas de cualquier naturaleza,
b) Las sociedades con o sin personera

jurdica.
c) Las asociaciones, corporaciones y dems
entidades privadas de cualquier naturaleza.
d) Las empresas pblicas, entes

autrquicos, entidades descentralizadas, y
sociedades de economa mixta.
e) Las personas domiciliadas o constituidas
en el exterior y sus sucursales, agencias o
establecimientos en el pas.
Artculo 29. Nacimiento de la obligacin
tributaria El hecho imponible se configura
al cierre del ejercicio fiscal.
d) Las empresas pblicas, entes autrquicos,

entidades descentralizadas, y sociedades de
economa mixta.
e) Las personas o entidades domiciliadas o
constituidas en el exterior y sus sucursales,
agencias o establecimientos en el pas.
Artculo 29.-- NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA. El hecho imponible
se configura al cierre del ejercicio fiscal que
coincidir con el ao civil.
Artculo 30.- RENTA BRUTA, RENTA NETA Y
TASA IMPOSITIVA. La determinacin de la
renta bruta se deber realizar en todos los
casos, con independencia de que en el
inmueble rural se realice o no un eficiente y
racional aprovechamiento productivo.
Artculo 30. Renta Bruta La renta bruta

anual se determinar en forma presunta,
aplicando el porcentaje del 12 % (doce por
ciento) sobre la suma de los valores fiscales
de las hectreas de los inmuebles rurales
que posea el contribuyente, ya sea en
carcter de propietario, arrendatario o
poseedor a cualquier ttulo. Quedan
excluidas las hectreas exoneradas y las
afectadas a actividades no comprendidas en
este Captulo. A tales efectos la renta bruta
se computar en proporcin al tiempo de
tenencia de las hectreas, en el ejercicio
fiscal. La determinacin de la renta bruta se
deber efectuar en todos los casos, con
independencia de que se realice o no una
efectiva explotacin.
El Servicio Nacional de Catastro fijar
anualmente el valor fiscal de la hectrea
rural por zona, excluidas las mejoras o
edificaciones, en base a los precios
promedios vigentes en el mercado interno
en los doce meses anteriores al 1 de
noviembre del ao civil que se liquida. Con
dicha finalidad dividir el territorio de la
Repblica en zonas rurales de similares
caractersticas.
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A los efectos de esta Ley, se considera que un

inmueble rural no tiene un uso eficiente y
racional cuando en el mismo no se observa un
aprovechamiento productivo de por lo menos
el 30% (treinta por ciento) de su superficie
agrolgicamente til.
Se entiende como aprovechamiento productivo

la utilizacin del inmueble rural en actividades
agrcolas, granjeras, pecuarias, de manejo y
aprovechamiento de bosques naturales de
produccin, reforestacin o forestacin o
utilizaciones agrarias mixtas.
La determinacin de la Renta Bruta, la Renta
Neta y el Impuesto se realizar en funcin a la
superficie agrolgicamente til de los
inmuebles y a su explotacin eficiente y
racional segn los siguientes criterios:
1) Grandes Inmuebles
a) RENTA BRUTA. La renta bruta anual para
los inmuebles rurales que individual o
conjuntamente alcancen o tengan una
superficie agrolgicamente til superior a 300
has. (trescientas hectreas) en la Regin
Oriental y 1500 has. (un mil quinientas
hectreas) en la Regin Occidental, con un
aprovechamiento productivo eficiente y
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racional ser el ingreso total que genera la

actividad agropecuaria.
b) RENTA NETA. Para establecer la renta neta
se deducirn de la renta bruta todas las
erogaciones relacionadas con el giro de la
actividad, provenientes de gastos e
inversiones que guarden relacin con la
obtencin de las rentas gravadas y la
manutencin de la fuente productora, siempre
que sean reales y estn debidamente
documentadas, de conformidad con lo
establecido en esta Ley y su reglamentacin.
c) Tambin sern deducibles:
c.a) En el caso de la actividad ganadera, para
los criadores, se considerar como gastos
deducibles en concepto de depreciacin del 8%
(ocho por ciento) del valor del ganado de las
hembras en existencia destinadas a cra,
declarado anualmente.
c.b) Las prdidas de inventario provenientes
de mortandad, en ganado vacuno hasta un
mximo del 3% (tres por ciento) de acuerdo al
ndice nacional sin necesidad de comprobacin
ante la autoridad sanitaria nacional y en
consecuencia no presumir la comercializacin
o venta de este faltante de inventario hasta el
porcentaje precedentemente mencionado. De
registrarse una mortandad mayor, la misma
deber comprobarse ante dicha autoridad. En
los casos de prdida por robo, el contribuyente
deber acreditar mediante la denuncia ante la
autoridad policial y al Ministerio Pblico.
c.c) La depreciacin de mquinas, mejoras e
instalaciones con el mecanismo a ser
determinado por la Administracin Tributaria.
c.d) En el caso de las personas fsicas, todos
los gastos e inversiones directamente
relacionados con la actividad gravada, siempre
que representen una erogacin real, estn
debidamente documentados y a precio de
mercado, incluyendo la capitalizacin en las
sociedades cooperativas, as como los fondos
destinados conforme al Artculo 45 de la Ley
N 438/94. Sern tambin deducibles todos
los gastos e inversiones personales y
familiares a su cargo en que haya incurrido el
contribuyente y destinados a la manutencin,
educacin, salud, vestimenta, vivienda y
esparcimiento propio y de los familiares a su
cargo, siempre que la erogacin est
respaldada con documentacin emitida
legalmente de conformidad con las
disposiciones tributarias vigentes.
c.e) Los costos directos en que incurra el
contribuyente en apoyo de las personas fsicas
que exploten, en calidad de propietarios de
fincas colindantes o cercanas, hasta 20%
(veinte por ciento) de la renta bruta, siempre
que dichos costos sean certificados por el
Ministerio de Agricultura y Ganadera o la
Secretara de Agricultura de la Gobernacin
respectiva. Las personas fsicas a que se
refiere este inciso son aquellas con medianos y
pequeos inmuebles, segn lo establecido en
esta Ley.
d) ACTOS NO DEDUCIBLES: No sern
deducibles los actos de liberalidad. Entindase
como actos de liberalidad aquellas erogaciones
realizadas sin recibir una contraprestacin
econmica equivalente. Tampoco sern
deducibles aquellos actos cuya documentacin
no contengan al menos el nmero de RUC o
cdula de identidad del contribuyente, la
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fecha, el detalle de la operacin y el timbrado

de la Administracin Tributaria.
A partir de la vigencia de esta Ley, realizadas
las deducciones admitidas, si la renta neta
fuera negativa, dicha prdida fiscal se podr
compensar con la renta neta de los prximos
ejercicios hasta cinco aos, a partir del cierre
del ejercicio en que se produjo la misma. Si
por la aplicacin de las deducciones
enunciadas en el inciso c) se generasen rentas
netas negativas, las mismas no podrn ser
trasladadas a los ejercicios posteriores.
Esta disposicin rige para las prdidas fiscales
que se generen a partir de la vigencia del
presente impuesto.
e) TASA IMPOSITIVA. La tasa impositiva ser
el 10% (diez por ciento) sobre la renta neta
determinada.
f) INMUEBLES NO EXPLOTADOS
RACIONALMENTE: Los inmuebles que no
desarrollen un aprovechamiento productivo
eficiente y racional de conformidad y con lo
previsto en el Artculo 30 prrafo segundo de
la presente Ley y con las disposiciones del
Estatuto Agrario, tributarn de acuerdo a lo
dispuesto en el numeral siguiente.
2) Medianos Inmuebles
a) RENTA IMPONIBLE: Para los inmuebles
rurales que individualmente o conjuntamente,
alcancen o tengan una superficie
agrolgicamente til inferior de 300 has.
(trescientas hectreas) en la Regin Oriental y
1500 has. (un mil quinientas hectreas) en la
Regin Occidental, la renta imponible anual se
determinar en forma presunta, aplicando en
todos los casos y sin excepciones, el valor
bruto de produccin de la Superficie
Agrolgicamente Util (SAU) de los inmuebles
rurales que posea el contribuyente, ya sea en
carcter de propietario, arrendatario o
poseedor a cualquier ttulo, el que ser
determinado tomando como base el
Coeficiente de Produccin Natural del Suelo
(COPNAS) y los rendimientos de los productos
que se citan en este artculo, multiplicados por
el precio promedio de dichos productos en el
ao agrcola inmediatamente anterior,
conforme a la siguiente zonificacin.
Zona 1 o Zona Granera (COPNAS de 0.55 a
1.00): 1500 kg. de soja por hectrea.
Zona 2 o Zona de fibra (COPNAS de 0.31 a
0.54): 600 Kg. de Algodn por hectrea.
Zona 3 o Zona Ganadera de alto rendimiento
(COPNAS de 0.20 a 0.30) considrese una
ganancia de 50 Kg. de peso vivo.
Zona 4 o Zona Ganadera de rendimiento
medio (COPNAS de 0.01 a 0.19) una ganancia
de 25 kg. de peso vivo.
Los valores de los Coeficientes de Produccin
Natural del Suelo (COPNAS) por distrito o
regin se hallan estipulados en la tabla adjunta
que forma parte de esta Ley. A los fines de los
inmuebles ubicados en la Regin Occidental,
se aplicar lo dispuesto para la Zona 4
b) La renta imponible calculada de esta
manera podr reducirse, para todo el pas o
para determinadas regiones, en el porcentaje
que el Poder Ejecutivo establezca para el ao,
previo informe del Ministerio de Agricultura y
Ganadera cuando por causas naturales o
fenmenos climticos se originen prdidas
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Artculo 31. Renta neta Para establecer la

renta neta se deducirn de la renta bruta:
a) En concepto de gastos necesarios para

obtenerla y conservarla, el 40 % (cuarenta
por ciento) de la renta bruta.
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extraordinarias y de carcter colectivo no

cubiertas por indemnizaciones o seguros. El
Decreto deber emitirse antes del 31 de
diciembre de cada ao.
c) TASA IMPOSITIVA: La tasa impositiva ser
del 2,5% (dos y medio por ciento) sobre la
Renta Imponible.
d) CREDITO FISCAL. El Impuesto al Valor
Agregado (IVA) correspondiente a las compras
de bienes y servicios destinados como insumos
de la actividad productiva (insumos,
maquinarias, etc.) constituir crdito fiscal
siempre que la erogacin est respaldada con
documentacin emitida legalmente de
conformidad con las disposiciones tributarias
vigentes.
e) RECITIFICACION DE ZONIFICACION. En el
caso en que el propietario se vea afectado por
una zonificacin errnea del inmueble por
parte del COPNAS, ya sea total o parcialmente,
tendr derecho a la rectificacin de dicha
zonificacin por Resolucin de la
Administracin Tributaria o una entidad
indicada por ste, para lo cual deber
presentar, conjuntamente con la solicitud un
estudio tcnico elaborado por profesional
agrnomo idneo.
Interpuesta la solicitud, la Administracin
deber dictar Resolucin en un plazo de
sesenta das. Contra la Resolucin denegatoria
podrn interponerse los recursos previstos en
la Ley.
Artculo 31.- EXONERACIONES: Estn
exoneradas las personas fsicas que exploten,
en calidad de propietarios, arrendatarios,
tenedores, poseedores o usufructuarios, en los
trminos de esta Ley, uno o ms inmuebles
que en conjunto no superen una superficie
agrolgicamente til total de 20 has. (veinte
hectreas) en la Regin Oriental o de 100 has.
(cien hectreas) en la Regin Occidental. En
caso de subdivisiones estarn sujetos al
presente rgimen todos aquellos predios o
inmuebles en las condiciones en que venan
tributando.
Queda facultado el Poder Ejecutivo para
determinar anualmente la disminucin de
hectreas exoneradas de conformidad a la
situacin econmica del pas, as como
atendiendo a las limitaciones de la
Administracin Tributaria, la que en ningn
caso podr ser inferior a lo establecido en el
Estatuto Agrario.
Dicho porcentaje ser del 45 % ( cuarenta y

cinco por ciento) cuando el contribuyente no
sea propietario del inmueble.
b) El importe del IVA correspondiente a las
adquisiciones de bienes o servicios
afectados a las actividades agropecuarias
gravadas por este impuesto.
La deduccin de referencia proceder
siempre que dicho importe se encuentre
debidamente documentado, de acuerdo con
lo que establece el Impuesto al Valor
Agregado y estar limitada al 30 % (treinta
por ciento) del monto de la renta bruta del
ejercicio. El monto del IVA que exceda al 30
% de la renta bruta podr ser utilizado en
iguales condiciones en los prximos
ejercicios, hasta agotarlo.
c) El porcentaje sobre la renta bruta que
establezca el Poder Ejecutivo para el ao en
que por causas naturales se originen
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prdidas extraordinarias y de carcter

colectivo no cubiertas por indemnizacin o
seguros.
Artculo 32. Exoneraciones.
a) Estn exonerados quienes exploten, en

los trminos de este impuesto, una
superficie total que no supere las veinte
(20) hectreas.
b) Estn exoneradas las hectreas
ocupadas por bosques naturales o
artificiales y por lagunas permanentes.
La Administracin establecer la forma de
justificar las mencionadas situaciones.
c) Para los inmuebles de hasta 100

hectreas quedan excluidos 20 hectreas.
Artculo 33. Tasa Impositiva La tasa

impositiva ser del 25% (veinticinco por
ciento) sobre la renta neta determinada.
Artculo 34. Titularidad de la explotacin

Se presumir que el propietario del
inmueble rural es el titular de la renta
presunta, salvo que terceros realicen las
actividades gravadas mediante contrato por
escrito de acuerdo con las normas legales
vigentes.
Artculo 35. Ejercicio fiscal El ejercicio
fiscal coincidir con el ao civil.
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Articulo 32.- SUPERFICIE

AGROLOGICAMENTE TIL. Para la
determinacin de la Superficie
Agrolgicamente Util (SAU) debern ser
deducidas del total de las hectreas del
inmueble, las siguientes superficies:
a) Las ocupadas por bosques naturales o
cultivados, por lagunas permanentes o semipermanentes y los humedales.
b) Las reas marginales no aptas para uso
productivo, como afloramientos rocosos,
esteros, talcales, saladares, etc.
c) Las reas silvestres protegidas bajo dominio
privado, sometidas al rgimen de la Ley N
352/94 De Areas Silvestres Protegidas o la
que la modifique o sustituya.
d) Las ocupadas por rutas, caminos vecinales
y/o servidumbres de paso.
e) Las reas destinadas a servicios
ambientales declaradas como tales por la
autoridad competente.
Articulo 33.- Para su deduccin los
contribuyentes debern presentar la
correspondiente declaracin jurada sobre la
superficie total y la SAU disponible ante la
Administracin Tributaria o la entidad definida
por la Administracin. En caso de que as no lo
hicieren sern computados el total de las
hectreas. El Impuesto a las Rentas de
Actividades Agropecuarias para inmuebles
medianos previstos en el Artculo 30 numeral
2) deber ser pagado en la Municipalidad
donde se encuentra asentado el respectivo
inmueble, previo convenio con el Ministerio de
Hacienda. En caso que el inmueble este
asentado en ms de un municipio, el pago se
har en el municipio donde el inmueble
respectivo ocupe mayor superficie.
Artculo 34.- TITULARIDAD DE LA
EXPLOTACIN. Se presumir que el
propietario del inmueble rural es el titular de la
renta salvo que terceros realicen las
actividades gravadas mediante contrato por
escrito de acuerdo con las normas legales
vigentes presentado y registrado en la
Administracin Tributaria.
Artculo 35.- EJERCICIO FISCAL Y
LIQUIDACION. El ejercicio fiscal coincidir con
el ao civil. El impuesto se liquidar
anualmente por declaracin jurada en la forma
Administracin. A la referida presentacin se
deber adjuntar una Declaracin Jurada Anual
de Patrimonio del Contribuyente, de
conformidad con los trminos y condiciones
Los contribuyentes sujetos al Impuesto a las
Rentas de Actividades Agropecuarias sobre
base presunta, en cualquier ejercicio podrn
optar por el sistema de liquidacin y pago del
Impuesto a la Renta en base al rgimen
dispuesto para los grandes inmuebles o el de
balance general y cuadro de resultados,
siempre que comuniquen dicha determinacin
con una anticipacin de por lo menos dos
meses anteriores a la iniciacin del nuevo
ejercicio. Una vez optado por este rgimen no
podr volverse al sistema previsto por un
perodo de tres aos.
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Artculo 36. Liquidacin El impuesto se

liquidar por declaracin jurada en la forma,
plazo y condiciones que establezca la
Administracin.
Artculo 36.- INICIACIN DE ACTIVIDADES Y

CLAUSURA. En los casos de inicio o clausura
de actividades, la renta se determinar en
proporcin al tiempo transcurrido durante el
ejercicio fiscal, conforme a los trminos y
Artculo 37. Iniciacin de actividades y

clausura En los casos de inicio o clausura
de actividades, la renta presunta se
determinar en proporcin al tiempo
transcurrido durante el ejercicio fiscal.
Artculo 37.-ANTICIPOS A CUENTA. Los

contribuyentes de este impuesto ingresarn
sus anticipos en los tiempos que coincidan con
los ciclos productivos agropecuarios de
conformidad con lo que establezca la
reglamentacin, la que determinar los
porcentajes, el sistema y forma. En ningn
caso el anticipo podr exceder el impuesto
pagado el ao anterior.
Las tasas abonadas por los ganaderos al
momento de la expedicin de las guas de
traslado sern considerados anticipos al pago
del Impuesto a las Rentas de Actividades
Agropecuarias, excepto las previstas en la Ley
N 808/96 Que Declara Obligatorio el
Programa Nacional de Erradicacin de la Fiebre
Aftosa en todo el Territorio Nacional.
Artculo 38. DOCUMENTACIN. Los
contribuyentes de este impuesto quedan
obligados a documentar las operaciones de
venta de sus productos as como las compras
de sus insumos, materia prima y dems gastos
a ser deducidos. La Administracin Tributaria
queda facultada a exigir otras
documentaciones de acuerdo al giro de su
actividad.
Artculo 39. - TRANSFERENCIAS. La
Administracin Tributaria transferir el 10%
(diez por ciento) de los importes que perciba
en concepto de este impuesto a las
municipalidades de cada distrito en las que se
genere el ingreso. Los recursos solo podrn
ser utilizados por las municipalidades en
mantenimiento y conservacin de los caminos
vecinales.
Artculo 38. Anticipos a cuenta La

Administracin podr exigir anticipos a
cuenta, en los trminos y condiciones
previstas en el Captulo I.
Artculo 39. Documentacin La

Administracin queda facultada para exigir a
quienes realicen actividades agropecuarias,
la obligacin de documentar las operaciones
de venta de sus productos.
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La referida obligacin se podr implantar en

forma progresiva en funcin de la actividad,
tipo de producto u otros indicadores
vinculados al sector.
Artculo 5: Dergase el Ttulo 2, Tributo
nico del Libro I, y sustityase por el
siguiente Ttulo que queda redactado como
sigue:
TITULO SEGUNDO
CAPITULO UNICO
RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE
Artculo 42. Hecho generador - Crase un
impuesto que se denominar Tributo Unico,
que gravar los ingresos provenientes de la
realizacin de actividades comerciales
carcter personal.
Artculo 42.- HECHO GENERADOR Y

CONTRIBUYENTES - El Impuesto a la Renta del
Pequeo Contribuyente gravar los ingresos
provenientes de la realizacin de actividades
comerciales, industriales o de servicio que no
sean de carcter personal.
Sern contribuyentes las empresas
unipersonales domiciliadas en el pas, siempre
que sus ingresos devengados en el ao civil
anterior no superen el monto de G.
100.000.000 (Guaranes cien millones),
parmetro que deber actualizarse
anualmente por parte de la Administracin, en
funcin del porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumo que se produzca en el
perodo de doce meses anteriores al 1 de
noviembre de cada ao civil que transcurre, de
acuerdo con la informacin que en tal sentido
comunique el Banco Central del Paraguay o el
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organismo competente. Las empresas

unipersonales son aquellas consideradas como
tales por el Artculo 4 de la Ley N 125/91,
del 9 de enero de 1992, Que Establece el
Nuevo Rgimen Tributario.
Sern tambin contribuyentes de este
impuesto los propietarios o tenedores de
bosques de una superficie no superior a 30
has. (treinta hectreas), por la extraccin y
venta de rollos de madera y lea.

contribuyentes las empresas unipersonales
domiciliadas en el pas, siempre que sus
ingresos devengados en el ao civil anterior
no superen el monto de GS 20,400,000
(veinte millones cuatrocientos mil) previsto
en el art. 79 de esta Ley, el cual se ajustar
a las estipulaciones de dicho artculo.
Las empresas unipersonales son aquellas

consideradas como tales por el artculo 4 de
la presente Ley.
Artculo 44.- Nacimiento de la obligacin

Tributaria - El impuesto se configurar al
cierre del ejercicio fiscal, el que coincidir
con el ao civil.
Artculo 45.- Base imponible - La base

imponible la constituye el total de los
ingresos brutos devengados en el ejercicio
fiscal, los que tambin debern ser
determinados en forma presunta en base a
la suma de los valores de indicadores segn
categoras de contribuyentes, en los
reglamentacin.
Para establecer los ingresos presuntos se

utilizarn, entre otros, los siguientes
indicadores bsicos o algunos de ellos:
En aquellas situaciones en que sea necesario

facilitar la recaudacin, el control o la
liquidacin del tributo, el Poder Ejecutivo
queda facultado para suspender la
actualizacin anual para el ao
correspondiente o a utilizar un porcentaje
inferior al que resulte del procedimiento
indicado en este artculo.
Quedan excluidos de este captulo quienes
realicen actividades de importacin y
exportacin.
Artculo 43.- TASA IMPOSITIVA EJERCICIO
FISCAL, LIQUIDACIN Y ANTICIPO. - La tasa
impositiva ser del 10% (diez por ciento)
sobre la renta neta determinada. El ejercicio
fiscal coincidir con el ao civil. El impuesto se
liquidar anualmente por declaracin jurada en
la forma y condiciones que establezca la
Administracin. Mensualmente el
contribuyente junto con la declaracin jurada
del Impuesto al Valor Agregado deber
ingresar el 50% (cincuenta por ciento) del
importe que resulte de aplicar la tasa
correspondiente a la renta neta determinada,
calculado sobre la base declarada para el pago
de IVA, en concepto de anticipo a cuenta del
Impuesto a la Renta del Pequeo
Contribuyente, que corresponda tributar al
finalizar el ejercicio.
La renta neta se determinar en todos los
casos sobre base real o presunta y se utilizar
la que resulte menor. Se considera que la
renta neta real es la diferencia positiva entre
ingresos y egresos totales debidamente
documentados y la renta neta presunta es el
30% (treinta por ciento) de la facturacin
bruta anual.
Artculo 44.- REGISTRO.- Los contribuyentes
del Impuesto a la Renta del Pequeo
Contribuyente debern llevar un libro de venta
y de compras que servir de base para la
liquidacin de dicho impuesto as como del
Impuesto al Valor Agregado. La misma deber
contener los datos y requisitos que establezca
la reglamentacin.
Artculo 45- TRASLADO DE SISTEMA. Los
Pequeos Contribuyentes, podrn trasladarse
al sistema de liquidacin y pago del Impuesto
a la Renta en cualquier ejercicio en base al
balance general y cuadro de resultados,
siempre que comuniquen dicha determinacin
con una anticipacin de por lo menos dos
meses anteriores a la iniciacin del nuevo
ejercicio. Una vez optado por este rgimen no
podr volverse al sistema previsto para el
pequeo contribuyente.
Artculo 46- DISPOSICION SUSPENSIVA:
Incorprase al rgimen del Impuesto a la
Renta del Pequeo Contribuyente a todos los
contribuyentes del Tributo nico, quienes
abonarn el impuesto conforme al rgimen
presente, a partir de la fecha que disponga el
Poder Ejecutivo.
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a) Sueldos y jornales.
b) Gastos por concepto de energa elctrica,
telfono y agua.
c) Importe correspondiente al
arrendamiento del inmueble afectado a la
actividad.
d) Compras de mercaderas, materias
primas e insumos, as como otras
adquisiciones o gastos que estn
directamente relacionados con la operacin
de la empresa.
A los mencionados indicadores, se les podr
adicionar el porcentaje correspondiente a la
utilidad presunta que se considere ms
representativa de la actividad o giro que
desarrolle el contribuyente.
Los montos de los indicadores de las
diferentes categoras de contribuyentes
sern valores anuales devengados en el
ejercicio que se liquida.
Artculo 46.- Tasa Impositiva- La tasa
impositiva ser del 1% (uno por ciento) al
4% (cuatro por ciento). de acuerdo con las
categoras de contribuyentes.
Artculo 47.- Liquidacin - El impuesto es de
liquidacin anual y se determinar aplicando
la tasa correspondiente a los ingresos reales
del ejercicio o al ingreso presunto, si ste
fuere mayor.
Del monto as determinado se podr deducir
el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) incluido en los
documentos de compras de bienes o
servicios adquiridos en el ejercicio,
afectados a las actividades gravadas por
este impuesto.
El monto a deducir no podr superar el
importe total del impuesto liquidado.
La deduccin ser admitida siempre que la
documentacin rena las condiciones y
formalidades que se establecen en el
Impuesto al Valor Agregado para tales
efectos.
Artculo 48.- Exoneracin del Impuesto a la
Renta e Impuesto al Valor Agregado - Los
contribuyentes del presente tributo quedan
excluidos del Captulo I del Impuesto a la
Renta y del Impuesto al Valor Agregado.
Artculo 49.- Declaracin Jurada y Pagos La Administracin establecer la forma y
oportunidad en que el contribuyente deber
presentar la declaracin jurada, as como el
plazo para realizar el pago.
Artculo 50.- Contribuyentes excluidos Quienes dejen de ser contribuyentes del
presente tributo no podrn volver a serlo en
los cuatro aos posteriores, perodo durante
el cual debern tributar el Impuesto al Valor
Agregado, cualquiera sea el monto de sus
ingresos.
La aplicacin del presente artculo
comenzar a regir a partir de la finalizacin
del tercer ao de vigencia del presente
impuesto.
Artculo 51.- Documentacin - La
Administracin podr establecer formas y
condiciones especiales para documentar las
operaciones, segn las actividades que se
desarrollen, as como exigir el uso de
registros simplificados por parte de los
contribuyentes.
Artculo 52. - Iniciacin de actividades -
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Quienes inician sus actividades, debern

estimar los ingresos desde la fecha de la
iniciacin hasta el cierre del ejercicio fiscal.
Si el monto total de dichos ingresos en
proporcin al ao, no superan el establecido
para el ao civil anterior de acuerdo a lo
previsto en el art. 43.-, se constituirn en
contribuyentes del presente impuesto.
Artculo 53.- Clausuras o transferencias - En
caso de clausuras o transferencias de
empresas, el impuesto se deber liquidar
hasta el momento en que se produzca
cualquiera de los mencionados actos, en los
cuales se considerar que se produce el
cierre del ejercicio fiscal.
Artculo 6.- Modificanse los artculos 78, 79,
80, 81, 82, 83, 85, 86, 87, 88, 90,
91, del Libro Tercero, Ttulo Primero:
Impuesto al Valor Agregado de la Ley N
125/91, los cuales quedan redactados como
sigue:
LIBRO III.- IMPUESTO AL CONSUMO
TITULO 1.- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artculo 78. Definiciones
Artculo 78.- Definiciones -
1) Se considerar enajenacin a los efectos

de este impuesto toda operacin a ttulo
oneroso o gratuito que tenga por objeto la
entrega de bienes con transferencia del
derecho de propiedad, o que otorgue a
quienes los reciben la facultad de disponer
de ellos como si fuera su propietario.
Ser irrelevante la designacin que las
partes confieran a la operacin, as como la
forma de pago.
Quedan comprendidos en el concepto de
enajenacin operaciones tales como:
1) Se considerar enajenacin a los efectos

de este impuesto toda operacin a ttulo
oneroso o gratuito que tenga por objeto la
entrega de bienes con transferencia del
derecho de propiedad, o que otorgue a
quienes los reciben la facultad de disponer de
ellos como si fuera su propietario.
Ser irrelevante la designacin que las partes
confieran a la operacin as como la forma de
pago.
Quedan comprendidos en el concepto de
enajenacin operaciones tales como:
a) La afectacin al uso o consumo personal

por parte del dueo, socios y directores de
la empresa, de los bienes de sta.
a) La afectacin al uso o consumo personal

por parte del dueo, socios, directores y
empleados de la empresa de los bienes de
sta.
b) Las locaciones con opcin de compra o que
de algn modo prevean la transferencia del
bien objeto de la locacin.
c) Las transferencias de empresas; cesin de
cuotas parte y de acciones de sociedades con
o sin personera jurdica si no se comunica a la
Administracin Tributaria; adjudicaciones al
dueo, socios y accionistas, que se realicen
por clausura, disolucin total o parcial,
liquidaciones definitivas.
b) Las locaciones con opcin de compra o

que de algn modo prevean la transferencia
del bien objeto de la locacin..
c) Las transferencias de empresas; cesin
de cuotas parte de sociedades con o sin
personera jurdica; fusiones; absorciones;
adjudicaciones al dueo, socios y
accionistas, que se realicen por clausura,
disolucin total o parcial y liquidaciones
definitivas, de firmas comerciales,
industriales o de servicios.
d) Contratos de compromiso con
transferencia de la posesin.
e) Los bienes entregados en consignacin.
d) Los contratos de compromiso con

transferencia de la posesin.
e) Los bienes entregados en consignacin.
2) Por servicio se entender toda prestacin

a ttulo oneroso o gratuito que, sin
configurar enajenacin, proporcione a la
otra parte una ventaja o provecho, tales
como:
a) Los prstamos y financiaciones
2) Por servicio se entender toda prestacin a

ttulo oneroso o gratuito que sin configurar
enajenacin, proporcione a la otra parte una
ventaja o provecho, tales como:
a) Los prstamos y financiaciones.
b) Los servicios de obra sin entrega de

materiales
c) Los seguros y reaseguros
b) Los servicios de obras sin o con entrega de

materiales.
c) Los seguros.
d) Las intermediaciones en general
d) Las intermediaciones en general.
e) La sesin del uso de bienes
e) La cesin del uso de bienes, tales como

muebles, inmuebles o intangibles.
f) El ejercicio de profesiones, artes u oficios
f) El ejercicio de profesiones, artes u oficios.
g) El transporte de bienes y personas.
g) El transporte de bienes y personas.
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h) La utilizacin personal por parte del

dueo, socios y directores de la empresa, de
los servicios prestados por sta.
3) Por importacin se entender la

introduccin definitiva de bienes al territorio
nacional.
Artculo 79. Contribuyentes Sern
contribuyentes:
a) Las personas fsicas por la prestacin de
servicios personales, sin perjuicio de lo
dispuesto en el Artculo 86, cuando los
ingresos brutos del ao civil anterior sean
superiores a (Gs. 9.600.000) Nueve millones
seiscientos mil guaranes. (Actualizado por
el Decreto N 15850/92 art. 1).
b) Las empresas unipersonales domiciliadas

en el pas, cuando realicen actividades
comerciales, industriales o de servicios,
siempre que sus ingresos brutos del ao
civil anterior sean superiores a (Gs.20 400
000) Veinte millones cuatrocientos mil
guaranes.
consideradas como tales en el Captulo I del
Impuesto a la Renta. Quedan excluidos del
presente inciso quienes realicen actividades
de importacin y exportacin.
c) Las sociedades con o sin personera
jurdica, las entidades privadas en general,
as como las personas domiciliadas o
entidades constituidas en el exterior o sus
sucursales, agencias o establecimientos,
cuando realicen las actividades mencionadas
en el inciso b), cualquiera sea el monto de
sus ingresos. Quedan comprendidos en este
inciso quienes realicen actividades de
importacin o exportacin.
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h) La utilizacin personal por parte del dueo,

socios y directores de la empresa, de los
servicios prestados por sta.
Prrafo nico: Se consideran servicios
personales desarrollados en relacin de
dependencia aquellos que quien los realiza,
debe contribuir al rgimen de jubilaciones y
pensiones, o al sistema de seguridad social
creado o admitido por Ley. En el caso de los
docentes cuando contribuyan al Seguro Mdico
establecido por Ley N 1725/2001 Que
Establece el Estatuto del Educador".
3) Por importacin se entender la
introduccin definitiva de bienes al territorio
nacional..
contribuyentes:
a) Las personas fsicas por el ejercicio efectivo
de profesiones universitarias,
independientemente de sus ingresos, y las
dems personas fsicas por la prestacin de
servicios personales en forma independiente
cuando los ingresos brutos de estas ltimas en
el ao civil anterior sean superiores a un
salario mnimo mensual en promedio o cuando
se emita una factura superior a los mismos. La
Administracin Tributaria reglamentar el
procedimiento correspondiente. Transcurridos
dos aos de vigencia de la presente Ley, el
Poder Ejecutivo podr modificar el monto base
establecido en este artculo
En el caso de liberalizacin de los salarios, los
montos quedarn fijados en los valores
vigentes a ese momento
A partir de entonces, la Administracin
Tributaria deber actualizar dichos valores, al
cierre de cada ejercicio fiscal, en funcin de la
variacin que se produzca en el ndice general
de precios de consumo. La mencionada
variacin se determinar en el perodo de doce
meses anteriores al 1 de noviembre de cada
ao civil que transcurre, de acuerdo con la
informacin que en tal sentido comunique el
Banco Central del Paraguay o el organismo
oficial competente
b) Las cooperativas, con los alcances
establecidos en la Ley N 438/94, De
Cooperativas.
c) Las empresas unipersonales domiciliadas en
el pas, cuando realicen actividades
comerciales, industriales o de servicios.

consideradas como tales en el Artculo 4 de
la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992 y el
Impuesto a la Renta de Actividades,
Comerciales, o de Servicios y a la Renta del
Pequeo Contribuyente.
d) Las sociedades con o sin personera
jurdica, las entidades privadas en general, as
como las personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior o sus sucursales,
agencias o establecimientos cuando realicen
las actividades mencionadas en el inciso c).
Quedan comprendidos en este inciso quienes
realicen actividades de importacin y
exportacin.
e) Las entidades de asistencia social, caridad,
beneficencia, e instruccin cientfica, literaria,
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artstica, gremial, de cultura fsica y deportiva,

as como las asociaciones, mutuales,
federaciones, fundaciones, corporaciones y
dems entidades con o sin personera jurdica
respecto de las actividades realizadas en
forma habitual, permanente, y organizada de
manera empresarial, en el sector productivo,
comercial, industrial, o de prestacin de
servicios gravadas por el presente impuesto,
de conformidad con las disposiciones del
Impuesto a la Renta de Actividades
Comerciales, Industriales o de Servicios.
f) Los entes autrquicos, empresas pblicas,
entidades descentralizadas, y sociedades de
economa mixta, que desarrollen actividades
comerciales, industriales o de servicios.
d) Los entes autrquicos, empresas

pblicas, entidades descentralizadas y
sociedades de economa mixta, que
desarrollen actividades comerciales,
industriales, o de servicio. El Poder Ejecutivo
establecer para cada caso la tasa a aplicar
la que no podr ser superior a la fijada para
el presente impuesto.
e) Quienes introduzcan definitivamente
bienes al pas y no se encuentren
comprendidos en los incisos anteriores.
Los montos establecidos en los incisos a) y
b) precedentes, debern actualizarse
anualmente por parte de la Administracin,
en funcin del porcentaje de variacin del
ndice de precios al consumo que se
produzca en el perodo de doce meses
anteriores al 1 de noviembre de cada ao
civil que transcurre, de acuerdo con la
oficial competente.
Artculo 80. Nacimiento de la obligacin
Tributaria La configuracin del hecho
imponible se produce con la entrega del
bien, emisin de la factura, o acto
equivalente, el que fuera anterior. Para el
caso de Servicios Pblicos, la configuracin
del nacimiento de la obligacin tributaria
ser cuando se produzca el vencimiento del
plazo para el pago del precio fijado.
La afectacin al uso o consumo personal, se
perfecciona en el momento del retiro de los
bienes.
En los servicios el nacimiento de la
obligacin se concreta con cualquiera de los
siguientes actos:
a) Emisin de la factura correspondiente.
Artculo. 80.- Nacimiento de la obligacin La configuracin del hecho imponible se

produce con la entrega del bien, emisin de la
factura, o acto equivalente, el que fuera
anterior. Para el caso de Servicios Pblicos la
configuracin del nacimiento de la obligacin
tributaria ser cuando se produzca el
vencimiento del plazo para el pago del precio
fijado.
La afectacin al uso o consumo personal, se
perfecciona en el momento del retiro de los
bienes.
En los servicios, el nacimiento de la obligacin
se concreta con el primero que ocurra de
cualquiera de los siguientes actos:
a) Emisin de Factura correspondiente.
b) Percepcin del importe total o de un pago

parcial del servicio a prestar.
b) Percepcin del importe total o de pago

parcial del servicio a prestar.
c) Al vencimiento del plazo previsto para el

pago.
d) Con la finalizacin del servicio prestado.
c) Al vencimiento del plazo previsto para el

pago.
d) Con la finalizacin del servicio prestado.
En los casos de importaciones, el nacimiento

de la obligacin tributaria se produce en el
momento de la apertura del registro de
entrada de los bienes en la Aduana.
Artculo 81. Territorialidad Sin perjuicio de
las disposiciones especiales que se
establecen en este artculo, estarn
gravadas las enajenaciones y prestaciones
de servicios realizadas en el territorio
nacional, con independencia del lugar en
donde se haya celebrado el contrato, del
domicilio, residencia o nacionalidad de
quienes intervengan en las operaciones, as
como de quien los reciba y del lugar de
donde provenga el pago.
La asistencia tcnica se considerar
realizada en el territorio nacional, cuando la
En los casos de importaciones, el nacimiento

de la obligacin tributaria se produce en el
momento de la numeracin de la declaracin
aduanera de los bienes en la Aduana.
Artculo 81.- Territorialidad - Sin perjuicio
de las disposiciones especiales que se
establecen en este artculo estarn gravadas
las enajenaciones y prestaciones de servicios
realizados en el territorio nacional, con
independencia del lugar en donde se haya
celebrado el contrato, del domicilio, residencia
o nacionalidad de quienes intervengan en las
operaciones, as como quien los reciba y del
lugar donde provenga el pago.
g) Quienes introduzcan definitivamente bienes

al pas y no se encuentren comprendidos en
los incisos anteriores.
La asistencia tcnica y dems servicios se

considerarn realizada en el territorio
16/11/2006
misma sea utilizada o aprovechada en el

pas.
La cesin del uso de bienes y derechos ser
de fuente paraguaya, cuando los mismos
sean utilizados en la Repblica an en forma
parcial en el perodo pactado.
Los servicios de seguros y reaseguros se
considerarn prestados en el territorio
nacional, cuando se verifique alguna de las
siguientes situaciones:
a) cubran riesgos en la Repblica, en forma
exclusiva o no, y
b) los bienes o las personas se encuentren
ubicados o residan, respectivamente en el
pas en el momento de la celebracin del
contrato.
Artculo 82. Base imponible En las
operaciones a ttulo oneroso, la base
imponible la constituye el precio neto
devengado correspondiente a la entrega de
los bienes o a la prestacin del servicio.
Dicho precio se integrar con todos los
importes cargados al comprador ya sea que
se facturen concomitantemente o en forma
separada.
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nacional, cuando la misma sea utilizada o

aprovechada en el pas.
La cesin del uso de bienes y derechos ser de
fuente paraguaya, cuando los mismos sean
utilizados en la Repblica, an en forma
parcial, en el perodo pactado.
Los servicios de seguros se considerarn
prestados en el territorio nacional, cuando se
verifiquen alguna de las siguientes situaciones.
a) Cubran riesgos en la Repblica en forma
exclusiva o no, y
b) Los bienes o las personas se encuentren
ubicados o residan, respectivamente en el
pas en el momento de la celebracin del
contrato.
Artculo 82.- Base Imponible - En las
operaciones a ttulo oneroso, la base
imponible la constituye el precio neto
devengado correspondiente a la entrega de los
bienes o a la prestacin del servicio. Dicho
precio se integrar con todos los importes
cargados al comprador ya sea que se facturen
concomitantemente o en forma separada.
En las financiaciones la base imponible la
constituye el monto devengado mensualmente
de los intereses, recargos, comisiones y
cualquier otro concepto distinto de la
amortizacin del capital pagadero por el
prestatario.
En los contratos de alquiler de inmuebles, la
base imponible lo constituye el monto del
precio devengado mensualmente.
En las transferencias o enajenacin de bienes
inmuebles, se presume de derecho que el
valor agregado mnimo, es el 30% (treinta por
ciento) del precio de venta del inmueble
transferido. En la transferencia de inmuebles a
plazos mayores de dos aos, la base imponible
lo constituye el 30% (treinta por ciento) del
monto del precio devengado mensualmente.
En la actividad de compraventa de bienes
usados, cuando la adquisicin se realice a
quienes no son contribuyentes del impuesto, la
Administracin podr fijar porcentajes
estimativos del valor agregado
correspondiente.
En la cesin de acciones de sociedades por
acciones y cuota parte de sociedades de
responsabilidad limitada, la base imponible la
constituye la porcin del precio superior al
valor nominal de las mismas.
Para determinar el precio neto se deducir

en su caso, el valor correspondiente a los
bienes devueltos, bonificaciones o
descuentos corrientes en el mercado
interno, que consten en la factura o en otros
documentos que establezca la
administracin, de acuerdo con las
condiciones que la misma indique.
En la afectacin al uso o consumo personal,
adjudicaciones, operaciones a ttulo gratuito
o sin precio determinado, el monto
imponible lo constituir el precio corriente
de venta en el mercado interno.
Para determinar el precio neto se deducir, en

su caso, el valor correspondiente a los bienes
devueltos, bonificaciones o descuentos
corrientes en el mercado interno, que consten
en la factura o en otros documentos que
establezca la Administracin, de acuerdo con
las condiciones que la misma indique.
Cuando no sea posible determinar el

mencionado precio, el mismo se obtendr
de sumar a los valores de costo del bien
colocado en la empresa en condiciones de
ser vendido, un importe correspondiente al
30% (treinta por ciento) de los mencionados
valores, en concepto de utilidad bruta.
Cuando no sea posible determinar el

mencionado precio, el mismo se obtendr de
sumar a los valores de costo el bien colocado
en la empresa en condiciones de ser vendido,
un importe correspondiente al 30% (treinta
por ciento) de los mencionados valores en
concepto de utilidad bruta.
En la afectacin al uso o consumo personal,

adjudicaciones, operaciones a ttulo gratuito o
sin precio determinado, el monto imponible lo
constituir el precio corriente de la venta en el
mercado interno.
16/11/2006
Para aquellos servicios en que se aplican

aranceles, se considerarn a stos como el
precio mnimo a los efectos del impuesto.
En todos los casos la base imponible incluir

el monto de otros tributos que afecten la
operacin, con exclusin del propio
impuesto.
Cuando se introduzcan en forma definitiva
bienes al pas, el monto imponible ser el
valor aduanero expresado en moneda
extranjera determinado por el servicio de
valoracin aduanera de conformidad con las
leyes en vigor, al que se adicionar los
tributos aduaneros an cuando estos tengan
aplicacin suspendida, as como otros
tributos que incidan en la operacin con
anterioridad al retiro de la mercadera, ms
los tributos internos que graven dicho acto
excluido el Impuesto al Valor Agregado.
Cuando los bienes sean introducidos al
territorio nacional por quienes se encuentren
comprendidos en el inciso e) del art. 79 de
esta ley, la base imponible mencionada
precedentemente se incrementar en un 30
% (treinta por ciento).
Artculo 83. Exoneraciones - Se exoneran:
(Este Articulo esta modificado y tiene una
nueva redaccin inextensa en la Ley 215/93,
la redaccin transcripta seguidamente
constituye la actualizada).
1) Las enajenaciones de:
1.a.) Productos agropecuarios en estado
natural.
1.b.) Moneda extranjera, valores pblicos y

privados, as como los ttulos valores
incluyendo las acciones.
1.d.) Billetes, boletas y dems documentos
relativos a juegos y apuestas.
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Para aquellos servicios en que se aplican

aranceles, se considerarn a stos como precio
mnimo a los efectos del impuesto, salvo que
pueda acreditarse documentalmente el valor
real de la operacin, mediante la facturacin a
un contribuyente del Impuesto a las Rentas de
Servicios.
Facltase al Poder Ejecutivo a fijar
procedimientos para la determinacin de la
base imponible de aquellos servicios que se
presten parcialmente dentro del territorio
nacional y que por sus caractersticas no sea
posible establecerla con precisin. La base
imponible as determinada admitir prueba en
contrario.
En todos los casos la base imponible incluir el
monto de otros tributos que afecten la
operacin, con exclusin del propio impuesto.
Cuando se introduzcan en forma definitiva
bienes al pas, el monto imponible ser el
valor aduanero expresado en moneda
extranjera determinado de conformidad con
las leyes en vigor, al que se adicionarn los
tributos aduaneros, aun cuando estos tengan
aplicacin suspendida, as como otros tributos
que incidan en la operacin con anterioridad al
retiro de la mercadera, ms los tributos
internos que graven dicho acto, excluido el
Impuesto al Valor Agregado.
Cuando los bienes sean introducidos al
territorio nacional por quienes se encuentren
comprendidos en el inciso g) del Artculo 79 de
esta Ley, la base imponible mencionada
precedentemente se incrementar en un 30%
(treinta por ciento).
Artculo 83.Exoneraciones. Se exoneran:
1.- LAS ENAJENACIONES DE:

a) Productos Agropecuarios en estado natural.
b) Animales de la caza y de la pesca, vivos o
no, en estado natural o que no hayan sufrido
procesos de industrializacin.
c) Moneda extranjera y valores pblicos y
privados.
1.e.) Combustibles derivados del petrleo.

1.f.) Bienes habidos por herencia, a ttulo
universal. (con modificacin en nuevo
proyecto)
1.g.) Cesin de crditos.
d) Acervo hereditario a favor de los herederos

a ttulo universal o singular, excluidos los
cesionarios.
e) Cesin de crditos
f) Revistas de inters educativo, cultural y
cientfico, libros y peridicos.
g) Bienes de capital, producidos por
fabricantes nacionales de aplicacin directa en
el ciclo productivo industrial o agropecuario
realizados por los inversionistas que se
encuentren amparados por la Ley N 60/90,
del 26 de mayo de 1991.
Los montos indicados precedentemente
debern actualizarse anualmente por parte de
la Administracin, en funcin del porcentaje de
variacin del ndice de precios al consumo que
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2) Las siguientes prestaciones de servicios:

2.a.) Intereses de valores pblicos y
privados.
2.b.) Arrendamiento de inmuebles.
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se produzca en el periodo de doce meses

anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil
que transcurre, de acuerdo con la informacin
que en tal sentido comunique el Banco Central
del Paraguay o el organismo competente.
2.- LAS SIGUIENTES PRESTACIONES DE
SERVICIOS:
a) Intereses de valores pblicos y privados.
2.c.) La actividad de intermediacin

financiera prevista en la Ley N 417 del 13
de noviembre de 1973, incluidos prstamos
realizados por entidades bancarias del
exterior, con las excepciones siguientes:
Gestionar por cuenta ajena la compra y
venta de valores mobiliarios y actuar como
agente pagador de dividendos,
amortizaciones e intereses.
Emisin de tarjetas de crdito.
Mandatos y comisiones, cuando no estn
relacionadas con las operaciones financieras
autorizadas.
Administrar carteras de valores mobiliarios y
cumplir con otros encargos financieros no
establecidos en la ley mencionada.
La gestin de cobro, la asistencia tcnica y
administrativa.
Dar en locacin bienes muebles.
2.d.) Prstamos y depsitos a las
entidades financieras comprendidas en la
Ley N 417, del 13 de noviembre de 1973,
b) Depsitos en las entidades bancarias y

financieras regidas por la Ley N 861/96, as
como en las Cooperativas, entidades del
Sistema de Ahorro y Prstamo para la
Vivienda, y las entidades financieras pblicas.
as como a las entidades mencionadas en el

inciso siguiente:
2.e.) Los prstamos concedidos por:
Las Cooperativas de Ahorro y Crdito a sus
asociados.
- El Crdito Agrcola de Habilitacin (CAH).
- El Sistema de Ahorro y Prstamo para la
Vivienda.
- El Banco Nacional de Fomento.
- El Fondo Ganadero.
2.f.) Los prestados por funcionarios
permanentes o contratados por Embajadas,
Consulados, y organismos internacionales,
acreditados ante el gobierno nacional,
conforme con las leyes vigentes.
c) Los prestados por funcionarios permanentes

o contratados por Embajadas, Consulados, y
organismos internacionales, acreditados ante
el gobierno nacional, conforme con las leyes
vigentes.
3. Importaciones de:
d) Los servicios gratuitos prestados por las

entidades indicadas en el numeral 4) inciso a)
del presente artculo.
3.- IMPORTACIONES DE:
3.a.) Petrleo crudo.

3.b.) Los bienes cuya enajenacin se
exonera por el presente artculo.
a) Los bienes cuya enajenacin se exonera por

el presente artculo.
3.c.) Los bienes considerados equipajes,

introducidos al pas por los viajeros,
concordante con el cdigo aduanero.
3.d.) Los bienes introducidos al pas por
miembros del Cuerpo Diplomtico, Consular
y de Organismos Internacionales,
acreditados ante el Gobierno Nacional
conforme con las leyes vigentes.
b) Los bienes considerados equipajes,

introducidos al pas por los viajeros,
concordantes con el Cdigo Aduanero.
c) Los bienes introducidos al pas por
miembros del Cuerpo Diplomtico, Consular y
de Organismos Internacionales, acreditados
ante el Gobierno Nacional conforme con las
leyes vigentes.
3.e.) Bienes muebles de aplicacin directa

en el ciclo productivo industrial o
agropecuario, introducidos por los
inversionistas que estn en proceso de
d) Bienes de capital de aplicacin directa en el

ciclo productivo industrial o agropecuario
realizados por los inversionistas que se
encuentren amparados por la Ley N 60/90,
16/11/2006
primera instalacin, amparados por la Ley

N 60/90 del 26 de marzo de 1991. La
presente exoneracin no ser de aplicacin
si existe produccin nacional de los referidos
bienes.
4) Las siguientes entidades:

4.a.) Los partidos polticos, las entidades de
asistencia social, caridad, beneficencia, e
instruccin cientfica, literaria, artstica,
gremial, de cultura fsica, y deportiva as
como las asociaciones, federaciones,
fundaciones, corporaciones, y dems
entidades con personera jurdica, siempre
que no persigan fines de lucro y que las
utilidades o excedentes no sean distribuidos
directa o indirectamente entre sus asociados
o integrantes, las que deben tener como
nico destino los fines para las que fueron
creadas.
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del 26 de marzo de 1991.
Los montos indicados debern actualizarse

anualmente por parte de la Administracin, en
funcin del porcentaje de variacin del ndice
de precios al consumo que se produzca en el
perodo de doce meses anteriores al 1 de
noviembre de cada ao civil que transcurre, de
acuerdo con la informacin que en tal sentido
comunique el Banco Central del Paraguay o el
organismo competente.
4) LAS SIGUIENTES ENTIDADES:
a) Los partidos polticos reconocidos
legalmente, las entidades de asistencia social,
caridad, beneficencia, e instruccin cientfica,
literaria, artstica, gremial, de cultura fsica y
deportiva, as como las asociaciones,
mutuales, federaciones, fundaciones,
corporaciones y dems entidades con
personera jurdica, siempre que no persigan
fines de lucro. Se consideran instituciones sin
fines de lucro aquellas en las que sus
utilidades y excedentes no se distribuyen a sus
asociados, siendo aplicadas al fin para el cual
han sido constituidas.
Las entidades sin fines de lucro, a los efectos
de esta Ley, que realicen alguna actividad que
se encuentra afectada por los impuestos
vigentes, cuando tales actos tuviesen carcter
permanente, habitual y estn organizadas en
forma empresarial en el sector productivo,
comercial, industrial o de prestacin de
servicios, quedarn sujeto a los impuestos que
inciden exclusivamente sobre dichas
actividades, estando exentas sus restantes
actividades.
Se considera que la actividad desarrollada
tiene carcter permanente, habitual y est
organizada en forma empresarial cuando es
realizada en forma continuada mediante la
complementacin de por lo menos dos factores
de la produccin, de acuerdo con los
parmetros que determine la reglamentacin.
Quedan excluidas de la precedente disposicin,
y consecuentemente exoneradas del presente
impuesto, las entidades sin fines de lucro que
se dediquen a la enseanza escolar bsica,
Cultura o por Ley de la Nacin. Asimismo
quedan excluidas las que brindan las entidades
sin fines de lucro de asistencia mdica, cuando
sus servicios tienen carcter social porque son
prestados tomando en consideracin la
capacidad de pago del beneficiario, o
gratuitamente.
Las entidades sin fines de lucro que realicen
alguna actividad que se encuentra afectada
por los impuestos vigentes, cuando tales actos
tuviesen carcter permanente, habitual y
estn organizadas en forma empresarial en el
sector productivo, comercial, industrial o de
prestacin de servicios, conforme lo expresado
precedentemente, tendrn las obligaciones
contables previstas en las normas reguladoras
del Impuesto a la Renta y de la Ley del
Comerciante, debiendo estar inscriptas en el
RUC y presentar balances y declaraciones
juradas de impuesto a los efectos del
cumplimiento de su obligacin tributaria, y en
16/11/2006
4.b.) Las entidades religiosas reconocidas

por las autoridades competentes, por los
actos provenientes exclusivamente del
ejercicio del culto y servicio religioso.
4.c.) Las entidades educativas reconocidas

por el Ministerio de Educacin y Culto o el
Congreso Nacional.
Las exoneraciones previstas en los inc. a) y

b) del presente numeral no son de
aplicacin a la importacin de bienes.
Artculo 85. Documentacin Los

contribuyentes estn obligados a extender y
entregar facturas por cada enajenacin y
prestacin de servicios que realicen,
debiendo conservar copias de las mismas
hasta cumplirse la prescripcin del
impuesto.
El impuesto que surja de aplicar la tasa

sobre la base imponible prevista en el
art.82, deber incluirse en la factura o
documento equivalente en forma separada,
salvo que la reglamentacin autorice o
disponga expresamente su incorporacin al
precio.
La Administracin establecer las
reunir las facturas, para admitirse la
deduccin del crdito fiscal, como asimismo
permitir un mejor control del impuesto.
Cuando el giro o naturaleza de las

actividades haga dificultoso a juicio de la
Administracin, la emisin de la
documentacin pormenorizada, sta podr a
pedido de parte o de oficio, aceptar o
establecer formas especiales de facturacin.
Artculo 86. Liquidacin del impuesto El
impuesto se liquidar mensualmente y se
determinar por la diferencia entre el
"dbito fiscal" y el "crdito fiscal". El dbito
fiscal lo constituye la suma de los impuestos
devengados en las operaciones gravadas del
mes. Del mismo se deducirn: el impuesto
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los dems casos, a los fines estadsticos y de

control. Las entidades sin fines de lucro
exoneradas del presente impuesto tendrn, sin
embargo, responsabilidad solidaria respecto de
las omisiones o evasiones de impuestos que se
perpetren cuando adquieran bienes y servicios
sin exigir la documentacin legal pertinente.
b) Las entidades religiosas reconocidas por las
autoridades competentes, por los actos
provenientes exclusivamente del ejercicio del
culto y servicio religioso. A este efecto se
entender por culto y servicio religioso el
conjunto de actos por los cuales se tributa
homenaje siguiendo los preceptos dogmticos
que rige a cada entidad en cumplimiento de
sus objetivos, tales como realizacin de
celebraciones religiosas, bautismos, aportes de
los feligreses (diezmos o donaciones).
c) Las entidades educativas con fines de lucro
Cultura o por Ley de la Nacin, para la
educacin escolar bsica, media, tcnica,
terciaria y universitaria.
Las exoneraciones previstas en los incisos a),
b) y c) del presente numeral no son de
aplicacin a la importacin y la compra local
de bienes, as como la contratacin de
servicios que realicen las entidades
mencionadas precedentemente, quedando
sometidas a las obligaciones tributarias del
importador o del adquirente.
Artculo 85.- Documentacin - Los
contribuyentes, estn obligados a extender y
entregar facturas por cada enajenacin y
prestacin de servicios que realicen, debiendo
conservar copias de las mismas hasta
cumplirse la prescripcin del impuesto.
Todo comprobante de venta, as como los
dems documentos que establezca la
Reglamentacin deber ser timbrado por la
Administracin antes de ser utilizado por el
contribuyente o responsable. Debern
contener necesariamente el RUC del
adquirente o el nmero del documento de
identidad sean o no consumidores finales.
Todos los precios se debern anunciar, ofertar
o publicar con el IVA incluido. En todas las
facturas o comprobantes de ventas se
consignar los precios sin discriminar el IVA,
salvo para los casos en que el Poder Ejecutivo
por razones de control disponga que el IVA se
discrimine en forma separada del precio.
La Administracin establecer las dems
reunir los comprobantes de ventas y dems
documentos de ingreso o egreso, para
admitirse la deduccin del crdito fiscal, la
participacin en la lotera fiscal, o para
permitir un mejor control del impuesto.
Cuando el giro o naturaleza de las actividades
haga dificultoso, a juicio de la Administracin,
la emisin de la documentacin
pormenorizada, sta podr a pedido de parte o
de oficio, aceptar o establecer formas
especiales de facturacin.
Artculo 86.- Liquidacin del impuesto.- El
impuesto se liquidar mensualmente y se
determinar por la diferencia entre el "dbito
fiscal" y el "crdito fiscal". El dbito fiscal lo
constituye la suma de los impuestos
devengados en las operaciones gravadas del
mes. Del mismo se deducirn: el impuesto
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correspondiente a las devoluciones,

bonificaciones y descuentos, as como el
impuesto correspondiente a los actos
gravados considerados incobrables. El Poder
Ejecutivo establecer las condiciones que
determinan la incobrabilidad.
El crdito fiscal estar integrado por:
correspondiente a devoluciones, bonificaciones

y descuentos, as como el impuesto
correspondiente a los actos gravados
considerados incobrables. El Poder Ejecutivo
establecer las condiciones que determinan la
incobrabilidad.
El crdito fiscal estar integrado por:
a) La suma del impuesto incluido en los

comprobantes de compras en plaza
realizadas en el mes, que cumplan con lo
previsto en el art. 85.
b) El impuesto pagado en el mes al importar
bienes.
a. La suma del impuesto incluido en los

comprobantes de compras en plaza realizadas
en el mes, que cumplan con lo previsto en el
Artculo 85.
b. El impuesto pagado en el mes al importar
bienes.
c. Las retenciones de impuesto efectuadas a
los beneficiarios radicados en el exterior por la
realizacin de operaciones gravadas en
territorio paraguayo.
No dar derecho al crdito fiscal el impuesto
incluido en los comprobantes que no cumplan
con los requisitos legales o reglamentarios y/o
aquellos documentos visiblemente adulterados
o falsos.
La deduccin del crdito fiscal est

condicionada a que el mismo provenga de
bienes o servicios que estn afectados
directa o indirectamente a las operaciones
gravadas por el impuesto.
Cuando en forma simultnea se realicen
operaciones gravadas y no gravadas, la
deduccin del crdito fiscal afectado
indistintamente a las mismas, se realizar
en la proporcin en que se encuentren las
operaciones gravadas con respecto a las
totales en el perodo que establezca el Poder
Ejecutivo.
Quienes presten servicios personales no
podrn deducir el crdito fiscal
correspondiente a la adquisicin de
autovehculos. Los restantes activos fijos
afectados a dicha actividad estarn
gravados en la oportunidad que se
enajenen, siempre que por los mismos se
haya deducido el crdito fiscal
correspondiente.
La deduccin del crdito fiscal est

condicionada a que el mismo provenga de
bienes o servicios que estn afectados directa
o indirectamente a las operaciones gravadas
por el impuesto.
Cuando en forma simultnea se realicen
operaciones gravadas y no gravadas, la
deduccin del crdito fiscal afectado
indistintamente a las mismas, se realizar en
la proporcin en que se encuentren las
operaciones gravadas con respecto a las
totales en el perodo que establezca el Poder
Ejecutivo.
Quienes presten servicios personales podrn
deducir el crdito fiscal correspondiente a la
adquisicin de un auto-vehculo, hasta un
valor de G. 100.000.000 (cien millones de
guaranes) cada cinco aos. La venta posterior
de dicho bien quedar igualmente gravada al
precio real de la transferencia. Los restantes
activos fijos afectados a dicha actividad
estarn igualmente gravados en la
oportunidad que se enajenen, siempre que por
los mismos se haya deducido el crdito fiscal
correspondiente.
Cuando el crdito fiscal sea superior al dbito
fiscal, dicho excedente podr ser utilizado
como tal en las liquidaciones siguientes, pero
sin que ello genere devolucin, salvo los casos
de cese de actividades, clausura o cierre
definitivo de negocios, y aquellos
expresamente previstos en la presente Ley.
Artculo 87.- Tope del crdito fiscal - Los
contribuyentes que apliquen una tasa inferior a
la establecida en el Artculo 91 inciso e)
podrn utilizar el 100% (cien por ciento) del
crdito fiscal hasta el monto que agote el
dbito fiscal correspondiente. El excedente del
crdito fiscal, producido al final del ejercicio
fiscal para el Impuesto a la Renta, no podr
ser utilizado en las liquidaciones posteriores, ni
tampoco podr ser solicitada su devolucin,
constituyndose en un costo para el
contribuyente, en tanto se mantenga la tasa
diferenciada. Tampoco corresponder la
devolucin en caso de clausura o terminacin
de la actividad del contribuyente.
Artculo 88.Crdito fiscal del exportador
y asimilables La Administracin Tributaria
devolver el crdito fiscal correspondiente a
los bienes o servicios que estn afectados
Cuando el crdito fiscal sea superior al

dbito fiscal, dicho excedente podr ser
utilizado como tal en las liquidaciones
siguientes.
Artculo 87. Tope del crdito fiscal Los

contribuyentes comprendidos en el inc. d)
del Art. 79 que apliquen una tasa inferior a
la establecida en el art.91 podrn utilizar el
crdito fiscal hasta el monto que agote el
dbito fiscal correspondiente. El excedente
no podr ser utilizado en las liquidaciones
posteriores, ni tampoco podr ser solicitada
su devolucin, constituyndose en un costo
para la entidad contribuyente.
Artculo 88. Crdito fiscal del exportador

Los exportadores podrn recuperar el
crdito fiscal correspondiente a los bienes o
servicios que estn afectados directa o
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indirectamente a las exportaciones que

realicen.
Este crdito ser imputado en primer
trmino contra el dbito fiscal, para el caso
que el exportador tambin realice
operaciones gravadas y de existir
excedente, el mismo ser destinado al pago
de otros tributos fiscales o devuelto en la
forma y condiciones que determine la
Administracin, la que queda facultada para
adoptar otros procedimientos para la
utilizacin de dicho crdito. El plazo de
devolucin no podr exceder a 60 das
corridos a partir de la presentacin de la
solicitud, condicionado a que la misma este
acompaada con los comprobantes que
justifiquen dicho crdito.
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directa o indirectamente a las operaciones que

realicen.
Este crdito ser imputado en primer trmino
contra el dbito fiscal, para el caso que el
exportador tambin realice operaciones
gravadas en el mercado interno y consignadas
en la declaracin jurada y de existir excedente
el mismo ser destinado al pago de otros
tributos fiscales vencidos o a vencer dentro del
ejercicio fiscal a peticin de parte y las
retenciones, conforme lo establezca la
reglamentacin.
El saldo ser devuelto en un plazo que no

podr exceder los sesenta das corridos a
partir de la presentacin de la solicitud,
condicionado a que la misma est acompaada
de los comprobantes que justifiquen dicho
crdito, la declaracin jurada y la certificacin
de auditor independiente. El requerimiento de
la certificacin de auditor independiente lo
establecer la Administracin Tributaria en
funcin a informaciones tales como el volumen
de exportaciones, tipo de actividad, entre
otros. La falsa declaracin del contribuyente y
de su auditor ser tipificada como
defraudacin fiscal y delito de evasin fiscal.
Los exportadores podrn solicitar la devolucin
acelerada del crdito presentando una garanta
bancaria, financiera o pliza de seguros
conforme al texto redactado por la
Administracin Tributaria con el asesoramiento
del Banco Central del Paraguay. En este
sistema, el plazo para la devolucin ser de
quince das. El plazo de la garanta ser por
ciento veinte das corridos contados desde la
fecha de la solicitud.
En el caso de que la Administracin Tributaria
no diere cumplimiento a la devolucin del
crdito dentro de los plazos establecidos, el
contribuyente podr obtener la compensacin
automtica con otros importes que el mismo
pudiere tener en carcter de agente de
retencin o que deba pagar como impuesto a
la renta y/o sus anticipos.
Las solicitudes de devolucin sern tramitadas
y resueltas en el mismo orden en que fueron
presentadas. Para tales efectos se enumerarn
correlativamente y por listado independiente
las solicitudes sin garanta bancaria y aquellas
con garanta bancaria. No podr concederse el
crdito a un solicitante posterior si un pedido
anterior no se encontrase resuelto,
excluyndose del mismo las solicitudes
cuestionadas por la Administracin.
Si la Administracin cuestiona todo o parte del
crdito solicitado por el contribuyente por
irregularidad en la documentacin, ello
implicar la no devolucin o la devolucin de la
parte no objetada, debiendo en ambos casos
iniciar sumario administrativo respecto de la
parte cuestionada, siempre y cuando la
objecin no se refiera a una impugnacin
formal o sta fuere aceptada por el
contribuyente. Los crditos cuestionados sern
resueltos en el mismo orden en que fueron
objetados.
La mora en la devolucin por parte de la
Administracin dar lugar a la percepcin de
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intereses moratorios a la misma tasa que

aplica la Administracin Tributaria en los casos
de mora, excluidos los primeros sesenta das
corridos y pagaderos juntamente con la
devolucin del crdito fiscal. Transcurrido el
plazo de sesenta das de mora, el
contribuyente podr denunciar el hecho al
Ministro de Hacienda, debiendo disponerse,
dentro de los diez das de presentada la
misma, la instruccin de sumario
administrativo a los funcionarios actuantes
para la investigacin y determinacin de sus
responsabilidades, si las hubiere. La denuncia
infundada ser sancionada con una multa
equivalente a diez salarios mnimos mensuales
vigentes para actividades diversas no
especificadas en la Repblica, pagadera dentro
de los cinco das de haberse dictado la
Resolucin correspondiente.
Los productores agropecuarios
comprendidos en el captulo II del Impuesto
a la Renta, quedarn asimilados a los
exportadores durante el perodo que
abarque la vigencia del presente impuesto y
la aplicacin del mencionado Captulo. Los
mismos tendrn derecho a la recuperacin
del 50% (cincuenta por ciento) del impuesto
al Valor Agregado (IVA) incluido en los
bienes y servicios que sean adquiridos en
plaza as como de los importados, que sean
afectados a las actividades agropecuarias
all comprendidas, en los trminos y
condiciones prevista en este artculo.
Los bienes ingresados al pas bajo el
rgimen de admisin temporaria con el
objeto de ser transformados, elaborados,
perfeccionados y posteriormente
reexportados, tendrn el mismo tratamiento
fiscal de los exportadores.
Artculo 90. Regmenes especiales En la

actividad de compraventa de bienes usados
cuando la adquisicin se realice a quienes
no son contribuyentes del impuesto, la
Administracin podr fijar porcentajes
estimativos del valor agregado
correspondiente
Cuando razones de orden prctico,
caractersticas de la comercializacin o
dificultades de control, hagan recomendable
simplificar la recaudacin del tributo, el
Poder Ejecutivo podr establecer que el
mismo se liquide y perciba en algunas
etapas del circuito econmico o en una
cualquiera de ellas, sobre el precio corriente
en el mercado interno a nivel minorista. A
tales efectos establecer el procedimiento
para la fijacin del referido precio, salvo que
ste sea fijado oficialmente.
La Administracin podr fijar perodos de
Los bienes ingresados al pas bajo el rgimen

de admisin temporaria con el objeto de ser
transformados, elaborados, perfeccionados y
posteriormente re-exportados tendrn el
mismo tratamiento fiscal de los exportadores.
De igual forma sern considerados aquellos
bienes extranjeros destinados a ser reparados
o acabados en el pas, que ingresen por el
mencionado rgimen.
Prrafo Primero: Los fabricantes de bienes de
capital tendrn el mismo trato previsto en este
artculo para los exportadores por las ventas
realizadas en el mercado interno durante el
ejercicio fiscal y por los saldos no recuperados
del crdito fiscal afectado a la fabricacin de
dichos bienes, cuando dichos bienes son
vendidos en los trminos de la exoneracin
contemplada en el Artculo 83 numeral 1)
inciso g) de la presente Ley.
Derogado por el artculo 35 num. 1 inc. b)
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liquidacin mayores al mes calendario para

contribuyentes que no superen el monto de
ingresos que se establezca a tales efectos.
Asimismo podr conceder regmenes
especiales de liquidacin para quienes por
las caractersticas de sus actividades,
formas de comercializacin y otras razones
justificadas hagan dificultoso la aplicacin
del rgimen general previsto.
Artculo 91. Tasa La tasa del impuesto
ser del 8% (ocho por ciento).
A partir de la derogacin parcial del
Impuesto a los Actos y Documentos prevista
en el ltimo prrafo del art.128 de la
presente Ley, la tasa quedar establecida en
el 10% (diez por ciento).
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Artculo 91.- Tasa. La tasa del impuesto

ser:
a) Del 5% (cinco por ciento) para contratos de
cesin de uso de bienes y enajenacin de
bienes inmuebles.
b) Hasta 5% (cinco por ciento) sobre la

enajenacin de los siguientes bienes de la
canasta familiar: arroz, fideos, yerba mate,
aceites comestibles, leche, huevos, carnes no
cocinadas, harina y sal yodada.
c) Del 5% (cinco por ciento) sobre los
intereses, comisiones y recargos de los
prstamos y financiaciones.
d) Del 5% (cinco por ciento) para enajenacin
de productos farmacuticos.
e) Del 10% (diez por ciento) para todos los
dems casos
El Poder Ejecutivo, transcurridos dos aos de
vigencia de esta ley, podr incrementar hasta
en un punto porcentual la tasa del impuesto
por ao para los bienes indicados en los
incisos c) y d) hasta alcanzar la tasa del 10%
(diez por ciento).
Artculo 7.- Modifcanse los Artculos 106 y
108, Libro III, Impuestos al Consumo, Ttulo
2, Impuesto Selectivo al Consumo, de la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992, los cuales
quedan redactados como sigue:
TITULO 2.- IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
Artculo 106. Tasas Impositivas Los
bienes que se establecen en la siguiente
tabla de tributacin quedarn gravados de
acuerdo con la tasa impositiva que sigue:
Seccin I
TITULO 2.- IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO
Art. 106.- Tasas Impositivas. Los bienes que
se establecen en la siguiente tabla de
tributacin quedarn gravados de acuerdo con
la tasa impositiva que sigue:
Seccin I
MXIMA
TASA MAXIMA
TASA MAXIMA
1) Cigarrillos perfumados o elaborados con

tabaco rubio egipcio o turco, virginia y
similares
8%
2) Cigarrillos en general no comprendidos
en el numeral anterior
8%
1) Cigarrillos perfumados o elaborados con

tabaco rubio egipcio o turco, virginia y
similares. 12%
2) Cigarrillos en general no comprendidos en
el numeral anterior. 12%
3) Cigarros de cualquier clase
8%
3) Cigarros de cualquier clase. 12%
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra

forma, excepto el tabaco en hojas
7%
4) Tabaco negro o rubio, picado o en otra

forma, excepto el tabaco en hojas. 12%
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en

polvo (rap), o en cualquier otra forma 7%
5) Tabaco elaborado, picado, en hebra, en

polvo (rap), o en cualquier otra forma. 12%
Seccin II
Seccin II
TASA MAXIMA
TASA MAXIMA
1) Agua minerales y bebidas gaseosas sin

alcohol, dulces y en general bebidas no
especificadas con un mximo de 2% de
alcohol.
8%
2) Jugo de frutas con un mximo de 2% de
alcohol. 8%
1) Bebidas gaseosas sin alcohol, dulces o no,

y en general bebidas no especificadas sin
alcohol o con un mximo de 2% de alcohol.
5%
2) Jugo de frutas sin alcohol o con un
mximo de 2% de alcohol. 5%
3) Cervezas en general.
3)
8%
4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron,
Cervezas en general 8%
4) Coac artificial y destilado, ginebra, ron,
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cocktail, caa y agua ardiente no

especificados. 10%
5) Producto de licorera, ans, bitter,
amargo, fernet y sus similares: vermouths,
ponches, licores en general. 10%
6) Sidras y vinos de frutas en general,
espumantes o no: vinos espumantes, vinos
o mostos alcoholizados o concentrados y
misteles. 10%
7) Vino natural de jugos de uvas (tinto,
rosado o blanco, exceptuando los
endulzados) 10%
8) Vino dulce (inclusive vino natural
endulzado), vinos de postres, vinos de
frutas no espumantes y dems vinos
artificiales en general
10%
9) Champagne, y equivalente
10%
cocktail, caa y aguardiente no especificados.

10%
5) Productos de licorera, ans, bitter, amargo,
fernet y sus similares: vermouths, ponches,
licores en general. 10%
6) Sidras y vinos de frutas en general,
espumantes o no: vinos espumantes, vinos o
mostos alcoholizados o concentrados y
misteles. 10%
7) Vino dulce natural de jugos de uvas (tinto,
rosado o blanco, exceptuando los endulzados).
10%
8) Vino dulce (inclusive vino natural
endulzado), vinos de postres, vinos de frutas
no espumantes y dems vinos artificiales en
general. 10%
9) Champagne, y equivalente. 12%
10) Whisky
10) Whisky. 12%
10%
Seccin III
Seccin III
TASA MAXIMA
TASA MAXIMA
1) Alcohol Anhdrido o absoluto y alcohol

rectificado desnaturalizado, exclusivamente
para carburante nacional. 5%
2) Alcohol desnaturalizado
5%
1) Alcohol desnaturalizado. 10%
3) Alcoholes rectificados 10%
2) Alcoholes rectificados. 10%
4) Lquidos alcohlicos no especificados 10%
3) Lquidos alcohlicos no especificados. 10%
Seccin IV
Seccin IV
1) Combustibles derivados del petrleo 50%
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1) Combustibles derivados del petrleo. 50%

Seccin V
1) Perfumes, aguas de tocador y
preparaciones de belleza de maquillaje. 5%
2) Perlas naturales (finas) o cultivadas,
piedras preciosas o semipreciosas, metales
preciosos, chapados de metal precioso
(plaqu) y manufacturas de estas materias;
bisutera; marfil, hueso, concha (caparazn)
de tortuga, cuerno, asta, coral, ncar y dems
materias animales para tallar, trabajadas, y
manufacturas de estas materias (incluso las
obtenidas por moldeo). 5%
3) Mquinas y aparatos para
acondicionamiento de aire que comprendan un
ventilador con motor y los dispositivos
adecuados para modificar la temperatura y la
humedad, aunque no regulen separadamente
el grado higromtrico. 1%
4) Mquinas para lavar vajilla; mquinas para
lavar ropa, incluso con dispositivo de secado,
mquinas automticas para tratamiento o
procesamiento de datos y sus unidades;
lectores magnticos u pticos, las mquinas
copiadoras, hectogrficas, mimegrafos,
mquinas de imprimir direcciones, mquinas,
aparatos y material elctrico, y sus partes;
aparatos de grabacin o reproduccin de
sonido, aparatos receptores de televisin,
incluso con aparato receptor de radiodifusin o
de grabacin o reproduccin de sonido o
imagen incorporados; videomonitores y
videoproyectores. Aparatos de telefona
celular, terminales porttiles. 1%
5) Relojes de pulsera, bolsillo y similares
(incluidos los contadores de tiempo de los
mismos tipos), con caja de metal precioso o
chapado de metal precioso (plaqu). 5%
6) Instrumentos musicales; sus partes y
accesorios. 1%
7) Armas, municiones, y sus partes y
accesorios. 5%
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8) Juguetes, juegos y artculos para recreo;

sus partes y accesorios. 1%
El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar
tasas diferenciales para los distintos tipos de
productos, dentro de cada numeral.
Artculo 108. Liquidacin y pago El
impuesto es de liquidacin mensual, con
excepcin de los combustibles que se
realizar por perodos semanales que
abarcar de domingos a sbados.
La Administracin establecer la
oportunidad de la presentacin de la
declaracin jurada y del pago, as como la
exigibilidad de libros y registros especiales o
formas apropiadas de contabilizacin. En las
importaciones la liquidacin se efectuar
previamente al retiro de los bienes de la
Aduana.
El Poder Ejecutivo queda facultado a fijar tasas

diferenciales para los distintos tipos de
productos, dentro de cada numeral.
Artculo 108.- Liquidacin y pago - El
impuesto es de liquidacin mensual, con
excepcin de los combustibles que se realizar
por perodos semanales que abarcar de
domingos a sbados.
La Administracin establecer la oportunidad
de la presentacin de la declaracin jurada y
del pago, as como la exigibilidad de libros y
registros especiales o formas apropiadas de
contabilizacin. En las importaciones la
liquidacin se efectuar previamente al retiro
de los bienes de la Aduana.
LIBRO IV. OTROS IMPUESTOS
En los casos de bienes importados o de

produccin nacional y que se hallen gravados
por el Impuesto Selectivo al Consumo, cuando
estos constituyan materia prima de bienes
fabricados en el pas, el Impuesto abonado en
la etapa anterior, ser considerado como
anticipo del Impuesto Selectivo al Consumo
que corresponda abonar por la primera
enajenacin del bien final que se produce en el
pas. En el caso de que el bien final fue
exportado dar derecho a reembolso o
retorno.
Artculo 8.- Modifcase el numeral 26) del
Artculo 128, los numerales 26) y 27) del
Artculo 133 y el in fine del mismo artculo
todos del Libro IV, Ttulo 1, Captulo Unico,
Impuesto a los Actos y Documentos de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992, los
cuales quedan redactados como sigue:
LIBRO IV. OTROS IMPUESTOS
TITULO I. IMPUESTO A LOS ACTOS Y

DOCUMENTOS
Artculo 128. Hecho Generador Estarn
gravados los siguientes actos:
TITULO I. IMPUESTO A LOS ACTOS Y

DOCUMENTOS
VI. Actos vinculados a la intermediacin

financiera.
25) Los prstamos en dinero o en especie y
los crditos concedidos, as como las
prrrogas de los mismos, por parte las
entidades bancarias y financieras
comprendidas en la Ley N 417/73 del 13 de
noviembre de 1973.
26) Las letras de cambio, giro, cheques de
plaza a plaza, rdenes de pago, cartas de
crditos y, en general, toda operacin que
implique una transferencia de fondos dentro
del pas.
27) Las letras de cambio, giros, rdenes de
pagos, cartas de crditos y en general, toda
operacin que implique una transferencia de
fondos o de divisas al exterior.
Artculo 133. Tasas e Impuestos fijos
Derogado por el artculo 35 num 1 inc. b)
26) Las letras de cambio, giros, cheques de

plaza a plaza, rdenes de pagos, cartas de
crditos y en general toda operacin que
implique una transferencia de fondos dentro
del pas cuando el beneficiario de la misma es
una persona distinta del emisor.
DEL ART.128
25) 1,74% (por ciento)
26) 1.00% (por ciento)
Numeral 26: 1,5 %o (Uno coma cinco por mil)
Numeral 27: 2,0 %o (Dos por mil)
34) 12,00% (por ciento)

El Poder Ejecutivo queda facultado a:
1) poner en vigencia la aplicacin de los
numerales 26 y 27 cuando razones de orden
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fiscal as lo aconsejen; y,
2) fijar tasas menores en funcin a las
necesidades de la poltica financiera que
adopte el Gobierno.
Artculo 9.- Modifcanse los Artculos 188,
189, 194, 200, 239, 250 y 261 del Libro V,
Disposiciones de Aplicacin General de la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992 los cuales
Artculo 188. Vigencia y publicidad Las
reglamentaciones y dems disposiciones
administrativas de carcter general se
aplicarn desde el da siguiente al de su
publicacin en dos diarios de circulacin
nacional o desde la fecha posterior a su
publicacin que ellas mismas indiquen;
cuando deban ser cumplidas exclusivamente
por los funcionarios, se aplicarn desde la
fecha antes mencionada o de su notificacin
a stos.
Cuando la Administracin Tributaria cambie

de interpretacin o criterio, no proceder la
aplicacin con efecto retroactivo de la nueva
interpretacin o criterio.
Artculo 188- Vigencia y publicidad - Las

reglamentaciones y dems disposiciones
administrativas de carcter general se
aplicarn desde el da siguiente al de su
publicacin en dos diarios de circulacin
nacional o desde la fecha posterior a su
publicacin que ellas mismas indiquen; cuando
deban ser cumplidas exclusivamente por los
funcionarios, se aplicarn desde la fecha antes
mencionada o de su notificacin a stos.
La Administracin Tributaria, deber dentro de
los noventa das de vigencia de la presente Ley
uniformar el criterio tcnico sustentado en las
contestaciones a las consultas efectuadas de
acuerdo a lo establecido en el Libro V Captulo XIII - Artculo 241 y siguientes de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992. Para
dicho efecto, los beneficiarios de dichas
resoluciones debern solicitar la confirmacin
o modificacin de las contestaciones otorgadas
a sus consultas dentro de los treinta das
siguientes a la fecha de vigencia de la
presente Ley. Se presumir que los
interesados que no formulen las consultas
dentro de dicho plazo han perdido inters en la
cuestin planteada, quedando cualquier
respuesta anterior emitida a favor de los
mismos automticamente derogada a partir
del vencimiento del plazo.
Cuando la Administracin Tributaria cambie de
interpretacin, o criterio no proceder la
aplicacin con efecto retroactivo de la nueva
interpretacin o criterio.
Adems de la mencionada publicacin la
Administracin dispondr de una pgina web
en la que regularmente incorporar:
a) Las normas y dems disposiciones de
carcter general.
b) Las respuestas a las consultas vinculantes o
no vinculantes.
c) Las resoluciones administrativas recadas en
los sumarios administrativos.
d) La lista de los contribuyentes que no sean
personas fsicas y sus respectivos RUC.
e) Los lugares habilitados para el pago de
tributos.
f) Los lugares habilitados para la recepcin de
declaraciones juradas.
g) La lista de los comercios inhabilitados por
sanciones tributarias.
h) El calendario impositivo de pagos.
i) Los formularios a ser utilizados para las
distintas actuaciones tributarias.
j) La lista de los contribuyentes con los
montos pagados por cada impuesto.
k) La lista de los contribuyentes morosos
cuando la mora exceda de noventa das.
l) La lista de los beneficiarios de exoneraciones
fiscales, por regmenes especiales con la
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cuantificacin, estimada o real del sacrificio

fiscal.
m) Los nombres y cargos de todos los
funcionarios de la administracin tributaria.
n) Los resultados de las fiscalizaciones e
intervenciones de la Administracin Tributaria
que se encuentren firmes y ejecutoriados.
) Los pedidos de devolucin de crdito
tributario del exportador, con indicacin del
nmero de la solicitud, el nombre del
exportador, el monto solicitado, indicando por
separado aquellos con garanta bancaria.
o) Los pedidos de devolucin de crdito
tributario del exportador con documentacin
observada por la Administracin, con
indicacin del nmero asignado al expediente,
el nombre del exportador y el monto pendiente
de decisin.
p) Otra informacin que siente las bases para
una mayor transparencia.
En la difusin de las resoluciones dictadas en
las consultas vinculantes o no vinculantes y en
las resoluciones recadas en los sumarios
administrativos no se identificar al sujeto
pasivo.
La pgina web deber estar en servicio dentro
de los treinta das de entrada en vigencia de
esta Ley y contener toda la informacin desde
el inciso a) hasta el inciso p) en un plazo que
no exceder de doce meses de la entrada en
vigencia de la presente Ley. Se mantendr
actualizada peridicamente y la informacin
incorporada a la pgina no podr tener un
atraso de ms de sesenta das.
En todos los casos, prevalecer toda la
informacin publicada en la Gaceta Oficial.
ART. 189. Facultades de la
Administracin La Administracin
Tributaria dispondr de las ms amplias
facultades de administracin y control y
especialmente podr:
1) Dictar normas relativas a la forma y
condiciones a las que se ajustarn los
administrados en materia de documentacin
y registro de operaciones, pudiendo incluso
habilitar o visar libros y comprobantes de
venta o compra, en su caso, para las
operaciones vinculadas con la tributacin y
formularios para las declaraciones juradas y
pagos.
2) Exigir de los contribuyentes que lleven
libros, archivos, registros o emitan
documentos especiales o adicionales de sus
operaciones pudiendo autorizar a
determinados administrados para llevar una
contabilidad simplificada y tambin eximirlos
de la emisin de ciertos comprobantes.
3) Exigir a los contribuyentes y responsables
la exhibicin de sus libros y documentos
vinculados a la actividad gravada, as como
requerir su comparecencia para
proporcionar informaciones.
4) Incautar o retener, previa autorizacin
judicial por el trmino de hasta 30 (treinta)
das prorrogables por una sola vez, por el
mismo modo los libros, archivos,
documentos, registros manuales o
computarizados, as como tomar medidas
de seguridad para su conservacin cuando
la gravedad del caso lo requiera. La
autoridad judicial competente ser el
Art. 189.- Facultades de la Administracin. La

Administracin Tributaria dispondr de las
ms amplias facultades de administracin y
control y especialmente podr:
1) Dictar normas relativas a la forma y
condiciones a las que se ajustarn los
administrados en materia de documentacin y
registro de operaciones, pudiendo incluso
habilitar o visar libros y comprobantes de
venta o compra, en su caso, para las
operaciones vinculadas con la tributacin y
formularios para las declaraciones juradas y
pagos.
2) Exigir de los contribuyentes que lleven
libros, archivos, registros o emitan
documentos especiales o adicionales de sus
operaciones pudiendo autorizar a
determinados administrados para llevar una
contabilidad simplificada y tambin eximirlos
de la emisin de ciertos comprobantes.
3) Exigir a los contribuyentes y responsables la
exhibicin de sus libros y documentos
vinculados a la actividad gravada, as como
requerir su comparecencia para proporcionar
informaciones.
4) Incautar o retener, previa autorizacin
judicial por el trmino de hasta treinta das
prorrogables por una sola vez, por el mismo
modo los libros, archivos, documentos,
registros manuales o computarizados, as
como tomar medidas de seguridad para su
conservacin cuando la gravedad del caso lo
requiera. La autoridad judicial competente
ser el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil
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Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y

Comercial de Turno, que deber expedirse
dentro del plazo perentorio de 24
(veinticuatro) horas. Resolucin de la que
podr recurrirse con efecto suspensivo.
5) Requerir informaciones a terceros
relacionados con hechos que en el ejercicio
de sus actividades hayan contribuido a
realizar o hayan debido conocer, as como
exhibir documentacin relativa a tales
situaciones y que se vincule con la
tributacin.
No podr exigirse informe de:
y Comercial de turno que deber expedirse

dentro del plazo perentorio de veinticuatro
horas. Resolucin de la que podrn recurrirse
con efecto suspensivo.
a) Las personas que por disposicin legal

expresa puedan invocar el secreto
profesional, incluyendo la actividad
bancaria.
b) Los ministros del culto, en cuanto a los
asuntos relativos al ejercicio de su
ministerio.
c) Aqullos cuya declaracin comportara
violar el secreto de la correspondencia
epistolar o de las comunicaciones en
general.
6) Constituir al inspeccionado en depositario
de mercaderas y de los libros contables e
impositivos, documentos o valores de que se
trate, en paquetes sellados, lacrados o
precintados y firmados por el funcionario, en
cuyo caso aqul asumir las
responsabilidades legales del depositario.
El valor de las mercaderas depositadas
podr ser sustituido por fianza u otra
garanta a satisfaccin del rgano
administrativo.
Si se tratare de mercaderas, valores fiscales
falsificados o reutilizados, o del expendio y
venta indebido de valores fiscales o en los
casos en que el inspeccionado rehusare de
hacerse cargo del depsito, los valores,
documentos o mercaderas debern
custodiarse en la Administracin
otorgndose los recibos correspondientes.
7) Practicar inspecciones en locales
ocupados por los contribuyentes,
responsables o terceros. Si estos no dieren
su consentimiento para el efecto, en todos
los casos deber requerirse orden judicial de
allanamiento de acuerdo con el derecho
comn. La autoridad judicial competente
ser el Juzgado de Primera Instancia en lo
Civil y Comercial de turno, el cual deber
expedir el mandamiento, si procediere,
dentro del trmino perentorio de
veinticuatro (24) horas de haberse
formulado el pedido.
8) Controlar la confeccin de inventario,
confrontar el inventario con las existencias
reales y confeccionar inventarios.
9) Citar a los contribuyentes y responsables,
as como a los terceros de quienes se
presuma que han intervenido en la comisin
de las infracciones que se investigan, para
que contesten o informen acerca de las
preguntas o requerimientos que se les
formulen, levantndose el acta
correspondiente firmada o no por el citado.
10) Suspender las actividades del
contribuyente, hasta por el trmino de tres
das hbiles, prorrogables por un perodo
igual previa autorizacin judicial, cuando se
verifique cualquiera de los casos previstos
en los numerales 1, 4, 6, 7, 8, 10, 11, 13 y
a) Las personas que por disposicin legal

expresa puedan invocar el secreto profesional
incluyendo la actividad bancaria.
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5) Requerir informaciones a terceros

relacionados con hechos que en el ejercicio de
sus actividades hayan contribuido a realizar o
hayan debido conocer, as como exhibir
documentacin relativa a tales situaciones y
que se vincule con la tributacin.
No podrn exigirse informe de:
b) Los ministros del culto, en cuanto a los

asuntos relativos al ejercicio de su ministerio.
c) Aquellos cuya declaracin comportar violar
el secreto de la correspondencia epistolar o de
las comunicaciones en general.
6) Constituir al inspeccionado en depositario
de mercaderas y de los libros contables e
impositivos, documentos o valores de que se
trate, en paquetes sellados, lacrados o
precintados y firmados por el funcionario, en
cuyo caso aquel asumir las responsabilidades
legales del depositario.
El valor de las mercaderas depositadas podr
ser sustituido por fianza u otra garanta a
satisfaccin del rgano administrativo.
Si se tratare de mercaderas, valores fiscales
falsificados o reutilizados, o del expendio y
venta indebido de valores fiscales o en los
casos en que el inspeccionado rehusare de
hacerse cargo del depsito, los valores,
documentos o mercaderas debern
custodiarse en la Administracin otorgndose
los recibos correspondientes.
7) Practicar inspecciones en locales ocupados
por los contribuyentes, responsables o
terceros. Si stos no dieren su consentimiento
para el efecto, en todos los casos deber
requerirse orden judicial de allanamiento de
acuerdo con el derecho comn. La autoridad
judicial competente ser el Juzgado de Primera
Instancia en lo Civil y Comercial de turno, el
cual deber expedir en mandamiento, si
procediere, dentro del trmino perentorio de
veinticuatro horas de haberse formulado el
pedido.
8) Controlar la confeccin de inventario,
confrontar el inventario con las existencias
reales y confeccionar inventarios.
9) Citar a los contribuyentes y responsables,
as como a los terceros de quienes se
presuma que han intervenido en la comisin
de las infracciones que se investigan, para que
contesten o informen acerca de las preguntas
o requerimientos que se les formulen,
levantndose el acta correspondiente firmada
o no por el citado.
10) Suspender las actividades del
contribuyente, hasta por el trmino de tres
das hbiles, prorrogable por un perodo igual
previa autorizacin judicial, cuando se
verifique cualquiera de los casos previstos en
los numerales 1), 4), 6), 7), 10), 11), 13) y
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14 del artculo 174 de la presente Ley, a los

efectos de fiscalizar exhaustivamente el
alcance de las infracciones constatadas y de
otros casos de presunciones de
defraudacin.
Durante el plazo de la medida el o los

locales del contribuyente no podrn abrir
sus puertas al pblico hacindose constar de
esa circunstancia en la entrada o entradas
de los mismos. La autoridad judicial
competente ser el Juzgado de Primera
Instancia en lo Civil y Comercial de Turno de
la Circunscripcin de Asuncin, el cual
deber resolver si procediere dentro de
veinte y cuatro (24) horas de haberse
formulado el pedido.
La prrroga ser concedida si la
Administracin presenta al Juzgado
evidencias de la constatacin de otras
infracciones de los casos de presunciones de
defraudacin denunciados al solicitar la
autorizacin, incluso cuando las nuevas
infracciones constatadas se refieran a los
mismos casos siempre que se traten de
hechos distintos.
La peticin ser formulada por la
Administracin Tributaria y la decisin
Judicial ordenando la suspensin ser
apelable dentro de cuarenta y ocho (48)
horas, la que deber ser otorgada sin ms
trmites y al solo efecto devolutivo.
Para el cumplimiento de la medida
decretada se podr requerir el auxilio de la
fuerza pblica, y en caso de incumplimiento
ser considerado desacato.
Para el cumplimiento de todas sus

atribuciones, la Administracin podr
requerir la intervencin del Juez competente
y ste, el auxilio de la fuerza pblica, la que
deber prestar ayuda en forma inmediata,
estando obligada a proporcionar el personal
necesario para cumplir las tareas
requeridas.
CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO
ART. 194.- RGIMEN DE CERTIFICADOS.
Establcese un rgimen de certificado de no
adeudar tributos y accesorios para los
contribuyentes y responsables que
administra la Subsecretara de Estado de
Tributacin.
Ser obligatoria su obtencin previo a la
realizacin de los siguientes actos:
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14) del Artculo 174 de la presente Ley, a los

efectos de fiscalizar exhaustivamente el
alcance de las infracciones constatadas y de
otros casos de presunciones de defraudacin,
cuando tal clausura del local sea necesario
para el cumplimiento de la fiscalizacin
enunciada precedentemente.
Durante el plazo de la medida el o los locales
del contribuyente no podrn abrir sus puertas
al pblico, hacindose constar de esa
circunstancia en la entrada o entradas de los
mismos. La autoridad judicial competente ser
el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y
Comercial de Turno de la Circunscripcin de
Asuncin, el cual deber resolver, si
procediere, dentro de veinticuatro horas de
haberse formulado el pedido.
La prrroga ser concedida si la
Administracin presenta al Juzgado evidencias
de la constatacin de otras infracciones de los
casos de presunciones de defraudacin
denunciados al solicitar la autorizacin, incluso
cuando las nuevas infracciones constatadas se
refieran a los mismos casos siempre que se
traten de hechos distintos.
La peticin ser formulada por la
Administracin Tributaria y la decisin judicial
ordenando la suspensin ser apelable dentro
del plazo de cuarenta y ocho horas, la que
deber ser otorgada sin ms trmite y al solo
efecto devolutivo.
Para el cumplimiento de la medida decretada
se podr requerir el auxilio de la fuerza
pblica, y en caso de incumplimiento ser
considerado desacato.
11) Solicitar a la autoridad judicial
competente el acceso a informacin privada de
los contribuyentes en poder de instituciones
pblicas nacionales, cuando ello sea necesario
para la aplicacin de las disposiciones de la
presente Ley. Las informaciones as obtenidas
sern mantenidas en secreto, y slo sern
comunicadas a las autoridades tributarias y a
los rganos y los tribunales administrativos y
judiciales para el cumplimiento de sus
funciones .
En el caso de que la informacin est en poder
de autoridades pblicas extranjeras o
internacionales, el acceso a la misma se regir
por los tratados internacionales suscriptos
entre los pases involucrados y la Repblica del
Paraguay.
Para el cumplimiento de todas sus
atribuciones, la Administracin podr requerir
la intervencin del Juez competente y ste, el
auxilio de la fuerza pblica, la que deber
prestar ayuda en forma inmediata estando
obligada a proporcionar el personal necesario
para cumplir las tareas requeridas.
CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 194.-Rgimen de certificados Establcese un rgimen de certificado de no
adeudar tributos y accesorios para los
contribuyentes y responsables que administra
la Subsecretara de Estado de Tributacin.
Ser obligatoria su obtencin previo a la
realizacin de los siguientes actos:
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a) Obtener patentes municipales en general.

b) Suscribir escritura pblica de constitucin
o cancelacin de hipotecas en el carcter de
acreedor.
c) Presentaciones a licitaciones pblicas o
concurso de precios.
d) Obtencin y renovacin de crditos de
entidades de intermediacin financiera.
a) Obtener patentes municipales en general.

b) Suscribir escritura pblica de constitucin o
cancelacin de hipotecas en el carcter de
acreedor.
c) Presentaciones a licitaciones pblicas o
concursos de precios.
d) Obtencin y renovacin de crditos de
entidades de Intermediacin financiera.
e) Enajenacin de inmuebles, autovehculos

y dems bienes del activo fijo que
e) Adquisicin y enajenacin de inmuebles y

automotores.
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f) Obtencin de pasaporte.
El certificado, al solo efecto de lo dispuesto
en el prrafo siguiente, acreditar que sus
titulares han satisfecho el pago de los
tributos exigibles al momento de su
solicitud.
El incumplimiento de dicha exigencia
impedir la inscripcin de los actos
registrables y generar responsabilidad
solidaria de las partes otorgantes, as como
tambin la responsabilidad subsidiaria de los
escribanos pblicos actuantes, respecto de
las obligaciones incumplidas.
La Administracin deber expedir dicho
certificado en un plazo no mayor de cinco
(5) das hbiles a contar del siguiente al de
su solicitud. En caso de no expedirse en
trmino, el interesado podr sustituir dicho
comprobante con la copia sellada de la
solicitud del certificado y constancia notarial
de la no expedicin del mismo en trmino.
La Administracin reglamentar el
funcionamiento del presente rgimen.
En caso de controversia en sede
administrativa o jurisdiccional el certificado
deber emitirse con constancia de la misma,
lo cual no impedir la realizacin de los
actos referidos.
Artculo 200. Notificaciones personales

Las resoluciones que determinen tributos,
impongan sanciones, decidan recursos,
decreten la apertura a prueba, y, en
general, todas aquellas que causen
gravamen irreparable, sern notificadas
personalmente al interesado en la oficina o
en el domicilio constituido en el expediente,
y a falta de ste, en el domicilio fiscal.
Las notificaciones personales se practicarn
directamente al interesado con la firma del
mismo en el expediente, personalmente o
por cdula, courrier, telegrama colacionado.
Se tendr por hecha la notificacin en la
fecha en que se haga constar la
comparecencia o incomparecencia en el
expediente, si se hubieren fijado das de
notificaciones.
Igualmente, en la fecha en que se reciba el
El certificado al solo efecto de lo dispuesto en

el prrafo siguiente acreditar que sus
titulares han satisfecho el pago de los tributos
exigibles al momento de la solicitud.
El incumplimiento de dicha exigencia impedir
la inscripcin de los actos registrables y
generar responsabilidad solidaria de las
partes otorgantes, as como tambin la
responsabilidad subsidiaria de los escribanos
pblicos actuantes, respecto de las
obligaciones incumplidas.
La Administracin deber expedir dicho
certificado en un plazo no mayor de cinco das
hbiles a contar del siguiente al de su
solicitud. En caso de no expedirse en trmino,
el interesado podr sustituir dicho
comprobante con la copia sellada de la
solicitud del certificado y constancia notarial de
la no expedicin del mismo en trmino.
En caso de controversia en sede administrativa

o jurisdiccional el certificado deber emitirse
con constancia de la misma, lo cual no
impedir la realizacin de los actos referidos.
La Administracin reglamentar el
funcionamiento del presente rgimen.
Dispondr asimismo la fecha de su entrada en
vigencia. Hasta dicha fecha para la realizacin
de los actos enumerados en el presente
artculo, se requerir la presentacin de la
copia certificada de la declaracin jurada del
Impuesto al Valor Agregado correspondiente al
mes precedente y del Impuesto a la Renta,
cuando corresponda, del ltimo ejercicio fiscal
para el cual el plazo de presentacin a la
Administracin ya venci.
Art. 200.- Notificaciones Personales. Las
resoluciones expresas o fictas que determinen
tributos, impongan sanciones administrativas,
decidan recursos, decreten la apertura a
prueba y, en general todas aquellas que
causen gravamen irreparable, sern
notificadas personalmente o por cdula al
interesado en el domicilio constituido en el
expediente y, a falta de ste, en el domicilio
fiscal o real.
Las notificaciones personales se practicarn
directamente al interesado con la firma del
mismo en el expediente, personalmente o por
cdula, courrier, telegrama colacionado. Se
tendr por practicada la notificacin en la
fecha en que se haga constar la
comparecencia o incomparecencia en el
expediente, si se hubieren fijado das de
notificaciones.
Igualmente, en la fecha en que se reciba el
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aviso de retorno, colacionado, deber

agregarse al expediente las respectivas
constancias. Si la notificacin se efectuare
en da inhbil o en das en que la
Administracin Tributaria no desarrolle
actividad, se entender realizada en el
primer da hbil siguiente.
En caso de ignorarse el domicilio, se citar a
la parte interesada por edictos publicados
por cinco das consecutivos en un diario de
gran difusin, bajo apercibimiento de que si
no compareciere sin justa causa se
proseguir el procedimiento sin su
comparecencia.
Existir notificacin tcita cuando la persona
a quien ha debido notificarse una actuacin,
efecta cualquier acto o gestin que
demuestre o suponga su conocimiento.
Artculo 239. Multas El denunciante
particular de cualquier infraccin a la
presente Ley tendr derecho al (30%)
treinta por ciento de las multas que se
aplicaren y cobraren al transgresor. La
misma participacin en la multa beneficiar
al contribuyente o responsable que
manifieste espontneamente una infraccin
cometida por el mismo.
En ambos casos siempre que ello no se
verifique en coincidencia con una inspeccin
ya dispuesta por la Administracin ni por
operaciones conexas con las de otros
contribuyentes en curso de inspeccin o ya
denunciados.
A los efectos de la participacin en las
multas previstas en el presente artculo, l o
los funcionarios actuantes no sern
considerados denunciantes. El ingreso por
la percepcin de las multas se destinar a
Rentas Generales para la recategorizacin
salarial de los funcionarios de la
Artculo 250. Recaudacin Lo recaudado

por concepto de tributos, multas, recargos o
intereses, ser depositado en las cuentas
bancarias legalmente habilitadas.
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aviso de retorno del colacionado, deber

agregarse al expediente las respectivas
constancias. Si la notificacin se efectuare en
da inhbil o en das en que la Administracin
Tributaria no desarrolle actividad, se
entender realizada en el primer da hbil
siguiente.
En caso de ignorarse el domicilio, se citar a la
parte interesada por edictos publicados por
cinco das consecutivos en un diario de gran
difusin, bajo apercibimiento de que si no
compareciere sin justa causa se proseguir el
procedimiento sin su comparecencia.
Existir notificacin tcita cuando la persona a
quien ha debido notificarse una actuacin,
efecta cualquier acto o gestin que
demuestre o suponga su conocimiento.
Artculo 239.- Multas -
Solo vlida nueva redaccin transcripta del

contenido del articulo
El funcionario actuante ser considerado

denunciante, de cualquier infraccin a la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992 y tendr
derecho hasta el 50% (cincuenta por ciento)
de las multas que se aplicaren y cobraren al
trasgresor. Se considera que el funcionario
acta en carcter de denunciante en nombre y
representacin de los funcionarios pblicos de
la Administracin Tributaria, entre quienes se
deber distribuir el producido de la
participacin en la multa mediante un sistema
equitativo que se establecer
reglamentariamente por resolucin de la
Art. 250.- Recaudacin y Simplificacin de
Procedimientos en Beneficio del
Contribuyente. Lo recaudado por concepto de
tributos, multas, recargos o intereses, ser
depositado en las cuentas bancarias
legalmente habilitadas.
La Administracin Tributaria habilitar en
todos los Municipios de la Repblica una o
ms agencias receptoras de declaraciones
juradas, de pago de impuestos, de
informacin a los contribuyentes y
responsables, de recepcin y entrega de
comprobantes de venta para el timbrado, as
como los dems documentos que establezca
la Administracin. Asimismo, se podr
contratar con Gobiernos locales, entidades
bancarias, financieras, cooperativas, entes
pblicos y/o privados que la Administracin
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Artculo 261. Sorteos y loteras fiscales

Facltase al Ministerio de Hacienda a
implementar un Sistema de Lotera Fiscal
con sorteos peridicos sobre comprobantes
de ventas u otras medidas de estmulos a
los adquirentes que sean consumidores
finales con el objeto de que exijan la
documentacin en forma, de las operaciones
realizadas por los contribuyentes de los
tributos de carcter fiscal.
Dicho Ministerio dispondr las medidas

administrativas y reglamentarias pertinentes
para el funcionamiento del sistema.
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considere conveniente, tanto en materia de

recaudacin como de servicios conexos
relacionados con la gestin de la
Al efecto deber suscribirse un contrato y el
contratado asumir las responsabilidades
civiles y penales de los funcionarios pblicos
por el mal desempeo de sus trabajos,
debiendo remunerarse por dichos servicios de
manera uniforme, conforme al volumen y
caractersticas propias de las operaciones.
La Administracin podr requerir al contratado
garantas reales o personales sobre las
gestiones que se le encomienden.
Art. 261.- Sorteos y Loteras Fiscales.
La Administracin Tributaria implementar un
Sistema de Lotera Fiscal con sorteos
mensuales, u otro sistema de incentivos, con
premios en dinero en efectivo por un total
anual no inferior a G. 14.000.000.000
(Guaranes catorce mil millones) ni superior a
G. 20.000.000.000 (Guaranes veinte mil
millones). Podrn participar del mismo los
consumidores finales, que hayan realizado
compras de bienes y servicios exigiendo la
documentacin legal de carcter fiscal.
La Administracin Tributaria dispondr las
medidas administrativas y reglamentarias
pertinentes para el funcionamiento del
sistema, asegurando su regularidad,
transparencia, publicidad y participacin de los
consumidores de todas las reas del pas para
cuyo efecto dividir los sorteos y premios en
regionales y nacionales.
Adicionalmente, se podr implementar
mecanismos alternativos a fin de incentivar la
formalizacin de la economa.
CAPITULO III
DE LA CREACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DEL SERVICIO DE CARCTER PERSONAL
Artculo 10.- Hecho Generador,
Contribuyentes y Nacimiento de la Obligacin
Tributaria.
1) Hecho Generador. Estarn gravadas las
rentas de fuente paraguaya que provengan de
la realizacin de actividades que generen
ingresos personales. Se consideran
comprendidas, entre otras:
a) El ejercicio de profesiones, oficios u
ocupaciones o la prestacin de servicios
personales de cualquier clase, en forma
independiente o en relacin de dependencia,
sea en instituciones privadas, publicas, entes
descentralizados, autnomos o de economa
mixta, entidades binacionales, cualquiera sea
la denominacin del beneficio o remuneracin.
b) El 50% (cincuenta por ciento) de los
dividendos, utilidades y excedentes que se
obtengan en carcter de accionistas o de
socios de entidades que realicen actividades
Agropecuarias, distribuidos o acreditados, as
como de aquellas que provengan de
cooperativas comprendidas en este Ttulo.
c) Las ganancias de capital que provengan de
la venta ocasional de inmuebles, cesin de
derechos y la venta de ttulos, acciones y
cuotas de capital de sociedades.
d) Los intereses, comisiones o rendimientos de
capitales y dems ingresos no sujetos al
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Comerciales, Industriales o de Servicios,
Rentas de las Actividades Agropecuarias y
Renta del Pequeo Contribuyente.
2) Contribuyentes: Sern contribuyentes:
a) Personas fsicas;
b) Sociedades simples
3) Nacimiento de la Obligacin Tributaria: El
nacimiento de la obligacin tributaria se
configurar al cierre del ejercicio fiscal, el que
coincidir con el ao civil.
El mtodo de imputacin de las rentas y de los
gastos, ser el de lo efectivamente percibido y
pagado respectivamente, dentro del ejercicio
fiscal.
Artculo 11.- DEFINICIONES:
1) Se entender por servicios de carcter
personal aquellos que para su realizacin es
preponderante la utilizacin del factor trabajo,
con independencia de que los mismos sean
prestados por una persona natural o por una
sociedad simple. Se encuentran comprendidos
entre ellos los siguientes:
a) El ejercicio de profesiones universitarias,
artes, oficios y la prestacin de servicios
personales de cualquier naturaleza.
b) Las actividades de despachantes de aduana
y rematadores.
c) Las actividades de comisionistas, corretajes
e intermediaciones en general.
d) Los prestados en relacin de dependencia.
e) El desempeo de cargos pblicos, electivos
o no, sea en forma dependiente o
independiente.
2) Se entienden por dividendos y utilidades
aquellas que se obtengan en carcter de
accionistas o de socios de entidades que
realicen actividades comprendidas en el
Comerciales, Industriales o de Servicio que no
sean de carcter personal y de las actividades
agropecuarias.
3) Considranse ganancias de capital a las
rentas que generan la venta ocasional de
inmuebles, las que provienen de la venta o
cesin de derechos, ttulos, acciones o cuotas
de capital, intereses, comisiones o
rendimientos, regalas y otros similares que no
se encuentren gravados por el Impuesto a la
Renta de Actividades Comerciales, Industriales
o de Servicios, Renta de las Actividades
Agropecuarias y Renta del Pequeo
Contribuyente.
Artculo 12.- FUENTE. Sin perjuicio de las
disposiciones especiales que se establecen, se
considerarn de fuente paraguaya las rentas
que provengan del servicio de carcter
personal, prestados en forma dependiente o
independiente a personas y entidades privadas
o pblicas, autnomas, descentralizadas o de
economa mixta, y entidades binacionales,
cuando la actividad se desarrolle dentro del
territorio nacional con independencia de la
nacionalidad, domicilio, residencia o lugar de
celebraciones de los acuerdos o contratos.
Igualmente, sern consideradas de fuente
paraguaya las rentas provenientes del trabajo
personal cuando consistieren en sueldos u
otras remuneraciones que abonen el Estado,
las Entidades Descentralizadas, las
Municipalidades, Gobernaciones, Entidades
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Binacionales, y las sociedades de economa

mixta, cuando afecta al personal nacional y a
sus representantes en el extranjero o a otras
personas fsicas a las que se encomiende
funciones fuera del pas, salvo que tales
remuneraciones abonen el Impuesto a la
Renta Personal en el pas de destino, con una
alcuota igual o superior a la incidencia del
presente impuesto.
Los dividendos y utilidades, son de fuente
paraguaya cuando dicha utilidad proviene de
actividades de empresas radicadas en el pas.
Las ganancias de capital son de fuente
paraguaya cuando el inmueble est ubicado en
jurisdiccin paraguaya, y cuando las utilidades
de la venta de los ttulos, acciones o cuotas de
capital provengan de sociedades constituidas o
domiciliadas en el pas.
Artculo 13.- Renta Bruta, Presuncin de
Renta Imponible y Renta Neta.
1) RENTA BRUTA. Constituir renta bruta
cualquiera sea su denominacin o forma de
pago:
a) Las retribuciones habituales o accidentales
de cualquier naturaleza provenientes del
trabajo personal, en relacin de dependencia,
prestados a personas, entidades, empresas
unipersonales, sociedades con o sin personera
jurdica, asociaciones y fundaciones con o sin
fines de lucro, cualquiera sea la modalidad del
contrato.
Se considerarn comprendidas, las
remuneraciones que perciban el dueo, los
socios, gerentes, directores y dems personal
superior de sociedades o entidades por
concepto de servicios que presten en el
carcter de tales.
b) Las retribuciones provenientes del
desempeo de cargos pblicos, electivos o no,
habituales, ocasionales, permanentes o
temporales, en la Administracin Central y los
dems poderes del Estado, los entes
descentralizados y autnomos, las
municipalidades, Gobernaciones, Entidades
Binacionales y dems entidades del sector
pblico.
c) Las retribuciones habituales o accidentales
de cualquier naturaleza, provenientes de
actividades desarrolladas en el ejercicio libre
de profesiones, artes, oficios, o cualquier otra
actividad similar, as como los derechos de
autor.
Quedan comprendidos los ingresos
provenientes de las actividades desarrolladas
por los comisionistas, corredores,
despachantes de aduanas y dems
intermediarios en general, as como la
prestacin de servicios personales de cualquier
naturaleza.
Los consignatarios de mercaderas se
consideran comprendidos en el Impuesto a las
Rentas de Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios.
d) El 50% (cincuenta por ciento) de los
importes que se obtenga en concepto de
dividendos, utilidades y excedentes en
carcter de accionistas, o de socios de
entidades que realicen actividades
Servicio que no sean de carcter personal.
e) Los ingresos brutos que generen la venta
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ocasional de inmuebles, cesin de derechos,

ttulos, acciones o cuotas de capital, intereses,
comisiones o rendimientos obtenidos, regalas
y otros similares que no se encuentren
gravadas por el Impuesto a las Rentas de
Agropecuarias.
2) PRESUNCIN DE RENTA IMPONIBLE.
Respecto de cualquier contribuyente, se
presume, salvo prueba en contrario, que todo
enriquecimiento o aumento patrimonial
procede de rentas sujetas por el presente
impuesto. En su caso, el contribuyente estar
compelido a probar que el enriquecimiento o
aumento patrimonial proviene de actividades
no gravadas por este impuesto.
3) RENTA NETA. Para la determinacin de la
renta neta se deducirn de la renta bruta:
a) Los descuentos legales por aportes al
Instituto de Previsin Social o a Cajas de
Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas
por Ley o Decreto-Ley.
b) Las donaciones al Estado, a las
municipalidades, a las entidades religiosas
reconocidas por las autoridades competentes,
as como las entidades con personera jurdica
de asistencia social, educativa, cultural,
caridad o beneficencia, que previamente
fueran reconocidas como entidad de beneficio
pblico por la administracin. El Poder
Ejecutivo podr establecer limitaciones a los
montos deducibles de las mencionadas
donaciones.
c) Los gastos y erogaciones en el exterior, en
cuanto estn relacionados directamente con la
generacin de rentas gravadas, de acuerdo a
los trminos y condiciones que establezca la
reglamentacin. Los gastos indirectos sern
deducibles proporcionalmente, en la forma y
d) En el caso de las personas fsicas, todos los
gastos e inversiones directamente
relacionados con la actividad gravada, siempre
que represente una erogacin real, estn
debidamente documentados y a precios de
mercado, incluyendo la capitalizacin en las
sociedades cooperativas, as como los fondos
destinados conforme al Artculo 45 de la Ley
N 438/94. Sern tambin deducibles todos
los gastos e inversiones personales y
familiares a su cargo en que haya incurrido el
contribuyente y destinados a la manutencin,
educacin, salud, vestimenta, vivienda y
esparcimiento propio y de los familiares a su
cargo, siempre que la erogacin est
respaldada con documentacin emitida
legalmente de conformidad con las
disposiciones tributarias vigentes.
e) Para las personas que no son aportantes de
un seguro social obligatorio, hasta un 15%
(quince por ciento) de los ingresos brutos de
cada ejercicio fiscal colocados sea en
e.a) depsitos de ahorro en Entidades
Bancarias o Financieras regidas por la Ley N
861/96;
e.b) en Cooperativas que realicen actividades
de Ahorro y Crdito;
e.c) en inversiones en acciones nominativas en
Sociedades Emisoras de Capital Abierto del
pas; y,
e.d) en fondos privados de jubilacin del pas,
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que tengan por lo menos 500 (quinientos)

aportantes activos. Cuando el contribuyente
opte por realizar una o ms de las
colocaciones admitidas, la deducibilidad por
este concepto quedar siempre limitada al
porcentaje indicado en este inciso. Para
admitir la deducibilidad, las inversiones
debern realizarse a plazos superiores a tres
aos. En caso que el contribuyente retire estos
depsitos o venda sus acciones antes de
transcurridos tres ejercicios fiscales, se
computar como ingresos gravados el monto
inicialmente destinado a tales propsitos con
un incremento del 33% (treinta y tres por
ciento) anual, salvo que el contribuyente lo
haya reinvertido dentro de los sesenta das
siguientes inmediatamente en cualquiera de
las alternativas especificadas en el presente
inciso por igual o superior monto. A efecto de
control del cmputo temporal regir la primera
operacin financiera como fecha de referencia.
Transcurrido dicho plazo estas inversiones
constituirn ingresos exentos. La
Administracin Tributaria queda plenamente
facultada a requerir a las entidades
depositarias comprobacin de las cuentas de
ahorro y a las entidades emisoras la
certificacin respecto del paquete accionario
del contribuyente, as como a los depsitos
centralizados de valores la certificacin
respecto del paquete accionario y de ttulos
valores del contribuyente. Mientras no exista
un depsito centralizado de valores, el Poder
Ejecutivo determinar el procedimiento de
aplicacin.
f) En el caso de sociedades simples, todas las
erogaciones e inversiones que guarden
relacin con la obtencin de rentas gravadas y
la mantencin de su fuente, siempre que las
mismas sean erogaciones reales y estn
debidamente documentadas. Los gastos
indirectos sern deducibles proporcionalmente,
en la forma y condiciones que establezca la
reglamentacin.
En todos los casos aplicables, las deducciones
estn limitadas al monto de la renta bruta y
condicionadas a que se encuentren totalmente
documentadas de acuerdo a las disposiciones
legales con la constancia de por lo menos el
Nmero de RUC o cdula de identidad del
contribuyente, fecha y detalle de la operacin
y timbrado de la Administracin Tributaria.
En el caso de las ganancias de capital por
transferencia de inmuebles, cesin de
derechos, ttulos, acciones o cuotas de capital,
regalas y otros similares que no se
encuentren alcanzados por el Impuesto a la
Renta de las Actividades Comerciales,
Industriales o de Servicios, Renta de las
Actividades Agropecuarias y Renta del
Pequeo Contribuyente, se presume de
derecho que la renta neta constituye el 30%
(treinta por ciento) del valor de venta o la
diferencia entre el precio de compra del bien y
el precio de venta, siempre que se haya
materializado, por lo menos la compra,
mediante instrumento inscripto en un registro
pblico, la que resulte menor. En el caso de
las acciones, ttulos y cuotas de capital,
cuando el adquirente de las mismas es un
contribuyente del Impuesto a las Rentas de las
Servicios se tomar la renta real que produce
la operacin de conformidad con la
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documentacin respaldatoria y las

registraciones contables correspondientes.
Realizadas las deducciones admitidas, si la
renta neta fuera negativa, la prdida fiscal,
cuando provengan de inversiones, se podr
compensar con la renta neta de los prximos
ejercicios fiscales hasta un mximo de cinco, a
partir del cierre del ejercicio en que se produjo
la misma.
Las prdidas de ejercicios anteriores no podrn
deducirse en un monto superior al 20%
(veinte por ciento) de los ingresos brutos de
futuros ejercicios fiscales.
Esta disposicin rige para las prdidas fiscales
que se generen a partir de la vigencia del
presente impuesto.
Artculo 15.- Conceptos no Deducibles.
a) El presente Impuesto a la Renta.
c) Los gastos que afecten directamente a
operaciones no gravadas, exentas o
exoneradas por el presente impuesto. Los
gastos indirectos no sern deducibles en la
misma proporcin en que se encuentren con
respecto a las rentas no gravadas, exentas o
exoneradas.
d) Los actos de liberalidad. Entindase como
actos de liberalidad aquellas erogaciones
realizadas sin recibir una contraprestacin
econmica equivalente.
Articulo 15.- Exoneraciones y Renta
Temporalmente Exceptuada.
1) Se exoneran las siguientes rentas:
a) Las pensiones que reciban del Estado los
veteranos, lisiados y mutilados de la Guerra
del Chaco, as como los herederos de los
mismos.
b) Las remuneraciones que perciban los
diplomticos, agentes consulares y
representantes de gobiernos extranjeros, por
el desempeo de sus funciones, a condicin de
que exista en el pas de aquellos, un
tratamiento de reciprocidad para los
funcionarios paraguayos de igual clase.
c) Los beneficiarios por las indemnizaciones
percibidas por causa de muerte o incapacidad
total o parcial, enfermedad, maternidad,
accidente o despido.
d) Las rentas provenientes de jubilaciones,
pensiones y haberes de retiro, siempre que se
hayan efectuado los aportes obligatorios a un
seguro social creado o admitido por Ley.
e) Los intereses, comisiones o rendimientos
por las inversiones, depsitos o colocaciones
de capitales en entidades bancarias y
financieras en el pas, regidas por la Ley N
861/96, as como en Cooperativas que realicen
actividades de Ahorro y Crdito, incluyendo las
devengadas a favor de sus accionistas, socios,
empleados y directivos y los rendimientos
provenientes de los ttulos de deuda emitidos
por Sociedades Emisoras, autorizadas por la
Comisin Nacional de Valores.
f) Las diferencias de cambio provenientes de
colocaciones en entidades nacionales o
extranjeras, as como de la valuacin del
patrimonio.
2) A los efectos de la incidencia del Impuesto
establecido en el presente Captulo queda
determinado que las personas que obtengan
ingresos dentro de los siguientes rangos
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quedarn excluidos temporalmente de la

incidencia de este impuesto.
Para el primer ejercicio de vigencia de este
impuesto, el rango no incidido queda fijado en
diez salarios mnimos mensuales o su
equivalente a ciento veinte salarios mnimos
mensuales en el ao calendario para cada
persona fsica contribuyente.
El rango no incidido deber ir disminuyendo
progresivamente en un salario mnimo por ao
hasta llegar a tres salarios mnimos mensuales
o su equivalente a treinta y seis salarios
mnimos mensuales en el ao calendario.
El salario mnimo se refiere al establecido para
las actividades diversas no especificadas en la
Repblica vigente al inicio del ejercicio fiscal
que se liquida.
Esta exceptuacin no es aplicable a las
sociedades simples que presten alguno de los
servicios personales gravados.
3) En el caso de liberalizacin de los salarios,
los montos por concepto de rango no incidido
quedarn fijados en los valores vigentes a ese
momento.
A partir de entonces, la Administracin
Tributaria deber actualizar dichos valores, al
cierre de cada ejercicio fiscal, en funcin de la
variacin que se produzca en el Indice General
de Precios de Consumo. La mencionada
variacin se determinar en el perodo de doce
meses anteriores al 1 de noviembre de cada
ao civil que transcurre, de acuerdo con la
oficial competente.
Artculo 16.- Liquidacin y Pago del Impuesto,
Tasas y Anticipos a Cuenta.
1) Declaracin Jurada. Las personas que
adems de ser contribuyentes del presente
impuesto sean tambin contribuyentes del
Comerciales, Industriales o de Servicios, Renta
de las Actividades Agropecuarias y Renta del
Pequeo Contribuyente, debern presentar
una sola declaracin jurada, en los trminos y
condiciones que establezca la Administracin.
2) Liquidacin. El impuesto se liquidar
anualmente por declaracin jurada en la forma
Administracin, quedando facultada la misma
para establecer los plazos en que los
contribuyentes y responsables debern
presentar las declaraciones juradas y efectuar
el pago del impuesto correspondiente.
Al inicio de la vigencia del presente impuesto,
as como conjuntamente con la referida
presentacin anual, se deber adjuntar la
Declaracin Jurada de Patrimonio gravado del
Contribuyente, de acuerdo con los trminos y
3) Tasas. Los contribuyentes debern aplicar la
tasa general del 10% (diez por ciento) sobre la
Renta Neta Imponible cuando sus ingresos
superen los 10 salarios mnimos mensuales y
la del 8% (ocho por ciento) cuando fueran
inferiores a ellos.
4) Anticipos a Cuenta. La Administracin
Tributaria podr establecer el pago de
anticipos a cuenta.
Las disposiciones de aplicacin general
dispuestas en el Libro V de la Ley N 125/91,
del 9 de enero de 1992, sern aplicadas al
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presente impuesto.
Los profesionales cuyos ingresos resulten de
honorarios no sujetos a un sueldo o estipendio
fijo peridico, no estarn obligados a efectuar
anticipos de rentas por la parte de dichos
ingresos, por tratarse de renta acclica.
Artculo 17.- Personas no Domiciliadas en el
Pas. Las personas fsicas domiciliadas en el
exterior que accidentalmente obtengan rentas
por la realizacin dentro del territorio nacional
de alguna de las actividades gravadas,
determinarn el impuesto aplicando la tasa del
20% (veinte por ciento) sobre la renta neta de
fuente paraguaya, la que constituir el 50%
(cincuenta por ciento) de los ingresos
percibidos en este concepto, debiendo actuar
como Agente de Retencin la persona que
pague, acredite o remese dichas rentas.
Artculo 18.- Documentacin. A los efectos del
presente impuesto, la documentacin deber
ajustarse a las disposiciones legales y
reglamentarias establecidas por la
Artculo 19.- Sern de aplicacin al presente
impuesto lo dispuesto en el Libro V,
Disposiciones de Aplicacin General de la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992.
CAPITULO IV
DE LA CREACIN DE LA PATENTE FISCAL
EXTRAORDINARIA PARA AUTOVEHICULOS
Artculo 20.- Hecho Imponible, Contribuyentes,
Nacimiento de la Obligacin Tributaria,
Liquidacin y Pago. Establcese una Patente
Fiscal por nica vez a la tenencia de
autovehculos, en que sern contribuyentes las
personas fsicas, personas jurdicas y dems
entidades pblicas o privadas de cualquier
naturaleza, propietarios o poseedores de
cualquier ttulo de autovehculos, registrado o
registrable en el Registro Automotor.
El hecho imponible se configura a partir de la
vigencia de esta Ley y la liquidacin y el pago
del presente impuesto se har en los trminos
reglamentacin.
Artculo 21.- Contralor. Los escribanos pblicos
y quienes ejerzan tales funciones no podrn
extender escrituras relativas a transmisin,
modificacin o creacin de derechos reales
sobre los autovehculos sin el comprobante del
previo pago de la patente fiscal, cuyos datos
debern insertarse en la escritura.
El incumplimiento de dicha exigencia impedir
la inscripcin de los actos registrables y
generar responsabilidad solidaria de las
partes otorgantes, as como tambin
responsabilidad subsidiaria de los escribanos
actuantes, respecto de las obligaciones
incumplidas.
La presente disposicin regir tambin
respecto de la obtencin de la patente
municipal.
Artculo 22.- Deberes, Derechos y Registros.
Sern de aplicacin al presente impuesto, las
disposiciones del Libro V de la Ley N 125/91,
del 9 de enero de 1992 Que Establece el
Nuevo Rgimen Tributario, sin perjuicio de las
previstas en el Cdigo Aduanero.
Artculo 23.- Base Imponible. La base
imponible la constituye el valor aforo de los
autovehculos, que publicar la Administracin
Tributaria.
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La Base imponible determinada en el presente

artculo y sujeta al presente impuesto,
corresponder a los autovehculos cuyo valor
aforo supere la suma de U$S 30.000 (Dlares
americanos treinta mil).
Artculo 24.- Tasa Impositiva. La tasa
impositiva de la patente fiscal ser del 2%
(dos por ciento).
Artculo 25.- Exoneraciones. Estarn exentos
del pago de la Patente fiscal de autovehculos:
a) Los vehculos oficiales.
b) Los pertenecientes a organismos
internacionales, agentes diplomticos,
consulares y representantes de gobiernos
extranjeros, a condicin de que exista en el
pas de aquellos un tratamiento de
reciprocidad.
c) Los autovehculos que constituyan bienes de
cambio en los trminos previstos en el
Comerciales, Industriales o de Servicios de la
Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992.
d) Los vehculos pertenecientes a los Cuerpos
de Bomberos reconocidos por autoridad
competente, ambulancia, maquinarias
agropecuarias y de construccin,
cosechadoras, tractores y motocicletas,
camiones, camionetas con capacidad de cargas
superiores a quinientos kilogramos, furgones,
mnibus y micromnibus.
e) Los automviles utilizados para el
transporte de personas reconocidas por
autoridad competente.
Artculo 26.- Instrumento de Control. La
Subsecretara de Estado de Tributacin queda
facultada para exigir la utilizacin de
instrumentos de control que sern emitidos
por la Administracin, la que establecer las
caractersticas que debern reunir los mismos
y las formalidades de su utilizacin.
CAPITULO V
DE LA APLICACIN DE LA PRESENTE LEY
Artculo 27.- Autorzase a la Subsecretara de
Estado de Tributacin, dependiente del
Ministerio de Hacienda a fiscalizar y controlar
el cumplimiento, por parte de los
contribuyentes sin excepciones, de todas las
obligaciones tributarias establecidas en la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992 Que
Establece el Nuevo Rgimen Tributario y sus
modificaciones, en todo el territorio nacional,
respecto de sus propias operaciones as como
tambin con respecto a las operaciones de
otros contribuyentes, con las limitaciones
establecidas en el Artculo 189, numeral 5), de
la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992.
Tratndose de contribuyentes regidos por la
Ley N 861/96 que prev el deber del secreto,
las fiscalizaciones se realizarn en
coordinacin con la Superintendencia de
Bancos, conforme al reglamento a ser dictado
conjuntamente por el Ministro de Hacienda y el
Banco Central del Paraguay. En los casos de
sumarios administrativos abiertos para la
investigacin de infracciones tributarias y
mediante resolucin fundada, la Subsecretara
de Estado de Tributacin queda facultada a
fiscalizar a terceros no contribuyentes.
Dergase expresamente toda disposicin legal
anterior en contrario, que hayan sido
establecidas en leyes generales o especiales,
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sin ningn tipo de limitacin o excepcin.

Artculo 28.- Cuando el contribuyente que,
habiendo ejercido su defensa en los sumarios
administrativos, o ante la jurisdiccin
contencioso administrativo fuere condenado al
pago de impuestos y multas por resolucin o
sentencia ejecutoriada, y no abonare la
misma, surgiendo indicios de las constancias
del proceso el ocultamiento o
desapoderamiento de bienes para evitar el
cobro compulsivo, la Administracin Tributaria
remitir los antecedentes al Ministerio Pblico
para su investigacin.
Artculo 29.- En los juicios en que el Estado
Paraguayo y sus entes citados en el Artculo 3
de la Ley N 1535/99 De Administracin
Financiera del Estado, acte como
demandante o demandado, en cualquiera de
los casos, su responsabilidad econmica y
patrimonial por los servicios profesionales de
abogados y procuradores que hayan actuado
en su representacin o en representacin de la
contraparte, sean en relacin de dependencia
o no, no podrn exceder del 50% (cincuenta
por ciento) del mnimo legal, hasta cuyo
importe debern atenerse los jueces de la
Repblica para regular los honorarios a costa
del Estado. Queda modificada la Ley N
1376/88 Arancel de Abogados y
Procuradores, conforme a esta disposicin.
Artculo 30.- El acceso, permanencia y
promocin en los cargos en la Administracin
Tributaria se realizarn mediante concurso de
mritos y aptitudes.
La Administracin Tributaria deber realizar
una seleccin por concurso o competencia para
los funcionarios que pasarn a formar parte
del plantel de la Administracin Tributaria y
Aduanera, as como implementar por lo
menos una evaluacin anual o cuando se
considere pertinente, la cual en ambos casos
deber llevarse a cabo con una empresa,
nacional o internacional, de reconocida
trayectoria y solvencia moral.
El Poder Ejecutivo dentro de un plazo no
mayor al de sesenta das posteriores a la
sancin de esta ley, deber establecer el
reglamento, el que necesariamente
comprender:
a) Las bases y condiciones para dicho
concurso.
b) Las faltas graves en sus funciones entre las
cuales se deber incluir la falsificacin o
adulteracin de instrumentos pblicos, la
retencin indebida de ingresos pblicos,
modificacin con intencin dolosa en la
recepcin, trascripcin y validacin de
informacin, tanto manual como electrnica, la
no aceptacin reiterada de las fiscalizaciones
realizadas a travs del proceso de revisin o
revocacin por la autoridad superior
proveniente de mala fe o impericia
comprobada, entre otros.
c) Un sistema de premiacin por su
laboriosidad y resultados positivos en las
tareas encomendadas a los funcionarios de la
Administracin Tributaria y Aduanera.
La reglamentacin de las funciones de la
Subsecretara de Estado de Tributacin, as
como el reglamento del funcionariado de la
misma debern dictarse dentro de los sesenta
das de vigencia de esta Ley.
Artculo 31.- Las tareas de fiscalizacin a los
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contribuyentes se realizarn:
a) Las integrales, mediante sorteos peridicos
entre los contribuyentes de una misma
categora de acuerdo a criterios objetivos que
establezca la Administracin, los que sern
llevados a cabo en actos pblicos con la
mxima difusin; y,
b) Las puntuales cuando fueren determinadas
por el Subsecretario de Tributacin respecto a
contribuyentes o responsables sobre los que
exista sospecha de irregularidades detectadas
por la auditora interna, controles cruzados, u
otros sistemas o forma de anlisis de
informaciones de la Administracin en base a
hechos objetivos. De confirmarse la existencia
de irregularidades en oportunidad de dicha
fiscalizacin, la Administracin podr
determinar la fiscalizacin integral de tales
contribuyentes o responsables.
La Administracin Tributaria reglamentar los
plazos de realizacin de las fiscalizaciones
integrales y puntuales, en funcin a aspectos
tales como el tamao de la empresa, nmeros
de sucursales o depsitos, tipo de actividad o
giro comercial, entre otros. Los plazos
mximos sern de ciento veinte das para las
fiscalizaciones integrales y de cuarenta y
cinco das para las puntuales, pudiendo
prorrogarse excepcionalmente por un perodo
igual, mediante Resolucin de la
Administracin Tributaria, cuando por el
volumen del trabajo no pudiese concluirse
dentro del plazo inicial.
Artculo 32.- Si el contribuyente o la propia
Administracin Tributaria considerase que la
fiscalizacin no se realiz de una manera
correcta desde el punto de vista tcnico, o que
ha concluido con imputaciones notoriamente
infundadas, tendr derecho a solicitar u
ordenar una reverificacin. Si la
Administracin considera, a tenor del informe
de la reverificacin, que la fiscalizacin inicial
era tcnicamente incorrecta o que las
imputaciones eran notoriamente infundadas
deber iniciar un sumario administrativo
contra los fiscalizadores actuantes y, de
confirmarse cualquiera de dichos extremos, la
sancin consistir en la suspensin en sus
funciones sin goce de sueldo por un plazo de
tres meses, en el primer caso, de seis en el
segundo, y en la tercera oportunidad el
despido de la funcin pblica, previo sumario
administrativo.
Artculo 33.- Los contribuyentes con una
facturacin anual igual o superior a G.
6.000.000.000 (Guaranes seis mil millones),
debern contar con dictamen impositivo de
una auditora externa, el cual deber estar
reglamentado por la Subsecretara de Estado
de Tributacin. Dicho monto podr actualizarse
anualmente por parte de la Administracin
Tributaria, en funcin del porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumo que
se produzca en el perodo de doce meses
anteriores al 1 de noviembre de cada ao civil,
de acuerdo con la informacin que en tal
sentido comunique el Banco Central del
Paraguay o el organismo oficial competente.
Adicionalmente, la Subsecretara de Estado de
Tributacin podr establecer opcionalmente
para todos o parte de los contribuyentes de
una misma categora la posibilidad de
contratar una auditora impositiva anual que
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ser realizada por empresas o personas fsicas

del sector privado especializadas en el ramo,
cuyo costo estar a cargo del contribuyente,
con cargo a remitir el informe a la
A los efectos del presente artculo para las
auditoras de balances y cuadro de resultados,
estado de origen y aplicacin de fondos,
estado de evolucin del patrimonio neto para
fines de auditora establecidos en este artculo,
la Subsecretara de Estado de Tributacin
crear un Registro de Auditores Externos que
estarn habilitados para efectuar esta tarea y
establecer las normas tcnica-contables a las
cuales debern ajustarse los informes, los
criterios a ser tenidos en cuenta, as como los
datos y requisitos que deber contener el
informe de la auditora.
Los profesionales mencionados
precedentemente sern directamente
responsables del resultado del servicio
prestado, as como de las que derivan del mal
desempeo o del incumplimiento de las
obligaciones a su cargo. La auditora
impositiva informar sobre la razonabilidad de
las liquidaciones de impuestos de los
contribuyentes. Facultase a la Administracin
Tributaria reglamentar la presente disposicin.
El reglamento establecer las causales de
suspensin o del retiro del registro de
auditores externos para aquellas personas que
hayan incurrido en errores graves y
manifiestos en el ejercicio de sus funciones, en
caso de comprobarse el mal desempeo, as
como las causales de inhabilitacin definitiva
en caso de reiteracin.
CAPITULO VI
Ley 60/90 - Art. 51.- Las inversiones

amparadas por esta Ley gozarn de los
siguientes beneficios fiscales y municipales:
b) exoneracin total de los tributos de
cualquier naturaleza que gravan: la emisin,
suscripcin y transferencia de acciones o
cuotas sociales; de los que gravan los
aumentos de capital de sociedades o
empresas y la transferencia de cualquier
bien o derecho susceptible de valuacin
pecuniaria que los socios o accionistas
aporten a la sociedad como integracin de
capital, y los que gravan la emisin, compra
y venta de bonos, debentures y otros ttulos
de obligaciones de las sociedades y
empresas, que se encuentren previstos en el
proyecto de inversin.
e) exoneracin total de los tributos y dems
gravmenes de cualquier naturaleza, que los
prestatarios estn legalmente obligados a
pagar. Se exceptan aquellos gravmenes
que tomen a su cargo contractualmente,
sobre los prstamos, adelantos, anticipos,
crditos de proveedores y financiaciones
nacionales o extranjeras, que fueran
aplicados a financiar total o parcialmente las
inversiones contempladas en el proyecto de
inversin; sobre las prendas, hipotecas,
garantas y amortizaciones de los mismos,
por el trmino de cinco (5) aos a partir de
las fecha de la Resolucin por la que se
aprueba el proyecto de inversin;
g) exoneracin del noventa y cinco (95%)
del Impuesto a la Renta proporcional a las
SUSPENSIONES, DEROGACIONES Y
MODIFICACIONES
Artculo 34.- Suspensin de vigencia.
Suspndase la vigencia de los Artculos 5
incisos b), e), g) e i); 8; 9 y 13 de la Ley N
60/90, del 26 de marzo de 1991 Que aprueba
con modificaciones, el Decreto-Ley N 27, de
fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual se
modifica y ampla el Decreto-Ley N 19, de
fecha 28 de abril de 1990, Que establece el
rgimen de incentivos fiscales para la inversin
de capital de origen nacional y extranjero.
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ventas brutas generadas por la inversin

efectuada al amparo de esta Ley, por un
perodo de cinco (5) aos, contados a partir
de la puesta en marcha del proyecto, segn
el cronograma de inversin aprobado;
i) exoneracin total de los impuestos de
cualquier naturaleza que gravan el pago de
alquileres, locacin, utilidades, regalas,
derecho de uso de marcas, de patentes de
invencin, dibujo y modelos industriales y
otras formas de transferencia de tecnologa
susceptibles de licenciamiento, efectuadas
por las empresas beneficiarias, sean stas
residentes en el pas o no, por el trmino de
cinco (5) aos a partir del ao siguiente de
la fecha de la Resolucin por la cual se
aprueba el proyecto de inversin;
Art. 8o. - Las personas naturales o jurdicas
que inviertan las utilidades netas de sus
negocios sujetos a imposicin a la renta,
tendrn derecho a una reduccin del
cincuenta por ciento (50%) del impuesto a
la renta, correspondiente a la utilidad neta a
invertir del ejercicio anterior de la inversin.
Para tener derecho a este incentivo, la
inversin deber reflejarse en un aumento
del treinta por ciento (30%) de su capital
integrado como mnimo, de conformidad al
proyecto de inversin aprobado.
No gozarn de la reduccin sealada
precedentemente, las inversiones cuyos
proyectos fuesen presentados fuera de los
plazos establecidos en el Artculo 73 del
Decreto Ley No. 9240/49 para la
presentacin del balance impositivo.
Art. 9o. - Las reinversiones que se
promuevan al amparo de esta Ley deben
contemplar necesariamente la introduccin o
ampliacin de unidades productivas de
bienes y servicios que aumenten el
patrimonio nacional as como el aumento y
la creacin de nuevas fuentes de trabajo y
sus efectos multiplicadores sobre el empleo
y la economa nacional.
Art. 13o. - Crase el Registro de
Arrendamiento de la modalidad Leasing,
dependiente de la Direccin General de
Registros Pblicos, donde sern inscriptos
todos los bienes bajo contrato de
arrendamiento, los contratos respectivos,
los beneficios, los gravmenes y dems
documentaciones pertinentes. El Poder
Ejecutivo reglamentar los derechos,
obligaciones y formalidades de tal registro.
Artculo 35.- Derogaciones.
1) Derganse las siguientes disposiciones:
Ley 109/91 - Art. 3. La Estructura Orgnica
del Ministerio de Hacienda comprende las
siguientes Reparticiones principales:
a) b) c) d) e) f) g) h) i) el Consejo de
Tributacin
a) El inciso i) del Artculo 3, as como el

Artculo 32 de la Ley N 109/91, del 6 de
enero de 1992 Que Aprueba con
Modificaciones el Decreto-Ley N 15 de fecha 8
de marzo de 1990, Que Establece las
Funciones y Estructura Orgnica del Ministerio
de Hacienda.
Ley 109/91 - Art. 32. El Consejo de

Tributacin es el organismo competente
para conocer y decidir en los recursos de
apelacin deducidos por los contribuyentes
contra las resoluciones administrativas
dictadas por los organismos o funcionarios
dependientes del Ministerio de Hacienda.
El contribuyente podr optar entre apelar
para ante el Consejo o deducir directamente
la accin de los contencioso administrativo
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ante el Tribunal de Cuentas. En ambos

casos los plazos sern de diez das.
Si se dedujese apelacin, el recurrente
fundar el recurso en el trmino de diez das
contados desde que fuese notificado de la
recepcin del expediente, por el Consejo.
Tanto la resolucin del Consejo que no hace
lugar a las pretensiones del apelante, como
la resolucin ficta, sern recurribles por
accin de lo contencioso administrativo, en
el plazo de diez das. Se entiende por
resolucin ficta la denegacin de los
derechos reclamados por el apelante,
denegacin que se opera por no haberse
pronunciado expresamente el Consejo,
dentro del plazo de treinta das hbiles,
contados desde la presentacin del escrito
de fundamentacin de la apelacin.
Todos los plazos mencionados en este
artculo son perentorios. Los establecidos
para apelar o deducir accin de los
contencioso administrativo son plazos
procesales.
Las notificaciones previstas en esta
disposicin se practicarn personalmente,
por cdula, telegrama colacionado, tlex o
fax, indistintamente, en el domicilio del
contribuyente.
Las cuestiones procesales que no estuviesen
expresamente previstas en este artculo o
en leyes especiales, se regirn por las
disposiciones del Cdigo Procesal Civil, en
cuanto fuesen congruentes con esta
regulacin y la contenida en las referidas
leyes especiales.
Integracin: El Consejo estar integrado por
tres miembros nombrados por el Ministro de
Hacienda. Debern poseer ttulo
universitario y uno de ellos, cuanto menos,
deber ser abogado con mas de cinco aos
en el ejercicio de la profesin, en tanto que
los dems habrn de poseer un adecuado
nivel de conocimientos en materia tributaria.
No podrn integrar el Consejo de Tributacin
el personal de la Subsecretara de Estado de
Tributacin, ni los que hubiesen sido
sancionados en procedimientos
administrativos de carcter disciplinario.
El Consejo resolver siempre con el nmero
ntegro de sus miembros y contar con un
Secretario que deber ser Abogado.
Autenticar con su firma las resoluciones
dictadas, con motivo de los recursos de
apelacin que se tramitaren por ante el
Consejo, oficiando asimismo de encargado y
responsable de las notificaciones
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b) Los Artculos 15, 40, 41, 47, 48, 49, 50, 51,
52, 53, 90, 128 numerales 25) y 34), 133
numerales 25) y 34), y 235 de la Ley N
125/91, del 9 de enero de 1992 Que
Establece el Nuevo Rgimen Tributario y sus
modificaciones.
VI. Actos vinculados a la intermediacin

financiera.
25) Los prstamos en dinero o en especie y
los crditos concedidos, as como las
prrrogas de los mismos, por parte las
entidades bancarias y financieras
comprendidas en la Ley N 417/73 del 13 de
noviembre de 1973.
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DEL ART.128
25) 1,74% (por ciento)
34) 12,00% (por ciento)
2) Derganse las siguientes disposiciones en la
parte que otorgan exoneraciones generales o
especiales:
a) El Artculo 2 de la Ley N 22, de fecha 6 de
agosto de 1992, Que exonera de tributos la
importacin y comercializacin de libros,
peridicos y revistas, modificada por Ley N
1450/99.
b) Las disposiciones tributarias contenidas en
la Ley N 210, del 19 de junio de 1993 Que
modifica y ampla disposiciones legales que
establecen incentivos fiscales para el mercado
de capitales y sus modificaciones.
c) El Artculo 4 de la Ley N 302, del 29 de
diciembre de 1993 Que exonera del pago de
tributos las donaciones otorgadas a favor del
Estado y de otras instituciones y modifica el
Artculo 184 de la Ley N 1173/85.
d) El Artculo 18 de la Ley N 523, del 16 de
enero de 1995 Que Autoriza y Establece el
Rgimen de Zonas Francas.
e) El Artculo 24 de la Ley N 548, del 21 de
abril de 1995 Sobre Retasacin y
Regularizacin Extraordinaria de Bienes de
Empresas, y sus modificaciones.
f) El inciso d) del Artculo 4 de la Ley N 797,
del 13 de diciembre de 1995, De
Estabilizacin y Reactivacin Financiera.
g) Los Artculos 17 y 18 de la Ley N 642, del
29 de diciembre de 1995 De
Telecomunicaciones".
h) El Artculo 64 de la Ley N 811, del 12 de
febrero de 1996 Que Crea la Administracin
de Fondos Patrimoniales de Inversin".
i) Ley N 833, del 17 de abril de 1996 Que
declara de utilidad pblica y acuerda beneficios
fiscales al Centro Mdico Bautista".
j) El 2 prrafo del Artculo 27 de la Ley N
861, del 24 de junio de 1996 General de
Bancos y Financieras".
k) El Artculo 37 de la Ley N 1036, del 20 de
marzo de 1997 Por la cual se crea las
Sociedades Securitizadoras.
l) Los Artculos 236 y 240 de la Ley N 1284,
del 29 de julio de 1998 Mercado de Valores.
m) El Artculo 84 de la Ley N 1295, del 6 de
agosto de 1998 De locacin, arrendamiento o
leasing financiero y mercantil.
A partir de la promulgacin de la presente Ley,
quedan derogadas todas las leyes generales o
especiales que otorgan exoneraciones o
exenciones de Impuesto a la Renta, Impuesto
al Valor Agregado, Impuesto Selectivo al
Consumo e Impuestos Aduaneros, y no
mencionadas ms arriba excepto las
exenciones contempladas en:
1) La Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992,
texto modificado por la presente Ley.
2) Las contempladas en el Cdigo Aduanero y
la Ley N 1095/94 De Aranceles de Aduanas.
3) Las leyes especiales de emisin de bonos,
letras u otros documentos similares destinados
a la obtencin de recursos econmicos para el
Estado y sus reparticiones o entes
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descentralizados o autnomos.
4) Los acuerdos, convenios y tratados
internacionales, suscripto por el Estado
Paraguayo aprobados y ratificados por el
Congreso Nacional, y debidamente canjeados.
5) La Ley N 302/93 (texto modificado) Que
exonera del pago de impuesto a las
donaciones otorgadas a favor del Estado, y
otras instituciones.
6) La Ley N 110/92 Que establece
franquicias de carcter diplomtico y
consular.
7) Las Leyes que reglamentan exoneraciones e
incentivos fiscales de rango constitucional.
8) La Ley N 438/94 De Cooperativas.
Artculo 36.- Modifcanse las siguientes
disposiciones:
1) Los incisos f) y h) del Artculo 5 de la Ley
N 60/90, del 26 de marzo de 1991 Que
aprueba con modificaciones el Decreto-Ley N
27, de fecha 31 de marzo de 1990, Por el cual
se modifica y ampla el Decreto-Ley N 19, de
fecha 28 de abril de 1990, Que establece el
rgimen de incentivos fiscales para la inversin
de capital de origen nacional y extranjero, los
cuales quedan redactados como sigue:
f) Cuando el monto de la financiacin
proveniente del extranjero y la actividad
beneficiada con la inversin fuere de por lo
menos U$S 5.000.000 (Dlares americanos
cinco millones), quedar exonerado el pago de
los tributos que gravan a las remesas y pagos
al exterior en concepto de intereses,
comisiones y capital de los mismos, por el
plazo pactado siempre que el prestatario fue
alguna de las entidades indicadas en el
Artculo 10, inciso g) de la Ley N 125/91, del
9 de enero de 1992.
h) Exoneracin total de los impuestos que
inciden sobre los dividendos y utilidades
provenientes de los proyectos de inversin
aprobados, por el trmino de hasta diez aos,
contados a partir de la puesta en marcha del
proyecto cuando la inversin fuere de por lo
menos U$S 5.000.000 (Dlares americanos
cinco millones) y el impuesto a tales
dividendos y utilidades no fuere crdito fiscal
del inversor en el pas del cual proviene la
inversin.
2) El Artculo 22 de la Ley N 60/90, del 26 de
marzo de 1991 Que aprueba con
modificaciones, el Decreto-Ley N 27, de fecha
31 de marzo de 1990, Por el cual se modifica y
amplia el Decreto-Ley N 19 de fecha 28 de
abril de 1990, Que establece el rgimen de
incentivos fiscales para la inversin de capital
de origen nacional y extranjero, el cual queda
redactado como sigue:
Art. 22.- Cuando el proyecto de inversin a
que hace referencia esta Ley supere el
equivalente en guaranes de U$S 5.000.000
(Dlares americanos Cinco millones), deber
ser elaborado por tcnicos y/o firmas
consultoras nacionales inscriptos en el registro
respectivo y cuyo funcionamiento est
autorizado legalmente en el pas.
3) El Artculo 38 de la Ley N 921/96 De
Negocios Fiduciarios, el cual queda redactado
como sigue:
Art. 38.- Ser contribuyente del impuesto al
valor agregado el patrimonio autnomo,
siendo el Fiduciario el responsable del
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cumplimiento de las obligaciones tributarias.

La base imponible ser el 1% (uno por ciento)
del valor de los bienes transferidos al
patrimonio autnomo. La misma base se
aplicar cuando son transferidos del
patrimonio autnomo a favor del
fideicomitente.
4) El Artculo 29 de la Ley N 1064, del 3 de
julio de 1997 De la Industria Maquiladora de
Exportacin, la cual queda redactada como
sigue:
Art. 29.- El contrato de Maquila y las
actividades realizadas en ejecucin del mismo,
se encuentran gravadas por un tributo nico
del 1% (uno por ciento) sobre el valor
agregado en territorio nacional o sobre el valor
de la factura emitida por orden y cuenta de la
matriz, el que resultare mayor.
El contrato de sub-maquila por un tributo
nico del 1% (uno por ciento) en concepto de
Impuesto a la Renta, tambin sobre el valor
agregado en territorio nacional.
El valor agregado en territorio nacional, a los
efectos de este tributo es igual a la suma de:
a) Los bienes adquiridos para cumplir con el
Contrato de Maquila y Sub-Maquila.
b) Los servicios contratados y los salarios
pagados en el pas para el mismo propsito de
lo dispuesto en el inciso anterior.
El impuesto se liquidar por declaracin jurada
en la forma, plazo y condiciones que
establezca el Ministerio de Hacienda.
El contribuyente estar obligado al
cumplimiento de las obligaciones formales
aplicables a los contribuyentes del Impuesto a
las Rentas de Actividades Comerciales,
Industriales y de Servicios, en los trminos y
condiciones que establezca la Administracin
Tributaria.
5) El Artculo 150 de la Ley N 1264/98,
General de Educacin, el cual queda
Art. 150.- Las instituciones educativas
privadas de enseanza escolar bsica y media,
sin fines de lucro estarn exentas del
Impuesto a la Renta y del Impuesto al Valor
Agregado, en los trminos y condiciones
establecidos en los Artculos 14 y 83 de la Ley
N 125/91, del 9 de enero de 1992 (texto
modificado).
Fomento, Forestacin y Reforestacin, el cual
Art. 14.- La explotacin forestal de los
inmuebles rurales sometidos a la presente ley,
tributar el Impuesto a la Renta establecido en
el Captulo I, Ttulo 1, de la Ley N 125/91, del
9 de enero de 1992 (texto modificado). Los
gastos de implantacin de la forestacin y
reforestacin sern activados como gastos
preoperativos y actualizados anualmente al
cierre del ejercicio fiscal, en funcin al Indice
de Precios al Consumidor (IPC) calculados por
el Banco Central del Paraguay, debindose ser
utilizado proporcionalmente a la extraccin en
un perodo no mayor a cinco aos, desde la
etapa de la extraccin. El saldo de la cuenta
activa gastos preoperativos se deber
actualizar anualmente siguiendo el mismo
procedimiento precedentemente descripto.
7) Los Artculos 1 y 2 de la Ley N 77/92
Que exonera de tributos la importacin y la
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comercializacin de la insulina, los elementos

para el tratamiento de la diabetes y los
medicamentos para el tratamiento del cncer y
de otras afecciones especficas, los cuales
Art. 1.- Exonrase del pago de gravmenes
aduaneros la importacin de la insulina,
hipoglucemiantes orales, cintas y reactivos
para control de azcar en el organismo
humano, jeringas especiales para la aplicacin
de la insulina y aparatos computarizados para
el control de azcar de uso personal.
Art. 2.- Exonrase igualmente del pago de
gravmenes aduaneros la importacin de
medicamentos de accin especfica para el
tratamiento del cncer, medicamentos
preventivos del rechazo de los transplantes de
rganos, medicamentos inmuno reguladores
en tratamientos anticancerosos, antivricos
especficos para el tratamiento del SIDA,
hormonas reguladoras del calcio por pacientes
dializados, gamma globulina de origen humano
y animal.
Universidades el cual queda redactado como
sigue:
Art. 19.- Las donaciones y legados que se
realicen a favor de las Universidades, estarn
exentos del pago de todo tributo y el monto o
valor de los mismos ser deducible, para los
otorgantes del pago del Impuesto a la Renta,
en los trminos y condiciones establecidos por
la Administracin Tributaria.
diciembre de 1993 Que exonera del pago de
tributos las donaciones otorgadas a favor del
Estado y de otras instituciones y modifica el
Artculo 184 de la Ley N 1173/85 el cual
Art. 3.- La introduccin al pas de los bienes
y objetos donados o cedidos en uso estar
exento de gravmenes a la importacin, con
excepcin de las tasas que corresponden por
los servicios efectivamente prestados.
enero de 1995 Que Autoriza y Establece el
Rgimen de Zonas Francas, el cual queda
Art. 17.- Cuando una misma empresa
comercial, industrial o de servicios realice,
adems de las exportaciones a terceros pases
ventas al Territorio Aduanero que excedan del
10% (diez por ciento) con respecto al total de
los ingresos brutos por ventas de la empresa,
dentro de un mismo ejercicio fiscal, tributar
el Impuesto a la Renta que se encuentre
vigente para las actividades comerciales,
industriales o de servicios, sobre el porcentaje
que las ventas al Territorio Aduanero
representen sobre el total de sus ingresos
brutos, y deducir sus gastos en la misma
proporcin, sin perjuicio de tributar el
Impuesto de Zona Franca sobre los ingresos
brutos provenientes de las operaciones de
exportacin a terceros pases.
11) Los Artculos 38 y 39 de la Ley N 827, del
12 de febrero de 1996 De Seguros y
Reaseguros, los que quedan redactados como
sigue:
Art. 38.- Las empresas comprendidas en la
fusin, estn obligadas a publicar con
suficiente destaque en uno de los diarios de
mayor circulacin de la capital, la autorizacin
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expresa o tcita de la fusin dentro de los

quince das siguientes.
Art. 39.- Transferencia de carteras. Las
empresas de Seguros podrn transferir total o
parcialmente su cartera, con la autorizacin
previa de la autoridad de control. A este
efecto, las empresas interesadas debern
presentar a la autoridad de control el convenio
proyectado, as como sus estados financieros
ms recientes y los dems datos adicionales
que le sean solicitados por dicha autoridad.
CAPITULO VII
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
Artculo 37.- El RUC de las personas fsicas
ser el que corresponda a su Cdula de
Identidad paraguaya. En caso de personas
extranjeras sin documentacin oficial
paraguaya la Administracin reglamentar los
procedimientos. El RUC de los dems
contribuyentes podr ser modificado por la
Administracin comunicando a los afectados.
Artculo 38.- Las disposiciones de la presente
ley entrarn en vigencia en la fecha que lo
determine el Poder Ejecutivo, dentro del ao
de la sancin, promulgacin y publicacin de la
Ley. El Poder Ejecutivo podr disponer la
entrada en vigencia de las modificaciones de
los impuestos existentes o de los que se
establecen por esta Ley, y dems disposiciones
de aplicacin general, en fechas diferentes, el
Impuesto a la Renta del Servicio del Carcter
Personal entrar en vigencia el 1 de enero del
ao 2006.
Artculo 39.- La presente Ley, as como el
Decreto presidencial que determine la fecha de
entrada en vigencia de los impuestos de la
presente ley y dems disposiciones de
aplicacin general, sern publicados en dos
peridicos de gran circulacin de la Repblica.
Artculo 40.- Durante los tres primeros aos de
vigencia de la presente Ley el Poder Ejecutivo
queda facultado, a establecer que uno o varios
tributos se liquiden y perciban en algunas
etapas del circuito econmico o en cualquiera
de ellas, sobre el precio corriente en el
mercado interno a nivel minorista, cuando por
razones de orden prctico, caractersticas de la
comercializacin o dificultades de control,
hagan recomendable simplificar la recaudacin
del tributo. A tales efectos establecer el
procedimiento para la fijacin del referido
precio, salvo que ste sea fijado oficialmente.
El Poder Ejecutivo podr renovar el presente
mecanismo de liquidacin.
Artculo 41.- Para el primer ao de vigencia de
esta ley, los contribuyentes del Impuesto a la
Renta y del Tributo Unico de la Ley N 125/91,
del 9 de enero de 1992, determinarn el
impuesto al cierre del ejercicio fiscal, aplicando
proporcionalmente las normas de dicha ley
para el perodo de vigencia de la misma, y las
de la presente Ley a partir de su entrada en
vigencia en los trminos y condiciones que
Artculo 42.- Todos los beneficios fiscales
acordados por las leyes generales o especiales
quedarn derogados a partir de la fecha de
sancin, promulgacin y publicacin de esta
ley. Se excepta de esta derogacin los
acordados expresamente a las personas
beneficiarias de algn rgimen general o
especial y que a la fecha de entrada en
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vigencia de esta Ley tengan un plazo de

aplicacin otorgado que se encuentre vigente,
los que no quedarn derogados hasta el
cumplimiento del trmino establecido. Los
beneficios fiscales se aplican sobre la tasa
general de los impuestos vigentes en el
momento de la promulgacin o aprobacin de
los beneficios y franquicias previstos en los
regmenes mencionados. Inclyese dentro de
esta excepcin, la tasa del 5% (cinco por
ciento) prevista en el Artculo 20 numeral 2)
de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992,
aplicable sobre las utilidades acreditadas o
distribuidas por las empresas exceptuadas de
la derogacin indicadas precedentemente. Una
vez cumplido el plazo de la exoneracin,
quedan derogadas las exoneraciones,
beneficios e incentivos concedidos, de pleno
derecho y a partir de dicha fecha sern
aplicables las tasas previstas en el Artculo 20
de la Ley N 125/91, del 9 de enero de 1992,
conforme al texto modificado por la presente
Ley.
Artculo 43.- Transcurridos dos aos de la
vigencia de esta ley, la Patente Fiscal de
Autovehculos prevista en el Captulo IV de la
presente Ley, quedar derogada.
Transcurridos tres aos de la vigencia de esta
Ley, los numerales 26) y 27) del Impuesto a
los Actos y Documentos quedarn
automticamente derogados.
Artculo 44.- La Administracin Tributaria
deber iniciar dentro del ao de vigencia de
esta ley el proceso para acceder a las normas
de calidad ISO o similar, aplicables a la gestin
pblica.
Artculo 45.- Las entidades sin fines de lucro
que realicen alguna actividad que se encuentra
encuadrada dentro de los hechos imponibles
previstos en uno, algunos o por todos los
impuestos vigentes, cuando tales actos
tuviesen carcter permanente, habitual y se
encuentren organizadas en forma empresarial
en el sector productivo, comercial, industrial o
de prestacin de servicios, an cuando se
encuentren exonerados de los impuestos
vigentes establecidos en la Ley N 125/91, del
9 de enero de 1992 y sus modificaciones,
podrn reconvertirse en una sociedad
comercial adoptando cualquiera de las formas
jurdicas tpicas previstas en la legislacin civil,
dentro del plazo de un ao de vigencia de la
presente Ley, ya sea mediante transformacin,
absorcin, fusin u otro medio legal, quedando
dicha reconversin exonerada de todo y
cualquier impuesto que pudiera incidir tanto
respecto de la propia transformacin como con
relacin a la transferencia de bienes que
pudiera realizarse para su concrecin.
Artculo 46.- Autorzase al Poder Ejecutivo a
reglamentar la presente Ley.
Artculo 47.- Comunquese al Poder Ejecutivo.
16/11/2006

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Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

Comparacin del texto de la Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

ART. 237.- ACCIN CONTENCIOSO

CAPITULO I DEL REORDENAMIENTO

Art. 2.- Hecho Generador - Estarn

Artculo 3.- Modifcanse los Artculos 2, 3,

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

c) Todas las rentas que obtengan las

d) Las rentas provenientes de las siguientes

Contribuyente y Rentas del Servicio de

- Transportes de bienes o de personas

- Transporte de bienes o de personas.

- Alquiler y exhibicin de pelculas

- Alquiler y exhibicin de pelculas.

- Locacin de bienes y derechos

- Locacin de bienes y derechos.

- Hotelera, moteles y similares

- Hoteles, moteles y similares.

- Cesin del uso de bienes incorporales tales

- Cesin del uso de bienes incorporales,

- Arrendamiento de bienes inmuebles

- Arrendamiento de bienes inmuebles,

- Pompas fnebres y actividades conexas

Artculo 3.- Contribuyentes - Sern

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

agencias o establecimientos en el pas. Sin

Artculo 5.- Fuente Paraguaya - Sin

La asistencia tcnica se considerar

agencias o establecimientos que realicen

La casa matriz del exterior tributar por las

Asimismo se admitir deducir:

La cesin del uso de bienes y derechos ser de

a) Los tributos y cargas sociales que recaen

a) Los tributos y cargas sociales que recaen

La cesin del uso de bienes y derechos ser

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

c) Las remuneraciones personales tales

c) Todas las remuneraciones personales tales

El aguinaldo y las remuneraciones por

d) Los gastos de organizacin, constitucin,

Quedan comprendidas en esta disposicin las

Las deducciones sern admitidas siempre que

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

m) Las donaciones al Estado, a las

n) Remuneraciones porcentuales pagadas de

o) Los gastos y contribuciones realizados en

p) El monto correspondiente al porcentaje a

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

Esta disposicin rige para las prdidas

b) Sanciones por infracciones fiscales.

d) Amortizacin del valor llave.

g) El Impuesto al Valor Agregado (IVA),

Articulo 9.- No se podrn deducir:

Comparacin texto Ley 125/91 con el texto de la Ley 2421/04

a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto

c) El 15% (quince por ciento) de las

g) El 100% (cien por ciento) de los

a) El 10% (diez por ciento) sobre el monto de

e) El 10% (diez por ciento) sobre el importe