Que Es El IVA

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
OBJETO DE IVA
Transferencia de Bienes Muebles
Importaciones de bienes y servicios
Prestacin de Servicios (incluye locales y desde el
exterior)
Derechos de Autor, Propiedad Industrial y Conexos
Incluye los retiros de bienes para uso o consumo.
Tambin aplica sobre cesin de derechos de autor
desde el exterior.
Art. 52 LRTI
Aclaracin Reglamentaria Art. 140 y 141
TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA

Donaciones a entidades y organismos del sector pblico y, a
instituciones de carcter privado sin fines de lucro;
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
EXENTAS DE IVA
Efectos personales de viajero;
Trfico Fronterizo;
Importacin de aparatos mdicos para discapacitados.
Art. 54 LRTI
BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%
Productos alimenticios de
origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola,
cuncola, bioacuticos,
forestales, carnes en
estado natural, y
embutidos.
Mandato 16
Mandato 16 (2008)
La sola refrigeracin, enfriamiento

De la pesca que se
o congelamiento para
mantengan en estado
conservarlos, el pilado, el
natural, es decir, aquellos
*Mandato
Constituyente
No. 16 la
desmote, la trituracin,
que no hayan sido objeto
extraccin por medios mecnicos
de elaboracin, proceso
o qumicos para la elaboracin
o tratamiento que
del aceite comestible, el
implique modificacin de
faenamiento, el cortado y el
su naturaleza.
empaque no se considerarn
procesamiento.
Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno
Leches en estado natural,

pasteurizada,
homogeneizada o en
polvo de produccin
nacional.
Pan, azcar, panela, sal,

manteca, margarina, avena,
maicena, fideos, harinas de
*Mandato Constituyente
No. 16
consumo humano.
Leches maternizadas,
proteicos infantiles
Queso
y yogurt.
Mandato
16
Mandato 16 (2008)
Enlatados nacionales de atn,

macarela, sardina y trucha.
Aceites comestibles, excepto el
de oliva;
Semillas certificadas,
bulbos, plantas,
esquejes y races
vivas.
Fertilizantes, insecticidas,
Harina de pescado y los
pesticidas, fungicidas, herbicidas,
alimentos balanceados,
aceite agrcola utilizado contra la
preparados forrajeros con
*Mandato sigatoka
Constituyente
No. 16
negra, antiparasitarios
y
adicin de melaza o azcar,
productos veterinarios as como la
y otros preparados que se
materia prima e insumos,
utilizan como comida de
importados o adquiridos en el
animales que se cren para
mercado interno, para producirlas.
alimentacin humana.
Decreto
Decreto1232
1232
Tractores de llantas de hasta 200 hp

incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz;
arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras,
sembradoras, cortadoras de pasto,
bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para equipos
de riego y dems elementos de uso
agrcola, partes y piezas.
Decreto 1232
Decreto 1232
Medicamentos y
Los envases y etiquetas
drogas de uso
importados o adquiridos
humano, as como la
en el mercado local que
materia prima e
son utilizados
insumos
importados
o
exclusivamente
*Mandato
Constituyente
No. 16en la
adquiridos en el
fabricacin de
mercado interno para
medicamentos de uso
producirlas.
humano o veterinario.
Decreto anual
Decreto anual
Decreto 1151
Decreto 1151
Papel bond, libros y

material
complementario
que se comercializa
conjuntamente con
los libros
Los que se
exporten
Lmparas
fluorescentes
Aviones, avionetas
y helicpteros
destinados al
No. 16
transporte
comercial de
pasajeros, carga y
servicios.
Vehculos hbridos o
elctricos cuya base
imponible sea de hasta
USD 35.000.
En caso de que exceda
este valor, gravarn
IVA con tarifa doce por
ciento (12%)
Cocinas de uso domstico

As como las ollas de uso
elctricas y las que funcionen
domstico, diseadas
exclusivamente mediante
para suNo.
utilizacin
16 en
mecanismos elctricos de
cocinas de induccin y los
induccin, incluyendo las que
sistemas elctricos de
tengan horno elctrico. Incluso las
calentamiento de agua
que ingresen al pas sin armar o
para uso domstico,
ensamblar y los componentes
incluyendo las duchas
esenciales para su fabricacin.
elctricas.
Art. 55 LRTI / Ley Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado SRO583
24/11/2011 / Ley Incentivos a la Produccin y Prevencin del Fraude Fiscal SRO405
29/12/2014 / Decreto Ejecutivo RO. 448 del 28/02/2015
SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga,
as como los de transporte internacional de carga y el transporte de
carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos.
Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los

servicios de fabricacin de medicamentos;
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se
establezca en el reglamento;
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,
alcantarillado y los de recoleccin de basura;

Los de educacin en todos los niveles;
Los de impresin de libros;
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las

carreteras y puentes;
Los de aero fumigacin;

Los prestados personalmente por los artesanos calificados
por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin
tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados
por ellos;
CRDITO TRIBUTARIO
Produccin
Com ercializacin
Crdito Tributario Total
Bienes / Servicios (IVA 12%)
Prestacin de Servicios
Da crdito
tributario las
adquisiciones
necesarias para
la produccin ,
comercializacin
y venta.
Produccin
Crdito Tributario Parcial
Com ercializacin
Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% )
Produccin
Crdito Tributario Cero
Com ercializacin
Bienes / Servicios (IVA 0%)
En la factura debe ir desglosado el IVA.
FACTOR DE PROPORCIONALIDAD
FP =
Ventas 12% + Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores

Ventas 12% + Ventas 0% + Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores
DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que
realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de
aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o mas para el pago en
cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de
realizadas en los formularios que correspondan:
Formulario 104: Declaracin de IVA de Sociedades y Personas Naturales
obligadas a llevar contabilidad.
Formulario 104-A: Declaracin de IVA de Personas Naturales no obligadas
a llevar contabilidad y que no realicen actividades de comercio exterior
Art. 67 LRTI
DECLARACIONES EN CERO
Cuando el sujeto pasivo presente una
declaracin en su totalidad con valores en cero y
posteriormente la sustituya registrando valores
que demuestren efectivamente el hecho
generador, la base imponible y la cuanta del
tributo, deber, en esta ltima, calcular la multa
correspondiente de conformidad con la Ley de
Rgimen Tributario Interno, sin perjuicio de las
dems sanciones a que hubiere lugar.
Su declaracin sin valores se considerar como
no presentada.
Art. 158 RLRTI
PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR

El IVA es un impuesto que debe ser declarado y pagado en forma mensual,
sin embargo, la declaracin puede ser semestral cuando los bienes vendidos
o los servicios prestados estn gravados con tarifa cero por ciento.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Noveno
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Primer semestre
Segundo semestre
Declaraciones
enero-junio
julio-diciembre
Mensuales
Fecha de vencimiento
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
de julio
Art. 67 LRTI
Noveno
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
de enero
Noveno
dgito
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
hasta
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
del siguiente mes

del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
del siguiente mes
DECLARACIN SEMESTRAL
Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que no se encuentren
obligadas a llevar contabilidad, en su calidad de agentes de percepcin podrn
presentar de manera acumulada y semestral las declaraciones de (IVA), siempre
y cuando se cumplan con las siguientes condiciones:
a) No registren en el correspondiente perodo semestral operaciones,
movimientos y/o transaccin econmica alguna; y,
b) No hayan solicitado la autorizacin para la impresin de comprobantes
de venta, retencin y documentos complementarios.
En el caso de que los sujetos pasivos sealados en el artculo 1 realicen
cualquier tipo de operaciones, movimientos y/o transacciones durante el
correspondiente perodo semestral, estarn obligados a presentar las
declaraciones mensuales desde el respectivo mes en el que realicen tales
actividades.
RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00095 R.O. 189 del 21-02-2014
AGENTES DE RETENCIN
AGENTES DE RETENCIN
Entidades
Sector Pblico
Contribuyentes Especiales
Sociedades
Personas Naturales Obligadas a llevar
Contabilidad
Personas Naturales no Obligadas a llevar Contabilidad
Art. 63 LRTI
EN QU PORCENTAJES ME DEBEN RETENER?

30% BIENES
70% SERVICIOS
100% CASOS ESPECIALES
1
Servicios Profesionales
Arrendamiento de bienes Inmuebles (No obligados a llevar

contabilidad)
Liquidacin de Compra de Bienes y Prestacin de Servicios.

Importacin de Servicios
Resolucin No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008)
www.sri.gob.ec

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IMPUESTO AL VALOR

TRANSFERENCIAS NO OBJETO DE IVA

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

La sola refrigeracin, enfriamiento

Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Leches en estado natural,

Pan, azcar, panela, sal,

Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno

Enlatados nacionales de atn,

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Tractores de llantas de hasta 200 hp

Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Papel bond, libros y

Art. 55 Ley de Rgimen Tributario Interno

BIENES GRAVADOS CON TARIFA 0%

Cocinas de uso domstico

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

Art. 56 Ley de Rgimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Los de impresin de libros;

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las

Los de aero fumigacin;

Art. 56 Ley de Rgimen Tributario Interno

SERVICIOS GRAVADOS CON TARIFA 0%

Art. 56 Ley de Rgimen Tributario Interno

Bienes / Servicios (IVA 12%)

Bienes / Servicios (IVA 12% , 0% )

Bienes / Servicios (IVA 0%)

Art. 66 Ley de Rgimen Tributario Interno

Ventas 12% + Exportaciones + Turismo Receptivo + Venta directa a exportadores

Art. 66 Ley de Rgimen Tributario Interno

Art. 158 RLRTI

PLAZOS PARA DECLARAR Y/O PAGAR

del siguiente mes

RESOLUCIN NAC-DGERCGC14-00095 R.O. 189 del 21-02-2014

EN QU PORCENTAJES ME DEBEN RETENER?

Arrendamiento de bienes Inmuebles (No obligados a llevar

Liquidacin de Compra de Bienes y Prestacin de Servicios.

Resolucin No. NAC-DGER2008-0124 (S.R.O. 263 de 30/01/2008)

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