Manual de Sistemas y Procedimientos

Contables

SolucionesInteligentes

Captulo I

Compaa Annima

Captulo: Aspectos

Asunto: Razn

Organizacionales

Social y Objeto Social

Pgina 1

Razn Social:
Soluciones Inteligentes, C.A.
Objeto social
Soluciones Inteligentes, C.A. es una empresa dedicada a la compra, venta y
distribucin de partes electrnicas al detal. Est constituida por tres socios de
igual participacin accionaria. Para efecto de sus operaciones, la empresa podr
realizar cualquier tipo de negociacin en nombre propio, pudiendo tener
participacin en capitales de otras empresas, y a cuyos efectos podr celebrar
cualquier tipo de negociacin permitido por la ley.

Elaborado por
Rafael Antonio
Chacn

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Fecha: 17/07/2015

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Contables

SolucionesInteligentes

Captulo I

Compaa Annima

Captulo: Aspectos

Asunto: Domicilio

Organizacionales

fiscal

Pgina 2

Domicilio fiscal:
Soluciones Inteligentes, C.A. tiene su domicilio fiscal en la calle 26 entre
avenidas 2 y 3, Centro Comercial La Casona Local 1-5, Municipio Libertador de
Estado Mrida, Venezuela.

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Contables

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Captulo I

Compaa Annima

Captulo: Normas

Asunto: Polticas

y polticas

contables

Pgina 3

Polticas contables
Los prstamos bancarios se reconocen a partir del momento de causacin
(desde que se recibe el prstamo y se formalice el documento que genere la
obligacin).
Inicialmente, un prstamo bancario se reconoce al importe presente de la cuenta
por pagar al banco, incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del
principal.
Al final del ejercicio econmico, el pasivo bancario se medir al costo
amortizado.
El reconocimiento de la porcin corriente del prstamo bancario se realiza al
comienzo del ejercicio econmico actual, y corresponde a la parte de la deuda a
largo plazo que debe ser pagada dentro del ejercicio econmico.

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Captulo I

Compaa Annima

Captulo: Normas

Asunto: Normas

y polticas

legales

Pgina 4

Normas legales
Las operaciones de la empresa se ven afectadas por el marco legal que rige al
pas. Entre las leyes que regulan sus actividades estn:

El Cdigo de Comercio
o Registro de Comercio y las normas para su registro.
o Libros Obligatorios y sus registros correspondientes.
o Prohibiciones a los comerciantes.
o Correccin en los asientos.
o Libros Auxiliares y sus requisitos
o De los Administradores de las Compaas Annimas.
o De la Constitucin de las Compaas Annimas.
o De las Asambleas.
o De las Acciones.
o De las Obligaciones.
o De los Comisarios.

El Cdigo Orgnico Tributario

o Impuestos, tasas y contribuciones.
o Obligacin tributaria.
o Sujetos Activos y Pasivos.
o Tipo de Contribuyente.
o Deberes como Contribuyente.
o Cundo se origina la obligacin tributaria.
o Determinacin y pago.
o Prrroga para el pago.
o Ilcitos tributarios y Sanciones.
o Facultades de la Administracin Tributaria.

La Ley del Trabajo, Los Trabajadores y las Trabajadoras

o Define trabajador, empleado, empleado de direccin, el contrato
de trabajo, la relacin de trabajo, las jornadas laborales.

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Captulo II

Compaa Annima

Captulo: Aspectos

Asunto: Normas de

Organizacionales

control interno

Pgina 5

Normas de control interno

La gerencia debe autorizar la contratacin de todos los prstamos.

Los pagos por concepto de amortizacin del prstamo bancario deben

ser autorizador por la gerencia general.

Archivar adecuadamente los documentos relacionados a la adquisicin

del prstamo, as como los comprobantes de pago correspondientes.

Segregar funciones en cuanto a la recepcin, pago, enajenacin,

verificacin, registro y pago.

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Captulo II

Compaa Annima

Captulo: Aspectos

Asunto: Normas

Organizacionales

estatutarias

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Normas estatutarias
El Capital Social de la compaa es de tres millones de Bolvares (3.000.000,00)
divididos en acciones nominativas no convertibles al portador con un Valor
Nominal de diez mil Bolvares (10.000,00) cada una de las acciones.
Las acciones confieren a sus propietarias iguales derechos y obligaciones por
cada una de las acciones, les corresponde un voto en la Asamblea por lo tanto
ser indivisible con respecto a Soluciones Inteligentes, C.A. a los fines del voto,
reconocindose un solo propietario por cada accin.
En caso de venta o cesin de una o ms acciones, los socios tendrn toda
preferencia por lo cual el socio vendedor deber ofrecerla(s) a los socios
restantes, si estos ltimos no aceptan la venta, entonces podr ofrecerlas al
pblico.
El Capital Social podr ser aumentado por resolucin de la Asamblea General
de Accionistas y sern preferidos en la suscripcin de las nuevas acciones a los
accionistas en proporcin a las que posean y por lo tanto slo se ofrecern al
pblico, las acciones no suscritas por aquellos dentro del plazo que para tal fin
haya fijado la Asamblea.
La Asamblea General Ordinaria de accionistas se reunir en domicilio de la
sociedad una vez al ao dentro de los tres meses siguientes de cada ejercicio
econmico, en el lugar, da y hora que indique la convocatoria respectiva, la
cual se publicar con 8 das de anticipacin a la fecha de celebracin con
invitacin del objeto de la misma y sern nulas las deliberaciones sobre asuntos
no sealados en la convocatoria.
Las Asambleas tanto Ordinarias como Extraordinarias slo se consideran
vlidamente constituidas cuando a ella concurriese a un nmero de accionistas
que represente el 51% del Capital Social, las decisiones debern ser tomadas con
el voto favorable de la mayora absoluta.
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Captulo II

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Captulo: Aspectos

Asunto: Normas

Organizacionales

estatutarias

Pgina 6

La empresa ser administrada y dirigida por un director, quien podrn ser o no

socio de la empresa. El director tendr ms amplias facultades y poderes para la
resolucin o realizacin de todos los actos que exijan los negocios de la empresa
quien las podr ejercer conjunta o separadamente, tales como: comprar,
enajenar, hipotecar, arrendar bienes inmuebles, adquirir bienes, tomar dinero
en prstamo con o sin garantas reales o personales, abrir cuentas bancarias y
movilizarlas, celebrar toda clase de contratos y cobrar las deudas de las
cantidades de dinero que por concepto adeuden.
Son atribuciones y facultades del Presidente y el Director:

Cumplir y hacer cumplir los acuerdos y resoluciones de la Junta

Directiva.

Representar y obligar a la compaa.

Ejecutar todos los actos de administracin o disposicin que fueren

necesarios o convenientes al cumplimiento del objeto social de la
compaa.

El Director durar cinco aos (5) en el ejercicio de sus funciones siendo

entendido que si por cualquier causa la Asamblea no hiciere el respectivo
nombramiento en su debida oportunidad, l continuar en el ejercicio de su
correspondiente cargo hasta ser reemplazado.
Al treinta y uno (31) de Diciembre de cada ao se practicar un Inventario y se
formar un Estado de Situacin Financiera, cuyo efecto se cumplirn las
disposiciones estatutarias y del Cdigo de Comercio. Este documento deber
ser presentado a la Asamblea General Ordinaria para su discusin y
aprobacin.

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Captulo III

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Captulo: Plan de

Asunto: Descripcin

cuentas

de cuentas

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Descripcin de la cuenta: Porcin corriente de prstamos bancarios a no

corrientes
Codificacin:
2. Pasivos
2.01. Pasivos corrientes
2.01.01. Pasivos financieros
2.01.01.004. Porcin corriente de prstamos bancarios no corrientes
Tipo de cuenta: Cuenta real
Naturaleza de la cuenta: Saldo acreedor.
Estado financiero: La cuenta se presenta en el Estado de Situacin Financiera,
especficamente en el grupo financiero de los pasivos corrientes.
Descripcin: La cuenta surge a partir de la necesidad de informar acerca de la
porcin corriente de una deuda adquirida a largo plazo en el Estado de
Situacin Financiera. Es importante para reflejar datos ms confiables de los
recursos disponibles para operar durante el periodo sobre el que se informa, ya
que estos pagos reducen la disponibilidad de capital de trabajo.
Libros donde se presenta la cuenta: La porcin corriente de prstamos
bancarios no corrientes se presenta en el libro diario, cuando se reconoce
inicialmente el pasivo y sus amortizaciones. As mismo, se presentan los saldos
mensuales de la misma en el libro mayor y posteriormente en el Estado de
Situacin Financiera.

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Captulo III

Compaa Annima

Pgina 8

Captulo: Plan de

Asunto:

cuentas

Procedimiento contable

Pasos desde la creacin del hecho contable que origina la Porcin Corriente
de Prstamos Bancarios No Corrientes hasta su registro
Aprobacin del
prstamo bancario

Recepcin de documentos
comprobatorios

Recepcin de fondos
abonados a cuenta
bancaria

Con base en el documento

comprobatorio se registra:

La porcin que corresponde

ser pagada durante el ao en
curso

La porcin que se cancelar a

largo plazo

Los documentos
comprobatorios son
archivados

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Captulo III

Compaa Annima

Captulo: Plan de

Pgina 9

Asunto: Asientos

cuentas

Asientos que dan origen a la cuenta

Fecha
xx/xx/xxxx

Descripcin
Banco xxx, cuenta corriente

Debe
XXX

Gastos de intereses

XXX

Haber

Porcin no corriente de
prstamo bancario no corriente

XXX

Porcin corriente de prstamo

bancario no corriente

XXX

Descripcin: Recepcin de prstamo bancario no corriente

Asientos donde interviene la cuenta

Fecha
xx/xx/xxxx

Descripcin
Porcin corriente de prstamo
bancario no corriente

Debe
XXX

Gastos de intereses

XXX

Haber

Banco xxx, cuenta corriente

XXX

Descripcin: Amortizacin de prstamo bancario

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Captulo III

Compaa Annima

Captulo: Plan de

Asunto: Asientos

Pgina 10

cuentas

Fecha
xx/xx/xxxx

Descripcin
Porcin no corriente de prstamo
bancario no corriente

Debe
XXX

Haber

Porcin corriente de prstamo

bancario no corriente

XXX

Descripcin: Reconocimiento de la porcin corriente del prstamo bancario no

corriente

Frecuencia: La cuenta porcin corriente de prstamo bancario no corriente se

presenta cuando se reconoce un prstamo bancario no corriente, cada vez que
se amortiza dicho prstamo y al principio del ejercicio econmico, cuando dicha
porcin debe ser reconocida.

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Fecha:

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Captulo III

Compaa Annima

Pgina 11

Asunto: Asientos

Captulo: Plan de
cuentas

Representacin de cmo se presenta la cuenta en el Estado de Situacin

Financiera (Presentacin en Nivel 5)

Descripcin
Pasivos
Pasivos corrientes
Pasivos financieros
Porcin corriente de prstamos
bancarios no corrientes
Porcin corriente del prstamo
no corriente a Banco XXX

Nota

Nota x

Saldo

100.000,00

Informacin a revelar en las notas

Nota XX

Prstamos bancarios no corrientes

Prstamo no corriente a Banco XXX
Menos
Porcin corriente del prstamo no corriente a Banco XXX
Total porcin a largo plazo

201X
XXX

201X
XXX

(XXX)
XXX

(XXX)
XXX

Al xx/xx/xx el prstamo bancario por Bs. xxx est contratado con la institucin
financiera Banco XXX, son denominados y pagaderos en Bolvares, y se
utilizaron para financiar ________. Este prstamo causa intereses por XX%. El
gasto por concepto de intereses al xx/xx/xx fue de Bs. xxx y se incluyen en la
cuenta Gastos por Intereses.

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