Universidad Galileo – IDEA

Finanzas Administrativas 4
Trimestre: Abril Junio 2019

Examen Final

Apellidos:________________________________, Nombres: ______________________________ Nota:_______/40

Día: _______________ Fecha: _____/______/_____ Horario: ________a__________ Carné:__________________
Tutor: _____________________________ CEI:________________________________ Temario A

Instrucciones generales:
Lea cuidadosamente cada pregunta antes de responderla, el valor total del examen es de 40 puntos y consta de 5 páginas, de 10
preguntas y 5 ejercicios. Conteste en forma individual, ordenada y legible. Se calificará únicamente respuestas a lapicero y sin
alteraciones (no usar color rojo). No está permitido el uso de cualquier dispositivo electrónico y libro o material relacionado al
curso, salvo que lo especifique el programa. Puede utilizar el formulario del curso Recuerde apagar su celular. Este examen debe
ser resuelto: en el temario la parte teórica y en el cuadernillo la parte práctica. Tiempo máximo para desarrollar el examen 120
minutos.

“Por este medio acepto y me sujeto a las reglas de evaluación de los cursos establecidas por la Universidad
y a las sanciones correspondientes por la infracción de las mismas”

_______________________________
Firma Alumno

PRIMERA SERIE (Valor 10 puntos)

Conteste las siguientes preguntas

1 . ¿Cómo se conoce jurídicamente a la persona individual que permanece en Guatemala más de 183 días en un año
calendario? Residente Cap. 5 Pág. 77

2 . ¿Cómo se conoce a las rentas no afectas al ISR, como por ejemplo las donaciones y cuotas ordinarias y extraordinarias
que se pagan a colegios profesionales?
Rentas exentas Cap. 5 Pág. 79

3 . ¿Cómo se conoce al impuesto que se estima sobre las rentas o ganancias que obtengan las personas individuales, las
personas jurídicas (empresas) y los entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en Guatemala?
Impuesto sobre la renta Cap. 5 Pág. 77

4 . ¿Cómo se llama el régimen del ISR en donde el impuesto se paga de forma mensual mediante declaración jurada
dentro de los primeros 10 días del siguiente mes y de forma anual se presenta declaración jurada informativa y se puede pagar
mediante retenciones o pagos directos autorizados por la SAT, de aquí que las facturas deben decir: “Sujeto a retención definitiva”
o “Pago Directo”?
Régimen opcional simplificado sobre ingresos Cap. 5 Pág. 85

5 . ¿Cuál es el nombre del sistema por medio del cual los tributantes pueden llenar vía Internet diferentes formularios
electrónicos para la declaración de impuestos y no se necesita código o usuario, ni bancasat, únicamente el tener NIT para
acceder? Declaraguate Cap. 5 Pág. 99

6 . Al estimar el ISR en rentas al trabajo, ¿Cómo se conoce a los valores que se pueden restar al momento de estimar el
impuesto para disminuir la renta imponible?
Deducciones Cap. 5 Pág. 90

7 . Al estimar el ISR ¿Cómo se conoce a todos los ingresos y beneficios de toda naturaleza fruto de la ventas de bienes o
prestación de servicios y cualquier actividad lucrativa?
Renta bruta Cap. 5 Pág. 80

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8 . ¿Cómo se conoce a las entidades o personas que al pagar a los contribuyentes cantidades gravadas, están obligados a
retener de las mismas una parte de éstas como pago a cuenta de impuestos?
Agentes de retención Cap. 5 Pág. 86

9 . ¿Cómo se llama el régimen del ISR en donde se paga un impuesto del 25%, de forma trimestral, se realiza declaración
jurada y se paga dentro del mes siguiente de concluido cada trimestre y además en las facturas debe decir: "Sujeto a pagos
trimestrales?

Régimen sobre utilidades Cap. 5 Pág. 79

10 . ¿Qué nombre recibe el valor sobre el cual se estima el ISR, luego de las deducciones permitidas en la ley?

Renta imponible Cap. 5 Pág. 77

SEGUNDA SERIE (Valor 30 puntos)
Resuelva los siguientes ejercicios, detalle sus cálculos en el cuadernillo, por favor identifique claramente cada
ejercicio y trabaje de forma ordenada.

Ejercicio 1 (valor 6 puntos)

Estimación del impuesto sobre la renta, Rentas del trabajo
El señor Juan Salvador Gaviota trabaja en relación de dependencia y desea realizar su estimación del ISR. Gana de sueldo base
Q25,000 mensuales, más Q5,000 en bonificaciones fijas mensuales, en el mes de agosto estima que recibirá Q12,000 por un bono
único extraordinario de desempeño. Al cerrar el período, logra acumular facturas en compras personales por Q66,000 (iva incluido)
y realiza donaciones a fundaciones e iglesias por Q11,000.
Realice una estimación del ISR anual. No olvide tomar en cuenta el bono 14, aguinaldo, la bonificación incentivo y la cuota del
IGSS, además de los máximos legales de iva y de donaciones, entre otros aspectos.

RENTA NETA

Mensual Anual
Sueldo Q 25,000.00 Q 300,000.00
Bono 14 Q - Q 25,000.00
Aguinaldo Q - Q 25,000.00

Comisiones Q 5,000.00 Q 60,000.00

Bonificación incentivo Q 250.00 Q 3,000.00
Otros Ingresos Q - Q 12,000.00
Total renta bruta Q 425,000.00
(-) Ingresos exentos

Bono 14 Q 25,000.00
Aguinaldo Q 25,000.00
Total Ingreso Exentos Q 50,000.00
Total renta neta Q 375,000.00

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 Estimación Donaciones
Donaciones Q 11,000.00
Renta bruta Q 425,000.00
Max. Donacion 5% Q 21,250.00

Estimación IVA
Facturación con IVA Q 66,000.00
Facturación sin IVA Q 58,928.57
Iva 12 % Q 7,071.43

Renta Imponible
Deducciones Mensual Anual
Total renta neta Q 375,000.00
Deduccion base Q 4,000.00 Q 48,000.00
Cuota IGSS Q 1,207.50 Q 14,490.00
Donaciones Max Q 21,250.00
Fact. IVA Max Q 12,000.00
Total deducciones Q 95,740.00
Renta imponible Q 279,260.00

Calculo del Impuesto

Cuenta Valor
Renta Imponible Q 279,260.00
(-) Base (300,000) Q 300,000.00
Exceso base Q (20,740.00)
Impuesto 5% Q 15,000.00
Impuesto 7% Q (1,451.80)
ISR en relación y dependencia Q 13,548.20

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Ejercicio 2 (valor 6 puntos)
Estimación del impuesto sobre la renta
La empresa Asia, S.A., presenta los ingresos y costos del trimestre 2 del año 2018; estos son una estimación realizada por el
contador y le consulta para que calcule el pago de ISR, considerando el régimen sobre utilidades. Debe dejar sus procesos de
forma detallada.

Cuenta Valor
Indique: Q 520,000.00
1. La renta imponible Ventas
2. El valor del impuesto Gastos totales Q 410,000.00
Rentas exentas Q 43,000.00
Gastos no deducibles Q 22,800.00

Cuenta Valor
Ventas Q520,000.00
(-) Gastos totales Q410,000.00
(-) Rentas exentas Q43,000.00

(+) Gastos no deducibles Q22,800.00

Renta Imponible Q 89,800.00
Impuesto 25% Q 22,450.00

Ejercicio 3 (valor 6 puntos)

Retención del Impuesto al Valor Agregado
Un contribuyente especial, autorizado como agente retenedor del IVA, compra artículos por Q9,800 IVA incluido. Realice la
estimación de la retención y del valor que debería pagar al proveedor. El contador consulta el sistema y por el tipo de transacción
y contribuyente, debe retener el 15%. Debe dejar sus procesos de forma detallada.

Detalle:
1. Valor del IVA
2. Valor de la Retención
3. Valor a pagar al proveedor

Estimacion IVA
Facturación IVA Q 9,800.00
Facturación sin IVA Q 8,750.00
IVA 12% Q 1,050.00

Retención
Facturación IVA Q 9,800.00
IVA 12% Q 1,050.00
Retención (15%) Q 157.50

Pago al proveedor Q 9,642.50

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Ejercicio 4 (valor 5 puntos)
Retención del Impuesto Sobre la Renta
Un contribuyente del Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos que es agente retenedor, realiza una operación por Q52,300
IVA incluido. Realice la estimación de la retención del ISR. Debe dejar sus procesos de forma detallada.

Detalle
1. Valor de la factura sin IVA
2. Estimación de la retención por los primeros Q30,000 (si aplica)
3. Estimación de la retención por el excedente sobre Q30,000 (si aplica)
4. El valor total de la retención

Estimación IVA
Facturación IVA Q 52,300.00
Facturación sin IVA Q 46,696.43
IVA 12% Q 5,603.57

Calculo Impuesto
Valor sin IVA Q 46,696.43
Base (30,000) Q 30,000.00
Exceso sobre base Q 16,696.43
Impuesto 5% Q 1,500.00
Impuesto 7% Q 1,168.75
Total Impuesto Q 2,668.75

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Ejercicio 5 (valor 7 puntos)
Estimación del ISO

La empresa Ejercicio 1, le consulta para estimar el ISO del período, quiere que le indique la base imponible apropiada y el detalle
de los cálculos para el impuesto. Para el efecto presenta información de resumen del Estado de Resultados y del Balance
General.

Cuenta Valor
Ingresos por servicios Q 89,000.00
Ingresos por ventas Q 123,000.00
Ganancias de capital Q 12,000.00
Intereses cobrados Q 2,300.00
Costo de ventas Q 98,000.00
Gastos de operación Q 24,000.00
Gastos administrativos Q 27,000.00
Gastos financieros Q 5,000.00

Más información en la siguiente página 

Esta es la porción del Balance General de la empresa Ejercicio 1, para efectos de la estimación del ISO. (complete los valores
faltantes para tener la información completa para efectuar las estimaciones del impuesto. Recuerde realizar una prueba (4%)
para analizar si la empresa debe pagar ISO y a continuación estime la base sobre al cual se debe pagar el impuesto, además el
valor del impuesto

Activos Corrientes
Caja y bancos Q 13,500.00
Cuentas por cobrar Q 76,000.00
(-) Cuentas Incobrables Q 1,800.00 Q 74,200.00
Inventarios Q 25,000.00
Total de activos corrientes Q 112,700.00

Activos no corrientes
Mobiliario y equipo Q 45,000.00
(-) Mobiliario y equipo Q 3,400.00 Q 41,600.00
Vehiculos Q 76,000.00
(-) Vehiculos Q 2,800.00 Q 73,200.00
Maquinaria Q 52,000.00
(-) Maquinaria Q 5,600.00 Q 46,400.00
Equipo de Computo Q 39,000.00
(-) Equipo de Computo Q 4,500.00 Q 34,500.00
Total de activos no corrientes Q 195,700.00

Total de activos netos Q 308,400.00

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 Cuentas Valor
Ingresos por servicios Q89,000.00
(+) Ingresos por ventas Q123,000.00
(-) Costo de ventas Q98,000.00
(=) Margen Bruto Q114,000.00

Cuentas Valor
Ingresos por servicios Q89,000.00
Ingresos por ventas Q123,000.00
Ganancias de capital Q12,000.00
(-) Intereses cobrados Q2,300.00
Dividendos Q0.00
Total Ingresos Q226,300.00

Margen Bruto Q114,000.00

Total Ingresos Q226,300.00
Margen Bruto 50.38

Si debe pagar ISO porque el margen bruto es un 50.38% de los ingresos brutos.

Total Act. Netos Q 308,400.00

Total Ingreso Q 226,300.00
Proporción 1.362792753

Al relacionar activos sobre ingresos nos podemos percatar que no esta obligado a
tomar como base imponible los ingresos

Total activo neto * 0.25 Q 308,400.00 0.25 Q 77,100.00

Ingresos brutos * 0.25 Q 226,300.00 0.25 Q 56,575.00

En este caso el valor mayor es el de activos netos del cual se obtiene la base
imponible.

Base Q 77,100.00
ISO 1% Q 771.00

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