CAPITULO 5

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TEORA: De acuerdo a los conceptos presentados, escriba la definicin que
corresponda, luego de estudiar el contenido del captulo.

1. Presente una definicin del impuesto sobre la renta

Es aquella que se estima sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas
individuales, las personas jurdicas (empresas) y los entes o patrimonios
nacionales o extranjeros, residentes o no en Guatemala.

2. Qu son rentas de trabajo?

Son los ingresos que provienen del trabajo prestado por un trabajador en relacin
de dependencia, desarrollado dentro o fuera de Guatemala

3. Qu se entiende por rentas exentas?

Son aquellas no afectadas al ISR, entre las que se encuentran las donaciones y
cuotas ordinarias y extraordinarias que se hagan a colegios profesionales, partidos
polticos, comits cvicos y asociaciones o fundaciones. Existe un tratamiento
especial para cooperativas (Artculo 11 Dto. 10-2012)

4. Explique a qu se refiere las rentas presuntas para profesionales?

Los profesionales universitarios no inscritos como contribuyentes, o an inscritos
pero que no hayan presentado declaraciones, se presume que generan Q
30,000.00 mensuales, o Q 15,000.00 si tienen menos de 3 aos de graduados o
son mayores de 60 aos de edad.

5. Mencione algunas caractersticas del rgimen del ISR sobre utilidades

Se paga un impuesto del 25%, la forma de pago es trimestral, se realiza
declaracin jurada y se paga dentro del mes siguiente de concluido cada trimestre;
en las facturas debe decir: Sujeto a pagos trimestrales
La persona individual o jurdica debe llevar contabilidad completa (si aplica) y
realizar inventarios anuales al 31 de diciembre de cada ao.
Tambin se debe presentar Declaracin Jurada Anual de Liquidacin, dentro de
los primeros tres meses del ao siguiente.
Se efectan retenciones a los proveedores de bienes y servicios que deben
enterarse a la SAT dentro de los primeros 10 das del siguiente mes. Los obligados
a practicar retenciones son:
Los que llevan contabilidad completa
El Estado y sus entidades, municipalidades
Entidades no lucrativas como asociaciones, fundaciones, o iglesias,
adems de colegios y universidades, entre otros
Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades y otras
unidades que generan rentas.
6. Mencione algunas entidades que estn exentas de pagar el Impuesto sobre
la Renta
El estado y sus entidades, las municipalidades y sus empresas, salvo de
capital mixto, es decir que hubiera participacin de entidades privadas.
Las universidades legalmente inscritas.
Los centros educativos, como centros de cultura, respecto a matrcula,
colegiatura y derechos de examen.
Las herencias, legados y donaciones, un legado de una cosa material o
inmaterial que se deja a otra persona en un testamento.
Las rentas de las iglesias, exclusivamente por razn de su culto.

7. Cules son algunas deducciones permitidas al momento de estimar las

rentas del trabajo en relacin al Impuesto Sobre la Renta?

Q. 48,000.00 de gastos personales sin necesidad de comprobacin

Q 12,000.00 que se pueden acreditar por el Impuesto al Valor Agregado
por compra de bienes y servicios, se debe comprobar mediante detalle de
facturas.
Donaciones comprobadas a entidades no lucrativas legalmente acreditadas
o al estado y que cuenten con solvencia fiscal de la SAT, hasta un 5% de
la renta bruta.
Las cuotas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al instituto de
Prevencin y al Estado por previsin social.
Las primas de seguros de vida del trabajador, siempre que no exista
reintegro.

8. Explique qu son las rentas de capital dentro del Impuesto Sobre la Renta
Son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de
capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en
Guatemala.

Rentas de capital inmobiliario: Las que provienen de arrendamientos,

subarrendamientos, cesin de derecho de uso de bienes inmuebles no de
giro.
Rentas de capital mobiliario: Los intereses, arrendamientos y rentas
vitalicias. Adems de las ganancias que surjan de transferencias de bienes
y derechos, revaluacin de bienes o cualquier incremento de patrimonio y
el valor de los premios en lotera, rifas, sorteos, etc.

9. Explique qu es el sistema Declaraguate

Es un sistema por medio del cual los tributantes pueden llenar va internet
diferentes formularios electrnicos para la declaracin y el pago de impuestos. No
se necesita cdigo o usuario, nicamente el tener NIT.
 10. Explique qu es el sistema RetenISR
Es una herramienta electrnica de la SAT para los agentes de Retencin, que
ayuda en la generacin de constancias de retencin, en el envo de anexos
mensualmente y en generar y enviar las conciliaciones anuales.
PRACTICA:

1) La empresa ejercicio 1 de Guatemala, presenta los ingresos y costos del

trimestre 2 de 2017; estos son una estimacin realizada por el contador y le
consulta para que calcule el pago del ISR. La empresa est inscrita en el
rgimen sobre utilidades.

Datos del ejercicio 1

Cuenta Valor
Ventas Q 340,000.00
gastos totales Q 210,000.00
Rentas exentas Q 12,300.00
Gastos no deducibles Q 8,000.00

CALCULO DEL IMPUESTO

Cuenta Valor
Renta bruta Q 340,000.00
(-) Gastos totales Q 210,000.00
(-) Rentas exentas Q 12,300.00
(+) Gastos no deducibles Q 8,000.00
(=) Renta imponible Q 125,700.00
(X) Impuesto (25%) Q 31,425.00
 2) La empresa ejercicio 2 de Guatemala presenta los ingresos y costos del mes 4 2017 y le
consulta para que calcul el pago del ISR. Est inscrita en el rgimen opcional simplificado
sobre ingresos.

Datos del ejercicio 2

Cuenta Valor
Ventas Q 230,000.00
gastos totales Q 123,000.00
Rentas exentas Q 8,000.00
Gastos no deducibles Q 12,000.00

Renta Importe Fijo Tasa Observaciones

Q. 0.01 a Q. 30,000 Q. 5%
Q 30,000 en adelante Q1,500 7% La tasa aplica sobre el exceso de Q 30,000

Datos del ejercicio 2

Cuenta Valor
Rentas Q 230,000.00
Rentas exentas Q 8,000.00
Renta imponible Q 222,000.00
Base Q 30,000 Q 30,000.00
Exceso sobre Q,30,000 Q 192,000.00
Impuesto (5%) Q 1,500.00
Impuesto (7.%) Q 13,440.00
Total impuesto Q 14,940.00
3) Le empresa Ejercicio 3 de Guatemala es agente retenedor autorizado por la SAT, realiza una
operacin por Q. 56,000.00 IVA incluido en el mes 5 del ao 2017, le pide que realice los
clculos de retencin necesarios en relacin al Impuesto Sobre la Renta.

Estimacion IVA
Factura con IVA Q 56,000.00
Factura sin IVA (1.12) Q 50,000.00
IVA (12%) Q 6,000.00

Clculo del impuesto

Cuenta Valor
Valor sin Iva Q 50,000.00
Base Q 30,000 Q 30,000.00
Exceso sobre Q,30,000 Q 20,000.00
Impuesto (5%) Q 1,000.00
Impuesto (7.%) Q -
Total impuesto Q 1,000.00

4) La Empresa Ejercicio 4 de Guatemala le consulta para que realice los clculos de retencin
necesarios, en relacin al Impuesto Sobre la Renta. Es agente retenedor autorizado por la SAT
y realiza una operacin por Q. 3,900.00 IVA incluido en el mes 4 del ao 2017

Estimacion IVA
Factura con IVA Q 3,900.00
Factura sin IVA (1.12) Q 3,482.14
IVA (12%) Q 417.86

Clculo del impuesto

Cuenta Valor
Valor sin Iva Q 3,482.14
Impuesto (5%) Q 174.11
Total impuesto Q 174.11
5) La Gerencia del Ejercicio 5 de Guatemala desea realizar la estimacin de las retenciones del
ISR para un trabajador que devenga Q, 7, 000.00 de sueldo base mensual ms bonificacin por
ventas por Q. 2,800.00 tambin mensual. No olvide tomar en cuenta el Bono 14, aguinaldo,
bonificacin incentivo y la cuota IGSS.

Clculo del impuesto

Cuenta Mensual Anual
Sueldo base Q 7,000.00 Q 84,000.00
(+) Bono 14 Q 7,000.00
(+) Aguinaldo Q 7,000.00
(+) Comisiones Q 2,800.00 Q 33,600.00
(+) Bonificacion incentivo Q 250.00 Q 3,000.00
Total Q 134,600.00

Deducciones y exentos
Cuenta Mensual Anual
Deduccin base Q 4,000.00 Q 48,000.00
(+) Cuota IGSS (4.83%) 338.1 Q 4,057.20
(+) Bono 14 Q 7,000.00
(+) Aguinaldo Q 7,000.00
Total Q 66,057.20

Proyeccin de retenciones
Cuenta Mensual Anual
Ingresos Q 134,600.00
(-) Deducciones Q 66,057.20
(=) Renta imponible Q 68,542.80
(X) Retencin (5%) Q 285.60 Q 3,427.14
6) Marilyn trabaja en Ejercicio 6 de Guatemala y desea realizar su estimacin del ISR en relacin
de dependencia. Ella gana Q. 20,500.00 mensuales, ms Q. 3,500.00 en bonificacin fijas
mensuales, en el mes de agosto considera que recibe Q. 5,000.00 por un bono extraordinario
de desempeo. Al cerrar el periodo, logra acumular facturar en compras personales por Q.
220,000.00 y realiza donaciones a fundaciones e iglesias por Q. 30,000.00. No olvide tomar en
cuenta bono 14, aguinaldo, bonificacin incentivo y la cuota del IGSS.

Clculo del impuesto

Cuenta Mensual Anual
(+) Sueldo base Q 20,500.00 Q 246,000.00
(+) Bono 14 Q 20,500.00
(+) Aguinaldo Q 20,500.00
(+) Comisiones Q 3,500.00 Q 42,000.00
(+) Bonificacion incentivo Q 250.00 Q 3,000.00
(+) Otros ingresos Q 5,000.00
Total renta bruta Q 337,000.00
(-) Ingresos exentos
(+) Bono 14 Q 20,500.00
(+) Aguinaldo Q 20,500.00
Total ingresos exentos Q 41,000.00
(=) Total renta Netas Q 296,000.00

Estimacion donaciones
Donaciones Q 30,000.00
Renta bruta Q 337,000.00
Mxima donacin permitida (5%) Q 16,850.00

Estimacion IVA
Factura con IVA Q 220,000.00
Factura sin IVA (1.12) Q 196,428.57
IVA (12%) Q 23,571.43

Renta imponible
Cuenta Mensual Anual
Total Renta Neta Q 296,000.00
Deducciones legales
(+) Deduccin base Q 48,000.00
(+) Cuota IGSS (4.83%) 990.15 Q 11,881.80
(+) Donaciones (max 5%) Q 23,571.43
(+) Factura IVA (Max. Q.12,000) Q 12,000.00
Total deducciones Q 95,453.23
Renta imponible Q 200,546.77

Clculo del impuesto

Cuenta Anual
Renta imponiblie Q 220,546.77
Base Q. 300,000.00 Q 300,000.00
Exceso sobre Q. 300,000.00 Q -
Impuesto 5 % Q 11,027.34
Impuesto 7% Q -
Total Q 11,027.34
7) Ejercicio 7 de Guatemala es una empresa que le consulta para que les asesore en relacin al
Impuesto Sobre la Renta. Desean conocer bajo cul rgimen les conviene tributar. Analice la
informacin presentada y concluya si es mejor el rgimen sobre utilidades o el rgimen
opcional simplificado sobre ingresos

Regimen sobre utilidades

Datos del ejercicio 8
Cuenta Valor
Ventas Q 320,000.00
gastos totales Q 190,000.00
Rentas exentas Q 10,200.00
Gastos no deducibles Q 9,000.00

CALCULO DEL IMPUESTO

Cuenta Valor
Renta bruta Q 320,000.00
(-) Gastos totales Q 190,000.00
(-) Rentas exentas Q 10,200.00
(+) Gastos no deducibles Q 9,000.00
(=) Renta imponible Q 128,800.00
(X) Impuesto (25%) Q 32,200.00

Regimen opcional simplificado

Datos del ejercicio 8
Cuenta Valor
Ventas Q 320,000.00
gastos totales Q 190,000.00
Rentas exentas Q 10,200.00
Gastos no deducibles Q 9,000.00

Renta Importe Fijo Tasa Observaciones

Q. 0.01 a Q. 30,000 Q. 5%
Q 30,000 en adelante Q1,500 7% La tasa aplica sobre el exceso de Q 30,000

Datos del ejercicio 8

Cuenta Valor
Rentas Q 320,000.00
Rentas exentas Q 10,200.00
Renta imponible Q 309,800.00
Base Q 30,000 Q 30,000.00
Exceso sobre Q,30,000 Q 279,800.00
Impuesto (5%) Q 1,500.00
Impuesto (7.%) Q 13,440.00
Total impuesto Q 14,940.00