Elementos Teóricos de Política Tributaria

ELEMENTOS TERICOS DE POLTICA TRIBUTARIA
Tributos
Bajo una perspectiva econmica, el tributo se constituye en el instrumento
idneo para generar recursos pblicos, el mismo que tiene carcter forzoso y
coercitivo, siendo su definicin y las clases siguientes.
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales y
Patentes Municipales.
CLASES DE TRIBUTOS
1. Impuesto pago al Estado por mandato de ley, por el que no existe
reributacion especifica en bienes o servicios pblicos por el valor
equivalente al monto pagado
El impuesto es un aporte en dinero que se realizan las personas de acuerdo a
la actividad econmica que realizan. ste permite al Estado contar los recursos
necesarios para desarrollar programas y obras que mejoren la calidad de vida
de los bolivianos y bolivianas
Beneficios
El Estado Plurinacional de Bolivia redistribuye los recursos generados por la
recaudacin de impuestos a diferentes sectores, con el fin de atender las
diferentes necesidades y demandas de la poblacin. As, los servicios de salud,
la educacin, programas sociales, infraestructura, seguridad, proyectos de
desarrollo productivo y tecnolgico, entre otros; son posibles gracias a los
impuestos.
Por tanto, el asumir con responsabilidad el deber ciudadano de tributar
permitir sostener los gastos de nuestra casa, Bolivia.
qUIN LO DEBE PAGAR?
La contribucin por motivo de impuestos se realiza en correspondencia a los
ingresos de cada persona o institucin, debiendo tributar en proporcin a su
capacidad econmica como lo establece la Ley. El impuesto debe ser pagado
por las personas denominadas contribuyentes, que pueden ser:
Personas Naturales: Son hombres y mujeres que tienen un negocio propio o
ejercen su profesin, por ejemplo: el plomero, el mdico, el abogado, etc.
Personas Jurdicas: Son las que se forman cuando varias personas se unen
en una empresa o sociedad para emprender una actividad econmica
determinada.
Ya sean personas naturales o jurdicas deben inscribirse en los registros
del Servicio de Impuestos Nacionales, para poder cumplir con sus
obligaciones tributarias.
Tasa
Pago al Estado por mandato de ley, en el que existe retribucin especifica en
bienes o servicios pblicos contribucin especial
Las tasas son tributos que se pagan por algn servicio o cuando se realizan
ciertas actividades, sean de recepcin obligatoria por los ciudadanos y en
funcin del bien comn.
Por ello, la recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno
al servicio o actividad que constituye la causa de la obligacin, como el caso de
la tasa de alumbrado pblico, por ejemplo.
Contribucin especial
Pago orientado a recuperar economas externas producidas por la realizacin
de una obra pblica y que se dirigen hacia un grupo individualizado de
personas que se benefician de ella.
Las contribuciones especiales son los tributos establecidos cuando obtenemos
un beneficio derivado de la realizacin de una determinadas obra o actividad
estatal y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a dichas obra
Patentes Municipales. Las Patentes Municipales son establecidas conforme a
lo previsto por la Constitucin Poltica del Estado, y se pagan por el uso o
aprovechamiento de bienes de dominio pblicos como mercados, calles,
plazas, etc.
CDIGO TRIBUTARIO
El cdigo tributario identifica bsicamente tres tipo clases de tributos. El
impuesto, La tasa, la contribucin especial correspondiendo a estos, en su
conjunto, la denominacin de tributo, como gnero y que representa
grficamente tiene la siguiente estructura.
ESTRUCTURA DEL TRIBUTO DE BOLIVIA
1. Hecho generador o imponible
http://derechotributari.blogspot.pe/2012/07/el-hecho-generador-oimponible.html
Causa que da origen a la obligacin tributaria, hecho jurdico con relevancia
econmica.
El hecho generador se debe entender como aquel acto econmico o negocio
que resulta afecto al tributo y cuya realizacin u omisin va a generar el
nacimiento de la obligacin tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.
El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s
sola no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede
indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por

tal razn es que se sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el
sujeto pasivo y la prestacin a que est obligado.
Se debe entender, adems, que una obligacin tributaria es el vnculo jurdico
que nace de un hecho o acto al que la ley establece la obligacin de la
persona fsica o jurdica, de realizar el pago de una prestacin pecuniaria.
Elementos del Hecho Generador.
Elemento objetivo. Consiste en la descripcin del hecho concreto en la norma
tributaria que el contribuyente o sujeto pasivo de la obligacin tributaria puede
realizar materialmente
Elemento subjetivo. Referido a los sujetos que intervienen en la obligacin
tributaria una vez que se ha realizado el hecho generador. Al dar nacimiento a
la obligacin tributaria, el hecho imponible determina cul va a ser el sujeto
activo de dicha obligacin y el sujeto pasivo de la misma. Este elemento,
consiste en brindar definiciones de los sujetos pasivos y activos que estn
relacionados con las circunstancias objetivas descritas en la ley, de tal forma
que surja para unos la obligacin y para otros la pretensin del tributo.
Sujeto activo. Es el ente pblico acreedor del tributo, a quien la ley le ha
conferido dicha atribucin.
Sujeto pasivo. Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
ya sea en calidad de contribuyente o de responsable. Aqul obligado al pago
de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales.
Elemento espacial. Constituye la hiptesis legal establecida en la norma
tributaria que seala el lugar en el cual el destinatario de la norma realiza el
hecho que est descrito en la misma. Este elemento nos permite encontrar
soluciones a los problemas de la doble tributacin.
Elemento temporal. Es el que nos permite determinar el momento en el que
se realiza el hecho generador. Este elemento es muy importante, ya que en el
momento en que se produzca el hecho generador es que nace la obligacin
tributaria y por tanto se aplica la ley vigente a la fecha de su realizacin y en
ese sentido, todo lo referente a las exenciones o exoneraciones sern las
existentes en el momento de la realizacin del hecho generador.
Importancia del Hecho Generador.
El hecho generador va a determinar la verificacin de la relacin jurdico

tributaria y el nacimiento de la obligacin tributaria.
Va a permitirnos establecer quin es el sujeto pasivo principal de la obligacin
tributaria, independientemente de que luego puedan existir algunos sujetos de
carcter solidario o el supuesto de los responsables a que hace mencin el
Cdigo Tributario.
A la par de lo antes mencionado, el hecho generador nos va a determinar
quin es el sujeto activo de la obligacin tributaria, aunque slo tenga atribuida
una mera competencia tributaria.
El hecho generador nos permite definir los conceptos de incidencia, no
incidencia y exencin.
El hecho generador de la obligacin tributaria nos va a permitir conocer el
rgimen jurdico aplicable a la obligacin tributaria, es decir, que nos permite
establecer cual es la materia imponible, la base gravable, la cuota o alcuota
del tributo y todos los elementos cualitativos tanto en el plano objetivo como
subjetivo.
Nos permite la determinacin de los casos concretos de evasin tributaria en
sentido estricto.
Nos permite distinguir las competencias tributarias para precisar el rgano que
tiene atribuida la facultad para exigir el tributo.
2. Materia imponible u objeto
Constituye el soporte de la imposcion , comprende los elemtnos que intregan
los flujos real ( bienes y servicios), nomina ( ingresos) y factores de produccin)
es el elemento econmico sobre el que se asienta el impuesto y en el
que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto
gravado por el impuesto y de donde este por lo general, toma su
nombre. La materia u objeto de la imposicin puede ser:
Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
Un producto.
Una renta.
Un capital.
3. Base imponible
Parmetro o magnitud constituido por na suma de dinero, por un bien valorable
monetariamente o en todo caso por una magnitud distinta del dinero, que
representa la valuacion de la materia imponible y del cual se extraera una cuota
legalmente establecida que ira a parar a manos del acreedor tributario.
La base imponible, tambin a su vez se vincula a una alicuota, parafinalmente
llegar luego de los incrementos o decrementos (si es que se presentan) al
importe, tarifa o cuota tributaria que va a pasar a poder del Estado.
La base imponible se asienta sobre una materia imponible. La materia
imponible es entonces el elemento economico sobre el cual se va a asentar el
impuesto y en el que directa o indirectamente tiene su origen. La materia
imponible puede ser:
Un bien
Un producto
Un servicio
Una renta
Un capital
B) TIPOS DE BASE IMPONIBLE: Hay dos tipos: Base Imponible ad Valorem y
Base Imponible especfica.
Base Imponible Ad Valorem : Su magnitud est expresada en dinero. En este
caso la medicion de este parametro puede reducirse a una simple constatacion.
Base Imponible Especfica: Se encuentra expresada en una magnitud distinta
al dinero. Puede ser:
Simple: Por ejemplo el peso de una mercadera o las dimensiones de un
vehiculo
Compleja: Cuando la magnitud se vinvula a la combinacion de dos elementos.
Ej: la plusvala de acciones y el tiempo que han tardado en generarse o el
modelo y marca de un automovil para determinar un impuesto sobre el uso
ytenencia de automoviles.
La base imponible esta constituida en e Sistema Al Valor por:
-El valor de venta, en la venta de bienes
-El valor CIF aduanero, determinado conforme la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones
-Para efecto de los juegos de azar y apuestas, con excepcin de la mquinas
tragamonedas y otros aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables
por dinero, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el

ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
Sistema Especfico: Por volumen vendido o importado expresado en las

unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por DS
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas. Para efecto delas
maquinas tragamonedas y otros aparatos electronicos que entreguen premios
canjeables por dinero, el impuesto se aplicara sobre el numero de dichos
aparatos electronicos.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Base-Imponible/31634365.html
4. Alcuota
Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica sobre la base imponible para
obtener el moneto del impuesto a pagar
5. Sujeto activo
acreedor del tributo que en general, es el estado
6. Sujeto pasivo
Persona natural o jurdica obligada por la ley al pago del impuesto
7. Exencin
el no pago de tributos mandato de la ley
CLASIFICACIN DE IMPUESTOS DE
BOLIVIA
Los impuestos, de acuerdo a su dominio, se clasifican en:
a. Impuestos de dominio nacional.
b. Impuestos de dominio departamental.
c. Impuestos de dominio municipal.
Impuestos de dominio nacional
I.
Son de dominio tributario privativo del nivel central del Estado, con
carcter enunciativo y no limitativo, los impuestos que tengan los
siguientes hechos generadores:
II.
a.
La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de

servicios y toda otra prestacin cualquiera fuera su naturaleza.
b.
Importaciones definitivas.
c.
La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas

naturales y colectivas.
d.
Las transacciones financieras.
e.
Las salidas areas al exterior.
f.
Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones

empresariales.
g.
La produccin y comercializacin de recursos naturales de

carcter estratgico.
El nivel central del Estado, podr crear otros impuestos sobre hechos
generadores que no estn expresamente atribuidos a los dominios
tributarios de las entidades territoriales autnomas.
Impuestos de dominio departamental

(Impuestos de dominio tributario departamental)
Los gobiernos autnomos departamentales, podrn crear impuestos que
tengan los siguientes hechos generadores:
a. La sucesin hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles
sujetos a registro pblico.
b. La propiedad de vehculos a motor para navegacin area y acutica.
c. La afectacin del medio ambiente, excepto las causadas por vehculos
automotores y por actividades hidrocarburferas, mineras y de
electricidad; siempre y cuando no constituyan infracciones ni delitos.
Impuestos de dominio municipal
(Impuestos de dominio municipal)
Los gobiernos municipales podrn crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:
a. La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las
limitaciones establecidas en los pargrafos II y III del Artculo 394 de
la Constitucin Poltica del Estado, que excluyen del pago de impuestos
a la pequea propiedad agraria y la propiedad comunitaria o colectiva
con los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b. La propiedad de vehculos automotores terrestres.

c. La transferencia onerosa de inmuebles y vehculos automotores por
personas que no tengan por giro de negocio esta actividad, ni la
realizada por empresas unipersonales y sociedades con actividad
comercial.
d. El consumo especfico sobre la chicha de maz.
e. La afectacin del medio ambiente por vehculos automotores; siempre y
cuando no constituyan infracciones ni delito

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indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por

Importancia del Hecho Generador.

El hecho generador va a determinar la verificacin de la relacin jurdico

Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).

por dinero, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el

Sistema Especfico: Por volumen vendido o importado expresado en las

La venta o transmisin de dominio de bienes, prestacin de

La obtencin de rentas, utilidades y/o beneficios por personas

Las transacciones financieras.

Las salidas areas al exterior.

Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones

La produccin y comercializacin de recursos naturales de

Impuestos de dominio departamental

b. La propiedad de vehculos automotores terrestres.

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